változások az adó és az adóeljárási szabályokban, 2013.csmkik

Változások az adó- és az

adóeljárást érintő szabályokban,

2013.

Dr. Papp István

főigazgató

NAV Dél-Alföldi Regionális Adó Főigazgatóság

2013. 01. 24. 1

Változások az adó- és az adóeljárási szabályokban,

2013.

A magyar adórendszer

sémája, 2013.

A Nemzeti Adó-és Vámhivatal

által kezelt elvonások

Az állami adóhatóság által kezelt elvonások

A vámhatóság által kezelt elvonások

Helyi adók, helyi önkormányzat

által kezelt elvonások

Nem az adóhatóságok (különböző

hatóságok) által kezelt elvonások

2013. 01. 24. 2

A NAV által kezelt 2013. évi bevételi előirányzatok

Adatok: Mrd Ft és %

A 2013. évi költségvetési törvény (2012. évi CCIV. Tv. (MK. 172.))

alapján a NAV teljes bevételi előirányzata 10 901,0 Mrd Ft. Ez az

összeg 369,1 Mrd forinttal haladja meg a 2012. évi előirányzatot.

2012. évi

módosított

előirányzat

2013. évi

előirányzat

Eltérés 2013.évi

előir - 2012.évi

mód előir (MFt)

Eltérés %-

ban

NAV összesen 10 532,0 10 901,0 369,1 103,5%

2013. 01. 24. 3

Nem adóhatóság által kezelt elvonások

Bánya-járadék

(95,0 mrd)

Vízkészlet-járulék

Tűzvédelmi hozzájárulás

*

Tenyésztési hozzájárulás Erdőfenn-

tartásijárulék

Vadvédelmi hozzájárulás

Földvédelmi járulék, -

bírságÉlelmiszer-

lánc-felügyeleti

díj

Hulladék-lerakási

járulék**

* A biztosítási adóról szóló törvény hatályon kívül helyezte, de az adónem „kivezetése” a NAV feladata lesz. [2012. évi CII.

törvény 7. (5) bekezdés]

** A legújabb adónem.

2013. 01. 24. 4

Nem adóhatóság által kezelt elvonások

Sorszám Az elvonás megnevezése Az elvonást kezelő hatóság

1. Bányajáradék Magyar Bányászati és Földtani Hivatal

2. Vízkészlet-járulék Vízügyi hatóság

3. Tűzvédelmi hozzájárulás megszűnt 2013. január 1-jétől

4. Tenyésztési hozzájárulás 2008. január 1-jével megszűnt

5. Erdőfenntartási-járulék 2008. január 1-jétől megszűnt

6. Vadvédelmi-hozzájárulás vadászati hatóság

7. Földvédelmi járulék ingatlanügyi-hatóság

8. Élelmiszerlánc-felügyeleti díj Nemzeti Élelmiszerlánc-biztonsági

Hivatal

9. Hulladéklerakási járulék Környezetvédelmi hatóság

2013. 01. 24. 5

Helyi adók, illetve részben vagy egészben

a helyi önkormányzatoknál

maradó központi elvonások

Vagyoni típusú helyi adók

Építményadó Telekadó

Helyi iparűzési adó

Kommunális jellegű helyi

adók

Magánszemélyek kommunális

adója

Idegenforgalmi adó

Gépjárműadó (44,1 mrd)

Ebrendészetihozzájárulás

Szennyvízelhelyezéshez kapcsolódó talajterhelési

díj

2013. 01. 24. 6

Önkormányzati adóhatóság által kezelt

elvonások

• Adóhatóság lesz a fővárosi és a megyei

kormányhivatal is, ha az önkormányzati adóhatóság

felettes szerveként jár el.

• Az önkormányzati adóhatóság is (meghatározott

szabályok szerint) közzéteheti az adóslistáját;

• A Magyar Államkincstár adatbázist hoz létre és

tesz közzé a helyi adózás segítésére.

2013. 01. 24. 7

Vámhatóság által kezelt elvonások

Regisztrációs adó (14,0 mrd)

Jövedéki adó

(947,1 mrd) Vámok*

2013. 01. 24. 8

Hatásköri változások az állami adóhatóság

szervezetén belül

2013. január 1-jétől az adószakterületre átkerülő

adók:

• a környezetvédelmi termékdíj,néhány feladat

kivétellel,

• az energiaadó, a kivetéses feladatok kivételével,

• a népegészségügyi termékadó.

2013. 01. 24. 9

A regisztrációs adó változásaiból…

• Valamennyi hibrid gépjármű után 76 ezer forint afizetendő regisztrációs adó, a belső égésű motorlökettérfogatától függetlenül;

• 2012. november 20-ától a gépjárműflottaüzemeltető

– kikerült az általa bérbeadott személygépkocsikkalkapcsolatosan az elektronikus eljárási körből;

– adófizetési kötelezettségének teljesítéséről szólóigazolást a vámhatóság már elektronikusan istovábbítja a rendőrség részére.

2013. 01. 24. 10

A jövedéki adó néhány változása…I.

• Nő az LPG (cseppfolyósított gáz) ezer

kilogrammonkénti adómértéke két lépésben is:

– 2013. január 1-jétől 47 900 Ft-ról 71 850 Ft-ra,

– 2013. május 1-jétől 71 850 Ft-ról 95 800 Ft-ra.

• A benzin, a gázolaj, a kerozin, a fűtőolaj, az

üzemanyagcélú földgáz, valamint a targoncagáz és a

fűtési célú LPG adómértéke változatlan maradt.

2013. 01. 24. 11

A jövedéki adó néhány változása…II.

• A kizárólag bérfőzést végző szeszfőzdék jövedékibiztosítéka 500 ezerről 200 ezer forintra csökken2013. január 1-jétől.

• A bérszeszfőzdéknek évente csak egyszer kellkészletfelvétellel egybekötött elszámolástvégezniük, a korábbi háromhavonkénti helyett.

• A kereskedelmi szeszfőzdék jövedéki biztosítéka ismérséklődik 10 millióról 2 millió forintra, ha éventelegfeljebb 20 hektoliter tisztaszesz-mennyiségetállítanak elő (mennyiségi korlát).

2013. 01. 24. 12

A jövedéki adó néhány változása…III.

• A cigaretta tételes, ezer darabonkénti adója 11 900 Ft-ról

12 500 Ft-ra, a minimálisan fizetendő adója pedig ezer

szálanként 22 300 Ft-ról 24 920 Ft-ra emelkedik. (19

szálas dobozra (mint szokásos kiszerelésre) átszámolva

423 forint 70 fillérről 473 forint 48 fillérre)

• A finomra vágott fogyasztási dohány és az egyéb

fogyasztási dohány (pipadohány) minimálisan fizetendő

adója kilogrammonként 11 150 Ft-ról 12 460 Ft-ra

emelkedik (40 grammos csomagra (mint szokásos

kiszerelésre) számolva 446 Ft-ról 498 forint 40 fillérre)

2013. 01. 24. 13

A jövedéki adó néhány változása…IV.

• 2013. január 1-jétől már a papíralapú adó-visszaigénylésekhez sem kell csatolni az azok alapjáulszolgáló számlákat, bizonylatokat.

• A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-visszaigénylési kérelmet 2014. január 1-jétől csakelektronikusan lehet majd benyújtani.

• A kereskedelmi gázolaj utáni jövedéki adó havonta isvisszaigényelhető.

• A vámhatóság által nyilvántartásba vett adatok változásáta bekövetkezéstől számított 10 napon belül kellbejelenteni, nem pedig haladéktalanul, mint eddig kellett.

2013. 01. 24. 14

A jövedéki adó néhány változása…V.

• 2013. július 1-jétől megszűnik a dohánygyártmányokmozgóbolt útján történő értékesítésre vonatkozótilalom, jöhetnek a trafikok is.

• Az elkobzott ásványolajokat a NAV adóztatási szerveis felhasználhatja üzemanyagként, a döntést követően,már a jogerőre emelkedés előtt is.

• Az adóbírság fő szabályként 100 százalék marad, deha az adóhiányt szándékos magatartás (eltitkolás,meghamisítás, megsemmisítés) okozta, 200százalékig terjedhet.

2013. 01. 24. 15

Állami adóhatóság által kezelt elvonások

Fogyasztáshoz, forgalomhoz kapcsolt elvonások (közvetett

adók)

Nyereséget, jövedelmet terhelő elvonások (közvetlen adók)

Adóhatóság által kezelt egyéb elvonások

2013. 01. 24. 16

Fogyasztáshoz, forgalomhoz kapcsolt elvonások

Általános forgalmi

adó

(2953,2 mrd)

Kulturális adó

(0,5 mrd)

Energiaadó (17,5 mrd)

Népegész--ségügyi

termékadó

(21,2 mrd)

Környezetvédelmi

termékdíj

(60,0 mrd)

2013. 01. 24. 17

Változások az általános forgalmi adóban

• A jogutódlással történő megszűnés nemáfafizetési pont köztestületek esetében.

• A közlekedési eszköz nem adóalany részéretörténő bérbeadása esetén változik a teljesítéshelye.

• Változások a fordított adózásban: bővül azalkalmazási kör.

• Számlamegőrzés: lehetséges az elektronikusmegőrzés is.

• Az áfa gyakoribb elszámolásának engedélyezésemérlegelési alapon.

2013. 01. 24. 18


• Számlázás, elektronikus számlázás,

egyszerűsített számla, gyűjtőszámla;

• Pénztárgépi adatszolgáltatás.

2013. 01. 24. 19


• Az alanyi adómentesség választására esetén 6

millió forint az új összeghatár.

• Az alanyi adómentesség és a kata-választás

kapcsolata folyamatos adózók esetén.

2013. 01. 24. 20


• A készpénzfizetés korlátozása.

• A pénzforgalmi elszámolás választásánakfeltételei:

– az adózó gazdasági célú letelepedési helye belföldlegyen,

– ne álljon csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt,

– e válasszon alanyi adómentességet,

– az áfa nélkül számított bevétele ne haladja meg a 125millió forintnak megfelelő pénzösszeget.

• A pénzforgalmi elszámolás tartalma.

2013. 01. 24. 21

A belföldi áfa összesítő készítésének néhány szabálya

Ki? Mikor? Milyen módon? Hol?

vevő

Az áthárított áfa összege

a 2 millió forintot eléri

vagy meghaladja

adólevonási jog

gyakorlása esetén

számlánként1365A számú áfabevallás

1365M-02 lapja

eladó

Az áthárított áfa összege

a 2 millió forintot eléri

vagy meghaladja

adómegállapítás esetén

számlánként1365A számú áfabevallás

1365M-01 lapja

vevő

Ugyanazon

adómegállapítási

időszakban ugyanazon

vevő által kibocsátott

több számlában 2 millió

forintot eléri vagy

meghaladja az

adólevonás összege

összevontan1365A számú áfabevallás

1365M főlap 06. sora

2013. 01. 24. 22


• A különbözet szerinti adózás

• Gyógyászati segédeszközök adómértékének

változása

• A szabadtéri rendezvények 18%-os

kedvezményes adókulcs alá tartoznak 2012.

július 20-ától.

2013. 01. 24. 23

A kulturális adó változásai…

• A kulturális adó hatályát a jogalkotó

kiterjesztette azokra a televíziós

kábelszolgáltatókra, műholdas, illetve földi

terjesztésű műsorelosztókra, amelyek az

általuk nyújtott műsorszolgáltatás keretein

belül pornográf tartalmú csatorna hozzáférését

teszik lehetővé az előfizetők számára.

2013. 01. 24. 24

Az energiaadó változásai…

• Az adóztatással kapcsolatos feladatokat (a

kivetéses adózás kivételével) a NAV adóztatási

szerve veszi át.

2013. 01. 24. 25

A népegészségügyi termékadó (neta)

változásai…

• Bővül a neta alá tartozó termékek köre;

• Az adóztatási feladatok a NAV állami

adóhatóságához kerül.

2013. 01. 24. 26

A környezetvédelmi termékdíj változásai…

• Az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés körének

bővülése;

• Képviselet termékdíjügyekben;

• Az adóztatási feladatok a vámszervtől az

adóztatási szervhez kerülnek.

2013. 01. 24. 27

Nyereséget, jövedelmet terhelő elvonások

Társasági adó (320,8 mrd)

Személyi jövedelemadó (1501,6 mrd)

98 százalékos különadó (0,9 mrd)

Egyszerűsített vállalkozói adó (108,1 mrd)

Kisvállalati adó (130,2 mrd)Kisadózó vállalkozások tételes adója (74,3

mrd)

Távközlési adó (44 mrd)

Cégautóadó(39,0 mrd)

Egészségügyi hozzájárulás (113,8 mrd)

Szociális hozzájárulási adó (1847,0 mrd)

Társadalombiztosítási és nyugdíjjárulék (1423 mrd)

Szakképzési hozzájárulás (54,8 mrd)

Biztosítási adó (27,5 mrd)

Egyszerűsített foglalkoztatás (4,95 mrd)

Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (? Mrd)

Gyógyszerforgalmazók különadói (49,0 mrd)

Energiaellátók és közszolgáltatók jövedelemadója (Robin Hood adó) – 80,0 mrd

A háztartási munka regisztrációs díjaRehabilitációs hozzájárulás

(65,0 mrd)

Illetékek

Eljárási illetékek

Igazgatási és bírósági szolgáltatások díja

Pénzügyi tranzakciós illeték (301,1 mrd)

Vagyonszerzési illetékek lakossági illetékek: 111,0 mrd)

öröklési

Ajándékozási

Visszterhes vagyonátruházási

2013. 01. 24. 28

A társasági adóról és osztalékadóról

szóló törvény változásaiból…

• A látványcsapatsport támogatásának minősül

az utánpótlás nevelését végző közhasznú

alapítvány támogatása is.

• Fejlesztési kedvezmény igénybevétele a

szabad vállalkozási zónában.

• Az elhatárolt veszteség elszámolása, ha az

adózó az átalakulást követő két adóévben

jogutód nélkül megszűnik.

2013. 01. 24. 29



• Változás az adóalanyi körben: kikerül a kivásés a katás

• Háromszoros K+F adóalap-kedvezményalkalmazása érdekében megállapodás köthetőa gazdasági társaságként működőkutatóintézetekkel.

• Nem elismert költség a kivás részérevisszafizetési kötelezettség nélkül adotttámogatás.

2013. 01. 24. 30



• Változás az adóalanyi körben: kikerül a kivásés a katás

• Háromszoros K+F adóalap-kedvezményalkalmazása érdekében megállapodás köthetőa gazdasági társaságként működőkutatóintézetekkel.

• Nem elismert költség a kivás részérevisszafizetési kötelezettség nélkül adotttámogatás.

2013. 01. 24. 31

A személyi jövedelemadó törvény

változásaiból…

• A családi kedvezmény közös érvényesítésére

akkor kerülhet sor, ha ugyanazon

kedvezményezett eltartott esetében több

magánszemély is jogosult a kedvezményre.

• Megosztásról pedig abban az esetben

beszélünk, ha a jogosult az őt megillető

kedvezményt jogosultnak nem minősülő más

magánszeméllyel osztja meg.

2013. 01. 24. 32

A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.

• Megszűnt a „szuperbuttósítás”, ami tényleges

16 százalékos adóterhelést, és emiatt bizonyos

jövedelemsávokban szja-csökkenést, nettó

jövedelemnövekedést jelent.

• Egyszerűsödött az előlegalap-számítás.

• A béren kívüli juttatásokat 10 helyett 14

százalék egészségügyi hozzájárulás terheli

2013. január 1-jétől.

2013. 01. 24. 33


• Havi 8 ezer forint lehet a kedvezményesen

juttatható Erzsébet-utalvány.

• Új Erzsébet-utalványokat vezet be a Nemzeti

Üdülési Szolgálat.

• Nem bruttósítják a nyugdíjakat, így megmarad

az adómentességük is.

2013. 01. 24. 34


Összevont adóalap

a) Az önálló és nem önálló tevékenységből származó

jövedelem

b) Átalányadózás esetén az átalányban megállapított

jövedelem

c) A megállapított jövedelem 78%-a, ha a

szocho, ill. a 27%-os ehomegfizetésére a

magánszemély kötelezett

2013. 01. 24. 35


• A béren kívüli juttatások körének változásai és

az egyes meghatározott juttatások: munkahelyi

étkezés, Erzsébet-utalvány, iskolakezdési

támogatásbéren kívüli juttatás kerete.

• Az adónyilatkozat (söralátétes bevallás)

egyszerűsödik.

2013. 01. 24. 36

Az adónyilatkozat nyomtatványképével

kapcsolatos változások a 2013. évben

Pontosításra kerültek a sorok megnevezései, az egyszerűbb kitöltés érdekében.

2013. 01. 24. 37


• Nyugdíj- és NYESZ-számla: átmeneti szabály

vonatkozik a 2012. december 31-éig megnyitott

NYESZ-számlákra.

• Az adómentes bevételek, jövedelmek néhány

változása.

2013. 01. 24. 38


A biztosítások adókötelezettségének,

adómentességének újraszabályozása:

• A magánszemély által a saját biztosítására

fizetett díj nem adóköteles semmilyen

jogcímen, de szja-adókedvezmény sem

érvényesíthető után.

2013. 01. 24. 39


A biztosítások adókötelezettségének,adómentességének újraszabályozása:

• az szja-törvény 2013-tól fő szabálykéntegyrészt akkor minősít adókötelessé, azazakkor adóztat, ha a biztosítási díjat más, ésnem a biztosított fizeti, illetve

• az adómentessé, adókötelessé tételszempontjából a biztosítási szolgáltatásokat,kifizetéseket vizsgálja.

2013. 01. 24. 40


A biztosítási díjat ténylegesen fizető személye

szerint fő szabály, hogy szja-köteles a biztosított

magánszemély szempontjából az a biztosítási díj,

amelyet a magánszemély biztosítottra kötött

biztosítási szerződés alapján más személy fizet.

Az szja-törvény kimondja: adóköteles biztosítási díj

esetében a biztosított magánszemély szerzi meg

az adóköteles bevételt a biztosítási díj

formájában.

2013. 01. 24. 41

Milyen biztosítások vannak az szja-törvény

szerint?

Biztosítások az szja-törvény szerint

Személy-

biztosítás

Kockázati

biztosítás

Életbizto-

sítás

Nyugdíj-

biztosítás

Járadék-

biztosítás

Betegség

biztosítás

Baleset-

biztosítás

Nem

csökkenő

összegű

járadék-

szolgálta-

tás

2013. 01. 24. 42

Biztosítások adózása 2013-ban

2013. 01. 24. 43

BiztosításfajtákCégek, szervezetek által

fizetett díj

A biztosító szolgáltatása,

kifizetése

Ko

cká

zati

biz

tosí

táso

k

(nin

cs l

ejá

rati

szo

lgá

lta

tás

és

vis

sza

vá

sárl

ási

érté

k)

Kockázati (halál esetére

szóló) életbiztosítás A biztosítás 1 hónapra jutó díja

a minimálbér 30 százalékáig

adómentes, felette adóköteles.

Az 51,17%-os közterhet (16%

szja+ 27% eho) a cég fizeti az

1,19%-kal szorzott díjra

adómentes

Balesetbiztosítás Adómentes, kivéve a

jövedelempótló

szolgáltatásból a napi 15

ezer forintot meghaladó

részt.*

Betegségbiztosítás

(egészségbiztosítás)

Meg

tak

arí

tási

biz

tosí

táso

k

(va

n l

ejá

rati

szo

lgá

ltatá

s, é

s/v

ag

y

vis

sza

vá

sárl

ási

ért

ék)

Hagyományos, határozott

idejű vegyes életbiztosítás

A biztosítás díja adóköteles. Az

51,17%-os közterhet (16% szja

és 27 eho) a cég fizeti az

1,19%-kal szorzott díjra.

A hozam

kamatjövedelemnek

minősül, az adó 16%., 50,

illetve 100%-os kedvezmény

vehető igénybe a biztosítás

időtartamától függően.**

Határozott idejű

életbiztosítás

Nyugdíjbiztosítás****** Adómentes a

nyugdíjszolgáltatás, illetve

járadékszolgáltatás, ha a

felhalmozási idő legalább 10

év volt.***

Járadékbiztosítás*******

Határozatlan idejű ,

befektetési egységhez

kötött életbiztosítás

A biztosítás rendszeres díja

összeghatár nélkül adómentes,

a nem rendszeres díj

adóköteles.****

A haláleseti szolgáltatás

adómentes, az egyéb

teljesítés egyéb

jövedelem*****

A biztosítási díj adókötelezettsége

2013. 01. 24. 44

• Az adókötelezettség attól függ, hogy személy-vagy nem személy biztosításról van-e szó.

• Nem személybiztosítás esetén amagánszemélynek akkor keletkezik (a díjfizetővelfennálló jogviszonya által meghatározott önálló,nem önálló vagy egyéb) összevonandó adókötelesjövedelme, ha ő a kedvezményezett.

• Ha a biztosító teljesítésére a díjat ténylegesenfizető jogosult, a magánszemélynek nemkeletkezik jövedelme.

A biztosítási díj adókötelezettsége

2013. 01. 24. 45

A személybiztosítás más személy által fizetettdíja az adókötelezettség szempontjából lehet:

• adómentes (például a kizárólagosan kockázatibiztosítás);

• a kifizetőnél adóköteles (a személybiztosításnem kockázati része);

• jogviszony szerint adóköteles (például akifizetőnek nem minősülő, külföldi munkáltatóáltal fizetett adóköteles biztosítási díj).

A biztosító juttatása utáni adókötelezettség

2013. 01. 24. 46

A biztosító által a biztosítási szerződés alapján nyújtottszolgáltatás jellemzően adómentes, kivéve:

• a jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítás alapján fizetettjövedelmet pótló kártérítés,

• a baleset- és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmetpótló szolgáltatás törvényben meghatározott adókötelesrésze,

• a személybiztosítás alapján nyújtott olyan szolgáltatást,amely nem minősül halál esetére szóló biztosításiszolgáltatásnak,

• olyan biztosítási szerződés alapján nyújtott szolgáltatást,amelynek díját vagy díjának egy részét a magánszemélyköltségként elszámolta.

A biztosító juttatása utáni adókötelezettség

2013. 01. 24. 47

A teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel

rendelkező életbiztosítás részleges vagy teljes

visszavásárlásakor, illetve a szerződés

átalakításakor a biztosítónak (mint kifizetőnek)

meg kell állapítania (visszavásárlás esetén le is

kell vonnia) a magánszemélyt terhelő szja-t, és

erről igazolást is ki kell állítania.


Őstermelői tevékenység 2013-tól a sajátgazdaságban termelt gyümölcs felhasználásávalbérfőzés keretében történő párlatkészítés is.

A Kormány felhatalmazást kapott, hogyrendeletben szabályozza az őstermelőiigazolvány kiadásának szabályait, és az abbanfoglaltak valódisága vizsgálatának ellenőrzésévelés elektronikus ügyintézésével kapcsolatosszabályokat.

2013. 01. 24. 48


A vadászrész (kompetencia) lehet

• lehet bevételnek nem minősülő tétel,

• minősíthető csekély értékű ajándéknak

(legfeljebb évi 3 alkalommal), és

• adózhat egyéb jövedelemként.

2013. 01. 24. 49

Az egyéni vállalkozókkal kapcsolatos néhány

változás, 2013.

• Nem bevétel az, ha az egyéni cég megtéríti avolt egyéni vállalkozó kiadását.

• Az átalányadózásnál a tevékenységi körbőlcsak azt kell figyelembe venni, amelybőlbevétel is származott.

• Átalányadózást az is választhat, akimunkaviszonyban áll.

• A közvetített szolgáltatás fogalmánakmeghatározása.

2013. 01. 24. 50

A külföldiek kedvezményei, 2013.

• A külföldi illetőségű magánszemélyek kedvezményei:csak, ha a jövedelmeik háromnegyede belföldönadóköteles.

• A külföldi és belföldi illetőségű magánszemélyt csakarra az időszakra illeti meg a kedvezmény, amelyre másállamban nem jogosult hasonló kedvezményre.

• A külföldön adóztatható jövedelem csak tájékoztatóadat: csak akkor kell bevallani, ha van más jövedelemis.

• Külföldről származó osztalék: nem negyedévente kellaz adót megfizetni, hanem az éves bevallásbenyújtásakor.

2013. 01. 24. 51

Az egyszerűsített közteherviselési

hozzájárulás

A 2013. január 1-je után szerzett ekhoalapot

képező jövedelem egészére 15 százalék az ekho,

ha a jövedelmet szerző magánszemély nem

nyugdíjas.

A 2013. január 10-éig megszerzett ekhos

kifizetésekre még alkalmazni kell a

járulékplafont.

2013. 01. 24. 52

Az egészségügyi hozzájárulás

• A béren kívüli juttatás ehoja 10 százalékról 14

százalékra emelkedett.

• Hatályát veszítette a következő rendelkezés:

„Nem kell megfizetni a százalékos ehot az

önkéntes kölcsönös pénztár által jóváírt

támogatói adomány után.” A pénztár nem

minősül kifizetőnek, ezért a magánszemélynek

kell megfizetnie.

2013. 01. 24. 53

A járulékterhet nem viselő, szociális hozzájárulási adó alapját nem képező jövedelmek utáni általános mértékű egészségügyi hozzájárulás:

Az összevont adóalapba tartozó, az adó, adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem után

27%A béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások *Szja tv. 70. §]* adóalapként meghatározott összege után

A kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege utánAz általánostól eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás

A béren kívüli juttatás [Szja tv. 71. §]* adóalapként meghatározott összege után 14%

Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő az átalányban megállapított jövedelme után15%A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó

mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-a után A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadó,- ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak -alapulvételével 20%

A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig**

A vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja tv. 68. §)

14%

Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja tv. 65/A. §)

Az osztalék (Szja tv. 66. §)***, vállalkozói osztalékalap (Szja tv. 49/C. §), Árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja tv. 67. §)Ingatlan bérbeadásból származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után (Szja tv. 16. § (1) bekezdés)Termőföld bérbeadásból származó adóköteles jövedelem után (Szja tv.17. § (4) bek) egészségügyihozzájárulás fizetési kötelezettség nincs.

2013. 01. 24. 54

A közművezetékek adója

230.9

160.8

82.966.0

43.3 41.5

2.0

627.4

230.3

160.6

81.5

33.021.7 20.7 0.4

548.2

0.0

100.0

200.0

300.0

400.0

500.0

600.0

700.0

ezer

km

Tényleges vonalhossz Adóköteles vonalhossz

2013. 01. 24. 55

Az energiaellátók és közműszolgáltatók

jövedelemadója (Robin Hood adó)

• Bővült az adózói kör: a villamosenergia- és

földgázelosztói engedélyesekkel, valamint a

víz- és csatornaszolgáltatókkal.

• Az adókulcs 31 százalékra emelkedett.

2013. 01. 24. 56

Illetékváltozások

• Visszterhes vagyonszerzések esetén egy illetékkulcs

alkalmazandó: 4%-os

• A 35 év alattiak lakásszerzési kedvezményei bővültek.

• Megszűnt az illetékelőleg.

2013. 01. 24. 57

Illetékváltozások

• Az öröklési és ajándékozási illetékeknél két illetékkulcsot

vezettek be: 18% az általános, 9% a kedvezményes

illetékkulcs;

• Az értékhatár nélküli illetékmentességi szabályozás kiterjed a

jövőben az özvegyek öröklésére is;

• Megszűnt a negatív illetékalap után fizetendő visszterhes

vagyonátruházási illetékfizetési kötelezettség;

2013. 01. 24. 58

A tranzakciós illeték, 2013.

• Nem adóalany a Magyar Nemzeti Bank;

• Illetékköteles a pénzváltói tevékenység is;

• A tranzakciós illeték általános mértéke 0,2 százalék, míg a

készpénzbevételre 3 ezrelékes illetékkulcsot kell alkalmazni;

• Bizonyos kincstári műveletek mentesülnek az illetékfizetés

alól;

• A NAV számlákon végrehajtott műveletek mentesek az illeték

alól.

• Az állampapír-forgalmazásra 6 ezer forint illetékmaximum

vonatkozik.

2013. 01. 24. 59

Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban

2013.

Vá

lasz

tha

tó a

dó

zási

fo

rmák

20

13

-ba

n Egyszerűsített vállalkozói adó (eva)

Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)

Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)

Kisvállalati adó (KIVA)

Személyi jövedelemadóban az átalányadózás

2013. 01. 24. 60


2013.

Adónem Adómérték Bevételi

határ/év

Kik választhatják? Kiváltott közterhek

Eva 37% 30 millió

Eg

yén

icé

g

Egyéni vállalkozó, kkt., bt., kft.,

szövetkezet, lakásszövetkezet,

szabadalmi ügyvivői-, ügyvédi-,

végrehajtói- és közjegyzői iroda,

erdőbirtokossági társulat

Tár

sasá

gi

adó

, sz

akk

épzé

si h

ozz

ájár

ulá

s

Szja, áfa

Kata

50 000 Ft/ hó,

nem főállású

után 25 000

Ft/fő*; a 6

millió Ft

feletti rész

után az

adómérték

40%

6 millió

Egyéni vállalkozó, kizárólag

magánszemély taggal rendelkező

kkt. és betéti társaság (az

adóalanyiság választásának nem

akadálya, ha az adóalany az adóévre

az szja szerinti átalányadózást vagy

evát választott.)

Szja, járulékok, eho,

szociális hozzájárulási

adó, eho, vállalkozói

szja és osztalékadó

Kiva 16% 500 millió

Kkt., bt., kft., zrt., szövetkezet és

lakásszövetkezet, erdőbirtokossági

társulat, végrehajtói-, ügyvédi-,

közjegyzői, szabadalmi ügyvivői

iroda, külföldi vállalkozó, belföldi

üzletvezetési hellyel rendelkező

külföldi személy

Szociális hozzájárulási

adó

* Nem jár utána társadalombiztosítás2013. 01. 24. 61


2013.

• Az eva választása az adóévet megelőző év december 20.

napjáig történhetett, és ugyanezen napig vissza is volt vonható;

• A már EVA szerint adózót kijelentkezés hiányában az

adóhatóság továbbra is evásnak tekinti.

• Kijelentkezni is az adóévet megelőző év december 20-áig

lehet, mely ugyanezen időpontig vissza is vonható.

• A kijelentkezés kötelező, ha a feltételeknek nem felel

meg, illetve, ha adóhatóságnál adótartozása van.

• A kivásnak ki kellett jelentkeznie az eva alól, és be kell/kellett

jelentkeznie a kiva alá, míg a katás eva alanyisága a törvény

erejénél fogva szűnik/szűnt meg.

2013. 01. 24. 62


2013.

• A kata alá bejelentkezni az erre a célra rendszeresített NAVnyomtatványon lehet, elektronikusan vagy papíralapon, akármár működő, akár újonnan alakuló cégnek. Az adóalanyiságelőbbi esetben a bejelentést követő hónap első, utóbbi esetbena nyilvántartásba-vétel napján jön létre.

• A bejelentést 2012. decemberétől lehet megtenni, az évsorán bármikor.

• A bejelentkezés visszavonására (mint pl. az evánál) nincslehetőség.

• Ha a vállalkozás adószámát törlik, a kata adóalanyiság ismegszűnik, míg az egyéni vállalkozói tevékenységszünetelése nem eredményezi ugyan ezt.

2013. 01. 24. 63


2013.

A kata alá való bejelentkezés módja:

a) 2013-ban az okmányirodai és a cégbírósági nyilvántartásba vételikérelemmel egyidejűleg kérelmüket előterjesztők (tevékenységüketév közben kezdők) esetében a nyilatkozat adatai elektronikus úton– az ún. egyablakos rendszeren keresztül – érkeznek meg az államiadóhatósághoz;

b) a közvetlenül az állami adóhatósághoz bejelentkező, szja-törvény3. 17. pontja szerinti egyéni vállalkozók a ’T101 jelű adatlapot(az egyéni vállalkozói nyilvántartásban nem szereplő, de az szja-törvény említett pontja szerint egyéni vállalkozónak minősülőadózók, pl. ügyvéd) használhatják;

c) a T101E bejelentő lapot a már működő, egyéni vállalkozóknyilvántartásában szereplő egyéni vállalkozók nyújtják be;

d) a már működő kkt., bt., egyéni cég a ’T201T jelű adatlapútján, kizárólag változás-bejelentés keretében jelentkezhet be.

2013. 01. 24. 64

Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban, 2013.

A kata megfizetése

• A kisadózó vállalkozás a főállású kisadózó után havi 50 ezer, afőállásúnak nem minősülő kisadózó után havi 25 ezer forint tételesadót fizet a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig Amennyiben akisadózó vállalkozás több kisadózót jelent be, a tételes adót mindenszemély után külön-külön kell megfizetnie.

• A bejelentett kisadózók után a bejelentés hatálya alatt – bizonyoskivételekkel (pl. a hónap teljes időtartamában táppénzen van) –minden megkezdett naptári hónapra a tételes adó egészét meg kellfizetni.

• Ha az adózó a naptári év egészében kisadózó vállalkozásnakminősül, a naptári évben elért bevételének a 6 millió forintotmeghaladó része után 40 százalékos mértékű adót fizet (a Katv.bizonyos esetekben a bevételi értékhatár időarányos számítását írjaelő). A százalékos mértékű adót bevallani és megfizetni az adóévetkövető év február 25-ig – illetve az adóalanyiság megszűnése eseténa megszűnéstől számított 30. napig – kell.

2013. 01. 24. 65


2013.

Tárgyhónapot követő

hónap 12. napja

Az adóalanyiság

megszűnését követő 30.

napig

Az adóévet követő év

február 15-éig

A tételes adó megfizetése,

bevallási kötelezettség

nélkül

Nyilatkozat az adóévi bevétel nagyságáról*

A tárgyhónapra vonatkozó

adókötelezettség hiányának

bejelentése

Százalékos mértékű különadó bevallása és megfizetése*

A kata adóalanyok által teljesítendő adókötelezettségeket a következő

táblázat összegzi:

2013. 01. 24. 66


2013.

• A kiva alá bejelentkezni az erre a célra rendszeresített NAV

nyomtatványon lehet, elektronikusan.

• A bejelentést legkorábban az adóévet megelőző év (először

2012.) december 1-jétől legkésőbb 2013. január 15-éig lehet

megtenni.

• A bejelentkezés visszavonására (mint pl. az evánál) a

bejelentkezést követő év január 15. napjáig van

lehetőség, szintén elektronikusan, szintén NAV által

rendszeresített nyomtatványon.

2013. 01. 24. 67


2013.

A kiva alá történő bejelentkezés formája:

• A kisvállalati adóalanyiság választása kizárólag elektronikus

úton a ’T203KV számú nyomtatványon történhet. A

nyomtatvány 2012. december 1-jétől elérhető az állami

adóhatóság honlapján.

• A bejelentkezés feltétele, hogy annak napján az adózó

végrehajtható adótartozása ne haladja meg az 1 millió

forintot.

• Az adózói bejelentkezés a bejelentést követő naptári év január

15-éig a ’T203KV nyomtatványon – szintén elektronikus úton

– visszavonható.

2013. 01. 24. 68


2013.

A kiva megfizetése, bevallása:

• Az adóalany a kisvállalati adót 2013. adóévben a 13KIVA

bevalláson vallja be, melynek benyújtási határideje az adóévet

követő év május 31-e.

• Az adóévre megállapított adót a bevallás benyújtására előírt

határidőig kell megfizetni, illetve a visszajáró adót szintén

ezen időponttól lehet visszaigényelni.

2013. 01. 24. 69

Adóhatóság által kezelt egyéb elvonások

47,0 mrdJátékadó

Baleseti adó, 24 mrd

53,0 mrdInnovációs járulék

Szolidaritási elvonások

Hitelintézetek járadéka 37,4 mrd

Hitelintézetek különadója 5 mrd

Pénzügyi szervezetek különadója* 144,0 mrd

8,5 mrdKörnyezetterhelési díj

Levegőterhelési díj Vízterhelési díj

Talajterhelési díj

2013. 01. 24. 70

A játékadó néhány változása

• 2013. januárjától az állami adóhatóság lefoglalhatja és

elkobozhatja az engedély nélkül szervezett szerencsejátékhoz

használt eszközt, az ilyen játékhoz kapcsolódó

téteket, nyereményeket is.

• Ha az ügyben büntetőeljárás is folyik, a NAV a lefoglalt dolgot

(ingóságot, pénzt, értékpapírt) átadja a büntetőügyben eljáró

hatóság részére.

2013. 01. 24. 71

Az innovációs járulék, 2013.

2012. december 1-jétől az innovációs járulék fizetésére

kötelezetteknek a járulékelőleget – az adóév utolsó hónapjának

20. napjáig – ki kell egészíteniük az adóévi várható fizetendő

járulék összegére (feltöltési kötelezettség).

A nem teljesítés 20 százalékos mulasztási bírsággal sújtható.

2013. 01. 24. 72

Néhány adójogszabály-változás, 2013.

Ismét módosult a NAV-ról szóló 2010. évi CXXII. törvény: fő

szabályként 2013-ra is megmarad a már ismert szervezet, egy

változással: a kiemelt adózók esetében közös adó- és vám-

főigazgatóság jön létre január 1-jétől.

2013-tól a KAIG látja el – kizárólagos hatáskörrel az állami

garancia (kezesség) kiutalásával, valamint az állami garancia

beváltásához kapcsolódó állami adóhatósági ellenőrzési

feladatokat.

2013. 01. 24. 73


A csoportos adóalanyiság időszakában az az adóigazgatóság jár

el a csoport adóügyeiben, és minden egyéb, a csoportos

adóalanyisággal kapcsolatos eljárásban, amely a csoportos

adóalanyiságban részt vevő tagok által kijelölt képviselő

adóügyeiben egyébként hatáskörrel és illetékességgel

rendelkezik.

2013. 01. 24. 74


Kiemelt adózónak minősülnek az adóévet megelőző év utolsónapján csődeljárás, felszámolási eljárás, végelszámolásieljárás, kényszer-végelszámolási eljárás vagy kényszertörlésieljárás alatt nem álló

az rt. formában működő hitelintézetek ésbiztosítók, valamint

azon adózók – a költségvetési szervek, az szja-törvényszerinti egyéni vállalkozók és magánszemélyek kivételével –amelyek az adóévet megelőző második évben vagy azt megelőzően

kezdték meg a tevékenységüket, és

adóteljesítményük értéke az 1 milliárd 800 millió forintot elérte.

2013. 01. 24. 75


• Az adóigazolás, együttes adóigazolás, jövedelem- és

illetőségigazolás = adóhatósági igazolások) kiállításának

határideje a beérkezéstől számított 8 napról 6 napra csökken.

2013. 01. 24. 76


Az adóigazolás formái:

• Általános: az adóhatóságnál fennálló adótartozás vagyannak hiánya + a behajthatatlanság címénnyilvántartott, még el nem évült tartozás + valamelyadónemre vonatkozó bevallási és adófizetési kötelezettségelmulasztása

• Nemleges: az adóhatóságnál nincs nyilvántartott, lejártesedékességű adótartozás a kiállítás napján vagy akérelemben megjelölt napon.

• Együttes: az állami adóhatóságnál nyilvántartottadótartozás + a vámhatóságnál nyilvántartott adó- ésvámtartozás + végrehajtásra vagy visszatartásra átadottköztartozások vagy azok hiánya. Ha közbeszerzéshezkapcsolódik: + az adózó neve, székhelye, adóazonosítószáma.

2013. 01. 24. 77


Nem kell semmilyen eljáráshoz adóigazolást, együttes

adóigazolást kérnie az adózónak (akár magánszemély, akár

vállalkozó), ha a meghatározott határidő utolsó napján vagy a

határnapon szerepel az adóhatóság köztartozásmentes adózói

adatbázisában.

2013. 01. 24. 78

2013. 01. 24. 79


• Egyszerűsödő fizetéskönnyítés és adómérséklési szabályok: pl.

150 ezer forintot meg nem haladó szja tartozás 6 egyenlő

részletben fizethető meg a bevalláson történő bejelölés mellett.

2013. 01. 24. 80


• Visszakerül az Art.-be a „felhívás önellenőrzésre” c.

jogintézmény. A felhívásnak az adózó nem köteles eleget

tenni, ezért mulasztási bírsággal nem sújtható, és a felhívástól

számított 30 napig az ellenőrzés nem kezdhető meg.

2013. 01. 24. 81

Néhány adóeljárási szabályváltozás, 2013.

A NAV bármelyik megyei (fővárosi) adóigazgatósága eljárhat:

• adó-, jövedelem- és illetőségigazolás kiadása,

• magánszemély részére adóazonosító jel kiadása, vámazonosítókiadása, adószám kiadása, adóigazolvánnyal kapcsolatosügyintézés,

• START-kártyával kapcsolatos ügyintézés,

• egészségügyi szolgáltatási járulék fizetési kötelezettségbejelentésével kapcsolatos ügyintézés,

• adófolyószámlával, és bevallással kapcsolatos tájékoztatás éskivonat kiadás

ügyében.

2013. 01. 24. 82


Bejelentési kötelezettség terheli az elektronikusan vezetett

könyvek, bizonylatok őrzési helyét, online hozzáférést biztosítva.

2013. 01. 24. 83


Az adózó bejelentkezése 4 módon történhet:

• okmányirodán keresztül, egyablakos” rendszerben – egyéni

vállalkozók;

• cégbíróságon keresztül – a cégbejelentésre kötelezett

adózók, „egyablakos rendszer”;

• bírósági bejegyzés útján – szintén „egyablakos rendszer” – pl.

civil szervezetek;

• közvetlenül a NAV-hoz.

2013. 01. 24. 84


Az állami adóhatóság az adószám alkalmazását felfüggeszti, ha:

a) hivatalos irat két egymást követő alkalommal történő

„címzett ismeretlen” megjegyzéssel történő visszaérkezése,

b) hitelt érdemlő információ szerzése helyszíni eljárás során

arról, hogy az adózó a székhelyén nem található,

c) az adózó a bevallási, illetve adófizetési kötelezettségének 365

belül – felhívás ellenére – sem tesz eleget.

2013. 01. 24. 85


Az adószám megállapításának megtagadása tárgyában

hozott határozatot az adóhatóság visszavonja, ha az adózó

bizonyítja, hogy

• azért nem fizetett, mert az általa teljesített

termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékét

részben vagy egészben nem egyenlítették ki,

• a kintlévőségei ellenértéke a tartozása összegét eléri vagy

meghaladja,

• a követelései érvényesítése során úgy járt el, ahogy az az

adott helyzetben tőle elvárható.

2013. 01. 24. 86


2013-tól cégbírósági bejegyzésre kötelezett adózóesetében, ha az adószám törlésére

• nem valós cím,

• képviselő be nem jelentése, vagy

• ha a bejelentett képviselő nem valós személy

okán kerül sor, az állami adóhatóság a határozata jogerőreemelkedését követő napon a cégbíróság elektronikus útontörténő értesítésével kezdeményezi az adószámtörlésselérintett adózó megszüntetésére irányuló eljárást.

A törlés az adóhatóság honlapján közzétételre kerül.

2013. 01. 24. 87


• Az „elkésett fellebbezés”-t, a fellebbezésre nem

jogosulttól származó fellebbezést, valamint a

jogorvoslati kérelemmel önállóan meg nem

támadható végzés ellen beadott fellebbezést az

adóigazgatóság érdemi vizsgálat nélkül elutasítja.

• Az adópolitikáért felelős miniszter dönt olyan

felügyeleti intézkedés iránti kérelmek tárgyában, ahol

a NAV elnöke hozott döntést.

2013. 01. 24. 88


• A végrehajtás kivételes felfüggesztése, a hatósági

átutalási megbízás visszavonása.

• Kölcsönzött kulturális javak védelme.

• Diákhitel-végrehajtás polgári peres úton.

• Átvezetés végrehajtási eljárás esetén.

• Végrehajtás hagyatékra.

2013. 01. 24. 89


• 2013-tól kötelező a szakmai képviselet a következő

ügyekben:

– az adó feltételes megállapítása,

– a feltételes adómegállapítás alkalmazhatósága,

– a szokásos piaci ár meghatározása,

– felügyeleti intézkedés iránti eljárás a miniszternél.

• A NAV hivatásos állományú tagjainak

közreműködése az eljárásokban.

2013. 01. 24. 90


• Az állami adóhatóság ellenőrzés során végezhető

cselekményeinek bővülése a mintavétellel.

• A központosított ellenőrzés új szabályai: nem

elkülönült szervezet, hanem ellenőrzési módszer.

• A kapcsolódó vizsgálat és az alapellenőrzés

kettéválik az ellenőrzés befejezése szempontjából.

• Iratbevonás az egész ellenőrzési eljárás során

lehetséges, nem csak annak megkezdésekor.

2013. 01. 24. 91


• A kiutalás előtti ellenőrzés határideje

szempontjából érvényes a megalapozatlan

adózói nyilatkozat is.

• Új eljárás, kapcsolódó vizsgálat, illetve

külföldi adóhatóság megkeresése esetén az

értesítés személyesen is átadható.

• A határidő szünetelése alatt is folytatható az

ellenőrzés.

2013. 01. 24. 92


• Az adó- és járulékkülönbözet elszámolásamunkáltató jogutód nélküli megszűnése esetén

• Végrehajtás során a behajtási költség elsőbbségetélvez

• A túlfizetés elszámolásának új szabálya

• Elektronikus kapcsolattartás az adóhatóság és apénzforgalmi intézmények között

• Adótitok átadása az EUTAF részére

• A társadalombiztosítási szerv igazolása akifizetésekről

2013. 01. 24. 93


Az adózónak soron kívül kell bevallást benyújtania

valamennyi adójáról, ha

• az üzletvezetés helyét belföldről külföldre helyezi, és

emiatt a belföldi adóalanyisága megszűnik;

• az EU más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági

társaságba olvad bele, egyesül, és emiatt a magyar

cégnyilvántartásból törlik.

2013. 01. 24. 94


• Megszűnt a székhelyszolgáltatás jogintézménye;

• Tovább csökkent az egyszerűsített bevallás

adminisztrációja;

• A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményekkel

bővült azon adózói kör, amely – feltéve, hogy az

adóévben vállalkozási tevékenységből származó

bevételt nem érnek el, költséget, ráfordítást nem

számolnak el – társasági adóbevallás helyett

nemleges nyilatkozatot tehet.

2013. 01. 24. 95

A minimálbér változásai

Időszak Minimálbér 30% 30-ad rész

1998.01.01-1998.12.31. 19.500,-Ft 5.850,-Ft 195,-Ft

1999.01.01-1999.12.31. 22.500,-Ft 6.750,-Ft 225,-Ft

2000.01.01-2000.12.31. 25.500,-Ft 7.650,-Ft 255,-Ft

2001.01.01-2001.12.31. 40.000,-Ft 12.000,-Ft 400,-Ft

2002.01.01-2003.12.31. 50.000,-Ft 15.000,-Ft 500,-Ft

2004.01.01-2004.12.31. 53.000,-Ft 15.900,-Ft 530,-Ft

2005.01.01-2005.12.31. 57.000,-Ft 17.100,-Ft 570,-Ft

2006.01.01-2006.12.31. 62.500,-Ft 18.750,-Ft 625,-Ft

2007.01.01-2007.12.31 65.500,-Ft 19.650,-Ft 655,-Ft

2008.01.01-2008.12.31. 69.000,-Ft 20.700,-Ft 690,-Ft

2009.01.01-2009.12.31. 71.500,-Ft 21.450,-Ft 715,-Ft

2010.01.01-2010.12.31 73.500,-Ft 22.050,-Ft 735,-Ft

2011.01.01-2011.12.31 78.000,-Ft 23.400,-Ft 780,-Ft

2012.01.01-2012.12.31 93.000,-Ft 27.900,-Ft 930,-Ft

2013.01.01-től 98.000,-Ft 29.400,-Ft 980,-Ft

2013. 01. 24. 96

A garantált bérminimum változásai

2013. 01. 24. 97

A garantált bérminimum összege* 30-ad része

2011.01.01-2011.12.31 94.000,-Ft 3.133,33 Ft

2012.01.01-2012.12.31 108.000,-Ft 3.600,-Ft

2013.01.01-től 114.000,-Ft 3.800,-Ft

*a legalább középfokú iskolai végzettséget, illetőleg középfokú szakképzettséget

igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma a teljes

munkaidő teljesítése esetén

A járulékok, 2013.

2013. 01. 24. 98

A fizetendő járulékok megoszlása 2013. január 1-jétől

Foglalkoztató

által fizetendőBiztosított által fizetendő

korkedvezmény

-biztosítási

járulék

Nyugdíjjárulék egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék

nem

magán-

nyugdíj-

pénztári

tag

mpt. tag

természetbeni

egészségbizto-

sítási járulék

pénzbeli

egészségbizto-

sítási járulék

munkaerő-

piaci járulék

13% 10% 4% 3% 1,5%

A járulékfizetési felső határ

2013. 01. 24. 99

A nyugdíjjárulék-fizetési felső határ megszűnt, de a

2013. január 10-éig megszerzett, 2012. december havi

járuléklapot képező jövedelmekre még alkalmazni kell a

2012. december hónapról benyújtott bevallásban.

A felső határ felett levont nyugdíjjárulék a 2012. évi

elszámoláskor visszaigényelhető.

Megállapodás szolgálati idő szerzésére

2013. 01. 24. 100

A belföldi nagykorú, nem saját nyugdíjas

• ha biztosítással járó jogviszonyban nem áll,

• vagy, ha a biztosítása szünetel

nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot

képező jövedelem szerzése céljából 34% nyugdíjjárulék

fizetésének vállalása mellett megállapodást köthet a

nyugdíjfolyósító szervvel. 2013. január 1-jétől ez a

lehetőség megilleti a magánnyugdíjpénztár tagját is.

Évvásárlás

2013. 01. 24. 101

A felsőoktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója

(a doktorandusz képzésben résztvevő is), ha az öregségi

nyugdíjhoz legfeljebb 5 éve hiányzik, a minimálbér

utáni 34 százalék nyugdíjjárulék vállalásával és

megfizetésével szolgálati időt vásárolhat.

2013. január 1-jétől ez a lehetőség megilleti a

magánnyugdíjpénztár tagját is.

Az elszámolás módjai, 2012.

• 12M29 munkáltatói elszámolás, melyhez a munkáltató felé anyilatkozat megtételének határideje 2013. január 31.

• 1253NY nyilatkozatot kitöltve egyszerűsítettadóbevallással, amennyiben a törvényi feltételeknek megfelel2013. február 15-éig .

• 1253ADÓNYILATKOZAT kitöltésével, melynek benyújtásihatárideje 2013. május 21.

• A 1253-as teljes adattartalmú bevallás kitöltésével ésbenyújtásával, határidő: 2013. február 25., illetve 2013.május 21.

• 1253M csökkentett adattartalmú bevallás kitöltésével ésbenyújtásával, határidő: 2013. május 21.

2013. 01. 24. 102

Egyszerűsített bevallás 1253NY

• külföldi cím és e-mail cím nem szerepeltethető a nyilatkozaton,

• őstermelésből származó bevételre nemleges nyilatkozatot lehet tenni,

• lakáscélú hiteltörlesztéssel kapcsolatos adatokat meg kell adni,

• rákerült a nyilatkozatra:

– 1+1% rendelkező nyilatkozat,

– önkéntes kölcsönös pénztár,

– NYESZer

• nyilatkozni kell a családi kedvezmény megosztásáról.

2013. 01. 24. 103

1253NY nyilatkozat változások

• A családi kedvezmény összegét bizonyos esetekben kiszámítjuk

feltétel: az adózó nem osztja meg a kedvezményt, és 1 vagy 2 eltartottról nyilatkozik

ki kell tölteni a 1253NY-03 lapot (más esetben nem tölthető ki)

új mező

2013. 01. 24. 104

1253E ajánlat változásai

A bevallás ajánlat:

– tértivevényes levélben vagy

– ügyfélkapun keresztül

történik.

Ha az adózó nem küldi vissza az ajánlatot, az bevallásnak minősül,

Vissza kell küldeni az adózónak a bevallást:

– a családi kedvezmény megosztása,

– ingatlan, vagyoni értékű jog, illetve ingó értékesítése,

– visszafizetendő adókedvezmény keletkezése,

– a felső határt meghaladóan levont nyugdíjjárulék visszaigénylése

esetén.

2013. 01. 24. 105

Bevallások változásai, új bevallások:

1343 EVA bevallás – Áfa bevallás mintájára (értékesítésre vonatkozóan),

1320 Biztosítási adó,

1221 Tűzvédelmi hozzájárulás,

13KATA Kisadózó vállalkozások tételes adója,

13KIVA Kisvállalati adó,

1308 Járulékbevallás (szakképzési hozzájárulás),

1229 Társasági adóbevallás (innovációs járulék),

1392 Közművezeték adó,

1391 Távközlési szolgáltatás,

13P90 Tranzakciós illeték,

13J03 Energia adó,

12KTA Környezetvédelmi termékdíj,

12KESZ Készletre vételezés (termékdíj)

2013. 01. 24. 106

Szociális hozzájárulási adókedvezmények

A kedvezmény megnevezése A kedvezmény tartalma

1) Szakképzetlenek adókedvezménye A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5%-a.

2) 25 év alattiak, 55 év felettiek

adókedvezménye

A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5%-a. A munkabér 100

ezer forint feletti részére a szocho 27%.

3) 25 év alatti pályakezdő

adókedvezménye, ha legfeljebb 180 nap

biztosítási kötelezettséggel járó

munkaviszonnyal rendelkezik.

A foglalkoztatás első két évében a munkabér (de legfeljebb 100 ezer forint)

után nem kell szochot (és szakképzési hozzájárulást sem) fizetni.

4) Tartósan álláskeresők adókedvezménye A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a foglalkoztatás első

2 évében nem kell szochot és szakképzési hozzájárulást fizetni. A

harmadik évben 14,5% a kedvezmény és 1,5 százalék a szakképzési

hozzájárulás.

5) Anyasági ellátásról munkába

visszatérők kedvezménye

6) Kedvezmény kutatók, fejlesztők után A bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint nem kell szochot fizetni.

7) Rehabilitációs és közfoglalkoztatási

kedvezmények

A rehabilitációs részkedvezmény mértéke a saját maga után megállapított,

de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-a. A közfoglalkoztatási

adókedvezmény felső határa a közfoglalkoztatási garantált bér 130%-a,

maga a kedvezmény a bér 13,5%-a.

8) Karrier Híd Program kedvezménye A programban részt vett munkavállaló bruttó munkabérének, de legfeljebb

a minimálbér kétszeresének 13,5%-a.

9) Kedvezmény szabad vállalkozási

zónában

A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a foglalkoztatás első

2 évében nem kell szochot és szakképzési hozzájárulást fizetni. A

harmadik évben 14,5 a szocho-kedvezmény.2013. 01. 24. 107

Start-kártyához kapcsolódó szocho-kedvezmények

Sor-

szám

A START-

kártya

megnevezéseA kedvezmény tartalma

Meddig

érvényesít-

hető?

1.Pályakezdők

START-kártyája

Legfeljebb középfokú végzettségű pályakezdőnél a bruttó

munkabér, de legfeljebb a minimálbér másfélszeresének

17%-a az első évben, 7%-a a második évben. Felsőfokú

végzettségű pályakezdőnél a bruttó munkabér, de legfeljebb

a minimálbér kétszeresének 17%-a a foglalkoztatás első 9

hónapjában, majd az azt követő 3 hónapban 7 százalék.

2014.

december 31.

2. START-PLUSZ

A bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér

kétszeresének 17%-a a foglalkoztatás első évében, majd 7

százaléka a másodikban.

2013.

december 31.3. START-EXTRA

A bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér

kétszeresének 27%-a a foglalkoztatás első évében, majd

17%-a a másodikban.

4.START-

BÓNUSZ

A részkedvezmény mértéke a bruttó munkabér, de

legfeljebb a minimálbér másfélszeresének 27 százaléka a

foglalkoztatás első évében.

2013. 01. 24. 108

változások az adó és az adóeljárási szabályokban, 2013.csmkik

Documents