vásárolt készletek

Könnyvezetés és beszámoló-készítés

Vásárolt készletek számvitele

A vállalkozás tevékenységét közvetlenül, vagy közvetve szolgáló olyan forgóeszközök:› Amelyeket a szokásos üzleti tevékenység keretében

szereztek be és azok az értékesítésig változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat:� Kereskedelmi áruk,

� Göngyölegek,

� Közvetített szolgáltatások.

› Amelyek a termelés, valamilyen fázisában vannak:� Befejezetlen termelés,

� Félkész termékek,

� Késztermékek.

› Melyeket a termék előállításához, szolgáltatás nyújtásához fognak használni (anyagok).

� Használatba vételükig azon anyagi eszközöket, melyek a vállalkozási tevékenységet legfeljebb 1 évig szolgálják (pl.: szerszámok, munkaruha, stb.),

� A növendék-, hízó- és egyéb állatokat időtől függetlenül,

� A tárgyi eszközök közül a forgóeszközök közéátsorolt eszközöket,

� A készletekre adott előlegeket.

� Vásárolt készletek:› Anyagok,

› Áruk:� Kereskedelmi áruk,

� Betétdíjas göngyölegek,

� Közvetített szolgáltatások.

� Saját termelésű készletek:› Befejezetlen termelés,

› Félkész termékek,

› Késztermékek,

› Növendék, hízó és egyéb állatok.

B. Forgóeszközök

I. Készletek

1. Anyagok

2. Befejezetlen termelés és félkész termékek

3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok

4. Késztermékek

5. Áruk

6. Készletre adott előlegek

A készlet megszerzése érdekében, a raktárba való beszállításig felmerült, a készlethez egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege:› Engedményekkel csökkentett, felárakkal növelt,

levonható ÁFÁ-t nem tartalmazó vételár,› Szállítási, rakodási, szerelési ktg.,› Közvetítői, bizományosi díjak,› Beszerzéssel kapcsolatos adók, illetékek, díjak (pl.:

fogyasztási adó, jövedéki adó, környezetvédelmi termékdíj, szakértői díjak, stb.),› Vámterhek,› Le nem vonható előzetesen felszámított ÁFA,› A vásárolt vételi opció díja,› A készlet használati értékét növelő megmunkálás

ellenértékét jelentő bérmunkadíjak.

� Kölcsönből, hitelből történő finanszírozás esetén:› A hitel felvétele előtt fizetett

� Bankgarancia díj,

� Kezelési költség,

� Folyósítási, rendelkezésre tartási jutalék,

� Közjegyzői díj,

› A hitel felvétele után a készlet raktárba történőbeszállításáig terjedő időszakra elszámolt (időarányos) kamat.

Nyilvántartás módja

Folyamatos mennyiségi és értékbeni nyt.

Csak mennyiségi nyt.

Nincs mennyiségi és értékbeni nyt.

Rendeltetésszerűkészletcsökke-nések

Tényleges beszerzési ár

Nem értékelünk Nem értékelünkSzámított beszerzési ár

Nem rendeltetésszerűkészletcsökke-nések

Bármely alkalmazhatóértékelési módszer szerint

FIFO módszer szerint

FIFO módszer szerint

Készletnöveke-dés elszámolása

készletszámlánAzonnali elsz. költségként, ill. ráfordításként

Azonnali elsz. költségként, ill. ráfordításként

Mennyiségi felvétel

Nem kötelező Nem kötelező Kötelező

Leltárkülönbözet Értelmezhető ÉrtelmezhetőNem értelmezhető

NegyedévBeszerzés Felhasználás

db. Ft/db. db.

Nyitó készlet 20 580 ---

I. 160 590 120

II. 200 610 140

III. 240 620 280

IV. 300 600 320

Záró készlet ? ? ?

I. negyedév: II. negyedév:

III. negyedév: IV. negyedév:

Zárókészlet:

70.668,-588,90120

90588180

59016058020

=×

=×+×,

.714,-8401,605140

10,605260

6102009,58860

=×

=×+×

72.200,-1615280

615360

6202401,605120

=×

=×+×

.024,-193,2603320

20603380

60030061580

=×

=×+×,

.192,-36,2060360 =×

Éves átlagár:


III. negyedév: IV. Negyedév

Zárókészlet:

20,60530024020016020

60030062024061020059016058020 =++++

×+×+×+×+×

−=× ,624.7220,605120 −=× ,728.8420,605140

−=× ,456.16920,605280 −=× ,664.19320,605320

−=× ,312.3620,60560


III. negyedév: IV. negyedév:

Zárókészlet:

0.600,-759010058020 =×+× .200,-840610859060 =×+×

.400,-172062160061120 =×+× .600,-19306002406280 =×+×

.000,-3600660 =×

Akkor célszerű alkalmazni, ha› Jelentős mennyiségű készlettel dolgoznak,

› A készletek felhasználása gyors, folyamatos,

› A készletbeszerzésekről a számla csak rendre később érkezik meg.

Lényege:› A készletszámlán minden állományváltozást

tervezett beszerzési áron könyvelünk:� Az állomány növekedést egy árkülönbözet számlával

szemben,

� Az állomány csökkenést a megfelelő költség, ill. ráfordítás számlával szemben,

› A megfelelő költség, ill. ráfordítás számlákat helyesbítjük az időszak átlagos árkülönbözetével.

� Anyagok, nagykereskedelmi áruk: elszámoló ár, árkülönbözet számla.

� Kiskereskedelmi áruk: fogyasztói ár, árrés számla.

� Saját göngyölegek: betétdíjas ár, árkülönbözet számla.

100egyenlege számlakészlet rasElszámolóá

egyenlege számlaet Árkülönböz ×

100egyenlege számla áron) i(fogyasztóÁruk

egyenlegeK számla Árrés ×

� A beszerzést azonnal anyagköltségként (v. ELÁBÉ-ként) számoljuk el,

� Év végén pedig› Ha a nyitókészletet is elszámoltuk

anyagköltségként (ELÁBÉ-ként), akkor a zárókészlettel a költséget (ráfordítást) csökkentjük, azaz készletre vesszük.

› Ha a nyitót nem vezettük ki, akkor csak a készletváltozást könyveljük.

� A zárókészletet kötelezően mennyiségi felvétellel állapítjuk meg,

� Egyébként ugyanúgy járunk el, mintha csak mennyiségi nyilvántartást vezettünk volna.

� Vásárlás,

� Átvétel:› Követelés fejében,

› Apportként,

› Térítés nélkül.

� Leltártöbblet,

� Átsorolás a tárgyi eszközök közül,

� Értékvesztés visszaírása.

� Értékesítés,� Átadás:› Apportként,› Térítés nélkül,› Tartozás fejében.

� Leltárhiány,� Átsorolás a tárgyi eszközök közé,� Selejtezés,� Értékvesztés elszámolása.

Tényleges beszerzési áron

21-22. Anyagok261. Áruk 454. Szállítók

466. Előz. ÁFA

46-47. egyébr. lejáratú köt.

384. elsz. betét 465. VPOP

vételár Lev. ÁFA

Pü-ileg rendezett ktg.

Pü-ileg nem rendezett ktg.

Vámterhek

21-22. Anyagok26. Áruk 454. Szállítók

466. Előz. ÁFA

91-92. ÉNÁ 311. Vevők 467. Fiz. ÁFA

814. ELÁBÉ511. Anyag ktg.

261. Áruk besz. áron21-22. Anyagok

Eladási árÁFA

Készletcsökkenés

21-22. Anyagok 511. Anyag ktg.

Anyagfelhasználás

Hulladék megtérülés

21-22. Anyagok26. Áruk

479. Kül. egyéb r.lej. köt.

332. Be nemfiz. j.tőke 411. J.tőke

Létesítőokirat sz. ért.

J.tőke névértéke

Átvezetés a technikai számláról

412. Tőketartalék

Ázsió

881. Apportált eszk. KSZÉ.

21-22. Anyagok261. Áruk 17. Részesedések

981. Apportált eszk. lét.okirat

sz. ért.

368. Kül. egyéb követelések

Készletcsökkenés

Részesedés névértéke Bejegyzés

989. E. vagyon-növ.-el járórend. bev.


483. Halasztott bev. PIE

466. Előz. ÁFA479. K. egyéb

r.lej. köt

Készletre vétel piaci értéken Elhatárolás

Feloldás

Átterhelt ÁFA


889. E. v.csökk. j. rendk.ráf. 467. Fiz. ÁFA

368. K. egyéb követelés

Átterhelt ÁFA

ÁFA, ha nem terhelik át

Készletcsökkenés

866. Értékvesztés869. Hiányzó,

megs. eszk. KSZÉ21-22. Anyagok

261. Áruk229, 269.

Értékvesztés

Selejt, leltárhiány

Értékvesztés

989. E. vagyon-növ.-el járórend. bev.


483. Halasztott bev. PIE

Készletre vétel piaci értéken Elhatárolás

Feloldás

966. Visszaírt értékvesztés

229, 269. Értékvesztés

454. Szállítók

281-287. Betétdíjas

göngyölegekBeszerzés betétdíjon

Beszerzéshez kapcs. ÁFA

466. Előz. ÁFA

311. Vevők381. Pénztár91-92. ÉNÁ 467. Fiz. ÁFA

814. ELÁBÉ

Betétdíj Értékesítéshez kapcs. ÁFA

Készletcsökkenés betétdíjon

281-287. Betétdíjas

göngyölegek

454. Szállítók271. Közv. szolg.

Igénybe vett szolg. (szla. szerint)

Szolgáltatáshoz kapcs. ÁFA

466. Előz. ÁFA

311. Vevők381. Pénztár91-92. ÉNÁ 467. Fiz. ÁFA

815. Eladott (közv.) szolg.

értéke

Eladási ár Értékesítéshez kapcs. ÁFA

KSZÉ kivezetése

271. Közv. szolg.

Elszámoló áron

21-22. Anyagok262. Áruk elsz.áron 454. Szállítók

466. Előz. ÁFA


228. Any.-k árkül.263. Áruk árkül.

465. VPOP

Beszerzés elsz. áron

Lev.

ÁFA

Bekerülési értékben megjelenő díjak

Szállítói szla.

Vámterhek

91-92. ÉNÁ311. Vevők 467. Fiz. ÁFA

814. ELÁBÉ511. Anyag ktg.

Eladási árÁFA

Készletcsökkenés elsz. áron

21-22. Anyagok262. Áruk elsz.áron


Árkül. korrekciója TE esetén

Árkül. korrekciója KE esetén


megs. eszk. KSZÉ



Értékvesztés

21-22. Anyagok262. Áruk elsz.áron


Kivezetésre jutóárkül. TE esetén

Kivezetésre jutóárkül. KE esetén



264. Áruk f. áron281. Göngyöl. 454. Szállítók

466. Előz. ÁFA


265. Árrés288. Göngy. árkül.

465. VPOP

Beszerzés elsz. áron

Lev.

ÁFA

Bekerülési értékben megjelenő díjak

Szállítói szla.

Vámterhek

91-92. ÉNÁ311. Vevők 467. Fiz. ÁFA

814. ELÁBÉ

Eladási árÁFA

Készletcsökkenés elsz. áron

Árkül. korrekciója KE esetén

264. Áruk f. áron281. Göngyöl.



megs. eszk. KSZÉ



Értékvesztés

Kivezetésre jutóárkül. KE esetén

264. Áruk f. áron281. Göngyöl.




454. Szállítók511. Anyagktg.

814. ELÁBÉ

Szállítói szla.

Beszerzéshez kapcs. ÁFA

466. Előz. ÁFA

91-92. ÉNÁ311. Vevők

Eladási ár

Értékesítéshez kapcsolódó ÁFA

467. Fiz. ÁFA

866. Értékvesztés869. hiányzó,

megs. eszk. KSZÉ21-22. Anyagok

261. Áruk229, 269.

Értékvesztés

1. Készlet technikai visszavételezése

Értékvesztés

511. Anyagktg.814. ELÁBÉ

2. Készletcsökkenés

454. Szállítók815. Közv. szolg.

Szállítói szla.

Szolgáltatáshoz kapcs. ÁFA

466. Előz. ÁFA 91-92. ÉNÁ311. Vevők

Eladási ár

Értékesítéshez kapcsolódó ÁFA

467. Fiz. ÁFA

384. Elszámolási betét 466. Előz. felsz. ÁFA

1. Előleg átutalása

35. Adott előlegek2. ÁFA előleg

szla. szerint

454. Szállítók4. Előleg

kivezetése teljesítéskor

3. Előleg ÁFA kivezetése teljesítéskor

Teljesítéskor a végszámlát úgy könyveljük, mintha nem lett volna előleg!

vásárolt készletek

Documents