velkommen - beierholm€¦ · fremover er det en betingelse for at kunne sælge uden moms efter...
TRANSCRIPT
S T A T S A U T O R I S E R E T
R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B
Vi er et uafhængigt medlem af
det globale rådgivnings- og revisionsnetværk
Beierholms Faglige Dage
Næstved, den 1. november 2019
Velkommen
Beierholms Faglige Dage 2019
For bogholdere og økonomimedarbejdere
9:15 Velkomst
9:20 Moms/afgifter – seneste nyt
▪ Nyheder og praksisændringer m.v. inden for moms- og afgiftsområdet
▪ Fradrag for moms – praktiske problemstillinger
▪ Aktuelle udfordringer på moms- og afgiftsområdet.
10:35 PAUSE
10:45 Skat – seneste nyt
▪ Nyheder og regelændringer inden for skatteområdet
▪ Løngoder, regler og forpligtelser
▪ Indberetning og administration af oplysninger til Skattestyrelsen.
12.00 Den nye ferielov – aktuelle udfordringer
12.30 Wrap-up – tak for i dag og grab’n go sandwich
November 2019 Beierholms Faglige Dage2
BEIERHOLM FOKUS - DOKUMENTER
November 2019 Beierholms Faglige Dage3
BEIERHOLM FOKUS
November 2019 Beierholms Faglige Dage4
BEIERHOLM FOKUS er en online service, der er udviklet for og med Beierholms kunder.Den giver dig lettere arbejdsgange, færre administrative byrder og bedre overblik over virksomhedens økonomi.
Her er nogle af de vigtigste funktioner:
• Smart bilagshåndtering – scan, registrér og indsend bilag på farten, så de aldrig bliver væk eller hober sig op
• Godkend bilag og betalinger – bilag, der skal godkendes, bliver løbende lagt op til brugeren, der skal godkende dem
• Godkend løn – læg lønsedler til godkendelse og godkend dem med et klik
• Online arkiv – gem og del virksomhedens dokumenter, nemt og sikkert
• Økonomiske hovedtal - få overblik over virksomhedens drift og dermed et bedre beslutningsgrundlag
• Få notifikationer - om relevante deadlines for virksomheden/virksomhederne
• Gå i dialog med din revisor – få løbende sparring, hjælp og gode råd
• Ét login – også hvis du ejer eller er tilknyttet flere virksomheder og selskaber
• Adgang 24/7– fra desktop, tablet og mobil.
BEIERHOLM FOKUS - DOKUMENTER
November 2019 Beierholms Faglige Dage5
Gem og del virksomhedens dokumenter
Nu kan du samle alle dokumenter ét sted i BEIERHOLM FOKUS – uden at miste overblik Eller spilde tid på at finde dem igen. Sikkert og nemt.
• Opbevaring af alle typer dokumenter
• Effektiv søgemotor
• Rettighedsstyret adgang
• Deling af dokumenter med revisor
• Høj sikkerhed og automatisk backup
BEIERHOLM FOKUS - DOKUMENTER
▪ Alle dokumenter ét sted
Regnskaber, referater, budgetter, oversigter, rapporter. Der er mange dokumenter at holde styr på.
Med Dokumenter kan du samle alle virksomhedens dokumenter ét sted, sikkert og nemt.
▪ Del med din revisor
Dokumenter er stedet, hvor du og din revisor kan dele dokumenter med hinanden. Så slipper du for at maile eller sende relevante papirer.
November 2019 Beierholms Faglige Dage6
▪ Del med medarbejderne
Adgangen til mapperne er rettighedsstyret. Det betyder, at medarbejderne har adgang til det, der er relevant for dem.
▪ Effektiv søgemotor
Klik dig frem i mapperne eller søg på
enkeltord i dokumenterne. Uanset
hvad, finder du hurtigt, hvad du
søger.
▪ Sikkerhed og daglig backup
Vi har tænkt på sikkerheden og sørger for automatisk backup.
▪ En del af BEIERHOLM FOKUS
Dokumenter er en af mange funktioner i BEIERHOLM FOKUS.
På beierholm.dk/fokus kan du læse mere om, hvordan du kan få en lettere og mere digital hverdag.
Moms og afgifter – seneste nyt
November 2019 Beierholms Faglige Dage7
▪ Udtagningsmoms
▪ Handel med udlandet
– Ændrede regler pr. 1. januar 2020
▪ Brexit – seneste nyt
▪ Øvrige problemstillinger
– Vouchers
– Mandskabsvogne
– Digitale salgssystemer
– Skyldig moms
– Rejsebureauer
▪ Energiafgifter
November 2019 Beierholms Faglige Dage8
Agenda – moms og afgifter
Udtagningsmoms
November 2019 Beierholms Faglige Dage9
▪ Formål
– At skabe momsmæssig ligestilling mellem goder, der i første omgang anvendes i den momspligtige virksomhed, men efterfølgende anvendes til ikke-fradragsberettigede formål eller privat forbrug
▪ Hvordan?
– Som udgangspunkt betales der udtagningsmoms (salgsmoms) af indkøbs- eller fremstillingspris
▪ Nyt lovforslag (L27) om udtagningsmoms af investeringsgoder
– Ved udtagning af investeringsgoder skal udtagningsmomsen beregnes af markedsprisen
November 2019 Beierholms Faglige Dage10
Udtagningsmoms
▪ Som investeringsgoder anses
– Driftsmidler med en anskaffelsespris, der overstiger DKK 100.000 ekskl. moms
– Fast ejendom, herunder til- og ombygning
– Reparation og vedligeholdelse af fast ejendom over DKK 100.000 årligt
– Ydelser, der har samme egenskaber som materielle investeringsgoder, når anskaffelses- eller fremstillingspris overstiger DKK 100.000
▪ Software
▪ Rettigheder m.fl.
▪ Hidtil har reglerne om momsreguleringsforpligtigelse været anvendt
– Tilbagebetaling af moms med 1/5 eller 1/10 om året
November 2019 Beierholms Faglige Dage11
Udtagningsmoms
▪ Med L27 skal der i stedet betales udtagningsmoms ved overgang til fuld momsfri anvendelse:
– Driftsmidler
– Software m.v.
– Nyopført ejendom i de første 5 år
▪ OBS – der skal ikke betales udtagningsmoms ved overgang til delvist momsfri anvendelse
– Reklamer i rutebusser
– Software hos speciallæger
November 2019 Beierholms Faglige Dage12
Udtagningsmoms
År Handling Momsbehandling
1 Køb af software. Pris DKK 500.000 + moms. Momsen fradrages, da godet udelukkende skal anvendes til momspligtig aktivitet
Momsfradrag DKK 125.000
2 Fuldt ud momspligtig anvendelse -
3 Softwaren udtages til fuldt ud momsfri anvendelse. Den aktuelle markedsværdi er DKK 400.000
Udtagningsmoms DKK 100.000Ny reguleringsperiode starter
4 Momsfri anvendelse -
5 Momsfri anvendelse -
6 Softwaren indgår atter i en fuld momspligtig anvendelse Momsfradrag DKK 20.000(1/5 af DKK 100.000)
7 Softwaren sælges for DKK 75.000 + moms Salgsmoms DKK 18.750(Regulerende momsfradrag – 2 * DKK 20.000 – dog maks. DKK 18.750)
November 2019 Beierholms Faglige Dage13
Udtagningsmoms – eksempel 1
November 2019 Beierholms Faglige Dage14
Udtagningsmoms – eksempel 2 - fast ejendom
År Handling Momsbehandling
1 Nyopførelse af fast ejendom. Pris 40 mio. DKK + moms. Opførelsen sker med henblik på salg. Det lykkedes at sælge 15 af 20 lejligheder for 3 mio. DKK/stk. inkl. moms.
Salgsmoms 9 mio. DKKMomsfradrag 10 mio. DKK
2 De 5 usolgte lejligheder udlejes momsfrit. Der indtræder for disse 5 lejligheder udtagningsmoms, som fastsættes ud fra den aktuelle markedsværdi, som må være lavere end 3 mio. DKK. Markedspris skønnes til 2,5 mio. DKK inkl. moms. Ny 10-årig reguleringsperiode starter
Udtagningsmoms 2,5 mio. DKK(5 * 2,5 mio. DKK * 20%)
4 To af lejlighederne sælges for 2,8 mio. DKK inkl. moms. Ejendommene anses fortsat for nye (under 5 år). Der kan opnås supplerende momsfradrag af udtagningsmomsen. Der er gået 2 regnskabsår – afledt momsfradrag udgør 8/10 af udtagningsmoms vedr. 2 ud af 5 lejligheder
Salgsmoms 1,12 mio. DKKMomsfradrag DKK 800.000(2/5 * (8/10 * 2,5 mio. DKK))
6 De 3 resterende lejligheder sælges. Da lejlighederne nu er mere end 5 år gamle, anses de som gamle ejendomme. Lejlighederne kan derfor sælges momsfrit. Til gengæld opnås der ikke supplerende momsfradrag
-
▪ Hvor skal vi særligt passe på i forhold til de nye regler?
– Busselskaber
▪ Sørg for reklameindtægter i rutebusserne
– Fast ejendom
▪ Overgang fra salgshensigt til udlejningshensigt
– Varebiler
▪ Falder hurtigt i værdi – kan det svare sig at vente med overgang til fri bil?
– Momsreguleringsforpligtigelse bliver svær at opgøre bagudrettet
November 2019 Beierholms Faglige Dage15
Udtagningsmoms
▪ Overskudsvarer til velgørenhed
– Sælges varerne til en symbolsk værdi, eks. DKK 1/ton Moms af salgssum
– Gives varer gratis væk Udtagningsmoms
▪ Udtagningsmoms beregnes af indkøbs- eller fremstillingspris
▪ Nyt for varer doneret efter 1. januar 2020
– Almenvelgørende foreninger
▪ Godkendt efter LL § 8a
▪ Formål: Humanitært hjælpearbejde
– Har mulighed for godtgørelse af afgifter på chokolade, kaffe og is
▪ Forudsætning, at der er pålagt afgift på de donerede varer (bagatelgrænse)
November 2019 Beierholms Faglige Dage16
Udtagningsmoms
Udtagningsmoms – salgsfremmende udgifter – ny praksis
Ingen udtagningsmoms
▪ Køb 10 kopper kaffe og få den 11. kop gratis
▪ Køb kammerjunkerne - og vi giver koldskålen
▪ Køb 3 par sko og betal kun for de 2 dyreste par
▪ Gratis kringle ved køb af bagerbrød til DKK 1.000 i bagerkæde
▪ Rabatmærker giver prisnedslag på udvalgte varer
Udtagning
▪ Rabatmærker anvendes til gratis udlevering af udvalgte varer, der ikke er i butikkens sortiment
November 2019 Beierholms Faglige Dage17
Handel med udlandet
November 2019 Beierholms Faglige Dage18
▪ Nuværende regler
– Ved kædehandel forstås:
▪ Flere salg af samme vare, men kun én transport fra første til sidste led i kæden
– Udfordringer:
▪ Hvor skal momsen betales for hvert led i kæden?
▪ Hvor skal mellemhandlere momsregistreres?
– Uensartet praksis i EU
November 2019 Beierholms Faglige Dage19
Kædehandel
▪ Nye regler fra 1. januar 2020
– Kun én faktura i kæden kan momsfritages
– De øvrige fakturaer kræver, at mellemhandlerne bliver momsregistreret i enten leverandørens eller slutkundens land
November 2019 Beierholms Faglige Dage20
Kædehandel
▪ Danmark
▪ Østrig Faktura 3
Kædehandel – B2B - eksempel
▪ Tyskland
Varer
Faktura 1
▪ Polen
Faktura 2
November 2019 Beierholms Faglige Dage21
LeverandørSlutkunde
Mellem-handler 1
Mellem-handler 2
▪ Faktura 1 momsfritages
– Mellemhandler 1 og mellemhandler 2 skal momsregistreres i slutkøbers land
– Faktura 2+3 udstedes med moms i slutkøbers land
▪ Faktura 2 momsfritages
– Faktura 1 udstedes med moms i leverandørs land
– Mellemhandler 1 momsregistreres i leverandørs land
– Mellemhandler 2 momsregistreres i slutkundens land
– Faktura 3 udstedes med moms i slutkundes land
▪ Faktura 3 momsfritages
– Mellemhandler 1 og mellemhandler 2 momsregistreres i leverandørs land
– Faktura 1 og faktura 2 udstedes med moms i leverandørs land
November 2019 Beierholms Faglige Dage22
Kædehandel – B2B – eksempel (fortsat)
▪ 1. juli 2019 ændres momsbekendtgørelsen
Præciseres, at et momsnummer i et andet EU-land ikke ændrer mulighed for anvendelse af reglerne for trekantshandel
November 2019 Beierholms Faglige Dage23
Trekantshandel
EU-land 1
EU-land 2 EU-land 3
Faktura 1 Faktura 2
Varer
▪ Skærpede dokumentationskrav ved EU-handel – regelefterlevelse!
▪ Fremover er det en betingelse for at kunne sælge uden moms efter reglerne om omvendt betalingspligt, at:
– Købers momsnummer er oplyst til sælger
– Salget angives i rubrik B-varer på momsangivelsen
– Købers momsnummer er indberettet til Skattestyrelsen (EU-salgsangivelse)
– Faktura anføres med momsnummer med landekode foran samt teksten ”free of VAT”, ”momsfritaget” eller lignende tekst
▪ Ved manglende eller ukorrekt angivelse til Skattestyrelsen opkræves der dansk moms!
November 2019 Beierholms Faglige Dage24
Bekæmpelse af momssvig i EU
▪ Nuværende regler
– Uensartet praksis i EU
– EU-virksomheder skal momsregistreres i Danmark ved overførsel af varer til lager her i landet
▪ Intern faktura på overførslen til Danmark
– Angives som et EU-salg i hjemlandet
– Erhvervelsesmoms i Danmark – fradrag efter normale regler
▪ Dansk moms ved salg fra lager til kunde i Danmark
– Angives på dansk momsregistreringsnummer
November 2019 Beierholms Faglige Dage25
Konsignationslagre
▪ Nye regler fra 1. januar 2020
– Sikrer ensartede regler i EU
– Overførsel af en vare til et andet EU-land i henhold til en konsignationsaftale anses ikke som en levering
▪ Herved undgås momsregistrering i andre EU-lande
– Konsignationsaftale
▪ Når sælger og køber har indgået aftale om, at køber har ret til at overtage ejerskabet over varerne på et tidspunkt i fremtiden
– Typisk ligger varerne på lager hos køber, og råderetten overgår, når køber videresælger varerne til slutkunden
November 2019 Beierholms Faglige Dage26
Konsignationslagre
▪ Krav for at anvende reglerne om konsignationslagre i Danmark
– Sælger er ikke etableret i Danmark
– Køber er momsregistreret i Danmark
– Sælger kender købers identitet og momsnummer på det tidspunkt, hvor varerne transporteres til køber
– Sælger og køber fører et register over de varer, der er på konsignationslager
– Køber overtager varerne på lager senest 12 måneder efter ankomst til Danmark
▪ Medmindre varerne returneres til sælgers land
▪ Sælger erstatter den tiltænkte køber med en anden køber
– Ændringen registreres i register
▪ Ordningen er obligatorisk – dog kan vi indrette os, så vi ikke bliver omfattet
November 2019 Beierholms Faglige Dage27
Konsignationslagre
▪ Opfyldes reglerne, gælder
– Sælger fakturerer uden moms efter reglerne om omvendt betalingspligt
▪ Faktura, når varen fraflyttes lager
▪ Angives som EU-salg og på EU-salgsangivelsen
– Køber angiver som et EU-køb
▪ Erhvervelsesmoms i Danmark – fradrag efter normale regler
▪ Angivelse i rubrik A – varer
▪ Dansk moms ved salg til danske kunder
November 2019 Beierholms Faglige Dage28
Konsignationslagre
Forenklinger ved B2C-salg
▪ Pr. 1. januar 2019 skete følgende
▪ Fælles EU-fjernsalgsgrænse på elektroniske ydelser
– I dag momsregistrering ved første salg til et andet EU-land
▪ Momsregistrering via MOSS
– Nu: Dansk moms, når EU-omsætning ikke overstiger EUR 10.000
▪ Kan frivilligt lade sig registrere i andre lande
▪ Danske faktureringsregler gælder ved salg af elektroniske ydelser til andre EU-lande
– I dag gælder køberlandets faktureringsregler
▪ I 2021 sker der ændringer af reglerne for fjernsalg af varer
– Bliver omfattet af MOSS
November 2019 Beierholms Faglige Dage29
▪ Importmoms betales ved indførsel af varer fra lande uden for EU
▪ Virksomheden, i hvis navn importen foretages, hæfter for importmomsen
▪ Importmomsen er kun fradragsberettiget, hvis ejerskabet over varerne er overdraget til importør
▪ Udfordring i forhold til forarbejdningsvirksomheder
– Hvis ikke formalia ved indførsel under toldordning overholdes, nægtes momsfradrag
– Som udgangspunkt ikke mulighed for at rette indfortoldning
November 2019 Beierholms Faglige Dage30
Importmoms – pas på
Brexit
November 2019 Beierholms Faglige Dage31
Brexit
▪ Storbritannien udtræder af EU senest den 31. januar 2020
▪ Parterne mangler fortsat at godkende den indgåede aftale
▪ Ved udtræden med aftale
– Overgangsordning i forbindelse med toldunion og indre marked
▪ Ved ”hård” udtræden
– Storbritannien betragtes som 3. land senest pr. 31. januar 2020
▪ Virksomheder med samhandel med EU bør forberede sig på ændringer vedr. moms, afgifter og told
November 2019 Beierholms Faglige Dage32
Brexit – Skilsmisseaftale godkendes
▪ Storbritannien er omfattet af EU’s regler om
– Moms
– Told
– Afgifter
▪ Frem til 31. december 2020
▪ Kræver godkendelse i såvel EU som i Storbritannien
▪ Fra 1. januar 2021 betragtes Storbritannien som 3. land – dog med undtagelse af Nordirland, som fortsat vil være underlagt EU’s regler
November 2019 Beierholms Faglige Dage33
Brexit – ”hård” udtræden
▪ Storbritannien betragtes som 3. land senest pr. 31. januar 2020
▪ Salg af varer til Storbritannien
– Anses som eksport til 3. land
▪ Eksportørregistrering
▪ Angivelse i rubrik C
▪ Dokumentation for udførsel
▪ Kunden kan blive opkrævet told ved indførsel
▪ Evt. krav om momsregistrering i Storbritannien ved lager, indførsel af varer m.v.
November 2019 Beierholms Faglige Dage34
Brexit
▪ Hvad skal vi gøre nu?
▪ Ved salg til Storbritannien
– Sikre at virksomheden er eksportørregistreret
– Er det muligt at forøge salget inden Brexit?
– Skal Storbritannien være et marked efter 31. januar 2020?
▪ Ved køb fra Storbritannien
– Sikre at virksomheden er importørregistreret
– Skal vi prøve at opbygge lager af varer fra Storbritannien?
– Skal vi finde andre leverandører efter Brexit?
November 2019 Beierholms Faglige Dage35
Øvrige problemstillinger
November 2019 Beierholms Faglige Dage36
Vouchers/gavekort
▪ Reglerne fra 1. juli 2019
▪ Gavekort, hvor
– Landet, hvor varen/ydelsen leveres, er kendt, og
– Hvor momssatsen er kendt
▪ Skal pålægges moms ved hvert salg
– Fra udsteder til forhandler
– Fra forhandler til kunde
▪ Er betingelserne ikke opfyldt, opkræves momsen først på indløsningstidspunktet
– Skattestyrelsen anerkender ikke, at der ved gavekort, som kan indløses til kontanter, skal opkræves moms på indløsningstidspunktet
November 2019 Beierholms Faglige Dage37
Mandskabsvogne – restriktive regler
▪ Registreringsafgiftsfrie køretøjer med plads til minimum 4 personer
▪ Må kun anvendes erhvervsmæssigt til transport til og fra virksomhedens arbejdspladser af materiel, værktøj og personer. Det er ikke længere et krav, at virksomheden har ansatte
▪ Må kun medtages til bopæl, hvis kørsel til skiftende arbejdssteder, og der er en betydelig afstand til det faste forretningssted. Kræver normalt mindre lager af materiel på bopæl
▪ Vagtordning tillades
▪ Opsamling/afsætning af kolleger
▪ Afhentning af mad/spise må kun ske i arbejdstiden
▪ Konsekvens ved manglende overholdelse
Beierholms Faglige DageNovember 201938
▪ SKM 2019.386 BR
– Mandskabsvogn ejet af I/S, som drev landbrug og konsulentvirksomhed
– Mandskabsvogn blev brugt til et ApS’ aktiviteter
– Transport var I/S uvedkommende og i strid med registreringsafgiftslovens regler
▪ SKM 2019.347 ØLR
– Mandskabsvogn blev stoppet med medarbejders 4 årige barn
– Blev anset for privat personbefordring i strid med registreringsafgiftslovens regler
▪ Motorstyrelsen og politiet i fælles kontrolprojekt
– Biler bliver standset, og kørsel bliver kontrolleret
– Flere har oplevet at få pladerne klippet
November 2019 Beierholms Faglige Dage39
Mandskabsvogne – restriktive regler
▪ Nyt lovforslag om digitale salgsregistreringssystemer
▪ Skattestyrelsen kan påbyde virksomheder inden for:
– Caféer, værtshuse, diskoteker m.v.
– Pizzeriaer, grillbarer, isbarer m.v.
– Købmænd og døgnkiosker
– Restauranter
at anvende et digitalt salgsregistreringssystem
▪ Skal sikre
– Bedre regelefterlevelse
– Mindske mulighed for manipulation af data
November 2019 Beierholms Faglige Dage40
Digitale salgssystemer
▪ Skattestyrelsen har et igangværende kontrolprojekt vedr. skyldig moms
▪ Sammenholder skyldig moms i regnskabet med momsangivelser
– Er der afgivet supplerende oplysninger for skyldig moms?
– Er det nævnt i revisionsprotokollatet?
▪ Udgangspunkt: Ansvarssag!
– Evt. revisoransvar, hvis problemet er påtalt i flere regnskabsår!
▪ Løsning: Angiv den manglende moms hurtigst muligt
November 2019 Beierholms Faglige Dage41
Skyldig moms
▪ Værnsregel mod misbrug af margenmomsregler indføres
▪ Skatteministeriet har konstateret, at nogle rejsebureauer reducerer momsbetalingen ved at
– Indkøbe transportydelser i et selvstændigt datterselskab
– Videresælge (person)transportydelser til en kunstigt høj pris (momsfrit)
– Rejsebureauets margenmoms reduceres pga. forøgede omkostninger
– Datterselskabets (kunstigt) store overskud føres tilbage til rejsebureauet som udbytte
▪ Ny værnsregel
– Omkostninger til persontransport medregnes med den salgspris, som datterselskabet indkøber til
▪ Skal godkendes i EU
November 2019 Beierholms Faglige Dage42
Rejsebureauer
Energiafgifter
November 2019 Beierholms Faglige Dage43
Energiafgifter
Godtgørelse af energiafgifter – Momspligtige virksomheder
▪ Godtgørelse til proces, eks. belysning, computere, produktionsmaskiner osv.
▪ Ingen godtgørelse til rumvarme, varmt vand, komfortkøling m.v.
– Dog nedsat godtgørelse ved el anvendt til rumvarme m.v. – som hovedregel efter måling
▪ Husk godtgørelse som proces pr. 1. januar 2017 til:
– Forlystelser, herunder teaterforestillinger, biografforestillinger, sommerlande, tivoli m.v.
▪ Ingen godtgørelse til liberale erhverv:
– Advokater, arkitekter, bureauer (bl.a. vagtbureauer, ægteskabsbureauer), landinspektører, mæglere, reklamevirksomheder, revisorer, rådgivende ingeniører m.fl.
▪ Kan dog få godtgjort elafgift til rumvarme, komfortkøling og opvarmning af vand, jf. de almindelige regler
– 1. januar 2023 får liberale erhverv også godtgørelse
November 201944 Beierholms Faglige Dage
Godtgørelse af energiafgifter
▪ 1. april 2016 – engrosmodellen
– Forbrugeren modtager én faktura fra elhandelvirksomheden
– Betingelser for godtgørelse af elafgift, at
▪ Købers CVR-nr. fremgår af faktura
– Den momsregistrerede kunde oplyser selv CVR-nr. til elhandelvirksomheden
▪ Elafgiften ikke er forudfaktureret
– Det vil sige, at elhandelvirksomheden har modtaget faktura for elafgiften fra netselskabet, – eller at elhandelselskabet kan aflæse forbruget i Datahubben
– Alternativt sker der forskydning af godtgørelsen til efterfølgende afregningsperiode
November 2019 Beierholms Faglige Dage45
Energiafgifter
Godtgørelse af energiafgifter
2018 2019 2020
Elafgift, proces 91 øre/kWh 88 øre/kWh 88,8 øre/kWh
Komfort varme/køling og varmt vand 50,7 øre/kWh
Pr. 1/5 = 65,7
62,5 øre/kWh 68,2 øre/kWh
Andre energiprodukter (olie, kul, gas) 91,90% 91,99% 92,07%
Andre energiprodukter – landbrug 98,2% 98,2% 98,2%
Vandafgift inkl. drikkevandsbidrag pr. m3 DKK 6,37 DKK 6,37 DKK 6,37
November 201946 Beierholms Faglige Dage
Elafgift – fordeling af el til proces og rumvarme
Momsregistrerede virksomheder, hvis forbrug af varme, varmt vand og komfortkøling ikke er opgjort efter måler, kan anvende effektregelen
– Reglen indebærer et beregnet elforbrug til varme m.v.
• Beregnes som: Installeret effekt * 350 timer pr. måned eller den målte driftstid
• Godtgørelsesmæssigt er konkret måling at anbefale
−Alternativt opgørelse efter kvadratmetermetoden i særlige tilfælde
Liberale erhverv
−Godtgørelse af el anvendt til komfortvarme, varmt vand og komfortkøling skalske efter måling
• Effektreglen kan ikke anvendes!
November 201947 Beierholms Faglige Dage
Elafgift
Eksempel 2019
Elregning 10.000 kWh
El-radiator 800 W
Beregnet forbrug 800x350 = 280 kWh
9.720 kWh x 0,88 DKK 8.553,60
280 kWh x 0,625 DKK 175,00
Godtgørelse i alt DKK 8.728,60
November 201948 Beierholms Faglige Dage
Energiafgifter
Vær opmærksom på formalia ved godtgørelse af energiafgifterne.
Eksempler på afgiftskontroller:
▪ En Quooker er en vandvarmer
– 2.100 W - SKAT opgjorde en afgiftsreduktion på DKK 3.343 (2016)
▪ En byggevirksomhed anvendte flaskegas til procesformål
– Købsfakturaer blev ikke godkendt, da afgiftssatsen ikke fremgik
– DKK 2,527 (2016-sats) pr. kg flaskegas, i alt ca. DKK 25.000 pr. år
▪ Jordvarmeanlæg, varmepumper, komfortkøling – reduceret godtgørelse
– El-radiator på dametoilet på 3 m2, dermed kvadratreglen billigst = DKK 360
November 2019 Beierholms Faglige Dage49
Elafgift
▪ Benyt evt. regneark til beregning af el- og vandafgift på www.beierholm.dk
November 2019 Beierholms Faglige Dage50
Dukker et spørgsmål op..
… så er I altid velkomne til at kontakte os:
November 2019 Beierholms Faglige Dage51
www.beierholm.dk
Mette Lehmann Eskildsen
Skatterådgiver
Lars Pedersen
Statsaut. revisor, Partner
Karsten Wind
Moms- og afgiftsrådgiver
Charlotte Friis Voxted
Revisor