universidad nacional pedro ruiz gallo
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UNIVERSIDAD NACIONAL PeDRO RUIz GALLO |
Informe de Prácticas-Pre Profesionales |
AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL. |
|
Nagahama Rodríguez, Andrea Elizabeth |
20/01/2011 |
El presente Informe de Prácticas Pre – Profesionales, ha sido desarrollado en
el “Estudio Contable MCARHUAJULCA” del C.P.C Martha Carhuajulca Quispe,
para lo cual se ha tomado como caso, para la elaboración de dicho informe la
Empresa AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL. |
Dedicatoria:
Quiero dedicarle este trabajo
a Dios que me ha dado la vida y fortaleza
para la realización de esta investigación.
Agradecimiento:
Ante todo le doy gracias al Dios Todopoderoso, por ayudarme todo este tiempo
guiándome por el sendero de la sabiduría y mostrándome la luz del camino del
bien.
De igual forma deseo expresar mi agradecimiento a mi Asesor guía CPC. Jorge
Romero, por su amistad, paciencia y su constante apoyo durante el desarrollo
de este informe.
Índice
Dedicatoria 02
Agradecimiento 03
Índice 04
Presentación 06
Introducción 07
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN
1.- Descripción de la empresa 09
2.- Reseña Histórica 09
3.- Constitución: 10
2.1.- Aspecto Legal 10
2.2.- Aspecto Laboral 12
3.- Actividad Económica 16
4.- Visión 16
5.- Misión 16
6.- Valores 17
7.- Principios 17
CAPITULO II
ASPECTO ADMINISTRATIVO – CONTABLE
1.- ASPECTO ADMINISTRATIVO:
1.1.- Organigrama 19
1.2.- Manual de Organización y Funciones 19
1.3.- Políticas Administrativas 21
2.- ASPECTO CONTABLE:
2.1.- Plan de Cuentas 23
2.2.- Libros Contables 23
2.3.- Departamento de Contabilidad 25
CAPITULO III
DE LAS PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES
1.- Desempeño del Practicante 28
2.- Propósito de las Prácticas 28
3.- Experiencias Vividas 29
4.- Descripción de las Tareas Realizadas 29
5.- Caso Práctico 31
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS
Conclusiones 34
Sugerencias 35
Bibliografía 36
PRESENTACIÓN
De conformidad con las normas vigentes de la universidad, tengo a bien poner
a consideración de vuestro elevado criterio El presente Informe de Prácticas
Pre – Profesionales, ha sido desarrollado en el “Estudio Contable
MCARHUAJULCA” del C.P.C Martha Carhuajulca Quispe, para lo cual se ha
tomado como caso, para la elaboración de dicho informe la Empresa
AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL.
Dicho informe comprende diferentes puntos, los cuales fueron solicitados por el
asesor del curso para la elaboración del informe.
Para ello se ha creído conveniente tener en cuenta desde los objetivos de la
empresa, misión, visión, así como la organización, hasta los diferentes estudios
de la unidad administrativa y las experiencias vividas en el desarrollo de las
Practicas Pre – Profesionales.
El practicante.
INTRODUCCIÓN
Toda profesión tiene como finalidad el bien común y el interés del estudiante,
nadie es profesional, para sí mismo, pues toda profesión tiene una dimensión
social, de servicio a la comunidad, que se anticipa a la dimensión individual de
la profesión, la cual es el beneficio particular que se obtiene de ella.
Las Prácticas Pre – Profesionales conllevan a la formación integral y persiguen
la aplicación coherente de los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra
formación académica en el campo real de la CONTABILIDAD PUBLICA Y
PRIVADA, estimulando la capacidad intelectual y criterio del futuro profesional.
De igual manera, las prácticas Pre-profesionales son de gran aporte para el
alumno, dado a través del trabajo diario y continuo, éste se puede encontrar
con situaciones reales de trabajo así como sobre llevar hechos donde se ven
implicados actuaciones serias como es la responsabilidad, toma de decisiones
entre otros aspectos que de alguna u otra manera incrementar los
conocimientos del alumno, quien a la par debe hacer uso de su criterio y los
conocimientos adquiridos en su centro superior de estudios – UNIVERSIDAD
NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO - para hacer frente a los problemas que
comúnmente suceden en las empresas, instituciones, organizaciones, etc.
El presente informe de prácticas tiene como finalidad expresar todos los
conocimientos aplicados en la EMPRESA AGROINDUSTRIAS DEL MONTE
EIRL.
CAPÍTULO I:
Aspectos generales de la organización
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
* Razón social: AGROINDUSTRIAS DEL MONTE E.I.R.L.
* Tipo de empresa: Empresa Individual De Resp. Ltda.
* RUC: 20480043694
* Dirección del dominio legal: Calle Rio Chotano #641 Urb F. Villareal
* Sistema de emisión de comprobante: Manual / computarizado
* Actividad Económica: Agroindustria (alimentación y bebidas)
* Comprobantes Autorizados a Emitir: Boletas y facturtas.
RESEÑA HISTORICA
Esta empresa nace con el nombre de AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL.,
fundada por el Ingeniero. Juan Murakami, quien con su amplia experiencia
decide crear su propio negocio. Sus inicios datan del año 2001, la planta está
ubicada en Calle Rio Chotano #641 Urbanización Federico Villareal, Chiclayo.
Agroindustrias del Monte una empresa Lambayecana para el Perú y el mundo
esta dedicada al procesamiento de frutas y hortalizas, conservas vegetales,
extracción de aceites esenciales cítricos, elaboración de néctares y
mermeladas de frutas, etc. para el mercado nacional.
Agroindustrias del Monte EIRL está debidamente representada por el titular don
JUAN MURAKAMI quien además es el propietario y Gerente de dicha
empresa.
La empresa fue constituida con un capital de S/. 81,335.00, (Ochenta y un mil
trescientos treinta y cinco y 00/100 Nuevos Soles) de los cuales S/.51,335.00
(Cincuenta y un mil trescientos treinta y cinco y 00/100 Nuevos Soles) son
aportados en bienes no dinerarios y S/. 30,000.00 (Treinta mil y 00/100 Nuevos
Soles), en aportes dinerarios, los cuales son certificados mediante
comprobante de depósito a la Cuenta Corriente del BBVA Banco Continental.
CONSTITUCIÓN DE “AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL.”
AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL., se constituyo a través de una
Escritura Pública bajo la forma de una “Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada”, que es una persona jurídica, formada exclusivamente por una
persona natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que realiza
actividades de carácter netamente comercial (no de actividades de segunda
categoría). Las EIRL están sometidas a las normas del Código de Comercio,
cualquiera sea su objeto, pudiendo realizar toda clase de operaciones civiles, y
comerciales, excepto las reservadas por la ley a las Sociedades Anónimas.
La empresa, esta identificada con su respectivo Número de R.U.C:
20480043694
* Domicilio Legal:
AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL., se constituyo en el Departamento de
Lambayeque, Provincia de Chiclayo, Distrito de Chiclayo, con domicilio legal en
la Calle Rio Chotano #641 Urbanización Federico Villareal - Chiclayo, contando
con local propio para el desempeño de sus funciones.
ASPECTO TRIBUTARIO
La empresa AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL se encuentra acogido en
el Régimen General del Impuesto a la Renta, Calificada como Principal
Contribuyente (PRICO). Por lo tanto se encuentra afectada a los siguientes
impuestos:
Gobierno Central:
* Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:
AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL., es una persona jurídica, dedicada a la
Industria Agroalimentaria (transformación de frutas y hortalizas en jugos y
pulpas de fruta congelada, conservas vegetales, café en grano y aceites
esenciales de hierbas aromáticas), sujeta al Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría de conformidad al D.L. N° 122-94 EF, en el inciso A del artículo 28°
señala que las derivadas del comercio se encuentran grabadas por dicho
impuesto. El pago del impuesto se efectúa anualmente de acuerdo a la utilidad
obtenida.
La empresa realiza los pagos a cuenta de impuesto, que es utilizado como
crédito; el impuesto calculado al final de ejercicio, el cálculo del pago a cuenta
se efectúa a los ingresos gravables obtenidos en el mas, utilizado el neto de
coeficientes.
La declaración y pago del impuesto se hace mensualmente de acuerdo al
último digito del RUC, a través del Sistema de Declaración Telemática – PDT.
Formulario virtual 621.
Cuando la empresa contrata servicios de terceros, los cuales emiten recibos
por honorarios se le efectúa el descuento respectivo del Impuesto a la Renta de
4ta categoría, si es que pasa el límite de inafectación.
* Método de Coeficientes:
Se aplica cuando la empresa ha obtenido utilidades el año anterior.
Ingreso mensual x impuesto calculado ejercicio anterior
Ingresos ejercicio anterior
* Método de Porcentaje:
Que es el 2% de los ingresos netos se aplica cuando en el ejercicio anterior
hubieran sido pérdidas o inicio de actividades y el pago anual es sobre las
utilidades.
* Impuesto General a las Ventas:
Las transacciones comerciales de la Empresa están gravadas con el IGV, de
acuerdo al D.S. N° 055-99-EF y sus modificatorias, que actualmente tiene una
tasa del 19%. El impuesto a pagar se calcula sobre la diferencia del IGV de
ventas menos el IGV de compras, en caso de que la diferencia sea nuestro
favor se considerar este como crédito fiscal para el próximo mes. La
declaración se efectúa, mensualmente por el PDT, conjuntamente con el
Impuesto a La Renta.
* Obligación de emitir comprobante de pago:
Por encontrarse en el Régimen General y ser persona jurídica, de acuerdo al
decreto Ley N° 25632 del 24-07-92, está obligada a emitir los siguientes
comprobantes de pago: Facturas, Boletas de Ventas, liquidaciones de
compras, Boletas de pago.
* Obligación de llevar registros y libros contables:
Asimismo se encuentra obligada a llevar los registros y libros contables
siguientes: Registro de compras, Registro de Ventas e Ingresos, libro Caja,
Libro de Inventario y Balance, Libro Diario, Libro Mayor y presentar declaración
jurada anual de acuerdo a ley.
Gobierno local
* Impuesto Predial:
De conformidad con el DL N° 776 del 31-12-93, en su artículo 8 modificado por
el Art. 1 de la ley N°27305 del 14- 07-2000, el cual precisa que el impuesto
predial grava el valor de los precios urbanos y rústicos. Se considera predios a
los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyen partes integrantes del mismo, que no pueden ser separados sin
alterar, destruir el edificio.
ASPECTO LABORAL:
AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL., cuenta con 10 trabajadores a su
servicio inscrita en planilla, estando obligado a cumplir con todas las normas
laborales establecidas.
Con la relación laboral:
Se rige bajo el DL N° 728 y los Textos Únicos Ordenados de la ley de Fomento
de Empleo:
- Ley de Formación y Promoción Laboral - D.S.N ° 002- 97-TR del 27-03-97.
- Ley de productividad y Promoción Laboral - D.S.N° 003-97 TR publicado el
27-03-97. y Reglamento de la ley de Fomento del empleo D.S. N° 001-96-TR
publicado el 26- 01-96.
Con derecho a los trabajadores:
* Remuneración Mínima Vital:
Se rige bajo el D.L. N ° 728 y los Textos Únicos Ordenados de la ley y
Promoción Laboral.
Del 01 de Enero del 2008 según el Decreto Supremo N° 022-2007-TR (29-09-
2007), la Remuneración Mínima Vitales de S/. 550.00 siempre y cuando el
trabajador cumpla con la jornada ordinaria máxima de trabajo.
* Descansos Remunerados:
* Descanso Semanal:
Base Legal:
- Constitución Política del Perú 1993 Art. 25°
- L. N° 714 (02-11-91) modificado con ley N° 26331 (23-09-94).
- D.S. N° 012-92 TR (03-12-92)
- Art. 40° D.S. N° 003-97-TR (27-03-97).
- Art. 1° D.S. N° 002-TR (10-03-70).
El Trabajador tiene derecho al descanso semanal de 24 horas consecutivas
cada semana, excepto fines de semana y feriados. Los trabajadores podrán
laborar el día de descanso semanal obligatorio, pero gozaran de descanso
sustitutorio en otro día de la misma semana.
Adicionalmente a la remuneración por el día de descanso, los trabajadores que
lo laboran sin sustitución por otro día se la misma semana, tendrán derecho al
pago de la retribución correspondiente a la labor efectuada más una sobre tasa
del 100%
* Vacaciones Anuales:
Base Legal:
- Constitución de 1993 Art. 25° - L. N° 713 (08-11-91) modificada por ley N°
26331 (23-06-94).
- S. N° 011-90- TR (07-03-90)
- Art. 4° de la ley N° 26644 del 27-06-96
- Art. 17° y 18° TUO D. L. N° 650 (01-03-97)
- Art. 94° INCISO b. D.S. N° 003-97-TR (27-03-97)
- Art. 25° D. L. N° 20598 (02-05-74)
- Art. 2° D.S. N ° 002- TR (10-03-70)
Tienen derecho a 30 días calendarios de descanso vacacional remunerado, por
cada año de servicio siempre que cumpla con el record que le corresponde.
El trabajador puede acumular por escrito con su empleador, acumular hasta
dos descansos consecutivos, siempre que después de un año de servicios
continuos disfrute por lo menos de un descanso de siete días naturales,
deducible del total de días de descanso vacacional acumulados.
* Gratificaciones
Base Legal:
- Ley N° 25139 (15-12-89) Ley de Gratificaciones.
- D.S.N° 061- 89-TR (21-12-89)
- Reglamento de Ley de Gratificaciones.
- Art. 19° del D.S.N° 001-97-TR (01-03-97)
- TUO del CTS.
- Resolución Directorial N° 115-94-DPSC.
Los trabajadores tienen derecho a percibir dos (2) gratificaciones por año, por
fiestas patrias y por navidad.
* Compensación por Tiempo de Servicios:
La Compensación por Tiempo de Servicios tiene como propósito fundamental
prever el riesgo que origina el cese de una relación laboral y la consecuente
pérdida de ingreso en la vida de una persona y su familia. La indemnización por
tiempo de servicio constituye una retribución independiente de la remuneración,
a que tiene derecho al servidor por el desgaste de energías experimentando a
un periodo de tiempo, retribución que se depositara mensualmente con efecto
cancelatorio de acuerdo a las disposiciones legales vigentes, indemnización y
cuya cuantía se determina en función al sueldo o salario y al tiempo servido por
el trabajador.
Están comprendidos en este beneficio los trabajadores, empleados y obreros
sujetos al régimen laboral de la actividad privada que cumplan con una jornada
mínima diaria de 4 horas.
* Jornada y Horarios de Trabajo:
Mediante DL N° 854 del 01 de octubre de 1996, el cual establece que la
jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de 8
horas diarias y de 48 horas semanales como máximo. El tiempo de trabajo que
exceda la jornada diaria o semanal se considera sobre tiempo y se abona con
un recargo a convertir que no podrá ser menor del 25% por las dos primeras
horas adicionales y de un 35% por cada hora adicional calculada sobre la
remuneración ordinaria.
* Seguro Social de Salud – Essalud:
Essalud otorga a los asegurados y sus derechos habientes prestaciones de
prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, así como otros seguros de
riego humana.
Este seguro esta cargo de Seguro social de Salud – Essalud y se complementa
con los planes y programas de salud brindada por la Entidades Prestadoras De
Salud.
* Asignación Familiar.
Mediante ley N° 25129 del 01-12-1989 y D.S. N° 035- 90-TR del 06-06- 1990.
Establecen que los trabajadores de la actividad privada tienen derecho a
percibir 10% del RMV. Este derecho es para los trabajadores que tengan a su
cargo uno o más hijos menores de 18 años.
En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre realizando
estudio superior o universitario, este beneficio se extenderá hasta la
culminación de los mismos, por un máximo de seis años posteriores al
cumplimiento de dicha mayoría de edad.
* Permiso por Lactancia Materna:
Mediante Ley N° 27240 ley que otorga permiso por lactancia materna. La
madre trabajadora al término del período post natal, tiene derecho a una hora
diaria de permiso por lactancia materna, hasta que le hijo tenga mínimo 6
meses de edad.
ACTIVIDAD ECONOMICA DE AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL.
La empresa se dedica a la Industria Agroalimentaria, transformación de frutas y
hortalizas en jugos y pulpas de fruta congelada, conservas vegetales, café en
grano y aceites esenciales de hierbas aromáticas.
VISIÓN DE AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL.
“Consolidarnos como una empresa agroindustrial exportadora, ofertando
productos con valor agregado; que sustente su crecimiento en una permanente
innovación y actualización tecnológica, contribuyendo al desarrollo de la
comunidad y la preservación del medio ambiente.”
MISIÓN DE AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL.
“Producir y comercializar frutas, hortalizas y otros productos agrícolas;
néctares, bebidas refrescantes y conservas vegetales, con un nivel de calidad
garantizada que satisfaga plenamente las necesidades y exigencias del
mercado, promoviendo el desarrollo personal de nuestros trabajadores e
integrando a nuestros clientes y proveedores como parte de nuestro negocio,
asegurando una rentabilidad atractiva para la inversión de nuestros
accionistas.”
NUESTROS VALORES:
• Honestidad y transparencia
• Solidaridad y trabajo en equipo
• Integración de nuestros clientes y proveedores
• Excelencia y mejora continua
• Responsabilidad social
NUESTROS PRINCIPIOS:
• Actuamos con honestidad y transparencia por respeto a nosotros mismos y a
los demás generando confianza en nuestros colaboradores, clientes y
proveedores.
• Somos solidarios como personas y como organización, así lograremos hacer
un mundo más humano; dentro de esta filosofía de vida cada uno de nuestros
trabajadores vela por hacer su trabajo con alegría y empeño y ayuda a sus
compañeros en momentos de dificultades apoyándoles con sus enseñanzas y
consejo
• Para contrarrestar la presión que la globalización de hoy en día nos impone y
empuja a la búsqueda de nuevos mercados, nuevos clientes, nuevos
proveedores, buscamos estratégicamente integrar a todos estos elementos en
una infraestructura global de negocios que facilite nuestras actividades
operativas.
• Entendemos que la excelencia no es una meta en sí, sino una actitud
permanente que se refleja a través de un proceso evolutivo orientado a la
mejora continua del desempeño empresarial en todos sus aspectos; en este
sentido somos pro activos en el desarrollo permanente de proyectos y acciones
de mejora que innoven nuestro sistema de gestión y nos hagan cada vez más
competitivos.
• Nuestra accionar empresarial está regido por una conducta socialmente
responsable, entendida como una acción pro activa orientada hacia terceros:
clientes, competidores, gobierno, proveedores, acreedores, comunidad en el
medio que nos desarrollamos, medio ambiente, etc.
CAPÍTULO Ii:
Aspecto administrativo- contable
ASPECTO ADMINISTRATIVO
Organigrama:
AGROINDUSTRIAS DEL MONTE E.I.R.L.
Gerente
(Juan Murakami)
Área de
Producción
Área de
Finanzas
Área de
Comercialización
Manual de Funciones de la empresa
* Gerente (Juan Murakami)
Misión:
* Fijar las metas las metas estratégicas y operativas de la empresa.
* Desarrollar: políticas, aprobar la reglamentación interna.
* Realizar el control de las políticas y reglamentos de la empresa
Funciones:
* Dirigir la elaboración de los sistemas administrativos, políticas y
procedimientos orientados a la automatización de la operación de las unidades
administrativas de AGROINDUSTRIAS DEL MONTE E.I.R.L.
* Investigar sobre las innovaciones tecnológicas, y evaluar su aplicación en la
empresa.
* Promover la adquisición de los equipos que la empresa necesitará para
competir en el mercado.
* Administrar los recursos de la empresa
* Área de Producción
Misión:
* Gestionar el proceso de producción néctares, mermeladas de frutas, etc.
* Organizar el trabajo en su ámbito.
* Gestionar los inventarios y planificar la producción.
Funciones:
* Programar el trabajo de los técnicos y controlar la calidad de los mismos.
* Medir el rendimiento de la producción.
* Almacenamiento de los productos terminados.
* Enviar la producción para la debida certificación de la calidad a los
laboratorios.
* Área de Comercialización:
Misión:
* Gestionar la comercialización de los productos terminados en el mercado
meta, utilizando la mezcla del mix de marketing.
Funciones:
* Desarrollar investigaciones de mercado que permitan detectar necesidades
del sector productivo y del consumidor en general, a efecto de diseñar e
instrumentar estrategias de comercialización adecuadas.
* Diseñar e implantar planes estratégicos en el área de comercialización que le
permitan a la organización desarrollarse y brindar un mejor producto a los
clientes reales y potenciales.
* Desarrollar y mejorar la presentación de los productos cuidando la integridad
de los usuarios.
* Planear e implementar programas o campañas de ventas, promoción,
comunicación comercial y distribución.
* Detectar oportunidades de negocios nacionales.
* Utilizar herramientas informáticas y telecomunicaciones que optimicen las
actividades de su ejercicio profesional.
* Área de Finanzas:
Misión:
* Planificar y dirigir las operaciones monetarias de la empresa y la medición de
los resultados económicos; son las misiones del órgano de contabilidad.
Funciones:
* Llevar en forma periódica la contabilidad de los bienes de la empresa; de sus
beneficios y de su capital
* Contabilización de los costes producidos por la producción de néctares,
mermeladas entre otros.
* Planificación y control de las operaciones, programando y calculando los
ingresos, costes, beneficios y desviaciones.
* Elaboración y supervisión de las estrategias y políticas fiscales de la
empresa.
Políticas Administrativas:
* Políticas de Personal:
* Realizar una convocatoria de personal a través de medios de comunicación
(periódicos), envío de cartas de solicitud de personal a las instituciones
* Es requisito indispensable para ser contratado en la empresa, que el
trabajador pase por el período de prueba de tres meses, según como lo
establece la Ley de Legislación Laboral.
* Políticas de Ventas:
* Las ventas se realizarán al contado y al crédito.
* Política de Pagos:
* Dar prioridad a los trabajadores de la empresa y posteriormente a los
proveedores.
* Políticas de Precios:
* Los precios se establecerán tomando en cuenta la tendencia del mercado.
* En circunstancias particulares, es la empresa quien impondrá dichos precios.
* Políticas de Crédito:
* El crédito será evaluado siempre y cuando el solicitante reúna y presente
todos los requisitos solicitados por la empresa.
* Se evaluaran los documentos solicitados, donde mencionan normas de
calidad a que deban ajustarse, como las que se encuentren registradas; las
especificaciones deben indicar que también serán aceptados bienes que
cumplan otros estándares reconocidos que aseguren calidad igual o superior a
las mencionadas.
* No se le otorga ningún crédito al cliente, si es que antes no ha existido la
evaluación de la documentación presentada.
* En caso de que el monto solicitado por el cliente sea elevado, se le solicitara
garantías de bienes muebles o inmuebles, que cubran dicho monto, en caso no
existan dichas garantías, se negará el crédito, o en todo caso se les dará una
línea de crédito menor.
* Tampoco se otorga un crédito, si es que la persona autorizada para darlo no
ha emitido su opinión favorable.
* El crédito será otorgado, si es que la documentación presentada, luego de ser
evaluada, minimiza el riesgo de crédito.
* El vendedor podrá ser garante de su cliente, si así lo desea, cuando este no
cumpla con los requisitos mínimos de evaluación del crédito (dependiendo de
la suma solicitada), teniendo en cuenta, que en caso el cliente no pague al
crédito, al vendedor se le descontara de su sueldo el monto adeudado.
ASPECTO CONTABLE
La empresa para una mejor obtención de información oportuna de las
operaciones que realiza y poder analizarla adecuadamente para que la
gerencia tome las decisiones adecuadas, debe contar con un sistema contable
bien establecidos.
El sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante el cual se
recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus
operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros, etc., y
que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones
financieras.
Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos,
etc., para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una
empresa, por medio de la organización, clasificaciones y financieras que se nos
suministran.
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente el sistema
organizacional tiene que cumplir con los objetivos trazados.
El sistema contable empleado en la empresa es el sistema monista aplicable
para las empresas comerciales, que está estructurado en libros principales y
libros auxiliares para registrar las operaciones y medir la actividad de la
empresa.
A continuación hago una descripción de los elementos del sistema empleado.
Plan de Cuentas:
Utiliza el Plan Contable General Empresarial adaptado a las operaciones que
realiza la empresa, mediante la cual se obtiene información adecuada y
oportuna para la formación de la contabilidad financiera – económica y poder
tomar las decisiones oportunas.
Libros de Contabilidad Utilizados:
Son aquellos en los que se anotan de manera definitivamente las
informaciones que aportan los documentos fuentes.
En estos libros se registran las operaciones de la empresa con el fin de cumplir
las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr la información o los
datos necesarios para conocer su situación y resultados mediante balances y
estados demostrativos de ganancias y pérdidas.
* Libros Principales:
Estos libros son imprescindibles para el registro de las operaciones
comerciales y son clasificadas por ley como obligatorios.
Dentro de las cuales tenemos:
* Libro de Inventarios y Balances:
Libro de foliación simple obligatoria y principal constituido para registrar los
diferentes detalles de cuentas y valores que posee una empresa, esta viene a
ser la combinación del código de cuentas y cantidades las cuales se obtienen
después de un proceso económico.
El inventario es el punto de partida de la contabilidad y registra en forma
detallada los activos y pasivos, recoge el balance inicial detallado de una
empresa.
* Libro Diario:
Libro de foliación simple principal y obligatoria, en el cual se registran en un
determinado orden todas las cuentas de contabilidad preparadas durante un
determinado tiempo, según las operaciones con el fin de estar al tanto de la
variación de cada cuenta en el tiempo especificado.
* Libro Mayor:
Libro de carácter obligatorio y principal, cumple la función de almacenar valores
en forma independiente con relación a cada cuenta.
* Libros Auxiliares:
Sirven de respaldo a los libros principales del manejo de la contabilidad y son
obligados por ley.
* Libro Caja:
Es muy importante porque en él se registran todas las operaciones cuyo origen
ha sido el movimiento de dinero, que puede ser a través del efectivo o de
cheque y de otros valores, el cual origina una centralización y un asiento
contable en el diario.
* Planilla Electrónica – PDT 601:
Este registro está sustentado con un contrato laboral, el cual se anotara en el
libro diario ya que es considerado como una obligación y por lo tanto un
desembolso de caja.
* Registro de Ventas:
Es el único libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas,
principalmente al estado para el control de los Impuestos que gravan estas
operaciones; por su naturaleza, permite la anotación de todas las ventas que
efectúa la empresa.
* Registro de compras:
En este libro se anotaran, todas las adquisiciones que realicen las empresas,
en especial las que estén vinculadas al giro principal del negocio u otras
actividades adicionales.
Este registro es de gran utilidad para el estado porque permite determinar con
exactitud el monto del crédito fiscal a que se hará merecedora la empresa; nos
estamos refiriendo al Impuesto General a las Ventas.
Departamento de Contabilidad
El departamento de contabilidad se encarga de todo lo que tenga que ver con
respecto al dinero, controla y registra todas las operaciones financieras, que
ocurren dentro de la empresa, registrando todos los ingresos producidos por
las operaciones de la empresa y toda forma efectiva que pase por la tesorería o
la caja, reportar los estados financieros y gestionar las actividades de índole
legal y del franquiciatario.
Su comunicación con el departamento de recepción puede llegar a ser cuando
se solicita las facturas y el dinero de caja, informes de gastos a pagar.
El sistema contable utilizado por la empresa es manual / computarizado, tanto
para el registro de libros contables, como para la emisión de comprobantes.
* Objetivos
El área de contabilidad tiene como objetivo obtener información económica y
financiera además de brindarle a la gerencia para la toma de decisiones de
manera oportuna; así como también tiene el objetivo de controlar el sistema
contable de la empresa y elaborar los estados financieros.
* Organización
El área de contabilidad está organizada de la siguiente manera
1. Jefe de Contabilidad (contador)
2. Asistente Contable
3. Practicante
* Proceso Contable de la Empresa
La documentación utilizada en el área de contabilidad es:
1. Facturas
2. Boletas de Ventas
3. Boletas de Pago
4. Liquidación de Compra
Todos los documentos serán archivados en orden cronológico en distintos
archivos, luego se procederá a registrar en los libros y después realizar los
respectivos asientos de centralización mensual de las operaciones de ventas y
compras, sueldos, ingresos y egresos de dinero en efectivo, así como también
registrar las operaciones en el libro diario que no se registran en ningún otro
libro.
* Proceso de Declaración
El proceso de declaración es realizado por el área de contabilidad a cargo del
auxiliar, supervisado por el contador, a través del Programa de Declaración
Telemática – PDT.
* Tipo de Declaración
* Declaraciones Informativas
Es esta declaración, el contribuyente informa sobre sus operaciones realizas
por el o con terceros.
PDT 3500 – DAOT; en este programa se declaran las compras y ventas
totalizadas por proveedores y clientes realizados en el ejercicio y que
anualizados fueran mayores a 02 (dos) UIT.
* Declaraciones Determinativas
Son aquellas declaraciones en las que el contribuyente determina su base
imponible y el programa se encarga de calcular el impuesto a pagar en un
determinado periodo mensual.
La empresa realiza las siguientes declaraciones:
* PDT – 601 – Planilla Electrónica.
* PDT – 621 IGV Renta Mensual.
CAPÍTULO Iii:
De las prácticas pre-profesionales
DESEMPEÑO DEL PRACTICANTE
El practicante desempeña tareas que a veces no puede cubrir el asistente o el
contador a cargo de la empresa, es por ello que se realizaron algunas tareas
por parte del practicante como:
* Proponer y ejecutar las políticas que corresponden al ámbito de su
competencia.
* Centralizar el registro oficial de los registros contables, supervisando la
apertura y actualización de los libros de contabilidad y los registros auxiliares
respectivos.
* Proporcionar la información contable que se requiere para fines interno y
externos.
* Mantener un archivo ordenado y completo de la documentación contable.
* Coordinar con el gerente de la empresa para el cumplimiento de normatividad
tributaria, contable de su incumbencia.
* Preparar informes financieros sobre la marcha financiera de la empresa.
PROPOSITO DE LAS PRÁCTICAS
El propósito de la presente práctica es con la finalidad de:
* Aplicar los conocimientos adquiridos durante los 09 ciclos académicos de
formación profesional en el área de contabilidad.
* Obtener experiencia en el desenvolvimiento de las diversas actividades
realizadas por el contador de la empresa.
* Observar los medios e instrumentos que la contabilidad utiliza en la práctica
para la realización de su función informativa.
* Conocer la naturaleza y comportamiento de las diversas organizaciones que
interactúan con la empresa, Municipalidad, SUNAT, SUNARP, Instituciones
Públicas, etc.
* Desarrolla nuevos conocimientos, habilidades y crear una vocación de
servicios como resultado de la experiencia adquirida, para crecer
profesionalmente.
* Tener una visión general de la empresa y un contacto con, los documentos,
registros y trámites realizados en sus operaciones y gestión empresarial.
* Promover una conciencia de progreso, innovación y cambio en el estudiante
que permita su integración y participación en la sociedad, para lograr un
desarrollo regional y nacional.
EXPERIENCIAS VIVIDAS
Las experiencias que se viven en el desarrollo de las Prácticas Pre –
Profesionales, son de base para el futuro desenvolvimiento como Contador,
que permitirán realizar actividades, así como también toma de decisiones, para
el bienestar de la empresa.
Las experiencias vividas en esta oportunidad, son diversas de las cuales se
van a mencionar las siguientes:
* Formar parte del grupo encargado en el planteamiento de opiniones y tomar
decisiones.
* Realizar Declaraciones Mensuales ante Sunat.
* Realizar orientaciones a las decisiones tomadas por el titular de la empresa.
* Elaborar documentos de suma importancia para las respectivas notificaciones
de la entidad recaudadora.
* Estar presente en el desarrollo de la actividad que ofrece la empresa (visitas
constantes).
DESCRIPCION DE LAS TAREAS REALIZADAS
A continuación se va a detallar las funciones que se me asigno en el área de
contabilidad:
* Realizar el llenado del registro de ventas en forma manual y computarizada,
teniendo en cuenta que se estén cumpliendo todos los requisitos de los
comprobantes de pago, verificando que el IGV esté bien calculado en las
facturas y además calculado o deduciendo dicho impuesto de las boletas de
ventas.
* Realizar el llenado del registro de compras en forma manual y computarizada
en cuanto a todos los requisitos de ley.
* Realizar las conciliaciones de los registros de compras y ventas, con el
reporte que emite la sección de almacén en forma manual, para verificar que la
facturación este conforme y no existan diferencias entre los mismos.
* Realizar el cálculo de la base imponible para la respectiva declaración
mensual.
* Realizar el llenado de las declaraciones mensuales a través del Programa de
Declaración Telemática, es decir de los siguientes formularios:
* PDT 621 – IGV Renta Mensual.
* PDT 601 – Planillas Electrónicas
* Realizar la centralización de todas las operaciones en el libro diario, previa
coordinación, con el contador del estudio.
* Realizar el llenado de libro mayor, así como también si es que era necesario
en forma detallada a través de subcuentas y poder conciliar los saldos finales
en forma analítica.
* Colaborar en la preparación de los estados financieros para el análisis
respectivo, correspondiente al ejercicio 2009.
CASO PRÁCTICO
Empresa: AGROINDUSTRIAS DEL MONTE EIRL
CAPÍTULO IV:
CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS
CONCLUSIONES
Las conclusiones del trabajo son las siguientes:
* En el ESTUDIO CONTABLE, el entrenamiento y la capacitación es
trascendente para la realización de las prácticas, especialmente en aspectos
tributarios, contables y computarizados; lo cual se consigue con la adecuada
formación que recibimos en el Instituto.
* Una primera conclusión es la gran dificultad que uno experimenta para llegar
a obtener este importante requisito de las prácticas pre-profesionales. No es
tan sencillo el asunto. Una va de un lugar a otro, de un estudio a otro estudio,
de una empresa a otra empresa, hasta que al final, como por cansancio, llega
la tan ansiada oportunidad.
* Si bien, el ESTUDIO CONTABLE, sigue llevando la contabilidad de algunos
clientes en forma manual, porque así lo han declarado los contribuyentes, sin
embargo dispone de hardware y software especializado para desarrollar la
contabilidad computarizada de los contribuyentes; lo que requiere estar bien
capacitado para el manejo del software contable.
* En el ESTUDIO CONTABLE, para el registro de las transacciones de
Registros de Ventas y Compras, es necesario un amplio conocimiento y
aplicación de las normas tributarias; como la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a
la Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y otras
normas relacionadas.
* El problema que se tiene en el registro de las operaciones de compras y
ventas es por un lado la identificación de la operación como gravada, no
gravada o exonerada y luego conocer el tipo de moneda en la cual se ha
emitido el comprobante de pago; por cuanto si es moneda extranjera debe
aplicarse para efecto de los Registros de ventas y compras las normas
tributarias establecidas en la Ley del Impuesto General a las Ventas.
* La entrega de información de los Contribuyentes al ESTUDIO CONTABLE, es
muy lento y algunas veces los clientes innecesariamente se demoran; lo que
hace en muchos casos se demore en el registro de los libros y por ende en la
formulación de las Declaraciones Juradas, cumpliendo en algunos casos a
última hora y otras veces fuera de plazo.
* La capacitación y el entrenamiento, no es de un día, para una determinada
fecha, no, no es así. Esto debe darse siempre. La formación académica que se
recibe en el Instituto es un gran punto de partida, sin embargo requiere ser
reforzada con seminarios de capacitación para estar al día en todos los
conocimientos y experiencias contables y tributarias. El ESTUDIO CONTABLE,
es muy exigente en el trabajo de su personal, porque así lo exigen los clientes
del Estudio. el objetivo es quedar bien ante el cliente.
* En el ESTUDIO CONTABLE, no solamente se registra la información del mes
vigente, también y mayormente se registra de periodos mensuales anteriores y
también de años anteriores; por lo que se requiere tener presente las normas
tributarias, contables, laborales y de otra índole que estuvieron vigentes en esa
fecha.
* Una persona natural para efectos contables puede constituirse CON
NEGOCIO o SIN NEGOCIO. Con negocio, significa que va a percibir renta de
tercera categoría y sin negocio que va percibir rentas de cuarta categoría, para
el caso del personal contable.
SUGERENCIAS
Luego de llevar a cabo mis prácticas en el ESTUDIO CONTABLE, es necesario
dejar sentado las siguientes sugerencias, para el mejor aprovechamiento de
todos los elementos:
* Actualmente, el paradigma es la competitividad, por tanto el estudio contable
tiene que mejorar el grado de capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento
de su personal para que el servicio que presta sea de total satisfacción para los
sus clientes. También para que pueda captar más clientes.
* En el mundo actual, el que no sabe computación es analfabeto, por tanto el
estudio contable debe capacitar al personal en el software que utiliza para
poder aplicarlo en forma eficiente y eficaz, para el efecto puede utilizar la
versión educativa que funciona en forma muy similar a la versión profesional.
* Ante la gran dificultad que experimentamos hasta obtener nuestras prácticas,
se recomienda que el Instituto mantenga convenios con Estudios Contables,
empresas privadas y entidades del Estado para que se facilite esta situación. El
asunto no es solo formar a los estudiantes, me parece que debe
complementarse en el interés por los egresados y graduados. Donde están,
que están haciendo. Eso serviría para saber si se están haciendo bien las
cosas.
* Para registrar correctamente la información en los Registros de Ventas y
Compras; es necesario que el personal practicante y/o trabajador reciba una
capacitación permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las
normas tributarias correspondientes; de este modo los contribuyentes no van a
tener ninguna observación en las fiscalizaciones que efectúa SUNAT.
* Con la capacitación debida, ya no habrá dificultades en el registro de los
comprobantes de pago y otros documentos en los Registros de Compras y
Ventas
* Debe buscarse que el flujo de la información de compras y ventas sea eficaz
y oportuno para que se registren la información en los libros contables y luego
se formulen las declaraciones a que esté obligados los contribuyentes dentro
de los plazos establecidos.
* Las enseñanzas y experiencias impartidas por los docentes de la universidad
me han sido de mucha utilidad; sin embargo los cambios en la doctrina y praxis
profesional contable, requiere de ellos una permanente capacitación en
aspectos de gestión empresarial en general y en particular en aspectos
tributarios, contables, financieros, laborales, organizativos, administrativos y
aplicaciones telemáticas; porque de otro modo su contribución a la formación
integral de sus alumnos no va a ser la más adecuada. Estoy segura que
nuestros maestros comprenden todo esto y estarán a la altura de los tiempos y
las condiciones del mundo moderno. Además esto conviene a los docentes,
Instituto, Ministerio de Educación y al país en general.
BIBLIOGRAFIA
* Van Horne (1980) Administración Financiera. México. Compañía Editorial
Continental SA.
* www.sunat.gob.pe
* www.google.com.pe
* www.actualidadempresarial.com.pe
* Nueva Ley General de Sociedades.
* Información Suministrada por la empresa AGROINDUSTRIAS DEL MONTE
EIRL.
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