universidad san andrÉs - repositorio.usan.edu.pe
TRANSCRIPT
1
UNIVERSIDAD SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL MERCADO
HUAMANTANGA EN EL DISTRITO DE PUENTE
PIEDRA -2019
Para obtener el título de Contador Público
Br. NAZARIO HANAMPA ARANIBAR
AUTOR
Línea de investigación: TRIBUTACIÓN
Asesor: Dr. Everth Jesús Sánchez Díaz
ORCID Id: https://orcid.org/0000-0002-0672-4144
Lima Norte-Perú
2019
2
DEDICATORIA
A Dios que me ha guiado por el camino idóneo, a mi
madre Gregoria Aranibar
Carbajal y hermanos por el constante apoyo
emocional para lograr lo planeado y por guiarme en
mi desarrollo personal y profesional.
3
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a la Universidad de San
Andrés, por darme la oportunidad de realizar mis
estudios, a las autoridades y maestros, quienes me
guiaron con su experiencia y consejos necesarios
para el éxito de mi tesis.
4
DECLARACIÓN JURADA DE AUTORÌA
DECLARACIÓN JURADA DE AUTORÍA
EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU INCIDENCIA
EN LA RECAUDACIÓN DEL MERCADO HUAMANTANGA EN EL
DISTRITO DE PUENTE PIEDRA -2019
AÑO: 2019
AUTOR. HANAMPA ARANIBAR NAZARIO
LUGAR DE LA MUESTRA: Panamericana Norte Km 30.5. Puente Piedra.
LOCALIDAD: Puente Piedra DEPARTAMENTO: Lima
Yo, HANAMPA ARANIBAR NAZARIO, con DNI 43745087 y en condición de
EGRESADO EN LA FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS en la
Universidad San Andrés, como autor del presente proyecto de investigación declaro lo
siguiente:
• Este trabajo es original e inédito, no se ha enviado ni se enviará a otra
revista para su publicación, salvo que sea rechazado.
• Ninguno de los datos presentados en este trabajo ha sido plagiado,
inventado, manipulado o distorsionado. Los datos originales se distinguen
claramente de los ya publicados.
• Se identifican y citan las fuentes originales en las que se basa la
información contenida en el manuscrito, así como las teorías y los datos
procedentes de otros trabajos previamente publicados.
5
PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado
Dando cumplimiento a las Normas Vigentes de reglamentos de Grado y Títulos de la
Facultad de Ciencias Contables me es grato dirigirme a usted para poner a vuestra
consideración y criterio la presente tesis titulada “El Nuevo Régimen Único Simplificado
y su incidencia en la recaudación del mercado Huamantanga Distrito de Puente
Piedra -2019”con el propósito de obtener el Título de Contador Público.
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Realidad problemática; Formulación del problema de investigación; Objetivos: Generales
y Específicos; Justificación e importancia de la investigación; Limitaciones de la
Investigación.
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
Antecedentes del problema; Internacional, Nacional y Local, Bases teóricas; Fundamentos
teorías y conceptos, Definición de términos básicos.
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
Enfoque de la investigación, Zona de Estudio, Población y muestra, Técnicas e
instrumentos etnográficos y/o de resolución de datos, Técnica de análisis de datos, Análisis
de Resultados.
El presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los objetivos y lineamientos propuestos
para el desarrollo de la tesis, tomando en cuenta la base de conocimiento adquiridos
durante mi formación profesional.
Aprovecho la oportunidad para expresarle mi especial reconocimiento y consideración
esperando satisfaga sus expectativas.
EL AUTOR
6
ÍNDICE
CARÁTULA…………………………………………..………………………..…. 1
DEDICATORIA……………………………………………………………….….. 2
AGRADECIMIENTO……………………………….…….………………….….. 3
DECLARACION JURADA……………………………………………………… 4
PRESENTACIÓN………………………………………………………………… 5
INDICE………………………………………………..……………………….….. 6
RESUMEN………………………………………………………………………… 8
ABSTRAC……………………………………………..……………...…………… 9
CAPÍTULO I………………………………………….………………………..….10
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA……………………...………………….…..10
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN……....….…12
1.2.1 PROBLEMA GENERAL……………………………………………...........12
1.2.2 PROBLEMA ESPECÍFICO………….………………………………......... 12
1.3 OBJETIVOS………………………………………………………………….. 13
1.3.1 OBJETIVO GENERAL…………………………………………….……… 13
1.3.2 OBJETIVO ESPECÍFICO…………………………………….…………... 13
1.4 JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA………………..……………..……… 13
1.5 LIMITACIÓN DEL PROBLEMA…………..………..………………..….... 14
CAPÍTULO II………………………………………………..……...……….….….15
MARCO TEÓRICO…………………………………………..………..……….....15
1.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA……...……………………………….15
1.2 BASES TEÓRICAS……………………………………………………………17
1.3 DEFINICIÓN DE TERMINOS BÁSICOS…..…………….…………………22
CAPÍTULO III……………………………………………………………………..24
1.1 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN……………..……………………….24
1.2 ZONA DE ESTUDIO………………………………………………………….24
1.3 POBLACIÓN Y MUESTRA………………………………………………… 25
1.4 TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS………………………………......... 25
1.5 ANÁLISIS DE RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN…..……..……. 26
CUESTIONARIO……………………………………………………………….…27
TABLA 1…………………………………………………………….……………...27
7
TABLA 2………………………………………………….…………..…….………. 28
TABLA 3…………………………………………………..…..……………………. 29
TABLA 4…………………………………………………………………….……… 30
TABLA 5…………………………………………………………………..…..……. 31
CONCLUSIONES……………………………………………….……..………….. 32
RECOMENDACIONES…………………………………………………………....33
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA…………………………………….………… 34
CUESTIONARIO………………………………………………………………….. 35
8
RESUMEN
El presente trabajo de investigación referido al “El Nuevo Régimen Único
Simplificado y su incidencia en la recaudación del mercado Huamantanga en el
Distrito de Puente Piedra -2019” tiene como objetivo económico los lineamientos y
acciones productivas que permiten fortalecer el proceso de desarrollo para generar aportes
económicos en la recaudación identificando las características económicas y dinámicas
que aportan al consumo de la población como uno de los componentes del mercado que
propone en la agenda el desarrollo económico por sus transacciones comerciales.
Los comerciantes del mercado Huamantanga con una variedad de actividades económicas
como venta de ropas, locerías librerías, zapaterías, abarrotes y abastos en general y otros
hacen de este lugar un centro económico recaudador a favor de la Administracion
Tributaria siendo la mayoría que se encuentran registrados en el Nuevo Régimen Único
Simplificado más conocido como nuevo RUS. Teniendo efecto positivo ante las
obligaciones tributarias siendo beneficioso para la formalización de toda actividad
económica.
Puente Piedra es un lugar atractivo para muchos comerciantes inversionistas, que saben
que es un lugar que la población es grande y no es que tengan un alto poder adquisitivo si
no que es de muchos habitantes y por lo tanto seria de muchos consumidores potenciales,
Se espera que dicho trabajo realizado obtengan y den resultados favorables para futuras
investigaciones.
Palabra Clave: Régimen Único Simplificado y Recaudación.
9
ABSTRACT
This research work referred to the “New Simplified Single Regime and its impact
on the collection of the District of Puente Piedra Huamantanga-2019” market has as an
economic objective the guidelines and productive actions that allow strengthening the
development process to generate economic contributions in the collection identifying
economic characteristics and dynamics that contribute to the consumption of the
population as one of the components of the market that proposes in the agenda the
economic development for its commercial transactions.
The merchants of the Huamantanga comma market with a variety of economic activities
such as clothing sales, bookstores, shoe stores, groceries and supplies in general and others
make this place a financial center in favor of the Tax Administration being the majority
that are registered in the New Simplified Single Regime better known as the new RUS.
Having a positive effect on tax obligations being beneficial for the formalization of all
economic activity.
Puente Piedra is an attractive place for many investor traders, who know that it is a place
that the population is large and is not that they have a high purchasing power if not that it
is of many inhabitants and therefore would be of many potential consumers, It is expected
that said work done obtain and give favorable results for future research.
Keyword: Simplified Single Regime and Collection.
10
CAPÍTULO I
PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA
Puente Piedra es un distrito que se consolida como uno de los lugares más desarrollados de
Lima Norte donde existe gran variedad de actividades económicas que al pasar del tiempo
y por el crecimiento de la población hace que más inversionistas se sientan atraídos por
dicho distrito pero la realidad problemática de los comerciantes que la gran mayoría se
encuentra en la informalidad y no pagan ningún tributo ante la administración tributaria
pese que se encuentran en locales propios o alquilados, este crecimiento con diversas
empresas socio económicas y una cultura tributaria baja de conocimiento y la falta de
orientación educativa por parte de la Administracion son parte de la crisis que se enfrenta
el día de hoy, y con la finalidad de obtener un ordenamiento distrital en donde se pueda
desarrollar toda actividad cumpliendo todas sus obligaciones tributarias.
El aporte que busca desarrollar el mercado Huamantanga ante esta crisis de informalidad
es que sus Comerciantes y socios se encuentren inscrito en el Régimen Único Simplificado
(RUS) con la finalidad de crear un mercado moderno que satisfaga las necesidades del
cliente y el ordenamiento y cumplimiento ante la Administracion Tributaria con la
finalidad que también sean partícipes de la recaudación a favor del Estado
El mercado Huamantanga viene generando comercios diversos que atienden todo tipo de
niveles de población llegando a cubrir la demanda de las necesidades de su distrito, pero
dando a conocer que a los alrededores de dicho mercado existe una población con
actividad de comercio informal invadiendo calles, avenidas y ocupando las veredas de los
peatones creando una congestión y un deterioro visual y mental y más aún son invadidas
por delincuentes que por falta de la presencia de la autoridad hacen un lugar inseguro.
Las actividades económicas dentro del mercado Huamantanga tiene como fin satisfacer las
necesidades de sus clientes accediendo el alcance de la canasta familiar como la venta de
otros productos encontrando la comodidad y bienestar del servicio que brindan
acompañado del transporte a gran cantidad que llega de todo lugar, también existiendo
11
electricidad, agua, restaurantes, venta de todo tipo de ropa, calzado y abarrotes y otros
comercios.
Un nuevo enfoque y oportunidad que ofrece el mercado Huamantanga es el tipo de
desarrollo comercial que realiza siendo competitivo a las nuevas empresas implantadas en
el distrito mejorando el nivel de vida desarrollando el sistema comercial más aún que se
implantaron nuevas empresas bancarias y financieras que han ido conquistando el lugar
que son los nuevos autores que vienen sumando en el distrito y las grandes farmacias
implantadas a los alrededores del mercado haciendo dicho lugar una zona comercial
positiva en el comercio siendo competitivo en todo aspecto.
Los comerciantes del mercado Huamantanga se acogen al Nuevo RUS (Régimen Único
Simplificado) y no son fiscalizados por la SUNAT porque es de poco interés para la
Administración Tributaria, la informalidad es altísima a pesar de todo esfuerzo que se
realice por parte de los fiscalizadores siendo estos comercios pequeños que se encuentran
dentro de estos mercados y que compiten comercialmente y avanzan en su economía
silenciosamente perfeccionando su habilidad como comerciante alcanzando un status alto
en dichos emporios comerciales.
Otras de las realidades problemáticas en el régimen RUS es que mucho de estos
comerciantes usan la doble facturación o de no entregar las boletas por tal razón
observamos dentro de estos mercados que muchos de los negocios se ven llenos de
productos de gran valor y no están de acuerdo a la categoría que le corresponde pagar
mensualmente más aún que no llevan libros contables, ni declara o pagar impuestos de
Renta solo deben pagar una cuota simbólica mensual resultando afecta la recaudación de la
Administración Tributaria a favor del Estado para que pueda cumplir con las obligaciones
del país.
Gran cantidad de negocios dentro del mercado huamantanga tienen la tentación de
quedarse en el RUS porque solo pagan 20 soles o 50 soles y de por ser de bajo costo y sin
mucho tramite y sin de mucha exigencia ocasionando un hueco inmenso en la evasión
tributaria porque no se refleja lo recaudado con el movimiento inmenso que genera dicho
mercado conllevando a la evasión tributaria porque la mayoría de los comerciantes se
acogen a este régimen por la gran facilidad que se les otorga debiendo la administración
12
Tributaria mediante la fiscalización cambiar la Normativa para regular esta evasión y no
afecte la recaudación tributaria.
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
¿De qué manera el nuevo Régimen Único Simplificado incide en la recaudación del
mercado Huamantanga en el distrito de Puente Piedra -2019?
1.2.2 PROBLEMA ESPECÍFICO
a) Cuáles son los factores del Régimen Único Simplificado que incide en la
recaudación del mercado Huamantanga en el distrito de Puente Piedra -2019.
b) Cuáles son los efectos del Régimen Único Simplificado que incide en la
recaudación del mercado Huamantanga en el distrito de Puente Piedra -2019.
1.3 DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar si el Régimen Único Simplificado incide en la recaudación del mercado
Huamantanga en el distrito de Puente Piedra -2019.
1.3.2 OBJETIVO ESPECIFICO
a) Identificar si el Régimen Único Simplificado incide en la recaudación del mercado
Huamantanga en el distrito de Puente Piedra -2019.
b) Explicar cómo el Régimen Único Simplificado incide en la recaudación del
mercado Huamantanga en el distrito de Puente Piedra -2019.
c) Analizar si el Régimen Único Simplificado incide en la recaudación del mercado
Huamantanga en el distrito de Puente Piedra -2019.
13
1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
1.4.1 Justificación de la Investigación
La investigación se justifica ya que el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) es una
herramienta de los comerciantes del mercado de Huamantanga ya que se han apoderado de
este Régimen solo pagando en la mayoría veinte soles (20 soles) al mes en impuesto por la
venta o compra en un valor de cinco mil soles (5,000), que muchos de los contribuyentes
de este mercado por la cantidad de sus productos que reflejan en su local de venta deben
estar en otros Regímenes como el Régimen Especial o Régimen General, el cual el estado
deja de recibir la recaudación de impuestos siendo perjudicado el país ya que no se puede
cumplir con las obligaciones.
Justificamos esta investigación ya que los contribuyentes del mercado Huamantanga en sus
pequeños negocios no actualizan sus datos ante el registro único del contribuyente cuando
cambian su domicilio muy aparte que dejan de entregar los comprobantes por una
transacción comercial que realizan no teniendo una conciencia tributaria por los
contribuyentes de este mercado haciendo que la población de este distrito vea normal esta
acción en no recibir una boleta por su compra realizada.
1.5 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
Temporales
Uno de los puntos importante que limita esta investigación es la falta de tiempo y el horario
de investigación ya que la mayoría del comercio o actividad se realiza en el día y mi
actividad profesional de trabajo es dependiente haciendo difícil el horario de la
investigación muy aparte la colaboración por parte de los comerciantes acogidos al RUS
que estamos investigando.
14
Teóricas
No se han encontrado trabajos de investigación relacionado al tema de investigación solo
se encontró trabajos realizados por los gobiernos Locales y Regionales no encontrando
investigaciones de revistas ni libros referente al mercado Huamantanga teniendo que
investigar vía internet.
Social
Los comerciantes del mercado se encontraron reacciones a la colaboración de la
investigación no llegando a colaborar todos aquellos que se encontraban acogidos en este
Régimen (RUS).
15
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
NACIONALES
Deyby Jonathan Quispe Cañí (2012)1”La Política Tributaria y su influencia en la
Cultura Tributaria de los Comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la Ciudad de
Tacna Año 2011” Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, Tacna Perú, esta
investigación se realizó para saber las opiniones de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, el propósito fundamental es
determinar las características y estructura de la Política Tributaria y la Cultura Tributaria
para así proponer una reestructuración de la Política Tributaria. La contribución Principal
es proponer la consolidación de un modelo de “Pacto Fiscal” respecto de lo que pueden y
debe o no debe de hacer el Estado en materia fiscal, económica y social y de esta manera
disminuir la brecha entre el cumplimiento óptimo y el real.
Según Deyby nos manifiesta en su investigación en el mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna es determinar las características de todas los comerciantes inscritos en el (NRUS)
si cumplen con sus obligaciones Tributarias, pero si no es así propone una restructuración
en la Política Tributaria para disminuir la evasión tributaria.
(1) Deyby Jonathan Quispe Cañí (2012)”La Política Tributaria y su influencia en la Cultura Tributaria de
los Comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la Ciudad de Tacna Año 2011”
Olivia Aguirre Ávila, Aniclaudia Alexandra y Silva Tongo (2013)2 “Evasión
tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
mayorista del distrito de Trujillo – año 2013”, Universidad Privada Antenor Orrego,
Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad, Trujillo – Perú. La
investigación estuvo orientada al estudio de conocer las causas que se asocian a la evasión
tributaria en las empresas formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes
de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo, los
resultados de la investigación de muestran que las causas que se asocian a la evasión
tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de generar mayores
ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen
a regímenes que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como
16
consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensión de licencias,
permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño
de sus actividades.
Olivia Aguirre no indica en su investigación las causas que se asocian la evasión
Tributaria en el mercado mayoristas y el deseo de generar mayor ingreso, la excesiva
carga tributaria haciendo de ver que la administración tributaria no es transparente con
los contribuyentes cerrando comercios o suspensión de Licencias.
INTERNACIONALES
German Reyes3,” Alternativas para controlar la evasión tributaria en el Ecuador”,
Instituto de Altos Estudios Nacionales (2005) -Quito-Ecuador, la investigación está
orientada al estudio de alternativas que permitan controlar la evasión tributaria, un
problema que el estado ecuatoriano 90 afronta ,el mismo que afecta a los ingresos del
presupuesto nacional y que se refleja al estructurar el presupuesto anual, y el propósito de
la investigación es estructurar opciones que permitan un control adecuado de los ingresos
por tributos, que garanticen la transparencia de recaudación y disminuya la evasión de
impuestos en base a una cultura tributaria y restablecer la confianza en la institucionalidad
publica de manera que sus acciones tengan el respaldo y el reconocimiento ciudadano, que
garantice seguridad y disminución en la evasión tributaria que coadyuve al desarrollo
nacional.
“(2) Olivia Aguirre Ávila, Aniclaudia Alexandra y Silva Tongo (2013) “Evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes”
“(3) ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo – año 2013”
German Reyes4 manifiesta en su investigación que propone opciones para el control
adecuado de los ingresos por tributos que garantice la transparencia de la recaudación y
que se debe apoyar para una buena cultura tributaria para establecer una confianza entre
el contribuyente y el recaudador que es el Estado.
Sánchez (2009)6, “Evaluación Económica del Régimen Impositivo Simplificado del
Ecuador (RISE) - y su Impacto Tributario”, ESCUELA POLITÉCNICA DEL
LITORAL (ESPOL), Guayaquil Ecuador. La implantación de dicho régimen se originó
con el objetivo de regularizar el mercado informal y evitar los altos niveles de evasión.
Debido a la gran importancia del funcionamiento de este sistema en el mercado laboral y a
17
la expectativa que ha creado en administración tributaria, se analizara el impacto
económico y tributario del Régimen Impositivo Simplificado en el Ecuador (RISE).
Sánchez en su investigación sobre la evaluación económica en el Régimen Impositivo
Simplificado da por objetivo la regularización del mercado informal con la finalidad de
reducir la evasión tributaria debiendo de poner más énfasis en el sistema del mercado
laboral porque es el que crea el impacto económico ante la administración Tributaria.
2.2 BASES TEORICAS
Fundamentación – Teorías y conceptos
El Nuevos RUS
Es un régimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de
actividades empresariales, las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país
que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
El nuevo RUS se creó a raíz de la publicación del Decreto Legislativo N° 937 (14.11.2003)
y tuvo como antecedente inmediato al Decreto Legislativo N° 777 (31.12.1993)
- Resolución de Superintendencia N° 029-2004/SUNAT, publicada el 31.01.2004,
mediante el cual se dictan disposiciones para la declaración y pago de la cuota mensual del
Nuevo RUS.
“(4) German Reyes,” Alternativas para controlar la evasión tributaria en el Ecuador”
“(6) Sánchez (2009), “Evaluación Económica del Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador (RISE) - y su
Impacto Tributario”
-Resolución de Superintendencia N° 032-2004/SUNAT7 publicado el 06.02.2004 mediante
el cual se exceptúa de la obligación de presentar declaración jurada y establecen
mecanismos para que contribuyentes comprendidos en la categoría especial del Nuevo
RUS comuniquen el cumplimiento de requisitos.
-Decreto Supremo N° 097-2004-EF8, publicado el 21 de julio de 2004 y vigente a partir del
22 de julio del 2004, mediante el cual se dicta normas reglamentarias del Nuevo RUS.
18
-Resolución de Superintendencia N°192-2004/SUNAT,9 publicada el 93 25.08.2004,
mediante el cual se dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del Nuevo
RUS ,Régimen Especial y Régimen General.
-Resolución de Superintendencia N° 193-2004/SUNAT10, publicada el 25.08.2004 y
vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas complementarias de
Nuevo Régimen Único Simplificado.
-Resolución de Superintendencia N° 028-2005/SUNAT11, publicada el 03.02.2005 y
vigente a partir del 04.02.2005,mediante el cual se regula el procedimiento a seguir a fin de
acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado Categoría Especial cuando los
contribuyentes en el ejercicio anterior hubieran estado acogidos al Nuevo RUS.
-Resolución de Superintendencia N°203-2005/SUNAT12, publicada el 11.10.2005 y
vigente a partir del 12.10.2005, mediante el cual se dictan normas que regulan la
presentación de la comunicación de reingreso al Nuevo Régimen Único Simplificado. -Ley
N°28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005, mediante el cual se
modifica el Decreto Legislativo N°937, del Nuevo Régimen Único Simplificado.
-Decreto Legislativo N°96713, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007,
mediante el cual se modifican diversos artículos del Decreto Legislativo N°937.
-Resolución de Superintendencia N°024-2007SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente a
partir del 02.02.2007, mediante el cual se 94 adecua resolución que dicto normas
vinculadas
(7-8-9-10-11-12-13)TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO.- Decreto Supremo N° 135-99 EF.
a la Categoría Especial del Nuevo RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto
Legislativo N°967.
-Resolución de Superintendencia N°120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente
a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan medidas para facilitar el pago de tributos
Formulario N°621 Simplificado IGV Renta mensual y Formulario Virtual N° 1611
Declaración Jurada de Pago Mensual del Nuevo RUS.
19
-Ley N° 30056 publicada el 2 de julio de 2013, mediante esta ley las E.I.R.L. Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada se acogen al Nuevo RUS.
Objetivos Del Nuevo Rus14
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes
que estén en 20 soles hasta 5,000 soles y 50 soles hasta 8,000 soles.
Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad
contributiva (Guía Tributaria-SUNAT).
Obligaciones del contribuyente del Nuevo Rus15
- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de tu
número de RUC, según el cronograma de obligaciones tributarias establecido por SUNAT.
- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el
Formulario Virtual N° 845)
-Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo
que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último caso como
vendedor o prestador de servicios deberás emitirlo y entregarlo.
(14-15)Código tributario-2018 – Libro Absalón Vásquez
-Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que
sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
-Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por
máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de
arrendamiento, entre otros.
20
-Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y
ventas. -Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su
RUC (cambio de domicilio, etc.).(SUNAT.
Comprobantes de pago que se debe entregar Los sujetos del nuevo RUS16
sólo deberán emitir y entregar (por las operaciones comprendidas en este Régimen) boletas
de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
En ese sentido, están prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones comprendidas
en este Régimen) facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios, según lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
La emisión de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinará la inclusión
inmediata del sujeto en el Régimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se
admitirán para efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni como costo o gasto para
efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Régimen General que los
obtuvieron. (SUNAT).
(16)Flores Soria, J. (2004). Administracion Financiera: Teoría y Práctica. Lima: CECOF Asesores.
Sujetos Comprendidos17
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeños
restaurantes, entre otros.
21
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pais, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de oficio.
Acogimiento18
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse del Régimen General, del Régimen Especial o RMT.
El cambio solo podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada
año, adicionalmente deberá realizar los siguientes pasos para el acogimiento al NRUS sea
válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse los
siguientes trámites:
Baja de las facturas o de cualquier otro comprobante de pago en forma física que permita
sustentar el crédito fiscal. Costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra,
documentos autorizados entre otros.
Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de enero del año en que se va
acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de
acuerdo al último digito del RUC.
(17-18) Mamani Condori, G. M. (2016). Nivel de conocimiento de las Normas Tributarias Del Régimen Único
Simplificado, y su Incidencia en la Informalidad de los Comerciantes de Ropa de Segundo Uso. Puno: Universidad
Nacional del Altiplano.
22
2.3 DEFINICIONES TEORICAS BASICAS
Contribuyente19
Es toda persona física o jurídica que realiza una actividad económica o laboral que genera
el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes formales de acuerdo al Código
Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria.
Obligación tributaria20
Es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el deudor
tributario que son las personas física o jurídicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. .
Hecho Imponible21
Es el hecho que tengo que realizar para que me impongan el pago del tributo.
Deudor Tributario.22
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o
responsable. Pueden ser designados los sujetos que, por razón de su actividad, función o
posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario
Acreedor Tributario23
Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria,
así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
Capacidad Contributiva24.
Principio Tributario de Capacidad Contributiva. Usualmente se la ha entendido como la
aptitud para ser sujeto pasivo de obligaciones tributarias y sostener los gastos del estado.
Ello implica que no se puede gravar allí donde no existe tal aptitud. El principio de
capacidad contributiva.
(19-20-21-22-23-24) (SUNAT. (s.f.). www.sunat.gob.pe. Obtenido de Formalización de Negocio y Empresas
23
Código Tributario25.
El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas
que regulan la materia tributaria en general. Este Código rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:
a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del estado.
b. Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o d4e actividades estatales.
c. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago
que se recibe por un servicio de origen contractual. Las tasas entre otras pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público
o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias. Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
El rendimiento de los tributos26 distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno
al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
Contribución27. Es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una
utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Se
paga por alguna mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad
entre lo pagado y las ventajas recibidas.
(25-26-27) SUNAT. (Miércoles de MAYO de 2018). Orientación sunat. Obtenido de
http://orientacion.Sunat.Gob.Pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen- unico-simplificado-nuevo-rus/7031-09-carpeta-para-nuevos-
inscritos
24
Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero es en
este último donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque es más fácil señalar
una cuota global para poder repartir entre la población de un determinado sector municipal
que en áreas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde se afecta más
de cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o interés más especial, con el
objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributación y el pago de las cuotas de
las cargas del estado.
CAPITULO III
METODOLOGIA
3.1 INFOQUES DE INVESTIGACIÓN
El proyecto de investigación está diseñado de manera cualitativa dando un enfoque
metodológico y fundamentación epistemológica de carácter interpretativo con la
finalidad de elaborar teorías acerca de la realidad del proyecto titulado El NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACIÓN DEL MERCADO HUAMANTANGA EN EL DISTRITO DE
PUENTE PIEDRA -2019. Con esta investigación queremos ver la realidad de la
población de estudio orientado a una investigación social, donde el contribuyente debe
ser consiente y solidario hacia el estado con la finalidad que pueda brindar los
servicios necesarios a favor de país, este proyecto busca solucionar los problemas en
base a los datos obtenidos en la misma realidad sin modificarlo enfocándonos en la
observación aplicando procesos de descripción usando la técnica de encuesta con el
instrumento de cuestionario.
1.2 ZONA DE ESTUDIO
El proyecto de investigación se realizó en la Panamericana Norte Km 30.5. Puente Piedra.
Mercado Huamantanga.
25
1.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
POBLACIÓN
La población estaba conformada por 50 personas del Área de abarrotes, carnes juguerías.
Lencerías, y otros del mercado de Huamantanga.
MUESTRA
Nuestra muestra de investigación está conformada en el área de abarrotes, carnes útiles
de limpieza, lencerías y otros con un total de 15 personas que participaron en el
cuestionario de la investigación.
1.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ETNOGRÁFICOS Y/O DE
RECOLECCIÓN DE DATOS.
Encuesta:
La técnica utilizada fue la encuesta, porque permitió recoger de manera eficiente y
presencial y personal los datos sobre el tema de estudio a través de los comerciantes
en el área de abarrotes, carnes, juguerias y otros del mercado Huamantanga.
Instrumentos:
La técnica de Instrumento fue el cuestionario que es la primordial fuente de
investigación al tener un resultado de las preguntas realizadas a los comerciantes con
el fin de resaltar las respuestas relevantes sobre el tema de investigación.
26
1.5 TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS
Cuestionario
Esta un instrumento de investigación nos permite obtener información donde se
recopila mediante un cuestionario donde se realiza una serie de preguntas con la
finalidad de obtener información en este caso se realizó preguntas con respuesta
cerradas ya que es más fácil y acertada para que el investigado pueda contestar.
Respuestas cerradas
Las respuestas fueron diseñadas con alternativas donde el investigado solo tenía que
contestar una de las alternativas dándoles preguntas concretas que ayuda al
entrevistado a responder con mayor rapidez.
3.6 ANÁLISIS DE RESULTADOS
El análisis de resultado de la presente investigación consiste que El NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL
MERCADO HUAMANTANGA EN EL DISTRITO DE PUENTE PIEDRA -2019
está dirigido a todos los comerciantes del mercado con el fin de fomentar el crecimiento y
el uso correcto del régimen del Nuevo RUS en la manera de pagar correctamente de
acuerdo a sus transacciones, estas características y mejora de gestión el presente trabajo da
como resultado que el Nuevo Régimen Único Simplificado brinda los beneficios para
contribuir en la formalización y ayudar en el desarrollo de los comerciantes porque resulta
favorable ya que aumenta su productividad y puedan acceder al sistema financiero y sean
sostenible con el tiempo de esta manera se realizó el proyecto con una serie de preguntas a
los comerciantes que fueron respondidos de acuerdo a su cumplimiento que ellos piensa
que está bien por la falta de orientación por parte de la Administracion Tributaria que
indican que solo quieren que cumplan con su pago del mes pero a cambio de ello no
reciben ningún beneficio, solicitando el apoyo con capacitaciones el contribuirá en el
cumplimiento de sus obligaciones s tributarias.
27
CUESTIONARIO
1, ¿Sabe usted como determina cada categoría le corresponde en el Nuevo
RUS? Tabla N° 1
Afirmación comerciantes Porcentaje
Si
No
Desconoce
4
10
1
27
67
6
Total 15 100
Gráfico N° 1
Análisis.
Un total del 67% no sabe cómo determinar a qué régimen del RUS les corresponde y
27% si saben que régimen tienen que trabajar, siendo un total de 06% que desconoce
del tema
67 % 27 %
06 %
Comerciantes
28
TABLA N-2
2. ¿Sabe cómo se realiza los pagos mensuales el Nuevo RUS?
Afirmación Comerciantes Porcentaje
Si 5 34
No 8 54
Desconoce 2 12
TOTAL 15 100
Gráfico N° 2
Análisis.
Siendo un 54 % que desconocen cómo se realizan los pagos en el Nuevo RUS, un
total de 34% si sabe cómo se realiza los pagos mensuales y un total de 12%
desconoce el tema del nuevo RUS.
54 % 34 %
12 %
Comerciantes
29
TABLA N-3
3. ¿Cree usted que con las charlas que difundiría la Administracion Tributaria en el mercado
Huamantanga aumentaría el número de comerciantes inscritos a favor de este Régimen?
Afirmación Comerciantes Porcentaje
Si
No
Desconoce
11
03
01
73
20
7
Total 15 100
.
Gráfico N° 3
Análisis.
El 73% respondió que Sí que las charlas informativas ayudaría a los contribuyentes del
mercado Huamantanga, un 20% indico que No ayudaría mientras un 7% indico que
desconoce
73 %
20 %
7 %
Comerciantes
30
TABLA 4
4. ¿Cree usted que los contribuyentes en el Nuevo RUS aceptarían realizar sus
obligaciones ante la administración Tributaria?
Afirmación Comerciantes Porcentaje
Si
No
Desconoce
07
06
02
47
40
13
Total 15 100
Gráfico N° 4
Análisis
El 47% Si acepta pagar sus obligaciones, un total de 40% indicaron que No y un 13
desconocen.
47 %
40 %
13 %
Comerciantes
31
TABLA N-5 5. ¿Cree usted que si difundiera las sanciones por trabajar sin estar inscritos en el
Régimen Nuevo RUS la aportación e inscripción serian diferentes?
Aseveración Comerciantes Porcentaje
Si
No
Desconoce
12
2
1
80
14
06
Total 15 100
.
Grafico N° 5
Análisis.
El 80 índico que si hubiera sanciones por no estar inscritos Si se inscribirían, un 14%
indico que No mientras un 06% desconoce que pasaría.
80 %
14 %
06 %
Comerciantes
32
CONCLUSIONES
a) Obteniendo los resultados se sacó la conclusión que los comerciantes del
mercado Huamantanga no saben cómo se determina para estar inscrito en el
Régimen Nuevo RUS por la falta de orientación y de talleres por parte de la
administración Tributaria.
b) El análisis de los datos permitió establecer que el importe del Nuevo RUS es
relevante ya que influye en el nivel de solvencia a favor del estado por la gran
cantidad de contribuyentes inscritos en este Régimen.
c) Se ha llegado a conclusión que la falta de orientación y Charlas tributarias a
favor de los contribuyentes con la finalidad de tener conocimiento de sus
obligaciones contributivas tributarias hacen que los comerciantes desconozcan de
los temas tributarios.
d) El no estar informado sobre los beneficios y obligaciones tributarias hacen que
el contribuyente no conlleve bien sus obligaciones de pago correctamente
generando infracciones y sanciones hasta cierre de su local o negocio.
e) Si los comerciantes o contribuyentes del mercado Huamantanga tuvieran una
cultura tributaria influiría en el cumplimiento de sus obligaciones a favor del
sistema tributario, cumpliendo dentro de los plazos establecidos porque pagar o
tributar sus impuestos ayudaría al estado a cumplir sus proyectos.
33
RECOMENDACIONES
a) La Administracion Tributaria debe promover mediante talleres y boletines
informativos la orientación tributaria para desarrollar ante los ciudadanos y
lograr el cumplimiento de sus obligaciones para evitar infracciones y
sanciones.
b) La Administracion tributaria debe diseñar técnicas y estrategias asegurando
que los contribuyentes del mercado Huamantanga lleguen a lograr la
aceptación tributaria, para reducir los niveles de incumplimiento y lograr la
incrementación de la recaudación fiscal.
c) La Administración tributaria debe tomar interés en la fiscalización y control
en este régimen y para que los contribuyentes del mercado Huamantanga
tributen en el régimen que le corresponde para el incremento de la recaudación
a favor del estado.
d) La Administracion tributaria debe estar más cerca del contribuyente
teniendo alternativas informativas que busquen confianza donde el sistema sea
simple con la finalidad de los procedimientos sean rápidos y eficaces.
e) Los comerciantes deben incorporarse y formalizarse y aprender a entregar
comprobantes de pago (boletas, Facturas) y así mismo exigir a sus proveedores
entregar comprobantes que acredite su compra.
f) Se recomienda que los comerciantes del mercado Huamantanga deben
aprovechar al máximo los beneficios tributarios del nuevo RUS que contribuye
en la formalización y crecimiento del negocio.
g) Se recomienda que los comerciantes del mercado Huamantanga deberán
tomar conciencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarios en el
nuevo RUS aportando al fisco.
34
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS
(1) DEYBY JONATHAN QUISPE CAÑÍ (2012)1”La Política Tributaria y su
influencia en la Cultura Tributaria de los Comerciantes del Mercadillo
Bolognesi de la Ciudad de Tacna Año 2011”
(2) OLIVIA AGUIRRE ÁVILA, ANICLAUDIA ALEXANDRA Y SILVA TONGO
(2013)2 “Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo – año 2013”,
(3) GERMAN REYES,” (2009)3, Alternativas para controlar la evasión tributaria en el
Ecuador”
(4) SÁNCHEZ (2009)4, “Evaluación Económica del Régimen Impositivo Simplificado
del Ecuador (RISE) - y su Impacto Tributario”,
(5) MORALES MEDINA Víctor y SALINAS OBREGÓN Elvis (2015)”
Tesis titulada “Efectos del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
en las micro y pequeñas empresas en la Provincia de Huara”.
(6) Contadores y Empresas Aplican la práctica del régimen de detracciones
retenciones y percepciones p11
(7) Constitución Política – 1993 (29 de diciembre de 1993) Capítulo IV: Del Régimen
Tributario y Presupuestal
(8) SUNAT. (s.f.). www.sunat.gob.pe. Obtenido de Formalización de Negocio y
Empresas
35
CUESTIONARIO
1¿Sabe usted como determina cada categoría le corresponde en el Nuevo RUS?
SI
NO
DESCONOCE
2 ¿Sabe cómo se realiza los pagos mensuales el Nuevo RUS?
SI
NO
DESCONOCE
3. ¿Cree usted que con las charlas que difundiría la Administracion Tributaria en el mercado
Huamantanga aumentaría el número de comerciantes inscritos a favor de este Régimen?
SI
NO
DESCONOCE
4. ¿Cree usted que los contribuyentes en el Nuevo RUS aceptarían realizar sus
obligaciones ante la Administracion Tributaria?
SI
NO
DESCONOCE
5. ¿Cree usted que si difundiera las sanciones por trabajar sin estar inscritos en el Régimen
Nuevo RUS la aportación e inscripción serian diferentes?
SI
NO
DESCONOCE
36