ville de ouagadougou - pefa
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VILLE DE OUAGADOUGOU
EVALUATION DE LA GESTION DES FINANCES PUBLIQUES MUNICIPALES
RAPPORT PEFA SUR LES PERFORMANCES
15 mai 2010
Equivalence Monétaire Unité monétaire : Franc CFA
1 Euro = FCFA 655,957 (6 mai 2010) 1 US $ = FCFA 496,40 (6 mai 2010)
Exercice financier de la Ville 1 janvier - 31 décembre
Poids et mesures SystÚme métrique
Cet ouvrage a Ă©tĂ© prĂ©parĂ© sous la responsabilitĂ© de Christian Diou (Banque mondiale, RĂ©gion Afrique, AFTUW) par Giovanni Caprio et Victor Chomentowski, Consultants, avec lâĂ©troit soutien de la municipalitĂ© de Ouagadougou et la collaboration de lâAgence française de DĂ©veloppement (AFD). Le financement principal a Ă©tĂ© apportĂ© par le Fonds de Conseil en Infrastructure Publique-PrivĂ©e (Public-Private Infrastructure Advisory Facility, PPIAF, www.PPIAF.org), un fonds dâassistance technique constituĂ© par plusieurs bailleurs de fonds et gĂ©rĂ© par la Banque mondiale, crĂ©Ă© pour assister les gouvernements qui dĂ©sirent explorer des partenariats avec le secteur privĂ© afin de dĂ©velopper et amĂ©liorer leurs services dâinfrastructure (OpĂ©ration PT-P120155-GAPT-TF095697). Un financement additionnel a Ă©tĂ© apportĂ© par la Ville de Ouagadougou et la Banque mondiale. Le contenu de cette publication ne prĂ©sente que lâopinion des auteurs et ne saurait engager le PPIAF-SNTA, lâAFD ou la Banque mondiale. Aucune partie du prĂ©sent ouvrage ne peut ĂȘtre reproduite ou transmise sans lâautorisation prĂ©alable de la Banque mondiale. La Banque mondiale encourage la diffusion de ses Ă©tudes et normalement, accorde sans dĂ©lai lâautorisation dâen reproduire des passages. Photos : FrĂ©dĂ©ric Raynouart et Christian Diou
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des abrĂ©viations ACDI Agence Canadienne de DĂ©veloppement International ADM Agence de DĂ©veloppement Municipal AFD Agence Française de DĂ©veloppement BAD Banque Africaine de DĂ©veloppement BCEAO Banque Centrale des Etats de lâAfrique de lâOuest BM Banque Mondiale CDMT Cadre des DĂ©penses Ă Moyen- Terme CF ContrĂŽle Financier CGI Code GĂ©nĂ©ral des ImpĂŽts CGCT Code des CollectivitĂ©s Locales CMP Code des MarchĂ©s Publics COFOG Classification of Functions of Government CPAR Country Procurement Assessment Report DAFB Direction des Affaires et FinanciĂšres et du Budget DCL Direction des CollectivitĂ©s Locales DMP Direction des MarchĂ©s Publics DENO DĂ©pense engagĂ©e non ordonnancĂ©e DENEM DĂ©pense engagĂ©e non mandatĂ©e DEP Direction des Etudes et Planification DGE Dotation Globale dâEquipement DGF Dotation Globale de Fonctionnement DGSTM Direction GĂ©nĂ©rale des Services Techniques Municipaux DGTCP Direction GĂ©nĂ©rale du TrĂ©sor et de la ComptabilitĂ© Publique DRH Direction des Ressources Humaines DRI Direction des Relations Internationales DRIC Direction RĂ©gionale des ImpĂŽts du Centre DSI Direction des Services Informatiques DSRP Document de StratĂ©gie de RĂ©duction de la PauvretĂ© EP Entreprises Publiques FCFA Franc CFA FMI Fonds MonĂ©taire International GFP Gestion des Finances Publiques IDA Association internationale de dĂ©veloppement IGE Inspection GĂ©nĂ©rale dâEtat IGF Inspection GĂ©nĂ©rale des Finances IPSAS Normes internationales de gestion comptable des institutions
publiques ISM Inspection des Services Municipaux ISPE Instrument de soutien Ă la politique Ă©conomique
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MATD MinistĂšre de lâAdministration Territoriale et de la DĂ©centralisation MDA MinistĂšres, dĂ©partements et agences MEF MinistĂšre de lâEconomie et des Finances MEG MĂ©dicaments Essentiels GĂ©nĂ©riques MEN MinistĂšre de lâEducation Nationale MSPM MinistĂšre de la SantĂ© et de la PrĂ©vention MĂ©dicale ONG Organisme non Gouvernemental PDU2 Projet de dĂ©veloppement Urbain 2 PEFA Public Expenditure and Financial Accountability PIB Produit IntĂ©rieur Brut PIP Programme dâInvestissements Publics PPIAF Public âPrivate Infrastructure Advisory Facility PRD Projet RĂ©gional de DĂ©veloppement RAGEM RĂ©gie Autonome de Gestion des Equipements Marchands RAR Restes Ă rĂ©aliser RDP Revue des DĂ©penses Publiques RMO Radio Municipale de Ouagadougou SDU StratĂ©gie de DĂ©veloppement Urbain SFP Statistiques financiĂšres publiques SGPA SystĂšme de Gestion de la Paie et Administrative. TRC TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre TVA Taxe sur la Valeur AjoutĂ©e UE Union EuropĂ©enne UEMOA Union Economique et MonĂ©taire Ouest âAfricaine
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Table des matiĂšres
Liste des abbréviations ........................................................................................................................iv
RĂ©sumĂ© de lâĂ©valuation ........................................................................................................................vi
1. Introduction ........................................................................................................................................1
2. Données générales sur le Burkina Faso et sur la Commune de Ouagadougou ..........................5
2.1 DESCRIPTION DU CONTEXTE NATIONAL ET DU CONTEXTE DE LA COMMUNE DE OUAGADOUGOU .............5 2.2 DESCRIPTION DES OBJECTIFS BUDGETAIRES .....................................................................................7 2.3 CADRE INSTITUTIONNEL ET CADRE JURIDIQUE DE LA COMMUNE DE OUAGADOUGOU .............................9
3. Evaluation des systĂšmes, des processus et des institutions de gestion des finances
publiques ..............................................................................................................................................19
3.1 CREDIBILITE DU BUDGET .................................................................................................................19 3.2 EXHAUSTIVITE ET TRANSPARENCE...................................................................................................26 3.3 BUDGETISATION FONDEE SUR LES POLITIQUES PUBLIQUES................................................................38 3.4 PREVISIBILITE ET CONTROLE DE LâEXECUTION BUDGETAIRE...............................................................44 3.5 COMPTABILITE, ENREGISTREMENT DES INFORMATIONS ET RAPPORTS FINANCIERS..............................67 3.6 SURVEILLANCE ET VERIFICATION EXTERNES.....................................................................................72 3.7 PRATIQUES DES BAILLEURS DE FONDS.............................................................................................75
4. Le processus de réformes...............................................................................................................83
4.1 DESCRIPTION DES REFORMES RECENTES ET EN COURS ....................................................................83 4.2 FACTEURS INSTITUTIONNELS CONTRIBUANT A LA PLANIFICATION ET LâEXECUTION DES REFORMES .......83
ANNEXES..............................................................................................................................................85
ANNEXE 1 : CALCULS POUR PI-1, PI-2 & PI-3 .......................................................................................86 ANNEXE 2 : RESUME DES NOTES PAR INDICATEURS/COMPOSANTES ........................................................91 ANNEXE 3 : NOTES AVEC JUSTIFICATIONS..............................................................................................92 ANNEXE 4 : NOTE SUR LâEVALUATION DES ARRIERES DE PAIEMENTS (INDICATEUR PI-4) ...........................93 ANNEXE 5 : CONFORMITE COFOG ET NOMENCLATURE COMPTABLE.......................................................97 ANNEXE 6 : DIFFERENTES ECRITURES DE LâETAT DE LA DETTE DANS LES BUDGETS 2006-2008 ................99 ANNEXE 7 : OUAGADOUGOU : PROJET DE BUDGET 2010 EN 45 CENTRES DE COUTS..............................100 ANNEXE 8 : BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................102
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Avant - Propos
Ce rapport sur la performance de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou, Burkina Faso constitue le deuxiĂšme volet dâune dĂ©marche initiĂ©e en 2008 avec lâAgence française de DĂ©veloppement. Il fait suite en effet Ă la publication dâun rapport similaire sur la Ville de Dakar, SĂ©nĂ©gal en janvier 2009. Ces deux diagnostics sont les premiers en Afrique sub-saharienne menĂ©s avec la mĂ©thodologie PEFA transposĂ©e aux collectivitĂ©s locales. Tous deux sont les produits dâun exercice conjoint pilotĂ© par les villes de Dakar et Ouagadougou et les Partenaires Techniques et Financiers (PPIAF, Banque Mondiale et Agence Française de DĂ©veloppement). Le secrĂ©tariat PEFA de Washington DC a suivi ces dĂ©marches afin de garantir le respect des procĂ©dures et la bonne qualitĂ© des rĂ©sultats. Il prĂ©voit de publier prochainement sur le site www.pefa.org la version française des Directives pour lâapplication du cadre de mesure de la performance du PEFA dans les collectivitĂ©s publiques infranationales.
Ceci sâinscrit dans la perspective que les autoritĂ©s locales auront un rĂŽle de plus en plus important Ă jouer dans le dĂ©veloppement. Il existe en effet un risque important dâaugmentation de la pauvretĂ© en cas de mauvaise gestion des villes. Il est dĂ» notamment Ă des contraintes fortes entre une demande importante et croissante en services urbains et des disponibilitĂ©s financiĂšres dĂ©jĂ insuffisantes. Il est donc prĂ©visible que la compĂ©tition entre villes dans la recherche des financements nĂ©cessaires ira en croissant, et que les autoritĂ©s locales vont ĂȘtre soumises Ă des pressions croissantes pour trouver des financements directs. Dans cette perspective, le besoin de trouver des outils universellement reconnus pour bien Ă©valuer la qualitĂ© de la gestion municipale est incontournable. La mĂ©thodologie PEFA, appliquĂ©e aux collectivitĂ©s locales peut ĂȘtre un de ces outils
Le prĂ©sent rapport a Ă©tĂ© rĂ©digĂ© par Giovanni Caprio, chef de mission et par Victor Chomentowski, expert en finances municipales. Les membres de lâĂ©quipe remercient de façon particuliĂšre Simon CompaorĂ©, Maire de Ouagadougou pour son soutien, ainsi que Dramane CompaorĂ©, deuxiĂšme adjoint au Maire plus spĂ©cialement chargĂ© des finances, qui a lancĂ© la procĂ©dure PEFA.
LâĂ©quipe remercie Ă©galement lâensemble des services rencontrĂ©s pour lâexcellente qualitĂ© de lâaccueil, pour la trĂšs grande disponibilitĂ© et pour lâappui logistique constant fourni pendant la mission de terrain, notamment Minata OuĂ©draogo (DAFB) ; Sylvie Ouoba, chef du service des Ă©tudes et de lâanalyse financiĂšre, point focal de lâexercice PEFA ; FrĂ©dĂ©ric Raynouard, conseiller technique ; Victorien Bonou, secrĂ©taire gĂ©nĂ©ral ; Barthelemy ToĂ©, directeur gĂ©nĂ©ral des services techniques municipaux ; ainsi que leurs divers interlocuteurs des Services Municipaux, la Direction des Relations Internationales, la Direction des Etudes et de la Planification, la direction des Ressources Humaines, lâInspection des Services Municipaux, le ContrĂŽle financier, la Direction des MarchĂ©s publics, le personnel de la TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre et celui de la Direction rĂ©gionale des impĂŽts du Centre, les directeurs de lâInstitut Bucco-dentaire et de la RAGEM, les reprĂ©sentants des MinistĂšres des finances et de lâadministration territoriale et de la Cour des Comptes.
Comme convenu, ce diagnostic servira de situation de rĂ©fĂ©rence et de base dâinformation et de monitoring pour alimenter et actualiser le dialogue entre la Ville, les autoritĂ©s centrales et les partenaires financiers sur la gestion des finances publiques. Il devrait Ă©galement aider les partenaires financiers Ă analyser la capacitĂ© de la Ville Ă recourir Ă lâendettement de façon soutenable. Christian Diou ChargĂ© du Projet Banque mondiale, AFTUW
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La dĂ©centralisation implique des collectivitĂ©s territoriales la libre gestion et administration de leurs propres affaires en vue de promouvoir le dĂ©veloppement et de renforcer la gouvernance locale. La commune de Ouagadougou, dans ses dĂ©-marches et politiques, fait de la dĂ©centralisa-tion une rĂ©alitĂ© par lâamĂ©lioration de lâoffre de services et dâinfrastructures de base aux populations. Pour ce faire, la mobilisation des ressources financiĂšres sâaccompagne dâune rigueur et dâune bonne gestion conforme aux standards en la matiĂšre. Câest ainsi que la commune de Ouagadougou a dĂ©cidĂ© de sâengager dans cet exercice novateur quâest la mĂ©thodologie PEFA.
Il sâagit pour nous de disposer dâune vision Ă©largie de la gestion financiĂšre de la ville de Ouagadougou. Au -delĂ des rĂ©sultats et de la note, lâobjectif essentiel pour nous est dâengager la rĂ©flexion sur les pistes dâamĂ©lioration possibles de notre gestion financiĂšre. Je voudrais remercier nos partenaires de la Banque mondiale, de lâAgence française de DĂ©veloppement et du PPIAF pour leur accompagnement. Je les assure de la bonne utilisation des rĂ©sultats de cette Ă©valuation, que nous ferons nĂŽtres. Simon CompaorĂ© Maire de Ouagadougou
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RĂ©sumĂ© de lâĂ©valuation LâĂ©valuation PEFA de la Ville de Ouagadougou est la deuxiĂšme expĂ©rimentation en Afrique de la mĂ©thode pour une municipalitĂ©. Comme on lâa soulignĂ© lors de la premiĂšre expĂ©rimentation Ă Dakar, ce niveau de dĂ©centralisation a des objectifs, des missions, des prĂ©occupations diffĂ©rentes de celle dâun Etat. La collectivitĂ© de Ouagadougou est notamment directement en contact avec la population, les usagers, les contribuables. Tous les indicateurs PEFA ont leur intĂ©rĂȘt pour le niveau dĂ©centralisĂ©, mais la position dâune collectivitĂ© partiellement sous tutelle de lâadministration centrale, gouvernĂ©e par un corpus de textes contraignant peut en modifier lâinterprĂ©tation. Le partage des tĂąches entre la collectivitĂ© qui dĂ©cide de lâutilisation des fonds et des fonctionnaires de lâEtat central qui manient les fonds publics ou Ă©mettent lâimpĂŽt entraĂźne un partage des responsabilitĂ©s alors quâau niveau dâun Etat, par dĂ©finition, toutes ces tĂąches lui reviennent. Cette situation, caractĂ©ristique dâun systĂšme financier francophone, sans dĂ©gager totalement la responsabilitĂ© de la collectivitĂ©, en attĂ©nue le degrĂ©. Câest Ă la lumiĂšre de ces quelques remarques dĂ©jĂ formulĂ©es lors de lâĂ©valuation de Dakar quâil convient dâapprĂ©cier lâĂ©valuation PEFA et les notes des indicateurs : pour certains dâentre eux, la ville est entiĂšrement responsable, pour dâautre, le jugement porte sur chacun des maillons dâune chaĂźne de dĂ©cision, enfin pour dâautres, la ville nây peut rien. A. Ăvaluation synthĂ©tique de la performance de la gestion des finances
publiques municipales 1. CrĂ©dibilitĂ© du budget â Le Budget de la Ville de Ouagadougou est crĂ©dible dans la mesure oĂč elle bĂ©nĂ©ficie dâun faible niveau dâarriĂ©rĂ©s de paiement et dâune faible modulation dans la variation de la composition des dĂ©penses primaires. Dans une certaine mesure la crĂ©dibilitĂ© est Ă©galement confortĂ©e par le niveau des recettes rĂ©elles qui se compare assez bien avec le niveau des recettes inscrites au budget primitif. Toutefois ces Ă©lĂ©ments qui contribuent de façon positive Ă une bonne crĂ©dibilitĂ© du budget sont en partie fragilisĂ©s par un Ă©cart significatif entre les dĂ©penses rĂ©elles totales et celles approuvĂ©es initialement au budget primitif. 2. ExhaustivitĂ© et transparence â Les relations de la Ville avec les communes dâarrondissements et les services rattachĂ©s sont un excellent exemple de relations transparentes. En outre, la Ville rĂ©alise un suivi de ces entitĂ©s de façon trĂšs satisfaisante. En matiĂšre de transparence on soulignera aussi le trĂšs bon accĂšs potentiel quâa le public aux principales informations budgĂ©taires de la Commune. Dans le mĂȘme contexte on mentionnera le caractĂšre exhaustif des informations contenues dans la documentation budgĂ©taire soumise au Conseil pour examen et approbation de mĂȘme que le niveau relativement bas des opĂ©rations hors budget. Cependant, la classification budgĂ©taire en application nâest pas du tout conforme aux bonnes pratiques dans ce domaine. 3. BudgĂ©tisation fondĂ©e sur les politiques nationales â Bien quâil y ait un calendrier de prĂ©paration budgĂ©taire dĂ©taillĂ© qui est globalement respectĂ© et bien que les budgets soient adoptĂ©s en conformitĂ© avec ce calendrier, la circulaire budgĂ©taire reste vague et nâindique pas de plafonds de dĂ©penses. En outre le processus de budgĂ©tisation nâest pas encore un processus pluriannuel ce qui limite de beaucoup lâapport des politiques de la Ville dans le processus.
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4. PrĂ©visibilitĂ© et contrĂŽle de lâexĂ©cution du budget â Au niveau de la Ville on observe une bonne transparence de lâassujettissement et des obligations des contribuables en matiĂšre de fiscalitĂ© communale de mĂȘme quâune efficacitĂ© satisfaisante dans lâapplication des pĂ©nalitĂ©s prĂ©vues. La rĂ©cupĂ©ration des arriĂ©rĂ©s fiscaux est plus malaisĂ©e. Lâabsence de contrĂŽles fiscaux et de rapprochement des comptes (Ă©valuation, recouvrement arriĂ©rĂ©s) ont en partie un effet nĂ©gatif sur lâensemble des opĂ©rations fiscales de la Ville. Globalement les opĂ©rations de suivi de la trĂ©sorerie, de gestion des dettes et les contrĂŽles des Ă©tats de paie sont satisfaisantes. Il en est de mĂȘme du fonctionnement des systĂšmes de passation des marchĂ©s publics et des contrĂŽles internes, et de lâaudit interne mais dans une moindre mesure. 5. ComptabilitĂ©, enregistrement des informations et rapports financiers â Si les Ă©tats financiers sont complets et soumis dans les dĂ©lais de mĂȘme que les rapports infra-annuels dâexĂ©cution budgĂ©taire, les donnĂ©es utilisĂ©es nâayant pas Ă©tĂ© auditĂ©es il est difficile de se prononcer sur leur qualitĂ©. 6. Surveillance et vĂ©rification externes â Les activitĂ©s dâaudit externe de la Cour des Comptes qui ne dĂ©pend pas de la Ville sont trĂšs limitĂ©es tandis que le contrĂŽle exercĂ© par le Conseil Municipal sur le projet de budget primitif est satisfaisant. B. Ăvaluation de lâincidence des faiblesses de la gestion des finances
publiques municipales Au niveau de la Ville de Ouagadougou, la discipline budgĂ©taire est trĂšs bien confortĂ©e par un niveau relativement faible des arriĂ©rĂ©es de paiement et par une bonne surveillance du risque budgĂ©taire global imputable aux agences publiques et aux arrondissements. Le niveau relativement bas des opĂ©rations hors budget a le mĂȘme effet. Lâabsence dâun processus de budgĂ©tisation pluriannuelle affecte cependant la discipline budgĂ©taire qui se retrouve partiellement fragilisĂ© par un Ă©cart significatif entre les dĂ©penses et les recettes rĂ©elles totales par rapport au budget primitif initialement approuvĂ©. Le caractĂšre stratĂ©gique de lâallocation des ressources est bien confortĂ© par la transparence des relations budgĂ©taires entre la Ville et les arrondissements de mĂȘme que par de trĂšs bons renseignements financiers fournis par les bailleurs (lâAFD notamment) pour la budgĂ©tisation de lâaide et lâĂ©laboration de rapports y affĂ©rents. En outre la bonne composition des dĂ©penses rĂ©elles par rapport au budget primitif initialement approuvĂ©, la bonne documentation budgĂ©taire et le bon processus de prĂ©paration du budget primitif ont un effet similaire (mĂȘme si dans une moindre mesure). Toutefois le caractĂšre stratĂ©gique de lâallocation des ressources est en partie fragilisĂ© par une classification budgĂ©taire non conforme aux normes SFP et COFOG, par lâinexistence dâune budgĂ©tisation pluriannuelle de mĂȘme que par lâabsence de relation entre les deux processus budgĂ©taires des dĂ©penses dâinvestissements et de fonctionnement. La prestation des services municipaux est en partie efficace et bien confortĂ©e par une rĂ©partition (horizontale) transparente des ressources municipales aux arrondissements. En outre lâinformation sur cette rĂ©partition est faite sans retard. Il convient de signaler dans la mĂȘme optique lâaspect de compĂ©titivitĂ© qui caractĂ©rise le fonctionnement des systĂšmes de passation des marchĂ©s municipaux de mĂȘme que lâutilisation des systĂšmes de passation des marchĂ©s municipaux (nationaux) pour une partie importante de lâaide. Les bons systĂšmes de contrĂŽles internes au niveau de la Ville et la bonne disponibilitĂ© des informations sur les ressources effectivement perçues par les unitĂ©s de service de premiĂšre
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ligne ont Ă©galement un effet porteur sur lâefficacitĂ© de la prestation des services municipaux. NĂ©anmoins lâinsuffisance du contrĂŽle externe affecte de façon significative le caractĂšre efficace de la prestation des services municipaux. Les trois objectifs budgĂ©taires sus- mentionnĂ©s sont Ă leur tour influencĂ©s par lâintĂ©gritĂ© des donnĂ©es financiĂšres bien assurĂ©e par la rĂ©gularitĂ© et le respect des dĂ©lais des opĂ©rations de rapprochement des comptes et par la bonne qualitĂ© des comptes annuels de gestion. Toutefois lâintĂ©gritĂ© des donnĂ©es subit lâinfluence nĂ©gative de lâinsuffisance du contrĂŽle externe. En conclusion, il convient de signaler que la performance du systĂšme de gestion des finances municipales dans son ensemble conforte suivant le cas les trois objectifs budgĂ©taires, c'est-Ă -dire la discipline budgĂ©taire, lâallocation adĂ©quate des ressources et la prestation efficace des services municipaux. Les quelques insuffisances constatĂ©es au niveau de la programmation et de la classification budgĂ©taire, de la budgĂ©tisation pluriannuelle et du contrĂŽle externe ne sont pas nouvelles. Elles pourraient reprĂ©senter dans ce contexte une opportunitĂ© pour les autoritĂ©s municipales qui ont dĂ©clarĂ© leur dĂ©sir de mieux servir la communautĂ©. Des mesures rectificatives pour des domaines oĂč une grande marge de manĆuvre existe pourraient en fait ĂȘtre Ă©laborĂ©es avec lâeffet dâune plus grande discipline budgĂ©taire de mĂȘme quâune meilleure allocation des ressources disponibles. En derniĂšre instance ces mesures pourraient Ă©galement avoir un impact positif sur lâefficacitĂ© de la prestation des services municipaux ainsi que sur la qualitĂ© des mĂȘmes services destinĂ©s Ă la Ville de Ouagadougou. C. Perspectives concernant la planification et la mise en Ćuvre des
rĂ©formes municipales LâĂ©laboration rĂ©cente de la StratĂ©gie de DĂ©veloppement Urbain (SDU), du programme triennal de dĂ©veloppement, de lâAgenda 21 de la Ville de Ouagadougou et les rĂ©cents programmes dâinvestissements communautaires expriment la volontĂ© et le dĂ©sir de la Ville dâaller de lâavant avec les rĂ©formes. Ces documents de rĂ©fĂ©rence mettent bien en Ă©vidence la nĂ©cessitĂ© dâune meilleure gouvernance au niveau municipal et dâune meilleure gestion des finances de la Ville. Au niveau de la coopĂ©ration externe des programmes existent entre la Ville de Ouagadougou, lâAgence Française de DĂ©veloppement, lâunion EuropĂ©enne, la Banque Mondiale, la Banque Africaine de DĂ©veloppement et ONU-Habitat. Il convient Ă©galement de mentionner plusieurs programmes de jumelage entre la Ville de Ouagadougou et plusieurs villes europĂ©ennes (dont Lyon et Grenoble en France) et la Ville de QuĂ©bec au Canada. La Direction des Relations Internationales (DRI) de la Ville gĂšre lâaide internationale (prĂȘts et dons en espĂšces et en nature) Ă la Commune de Ouagadougou. Lâobjectif gĂ©nĂ©ral de cette direction est dâassurer la prĂ©sence de la Commune sur la scĂšne internationale. Lâobjectif spĂ©cifique est de faire connaitre la Commune en crĂ©ant des partenariats pour la mise en Ćuvre de projets de dĂ©veloppement.
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TABLEAU 1 : LA SĂRIE DâINDICATEURS DE HAUT NIVEAU SUR LA GFP DE LA VILLE DE OUAGADOUGOU
A. RESULTATS DU SYSTĂME DE GESTION DES FINANCES PUBLIQUES :
Crédibilité du budget Notation
PI-1 Dépenses réelles totales par rapport au budget initialement approuvé D PI-2 Composition des dépenses réelles par rapport au budget initialement approuvé B PI-3 Recettes réelles totales par rapport au budget initialement approuvé D PI-4 Stock et suivi des arriérés de paiement sur les dépenses D+ B. SPECIFICITES TRANSVERSALES:
Couverture et transparence
PI-5 Classification du budget D PI -6 ExhaustivitĂ© des informations contenues dans la documentation budgĂ©taire B PI -7 Importance des opĂ©rations non rapportĂ©es de lâadministration centrale A PI -8 Transparence des relations budgĂ©taires intergouvernementales A PI -9 Surveillance du risque budgĂ©taire global imputable aux autres entitĂ©s du secteur public A PI -10 AccĂšs du public aux principales informations budgĂ©taires A C. CYCLE BUDGĂTAIRE C (i) BudgĂ©tisation basĂ©e sur les politiques publiques PI -11 CaractĂšre organisĂ© et participatif du processus annuel de prĂ©paration du budget B+ PI -12 Perspective pluriannuelle dans la planification budgĂ©taire et de la politique des dĂ©penses
publiques D
C (ii) PrĂ©visibilitĂ© et contrĂŽle de lâexĂ©cution du budget PI -13 Transparence de lâassujettissement et des obligations des contribuables B PI -14 EfficacitĂ© des mesures dâimmatriculation des contribuables et de lâĂ©valuation de lâimpĂŽt, des
taxes et des droits de douane
B PI -15 EfficacitĂ© du recouvrement des contributions fiscales et douaniĂšres D+ PI -16 PrĂ©visibilitĂ© de la disponibilitĂ© des fonds pour lâengagement des dĂ©penses C+ PI -17 Suivi et gestion de la trĂ©sorerie, des dettes et des garanties B PI -18 EfficacitĂ© des contrĂŽles des Ă©tats de paie C+ PI -19 Mise en concurrence, utilisation optimale des ressources et contrĂŽles de la passation des
marchés publics A
PI -20 EfficacitĂ© des contrĂŽles internes des dĂ©penses non salariales B PI -21 EfficacitĂ© du systĂšme de vĂ©rification interne C C (iii) ComptabilitĂ©, enregistrement de lâinformation et rapports financiers PI -22 RĂ©gularitĂ© et respect des dĂ©lais pour les opĂ©rations de rapprochement des comptes A PI -23 DisponibilitĂ© des informations sur les ressources reçues par les unitĂ©s de prestation de
services primaires B
PI -24 QualitĂ© et respect des dĂ©lais des rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire produits en cours dâannĂ©e C+ PI -25 QualitĂ© et respect des dĂ©lais des Ă©tats financiers annuels B+ C(iv) Surveillance et vĂ©rification externes PI -26 Etendue, nature et suivi de la vĂ©rification externe D PI -27 Examen de la loi de finances annuelle par le pouvoir lĂ©gislatif C+ PI -28 Examen des rapports de vĂ©rification externe par le pouvoir lĂ©gislatif D+ D. PRATIQUES DES BAILLEURS DE FONDS D-1 PrĂ©visibilitĂ© de lâappui budgĂ©taire direct N.A. D-2 Renseignements financiers fournis par les bailleurs de fonds pour la budgĂ©tisation de lâaide -
projet et lâaide âprogramme et Ă©tablissement des rapports y affĂ©rents A
D-3 Proportion de lâaide gĂ©rĂ©e sur la base des procĂ©dures nationales A HLG-1
Prévisibilité des transferts du Gouvernement Central D+
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1. Introduction
Lâobjectif de lâexercice Une meilleure connaissance des systĂšmes de gestion des finances publiques municipales est un objectif recherchĂ© par de nombreux pays. Dans ce cadre, dĂ©sireuse dâatteindre cet objectif, la Ville de Ouagadougou a dĂ©cidĂ© de rĂ©aliser un exercice dâĂ©valuation du systĂšme de gestion de ses finances se basant sur la mĂ©thodologie dĂ©veloppĂ©e par le programme PEFA1. Cette mĂ©thode a dĂ©jĂ Ă©tĂ© appliquĂ©e Ă lâEtat du Burkina Faso et est en cours dâadaptation au niveau des collectivitĂ©s locales. Il sâagit de permettre Ă la Ville dâenvisager un renforcement ultĂ©rieur de ses systĂšmes de gestion pour une utilisation plus efficace des ressources disponibles. Au vu du diagnostic PEFA, et câest un des avantages de la mĂ©thode, des propositions dâamĂ©lioration de la gestion pourront ĂȘtre proposĂ©es. Lâutilisation pĂ©riodique (tous les trois ans, par exemple) permettra de mesurer les effets des efforts entrepris par la Ville.
Le processus de prĂ©paration du rapport LâĂ©quipe PEFA composĂ©e de deux experts a rĂ©alisĂ© une premiĂšre mission de terrain Ă Ouagadougou entre le 5 et le 23 janvier 20102. Un atelier PEFA de dĂ©marrage de lâexercice a eu lieu Ă Ouagadougou le 8 janvier 2010 et a rassemblĂ© 48 participants. Ces derniers Ă©taient pour la majoritĂ© des agents de la commune ainsi que des fonctionnaires de lâAdministration Centrale et des reprĂ©sentants des bailleurs (AFD, UE, BM, Pays Bas, GTZ, KWF, Ambassades de Chine et dâItalie) et de la sociĂ©tĂ© civile. La tenue de lâatelier a permis la mise sur pied dâun comitĂ© de suivi PEFA/OUAGA composĂ© de 13 membres3. Le Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres de la Direction des Affaires FinanciĂšres et du Budget (DAFB) a Ă©tĂ© Ă travers son chef, Mme Sylvie Ouoba, le point focal de lâexercice et a prĂ©parĂ© dĂšs le dĂ©but de la mission de terrain une abondante documentation dâappui. Ce service a Ă©galement assurĂ© et de façon efficace toute la logistique de lâorganisation des sĂ©ances de travail avec les structures concernĂ©es. Au niveau des bailleurs, les membres de lâĂ©quipe ont bĂ©nĂ©ficiĂ© pendant la mission de terrain de la collaboration rĂ©guliĂšre avec le Conseiller Technique du SecrĂ©taire GĂ©nĂ©ral de la Mairie, M. FrĂ©dĂ©ric Raynouard, dont les activitĂ©s sont financĂ©es de façon conjointe par lâAgence Française de DĂ©veloppement et par la Commune et la CommunautĂ© urbaine de Lyon. Le SecrĂ©tariat PEFA Ă Washington DC a Ă©tĂ© informĂ© de lâexercice, de son dĂ©roulement progressif4 et a reçu une version du rapport prĂ©liminaire. Le SecrĂ©tariat nâa pas cachĂ© son intĂ©rĂȘt particulier pour cet exercice âle deuxiĂšme au niveau dâune collectivitĂ© locale en Afrique francophone sub-saharienne. Il a procĂ©dĂ© Ă une revue dĂ©taillĂ©e de la version prĂ©liminaire et a transmis ses commentaires le 26 mars 2010. Les rĂ©flexions prĂ©liminaires de lâexercice ont Ă©tĂ© prĂ©sentĂ©es en prĂ©sence du Maire le 15 janvier 2010. Un atelier de restitution a eu lieu le 6 avril 2010 en prĂ©sence du Maire, des reprĂ©sentants de la Banque Mondiale et de lâAFD de mĂȘme que les membres du personnel technique de la Mairie. La prĂ©sente version intĂšgre la totalitĂ© des commentaires formulĂ©s par les responsables de la Mairie, le SecrĂ©tariat PEFA et lâAFD.
1 PEFA- Public Expenditure and Financial Accountability (DĂ©pense Publiques et ResponsabilitĂ© FinanciĂšre). Le PEFA est un programme de partenariat entre plusieurs institutions parrainĂ© par la BM, la CE, le FMI, le DĂ©partement du Royaume-Uni pour le DĂ©veloppement International (DFID), le MinistĂšre Français des Affaires EtrangĂšres, le SecrĂ©tariat dâEtat Suisse pour les Affaires Economiques, le MinistĂšre NorvĂ©gien des Affaires EtrangĂšres et le Partenariat StratĂ©gique pour lâAfrique. Voir Ă©galement www.pefa.org et www.oecd.org/cad. 2 LâĂ©quipe Ă©tait composĂ©e de Giovanni Caprio, chef de mission et de Victor Chomentowski, expert en finances municipales. 3 Le comitĂ© est prĂ©sidĂ© par un reprĂ©sentant du Cabinet du Maire. Les points focaux sont respectivement le chef du Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres de la DAFB et le Conseiller Technique du SecrĂ©taire GĂ©nĂ©ral de la Mairie. Les autres membres sont des reprĂ©sentants des services de la Mairie, du MEF, du MATD, du CF, de la TRC, de lâAFD et de la BM. 4 MM. Frans Ronsholt et Charles Seibert sont les principaux contacts au SecrĂ©tariat.
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La mĂ©thodologie utilisĂ©e pour la prĂ©paration du rapport LâĂ©quipe PEFA pour lâĂ©valuation des finances municipales de la Commune de Ouagadougou a utilisĂ©e le Cadre PEFA rĂ©visĂ© pour son application au niveau dĂ©centralisĂ©5. Les informations ont Ă©tĂ© recueillies auprĂšs de diverses structures de la Commune au moyen de sĂ©ances de travail. Ces informations ont Ă©tĂ© complĂ©tĂ©es par la revue des sources primaires (budgets primitifs6, rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire en cours dâannĂ©e, comptes administratifs, comptes de gestion, textes de lois etc.) et par la revue dâautres sources (agenda, stratĂ©gie, journĂ©es bilan, etc.) dans le domaine de la gestion des finances publiques de la Commune7. Les communications spĂ©cifiques des structures ont Ă©tĂ© utilisĂ©es et citĂ©es comme sources dans le rapport uniquement quand celles-ci nâĂ©taient pas disponibles au niveau des sources primaires et secondaires. Dans ce cas et dans la mesure du possible, elles ont Ă©tĂ© corroborĂ©es par une communication dâune autre structure.
Le champ de lâĂ©valuation tel quâil ressort du rapport La Commune de Ouagadougou gĂšre plusieurs Ă©quipements, 4 lycĂ©es municipaux, 223 Ă©coles primaires transfĂ©rĂ©es, 20 garderies transfĂ©rĂ©es, 32 centres de santĂ© primaires/CSPS, 10 dispensaires, 21 maternitĂ©s et 6 dĂ©pĂŽts MEG (MĂ©dicaments Essentiels GĂ©nĂ©riques). Le budget de ces entitĂ©s de mĂȘme que les budgets du Centre dâInformation des Jeunes/CIJEF et le Centre dâAccueil des Entreprises/CAE, deux services rattachĂ©s sont inclus dans le budget primitif. Toutefois 5 services rattachĂ©s rĂ©gis par la lĂ©gislation des « unitĂ©s socio-Ă©conomiques », le Centre Municipal Bucco-dentaire, le Centre Municipal Polyvalent des Jeunes, le Parc Urbain Bangr WĂ©ogo, le Jardin de la Musique et la RĂ©gie Autonome de Gestion des Equipements Marchands (RAGEM) ont leurs budgets qui ne font pas partie du budget primitif mais se retrouve en annexe de ce dernier (pour chacune de ces entitĂ©s).Ces budgets annexes figurent tant dans les budgets (prĂ©visions) que dans les rĂ©alisations (comptes administratif et compte de gestion du receveur municipal). Les budgets annexes ne sont pas de simples dĂ©membrements du budget gĂ©nĂ©ral comme dans les systĂšmes francophones car leur nature est hybride Ă Ouagadougou : ce sont des organismes publics sous le contrĂŽle de la municipalitĂ© mais bĂ©nĂ©ficiant aussi dâun statut propre et dâorganes de direction particuliers avec un ordonnateur secondaire par rapport au Maire. Les dĂ©penses rĂ©elles de la Commune et des services rattachĂ©s ont reprĂ©sentĂ© 20.3 milliards de FCFA en 2008 dont 92% sont les dĂ©penses consolidĂ©es de la Commune hors services rattachĂ©s. LâĂ©valuation PEFA couvre principalement les finances publiques de la Commune de Ouagadougou proprement dite. Les services rattachĂ©s font lâobjet dâune Ă©valuation complĂ©mentaire dans la mesure oĂč ils sont largement subventionnĂ©s par la Ville. Toutefois seuls les deux principaux (Institut Bucco-dentaire et la RAGEM) sont prĂ©sentĂ©s pour les besoins de certains indicateurs.
5 Guidelines for application of the PEFA performance measurement framework at Sub National Government level, Volumes 1 & 2- annex, PEFA secretariat, March 2008. Prochainement disponible en français 6 La Loi de Finances de la Ville de Ouagadougou sâintitule budget primitif. 7 Voir la bibliographie en annexe.
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TABLEAU 1.1 DĂPENSES RĂELLES DE LA COMMUNE DE OUAGADOUGOU ET DES SERVICES RATTACHĂS (2008)
ENTITĂS MONTANTS DĂPENSES
(En milliards de FCFA)
(En Pourcentage)
COMMUNE DE OUAGADOUGOU (Inclut 5 mairies dâarrondissements, 4 lycĂ©es municipaux, 20 garderies transfĂ©rĂ©es, 32 centres de santĂ© primaires/CSPS, 10 dispensaires, 21 maternitĂ©s et 6 dĂ©pĂŽts MEG et le centre des Informations des Jeunes/CIJEF et le Centre dâAccueil des Entreprises/CAE)
18,593
91,64%
SERVICES RATTACHES (5)
1,697
8,36%
T O T A L
20,29
100,00%
Sources : Calculs de lâĂ©quipe Ă partir de donnĂ©es du Compte Administratif (2008)
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2. Données générales sur le Burkina Faso et sur
la Commune de Ouagadougou
2.1 Description du contexte national et du contexte de la Commune de Ouagadougou
Le contexte économique général du Burkina Faso
Le Burkina Faso est un pays Ă faible revenu enclavĂ© de lâAfrique subsaharienne et qui compte environ 14 millions dâhabitants (2006). En 2007, le revenu rĂ©el par habitant se chiffrait Ă 430 dollars8 par an et le pays occupait le 177Ăš rang sur 182 pays selon lâindice du dĂ©veloppement humain (IDH) 2009 publiĂ© par le Programme des Nations Unies pour le dĂ©veloppement. Avec peu de ressources naturelles (et pauvre en eau), lâĂ©conomie du pays est fortement tributaire des exportations de coton et demeure vulnĂ©rable aux chocs exogĂšnes.
Entre 1998 et 2007 le taux de pauvretĂ© a diminuĂ© de 55% Ă environ 42,6% mais il a lĂ©gĂšrement augmentĂ© de 0,2% en 2008, reflĂ©tant lâessoufflement de la croissance et l'augmentation de la vulnĂ©rabilitĂ© des mĂ©nages9. Entre 1995 et 2008 le taux de mortalitĂ© infantile est tombĂ© de 107 Ă 81 pour 1000. Le taux brut de scolarisation au niveau primaire a Ă©galement enregistrĂ© des progrĂšs rapides, passant de 57 % en 2005 Ă 72,5 % en 2007, mais lĂ©gĂšrement en baisse en 2008 Ă 71,5%. Le taux dâalphabĂ©tisation des jeunes Ă©tait de 33 % et lâespĂ©rance de vie Ă la naissance sâĂ©tablissait Ă 52 ans (2007)10.
Au cours de la pĂ©riode de 1998 Ă 2006, le Burkina Faso a rĂ©alisĂ© de bons rĂ©sultats macroĂ©conomiques. Le taux rĂ©el de croissance annuel moyen sâest maintenu Ă plus de 5 % tandis que le taux dâinflation annuel moyen est restĂ© en dessous de la norme communautaire (UEMOA) de 3% lâan. En outre le stock de dette publique a Ă©tĂ© considĂ©rablement rĂ©duit (en % du PIB) suite Ă lâinitiative internationale de rĂ©duction de la dette multilatĂ©rale. Toutefois, lâĂ©conomie du pays qui dĂ©pend pour lâessentiel des exportations de coton demeure vulnĂ©rable aux chocs extĂ©rieurs et aux perturbations climatiques, ce qui rend la situation macroĂ©conomique trĂšs prĂ©caire. En particulier, en raison de la faiblesse des recettes fiscales internes et des revenus dâexportations, les ratios dâendettement sont constamment Ă la limite des seuils jugĂ©s tolĂ©rables11.
Le contexte politique général du Burkina Faso
Le Burkina Faso jouit dâune stabilitĂ© politique depuis 1987. En novembre 2005, le prĂ©sident Blaise CompaorĂ© a Ă©tĂ© rĂ©Ă©lu pour un troisiĂšme mandat. Des Ă©lections municipales en avril 2006 ont permis, pour la premiĂšre fois, Ă 302 nouvelles communes rurales dâĂȘtre reprĂ©sentĂ©es par des Ă©lus locaux. Les derniĂšres Ă©lections lĂ©gislatives ont eu lieu en mai 2007.
Au dĂ©but de 2008, de nombreuses manifestations ont eu lieu Ă Ouagadougou et dans dâautres villes du pays pour protester essentiellement contre les prix Ă©levĂ©s des denrĂ©es alimentaires et de lâĂ©nergie. Ces manifestations qui se sont soldĂ©es par lâarrestation de nombreux manifestants ont Ă©tĂ© violentes au dĂ©but et se sont caractĂ©risĂ©es par la destruction de biens. Ces violences ont Ă©tĂ© suivies par une manifestation pacifique Ă Ouagadougou rĂ©unissant un grand nombre de personnes en mars de la mĂȘme annĂ©e. En rĂ©ponse Ă la hausse du coĂ»t de la vie, le gouvernement a pris des mesures, notamment la suspension
8 Le revenu rĂ©el par habitant a progressĂ© de 50 % depuis 1994, mais il demeure toujours infĂ©rieur Ă la moyenne de 592 dollars pour lâensemble des pays dâAfrique subsaharienne et de 538 dollars pour les pays Ă faible revenu. 9 En 2000, le Burkina Faso a Ă©tĂ© lâun des premiers pays en dĂ©veloppement Ă Ă©laborer une stratĂ©gie globale pour la rĂ©duction de la pauvretĂ© (DSRP). Les bailleurs ont progressivement alignĂ© leur appui sur le DSRP. Une nouvelle stratĂ©gie en cours de prĂ©paration sera vraisemblablement adoptĂ©e dâici fin 2010 pour la pĂ©riode 2011-2015. 10 Contre respectivement 70 % et 50 ans pour lâensemble de lâAfrique subsaharienne. 11 Source : Banque Mondiale (2009)
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temporaire des droits dâimportations sur un certain nombre de produits de premiĂšre nĂ©cessitĂ© et lâĂ©largissement des programmes de repas scolaire et de nutrition pour les groupes vulnĂ©rables12.
Le contexte de la Commune de Ouagadougou Ouagadougou est la capitale du Burkina Faso et la plus grande ville du pays. C'est le centre culturel, Ă©conomique et administratif du pays et a une population dâenviron 1,19 million d'habitants (recensement de 2006)13. La population de Ouagadougou reprĂ©sente un peu moins de 10% de la population totale du Burkina Faso et environ 45% de la population urbaine du pays. Le taux dâaccroissement de la population Ă©tait de 4,8% en 1996. Pour 2010 ce taux devrait atteindre les 6%. Entre 1997 et 2006, la surface lotie de la ville a Ă©tĂ© multipliĂ©e par 2.8 (de 13 100 ha Ă 36 100 ha) et la commune a dĂ» faire face aux effets dâune croissance dĂ©mographique significative et le dĂ©veloppement de zones pĂ©riphĂ©riques dâoccupation spontanĂ©e. Cette problĂ©matique touche environ un tiers de la superficie de la ville (environ 12000 ha) abritant prĂšs de 300 000 habitants soit environ 20% de la population de la commune. Lâimportance de ces zones a conduit la commune Ă rĂ©viser son mode de production fonciĂšre et Ă mettre en Ćuvre de nouvelles modalitĂ©s de distribution en eau et dâĂ©quipement de ces quartiers. Le programme de rĂ©formes des autoritĂ©s communales14
Stratégie de développement urbain (horizon 2025)
En 2007, suite Ă la consultation sur lâavenir de lâagglomĂ©ration organisĂ©e lâannĂ©e prĂ©cĂ©dente, la Commune de Ouagadougou en collaboration avec le MinistĂšre de lâhabitat et de lâurbanisme et ONU-Habitat a lancĂ© un processus dâĂ©laboration de la stratĂ©gie de dĂ©veloppement urbain (SDU). Lâobjectif principal de cette stratĂ©gie est de combattre la pauvretĂ© et de crĂ©er les bases dâun dĂ©veloppement durable pour les habitants de la Commune ainsi que pour lâĂ©conomie locale. Cette stratĂ©gie a Ă©tĂ© Ă©laborĂ©e selon une dĂ©marche participative ayant impliquĂ© le plus grand nombre de citoyen de mĂȘme que les entreprises de la Commune. Le processus dâĂ©laboration de la SDU a Ă©tĂ© conduit en 4 phases principales :
⹠Phase 1 : Durant cette phase, un exercice de diagnostic des insuffisances de la Commune a été conduit et un document de diagnostic stratégique a été élaboré et validé par les autorités;
⹠Phase 2 : Sur la base du document mentionné dans la phase 1, les enjeux et orientations ont été définis et présentés dans un second document de base ;
âą Phase 3 : Durant cette 3iĂšme phase, en se basant sur les rĂ©sultats des ateliers dâarrondissement et ceux des ateliers thĂ©matiques une stratĂ©gie de dĂ©veloppement urbain (SDU) proprement dite a Ă©tĂ© Ă©laborĂ©e ;
âą Phase 4 : Une matrice de plan dâaction (couvrant la pĂ©riode 2010 -2019) de la SDU a Ă©tĂ© prĂ©parĂ©e et finalisĂ©e en juillet 2009. Ce plan dâaction est le rĂ©sultat de nombreuses consultations ayant rĂ©uni les membres des communautĂ©s locales, les autoritĂ©s municipales, les agents de plusieurs dĂ©partements ministĂ©riels, le secteur privĂ©, les ONG et la sociĂ©tĂ© civile.
Le plan dâaction de la SDU de la Commune de Ouagadougou se dĂ©cline en 2 programmes quinquennaux dâactions prioritaires assortis dâĂ©tats de coĂ»ts (2010-2014 avec 3 axes stratĂ©giques et 2015-2019 avec 4 axes stratĂ©giques15). Ces programmes ont Ă©tĂ© conçus pour faciliter lâexĂ©cution du plan dâaction global de 12 Source : Banque Mondiale (2009), Idem 13 Actuellement (2010) la population de Ouagadougou avoisinerait 1,5 million dâhabitants. Dans la rĂ©partition DGF 2008 la population de Ouagadougou est de 1 273 355 dâhabitants. 14 Pour la rĂ©daction de cette sous-section les documents suivants ont Ă©tĂ© consultĂ©s : Commune de Ouagadougou, MinistĂšre de lâHabitat et de lâUrbanisme, StratĂ©gie de DĂ©veloppement Urbain de lâAgglomĂ©ration de Ouagadougou âHorizon 2025, avec le concours de ONU- Habitat, juillet 2009 ; Commune de Ouagadougou, SecrĂ©tariat GĂ©nĂ©ral, Direction des Etudes et de la Planification, Programme triennal de DĂ©veloppement 2010-2012, novembre 2009 ; CommunautĂ© Urbaine Grand Lyon, Agenda 21 de la Ville de Ouagadougou, Conseil municipal du 25 novembre 2009. 15 Pour 2010-2014 : Axe 1- IntĂ©gration Sociale Urbaine, Axe 2 â Gouvernance et DĂ©veloppement Economique Local, Axe 3 â Environnement Urbain ; Pour 2015-2019 : Axe 1- IntĂ©gration Sociale Urbaine, Axe 2 â Gouvernance et DĂ©veloppement Economique Local, Axe 3 â Environnement Urbain et Axe 4 â CentralitĂ© et MobilitĂ© Urbaine
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la stratĂ©gie et pour orienter lâensemble des interventions des divers acteurs sur le territoire de la Commune. Programme triennal de dĂ©veloppement (2010-2012) La SDU et son plan dâaction avec les 4 axes stratĂ©giques reprĂ©sentent les Ă©lĂ©ments sur lesquels les politiques de dĂ©veloppement de la collectivitĂ© doivent se fonder. Afin de rendre cette stratĂ©gie opĂ©rationnelle, la Commune a entrepris sa mise en Ćuvre Ă travers un premier programme triennal (Ă plusieurs composantes16) de dĂ©veloppement pour la pĂ©riode 2010-2012 dont lâobjectif gĂ©nĂ©ral est de contribuer Ă amĂ©liorer la fonctionnalitĂ© urbaine. Agenda 21 de la Ville de Ouagadougou LâAgenda 21 est dĂ©finie comme une charte de bonne gouvernance Ă lâĂ©chelle de la Commune ciblĂ© sur les thĂšmes de lâenvironnement et de la participation citoyenne. Les 4 thĂ©matiques retenues sont : a) Les amĂ©nagements paysagers ; b) La gestion quotidienne de lâenvironnement urbain ; c) Lâextension urbaine et lâimpact sur lâenvironnement ; d) La promotion de la participation citoyenne. Cette Charte a Ă©tĂ© adoptĂ©e lors du Conseil municipal du 25 novembre 2009. Programmes dâInvestissements communautaires 2010-2012 Ce programme inclut plusieurs projets communautaires ne dĂ©passant pas 50 millions de FCFA Ă©laborĂ©s et mis en Ćuvre selon une dĂ©marche de MaĂźtrise dâĆuvre Sociale. Les populations bĂ©nĂ©ficiaires de ces projets participent Ă lâidentification de ces projets, Ă la mobilisation du financement, Ă la gestion des projets et Ă leur Ă©valuation finale.
Le programme de rĂ©formes de la Gestion des Finances de la Commune LâAxe II, Gouvernance et dĂ©veloppement Ă©conomique local du Plan dâaction de la SDU dont lâobjectif est de promouvoir un mode de gouvernance et de dĂ©veloppement Ă©conomique efficace prĂ©voit : «LâAmĂ©lioration des capacitĂ©s de gestion administrative et financiĂšre de la Commune». En outre, la thĂ©matique Promotion de la participation citoyenne de lâAgenda 21 de la Commune de Ouagadougou prĂ©voit lâamĂ©lioration de la gouvernance dont lâamĂ©lioration des recettes fiscales et non fiscales de la collectivitĂ©. Les actions spĂ©cifiques prĂ©vues incluent une Ă©tude sur la stratĂ©gie du recouvrement des ressources fiscales et non fiscales de mĂȘme que des actions visant Ă amĂ©liorer le recouvrement et la transparence.
2.2 Description des objectifs budgĂ©taires Etant donnĂ© quâil nây a pas de classification sectorielle proprement dite, il nâest pas possible de fournir des indications sur les tendances de lâallocation sectorielle des ressources de la Commune. LâĂ©quipe a procĂ©dĂ© toutefois Ă une brĂšve analyse des dotations budgĂ©taires par classification Ă©conomique pour 2006-2008.
16 Voirie-drainage, Equipements publics, Transports et circulations, Habitat et urbanisme, Environnement, Gouvernance locale et Renforcement des capacités
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TABLEAU 2.1 : DOTATIONS BUDGĂTAIRES EFFECTIVES POUR 2006-2008 PAR CLASSIFICATION ECONOMIQUE
(En % des dotations budgétaires totales et en FCFA)
D Ă P E N S E S 2006 2007 2008 Fonctionnement 81.5% 64.2% 49.5% - Traitements et salaires 18.5% 15.7% 18.9% - Charges d'intĂ©rĂȘt 0.0% 0.7% 0.3% - Carburant 8.5% 7.9% 8.5% Investissement 18.5% 35.8% 50.5% TOTAL 100.0% 100.0% 100.0% Fonctionnement 7 020 074 207 8 814 591 530 9 200 709 256 - Traitements et salaires 1 298 876 742 1 386 492 664 1 738 004 660 - Charges d'intĂ©rĂȘt 0 58 666 820 24 483 228 - Carburant 595 461 815 692 713 144 786 318 830 Investissement 1 595 335 514 4 908 055 524 9 392 768 814 TOTAL 8 615 409 721 13 722 647 054 18 593 478 070
(*) Il sâagit des dĂ©penses comme dĂ©finies dans le budget avec les chapitres 60 Ă 83 pour le fonctionnement & 13 Ă 27 pour lâinvestissement ; (**) Ces donnĂ©es incluent uniquement les montants du chapitre 65 du budget. Elles excluent les salaires des balayeuses et autres travailleurs occasionnels Sources : Calculs de lâĂ©quipe Ă partir de donnĂ©es sur les dĂ©penses ordonnancĂ©es fournies par le Bureau de la ComptabilitĂ© du Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres de la DAFB Cette analyse est assez gĂ©nĂ©rale compte tenu de la nature des donnĂ©es disponibles par chapitre. Ces chapitres incluent souvent plusieurs dĂ©penses de classification Ă©conomique diffĂ©rente (biens et services, transferts, autres dĂ©penses). Elle permet nĂ©anmoins dâĂ©tablir quelques tendances importantes qui caractĂ©risent les dĂ©penses durant la pĂ©riode considĂ©rĂ©e. Lâanalyse se base sur les donnĂ©es du tableau ci-dessus : Le tableau sus- mentionnĂ© met en Ă©vidence la tendance la plus accentuĂ©e qui est celle dâune augmentation significative des dĂ©penses dâinvestissements relative aux dĂ©penses totales (de mĂȘme quâen valeur absolue) pour la pĂ©riode considĂ©rĂ©e. En valeur relative, elles passent graduellement de 18.5% des dĂ©penses totales en 2006 pour atteindre environ 50% de ces dĂ©penses en 2008. En valeur absolue, elles triplent en 2007 par rapport Ă 2006 et en 2008 elles sont multipliĂ©es par 6 par rapport Ă 2006. Les augmentations des dĂ©penses dâinvestissement reflĂštent essentiellement le financement externe de lâAFD pour deux projets : a) LâamĂ©nagement des quartiers pĂ©riphĂ©riques de la Commune ; b) Le projet de reconstruction/rĂ©habilitation du MarchĂ© central Rood Woko et des marchĂ©s secondaires17. LâĂ©volution des dĂ©penses dâinvestissement durant la pĂ©riode 2006-2008 doit ĂȘtre considĂ©rĂ©e comme atypique dans la mesure oĂč il nây a aucune garantie que ce volume de financement externe soit soutenable sur le moyen terme. Par consĂ©quent il ne sâagit en aucun cas dâune caractĂ©ristique structurelle du niveau de ces dĂ©penses qui biaise Ă©galement les niveaux relatifs des dotations budgĂ©taires de fonctionnement. Pour mieux comprendre lâĂ©volution des dĂ©penses de fonctionnement, il convient de se rĂ©fĂ©rer aux donnĂ©es absolues. Elles indiquent que ces derniĂšres ont graduellement augmentĂ© et sont passĂ©es de 7,02 milliards de FCFA en 2006 Ă 9.2 milliards de FCFA en 2008, une augmentation dâenviron 30% sur la pĂ©riode, bien infĂ©rieure aux changements correspondant des dotations budgĂ©taires dâinvestissement. On peut ici parler dâune tendance Ă lâaccroissement de ces dĂ©penses due en partie Ă lâaugmentation de la masse salariale et des dĂ©penses pour carburant qui ont augmentĂ© dâenviron 33% sur la pĂ©riode 2006-
17 Pour plus de détails voir la Section 3.7 sur les Pratiques des bailleurs de fonds
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2008 respectivement (voir Ă©galement donnĂ©es absolues)18. Il faudra Ă©galement mentionner dans ce contexte les coĂ»ts de travaux dâexploitation Ă lâentreprise (632) qui ont presque doublĂ© pendant la mĂȘme pĂ©riode. 2.3 Cadre institutionnel et cadre juridique de la Commune de Ouagadougou Le dĂ©coupage administratif et les organes de la commune19 La Commune de Ouagadougou a un statut particulier et compte 5 arrondissements composĂ©s de 30 secteurs et 17 villages. A lâinstar des autres communes du Burkina Faso, la Commune de Ouagadougou compte deux organes : le Maire et le Conseil Municipal. Le Maire est lâorgane exĂ©cutif du Conseil Municipal et gĂšre les affaires de la Commune dont il est le Chef. Il est Ă©lu par le CollĂšge des conseillers municipaux en leur sein et exĂ©cute les dĂ©cisions du Conseil Municipal. Il est Ă©galement le reprĂ©sentant de lâEtat et exerce les fonctions dâOfficier dâEtat Civil et dâOfficier de Police Judiciaire. En outre le Maire est lâordonnateur du budget communal et a sous son autoritĂ© directe lâInspection des Services Municipaux (ISM) ainsi que la Radio Municipale (RMO). Le Maire contrĂŽle Ă©galement les projets sous financement externe et dispose dâun SecrĂ©tariat particulier et de 2 ChargĂ©s de Mission Le Conseil Municipal est un organe dont les membres sont Ă©lus. Il dĂ©finit les grandes orientations et dĂ©libĂšre sur les affaires de la commune. Il donne Ă©galement son avis sur toutes les questions Ă lui soumises par lâEtat et a la responsabilitĂ© de lâadoption et de lâexĂ©cution des plans locaux de dĂ©veloppement. Le Conseil Municipal contrĂŽle Ă©galement lâaction du Maire. Lâadministration communale Le Maire est assistĂ© par un SecrĂ©tariat GĂ©nĂ©ral de Mairie et un Chef de Cabinet afin de mieux accomplir ses fonctions et de mieux gĂ©rer la Commune (voir organigramme de la Mairie). La Direction des Relations Internationales (DRI) responsable de la mise en Ćuvre de la politique de coopĂ©ration dĂ©centralisĂ©e de la Commune relĂšve directement du Cabinet du Maire. 26 directions et services relĂšvent du SecrĂ©tariat GĂ©nĂ©ral. Les directions les plus reprĂ©sentatives pour lâĂ©valuation PEFA sont la Direction des Affaires et du Budget (DAFB), la Direction des MarchĂ©s Publics (DMP), la Direction des Etudes et Planifications (DEP), la Direction des Ressources Humaines (DRH) et la Direction des Services Informatiques (DSI).
18 Lâaugmentation du prix du pĂ©trole et ses consĂ©quences sur le prix des carburants est un leit motiv des circulaires budgĂ©taires nationales et locales en 2007-2008 19 Pour cette sous-section et les suivantes, les textes qui suivent ont Ă©tĂ© consultĂ©s : Loi No 055-2004/AN du 21 dĂ©cembre 2004 portant Code GĂ©nĂ©ral des CollectivitĂ©s Territoriales au Burkina Faso ; Burkina Faso, Commune de Ouagadougou, JournĂ©e bilan de lâaction municipale de 1995 Ă 2008, 02-08 fĂ©vrier 2009 ; ArrĂȘtĂ© No. 2009-075 du 20 aoĂ»t 2009 -Portant organisation des services de la Mairie de Ouagadougou
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.
âą SERVICES RATTACHES
MAIRE + 2 adjoints
S.P Secrétariat Particulier
I.S.M Inspection des Services
02 Chargés de mission
R.M.O Radio Municipale
Ouagadougou
Directeur de Cab
D.P Direction du Protocole
D.R.I Direction des Relations
Internationale
D.C.R.P Dir. de la Communication et
des Relations .Publiques
C.G.S.F.C.M Gestion salles fĂȘtes et
conseil
S.G Secrétaire Général
Service Courrier
Secrétariat SG
D.A.P Dir. Aménagements
Paysagers
D.G.S.T.M Dir. générale Services techniques
D.U.H Dir. Urbanisme et Habitat
D.R Dir. des Routes
D.B.A.G Dir. du BĂątiment et des
Ateliers Généraux
D.P.S.L Dir. des Sports et Loisirs
D.P.J.A Dir. Promotion Jeunesse et
Associations
D.A.F.B Dir. Affaires FinanciĂšres et
Budget
D.A.C.T Dir. de lâAction Culturelle et
Touristique
D.S.I Dir. Services Informatiques
D.P.M Dir. de la Police Municipale
D.A.S Dir. lâAction Sanitaire
D.D.S Dir. du DĂ©veloppement
Social
D.A.D.B Dir. des Archives, de la Documentation et de la
BibliothĂšque
D.E.P Dir. Etudes et Planification
D.R.H Dir. Ressources Humaines
D.Q Direction de la Questure
D.A.G Dir. de lâAdministration
Générale
D.E.C.P.A Dir. Etat Civil, de la
Population et des Armes
D.A.J.C Dir. Affaires Juridiques et
Contentieux
D.P Dir. de la Propreté
D.M.P Dir. des Marchés Publics
C.I.J.E.F Centre dâinformation des jeunes
pour emploi et formation
C.A.E Centre dâAccueil Entreprises
C.M.S.B.D Centre municipal bucco
dentaire
C.M.P.J.O Centre Polyvalent des
Jeunes de Ouagadougou
R.A.G.E.M
P.U.B.W Parc urbain Bangr WĂ©ogo
Reemdoogo Jardin de la musique
S.G.A Secrétaire Général
Adjoint
Organigramme de la Mairie de Ouagadougou 2009
Maison du Peuple
Projets :
BAD, PRD, CDS, CIFAL, Gounghin, Valorisation des déchets, Marché de Fer
D.P.E Dir. de la Promotion de
lâEducation
D.P.A.C Dir. Parc Auto. Communal
B.E/SG Bureau dâEtudes
- 5 Mairies dâArrondissements - 4 LycĂ©es municipaux - 4 CollĂšges municipaux - 50 MaternitĂ©s et Dispensaires
transférés - 223 Ecoles transférées - 17 Garderies Populaires
transférées
Commune de Ouagadougou Secrétariat général
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Les communes dâarrondissement La ville de Ouagadougou est une commune urbaine Ă statut particulier et Ă ce titre est organisĂ©e en arrondissements20. L'arrondissement est un dĂ©membrement de la commune Ă statut particulier (Article 26 du CGCT). Le conseil municipal est l'instance qui rĂ©unit les conseillers des arrondissements de la commune Ă statut particulier (article 314 du CGCT). Lâarticulation entre les arrondissements et la municipalitĂ© sâappuie donc sur le fait que les conseillers dâarrondis-sement sont en mĂȘme temps conseillers municipaux. L'organe de dĂ©libĂ©ration de l'arrondissement est le conseil d'arrondissement. Chaque conseil d'arrondissement Ă©lit en son sein un maire d'arrondissement. Le maire d'arrondissement et le conseil d'arrondissement sont compĂ©tents pour toutes les affaires particuliĂšres ou spĂ©cifiques Ă l'arrondissement, Ă l'exclusion de toute matiĂšre ayant un intĂ©rĂȘt gĂ©nĂ©ral pour tout ou partie de la commune Ă statut particulier. Le maire dâarrondissement est ordonnateur dĂ©lĂ©guĂ© pour son territoire. Les relations entre les arrondissements au nombre de 5 (et qui vont devenir 12 prochainement) et la municipalitĂ© sont inspirĂ©es du systĂšme français dit PLM (Paris Lyon Marseille) qui a introduit une souplesse dans la gestion des arrondissements pour les trois plus grandes villes françaises. LâidĂ©e principale est dâorganiser la reprĂ©sentation des quartiers sans perdre lâunitĂ© dâaction quotidienne et stratĂ©gique au niveau de la ville. On retrouve Ă Ouagadougou les mĂȘmes principes. Selon lâarticle 326 du CGCT qui porte sur les compĂ©tences de lâarrondissement, celui-ci doit s'attacher Ă promouvoir le cadre de vie de ses populations par :
- l'entretien des rues et des caniveaux ; - la gestion des marchĂ©s des secteurs ; - l'embellissement de lâarrondissement; - l'amĂ©nagement et/ou la gestion des services sociaux (crĂšches et jardins d'enfants ; maisons des
jeunes et de la culture principalement destinées aux habitants de l'arrondissement ; les terrains de jeux et d'éducation physique de secteur ; les stades à l'exception du stade municipal principal et des stades dont la gestion a été confiée à la commune par un texte particulier ; les espaces verts ; tout équipement principalement destiné aux habitants de l'arrondissement sous réserve de ceux gérés par la commune).
Les arrondissements nâont pas la pleine autonomie financiĂšre. Ils disposent de « crĂ©dits dĂ©lĂ©guĂ©s » prĂ©vus au budget quâils actionnent mais dont la gestion administrative et comptable reste opĂ©rĂ©e par les services centraux de la mairie qui garde ainsi un contrĂŽle Ă©tendu sur eux. Les seules recettes propres non comprises dans le budget des arrondissements Ă©taient les « fonds de lotissements » acquittĂ©s « volontairement » par les bĂ©nĂ©ficiaires des opĂ©rations dâamĂ©nagement et dont le produit Ă©tait destinĂ© Ă financer les frais de viabilisation des terrains lotis. A partir de 200821 ils doivent dorĂ©navant ĂȘtre budgĂ©tĂ©s dans le budget gĂ©nĂ©ral de la commune. La gestion des fonds de lotissement a dĂ©butĂ© en 1999 et 2001 Ă Boulmiougou et Sig Noghin suite au dĂ©sengagement de lâEtat qui nâa pas poursuivi les lotissements. Depuis, tous les arrondissements recouvrent la contribution au lotissement qui est fonction des parcelles dĂ©gagĂ©es et de dĂ©penses inhĂ©rentes au lotissement. Le recouvrement est effectuĂ© par des caissiers nommĂ©s par arrĂȘtĂ© des Maires dâarrondissement. Ils disposent de carnets Ă souche et versent au jour le jour les sommes recouvrĂ©es dans les diffĂ©rents comptes bancaires. Pour les dĂ©penses, les maires dâarrondissement prĂ©sentent une fiche au deuxiĂšme adjoint au Maire de la commune de Ouagadougou. Les dĂ©penses comprennent les frais de lotissement, les per diem de la commission et du caissier et des fournitures de bureau. La base contractuelle des dĂ©penses est le grĂ© Ă grĂ© ou la consultation restreinte.
20 CGCT, Article 23 : La commune urbaine peut ĂȘtre Ă©rigĂ©e en commune Ă statut particulier, lorsque l'agglomĂ©ration principale a une population d'au moins deux cent mille (200.000) habitants et des activitĂ©s Ă©conomiques permettant de gĂ©nĂ©rer des ressources budgĂ©taires propres annuelles d'au moins cinq cent millions (500.000.000) de francs CFA. Article 24 : Les communes urbaines Ă statut particulier sont organisĂ©es en arrondissements regroupant plusieurs secteurs et villages. 21 Compte rendu de la rĂ©union des comptables des arrondissements tenue le 24 septembre 2007.
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Le suivi des comptes Ă©tait inĂ©gal selon les arrondissements et câest pourquoi la tutelle a exigĂ© la budgĂ©tisation des fonds de lotissement qui est devenue totale depuis 2008. Des comptes ont Ă©tĂ© ouverts au TrĂ©sor et les dĂ©penses sont budgĂ©tĂ©es comme pour les autres services municipaux22. Les fonds de lotissement ne sont pas nĂ©gligeables : ils ont reprĂ©sentĂ© 720 millions de FCFA en 2008, soit 7,3% du budget de la Ville. En principe les ressources sont destinĂ©es aux communes dâarrondissement, notamment pour financer les dĂ©penses de viabilisation23. En 2009 la circulaire budgĂ©taire prĂ©cise que les fonds de lotissements font lâobjet dâun budget annexe alors quâen 2008 ils Ă©taient incorporĂ©s au budget communal. En 2008, Les budgets dĂ©lĂ©guĂ©s aux arrondissements sont de 520 millions en fonctionnement soit 5,3% des ressources effectives. Finalement, aujourdâhui, avec la budgĂ©tisation des fonds de lotissement, les arrondissements sont entiĂšrement soumis aux principes de la comptabilitĂ© publique.
La DAFB La Direction des Affaires FinanciĂšres et du Budget a une fonction trĂšs importante dans le contexte de lâĂ©valuation PEFA. Elle tient la comptabilitĂ© de lâordonnateur (le Maire) et a Ă©galement la responsabilitĂ© dâeffectuer les opĂ©rations financiĂšres de la Commune. Pour mener Ă bien ses activitĂ©s, elle dispose dâun SecrĂ©tariat et de six services dont:
- Le Service du Budget qui Ă©labore le projet de budget et le compte administratif. Il engage les dĂ©penses et fait le suivi de lâexĂ©cution du budget ;
- Le Service de la Solde qui assure le traitement informatique des salaires et procĂšde au paiement par billetage des salaires des agents ;
- Le Service de lâOrdonnancement qui a la responsabilitĂ© dâordonnancer les recettes et les dĂ©penses et dâĂ©tablir les mandats de paiement. Ce service tient Ă©galement le registre de suivi des marchĂ©s ;
- Le Service des Etudes et des Analyses FinanciÚres qui centralise les engagements et les titres émis. En outre il produit les états mensuels de synthÚse et procÚde aux analyses économiques sur la base des données statistiques;
- Le Service de la RĂ©gie dâAvance qui a la responsabilitĂ© de rĂ©gler les dĂ©penses qui ne suivent pas le circuit classique de la dĂ©penses (indemnitĂ©s, titres de transports, frais de mission, balayeuses, etc.) ; tandis que
- Le Service du MatĂ©riel gĂšre le processus dâacquisition des biens meubles et matĂ©riel. Les Services RattachĂ©s
Il sâagit dâorganismes publics aux objectifs les plus divers, y compris Ă but lucratif. Les UnitĂ©s sont dĂ©finies par le DECRET N°94, 313/PRES/MAT portant statut gĂ©nĂ©ral des UnitĂ©s Socio-Economigues des CollectivitĂ©s Territoriales. Etablissements crĂ©Ă©s par les collectivitĂ©s territoriales, elles jouissent de l'autonomie financiĂšre mais ne possĂšdent pas de personnalitĂ© juridique distincte de celle des collectivitĂ©s qui les ont crĂ©Ă©es. L'UnitĂ© Socio-Ăconomique est crĂ©Ă©e par dĂ©libĂ©ration du Conseil Municipal24, aprĂšs approbation du Ministre chargĂ© de l'Administration Territoriale. Elle est placĂ©e sous la responsabilitĂ© du Maire et du conseil municipal. LâAdministration en est assurĂ©e par un ComitĂ© de Gestion composĂ©e de 8 membres dont 6 proviennent du Conseil Municipal l. Le ComitĂ© de gestion Ă©lit en son sein un PrĂ©sident parmi les membres du Conseil Municipal qui ne peut pas ĂȘtre le Maire. Il examine et approuve le projet de budget et les comptes financiers et soumet ce projet de budget Ă l'approbation du Conseil Municipal. Le ComitĂ© de gestion est tenu d'adresser au Maire un compte rendu trimestriel qui doit comprendre : l'Ă©tat
22 Selon la circulaire n°2007-001/MEF/MATD du 16 septembre 2007, les fonds de lotissements et contributions volontaires doivent obligatoirement faire lâobjet dâune budgĂ©tisation. 23 Ce ne doit pas toujours ĂȘtre le cas puisque le Maire « âŠ. a soulignĂ© que les fonds ne devraient jamais ĂȘtre considĂ©rĂ©s comme des recettes de la commune pour ĂȘtre dĂ©pensĂ©es. Lâinitiative de leur dĂ©pense relĂšve de la compĂ©tence des Maires dâArrondissement. »Compte rendu du ComitĂ© de suivi de lâexĂ©cution du budget et de l a trĂ©sorerie de la commune de Ouagadougou du 13 mars 2008. 24 Le texte distingue Ă chaque fois la situation des USE rĂ©gionales et communales. Seules les dispositions communales sont indiquĂ©es ici.
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d'exĂ©cution des comptes prĂ©visionnels de recettes et de dĂ©penses et l'Ă©tat des comptes financiers ; l'Ă©tat d'exĂ©cution du programme de financement des investissements ; l'Ă©tat de gestion du personnel. La gestion courante des unitĂ©s socio-Ă©conomiques est assurĂ©e par un gĂ©rant nommĂ© par le Maire. Le PrĂ©sident du ComitĂ© de gestion est ordonnateur dĂ©lĂ©guĂ© du budget de l'UnitĂ©. Il a seul qualitĂ© pour procĂ©der Ă lâengagement des dĂ©penses. Les engagements de dĂ©penses se font Ă partir de bons d'engagements. Tout chĂšque Ă©mis sur le compte courant bancaire ou postal doit faire l'objet d'une co-signature du PrĂ©sident du comitĂ© de gestion et du gĂ©rant de l'unitĂ©. Les projets de budget et les comptes financiers sont Ă©tablis par le gĂ©rant et soumis Ă l'approbation du comitĂ© de gestion qui les transmet ensuite au Maire. Un ComitĂ© Permanent d'Inspection (CPI) crĂ©Ă© par dĂ©cision du Maire est chargĂ© d'assurer un contrĂŽle permanent de la gestion de toutes les unitĂ©s socio-Ă©conomiques provinciales ou communales. Ces principes gĂ©nĂ©raux concernent les organismes gĂ©rĂ©s en budgets annexes de la ville de Ouagadougou. LâĂ©quipe PEFA a plus particuliĂšrement analysĂ© lâInstitut Bucco-dentaire et la RAGEM. LâInstitut Bucco-Dentaire. Cet organisme, centre de soins mĂ©dical et dentaire Ă fait lâobjet dâune approche particuliĂšre car son budget est le plus important (hors RAGEM). En outre ses recettes sont assurĂ©es pour moitiĂ© par une subvention de la Commune et pour moitiĂ© par des recettes propres, câest dire si elles sont relativement importantes.
TABLEAU 2.2 : RESSOURCES DE LâINSTITUT BUCCO DENTAIRE
(En Millions de FCFA) 2004 2005 2006 2007 2008
1. Recettes propres 53,1 64,6 79,3 81,4 78,2 2. Subvention de
fonctionnement 76,9 85,8 75,4 78,8 73,7 3. Subvention
dâinvestissement 56,5 0 33,5 0 0 Total 186,5 150,4 188,2 160,2 151,9
% subventions/recettes 72% 57% 58% 49% 49% Les procĂ©dures dâexĂ©cution budgĂ©taire sont trĂšs proches des procĂ©dures municipales : dĂšs que le budget de Institut est adoptĂ© et approuvĂ©, la direction procĂšde alors aux diffĂ©rents engagements dans le cadre de son fonctionnement. Lâengagement des dĂ©penses relĂšve de la responsabilitĂ© totale du prĂ©sident du comitĂ© de gestion de lâInstitut qui est lâordonnateur. Il est aidĂ© par le directeur (gĂ©rant de lâInstitut). La phase comptable relĂšve de la responsabilitĂ© exclusive du comptable du TrĂ©sor. L'ensemble des recettes journaliĂšres rĂ©alisĂ©es par le Centre fait l'objet d'une comptabilisation sur la base de quittanciers appelĂ©s « carnet de reçu » qui sont en doubles exemplaires. Ils sont dĂ©livrĂ©s aux patients avant leur traitement. Les recettes sont reversĂ©es Ă la TRC au compte du Centre Bucco-dentaire. Un Ă©tat des recettes est Ă©tabli chaque jour, et chaque mois un rĂ©capitulatif des recettes est Ă©tabli. Un rapide aperçu au cours de la mission PEFA a permis dâapprĂ©cier la conformitĂ© des actions aux principes. Le budget dâinvestissement est trĂšs variable et dĂ©pend largement de la subvention de la commune. Le budget de fonctionnement est passĂ© de 76,9 millions en 2004 Ă 73,7 Millions en 2008 ce qui dĂ©note une grande stabilitĂ©. Pourtant, le nombre dâactes est en croissance constante (23.617 consultations en 2002 et 37.583 en 2008). Centre mĂ©dical Ă but social, lâInstitut nâa pas Ă©tĂ© autorisĂ© par le conseil municipal Ă relever ses tarifs depuis son ouverture il y a plus de 10 ans. Les services sont gratuits pour les enfants de moins de 15 ans, les personnes ĂągĂ©es, les indigents, les agents et les conseillers de la commune de Ouagadougou. Le tarif de base de la consultation est encore de 1000 Fcfa auxquels s âajoutent 400 Fcfa pour lâachat de gants protecteurs.
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La RAGEM La RĂ©gie Autonome des Equipements Marchands de la Commune de Ouagadougou, est une unitĂ© socio-Ă©conomique crĂ©Ă©e Ă la demande des bailleurs de fonds lors de la rĂ©alisation et du financement des marchĂ©s secondaires de la capitale pour gĂ©rer et pĂ©renniser 15 marchĂ©s et 5 gares routiĂšres. Depuis, la liste des Ă©quipements gĂ©rĂ©s sâest allongĂ©e. Aujourdâhui, la RAGEM comprend les Ă©quipements suivants
- les marchés de Rood-Woko, Zabre Daaga, Hamdallaye, Sankare Yaaré, Paag, La Yiri, Baskuy, Nabi Yaaré,
- les boutiques de rue de la Maison du peuple, de la rue des Ă©coles, du Centre hospitalier National Yalgado OUEDRAOGO,
- les Parkings de la Maison du peuple, du Centre hospitalier National Yalgado OUEDRAOGO, - la Gare de l'Est (Route de Fada).
Comme toute Unité socio-économique, la RAGEM est dotée de l'autonomie financiÚre, d'un patrimoine propre, mais ne possÚde pas la personnalité morale. Elle est placée sous la tutelle de la Commune de Ouagadougou. La RAGEM comme les autres unités socio-économiques a un Conseil de gestion appelée ici Conseil d'exploitation et composé de l'Adjoint du Maire de la Commune Chargé des questions socio-économiques, des cinq Maires des Arrondissements concernés par les équipements, le Directeur des Services Techniques Municipaux, quatre représentants des bénéficiaires des équipements marchands à raison d'un représentant par nature d'équipements. Le Conseil d'exploitation de la RAGEM est obligatoirement consulté sur le projet de budget, les comptes d'exécution de la régie et la fixation des tarifs, Le président du conseil d'exploitation adresse tous les 6 mois un rapport au Maire sur :
- l'état d'exécution des comptes prévisionnels de recettes et de dépenses, l'état des comptes financiers,
- l'état d'exécution du programme d'investissement, - l'état de gestion du personnel, - les copies des procÚs verbaux de délibération, - l'état de l'entretien des équipements.
La RAGEM est gĂ©rĂ©e par un directeur nommĂ© par arrĂȘtĂ© du Maire de la Commune sur proposition du Conseil d'exploitation. Le Directeur assure la gestion technique, administrative et financiĂšre de la rĂ©gie. Il a le pouvoir de reprĂ©sentation gĂ©nĂ©rale de la rĂ©gie et rend compte de sa gestion au Conseil d'exploitation La ComptabilitĂ© de l'Ă©tablissement est tenue suivant les rĂšgles Ă la comptabilitĂ© publique. (Article 19 de statuts). La gestion de la RAGEM est conforme aux organismes de ce type. Elle a Ă©laborĂ© des modĂšles de location et de baux des magasins et de souks, Elle suit trĂšs prĂ©cisĂ©ment les encaissements par marchĂ© avec des outils satisfaisants de contrĂŽle des taux dâoccupation et des mouvements des fonds. TrĂšs autonome dans sa gestion quotidienne, la RAGEM reste cependant tributaire de la MunicipalitĂ©. Ainsi, le rĂŽle de la Mairie sâapprĂ©cie par exemple par la dĂ©libĂ©ration n°2008-006 du conseil municipal en session extraordinaire 2 et 3 mars 2009 portant adoption de la grille tarifaire du marchĂ© de Rood-Woko25 : dĂ©libĂ©ration qui indique ou confirme les tarifs des boutiques selon leur surface, ou la dĂ©libĂ©ration n° 2002-001 /MATD/PKAD/CO portant rĂ©vision des loyers dans les Ă©quipements marchands prise par le conseil municipal en session ordinaire les 6 et 7 juin 2002 qui oblige mĂȘme la RAGEM Ă baisser les loyers. Conclusion sur les budgets annexes
25 Tarif de 3.100 FCFA (Ă©tal de 1.4 x 0.7 x 0.98 ancien hall ) Ă 19.900 FCFA (boutique 6m2 type B2 rampe nord ou type B3), et mĂȘme 65.800 Fcfa pour une boutique trĂšs grande (20m2) et donnant sur la rue.
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Les unitĂ©s socio-Ă©conomiques qui disposent de budgets annexes documentent complĂštement leur budget prĂ©visionnel et sâacquittent de leurs obligations comptables. Tous les mouvements sont reflĂ©tĂ©s dans les documents budgĂ©taires et comptables de la municipalitĂ©. Au total, les budgets annexes reprĂ©sentent un peu plus de 800 millions, soit 7,2% du budget gĂ©nĂ©ral. Seule la RAGEM ne bĂ©nĂ©ficie pas de subvention de la municipalitĂ©. Au contraire, elle verse une partie de ses excĂ©dents au budget de la commune. Les quatre autres budgets reçoivent 350 millions FCFA de subventions. Lâabsence de rĂ©sultat reportĂ© pour plusieurs budgets, comme le strict Ă©quilibre entre les recettes et les dĂ©penses indique la plupart du temps que les excĂ©dents sont remis au budget gĂ©nĂ©ral. Ainsi, en 2008 les budgets annexes ont reversĂ© 1.037.294 FCFA au budget gĂ©nĂ©ral : Centre Bucco-dentaire (286.864 FCFA), Bangr-WĂ©ogo (355.415 FCFA), CMPI (383.054 FCFA), Reemdogo (12.591 FCFA). Rappelons que ces services sont en fait tous subventionnĂ©s par la municipalitĂ© ; La RAGEM a reversĂ© aussi 15.138.374 FCFA, mais elle est excĂ©dentaire et ne bĂ©nĂ©ficie pas de subvention. Relations Administration Centrale/Etat- Commune Les rapports entre lâEtat et les collectivitĂ©s territoriales dont la Commune de Ouagadougou sont encadrĂ©es par la loi26. Dans ce contexte, des relations contractuelles peuvent exister entre ces deux entitĂ©s. Le devoir dâassistance de lâEtat envers les collectivitĂ©s territoriales est Ă©galement prĂ©vu par la loi et sâexerce notamment sous forme de mise Ă disposition de subventions, de dotations spĂ©ciales, de ressources humaines ou matĂ©rielles et dâappui technique et financier. LâEtat exerce diffĂ©rent types de contrĂŽle sur les collectivitĂ©s territoriales dont le plus important est celui de la tutelle financiĂšre et administrative assurĂ©e par le ministre chargĂ© des finances et le ministre des collectivitĂ©s territoriales (ministre de lâadministration territoriale et de la dĂ©centralisation). Les autoritĂ©s de tutelle arrĂȘtent et approuvent le budget primitif27 et approuvent tout budget supplĂ©mentaire28. Dans la pratique la tutelle financiĂšre et administrative est assurĂ©e Ă©galement dans le cas de la Commune de Ouagadougou Ă travers les services dĂ©concentrĂ©s du ContrĂŽle Financier (CF) et du TrĂ©sor (la TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre/TRC). Les comptes de la Commune de Ouagadougou sont soumis au contrĂŽle juridictionnel de la Cour des comptes. Cadre LĂ©gal La Constitution de 1991 (et ses rĂ©visions successives) reconnaĂźt que le Burkina Faso est organisĂ© en collectivitĂ©s territoriales, que ces collectivitĂ©s locales constituent le cadre institutionnel de la participation des citoyens Ă la gestion des affaires publiques et quâelles s'administrent librement par des assemblĂ©es Ă©lues. Leur organisation, leur composition et leur fonctionnement sont dĂ©terminĂ©s par la loi29. Un dispositif lĂ©gal rĂ©cent et spĂ©cifique aux collectivitĂ©s territoriales rĂ©git leur fonctionnement. Ce dispositif est exhaustif. Il convient Ă©galement de mentionner la Loi Organique de la Cour des Comptes, le Code des ImpĂŽts et le nouveau Code des MarchĂ©s. Ces lois ne sont pas spĂ©cifiques aux collectivitĂ©s territoriales mais ces derniĂšres relĂšvent de leur champ dâapplication. Pour lâĂ©valuation PEFA de la Ville de Ouagadougou, la lĂ©gislation sus-mentionnĂ©e a Ă©tĂ© abondamment utilisĂ©e. Dâautres textes annexes on Ă©galement Ă©tĂ© consultĂ©s et ont servi de rĂ©fĂ©rence Ă lâexercice. La totalitĂ© des textes lĂ©gaux utilisĂ©s pour lâexercice sont prĂ©sentĂ©s dans le tableau ci- dessous :
TABLEAU 2.3 : PRINCIPAUX TEXTES JURIDIQUES RĂGISSANT LE FONCTIONNEMENT DE LA COMMUNE DE OUAGADOUGOU
26 Loi No 055-2004/AN du 21 décembre 2004 portant Code Général des Collectivités Territoriales au Burkina Faso, Titre II, articles 44-71. 27 Loi de Finances de la Commune de Ouagadougou est intitulée budget primitif. 28 Décret No 2006-204/PRES/PM/PM/MFB/MATD du 15 mai 2006 portant Régime Financier et comptable des Collectivités Territoriales du Burkina Faso, art. 5, 9 & 15 29 Titre XI, art 143-145
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- Constitution du Burkina Faso (1991) ainsi que les révisions successives (1997, 2000 et 2002) - Loi No 055-2004/AN du 21 décembre 2004 portant Code Général des Collectivités Territoriales au
Burkina Faso - Loi No 040-2005/AN-07 du 29 novembre 2005 portant modification de la Loi No 0550-2004/AN portant
Code Général des Collectivités Territoriales - Loi Organique No 014-2000/AN du 16 mai 2000 portant composition, attributions, organisation,
fonctionnement de la Cour des Comptes et procĂ©dure applicable devant elle - DĂ©cret No 2005-258 du 12 mai 2005 portant modalitĂ©s contrĂŽles des opĂ©rations financiĂšres de lâEtat et
des autres organismes - DĂ©cret No 2006-204/PRES/PM/PM/MFB/MATD du 15 mai 2006 portant RĂ©gime Financier et comptable
des Collectivités Territoriales du Burkina Faso - Décret No 2006-208/PRES/PM/MATD du 15 mai 2006 portant rÚglement intérieur type du conseil de
collectivité territoriale - Décret No 2006-209/PRES/PM//MATD/MFB/MEBA//MS/MASSN/MJE/MCAT/MSL du 15 mai 2006
portant transfert de compĂ©tences et des ressources aux communes urbaines, dans les domaines du prĂ©scolaire, de lâenseignement primaire, de la santĂ©, de la culture, de la jeunesse, des sports et des loisirs
- Décret No 2006-246/PRES promulguant la loi no 014-2006/AN du 09 mai 2006 portant détermination
des ressources et des charges des collectivités territoriales au Burkina Faso - Décret No 2007-069/PRES/PM/MFB/MATD du 9 février 2007 portant nomenclature budgétaire des
collectivités territoriales - Décret No 2007-174/PRES/PM/MFB du 13 avril 2007 portant création des Trésoreries Régionales - Décret No 2007-254/PRES/PM//MFB/MATD du 11 avril 2007 portant approbation des statuts
particuliers du Fonds Permanent pour le Développement des collectivités territoriales - Décret No 2007-287/PRES/PM/MEF/MATD du 18 mai 2007 portant fixation des modalités de répartition
des impÎts et taxes entre les communes et les régions - Décret No 2008-046/PRES/PM/MEF/MATD du 6 février 2008 portant apurement administratif des
comptes de gestion des collectivités territoriales et de leurs établissements publics - Décret No 2008-131/PRES/PM/MEF/MATD du 19 mars 2008 portant régime indemnitaire des
collectivités territoriale Marchés Publics - Décret No 2007-243/PRES/PM/MFB du 9 mai 2007 portant création, attribution, organisation et
fonctionnement de lâAutoritĂ© de rĂ©gulation des marchĂ©s publics - DĂ©cret No 2008-173/PRES/PM/MEF du 19 avril 2008 portant rĂ©glementation des marchĂ©s publics et
des dĂ©lĂ©gations de service public au Burkina Faso - DĂ©cret No 2008-374/PRES/PM/MEF du 2 juillet 2008 portant rĂ©glementation de la maĂźtrise dâouvrage
publique dĂ©lĂ©guĂ©e - DĂ©libĂ©ration No 2003-026/CO/SG/DQ portant dĂ©finition des seuils dâapprobation des marchĂ©s publics
par Monsieur le Maire et par le Conseil Municipal
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- DĂ©libĂ©ration No 2006-012/CO/SG/DQ portant dĂ©finition des seuils pour lâautorisation de conclusion de marchĂ©s de grĂ© Ă grĂ©
- ArrĂȘtĂ© No 2005-095/CO/SG portant crĂ©ation, composition et attribution dâune cellule chargĂ©e de
lâexamen des demandes dâautorisation de contracter des marchĂ©s de grĂ© Ă grĂ© - ArrĂȘtĂ© No 2009-001/CO/SG portant crĂ©ation dâun ComitĂ© de suivi de lâExĂ©cution des MarchĂ©s Publics
de la Commune de Ouagadougou Autres - ArrĂȘtĂ© conjoint no 2006-57/MFB/MATD du 27 septembre 2006 portant modalitĂ©s de rĂ©partition de la
dotation globale de fonctionnement entre les communes et les régions et de la dotation globale pour les charges récurrentes au profit des communes urbaines
- ArrĂȘtĂ© conjoint no 2006-73/MFB/MATD du 12 dĂ©cembre 2006 portant modalitĂ©s de rĂ©partition de la
dotation globale dâĂ©quipement entre les communes et les rĂ©gions - ArrĂȘtĂ© No 2009/075 CO/SG du 20 aoĂ»t 2009 portant Organisation des services de la Mairie de
Ouagadougou
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3. Evaluation des systĂšmes, des processus et des institutions de gestion des finances publiques
3.1 CrĂ©dibilitĂ© du budget PI-1. DĂ©penses rĂ©elles totales par rapport au budget initialement approuvĂ© i) DiffĂ©rence entre les dĂ©penses primaires totales rĂ©elles et les dĂ©penses primaires30 initialement prĂ©vues au budget Cet indicateur Ă©value les dĂ©penses rĂ©elles totales par rapport aux dĂ©penses totales approuvĂ©es initialement telles que dĂ©finies dans le budget et les comptes administratifs31. Dans le cas de la commune de Ouagadougou, on notera un meilleur taux de rĂ©alisation pour les dĂ©penses de fonctionnement que pour les dĂ©penses dâinvestissement pour la pĂ©riode 2006-2008 (tableau 3.1 ci-dessous). Pour le fonctionnement ce taux sâest sensiblement amĂ©liorĂ© pour la pĂ©riode considĂ©rĂ©e en passant de prĂšs de 77% en 2006 Ă 105% et 95% en 2007 et 2008 respectivement (III). Ces rĂ©sultats indiquent dans lâensemble une assez bonne programmation budgĂ©taire pour les dĂ©penses de fonctionnement de mĂȘme quâune assez bonne crĂ©dibilitĂ© du budget pour ces mĂȘmes dĂ©penses. La situation est bien diffĂ©rente pour les dĂ©penses dâinvestissement pour la mĂȘme pĂ©riode. Ces taux sont de loin infĂ©rieurs aux taux de rĂ©alisation des dĂ©penses de fonctionnement. Ils sont dâenviron 40% pour 2006 et 2008 respectivement et sont infĂ©rieurs Ă 75% en 2007. Ces rĂ©sultats fragilisent de façon significative la crĂ©dibilitĂ© du budget. Pour 2006 la diffĂ©rence entre budget primitif et rĂ©alisations reflĂšte la situation des sous-chapitres, matĂ©riel outillage et mobilier (214) et matĂ©riel de transport (215) dont les prĂ©visions nâont pu ĂȘtre concrĂ©tisĂ©es. Ces prĂ©visions pour lesdites dĂ©penses Ă©taient en fait un peu optimistes. En plus elles ont dĂ» tenir compte de recettes moins importantes que prĂ©vues (voir PI-3). En outre il convient Ă©galement de souligner que pour la mĂȘme annĂ©e les dĂ©penses prĂ©vues pour les travaux de bĂątiments (232), de voiries et rĂ©seaux (233) ont Ă©tĂ© Ă©galement gonflĂ©es par optimisme et par le dĂ©sir trĂšs justifiĂ© de complĂ©ter certaines tĂąches. Pour 2008, ce sont Ă©galement les prĂ©visions pour les dĂ©penses des chapitres concernant les acquisitions pour meubles et immeubles (21) et les acquisitions pour immobilisations en cours qui ont Ă©tĂ© encore une fois trop optimistes et qui entre autre ont dĂ» ĂȘtre financĂ©es par des ressources moins importantes que prĂ©vues (voir PI-3). Le faible taux de rĂ©alisation des dĂ©penses dâinvestissements pour 2006 et 2008 a eu une influence nĂ©gative sur le taux de rĂ©alisation des dĂ©penses primaires totales (dĂ©penses de fonctionnement et dâinvestissement) pendant ces mĂȘmes annĂ©es. Par consĂ©quent, ce taux comme indiquĂ© au tableau 3.1 a Ă©tĂ© de 62.63% et de 73.52% en 2006 et 2008 respectivement ce qui se traduit par une faible crĂ©dibilitĂ© du budget. Lâexercice PEFA mesure cette crĂ©dibilitĂ© en calculant la diffĂ©rence (ou lâĂ©cart) entre les dĂ©penses primaires totales rĂ©elles et les dĂ©penses primaires initialement prĂ©vues au budget primitif. Au cours des trois exercices considĂ©rĂ©s (2006-2008) cet Ă©cart a Ă©tĂ© de 37.37%, de 4.44% et de 26.48% respectivement (voir tableaux 3.1 et 3.2). Pour deux annĂ©es (2006 et 2008), il a Ă©tĂ© supĂ©rieur Ă 15%, ce qui affaiblit considĂ©rablement la crĂ©dibilitĂ© du budget. Il faut noter une certaine contradiction entre la contrainte des collectivitĂ©s locales et la mesure de crĂ©dibilitĂ© du budget en termes dâinvestissement : sans inscription budgĂ©taire prĂ©alable (rĂšgle dâantĂ©rioritĂ©) les collectivitĂ©s ne peuvent engager les dĂ©penses. Cette contrainte leur apparaĂźt souvent supĂ©rieure Ă lâobjectif de crĂ©dibilitĂ© budgĂ©taire.
30 Les dĂ©penses primaires font abstraction des dĂ©penses au titre du service de la dette et celles liĂ©es Ă des projets financĂ©s sur des concours extĂ©rieurs. 31 Au niveau des dĂ©penses, il nâa pas de diffĂ©rences entre les comptes administratifs tenus par lâordonnateur (Le Maire) et les comptes de gestion (tenus par le receveur de la TRC) et ces comptes sont identiques.
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TABLEAU 3.1: TAUX DâEXECUTION BUDGĂTAIRE DE LA DEPENSE PRIMAIRE TOTALE ET DE LA DEPENSE PRIMAIRE DE
FONCTIONNEMENT ET DâINVESTISSEMENTS POUR 2006-2008 â (EN FCFA)
Années
DĂ©penses
Budgets primitifs (I)
RĂ©alisations
(II)
Taux
dâExĂ©cution (III = II / I)
Ecart de la dépense
primaire (IV = 100% - III)
2006
DĂ©penses de fonctionnement (Hors intĂ©rĂȘts sur la dette) DĂ©penses dâInvestissements (Hors prĂȘts et dons externes) TOTAL
6 995 105 044
3 917 112 692
10 912 217 736
5 363 174 083 1 470 764 189 6 833 938 272
76.67%
37.55%
62.63%
23.33%
62.45%
37.37%
2007
DĂ©penses de fonctionnement (Hors intĂ©rĂȘts sur la dette) DĂ©penses dâInvestissements (Hors prĂȘts et dons externes) TOTAL
6 035 899 046
2 512 051 187
8 547 950 233
6 344 402 776
1 823 823 305
8 168 226 081
105.11%
72.60%
95.56%
-5.11%
27.40%
4..44%
2008
DĂ©penses de fonctionnement (Hors intĂ©rĂȘts sur la dette) DĂ©penses dâInvestissements (Hors prĂȘts et dons externes) TOTAL
7 702 423 403
4 623 708 593
12 326 131 996
7 196 268 625 1 865 625 015 9 061 893 640
93.43%
40.35%
73.52%
6.57%
59.65%
26.48%
Sources : Service du Budget & Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres, DAFB
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TABLEAU 3.2 : ĂCARTS DE LâEXECUTION BUDGETAIRE DE LA DEPENSE PRIMAIRE GLOBALE ET DE SA
COMPOSITION EN POURCENTAGE DE LA DEPENSE PREVUE INITIALEMENT AU BUDGET
2006 2007 2008
Ăcart global de la dĂ©pense primaire hors financement extĂ©rieur (a)
37.4%
4.4%
26.5%
Variation de la composition de la dépense primaire hors financement extérieur32 (b)
42.4% 18.7% 29.3%
Mesure dans laquelle la variation de la composition des dépenses primaires dépasse la déviation globale des dépenses primaires (b)-(a)
5.0% 14.2% 2.8%
Sources : Voir calculs détaillés en Annexe 1.
Indicateur Note Explication PI-1. Dépenses réelles totales par rapport au budget initialement approuvé
D
MĂ©thode de notation M1
(i) Différence entre les dépenses primaires totales réelles et les dépenses primaires initialement prévues au budget
D Au cours des trois derniers exercices (2006-2007 & 2008), les dépenses primaires réelles ont enregistré pendant deux des trois années considérées (2006 et 2008) un écart correspondant à un montant équivalent à plus de 15 % des dépenses prévues au budget
32 La variation est calculĂ©e comme Ă©tant la valeur moyenne pondĂ©rĂ©e de lâĂ©cart entre les dĂ©penses effectives et les dĂ©penses initialement prĂ©vues au budget, exprimĂ© en pourcentage des dĂ©penses prĂ©vues dans le budget sur la base da la classification par chapitres, en utilisant la valeur absolue de la dĂ©viation (Source : Cadre de mesure de la performance PEFA, juin 2005, page 16)
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PI-2. Composition des dĂ©penses rĂ©elles par rapport au budget initialement approuvĂ© i) Mesure dans laquelle la variation de la composition des dĂ©penses primaires a dĂ©passĂ© la dĂ©viation globale des dĂ©penses primaires (telle que dĂ©finie Ă PI-1) au cours des trois derniers exercices Cet indicateur dĂ©crit la mesure dans laquelle les rĂ©affectations entre chapitres ont contribuĂ© Ă la variation de la composition des dĂ©penses au-delĂ de la variation consĂ©cutive aux modifications du niveau global des dĂ©penses. La variation est calculĂ©e comme Ă©tant la valeur moyenne pondĂ©rĂ©e de lâĂ©cart entre les dĂ©penses effectives et les dĂ©penses initialement prĂ©vues au budget primitif. Dans le cas de la Commune de Ouagadougou lâexercice pour PI-2 indique que la variation de la composition des dĂ©penses nâa pas Ă©tĂ© Ă©levĂ©e pour la pĂ©riode considĂ©rĂ©e de 2006-2008, un Ă©lĂ©ment qui conforte la crĂ©dibilitĂ© du budget : cette variation nâa Ă©tĂ© quâune seule annĂ©e (2007) supĂ©rieure de 5% Ă lâĂ©cart global des dĂ©penses primaires (tableau 3.2).
Indicateur Note Explication PI-2. Composition des dépenses réelles par rapport au budget initialement approuvé
B
MĂ©thode de notation M1
(i) Mesure dans laquelle la variation de la composition des dépenses primaires a dépassé la déviation globale des dépenses primaires (telle que définie à PI-1) au cours des trois derniers exercices
B
Au cours des annĂ©es 2006, 2007 et 2008, la variation de la composition des dĂ©penses nâa Ă©tĂ© quâune seule annĂ©e (2007) supĂ©rieure de 5% Ă lâĂ©cart global des dĂ©penses primaires.
PI-3. Recettes rĂ©elles totales par rapport au budget initialement approuvĂ© Cet indicateur analyse de façon comparative les recettes prĂ©vues dans le budget primitif et les recettes effectivement rĂ©alisĂ©es afin dâapprĂ©cier la qualitĂ© des prĂ©visions des recettes municipales. Pour lâĂ©valuation de cet indicateur, seules les recettes fiscales et non fiscales ont Ă©tĂ© prises en considĂ©ration. En conformitĂ© avec la mĂ©thodologie les appuis extĂ©rieurs et les dotations de lâAdministration Centrale ne sont pas concernĂ©s. Pour les recettes fiscales, les impĂŽts, taxes et contributions directes (75) dont la patente (7510) reprĂ©sentent plus de 60% des recettes fiscales et non fiscales rĂ©alisĂ©es durant la pĂ©riode 2006-2008. PrĂ©visions Les prĂ©visions pour le poste (75) sont bonnes et il y a un Ă©cart minime (en %) entre les recettes prĂ©vues au budget primitif et les rĂ©alisations. Fondamentalement Ă cause de son importance (absolue) câest le poste 75 avec plus de 50% des recettes qui dĂ©termine la qualitĂ© de la prĂ©vision budgĂ©taire des recettes fiscales et non fiscales. Cette prĂ©vision est dans lâensemble dâassez bonne qualitĂ© mĂȘme si la performance du poste 75 est contrecarrĂ©e par de moins bonnes prĂ©visions telle celles des produits domaniaux (71). Le poste 71 ne reprĂ©sente que 4% - 5% des recettes fiscales et non fiscales en 2006-2008 mais les prĂ©visions ont Ă©tĂ© de loin trĂšs supĂ©rieures aux rĂ©alisations. Il faut dire que le poste 71 inclut prĂšs dâune centaine de recettes, telles la location de bĂątiments, de salles de cinĂ©ma, de buvettes, de latrines, de salles de fĂȘtes, de jardins, de boutiques, de terrains ainsi que des droits de places et de stationnement. Ce nâest pas facile pour les services de la Commune dâĂ©laborer des prĂ©visions pour des services aussi Ă©parpillĂ©s et Ă caractĂšre cyclique et/ou saisonnier.
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RĂ©alisations Concernant les rĂ©alisations, les comptes de la ville (comptes administratifs) inscrivent depuis 2007 les droits constatĂ©s tant pour les taxes municipales que pour les impĂŽts Ă©mis et recouvrĂ©s par les services dĂ©concentrĂ©s de lâEtat. Le compte de gestion Ă©tabli par la TRC indique les mĂȘmes droits constatĂ©s mais aussi les recouvrements effectifs. Une partie des droits non recouvrĂ©s le seront dans lâexercice suivant et notamment les impayĂ©s sur les taxes municipales (loyers des boutiques sur les marchĂ©s, par exemple), pour lesquelles la municipalitĂ© dispose de moyens dâaction. En revanche la majeure partie des impĂŽts Ă©tablis par la DRIC non recouvrĂ©s ne sera jamais perçue. LâapprĂ©ciation du taux de recouvrement des recettes par rapport aux budgets diffĂšre Ă©videmment selon quâon utilise les donnĂ©es du compte administratif ou du compte de gestion. Pour lâĂ©valuation de cet indicateur, et en conformitĂ© avec la mĂ©thodologie PEFA, ce sont les comptes de gestion qui ont Ă©tĂ© considĂ©rĂ©s car ce sont ces comptes qui reflĂštent le recouvrement rĂ©el des recettes. i) Recettes intĂ©rieures rĂ©elles par rapport aux estimations de recettes prĂ©vues dans le budget initialement approuvĂ© Quand les recettes fiscales et non fiscales rĂ©elles sont considĂ©rĂ©es pour la pĂ©riode 2006-2008 elles ont Ă©tĂ© pendant deux annĂ©es infĂ©rieures Ă 92% des mĂȘmes recettes prĂ©vues au budget primitif.
TABLEAU 3.3: RECETTES RĂELLES (REALISEES) EN POURCENTAGE DES RECETTES PRĂVUES DANS LE BUDGET PRIMITIF
RECETTES RĂALISĂES
(Fiscales et non fiscales) 2006 2007 2008
Comptes administratifs
95,13%
102.98%
91.61%
Comptes de gestion 96.02% 88.54% 89.34% Source : Calculs de la mission. Pour plus de détails voir Annexe 1, tableaux Annexe1-5 & Annexe 1-6
Indicateur Note Explication PI-3. Recettes réelles totales par rapport au budget initialement approuvé
D
MĂ©thode de notation M1
(i) Recettes intérieures réelles par rapport aux estimations de recettes prévues dans le budget initialement approuvé
D
Au cours des 3 derniÚres années (2006-2008), les recettes fiscales et non fiscales réalisées ont été pendant deux années inférieures à 92% des recettes prévues au budget primitif
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PI-4 Stock et suivi des arriĂ©rĂ©s de paiement sur les dĂ©penses La dĂ©termination des arriĂ©rĂ©s est toujours dĂ©licate. On trouvera en annexe 4 une note Ă ce sujet dont les principaux points sont retenus ci-dessous. Les arriĂ©rĂ©s ne concernent que ce qui correspond Ă la responsabilitĂ© de la Ville. Les dĂ©penses ordonnancĂ©es et qui ne sont pas rĂ©glĂ©es sont des « restes Ă payer » du seul ressort de la TRC. La Ville de Ouagadougou Ă©value les arriĂ©rĂ©s de paiement Ă partir des dĂ©penses engagĂ©es non mandatĂ©es (DENEM33). Il sâagit de dĂ©penses engagĂ©es Ă la demande des services aprĂšs accord de la DAFB (aprĂšs vĂ©rification de la disponibilitĂ© des crĂ©dits et de lâarticle comptable correspondant), accord de lâordonnateur (le maire) ou lâordonnateur dĂ©lĂ©guĂ©, sur la base de facture pro forma ou de marchĂ©s, et ayant obtenu le visa du contrĂŽle financier34. Le budget de lâannĂ©e N Ă©tant prĂ©parĂ© et votĂ© trĂšs tĂŽt en N-1 (fin octobre N-1), les DENEM N-1, ne sont Ă©videment pas connues Ă ce moment lĂ puisque lâexercice nâest pas terminĂ©. De plus, la pratique de la « journĂ©e complĂ©mentaire » autorisĂ©e dans lâancien systĂšme de comptabilitĂ© francophone et qui perdure au Burkina-Faso comme dans dâautres pays de la RĂ©gion, permet de rĂ©gler les factures jusquâĂ la fin fĂ©vrier de lâannĂ©e N pour la comptabilitĂ© de lâannĂ©e N-1. Pendant la journĂ©e complĂ©mentaire, le receveur municipal et la DAFB peuvent lâĂ©mettre des titres de recettes aux fins de rĂ©gularisation, et payer des factures en suspens. Il nâest donc pas possible dâidentifier les DENEM avant le 1er mars. Selon la municipalitĂ©, les DENEM dont les factures ont Ă©tĂ© reçues (livraison effectuĂ©e ou service fait) sont rĂ©engagĂ©s avant mĂȘme le budget supplĂ©mentaire puisque ces dĂ©penses sont prioritaires par rapport aux autres dĂ©penses. Dâailleurs, sauf dĂ©libĂ©rations contraires les actes financiers sont pluriannuels et nâont mĂȘme pas besoin dâĂȘtre rĂ©engagĂ©s. Finalement, une rĂ©gularisation sera quand mĂȘme effectuĂ©e grĂące au budget supplĂ©mentaire. Les DENEM ne couvrent pas toutes les dĂ©penses engagĂ©es. Il existe dâautres factures non comptabilisĂ©es parce quâelles Ă©chappent Ă la procĂ©dure « normale » dâengagement et de liquidation de la dĂ©pense. Il sâagit en particulier des factures sur les engagements « prĂ©visionnels », câest Ă dire engagĂ©s automatiquement en dĂ©but dâannĂ©e qui concernent autant les salaires des employĂ©s que des abonnements rĂ©currents comme lâĂ©lectricitĂ©. Parmi les engagements prĂ©visionnels, on distinguera particuliĂšrement le tĂ©lĂ©phone, lâeau et lâĂ©lectricitĂ©. La commune de Ouagadougou signe avec les diffĂ©rentes sociĂ©tĂ©s de distribution dâĂ©lectricitĂ©, dâeau et de tĂ©lĂ©phone (SONABEL, ONEA35 et ONATEL) des conventions pour les rĂšglements des factures de consommation chaque annĂ©e. Le montant de chaque convention est dĂ©terminĂ© en tenant compte des consommations antĂ©rieures et nouveaux abonnements et payĂ© en 4 tranches trimestrielles dans lâannĂ©e. Cette procĂ©dure permet de minimiser les Ă©carts entre le montant payĂ© et la consommation rĂ©elle. En cas dâĂ©cart positif (paiement > consommation) le reliquat est dĂ©duit du montant de la convention Ă signer pour lâannĂ©e suivante. La facture de lâannĂ©e en cours tient compte du surplus de N-1 et le contrat de lâannĂ©e N peut ĂȘtre revue Ă la baisse. En cas dâĂ©cart nĂ©gatif (consommation > paiement), la sociĂ©tĂ© concernĂ©e adresse une facture complĂ©mentaire en fin dâannĂ©e et le contrat de N peut ĂȘtre vu Ă la hausse. Contrairement Ă ce qui se passe dans dâautres pays, les « taxes dâĂ©lectricitĂ© » prĂ©levĂ©es sur les consommateurs pour rĂ©gler lâĂ©clairage public sont gĂ©rĂ©es directement par la sociĂ©tĂ© dâĂ©lectricitĂ©. La mairie ne perçoit aucune taxe directement. 33 LâabrĂ©viation DENEM est utilisĂ©e car DENM est plus difficile Ă prononcer. 34 Voir la prĂ©sentation de la « chaĂźne » de la dĂ©pense Ă propos de lâindicateur 20. 35 Office National de lâEau et de lâAssainissement.
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Les DENEM sont un concept trop large car lâengagement nâindique pas que la livraison a Ă©tĂ© effectuĂ©e ou que le service a Ă©tĂ© rendu (service fait). On ne devrait considĂ©rer que les dĂ©penses engagĂ©es aprĂšs vĂ©rification du service fait (fournitures livrĂ©es et travaux exĂ©cutĂ©s) et en attente de paiement. Dans ce cas, il sâagira bien dâune dette exigible de la collectivitĂ©. Les DENEM comprennent donc de vrais impayĂ©s et des « restes Ă rĂ©aliser » (RAR), par exemple des travaux encore Ă rĂ©aliser et pour lesquels il nây a Ă©videmment pas de facture et donc pas dâimpayĂ©s. Il vaudrait mieux raisonner en dĂ©penses engagĂ©es non ordonnancĂ©es (DENO)36, aprĂšs livraison et facturation du service fait. Les niveaux des vrais DENO sont probablement infĂ©rieurs aux DENEM connus pour la ville de Ouagadougou (151 millions pour 2006, 2,6 milliards pour 2007 et 1,7 milliards pour 2008) car le service ou la livraison nâa pas toujours Ă©tĂ© effectuĂ©e. A contrario, une partie des DENEM correspond Ă des retenues de garanties qui nâont pas encore Ă©tĂ© rĂ©clamĂ©es par les entreprises. Elles ne sont pas trĂšs importantes (48 millions pour 1,3 milliards de dĂ©penses dâinvestissement). Bien que les DENEM correspondent Ă une dĂ©finition plus large que les DENO qui sont les vrais arriĂ©rĂ©s, il nâest pas encore possible dâĂ©valuer Ă lâintĂ©rieur des DENEM ce qui correspond aux engagements qui ont fait lâobjet de rĂ©alisation. Finalement, il est proposĂ© de conserver les DENEM comme premiĂšre approximation des DENO37.
TABLEAU 3.4: Ouagadougou DENEM pour 2006, 2007 & 2008 (En FCFA et en %)
DENEM au 31 12 (FCFA) 2006 2007 2008 Fonctionnement 43 474 357 242 071 137 405 089 587 Investissement 108 013 245 2 442 906 154 1 343 355 132 Total 151 487 602 2 684 977 291 1 748 444 719
DĂ©penses annuelles Fonctionnement KFCFA 5 363 170 6 344 398 7 195 264 Investissement 1 698 453 6 088 216 9 392 768 Totales 7 061 623 12 432 614 16 588 032 % DENEM Fonctionnement 0,8% 3,8% 5,6% Investissement 6,4% 40,1% 14,3% Total 2,1% 21,6% 10,5%
Sources : DENEM communiqués par la DAF-B et comptes administratifs 2006, 2007 et 2008 Les DENEM représentent 2,1% du budget réalisé en 2006, mais 21,6% en 2007 pour retomber à 10,5% en 2008. On note que le taux de DENEM pour les seules dépenses de fonctionnement reste toujours inférieur à 10%. Ce sont les arriérés concernant les investissements qui accentuent le résultat final.
36 La diffĂ©rence entre des dĂ©penses non ordonnancĂ©es ou non liquidĂ©es est tĂ©nue, le laps de temps Ă©tant trĂšs court entre les deux notions. On considĂšre quâil y a Ă©quivalence entre les deux notions en ce qui nous intĂ©resse ici. 37 On a tentĂ© en avril 2010 au cours de la mission du consultant dâapprocher la notion de DENO en admettant que les dĂ©penses dâinvestissement nâayant pas fait lâobjet de retenue de garantie sont celles pour lesquelles la rĂ©ception des travaux nâa pas Ă©tĂ© effectuĂ©e. Mais ceci entraĂźnerait lâexclusion de 89% des DENEM dâinvestissement, ce qui apparaĂźt comme excessif sans pointage prĂ©cis.
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La sensibilitĂ© du ratio aux dĂ©penses dâinvestissement sâexplique aisĂ©ment : les dĂ©penses dâinvestissement des collectivitĂ©s locales sont soumises Ă diverses contraintes : longueur des procĂ©dures de marchĂ© qui ralentissent les dĂ©caissements, caractĂšre pluriannuel de nombreuses dĂ©penses, cycle dâinvestissement, lien avec les disponibilitĂ©s des financements extĂ©rieurs ou provenant de la seule Ă©pargne locale, Câest dâailleurs le cas Ă Ouagadougou. Sous cet Ă©clairage, les rĂ©sultats de Ouagadougou sont assez remarquables : moins de 10% de DENEM dâinvestissement en 2006, Ă peine plus de 14% en 2008. Mais globalement (fonctionnement + investissement), les DENEM sont supĂ©rieures Ă 10% pendant deux ans. i) Stock des arriĂ©rĂ©s de paiement sur les dĂ©penses
Le stock exact des arriĂ©rĂ©s (DENEM) est connu. Il a Ă©tĂ© infĂ©rieur Ă 10% du budget en 2006, mais supĂ©rieur surtout en 2007 et encore, mais de peu en 2008. Ce stock a augmentĂ© sous lâinfluence dâun fort programme dâinvestissement. ii) DisponibilitĂ© de donnĂ©es pour le suivi du stock dâarriĂ©rĂ©s de paiement sur les dĂ©penses
Les donnĂ©es sur le stock dâarriĂ©rĂ©s ont Ă©tĂ© fournies par la DAFB avec des tableaux complets sur les DENEM aprĂšs la pĂ©riode complĂ©mentaires pour chacun des trois exercices Ă©tudiĂ©s. Ils contiennent des informations prĂ©cises : nom du crĂ©ancier, date et imputation comptable, montant et objet de la facture. Lâinformation sur le fait quâil sâagit de retenue de garantie est Ă©galement prĂ©sente. Une analyse des donnĂ©es sur les trois exercices montre que rares sont les factures « arriĂ©rĂ©es » qui subsistent dâun exercice Ă lâautre. Le stock dâarriĂ©rĂ©s est donc fiable pour les deux derniers exercices.
Indicateur Note Explication PI-4. Stock et suivi des arriérés de paiement sur les dépenses
D+
MĂ©thode de notation M1
(i) Stock des arriérés de paiement sur les dépenses et toute variation récente du stock
D
Le stock dâarriĂ©rĂ©s dĂ©passe 10% des dĂ©penses totales 2 exercices sur 3. Ce stock sâest accru puis a Ă©tĂ© fortement rĂ©gressĂ© dans le dernier exercice (10,5%) sans passer en dessous de la barre de 10%
(ii) DisponibilitĂ© de donnĂ©s pour le suivi du stock dâarriĂ©rĂ©s de paiement sur les dĂ©penses
A
Il existe des donnĂ©es fiables sur le stock dâarriĂ©rĂ©s pour les deux derniers exercices
3.2 Exhaustivité et transparence
PI-5 Classification du budget
La nomenclature budgĂ©taire utilisĂ©e par la Ville de Ouagadougou est dĂ©finie par lâInstruction interministĂ©rielle n°66/MEFP/MAT/SG portant instruction comptable applicable aux communes du Burkina-Faso du 2 dĂ©cembre 1994. Le cadre comptable de la comptabilitĂ© communale s'inspire du plan comptable gĂ©nĂ©ral de l'Etat et se rapproche du plan comptable en usage dans le secteur privĂ©. Il adopte une nomenclature des comptes comportant 9 classes de comptes :
- les classes 1 à 5 : contiennent des comptes de situation, - les classes 6 à 8 : concernent des comptes de fonctionnement, - la classe 0 est réservée aux informations diverses, d'ordre statistique et aux valeurs inactives.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 27
Il nây a aucune obligation Ă une prĂ©sentation fonctionnelle ou Ă©conomique des comptes, notamment en dĂ©penses. Dâautre part, doivent sâimposer les normes comptables retenues par lâUEMOA en 2003. Mais lâUnion nâa pas encore pris de dĂ©cision afin de retenir un cadre commun pour les collectivitĂ©s locales de tous les pays de lâUnion. Elle vient de lancer un appel Ă manifestation dâintĂ©rĂȘt afin de recruter un consultant en vue dâĂ©laborer une nomenclature budgĂ©taire et un plan comptable harmonisĂ© des collectivitĂ©s locales dans les Etats membres de lâUnion38. La prĂ©sentation budgĂ©taire est aussi soumise Ă des rĂ©glementations (universalitĂ©, Ă©quilibre) contenues dans un dĂ©cret39. Celui-ci confirme dans son article 4 la comptabilitĂ© par nature sauf pour les programmes dâinvestissements
« Article 4 : Le budget est divisĂ© en section ordinaire ou de fonctionnement et en section extraordinaire ou d'investissement. La section de fonctionnement dĂ©crit par nature, les charges et les produits de la gestion annuelle, et la section d'investissement ventile par programme, les dĂ©penses et les recettes affĂ©rentes aux investissements Ă entreprendre au cours de l'annĂ©e. Chaque section est prĂ©sentĂ©e par chapitre, par article et par paragraphe selon la nomenclature et les modalitĂ©s dĂ©terminĂ©es par dĂ©cret pris en Conseil de Ministres sur proposition du Ministre en charge des finances. Les chapitres, les articles et les paragraphes du budget doivent ĂȘtre en cohĂ©rence avec les intitulĂ©s et les numĂ©ros des comptes et sous-comptes de la nomenclature comptable des collectivitĂ©s territoriales. »
La nomenclature comptable par nature est trĂšs proche de celle de la comptabilitĂ© M12 telle quâelle Ă©tait pratiquĂ©e en France jusquâen 1997. La Ville de Ouagadougou nâa aucune marge de manĆuvre en matiĂšre comptable. La nomenclature dĂ©pend dâune dĂ©cision de lâĂtat. Des modifications prochaines ne sont pas attendues. Les rĂšgles SFP/COFOG qui sâappuie sur un dĂ©coupage fonctionnel servent de rĂ©fĂ©rence pour cet indicateur. Elles sont peu adaptĂ©es Ă des systĂšmes locaux qui nâont ni armĂ©e ni affaires Ă©trangĂšres comme on lâa dĂ©jĂ indiquĂ© dans dâautres exercices PEFA40. Mais dans le cas de Ouagadougou il nây a aucun dĂ©coupage fonctionnel dans la comptabilitĂ©. La classification nâest donc pas du tout conforme Ă celle dĂ©finie par le SFP/COFOG (voir annexe 5). La prĂ©paration budgĂ©taire sâopĂšre pourtant sur la base des directions fonctionnelles de la Mairie. En ce sens, il y a une dĂ©marche fonctionnelle et des documents prĂ©paratoires ou explicatifs du budget repose sur des secteurs tels que :
- la Direction gĂ©nĂ©rale des services techniques municipaux (DGSTM) qui elle-mĂȘme coiffe plusieurs directions (parc auto, urbanisme et habitat, routes, bĂątiments et ateliers gĂ©nĂ©raux),
- la Direction des sports, - la Direction de lâaction sanitaire, - chaque arrondissement - etc.
Au total, la DAFB prépare le budget avec 45 centres de coût41. Chaque direction ou centre de coût (un arrondissement ou un lycée, par exemple) fera ses propres prévisions budgétaires et intÚgrera le dispositif de préparation budgétaire. Une présentation plus
38 PubliĂ© le Vendredi 3 Avril 2009. Il nâa pas Ă©tĂ© trouvĂ© dâinformation indiquant lâappel sâest rĂ©vĂ©lĂ© fructueux. 39 Le dĂ©cret n°2006-204/ORES/PM/MFB/MATD portant rĂ©gime financier et comptable des collectivitĂ©s territoriales du Burkina Faso du 15 mai 2006 40 PEFA de la Ville de Dakar, Janvier 2009. 41 Voir annexe 5.
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Ă©conomique du budget est donc techniquement envisageable mais elle nâaurait pas de validitĂ© du point de vue de la rĂ©glementation burkinabĂ©. Une comptabilitĂ© analytique serait envisagĂ©e pour 2011. i) Le systĂšme de classification utilisĂ© pour lâĂ©tablissement, lâexĂ©cution et lâĂ©tablissement de rapport du
budget
La prĂ©paration et lâexĂ©cution du budget de la Ville de Ouagadougou ne se basent ni sur une classification Ă©conomique conforme aux normes SFP ni sur classification fonctionnelle conforme au COFOG
Indicateur Note Explication PI-5. Classification du budget
D
MĂ©thode de notation M1
(i) Le systĂšme de classification utilisĂ© pour lâĂ©tablissement, lâexĂ©cution et lâĂ©tablissement de rapport du budget de la Ville de Ouagadougou
D
La prĂ©paration et lâexĂ©cution du budget reposent sur une classification diffĂ©rente des normes SFP et COFOG mais la ville de Ouagadougou nâa aucune latitude en ce domaine
PI-6 Exhaustivité des informations contenues dans la documentation budgétaire Par rapport aux critÚres PEFA on peut faire les remarques suivantes :
- CritĂšre dâinformation 1 : les donnĂ©es macro-Ă©conomiques existent et sont Ă©voquĂ©es succinctement dans la prĂ©paration budgĂ©taire ;
- CritĂšre dâinformation 2 : le dĂ©ficit budgĂ©taire ne sâapplique pas aux communes42,
- CritĂšre dâinformation 3 : le financement du dĂ©ficit ne sâapplique pas aux communes, - CritĂšre dâinformation 4 : des informations existent sur lâĂ©tat de la dette Ă long terme et sont
annexĂ©es au budget sous plusieurs formes selon les annĂ©es43 ; On note un Ă©cart (minime) entre le remboursement du capital dans lâĂ©tat de la dette annexĂ© et lâĂ©criture comptable en 2006. Une seule garantie a Ă©tĂ© octroyĂ©e au sujet du financement des taxis pour un montant de lâordre de 50 millions FCFA par an. Il nâen est fait mention que dans lâannexe au budget. Les informations sâamĂ©liorent dâannĂ©es en annĂ©es notamment avec le budget 2010. Il faut aussi reconnaĂźtre que le nombre dâemprunt (2) est trĂšs limitĂ©
- CritĂšre dâinformation 5 : Les informations sur les participations existent mais ne sont pas
contenues dans le budget (la Ville détient 15% de la société de Transport SOTRACO, soit
42 Le dĂ©ficit est interdit et le budget doit ĂȘtre votĂ© en Ă©quilibre : le rĂ©gime financier stipule : - « Article 6 du CCL : Le budget doit ĂȘtre votĂ© en Ă©quilibre. En aucun cas, des ressources extraordinaires ne peuvent combler un dĂ©ficit du budget ordinaire ou de fonctionnement. » - Article 8 du CCL : Le budget est votĂ© en Ă©quilibre rĂ©el par le Conseil de la collectivitĂ© territoriale. Le budget est en Ă©quilibre rĂ©el, lorsque la section « fonctionnement » et la section « investissement » sont respectivement votĂ©es en Ă©quilibre, les recettes et les dĂ©penses ayant Ă©tĂ© Ă©valuĂ©es de façon sincĂšre ... 43 Le budget contient dans ses premiĂšres pages les principaux Ă©lĂ©ments de la dette : encours au 1er janvier, intĂ©rĂȘt et remboursement du capital pour lâannĂ©e budgĂ©tĂ©e. Il y a une confusion au sujet des emprunts garantis qui sont assimilĂ©s au capital restant dĂ»s. Au contraire, la garantie pour les taxis nâest pas mentionnĂ©e Ă lâendroit rĂ©servĂ© Ă cet usage. En 2008, le budget primitif contient lâĂ©tat de la dette, il est vrai limitĂ© Ă deux emprunts. Voir annexe 6.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 29
12.000 actions dâun capital de 120 MFCFA, 2.250 actions de la SOGEAO - entrepĂŽts frigorifiques-,166 actions de la sociĂ©tĂ© SONACIB44 qui gĂšre la salle de cinĂ©ma du FESPACO).
- CritĂšre dâinformation 6 : lâĂ©tat dâexĂ©cution du budget est utilisĂ© pendant la prĂ©paration budgĂ©taire ;
- CritĂšre dâinformation 7 : les donnĂ©es sur lâexercice en cours existent, elles sont partiellement
fournies (8 premiers mois en 2006 et 2007 et 9 premiers mois en 2008) au moment de la discussion budgétaire ;
- CritĂšre dâinformation 8 : les donnĂ©es par fonction, ou direction existent en partie mais ne sont pas
utilisĂ©es ; - CritĂšre dâinformation 9 : des informations sont donnĂ©es sur la politique dâinvestissement, les
objectifs en termes de taux de recouvrement, sur les ressources dâinvestissement attendues. Le respect des ratios obligatoires est prĂ©cisĂ© : 20% des recettes de fonctionnement doivent ĂȘtre affectĂ©es aux dĂ©penses dâinvestissement (Ouagadougou atteint 35,7% en 2008) ; les dĂ©penses de personnel ne doivent pas dĂ©passer 40% des dĂ©penses de fonctionnement (Ouagadougou atteint 35,8% en 2008).
Le tableau ci-dessous rĂ©sume la situation de lâensemble des critĂšres dâinformation :
TABLEAU 3.5: INFORMATIONS CONTENUES DANS LA DOCUMENTATION BUDGĂTAIRE
Composante Concerne ou pas la
ville situation Ville
Satisfait
1
Les hypothĂšses macro-Ă©conomiques, comprennent au moins les estimations de croissance totale et les taux d'inflation et de change
concerne la ville
l'information existe et est un peu utilisée
OUI
2 Le déficit budgétaire défini selon les normes GFS ou toute autre norme internationalement reconnue
ne concerne pas la ville
le déficit est interdit
3 Le financement du déficit, y compris la description de la composition prévue
ne concerne pas la ville
le déficit est interdit
4 Le stock de dette y compris des informations détaillées au moins pour le début de l'exercice en cours
concerne la ville
l'information existe et est éditée
OUI
5 Les avoirs financiers y compris des informations détaillées au moins pour le début de l'exercice en cours
concerne la ville
l'information existe mais nâest pas utilisĂ©e
dans le budget
NON
6 L'Ă©tat d'exĂ©cution du budget au titre de l'exercice prĂ©cĂ©dent, prĂ©sentĂ© selon le mĂȘme format que la proposition du budget
concerne la ville
L'information existe et
est utilisée
OUI
44 Cette société est actuellement en liquidation.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 30
7
Le budget de l'exercice en cours prĂ©sentĂ© selon le mĂȘme format que la proposition du budget
concerne la ville
l'information existe
(données au 30 septembre) et est
utilisée
OUI
8
Le résumé des données sur le budget pour les recettes publiques et les dépenses selon les principales rubriques des classifications utilisées (indicateur 5), y compris les données pour l'exercice en cours et l'exercice précédent
concerne la ville
les rubriques ne
correspondent pas Ă la classification
COFOG
NON
9
L'explication des conséquences des nouvelles initiatives des pouvoirs publics sur le budget assorties des estimations de l'impact budgétaire des principales modifications de la politique fiscale et/ou de certaines modifications majeures des programmes de dépense
concerne la ville
l'information existe partiellement et est
utilisée
OUI
i) Part des informations citĂ©es ci-dessus dans la documentation budgĂ©taire Les documents du budget satisfont Ă 5 critĂšres sur 9. On remarque que la ville de Ouagadougou nâest concernĂ©e que pour 7 critĂšres puisquâelle ne peut ĂȘtre en dĂ©ficit. Le rapport de 5/7 = 71.4%, alors que 5/9 =55.5%. En proportion, la Ville devrait ĂȘtre notĂ©e A. On a nĂ©anmoins retenu la note B.
Indicateur Note Explication PI-6. Exhaustivité des informations contenues dans la documentation budgétaire
B
MĂ©thode de notation M1
(i) Part des informations parmi les 9 citĂ©es dans la documentation budgĂ©taire la plus rĂ©cemment Ă©mise par la Ville (pour ĂȘtre prise en compte dans lâĂ©valuation, les informations requises pour chaque critĂšre doivent ĂȘtre remplies)
B
Les documents rĂ©cents du budget satisfont Ă 5 critĂšres. Remarque : la ville de Ouagadougou nâest concernĂ©e que pour 7 critĂšres puisquâelle ne peut ĂȘtre en dĂ©ficit.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 31
PI-7 Importance des opĂ©rations non rapportĂ©es de la Ville ConformĂ©ment au manuel PEFA, les opĂ©rations non rapportĂ©es peuvent ĂȘtre les suivantes :
- dépenses et recettes connues mais non intégrées dans le budget (opérations extra-budgétaires au sens propre ou opération financées par des bailleurs de fonds mais qui ne sont pas intégrées dans le budget) ;
- dĂ©penses qui Ă©chapperaient au circuit « normal » de la dĂ©pense de la ville parce que ne respectant pas le principe dâuniversalitĂ©, des recettes sont utilisĂ©es directement pour des dĂ©penses sans passer par le service comptable ; dans ce cas, il existerait deux variantes :
âą les recettes sont connues mais pas les dĂ©penses qui nâapparaissent pas au budget, âą les recettes et les dĂ©penses ne sont pas comptabilisĂ©es (cas des fonds de lotissement
avant 2008); - des dĂ©penses sont partagĂ©es avec dâautres entitĂ©s administratives et la ville nâexerce son
contrĂŽle que sur une partie de lâactivitĂ©. Pour cet indicateur, les organismes qui disposent de budgets annexes comme les UnitĂ©s socio-Ă©conomiques ne sont pas concernĂ©s. A Ouagadougou, il nâa pas Ă©tĂ© observĂ© dâopĂ©ration extra-budgĂ©taire de la premiĂšre catĂ©gorie dĂ©crite ci-dessus. MĂȘme les opĂ©rations financĂ©es par les bailleurs de fonds ou des prĂȘts sont souvent retracĂ©es dans le budget45. On sâest nĂ©anmoins attachĂ© Ă vĂ©rifier si les autres cas Ă©taient susceptibles dâobservation. Comme les ressources sont limitĂ©es il est peu vraisemblable que des dĂ©penses puissent ĂȘtre effectuĂ©es sans ĂȘtre contrebalancĂ©es par des recettes. En dehors des fonds de lotissement sur lesquels on reviendra, deux secteurs pouvaient intĂ©resser lâĂ©quipe de consultant : le secteur de la santĂ© et les services scolaires. Ils ont tous deux la caractĂ©ristique dâĂȘtre gĂ©rĂ©s conjointement par la ville et le ministĂšre concernĂ© (MinistĂšre de la santĂ© et MinistĂšre de lâĂ©ducation). Ces deux secteurs totalisent 146,9 millions de recettes au budget de la Ville en 2008, soit 1,2% des recettes totales. Afin de rester dans une certaine continuitĂ© avec les analyses menĂ©es Ă Dakar sur le domaine de la santĂ©, le consultant a choisi dâanalyser les maternitĂ©s, nombreuses (21) et dont les recettes sâĂ©lĂšvent Ă 65 millions FCFA au BP 2008. Les contacts avec les services montrent que la tarification, de 1.500 FCFA Ă 4.500 FCFA par accouchement a un caractĂšre social et ne couvre pas les coĂ»ts des services des maternitĂ©s. La recette quotidienne de chaque maternitĂ© est apportĂ©e par un caissier chaque jour Ă la TRC et il nâapparaĂźt pas de dysfonctionnement Ă ce sujet46. Nombre dâaccouchements et recettes de quelques maternitĂ©s pendant 3 mois, fin dâannĂ©e 2009
3 mois 2009 Nb d'accouchements
recettes FCFA
recette moyenne FCFA
Secteur 18 170 399 000 2 347 Secteur 19 493 1 383 000 2 805 Secteur 21 764 2 076 000 2 717 Secteur 21 244 1 038 000 4 254 Secteur 17 743 2 701 500 3 636
Les diffĂ©rences de recette moyenne sâexpliquent par le fait que la tarification est parfois plus sociale dans certains quartier encore plus dĂ©shĂ©ritĂ©s que dâautres (secteur 19 par exemple) et par le fait que certaines mĂšres ne paient pas parce quâelles sont indigentes ou bien parce quâelles partent sans payer (les enfants sont dits « Ă©vadĂ©s »). Dans ce cas, ne disposant pas dâacte de naissance, elles ne peuvent obtenir de fiche dâĂ©tat civil de naissance pour lâenfant. 45 Mais pas toujours, voir en particulier lâindicateur D1. 46 Les accoucheurs auxiliaires qui assurent des gardes perçoivent directement une indemnitĂ© de 900 FCFA par accouchement pour leur permettre de se nourrir pendant les gardes.
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En conclusion, Ă la fois parce que les sommes en jeu sont faibles et parce que les circuits sont bien contrĂŽlĂ©s, il nây a pas de dĂ©penses extra-budgĂ©taires observables pour les maternitĂ©s. Il reste les fonds de lotissements avant 2008 qui relĂšvent du cas des dĂ©penses et des recettes non budgĂ©tĂ©es. En 2008, seule annĂ©e pour laquelle on dispose dâinformation, les recettes du fonds de lotissement (budgĂ©tĂ©es) reprĂ©sentent 7,3% du budget global de la Ville. Selon les interlocuteurs rencontrĂ©s, cette proportion aurait Ă©tĂ© stable. Comme on lâa dĂ©jĂ indiquĂ©, ces sommes Ă©taient suivies par des Ă©lus responsables des arrondissements. La budgĂ©tisation complĂšte a Ă©tĂ© dĂ©cidĂ©e en 2007 et mise en pratique en 2008. Le consultant propose de ne plus considĂ©rer les fonds de lotissement comme des dĂ©penses non-rapportĂ©es. La ville bĂ©nĂ©ficie de projets de bailleurs de fonds mais lâinformation est rĂ©partie Ă plusieurs niveaux dans les documents prĂ©visionnels. Pour le budget proprement dit, la nomenclature comptable par nature ne permet pas dâidentifier les programmes surtout en fonctionnement. En revanche ce serait possible en investissement puisquâil existe une distinction entre les « opĂ©rations non affectĂ©es » et les programmes. Mais ceux-ci ne sont pas Ă©clatĂ©s par programmes individualisĂ©s. Au budget primitif est annexĂ© « Une note explicative » qui fournit les informations sur les investissements Ă rĂ©aliser ainsi que les financements prĂ©vus en provenance des bailleurs de fonds. Un autre document qui se prĂ©sente sous une forme comptable donne le dĂ©tail complet de toutes des dĂ©penses et recettes du budget au niveau le plus fin de lâarticle par nature. LĂ aussi, il est possible de retrouver les opĂ©rations des bailleurs car celles-ci sont entiĂšrement intĂ©grĂ©es dans le budget. Les comptes administratifs ne sont pas assez dĂ©taillĂ©s pour permettre dâidentifier les dĂ©penses et recettes liĂ©es aux opĂ©rations des bailleurs de fonds. Cependant, de façon extrabudgĂ©taire, lâensemble des projets est bien suivi par la Direction internationale et le Service des Ă©tudes et de lâanalyse financiĂšre. Au niveau de la coopĂ©ration dĂ©centralisĂ©e, la Ville de Ouagadougou entretient de nombreux contacts avec des villes et collectivitĂ©s du monde entier. Le suivi est effectuĂ© par la Direction internationale et la DAFB pour les consĂ©quences financiĂšres. Il est ainsi Ă©tabli un tableau trĂšs prĂ©cis et dĂ©taillĂ© des dons attribuĂ©s Ă la Ville. Pour 2006 par exemple, sont indiquĂ©s lâorigine de 65.677.627 Fcfa de dons reçus en provenance des Villes de Grenoble, de Lyon, de GenĂšve, de Leuze, et de la CommunautĂ© Urbaine de Lyon (documentation, vĂ©los, matĂ©riels scolaires, mobiliers, instruments de musique et matĂ©riel de sonorisation et dâĂ©clairage)47. i) Niveau des dĂ©penses extra- budgĂ©taires non rapportĂ©es Depuis 2008, les fonds de lotissement ne peuvent plus ĂȘtre considĂ©rĂ©s comme extra-budgĂ©taires. Si on sâen tient aux budgets des maternitĂ©s et des Ă©coles (1,2% du budget pour lâensemble de leurs dĂ©penses), on peut Ă©valuer les budgets non rapportĂ©s Ă des sommes nĂ©gligeables, certainement infĂ©rieures Ă 1 % des dĂ©penses rĂ©elles. ii) Les informations sur les recettes/ dĂ©penses les projets financĂ©s par les bailleurs de fonds, qui sont incluses dans les rapports budgĂ©taires Les activitĂ©s de bailleurs de fonds sont bien connues et suivies et apparaissent de façon individualisĂ©e et identifiĂ©es dans lâensemble de la documentation budgĂ©taire : budget dĂ©taillĂ© et annexe explicative. Ce nâest quâau niveau du document « Budget primitif » lui-mĂȘme que les informations dĂ©taillĂ©es ne sont pas explicites. 47 DAFB : Rapport dâactivitĂ© de la Gestion 2006.
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Indicateur Note Explication
PI-7 Importance des opĂ©rations non rapportĂ©es de lâadministration centrale de la Ville
A
MĂ©thode de Notation M1
i) Niveau des dépenses extra- budgétaires non rapportées (autres que les projets financés par les bailleurs de fonds, qui ne sont pas incluses dans les rapports budgétaires
A
Le niveau des dépenses extra- budgétaires non rapportées (autres que les projets financés par les bailleurs de fonds), est peu significatif et inférieur à 1% des dépenses totales du budget, en tout cas depuis 2008
ii) Les informations sur les recettes/ dépenses les projets financés par les bailleurs de fonds, qui sont incluses dans les rapports budgétaires
A
Les informations sur les recettes/ dĂ©penses les projets financĂ©s par les bailleurs de fonds sont disponibles Sâils nâapparaissent pas dans le budget lui-mĂȘme, ils sont dĂ©crits de façon prĂ©cise dans les annexes budgĂ©taires.
PI-8 Transparence des relations budgĂ©taires intergouvernementales La Ville de Ouagadougou est dĂ©coupĂ©e en 5 Communes dâarrondissement. Elle nâadhĂšre pas Ă un organe plus large sous forme dâintercommunalitĂ©. La situation institutionnelle des arrondissements a Ă©tĂ© dĂ©crite au §2.3 dans lâoptique de dĂ©penses non rapportĂ©es et qui concernaient notamment les fonds de lotissement avant 2008. Cette fois il sâagit de sâinterroger sur les relations entre la commune urbaine et ses arrondissements. Les arrondissements ne disposent pas de budget propre ni de budget annexe. Ils disposent en principe des Fonds de lotissement et de crĂ©dits dĂ©lĂ©guĂ©s qui sont attribuĂ©s chaque annĂ©e au moment de la prĂ©paration budgĂ©taire. Les arrondissements sont alors considĂ©rĂ©s comme des directions de la commune et les budgets font lâobjet de discussions et nĂ©gociations. Aucun texte ne dĂ©finit la rĂ©partition des crĂ©dits dĂ©lĂ©guĂ©s aux arrondissements, mais la procĂ©dure reste transparente. Les dotations dâinvestissement augmentent considĂ©rablement en 2008. Les crĂ©dits allouĂ©s ont Ă©tĂ© les suivants :
TABLEAU 3.6: CREDITS ALLOUES AUX ARRONDISSEMENTS
Arrondissements FCFA Budgets alloués
Fonctionnement 2006 2007 2008 var 2007/2006
var 2008/2007
BASKUY 52,0 58,0 82,9 11,5% 42,9% BOGODOGO 46,5 49,5 87,8 6,4% 77,3% BOULMIOUGOU 50,5 55,0 162,5 8,9% 195,5% NONGRE-MAASOM 53,5 58,0 103,7 8,4% 78,9% SIG-NONGHIN 50,5 55,0 82,7 8,9% 50,4% TOTAL 253 275 520 8,9% 88,6% % budget général 3,4% 3,1% 5,3%
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Arrondissements FCFA
Budgets alloués
Fonctionnement 2006 2007 2008 var 2007/2006
var 2008/2007
BASKUY 71,1 80,7 88,4 13,5% 9,6% BOGODOGO 77,4 99,7 998,2 28,7% 901,4% BOULMIOUGOU 92,1 94,3 458,8 2,4% 386,7% NONGRE-MAASOM 70,4 92,2 281,8 31,0% 205,5% SIG-NONGHIN 71,3 82,9 182,4 16,3% 119,9% TOTAL 382 450 2 010 17,7% 346,7%
Les communes dâarrondissement disposent de crĂ©dits dĂ©lĂ©guĂ©s quâelles usent comme des directions de la municipalitĂ©. Les dĂ©penses suivent le circuit habituel. Il nây a pas de dĂ©lai dans la disponibilitĂ© des fonds puisquâil y a unicitĂ© totale de caisse avec la municipalitĂ©. i) Transparence et objectivitĂ© dans la rĂ©partition horizontale des affectations entre les administrations
décentralisées
Concernant les dotations aux dâarrondissement, on observe que : a) Le calcul des dotations est assez transparent. Il nây a pas de lĂ©gislation ou de rĂšglement les concernant ; b) il nây pas de versements aux communes qui nâont pas de compte propre et gĂšrent directement des crĂ©dits dĂ©lĂ©guĂ©s de la Ville ; ii) Communication en temps voulu dâinformations fiables aux administrations dĂ©centralisĂ©es sur leur
allocation Les informations sur les transferts sont fournies sans retard aux bĂ©nĂ©ficiaires puisquâils figurent au budget primitif sous sa forme dĂ©veloppĂ©e. Les arrondissements participent pleinement au processus dâĂ©laboration budgĂ©taire. iii) DegrĂ© de consolidation des donnĂ©es budgĂ©taires de lâadministration gĂ©nĂ©rale selon les catĂ©gories
sectorielles
Globalement, la Ville opĂšre un suivi sur les arrondissements qui pĂšsent sur son budget non seulement par la dotation annuelle mais aussi par le financement direct des dĂ©penses des arrondissements. Il nây aucune diffĂ©rence de nature entre les crĂ©dits utilisĂ©s par les arrondissements et les crĂ©dits utilisĂ©es par les directions de la Ville : lâensemble est constamment consolidĂ©.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 35
Indicateur Note Explication
PI-8 Transparence des relations budgétaires intergouvernementales
A
MĂ©thode de Notation M2
i) Transparence et objectivité dans la répartition horizontale des affectations entre les administrations décentralisées
A
Lâaffectation horizontale de la quasi-totalitĂ© des transferts (au moins 90% en valeur) provenant de la Ville est dĂ©terminĂ©e par des mĂ©canismes transparents et basĂ©s sur des rĂšgles admises, mais non automatiques.
ii) Communication en temps voulu dâinformations fiables aux administrations dĂ©centralisĂ©es sur leur allocation
A
Les administrations dĂ©centralisĂ©es (les communes dâarrondissement) reçoivent des informations fiables sur les transferts qui leur seront allouĂ©es Avant le dĂ©but de lâexercice.
iii) DegrĂ© de consolidation des donnĂ©es budgĂ©taires de lâadministration gĂ©nĂ©rale selon les catĂ©gories sectorielles
A
Des informations budgĂ©taires (ex-ante et ex-post) concordant avec les rapports budgĂ©taires de la Ville sont pour au moins de 90% en valeur des dĂ©penses dĂ©centralisĂ©es et consolidĂ©es sous forme de rapport annuels dans les 10 mois suivant la clĂŽture de lâexercice budgĂ©taire
PI-9 Surveillance du risque budgétaire global imputable aux autres entités du
secteur public Lâensemble du processus des dĂ©penses est suivi mensuellement tant au niveau de la commune centrale que des arrondissements. De leur cĂŽtĂ© les budgets annexes font Ă©galement des rapports trĂšs frĂ©quents Ă leur comitĂ© de gestion dans lesquels les Ă©lus municipaux sont prĂ©sents. Toutes ces entitĂ©s appartiennent Ă des directions ou sont considĂ©rĂ©es comme des directions elles-mĂȘmes et participent Ă lâensemble de la dĂ©marche budgĂ©taire (prĂ©vision, prĂ©paration, discussion, dĂ©cisions). (i) Ătendue de la surveillance exercĂ©e par lâadministration centrale sur les agences publiques autonomes
et les entreprises publiques
Compte tenu de ce qui prĂ©cĂšde, les agences autonomes, dĂ©nommĂ©es UnitĂ©s socio-Ă©conomiques Ă Ouagadougou disposent chacune dâun budget annexe. Il sâagit des organismes suivants :
- RAGEM, Régie autonome des équipements marchands ; - Centre municipal de santé Bucco-dentaire, - Centre municipal polyvalent des jeunes de Ouagadougou (CMPJ), - Parc urbain Bangr-Weoogo, - Jardin de la musique de Reemdogo.
Tous ces organismes font lâobjet dâun suivi mensuel. Les comptes sont vĂ©rifiĂ©s. Ils sont intĂ©grĂ©s dans le compte administratif et une consolidation est effectuĂ©e.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 36
(ii) Ătendue du contrĂŽle de lâadministration centrale sur la situation budgĂ©taire des administrations dĂ©centralisĂ©es
Les arrondissements sont trĂšs contrĂŽlĂ©s par la Mairie de Ouagadougou et ne sont pas entiĂšrement autonomes. Ils ne disposent pas de budget et de compte autonome et les dĂ©penses suivent le circuit habituel des autres dĂ©penses. Les engagements sont connus et font lâobjet dâun contrĂŽle aussi bien du ContrĂŽleur financier que de la DAFB.
Indicateur Note Explication PI-9 Surveillance du risque budgétaire global imputable aux autres entités du secteur public
A
MĂ©thode de Notation M1
(i) Ătendue de la surveillance exercĂ©e par lâadministration centrale sur les agences publiques autonomes et les entreprises publiques
A
Toutes les agences publiques autonomes identifiées présentent au moins tous les 6 mois (voire moins) des rapports budgétaires à la Mairie ainsi que des compte annuels vérifiés et la Mairie consolide les informations fournies sur les risques budgétaires dans ses comptes
(ii) Ătendue du contrĂŽle de lâadministration centrale sur la situation budgĂ©taire des administrations dĂ©centralisĂ©es
A
Les administrations décentralisées (arrondissements) sont partiellement autonomes. Leurs données financiÚres sont contrÎlées plusieurs fois par an par la Mairie de Ouagadougou
PI-10 AccĂšs du public aux principales informations budgĂ©taires Selon lâArticle 11 du code des collectivitĂ©s locales : « Les habitants de la collectivitĂ© territoriale ont droit Ă l'information sur la gestion des affaires locales. Ce droit s'exercer par :
1. une animation de débats publics sur les projets et programmes locaux de développement et sur les grandes orientations du budget local ;
2. la mise à la disposition des personnes physiques ou morales du budget et des comptes des collectivités territoriales ;
3. l'accÚs du public aux séances des conseils des collectivités territoriales, à l'exception de celles tenues à huis clos ;
4. la publication des délibérations du Conseil et des actes des autorités locales relatives au budget, à la création des établissements publics locaux, aux emprunts, à la coopération décentralisée, aux accords passés avec l'Etat ou avec des partenaires extérieurs, à l'acceptation des dons et legs et à la prise de participation dans toute société ; toute personne peut obtenir à ses frais, copies desdits documents auprÚs du Président du conseil de la collectivité ou de tout service public habilité. Le droit à l'information des habitants sur les affaires locales s'exerce sous réserve des dispositions en vigueur relatives notamment à la publicité des actes des autorités locales, ainsi qu'à la liberté d'accÚs aux documents administratifs. »
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 37
De façon gĂ©nĂ©rale, le Maire a donnĂ© instruction pour que tout document de la municipalitĂ© et notamment les documents financiers (budgets et comptes) soit mis Ă la disposition dâĂ©tudiant ou de chercheur. Il nây a aucune confidentialitĂ©. ConcrĂštement, lâexiguĂŻtĂ© des locaux rend la mise Ă disposition des documents plus dĂ©licate pour le public. LâaccĂšs Ă la Mairie reste contrĂŽlĂ© et la mission nâa pas vu de lieu de consultation des documents et budgets municipaux. Il nây a guĂšre de doute quâils sont accessibles (la mission en a largement bĂ©nĂ©ficiĂ©) mais les citoyens doivent faire une demande auprĂšs de la DAFB qui enverra les informations et documents souhaitĂ©s. De mĂȘme, et câest assez frĂ©quent, les ressources mises Ă disposition des services extĂ©rieurs comme les Ă©coles font lâobjet dâinformation Ă la demande de celles-ci. DâaprĂšs les informations orales recueillies, il nây pas de couverture journalistique des dĂ©bats budgĂ©taires. On a cherchĂ© dans les archives de lâun des principaux quotidiens un compte rendu journalistique des discussions budgĂ©taires, sans succĂšs. En fait, les journalistes sont parfois conviĂ©s, plutĂŽt pour se voir prĂ©senter les rĂ©alisations de la municipalitĂ© mais pas le budget. La culture Ă©conomique et financiĂšre des journalistes ferait aussi dĂ©faut. Il faut noter quâune grande partie des administrĂ©s ne lisent pas de journaux. La limite de lâaccĂšs au public aux informations repose aussi sur la capacitĂ© des habitants Ă comprendre et recevoir une information financiĂšre par nature trĂšs technique, mĂȘme pour des relais dâopinion. Depuis 2009 la radio municipale transmet en direct les dĂ©bats budgĂ©taires ce qui est certainement le meilleur moyen de toucher le public le plus vaste. Au cours de la discussion budgĂ©taire, en session plĂ©niĂšre du conseil municipal, les dĂ©bats sont publics mais il y a peu ou pas dâobservateurs. La Questure remet la documentation budgĂ©taire aux conseillers qui se prĂ©sentent le jour de la session. Le tableau suivant prĂ©sente les 6 critĂšres et lâapprĂ©ciation de la situation compte tenu des documents mis Ă disposition lors de la mission Ă Ouagadougou et des entretiens effectuĂ©s.
TABLEAU 3.7 - DISPONIBILITE ET PUBLICATIONS DE DOCUMENTS Document/information
Moyen de publication
Date publication/parution
CritĂšre satisfait?
i) Documents de budget annuel
Document à disposition du public à la mairie conformément à la législation en vigueur
AprÚs adoption par le Conseil et approbation par le Préfet
OUI sur
demande
ii) Rapports intra -annuel sur lâexĂ©cution du budget
Rapports internes Ă©laborĂ©s Ă lâintention du Maire.
--
OUI sur
demande
iii) Etats financiers de fin dâexercice
Le Compte Administratif est à la disposition du public à la mairie conformément à la législation en vigueur
AprÚs adoption par le Conseil et approbation par le Préfet
OUI sur
demande
iv) Rapports de vérification externe
Pas de rapport connu
--
NON
v) Attribution des marchés
Liste consultable à la Direction des Marchés publics
--
OUI
vi) Ressources mises à la disposition des unités de service de base
Données consultables à la DAFB
--
OUI sur
demande
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(i) Nombre de critĂšres relatifs Ă lâaccĂšs du public aux informations qui sont remplis La Ville met Ă disposition du public 5 des 6 Ă©lĂ©ments dâinformation citĂ©s
Indicateur Note Explication PI-10 AccÚs du public aux principales informations budgétaires
A
MĂ©thode de Notation M1
(i) Nombre de critĂšres relatifs Ă lâaccĂšs du public aux informations qui sont remplis (pour ĂȘtre pris en compte, il faut que le critĂšre relatif soit entiĂšrement spĂ©cifiĂ©)
A
Lâadministration met Ă la disposition du public 5 Ă©lĂ©ments dâinformation citĂ©s
3.3 BudgĂ©tisation fondĂ©e sur les politiques publiques PI-11 CaractĂšre organisĂ© et participatif du processus annuel de prĂ©paration du budget Le processus budgĂ©taire sâimpose Ă rebours par les dates limites dâapprobation et de vote : le budget doit ĂȘtre votĂ© 45 jours avant la date limite dâapprobation par la tutelle situĂ©e vers le 15 dĂ©cembre48, dĂ©lai nĂ©cessaire pour que la tutelle puisse sâexercer. Le budget est donc votĂ© dans la derniĂšre quinzaine dâoctobre N-1 pour lâannĂ©e N. Le processus budgĂ©taire sâĂ©labore Ă partir de la circulaire budgĂ©taire interministĂ©rielle (MEF et MATD) qui paraĂźt entre fin juillet et dĂ©but septembre N-1. La circulaire budgĂ©taire contient
- une prĂ©sentation du contexte Ă©conomique et financier du pays, - des indications sur les transferts de lâEtat vers les collectivitĂ©s locales prĂ©vus dans le budget N
(Ă©volution nationale de la DGF, de la TTP, etc.), - les recommandations habituelles de confection du budget.
La circulaire pour le budget 2008, N°2007-00/MEF/MATD du 11 septembre 2007 aborde, par exemple, les effets de la hausse du prix du pĂ©trole mais aussi dâune bonne tenue de lâĂ©conomie mondiale49. Elle indique que lâEtat a dĂ©gagĂ© la somme de 6,85 milliards de FCFA pour les dotations aux collectivitĂ©s locales et 3 milliards pour la construction de siĂšges pour les collectivitĂ©s.
48 Article 10 (CGCT): Les autoritĂ©s de tutelle disposent dâun dĂ©lai de quarante cinq jours pour la rĂ©gion et de trente jours pour la commune, Ă compter de la date de dĂ©pĂŽt du projet de budget, pour faire connaĂźtre leur dĂ©cision dâapprobation ou pour Ă©mettre leurs observations. 49 La Circulaire pour 2007 porte le numĂ©ro 2006-043/MATD/MFB du 2 aoĂ»t 2006. les dates limites de dĂ©pĂŽt du budget 2007 est le 21 octobre 2006 et le comte administratif 2006 est le 15 juin 2007. La Circulaire pour 2009 porte le numĂ©ro 2008-540/MEF/ATD du 23 juin 2008. les dates limites de dĂ©pĂŽt du budget 2007 est le 31 octobre 2008 et le comte administratif 2007 est le 15 juin 2008. Cette directive comprend en annexe des tableaux de calcul de la masse salariale.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 39
Elle rappelle les principes budgĂ©taires : annualitĂ©, unitĂ©, universalitĂ©, spĂ©cialitĂ©, Ă©quilibre. Elle Ă©nonce un certain nombre de directives : les budgets devront comporter des Ă©lĂ©ments de statistiques gĂ©nĂ©rales sur la collectivitĂ© (potentiel fiscal, garanties dâemprunt, Ă©tat de la dette). Elle indique que les budgets doivent ĂȘtre accompagnĂ©s :
- du rapport de lâordonnateur qui comprend : âą lâaperçu des potentialitĂ©s Ă©conomique de la localitĂ©, âą le contexte socio-Ă©conomique de lâĂ©laboration du budget, âą les initiatives prises pour accroĂźtre les recettes et maĂźtriser les dĂ©penses de
fonctionnement et amĂ©liorer lâeffort dâinvestissement, âą lâĂ©tat dâexĂ©cution des 3 derniers exercices et celui du premier semestre encours.
- du procÚs verbal de la session budgétaire du conseil de la collectivité, - la délibération portant adoption du budget, - la liste de présence émargée, - les délibérations à caractÚre financier ayant une incidence sur le budget (taux des taxes et tarifs,
par exemple), - les états nominatifs détaillés des dépenses de personnel ainsi que les indemnités servies par
lâordonnateur, - lâĂ©tat des recettes grevĂ©es dâaffectation spĂ©ciale, - lâĂ©tat des emprunts et dettes, - les dĂ©cisions modificatives prises entre le dernier budget supplĂ©mentaire et le nouveau budget, - les budgets annexes, - lâĂ©tat des prĂȘts et avances au personnel.
La circulaire comprend Ă©galement des conseils pour le calcul des prĂ©visions de recettes et des dĂ©penses, notamment une mĂ©thode dâĂ©valuation de la masse salariale. Elle rappelle la nĂ©cessitĂ© de budgĂ©tiser les appuis extĂ©rieurs : apports du Fonds dâinvestissement des collectivitĂ©s dĂ©centralisĂ©es (FICOD), coopĂ©ration dĂ©centralisĂ©e, etc. La circulaire rappelle que la date limite du dĂ©pĂŽt de projets de budget est fixĂ©e au 15 novembre 2007. La date limite pour les comptes administratifs est le 15 juin 2008. Enfin, elle comprend la liste de lâensemble des textes de loi et rĂšglements en vigueur pour la prĂ©paration budgĂ©taire. La lecture de quatre circulaires budgĂ©taires montre quâelles sont trĂšs semblables dâune annĂ©e Ă lâautre et ont nĂ©anmoins tendance Ă sâenrichir chaque annĂ©e dâinformations nouvelles. La derniĂšre circulaire50 pour 2010 aborde plusieurs nouveaux points :
- le niveau des ressources financiĂšres de lâEtat destinĂ© Ă contrebalancer les dĂ©penses transfĂ©rĂ©es pour les Ă©quipements scolaire et lâapprovisionnement en eau et lâassainissement. (3,9 milliards),
- la dotation globale de lâEtat Ă la dĂ©centralisation : 6,85 milliards qui se dĂ©compose principalement en
âą DGF : 1,5 milliards âą DGE : 5,1 milliards
- La subvention représentative de la Taxe sur les Produits Pétroliers (TPP) de 2,5 milliards dont 0,925 pour les communes urbaines.
Il est rappelĂ© dâautres financements et le total de lâappui financier de lâEtat aux collectivitĂ©s est estimĂ© Ă 19,9 milliards pour 2010. Câest sur la base de la circulaire interministĂ©rielle quâest Ă©laborĂ©e la circulaire du maire. Le calendrier budgĂ©taire est pratiquement fixe dâune annĂ©e Ă lâautre, Ă quelques jours prĂšs, liĂ©s aux jours ouvrables. On a vu quâil dĂ©bute par la circulaire interministĂ©rielle des ministĂšres des finances et de lâadministration territoriale qui parait entre fin juillet et dĂ©but septembre selon les annĂ©es.
50 La Circulaire pour 2010 porte le numéro 2009-2280/MEF/ATD du 23 septembre 2009. Les dates limites de dépÎt du budget 2010 est le 31 octobre 2009 et le comte administratif 2009 est le 15 juin 2010. Cette directive comprend en annexe des tableaux de calcul de la masse salariale
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 40
Le tableau ci-dessous présente les étapes du calendrier budgétaire de 2009 pour le budget 2010. Les informations détenues par ailleurs montrent que le dispositif était similaire pour les années précédentes.
TABLEAU 3.8: CALENDRIER BUDGĂTAIRE
PHASE
ACTIVITES
PERIODE OU ECHEANCE
01 DĂ©pĂŽt des avant-projets de budget par les Directeurs et les Maires dâArrondissements
Au plus tard le 30 août 2009
02
Diffusion de la circulaire budgĂ©taire sur les grandes orientations aux Directeurs et aux Maires dâArrondissements
Au plus tard le 7 septembre 2009 Ă 17 heures
03
Centralisation â vĂ©rification â mise au point des avant-projets de budget par la DAF.B et confection de lâavant-projet du budget primitif de la Commune
sept (07) jours (au plus tard le 14 septembre 2009) Ă 17 heures
04
RĂ©union de la cellule (2Ăšme adjoint, SG ,DAF.B, TPO, CF et DRICâŠ.)
Du 21 au 25 septembre 2009
05
Correction des documents avant la réunion de la commission technique (DAF.B)
Un (1) jour (au plus tard 28 septembre 2009)
06
RĂ©union de la commission technique (SG Mairie Ouagadougou â SG arrondissements â Directeurs â Directeurs des services rattachĂ©s)
Deux (2) jours au plus tard le 30 septembre 2009
07
Correction et ventilation des documents par la DAF.B avant la réunion de la commission des affaires économiques et financiÚres.
Deux (2) jours au plus tard le 02 octobre 2009
08
RĂ©union de la commission des affaires Ă©conomiques et financiĂšres et Ă©tablissement du projet de budget pour le conseil municipal
Deux (2) jours au plus tard le 06 octobre 2009
09
DerniĂšres corrections par la DAF.B
Un (1) jour au plus tard le 07 octobre 2009
10
Derniers arbitrages de Monsieur le Maire de la Commune de Ouagadougou
Un (1) jour au plus tard le 08 octobre 2009
11
Conseil Municipal pour adoption du budget 2010
Douze (12) jours au plus tard le 20 octobre 2009
En principe, les budgets municipaux sont approuvĂ©s par la Commission technique rĂ©gionale (il y a 13 commissions), mais pour Ouagadougou, lâapprobation provient de la Commission Technique Nationale qui sâoccupe des rĂ©gions, et des villes principales (dont la capitale).
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 41
(i) Existence dâun calendrier budgĂ©taire fixe et respect du calendrier
Il existe un calendrier de prĂ©paration et de vote du budget clairement dĂ©fini. Ce calendrier est respectĂ© avec trĂšs peu de retard de mise en Ćuvre. Les dĂ©lais de prĂ©paration laissĂ©s aux services sont courts mais ceux-ci ayant connaissance du calendrier ont tout Ă fait eu le temps de prĂ©parer leur avant projet car cet exercice commence avant avoir reçu la circulaire budgĂ©taire ; (ii) Directives concernant la prĂ©paration des propositions budgĂ©taires La lettre circulaire du Maire sâappuie sur la circulaire interministĂ©rielle et prĂ©sente les caractĂ©ristiques et les choix propres Ă la ville de Ouagadougou : grandes lignes des dĂ©penses de fonctionnement, en matiĂšre dâinvestissement, la poursuite et lâachĂšvement des chantiers individualisĂ©s dĂ©jĂ entamĂ©s, les constructions nouvelles Ă Ă©tudier et lancer, les objectifs pour les unitĂ©s socio-Ă©conomiques et les budgets annexes, les directives concernant les fonds de lotissement qui doivent ĂȘtre budgĂ©tisĂ©s, les procĂ©dures Ă respecter pour les plans de passation des marchĂ©s51. En revanche, cette lettre contient peu dâĂ©lĂ©ments chiffrĂ©s et aucune limite Ă ne pas dĂ©passer.
(iii) Approbation du budget par les autoritĂ©s lĂ©gislatives dans les dĂ©lais prĂ©vus Lâapprobation du budget dĂ©pend de lâadministration dĂ©concentrĂ©e qui prend sa dĂ©cision en dĂ©cembre. Pour ce qui concerne la Ville, sa responsabilitĂ© relĂšve de la date du vote du budget. Comme il a lieu entre fin octobre et dĂ©but novembre N-1, on peut considĂ©rer que « lâautoritĂ© lĂ©gislative » a approuvĂ© le budget avant le dĂ©but de lâexercice budgĂ©taire, pour les annĂ©es 2006 et 2007 et 200852.
Indicateur Note Explication PI-11 CaractÚre organisé et participatif du processus annuel de préparation du budget
B +
MĂ©thode de Notation M2
(i) Existence dâun calendrier budgĂ©taire fixe et respect du calendrier
A
il existe un calendrier de préparation et de vote du budget clairement défini. Le calendrier est respecté. Les délais de préparation laissés aux services est court mais ceux-ci ont tout à fait le temps de le préparer
(ii) Directives concernant la préparation des propositions budgétaires
C
Une circulaire budgĂ©taire est Ă©mise Ă lâintention, des directions. Elle est claire mais ne contient presque aucune donnĂ©e chiffrĂ©e et ne fixe pas des plafonds applicables Ă chaque unitĂ©
(iii) Approbation du budget par les autorités législatives dans les délais prévus
A
Le conseil municipal a approuvĂ© le budget avant le dĂ©but de lâexercice budgĂ©taire,
51 Lettre-circulaire de septembre 2007 pour lâĂ©laboration de lâavant-projet de budget primitif gestion 2008. 52 Les budgets prĂ©cĂ©dents ont Ă©tĂ© adoptĂ©s aux dates ci-dessous : pour 2006, le 30 novembre 2005, dĂ©libĂ©ration n°2005-014/CO/SG/DQ ; pour 2007, le 24 et 25 octobre 2006, dĂ©libĂ©ration n°2006-010/CO/SG/DQ ; pour 2008, le 7 et 8 novembre 2007, dĂ©libĂ©ration n°2007-016/CO/SG/DQ,
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 42
PI-12 Perspective pluriannuelle dans la planification budgĂ©taire et de la politique des dĂ©penses publiques La planification pluriannuelle dĂ©bute seulement Ă la ville de Ouagadougou. Le premier plan pluriannuel est un plan triennal qui concerne les exercices 2010-2011 et 2012. Auparavant les budgets prenaient en compte des donnĂ©es pluriannuelles sans obligations formelles. Des informations Ă consĂ©quences pluriannuelles peuvent ĂȘtre rĂ©unies : programmes dâinvestissement prioritaire (PIP) du contrat de ville signĂ© dans le cadre du projet financĂ© par lâIDA (voir ci-dessous), engagements dans divers programmes dâĂ©quipement, etc. Elles concernent en partie des opĂ©rations qui sortent de la pĂ©riode dâanalyse (2006-2008). (i) PrĂ©visions budgĂ©taires et allocations fonctionnelles pluriannuelles
Le service des Etudes et dâAnalyses FinanciĂšres de la DAFB Ă©tablit des prospectives financiĂšres destinĂ©es Ă Ă©valuer lâĂ©pargne future. Mais les prĂ©visions de ressources forment le point faible de lâanalyse.
Pour lâavenir, et notamment le plan triennal, la dĂ©marche sâest concentrĂ©e sur lâidentification et lâĂ©valuation des investissements prioritaires Ă rĂ©aliser. En fonction des besoins, la Ville demande des financements Ă des bailleurs de fonds ou propose des co- financements. (ii) PortĂ©e et frĂ©quence de lâanalyse de la soutenabilitĂ© de la dette
Actuellement, la dette Ă long terme, hors avance de trĂ©sorerie de lâEtat, reste trĂšs faible : son coĂ»t annuel reprĂ©sente entre 2 et 3 % des budgets de 2006 Ă 2008. Dâautres emprunts ne sont pas envisagĂ©s pour le moment. La faiblesse de la dette et lâabsence dâopportunitĂ© dâemprunt expliquent probablement que les Ă©tudes de soutenabilitĂ© de la dette ne sont quâoccasionnelles. Une Ă©tude a Ă©tĂ© rĂ©alisĂ©e par lâAFD dans la perspective dâun prĂȘt direct. Finalement, mĂȘme si la Ville a Ă©tĂ© associĂ©e, les analyses ont Ă©tĂ© effectuĂ©es par des bailleurs de fonds (AFD). (iii) Existence de stratĂ©gies sectorielles assorties dâĂ©tats de coĂ»t
Elles existent depuis 2010, partiellement, mais pas auparavant. (iv) Relations entre les budgets dâinvestissement et les estimations des dĂ©penses Ă moyen terme Un premier plan triennal a Ă©tĂ© adoptĂ© par le conseil municipal le 25 novembre 2009. Il rĂ©sulte dâun processus participatif avec les communes dâarrondissement, population et zones de vie concernĂ©es. Ont Ă©tĂ© recensĂ©es les problĂšmes et les attentes au cours de nombreuses discussions dans le cadre des conseils dâarrondissement.
Le processus a dĂ©butĂ© en 2006. Il a abouti Ă un diagnostic en 2007, validĂ© en 2008 par un comitĂ© de pilotage conduit par le 1er adjoint au Maire. En 2009, a Ă©tĂ© Ă©laborĂ©e une stratĂ©gie pour lâhorizon 2025 avec lâhypothĂšse que la population de Ouagadougou passerait de 1,5 millions Ă 3,5 millions Ă terme. La DGSTM suit lâensemble des projets et a nommĂ© en son sein un coordonnateur. Il existe Ă©galement une cellule dâexĂ©cution des projets AFD. Tous les projets des bailleurs sont prĂ©sents dans le plan triennal :
- Deux projets de lâUnion EuropĂ©enne (juin 2009) de traitement des dĂ©chets : durĂ©e 36 mois, coĂ»t 741 millions de FCFA
- LâamĂ©nagement du quartier Gonghin : 571 millions de FCFA, projet financĂ© par la BAD coĂ»t 491 millions de FCFA avec un prĂȘt au gouvernement rĂ©trocĂ©dĂ© Ă la commune
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 43
- Le Fonds permanent pour le dĂ©veloppement des collectivitĂ©s territoriales (FPRCT) a vocation Ă devenir le fonds de financement des investissements des collectivitĂ©s locales53. Il doit intervenir dĂ©jĂ dans le cadre du « Projet de pĂŽles rĂ©gionaux de dĂ©veloppement/Appui au dĂ©veloppement urbain dĂ©centralisĂ© (PRD) » de lâIDA. La ville de Ouagadougou est concernĂ©e par un contrat de ville pour le financement des programmes dâinvestissement prioritaires (PIP). Les PIP sont surtout des investissements routiers. PrĂ©vus initialement sur trois ans sur la pĂ©riode 2008-2010, ils se dĂ©rouleront sur la pĂ©riode 2010-2012.
- autres projets âą le prĂȘt belge pour la SOTRACO : 6.197.338 Euro, soit 4.065.187.242 FCFA argent
contre achat de bus âą seuls les intĂ©rĂȘts ont Ă©tĂ© payĂ©s depuis 2006 10,388M en 2008. Pour le capital il y a
eu une remise de dette totale. Depuis 2010, la premiĂšre annĂ©e du plan est reprise dans les Ă©critures prĂ©visionnelles du budget 2010. Le plan pluriannuel est un document opĂ©rant bien la synthĂšse de programmes dâinvestissement. En revanche, des prĂ©visions de dĂ©penses de fonctionnement Ă moyen terme induites par les dĂ©penses dâinvestissement nâont pas Ă©tĂ© identifiĂ©es par le Consultant.
Indicateur
Note Explication
PI-12 Perspective pluriannuelle dans la planification budgétaire et de la politique des dépenses publiques
D
MĂ©thode de Notation M2
(i) Prévisions budgétaires et allocations fonctionnelles pluriannuelles
D
Aucune prĂ©vision budgĂ©taire globale pluriannuelle nâa Ă©tĂ© Ă©tablie dans la pĂ©riode analysĂ©e 2006-2008. un premier plan triennal est lancĂ© mais sur la pĂ©riode 2010-1012
(ii) PortĂ©e et frĂ©quence de lâanalyse de la soutenabilitĂ© de la dette
D
Aucune analyse de soutenabilitĂ© de la dette nâa Ă©tĂ© effectuĂ©e au cours des 3 derniĂšres annĂ©es. Des analyses ont Ă©tĂ© effectuĂ©es par des bailleurs de fonds
(iii) Existence de stratĂ©gies sectorielles assorties dâĂ©tats de coĂ»t
D
Des stratĂ©gies sectorielles ont Ă©tĂ© prĂ©parĂ©es (contrat de ville), mais aucune dâelles nâĂ©tablit un Ă©tat suffisamment prĂ©cis des coĂ»ts liĂ©s aux investissements et aux dĂ©penses de fonctionnement dans la pĂ©riode dâanalyse 2006-2008
(iv) Relations entre les budgets dâinvestissement et les estimations des dĂ©penses Ă moyen terme
D
La budgĂ©tisation des dĂ©penses dâinvestissement et de fonctionnement sont des processus distincts et ne donnent pas des estimations relatives aux charges rĂ©currentes.
53 Le Gouvernement a mis en place depuis 2007, un fonds national de financement dénommé Fonds permanent pour le développement des collectivités territoriales (FPDCT), établissement public de l'Etat doté de la personnalité morale, de prérogatives de droit public et de l'autonomie de gestion, avec pour mission principale de concourir au financement des programmes de développement des collectivités territoriales et de contribuer au renforcement de leurs capacités opérationnelles. Le FPDCT devra assurer la fongibilité des différents financements destinés aux investissements des collectivités territoriales.
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3.4 PrĂ©visibilitĂ© et contrĂŽle de lâexĂ©cution budgĂ©taire
PI-13 Transparence de lâassujettissement et des obligations des contribuables Lâorganisation de la fiscalitĂ© est essentiellement du ressort de lâEtat (lĂ©gislation, information du contribuable, recours). Pourtant la Ville dĂ©pend pour plus de 60% des ressources fiscales gĂ©rĂ©es par lâEtat. Elle ne peut sâen dĂ©sintĂ©resser. Dâailleurs elle prend en charge des vacataires en termes dâimmatriculation des contribuables et procĂšde Ă un vaste programme dâadressage dont lâun des buts est de faciliter lâidentification des contribuables. Elle pourrait crĂ©er des services dâaccueil et dâinformation du contribuable comme dans dâautres pays oĂč la situation est similaire, mais ce nâest pas le cas. Elle considĂšre quâil revient Ă la DRIC ou Ă la TRC de renseigner les contribuables. Par contre, la Ville est bien responsable de certaines taxes municipales comme la taxe de publicitĂ©. Celle -ci peut donc faire lâobjet dâune Ă©valuation. Indications sommaires sur le systĂšme de la fiscalitĂ© directe locale Elle comprend les impĂŽts suivants54 :
- La contribution des patentes55 , impÎt sur les activités professionnelles et non salariés, - La CSI ou Contribution du Secteur Informel56 (CGI 371-ter), pour les petits contribuables
professionnels, qui se substitue Ă la patente et Ă plusieurs impĂŽts dâEtat (impĂŽt sur les bĂ©nĂ©fices, TVA, etc.) impĂŽt non partagĂ© avec lâEtat et entiĂšrement perçu par les collectivitĂ©s locales selon la DRIC,
- la taxe de rĂ©sidence57, qui frappe le locataire dâhabitation ou de locaux mixtes, - taxe sur les biens de mainmorte58, forme dâimpĂŽt foncier annuel, - taxe de dĂ©veloppement communal59 , forme de taxe sur les vĂ©hicules Ă moteur, - taxe de voirie, - taxe sur les armes - taxe de balayage.
La rĂ©gion perçoit 1,5% de tous les impĂŽts dĂ©crits ci-dessus (dĂ©cret n°2007-287/MATD). Les sommes perçues par la ville au niveau de son compte administratif sont nettes du prĂ©lĂšvement rĂ©gional. Il nây a pas de taxe dâenlĂšvement des ordures mĂ©nagĂšres (TEOM ou TOM), le service Ă©tant gĂ©rĂ© dâune façon assez originale :
- le nettoiement est réalisé par la « brigade verte », femmes organisées en association et qui sont rétribués par la mairie,
- la collecte des ordures au porte Ă porte est rĂ©alisĂ©e par des associations et qui sont rĂ©tribuĂ©s par les particuliers ou les entreprises selon la frĂ©quence de ramassage (de 1000 Fcfa Ă 2,500 Fcfa par semaine, pour un particulier, et jusquâĂ 100.000 Fcfa par mois pour un hĂŽtel),
- la ville confie ensuite Ă des prestataires privĂ©s la collecte aux points de regroupement et le trajet jusquâĂ la dĂ©charge et lâenfouissement.
Le coĂ»t global supportĂ© par la ville est Ă©valuĂ© Ă 1,5 milliards de Fcfa selon la Direction de la PropretĂ©. Bref, il nây a pas de taxe, mais il y a un coĂ»t supportĂ© en partie par les particuliers et en partie par la Ville. La commune perçoit aussi des impĂŽts et taxes indirects : 54 Le Code des ImpĂŽts (CI) du 9 juillet 1992 avec ses 1094 articles et les nombreuses modifications ainsi que les directives de lâUEMOA concernant les ImpĂŽts. 55 Ordonnance 92-17 du 19 mars 192 qui abroge les Art. 238, 265 :271 et 272 du CI 56 CI 371-ter et loi n° 033-2007/AN art 17 et Loi n° 030-2006/AN article 17) 57 Loi 050/98/AN du 20 novembre 1998 - art 18 58 CI art 199 et suivants 59 Loi n°033-2007/A N- Art-37 crĂ©ant un art 299 nouveau du CI
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- taxe sur les spectacles, - taxe sur la publicitĂ©, - taxe sur les jeux, - taxe de jouissance due Ă lâoccasion de lâattribution dâune terre du domaine foncier national
appartenant Ă lâEtat60 et qui est rĂ©partie Ă raison de 75 % pour la commune et 25% a la rĂ©gion. Huit ressources procurent 85% des recettes de la ville de Ouagadougou et lâune dâentre elles, la patente, plus de 40% TABLEAU 3.9: PRINCIPALES RESSOURCES DE LA COMMUNE DE OUAGADOUGOU
Comptes administratifs en 000 de FCFA 2 007 2 008 2007/2008 %
Actes administratifs et Etat civil 387 485 369 288 3,7% Redevance occupation Domaine public 206 000 286 986 2,9% Produits contribuables. Volontaire des résidents* 720 181 7,3% Patentes 4 525 128 4 094 473 41,5% CSI-Secteur informel 196 036 555 438 5,6% Taxe de résidence 367 378 739 952 7,5% Taxes de jouissance 1 526 843 1 385 117 14,0% Taxe sur la publicité 222 181 305 232 3,1% sous-total 7 431 051 8 456 667 85,7% Total ressources hors report 8 775 780 9 868 976 100,0% % principales recettes 84,7% 85,7% * ex-fonds de lotissement
On notera la ressource significative des ex-fonds de lotissement (contributions volontaires) ainsi que le niveau de la taxe de jouissance qui dĂ©note une dynamique urbaine trĂšs nette. La taxe de publicitĂ© est dâun rendement moindre. (i) CaractĂšre clair et exhaustif des obligations fiscales
Concernant les impĂŽts locaux, le Code des ImpĂŽts (CI) nâa pas Ă©tĂ© remis Ă jour depuis plusieurs annĂ©es. La documentation est disponible mais difficile Ă synthĂ©tiser. Un ensemble de textes lĂ©gislatifs vient complĂ©ter le code. Les pouvoirs discrĂ©tionnaires au sein de la Direction GĂ©nĂ©rale des ImpĂŽts (DGI) sont encadrĂ©s par les textes (le CI notamment)61. Pour la taxe sur la publicitĂ©, la ville a fait un grand effort dans la transparence des modalitĂ©s dâimposition.
(ii) AccÚs des contribuables aux informations relatives aux obligations fiscales, et aux procédures
administratives y affĂ©rentes Les informations sur les obligations fiscales existent. Il y a mĂȘme aujourdâhui un site Web de la DGI contenant un certain nombre dâinformations : www.impots.gov.bf. Mais la matiĂšre fiscale est complexe. Des diffĂ©rences existent sur la comprĂ©hension des contribuables, notamment entre les professionnels dâune part qui peuvent avoir recours Ă des conseils ou des organismes consulaires et les mĂ©nages dâautre part. Les grilles et tarifications de la patente, la crĂ©ation de la CSI et diverses modalitĂ©s dâimposition ont Ă©tĂ© revues avec la loi du de 2007. Cette modification rĂ©cente nâa pas Ă©tĂ© sans crĂ©er des difficultĂ©s dâinterprĂ©tation par les contribuables dans la pĂ©riode dâĂ©tude. Lâabsence au
60 Loi n°O20/96 ADP ; elle sâapparente la taxe locale dâĂ©quipement (TLE) française et nâest due quâune seule fois mĂȘme si elle fait lâobjet de deux versements. 61 Lâarticle 471 permet de dĂ©poser une rĂ©clamation auprĂšs du Directeur gĂ©nĂ©ral des impĂŽts. Lâarticle 476 permet en cas de dĂ©saccord de porter le litige auprĂšs de la Chambre administrative de la Cour suprĂȘme.
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niveau de la Ville dâun service dâaccueil des contribuables destinĂ© Ă les Ă©clairer sur leur situation fiscale nâa pas aidĂ© dans ce sens.
(iii) Existence et fonctionnement dâun mĂ©canisme de recours Ă lâencontre des dĂ©cisions de
lâadministration fiscale
Les garanties des contribuables sont prévues par le Code des impÎts : - recours gracieux sur demande auprÚs du MEF ; - recours en contentieux (CI, Art. 460 à 482), avec réclamations adressées au Directeur
Général des ImpÎts qui statue dans un délai de quatre mois ; - recours judiciaire lorsque les décisions du Directeur ne donnent pas entiÚrement satisfaction
aux intĂ©ressĂ©s : elles peuvent ĂȘtre attaquĂ©es devant la Chambre Administrative de la Cour SuprĂȘme dans le dĂ©lai de deux mois Ă partir du jour de la rĂ©ception de lâavis portant notification de la dĂ©cision.
Il convient de mentionner que la Ville ne participe pas aux procĂ©dures de recours et ne propose pas dâaide juridique ou dâinformation des contribuables.
Cas particulier de la taxe sur la publicité
La Ville est directement responsable de certaines taxes municipales comme la taxe de publicité. DÚs 2001, une délibération du conseil municipal avait proposé une grille tarifaire pour la publicité sur le territoire communal. Les conditions de publicité sur la voie publique sont définies par :
- le code de la publicitĂ© au Burkina-Faso62 , - les arrĂȘtĂ©s du Maire de Ouagadougou n°2003/062 du 13 aoĂ»t 2003 qui forment cahier des
charges de toute action publicitaire sur la voie publique (autorisation, implantation, entretien durée des emplacements et paiements des taxes),
- lâArrĂȘtĂ© n°2003*064/CO/SG/DAEMP/SGIEP portant dĂ©termination de Zones de publicitĂ© dans la commune de Ouagadougou : zones vertes (autorisĂ©es), zones oranges (restreintes), zones rouges (interdites).
-
62 Loi n° 025-2001/AN du 25 octobre portant Code de la PublicitĂ© au Burkina Faso et notamment lâarticle 91 « La publicitĂ© sur panneaux et sur palissade ne peut ĂȘtre autorisĂ©e quâĂ des emplacements rĂ©servĂ©s Ă cet effet et dĂ©signĂ©s par le maire ou Ă dĂ©faut, le prĂ©fet de la localitĂ©, dans des conditions qui seront fixĂ©es par arrĂȘtĂ© conjoint du ministre chargĂ© des travaux publics, du ministre chargĂ© des transports et du ministre chargĂ© de lâadministration du territoire. » et article 114 : « La gestion de la publicitĂ© sur le territoire communal et le long des voies urbaines relĂšve de le compĂ©tence du maire. »
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 47
Il nâexiste pas de base de donnĂ©es des contribuables Ă la taxe sur la publicitĂ© mais un fichier des annonceurs. La Ville passe des contrats avec les principales agences de publicitĂ©. On note que la Mairie a Ă©tĂ© en mesure de mettre en place une administration de type fiscal et de suivre le recouvrement. On remarquera aussi quâil sâagit encore une fois de contribuables « professionnels » plus facile Ă imposer que des particuliers. Mais les recouvrements concernant la contribution volontaire (ex-fonds de lotissement) montrent quâil pourrait en ĂȘtre de mĂȘme pour les mĂ©nages dans des cas bien prĂ©cis.
Indicateur
Note Explication
PI-13 Transparence de lâassujettissement et des obligations des contribuables
B
MĂ©thode de Notation M2
(i) CaractĂšre clair et exhaustif des obligations fiscales
B
La lĂ©gislation et les procĂ©dures relatives Ă toutes les principales catĂ©gories dâimpĂŽts et taxes sont exhaustives et claires. Les administrations concernĂ©es ont des pouvoirs discrĂ©tionnaires limitĂ©s
(ii) AccÚs des contribuables aux informations relatives aux obligations fiscales, et aux procédures administratives y afférentes
C
Les contribuables ont un accĂšs possible Ă des informations sur les obligations fiscales et les procĂ©dures administratrices concernant les principales catĂ©gories dâimpĂŽt et de taxes mais lâaccĂšs nâest ni exhaustif, ni convivial, et la connaissance est mal partagĂ©e.
(iii) Existence et fonctionnement dâun mĂ©canisme de recours Ă lâencontre des dĂ©cisions des administrations fiscale et douaniĂšre
B
Un mĂ©canisme de recours du contribuable prĂ©voyant des procĂ©dures administratives transparentes est entiĂšrement mis en place et fonctionne effectivement mais il est prĂ©maturĂ© dâen Ă©valuer lâefficacitĂ©
PI-14 EfficacitĂ© des mesures dâimmatriculation des contribuables et de
lâĂ©valuation de lâimpĂŽt, des taxes et des droits de douane Lâorganisation de lâimmatriculation pour les impĂŽts concernant la Ville est du ressort de lâEtat (DGIC et TRC). En matiĂšre dâimpĂŽts (municipaux) la Ville intervient sous divers aspects : mise Ă disposition de personnel et de moyens divers (170 millions de FCFA au budget 2009), financement de lâadressage. La Direction rĂ©gionale des ImpĂŽts du Centre (DRIC) est responsable de lâidentification des contribuables pour la Ville de Ouagadougou tant pour les impĂŽts locaux que pour les impĂŽts dâEtat. Mais, comme dans dâautres pays, elle doit croiser des donnĂ©es confectionnĂ©es par dâautres directions des impĂŽts et notamment la direction des grandes entreprises. Lâimportance de cette derniĂšre est significative puisque elle regroupe pour Ouagadougou par exemple 3 milliards de patente (75% des patentes). La DRIC est en pleine mutation du fait de la rĂ©organisation des services des impĂŽts. La situation est contrastĂ©e : dâun cĂŽtĂ© il y a eu une modernisation du suivi des contribuables (Identifiant Fiscal Unique, IFU) et dâun autre lâabsence de systĂšme informatique autre que de simples tableaux Excel. Ceci rĂ©sulte de lâabandon des rĂŽles qui nâont pas Ă©tĂ© remplacĂ©s par des listes de contribuables, ce qui apparaĂźt inquiĂ©tant.
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La mise en recouvrement remplace la formalitĂ© de publication des rĂŽles et la date en est indiquĂ©e sur la fiche dâimposition. Cette date constitue le point de dĂ©part de la prescription de deux ans sur laquelle porte le privilĂšge du TrĂ©sor. Cette solution est certainement simplificatrice (rĂ©duction des retards dâĂ©mission notamment), mais elle ne permet pas de contrĂŽler lâĂ©tendue et le nombre des contribuables, Les efforts dâadressage effectuĂ© par la mairie montrent la nĂ©cessaire coordination et collaboration des services fiscaux et municipaux. En 2007, par exemple, 134.207 numĂ©ros ont Ă©tĂ© apposĂ©s dans le cadre de lâadressage sur financement PDU2. Selon la Direction de lâurbanisme 75% du territoire serait adressĂ© ce qui est vital car la DRIC exige dorĂ©navant une adresse pour chaque contribuable. Malheureusement, Ă ce jour le fichier dâadressage nâa pas Ă©tĂ© remis Ă la DRIC qui nâa pu encore lâutiliser. Le fichier de la DRIC tenu par son Service des ImpĂŽts locaux, comprend un peu plus de 90.000 contribuables, soit 30% de moins que le fichier dâadressage. i) ContrĂŽle du systĂšme dâimmatriculation des contribuables
Comme dĂ©jĂ indiquĂ© plus de 60% du montant des impĂŽts locaux sont gĂ©rĂ©s par la DRIC, câest Ă dire lâEtat. Une partie des taxes municipales, et notamment la taxe de publicitĂ© est gĂ©rĂ©e par la Ville. Il nây a pas de lien entre les fichiers de la Ville et ceux de la DRIC mais des rĂ©unions pĂ©riodiques son organisĂ©es entre la Ville, les impĂŽts et le TrĂ©sor ;
ii) EfficacitĂ© des pĂ©nalitĂ©s prĂ©vues pour les cas de non respect des obligations dâimmatriculation et de
dĂ©claration fiscale Les pĂ©nalitĂ©s sont prĂ©vues dans le code gĂ©nĂ©ral des impĂŽts. Par exemple - lâarticle 251 du CI indique les sanctions pour dĂ©faut de non dĂ©claration en matiĂšre de patente
(pénalité de 50% des droits étudiés, les omissions ou inexactitudes sont soumises à une pénalité de 200% des droits étudiés) ;
- lâarticle 235 du CI concerne les pĂ©nalitĂ©s pour la taxe de rĂ©sidence (majoration de 25% et amende de 100.000 francs) ;
- lâarticle 206 pour la taxe des biens de mainmorte (TBM) (amende de 1000 francs par nombre de dĂ©faut ou inexactitude de dĂ©claration ;
- lâalinĂ©a 12 de lâarticle 371 ter pour la CSI avec une amende de 20% des droits compromis, fermeture possible de lâactivitĂ© ou interdiction dâexercer, saisie du matĂ©riel, voire application de lâavis Ă tiers dĂ©tenteur.
Si on en juge par les taux de recouvrement, les pénalités semblent avoir un effet dissuasif pour les professionnels (patente et CSI) et moins pour les ménages, surtout pour la TBM pour laquelle les amendes sont faibles.
iii) Planification et suivi des programmes de contrĂŽle fiscal
La DRIC bĂ©nĂ©ficiera des programmes dâadressage financĂ©s et organisĂ©s par la Mairie. Elle participe Ă de nombreuses rĂ©unions pendant lesquelles les responsables municipaux lui demandent dâamĂ©liorer lâimmatriculation des contribuables. Les contrĂŽles fiscaux et les enquĂȘtes sur les fraudes sont programmĂ©s chaque annĂ©e pour chacune des brigades dâenquĂȘtes. De fait, les impĂŽts contrĂŽlĂ©s sont limitĂ©s aux impĂŽts des professionnels et surtout la TVA. Mais Ă cette occasion, les contrĂŽles sont gĂ©nĂ©raux et portent Ă©galement sur la patente et ses impĂŽts annexes. Il nây a pratiquement aucun contrĂŽle pour les impĂŽts sur les mĂ©nages et notamment la taxe de rĂ©sidence. Câest lorsque le contribuable a besoin dâun quitus fiscal que les contrĂŽles sont effectuĂ©s et le plus souvent les redressements Ă©tablis.
Au total, la note est B Il est bien entendu quâil sâagit dâune note qui concerne la Ville en tant que bĂ©nĂ©ficiaire des impĂŽts et dont la responsabilitĂ© est engagĂ©e envers les contribuables.
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Indicateur
Note Explication
PI-14 EfficacitĂ© des mesures dâimmatriculation des contribuables et de lâĂ©valuation de lâimpĂŽt et des taxes
B
MĂ©thode de Notation M2
(i) ContrĂŽle du systĂšme dâimmatriculation des contribuables
C
Les contribuables des impĂŽts principaux sont immatriculĂ©s dans une base de donnĂ©es non -exhaustive reliĂ©e Ă certains autres systĂšmes dâimmatriculation de lâadministration centrale Les liens sont faibles mais compensĂ©s par des contrĂŽles occasionnels des contribuables potentiels.
(ii) EfficacitĂ© des pĂ©nalitĂ©s prĂ©vues pour les cas de non respect des obligations dâimmatriculation et de dĂ©claration fiscale
B
Les pénalités pour les cas de contraventions sont prévues pour la majorité des domaines pertinents. Ils ne semblent pas toujours efficaces en raison de leur niveau peu élevé surtout pour les impÎts sur les ménages
(iii) Planification et suivi des programmes de contrĂŽle fiscal
B
Les contrĂŽles fiscaux et les enquĂȘtes sur les fraudes sont conduits et assortis de rapports conformĂ©ment Ă un plan documentĂ© de vĂ©rification (par brigade dâenquĂȘte) pour au moins une catĂ©gorie majeure dâimpĂŽts qui applique le systĂšme de dĂ©claration individuelle : de fait les impĂŽts sur les professionnels (surtout TVA mais par contrecoup patente et impĂŽts annexes, CSI)
PI-15 EfficacitĂ© du recouvrement des contributions fiscales Dans la chaĂźne fiscale, le suivi des calendriers a une importance fondamentale. Un retard dans lâimmatriculation ou les rĂŽles supplĂ©mentaires peut entraĂźner des consĂ©quences financiĂšres graves indĂ©pendamment de lâefficacitĂ© du recouvrement. Lâimplication de la Ville est importante. En termes de rĂ©alisations, Ouagadougou reprĂ©sente la moitiĂ© des impĂŽts locaux collectĂ©s au niveau national
TABLEAU 3.10: IMPORTANCE RELATIVE DE OUAGADOUGOU DANS LA PERCEPTION DES IMPĂTS
2008
Millions de FCFA Ouagadougou National IMPOTS LOCAUX Patente 4 094 6 155 CSI 555 1 835 Taxe de Jouissance 1 385 4 119 Taxe Biens Mainmorte 194 165
Taxes Armes
3 41 Total 6 232 12 314
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 50
TABLEAU 3.11: PRISE EN CHARGE (EMISSIONS) (2008)
Emissions en Millions de FCFA
Patente
TBM
TOTAL
Total Ouagadougou 4 094 194 4 288 Total des 72 dominants 1 946 168 2 115
% 48% 87% 49% 7 premiers 963 52 1 015
% 24% 27% 24% 3 premiers 671 27 698
% 16% 14% 16% Dominants par secteur Telecom 22% 7% 21% Energie (essence, électricité, hydrocarbures) 29% 20% 29% Banque 10% 18% 11% Travaux publics 6% 7% 6% Transports 4% 8% 5%
TBM = biens de mainmorte=impĂŽt foncier Les impĂŽts professionnels sont trĂšs concentrĂ©s. Les 72 Ă©tablissements « dominants » reprĂ©sentent la moitiĂ© des Ă©missions et certainement encore plus au niveau des recouvrements. Les trois premiers contribuables reprĂ©sentent un quart des Ă©missions. En termes de secteurs Ă©conomiques, on remarque que trois secteurs sont prĂ©pondĂ©rants : les tĂ©lĂ©coms, lâĂ©nergie et les banques. Prise en charge et recouvrement : droits constatĂ©s ou rĂšglements au comptant La « rĂ©alitĂ© » des recouvrements des impĂŽts est Ă prĂ©ciser Ă travers les comptes de Ouagadougou, compte administratifs et comptes de gestion du receveur. Des prĂ©sentations diffĂ©rentes ont Ă©tĂ© observĂ©es et il est important de prĂ©ciser les notions. Les comptes de gestion du receveur prĂ©sentent les rĂ©sultats de chacune des annĂ©es. Les « prises en charge » en recettes comme en dĂ©penses de fonctionnement correspondent tout Ă fait aux donnĂ©es des comptes administratifs de lâordonnateur. Concernant les dĂ©penses, sont notĂ©es des « restes Ă payer » pour des charges acceptĂ©es par le TrĂ©sor et qui nâont pas encore fait lâobjet dâun rĂšglement. Ils reprĂ©sentent 283 millions FCFA en 2007 et 368 millions FCFA en 2008 soit environ 4,5% des dĂ©penses annuelles hors prĂ©lĂšvement, et environ 20 jours de trĂ©sorerie. Il sâagit de dĂ©penses qui ont fait lâobjet dâun engagement, dâune liquidation (service fait) et ont suivi le circuit complet de la dĂ©pense, ce ne sont donc pas des DENEM et ne mettent pas en jeu la responsabilitĂ© de la Ville. Les postes concernĂ©s les plus importants en 2008 sont les Carburants (133 millions FCFA) les dĂ©penses dâentretien (119 millions FCFA), les prestations de services effectuĂ©es (30 millions FCFA). Il ne fait pas doute que ces dĂ©penses seront rĂ©glĂ©es trĂšs rapidement. De la mĂȘme maniĂšre, des restes Ă recevoir sont notĂ©s pour chaque exercice et pour des montants plus importants : 1.188 millions en 2007 et 935 millions FCFA en 2008. Les restes Ă recouvrer concernent un peu tous les postes (par exemple 55 millions pour les excĂ©dents des rĂ©gies), mais surtout les produits fiscaux : 528 millions de taxe de rĂ©sidence, 124 millions de TBM, 127 millions de patente). On peut lĂ©gitimement sâinterroger sur la probabilitĂ© du recouvrement des impĂŽts surtout lorsque la majeure partie concerne des mĂ©nages (taxe de rĂ©sidence et TBM).
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 51
Cette situation est rĂ©cente, puisque jusquâen 2006 le compte de gestion nâenregistrait que les recouvrements effectuĂ©s. Cette annĂ©e lĂ il nây avait aucune diffĂ©rence de prĂ©sentation entre le compte administratif et le compte de gestion. Il a Ă©tĂ© indiquĂ© au Consultant quâune nouvelle pratique comptable a Ă©tĂ© retenue : la comptabilitĂ© « en droits constatĂ©s ». Pour la Ville, il sâagit de mettre en lumiĂšre lâexigibilitĂ© des crĂ©ances (impĂŽts ou autres crĂ©ances tels des loyers) au-delĂ de lâexercice et de conserver le droit au recouvrement le plus longtemps possible, en fait jusquâĂ ce quâune dĂ©cision de non-valeurs (abandon de crĂ©ance) soit votĂ©e.
TABLEAU 3.12: OUAGADOUGOU : COMPTES DE GESTION DE 2006 A 2008
2 006 2 007 2 007 2008 2008
COMPTES de GESTION
pris en charge et recouvré pris en charge recouvré
pris en charge recouvré
70 Produits de l'exploitation 610 833 629 885 612 256 642 984 638 506
703 dont actes adm et Etat civil 362 282 387 485 387 485 369 288 369 288
71 Produits domaniaux 288 994 327 458 322 607 423 803 410 043
712 Redevance occup. Domaine public 155 443 206 000 204 361 286 986 281 149
Droits de stationnement - 26 105 26 105 21 680 21 680
72 Produits financiers 25 568 50 343 4 153 55 566 342 73 Recouvrements et participations 124 474 126 606 119 451 824 263 824 973
7312 Prod des contrib. Volontaire des résidents - - 720 181 726 951
74 Produits divers 849 650 107 094 107 094 136 750 136 750
742 Taxe de jouissance 709 338 - -
75 ImpĂŽts, taxes et contrib.directs 4 936 870 5 358 444 4 296 142 5 601 924 4 810 542
patentes - 4 525 128 3 515 440 4 094 473 3 967 421
Secteur informel - 196 036 510 488 555 438 555 438
Taxe de résidence - 367 378 175 890 739 952 210 981
TBM 193 546 68 921
76 ImpĂŽts et taxes indirects 219 104 1 790 877 1 747 091 1 742 282 1 671 109
767 taxes de jouissance - 1 526 843 1 526 843 1 385 117 1 385 117
763 Taxe sur la publicité 176 589 222 181 305 232 236 950
78 Trav d'équipement en régie - - -
79 Produits exceptionnels 366 911 385 073 378 291 441 404 441 404
Sous-total 7 422 404 8 775 780 7 587 085 9 868 976 8 933 669 82 résultats antérieurs
7 422 404 8 775 780 8 775 780 9 868 976 9 868 976 Ecarts =restes Ă recouvrer 0 1 188 695 935 307
60 Denrées et fournitures consommables 835 980 903 210 789 238 1 111 216 954 320
603 Carburants, lubrifiants, combustibles 595 461 692 713 593 733 786 318 652 709
61 Allocation etsubventions 510 408 565 942 558 749 615 330 596 443
62 ImpĂŽts et taxes - - 550 550
63 Travaux et services extéreieurs 1 946 844 2 577 342 2 469 204 2 688 792 2 546 018
631 Entretien et rav Ă l'entreprise 380 421 412 327 351 539 371 951 252 058
632 Trav d'exploitation Ă l'entreprise 525 839 922 223 922 213 939 024 939 024
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634 ĂlectricitĂ© Eau et Gaz 490 349 628 089 608 008 555 362 555 362
635 Honoraires 458 054 539 491 535 789 748 874 732 082
64 Particip. Et prest. Au bénéfice de tiers 59 957 84 570 68 431 64 728 61 723
65 Frais de personnel 1 298 876 1 386 492 1 386 439 1 738 004 1 727 950
66 Frais de gestion générale et transports 615 395 617 497 579 916 820 616 783 324
Imprimés adm reliures 109 207 95 365 90 221 208 881 178 739
Postes et télécoms 156 743 170 540 170 535 181 230 181 230
67 Frais financiers 95 166 167 406 167 406 152 602 152 602
671 intĂ©rĂȘts des emprunts - 24 483
68 Dotation aux amortissements - - -
69 Charge exceptionnelles 544 41 939 41 939 3 426 3 426
Sous-total 5 363 170 6 344 398 6 061 322 7 195 264 6 826 356
83 Excédent de fonctionnement capitalisé 1 656 900 2 470 188 2 470 188 2 004 440 2 004 440
7 020 070 8 814 586 8 531 510 9 199 704 8 830 796 Ecarts = restes Ă payer 283 076 368 908 Restes Ă recouvrer- restes Ă payer 905 619 566 399
Est-ce une position rĂ©aliste ? Est-ce une position opĂ©rationnelle ? Le bilan du compte de gestion 2008 au poste 4369 « ImpĂŽts directs sur exercices antĂ©rieurs » indique un accroissement des crĂ©ances qui passent de 4,3 milliards Ă 5,4 milliards. Il est certain que la majeure partie de ces crĂ©ances est irrĂ©couvrable. De son cĂŽtĂ©, le poste 4360, « ImpĂŽts sur exercice courant » sâĂ©lĂšve Ă 785 millions. On peut se demander sâil nây a pas un excĂšs de rigorisme dans la notion de droits constatĂ©s. Il est vrai que selon lâarticle article 7 des principes de comptabilitĂ© publique de lâUEMOA63, il est indiquĂ© : « Les recettes sont enregistrĂ©es au moment de la dĂ©claration et/ou du versement spontanĂ© des impĂŽts de toute nature par les contribuables. Toutefois, lâensemble des recettes perçues au comptant doit faire lâobjet dâĂ©mission de titres de rĂ©gularisation. Par exception Ă lâalinĂ©a prĂ©cĂ©dent, certaines recettes peuvent ĂȘtre enregistrĂ©es au vu de titres de perception, de rĂŽles ou de contrats pour les opĂ©rations fondĂ©es sur le systĂšme dâĂ©mission prĂ©alable de titres. Les droits sont alors constatĂ©s au moment de la prise en charge comptable du titre de perception. » Pour lâOCDE, lâexpression "Droits constatĂ©s" est un abrĂ©gĂ© de "budgĂ©tisation et comptabilitĂ© publiques sur la base des droits constatĂ©s". La mĂ©thode des droits constatĂ©s et celle des paiements sont souvent prĂ©sentĂ©es comme aux antipodes l'une de l'autre :
- la méthode des paiements (cash basis) comptabilise une transaction au moment de l'encaissement ou du décaissement des fonds ;
- la méthode des droits constatés (accruals basis) comptabilise une transaction lorsque intervient l'activité (ou la décision) qui va générer les recettes ou les dépenses, et ne tient pas compte du moment auquel interviennent décaissements ou encaissements.
63 Directive n°09/2009/CM/UEMOA portant plan comptable de lâEtat (PCE) au sein de lâUEMOA. De son cĂŽtĂ©, dans son article 16 la Directive n°10/2009/CM/UEMOA portant tableau des opĂ©rations financiĂšres de lâEtat (TOFE) au sein de lâUEMOA donne une dĂ©finition trĂšs proche : « Les recettes sont enregistrĂ©es sur la base des droits constatĂ©s c'est-Ă -dire lorsque se produisent les activitĂ©s, transactions et autres Ă©vĂ©nements donnant droit Ă la perception des impĂŽts ou dâautres types de recettes. Les recettes fondĂ©es sur le systĂšme dĂ©claratif sont enregistrĂ©es au moment de la dĂ©claration et/ou du versement spontanĂ© des impĂŽts par les contribuables. Les recettes fondĂ©es sur le systĂšme dâĂ©mission prĂ©alable de titres, sont enregistrĂ©es au vu des titres de perception, rĂŽles ou contrats. »
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L'usage intĂ©gral des droits constatĂ©s en matiĂšre de comptabilitĂ© publique est largement rĂ©pandu dans les pays de l'OCDE alors mĂȘme que la plupart des pays utilisent la mĂ©thode des paiements pour leur budgĂ©tisation ou n'appliquent la mĂ©thode des droits constatĂ©s qu'Ă un nombre restreint de transactions budgĂ©taires. Tout ceci est classique en comptabilitĂ©. La question se pose en ce qui concerne les recettes fiscales : la simple constatation du (bon) droit fiscal va-t-il assurer le recouvrement dans une pĂ©riode rĂ©aliste ? Les taux de recouvrements se situent entre 30% pour les taxes mĂ©nages et 80% pour les impĂŽts professionnels, et peut ĂȘtre moins car le rapprochement se fait entre les Ă©missions de lâannĂ©e N et les recouvrements de lâannĂ©e N qui comprennent des droits de lâannĂ©e en cours et des arriĂ©rĂ©s sur les exercices antĂ©rieurs. La solution des droits fiscaux constatĂ©s serait intĂ©ressante si les services fiscaux (DRIC) et le TrĂ©sor tenaient une vĂ©ritable comptabilitĂ© des crĂ©ances avec un compte unique par contribuable et avaient des moyens de coercition efficaces, ce qui ne semble pas ĂȘtre le cas dans lâĂ©tat actuel des choses. En particulier, la DRIC a beaucoup de difficultĂ©s pour distinguer les recouvrements sur lâexercice en cours et les exercices passĂ©s64. La consĂ©quence la plus dĂ©licate du mode dâenregistrement comptable est lâĂ©cart grandissant entre la vision du TrĂ©sor et de la ville sur les rĂ©sultats annuels. Ainsi, en 2008, le Compte administratif de la Ville indique un excĂ©dent de 1.845 millions de FCFA alors que le Compte de gestion indique 668 millions. Comme le processus a dĂ©butĂ© en 2007, lâĂ©cart sâest dĂ©jĂ creusĂ© dâenviron 1,2 milliards FCFA. Toutes les parties prenantes (Ville et TRC) sont dâaccord pour remĂ©dier Ă cette situation en inscrivant des provisions afin de tenir compte des recouvrements non effectuĂ©s dans le compte administratifs 2009 en cours de confection.
64 Il existe un numĂ©ro unique de contribuable mais pas, en fonction des informations du consultant, de « compte unique » de contribuable pour lâensemble des taxes.
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TABLEAU 3.13: OUAGADOUGOU : PRISE EN CHARGE (EMISSIONS) ET RECOUVREMENT PAR IMPĂT
2007 2008 en K FCFA RPM DRIC RPM Patente nombre de contribuables 18 458 Emissions 4 525 128 4 094 974 4 094 974 recouvrement 3 515 440 3 373 040 3 967 421
taux de recouvrement 77,7% 82,4% 96,9% CSI nombre de contribuables Emissions 196 036 555 438 555 438 recouvrement 510 488 547 630 555 438
taux de recouvrement 260,4% 98,6% 100,0% Taxe de résidence nombre de contribuables 96 965 99 181 96 965 Emissions 367 378 729 952 739 952 recouvrement 175 890 210 659 210 982
taux de recouvrement 47,9% 28,9% 28,5% Taxe sur les biens de mainmorte nombre de contribuables Emissions 193 547 193 547 recouvrement 67 430 68 921
taux de recouvrement 34,8% 35,6% Total Ă©mis 5 088 542 5 573 911 5 583 911
Total recouvrés 4 201 818 4 198 759 4 802 762 83% 75% 86%
Taxe de jouissance nombre de contribuables Emissions 1 385 118 1 604 220 1 385 118 recouvrement 1 385 118 1 604 220 1 385 118 (source DRIC et RPM)
Lâanalyse des recouvrements montre de grandes disparitĂ©s par type dâimpĂŽt. Le taux plus faible du recouvrement des impĂŽts sur les mĂ©nages (TBM et taxe de rĂ©sidence) est assez inquiĂ©tant sur le civisme des contribuables : de nombreux particuliers Ă©chappent encore au recouvrement. La CSI et la taxe de jouissance correspondant Ă des « droits au comptant » le recouvrement se confond totalement (taxe de jouissance) ou quasiment (CSI) avec les recouvrements. Comme on ne connaĂźt pas le nombre rĂ©el de contribuables (surtout pour la CSI) il est difficile dâĂ©valuer lâefficacitĂ© du recouvrement. Il semble toutefois quâil y ait eu une amĂ©lioration des immatriculations puisque le nombre de patentĂ©s et de CSI sâest accru rĂ©cemment de façon significative. Le nombre de contribuables Ă la taxe de rĂ©sidence, aprĂšs une hausse de 6,7% vient de rĂ©gresser subitement65.
65 la gestion de la taxe de rĂ©sidence reste trĂšs complexe. On a vu que le croisement avec le fichier dâadressage de la Mairie Ă©tait encore inopĂ©rant. La rĂ©gression du nombre de contribuable provient dâun nettoyage du fichier (suppression des doublons, etc.)
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TABLEAU 3.14: OUAGADOUGOU NOMBRE DE CONTRIBUABLES Nombre de contribuables 2006 2007 2008 2009 Patente 6 215 7 291 CSI 18 458 22 579 Taxe de rĂ©sidence 92 926 97 629 99 181 96 965 (Source DRIC) i) Taux de recouvrement des arriĂ©rĂ©s dâimpĂŽt/taxes bruts, calculĂ© en pourcentage des arriĂ©rĂ©s dâimpĂŽt au
commencement de lâexercice budgĂ©taire, qui ont Ă©tĂ© recouvrĂ©s au cours de lâexercice donnĂ© (moyenne des deux derniers exercices budgĂ©taires) Le montant total des montants non recouvrĂ©s est relativement important. On retiendra Ă©videmment les recouvrements rĂ©els et non les droits constatĂ©s au compte administratifs. En 2007 et 2008, il a reprĂ©sentĂ© en moyenne 20% des recouvrements annuels. La taxe de jouissance Ă©tant perçue au comptant, on lâa exclut du calcul.
ii) EfficacitĂ© du transfert sur le compte du TrĂ©sor des montants dâimpĂŽt
La Recette Municipale (RPM) est lâagence du trĂ©sor dĂ©diĂ©e Ă la Ville de Ouagadougou y compris les budgets annexes Ă lâintĂ©rieur de la TrĂ©sorerie GĂ©nĂ©rale du Centre qui suit Ă©galement la RĂ©gion. Selon le TrĂ©sor, hormis les impĂŽts qui sont payĂ©s au guichet de la perception, les impĂŽts rentrent par « dĂ©cades ». Les recettes fiscales sont inscrites au compte de la commune aussitĂŽt reçues, mĂȘme si le libellĂ© comptable nâest pas encore attribuĂ©. Ce nâest que lorsque la Ville aura rĂ©digĂ© un titre de recette que lâattribution comptable (compte 7510 pour la patente, par exemple) sera effectuĂ©e. Ceci a lieu Ă la fin de chaque mois, lorsque la RPM envoie un bordereau rĂ©capitulatif des recettes Ă la Ville mais cela nâaurait aucune incidence sur la disponibilitĂ© des fonds. Il existe bien un compte dâattente de la commune (compte 497) mais il sâagit au contraire dâencaissements par anticipation. On peut estimer les retards dâaffectation ne dĂ©passe pas une semaine. A lâinverse, la Ville bĂ©nĂ©ficie dâune avance de trĂ©sorerie de 220 millions de FCFA en dĂ©but dâannĂ©e.
iii) Fréquence du rapprochement complet des comptes
Bien quâil existe de nombreuses procĂ©dures de rapprochement infra-annuelles, et notamment un ComitĂ© mensuel de suivi de lâexĂ©cution du budget et de la trĂ©sorerie, il nây a pas de rapprochement prĂ©cis entre les Ă©valuations des impĂŽts et des recouvrements. Il existe cependant une cellule dâamĂ©lioration des recettes. Elle se rĂ©unit pĂ©riodiquement afin que les principaux responsables Ă©changent sur la situation des recouvrements66. Cette cellule montre bien la prĂ©occupation du Maire et de lâensemble des services de la ville en termes de ressources. Mais elle nâa quâun caractĂšre plutĂŽt prĂ©visionnel que rĂ©trospectif sauf quand il sâagit dâĂ©voquer un mauvais recensement fiscal ou dâun piĂštre recouvrement. On doit en conclure que les rapprochements sur les arriĂ©rĂ©s ne sont pas effectuĂ©s.
66 Le compte rendu de la Cellule du 1er aoĂ»t 2008 montre quâĂ©taient conviĂ©s notamment la TRC, la DRIC, la DMP et la DAFB.
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Indicateur
Note
Explication
PI-15 Efficacité du recouvrement des contributions fiscales
D+
MĂ©thode de Notation M1
(i) Taux de recouvrement des arriĂšres dâimpĂŽt/taxes bruts, calculĂ© en pourcentage des arriĂšres dâimpĂŽt au cours de lâexercice donnĂ©
B
Le taux moyen de recouvrement annuel en 2007 et 2008 est compris entre 75 et 90%. Mais le montant total des arriĂ©rĂ©s dâimpĂŽt est significatif
(ii) EfficacitĂ© du transfert sur le compte du TrĂ©sor des montants dâimpĂŽt et taxes recouvrĂ©s par les administrations fiscale
B
Toutes les recettes fiscales sont versées dans les comptes gérés par le Trésor ou les transferts au Trésor sont effectués au moins toutes les semaines
(iii) FrĂ©quence du rapprochement complet des comptes dâĂ©valuation, des recouvrements, des fichiers des arriĂ©rĂ©s et des montants reçus par le TrĂ©sor
D
Le rapprochement complet ne se fait pas
PI-16 PrĂ©visibilitĂ© de la disponibilitĂ© des fonds pour lâengagement des dĂ©penses La prĂ©vision de la trĂ©sorerie est lâune des prĂ©occupations et une prioritĂ© de la Ville de Ouagadougou. La TRC (TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre) Ă©dite chaque jour une situation agrĂ©gĂ©e des disponibilitĂ©s et des instances de paiement de la commune de Ouagadougou. Cet Ă©tat distingue la disponibilitĂ© au compte au TrĂ©sor de la Ville mais aussi les mandats en instance Ă la DAFB et au contrĂŽle financier, et les engagements non mandatĂ©s Ă la DAFB. On obtient une situation de trĂ©sorerie nette des mandats en instance de paiement et la situation nette des engagements. Le souci de la trĂ©sorerie se traduit particuliĂšrement par lâexistence dâun « ComitĂ© de suivi et dâexĂ©cution du budget de la trĂ©sorerie » qui se rĂ©unit tous les mois. Le ComitĂ© est prĂ©sidĂ© par le DeuxiĂšme adjoint du Maire (chargĂ© des finances) et comprend le SecrĂ©taire gĂ©nĂ©ral, le ContrĂŽleur financier qui joue lĂ un rĂŽle important puisquâil anticipe un avis futur favorable, la TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre (dans sa fonction de RPM), la DRIC, la DAFB, a DGSTM, les reprĂ©sentants des arrondissements. La premiĂšre tĂąche du ComitĂ© est dâĂ©valuer la situation de trĂ©sorerie en dĂ©but de pĂ©riode en procĂ©dant de la façon suivante : Disponible au 1er du mois prĂ©cĂ©dent + Recouvrements effectuĂ©s dans le mois prĂ©cĂ©dent - Paiements effectuĂ©s dans le mois prĂ©cĂ©dent - Restes Ă payer du mois non encore rĂ©glĂ© par le TrĂ©sor = Disponible en dĂ©but de pĂ©riode La seconde tĂąche est dâopĂ©rer des prĂ©visions de recettes, ce qui permet dâĂ©valuer lâensemble des fonds disponibles au cours du mois. Enfin, le ComitĂ© discute des perspectives dâengagement des dĂ©penses pour le mois qui sont Ă©videmment largement dĂ©battues. Finalement, les propositions sont trĂšs prĂ©cises :
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dĂ©penses par article comptable en distinguant la commune dâune part et les arrondissements dâautre part. Cette prĂ©cision permettra le mois suivant de vĂ©rifier ce qui aura Ă©tĂ© engagĂ© ou mandatĂ©. On trouvera ci-dessous les principaux Ă©lĂ©ments du compte rendu du comitĂ© de juillet 2008 qui s âest tenu le 11 juillet 200867.
TABLEAU 3.15: COMITE SUIVI BUDGET/TRESORERIE
Comité de suivi de l'exécution du budget de la trésorerie du mois de juillet 2008
Disponible 1er juin 2008 838 951 769 Recouvrement de juin 2008 1 056 115 332 Commune 1 052 857 332 Fonds de lotissement Bogodogo 50 000 Boulmiougou - Nongr-Maasom 1 978 000 Sig-Noghin 1 330 000 Total Ressources 1 895 067 101 Paiements effectuĂ©s 685 261 101 Restes Ă payer au 30 juin 84 548 727 Disponible rĂ©el au 30 juin 1 125 257 273 Juillet 2008 DGI 500 000 000 Commune 200 000 000 Fonds de lotissment Bogodogo 100 000 Boulmiougou Nongr-Maasom 710 000 Sig-Noghin 455 000 701 265 000 Disponible en juillet 1 826 522 273 DĂ©penses proposĂ©es mandats en instance 50 458 846 Autres mandatements 1 026 375 900 Proposition d'engagements 1 076 834 746 Disponible pour autres engagements 749 687 527 La qualitĂ© du suivi de la trĂ©sorerie est certaine, cependant elle ne permet quâune visibilitĂ© Ă un ou deux mois pour les services. Le consultant nâa pas eu connaissance dâune prĂ©vision annuelle de trĂ©sorerie. Il est probable que la Ville souhaite par prĂ©caution uniquement travailler au mois le mois dans ce domaine. i) DegrĂ© de prĂ©visibilitĂ© et de suivi des flux de trĂ©sorerie
La ville établit des prévisions mensuelles de trésorerie. Elles sont trÚs prudentes afin de ne pas mettre les finances de la ville en danger.
67 La prĂ©sentation est lĂ©gĂšrement simplifiĂ©e par rapport Ă lâoriginal.
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ii) FiabilitĂ© et frĂ©quence des informations fournies en cours dâexercice aux services Les services disposent dâinformations assez fiables sur la disponibilitĂ© effective de ressources pour lâengagement des dĂ©penses ;
iii) Fréquence et transparence des ajustements des dotations budgétaires
Lâanalyse des budgets et des comptes montre que lâenveloppe des dotations de crĂ©dit finalement inscrite peut ĂȘtre diffĂ©rente des crĂ©dits ouverts. Ceci est normal dans la mesure oĂč un budget reste un document prĂ©visionnel qui ne saurait prĂ©dire exactement les dĂ©penses. Il est nĂ©cessaire de revoir en cours dâannĂ©e les dĂ©penses surtout pour la section dâinvestissement, trĂšs dĂ©pendante des rendements fiscaux. Des ajustements budgĂ©taires significatifs en cours dâexercice ont lieu. Ils sont effectuĂ©s de maniĂšre tout Ă fait transparente par le vote dâun budget supplĂ©mentaire dans les conditions habituelles de transparente des votes des budgets. ConcrĂštement, le BS est votĂ© aprĂšs lâadoption du compte administratif. Il reprend les DENEM et les excĂ©dents de lâexercice prĂ©cĂ©dent ainsi que des dĂ©penses et recettes nouvelles. Il doit ĂȘtre Ă©quilibrĂ© comme le budget primitif.
Indicateur
Note Explication
PI-16 PrĂ©visibilitĂ© de la disponibilitĂ© des fonds pour lâengagement des dĂ©penses
C+
MĂ©thode de Notation M1
(i) Degré de prévisibilité et de suivi des flux de trésorerie
A
Des prĂ©visions de flux de trĂ©sorerie sont prĂ©parĂ©es pour lâexercice budgĂ©taire et sont actualisĂ©es tous les mois sur la base des entrĂ©es et sorties effectives de fonds
(ii) FiabilitĂ© et frĂ©quence des informations pĂ©riodiques fournies en cours dâexercice aux services sur les plafonds dâengagement de dĂ©penses
C
Les services disposent dâinformations fiables un ou deux mois Ă lâavance
(iii) Fréquence et transparence des ajustements des dotations budgétaires, dont la décision est prise à un niveau hiérarchique supérieur à la direction des services
A
un ajustement budgĂ©taire significatif en cours dâexercice a lieu une fois par an (budget supplĂ©mentaire) de maniĂšre transparente et prĂ©visible.
PI-17 Suivi et gestion de la trĂ©sorerie, des dettes et des garanties i) QualitĂ© de lâenregistrement des donnĂ©es sur la dette
Les prĂȘts sont bien connus. Le nombre de prĂȘt est trĂšs limitĂ© et ne nĂ©cessite pas de rapprochement frĂ©quent au cours de lâannĂ©e. Il y a deux prĂȘts (AID et AFD) dont les tableaux dâamortissement sont connus. Un autre prĂȘt (pour le financement de la SOTRACO) a fait lâobjet dâune remise et ne figure plus Ă lâĂ©tat de la dette. Tous les autres financements sont sous forme de subventions (BAD) ou de dotations (FPRCT). Le paiement des intĂ©rĂȘts et des remboursements se fait Ă bonne date sous lâimpulsion du Service des Ă©tudes et analyses financiĂšres de la DAF-B qui procĂšde au mandatement. LâĂ©tat de la dette est annexĂ© au budget depuis 2010. Les renseignements sur lâencours et lâannuitĂ© figuraient dĂ©jĂ dans les budgets des annĂ©es prĂ©cĂ©dentes.
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ii) DegrĂ© de consolidation des soldes de trĂ©sorerie La TRC gĂšre lâensemble de la trĂ©sorerie de la Ville de Ouagadougou avec un compte unique. La TRC Ă©dite chaque jour une situation agrĂ©gĂ©e des disponibilitĂ©s et des instances de paiement de la commune de Ouagadougou. La consolidation des comptes est un fait acquis et quotidien.
iii) MĂ©canisme de contractualisation des prĂȘts et dâoctroi des garanties
Les textes sur lâemprunt sont clairs : les collectivitĂ©s territoriales peuvent recourir Ă l'emprunt pour la rĂ©alisation de leurs investissements (Art 119 du CGCT) ; les emprunts peuvent bĂ©nĂ©ficier de la garantie de l'Etat ; ils nĂ©cessitent une dĂ©libĂ©ration du Conseil municipal (Art 226) ; ils sont soumis Ă autorisation prĂ©alable de lâautoritĂ© de tutelle et dans les limites prĂ©vues par les textes en vigueur (art 229). Les conditions de rĂ©alisation des emprunts sont prĂ©cisĂ©es par dĂ©cret pris en Conseil des ministres, sur proposition du ministre chargĂ© des finances. Les limites ne semblent pas exister, tout comme des rĂšgles prĂ©cises en termes de garantie octroyĂ©s par les communes. Concernant les rares prĂȘts contractĂ©s par la ville, lâensemble des conditions a Ă©videmment Ă©tĂ© respectĂ©. Cependant, il est peu probable que la ville avait raisonnĂ© sur des limites ou Ă lâaide de critĂšres clairs avant de prendre sa dĂ©cision en dehors du besoin de financement. En tout cas, le consultant nâen a pas eu connaissance. Une seule garantie a Ă©tĂ© octroyĂ©e au sujet du financement des taxis pour un montant de lâordre de 50 millions FCFA par an.
Indicateur
Note Explication
PI-17 Suivi et gestion de la trésorerie, des dettes et des garanties
B
MĂ©thode de Notation M2
(i) QualitĂ© de lâenregistrement des donnĂ©es sur la dette et des rapports affĂ©rents
C
Les donnĂ©es sur la dette sont complĂštes, actualisĂ©es et font lâobjet de rapprochement au moins tous les ans. Les donnĂ©es sont considĂ©rĂ©es comme trĂšs bonnes et fiables
(ii) Degré de consolidation des soldes de trésorerie
A
Tous les soldes de trésorerie sont calculés journellement et consolidés
(iii) MĂ©canisme de contraction des prĂȘts et dâoctroi des garanties
C
Les prĂȘts contractĂ©s par la Ville sont approuvĂ©s par une seule entitĂ© compĂ©tente, mais la dĂ©cision ne se prend pas sur la base de directives de limites ou de critĂšres clairs
PI-18 EfficacitĂ© des contrĂŽles des Ă©tats de paie La Direction des Ressources Humaines (DRH) LâArrĂȘtĂ© No. 2009/075 CO/SG du 20 aoĂ»t 2009 reprĂ©sente le cadre lĂ©gal de La Direction des Ressources Humaines (DRH) de la Commune de Ouagadougou68. Cette derniĂšre gĂšre le fichier nominatif (fichier du
68 En outre, les récents décrets (6) no 2008-131/PRES/PM/MEF/MATD à no 2008-136/PRES/PM/MEF/MATD du 19 mars 2008 couvrent le régime indemnitaire, le classement indiciaire, et barÚme de solde du personnel des collectivités territoriales
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personnel municipal) qui se compose essentiellement de fonctionnaires communaux et de contractuels communaux. Le personnel en activitĂ© compte Ă©galement des agents de lâEtat69. La gestion de ces derniers ne relĂšve pas de la DRH mais de lâAdministration Centrale. La commune octroie aux agents de lâEtat uniquement des indemnitĂ©s. Les membres de la brigade verte (environ 1700 femmes) et la centaine de journaliers de la Direction des AmĂ©nagements Paysagers ne relĂšvent pas de la gestion de la DRH non plus70. La gestion des ressources humaines de la DRH nâutilise pas de logiciel spĂ©cialisĂ© mais juste un fichier Excel. Tout changement de statut dâun agent communal (dĂ©part, retraite, licenciement, dĂ©cĂšs, promotion) doit impĂ©rativement ĂȘtre pris en compte par la DRH qui procĂšde automatiquement Ă la modification du fichier nominatif du personnel. Tous les actes correspondants prĂ©parĂ©s par la DRH doivent recevoir le visa du ContrĂŽle Financier (CF)71. Ils doivent Ă©galement ĂȘtre signĂ©s par le Maire. Une note Ă cet effet est automatiquement envoyĂ©e au Service de la Solde de la DAFB et au trĂ©sor (TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre). Le Service de la Solde de la DAFB Le Service de la Solde de la DAFB gĂšre la situation salariale des agents communaux. Il est chargĂ© du traitement et de lâinformatisation des Ă©tats de paie (salaires) et utilise le logiciel SGPA pour ses activitĂ©s. La paie et le suivi du mouvement du personnel de la commune et la gestion administrative du personnel de la DAFB relĂšvent Ă©galement de la responsabilitĂ© de ce service. Les Ă©tats de paie au niveau du Service de la Solde et le fichier nominatif de la DRH ne sont pas directement liĂ©s mais les Ă©tats de paie sont systĂ©matiquement et rĂ©guliĂšrement mis Ă jour sur la base des informations concernant les modifications apportĂ©es au fichier nominatif fournies par la DRH (voir prĂ©cĂ©demment). DAFB, ContrĂŽle Financier (CF) et TrĂ©sor Le circuit de la dĂ©pense pour les Ă©tats de paie qui fait Ă©galement intervenir le ContrĂŽle Financier (CF) et le trĂ©sor est le suivant :
1. La liste des salaires Ă payer est finalisĂ©e par le Service de la Solde aux alentours du 12 ou 13 de chaque mois et est envoyĂ©e au bureau engagement du Service du Budget de la DAFB qui aprĂšs lâavoir visĂ© lâenvoie au Service de lâOrdonnancement de la DAFB ;
2. Le Service de lâOrdonnancement de la DAFB aprĂšs avoir apposĂ© son visa lâenvoie au bureau du Maire qui appose son visa et la renvoie au Service de lâOrdonnancement ;
3. Le Service de lâOrdonnancement envoie la liste Ă son tour au ContrĂŽle Financier (CF) qui aprĂšs visa la retourne au Service de lâOrdonnancement ;
4. Le Service de lâOrdonnancement lâenvoie au trĂ©sor (TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre) pour paiement ;
5. Le trĂ©sor procĂšde au paiement. DĂšs le 23/25 du mois le salaire est dĂ©posĂ© Ă la banque des agents communaux qui dĂ©tiennent un compte bancaire. Pour les agents qui nâont pas de compte, le salaire est payĂ© comptant. Dans les deux cas les salaires sont disponibles aux alentours du28/29 de chaque mois.
69 Au 5 dĂ©cembre 2009, les membres du personnel en activitĂ© de la Ville sâĂ©levaient Ă 1690. Les agents communaux Ă©taient au nombre de 1512 (1097 fonctionnaires et 415 contractuels) et les agents de lâEtat au nombre de 178 (Source : DRH). 70 Ils relĂšvent de la Direction de la PropretĂ© et de la Direction des AmĂ©nagements Paysagers respectivement. 71 Pour un arrĂȘt de salaire Ă©tant donnĂ© lâurgence de lâapplication de la mesure, il nây a pas de visa du CF
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i) DegrĂ© dâintĂ©gration et de rapprochement des donnĂ©es relatives Ă lâĂ©tat de paie et au fichier nominatif ;
Les états de paie au niveau du Service de la Solde de la DAFB et le fichier nominatif de la DRH ne sont pas directement reliés. Toutefois les modifications du fichier nominatif sont automatiquement et systématiquement communiquées par note écrite au Service de la Solde qui reflÚtent lesdites modifications au niveau des états de paie ;
ii) Modifications apportĂ©es en temps opportun au fichier nominatif et Ă lâĂ©tat de paie
Les modifications nĂ©cessaires apportĂ©es au fichier nominatif et aux Ă©tats de paie sont immĂ©diats (dans les 24/48 heures) lorsque le nouveau statut de lâagent est Ă©tabli. Le fichier nominatif et les Ă©tats de paie font par consĂ©quent lâobjet dâune mise Ă jour immĂ©diate qui se reflĂšte dans la liste des salaires (pour le mois Ă venir)72. Les ajustements rĂ©troactifs ont lieu essentiellement en cas de dĂ©cĂšs et dâinterruption de salaire pour abandon de poste sans justification. Ces cas ne sont pas frĂ©quents et reprĂ©sentent des montants bien infĂ©rieurs Ă 1% des dĂ©penses salariales totales73 ;
iii) ContrĂŽles internes des modifications apportĂ©es au fichier nominatif et Ă lâĂ©tat de paie
Toute modification du statut dâun agent communal donne lieu Ă un acte visĂ© par le CF (sauf pour suspension de salaire due Ă abandon de poste) et le Maire. Toute modification du fichier nominatif de la DRH doit impĂ©rativement se baser sur cet acte. Toute note de la DRH en vue de la mise Ă jour des Ă©tats de paie doit impĂ©rativement se baser sur cet acte. La modification des Ă©tats de paie ne peut avoir lieu quâen vertu de cette note. Par consĂ©quent toute modification du fichier nominatif et des Ă©tats de paie peut ĂȘtre retracĂ©e et ne peut ĂȘtre rĂ©alisĂ©e quâavec lâautorisation du Directeur des Ressources Humaines et du Chef de Service de la Solde ;
iv) Existence de mesures de vĂ©rification de lâĂ©tat de paie pour dĂ©celer les failles du systĂšme de contrĂŽle
interne et/ou des employĂ©s fantĂŽmes Une opĂ©ration de billettage a Ă©tĂ© rĂ©alisĂ©e par la DAFB en juin 2008. Cette opĂ©ration a constituĂ© en une vĂ©rification partielle des Ă©tats de paie dans le sens que chaque agent devait sâidentifier physiquement et prouver administrativement son droit Ă percevoir un salaire. Pour cela lâagent avait lâobligation de remplir un formulaire signĂ© par son supĂ©rieur hiĂ©rarchique. Un rapprochement a ensuite Ă©tĂ© rĂ©alisĂ© avec la derniĂšre liste des Ă©tats de paie.
Indicateur Note Explication
PI-18 Efficacité des contrÎles des états de paie
C+
MĂ©thode de Notation M1
i) DegrĂ© dâintĂ©gration et de rapprochement des donnĂ©es relatives Ă lâĂ©tat de paie et au fichier nominatif
B
Il nây a pas de lien direct entre les fichiers nominatifs de la DRH et les Ă©tats de paie. Toutefois ces derniers sont automatiquement mis Ă jour Ă chaque modification des fichiers nominatifs
ii) Modifications apportĂ©es en temps opportun au fichier nominatif et Ă lâĂ©tat de paie
A
En gĂ©nĂ©ral lâactualisation des modifications dans les fichiers nominatifs (DRH) et pour les Ă©tats de paie (Service de la Solde) est immĂ©diate et se reflĂšte dans la liste des salaires du mois Ă venir. Il y a trĂšs peu dâajustements
72 LâĂ©quipe PEFA a procĂ©dĂ© Ă un rapprochement et les dates de modifications au niveau de la DRH et du Service de la Solde : Une 1Ăšre note du 20 novembre 2009 (2009-043/CO/SG/DRH) pour une suspension de salaire et un dĂ©cĂšs a Ă©tĂ© reçue Ă la Solde le mĂȘme jour. Les modifications respectives concernent une partie du salaire de novembre. Elles ont Ă©tĂ© faites Ă la Solde le mĂȘme jour (20 novembre) et sont entrĂ©es en vigueur le 1 dĂ©cembre ; Une 2iĂšme note du 25 novembre (2009-046/CO/SG/DRH) pour un dĂ©cĂšs a Ă©tĂ© reçue Ă la Solde le 25 novembre. Les modifications ont Ă©tĂ© faites le mĂȘme jour et sont entrĂ©es en vigueur le 1 dĂ©cembre. 73 Ces donnĂ©es sont pour 2009. Il sâagit dâestimations fournies par la DRH sur la base des notes envoyĂ©es par cette direction au Service de la Solde
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rĂ©troactifs. iii) ContrĂŽles internes des modifications apportĂ©es au fichier nominatif et Ă lâĂ©tat de paie
A
Le pouvoir pour la modification des fichiers de la DRH et des Ă©tats de paie est restreint et ne peuvent avoir lieu que sur la base dâun acte visĂ© par le CF et signĂ© par le Maire.
iv) Existence de mesures de vĂ©rification de lâĂ©tat de paie pour dĂ©celer les failles du systĂšme de contrĂŽle interne et/ou des employĂ©s fantĂŽmes
C
Une vérification partielle au niveau de la Solde a été réalisée en juin 2008
PI-19 Mise en concurrence, utilisation optimale des ressources et contrĂŽles de la
passation de marchés publics "Les achats publics passés par les collectivités territoriales pour les fournitures, travaux et services sont soumis à la réglementation générale des achats publics"74. Dans ce contexte, le nouveau Code des Marchés Publics (octobre 2008) représente le cadre légal de référence régissant les activités de passation de marchés de la commune de Ouagadougou. Ce code regroupe essentiellement 3 décrets :
a) Le DĂ©cret No 2007-243/PRES/PM/MFB du 9 mai 2007; b) Le DĂ©cret No 2008-374/PRES/PM/MEF du 2 juillet 2008; c) Le DĂ©cret No 2008-173/PRES/PM/MEF du 19 avril 2008.
Le nouveau code qui est conforme aux directives de lâUEMOA est mis en application Ă 100%. ConformĂ©ment Ă ce code les marchĂ©s publics supĂ©rieurs Ă 20 millions de FCFA sont passĂ©s par des procĂ©dures dâappel dâoffres ouverts. Tous les marchĂ©s supĂ©rieurs Ă 1 million de FCFA sont publiĂ©s dans la Revue des MarchĂ©s Publics. Une Direction des MarchĂ©s Publics (DMP) de la Commune de Ouagadougou a Ă©tĂ© crĂ©Ă©e en 2004 avec pour mission essentielle de veiller au respect des procĂ©dures prĂ©vues par la lĂ©gislation en vigueur. Câest la DMP qui organise la procĂ©dure dâappel Ă la concurrence aprĂšs avoir reçu les caractĂ©ristiques dĂ©finies par les services demandeurs pour les dĂ©penses Ă©gales Ă 1 million de FCFA et infĂ©rieures Ă 20 millions de FCFA. Un avis de demande de prix doit ĂȘtre publiĂ© dans la Revue des MarchĂ©s Publics. A partir de la date de publication de lâavis dans la Revue des MarchĂ©s Publics, les entreprises intĂ©ressĂ©es ont 10 jours pour le dĂ©pĂŽt des offres. AprĂšs le dĂ©pĂŽt des offres, les offres sont dĂ©pouillĂ©es et analysĂ©es et les rĂ©sultats sont publiĂ©s dans la Revue des MarchĂ©s Publics. LâĂ©tape suivante prĂ©voit quinze jours dâattente couvrant le dĂ©lai de saisine de 8 jours Ă partir de la date de publication des rĂ©sultats avant la notification provisoire dâattribution du marchĂ©. La commune a Ă©galement sa propre Commission des attributions des MarchĂ©s75. Tous les marchĂ©s supĂ©rieurs Ă 1 million de FCFA et infĂ©rieurs Ă 100 million pour les fournitures, les prestations de services courants et les travaux doivent ĂȘtre en outre approuvĂ©s par le Maire, ordonnateur du budget tandis que tout marchĂ© supĂ©rieur Ă 100 millions de FCFA doit ĂȘtre approuvĂ© par le Conseil Municipal76. Un Plan de Passation des MarchĂ©s conforme aux dotations budgĂ©taires est prĂ©parĂ© au tout dĂ©but de chaque annĂ©e par la commune. Un ComitĂ© de Suivi de lâExĂ©cution des marchĂ©s Publics de la Commune de Ouagadougou a la responsabilitĂ© de suivre lâexĂ©cution de ce plan77. 74 DĂ©cret No 2006-204 du 1 mars 2006, art. 74. 75 Chaque arrondissement de la ville a Ă©galement sa propre commission des attributions des marchĂ©s. 76 DĂ©libĂ©ration No 2003-026/CO/SG/DQ du 31 octobre 2003. 77 ArrĂȘtĂ© No 2009-01 du 5 janvier 2009. Le ComitĂ© se compose entre autre du SecrĂ©taire GĂ©nĂ©ral, du Directeur des marchĂ©s publics, du ContrĂŽleur Financier, du TrĂ©sorier RĂ©gional du Centre, de la Directrice de la DAFB.
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i) Utilisation dâune mĂ©thode compĂ©titive pour la passation des marchĂ©s publics dont le montant excĂšde le seuil national Ă©tabli pour les achats de faible valeur Les donnĂ©es disponibles sur les mĂ©thodes de passation des marchĂ©s fournies par la DMP indiquent que plus de 90% des marchĂ©s pour 2008 et 2009 dont le montant est supĂ©rieur au seuil fixĂ©78 ont Ă©tĂ© passĂ©s par appel dâoffres ouverts (voir tableau suivant);
TABLEAU 3.16 : NOMBRE DE MARCHES PASSES EN 2008 & 2009 ET POURCENTAGE (%) PASSES SELON LES METHODES COMPETITIVES
Modes de passation des
marchés 2008 2009
Nombre % Nombre % Appels dâOffre Ouverts 159 94,08% 184 93,87%
Gré à Gré
10 5,92% 12 6,03%
TOTAL 169 100% 196 100%
Source : Direction des Marchés Publics (DMP) de la commune de Ouagadougou
ii) Ătendue de la justification du recours Ă des modes de passation moins concurrentiels
Dans le cas de la commune de Ouagadougou, les marchĂ©s de grĂ© Ă grĂ© reprĂ©sentent les seuls modes de passation de marchĂ©s non concurrentiels. Les marchĂ©s de grĂ© Ă grĂ© sont prĂ©vus par la loi et ne peuvent ĂȘtre passĂ©s que dans des cas spĂ©cifiques79. Dans le cas de la commune tout marchĂ© de grĂ© Ă grĂ© doit ĂȘtre autorisĂ© par la Cellule chargĂ©e de lâexamen des demandes dâautorisation de contracter des marchĂ©s de grĂ© Ă grĂ©80. En outre tous les contrats de grĂ© Ă grĂ© supĂ©rieurs Ă 1 million de FCFA et infĂ©rieurs Ă 50 millions doivent ĂȘtre approuvĂ©s par le Maire. Les contrats de grĂ© Ă grĂ© supĂ©rieurs Ă 50 millions doivent ĂȘtre approuvĂ©s par le Conseil Municipal81.
iii) Existence et fonctionnement dâun mĂ©canisme dâenregistrement et de traitement des rĂ©clamations
La loi prĂ©voit au sein de lâAutoritĂ© de RĂ©gulation des MarchĂ©s Publics (ARMP) une Commission de RĂšglement Amiable des Litiges, tels que plaintes des candidats, soumissionnaires, attributaires et titulaires sâestimant lĂ©sĂ©s dans les procĂ©dures de passation, dâexĂ©cution et de rĂšglement des marchĂ©s publics82. La Commission est composĂ©e des reprĂ©sentants de lâadministration publique, du secteur privĂ© et de la sociĂ©tĂ© civile. Le processus est clairement rĂ©glementĂ© avec les plaintes des soumissionnaires devant ĂȘtre dĂ©posĂ©s dans les huit jours qui suivent la publication des rĂ©sultats dans la revue des marchĂ©s publics et lâobligation pour la Commission de se prononcer dans un dĂ©lai maximum de quinze jours Ă compter de la date de la saisine. Les dĂ©cisions rendues par la Commission sont accessibles au public. A dĂ©faut dâun rĂšglement amiable devant lâARMP, la loi autorise le soumissionnaire Ă rechercher un rĂšglement contentieux devant un tribunal arbitral ou une juridiction administrative compĂ©tente.
78 Ce seuil est de 20 millions de FCFA. Toutefois, la DMP de la ville a indiquĂ© que la plupart des marchĂ©s supĂ©rieurs Ă 1 million de FCFA et infĂ©rieurs Ă 20 millions, astreints Ă la procĂ©dure de demande de prix, suivent Ă©galement la pratique dâappel dâoffre ouvert (avec un dĂ©lai rĂ©duit Ă 10 jours pour les fournisseurs ou prestataires de services pour dĂ©poser leur prix). 79 DĂ©cret No 2008-173/PRES/PM/MEF du 19 avril 2008, art. 71 80 La Cellule a Ă©tĂ© crĂ©Ă©e par ArrĂȘtĂ© No 2005-095 du 28 septembre 2005. Elle comprend le Directeur de la DMP, le ContrĂŽleur Financier, la Directrice de la DAFB, le Receveur Municipal, le SecrĂ©taire GĂ©nĂ©ral de la Mairie de Ouagadougou et le Service bĂ©nĂ©ficiĂšre 81 DĂ©libĂ©ration 2006-012 du 25 octobre 2006 82 DĂ©cret No 2007-243/PRES/PM/MFB du 9 mai 2007, art. 18
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Indicateur Note Explication PI-19 Mise en concurrence, utilisation optimale des ressources et contrÎles de la passation de marchés publics
A
MĂ©thode de Notation M2
i) Utilisation dâune mĂ©thode compĂ©titive pour la passation des marchĂ©s publics dont le montant excĂšde le seuil national Ă©tabli pour les achats de faible valeur
A
Plus de 90% des marchés en dessus des seuils nationaux a été passée selon les méthodes compétitives en 2008 et 2009
ii) Ătendue de la justification du recours des modes de passation moins concurrentiels
B
Les modes de passation des marchés de gré à gré, seuls modes non concurrentiels utilisées par la commune sont justifiées conformément aux exigences réglementaires
iii) Existence et fonctionnement dâun mĂ©canisme dâenregistrement et de traitement des rĂ©clamations
A
Un mĂ©canisme prĂ©vu par la loi est en place pour lâenregistrement et le traitement dans les dĂ©lais des rĂ©clamations liĂ©es au processus de passation des marchĂ©s et est sous le contrĂŽle dâun organisme externe. Les donnĂ©es sur la rĂ©solution des plaintes sont accessibles au public
PI-20 EfficacitĂ© des contrĂŽles internes des dĂ©penses non salariales Le ContrĂŽle Financier (CF) en tant que service dĂ©concentrĂ© de lâEtat, prĂ©vu par la loi83, est responsable du contrĂŽle a priori de lâexĂ©cution des opĂ©rations financiĂšres de la ville de Ouagadougou. Le ContrĂŽleur Financier est le conseiller de lâOrdonnateur (le Maire). Le contrĂŽle des dĂ©penses non salariales est Ă©galement exercĂ© au cours de lâexĂ©cution de la dĂ©pense par le Bureau du Maire ainsi que par les autres services de la commune. La chaĂźne de la dĂ©pense (et les divers contrĂŽles qui y sont associĂ©s) au niveau de la commune de Ouagadougou comprend dans la pratique trois phases84 :
a) Lâengagement ; b) La liquidation/ordonnancement (ces deux phases sont fusionnĂ©es dans le cas de la commune); c) Le paiement.
Le CF et les autres services interviennent de la façon suivante :
1. Le formulaire dâengagement est dĂ»ment prĂ©parĂ© par le Service du Budget de la DAFB et signĂ© par le Maire. Durant cette Ă©tape un premier contrĂŽle Ă©tablit que le montant requis correspond bien aux dotations budgĂ©taires approuvĂ©es. Le formulaire dâengagement prĂ©parĂ© doit inclure en outre une facture pro-forma ;
2. Le CF procĂšde au contrĂŽle du formulaire dâengagement. Ce contrĂŽle porte sur la lĂ©galitĂ©, la rĂ©gularitĂ© et la moralitĂ©85 et limite effectivement les engagements aux ressources disponibles et
83 DĂ©cret 2005-258 du 12 mai 2005. Ce dĂ©cret dans son art. 7 dĂ©finit ce contrĂŽle : « Le contrĂŽle financier assure le contrĂŽle permanent et a priori de lâexĂ©cution des opĂ©rations financiĂšres de lâEtat, des collectivitĂ©s territoriales et des Ă©tablissements publics » 84 Sources: CF, DAFB et dĂ©cret 2006-204 du 1 mars 2006, Titre III, chapitre II, "Les dĂ©penses de la CollectivitĂ© Territoriale", art. 56-77 85 Idem
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aux dotations budgétaires approuvées. Si durant le contrÎle le formulaire est rejeté par le CF il est renvoyé à la DAFB et les points à compléter sont mis en évidence dans une note86 ;
3. Si le formulaire dâengagement est acceptĂ© il est Ă©galement renvoyĂ© Ă la DAFB oĂč Ă la Direction des MarchĂ©s Publics (DMP). Notification est faite Ă lâentreprise pour lâexĂ©cution de la prestation ;
4. Quand la prestation est fournie Ă la satisfaction de la commune, lâentreprise envoie sa facture ; 5. Le Service de lâOrdonnancement de la DAFB procĂšde Ă la liquidation et Ă lâordonnancement (de
façon concomitante) de la dĂ©pense correspondante. Le mandat donnant lâordre au comptable public de payer est Ă©mis et signĂ© par le maire ;
6. Le mandat est envoyĂ© au CF pour contrĂŽle. Sâil nâest pas conforme Ă la loi, il est renvoyĂ© Ă la DAFB avec une note pour rectification ;
7. Si le mandat est visĂ© par le CF il est renvoyĂ© Ă©galement au Service de lâOrdonnancement de la DAFB qui lâenvoie Ă son tour Ă la TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre (TRC) qui procĂšde au paiement aprĂšs un contrĂŽle de routine.
Certaines dĂ©penses communales sont exĂ©cutĂ©es par voie de rĂ©gies dâavance en raison de leur nature occasionnelle ou de leur faible montant et ne suivent pas le circuit de la dĂ©pense sus- mentionnĂ©87. La RĂ©gie des avances est un service de la DAFB et a la responsabilitĂ© de gĂ©rer ces dĂ©penses qui comprennent les paiements aux membres de la brigade verte et travailleurs occasionnels88. Les paiements Ă la centaine de journaliers de la Direction des AmĂ©nagements PaysagĂ©s sont traitĂ©s de la mĂȘme façon. Dâautres dĂ©penses relevant de la RĂ©gie incluent les indemnitĂ©s aux conseillers municipaux, les frais de mission, les dĂ©penses aux titres de transport, les polices dâabonnement, les dĂ©penses pour la lutte contre la divagation des animaux et contre les nuisances diverses. Ces catĂ©gories de dĂ©penses sus- mentionnĂ©es sont payĂ©es sans mandatement. Pour lâautorisation de paiement, le Service de la RĂ©gie se base sur le paiement prĂ©cĂ©dent et prĂ©pare une dĂ©cision de dĂ©blocage (note Ă©crite) qui doit ĂȘtre visĂ©e par le CF et signĂ©e par le Maire. Un mandatement de rĂ©gularisation de la dĂ©pense par RĂ©gie dâavance est fait aprĂšs paiement. Il est visĂ© par le CF et signĂ© par le Maire. Cette procĂ©dure est autorisĂ©e par la loi89. i) EfficacitĂ© des mesures de contrĂŽle des engagements de dĂ©penses
Les mesures de contrĂŽle de lâengagement des dĂ©penses incluent un premier contrĂŽle du Service du Budget de la DAFB et un second contrĂŽle du CF. Ces mesures limitent de façon efficace les engagements aux ressources disponibles et aux dotations budgĂ©taires approuvĂ©es pour plus de 90% des dĂ©penses;
ii) Exhaustivité, pertinence et clarté des autres rÚgles/procédures de contrÎle interne
Hormis les mesures de contrĂŽles des engagements des dĂ©penses, il existe des mesures de contrĂŽle au niveau du Service de lâOrdonnancement (Ă travers le logiciel GESCOMAD), du CF et au niveau de la TRC. Ces procĂ©dures de contrĂŽle sont claires et complĂštes. Toutefois elles sont lourdes Ă cause des nombreuses approbations de la chaĂźne et de la capacitĂ© limitĂ©e en ressources humaines ce qui contribue Ă rĂ©duire lâefficacitĂ© du processus ;
86 Les rejets en questions sont gĂ©nĂ©ralement dus au fait que le formulaire ou le pro-forma ne sont pas bien complĂ©tĂ©s. Il peut y avoir des erreurs Ă©galement. Les rejets ne sont pas dus Ă un manque de correspondance avec les dotations budgĂ©taires. En fait câest le logiciel GESCOMAD qui est utilisĂ© pendant les phases dâengagement et dâordonnancement de la dĂ©pense et sâil nây a pas de dotation budgĂ©taire correspondante Ă la dĂ©pense le systĂšme ne procĂšde pas Ă lâengagement (Sources : Communication du Service du Budget de la DAFB du CF). 87 Ces dĂ©penses ont Ă©tĂ© de lâordre de 823.4 millions de FCFA en 2008 et de 908.0 millions de 2009 soit environ 7% des dĂ©penses totales (hors salaires) pour chacune de ces deux annĂ©es respectivement. 88 La brigade verte compte environ 1700 femmes balayeuses. Ces derniĂšres ne font pas partie des effectifs classiques de la Commune et relĂšvent de la Direction de la PropretĂ© (DP). Leurs rĂ©munĂ©rations ainsi que celles des travailleurs occasionnels se sont Ă©levĂ©es Ă 651.3 millions de FCFA en 2008 (79% des dĂ©penses effectuĂ©es par RĂ©gie dâavance) et Ă 688.3 millions de FCFA en 2009 (75% des dĂ©penses effectuĂ©es par RĂ©gie dâavance). (Sources : Rapport SpĂ©cial de lâannĂ©e 2008, Compte Administratif 2008, Service de la RĂ©gie des Avances et Service du Budget de la DAFB). 89 DĂ©cret 2006-204 du 1 mars 2006, art. 57
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iii) DegrĂ© de respect des rĂšgles de traitement et dâenregistrement des transactions Les dĂ©penses sur RĂ©gie dâavance aux procĂ©dures simplifiĂ©es ne reprĂ©sentent quâune partie minime (environ 7% des dĂ©penses totales hors salaires) et elles sont bien encadrĂ©es. Dans lâensemble le taux dâobservation des rĂšgles est satisfaisant.
Indicateur Note Explication PI-20 Efficacité des contrÎles internes des dépenses non salariales
B
MĂ©thode de Notation M1
i) Efficacité des mesures de contrÎle des engagements de dépenses
B
Les engagements des dépenses sont strictement limités aux ressources disponibles et aux dotations budgétaires approuvées et ceci pour une majorité de dépenses (plus de 90%)
ii) Exhaustivité, pertinence et clarté des autres rÚgles/procédures de contrÎle interne
B
Fondamentalement les autres rĂšgles et procĂ©dures de contrĂŽle sont claires et bien comprises dans lâensemble. Toutefois elles sont lourdes Ă cause de nombreuses approbations de la chaĂźne qui limitent lâefficacitĂ© du processus.
iii) DegrĂ© de respect des rĂšgles de traitement et dâenregistrement des transactions
B Le recours aux procĂ©dures simplifiĂ©es est bien justifiĂ© et ne concerne quâune partie rĂ©duite des dĂ©penses
PI-21 EfficacitĂ© du systĂšme de vĂ©rification interne Il existe au niveau de la commune de Ouagadougou Une Inspection des Services Municipaux (ISM) sous lâautoritĂ© directe du Maire. LâISM qui ne compte que deux experts, le directeur et son adjoint, une secrĂ©taire et un chauffeur a pour mission dâassurer le contrĂŽle du fonctionnement administratif des services municipaux. En outre cette direction exerce Ă©galement un contrĂŽle sur lâutilisation des subventions accordĂ©es aux associations et services extĂ©rieurs et assure les relations de la Commune avec les organes de contrĂŽle de lâEtat. En 2008 lâISM a Ă©laborĂ© un Guide dâInspection qui a Ă©tĂ© distribuĂ© Ă lâensemble des directions de la commune. Ce guide qui est utilisĂ© pendant le travail de lâISM met lâaccent sur lâanalyse et la vĂ©rification de la gestion financiĂšre et comptable. Dans ce contexte il est procĂ©dĂ© Ă la vĂ©rification des textes lĂ©gislatifs et rĂ©glementaires, la vĂ©rification de la caisse de menues dĂ©penses, la vĂ©rification des comptes et documents comptables, la vĂ©rification des piĂšces comptables et des procĂ©dures de passation des marchĂ©s publics. En 2008 lâISM a procĂ©dĂ© Ă lâinspection de 8 structures sur 40 que compte la commune. En 2009 12 structures sur 40 ont Ă©tĂ© inspectĂ©es. Le choix des structures sâest basĂ© sur le critĂšre du risque, risque administratif et financier comme les vĂ©rifications de lâEtat Civil en 2008, service de la Mairie qui reçoit le plus dâusagers ou celle de la RĂ©gie dâavance de la DAFB la mĂȘme annĂ©e responsable des dĂ©penses aux procĂ©dures simplifiĂ©es (voir PI-20). i) Couverture et qualitĂ© de la vĂ©rification interne
La fonction de vĂ©rification interne est partiellement opĂ©rationnelle pour la commune de Ouagadougou et se centre sur les entitĂ©s Ă haut risque financier. Elle assure une revue incomplĂšte des systĂšmes et absorbe au moins un tiers du temps de travail des experts de lâISM. La conformitĂ© aux normes professionnelles est assez bonne ;
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ii) Fréquence et diffusion des rapports Les rapports incluant les recommandations sont élaborées aprÚs chaque inspection. Ils sont envoyés au Maire, au 1er Adjoint du Maire, et à la structure ayant été inspectée. Le ministÚre des finances et la Cour des Comptes ne reçoivent pas les rapports ;
iii) Mesure de la suite donnée par les autorités responsables aux conclusions de la vérification interne
Le suivi des recommandations est rĂ©alisĂ© dans la mesure des capacitĂ©s existantes au niveau de lâISM ce qui entraĂźne des dĂ©lais. Lâaccent est encore mis sur les problĂšmes Ă haut risque.
Indicateur Note Explication PI-21 Efficacité du systÚme de vérification interne
C
MĂ©thode de Notation M1
i) Couverture et qualité de la vérification interne
C
La vĂ©rification interne couvre les entitĂ©s Ă haut risque financier et est partiellement axĂ©e sur les systĂšmes (un tiers du temps du personnel). Dans lâensemble il y a une assez bonne conformitĂ© aux normes professionnelles
ii) Fréquence et diffusion des rapports
C
Le rapport Ă©laborĂ© lors dâun audit est distribuĂ© Ă lâentitĂ© auditĂ©e et au bureau du Maire (et Ă son 1er Adjoint)
iii) Mesure de la suite donnée par les autorités responsables aux conclusions de la vérification interne
C Le suivi est retardĂ© Ă cause de la capacitĂ© limitĂ©e de lâISM. Seules les questions Ă haut risques sont prises en considĂ©ration
3.5 Comptabilité, enregistrement des informations et rapports financiers PI-22 Régularité et respect des délais des opérations de rapprochement des comptes i) Régularité du rapprochement bancaire La Ville de Ouagadougou dispose de 15 (quinze) comptes sous contrÎle du Trésor (et un compte
unique de disponibilité). Un rapprochement de ces comptes est réalisé chaque mois par la TRC dans le 3 (trois) jours ouvrables suivant le mois couvert ;
ii) RĂ©gularitĂ© du rapprochement et de lâajustement des comptes dâattente et dâavances
Les Ă©critures comptables concernant les comptes dâattentes sont dâabord passĂ©es dans la comptabilitĂ© de lâAdministration Centrale. En fin de mois cette information comptable est reversĂ©e dans la comptabilitĂ© de la Ville (dans son seul compte dâattente). La Ville dispose dâune seule rĂ©gie dâavance au trĂ©sor. Les rapprochements du compte dâattente et de la rĂ©gie dâavance se font tous trimestres dans les 2 semaines suivant le trimestre couvert.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 68
Indicateur Note Explication
PI-22 Régularité et respect des délais des opérations de rapprochement des comptes
A
MĂ©thode de Notation M2
i) Régularité du rapprochement bancaire
A Le rapprochement des comptes de la Ville de Ouagadougou se fait mensuellement dans les trois jours suivant le mois couvert
ii) RĂ©gularitĂ© du rapprochement et de lâajustement des comptes dâattente et dâavances
A Les rapprochements pour le compte dâavance et la rĂ©gie dâavance de la Ville se font tous trimestres dans les 2 semaines suivant le trimestre couvert
PI- 23 : Disponibilité des informations sur les ressources reçues par les unités de
prestation des services primaires i) Collecte et traitement des informations fournissant la preuve que les ressources sont effectivement perçues (en espĂšce et en nature) par la plupart des unitĂ©s de prestation de services de premiĂšre ligne (axĂ©es sur les Ă©coles primaires et les centres de santĂ© primaires) par rapport Ă lâensemble des ressources affectĂ©es au (x) secteur (s), quel que soit le niveau dâadministration chargĂ©e de la gestion et du financement de ces unitĂ©s Il y actuellement (dĂ©cembre 2009) 223 Ă©coles primaires (transfĂ©rĂ©es) et 20 garderies (transfĂ©rĂ©es) gĂ©rĂ©es par la commune de Ouagadougou. Le personnel enseignant des Ă©coles primaires et le directeur des garderies sont payĂ©s par lâAdministration Centrale. Le reste du personnel non enseignant comme par exemple les gardiens pour les Ă©coles primaires ou les cuisiniĂšres pour les garderies sont payĂ©s par la commune. Pour le secteur santĂ©, la commune gĂšre 32 centres de santĂ© primaire (CSPS) et 10 dispensaires qui sont moins importants en termes dâoffre de soins ou de budgets que les CSPS. Pour ces deux types dâentitĂ©s, les infirmiers sont payĂ©s par lâAdministration Centrale et le personnel non qualifiĂ© (gardiens, personnel pour lâentretien) par la commune. Le secteur santĂ© compte Ă©galement 21 maternitĂ©s dont les sage- femmes sont payĂ©es par lâAdministration Centrale et le personnel non qualifiĂ© par la commune. Il convient Ă©galement de mentionner lâexistence de 6 dĂ©pĂŽts MEG gĂ©rĂ©s par lâAdministration Centrale qui sont souvent localisĂ©s dans les CSPS. Leurs gĂ©rants sont payĂ©s par lâAdministration Centrale. Le Bureau de la ComptabilitĂ© du Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres de la DAFB a fourni Ă lâĂ©quipe une documentation de base (pour la pĂ©riode 2006-2008) qui rĂ©capitule les dĂ©penses par chapitre et sous-chapitre les dĂ©penses totales ordonnancĂ©es de la commune au 31 dĂ©cembre de chacune des annĂ©es considĂ©rĂ©es (la mĂȘme information peut ĂȘtre obtenue en cours dâannĂ©e pour la pĂ©riode couverte Ă partir de janvier de lâannĂ©e considĂ©rĂ©e). Les ressources effectivement perçues en espĂšces par les unitĂ©s de prestation de services de premiĂšre ligne et en provenance du budget municipal sont indiquĂ©es aux sous chapitres 60 et 65. Cette information qui est fournie par chaque unitĂ© est reprise dans le compte administratif. Le Bureau ComptabilitĂ© MatiĂšre de la DAFB est responsable du suivi des ressources en nature effectivement reçues par ces unitĂ©s. LâĂ©quivalent monĂ©taire des ressources en nature se retrouve Ă©galement dans la documentation budgĂ©taire en fin dâannĂ©e. Lâinformation sur la totalitĂ© des ressources perçues (en espĂšces et en nature) par les unitĂ©s de premiĂšre ligne est donc disponible et accessible. Toutefois cette information nâest pas consignĂ©e dans des rapports spĂ©cifiques annuellement.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 69
Indicateur Note Explication
PI-23 Disponibilité des informations sur les ressources reçues par les unités de prestation des services primaires
B
MĂ©thode de Notation M1
i) Collecte et traitement des informations fournissant la preuve que les ressources sont effectivement perçues (en espÚce et en nature) par la plupart des unités de prestation de services de premiÚre ligne
B
Des informations fiables sur les ressources perçues en espĂšce et en nature par les Ă©coles primaires, les garderies, les centres de santĂ©, les dispensaires, les garderies et les dĂ©pĂŽts MEG sont disponibles au moins annuellement. Lâinformation nâest pas consignĂ©e dans des rapports
PI-24. QualitĂ© et respect des dĂ©lais des rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire produits en
cours dâannĂ©e i) PortĂ©e des rapports en termes de couverture et de compatibilitĂ© avec les prĂ©visions budgĂ©taires
Le Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres de la DAFB est chargĂ© dâĂ©laborer un rapport mensuel dâexĂ©cution budgĂ©taire. Ce rapport est fait rĂ©guliĂšrement et chaque mois la pĂ©riode couverte est celle de janvier jusquâau mois auquel correspond le rapport90. Ces rapports sont trĂšs dĂ©taillĂ©s. Ils prĂ©sentent des situations des recettes et des dĂ©penses. Pour les recettes des informations sur les prĂ©visions (recettes du budget primitif), les Ă©missions, le recouvrement, les taux dâexĂ©cution et de recouvrement sont prĂ©sentĂ©s. Pour les dĂ©penses lâinformation inclut les prĂ©visions (dĂ©penses du budget primitif), les engagements, les ordonnancements (mandats de paiement Ă©mis) et le taux dâexĂ©cution ;
ii) Emissions dans les délais des rapports
Les rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire sont finalisĂ©s dans les dix jours suivants la pĂ©riode couverte ; iii) QualitĂ© de lâinformation
Lâinformation incluse dans les rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire nâest pas auditĂ©e. Par consĂ©quent certaines incertitudes pourraient exister quant Ă leur exactitude. NĂ©anmoins, en dĂ©pit de lâabsence de donnĂ©es auditĂ©es, les donnĂ©es existantes sont utiles.
Indicateur Note Explication
PI-24 QualitĂ© et respect des dĂ©lais des rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire produits en cours dâannĂ©e
C+
MĂ©thode de Notation M1
i) Portée des rapports en termes de couverture et de compatibilité avec les prévisions budgétaires
A
Le Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres de la DAFB Ă©labore un rapport dâexĂ©cution budgĂ©taire qui permet la comparaison entre le budget primitif, les engagements et les montants mandatĂ©s. Il y a Ă©galement le taux dâexĂ©cution (les paiements correspondent aux montants mandatĂ©s)
90 Le Service a mis Ă disposition de lâĂ©quipe PEFA les rapports mensuels dâexĂ©cution budgĂ©taire pour les trois derniĂšres annĂ©es (2007 Ă 2009)
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 70
ii) Emissions dans les délais des rapports
A Les rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire sont finalisĂ©s dans les dix jours suivants la pĂ©riode couverte
iii) QualitĂ© de lâinformation C Lâinformation fournie nâest pas auditĂ©e ce qui signifie que certaines incertitudes pourraient exister quant Ă leur exactitude. NĂ©anmoins, en dĂ©pit de lâabsence de donnĂ©es auditĂ©es, les donnĂ©es existantes sont utiles.
PI-25. QualitĂ© et respect des dĂ©lais des Ă©tats financiers annuels La lĂ©gislation en vigueur prĂ©voit lâĂ©laboration annuelle du compte administratif et du compte de gestion des collectivitĂ©s territoriales91 dont la commune de Ouagadougou. Le compte administratif prĂ©sente les rĂ©sultats de lâexĂ©cution du budget. Le compte de gestion reprend lâexĂ©cution entiĂšre du budget et fait Ă©tat de la situation gĂ©nĂ©rale des opĂ©rations de lâexercice avec la balance dĂ©finitive Ă©tablie Ă la clĂŽture des opĂ©rations. Le compte administratif et le fascicule du compte de gestion doivent en principe ĂȘtre examinĂ©s par le Conseil Municipal qui en dĂ©libĂšre avant le 31 juillet de lâannĂ©e suivant lâexercice couvert. Ils doivent par la suite ĂȘtre adressĂ©s pour approbation aux autoritĂ©s de tutelle. Le compte de gestion (et le compte administratif) doivent ĂȘtre adressĂ©s Ă la Cour des Comptes au plus tard le 30 septembre de lâannĂ©e suivant la clĂŽture de lâexercice92. Pour la Commune de Ouagadougou, le processus dâĂ©laboration, de finalisation, dâadoption par le Conseil Municipal, dâapprobation par la tutelle et de la remise du compte administratif et du compte de gestion Ă la Cour des Comptes se conforme aux Ă©tapes suivantes :
1. Ălaboration du projet de compte administratif par le Service du Budget de la DAFB et du projet de compte de gestion par la TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre (le Receveur). Dans la pratique cet exercice dĂ©bute en mars de lâannĂ©e suivant la clĂŽture de lâexercice et les projets de compte sont prĂȘts vers avril/mai de la mĂȘme annĂ©e ;
2. Le projet de compte administratif est ensuite signé par le Maire ; 3. Les projets de compte administratif et de compte de gestion sont examinés par la cellule de la
Commission des Finances du Conseil Municipal. Cette cellule est spĂ©cialisĂ©e dans lâanalyse du projet de budget primitif et de questions budgĂ©taires et financiĂšres. Dans un second moment les projets des deux comptes sont examinĂ©s par la Commission des Finances elle-mĂȘme ;
4. Le projet de compte administratif et le fascicule du compte de gestion sont adoptĂ©s par le Conseil Municipal. GĂ©nĂ©ralement cette adoption a lieu avant le 31 juillet de lâannĂ©e suivant la clĂŽture de lâexercice ;
5. Une fois adoptĂ©s ces comptes sont adressĂ©s aux autoritĂ©s de tutelle pour approbation. Ils sont accompagnĂ©s du budget supplĂ©mentaire de lâexercice courant et des dĂ©libĂ©rations du Conseil Municipal;
6. Les comptes adoptĂ©s et la documentation mentionnĂ©e en 5. sont ensuite remis au Receveur (la TrĂ©sorerie RĂ©gionale du Centre/TRC) qui doit complĂ©ter le fascicule de compte de gestion avec des documents et piĂšces et lâacheminer Ă la Direction GĂ©nĂ©rale du TrĂ©sor et de la ComptabilitĂ© Publique (DGTCP) ;
7. Une fois reçus par la DGTCP les comptes sont acheminés à la Cour des Comptes.
91 DĂ©cret No 2006-204 du 1 mars 2006, art.87 92 Idem, art. 87, 109 & 110
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 71
i) Etat complet des états financiers La documentation préparée par la TRC et acheminé à la DGTCP (et à la Cour des Comptes) est volumineuse et riche en information. A part le compte de gestion en 2 exemplaires, elle inclut 16 piÚces dont93 :
âą Le compte administratif ; âą Les dĂ©libĂ©rations du Conseil Municipal statuant sur les comptes ; âą LâĂ©tat des restes Ă recouvrer et des restes Ă payer ; âą Les Ă©tats dâactif et de passifs ; âą Le certificat du compte au TrĂ©sor avec le solde du compte ouvert au nom de la
commune dans les écritures du trésor.
Cette documentation sur les Ă©tats financiers de lâexercice est complĂšte dans la mesure oĂč elle comprend des informations dĂ©taillĂ©es (et complĂštes) sur les recettes, les dĂ©penses et lâactif/passif financier. La DGTCP donne dĂ©charge Ă la TRC seule si la documentation est complĂšte. En cas contraire, la documentation prĂ©sentĂ©e est refusĂ©e par la DGTCP et doit ĂȘtre complĂ©tĂ©e et remise Ă nouveau par la TRC ;
ii) Soumission dans les délais des états financiers
Les derniers comptes (compte administratif et compte de gestion, et documentation y relative) reçus par la Cour sont ceux de 2008. Ils ont Ă©tĂ© reçus par la DGCPT en provenance de la TRC le 30 juillet 2009 (donc ils ont Ă©tĂ© adoptĂ©s par le Conseil Municipal et approuvĂ©s par la tutelle bien avant cette date). La Cour des Compte les a reçus le 25 aoĂ»t 2009 soit un peu moins de huit (8) mois aprĂšs la clĂŽture de lâexercice et bien avant lâĂ©chĂ©ance lĂ©gale du 30 septembre94 ;
iii) Les normes comptables utilisées
Depuis 2008, les comptes administratifs sont Ă©laborĂ©s par la commune en utilisant des normes comptables nationales. Pour lâĂ©laboration des comptes de gestion des normes comptables alignĂ©s sur les normes IPSAS sont utilisĂ©es.
Indicateur Note Explication PI-25 Qualité et respect des délais des états financiers annuels
B+
MĂ©thode de Notation M1
i) Etat complet des Ă©tats financiers
A Le compte administratif et le compte de gestion prĂ©parĂ© chaque annĂ©e incluent des informations complĂštes sur les recettes et les dĂ©penses et lâactif/passif financier.
ii) Soumission dans les délais des états financiers
B
Les derniers comptes administratifs et de gestion de 2008 ont été reçus à la Cour huit mois aprÚs la période couverte.
iii) Les normes comptables utilisées
B
Pour les comptes administratifs des normes comptables nationales sont utilisées depuis 2008. Pour les comptes de gestion des normes comptables alignées sur les normes IPSAS sont utilisées
93 Documentation Ă©crite fournie par la TRC pour 2007, 2008 et 2009. 94 Communication Ă©crite de la TRC et de la Cour des Comptes
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 72
3.6 Surveillance et vĂ©rification externes PI-26. Etendue, nature et suivi de la vĂ©rification externe Cet indicateur Ă©value les activitĂ©s de vĂ©rification externe Ă la commune de Ouagadougou telle quâexercĂ©e par la Cour des Comptes. La commune nâa pas de contrĂŽle sur ces activitĂ©s. Les relations entre la Cour des Comptes et les collectivitĂ©s territoriales dont la commune de Ouagadougou sont trĂšs bien encadrĂ©es par la lĂ©gislation en vigueur. La Constitution du Burkina Faso Ă©tablit Ă lâarticle 10595 que la Cour des Comptes est chargĂ©e «âŠde toutes enquĂȘtes et Ă©tudes se rapportant Ă lâexĂ©cution des recettes et des dĂ©penses publiques, ou la gestion de la trĂ©sorerie nationale, des collectivitĂ©s territoriales, des administrations ou institutions relevant de lâEtat ou soumises Ă son contrĂŽle.» En outre la Loi Organique de la Cour des Comptes No 014-2000/AN du 16 mai 2000 stipule Ă lâarticle 9 que : « La Cour des Comptes assure Ă©galement la vĂ©rification des comptes de la gestionâŠdes collectivitĂ©s localesâŠet elle sanctionne les fautes de gestion commises Ă lâĂ©gard âŠdes collectivitĂ©s locales⊠» A lâarticle 18 de la mĂȘme Loi Organique, il est indiquĂ© : «âŠune chambre de la Cour est chargĂ©e du contrĂŽle des collectivitĂ©s localesâŠÂ» Le dĂ©cret no 2006-204/PRES/PM/MFB/MATD du 1 mars 2006 sur le rĂ©gime financier et comptable rĂ©itĂšre que la Cour des Comptes est le juge de droit commun des comptes de gestion des collectivitĂ©s territoriale. Ces comptes sont adressĂ©s Ă la Cour par la DGTCP au plus tard le 30 septembre de lâannĂ©e suivant la clĂŽture de lâexercice (art.110). i) Etendue de la vĂ©rification effectuĂ©e (y compris le respect des normes dâaudit)
Les vĂ©rifications de la Cour des Comptes au niveau des entitĂ©s de la commune de Ouagadougou datent dĂ©jĂ de plusieurs annĂ©es. La derniĂšre visite des services de la Cour a eu lieu en 2004 et a consistĂ© Ă une revue de la procĂ©dure dâappel dâoffre pour des travaux au marchĂ© Rood Woko. Le travail effectuĂ© a consistĂ© en des contrĂŽles de rĂ©gularitĂ© et de conformitĂ© aux rĂšglements et Ă la lĂ©gislation. Des vĂ©rifications de performance nâont pas Ă©tĂ© rĂ©alisĂ©es ;
ii) PrĂ©sentation dans les dĂ©lais des rapports de vĂ©rifications au Parlement Dans le cas de la commune de Ouagadougou, les comptes annuels (administratifs et de gestion) sont dâabord adoptĂ©s par le Conseil Municipal et approuvĂ© par la tutelle avant dâĂȘtre transmis Ă la Cour Ă travers la DGTCP (voir PI-25)96. Pour les trois annĂ©es (2006 Ă 2008) pour lesquelles les comptes annuels sont disponibles, sauf pour ceux de 2007 reçu par la Cour en janvier 2009, pour les 2 autres annĂ©es (2006 et 2008), ces comptes ont Ă©tĂ© reçus avant lâĂ©chĂ©ance lĂ©gale du 30 septembre de lâannĂ©e suivant lâannĂ©e de clĂŽture des comptes Ă savoir en aoĂ»t 2007 (pour les comptes de 2006) et en aoĂ»t 2009 (pour les comptes de 2008 respectivement. Les derniĂšres vĂ©rifications de comptes annuels de Ouagadougou rĂ©alisĂ©es par la Cour des Comptes sont ceux des annĂ©es 2001, 2002, 2003, 2004 et 2005. Ce travail a Ă©tĂ© fait en 2009 rĂ©duisant le retard de vĂ©rification accumulĂ© de plus de moitiĂ©;
iii) Preuve du suivi des recommandations formulĂ©es par les vĂ©rificateurs La vĂ©rification des comptes de la commune de Ouagadougou couvrant une pĂ©riode de prĂšs de 8 annĂ©es (comptes de 2001 Ă 2008) a dĂ©butĂ© en 2009, annĂ©e pendant laquelle les comptes de 5 annĂ©es (2001-2005) ont fait lâobjet dâune vĂ©rification (voir ii). Les injonctions (recommandations) Ă©mises sont provisoires et concernent les comptes de la pĂ©riode 2002 Ă 2005. Elles sont contenues dans le Rapport Ă fin d'arrĂȘt provisoire du 08/09/2009 et sont les suivantes :
95 Constitution de 1991 avec ses rĂ©visions successives, alinĂ©a 2 (Loi N° 003-2000/AN du 11 avril 2000) 96 Ce processus est diffĂ©rent du processus des Ă©tats financiers au niveau de lâAdministration Centrale, processus par lequel les Ă©tats sont dâabord vĂ©rifiĂ©s par la Cour des Compte qui les transmet au Parlement pour lâadoption de la Loi de RĂšglement.
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 73
1. Injonction pour l'avenir relative à l'établissement des balances d'entrée à l'appui des comptes de gestion 2002, 2003 et 2004 ;
2. Injonction ferme relative à la production de la balance générale du compte de gestion 2005 pour faciliter la fixation de la ligne de compte ;
3. Injonction ferme relative Ă la production obligatoire de l'acte de prestation de serment du comptable ;
4. Injonction pour l'avenir, relative Ă l'Ă©tablissement des bordereaux des titres de recettes et des bordereaux de mandats sans surcharges ni ratures ;
5. Injonction ferme relative Ă la production des bordereaux d'Ă©mission de mandats et de titres de recettes pour la gestion 2005 ;
6. Injonction ferme relative Ă la production des Ă©tats des restes Ă recouvrer et des restes Ă payer ;
7. Injonction pour l'avenir relative Ă l'Ă©tablissement des procĂšs verbaux de situation des valeurs inactives valant compte d'emploi, exercices 2002, 2003 et 2004.
Actuellement il nây a pas de suivi des injonctions (recommandations) car il nây a pas de recommandation, le rapport de vĂ©rification pour les comptes de la pĂ©riode 2001-2005 nâayant toujours pas Ă©tĂ© finalisĂ©.
Indicateur Note Explication PI-26 Etendue, nature et suivi de la vérification externe
D
MĂ©thode de Notation M1
i) Etendue de la vĂ©rification effectuĂ©e (y compris le respect des normes dâaudit)
D
La vĂ©rification externe de la Commune par la Cour des Comptes est irrĂ©guliĂšre. La derniĂšre a eu lieu en 2004 et il sâagissait dâune vĂ©rification de la rĂ©gularitĂ© et de la conformitĂ© Ă la lĂ©gislation. Il nây a pas eu de vĂ©rification de la performance.
ii) Présentation dans les délais des rapports de vérifications au Parlement
D Pour les comptes de 2006 et 2008 la Cour a reçu les comptes annuels dans les délais légaux (pas pour les comptes de 2007). Les derniers comptes vérifiés par la Cour (en 2009) sont ceux des années 2001 à 2005.
iii) Preuve du suivi des recommandations formulées par les vérificateurs
D
Les recommandations (injonctions) disponibles pour lâinstant sont les rĂ©sultats dâun arrĂȘtĂ© provisoire qui doit toujours ĂȘtre finalisĂ©. Pour lâinstant il nây a pas de suivi des recommandations
PI-27 Examen du budget annuel par le pouvoir lĂ©gislatif "Le budget primitif est prĂ©parĂ© par lâOrdonnateur, dĂ©libĂ©rĂ© par le Conseil de CollectivitĂ© Territoriale et arrĂȘtĂ© par les autoritĂ©s de tutelle avant le 15 dĂ©cembre de lâannĂ©e prĂ©cĂ©dant celle pour laquelle il est Ă©tabli97" i) PortĂ©e de lâexamen par lâorgane dĂ©libĂ©rant
Le projet de budget primitif annuel (il nây a pas de prioritĂ©s Ă moyen terme), une fois finalisĂ©, est analysĂ© en dĂ©tail (par chapitre) dans ses parties de recettes et dĂ©penses de fonctionnement et dâinvestissement respectivement. Ce sont ces parties qui composent le budget;
ii) Mesure dans laquelle les procĂ©dures de lâorgane dĂ©libĂ©rant sont bien Ă©tablies et respectĂ©es
Les procĂ©dures gĂ©nĂ©rales de fonctionnement du Conseil Municipal sont prĂ©vues par la loi98. Il nây a pas de procĂ©dures officielles prĂ©vues par la loi pour lâadoption du budget. Dans la pratique ce travail est
97 DĂ©cret No. 2006-204 du 1 mars 2006, art. 5
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 74
dâabord rĂ©alisĂ© depuis de nombreuses annĂ©es par une cellule spĂ©cialisĂ©e de la Commission Finances du Conseil Municipal et par la Commission elle-mĂȘme qui est prĂ©sidĂ©e par le 2Ăšme Adjoint du Maire. Suite Ă cette Ă©tape, le projet de budget primitif est dĂ©battu et adoptĂ© en sĂ©ance plĂ©niĂšre par les conseillers (ces derniers ayant reçu copie du projet de budget longtemps avant la sĂ©ance). Suite Ă cette adoption, le budget est approuvĂ© par les autoritĂ©s de tutelle. Ces procĂ©dures sont en fait relativement simples et ont Ă©tĂ© respectĂ©es ces derniĂšres annĂ©es ;
iii) LâadĂ©quation du temps imparti Ă lâorgane dĂ©libĂ©rant pour examiner le projet de budget en ce qui
concerne les estimations dĂ©taillĂ©es et, le cas Ă©chĂ©ant, les agrĂ©gats budgĂ©taires au dĂ©but du processus de prĂ©paration du budget (temps imparti en pratique pour lâensemble des Ă©tapes) La lĂ©gislation en vigueur ne prĂ©voit pas de durĂ©e spĂ©cifique pour lâexamen et lâadoption du projet de budget par le Conseil Municipal. Dans la pratique lâensemble du processus dâadoption du projet de budget primitif, qui inclut le temps imparti pour lâensemble des Ă©tapes mentionnĂ©es en ii) est dâenviron un mois. Cette pĂ©riode inclut lâexamen du projet par la cellule spĂ©cialisĂ©e de la Commission Finance et par cette derniĂšre, la pĂ©riode de revue du projet de budget par les conseillers et le dĂ©bat en sĂ©ance plĂ©niĂšre qui se concentre en gĂ©nĂ©ral sur toute une journĂ©e ;
iv) Les rĂšgles rĂ©gissant les modifications apportĂ©es au budget en cours dâexercice sans une approbation
ex-ante par lâorgane dĂ©libĂ©rant En conformitĂ© avec la lĂ©gislation en vigueur les dĂ©cisions modificatives du budget en cours dâannĂ©e entraĂźnant une modification du budget primitif doivent ĂȘtre officiellement prĂ©parĂ©es par lâordonnateur (le Maire). Le budget primitif est modifiĂ© au moyen dâun budget supplĂ©mentaire qui doit ĂȘtre soumis Ă lâapprobation des autoritĂ©s de tutelle avant le 31 juillet de lâexercice auquel il se rapporte. Il doit impĂ©rativement ĂȘtre accompagnĂ© du compte administratif et du compte de gestion de lâexercice clos le 31 dĂ©cembre prĂ©cĂ©dent. Lâensemble du budget primitif et du budget supplĂ©mentaire doit ĂȘtre en Ă©quilibre99. Ces rĂšgles sont respectĂ©es de façon systĂ©matique.
Indicateur Note Explication PI-27 Examen du budget annuel par le pouvoir législatif
C+
MĂ©thode de Notation M1
i) PortĂ©e de lâexamen par lâorgane dĂ©libĂ©rant
C Le contrÎle du Conseil Municipal porte sur les détails des dépenses et des recettes, mais seulement à un stade ou les propositions détaillées ont été finalisées.
ii) Mesure dans laquelle les procĂ©dures de lâorgane dĂ©libĂ©rant sont bien Ă©tablies et respectĂ©es
B
Des procĂ©dures simples existent pour lâexamen du budget par le Conseil et sont respectĂ©es
iii) LâadĂ©quation du temps imparti Ă lâorgane dĂ©libĂ©rant pour examiner le projet de budget en ce qui concerne les estimations dĂ©taillĂ©es et, le cas Ă©chĂ©ant, les agrĂ©gats budgĂ©taires au dĂ©but du processus de prĂ©paration du budget (temps imparti en pratique pour lâensemble des Ă©tapes)
B
Le Conseil dispose dâau moins un mois pour examiner le projet de budget
iv) Les rĂšgles rĂ©gissant les modifications apportĂ©es au budget en cours dâexercice sans une approbation ex-ante par lâorgane dĂ©libĂ©rant
A
Les rĂšgles existantes pour la modification du budget en cours dâexercice sont claires et sont respectĂ©es. Elles ne permettent pas de modification entrainant un dĂ©sĂ©quilibre du budget.
98 Loi 055-2004/AN, art. 232-250 99 DĂ©cret No 2006-204/PRES/PM/MFB/MATD, art. 8-11
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 75
PI-28 Examen des rapports de vĂ©rification externe par le pouvoir lĂ©gislatif i) Respect des dĂ©lais impartis pour lâexamen des rapports de vĂ©rification par lâorgane dĂ©libĂ©rant (pour les
rapports reçus au cours des trois derniĂšres annĂ©es) Il nây a pas de dĂ©lai lĂ©gal prĂ©vu pour lâexamen des comptes administratifs et des comptes de gestion par le Conseil Municipal. Toutefois le compte administratif et le fascicule du compte de gestion doivent ĂȘtre examinĂ©s par le Conseil Municipal qui en dĂ©libĂšre avant le 31 juillet de lâannĂ©e suivant la clĂŽture de lâexercice auquel ils se rapportent100. Dans la pratique ces comptes sont Ă©laborĂ©s Ă partir de la fin du mois de mars suivant lâexercice couvert et lâadoption par le Conseil qui sâen suit a lieu gĂ©nĂ©ralement dans le courant du mois de juillet (pour les rapports de 2006, 2007 et 2008). Le processus dâadoption des comptes qui comprend un examen par la Commission Finances et un dĂ©bat parlementaire dure un mois au grand maximum. Il nây a pas actuellement de vĂ©rification des entitĂ©s de la Commune par la Cour des Comptes (voir PI-26). Par consĂ©quent il nây a pas de rapport de vĂ©rification externe. En outre leur examen par le Conseil nâest pas prĂ©vu par la loi ;
ii) Ampleur des auditions effectuées par le parlement concernant les principales conclusions
Le Conseil Municipal ne conduit aucune audition ; iii) Formulation de recommandations de mesures par le parlement et suite donnĂ©e par lâexĂ©cutif
Le Conseil Municipal ne formule aucune recommandation
Indicateur Note Explication PI-28 Examen des rapports de vérification externe par le pouvoir législatif
D+
MĂ©thode de Notation M1
i) Respect des dĂ©lais impartis pour lâexamen des rapports de vĂ©rification par le parlement (pour les rapports reçus au cours des trois derniĂšres annĂ©es)
A
Lâexamen du compte administratif et du fascicule du compte de gestion est gĂ©nĂ©ralement achevĂ© par le Conseil au grand maximum dans le mois suivant la rĂ©ception des rapports (pour 2006, 2007 et 2008)
ii) Ampleur des auditions effectuées par le parlement concernant les principales conclusions
D Le Conseil Municipal ne conduit aucune audition
iii) Formulation de recommandations de mesures par le parlement et suite donnĂ©e par lâexĂ©cutif
D Le Conseil Municipal ne formule aucune recommandation
3.7 Pratiques des bailleurs de fonds La Direction des Relations Internationales (DRI), un service dĂ©pendant directement du Cabinet du Maire gĂšre lâaide internationale (prĂȘts et dons en espĂšces et en nature) Ă la Commune de Ouagadougou. Lâobjectif gĂ©nĂ©ral de cette direction est dâassurer la prĂ©sence de la Commune sur la scĂšne internationale. Lâobjectif spĂ©cifique est de faire connaitre la Commune en crĂ©ant des partenariats pour la mise en Ćuvre de projets de dĂ©veloppement.
CoopĂ©ration avec lâAFD La coopĂ©ration avec lâAFD a Ă©tĂ© et est jusquâĂ prĂ©sent la plus significative de ces derniĂšres annĂ©es. 100 DĂ©cret No 2006-204/PRES/PM/MFB/MATD, art. 87
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Un premier projet dâamĂ©nagement des quartiers pĂ©riphĂ©riques de la commune financĂ©e par lâoctroi dâune subvention directe de 15 millions dâEuros Ă la Commune de Ouagadougou en dĂ©cembre 2005. Cette subvention a Ă©tĂ© dĂ©caissĂ©e Ă hauteur de 87% (fĂ©vrier 2010) et suit correctement son Ă©chĂ©ancier. Ce projet a quatre composantes : La composante Voirie drainage. Les travaux qui ont portĂ© sur 32km de voiries sont achevĂ©s et les fonds affectĂ©s Ă cette composante ont Ă©tĂ© dĂ©caissĂ©s ; La composante Eau. Lâobjet de cette composante Ă©tait dâĂ©tendre le rĂ©seau secondaire et tertiaire existant en direction de cinq quartiers pĂ©riphĂ©riques non encore structurĂ©s. Les travaux de cette composante qui ont Ă©tĂ© achevĂ©s fin 2008 ont permis la construction dâenviron 60km de conduites et 65 bornes fontaines pour une population cible dâenviron 90 000 habitants. Lâenveloppe initiale allouĂ©e Ă la composante Eau nâayant pas Ă©tĂ© intĂ©gralement utilisĂ©e elle a donc Ă©tĂ© rĂ©affectĂ©e pour partie Ă la composante Voirie et drainage ; La composante Equipements publics et amĂ©nagements de proximitĂ©. Cette composante devrait permettre Ă la Commune de mieux entretenir ses voiries ; La composante Appui au renforcement des capacitĂ©s de la Mairie. La mise en Ćuvre de cette composante se poursuit avec lâappui Ă la Direction GĂ©nĂ©rale des Services Techniques de la Mairie (DGSTM), actions de formation, contribution Ă lâassistance technique pris en charge par le Grand Lyon auprĂšs du SecrĂ©taire GĂ©nĂ©ral de la Mairie, et des Ă©quipements pour lâentretien de la voirie. La crĂ©ation dâune structure de gestion de projet est en voie de rĂ©alisation. Un deuxiĂšme projet de reconstruction/rĂ©habilitation du MarchĂ© central Rood Woko et des marchĂ©s secondaires signĂ© en janvier 2007 pour un montant de 5.15 millions dâEuros dont 3.15 million de subvention et 2 millions de prĂȘt. Il convient de signaler le caractĂšre novateur de ce projet qui reprĂ©sente une premiĂšre pour lâAFD en Afrique Sub-saharienne. Lâagence a en effet octroyĂ© un prĂȘt direct Ă la Commune de Ouagadougou, sans garantie ni de lâEtat BurkinabĂ© ni de lâEtat français alors que traditionnellement, elle prĂȘtait Ă lâEtat qui rĂ©trocĂ©dait son prĂȘt Ă la collectivitĂ©. Au 15 fĂ©vrier 2010 le projet est quasiment terminĂ© avec 97% des fonds dĂ©caissĂ©s. Les travaux de rĂ©habilitation/reconstruction du marchĂ© central Rood Woko ont Ă©tĂ© achevĂ©s et inaugurĂ©s en avril 2009 ce qui a permis Ă la commune de retrouver sa principale vitrine Ă©conomique. La remise Ă niveau des infrastructures des cinq marchĂ©s secondaires sâest achevĂ©e mi 2008. Enfin la RĂ©gie Autonome de Gestion des Equipements Marchands (RAGEM)101 a Ă©tĂ© renforcĂ©e institutionnellement avec lâĂ©laboration dâun manuel de procĂ©dures et la mise en place dâĂ©quipements informatiques. CoopĂ©ration avec lâUnion EuropĂ©enne LâUE a 2 projets en cours dâexĂ©cution : Un premier projet pour un montant total de 600 000 Euros est un projet participatif dâamĂ©nagement des quartiers Gounghin (ouest de Ouagadougou). La commune finance ce projet avec une contrepartie de 59 000 Euros. Il y a Ă©galement une participation de lâAssociation Internationale des Mairies Francophones (AIMF) et du Conseil RĂ©gional du Centre Ă ce projet avec 50 000 Euro et 40 000 Euro respectivement. Ce projet qui a commencĂ© en 2008 et doit se terminer en 2010 a une composante en Ă©ducation, une en santĂ©, une pour la construction dâun marchĂ© de fruits et lĂ©gumes, une composante en environnement, en Ă©clairage et une derniĂšre composante pour le renforcement des capacitĂ©s (formation et matĂ©riel) ; Un deuxiĂšme projet stratĂ©gique de rĂ©duction des dĂ©chets de Ouagadougou pour un montant de 980 000 Euros. Ce projet qui a dĂ©butĂ© en 2009 doit en principe durer trois ans.
Coopération avec la Banque Africaine de Développement (BAD)
101 La RAGEM est une Unité socio-économique. Elle a son budget propre qui apparait en annexe au budget primitif et du compte administratif
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Une convention entre la BAD et lâEtat BurkinabĂ© a Ă©tĂ© signĂ© en 2009 pour des projets Ă rĂ©aliser dans la Commune de Ouagadougou pour un montant de 732 000 Euro sur trois ans. Au 15 fĂ©vrier 2010 aucun dĂ©caissement nâavait eu lieu pour ces projets qui prĂ©voient des Ă©tudes de faisabilitĂ© pour le systĂšme dâassainissement, la construction de route et lâextension du Centre de Valorisation et traitement des dĂ©chets. CoopĂ©ration avec la Banque Mondiale (BM) Dans le Cadre du projet PĂŽles RĂ©gionaux de DĂ©veloppement (PRD) la BM a signĂ© une convention avec lâEtat pour la mise en place des contrats de ville dans plusieurs communes (dont Ouagadougou) pour un PIP de 6.8 milliards de FCFA pour la pĂ©riode 2008-2010. Trois programmes sont concernĂ©s par cette convention dont un programme indicatif dâinvestissement, un programme indicatif dâentretien et un programme indicatif de renforcement de capacitĂ©. Leur exĂ©cution est caractĂ©risĂ©e par une certaine lenteur. CoopĂ©ration avec ONU Habitat Lâassistance de cette agence pour 43.000 dollars a permis lâĂ©laboration de la StratĂ©gie de DĂ©veloppement Urbain de lâAgglomĂ©ration de Ouagadougou- Horizon 2025. Les programmes de jumelage La Commune de Ouagadougou entretient de nombreux programmes de jumelage avec dâautres communes dont le plus important est avec la commune et la CommunautĂ© urbaine de Lyon en France. Dans le cadre de ce programme qui sâest Ă©levĂ© Ă environ 300 000 Euros par an (entiĂšrement en nature) pour la pĂ©riode 2007-2009, la commune de Ouagadougou a bĂ©nĂ©ficiĂ© de dons de matĂ©riel informatique, de signaux lumineux, de camions Ă ordures, de voitures et de piĂšces de rechange. Des membres du personnel de la commune de Ouagadougou ont pu Ă©galement bĂ©nĂ©ficier de sessions de formation Ă Lyon (avec une prise en charge du dĂ©placement et des frais de sĂ©jour par la commune de Lyon). La commune de Lyon finance en association avec lâAFD les activitĂ©s dâun conseiller technique au Maire de Ouagadougou. La commune de Ouagadougou a une longue histoire de coopĂ©ration avec la commune de QuĂ©bec au Canada. Cette coopĂ©ration est financĂ©e par lâAgence Canadienne de DĂ©veloppement International (ACDI) par lâintermĂ©diaire de la FĂ©dĂ©ration Canadienne Municipale (FCM). En 2006-2009 la coopĂ©ration avec QuĂ©bec a permis dâĂ©laborer de nouvelles mĂ©thodes de prĂ©paration du budget et de programmation des dĂ©penses102. Le jumelage avec la commune de Turin en Italie a dĂ©butĂ© en 2003. Dans le cadre de ce programme la commune de Ouagadougou a reçu des camions Ă ordures mĂ©nagĂšres et des unitĂ©s de traitement et de recyclage du plastique. RĂ©cemment (2007-2009), la commune de Turin a fourni le matĂ©riel pour le fonctionnement de la Radio Municipale de Ouagadougou (RMO). La commune de Turin (avec le concours de la RadiotĂ©lĂ©vision Italienne/RAI) a financĂ© (Ă Turin) de sessions de formations pour les techniciens de la radio et des journalistes de Ouagadougou. La commune de Grenoble dans son programme de jumelage a offert des sessions de formation (Ă Grenoble) pour des agents de la Commune de Ouagadougou en mĂ©canique, amĂ©nagement espaces verts et parcs urbains, la culture, etc. Le dĂ©placement des participants et les frais de sĂ©jour ont Ă©tĂ© entiĂšrement financĂ©s par Grenoble.
102 Le budget primitif pour 2010 est appelĂ© familiĂšrement «budget QuĂ©bec» par les agents municipaux et ceux de la DAFB en particulier car câest la premiĂšre fois que le budget bĂ©nĂ©ficie de nouvelles techniques dâĂ©laboration par activitĂ©s.
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D-1. PrĂ©visibilitĂ© de lâappui budgĂ©taire direct Les mĂ©canismes de dĂ©caissements de lâAFD prĂ©conisent le paiement Ă la Mairie sur la base de justifications des engagements ou au fournisseur aprĂšs le visa de la Mairie. Dans le premier cas, lâargent transite sur le compte de la Mairie au TrĂ©sor (compte de transit). Pour le projet dâamĂ©nagement des quartiers pĂ©riphĂ©riques (15 millions dâEuros), aucun versement nâa Ă©tĂ© fait directement sur le compte de la Mairie et la totalitĂ© (87% du budget en fĂ©vrier 2010) a Ă©tĂ© versĂ©e aux entreprises qui ont Ă©tĂ© impliquĂ©es dans la rĂ©alisation de ce projet. Pour les entreprises basĂ©es sur place, lâAFD a utilisĂ© un compte Ă la BCEAO pour les paiements aux entreprises et fournisseurs locaux, compte ouvert spĂ©cifiquement Ă cet effet. Pour le deuxiĂšme projet de reconstruction/rĂ©habilitation du MarchĂ© central Rood Woko et des marchĂ©s secondaires la subvention (don) de 3.15 millions dâEuros a Ă©tĂ© versĂ©e directement sur le compte de la Mairie qui a procĂ©dĂ© Ă lâorganisation des travaux Ă travers des appels dâoffre nĂ©cessitant lâavis de non objection de lâAFD. Le solde de 2 millions dâEuros (prĂȘt) pour le mĂȘme projet a Ă©tĂ© payĂ© directement aux entreprises. Pour les deux projets de lâUE, un compte de la BCEAO est utilisĂ© Ă cet effet. Il en est de mĂȘme pour les projets sous financement BAD sus- mentionnĂ©s et ceux de la BM. CET INDICATEUR NE SâAPPLIQUE PAS A LA MUNICIPALITE DE OUAGADOUGOU : Etant donnĂ© que les fonds des agences sus- mentionnĂ©es ne sont pas fongibles avec les ressources de la Commune et que ces ressources peuvent Ă tout instant ĂȘtre retracĂ©es cet indicateur nâa pas Ă©tĂ© traitĂ© car il nâa pas eu dâappui budgĂ©taire direct destinĂ© Ă la Commune de Ouagadougou durant la pĂ©riode considĂ©rĂ©e. Les fonds en question ont Ă©tĂ© dĂ©caissĂ©s dans le cadre de mĂ©canismes typiques de projet (et non de lâappui budgĂ©taire direct). D-2. Renseignements financiers fournis par les bailleurs de fonds pour la budgĂ©tisation de lâaide -projet et de lâaide -programme et lâĂ©tablissement des rapports y affĂ©rents i) Etat complet et respect des dĂ©lais dans la communication par les bailleurs de fonds des prĂ©visions budgĂ©taires Ă lâappui des projets Le nombre trĂšs rĂ©duit des bailleurs et lâexistence dâun seul bailleur important (AFD) en termes de financement de projets facilitent la communication entre la Commune de Ouagadougou et les agences sus- mentionnĂ©es. En outre le nombre trĂšs rĂ©duit des dĂ©caissements ne pose pas de problĂšmes de conformitĂ© Ă la classification du budget municipal (primitif et compte administratif). Par consĂ©quent la commune reçoit en temps opportun les estimations sur les dĂ©caissements de lâaide âprojet avec une classification budgĂ©taire qui permet la prise en compte immĂ©diate au niveau du budget de la commune ; ii) FrĂ©quence et portĂ©e des rapports des bailleurs de fonds sur les flux rĂ©els Ă lâappui des projets Encore une fois le nombre trĂšs rĂ©duit des bailleurs et lâexistence dâun seul bailleur important (AFD) en termes de financement de projets facilitent les activitĂ©s de reporting sur les flux rĂ©els Ă lâappui des projets. La DRI a indiquĂ© dans ce contexte que ces activitĂ©s sont rĂ©alisĂ©es de façon trĂšs satisfaisante par lâensemble des bailleurs et que les flux rĂ©els Ă lâappui des projets sont trĂšs bien suivis et trĂšs bien connus.
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Indicateur Note Explication
D-2 Renseignements financiers fournis par les bailleurs de fonds pour la budgĂ©tisation de lâaide-projet et de lâaide-programme et lâĂ©tablissement de rapports y affĂ©rents
A
MĂ©thode de Notation M1
i) Etat complet et respect des dĂ©lais dans la communication par les bailleurs de fonds des prĂ©visions budgĂ©taires Ă lâappui des projets
A
Les informations sur les estimations des dĂ©caissements de lâaide-projet sont communiquĂ©es par les bailleurs Ă la commune Ă des Ă©tapes conformes au calendrier budgĂ©taire de cette derniĂšre. La ventilation ne pose pas de problĂšmes de conformitĂ© avec la classification du budget de la Commune
ii) FrĂ©quence et portĂ©e des rapports des bailleurs de fonds sur les flux rĂ©els Ă lâappui des projets
A
Les activités de reporting sur les flux réels des projets par les bailleurs sont réalisées de façon trÚs satisfaisante.
D-3 Proportion de lâaide gĂ©rĂ©e sur la base des procĂ©dures nationales i) La proportion globale des fonds versĂ©s Ă la commune au titre de lâaide qui est gĂ©rĂ©e sur la base des
procĂ©dures nationales Les fonds versĂ©s par lâAFD et par lâUE Ă la commune reprĂ©sentent plus de 90% des fonds en espĂšces reçus par lâensemble des bailleurs durant 2008 et 2009. Pour lâAFD qui paie directement Ă lâentreprise qui rĂ©alise les travaux, les procĂ©dures nationales ont Ă©tĂ© utilisĂ©es. Pour lâUE Ă©galement les procĂ©dures nationales ont Ă©tĂ© utilisĂ©es pour les deux projets sus- mentionnĂ©s en ii.
Indicateur Note Explication
D-3 Proportion de lâaide gĂ©rĂ©e sur la base des procĂ©dures nationales
A
MĂ©thode de Notation M1
i) La proportion globale des fonds versĂ©s Ă la commune au titre de lâaide qui est gĂ©rĂ©e sur la base des procĂ©dures nationales
A
Plus de 90% des fonds versĂ©s Ă la Commune de Ouagadougou au titre de lâaide sont gĂ©rĂ©s conformĂ©ment aux procĂ©dures nationales.
HLG-1 PrĂ©visibilitĂ© des transferts du Gouvernement Central Les CollectivitĂ©s Territoriales dont la commune de Ouagadougou reçoivent 2 (deux) types de transferts de lâAdministration Centrale :
1. Une dotation globale. Elle se compose : a) dâune dotation globale de fonctionnement (DGF) (compte 733); b) dâune dotation globale dâĂ©quipement (DGE) (compte 143)103 . Les modalitĂ©s de rĂ©partition de ces deux dotations sont prĂ©vues par la Loi104. A partir de 2009, en plus de la dotation forfaitaire (1), la dotation globale de fonctionnement inclut les dotations de transfert (7331). Les dotations de transferts (7331) sont des fonds utilisĂ©s jusquâĂ 2008 par les ministĂšres
103 La DGF et la DGE sont prĂ©vues par la Loi : DĂ©cret 2006-246/PRES promulguant la loi no 014-2006/AN du 9 mai 2006 art. 15.5 & 17.2 104 ArrĂȘtĂ© conjoint no 2006-57/MFB/MATD du 27 septembre 2006 et ArrĂȘtĂ© no 2006-73/MFB/MATD du 12 dĂ©cembre 2006.
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sectoriels et qui sont rétrocédés aux collectivités territoriales à partir de 2009. Elles incluent des transferts destinés aux garderies (73310), aux écoles primaires (73311), aux centres de santé primaires (CSPS) (73312), la maison du peuple (73313), le stade municipal (73314) et les plateaux omnisports (73315)105;
2. La Taxe sur les Produits PĂ©troliers/TPP (793). Cette taxe est perçue par lâAdministration Centrale mais 10% de cette taxe va aux collectivitĂ©s territoriales. Les recettes de lâannĂ©e n-1 ne sont disponibles que pour lâannĂ©e n ;
Les transferts sus- mentionnĂ©s en provenance du Gouvernement Central pour lâannĂ©e n sont inscrits dans la Loi de Finances pour la mĂȘme annĂ©e. Ils le sont de façon agrĂ©gĂ©e pour lâensemble des collectivitĂ©s territoriales. Lors de lâĂ©laboration de leurs budgets respectifs pour lâannĂ©e n ces derniĂšres ne disposent dâaucune information sur ces transferts. Il faut reconnaĂźtre que les transferts sont extrĂȘmement stables dans le temps et sont versĂ©s en gĂ©nĂ©ral dans le 2e trimestre de lâannĂ©e.
TABLEAU 3.17 : TRANSFERTS ANNUELS DU GOUVERNEMENT CENTRAL A LA COMMUNE DE OUAGADOUGOU
(RĂ©alisations en FCFA)
TYPES TRANSFERT
2006
2007
2008
2009
1. 1 Dotation Globale dont : DGF (733) DGE (143)
--
374 874 485
1 896 760 372 977 725
382 306 457
2 403 077 379 903 380
742 834 359 362 930 979
379 903 380 (*)
2. 2 Taxe sur les Produits
PĂ©troliers (TPP)/(793)
343 969 000
343 969 000
409 460 698
409 460 698 (*)
3. 3 Total transferts
(=1+2+3)
343 969 000
718 843 485
791 767 155
1 149 941 980
4 Total transferts en % des recettes totales (recouvrements) (**)
4.67%
6.47%
4.65%
--
(*) PrĂ©vision (**) Calculs de lâĂ©quipe Ă partir des donnĂ©es de 4. et recouvrements comme dĂ©finit par
la commune pour le fonctionnement & lâinvestissement (et non comme dĂ©finit au PI-3) Sources : Bureau de ComptabilitĂ© du Service des Etudes et des Analyses FinanciĂšres de la DAFB i) Variation annuelle entre le total des transferts rĂ©els du Gouvernement Central et le montant des
estimations totales des transferts communiquĂ© Ă la Commune pour lâĂ©laboration de son budget
105 Les transferts de compĂ©tences sont effectives mais pour les transferts des ressources la commune nâa bĂ©nĂ©ficiĂ© que pour le moment de ceux des Ă©coles primaires uniquement
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Durant les annĂ©es 2006, 2007 et 2008, le Gouvernement Central nâa communiquĂ© aucune estimation sur les transferts sus- mentionnĂ©s Ă la commune de Ouagadougou pour lâĂ©laboration de son budget. Pour le budget de lâannĂ©e n, la commune utilise le montant des transferts rĂ©els de lâannĂ©e n-1 ;
ii) Variation annuelle entre les estimations de transferts de dons et les transferts rĂ©els de dons Les dons du Gouvernement Central Ă la commune de Ouagadougou incluent la dotation globale ainsi que les dotations de transferts (transferts de compĂ©tence). Pour ces dons, comme sus- mentionnĂ© le Gouvernement Central ne communique aucune estimation Ă la commune pour lâĂ©laboration de son budget ;
iii) OpportunitĂ© des transferts en provenance du Gouvernement Central (conformitĂ© avec le calendrier annuel de distribution des dĂ©boursements Ă©tabli un mois au plus tard aprĂšs le dĂ©but de lâannĂ©e fiscale de la Commune) Durant la pĂ©riode 2007-2009) il nây a pas eu de calendrier prĂ©Ă©tabli de dĂ©boursements pour tous les types de transferts du Gouvernement Central Ă la commune de Ouagadougou. Pour chaque type de transfert il y a eu un seul dĂ©boursement.
Indicateur Note Explication
HLG-1 Prévisibilité des transferts du Gouvernement Central
D+
MĂ©thode de Notation M1
i) DĂ©viation annuelle entre le total des transferts rĂ©els du Gouvernement Central et le montant des estimations totales des transferts communiquĂ©s Ă la Commune pour lâĂ©laboration de son budget
D
Pour lâĂ©laboration de son budget la commune de Ouagadougou nâa reçu du Gouvernement Central aucune estimation sur les transferts (2006-2008)
ii) Variation annuelle entre les estimations de transferts de dons et les transferts réels de dons
D
La dotation globale ainsi que les transferts de compĂ©tence sont les dons du Gouvernement Central Ă la commune de Ouagadougou. Le Gouvernement Central ne communique aucune estimation de ces dons Ă la commune pour lâĂ©laboration de son budget.
iii) OpportunitĂ© des transferts en provenance du Gouvernement Central (conformitĂ© avec le calendrier annuel de distribution des dĂ©boursements Ă©tabli un mois au plus tard aprĂšs le dĂ©but de lâannĂ©e fiscale de la Commune)
C
Durant ces trois derniĂšres annĂ©es (2007-2009), il nây a pas eu de calendrier annuel de distribution des dĂ©boursements qui se sont faits en une fois pour chaque type de transferts.
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4. Le processus de réformes
4.1 Description des rĂ©formes rĂ©centes et en cours La Ville de Ouagadougou nâa pas un plan dâactions de rĂ©formes de la gestion des finances publiques proprement dit. Les diverses interventions entreprises jusquâĂ prĂ©sent ne relĂšvent par consĂ©quent dâaucune stratĂ©gie dans ce domaine. Ces interventions ont Ă©tĂ© ponctuelles et se sont essentiellement concentrĂ©es au niveau de la programmation et de la prĂ©paration budgĂ©taire. Elles ont permis pour la premiĂšre fois en 2010 de prĂ©senter un budget par activitĂ©s avec une programmation dĂ©taillĂ©e des dĂ©penses. La coopĂ©ration externe (jumelage avec la ville de QuĂ©bec et le cofinancement de lâACDI) a en partie appuyĂ© ces interventions avec de nombreuses sĂ©ances de formations. Il conviendrait Ă©galement de signaler les programmes de renforcement de capacitĂ©s financĂ©s par la Ville de Lyon et par la Banque Mondiale.
4.2 Facteurs institutionnels contribuant Ă la planification et lâexĂ©cution des rĂ©formes
En gĂ©nĂ©ral, lâĂ©laboration de la StratĂ©gie de DĂ©veloppement Urbain (SDU), le programme triennal de dĂ©veloppement, lâAgenda 21 de la Ville de Ouagadougou et les rĂ©cents programmes dâinvestissements communautaires106 expriment la volontĂ© et le dĂ©sir de la Ville dâaller de lâavant avec les rĂ©formes. Pour ce qui concerne les rĂ©formes en gestion des finances municipales lâengagement des autoritĂ©s municipales est clairement mis en Ă©vidence dans plusieurs des documents sus -mentionnĂ©s. Le Plan dâaction de la SDU prĂ©conise : «LâAmĂ©lioration des capacitĂ©s de gestion administrative et financiĂšre de la Commune107». LâamĂ©lioration des recettes fiscales et non fiscales de la collectivitĂ© est Ă©galement prĂ©conisĂ©e108. Les actions spĂ©cifiques prĂ©vues Ă cet effet incluent une Ă©tude sur la stratĂ©gie du recouvrement des ressources fiscales et non fiscales de mĂȘme que des actions visant Ă amĂ©liorer le recouvrement et la transparence. En dĂ©pit des initiatives importantes entreprises par la Ville en matiĂšre de prĂ©paration et de programmation des rĂ©formes (en gĂ©nĂ©ral et dans le cas des rĂ©formes des finances municipales en particulier), la problĂ©matique du financement et du pilotage des rĂ©formes (il en est de mĂȘme des questions de capacitĂ©) nâa pas Ă©tĂ© abordĂ© en dĂ©tail. Ceci vaut particuliĂšrement pour les rĂ©formes de la gestion des finances municipales. Des pistes gĂ©nĂ©rales dâintervention pour traiter de cette problĂ©matique de mĂȘme que pour orienter les responsables de la Ville dans lâidentification et la mise en Ćuvre des rĂ©formes de la gestion des finances municipales ont Ă©tĂ© Ă©laborĂ©es en complĂ©ment de lâĂ©valuation PEFA
106 Pour plus de dĂ©tails sur lâensemble de ces documents voir la Section 2.1 107 Axe II de la SDU (2009), Gouvernance et dĂ©veloppement Ă©conomique local (dont lâobjectif est de promouvoir un mode de gouvernance et de dĂ©veloppement Ă©conomique efficace). 108 Agenda 21 de la Commune de Ouagadougou dont la thĂ©matique Promotion de la participation citoyenne de prĂ©voit lâamĂ©lioration de la gouvernance (2009).
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ANNEXES
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Annexe 1 : Calculs pour PI-1, PI-2 & PI-3
Tableau Annexe 1-1 : Dépenses primaires du budget primitif et dépenses primaires réalisées en FCFA (2006)
Nomenclature Budget primitif Dépenses réalisées Différence Absolue Pourcentage
1. DenrĂ©es et fournitures (60) 825 901 901 835 980 374 10078473 10078473 1.2% 2. Allocations & subventions (61) 536 537 755 510 408 889 -26128866 26128866 4.9% 3. ImpĂŽts et taxes (62) - - - - - 4. Travaux et services extĂ©rieurs (63) 1,684 675 687 1 946 844 491 262168804 262168804 0.0% 5. Participations/prestations aux bĂ©nĂ©fices de tiers (64) 96 930 000 59 957 519 -36972481 36972481 38.1% 6. Frais de personnel (65) 1 335 754 761 1 298 876 742 -36878019 36878019 2.8% 7. Frais de gestion gĂ©nĂ©rale et de transport (66) 695 970 706 615 395 360 -80575346 80575346 11.6% 8. Frais financiers exclus intĂ©rĂȘts des emprunts (67) 92 000 000 95 166 708 3166708 3166708 3.4% 9. Charges exceptionnelles (69) 5 500 000 544 000 -4956000 4956000 90.1% 10. RĂ©sultats antĂ©rieurs (82) 1 721 834 234 0 -1721834234 1721834234 100.0% 11. Frais extraordinaire (13) 242 750 000 206 897 390 -35852610 35852610 14.8% 12. Acquisition meubles et immeuble (21) 692 387 056 281 177 732 -411209324 411209324 59.4% 13. Acquisition Immobilisation en cours (23) 2 981 975 636 982 689 067 -1999286569 1999286569 67.0% 14. Acquisition de titres et valeur (26) - - - - -
Ăcart global de la dĂ©pense primaire 10 912 217 736 6 833 938 272 -4078279464 4078279464 37.4% Variation de la composition de la dĂ©pense primaire 10 912 217 736 6 833 938 272 4629107434 42.4%
Sources : Budget primitif et compte administratif de la Commune de Ouagadougou, 2006
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Tableau Annexe 1-2 : Dépenses primaires du budget primitif et dépenses primaires réalisées en FCFA (2007)
Nomenclature Budget primitif Dépenses réalisées Différence Absolue Pourcentage
1. DenrĂ©es et fournitures (60) 969 645 667 903 210 801 -66434866 66434866 6.9% 2. Allocations & subventions (61) 562 337 476 565 942 288 3604812 3604812 0.6% 3. ImpĂŽts et taxes (62) 1 500 000 0 -1500000 1500000 100.0% 4. Travaux et services extĂ©rieurs (63) 2 033 755 297 2 577 342 444 543587147 543587147 26.7% 5. Participations/prestations aux bĂ©nĂ©fices de tiers (64) 170 687 928 84 570 822 -86117106 86117106 50.5% 6. Frais de personnel (65) 1 440 368 221 1 386 492 664 -53875557 53875557 3.7% 7. Frais de gestion gĂ©nĂ©rale et de transport (66) 710 104 457 617 497 909 -92606548 92606548 13.0% 8. Frais financiers exclus intĂ©rĂȘts des emprunts (67) 110 000 000 167 406 058 57406058 57406058 52.2% 9. Charges exceptionnelles (69) 37 500 000 41 939 790 4439790 4439790 11.8% 10. RĂ©sultats antĂ©rieurs (82) - - - - - 11. Frais extraordinaire (13) 306 200 000 88 983 -306111017 306111017 100.0% 12. Acquisition meubles et immeuble (21) 281 283 500 153 544 430 -127739070 127739070 45.4% 13. Acquisition Immobilisation en cours (23) 1 864 567 687 1 670 189 892 -194377795 194377795 10.4% 14. Acquisition de titres et valeur (26) 60 000000 0 -60000000 60000000 100.0%
Ăcart global de la dĂ©pense primaire 8 547 950 233 8 168 226 081 -379724152 379724152 4.4% Variation de la composition de la dĂ©pense primaire 8 547 950 233 8 168 226081 1597799766 18.7%
Sources : Budget primitif et compte administratif de la Commune de Ouagadougou, 2007
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Tableau Annexe 1-3 : Dépenses primaires du budget primitif et dépenses primaires réalisées (2008)
Nomenclature Budget primitif Dépenses réalises Différence Absolue Pourcentage
1. DenrĂ©es et fournitures (60) 1 249 167 000 1 112 216 440 -136950560 136950560 11.0% 2. Allocations & subventions (61) 739 383 973 615 330 194 -124053779 124053779 16.8% 3. ImpĂŽts et taxes (62) 5 250 000 550 000 -4700000 4700000 89.5% 4. Travaux et services extĂ©rieurs (63) 2 895 562 810 2 688 792 960 -206769850 206769850 7.1% 5. Participations/prestations aux bĂ©nĂ©fices de tiers (64) 105 000 000 64 728 796 -40271204 40271204 38.4% 6. Frais de personnel (65) 1 671 760 648 1 738 004 660 66244012 66244012 4.0% 7. Frais de gestion gĂ©nĂ©rale et de transport (66) 867 134 270 820 616 753 -46517517 46517517 5.4% 8. Frais financiers exclus intĂ©rĂȘts des emprunts (67) 150 664 702 152 602 122 1937420 1937420 1.3% 9. Charges exceptionnelles (69) 18 500 000 3 426 700 -15073300 15073300 81.5% 10. RĂ©sultats antĂ©rieurs (82) - - 0 0 0.0% 11. Frais extraordinaire (13) 356 419 700 61 127 719 -295291981 295291981 82.8% 12. Acquisition meubles et immeuble (21) 274 505 541 377 629 409 103123868 103123868 37.6% 13. Acquisition Immobilisation en cours (23) 3 992 783 352 1 426 867 887 -2565915465 2565915465 64.3% 14. Acquisition de titres et valeur (26) - Ăcart global de la dĂ©pense primaire 12 326 131 996 9 061 893 640 -3264238356 3264238356 26.5% Variation de la composition de la dĂ©pense primaire 12 326 131 996 9 061 893 640 3606848956 29.3%
Sources : Budget primitif et compte administratif de la Commune de Ouagadougou, 2008
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Tableau Annexe 1-4 : Dépenses primaires, variation et déviations globales (2006-2008)
2006 2007 2008 Ăcart global de la dĂ©pense primaire hors financement extĂ©rieur (a)
37,4%
4,4%
26,5%
Variation de la composition de la dépense primaire hors financement extérieur (b)
42,4%
18,7%
29,3%
Mesure dans laquelle la variation de la composition des dépenses primaires dépasse la déviation globale des dépenses primaires (b)-(a)
5.0%
14,2%
2,8%
Sources : Tableaux Annexe 1-1, Annexe 1-2, Annexe 1-3
Tableau Annexe 1-5 : Recettes budgétisées et recettes effectivement réalisées (2006-2008)
2006 2007 2008 LIBELLĂS Budget Primitif RĂ©alisation Budget Primitif RĂ©alisation Budget Primitif RĂ©alisation
I II I II I II Produits de l'exploitation (70) 617 153 992 610 833 092 722 097 992 629 885 438 756 232 992 642 984 572 Produits domaniaux (71) 429 570 810 288 994 600 445 167 810 327 458 669 734 731 810 423 803 556 Produits financiers (72) 0 25 568 972 100 000 000 50 343 508 80 045 037 55 566 619 Recouvrements et participations (73) (*) 45 000 000 37 146 901 45 000 000 90 112 354 72 000 000 72 281 126 Produits divers (74) 1 172 508 000 849 650 501 132 500 000 107 094 900 137 500 000 136 750 940 ImpĂŽts, taxes et contributions directs (75) 4 877 000 000 4 936 870 828 5 476 800 000 5 358 444 599 5 896 000 000 5 601 924 956 ImpĂŽts et taxes indirects (76) 197 250 000 219 104 277 1 211 000 000 1 790 877 266 1 801 800 000 1 742 282 685 Produits exceptionnels (79) (**) 9 500 000 22 086 265 9 500 000 30 552 042 27 000 000 31 944 255 TOTAL 7 347 982 802 6 990 255 436 8 142 065 802 8 384 768 776 9 505 309 839 8 707 538 709 TAUX DE REALISATION (II/I) 95.13% 102.98% 91.61% (*) Moins (-) quĂȘtes, contributions volontaires et dotations forfaitaires (**) Moins TUPP/TPP
Sources : Budgets primitifs et comptes administratifs de la Commune de Ouagadougou (2006-2008)
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Tableau Annexe 1-6 : Recettes budgétisées et recettes effectivement réalisées (2006-2008)
2006 2007 2008
LIBELLĂS Budget Primitif RĂ©alisation
Budget Primitif RĂ©alisation Budget Primitif RĂ©alisation
I II I II I II
Produits de l'exploitation (70) 617 153 992 610 ,833 000 722 097 992 612 256 000 756,232,992 638,506,000
Produits domaniaux (71) 429 570 810 288 994 000 445 167 810 322 607 000 734,731,810 410,043,000
Produits financiers (72) 0 25 568 000 100 000000 4 153 000 80,045,037 342,000 Recouvrements et participations (73) (*) 45 000 000 124 474 000 45 000 000 119 451 000 72,000,000 824,973,000
Produits divers (74) 1 172 508 000 849 650 000 132 500 000 107 094 000 137,500,000 136,750,000 ImpĂŽts, taxes et contributions directs (75) 4 877 000 000
4 936 870 000 5 476 800 000 4 296 142 000 5,896,000,000 4,810,542,000
ImpĂŽts et taxes indirects (76) 197 250 000 219 104 000 1 211 000 000 1 747 091 000 1,801,800,000 1,671,109,000
Produits exceptionnels (79) (**) 9 500 000 0 9 500 000 0 27,000,000 0
TOTAL 7 347 982 802 7055 493 000 8 142 065 802 7 208 794 000 9,505,309,839 8,492,265,000 TAUX DE REALISATION (II/I) 96.02% 88.54% 89.34%
(*) Moins (-) quĂȘtes, contributions volontaires et dotations forfaitaires (**) Moins TUPP/TPP
Sources : Budgets primitifs et comptes de gestion de la Commune de Ouagadougou (2006-2008)
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Annexe 2 : Résumé des notes par indicateurs/composantes
A. RESULTATS DU SYSTĂME DE GESTION DES FINANCES PUBLIQUES : CrĂ©dibilitĂ© du budget
Indicateur MĂ©thodes de Notations et Notes (i) (ii) (iii) (iv) PI-1 /M1 D D -- -- -- PI-2 /M1 B B -- -- -- PI-3 /M1 D D -- -- -- PI-4 /M1 D+ D A -- --
B. SPECIFICITES TRANSVERSALES: Couverture et transparence PI-5 /M1 D D -- -- -- P-6 /M1 B B -- -- -- PI-7 /M1 A A A -- -- PI-8 /M2 A A A A -- PI-9 /M1 A A A -- --
PI-10 /M1 A A -- -- -- C. CYCLE BUDGĂTAIRE
C (i) Budgétisation basée sur les politiques publiques
PI -11 /M2 B+ A C A -- PI -12 /M2 D D D D D
C (ii) PrĂ©visibilitĂ© et contrĂŽle de lâexĂ©cution du budget PI -13 /M2 B B C B -- PI -14 /M2 B C B B -- PI -15 /M1 D+ B B D -- PI -16 /M1 C+ A C A -- PI -17 /M2 B C A C -- PI -18 /M1 C+ B A A C PI -19 /M1 A A B A -- PI -20 /M2 B B B B -- PI -21 /M1 C C C C --
C (iii) ComptabilitĂ©, enregistrement de lâinformation et rapports financiers
PI -22 /M2 A A A -- -- PI -23 /M1 B B -- -- -- PI -24 /M1 C+ A A C -- PI -25 /M1 B+ A B B --
C(iv) Surveillance et vérification externes
PI -26 /M1 D D D D -- PI -27 /M1 C+ C B B A PI -28 /M1 D+ A D D --
D. PRATIQUES DES BAILLEURS DE FONDS D-1 Ne sâapplique pas Ă la Commune -- -- -- -- D-2 A A A -- -- D-3 A A -- -- --
HLG-1 /M1 D+ D D C --
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Annexe 3 : Notes avec justifications
A. RESULTATS DU SYSTĂME DE GESTION DES
FINANCES PUBLIQUES : Crédibilité du budget
Note
EXPLICATIONS SUCCINCTES ET DONNEES
IMPORTANTES UTILISEES
PI-1 Dépenses réelles totales par rapport au budget initialement approuvé
D Budget Primitif et Compte Administratif de la Commune de Ouagadougou pour 2006, 2007 et 2008
PI-2 Composition des dépenses réelles par rapport au budget initialement approuvé
B Budget Primitif et Compte Administratif de la Commune de Ouagadougou pour 2006
PI-3 Recettes réelles totales par rapport au budget initialement approuvé
D Budget Primitif, Compte Administratif et Compte de gestion de la Commune de Ouagadougou pour 2006
PI-4 Stock et suivi des arriérés de paiement sur les dépenses
D+ Situation des arriérés bien tenue mais niveau trop élevés des arriérés pendant 2 ans
B. SPECIFICITES TRANSVERSALES:
Couverture et transparence
PI-5 Classification du budget D La ville, qui nâa aucune marge de manĆuvre ne suit pas les nomenclatures recommandĂ©es
P-6 Exhaustivité des informations contenues dans la documentation budgétaire
B
La ville ne peut pas ĂȘtre en dĂ©ficit et nâest pas concernĂ©es par deux types dâinformation sur ce thĂšme. Elle rĂ©pond Ă 5 sur 7 des autres demandes dâinformation
PI-7 Importance des opĂ©rations non rapportĂ©es de lâadministration centrale
A
Les opérations non rapportées, si elles existent sont négligeables. Les données sur les apports des bailleurs sont biens identifiables dans les annexes des budgets
PI-8 Transparence des relations budgétaires intergouvernementales
A
Les dotations aux arrondissements sont trÚs claires. La gestion des crédits délégués est transparente.
PI-9 Surveillance du risque budgétaire global imputable aux autres entités du secteur public
A
Les budgets des unités socio-économiques sont des budgets annexes. Ils sont suivis au mois le mois comme les crédits délégués aux arrondissements
PI-10 AccÚs du public aux principales informations budgétaires
A
Toutes les informations sont disponibles. Aucune confidentialitĂ©. Les obligations de moyens sont respectĂ©es. Il nâest pas sĂ»r que la sociĂ©tĂ© civile soit Ă mĂȘme dâapprĂ©cier.
C. CYCLE BUDGĂTAIRE C (i) BudgĂ©tisation basĂ©e sur les
politiques publiques
PI -11 CaractÚre organisé et participatif du processus annuel de préparation du budget
B+
Le processus budgétaire est trÚs bien organisé mais les directives ne sont pas chiffrées
PI -12 Perspective pluriannuelle dans la planification budgétaire et de la politique des dépenses publiques
D
Pas de perspective pluriannuelle dans la période étudiée (2006-2008). Le premier budget triennal débute en 2010
C. CYCLE BUDGĂTAIRE C (ii) PrĂ©visibilitĂ© et contrĂŽle
de lâexĂ©cution du budget
PI -13 Transparence de lâassujettissement et des obligations des contribuables
B
Les obligations fiscales sont disponibles mais la communication et lâinformation sont insuffisantes
PI -14 EfficacitĂ© des mesures dâimmatriculation des contribuables et de lâĂ©valuation de lâimpĂŽt, des taxes et des
B
Des efforts dâimmatriculation importants restent encore Ă faire. Le systĂšme de poursuite est opĂ©rant pour les impĂŽts sur les professionnels, trĂšs faibles pour les impĂŽts sur les mĂ©nages
Evaluation de la gestion des finances publiques de la Ville de Ouagadougou Page 93
PI -15 Efficacité du recouvrement des contributions fiscales et douaniÚres
D+ Les arriĂ©rĂ©s dâimpĂŽt sur les mĂ©nages sont importants et ne se rĂ©sorbent pas. Ils sont plus faibles mais restent significatifs sur les professionnels
PI -16 PrĂ©visibilitĂ© de la disponibilitĂ© des fonds pour lâengagement des dĂ©penses
C+ Excellente prĂ©visibilitĂ© de trĂ©sorerie Ă un mois, pratiquement inexistante au-delĂ
PI -17 Suivi et gestion de la trésorerie, des dettes et des garanties
B TrÚs bon suivi de trésorerie, moins bon pour la dette mais elle est trÚs faible
PI -18 Efficacité des contrÎles des états de paie
C+ DRH, DAFB
PI -19 Mise en concurrence, utilisation optimale des ressources et contrÎles de la passation des marchés publics
A Le DĂ©cret No 2007-243/PRES/PM/MFB du 9 mai 2007; Le DĂ©cret No 2008-374/PRES/PM/MEF du 2 juillet 2008; Le DĂ©cret No 2008-173/PRES/PM/MEF du 19 avril 2008 ; DMP
PI -20 Efficacité des contrÎles internes des dépenses non salariales
B CF, DAFB, TRC
PI -21 Efficacité du systÚme de vérification interne
C ISM
C. CYCLE BUDGĂTAIRE C (iii) ComptabilitĂ©,
enregistrement de lâinformation et rapports financiers
PI -22 Régularité et respect des délais pour les opérations de rapprochement des comptes
A TRC
PI -23 Disponibilité des informations sur les ressources reçues par les unités de prestation de services primaires
B DAFB
PI -24 QualitĂ© et respect des dĂ©lais des rapports dâexĂ©cution budgĂ©taire produits en cours dâannĂ©e
C+ Rapports mensuels dâexĂ©cution budgĂ©taire (2007-2009)
PI -25 Qualité et respect des délais des états financiers annuels
B+ Comptes Administratifs et comptes de gestion (2007-2008)
C(iv) Surveillance et vérification externes
PI -26 Etendue, nature et suivi de la vérification externe
D Cour des Comptes, TRC
PI -27 Examen de la loi de finances annuelle par le pouvoir législatif
C+ Secrétariat Général Adjoint, TRC, Code des Collectivités Territoriales
PI -28 Examen des rapports de vérification externe par le pouvoir législatif
D+ Cour des Comptes, Secrétariat Général Adjoint, TRC
D. PRATIQUES DES BAILLEURS DE FONDS
D-1 PrĂ©visibilitĂ© de lâappui budgĂ©taire direct
-- --
D-2 Renseignements financiers fournis par les bailleurs de fonds pour la budgĂ©tisation de lâaide -projet et lâaide -programme et Ă©tablissement des rapports y affĂ©rents
A DRI, AFD
D-3 Proportion de lâaide gĂ©rĂ©e sur la base des procĂ©dures nationales
A DRI, AFD
HLG-1
Prévisibilité des transferts du Gouvernement Central
D+ DAFB, Comptes Administratifs 2006, 2007, 2008 & 2009
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Annexe 4 : Note sur lâĂ©valuation des arriĂ©rĂ©s de paiements
(indicateur PI-4) DENEM, DENO et arriĂ©rĂ©s de paiement Au niveau de la ville de Ouagadougou, on utilise la notion de DENEM, dĂ©penses engagĂ©es non mandatĂ©s, considĂ©rant uniquement lâengagement sans considĂ©ration du service fait (fournitures livrĂ©es et travaux exĂ©cutĂ©s). Les dĂ©penses concernĂ©es sont les dĂ©penses engagĂ©es ayant obtenu le visa du contrĂŽleur financier pour conformitĂ© (voir chaĂźne de la dĂ©pense en indicateur 20). Les DENEM N-1 ne sont connus quâaprĂšs « la journĂ©e complĂ©mentaire » qui se termine fin fĂ©vrier. Ils ne peuvent apparaĂźtre ni ĂȘtre pris en charge dans le budget de lâannĂ©e N, votĂ© en octobre N-1 et approuvĂ© en dĂ©cembre N-1. En principe, ils sont repris dans le budget supplĂ©mentaire de lâannĂ©e N votĂ© aprĂšs le compte administratif, au mois de juin N. Par la procĂ©dure budgĂ©taire elles sont de fait rĂ©-engagĂ©es. Pourtant, elles Ă©taient dĂ©jĂ engagĂ©es. Elles seront mandatĂ©es et rĂ©glĂ©es en prioritĂ© au dĂ©but de lâannĂ©e mĂȘme si le budget nâest pas encore votĂ©/ou approuvĂ©. Les DENEM sont un concept plus large que les DENO109, mĂȘme sâil est possible que certaines dĂ©penses aient probablement fait lâobjet dâun dĂ©but de livraison. La notion de dĂ©penses engagĂ©es et non mandatĂ©e (DENEM) telle quâelle est utilisĂ©e par les services de la Ville de Ouagadougou nâest pas suffisante ou pertinente pour dĂ©finir des arriĂ©rĂ©s. Elle nâest quâun dĂ©but de preuve. Les DENEM comprennent de vrais impayĂ©s et des « restes Ă rĂ©aliser » (RAR), par exemple des travaux encore Ă rĂ©aliser et pour lesquels il nây a Ă©videmment pas de facture et donc pas dâimpayĂ©s. Il vaudrait lieux raisonner en dĂ©penses engagĂ©es non ordonnancĂ©es (DENO), aprĂšs livraison et facturation du service fait. Autres factures et arriĂ©rĂ©s de paiement Les DENEM sont de toute façon incomplĂštes. Il existe dâautres factures non comptabilisĂ©es parce quâelles Ă©chappent Ă la procĂ©dure « normale » dâengagement et de liquidation de la dĂ©pense. Il y a des engagements prĂ©visionnels qui peuvent ĂȘtre impayĂ©s. Parmi les factures non comptabilisĂ©es sus mentionnĂ©es, deux types ont particuliĂšrement Ă©tĂ© identifiĂ©s :
a) Les factures sur les engagements « prĂ©visionnels », câest Ă dire engagĂ©s automatiquement en dĂ©but dâannĂ©e qui concernent autant les salaires des employĂ©s que des abonnements rĂ©currents comme lâĂ©lectricitĂ© ; b) Les factures concernant les marchĂ©s de travaux qui dĂ©bordent lâannualitĂ© budgĂ©taire.
Elles sont analysĂ©es en dĂ©tail ci-dessous : a) Factures du champ des engagements prĂ©visionnels Les informations fournies par la Ville de Ouagadougou, montre que la Ville a trouvĂ© un systĂšme original pour ne pas se trouver en dĂ©faut de paiement sur la plupart des dĂ©penses de rĂ©seaux (eau, Ă©lectricitĂ©, tĂ©lĂ©phone). La commune de Ouagadougou et les signent des conventions pour les rĂšglements des factures de consommation chaque annĂ©e avec les diffĂ©rentes sociĂ©tĂ©s de distribution dâĂ©lectricitĂ©, dâeau et de tĂ©lĂ©phone (SONABEL, ONEA110 et ONATEL). Il nâapparaĂźtrait donc pas de DENEM les concernant.
109 LâexigibilitĂ© des factures correspond Ă un service de fait : livraison de fournitures ou travaux rĂ©alisĂ©s. Si elle nâest pas payĂ©e parce que le mandatement nâa pas Ă©tĂ© effectuĂ©, elle devient une dette exigible. Cette situation est exprimĂ©e par lâacronyme DENO : dĂ©penses engagĂ©e non ordonnancĂ©es. 110 Office National de lâEau et de lâAssainissement.
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b) Les factures concernant les marchĂ©s de travaux pendant la pĂ©riode triennal Le manque absolu de souplesse du financement des investissements qui connaĂźt peu le recours Ă lâemprunt, ressource « intercalaire » quâon remboursera, entraĂźne la nĂ©cessitĂ© dâautofinancer Ă 100% la plupart des Ă©quipements. Cet autofinancement ne peut provenir que de lâĂ©pargne communale, câest Ă dire la diffĂ©rence entre les recettes et les dĂ©penses de fonctionnement. Du point de vue comptable, ce sera le prĂ©lĂšvement sur recettes ordinaires (PRO). Une Ă©criture dâordre (sans effet sur la trĂ©sorerie) alimentera la section dâinvestissement du montant du PRO : câest lâexcĂ©dent capitalisĂ©. Les dĂ©penses dâinvestissement seront exactement rĂ©alisĂ©es grĂące Ă cette seule recette. En 2007, les Ă©carts entre le budget dâinvestissement (16,5 milliards) et les rĂ©alisations (9,3 milliards) sâexpliquent en grande partie par lâinsuffisance de lâĂ©pargne (2 milliards au lieu de 3,7 milliards attendus). Il est donc difficile dâĂ©valuer Ă lâintĂ©rieur des DENEM ce qui correspond aux engagements qui ont fait lâobjet de rĂ©alisation (ce serait des DENO) et des fractions non encore engagĂ©es qui ont dĂ©jĂ fait lâobjet de dĂ©but de rĂ©alisation voire plus. Ces derniers nâapparaissent mĂȘme pas dans les DENEM.
TABLEAU Annexe 4.1 : DENEM
DENEM au 31 12 en FCFA 2006 2007 2008 Fonctionnement 43 474 357
242 071 137
405 089 587
Investissement 108 013 245 2 442 906 154
1 343 355 132
Total 151 487 602
2 684 977 291
1 748 444 719
DĂ©penses annuelles Fonctionnement (000 FCFA) 5 363 170 6 344 398 7 195 264 Investissement 1 698 453 6 088 216 9 392 768 Totales 7 061 623 12 432 614 16 588 032 % DENEM Fonctionnement 0,8% 3,8% 5,6% Investissement 6,4% 40,1% 14,3% Total 2,1% 21,6% 10,5%
DENEM et DENO pour la pĂ©riode Ă©tudiĂ©e (2006-2008) Le schĂ©ma ci-dessous illustre la situation des arriĂ©rĂ©s que lâon qualifiera de DENO. Sur la base du service fait, seule une partie des DENEM reprĂ©sente des arriĂ©rĂ©s
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TABLEAU Annexe 4-4: DENEM et DENO
Des indications qui précédent ont peut faire la synthÚse suivante : - Les DENEM correspondent à une définition plus large que les DENO qui sont les vrais arriérés ; - Toutefois les DENEM connus pour la ville de Ouagadougou ne prennent pas en compte des DENO
sur certains engagements prĂ©visionnels mais ceux-ci devraient ĂȘtre trĂšs faibles
- les DENEM prennent en compte les marchés de travaux ; - Les niveaux annuels des DENO sont probablement inférieurs aux DENEM. - Il est néanmoins proposé de conserver les DENEM comme premiÚre approximation des DENO.
DENEM (engagement conforme) avec visa receveur
DENO (service fait) avec compte-rendu de livraison ou de réception de travaux
Arriérés sur DENO pour engagements "prévisionnels" (eau, téléphone, électricité)
Restes à réaliser (RAR)
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Annexe 5 : ConformitĂ© COFOG et nomenclature comptable La nomenclature budgĂ©taire utilisĂ©e par les communes burkinabĂ© est dĂ©finie par lâInstruction interministĂ©rielle n°66/MEFP/MAT/SG portant instruction comptable applicable aux communes du Burkina-Faso du 2 dĂ©cembre 1994. Le cadre comptable de la comptabilitĂ© communale s'inspire du plan comptable gĂ©nĂ©ral de l'Etat et se rapproche du plan comptable en usage dans le secteur privĂ©. Il adopte une nomenclature des comptes comportant 9 classes de comptes :
- les classes 1 à 5 : contiennent des comptes de situation, - les classes 6 à 8 : concernent des comptes de fonctionnement, - la classe 0 est réservée aux informations diverses, d'ordre statistique et aux valeurs inactives.
Il nây a aucune obligation Ă une prĂ©sentation fonctionnelle ou Ă©conomique des comptes, notamment en dĂ©penses. Dâautre part, doivent sâimposer les normes comptables retenues par lâUEMOA en 2003. Mais, lâUnion nâa pas encore pris de dĂ©cision afin de retenir un cadre commun pour les collectivitĂ©s locales de tous les pays de lâUnion. Elle vient de lancer un appel Ă manifestation dâintĂ©rĂȘt afin de recruter un consultant en vue dâĂ©laborer une nomenclature budgĂ©taire et un plan comptable harmonisĂ© des collectivitĂ©s locales dans les Etats membres de lâUnion. La prĂ©sentation budgĂ©taire est aussi soumise Ă des rĂ©glementations (universalitĂ©, Ă©quilibre) contenues dans le dĂ©cret n°2006-204/ORES/PM/MFB/MATD portant rĂ©gime financier et comptable des collectivitĂ©s territoriales du Burkina Faso du 15 mai 2006. Celui-ci confirme dans son article 4 la comptabilitĂ© par nature sauf pour les programmes dâinvestissements
Article 4 : Le budget est divisé en section ordinaire ou de fonctionnement et en section extraordinaire ou d'investissement. La section de fonctionnement décrit par nature, les charges et les produits de la gestion annuelle, et la section d'investissement ventile par programme, les dépenses et les recettes afférentes aux investissements à entreprendre au cours de l'année.
Enfin, la prĂ©sentation budgĂ©taire est aussi soumise Ă des rĂ©glementations (universalitĂ©, Ă©quilibre) contenues dans le code gĂ©nĂ©ral des collectivitĂ©s locales (Articles 243 Ă 245 et lâarticle 346 Ă©noncent les grands principes auxquels doit ĂȘtre soumis le budget de la commune) Pour lâindicateur 5, les rĂ©fĂ©rences sont :
- la classification GFS (Government Finance Statistics) en français SFP (statistique FinanciÚre publique)
- la classification COFOG (Classification of Functions of Governement) en français CFAP (Classification des Ffonctions des Administrations Publiques).
La nomenclature utilisĂ©e au Burkina ne comprend quâune classification par nature (Ă©conomique). Classification par nature : DĂ©penses 60- DĂ©ficit reportĂ© 61- DenrĂ©es et fournitures 62- Missions et dĂ©placements 63- Travaux, fournitures et services extĂ©rieurs 64- Subventions et Ă©lus 65- Frais de personnel 66- ImpĂŽts et taxes 67- Frais financiers (dont charges des services concĂ©dĂ©s) 68- PrĂ©lĂšvement (mouvement dâordre vers la section dâinvestissement
Recettes 70 Produits dâexploitation 71 Produits domaniaux 72 ImpĂŽts locaux 73 Taxes municipales 74 Produits divers 75 Dotations de fonctionnement 76 Remboursements et participations 77 Produits financiers et (dont produits des services concĂ©dĂ©s
La classification par nature, dite Ă©conomique, des communes burkinabĂ©s ne correspond quâimparfaitement Ă la classification SPP, mĂȘme si pratiquement toutes les natures de charges sây retrouve. La
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consommation de capital fixe en revanche nâa pas sa correspondance en termes de dotation aux amortissements pour les communes. Classification SPP (FMI)
La classification fonctionnelle nâexistant pas au Burkina Faso, la nomenclature ne suit pas le GFS/COFOG. A titre dâinformation on trouvera ci-dessous les 10 fonctions principales de la nomenclature COFOG COFOG : Les 10 fonctions des administrations publiques sont les suivantes : 1. Services publics gĂ©nĂ©raux. 2. DĂ©fense. 3. Ordre et sĂ©curitĂ© publics. 4. Affaires Ă©conomiques. 5. Protection de lâenvironnement. 6. Logement et amĂ©nagement urbain. 7. SantĂ©. 8. Loisirs, culture et religion. 9. Ăducation. 10. Protection
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Annexe 6 DiffĂ©rentes Ă©critures de lâĂ©tat de la dette dans les budgets 2006-2008 Budget 2008 Etat de la dette garantie C'est le total du capital restant dĂ» qui est indiquĂ©. Il n'y a pas d'emprunt garanti 7 516 118 174 AnnuitĂ©s des emprunts garantis (idem) 119 455 986 Etat de la dette PrĂȘt AID n° 2067 BUR 2 546 448 724 PrĂȘt AFD n° CBF 301201-V 1 311 914 000 PrĂȘt Belge n° BFA OUA 0001 4 065 187 242 AnnuitĂ©s 119 455 986 Remboursement du capital 67 141 364 IntĂ©rĂȘts (SOTRACO = 20 608 241 Rood Woko = 32 305 880) 52 970 582 IntĂ©rĂȘts inscrits au comte 671 "intĂ©rĂȘts des emprunts" 52 970 582 Capital inscrit au compte 160 Remboursement de l'emprunt 67 141 364 Budget 2007 Etat de la dette garantie pas d'information Etat de la dette 6 630 000 DTS AnnuitĂ©s 67 484 074 IntĂ©rĂȘts inscrits au comte 671 "intĂ©rĂȘts des emprunts" NĂ©ant Capital inscrit au compte 160 Remboursement de l'emprunt A 67 484 074 en annexe dans la note explicative : remb. PrĂȘt AID n°2057 BUR Budget 2006 Etat de la dette garantie pas d'information Etat de la dette 6 630 000 DTS AnnuitĂ©s 69 420 435 Remboursement du capital 69 420 435 IntĂ©rĂȘts inscrits au comte 671 "intĂ©rĂȘts des emprunts" NĂ©ant Capital inscrit au compte 160 Remboursement de l'emprunt 67 871 347
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Annexe 7 : Projet de budget 2010 en 45 centres de coûts COMMUNE DE OUAGADOUGOU II . DEPENSES 2 4 5 Total ( 2+4+5 ) N° STRUCTURE OU DIRECTIONS Fonct. Retenu Invest.Retenu Total Retenu Salaires Retenu
1 Directions des Affaires FinanciĂšres et du budget 27 807 641 0 27 807 641 48 632 256 76 439 897
2 Direction des Ressources Humaines 3 084 050 0 3 084 050 19 211 400 22 295 450
3 Direction de la Questure (DQ) 3 212 400 3 212 400 4 707 576 7 919 976
4 Direction de la Promotion de la Jeunesse et des Associations (DPJA) 34 466 000 0 34 466 000 1 939 152 36 405 152
5 Direction de la Promotion de l'Education (DPE)* 8 917 000 0 8 917 000 5 095 776 14 012 776
6 Trésorerie Regionale du Centre (TRC) 101 360 597 101 360 597 98 168 896 199 529 493
7 Lycée Municipal Rimvougré 19 062 284 19 062 284 4 249 188 23 311 472
8 Lycée Municipal Bambata 35 650 964 35 650 964 9 570 492 45 221 456
9 Lycée Municipal Vénégré 38 675 500 38 675 500 6 494 352 45 169 852
10 CEG de Boulmiougou 9 412 704 9 412 704 0 9 412 704
0 Direction de la Maison du Peuple (DI) 0 0 0 0
11 Commissariat centrale de police de le ville de Ouagadougou 15 750 000 15 750 000 0 15 750 000
12 Direction de la propreté 1 980 638 620 100 000 000 2 080 638 620 61 876 224 2 142 514 844
13 Direction de l'Administration Générale 316 000 316 000 5 258 148 5 574 148
0 Jardin de la Musique Remdoogo ( DI) 0 0 0 0 0
14 Direction des Marchés Publics 2 870 772 2 870 772 17 809 308 20 680 080
15 Direction des Aménagements Paysagers 130 718 988 130 718 988 16 743 276 147 462 264
16 Direction des Archives de la Documentation et de la BibliothĂšque 5 884 179 5 884 179 15 172 224 21 056 403
17 Secrétariat Général 1 827 235 1 827 235 12 684 456 14 511 691
18 Secrétariat Président de Commissions 555 650 555 650 0 555 650
19 Direction des Etudes & Planification 248 100 248 100 5 771 700 6 019 800
20 CDS ? 0 0 0 0
21 DEPENSES IMPERSONNELLES ( communes ) 7 211 343 344 11 190 946 741 18 402 290 085 794 492 394 19 196 782 479
22 Centre d'Accueil pour Entreprise 22 873 280 22 873 280 4 598 676 27 471 956
23 Direction de la Communication et des Relations Publics 14 410 232 14 410 232 9 848 148 24 258 380
24 Direction des Affaires Juridiques et contentieux 75 928 480 75 928 480 8 631 036 84 559 516
25 Direction de la Promotion du Sport 72 879 780 72 879 780 13 938 192 86 817 972
26 Direction Générale des Services Techniques Municipaux 197 283 200 0 197 283 200 145 922 436 343 205 636
27 Direction de l'Action Culturelle 45 546 572 45 546 572 11 965 152 57 511 724
28 Direction de l'Action Sanitaire 245 022 700 245 022 700 25 894 452 270 917 152
29 Direction de la Police Municipal 150 930 334 150 930 334 550 440 036 701 370 370
30 Direction des Relations Internationales 3 607 360 3 607 360 7 150 416 10 757 776
31 Direction de l'Etat Civil 6 809 400 6 809 400 20 814 060 27 623 460
32 Direction de l'Action Sociale 69 903 900 69 903 900 8 369 976 78 273 876
33 Direction du Marché de Fer 1 563 800 1 563 800 3 242 940 4 806 740
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34 Direction du Protocole 2 616 760 2 616 760 4 243 020 6 859 780
35 Direction RĂ©gionale du ContrĂŽle Financier 6 629 540 6 629 540 5 513 304 12 142 844
36 Cabinet du Maire 86 393 697 86 393 697 22 783 944 109 177 641
37 D.S.I 30 736 440 30 736 440 104 085 264 134 821 704
0 Centre Municipal Polyvalent des Jeunes de Ouaga (DI) 0 0
0 Centre Municiapl Bucco Dentaire (DI) 0 0 0
0 Par Urbain Bangr-WĂ©ego (DI) 0 0
38 CIJEF 23 223 788 0 23 223 788 6 841 596 30 065 384
0 RAGEM 0 0
39 CEG NGM* 6 024 500 0 6 024 500 6 024 500
40 CEG SGN* 5 520 000 0 5 520 000 5 520 000
41 CEG Bogodogo* 5 520 000 0 5 520 000 5 520 000
0 GENDARMERIE (DI) 800 000 800 000 800 000
0 DPBA (DI) 3 500 000 3 500 000 3 500 000
0 SAPEURS POMPIERS (DI) 30 000 000 30 000 000 30 000 000
0 BRIGADE DES JEUNES VOLONTAIRES (DI) 2 000 000 2 000 000 2 000 000
42 Lycée Municipal de Sig-Nonghin 18 270 816 18 270 816 3 796 428 22 067 244
0 TOTAL CEEP 0 0
0 Arrondissement de Baskuy 68 125 000 61 646 662 129 771 662 129 771 662
0 Arrondissement de Bogodogo 58 031 494 61 723 368 119 754 862 119 754 862
0 Arrondissement de Boulmiougou 59 688 468 61 583 563 121 272 031 121 272 031
0 Arrondissement de Nongr-Maasom 61 000 000 60 488 562 121 488 562 121 488 562
0 Arrondissement de Sig-Noghin 60 168 834 63 723 216 123 892 050 123 892 050
43 SGA 1 727 881 0 1 727 881 8 398 320 10 126 201
44 ISM 3 425 795 0 3 425 795 2 294 136 5 719 931
45 RMO 22 093 142 0 22 093 142 12 068 112 34 161 254
TOTAL GENERAL 11 094 057 221 11 600 112 112 22 694 169 333
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Annexe 8 : Bibliographie et Sites Web consultĂ©s CommunautĂ© urbaine Grand Lyon, Agenda 21 de la Ville de Ouagadougou, Conseil Municipal du 25 novembre 2009 ; Commune de Ouagadougou, Budget Primitif Gestion 2006 ; Commune de Ouagadougou, Budget Primitif Gestion 2007 ; Commune de Ouagadougou, Budget Primitif Gestion 2008 ; Commune de Ouagadougou, JournĂ©es bilan de lâaction municipale de 1995 Ă 2008 du 2-8 fĂ©vrier 2008 ; Commune de Ouagadougou, SecrĂ©tariat GĂ©nĂ©ral, Rapport SpĂ©cial de lâannĂ©e 2007, fĂ©vrier 2008 ; Commune de Ouagadougou, SecrĂ©tariat GĂ©nĂ©ral, Rapport SpĂ©cial de lâannĂ©e 2008, mars 2009 ; Commune de Ouagadougou, MinistĂšre de lâHabitat et de lâUrbanisme, UN Habitat, PNUD, StratĂ©gie de DĂ©veloppement Urbain de lâAgglomĂ©ration de Ouagadougou- Horizon 2025, juillet 2009 Commune de Ouagadougou, SecrĂ©tariat GĂ©nĂ©ral, Direction des Ă©tudes et de la Planification, Programme Triennal de dĂ©veloppement 2010-2012, novembre 2009 ; LINPICO, Rapport sur la Performance de la Gestion des Finances Publiques au Burkina Faso (PEFA), par Monsieur Jean Mathis, Monsieur Mario Dehove et Monsieur Ali Achour, avril 2007 ; PEFA, (DĂ©penses Publiques et ResponsabilitĂ© FinanciĂšre), Cadre de Mesure de la Performance, SecrĂ©tariat PEFA, Washington DC, USA, juin 2005 ; PEFA, (DĂ©penses Publiques et ResponsabilitĂ© FinanciĂšre), Guidelines for application of the PEFA Performance Measurement Framework at Sub National Government Level, Vol 1- Main Guidelines & Vol 2 â Annex, SecrĂ©tariat PEFA, Washington DC, USA, mars 2008 (versions non finalisĂ©es) ; Ville de Dakar, Evaluation de la Gestion des Finances Publiques Municipales â Rapport PEFA sur les Performances par G. Caprio et V. Chomentowski, 30 janvier 2009 ; Ville de Ouagadougou : www.mairie-ouaga.bf MEF: www.finances.gov.bf MinistĂšre de lâAdministration Territoriale et de la DĂ©centralisation (MATD) : www.matd.gov.bf Cour des Comptes du Burkina Faso : www.cour-comptes.gov.bf PrĂ©sidence : www.presidence.bf OCDE: www.oecd.org/cad SecrĂ©tariat PEFA: www.pefa.org www.aimf.asso.fr/images/ville/335_14.pdf
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Le Budget 2010 en brefâŠ
RĂ©partition des ressources
Evolution des budgets primitifs
2009 -2010
Origine des ressources propres
+ 28,73%
2009 2010
Source : Mairie de Ouagadougou