Rrvtz|JA

lzvje5ce o transparentnosti druiwaV.M. Revizija d.o.o. , Zagrebza 2Ol 5. godinu

V-YI

&RFVrz,lA

SadEaj

l. Uvod

2. Pravna struktura, vlasniitvo, organizacija i upravljanje

3. sustav interne kontrore kvaritete i rzvje56e o djerotvornosti

3.1 Sustav interne kontrole kvalitete

3'2 zadnii vanjski pregled osiguranja kvalitete u skladu s dlancima 43. do 45.

Zakona o reviziji

4. Procesi glede neovisnosti

4.1 Neovisnost, integritet i objektivnost

4.2 lzjava Uprave o politikama neovisnosti

5. lzjava Uprave o kontinuiranom obrazovanje ovlaitenih revizora

6. Ne-revizijske usluge ( ostale usluge )

7' Financijski podaci za godinu koja je zavr5ira 31.12.2015. godine

8' Dru5tvaod javnog interesa koje je revidiralav. M. REVlzuAd.o.o. u 20l5. godini

3

3

3

3

hrvatskog

6

6

6

6

7

7

7

7

9' Podaci o osnovici primanja ovlastenih revizora koji potpisuju revizorska izvje56a

obavljenim revizijama

10. lzjava

7

8

I lzvje56e o transparentnosti

@*ru'r'ro

l. Uvod

ovaj izvjeltaj je objavljen u skladu s odredbama clanka l7.a hrvatskog zakona o reviziji i6lanka 40. 43. direktive Europske Unije o zakonskoj revizui godisnjih financijskih izvjestaja ikonsol id i ranih izvjeltaja (Di rektiva o revizij i)

2. Pravna struktura, vlasniiwo, organizacua i upravljanje

v. M. REVlzuA d.o.o. za reviziju, raeunovostvo, porezno savjetovanje, financijske analize ikontrolu koje je osnovano 30. lipnja 1993. i registrirano na Trgova6kom sudu u Zagrebu.vlasnik 100 % udjela u revizorskom druitvu V. M. REVIzUA d.o.o. je Martin vukovi6 iz zigreoa,Ostali detalji vezani uz poslovanje dostupni su u javnom registru Hrvatske revizorske komore(www. revizorska-komora. h r).

Upravu Druitva dini:r Martin Vukovi6, dlan uprave, ovlaiteni revizor. , 6lan Hrvatske revizorske komore.

3. Sustav interne kontrole kvalitete i lzvjei6e o djelowornosti

DuZni smo postovati uobieajene standarde u vezi rizika i kvalitete koje je odobrila V.M. REVIZUAd.o.o. Navedeni zahtjevi dopunjeni su lokalnim pravnim zahtjevima i profesionalnimstandardima kvalitete Hrvatske revizorske komore.

NaSe detaljne procedure kontrole kvalitete sadr2ane su u Pravilniku o sustavu kontrorekvalitete koje je odobrila v. M. REVlzuA d.o.o. U nastavku slUedi sazetak kljudnih politika,stavova, ponasanja i postupanja kojima osiguravamo kontinuirano odrzavanie kvalitetereviziie:

3.1 . Standardi kontrole kvalitete

U skladu s internim politikama, Medunarodnim revizijskim standardima i hrvatskimnacionalnim revizijskim propisima, obvezni smo primjenjivati sustav kontrole kvalitetenale revizijs ke prakse.

Nai sustav kontrole kvalitete je uskladen sa zahtjevima Medunarodnog odbora za standarderevidiranja i izrazavania uvjerenja (lnternational Auditing and Assurance Standards Board -IAASB) istandardima postavljenima od strane Hrvatske revizorske komore.

Medunarodni standard kontrole kvalitete I (MSKK l), kojeg je izdao |AASB, primjenjuje sena sva revizorska druStva koja obavljaju revizUe i preglede povijesnih financijskihinformacija u skladu s Medunarodnim revizijskim standardima. Ovaj standard utvrdujepotrebne elemente sustava kontrole kvalitete koji bi trebao djelovati u revizijskom druiwu.

Zahtjevi pokrivaju s ljededa podrudja:

Odgovornost Uprave za kvalitetu radaEti6ki zahtjeviPostupci za prihvadanje i nastavak odnosa s klijentima te specifidni angazman'Upravljanje ljudski m resursimaObavUanje angaZmanaMonitoring (nadzor)

V. M. REVIZUA d.o.o. izvrsava te zahtjeve na sljede6i na6in:

I tzvjei6e o trans parentnosti E

@*ru,t,,o

3.1.1. Odgovornost Uprave za kvalitetu rada

NaSa Uprava se zala2e i poduzima sve radnje koje su potrebne kako bi se osiguralo da V. M.REVIZIJA d.o.o. predstavlja kvalitetu, neovisnost, objektivnost i etidko ponaianje. Na;a Upravaredovito Salje obavijesti svim zaposlenicima u kojim se naglaSava vaznost ,,ustrajanja ukvaliteti". Jednaku vaznost imaju redovite obavuesti Uprave kojima se obavjejtavajuzaposlenici o novim standardima ipovezanim smjernicama koje sluZe kao pomoc u pruzanjuvisoko kvalitetne usluge na!im klijentima. O tome svjedoei imenovanje ovlaitenog revizoraodgovornog za kvalitetu revizije koji odgovara Upravi.

3.1 .2. EtiEki principi

Integ ritet i obiektivnost

Na5e temeljne vrijednosti - izvrsnost, timski rad i predvodniStvo - pomodi 6e nam ostvariti tajrast.

Mi poslujemo u okviru vazeoih standarda struke, zakona i propisa, Ovaj cilj ukljueuje, izmeduostalog, punu uskladenost s Etickim kodeksom za profesionalne radunovode Odbora zamedunarodne standarde etike za raeunovode (lnternational Ethics Standards Board forAccountants - IESBA). Kodeks definira kako bismo se trebali pona5ati i poslovati u raznimoku2enjima i situacijama. Takoder sadrzi ,,okvir za eticko donoienje odluka" koje poma2epartnerima i zaposlenicima u odludivanju o ispravnima postupcima pri rjeiavanju etiekih dilemakoje se mogu pojaviti..

Neovis nost

V.M. REVIZUA d.o.o. strogo prati uskladenost s regulatornim i strudnim zahtjevima kao i

zahtjevima za neovisnost, a koji se odnose na financijske udjele u d ruituim a-klUentima itreCimstranama, poslovne odnose iusluZne odnose s njima.

3.1.3. Prihvacanje i zadEavanje klijenata

V.M. Revizija d.o.o. je ustanovila postupke u vezi s prihvadanjem i zadrzavanjem odnosa s

klijentom oblikovane kako bi joj pruZile razumno jamstvo da Ce prihvatiti ili zadr2ati odnos i

angazmane samo gdje:

a) je razmotreno po5tenje klUenta i nema informacija koje bi vodile k zakljudku daklijentu nedostaje postenjab) je kompetentna za obavljanje angazmana i ima sposobnosti, vremena i resursa da toi ueini i

c) moze ispuniti zahtjeve etike.

Druitvo prihvaca nove angazmane nakon lto se uvjeri u integritet kluenta i utvrdi da imasposobnosti, vremena i resursa da pru2i kvalitetnu uslugu.

PrUe prihva6anja klijenta, pristupamo procjeni potencijalnog klUenta. Procjena se sastoji odpribavljanja osnovnih informacija koje uklju6uju upravljadku strukturu i vlasniSwo, vrstuposlovanja te ostale specifidne informacije koje omogucavaju prepoznavanje rizika na temeljukojih se odlu6uje o prihvacanju klUenta. Posebna pozornost se posvecuje integritetupotencijalnog klijenta. Takoder se procjenjuju mogu6nosti Drultva vezano uz raspolozivostosoblja koje moze pruziti trazene usluge te da li te osobe imaju potrebno znanje iiskustvo ukvalitetnom obavljanju predmetnih zadataka te da li su zadovoljeni zahtjevi neovisnosti.

Procjenu potencijalnog klijenta provodi, ocjenjuje i odobrava partner u tvrtki. Ponovna procjenapostoje6ih klijenta s kojima Druitvo zadr2ava odnos u vidu revizijskih angazmana radi se svakegodine prilikom sklapanja novih ugovora.

I tzvjei6e o trans pare ntnosti E

@*tu't',^

3.1 .4. Upravljanje ljudskim potencualima

Prema povratnim informacijama klUenata kao i opde prihvacenim nadelima, razina kvaliteteobavuenih usluga, a samim tim i kontinuitet zadrzavanja postojecih te ugovaranje novihposlova, u najveCem dijelu ovisi o struenosti i kvaliteti djelatnika koji su angazirani napojedinim poslovima.

Stoga u Dru;tvu radimo na postizanju visoke strudnosti kroz sUedeoe nadine:

E internim edukacuama kroz cuelu poslovnu godinu,tr provjera edukacije kroz struenu literaturu,E edukacua putem seminara u priznatim savjetodavnim kudama.

Edukacija ovlaitenih revizora, kao i potencUalnih ovlaitenih revizora, odrZava se u skladu sazakonskom regulativom ali se nastoji idodatno prosiriti.

Dru5tvo planira obavljanje angazmana i prati potrebe za osobljem kako bi osiguralo potrebanbroj izvrSitelja kako bi se servisirali postojeci klUenti uvazavajudi rast poslova i fluktuacijuzaposlenika. U odredivanju potrebnog broja izvriitelja uzima se u obzir portfolio klijenata teraspored istih po odgovornim osobama. Takoder se razmatra kompleksnost klijenta, potreba zastruenim znanjem i slieno.

Ocjenjivanje obavljanja zadataka za cjelokupno osoblje, ukljudujudi partnere, odvija se jednomgod i3 nj e.

Kvaliteta rada ipostupanje u skladu s eti6kim standardima su osnovni element ocjenjivanja.Ocienjene vjeitine iponaianja uklju6uju pruZanje kvalitetne usluge, profesionalizam, tehniekoznanje, odgovornost, poslovno usmjeravanje, rjeiavanje problema, izgradnja odnosa, razvojUudi, ueenje i upornost.

DruStvo je usvojilo popis radnih mjesta s detaljnim opisom zadataka i odgovornosti vezanih uzpojedino radno mjesto kao iznanje ikompetencije oeekivane od odredenog nivoa. Unapredenjase vrie na temelju ocjene nadredene osobe o tome da lije osoba koja se ocjenjuje stekla znanjai kompetencUe za nivo na koji se unapreduje.

3.1.5. Obavljanjeangaimana

Dosljedna revizijska metodologija:V.M. REVIZIA d.o.o. primjenjuju vlastitu revizusku metodologuu i proces za sve posloverevizije kako bi se osigurala ujednaeenost i dosljednost u pristupu. Metodologija se popotrebi unapretluje kako bi bila u skladu s promjenama u okruZenju. Svi ovlaiteni revizori i

zaposlenici kontinuirano se obueavaju u primjeni ove metodologije.

Kontrole kvalitete specifi6ne za angaiman:Postoji niz drugih procedura kontrole kvalitete koje se posebno provode na pojedinimrevizuskim anga2manima. Na primjer, na sve naie klijente od javnog interesa i niz drugihklijenata koji se smatraju znaeajnima zbog njihove prisutnosti u javnosti ili ve6eg rizika,imenujemo revizora za pregled kontrole kvalitete koji o svim znaeajnim pitanjima vezanima zarevizijski angarman raspravlja s odgovornim osobama koje vode projekt, koji je odgovoran zaneovisno ocjenjivanje plana revizije, njegovo izvriavanje, rje5avanje znadajnih pitanja,financijske izvjeStaje i objave te prikladnost revizorskog izvjeica druiwa.

I tzvje56e o trans parentnosti E

{t}*ru'r,ro

3.1.6. Monitoring(nadzor)

lmamo procedure pracenja kvalitete prUe i nakon zavrietka revizijskog posla koji ukljudujepregled revizorskog izvjeStaja icjelokupne revizijske dokumentacije prije inakon izdavanja.

Program ukUueuje pregled ovlaitenih revizora te svih aspekata na5eg sustava kontrolekvalitete kako bi se osiguralo da nale kontrole kvalitete ispravno funkcioniraju te da bismostekli razumno uvjerenje da postupamo u skladu sa svim primjenjivim standardima struke ina5im vlastitim politikama i procedurama.

Pregledi se provode kada postoji moguonost povecanog rizika. Na! proces nadzora takoderukljuduje periodidno testiranje ueinkovitosti sustava upravljanja kvalitetom u svimfunkcionalnim podru6jima MSKK l.

3.1 .7. lzjava Uprave o udinkovitosti internog sustava upravljanja kvalitetom

Uprava V.M. REVIZUA d.o.o. smatra da je gore opisano okruzenje kontrole kvalitete uskladu sa svim primjenjivim propisima i da pruZa razumnu osnovu za uvjerenje da suzakonski obvezne revizije koje obavlja V. l/. REVIZUA kontinuirano u skladu s potrebnimstandardima kvalitete.

3.2. Zadnji vanjski pregled osiguranja kvalitete u skladu s dlancima 43. do 45. hrvatskogZakona o revizui

U skladu sa zahtjevima Clanaka 43. do 45. hrvatskog Zakona o reviziji, dru5tvo V. M. REVIZUA

d.o.o. Zagreb bilo je predmetom nadzora i provjere kvalitete rada u obavljanju poslova revizueod strane Hrvatske Revizorske Komore te je dana 17. prosinca 201 3. godine izdano Rjeienje oprovedenom izravnom nadzoru iprovjeri kvalitete rada.

4.

4.1 .

Procesi glede neovis nosti

Neovisnost, integritet i objektivnost

Ovlaiteni revizori prate stroge regulatorne istruene zahtjeve te zahtjeve za neovisnoiCu kojise ti6u financijskih udjela, pruzanja usluga i poslovnih odnosa s raeu novodstven im klUentima(uklju6ujudi revizijske klijente), V.M. REVIZUA d.o.o. je primijenio program i sustav pracenjapoitivanja neovisnosti. Sustav i kontrole pokrivaju sljedede kljudne 6imbenike:

Pisane procedu re neovisnosti. Kontinuirana obuka o neovisnosti

Odgovaraju6i stav Uprave i kultura u odnosu na neovisnost. lzvjeS6ivanje od strane osoblja o mogudim ili oeitim kr5enjima neovisnosti

Ovakav sustav rezultira potrebom da ovlaiteni revizori i zaposlenici ispitaju i dokumentirajusva pitanja glede neovisnosti V. M. REVIZUA d.o.o. s obzirom na prihvacanje klijenta ilipojedinog angazmana. Kada klUent ne Zeli prihvatiti jasne raeunovodstvene smiernice, nalazerevizUe o materUalno znaeajnim pitanjima ili se ponaia na neeti6an naiin, V. M. REVIZUA d.o.o.podrZava ovlaitenog revizora u donoienju odgovarajude odluke o miiljenju rcvizoru, dak iakoto znadi okonianje ili neprihvaeanje poslovnog odnosa s tim klijentom.

4.2. lzjava Uprave o politikama neovisnosti

Uprava izjavljuje da su politike i procedure neovisnosti u skladu s primjenjivim propisima.

lzvjei6e o trans parentnosti

lill*ru'r'iu

5. lzjava Uprave o kontinuiranom obrazovanju ovlaitenih revizora

Uprava dru5tva V.l\,,|. Revizue d.o.o. izjavljuje da je usvojila te da provodi politiku stalnogstruenog usavrSavanja ovlaitenih revizora

6. Ne-revizijske usluge (ostale usluge)

osim. revizijskih usluga, V.M. REV|ZIJA d.o.o. obavlja i ne-revizijske usluge. Naie procedure ipolitike tvrtk€ striktno prate okvir usluga koje se mogu pruziti klijentima revizije kako bi bili uskladu sa zakonom o reviziji i IFAC-ovim pravilima. Te usluge zahtuevaju razmatranje glavnogpartnera u reviziji ukUuduju6i rizike koji se javljaju pri obavljanju ne-revizijskih usluga kao izaitltnih mjera za neutralizacUu tih rizika da bi se sprijedilo obavljanje nedopuitinin ne-revizijs kih usluga klijentima revizUe.

7. FinancUski podaci za godinu kojaje zawiila 3l.l Z.2Ol s

sljede6i financijski podaci izdvojeni su iz financijskih izvjeitaja v.M. REV|ZUA d.o.o. za godinukojaje zavr!ila 3l. prosincA 2015. Svi ovdje prikazani podaci su izraZeni u kunama.

2014.HRK

3 82.5 00233.152

Ukupni prlhodi

Prihodi od usluga revizijePrihodi od drugih usluga

8. Druitvaodjavnog interesa kojeje revidirala V. M. REVTZUA u 2015. godini

Druitva od javnog interesa kako ih definira Zakon o reviziji su druitva dUi vrijednosnipapiri kotiraju na burzi, veliki poduzetnici sukladno Zakonu o radunovodstvu idrultvaod posebnog dru5tvenog interesa prema Odluci Vlade Republike Hrvatske.

U 201 5. godini, a za financijsku godinu koja je zavr5ila 31 .12.2014. godine V.M.Revizija d.o.o. je prema zadanim kriterijima obavljala revizUe velikih poduzetnika:

MM MESNA INDUSTRUA d.o.o. Kraiid ( ostali subjekt od javnog interesa -veliki podutetnik)

9. Podaci o osnovici primanja ovlaitenih revizora koji potpisuju revizorska izvjeS6a o

obavljenim revizijama

Primanja ovlaitenih revizora su odredena na temelju kriterua koji su postavljeni za svakogovlaitenog revizora u druitvu. Oni obuhva6aju kvalitetu rada, uskladenost s politikama i

procedurama, upravljanje rizicima, uspjeinost u pru2anju usluga klijentima, rast prihoda i

profitabilnost, poitivanje zakonodavstva, pravila i profesionalnih obaveza te ponasanje u skladus vrfednostima d ru itva.

I lzvjei6e o trans parentnosti E

10.

REVIZUA

Prema najboljem znanju i uvjerenju V.M. REVIZUA d.o.o., informacije sadr2ane u ovom izvjeitajusu toene i u skladu sa zahtjevima 43. (revizUske) direktive Europske unije i dodatnim zahtjevimaZakona o reviziji na dan objave ovog dokumenta.

Martin Vukovi6, dipl. oecdirektor i ovlaSteni revizorZagreb, 31. 2016. godine

tr. r<E V ILIJA d.o.o.r.evtztlu, raaunovodsfuo, porezno

E'ilj? f "Y' tg*f iil;ltl;

I tzvjeice o transparentnosti f