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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL
Examen de Auditoría Integral al área de ejecución presupuestaria de la
Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, correspondiente al
ejercicio económico del año 2013.
TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA.
AUTOR: Morocho Guamán, Daisy María
DIRECTOR: Maldonado Quezada, José Rodrigo, Mgs.
CENTRO UNIVERSITARIO ZAMORA
2015
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Ingeniero
José Rodrigo Maldonado Quezada
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría, denominado: “Examen de Auditoría Integral al Proceso
de Ejecución presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora,
correspondiente al ejercicio económico del año 2013”, realizado por Morocho Guamán Daisy
María ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la
presentación del mismo.
Loja, marzo de 2015.
f)………………………………………….
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Morocho Guamán Daisy María, declaro ser autora del presente trabajo de fin de
maestría: “Examen de Auditoría Integral al Proceso de Ejecución presupuestaria de la Dirección
Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, correspondiente al ejercicio económico del año
2013”, de la Titulación Magister en Auditoria Integral, siendo José Rodrigo Maldonado
Quezada, director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica
Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
Además certifico que las ideas, concepto, procedimientos y resultados vertidos en el
presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado o trabajos de titulación que se realicen con el
apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”.
f)…………………………………………
Autora: Morocho Guamán Daisy María
CI. 1103962773
iv
DEDICATORIA
Con infinito amor, dedico este mi trabajo a Dios, por darme la oportunidad de vivir y por
haber puesto en mi camino a las personas que han sido mi fortaleza y apoyo, a mis padres,
Hermanos y más familiares, y de manera especial a mi esposo e hijos quienes con amor y
paciencia me han brindado su apoyo económico, moral y espiritual de manera permanente e
incondicional.
En fin, a todos quienes de una u otra forma supieron darme su respaldo para que pueda
llegar alcanzar este reto.
Daisy María Morocho Guamán
v
AGRADECIMIENTO
A Dios primeramente, por el don de la vida, por la capacidad que nos ha
proporcionado para lograr alcanzar la meta, a la que ponemos al servicio de la colectividad.
Expreso un profundo y sentido agradecimiento a mis padres, quienes me han
brindado apoyo incondicional durante toda esta existencia, de manera especial por el
ejemplo brindado para nuestra formación académica.
A mis Hijos por la paciencia y comprensión que han tenido conmigo durante todo el
proceso de estudio hasta ahora que con orgullo cumplo este propósito.
Hermanas (os) amigas (os): Dios les pague por contribuir con sus consejos, apoyo
moral, los cuales me han impulsado a culminar con éxito este proceso honroso para mi vida.
A la Universidad Técnica Particular de Loja, por acogernos y darnos la oportunidad
de crecer como profesionales para ser útiles a la sociedad.
Al Ing. José Maldonado Quezada, director de mi proyecto de fin de maestría, hago
extensiva mi gratitud por colaborar con su valioso tiempo y paciencia en la orientación de
esta investigación.
En general, dejo sentada mi gratitud a todo el personal administrativo, los
catedráticos y todos quienes laboran en la Universidad Técnica Particular de Loja, ya que
con sus conocimientos y experiencias contribuyeron en mi formación profesional.
Daisy María Morocho Guamán
vi
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Caratula………………………….………………………………………..……………. i
Aprobación del director de trabajo de fin de maestría…….…….………..………. ii
Declaración de autoría y cesión de derechos………………….…………..……… iii
Dedicatoria……………………………………………………….…….…….….……..
. iv
Agradecimiento………………………………………………….…….……..…….….. v
Índice de contenidos…………………………………………….….………..….……. vi
Resumen ejecutivo…………………………………………………………..……….. 1
Abstract………………………………………………………………….….………….. 2
Introducción…………………………………………………………….…….….…….. 3
CAPITULO I: ANTECEDENTES…………………………………………….….……
4
1. De la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura…….……..….…... 5
1.1. Antecedentes de la Institución………………………………………...…... 5
1.2. Volumen de Operaciones e impacto en el entorno…………….…....….. 6
1.3. Objetivo y resultados esperados…………….………....………....….…… 10
1.4. Presentación de la Memoria…………………………..…...............….….. 10
CAPITULO II: MARCO REFERENCIAL………..………………………….…..……
12
2.1. Marco Teórico…………………………………………………………….….…… 13
2.1.1 Marco Conceptual de la Auditoria Integral…………….…………….…… 13
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento………….....….. 14
2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias
que conforman la auditoría integral…………………………………….……...….…
15
2.2.1 Auditoría Financiera…………………………………………….……..……... 15
2.2.2 Auditoría de Control Interno………………………..……….………..…….. 17
2.2.3 Auditoría de Cumplimiento…………………………..………...……………. 19
2.2.4 Auditoría de Gestión……………………………….………………..….……. 20
2.3. Proceso de la Auditoría Integral………………………..….…….…..…….……… 22
2.3.1 Planeación……………………………………………………..…………….. 22
2.3.2 Ejecución………………………………………………..….….…..……………. 23
2.3.3 Comunicación………………………………………..……….……….…….. 24
2.3.4 Seguimiento………………………………….……………….…….……….. 25
CAPITULO III: ANALISIS DE LA INSTITUCIÓN……………………..…….…....… 27
3.1. Antecedentes de la Institución……………….….………....……………….. 28
vii
3.1.1 Misión, Visión, Organigrama Funcional……………..…………………… 29
3.2. Cadena de valor…………………………………………………..………….. 31
3.3. Importancia de realizar un examen de auditoría integral al proceso de
ejecución presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la
Judicatura de Zamora, correspondiente al periodo del 01 de enero al
31 de diciembre de 2013……...……………………………………….....….
35
CAPITULO IV: INFORME DEL EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL..…..…...
36
4. Informe del Examen de Auditoria Integral………..…………………….…..….. 37
4.1. Tema o asunto determinado…………………………………….....………. 38
4.2. Parte responsable……………………………………………..….….….…... 38
4.3. Responsabilidad del auditor………………………….……………………… 39
4.4. Limitaciones………………………………………………….…..…….….…. 39
4.5. Estándares aplicables o criterios…………………………......….…..…….. 39
4.6. Opinión sobre la Auditoria Integral………………………….….…........….. 40
4.7. Hallazgos, conclusiones y recomendaciones………….………………….. 40
4.7.1. Hallazgos de Auditoría Financiera……………….…...…..….……. 40
4.7.2. Hallazgos de Auditoría de Control Interno……...…....….…..……. 47
4.7.3. Hallazgos de Auditoria de Cumplimiento Legal….……...….…….. 51
4.7.4. Hallazgos de Auditoria de Gestión……………………..…..………. 54
4.8. Presentación y Aprobación del Informe……………….….…..……………. 57
4.9. Matriz de Implementación de recomendaciones..…………...…..……..… 61
5. Demostración de Hipótesis…………………………….…….…..….........……. 65
6. Conclusiones y Recomendaciones..………………………..…...…………….. 65
CONCLUSIONES………………………………………………………………. 65
RECOMENDACIONES……………………………………..…………………. 66
7. BIBLIOGRAFIA……………………………………………………….….……… 67
ANEXOS……………………………………………………………….………… 68
1
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación se enfocó en un examen de auditoría integral al proceso de
ejecución presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora,
mediante procedimientos aplicables acorde a las actividades desarrolladas por la institución,
en tal virtud, este proyecto está relacionado a estudiar las partidas 510105 001
Remuneraciones Unificadas, 510510 001 Servicios Personales por Contrato y 510203 001
Décimo tercer Sueldo; y, presentar un informe de auditoría integral en el cual se determine
la razonabilidad de los saldos, determinar si las actividades se desarrollan con eficiencia,
eficacia y calidad, comprobar la efectividad del control interno y el cumplimiento de Leyes,
reglamentos y más normativa vigente que le sean aplicables, el cual contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones que posibilitaran mejorar el desempeño y fortalecer el
crecimiento institucional.
Este examen consiste en desarrollar cada una de las etapas de la auditoría integral, en
apego a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas NAGA, las Normas de Control Interno NCI, Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF, los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados PCGA.
Palabras Claves: auditoría, control interno, razonabilidad, eficacia, eficiencia, cumplimiento,
informe integral, recomendaciones, ejecución presupuestaria.
2
ABSTRACT
EXECUTIVE SUMMARY
The present investigation focused on a comprehensive review of audit budget execution
process of the Provincial Council of the Judiciary Zamora, by procedures according to the
activities of the institution, such, this project is related to study 510105 001 items Unified
Payroll, Personal Services 510510 001 510203 001 Contract and Thirteenth Salary; and
present a comprehensive audit report in which the reasonableness of balances is
determined, whether the activities are developed with efficiency, effectiveness and quality,
check the effectiveness of internal control and compliance with laws, rules and regulations
that they are applicable, which contains comments, conclusions and recommendations that
could facilitate improved performance and strengthen the institutional growth.
This test is to develop each of the stages of the comprehensive audit, in compliance with the
NEC Financial Reporting Standards, Auditing Standards Generally Accepted NAGA, the NCI
Internal Control Standards, International Financial Reporting Standards IFRS Principles
GAAP Generally Accepted Accounting.
Keywords: audit, internal control, fairness, effectiveness, efficiency, compliance,
comprehensive report, recommendations, budget execution.
3
INTRODUCCIÓN
La Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, es una institución de carácter
público, requiere de un examen de auditoría integral al proceso de ejecución presupuestaria
que le permita obtener información veraz y oportuna, para ello se aplicarán las normas y
procedimientos concernientes a la Auditoría Financiera, de Control Interno, de Gestión y de
Cumplimiento Legal.
La ejecución presupuestaria comprende la tercera etapa del ciclo presupuestario
institucional, que generalmente inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada
año fiscal, en este periodo la Dirección Provincial recibe ingresos y atiende las obligaciones
de gastos, de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados; convirtiéndose esta
etapa en la más delicada, debiendo ejecutarse de una forma más transparente, por ende
requiere de un constante control conforme a la normativa que rigen al ciclo presupuestario.
En la actualidad es muy importante y necesaria aplicar un examen de auditoría integral en
todas las organizaciones sean estas públicas o privadas, con el objetivo de realizar una
evaluación en forma independiente de los sistemas de organización y administración de las
operaciones, con la verificación de los datos legales, económicos, financieros, contables y
de otro tipo; la sinergia que se genera al reunir los propósitos de cada una de las auditorías
y que a su vez permitan obtener resultados favorables a la gestión pública del Consejo de la
Judicatura en Zamora, con la determinación de las fortalezas y oportunidades, así como las
debilidades y amenazas en el manejo de la ejecución presupuestaria, cuyo producto es el
Informe de Auditoría Integral, herramienta de soporte gerencial y operativo para la toma de
decisiones de la máxima autoridad en el cumplimiento de sus objetivos y metas.
Las partidas presupuestarias, objeto de nuestro examen son: 510105 001 Remuneraciones Unificadas, 510203 001 Décimo tercer Sueldo, 510510 001 Servicios Personales por Contrato. El proyecto en sí, se compone de los siguientes capítulos:
CAPITULO 1, contiene la introducción referente a los antecedentes de la institución.
CAPITULO 2, se desarrollan aspectos teóricos concernientes al proceso de auditoría
integral.
CAPITULO 3, presenta la información acerca de la institución y la importancia de realizar el
examen de auditoría integral.
CAPITULO 4, contiene el informe de auditoría integral. Los procedimientos de auditoría no
solo se limitaron a verificar el cumplimiento de los principios contables establecidos; sino
también al estudio de la veracidad de los hechos registrados, y al cumplimiento de los
sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la institución. Sin embargo es
necesario mencionar que para realizar este tipo de auditoría es pertinente contar con un
equipo multidisciplinario, ya que el análisis que se debe efectuar comprende cuatro ámbitos:
financiero, de control interno, de gestión y de cumplimiento legal, lo que permitirá optimizar
tiempos y recursos.
CAPITULO I
ANTECEDENTES
5
1. De la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura
1.1. Antecedentes de la Institución
La Constitución de la República del Ecuador establece cinco funciones del Estado
ecuatoriano: la función Ejecutiva, Legislativa, Electoral, Judicial, y de Transparencia y
Control Social (Constitución de la República 2008: Art 225).
El Consejo de la Judicatura es el órgano de gobierno, encargado de la administración,
vigilancia y disciplina de la Función Judicial” (Artículo 178 de la Constitución de la República
del Ecuador).
La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por los órganos de la
Función Judicial; su administración aplicará los principios de independencia interna y
externa; gozará de autonomía administrativa, económica, financiera y en unidad
jurisdiccional. Esto significa que ninguna autoridad perteneciente a las de las demás
funciones del Estado podrá desempeñar funciones de administración de justicia ordinaria; el
acceso a la administración de justicia será gratuito y, en todas sus etapas los juicios y sus
decisiones serán públicos, salvo los casos expresamente señalados en la ley. (Artículos 167
y 168 de la Constitución de la República del Ecuador).
Mediante decreto Ejecutivo se crea la Delegación Provincial del Consejo de la Judicatura de
Zamora, en la administración del Dr. Gustavo Novoa, Presidente constitucional de la
República del Ecuador.
Según Resolución 082-2002, emitida por el Pleno del Consejo de la Judicatura, se
desconcentran las funciones administrativas del Nivel Nacional y Regional (Loja), con el
objetivo de agilizar los procesos administrativos que demandan las Unidades
administradoras de justicia existentes en la provincia; como la Corte Superior de Justicia de
Zamora, y los Juzgados Civiles y Penales, entes que cumplen el rol de administrar Justicia
en función a la misión institucional.
Si bien es cierto el proceso de desconcentración se ha ido dando en forma paulatina debido
a la falta de recursos económicos y talento humano.
El 11 de junio del año 2009, según Resolución N° 0124-09 del Pleno del Consejo de la
Judicatura, se cambia la razón social de Delegación Provincial del Consejo de la Judicatura
a Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora.
Objetivos Estratégicos
Cinco son los objetivos estratégicos definidos, sin orden jerárquico y/o prelación. Todos
responden a favorecer y promover el acceso a la justicia y a desarrollar una institución
moderna tanto en su estructura, procesos y procedimientos:
1. Asegurar la transparencia y la calidad en la prestación de los servicios de justicia;
2. Promover el óptimo acceso a la justicia;
3. Impulsar la mejora permanente y modernización de los servicios;
6
4. Institucionalizar la meritocracia en el sistema de justicia; y,
5. Combatir la impunidad contribuyendo a mejorar la seguridad ciudadana.
1.2. Volumen de Operaciones e impacto en el entorno
De los ingresos
La Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura, percibe dos tipos de ingreso: De
autogestión y transferencias del Ministerio de Economía y Finanzas.
De Autogestión1:
Corresponden a ingresos por concepto de arrendamiento de casilleros judiciales, multas
impuestas por contravenciones, inscripción y renovación de perito judicial y registro en el
foro de abogados, que en la provincia son depositados en la cuenta del Banco Nacional de
Fomento N° 3001036976, con la sublinea N° 170499 para multas y 130199 para otros
ingresos, pero esta cuenta solo actúa como cuenta captadora de depósitos diarios y de la
misma manera transfiere los depósitos captados al Banco Central N° CCU 01120115
denominada “CAJA JUDICIAL DE ZAMORA CHINCHIPE”, por lo tanto estos ingresos no
son visibles en la provincia.
Según la revisión de los archivos se determinan los siguientes ingresos mensuales en el año
2013:
Cuenta: N° 3001036976 - BNF
MESES TOTAL RECAUDADO
Enero 4206.64
Febrero 621.44
Marzo 644.43
Abril 387.33
Mayo 260.04
Junio 198.28
Julio 183.28
Agosto 245.64
Septiembre 127.44
Octubre 193.14
Noviembre 236.96
Diciembre 114.60
TOTAL 7.419.22 Fuente: Archivo de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura/2013
Autor: Daisy Morocho G.
1 El Consejo de la Judicatura en Zamora, no dispone de un reporte de ejecución de ingresos debido a
que estos ingresos son depositados directamente a la Cuenta Única del BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
7
De Transferencias del Gobierno Central2
De acuerdo al reporte de ejecución presupuestaria, se determina que al 2 de enero del
2013, inicia sus operaciones con una asignación presupuestaria de $ 90.246,36 (noventa mil
doscientos cuarenta y seis dólares con 36 centavos), en el transcurso de los meses existen
modificaciones al presupuesto por un monto de $ 1´765.157,50 (Un millón setecientos
sesenta y cinco mil ciento cincuenta y siete dólares con cincuenta centavos), sumando un
monto codificado para el año de $ 1´855.403,86 (un millón ochocientos cincuenta y cinco mil
cuatrocientos tres dólares con ochenta y seis centavos). Asignación recibida mediante
transferencia del Presupuesto General del Estado a través de los siguientes grupos de
gasto.
GRUPO DE GASTO
ASIGNACION MODIFICACIÓ
N CODIFICADO GRUP
O DENOMINACIÓN
51 000 GASTOS EN PERSONAL 0.00 1´383.656,16 1´383.656,16
53 000 BIENES Y SERVICIOS DE
CONSUMO 90.246,36 226.248,08 316.494,44
57 000 OTROS GASTOS
CORRIENTES 0.00 1.236,15 1.236,15
73 000 BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSION
0.00 83.275,00 83.275,00
75 000 OBRAS PUBLICAS 0.00 0,00 0,00
84 000 BIENES DE LARGA
DURACION 0.00 69.226,44 69.226,44
99 000 OTROS PASIVOS 0.00 1.515,67 1.515,67
TOTAL 90.246,36 1´765.157,50 1´855.403,86
Fuente: Reporte de ejecución presupuestaria por grupo de gasto, eSIGEF/13.
Autor: Daisy Morocho G.
De los egresos
La Dirección provincial del Consejo de la judicatura Zamora, durante el año 2013, ha tenido
un monto de gasto de $ 1´829.381,16 (Un millón ochocientos veintinueve mil trescientos
ochenta y un dólares con dieciséis centavos), dando un porcentaje de ejecución
presupuestaria anual del 99.37% con relación al monto codificado, como se presenta en el
siguiente cuadro:
GRUPO DE GASTO
CODIFICADO DEVENGADO % GRUP
O DENOMINACIÓN
51 000 GASTOS EN PERSONAL 1´383.656,16 1´382.619,31 74,99
53 000 BIENES Y SERVICIOS DE
CONSUMO 316.494,44 315.532,16 17,11
2 Según el reporte de ejecución presupuestaria, extraída del Sistema de Administración Financiera e-
SIGEF.
8
57 000 OTROS GASTOS
CORRIENTES 1.236,15 1.158,34 0,06
73 000 BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSION
83.275,00 81.885,42 4,44
75 000 OBRAS PUBLICAS 0,00 0,00 0,00
84 000 BIENES DE LARGA
DURACION 69.226,44 61.175,76 0,00
99 000 OTROS PASIVOS 1.515,67 1.415,67 3,32
TOTAL 1´855.403,86 1´843.786,66 100
Fuente: Reporte de ejecución presupuestaria por grupos de gasto, eSIGEF/13.
Autor: Daisy Morocho G.
De este análisis se deriva que la diferencia de 0.63% es el margen de error que aún se
desconoce.
Importancia del proceso de ejecución presupuestaria.
El Manual de Procedimientos del Sistema de Presupuestos (2010), define que la Ejecución presupuestaria: “Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. La ejecución presupuestaria se debe realizar sobre la base de las directrices establecidas por el Ministerio de Finanzas y comprende la formulación, seguimiento, programación de la ejecución presupuestaria, las modificaciones al presupuesto y las operaciones presupuestarias”, por otra parte también define como: “…el instrumento por medio del cual se determinan y proyectan las fuentes de recursos, que permitirán financiar las autorizaciones máximas de gastos, para un período anual, con el propósito de ejecutar los programas de gobierno y alcanzar sus objetivos y metas, todo ello orientado a satisfacer las necesidades básicas de la población contribuyendo de esta manera al buen vivir. El presupuesto a través de la asignación de recursos vincula los programas y proyectos con la planificación”. Las Normas de Control Interno – 402, Administración Financiera – PRESUPUESTO,
“…En la formulación del presupuesto de las entidades del sector público se observarán los
principios presupuestarios de: universalidad, unidad, programación, equilibrio y estabilidad,
plurianualidad, eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y especificación, para que el
presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con la administración
de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en las metas fiscales, … La programación
de la ejecución presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones
de fondos para cada uno de los programas, proyectos y actividades que serán ejecutados
en el período inmediato, a fin de optimizar el uso de los recursos disponibles”.
El Código Orgánico de Planificación de Finanzas Públicas (2010), Art. 113, define que la Ejecución Presupuestaria es una “fase del ciclo presupuestario que comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización óptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo”. En conclusión, la ejecución presupuestaria se define como una herramienta de previsión
futura de gastos para la administración, expresada en términos monetarios que abarca las
actividades a cumplirse en un determinado periodo de tiempo, con el fin de lograr los
9
objetivos institucionales, es por ello la necesidad de realizar un examen de auditoría integral
al proceso de ejecución presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la
Judicatura Zamora, a fin de determinar si la ejecución se realiza en el marco de la Ley, para
el cumplimiento de los objetivos estratégicos institucionales.
En virtud que, la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora tiene autonomía
administrativa y financiera en la provincia, actúa como Unidad Ejecutora UE del gasto a
través del sistema de administración financiera e-SIGEF, el Consejo de la Judicatura nivel
Nacional es la unidad de Administración Financiera conocida como UDAF.
La Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, como Unidad Ejecutora (UE),
maneja su presupuesto por grupos y subgrupos de gasto que está compuesto de la
siguiente manera:
Grupo 5: GASTO CORRIENTE
510000 Gastos En Personal
530000 Bienes y Servicios De Consumo
570000 Otros Gastos Corrientes
Grupo 7: GASTOS DE INVERSION
730000 Bienes y Servicios Para Inversión
750000 Obras Públicas.
Grupo 8: GASTOS DE CAPITAL
840000 Bienes de Larga Duración
Grupo 9. OTROS PASIVOS
990000 Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Gastos en Personal Los gastos ejecutados en el año son de la siguiente manera: gastos corrientes de
1´699.309,81 dólares equivalente al 92.16%, gastos por inversión de 81.885,42 dólares
correspondiente al 4.44%, los gastos de capital de 61.175,76 dólares que corresponde al
3.32% y otros gastos de cuentas por pagar años anteriores son de 1.415,67 equivalente al
0.08%, de este análisis se puede deducir que los gastos que tienen un mayor nivel de
ejecución son los gastos corrientes, dentro de este grupo de gasto se ubican las partidas de
Remuneraciones Unificadas, Servicios Personales por Contrato y Décimo tercer Sueldo, que
tiene mayor porcentaje en el gasto con relación al monto devengado de 1´843.786,66
dólares.
A continuación se identifican las cuentas con mayor nivel de gasto que serán objeto de
estudio:
510105 001 Remuneraciones Unificadas.- que representa el 33,82% del total asignado
para el grupo de gasto.
510203 001 Décimo tercer Sueldo.- represente el 11,50% del total de presupuesto asignado para el grupo de gato.
10
510510 001 Servicios Personales por Contrato.- es otra cuenta con mayor gasto que represente el 23,16% del gasto en relación a la suma asignado para el grupo de gasto.
1.3. Objetivo y resultados esperados
Objetivos
General
Realizar un examen de auditoría integral al proceso de ejecución presupuestaria de la
Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura de Zamora, por el período que comprende
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Específicos
1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientados a un área o proceso
de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura de Zamora.
2. Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno, el
cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión institucional del proceso
de ejecución presupuestaria.
3. Generar el informe de examen integral y las pertinentes acciones correctivas.
Resultados Esperados
Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral
Informe de auditoria
Plan de implementación de recomendaciones
1.4. Presentación de la Memoria
El presente trabajo de fin de maestría es para optar por el grado de Magister en Auditoría
Integral en la Universidad Técnica Particular de Loja, la presente investigación se relaciona
con un EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL PROCESO DE EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA DE LA DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA, CORRESPONDIENTE AL PERIODO 01 DE ENERO Y 31 DE
DICIEMBRE DE 2013, para uso interno de la Institución, con el objetivo de conocer,
comprender y evaluar los procesos utilizados en la asignación de recursos económicos y la
ejecución de planes, programas y proyectos en la Institución, con la realización de pruebas
que permitan obtener un informe de auditoría integral, considerando la parte financiera, de
control interno, de cumplimiento legal y de gestión operacional.
Si bien es cierto la Contraloría general del Estado ejecuta auditorias en las Instituciones del
sector público en su mayoría se centra en Auditorias Financieras, el Departamento de
Auditoría Interna del Consejo de la Judicatura realiza auditorias especiales a un área o
proceso especifico es por ello que se crea la necesidad de practicar una auditoría integral al
proceso de gestión presupuestaria, misma que implica la ejecución de un trabajo con
alcance o enfoque, por analogía, de las auditorias financieras, de cumplimiento, de control
interno y de gestión, constituye una alternativa a los esquemas de control vigentes en
11
nuestro país, su adopción en otros países demuestra su importancia y credibilidad ya que al
generar su informe se obtiene una interpretación acertada con respecto al desempeño de la
entidad y de manera especial al proceso de gestión presupuestaria que es un componente
significativo en la institución ya que de ello depende el cumplimiento o no de la planificación
anual.
Es por ello que se plantea este tema y considero oportuno el período propuesto (enero –
diciembre 2013) ya que las recomendaciones que se expongan en el informe servirán de
pilar para mejorar la administración y de esta manera promover la eficiencia, eficacia y
calidad de los procesos realizados y básicamente para que este modelo sirva como
herramienta de trabajo para futuras auditorías que realicen en la institución.
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
13
2.1 Marco Teórico.
2.1.1 Marco Conceptual de la Auditoria Integral.
Blanco Luna Y. (2003), define: La Auditoría Integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un periodo determinado, evidente relativo a la siguiente temática: la
información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes
y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos; con el propósito de
informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluación (p.1).
Aguilera & Padilla (2013), dice: “Como consecuencia de la globalización y de las tendencias
económicas, financieras y administrativas, surge el concepto de evaluación integral como
una respuesta a las crecientes necesidades y requerimientos de la alta gerencia de las
empresas, quienes buscan un asesoramiento y no solamente un dictamen de estados
financieros en la ejecución de una auditoría, en aras de un mejoramiento continuo en la
empresa”.
La auditoría integral, se ha desarrollado en los países industrializados, especialmente en
Estados Unidos y Canadá, teniendo una gran aplicación en el ámbito del control
gubernamental. En el sector público fue impulsada por la Contraloría General de los Estados
Unidos (GAO), la Unidad de Auditoría del Congreso y por otras instituciones.
Ante las crecientes necesidades de las empresas, en las últimas décadas, se ha
incorporado el campo de las auditorias no financieras que se les ha dado distintos nombres
derivados de los objetivos específicos que puedan perseguir, entre ellos se encuentran la
Auditoria de Cumplimiento, Gestión, Calidad, Control Interno, entre otras, que en conjunto
denominamos la auditoría integral con el enfoque o alcance a las auditorias: Financiera, de
cumplimiento, control interno y de gestión.
La auditoría integral nace con la necesidad de evaluar la economía, eficiencia y efectividad
de las actividades de una entidad pública o privada, para salvaguardar sus activos. Con este
tipo de auditoria, aunque solamente se examine una población pequeña de la muestra no
pierde la naturaleza de integral, debido a que esta es completa por el alcance que logra en
el área examinada.
Como ejemplo, tenemos que en nuestro país, el actual Presidente de la República, Econ.
Rafael Correa Delgado, mediante decreto Nro. 472 expedido el 09 de julio del 2007, dispuso
la creación de la Comisión para la Auditoría Integral del Crédito Público (CAIC), con la
participación de organizaciones sociales nacionales y extranjeras, universidades e
instituciones de investigación y desarrollo, varias con experiencia en investigaciones sobre
deuda externa. Y el 8 de mayo del 2013, en el marco del Art. 339 de la Constitución, el
gobierno del Ecuador creó una comisión para la Auditoria Integral Ciudadana de los
Tratados de Protección Recíproca de Inversiones y del Sistema de Arbitraje Internacional en
Materia de Inversiones (CAITISA) frente a demandas interpuestas por transnacionales en
contra del país sudamericano.
14
Los objetivos de una auditoría integral ejecutada por un contador público independiente son:
1. Expresar una opinión sobre si los estados financieros objeto del examen, están
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad
y de revelaciones que le son aplicables.
2. Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole
se han realizado conforme con las normas legales, reglamentarias estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.
3. Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos
propuestos.
4. Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente
para la consecución de los siguientes objetivos básicos; Calidad y eficiencia de
operaciones, Confiabilidad en la información financiera, y Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento.
La auditoría integral se enmarca en un servicio de aseguramiento con todos los elementos
señalados en la norma internacional para esta clase de servicios, es así que Blanco Y.
(2003), en su libro Normas y Procedimientos de Auditoria Integral, dice; “El Consejo de
Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de Aseguramiento –IAASB, de la
Federación Internacional de Contadores emitió en junio del año 2000 una norma
internacional sobre servicios de aseguramiento (International Standard On Assurance
Engagements – ISAE) en la que establece una estructura conceptual para los servicios de
aseguramiento que tienen como objetivo fortalecer la credibilidad de la información a un
nivel alto o moderado”(p.2).
- Objetivos de un servicio de aseguramiento.
Blanco Luna Y. (2013), define: “de acuerdo con la Norma Internacional que, “el objetivo de
un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalúe un asunto
determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios
adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto
destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión (p.3).
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden
incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado, mediante la
evolución de si el tema en cuestión esta de conformidad, en todos los aspectos importantes,
con criterios adecuados, mejorando, de esta manera, la probabilidad de que la información
va a estar de acuerdo con las necesidades del supuesto usuario o destinatario de la misma.
Por lo tanto, el nivel de confiabilidad suministrado por la conclusión del contador profesional
transmite el grado de confianza que el supuesto destinatario puede depositar en la
credibilidad del asunto de que se trate.
15
- Contenido del Informe de aseguramiento
El informe final es la conclusión de una auditoria, en la que el auditor deja su conclusión
sobre los estados financieros, lo adecuado del control interno, el cumplimiento de la
normativa legal vigente que la rige, y la gestión de los administradores.
El informe de un servicio de aseguramiento de acuerdo con la norma internacional debe
contener lo siguiente: (p.29-30).
1. Título.
2. Un destinatario.
3. Una descripción del contrato y la identificación del asunto principal.
4. Una declaración para identificar la parte responsable y describir las
responsabilidades del profesional en ejercicio.
5. Cuando el reporte tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para
quienes está restringido el reporte y el propósito para el cual fue preparado.
6. Identificación de las normas bajo las cuales fue conducido el contrato.
7. Identificación de los criterios.
8. La conclusión del auditor, incluyendo cualesquiera reservas o negociaciones de
conclusión.
9. Fecha del informe.
10. El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe.
El auditor puede extender el informe para incluir otra información y otras explicaciones que
no se entienden como reservas, puede agregar hallazgos relacionados con aspectos
particulares del examen, ya que el modelo del informe no es estándar, lo que si debemos
tener en cuenta son los elementos antes descritos y no redactar información adicional de
manera que afecte la conclusión del auditor.
2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que
conforman la auditoría integral
La auditoría integral es un examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de
información financiera, gestión, cumplimiento legal y de control interno, mismos que
detallamos a continuación:
2.2.1 Auditoría Financiera
La auditoría financiera se define de la siguiente manera:
Sánchez (2006), define que la auditoría financiera como: “…un examen integral sobre la
estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la
oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el
acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración.
(p.2).
Madariaga, J. menciona que: “…es un examen integral de los estados financieros, registros
16
y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con
cualquier tipo de exigencias legales. La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos
administrativos – contables presentados por la dirección…” (p.13).
Sotomayor (2008), considera que: “La auditoría está plenamente identificada con las
organizaciones, ya que fue la pionera en el campo evaluatorio. Sus resultados y opinión se
presentan en un documento formal denominado dictamen, en donde se hace referencia a la
situación financiera, estado de resultados, variaciones en el capital contable y los cambios
en la situación financiera, lo cual resulta de especial importancia para los inversionistas y
medio externo. En ocasiones las empresas también presentan notas a los estados
financieros, mediante las cuales generalmente amplían o aclaran su información, así los
lectores encuentran mayor claridad en el contenido del dictamen y los estados financieros
auditados”. (p.17).
En conclusión, la auditoría financiera es un estudio a los estados financieros preparados por
la administración, a los registros administrativos – contables, comprobantes y otras
evidencias que sustenten las operaciones financieras, con el propósito de emitir una opinión
profesional para contribuir a la oportuna prevención de riesgos y la productividad en la
utilización de los recursos.
Afirmaciones que debemos tomar en cuenta en una auditoría financiera.
Veracidad: que los activos y pasivos sean propiedad de la empresa. Se requieren
procedimientos de verificación documental y física para determinar su cumplimiento.
Integridad: los registros contables estén completos, es decir que las operaciones sean
registradas en el período al que corresponden. Su evaluación se orientará a la revisión
de la oportunidad de los sistemas de registro y su correcta clasificación.
Correcta valuación: los activos y pasivos se encuentran revelados de acuerdo a su
valor de realización. Se hacen necesarios, entre otros, cálculos de depreciación,
revalorización y registro de cambios en cotizaciones de moneda extranjera.
Normas Internacionales de Información Financiera
En el Ecuador, las NIIIF es obligatoria su aplicación para las empresas del sector privado, y
para el caso de las entidades del sector público depende de las reformas a la normativa
jurídica que rigen en el país.
Las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIIF o IFRS en inglés (International
Financial Reporting Standard) son adoptadas por el IASB (Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad), institución privada con sede en Londres, cuyo principal
objetivo es conseguir la homogenización de normas contables a nivel mundial.
Según la revista el BOLETÍN EL CONTADOR (2013, Julio), las normas internacionales
de información financieras son 28 elemento que garantiza la veracidad de los estados
17
financieros, y garantiza a los usuarios datos de alta calidad para la toma de decisiones. (p.
15)
Las NIIFs vigentes son las siguientes:
NIIF 1: Adopción, por primera vez de las normas Internacionales de Información
Financiera
NIIF 2: Pagos basados en acciones
NIIF 3: Combinaciones de empresas
NIIF 4: Contratos de seguros.
NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
NIIF 6: Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7: Instrumentos financieros: Información a revelar
NIIF 8: Segmentos operativos
NIIF 9: Instrumentos Financieros
2.2.2 Auditoría de Control Interno.
La auditoría de control interno.
Mantilla (2005), la define como: “un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías”:
Calidad y Eficiencia de las operaciones
Confiabilidad en la Información Financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos
fundamentales del control interno:
El control interno no es un evento circunstancial, sino una serie de acciones que se ejecutan
como parte integrada o inherente de los procesos definidos. Este es un medio hacia un fin, no
un fin en sí mismo.
El control interno es efectuada por personas no es solamente políticas, manuales y formatos,
sino personas que interactúan, y se comunican a lo largo de toda la estructura organizacional
de una empresa o entidad.
El control interno puede proveer una seguridad razonable, no puede ser una seguridad
absoluta; por limitaciones lógicas de todo sistema de control, hasta por la misma posibilidad
de imperfección dada por el hecho que las actividades son dispuestas y /o ejecutadas por
personas, donde pueden participar factores como juicios o entendimiento distintos, hasta el
error o equivocación intencionado o no.
18
Objetivos del Control Interno.
Cada entidad tiene su misión, estableciendo los objetivos que espera alcanzar y las
estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un todo, o
específicos para las actividades dentro de la entidad. Los objetivos se ubican dentro de tres
categorías que son:
Operaciones: relacionadas con el uso efectivo y eficiente de los recursos de la
entidad.
Información financiera, relacionada con la preparación de los estados financieros
públicos confiables.
Cumplimiento, relacionado con el cumplimiento de la entidad con las leyes y
regulaciones aplicables.
Componentes de Control Interno.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la forma
como la administración realiza los negocios y están integrados al proceso de administración.
Según Samuel Alberto Mantilla, en su libro “Control Interno – Informe COSO” clasifica a los
componentes de control interno de la siguiente manera:
Ambiente de Control.- Los factores del ambiente de control incluyen la integridad,
los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad, la filosofía y el estilo de
operación de la administración, la filosofía de los administradores y el estilo de
operación. Lo más importante de cualquier negocio son las personas, ya que son el
motor quienes dirigen la entidad hacia la consecución de objetivos.
Las entidades efectivamente controladas se esfuerzan por tener gente competente,
inculcan actitudes de integridad y conciencia de control a todo lo ancho de la
empresa, y establecen un tono por lo alto positivo.
Valoración de riesgos.- Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados
de fuentes externas o internas, los cuales deben valorarse. Una condición previa
para la valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles
diferentes y consistentes internamente.
La entidad debe estar consciente de los riesgos y enfrentarlos, pues la valoración de
riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución
de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se debe administrar
los riesgos.
Actividades de Control.- Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que se están llevando a cabo las políticas administrativas, ayudan a asegurar que se
tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los
objetivos de la entidad, y además favorecen las acciones que acometen los riesgos
de la organización.
19
“Las actividades de control se dan a lo largo y ancho de la entidad, en todos los
niveles y en todas las funciones, que incluyen: aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliaciones, inspecciones, revisión del desempeño de
operaciones, seguridad de activos y segregación de responsabilidades”
Las actividades de control son muy importantes ya que son un medio eficaz para
asegurar que los objetivos de cumplimiento, operativos y financieros se cumplan.
Información y Comunicación.-Los sistemas de información permiten obtener
información de tipo financiero, operativos y de cumplimiento legal que permiten a la
organización cumplir con los objetivos misionales y que permitan operar y controlar el
negocio. Este sistema ayuda al personal de la entidad a capturar e intercambiar la
información de forma más oportuna y eficaz.
El sistema de información no solamente genera datos internamente, sino también
información sobre sucesos, actividades y condiciones externas que sean necesarias
para la toma de decisiones y este debe fluir a lo largo y ancho de toda la
organización.
Monitoreo.- En general los sistemas de control están diseñados para operar en
determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración
los riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones
evolucionan debido tanto a factores externos como internos colocando con ello que
los controles pierdan su eficiencia.
Para un control más eficaz, la Gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas. Lo
anterior no significa que tengan que revisarse todos los componentes y elementos,
como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.
El monitoreo debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o
necesarios, para promover con el apoyo decidido de la Gerencia, su reforzamiento e
implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la
realización de las actividades de supervisión diaria en distintos niveles de
Organización; de manera independiente por personal que no es responsable directo
de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) mediante la combinación
de las dos formas anteriores.
2.2.3 Auditoría de Cumplimiento.
La auditoría de cumplimiento se define de la siguiente manera:
Blanco (2003), “…es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables”. (p.189).
20
Pany (2000), “La auditoría de cumplimiento comprende la prueba y la presentación de
informes sobre si una organización ha cumplido los requisitos de las diversas leyes,
regulaciones y acuerdos”. (p. 598)
En conclusión, por medio de esta auditoria podemos evaluar si esta auditoria cumple o no las
disposiciones legales que rigen dentro y fuera de la organización y en base a estos resultados
proponer recomendaciones en aras del mejoramiento continuo de sus operaciones.
Este tipo de auditoria se practica por medio de la revisión de los documentos que soportan
legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas
que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de objetivos de la entidad.
A continuación describo los elementos principales que el auditor debería tener en cuenta en
una auditoria de cumplimiento:
Comprobación o examen de la conformidad legal general.
Conformación del cumplimiento de los preceptos estatutarios.
Constatación de cumplimiento de la normativa interna.
Verificación de cumplimiento de los sistemas de control interno
Revisión de las principales operaciones administrativas y operativas.
El informe resultante permite determinar inconformidad y aplicar correctivos en la
organización.
2.2.4 Auditoría de Gestión.
Blanco (2003), define: “La Gestión se define como la actuación de la dirección y abarca lo
razonable de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su
implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados
obtenidos”. (p.231).
“La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional
externo
independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los
objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento
desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación
global de la misma y la actuación de la dirección”. (p.233).
La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Art. 21.- La Auditoría de Gestión es la
acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando
recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente
contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho
desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y
criterios de economía, calidad y eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los
resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores
institucionales y de desempeño pertinentes.
Constituirán objeto de la auditoría de gestión: el proceso administrativo, las actividades de
apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, calidad y economía en el empleo de los
21
recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnológicos y de tiempo; y, el
cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.
En este tipo de auditoria se pretende evaluar las siguientes afirmaciones:
Eficiencia.- “Se refiere a obtener los mejores resultados a partir de la menor
cantidad de recursos invertidos, es decir significa hacer una tarea correctamente y se
representa como la relación que existe entre los insumos y los productos, si se habla
de eficiencia en administración de operaciones es la razón real de un proceso en
relación con algún estándar. Con frecuencia a esto se lo conoce como “hacer bien
las cosas, es decir sin desperdiciar recursos”.
Eficacia.- “La eficacia mide el logro de los resultados esperados, es decir realizar
aquellas actividades que ayudaran a la organización a alcanzar sus metas y
objetivos”
Calidad.- La calidad es el nivel de satisfacción encontrado dentro de un resultado, es
una propiedad inherente de cualquier cosa que permite que esta sea comparada con
cualquier otra de su misma especie. Calidad se refiere al conjunto de propiedades
inherentes encontrados en un bien o servicio para satisfacer necesidades implícitas o
explícitas.
Es muy importante para una organización realizar este tipo de auditoria, para determinar en
términos cuantitativos y cualitativos el nivel de cumplimiento de sus etapas, tanto en la
utilización de los recursos, cumplimiento de metas dentro del periodo determinado y la
calidad de bienes y/o servicios que ofrece.
En conclusión, la auditoria de gestión es la evaluación o examen sistemático de la
información administrativa, operativa y financiera presentada por los administradores de la
organización, realizada con posterioridad a su ejecución, para obtener evidencia suficiente
del grado de eficiencia, eficacia y calidad en el logro de metas y objetivos propuestos.
Objetivos de la Auditoria de Gestión
La auditoría de gestión persigue los siguientes objetivos:
Identificar y evaluar las variables generadas por la gestión, en procesos o actividades
que generen valor agregado.
Determinar el grado de confiabilidad del control interno a través de la evaluación de
riesgos o factores de riesgo interno y externo que podrían afectar a la consecución
de metas y objetivos.
Indicadores de Gestión.
Benjamín, (2007), Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún
rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación…. es una relación
cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o procesos
22
diferente. Por si solos no son relevantes, pues solo adquieren importancia cuando se les
compara con otro de la misma naturaleza… un indicador pretende caracterizar el éxito o la
eficacia de un sistema, programa u organización, pues sirve como una medida aproximada
de algún componente o de la relación entre componentes… puede medir el desempeño de
un individuo, de un sistema y sus niveles, de una organización, el comportamiento de un
contexto, el costo y la calidad de los insumos, la eficacia de los procesos, la relevancia de
los bienes y servicios producidos en relación con necesidades específicas….”
Un indicador es una medida de la condición de un proceso o evento en un momento
determinado. Los indicadores en conjunto pueden proporcionar un panorama de la situación
de un proceso, de un negocio, de la salud de un enfermo o de las ventas de una compañía.
Los indicadores son una forma clave de retroalimentar un proceso, de monitorear el avance
o la ejecución de un proyecto y de los planes estratégicos, entre otros. Y son más
importantes todavía si su tiempo de respuesta es inmediato, o muy corto, ya que de esta
manera las acciones correctivas son realizadas sin demora y en forma oportuna. El paquete
de indicadores puede ser mayor o menor, dependiendo del tipo de negocio, sus
necesidades específicas entre otros.
Una vez que se han analizado los procesos y características principales de todas las
auditorías que conforman la Integral, se abordará a continuación el proceso de esta
auditoría
2.3. Proceso de la Auditoría Integral.
Yanel Blanco Luna (2003), establece la auditoría integral con el objeto de recopilar
evidencias para evaluar y sustanciar una conclusión, con independencia de la naturaleza del
tema objeto de contrato persigue el siguiente proceso; de Planificación, Ejecución,
Comunicación y Seguimiento.
2.3.1 Planeación.
Planificación consiste en obtener un conocimiento general de la entidad que incluye el nivel
de la organización, el número de operaciones, las obligaciones legales, su proceso contable,
la significatividad de los montos administrados, y la realización de procedimientos analíticos
preliminares. La mayoría de aquellas actividades implican reunir información que nos
permita evaluar el riesgo de los temas de la auditoría integral y desarrollar un plan de
auditoría adecuado.
La obtención de información acerca de la entidad auditada, se relacionada entre otros con lo
siguiente:
La naturaleza del negocio y su cobertura
Sistemas de información vigentes.
Número de empleados
Puntos de interés para la auditoría, problemas frecuentes y pendientes
Número de clientes
Disponibilidad de información financiera y su periodicidad
23
Manejo de indicadores
Administración, custodia y control de inventarios y activos fijos
Actualización de planes de cuentas y manuales de contabilidad aplicables
Niveles de producción y de capacidad productiva
Leyes, regulaciones y normativa aplicable a la empresa.
La mayoría de estas actividades implica reunir información que nos permita evaluar los
siguientes tipos de riesgo:
Riesgo inherente se relaciona con la naturaleza propia de un proceso, área a ser
evaluado en una auditoria. Este tipo de riesgo por su naturaleza se afecta por la
cantidad de operaciones, tipo de operaciones la complejidad de las actividades u
operaciones que realiza la empresa, independientemente del funcionamiento de los
controles internos.
Riesgo de control depende del nivel de funcionamiento de los controles internos, si
los controles internos a los procesos se realizan de una manera eficaz tendrá una
confianza alta y un riesgo bajo y viceversa. Para su determinación debemos evaluar
los procesos, procedimientos y controles para poder determinar el nivel de confianza.
Riesgo de detección constituye una posibilidad de que los procedimientos
realizados por el auditor, no detecten errores o problemas significativos, este tipo de
riesgo se afecta por factores como la experiencia del auditor, los recursos asignados
y la profundidad de las pruebas de auditoría aplicadas, que se incluirán en los
programas de auditoría.
Riego de auditoría; se constituye el margen de error que el auditor estaría en
capacidad de aceptar en una auditoria y constituye la posibilidad que el auditor
brinde una opinión inadecuada con respecto a información financiera inadecuada.
2.3.2 Ejecución.
En esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditoria pues en esta instancia se
desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad
apropiada suficiente, competente y relevante, basada en los criterios de auditoría y
procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los informes emitidos por el auditor.
Con el objeto de obtener evidencia suficiente y competente que soporten los hallazgos de
auditoria, para el caso de la auditoría de gestión se cumpla con el logro de objetivos, la
inversión de recursos económicos y lo adecuado de la estructura organizacional; la de
control interno, confirmar que los procesos y sus controles operen de formar eficaz; la de
cumplimiento con respecto a las disposiciones legales aplicables.
Pruebas de cumplimiento; son pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoría
sobre lo adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de
control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; y el grado de eficacia,
economía y eficiencia y el manejo de la entidad.
24
Pruebas sustantivas; son pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoria para
encontrar manifestaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros o en
sus operaciones, y son de dos tipos: a) pruebas de detalles de transacciones y saldos b)
procedimientos analíticos.
Un hallazgo, son situaciones o hechos determinados como producto de comparar lo que deber ser
con una situación determinada. Pueden ser positivos o negativos.
Los atributos del hallazgo son:
Condición: Descripción del hecho determinado o establecido.
Criterio: Es el “deber ser” y se constituye en las normas, políticas o procedimientos
bajo los cuales debe compararse el hecho sucedido (condición) lo cual permite
determinar el hallazgo.
Causa: Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición o el motivo del
incumplimiento del criterio o norma.
Efecto: Consecuencia o impacto del hecho generador de la deficiencia
En esta fase el auditor deberá obtener evidencia según las circunstancias que ocurran en
cada caso y de acuerdo con el juicio profesional, la evidencia deberá ser:
Suficiente, es el nivel de evidencia que el auditor debe obtener a través de las pruebas de
auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas anuales que se someten a
su examen.
Competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tiene real
importancia, en relación al asunto determinado.
2.3.3 Comunicación.
La comunicación con los sujetos relacionados se cumple durante todo el proceso de la
auditoría, con el objetivo principalmente de impulsar la toma de acciones correctivas
oportunas e inmediatas.
Es importante que el informe de auditoría antes de su emisión sea discutido en una
conferencia final con los responsables de los procesos que fueron considerados en el
alcance.
Informe
Subía (2012), “El Informe de Auditoría Integral incluirá inicialmente el dictamen
correspondiente a la Auditoria financiera, es decir, la opinión con respecto a la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la empresa. Se incluyen también la evaluación del
sistema de control interno, del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan y el
25
grado de eficiencia, eficacia en la gestión empresarial”.
El informe de aseguramiento de acuerdo con la norma debe incluir:
1. Título.
2. Destinatario
3. Tema o asunto determinado
4. Parte Responsable
5. Responsabilidad del Contador Publico
6. Limitación
7. Estándares Aplicables
8. Criterios
9. Opinión sobre los Estados Financieros
10. Otras Conclusiones
11. Fecha y Lugar de emisión del informe
12. Nombre y Firma del Auditor
Este informe estará acompañado de los estados financieros de propósito general preparado
por la administración, acompañados de sus correspondientes notas y una certificación de la
administración.
Es fundamental establecer la responsabilidad de la administración en la preparación de los
estados financieros, reporte de gestión y manuales de procesos y procedimientos, ya que
constituyen la base de evaluación para la aplicación de los procedimientos de auditoria. La
función independiente del auditor, es verificar el nivel de alcance de los mismos, lo que se
reflejará en los mismos.
2.3.4 Seguimiento.
Como última fase de la auditoria es el seguimiento, comprende un plan de implementación
que define el qué, cómo y cuándo se toman las acciones de implementación de
recomendaciones. Además nos permite comprobar hasta qué punto la administración fue
receptiva sobre los comentarios (hallazgos), conclusiones y las recomendaciones
presentadas en el informe, el seguimiento se efectuará en un tiempo prudencial, después
que se ha concluido la auditoría.
Sotomayor (2008), “De los resultados obtenidos en la etapa de seguimiento se derivan
nuevas medidas que, tras comentarse y aprobarse, se deberán implementar sin ningún
pretexto, ya que esto representa la culminación de una actividad. Resulta favorable que las
organizaciones soliciten a sus empleados que aporten ideas, proyectos o estudios
administrativos enfocados a mejorar su funcionalidad; estas prácticas de tipo individual o
grupal se consiguen aportaciones valiosas que representan alternativas de solución a
problemas operativos en la empresa. Las aportaciones de los empleados se suelen dar de
tres formas: espontanea, solicitada y por concurso interno”
La descripción del proceso de auditoría integral, nos muestra una relación de causa efecto
en todas sus fases. Los productos de cada una, sirven de insumo para las subsiguientes. La
planificación cierra con los procedimientos de auditoría, que se incorporan en el programa
de trabajo y constituyen el punto de partida de la ejecución. De ésta se generan hallazgos
26
que se incorporan al informe, documento que incluirá recomendaciones que al cubrir
aspectos financieros, de control interno, legales y de gestión, generan un INFORME
DEASEGURAMIENTO, con mayores garantías para sus usuarios.
CAPITULO III:
ANALISIS DE LA INSTITUCIÓN
28
3.1. Antecedentes
La Constitución de la República del Ecuador establece cinco funciones del Estado
ecuatoriano: la función Ejecutiva, Legislativa, Electoral, Judicial, y de Transparencia y
Control Social (Constitución de la República 2008: Art 225).
El Consejo de la Judicatura es el órgano de gobierno, encargado de la administración,
vigilancia y disciplina de la Función Judicial” (Artículo 178 de la Constitución de la República
del Ecuador)
La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por los órganos de la
Función Judicial; su administración aplicará los principios de independencia interna y
externa; gozará de autonomía administrativa, económica, financiera y en unidad
jurisdiccional. Esto significa que ninguna autoridad perteneciente a las de las demás
funciones del Estado podrá desempeñar funciones de administración de justicia ordinaria; el
acceso a la administración de justicia será gratuito y, en todas sus etapas los juicios y sus
decisiones serán públicos, salvo los casos expresamente señalados en la ley. (Artículos 167
y 168 de la Constitución de la República del Ecuador).
Mediante decreto Ejecutivo se crea la Delegación Provincial del Consejo de la Judicatura de
Zamora, en la administración del Dr. Gustavo Novoa, Presidente constitucional de la
República del Ecuador.
Según Resolución 082-2002, emitida por el Pleno del Consejo de la Judicatura, se
desconcentran las funciones administrativas del Nivel Nacional y Regional (Loja), con el
objetivo de agilizar los procesos administrativos que demandan las Unidades
administradoras de justicia existentes en la provincia; como la Corte Superior de Justicia de
Zamora, y los Juzgados Civiles y Penales, entes que cumplen el rol de administrar Justicia
en función a la misión institucional.
Si bien es cierto el proceso de desconcentración se ha ido dando en forma paulatina debido
a la falta de recursos económicos y talento humano.
El 11 de junio del año 2009, según Resolución N° 0124-09 del Pleno del Consejo de la
Judicatura, se cambia la razón social de Delegación Provincial del Consejo de la Judicatura
a Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora.
La institución en sí, se identifica de la siguiente manera:
RAZON SOCIAL: Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora
RUC N°: 1960133420001
DEPENDENCIA: Función Judicial del Ecuador
PROVINCIA: Zamora Chinchipe
DIRECCIÓN: Av. Del Ejército y Santiago de las Montañas
CODIGO INSTITUCIONAL EN EL MEF: 010 0019
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A continuación se detalla el marco Normativo que rige a la Institución, entre ellos tenemos:
Marco Legal
La Constitución de la República del Ecuador. Registro Oficial Nro. 449, del 20 de
Octubre del 2008.
Ley Orgánica del Servicio Público LOSEP, Registro Oficial, Nro. 294, del 06 de octubre
del 2010.
Reglamento a la LOSEP, Registro Oficial, Nro. 418, del 01 de Abril de 2011.
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, Registro Oficial segundo
Suplemento N° 306 del 22 de octubre de 2010.
Reglamento de la Utilización de Vehículos, Acuerdo Nro. 007-CG.
Normas y Reglamentos que regulan la función Judicial
Código Orgánico de la Función Judicial, Registro Oficial Suplemento 544 del 9 de marzo
de 2009.
El Estatuto orgánico de gestión organizacional por procesos que incluye la cadena de
valor, el mapa de procesos, la estructura orgánica y la estructura descriptiva del consejo
de la judicatura, Resolución 160-2013.
Normas de control interno para las entidades, organismos del sector público y de las
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.
Reglamento interno para la Administración y Control de los Bienes públicos.
Código de ética de la Función Judicial
3.1.1 Misión, Visión, Organigrama Funcional
Misión
Proporcionar un servicio de administración de justicia eficaz, eficiente, efectivo, integro,
oportuno, intercultural y accesible, que construya a la paz social y a la seguridad jurídica,
afianzando la vigencia del Estado constitucional de derechos y justicia.
Visión
Consolidar al sistema de justicia ecuatoriano como un referente de calidad, confianza y
valores, que promueva y garantiza el ejercicio de los derechos individuales y colectivos.
Organigrama Funcional
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ESTRUCTURA ORGANICA DEL NIVEL DESCONCENTRADO
Fuente: Resolución 160-2013 del Pleno del Consejo de la Judicatura Autora: Daisy Morocho G.
PROCESOS GOBERNANTES DIRECCIÓN PROVINCIAL
COORDINACIÓN PROVINCIAL
DE CONTROL DISCIPLINARIO
SECRETARIA PROVINCIAL Y ARCHIVO PROCESOS ADJETIVOS DE ASESORIA
PROCESO ADJETIVO DE APOYO
COMUNICACIÓN
SOCIAL ASESORIA
JURIDICA
PLANIFICACIÓ
N
ESTUDIOS JURIMETRICO
SY ESTADISTICA
JUDICIAL UNIDAD
ADMINISTRATIVA
UNIDAD
FINANCIERA
UNIDAD TECNOLOGIA DE LA INFORMACIÓN Y COMUNICACION
PROCESOS SUSTANTIVOS
UNIDAD DE MEDIACIÓN, JUSTICIA DE PAZ Y OTROS
MECANISMOS DE SOLUCIÓN CONFLICTOS
UNIDAD DE TALENTO
HUMANO
UNIDAD DE GESTIÓN
PROCESAL
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Según el Art. 3 del Estatuto Orgánico de gestión organizacional por procesos que incluye la
cadena de valor, el mapa de procesos, la estructura orgánica y la estructura descriptiva del
consejo de la judicatura, “La estructura organizacional y funcional del Consejo de la
Judicatura, se alinea con su misión y se sustenta en la filosofía y enfoque de productos,
servicios y procesos, con el propósito de asegurar su ordenamiento orgánico”3.
Los procesos que elaboran los productos y servicios del Consejo de la Judicatura, se
ordenan y clasifican en función de su grado de contribución o valor agregado al
cumplimiento de la misión institucional.
3.2. Cadena de valor
Según el Art. 4 del Estatuto Orgánico de gestión organizacional por procesos que incluye la
cadena de valor, el mapa de procesos, la estructura orgánica y la estructura descriptiva del
consejo de la judicatura, “El Consejo de la Judicatura desarrolla su gestión, a través de la
cadena de valor y mapa de procesos, contenida de la siguiente manera”4:
1. Los procesos gobernantes.- son aquellos que proporcionan directrices, políticas y
lineamientos estratégicos para el funcionamiento de la Institución y son realizados por el
Pleno, Presidente y Dirección General.
2. Los procesos sustantivos.- son los procesos esenciales de la institución, destinados a
llevar a cabo las actividades que permitan ejecutar efectivamente la misión, objetivos
estratégicos y políticas de la misma.
3. Los procesos adjetivos.- son aquellos que apoyan a los procesos gobernantes y
sustantivos, se encargan de reducir los riesgos del trabajo, preservar la calidad y
gestionar el adecuado uso de los recursos; así mismo, incluyen procesos que proveen
servicios legales, contables, financieros, de planificación y de comunicación.
4. Los procesos desconcentrados.- están encaminados a generar productos y servicios
directamente a los clientes externos, contribuyendo al cumplimiento de la misión
institucional, desde el nivel provincial.
La Cadena de Valor del Nivel desconcentrado se estructura de la siguiente manera:
Procesos Gobernantes:
- Gestión de ejecución, coordinación, seguimiento y control provincial
Puesto Directivo: Directora Provincial
- Gestión de secretaria provincial y archivo
Puesto Directivo: Secretario (a) Provincial
3 Resolución 160-2013 del Pleno del Consejo de la Judicatura, Capitulo II, Artículo 3.
4 Resolución 160-2013 del Consejo de la Judicatura, Capítulo II, Artículo 4.
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- Gestión de Control Disciplinario Provincial
Puesto directivo: Coordinador(a) Provincial de Control Disciplinario
Procesos Adjetivos:
Asesoría
- Asesoría Jurídica Provincial y gestión de los procesos de índole jurídica
Responsable del Proceso: Coordinador(a) Provincial de Asesoría Jurídica
- Gestión de Estudios Jurimétricos y Estadística Judicial Provincial
Responsable del proceso: Coordinador Provincial de Estudios Jurimétricos y
Estadística Judicial
- Gestión y ejecución de la planificación provincial
Responsable del Proceso: Coordinador (a) provincial de planificación
- Gestión de los procesos para la difusión, comunicación y promoción de los
servicios de justicia y la función judicial provincial
Responsable del Proceso: Coordinador (a) provincial Comunicación Social
Apoyo
- Gestión de procesos administrativos y de apoyo provincial
Responsable del proceso: Coordinador(a) Provincial Administrativo
- Gestión del proceso Financiero Provincial
Responsable del proceso: Coordinador(a) Provincial Financiero
- Gestión de tecnologías de información y comunicaciones provincial
Responsable del proceso: Coordinador(a) Provincial de la Información y
Comunicación
Procesos Sustantivos
- Gestión Procesal Provincial
Responsable del proceso: Coordinador(a) Provincial de Gestión Procesal
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- Gestión de mediación, justicia de paz y otros mecanismos de solución de
conflictos
Responsable del proceso: Coordinador(a) Provincial de Medicación mediación,
justicia de paz y otros mecanismos de solución de
conflictos
- Gestión de Talento Humano Provincial
Responsable del proceso: Coordinador(a) Provincial de Talento
Humano
A continuación se presenta el Mapa de procesos de la Función Judicial.
34
5
5 Resolución 100-2014 del Pleno del Consejo de la Judicatura, Anexo 1, Mapa de Procesos.
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3.3. Importancia de realizar un examen de auditoría integral al proceso de ejecución
presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura de
Zamora, correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013.
El Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, Capítulo III, Art. 95.- nos enseña
que el componente de presupuesto comprende las normas, técnicas, métodos y
procedimientos vinculados a la previsión de ingresos, gastos y financiamiento para la
provisión de bienes y servicios públicos a fin de cumplir las metas del Plan Nacional de
Desarrollo y las políticas públicas.
Igualmente el Art. 96, de la misma disposición legal hace referencia a las Etapas del ciclo
presupuestario, que es de cumplimiento obligatorio para todas las entidades y organismos
del sector público y comprende las siguientes etapas:
1. Programación presupuestaria.
2. Formulación presupuestaria.
3. Aprobación presupuestaria.
4. Ejecución presupuestaria.
5. Evaluación y seguimiento presupuestario.
6. Clausura y liquidación presupuestaria.
Es por ella la importancia de realizar el examen de auditoria al proceso de ejecución
presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura de Zamora, ya no se
trata de una etapa del ciclo presupuestario, parte muy importante de la institución y delicada
a la vez, porque es el punto de ingreso y salida de recursos económicos durante todo un
ejercicio económico que inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año,
recursos que son direccionados para atender obligaciones con el personal que labora en la
Institución, cubrir necesidades institucionales observando siempre la normativa legal vigente
con la finalidad de realizar una adecuada ejecución presupuestaria.
La institución no ha sido sujeta de un examen de auditoría integral en ninguna de sus áreas,
es por ello la importancia de practicar este tipo de examen que ayudará a fortalecer la
Unidad financiera y por ende la institución en general porque contara con una herramienta
de soporte gerencial y operativo para la toma de decisiones de sus representantes y
administradores, ya que el informe final producto de la presente investigación será
entregado en la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura para contribuir al
mejoramiento institucional.
CAPITULO IV
INFORME DEL EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL
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4. Informe del Examen de Auditoria Integral
El desarrollo del examen de auditoría integral efectuado al proceso de ejecución
presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, se describe
en el siguiente gráfico:
ET
AP
A
DE
PL
AN
IFIC
AC
IÓN
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
- Conocimiento preliminar - Definición de componentes - Evaluación del Riesgo
Inherente
- Definición de componentes
ET
AP
A D
E
CO
MU
NIC
AC
IÓN
ET
AP
A D
E
EJE
CU
CIÓ
N
ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
INTEGRAL
DESARROLLO Y COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
APLICACIÓN DE PRUEBAS Y
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA
APROBACIÓN DEL INFORME
REMISIÓN DEL INFORME AL ENTE AUDITOADO
- Papeles de trabajo: - Auditoría Financiera - Auditoria de Control Interno - Auditoria de Cumplimiento
- Auditoria de Gestión
- Evaluación de Control Interno - Matriz de riesgo y enfoque de
auditoria - Programas de Trabajo según
objetivos de cada auditoría
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A continuación se presenta los sustentos fácticos, del proceso de ejecución presupuestaria
de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, correspondiente al ejercicio
económico del año 2013.
El proceso del examen de auditoría integral nos muestra una relación de causa efecto en
todas sus fases, internamente todo es una cadena ya que los productos de uno sirven de
insumo para los procesos subsiguientes. La planificación cierra con los procedimientos de
auditoría que incorporan en el programa de trabajo y constituyen el punto de partida de la
ejecución. De ésta se generan hallazgos que se incorporan al informe, documento que
incluirá recomendaciones para la administración, relacionados con los aspectos financieros,
de control interno, de cumplimiento legales y de gestión, que en definitiva generan un
INFORME DE ASEGURAMIENTO, con mayores garantías para el ente auditado.
4.1 Tema o asunto determinado
A la Directora Provincial del Consejo de la Judicatura de Zamora
En cumplimiento al Oficio 0343-2014-DP-CJZCH, de fecha 12 de mayo del 2014, mediante
el cual autoriza el desarrollo del proyecto de investigación titulado “Examen de Auditoría
Integral al proceso de ejecución presupuestaria de la Dirección Provincial del consejo de la
Judicatura Zamora, correspondiente al ejercicio económico 2013”. Hemos practicado el
examen relacionado con los subcomponentes: 510105 001 Remuneraciones Unificadas,
510203 001 Décimo Tercer Sueldo y 510510 001 Servicios Personales por Contrato, que
cubre la siguiente temática: el examen de los saldos contables, la evaluación del sistema de
control interno, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que le son
aplicables; el grado de eficacia y eficiencia en el manejo del Programa Anual de la Política
Pública evaluado con los indicadores de desempeño.
4.2 Parte responsable
La máxima autoridad, los directivos, servidoras y servidores de la institución son los
responsables de la preparación y presentación razonable de la información financiera; de
mantener una estructura efectiva del sistema de control interno para el logro de los
objetivos; el cumplimiento de las principales disposiciones legales que le son aplicables; y el
establecimiento de los objetivos, metas, programas, así como las estrategias para la
conducción ordenada y eficiente de la institución, bajo la gestión propia del Director
Provincial y el personal de la institución que tenga relación con los temas abordados en el
presente examen de auditoría integral.
En la auditoría financiera, la responsabilidad de la administración se fundamenta en las
afirmaciones de veracidad, integridad y correcta valuación con respecto a las cuentas
relacionadas con los componentes: 510105 001 Remuneraciones Unificadas, 510203 001
Décimo Tercer Sueldo, 510510 001 Servicios Personales por Contrato. En la auditoría de
gestión, de acuerdo a las pruebas aplicadas mediante PT 034, se evidencia que la gestión
se realizó de manera eficaz y eficiente. En el caso de la auditoría de control interno la
responsabilidad de la administración es sobre el diseño, aplicación y actualización del
sistema de control interno y su utilidad para el logro de los objetivos, y en la Auditoría de
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Cumplimiento, es en la adopción de las principales leyes, normas, reglamentos y
disposiciones legales.
4.3 Responsabilidad del auditor
Nuestra obligación es la de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la
auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la
obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una
seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral.
4.4 Limitaciones
Por efecto del muestreo obligatorio en el trabajo de auditoría, la evaluación y los resultados
son sustentados en muestras, además dadas las limitaciones inherentes de cualquier
estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados;
también las proyecciones de cualquier evaluación del control interno para períodos futuros
están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios
en sus elementos, por lo que es necesario la actualización permanente del control interno
para evitar la disfuncionalidad de los procesos y controles.
4.5 Estándares aplicables o criterios
El presente examen de auditoría integral se realizó de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría
del Consejo de la Federación Internacional de Contabilidad, Normas Ecuatorianas de
Auditoría, aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoria de control interno, a
la auditoría sobre cumplimiento de leyes y la auditoría de gestión. Estas normas requieren
que la auditoría se planifique y se ejecute en forma sistemática, de tal manera que se
obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de
errores importantes en su contenido.
Si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera
efectiva; si se han cumplido con las principales disposiciones legales y reglamentarias que le
son aplicables a la Dirección Provincial del Consejo de la judicatura Zamora; y si es
confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de gestión en
la evaluación de los resultados de la administración.
La auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que
respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros; la evaluación de la aplicación
de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad, emitidas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador, las Normas
Técnicas de Presupuesto, emitidas por el Ministerio de Finanzas, las Normas de Control
Interno emitidas por la Contraloría General del Estado. La auditoría de control interno se
orientó a la evaluación global del ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de
control, ampliadas a la ejecución presupuestaria, sistemas de información y comunicación y
seguimiento.
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La Auditoría de Cumplimiento legal, verificó la sujeción a las leyes y regulaciones aplicables
al Consejo de la Judicatura, en especial la Ley Orgánica de Servicio Público y su
Reglamento, la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y su reglamento
general, el Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos que incluye la
Cadena de Valor, el Mapa de Procesos, la Estructura Orgánica y la Estructura Descriptiva
del Consejo de la Judicatura y la Ley Orgánica de Planificación y Finanzas Publicas.
La Auditoría de Gestión, incluyó la evaluación del cumplimiento de la Programación Anual
de la Política Pública, el Plan Anual de Contratación, y el Presupuesto del período 2013,
enfocado al proceso auditado. Consideramos que nuestra auditoría integral proporciona una
base razonable para fundamentar la opinión sobre los estados financieros y conclusiones
sobre la otra temática.
4.6 Opinión sobre la Auditoría Integral
En nuestra opinión, los estados financieros o saldos contables, presentan razonablemente la
situación financiera la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora al 31 de
diciembre del 2013, y la ejecución presupuestaria del año que terminó en esa fecha, de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, Principios y Normas Ecuatorianas
de Contabilidad, Normas Técnicas de Presupuesto y las Normas de Contabilidad
Gubernamental, excepto los asuntos que se refiere en el punto 4.8 del presente informe.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo realizados y con la evidencia obtenida,
concluimos que la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura mantuvo en todos sus
aspectos importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la
conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento con las leyes y regulaciones relacionadas. La información suplementaria que
se presenta en los papeles de trabajo que se adjuntan, contienen situaciones de interés
general en relación a la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes, así como la
eficiencia y eficacia en el cumplimiento a los planes, proyectos y programas institucionales,
que nuestro equipo auditor ha creído conveniente comunicar a fin de que se tomen las
acciones de corrección oportunas a fin de evitar que se generen responsabilidades
secundarias que puedan afectar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Por la naturaleza de nuestro examen especial, los resultados obtenidos se encuentran
expresados en las conclusiones y recomendaciones.
4.7 Hallazgos, conclusiones y recomendaciones
4.7.1 Hallazgos de Auditoría Financiera
HALLAZGO 1.- Diferencia en el pago de nómina de los trabajadores
CONDICIÓN:
Mediante la aplicación de una matriz analítica PT 28, se comprueban los pagos de nómina
realizados a las y los servidores de Nombramiento y Contrato. Se determina que en los
pagos de nómina con afectación a la partida 530510 001 servicios personales por contrato,
de los trabajadores bajo la modalidad de contrato amparados al Código de trabajo, se
41
generan diferencias en el monto pago con el monto calculado del Aporte Patronal, de
acuerdo a lo que establece la Ley de Seguridad Social y el Código de Trabajo.
CRITERIO:
Inobservancia de la Ley de Seguridad Social, Art. 15.- Calculo de aportaciones.
“Las aportaciones obligatorias, individual y patronal del trabajador en relación de
dependencia, se calcularán sobre la materia gravada, con sujeción a los resultados de los
estudios actuariales independientes contratados por el IESS…..”
La Resolución N° 261, del Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
consolida las tablas de distribución de las tasas de aportación al IESS de la siguiente
manera:
Art. 1.- Del Seguro General Obligatorio y Voluntario del IESS.
BENEFICIARIOS APORTE
PERSONAL
APORTE
PATRONAL TOTAL
Primero Los trabajadores del sector privado bajo relación de dependencia
9,35 11,15 20,50
Segundo Los empleados bancarios, municipales y de entidades públicas descentralizadas, notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles.
11,35 11,15 22,50
Tercero Los servidores públicos, incluido el magisterio, y los funcionarios y empleados de la Función Judicial o de otras dependencias que presten servicios públicos…
11,35 9,15 20,50
Cuarto Los funcionarios del servicio exterior residentes en el extranjero
9,35 9,15 18,50
Quinto Los trabajadores temporales de la Industria Azucarera
17,05 18,65 35,70
Sexto Trabajadores autónomos y sin relación de dependencia y de los afiliados voluntarios
17,50
De la misma manera la Ley de seguridad social se refiere al Aporte adicional del 1% al IECE
y SECAP que el empleador deberá depositarlo en el IESS máximo hasta el 15 de cada mes
siguiente al que corresponde el aporte y se calcula de la remuneración del trabajador.
CAUSA:
Mediante la aplicación del cuestionario de control interno se determina que por falta de
coordinación entre el responsable de Talento Humano y el responsable de nómina, se
genera responsabilidades secundarias con el IESS, como los intereses por mora y glosas
por responsabilidad patronal debido a la diferencia de planillas pagadas, es decir que
mensualmente no se estaban cancelando el total de las planillas generadas por el IESS.
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EFECTO:
Al momento de realizar un pago de intereses por mora al IESS se está afectando el
presupuesto de la Institución por un monto de $ 77,00 dólares, debido que estos rubros no
están presupuestados.
CONCLUSIÓN 1.
Mediante una matriz analítica, se analizan los pagos realizados por concepto de nómina, en
el cual se determinó que durante todos los meses se genera una diferencia promedio de
3,16 dólares mensual, debido que la administración o el responsable de nómina de ese
entonces ingreso los valores en menos a los que constan en el Rol de pagos, por lo tanto se
generan los aportes en menos para el IESS, lo cual hace que se generen planillas
adicionales por la diferencia de pago y además el pago por interese de mora que afectan al
presupuesto económico de la Dirección Provincial por un monto de $ 77,00 dólares en el
año. REFERENCIA PT 28
RECOMENDACIÓN 1.
Al Director Provincial
Dispondrá al responsable de Nómina y Talento Humano que mantenga un control con el tipo
de nómina que genere y se verifique los montos de aportes al Seguro Social sean los
correctos a fin de prevenir que se generen responsabilidades con el IESS.
Al responsable de Nomina
Verificará que los rubros que se generen en el pago de nómina sean los correctos y coincida
siempre los totales del Rol de pagos y el CUR que genera en el sistema de pagos del
Ministerio de Finanzas.
HALLAZGO 2.- No se devenga los Anticipos por Ejercicios Anteriores- Construcción
de Obras
CONDICIÓN:
De acuerdo al análisis vertical y horizontal de los saldos contables PT 013, se puede
identificar que la cuenta 1249703 de Anticipos por devengar Ejercicios Anteriores –
Construcción de Obras tiene un saldo de $ 841.289,45 dólares por devengar. Que
corresponde a construcción y ampliación del edificio de la Corte Provincial de Zamora
Chinchipe.
CRITERIO: El Art. 76.- del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, “Se entienden por recursos públicos los definidos en el Art. 3 de la ley de la Contraloría General del Estado. Los anticipos correspondientes a la contratación pública no pierden su calidad de recursos
públicos, hasta el momento de ser devengados; la normativa aplicable a la gestión de dichos
recursos será la que corresponde a las personas jurídicas de derecho privado, con
excepción de lo dispuesto en el tercer inciso del artículo 299 de la Constitución de la
República”
43
La norma de control interno 405-08
Anticipos de fondos son recursos financieros entregados en calidad de anticipos
destinados a cubrir gastos específicos, garantías, fondos a rendir cuentas, débitos
indebidos sujetos a reclamo y egresos realizados por recuperar, serán
adecuadamente controlados y debidamente comprometidos en base a la
disponibilidad presupuestaria con el fin de precautelar una apropiada y documentada
rendición de cuentas y la devolución de los montos no utilizados. Por efectos del
cierre del ejercicio fiscal, los fondos serán liquidados y su diferencia depositada a
través de la cuenta rotativa de ingresos de cada entidad, hasta el 28 de diciembre de
cada año, excepto los anticipos a servidoras y servidores públicos. “La entrega de
estos fondos estará supeditada a las normas y reglamentaciones emitidas para el efecto por
las entidades competentes.
Las servidoras y servidores responsables de la administración de estos fondos, presentarán
los sustentos necesarios que permitan validar los egresos realizados, con la documentación
de soporte o fuente debidamente legalizada. El área de contabilidad debe implementar
procedimientos de control y de información sobre la situación, antigüedad y monto de los
saldos sujetos a rendición de cuentas o devolución de fondos, a fin de proporcionar a los
niveles directivos, elementos de juicio que permitan corregir desviaciones que inciden sobre
una gestión eficiente. Con el fin de dar mayor agilidad a los procedimientos administrativos
de las entidades sobre este tipo de operaciones y hechos económicos, se podrán utilizar las
cuentas auxiliares que para el efecto constan en el Catálogo General de Cuentas emitido
por el Ministerio de Finanzas, así: ….literal b) Anticipo a contratistas de obras de
infraestructura.- Corresponden a hechos económicos con impacto en las disponibilidades
monetarias, entregados en calidad de anticipos de cualquier naturaleza, de conformidad a lo
establecido en las cláusulas contractuales relacionadas con la forma de pago de los
contratos. Cuando las instituciones entreguen valores a los contratistas en calidad de
anticipos, éstos serán registrados en el sistema. Las cartas de crédito no se considerarán
anticipo si su pago está condicionado a la entrega-recepción de los bienes u obras materia
del contrato”
La norma de control interno 405-10
Análisis y confirmación de saldos, “El análisis permitirá comprobar que los anticipos
y cuentas por cobrar estén debidamente registrados y que los saldos correspondan a
transacciones efectivamente realizadas. Los valores pendientes de cobro serán
analizados mensualmente y al cierre de cada ejercicio fiscal, por parte del encargado de las
cobranzas y del ejecutivo máximo de la unidad de Administración Financiera para
determinar la morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad del
saldo de las cuentas. Los problemas encontrados serán resueltos o superados de manera
inmediata, para impedir la prescripción o incobrabilidad de los valores. El análisis mensual,
permitirá verificar la eficiencia de la recaudación de las cuentas vencidas. En caso de
determinar alguna irregularidad en el saldo, éste será investigado y analizado para efectuar
las acciones correctivas y los ajustes que amerite. El responsable de la unidad de
Administración Financiera, por lo menos una vez al año, enviará a los deudores los estados
de cuenta de los movimientos y saldos a fin de confirmarlos, siempre que la naturaleza de
las operaciones lo justifique”
44
CAUSA:
En el año 2010 se suscribe un contrato de obra para la construcción del Edificio de la Corte
Provincial de Justicia de Zamora, por un monto de 2’100.000,00 dólares. En cumplimiento a
una de las cláusulas quinta del contrato se otorga un anticipo del 50% del monto del contrato
equivalente a 1’050.000,00 dólares. En el año 2011 se cancelan 11 planillas de avance de
obra por un monto de 417.421,10 dólares de los cuales el 50% se devenga al anticipo $
208.710,55 dólares, quedando un anticipo por devengar de $ 841.289,45 dólares. En el año
para pagar la planilla N° 12, La Dirección Nacional de Planificación emite una disposición en
oficio N° CJ-DNP-2012-015, de fecha 18 de enero de 2012, para que se paralice la obra
debido a cambios que existen en la construcción de la obra por el nuevo modelo de gestión
del Consejo de la Judicatura.
EFECTO:
El presupuesto de la institución está siendo afectado debido que por más de tres años se
viene arrastrando un saldo por devengar de $ 841.289,45 dólares.
CONCLUSIÓN 2.
Los saldos contables de la cuenta 1249703 de Anticipos por devengar ejercicios Anteriores
– Construcción de obras, demuestran que la institución mantiene un monto elevado de
anticipos de fondos de años anterior por recupera y no se evidencias acciones realizadas
para recuperar o por lo menos para determinar la integridad de los saldos en la cuenta
bancaria a la que fue transferido los recursos económicos en calidad de anticipo de obra.
REFERENCIA: PT 010 y PT 013.
RECOMENDACIÓN 2.
Al Director Provincial
Realizar las gestiones que se consideren pertinentes a fin de que se reinicie la obra para
devengar el anticipo otorgado al contratista.
Disponer el seguimiento, de los saldos existentes en la cuenta bancaria del contratista a fin
de que estos recursos que le pertenecen al Consejo de la Judicatura no estén siendo
utilizados en otros fines que no sean parte del contrato.
Al contador
Para el cierre del ejercicio fiscal realizará, un informe debidamente motivado para que la
máxima autoridad autorice realizar el ajuste necesario de la cuenta y la reclasificación de los
saldos de cuentas por cobrar.
HALLAZGO 3.- Existe diferencias en el monto del gasto con relación al presupuesto
proyectado en el PAPP.
CONDICIÓN:
Para determinar el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias del PAPP se ha
realizado un cuadro comparativo PT 035, con el monto de gasto de las partidas de servicios
básicos como: 530101 001 Agua potable, 530104 001Energía eléctrica, 530105 001 Servicio
de telecomunicaciones y 30106 001 de servicios de correo por encomiendas, en el que se
logra evidenciar que existen diferencias del 30%, -55%, 26% y 0,25% en cada partida
respectivamente.
45
CRITERIO: El artículo 280 de la Constitución de la República establece que el Plan Nacional de
Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las políticas, programas y proyectos
públicos; la programación y ejecución del presupuesto del Estado; y la inversión y la
asignación de los recursos públicos; y coordinar las competencias exclusivas entre el Estado
Central y los gobiernos autónomos descentralizados. Su observancia será de carácter
obligatorio para el sector público…”
El Art. Art. 100 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, señala: Cada
entidad y organismo sujeto al Presupuesto General del Estado formulará la proforma del
presupuesto institucional, en la que se incluirán todos los egresos necesarios para su
gestión. En lo referido a los programas y proyectos de inversión, únicamente se incluirán los
que hubieren sido incorporados en el Plan Anual de Inversión (PAI), o que hubieren obtenido
la prioridad de la Secretaría Técnica del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación
Participativa durante la ejecución presupuestaria. Dichas proformas deben elaborarse de
conformidad con el Plan Nacional de Desarrollo, la programación fiscal y las directrices
presupuestarias”.
El Art. 118 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, en su parte pertinente
de las Modificación del Presupuesto señala que; el ente rector de las finanzas públicas
podrá aumentar o rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el
Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% respecto de las cifras aprobadas
por la Asamblea Nacional…”
CAUSA:
El alto nivel de rotación del responsable de presupuesto hace que existan desfases en el
manejo del ciclo presupuestario.
EFECTO:
El monto de gasto es superior al presupuesto programado para el año 2013, del estudio
realizado con las partidas de servicios básicos se determina una diferencia de 2.719,14
dólares más en el gasto. REFERENCIA PT 035.
CONCLUSIÓN 3.
Del presente análisis se puede concluir que no existe una buena planificación del
presupuesto anual por parte de los administradores, ya que se han determinado diferencias
que en algunos casos son en menos y en otros en más respecto al gasto según el reporte
de ejecución presupuestaria anual.
RECOMENDACIÓN 3.
Al Director Provincial
Verificará y dispondrá que la proforma presupuestaria anual se realice en función al
promedio mensual de gastos a fin de que el presupuesto se apegue a un flujo real de gastos
anual y de esta manera evitar que se realice demasiadas modificaciones que supere el 15%
respecto a la cifra aprobada.
46
HALLAZGO 4.- Incremento de la cuenta 213 de Cuentas por pagar en el año 2013.
CONDICIÓN:
De acuerdo al análisis de los saldos contables del año 2013 en relación al año 2012, PT
013, se determina que la cuenta 213 de Cuentas por Pagar, registra un saldo de 16.932,18
dólares, cuyas obligaciones se registran con el Fisco por concepto de Impuesto al Valor
Agregado por un monto de 2.526,68 y por Inversiones en Bienes de Larga duración por un
monto de 14.405,50 dólares.
CRITERIO: El Art. 61 de la Ley de Régimen Tributario Interno, literal b) En calidad de agentes de retención: numeral 1) “Las entidades y organismos del sector público; las empresas públicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento” Numeral 3) Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el IVA en una proporción del 30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal y del 70% del impuesto cuando se origine en la prestación de servicios gravados. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. El Reglamento de Bienes de Larga duración, literal a.4.1.1.4 Contabilización “Las adquisiciones de bienes de larga duración se deberán registrar en la contabilidad,
debitando la cuenta que corresponda, eligiéndola de entre las opciones disponibles en los
subgrupos 141 ó 142, para los bienes institucionales o en los subgrupos 144, 145, 151 ó 152
para los bienes adquiridos para proyectos o programas específicos y acreditando, en
cualquier de los casos, la Cuenta por Pagar 213.84 que corresponde al devengo del gasto
presupuestario.
Las cuentas del subgrupo 142 serán utilizados sólo y exclusivamente por las entidades que
realicen procesos productivos de transformación de insumos; la depreciación periódica se
registrará como parte de los costos incurridos, en la cuenta 133.91. Las cuentas de los
subgrupos 151 ó 152 serán utilizadas cuando los costos de los bienes adquiridos pasen
directamente a formar parte del producto final de los proyectos o programas de inversión en
ejecución; caso contrario, se usarán las cuentas de los subgrupos 144 ó 145, conforme lo
indicado en el numeral 1 de la NTCG 3.2.8.4.
CAUSA:
El saldo de cuentas por pagar, de la cuenta 213 81 de Cuentas por pagar Impuesto al valor
Agregado IVA corresponde a las retenciones efectuadas en el mes de diciembre del año
2013, mismas que se registraran en asiento de ajuste para pagar en el mes siguiente que
será en enero del 2014. De acuerdo a lo que determina la LRTI. Con relación a la cuenta
213 84 Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes de Larga duración, se determina que en el
mes de diciembre se realizó un contrato para la adquisición de Mobiliario para las diferentes
Dependencias Judiciales de la provincia, pero debido a la vigencia del plazo de entrega de
los bienes, se registra el compromiso con el objeto de comprometer el presupuesto y el
47
Devengado para que se registre como cuentas por pagar para el próximo año y de esta
manera mediante reclasificación de cuentas se cancele con afectación al presupuesto del
ejercicio 2013.
EFECTO:
Con el incremento de $16.932,18 dólares de cuentas por pagar, provocó que se incremente
el saldo del grupo de cuentas del pasivo. REFERENCIA: PT 013.
CONCLUSIÓN 4.
La partida 213 Cuentas por Pagar del ejercicio fiscal 2013, se incrementan en virtud que
contablemente se registran obligaciones pero no se autoriza el pago por parte de la
Tesorera, debido a que no se entrega el mobiliario por parte del contratista.
RECOMENDACIÓN 4.
Al Director Provincial
Autorizará y ordenará que se realicen desembolsos económicos en la fecha que ocurra el
hecho económico, ya que de acuerdo al Código Orgánico de Planificación y Finanzas
Publicas los registros no se anticiparán ni postergarán.
A la contadora
Registrará las operaciones contables de las transacciones que se encuentren debidamente
justificados y respaldados con documentos que demuestren la veracidad de los hechos.
4.7.2 Hallazgos de Auditoría de Control Interno
HALLAZGO 5.- No se legalizan los comprobantes y roles de pago por parte de los
servidores responsables de los procesos.
CONDICIÓN:
Durante el análisis PT 024, de los puntos de control efectuados en el proceso de ejecución
presupuestaria que afecta a las partidas 510105 001 Remuneración Unificada, 510510 001
Servicios Personales por Contrato y 510203 001 Décimo Tercer Sueldo, se revisó la
existencia de firmas de responsabilidad por parte de los responsables del proceso y los
justificativos del pago, y se determina que no todos los pagos están debidamente
legalizados y respaldados.
CRITERIO:
Norma de control interno 403-08 Control previo al pago
“Las servidoras y servidores de las instituciones del sector público designados para
ordenar un pago, suscribir comprobantes de egreso o cheques, devengar y solicitar
pagos vía electrónica, entre otros, previamente observarán las siguientes
disposiciones:
a) Todo pago corresponderá a un compromiso devengado, legalmente exigible, con excepción de los anticipos previstos en los ordenamientos legales y contratos debidamente suscritos;
48
b) Los pagos que se efectúen estarán dentro de los límites de la programación de caja autorizada;
c) Los pagos estarán debidamente justificados y comprobados con los documentos auténticos respectivos;
d) Verificación de la existencia o no de litigios o asuntos pendientes respecto al reconocimiento total o parcial de las obligaciones a pagar.
e) Que la transacción no haya variado respecto a la propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto.
Para estos efectos, se entenderá por documentos justificativos, los que determinan un
compromiso presupuestario y por documentos comprobatorios, los que demuestren entrega
de las obras, bienes o servicios contratados”.
Norma de control interno 403-13 Toda transferencia de fondos por medios electrónicos, estará sustentada en documentos que aseguren su validez y confiabilidad. “La utilización de medios electrónicos para las transferencias de fondos entre entidades agilita la gestión financiera gubernamental. Si bien los mecanismos electrónicos dinamizan la administración de las transacciones financieras por la velocidad que imprimen, no generan documentación inmediata que sustente la validez, propiedad y corrección de cada operación; aspectos que limitan la aplicación de controles internos convencionales. Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando los
mecanismos de seguridad en el uso de claves, cuyo acceso será restringido y permitido
solamente a las personas autorizadas. Nadie más conocerá la serie completa de claves
utilizadas en una entidad. Las cartas de confirmación que requieren las transacciones
efectuadas mediante el sistema de transferencia electrónica de fondos serán verificadas y
validadas por el signatario de las claves respectivas. Cuando existen sistemas
interconectados es posible que se obtengan reportes automáticos diarios, que constituirán
uno de los elementos de evidencia inmediata de la transacción, que muestre los
movimientos de las cuentas de salida y de destino de los recursos. El uso del correo
electrónico u otras formas de comunicación tecnológica es otro medio que permite contar de
inmediato con documentos que sustenten la naturaleza y detalles de las operaciones, cuyo
respaldo formal estará sujeto a la obtención de los documentos originales. Por efectos de
seguridad las entidades mantendrán archivos electrónicos y/o físicos”.
CAUSA:
No se aplican medidas de control previo al pago por parte de los responsables que generan
y ordenan el pago de nómina.
EFECTO:
No existen garantías de seguridad y transparencia de las transacciones realizadas, debido a
la falta de legalidad de los justificativos.
CONCLUSIÓN 5.
La evaluación de este proceso se realiza mediante la aplicación de una Matriz de
Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo, con ponderación total de 990 puntos como
base para la calificación del nivel de control efectuados por los responsables de ejecutar los
pagos de nómina para las y los servidores de nombramiento y servicios personales por
contrato, de los cuales se obtuvo una calificación de 840 puntos, que alcanza un nivel de
49
confianza alto de 84,85% con un nivel de riesgo inherente de 15,15%. REFERENCIA: PT
024.
RECOMENDACIÓN 5.
Al Director Provincial
Dispondrá a las Unidades responsables del proceso que realicen el control previo al pago, a
fin de precautelar la integridad, veracidad y legalidad del gasto y a su vez facilitará su
verificación, comprobación y análisis a futuro.
Al Tesorero/a
En calidad de responsable, verificará que toda transacción se encuentre previamente
legalizados y sustentados para ordenar un pago.
HALLAZGO 6.- No se mantiene ordenado y foliados los comprobantes de pago.
CONDICIÓN:
Los comprobantes de pago son documentos que respaldan fehacientemente el egreso de
los recursos de la institución y estos justificativos no están siendo foliados y archivados para
una mejor conservación y manejo adecuado.
CRITERIO:
La Norma de Control Interno 405-04, Documentación de respaldo y su archivo.
La máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo
para la conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos, con base en
las disposiciones técnicas y jurídicas vigentes.
“Toda entidad pública dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de
sus operaciones. La documentación sustentatoria de transacciones financieras, operaciones
administrativas o decisiones institucionales, estará disponible, para acciones de verificación
o auditoría, así como para información de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus
derechos.
La documentación sobre operaciones, contratos y otros actos de gestión importantes debe
ser íntegra, confiable y exacta, lo que permitirá su seguimiento y verificación, antes, durante
o después de su realización.
Corresponde a la administración financiera de cada entidad establecer los procedimientos
que aseguren la existencia de un archivo adecuado para la conservación y custodia de la
documentación sustentatoria, que será archivada en orden cronológico y secuencial y se
mantendrá durante el tiempo que fijen las disposiciones legales vigentes.
Los documentos de carácter administrativo estarán organizados de conformidad al sistema
de archivo adoptado por la entidad, el que debe responder a la realidad y a las necesidades
institucionales. Es necesario reglamentar la clasificación y conservación de los documentos
de uso permanente y eventual, el calificado como histórico y el que ha perdido su valor por
haber dejado de tener incidencia legal, técnica, financiera, estadística o de otra índole.
50
La evaluación de toda la documentación y la destrucción de aquella que no se la utiliza se
hará de conformidad a las disposiciones legales, con la intervención de una comisión que se
encargue de analizar, calificar y evaluar toda la información existente y determinar los
procedimientos a seguir, los períodos de conservación de la documentación, los datos
relacionados con el contenido, período, número de carpetas o de hojas y notas explicativas
del documento.
La Norma de Control Interno 406-07 Custodia
La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los
recursos de la entidad, fortaleciendo los controles internos de esta área; también
facilita detectar si son utilizados para los fines que fueron adquiridos, si sus
condiciones son adecuadas y no se encuentran en riesgo de deterioro.
“La máxima autoridad de cada entidad pública, a través de la unidad respectiva, será
responsable de designar a los custodios de los bienes y de establecer los procedimientos
que garanticen la conservación, seguridad y mantenimiento de las existencias y bienes de
larga duración. Corresponde a la administración de cada entidad pública, implementar su
propia reglamentación relativa a la custodia física y seguridad, con el objeto de salvaguardar
los bienes del Estado”.
CAUSA:
El alto nivel de rotación de personal contratado, hace que no exista seguimiento en la
gestión y el nuevo funcionario no asume la responsabilidad como custodio de comprobantes
del periodo anterior.
EFECTO:
No existe integridad en los justificativos de pagos.
CONCLUSIÓN 6.
Se aplicó el Cuestionarios de Control Interno sobre la base de las actividades de control
efectuadas en el proceso de ejecución presupuestaria, en la que se determinó que; La
Dirección Provincial no mantiene un registro ordenado de los documentos que sustentan
costos y gastos de las operaciones propias de la entidad. REFERENCIA: PT 018.
RECOMENDACIÓN 6.
Al Director Provincial
Dispondrá al servidor custodio de los comprobantes de pago la responsabilidad de foliar,
ordenar y custodiar los archivos institucionales, la misma que será archivada en orden
cronológico y secuencial y se mantendrá durante el tiempo que fijen las disposiciones
legales vigentes.
51
4.7.3 Hallazgos de Auditoria de Cumplimiento Legal
HALLAZGO 7.- No se realizan evaluaciones de ejecución presupuestaria.
CONDICIÓN:
La Dirección Provincial no realiza un seguimiento y evaluación de la ejecución
presupuestaria para determinar el nivel de ejecución mensual, cuatrimestral y anual PT 012.
CRITERIO:
El Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, en la sección V, seguimiento y
evaluación de la Ejecución Presupuestaria en el Art. 119 establece:
Contenido y Finalidad.- “Fase del ciclo presupuestario que comprende la medición de los
resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos, el análisis de las
variaciones observadas, con la determinación de sus causas y la recomendación de
medidas correctivas.
La evaluación física y financiera de la ejecución de los presupuestos de las entidades
contempladas en el presente código, será responsabilidad del titular de cada entidad u
organismo y se realizará en forma periódica. Los informes de evaluación serán remitidos al
ente rector de las finanzas públicas en coordinación con la Secretaría Nacional de
Planificación y Desarrollo y difundidos a la ciudadanía”.
La Norma de Control Interno 402-01, La máxima autoridad de una entidad, u organismo
del sector público, dispondrá a los responsables de las unidades inherentes a la
materia, el diseño de los controles que se aplicarán para asegurar el cumplimiento de
las fases del ciclo presupuestario en base de las disposiciones legales,
reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan
las actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos.
“Las entidades del sector público delinearán procedimientos de control interno
presupuestario para la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación,
clausura y liquidación del presupuesto institucional; se fijarán los objetivos generales y
específicos en la programación de ingresos y gastos para su consecución en la ejecución
presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las asignaciones
aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarán debidamente presupuestados; de existir
valores no considerados en el presupuesto, se tramitará la reforma presupuestaria
correspondiente”.
La Norma de Control Interno 402-04, Control de la evaluación en la ejecución del
presupuesto por resultados.
“La evaluación presupuestaria es una herramienta importante para la gestión de las
entidades del sector público, por cuanto determina sus resultados mediante el análisis y
medición de los avances físicos y financieros obtenidos”.
El Estatuto Orgánico por Procesos del Consejo de la Judicatura, dentro de las
funciones de Gestión del proceso financiero provincial, entre otras funciones señala: la
52
obligatoriedad de Elaborar informes de seguimiento, evaluación y control de la ejecución
presupuestaria y financiera.
CAUSA:
La falta de desconcentración total de funciones administrativa y financiera de la matriz a la
Dirección Provincial, induce a tener desfases en la administración, tanto en el manejo
económico como administrativo.
EFECTO:
El presupuesto no se ejecuta conforme la planificación anual, lo cual induce a que la
ejecución se acumule para el último cuatrimestre del año.
CONCLUSIÓN 7.
De acuerdo a la aplicación del cuestionario de control interno del componente de ejecución
presupuestaria, se determina que la Dirección Provincial no realiza evaluaciones periódicas
del presupuesto económico asignado. Y la falta de este seguimiento hace que en algunos
casos la institución entre en desfinanciamiento para cubrir obligaciones adquiridas y en otros
casos no se ejecute el 100% del presupuesto asignado. REFERENCIA: PT 012.
RECOMENDACIÓN 7.
Al Director Provincial
Dispondrá a la analista de presupuestos y verificará que se realicen evaluaciones del nivel
de ejecución presupuestaria de manera mensual, cuatrimestral y anual en base a los
conceptos de eficiencia y eficacia a través de la aplicación de indicadores.
HALLAZGO 8.- Existen funciones incompatibles que realiza el analista de presupuesto
CONDICIÓN:
De la evaluación de control Interno PT 018 y PT 021 se puede determinar que el analista de
presupuesto está cumpliendo funciones administrativas como la cotización de precios de
bienes y servicios cuando es una función incompatible para el que fue contratado.
CRITERIO:
La Resolución 160-2013 del Pleno del Consejo de la Judicatura, que aprueba el
estatuto de gestión organizacional por procesos, señala:
Gestión de procesos administrativos y de apoyo provincial:- administrar y proveer de
manera oportuna, bienes y servicios dentro de su jurisdicción.
Atribuciones y Responsabilidades; entro son los siguientes:
- Coordinar la ejecución de procedimientos y medidas de control interno para la
administración, gestión de los bienes y servicio de su competencia.
- Administrar y custodiar los bienes que se encuentran bajo la responsabilidad de la
institución,
- Realizar la contratación de los servicios requeridos para llevar a efecto el proceso
coactivo,
53
- Determinar las necesidades y ejecutar los procesos tendientes a dotar de servicios
generales y de limpieza a la Dirección Provincial.
- Elaborar y administrar el plan anual de contratación PAC de la Dirección Provincial.
Gestión del proceso financiero provincial:- Coordinar y gestionar los recursos financieros
asignados a la provincia de manera eficaz, equitativa y transparente, así como la ejecución
de las políticas y directrices emitidas por el nivel central.
Atribuciones y Responsabilidades; entro son los siguientes:
- Emitir las certificaciones presupuestarias de acuerdo al presupuesto asignado,
- Coordinar, registrar y ejecutar las reformar y/o modificaciones presupuestarias
debidamente autorizadas.
- Verificar y validar la documentación previo el registro de las obligaciones,
- Elaborar informes de seguimiento, evaluación y control de la ejecución presupuestaria y
financiera
- Coordinar con la Unidad Provincial de Planificación, la elaboración de la proforma
presupuestaria dentro de su competencia,
- Verificar y validad la documentación previo al pago de las obligaciones
- Registrar contablemente los bienes de propiedad de la Dirección Provincial del Consejo
de la Judicatura,
- Revisar, validar y pagar la nomina
- Depurar, analizar y validar la información financiera
- Validar y registrar los ingresos.
CAUSA:
La inobservancia al Estatuto Orgánico de la institución hace que existen incompatibilidad de
funciones por parte del analista de presupuesto, en virtud que la contratación, licitación y
cotización de precios son funciones administrativas, si bien es cierto no existe un
responsable Administrativo pero si cuentan con un servidores responsable del Portal de
Compras públicas que muy bien puede cumplir la función de proveedor.
EFECTO:
No existe transparencia en los procesos de adquisición de bienes y servicios.
CONCLUSIÓN 8.
De la aplicación y evaluación del control interno, se puede determinar que las funciones
administrativas se están cumpliendo por el analista de presupuesto, mismo que está
cayendo en un tema de incompatibilidad de funciones por que el Estatuto Orgánico de
procesos del Consejo de la Judicatura tiene muy bien definidas las funciones para el nivel
desconcentrado que son las provincias. REFERENCIA PT 018 y PT 021.
RECOMENDACIÓN 8.
Al Director Provincial
Cumplirá y hará cumplir la Resolución 160-2013 emitido por el Pleno del Consejo de la
Judicatura, en el que Aprueba el Estatuto Orgánico por Procesos que incluye la Cadena de
Valor, El Mapa de Procesos, la Estructura Orgánica y la estructura descriptiva institucional, a
fin de que cada servidor tenga bien definido sus funciones.
54
4.7.4 Hallazgo de auditoria de Gestión
HALLAZGO 9.- Existe un manejo eficiente del presupuesto, en relación al gasto de las
partidas de Remuneraciones Unificadas, Décimo tercer Sueldo y Servicios Personales
por contrato, grupo de gasto 51.
CONDICIÓN:
De acuerdo al reporte de ejecución del gasto mensual y anual se aplicó fichas técnicas PT
10 y PT 34, para determinar el nivel de eficiencia y eficacia en la utilización de recursos y
cumplimientos de objetivos presupuestarios de las partidas de Remuneraciones Unificadas,
Servicios Personales por contrato y Décimo tercer sueldo, En la que se determina que el
manejo económico es razonable.
CRITERIO:
El Art. 292 de la Constitución de la República, establece que; “el Presupuesto General del
Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del
Estado, con excepción de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las
empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados. Lo que conlleva la
necesidad de establecer los instrumentos e instancias de coordinación que permitan
garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas, el manejo eficiente del ahorro público y
la preservación del patrimonio nacional y el bien público como fin último de la administración
presupuestaria”.
El numeral 1 del Art. 5 del Código orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, “La
programación, formulación, aprobación, asignación, ejecución, seguimiento y evaluación del
Presupuesto General del Estado, los demás presupuestos de las entidades públicas y todos
los recursos públicos, se sujetarán a los lineamiento de la planificación del desarrollo de
todos los niveles de gobierno, ...”
El Art. 55 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, Definición de inversión
pública.- “…se entenderá por inversión pública al conjunto de egresos y/o transacciones que
se realizan con recursos públicos para mantener o incrementar la riqueza y capacidades
sociales y del Estado, con la finalidad de cumplir los objetivos de la planificación.
CAUSA:
Una buena programación y planificación, hace que la ejecución presupuestaria sea eficiente
en la utilización de los recursos proyectados y eficaz en el cumplimiento de metas.
EFECTO:
La ejecución presupuestaria es del 100%.
CONCLUSIÓN 9.
De la aplicación de indicadores de gestión se determina que el uso de los recursos
presupuestados para el pago de Remuneraciones Unificadas, Décimo tercer Sueldo y
Servicios Personales por contrato es eficiente en relación al total del presupuesto
proyectado para el año 2013. REFERENCIA: PT 10 y PT 34.
55
RECOMENDACIÓN 9.
Al Director Provincial
Mantener el nivel eficiente y eficaz en el proceso de ejecución presupuestaria de la
institución.
HALLAZGO 10.- Falta de gestión para recuperar cuentas por cobrar.
CONDICIÓN:
De acuerdo al análisis de los saldos contables de los años 2012 y 2013 PT 013, se puede
determinar que existe un saldo 841.289,45 dólares en la cuenta de Anticipos por devenga
Ejercicios Anteriores - Construcción de Obras.
CRITERIO:
La Norma de Control Interno 405-10 Análisis y confirmación de saldos.
“El análisis permitirá comprobar que los anticipos y cuentas por cobrar estén
debidamente registrados y que los saldos correspondan a transacciones
efectivamente realizadas. Los valores pendientes de cobro serán analizados
mensualmente y al cierre de cada ejercicio fiscal, por parte del encargado de las cobranzas
y del ejecutivo máximo de la unidad de Administración Financiera para determinar la
morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad del saldo de las
cuentas. Los problemas encontrados serán resueltos o superados de manera inmediata,
para impedir la prescripción o incobrabilidad de los valores. El análisis mensual, permitirá
verificar la eficiencia de la recaudación de las cuentas vencidas. En caso de determinar
alguna irregularidad en el saldo, éste será investigado y analizado para efectuar las
acciones correctivas y los ajustes que amerite. El responsable de la unidad de
Administración Financiera, por lo menos una vez al año, enviará a los deudores los estados
de cuenta de los movimientos y saldos a fin de confirmarlos, siempre que la naturaleza de
las operaciones lo justifique”
La Norma de Control Interno 405-11 Conciliación y constatación.
“Una persona independiente del registro y manejo del mayor auxiliar o general de
anticipos de fondos y cuentas por cobrar se encargará de efectuar la conciliación
entre estos registros, verificando que los saldos de los auxiliares concilien con el
saldo de la cuenta del mayor general, para identificar si los saldos responden a
operaciones realizadas y oportunamente registradas en la contabilidad. Se efectuarán
constataciones físicas sorpresivas de los valores a cobrar por lo menos trimestralmente y al
finalizar cada ejercicio, por servidoras y servidores independientes del control, registro o
manejo de efectivo, comprobando la legalidad de los documentos de respaldo, que
garanticen la integridad y existencia física”.
CAUSA:
La falta de gestión de las Autoridades de turno, ha ocasionado que el presupuesto de la
institución no haya sido recaudado al momento de paralizado la obra, u en otros casos
deberán gestionar y buscar viabilizar el reinicio de la obra.
56
EFECTO:
Los recursos de la institución están siendo desaprovechados.
CONCLUSIÓN 10.
Del análisis realizado a los saldos contables se determina deficiencia en la recaudación de
anticipos otorgados a contratistas adjudicatarios de obra. REFERENCIA: PT 013.
RECOMENDACIÓN 10.
Al Director Provincial
Gestionará ante las autoridades nacionales del Consejo de la Judicatura, la autorización
para dar por terminado el contrato suscrito entre las partes en caso que no se viabilice el
reinicio de la obra y de esta manera también hacer efectivo las pólizas de fiel cumplimiento
del contrato y buen uso del anticipo que el contratista mantiene en la Asegura TOPSEG
S.A., garantías que a la fecha se encuentran vigentes.
HALLAZGO 11.- No se realizan reformas a la PAPP de acuerdo a las modificaciones
presupuestarias.
CONDICIÓN: Según el análisis del PAPP se verifica que no han realizado modificaciones
durante el ejercicio 2013, se acuerdo a las modificaciones presupuestarias existentes PT
008 y PT 035.
CRITERIO:
La Norma de Control Interno 402-01 Responsabilidad del control
“La máxima autoridad de una entidad, u organismo del sector público, dispondrá a los
responsables de las unidades inherentes a la materia, el diseño de los controles que
se aplicarán para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en
base de las disposiciones legales, reglamentarias y políticas gubernamentales,
sectoriales e institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar
los resultados previstos.
Las entidades del sector público delinearán procedimientos de control interno presupuestario
para la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación, clausura y liquidación
del presupuesto institucional; se fijarán los objetivos generales y específicos en la
programación de ingresos y gastos para su consecución en la ejecución presupuestaria y
asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las asignaciones aprobadas. Todos
los ingresos y gastos estarán debidamente presupuestados; de existir valores no
considerados en el presupuesto, se tramitará la reforma presupuestaria correspondiente.
En la formulación del presupuesto de las entidades del sector público se observarán los
principios presupuestarios de: universalidad, unidad, programación, equilibrio y estabilidad,
plurianualidad, eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y especificación, para que el
presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con la administración
de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en las metas fiscales.
La programación de la ejecución presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y ordenar
las asignaciones de fondos para cada uno de los programas, proyectos y actividades que
57
serán ejecutados en el período inmediato, a fin de optimizar el uso de los recursos
disponibles.
Para los componentes del sistema de administración financiera tales como: Presupuesto,
Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Recaudación, Nómina, Control Físico de Bienes,
Deuda Pública y Convenios, se coordinarán e implantarán procedimientos de control interno
necesarios para que sean cumplidos por las servidoras y servidores de acuerdo a las
funciones asignadas, con la finalidad de que generen adecuados registros que hagan
efectivos los propósitos de transparencia y rendición de cuentas”.
CAUSA:
La falta de evaluación presupuestaria y la alta rotación de los responsables del manejo
presupuestario han hecho que no se realicen reformas a la PAPP conforme se realizan las
disminuciones e incrementos del presupuesto. Lo cual demuestra que existe carencia en la
gestión del responsable de planificación y sobre todo no existe un control en el movimiento
económico. REFERENCIA PT 008 y PT 035.
EFECTO:
No hay un control adecuado del presupuesto.
CONCLUSIÓN 11.
El responsable de planificación no coordina con el responsable de presupuesto respecto a
las modificaciones que se están realizando al presupuesto a fin de que se modifiquen a la
par los dos instrumentos que son una herramienta de evaluación del presupuesto.
RECOMENDACIÓN 11.
Al Director Provincial
Dispondrá y aprobará las reformas de incremento o disminución del presupuesto previo a las
modificaciones del PAPP.
4.8 Presentación y Aprobación del Informe
Para la presentación y lectura de nuestro informe, hemos convocado a la máxima autoridad
y los servidores relaciones con el proceso examinado, para el día lunes 09 de marzo del
2015, en el que se logró reunir al Dr. Darwin Daniel Camacho Asesor Legal de la Institución
en representación de la Directora Provincial Dra. Beatriz Reátegui Cueva.
Para constancia se suscribe el acta final de comunicación de resultados contenidos en el
borrador del Informe.
58
59
60
61
4.9 Matriz de Implementación de recomendaciones
62
63
64
65
5. Demostración de Hipótesis
La demostración de la hipótesis de la presente investigación, se basa en el desarrollo del
programa de auditoria del proceso de gestión presupuestaria de la Dirección Provincial del
Consejo de la Judicatura Zamora, desde los diferentes enfoques que involucra la auditoría
integral.
El marco teórico está fundamentado por definiciones conceptuales de diferentes autores de
la auditoría financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión.
La presente auditoria, se desarrolló en base a los objetivos general y específicos propuestos
en el proyecto de investigación, cuyos resultados han servido de base para la elaboración
del informe final, de los cuales se han logrado obtener conclusiones y plantear
recomendaciones que ayuden a mejorar la administración.
Los resultados obtenidos en nuestra investigación que se enfoca a determinar la
razonabilidad de los estados financieros, el cumplimiento de disposiciones legales, de
control interno y la eficiencia y eficiencia de la gestión institucional, se determina la
importancia de evaluar la gestión de una entidad.
6. Conclusiones y Recomendaciones
CONCLUSIONES
Considerando que la Auditoria Integral es un examen que se enfoca a diferentes ámbitos de la organización, es muy saludable que se pongan en práctica este tipo de auditorías, a fin de que las entidades estén preparados para enfrentar los cambios que se viene de acuerdo a los nuevos modelos de gestión, especialmente para las entidades públicas.
Nuestro examen se realizó basado en hechos reales y que han sido probados y constatados físicamente con el objetivo de constatar la veracidad e integridad de los procesos en los que hemos podido tener acceso, porque aún existe resistencia con algunos funcionarios en ofrecer las facilidades de acceso a la información por el hecho de tratarse de un proyecto de investigación académico.
En el examen de auditoría integral, realizado al proceso de ejecución presupuestaria de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura de Zamora, hemos analizado los componentes de Remuneraciones Unificadas, Servicios personales por contrato y Décimo Tercer sueldo, que han sido calificados como más relevantes en el ejercicio examinado, de los cuales se ha logrado determinar deficiencias en el control interno, incumplimiento de la normativa vigente y falta de gestión de los administradores.
El presente examen ha constituido un aporte valioso para mi formación académica y
profesional, ya que ha permitido ampliar mis conocimientos en el manejo del
presupuesto institucional, el proceso de control interno, la gestión encaminada para
el cumplimiento de metas y objetivos y el cumplimiento de la normativa legal
plasmados en cada una de las transacciones realizadas por la institución.
66
RECOMENDACIONES
Luego de la aplicación de la auditoría integral y tomando como referencia las conclusiones,
es oportuno realizar las siguientes recomendaciones:
La implementación de los nuevos modelos de gestión en las instituciones del estado, implica un sinnúmero de cambios en la administración pública, de manera que las entidades de control deben poner mayor énfasis en realizar auditorías integrales a fin de medir el nivel de gestión.
Concienciar a las autoridades de entidades públicas, que permitan realizar proyectos
de investigación académicos, facilitando el acceso a la información ya que nuestro
criterio será un aporte para mejorar la gestión institucional en todos sus ámbitos.
Generar acciones que garanticen el cumplimiento de las recomendaciones
puntualizadas en cada hallazgo, con el objeto de superar las deficiencias detectadas
e incrementar el nivel de eficiencia y eficacia de la gestión institucional.
Que la Universidad mantenga la política de investigación académica, a fin de que los
profesionales en formación tengamos la oportunidad de realizar estos ejercicios
prácticos que permite tener una visión integral de la gestión pública.
67
7. BIBLIOGRAFIA
Libros y Documentos
Blanco Luna, Yanel (2003). Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral.
Colombia: ECOE Ediciones, página 1.
Pany W. K. (2000) Auditoria: Un enfoque integral. Santa fe de Bogotá – Colombia.
Sánchez Gabriel (2006). Auditoría de Estados Financieros. PEARSON Educación;
México.
Franklin F., Enrique Benjamín (2007). Auditoría Administrativa. Gestión estratégica
del cambio. Universidad Autónoma de México, Segunda edición. PEARSON
Educación.
Mantilla B., Samuel Alberto (2005). Control Interno, Informe Coso. Colombia: ECOE
Ediciones.
Sotomayor Alfonso Amador (2008). Auditoría Administrativa. México: McGrawHill-Hill
Interamericana.
Boletín el contador (2013, Julio). Primer informativo contable empresarial del
Ecuador, Numero 210.
Subia Guerra, Jaime Cristobal (2010), Guía Marco Conceptual de la Auditoria
Integral, Ecuador, Editorial UTPL.
Velásquez Navas, Marcelo (2010), Guía de Auditoria de gestión I, Ecuador, Editorial
UTPL.
Leyes, Códigos y Manuales
Código Orgánico de Planificación de Finanzas Públicas, Registro Oficial Nro. 306,
Quito, Ecuador, 22 de octubre del 2010.
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Ministerio de Economía y Finanzas. Manual de Procedimientos del Sistema de
Presupuestos. Registro Oficial Nro. 447, Quito, Ecuador, 2010.
ANEXOS
FASE I
ÍNDICE DE MARCAS
SIMBOLO TÉCNICAS
Comparado
Hallazgo Observado
Analizado
Comprobado
Cálculos
¥ Confrontado con libros
§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
Ø No reúne requisitos
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
à Conciliado
SIGLAS UTILIZADAS
SIGLAS DESCRIPCIÓN
PAPP Programa de Auditoria de Planificación Preliminar
PAPE Programa de Auditoria de Planificación Especifica
PAI Programa de Auditoria Integral
PT Papeles de Trabajo
PAPP Plan Anual de Política pública
CUR Comprobante Unido de Registro
IESS Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
IECE Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo
COD Codificado
DEV Devengado
CYD Codificado y Devengado
RMU Remuneración Mensual Unificada
MRL Ministerio de Relaciones Laborales
PAI
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
N° PROCEDIMIENTOS REF. ELABORAD
O POR
Obtener la autorización de la máxima autoridad de la institución para efectuar el examen de auditoría integral.
PT 001 DMMG
01 Conocimiento de la entidad y área a examinar, por medio de:
a)
Visita de las instalaciones de la Dirección Provincial, con el objetivo de obtener un conocimiento general de la entidad, especialmente el área a examinar.
PT 002
DMMG
b)
Identifique las principales operaciones en el proceso de la ejecución presupuestaria, considerando los procedimientos y criterios utilizados de control previo, a fin de determinar los puntos de riesgo potencial.
PT 003 DMMG
c) Identifique los productos que ofrece la entidad, para ello elabore una matriz de Insumo, Proceso, Producto
PT 004.
02 Preparar el Archivo Permanente a base de la naturaleza jurídica institucional.
DMMG
a) Base legal: Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros documentos que rigen el funcionamiento institucional.
PT 005 DMMG
b) Prepare un resumen de auditorías practicadas, en caso de existir.
PT 006 DMMG
03 Solicitar la estructura orgánica del nivel desconcentrado en caso de existir, caso contrario estructure.
PT 007 DMMG
04 Conocimiento específico, obteniendo la información necesaria que corresponde al período del examen de la auditoría:
DMMG
a) La Programación Anual de la Política Pública (PAPP 2013)
PT 008.pdf DMMG
b) Plan Anual de Contrataciones (PAC 2013) PT 009.pdf
c) El reporte de ejecución del presupuesto del ejercicio fiscal 2013.
PT 010.pdf DMMG
d) Estados Financieros correspondientes al ejercicio fiscal (Saldos Contables 2013).
PT 011.pdf DMMG
e) Los índices financieros y de gestión empleados por la entidad, en caso de existir solicite su interpretación.
PT 012. DMMG
PAI
1/2
f) Realice un análisis horizontal y vertical del libro de saldos contables e identifique las variaciones entre los años 2012 y 2013.
PT 013.
DMMG
g) Preparar indicadores que considere importantes para el evaluación del presupuesto en auditoría integral
PT 014. DMMG
05 De la información financiero obtenida, determine lo siguiente:
a) El grado de confiabilidad de la información financiera PT 015. DMMG
b) Determine los puntos de interés para el examen, por cuentas con mayor relevancia en el gasto PT 016. DMMG
FIRMAS DE RESPONSABILIAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 30/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ………………….
PT 001
1/1
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Obtener la autorización de la máxima autoridad de la institución para efectuar el examen de auditoría integral.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 12/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 002
1/1
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Visitar las instalaciones de la Dirección Provincial, para obtener un conocimiento general de la entidad, especialmente el área a examinar.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Posterior a obtener la autorización expresa de la Dra. Beatriz Reátegui Cueva – Directora Provincial del Consejo de la Judicatura de Zamora, para llevar a cabo el examen de auditoría integral al proceso de ejecución presupuestaria correspondiente al ejercicio del año 2013, se mantuvo entrevistas con la Ing. Mardalia Armijos – Jefe Financiera, Ing. Tania González - Analista de Presupuestos, Lic. Aida Vega – Contadora, en la que pude comunicarles que previo a la solicitud de mi parte la Sra. Directora ha autorizado practicar un examen de auditoría integral al proceso de gestión presupuestaria, quienes manifestaron su predisposición para brindar las facilidades y la información que se requiera para el desarrollo del presente trabajo de investigación. Se logró recopilar los datos que son necesarios para la primera fase, los cuales constan en los diferentes papeles de trabajo que corresponden a la planificación preliminar.
IMAGEN INSTITUCIONAL:
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 12/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 003
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Identifique las principales operaciones en el proceso de la ejecución presupuestaria, considerando los procedimientos y criterios utilizados de control previo, a fin de determinar los puntos de riesgo potencial.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
En la entrevista mantenida con la Ing. Tania González - Analista de Presupuesto,
manifiesta que su principal función es el Control Previo al COMPROMISO, entre otras
funciones que se encuentran establecidas en el Estatuto de Gestión Organizacional por
Procesos que incluye la Cadena de Valor, El Mapa de Procesos, La Estructura Orgánica
y la Estructura Descriptiva del Consejo de la Judicatura, tales como:
a) Emitir las certificaciones presupuestarias de acuerdo al presupuesto asignado,
b) Coordinar, registrar y ejecutar las reformar y/o modificaciones presupuestarias
debidamente autorizadas.
c) Verificar y validar la documentación previo el registro de las obligaciones,
d) Elaborar informes de seguimiento, evaluación y control de la ejecución
presupuestaria y financiera
e) Coordinar con la Unidad Provincial de Planificación, la elaboración de la proforma
presupuestaria dentro de su competencia,
f) Las demás que disponga la autoridad competente.
En la entrevista de la Lic. Aida Vega Aguilar – Contadora 1, manifiesta que su función es
el control previo al DEVENGADO, a través del Sistema de Administración financiera e-
SIGEF, entre otras funciones realiza lo siguiente:
a) Registrar contablemente los bienes de propiedad de la Dirección Provincial del
Consejo de la Judicatura,
b) Controlar y supervisar el proceso de los registros contables y comprobantes de
egresos,
c) Realizar oportunamente las declaraciones tributarias y anexos transacciones al
Servicio de Rentas Internas,
d) Realizar asientos de ajuste contable,
e) Las demás que disponga la autoridad competente.
Todos los procesos de pagos pasan por diferentes filtros hasta concluir su proceso y
por lo general todos deberán contar con la siguiente documentación de soporte:
PT 003
2/2
- Que exista el requerimiento.
- El presupuesto referencial
- Proformas y Cuadro comparativo de ofertas.
- Disponibilidad presupuestaria
- Autorización de contratación
- Informe de cumplimiento (Acta Entrega- Recepción)
- Ingreso a Bodega en caso de Bienes.
- La Orden de Pago.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 13/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 004
1/3
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Identifique los productos que ofrece la entidad, para ello elabore una matriz de Insumo, Proceso, Producto
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
PROVEEDOR INSUMOS FACTORES DE
RESULTADO CLAVE PRODUCTO CLIENTE
Corporación Nacional de Telecomunicaciones – CNT EP
Servicios Básico Unidad Administrativa y
Financiera
Ingreso y recepción de quejas relacionados a asuntos Penales, Civiles, Violencia Intrafamiliar. Procesos judiciales resueltos en temas Penales, Civiles, Violencia Intrafamiliar. Servicios de Medicación de causas, en las oficinas del Centro de Mediación y Paz. Talleres de Capacitación sobre temas de Mediación de conflictos en territorio.
CIU
DA
DA
NIA
-
ES
TA
DO
Empresa Eléctrica Regional Del Sur S.A
Empresa Pública de Agua Potable y Alcantarillado de Zamora EMAPAZ
Servicios y Comercio Officeoutlet Cia. Ltda Equipo Electrónico y suministros informáticos
Unidad Administrativa y Financiera,
Unidad de TICs. Responsables de Compras
Públicas Officesoluciones
Empresa Pública Correos del Ecuador Servicios de
correspondencia
Unidad Administrativa y Financiera,
Unidades Judiciales
Empresa Pública TAME Línea Aérea del Ecuador
Pasajes aéreos para servidores que
cumplen comisiones en diferentes
lugares.
Unidad Administrativa y Financiera
PT 004
2/3
Vaca Gómez Gustavo Impresión de Material para Publicidad y Propaganda e identificación
Unidad Administrativa y Financiera,
Responsables de Compras Públicas
Información mensual de causas ingresadas, conocidas y resueltas por Unidad Judicial. Taller de capacitación de la Escuela Judicial sobre la aplicabilidad de la Ley y su reglamento en materia civil y penal. Capacitación a Jueces, Secretarios y Ayudantes Judiciales en temas recepción, custodia y tratamiento de documentos procesales. Servicio de arrendamiento de casilleros judiciales. Servicio de inscripción de profesionales del Derecho en el Sistema de Foro de Abogados, credencial que les habilita ejercer la profesión. Salas de audiencia equipadas para ofrecer mayor seguridad a la víctima. Taller sobre Violencia Intrafamiliar.
CIU
DA
DA
NIA
-
ES
TA
DO
Márquez Carrión Ángel Vladimir
Ortiz Yangari Ángel
Mirasol S. A.
Mantenimiento de vehículos y motocicleta
Unidad Administrativa y Financiera
Ordoñez Reyes Carlos Aurelio
Mosquera Namincela Jenniffer
Gordillo Vega Luis Alberto
Buitron Sánchez Sergio Combustible Unidad Administrativa y
Financiera
Libreria Studium Cía. Ltda.
Suministros de oficina
Unidad Administrativa y Financiera,
Responsables de Compras Públicas
Compañía General de Comercio COGECOMSA S.A.
Corporación Favorita C.A
Delgado Jaramillo Byron Armando Mantenimiento y reparación del Sistema Eléctrico
Unidad Administrativa y Financiera
Eléctrica Darwin Calva Cía. Ltda.
Tello Guerra Myrian Alicia
Muñecos Anatómicos Sexuados, para Camara Gesell
Unidad Provincial Administrativa y Financiera, Unidades Judiciales, Responsables de Compras Públicas
PT 004
3/3
Duran Mora Cesar Arriendo de oficinas para funcionamiento de Unidades Judiciales en diferentes cantones de la provincia
Unidad Administrativa y Financiera,
Unidades Judiciales, Responsables de Compras Públicas
Tratamiento Médico y Psicológico a víctimas. Actuación en casos de flagrancias. Tramitar liquidaciones de pensiones alimenticias a pedido del interesado.
CIU
DA
DA
NIA
-
ES
TA
DO
Lidia América Saltos Poma
Ramírez Morales Klever Darwing
Jaime Ramiro Calderón
Márquez Jiménez Manix Eduardo
Pindocastillo Servicios Limpieza Cía. Servicios de limpieza
Unidad Administrativa y Financiera
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 15/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 005
1/1
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Base legal: Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros documentos que rigen el funcionamiento institucional.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
La función judicial, es uno de las cinco funciones del Estado ecuatoriano según el Art. 225 de la Constitución de la República del Ecuador.
El Consejo de la Judicatura es el órgano de gobierno, encargado de la administración, vigilancia y disciplina de la Función Judicial”, según el Art. 178 de la Constitución de la República del Ecuador.
Las actividades y operaciones de la Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, se encuentran reguladas principalmente por las siguientes disposiciones legales:
La Constitución de la República del Ecuador. Registro Oficial Nro. 449, del 20 de Octubre del 2008.
Ley Orgánica del Servicio Público LOSEP, Registro Oficial, Nro. 294, del 06 de octubre del 2010.
Reglamento a la LOSEP, Registro Oficial, Nro. 418, del 01 de Abril de 2011.
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, Registro Oficial segundo Suplemento N° 306 del 22 de octubre de 2010.
Reglamento de la Utilización de Vehículos, Acuerdo Nro. 007-CG.
Código Orgánico de la Función Judicial, Registro Oficial Suplemento 544 del 9 de marzo de 2009.
El Estatuto orgánico de gestión organizacional por procesos que incluye la cadena de valor, el mapa de procesos, la estructura orgánica y la estructura descriptiva del consejo de la judicatura, Resolución 160-2013.
Normas de control interno para las entidades, organismos del sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 15/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 006
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ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Prepare un resumen de auditorías practicadas, en caso de existir.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Las Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura de Zamora, ha sido sometida a
varias auditorías especiales de carácter financiero, gestión y de cumplimiento por el
Departamento de Auditoría interna del Consejo de la Judicatura y por la Contraloría
General del Estado como organismo técnico encargado del control de la utilización de
los recursos estatales, tales como:
RUBRO PERIODO UNIDAD DE
CONTROL
Examen Especial practicado respecto a los
daños del vehículo Gran Vitara SZ de placa
ZEA-157, de propiedad del Consejo de la
Judicatura.
16/07/2008
al
31/05/2012
Unidad de Auditoría
Interna del Consejo de
la Judicatura.
Examen Especial de gastos en personal,
aplicación de la Resolución 0168-2010, de
Unificación Salarial y tabla de remuneraciones
del Consejo de la Judicatura.
01/08/2011
al
31/05/2012
Contraloría General del
Estado
Examen Especial practicado a la “Evaluación
del Sistema de Control Interno” en el Consejo
de la Judicatura, de las provincias de Loja.
Morona Santiago, Napo, Pastaza Zamora
Chinchipe.
01/11/2011
al
31/10/2012
Unidad de Auditoría
Interna del Consejo de
la Judicatura.
Examen Especial practicado a la aplicación de
la Resolución N° 211-2011, que reglamenta el
Pago de viáticos, movilizaciones,
subsistencias y alimentación para el
cumplimiento de licencia de servicios
institucionales.
15/03/2012
al
30/11/2012
Unidad de Auditoría
Interna del Consejo de
la Judicatura.
Examen Especial practicado a la aplicación
del Reglamento de la Utilización de Vehículos,
expedido por la Contraloría General del
Estado.
01/01/2012
al
30/06/2013
Unidad de Auditoría
Interna del Consejo de
la Judicatura.
PT 006
2/2
Examen especial al proceso precontractual del
proceso de construcción y ampliación del
edificio de la Corte provincial de justicia de
Zamora Chinchipe.
06/11/2010
al
03/01/2011
Contraloría General del
Estado
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 16/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 007
1/1
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Solicitar la estructura orgánica del nivel desconcentrado.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 28/12/2014
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 008
1/1
PLAN ANUAL DE POLITICA PÚBLICA
PLAN ANUAL DE CONTRATACIÓN
PT 009
1/8
PT 009
1/7
PT 009
2/7
PT 009
3/7
PT 009
4/7
PT 009
5/7
PT 009
6/7
PT 009
7/7
REPORTE DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTO 2013
PT 010
1/2
PT 010
2/2
SALDOS CONTABLES 2013
PT 011
1/11
PT 011
2/11
PT 011
3/11
PT 011
4/11
PT 011
5/11
PT 011
6/11
PT 011
7/11
PT 011
8/11
PT 011
9/11
PT 011
10/11
PT 011
11/11
PT 012
1/1
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Solicite los índices financieros y de gestión empleados por la entidad, en caso de existir solicite su interpretación.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
La Dirección Provincial del Consejo de la Judicatura, tiene planteado los índices de gestión en el Plan Anual de Política Pública PAPP, pero no realizan informes de seguimiento de la ejecución. Según versiones de la Ing. Tania González – Analista de Presupuesto manifiesta que lo realizan en el Matriz del Consejo de la Judicatura, pero tampoco existe tal justificación documentadamente.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 04/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 0013
1/10
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 OBJETIVO:
Realice un análisis vertical y horizontal del libro de saldos contables e identifique las variaciones entre los años 2012 y 2013.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Con los saldos contables obtenidos se realiza un análisis vertical y horizontal
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
CUENTAS DESCRIPCION 2012 %
2013 %
PROMEDIO SIMPLE
Variación 2013-2012
% Variación
Representación 2013/2012
1 ACTIVOS
2.547.241,14 100,00% 2.778.849,26 100,00% 100,00% 231.608,12 9,09% 109%
11 OPERACIONALES
0,00 0,00% 21.010,27 0,76% 0,38% 21.010,27
111 Disponibilidades
0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
11102 Banco Central del Ecuador Cuenta Corriente Única-CCU 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1110201 Recursos Fiscales
0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
112 Anticipos de Fondos
0,00 0,00% 29.986,26 1,08% 0,54% 29.986,26
11201 Anticipos a Servicios Públicos
0,00 0,00% 11.517,24 0,41% 0,21% 11.517,24
1120103 Anticipo de Remuneraciones Tipo "C"
0,00 0,00% 11.517,24 0,41% 0,21% 11.517,24
11205 Anticipos a Proveedores de Bienes y/o Servicios 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
11281 Anticipo de Fondos por pagos al SRI
0,00 0,00% 9.469,02 0,34% 0,17% 9.469,02
113 Cuentas por Cobrar
0,00 0,00% 24,01 0,00% 0,00% 24,01
11381 Cuentas por Cobrar impuesto al Valor Agregado 0,00 0,00% 24,01 0,00% 0,00% 24,01
1138101 Cuentas por Cobrar impuesto al Valor Agregado - compras 0,00 0,00% 24,01 0,00% 0,00% 24,01
12 INVERSIONES FINANCIERAS 1.003.303,29 39,39% 841.289,45 30,27% 34,83% -162.013,84 -16,15% 84% 124 Deudores Financieros 1.003.303,29 39,39% 841.289,45 30,27% 34,83% -162.013,84 -16,15% 84%
12482 Anticipo de Fondos de Años Anteriores 98.104,99 3,85% 0,00 0,00% 1,93% -98.104,99 -100,00% 0%
1248221
Anticipo de Fondos de Años Anteriores egresos realizados por recuperar 48.962,37 1,92% 0,00 0,00% 0,96% -48.962,37 -100,00% 0%
1248281 Anticipo de Fondos por pagar al SRI de años anteriores 49.142,62 1,93% 0,00 0,00% 0,96% -49.142,62 -100,00% 0%
12483 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores 28.938,89 1,14% 0,00 0,00% 0,57% -28.938,89 -100,00% 0%
1248381
Cuentas por Cobrar Años Anteriores Impuesto al Valor Agregado-Compras 28.938,89 1,14% 0,00 0,00% 0,57% -28.938,89 -100,00% 0%
12485 Cuentas por cobrar de Año Anterior 34.969,96 1,37% 0,00 0,00% 0,69% -34.969,96 -100,00% 0%
1248581
Cuentas por Cobrar del Año Anterior Impuesto al Valor Agregado-Compras 34.969,96 1,37% 0,00 0,00% 0,69% -34.969,96 -100,00% 0%
12497 Anticipos de Fondos de Años Anteriores 841.289,45 33,03% 841.289,45 30,27% 31,65% 0,00 0,00% 100%
1249703 Anticipos por devenga Ejercicios Anteriores- Construcción de Obras 841.289,45 33,03% 841.289,45 30,27% 31,65% 0,00 0,00% 100%
125 Inversiones Diferidas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
12531
Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos -Corrientes 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1253101 Prepago de Seguros 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00 126 Inversiones no Recuperables 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
12607 Deudores Financieros no Recuperables 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
12699 Provisión para incobrables 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1269907 Provisión para incobrables - Deudores Financieros 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
13
INVERSIONES PARA CONSUMO, PRODUCCION Y COMERCIALIZACION 20.403,09 0,80% 25.940,40 0,93% 0,87% 5.537,31 27,14% 127%
131 Existencias para Consumo Corriente 20.403,09 0,80% 25.940,40 0,93% 0,87% 5.537,31 27,14% 127%
13101 Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente 20.403,09 0,80% 25.940,40 0,93% 0,87% 5.537,31 27,14% 127%
1310101 Existencias de Alimentos y Bebidas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1310103 Existencias de Combustibles y Lubricantes 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1310104 Existencias de Materiales de Oficina 19.595,77 0,77% 25.473,73 0,92% 0,84% 5.877,96 30,00% 130%
1310105 Existencias de Materiales de Aseo 807,32 0,03% 466,67 0,02% 0,02% -340,65 -42,20% 58%
1310108 Existencias de Instrumental médico Menor 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1310109 Existencias de Medicinas y productos Farmacéuticos 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1310111
Existencias de insumos Bienes Materiales y Suministros para la Construcción eléctricos, plomería y carpintería 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
1310112 Existencias de Materiales Didácticos 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION 828.672,00 32,53% 1.166.678,41 41,98% 37,26% 338.006,41 40,79% 141%
141 Bienes de Administración 828.672,00 32,53% 1.145.752,09 41,23% 36,88% 317.080,09 38,26% 138%
14101 Bienes Muebles 514.619,33 20,20% 683.690,28 24,60% 22,40% 169.070,95 32,85% 133%
1410103 Mobiliarios (Bienes de Larga Duración) 101.745,96 3,99% 108.159,16 3,89% 3,94% 6.413,20 6,30% 106%
140104 Maquinarias y Equipos (Bienes de Larga Duración) 120.739,33 4,74% 144.288,87 5,19% 4,97% 23.549,54 19,50% 120%
1410105 Vehículos (Bienes de Larga Duración) 28.033,98 1,10% 72.827,98 2,62% 1,86% 44.794,00 159,78% 260%
14110107 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 264.100,06 10,37% 349.248,07 12,57% 11,47% 85.148,01 32,24% 132%
14110109 Libros y Colecciones 0,00 0,00% 2.594,53 0,09% 0,05% 2.594,53
14110111 Partes y Repuestos 0,00 0,00% 6.571,67 0,24% 0,12% 6.571,67
14103 Bienes Inmuebles 489.220,38 19,21% 658.752,70 23,71% 21,46% 169.532,32 34,65% 135%
1410301 Terrenos 152.743,23 6,00% 290.212,61 10,44% 8,22% 137.469,38 90,00% 190%
1410302 Edificios, Locales y Residencias 336.477,15 13,21% 368.540,09 13,26% 13,24% 32.062,94 9,53% 110%
14199 Depreciación Acumulada 175.167,71 6,88% 196.690,89 7,08% 6,98% 21.523,18 12,29% 112%
1419902 Depreciación Acumulada de Edificios, Locales y Residenciales 11.339,15 0,45% 24.606,59 0,89% 0,67% 13.267,44 117,01% 217%
1419903 Depreciación Acumulada de Mobiliarios 45.224,51 1,78% 45.224,51 1,63% 1,70% 0,00 0,00% 100%
1419904 Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos 19.107,99 0,75% 19.107,99 0,69% 0,72% 0,00 0,00% 100%
1419905 Depreciación Acumulada de Vehículos
14.700,19 0,58% 22.955,93 0,83% 0,70% 8.255,74 56,16% 156% 1419907 Depreciación Acumulada de Equipos,
Sistemas y Paquetes Informáticos 84.795,87 3,33% 84.795,87 3,05% 3,19% 0,00 0,00% 100%
145 Bienes de Programas
0,00 0,00% 20.926,32 0,75% 0,38% 20.926,32
14501 Bienes Muebles
0,00 0,00% 20.926,32 0,75% 0,38% 20.926,32
1450104 Maquinarias y Equipos
0,00 0,00% 15.669,40 0,56% 0,28% 15.669,40
1450107 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 0,00 0,00% 5.256,85 0,19% 0,09% 5.256,85
15 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS 694.862,76 27,28% 723.930,73 26,05% 26,67% 29.067,97 4,18% 104%
151 Inversiones en Obras en Proceso
688.582,76 27,03% 659.545,31 23,73% 25,38% -29.037,45 -4,22% 96%
15132 Servicios Generales
0,00 0,00% 17.500,00 0,63% 0,31% 17.500,00
1513209 Servicios de Aseo
0,00 0,00% 17.500,00 0,63% 0,31% 17.500,00
1 5 1 92 Acumulación de Costos en Inversiones en Obras en Proceso
688.582,76 27,03%
642.045,31 23,10% 25,07% -46.537,45 -6,76% 93%
1 5 2 Inversiones en Programas en Ejecución 6.280,00 0,25% 64.385,42 2,32% 1,28% 58.105,42 925,25% 1025%
1 5 2 35 Arrendamiento de Bienes
0,00 0,00% 64.385,42 2,32% 1,16% 64.385,42
1 5 2 35 02
Arrendamiento de Edificios, Locales, residencias, parqueaderos, casilleros judiciales y bancarios 0,00 0,00% 64.385,42 2,32% 1,16% 64.385,42
1 5 2 92 Acumulación de Costos en Inversiones en Programas en Ejecución
6.280,00 0,25%
0,00 0,00% 0,12% -6.280,00 -100,00% 0%
2 P A S I V O S
46.936,13 100,00% 31.616,25 100,00% 100,00% -15.319,88 -32,64% 67%
2 1 DEUDA FLOTANTE
0,00 0,00% 31.616,25 100,00% 50,00% 31.616,25
2 1 2 Depósitos y Fondos de Terceros
0,00 0,00% 14.684,07 46,44% 23,22% 14.684,07
2 1 2 40
Descuentos y Retenciones Generados en Gastos -Administración Publica Central 0,00 0,00% 9.666,55 30,57% 15,29% 9.666,55
2 1 2 50 Fondos por Otorgarse - Administración Pública Central 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2 1 2 81 Depósitos y Fondos para el SRI 0,00 0,00% 5.017,52 15,87% 7,94% 5.017,52
2 1 3 Cuentas por Pagar 0,00 0,00% 16.932,18 53,56% 26,78% 16.932,18
2 1 3 51 Cuentas por Pagar Gastos en Personal 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2 1 3 53 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2 1 3 57 Cuentas por Pagar Otros Gastos 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2 1 3 71 Cuentas por Pagar Gastos en Personal para Inversión 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2 1 3 81 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado 0,00 0,00% 2.526,68 7,99% 4,00% 2.526,68
2 1 3 8101
Cuentas por Pagar IVA Contribuyente Especial - Proveedor 100% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2 1 3 8102 Cuentas por Pagar IVA Persona Natural - SRI 100% 0,00 0,00% 360,00 1,14% 0,57% 360,00
2 1 3 8103 Cuentas por Pagar IVA Bienes - Proveedor 70% 0,00 0,00% 1.210,06 3,83% 1,91% 1.210,06
2 1 3 8104 Cuentas por Pagar IVA Bienes - SRI 30% 0,00 0,00% 642,30 2,03% 1,02% 642,30
2 1 3 8105 Cuentas por Pagar IVA Servicios - Proveedor 30% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2 1 3 8106 Cuentas por Pagar IVA Servicios - SRI 70% 0,00 0,00% 314,32 0,99% 0,50% 314,32
213 82
Cuentas por Pagar Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
2138240
Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores - descuentos y Retenciones generados 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
21384 Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes de Larga duración 0,00 0,00% 14.405,50 45,56% 22,78% 14.405,50
21399
Cuentas por Pagar por Obligaciones no reconocidas ni pagadas en los Años Anteriores 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00
22 DEUDA PUBLICA
46.936,13 100,00% 0,00 0,00% 50,00% -46.936,13 -100,00% 0%
224 Financieros
46.936,13 100,00% 0,00 0,00% 50,00% -46.936,13 -100,00% 0%
22482 Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores 33.495,86 71,36% 0,00 0,00% 35,68% -33.495,86 -100,00% 0%
2248240 Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores - descuentos y 13.275,68 28,28% 0,00 0,00% 14,14% -13.275,68 -100,00% 0%
Retenciones generados en gastos
22485 Cuentas por Pagar del Año Anterior
13.275,68 28,28% 0,00 0,00% 14,14% -13.275,68 -100,00% 0%
2248581 Cuentas por Pagar del Año Anterior - Impuesto al Valor Agregado 13.275,68 28,28% 0,00 0,00% 14,14% -13.275,68 -100,00% 0%
2 2 4 87 Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores 164,59 0,35% 0,00 0,00% 0,18% -164,59 -100,00% 0%
2 2 4 8703
Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores - Fondos de Terceros 164,59 0,35% 0,00 0,00% 0,18% -164,59 -100,00% 0%
6 PATRIMONIO
342.147,86 100,00% 1.874.354,10 100,00% 100,00% 1.532.206,24 447,82% 548%
6 1 PATRIMONIO ACUMULADO
342.147,86 100,00% 143.254,02 7,64% 53,82% -198.893,84 -58,13% 42%
6 1 1 Patrimonio Público
121.266,44 35,44% 143.137,59 7,64% 21,54% 21.871,15 18,04% 118%
6 1 1 01 Patrimonio Gobierno Central
121.266,44 35,44% 231.148,30 12,33% 23,89% 109.881,86 90,61% 191%
6 1 1 99 Donaciones Recibidas en Bienes Muebles e inmuebles 0,00 0,00% 88.010,71 4,70% 2,35% 88.010,71
6 1 8 Resultados de Ejercicios
220.764,99 64,52% 0,00 0,00% 32,26% -220.764,99 -100,00% 0%
6 1 8 01 Resultados Ejercicios Anteriores
220.764,99 64,52% 0,00 0,00% 32,26% -220.764,99 -100,00% 0%
6 1 9 Disminución Patrimonial
116,43 0,03% 116,43 0,01% 0,02% 0,00 0,00% 100%
6 1 9 94 Disminución de Bienes de Larga Duración 116,43 0,03% 116,43 0,01% 0,02% 0,00 0,00% 100%
6 2 INGRESOS DE GESTION
0,00 0,00% 112.862,53 6,02% 3,01% 112.862,53
6 2 9 Actualizaciones y Ajustes
0,00 0,00% 112.862,53 6,02% 3,01% 112.862,53
6 2 9 51 Actualización de Activos
0,00 0,00% 81.521,61 4,35% 2,17% 81.521,61
6 2 9 52 Ajustes de Ejercicios Anteriores
0,00 0,00% 31.340,92 1,67% 0,84% 31.340,92
6 3 GASTOS DE GESTION
0,00 0,00% 1.843.962,61 98,38% 49,19% 1.843.962,61
6 3 3 Remuneraciones
0,00 0,00% 1.382.619,31 73,77% 36,88% 1.382.619,31
6 3 3 01 Remuneraciones Básicas
0,00 0,00% 633.930,56 33,82% 16,91% 633.930,56 6 3 3 01 05
Remuneraciones Unificadas 0,00 0,00% 633.930,56 33,82% 16,91% 633.930,56
6 3 3 02 Remuneraciones Complementarias
0,00 0,00% 217.097,11 11,58% 5,79% 217.097,11
6 3 3 02 03 Décimo tercer Sueldo
0,00 0,00% 215.586,61 11,50% 5,75% 215.586,61
6 3 3 02 04 Decimocuarto Sueldo
0,00 0,00% 1.510,50 0,08% 0,04% 1.510,50
6 3 3 05 Remuneraciones Temporales
0,00 0,00% 368.524,97 19,66% 9,83% 368.524,97
6 3 3 05 07 Honorarios
0,00 0,00% 4.807,72 0,26% 0,13% 4.807,72
6 3 3 05 09 Horas Extraordinarias y Suplementarias 0,00 0,00% 19.562,34 1,04% 0,52% 19.562,34
6 3 3 05 10
Servicios Personales por Contrato 0,00 0,00% 434.043,08 23,16% 11,58% 434.043,08
6 3 3 05 12 Subrogación
0,00 0,00% 1.111,83 0,06% 0,03% 1.111,83
6 3 3 06 Aportes Patronales a la Seguridad Social 0,00 0,00% 150.301,81 8,02% 4,01% 150.301,81
6 3 3 06 01 Aporte Patronal
0,00 0,00% 89.634,97 4,78% 2,39% 89.634,97
6 3 3 06 02 Fondo de Reserva
0,00 0,00% 60.666,84 3,24% 1,62% 60.666,84
63307 Indemnizaciones
0,00 0,00% 12.764,86 0,68% 0,34% 12.764,86 6330707 Compensación por Vacaciones no
Gozadas por Cesación de Funciones 0,00 0,00% 12.764,86 0,68% 0,34% 12.764,86
6 3 4 Bienes y Servicios de Consumo
0,00 0,00% 309.994,85 16,54% 8,27% 309.994,85
6 3 4 01 Servicios Básicos
0,00 0,00% 35.119,14 1,87% 0,94% 35.119,14
6 3 4 01 01 Agua Potable
0,00 0,00% 1.675,08 0,09% 0,04% 1.675,08
6 3 4 01 04 Energía Eléctrica
0,00 0,00% 10.685,25 0,57% 0,29% 10.685,25
6 3 4 01 05 Telecomunicaciones
0,00 0,00% 9.526,36 0,51% 0,25% 9.526,36
6 3 4 01 06 Servicios de Correo
0,00 0,00% 13.232,45 0,71% 0,35% 13.232,45 6 3 4 02 Servicios Generales 0,00 0,00% 93.691,68 5,00% 2,50% 93.691,68
6 3 4 0202 Fletes y Maniobras 0,00 0,00% 328,60 0,02% 0,01% 328,60
6 3 4 0204
Edición, Impresión, Reproducción, Publicaciones, Suscripciones, Fotocopiado, Traducción, Empastado 0,00 0,00% 4.117,47 0,22% 0,11% 4.117,47
6 3 4 0209 Servicios de Aseo 0,00 0,00% 2.188,70 0,12% 0,06% 2.188,70
6 3 4 0217 Difusión e Información 0,00 0,00% 973,59 0,05% 0,03% 973,59
6 3 4 0221 Servicios Personales eventuales sin Relación de Dependencia 0,00 0,00% 86.083,32 4,59% 2,30% 86.083,32
6 3 4 03 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias 0,00 0,00% 32.390,89 1,73% 0,86% 32.390,89
6 3 4 0301 Pasajes al Interior 0,00 0,00% 14.020,28 0,75% 0,37% 14.020,28
6 3 4 0303 Viáticos y Subsistencias en el Interior 0,00 0,00% 13.170,62 0,70% 0,35% 13.170,62
6 3 4 0305 Mudanzas e instalación 0,00 0,00% 5.199,99 0,28% 0,14% 5.199,99
6 3 4 04 Instalación, Mantenimiento y Reparaciones 0,00 0,00% 48.257,63 2,57% 1,29% 48.257,63
6 3 4 0402
Gastos en Edificios, Locales, Residencias y Cableado Estructurado 0,00 0,00% 46.164,39 2,46% 1,23% 46.164,39
6 3 4 0405 Gastos en Vehículos 0,00 0,00% 2.093,24 0,11% 0,06% 2.093,24
6 3 4 05 Arrendamientos de Bienes 0,00 0,00% 47.065,34 2,51% 1,26% 47.065,34
6 3 4 0502
Arrendamiento de Edificios, Locales, Residencias, Parqueaderos, Casilleros Judiciales y Bancarios 0,00 0,00% 47.065,34 2,51% 1,26% 47.065,34
6 3 4 06 Contratación de Estudios e Investigaciones 0,00 0,00% 1.120,00 0,06% 0,03% 1.120,00
6 3 4 0605 Estudio y Diseño de proyectos 0,00 0,00% 1.120,00 0,06% 0,03% 1.120,00
6 3 4 07 Gastos en Informática 0,00 0,00% 1.163,49 0,06% 0,03% 1.163,49 6 3 4 07 04
Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sistemas Informáticos 0,00 0,00% 1.163,49 0,06% 0,03% 1.163,49
6 3 4 08 Bienes de Uso y Consumo Corriente 0,00 0,00% 49.228,77 2,63% 1,31% 49.228,77
6 3 4 0801 Alimentos y Bebidas 0,00 0,00% 1.928,88 0,10% 0,05% 1.928,88
6 3 4 0803 Combustibles y Lubricantes 0,00 0,00% 2.973,69 0,16% 0,08% 2.973,69
6 3 4 08 04 Materiales de Oficina 0,00 0,00% 32.042,85 1,71% 0,85% 32.042,85
6 3 4 08 05 Materiales de Aseo 0,00 0,00% 4.101,44 0,22% 0,11% 4.101,44
6 3 4 08 08 Instrumental Médico Menor 0,00 0,00% 339,71 0,02% 0,01% 339,71
6 3 4 08 09 Medicinas y productos farmacéuticos 0,00 0,00% 44,48 0,00% 0,00% 44,48
6 3 4 08 11
Insumos de bienes materiales y suministros para la construcción, eléctricos, plomería, carpintería, 0,00 0,00% 5.481,84 0,29% 0,15% 5.481,84
señalización
6 3 4 08 12 Materiales didácticos 0,00 0,00% 2.315,88 0,12% 0,06% 2.315,88
6 3 4 45 Bienes Muebles no Depreciables 0,00 0,00% 1.957,91 0,10% 0,05% 1.957,91
6 3 4 45 07 Equipos sistemas y paquetes informáticos 0,00 0,00% 1.957,91 0,10% 0,05% 1.957,91
6 3 5 Gastos Financieros y Otros 0,00 0,00% 1.158,34 0,06% 0,03% 1.158,34
6 3 5 01 Impuestos Tasas y Contribuciones 0,00 0,00% 229,62 0,01% 0,01% 229,62
6 3 5 01 02
Tasas Generales impuestos contribuciones, permisos licencias y patentes 0,00 0,00% 229,62 0,01% 0,01% 229,62
6 3 5 04 Seguros Costos Financieros y otros gastos 0,00 0,00% 928,72 0,05% 0,02% 928,72
6 3 5 04 02 Seguros 0,00 0,00% 47,39 0,00% 0,00% 47,39
6 3 5 04 06 Costas Judiciales 0,00 0,00% 331,26 0,02% 0,01% 331,26
6 3 5 04 16 Obligaciones con el IESS por Responsabilidad Patronal 0,00 0,00% 472,52 0,03% 0,01% 472,52
6 3 5 04 18 Intereses por Mora Patronal al IESS 0,00 0,00% 77,55 0,00% 0,00% 77,55
6 3 7 Obligaciones no reconocidas de ejercicios anteriores 0,00 0,00% 1.415,67 0,08% 0,04% 1.415,67
6 3 7 99 Obligaciones no reconocidas ni pagadas en ejercicios anteriores 0,00 0,00% 1.415,67 0,08% 0,04% 1.415,67
6 3 7 99 01 Obligaciones de ejercicios anteriores por gastos en personal 0,00 0,00% 1.415,67 0,08% 0,04% 1.415,67
6 3 8 Costo de Ventas y Otros 0,00 0,00% 70.485,55 3,76% 1,88% 70.485,55
6 3 8 51 Depreciación de Bienes de Administración 0,00 0,00% 21.523,18 1,15% 0,57% 21.523,18
6 3 8 54 Amortización de incobrables 0,00 0,00% 48.962,37 2,61% 1,31% 48.962,37
6 3 9 Actualizaciones y Ajustes
0,00 0,00% 78.288,89 4,18% 2,09% 78.288,89
6 3 9 52 Actualización del Patrimonio
0,00 0,00% 14.380,04 0,77% 0,38% 14.380,04
6 3 9 53 Ajustes de Ejercicios Anteriores
0,00 0,00% 63.908,85 3,41% 1,70% 63.908,85
9 1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
14.130,57 100,00% 14.130,57 100,00% 100,00% 0,00 0,00% 100%
9 1 1 Cuentas de Orden Deudoras
14.130,57 100,00% 14.130,57 100,00% 100,00% 0,00 0,00% 100%
9 1 1 17 Bienes no Depreciables
14.130,57 100,00% 14.130,57 100,00% 100,00% 0,00 0,00% 100%
9 2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
14.130,57 100,00% 14.130,57 100,00% 100,00% 0,00 0,00% 100%
9 2 1 Cuentas de Orden Acreedoras
14.130,57 100,00% 14.130,57 100,00% 100,00% 0,00 0,00% 100%
9 2 1 17 Responsabilidad por Bienes no Depreciables 14.130,57 100,00% 14.130,57 100,00% 100,00% 0,00 0,00% 100%
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 06/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ………………………….
PT 014
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Preparar indicadores que considere importantes para el desarrollo de la auditoría integral.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Análisis financiero de ejecución presupuestaria 2013.
INDICE CALCULO 2013 INTERPRETACIÓN
ÍNDICE POR EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO
presupuesto ejecutado presupuesto asignado
1,829,381.16 = 20.27% 90,246.36
El presupuesto ejecutado es el 20.27% más del presupuesto asignado a inicios del año, para superar este déficit se realizaron modificaciones al presupuesto para cubrir todos los compromisos adquiridos.
presupuesto ejecutado presupuesto codificado
1,829,381.16 = 99% 1,855,403.86
En relación del presupuesto ejecutado con el codificado se evidencia que la ejecución es satisfactoria porque casi cumplió el 100%
presupuesto codificado presupuesto asignado
1,855,403.86 = 20.56% 90,246.36
El presupuesto codificado supero el 20.56% más del presupuesto asignado a inicios del año.
INDICE DE EJECUCIÓN POR GRUPO DE GASTO
Total presupuesto grupo 51 Total presupuesto ejecutado
1.382.619,31 = 0.76%
1,829,381.16
Del total de presupuesto ejecutado en el año el 0.76% se ha utilizado en gasto en el personal.
Total presupuesto grupo 53
Total presupuesto ejecutado 315.532,16 = 0.17%
1.829.381,16
Del total de presupuesto ejecutado en el año el 0.17% se ha utilizado para los gastos de bienes y servicios de consumo corriente.
Total presupuesto grupo 57 Total presupuesto ejecutado
1.158,34 = 0.001%
1.829.381,16
Del total de presupuesto ejecutado en el año, el 0.001% se ha destinado para el pago de otros gastos corrientes.
Total presupuesto grupo 73 Total presupuesto ejecutado
81.885,42 = 0.045% 1.829.381,16
Del total de presupuesto ejecutado en el año, el 0.045% se ha utilizado en Bienes y servicios para inversión.
PT 014
2/2
Total presupuesto grupo 84 Total presupuesto ejecutado
46.770,26 = 0.026% 1.829.381,16
Del total de presupuesto ejecutado en el año, el 0.026% se ha utilizado en la compra de bienes de larga duración.
Total presupuesto grupo 99 Total presupuesto ejecutado
1.415.67 = 0.0008% 1.829.381,16
Del total de presupuesto ejecutado en el año, el 0.0008% se ha utilizado en pagos de obligaciones
de años anteriores.
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 07/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 015
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Determinar el grado de confiabilidad de la información financiera.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Según el Estatuto de Gestión Organizacional por Procesos que incluye la Cadena de
Valor, el Mapa de procesos, la Estructura Orgánica y la estructura descriptiva del Consejo
de la Judicatura, los procesos desconcentrados están encaminados a generar productos y
servicios directamente a los clientes externos, contribuyendo al cumplimiento de la misión
institucional a nivel nacional.
Entendiéndose por nivel desconcentrado a la atribución que tiene como institución sobre la
programación, formulación, aprobación, ejecución. Evaluación, control y liquidación del
presupuesto, para el cumplimiento de objetivos, políticas, estrategias y metas programadas.
El literal 4.1.1 de la Gestión de Ejecución, Coordinación, Seguimiento y Control Provincial,
tiene como misión Coordinar la ejecución y seguimiento de la política de justicia y
directrices emanadas por el nivel central del Consejo de la Judicatura.
El literal 4.2.2.2 de Gestión del Proceso Financiero Provincial, tiene como misión el de
coordinar y gestionar los recursos financieros asignados a la provincia de manera eficaz,
equitativa y transparente, así como la ejecución de las políticas y directrices emitidas por el
nivel central.
Según el Art. 14 de la Plantilla Optima del Nivel Desconcentrado del Consejo de la
Judicatura, la Unidad Financiera Provincial estará integrado por un equipo de 4
profesionales que cumplirán las siguientes funciones:
- Jefe Financiero
- Analista de Presupuesto
- Contador
- Pagador
Según entrevista mantenida con la Analista de presupuesto de la Unidad Financiera
provincial, se conoce que ha existido un promedio de 55 operaciones mensuales de pagos
por la adquisición de bienes y servicios necesarios para cubrir los requerimientos de los
servidores, liquidación de viáticos por comisiones de servicios institucional; y, los pagos de
nómina por remuneraciones mensuales y otros beneficios de Ley, como; horas extras,
encargos y subrogaciones cancelados a los funcionarios por la prestación de servicios
personales y profesionales para lo cual fueron nombrados.
PT 015
2/2
De los informes de auditoría practicados durante los años 2011 y 2012, se han tenido las
siguientes observaciones y sugerencias:
- No existe un ambiente de control oportuno y eficiente.
- No disponen de una orden de trabajo de la máxima autoridad para la compra de
servicios.
- No dispone de una orden de compra para la adquisición de bienes.
- No disponen de un libro de control de mantenimiento de vehículos
- No disponen de un libro de novedades del parque automotor
- Saldos de inventarios no consolidados contablemente
- Inobservancia del Reglamento interno del control y manejo de suministros de oficina
- Inobservancia a la Ley de Contratación Pública, no se dio respuestas a las
preguntas realizados por los oferentes en el proceso contractual de la obra de
construcción del edificio de la Corte provincial de justicia de Zamora Chinchipe. -
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 07/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 016
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Determine los puntos de interés para el examen, por cuentas con mayor relevancia en el gasto.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Según el análisis de la cédula presupuestaria del gasto se puede determinar que las cuentas más significativas o con mayor relevancia en el gasto pertenecen al grupo 51 de gastos en personal, mismas que se describen a continuación:
PARTIDA DESCRIPCIÓN MONTO
EJECUTADO
%
EJECUTADO
510105 001 Remuneraciones Unificadas 633.930,56 34.38%
510510 001 Servicios Personales por Contrato 343.043,08 18.61%
510203 001 Décimo tercer sueldo 215.586,61 11.69%
- 510105 001Remuneraciones Unificadas, esta cuenta pertenece al subgrupo 510000
de Gastos en Personal y al grupo 5 de Gastos Corrientes, según el reporte de ejecución presupuestaria es la cuenta con un monto de gasto de 633.930,56 dólares, que representa el 100% de nivel de ejecución con respecto al presupuesto codificado, y el 34,38% del gasto con relación al total del presupuesto ejecutado en el año. Consideramos que la remuneración mensual unificada es un gastos permanente para la institución a favor de los dignatarios, autoridades, funcionarios, servidores y trabajadores de los organismos y entidades del sector público, mismo que se constituye un derecho por la prestación de servicios personales y profesionales, en esta remuneración mensual unificada no se sumarán aquellos ingresos que correspondan a: décimo tercer sueldo, décimocuarto sueldo, viáticos, subsistencias, dietas y horas suplementarias y extraordinarias, fondos de reserva, encargos o subrogaciones, remuneración variable por eficiencia, gastos de residencia y bonificación geográfica.
- 510510 001 Servicios Personales por Contrato, esta cuenta igualmente pertenece al subgrupo 510000 de Gastos en Personal y al grupo 5 de Gastos Corrientes, que tiene una ejecución de 343.043,08dólares, representa el 99,71% del nivel de ejecución con relación al presupuesto codificado, y el 18,61% del gasto con relación al total del presupuesto ejecutado en el año. De la misma manera esta cuenta no incluye otros beneficios que tienen derecho los servidores y trabajadores que se encuentran bajo este régimen.
Debo aclarar que los rubros de gasto antes descritos, se financia en el mes de septiembre, en cumplimiento a la Disposición dirigida por la Directora Nacional Financiera, mediante oficio Circular N° DNF-2013-0605, de fecha 7 de agosto del 2013, y se inicia a cancelar en el mes de octubre las remuneraciones y sueldos del mes de septiembre del mismo año.
PT 016
2/2
- 510203 001 Décimo tercer sueldo, es una cuenta que igualmente pertenece al
subgrupo 510000 de Gastos en Personal y al grupo 5 de Gastos Corrientes, que tiene una ejecución de 215.586,61 dólares, representa el 100% de ejecución con relación al presupuesto codificado, y el 11,69% del gasto con relación al total del presupuesto ejecutado en el año. Es una remuneración adicional que tienen derecho a percibir las y los servidores de las entidades, instituciones, organismos o personas jurídicas señaladas en el Artículo 3 de la LOSEP, y equivale a la doceava parte de todas las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario, y para quienes hubieren sido separados con anterioridad de su trabajo les corresponde la parte proporcional hasta el momento de su separación.
- FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 08/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
FASE II
PAI
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA PLANIFICACION ESPECIFICA
OBJETIVOS DEL PROGRAMA
- Evaluar el sistema de Control Interno, a través de los cinco componentes del control interno
- Determinar los riesgos de auditoría - Elaborar los programas de auditoría para los diferentes componentes a ser
evaluados.
N° PROCEDIMIENTOS REF. ENFOQUE DE AUDITORIA
01 Presentar los principales componentes identificados de acuerdo a la relevancia en el gasto, que serán evaluados durante el presente examen
PT 016.
Financiera,
Gestión,
Control Interno,
Cumplimiento
Legal
02 Aplique Cuestionarios de control interno:
a)
Control Interno a través de los cinco componentes del COSO II: 1. Ambiente de Control, 2. Evaluación de Riesgos, 3. Actividad de Control, 4. Información y Comunicación, 5. Supervisión.
PT 017.
b)
Control Interno ampliado sobre las Actividades de Control realizadas en todo el proceso de Ejecución Presupuestaria.
PT 018.
c)
Control Interno ampliado sobre las actividades de Control realizadas en la Ejecución Presupuestaria de Gastos de los principales componentes identificados: 1. 510105 001 Remuneraciones Unificadas, 2. 510510 001 Servicios Personales por Contrato, 3. 510203 001 Décimo tercer sueldo
PT 019.
03 Califique los factores de riesgo inherente y de control por cada Cuestionario aplicado:
Control Interno
a) Actividades de Control a través de los cinco componentes del COSO II: PT 020.
b) Actividades de Control realizadas en todo el proceso de Ejecución Presupuestaria. PT 021.
c)
Actividades de Control realizadas a los principales componentes identificados.
PT 022.
2/2
04 Prepare la Matriz de Riesgo y Enfoque PT 023.
Financiera, Gestión, Control Interno,
Cumplimiento Legal
05
Validación de puntos de control efectuados al proceso de ejecución presupuestaria: Remuneración Unificada, Servicios Personales por Contrato y Décimo Tercer Sueldo y califique los factores de riesgo y control.
PT 024. Control Interno
06
Prepare el Informe sobre la evaluación de la estructura de control interno
PT 025. Control Interno
FIRMAS DE RESPONSABILIAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 03/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ………………….
PT 016
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Determine los puntos de interés para el examen, por cuentas con mayor relevancia en el gasto.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Según el análisis de la cédula presupuestaria del gasto se puede determinar que las cuentas más significativas o con mayor relevancia en el gasto pertenecen al grupo 51 de gastos en personal, mismas que se describen a continuación:
PARTIDA DESCRIPCIÓN MONTO
EJECUTADO
%
EJECUTADO
510105 001 Remuneraciones Unificadas 633.930,56 34.38%
510510 001 Servicios Personales por Contrato 343.043,08 18.61%
510203 001 Décimo tercer sueldo 215.586,61 11.69%
- 510105 001Remuneraciones Unificadas, esta cuenta pertenece al subgrupo 510000
de Gastos en Personal y al grupo 5 de Gastos Corrientes, según el reporte de ejecución presupuestaria es la cuenta con un monto de gasto de 633.930,56 dólares, que representa el 100% de nivel de ejecución con respecto al presupuesto codificado, y el 34,38% del gasto con relación al total del presupuesto ejecutado en el año. Consideramos que la remuneración mensual unificada es un gastos permanente para la institución a favor de los dignatarios, autoridades, funcionarios, servidores y trabajadores de los organismos y entidades del sector público, mismo que se constituye un derecho por la prestación de servicios personales y profesionales, en esta remuneración mensual unificada no se sumarán aquellos ingresos que correspondan a: décimo tercer sueldo, décimocuarto sueldo, viáticos, subsistencias, dietas y horas suplementarias y extraordinarias, fondos de reserva, encargos o subrogaciones, remuneración variable por eficiencia, gastos de residencia y bonificación geográfica.
- 510510 001 Servicios Personales por Contrato, esta cuenta igualmente pertenece al subgrupo 510000 de Gastos en Personal y al grupo 5 de Gastos Corrientes, que tiene una ejecución de 343.043,08dólares, representa el 99,71% del nivel de ejecución con relación al presupuesto codificado, y el 18,61% del gasto con relación al total del presupuesto ejecutado en el año. De la misma manera esta cuenta no incluye otros beneficios que tienen derecho los servidores y trabajadores que se encuentran bajo este régimen.
Debo aclarar que los rubros de gasto antes descritos, se financia en el mes de septiembre, en cumplimiento a la Disposición dirigida por la Directora Nacional Financiera, mediante oficio Circular N° DNF-2013-0605, de fecha 7 de agosto del 2013, y se inicia a cancelar en el mes de octubre las remuneraciones y sueldos del mes de septiembre del mismo año.
PT 016
2/2
- 510203 001 Décimo tercer sueldo, es una cuenta que igualmente pertenece al
subgrupo 510000 de Gastos en Personal y al grupo 5 de Gastos Corrientes, que tiene una ejecución de 215.586,61 dólares, representa el 100% de ejecución con relación al presupuesto codificado, y el 11,69% del gasto con relación al total del presupuesto ejecutado en el año. Es una remuneración adicional que tienen derecho a percibir las y los servidores de las entidades, instituciones, organismos o personas jurídicas señaladas en el Artículo 3 de la LOSEP, y equivale a la doceava parte de todas las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario, y para quienes hubieren sido separados con anterioridad de su trabajo les corresponde la parte proporcional hasta el momento de su separación.
- FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 08/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 017
1/4
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO: Aplique el Cuestionario de control interno a través de los cinco componentes: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividad de Control, Información y Comunicación, Supervisión.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
LISTA DE VERIFICACIÓN
COMPONENTE 1: AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIÓN
ESTRUCTURA, PLAN ORGANIZACIONAL, REGLAMENTO Y MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
1 ¿Dispone la Dirección Provincial de los documentos de creación en la provincia?
x Expediente extraviados
2 ¿Dispone la Institución de un Estatuto Orgánico y funcional por procesos actualizado?
x Resolución 160-2013 del Consejo de la Judicatura
3 ¿Dispone de un Reglamento Interno institucional?
x
4 ¿Dispone de un Plan Estratégico Institucional vigente?
x
FILOSOFÍA Y ESTILO DE DIRECCIÓN
5 ¿Demuestra interés en establecer y mantener un control interno en la institución, a través de la implementación de políticas internas, documentos, reuniones frecuentas y otros medios que ofrezcan un ambiente laboral de seguridad y confianza interna.
X
6 ¿Incentiva al desarrollo transparente de las actividades de la entidad?
X
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
7 ¿La Institución dispone de un Código de Ética actualizado? X
Resolución 030-2014 del Consejo de la Judicatura
8 ¿La Institución dispone de un reglamento para el ejercicio de la potestad Disciplinaria del Consejo de la Judicatura?
X Resolución 184-
2013 del Consejo de la Judicatura
PT 017
2/4 9 ¿Existe un responsable encargado de la
potestad Disciplinaria en la provincia? X
El responsable de la Unidad de Control Disciplinario.
ADMINISTRACIÓN ESTRATEGICA
10 ¿La Institución tiene bien definida la misión, visión y objetivos institucionales?
X
11 ¿Los empleados y trabajadores conocen la misión y visión institucional?
X La mayoría de servidores
12 ¿La Institución dispone del Plan Anual de Política Pública?
X
13 ¿Los empleados y trabajadores conocen el contenido del Plan Anual de Política Pública?
X La mayoría de servidores
14 ¿Dispone de un sistema de medición de resultados?
X
15 ¿Disponen de información periódica, oportuna y confiable para el seguimiento de la producción y medición de resultados?
X Información mensual, trimestral y anual.
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS
16 ¿La Institución cuenta con políticas y procedimientos adecuados para la selección, inducción, formación, capacitación y evaluación de personal?
X
17 ¿Disponen de un plan anual de formación y capacitación del personal para todas las áreas?
X A nivel Nacional
18 ¿Se ejecuta el 100% del Plan anual de capacitación? X
Es muy poco dentro de los temas que solicitan
19 ¿La escala de remuneraciones para el Consejo de la Judicatura es aprobada por el MRL?
X
DELEGACIÓN DE AUTORIDAD Y ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES
20 ¿Mantienen un orden jerárquico para la asignación de la autoridad y la responsabilidad por las actividades?
X
21 ¿Todos los funcionarios conocen sus responsabilidades de acuerdo al Estatuto Integral de Gestión Organizacional por Procesos, la Estructura Orgánica y la Estructura Descriptiva del Consejo de la Judicatura a nivel central y desconcentrado?
X
COMPETENCIA PROFESIONAL
22 ¿El personal que labora en las dependencias de la función judicial, cumplen con el perfil profesional de acuerdo al cargo que ocupa?
X
COMITÉ DE AUDITORIA
PT 017
3/4
23 ¿La Institución cuenta con una Comité de Auditoria Interna?
X A nivel Nacional
24 ¿La Unidad de Auditoria Interna ha realizado controles en la provincia de Zamora Chinchipe?
X
25 ¿De los controles realizados ha propuesto planes de seguimiento de recomendaciones y mejorar?
X
COMPONENTE 2: EVALUACIÓN DE RIESGOS
N° PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIÓN
1 ¿La Institución ha tenidos cambios en el entorno de operación, que cause algún tipo de riesgo?
X
Cambio de oficinas de la Dirección Provincial, porque no dispone de infraestructura propia.
2 ¿Existe estabilidad del personal en sus cargos?
X
Existen cambios frecuentes de personal administrativo
3 ¿La entidad cuenta con un sistema de manejo y monitoreo de disposiciones?
X
4 ¿Se encuentran identificados los riesgos más significativos por cada objetivo, considerando para ello aspectos internos y externos de la institución?
X
3 ¿Se han registrado por escrito los riesgos: sus probabilidades de ocurrencia, impacto y cuantificación?
X
4 ¿La entidad tiene establecido un plan de acción de mitigación del riesgo?
X
COMPONENTE 3: ACTIVIDADES DE CONTROL
SI NO NA OBSERVACIÓN
1 ¿Se han realizados actividades de control para prevenir posibles riesgos de operación o financieros?
X
2 ¿El procesamiento de las transacciones pasa por diferentes filtros que permitan evidenciar que realmente existieron, están autorizadas, completas y exactamente registradas y procesadas?
X
3 ¿Existen políticas y procedimientos definidos para la correcta utilización y protección de los recursos institucionales?
X
4 ¿Se realizan actividades de control de bienes y existencias que permitan contrastar con los registros contables?
X
5 ¿Existe segregación de funciones? X
6 ¿Los documentos internos y externos son debidamente foliados y asignados un número de trámite que faciliten el seguimiento y control?
X Los documentos
ingresan con fe de presentación
PT 017
4/4
7 ¿Se realizan evaluaciones de desempeño al personal en función del cumplimiento de los objetivos para el cual fueron nombrados?
X
La Unidad de Talento Humano aplica las evaluaciones.
COMPONENTE 4: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SI NO NA OBSERVACIÓN
1 ¿La Institución cuenta con un medio de información y comunicación interna que permita llegar oportunamente con la información?
X Correo Institucional
mail.funcionjudicial.gob.ec
2 ¿La Institución cuenta con mecanismos y procedimientos para asegurar una adecuada atención de los requerimientos externos, relacionados con información institucional?
X
En función a la que establece la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública
3 La Institución dispone de un espacio en el portal web para publicar información relacionada con la LOTAIP?
X
4 ¿El portal de transparencia de la información de la entidad se encuentra actualizado? X
Mensualmente se publica la información
COMPONENTE 5: SUPERVISIÓN SI NO NA OBSERVACIÓN
1 ¿Se realizan actividades de control y seguimiento en el desarrollo de las diferentes funciones, para conocer la oportunidad de cumplimiento?
X
2 ¿Se han realizado actividades de seguimiento de las recomendaciones de auditoria?
X
3 ¿Las inconsistencias detectadas durante la supervisión de actividades, han sido intervenidas para la toma de acciones correctivas?
X
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 12/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ………………
.
PT 018
1/3
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Aplique el cuestionario de Control Interno ampliado sobre las Actividades de Control realizadas en todo el proceso de Ejecución Presupuestaria.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
LISTA DE VERIFICACIÓN
PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
N° PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIÓN
1 ¿El Consejo de la Judicatura ha sido objeto de auditorías en años anteriores?
X
2 ¿Se han realizados auditorías al área de ejecución presupuestaria?
X
3 ¿Existen normas de control presupuestario?
X
4 ¿Maneja las Normas de Control Interno para la ejecución presupuestaria?
X
5 ¿Disponen de un sistema contable y presupuestario que ofrezca confianza y oportunidad en sus operaciones?
X Sistema de
Administración Financiera del MEF.
6 ¿El sistema contable y presupuestario que manejan es el e-SEGEF?
X
7 ¿Se han establecido controles para restringir el acceso de personal no autorizado para el manejo de la información financiera?
X
Se asignan el usuario y la contraseña para el personal autorizado.
8 ¿Tienen acceso restringido para el manejo del ciclo de ejecución presupuestaria desde el Compromiso, Devengado hasta el pagado en el caso del gasto?
X
9 ¿Las funciones asignadas para el analista presupuestario son: El módulo de Ejecución de Ingresos y de Ejecución de gastos?
X
10 ¿Disponen de normativa legal para el manejo del sistema de administración financiera?
X Directrices emitidas
por el MEF.
11 ¿En la elaboración del presupuesto se cumplen con todas las etapas del ciclo presupuestario?
X
PT 018
2/3
12 ¿La máxima autoridad es el responsable de la elaboración del proyecto del presupuesto?
X
En coordinación con el analista de presupuesto en vista que no contaban con planificación.
13 ¿La proforma presupuestaria se envía al MEF en los plazos establecidos para su conocimiento y aprobación?
X
14 ¿El presupuesto institucional aprobado tiene relación con el Plan Anual de la Política Pública y el Plan Anual de Contratación?
X
15 ¿La ejecución del presupuesto del gasto, se realiza previo al requerimiento o necesidad expresa?
X
Por escrito y dirigido a la máxima autoridad
16 ¿La Unidad Administrativa es la encargada de la cotización de bienes y servicios a adquirir?
X
No existe la Unidad Administrativa
17 ¿Existe un responsable del Portal de Compras Públicas?
X
18 ¿El responsable del Portal de Compras Públicas es el encargado de proveeduría (cotizaciones)?
X
Solamente es responsable del portal
19 ¿El analista de presupuesto está a cargo de las cotizaciones?
X
20 ¿El MEF asigna el presupuesto para cubrir todas las necesidades de la institución que constan en la PAPP y PAC?
X
21 ¿Las modificaciones presupuestarias se realizan previa autorización de la máxima autoridad, con una Resolución de Modificación presupuestaria, misma que debe estar justificada?
X
Resolución de acuerdo al tipo de reforma presupuestaria
22 ¿Realizan periódicamente evaluaciones a la ejecución presupuestaria?
X
No existen evaluaciones, la DNF realiza la evaluación en la Matriz.
23 ¿Se concilia la información del área de presupuestos con el área contable?
X
24 ¿Luego de clausurado el ejercicio fiscal, realizan los ajustes de cuentas contables?
X
Es una función de la Contadora.
25 ¿Se ha acatado las directrices para el cierre contable y presupuestario del ejercicio fiscal 2013?
X
26 ¿Se mantiene ordenado y foliado los comprobantes de pago que respaldan la ejecución presupuestaria?.
X Los comprobantes de pago no están foliados, tampoco están clasificados y archivados por meses.
PT 018
3/3
COMENTARIO:
Cuestionario aplicado al Analista de Presupuestos. De lo que se pudo conocer no existe un control interno adecuado ya que no mantienen una evaluación periódica de la ejecución presupuestaria, no concilian la información con el área contable, además las funciones de proveeduría no debería estar realizada por la responsable de presupuesto.
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 14/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 019
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE
GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Aplique el cuestionario de Control Interno ampliado sobre las actividades de Control realizadas en la Ejecución Presupuestaria de Gastos de los principales componentes identificados: 510105 001 Remuneraciones Unificadas, 510510 001 Servicios Personales por Contrato, 510203 001 Décimo tercer sueldo.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
LISTA DE VERIFICACIÓN
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA: Remuneraciones Unificadas, Servicios Personales por Contrato y Décimo tercer sueldo
N° PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIÓN
1 ¿Para la contratación del personal se toma en consideración primeramente que exista disponibilidad económica?
X Se emite una certificación presupuestaria.
2 ¿Para el personal de nuevo ingreso, realizan oportunamente la afiliación al IESS mediante el aviso de entrada y se elaboran los contratos?
X
No siempre es oportuno debido que la nómina no se ha desconcentrado el 100% de la Matriz.
3 Mantiene actualizado y completo el expediente del personal que labora en el Institución.
X
Un aproximado de 5% de 145, no tienen contratos, reposan en la matriz.
4 ¿Previo a la autorización de un gasto de nómina, se verifica que existan todos los requisitos legales pertinentes para efectuar tal operación?
X
Previa certificación de la Unidad de Talento Humano, porque muchas veces no se cuenta con el contrato.
5 ¿En el caso de terminación de la relación laboral con un funcionario o trabajador se realizan oportunamente las notificaciones al responsable de nómina para que tramite la liquidación.
X
6 ¿Para el pago de nómina, existe siempre el Comprometido y Devengado?
X
PT 019
2/2
7 ¿Existe un responsable del manejo del e-SIPREN, sistema de remuneraciones del MEF?
X
8 ¿Existen responsables diferentes para preparar la nómina y para generar el CUR de pago a través del e-SIPREN en ese entonces actual SPRYN?
X
Las funciones lo realiza una misma persona responsable de nómina.
9 ¿Los roles de pago de todo tipo de nómina son autorizados y legalizados por la máxima autoridad?
X
Tiene firmas de Elaborado, Autorizado, Revisado y pagado por cada funcionario responsable.
10 ¿Todos los roles se encuentran debidamente legalizados por los responsables?
X
Algunos roles y comprobantes no han sido legalizados.
11 ¿El pago de nómina es realizado por una persona diferente a la preparación?
X El Pagador
12 ¿Se mantiene un control de los descuentos tanto de: Anticipo de sueldos, Pensiones Alimenticias?
X El responsable elabora un rol en formato Excel.
13 ¿El derecho de pago del décimo tercer sueldo lo tienen todos los empleados y trabajadores desde el primer día de labores?
X
14 ¿En caso de separación de algún servidor antes de la fecha, es liquidado la parte proporcional del décimo tercer sueldo?
X
15 ¿Para el pago de las nóminas se observan las disposiciones legales vigentes del Ministerio de Finanzas y la Ley de Seguridad Social, es decir se pagan dentro de los plazos establecidos?
X
COMENTARIO:
Cuestionario aplicado al Analista de Presupuestos, Talento Humano y Responsable de Nomina. De lo que se pudo conocer, existe dos debilidades detectadas en el control interno, ya que no se realizan oportunamente los contratos y la afiliación del personal de nuevo ingreso al IESS tal como lo establece la Ley de Seguridad Social; y, en el caso de preparar la nómina y generar el CUR de pagos son funciones realizadas por una misma persona que se puede entender que cumple funciones compatibles y estarían contraviniendo a la Normativa Legal del MEF.
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 15/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 020
1/5
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Califique los factores de riesgo inherente y de control a través de los cinco componentes del COSO II:
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
LISTA DE VERIFICACIÓN CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACIÓN:
SI = 10
NO = 0
COMPONENTE 1: AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTAS SI NO PONDERA
CIÓN CALIFICACION PONDERADA
1 ¿Dispone la Dirección Provincial de los documentos de creación en la provincia?
X 10 0
2 ¿Dispone la Institución de un Estatuto Orgánico y funcional por procesos actualizado?
X 10 10
3 ¿Dispone de un Reglamento Interno institucional?
X 10 10
4 ¿Dispone de un Plan Estratégico Institucional vigente?
X 10 10
5 ¿Demuestra interés en establecer y mantener un control interno en la institución, a través de la implementación de políticas internas, documentos, reuniones frecuentas y otros medios que ofrezcan un ambiente laboral de seguridad y confianza interna.
X 10 10
6 ¿Incentiva al desarrollo transparente de las actividades de la entidad?
X 10 10
7 ¿La Institución dispone de un Código de Ética actualizado?
X 10 10
8 ¿La Institución dispone de un reglamento para el ejercicio de la potestad Disciplinaria del Consejo de la Judicatura?
X 10 10
9 ¿Existe un responsable encargado de la potestad Disciplinaria en la provincia?
X 10 10
PT 020
2/5
10 ¿La Institución tiene bien definida la misión, visión y objetivos institucionales?
X 10 10
11 ¿Los empleados y trabajadores conocen la misión y visión institucional?
X 10 10
12 ¿La Institución dispone del Plan Anual de Política Pública?
X 10 10
13 ¿Los empleados y trabajadores conocen el contenido del Plan Anual de Política Pública?
X 10 10
14 ¿Dispone de un sistema de medición de resultados?
X 10 10
15 ¿Disponen de información periódica, oportuna y confiable para el seguimiento de la producción y medición de resultados?
X 10 10
16 ¿La Institución cuenta con políticas y procedimientos adecuados para la selección, inducción, formación, capacitación y evaluación de personal?
X 10 10
17 ¿Disponen de un plan anual de formación y capacitación del personal para todas las áreas?
X 10 10
18 ¿Se ejecuta el 100% del Plan anual de capacitación?
X 10 4
19 ¿La escala de remuneraciones para el Consejo de la Judicatura es aprobada por el MRL?
X 10 10
20 ¿Mantienen un orden jerárquico para la asignación de la autoridad y la responsabilidad por las actividades?
X 10 10
21 ¿Todos los funcionarios conocen sus responsabilidades de acuerdo al Estatuto Integral de Gestión Organizacional por Procesos, la Estructura Orgánica y la Estructura Descriptiva del Consejo de la Judicatura a nivel central y desconcentrado?
X 10 10
22 ¿El personal que labora en las dependencias de la función judicial, cumplen con el perfil profesional de acuerdo al cargo que ocupa?
X 10 10
23 ¿La Institución cuenta con una Comité de Auditoria Interna?
X 10 10
24 ¿La Unidad de Auditoria Interna ha realizado controles en la provincia de Zamora Chinchipe?
X 10 10
PT 020
3/5
25 ¿De los controles realizados ha propuesto planes de seguimiento de recomendaciones y mejorar?
X 10 10
TOTAL 250 234
COMPONENTE 2: EVALUACIÓN DE RIESGOS
N° PREGUNTAS SI NO PONDERA CIÓN
CALIFICACION PONDERADA
1 ¿La Institución ha tenidos cambios en el entorno de operación, que cause algún tipo de riesgo?
X 10 10
2 ¿Existe estabilidad del personal en sus cargos?
X 10 0
3 ¿La entidad cuenta con un sistema de manejo y monitoreo de disposiciones?
X 10 10
4 ¿Se encuentran identificados los riesgos más significativos por cada objetivo, considerando para ello aspectos internos y externos de la institución?
X 10 10
3 ¿Se han registrado por escrito los riesgos: sus probabilidades de ocurrencia, impacto y cuantificación?
X 10 10
4 ¿La entidad tiene establecido un plan de acción de mitigación del riesgo?
X 10 0
TOTAL 60 40
COMPONENTE 3: ACTIVIDADES DE CONTROL
SI NO PONDERACIÓN
CALIFICACION PONDERADA
1 ¿Se han realizados actividades de control para prevenir posibles riesgos de operación o financieros?
X 10 10
2 ¿El procesamiento de las transacciones pasa por diferentes filtros que permitan evidenciar que realmente existieron, están autorizadas, completas y exactamente registradas y procesadas?
X 10 10
3 ¿Existen políticas y procedimientos definidos para la correcta utilización y protección de los recursos institucionales?
X 10 10
4 ¿Se realizan actividades de control de bienes y existencias que permitan contrastar con los registros contables?
X 10 10
PT 020
4/5
5 ¿Existe segregación de funciones?
X 10 10
6 ¿Los documentos internos y externos son debidamente foliados y asignados un número de trámite que faciliten el seguimiento y control?
X 10 0
7 ¿Se realizan evaluaciones de desempeño al personal en función del cumplimiento de los objetivos para el cual fueron nombrados?
X 10 10
TOTAL 70 60
COMPONENTE 4: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SI NO PONDERA CIÓN
CALIFICACION PONDERADA
1 ¿La Institución cuenta con un medio de información y comunicación interna que permita llegar oportunamente con la información?
X 10 10
2 ¿La Institución cuenta con mecanismos y procedimientos para asegurar una adecuada atención de los requerimientos externos, relacionados con información institucional?
X 10 10
3 La Institución dispone de un espacio en el portal web para publicar información relacionada con la LOTAIP?
X 10 10
4 ¿El portal de transparencia de la información de la entidad se encuentra actualizado?
X 10 10
TOTAL 40 40
COMPONENTE 5: SUPERVISIÓN SI NO PONDERA
CIÓN CALIFICACION PONDERADA
1 ¿Se realizan actividades de control y seguimiento en el desarrollo de las diferentes funciones, para conocer la oportunidad de cumplimiento?
X 10 10
2 ¿Se han realizado actividades de seguimiento de las recomendaciones de auditoria?
X 10 10
3 ¿Las inconsistencias detectadas durante la supervisión de actividades, han sido intervenidas para la toma de acciones correctivas?
X
10 10
TOTAL 30 30
PT 020
5/5
RESUMEN DE CALIFICACION DEL RIESGO
N° COMPONENTE CALIFICACIÓN
PONDERACIÓN CALIFICACION PONDERADA
1 AMBIENTE DE CONTROL 250 234
2 EVALUACIÓN DE RIESGOS 60 40
3 ACTIVIDADES DE CONTROL 70 60
4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 40 40
5 SUPERVISIÓN 30 30
TOTAL 450 404
Nivel de Confianza: NC= CT*100/PT 89,78
Nivel de Riesgo Inherente : RI= 100% -NC% 10,22
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO 15% - 50% 51% - 75% 76% - 95% 85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
CONCLUSIÓN:
De la evaluación realizada a los cinco componentes del Control Interno se determina que el nivel de confianza es ALTO, equivalente al 89,78%, con un nivel de riesgo inherente BAJO equivalente al 10,22%, lo cual demuestra que la gestión de control interno en la institución por parte de los Directivos y el resto de integrantes de la misma es buena. Este resultado preliminar nos indica que el enfoque inicial debe ser "de pruebas de cumplimiento".
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 17/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 021
1/3
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Califique los factores de riesgo inherente y de control a través de las actividades de control realizadas en todo el proceso de Ejecución Presupuestaria de gastos.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
LISTA DE VERIFICACIÓN CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACIÓN:
SI = 10
NO = 0
N° PREGUNTAS SI NO PONDERA
CIÓN
CALIFICACION
PONDERADA
1 ¿El Consejo de la Judicatura ha sido objeto de
auditorías en años anteriores? X 10 10
2 ¿Se han realizados auditorías al área de
ejecución presupuestaria? X 10 0
3 ¿Existen normas de control presupuestario? X 10 10
4 ¿Maneja las Normas de Control Interno para la
ejecución presupuestaria? X 10 10
5 ¿Disponen de un sistema contable y
presupuestario que ofrezca confianza y
oportunidad en sus operaciones?
X 10 10
6 ¿El sistema contable y presupuestario que
manejan es el e-SEGEF? X 10 10
7 ¿Se han establecido controles para restringir el
acceso de personal no autorizado para el
manejo de la información financiera?
X 10 10
8 ¿Tienen acceso restringido para el manejo del
ciclo de ejecución presupuestaria desde el
Compromiso, Devengado hasta el pagado en el
caso del gasto?
X 10 10
9 ¿Las funciones asignadas para el analista
presupuestario son: El módulo de Ejecución de
Ingresos y de Ejecución de gastos?
X 10 10
10 ¿Disponen de normativa legal para el manejo
del sistema de administración financiera?
X 10 10
PT 021
2/3
11 ¿En la elaboración del presupuesto se cumplen
con todas las etapas del ciclo presupuestario?
X 10 10
12 ¿La máxima autoridad es el responsable de la
elaboración del proyecto del presupuesto? X 10 10
13 ¿La proforma presupuestaria se envía al MEF
en los plazos establecidos para su conocimiento
y aprobación?
X 10 10
14 ¿El presupuesto institucional aprobado tiene
relación con el Plan Anual de la Política Pública
y el Plan Anual de Contratación?
X 10 10
15 ¿La ejecución del presupuesto del gasto, se
realiza previo al requerimiento o necesidad
expresa?
X 10 10
16 ¿La Unidad Administrativa es la encargada de
la cotización de bienes y servicios a adquirir? X 10 0
17 ¿Existe un responsable del Portal de Compras
Públicas? X 10 10
18 ¿El responsable del Portal de Compras Públicas
es el encargado de proveeduría (cotizaciones)? X 10 0
19 ¿El analista de presupuesto está a cargo de las
cotizaciones? X 10 10
20 ¿El MEF asigna el presupuesto para cubrir
todas las necesidades de la institución que
constan en la PAPP y PAC?
X 10 10
21 ¿Las modificaciones presupuestarias se realizan previa autorización de la máxima autoridad, con una Resolución de Modificación presupuestaria, misma que debe estar justificada?
X 10 10
22 ¿Realizan periódicamente evaluaciones a la
ejecución presupuestaria? X 10 0
23 ¿Se concilia la información del área de
presupuestos con el área contable? X 10 10
24 ¿Luego de clausurado el ejercicio fiscal,
realizan los ajustes de cuentas contables?
X 10 10
25 ¿Se ha acatado las directrices para el cierre
contable y presupuestario del ejercicio fiscal
2013?
X 10 10
26 ¿Se mantiene ordenado el archivo de los
registros contables, documentación soporte de
la ejecución presupuestaria?
X 10 5
TOTAL 260 215
PT 021
3/3
RESUMEN DE CALIFICACION DEL RIESGO
N° COMPONENTE
CALIFICACIÓN
PONDERACIÓN CALIFICACION PONDERADA
1 EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS 260 215
Nivel de Confianza: NC= CT*100/PT 82,69%
Nivel de Riesgo Inherente : RI= 100% -NC% 17,31%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO 15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
CONCLUSIÓN:
De la evaluación realizada al proceso de Ejecución presupuestaria del gasto, se determina que el Control Interno tiene un nivel de confianza es ALTO, equivalente al 82,69%, con un nivel de riesgo inherente BAJO equivalente al 17,31%, lo cual demuestra que la gestión de control interno en el proceso de ejecución presupuestaria es buena o por lo menos se mantiene dentro del alto rango de confianza. Este resultado preliminar nos indica que el enfoque inicial debe ser "de pruebas de cumplimiento".
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 18/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 022
1/3
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Califique los factores de riesgo inherente y de control a través de las actividades de control realizadas en los principales componentes identificados, tales como: Remuneraciones Unificadas, Servicios Personales por Contrato, Décimo tercer sueldo.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
LISTA DE VERIFICACIÓN CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACIÓN:
SI = 10
NO = 0
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓ
N
CALIFICACION
PONDERADA
1 ¿Para la contratación del personal se toma en consideración primeramente que exista disponibilidad económica?
X 10 10
2 ¿Para el personal de nuevo ingreso, realizan oportunamente la afiliación al IESS mediante el aviso de entrada y se elaboran los contratos?
X 10 10
3 Mantiene actualizado y completo el expediente del personal que labora en el Institución.
X 10 10
4 ¿Previo a la autorización de un gasto de nómina, se verifica que existan todos los requisitos legales pertinentes para efectuar tal operación?
X 10 10
5 ¿En el caso de terminación de la relación laboral con un funcionario o trabajador se realizan oportunamente las notificaciones al responsable de nómina para que tramite la liquidación.
X 10 10
6 ¿Para el pago de nómina, existe siempre el Comprometido y Devengado?
X 10 10
7 ¿Existe un responsable del manejo del SPRYN, sistema de remuneraciones del MEF?
X 10 10
8 ¿Existen responsables diferentes para preparar
la nómina y para generar el CUR de pago a través del e-SIPREN en ese entonces actual SPRYN?
X 10 10
PT 022
2/3
9 ¿Los roles de pago de todo tipo de nómina son autorizados y legalizados por la máxima autoridad?
X 10 10
10 ¿Todos los roles se encuentran debidamente legalizados por los responsables?
X 10 7
11 ¿El pago de nómina es realizado por una persona diferente a la preparación?
X 10 10
12 ¿Se mantiene un control de los descuentos tanto de: Anticipo de sueldos, Pensiones Alimenticias?
X 10 10
13 ¿El derecho de pago del décimo tercer sueldo lo tienen todos los empleados y trabajadores desde el primer día de labores?
X 10 10
14 ¿En caso de separación de algún servidor antes de la fecha, es liquidado la parte proporcional del décimo tercer sueldo?
X 10 10
15 ¿Para el pago de las nóminas se observan las disposiciones legales vigentes del Ministerio de Finanzas y la Ley de Seguridad Social, es decir se pagan dentro de los plazos establecidos?
X 10 10
TOTAL 150 147
RESUMEN DE CALIFICACION DEL RIESGO
N° COMPONENTE CALIFICACIÓN
PONDERACIÓN
CALIFICACION PONDERADA
1 EVALUACION DE COMPONENTES: REMUNERACIONES UNIFICADAS, SERVICIOS PERSONALES POR CONTRATO, DÉCIMO TERCER SUELDO.
150 147
Nivel de Confianza: NC = CT*100/PT 98%
Nivel de Riesgo Inherente : RI = 100% -NC% 2%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
PT 022
3/3
CONCLUSIÓN:
De la evaluación realizada a los principales componentes identificados, se determina que el Control Interno tiene un nivel de confianza es ALTO, equivalente al 98%, con un nivel de riesgo inherente BAJO equivalente al 2%, lo cual demuestra que la gestión es muy buena. Este resultado preliminar nos indica que el enfoque inicial debe ser "de pruebas de cumplimiento".
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 18/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 023
1/1
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Prepare la Matriz de Riesgo y Enfoque
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
MATRIZ DE RIESGO Y ENFOQUE
COMPONENTES NIVEL DE RIESGOS Y
ARGUMENTACION
ENFOQUE (CUMPLIMIENTO)
(SUSTANTIVO) (DOBLE PROPOSITO)
Evaluación de los cinco componentes de Control Interno
INHERENTE 10,22% CUMPLIMIENTO
BAJO
Evaluación del proceso de Ejecución presupuestaria del gasto
INHERENTE 17,31% CUMPLIMIENTO
BAJO
Evaluación de los principales componente identificados: Remuneraciones Unificadas, Servicios Personales por Contrato, Décimo Tercer Sueldo.
INHERENTE 2%
CUMPLIMIENTO
BAJO
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 18/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 024
1/4
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
- Validación de puntos de control efectuados al proceso de ejecución presupuestaria: Remuneración Unificada, Servicios Personales por Contrato y Décimo Tercer Sueldo
- Verifique si el responsable de preparar la nómina es quien genera el CUR para el pago. - Verifique las firmas de responsabilidad insertas en los roles y comprobantes de pago. - Verifique los documentos de soporte de las nóminas generadas y pagadas.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO COMPONENTE: REMUNERACIONES UNIFICADAS, SERVICIOS PERSONALES POR CONTRATO Y DÉCIMO TERCER SUELDO
CALIFICACIÓN: SI EXISTE: 10 NO EXISTE: 0
Registro Contable – e-SIPREN
PUNTOS DE CONTROL
Los c
om
pro
bante
s tie
ne
respald
o d
e p
ago
TO
TA
L
Comprobante Único de Registro Firmas de
responsabilidad en el ROL DE PAGOS
Usuario Responsable
DESCRIPCION FECHA N° CUR
Cla
se d
e
Regis
tro: C
YD
Afe
cta
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n
pre
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Deduccio
nes Datos y firmas de
responsabilidad
ELA
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AD
O Y
PA
GA
DO
Diferentes entre quien prepara y
quien genera el
CUR
Diferentes entre quien prepara y quien paga
Reg
istr
ado
Ap
rob
ado
Nómina del mes de SEPT./13 personal de nombramiento
01/10/2013 763 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 110
Nómina del mes de SEPT/13 personal de contrato
01/10/2013 764 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 110
Nómina del mes de SEPT/13 personal de Código de trabajo
01/10/2013 765 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 110
Liquidación por notificación de terminación de contrato de Maldonado Mayra
19/11/2013 10006
y 1007
10 10 10 0 0 10 10 10 10 10 10 90
Nómina del mes de NOV/13 personal de nombramiento
24/11/2013 1024 10 10 10 0 0 0 10 10 10 10 10 80
Nómina del mes de NOV/13 personal de contrato
24/11/2013 1025 10 10 10 0 0 10 10 10 10 10 10 90
Nómina DECIMO TERCER SUELDO-13 personal de nombramiento
02/12/2013 1122 10 10 10 0 0 10 10 10 10 10 0 80
Nómina DECIMO TERCER SUELDO-13 personal de contrato
02/12/2013 1123 10 10 10 0 0 10 10 10 10 10 0 80
Honorarios a María Bustamante, Rosa Hidalgo, Carmen Tene, Fredy Mendoza
03/12/2013 1130 10 10 10 0 0 10 10 10 10 10 10 90
TOTAL 90 90 90 30 30 80 90 90 90 90 70 840
2/4
RESUMEN DE CALIFICACIÓN DEL RIESGO
N° COMPONENTE CALIFICACIÓN
PONDERACIÓN
CALIFICACION PONDERADA
1 TOTAL DE LOS PUNTOS DE CONTROL EFECTUADOS
990 840
Nivel de Confianza: NC = CT*100/PT 84,85%
Nivel de Riesgo Inherente : RI = 100% -NC% 15,15%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de observación .
FUENTE DE INFORMACIÓN:
- Archivos de la Unidad Financiera (comprobantes de pago, Roles y documentos soporte) COMENTARIO:
3/4
- De un total de 69 nóminas generadas en el año 2013, se toma una muestra de 09 nóminas en forma aleatoria con la finalidad de revisar
los controles aplicados. Su revisión parte desde el mes de septiembre debido a que mediante Oficio Circular N° DNF-2013 - 0605, de fecha 07 de agosto del 2013, se desconcentra el pago de nómina a las Direcciones provinciales debido a que los meses anteriores se venían generando desde la matriz. De la constatación física, se puede determinar algunas inconsistencias debido que las nóminas generadas no todos están legalizados, no se adjuntan el CUR y Comprobante de Pago generado en el e-SIGEF, la nómina generado en el e-SIPREN, en algunos casos no tiene respaldos como; la Orden de Pago, Certificación de la Unidad de Talento Humano y otros documentos que respalden el pago. De este estudio se obtuvieron los siguientes resultados: 84,85% de nivel de confianza equivalente a ALTO, con un riesgo inherente del 15,15% equivalente a un nivel BAJO, lo cual demuestra que la gestión de control interno dentro de este proceso es buena o por lo menos se mantiene dentro del alto rango de confianza.
FIRMAS DE RESPOSABILIDAD
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 20/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
4/4
PT 025
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Prepare el Informe sobre la evaluación de la estructura de control interno
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
INFORME DE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Oficio No. AI-PGP-DPCJZ-2015-01
Zamora, 18 de enero del 2015.
Doctora
Beatriz Reátegui Cueva
DIRECTORA PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
Ciudad.-
De mi especial consideración:
Como parte de nuestro examen de auditoría integral al proceso de ejecución
presupuestaria de la Dirección provincial del Consejo de la Judicatura Zamora, por el año
terminado al 31 de diciembre del 2013, se considera la estructura del control interno, a
efectos de determinar los procedimientos de auditoría, en la extensión requerida por las
Normas Internacionales de Auditoría y Normas Ecuatorianas de Auditoría. Bajo estas
normas, el objeto de dicha evaluación fue establecer un nivel de confianza en los
procedimientos de contabilidad y de control interno.
El estudio y evaluación del control interno, ha permitido además, determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para expresar una
opinión sobre los estados financieros de la Dirección provincial del Consejo de la
Judicatura Zamora, y no tenía por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen existir
en el control interno, pues la evaluación se realizó basándose en pruebas selectivas de los
registros contables y la respectiva documentación sustentatoria.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos
que la Dirección provincial del Consejo de la Judicatura Zamora mantuvo en todos sus
aspectos importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la
conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento con las leyes y regulaciones que la rigen.
Atentamente,
f) …………………………
Lic. Daisy M. Morocho G.
AUDITOR
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 18/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
2/2
FASE III
PAI
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: Ejecución Presupuestaria SUBCOMPONENTE: Remuneraciones Unificadas, Servicios Personales por Contrato, Décimo Tercer Sueldo. OBJETIVOS DEL PROGRAMA - Verificar el nivel de eficacia de la ejecución presupuestaria a través de los
subcomponentes identificados. - Verificar la veracidad, integridad y correcta valuación del pago de remuneraciones
unificadas, servicios personales por contrato y la décima tercera remuneración. - Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes relacionados con los
subcomponente en estudio. - Confirmar la efectividad del control interno realizado dentro del proceso de ejecución
presupuestaria.
N° PROCEDIMIENTOS REF. ENFOQUE DE AUDITORIA
01
Solicite la ejecución presupuestaria de gastos y verifique la ejecución del gasto mensual de las partidas de: remuneraciones unificadas, servicios personales por contrato y décima tercera remuneración.
PT 026. Auditoría Financiera
02
Mediante un cuadro comparativo, determine el mes con mayor gasto en la ejecución; por cada subcomponente.
PT 027. Auditoría Financiera
03
Tomando como base los rol de pagos, determine si se realizó correctamente los cálculos matemáticos, si el pago se está realizando de acuerdo a la Tabla salarial de la Función Judicial regulado por el MRL, la Ley y su reglamento de la LOSEP, el Código de Trabajo, Ley de Seguridad Social y otras disposiciones legales vigentes:
Auditoría Financiera, Auditoría de Cumplimiento Legal a)
Para los subcomponentes de Remuneraciones unificadas y Servicios Personales por Contrato.
PT 028.
b) Para el subcomponente de Décima Tercera Remuneración.
PT 029.
04 Verifique si la Institución, cumple con la Normativa vigente que le regula, tales como:
Auditoría de
Cumplimiento a)
Art. 58 de la Ley de Servicio Público, los Art. 143 y 147 del Reglamento de la LOSEP.
PT 030.
PAI
2/2
b) Art. 97 de la LOSEP y su Reglamento para el pago de la Décima tercera Remuneración.
PT 031. Auditoría de
Cumplimiento
05 Verifique si no se han generado responsabilidades con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
PT 032.
06 Aplique Índices de gestión para determinar lo siguiente:
Auditoria de Gestión, Auditoria
Financiera
a)
El grado de eficacia en la ejecución presupuestaria de las partidas: Remuneraciones Unificadas, Décimo tercer sueldo y Servicios Personales por Contrato
PT 033.
b)
El nivel de cumplimiento de eficiencia y eficacia de las partidas Remuneraciones Unificadas, Décimo tercer sueldo y Servicios Personales por Contrato de acuerdo al reporte de ejecución presupuestaria.
PT 034.
c)
El nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias contempladas en el Plan Anual de Política Pública PAPP.
PT 035.
FIRMAS DE RESPONSABILIAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 03/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ………………….
PT 026
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Solicite la ejecución presupuestaria de gastos y verifique la ejecución del gasto mensual de las partidas de: remuneraciones unificadas, servicios personales por contrato y décima tercera remuneración:
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
EJECUCIÓN DEL GASTO MENSUAL
SUBCOMPONENTE: REMUNERACIONES UNIFICADAS
MESES CODIFICADO COMPROMETIDO PAGADO SALDO POR DEVENGAR
ENERO 0,00 0,00 0,00
FEBRERO 0,00 0,00 0,00
MARZO 0,00 0,00 0,00
ABRIL 0,00 0,00 0,00
MAYO 0,00 0,00 0,00
JUNIO 0,00 0,00 0,00
JULIO 0,00 0,00 0,00
AGOSTO 0,00 0,00 0,00
SEPTIEMBRE 627.688,88 0,00 0,00 627.688,88
OCTUBRE 627.688,88 313.844,44 156.922,22 156.922,22
NOVIEMBRE 632,555.54 161,086.22 318,008.44 157,624.88
DICIEMBRE 633,930.56 158,999.90 158,999.90 0,00
TOTAL. 633.930,56 633.930,56
SUBCOMPONENTE: SERVICIOS PERSONALES POR CONTRATO
MESES CODIFICADO COMPROMETIDO PAGADO SALDO POR DEVENGAR
ENERO 0,00 0,00 0,00
FEBRERO 0,00 0,00 0,00
MARZO 0,00 0,00 0,00
ABRIL 0,00 0,00 0,00
MAYO 0,00 0,00 0,00
JUNIO 0,00 0,00 0,00
JULIO 0,00 0,00 0,00
AGOSTO 0,00 0,00 0,00
SEPTIEMBRE 235.835,22 0,00 0,00 0,00
OCTUBRE 315.652,00 156.154,88 156.154,88 59.497,12
NOVIEMBRE 344.550,88 91.745,60 91.745,60 96.650,40
DICIEMBRE 44.056,79 95.142,60 95.142,60 0,00
TOTAL. 343.043,08 343.043,08
SUBCOMPONENTE: DECIMA TERCERA REMUNERACIÓN
MESES CODIFICADO COMPROMETIDO PAGADO SALDO POR DEVENGAR
ENERO 0,00 0,00 0,00
FEBRERO 0,00 0,00 0,00
MARZO 0,00 0,00 0,00
ABRIL 0,00 0,00 0,00
MAYO 0,00 0,00 0,00
JUNIO 0,00 0,00 0,00
JULIO 0,00 0,00 0,00
AGOSTO 0,00 0,00 0,00
SEPTIEMBRE 315.652,00 0,00 0,00 627.688,88
OCTUBRE 242.257,73 420,00 420,00 241.837,73
NOVIEMBRE 216.025,73 6.002,51 6.002,51 209.603,22
DICIEMBRE 215.586,61 209.164,10 209.164,10
TOTAL. 215.586,61 215.586,61
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de observación , comprobado , Sumas verificadas ^.
FUENTE DE INFORMACIÓN: - Reporte de ejecución presupuestaria mensual.
CONCLUSIÓN:
Las sumas verificadas de la ejecución mensual coinciden con el reporte de ejecución anual, y como se había indicado anteriormente la ejecución de estas partidas inician en el mes de septiembre con la modificación presupuestaria ya que en los meses anteriores no tenían este tipo de gasto y a partir de octubre se registran ya los gastos. Las nóminas registradas tienen el pago por concepto de: Sueldos y Salarios, Honorarios, Retroactivos, Liquidación de días laborados en más.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 21/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
2/2
PT 27
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Mediante un cuadro comparativo, determine el mes con mayor gasto en la ejecución; por cada subcomponente.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
EJECUCIÓN DEL GASTO MENSUAL
REMUNERACIONES UNIFICADAS SERVICIOS PERSONALES POR
CONTRATO DECIMA TERCERA REMUNERACIÓN
MESES PAGADO % MESES PAGADO % MESES PAGADO %
ENERO 0,00 ENERO 0,00 ENERO 0,00
FEBRERO 0,00 FEBRERO 0,00 FEBRERO 0,00
MARZO 0,00 MARZO 0,00 MARZO 0,00
ABRIL 0,00 ABRIL 0,00 ABRIL 0,00
MAYO 0,00 MAYO 0,00 MAYO 0,00
JUNIO 0,00 JUNIO 0,00 JUNIO 0,00
JULIO 0,00 JULIO 0,00 JULIO 0,00
AGOSTO 0,00 AGOSTO 0,00 AGOSTO 0,00
SEPTIEMBRE 0,00 SEPTIEMBRE 0,00 SEPTIEMBRE 0,00
OCTUBRE 156.922,22 24,75% OCTUBRE 156.154,88 45,52% OCTUBRE 420,00 0,19%
NOVIEMBRE 318,008.44 50,16% NOVIEMBRE 91.745,60 26,74% NOVIEMBRE 6.002,51 2,79%
DICIEMBRE 158,999.90 25,08% DICIEMBRE 95.142,60 27,74% DICIEMBRE 209.164,10 97,02%
TOTAL. 633.930,56 TOTAL. 343.043,08 TOTAL. 215.586,61
PT 27
2/2
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de observación , cálculos y de mayor ejecución >.
FUENTE DE INFORMACIÓN:
- Reporte de ejecución presupuestaria mensual y anual 2013.
CONCLUSIÓN:
En la partida de Remuneraciones Unificadas, el mes que mayor ejecución tiene es el mes de noviembre con un 50,16%, debido que en este mes se canceló un retroactivo para los jueces de acuerdo a un reclasificación y valoración de puestos que han estado pendientes desde algunos meses atrás. Con respecto a la partida de Servicios Personales por contrato, se ejecuta mayormente el presupuesto en el mes de octubre con un 45,52% en vista que en el mes de septiembre no se cancelaron los sueldos del personal bajo este régimen, por lo tanto se acumuló para el mes de octubre. En cambio en la partida de Décimo Tercer Sueldo, se ejecuta la mayor parte debido a que este derecho se cobra en el último mes del año, según como lo establece la Ley de servicio público y su reglamento, en algunos meses si se viene pagando con esta partida pero en el caso de liquidaciones se paga el proporcional que corresponda dependiendo del periodo de servicio que preste el servidor.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 23/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
PT 028
1/3.
ENTIDAD:
RUC:
AUDITORIA:
EJERCICIO FISCAL:
1960133420001
Tomando como base los rol de pagos, determine si se realizó correctamente los cálculos matemáticos, si el pago se está realizando de acuerdo a la Tabla salarial de la Función Judicial regulado por el MRL, la Ley y su
reglamento de la LOSEP, el Código de Trabajo, Ley de Seguridad Social y otras disposiciones legales vigentes: Para los subcomponentes de Remuneraciones unificadas y Servicios Personales por Contrato.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
OBJETIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Deducciones Presupuestarias
Total a
Pagar
Afectacion Presupuestaria
DESCRIPCIONCURFECHANro.R
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Tip
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des
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tos
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recu
per
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To
tal
Ded
ucc
ion
es
Pre
sup
ues
to
1 01/10/2013 763
Nómina del mes de
SEPT/13 personal de
nombramiento
156.922,22 14358,43 12143,82 183.424,47 14.358,43 17.810,63 0,00 6.980,80 9.067,30 4.933,25 3.796,29 4.597,25 0,00 0,00 61.543,95 121.880,52
14.358,38 183.424,42 14.358,38 17.810,67 0,00 61.543,95 121.880,48
156.922,22 0,05 0,05 0,05 -0,04 0,00 0,00 0,04
2 01/10/2013 764
Nómina del mes de
SEPT/13 personal de
contrato LOSEP
74.457,00 6.812,81 1.827,34 83.097,15 6.812,81 8.450,87 0,00 0,00 470,58 78,18 150,00 3.184,30 0,00 0,00 19.146,74 63.950,41
6.812,82 83.097,16 6812,82 8450,87 0,00 19.146,75 63.950,41
74.457,00 -0,01 -0,01 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00
3 01/10/2013 765
Nómina del mes de
SEPT/13 personal de
contrato Código de
Trabajo
3.288,60 363,06 88,46 3.740,12 363,06 304,44 32,60 0,00 80,61 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 780,71 2.959,41
366,68 3.743,74 366,68 307,48 32,89 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 787,66 2.956,08
3.288,60 -3,62 -3,62 -3,62 -3,04 -0,29 -6,95 3,33
4 24/11/2013 1024
Nómina del mes de
NOVIEMBRE/13
personal de
nombramiento
156.922,22 14.358,43 12.143,82 183.424,47 14.358,43 17.810,63 0,00 7.910,88 9.044,50 7.209,19 3.796,29 10.342,35 4.047,25 2.413,15 0,00 76.932,67 106.491,80
14.358,38 183.424,42 14358,38 17810,67 0,00 76.932,67 106.491,76
156.922,22 0,05 0,05 0,05 -0,04 0,00 0,00 0,04
5 24/11/2013 1025
Nómina del mes de
NOVIEMBRE/13
personal de
Contrato LOSEP
76.957,00 7.041,56 2.413,11 86.411,67 7.041,56 8.734,62 0,00 0,00 600,65 360,78 150,00 0,00 3.184,30 0,00 0,00 20.071,91 66.339,76
7.041,57 86.411,68 7041,57 8734,62 20.071,92 66.339,76
76.957,00 -0,01 -0,01 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00
DIFERENCIA DETERMINADA
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
DIFERENCIA DETERMINADA
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
Deducciones Presupuestarias
Total a
Pagar
Afectacion Presupuestaria
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
DESCRIPCIONCURFECHANro.
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
DIFERENCIA DETERMINADA
DIFERENCIA DETERMINADA
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
DIFERENCIA DETERMINADA
6 24/11/2013 1057
Nómina del mes de
NOVIEMBRE/13
personal de
contrato Código de
Trabajo
2.752,28 303,85 88,46 3.144,59 303,85 254,79 27,28 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 585,92 2.558,67
306,88 3.147,62 306,88 257,34 27,52 591,74 2.555,88
2.752,28 -3,03 -3,03 -3,03 -2,55 -0,24 -5,82 2,79
7 02/12/2013 1165
Nómina del mes de
DICIEMBRE/13
personal de
nombramiento
158.999,90 14.548,54 11.970,03 185.518,47 14.548,54 18.046,44 7.910,92 9.160,91 7.138,18 3.796,29 9.477,69 2.413,15 347,00 72.839,12 112.679,35
14.548,49 185.518,42 14548,49 18046,49 72.839,12 112.679,30
158.999,90 0,05 0,05 0,05 -0,05 0,00 0,00 0,05
8 10/12/2013 1166
Nómina del mes de
DICIEMBRE/13
personal de
Contrato LOSEP
86.257,00 7.892,51 1.256,66 95.406,17 7.892,51 9.790,17 1.125,58 430,50 150,00 5,76 910,01 119,79 20.424,32 74.981,85
7.892,52 95.406,18 7892,52 9790,17 20.424,33 74.981,85
86.257,00 -0,01 -0,01 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00
9 10/12/2013 1167
Nómina del mes de
DICIEMBRE/13
personal de
contrato Código de
Trabajo
3.323,94 366,96 88,46 3.779,36 366,96 307,71 32,94 0,54 708,15 3.071,21
370,62 3.783,02 370,62 310,79 33,24 715,19 3.067,83
3.323,94 -3,66 -3,66 -3,66 -3,08 -0,30 -7,04 3,38
FUENTE:
Comprobante Único de Registro
Rol de Pagos
Registros Contables: Pag. Dag.
Comprobante de Pago emitido por el Ministerio de Finanzas del Ecuador
MARCAS DE AUDITORÍA
§ Cotejado con Distributivo de Personal y Tabla de remuneraciones expedida por el Ministerio de Relaciones Laborales, y el Rol de Pagos.
§ Cotejado con normatividad: Reglamento de la LOSEP: Art. 243, Art. 246, Art. 254.
И Cotejado con registros contables y Rol de Pagos
^ Sumas verificadas
Cálculos verificados en rol de pagos
NORMATIVA APLICABLE
Para evaluar las partidas de Remuneraciones Unificadas y Servicios Personales por contrato, se considera el cumplimiento de la Ley de Servicio Publico y su Reglamento.
Reglamento a la Ley Orgánica del Sector Público
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
DIFERENCIA DETERMINADA
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
DIFERENCIA DETERMINADA
DIFERENCIA DETERMINADA
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
Cálculo de acuerdo a la Normativa Legal Vigente
DIFERENCIA DETERMINADA
COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES
Del estudio de los pagos de Remuneraciones Unificados y Servicios Personales por Contrato, se concluye lo siguiente:
Elaborado por: Daisy Morocho Guamán
Revisado por: José Maldonado Quezada
* Con respecto a los Comprobantes Únicos de Registro - CUR Nro. 763, 1024 y 1165, de pago de nomina al personal de Nombramiento, con la partida de gasto 510105 001 de Remuneraciones Unificadas, se determinan diferencias
de 0,04 y 0,05 centavos de dolar en cada pago, que se genera en el sistema al momento de calcular el Aporte Patronal IESS y Aporte personal IESS.
* Y Los Comprobantes Únicos de Registro - CUR Nro. 765, 1057 y 1167 de pago de nominas al personal de contrato bajo el regimen del Codigo de Trabajo afectando a la partida 510510 001 Servicios Personales por Contrato, de los
meses de septiembre, noviembre y diciembre, hay una diferencia en total del pago de 3,33; 2,79 y 3,38 respectivamente, diferencia que se determinan en el Aporte Patronal IESS, Aporte Personal IESS y Aporte IECE y SECAP.
Las diferencias determinadas en el pagos de nominas que afectan a la partida de Servicios Personales por Contrato (CODIGO DE TRABAJO), se debe al registro de valores en menos a los que constan en el Rol de Pagos, por lo
tanto se genera menos el Aporte Patronal IESS, Aporte Personal IESS y el Aporte al IECE y SECAP. Lo que en este caso se pude deducir que es un error de la administración por que solemente se fijo que cuadren los totales a
pagar compensando con otras deducciones aplicables en el mes.
NOMBRES FECHA
Las diferencias encontradas de 0,04 y 0,05 centavos de dolar en cada pago que afecta a la partida de remuneracione unificadas muchas de las veces se generan por defectos del sistema de pagos ESPRYN que no redondean los
decimales al momento de transferirse a los pagos de Aportes Patronal y Personal IESS y otras deducciones.
………..
FIRMAS RESPONSABILIDAD
Art. 243.- De los componentes de la remuneración mensual unificada.- La remuneración mensual unificada de las y los servidores de las instituciones que se encuentran en el ámbito de la LOSEP, será el resultante de
dividir para doce la suma de los ingresos anuales que las y los servidores tengan derecho y se encuentren debidamente presupuestados. No se incluirán en la remuneración mensual unificada los siguientes conceptos:
a) Décima tercera remuneración; b) Décima cuarta remuneración; c) Viáticos, subsistencias; d) Dietas; e) Horas suplementarias y extraordinarias; f) El fondo de reserva; g) Subrogaciones o encargos; h)
Honorarios por capacitación; i) Remuneración variable por eficiencia; j) Viáticos por gastos de residencia; k) Bonificación geográfica; l) El aporte patronal a la seguridad social; m) Beneficios de orden
social de transporte, alimentación, uniforme y guarderías; y, n) Los demás que prevé la ley.
Art. 254.- Pago de remuneraciones.- El pago de las remuneraciones mensuales unificadas de las y los servidores públicos que laboren bajo la modalidad de nombramiento o contrato de servicios ocasionales en las
entidades e instituciones se hará por mensualidades o quincenas, conforme con lo previsto en el artículo 106 de la LOSEP. La remuneración de la o el servidor público, que estuviere en el ejercicio de un puesto, será pagada
desde el primer día del mes, y en el caso de cesación, cualquiera que fuere la razón, hasta el último día del mes en el que se produzca su separación.
Art. 246.- De la determinación de las remuneraciones.- El Ministerio de Relaciones Laborales previo al análisis técnico correspondiente y el dictamen del Ministerio de Finanzas, expedirá las escalas de remuneraciones
mensuales unificadas para las instituciones que mantengan distintos grupos ocupacionales y niveles remunerativos, tomando en consideración los valores de piso y techo estipulados en las escalas nacionales de
remuneraciones mensuales unificadas; hasta tanto seguirán manteniendo su escala de remuneraciones mensuales unificadas. El proceso para la determinación de la remuneración mensual unificada en estas instituciones del
Estado, se efectuará en aplicación de lo determinado en el subsistema de clasificación de puestos del servicio público.
* Al confrontar los Comprobantes Únicos de Registro - CUR Nro. 764, 1025 y 1166, con sus respectivos Roles de Pago y el Distributivo de remuneraciones mensuales aprobado por el Ministerio de Finanzas que corresponden al Pago
de Nomina del personal de contrato afectando a la partida 510510 001 de Servicios Personales por Contrato, no hay diferencias detectadas.
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
Afectacion Presupuestaria Deducciones Presupuestarias
Total a Pagar
1960133420001
ENTIDAD:
RUC:
PT 029
1 de 2
DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
AUDITORIA:
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO
Tomando como base los rol de pagos, determine si se realizó correctamente los cálculos matemáticos, si el pago se está realizando de acuerdo a la Tabla salarial
de la Función Judicial regulado por el MRL, la Ley y su reglamento de la LOSEP, el Código de Trabajo, Ley de Seguridad Social y otras disposiciones legales
vigentes: Para el subcomponente de Décima Tercera Remuneración.
DESCRIPCIONCURFECHANro.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Ult
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n
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Ter
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Suel
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Com
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Fun
xion
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Tot
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Jud
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eros
Rec
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RM
U)
Otr
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escu
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s po
r
recu
pera
r
1 19/11/2013 1006
Liquidación de contrato
de la Ing. Maldonado
Rojas Mayra Yalile.
Pago 1
491,67 1020,00 1.511,67 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2 19/11/2013 1007
Liquidación de contrato
de la Ing. Maldonado
Rojas Mayra Yalile.
Pago 1
500,00 1020,00 1.520,00
1.700,00 991,67 2.040,00 3.031,67 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.031,67
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3 02/12/2013 1122
Pago Décimo Tercer
Sueldo, personal de
nombramiento/2013
150.860,66 150.860,66 3.796,29 870,00 16.105,99 817,00 21.589,28 129.271,38
161.086,22 150.860,66 150.860,66 3796,29 870,00 16.105,99 817,00 21.589,28 129.271,38
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
DIFERENCIA DETERMINADA
Afectacion Presupuestaria Deducciones Presupuestarias
Total a Pagar
Calculo de acuerdo al tiempo de servicio en la
Institución: del 10/03/2012 al 31/07/2013. ( 7 meses)
3.031,67
DESCRIPCIONCURFECHANro.
Calculo, verificado de acuerdo a la LOSEP
DIFERENCIA DETERMINADA
4 02/12/2013 1123
Pago Décimo Tercer
Sueldo, personal de
contrato / 2013
55.420,34 55.420,34 150,00 5.588,08 240,13 5.978,21 49.442,13
82.557,00 55.420,33 55.420,33 150,00 5.588,08 240,13 5.978,21 49.442,12
0,01 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01
5 02/12/2013 1126
Pago Décimo Tercer
Sueldo, personal
amparado al Codigo de
Trabajo / 2013
1.972,09 0,00 1.972,09 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.972,09
2.586,00 1.972,09 1.972,09 0,00 0,00 0,00 0,00 1.972,09
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Registros Contables:
Comprobante Único de Registro CUR
Rol de Pagos
Comprobante de Pago emitido por el Ministerio de Finanzas del Ecuador
§ Cotejado con Distributivo de Personal, Rol de Pagos y Registro Contable.
§ Cotejado con el Art. 257 deL Reglamento de la Losep y Art. y Art. 111 del Codigo de Trabajo.
^ Sumas verificadas
Cálculos verificados en rol de pagos
Art. 111.- Derecho a la decimatercera remuneración o bono navideño.- Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el
veinticuatro de diciembre de cada año, una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año
calendario. La remuneración a que se refiere el inciso anterior se calculará de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 95 de este Código.
La normativa legal aplicable, para el pago de la Decimatercera Remuneración, se considera el cumplimiento del Art. 257 del Reglamento de la LOSEP y Artt.
111 del Codigo de trbajo
NORMATIVA APLICABLE
MARCAS DE AUDITORÍA
FUENTE:
Calculo, verificado de acuerdo a la LOSEP
DIFERENCIA DETERMINADA
Calculo, verificado de acuerdo al Codigo de Trabajo
Diferencia
Art. 257.- Décima tercera remuneración.- Conforme a lo determinado por el artículo 97 de la LOSEP las y los servidores públicos, tienen derecho a percibir
hasta el veinte de diciembre de cada año la décima tercera remuneración, misma que estará compuesta por la doceava parte de la sumatoria de todas las
remuneraciones mensuales unificadas percibidas durante el año calendario. No se considerará para el cálculo de la décima tercera remuneración, los ingresos
enumerados en los literales a), b), c), d), f), h) del artículo 96 de la LOSEP.
Reglamento de la Ley Organica del Servicio Público:
Codigo de Trabajo
Del estudio aplicado al pago de la Decima Tercera remuneración se determina lo siguiente:
Elaborado por: Daisy Morocho Guamán
Revisado por: José Maldonado Quezada
COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES
………………..
FECHANOMBRE
FIRMAS RESPONSABILIDAD
* Al confrontar los Comprobantes Únicos de Registro: CUR Nro. 1006 y 1007 de fecha 19 de noviembre del 2013, con el Ro de pagos de liquidación y el Distributivo del
Ministerio de Finanzas, se determina que la liquidación corresponden a una por 1 año 2 meses con 12 días de vacaciones no gozadas y 7 meses que le corresponde
a decimatercera remuneración de los meses de enero a julio 2013. Debido que el pago es mayor a la ultima remuneración persibida, se generan dos CUR de pago por
concepto de liquidación.
* Al analizar los CUR N° 1122, 1123 y 1126 de pago que afectan a la partida 510203 001 de Decima Tercera Remuneración, no existen diferencias deacuerdo al Rol de
Pagos, a todos se cancelan la doceava parte del total de ingresos persibidos en el año, para todos los servidores amparados a la LOSEP y el CODIGO DE TRABAJO.
PT 030
1/3
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Verifique si la Institución, cumple con la Normativa vigente que le regula, tales como: Art. 58 de la Ley de Servicio Público, los Art. 143 y 147 del Reglamento de la LOSEP.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Para determinar el objetivo, se toma como referencia el rol de pagos del mes de diciembre,
que corresponde al personal de nombramiento, personal a contrato – LOSEP y personal de
contrato CODIGO DE TRABAJO, obteniéndose los siguientes datos:
Total de personal con nombramiento: 43 partida: Remuneraciones Unificadas
Total de personal con contrato LOSEP: 64 partida: Servicios personales por contrato
Total de personal con contrato C.T.: 6 partida: Servicios personales por contrato
TOTAL: 113
Art. 58.- De los contratos de servicios ocasionales.- “…La contratación de personal
ocasional no podrá sobrepasar el veinte por ciento de la totalidad del personal de la entidad
contratante; en caso de que se superare dicho porcentaje deberá contarse con la
autorización previa del Ministerio de Relaciones Laborales, estos contratos no podrán
exceder de doce meses de duración o hasta que culmine el tiempo restante del ejercicio
fiscal en curso. Se exceptúa de este porcentaje a aquellas instituciones u organismos de
reciente creación que deban incorporar personal bajo esta modalidad, hasta que se
realicen los correspondientes concursos de selección de méritos y oposición…”
“La remuneración mensual unificada para este tipo de contratos, será la fijada conforme a
los valores y requisitos determinados para los puestos o grados establecidos en las
Escalas de Remuneraciones fijadas por el Ministerio de Relaciones Laborales, el cual
expedirá la normativa correspondiente….”
Calculo:
Numero de contratados
113 x 20% = 23 total personal que debe estar bajo la modalidad de contrato.
Escala de Remuneraciones:
La función judicial en apego a los Art. 160, 170 y 181 numeral 3 de la Constitución de la
Republica, mantiene regulada la Tabla Salarial la misma que está expedida mediante
Resolución del Pleno N° 169-2012.
PT 030
2/3 Art. 143.- De los contratos de servicios ocasionales.- “La autoridad nominadora, podrá
suscribir contratos para la prestación de servicios ocasionales, previo informe favorable de
la UATH. El informe justificará la necesidad de trabajo ocasional, certificará el cumplimiento
de los requisitos previstos en la LOSEP y este Reglamento General para el ingreso
ocasional al servicio público por parte de la persona a ser contratada…”
“…Se podrán suscribir varios contratos de servicios ocasionales entre la misma institución y
la o el mismo servidor, durante un ejercicio fiscal en curso, que se pueden renovar dentro
del consecutivo ejercicio fiscal, por necesidad institucional solo hasta 12 meses adicionales.
Superado este plazo ya no se podrán contratar con la o el mismo servidor; y, pasado un
ejercicio fiscal se podrá contratar nuevamente…”
“…Todos los contratos de servicios ocasionales celebrados por las instituciones
comprendidas en el artículo 3 de la LOSEP, deberán ser registrados en el Sistema
Informático Integrado del Talento Humano que implemente el Ministerio de Relaciones
Laborales para el efecto…”
- De la entrevista mantenida con el Ing. Jorge Loaiza – Responsable de la Unidad de
Talento Humano, se determina que durante el periodo auditado la UATH en la
provincia no ha emitido informe alguno que justifique la contratación de personal,
debido a que la mayor parte de la administración de personal se llevan en la Matriz,
los contratos los firma la Directora Nacional de Talento Humano en calidad de
Delegada de la Directora General del Consejo de la Judicatura, más no la Directora
Provincial.
- Se determina que el personal que se encontraba contratado en el año 2012, tenía
un contrato de renovación para el 2013 por tiempo que falta para cumplir 24 meses
de servicio en la institución, o se encuentran dentro de los dos años fiscales que
establece la Ley.
- El registro de los contratos en el Sistema Informático Integrado del Talento Humano
SIITH implementado el Ministerio de Relaciones Laborales, es otra actividad que lo
realizan en la matriz.
Calculo:
Número de Contratos suscritos LOSEP Y Código T: 70
Número de informes de justificación emitidos por TH: 0
Número de contratos registrados en el SIITH-MRL: 0
Art. 147.- Pago de la remuneración del personal contratado.- “…La remuneración para
las personas con contratos de servicios ocasionales se efectuará desde el primer día del
mes, siempre que la prestación de servicios se efectuare desde dicho día; y, en caso de
que la prestación de servicios se efectuare con posterioridad se pagará la parte
proporcional del tiempo efectivamente trabajado, mediante honorarios…”
- Por las evidencias obtenidas se evidencia que la remuneración del personal bajo
PT 030
3/3 contrato de servicios ocasionales se efectúa desde el primer día de labores, información que se contrasta con el reporte de asistencia descargado del reloj biométrico.
TÉCNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de: comprobación , y el cotejado con
documentos como rol de pagos, tabla de remuneraciones §.
FUENTE DE INFORMACIÓN: - Rol de pagos,
- Contratos de servicios ocasionales para LOSEP, eventuales y de plazo fijo para Código
de Trabajo.
- Distributivo de Remuneraciones
CONCLUSIÓN:
Hasta la actualidad, la administración de personal en su mayor parte se realiza desde la
Unidad Nacional de Personal, en la provincia solamente se encargan de control de
asistencia y la elaboración de acciones de personal en el caso de encargos por ausencia
de titular, es por eso que en la UATH en la provincia casi no disponen de información
completa que evidencien el cumplimiento rígido de la Ley y su Reglamento.
Con relación al Art. 58 de la LOSEP, no se da cumplimiento, ya que de los 113 servidores,
23 deberían estar bajo la modalidad de contrato más no 70 servidores como existen hasta
diciembre de 2013.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 30/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 031
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Verifique el cumplimiento del Art. 97 de la LOSEP y su Reglamento para el pago de la Décima tercera Remuneración.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Ley orgánica de servicio público. Art. 97.- Décima tercera remuneración.- Las y los servidores de las entidades, instituciones, organismos o personas jurídicas señaladas en el Artículo 3 de esta Ley, tienen derecho a percibir hasta el veinte de diciembre de cada año, una remuneración equivalente a la doceava parte de todas las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario. Si la o el servidor, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibirá la parte proporcional de la décima tercera remuneración al momento del retiro o separación.
- Según el rol de la décima tercera remuneración, el CUR de gasto y el comprobante de pago, se evidencia que el pago de este beneficio que tienen derecho las y los servidores públicos, fue generado y efectivizado dentro del plazo establecido en la Ley, mismo que se contrasta con la ejecución del gasto del mes de diciembre que se ejecutó el 97,02% del presupuesto.
- En el caso de liquidación de personal para quienes han terminado su relación
laboral con la institución antes de la fecha de pago de este beneficio, se evidencia que se han pagado el proporcional por los meses y días laborados, mismo que se puede contrastar con el cuadro comparativo de ejecución presupuestaria de los meses de octubre y noviembre con un porcentaje de ejecución del 0.19% y 2,79% respectivamente.
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de observación , cálculos y de
comparación .
FUENTE DE INFORMACIÓN: - Rol de pagos
- Reporte mensual de Ejecución presupuestaria
- Comprobante de pagos
CONCLUSIÓN:
PT 031
2/2
Durante el estudio de pago de este beneficio que se lo percibe en el mes de diciembre y
que corresponde a la doceava parte de todas las remuneraciones percibidas en el año, se
evidencia el cabal cumplimiento de la Ley.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 02/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 032
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Verifique si no se han generado responsabilidades con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO: De acuerdo al Reporte de Ejecución Presupuestaria se deduce que se generaron obligaciones con el IESS tanto por Responsabilidad Patronal que suma un total de 472,52 dólares, como por Intereses por Mora patronal con el IESS por un monto de 77,55 dólares, los cuales son cancelados de la siguiente manera:
N° CUR FECHA CONCEPTO VALOR
873 25/10/2013 Pago de títulos de crédito por diferencia de planilla 313,42
917
07/11/2013
Pago de título de crédito por diferencia de planilla 4,00
1161 02/12/2013 Pago de títulos de crédito por diferencia de planilla 155,10
TOTAL PAGADO AL IESS POR RESPONSABILIDAD PATRONAL 472,52
1160 02/12/2013 Pago por Interés de Mora patronal 77,55
TOTAL PAGADO AL IESS POR INTERESES DE MORA PATRONAL 77,55
BASE LEGAL
Ley de Seguridad Social. Art. 73.- INSCRIPCION DEL AFILIADO Y PAGO DE APORTES.- El empleador está obligado, bajo su responsabilidad y sin necesidad de reconvención, a inscribir al trabajador o servidor como afiliado del Seguro General Obligatorio desde el primer día de labor, y a remitir al IESS el aviso de entrada dentro de los primeros quince (15) días, con excepción de los empleadores del sector agrícola que están exentos de remitir los avisos de entrada y de salida, acreditándose el tiempo de servicio de los trabajadores únicamente con la planilla de remisión de aportes, sin perjuicio de la obligación que tienen de certificar en el carné de afiliación al IESS, con su firma y sello, la fecha de ingreso y salida del trabajador desde el primer día de inicio de la relación laboral. El incumplimiento de esta obligación será sancionado de conformidad con el Reglamento General de Responsabilidad Patronal. El empleador dará aviso al IESS de la modificación del sueldo o salario, la enfermedad, la separación del trabajador, u otra novedad relevante para la historia laboral del asegurado, dentro del término de tres (3) días posteriores a la ocurrencia del hecho. El empleador y el afiliado voluntario están obligados, sin necesidad de reconvención previa, a pagar las aportaciones del Seguro General Obligatorio dentro del plazo de quince (15) días posteriores al mes que correspondan los aportes. En caso de incumplimiento, serán sujetos de mora sin perjuicio de la responsabilidad patronal a que hubiere lugar, con sujeción a esta Ley.
PT 032
2/2 En cada circunscripción territorial, la Dirección Provincial del IESS está obligada a recaudar las aportaciones al Seguro General Obligatorio, personales y patronales, que paguen los afiliados y los empleadores, directamente o a través del sistema bancario. Art. 74.- RECAUDACION DE APORTES DEL SECTOR PÚBLICO.- En el Presupuesto General del Estado, previo a su aprobación por el Congreso Nacional, se hará constar, obligatoriamente, las partidas suficientes para el pago de aportes y fondos de reserva de todos los servidores públicos y trabajadores del Estado, así como las contribuciones al Seguro General Obligatorio establecidas en la Ley. Estos aportes, fondos de reserva y contribuciones obligatorias no serán afectados por ningún funcionario público y por ningún concepto, y automáticamente, sin fideicomiso, serán retenidos y transferidos íntegramente al IESS por el Banco Central del Ecuador. Las cantidades correspondientes se transferirán y pagarán por mensualidades vencidas, dentro del plazo de quince (15) días posteriores al mes al que correspondan los aportes, bajo la responsabilidad de los respectivos funcionarios. El aporte patronal del Estado por sus trabajadores afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, se remitirá juntamente con los aportes personales. Bajo su responsabilidad personal, los tesoreros, oficiales pagadores, habilitados, agentes de retención y más funcionarios y empleados que tuvieren el deber legal de pagar remuneraciones a los trabajadores y servidores que prestan servicios en los demás organismos y entidades que integran el sector público, están obligados a remitir al IESS los aportes personales, patronales, fondos de reserva y más descuentos que se ordenaren, dentro del plazo y las condiciones antes señalados. Estos aportes y fondos de reserva no serán afectados por ningún funcionario público y por ningún concepto.
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de observación .
FUENTE DE INFORMACIÓN: - Sistema de Administración Financiera e-SIGF
- Comprobantes de pago de CUR de nómina efectivizados
CONCLUSIÓN:
Durante la revisión del Reporte de ejecución del gasto y los expedientes de pagos realizados
se evidenciaron pagos realizados al IESS por concepto de Responsabilidad patronal debido
a que se generaron títulos de crédito por diferencia de planilla de aportes Patronal e
Individual y el pago de Intereses por Mora Patronal IESS.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 05/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 033
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA
JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Aplique indicadores de gestión para determinar el nivel de eficacia de la ejecución presupuestaria a través de los subcomponentes identificados.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
Fórmula para calcular el Indicador de Eficacia de los Gastos.
Monto de la ejecución presupuestaria de egresos (a nivel de categoría del gasto)
IEG(PIA) = _____________________________________________________ Monto de egresos previstos del PIM
(A nivel de categoría del gasto) OPTIMO: Indicador tienda a la unidad.
Presupuesto institucional modificado (PIM) = (presupuesto inicial más / menos reformas)
INDICADORES DE EFICACIA MENSUAL:
PARTIDAS
SEPTIEMBRE OCTUBRE
CODIFICADO (COD.)
DEVENGADO (DEV)
INDICADOR DE
EFICIENCIA (DEV/COD)
CODIFICADO (COD.)
DEVENGADO (DEV)
INDICADOR DE
EFICIENCIA
(DEV/COD)
510105 001 Remuneraciones Unificadas
627.688,88 0,00 0,00 627.688,88 313.844,44 50,00
510510 001 Servicios Personales por Contrato
315.652,00 0.00 0.00 315.652,00 156.154,88 49,47
510203 001 Décimo tercer Sueldo
235.835,22 0.00 0.00 242.257,73 420,00 0,17
PARTIDAS
NOVIEMBRE DICIEMBRE
CODIFICADO (COD.)
DEVENGADO (DEV)
INDICADOR DE
EFICIENCIA (DEV/COD)
CODIFICADO (COD.)
DEVENGADO (DEV)
INDICADOR DE
EFICIENCIA
(DEV/COD)
510105 001 Remuneraciones Unificadas
632.555,54 161.086,22 25,47 633.930,56 158.999,90 25,08
510510 001 Servicios Personales por Contrato
344.550,88 91.745,60 26,63 344.056,79 95.142,60 27,65
PT 033
2/2
510203 001 Décimo tercer Sueldo
216.025,73 6.002,51 2,78 215.586,61 209.164,10 97,02
INDICADORES DE EFICACIA ANUAL:
EJECCUCIÓN DEL GASTO ANUAL: ENERO A DICIEMBRE
CODIFICADO (COD.)
DEVENGADO (DEV) INDICADOR DE
EFICIENCIA (DEV/COD)
510105 001 Remuneraciones Unificadas
633.930,56 633.930,56 100%
510510 001 Servicios Personales por Contrato
344.056,79 343.043,08 99,71%
510203 001 Décimo tercer Sueldo
215.586,61 215.586,61 100%
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de cálculo , comparación , se determina
> y < ejecución en el presupuesto.
FUENTE DE INFORMACIÓN:
- Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, emitido por la Contraloría General del
Estado.
- Reporte de ejecución presupuestaria mensual y anual del 2013.
CONCLUSIÓN:
Como anteriormente hemos explicado, la ejecución de la partida presupuestaria del grupo 51 del gasto, se financia en el mes de septiembre en cumplimiento al Oficio Circular N° DNF-2013-0605, de fecha 07 de octubre del 2013, mediante el cual la Directora Nacional Financiera se dirige a los Directores Provinciales del Consejo de la Judicatura, con algunas directrices dentro del proceso de desconcentración del pago de nóminas a las Direcciones Provinciales. En tal virtud, en el mes de septiembre se realizaron modificaciones presupuestarias para financiar las partidas del grupo 51 gastos en personal. En el mes de octubre, inicia la ejecución del presupuesto y en este mes el gasto es superior debido que el pago es acumulado de los meses de septiembre y octubre tanto para remuneraciones que corresponde al 50% y de servicios personales por contrato que es del 49,47%, con respecto a la partida de la Décima tercera remuneración la ejecución mayor es el mes de diciembre en virtud que el pago de este beneficio corresponde pagarlo dentro de este mes de acuerdo al Art. 97 de la LOSEP en concordancia con su Reglamento.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 12/01/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 34
1/5
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Aplique indicadores de gestión para determinar el nivel de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de objetivos presupuestarios según la PAPP del año 2013 y el reporte de ejecución presupuestaria.
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
FICHA TECNICA DEL INDICADOR 01
SUBCOMPONENTE EVALUADO: 510105 001 Remuneraciones Unificadas
PROGRAMA: Servicios Generales de Justicia
ACTIVIDAD: Realizar el pago de remuneraciones para las y los servidores judiciales de nombramiento.
Nombre del
Indicador Meta Objetivo
Medio de Verificaci
ón
Unidad Responsab
le
Cálculo
Eficacia Eficiencia
Porcentaje de cumplimiento de actividades y presupuesto ejecutado
4
Realizar 4 roles de pago en el año 2013, para cancelar Remuneraciones unificadas del personal de nombramiento con una inversión total de $ 633.930,56
Roles de Pago realizados CUR de pagos generados
Talento Humano y Financiero
E= (Rol de pagos realizados
/ Rol de pagos proyectados)x 100% E= (4/4) x 100%
E= 100%
Brecha Desf.= 100%-100% Brecha Desf.= 0%
e= (Presupuesto utilizados / presupuesto proyectado) x100% e= (633,930.56/633,930.56) x 100%
e= 100%
Brecha Desf.= 100% - 100% Brecha Desf.= 0 %
PT 34
2/5
REPRESENTACIÓN GRAFICA DE RESULTADOS:
FICHA TECNICA DEL INDICADOR 02
SUBCOMPONENTE: 510203 001 Décimo tercer Sueldo
PROGRAMA: Servicios Generales de Justicia
ACTIVIDAD: Realizar el pago de la bonificación adicional para los servidores de nombramiento y contrato.
Nombre del
Indicador Meta objetivo
Medio de Verificación
Unidad responsable
Cálculo
Eficacia Eficiencia
Porcentaje de cumplimiento de actividades y presupuesto ejecutado
1
Realizar un rol de pago en el año 2013, con una inversión total de $ 215.586,61
Roles de Pago realizados CUR de pagos generados
Talento Humano y Financiero
E= (Rol de pagos realizados / Rol de pagos proyectados)x 100% E= (1/1) x 100% E= 100% Brecha Desf.= 100%-100% Brecha Desf.= 0%
e=(Presupuesto utilizados / presupuesto proyectado) x 100% e=(215.586,61/215.586,61)x100% e= 100%
Brecha Desf.= 100% - 100% Brecha Desf.= 0 %
100%
0%
Eficacia Indicador Brecha
100%
0%
Eficiencia Indicador Brecha
PT 34
3/5
REPRESENTACIÓN GRAFICA DE RESULTADOS:
FICHA TECNICA DEL INDICADOR 03
SUBCOMPONENTE: 510510 001 Servicios Personales por Contrato
PROGRAMA: Servicios Generales de Justicia
ACTIVIDAD: Realizar el pago de remuneraciones para las y los servidores judiciales de contrato.
Nombre del
Indicador Meta objetivo
Medio de Verificación
Unidad responsabl
e
Cálculo
Eficiencia Eficiencia
Porcentaje de cumplimiento de actividades y presupuesto ejecutado
4
Realizar 4 roles de pago en el año 2013, para cancelar sueldos y salarios del personal de contrato con una inversión total de $ 344,056.79
Roles de Pago realizados CUR de pagos generados
Talento Humano y Financiero
E= (Rol de pagos realizados / Rol de pagos proyectados)x 100% E= (4/4) x 100% E= 100% Brecha Desf.= 100%-100% Brecha Desf.= 0%
e= (Presupuesto utilizados / presupuesto proyectado) x100% e=(343,043.08/344,056.79)x100%
e= 99,71%
Brecha Desf.= 100% - 99,71% Brecha Desf.= 0,29 %
100%
0%
Eficacia Indicador Brecha
100%
0%
Eficacia Indicador Brecha
PT 34
4/5
REPRESENTACIÓN GRAFICA DE RESULTADOS:
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de cálculo , comparación , se determina > y < ejecución en el presupuesto.
FUENTE DE INFORMACIÓN:
- Reporte de ejecución presupuestaria mensual y anual del 2013.
- Plan Anual de Política Publica
CONCLUSIÓN:
Del análisis realizado, se determina que el nivel de gestión institucional se encuentran en un rango considerable como bueno, es decir; que es eficaz en el cumplimiento de metas y eficiente en el uso de los recursos económicos proyectados para el ejercicio 2013. Por tratarse de un grupo de gasto que se descentraliza en el último cuatrimestre del año, los objetivos no constan directamente en el Plan Anual de Política Pública PAPP, por lo tanto la evaluación se realiza en base al reporte de ejecución del gasto del ejercicio 2013.
100%
0%
Eficacia Indicador Brecha
99,71%
0,29%
Eficacia Indicador Brecha
PT 34
5/5 En términos de eficacia, las partidas de: 510105 001 Remuneraciones Unificadas, 510203 001 Décimo tercer Sueldo y 510510 001 Servicios Personales por Contrato alcanzan, el 100% de cumplimiento. En términos de eficiencia, las partidas de: 510105 001 Remuneraciones Unificadas y 510203 001 Décimo tercer Sueldo alcanzan el 100% de cumplimiento a diferencia de 510510 001 Servicios Personales por Contrato que tiene un nivel de cumplimiento de 99,71% con una desfavorable de 0,29%.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 18/02/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….
PT 35
1/2
ENTIDAD: DIRECCIÓN PROVINCIAL DEL CONSEJO DE LA JUDICATURA ZAMORA
RUC: 1960133420001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE GESTION PRESUPUESTARIA
EJERCICIO FISCAL: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
OBJETIVO:
Determine el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias contempladas en el Plan Anual de Política Pública PAPP. Dentro de las partidas de servicios básicos como: 530101 001 Agua potable, 530104 001Energía eléctrica, 530105 001 Servicio de telecomunicaciones y 30106 001 de servicios de correo por encomiendas
CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO:
PROGRAMA: Servicios Generales de Justicia
SEGÚN PAPP 2013 SEGÚN EJECUCIÓN
2013 DIFERENCIA DETERMINADA # PARTIDA
EVALUADA ACTIVIDAD META
MONTO PRESUPUESTADO
# PAGOS
MONTO PAGADO
530101 001 Pago de servicio de Agua potable 12 m 2400,00 12 1675,08 724,92
530104 001 Pago de servicio de Energía eléctrica 12 m 4800,00 12 10685,25 -5885,25
530105 001 Pago de servicio de Servicio telefónico e internet 12 m 12000,00 12 9526,36 2473.64
530106 001 Servicio de encomienda correos 12 m 13200,00 12 13232,45 32,45
32.400,00 35.119,14 2.719,14
TECNICAS UTILIZADAS:
- En el presente estudio se aplicó la técnica de cálculo , comparación , se determina > y < ejecución en el presupuesto de
acuerdo al monto proyectado en la PAPP.
PT 35
2/2
FUENTE DE INFORMACIÓN:
- Reporte de ejecución presupuestaria anual del 2013.
- Plan Anual de Política Publica
CONCLUSIÓN:
Del análisis realizado, se determina que la planificación o proforma presupuestaria realizada a inicio del año 2013 no está siendo actualizada de acuerdo a las disminuciones e incrementos que tenga el presupuesto, es por ello que se determinan diferencias con relación al presupuesto ejecutado. Mismos que asciende a $ -2.719,14 solo en lo que corresponde a las partidas de servicios básicos. En conclusión, existen diferencias en el monto del gasto con relación al presupuesto proyectado en el PAPP.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
NOMBRES FECHA
ELABORADO POR: Daisy Morocho Guamán 20/02/2015
REVISADO POR: José Maldonado Quezada ……………….