universidad regional autÓnoma de los andesdspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/9524/1/... ·...
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR PARA MEJORAR LA
INFORMACIÓN FINANCIERA, EN LA EMPRESA “WILERCONST CÍA.
LTDA.”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2016.
AUTORA: VÉLEZ CASA MARÍA LILIANA
TUTORA: DRA. POZO HERNÁNDEZ FANNY MARICELA MGS.
SANTO DOMINGO-ECUADOR
2018
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la Sta. Vélez Casa María Liliana, estudiante de la carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema: EXAMEN
ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS
POR COBRAR PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA, EN LA
EMPRESA “WILERCONST CIA. LTDA.”, DE LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO, AÑO 2016, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los
requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes “UNIANDES”, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, junio del 2018
__________________________________
Dra. Fanny Maricela Pozo Hernández MGs.
TUTORA
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Vélez Casa María Liliana, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y
Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por
lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, junio del 2018
_____________________________
Sta. María Liliana Vélez Casa
CI. 2300238736
AUTORA
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, Vélez Casa María Liliana, declaro que conozco y acepto la disposición constante
en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos
científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, junio del 2018
_____________________________
Sta. María Liliana Vélez Casa
CI. 2300238736
AUTORA
CERTIFICADO DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Óscar Rodrigo Aldaz Bombón Mgs., en calidad del Lector del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante María Liliana Vélez
Casa sobre el tema EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR PARA MEJORAR LA
INFORMACIÓN FINANCIERA, EN LA EMPRESA “WILERCONST CÍA.
LTDA.”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2016, ha sido
cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con
los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de
los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, agosto del 2018
_________________________________
Ing. Óscar Rodrigo Aldaz Bombón Mgs.
LECTOR
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo de investigación con mucho amor a Dios por guíame y
bendecirme todos los días, darme esa fuerza para nunca rendirme en toda mi formación
académica.
A mi querida madre, Lcda. Ligia Casa quien es el gran amor de mi vida quien ha sido
padre y madre a la vez, mujer guerrera que con su cariño, trabajo y lucha me ha enseñado
a ser una mujer con valores positivos, que me ha motivado a culminar mi carrera
profesional.
A mis hermanos Edy Vélez y Skarleth Aguirre que siempre los tengo presentes y dan
sentido a mi vida, esperando que les sirva de ejemplo para que ellos también cumplan sus
sueños y nunca se rindan que todo esfuerzo y dedicación tiene su recompensa no es nada
fácil, pero sé que ellos también lo van a lograr.
A mi ñaño Ing. Nef Lescano que siempre tuvo una palabra de aliento para mí, a la Lcda
Maricela Tuárez que es como mi ángel de la guarda, a mis tías Gina y Johana Casa que
siempre estuvieron motivándome, a mi mamita María y mi Papito Ángel ellos son mis
segundos padres que desde pequeña me cuidaron y me enseñaron sus valores.
A toda mi familia que estuvieron pendiente de mí dándome ánimos para seguir adelante
al Sr Jefferson Riofrío por apoyarme en cumplir una de mis metas más anheladas, a mis
amigas Lisseth Looor, Maribel Díaz y Coraima Mena por brindarme su amistad en toda
esta carrera universitaria.
María Liliana Vélez Casa
AGRADECIMEINTO
Mi agradecimiento primero a Dios y mi Virgencita por iluminar mi mente y espíritu,
por derramar su infinito amor sobre mí y haberme dado fortaleza para seguir adelante y
cumplir con mi meta propuesta.
A la Universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión Santo Domingo de
los Tsáchilas, a quienes conforman esta prestigiosa institución, realizado mi sueño
posible de obtener mi título.
A mi tutora Dra. Pozo Hernández Fanny MGS. y mi lector Ing. Aldaz Bombón Oscar
MGS. , por ser los fundamentales guías para mi trabajo realizado, por su apoyo, tiempo
y paciencia incondicional, que impartió conocimientos en el desarrollo de la misma.
Un agradecimiento especial al Sr. Wilson Andrés Erazo Tuárez gerente de la empresa
“WILERCONST CIA. LTDA”, por su confianza y apoyo al suministrar información
para la realización de la presente proyecto.
Este nuevo logro es en gran parte gracias a Uds., mi familia por ser mi apoyo y
motivación para culminar esta etapa de mi vida.
María Liliana Vélez Casa
RESUMEN
La empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”., se dedica a la construcción de edificios
completos o partes de edificios, construcción de calles, alquiler de maquinarias y equipo
de construcción, con una trayectoria de ocho años en el mercado, en la actualidad esta
entidad ha tenido un gran desarrollo económico, el crecimiento ha ocasionado
inconvenientes en los procesos de control interno, lo cual se ve reflejado en la obtención
de Información Financiera; por lo que se considera el desarrollo de un Examen Especial
de Auditoría Financiera al componente cuentas por cobrar, a fin de entregar un informe
de auditoría que pueda mejorar la información financiera. En este proyecto de
investigación se empleó métodos, técnicas e instrumentos los mismos que permitieron
determinar un registro no adecuado de los saldos de los clientes, esto se origina por la
falta de supervisión de gerencia al no verificar que se cumplan con las actividades
adecuadas para mejorar la información financiera. El resultado obtenido mediante la
aplicación de la evaluación del control interno estableció el nivel de confianza del 53,33%
un nivel moderado, esto provocó una subestimación de $1000,00 en el componente
auditado, por motivo del inadecuado registro de saldos de los clientes y por la falta de
supervisión y control de gerencia. La aplicación del examen especial permitió dictaminar
a gerencia recomendaciones basadas en el hallazgo encontrado al analizar la información,
a fin de mantener un correcto control de las operaciones del componente, estableciendo
conclusiones relevantes que ayudarán a gerencia para la correcta toma de decisiones.
ABSTRACT
"WILERCONST CIA. LTDA. "Enterprise. Establishes in its functions the entire
buildings construction or parts of buildings, street construction, machinery rent and
equipment construction, with eight years’ experience in the market, currently this entity
has had a great development economic, growth has caused inconveniences in the internal
control processes, which is reflected in obtaining Financial Information; therefore, the
development of a Special Financial Audit Exam is considered to the accounts receivable
component, in order to deliver an audit report that can improve the financial information.
This research project methods, techniques and instruments were used, which allowed us
to determine an inadequate record of customer balances, this is caused by the lack of
management supervision due to not verifying that adequate activities are being carried
out to improve financial information. The obtained results through the application of the
internal control evaluation established a confidence level of 53.33% at a moderate level,
this caused an underestimation of $ 1000.00 in the audited component, due to the
inadequate record of customer balances and the lack of supervision and management
control. The application of the special examination allowed the management to make
recommendations based on finding found, when analyzing the information, in order to
maintain a correct operations control of the component, establishing relevant conclusions
that will help management for sound decision-making.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICADO DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMEINTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
Actualidad e importancia .................................................................................................. 1
Problema de investigación ................................................................................................ 3
Formulación del problema. ............................................................................................... 4
Objeto de estudio y campo de acción. .............................................................................. 4
Línea de investigación. ..................................................................................................... 4
Objetivos de investigación. ............................................................................................... 5
Objetivo general. ............................................................................................................... 5
Objetivos específicos. ....................................................................................................... 5
Idea a defender .................................................................................................................. 5
Variables de la investigación. ........................................................................................... 6
Variable Independiente: .................................................................................................... 6
Variable Dependiente: ...................................................................................................... 6
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 7
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA. ...................................................................... 7
1.1 Antecedentes de la investigación ............................................................................. 7
1.2. Actualidad del objeto de estudio de la investigación ................................................. 7
1.2.1. Auditoría ................................................................................................................. 7
1.2.2. Examen Especial ................................................................................................... 12
1.2.3. Información Financiera ......................................................................................... 19
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto ......................... 24
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 25
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ............................................. 25
2.1. Paradigma y tipo de investigación ......................................................................... 25
2.1.1. Paradigma asumido de la investigativo .............................................................. 25
2.1.2. Modalidad y tipos de investigación .................................................................... 25
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos. .............................. 27
2.2.1 Población. .............................................................................................................. 27
2.2.2. Plan de recolección de la información. ................................................................. 27
2.2.3. Planes de procesamientos y análisis de la información ........................................ 30
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual. ................................................... 30
2.3.1. Diagnóstico que caracteriza el problema de investigación formulado. ................ 30
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados ............................................................ 30
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los
métodos ................................................................................................................. 39
2.3.4. Informe financiero ................................................................................................ 41
CAPÍTULO III ................................................................................................................ 43
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA. ............................................. 43
3.1. Nombre de la propuesta. ........................................................................................ 43
3.2. Objetivos. ............................................................................................................... 43
3.2.1. Objetivo general. ................................................................................................. 43
3.2.2. Objetivos específicos. ......................................................................................... 43
3.3. Elementos que la conforman. ................................................................................. 44
3.4. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias
identificadas en el diagnóstico. ............................................................................. 45
3.4.1. Planificación. ...................................................................................................... 46
3.4.2. Ejecución de la auditoría. .................................................................................... 59
3.4.3. Comunicación de Resultados. ............................................................................. 65
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ............................................................ 70
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ............................................... 10
Figura 2: Modelo del Proceso de la auditoria ................................................................. 17
Figura 3: Cuentas por cobrar .......................................................................................... 17
Figura 4: Razones Financieras de Liquidez .................................................................... 22
Figura 5: Razones Financieras de Actividad .................................................................. 23
Figura 6 : Razones Financieras de Solvencia o Endeudamiento .................................... 23
Figura 7: Razones Financieras de Rentabilidad .............................................................. 24
Figura 8: Entrevista al gerente ........................................................................................ 37
Figura 9: Entrevista a la contadora ................................................................................. 38
Figura 10: Guía de observación ...................................................................................... 39
Figura 11: Elementos que lo conforman ......................................................................... 44
Figura 12:Procesos relacionados .................................................................................... 50
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Población .......................................................................................................... 27
Tabla 2: Análisis vertical del Balance General ............................................................... 30
Tabla 3: Análisis vertical del Estado de Resultados ....................................................... 32
Tabla 4: Análisis horizontal del Balance General .......................................................... 33
Tabla 5: Análisis horizontal del Estado de Resultados ................................................... 35
Tabla 6: Resumen de saldos de recursos examinados. ................................................... 51
Tabla 7: Resumen de evaluación de control interno ....................................................... 53
Tabla 8: Tiempo de ejecución de trabajo ........................................................................ 56
Tabla 9: Resumen de cédula sumaria ............................................................................. 68
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N°1: Carta de aprobación del perfil del proyecto de investigación.
Anexo N°2: Carta de la Universidad dirigida a la empresa
Anexo N°3: Carta de aprobación de la empresa
Anexo N°4: Registro Único de Contribuyente.
Anexo N°5: Estados Financieros
Anexo N°6: Indicadores Financieros.
Anexo N°7: Formatos de entrevistas y encuesta
Anexo N°8: Cédula Sub-Analítica
Anexo N°9: Evidencias de la hoja de hallazgo
Anexo N°10: Papeles de trabajo
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
La información financiera es el conjunto de datos que se emiten en relación con las
actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados a una
institución. En la actualidad el impulso de la economía producto de la globalización ha
promovido el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas, que han contribuido a un
acelerado crecimiento del sector empresarial del país. Para que toda administración de
una organización alcance el éxito deseado debe proveer una información financiera
confiable, oportuna y útil, que ayude a evaluar el futuro de la compañía, para facilitar la
toma de decisiones, que beneficie a la empresa.
El examen especial es una herramienta de vital importancia para examinar
minuciosamente las operaciones a un grupo o subgrupo de las cuentas, que garanticen la
fiabilidad que conforman los estados financieros de una entidad, de esta manera la
administración de la empresa auditada podrá tomar las decisiones correctas para mejorar
el desempeño de sus actividades. La aplicación de un examen especial que comprenda la
revisión y el análisis de la cuenta por cobrar que se considera como la de mayor
importancia en el giro económico de la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
permitirá verificar en forma específica el manejo financiero de sus recursos.
La ciudad de Santo Domingo cuenta con un número considerable de empresas, tanto
industriales como comerciales, la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.” lleva varias
décadas en el mercado, pero en sus últimos años ha registrado un crecimiento acelerado,
por lo tanto, es necesario mejorar los controles para obtener información útil para la toma
de decisiones.
Según el Plan Nacional del Buen Vivir , con el objetivo 5 de impulsar la productividad y
competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera redistribuida y
solidaria, da a conocer que destaca que para lograr los objeticos de incrementar la
productividad, se requiere investigación e innovación para la producción, transferencia
tecnológica; vinculación del educativo y académico en los procesos de desarrollo,
2
también implementando las políticas del mismo objetivo, en este caso la política 5.6 que
nos dice “Promover la investigación, la formación, la capacitación, el desarrollo y la
transferencia tecnológica, la innovación y el emprendimiento, la protección de la
propiedad intelectual, para impulsar el cambio de la matriz productiva mediante la
vinculación entre el sector público, productivo y universidades”, complementando con
una de las metas al 2021 “Mejorar el índice de productividad nacional a 2021”. (PNBV,
págs. 80,83)
En el Resumen Agenda Zonal 4 de las Provincias de Manabí y Santo Domingo de los
Tsáchilas nos menciona una serie de principales líneas de acción, la cual la 2.1
“Transformación de la matriz productiva” nos indica que una de las actividades a
realizarse es “Profundizar la economía popular y solidaria y la micro, pequeña y mediana
empresa.”, para mejorar la producción de dichas provincias a beneficiarse.
Según el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial PDOT 2030 GAD Municipal de
Santo Domingo de los Tsáchilas, nos menciona el “Componente Económico Productivo”
que nos habla acerca del 12.2. “Trabajo y Empleo” que información sobre la PEA en el
Santo Domingo que es de 167.090 personas, en porcentaje es el 75.91%, el mayor número
dentro de la provincia Tsáchila, esta estrategia de desarrollo promueve que el trabajo y
empleo sea una meta por cumplir, fomentando el crecimiento económico del sector. Nos
menciona en el 4.3 “Población Económicamente Activa” nos explica que el 58% se
encuentra en el sector terciario más conocido como las personas que se dedican al
comercio, el que le sigue es el sector primario con un 23% el cual se dedica a la
agricultura, ganadería y silvicultura, según el Censo Económico realizado por el INEC en
el 2010.
Según las Metas del SRI Agosto 2017, respaldado en el Art.7 de la Ley de Transparencia
y Acceso a la información Pública – LOTAIP en el que el Literal a4 nos da las metas y
objetivos, según los “Procesos Gobernantes” de la unidad “Dirección General” nos da
como objetivos; Incrementar la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y
control enfocados al cumplimiento tributario, sustentados en un modelo de gestión de
riesgos, teniendo como indicador el porcentaje de cumplimiento de la meta de
recaudación efectiva y el porcentaje de participación en la recaudación de los impuestos
3
directos, el otro objetivo es; Incrementar las capacidades y conocimiento de la ciudadanía
acerca de sus deberes y derechos fiscales, como indicador tiene la concentración del
impuesto a la renta, índice de concentración de los incentivos gastos personales y el índice
de concentración de los incentivos COPCI. (SRI, 2017)
Al realizar este proyecto de investigación con el tema “Examen Especial de Auditoría
Financiera al componente cuentas por cobrar de la empresa WILERCONST CÍA.
LTDA.”, modernizará los procesos y controles para el cobro de ventas a créditos
otorgados por la entidad, con esto se reactivará su situación financiera, haciendo posible
que esta amplié su empresa fomentando el trabajo y empleo de manera directa e indirecta
para la sociedad, amparándose en el “Plan Nacional de desarrollo 2017-2021”.
Problema de investigación
La Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.” se dedica a la construcción de edificios
completos o partes de edificios, construcción de calles y carreteras, alquiler de
maquinarias y equipo de construcción, con una trayectoria de nueve años en el mercado,
legalmente registrado por el Servicios de Rentas Internas, inicia sus actividades el 03 de
febrero del 2009, se encuentra ubicado en la cooperativa los Fundadores, calle avenida
del Cooperativismo.
A través de una entrevista realizada al Gerente de la Empresa “WILERCONST CÍA.
LTDA.” se obtuvo información sobre los procedimientos de cobranza que lleva a cabo la
organización y se pudo evidenciar las siguientes falencias:
La ausencia de pagos por parte de los clientes, provoca que la empresa no tenga
los recursos necesarios para cubrir todos los gastos generados, en lo que respecta
a sus obligaciones y funcionamiento.
La inexistencia de políticas contables con respecto al componente cuentas por
cobrar ocasiona que se brinde créditos sin previo análisis y evaluación, dando
lugar a un alto índice de cartera vencida.
4
El inadecuado manejo y control de las cuentas por cobrar, ha causado un
desconocimiento del valor real de este componente generando desconfianza en la
fiabilidad de su saldo.
La contadora externa no aplica los procedimientos de provisión de cuentas
incobrables, ocasionando desconfianza de la información presentada en los
estados financieros.
La empresa no cuenta con documentación de respaldo que permita conocer con
exactitud los clientes deudores, generando una amplia cartera vencida y sin
seguimiento.
El mantener un control de cuentas por cobrar con falencias limita el éxito empresarial e
implica un riesgo económico continuo que impide reflejar los cambios tangibles en la
empresa. Y consecuentemente los mencionados problemas a largo plazo pueden
ocasionar el cierre de la empresa por disminución de liquidez.
Formulación del problema.
¿Cómo aplicar un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por
cobrar para mejorar la información financiera de la empresa “WILERCONST CÍA.,
LTDA.”, ubicada en la ciudad de Santo Domingo?
Objeto de estudio y campo de acción.
Objetivo de estudio: Procesos de Auditoría Financiera
Campo de acción: Examen Especial de Auditoria Financiera
Línea de investigación.
La línea de investigación a ejecutarse es la Auditoría
5
Objetivos de investigación.
Objetivo general.
Desarrollar un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar
año 2016 para mejorar la información financiera de la empresa “WILERCONST CÍA.
LTDA.”
Objetivos específicos.
Fundamentar teórica y científicamente con bibliografía actualizada la auditoría
financiera, examen especial e información financiera y demás temas relacionados
con el trabajo investigativo.
Analizar la situación actual de los procesos relacionados con las cuentas por
cobrar a fin de evidenciar los problemas mediante la aplicación de tipos, métodos,
técnicas e instrumentos de investigación.
Ejecutar el examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por
cobrar para mejorar la información financiera de la empresa “WILERCONST
CÍA. LTDA.”, en la ciudad de Santo Domingo.
Idea a defender
Con el desarrollo y aplicación de un examen especial de auditoría financiera al
componente cuentas por cobrar, basado en el conocimiento de la empresa, correcta
planificación de los programas de auditoría, obtención de evidencia suficiente,
competente y relevante que posteriormente se convertirán en los hallazgos de auditoría,
para con ello poder emitir un informe donde se harán constar las respectivas conclusiones
y recomendaciones, lo cual ayudará a mejorar la información financiera de la empresa
“WILERCONST CÍA. LTDA.”
6
Variables de la investigación.
Variable Independiente: Examen especial de auditoría financiera al componente
cuentas por cobrar.
Variable Dependiente: Información Financiera.
7
CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
1.1 Antecedentes de la investigación
Después de realizar una investigación en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes UNIANDES extensión Santo Domingo, se pudo constatar que no existen
antecedentes relacionados al tema propuesto, pero si existen temas similares tales como:
Silva Patzo Miriam Elena “Examen especial a la cuenta cartera de crédito del año 2012
para determinar las consistencias operacionales en la cooperativa de ahorro y crédito
SUMAK KAWSAY LTDA. Agencia Santo Domingo de los Tsáchilas”. Al realizar el
examen especial a la cuenta cartera de crédito permitió determinar recomendaciones, con
el propósito de mantener un control interno apropiado en las operaciones financieras de
dicha cuenta, constituyéndose así en una herramienta que servirá de guía para una
adecuada toma decisiones.
Rivadeneira Jácome Cristian Stalin “Examen especial de auditoría financiera al
componente socios por cobrar e información financiera en la empresa “Compañía De
Transporte y Servicio Urgente de Carga Pesada Seurtrans S.A.”, ciudad de Santo
Domingo, 2015. Permitió mantener un control adecuado de las operaciones del
componente, determinando así como lineamientos importantes que servirán de guías para
una buena toma de decisiones en el rendimiento financiero.
1.2. Actualidad del objeto de estudio de la investigación
1.2.1. Auditoría
La auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una
entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la
utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control
implantados por la administración. (Sánchez Curiel, 2013)
8
La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva
respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos para determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los resultados
a los terceros interesados. (González Colcerasa , 2014)
La auditoría en general es la revisión de determinados procesos que lleva a cabo una
empresa, con la finalidad de conocer la veracidad de lo informado por las personas que
están a cargo de ejercer actividades importantes dentro de una entidad. En caso de la
auditoría financiera, se realiza con el propósito de determinar la razonabilidad de los
estados financieros presentados durante un periodo.
1.2.1.1. Importancia
“La auditoría tiene como importancia averiguar la exactitud y autenticidad de los estados
financieros, expedientes y demás documentos administrativos-contables presentados por
la dirección”. (Segovia San Jan, Herrador Alcaide , & Segundo Ontín , 2011, pág. 25)
“La auditoría suministra información capaz de facilitar la rendición de cuentas de la
gestión y la toma de decisiones.” (Fonseca Luna, 2012, pág. 52)
1.2.1.2. Objetivo
Según (Montaño Hormigo, 2014) el objetivo básico de la auditoría consiste en determinar si
los elementos contabilizados son razonables, consiguiendo con ello disponer si estos son
necesarios para llevar a cabo la actividad desarrollada por la compañía. Además, la auditoría
busca comprobar si los elementos contabilizados se corresponden con la realidad física,
económica y jurídica de los mismos, y si su costo es recuperable como consecuencia del
negocio de la empresa (pág. 20)
Tiene por objeto la regulación de la actividad de auditoría de cuentas, tanto obligatoria como
voluntaria, mediante el establecimiento de las condiciones y los requisitos de necesaria
observancia para su ejercicio, así como la regulación del sistema de supervisión pública y los
mecanismos de cooperación internacional en relación con dicha actividad. (Pallerola
Comamala & Monfort Aguilar, 2014, pág. 17)
9
1.2.1.3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Las normas de auditoría generalmente aceptadas son los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor. En la actualidad las normas generalmente aceptadas vigentes son 10 que a
continuación se detallan:
NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS CONCEPTO
NO
RM
AS
GE
NE
RA
LE
S P
ER
SO
NA
LE
S 1. Entrenamiento
y capacidad
profesional
“No sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de
Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento
técnico adecuado. Es decir, además de los conocimientos
técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la
aplicación práctica en el campo con una buena dirección y
supervisión.
2. Independencia La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión
libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
3. Cuidado o
esmero
profesional.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el
trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las
fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el
planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo.
NO
RM
AS
DE
EJE
CU
CIÓ
N D
EL
TR
AB
AJO
4. Planeamiento
y
Supervisión
La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo
de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente
supervisado.
5. Estudio y
Evaluación del
Control Interno
El estudio del control interno constituye la base para confiar
o no en los registros contables y así poder determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o
pruebas de auditoría.
6. Evidencia
Suficiente y
Competente
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una
conclusión. La evidencia será suficiente, cuando los resultados
de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los
hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está
juzgando han quedado razonablemente comprobados.
NO
RM
AS
DE
PR
EP
AR
AC
IÓN
DE
L I
NF
OR
ME
7. Aplicación
de los Principios
de Contabilidad
Generalmente
Aceptados.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son
reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en
lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes
o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.
8. Consistencia Significa el año o periodo menor de un año, más reciente sobre
el cual el auditor está emitiendo una opinión.
10
9. Revelación
Suficiente
Es una norma relativa a la información del auditor. Esta no es
obligatoria a mas que los estados financieros no presenten
revelaciones razonables.
10. Opinión del
Auditor
Opinión limpia o sin salvedades.
Opinión con salvedades o calificada.
Opinión adversa o negativa.
Abstención de opinar.
Figura 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Fuente: (Arens , Elder, & Beasley, 2011) Un enfoque a la auditoría integral
1.2.1.4. Tipos de auditoría
1.2.1.4.1. Auditoría de Cumplimiento.
“Una auditoria de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada aplica
correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una autoridad
superior ha establecido.” (Arens , Elder, & Beasley, 2011)
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas
operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables. (Blanco Luna, 2014, pág. 362)
1.2.1.4.2. Auditoría Integral
“La auditoría integral también conocida en el ámbito mundial como comprensiva, está
basada en un enfoque interdisciplinario, que comprende aspectos legales, financieros
administrativos, operacionales, informativos, entre otros, lo cual goza de aceptación en
las organizaciones”. (Sotomayor , 2011, pág. 20)
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia la información financiera, la estructura del control interno financiero,
el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes en el logro de las metas y objetivos
propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas
y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (Blanco Luna, 2014, pág. 4)
11
1.2.1.4.3. Auditoría de Gestión.
“La auditoría de gestión incluye el examen que realizaremos a la sociedad con el
propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos
disponibles y se logran los objetivos previstos por la compañía” (Blanco Luna, 2014)
Es aquella que se realiza para evaluar el logro de los objetivos y metas previstos por una
organización en forma integral, sectorial u operacional hace a la eficiencia, la correcta
utilización de los recursos; hace a la eficiencia y actualización y posicionamiento de la entidad
desde el punto de vista competitivo. (González Colcerasa , 2014)
1.2.1.4.4. Auditoría financiera
La auditoría financiera se define como el examen de los estados financieros básicos preparados
por la administración de una entidad económica, con objeto de opinar respecto a si la
información que incluyen están estructurada de acuerdo con las normas de información
financiera aplicables a las características de sus transacciones. (Sánchez Curiel, 2013, pág. 2)
La auditoría financiera se encarga de emitir una opinión sobres si las cuentas anuales expresan
en todos sus aspectos significativos la imagen fiel de la empresa de acuerdo con el marco
normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular con los
principios y criterios contables contenidos en el mismo. (Segovia San Jan, Herrador Alcaide ,
& Segundo Ontín , 2011, pág. 26)
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las
operaciones financieras realizadas por la empresa, con la finalidad de emitir una opinión
técnica y profesional, respecto con la razonabilidad de los estados y sobre la presentación
de los mismos de acuerdo con los principios de la contabilidad y normas de auditoría
generalmente aceptadas.
a) Importancia
“Es verificar la razonabilidad de la información económica financiera emitida por las
empresas, con la finalidad de intentar incrementar la confianza del usuario en dicha
información.” (Segovia San Jan, Herrador Alcaide , & Segundo Ontín , 2011, pág. 27)
12
Como los estados financieros deben ser una imagen fiel de la situación financiera de la entidad,
del resultado de sus operaciones en un periodo determinado y de los orígenes y aplicaciones
de sus recursos, la auditoría financiera de los mismos se preocupa en determinar que dichos
estados reflejan todas y cada una de dichas operaciones, de acuerdo con los principios o
normas contables que sirvieron para su elaboración. (Blanco Luna, 2014, pág. 322)
b) Objetivo
“La auditoría financiera tiene como objetivo principal expresar una opinión sobre la
fiabilidad de la información económico-financiera contenidas en las cuentas anuales (Orta
, Castrillo , Sánchez , & Guillermo , 2012, pág. 26)”
La auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de
un contador público distinto del que preparó la información financiera y de los usuarios, con
la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin
de aumentar la utilidad que la información posee. El informe que presenta el auditor otorga
aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros. (Blanco Luna, 2014, pág. 322)
1.2.2. Examen Especial
El examen es una auditoria de alcance que puede comprender la revisión y análisis de una
parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado
manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras
normas reglamentarias aplicables. (Fonseca Luna, 2012, pág. 277)
El examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de
actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con
posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la
ingeniería o afines, o de disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y
formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y
recomendaciones (Estado, 2015, pág. 2)
El examen especial es de vital importancia ya que representa el análisis de una cuenta o
rubro de los estados financieros lo cual ayuda a un control a la empresa, la misma que se
encarga de evaluar y verificar las actividades financieras aplicando los respectivos
13
procedimientos de auditoría, con el objeto que el contador independiente emita una
opinión profesional respecto a dicha cuenta.
1.2.2.1. Fases de la Auditoría
1.2.2.1.1 Planificación
“El auditor pretende establecer una serie de procedimientos que le permitan obtener la
suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales
tomadas en su conjunto. “ (Segovia San Jan, Herrador Alcaide , & Segundo Ontín , 2011,
pág. 53)
La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe
permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. En esta fase se deben prever las
pruebas a realizar, el número de horas máximo en que se debería realizar toda la auditoría,
desde que se recibe la aceptación de clientes, hasta la lectura y entrega al cliente del informe
de auditoría. (Pallerola Comamala & Monfort Aguilar, 2014, pág. 36)
a) Planificación preliminar
Consiste en la comprensión del negocio, del cliente, su proceso contable y la realización de
procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades implican reunir
información que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial y desarrollar
un plan de auditoría adecuado. (Blanco Luna, 2014, pág. 41)
Básicamente es un proceso de obtención de información de la organización y sus procesos a
través del estudio de manuales o procedimientos escritos o entrevistas con el personal
apropiado. Se denominara esta parte del proceso de evaluación a través de cuestionarios,
flujogramas, resúmenes de procedimientos, etc. (Albolacio Bosch, 2013, pág. 65)
b) Planificación especifica
“La planificación tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener
información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los
14
procedimientos a ser aplicados en la fase de ejecución.” (Blanco Luna, 2014, pág. 45)
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoria. Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación
preliminar. La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el
control interno, evaluar y calificar los riesgos de auditoría y seleccionar los propósitos
de auditoria a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los
respectivos programas (Estado, 2015, pág. 88)
c) Evaluación del control interno
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave aquel que
proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia San Jan, Herrador
Alcaide , & Segundo Ontín , 2011, pág. 64)
“El control interno se define como todos aquellos mecanismos de control que dispone una
empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de forma esquemática todo
buen control debe poder conseguir evaluar sus objetivos.” (Pallerola Comamala &
Monfort Aguilar, 2014, pág. 55)
d) Programa de auditoría
“Un programa de trabajo es básicamente, una relación secuencial ordenada de las distintas
pruebas a realizar para auditar un grupo de cuentas o transacciones semejantes.” (Orta , Castrillo
, Sánchez , & Guillermo , 2012)
Una vez examinados de forma conjunta los principales riesgos inherentes y los resultados de
la evaluación de los sistemas de control interno realizado durante la planificación, el auditor
ya se encuentra en disposición de tomar algunas decisiones: los procedimientos a llevar a cabo
para realizar una evaluación más extendida de algunos controles (pruebas de cumplimiento),
los procedimientos sustantivos y de revisión analítica que se propondrán, cuando se procederá
a la ejecución de dichos procedimientos, o cual será su intensidad.
15
Todos estos aspectos son recogidos en el programa de auditoria, que va a constituir una guía
a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se van a indicar de manera detallada las
pruebas de auditoria que el auditor considera necesaria para conseguir los objetivos de su
examen. (Segovia San Jan, Herrador Alcaide , & Segundo Ontín , 2011, pág. 68)
1.2.2.1.2. Ejecución
“Consiste en aplicar los procedimientos de auditoría diseñados para verificar los epígrafes
que componen las cuentas anuales. Todo el trabajo realizado para desarrollar los
procedimientos previstos debe quedar claramente reflejado en los papeles de trabajo”
(Orta , Castrillo , Sánchez , & Guillermo , 2012)
La ejecución del trabajo consiste en el desarrollo de los puntos que han sido reflejados en el
programa de auditoría, en elaborar una adecuada documentación a través de los papeles de
trabajo y en realizar otros trabajos adicionales que permitirán finalizar el examen. (Segovia
San Jan, Herrador Alcaide , & Segundo Ontín , 2011, pág. 70)
a) Hoja de hallazgos
Según (Estado, 2015), el hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de
información específica sobre una operación y que los resultados sean de interés para los
funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida
durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada
procedimiento y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es
importante y confiable (pág. 221)
La tercera Norma Técnica de Auditoria sobre la ejecución del trabajo establece que el auditor
debe obtener evidencias suficiente y adecuada, mediante la realización de las pruebas de
auditoría que considere necesarias, con la finalidad de obtener una base de juicio razonable
sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y así poder expresar una
opinión respecto a las mismas.
La evidencia del auditor puede definirse como la convicción razonable de que los datos
contables incluidos en los estados financieros están debidamente soportados, han sido
adecuadamente registrados. (Segovia San Jan, Herrador Alcaide , & Segundo Ontín , 2011)
16
b) Cédulas Sumatorias
En las cédulas sumatorias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o
subsunción sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengan los principales
indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación con los
estándares del periodo anterior. (Napolitano Niosi, Holguín Maillard, & Tejero
Gonzáles, 2013, pág. 237)
c) Cédula Analíticas
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo,
concepto, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o
varios procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las
pruebas realizadas y las observaciones formuladas (Napolitano Niosi, Holguín
Maillard, & Tejero Gonzáles, 2013, pág. 237)
1.2.2.1.3. Comunicación de Resultados
a) Informe de resultados
Lo emite el auditor para expresar su opinión acerca de la razonabilidad con la que la
imagen fiel representa las cuentas anuales de la empresa auditada, y el que comunica la
descripción del trabajo efectuado y el resultado de sus investigaciones. (Orta , Castrillo ,
Sánchez , & Guillermo , 2012, pág. 256)
En el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información
financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho
informe se considera el producto principal derivado de una auditoría, ya que este documento
será el único aspecto del conjunto de fases y trabajos que constituye la auditoría, que
transciende a los usuarios de la información financiera. De esta forma, el auditorio cumplirá
el principal objetivo de la auditoría que es emitir una opinión profesional sobre la
razonabilidad con que las cuentas anuales, consideradas en su conjunto, representan la realidad
de la entidad auditada. (Segovia San Jan, Herrador Alcaide , & Segundo Ontín , 2011, pág.
307)
17
1.2.2.2. Modelo del proceso de la auditoría
Figura 2: Modelo del Proceso de la auditoria
Fuente: (Pallerola Comamala & Monfort Aguilar, 2014), Auditoría enfoque teórico-práctico
1.2.2.3. Cuentas por cobrar
“Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originarios por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.”
Figura 3: Cuentas por cobrar
Fuente: (Romero López, 2013)Contabilidad intermedia
Pro
ceso
de
la a
ud
ito
ría
Fase I
Planificación
Preliminar Conocimiento
preliminar de la empresa
Específica
Evaluacion del control interno
Informe de control interno
Fase II
Ejecución
Obtención de evidencia
Aplicación de Pruebas
Elaboración de papeles de
Trabajo
Desarrollo de Hallazgos
Elaboracion de Hallazgos
Fase II
Comunicación de los
resultados
Informe
Opinión profesional
Informe
Derechos exigibles
Ventas
Servicios prestados
Otorgamientos de préstamos
Conceptos análogos
18
La cuenta por cobrar es el derecho del vendedor sobre el monto de la transacción.
También se adquiere una cuenta por cobrar cuando se presta dinero a otra contraparte.
De esta manera, un crédito es el derecho a recibir efectivo en el futuro por una
transacción en el presente. Es una posesión de una empresa, por lo tanto, se trata de un
activo.
Cualquier transacción de cuentas implica dos partes:
El acreedor, quien obtiene la cuenta por cobrar (activo).
El deudor, quien asume una obligación/ o pago (un pasivo). El deudor debe
cancelar el valor posteriormente. (Nobles, Mattison, & Matsumura, 2017, pág.
486)
1.2.2.3.1. Clasificación de las cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar.
La transacción más común que genera una cuenta por cobrar es la venta de mercadería o
servicio a cuenta (a crédito). Las cuentas por cobrar se registran como un abono a
Clientes. De dichas cuentas por cobrar normalmente se recibe su pago en un periodo
breve, como de 30 o 60 días. Se clasifica en el balance como activo circulante.
Documentos por cobrar.
Los documentos por cobrar son importantes que adeudan los clientes y por los cuales
se ha girado un instrumento de crédito formal por escrito, si se espera recibir el pago de
los documentos por cobrar dentro de un año, se clasifica en el balance general como activo
circulante. Con frecuencia se utiliza documentos para periodos de crédito de más de 60
días. Tales documentos por lo general contemplan pagos mensuales.
Otras cuentas por cobrar.
Las otras cuentas por cobra incluyen intereses por cobrar, impuestos por cobrar y otras
19
cuentas por cobrar de funcionarios o empleados. Por lo general, se reportan por separado
en el balance general. Si su pago se espera dentro de un año, se clasifican como activo
circulante; si se espera para más de un año, se clasifica como activo no circulante y se
reportan bajo el rubro Cuentas por cobrar a largo plazo. (Warren, Reeve, & Duchac, 2016,
pág. 416)
1.2.2.3.2. Provisión de cuentas incobrables.
La concesión de crédito por parte de la empresa ocasiona que en algunos casos estos se
conviertan en incobrables o cuentas malas cuando los deudores no cumplen con sus
obligaciones, por esta razón la Ley de Régimen Tributario Interno establece el cálculo del
1% anual de provisión sobre los créditos comerciales pendientes de recaudación. (Bravo,
2013)
Se entiende por cuentas por cobrar al conjunto de la prestación de un servicio o la venta
de un artículo que constan en un documento y no han sido cancelados, de los cuales nace
el derecho de una entidad de exigir que tales rubros sean cancelados en el tiempo que la
misma establezca. Es uno de los activos más importantes, ya que es el activo más líquido
después del efectivo en una entidad de carácter económico.
1.2.3. Información Financiera
“Es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo
de las empresas, y, por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y
personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se
produzca los estados financieros”. (Cordova Padilla,M, 2012, pág. 86)
“Conjunto integrado por estados financieros y notas a los mismos, que expresan la
situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y
flujos de efectivo (cambios en la situación financiera) de una empresa.” (Ocho Setzer ,
G, 2012, pág. 86)
20
La información financiera es la información que es producida por la contabilidad
indispensable para la administración y el desarrollo futuro de la empresa, la misma
información puede ser utilizada por parte de la gerencia para verificar todos los
movimientos que se realicen en periodos, esto sirve como respaldo de lo que la empresa
ejecuta dentro de la misma.
1.2.3.1. Importancia
“La información financiera es de vital importancia que los empresarios tomen decisiones
a la velocidad con que evoluciona la economía, en consecuencia.” (Cántu, 2014, pág. 34)
La información financiera proviene de la contabilidad, a su vez, ésta es un sistema de
información que inicia con el registro organizado de las operaciones que afectan
económicamente a la empresa, y es la base para proporcionar información financiera
estructurada a fin de que los diferentes usuarios la empleen para la toma de decisiones.
(Rodríguez Morales, 2012, pág. 34)
1.2.3.2. Objetivo de la información financiera.
“El objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información que sea
útil para la toma de decisiones, asimismo y dada la diversidad de usuarios y que cada uno
tiene sus propias necesidades, la información financiera también debe proporcionar
fundamentos para el análisis que cada uno realice.” (Leopoldo, 2012)
1.2.3.3. Análisis financiero
El análisis financiero es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos
cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa. Su propósito es
el de obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole con ello una
adecuada toma de decisión. (Baena Toro, 2014, pág. 13)
La metodología conocida como análisis de los estados financieros, constituye uno de los
mejores enfoques metodológicos para reunir información cuantitativa a nivel de la empresa,
la cual es una fuente de gran valor para efectuar el análisis competitivo de la entidad. Sin
21
embargo, los criterios financieros cuantitativos, aunque tienen carácter fundamental, sólo
constituye una parte del proceso de evaluación estratégica. (Blanco Luna, 2014, pág. 423)
a) Análisis horizontal
La aplicación de esta herramienta ayuda a entender qué ha pasado a través del tiempo (meses
o años), comprando las tendencias que han tenido las partidas relacionadas entre sí y que sus
variaciones deben seguir un patrón ya sea en el mismo sentido o en sentido opuesto pero que
una dependa de la otra. Así, el análisis se forma un juicio al comparar las tendencias, identificar
su son favorables o desfavorables, profundizar en las situaciones que así convenga para tomar
decisiones en consecuencia. (Rodríguez Morales, 2012, pág. 142)
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos tanto en las
cuentas individuales como en los totales y subtotales de los estados financieros de un periodo
a otro, por tanto, requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados para
periodos consecutivos e iguales como meses, semestres o años. Además, es, un análisis
dinámico porque se ocupa del cambio o movimiento de cada rubro de uno a otro periodo.”
(Ortiz Anaya, 2014, pág. 116)
b) Análisis vertical
Son los porcentajes integrales; esta herramienta ayuda a conocer la participación interna de las
partidas dentro de los estados financieros. En el balance general permite saber cómo están
formados los activos, cuanto son los activos circulantes y cuanto son activos fijos; en la otra
parte del balance general, como se distribuye las fuentes de financiamiento, cuánto es de
pasivos y cuánto representa el capital. También, dentro de estos rubros, cuáles son las partidas
más importantes de acuerdo con sus cantidades monetarias. (Rodríguez Morales, 2012)
El análisis Vertical es una técnica sencilla que consiste en tomar un solo estado financiero, el
balance general o el estado de resultados y relacionar cada una de sus partes con un total o
subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un análisis estático, pues
estudia la estructura de los estados financieros de un negocio en un momento determinado, sin
tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo. Si se toma, por ejemplo, el balance
general se puede hacer el análisis vertical tanto en la parte izquierda, activo, como en la parte
derecha, pasivo y patrimonio. (Ortiz Anaya, 2014, pág. 96)
22
1.2.3.4. Análisis de Indicadores o Razones Financieros
El análisis de razones financieras tiene como objetivo caracterizar a la entidad en unas pocas
dimensiones básicas consideradas como fundamentales para evaluar la salud financiera de una
empresa. El análisis de las razones financieras es el método más usado para determinar las
fortalezas y debilidades de una empresa en las áreas de inversión, financiación y dividendos.
(Blanco Luna, 2014, pág. 424)
“Es el producto de establecer resultados numéricos basados en relacionar dos cifras o
cuentas bien sea del Balance General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los
resultados así obtenidos por sí solos no tienen mayor significado; sólo cuando los
relacionamos unos con otros y podemos obtener resultados más significativos y sacar
conclusiones sobre la real situación financiera de una empresa”. (Zapata Sánchez P.,
2011, pág. 418)
a) Razones Financieras de Liquidez
Las razones de liquidez miden la capacidad de la empresa para responder a sus
obligaciones corrientes o a corto plazo.
Razones de
liquidez Concepto Fórmula
Razón
Corriente
Mide la disponibilidad de la empresa para
pagar sus deudas a corto plazo.
Activo corriente
Pasivo Corriente
Razón de
Liquidez o
prueba ácida
Mide la disponibilidad de la empresa, a corto
plazo (menos los inventarios) para cubrir sus
deudas a corto plazo.
Activo corriente-Inventarios
Pasivo Corriente
Razón Capital
de Trabajo
Esta razón nos indica la cantidad de recursos
que dispone la empresa para realizar sus
operaciones, después de satisfacer sus
obligaciones o deudas a corto plazo.
Activo Corriente − Pasivo
Corriente
Figura 4: Razones Financieras de Liquidez Fuente: (Bravo, 2013), Contabilidad General
b) Razones Financieras de Actividad
Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el
desarrollo de sus actividades económicas.
23
Razones de
actividad
Concepto Fórmula
Razón de Cuentas
por Cobrar
Esta razón establece el número
de veces que, en promedio, se
han recuperado las ventas a
crédito dentro del ciclo en
operación.
Ventas netas a crédito
Cuentas por cobrar
Permanencia de
Cuentas por
Cobrar
Esta razón señala el número de
días que la empresa se demora,
en promedio, para recuperar las
ventas a crédito; permite
evaluar la eficiencia de la
gestión comercial y de cartera
de cobros.
30 (días) )
Rotación de Cuentas por
Cobrar
Figura 5: Razones Financieras de Actividad Fuente: (Bravo, 2013), Contabilidad general
c) Razones Financieras de Solvencia o Endeudamiento
La solvencia se refiere a la capacidad de la empresa para cubrir los costos de intereses y
el pago de sus obligaciones a largos plazos
Figura 6 : Razones Financieras de Solvencia o Endeudamiento Fuente: (Bravo, 2013) Contabilidad general
Razones de
solvencia
Concepto Fórmula
Razón de
Deuda o Solidez
Este índice permite evaluar la
estructura de financiamiento del
activo Total.
Pasivo Total
Activo Total
Razón de
endeudamiento
a corto plazo
Es el porcentaje total de pasivos
presentan vencimiento a corto plazo.
Pasivo Corriente
Pasivo Total
Razón de
financiación a
largo plazo
Muestra el tanto de activos fijos
financiados con recursos de largo
plazo internos o externos.
Patrimonio + Pasivo L/P
Activo Total
Razón de
Patrimonio
Este indicador permite
conocer la proporción entre el
Patrimonio y el Pasivo Total.
Patrimonio
Pasivo Total
Razón de
Apalancamiento
Esta razón señala cuantas veces el
Patrimonio está comprometido en el
Pasivo Total.
Pasivo Total
Patrimonio
24
d) Razones Financieras de Rentabilidad
La rentabilidad es la relación entre la utilidad y alguna variable: ventas, capital, activos,
etc., la que permite conocer en forma aproximada si la gestión realizada es aceptable en
términos de rendimiento financiero.
Razones de
rentabilidad
Concepto Fórmula
Rentabilidad
sobre Ventas
Esta razón nos permite conocer la
utilidad por cada dólar vendido. La
utilidad Neta del Ejercicio se
determina antes de impuestos y
distribuciones.
Utilidad del Ejercicio
Ventas
Rentabilidad
sobre el
Patrimonio
Esta razón nos indica el beneficio
logrado en función de la propiedad
total de los propietarios o accionistas.
Utilidad Neta del Ejercicio
Patrimonio
Rentabilidad
sobre el Activo
Total
Esta razón mide el beneficio logrado
en función de los recursos de la
empresa, independientemente de sus
fuentes de financiamiento.
Utilidad Neta del Ejercicio
Activo Total
Figura 7: Razones Financieras de Rentabilidad Fuente: (Bravo, 2013) Contabilidad general
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto
En la actualidad las empresas que se dedican a la rama de construcción de edificios
completos o parte de edificios, construcción de calles y carreteras, alquiler de maquinaria
y equipo de construcción haciendo referencia a la empresa sujeta a estudio
“WILERCONST CÍA. LTDA.”. Existen 29.648 empresas de dicadas a las mismas
actividades, dándonos como resultado el 3,5% del total de las empresas dedicadas a
diferentes actividades en el Ecuador.
25
CAPÍTULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1. Paradigma y tipo de investigación
2.1.1. Paradigma asumido de la investigativo
El trabajo de investigación tiene una tendencia cuantitativa, ya que este análisis es
netamente numérico, el mismo que se va a realizar el examen especial de auditoría
financiera para determinar la razonabilidad del componente cuentas por cobrar, en el cual
permitió examinar los datos de manera numérica, buscando generar claridad entre los
elementos del problema de investigación facilitando su definición y limitación. Por
cuanto se emitió un informe basado en saldos numéricos contables y comparables.
2.1.2. Modalidad y tipos de investigación
2.1.2.1. Modalidad de la investigación
La presente investigación adopto la modalidad cuali-cuantitativa; cualitativa porque
existió una comunicación directa con los involucrados, al momento de examinar los
saldos existentes en los estados financieros con la aplicación del examen especial de
auditoría financiera y cuantitativa por que se utilizó modelos matemáticos-estadísticos
que permitieron que la información recolectada a través de las entrevistas y encuestas
tengan el respectivo análisis de las variables objeto de estudio.
2.1.2.2. Tipos de investigación.
2.1.2.2.1. Investigación de campo.
Se aplicó esta modalidad porque permitió recolectar y registrar ordenadamente la
información adquirida concerniente al problema a través de diferentes técnicas ya que
26
permite tener contacto en forma directa con la realidad, para obtener información de
acuerdo con los objetos obtenidos del proyecto a investigar. Este tipo de investigación
se utilizó en el momento de la visita a la empresa, se la aplicó en todo el desarrollo de la
investigación desde la observación hasta dar a conocer las conclusiones y
recomendaciones.
2.1.2.2.2. Investigación descriptiva.
Con esta investigación descriptiva se pudo conocer cada uno de los procesos y
procedimientos efectuados para el control y registro de los ingresos y gastos que
mantiene la entidad, así como también el tratamiento y control que se emplea para la
recuperación de los valores pendientes.
2.1.2.2.3. Investigación explicativa.
Por medio de la utilización de la investigación explicativa se pudo analizar las causas
que afectaron la presentación de la información financiera, así como también se pudo
entender porque se incrementó los valores que se presentan en la cuenta por cobrar en el
periodo de análisis, a fin de poder emitir una conclusión y recomendación adecuada a
los resultados obtenidos.
2.1.2.2.4. Investigación bibliográfica
Esta investigación permitió respaldar en diferentes documentos bibliográficos o
documental, criterios y obras de diferentes autores, que permitieron añadir al proyecto
de investigación información sustentada en citas bibliográficas que han ayuda a
fortalecer el marco teórico que fundamenta científicamente la solución planteada al
problema, tanto a la auditoría financiera, examen especial, cuentas por cobrar y la
información financiera.
27
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos.
2.2.1 Población.
La presente investigación utiliza como población al gerente y los empleados de la
empresa, estructurada de la siguiente manera.
Tabla 1: Población
Descripción Población
Gerente 1
Contadora Externa 1
Auxiliar contable 1
Personal de Crédito y Cobranzas 2
Total 5
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
Elaborado por: Vélez Liliana
Se toma en cuenta a la población del departamento de crédito y cobranza también a la
auxiliar contable para realizar la encuesta y para la entrevista al gerente y contadora
externa.
2.2.2. Plan de recolección de la información.
2.2.2.1. Métodos de investigación.
2.2.2.1.1. Analítico-sintético
Este método se utilizó para poder analizar la información recopilada que servirá como
sustento en lo referente al tema y como guía para la ejecución y desarrollo de la propuesta,
con base a la información de la empresa, lo que permitirá luego de su aplicación, emitir
un informe final sobre la investigación realizada.
28
2.2.2.1.2. Inductivo-Deductivo
Partiendo del diagnóstico y análisis de la situación actual encontrada en la empresa con
el fin de analizar los procedimientos para la aplicación de un examen especial general,
cuyo análisis permitió la asimilación y adaptación de un programa de auditoría para la
empresa en el área contable, especificando la cuenta por cobrar.
2.2.2.2. Técnicas de la investigación
2.2.2.2.1 Entrevista
La entrevista se la utilizó a través de una guía de entrevista al gerente y contadora de la
empresa “WILERCONST CÍA. LTDA”, considerando a esta técnica como una buena
opción para tener mejor comprensión del problema encontrado, ya que permitió al
entrevistado exponer sus puntos de vista y tener mayor libertad para explicar los mismos.
2.2.2.2.2. Encuesta
La encuesta se la utilizó para recopilar información en el departamento de crédito y
cobranza, donde se pudo conocer la opinión y recopilar datos por medio de un
cuestionario previamente diseñado, donde permitió tener una información real desde otro
punto de vista y así plantear soluciones variables al mismo.
2.2.2.2.3. Observación
Es una técnica que radicó en observar atentamente el fenómeno, hecho o caso, tomar
información y registrarla para su posterior análisis. La observación es un elemento
fundamental de todo proceso investigativo, en ella se apoya el investigador para obtener
el mayor número de datos.
29
2.2.2.3. Instrumentos de la investigación
2.2.2.3.1 Guía de Entrevista
Este instrumento facilito la aplicación de la entrevista tanto a la contadora como al
gerente, permitiendo obtener información específica de la empresa y de los problemas
que podrían hallarse, mediante preguntas abiertas que admitieron una respuesta amplia.,
con la finalidad de dar soluciones a las falencias encontradas.
2.2.2.3.2. Cuestionario
En esta investigación se elaboró preguntas que estaban relacionadas con la problemática
actual de la empresa, el cuestionario fue aplicado a los empleados de la empresa
“WILERCONST CÍA. LTDA.”, lo que ayudó a determinar el conocimiento de la
información financiera. Con las respuestas obtenidas se elaboró el análisis estadístico,
con la finalidad de emitir medidas correctivas, para el mejoramiento de la información
financiera de la empresa.
2.2.2.3.3. Guía de Observación
Es una herramienta de apoyo a los procesos de la observación, que permitió puntualizar
el entorno en que se ejecutan las actividades operativas, administrativas y financieras que
ejecuta la empresa de forma continua, y seleccionar la información más importante
relaciona con la problemática que sirvió a lo largo de la investigación.
2.2.2.4. Validez y confiablidad de los instrumentos empleados
Los instrumentos que se utilizaron fue la entrevista que se realizó al gerente y contador
externo que ayudo a poder evidenciar la problemática existente en la organización; el
cuestionario que fue de una ayuda para poder realizar las encuestas al departamento de
crédito y cobranza y así poder saber con gran exactitud lo que ocasiona el excesivo monto
de cuentas por cobrar; y la guía de observación que se utilizó cuando se realizaba las
continuas visitas a la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.” para poder recopilar
30
información, todos estos instrumentos fueron de validez para poder realizar mi proyecto
integrador.
2.2.3. Planes de procesamientos y análisis de la información
En la presente investigación se utilizó el método analítico-sintético mediante este método
se procedió a analizar la información recopilada para concretar las causas que generaron
un aumento de las cuentas por cobrar y el método inductivo-deductivo el mismo que se
llevó acabo en la ejecución de la ficha de observación, entrevista y encuesta nos permitió
conocer las falencias de la empresa y así conseguir el objetivo principal de la esta
investigación, que es el mejoramiento de la información financiera.
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual.
2.3.1. Diagnóstico que caracteriza el problema de investigación formulado.
Mediante este diagnóstico se pudo evidenciar que no se lleva un control adecuado de las
cuentas por cobrar, el responsable de realizar este procedimiento no tiene clara sus
funciones, ya que al momento de realizar el crédito no piden la planilla de luz o dirección
exacta del cliente para poder realizar alguna visita, los comunicados a los clientes solo
son por llamadas telefónicas y cuando se acuerdan de realizarlas.
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados
2.3.2.1 Análisis de los estados financieros
2.3.2.1.1. Análisis vertical
Tabla 2: Análisis vertical del Balance General WILERCONST CÍA. LTDA.
BALANCE GENERAL Análisis Vertical
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 Año 2016 Porcentaje
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 239593,32
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 2823,00 0,33%
31
BANCOS
ACTIVOS FINANCIEROS
2823,00 0,33%
197928,56 22,89%
CUENTAS POR COBRAR 192250,00 22,23%
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 5678,56 0,66%
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTIC 20279,46 2,35%
ANTICIPOS A PROVEEDORES 20279,46 2,35%
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIEN 19702,06 2,28%
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE 5819,28 0,67%
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE 673,60 0,08%
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA REN 13209,18 1,53%
CUENTAS POR COBRAR LARGO 1139,76 0,13%
Clientes Proyecto Ciudad Universitaria 1139,76 0,13%
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUI 625076,56 72,29%
TERRENOS 306242,37 35,42%
CONSTRUCCIONES EN CURSO 35000,00 4,05%
MUEBLES Y ENSERES 3993,57 0,46%
MAQUINARIA Y EQUIPO 175778,58 20,33%
HERRAMIENTAS DE WILERCONST 2700,62 0,31%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 3754,20 0,43%
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSP 163895,69 18,95%
DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIE 66288,47 7,67%
TOTAL ACTIVO 864669,88 100%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 25847,16 2,99%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 16486,46 1,91%
LOCALES 16486,46 1,91%
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 9360,70 1,08%
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIB 7662,47 0,89%
CON EL IESS 1698,23 0,20%
PASIVO NO CORRIENTE 590766,60 68,32%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAG 530660,46 61,37%
LOCALES LARGO PLAZO 530660,46 61,37%
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONE 60106,14 6,95%
LOCALES LARGO PLAZO 60106,14 6,95%
TOTAL PASIVO 616613,76 71,31%
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 5000,00 0,58%
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 5000,00 0,58%
RESERVAS 3064,53 0,35%
RESERVA LEGAL 3064,53 0,35%
RESULTADOS ACUMULADOS 84707,67 9,80%
GANANCIAS ACUMULADAS 84707,67 9,80%
RESULTADOS DEL EJERCICIO 55208,31 6,38%
GANANCIA NETA DEL PERIODO 55208,31 6,38%
RESULTADO DEL PERIODO : 100075,61 11,57%
TOTAL PATRIMONIO NETO 147980,51 17,11%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO : 864669,88 100%
WILSON ANDRES ERAZO TUAREZ CPA MARTHA ANDRADE A.
2300236235 1711814168001
GERENTE CONTADORA
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
32
Análisis:
El componente “CUENTAS POR COBRAR” cuenta con un porcentaje de 22,23% y esto
implica que la empresa no reciba a tiempo el dinero por sus ventas, en tanto que sí debe
pagar una serie de costos y gastos para poder realizar las ventas, debe existir un equilibrio
entre lo que la empresa recibe y lo que gasta, de lo contrario se presenta un problema de
liquidez el cual tendrá que ser financiado con endeudamiento interno o externo, podría
ser evitado si se sigue una política de cartera adecuada.
Tabla 3: Análisis vertical del Estado de Resultados
WILERCONST CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS Análisis Vertical
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 Año 2016 Porcentaje
INGRESOS
CENTROS DE NEGOCIOS INMOBILIARIOS 1443396,01 100,00%
VENTAS INMOBILIARIOS 1377163,01 95,41%
INGRESO ALQUILER DE MAQUINARIA 66233,00 4,59%
TOTAL INGRESOS 1443396,01
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 29581,75 2,05%
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIO 29581,75 2,05%
GASTOS
GASTOS GENERALES 1291193,18 89,46%
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REM 45611,21 3,16%
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL 7262,42 0,50%
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNI 4777,47 0,33%
HONORARIOS, COMISIONES Y DIET 9988,17 0,69%
EMUNERACIONES A OTROS TRABAJ 3804,35 0,26%
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5510,72 0,38%
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 2699,08 0,19%
COMBUSTIBLES 16516,11 1,14%
LUBRICANTES 20839,48 1,44%
TRANSPORTE 223741,88 15,50%
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOM 200,39 0,01%
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE 682,33 0,05%
OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 372061,50 25,78%
SUMINISTROS Y MATERIALES 492,13 0,03%
GASTOS FINANCIEROS 3777,68 0,26%
GASTOS POR CANTIDADES ANORMAL 573228,26 39,71%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 22545,46 1,56%
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOM 16,08 0,00%
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y 5323,47 0,37%
GASTOS DE MATERIALES DE CONTR 14093,98 0,98%
OTROS GASTOS 3111,93 0,22%
33
TOTAL DE GASTOS 1313738,64 91,02%
TOTAL COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 1343320,39 93,07%
RESULTADO DEL PERIODO 100075,62 6,93%
WILSON ANDRES ERAZO CPA MARTHA ANDRADE A.
2300236235 1711814168001
GERENTE CONTADORA
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
Análisis:
Los gastos de la empresa representaron el 91,02% de las ventas totales, es decir por cada
dólar de venta, representa 0,91 centavos de gastos y costos de ventas.
2.3.2.1.2. Análisis horizontal
Tabla 4: Análisis horizontal del Balance General
WILERCONST CÍA. LTDA.
BALANCE GENERAL Análisis Horizontal
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 Año 2015 Año 2016 VALORACIÓN
ABSOLUTA RELATIVA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 552859,31 239593,32 -313265,99 -56,66%
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 2869,17 2823,00 -46,17 -1,61%
BANCOS 2869,17 2823,00 -46,17 -1,61%
ACTIVOS FINANCIEROS 82360,11 197928,56 115568,45 140,32%
CUENTAS POR COBRAR 80891,86 192250,00 111358,14 137,66%
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1468,25 5678,56 4210,31 286,76%
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTIC 430958,00 20279,46 -410678,54 -95,29%
ANTICIPOS A PROVEEDORES 430958,00 20279,46 -410678,54 -95,29%
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIEN 36672,03 19702,06 -16969,97 -46,27%
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE
SUJETO PASIVO IVA 26196 5819,28 -20376,72 -77,79%
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE
SUJETO PASIVO IR 10476,03 673,60 -9802,43 -93,57%
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA REN 13209,18 13209,18
CUENTAS POR COBRAR LARGO 1139,76 1139,76
Clientes Proyecto Ciudad Universitaria 1139,76 1139,76
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 513925,55 625076,56 111151,01 21,63%
TERRENOS 306242,37 306242,37 0,00 0,00%
CONSTRUCCIONES EN CURSO 35000 35000,00 0,00 0,00%
MUEBLES Y ENSERES |3993,57 3993,57 0,00 0,00%
34
MAQUINARIA Y EQUIPO
HERRAMIENTAS DE WILERCONST
195528,58 175778,58 -19750,00 -10,10%
2700,62 2700,62 0,00 0,00%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2993,33 3754,20 760,87 25,42%
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPO 26776,79 163895,69 137118,90 512,08%
DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIE 59309,71 66288,47 6978,76 11,77%
TOTAL ACTIVO 1066784,86 864669,88 -202114,98 -18,95%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 1294,93 25847,16 24552,23 1896,03%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGA 16486,46 16486,46
LOCALES 16486,46 16486,46
OTRAS OBLIGACIONES
CORRIENTES
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTA
1294,93 9360,70 8065,77 622,87%
6,72 7662,47 7655,75 113924,85%
CON EL IESS 1188,25 1698,23 509,98 42,92%
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLE 99,96 -99,96 -100,00%
PASIVO NO CORRIENTE 603198,51 590766,60 -12431,91 -2,06%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR 525937,89 530660,46 4722,57 0,90%
LOCALES LARGO PLAZO 525937,89 530660,46 4722,57 0,90%
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES 23560,62 60106,14 36545,52 155,11%
LOCALES LARGO PLAZO 23560,62 60106,14 36545,52 155,11%
ANTICIPOS DE CLIENTES 53700 -53700,00 -100,00%
Cuentas por pagar Suarez Sala 53700 -53700,00 -100,00%
TOTAL PASIVO 604493,44 616613,76 12120,32 2,01%
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 5000 5000,00 0,00 0,00%
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 5000 5000,00 0,00 0,00%
APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS 286248,91 -286248,91 -100,00%
APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS 286248,91 -286248,91 -100,00%
RESERVAS 3064,53 3064,53 0,00 0,00%
RESERVA LEGAL 3064,53 3064,53 0,00 0,00%
RESULTADOS ACUMULADOS 84707,67 84707,67 0,00 0,00%
GANANCIAS ACUMULADAS 84707,67 84707,67 0,00 0,00%
RESULTADOS DEL EJERCICIO 55208,31 55208,31
GANANCIA NETA DEL PERIODO 55208,31 55208,31
RESULTADO DEL PERIODO :
TOTAL PATRIMONIO NETO
83270,31 100075,61 16805,30 20,18%
379021,11 147980,51 -231040,60 -60,96%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO : 1066784,86 864669,88 -202114,98 -18,95%
WILSON ANDRES ERAZO TUAREZ CPA MARTHA ANDRADE A.
2300236235 1711814168001
GERENTE CONTADORA
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
35
Análisis:
El total activo ha tenido una disminución en comparación del año anterior de un 18,95%,
mientras que los pasivos tuvieron un crecimiento del 2,01% considerado como un
incremento menor, describiendo que la empresa durante el año ha evitado contraer
grandes cantidades de obligaciones monetarias con terceros.
El componente “CUENTAS POR COBRAR” durante el año ha crecido un 137,66%,
reflejando que la empresa ha entregado ventas a crédito perdiendo liquidez para las
operaciones necesarias de la compañía.
Tabla 5: Análisis horizontal del Estado de Resultados
WILERCONST CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS Análisis Horizontal
del 01 de enero al 31 de diciembre del
2016 Año 2015 Año 2016
VALORACIÓN
ABSOLUTA RELATIVA
INGRESOS
CENTROS DE NEGOCIOS
INMOBILIA 1731499,63 1443396,01 -288103,62 -16,64%
VENTAS INMOBILIARIOS 1725678,46 1377163,01 -348515,45 -20,20%
INGRESO ALQUILER DE MAQUIN 66233,00 66233,00
MATERIALES 5821,17 -5821,17
TOTAL INGRESOS 1731499,63 1443396,01 -288103,62 -16,64%
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCI 29581,75 29581,75
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE F 29581,75 29581,75
GASTOS
GASTOS GENERALES 1618838,14 1291193,18 -327644,96 -20,24%
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS RE 54346 45611,21 -8734,79 -16,07%
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIA 8702,03 7262,42 -1439,61 -16,54%
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNI 9700,66 4777,47 -4923,19 -50,75%
HONORARIOS, COMISIONES Y 11400,95 9988,17 -1412,78 -12,39%
REMUNERACIONES A OTROS TRA 2891,29 3804,35 913,06 31,58%
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1694,22 5510,72 3816,50 225,27%
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 3470 2699,08 -770,92 -22,22%
COMBUSTIBLES 57,17 16516,11 16458,94 28789,47%
LUBRICANTES 7438,5 20839,48 13400,98 180,16%
TRANSPORTE 6 223741,88 223735,88 3728931,33%
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELE 107,51 200,39 92,88 86,39%
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE 427,64 682,33 254,69 59,56%
OTROS GASTOS ADMINISTRATIVO 1312379,77 372061,50 -940318,27 -71,65%
DEPRECIACIONES 21084,87 -21084,87 -100,00%
SUMINISTROS Y MATERIALES 791,71 492,13 -299,58 -37,84%
GASTOS FINANCIEROS 5894,82 3777,68 -2117,14 -35,92%
GASTOS POR CANTIDADES ANOR 178445 573228,26 394783,26 221,24%
36
GASTOS ADMINISTRATIVOS
MANTENIMIENTO Y REPARACION
29391,18 22545,46 -6845,72 -23,29%
21 -21,00 -100,00%
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECO 291,56 16,08 -275,48 -94,48%
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y 3510,09 5323,47 1813,38 51,66%
GASTOS DE MATERIALES DE CON 25186,67 14093,98 -11092,69 -44,04%
OTROS GASTOS 381,86 3111,93 2730,07 714,94%
TOTAL DE GASTOS 1648229,32 1313738,64 -334490,68 -20,29%
TOTAL COSTO DE VENTAS Y
PRODUCCIÓN 1648229,32 1343320,39 -304908,93 -18,50%
RESULTADO DEL PERIODO 83270,31 100075,62 16805,31 20,18%
WILSON ANDRES ERAZO TUAREZ CPA MARTHA ANDRADE A.
2300236235 1711814168001
GERENTE CONTADORA
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
Análisis:
La venta de la empresa tuvo una disminución del 20,20% en comparación con el año
anterior, mientras que los gastos totales redujeron un 20.29%,
La utilidad de la empresa tuvo un incremento del 20,18% en comparación del año
anterior, porcentaje que genera más oportunidades de crecimiento y reinversión para la
empresa.
2.3.2.2. Entrevista aplicada al Gerente
Pregunta
Respuesta
Pregunta Nº 1 ¿La empresa les otorga a los
empleados los manuales de funciones a
realizar de forma escrita?
No, solo se les designa las funciones de forma
verbal.
Pregunta Nº 2 ¿Cuenta la empresa
“WILERCONST” con políticas para el
manejo, control y registro de sus cuentas por
cobrar?
No, por el momento no se cuenta con políticas.
Pregunta Nº 3 ¿Conoce si la empresa tiene
problemas de liquidez?
Si, la empresa ha venido presentando perdidas.
Pregunta Nº 4 ¿Se aplica el procedimiento
de cuentas incobrables?
La empresa no aplica el procedimiento para sus
cuentas incobrables.
37
Pregunta Nº 5 ¿Existe un responsable del
manejo de las cuentas por cobrar?
No existe una persona estable, existe una
rotación de los empleados en el manejo de las
cuentas.
Pregunta Nº 6 ¿La empresa realiza créditos
a sus clientes?
Si, se le otorga siempre y cuando cumplan con
todos los requisitos.
Pregunta Nº 7 ¿Se tiene plenamente
identificados los clientes a quienes se les
otorga el crédito?
Si, se tiene un registro de los clientes a quienes
se les otorga los créditos
Pregunta Nº 8 ¿Los créditos otorgados a los
clientes están respaldados con documentos
que garanticen la morosidad?
No por el momento, solo mediante el registro
de clientes
Pregunta Nº 9 ¿Cuál es el plazo máximo para
cobrar los créditos otorgados a sus clientes?
No existe un tiempo definido, depende la
predisposición del cliente.
Pregunta Nº 10 ¿Qué procedimientos se
realiza para el cobro de las cuentas por
cobrar?
Se realiza una llamada telefónica al cliente
cuando tarda sus pagos.
Pregunta Nº 11 ¿Se verifica si las cuentas
por cobrar son efectuadas en forma
adecuada y oportuna?
Se verifica el registro de clientes.
Pregunta Nº 12 ¿Conoce cuál es monto de
créditos otorgados a sus clientes?
No, eso maneja el departamento de crédito y
cobranzas.
Pregunta Nº 13 ¿Conoce usted el número de
créditos vencidos?
No, eso maneja el departamento de crédito y
cobranzas.
Pregunta Nº 14 ¿Se ha realizado una
auditoria o examen especial en la empresa?
No se ha realizado ningún tipo de auditoría.
Pregunta Nº 15 ¿Conoce los beneficios de un
examen especial de auditoría financiera?
Si conoce los beneficios
Pregunta Nº 16 ¿Permitiría realizar un
examen especial de auditoría financiera a la
cuenta socios por cobrar de la Compañía?
Si se permite realizar el examen especial para
que ayude a determinar la razonabilidad de la
información
Pregunta Nº 17. ¿Con que frecuencia realiza
análisis financiero para la toma de
decisiones en la empresa?
De manera permanente cuando se lo solicita al
contador.
Pregunta Nº 18. ¿En el caso de tomar una
decisión de inversión se analiza riesgo?
Si, se realiza un análisis minucioso.
Figura 8: Entrevista al gerente Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
Elaborado por: Vélez Liliana
38
2.3.2.3. Entrevista aplicada a la Contadora
Pregunta
Respuesta
Pregunta N° 1: ¿Cuál es la actividad que
realiza la empresa?
De acuerdo al RUC la empresa
“WILERCONST CÍA. LTDA.”, se dedicada
construcción de edificios completos o parte de
edificios.
Pregunta N° 2: ¿Cuenta la empresa
“WILERCONST” con políticas para el
manejo, control y registro de sus cuentas por
cobrar?
No, se trabaja en base a las disposiciones
emitidas por el gerente de la empresa.
Pregunta Nº 3: ¿Conoce si la empresa tiene
problemas de liquidez?
La empresa cuenta con perdida en el
periodo 2016.
Pregunta Nº 4: ¿Se aplica el procedimiento
de cuentas incobrables?
La empresa no aplica el procedimiento para
sus cuentas incobrables por pedido de
gerencia.
Pregunta Nº 5: ¿Existe un responsable del
manejo de las cuentas por cobrar?
No existe una persona estable en el
manejo de las cuentas.
Pregunta Nº 6: ¿Conoce si los créditos
otorgados a los clientes están respaldados
con documentos que garanticen la
morosidad?
No lo realizan.
Pregunta N° 7: ¿Se realiza el análisis de
los estados financieros?
Si se entrega los balances a gerencia cuando
lo requiera.
Pregunta N° 8: ¿Considera que los estados
financieros son adecuados para una gestión
por parte de la gerencia?
Por su puesto, en base a ello realizan la toma
decisiones.
Pregunta N° 9: ¿Ha sido objeto de auditorías
financieras en la empresa?
No se ha realizado ningún tipo de auditoría.
Pregunta N° 10: ¿Otorgaría las facilidades
necesarias para realizar un examen especial
de auditoría financiera?
Si, se permitiría realizar un examen especial
para ayudar a determinar la razonabilidad de
la información financiera.
Figura 9: Entrevista a la contadora Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
Elaborado por: Vélez Liliana
39
2.3.2.4. Guía de observación
DETALLE REFERENCIA
SI NO
El excesivo monto de las cuentas por cobrar genera incumplimiento
de las obligaciones
X
Cuenta con políticas para el manejo, control y registro de sus cuentas
por cobrar
X
Existe un responsable del manejo de las cuentas por cobrar
X
Se verifica si las cuentas por cobrar son efectuadas en forma adecuada
y oportuna
X
Los créditos otorgados a los clientes están respaldados con
documentos que garanticen la morosidad
X
El personal del área de cobranzas tiene establecida sus funciones
X
Se tiene plenamente identificados los clientes a quienes se les otorga
el crédito
X
Figura 10: Guía de observación Elaborado por: Vélez Liliana
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los
métodos
Según la entrevista aplicada al gerente y al contador de igual forma la encuesta aplicada
a los empleados de la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, se llegó a la conclusión
de que la idea a defender se sustenta por las siguientes razones:
En la pregunta 3, de la entrevista el gerente informa que, si tiene problemas de liquidez
ya que la empresa ha venido presentando perdida, de igual forma la pregunta 3 de la
entrevista realizada al contador manifestó que si tiene problemas de liquidez y en la
40
pregunta 7 de la encuesta aplicada a los empleados informan que desconocen si la
empresa presenta problemas de liquidez.
En la pregunta 2 de la entrevista aplicada al gerente menciona que no cuentan con
políticas del manejo de cuentas por cobrar, de igual forma la pregunta 2 de la entrevista
aplicada al contador informa que no cuentan con políticas y trabajan con las disposiciones
emitidas por el gerente de la empresa, y en la pregunta 2 de la encuesta aplicada a los
empleados mencionan que la institución no cuenta con políticas.
En la pregunta 1 de la entrevista aplicada al gerente menciona que no cuentan con manual
de funciones y que se designa funciones de forma verbal, de igual forma en la pregunta 1
de la encuesta aplicada a los empleados mencionan que las empresas no cuentan con
manual de funciones.
En la pregunta 4 de la entrevista al gerente informa la inexistencia de la aplicación de
procedimiento de cuentas incobrables, de igual forma en la pregunta 4 de la entrevista al
contador informa que la empresa no aplica el procedimiento para sus cuentas incobrables
por pedido de gerencia, y por último en la pregunta 8 de la encuesta aplicada a los
empleados informan que desconocen si aplican este procedimiento, es de suma
importancia aplicar este proceso ya que se debe prever contingencias al momento de que
surja un cuenta no recuperable.
En la pregunta 8 de la entrevista aplicada al gerente informa que no cuentan con
documentos de respaldo que garantice la morosidad del cliente, de igual forma en la
pregunta 6 de la entrevista aplicada al contador informa que no realizan este
procedimiento, y la pregunta 4 de la encuesta aplicada a los empleados informan que no
lo realizan.
Para finalizar, en la pregunta 16 de la entrevista realizada al gerente da viabilidad para
que se aplique el examen especial de auditoría para conocer la razonabilidad de los saldos
del componente, al igual en la pregunta 10 de la entrevista al contador acepta que se
realice el examen, con el objetivo de verificar la información financiera de la empresa.
41
Todos estos resultados obtenidos, nos permitirán proceder con la ejecución del examen
especial de auditoría financiera a la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
2.3.4. Informe financiero
Una vez obtenido los resultados mediante el análisis de los estados financieros de
WILERCONST CIA. LTDA”, del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016, se expone a
continuación, mediante el presente informe la situación financiera de la empresa.
Razones de Liquidez.
Se observa que en la razón corriente la empresa por cada $1,00 de deuda que mantiene a corto
plazo dispone de $9,27 para cubrir sus obligaciones, en la prueba ácida nos refleja que por cada
$1 la empresa debe dispone de $9,27 para pagar sin contar con sus inventarios y que en la razón
de capital de trabajo la empresa dispone de $213746,16 para las operaciones internas.
Razones de Actividad.
Según el análisis efectuado se percibió que la razón de cuentas por cobrar refleja que la
empresa se ha efectivizado siete veces en el mes su cartera, en la permanencia de cuentas
por cobrar revela que la empresa realiza recuperación de cartera cada cuatro días.
Razones de Solvencia o Endeudamiento.
Según el análisis efectuado, el nivel de endeudamiento que señala que el 71,31% del total
de los activos está financiado por terceras personas, es decir por cada dólar del activo está
invertido por $ 0,71 por terceras personas y el $ 0,29 de diferencia por los propietarios del
negocio, la misma que es catalogada como bajo y a su vez señala que la totalidad de la
deuda se encuentra concentrada en deudas menores a un año; de tal manera que no
contraiga deudas o efectué préstamos a un lapso de tiempo mayor a un año, ya que las
deudas que mantiene la empresa corresponden únicamente a menores de un año.
42
Razones de Rentabilidad.
De acuerdo a la aplicación de los índices financieros, la rentabilidad sobre ventas refleja
que cada dólar de venta se obtiene una ganancia bruta de 0,07 ctvs. Lo cual representa un
margen bruto de 7,27%, la rentabilidad sobre el patrimonio nos indica que por cada dólar
que invierten los dueños estos obtienen 0,68 ctvs. de retorno dando así un rendimiento de
68% y la rentabilidad sobre activos nos dice que la empresa por cada dólar invertidos en
activos estos generan 11, 57% de rendimiento.
43
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA.
3.1. Nombre de la propuesta.
Examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar para mejorar
la información financiera, en la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, de la ciudad de
Santo Domingo, Año 2016.
3.2. Objetivos.
3.2.1. Objetivo general.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar
para mejorar la información financiera, en la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, de
la ciudad de Santo Domingo, año 2016.
3.2.2. Objetivos específicos.
Planificar el trabajo puntualizando el objeto del examen especial, que permita
conocer el nivel de confianza y riesgo.
Determinar los hallazgos de auditoría basado en la evidencia pertinente que
ayuden a sustentarlos.
Emitir el informe final de auditoría para la aplicación de acciones correctivas y
buena toma de decisiones por parte de gerencia.
Realizan análisis horizontal y vertical de los estados financieros de la empresa.
44
3.3. Elementos que la conforman.
Planificación
Planificación Preliminar.
Conocimiento preliminar de la
compañía.
Archivo corriente.
Archivo permanente.
Planificación Específica.
Evaluación de control interno.
Muestreo.
Informe de control interno.
Programa de auditoría.
Plan específico.
Ejecución
Obtención de Evidencia.
Aplicación de pruebas en análisis.
Elaboración de papeles de trabajo.
Desarrollo de hallazgo.
Elaboración de hallazgos.
Elaboración de Cédulas de auditoría.
Comunicación de resultados.
Informe
Opinión Profesional.
Informe Estándar.
Figura 11: Elementos que lo conforman
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA LTDA”
Elaborado por: Vélez Liliana
45
3.4. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias
identificadas en el diagnóstico.
La investigación se realizó con base a fundamentación teórica, bibliografía y de fuentes
confiables y actualizadas, con la finalidad de brindar soporte científico a lo expuesto y
planteado en el mismo, al momento de efectuar el examen especial de auditoría, financiera
al componente cuentas por cobrar de la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
ayudará a mejorar la información financiera y a determinar la razonabilidad financiera
del componente auditado.
De igual forma los beneficios que se obtienen con la correcta aplicación de las
recomendaciones planteadas como posibles soluciones del examen especial de auditoría
financiera, las cuales serán muy fructíferos al momento de tomar acciones correctivas
pertinentes y oportunas.
Por lo expuesto se justifica la puesta en marcha de este examen especial lo cual ayudará
mejorar y fortalecer la información financiera de la empresa.
46
3.4.1. Planificación.
La planificación es el comienzo del examen especial de auditoría financiera, donde la
empresa y el auditor van a tener relación directa, en esta fase se estableció los
procedimientos de auditoría que se utilizaron en el examen, se inició realizando una visita
previa a la empresa donde se realizó un recorrió por las instalaciones conjuntamente con
la auxiliar contable, luego de esto se realizó una entrevista al Gerente General de la
empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, en el cual se dio a conocer y a entender los
motivos de aplicar el examen especial y los lineamientos a seguir en la ejecución del
trabajo.
En la planificación preliminar se realizó el pedido a gerencia para que se facilite con la
información del componente cuentas por cobrar el mismo que está sujeto al examen y que
facilite el uso de las instalaciones y así no interrumpir con el trabajo de sus empleados en
la empresa. De igual forma se aplicó la recopilación y el análisis de la información
referente a los procedimientos, lineamientos, base legal, disposiciones administrativas y
reglamentarias de la empresa.
En la planificación específica se realizó la evaluación de control interno en el cual se
detectó el nivel de confianza del 53,33%, estableciendo un nivel moderado en su control
interno, posterior a la evaluación se realizó el programa de auditoría en el que se establece
los procedimientos a aplicar en la segunda fase que corresponde a la ejecución.
En el transcurso de esta fase se obtuvo información y documentación que ayudan a
sustentar el examen especial de auditoría financiera, con el objetivo de emitir un dictamen
profesional sobre el componente auditado.
47
P.E-04
1/10
3.4.1.1.Plan Específico
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
1. Identificación de la Empresa.
RAZÓN SOCIAL: WILERCONST CÍA. LTDA.
DIRECCIÓN: Coop. Los fundadores, av. el cooperativismo.
R U C: 2390000572001
HORARIO DE TRABAJO: 8:00 a 17:00
TELÉFONO: 3770072
2. Motivos del Examen Especial.
El examen de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar de la empresa
“WILERCONST CÍA. LTDA.”, se lo realiza con el fin de cumplir con el programa
de titulación para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior,
Auditoría y Finanzas, C.P.A., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”. Tema aprobado por la Dirección Académica de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría.
Se emitió una solicitud para realizar el examen especial de auditoría financiera en la
empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, la cual fue autorizada por el Gerente
General, a través de una carta emitida el 29 de noviembre del 2017.
3. Objetivo del Examen Especial.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por
cobrar a la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, año 2016, para verificar la
veracidad, integridad y correcta valoración del rubro auditado.
ELABORADO POR: VCML
FECHA:
16/01/2018 SUPERVISADO:
P H FM FECHA:
18/01/2018
48
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
4. Alcance del Examen Especial
El examen de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar de la empresa
“WILERCONST CÍA. LTDA.”, en la Ciudad de Santo Domingo, se realizó al
período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016, en cumplimiento al programa
de graduación. De conformidad con la normativa técnica vigente, los
procedimientos de auditoría establecen las fases de: Planificación, ejecución del
trabajo y comunicación de resultados.
5. Base legal
“WILERCONST CÍA. LTDA.”, es una empresa de carácter privado la misma que
tiene sus oficinas ubicadas en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas,
Cantón Santo Domingo, Coop. Los fundadores, Av. del cooperativismo. La misma
que inicio sus actividades el 3 de febrero del año dos mil nueve.
Presta servicios de construcción de edificios completos o parte de edificios para
personas o empresas que lo requieran. La empresa cuenta con una gama alta de
calidad en el trabajo que ofrece, la misma que sirve para satisfacer las necesidades
de nuestros clientes. La base legal que sustenta las operaciones contables son:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Ley de compañías.
Código de Trabajo.
ELABORADO POR:
VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM
FECHA:
18/01/2018
P.E-04
2/10
49
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
Código civil.
Normas Internacionales de Información Financiera.
6. Estructura Orgánica
La empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, es una persona obligada a llevar
contabilidad con personalidad de autonomía administrativa y operativa; la cual
presenta su estructura orgánica es la siguiente manera:
Nivel Ejecutivo
Gerente.
Nivel Administrativo
Auxiliar contable.
Nivel Operativo
Asesor de Crédito.
Asesor de Cobranzas.
ELABORADO POR:
VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM
FECHA:
18/01/2018
P.E-04
3/10
50
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
7. Objetivo de la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), “WILERCONST CÍA.
LTDA.”, cuenta con las siguientes actividades, que permiten justificar su objeto en:
Construcción de edificios completos o parte de edificios.
Construcción de calles y carreteras.
Alquiler de maquinaria y equipo de construcción.
8. Sistema de Archivo.
La documentación sujeta al examen especial de auditoría financiera, componente
cuentas por cobrar, no se encuentra archivada en forma cronológica, de igual forma
se evidencio que los archivos no están debidamente identificados lo que dificulta a
su accesibilidad, dichos archivos son custodiados de forma pertinente y oportuna, la
responsabilidad netamente es de la auxiliar contable.
9. Unidades responsables y/o componentes.
El componente cuentas por cobrar es una parte esencial para la empresa, la cual se
encuentra está relacionada con el siguiente proceso.
PROCESOS. UNIDADES RESPONSABLES.
Venta o Crédito. Gerente
Asesor de crédito.
Registro contable. Contadora
Auxiliar contable
Cobro. Asesor de cobranza.
Figura 12:Procesos relacionados
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
ELABORADO POR:
VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO: P
H FM
FECHA:
18/01/2018
P.E-04
4/10
51
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
10. Logotipo de la compañía.
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
11. Financiamiento.
En dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.
Tabla 6: Resumen de saldos de recursos examinados.
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
FUENTE 2016 USD
Cuentas por cobrar: 192.250,00
Total 192.250,00
ELABORADO POR:
VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM
FECHA:
18/01/2018
P.E-04
5/10
52
P.E-04
6/10
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
12. Principales políticas contables.
La empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, no posee políticas contables
internamente, pero se contempla en los principios de contabilidad generalmente
aceptados, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Ley de compañías, los
cuales son lineamientos y procedimientos que ayudan establecer bases para
fundamentar la información financiera de la empresa.
13. Grado de confiabilidad de información.
Proceso de venta o crédito.
El crédito se genera por la venta que realiza la empresa de casas en conjuntos
habitacionales, el cliente da a conocer a la empresa el interés de adquirir una
propiedad, la empresa otorga el crédito para realizar la compra del bien, posterior
a eso la empresa realiza la entrega de la propiedad al cliente.
Proceso del registro contable.
Luego de realizar la venta o crédito por concepto de casas en conjuntos
habitacionales. La auxiliar contable se encarga de entregar los registros de pago
realizado por los clientes con toda la documentación respectivamente y
debidamente ordenada, legalmente firmada y sellada, la cual es recibida por la
contadora, la misma que tiene la obligación de registrar contablemente los
movimientos económicos que realice la empresa, con el objetivo de mejorar la
situación financiera de la institución.
ELABORADO POR:
VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM
FECHA:
18/01/2018
53
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
Proceso de cobro.
El cliente se encarga de realizar el pago de forma mensual a la auxiliar contable, por
concepto del crédito de casas en conjuntos habitacionales, la misma que se encarga
de entregar la factura que respalde la operación realizada referente al pago en abonos
o el pago total de la cuota mensual que debe realizar el cliente.
14. Evaluación del control interno.
La evaluación de control interno aplicada a la empresa mediante la aplicación del
cuestionario de control interno, se determinó el 53,33% nivel de confianza,
estableciendo un nivel moderado en el control interno.
Tabla 7: Resumen de evaluación de control interno
RIESGO CONFIANZA % CALIFICACIÓN
Alto Bajo 15% - 50% 3
Moderado Moderado 51% - 75% 2
Bajo Alto 76% - 95% 1
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
15. Puntos de Interés para la auditoría.
De la evaluación de control interno se determinó varias observaciones preliminares
que serán confirmadas con las pruebas mixtas que se aplicaran en la siguiente fase
de la auditoría, la misma que es la ejecución del trabajo, entre las principales
observaciones encontradas se citan las siguientes:
ELABORADO POR:
VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM
FECHA:
18/01/2018
P.E-04
7/10
54
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
No existe en la empresa un control para el cobro de las cuentas de los clientes.
Mediante la evaluación del control interno, se evidencio que la empresa no cuenta
con un control al momento de realizar el cobro a los clientes, esto es de vital
importancia para la empresa ya que se debe prever un control al momento de recibir
el dinero por parte de los clientes para evitar confusiones en los saldos que adeudan
cada uno de ellos.
No cuenta con políticas para el manejo de las cuentas de los clientes
Se evidencio la inexistencia de políticas al momento de realizar el registro de los
clientes, lo que ocasiona un desorden en la documentación y en los saldos reales que
el cliente debe cancelar a la empresa por concepto de la venta de casas en conjuntos
habitacionales.
No aplica el procedimiento de cuentas incobrables.
Mediante la aplicación de la evaluación de control interno, se constató la
inexistencia del procedimiento de cuentas incobrables, esto es de suma importancia
para la empresa porque debe tomar contingencias al momento que surja una cuenta
posiblemente no recuperable.
No se realiza la custodia de la documentación de los clientes de forma oportuna.
Se constató que la información que es de responsabilidad de la auxiliar contable
referente a los clientes que adeudan a la empresa no se lo registra y maneja de forma
oportuna, lo que provoca confusiones en los saldos que deben cancelar a la empresa.
ELABORADO POR:
VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM
FECHA:
18/01/2018
P.E-04
8/10
55
P.E-04
9/10
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
No se confirma por escrito las deudas de los clientes de la empresa.
Al momento de realizar la revisión de la documentación de la empresa, se identificó
que no se aplica el respectivo seguimiento de los saldos que adeudan los clientes por
medio de un escrito directamente al deudor, con el fin de dar a conocer las
obligaciones que tienen con la empresa, por ende, los clientes no cancelan a tiempo
sus cuotas. La empresa realiza un seguimiento de forma empírica.
Falta de documentación de las operaciones.
Al momento de verificar la documentación se evidencio la falta de documentos que
sustenten las operaciones realizadas por medio de la empresa con el cliente, además
se constató que el archivo no es custodiada de forma pertinente y oportuna por la
auxiliar contable, también se evidencio la falta de organización al momento de
identificar cada una de la información de los clientes.
16. Programa de Trabajo.
En anexos adjuntos se presenta el programa de auditoría, obteniendo con base de la
evaluación de control interno que se aplicó en la auditoría.
17. Plan de muestreo.
El universo del examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por
cobrar, contiene 40 clientes que deben en el año 2016, por lo que se procederá a
examinar las 40 operaciones.
18. Tiempo estimado de ejecución de trabajo.
La ejecución del presente examen de auditoría financiera, se estima concluir en
aproximadamente en 30 día laborables a partir del 05 de enero del 2018, los cuales
se distribuirán de la siguiente manera:
ELABORADO POR: VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM FECHA:
18/01/2018
56
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PLAN ESPECÍFICO
Tabla 8: Tiempo de ejecución de trabajo
FASES ACTIVIDADES TIEMPO
PLANIFICACIÓN Planificación
Preliminar
Conocimiento preliminar
de la compañía.
10 días
Archivo corriente.
Archivo permanente.
Planificación
Específica
Evaluación de control
interno
Programa de auditoría
Informe de control interno
EJECUCIÓN Obtención
de evidencia
Aplicación de pruebas 15 días
Elaboración de papeles de
trabajo.
Desarrollo
de Hallazgos
Elaboración de hallazgos
Elaboración de Cédulas
COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS
Informe Opinión 5 días
Informe Estándar
Elaborado por: Liliana Vélez.
19. Productos a Obtenerse.
Plan específico.
Informe de Control Interno.
Papeles de trabajo.
Informe de auditoría
ELABORADO POR: VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM FECHA:
18/01/2018
P.E-04
10/10
57
3.4.1.2. Informe de control interno.
Santo Domingo, 16 de enero del 2018
Señor.
Erazo Tuárez Wilson Andrés
GERENTE
Presente
Como parte del Examen Especial de Auditoría Financiera al componente cuentas por
cobrar a la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, ubicado en la Ciudad de Santo
Domingo, por el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, se
consideró que la evaluación que se realizó al control interno, fue con efectos de aplicar
procedimientos de auditoría, el objetivo de la evaluación que se realizo fue para obtener
el nivel de confianza y riesgo en los procedimientos de control que se aplicaron.
Con la revisión efectuada ofrece una base razonable de los hechos encontrados, que
permita profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente
examen especial de auditoría financiera practicada a esta empresa:
CONCLUSIONES:
Con el examen especial de auditoría financiera realizada a la empresa se puede concluir
algunas observaciones importantes como:
La empresa no cuenta con políticas para el manejo de las cuentas por cobrar de
los clientes.
Dentro de la empresa no se aplica el procedimiento de cuentas incobrables.
La auxiliar contable no realiza la custodia de la documentación de los clientes de
forma oportuna.
Dentro de la empresa no se confirma por escrito las deudas de los clientes de la
empresa.
Existe en la empresa la falta de documentación que sustente las operaciones.
P.E-05
1/2
58
La documentación del componente cuentas por cobrar, determinó que han existido
observaciones en el control interno, es de vital importancia tomar medidas correctivas y
oportunas dentro del control interno de la empresa para evitar pérdidas monetarias,
además permita conocer el saldo real adeudado o pagado por parte de los clientes.
RECOMENDACIONES:
Con las conclusiones determinadas anteriormente, salvo su mejor criterio recomiendo las
siguientes acciones:
Crear políticas para el manejo de las cuentas por cobrar de sus clientes.
Aplicar procedimiento de cuentas incobrables, ya que es de vital importancia
tomar contingencias al momento que surja una cuenta posiblemente no
recuperable.
Mejorar el registro y el archivo de los documentos con la finalidad de evitar
confusiones en los saldos de los clientes.
Notificar por escrito la deuda a los clientes, el mismo que servirá como
seguimiento de sus saldos adeudados.
Aplicar un control oportuno del registro contable a cada uno de los clientes, con
la finalidad de evitar pérdidas monetarias.
Atentamente,
Vélez Casa María Liliana
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES
P.E-05
2/2
59
3.4.2. Ejecución de la auditoría.
El desarrollo de la fase de ejecución es la más importante de la auditoría, se aplicó todos
los procedimientos establecidos dentro del programa de auditoría, se procedió a analizar
la información brindada por la empresa con la finalidad de obtener los principales
hallazgos, Los mismos que se dan a conocer en una hoja de hallazgo mediante los
atributos de (condición, criterio, causa y efecto).
El principal resultado que se obtuvo de la ejecución del examen especial de auditoría
financiera, es la sobrevaloración del componente cuentas por cobrar por un valor de
$1000,00 debido a que la empresa no cuenta con un registro pertinente y oportuno, lo que
ocasiona confusión en los saldos que verdaderamente debe cancelar el cliente a la
empresa.
Para la elaboración de las cedulas de auditoría (cedulas sumarias, cedulas analíticas y sub-
analíticas), se lo realizó con la información del componente cuentas por cobrar, dicha
información es de responsabilidad de la auxiliar contable de la empresa. Las cedulas de
auditoría y los papeles de trabajo ayudan a fundamentar el hallazgo reflejado en la
ejecución del trabajo.
El tiempo estimado que se utilizó en la aplicación de la ejecución de la auditoria fueron
15 días, aproximadamente el 50% de los días establecidos para la aplicación del examen
especial. El proceso que se aplicó en la ejecución de la auditoría fue constatada mediante
el estudio de: facturas de los saldos adeudados y pagados, que entrega la empresa al
cliente, cheques y depósitos a nombre de la empresa, asientos contables, saldos iniciales
y finales.
60
3.4.2.1. Hoja de Hallazgo.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
HOJA DE HALLAZGO
TÍTULO: Omisión de registro de operaciones
1. CONDICIÓN: En el análisis realizado a la empresa se observó que un cliente
no cuenta con el registro de sus valores cancelados por $1000 USD
2. CRITERIOS: Según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
menciona que el principio de “Devengado” reconoce y registra en cuentas a
determinada fecha eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación
del principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo
contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha
del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en
el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el
criterio de lo percibido para la atribución de resultados.
3. CAUSA: El descuido por parte de la auxiliar contable al no realizar el registro
adecuado de los ingresos al momento de las operaciones e inexistencia de la
supervisión del contador por no verificar el proceso que se realiza con los
clientes.
4. EFECTO: El estado de situación financiera presenta una sobrevaloración del
componente cuentas por cobrar por el valor de $1000,00 USD, afectando
directamente a la presentación de información a entidades de control y a la
liquidez de la empresa.
ELABORADO
POR: VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM FECHA:
18/01/2018
E.J-01
1/2
61
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
HOJA DE HALLAZGO
5. CONCLUSIÓN: Se evidencio que uno de sus clientes no cuentan con un
registro oportuno de sus valores cancelados, debido a la falta de supervisión de
la auxiliar contable al no tener un registro adecuada de los valores que
verdaderamente adeudan los clientes.
6. RECOMENDACIÓN:
Al Gerente General:
Supervisar el proceso que se realiza con la documentación de los clientes y el
registro de valores, los mismos que son realizados por la auxiliar contable.
Aplicar mejoras para cumplir con el proceso y no sobrevalorar las cuentas que
verdaderamente deben cancelar los clientes y así evitar futuras confusiones.
ELABORADO
POR: VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
P H FM FECHA:
18/01/2018
E.J-01
2/2
62
3.4.2.2.Cédula Sumaria.
Elaborado por: Vélez Liliana
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
1 1.01.02.05 Cuentas por cobrar 78020,46 192250,00 191250,00 1000,00
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
CUENTAS POR COBRAR PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA,
EN LA EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2016
CÉDULA SUMARIA
Nº DETALLESALDO
CONTABLE
SALDO
AUDITADODIFERENCIACÓDIGO
SALDO
INICIAL
EJ-04
1/1
63
3.4.2.3.Cédulas Analíticas.
Elaborado por: Vélez Liliana
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
1 ALCIVAR COBENA JESSICA ISABEL 7800,00 7150,00 650,00 650,00 0,00
2 ALVARADO VALENZUELA EURO PERFECTO 27270,00 0,00 27270,00 27270,00 0,00
3 BENALCAZAR ROMERO DIXSI TATIANA 10356,00 0,00 10356,00 10356,00 0,00
4 BUSTAMANTE VERA ANDREA ALEJANDRA 2076,00 0,00 2076,00 2076,00 0,00
5 CARRERA CHICANGO WILMER GEOVANNY 3000,00 2250,00 750,00 750,00 0,00
6 CRUZ NARANJO IRENE MARIA 3072,00 2304,00 768,00 768,00 0,00
7 CORDOVA HIDALGO SOFIA CATALINA 33240,00 16620,00 16620,00 16620,00 0,00
8 ESPINOZA MERCHAN MELIDA FABIOLA 3888,00 1620,00 2268,00 2268,00 0,00
9 ESPAÑA MORALES MARCO ANTONIO 14400,00 0,00 14400,00 14400,00 0,00
10 FUENTES VERA MARJORIE KATHERINE 4392,00 2928,00 1464,00 1464,00 0,00
11 GALLEGOS HERRERA RAUL LENIN 12000,00 9000,00 3000,00 3000,00 0,00
12 GARCIA DIAZ EDUARDO GONZALO 1512,00 1134,00 378,00 378,00 0,00
13 GRANDA AGUILAR FAUSTINO ANTONIO 5400,00 4500,00 900,00 900,00 0,00
14 GUZMAN BENITEZ CRISTIAN MAURICIO 6456,00 4304,00 2152,00 2152,00 0,00
15 INTRIAGO MOREIRA HUGO VALDEMAR 17424,00 11616,00 5808,00 5808,00 0,00
16 LOOR MEJIA SONIA BIENVENIDA 10800,00 8100,00 2700,00 2700,00 0,00
17 MARIN TAMAYO BERTHA ISABEL 12000,00 0,00 12000,00 12000,00 0,00
18 MERCHAN BENENAULA TITO EDISON 2400,00 1800,00 600,00 600,00 0,00
19 MENDOZA BRAVO ELENA FREDESBINDA 9600,00 7200,00 2400,00 2400,00 0,00
20 MENDOZA SELLAN EDISON JAVIER 9000,00 7500,00 1500,00 1500,00 0,00
21 MURILLO CAZAR VIVIANA ANGELICA 13596,00 4532,00 9064,00 9064,00 0,00
22 NEIRA NEIRA LUIS LAUDELINO 6600,00 5500,00 1100,00 1100,00 0,00
23 NOBOA GALLARDO JIMMY EDUARDO 6000,00 5000,00 1000,00 1000,00 0,00
24 PROAÑO JACOME EDITA DEL ROCIO 2958,00 0,00 2958,00 2958,00 0,00
25 QUIMIS GOMEZ ABEL SALOMON 2400,00 1200,00 1200,00 1200,00 0,00
26 REYES TORRES MAYRA KATIUSHKA 6000,00 5500,00 500,00 500,00 0,00
27 SARMIENTO SINCHIGUANO JENNY EUGENIA 5280,00 2640,00 2640,00 2640,00 0,00
28 SOLANO ARGUELLO NELSON FERNANDO 9444,00 0,00 9444,00 9444,00 0,00
29 TOAPANTA CHAMBOTASE TANIA LILIANA 3000,00 2500,00 500,00 500,00 0,00
30 TORRES LOAYZA LESSLY JOHANA 6972,00 0,00 6972,00 6972,00 0,00
31 TOROCHE IDROVO JONATHAN ANDRES 18000,00 0,00 18000,00 18000,00 0,00
32 VALENCIA MACIAS DORIS TRINIDAD 12000,00 1000,00 11000,00 12000,00 1000,00
33 VALDEZ VERA AUXILIO RIGOBERTO 4920,00 3690,00 1230,00 1230,00 0,00
34 VEGA GONZALEZ DANIEL FABIAN 4920,00 3280,00 1640,00 1640,00 0,00
35 VERA VERA WALTER EMILIO 6960,00 5800,00 1160,00 1160,00 0,00
36 VILLARREAL SANTOS JESSENIA ISABEL 2082,00 0,00 2082,00 2082,00 0,00
37 YAULEMA ORNA MARIA GUADALUPE 6000,00 5500,00 500,00 500,00 0,00
38 ZAMBONINO ANALUISA DIANA GABRIELA 12000,00 10000,00 2000,00 2000,00 0,00
39 ZAMBRANO PARRALES ITALA MARIBEL 4800,00 3600,00 1200,00 1200,00 0,00
40 ZAVALA GARCIA ALEX DIONICIO 12000,00 3000,00 9000,00 9000,00 0,00
342018,00 150768,00 191250,00 192250,00 1000,00TOTAL
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR PARA MEJORAR
LA INFORMACIÓN FINANCIERA, EN LA EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2016
CÉDULA ANALÍTICA
Nº CLIENTES Cuota total anual Cuota pagadas Saldo Auditado Saldo Contable Diferencia
EJ-02
1/2
64
Elaborado por: Vélez Liliana
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
Nª CLIENTES VALOR DE CADA
CUOTA MENSUAL
CUOTAS
VENCIDAS
VALOR TOTAL
VENCIDO
1 ALCIVAR COBENA JESSICA ISABEL 650,00 1 650
2 ALVARADO VALENZUELA EURO PERFECTO 2272,50 12 27270
3 BENALCAZAR ROMERO DIXSI TATIANA 863,00 12 10356
4 BUSTAMANTE VERA ANDREA ALEJANDRA 173,00 12 2076
5 CARRERA CHICANGO WILMER GEOVANNY 250,00 3 750
6 CRUZ NARANJO IRENE MARIA 256,00 3 768
7 CORDOVA HIDALGO SOFIA CATALINA 2770,00 6 16620
8 ESPINOZA MERCHAN MELIDA FABIOLA 324,00 7 2268
9 ESPAÑA MORALES MARCO ANTONIO 1200,00 12 14400
10 FUENTES VERA MARJORIE KATHERINE 366,00 4 1464
11 GALLEGOS HERRERA RAUL LENIN 1000,00 3 3000
12 GARCIA DIAZ EDUARDO GONZALO 126,00 3 378
13 GRANDA AGUILAR FAUSTINO ANTONIO 450,00 2 900
14 GUZMAN BENITEZ CRISTIAN MAURICIO 538,00 4 2152
15 INTRIAGO MOREIRA HUGO VALDEMAR 1452,00 4 5808
16 LOOR MEJIA SONIA BIENVENIDA 900,00 3 2700
17 MARIN TAMAYO BERTHA ISABEL 1000,00 12 12000
18 MERCHAN BENENAULA TITO EDISON 200,00 3 600
19 MENDOZA BRAVO ELENA FREDESBINDA 800,00 3 2400
20 MENDOZA SELLAN EDISON JAVIER 750,00 2 1500
21 MURILLO CAZAR VIVIANA ANGELICA 1133,00 8 9064
22 NEIRA NEIRA LUIS LAUDELINO 550,00 2 1100
23 NOBOA GALLARDO JIMMY EDUARDO 500,00 2 1000
24 PROAÑO JACOME EDITA DEL ROCIO 246,50 12 2958
25 QUIMIS GOMEZ ABEL SALOMON 200,00 6 1200
26 REYES TORRES MAYRA KATIUSHKA 500,00 1 500
27 SARMIENTO SINCHIGUANO JENNY EUGENIA 440,00 6 2640
28 SOLANO ARGUELLO NELSON FERNANDO 787,00 12 9444
29 TOAPANTA CHAMBOTASE TANIA LILIANA 250,00 2 500
30 TORRES LOAYZA LESSLY JOHANA 581,00 12 6972
31 TOROCHE IDROVO JONATHAN ANDRES 1500,00 12 18000
32 VALENCIA MACIAS DORIS TRINIDAD 1000,00 12 12000
33 VALDEZ VERA AUXILIO RIGOBERTO 410,00 3 1230
34 VEGA GONZALEZ DANIEL FABIAN 410,00 4 1640
35 VERA VERA WALTER EMILIO 580,00 2 1160
36 VILLARREAL SANTOS JESSENIA ISABEL 173,50 12 2082
37 YAULEMA ORNA MARIA GUADALUPE 500,00 1 500
38 ZAMBONINO ANALUISA DIANA GABRIELA 1000,00 2 2000
39 ZAMBRANO PARRALES ITALA MARIBEL 400,00 3 1200
40 ZAVALA GARCIA ALEX DIONICIO 1000,00 9 9000
28501,50 192250,00TOTAL
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS
POR COBRAR PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA, EN LA EMPRESA
“WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2016
CÉDULA ANALÍTICA
EJ-02
2/2
65
3.4.3. Comunicación de Resultados.
La comunicación de resultados es la última fase del examen especial auditoría financiera
al componente cuentas por cobrar, aplicada a la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
al 31 de diciembre del 2016, en el cual se dio ventajas a los empleados para presentar
información referente al componente auditado en el proceso de auditoría. En esta fase se
da a conocer todos los resultados obtenidos mediante la aplicación del examen especial.
La comunicación de resultado se aplicó en el transcurso del proceso.
El informe de auditoría está compuesto por la opinión profesional, acciones correctivas,
conclusiones y recomendaciones referentes a las evidencias obtenidas del hallazgo, los
mismos que están sustentados con los papeles de trabajo. Esta fase se realizó con el fin
de tomar medidas correctivas y oportunas para mejorar la información financiera de la
empresa. El tiempo estimado que se utilizó para la fase de comunicación de resultados
fue de 5 días laborables.
La elaboración del borrador del informe, el cual se emitió a gerencia, contadora y auxiliar
contable, en el que se dio a conocer los resultados del examen especial, con el oficio #003-
STD-2016, en el cual se esperó un tiempo máximo de 5 días sin obtener respuesta,
posterior a eso se procedió a realizar el informe final con conclusiones y recomendaciones
a fin de tomar acciones pertinentes, correctivas y oportunas. Mediante la aplicación de la
auditoría se cumplió el Art. 76 de la Constitución de la Republica de Ecuador que habla
del debido proceso, permitiendo la justificación de los resultados obtenidos a los
encargados de la empresa, al igual en la presentación del informe final.
66
3.4.3.1. Opinión de Auditoría.
Informe de examen de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar de la
empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, correspondiente al periodo 2016.
Al Gerente General de la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
Hemos practicado un examen especial de auditoría financiera a la empresa
“WILERCONST CÍA. LTDA.”, correspondiente al periodo 2016, la cual se basa a la
siguiente temática: el balance general, el estado de resultado, la evaluación del sistema de
control interno, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable
de estos estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para
el logro de los objetivos de la institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones
que afectan a la institución; así como de las estrategias para la conducción ordenada y
eficiente de la compañía.
Nuestra obligación es la de expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría
financiera al componente cuentas por cobrar, en base a los procedimientos de auditoría
que hemos considerado necesarios para la obtención de las evidencias apropiadas, con el
único fin de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática
del examen especial.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden
ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier
evaluación del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el
control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros.
Dichas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se
obtenga una seguridad razonable en cuanto al saldo de componente de los estados
financieros están exentos.
C.R-01
1/2
67
Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias
que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las
normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas
por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo del componente cuentas por cobrar
de los estados financieros y conclusiones sobre la investigación realizada.
En mi opinión el componente cuentas por cobrar, no presenta de forma razonable la
situación financiera de la empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”, en el periodo
2016, así como de sus resultados de las operaciones por el año terminado, de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia encontrada,
concluimos que la compañía no mantuvo en todos sus aspectos importantes una efectiva
estructura de control interno en relación a la conducción de sus operaciones, lo que no
presenta confiabilidad en la información financiera, incumplimiento con las leyes y
regulaciones que le afectan.
Santo Domingo, 26 de febrero del 2018.
Vélez Casa María Liliana
AUDITORA - ESTUDIANTE UNIANDES.
C.R-01
2/2
68
3.4.3.2. Informe de Auditoría
INFORME STANDARD DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA
Al Gerente de la empresa.
RESULTADO DEL EXAMEN.
Omisión de registro de operaciones.
La documentación que sustenta los movimientos financieros por el concepto de cuotas
por cobrar del periodo sujeto a examen, se encuentran sobrevalorada por 1.000,00 USD,
los mismos que se detallan a continuación:
Tabla 9: Resumen de cédula sumaria
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”.
Elaborador por: Liliana Vélez.
El Gerente y la contadora no supervisaron el archivo de la documentación y el registro de
los valores que deben cancelar los clientes a la empresa, los mismos que son realizados
por la auxiliar contable, a fin de tomar medidas correctivas y oportunas.
Se realizó la comunicación de resultados mediante el oficio #001-STD -2016 con fecha
27 de febrero del 2018, al gerente, contadora y auxiliar contable, los mismos que actuaron
en el periodo 2016, sin obtener respuesta alguna.
El Gerente, auxiliar contable y contadora no aplicaron correctamente lo dispuesto en el
Principio de Devengado el cual mencionan lo siguiente:
1 1.01.02.05 Cuentas por cobrar 78020,46 192250,00 191250,00 1000,00
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
CUENTAS POR COBRAR PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA,
EN LA EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2016
CÉDULA SUMARIA
Nº DETALLESALDO
CONTABLE
SALDO
AUDITADODIFERENCIACÓDIGO
SALDO
INICIAL
EJ-04
1/1
C.R-02
1/2
69
Reconoce y registra en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones. En la
aplicación del principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo
contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha del
siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio
siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio de lo percibido para
la atribución de resultados.
Conclusión
El gerente y la contadora no realizaron la supervisión y el control oportuno del archivo
de la documentación de los clientes, ni los registros de los valores a cancelar por parte de
los clientes, lo que generó una sobrevaloración de 1.000,00 USD. Lo que afecta
principalmente los saldos que deben ser cancelar por los clientes, estas observaciones
impiden a la empresa una buena toma de decisiones y un mejor desarrollo financiero.
Recomendación
Al Gerente General.
Supervisar el proceso de archivo de documentación y registro de saldos que
cancelaron o que deben cancelar a futuro con la finalidad de evitar confusiones en
sus saldos.
Disponer a la contadora y auxiliar contable mejorar el registro de los valores de
los clientes y manejar con mayor precaución la documentación.
Vélez Casa María Liliana
AUDITORA - ESTUDIANTE UNIANDES.
C.R-02
2/2
70
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones
La fundamentación teórica permitió adquirir el conocimiento científico para la
comprensión del investigador y así poder diseñar un proceso adecuado a la empresa en
base a las necesidades de la misma.
Con la aplicación mediante los métodos, técnicas e instrumentos de la investigación se
pudo obtener información necesaria de los movimientos y procesos que emplea la
empresa para las facturas de ventas entregadas a crédito al cliente.
El examen especial de auditoría financiera es una herramienta que se aplica en cualquier
tipo de entidad, ayuda a la administración determinar la razonabilidad de los estados
financieros, obteniendo resultados que promueven la veracidad y confiabilidad de la
información financiera a un determinado componente, permitiendo la buena toma de
decisiones.
Recomendaciones.
Promover la aplicación de exámenes especiales de auditoría financiera en forma continua
a los componentes más significativos, para consolidar la razonabilidad de la información
financiera.
Cumplir con la información financiera de forma oportuna y controlada, realizando los
debidos procesos y enmarcados en la normativa legal para promover la inversión externa
y mayores réditos a la empresa.
Socializar la propuesta entre todas las personas que colaboran en la empresa a fin que se
trabajen con objetivos claros y precisos.
BIBLIOGRAFÍA
Albolacio Bosch, M. (2013). Planificación de auditoría . España : IC Editorial .
Arens , A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2011). Auditoría Un enfoque integral.
México: PrenticeHall.
Baena Toro, D. (2014). Analisis Financiero Enfoque y proyecciones. Bogotá: Ecoe
Ediciones .
Blanco Luna, Y. (2014). Auditoría integral normas y procedimientos . Bogotá: Eco
Ediciones.
Bravo, M. (2013). Contabilidad General . Quito: McGra-Hill.
Cántu, G. (2014). Contabilidad Financiera. México: McGraw-Hill.
Cordova Padilla,M. (2012). Gestion Financiera (Primera ed.). Bogota: Ecoe Ediciones.
Corporación de Estudios y Publicaciones. (2009). Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno, Reglamento (Primera ed.). Quito, Pichincha, Ecuador.
Curiel,G. . (2015). Auditoría de Estados Financieros. Mexico: Person Educacion.
Estado, C. G. (2015). La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado. Ecuador:
Contraloría.
Fernandez, J., Alvarado, M. (2014). Teoría y Práctica de la Auditoría I. España: Pirámide.
Fonseca Luna, O. (2012). Auditoría Gubernamental Moderna. Perú: Lico.
González Colcerasa , L. H. (2014). Componente de Auditoría. Buenos Aires: Edicon .
Leopoldo, R. M. (2012). Análisis a los Estados Financieros un enfoque en la toma de
decisiones. México, DF: S.A. DE C.V.
Montaño Hormigo, F. J. (2014). Audiroría de las áreas de la empresa . Bogotá: Ediciones
de la U.
Napolitano Niosi, A., Holguín Maillard, F., & Tejero Gonzáles, A. (2013). Auditoría de
Estados Financieros y su Documentación. México: Cempro.
Nobles, T., Mattison, B., & Matsumura, E. M. (2017). Contabilidad de Horngren. Bogotá:
Delfín.
Ocho Setzer , G. (2012). Administracion Financiera (Tercera Edicion ed.). Mexico: Mc
Graw Hill.
Orta , M., Castrillo , L., Sánchez , I., & Guillermo , J. (2012). Fundamentos teóricos de
Auditoría Financiera. Madrid: Piramide.
Ortiz Anaya, H. (2014). Finanzas Basicas. Bogotá: Cengage learning, Inc.
Pallerola Comamala, J., & Monfort Aguilar, E. (2014). Auditoría enfoque teórico-
práctico. Bogotá: Ediciones de la U.
PNBV. (2017-2021). Plan Nacional del Buen Vivir .
Rodríguez Morales, L. (2012). Analis de Estados Financieros. México: Mc Graw-Hill.
Romero López, Á. (2013). Contabilidad intermedia . México : Mc Graw Hill.
Sánchez Curiel, G. (2013). Auditroría de los estados financieros . México: Person
Educación.
Segovia San Jan, A. I., Herrador Alcaide , T. C., & Segundo Ontín , A. S. (2011). Teoria
de la Auditoría Financiera . España: Ediciones Académicas .
Sotomayor , A. A. (2011). Auditoría Administrativa. México: McGraw-Will
Interamericana.
SRI. (2017). Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
Warren, C. S., Reeve, J. M., & Duchac, J. E. (2016). Contabilidad Financiera. Mexico:
Cengage Learning.
Zamorano, E. (2012). Análisis Financiero para la toma de decisiones. México : Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Zapata Sánchez P. (2011). Contabilidad General (Séptima ed.). Bogotá: Mc Graw Hill.
ANEXOS
ANEXO N°1.
Carta de aprobación del perfil del proyecto de investigación.
ANEXO N°2.
Carta de la Universidad dirigida a la empresa.
ANEXO N°3.
Carta de aprobación de la empresa.
ANEXO N°4.
Registro Único de Contribuyente.
ANEXO N° 5.
Estados financieros
ANEXO N° 6.
Indicadores Financieros
Razones financieras de liquidez
WILERCONST CÍA. LTDA.
Indicadores financieros
RAZONES FINANCIERAS DE LIQUIDEZ
INDICADOR FÓRMULA CALCULO RESULTADO
Razón
Corriente
Activo Corriente 239.593,32 9,27
Pasivo Corriente 25.847,16
Análisis.- La empresa por cada $1,00 de deuda que mantiene a corto plazo dispone de $9,27
para cubrir sus obligaciones.
Razón de
liquidez o
Prueba Ácida
Activo Corriente. - Inventario 239.593,32 9,27
Pasivo Corriente 25.847,16
Análisis.- Según la fórmula de prueba ácida nos refleja que por cada $1 que la empresa debe
dispone de $9,27 para pagar, sin contar con sus inventarios.
Razón de
Capital de
Trabajo
Activo Corriente. - Pasivo
Corriente
239593,32 -
25847,16
213746,16
Análisis.- La empresa dispone de $213746,16 para las operaciones internas.
Razones financieras de actividad
RAZONES FINANCIERAS DE ACTIVIDAD
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO RESULTADO
Razón de Cuentas por
Cobrar
Ventas netas a crédito 1377163,01 7,16
Cuentas por cobrar 192.250,00
Análisis. - Refleja que la empresa se ha efectivizado siete veces en el mes, su cartera.
Permanencia de
Cuentas por Cobrar
30 (días) 30,00 4,19
Rotación Cuentas por Cobrar 7,16
Análisis.- Revela que la empresa realiza recuperación de cartera cada 4 días.
Razones financieras de solvencia o endeudamiento
RAZONES FINANCIERAS DE SOLVENCIA O ENDEUDAMIENTO
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO RESULTADO
Razón de Deuda o
Solidez
Pasivos Totales x100 616613,76 71,31%
Activos Totales 864.669,88
Análisis.- Señala que el 71,31% del total de los activos está financiado por terceras es
decir por cada dólar del activo está invertido por 0,71 por terceras personas y el 0,29
por los dueños.
28,69%
Razón de
endeudamiento a
corto plazo
Pasivo Corriente 25.847,16
4,19%
Pasivo Total 616613,76
Análisis.- La empresa tiene el 4,19% de las deudas concentradas en menores a un año.
Razón de
financiamiento a
largo plazo
Patrimonio + Pasivo L/P 468.633,25
0,54
Activo Total 864669,88
Análisis.- Refleja que el 54% del activo es financiado por los dueños
Razón de
Apalancamiento
Pasivo Total 616.613,76 4,17%
Patrimonio 147980,51
Análisis.- Se constata claramente que el 4,17 es financiado por terceras personas
Razones financieras de rentabilidad
RAZONES FINANCIERAS DE RENTABILIDAD
INDICADOR FORMULA CÁLCULO RESULTADO
Rentabilidad sobre
Ventas Utilidad del Ejercicio 100075,61 7,27%
Ventas 1377163,01
Análisis.- Refleja que cada dólar de venta se obtiene una ganancia bruta de 0,07 ctvs
lo cual representa un margen bruto de 7,27%.
Rentabilidad sobre
el Patrimonio
Utilidad Neta del Ejercicio 100.075,61 67,63%
Patrimonio 147980,51
Análisis.- Refleja que por cada dólar que invierten los dueños están obteniendo 0,68
ctvs de retorno dando así un rendimiento de 68%
Rentabilidad sobre
Activo Total
Utilidad Neta del Ejercicio 100075,61 11,57%
Activo Total 864.669,88
Análisis.- La empresa por cada dólar invertido en activos estos genera 11, 57% de
rendimiento.
ANEXO N° 7.
Formato de entrevistas y encuesta
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA
“WILERCONST CÍA. LTDA.”
Objetivo: Diagnosticar la situación actual del manejo contable y financiero de la empresa
““WILERCONST CIA. LTDA”, de la ciudad de Santo Domingo.
1. ¿La empresa le otorga a los empleados los manuales de funciones a realizar
de forma escrita?
2. ¿Cuenta la empresa “WILERCONST” con políticas para el manejo,
control y registro de sus cuentas por cobrar?
3. ¿Conoce si la empresa tiene problemas de liquidez?
4. ¿Se aplica el procedimiento de cuentas incobrables?
5. ¿Existe un responsable del manejo de las cuentas por cobrar?
6. ¿La empresa realiza créditos a sus clientes?
7. ¿Se tiene plenamente identificados los clientes a quienes se les otorga el
crédito?
8. ¿Los créditos otorgados a los clientes están respaldados con documentos
que garanticen la morosidad?
9. ¿Cuál es el plazo máximo para cobrar los créditos otorgados a sus clientes?
10. ¿Qué procedimientos se realiza para el cobro de las cuentas por cobrar?
11. ¿Se verifica si las cuentas por cobrar son efectuadas en forma adecuada y
oportuna?
12. ¿Conoce cuál es monto de créditos otorgados a sus clientes?
13. ¿Conoce usted el número de créditos vencidos?
14. ¿Se ha realizado una auditoria o examen especial en la empresa?
15. ¿Conoce los beneficios de un examen especial de auditoría financiera?
16. ¿Permitiría realizar un examen especial de auditoría financiera a la cuenta
socios por cobrar de la Compañía?
17. ¿Con que frecuencia realiza análisis financiero para la toma de decisiones
en la empresa?
18. ¿En el caso de tomar una decisión de inversión se analiza riesgo?
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENTREVISTA A LA CONTADORA DE LA EMPRESA
“WILERCONST CÍA. LTDA.”
Objetivo: Diagnosticar la situación actual del manejo contable y financiero de la empresa
““WILERCONST CIA. LTDA”, de la ciudad de Santo Domingo.
1. ¿Cuál es la actividad que realiza la empresa?
2. ¿Cuenta la empresa “WILERCONST” con políticas para el manejo,
control y registro de sus cuentas por cobrar?
3. ¿Conoce si la empresa tiene problemas de liquidez?
4. ¿Se aplica el procedimiento de cuentas incobrables?
5. ¿Existe un responsable del manejo de las cuentas por cobrar?
6. ¿Conoce si los créditos otorgados a los clientes están respaldados con
documentos que garanticen la morosidad?
7. ¿Se realiza el análisis de los estados financieros?
8. ¿Considera que los estados financieros son adecuados para una gestión por
parte de la gerencia?
9. ¿Ha sido objeto de auditorías financieras en la empresa?
10. ¿Otorgaría las facilidades necesarias para realizar un examen especial de
auditoría financiera?
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Encuesta a los empleados de crédito y cobranza de la EMPRESA
“WILERCONST CÍA. LTDA.”
Objetivo: Diagnosticar la situación actual del manejo contable y financiero de la
EMPRESA “WILERCONST CIA. LTDA.”, de la ciudad de Santo Domingo.
Señale con una x su respuesta.
1.- ¿La empresa cuenta con manuales de
funciones?
Si
No
2.- ¿La empresa cuenta con políticas que
le permita conocer el procedimiento a
seguir para el cobro de la cartera
vencida?
Si
No
3.- ¿La empresa realiza créditos a sus
clientes?
Si
No
4.- La empresa cuenta con documentos
que respalden los créditos otorgados a sus
clientes?
Si
No
5.- ¿Cómo usted califica los procesos que
se realizan para la concesión de créditos?
Bueno
Malo
Regular
6.- ¿Conoce usted el índice de morosidad?
Si
No
7.- ¿Conoce si la empresa tiene problemas
de liquidez?
Si
No
8.- ¿Conoce si la empresa aplica el
procedimiento de cuentas incobrables?
Si
No
9.- ¿Con que frecuencia se realiza un
seguimiento a la cartera de crédito?
Mensual
Semestral
Anual
10.- ¿Conoce usted el número total de
créditos vencidos?
Si
No
11.- ¿Qué tipo de mecanismo usted realiza
para la recuperación de los créditos
otorgados a sus clientes?
Llamadas telefónicas
Entrega de notificaciones
Correos electrónicos
Visitas Personales
1. ¿Permitiría realizar un examen
especial de auditoría financiera a la
cuenta socios por cobrar de la Compañía?
Si
No
Gracias por su colaboración!!!
ANEXO N° 8.
Encuesta realizada a la auxiliar contable, departamento de crédito y
cobranza
Tabulación de los resultados de la encuesta
Pregunta 1 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿La empresa cuenta
con manuales de
funciones?
Si
No
0
3
SI
No
0%
100%
El total de la población
manifiesta que no cuentan
con manual de funciones.
Pregunta 2 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿La empresa cuenta
con políticas que le
permita conocer el
procedimiento a
seguir para el cobro
de la cartera
vencida?
Si
No
0
3
Si
No
0%
100%
El total de la población
manifiesta que no cuentan
con políticas de cobro.
Pregunta 3 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿La empresa realiza
créditos a sus
clientes?
Si
No
3
0
Si
No
100%
0%
El total de la población
manifiesta que si se otorgan
créditos a los clientes.
Pregunta 4 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿La empresa cuenta
con documentos que
respalden los
créditos otorgados a
sus clientes?
Si
No
0
3
Si
No
0%
100%
El total de la población
manifiesta que no cuentan
con documentos que
respalden los créditos
otorgados.
Pregunta 5 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Cómo usted califica
los procesos que se
realizan para la
concesión de
créditos?
Bueno 0
Malo 0
Regular 3
Bueno 0%
Malo 0%
Regular 100%
El total de la población
manifiesta que la concesión
de los créditos es regular.
Pregunta 6 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Conoce usted el
índice de
morosidad?
Si 3
No 0
Si 100%
No 0%
El total de la población
manifiesta que si conoce el
índice de morosidad
Pregunta 7 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Conoce si la
empresa tiene
problemas de
liquidez?
Si 0
No 3
Si 0%
No 100%
El total de la población
manifiesta que no conoce si
la empresa tiene problemas
de liquidez.
Pregunta 8 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Conoce si la
empresa aplica el
procedimiento de
cuentas
incobrables?
Si 0
No 3
Si 0%
No 100%
El total de la población
manifiesta que la empresa
no cuenta con
procedimientos de cuentas
incobrables.
Pregunta 9 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Con que frecuencia
se realiza un
seguimiento a la
cartera de crédito?
Mensual 3
Semestral 0
Anual 0
Mensual 0%
Semestral 100%
Anual 0%
El total de la población
manifiesta que se realiza
seguimiento a los créditos
de forma mensual por una
llamada telefónica.
Pregunta 10 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Conoce usted el
número total de
créditos vencidos?
Si 3
No 0
Si 100%
No 0%
El total de la población
manifiesta que si conoce el
total de cartera vencida.
Pregunta 11 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Qué tipo de
mecanismo usted
realiza para la
recuperación de los
créditos otorgados a
sus clientes?
Llamadas 3
Notificaciones 0
Correos 0
Visitas 0
Llamadas 100%
Notificaciones 0%
Correos 0%
Visitas 0%
El total de la población
manifiesta que se
comunican con el cliente
mediantes llamadas
telefónicas.
Pregunta 12 Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Interpretación
¿Permitiría realizar
un examen especial
de auditoría
financiera a la
cuenta socios por
cobrar de la
Compañía?
Si 3
No 0
Si 100%
No 0%
El total de la población
manifiesta que si le gustaría
que se aplique el examen
especial.
Fuente: Empresa “WILERCONST CÍA. LTDA.”
Elaborado por: Vélez Liliana
ANEXO N° 9.
Cédula Sub-Analítica
Nº CLIENTES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 ALCIVAR COBENA JESSICA ISABEL 650,00 650,00 650,00 650,00 650,00 650,00 650,00 650,00 650,00 650,00 650,00 0,00 7150,00
2 ALVARADO VALENZUELA EURO PERFECTO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3 BENALCAZAR ROMERO DIXSI TATIANA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4 BUSTAMANTE VERA ANDREA ALEJANDRA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5 CARRERA CHICANGO WILMER GEOVANNY 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 0,00 0,00 0,00 2250,00
6 CRUZ NARANJO IRENE MARIA 256,00 256,00 256,00 256,00 256,00 256,00 256,00 256,00 256,00 0,00 0,00 0,00 2304,00
7 CORDOVA HIDALGO SOFIA CATALINA 2770,00 2770,00 2770,00 2770,00 2770,00 2770,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 16620,00
8 ESPINOZA MERCHAN MELIDA FABIOLA 324,00 324,00 324,00 324,00 324,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1620,00
9 ESPAÑA MORALES MARCO ANTONIO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
10 FUENTES VERA MARJORIE KATHERINE 366,00 366,00 366,00 366,00 366,00 366,00 366,00 366,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2928,00
11 GALLEGOS HERRERA RAUL LENIN 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 0,00 0,00 0,00 9000,00
12 GARCIA DIAZ EDUARDO GONZALO 126,00 126,00 126,00 126,00 126,00 126,00 126,00 126,00 126,00 0,00 0,00 0,00 1134,00
13 GRANDA AGUILAR FAUSTINO ANTONIO 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 0,00 0,00 4500,00
14 GUZMAN BENITEZ CRISTIAN MAURICIO 538,00 538,00 538,00 538,00 538,00 538,00 538,00 538,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4304,00
15 INTRIAGO MOREIRA HUGO VALDEMAR 1452,00 1452,00 1452,00 1452,00 1452,00 1452,00 1452,00 1452,00 0,00 0,00 0,00 0,00 11616,00
16 LOOR MEJIA SONIA BIENVENIDA 900,00 900,00 900,00 900,00 900,00 900,00 900,00 900,00 900,00 0,00 0,00 0,00 8100,00
17 MARIN TAMAYO BERTHA ISABEL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
18 MERCHAN BENENAULA TITO EDISON 200,00 200,00 200,00 200,00 200,00 200,00 200,00 200,00 200,00 0,00 0,00 0,00 1800,00
19 MENDOZA BRAVO ELENA FREDESBINDA 800,00 800,00 800,00 800,00 800,00 800,00 800,00 800,00 800,00 0,00 0,00 0,00 7200,00
20 MENDOZA SELLAN EDISON JAVIER 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 0,00 0,00 7500,00
21 MURILLO CAZAR VIVIANA ANGELICA 1133,00 1133,00 1133,00 1133,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4532,00
22 NEIRA NEIRA LUIS LAUDELINO 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 0,00 0,00 5500,00
23 NOBOA GALLARDO JIMMY EDUARDO 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 0,00 0,00 5000,00
24 PROAÑO JACOME EDITA DEL ROCIO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
25 QUIMIS GOMEZ ABEL SALOMON 200,00 200,00 200,00 200,00 200,00 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1200,00
26 REYES TORRES MAYRA KATIUSHKA 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 0,00 5500,00
27 SARMIENTO SINCHIGUANO JENNY EUGENIA 440,00 440,00 440,00 440,00 440,00 440,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2640,00
28 SOLANO ARGUELLO NELSON FERNANDO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
29 TOAPANTA CHAMBOTASE TANIA LILIANA 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 0,00 0,00 2500,00
30 TORRES LOAYZA LESSLY JOHANA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
31 TOROCHE IDROVO JONATHAN ANDRES 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
32 VALENCIA MACIAS DORIS TRINIDAD 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
33 VALDEZ VERA AUXILIO RIGOBERTO 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 0,00 0,00 0,00 3690,00
34 VEGA GONZALEZ DANIEL FABIAN 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 410,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3280,00
35 VERA VERA WALTER EMILIO 580,00 580,00 580,00 580,00 580,00 580,00 580,00 580,00 580,00 580,00 0,00 0,00 5800,00
36 VILLARREAL SANTOS JESSENIA ISABEL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
37 YAULEMA ORNA MARIA GUADALUPE 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 0,00 5500,00
38 ZAMBONINO ANALUISA DIANA GABRIELA 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 0,00 0,00 10000,00
39 ZAMBRANO PARRALES ITALA MARIBEL 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 0,00 0,00 0,00 3600,00
40 ZAVALA GARCIA ALEX DIONICIO 1000,00 1000,00 1000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3000,00
18705,00 18705,00 18705,00 17705,00 16572,00 16248,00 12838,00 12838,00 10072,00 5730,00 1650,00 0,00 149768,00
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR PARA MEJORAR
LA INFORMACIÓN FINANCIERA, EN LA EMPRESA “WILERCONST CIA. LTDA.”,
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2016
CÉDULA SUB -ANALÍTICA
PAGOS REALIZADOS
TOTAL
EJ-05
1/1
ANEXO N° 10.
Evidencias de la hoja de hallazgo.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
HOJA DE HALLAZGO
TÍTULO: Omisión de registro de operaciones
1. CONDICIÓN: En el análisis realizado a la empresa se observó que un cliente
no cuentan con el registro de sus valores cancelados por $1000 USD
2. CRITERIOS: Según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
menciona que el principio de “Devengado” reconoce y registra en cuentas a
determinada fecha eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación
del principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo
contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha
del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en
el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el
criterio de lo percibido para la atribución de resultados.
3. CAUSA: El descuido por parte de la auxiliar contable al no realizar el registro
adecuado de los ingresos al momento de las operaciones e inexistencia de la
supervisión del contador por no verificar el proceso que se realiza con los
clientes.
4. EFECTO: El estado de situación financiera presenta una sobrevaloración del
componente cuentas por cobrar por el valor de $1000,00 USD, afectando
directamente a la presentación de información a entidades de control y a la
liquidez de la empresa.
ELABORADO
POR: VCML
FECHA:
18/01/2018
SUPERVISADO:
FP FECHA:
E.J-01
1/2
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA “WILERCONST CÍA. LTDA.”,
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
HOJA DE HALLAZGO
5. CONCLUSIÓN: Se evidencio que uno de sus clientes no cuentan con un
registro oportuno de sus valores cancelados, debido a la falta de supervisión de
la auxiliar contable al no tener un registro adecuada de los valores que
verdaderamente adeudan los clientes.
6. RECOMENDACIÓN:
Al Gerente General:
Supervisar el proceso que se realiza con la documentación de los clientes y el
registro de valores, los mismos que son realizados por la auxiliar contable.
Aplicar mejoras para cumplir con el proceso y no sobrevalorar las cuentas que
verdaderamente deben cancelar los clientes y así evitar futuras confusiones.
ELABORADO
POR: VCML
FECHA:
16/01/2018
SUPERVISADO:
FP FECHA:
18/01/2018
E.J-01
2/2
Evidencia de la Condición
Evidencia del Criterio.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Evidencia de la Causa
Evidencia del Efecto
ANEXO N° 11.
Papeles de trabajo.
ÍNDICE DE AUDITORÍA
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
DE LA “WILERCONST CIA. LTDA.”,
PERÍODO: 1 ENEROAL 31 DICIEMBRE 2016
HOJA DE ÍNDICE
ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO
A.D ADMINISTRACIÓN DE AUDITORÍA
A.D-1 Carta de compromiso de la auditoría
A.D-2 Contrato de servicios profesionales
A.D-3 Marcas de Auditoría
A.D-4 Tiempo estimado de ejecución de trabajo
P.A PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA.
P.P Panificación Preliminar
P.P-1 RUC
P.P-2 Estados financieros
P.P-3 Constitución de la compañía
P.P-4 Cesión de participaciones
P.P-5 Reforma de estatutos
P.P-6 Acta de constitución
P.P-7 Reglamento interno
P.P-8 Registro de clientes
P.E Planificación Específica
P.E-1 Cuestionario de control interno
P.E-2 Plan de Muestreo
P.E-3 Programa de Auditoría
P.E-4 Planificación específica
P.E-5 Informe de control interno
E.J EJECUCIÓN
E.J-1 Hoja de Hallazgos
E.J-2 Cedula Sumaria.
E.J-3 Cedulas Analíticas
E.J-4 Resultado de la Auditoría
E.J-5 Evidencia de análisis de auditoría
C.R COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
C.R-1 Opinión
C.R-2 Informe de Auditoría