web viewİstisna kapsamındaki alımlar: 4734 sayılı kanunun 3’üncü maddesinde...

…………… İL ÖZEL İDARESİ

….. AŞ

2015 YILI

DENETİM RAPORU

Mart 2016

(Kamu idaresi tarafından cevaplandırılmak üzere gönderilen rapor)

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ..........................2

2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU.................................................3

3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU................................................................................................................3

4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI...........................................................4

5. DENETİM BULGULARI..............................................................................................................................4

6. EKLER..........................................................................................................................................................14

KISALTMALAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI

HAKKINDA BİLGİ

20.08.2001 tarihinde kurulan Ö... A.Ş.'ın ödenmiş sermaye miktarı 3.400.000,00 TL

olup ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir;

A.. İl Özel İdaresi: %93

2


A.. Köylere Hizmet Götürme Birliği %1

S.. Köylere Hizmet Götürme Birliği %1

K.. Köylere Hizmet Götürme Birliği %1

B.. Köylere Hizmet Götürme Birliği %1

T.. Köylere Hizmet Götürme Birliği %1

D.. Köylere Hizmet Götürme Birliği %1

H.. Köylere Hizmet Götürme Birliği %1

3


Şirketin ana sözleşmesinin 3’üncü maddesinde şirketin ana faaliyet alanları aşağıdaki

şekilde belirtilmektedir;

- Kuruyemiş

- Gıda,

- Temizlik Hizmetleri,

- Temizlik Ürünleri

4


- İnşaat,

- Turizm

Şirketin 2013 yılındaki karı 255.818,29 TL olup 2014 yılında da 216.836,10 TL kar

etmiştir. 2014 yılındaki aktifler toplamı 5.044.610,80 TL dir.

Muhasebe ve Raporlama Sistemi

5


Ö... A.Ş. mali işlemlerini 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 175 ve mükerrer 257.

maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak; 26.12.1992 tarihli ve 21447

Resmi Gazetede mükerrer sayısında 1 seri nolu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine

göre muhasebeleştirmekte ve raporlamaktadır.

Mali işlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Tek Düzen Hesap Planına göre yürütülmekte

olup, mali nitelikteki hesap ve işlemleri ön muhasebe ve anlaşmalı olduğu serbest muhasebeci

mali müşavir tarafından gerçekleştirilmektedir.

6


2015 yılı denetimi kapsamında Ö... A.Ş. tarafından “Kamu İdaresi Hesaplarının

Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi

Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya

gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup

denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak

yürütülüp sonuçlandırılmıştır.

7


Geçici ve kesin mizan.

Bilanço.

Gelir tablosu.

Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna

verilecektir.

2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU

8


Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine

uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek

şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların

kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve

malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

9


uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını

oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından

sorumludur.

3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU

Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin

10


gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle

sorumludur.

4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI

Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası

11


denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.

Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence

elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

yürütülmüştür.

Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,

12


güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle

gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün

belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

sistemleri de değerlendirilmiştir.

Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve

mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi,

13


belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

oluşturmaktadır.

Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve

uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

5. DENETİM BULGULARI

BULGU 1: 252 Binalar Hesabının Yanlış Çalışması

14


İşletme Faaliyetlerinin yürütülmesi bakımından belli amaçlarla ayrılan yapılara bina

denir. Binalar satın alma fiyatı ile veya maliyeti ile muhasebeleştirilir. Binanın satın alınması

sırasında yapılan noter gibi harcamalar ya binanın maliyetine eklenir ya da genel gider olarak

kaydedilir. İşletme tarafından inşa edilen binalar da inşaat maliyetleri ile 252’ no’lu Binalar

hesabında muhasebeleştirilir.

Ö... A.Ş.’ın bilançosu incelendiğinden 252 No’lu Binalar Hesabında 2.997.774,19

TL’lik bir meblağ gözükmektedir.

15


2015 yılı denetimlerinde 252 ‘nolu hesapta takip edilen bu rakamın önceki yıllarda D..

Kaplıcası Onarım İşi İçin kullanıldığı, 2.997.774,19 TL’lik böyle bir kaplıcanın şirket mali

tablolarında gözükmesine rağmen şirketin malvarlığında yer almadığı tespit edilmiştir.

BULGU 2: Şirketin Demirbaşları İçin Amortisman Ayrılmaması

Şirketin 2015 yılı mali tabloları ve eklerinin incelenmesinde, yıl içinde ve öncesi

demirbaş alımları olmasına rağmen, amortisman ayrılmadığı görülmüştür.

16


1 Sıra No' lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine (R.G. tarih 26.12.1992, No

21447 (M) ) göre, Maddi duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde

hesaben yok edilebilmesini sağlamak amacıyla demirbaşlar için amortisman ayrılması ve

bunun 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Demirbaşlar için amortisman ayrılmaması, mali tablolarda yer alan gider kalemlerinin

gerçek değerlerini yansıtmamasına yol açmaktadır.

17


BULGU 3: Sayıştay’a Hesap Dönemi Başında ve Aylık Olarak Gönderilmesi

Gereken Bilgi ve Belgelerin Gönderilmemesi

6085 Sayılı Sayıştay Kanunu’nun Hesapların verilmesi, muhasebe birimlerinin ve

muhasebe yetkililerinin bildirilmesi başlıklı 8’nci Maddesinde;

“(1) Kamu idarelerinin hesapları, muhasebe yetkilileri tarafından hazırlanarak üst

yöneticiler veya görevlendirdiği harcama yetkilileri ile muhasebe yetkilileri tarafından

denetime hazır bekletilir veya Sayıştayın bildireceği yere gönderilir.

18


(2) Bu hesaplara ilişkin ve mevzuatına uygun olarak tutulan defter, kayıt ve

belgelerden Sayıştaya sunulacak olanların çeşitleri, verilme yeri, süresi ve usulleri Sayıştay

tarafından belirlenir.”

Hükmü yer almaktadır.

Aynı maddenin 3’üncü maddesinde hesapların verilmemesinden doğan sorumluluğun

hesapların Sayıştay tarafından istendiği tarihte görev başında bulunan muhasebe yetkilisi ile

üst yönetici veya görevlendirdiği harcama yetkilisine ait olduğu belirtilmektedir.

19


Bu maddeye dayanılarak hazırlanan Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi

ve Muhasebe Birimleri İle Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar

Hakkında Yönetmelik 17.12.2011 tarihli ve 28145 sayılı Resmi Gazete’te yayımlanarak

yürürlüğe girmiştir.

Bu yönetmeliğin “ Verilecek defter, mali tablo, belge ve bilgilerin çeşitleri” başlıklı

5’nci maddesinde kamu idarelerinin hesap dönemi başında, aylık olarak ve hesap dönemi

sonunda Sayıştay Başkanlığına vermesi gereken bilgiler aşağıdaki gibi sayılmıştır:

20


(1) Hesap dönemi başında verilecek bilgiler şunlardır:

a) Muhasebe birimlerini gösterir cetvel.

b) Muhasebe yetkililerinin adı soyadı, unvanı ve elektronik adresini gösterir cetvel ile

imza sirküleri.

c) Kamu idaresi veya muhasebe birimleri adına açılmış bulunan banka hesap

numaralarını gösterir cetvel.

ç) Bütçe.

21


(2) Aylık olarak verilecek defter ve mali tablolar şunlardır:

a) Birleştirilmiş veriler defteri.

b) Aylık mizan.

(3) Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler şunlardır:

a) Birleştirilmiş veriler defteri.

22


b) Geçici ve kesin mizan.

c) Bilanço.

ç) Belgeler;

1) Kasa sayım tutanağı,

2) Banka mevcudu tespit tutanağı,

3) Alınan çekler sayım tutanağı,

4) Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,

23


5) Teminat mektupları sayım tutanağı,

6) Değerli kağıtlar sayım tutanağı,

7) Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter

defteri.

d) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu

kapsamındaki idarelerin bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;

1) Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,

24


2) Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,

e) Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.

Aynı usul ve esasların “Defter, mali tablo, belge ve bilgilerin verilme yeri ve süresi”

başlıklı 6’ncı maddesinde de;

25


“ (1) Defter, mali tablo, belge ve bilgilerden 5 inci maddede sayılanların verilme yeri

Sayıştay Başkanlığıdır. Bu belgelerin onaylı bir örneği istemesi halinde ilgili denetçiye

verilir.

(2) Hesap dönemi başında verilecek bilgiler Ocak ayı sonuna kadar Başkanlığa

gönderilir.

(3) Aylık mizanlar ve birleştirilmiş veriler defteri takip eden ayın sonuna kadar

Başkanlığa gönderilir.

26


(4) Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler; ilgili mali yılı

takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.”

Düzenlemesi yer almaktadır.

Ö... A.Ş.’ın 2015 yılı denetiminde, hesap dönemi başında ve aylık olarak Sayıştay

Başkanlığına gönderilmesi gereken evrakların Sayıştay başkanlığına göndermediği tespit

edilmiştir. Söz konusu eksiklik hesapların verilmemesi nedeniyle sorumluluk oluşturacağı

gibi düzenlilik denetim sürecini de etkilemektedir.

27


BULGU 4: Şirket Ana Sözleşmesi Gereğince Özel İdare’nin de Aralarında

Olduğu Ortaklara Kar Payı Dağıtımının Yapılmaması

26.03.2013 tarihli Şirket Genel Kurulu’nda alınan kararla “Şirket Ana Sözleşmesi’nin

Karın Tespiti ve Dağıtımı” Başlıklı 12’nci Maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Şirketin net dönem karı yapılmış her çeşit masrafların çıkarılmasından sonra kalan

miktardır. Net dönem karından her yıl %5 genel kanuni yedek akçe ayrılır; kalan miktarın

28


%5’i pay sahiplerine kar payı olarak dağıtılır. Kar payı, pay sahibinin esas sermaye payı için

şirkete yaptığı ödemelerle orantılı olarak hesaplanır.

Net dönem karının geri kalan kısmı, genel kurulun tespit edeceği şekil ve surette

dağıtılır. Pay sahiplerine yüzde 5 oranında kart payı ödendikten sonra kardan pay alacak

kişilere dağıtılacak toplam tutarın yüzde 10’u genel kanuni yedek akçeye eklenir.”

Sözleşme hükmüyle yıllık kardan %5 oranında yedek akçe ayrıldıktan sonra kalan

miktarın %5’inin pay sahiplerine kar payı olarak dağıtılması gerekmektedir.

29


Şirketin 2013 ve 2014 yıllarına ilişkin pay sahiplerine ilişkin dağıtılması gereken kar

payı miktarı aşağıda belirtilmiştir.

YIL KAR AYRILACAK

YEDEK AKÇE

DAĞITILMASI

GEREKEN KAR

30


MİKTARI PAYI

2013 255.818,29 12.790,91 12.151,37

2014 216.836,10 10.841,81 10.299,71

31


2015 yılı denetimlerinde ana sözleşme hükümleri gereğince dağıtılması gereken kar

paylarının şirket ortakları olan özel idareler ve ilçe özel idarelerine aktarılmadığı tespit

edilmiştir.

BULGU 5: Şirketin Kurulması İçin Kanuni Zorunluluk Olan Bakanlar Kurulu

Kararı’nın Olmaması

32


Özel idareler tarafından kurulan (sermayesinin yarısından fazlası özel idareye ait) veya

yönetiminin elde edilmesi koşuluyla özel idarece ortak olunan şirketler, özel hukuk

hükümlerine tabi tüzel kişiliklerdir.

5302 sayılı İl Özel İdare Kanunu’nun “Şirket kurulması” başlıklı 52’nci maddesinde;

“İl özel idaresi kendisine verilen görev ve hizmet alanlarında, ilgili mevzuatta

belirtilen usullere göre sermaye şirketleri kurabilir.”

Hükmü bulunmaktadır.

33


Özel idarenin şirket kurması ve ortak olması için özel idare meclisinin olumlu kararı

ile birlikte 4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanun'un 26' ncı madde

hükmünün uygulanması gerekmektedir.

27.11.1994 tarihli ve 22124 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren

4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanun’un “Mahalli İdarelerde Özelleştirme

Uygulamaları” başlıklı 26’ncı madde hükmü aşağıdaki gibidir;

34


“Belediyeler ve diğer mahalli idareler ile bunların kurdukları birlikler tarafından

ticari amaçla faaliyette bulunmak üzere ticari kuruluşlar kurulması, mevcut veya kurulacak

şirketlere sermaye katılımında bulunması, Bakanlar Kurulu'nun iznine tabidir.”

4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanunun 26'ncı maddesi hükmüne

göre, mahalli idareler ile bunların kurdukları birlikler tarafından ticari amaçla faaliyette

bulunmak üzere ticari kuruluşlar kurulması, mevcut veya kurulacak şirketlere sermaye

katılımında bulunması, Bakanlar Kurulu'nun iznine tabidir.

35


Yukarıdaki 4046 sayılı Kanun’un 26’ncı maddesi uyarınca özel idarenin şirket

kuruluşu için sadece meclisi kararı yeterli değildir. Meclisi kararı sonrasında Bakanlar

Kurulundan da izin alınması gerekmektedir.

2015 yılı denetimlerinde şirketten ve özel idareden talep edilen Bakanlar Kurulu kararı

tarafımıza sunulamamıştır.

Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanun’un yukarıda yer vermiş olduğumuz

madde hükmü yürürlükte olduğu 2001 yılında kurulan Ö... A.Ş. firmasının da tabi olduğu bu

36


madde uyarınca şirketin Bakanlar Kurulu izni sonrasında kurulma işlemlerinin tamamlanıp

faaliyette bulunması gerekirken gerekli Bakanlar Kurulu izninin alınmadığı tespit edilmiştir.

BULGU 6: Satın Alma İşlemlerinde 4734 sayılı Kamu İhale Mevzuatı

Hükümlerine Uyulmaması

Özel idare şirketi olan Ö... A.Ş.’ın satın alma süreçlerinde 4734 sayılı Kamu İhale

Kanunu hükümleri doğrultusunda hareket etmesi gerekmektedir.

37


4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun Kapsam “başlıklı” 2’nci maddesi aşağıdaki gibi

düzenlenmektedir.

“Aşağıdaki idarelerin kullanımında bulunan her türlü kaynaktan karşılanan mal veya

hizmet alımları ile yapım işlerinin ihaleleri bu Kanun hükümlerine göre yürütülür:

a) (Değişik: 1/6/2007-5680/1 md.) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri ile özel

bütçeli idareler, il özel idareleri ve belediyeler ile bunlara bağlı; döner sermayeli kuruluşlar,

38


birlikler (meslekî kuruluş şeklinde faaliyet gösterenler ile bunların üst kuruluşları hariç),

tüzel kişiler.

b)(Değişik: 30/7/2003-4964/1 md.) Kamu iktisadi kuruluşları ile iktisadi devlet

teşekküllerinden oluşan kamu iktisadi teşebbüsleri.

c)(Değişik: 30/7/2003-4964/1 md.) Sosyal güvenlik kuruluşları, fonlar, özel

kanunlarla kurulmuş ve kendilerine kamu görevi verilmiş tüzel kişiliğe sahip kuruluşlar

(meslekî kuruluşlar ve vakıf yüksek öğretim kurumları hariç) ile bağımsız bütçeli kuruluşlar.

39


d)(Değişik: 12/6/2002-4761/10 md.) (a), (b) ve (c) bentlerinde belirtilenlerin

doğrudan veya dolaylı olarak birlikte ya da ayrı ayrı sermayesinin yarısından fazlasına sahip

bulundukları her çeşit kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketler.”

Yukarıda yer verilmiş olan 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 2’nci maddesi (d)

bendi uyarınca özel idarenin doğrudan veya dolaylı olarak %50’sinden fazlasına ortağı olduğu

40


şirketlerin kaynaklarından yapacakları mal ve hizmet alımı ile yapım işlerini 4734 sayılı

Kamu İhale Kanunu hükümleri çerçevesinde gerçekleştirmeleri gerekmektedir.

Özel idare şirketinin ihtiyacı olduğu mal, hizmet alımı veya yapım işini 4734 sayılı

Kamu İhale Kanunu’nun ilgili maddelerinde yer verilen aşağıdaki yöntemlerinden birisini

kullanarak gerçekleştirmesi ve buna yönelik kayıtlarında Elektronik Kamu Alımları

Platformunda (EKAP) kayıtlı olması gerekmektedir.

41


1- İstisna Kapsamındaki Alımlar:

4734 sayılı Kanunun 3’üncü maddesinde sayılan alımlar

2- İhale Usulleri:

4734 sayılı Kanunu’nun 18’nci maddesinde sayıldığı üzere, açık ihale, belli istekliler

arasında ihale ve pazarlık usulü ile ihale

42


3- Doğrudan Temin

4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22’nci maddesinde belirtilen hallerde

gerçekleştirilen alımlar için uygulanacak olan alım usulüdür.

43


Kamu İhale Kurulu’nun 2015 yılı için açıkladığı parasal sınırlar çerçevesinde Ö...

A.Ş.’ın 4734 sayılı Kanunun 22’nci maddesi/d bendi çerçevesinde gerçekleştireceği alımlar

için doğrudan temin limiti 16.786,00 TL’dir. (KDV Hariç)

Doğrudan Temin yöntemiyle gerçekleştirilecek harcamalarda, Kamu İhale Genel

Tebliğ’nin 22.1.1.4 ‘üncü maddelerince;

- İhtiyaçların karşılanmasında onay belgesi düzenlenmesi,

44


- Onayı takiben ihale yetkilisince görevlendirilen kişi veya kişiler tarafından

piyasada fiyat araştırması yapılması

- Ve buna ilişkin belgelerin dayanakları ile birlikte onay belgesine eklenmesi

zorunludur.

Ayrıca yine doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirilen alımlarda doğrudan temine

yönelik bilgilerin EKAP’a girilmesi, tedarikçi firma hakkında yasaklılık teyidi yapılması

gerekmektedir.

45


16.786,00 TL'nin üzerindeki şirketin ihtiyaçlarını ise 4734 sayılı Kamu İhale

Kanunu’nun 18’nci maddesinde belirtilen ihale usullerinden birisi tercih edilerek

gerçekleştirilmesi gerekmektedir.

Şirketin 2015 yılnda gerçekleştirdiği bazı gider kalemlerine ve yıllık harcama

tutarlarına aşağıda yer verilmiştir .

46


Harcama Türü Kaç Adet Fatura Harcama Tutarı

Akaryakıt Gideri 14 17.872,65

Araç Kiralama 23 27.800,00

Balık Alımı 1 12.297,00

Mali Müşavir Hizmeti Alımı 14 16.125,47

Avukatlık Hizmeti Alımı 9 11.250,00

47


Ambalaj Poşet Gideri 25 63.206,51

Personel Servis Bedeli 12 32.227,11

Ö... A.Ş.’ın yıllık harcamalarına dikkat edildiğinde bazı harcamaları için doğrudan

temin yöntemi ile alımlarını gerçekleştirmesi gerekirken parasal limitin üzerindeki araç

kiralama, ambalaj ve poşet gideri ve personel servis hizmetini 4734 sayılı Kamu İhale

48


Kanunu’nun 18’nci maddesinde belirtilen ihale usullerinden birisini tercih etmesi gerektiği

anlaşılmaktadır.

Ö... A.Ş.’ın 2015 yılı denetimlerinde satın alma belgelerinin incelenmesi sonucunda

4734 sayılı Kamu İhale Kanunu hükümlerine uymaksızın satın alma işlemlerini

gerçekleştirdiği tespit edilmiştir.

49


50


51


52


53


T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI

06520 Balgat / ANKARA

Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00

e-posta: [email protected]

54


http://www.sayistay.gov.tr

55


6. EKLER

Ek 1: Kamu İdaresi Tarafından Düzeltilen Hususlar

Bu bölümde herhangi bir bilgi yer almamaktadır.

56

web viewİstisna kapsamındaki alımlar: 4734 sayılı kanunun 3’üncü maddesinde...

Documents