PRIMJER ISPITNOG ZADATKA 1.„RIVIERA“ DD Lukavac ,imalo je na dan 01.01.2005.godine sljedeće stanje sredstava i izvora sredstava : Zalihe robe u skladištu 180.000 Novac na računu kod banaka 108.000 Avansi za nematrijalna ulaganja 40.000 Potraživanja za kamatu i dividende 50.000 Kratkoročni krediti u zemlji-dati 30.000 Neuplaćeni upisani kapital- obične akcije 400.000 Neraspoređena dobit tekuće godine 30.000 Akontirani porez na dodatu vrijednost 12.000 Obaveze za porez na dobit 20.000 Ostala pasivna vremenska razgraničenja 10.000 Potraživanja od kupaca povezana pravna lica 20.000 Ostali kratkoročni plasmani 20.000 Dionički kapital- prioritetne dionice 200.000 Dionički kapital- obične akcije ? Sastaviti početni bilans po principu funkcionalnosti , otvoriti dnevnik i početna stanja u glavnoj knjizi. 2. U toku obračunskog perioda došlo je do sledećih poslovnih aktivnosti :

1. Kompanija kupuje zemljište u iznosu od 15.000 KM i dvije mašine u iznosu od 30.000 KM i isplaćuje gotovinski ( vrijednost jedne mašine je 15.000 KM).

2. Kupcima je ispostavljena faktura za izvršene usluge u iznosu od 11.000 KM. 3. Prema fakturi dobavljača kupljena je roba u vrijednosti od 8.000 KM. 4. Kompanija je prodajom robe na veliko ostvarila prihod od 60.000 KM, uz 10%

maržu. Prodaja je djelimično naplaćena u iznosu od 35.000 KM. 5. Kupci su uplatili 5.000 na ime starog duga. 6. Kompanija je drugu mašinu ustupila drugoj kompaniji bez naknade- donirala. 7. Zaposlenima nije isplaćena zarada u iznosu od 4.199 KM. 8. Prodata je roba u vrijednosti 18.000 KM ,uz 8% marže ,i naplaćena. 9. Odobrena je i isplaćena dividenda u iznosu od 1.000 KM. 10. Uplaćena je obračunata obaveza za PDV-e.

Proknjižiti kroz dnevnik i na kontima glavne knjige.

3. Na osnovu podataka iz početne bilance, proknjiženih promjena na kontima GK, sastaviti bilansu uspjeha kompanije „RIVIJERA „ DD Lukavac, a nakon toga bilancu stanja i izvještaj o toku gotovine. RJEŠENJE : 1.ta AKTIVA PASIVA Dionički kapital- obične

dionice 600.000

Neuplaćeni upisani kapital- obične dionice

(400.000)

Avansi za nematrijalna ulaganja 40.000 Dionički kapital-priorit dio 200.000 Zalihe robe 180.000 Neraspoređena dobit 30.000 Kupci povezana prav.lica 20.000 Obaveze za porez na dobit 20.000 Potraživanja za kamatu i divide 50.000 Ostala pasivna vr.razgranič 10.000 Kratkoročni krediti u zemlji 30.000 Ostali kratkoročni plasmani 20.000 Potraživanja za PDV-e 12.000 Novac na računu kod banaka 108.000 UKUPNA AKTIVA 460.000 UKUPNA PASIVA 460.000 2.TA: Otvaranje dnevnika i konta glavne knjige (GK) DNEVNIK ZA PERIOD O1.01.2005 DO 31.12.2005 Redni broj

Opis Konto Duguje Potražuje

P.B. Avansi za nematrijalna ulaganja 40.000 Zalihe robe 180.000 Kupci povezana prav.lica 20.000 Potraživanja za kamatu i divide 50.000 Kratkoročni krediti u zemlji 30.000 Ostali kratkoročni plasmani 20.000 Potraživanja za PDV-e 20.000 Novac na računu kod banaka 100.000 Račun otvaranja 700 460.000 Račun otvaranja 700 860.000 400.000

Dionički kapital- obične dionice 600.000 Dionički kapital-priorit dio 200.000 Upisani neupl.kapital 400.000 Neraspoređena dobit 30.000 Obaveze za porez na dobit 20.000 Ostala pasivna vr.razgranič 10.000 Po početnom bilansu 1. Investicije u toku- Zemljište 0250 15.000 Dobavljači OS 4324 15.000 1.a. Investicije u toku- postroj i oprema 0252 30.000 Dobavljači OS 4324 30.000 1.b. Blagajna gotovine 2050 45.000 Žiro-račun 2000 45.000 1.c. Dobavljači za OS 4324 45.000 Blagajna gotovine 2050 45.000 2. Kupci 2111 11.000 Prihod od pruženih usluga 6111 9.401,71 Obavze za izlazni PDV 4700 1.598,29 3. Roba u prodaji na veliko 1320 6.837,61 Ulazni PDV 2700 1.162,39 Dobavljači zaliha 4320 8.000 4. Kupci 2111 60.000 Prihod od prodaje na veliko 6010 51.282,06 Obaveze za izlazni PDV 4700 8.717,94 4.a. Nabavna vr.prodate robe na veliko 5010 46.615,39 Zalihe robe na veliko 1320 46.615,39 4.b. Žiro-račun 2000 35.000 Kupci 2111 35.000 5. Žiro - račun 2000 5.000 Kupci 2111 5.000 6. Pokloni-Donacije 5514 17.550 Investicije u toku-oprema 0252 15.000 PDV- na poklone 4721 2.550 7. Obračunate bruto plaće zaposlenih 5200 3.800 Doprinosi na osnovicu- na teret posl. 5203 399 Obaveze za neto plate 4500 2.389,80 Obaveze za porez na plate 4510 232,20 Obaveze za PIO 4520 874,00 Obaveze za zdravstvo 4522 627,00 Obav.za osiguranje od nezaposlenosti 4524 76,00

8. Kupci 2111 18.000 Prihod od prodaje 6010 15.384,62 Obaveze za izl.PDV 4700 2.615,38 8.a. Nabavna vr.prodate robe 5010 14.244,62 Zalihe robe u velpr. 1320 14.244,62 8.b. Žiro-račun 2000 18.000 Kupci 2111 18.000 9. Neraspoređena dobit izvj.godine 3410 1.000 Obaveze za raspodjl.dobiti- ostali 4628 1.000 9.a. Isplata dividende po odluci 4628 1.000 Žiro račun 2000 1.000 10. Izlazni PDV- izravnanje poreza 4700 15.481,61 Ulazni PDV- za izravnanje 2700 15.481,61

OTVARANJE KONTA GLAVNE KNJIGE Kt- Aktive Kt-Troškova i rashoda Kt-a Pasive i prihoda

0170- Avansi za nem. sredstva

5010- Nabavna vr.robe

3001- Obične dionice

Ps. 40.000 Ps.600.000 4.a)46.615,39 8.a)14.244,62

60.860,01 (12)

S*40.000

S*0

S*600.000

1320-

Zalihe robe

5514-

Pokloni

3100-

Upis ne uplaće dionice

Ps.180.000 Ps.400.000

3) 6.837,61 4a) 46.615,39 6) 17.550 17.550(12) S* 140.222,22

2100-

Kupci-

5200-Bruto

S*0 plate proi

S* 400.000

3002-

Priorit.dionice

Ps.20.000 Ps.200.000

(7) 3.800 3.800 (12)

2) 11.000 4) 60.000 8) 18.000

4b) 35.000 5) 5.000 8b) 18.000

S*31.000

2310-

Potraživanja Za kamate i dividen

5203-Doprin

S*0 Na osnovicu

3410-

S* 200.000 Nerspoređ.dobi

Ps.50.000 Ps.30.000

(7) 399,00 399 (12) 9) 1.000 S* 50.000

2410-

Dati krediti u zemlji

S*0

4810-

S*29.000 Obav.poreza na dobit

Ps.30.000 Ps.20.000

S* 30.000

2480-

Ostali kratk. plasmani

4990-

S*20.000 Ostala kratk razgraničenja

Ps.20.000 Ps.10.000

S*20.000

2700-

Potraž.za PDV

4324-

S*10.000 Dobavj. OS

Ps.20.000 3) 1.262,39

15.481,61 (10)

1c) 45.000 15.000 (1) 30.000 (1a)

S* 5.780,78

S*0

2000- Žiro račun

6111- Prihodi od pruženih usluga

Ps.108.000 45.000(1b.) 11) 9401,71 9.401,71 (2)

4b) 35.000 5) 5.000 8b) 18.000

1.000 (9a)

S*120.000

S*0

0250- Inv.u toku- zemljište 6010-

Prih od prodaje robe

1) 15.000 51.282,06 (4) 15.384,62 (8) S* 15.000

11)66.666,68 66.666,68 S*0

0252- Inv.u toku oprema 4700

Obav. Za PDV Po izl.fakturam

1a) 30.000 6) 15.000 10)15.481,61 1.598,29 (2) 8.717,94 (4) 2.550 (6) 2.615,38 (8)

S*15.000

S* o

2050- Blagajna 4320 Dobavljači zaliha

3) 8.000 1b) 45.000

45.000 (1c) S* 8.000

S* 0

4500- ob.za neto plate 4628- Obav za dividende

9a) 1.000 9) 1.000 2.389,80 (7)

S*2.389,80

S*o

4510- ob.za Porez na platu

232,20 (7)

S*232,20 4520-Doprin za PIO

874,00 (7)

S*874,00 4522-doprin za Zdravs

627,00 (7)

S*627,00

4524-doprin za nezapo

76,00 (7)

S*76,00

599-prijenos tro I rashoda 699- prijenos prihoda

66.666,68 (11) 9.401,71 (11)

13) 76.068,39

76.068,39

12) 60.860,01 17.550 3.800

399

82.609,01 82.609,01(13a)

S*0

711-Ukupni rashodi 710- Ukupni prihodi

13a) 82.609,01 82.609,01 76.068,39 76.068,39

712- rezultat razdoblja 82.609,01

76.068,39

S* 6540,62 Gubitak

U daljem postupku zatvara se konto 712 a odobrava se konto 720 ( 720/712), a zatim se stanje sa konta 720- dobit ili gubitak (u ovom slučaju gubitak) prenosi na klasu 3, u ovom slučaju na konto 351- Gubitak izvještajne godine. BILANSA USPJEHA Kto I DOBIT ILI GUBITAK PERIODA AOP POSLOVNI PRIHODI 76.068,39 60 1.Prhodi od prodaje robe 601 b)Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu 66.666,68 61 2.Prihodi od prodaje učinaka 611 b)Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu 9.401,71 62 3.Prhodi od aktiviranja ili potrošnje robe i učinaka 65 4.Ostali poslovni prihodi POSLOVNI RASHODI 82.609,01 50 1.Nabavna vrijednost prodate robe 60.860,01 51 2.Materijalni troškovi 52 3.Troškovi plaća i ostalih osobnih primanja 520,521 a) Troškovi plaća i naknada plaća zaposlenih 4.199,00 55 7.Nematrijalni troškovi 17.550,00 595 Povećanje vrijednosti zaliha učinaka(proizvoda) Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka Dobit od poslovnih aktivnosti 66 Financijski prihodi 56 Financijski rashodi Dobit od financijskih aktivnosti Gubitak od financijskih aktivnosti Dobit redovne aktivnosti Gubitak redovne aktivnosti 6.540,62