vjezbe i dio 2014

Predmet RačunovodstvoVježbe

Na osnovu stanja računa glavne knjige u dd «MG» na dan 01.01.2011. g. sastaviti bilans stanja po a) funkcionalnom principu,b) principu likvidnosti.

Stanja računa glavne knjige na dan 01.01.2011. g.:

1. Zalihe materijala 100.000 KM

2. Oprema 108.000 KM

3. Tekuća ulaganja u vrijednosne papire – dionice dd „A“ (60 kom po 85 KM)

5.100 KM

4. Zalihe gotovih proizvoda (900 kom po 50 KM) 45.000 KM

5. Građevinski objekti 110.000 KM

6. Zalihe sitnog inventara 2.000 KM

7. Blagajna 2.000 KM

8. Žiro račun 95.000 KM

9. Dioničarska premija 11.000 KM

10. Unaprijed plaćeni troškovi zakupnine za 2 godine 12.000 KM

11. Dugoročni krediti (obaveze) 25.000 KM

12. Potraživanja za nefakturisani prihod za 12 mjeseci (Obračunati, a nefakturisani prihodi)

12.000 KM

13. Softver 10.000 KM

14. Zalihe rezervnih dijelova 8.000 KM

15. Obaveze za poreze 4.000 KM

16. Obaveze prema zaposlenim 18.000 KM

17. Revalorizacione rezerve 11.000 KM

18. Kratkoročna potraživanja po osnovu prodaje na kredit 18.000 KM

19. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 48.000 KM

20. Avansi za nabavku materijala (d.d. „ALFA“) 16.000 KM

21. Kupci «Gama» 12.000 KM

22. Stalna materijalna sredstva u pripremi 24.000 KM

23. Ispravka vrijednosti opreme 10.000 KM

24. Obaveze za primljene avanse 11.000 KM

25. Sumnjiva i sporna potraživanja 12.000 KM

26. Ispravka vrijednosti softvera 1.000 KM

27. Dobavljači «Beta» 20.000 KM

28. Dionički kapital 280.000 KM

29. Neraspoređena dobit (Gubitak ranijih godina) ?

1

a) BILANS STANJA D.D. ''MG'' na dan 01.01.2011.godine

A K T I V A P A S I V AR/b OPIS IZNOS IZNOS R/b OPIS IZNOS IZNOS

1.2.3.4.5.6.7.8.

9.10.11.12.13.14.15.16.

17.18.

19.20.

STALNA SREDSTVASoftver Ispravka vrijednosti softveraGrađevinski objekti Ispravka vrijednosti građevinskih objekataOpremaIspravka vrijednosti opreme Stalna materijalna sredstva u pripremiUnaprijed plaćeni troškovi zakupnine za 2 godineTEKUĆA SREDSTVAZalihe materijalaZalihe sitnog inventaraZalihe rezervnih dijelova Zalihe gotovih proizvodaAvansi za nabavku materijalaKupciSumnjiva i sporna potraživanjaKratkoročna potraživanja po osnovu prodaje na kredit Potraživanja za nefakturisani prihodTekuća ulaganja u vrijednosne papire - dioniceŽiro računBlagajna

10.000(1.000)

110.000(48.000)108.000(10.000)

24.00012.000

100.0002.0008.000

45.00016.00012.00012.00018.000

12.0005.100

95.0002.000

205.000

327.100

1.2.3.4.

5.

6.7.8.9.

K A P I T A LDionički kapitalDioničarska premijaRevalorizacione rezerveNeraspoređena dobit

OBAVEZEDUGOROČNE OBAVEZEDugoročni krediti

TEKUĆE OBAVEZEDobavljačiObaveze za primljene avanseObaveze prema zaposlenimaObaveze za poreze

280.00011.00011.000

152.100

25.000

20.00011.00018.0004.000

454.100

25.000

53.000

UKUPNO AKTIVA 532.100 UKUPNO PASIVA 532.100

2

b) BILANS STANJA D.D. ''MG'' na dan 01.01.2011.godine (princip likvidnosti)A K T I V A P A S I V A

R/b OPIS IZNOS IZNOS R/b OPIS IZNOS IZNOS

1.2.3.4.

5.

6.7.8.9.10.11.12.

13.14.15.16.17.18.19.20.

TEKUĆA SREDSTVAŽiro računBlagajnaTekuća ulaganja u vrijednosne papire - dioniceKupciKratkoročna potraživanja po osnovu prodaje na kreditSumnjiva i sporna potraživanjaPotraživanja za nefakturisani prihodAvansi za nabavku materijala Zalihe gotovih proizvodaZalihe sitnog inventaraZalihe rezervnih dijelovaZalihe materijala STALNA SREDSTVASoftver Ispravka vrijednosti softveraGrađevinski objekti Ispravka vrijednosti građevinskih objekataOpremaIspravka vrijednosti opreme Stalna materijalna sredstva u pripremiUnaprijed plaćeni troškovi zakupnine za 2 godine

95.0002.0005.100

12.00018.000

12.00012.00016.00045.0002.0008.000

100.000

10.000(1.000)

110.000(48.000)108.000(10.000)

24.00012.000

327.100

205.000

1.2.3.4.

5.

6.7.8.9.

OBAVEZETEKUĆE OBAVEZEObaveze za primljene avanseDobavljačiObaveze za poreze Obaveze prema zaposlenima

DUGOROČNE OBAVEZEDugoročni krediti

K A P I T A LDionički kapitalDioničarska premijaRevalorizacione rezerveNeraspoređena dobit

11.00020.0004.000

18.000

25.000

280.00011.00011.000

152.100

53.000

25.000

454.100

UKUPNO AKTIVA 532.100 UKUPNO PASIVA 532.100

3

1. Poslovni subjekt je kupio licencu za proizvodnju određenog proizvoda, na period od 5 godina u iznosu od 50.000 KM plus PDV 8.500 KM. Licenca je stavljena u upotrebu.

D

Stalna nematerijalna

sredstva u pripremiP D

Potraživanja za ulazni porez

P DDobavljači

P (1)50.000 50.000 (2) (1)8.500 58.500 (1)

D

Patenti, licence i zaštitni znakovi

P(2) 50.000

2. Vlasnik je kupio obrasce za registraciju d.o.o. i račun u iznosu od 150 KM plus PDV 17% platio gotovinom iz vlastitih sredstava. Vlasnik je usluge advokata na osnovu računa gotovinom u iznosu od 3.750 KM plus PDV 17% platio iz vlastitih sredstava. Vlasnik je iz vlastitih sredstava platio račun za izradu investicionog elaborata 7.500 KM plus PDV 17%. Vlasnik je uplatio osnovni kapital u iznosu 15.000 KM.

D

Troškovi osnivanja

P D

Potraživanje za ulazni porez koji još nije priznat P D

Obaveze po finansijskim zajmovima(vlasnika) P

(1) 150(2) 3.750(3) 7.500

(1) 26(2) 638

(3) 1.275

176 (1)4.388 (2)8.775 (3)

D Žiro račun P D Osnovni kapital P(4) 15.000 15.000 (4)

3. Za razvoj novog proizvoda direktno je utrošeno materijala u iznosu 27.000 KM. Amortizacija opreme koja se koristi za razvoj novog proizvoda iznosi 10.800 KM. Plaće uposlenih radnika na razvoju novog proizvoda iznose 78.750 KM (netoplaće 45.000 KM, porezi i doprinosi 33.750 KM). Izvršeno je plaćanje poreza i doprinosa, kao i plata uposlenicima. Izvršen je prijenos sredstva u upotrebu.

4

D


sredstva u pripremiP D Zalihe materijala P D

Ispravka vrijednosti opreme P

(1) 27.000(2) 10.800(3) 78.750

116.550 (5) Sa............. 27.000 (1) 10.800 (2)

D Izdaci za razvoj P DObaveze prema

zaposlenima P D

Obaveze za poreze i doprinose na

plaće P(5) 116.550 (4) 45.000 45.000 (3) (4) 33.750 33.750 (3)

D Žiro račun PSa............ 78.750 (4)

4. Preduzeće „A“ ulazi u poslovno spajanje sa preduzećem „B“, tako da preduzeće «A» postaje vlasnik preduzeća «B». Za ovo poslovno spajanje primjenjuje se metoda kupnje. Spajanje je izvršeno 01.01. tekuće godine, a naknada za kupovinu je data u novcu u iznosu 412.500 KM. Nakon ove transakcije redovne dionice preduzeća «B» povučene su iz opticaja, te je preduzeće likvidirano kao pravna osoba. Bilans preduzeća «A» i preduzeća «B» prije transakcije spajanja:

Preduzeće «A» Preduzeće «B»Opis Knjigovodstvena

vrijednostKnjigovodstvena

vrijednostFer procijenjena

(tržišna) vrijednostGrađevinski objekti 270.000 90.000 97.500Oprema 390.000 180.000 240.000Akumulirana amortizacija (112.500) (45.000) (45.000)Zalihe 217.500 60.000 97.500Potraživanja od kupaca 52.500 - -Novac na žiro računu 480.000 15.000 15.000UKUPNO AKTIVA 1.297.500 300.000 405.000Dioničarski kapital 487.500 75.000Dionička premija 300.000 150.000Neraspoređena dobit 285.000 15.000Obaveze po dugoročnim kreditima

150.000

Dobavljači 75.000 60.000 (60.000)UKUPNO PASIVA 1.297.500 300.000 (60.000)Fer procijenjena (tržišna) vrijednost neto imovine

345.000

Trošak sticanja (kupovine) 412.500Goodwill 67.500

5

DGrađevinski objekti

P DOprema

P DAkumulirana amortizacija P

(1) 97.500 (1) 240.000 45.000 (1)

D Zalihe P D Žiro račun P DDobavljači

P (1) 97.500 (1) 15.000 60.000 (1)

DGoodwill

P D Žiro račun

preduzeća «A» P (1) 67.500 Sa ............... 412.500 (1)

Bilans stanja preduzeća «A» nakon sticanja preduzeća «B»

R/br. Opis Iznos1. Goodvill 67.5002. Građevinski objekti 367.5003. Oprema 630.0004. Akumulirana amortizacija (157.500)5. Zalihe 315.0006. Potraživanja od kupaca 52.5007. Žiroračun 82.500

UKUPNA AKTIVA 1.357.5008. Dioničarski kapital 487.5009. Dionička premija 300.00010. Neraspoređena dobit 285.00011. Obaveze po dugoročnim kreditima 150.00012. Dobavljači 135.000

UKUPNA PASIVA 1.357.500

5. Pravna osoba «MG» na osnovu profakture za nabavku knjigovodstvenog programa

(software) uplatila je unaprijed iznos 2.300 KM plus PDV 17%. Dobavljač je

isporučio nematerijalno stalno sredstvo i ispostavlja fakturu na sumu 2.300 KM plus

PDV 17%. Pravna osoba «MG» izmirila je stvarnu obavezu prema dobavljaču,

uzimajući u obzir i avans za nabavku knjigovodstvenog programa. Prenos u

upotrebu. Stanje na žiroračunu je 30.000 KM.

6

D

Avansi za stalna nematerijalna

sredstvaP D

Žiro računP D

Potraživanja za ulazni porez u

plaćenim avansima P(1) 2.300 2.300 (3) Sa. 30.000 2.691 (1) (1) 391 391 (3)

D


sredstva u pripremiP D


P DDobavljači

u zemlji P (2) 2.300 2.300 (4) (2) 391

(3) 2.691 2.691 (2)

DRačunarski

programi (softver) P(4) 2.300

6. Kupili smo građevinsko zemljište od pravnog lica „Y“ čija je vrijednost na temelju ugovora 50.000 KM. Poreska uprava je procijenila zemljište na 60.000 KM i obračunala porez na promet nekretnina 5%. Porez je plaćen sa žiro računa. Primili smo fakturu od dobavljača „X“ za uređenje zemljišta 2.500 KM plus 425 KM PDV-a u cilju poboljšanja zemljišta. Zemljište je stavljeno u upotrebu.

D

Zemljište u pripremi

P DDobavljači nekretnina P D

Žiro računP

(1) 50.000(2) 3.000(4) 2.500

55.500 (5) 50.000 (1) Sa........ 3.000 (3)

D

Obaveze ze porez na promet nekretnina P D

Potraživanje za ulazni porez P D

Dobavljači uslugaP

(3) 3.000 3.000 (2) (4) 425 2.925 (4)

D

Građevinsko zemljište

P D

Poboljšanja na zemljištu

P(5) 53.000 (5)2.500

60.000 x 0,05 = 3.000 KM – porez na promet nekretnina

7

7. Sklopljen je ugovor o izgradnji upravne zgrade između investitora (preduzeće «X») i izvođača radova (preduzeće «Y) na ukupnu predračunsku bruto vrijednost sa PDV-om (neto 200.000 KM plus 34.000 KM PDV-a). Po ugovoru je izvođaču radova doznačen avans sa žiro računa u iznosu 33.500 KM, i još je 25.000 KM na ime avansa doznačila banka iz odobrenog dugoročnog kredita. Od izvođača radova primljen je račun za dati avans u iznosu 50.000 KM plus 8.500 KM PDV-a. Troškovi projektne dokumentacije po obračunu dobavljača iznose 11.700 KM (10.000 KM plus 1.700 KM PDV-a). Ova faktura je podmirena sa žiroračuna. Primljena je prva privremena situacija u iznosu 128.700 KM (110.000 KM plus 18.700 KM PDV-a). Ovu fakturu podmirila je banka iz odobrenog kredita. Primljena je druga privremena situacija u iznosu 58.500 KM (50.000 KM plus 8.500 KM PDV-a). Izmirena je iz avansa (obračunat je avans pa storniran ulazni porez). Primljena je i konačna situacija na ukupnu vrijednost objekta 257.400 KM (220.000 KM plus 37.400 PDV-a). Razlika po konačnom obračunu plaćena je iz kredita. Primljen je obračun kamate od banke za razdoblje trajanja izgradnje u iznosu 6.250 KM. Kamate se (u primjeru) ne kapitalizuju nego terete troškove razdoblja, odnosno rashode razdoblja. Primljena je faktura za uređenje okoliša u iznosu 35.100 KM (30.000 KM plus 5.100 KM PDV-a). Plaćena je putem žiroračuna. Doprinosi za sklonište iznose 2.340 KM (2.000 KM plus 340 KM PDV-a). Zgrada je završena i stavljena u upotrebu. Knjižiti poslovne promjene u računovodstvu preduzeća „X“ ako je stanje na žiro računu 400.000 KM.

D Žiro račun P D

Avansi za gređevinske

objekte P D

Investicije u tokuGrađevinski

objekti PSa 400.000 33.500 (1)

11.700 (2a)35.100 (7a)

(1) 58.500 (1a) (8.500)

50.000 (4a) (2)10.000 (3) 110.000 (4) 50.000 (5) 50.000 (7) 30.000 (8) 2.000

252.000 (9)

D


P D

Dobavljači nekretnina

D

Dugoročne obaveze po finansijskim

kreditima banaka P (1a) 8.500

(2) 1.700 (3) 18.700 (4) 8.500 (4a) (8.500) (5) 8.500 (7) 5.100 (8) 340

(2a) 11.700 (3a) 128.700 (4a) 58.500 (5a) 58.500 (7a) 35.100

11.700 (2)128.700 (3) 58.500 (4) 58.500 (5) 35.100 (7)

25.000 (1)128.700 (3a)58.500 (5a)

D

Obaveze za doprinose na

sklonište P DZgrade uprave i administracije P D Troškovi kamata P

2.340 (8) (9) 252.000 (6) 6.250

8

D Obaveze za kamate P6.250 (6)

8. Odlučili smo se izgraditi poslovni objekat u vlastitoj režiji. Za potrebe izgradnje smo nabavili građevinskog materijala i primili fakturu koja glasi na 75.000 KM plus 12.750 KM PDV-a. Faktura je plaćena sa žiro računa. Potrošeno je 50% nabavljenog građevinskog materijala na gradnju poslovnog objekta. Amortizacija stalnih sredstava (oprema) korištenih u izgradnji ovog objekta iznosila je 20.000 KM, a ukupne plate radnika koji su radili na izgradnji su iznosile 35.000 KM, od čega na neto platu otpada 20.000 KM. Primljene su fakture za usluge drugih pravnih lica na iznos 40.000 KM plus 6.800 PDV-a. Fakture su plaćene sa žiro računa. Doprinos za sklonište iznosi 2.500 KM plus 425 KM PDV-a. Objekat je pušten u upotrebu.

D Žiro račun P D


P DDobavljači u

zemlji PSa.......... 87.750 (2)

46.800 (7) (1) 12.750 (6) 6.800 (8) 425

(2) 87.750 87.750 (1)

D Dobavljači usluga P D Zalihe materijala P DObaveze prema

zaposlenima P (7) 46.800 46.800 (6) (1) 75.000 37.500 (3) 20.000 (5)

DInvesticije u toku – građevinski objekti P D

Obaveze za poreze i doprinose na plaće P D

Građevinski objekti P

(3) 37.500 (4) 20.000 (5) 35.000 (6) 40.000 (8) 2.500

135.000 (9) 15.000 (5) (9) 135.000

DIspravka vrijednosti

opreme P D

Obaveze za doprinose za sklonište

P20.000 (4) 2.925 (8)

9. Preduzeće „A“ je odlučilo nabaviti opremu iz sredstava dugoročnog kredita. Ugovorena je nabavka opreme sa dobavljačem, koji je ispostavio fakturu na sumu od 75.000 KM plus 12.750 KM PDV-a. Banka je podmirila fakturu dobavljača u sumi 87.750 KM iz odobrenog kredita. Kredit se vraća u šest polugodišnjih anuiteta sa kamatom od 10 % godišnje. Primljena je faktura dobavljača za prevoz 2.500 KM plus 425 KM PDV-a i montažu 4.000 KM plus 680 KM PDV-a. Oprema je stavljena u upotrebu.

9

DInvesticije u toku

Oprema P DDobavljači

opreme P DDobavljači usluga

P(1) 75.000(3) 2.500(4) 4.000

81.500 (5) (2) 87.750 87.750 (1) 2.925 (3)4.680 (4)

D


P D

Dugoročne obaveze po finansijskim

kreditima banaka P DOprema

P(1) 12.750

(3) 425(4) 680

87.750 (2) (5) 81.500

10. Preduzeće je primilo od države opremu kao podsticaj razvoju. Procijenjena vrijednost opreme je 12.800 KM, a procijenjeni vijek trajanja je 5 godina. Izvršiti potrebna knjiženja za prvu godinu korištenja opreme.

D Oprema P D

PVR- Unaprijed naplaćeni prihodi iz donacija i pomoći –

Dugoročna razgraničenja P D

Prihodi od donacija i pomoći P

(1) 12.800 (3) 2.560 12.800 (1) 2.560 (3)

D

Troškovi amortizacije

P D

Ispravka vrijednosti opreme

P «(12.800/5=2.560)»(2) 2.560 2.560 (2)

11. Preduzeće je kao pomoć od države dobilo poljoprivredno zemljište, čija je procijenjena vrijednost 50.000 KM. Za uređenje zemljišta je plaćeno dobavljaču „Z“ 3.000 KM plus 510 KM PDV-a po fakturi broj 252, radi dovođenja zemljišta u stanje upotrebe. Zemljište je stavljeno u upotrebu.

DZemljište u

pripremi P DPrihodi od

donacija i pomoći P D Dobavljači usluga P(1) 50.000(2) 3.000

53.000 (4) 50.000 (1) (3) 3.510 3.510 (2)

DPotraživanja za

ulazni porez P D Žiro račun P DPoljoprivredno

zemljište P(2) 510 Sa.... ... 3.510 (3) (4) 53.000

10

12. Preduzeće «X» je kupilo građevinski objekat u vrijednosti 500.000 KM. Procijenjeni vijek upotrebe istog je 40 godina, čiji je ostatak vrijednosti beznačajan (nula). Preduzeće «X» je odlučilo koristiti linearnu metodu amortizacije za dati građevinski objekat. Obračunati amortizaciju za prvu i drugu godinu upotrebe.

DGrađevinski objekat

P D

Ispravka vrijednosti

građevinskih objekata P D

Troškovi amortizacije

P Sa. 500.000 12.500 (1)

12.500 (2)...isto..isto...

(1) 12.500(2)12.500

...isto.

.isto...

Stopa amortizacije = 100/40 = 2,5%Godišnji iznos amortizacije = 500.000 x 2,5%/100 = 12.500 KM (za prvu godinu korištenja)Godišnji iznos amortizacije = 500.000 x 2,5%/100 = 12.500 KM (za drugu godinu korištenja)

13. Knjižiti amortizaciju opreme za tekuću godinu čija je nabavna vrijednost 66.000 KM, a ukupni kapacitet 330.000 komada proizvoda. U toku godine proizvedeno je 55.000 komada proizvoda. Amortizacijska stopa = Osnovica za obračun amortizacije/normalni kapacitetAmortizacijska stopa = 66.000/330.000 = 0,20 KM/kom.

Trošak amortizacije za tekuću godinu = 55.000 x 0,20 = 11.000 KM

D Oprema P DIspravka

vrijednosti opreme P D Troškovi

amortizacije P Sa. 66.000 11.000 (1) (1) 11.000

14. Rashodovana je oprema na kraju tekuće godine nabavne vrijednosti 25.000 KM, ispravke vrijednosti (akumulirana amortizacija) 25.000 KM. Izvršite potrebna knjiženja.

D Oprema P D

Ispravka vrijednosti opreme P

Sa. 25.000 25.000 (1) (1) 25.000 25.000 Sa.

11

15. Oprema nabavne vrijednosti 40.000 KM, otpisane vrijednosti (akumulirana amortizacija) 90%, prodata je kupcu za 9.000 KM plus PDV 1.530 KM. Kupac je dužni iznos uplatio (potraživanje naplaćeno).

D Oprema P DIspravka

vrijednosti opreme P D Žiro račun

P Sa. 40.000 40.000 (1) (1) 36.000 36.000 Sa. (2) 10.530

D Kupci opreme P D Obaveze za PDV P D Dobici od prodaje

opreme P (1) 10.530 10.530 (2) 1.530 (1) 5.000 (1)

*Prihod od prodaje opreme = 9.000 KM*Neotpisana vrijednost opreme = (4.000 KM)*Dobici od prodaje opreme = 5.000 KM

16. Preduzeće «X» kupilo je na berzi 1.000 redovnih dionica preduzeća «Y» po cijeni 110 KM po dionici, čime je obezbijeđeno manje od 20% kapitala preduzeća «Y». Provizija brokera iznosi 2,20 KM po dionci. Ukupna vrijednost kupljenih dionica je plaćena.

D

Žiro račun

P D

Udjeli u nepovezanim

pravnim osobama PSa....... 112.200 (1) (1) 112.200

17. Preduzeće «X» kupilo je obveznice izdate od preduzeća «Y» za iznos od 66.000 KM, nominalne vrijednosti 79.200 KM. Obveznice su izdate na rok 3 godine. Stanje žiro računa je 135.000 KM.

D Žiro račun P D

Ulaganja u dužničke

vrijednosne papire - obveznice P D Prihodi od kamata P

Sa. 135.000 66.000 (1) (1) 79.200 4.400 (2)

DDiskont na obveznice P

(2) 4.400 13.200 (1)

*(2)Razgraničenje ukupnog diskonta na tri godine (13.200/3 = 4.400), te prenos u korist prihoda za prvu godinu.

12

18. Preduzeće «X» prodalo je gotove proizvode na robni kredit sa rokom vraćanja od dvije godine. Na osnovu ugovora o prodaji i obavljenoj isporuci ispostavljena je faktura na iznos od 82.500 KM plus PDV 14.025 KM. Na kraju prvog polugodišta naplaćen je prvi anuitet od 24.000 KM, od čega je kamata 4.500 KM. Obračunati PDV na kamatu je u iznosu od 765 KM. Naplaćen je.

D

Dugoročna potraživanja po

osnovu prodaje na kredit P D Obaveze za PDV P D Prihodi od prodaje P

(1) 96.525 19.500 (3) 14.025 (1)765 (2)

82.500 (1)

D Žiro račun P D

Potraživanja za obračunate kamate

sa PDV - om P D Prihodi od kamata P (3)24.765 (2) 5.265 5.265 (3) 4.500 (2)

19. U mjesecu junu tekuće godine kupili smo na berzi 80 komada dionica preduzeća d.d. «B» po tržišnoj cijeni od 210 KM po dionici. Nominalna vrijednost dionica je 210 KM. U mjesecu augustu iste godine prodali smo 60 komada dionica preduzeća d.d. «B» po tržišnoj cijeni 230 KM po dionici. Saldo na žiro računu je 70.000 KM.

D Žiro račun P D

Tekuća ulaganja u vrijednosne papire

- dionice P DPrihodi/dobici od prodaje dionica P

Sa 70.000(2) 13.800

16.800 (1) (1) 16.800 12.600 (1) 1.200 (2)

20. Prodali smo kupcima gotove proizvode i ispostavili im fakturu na iznos 70.000 KM plus 17% PDV. Proizvodna cijena prodatih proizvoda je 55.000 KM. Kupci su dužni iznos doznačili (platili) iznos fakture.

D Kupci u zemlji P D Prihodi od prodaje P D Obaveze za PDV P(1) 81.900 81.900 (3) 70.000 (1) 11.900 (1)

DZalihe gotovih

proizvoda P DTroškovi prodatih

proizvoda P D Žiro račun PSa ............ 55.000 (2) (2) 55.000 (3) 81.900

21. Pravna osoba je od istog dobavljača nabavila 500 kg materijala „a“ i 500 kg materijala „b“. Primljena je faktura dobavljača na sumu 21.000 KM za materijal „a“ i 4.000 KM za materijal „b“ plus 4.250 KM PDV-a. Primljena je faktura dobavljača za uslugu prijevoza materijala na sumu 3.000 KM plus 510 KM PDV-a. Primljen je račun dobavljača za usluge utovara i istovara na sumu 1.000 KM, plus 170 KM PDV-a. Primljen je račun osiguravajućeg društva za prijevozno osiguranje na sumu 800 KM. Materijali „a“ i „b“ su zaduženi u skladište. Troškove prijevoza, utovara i istovara rasporediti po količini, a troškove osiguranja rasporediti po vrijednosti. Plaćene su fakture dobavljačima.

13

Kalkulacija nabavke i raspored zavisnih troškova:

Raspored po količini: mat „a” 500/1.000 x 100 = 50% mat „b” 500/1.000 x 100 = 50%

Prijevoz: 3.000 x 50 % = 1.500 (Rasporediti po 1.500 KM na materijal „a” i „b”)Utovar i istovar: 1.000 x 50% = 500 (Rasporediti po 500 KM na materijal „a” i „b”)

Raspored po vrijednosti: mat „a” 21.000 / 25.000 x 100 = 84 % mat „b” 4.000 / 25.000 x 100 = 16 %

Osiguranje: 800 x 84% = 672 KM (na materijal “a”) 800 x 16 % = 128 KM (na materijal “b”)

Kalkulacija nabavke materijala br. _________/2011.Zavisni troškovi

R.b

r.

Naz

iv

mat

erij

ala

Jed.

mje

re

koli

čina

Fak

turn

a vr

ijed

nost

% d

ijel

a

% d

ijel

a

Tro

škov

i tr

ansp

orta

Tro

škov

i ut

ovar

a i

isto

vara

Tra

nspo

rt

osig

uran

je

Zav

isni

tr

oško

vi

ukup

no

Tro

škov

i na

bavk

e uk

upno

Tro

škov

i na

bavk

e po

je

dini

ci

1 2 3 4 5 61 62 7 8 9 10 11 121.2.

Materijal -aMaterijal -b

kgkg

500500

21.000 4.000

50%50%

84%16%

1.5001.500

500500

672128

2.6722.128

23.672 6.128

47,34412,256

3. Ukupno troškovi

- - 25.000 100% 100% 3.000 1.000 800 4.800 29.800

4. PDV - - 4.250 510 170 - 680 4.9305. Ukupno sa

PDV-om(dobavljači) 29.250 3.510 1.170 800 5.480 34.730

DŽiro račun

P DDobavljači

P DObračun troškova

nabavke PSaldo ... 34.730 (6) (6) 34.730 29.250 (1)

3.510 (2) 1.170 (3) 800 (4)

(1) 25.000(2) 3.000(3) 1.000

(4) 800

29.800 (5)

DPotraživanja za

ulazni porez P DZalihe materijala

„a“ P DZalihe materijala

„b“ P(1) 4.250

(2) 510(3) 170

(5) 23.672 (5) 6.128

14

22. Za nabavku materijala dobavljaču smo uplatili avans u iznosu 90.000 KM plus PDV 15.300 KM. Vrijednost nabavljenog materijala prema fakturi dobavljača iznosi 90.000 KM plus PDV 15.300 KM. Prijevoz materijala obavljen je vlastitim kamionom. Izrađen je interni obračun troškova prijevoza na sumu 2.250 KM. Obaveze prema dobavljaču plaćene su zatvaranjem datog avansa. Materijal je zaprimljen u skladište:

a) po stvarnoj cijeni,b) po planskoj cijeni od 95.000 KM.

D Žiro račun P DAvansi za nabavku

materijala P D

Potraživanje za ulazni porez po datim avansima P

Saldo ... 105.300 (1) (1) 90.000 90.000 (4) (1) 15.300 15.300 (4)

DObračun troškova

nabavke P DPotraživanje za

ulazni porez P DDobavljači u

zemlji P (2) 90.000

(3) 2.25092.250 (5) (2) 15.300 (4) 105.300 105.300 (2)

D Zalihe materijala P D Raspored troškova P D Odstupanje od

cijena P (5a) 92.250 (5b) 95.000

2.250 (3) 2.750 (5b)

23. Saldo na računu Zaliha materijala je 25.000 KM. Pravnoj osobi „X“ poslano je na doradu materijala za 12.500 KM. Materijal je vraćen sa dorade. Od dobavljača, s tim u vezi, primljene su sljedeće fakture: faktura br.22 na 1.000 KM za troškove prijevoza i faktura br.16 na 5.500 KM za troškove dorade.

D Zalihe materijala P DMaterijal na

obradi i doradi P D Dobavljači u

zemlji PSaldo 25.000 (2) 12.500 (3) 1.000 (4) 5.500

12.500 (1) (1) 12.500 12.500 (2) 1.000 (3)5.500 (4)

24. Saldo na računu Zaliha materijala je 23.000 KM, a na računu Odstupanja od cijena 2.000 KM (negativno). Na doradu je poslano materijala za 11.500 KM. Primljen je materijal sa dorade. Na ime troškova prijevoza i troškova dorade primljena je faktura br.58 na iznos 4.500 KM. Planski nabavni trošak primljenog materijala iznosi 17.000 KM.

DZalihe materijala

P DMaterijal na

obradi i doradi P D Dobavljači u

zemlji PSaldo 23.000 (2) 17.000

11.500 (1) (1) 11.500 11.500 (2) 4.500 (2)

DOdstupanje od

cijena P Saldo 2.000 1.000 (2)

15

25. Stanje materijala „a“ na početku godine je 2.000 kom po cijeni 14 KM/kom. 03.01. Nabavljeno je 3.000 kom materijala „a“ po cijeni 15 KM/kom08.01. Utrošeno je u proizvodnji 2.000 kom materijala «a»13.01. Utrošeno je u proizvodnji 1.000 kom materijala «a»15.01. Nabavljeno je 3.500 kom materijala „a“ po cijeni 16,5 KM/kom19.01. Nabavljeno je 4.000 kom materijala „a“ po cijeni 17 KM/kom25.01. Utrošeno je u proizvodnji 2.000 kom materijala „a“.27.01. Utrošeno je u proizvodnji 3.000 kom materijala „a“.31.01. Nabavljeno je 1.000 kom materijala „a“ po cijeni 18 KM/kom

Evidentirati utrošak materijala po:a) FIFO metodib) Metodi prosječnih ponderisanih nabavnih cijenac) Metodi planskih cijena ako je npr. planska cijena za materijal 16 KM.

a) Metoda FIFO – analitičko knjigovodstvo materijala „a”

Račun broj__________ Godina ___________Materijal ___________ Jed.mjere__________

Datum Dokument Opis Količina Cijena VrijednostUlaz Izlaz Stanje Duguje Potražuje Saldo

01.01.03.01.08.01.13.01.15.01.19.01.25.01.27.01.31.01.

InventuraPrimkaIzdatnicaIzdatnica PrimkaPrimkaIzdatnicaIzdatnicaPrimka

StanjeNabavkaUtrošak Utrošak NabavkaNabavkaUtrošak Utrošak Nabavka

20003000

--

35004000

- -

1.000

--

2.0001.000

--

20003000

-

200050003.0002.0005.5009.5007.5004.5005.500

14151415

16,51715

16,518

28.00045.000

--

57.75068.000

--

18.000

--

28.00015.000

--

30.00049.500

-

28.00073.00045.00030.00087.750

155.750125.75076.25094.250

D Zalihe materijala P D Dobavljači P D Troškovi materijala P(01.01.)28.000(03.01.)45.000(15.01.)57.750(19.01.)68.000(31.01.)18.000

28.000 (08.01.)15.000 (13.01.)30.000 (25.01.)49.500 (27.01.)

45.000 (03.01.)57.750 (15.01.)68.000 (19.01.)18.000(31.01.)

(08.01.) 28.000(13.01.) 15.000(25.01.) 30.000(27.01.) 49.500

16

b) Metoda prosječnih ponderisanih nabavnih cijena


01.01.03.01.08.01.13.01.15.01.19.01.25.01.27.01.31.01.



20003000

--

35004000

- -

1.000

--

2.0001.000

--

20003000

-

200050003.0002.0005.5009.5007.5004.5005.500

1415

14,6014,6016,517

16,310516,3105

18

28.00045.000

--

57.75068.000

--

18.000

--

29.20014.600

--

32.62148.932

-

28.00073.00043.80029.20086.950

154.950122.32973.39791.397

Prosječna cijena = Vrijednosno saldo prije utroška / Količinski saldo

Prosječna cijena = 73.000 / 5.000 = 14,60 KM/jed.

D Zalihe materijala P D Dobavljači P D Troškovi materijala P(01.01.)28.000(03.01.)45.000(15.01.)57.750(19.01.)68.000(31.01.)18.000

29.200 (08.01.)14.600 (13.01.)32.621 (25.01.)48.932 (27.01.)

45.000 (03.01.)57.750 (15.01.)68.000 (19.01.)18.000(31.01.)

(08.01.) 29.200(13.01.) 14.600(25.01.) 32.621(27.01.) 48.932

c) Metoda planskih nabavnih cijena

Račun broj__________ Godina ___________Materijal ___________ Jed.mjere__________


01.01.03.01.08.01.13.01.15.01.19.01.25.01.27.01.31.01.



20003000

--

35004000

- -

1.000

--

2.0001.000

--

20003000

-

200050003.0002.0005.5009.5007.5004.5005.500

161616161616161616

32.00048.000

--

56.00064.000

--

16.000

--

32.00016.000

--

32.00048.000

-

32.00080.00048.00032.00088.000

152.000120.00072.00088.000

17

Račun broj__________ Godina ___________Odstupanja od cijena

Po nabavci (15.01.) 1.750Po nabavci (19.01.) 4.000Po nabavci (31.01.) 2.000

Po početnom stanju (01.01.) 4.000Po nabavci (03.01.) 3.000

Ukupno nastala odstupanja 7.750 Ukupno nastala odstupanja 7.000Prijenos odstupanja u vezi s utroškom materijala 444Dio odstupanja za zalihe 306 Svega 750

Elementi Utrošak materijala

Krajnje zalihe

Ukupno

1. Planski trošak nabavke2. Negativna odstupanja od planskog nabavnog troška3. Ukupno trošak nabavke

128.000 444128.444

88.000 30688.306

216.000 750216.750

DZalihe materijala

P DDobavljači

P DOdstupanja od cijena

(na zalihama) P(01.01.)32.000(03.01.)48.000(15.01.)56.000(19.01.)64.000(31.01.)16.000

32.000 (08.01.)16.000 (13.01.)32.000 (25.01.)48.000 (27.01.)

45.000 (03.01.)57.750 (15.01.)68.000 (19.01.)18.000(31.01.)

(15.01.) 1.750 (19.01) 4.000 (31.01.) 2.000

4.000 (01.01.)3.000 (03.01.)444 (31.01.)

D Troškovi materijala P DUkalkulisana odstupanja od cijena (za

utrošeni materijal) P(08.01.) 32.000(13.01.) 16.000(25.01.) 32.000(27.01.) 48.000

(31.01.) 444

Obračun srazmjernog dijela odstupanja materijala:

Sa računa Odstupanja od cijene x 100% odstupanja = ------------------------------------------------------------------------

Sa računa Zalihe materijala + Ukupna zaduženja računa za obračunsko razdoblje za koje se vrši obračun odstupanja

% odstupanja = 750x100/ 216.000= 0,3472%

Otpadajući dio odstupanja = 128.000 x 0,3472% = 444 KM

18

26. Redovnim popisom zaliha materijala utvrđen je višak materijala 50 kg. Pretpostavlja se da je višak nastao zbog nepreciznog mjerenja prilikom izdavanja sa skaldišta. Tržišna cijena na dan bilansa je 100 KM. Dat je nalog knjiženja viška u sumi od 5.000. Višak je zadužen na skladište.

D Zalihe materijala P D Viškovi – Ostali prihodi P (1) 5.000 5.000 (1)

27. Na osnovu popisa utvrđen je manjak materijala na zalihama 10.000 KM. Dopuštena vrijednost manjka obračunata na osnovu propisanih stopa za kalo, rastur, kvar i lom je 6.500 KM. Prekomjerni manjak materijala iznad dozvoljenog kala, kvara i loma iznosi 3.500 KM (plus 595 KM PDV-a). Izvršiti potrebna knjiženja.

D

Zalihe materijala

P D

Troškovi materijala za kalo, rastur, kvar i lom P D

Manjak – Ostali rashodi

PSaldo ... 10.000 (1) (1) 6.500 (1) 4.095

D Obaveze za PDV P595 (1)

28. Požarom je uništen materijal u sumi 20.000 KM. Osiguravajuće društvo procjenjuje štetu i na ime djelimične naknade štete priznaje 10.000 KM.

DZalihe materijala

P DOstali rashodi -

Gubici P DOstala kratkoročna

potraživanja PSaldo ... 20.000 (1) (1) 10.000 (1) 10.000

29. Nabavljeno je 10 komada bušilica pojedinačne nabavne vrijednosti 100 KM i primljena je faktura dobavljača na sumu 1.000 KM plus 170 KM PDV-a. Na osnovu izdatnice u upotrebu je izdato 6 komada ručnih bušilica.Izvršiti knjiženje:a) ako se otpis vrši 100%;b) ako se otpis vrši 50%, direktna metoda;c) ako se otpis vrši 50%, indirektna metoda;d) kalkulativni otpis (procjenjeni vijek upotrebe 4 mjeseca).

* 6 kom x 100 KM/kom = 600 KM a)

DSitan inventar na

zalihi P DPotraživanje za

ulazni porez P D Dobavljači u zemlji P(1) 1.000 600 (2) (1) 170 1.170 (1)

DTroškovi sitnog

inventara P (2) 600

19

b)

DSitan inventar na


ulazni porez P D Dobavljači u zemlji P (1) 1.000 600 (2) (1) 170 1.170 (1)

DTroškovi sitnog

inventara P DSitan inventar u

upotrebi P(2) 300(3) 300

(2) 300 300 (3)

c)

DSitan inventar na



DTroškovi sitnog


upotrebi P DIspravka vrijednosti

sitnog inventara P(3) 300(4) 300

(2) 600 600 (5) (5) 600 300 (3)300 (4)

d)

DSitan inventar na



DTroškovi sitnog


upotrebi P DIspravka vrijednosti

sitnog inventara P(3) 150(2) 150(3) 150(4) 150

(2) 600 600 (7) (7) 600 150 (3)150 (4)150 (5)150 (6)

30. Nabavljeno je 100 komada trgovačke robe „b“ iste vrste po cijeni od 1.000 KM po komadu. Primljena je faktura dobavljača na sumu 100.000 KM, plus 17.000 KM PDV-a. Primljen je račun dobavljača za troškove prijevoza na sumu 4.000 KM, plus 680 KM PDV-a. Primljena je faktura dobavljača za troškove utovara na sumu 2.000 KM plus 340 KM PDV-a. Primljen je račun za transportno osiguranje od 1.000 KM. Roba je u skladištu zadužena sa 30% razlike u cijeni.

Obračun nabavke robe:

Fakturna vrijednost 100.000 KM+ Zavisni troškovi nabavke 7.000 KM Ukupno Nabavna vrijednost 107.000 KM + RUC 30 % 32.100 KM Prodajna cijena bez PDV-a 139.100 KM

20

DObračun troškova

nabavke P DPotraživanje za

ulazni porez P D Dobavljači u zemlji P(1) 100.000(2) 4.000(3) 2.000(4) 1.000

107.000 (5) (1) 17.000 (2) 680 (3) 340

117.000 (1) 4.680 (2) 2.340 (3) 1.000 (4)

DRoba u skladištu

P DUkalkulisana

razlika u cijeni P(5) 139.100 32.100 (5)

21

vjezbe i dio 2014

Documents