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1
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIEROS
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL ÁREA DE CAJAS
PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "PABLO MUÑOZ VEGA
LTDA”.
AUTORES: TLGA. ALICIA SILVANA CUSANGUA CISNEROS
TLGO. JAIRO GUSTAVO GORDÓN HERRERA
ASESOR: ING. JAVIER LUCERO SALCEDO
2012
2
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Yo, Ing. Javier Lucero Salcedo catedrático de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes, Extensión Tulcán, CERTIFICO, haber asesorado el presente trabajo de
investigación, el mismo que está apegado a las normas y formatos establecidos para
tesis determinado por la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”,
y que se ha realizado bajo mi orientación y dirección en su totalidad por las Tecnólogos:
Alicia Silvana Cusangua Cisneros y Jairo Gustavo Gordón Herrera ; por lo tanto,
AUTORIZO su presentación para los fines estudiantiles pertinentes.
Atentamente,
Ing. Javier Lucero Salcedo
ASESOR
3
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Nosotros, Tlgs. Alicia Silvana Cusangua Cisneros y Jairo Gustavo Gordón Herrera,
egresados de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES”, declaro que el siguiente Trabajo de Titulación,
que versa sobre el Tema: Auditoría De Gestión a los Procesos Del Área De Caja para La
Cooperativa De Ahorro Y Crédito "PABLO MUÑOZ VEGA”, es de nuestra total
autoría y porque no ha sido presentado por otros estudiantes de la universidad, el mismo
que ha sido elaborado como requisito para obtener el Título de Ingenieros en
Contabilidad y Auditoría, del mismo modo declaro que la presente investigación se basa
en la bibliografía existente en este documento la cual ha sido tomada de textos, internet,
revistas.
AUTORIZAMOS, a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”,
tenga la plena facultad de hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo de
investigación, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, su Reglamento
y Normativa Institucional vigente.
Atentamente
Tlga. Alicia Silvana Cusangua Cisneros Tlgo. Jairo Gustavo Gordón Herrera
C.I. 040135985-6 C.I.040097841-7
4
DEDICATORIA
A nuestros Padres, quienes mediante su ejemplo
de sacrificio y superación, nos han transmitido las
mejores enseñanzas de vida.
A nuestros esposos, Darwin Montenegro y Lucia
Rivera, quienes con su infinito amor, sacrificio y
ternura, han estado presente en cada momento de
nuestras vidas, apoyándonos y guiándonos por
buenos caminos.
A nuestros hijos, que desde que están a nuestro
lado nos han brindado inmensos momentos de
alegría.
5
AGRADECIMIENTO
A Dios por brindarnos la sabiduría necesaria para desarrollar el presente trabajo,
A nuestros padres, por su confianza y apoyo permanente e incondicional en cada una de
las etapas de nuestra vida.
A nuestros profesores, quienes con su inmenso profesionalismo ha sabido guiar de la
mejor forma el desarrollo de nuestro trabajo, para la entrega de este proyecto con la
mejor calidad.
A todos nuestros amigos, y en especial con los que hemos compartido grandes
momentos durante nuestra permanencia en la universidad.
Al Lic. Carlos Acosta Carrera, Gerente General de La Cooperativa de Ahorro y Crédito
Pablo Muñoz Vega, que gracias a su confianza y a la colaboración de su equipo de
trabajo, nos permitió culminar con éxito el desarrollo de nuestra tesis.
MIL GRACIAS
6
ÍNDICE GENERAL.
Portada I
Certificación del Asesor II
Declaración de Autoría III
Dedicatoria IV
Agradecimiento V
Resumen Ejecutivo X
Abstract. XI
Introducción X II
1. CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 1
1.1. Planteamiento del problema 1
1.1.1. Formulación del Problema 2
1.1.2. Delimitación del Problema 2
1.1.3 Identificación de la Línea de Investigación 2
1.2 Objetivos 2
1.2.1 Objetivo General 2
1.2.2 Objetivos Específicos 2
1.3 Justificación 3
2. CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO 4
2.1 Antecedentes Investigativos 4
2.2 Fundamentación Teórica 7
7
2.2.1 Definiciones de Auditoría 7
2.2.2 Tipos de Auditoría 8
2.2.3. Comparación De La Auditoría Financiera Con La Auditoría De Gestión 10
2.2.4. Concepto de Auditoría de Gestión: 12
2.2.4.1. Objetivos: 12
2.2.4.2. Alcance 13
2.4.3 Evolución de la Auditoria de Gestión 14
2.2.5. Proceso De La Auditoría De Gestión 16
2.2.5.1. Fase I Familiarización Y Revisión De Legislación Y Normatividad 17
2.2.5.2. Fase II Evaluación Del Sistema De Control Interno. 17
2.2.5.2.1 Métodos de evaluación 18
2.2.5.2.2 Herramientas de Evaluación del control interno 24
2.2.5.3. Fase III Desarrollo De Hallazgos Examen Profundo De Áreas Críticas 27
2.2.5.4. Fase IV Comunicación De Resultados E Informes De Auditoría 28
2.2.5.4. Fase V Monitoreo Estratégico 29
2.2.6. Fondo De Caja 30
2.2.7. Depósitos De Ahorro A La Vista 30
2.2.8. Retiro Diario Fondo De Caja. 30
8
2.2.9 Disminución O Incremento De Efectivo En Cajas 31
2.2.10. Cambio De Libretas 31
2.2.11. Consulta De Saldos 32
2.2.12. Formulario De Licitud De Fondos 32
2.2.13. Cuadre De Caja Al Cierre Del Día E Ingreso Del Dinero A Bóveda: 33
2.2.14. Depósito Al Banco Con Personal De La Cooperativa 33
2.2.15. Faltantes Y Sobrantes: 34
2.2.16. Proceso De Conciliación: 34
2.3 Modalidad de Investigación 35
2.3.1 Paradigmas Cuantitativos 35
2.3.2 Paradigmas Cualitativos 35
2.4 Población y Muestra 36
2.5 Métodos, técnicas e instrumentos 36
2.5.1 La Encuesta 37
2.6 Idea a Defender 38
3. CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO 39
3.1. Modalidad De Investigación 39
3.1.1. Paradigma Cuantitativos 39
3.3. Población y muestra 40
3.4. Métodos, técnicas e instrumentos 40
3.5. Interpretación de Resultados 42
9
3.6. Conclusiones teórico-metodológicas de la investigación de campo 62
4. CAPÍTULO IV. MARCO PROPOSITIVO 64
4.1. Título. 64
4.2. Desarrollo de la Propuesta 64
4.2.1 Programa De Auditoria Gestión 64
4.2.1.1 Objetivo. 64
4.2.1.2. Alcance 64
4.2.1.3. Importancia 64
4.2.1.4 Programa de Auditoria de Gestión 65
4.2.1.4.1 Papeles de Trabajo 67
4.2.1.5 Proceso de Auditoria de Gestión 72
4.2.2. Informe De Auditoría De Gestión 80
4.2.3. Planteamiento De Control Interno 83
CONCLUSIONES 97
RECOMENDACIONES 98
BIBLIOGRAFÍA 99
ANEXOS. 101
10
RESUMEN EJECUTIVO
El sector Financiero en el Ecuador conlleva de gran importancia en el desarrollo socio-
económico del país. La Cooperativas de Ahorro y crédito, juegan un papel muy
importante, ya que es necesario su control desde su máximo organismo que es la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Por lo tanto se presenta el análisis de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz
Vega” Ltda., para lo cual se tiene presente los siguientes capítulos:
En el capítulo uno, se refiere al problema existente en el área de cajas en particular, la
deficiencia de aplicación de los diferentes procedimientos de control, para poder llegar
al Objetivo General expuesto.
El segundo capítulo contiene, lo referente al marco teórico, con los antecedentes
investigativos de la Cooperativa, además la fundamentación teórica, donde incluye los
principales temas y subtemas de la Auditoría de gestión y los procesos que se realizan
en la Cooperativa y concluye con la Idea a Defender.
El tercer capítulo contiene, el Marco Metodológico, donde contiene la modalidad de la
investigación, los tipos de investigación que se aplica, la identificación de la Población
en control, los Instrumentos de aplicación con su descripción y análisis respectivo.
En el capítulo cuarto, se presenta el desarrollo práctico de la Auditoría de Gestión a los
procesos del Área de Cajas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega”
Ltda., detallando los diferentes esquemas a través de la evaluación del cumplimiento de
las actividades en los procesos del Área con la normativa interna de la Cooperativa.
Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones obtenidas durante todo el
desarrollo de la tesis.
11
ABSTRACT
The Ecuador financial sector carries great importance in the socio-economic
development of the country. The cooperatives of savings and credit play a very
important role, since it is necessary control from his body which is the Superintendency
of banks and insurance companies.
Therefore presents the analysis of the cooperative savings and credit "Pablo Muñoz
Vega" Ltda. for which bearing in mind the following chapters:
In chapter one refers to the problem in the area of boxes in particular deficiency of
application of different control procedures, in order to reach the overall goal exposed.
The second chapter contains, besides the theoretical foundation, which includes the
main themes and sub-themes of the audit of management and processes that take place
in the cooperative concerning the theoretical framework, with the research background
of the cooperative, and concludes with the Idea to defend.
The third chapter contains the methodological framework, which contains the mode of
research, the types of research being applied, the identification of the population under
control, the application with its description and respective analysis instruments.
The fourth chapter introduces the practical development of the management audit
processes of the Area of boxes of the cooperative savings and credit "Pablo Muñoz
Vega" Ltda. detailing the different schemes through the evaluation of the
implementation of activities in the processes of the Area with the internal rules of the
cooperative.
Finally the conclusions and recommendations obtained during the development of the
thesis are presented.
12
INTRODUCCIÓN:
En el Ecuador, el sector financiero ha evolucionado la confianza en la población, luego
de un cierto grado de incertidumbre, existente hace una década atrás, es por ello que el
sistema de dolarización generó una cierta estabilidad en la tasa activa y pasiva. Con su
organismo regulador que ha sido el Banco Central del Ecuador que tiene la función de
emitir las tasas referenciales. Y el control por parte de la Superintendencia de Bancos y
Seguros que mide el nivel de riesgo financiero de cada entidad
Por lo tanto las cooperativas de ahorro y crédito tienen un papel trascendental en el
mercado económico financiero, pues además de ser fuentes de adquisición de dinero
para el emprendimiento de negocios que generan empleo, son creadoras de valor, ya que
promueven el crecimiento del país volviéndolo cada vez más productivo.
Por este motivo, el otorgar créditos, es una de las funciones más importantes que tienen
estas instituciones, es en donde se genera los mayores movimientos, pues para su
ejecución se requiere de recursos humanos, materiales, tecnológicos, y financieros.
La Auditoría de Gestión a los procesos del Área de Cajas de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Pablo Muñoz Vega” Ltda., consiste en evaluar el nivel de eficacia, eficiencia,
economía y ética con que se están manejando y cumpliendo las actividades de los
procesos de acuerdo a la normativa interna de la Cooperativa, y de esta manera
identificar operaciones críticas, para luego mejorarlas a través de recomendaciones
puntuales.
13
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA
1.2. Planteamiento del problema
A medida que el mundo se va desarrollando las personas buscan seguridad y protección
de sus bienes y/o financieros. Los servicios financieros están encaminados a mejorar el
bienestar económico y social de todas las personas que los requieren.
Es por esta razón que aparecen por primera vez en el Ecuador las Cooperativas de
Ahorro y Crédito, las mismas que se consolidan y constituyen en una opción de acceso
a productos y servicios financieros para los sectores populares del país, basados en los
principios universales del cooperativismo, la solidaridad y el compromiso.
Razón primordial por lo que se empieza a desarrollar y crecer el sistema financiero el
mismo que se ha visto afectado por la desconfianza que éste ha provocado en la
población ecuatoriana, es así que la quiebra de varios bancos y financieras ha sembrado
incertidumbre, en los cuenta ahorristas del país.
Aparece al servicio de la sociedad la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz
Vega, la misma que ha venido teniendo algunos desaciertos: principalmente en el área
de caja, debido a que existe un deficiente control de las transacciones mensuales
realizadas por cada cajero.
14
1.1.1. Formulación del Problema
¿Cómo mejorar el control de los procesos del Área de Cajas de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega?
1.1.2. Delimitación del Problema
Objeto de estudio.- Auditoría de Gestión.
Campo de acción.-Control de los procesos para el área de cajas.
Lugar.- Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega” Oficina Matriz de la
ciudad de Tulcán.
Tiempo.- El desarrollo tendrá una duración de 6 meses. Desde enero a junio del 2013.
1.1.3 Identificación de la Línea de Investigación
La Línea de investigación la cual corresponde la Tesis es: Auditoría.
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 Objetivo General
Diseñar un modelo de Auditoría de Gestión para mejorar y controlar los procesos del
área de Cajas para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega, de la ciudad
de Tulcán,
1.2.2 Objetivos Específicos
15
Determinar los referentes teóricos necesarios para el diseño de la Auditoría de
Gestión.
Diagnosticar la veracidad de la información de los procesos del área de cajas
para la Cooperativa.
Establecer los componentes de Auditoría de Gestión de los procesos del área de
cajas para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega.
1.3 Justificación
Mediante la realización de la Auditoría de Gestión, se podrá estudiar y evaluar los
procesos del área de cajas de la Cooperativa.
Con esta auditoría se pretenderá ayudar a la administración a aumentar su eficiencia de
las operaciones en éste caso del proceso del área de cajas de la cooperativa. Ya que su
trabajo se efectúa en forma detallada el desempeño del área de cajas, que tiene como fin
el mejoramiento de la responsabilidad, agilidad, eficacia, eficiencia, ética ante los socios
de la Cooperativa y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los
responsables del supervisor.
Ya que los informes de los procesos del área de cajas presentados, al consejo de
administración los realizaban de una manera empírica, ya que en la actualidad mediante
la realización de la Auditoría de Gestión, se emitirán recomendaciones para que en los
informes no existan errores ni fraudes se la realizará para bien de la Cooperativa.
16
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes Investigativos
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega Ltda.” se inscribe el 29 de
julio de 1,964, con el Acuerdo Ministerial No, 2203 del Ministerio de Previsión Social,
Se aprueban los Estatutos y se inscribe en el Registro General de Cooperativas, con 47
socios fundadores, que en su mayoría eran trabajadores municipales. Con esto se quiere
subrayar que el Municipio de Tulcán y la Iglesia Católica de esa ciudad son los actores
de la creación de esta prestigiosa Institución.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA” LTDA.
SOCIOS FUNDADORES 1 Arturo Burbano 25 Carlos H. Ortiz
2 Hipolito Salazar 26 Nicanor Hurtado
3 David Enriquez 27 Victor Suarez
4 Segundo Revelo 28 Luis Argoti
5 Luis A. Pizanan R. 29 Manuel Martinez
6 Benjamin Villacorte 30 Alfonso Mejia
7 Luis Pozo Enriquez 31 Marco Mejia
8 Jose H Guerron 32 Aureliano Acosta
9 Victor E. Mena Rivera 33 Dr. Milton N, Gonzalez
10 Ines Jimenez 34 Teresa Coral C
11 Carmelina Arevalo 35 Fabian Cevallos
12 Maria E. Huertas 36 Lic. Carlos Hurtado
17
13 Pedro Aguilar de Ch 37 Cesar A. Vallejo
14 Irma Navarrete 38 Melquicedec Ortiz
15 Balbina Villarreal 39 Miguel E. Encalada
16 Carmelina Narvaez 40 Marco A. Ceron
17 Eulalia Quenguan 41 Carmen Cevallos
18 Melba Huertas 42 Gerardo Orbe
19 Ligia B. Lopez 43 Aida Ines Peñafiel
20 Celimo Chavez Robles 44 Rafael I. Villarreal
21 Edmundo Coral 45 Pacifico Hurtado
22 Dr. Hugo Enriquez A. 46 Ludgardo Guerron
23 Carlos Mosquera 47 Julio Landazuri
24 Maria Teresa Guerrero
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Credito Pablo Muñoz Vega
Realizado por: Los Autores
El aporte monetario de cada uno de los socios antes mencionados fue de CINCO
SUCRES.
Actualmente la Cooperativa trabaja con instituciones jurídicas y personas naturales. Por
otra parte, la Institución, internamente, tiene estatutos y reglamentos, los mismos que
han sido aprobados por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.
Los estatutos abarcan todos los derechos y obligaciones de quienes conforman la
cooperativa, así como también, se incorporan todas las disposiciones constantes en la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y reglamentos conexos, así:
En el Título I, consta claramente, de la legalidad de su constitución, de su organismo de
control, posee un capital social variable, se regirá, por la Constitución y leyes de la
18
República, La ley General del Sistema Financiero y su reglamento, Reglamento de
Constitución, Organización, Funcionamiento, y Liquidación de las Cooperativas de
Ahorro y Crédito que realizan Intermediación Financiera con el público, sujetas a
control de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El Título II, habla, de los Principios que regirán a la Cooperativa, el Título III, de los
Socios, el Título IV, del Régimen de Administración y de Control, de la Asamblea
General, del Consejo de Vigilancia, del Auditor Interno, de Auditoría Externa, el Título
V, del Comité de Crédito, el Título VI, del Régimen Económico, el Título VII, de las
Operaciones, el Título VIII, de la Contabilidad e Información Financiera, el Título IX,
de los Excedentes, el Título X, de la Disolución, Liquidación; y Fusión, el Título XI, de
las Disposiciones Generales, el Título XII, de las Disposiciones Transitorias.
Los estatutos son conocidos, analizados, reformados y aprobados por la Asamblea
General Ordinaria de Representantes de la Cooperativa, dando facultad al Consejo de
Administración para incorporar al mismo las observaciones realizadas, por parte de la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.
El reglamento por el cual se rige la Cooperativa es interno y externo, el Reglamento
Externo es dictado por la Presidencia de la República, o por organismos de control
como la Superintendencia de Bancos, por lo que la Cooperativa está obligada a
acogerlos y cumplirlos, Mientras que el Reglamento Interno es dictado, formulado y
aprobado por el Consejo de Administración de la Cooperativa y en otros casos por la
Asamblea General, como es el caso del Reglamento Interno de Elecciones.
Existen reglamentos Internos para: Garantías Cooperativas, Uso de Vehículos de la
Institución, para la prestación de Servicios de Funeraria, Seguros de Vida y Accidentes,
19
Bonificación especial de Estudios, Adquisición de Bienes y Servicios, de Trabajo,
Cajeros Automáticos, Alquiler de Salones de la Cooperativa, etc.
Dentro de las diferentes investigaciones realizadas en el CDIC de la Biblioteca de
Uniandes Extensión Tulcán, no existen tesis de Auditorías de Gestión para Instituciones
Financieras, controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros o registradas en
la Dirección del Ministerio de Inclusión Económica y Social.
2.2 Fundamentación Teórica
2.2.1 Definiciones de Auditoría
La Auditoría puede definirse como un proceso sistemático, que consiste en obtener y
evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos
de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales
calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos técnicos.1
Por lo tanto en lo expuesto anteriormente, en el área de cajas se debe de registrar un
control más sistémico con las evidencias correspondientes, con el fin de evitar posibles
fraudes y faltantes realizados por los diferentes cajeros. Para que de ésta manera se
brinde mayor confianza al socio de la Cooperativa.
“Auditoría es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones
financiera y Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las
entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión
1 SANCHEZ, Adelkys, (2005) Auditoria Financiera
20
sobre la información financiera y administrativa auditada, así como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables”.
Dentro de la Cooperativa específicamente en el área de cajas es necesario la realización
de un examen constante a los procesos, para que exista la transparencia necesaria, de
ésta manera tomar decisiones administrativas para lograr promover la eficiencia y
eficacia.
2.2.2 Tipos de Auditoría
Auditoría Financiera.
“Es el examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de
una entidad económica, con el objeto de opinar respecto a si la información que
incluyen está estructurada de acuerdo con las normas de información financiera
aplicables a las características de las transacciones.” 2
La aplicación de la Auditoría Financiera, ya que ésta se enfoca más a los indicadores
financieros donde se evalúan los diferentes resultados de los Estados Financieros, es por
ello que contribuye en realizar un análisis financiero de las principales cuentas.
Auditoría de Gestión.
Es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
2 SANCHEZ Gabriel Curiel (2006) Principios de Auditoría Financiera p.2
21
objetivos, previstos por el Ente. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los
resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores
institucionales y de desempeño pertinentes.
La cooperativa posee distintos procesos en las diferentes áreas como son créditos,
cobranzas, inversiones, cajas; éste último es donde se aplica la auditoría de gestión que
desea alcanzar la eficiencia y eficacia en los procesos
Auditoría Operacional.
“Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el
propósito, de hacer una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad,
programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía” 3
“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos
en el desarrollo de las funciones públicas y privadas”4
El mejoramiento de la efectividad en un análisis operacional conlleva a las diferentes
operaciones y procesos del área en examen que se tiene que tomar en cuenta para que de
ésta manera se llegue a determinar una información coherente, específica y verás.
3 HURTADO Pablo, (2005) Gestión de Auditoria. ECOE 4 CANO Miguel y LUGO Danilo, (2004), Fundamentos de Auditoria.
22
2.2.3. Comparación De La Auditoría Financiera Con La Auditoría De
Gestión.
CARACTERÍSTICA AUDITORÍA
FINANCIERA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
PROPÓSITO Formular y expresar una
opinión sobre la
razonabilidad de los
estados financieros de una
entidad
Evaluar la eficiencia,
efectividad, economía con
la que se manejan los
recursos de una entidad, un
programa o actividad; el
cumplimiento de las
normas éticas por el
personal y la protección del
medio ambiente
ALCANCE Las operaciones
financieras
Puede alcanzar un sector de
la economía, todas las
operaciones de la entidad,
inclusive las financieras o
puede limitarse a cualquier
operación, programa,
sistema o actividad
específica
ORIENTACIÓN Hacia la situación
financiera y resultado de
operaciones de la entidad
Hacia las operaciones de la
entidad en el presente con
una proyección hacia el
23
desde el punto de vista
retrospectivo
futuro y retrospección al
pasado cercano
MÉTODO Las normas de auditoría
generalmente aceptadas
No existen todavía normas
generalmente aceptadas. El
método queda al criterio
del auditor
TÉCNICAS Las técnicas de auditoría
establecidas por la
profesión de Contador
Público
Las técnicas de auditoría
establecidas por la
profesión del Contador
Público
INFORME DE
AUDITORÍA
Contienen el dictamen del
auditor y los estados
financieros y todo su
contenido está relacionado
con ellos.
Puede o no presentar los
estados financieros. Su
contenido está relacionado
con cualquier aspecto
significativo de la gestión
de la entidad
CONCLUSIONES DEL
AUDITOR
Inciden sobre asuntos
financieros. El dictamen es
la conclusión principal y
puede ser la única
conclusión
Inciden sobre cualquier
aspecto de la
administración y
operación de la entidad
FRECUENCIA Regular, preferiblemente Cuando se considere
24
anual necesario
IMPORTANCIA Absolutamente necesaria
para lograr y mantener un
buen sistema financiero
Necesaria para logar y
mantener una buena
gerencia en general
INDEPENDENCIA DEL
AUDITOR
Imprescindible Imprescindible
Se puede observar que existe una gran diferencia entre la Auditoría de gestión y la
Auditoría Financiera, en la medida de la operatividad, en el caso del área de cajas de la
Cooperativa es necesario realizar la Auditoría de Gestión ya que se va auditar procesos,
donde se mide específicamente la eficiencia, efectividad y economía de los mismos.
2.2.4. Concepto de Auditoría de Gestión:
Es la evaluación de todo o parte de los procesos de una organización en términos de
eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología con la finalidad de informar los
resultados, obtenidos y proponer recomendaciones para optimizar la gestión
institucional en el corto, mediano y largo plazo. 5
Dentro de la Cooperativa, de manera específica en el área de cajas son las 5 E. Las que
se van a tomar en cuenta para el análisis respectivo y para poder alcanzarlas
2.2.4.1. Objetivos: Dentro del campo de acción de la auditoría de gestión tenemos los
siguientes objetivos:
5 BADILLO, Jorge (2007) Guía de Auditoría de Gestión de la Calidad.
25
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad.
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.
Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.
Verificar la existencia de los métodos o procedimientos adecuados de operación
y la eficiencia de los mismos.
Comprobar la utilización adecuada de los recursos.
2.2.4.2. Alcance: La auditoría de gestión examina las prácticas de gestión. Los criterios
de evaluación de la gestión han de diseñarse para cada caso específico, pudiéndose
extender a casos similares.
No existen principios de gestión generalmente aceptados, que estén codificados, sino
que se basan en la práctica normal de gestión.
Las recomendaciones sobre la gestión han de ser extensas y adaptadas al área
examinada, analizando las causas de las ineficiencias e ineficacias y sus consecuencias.6
Según la NIA 400 “Evaluación del riesgo y control interno”.- El auditor deberá obtener
una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para
planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor deberá
usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos
de auditoría para asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
6 ALVIN, Arens, (2007) Auditoría Un enfoque integral.
26
2.2.4.3.1 Evolución De La Auditoría De Gestión
Debido a la necesidad de analizar y evaluar el desempeño interno de una entidad,
aparece la auditoría como herramienta de control, cuyo fin era detectar los problemas
que delimitaban el buen desarrollo y cumplimiento de normas, tanto internas como
externas.
Eficiencia, es el buen uso de los recursos utilizados para producir los bienes o servicios
a ofrecer.
Efectividad, es el nivel o grado en el cual la empresa logra sus objetivos.
Economía, es aquella adquisición de bienes y servicios de alta calidad al menor costo
en la oportunidad y lugar apropiado.
Este examen está compuesto por cuatro fases:
1. Planificación Preliminar.
2. Planificación Específica.
3. Ejecución del Trabajo.
4. Comunicación de Resultados.
27
Tabla No. 3 Ventajas y Desventajas de Métodos de Evaluación de Control Interno
Método Ventajas Desventajas
Cuestionario -Guía para evaluar y determinar
áreas críticas. -Disminución de
costos. -Facilita administración
del trabajo sistematizado los
exámenes.
-Pronta detección de
deficiencias.
-Entrenamiento de personal
inexperto
-Siempre busca una respuesta.
-Permite pre elaborar y
estandarizar su utilización.
No prevé naturaleza de las
operaciones.
-Limita inclusión de otra
pregunta.
-No permite una visión de
conjunto.
-Las preguntas no siempre
abordan todas las deficiencias.
-Que lo tome como fin y no
como medio.
-Iniciativa puede limitarse.
-Podría su aplicación originar
malestar en la entidad.
Flujogramas -Evalúa siguiendo una
secuencia lógica y ordenada.
-Observación del circuito en
conjunto.
-Identifica existencia o ausencia
de controles.
-Localiza desviaciones de
procedimientos o rutinas de
trabajo.
-Necesita de conocimientos
sólidos de control interno.
-Requiere entrenamiento en la
utilización y simbología de los
diagramas de flujo.
-Limitado el uso a personal
inexperto.
Narrativa -Aplicación en pequeñas
entidades.
-Facilidad en su uso.
-Deja abierta la iniciativa del
auditor.
-Descripción en función de
observación directa.
-No todas las personas expresan
sus ideas por escrito en forma
clara, concisa y sintética.
-Auditor con experiencia
evalúa.
-Limitado a empresas grandes.
-No permite visión en conjunto.
-Difícil detectar áreas críticas
por comparación.
-Eventual uso de palabras
incorrectas origina resultados
inadecuados.
Fuente: www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/.../ctinmegp.htm
Elaborado por: Los Autores
28
2.2.5. Proceso De La Auditoría De Gestión
3.1. Modalidad de la investigación
Se conoce como modalidad, al entorno físico en el que ocurren los eventos y las
situaciones de una o más técnicas de interpretación.
La modalidad de la investigación, presenta dos formas de analizar e interpretar la
información recopilada:
Mediante las metodologías cuantitativas que constituyen la modalidad cuantitativa de
la investigación, la cual plantea la forma como se lleva a la práctica el método
hipotético deductivo.
A través de la racionalidad dialógica, que trae consigo el uso de nuevas
metodologías, que conforman la modalidad cualitativa.
“Desde el punto de vista metodológico, se suele denominar cuantitativa a la investigación que
predominantemente, tiende a usar instrumentos de mediación y comparación que proporcionan
datos cuyo estudio requiere el uso de modelos matemáticos y de estadística. Por contraste se
Fuente: MALDONADO, Milton K. (2009), Auditoría de Gestión.
Elaborador por: Los Autores.
FASE l
l. FAMILIARIZACIÓN Y REVISIÓN
DE LEGISLACIÓN
FASE ll
FASE lll
FASE IV
PLANIFICA
CIÓN
ARCHIV
O ARCHIV
O
INFORME
ll. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO
lll. DESARROLLO DE HALLAZGOS
lV REDACCIÓN DE INFORME Y
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
PAPELES DE
TRABAJO
INFORME Y
SÍNTESIS
V. MONITOREO ESTRATÉGICO DE
RECOMENDACIONES
FASE V
29
Para la Cooperativa de ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega de manera específica al área
de cajas es de vital importancia la aplicación de las 5 fases ya que es un proceso que se
lo va ir evidenciando hasta llegar a un informe final.
2.2.5.1. Fase I Familiarización Y Revisión De Legislación Y Normatividad
La primera fase conlleva a la familiarización para los auditores externos, ya que los
internos tienen un cabal conocimiento de la entidad; el recorrido de las instalaciones y el
conocimiento de los procesos de la entidad es importante para los auditores.
Es fundamental la socialización de la primera fase a los Auditores externos, ya que con
ello conllevará a tener una información veraz y transparente para los entes externos,
para que con ello los informes sean más concretos hacia la Institución.
2.2.5.2. Fase II Evaluación Del Sistema De Control Interno.
Los cuestionarios de control interno son orientados a evaluar los asuntos
administrativos. El auditor debe alejarse totalmente de los cuestionarios utilizados en la
auditoría o exámenes especiales con orientación financiera. El diagrama de trabajo o de
recorrido también puede contribuir a la evaluación del control interno.
Dentro de la Cooperativa, en el área de cajas la evaluación del sistema de control
interno es una fase donde se identifica los errores y posibles causas que provocaron. Por
lo que es necesaria su aplicación para medir el riesgo financiero que implica a los
procesos erróneos en el área de cajas.
30
2.2.5.2.1 Métodos de Evaluación
Son procedimientos que le permiten al auditor evaluar el Control Interno de la
institución, considerando parámetros de análisis en cuanto al desempeño de sus
actividades, estos son:
1. COSO I
Este método fue implementado por cuestiones de análisis y mejora continua al Control
Interno, el cual permita detectar cualquier desviación en cuanto al cumplimiento de
objetivos institucionales, como la eliminación de problemas. Sus componentes son:
a. Entorno de Control, es el estudio y análisis a la filosofía empresarial, el
profesionalismo y capacitación del personal y la aplicación de valores éticos y
morales. Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los
siguientes:
Integridad y valores éticos.
Autoridad y responsabilidad
Estructura organizacional.
b. Evaluación de Riesgos, es la administración del riesgo, con la finalidad de
disminuir su presencia en la institución mediante el uso de estrategias. Los
elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
Los objetivos deben ser establecidos y comunicados.
Identificación de los riesgos internos y externos.
31
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento.
Evaluación del medio ambiente interno y externo.
c. Actividades de Control, son los controles aplicados por la entidad para un
manejo interno adecuado. Los elementos conformantes de las actividades de
control gerencial son:
- Políticas para el logro de objetivos.
- Coordinación entre dependencias de la entidad.
- Diseño de las actividades de control.
d. Información y Comunicación, es un sistema de información implementado por
todas las instituciones para la toma de decisiones y fluidez de comunicación en
los departamentos y personal. Las necesidades de información y los sistemas de
información deben ser revisados cuando existan cambios en los objetivos o
cuando se producen deficiencias significativas en los procesos de formulación de
información.
e. Supervisión, es la inspección y vigilancia continua a todo el proceso de Control
Interno, con el fin tomar medidas oportunas a las desviaciones y problemas
detectados, trabajando con la retroalimentación. Los elementos que conforman
la supervisión o el monitoreo son:
- Monitoreo del Rendimiento
- Revisión de los supuestos que soportan los objetivos del control
interno.
- Aplicación de procedimientos de seguimiento.
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- Evaluación de la calidad del control interno.
2. COSO II
Es un proceso efectuado por la Gerencia y demás personal, para identificar los eventos
que afectan a la institución a fin de administrar aquellos riesgos detectados.
El COSO II es una mejora del COSO, por tanto comparte los 5 componentes antes
mencionados, pero en el COSO II se ha implementado 3 nuevos componentes que
tienen que ver con la administración al riesgo, estos son:
a. Establecimiento de Objetivos, es la definición de objetivos para: identificar
eventos, evaluar riesgos y respuesta al riesgo.
b. Respuesta al Riesgo, una vez aplicada la Evaluación al Riego, se identifica
las respuestas del riesgo, para luego analizar y saber si se: evita, reduce,
comparte o acepta el riesgo detectado.
c. Integración con Respuesta al Riesgo, son las políticas y procedimientos
que aseguran que la Respuesta al Riesgo se lleva de forma adecuada y
oportuna.
Beneficios del Enfoque de COSO:
Incrementa la capacidad para asumir en forma apropiada los riesgos necesarios para
crear valor.
- Facilita la comprensión de los riesgos en la toma de decisiones.
33
- Mejora el seguimiento del desempeño.
- Facilita la incorporación de procedimientos consistentes y alineados con los
objetivos estratégicos.
- Mitiga la volatilidad de las ganancias y del valor de los accionistas.
-
3. COSO ERM (Esquema de Gestión Integral de Riesgos).
El 29 de septiembre del 2004, COSO publico su Esquema de Gestión Integral de
Riesgos, defendiéndolo como: “Un proceso efectuado por el directorio, gerencia y
demás personal de una entidad, aplicable a la definición de estrategias en toda la
empresa y diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la
organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcionar una
seguridad razonable sobre los objetivos”. COSO ERM identifica ocho componentes
interrelacionados que integran el control interno:
Ambiente Interno.
Establecimiento de Objetivos.
Identificación de Eventos.
Evaluación de Riesgos.
Respuesta a los Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Monitoreo.
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4. MICIL ( Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano)
Es la evaluación del Control Interno implementado para las entidades en toda
Latinoamérica, el cual está orientado a comprobar el uso eficiente de los recursos y el
logro de los objetivos institucionales. Este método se basa en la misma estructura y los
5 componentes del COSO.
5. CORRE
Es la evaluación a los Componentes del Control de los Recursos y los Riesgos del
Ecuador, este método es implementado para el control interno de las entidades de
nuestro país, considerando la los 8 componentes del COSO II.
Por lo tanto el control interno es necesario en el área de operaciones de la Cooperativa,
en la medida de evitar fraudes en el área de cajas e inclusive el mal manejo de los
fondos.
El desarrollo del método CORRE, toma estructuras del informe COSO II y sus
componentes agrupados de la siguiente manera:
Ambiente Interno de Control.
Establecimiento de Objetivos.
Identificación de Eventos.
Evaluación de Riesgos.
Respuesta a los Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión y Monitoreo.
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Todos los componentes del CORRE tienen como base el ambiente interno de control y
dentro de éste, la integridad y los valores éticos. Por su importancia, este elemento se
presenta en la parte más amplia de la pirámide, sobre la que se soportan todos los demás
elementos. Se logra eficiencia y eficacia en el CORRE si todos los componentes
funcionan de manera integrada en toda la organización, ajo el liderazgo del consejo de
administración o de la máxima autoridad. (Ver gráfico siguiente)
Fuente: http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf
Elaborado por: Los Autores
A continuación se presenta una comparación de los componentes del sistema de control y
gestión de riesgos, según COSO II, COSO y MICIL:
Comparación de los Componentes del Sistema de Control y Gestión de Riesgos,
según COSO I, COSO II y MICIL.
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COSO ll COSO MICIL
Ambiente Interno Entorno o Ambiente de
Control Ambiente de Control y
Trabajo
Establecimiento de
Objetivos Ninguno Ninguno
Identificación de Eventos Ninguno Ninguno
Evaluación de Riesgos Igual Igual
Respuesta a los Riesgos Evaluación de Riesgos Evaluación de Riesgos
Actividades de Control Actividades de Control Actividades de Control
Información y
Comunicación Información y
Comunicación Información y
Comunicación
Supervisión Supervisión Supervisión
Fuente: http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf
Elaborado por: Los Autores
2.2.5.2.2 Herramientas de Evaluación de Control Interno.
Para la evaluación de control interno se utiliza diversos métodos; los que se utilizará en
la Auditoría de Gestión a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega, serán
los siguientes:
a) Método Narrativo.
Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las
características del sistema de control interno para las distintas áreas, mencionando los
registros y formularios que intervienen en el sistema. Ventajas:
El estudio es detallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor conocimiento
de la empresa.
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Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al análisis
y escrutinio de las situaciones establecidas.
_ Desventajas:
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
No se tiene un índice de eficiencia.
b) Método Gráfico.
Este método nos ayudará para que en forma visual podamos conocer las áreas que
conforman la Cooperativa.
c) Flujogramas:
El método de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o gráficos. Si
el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la
información y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando
símbolos estándar, de manera que quiénes conozcan los símbolos puedan extraer
información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la
entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles
respecto al sistema representado por el flujograma. Consiste en revelar y describir
objetivamente las áreas relacionadas así como los procedimientos a través de sus
distintos departamentos y actividades, de esta manera se evaluará, el Control Interno de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega” Ltda., y se obtendrá las áreas
críticas para la siguiente fase.
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A continuación se presenta la simbología a ser utilizada para elaborar los flujogramas de
las diferentes áreas de la empresa:
Fuente: http://www.google.com.ec/imgres?q=flujogramas&hl=es
Elaborado por: Los Autores
39
2.2
.5.3. Fase III Desarrollo De Hallazgos O Examen Profundo De Áreas Críticas
El concepto de hallazgo de auditoría implica que tenga cuatro atributos.
CONDICIÓN.- Lo que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad.
CRITERIO.- Son las leyes internas y externas que el auditor utiliza para evaluar el
cumplimiento de las metas, objetivos, funciones y procesos; es decir, el cumplimiento
de la normativa contable
CAUSA.- Motivo, razón por el que se dio la desviación o se produjo el área crítica.
EFECTO.- Daño, desperdicio, pérdida.
Dentro de la Cooperativa conviene destacar la importancia que tiene la entrevista en la
Auditoría de gestión, en éste caso lo que respecta al área de cajas, donde existen
políticas, procedimientos para su operación.
Para lo cual se debe de elaborar el siguiente esquema de FASE III
Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega Ltda.
Auditoría de Gestión Fase III
Examen profundo del Área de Cajas
No Procedimientos Referencia
Hecho
por
Revis. Observación
1.
Objetivo.- Establecer el
cumplimiento operativo según
las disposiciones legales y
sugerir mejoras si fuera el caso
Procedimientos.
Obtenga del departamento de
cajas la lista oficial de
transacciones de retiros,
40
2
3
4
5
depósitos, pagos de matrículas
entre otros.
Obtenga al azar 100 papeletas de
transacciones realizadas en los
últimos tres meses
Establezca el tiempo realizado
por cada cajero en la atención de
cada socio de la Cooperativa
Analice el sistema de
operatividad de cada una de las
cajas.
Prepare una entrevista para el
personal de atención en el área
de cajas que resuelve reclamos
2.2.5.4. Fase IV Comunicación De Resultados E Informes De Auditoría
Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del
ejercicio de auditoría y contiene además del dictamen, la evaluación de control interno,
el cumplimiento de normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la
gestión y el período examinado.
La opinión profesional es de vital importancia ya que para ello, debe de tener la
información transparente con el fin de brindar un criterio de valor y profesional a toda la
Institución.
Donde debe de existir las siguientes características:
Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a
los objetivos de la Auditoría
Conciso.- De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y
41
material
Objetivo.- Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones
Soportado.- teniendo como referente las pruebas, documentación e información que
valide lo afirmado
Fuente: Red de Conocimientos de Auditoría y Control Interno AUDITOOL
2.2.5.4. Fase V Monitoreo Estratégico De Recomendaciones Junto Con La
Administración.
En todas las auditorías el peso de la evidencia la debe demostrar el auditor en sus
papeles de trabajo, para poder sustentar el informe y por ende la determinación de las
responsabilidades. Ya que las hojas de hallazgos facilitan una mejor redacción del
informe y sus recomendaciones.
Por lo tanto en la Cooperativa las recomendaciones deben ser de acuerdo a la realidad
administrativa con ello se trabajaría con bancos de recomendaciones como lo hacen las
firmas auditoras.
El Monitoreo
Según la Academia Mexicana de Auditoría Integral indica: “Contempla tres fases que
corresponde al diseño, implantación y evaluación, en donde el auditor interno
desempeña un rol importante.”
42
Dentro de la Cooperativa, en el momento que se realice la implementación se debe
tomar en cuenta la relación de costo / beneficio, por ser dirigida por un líder de la
organización que de manera específica se desarrollará en el área de cajas
2.2.6. Fondo De Caja
Según la ley General de Instituciones del Sistema Financiero dice: “Es el valor en
efectivo, que está bajo la responsabilidad de las personas que desempeñan el cargo de
recibidores pagadores, en la Cooperativa, y tiene como finalidad la cancelación por
diferentes conceptos a los socios, el mismo que se efectúa a través de ventanillas”
Por lo tanto en la Cooperativa se aplica bajo la normativa de reglamento interno, y
además para que exista la transparencia necesaria para su control de acuerdo al manual.
2.2.7. Depósitos De Ahorro A La Vista
Según el Diccionario El Financiero indica: “Son fondos depositados en una institución
financiera que pueden ser retirados en cualquier momento”
Por lo tanto dentro de la Cooperativa son depositantes las personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras y menores de edad considerando lo que estipula el código civil.
2.2.8. Retiro Diario Fondo De Caja.
Según la Superintendencia de Banco y Seguros dice “La custodia de los fondos
asignados a los Recibidores pagadores será de responsabilidad del Jefe de Agencia o
Jefe de Cajas”.
En la cooperativa la persona que desempeña la función de Recibidor Pagador será el
único responsable del pago por retiro de ahorros. Ya que para iniciar las jornadas los
43
Recibidores pagadores solicitan al Jefe de Cajas la entrega del fondo de caja. Para lo
cual dejan constancia de los valores entregados por el jefe de cajas y recibido por los
Recibidores pagadores con las respectivas firmas de responsabilidad.
2.2.9 Disminución O Incremento De Efectivo En Cajas
Según la Ley general de Instituciones del Sistema Financiero “La Disminución o
incremento de efectivo se da porque existe un incremento o decremento en cada caja y
esto va de acuerdo a la política interna de cada Institución”
Dentro del área de caja, si en el transcurso del día como resultado de las operaciones
efectuadas, el dinero existente en caja sobrepasa $5000.00, el Recibidor Pagador
procederá a entregar el exceso de dicha cantidad al Jefe de Caja, para lo cual deja
constancia de los valores entregados y recibidos con las respectivas firmas de
responsabilidad.
En caso de ser necesario durante la jornada los Recibidores Pagadores solicitan al Jefe
de Caja el incremento de efectivo dejando constancia los valores recibidos y entregados
con las respectivas firmas de responsabilidad de los involucrados.
2.2.10. Cambio De Libretas
Según la Ley de Instituciones Financieras dice “El socio podrá solicitar el cambio de
Libreta de Ahorros por los siguientes motivos: Cuando la libreta se llene de información
por transacciones realizadas en la Cooperativa; en este caso el Recibidor Pagador deberá
anular el código de la libreta llena, tanto en el sistema como físicamente y hará la
entrega de una nueva libreta con un nuevo código e iniciará la transacción con el último
saldo registrado en el sistema”.
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Como es el caso del área de cajas de la Cooperativa, cuando el socio pierda la libreta
por destrucción, mutilación, robo ó pérdida; en este caso el cambio de libreta deberá ser
autorizado por el Jefe de Cajas previa la solicitud por escrito y la denuncia respectiva
del socio, la autorización deberá constar en la solicitud presentada por el socio.
2.2.11. Consulta De Saldos
Según la Ley de Instituciones Financieras dice: “Únicamente el titular de la cuenta
podrá, realizar la consulta de saldos, con la presentación de la libreta de ahorros y la
cédula de identidad. El Recibidor Pagador será el responsable de actualizar la libreta de
ahorros al momento de la consulta de saldos y verificar que sea la libreta vigente en la
cual conste el saldo de la última transacción realizada por el socio y procesada en el
sistema.”
2.2.12. Formulario De Licitud De Fondos
Según la Unidad de Inteligencia Financiera y CONSEP: “Los depósitos de ahorros o a
plazo fijo sean mayores o iguales a $5000.00, dólares será obligación del Recibidor
Pagador hacer llenar al socio el formulario de Licitud de fondos de acuerdo a lo que
estipulan los Organismos de Control”.
Dentro de la Cooperativa el Recibidor Pagador deberá solicitar a la persona que realiza
la transacción que llene el formulario respectivo y verificara que el mismo no tenga
tachones ni enmendaduras; · El espacio destinado para detallar la procedencia de los
fondos, debe ser llenado con letra legible y debe tener por lo menos 15 caracteres.
45
2.2.13. Cuadre de caja al cierre del día e ingreso del dinero a bóveda.
Según la normativa de Cooperativas Controladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros dice: “Al culminar el horario de trabajo los Recibidores Pagadores deberán
cerrar en el sistema las cajas utilizadas, imprimir dos copias una para ellos y otra para
entregar al Jefe de Agencia, adjunto con el dinero, además entregaran un reporte en el
cual conste el desglose del efectivo y cheques con los respectivos totales.”
En lo referente al Jefe de Cajas en la Cooperativa él es el responsable de recibir los
reportes de cierre de día, el dinero y el reporte elaborado por el Recibidor Pagador y
realizar un arqueo en presencia del Recibidor Pagador y verificar que los valores en
cheques y efectivo recibidos cuadren con el reporte de cuadre de caja, de existir
diferencias en el arqueo procederán a registrar el faltante y sobrante según sea el caso.
2.2.14. Depósito al banco con personal de la cooperativa.
Según la normativa de Cooperativas Controladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros dice: El Jefe de Agencia luego de realizar el cuadre de caja deberá consolidar
los depósitos y excedentes de efectivo y en caso de no superar un valor determinado,
deberá enviar el depósito de la recaudación del día anterior a la cuenta de la institución
financiera dispuesta para el efecto; previo la realización de las papeletas de depósitos
una para cheques y otra para efectivo y la verificación de las mismas”.
Dentro de la Cooperativa en el área de cajas, el Jefe de cajas coordina para que el
Mensajero-Conserje se traslade al Banco para realizar el depósito respectivo. O en su
defecto es él mismo Jefe de Cajas acompañado del guardia de seguridad que realizan
ésta operación.
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2.2.15. Faltantes Y Sobrantes
Según la normativa de Cooperativas Controladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros dice: “La Cooperativa no asumirá ningún faltante ó billetes falsos, los mismos
serán cubiertos inmediatamente por parte del Recibidor Pagador causante del error.·
Todo faltante y sobrante, deberá obligatoriamente ser registrado en la hoja descuadre de
los Recibidores Pagadores, además comunicará al Jefe Inmediato y este a su vez
reportara por escrito a las instancias superiores”.
Dentro de la Cooperativa el Jefe de Cajas toma las medidas más adecuadas cuando un
Recibidor Pagador haya incurrido en tres o más faltantes o sobrantes. Ya que el Jefe
inmediato del Recibidor Pagador es el responsable del seguimiento del valor de los
faltantes hasta lograr su recuperación total el mismo que no podrían ser mayor a 48
horas.
2.2.16. Proceso De Conciliación:
Según la normativa de Cooperativas Controladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros dice:”La responsabilidad del Tesorero conciliar en forma diaria las afectaciones
que se realicen en la o las cuentas bancarias que poseen las agencias en una institución
financiera con el propósito de fondeo de la misma. Es responsabilidad del Tesorero
extraer en forma diaria (primer día hábil), el estado de cuenta del portal de la institución
financiera en la que la agencia posee una cuenta bancaria”.
Dentro de la cooperativa, se lleva un registro impreso de la consulta diaria de los
estados de cuenta y el Tesorero con el Jefe de Cajas llevan el control permanente de los
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Cheques, ingresados en el día, donde consta, la fecha de depósito, la institución a la que
pertenece, el número de cheque, el valor, la cuenta del socio a la que es depositado o el
número de Depósito a Plazo Fijo y la fecha de efectivización en el sistema.
2.3 Modalidad De Investigación
En sí la metodología es una herramienta de la investigación que hace referencia a un
conjunto de procedimientos y métodos de principios lógicos del cómo se va a realizar la
investigación y de esta manera cumplir con el objetivo general.
2.3.1 Paradigmas Cuantitativos
Según Roberto Hernández Sampiere 2007 indica que: Su objetivo es medir, validar y
comprobar los fenómenos de manera matemática, la validación de la información se la
realiza estadísticamente.
2.3.2 Paradigmas Cualitativos
El objetivo es la captación y recopilación de información mediante la observación, la
entrevista. Su procedimiento es inductivo. La metodología para recopilar información es
más flexible.
Según González Freddy 1991 habla de una metodología cuantitativa y cualitativa, a la
investigación que usa herramientas de obtención y manejo de información que no parten
de la necesidad de utilizar las estadísticas o matemáticas para llegar a conclusiones.
48
2.4 Población y muestra
La población y muestra son dos conceptos de relevancia al realizar estudios para la
ejecución y consecución de proyectos, porque permiten conocer una opinión general a
partir de un porción de poblado.
Una población es un conjunto de todos los elementos que se estudian, acerca de los
cuales se intenta sacar conclusiones.
Según varios autores, se define a la muestra como:
“Una parte de la población a estudiar para representarla.” (Murria R. Spiegel, 1991)
“Una muestra es una colección de algunos elementos de la población, pero no de todos.”
(Levin & Rubín, 1996)
“Una muestra debe ser definida en base de la población determinada y las conclusiones
que se obtengan de dicha muestra solo podrán referirse a la población en referencia.”
(Cárdenas, 1974).
2.5 Métodos, técnicas e instrumentos
Un buen instrumento determina en gran medida la calidad de la información, siendo ésta
la base para las etapas subsiguientes y para los resultados.
Desde el inicio de la investigación se hace necesario decidir sobre el enfoque a utilizar,
lo que determina las características de todo el estudio.
Para la elección y desarrollo del instrumento se debe tomar en cuenta todos los
momentos anteriores de la investigación.
49
La metodología utilizada en la recolección de datos debe estar acorde con el enfoque
teórico conceptual que se ha desarrollado en el resto del estudio.
Método: Representa la estrategia concreta e integral de trabajo para el análisis de
un problema o cuestión coherente con la definición teórica del mismo y con los
objetivos de la investigación, es el camino teórico. Los métodos son globales y
generales.
Técnica: Conjunto de reglas y procedimientos que permiten al investigador
establecer la relación con el objeto o sujeto de la investigación, constituyen los
procedimientos concretos que el investigador utiliza para lograr información.
Las técnicas son específicas y tienen un carácter práctico y operativo, se subordinan a
un método y éste a su vez es el que determina qué técnicas se va a usar.
Las técnicas constituyen el conjunto de mecanismos, medios o recursos dirigidos a
recolectar, conservar, analizar y transmitir los datos de los fenómenos sobre los cuales
se investiga. Por consiguiente, las técnicas son procedimientos o recursos
fundamentales de recolección de información, de los que se vale el investigador para
acercarse a los hechos y acceder a su conocimiento.
Aunque el método y la técnica se encuentran íntimamente ligados no se identifican,
pues ambos se complementan y son necesarias en la investigación.
Instrumento: Mecanismo que usa el investigador para recolectar y registrar la
información; formularios, pruebas, test, escalas de opinión, listas de chequeo.
2.5.1 La Encuesta
50
La encuesta es una técnica que al igual que la observación está destinada a recopilar
información; de ahí que no debemos ver a estas técnicas como competidoras, sino más
bien como complementarias, que el investigador combinará en función del tipo de
estudio que se propone realizar. El cuestionario es un conjunto de preguntas, preparado
cuidadosamente, sobre los hechos y aspectos que interesan en una investigación, para
que sea contestado por la población o su muestra.
Idea a Defender.
Por medio de la Auditoría de Gestión, se realizará la evaluación a los procesos del área
de cajas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega, en términos de
eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología, con el fin de socializar los resultados
obtenidos para obtener un mejoramiento continuo en cada uno de los procesos.
Con el informe y las recomendaciones propuestas se podrá seguir las pautas necesarias
para corregir, enmendar y aplicar los procedimientos en cada proceso.
Por consiguiente se podrá determinar la organización del área, verificar los diferentes
planes coherentes y realistas.
Además vigilar y comprobar la confiabilidad de la información con los controles
establecidos
51
CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO
3.1. Modalidad De Investigación
El desarrollo de la presente tesis la aplicaremos utilizando una metodología donde se
considera tendencias tanto en aspectos cuantitativos y cualitativos.
En la Cooperativa el método cuanti-cualitativo permitirá realizar un análisis situacional
en la que se encuentra la Institución tanto en cantidades de cumplimiento del tal o cual
actividad o cualidades de los funcionarios que laboran en la misma como es el caso de
los cajeros de la Entidad.
3.1.1. Paradigmas Cuantitativos
En lo que respecta al área de cajas se va a determinar el estado situacional del área
donde se está desarrollando. Ya que éstos datos permitirán validar la información
existente.
3.1.2. Paradigmas Cualitativos.
En lo que respecta al área de cajas es necesario la aplicación de forma complementaria
ya que va permitir, medir las cualidades de los funcionarios y el nivel de desempeño que
realizan su labor.
Para el caso del presente estudio, la modalidad que se empleará para la recopilación,
análisis e interpretación de los datos obtenidos será la modalidad cualitativa, porque no
será necesaria la aplicación de modelos matemáticos que permitan determinar
estadísticas para obtener conclusiones con respecto a la Auditoría de Gestión del área de
cajas de la Cooperativa.
52
3.2. Tipo de investigación a utilizar
La investigación documental; que permitirá recopilar las principales teorías mediante la
investigación de fuentes bibliográficas, hemerográficas, etc. La investigación de campo;
a través de la cual, se podrá recopilar datos directos mediante instrumentos de
investigación adecuados, aplicados al personal que labora en el área de cajas de la
Cooperativa.
3.3. Población y muestra
Para el caso del presente trabajo, la población a través de la cual se recopilará la
información es de once personas y la para muestra se tomara en cuenta la misma
cantidad debido a que se va a auditar a una sola área.
3.4. Métodos, técnicas e instrumentos
Método.
Se aplicaron los siguientes métodos:
INDUCTIVO, DEDUCTIVO que nos permitieron lograr los objetivos propuestos y
ayudaron a verificar las variables planteadas.
ANALITICO- SINTÉTICO, porque este método hizo posible la compresión de todo
hecho, fenómeno, idea, caso, etc.
HISTÓRICO- LÓGICO, porque analizamos científicamente los hechos, ideas del
pasado comparándolos con hechos actuales.
DESCRIPTIVO – SISTEMATICO, porque fue una observación actual de los
fenómenos y casos, procurando la interpretación racional.
53
Técnicas
Observación Directa.- fue utilizada con mayor importancia porque se realizo un trabajo
de campo continuo para determinar las influencias que intervienen en este fenómeno.
Encuesta.- Se las realizo a los recibidores pagadores internos para conocer cuáles son
las expectativas en el trabajo y su nivel de aceptación en el mismo.
Entrevista.- se las realizo a nivel del área de cajas de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Pablo Muñoz Vega.
Instrumento
Los instrumentos que se utilizaron para esta investigación fueron:
Guía de Observación
Cuestionarios
Guía de Entrevista
3.5. Interpretación de resultados (gráficos y cuadros)
El análisis y la interpretación de los resultados son el premio que recompensa el trabajo
de recolección de datos. Los datos, sin embargo, no hablan por sí mismos. Revelan lo
que el analista puede detectar.
El análisis e interpretación del estudio debe relacionarse con los objetivos del mismo y
el problema de investigación.
54
3.5.1 Interpretación De Resultado con su respectivo análisis.
1. ¿Con relación a sus actividades con qué frecuencia se ha ejecutado
Auditorías de Gestión?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 1 10
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 5 50
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
Interpretación De Resultados
Se puede observar en la gráfica que un 50%, dice que no se han ejecutado
Auditorías, luego un 30%, indica que se han ejecutado satisfactoriamente,
seguido de un 10% que se han ejecutado muy satisfactoriamente y un 10% que
nada satisfactorio ha sido la ejecución de las mismas.
55
Análisis
La ejecución de las Auditorías ha sido poco satisfactorio debiendo ser poco
frecuentes en el tiempo o el resultado no ha sido tan satisfactorio ya que los
cajeros desconocen la conclusión de las mismas.
2. ¿Con qué frecuencia se han ejecutado Auditorías de Gestión de manera
específica a su área?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 0 0
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 6 60
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
56
Interpretación De Resultados
Como se puede observar en la gráfica existe un 60% poco satisfactorio, seguido
de un 30% en satisfactorio, y un 10% nada satisfactorio que desconocen la
ejecución, de la Auditoría en su área en éste caso en caja.
Análisis
La poca satisfacción existente en la ejecución de la Auditoría de Gestión si es
preocupante, ya que se debe tomar en cuenta que es un área de mucha
responsabilidad.
3. ¿De qué manera calificaría a los procesos internos que se realizan en el área
de cajas de la Cooperativa?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 1 10
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 5 50
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
57
Interpretación De Resultados
Se puede visualizar en la gráfica, indican un 50% es poco satisfactorio, seguido
de un 30% satisfactorio, un 10% está en muy satisfactorio y otro 10% en nada
satisfactorio.
Análisis
Los procesos internos no están bien definidos, existen un gran problema, debido
a que no fueron socializados y el personal desconoce parcialmente los mismos.
4. ¿Cómo considera la función operativa del área de cajas de la Cooperativa?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 3 30
SATISFACTORIO 4 40
POCO SATISFACTORIO 2 20
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
58
Interpretación De Resultados
Existe un 40% satisfactorio, un 30% indica que es muy satisfactorio, un 20%
poco satisfactorio, culminando un 10% nada satisfactorio, en lo referente al área
operativa de cajas.
Análisis
De manera particular, el área operativa se encuentra bien definida, ya que
existen criterios positivos en sus empleados, salvo mínimos porcentajes que no
se encuentran satisfechos que no son altos, pero si tocaría tomar en cuenta
5. ¿Tiene conocimiento de las funciones y tareas principales del recibidor-
pagador?
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 3 30
SATISFACTORIO 5 50
POCO SATISFACTORIO 2 20
NADA SATISFACTORIO 0 0
10 100
59
Interpretación De Resultados
Existe un 50% satisfactorio, donde conocen las tareas y funciones principales
cada recibidor-pagador, seguido de un 30% muy satisfactorio y un 20% poco
satisfactorio.
Análisis
Casi en su totalidad de los empleados conocen las funciones y tareas que tienen
en calidad de recibidor-pagador, a excepción de un mínimo porcentaje que se
refiere a personal nuevo que ingreso a la cooperativa.
6. ¿Conoce usted las características de su cargo como recibidor- pagador?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 5 50
POCO SATISFACTORIO 2 20
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
Interpretación De Resultados
60
Existe un 50% de manera satisfactoria, que conocen las características de su
cargo, seguido de un 20% muy satisfactorio, 20% poco satisfactorio y un 105
nada satisfactorio.
Análisis
Básicamente el personal conoce las características de su puesto de trabajo, por la
experiencia que tiene, combinado con un porcentaje muy pequeño que es de
personal, que carece de experiencia y desconoce parcialmente las características
de su puesto de trabajo
7. ¿Cómo considera usted el cumplimiento del manual del manejo y control
del Fondo de Caja?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 4 40
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
61
Interpretación De Resultados
Existe un 40% poco satisfactorio en el cumplimiento del manual del manejo y
control del Fondo de caja Chica, seguido por un 30% que lo cumplen
satisfactoriamente, un 20% muy satisfactorio.
Análisis
El cumplimiento del manual de manejo y control del Fondo de caja Chica lo
están cumpliendo muy parcialmente, donde es necesario realizar un control
interno para detectar debilidades
8. ¿Conoce usted sus funciones de recibidor- pagador?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 4 40
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
62
Interpretación De Resultados
Un 40% indica que muy poco satisfactoriamente conoce las funciones de su
puesto de trabajo, seguido por un 30% que conocen satisfactoriamente, un 20%
muy satisfactoriamente y un 10% nada satisfactorio.
Análisis
Se desconoce muy parcialmente por parte de los funcionarios las diferentes
funciones de recibidor pagador, por la falta de socialización del reglamento de
control interno hacia los empleados.
9. ¿Usted conoce los procedimientos en su totalidad en el proceso de Depósitos
a la vista en su área de trabajo?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 3 30
SATISFACTORIO 4 40
POCO SATISFACTORIO 3 30
NADA SATISFACTORIO 0 0
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
63
Interpretación De Resultados
Existe un 40% que satisfactoriamente conoce los procedimientos de depósitos a
la vista, seguido de un 30% que muy satisfactoriamente los conoce, un 30%
poco satisfactorio.
Análisis
Muy parcialmente conocen los procedimientos de depósitos a la vista, en cambio
un porcentaje pequeño no los conoce debido a que es personal recién ingresado a
la Cooperativa sobre la cual se debe de capacitar.
10. ¿Usted conoce los procedimientos en su totalidad en el proceso de Retiro
Diario de Fondo de caja?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 4 40
POCO SATISFACTORIO 3 30
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
64
Interpretación De Resultados
Un 40% de manera satisfactoria conocen los procedimientos del proceso de
retiro diario de fondo de caja, seguido de un 30% poco satisfactorio, un 20%
muy satisfactorio y un 10% nada satisfactorio.
Análisis
Existe personal que conocen los procedimientos del proceso de retiro diario de
fondo de caja, pero hay que tomar en cuenta que hay otros cajeros que no lo
conocen que es por tener un tiempo reciente en la Institución todavía no han sido
capacitados en su totalidad.
11. ¿Conoce el proceso de Disminución o Incremento de Efectivo de cajas?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 4 40
POCO SATISFACTORIO 3 30
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
65
Interpretación De Resultados
Existe un 40% que satisfactoriamente conoce el proceso de disminución o
incremento de efectivo de cajas, seguido de un 30% poco satisfactorio, un 20%
muy satisfactorio y un 10% que desconoce totalmente.
Análisis
Los recibidores-pagadores conocen parcialmente el procedimiento de
disminución o incremento de efectivo de cajas, pero existe personal nuevo en la
Cooperativa que desconoce este procedimiento donde tocaría capacitar
12. ¿Usted conoce el proceso de cambio de Libretas?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 5 50
POCO SATISFACTORIO 3 30
NADA SATISFACTORIO 0 0
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
66
Interpretación De Resultados
El 50% indica que es satisfactorio, el proceso de cambio de libretas, seguido de
un 30% que dice poco satisfactorio y un 20% muy satisfactorio
Análisis
El conocimiento dentro del proceso de cambio de libretas, es de casi todos los
recibidores-pagadores, aunque existe un porcentaje muy mínimo que
desconocen éste proceso por se personal nuevo que se incorporó a la
Cooperativa.
13. ¿Usted conoce el procedimiento que se debe seguir en la Consulta de
Saldos?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 5 50
POCO SATISFACTORIO 3 30
NADA SATISFACTORIO 0 0
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
67
Interpretación De Resultados
Existe un 50%, que indica que es satisfactorio el procedimiento que se debe
seguir en la Consulta de Saldos, seguido de un 30% que es poco satisfactorio y
por último un 20% que indica que es muy satisfactorio.
Análisis
La gran mayoría de recibidores-pagadores tiene amplio conocimiento de éste
proceso, pero un porcentaje muy mínimo lo desconoce, por se r personal nuevo
en la Cooperativa
14. ¿Usted conoce el proceso del Formulario de Licitud de Fondos?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 1 10
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 5 50
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
68
Elaborado por: los autores
Interpretación De Resultados
Existe un 50%, poco satisfactorio en conocimiento del Formulario de Licitud de
Fondos, un30% es satisfactorio, un 10% indica nada satisfactorio y un 10% muy
satisfactorio.
Análisis
Un gran porcentaje tiene un desconocimiento sobre el formulario de Licitud de
fondos, esto conlleva a un riesgo operativo en el departamento de cajas ya que
existen sanciones fuertes al respecto lo que determina la ley.
15. ¿Tiene conocimiento sobre el cuadre de caja al cierre del día e ingreso de
dinero a bóveda?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 9 90
SATISFACTORIO 1 10
POCO SATISFACTORIO 0 0
NADA SATISFACTORIO 0 0
10 100
Fuente: Investigación de campo.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo.
Elaborado por: los autores
69
Interpretación De Resultados
Existe un 90% de los cajeros que indican muy satisfactoriamente, el
conocimiento sobre el cuadre de caja al cierre del día. Y un 10% satisfactorio.
Análisis
En lo que respecta al cuadre de caja, el personal del área de cajas tiene un
amplio conocimiento, debido al sentido operativo que día a día deben de
realizarlo.
16. Los procedimientos de Depósitos al banco por medio de transportadora de
valores están bien estructurados
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 0 0
SATISFACTORIO 1 10
POCO SATISFACTORIO 5 50
NADA SATISFACTORIO 4 40
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Los Autores
70
Interpretación De Resultados
Un 50% indican poco satisfactorio, los procedimientos de depósitos al banco,
luego un 40%, indican que es nada satisfactorio, seguido de un 10% que dicen
que es satisfactorio.
Análisis
Los procedimientos de depósitos al Banco, si es una preocupación en realizarlos,
ya que el nivel de conocimiento es deficiente. Ya que radica un riesgo operativo
para el área y por ende para la Cooperativa.
17. Se realiza de buena forma los depósitos y retiros con el personal de
seguridad de la Cooperativa.
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 2 20
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 3 30
NADA SATISFACTORIO 2 20
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Los Autores
71
Interpretación De Resultados
Un 30%, indica satisfactorio la forma de depósitos y retiros al banco por parte
del personal de seguridad de la Cooperativa. El 30%, indica que es poco
satisfactorio, un 20% nada satisfactorio. Y un 20% indica muy satisfactorio.
Análisis
Por consecuencia los diferentes depósitos y retiros al Banco si resulta de gran
preocupación en la medida de que debe existir un procedimiento para disminuir
el riesgo en seguridad y evitar asaltos a los funcionarios de la Cooperativa
18. El proceso de faltantes y sobrantes se lo realiza de buena manera?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 7 70
SATISFACTORIO 2 20
POCO SATISFACTORIO 1 10
NADA SATISFACTORIO 0 0
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Los Autores
72
Interpretación De Resultados
Existe un 70%, que indica que es muy satisfactorio el proceso de faltantes y
sobrantes, un 20% indica que es satisfactorio y un 10% dice que es poco
satisfactorio.
Análisis
El procedimiento de faltantes y sobrantes, con respecto a su nivel de aplicación
está de buena forma, ya que la frecuencia de aplicación es más seguida, cabe
destacar que debe de disminuir el proceso de sobrantes y faltantes en el área de
cajas.
19. ¿Conoce usted el procedimiento del proceso de conciliación?
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 5 50
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 1 10
NADA SATISFACTORIO 1 10
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Los Autores
73
Interpretación De Resultados
Existe un 50% del nivel de satisfacción muy alto, en lo referente al proceso de
conciliación, seguido por un 30%, de nivel satisfactorio, luego un 10% poco
satisfactorio y un 10% nada satisfactorio.
Análisis
Dentro del proceso de conciliación, existe un alto conocimiento al proceso de
conciliación, a excepción de un mínimo porcentaje que carece de ese
conocimiento, ya que son funcionarios nuevos en la Cooperativa.
20. Tiene conocimiento sobre las prohibiciones establecidas en el Reglamento
Interno en lo referente a los Recibidores-pagadores.
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 6 60
SATISFACTORIO 3 30
POCO SATISFACTORIO 1 10
NADA SATISFACTORIO 0 0
10 100
Fuente: Investigación de campo
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Los Autores
74
Interpretación De Resultados
Un 60%, indican que es muy satisfactorio, el conocimiento sobre las prohibiciones
establecidas, seguido de un 30% de carácter satisfactorio y un 10% indican poco
satisfactorio.
Análisis
Las prohibiciones establecidas según el Reglamento interno, los funcionarios del área de
cajas tienen total conocimiento, lo cual permite al área tener su fortaleza necesaria en
éste aspecto. Cabe indicar que un porcentaje mínimo no lo conoce donde se aplicaría un
plan de capacitación al respecto.
3.6. Conclusiones teórico-metodológicas de la investigación de campo
Como se pudo observar en las diferentes interrogantes realizadas en el área de cajas, es
pertinente enunciar que dentro de los diferentes procesos que se encuentran en ésta área.
1. En lo que respecta a las Auditorías de Gestión no se han realizado con mayor
frecuencia, en lo referente a los procesos internos tampoco se han efectuado.
2. La función operativa de los recibidores-pagadores, no se encuentra capacitados
en algunos temas, ya que desconocen las funciones y tareas a realizarlas.
3. Lo concerniente, a los diferentes procesos en lo que respecta a depósitos y retiro
de fondo de caja, si tienen conocimiento los funcionarios del área de cajas.
4. Cabe indicar que existen funcionarios con amplios conocimientos en los
procesos, ya que tienen un cierto tiempo de trabajo en la Cooperativa; en lo que
respecta a la disminución e incremento de efectivo, los funcionarios nuevos, que
han sido contratados recientemente tienen un grado alto de desconocimiento.
75
5. Dentro de los procesos que resultan, un paquete de beneficio para el socio. Lo
referente a cambios de libretas, consulta de saldos, depósitos, retiros, entre otros.
Los funcionarios de la Cooperativa se encuentran capacitados. Pero en otros
procesos donde se tiene mayor riesgo operativo lo que es: Formulario de Licitud
de Fondos, Ingreso de dinero a bóveda, proceso de depósitos al Banco, depósitos
y retiros con el personal de seguridad, etc. Si se requiere mayor capacitación y
mayor control en los procesos.
6. Es necesario el diseño de esquemas de control que conlleve la frecuencia de su
control, con las políticas y responsables para ser auditados y controlados su nivel
de gestión.
76
CAPÍTULO IV. MARCO PROPOSITIVO
4.1. Título.-
Auditoría De Análisis de Gestión A Los Procesos Del Área De Cajas Para La
Cooperativa De Ahorro Y Crédito "Pablo Muñoz Vega".
4.2. Desarrollo de la Propuesta
4.2.1 Programa De Auditoría De Gestión
4.2.1.1. Objetivo: El objetivo de la auditoría de gestión es presentar un informe integral
sobre la gestión efectuada por el área de caja en términos de eficiencia eficacia, equidad
y economía al efectuar las evaluaciones del área mencionada anteriormente, se
identifican plenamente los objetivos que se plantean a continuación:
Evaluar si el recurso tiempo es utilizado de manera optima.
Verificar el cumplimiento de operaciones
Examinar las responsabilidades y funciones de los integrantes del área.
Evaluar las políticas establecidas y su cumplimiento.
Ofrecer sugerencias y recomendaciones para solucionar los problemas
4.2.1.2. Alcance: La Auditoría de Gestión al Área de Caja, cubrirá el período
determinado por los auditores, en dicho tiempos se tratara de lograr la elaboración del
informe final de auditoría.
4.2.1.3. Importancia: Los resultados del área de caja dependerá de la gestión que
realice la administración de esta y la optimización de todos los recursos.
77
4.2.1.4 PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA” LTDA.
PT Nº
FECHA DE AUDITORÍA:
AREA DE GESTIÓN: CAJA
OBJETIVO: Identificar el adecuado control interno del programa
ALCANCE: Efectuar revisión a la gestión del área de caja a la fecha presente a la auditoria.
Nº PROCEDIMIENTO HECHO POR REFERENCIA PT´S OBSERVACIÓN
Del control interno de gestión
1
Determinar si la administración del área de caja se apoya en
una planificación y en un sistema de información
2
Analizar el grado de integración de los elementos del control
interno de gestión
3
Analizar si el área hace uso de indicadores para evaluar la
gestión del área de caja
4
Establecer controles con relación a toda la
información
5
Examinar si los procedimientos implementados
son apropiados para la integración y coordinación entre las
distintas cajas funcionales
6
Determinar si el área cuenta con un control de
ingresos y egresos que contribuyan a la
valuación del fondo de caja
7
Evaluar si en el área de caja existe políticas y
programas de selección, capacitación y
evaluación del personal
Medición del rendimiento:
78
8
Diseñar un método o sistema para medir el
rendimiento (eficiencia, eficacia y economía)
considerando los componentes principales:
1. Indicadores de eficiencia: Relación de volumen de trabajo
con recursos. Se refiere a oportunidades para producir los
mismos servicios.
2. Indicadores de Economía: Como elemento de gestión se
define como el uso oportuno de los recursos en cantidad con
relación a las políticas de la institución. Y a las condiciones y
opiniones que presentan los clientes.
3. Indicadores de Eficacia: Medir el grado de cumplimiento
de metas consideradas, orientándose a los resultados.
9 Concluir de acuerdo al trabajo desarrollado
10 Elaborar cédula de hallazgos
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
79
4.2.1.4.1 Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos elaborados y obtenidos
por el auditor en el transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe y
sirven para:
· Evidenciar en forma suficiente y competente el trabajo realizado; y,
· Respaldar el dictamen, y las conclusiones y recomendaciones del informe.
La cantidad y el tipo de papeles de trabajo a ser elaborados dependerán, entre otros, de
diversos factores:
· La condición y características de la empresa a ser auditada;
· El Nivel de Confianza en los controles internos;
· La necesidad de tener una supervisión y control de la auditoría; y,
· La naturaleza del informe de auditoría.
Índices
En auditoría se denominan índices a aquellos símbolos utilizados en la preparación de
los papeles de trabajo, con el objeto de que queden ordenados de una manera lógica y
faciliten, de esta forma, su manejo y archivo.
El índice, por lo tanto, es el código asignado a cada papel de trabajo y por tanto lo
identifica en forma exclusiva del resto de papeles, cada papel de trabajo tiene su propio
índice, el que se compone de una parte literal y de una parte numérica.
Los papeles de trabajo utilizarán como ejemplo las siguientes letras, en las fases
respectivas:
· Planificación Preliminar: PP
· Planificación Específica: PE
· Comunicación de Resultados: CR
80
· Seguimiento y Monitoreo: SM
Los índices de referencia se escriben en rojo en la esquina superior derecha de las hojas
de trabajo al objeto de facilitar su identificación. Al final del papel de trabajo deberá
señalarse las iniciales, la sumilla y la fecha de elaboración y supervisión de los mismos.
Referencias
El informe de auditoría, que maneje el equipo de auditores, deberá contener las
referencias que señalen en qué papeles de trabajo se sustenta cada comentario.
Además, es de suma importancia el manejar la referenciación cruzada entre los papeles
de trabajo que consiste en que junto a un determinado dato, comentario o valor,
optimizar el manejo y recuperación de información.
Por considerarse de importancia se señalará el índice del papel de trabajo del que
proviene o al que pasa y deberán ir en color rojo.
INDICADORES: PARA EVALUAR EL ÁREA DE CAJA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ
VEGA” LTDA.
PAPEL DE TRABAJO GENERAL
FECHA DE AUDITORÍA:
AREA DE GESTIÓN: CAJA
PAPELES DE TRABAJO UTILIDAD AREA MARCA
Solicitud de documentación Revisión caja Ƴ
Solicitud de información Obtener datos caja /
Entrevista Conocimiento general caja Ł
Cuestionarios Análisis y conocimiento caja Ł
Cedulas de hallazgos papel de trabajo caja ɏ
Cedulas de seguimiento papel de trabajo caja ~
Informe final Comunicación caja ~
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
Marcas de Auditoría
Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría.
Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no
81
exista un sistema de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de
estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de
cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas.
Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su
ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas
en lápiz.
Se debe evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o letras
simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de
seguir.
Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:
· La explicación de las marcas debe ser específica y clara.
· Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas,
deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.
Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuadas los cuales reportan los
siguientes beneficios:
· Técnica que ahorra tiempo y elimina la necesidad de explicar los procedimientos de
auditoría que son similares más de una vez.
· Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo
realizado en varias partidas.
· Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.
Las marcas a utilizarse para el desarrollo de la auditoria son las siguientes:
82
MARCAS DE AUDITORÍA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA”
LTDA.
FECHA DE AUDITORÍA:
AREA DE GESTIÓN: CAJA
TRAZO DE MARCA EXPLICACIÓN DE LA MARCA
/ Indicadores verificados
E Error
^ Objetivos alcanzados
Ø Pendiente
~ Metas alcanzadas
Ł Cumple con el control Interno
Ƴ Documento examinado
ɏ Hallazgo de Auditoria
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
Evidencias
La evidencia de auditoría es cualquier información que utiliza el auditor
para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está
auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido. Entre los tipos de
evidencias se encuentran:
Indicadores de Gestión
Es una referencia numérica generada a partir de una o más variables, que muestra
aspectos del desempeño del componente auditado, permitiendo evaluar la gestión
empresarial mediante la determinación de los niveles de eficiencia, efectividad y
economía del proceso administrativo.
A través de un indicador se pretende caracterizar el éxito o la efectividad de un sistema,
programa u organización, sirviendo como una medida aproximada de algún componente
o de la relación entre componentes.
83
INDICADORES: PARA EVALUAR EL ÁREA DE CAJA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA” LTDA.
PT Nº
FECHA DE AUDITORÍA:
AREA DE GESTIÓN: CAJA
CRITERIO INDICADORES
VERIFICADO CUMPLIMIENTO
SI NO SI NO
Efi
cie
nci
a
Se tiene control sobre el proceso de caja
El servicio que prestan los cajeros es satisfactorio para el cliente
Los depósitos se reciben en tiempos pactados
Econ
om
ía Los usuarios reciben beneficios por sus depósitos
Existen incentivos en por los depósitos o inversiones
Existen descuentos por pagos de deudas
Existe revisión constante del movimiento del dinero
Efi
cacia
Se elabora papeletas por todas las transacciones acepto transferencias
Los comprobantes de depósito son revisados constantemente
Los pagos y depósitos se realizan de acuerdo a las políticas
El personal esta actualizado para el manejo del sistema y dinero
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
84
4.2.1.4. Proceso Auditoría De Gestión
Familiarización Con El Área A Auditarse
La finalidad del examen de familiarización preliminar es el conocimiento
general, con el fin de identificar las actividades críticas, de tal manera que se
pueda hacer una planeación eficaz, eficiente y económica. el examen preliminar
en una entrevista al jefe del área de caja:
FORMATO DE ENTREVISTA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA” LTDA.
PT Nº
FECHA DE AUDITORÍA:
DEPARTAMENTO: CAJA
ENTREVISTADO:
GARGO:
DESARROLLO
1.- ¿Cuál es el proceso de control que aplica a su equipo de trabajo?
2.- ¿Qué sanciones aplica en caso de no cumplir con las normas y políticas del área
3.- ¿Qué medidas de seguridad existen en el horario de operación de cobro?
4.- ¿De qué etapas consta el proceso de cobro?
5.- ¿Cuál es el horario de atención al cliente?
6.- ¿De qué manera se presenta el informe diario de cada uno de los cajeros?
ELABORADO POR: Los Autores
REVISADO POR: Auditor Interno
85
Evaluación Del Sistema Del Control Interno
Cuestionario De Control Interno
El cuestionario se basa en preguntas que deben ser contestadas, por los
funcionarios de las áreas:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA” LTDA.
PT Nº
FECHA DE AUDITORÍA:
AREA DE GESTIÓN: CAJA
Nº PROCEDIMIENTOS SI NO N/A OBSERVACIONES
1 Se cuenta con objetivos y metas para la unidad
2 Se cuenta con políticas para desarrollar los procedimientos
3 Se aplican los procedimientos de cobro y desembolso de dinero
4
Tienen independencia los responsables para la toma de
decisiones
5 Se mide el desempeño de los cajeros
6 Existe auditoría interna para esta área
7 Se cuenta con un flujo de efectivo mensual
8
Se efectúan revisiones a las diferentes transacciones
desarrolladas
9 Cuenta con indicadores, metas y resultados el área de caja
10 Existe transparencia y calidad profesional del personal
11 Se monitorea cada transacción
12
Los documentos que respaldan las transacciones son revisadas
diariamente
13
El área de finanzas se coordina con el área de caja para los
desembolsos o deposito
14 Tienen buenas relaciones con el resto de departamentos
15
Se capacita periódicamente al personal que se encuentran
trabajando en
esta área
16
Tiene un control de los clientes que mayor cantidad de dinero
depositan
al día
17
Realizan algún tipo de motivación a los clientes para que
efectúen inversiones
ELABORADO POR: Los Autores
REVISADO POR: Auditor Interno
86
Para Medir el Nivel de Control Interno Utilizamos la Siguiente Fórmula:
NC= CT * 100
PT
En Donde:
NC: Nivel de Confianza
CT: Cantidad Total
PT: Ponderación Total
Evaluación Del Nivel De Riesgo
Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la
correcta evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y
actividades de una entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el
desempeño de la misma.
Para Determinar el Nivel de Riesgo utilizaremos la siguiente formula:
NR= 100% - NC
En Donde:
NR= Nivel de Riesgo
NC= Nivel de Confianza
Para Determinar si el nivel de riesgo y el nivel de confianza son: alto, moderando alto,
moderado, moderado bajo, bajo nos basamos en la siguiente tabla:
87
Nivel de Confianza = Calificación Obtenida
Puntaje Óptimo
Nivel de Confianza = 97
158
Nivel de Confianza = 0,6139 X 100 = 61,39%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% - 61,39%
Nivel de Riesgo = 38,61%
Formato para la evaluación del nivel de riesgo
EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DEL ÁREA DE CAJA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA” LTDA.
AREAS CRITICAS
RIESGO
ALTO
RIESGO
MEDIO
RIESGO
BAJO
Retención de dinero en el periodo de recepción y
emisión del misma
Recepción de dinero falsa
Exista faltante en el arqueo de caja
Falla en el sistema de caja
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
88
Flujo Diagramación
Con la elaboración de un flujograma, es otra manera de evaluar el control interno para
lo cual realiza un organigrama del proceso de depósitos de esta área:
FLUJOGRAMA PARA EL PROCESO DE COBRO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PABLO MUÑOZ VEGA” LTDA.
ACTIVIDAD SIMBOLOGIA DOCUMENTO OBSERVACIONES
Frecuencia de
tiempo
Documento Ticket
Registro y/o proceso
Documento Papeleta de depósito
Proceso manual
Documento
Comprobante de
depósito
Archivo permanente
o
temporal Papeleta de depósito
Frecuencia de
tiempo
ELABORADO POR: Los Autores
REVISADO POR: Auditor Interno
89
Desarrollo De Hallazgos O Examen Profundo De Áreas Críticas
Hallazgos de Auditoría
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la entidad o
programa bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.
· Condición: Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar una
área, actividad u transacción
· Criterio: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición Se denomina
criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el
accionar de la entidad examinada.
El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar. El auditor tiene la
responsabilidad de seleccionar criterios que sean razonables, factibles y aplicables a las
cuestiones sometidas a examen, entre los que se pueden mencionar:
Disposiciones aplicables a la entidad:
§ Leyes.
§ Reglamentos.
§ Políticas internas.
§ Planes: objetivos y metas mensuales.
§ Normas. Manuales de organizaciones y funciones.
§ Directivas, procedimientos.
§ Otras disposiciones.
Desarrollados por el auditor
§ Sentido común, lógico y convincente.
§ Experiencia del auditor.
90
§ Desempeño de entidades similares.
§ Prácticas prudentes.
· Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el
motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.
· Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente
representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el
logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Conclusiones
Son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos luego de evaluar sus
atributos y de obtener la opinión de la entidad. Su formulación se basa en las realidades
de la situación encontrada, manteniendo una actitud objetiva, positiva e independiente
sobre lo examinado.
Recomendaciones
Son sugerencias positivas para dar soluciones prácticas a los problemas o deficiencias
encontradas, con la finalidad de mejorar las operaciones o actividades de la entidad.
Comunicación De Resultados
La comunicación de resultados implica la presentación del informe final al cliente.
Dicho informe está dirigido al Consejo Directivo de la Empresa, el cual podrá tomar
decisiones correctivas en caso de así necesitarse.
La comunicación de resultados principalmente incluye la revelación de conclusiones y
el planteo de recomendaciones que ayuden a la gerencia a mejorar las falencias internas
detectadas por el equipo de auditoría.
91
Borrador de Informe de Auditoría
Después de haber concluido el trabajo en el campo, el auditor tiene la responsabilidad
de elaborar un informe de auditoría que es el producto final del trabajo. El informe
contendrá el mensaje del auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, así como
los resultados obtenidos.
El borrador del informe de auditoría incluye información suficiente sobre
observaciones, conclusiones de hechos significativos, así como recomendaciones
constructivas para superar las debilidades en cuanto a políticas, procedimientos,
cumplimiento de actividades y otras deficiencias de control interno detectadas durante
el examen.
El informe de auditoría, tiene gran importancia puesto que un tercero independiente
suministra a la administración de la empresa información sustancial sobre su proceso
administrativo, así como observaciones, conclusiones y recomendaciones, de tal manera
que la administración conozca la forma como se está operando. Esto como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados. La redacción del
informe debe mantener una redacción comprensible al lector, evitando en lo posible el
uso de terminología muy especializada; evitando párrafos largos y complicados, así
como expresiones confusas.
92
4.2.2. INFORME DE AUDITORIA DE GESTIÓN
Planificación Preliminar
Firma Auditora “Uniandes Y Asociados”
CARTA A GERENCIA
Tulcán, 02 de enero de 2013.
Sr. Lcdo.
Carlos Acosta Carrera
Gerente General.
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega”.
De mis consideraciones:
Por medio de la presente, comunico a usted, la aceptación y entendimiento de los
términos, objetivos, naturaleza y limitaciones de la Auditoría de Gestión a realizarse en
su prestigiosa Institución.
La Auditoría de Gestión a realizarse a los procesos del Departamento de Cajas de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega”, del periodo constituido desde,
el 1 de octubre hasta el 31 de diciembre de 2.012, tiene por objeto medir el nivel de
eficiencia, eficacia, economía y ética, que la Institución usa para el desarrollo de sus
actividades financieras; así como también medir el grado de cumplimiento de los
objetivos departamentales, a fin de identificar aquellos problemas que limitan el buen
desempeño.
El examen de Auditoría de Gestión a realizarse al Departamento de Cajas, tomará un
período de 30 días; con un trabajo de 160 horas en total, desde el 1 al 30 de enero de
2.013.
Cabe recalcar que la Auditoría de Gestión está orientada al cumplimiento de las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas; puesto que en ellas se plasma la normatividad
93
que las organizaciones deben cumplir en todo cuanto se refiera a su proceso
administrativo y operativo.
Para la realización de la planificación de Auditoría al proceso de Cajas, es necesario que
la Institución brinde todo el acceso y disposición a la información requerida, siendo el
equipo de auditoría:
Cargo Nombre Iniciales Responsable
Auditor Jefe Alicia Cusangua AC
Auditor Senior Jairo Gordon JG
Auditor Junior Ing, Javier Lucero JL
Las actividades a desarrollar en la etapa de planificación permitirán conocer el proceso
auditado y posteriormente en la siguiente etapa que es la ejecución, servirán de base
para la evaluación, básicamente son:
• Conocimiento de la Institución, poniendo énfasis a su giro de negocio, organización y
base legal.
• Conocimiento de los objetivos, políticas, responsables y procesos del Departamento de
Cajas.
• Determinación tanto de los niveles de eficiencia, efectividad, economía y ética, como
del cumplimiento de los objetivos del Departamento auditado.
• Comprensión total del estudio, complejidad y grado de dependencia del Departamento
evaluado.
• Evaluar la calidad del control interno administrativo del Departamento examinado.
Los resultados detectados al Departamento de Cajas mediante la aplicación de la
Auditoría de Gestión estarán expresados y detallados en los comentarios, conclusiones y
recomendaciones del Informe de Auditoría.
94
Les recordamos que la responsabilidad por la implementación de las recomendaciones
emitidas por el equipo de auditoría, es únicamente función de la Administración de la
Cooperativa; las cuales servirán para la eliminación de problemas y máximo
rendimiento de las actividades del proceso evaluado para un óptimo servicio financiero.
Agradeciendo por la atención prestada.
Atentamente,
Cusangua Alicia
Auditor Jefe, “Uniandes y Asociados”
95
FORMATO DE ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO
EFICACIA Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES
POLÍTICAS ESPECÍFICAS
El Consejo de Administración debe cumplir formalmente las facultades y obligaciones delegadas por la Asamblea General de Socios.
El Gerente General, los Jefes Departamentales y los empleados subalternos, son los responsables de la aplicación del Sistema de Control interno.
El Tesorero garantizará la buena operatividad del área de cajas llevada a cabo por los Recibidores -Pagadores, a través de la aplicación de la normativa
interna de la Cooperativa.
REFERENCIAS
Operatividad en Cajas
PROCEDIMIENTOS COMO FREC. MEDIO DE
VERIFICACIÓN
RESPONSABLE
El Consejo de Vigilancia
supervisará trimestralmente
que el
Coordinador Operativo y/o
Contador han ejecutado las
siguientes pruebas
específicas de control. Sin
perjuicio que los miembros
del Consejo de
Vigilancia puedan hacerlo
directamente el momento
a) Constate los formatos
firmados de las pruebas de
control que el Coordinador o
Contador ha ejecutado, a
caja, bóveda, cierres diarios
b) Revise los contratos de
seguro y claves de acceso a
cajas fuertes
c) Revise las conciliaciones
bancarias
Trimestral a) arqueos de caja, bóveda
etc.
b) Informes de Auditoría
Interna, Tesorero y Jefe de
Operaciones de revisiones,
análisis ó exámenes
especiales realizados con las
recomendaciones
c) Conciliaciones Bancarias
Consejo de Vigilancia
96
que consideren apropiado:
Disponibilidades en caja
operaciones, caja bóveda,
caja chica, actas de los
cierres diarios.
Arqueos de caja sorpresivos.
Cobertura de seguros
de valores y claves de
acceso a la caja fuerte.
Apertura de cuentas
de cheques con firmas
mancomunadas.
Emisión de cheques a
nombre de un beneficiario.
Conciliaciones bancarias
mensuales de las cuentas
de cheques.
Cheques recibidos en Caja
endosados a nombre de la
Cooperativa.
El Consejo de Vigilancia
verificará que las
resoluciones del
Consejo de Administración
Mediante un seguimiento de
las resoluciones contenidas
en las actas del consejo de
administración
Trimestral Resoluciones aplicadas Consejo de vigilancia
97
se registran en las actas
respectivas, las
mismas que están
debidamente custodiadas,
para su ejecución y el
seguimiento.
El Secretario del Consejo de
Administración levantará el
acta de lo
tratado en cada sesión, sus
acuerdos y resoluciones.
Durante la misma sesión y
en el libro de actas
debidamente foliado
Mensual Acta Firmada Secretario del Consejo de
Vigilancia
El Presidente del Consejo de
Administración deberá dar el
seguimiento correspondiente
a la
ejecución de los acuerdos y
resoluciones, informando de
ello en
la próxima sesión del
Consejo.
Mediante un seguimiento
conjuntamente con el
Gerente
General
Mensual Informes del Consejo de
administración
Presidente del Consejo de
Administración
El Gerente General
presentará en forma mensual
al
Consejo de Administración
un
informe que permita evaluar
la gestión del Tesorero y
tomar las
acciones preventivas y
Prepare un informe ejecutivo
que incluya: estados
financieros
del mes actual y anterior con
sus respectivos indicadores,
informe de ejecución
presupuestaria, alcance de
las metas y objetivos
propuestos en
Mensual Informe Gerencial Gerente General
98
correctivas. el plan operativo, informe de
administración de cajas.
El Consejo de Vigilancia
comprobará que existan
políticas y procedimientos
por escrito y aprobadas para
los procedimientos
ejecutados en cajas de la
Cooperativa.
Constate las actas del
Consejo de administración
donde se aprobaron estos
procedimientos
Anual Acta donde consta la
aprobación de dichos
procedimientos
Consejo de Vigilancia
El Jefe de Operaciones será
el responsable de difundir
los manuales a los
empleados y directivos de la
Cooperativa que les
permita cumplir
eficientemente sus roles,
funciones y
responsabilidades.
Mediante materiales
didácticos de capacitación y
reuniones de trabajo
Trimestral Convocatorias a reuniones
de trabajo, nómina de
participantes
Jefe de Operaciones
Los recibidores Pagadores
serán los responsable de que
todos los documentos,
papeletas, etc.
receptadas en cajas cumplan
con la información y
documentación
estipulada, en el Manual de
Crédito y en la Regulación
prudencial.
Compruebe que las
papeletas de depósito y
retiro contengan todos los
documentos exigidos
en el Manual de Cajas
Diario Reporte entregado al
Tesorero al finalizar la
jornada diaria
Recibidores-pagadores
99
Los Recibidores Pagadores
se asegurarán que se usen
exclusivamente las papeletas
de depósito y retiro y demás
formularios utilizados en
cajas diseñadas y aprobadas
en la Cooperativa.
Constate que estos
documentos sean
únicamente los autorizados
Mensual Reporte entregado al
Tesorero al finalizar la
jornada diaria
Recibidores-Pagadores
100
ACTIVIDADES DE CONTROL
PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS DE LA ENTIDAD
POLÍTICAS ESPECÍFICAS
Las Cooperativas salvaguardarán sus activos mediante procedimientos efectivos aplicados en forma
cotidiana, sistemática y oportuna.
La seguridad de los bienes y recursos de las Cooperativas estarán bajo responsabilidad de la
Gerencia General
REFERENCIAS
Formatos de arqueo Caja de Operación
Formato de arqueo de Caja Bóveda
Reposición de caja chica.
Conciliaciones bancarias,
PROCEDIMIENTOS CÓMO FRECUENCIA MEDIO DE
VERIFICACIÓN
RESPONSABLE
El Gerente General
verificará las
siguientes medidas de
control
necesarias para el
adecuado manejo
del efectivo y valores:
Cierres diarios de caja
de
operaciones y caja
bóveda, en cada
Agencia, lo cual debe
quedar
documentado en su
a) Según
procedimiento
establecido en
manual de
cajas.
b) Al cierre
diario de las
Diaria Formatos
establecidos
en la Cooperativa
Recibidores
Pagadores y
Jefes de Agencia
101
formato
respectivo. Si se
determinan faltantes
o sobrantes, en primera
instancia se
investigará su posible
origen, y de no
encontrarse, los
faltantes se cargarán
al responsable de la
custodia de la
caja respectiva; y, en
caso de
sobrantes, se registrará
en el rubro
de Acreedores
diversos.
operaciones.
arqueos sorpresivos
de
caja de operaciones y
caja bóveda
por parte del Jefe de
Operaciones ó
Auditoría Interna.
Constate que el
efectivo
disponible ese
momento es
igual
al saldo que
registra el
sistema
De forma
constante
Informes de
seguimiento
Jefe de
Operaciones,
Auditoría
Interna,
Arqueos sorpresivos
de
caja de operaciones y
caja bóveda,
por parte del Consejo
de Vigilancia.
Constate que el
efectivo
disponible ese
momento es
igual
al saldo que
registra el
sistema
En forma
trimestral y de
manera
sorpresiva
Informe trimestral
de
seguimiento
Consejo de
Vigilancia
102
El Gerente General de
las
Cooperativa solicitará
la
capacitación del
personal frente a
posibles siniestros,
como incendios,
sismos, robos, etc. y
proveerle de las
herramientas
necesarias.
a) Según el
programa
anual
de capacitación
b) Solicite el
apoyo a la
Compañía de
Seguros
Contratada
Anual Informe de
cumplimiento
del Programa de
capacitación
Gerente General
El Gerente General
contratará una póliza
de seguro que cubra
posibles siniestros,
robo ó
hurto, desastres que
puedan ocurrir a los
activos fijos (bienes
muebles e inmuebles).
Contrate
pólizas de
seguro
para cobertura
de siniestros
Anual Pólizas de seguros Gerente General
El Gerente General,
con el
apoyo del
Coordinador
Operativo
inspeccionará que los
depósitos de dinero
y/o valores se
custodien en un lugar
que cuente con las
medidas
adecuadas de
seguridad física y
limite el acceso
únicamente al
personal autorizado
para ello.
Verifique las
bóvedas, cajas
fuertes, y
constatar que
cuenten con
buenas
seguridades
físicas
Trimestral Informe de las
visitas
realizadas y sus
observaciones.
Gerente General /
Jefe
De Operaciones.
El Gerente General
dispondrá que se
adquieran las
herramientas
necesarias para
detectar billetes
falsos.
Autorice la
compra de
detector
de billetes
falsos
Anual Adquisiciones de
herramientas para
detectar
billetes falsos
Gerente General
El Consejo de
Administración
autorizará la
contratación de
seguros para los
Mediante
Resolución del
Consejo de
Administración
Anual Contratación de
seguros
a las personas así
como para bienes y
valores.
Consejo de
Administración
103
Capítulo I
Misión:
Contribuimos al desarrollo socio-económico de la región norte del Ecuador ofreciendo
con ética y transparencia, productos y financieros y servicios de calidad a nuestros
socios y clientes acorde a la exigencia del mercado.
Visión:
Ser una institución financiera líder de la región del norte Ecuador, que con eficiencia,
eficacia y responsabilidad social impulsa el desarrollo socio-económico de los socios y
clientes, con personal especializado y comprometido con los principios cooperativos.
Objetivos:
La Cooperativa Tendrá Como Objetivos Fundamentales: Promover La Cooperación
Económica, La Superación Social Y Cultural De Sus Asociados, A Través De Las
Siguientes Actividades:
bienes y valores
dentro de
la Cooperativa y
fianzas para todas
aquellas personas que
manejan y
trasladan el efectivo y
valores de la
institución.
104
a) Fomentar En Los Socios Mejores Condiciones De Trabajo Y El Aumento De La
Producción Y Productividad, Mediante La Prestación De Servicios Financieros
Competitivos Y Oportunos;
b) Fomentar Y Mejorar Los Servicios Sociales;
c) Proporcionar Una Adecuada Educación Cooperativista Entre Sus Asociados;
d) Establecer Conexiones Dentro Y Fuera Del País Con Entidades Similares En
Beneficio Del Cooperativismo;
e) Ayudar En Su Desarrollo A Otras Instituciones Que Persiguen Finalidades
Semejantes;
f) Obtener Fuentes De Financiamiento Interno Y Externo Para El Desarrollo De La
Institución.
Base Legal:
La Base Legal que la Institución tiene que observar de acuerdo a su Estatuto Social es:
1. Ley general de instituciones del sistema financiero
2. Superintendencia de Bancos y Seguros y Junta Bancaria
3. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
4. Código de Trabajo
5. Ley de Régimen Tributario.
105
Organigrama Institucional:
Capítulo II
MOTIVO DEL EXAMEN
Nuestro trabajo consistió en revelar los aspectos más importantes que contiene el
control interno en caja, así como la evaluación de políticas e la misma, las cuales han
sido analizadas en su conjunto. Con la finalidad de determinar si contienen riesgos y
errores importantes que pueda afectar a su eficiencia, eficacia y economía.
ALCANCE DEL EXAMEN
106
Hemos aplicado procedimientos y técnicas de Auditoría que nos permitan evaluar
los diferentes tipos de transacciones en su totalidad a través de muestras selectivas,
aplicando las normas ecuatorianas de Auditoria aplicables en nuestro país y además
cuerpos legales aplicables para que dicho documento sea lógico y legal.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
Determinar los niveles de eficiencia, efectividad, economía del área de caja y de los
procesos involucrados.
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas.
Evaluar los niveles de eficiencia y economía en la utilización y aprovechamiento de
los recursos.
Capitulo III
Hallazgos
Título: ineficiencia en el nivel de servicio de logística
Condición
Según las estadísticas de los asesores comerciales han considerado que existe un
Incumplimiento del nivel de servicio de Logística entre el 20% y 30%.
Criterio
107
El nivel de inventario en la empresa debe ser permanente para atender completamente
todos los requerimientos de los asesores comerciales.
Causa
El Coordinador de Logística no ha gestionado un nivel de inventario permanente para
hacer frente a los requerimientos del negocio.
Efecto
Se refleja un 30% de ineficacia en el nivel de servicio de logística lo que se ocasiona
que por falta de productos, los vendedores no puedan cumplir completamente los
pedidos de los clientes y en ocasiones hasta pierdan la venta, lo que por ende involucra
una disminución en los ingresos para la empresa.
Conclusiones:
Se evidencia un incumplimiento del nivel de servicio de logística entre el 20 y 30%,
porcentaje que demuestra ineficacia por parte del encargado del área lo que ocasiona
que no se puedan cumplir completamente los pedidos de los clientes y en ocasiones
hasta pierdan la venta lo que por ende involucra una disminución en los ingresos para la
empresa.
Recomendaciones:
Al Coordinador de Logística.- Verificará con mayor frecuencia el inventario de los
productos sobre todo los de mayor rotación e incrementará en el caso de ser necesario el
número de compras tanto locales como del exterior para evitar caer en incumplimiento
de las órdenes de compra.
109
4.2.3. Planteamiento de control interno
El control Interno debe de contemplarse en las políticas y procedimientos de la
cooperativa, esto permitirá que se cumplan y que sea de fácil monitoreo el porcentaje de
cumplimiento e ir realizando el seguimiento y control.
Se deberá ejecutar en todas las áreas operativas de la Cooperativa y en este caso
específicamente en el área de cajas y concentrar en controles específicos para procesos,
verificaciones, comparaciones, conciliaciones, separación de funciones, supervisión de
procesos, entre otros.
Para el desarrollo se van a considerar los siguientes factores:
Eficiencia y eficacia en las operaciones
Confiabilidad de la información en las operaciones
Protección de los activos de la entidad
Cumplimiento de las disposiciones legales y normas
Por lo tanto se adjunta una matriz en la que permite visualizar: el control interno a
implementarse, el cómo, cuándo y quien debe hacerlo; el mismo que facilitará la
implementación y el seguimiento al cumplimiento del Control interno dentro de la
Cooperativa.
110
CONCLUSIONES
1. La Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega , tiene una disposición
por parte de la Superintendencia de Bancos y Seguros, lo cual servirá para
desempeñar de una mejor manera la evolución y control del área de cajas.
2. Los procesos del área de cajas de la Cooperativa, han sido controlados
superficialmente, lo que implica mayor riesgo financiero para la Institución
3. Dentro de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega, no se han
aplicado los términos y definiciones de manera técnica en los procesos del área
de cajas.
4. El personal del área de cajas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo
Muñoz Vega, no conocen su totalidad los productos y servicios que se ofrecen.
5. Con la aplicación de los formatos y esquemas de regularización y control de la
Auditoría de Gestión a los procesos del área de cajas se podrá minimizar los
riesgos operativos.
111
RECOMENDACIONES
1. La Cooperativa de Ahorro y Crédito pablo Muñoz Vega, debe de cumplir con
todas las disposiciones emitidas por parte de la Superintendencia de Bancos y
Seguros, ya que es un organismo de control de Instituciones financieras.
2. Se debe de lograr mayor control a los procesos del área de cajas, por parte del
Jefe del área de cajas, con el propósito de minimizar el riesgo financiero.
3. Dentro del Proceso del área de cajas, se deben de aplicar todos los términos y
definiciones financieras de carácter técnico, en la medida que no existan
procesos empíricos en su manejo.
4. En la Institución, se debe se lograr mayor capacitación y socialización de los
nuevos productos y servicios que tiene la Cooperativa con sus socios por parte
del Departamento de Marketing.
5. Mediante el departamento de Auditoría, realizar los controles permanentes, para
brindar las recomendaciones para el mejoramiento de los procesos del área de
Cajas.
112
BIBLIOGRAFÍA
A) LIBROS
AGUIRRE, Juan. (2005) “Auditoría y Control Interno”; Edición MMVI; Madrid;
España.
ALVIN, Arens. (2007). Auditoría un enfoque Integral ED Pearson
BADILLO, Jorge (2007), Guía de Auditoría de Gestión de la calidad 2da ED, España
BERNAL, César (2006), Metodología de la Investigación Pearson Educación
BLANCO, Luna Yanel. (2003) “Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral”;
Ecoe Editores; Primera Edición.
CANO Miguel y LUGO Danilo, (2004). Fundamentos de Auditoría 2da ED, España
CHIRIBOGA Alberto (2005), Diccionario Técnico Financiero Ecuatoriano.
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO (2003) Manual de Auditoría de Gestión,
Quito – Ecuador.
DÁVALOS, Nelson (2003) “Enciclopedia Básica de Administración Contabilidad y
Auditoría”; Quito, Editorial Ecuador.
ESTUPIÑAN, Rodrigo (2006) Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera, ECOE
Ediciones, Editorial ROESGA, México.
FONSECA BORJA René. (2009) Auditoría Interna, Un enfoque moderno de
planificación, ejecución y control, cuarta edición.
FRANKLIN, Benjamín Enrique (2007), Auditoría Administrativa, última edición.
HURTADO, Pablo. (2005). Principios de Auditoría 2da. ED, México.
MALDONADO, E. Milton K (2009), Auditoría de Gestión, tercera edición Ecuador.
MANTILLA, Samuel y CANTE, Sandra, Auditoría del Control Interno, ECO
Ediciones, 2.002
ROMERO, Yibethza,(2005), Conceptos y Elementos de Investigación, Caracas-
Venezuela
113
SANCHEZ, Adelkys. (2005), Auditoría Financiera 3ra. ED México
SANCHEZ, Gabriel (2006), Principios de Auditoría Financiera Colombia
WHITTINGTON, O. Ray y PANY, Kart, (2006), Auditoría un Enfoque Integral, 14a.
Edición, Editorial Mc Graw- Hill, Colombia.
B) INFORMACIÓN EXTRAÍDA DEL INTERNET.
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PABLO MUÑOZ VEGA (2012), COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
http://www.cpmv.fin.ec/
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS (2012), Entidades Controladas
http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?
115
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
EL SIGUIENTE CUESTIONARIO ES PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONOCIMIENTO Y DE APLICACIÓN AL ÁREA DE CAJAS EN LA COOPERATIVA PABLO MUÑOZ VEGA DE LA CIUDAD DE TULCÁN, POR FAVOR MARQUE CON UNA X DONDE CORRESPONDA. GRACIAS.
LA ESCALA DE VALORACIÓN ES:
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
1. ¿Con relación a sus actividades con qué frecuencia se ha ejecutado Auditorías de
Gestión?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
2. ¿Con qué frecuencia se han ejecutado Auditorías de Gestión de manera
específica a su área?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
3. ¿De qué manera calificaría a los procesos internos que se realizan en el área de
cajas de la Cooperativa?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
116
4. ¿Cómo considera la función operativa del área de cajas de la Cooperativa?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
5. ¿Tiene conocimiento de las funciones y tareas principales del recibidor-
pagador?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
6. ¿Conoce usted las características de su cargo como recibidor- pagador?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
7. ¿Cómo considera usted el cumplimiento del manual del manejo y control del
Fondo de Caja?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
8. ¿Conoce usted sus funciones de recibidor- pagador?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
9. ¿Usted conoce los procedimientos en su totalidad en el proceso de Depósitos a la
vista en su área de trabajo?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
10. ¿Usted conoce los procedimientos en su totalidad en el proceso de Retiro Diario
de Fondo de caja?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
117
11. ¿Conoce el proceso de Disminución o Incremento de Efectivo de cajas?
4 MUY SATISFACTORIO
3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
1 NADA SATISFACTORIO
12. ¿Usted conoce el proceso de cambio de Libretas?
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13. ¿Usted conoce el procedimiento que se debe seguir en la Consulta de Saldos?
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14. ¿Usted conoce el proceso del Formulario de Licitud de Fondos?
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3 SATISFACTORIO 2 POCO SATISFACTORIO
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15. ¿Tiene conocimiento sobre el cuadre de caja al cierre del día e ingreso de dinero
a bóveda?
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16. Los procedimientos de Depósitos al banco por medio de transportadora de
valores están bien estructurados
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17. Se realiza de buena forma los depósitos y retiros con el personal de seguridad de
la Cooperativa
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18. El proceso de faltantes y sobrantes se lo realiza de buena manera
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19. ¿Conoce usted el procedimiento del proceso de conciliación?
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20. Tiene conocimiento sobre las prohibiciones establecidas en el Reglamento
Interno en lo referente a los Recibidores-pagadores.
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN