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4vk; ds 'kh"kZd

[HEADS OF INCOME]

K:\IPCC-CA\290-taxation\01-Taxation\\chp-4.pmd\Ist\SKChauhan(pg1to86)IInd\143 to 230\Correction & Setting\SKChauhanIIIrd\143 to 230\Correction\SKChauhan

v/;;u ds mí s'; (Learning Objectives)bl bdkbZ dks i<+us ds i'pkr] vki fuEukafdr ckrksa ls ifjfpr gksaxs %osru dc dj;ksX; gksrk gS\osru ds cnys ykHk dh voèkkj.kkAfofHkUu lsokfuo`fÙk ykHk] tks fd osru ds :i es a dj;ksX; gksrs gS a s aAHkÙk s vkSj vuqykHk dh voèkkj.kkAosru 'kh"k Zd ds vUrxZr Loh—r dVkSfr;k¡A

1-1 osru(SALARY)

vk;dj mís';ksa gsrq osru 'kCn dk vFkZ mlessa dgha vfèkd O;kid gS tSlk fd ge lkekU;:i ls le>rs gSaA vius deZpkjh dks fu;ksäk }kjk fd;k x;k izR;sd Hkqxrku tks mldh lsokvksads fy, fn;k tkrk gS] osru ls vk; ds :i ls dj;ksX; gksxkA vk;dj vfèkfu;e ds mís';ksa gsrqosru 'kCn esa ekSfæd Hkqxrkuksa rFkk xSj-ekSfæd lqfoèkkvkssa] tSls edku lqfoèkk vkfn] nksuksa dklekos'k gksxkA

(1) fu;ksäk-deZpkjh lEcUèk (Employer Employee Relationship) : osru 'kh"kZd dsvUrxZr fdlh vk; ds dj;ksX; gksus ls iwoZ ;g egRoiw.kZ gksrk gS fd izkIrdrkZ rFkk HkqxrkudrkZnksuksa ds eè; fu;ksäk rFkk deZpkjh dk lEcUèk gksuk pkfg,A fuEukafdr mnkgj.kksa ij fopkjdjsa %

(a) dq- lqtkrk] ,d vfHkus=h] pksiM+k fQYel~ esa dk;Zjr gSA mldks 2 yk[k #i;s dkekfld ikfjJfed pqdk;k tkrk gSA og vusd fQYeksa esa vfHku; djrh gSA ,slh fQYeksaesa dke djus ds fy, fofHkUu fQYe fuekZrkvksa }kjk pksiM+k fQYel~* dks lhèks gh Hkqxrku

bdkbZ&1 % osru ls vk;

(INCOME FROM SALARIES)

table : table_chp 4_5.doc

© The Institute of Chartered Accountants of India

144 fn baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV vkWQ bf.M;k

fd;k tkrk gSA bl n'kk esa dq- lqtkrk ds gkFkksa esa 2 yk[k #i;s dk osru ekuk tk;sxkApwafd dq- lqtkrk ,oa pksiM+k fQYel~* ds eè; deZpkjh ,oa fu;ksäk dk lEcUèk fo|ekugSA

(b) mijksDr mnkgj.k esa] ;fn dq- lqtkrk fofHkUu fQYeksa esa dke djrh gS rFkk fofHkUufQYe fuekZrkvksa ls 'kqYd ysrh gS rks ;g vk; is'ks ls vk;* ds :i esa dj;ksX; gksxhD;ksafd dq- lqtkrk rFkk fQYe fuekZrkvksa ds chp fu;ksäk vkSj deZpkjh dk lEcUèkfo|eku ugha gSA

(c) fdlh ,d dEiuh ds lapkyd }kjk izkIr deh'ku osru gksrk gS ;fn lapkyd dEiuhdk ,d deZpkjh gksrk gS] ysfdu ;fn lapkyd dEiuh dk ,d deZpkjh ugha gksrk rksmDr deh'ku dks osru ds :i esa dj;ksX; ugha fd;k tk ldrk gSA bl deh'ku dksrF;ksa ds vkèkkj ij ;k rks O;olk; ls vk;* ;k vU; Lkzksrksa ls vk;* ds :i esa dj;ksX;fd;k tk,xkA

(d) ,d lk>snkj dks fn;k x;k osru dsoy ykHk dk forj.k gSA ,d lk>snkj dks fn;k x;kosru] deh'ku] cksul ;k ikfjJfed pkgs fdlh uke ls gks osru ugha ekuk tk;sxkAbldks O;kikj vFkok is'ks ls vk;* ekuk tk;sxkA D;ksafd ;gk¡ fu;ksäk o deZpkjh dklacaèk LFkkfir ugha gksrkA

(2) iw.kZdkfyd ;k va'kdkfyd jkstxkj (Full Time or Part Time Employment) :deZpkjh iw.kZdkfyd gS ;k va'kdkfyd] ;g ckr egRoghu gS vkSj ,d ckj tc deZpkjh vkSj fu;ksäkdk lEcUèk fo|eku gks tkrk gS rks vk; dks osru 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; djuk gksrk gSA mnkgj.kds fy,] ;fn ,d deZpkjh ,d ls vfèkd fu;ksäkvksa ds ;gka dke djrk gS rks lHkh fu;ksäkvksa lsizkIr osru dks ladfyr djds lEc) xro"kks± ds vuqlkj dj;ksX; fd;k tk;sxkA

(3) osru dk ifjR;kx (Foregoing of Salary) : ,d ckj osru vÆtr gksrk gS vkSj deZpkjh}kjk rnksijkUr ifjR;kx }kjk deZpkjh vk;dj ds nkf;Ro ls eqDr ugha gksxkA ,slk ifjR;kx dsoy,d mi;ksx gS rFkk blhfy, dj;ksX; gksxkA

mnkgj.k % ^v* ,d deZpkjh vius lsok;kstd dks funsZ'k nsrk gS fd og vizSy 2010 ds fy,osru ysus esa #fp ugha j[krk rFkk mlds osru dks ,d iq.;kFkZ vLirky dks nku dj fn;k tk;sA bln'kk esa v* ;g nkok ugha dj ldrk gS fd ml ij vizSy 2010 ds fy, osru ds lEcUèk esa dksbZ djugha fy;k tk ldrk gSA ;gka rks dsoy vkns'kksa ds dkj.k mlds fu;ksäk }kjk ,d iq.;kFkZ vLirkydks nku fn;k x;k gSA vr% dsoy vk; dk ,d mi;ksx gqvkA (dVkSrh dh foospuk vè;k; 7 esa foLrr:i ls dh x;h gSA)

(4) osru dk leiZ.k (Surrender of Salary) : ysfdu ;fn dksbZ deZpkjh viuk osruVoluntary Surrender of Salaries (Exemption from Taxation) Act, 1961 dh èkkjk 2 ds vUrxZr^dsUæh; ljdkj* dks leÆir djrk gS rks dj;ksX; vk; dh x.kuk djrs le; bl izdkj leÆir osrudjeqDr gksxkA

(5) djeqDr osru dh izkfIr (Salary paid tax-free) : bldk vFkZ gS fd fu;ksäk deZpkjhds osru ij dj Hkkj dks Lo;a ogu djrk gSA ,slh n'kk esa deZpkjh ds gkFkksa esa osru ls vk; esa udsoy mlds osru dk gh lekos'k gksxk oju~ fu;ksäk }kjk mlds osru ij pqdk;s x;s dj dks Hkh osruekuk tk,xkA


vk; ds 'kh"k Zd 145

1-2 osru dh ifjHkk"kk(DEFINITION OF SALARY)

vk;dj vfèkfu;e esa ôsru* 'kCn dks vyx-vyx mís';ksa ds fy, vyx-vyx :i esaifjHkkf"kr fd;k x;k gSA ;g ifjHkk"kk fd osru esa D;k 'kkfey gksrk gS cgqr O;kid gSA ;g ,dlekos'kh ifjHkk"kk gS rFkk blesa ekSfæd rFkk xSj-ekSfæd nksuksa gh enkas dk lekos'k gksrk gSA osru dhvyx-vyx ifjHkk"kk;sa gSa] tSls xzsP;qVh ds lEcUèk esa ,oa edku fdjk;k HkÙkk* ds lEcUèk esa djeqfädh x.kuk djrs le; bR;kfnA

èkkjk 17(1) ds vUrxZr ôsru* esa fuEukafdr dk lekos'k gksrk gSA

(i) etnwjh

(ii) dksbZ okÆ"kdh ;k isa'ku

(iii) dksbZ xzsP;qVh

(iv) dksbZ 'kqYd] deh'ku] vuqykHk ;k fdlh osru ;k etnwjh ds lkFk vFkok mlds cnysesa ykHk

(v) vfxze osru

(vi) mlds }kjk mi;ksx u dh xbZ NqfV~V;ksa dh vofèk ds lEcUèk esa dksbZ Hkqxrku

(vii) êkU;rk izkIr Hkfo"; fufèk* esa Hkkx ys jgs ,d deZpkjh ds ØsfMV esa 'ks"k ds izfr xro"kZesa okÆ"kd o`f) dk dksbZ Hkkx] dj;ksX; lhek rdA

(viii) êkU;rk izkIr Hkfo"; fufèk* esa vUrfjr 'ks"k dj;ksX; lhek rdA

(ix) deZpkjh ds [kkrs esa xro"kZ esa dsUæ ljdkj ;k fdlh vU; fu;ksäk }kjk fd;k x;kva'knku tksfd èkkjk 80CCD esa lanÆHkr isa'ku Ldhe ds vUrxZr gksA

1-3 djns;rk dk vkèkkj(BASIS OF CHARGE)

1- èkkjk 15] djns;rk ds vkèkkj dk o.kZu djrh gSA osru ;k rks ns; vkèkkj* ij ;k izkfIrds vkèkkj* ij tks Hkh igys gks dj;ksX; gksrk gS A

2- tgka dksbZ osru vfxze :i ls pqdk;k tkrk gS rks mldks Hkqxrku okys o"kZ esa dj ds{ks= esa yk;k tkrk gS mldks fQj ls dj ds {ks= esa ugha yk;k tk ldrk gSA

3- ;fn osru tks cdk;k ds :i esa pqdk;k tkrk gS ftl ij ns;rk ds vkèkkj ij gh djyx pqdk gS rks mldks fQj ls Hkqxrku djus okys o"kZ esa dj;ksX; ugha fd;k tk ldrk gSA

mnkgj.k %

(i) ;fn Aviuk vizSy] 2011 ekg dk osru] ekpZ 2011 eas vfxze izkIr dj ysrk gS] rks] ;gizkfIr ds vkèkkj ij xro"kZ 2010-11 (dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12) dh vk; ds :i eas dj;ksX; gksxkA;|fi dj fuèkkZj.k o"kZ 2012-13 dh vk; eas vizSy 2011 dk osru ugha tksM+k tk,xkA

(ii) tks osru ekpZ 2011 eas ns; gS rFkk og vizSy] 2011 eas izkIr fd;k tkrk gS] rc Hkh ;gns; vkèkkj ij xr o"kZ 2010-11 dh vk; eas dj;ksX; vk; ds :i eas tksM+k tk,xkA ijUrq izkfIr dsvkèkkj ij dj fuèkkZj.k o"kZ 2012-13 esa ekpZ 2011 dk osru dj;ksX; ugha gksxkA



1-4 osru ds miktZu dk LFkku(PLACE OF ACCRUAL OF SALARY)

èkkjk 9(1)(ii) ds vUrxZr Hkkjr esa mikÆtr osru Hkkjr esa vÆtr ;k mn; gqvk ekuk tkrk gSHkys gh Hkkjr ds ckgj pqdk;k tkrk gks ;k mldks lsok dk vuqcUèk lekIr gksus ds ckn Hkkjr essa pqdk;ktkrk gks ;k ns; gksrk gksA

;fn ,d deZpkjh dks Hkkjr esa iznÙk lsokvksa ds lEcUèk esa fons'k esa isa'ku pqdkbZ tkrh gS] rksmldks Hkkjr esa mikÆtr gqvk ekuk tk;sxkA blh izdkj Hkkjr esa vÆtr NqfV~V;ksa ds lEcUèk esa fons'kksaesa pqdk;s x;s vodk'k osru (NqfV~V;ka tks Hkkjr esa vÆtr gqbZ gksa ds lEcUèk esa) dks Hkkjr esa vÆtr;k mn; gqvk ekuk tkrk gSA

mnkgj.k ds :i esa eku ysrs gSa fd Hkkjr dk ,d ukxfjd v* gekjs jktnwr ds :i esa vesfjdkesa fu;qDr gSA Li"Vr% og viuh lsok;sa Hkkjr ds ckgj ns jgk gSA og viuk osru Hkkjr ds ckgj ghikrk gSA og ,d fuoklh Hkh gSA vr% ;g iz'u mBrk gS fd D;k og Hkkjr ds ckgj mldks Hkkjrljdkj }kjk pqdk;s x;s vius osru ds lEcUèk esa eqfDr dk nkok dj ldrk gSA vk;dj ds lkekU;fl)kUrksa ds vUrxZr ,sls osru dks mlds fy, dj;ksX; ugha fd;k tk ldrk gSA bl mís'; gsrq èkkjk9(1)(iii) O;oLFkk djrh gS fd Hkkjr ds ckgj iznÙk lsokvksa gsrq Hkkjrh; ukxfjd dks Hkkjr ljdkj}kjk ns; osru Hkkjr esa mikÆtr ;k mn; gqvk le>k tk;sxkA ysfdu èkkjk 10(7) ds vUrxZr ljdkj}kjk Hkkjrh; ukxfjd dks Hkkjr ds ckgj lsok,¡ iznku djus gsrq Hkkjr ds ckgj pqdk;s ;k iznku fd;sx;s ^HkÙks ,oa vuqykHk* iwjh rjg djeqDr gSaA

1-5 osru ds LFkku ij ykHk(PROFITS IN LIEU OF SALARY)

blesa fuEukafdr dk lekos'k gksrk gS%(i) vius jkstxkj ds lEcUèk esa vius orZeku vFkok HkwriwoZ fu;ksäk ls fdlh djnkrk }kjk

izkIr ns; vFkok {kfriwfrZ dh jkf'kA(ii) vius fu;ksäk vFkok HkwriwoZ fu;ksäk ls djnkrk }kjk izkIr ;k mfnr dksbZ {kfriwÆr dh

jkf'k tks lsok dh 'krks± esa la'kksèku ds lEcUèk esa gksAvius jkstxkj dh lekfIr ;k ,sls jkstxkj dh lsok 'krks± esa ifjorZu ds lEcUèk esa ,ddeZpkjh }kjk izkIr {kfriwÆr dks lkekU; ys[kkadu fl)kUr ds vuqlkj ,d iw¡thxrizkfIr ekuk tkrk gSA ysfdu bl izkoèkku dks ns[krs gq, bldks vk;xr izkfIr ekurs gSarFkk osru ds :i esa dj;ksX; djrs gSaAmYys[kuh; gS fd ek= bl vkèkkj ij ,d fu;ksäk }kjk fdlh O;fDr dks fd;k x;kdksbZ Hkqxrku tks mldk deZpkjh gS] Lor% gh mijksDr izkoèkkuksa ds {ks= esa ugha vk tkrkAHkqxrku drkZ rFkk izkIrdrkZ ds eè; fu;ksäk vkSj deZpkjh ds lEcUèk gksus pkfg,A ;fn;g bl vkèkkj ij ugha gS rFkk iwjh rjg ls lsok ls vlEc) dkj.kksa ij vkèkkfjr gSrks ,slk Hkqxrku osru ds LFkku ij ykHk ugha ekuk tkrk gSAmnkgj.kLo:i v* ikfdLrku esa ,d dEiuh dk deZpkjh FkkA foHkktu ds le; ogHkkjr esa vk x;kA foHkktu ds dkj.k mldh lHkh O;fDrxr py lEifÙk ikfdLrku esagh NwV x;hA mlus ,slh gkfu ds fy, {kfriwÆr gsrq vius fu;ksäk ls vkosnu fd;kA{kfriwÆr ds :i esa mldks dqN Hkqxrku fd;k x;kA fu.kZ; fn;k x;k fd ,slk Hkqxrku


vk; ds 'kh"k Zd 147

^osru ds LFkku ij ykHk* ekudj dj;ksX; ugha gSA Lachman Dass vs. CIT (1980)124 ITR 706 (Delhi)

(iii) orZeku fu;ksäk ;k HkwriwoZ fu;ksäk ls ;k Hkfo"; fufèk vFkok fdlh dks"k ls fdlhdjnkrk }kjk izkIr ;k mfnr dksbZ Hkqxrku ml lhek rd tgk¡ rd djnkrk dk va'knkuvFkok ,sls va'knkuksa ij C;kt u gksAmnkgj.k ds fy,] ;fn fdlh xSj-ekU;rk izkIr Hkfo"; fufèk ls ;k ,sls gh vuqeksfnrvodk'k xzg.k dks"k ls ;k ,sls gh fdlh vU; dks"k ls dksbZ jkf'k fdlh deZpkjh dkspqdkbZ tkrh gS rks mldk fuEukafdr fofèk ls O;ogkj fd;k tk,xk %(a) ,slh jkf'k dk og Hkkx tks dks"k esa fu;ksäk dk va'knku rFkk ml ij feyus okys

C;kt gS] osru ds vUrxZr dj;ksX; gksrk gSA(b) ,slh jkf'k dk og Hkkx tks deZpkjh ds vius va'knku rFkk ml ij izkIr C;kt

ls lEcfUèkr gS dj;ksX; ugha gS] D;ksafd ml ij rks igys ls gh Øe'k% ^osru*'kh"kZd esa rFkk ^vU; lzksrksa ls vk;* ds :i esa okÆ"kd vkèkkj ij djkjksi.k gkspqdk gSA

viokn (Exemptions)ysfdu mijksDr ifjizs{; esa fuEukafdr Hkqxrkuksa dks 'kkfey ugha fd;k tk,xk %(a) xzsP;qVh((b) ,deq'r isa'ku((c) NVuh dh {kfriwÆr((d) edku fdjk;k HkÙkk

(iv) ^dh eSu* chek ikWfylh ds vUrxZr ,d djnkrk }kjk izkIr ;k mfnr dksbZ Hkqxrku tks,slh ikWfylh ij cksul ds :i esa vkcafVr fdlh jkf'k lfgrA

(v) ,slh jkf'k tks pkgs ,deq'r gks ;k vU; fdlh ls Hkh izkIr gks ;k mfnr gqbZ gks(a) ml O;fDr ds lkFk lsok esa tqM+us ls iwoZ((b) ;k ml O;fDr ds lkFk lsok;kstu lekfIr ij(

(vi) deZpkjh dks fu;ksäk ls izkIr vU; dksbZ jkf'kAbl vè;k; dks vPNh izdkj ls le>us ds fy;s bldks rhu Jsf.k;ksa esa of.kZr fd;k x;k gS

Hkqxrku] HkÙks ,oa vuqykHkA

1-6 vfxze osru(ADVANCE SALARY)

vfxze osru deZpkjh }kjk izkIr fd;s tkus ij dj;ksX; gksrk gS pkgs og ns; gS ;k ughaA ;grF; izFkd gS fd tc vfxze osru fdlh xro"kZ ds osru esa 'kkfey fd;k tkrk gS rFkk djkjksfirfd;k tkrk gS] rks dj dh nj ftlls deZpkjh dks djkjksfir fd;k x;k gS ml nj ls Å¡ph gksldrh gS ftlls mldk igys dj fuèkkZj.k gks pqdk gSA èkkjk 89(1) ,slh fLFkfr;ksa esa jkgr dkizkoèkku djrh gSA èkkjk 89(1) ds vUrxZr izkIr gksus okyh jkgr dks bl vè;k; ds iSjk 1-23 esaof.kZr fd;k x;k gS)A



1-7 osru ds fo#) vfxze ;k _.k(LOAN OR ADVANCE AGAINST SALARY)

^_.k* osru ls fHké gksrk gSA tc dksbZ deZpkjh vius fu;ksäk ls _.k ysrk gS tks dqN fuÆn"VfdLrksa esa pqdk;k tkuk gksrk gS] rks _.k dh jkf'k dks deZpkjh ds osru ds :i esa djns;rk ds vUrxZrugha yk;k tk ldrk gSA ,sls gh osru ds vkèkkj ij vfxze]* vfxze osru ls fHkUu gSA ;g ,d deZpkjh}kjk fu;ksäk ls fy;k x;k vfxze gSA bldh iwfrZ ,d fuf'pr vofèk ds vUnj osru ls gksrh gSA ;gosru ds :i esa dj;ksX; ugha gSA

1-8 cdk;k osru(SALARY ARREARS)

lkekU;r% osru dh cdk;k jkf'k dks ns; vkèkkj ij djkjksfir djuk pkfg,A ysfdu ,slh vusdifjfLFkfr;k¡ gSa ftlesa ;g lEHko gks ldrk gS fd mldks ns; vkèkkj ij dj ds vUrxZr u yk;k tk;sAmnkgj.k ds fy,] ;fn osru vk;ksx dsUæh; ljdkj }kjk xfBr fd;k tkrk gS rFkk ;g deZpkjh dsosru esa o`f) dh flQkfj'k djrk gS rks ml lEcUèk esa feyh cdk;k jkf'k (Arrears) izkfIr vkèkkj ijdj;ksX; gksxhA ;gk¡ Hkh èkkjk 89(1) ds vUrxZr fj;k;r fey ldsxhA

1-9 okÆ"kdh(ANNUITY)

1. ifjHkk"kk ds vuqlkj ^okÆ"kdh* dks osru ds :i esa ekuk tkrk gSA okÆ"kdh fdlh o"kZfo'ks"k ds lEcUèk esa ns; jkf'k gksrh gSA ;g ,d okÆ"kd vuqnku gksrk gSA ;fn dksbZO;fDr dksbZ èku fuos'k djrk gS tks mldks leku okÆ"kd jkf'k;ksa dh ,d Üka[kyklqfuf'pr djus dk vfèkdkj nsrk gS] rks ,slh okÆ"kd jkf'k;ka fuos'kd ds fy, okÆ"kfd;k¡dgykrh gSaA

2. orZeku fu;ksäk ls izkIr okÆ"kdh osru ds :i esa dj;ksX; gksrh gSA bl rF; ls dksbZvUrj ugha iM+rk fd ;g fdlh vuqcUèkkRed nkf;Ro ds vUrxZr pqdkbZ tk jgh gS ;kLoSfPNd :i esaA

3. iwoZ fu;ksäk ls izkIr okÆ"kdh dks osru ds LFkku ij ykHk* ds :i esa dj;ksX; ekuk tkrkgSA

4. fu;ksäk ds vfrfjDr vU; fdlh ls izkIr okÆ"kdh ^vU; lzksrksa ls vk;* ds :i esadj;ksX; gksxhA

1-10 xz sP;qVh(GRATUITY) [èkkjk 10(10)]

^xzsP;qVh* deZpkjh }kjk iznÙk lsokvksa dh iz'kalk esa fdlh fu;ksäk }kjk fd;k x;k LoSfPNdHkqxrku gksrk gSA vktdy xzsP;qVh lHkh deZpkfj;ksa dks fd;k tkus okyk lkekU; Hkqxrku cu pqdhgSA okLro esa xzsP;qVh Hkqxrku vfèkfu;e*, 1972’ xzsP;qVh dh fopkjèkkjk dks ,d oSèkkfud ekU;rk nsrkgSA yxHkx lHkh fu;ksäk xzsP;qVh pqdkus ds fy, vius deZpkfj;ksa ls le>kSrk djrs gSaA vfèkdtkudkjh ds fy, vè;k; 3 dks ns[ksaA


vk; ds 'kh"k Zd 149

1-11 is a'ku(PENSION)

^laf{kIr vkDlQksMZ 'kCndks"k* esa nh xbZ ifjHkk"kk ds vuqlkj ^^isa'ku** lsokfuo`fÙk ds i'pkr~]foxr lsok ds izfrQy esa] ljdkj ;k ,d dEiuh vFkok fu;ksäk }kjk fof'k"V :i ls fd;k x;kvofèkxr Hkqxrku gSA

,deq'r is a'ku (Commuted Pension) : ,deq'r djus dk vFkZ gS vUr% ifjorZuA vusd yksxisa'ku ikus ds vius Hkkoh vfèkdkj ds ,d fuf'pr Hkkx rd rqjUr feyus okyh ,deq'r jkf'k esa cnyysrs gSaA mnkgj.k ds fy, eku ysa ,d O;fDr vius 'ks"k thou ds fy, 2,000 ekfld isa'ku ikus dkvfèkdkjh gSA og bl jkf'k dk 1@4 Hkkx vFkkZr 25% ,deq'r djok ldrk gS rFkk ` 30,000,deq'r ikrk gSA ,deq'r jkf'k ikus ds i'pkr~ 2,000 dk 75% = ` 1,500 izfrekg izkIr gksrh jgsxhAvfèkd tkudkjh ds fy, vè;k; 3 dks ns[ksaA

1-12 vodk'k osru(LEAVE SALARY) [èkkjk 10(10AA)]

foLr`r tkudkjh ds fy, vè;k; 3 ns[ksaA

1-13 NaVuh {kfriwÆr(RETRENCHMENT COMPENSATION) [(èkkjk 10(10B)]

foLr`r tkudkjh ds fy, vè;k; 3 dks ns[ksaA

1-14 LoSfPNd vodk'k xzg.k ds le; izkIr {kfriwÆr(COMPENSATION RECEIVED ON VOLUNTARY RETIREMENT)

[èkkjk 10(10C)]LoSfPNd vodk'k xzg.k ds le; ,d lkoZtfud {ks= ds laLFkku ;k fdlh vU; deZpkjh dks

izkIr ` 5]00]000 rd dh {kfriwÆr jkf'k iw.kZ :i ls djeqDr gksrh gSA ysfdu ,slk Hkqxrku LoSfPNdlsok fuo`fÙk dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr vFkok lkoZtfud {ks= dh dEifu;ksa dh n'kk esa] LoSfPNd:i ls iFkDdhdj.k ds vUrxZr gksuk pkfg,A ,slh ;kstuk,a fu;r ekxZn'kZdksa ds vuqlkj gksuh pkfg,Abu ekxZn'kZdksa esa vkÆFkd mikns;rk dk Hkh lekos'k gks ldrk gSA

foLr`r tkudkjh ds fy, vè;k; 3 dks ns[ksaA

1-15 Hkfo"; fufèk(PROVIDENT FUND)

^Hkfo"; fufèk ;kstuk* ,slh ;kstuk gS tks deZpkjh dh lsokfuo`fÙk ds le; mldks i;kZIr ykHkiznku djus ds fy, gksrh gSA bl ;kstuk ds vUrxZr fu;ksäk ds osru ls ,d fuÆn"V jkf'k Hkfo";fufèk dks"k esa mlds ;ksxnku ds :i esa tek dh tkrh gSA fu;ksäk Hkh lkekU;r% bl dks"k esa lekujkf'k viuh vksj ls pqdkrk gSA fu;ksäk rFkk deZpkjh ds va'knku vuqeksfnr izfrHkwfr;ksa esa fuos'k djfn;s tkrs gSaA ml ij vÆtr C;kt Hkh deZpkjh ds [kkrs esa ØsfMV dj fn;k tkrk gSA vr% ,d deZpkjhds Hkfo"; fufèk [kkrs esa ØsfMV 'ks"k esa fuEukafdr dk lekos'k gksrk gS %

(i) deZpkjh dk va'knku(ii) deZpkjh ds va'knku ij C;kt



(iii) fu;ksäk dk va'knku(iv) fu;ksäk ds va'knku ij C;ktlafpr 'ks"k dks vodk'k xzg.k djus ij ;k R;kxi= nsus ij deZpkjh dks pqdk fn;k tkrk gSA

deZpkjh dh e`R;q dh n'kk esa ;g mlds oSèkkfud mÙkjkfèkdkfj;ksa dks ykSVk;k tkrk gSA Hkfo"; fufèkljdkj dks miyCèk y?kq cprksa dk ,d egRoiw.kZ lkèku lqfuf'pr djrh gSA vr% vk;dj vfèkfu;eHkfo"; fufèk [kkrs esa cprksa ij fofHkUu fj;k;rksa rFkk NwVksa dh O;oLFkk djrk gSA

fuEukafdr 4 izdkj dh Hkfo"; fufèk;k¡ gksrh gSa %(i) oSèkkfud Hkfo"; fufèk(ii) ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk(iii) xSj-ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk(iv) lkoZtfud Hkfo"; fufèkHkfo"; fufèk ij djkjksi.k fuEu izdkj ls gksrk gS—

uksV %(1) ,slk deZpkjh ftlus lrr~ 5 o"kZ vFkok vfèkd vofèk rd dk;Z fd;k gks] ds fy,

ekU;rk izkIr Hkfo"; fufèk ls izkIr jkf'k iw.kZr;k djeqDr gSA ;fn ekU;rkizkIr Hkfo";fufèk dh jkf'k 5 o"kZ ds vUnj gh ns; gks tkrh gks] rks Hkh izkIr jkf'k iw.kZr;k djeqDr

k.joofrIkzikr;Ukek/fuf;"ofkH

jSx - kr;Uke -;"ofkHrIkzi

k/fuf

dufkk/Sok/fuf;"ofkH

duftZoklk/fuf;"ofkH

kdkäsk;ufuknk'av

sdurso %21 sljdk'fkjdk/fv

ASghrskg;Xsk;

;Xsk;jdZk"orfziASgahgu

rDqejdk;rZk.wiASg

krskgahguwxkyjd¡kg;dfask;Dkuivkdkrkn

ASgkrskguknk'av

kdhjkpZeduknk'av

kjkk/ C08 sdrIkziVwNrZxrav

ASghrskg

hryefahguVwNASg


ASghrskg


ASghrskg

tk;Ckvqgket %5-9 sldZk"fko¼dk/fv 01.8.13

~rkp'iRr½dr%5-8 dk/fvsl

;Xsk;jd

;Xsk;jdZk"orfziASgahgu

rDqejdk;rZk.wiASg

rDqejdk;rZk.wiASg

sdrf`oufkoslk'fkjrIkzi;el

k;[alVsku )1(Aask[sn

k;[alVsku )3(Aask[sn

kjkk/ )11(01 sdk;rZk.wirZxrav

ASgrDqejd

kjkk/ )11(01 sdk;rZk.wirZxrav

ASgrDqejd


vk; ds 'kh"k Zd 151

gksxh] ;fn deZpkjh dh ^vLoLFkrk* vFkok fu;ksäk ds ;gka dke de gks tkus vFkoklsok dk lekiu gks tkus vFkok deZpkjh ds fu;a=.k ds ckgj fdlh dkj.ko'k mldhlsok,a lekIr gks tkrh gSaA

(2) ;fn ,d ls fu;ksäk ds ;gka ls lsokvksa ds lekiu gks tkus ds i'Pkkr~ deZpkjh vU;fdlh fu;ksäk ds ;gka jkstxkj izkIr dj ysrk gS rc ckn ds fu;ksäk ds ;gka ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk esa deZpkjh ds futh [kkrs esa lafpr 'ks"k jkf'k ls varfjr gqbZ mruhgh jkf'k djeqDr gksxhA ,slh n'kk esa deZpkjh dh 5 o"kZ dh lrr~ lsok vofèk fuèkkZj.kds fy, iwoZ fu;ksäk ds ;gka dh xbZ lsok vofèk dks Hkh tksM+k tk;sxkA

(3) deZpkjh dk va'knku djeqDr gS] fdUrq ml ij izkIr C;kt vU; lzksrksa ls vk;* 'kh"kZdds vUrxZr dj;ksX; gSA fu;ksäk }kjk fd;k x;k va'knku rFkk ml ij izkIr C;kt osrudh Hkkafr dj;ksX; gSA

(4) bl dk;Z ds fy;s osru* dk vFkZ gS ewy osru rFkk egaxkbZ HkÙkk (;fn lsok'krks± ds vèkhugS) ,oa fcØh ij fuf'pr izfr'kr ds :i esa fn;k tkus okyk deh'kuA

(1) oSèkkfud Hkfo"; fufèk (Statutory Provident Fund, SPF) : ;g Hkfo"; fufèk ProvidentFund Act, 1925 }kjk lapkfyr gksrh gSA ;g ljdkj] jsyos] v)Zljdkjh laLFkkvksa] LFkkuh; lÙkkvksa]fo'ofo|ky;ksa rFkk lHkh ekU;rkizkIr f'k{k.k laLFkkvksa ds deZpkfj;ksa ij ykxw gksrh gSA vk;djvfèkfu;e ds vUrxZr bl Hkfo"; fufèk ij ykxw gksus okys fu;e fuEukafdr gSa :

(1) deZpkjh dk viuk ;ksxnku (Employees Own Contribution): oSèkkfudHkfo"; fufèk esa deZpkjh dk lEiw.kZ va'knku lkekU;r% deZpkjh ds ml osru lsns; gksrk gS tks dj;ksX; gksrk gSA vr% iwjk gh va'knku ^osru* ds :i esadj;ksX; jgrk gSA ysfdu ,sls va'knku ij èkkjk 80C ds vUrxZr NwV Loh—rgksrh gSA

(2) fu;ksäk dk va'knku (Employers Contribution) : ;g iw.kZ:i ls djeqDrgksrk gSA

(3) C;kt vkfn ds dkj.k lafpr 'ks"k es a o`f) (Increase in AccumulatedBalance due to Interest etc.) : iwjh rjg djeqDr gksrk gSA

(4) lafpr 'ks"k Hk qxrku (Payment of Accumulated Balance) : ;g èkkjk10(11) ds vUrxZr iw.kZ :i ls djeqDr gSA

(2) ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk (Recognised Provident Fund, RPF) : ekU;rkizkIrHkfo"; fufèk dk vFkZ gS vk;dj mís';ksa gsrq vk;dj vk;qDr }kjk ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèkA ;gvk;dj vfèkfu;e dh vuqlwph VI ds vuqHkkx ^v* }kjk lapkfyr gksrh gSA ;g vuqlwph fuEukafdrds lEcUèk esa fofHkUu fu;eksa dh O;oLFkk djrh gS %

(a) dks"k dh ekU;rk

(b) dks"k ds izfr fu;ksäk rFkk deZpkjh ds va'knkuA

(c) lafpr 'ks"k dk djkjksi.kA

Employee's Provident Fund and Miscellaneous Provisions Act, 1952 ds vUrxZr fuÆer,d dks"k Hkh ,d ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk gksrk gSA



(3) xSj-ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk (Unrecognised Provident Fund, URPF) : vk;djvk;qDr }kjk ekU;rk u ikus okyk ,d dks"k xSj-ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk dks"k gksrk gSA

(4) lkoZtfud Hkfo"; fufèk (Public Provident Fund, PPF) : lkoZtfud Hkfo"; fufèkdks Public Provident Fund Act, 1968 ds vUrxZr ifjpkfyr fd;k tkrk gSA dks"k dh lnL;rkizR;sd O;fDr* ds fy, [kqyh gS ;|fi ;g Lo;a lsokjr O;fä;ksa ds fy, vkn'kZr% mi;qDr gksrh gSA,d osruHkksxh deZpkjh Hkh vius fu;ksäk }kjk pyk, tk jgs dks"k ds lkFk-lkFk ^lkoZtfud Hkfo";fufèk* esa Hkh ;ksxnku dj ldrk gSA dksbZ O;fDr viuh vksj ls ;k ,sls vo;Ld dh vksj ls ftldkog laj{kd gS bl dks"k esa va'knku dj ldrk gSA èkkjk 80C ds vUrxZr NwV ds fy;s ,d lnL; lsvk'kk dh tkrh gS fd og ,d o"kZ esa de-ls-de ` 500 lkoZtfud Hkfo"; fufèk esa vo'; tek djsAbl [kkrs esa NwV ikus ds fy;s Loh—r vfèkdre jkf'k ` 70]000 gSA

lkoZtfud Hkfo"; fufèk dk ,d lnL; 500 ds xq.kdksa esa fdruh Hkh fdLrksa esa pkgs bl dks"kesa va'knku dj ldrk gSA bl dks"k esa fn;s x;s èku ij 8% dh nj ls C;kt feyrk gSA va'knku dhjkf'k dks Hkkjrh; LVsV cSad ;k mlds lgk;d cSadksa ds dk;kZy;ksa ;k 'kk[kkvksa esa rFkk jk"Vªh;Ñr cSadksadh fuÆn"V 'kk[kkvksa esa ;k fdlh Hkh eq[; Mkd ?kj esa tek djk;k tk ldrk gSAmnkgj.k 1

Jh vfouk'k 25 lky dh lsok ds ckn 31 fnlEcj] 2010 dks lsokfuo`Ùk gksrs gSaA xro"kZ2010-11 ds fy, mudh vk;@fuos'k dk fooj.k fuEukafdr gS %

fooj.k `

ewy osru ` 16]000 ekfld 9 eghuksa ds fy, 1]44]000egaxkbZ HkÙkk (50 izfr'kr lsokfuo`fÙk ds ykHkksa ds fy,) ` 8]000 ekfld 9 eghuksa ds fy, 72]000^xSj-ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk* ls izkIr ,deq'r Hkqxrku 6]00]000Ikh-ih-,Q [kkrs esa tek 40]000Hkfo"; fufèk ls izkIr jkf'k esa ` 2]20]000 fu;ksäk ds }kjk va'knku Fkk vkSj ml ij C;kt

` 50]000 FkkA deZpkjh dk va'knku ` 2]70]000 rFkk ml ij C;kt 60]000 FkkAdj fuèkkZZj.k o"kZ 2011-12 ds fy,] xSj-ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk ls izkIr jkf'k ds dj;ksX; Hkkx

dh x.kuk dhft,Agy %

xr o"kZ 2010-11 ds fy, fe- vfouk'k ds fy, xSj-ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk ls izkIr jkf'k lsdj;ksX; Hkkx dh x.kuk fuEu :i ls dh xbZ gS %

^^osru** ls vk; 'kh"k Zd ds vUrxZr dj;ksX; jkf'k % ` ` ` ` `

Hkfo"; fufèk ls izkIr jkf'k esa fu;ksäk ds }kjk va'knku 2]20]000fu;ksäk ds va'knku ij C;kt 50]000dqy 2]70]000^^vU; lzk srks a ls vk;** 'kh"k Zd ds vUrxZr dj;ksX; jkf'k %deZpkjh ds va'knku ij C;kt 60]000Hkfo"; fufèk ls izkIr dqy dj;ksX; jkf'k 3]30]000


vk; ds 'kh"k Zd 153

uksVV % xSj-ekU;rkizkIr Hkfo"; fufèk ls feyk deZpkjh dk va'knku djeqDr gS D;ksafd ;g lEcfUèkrxr o"kks± esa osru ds :i esa dj;ksX; gks pqdk gSA

mnkgj.k 2D;k vkidk mÙkj fHké gksxk ;fn mijksDr iz'u esa nh xbZ fufèk ^ekU;rk izkIr* gks ?

gy %D;ksafd fufèk ^ekU;rk izkIr* gS vkSj 25 lky dh lsok ds ckn ifjiDo gks jgh gS] ekU;rk izkIr

Hkfo"; fufèk ds ifjiDo gksus ij izkIr lEiw.kZ jkf'k djeqDr gSAmnkgj.k 3

fe- Hkw"k.k XYZ fy- esa dke dj jgs gSa vkSj xr o"kZ 2010-11 ds fy, mUgksaus fuEukafdr vk;dk fooj.k fn;k gSA mudk ^ldy osru* Kkr dhft, %

ewy osru (ekfld) ` 10]000egaxkbZ HkÙkk (ekfld) (50 izfr'kr lsok fuo`fÙk ds ykHkksa ds fy, Loh—r) 8]000vkoÙkZ ij izfr'kr ds :i esa deh'ku 1 izfr'krxr o"kZ esa vkoÙkZ 5]00]000Ckksul 40]000xzsP;qVh 25]000deZpkjh dk vkj-ih-,Q- esa va'knku 20]000fu;ksäk dk vkj-ih-,Q- esa va'knku ewy osru dk 20 izfr'krvkj-ih-,Q- ij mikÆtr C;kt] (13 izfr'kr okÆ"kd) 13]000

gy %dj fuèkk Z Zj.k o"kZ 2011-12 ds fy, fe- Hkw"k.k ds ldy osru dh x.kuk

fooj.k ` `

ewy osru (10]000 × 12) 1]20]000egaxkbZ HkÙkk (8]000 × 12) 96]000vkorZ ij deh'ku (` 5]00]000 dk 1 izfr'kr) 5]000Ckksul 40]000xzsP;qVh (uksV 1) 25]000deZpkjh dk vkj-ih-,Q- esa va'knku (uksV-2) 'kwU;fu;ksDrk dk vkj-ih-,Q- esa va'knku (` 1]20]000 dk 20%) 24]000?kVk,a % eqfDr (uksV 3) (–) 20]760 3]240vkj-ih-,Q- ij mikÆtr C;kt] 13 izfr'kr okÆ"kd 13]000?kVk,a % eqfDr @ 9-5 izfr'kr okÆ"kd (31-8-2010 rd) rRi'pkr~ 8-5% okf"kZd nj ls 8]917 4]083

ldy osru 2]93]323uksV 1. lsok ds nkSjku izkIr dh xbZ xzsP;qVh iw.kZ :i ls dj;ksX; gSA



uksV 2. vkj-ih-,Q esa deZpkjh dk va'knku dj;ksX; ugha gSA oju~ èkkjk 80C esa dVkSrh ;ksX; gSuksV 3. fu;ksäk }kjk vkj-ih-,Q esa va'knku osru ds 12 izfr'kr rd eqDr gS %

(ewy osru + lsokfuo`fÙk ykHkksa ds fy, egaxkbZ HkÙkk + vkorZ ij vkèkkfjr deh'ku) dk 12izfr'kr = [1]20]000 + (96]000 dk 50 izfr'kr) + 5]000] dk 12 izfr'kr = ` 20]760

1-16 vuqHkkfjr lsokfuo`fÙk dks"k(APPROVED SUPERANNUATION FUND)

bldk vFkZ gS ,slk lsok fuo`fÙk dks"k ftldks vuqlwph VI ds vuqHkkx B* esa fuÆn"V fu;ekoyhds vuq:i] vk;qDr }kjk vuqeksfnr fd;k x;k gS rFkk tks mlh :i esa ykxw gSA

va'knku dk djksipkj rFkk dj Hkqxrku ls eqfDr (Tax Treatment of Contributionand Exemption of Payment from Tax) :

(i) fu;ksäk dk va'knku djeqDr gksrk gSA(ii) deZpkjh dk va'knku èkkjk 80C ds vUrxZr NwV ikrk gSA(iii) lafpr 'ks"k ij C;kt djeqDr gksrk gSAèkkjk 10(13) ds vUrxZr dks"k ls Hkqxrku eqDr gS ;fn ,slk Hkqxrku :(a) ykHkx`ghrk dh e`R;q ij mlds oSèkkfud mÙkjkfèkdkfj;ksa dks (tSls ykHkx`ghrk dh foèkok

dks) Hkqxrku] ;k(b) ,d deZpkjh dks mlds ^vodk'k xzg.k* ij fdlh okÆ"kdh ds LFkku ij ;k mlds

lesdu vFkok fuÆn"V vk;q ij igq¡pkus ds ckn ;k ,sls vodk'k xzg.k ls iwoZ v{ke gkstkus ij( ;k

(c) ykHkx`ghrk dh e`R;q ij va'knku dh okilh djds( ;k(d) mijksDr (b) esa O;Dr ifjfLFkfr;ksa ds vfrfjDr mlds NksM+dj tkus ij va'knku dh

okilh }kjk] ml lhek rd] tgk¡ rd ,slk Hkqxrku 1 viSzy] 1962 ls iwoZ fd, x;sva'knku ls vfèkd u gksA mnkgj.k ds fy;s] tgk¡ fdlh deZpkjh }kjk izkIr jkf'k esa1-4-1962 ls iwoZ fd;s x;s fdlh va'knku dk lekos'k ugha gS rks lEiw.kZ jkf'k dj;ksX;gksrh gSA

1-17 la;qDr jk"Vª la?k ls osru(SALARY FROM U.N.O.)

United Nations (Privileges and Immunities) Act, 1947 dh èkkjk 2] la;qDr jk"Vª la?k }kjkvius deZpkfj;ksa dks pqdk;s x, osru rFkk vU; HkÙkksa ij vk;dj ls eqfDr iznku djrh gSA osru dsvfrfjDr bl vfèkfu;e esa vkus okyh dksbZ Hkh isa'ku tks la;qDr jk"Vª la?k ls feyh gS og Hkh vk;djls eqDr gksxhA

1-18 HkÙks(ALLOWANCES)

deZpkjh dks fu;ksäkvksa }kjk dbZ rjg ds HkÙks fn;s tkrs gSaA lkekU;r% dqN HkÙks rks fo'ks"k :iesa dqN fo'ks"k [kpks± ds fy, fn;s tkrs gSa] tSls edku fdjk;k HkÙkk] iks'kkd HkÙkk] lokjh HkÙkk vkfnAvk;dj vfèkfu;e ds vUrxZr HkÙks (izkI; ;k izkIr), tks Hkh igys ds vkèkkj ij] dj;ksX; gSA fofHkUuizdkj ds HkÙks tks lkekU;r% pyu esa gSa] os vxz izdkj gSa :


vk; ds 'kh"k Zd 155

HkÙks tks iw.kZr;k dj;ksX; gS a (Allowances which are fully taxable)(1) uxj {kfriwÆr HkÙkk % uxj {kfriwÆr HkÙkk uxjksa esa jgu-lgu dh vis{kkÑr Å¡ph

ykxr ds fy;s deZpkfj;ksa dh {kfriwÆr djus gsrq] fn;k tkrk gSA bl rF; ds ckotwn fd ,d LFkkufo'ks"k esa ;k fo'ks"k ifjfLFkfr;ksa ds vUrxZr viuk dk;Z iwjk djus gsrq fn;k x;k gS ;g HkÙkk dj;ksX;gksrk gSA

(2) euksjatu HkÙkk % ;g HkÙkk xzkgdksa vkfn dh lsok] Lokxr esa vkfrF; ds izfr gksus okysO;;ksa dh iwfrZ gsrq deZpkjh dks fn;k tkrk gSA vfèkfu;e euksjatu HkÙkksa ds izfr dVkSrh iznku djrkgSA euksjatu HkÙks dks loZizFke osru esa tksM+k tkrk gS fQj Lohdk;Z dVkSrh nh tkrh gSA Lohdk;ZdVkSrh fooj.k vkxs fn;s tk;saxsA

vkaf'kd dj;ksX; HkÙks (Allowances which are partly taxable)(1) edku fdjk;k HkÙkk [(èkkjk 10(13A)] % foLr`r fooj.k ds fy, vè;k; 3 dks

ns[ksaA(2) fo'ks"k HkÙk s [(èkkjk 10(14)] % foLr`r fooj.k ds fy, vè;k; 3 dks ns[ksaA

skÙkH

;Xsk;jd%rZk.wi ;Xsk;jd%rk'av rDqejd%rZk.wi

)i( kkÙkHutajskue )i( kjkk/kkÙkHk;kjdfukde)A31(01 uhk/vsd

)i( hjkdjlasek'snofsktskÙkHASg;snskdhjkpZed

)ii( kkÙkHZbkxage )ii( kjkk/¼kkÙkHk"sk'of ))41(01 sduhk/v

yrautpmuS)ii( dfsktkkÙkHpPmkkFr;yk;k;UerpPm

ASg;snskdaskttsd;yk;k;U

)iii( kkÙkHebkVjoskv ONU)iii( kkÙkH;snkjk}

)vi( klRdfpf kkÙkH )vi( kkÙkHrÆwirfk{rIkziskdtt

)v( kkÙkHrÆwirfk{jxu

)iv( kkÙkHejfrUv

)iiv( kkÙkHjdSku

)iiiv( kkÙkHVDstskzi

)xi( kdjgiskn@uQfVfkkÙkHtskkH=fkj@utskkH

)x( kkÙkHndu;Uv

)ix( kkÙkHuZMko

)iix( kkÙkHjisujdulVDfSzi



HkÙks tks iw.k Zr;k djeqDr gS a (Allowances which are fully exempt)(1) mPp U;k;ky; ds U;k;kèkh'kk s a dks fn;s tkus okys HkÙks % (High Court Judges

(Condition of Service) Act, 1954) dh èkkjk 22A(2) ds vUrxZr ,d mPp U;k;ky; ds U;k;kèkh'kdks pqdk;k x;k dksbZ Hkh HkÙkk dj;ksX; ugha gksrkA

(2) la;qDr jk"Vª la?k }kjk HkÙkk % vius deZpkfj;ksa dks UNO }kjk iznÙk HkÙks UnitedNations (Privileges & Immunities) Act 1974 dh èkkjk 2 ds vUrxZr dj;ksX; ugha gSaA

(3) lafoèkku ds vuqPNsn 222(2) ds vUrxZr {kfriwÆr HkÙkk % lafoèkku ds vuqPNsn222(2) ds vUrxZr U;k;kèkh'k }kjk izkIr {kfriwÆr HkÙkk dj;ksX; ugha gksrk] D;ksafd ;g u rks osru gSvkSj u gh vuqykHk [Bishamber Dayal vs. CIT (1976) 103 ITR 813 (MP)]

(4) O;; fu;U=.k lEcUèkh HkÙkk % ;g HkÙkk High Court Judges (Conditions ofService) Act, 1954 dh èkkjk 22C ds vUrxZr mPp U;k;ky;ksa ds U;k;kèkh'k dks rFkk SupremeCourt Judges (Conditions of Service) Act, 1958 dh èkkjk 23B ds vUrxZr mPpre U;k;ky; dsU;k;kèkh'k dks fn;k tkrk gS] tks dj;ksX; ugha gksrkA

1-19 vuqykHk(PERQUISITES)

(1) vuqykHk* ml jkf'k ds vfrfjDr dqN vfrfjDr ykHkksa dk lans'k nsrh gS tks iznÙk lsok fdfy;s vuqcUèk ds ekè;e ls oSèkkfud rkSj ij mfpr Bgjk;s tk ldsaA vkt ds le; esa] ,d deZpkjhds osru iSdst esa lkekU;r% ekSfæd osru rFkk edku] dkj vkfn vuqykHkksa dk lekos'k gksrk gSA

(2) vuqykHkksa dks jksdM+ ;k ^oLrqxr* :i esa fn;k tk ldrk gSA

(3) drZO;ksa ds vkSipkfjd fuoZgu esa fd;s x, O;;ksa dh iwÆr vuqykHk ugha gSA

(4) vuqykHk] lsok ds fy, ;k is'ks ds ifjpkyu esa mRiUu gks ldrs gSaA ;fn ;g fu;ksäk-deZpkjh ds lEcUèk ls mRiUu gksrs gSa] rks vuqykHk dk ewY; osru* ds :i esa dj;ksX; gksrk gSA ysfdu;fn ;g is'ks ls mRiUu gksrs gSa rks ,sls vuqykHk dk ewY; ^^O;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa** ds :i esadj;ksX; gksrk gSA

(5) ^vuqykHk* dsoy rHkh dj;ksX; gksrs gSa] tc mudk ,d oSèkkfud mn~xe gksrk gSA viusfu;ksäk dh fcuk vuqefr ds ,d deZpkjh }kjk fy;k x;k vufèkÑr ykHk vfèkfu;e ds vUrxZr ,dvuqykHk ugha ekuk tk ldrk gSA mnkgj.k ds fy;s] eku ysa v* uked ,d deZpkjh dks mlds fu;ksäk}kjk ,d edku fn;k x;k gSA 31-3-2011 dks mldks lsok ls fu"dkflr dj fn;k x;kA ysfdu ogfcuk vius fu;ksäk dh vkKk ds ml edku esa 6 ekg rd jgrk gSA bl vofèk ds ckn mldks fu;ksäk}kjk ckgj dj fn;k tkrk gSA iz'u mRiUu gksrk gS fd D;k 6 ekg dh vofèk ds nkSjku mlds }kjkmBk;s x;s ykHk dk ewY; ,d vuqykHk ds :i esa fy;k tk ldrk gS\ rFkk osru ds :i esa djkjksi.kfd;k tk ldrk gS\ ,slk ugha fd;k tk ldrk] D;ksafd fu;ksäk deZpkjh dk lEcUèk 31-3-2007 dkslekIr gks x;k FkkA ysfdu vk; dh ifjHkk"kk bruh O;kid gS fd deZpkjh }kjk fy, x, bl ykHkdks ^^vU; lzksrksa ls vk;** ds {ks= esa ykdj dj yxk ldsA

(6) deZpkjh ds osru ij Lo;a fu;ksäk }kjk pqdk;k x;k vk;dj deZpkjh ds fy, ,d vuqykHkgksrk gS pkgs Hkqxrku vuqcUèkkRed gks ;k LoSfPNdA


vk; ds 'kh"k Zd 157

ifjHkk"kk % vfèkfu;e ds vUrxZr] vuqykHk* dks èkkjk 17(2) ds vUrxZr] fuEukafdr dk lekos'kdjrs gq;s crk;k x;k gS(

(a) vius fu;ksäk }kjk djnkrk dks iznÙk fdlh fdjk;k eqDr edku dk ewY;—èkkjk17(2)(i);

(b) fu;ksäk }kjk djnkrk dks edku fdjk;s esa nh xbZ dksbZ NwV—èkkjk 17(2)(ii)((i) èkkjk 17(ii) ds vUrxZr ;fn fu;ksäk us deZpkjh dks mls iznku dh xbZ vkoklh;

lqfoèkk ds fdjk;s eas fj;k;r iznku dh gS] rks ml fj;k;r dk ewY; ßvuqykHkÞekuk tk,xk rFkk deZpkjh ds fy, dj;ksX; gksxkA

(ii) vk;dj fu;e 3] deZpkjh dks iznku fd, x, vkokl ds lEcUèk eas vuqykHk dsewY;kadu dk vkèkkj iznku djrk gS] tks fuEukafdr gS %(a) ,sls 'kgjksa eas tgka tula[;k 25 yk[k ls T;knk gS] osru dk 15 izfr'kr(b) ,sls 'kgjksa eas tgka tula[;k 10 yk[k ls T;knk gS] ijUrq 25 yk[k rd

gS] osru dk 10 izfr'kr(c) ,sls 'kgjksa eas tgka tula[;k 10 yk[k rd gS] osru dk 7-5 izfr'krA

(iii) lqlfTtr edku (Furnished accommodation) dk ewY;kaduu % lqlfTtredku dh n'kk esa igys vlqlfTtr edku dk ewY;kadu fd;k tkrk gSrRi'pkr~ miyCèk djk;s x;s QuhZpj (QuhZpj eas Vsyhfotu lsV] jsfM;ks]jsfÝtjsVj@vU; ?kjsyw midj.k] okrkuqdwfyr midj.k ;k blh rjg ds vU;midj.k ;k xstV 'kkfey gSa) ds ewY; dks ml lqlfTtr edku ds ewY; eas fuEuizdkj ls tksM+k tkrk gS %(a) ;fn fu;ksäk QuhZpj dk Lokeh gS % vlqlfTtr vkokl dk ewY;kadu +

QuhZpj dh ykxr dk 10 izfr'kr izfro"kZ( ;k(b) ;fn fu;ksäk us QuhZpj fdjk;s ij fy;k gS % vlqlfTtr vkokl dk

ewY;kdau + QuhZpj ds fy;s fu;ksäk }kjk pqdk;k x;k vFkok ns;okLrfod fdjk;kA

(iv) tks deZpkjh nwjLFk bykdksa eas vkoklh; lqfoèkk dk ykHk mBk jgs gSa] muds fy,ewY;kadu dh ;g fofèk ,d dBksjrk gS D;ksafd mfpr fdjk;k ewY;] osru ds 15izfr'kr@10 izfr'kr@7-5 izfr'kr ls de gks ldrk gSA

(v) fu;e 3(1) dks Arun Kumar vs. UOI (2006) 286 ITR 89 ds okn eas mPpreU;k;ky; esa pqukSrh nh xbZA mPpre U;k;ky; ds vuqlkj ;g fu;e laoSèkkfud:i esa ekU; gS D;kasfd ;g fu;e rHkh ykxw gksrk gS tc èkkjk 17(2)(ii) dsizkoèkkuksa ds vUrxZr] deZpkjh dks iznku dh xbZ vkoklh; lqfoèkk ds lEcUèk eas]fu;ksäk }kjk nh xbZ fdjk;s eas fj;k;r] deZpkjh dks mikÆtr gksrh gSA djfuèkkZj.k vfèkdkjh dks] fu;e 3(1) ykxw djus ls igys ;g ns[kuk iM+rk gS fdfdjk;s ds lEcUèk esa fj;k;r] deZpkjh dks nh xbZ gSA

(vi) blds vfrfjä] mPpre U;k;ky; ds vuqlkj] fu;e 3(1) ds vuqlkj fudkykx;k ewY; rFkk deZpkjh ls izkIr fd;k x;k fdjk;k] bu nksuksa eas vUrj dks ghßfdjk;s ds lEcUèk eas iznku dh xbZ fj;k;rß ugha dgk tk ldrk gSA



(vii) foèkku dks lgh Li"V djus ds fy,] èkkjk 17(2)( ii) eas Li"Vhdj.k fn;k x;kgSA fufnZ"V nj [fuEu Vscy ds dkWye 2 eas tSlk fn[kk;k x;k gS] rFkk deZpkjhls izkI; ;k izkIr fdjk;s dh jkf'k eas vUrj dks ßfdjk;s ds lEcUèk esa nh xbZfj;k;rß le>k tk,xkA (,sls ekeys eas tgka vkokl] fu;ksäk ds LokfeRo esa gks);fn vkokl dks fu;ksäk }kjk fdjk;s ;k yht+ ij fy;k x;k gS] rks okLrfodyht+ fdjk;s ;k osru dk 15 izfr'kr] tks Hkh de gks] rFkk deZpkjh lsizkIr@izkI; fdjk;s esa vUrj dks] ^^fdjk;s ds lEcUèk eas nh xbZ fj;k;r** ekuktk,xkA

(1) vkokl dk izdkj (2) fdjk;s ds ekeys es a ekuh x;hfj;k;r

fu;ksäk ds LokfeRo es a vkoklmu 'kgjksa esa ftudh tula[;k 25 yk[k Oksru dk 15 izfr'kr ?kVk,a deZpkjh ls izkI;ls vfèkd gks fdjk;kmu 'kgjksa esa ftudh tula[;k 10 yk[k Oksru dk 10 izfr'kr ?kVk,a deZpkjh ls izkI;ls vfèkd gks rFkk 25 yk[k ls vfèkd u fdjk;kgksvU; 'kgjksa esa Oksru dk 7-5 izfr'kr ?kVk,a deZpkjh ls izkI;

fdjk;kfu;ksäk }kjk yht+ ij fy;k x;k fu;ksäk }kjk Hkqxrku fd;k x;k fdjk;k ;kvkokl osru dk 15 izfr'kr (tks Hkh de gks) ?kVk,a

deZpkjh ls izkI; fdjk;k

(viii) ;g ekfur izkoèkku (deeming provision) ]xSj-ljdkjh deZpkfj;ksa ij ykxwgksrk gSA lqlfTtr vkokl ds ekeys eas Hkqxrku fd;k x;k QuhZpj dk fdjk;k;k QuhZpj dh ykxr dk 10 izfr'kr okÆ"kd (tSlk Hkh ekeyk gks) bls mijksDrdkWye (2) eas fudkys x, ewY; eas tksM+k tk,xkAuksV % tc ekuh x;h fj;k;r gks] rks dj;ksX; vuqykHk dk ewY; Kkr djus ds

fy, fu;e 3(1) ds izkoèkku ykxw gksaxsA(ix) mijksDr mís'; ds fy;s osru % ewy osru + eg¡xkbZ HkÙkk (tks lsokfuo`fr ykHkksa

eas 'kkfey gS) + cksul + deh'ku + Qhl + lHkh dj;ksX; HkÙks + ,d ;k ,dls vfèkd fu;ksäk ls izkIr vU; dj;ksX; ekSfæd HkqxrkuAosru eas 'kkfey ugha gS—egaxkbZ HkÙkk ;fn ;g deZpkjh ds lsokfuo`Ùk ykHkksa eas'kkfey ugha gS] Hkfo"; fufèk eas fu;ksäk dk va'knku] djeqDr HkÙks rFkk èkkjk17(2) ds vUrxZr vuqykHkAosru ns; vkèkkj ij gh fy;k tk;sxk—vuqykHk ewY;kadu ds fy;s] osru dh ns;vkèkkj ij xr o"kZ dh ml vofèk ds fy;s fy;k tk;sxk] ftlesa deZpkjh vkoklesa jg jgk FkkA


vk; ds 'kh"k Zd 159

(x) dsUæ ljdkj ;k jkT; ljdkj }kjk fuèkkZfjr dh xbZ ykbZlsal Qhl % dsUæ@jkT;ljdkj ds deZpkfj;ksa ds ekeys esa fj;k;rh nj ij miyCèk djk;k x;k vkoklrHkh dj;ksX; gksxk tc og lqlfTtr (furnished) vkokl gksxkA ;fn vlqlfTtrvkokl miyCèk djk;k tkrk gS rFkk ljdkj deZpkjh ls dksbZ fdjk;k olwydjrh gS] rks dksbZ Hkh vuqykHk dj;ksX; ugha gksxkA

(c) fuEukafdr esa ls fdlh Hkh n'kk esa fu%'kqYd ;k fj;k;rh nj ij iznÙk ;k LohÑr fdlhykHk ;k lqfoèkk dk ewY; %(i) ,d dEiuh }kjk ,d deZpkjh dks ftlesa og lapkyd gS((ii) dEiuh }kjk vius deZpkjh dks tks ml dEiuh esa lkjoku fgrèkkjh gks (vFkkZr

20% vFkok vfèkd dk erkfèkdkjh gks)((iii) ,d fu;ksäk }kjk (,d dEiuh Hkh) ,d deZpkjh dks ftl ij (i) rFkk (ii) ds

izkoèkku ykxw ugha gksrs rFkk ^osru* 'kh"kZd ds vUrxZr ftldh vk; ,sls lHkhykHkksa o ewY;ksa dks NksM+rs gq, tks ekSfæd ykHkksa ds :i esa ugha fn;s x;s gSa—` 50]000 ls vfèkd gSA [èkkjk 17(2)(iii)](

(d) fdlh nkf;Ro ds lEcUèk esa fu;ksäk }kjk pqdkbZ x;h dksbZ jkf'k ftldk vU;FkkHkqxrku Lo;a djnkrk dks gh djuk gksrkA [èkkjk 17(2)(iv)]

(e) fu;ksäk }kjk ns; dksbZ jkf'k rkfd djnkrk dk thou chek gks lds ;k ,d okÆ"kdhgsrq ,d vuqcUèk dks fØ;kfUor djus gsrqA [èkkjk 17(2)(v)]

(f) djnkrk dks vkcf.Vr ;k gLrkUrfjr fof'k"V izdkj dh izfrHkwfr (Sweat Equitylfgr) (izR;{k ;k vizR;{k :i esa] orZeku vFkok iwoZ fu;ksäk }kjk] fu'kqYd ;kfj;k;rh ewY; ij) [èkkjk 17(2) (vi)]^fof'k"V izdkj dh izfrHkwfr* ls vk'k; ,slh izfrHkwfr ls gS ftls Securities Contract(Regulation) Act, 1956 dh èkkjk 2(1) esa ifjHkkf"kr fd;k x;k gks] blesa deZpkjh dksStock Option Plan ds vUrxZr vkcf.Vr izfrHkwfr Hkh lfEefyr gSA Sweat Equity dkvFkZ ,sls lerk va'kksa ls gS tks fdlh deZpkjh ;k lapkyd dks fj;k;rh ewY; ij vFkokjksdM+ ds vfrfjä vU; izfrQy ds cnys vkcf.Vr fd, tkrs gSaA Fair Market Valuedk vFkZ cksMZ }kjk fuèkkZfjr fofèk ls laxf.kr ewY; ls gSA Option dk vFkZ ,sls fodYils gS ftlesa vfèkdkj rks gS] ijUrq nkf;Ro ugha] blds vUrxZr deZpkjh dEiuh }kjkizLrkfor izfrHkwfr ;k Sweat izfrHkwfr dks ,d iwoZ fuf'pr ewY; ij vkc.Vu dksLoh—fr iznku dj ldrk gSA

(g) ` 1]00]000 ls vfèkd dh jkf'k tks fdlh fu;ksäk }kjk vuqeksfnr lqij,suq,'ku Q.Mesa tksfd deZpkjh ds fgrkFkZ gks] tek djkbZ xbZ gksA [èkkjk 17(2) (vii)]

(h) fdUgha Fringe Benefit dk ewY; vFkok cksMZ }kjk fuèkkZfjr vU; fdlh izdkj dh lqfoèkkdk ewY; [èkkjk 17(2) (viii)]A

mYys[kuh; gS fd vuqykHk dh mijksDr ifjHkk"kk ,d lekos'kh ifjHkk"kk gSA vU; enksa dks Hkhblesa tksM+k tk ldrk gS%

ykHkk s a ds izdkj (Types of Perquisites) %% vuqykHkksa dks rhu O;kid Jsf.k;ksa esa foHkkftrfd;k tk ldrk gS %

(1) lHkh deZpkfj;ksa dh n'kk esa dj;ksX; vuqykHkA



(2) lHkh deZpkfj;ksa dh n'kk esa djeqDr vuqykHkA(3) fof'k"V deZpkfj;ksa dh n'kk esa gh dj;ksX; vuqykHkA(1) lHkh deZpkfj;ks a dh n'kk es a dj;ksX; vuqykHk (Perquisites taxable in case of

all employees): fuEukafdr vuqykHk lHkh ds fy, dj;ksX; gksrs gSa %(i) deZpkjh dks mlds fu;ksäk }kjk iznÙk fdjk;s ls eqDr edku dk ewY;A [(ns[ksa èkkjk

17(2)(i)]viokn % fdjk;keqDr ljdkjh fuokl tks ,d mPp U;k;ky; ds U;k;kèkh'k vFkokmPPkre U;k;ky; ds U;k;kèkh'k dks fn;k tkrk gS] dj;ksX; ugha gksrk gSA blh rjglaln ds fdlh vfèkdkjh dks iznÙk fdjk;keqDr lqlfTtr edku djeqDr gksrk gSA(ewY;kadu gsrq] vuqPNsn 1-20 dk lUnHkZ ysa)

(ii) deZpkjh dks mlds fu;ksäk }kjk iznÙk edku ds fdjk;s esa fj;k;r dk ewY;A[èkkjk 17(2)(ii)]

(iii) fdlh fu;ksäk }kjk fdlh ,sls nkf;Ro dk Hkqxrku tks vU;Fkk deZpkjh dks gh djukgksrk gSA [èkkjk 17(2)(iv)] mnkgj.k ds fy;s] ;fn ,d deZpkjh }kjk ,d ?kjsyw ukSdjj[kk tkrk gS rFkk fu;ksäk ukSdj dks fn;s x;s osru dh izfriwÆr djrk gS rks ;g ,slknkf;Ro cu tkrk gS] ftldk Hkqxrku fu;ksäk ds izfriwfrZ u djus ij deZpkjh dks ghdjuk pkfg;s FkkA ;g vuqykHk èkkjk 17(2)(iv) ds vUrxZr lHkh deZpkfj;ksa dh n'kkesa dj;ksX; gksxkA

(iv) fdlh fu;ksäk }kjk izR;{kr% ;k vizR;{kr% ns; jkf'k ftlls djnkrk ds thou dk chekgks lds ;k ,d okÆ"kdh dk vuqcUèk gks ldssAvr% dsoy ,sls ykHk tks "Fringe benefit" ds vFkks± esa ugha vkrs tSls èkkjk 115WB esaifjHkkf"kr fd;k x;k] èkkjk 17 ds vUrxZr vuqykHk ekus x;s gSaA os ykHk tks "Fringebenefit" ds vFkZ ds vUrxZr vkrs gSa] tSlk èkkjk 115WB esa ifjHkkf"kr fd;k x;k gS]vk;dj ds vfrfjDr fu;ksäk ds gkFkksa esa Hkh dj;ksX; gksaxsA

(2) lHkh ds fy, djeqDr vuqykHk (Perquisites exempt from tax in all cases) es afuEukafdr vuqykHk lHkh djnkrkvks a ds fy, djeqDr gksrs gS a %

(1) ,d fu;ksäk }kjk vius deZpkjh ds ?kj ij VsyhQksu O;oLFkk((2) fj;k;rh njksa ij fu;ksäk }kjk vius deZpkfj;ksa dks cspk x;k eky((3) eky vFkok ;kf=;ksa ds ifjogu O;olk; esa yxs fu;ksäk }kjk ;k rks fu%'kqYd vFkok

fj;k;rh nj ij iznku dh x;h ifjogu lqfoèkk((4) vius deZpkfj;ksa dks jsyos }kjk Lohdkj fd;s x, fo'ks"kkfèkdkj ikl (Privilege

Passes) rFkk fo'ks"kkfèkdkj fVdV~l (Privilege Tickets)((5) Hkkjr ds ckgj lsok,a nsus gsrq ,d Hkkjrh; ukxfjd dks ljdkj }kjk Hkkjr ds ckgj

LohÑr vuqykHk((6) Coal Mines Provident Fund vFkok Employee's Provident Fund Act ds vUrxZr

LFkkfir ,d ekU;rk izkIr Hkfo"; fufèk ;k vuqeksfnr lsok fuof`Ùk dks"k ;k tek lgc)chek dks"k ds izfr ,d fu;ksäk }kjk ns; jkf'k(


vk; ds 'kh"k Zd 161

(7) LVkQ xzqi chek Ldhe esa fu;ksäk dk ;ksxnku((8) vodk'k ;k=k fj;k;r (L.T.C.)((9) deZpkjh dk thou chek djkus gsrq O;fDrxr nq?kZVuk ikWfylh ij fu;ksäk }kjk okÆ"kd

izhfe;e dk Hkqxrku((10) dk;kZy; Hkouksa esa dk;Z le; ds nkSjku lHkh deZpkfj;ksa dks iznÙk uk'rk((11) fdlh deZpkjh dks vuqnku izkIr (Subsidised) yap ;k fMuj((12) lHkh deZpkfj;ksa dks iznku dh xbZ euksjatu dh lqfoèkk,a Dyc lqfoèkk,a HkhA ;s lqfoèkk,a

dqN pqus gq, deZpkfj;ksa rd lhfer u gksa((13) deZpkfj;ksa ds izf'k{k.k ij fu;ksäk }kjk pqdkbZ x;h jkf'k ;k jgus rFkk [kkuiku ij

O;;ksa lfgr fjÝS'kj izcUèk ikB~;Øeksa ds fy;s pqdk;h x;h jkf'k((14) dqN fu;r lhekvksa ds lkFk fpfdRlk lqfoèkk,a( (vuqPNsn 1-20 dk 9 ns[ksaa)(15) mPp U;k;ky; ;k mPpre U;k;ky; ds U;k;kèkkh'kksa dks iznku fd;s x;s fdjk;k eqDr

ljdkjh fuoklA(16) laln ds vfèkdkjh] dsUæh; ea=h rFkk laln esa fojksèkh i{k ds usrk dks vuqj{k.k ds lkFk

miyCèk fdjk;k eqDr lqlfTtr fuokl LFkku((17) High Courts Judges (Conditions of Services) Act, 1954 dh èkkjk 22B ds vUrxZr

mPp U;k;ky; ds U;k;kèkh'kksa dks rFkk Supreme Court Judges (Conditions ofServices) Act, 1958 dh èkkjk 23A ds vUrxZr mPpre U;k;ky; ds U;k;kèkh'kksa dksmiyCèk ;k=k lqfoèkk,a(

(3) fuÆn"V deZpkfj;ks a dh n'kk es a gh dj;ksX; vuqykHk ¿èkkjk 17(2)(iii)À(Perquisites Taxable only in the Hands of Specified Employees): vU; lHkh vuqykHk tks mijksDr1 rFkk 2 esa 'kkfey ughsa gq, gSa ^fuÆn"V deZpkfj;ksa* ds fy, dj;ksX; gksrs gSaA

fuÆn"V deZpkjh (Specified Employees)(i) lapkyd deZpkjh (Director Employee) : fdlh dEiuh dk ,d deZpkjh tks ,d

lapkyd Hkh gksrk gS ^fuÆn"V deZpkjh* ekuk tkrk gSA ;g vFkZghu gksrk gS fd og ,d iw.kZdkfydlapkyd gS ;k va'kdkfyd lapkydA bl ckr ls Hkh dksbZ vUrj ugha iM+rk fd og izcUèk }kjkukekafdr ;k ukfer deZpkjh vFkok foÙkh; laLFkkuksa ;k ljdkj }kjk ukfer gSA ;g Hkh vFkZghu gksrkfd og xro"kZ esa iwjs o"kZ esa lapkyd jgk gS ;k ugha jgk gSA

(ii) ,d deZpkjh ftldk dEiuh es a lkjoku fgr gksrk gS (An Employee who hasSubstantial Interest in the Company) : dEiuh dk ,slk deZpkjh ftldk ml dEiuh esa lkjokufgr gksrk gS] og fuÆn"V deZpkjh gksrk gSA ,d O;fDr dk fdlh dEiuh esa lkjoku fgr gS ;fn ogdEiuh esa 20% ls vfèkd lerk va'kksa dk erkfèkdkjh èkkjd ;k ykHkx`ghrk Lokeh gSA

ykHkdkjh rFkk oSèkkfud LokfeRo (Beneficial and legal ownership) : ;g fuèkkZj.k djusgsrq fd D;k fdlh O;fDr dk ,d dEiuh esa lkjoku fgr gS vFkok ugha] ;g ns[kk tkuk gksrk gS fdokLro esa bl O;fDr dk 20% ;k vfèkd lerk va'kksa ds ykHkdkjh LokfeRo vFkok 20% ;k vfèkderkfèkdkj gSa ;k ughaA ;gk¡ oSèkkfud LokfeRo ds vkèkkj ij fu.kZ; ugha fy;k tk ldrk gSA vxzmnkgj.k dks è;ku ls ns[ksaA



mnkgj.k

fgUnw vfoHkkftr ifjokj dk drkZ v'kksd czkbV fyfeVsM* dk iathÑr va'kèkkjh gSA va'kksa dks[kjhnus ds fy;s jkf'k dk izcUèk vfoHkkftr ifjokj us fd;k FkkA ykHkka'k Hkh ifjokj }kjk izkIr fd;ktkrk gSA vkxs eku yks fd ^v'kksd czkbV fyfeVsM* esa lapkyd gSA iz'u mBrk gS fd D;k og ,dfuÆn"V deZpkjh gS\ bl ekeys esa mldks ,d fuÆn"V O;fDr ugha dgk tk ldrk D;ksafd mldk viusuke esa iathÑr va'kksa esa dksbZ oSèkkfud fgr ugha gSA ;g rks dsoy oSèkkfud vfuok;Zrkvksa dh larqf"Vds fy;s gh va'k v'kksd ds uke esa iathÑr gSA va'kèkkfjrk ls mRiUu lHkh ykHk ifjokj dks gh tkrsgSaA blds foijhr] ;g Hkh mYys[kuh; gS fd ,d deZpkjh tks ,d iathÑr va'kèkkjd ugha gks rks Hkhmldks ,d fuÆn"V deZpkjh ekuk tk ldsxk ;fn mlds ikl dEiuh ds lerk va'kksa ds 20% ;kvfèkd ykHkdkjh fgr gSaA

(iii) deZpkjh tks ` 50]000 ls vfèkd osru ik jgs gks a (Employees Drawings inexcess of 50,000) : mijksDr (i) rFkk (ii) esa O;Dr ,d deZpkjh ds vfrfjDr dksbZ deZpkjh ftldk^osru* 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; 50]000 okf"kZd ls vfèkd gks rks fuÆn"V deZpkjh* dgykrkgSA mDr osru esa ekSfæd Hkqxrkuksa ds vfrfjä miyCèk lHkh ykHkksa ;k lqfoèkkvksa dks 'kkfey ugha fd;ktkrk gSA

nwljs 'kCnksa esa 50]000 dh lhek dh x.kuk gsrq fuEukafdr jkf'k;ksa dks ;k rks vyx j[kk tkrkgS] ;k ?kVk;k tkrk gS %

(a) lHkh vekSfæd ykHk(

(b) ekSfæd ykHk tks èkkjk 10 ds vUrxZr dj;ksX; ugha gSA ;g bl rF; ds dkj.k gS fdèkkjk 10 ds vUrxZr iznÙk eqfDr;ka iwjh rjg ls osru ls ijs jgrh gSSaA mnkgj.k ds fy,]edku fdjk;k HkÙkk ;k f'k{kk HkÙkk ;k gkWLVy HkÙkk] osru esa ml rd lhek ugha tksM+ktkrk tgk¡ rd os èkkjk 10 ds vUrxZr dj;qDr gksrs gSaA

(c) euksjatu HkÙkk gsrq dVkSrh èkkjk 16(ii) rFkk is'ks ij dj ds izfr dVkSrh èkkjk 16(iii) dksHkh 'kkfey ugha fd;k tkrk gSA

;fn ,d deZpkjh ,d ls vfèkd fu;ksäkvksa ds ;gka dke djrk gS] rks lHkh fu;ksäkvksals feyk dqy osru 50]000 dh mDr vfèkdre lhek dh x.kuk gsrq è;ku esa j[kk tkrkgSA

= ewy osru $ eg¡xkbZ HkÙkk $ deh'ku] pkgs ekfld Hkqxrku fd;k tk, ;k fcØh ijvkèkkfjr $ cksul $ Qhl $ vU; dj;ksX; Hkqxrku $ dksbZ dj;ksX; HkÙkk $ vU;ekSfæd ykHk (–) èkkjk 16 ds vUrxZr dVkSfr;k¡A

1-20 vuqykHkk s a dk ewY;kadu(VALUATION OF PERQUISITES)

vk;dj vfèkfu;e fu;ekoyh] 1962 ykHkksa ds ewY;kadu gsrq O;oLFkk djrh gSA ;g è;ku j[kukegRoiw.kZ gS fd dsoy os gh vuqykHk tks deZpkjh okLro esa Hkksxrs gSa] mudk gh ewY;kadu gksrk gS rFkkmuds fy, djkjksfir fd;k tkrk gSA mnkgj.k ds fy;s] eku ysa ,d dEiuh fdlh deZpkjh dksfdjk;keqDr edku miyCèk djkrh gS ysfdu og mls Lohdkj djus ls euk dj nsrk gSA rks ,sls edkuds ewY; dh u rks x.kuk dh tk ldrh gS vkSj u gh og deZpkjh ds fy, dj;ksX; gksxkA vk;dj


vk; ds 'kh"k Zd 163

fu;ekoyh]1962 dk uohu fu;e 3 vuqykHkksa ds ewY;kadu ds mís'; gsrq fuEukafdr fn'kk funsZ'kksa dhO;oLFkk djrk gS %

(1) fjgk;'kh vkokl lqfoèkk dk ewY;kadu (fu;e 3 (1)) % xro"kZ esa fdlh fu;ksäk}kjk miyCèk fjgk;'kh vkokl lqfoèkk dk ewY;kadu fuEukafdr fofèkuqlkj fd;k tk,xk %

-Øk;[al

ak;rfkFLfjfi lkokvrtTflqlv lkokvrtTflql

1 2 3 4

1- jkdjl;TkjkokFv;hæUsdk/CyimskdhjkpZedsd

Akk/ofqlhdlkokv

kjk}jkdjl;Tkjk;æUsdsktdYqk'lUslbkyrjfZkk/ufasek/UcElsdlkokvkls,dfhjkpZedslase;Ywelbskg

dofrLkoZbxZbkdqpkjk}hnkVk?k'fkjk;kjdf

Ahx,kt

k;[aleyWkd 3 rjfZkk/ufasesdjpZhuQaseudak;Ywe

kd;Ywe %01 jSkvdZk"fkokäsk;ufnf;kx,ktk+MsktASghekoLkdjpZhuQsls,kls,kjk}käsk;ufnf;jdsyji,kjdfjpZhuQskrSgk;xk;kjdk/Cyimk;kjdfdofrLkokls,

k;[aleyWkd 3 jklquvsdAkx,ktk+Msktaseudak;Ywe

-2 kjk}käsk;ufhjkdjl&jSxlkokvZbxZbkjdk/Cyim

kk/ofql —kk/ofqllkokvkäsk;uf½v¼

SghekoLkd

rdfakuEufkk/ofqllkokvskgk/Cyimaseask=sk{ —

)i( kdurso %51 sdsls,lkokvnf;k{delhdltfSgrkFLfasejgk'

k;[alut 2 5 slk[kyASgdk/fv

i( i) kdurso %01 nf;skgasejgk'sls,lkokv

k;[aluthdltf 01 k[kysl 25 Askg;/esdk[ky

i( ii ) kdurso %5.7 ;Uvhdkk/ofqllkokvaseask=sk{udak;YweäskjimaserfkFLfk/CyimskdhjkpZedskd

drfkiqukvi:quvsdk/fovaselmao,kx,ktk;nfjd

kd;Ywesdnfk;RbjpZhuQ%01 lbkokFvdZk"fko

k;kjdfdofrLkoasek/UcElk;[aleyWkd 3 kjk}

+Msktaseudak;YwerjfZkk/ufAkx,ktk;nf

rZxrUvsd*jpZhuQ^]tÝf]sk;Mfsj]utofhysVwysjk?ao,juk'hM.dj;,ao,ukeklsktklk.jdim

AaSgyefkk'hkHlXaVfQf


164 fn baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV vkWQ bf.M;kfn baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV vkWQ bf.M;kfn baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV vkWQ bf.M;kfn baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV vkWQ bf.M;kfn baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV vkWQ bf.M;k

uksV %uksV %uksV %uksV %uksV %(1) ;fn fdlh deZpkjh dks ,d LFkku ls nwljs LFkku ij LFkkukUrj.k dh n'kk esa u,

LFkku ij vkokl lqfoèkk ds lkFk-lkFk fiNys LFkku ij miyCèk vkokl dks Hkh(vfèkdre 90 fnuksa ds fy,) vius vfèkdkj esa j[krk gS rks ,slh fLFkfr esa dsoy

ls de Zpkjh }kjk vkokllEcU/k e s a p qdk;k x;kfdjk;k ?kVk fn;k tk,xkA

¼ c ½ tc fu;k sä k } k j kfdjk,@yht ij y sdjvkokl lqfo/kk deZpkjh dksmiyC/k dkjkbZ gksA

fu;ksäk }kjk ,sls vkokl dslEcU/k e s a ns; okLrfodfdjk;k vFkok iêk 'kqYdvFkok deZpkjh ds osru dk15% jkf'k ¼tks nksuksa esa degksa½ esa ls deZpkjh }kjk bllEcU/k esa pqdkbZ xbZ jkf'k¼;fn dksbZ gS½ rks mldks?kVk fn;k tk,xkA

QuhZpj bR;kfn ds ewY; dk10% okf" k Zd vFkok bllEcU/k e s a ns; okLrfodfdjk;k dkWye la[;k 3}kjk fu/kkZfjr ewY;kadu esatksM+ fn;k tk,xkAQuhZpj ds vUrxZr jsfM;ks]V s y h f o t u ] f Ý t ],;jd.Mh' kuj ] ? k j sy wmidj.k] lktks&leku ,oafQfVaXl Hkh 'kkfey gSaA

3. tgka vkokl lqfo/kk fdlhf u; k sä k ¼ l jd k j h ; kxSj&ljdkjh½ }kjk fdlh^gksVy* esa miyC/k djkbZtkrh gSA

ykxw ugha deZpkjh ds osru dk 24%;k gksVy dks ns; okLrfodfdjk;k ¼tks nksuksa esa de gks½ml vof/k ds fy, ftruhvof/k ,slh lqfo/kk miyC/kFkh] ijUrq mlesa ls deZpkjh}kjk bl vkokl lEcU/k esapqdkbZ xbZ jkf'k ?kVk nhtk,xhA;fn fdlh deZpkjh ds ,dLFkku ls nwljs LFkku ijLFkkukUrj.k dh n'kk esa ,slhlqfo/kk vf/kdre 15 fnuksard miyC/k djkbZ tkrh gSrks dksbZ vuqykHk* ugh ekuktk,xkA


vk; ds 'kh"k Zd 165

,d vkokl lqfoèkk dks vuqykHk ekuk tk,xk ftldk Hkh ewY;kadu nksuksa esa degksA 90 fnu ds i'pkr~ miyCèk nksuksa vkokl lqfoèkkvksa ds ewY; dks vuqykHk ekudjdjkjksi.k fd;k tk,xkA

(2) fdlh djnkrk dks miyCèk ,slh vkokl lqfoèkk tks mls [kuu LFky ij] leqæ fdukjsrsy vUos'ku LFky ij] fdlh ifj;kstuk LFky ij] fdlh ckaèk LFky ij] fdlh ÅtkZmRiknu LFky ;k leqæ ikj dk;ZLFky ij ogka deZpkjh gksus ds dkj.k miyCèk gks rksmls fuEukafdr 'krks± ds vèkhu ^vuqykHk* ugha ekuk tk,xk—(i) ,slk vkokl vLFkk;h iz—fr dk gS ftldk fufeZr {ks=Qy 800 oxZ QqV ls

vfèkd u gks rFkk uxjikfydk dh lhek {ks= ds 8 fdeh ds vUnj fLFkr u gksA(ii) ;fn vkokl fdlh nwjLFk {ks= esa fLFkr gks vFkkZr~ ,sls {ks= esa tks 20]000 rd

dh tula[;k okys dLcs ls de-ls-de 40 fdeh nwj gksA(3) fdlh jkT; ljdkj }kjk vFkok dsUæh; ljdkj }kjk fdlh ,sls deZpkjh dks miyCèk

lqfoèkk tks MsiwVs'ku ij ljdkjh fu;U=.kkèkhu miØe ;k dksbZ vU; dh lsok esa gks %(i) mldk fu;ksDrk ,slk ^miØe* ekuk tk;sxk tgk¡ ,sls djnkrk lsokjr~ gSaA(ii) miyC/k vkokl lqfo/kk dk ewY;kadu mi;qZDr lwph esa Øekad la- 2 esa of.kZr

ifjfLFkfr;ksa ds vuqlkj fd;k tk;sxkA ekuks ,sls miyC/k vkokl dk mldkfu;ksDrk Lokeh gSA

(4) ^vkokl* ds vUrxZr dksbZ edku] ¶ySV] QkeZgkml ;k mldk dksbZ Hkkx] gksVy esavkokl] eksVy] xsLVgkml] dkjoka] py;ku?kj f'ki ;k dksbZ rSjrk gqvk <k¡pk 'kkfeygSA

(5) ^gksVy* ds vUrxZr ykblsUl izkIr vkokl lqfoèkk tSls eksVy*] lfol vikVZesUV* ;k^xsLVgkml* 'kkfey gSaA

mnkgj.k 4fe- pUæeksgu ABC fy- esa foÙk izcUèkd gSA dEiuh us mls fdjk;keqDr vlqlfTtr vkokl

miyCèk djk;k gSA mlds fuEukafdr osru lEcUèkh fooj.k gSa :Ekwy osru ` 6]000 ekfldvizSy 2011 ds fy, vfxze osru ` 5]000egaxkbZ HkÙkk (30 izfr'kr lsokfuo`fÙk ykHkksa ds fy, gS) ` 2]000 ekfldCkksul ` 1,500 ekflddEiuh us mUgsa 1-4-2010 dks edku vkcafVr fd;k gS ijUrq mlus edku dk dCtk 1-11-2011

ls fy;k gSA dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, vuqykHk dk dj;ksX; ewY; Kkr dhft,Agy

fdjk;keqDr vlqlfTtr vkokl dk ewY;= lEcfUèkr vofèk ds fy, osru dk 15 izfr'kr= [(6]000 × 5) + (2]000 × 30 izfr'kr × 5) + (1,500 × 5)] #i;s dk 15 izfr'kr= ` 40]500 dk 15 izfr'kr= ` 6]075



uksVV % pw¡fd fe- pUæeksgu us edku dks 1-11-2008 ls dCts esa fy;k gS] vr% ogh osru 'kkfey djsaxstks fd mu eghuksa ls lEcfUèkr gS ftuesa vkokl mlds dCts esa FkkA blfy, 5 ekg dk osru(1-11-2010 ls 31-03-2011) dks è;ku esa j[kk tk,xkA vizSy 2011 dk vfxze osru tks blo"kZ esa izkIr fd;k x;k gS] dks è;ku esa ugha j[kk tk,xk D;ksafd ;g xro"kZ ls lEcfUèkr ugha gSA

mnkgj.k 5mnkgj.k 4 dh lwpukvksasa ds vuqlkj vuqykHk dk ewY; Kkr dhft, ;fn fe- pUæeksgu ,sls

vkokl ds fy, dEiuh dks ` 1]000 fdjk;s ds :i esa nsrs gSaAgy

loZizFke] ;g ns[kuk gksxk fd fdjk;s ds lEcUèk eas dksbZ fj;k;r gS vFkok ughaA 25 yk[k lsvfèkd tula[;k okys 'kgj eas ,sls vkokl ds ekeys eas tks fu;ksäk ds LokfeRo eas gS] fdjk;s ds ekeysesa fj;k;r rHkh ekuh tk,xh ;fn osru dk 15 izfr'kr] deZpkjh ls izkIr fdjk;s ls vfèkd gSA

bl ekeys esa osru dk 15 izfr'kr gS 6]075 (40,500 × 15%)A D;ksafd osru dk 15 izfr'kr]deZpkjh ls izkIr fdjk;s ls vfèkd gS] fdjk;s ds ekeys eas ekuh xbZ fj;k;r (deemed concession)gSA tc ekuh xbZ fj;k;r gks] rks dj;ksX; vuqykHk Kkr djus ds fy, fu;e 3(1) ykxw gksxkA

fdjk;keqDr vlqlfTtr vkokl dk ewY; ` 6]075?kVk,a % deZpkjh ds }kjk Hkqxrku fd;k x;k fdjk;k (1,000 × 5) ` 5]000fj;k;rh fdjk, ij miyCèk vlqlfTtr vkokl dh lqfoèkk dk ewY;kadu ` 1]075

mnkgj.k 6mnkgj.k 4 esa nh x;h lwpuk ls] vuqykHk dk ewY; Kkr dhft, ;fn ABC fy- us ;g vkokl

` 1,200 ekfld dh yht+ ij fy;k gS vkSj fe- pUæeksgu us vkokl ds iz;ksx ds fy, dEiuhdks ` 1]000 ekfld fdjk;s ds :i esa fn;k gSAgy

;gk¡ ij Hkh] geas ns[kuk gksxk fd fdjk;s ds lEcUèk esa dksbZ fj;k;r gS vFkok ughaA ;fn fu;ksäkvkokl dks yht ij ysrk gS] rks] ,sls ekeys esa] fdjk;s ds ekeys eas fj;k;r rHkh ekuh tk,xh ;fnfu;ksäk }kjk pqdk;k x;k fdjk;k ;k osru dk 15 izfr'kr (tks Hkh de gks) deZpkjh ls izkIr fdjk;sls T;knk gksA

bl ekeys eas osru dk 15 izfr'kr gS ` 6]075 (40,500 × 15%) fu;ksäk }kjk pqdk;k x;kfdjk;k ` 6,000 (1200 × 5) gSA nksuksa eas ls de gS 6]000 tks] Jh pUæeksgu }kjk pqdk;s x;s fdjk;s(1,000 × 5 = 5,000) ls vfèkd gSA blfy, ;gk¡ ij fdjk;s ds ekeys esa ekuh xbZ fj;k;r gSA tcekuh xbZ fj;k;r gks] rks dj;ksX; vuqykHk Kkr djus ds fy, fu;e 3(1) ykxw gksxkA

fdjk;keqDr vlqlfTtr vkokl dk ewY; (UkksV 1) ` 6]000?kVk,a % deZpkjh ds }kjk Hkqxrku fd;k x;k fdjk;k (1,000 × 5) ` 5]000fj;k;rh fdjk, ij fn;k x;k vlqlfTtr vkokl lqfoèkk dk ewY; ` 1]000Ukk sVV % fdjk;keqDr vlqlfTtr vkokl dk ewY; fuEukafdr esa ls tks Hkh de gks ogh gksxk

(i) lEcfUèkr vofèk ds fy, dEiuh }kjk yht+ fdjk;k = ` 1,200 × 5 ` 6,000(ii) lEcfUèkr vofèk ds fy, osru dk 15 izfr'kr ` 6,075


vk; ds 'kh"k Zd 167

lqlfTtr edku (Valuation of Furnished Accommodation) : tc fu;ksäk }kjk deZpkjhdks miyCèk edku lqlfTtr gksrs gSa rks vuqykHk ds ewY; dh x.kuk fuEukafdr i)fr ls dh tkrhgS %

pj.k 1 : igys vuqykHk dk ewY; Kkr djsa ekuksa edku vlqlfTtr gSA

pj.k 2 : rRi'pkr~ ,sls Kkr fd;s x;s ewY; esa—

(v) QÆuf'kax dh ewy ykxr dk 10%, ;fn QÆuf'kax dk ekfyd Lo;a fu;ksäkgSasA

(c) ;fn fu;ksäk us QuhZpj fdjk;s ij fy;k gS rFkk og deZpkjh dks fn;k gS]rks fu;ksäk }kjk ogu fd;s tk jgs fdjk;s dks tksM+saA

uksV % 1- lqlfTtr edku ds lEcUèk esa ;g o`f) lHkh Jsf.k;ksa ds deZpkfj;ksa ij ykxw gksxhA

2- bl lUnHkZ esa QÆuf'kax en esa QuhZpj 'kkfey gksxk] tSls lksQk lsV] nhoku] MkbfuaxVscy] Vh- oh- lSV] jsfM;ks lSV] jsfÝtjsVj rFkk vU; ?kjsyw midj.k (okrkuqdwfyr IykaVvFkok blh izdkj ds lktks-lkeku) ds lEcUèk esa ;g vfHko`f) (addition) lHkh izdkjds deZpkfj;ksa ij ykxw gksrh gSA

mnkgj.k 7

mnkgj.k 4 esa nh x;h lwpuk dks iz;ksx djds] vuqykHk dk ewY; Kkr dhft, ;fn ABC fy-us ,d Vsyhfotu (vifyf[kr ewY; 10]000( ykxr 25]000) rFkk nks okrkuqdwyu miyCèk djk;sgSA dEiuh }kjk izR;sd okrkuqqdwyu dk ekfld fdjk;k 400 fn;k tkrk gSA Vsyhfotu 1-01-2011dks miyCèk djk;k x;k FkkA fe- pUæeksgu bl lqlfTtr vkokl dk mi;ksx djus ds fy, 1]000dk ekfld fdjk;k dEiuh dks nsrs gSaA

gy

;gka fQj ls geas ns[kuk gksxk fd fdjk;s eas ekuh xbZ fj;k;r gS ;k ughaA 25 yk[k ls T;knktula[;k okys 'kgj eas ,sls vkokl dh fLFkfr eas tks fu;ksäk ds LokfeRo eas gS] fdjk;s esa fj;k;r rHkhekuh tk,xh] tc osru dk 15 izfr'kr deZpkjh ls izkI; fdjk;s ls vfèkd gSA lqlfTtr vkokl dhn'kk eas] pqdk;k x;k fdjk;k ;k QuhZpj dh ykxr dk 10 izfr'kr (tks Hkh T;knk gks) ;fn deZpkjh}kjk ns; 'kqYd ls vfèkd gS] rks] ;g vkfèkD; Hkh mijksDr ewY; esa tksM+k tk,xk ;g fuèkkZfjr djusds fy, fd fdjk;s eas ekuh xbZ fj;k;r gS ;k ughaA

bl fLFkfr esa osru dk 15 izfr'kr gS ` 6,075 gS (` 40,500 × 15%)A deZpkjh }kjkpqdk;k x;k fdjk;k gS ` 5,000 (` 1,000 × 5) gSA QuhZpj dk ewY; (uhps uksV 1 ns[ks) tks fdosru ds 15 izfr'kr ls tksM+uk gS] ` 4,625 gSA fdjk;s esa ekuh xbZ fj;k;r gS ` 6,075 + ` 4,625– ` 5,000 = ` 5,700A tc ekuh xbZ fj;k;r gks] rks dj;ksX; vuqykHk Kkr djus ds fy, fu;e3(1) ykxw gksxkA

fdjk;k eqDr vlqlfTtr vkokl dk ewY; ` 6]075

tksM+s % fu;ksäk }kjk miyCèk djk;s x;s QuhZpj dk ewY;kadu (uksV 1) ` 4]625



fj;k;rh fdjk;s ij fn;s x;s lqlfTtr vkokl dk ewY; ` 10]700?kVk,a % deZpkjh ds }kjk Hkqxrku fd;k x;k fdjk;k ( 1000 × 5) ` 5]000vr% fj;k;rh fdjk, ij fn;k x;k lqlfTtr vkokl lqfoèkk dk

ewY;kadu ` 5]700uksV % miyCèk djk;s x;s QuhZpj dk ewY;kadu= (` 400 ekfld × 2 × 5 eghus) + (` 25]000 × 10 izfr'kr okÆ"kd 3 eghuksa ds fy,)= ` 4,000 + ` 625 = ` 4]625

mnkgj.k 8mnkgj.k 7 dh lwpukvkas dk iz;ksx djrs gq,] vuqykHk dk ewY; Kkr dhft, ;fn fe- pUæeksgu

,d ljdkjh deZpkjh gSA bl vkokl ds fy, ljdkj }kjk fuèkkZfjr dh xbZ ykblsal Qhl ` 700ekfld gSAgy

ljdkjh deZpkfj;ksa dh n'kk eas] ljdkj }kjk fuèkkZfjr ykblasl Qhl tks QuhZpj ds ewY; lsc<+kbZ tk,xh rFkk blesa ls ?kVk,a deZpkjh ls izkIr@izkI; fdjk;k vkSj QuhZpj ds fy, pqdk;kx;k@pqdk;s tkus okyk 'kqYd] dkss fdjk;s ds ekeys esa fj;k;r ekuh tk,xhA blfy, fdjk;s ds ekeysesa ekuh xbZ fj;k;r 3,125 [` 3,500 (ykblasl Qhl % (700 × 5) + 4,625 (QuhZpj dk ewY;) ?kVk,a` 5,000 (1,000 × 5)] gSA ekuh xbZ fj;k;r dh fLFkfr esa vuqykHk Kkr djus ds fy, fu;e 3(1) ykxwgksxkA

fdjk;keqDr vlqlfTtr vkokl dk ewY; (` 700 × 5) ` 3]500tksM+s % fu;ksäk }kjk miyCèk djk;s x;s QuhZpj dk ewY; ` 4]625vr% fdjk;k eqDr lqlfTtr vkokl dk ewY;kadu ` 8]125?kVk,a % deZpkjh ds }kjk Hkqxrku fd;k x;k fdjk;k (` 1,000 × 5) ` 5]000vr% fj;k;rh fdjk, ij fn;k x;k lqlfTtr vkokl dk ewY;kadu ` 3]125(2) eksVj dkj lqfo/kk [fu;e 3(2)] % fu;ksDrk }kjk miyCèk eksVjdkj dh lqfoèkk dk

ewY;kadu fuEukafdr rkfydk esa of.kZr fofèkuqlkj fd;k tk;sxk—izfr dySUMj ekl lqfoèkk dk ewY;kadu

Øe la[;k ifjfLFkfr

tgk¡ ij batu dh ?ku {kerk 1.6 yhVj ls

vf/kd ugha gS

tgk¡ ij batu dh ?ku {kerk 1.6 yhVj ls

vf/kd gS

(1) (2) (3) (4)

(1) ;fn eksVj dkj fu;ksäk ds LokfeRo esa gS ;k mlds }kjk fdjk;s ij yh xbZ gS rFkk

(a) dkj dk iz;ksx iw.kZr% dk;kZy; ds dke ls fd;k tkrk gS

dksbZ vuqykHk ugha ;fn fu;ksäk uhps uksV&2 esa fufnZ"V nLrkost j[krk gSA

dksbZ vuqykHk ugha ;fn fu;ksäk uhps uksV&2 esa fufnZ"V nLrkost j[krk gSA


vk; ds 'kh"k Zd 169

(b) deZpkjh vFkok mlds ifjokj ds fdlh vU; lnL; }kjk dkj dk iz;ksx iw.kZr% ?kjsyw rFkk futh dk;ks± ds fy, fd;k tkrk gS rFkk fu;ksäk }kjk vuqj{k.k rFkk ifjpkyu O;; ogu fd;s tkrs gSa ;k mudh izfriwfrZ dh tkrh gSA

xro"kZ esa fu;ksäk }kjk fd;k x;k okLrfod vuqj{k.k rFkk ifjpkyu O;;] blesa dkj pkyd dks fn;k x;k ikfjJfed ¼;fn dksbZ gks½ rFkk mldks ml jkf'k ls c<+k;k tk,xk tks eksVj dkj ds lkekU; vuqj{k.k dks lEcksf/kr djrs gSa rFkk bl jkf'k esa ls deZpkjh }kjk iz;ksx ds QyLo:i olwy dh xbZ jkf'k dks ?kVk,aA

xr o"kZ esa fu;ksäk }kjk fd;k x;k okLrfod vuqj{k.k rFkk ifjpkyu O;;] blesa dkj pkyd dks fn;k x;k ikfjJfed] ¼;fn dksbZ gks½ rFkk mldks ml jkf'k ls c< +k;k tk,xk tks eksVj dkj ds lkekU; vuqj{k.k dks lEcksf/kr djrs gSa rFkk bl jkf'k esa ls deZpkjh }kjk iz;ksx ds QyLo:i olwy dh xbZ jkf'k dks ?kVk,aA

(c) dkj dk iz;ksx va'kr% dk;kZy; ds dke ds fy, rFkk va'kr% deZpkjh ;k mlds ifjokj ds vU; lnL; }kjk ?kjsyw rFkk futh dk;ks± ds fy, gks rFkk (i) vuqj{k.k rFkk

izpkyu ds O;; fu;ksäk }kjk ogu fd, ;k izfriwfrZ fd, tkrs gSa

(ii) ;fn ?kjsyw rFkk futh iz;ksx ls lacaf/kr vuqj{k.k rFkk izpkyu O;; deZpkjh }kjk ogu fd, tkrs gSaA

` 1,800 ¼tek ` 900;fn eksVj dkj dks pykus ds fy, pkyd Hkh iznku fd;k gS½

` 600 ¼tek ` 900;fn eksVj dkj dks pykus ds fy, pkyd Hkh iznku fd;k gS½

` 2,400 ¼tek ` 900;fn eksVj dkj dks pykus ds fy, pkyd Hkh iznku fd;k gS½

` 900 ¼tek ` 900;fn eksVj dkj dks pykus ds fy, pkyd Hkh iznku fd;k gS½



(2) ;fn eksVj dkj deZpkjh ds LokfeRo esa gS rFkk mlds okLrfod vuqj{k.k rFkk izpkyu O;; [dkj pkyd dk ikfjJfed ¼;fn dksbZ gks½ lfgr] fu;ksäk }kjk ogu vFkok mldh izfriwfrZ dh tkrh gS] rFkk

(i) ,slh izfriwfrZ okgu ds dsoy rFkk iw.kZr% dk;kZy; ds iz;ksx ds fy, gksA

(ii) ,slh izfriwfrZ okgu ds va'kr% dk;kZy; ds iz;ksx rFkk va'kr% deZpkjh ;k mlds ifjokj ds lnL; }kjk ?kjsyw rFkk futh dk;Z ds fy, gksA

dksbZ vuqykHk ugha ;fn fu;ksäk uhps uksV&2 esa fufnZ"V nLrkost j[krk gSA fu;ksäk }kjk fd, x, okLrfod O;;] blesa ls ?kVk,a ` 1,800 ¼tek ` 900 ;fn eksVj dkj dks pykus ds fy, pkyd Hkh iznku fd;k gS½A ;|fi uhps uksV 2esa fufnZ"V nLrkost fu;ksäk dks j[kus pkfg,A

dksbZ vuqykHk ugha ;fn fu;ksäk uhps uksV&2 esa fufnZ"V nLrkost j[krk gSA fu;ksäk }kjk fd, x, okLrfod O;;] blesa ls ?kVk,a ` 2,400 ¼tek ` 900 ;fn eksVj dkj dks pykus ds fy, pkyd Hkh iznku fd;k gS½A ;|fi uhps uksV 2esa fufnZ"V nLrkost fu;ksäk dks j[kus pkfg,A

(3) ;fn deZpkjh dksbZ vU; Lopkfyr ifjogu lk/ku j[krk gS ijUrq mlds vuqj{k.k rFkk izpkyu O;; fu;ksäk }kjk ogu ;k iwfriwrZ fd;s tkrs gSa rFkk

(i) ,slh izfriwfrZ okgu ds dsoy rFkk iw.kZr% dk;kZy; ds iz;ksx ds fy, gksA

(ii) ,slh izfriwfrZ okgu ds va'kr% dk;kZy; ds iz;ksx rFkk va'kr% deZpkjh ;k mlds ifjokj ds lnL; }kjk ?kjsyw rFkk futh dk;Z ds fy, gksA

ykxw ugha ykxw ugha


vk; ds 'kh"k Zd 171

uksV : (1) ;fn ,d ;k ,d ls vfèkd eksVj dkj fu;ksäk ds Lokfero esa gS ;k mUgsa fdjk;k ijfy;k x;k gS rFkk deZpkjh ;k ifjokj dk vU; lnL; ,slh ;k lHkh ;k buesa ls dqNeksVj dkj ds iz;ksx ds fy, vfèkÑr gSa ( iw.kZr% rFkk dsoy dk;kZy; ds dk;Z ds iz;ksxds vfrfjDr) rks vuqykHk ds ewY; dh jkf'k ds fy, ,d dkj dks mijksDr rkfydk dhØe la[;k 1(c)(i) ds vuqlkj x.kuk gksxh tSls fd ,d dkj deZpkjh ds va'kr%dk;kZy; ds dk;Z ds iz;ksx rFkk va'kr% ?kjsyw rFkk futh dk;ks± ds fy, iznku dh xbZgS rFkk vU; dkjksa ds lacaèk esa mijksDr rkfydk dh Øe la[;k 1(b) ds vuqlkj x.kukgksxh tSls fd ,slh dkj ;k dkjsa iw.kZr% mlds ?kjsyw rFkk futh dk;ks± ds fy, iznku dhx;h gSaA

(2) ;fn deZpkjh ;k fu;ksäk ;g nkok djsa fd eksVj dkj dk iz;ksx dsoy rFkk iw.kZr%dk;kZy; ds dk;Z ds fy, fd;k x;k gS ;k deZpkjh ds LokfeRo okyh eksVj dkjds dk;kZy; ds dk;Z ds okLrfod vuqj{k.k ;k izpkyu O;; mijksDr rkfydk dhØe la[;k 2(ii) vFkok 3(ii) esa dVkSrh ;ksX; jkf'k ls vfèkd gS] rks og dk;kZy;iz;ksx ds lacaèk esa mPp jkf'k dk nkok dj ldrk gS rFkk bl n'kk esa vuqykHk dkewY; fu;ksDrk }kjk fd, x, ;k izfriwrZ fd, x, okLrfod O;; rFkk buesa ls ogmPp jkf'k tks dk;kZy; iz;ksx ds lacaèk esa gks ?kVk,a ;fn fuEukafdr 'krks± dh iwfrZgksrh gksa %(a) fu;ksäk us vfèkdkfjd mi;ksx ds fy, dh x;h ;k=k ds iw.kZ fooj.k dks cuk;s

j[kk gS ftlesa ;k=k dh frfFk] xarO;] ekbyst rFkk ml ij fd;k x;k O;;iznf'kZr gksrk gSA

(b) fu;ksäk bl izdkj dk izek.ki= nsrk gS fd O;; iw.kZr% rFkk dsoy dk;kZy;ds dk;ks± ds fy, fd;k x;k gSA

(3) ,d eksVj dkj ds lkekU; vuqj{k.k dks eksVj dkj dh okLrfod ykxr dk 10 izfr'krizfr o"kZ ysuk gksxkA

(3) ?kjsyw ukSdjks a dh lqfo/kk dk ewY;kadu [fu;e 3(27)] (Valuation of benefit ofprovision of domestic servants)

(i) deZpkjh vFkok mlds ifjokj ds fdlh lnL; dks ?kjsyw ukSdjksa dh fu;ksDrk }kjkmiyC/k lsokvksa (tSls lQkbZ deZpkjh] ekyh] pkSdhnkj vFkok O;fDrxr ukSdj*) dk ewY;kdu bllEcUèk esa ^fu;ksDrk dh okLrfod ykxr ds led{k gksaxsA

(ii) fu;ksDrk dks okLrfod ykxr ds ;ksx esa ,sls deZpkfj;ksa dks ns; okLrfod osru jkf'kesa ls deZpkjh }kjk ogu~ dksbZ Hkkx ?kVk fn;k tk;sxkA

(4) fu;ksDrk }kjk miyC/k xSl] fctyh ikuh dh lqfo/kk dk ewY;kadu [fu;e 3(4)](Valuation of gas, electricity or water supported by employer)

(i) deZpkjh vFkok mlds ifjokj ds fdlh lnL; dks fu;ksDrk }kjk miyC/k xSl] fctyh,oa ikuh dh lqfo/kk dk ewY;kadu mruh jkf'k gksxh ftruh fd fu;ksDrk budh iwfrZ ds lEcU/k esa fdlhiwfrZdrkZ ,stsUlh dks pqdkrk gSA

(ii) ;fn ,slh lqfo/kk dh iwfrZ fu;ksDrk ds LokfeRo okys lk/kuksa ls dh tkrh gS (fdlh ckgjh,tsUlh ls Ø; djds ugha) rc lqfo/kk dk ewY;kadu ,slh lqfo/kk dh izfr bdkbZ mRiknu ykxr dsled{k ekuk tk;sxkA



(iii) ;fn deZpkjh ,slh lqfo/kk ds lEcU/k esa fu;ksDrk dks dksbZ Hkqxrku dj jgk gS] rks ,slhpqdrk jkf'k mijksDr ewY;kadu jkf'k esa ls ?kVk nh tk;sxhA

(5) fu%'kqYd vFkok fj;k;rh f'k{kk lqfo/kk dk ewY;kadu [fu;e 3(5)] (Valuationof free of concessional educational facilities)

(i) deZpkjh ;k mlds ifjokj ds fdlh lnL; dks ,slh f'k{kk lqfo/kk dk ykHk tks fd mlsfu%'kqYd vFkok fj;k;rh ewY; ij fu;ksDrk }kjk miyC/k djk;h tk jgh gSA ,slh lqfo/kk dk ewY;fu;ksDrk }kjk bl lEcU/k esa okLrfod ogu dh xbZ jkf'k ds led{k gksxkA ;fn ,slh f'k{kk laLFkkdk LokfeRo ,oa izcU/k fu;ksDrk ds vf/kdkj esa gS] vFkok ,slk laLFkku gS tgk¡ lqfo/kk mls fu;ksDrkds ;gk¡ lsokjr gksus ds dkj.k izkIr gks jgh gS] rks ,slh f'k{kk lqfo/kk dk ewY;kadu mlh izdkj ds LFkkuij] mlh izdkj dh f'k{kk laLFkku dh ykxr ds led{k ekuk tk;sxkA

(ii) ;fn deZpkjh bl lEcU/k esa fdlh jkf'k dk Hkqxrku djrk gS rks vuqykHk dk ewY;kadu,slh pqdrk jkf'k dks ?kVkdj fd;k tk;sxkA

(iii) fu;ksDrk ds LokfeRo ,oa vuqj{k.k okyh f'k{kk laLFkk esa tgk¡ lHkh fo|kfFkZ;ksa dksfu%'kqYd f'k{kk iznku dh tkrh gS ogk¡ deZpkjh ds ifjokj ds lnL;ksa dks miyC/k fu%'kqYd f'k{kk lqfoèkk,sls laLFkku esa ` 1,000 izfrekl ls vf/kd ugha gSA

(6) eq¶r vFkok fj;k;rh fVdV [fu;e 3 dk mi-fu;e (6)] (Free or concessionaltickets)—fu;ksDrk] tks fd eky rFkk ;kf=;ksa ds ifjogu esa layXu gS] ds }kjk deZpkjh ;k mldsifjokj ds lnL; dks ?kjsyw rFkk futh ;k=k eq¶r ;k fj;k;rh nj ij (,sls lkèku tks LokfeRo esa gks]fdjk;s ij fy, x, gksa ;k fdlh vU; O;oLFkk ds dkj.k miyCèk gksa) nsus ds dkj.k mRiUu gksa rks ,slhlqfoèkk vFkok ykHk dk ewY;kadu og ewY; gksxk ftl ij fu;ksDrk turk dks ,slh lqfoèkk ;k ykHkiznku djrk gSA ;fn ,sls ykHk ;k lqfoèkk ds lEcUèk esa dksbZ jkf'k deZpkjh ls olwyh xbZ gS rks ykHkdh x.kuk esa mls ?kVk fn;k tk;sxkA ;|fi] ;g fu;e ,d gokbZ dEiuh vFkok jsyos ds deZpkfj;ksaij ykxw ugha gksxkA

(7) vU; vuqykHkk s a rFkk lqfoèkkvks a dk ewY;kadu (Valuation of other fringe benefitsand amenities)—èkkjk 17(2)(vi) esa of.kZr izkoèkkuksa ds vuqlkj fuEukafdr vU; vuqykHkksa;k lqfoèkkvksa dk ;gk¡ o.kZu fd;k tk jgk gS rFkk mudk ewY; of.kZr fofèk ls fuèkkZjr fd;ktk;sxk %

(i) C;kt eqDr ;k fj;k;rh _.k (Interest free or concessional loan)—fu;ksäk ;kmldh vksj ls vfèkÑr fdlh O;fDr }kjk lEc) xro"kZ esa deZpkjh dks ;k mlds ifjokj ds fdlhvU; lnL; dks] miyCèk djk, x;s C;kt eqDr ;k fj;k;rh nj ds _.k dh O;oLFkk ls mfnr djnkrkdks vuqykHkksa dk ewY; og jkf'k fuèkkZfjr dh tk,xh tks lEc) xro"kZ ds igys fnu Hkkjrh; LVsVcSad }kjk okÆ"kd rkSj ij pktZ dh tkus okyh nj ls fudkys x, C;kt ds cjkcj gks ftlesa mlh mn~s';ds fy;s S.B.I. }kjk _.k fn;k x;k gksA ;g nj vfèkdre cdk;k ekfld 'ks"k ij laxf.kr dh tkuhpkfg, rFkk ,slh laxfBr jkf'k dks ml C;kt jkf'k ls (;fn dksbZ gks]) ?kVk;k tkuk pkfg, tks deZpkjh}kjk ;k mlds ?kj ds fdlh lnL; }kjk okLro esa pqdk;h x;h gSA vr% vuqykHk dk ewY; = Hkkjrh;LVsV cSad dh njksa ij fxuk x;k C;kt (–) fu;ksäk }kjk deZpkjh ls olwyk x;k C;ktA

[èkkjk 3(7)(i)]


vk; ds 'kh"k Zd 173

uksV % 1- ;fn ,sls _.k vk;dj fu;ekoyh ds fu;e 3A esa oÆ.kr chekfj;ksa ds lEcUèk esafpfdRlk mipkj gsrq miyCèk djk;k tkrk gS ;k tgk¡ _.k dh jkf'k NksVh gS tks dqy` 20]000 ls vfèkd ugha gS] rks dksbZ ewY;kadu ugha fd;k tk,xkA vFkkZr~ ,slk vuqykHk'kwU; gksxkA

2- tgk¡ vuqykHk mijksDr oÆ.kr fpfdRlk mipkj gsrq miyCèk djk;s x, _.kksa lslEcfUèkr gks rks bl izdkj miyC/k eqfDr mrus _.k ij ykxw ugha gksxh] ftruk fdlhfpfdRlk chek ;kstuk ds vUrxZr deZpkjh dks izfriwfjr fd;k tk pqdk gSA

3- ^vfèkdre vnÙk ekfld 'ks"k" dk vFkZ gS izR;sd ekg ds vfUre fnu izR;sd _.k dsfy, dqy vnÙk 'ks"k ls gSA

(ii);k=k] i;ZVu rFkk vkokl (Travelling, touring and accommodation)—fdlh deZpkjhvFkok mlds ifjokj ds fdlh lnL; ds }kjk fy, x, vodk'k ds fy, fu;ksDrk }kjk ogu fd, x,;k izfriwrZ fd, x, ;k=k] i;ZVu] vkokl o vU; fdlh O;; dk ewY; lsok;kstd }kjk pqdkbZ x;h[kpsZ dh jkf'k gksxkA ;g izko/kku mu i;ZVu O;;ksa ds lEcUèk essa Hkh ykxw gksxk tks èkkjk 10(5) ,oafu;e 2B ds vUrxZr eqDr gSaA ;fn lqfoèkk fu;ksDrk }kjk j[kh tkrh rFkk lHkh deZpkfj;ksa dks leku:i ls miyCèk ugha gS] rks lqfoèkk dk ewY; og ewY; gksxk ftl ij bl izdkj dh lqfoèkk,a vU;,tsafl;ksa ds }kjk tulkèkkj.k dks miyCèk dh tkrh gSSaA [fu;e 3 dk mi-fu;e 7(ii)]

;fn deZpkjh vfèkdkfjd nkSjk ij gS rFkk mlds lkFk tkus okys mlds ifjokj ds fdlh lnL;ds lEcUèk esa O;; fd, x, gSa rks bl izdkj dk fd;k x;k O;; Hkh vuq"kaxh ykHk ;k lqfo/kk gksxkA;fn dksbZ vf/kdkfjd nkSjk vodk'k ds :i esa foLrkfjr fd;k tkrk gS rks vuq"kaxh ykHk dk ewY; mlvodk'k@vkokl dh foLrkfjr vofèk ds lEcUèk esa fd, x, O;;ksa rd gh lhfer gksxkA mijksDrkuqlkjfuèkkZfjr jkf'k esa ls ml ykHk@lqfoèkk gsrq deZpkjh }kjk pqdk;h xbZ ;k mlls olwyh xbZ jkf'k ?kVk;htk,xhA

(iii) e q¶r vFkok fj;k;rh Hkk stu rFkk ve|lkfjd is; (Free or concessional foodand non-alcoholic beverages)—fu;ksDrk }kjk iznku fd, x, eq¶r Hkkstu rFkk ve|lkfjd is;dk ewY; fu;ksDrk }kjk fd, x, okLrfod O;; ml ykHk ;k lqfoèkk gsrq ewY;kadu esa ls deZpkjh }kjkpqdk;h xbZ ;k mlls olwyh xbZ jkf'k ?kVkdj fd;k tk;sxkA fuEukafdr dks vuqykHk ugha ekuktk,xk % [fu;e 3 dk mi-fu;e 7(iii)]

(a) fu;ksDrk }kjk dk;kZy; le; ds nkSjku dk;kZy; esa ;k ifjlj esa iznku fd, x, eq¶rHkkstu ;k ve|lkfjd is; tks ` 50 izfr Hkkstu rd gS(

(b) vgLrarj.kh; ^Hkqxrku okmpj* (ftUgsa Hkkstu LFkyksa ij gh iz;ksx fd;k tk;s) }kjk eq¶rHkkstu rFkk ve|lkfjd is; ftudk ewY; ` 50 izfr Hkkstu rd gS(

(c) dk;kZy; le; ds nkSjku iznku fd;s x;s pk; o uk'rk( rFkk

(d) nwjLFk {ks= ;k leqæikj LFky esa dk;kZy; le; ds nkSjku iznku fd;s x;s eq¶r Hkkstu ove|lkfjd is;A



(iv) migkj] migkj ds cnys es a okmpj@Vksdu dk ewY;kadu (Value of gift, voucheror token in lieu of such gift)—fu;ksDrk }kjk lekjksfgr voljksa ;k vU; ekSdksas ij deZpkjh ;k mldsifjokj ds lnL; dks iznku fd, x, migkj] migkj ds cnys esa okmpj ;k Vksdu dk ewY; ml migkjdh jkf'k ds led{k gksxkA ;fn ,sls migkj] okmpj ;k Vksdu xr o"kZ ds nkSjku dqy 5]000 ls degks rks vuqykHk dk ewY; 'kwU; gksxkA [fu;e 3 dk mi-fu;e 7(iv)]

(v) ØsfMV dkMZ O;; (Credit card expenses)—vU; <ax ls ;k fu;ksDrk }kjk iznku fd,x, ØsfMV dkMZ (,M-vkWu-dkMZ lfgr) ds lEcUèk esa deZpkjh ;k mlds ifjokj ds lnL;ksa }kjk fd,x, O;;ksa dh jkf'k (ftlesa lnL;rk rFkk okf"kZd 'kqYd 'kkfey gS) dks dj;ksX; vuqykHk dk ewY; ;kfu;ksDrk }kjk pqdk;s x, ;k izfriwrZ fd, x, O;; dh jkf'k ds led{k gksxkA bl izdkj fuèkkZfjrdh xbZ jkf'k esa ls ,slh lqfoèkk ds fy, deZpkjh }kjk pqdkbZ xbZ ;k mlls olwy dh xbZ jkf'k (;fndksbZ gks), dks ?kVk;k tk,xkA ;fn O;; iw.kZr% dk;kZy; ds dke ds fy, fd, x, gSa rks fuEukafdr'krks± ds iwjk gksus ij bUgsa ^vuqykHk* ugha ekuk tk;sxk % [fu;e 3 dk mi-fu;e 7(v)]

(a) fu;ksDrk }kjk bl izdkj ds O;; ds lEcUèk esa iw.kZ fooj.k j[kk x;k gS] ftlesa vU;lwpukvksa ds vfrfjDr O;; dh frfFk rFkk O;; dh izÑfr lfEefyr gSA

(b) fu;ksDrk bl izdkj ds O;; ds fy, izek.ki= nsrk gSA ,sls O;; iw.kZRk% dk;kZy; dk;ks± dsfy, fd;s x;s gSaaA

(vi) Dyc lnL;rk (Club Membership)—deZpkjh ;k mlds ifjokj ds lnL; }kjk Dycds lEcUèk esa fd, x, O;;ksa (ftlesa okf"kZd rFkk lkef;d 'kqYd Hkh 'kkfey gS) dks ;fn lsok;kstd}kjk pqdk;k ;k izfriwrZ fd;k tkrk gS rks vuqykHk dk ewY; ,sls O;;ksa dh okLrfod jkf'k gksxhA blizdkj fuèkkZfjr dh xbZ jkf'k esa ml lqfoèkk ds fy, deZpkjh }kjk pqdk;h xbZ ;k mlls olwyh xbZjkf'k dks ?kVk;k tk,xkA tgka fu;ksDrk us Dyc dh dkWjiksjsV lnL;rk yh gS rFkk lqfoèkk dk iz;ksxdeZpkjh ;k mlds ifjokj ds fdlh lnL; }kjk fd;k tkrk gS] rks] ml lnL;rk dks izkIr djus dsfy, pqdk;k x;k izkjfEHkd 'kqYd vuqykHk ugha gksxkA

;fn fu;ksDrk }kjk lHkh deZpkfj;kssa dks leku :i ls iznku dh xbZ LokLF; Dyc] [ksy rFkkvU; lqfoèkkvksa dk iz;ksx miyCèk gS] rks bu lqfoèkkvksa ds lEcUèk esa dksbZ dj;ksX; vuqykHk* ugha gksxkAblds vfrfjDr] ;fn Dyc ds O;; iw.kZr% dk;kZy; ds dk;ks± ds lEcUèk esa fd, x, gSa rks fuEukafdr'krks± ds iwjk gksus ij ;g dj;ksX; vuqykHk ugha gksxkA [fu;e 3 dk mi-fu;e 7(vi)]

(a) ,sls O;; ds lEcUèk esa iwjk fooj.k ftlesa vU; ckrksa ds lkFk O;; dh rkjh[k] O;; dhizÑfr rFkk mlds O;olk; dh vkSfpR;rk Hkh gks] fu;ksDrk }kjk j[kk tkrk gSA

(b) fu;ksDrk ,sls O;; ds fy, bl vk'k; dk izek.ki= nsrk gS fd ,sls O;; iw.kZr;k dk;kZy;ds dk;ks± ds fy, fd;s x;s FksA


vk; ds 'kh"k Zd 175

(vii) lEifÙk;ks a dk mi;ksx (Use of moveable assets) [fu;e 3(7)(vii)]vuqykHk ds ewY; dk fuèkkZj.k fuEukuqlkj gksxk %

miyCèk lEifÙk vuqykHk dk ewY;

(a) ySiVkWi ;k dEI;wVj dk iz;ksx dqN ugha

(b) py lEifÙk;ka] (fuEu dks NksM+dj)(i) ySiVkWi rFkk dEI;wVj( vFkok (i) lEifÙk dh okLrfod ykxr dks 10% izfro"kZ]

(ii) fufnZ"V lEifÙk;k¡ (ii) fu;ksäk }kjk ;k ogu dh tkus okyh fdjk;k o [kpks± dh jkf'k] gksA

uksVV % ;fn deZpkjh ,slh lEifÙk;ksa ds iz;ksx ds lacaèk esa fdlh jkf'k dk Hkqxrku djrk gS] rks ,slhjkf'k vuqykHk ds ewY; esa ls ?kVk nh tk;sxhA

(viii) py lEifr;ks a dk gLrkarj.k (Transfer of moveable assets) [fu;e 3(7) (viii)]vuqykHk ds ewY; dk fuèkkZj.k fuEukuqlkj gksxk %

gLrkarfjr dh xbZ lEifÙk vuqykHk dk ewY;

(a) dEI;wVj rFkk bySDVªkWfud ensa lEifŸk dk Œkflr ewY; (izR;sd iw.kZ o"kZ ds fy,vifyf[kr ewY; ij 50% dh nj ls x.kuk dh x;hŒkl dh jkf'k ds vkèkkj ij)

eksVj dkj dkj dk Œkflr ewY; (Œkl dks mi;ksx ds izR;sd iw.kZo"kZ ds fy, vifyf[kr ewY; ij 20% dh nj lsx.kuk dh tkuh pkfg,)

vU; lEifŸk;ka lEifŸk dk Œkflr ewY; (mi;ksx ds izR;sd iw.kZ o"kZds fy, vifyf[kr ewY; ij 10% dh nj ls x.kukdh tkuh pkfg,)

uksVV % ;fn deZpkjh ,slh lEifÙk;ksa ds lacaèk esa fdlh jkf'k dk Hkqxrku djrk gS] rks og jkf'k vuqykHkds ewY;kadu esa ls ?kVk nh tk;sxhA

(ix) vU; ykHk ;k lqfoèkk,a (Other benefit or amenity) % fu;ksäk }kjk deZpkjh dksiznku fd;k x;k vU; ykHk vFkok lqfoèkk] lsok] vfèkdkj vFkok fo'ks"kkfèkdkj dh x.kuk fu;ksäk }kjkogu dh xbZ ykxr esa ls deZpkjh }kjk fd;k x;k va'knku@Hkqxrku (;fn dksbZ gks) dks ?kVk fn;ktk,xkA ;|fi VsyhQksu lfgr eksckby Qksu ds [kpZ tks fu;ksäk }kjk deZpkjh dh vksj ls okLrfod:i ls fd, x, gSa] ds lacaèk esa dksbZ dj;ksX; vuqykHk ugha gksxkA ;fn ,d fu;ksäk VsyhQksu ;keksckby Qksu ds fcy ds [kpsZ dk Hkqxrku djrk gS ;k izfriwjd djrk gS rks dksbZ dj;ksX; vuqykHkugha gksxkA [fu;e 3 dk mi-fu;e 7(ix)]

(8) fof'k"V izfrHkwfr;ks a rFkk LoSV bfDoVh (Sweat Equity) va'kk s a dk ewY;kadu[èkkjk 12(2)(iv) Rule 3(8)] (Valuation of specified or sweat equity) : fdlh dEiuh ds lerkva'kksa dk ewY; vFkok LoSV bfDoVh va'kksa dk ewY; deZpkfj;ksa }kjk ,sls va'kksa dks vius i{k esa vkcaVuds fodYi dk pquko djus ds fnu vxzkafdr fofèk ls fd;k tk;sxk %



va'kksa ds fodYi ds iz;ksx ds fnu ;fn dEiuh ds va'k fdlh Ldaèk foif.k ij lwpho) gSa] rksmudk mfpr cktkj ewY;* ml frfFk dks ,sls va'k ds izkjfEHkd ewY; rFkk vkUrfjd ewY; dk vkSlrewY; gksxkA

;fn fodYi ds iz;ksx ds fnu ,slh dEiuh dk va'k ,d ls vf/kd Lda/k foif.k esa lwphc)gS rks ,sls Lda/k dk (ftlesa lokZfèkd ysunsuksa dh ek=k jgh gS) izkjfEHkd rFkk vfUre ewY; dk vkSlrewY; mfpr cktkj ewY;* ekuk tk;sxkA ;fn fodYi ds iz;ksx ds fnu LdUèk foif.k esa ml dEiuhds va'kksa esa dksbZ ysunsu ugha gS rks ^mfpr cktkj ewY;* fuEukafdr gksxk :

(v) fodYi ds iz;ksx dh frfFk ls tks fiNyk fudVre ysunsu dk fnu jgk gks ml fnudk vfUre ewY;A

(c) ;fn dEiuh ds va'k ,d ls vfèkd LdUèk foif.k ij lwphc) gSa rks fodYi ds iz;ksxdh frfFk ls fudVre frfFk dks ,slk LdUèk foif.k esa va'k dk vfUre ewY; ftlesalokZfèkd ysunsu gq, gSaA

(1) ^vfUre ewY;* dk vFkZ ,sls ewY; ls gS tks fd ,slh LdUèk foif.k ij ml fnu vfUreysunsu dk jgk gksA ;fn dksbZ LdU/k foif.k Ø; (Offer) rFkk foØ; (Bid) nksuksa ewY; iznf'kZr djrkgS rks vfUre foØ; ewY; dks mfpr cktkj ewY; ekuk tk;sxkA

^izkjfEHkd ewY;* dk vFkZ fdlh dEiuh ds va'k dk fdlh LdUèk foif.k ij ml frfFk dksizFke ysunsu ds fy, jgk gksA ;fn LdUèk foif.k vius ;gk¡ Ø; rFkk foØ; nksuksa ewY; iznf'kZrdjrh gS rks ml fnu dk ml va'k ds lEcUèk esa izkjfEHkd ^foØ;* ewY; dks mfpr cktkj ewY;ekuk tk;sxkA

(2) ,slh fLFkfr esa] tc fdlh deZpkjh }kjk va'kksa ds vius i{k esa vkcaVu ds fodYi dsiz;ksx dh frfFk dks ;fn va'k fdlh ekU;rk izkIr LdUèk foif.k ij lwphc) ugha gS] rks va'kksa dk^mfpr cktkj ewY;* og ewY; gksxk tks fdlh epsZUV cSadj }kjk fufnZ"V frfFk ds fy, fuèkkZfjr fd,tk;saxsA

bl mís'; ds fy, ^fufnZ"V frfFk* ls vk'k; gS %

(i) fodYi ds iz;ksx dh frfFk

(ii) fodYi ds iz;ksx dh frfFk ls iwoZ dh dksbZ frfFk (ijUrq 180 fnu ls vfèkd iwoZorhZugha)

(9) fof'k"V izfrHkwfr dk ewY;kadu tks fdlh dEiuh ds ,sls va'k ugha gS a tks /kkjk17(2)(vi) ds vUrxZr vuqykHk ds :i es a fopkj.kh; gS a [fu;e 3(9)] (Valuation of specifiedsecurity not being an equity share in a company for the purpose of Section 17(2)(vi)) :deZpkjh }kjk vius i{k esa ,slh fdlh vU; izfrHkwfr (tks fdlh dEiuh ds lerk va'k ugha gS) dsvkcaVu dh frfFk dks ml izfrHkwfr dk mfpr cktkj ewY;* ,slk ewY; gksxk tks fdlh epsZUV cSadj }kjkfdlh fufnZ"V frfFk ds fy, fu/kkZfjr fd;k tk;sxk %

bl mís'; ds fy, ^fufnZ"V frfFk* dk vFkZ gS %

(i) fodYi ds iz;ksx dh frfFk

(ii) fodYi ds iz;ksx dh frfFk ls iwoZ dh dksbZ frfFk (ijUrq 180 fnu ls vfèkd iwoZorhZugha)


vk; ds 'kh"k Zd 177

vuqykHk ds mís'; gsrq ifjHkk"kk;sa % bl mís'; gsrq fuEukafdr ifjHkk"kk;sa vuqykHk ds mís'; lslEcfUèkr ekuh tk ldrh gS %

(i) ifjokj dk dksbZ lnL; 'kkfey gS—tks deZpkjh dk(v) thou lkFkh](c) larku ,oa muds thou lkFkh](l) ekrk-firk](n) lsod ,oa vkfJrA

(ii) ^osru* esa lfEefyr gS—ewy osru] HkÙks] cksul] ekfld ;k vU; deh'ku] dksbZ ekSfædHkqxrku (tks orZeku rFkk HkwriwoZ fu;ksDrk ls izkIr gqvk gks) ijUrq fuEukafdr dks 'kkfeyugha fd;k tk;sxk %

(v) egaxkbZ HkÙkk@osru (tks lsok'krks± ds vèkhu u gks)]

(c) fu;ksDrk }kjk Hkfo"; fufèk esa va'knku]

(l) djeqDr HkÙks]

(n) èkkjk 17(2) esa mfYyf[kr vuqykHkksa dk ewY;]

(;) èkkjk 17(2) (iii) esa mfYyf[kr dksbZ O;; ;k Hkqxrku]

(j) lsokfuo`fÙk ;k vU;Fkk lsok ls i`Fkd gksus ij feyh dksbZ ,deq'r izkfIr tSls—xzsP;qVh vodk'k udnhdj.k ,deq'r isU'ku vFkok vU; led{k ykHkA

mnkgj.k 9X Ltd. us vius deZpkjh Jh jkeizdk'k dks fuEukafdr vuqykHk xro"kZ 2010-11 esa miyCèk

djk;s :

(1) fu;ksDrk }kjk ` 1,500 ekfld fdjk;s ij ysdj vkokl lqfoèkk] ftlds lEcUèk esaJh jkeizdk'k ls ` 5,000 o"kZHkj esa olwy gq,A

(2) vkokl ds lkFk QuhZpj vkfn Hkh miyCèk djk;k x;k ftldk fdjk;k 3,000 ekfldfu;ksDrk dEiuh }kjk ns; gSA

(3) ,d lsUVªks dkj Hkh nh x;h ftldh dEiuh Lokeh gSA dkj dk iz;ksx Jh jkeizdk'k }kjkdk;kZy; ,oa futh nksuksa dk;ks± ds fy, fd;k tkrk gSA dkj ds vuqj{k.k ,oa ifjpkyu O;; fu;ksDrkdEiuh }kjk ogu fd, tkrs gSaA mUgsa ,d Mªkboj Hkh fn;k x;k gSA

(4) Jh jkeizdk'k ds tUe fnol ij mUgsa ` 10]000 ewY; dk migkj okmpj Hkh fn;kx;kA

gy %

Jh jkeizdk'k ds fy, dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, dj;ksX; vuqykHkksa dh x.kuk

fooj.k jkf'k (` esa)

(i) fj;k;rh vkokl dh lqfoèkk dk ewY;kadu %

fu;ksDrk dEiuh }kjk ns; okf"kZd fdjk;k 1,80,000



osru dk 15% (10,00,000 × 15 100) 1]50]000

nksuksa esa U;wure ewY;kadu dk vkèkkj 1]50]000

Jhjke izdk'k }kjk pqdk;k fdjk;k (5,000×12) (–)60]000

90,000

miyCèk QuhZpj dk fdjk;k (3,000×12) 36]000 1]26]000

(ii) dkj dh lqfoèkk dk ewY;kadu %

fu;ksDrk ds LokfeRo dh dkj Mªkboj ,oa [kpsZ lfgr futh ,oa dk;kZy; ds dk;ks± gsrq miyCèk gS (1,800 + 900) × 12 32]400

(iii) migkj okmpj dk ewY; 10]000

dqy dj;ksX; vuqykHk 1]68]400

(10) fpfdRlk lqfoèkk,a (Medical facilities) : fuEukafdr fpfdRlk lqfoèkk,a vuqykHk ughaekuh tk,xh :

(i) fu;ksäk }kjk pyk, tk jgs fdlh vLirky esa fdlh deZpkjh ;k mlds ifjokj dsfdlh lnL; dks miyCèk dksbZ fpfdRlk mipkj dk ewY;A

(ii) vius fpfdRlk mipkj ij ;k ljdkj vFkok fdlh LFkkuh; laLFkk }kjk pyk;s tk jgsfdlh vLriky esa ;k vius deZpkfj;ksa ds fpfdRlk mipkj gsrq ljdkj }kjk vuqeksfnrdksbZ vU; vLirky esa] muds ifjokj ds fdlh lnL; ds mipkj ij okLro esa [kpZ fd;sx, fdlh O;; ds lEcUèk eas fu;ksäk }kjk pqdkbZ xbZ dksbZ jkf'kA

(iii) fuÆn"V ekxZn'kZdksa dks è;ku esa j[krs gq, eq[; vk;qDr }kjk vuqeksfnr fdlh vLirkyesa fuÆn"V chekjh ds lEcUèk esa vius fpfdRlk mipkj ;k ifjokj ds fdlh lnL; dsfpfdRlk mipkj ij deZpkjh }kjk fd;s x;s okLrfod fdlh O;; ds lEcUèk esa fu;ksäk}kjk pqdkbZ xbZ dksbZ jkf'k ysfdu ,slh eqfDr dk ykHk mBkus ds fy, deZpkjh dks viuh^vk; ds fjVuZ* ds lkFk ml chekjh dks crkrs gq, ml vLirky dk ,d izek.ki= uRFkhdjuk gksxk ftlds fy, fpfdRlk mipkj vko';d Fkk rFkk vLirky dks pqdkbZ xbZjkf'k gsrq izkfIr jlhn dks Hkh uRFkh djuk gksxkA

vr% lqfoèkkvksa ds nksuksa izdkjksa dks lfEefyr fd;k tkrk gS :

(a) ,d ljdkjh vLirky esa mipkj gsrq fu;ksäk }kjk Hkqxrku] rFkk

(b) eq[; vk;qDr }kjk vuqeksfnr fdlh vLirky esa fuèkkZfjr chekfj;ksa gsrq mipkjds fy, ,d fu;ksäk }kjk HkqxrkuA

(iv) fdlh deZpkjh ds lEcUèk esa ,d fu;ksäk }kjk pqdk;k x;k dksbZ izhfe;e rkfd ,slsdeZpkjh ds LokLF; dk chek gks ldsA ysfdu ,slh dksbZ Hkh ;kstuk okD;ka'k 36(1)(ib)ds mís';ksa gsrq dsUæh; ljdkj }kjk vuqeksfnr gksuh pkfg,A

(v) èkkjk 80Dds mís';ksa gsrq dsUæh; ljdkj }kjk vuqeksfnr fdlh ;kstuk ds vUrxZr viusifjokj dk chek djkus gsrq deZpkjh }kjk pqdk, x, fdlh izhfe;e ds lEcUèk esafu;ksäk }kjk pqdkbZ xbZ dksbZ jkf'kA


vk; ds 'kh"k Zd 179

(vi) xro"kZ esa 15,000 dh lhek rd vius fpfdRlk mipkj ij ;k vius ifjokj ds fdlhlnL; ds mipkj ij deZpkjh }kjk okLro esa [kpZ fd, x;s fdlh O;; ds lEcUèk esafu;ksäk }kjk pqdkbZ xbZ dksbZ jkf'kA

uksVV % ;g egRoiw.kZ gS fd bl O;; dks fdlh ljdkjh vLirky esa ;k eq[; vk;qDr}kjk vuqeksfnr fdlh vLirky esa [kpZ fd, tkus dh vko';drk ugha gSaA

(vii) fuEukafdr ij fu;ksäk }kjk fd;k x;k dksbZ O;; %

(a) Hkkjr ds ckgj deZpkjh ;k ,sls deZpkjh ds ifjokj ds fdlh lnL; dkfpfdRlk mipkj(

(b) fpfdRlk mipkj gsrq deZpkjh ;k mlds ifjokj ds fdlh lnL; dh fons'k ;k=krFkk ckgj #duk(

(c) ,d lsod (Attendant) dh ;k=k rFkk Bgjuk tks ,sls mipkj ds lEcUèk esa jksxhds lkFk jgsA

'krs ± % 1- fpfdRlk mipkj rFkk ckgj Bgjus ij O;; ds lEcUèk esa vuqykHk dh jkf'k dsoy fjtoZcSad vkWQ bf.M;k }kjk LohÑr lhek rd gh jgsxhA

2- mDr O;; dks 'kkfey djus ls iwoZ laxf.kr dh x;h deZpkjh dh ^ldy dqy vk;*2 yk[k #i;s ls vfèkd ugha gksuh pkfg,A

uksVV % bl mís'; ds lacaèk esa ifjokj dk vFkZ gS] O;fDr ds thoulkFkh o larkuA larku vkfJr ,oavukfJr] fookfgr rFkk vfookfgr nksuksa gh izdkj ds gks ldrs gSaA blesa ekrk] firk] HkkbZ-cfguHkh 'kkfey gks ldrs gSa c'krsZ os O;fDr ij iw.kZ :i ls vkfJr gksaA

mnkgj.k 10

xr o"kZ 2010-11 ds fy, Jh xksikynkl ds }kjk vius fu;ksäk ls izkIr fpfdRlk lqfoèkk dslEcUèk esa vuqykHk dk dj;ksX; ewY;kadu Kkr dhft, %

fooj.k `

Jh xksikynkl ds LokLF; chek ds fy, pqdk;k x;k fpfdRlk izhfe;e 7]000

Jh xksikynkl ds ikfjokfjd MkWDVj }kjk Jh xksikynkl dk mipkj 5]000

Jherh xksikynkl dk ljdkjh vLirky esa mipkj 25]000

Jh xksikynkl ds nknk dk futh Dyhfud esa mipkj 12]000

Jh xksikynkl dh ekrk dk (68 o"kZ vkSj vkfJr) ikfjokfjd MkWDVj }kjk mipkj 8]000

Jh xksikynkl dh cgu (vkfJr) dk ,d uflZax gkse esa mipkj 3]000

Jh xksikynkl ds HkkbZ (vukfJr) dk mipkj 6]000

Jh xksikynkl ds firk (75 o"kZ vkSj vkfJr) dk fons'k esa mipkj 50]000

ejht vkSj lsod ds fons'k esa jgus dk O;; 30]000

vkj-ch-vkbZ- }kjk fufnZ"V lhek 75]000



gyJh xksikynkl ds fy, dj;ksX; vuqykHk dk ewY;kadu

fooj.k ` `

Jherh xksikynkl dk ljdkjh vLirky esa mipkj djeqDrJh xksikynkl ds firk (75 o"kZ vkSj vkfJr) dk fons'k esamipkj 50]000ejht vkSj lsod ds fons'k esa jgus dk O;; 30]000

80]000?kVk,a % vkj-ch-vkbZ- }kjk fufnZ"V lhek rd eqfDr (–) 75]000 5]000Jh xksikynkl ds LokLF; chek ds fy, pqdk;k x;kfpfdRlk izhfe;eJh xksikynkl ds ikfjokfjd MkWDVj }kjk Jh xksikynkldk mipkj 5]000Jh xksikynkl dh ekrk dk (vkfJr) ikfjokfjd MkWDVj }kjkmipkj 8]000Jh xksikynkl dh cgu (vkfJr) dk ,d uflZax gkse esa mipkj 3]000

16]000?kVk,a % ` 15]000 rd eqfDr (–) 15]000 1]000tksM+sa % Jh xksikynkl ds nknk dk futh Dyhfud esa mipkj 12]000tksMs+a % Jh xksikynkl ds HkkbZ (vukfJr) dk mipkj 6]000vuqykHk dk dj;ksX; ewY;kadu 24]000

fVIi.kh % xksikynkl ds ifjokj esa nknk rFkk vukfJr HkkbZ ifjokj dh ifjHkk"kk esa 'kkfeyugha gSaA

(11) O;fDrxr nq?k ZVuk chek ikWfyfl;ks a ij izhfe;e dk Hkqxrku (Payment ofpremium on personal accident insurance policies) : ;fn dksbZ fu;ksäk deZpkfj;ksa ds thou ijO;fDrxr nq?kZVuk chek ikWfyfl;k¡ ysrk gS rFkk chek izhfe;e pqdkrk gS rks blls dksbZ rqjUr ykHkns;ugha gks tkrk rFkkfi ,d fufnZ"V ?kVuk ds ?kfVr gksus ij gh ykHk ,d Hkkoh frfFk dks gh vÆtr gksxkAfu;ksäk dsoy vius O;kolkf;d fgr esa Hkh ,slh ikWfyfl;ksa dks ys ldrs gSa ftlls os fdlh {kfr dhiwfrZ dj ldsaA vr% bl izdkj pqdk;k x;k izhfe;e deZpkjh ds fy, dj;ksX; vuqykHk ugha ekuktk;xkA —CIT vs. Lala Shri Dhar [1972] 84 ITR 19 (Del.)

1-21 osru ls dVkSfr;k¡(DEDUCTIONS FROM SALARY)

osru 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; dhs fuEukafdr dVkSfr;ksa ds i'pkr x.kuk dh tkrh gSA(1) euksjatu HkÙkk [èkkjk 16(ii)](2) is'ks ij dj [èkkjk 16(iii)]


vk; ds 'kh"k Zd 181

(1) euksjatu HkÙkk ¼Entertainment Allowance½Ekuksjatu HkÙkk iw.kZ :i ls dj;ksX; gS rFkk euksjatu HkÙks dks igys osru esa 'kkfey fd;k tkrk

gS vkSj rRi'pkr fuEukafdr dVkSrh nh tkrh gSa %euksjatu HkÙkk ljdkjh deZpkfj;ksa ds ekeys esa Hkh dVkSrh ;ksX; gksrk gSA dVkSrh dh jkf'k (i),

(ii), (iii) dks i`Fkd j[ksa %(i) osru ds 1/5 Hkkx ds cjkcj] ;k(ii) ` 5,000 ;k(iii) euksjatu HkÙks dh izkIr jkf'ktks Hkh mijksDr esa U;wure jkf'k gks ogh LohÑr dVkSrh gksrh gSAeuksjatu HkÙks ds :i esa izkIr jkf'k dks [kpZ fd;k x;k gks vFkok ugha] euksjatu HkÙks ij dVkSrh

nh tkrh gS—CIT cukee dey nsoh (1971) 81 ITR 773 (Delhi)deZpkjh }kjk izkIr euksjatu HkÙks ls euksjatu ij [kpZ dh x;h jkf'k ij dksbZ fopkj ugha fd;k

tkrk gSA

(2) jkstxkj ij is'kk dj (Professional Tax on Employment)lafoèkku ds vuqPNsn 276 ds vUrxZr fdlh jkT; ljdkj }kjk yxk;k x;k jkstxkj ij dj

;k is'kkdj dVkSrh ds :i esa Lohdkj gksrk gSA;fn is'kkdj dh izfriwfrZ fu;ksäk djrk gS vFkok og deZpkjh ds fy;s izR;{k :i ls pqdkrk

gS] rks bl izdkj pqdkbZ xbZ jkf'k igys osru esa tksM+h tkrh gS] rRi'pkr~ dVkSrh nh tkrh gSAmnkgj.k 11

Jh v'kksd xks;y xro"kZ 2010-11 esa fuEukafdr ekSfæd vk; izkIr djrs gSa %ewy osru ` 40]000egaxkbZ HkÙkk ` 15]000deh'ku ` 10]000euksjatu HkÙkk ` 4]000fpfdRlk [kpks± dh izfriwÆr ` 25]000O;kolkf;d dj (xr o"kZ esa Hkqxrku fd;k x;k) ` 3]000(ftlesa ls ` 2]000 fu;ksäk }kjk Hkqxrku fd;k x;k)Jh v'kksd Hkfo"; fufèk esa ` 5]000 dk va'knku djrs gSa] mudh dksbZ vU; vk; ugha gSA ;fn

Jh v'kksd ljdkjh deZpkjh gSa] dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, ^osru ls vk;* dh x.kukdhft,Agy

Jh v'kksd dh fuoklh O;f"V dh dj fuèkk Zj.k o"kZ 2011-12 dsfy, ldy osru dh x.kuk

fooj.k ` `

ewy osru 40]000egaxkbZ HkÙkk 15]000



deh'ku 10]000euksjatu HkÙkk 4]000vkj-ih-,Q esa deZpkjh dk va'knku (uksV) djeqDr

fpfdRlk [kpks± dh izfriwÆr 25]000?kVk,a % eqDr fpfdRlk [kpsZ (–) 15]000 10]000fu;ksäk }kjk pqdk;k x;k Ô;kolkf;d dj* 2,000

ldy osru 81]000?kVk,a % dVkSfr;ka

èkkjk 16(ii) ds vUrxZr euksjatu HkÙkk fuEu esa ls U;wure

(a) izkIr fd;k x;k HkÙkk 4]000(b) ewy osru dk ikapoka fgLlk (40,000 × 1/5) 8]000(c) oSèkkfud jkf'k 5]000 4]000èkkjk 16(iii) ds vUrxZr pqdk;k x;k O;kolkf;d dj 3]000

Oksru ls vk; 74]000

uksV % vkj-ih-,Q- esa deZpkjh dk va'knku dj;ksX; ugha gSA ;g èkkjk 80C ds vUrxZr dVkSrh ;ksX;gSA

1-22 èkkjk 80C ds vUrxZr dVkSfr;k¡(DEDUCTIONS UNDER SECTION 80C)

èkkjk 80C ds vUrxZr ,d djnkrk dh ldy dqy vk; ls thou chek ikWfyfl;ksa esa fuos'kdh xbZ jkf'k] Hkfo"; fufèk esa deZpkjh dk va'knku] V~;w'ku Qhl dk Hkqxrku] vkokl _.kksa dkiquHkqZxrku] vkèkkjHkwr ifj;kstukvksa Bonds esa fuos'k vkfn dh dVkSrh LohÑr gksxhA ;g dVkSrh ,dyk[k #i;s dh vfèkdre jkf'k rd gSA Nk= O;kid foospu ds fy, ldy dqy vk; ls dVkSrh* ukedvè;k; 7 dk lUnHkZ ys ldrs gSaA

1-23 èkkjk 89 ds vUrxZr jkgr(RELIEF UNDER SECTION 89)

(1) tc fdlh o"kZ esa fdlh djnkrk ds osru esa cdk;k* (in arrear) dh izkfIr 'kkfey gks]vfxze osru izkIr gks ;k 12 ekg ls vfèkd dk osru fdlh ,d xro"kZ esa feyk gks ;k èkkjk 17(3) dsvUrxZr ôsru ds LFkku ij ykHk* dk Hkqxrku gks] rks mldh vk; vfèkd gks tkrh gS ,oa mldkdjkjksi.k mllss Å¡ph nj ij fd;k tk ldrk gS] tks djnkrk ij vU;Fkk izHkkoh gksrhA ,slh fLFkfresa djfuèkkZj.k vfèkdkjh] bl lEcUèk esa djnkrk }kjk vkosnu fd;s tkus ij mi;qDr jkgr nsxkA ,slhjkgr dh x.kuk dh izfØ;k dks fu;e 21A esa fn;k x;k gSA

(2) blh izdkj dh djeqfDr ,sls djnkrkvksa dks Hkh nh tkrh gS] tks ikfjokfjd isa'kudh ^cdk;k* jkf'k izkIr djrs gSa] tSlk fd èkkjk 57 ds okD;ka'k (iia) ds Li"Vhdj.k esa Li"V fd;kx;k gSA èkkjk 57 ds okD;ka'k (iia) ds mís'; gsrq ^îkfjokfjd isa'ku** dk vFkZ gS deZpkjh dh eR;q


vk; ds 'kh"k Zd 183

dh n'kk esa ml deZpkjh ds ifjokj ls lEcfUèkr fdlh O;fDr dks fu;ksäk }kjk fu;fer ekfldjkf'kA

(3) fdlh deZpkjh ds LoSfPNd lsokfuo`fÙk ;k lsok ls fu"dklu dh fLFkfr esa izkIr jkf'kds lEcUèk esa ,slh dksbZ jkgr iznku ugha dh tk;sxh] ;fn djnkrk }kjk èkkjk 10(10C) ds vUrxZr mlusbl lEcUèk esa djeqfDr dk nkok mlh dj fuèkkZj.k o"kZ esa vFkok fdlh vU; dj fuèkkZj.k o"kZ esa fd;kgksA

mnkgj.k 12Jh gfj dks xro"kZ 2010-11 esa 8]20]000 osru ,oa 80]000 cdk;k osru izkIr gqvkA cdk;k

osru dh izkfIr ls lEcfUèkr fuEukafdr fooj.k miyCèk gSA

xro"k Z pkyw o"kZ dk osru cdk;k osru dh izkfIr

(jkf'k ` esa)2000-2001 75]000 15]0002001-2002 80]000 25]0002002-2003 90]000 40]000

èkkjk 89 ds vUrxZr miyCèk dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, jkgr jkf'k dh x.kuk dhft,A

uksV % dj dh nj

dj fuèkkZj.k o"kZ 2001-02] 2002-03 ,oa 2003-04 ds fy, igys ` 50]000 'kwU;] vxys` 10]000 ij 20%, vxys 90]000 ` ij 20% ,oa 'ks"k jkf'k ij 30%

vfèkHkkj %

dj fuèkkZj.k o"kZ 2001-02 12% (;fn dqy vk; ` 60]0000 ls vfèkd gks)17% (;fn dqy vk; ` 15]00]00 ls vfèkd gks)

dj fuèkkZj.k o"kZ 2002-03 2% (;fn dqy vk; ` 60]0000 ls vfèkd gks)dj fuèkkZj.k o"kZ 2003-04 5% (;fn dqy vk; ` 60]000 ls vfèkd gks)

gy %

dj fuèkk Zj.k o"kZ 2011-12 ds fy;s Jh gfj }kjk ns; vk;dj dh x.kuk

fooj.k cdk;k izkfIr cdk;k jfgr

lfgr osru osru

xr o"kZ 2010-11 dk osru 8]20]000 8]20]000tksM+s cdk;k osru dh jkf'k 80]000

9,00]000 8]20]000laxf.kr vk;dj dh jkf'k 1]24]000 1]00]000tksM+s % 2% f'k{kk midj ,oa 1% gk;j lsdsUMjh f'k{kk midj 3]720 3,000 dqy ns;dj jkf'k 1]27]720 1]03]000



cdk;k jkf'k ij lEcfUèkr dj fuèkk Zj.k o"kZ es a ns; vk;dj dh x.kuk

dj fuèkk Zj.k o"kZ dj fuèkk Zj.k o"kZ dj fuèkk Zj.k o"kZ

2001-02 2002-03 2003-04fooj.k cdk;k cdk;k cdk;k cdk;k cdk;k cdk;k

lfgr jfgr lfgr jfgr lfgr jfgr

jkf'k ` es a jkf'k ` es a jkf'k ` es a

dj;ksX; osru 75]000 75]000 80]000 80]000 90]000 90]000tksM+ks % cdk;kosru dh izkfIr 15]000 — 25]000 — 40]000 —dj;ksX; osru 90]000 75]000 1]05]000 80]0000 1]30]000 90]000mijksDr ij vk;dj 70]000 40]000 10]000 5]000 15]000 7]000tksM+s % vfèkHkkj 840 480 200 100 750 350dqy ns;dj 7]840 4,480 10]200 5100 15]750 7]350

èkkjk 89 ds vUrxZr jkgr jkf'k dh x.kuk

(i) dj fuèkk Zj.k o"kZ 2011-12 es a ` `

cdk;k jkf'k ij djHkkj

cdk;k jkf'k lfgr dj Hkkj 1]27]720cdk;k jfgr jkf'k ij djHkkj (–) 1,03]000 24]720

(ii) cdk;k jkf'k ij lEcfUèkro"kZ es a dj

cdk;k lfgr jkf'k ij djHkkj 33]790(7,840 $ 12,200 $ 15,720)cdk;k jfgr jkf'k ij djHkkj

(4,480 $ 5,100 $ 7,350) (–) 16,930 16,860èkkjk 89 ds vUrxZr dj jkgr

cdk;k jkf'k ij dj fuèkkZj.k o"kZ

2011-12 esa djkjksi.k djus ij ,oalEcfU/kr dj fuèkkZj.k o"kks± esadjkjksi.k djus ij vUrj dh jkf'k 7]860dj fuèkk Zj.k o"kZ 2011-12 ds fy,ns; vk;dj

osru esa cdk;k jkf'k lfgr ;ksx ij ns; vk;dj 1]27]720?kVkvks : èkkjk 89 ds vUrxZr jkgr-jkf'k* (–) 7]860

'kq) ns;dj (jkgr jkf'k i'pkr~) 1]19]860


vk; ds 'kh"k Zd 185

mnkgj.k 13Jh jkèks';ke ABC Ltd. esa euksjatu HkÙkk ,oa deh'ku 25,000 izfrekg osru ij dk;Zjr gSaA

mUgsa ` 1,000 izfrekg ds vfrfjDr dEiuh us mUgsa fuEukafdr lqfoèkk,a Hkh iznku dh gqbZ gSa%(1) fnYyh esa dEiuh ds LokfeRo okyk ,d lqlfTtr vkokl mUgsa 1-8-2010 ls fn;k x;k

gS ftlesa ` 2]40]000 ykxr dk QuhZpj Hkh gSA(2) 1-7-2010 dks mUgsa 5]00]000 dk O;fDrxr _.k Hkh 6.75% C;kt nj ij fn;k x;k

gSA lEiw.kZ _.k jkf'k vHkh 'ks"k gSA Hkkjrh; LVsV cSad }kjk ,sls _.k ij 12.75% okf"kZdC;kt fy;k tkrk gSA

(3) muds iq= dks dEiuh dh ,d eksVj lkbfdy Hkh nh xbZ gS ftls dEiuh us 1-5-2007dks ` 60]000 esa [kjhnk FkkA eksVj lkbfdy Jh jkèks';ke dks 1-8-2010 dks 30]000esa csp fn;k x;kA

(4) Jh jkèks';ke us ` 2,000 O;olk; dj dk Hkqxrku fd;k gSAosru 'kh"kZd ds vUrxZr dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh jkèks';ke dh dj;ksX; vk; dh

x.kuk dhft,Agy %

dj fuèkk Zj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh jkèk s';ke dhosru 'kh"k Zd ls dj;ksX; vk; dh x.kuk

fooj.k ` `

ewy osru (25,000 ×12) 3]00]000deh'ku (1,000×12) 12,000Ekuksjatu HkÙkk (1,000×12) 12,000fu%'kqYd vlqlfTtr vkokl lqfoèkk (uksV-1) 48]600tksM+ks % QuhZpj dk ewY;(2,40,000×10 100×8 12) 16]000 64,600O;fDrxr _.k ij C;kt dh fj;k;r (uksV-2) 22,500eksVj lkbfdy dh iz;ksx lqfoèkk(60,000×10% ×4 ekg ds fy,) 2,000eksVj lkbfdy ds foØ; esa fj;k;r (uksV-3) 12,000

ldy osru 4,25,100?kVkvks : èkkjk 16(iii) ds vUrxZr O;olk; dj (–) 2,000

4,23,100uksV : (1) fu%'kqYd vlqlfTtr vkokl lqfoèkk dk ewY;kadu `

osru dh 15% × (3,00,000 + 12,000 + 12,000) 48,600(2) fj;k;rh C;kt ij _.k lqfoèkk dk ewY;kadu

5,00,000 × (12.75%(–)6.75% × 9 12 22,500(3) foØhr eksVj lkbfdy dk vifyf[kr ewY;

ewY; ykxr (–) 3 o"kZ dk 10% Œkl60]000 (–) (60]000×10% × 3 o"kZ) 42,000djnkrk ls izkIr foØ; jkf'k (–) 30]000 12]000



Lo-ijh{kk iz'u(SELF-EXAMINATION QUESTIONS)

1- ekpZ 2011 esa] 1-4-2008 ds IkzHkko ls egaxkbZ HkÙkk c<+kus dk fu.kZ; fy;k x;k] vkSj c<+k gqvkegaxkbZ HkÙkk vizSy 2011 esa izkIr fd;k x;kA c<+k gqvk egaxkbZ HkÙkk dj;ksX; gksxk %

(a) xro"kZ 2010-11 esa (b) xro"kZ 2011-12 esa(c) mu xr o"kks± esa ftlls ;g egaxkbZ HkÙkk lEcfUèkr gSA

2- fdlh ljdkjh deZpkjh dks izkIr euksjatu HkÙks dh eqfDr (i) osru ds 1/15 vFkok (ii) okLrfodizkfIr jkf'k ,oa (iii) vfèkdre jkf'k %(a) ` 4,000 (b) ` 6,000 (c) ` 5,000

3- jkts'k dks fdjk;k eqDr lqlfTtr vkokl (tks fd blds fu;ksDrk ,Dl okbZ izk- fy- dsLokfeRo esa gS) fnYyh esa miyCèk djk;k x;kA jkts'k ds fy, vuqykHk dk ewY; gS %

(a) osru dk 20 izfr'kr (b) osru dk 15 izfr'kr(c) osru dk 10 izfr'kr

4- vfu:) dks Qjojh 2010 ls ?kj ds lkFk ` 70]000 ewY; dk QuhZpj miyCèk djk;k tkrkgSA fu;ksäk ftlds fy, 5]000 okÆ"kd okLrfod fdjk;s dk Hkqxrku djrk gSA dj fuèkkZj.ko"kZ 2011-12 ds fy, QuhZpj dk ewY; (vlqlfTtr edku ds lkFk) gksxk %(a) ` 5]000 (b) ` 7]000 (c) ` 14]000

5- xr o"kZ 2010-11 ds fy;s fu;ksDrk dk vuqeksfnr lqijjsuq,'ku dks"k esa va'knku gS %(a) fu;ksDrk ds fy, dj;ksX; vuq"kaxh ykHk]

(b) deZpkjh ds fy, iw.kZr% dj;ksX; vuqykHk](c) deZpkjh ds fy, dj;ksX; vuqykHk ;fn va'knku dh jkf'k ,d yk[k #i;s ls vfèkd gksA

6- ^osru dk R;kxuk*(forgoing) vkSj ^osru dk leiZ.k* (surrender) esa D;k vUrj gS\

7- laf{kIr fVIif.k;ka fyf[k;s %(a) osru ds LFkku ij ykHk (b) fufnZ"V deZpkjh

8- D;k deZpkjh }kjk izkIr NaVuh {kfriwfrZ* dj;ksX; gS\ ;fn gka rks ;g fdl lhek rd dj;ksX;gS\

9- dc fpfdRlk lqfoèkk dk izkoèkku ;k fu;ksäk ds }kjk fpfdRlk lgk;rk] deZpkjh ds fy,vuqykHk ugha ekuk tkrk gS? foospu dhft,A

10- D;k dksbZ deZpkjh LoSfPNd lsokfuo`fÙk dh fLFkfr esa vius fu;ksDrk ls izkIr 6 yk[k #i;s dhjkf'k ij èkkjk 89 ds vUrxZr jkgr* dk nkok dj ldrk gS ;fn mlus èkkjk 10(10C) ds vUrxZr5 yk[k #i;s dh djeqfDr bl lEcUèk esa yh gqbZ gS\ foospuk dhft,A

[mÙkj : 1. (a) 2. (c) 3. (b) 4. (a) 5. (c)]


vk; ds 'kh"k Zd 187

bdkbZ&2 % edku lEifÙk ls vk;(INCOME FROM HOUSE PROPERTY)

vè;;u ds mí s'; (Learning Objectives)

bl bdkbZ dks i<+us ds i'pkr] vki fuEukafdr ls ifjfpr gksaxs %êdku lEifÙk ls vk;* 'kh"k Zd ls vk; dc dj;ksX; gksrh gS\bl 'kh"k Zd ds vUrxZr vk; dks dj;ksX; cukus ds fy, D;k 'krs ± iwjh djuhgksrh gS a\fefJr fdjk;k D;k gS rFkk bldk dj mipkj D;k gS\fofHkUu Jsf.k;ks a dh x`g lEifÙk dk okf"k Zd ewY; dk fuèkk Zj.k fdl izdkj fd;ktkrk gS\olwy u gq, fdjk;s ds fy, dj mipkj(ôkkf"k Zd ewY;* ls ekU; dVkSfr;ka D;k gS a(edku lEifÙk dh vk; dh x.kuk es a ekU; dVkSfr;ka D;k gS a\edku lEifÙk dh vk; dh x.kuk es a vekU; dVkSfr;ka D;k gS a\fofHkUu Jsf.k;ks a dh edku lEifÙk dh vk; dh x.kuk fdl izdkj dh tkrh gS\olwy u gq, fdjk;s dh olwyh rFkk cdk;k fdjk;k dk dj fu:i.k fdl izdkjgksrk gS\lg LokfeRo dk D;k vFkZ gS rFkk bldk dj fu:i.k fdl izdkj fd;k tkrk gS\edku lEifÙk ds lEcUèk es a ekus tkus okys Lokeh dkSu gksrs gS a\,sls ekeys ftues a edku lEifÙk ls vk; djeqDr gSA

2-1 djns;rk ¼èkkjk 22½¼CHARGEABILITY½

(i) êdku lEifÙk ls vk;* 'kh"kZd ds vUrxZr vk; dh x.kuk djus dh izfØ;k ôkf"kZdewY;* ds fuèkkZj.k ls izkjEHk gksrh gSA okf"kZd ewY; rFkk blds fuèkkZj.k dk rjhdkèkkjk 23 esa crk;k x;k gSA

(ii) ,slh lEifÙk (ftlesa fd Hkou o mlls tqM+h gqbZ Hkwfe Hkh 'kkfey gS) ftldk Lokehdjnkrk gS dk okf"kZd ewY; ^êdku lEifÙk dh vk;** 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX;gSaA

2-2 dj dh 'krs ±¼CONDITIONS FOR CHARGEABILITY½

(i) lEifÙk es a dksbZ Hkou vFkok mlls tqM+h Hk wfe 'kkfey gksuh pkfg;sA(a) Hkou esa dsoy vkoklh; Hkou gh ugha cfYd QSDVªh Hkou] dk;kZy;] nqdku]

xksnke rFkk vU; okf.kfT;d Hkou Hkh 'kkfey gSa((b) tqM+h gqbZ Hkwfe ls vk'k; ,sls Hkou ls tqM+s ckx ;k xSjkt vkfn ls gS(



(c) fdjk;s ij nh xbZ Hkwfe ls gqbZ vk; Hkh vU; lkèkuksa ls vk;* 'kh"kZd esadj;ksX; gSA

(ii) djnkrk ml lEifÙk dk Lokeh gksuk pkfg;s %(a) Lokeh ls rkRi;Z ,sls O;fDr ls gS tks vius vfèkdkjLo:i ,slh lEifÙk ls gksus

okyh vk; dks izkIr djus dk vfèkdkjh gksA(b) foØ; vuqcUèk ds iathÑr gksus dh 'krZ ugha gSA(c) LokfeRo esa iw.kZ LokfeRo rFkk iV~Vkèkkjh nksuksa vfèkdkj 'kkfey gSaA(d) LokfeRo esa ^ekuk x;k LokfeRo* Hkh 'kkfey gS (ftldk foospu iSjk 2-12 esas

fd;k x;k gS)(e) ,slk vko';d ugha gS fd Hkou dk Lokeh ml Hkwfe dk Hkh Lokeh gks ftl ij

og Hkou fLFkr gSA(f) ;g vko';d gS fd ml xro"kZ esa djnkrk ml edku lEifÙk dk Lokeh gks]

;g vko';d ugha fd og djfuèkkZj.k o"kZ essa Hkh Lokeh gSA(g) ;fn lEifÙk ds LokfeRo dk vfèkdkj (title) fdlh U;k;ky; esa fooknkLin gks]

(vk;dj vfèkfu;e dh èkkjk 22 ds vUrxZr dj;ksX; Lokeh dkSu gksxk) bllEcUèk esa eqdnes dk U;k;ky; }kjk fu.kZ; gksus rd] vk;dj foHkkx dk ghfu.kZ; ekU; gksxkA

(iii) lEifÙk dks fdlh Hkh dk;Z esa iz;ksx fd;k tk ldrk gS ysfdu ,d Lokeh }kjk blsdj;ksX; ykHk okys O;kikj (tksfd og Lo;a pykrk gS) esa iz;ksx ugha djuk pkfg,A

(iv) lEifÙk dks O;kikfjd jgfr;k ds :i es a j[kuk % ,d edku lEifÙk dk okf"kZdewY; (Annual Value) fuEu n'kkvksas esas ^^edku lEifÙk ls vk;** 'kh"kZd ds vUrxZrdj;ksX; gksxk :(a) tc djnkrk bls vius O;kikj ds jgfr;k ds :i esa j[krk gS](b) tc djnkrk lEifÙk dks fdjk;s ij mBkus ds O;kikj esa layXu gksA

viokn(a) tc fdjk;s ij mBkuk eq[; O;olk; dk lgk;d gks %

(i) tgk¡ djnkrk ds O;olk; dks dq'kyrkiwoZd pykus ds mís'; ls lEifÙk dksfdjk;s ij fn;k tkrk gS] ogk¡ fdjk;s ls gksus okyh vk; O;olk; ls gksus okyhvk;* ds :i esas dj;ksX; gksxh] c'krsZ fdjk;s ij nsuk eq[; O;olk; u gks] fdUrqog eq[; O;olk; dk lgk;d@vkuq"kafxd O;olk; gksA

(ii) ,sls ekeyksa esa tgk¡ lEifÙk dks fdjk;s ij nsuk eq[; O;olk; dk vkuq"kafxdgS dVkSfr;ksa@NwVksa dh x.kuk O;olk; ds ykHkksa@izkfIr;ksa ls lEcfUèkrdVkSfr;ksa@NwVksa ds :i esa dh tk;sxh u fd edku lEifÙk ls lEcfUèkrdVkSfr;ksa@NwVksa ds :i esa ughaA

(b) vU; lqfoèkkvks a ds lkFk Hkou dks fdjk;s ij nsuk(i) ,sls ekeys tgk¡ ij Hkou ds lkFk-lkFk vU; lqfoèkkvksa tSls QuhZpj vkfn dks

fdjk;s ij nsus ls vk; dh izkfIr gksrh gS ogk¡ ij ;g ugha dgk tk ldrk fd


vk; ds 'kh"k Zd 189

vk; flQZ ml edku lEifÙk ds LokfeRo ls izkIr gqbZ gS cfYd mu lqfoèkkvkssavkSj lsokvksa ls Hkh izkIr gqbZ ekuh tk,xh] tks O;olk; dh vk; ds :i esadj;ksX; gksxhA

(ii) ;fn ,d okf.kfT;d lEifÙk dks e'khu ds lkFk fdjk;s ij mBk;k tkrk gS vkSjnksukssa dh fdjk;snkjh vfoHkkT; gS rks vk; dh x.kuk O;olk; ls vk;* ds :iesa ;k ^vU; lzksr dh vk;* ds :i esa (tSlh Hkh fLFkfr gks) dj;ksX; gksxhA

2-3 fefJr fdjk;k¼COMPOSITE RENT½

(i) fefJr fdjk;s ls vk'k; (Meaning of Composite Rent) % ,d lEifÙk dk LokehdHkh-dHkh edku ds fdjk;s ds lkFk-lkFk fuEukafdr lqfoèkkvksa dk Hkh fdjk;k izkIr djldrk gS %(1) vU; lEifÙk tSls % QuhZpj] IykUV rFkk e'khujh vkfn(2) edku esa nh tkus okyh fofHkUu lqfoèkk,a

(a) fy¶V(b) lqj{kk(c) fctyh cSdvi

bl izdkj ls izkIr gqbZ jkf'k dks fefJr fdjk;kk dgrs gSaA(ii) fefJr fdjk;s dk dj mipkj (Tax Treatment of Composite Rent) :

(1) tgka ij edku fdjk;s ds lkFk-lkFk fofHkUu lqfoèkkvksa (tSls] fy¶V ;k lqj{kkvkfn) dk Hkh fdjk;k fy;k tkrk gS rks mls uhps nhs xbZ fofèk ds vuqlkjfoHkkftr djrs gSa %(a) ,slh jkf'k tks edku lEifÙk* ds iz;ksx ls lEcfUèkr gS mldk fuèkkZj.k

èkkjk 22 ds vUrxZr ^edku lEifÙk ls vk;* esa gksxkA(b) ,slh jkf'k tks lqfoèkkvksa* ds iz;ksx ls lEcfUèkr gS mldk dj fuèkkZj.k

^^O;kikj is'ks ls vk;* vFkok ^vU; lzksrksa ls vk;* 'kh"kZd ds vUrxZrgksxhA

(2) ,sls ekeys tgk¡ ij fefJr fdjk;k Hkou rFkk vU; lEifr (tSls QuhZpj ls izkIrgqvk gks) rFkk nksuksa fLFkfr;ka foHkkT; gksaA(a) ;fn Hkou vkSj vU; lEifÙk dh fdjk;snkjh vfoHkkT; gks vFkkZr ,d i{k

Hkou dh fdjk;snkjh dks fcuk vU; lEifÙk ds Lohdkj ugha djrk] ,slhfLFkfr esa fdjk;s dk dj fuèkkZj.k ;k rks O;kikj ls vk;* ds vUrxZr ;k^^vU; lzksrksa dh vk;** ds vUrxZr gksrk gSA

(b) ,slk mu fLFkfr;ksa esa gksxk ;fn nksuksa fLFkfr;ksa dk fdjk;k vyx-vyxr; fd;k x;k gSA

(3) ,slh fLFkfr;k¡ tgk¡ ij edku rFkk vU; lEifÙk;ksa ls izkIr gksus okys fdjk;s dhfLFkfr;ks¡ foHkkT; gksa %(a) ;fn Hkou dks vU; lEifÙk ds lkFk fdjk;s ij fn;k x;k gS ysfdu nksuksa

fLFkfr;k¡¡ foHkkT; gSa vFkkZr~ ,d fdjk;snkjh nwwljh fdjk;snjh dks Lohdkj



fd;s fcuk lEHko gSA ,slh fLFkfr esa Hkou ds fdjk;s ls gqbZ vk; dksedku lEifÙk dh vk; ekuk tk,xkA

(b) vU; lEifÙk;ksa dh fdjk;snkjh ls vk; dks vU; lzksrksa dh vk; ekuktk,xkA

(c) ;g ml fLFkfr esa Hkh ykxw gksxk tc djnkrk dks fefJr fdjk;k nksuksafLFkfr;ksa ds fy, vius fdjk;snkj ls izkIr gksrk gSA

2-4 Hkkjr ls ckgj fLFkr edku lEifÙk ls vk;¼INCOME FROM HOUSE PROPERTY SITUATED OUTSIDE INDIA½

(i) ,d ^fuoklh* dh fLFkfr esa (O;fDr rFkk H.U.F ds lEcUèk esa fuoklh ,oa lkèkkj.kfuoklh) Hkkjr ds ckgj fLFkr edku lEifÙk ls vk; dj;ksX; gksxh pkgs og vk; Hkkjresa yk;h x;h gks ;k ughaA

(ii) ,d vfuoklh* ;k vlkèkkj.k fuoklh* dh fLFkfr esa ,slh vk; rHkh dj;ksX; gksxh tcHkkjr esa izkIr dh tk,A

2-5 okf"k Zd ewY; dk fuèkk Zj.k¼DETERMINATION OF ANNUAL VALUE½ (èkkjk 23)

blesa rhu pj.k gSa :pj.k-1 ldy okf"kZd ewY; dk fuèkkZj.k (Gross Annual Value or GAV)pj.k-2 GAV ls ?kVk;sa xr o"kZ esa Lokeh }kjk Hkqxrku fd;k x;k uxjikfydk djpj.k-3 'ks"k cph jkf'k 'kq) okf"kZd ewY;* gksxk tks fd vk;dj vfèkfu;e ds vUrxZr okf"kZd

ewY; dgyk,xkA

(i) fofHkUu izdkj dh edku lEifÙk;ks a ds fy, okf"kZd ewY; dh x.kuk (Determinationof Annual Value for different types of house properties)

(1) tgk¡ ij lEiw.k Z xro"kZ ds fy;s edku dks fdjk;s ij mBk;k tkrk gS [èkkjk23(1)(a)/(b)]

tgk¡ ij edku lEifÙk dks lEiw.kZ xro"kZ ds fy;s fdjk;s ij mBk;k tkrk gS ogk¡ GAVfuEukafdr esa ls vfèkdre gksxh %

(a) okf"kZd fdjk;k ewY; (Annual Letting Value or ALV)(b) okLrfod izkIr fdjk;k ;k izkI; fdjk;kA

♦ ;fn ALV, mfpr fdjk;s (Fair Rent or FR) rFkk uxjikfydk ewY; (MunicipalValue or MV) ls vfèkd gS rks okf"kZd ewY; ekud fdjk;s (Standard Rent or SR)rd lhfer gksxkAmnkgj.k ds fy;s] eku ysa fd FR rFkk MV dh Åijh jkf'k X gS rc ALV = S R.gksxh D;ksasfd X jkf'k ekud fdjk;s ls vfèkd gSA ysfdu ;fn X< SR, rks ALV = XgksxhA

♦ èkkjk 23(1)(a) ds vuqlkj ALV ekud fdjk;s ls vfèkd ugha gks ldrh ysfdu ;gStandard Rent or SR ls de gks ldrh gSA ;fn ekud fdjk;k, MV rFkk FR dsÅijh ewY; ls vfèkd gSA


vk; ds 'kh"k Zd 191

♦ uxjikfydk ewY; (MV) dk fuèkkZj.k edku lEifÙk ij uxjikfydk dj yxkus dsmís'; ls uxjikfydk }kjk fuèkkZfjr fd;k tkrk gSA

♦ ^mfpr fdjk;s* dk vk'k; ml fdjk;s ls gS tks fd leku fLFkfr esa mlh izdkj dh edkulEifÙk dks fdjk;s ij nsus ls izkIr gks ldrh gSA

♦ fdjk;k fu;U=.k vfèkfu;e (Rent Control Act) ds vUrxZr ekud fdjk;k* fuèkkZfjrfd;k tkrk gSA

♦ mi;qZDr dh xbZ x.kuk ldy okÆ"kd ewY; (GAV) ls uxjikfydk dj ftlds Lokeh}kjk xr o"kZ esa Hkqxrku fd;k gks] dks ?kVk;k tkrk gSA cph gqbZ jkf'k 'kq) okf"kZd ewY;*(N.A.V.) dgykrh gSA

mnkgj.k 1Jherh t;Jh] psUubZ esa ik¡p edkuksa dh Lokeh gSa tks lHkh fdjk;s ij mBs gSaA izR;sd edku

ds fy;s fuEukafdr lwpukvkasa ds vkèkkj ij ^ldy okÆ"kd ewY;* (GAV) dh x.kuk djsaA

fooj.k edku I edku II edku III edku IV edku Vuxjikfydk ewY; 80]000 55]000 65]000 24]000 75]000mfpr fdjk;k 90]000 60]000 65]000 25]000 80]000ekud fdjk;k N.A 75]000 58]000 N.A 78]000okLrfod fdjk;k(izkIr@izkI;) 72]000 72]000 60]000 30]000 72]000

gy %GAV 90]000 72]000 60]000 30]000 78]000

è;ku j[kus ;ksX; rF;GAV dk fuèkkZj.k (i) okLrfod izkI; fdjk;k ,oa (ii) fdjk;s ;ksX; ewY; ds eè; mPprj dk

pquko gSAfdjk;k ;ksX; ewY; ,d vfHkizk; ewY; gS ftls lS)kfUrd ewY; (Notional Value) Hkh dg

ldrs gSaA ,sls lS)kfUrd ewY; dk vkèkkj FR rFkk MV dks ekuk tk ldrk gSA FR fuèkkZjd O;fDrdh viuh jk; gS tcfd MV uxjikfydk }kjk vius LohÑr ekin.Mksa ij vkèkkfjr ewY; gSA vr%lS)kfUrd ewY; fufoZokn ugha ekuk tk ldrk gSA bl lS)kfUrd ewY; dks okLrfodrk ds vkSfpR;*ds led{k j[kus ds fy, SR ls rqyuk djrs gSaA vr% lS)kfUrd ewY; SR ls vfèkd ugha ekuk tkldrk gSA ;g SR ls de gks ldrk gSA

fu"d"kZ :i esa GAV dk vFkZ lS)kfUrd ewY; ,oa okLrfod fdjk;s esa ls Å¡ph jkf'k ls gSAlw= :i esas %

GAV = lS)kfUrd ewY; vFkok okLrfod fdjk;k esa tks mPprj gkslS)kfUrd ewY; ¾ FR ;k MV (ysfdu SR ls vfèkd ugha)vr% SR fn;k x;k gks rks lS)kfUrd ewY; dh rqyuk SR ls djrs gSa fd dgha lS)kfUrd ewY;

SR ls vfèkd rks ugha gS] ;fn gS rks mls SR rd lhfer dj nsrs gSA ;gh GAV ds fuèkkZj.k esa mRiUu'kadkvksa dk ljy lekèkku gSA



(2) ,slh fLFkfr;k¡ tgk¡ fdjk;s ij nh gqbZ lEifÙk o"kZ es a dqN le; [kkyh jgh gSA[èkkjk 23(1)(c)]

tgk¡ ij fdjk;s ij mBh gqbZ edku lEifÙk xro"kZ esa dqN le; [kkyh jgh gks ogk¡ [kkyh jgusds dkj.k okLrfod izkIr fdjk;k* ALV ls de gksxkA ,slh fLFkfr esa okLrfod izkIr@izkI; fdjk;kgh lEifÙk dk GAV gksxkA

(3) ,sls ekeys ftles a lEifÙk Lo;a vkoklh; mí s'; ds fy;s gks ;k Lo;a vkoklh;u jgh gksA [èkkjk 23(2)]

(a) tgka edku lEifÙk Lokeh }kjk Lo;a ds fuokl ds fy;s gks ;k lEiw.kZ xro"kZ esa Lo;avkoklh; u jgh gks] ,slh fLFkfr esa okf"kZd ewY; 'kwU; gksxk] c'krsZ Lokeh }kjk ml edku lEifÙk lsdksbZ vU; ykHk vftZr u fd;k x;k gksA

(b) ,d Lo;a fuoklh; edku lEifÙk dk ykHk dsoy O;f"V*/H.U.F. djnkrk dks gh izkIrgSA

(c) ^u vkoklh; edku lEifÙk* ls vk'k; ,slh edku lEifÙk ls gS tksfd Lokeh dsjkstxkj] O;olk; ;k is'ks ds vU; LFkku ij gksus ds dkj.k Lokeh ds u jgus ds dkj.k vkoklh; ujg ik;h gks ,oa Lokeh fdlh vU; LFkku ij ,sls Hkou esa jgk gks ftldk og Lokeh u gksA

(d) ,slh edku lEifÙk dh n'kk esa uxj ikfydk dj dh dVkSrh ekU; ugha gksxhA(4) o"kZ es a dqN le; fdjk;s ij nh x;h vkSj dqN le; Lo;a vkoklh; mí s';

ds fy;s iz;qDr edku lEifÙkA [èkkjk 23(3)](a) ;fn edku lEifÙk dks o"kZ ds dqN le; Lo;a vkoklh; iz;kstu esa fy;s rFkk 'ks"k le;

ds fy;s fdjk;s ij mBk;k tkrk gS] rks ,slh fLFkfr esa GAV dh x.kuk djus ds fy;s ALV iwjs xro"kZds fy;s yh tk,xhA

(b) iwjs xro"kZ dh ALV dks fdjk;s ij nhs x;h vofèk ds vuqikr esa lek;ksftr djdslaxf.kr jkf'k dh ^izkIr okLrfod fdjk;s* ls rqyuk dh tk,xhA buesa ls tks Hkh vfèkd ewY; gksxk]og GAV dgyk,xkA

(c) ;fn xro"kZ esa uxjikfydk dj dk Hkqxrku Lokeh us fd;k gks rks ,slh lEiw.kZ jkf'kdVkSrh ds fy, ekU; gksxhA

(5) fdjk;s ij mBh ekuh xbZ edku lEifÙk dh fLFkfr es aA [èkkjk 23(4)](a) ,slh fLFkfr esa tgka djnkrk ds ikl Lo;a ds vkoklh; iz;ksx ds fy;s ,d ls vfèkd

edku lEifÙk gks] rks djnkrk dh viuh #fpuqlkj blesa ls fdlh ,d edku lEifÙk dks ^Lo;avkoklh; izk;kstu* dh Js.kh esa j[kk tk ldrk gS rFkk mldk okf"kZd ewY; 'kwU; gksxkA vU; vkoklh;iz;kstu ds fy, edku lEifÙk;k¡ fdjk;s ij mBh ekuh tk,axhA

(b) djnkrk] o"kZ izfr o"kZ vius fgr dks è;ku esa j[krs gq, bl fodYi dks cny ldrk gSA(c) fdjk;s ij mBh ekuh xbZ lEifÙk ds ekeys esa ALV gh GAV gksxhA(d) okLrfod izkIr ;k izkI; fdjk;s ij fopkj djus dk iz'u ;gk¡ ij ugha mBsxkA rnuqlkj

[kkyh jgus dh fLFkfr esa ;k fdjk;k u olwy dj ikus dh fLFkfr esa fdlh lek;kstu dh vko';drkugha gSA

(e) xro"kZ esa Lokeh }kjk Hkqxrku fd;s x;s uxjikfydk dj dh Hkh dVkSrh LohÑr gksxhA


vk; ds 'kh"k Zd 193

(6) ,slh fLFkfr tgk¡ edku lEifÙk dk dqN Hkkx fdjk;s ij mBk gks vkSj dqNHkkx vkoklh; iz;kstu ds fy, gksA

(a) lEifÙk dk og Hkkx tks fdjk;s ij mBk gS ls gksus okyh vk; dh x.kuk ^^fdjk;s ijmBh gqbZ lEifÙk** Js.kh esa dh tk,xh rFkk og Hkkx tks fd Lo;a ds vkolh; izk;kstu ds fy;s gS mldhx.kuk Lo;a iz;ksx esa ^edku lEifÙk* Js.kh esa dh tk,xhA

(b) edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk djus ds fy;s lEiw.kZ lEifÙk dks ,d bdkbZ ds :iesa ekuk tkuk t:jh ugha gSA

(c) ;fn uxjikfydk ewY;@mfpr fdjk;k@ekud fdjk;k vyx-vyx u fn;k x;k gksrc bldk foHkktu fdjk;s ij fn;s gq, Hkkx rFkk Lor% mi;ksx ds Hkkx ds vuqikr esa] Plinth area;k fufeZr Hkou ds Q'kZ {ks= (built up floor space) ;k vU; fdlh mfpr vkèkkj ij gksxkA

(d) lEifÙk dj] ;fn lfEefyr vkèkkj ij fn;k x;k gS rks mldk foHkktu izR;sd HkkxvFkok [k.M ds vuqlkj mfpr vkèkkj ij gksxkA

okLrfod vk; ds LFkku ij lS)kfUrd vk; ¼Notional Income Instead of RealIncome)

vLrq] vk; ds 'kh"kZ esa dqN ,slh ifjfLFkfr;ka gSa ftuesa okLrfod vk; ds LFkku ij dfYirvk; ij djkjksi.k fd;k tkrk gSA mnkgj.k ds fy;s—

* tgka djnkrk Lo;a ds mi;ksx ds fy;s ,d ls vfèkd edku lEifÙk mi;ksx djrkgS] rc mlds (djnkrk dks) fodYi ds vuqlkj fdlh ,d lEifÙk dk okf"kZd ewY;'kwU; gksxk rFkk vU; lEifÙk;ksa dks fdjk;s ij mBk gqvk eku fy;k tk;sxkA bl n'kkesa bu lEifÙk;ksa ds okf"kZd ewY; dh x.kuk dfYir (notional) vkèkkj ij ALV dksGLV ekurs gq;s gksxhA

* fdjk;s ij mBkbZ gqbZ edku lEifÙk dh n'kk esa Hkh ;fn ALV okLrfod fdjk;s lsvfèkd gksrh gS rks ALV dks gh GAV eku fy;k tkrk gSA

(ii) olwy u gq, fdjk;s dk dj mipkj [èkkjk 23(1)] ¼Treatment of Unrealised Rent)(1) okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s esa ,slk dksbZ Hkh fdjk;k ftldh olwyh u gks lds]

'kkfey ugha gksxkA(2) blds fy, fu;e 4 esa fufnZ"V 'krks± dks larq"V djuk vko';d gS tksfd fuEukafdr

gSa %(a) fdjk;snkjh okLrfod (bona fide) gSA(b) nks"kh fdjk;snkj us edku dks [kkyh dj fn;k gks ;k mls [kkyh djkus gsrq ckè;

djus ds mik; fd;s tk pqds gSaA(c) nks"kh fdjk;snkj djnkrk ds fdlh vU; edku dk mi;ksx u dj jgk gksA(d) djnkrk us u olwy gq, fdjk;s dh olwyh ds fy;s fofèkd dk;Zokgh djus ds

lHkh ;Fkksfpr mik; dj fy;s gksa ;k dj fuèkkZj.k vfèkdkjh dks ;g larqf"V djnh x;h gks fd fofèkd dk;Zokgh fu"Qy gksxhA



(iii) lEifÙk dj ¼uxjikfydk½ dj [Property Taxes (Municipal Taxes)](1) uxj ikfydk dj GAV esa ls dVkSrh ds :i esa ekU; gS ysfdu fuEukafdr nks 'krs± iwjh

gks tkus ij %(a) ;g djnkrk (Lokeh) }kjk ogu fd;k tkuk pkfg;sA(b) xro"kZ esa ,slk dj okLrfod :i ls Hkqxrku dj fn;k gksA

(2) ;fn LFkkuh; lÙkk }kjk fdlh fo'ks"k xro"kZ esa yxk;s x;s lEifÙk dj dks ml o"kZHkqxrku ugha fd;k tkrk rks ml o"kZ dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk djrs le; blds lEcUèkesa dksbZ dVkSrh ekU; ugha gksxhA

(3) ;fn uxjikfydk dj dh cdk;k jkf'k dks ckn ds fdlh xro"kZ esa Hkqxrku fd;k tkrkgS rks ml xro"kZ dh edku lEifÙk dh vk; dh x.kuk esa ,slh dVkSrh ekU; gksxhA

(4) vr% ;g Li"V gS fd Lokeh }kjk viuk;h tkus okyh ys[kk fofèk ds vuqlkj uxjikfydkdj ds Hkqxrku dk nkf;Ro pkgs fdlh Hkh xro"kZ esa mRiUUk gks] mldh dVkSrh okLrfod Hkqxrku fd;stkus okys xro"kZ esa gh gksxhA

(5) ,sls ekeys esa tgk¡ lEifÙk Hkkjr ds ckgj fLFkr gks ml ns'k dh LFkkuh; lÙkk }kjkyxk;s x;s dj dVkSrh ds ;ksX; gksaxs [C.I.T. vs. vkj- osuw xksiky jsfM;kj (1965) 58 ITR439(Mad).]mnkgj.k 2

jkts'k (,d fczfV'k ukxfjd gS) tks xro"kZ 2010-11 ds fy, Hkkjr esa fuoklh rFkk lkèkkj.kfuoklh* FkkA og ,d edku dk ekfyd gS tks fd yUnu esa fLFkr gS] ftldk fdjk;k £ 10]000izfrekg gSA xr o"kZ 2010-11 esa yUnu dh uxjikfydk dks uxjikfydk dj ds :i esa £ 8,000Hkqxrku fd;k x;kA Hkkjrh; #i;s esa £ dh dher 71-50 gSA A.Y 2011-12 ds fy, jkts'k dh edkulEifÙk 'kh"kZd dh dj;ksX; vk; dh x.kuk dhft;sAgy

xro"kZ 2010-11 ds fy, fe- jkts'k (fczfV'k ukxfjd) Hkkjr esa fuoklh rFkk lkèkkj.k fuoklh*gSA vr% yUnu fLFkr edku lEifÙk ls izkIr fdjk;s dh vk; Hkkjr esa mldh dqy vk; esa 'kkfey dhtk;sxhA yUnu esa Hkqxrku fd;s gq, uxjikfydk dj dVkSrh ds :i esa ekU; gksaxsA

dj fuèkk Zj.k o"kZ 2011-12 ds fy;s fe- jkts'k dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kukfooj.k `

ldy okf"kZd vk; (£ 10,000 × 12 × 71.50) 85]80]000?kVkvks %yUnu esa Hkqxrku fd;k gqvk uxjikfydk dj (£ 8,000 × 71.50) (–) 5,72,000'kq) okf"kZd ewY; (N.A.V.) 80]08]000?kVkvks %èkkjk 24 ds vUrxZr dVkSrh(a) N.A.V. dk 30% = (80,08,000 × 30 ÷ 100) (–) 24,02,400edku lEifÙk ls vk; 56,05,600


vk; ds 'kh"k Zd 195

2-6 okf"k Zd ewY; ls dVkSfr;k¡(DEDUCTIONS FROM ANNUAL VALUE) [èkkjk 24]

(i) okf"kZd ewY; ls fuEukafdr nks dVkSfr;k¡ ekU; gSa

(1) N.A.V. dk 30% ...................................(2) mèkkj iw¡th ij C;kt --------------------------------------

(1) N.A.V. dk 30% èkkjk 24(a) ds vUrxZr dVkSrh ds :i es a ekU; gS

(a) ;g ,d fLFkj (flat rate) dVkSrh gS tks fd ekU; gksrh gSA blls dksbZ vUrj ughafd okLrfod vuqj{k.k O;; D;k gSA

(b) djnkrk }kjk Lo;a ds vkoklh; iz;kstu ds fy;s j[kh x;h edku lEifÙk dslEcUèk esa tgk¡ okf"kZd ewY; 'kwU; gksrk gSA ,slh dVkSrh ugha feysxh] D;ksafd^okf"kZd ewY;* gh 'kwU; gSA

(2) _.k iw ¡th ij C;kt ds fy, Lohdkj dVkSrh (Interest on Borrowed Capital)[èkkjk 24(b)]

(a) edku lEifÙk ds vfèkxzg.k] fuekZ.k] ejEer] uohuhdj.k ;k iqu%fuekZ.k ds fy,mèkkj yh x;h fdlh iw¡th ij ns; C;kt dh jkf'k dh dVkSrh ekU; gSA

(b) edku fuekZ.k gsrq fy;s x;s ewy _.k dks pqdkus gsrq fdlh vU; _.k ij ns;C;kt Hkh dVkSrh ds :i esa ekU; gSA

(c) edku fuekZ.k dh lekfIr ds xro"kZ ls lEcfUèkr lEiw.kZ C;kt mlh xro"kZ esaekU; gSA lekfIr dh frfFk ls bl ij dksbZ vUrj ugha iM+rkA

(d) edku ds vfèkxzg.k ,oa fuekZ.k okys xro"kZ ls igys dh vofèk ds fy;s _.kiw¡th ij ns; C;kt] vfèkxzg.k ;k fuekZ.k dh lekfIr ds xro"kZ ls izkjEHk djdsikap o"kZ rd leku fdLrksa esa dVkSrh ds :i esa ekU; gSA

mnkgj.k 31-10-2009 dks Hkou fuekZ.k ds fy;s Jh vjfcUn 5,00,000 dk _.k ysrs gSaA ml _.k ij

ns; C;kt 10% izfro"kZ dh nj ls gSA 30-6-2010 dks fuekZ.k dk;Z iwjk gksrk gSA 31-3-2011 rd _.kds ewyèku dk dksbZ Hkqxrku ugha gqvk gSA dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy;s èkkjk 24 ds vUrxZr dVkSrhds :i esa ekU; C;kt dh x.kuk djsaA

gy %

fuekZ.k iw.kZ o"kZ dk C;kt (1-4-2010 – 31-3-2011) = ` 5,00,000 dk 10% = 50,000 lEiw.kZo"kZ ds fy, LohÑr gSA

fuekZ.k lekiu ls iwoZ vofèk dk C;kt = 10% of 5,00,000 6 eghus ds fy;s (1.10.2009 ls31.03.2010) = 25,000

fuekZ.k iwoZ vofèk ds fy;s ns; C;kt 25,000 dh 5 leku fdLrksa esa xro"kZ 2010-11 ls izkjEHkdjds dVkSrh ds :i esa ekU; gksxkA

blfy;s èkkjk 24 ds vUrxZr dVkSrh ;ksX; C;kt ` 50]000 $ 5]000 ¾ 55]000 gksxkA



(iv) vius vkoklh; izk;kstu ds fy;s ,d j[kh x;h edku lEifÙk ftldkokf"k Zd ewY; 'kwU; gS ds lEcUèk es a dVkSrh ¼Deduction in respect of one-selfoccupied property where annual value is nil)(1) ,sls ekeyksa esa djnkrk ds C;kt ds fy;s (fuekZ.k iwoZ vofèk ds lafpr C;kt dk 1@5 lesr)

dVkSrh fuEu izdkj ekU; gksxhA(a) tc 1-4-1999 ls iwoZ lEifÙk dk vfèkxzg.k]

fuekZ.k ejEer] uohuhdj.k vFkok iqu%fuekZ.k] _.k iw¡th ls fd;k x;k gSA

(b) tc 1-4-1999 dks vFkok mlds i'pkr~yh xbZ _.k iw¡th ls lEifÙk vfèkx`ghrvFkok fufeZr dh xbZ gks rFkk ;g fuekZ.kdk;Z iw¡th ysus ds foÙkh; o"kZ ds var ls3 o"kZ ds vanj iwjk gks tkuk pkfg,A

(c) tc 1-4-1999 dks vFkok mlds i'pkr~yh xbZ _.k iw¡th ls lEifÙk dh ejEer]uohuhdj.k vFkok iqufuZekZ.k fd;k x;kgksA

(2) tSlk fd mi;qZDr 1(b) esa fn;k x;k gS 1]50]000 dh dVkSrh ds nkos gsrq djnkrk dks,d izek.k i= (mlls ftldks _.k jkf'k ij C;kt ns; gS) ysuk gksxk ftlesa fd mi;qZDr dk;Z gsrqizkIr C;kt dk mYys[k gksxkA

(3) Lo;a ds vkoklh; mís'; ds fy;s j[kh x;h ,slh edku lEifÙk ds lEcUèk esa ftls^fdjk;s ij mBh gqbZ ekuh xbZ edku lEifÙk* C;kt dh mijksDr lhek ykxw ugha gksrh gS D;ksafd mlsfdjk;s ij nh x;h edku lEifÙk ekuk x;k gSA

(4) èkkjk 24(b) ds vUrxZr ekU; dVkSrh miktZu ds vkèkkj ij feysxh] blfy;s C;kt tksmikftZr rks gS ysfdu Hkqxrku Hkys gh ugha fd;k x;k gS] Hkh dVkSrh ds :i esa ekU; gSA

(5) tgk¡ ij Øsrk] foØsrk ls ;g le>kSrk djrk gS fd og foØ; ewY; ds lkFk ml ijns; C;kt dk Hkqxrku fdLrksa ds :i esa djsxkA ,slh n'kk esa foØsrk cdk;k Ø; ewY; ds fy, _.knkrkekuk tkrk gS ,oa Øsrk _.kh vkSj cdk;k Ø;ewY; edku lEifÙk dks izkIr djus ds fy, _.kjkf'kekuh tkrh gSA bl ij ns; C;kt èkkjk 24 ds vUrxZr dVkSrh ds :i esa ekU; gSA

(6) le; ij Hkqxrku u dh x;h C;kt ij C;kt dh dVkSrh LohÑr ugha gSA

2-7 fofHkUUk Jsf.k;ks a dh edku lEifÙk;ks adh ^edku lEifÙk ls vk;* dh x.kuk

¼COMPUTATION OF INCOME FROM HOUSE PROPERTYFOR DIFFERENT CATEGORIES OF PROPERTY)

(i) lEiw.kZ xro"kZ ds fy, fdjk;s ij mBh lEifÙk %fooj.k jkf'kGAV dk x.kuk Øepj.k-1 ALV dh x.kuk djsa %ALV = MV rFkk FR ds mPprj ysfdu SR rd lhfer

pqdk;h x;h okLrfod O;kt dh jkf'k]vfèkdre lhek 30,000 gSA

pqdk;h tkus okyh okLrfod O;kt dhjkf'k] vfèkdre lhek 1,50,000 gS] C;ktHkqxrku dh jlhn izkIr dj ysuh pkfg;sA

pqdk;h tkus okyh O;kt dh jkf'k]vfèkdre lhek 30,000 A


vk; ds 'kh"k Zd 197

pj.k-2 okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s dh x.kuk djsa %okLrfod izkIr@izkI; fdjk;k esa ls ?kVk,a fu;e 4 ds vuqlkj izkIr u gqvk fdjk;k*

pj.k-3 ALV rFkk okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s dh rqyuk djsaApj.k-4 GAV gksxk ALV rFkk okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s esa tks Hkh vfèkd gksldy okf"k Zd ewY; (GAV) A?kVkvks % uxjikfydk dj (tks fd xro"kZ esa Lokeh }kjk Hkqxrku fd;k x;k gks) B'kq) okf"kZd ewY; (NAV) C?kVkvks % dVkSfr;k¡ u/s 24(a) NAV dk 30% (–) D(b) _.k iw¡th ij C;kt (–) E(fcuk fdlh lhek ds pqdkbZ xbZ okLrfod jde) —

edku lEifÙk ls vk; (C–D–E) Fmnkgj.k 4

vfu#) ds ikl ,d edku lEifÙk gS ftldk uxjikfydk ewY; 1]30]000 izfro"kZ gSA mfprfdjk;k ` 1]10]000 izfro"kZ gSA fdjk;k fu;U=.k vfèkfu;e ds vèkhu rFkk ekud fdjk;k 1]20]000izfro"kZ gSA ;g lEifÙk iw.kZ o"kZ ds fy, 11]000 izfrekg fdjk;s ij mBh gSA u olwy gqvk fdjk;k` 11,000 Fkk tks fu;e 4 esa fufnZ"V lkjh 'krks± ds vuqlkj FkkA mlus 10% nj ls uxjikfydk dsewY;kadu ij dj pqdk;kA _.kiw¡th ij ml o"kZ ds fy;s ns; C;kt 40]000 FkkA vfu#) dh edkulEifÙk ls vk; dh x.kuk dhft;sAgy

A.Y. 2011-12 ds fy;s Jh vfu#) dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kukfooj.k jkf'k (` esa)

G.A.V dk x.kukØepj.k 1- ALV dh x.kuk djsaALV = MV ` 1,30,000 p.a. rFkk ` 11]0000 p.a. FR,tks T;knk gks ysfdu ` 1]20]000 p.a. SR rd lhfer gksxk 1]20]000pj.k 2- okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s dh x.kuk djsa

okLrfod izkIr@izkI; fdjk;k ls ?kVk;sa fu;e (4)ds vuqlkj u olwy gqvk fdjk;k = ` 1,32,000 – 11,000 1,21,000pj.k 3- ALV ` 1,20,000 rFkk okLrfod izkIr fdjk;k

` 1,21,000 dh rqyuk djsa 1]21]000pj.k 4. ALV rFkk okLrfod izkIrfdjk;s esa tks mPprj gksxk ogh GAV ekuh tk;sxhldy okf"kZd ewY; (GAV) 1]21]000?kVk,a % uxjikfydk dj (xro"kZ esaLokeh }kjk Hkqxrku) ` 1,30,000 dk 10% (–)13,000



'kq) okf"k Zd ewY; (NAV) 1]08]000?kVk,a % dVkSfr;k¡ u/s 24(a) NAV. dk 30% 32,400(b) _.kjkf'k ij C;kt (lhekjfgr) 40]000 (–)72]400

edku lEifÙk ls vk; 35]600

(ii) fdjk;s ij mBh gqbZ ijUrq o"kZ es a s dqN le; ds fy;s [kkyh edku lEifÙk (Letout property vacant for part of the year)fooj.k jkf'k

GAV dh x.kuk Øe

pj.k 1. ALV dh x.kuk djs a

ALV dh x.kuk = MV rFkk FR esa mPprj ysfdu SR rd lhferA

pj.k 2. okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s dh x.kuk djs aA okLrfod izkI; fdjk;s ij mBsgq, le; dk fdjk;kA

?kVk,a % fu;e 4 ds vUrxZr u olwy gqvk fdjk;kA

pj.k 3. ALV rFkk okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s dh rqyuk djsaA

pj.k 4. ;fn [kkyh gksus ds dkj.k okLrfod fdjk;k] ALV ls de gS rks okLrfod fdjk;kgh GAV gksxkA

;fn fdlh vU; dkj.k ls okLrfod fdjk;k ALV ls de gS rks ALV gh GAV gksxkA

;fn [kkyh gksus ds ckotwn Hkh okLrfod fdjk;k ALV ls vfèkd gS rks okLrfod fdjk;k ghGAV gksxkA

ldy okf"k Zd ewY; (GAV) ×××?kVk;k : uxjikfydk dj (Lokeh }kjk Hkqxrku xro"kZ esa) (–) (–)'kq) okf"k Zd ewY; (NAV) vUrj jkf'k

?kVkvks % dVkSfr;k¡ u/s 24(a) NAV dk 30% (–) (–)(b) _.k iw¡th ij C;kt (lhekjfgr) (–) (–)

edku lEifÙk ls vk; 'ks"k jkf'k

mnkgj.k 5Jh x.ks'k ds ikl ,d edku lEifÙk gS] ftldk uxjikfydk ewY;kadu ` 2]50]000 izfro"kZ

gSA mfpr fdjk;k ewY; 2,00,000 okÆ"kd ,oa fdjk;k fu;a=.k vfèkfu;e ds vèkhu ekud fdjk;k]` 2,10,000 okf"kZd gSA lEifÙk ` 20,000 ekfld fdjk;s ij mBh gSA 31-1-2011 dks fdjk;snkj ;glEifÙk [kkyh dj nsrk gSA u olwy gqvk fdjk;k 20,000 gS ftl ij fu;e 4 esa nh gqbZ lkjh 'krs±iwjh gksrh gSaA uxjikfydk ds ewY;kadu ds 8 izfr'kr og uxjikfydk dj pqdkrk gSA ml xro"kZ dsfy;s _.kiw¡th ij C;kt ` 65,000 FkkA AY 2011-12 ds fy;s x.ks'k dh edku lEifÙk ls vk; dhx.kuk dhft;sA


vk; ds 'kh"k Zd 199

gyAY 2011-12 ds fy;s Jh x.ks'k dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk

fooj.k jkf'k ` es aGAV dk x.kukØepj.k 1. ALV dh x.kuk

ALV = MV 2,50,000 p.a. rFkk FR ` 2,00,000 p.a. esa mPprj ysfdu SR ` 2,10,000 p.a. rd lhfer 2]10]000

pj.k 2. okLrfod izkIr fdjk;k dh x.kuk 1-4-2010 ls 31-1-2011 rd dk izkI; fdjk;k 2]00]000 ?kVk;k % u olwy gqvk fdjk;k (fu;e 4 ds vuqlkj) (–) 20]000 okLrfod izkI; fdjk;k 1]80]000

pj.k 3. ALV rFkk okLrfod izkIr fdjk;s dh rqyukpj.k 4. ;gka okLrfod fdjk;k ` 1]80]000 gS tks

ALV ` 2]10]000 ls de gS] tks edku [kkyh gksus ds dkj.k ls de gS] vkSj ;fn ,slk ugha gksrk rks okLrfod fdjk;k (` 1]80]000 $ ` 40]000) gksrk blfy;s okLrfod fdjk;k gh GAV gS 1-80]000

?kVk;k : uxjikfydk dj (xro"kZ esa Lokeh }kjk pqdrk)(` 2,50,000 dk 8%) (–) 20]000'kq) okf"k Zd ewY; (NAV) 1,60]000?kVkvks : dVkSfr;k¡ u/s 24

(a) NAV dk 30% 48,000(b) _.kiw¡th ij C;kt 65]000 (–) 1]13,000

edku lEifÙk ls vk; 47]000

(iii) Lo;a ds vkoklh; iz;kstu ds fy;s j[kh x;h edku lEifÙk ;k [kkyh edkulEifÙk (Self-occupied Property or Unoccupied Property)fooj.k jkf'k ` es aèkkjk 23(2) ds vUrxZr okf"k Zd ewY;?kVk,a % èkkjk 24 ds vUrxZr dVkSfr;k¡(i) _.k iw¡th ij C;kt% 1]4]1999 dks ;k mlds ckn vfèkxzghr ;k

fufeZr edku ij fy;s _.k ij C;kt (` 1]50]000 vfèkdre rdlhfer) fuekZ.k iwoZ vofèk ds vuqikfrd C;kt lfgr

(ii) ,sls ekeys ftlesa vfèkxzg.k ;k fuekZ.k 1-4-1999 ds iwoZ dk gks ;k_.k ejEer] uohuhdj.k] ;k iqufuZekZ.k ds ekeys esa fdlh Hkhle; _.k fy;k x;k gks % ns; C;kt (` 30,000 rd lhfer) gS (–) (–)

edku lEifÙk ls vk; udkjkRed 'ks"k jkf'k



mnkgj.k 6caxyksj ds bafnjk uxj esa Jherh viwokZ dh ,d edku lEifÙk gSA og vius ifjokj lfgr

tkdj bl edku esa jgrh gSA iM+ksl esa leku edku lEifÙk dk fdjk;k ` 25,000 p.m. gSAuxjikfydk ewY;kadu 23,000 p.m. gSA uxjikfydk dj 8,000 gSA lu~ 2005 esa bldk fuekZ.kizkjEHk gqvk tks S.B.I. Housing Finance Ltd. ls 20 yk[k #i;s dk _.k ysus ds ckn 30-11-2007esa bldk fuekZ.k izkjEHk iwjk gqvkA 31-3-2007 rd dqy C;kt 1]50]000 gSA 2010-11 esa viwokZ us_.k ds lEcUèk esa ` 1]88]000 dk Hkqxrku fd;k ftlesa C;kt ds fy;s ` 1,44,000 Hkh 'kkfey gSAAY 2011-12 ds fy, viwokZ dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk dhft,A

gy %

A.Y 2011-12 ds fy;s Jherh viwokZ dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk

èkkjk 23(2) ds vUrxZr Lo;a ds vkoklh; iz;kstu ds

fy;s ,d edku lEifÙk dk okf"kZd ewY; 'kwU;

?kVkvks % èkkjk 24 dh dVkSfr;ka

_.k iw¡th ij C;kt

1-4-1999 dks ;k mlds ckn vfèkxzfgr ;k fufeZr

edku tks fd 3 o"kZ ds Hkhrj iwjk gqvk gks ij _.k

ij C;kt] vfèkdre ` 1]50]000 rd dVkSrh ds fy;s

ekU; gSA (fuekZ.k iwoZ vofèk ds vkuqikfrd C;kt lfgr) (–)1]50]000bl ekeys esa dqy C;kt = ` 1,44,000 + 30,000(` 1,50,000 dk 1@5 Hkkx) = 1,74,000;|fi dVkSrh dh lhek ` 1,50,000 gS

edku lEifÙk ls vk; (–)1]50]000

(iv) edku lEifÙk tks xro"kZ dh dqN vofèk es a s Lo;a ds vkoklh; iz;kstu ds fy,rFkk dqN le; fdjk;s ij mBrh gS (House Property Let Out for part of the Yearand Self-occupied for other Part of the Year)fooj.k `

GAV dk x.kukØe

pj.k 1. iwjs xro"kZ ds fy, ALV dh x.kuk dhft;s

ALV = MV rFkk FR esa mPprj gks ysfdu SR rd lhfer

pj.k 2. okLrfod izkIr@izkI; fdjk;s dh x.kuk dhft;sA

?kVk;sa %

fu;e 4 ds vuqlkj u olwy fd;k gqvk fdjk;kA

pj.k 3. iwjs xro"kZ ds fy, ALV dh fdjk;s dh vofèk ds fy, okLrfod

izkI; fdjk;s ls rqyuk dhft;sA


vk; ds 'kh"k Zd 201

pj.k 4. iwjs xro"kZ ds fy, ALV rFkk fdjk;s ij mBkbZ xbZ vofèk ds fy,okLrfod izzkI; fdjk;s esa tks vfèkd gS] ogh GAV gksxhA

ldy okf"kZd ewY; (GAV) ×××?kVkvks : xro"kZ esa Lokeh }kjk pqdrk uxjikfydk dj (–) (–)'kq) okf"kZd ewY; (NAV) vUrj jkf'k

?kVkvks : u/s 24 esa ekU; dVkSfr;k¡

(a) NAV dk 30% (–) (–)(b) _.k iw¡th ij C;kt (lhek jfgr) (–) (–)


mnkgj.k 7Jherh jkty{eh psUubZ ds vM;kj esa ,d edku lEifÙk dh ekyfdu gSaA mudk uxjikfydk

ewY;kadu ` 5,00,000 okf"kZd gSA mldk mfpr fdjk;k 4]20]000 okf"kZd gSA mldk ekud fdjk;k` 4]80]000 gSA fnlEcj 2009 rd mls ` 50]000 p.m. fdjk;s ij mBk;k x;k Fkk] mlds cknfdjk;snkj us mls [kkyh dj fn;k rFkk Jherh jkty{eh mls Lo;a ds vkoklh; mís'; ds fy, iz;ksxdjus yxhaA edku dh Lokfeuh ds iz;klksa ds ckn Hkh uoEcj rFkk fnlEcj 2009 dk fdjk;k olwyku tk ldk ,oa fu;e 4 dh lkjh 'krsZa iwjh FkhaA mUgksaus iwjs xro"kZ esa uxjikfydk dj ds :i esa12 izfr'kr Hkqxrku fd;kA ?kj dh ejEer ds fy, _.k ij C;kt ds fy, xro"kZ esa mUgksaus 25]000dk Hkqxrku fd;kA AY 2011-12 ds fy, mudh edku lEifÙk dh vk; ls x.kuk djsaA

gy

AY 2011-12 ds fy, Jherh jkty{eh dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk

fooj.k ` `

GAV dh x.kuk

pj.k 1. lEiw.kZ xro"kZ ds fy, ALV dh x.kuk

ALV = MV ` 5,00,0000 rFkk FR ` 4]20]000 esa mPprj ysfdu SR ` 4,80,000 rd lhfer 4,80,000pj.k 2. okLrfod izkIr fdjk;s dh x.kuk

fdjk;s dh vofèk ds fy, okLrfod izkIr fdjk;k

(fu;e 4 ds vuqlkj u olwy gqvk fdjk;k ?kVkdj)(` 50,000 × 9) = ` 4,50,000 – ` 1,00,0000 3,50,000

pj.k 3. lEiw.kZ o"kZ ds fy, ALV dh fdjk;s dh vofèk ds fy, okLrfod izkIr fdjk;s ls rqyuk vFkkZr~ ` 4]80]000 rFkk ` 3]50]000pj.k 4. iw.kZ o"kZ ds fy, ALV rFkk fdjk;s dh vofèk ds fy, okLrfod izkIr fdjk;s esa tks Hkh vfèkd gks

GAV gksxk 4,80,000



ldy okf"kZd ewY; GAV 4,80,000?kVkvks : Lokeh }kjk xro"kZ esa Hkqxrku fd;k

uxjikfydk dj = ` 5,00,000 × 12% (–)60,000'kq) okf"kZd ewY; NAV 4,20,000?kVkvks % dVkSfr;ka u/s 24(a) N.A.V. dk 30% = (4,20,000 × 30%) 1,26,000(b) _.k iw¡th ij C;kt 25,000 (–) 1,51,000

edku lEifÙk ls vk; 2,69,000

(v) fdjk;s ij mBh gqbZ le>h x;h lEifÙk (Deemed to be let out property)fooj.k `

ldy okf"k Zd ewY; (GAV) ×××ALV gh edku lEifÙk dh GAV gS(ALV = MV rFkk FR esa mPprj ysfdu SR rd lhfer)

?kVk;k : xro"kZ esa Lokeh }kjk Hkqxrku fd;k uxjikfydk dj (–)'kq) okf"kZd ewY; (A – B) vUrj jkf'k

?kVkvks : dVkSfr;k¡ u/s 24(a) NAV dk 30% (–) (–)(b) _.k iawth ij C;kt (lhek jfgr) (–) (–)


mnkgj.k 8Jh x.ks'k ds ikl nks edku gSa vkSj nksuksa gh mlds vius vkoklh; iz;kstu ds fy, gSaA xro"kZ.

2010-11 ds fy, mlds edkuksa dk fooj.k fuEukafdr gS %-fooj.k edku (1) edku (2)

` `

uxjikfydk ewY;kadu okf"kZd 1,00,000 1]50]000mfpr fdjk;k okf"kZd 75]000 1]75]000ekud fdjk;k okf"kZd 90]000 1,60]000edku fuekZ.k iwjk gksus dh frfFk 31-3-1999 31-3-2001xro"kZ esa Hkqxrku fd;k uxjikfydk dj 12 izfr'kr 8 izfr'krpkyw xro"kZ esa edku lEifÙk dh ejEer ds fy,fy;s x;s _.k ij C;kt - 55]000A.Y. 2011-12 ds fy, Jh x.ks'k dh edku lEifÙk ls vk;* dh x.kuk dhft, vkSj Jh x.ks'k

dks lykg nhft, fd Lo;a vkoklh; iz;kstu ds fy, mls dkSu-lk edku pquuk pkfg, rkfd mldkdjnkf;Ro U;wure gks tk,A


vk; ds 'kh"k Zd 203

gy %AY 2011-12 ds fy, Jh x.ks'k dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk (loZizFke 'kh"kZd ds uhps

j[ks ;g ekurs gq, fd izR;sd edku fdjk;s ij mBk gSA)fooj.k edku (1) edku (2)

ldy okf"k Zd ewY; GAVALV gh edku dh GAV gSALV = MV rFkk FR esa mPprj(ysfdu SR rd lhfer jkf'k) 90]000 1]60]000?kVkvks % xro"kZ esa Lokeh }kjk pqdrkuxjikfydk dj (–)12]000 (–)12]000'kq) okf"k Zd ewY; (NAV) 78-000 1]48]000?kVkvks dVkSfr;ka u/s 24(a) NAV dk 30% (–)23,400 (–)44,400(b) _.k iawth ij C;kt — (–)55]000edku lEifÙk ls vk; 54]600 48]600

fodYi-1 (edku (1) Lo;a ds iz;kstu ds fy;s rFkk edku (2) fdjk;s ij fn;kgqvk ekuus ij)

fooj.kedku 1 (Lo;a vkoklh;) NILedku 2 (fdjk;s ij fn;k x;k le>k x;k) 48]600edku lEifÙk ls vk; 48]600

fodYi-2 (edku (1) fdjk;s ij mBk gqvk le>k tk; rFkk edku (2) Lo;avkoklh; gS)

fooj.k jkf'kedku 1 (fdjk;s ij mBk gqvk) 54]600edku 2 (Lo vkoklh;) (–)30]000(C;kt lEcUèkh dVkSrh ` 30]000 rd lhfer) edku lEifÙk ls vk; 24]600

pwafd fodYi-2 vfèkd ykHkizn gSA vr% Jh x.ks'k dh edku 2 Lo;a vkoklh; ds :i esa ekudjAY 2011-12 ds fy, mldh edku lEifÙk ls vk; ` 24]600 gksxhA

(vi) edku lEifÙk ftldk ,d Hkkx fdjk;s ij mBk gks vkSj nwljk Hkkx Lo;avkoklh; gS (House Property, A Portion Let Out And A Portion Self-Occupied)

mnkgj.k 9Jh izse enzkl esa ,d edku dk Lokeh gSA xro"kZ 2010-11 esa ml edku dk 2/3 Hkkx Lo;a

vkoklh; rFkk 1/3 Hkkx ` 8,000 izfr ekg ds fdjk;s ij mBk okf"kZdA edku dk uxjikfydk



ewY;kadu ` 3,00,000 okf"kZd mfpr fdjk;k 2]70]000 rFkk ekud fdjk;k 3]30]000 gSSA xro"kZesa mlus uxjikfydk dj ds :i esa uxjikfydk ewY;kadu dk 10 izfr'kr pqdrk fd;kA edku lEifÙkds vfèkxzg.k gsrq o"kZ 2008 esa mlus 25,00,000 dk _.k fy;kA xro"kZ 2010-11 esa mlus 1]20]000C;kt pqdrk fd;kA A.Y. 2011-12 ds fy, Jh izse dh ^edku lEifÙk dh vk;* dh x.kuk djsaA

gy %

edku ds nks [k.M gSaA [k.M-1 (2/3 Hkkx) Jh izse }kjk vius vkokl ds fy, lEiw.kZ xro"kZiz;ksx fd;k tkrk gS rFkk ml [k.M ls og vU; dksbZ ykHk ugha mBkrk gS blfy, bldks Lo;avkoklh; ekusaxs rFkk bldk okf"kZd ewY; 'kwU; gksxkA [k.M-2 (1/3 Hkkx) lEiw.kZ xro"kZ fdjk;s ijmBk;k x;k gS rFkk bldk okf"kZd ewY;] èkkjk 23(1) ds vkèkkj ij fuèkkZfjr gksxkA

A.Y. 2011-12 ds fy, fe- iz se dh edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk

[k.M-1 2@3 Hkkx Lo;a vkoklh; `

okf"kZd ewY; 'kwU;

?kVkvks % dVkSfr;ka u/s 24(b)(1,20,000 × 2/3 Hkkx ds fy,) (–)80,000[k.M 1 ls vk; (Lo;a vkoklh;) (–)80,000

[k.M-2 (1×3 Hkkx fdjk;snkjh ij)GAV dk x.kukØe

pj.k-1 ALV dh x.kuk

ALV = MV rFkk FR esa vfèkd] (SR rd lhfer);|fi bl ekeys esa SR 1,10,000(3,30,000 × 1/3), MV 1,00,000 (1,00,000 × 1/3)rFkk FR 90,000 (2,70,000 × 1/3) ls

vfèkd gS] blfy, MV rFkk FR esa ls

vfèkd gh ALV gSA bl ekeys esa ;g MV gSA ` 1,00,000pj.k-2 okLrfod izkIr fdjk;k dh x.kuk

8,000 × 12 = 96,000 96,000pj.k-3 ALV rFkk okLrfod izkIr fdjk;s esa

tks Hkh vfèkd gS ogh GAV gSA vFkkZr ` 1,00,000rFkk ` 96]000 esa mPprj 1,00,000ldy okf"k Zd ewY; GAV 1,00,000?kVkvks xro"kZ esa fdjk;snkjh ds Hkkx ij

Lokeh }kjk pqdrk uxjikfydk dj

1/3 (3,00,000 × 10%) = 30,000/3 = 10,000 (–) 10,000'kq) okf"k Zd ewY; (N.A.V.) 90]000


vk; ds 'kh"k Zd 205

?kVkvks : dVkSfr;ka u/s 24(a) N.A.V. dk 30% = 90,000 × 30% 27,000(b) fdjk;snkjh ds Hkkx ls lEcfUèkr

_.kiw¡th ij pqdrk C;kt (1,20,000 × 1/3) 40,000 (–) 67,000[k.M-2 ;s vk; 23]000edku lEifÙk ls gkfu (–80,000 + 23,000) –57,000

2-8 vekU; dVkSfr;ka ¼èkkjk 25½(INADMISSIBLE DEDUCTIONS)

bl vfèkfu;e ds vUrxZr ,slk dj;ksX; C;kt tks Hkkjr ds ckgj ns; gS dVkSrh ;ksX; ugha gksxk;fn—

(a) bl C;kt ls dj ;k rks dkVk ugha x;k ;k fQj dkVdj tek ugha fd;k x;kA(b) èkkjk 163 ds vUrxZr Hkkjr esa ,slk dksbZ Hkh O;fDr ugha gS tks fd ,tsUV ekuk tk

ldsA

2-9 u olwy gq, fdjk;s rFkk cdk;k fdjk;sdh Hkfo"; es a olwyh ij djns;rk

(TAXABILITY OF RECOVERY OF UNREALISEDRENT & ARREARS OF RENT)

(i) èkkjk 23 ds vUrxZr okf"kZd ewY; ds fuèkkZj.k esa u olwy gqvk fdjk;k* okLrfod fdjk;sls ?kVk fn;k tkrk gS c'krsZ fu;e 4 dh lkjh 'krs± iwjh gksaA ckn esa tc ;g olwy gks tkrk gS rcèkkjk 25AA ds vUrxZr izkfIr okys o"kZ esa ;g dj;ksX; gksxkA

(ii) ,slh fLFkfr esa tc djnkrk fdjk;snkj }kjk ns; fdjk;s esa o`f) dj nsrk gS vkSj bllsdqN fookn mB tkrk gS vkSj ckn esa tc bl fdjk;s dh olwyh gksrh gS rc bls èkkjk 25B ds vUrxZrdj;ksX; ekuk tkrk gSA

u olwy gq, fdjk;k dh cdk;k fdjk;k dh olwyholwyh (èkkjk 25AA) (èkkjk 25B)

(a) ;g djnkrk ds fy, dj;ksX; gksxk pkgs djnkrk ds fy, dj;ksX; gksxk pkgs ogog ml xro"kZ esa lEcfUèkr edku lEifÙk ml xro"kZ esa lEcfUèkr edku lEifÙk dkdk Lokeh gks ;k ugha Lokeh gks ;k ugha

(b) olwyh okys xro"kZ esa gh dj;ksX; gksxk olwyh okys xro"kZ esa gh dj;ksX; gksxh(c) dj dVkSrh ekU; ughaA olwyh dh 30% dVkSrh ds :i esa ekU;

gS(d) ^u olwy gq, fdjk;s* ls vk'k; ml ,slk ^cdk;k fdjk;k* fdlh Hkh iwoZorhZ

fdjk;s ls gS tks okf"kZd ewY; dh x.kuk xro"kZ esa dj;ksX; ugha jgk gksAds fy;s okLrfod fdjk;s ls fdlhiwoZorhZ xro"kZ esa ?kVk;k tk pqdk gSA



2-10 lg LokfeRo okyh lEifÙk dh vk; dh djns;rk ¼èkkjk 26½(TREATMENT OF INCOME FROM CO-OWNED PROPERTY)

(i) ,slh fLFkfr essa tgka ij fdlh edku lEifÙk ds nks ;k nks ls vfèkd Lokeh gksa vkSj mudkviuk-viuk Hkkx fuf'pr ,oa fu'p;;ksX; gks rks ,slh edku lEifÙk ds lEcUèk esa vk; dks O;fDr;ksads leqnk; (A.O.P.) ds :i esa fuèkkZj.k ugha fd;k tk,xkA

(ii) ,slh edku lEifÙk esa ,sls izR;sd O;fDr dk Hkkx (ftldh x.kuk èkkjk 22 ls 25 dsvuqlkj dh xbZ gks) mldh dqy vk; esa tksM+k tk,xkA

(iii) tgka Lokfe;ksa ds LokfeRokèkhu edku lEifÙk izR;sd Lokeh ds Lo;a mi;ksx esa gks] ogka,sls izR;sd Lokeh ds fy;s lEifÙk dk okf"kZd ewY; 'kwU;* gksxk vkSj izR;sd Lokeh mèkkj yh xbZ jkf'kds lEcUèk esa èkkjk 24(b) ds vèkhu 30]000@` 1]50]000 (tSlh Hkh fLFkfr gks) C;kt dh dVkSrh dkik= gksxkA

(iv) tgka Lokfe;ksa ds LokfeRoghu lEifÙk vFkok lEifÙk ds Hkkx dk lEcUèk gS rks ,slhlEifÙk rFkk mlds Hkkx ls izkIr vk; dh lax.kuk igys ,sls dh tk,xh tSls ;g lEifÙk@Hkkx ,dLokeh ds LokfeRokèkhu gSA mlds ckn bl izdkj laxf.kr vk; lg Lokfe;ks ds chp muesa fuf'prfgLls ds vuqikr esa foHkkftr dh tk,xhA

2-11 lk>snkjh QeZ ds LokfeRo okyh edku lEifÙk dh djns;rk(TREATMENT OF INCOME FROM PROPERTY OWNED

BY A PARTNERSHIP FIRM)(i) tc fdlh vpy lEifÙk dkss QeZ dh ifjlEifÙk;ksa esa 'kkfey fd;k tkrk gS rks ,slh

vpy lEifÙk ls gksus okyh vk; dk fuèkkZj.k ^QeZ dks izkIr vk;* ds :i eas fd;k tk ldrk gSA(ii) vr% fdlh vpy lEifÙk ls gksus okyh vk; dh x.kuk fdlh vdsys lk>hnkj ds] mlds

QeZ esa Hkkx ds lEcUèk esa ugha dh tk ldrhA

2-12 ekuk x;k LokfeRo ¼èkkjk 27½(DEEMED OWNERSHIP)

èkkjk 27 ds vuqlkj fuEukafdr O;fDr èkkjk 22 ls 26 ds fy, ;|fi dkuwuh :i ls edkulEifÙk ds Lokeh ugha gSa] ysfdu èkkjk 27(i) ds vuqlkj Lokeh ekus tkrs gSa %

(i) ifr@iRuh dks vUrj.k (Transfer to a spouse) èkkjk 27(i) % ;fn dksbZ O;fDri;kZIr izfrQy ds fcuk fdlh edku lEifÙk dks vius thoulkFkh dks vUrfjr djrk gS rks] vUrj.kdrkZ dks ,slh lEifÙk dk Lokeh ekuk tk,xkA

viokn : ysfdu ;g fu;e ml fLFkfr esa ykxw ugha gksxk tgka ifr@iRuh vyx-vyx jgusds fdlh le>kSrs ds vUrxZr edku lEifÙk dk vUrj.k djrs gSaA ;gk¡ vUrfjrh* gh edku lEifÙkdk Lokeh ekuk tk;sxkA

(ii) vo;Ld lUrku dks vUrj.k (Transfer to a minor child) èkkjk 27(i) : ;fn dksbZO;fDr viuh edku lEifÙk fcuk fdlh i;kZIr izfrQy ds vius vo;Ld cPps dks vUrfjr djrkgS rks ^vUrj.kdrkZ* dks ,slh lEifÙk dk Lokeh ekuk tk,xkA

viokn : ;g fu;e vo;Ld fookfgr iq=h dks lEifÙk dk vUrj.k djus dh n'kk esa ykxwugha gksxkA


vk; ds 'kh"k Zd 207

fVIIk.kh %% ;fn dksbZ O;fDr vius thoulkFkh vFkok vo;Ld lUrku dks udn jkf'k dkvUrj.k djrk gS vkSj og mlls dksbZ edku lEifÙk [kjhnrk gS rks vUrj.kdrkZ* dks ml edku lEifÙkdk ^ekuk x;k Lokeh** ugha le>k tk,xk fdUrq bl izdkj ds ysu-nsuksa ij clubbing ds micUèkykxw gksaxsA

(iii) vfoHkkT; lEink dk èkkjd (Holder of an impartible estate) [èkkjk 27(ii)] %vfoHkkT; lEink] ,slh lEifÙk gksrh gS ftldk dkuwuh rkSj ij foHkktu ugha fd;k tk ldrkA fdlhvfoHkkT; lEink dk èkkjd lEink esa 'kkfey lHkh lEifÙk;ksa dk O;fDrxr Lokeh ekuk tk,xkA fgUnwmÙkjkfèkdkj vfèkfu;e] 1956 ds cu tkus ds ckn vfoHkkT; lEink esa 'kkfey lHkh lEifÙk;ksa dkdjfuèkkZj.k ^fgUnw vfoHkkftr ifjokj* ds vUrxZr fd;k tk,xk] fdlh O;f"V ds :i esa ughaA

(iv) lgdkjh lfefr dk lnL; (Member of a Cooperative Society) [èkkjk 27(iii)] %fdlh lgdkjh lfefr dEiuh vFkok fdlh vU; O;fDr;ksa ds leqnk; dk lnL; ftldks fdlhlkslkbVh@dEiuh@leqnk; dh Hkou fuekZ.k ;kstuk ds vUrxZr dksbZ Hkou ;k mldk dksbZ HkkxvkcafVr gS] vFkok iV~Vs ij fn;k x;k gS] mldks vkcafVr Hkou* vFkok mlesa Hkkx dk Lokeh ekuktk,xkA gkykafd dkuwuh rkSj ij lgdkjh lfefr@daiuh@leqnk; gh ml Hkou dk Lokeh gSA

(v) lEifÙk dk dCtkèkkjh O;fDr (Person in possession of a Property) [èkkjk27(iiia)] : ftl O;fDr dks lEifÙk vUrj.k vfèkfu;e dh èkkjk 53A esa of.kZr Lo:i dss vuqcUèkksa dsvkaf'kd fu"iknu esa fdlh Hkou vFkok mlds fdlh Hkkx dk dCtk ysus ;k dCtk cuk;s j[kus dkvfèkdkj feyk gksrk gks] rks mls ,slh edku lEifÙk dk Lokeh le>k tk,xkA blesa os ekeys 'kkfeygksaxs tgk¡ %

(1) lEifÙk dk dCtk Øsrk dks lkSai fn;k x;k gksA(2) Øsrk }kjk foØsrk dks Hkqxrku dj fn;k gksA(3) Øsrk ds i{k esa foØ;-izys[k fu"ikfnr u fd;k x;k gks] Hkys gh eq[rkjukek@foØ;

le>kSrk@olh;rukek vkfn tSls dfri; nLrkost fu"ikfnr dj fn;s x;s gksaA Øsrk dks ml lEifÙkdk Lokeh ekuk tk,xk ;|fi og lEifÙk mlds uke ij iathÑr ugha gSA

(vi) U;wure 12 o"kZ dh vofèk rd edku lEifÙk es a vfèkdkj j[kus okyk O;fDr(Person having right in a property for a period of not less than 12 years) [èkkjk 27(iiib)] : ,slkO;fDr tks èkkjk 269UA(f) esa of.kZr fdlh ysunsu }kjk (vFkkZr iV~Vs ij) tks 12 o"kZ ls de vofèkdk u gks] fdlh Hkou vFkok mlds vFkok fdlh Hkkx dk Lokeh ekuk tk,xkA blds vUrxZr ,slsekeys ugha vk;saxs ftlesa ekfld vkèkkj ij ;k vfèkd ls vfèkd ,d o"kZ ds fy, iV~Vs ij vfèkdkjizkIr fd;k tkrk gSA

2-13 ,sls ekeys tgka edku lEifÙk ls vk; djeqDr gS(CASES WHERE INCOME FROM HOUSE PROPERTY

IS EXEMPT FROM TAX)Øe la[;k èkkjk fooj.k

1. 10(1) ^QkeZ gkml* ls gqbZ vk; tks fd Ñf"k vk; dk Hkkx gksA2. 10(19A) fdlh iwoZ'kkld ds dCts esa fdlh ,d egy dk okf"kZd ewY;A3. 10(20) LFkkuh; lÙkk dh edku lEifÙk ls vk;A4. 10(21) vfèklwfpr oSKkfud 'kksèklaLFkku dh edku lEifÙk ls vk;A



5. 10(23C) fo'ofo|ky; rFkk 'kS{kf.kd laLFkku dh edku lEifÙk ls vk;A6. 10(24) iathÑr VªsM ;wfu;u dh edku lEifÙk ls vk;A7- 11 dY;k.kdkjh ,oa èkkfeZd iz;kstuksa ds fy;s èkkfjr edku lEifÙk

ls vk;A8- 13A fdlh jktuhfrd ikVhZ dh edku lEifÙk ls vk;9- 22 Lo;a ds O;kikj vFkok is'ks esa iz;qDr edku lEifÙk ls vk;A10- 23(2) ^O;f"V*@H.U.F. dks Lo;a vkoklh; iz;kstu gsrq j[kh x;h ,d

edku lEifÙkA


1- x.ks'k ,d fjgk;'kh Hkou lgdkjh lfefr dk lnL; gSA ;g lfefr Lo;a }kjk fufeZr ¶ySVksadk Lokeh gSA buesa ls ,d ¶ySV x.ks'k dks vkcafVr gSA ml ¶ySV ls gksus okyh vk; fdldsfy, dj;ksX; gksxh %(a) lgdkjh lfefr (b) x.ks'k(c) buesa ls dksbZ ugha

2- [kkyh LFkku iV~Vk fdjk;k fdl :i esa dj;ksX; gS\(a) edku lEifÙk ls vk; (b) O;kikfjd vk;(c) vU; lzksrksa ls vk;

3- edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk esa ^olwy u gq, fdjk;s* dk fu:i.k %(a) okf"kZd fdjk;s ds ewY; ls ?kVk;k tk,xk(b) okLrfod fdjk;s ls ?kVk;k tk,xk(c) èkkjk (24) ds vUrxZr okf"kZd ewY; ls ?kVk;k tk,xk

4- GAV ls ?kVus okyk uxjikfydk dj dk Hkqxrku gksuk pkfg, %(a) xro"kZ esa fdjk;snkj }kjk (b) xro"kZ esa Lokeh }kjk(c) xro"kZ esa mikftZr

5- èkkjk 24(a) ds vUrxZr feyus okyh dVkSrh gksxh %(a) N.A.V. dk 1/3(b) Lokeh }kjk fd;k x;k okLrfod ejEer [kpZ(c) N.A.V. dk 30%

6- fuekZ.k dh lekfIr ds o"kZ ls igys ds xro"kZ rd mikftZr gq, _.kiw¡th ij C;kt Lohdk;ZgS %(a) fuekZ.k dh lekfIr okys o"kZ esa dVkSrh ds :i esa(b) fuekZ.k dh lekfIr okys o"kZ ls ikap leku okf"kZd fdLrksa esa(c) lacafèkr o"kks± esa ftuesa C;kt mikftZr gqvk gS


vk; ds 'kh"k Zd 209

7- ,d Lo;a vkoklh; x`glEifÙk dh ejEer ds fy;s 1-4-2010 dks fy;s x;s _.k ds C;kt dslacaèk esa èkkjk 24(b) ds vUrxZr feyus okyh dVkSrh dh vfèkdre lhek gksxh %

(a) ` 30,000 izfr o"kZ (b) ` 1,50,000 izfr o"kZ

(c) lhek jfgr

8- ,slh fLFkfr tgka djnkrk Lo;avkoklh; izk;kstu ds fy;s nks edku lEifÙk j[krk gS] ,slhfLFkfr esa ^'kwU;* okf"kZd ewY; dk ykHk mls feysxk %

(a) nksuksa edku lEifÙk;ksa ij

(b) ,slh edku lEifÙk ftls mlus loZizFke vfèkxzfgr@fufeZr djk;k gS

(c) djnkrk ds fodYi ij fdlh Hkh ,d edku lEifÙk ij

9- P.Y. 2010-11 esa yhuk us 30-000 ^cdk;k fdjk;k* izkIr fd;kA èkkjk 25Bds vUrxZr mldhdj;ksX; jkf'k gksxh %

(a) ` 30]000 (b) ` 21]000(c) ` 20]000

10- ^u olwy gq, fdjk;s* dh olwyh ds :i esa fo|k dks ebZ 2010 esa ` 90]000 izkIr gksrs gSa tksP.Y. 2009-10 ds fy;s okf"kZd ewY; dh x.kuk gsrq okLrfod fdjk;s ls ?kVk fn;s x;s FksA èkkjk25AA ds vUrxZr mldh dj fuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, dj;ksX; jkf'k gksxh %

(a) ` 90]000 (b) ` 63]000(c) ` 60]000

11- x.ks'k rFkk jkts'k ,d Lo;a vkoklh; edku lEifÙk ds lg-Lokeh gSaA muesa ls izR;sd dk 50izfr'kr fgLlk gSA xro"kZ esa _.k ij fn;k x;k izR;sd lgLokeh }kjk C;kt (tksfd lu~ 2003esa lEifÙk vfèkxfgr djus ds fy;s fy;k x;k Fkk) ` 1]62]000 FkkA izR;sd lgLokeh dks feyusokyh dVkSrh dh jkf'k gksxh %

(a) ` 1]62]000 (b) ` 57]000(c) ` 1]50]000

12- edku lEifÙk dh vk; ls lEcfUèkr fuEu izdj.k dh foospuk dhft;s %

(i) fons'k esa fLFkr edku lEifÙk ls fuoklh }kjk vftZr vk;A

(ii) ,slh edku lEifÙk;k¡ tks fd Ñf"k iz;ksx esa yk;h x;h gksaA

13- fuEukafdr fLFkfr;ksa esa crk,a rFkk foospuk djas fd ,slh izkfIr;ksa dh x.kuk fdl 'kh"kZd dsvUrxZr gksxh %

(i) X viuh lEifÙk Y dks fdjk;s ij nsrk gSA Y Hkh bldks iqu% fdjk;s ij nsrk gSA Yds fy, ,slh mi-fdjk;snkjh ls izkfIr dh x.kuk dSls gksxh\

(ii) X ,d iV~VkÑr Hkwfe ij edku dk fuekZ.k djkrk gS mldks fdjk;s ij mBkus ds cknmlls gksus okyh vk; dks og vU; lzksrksa ls vk;* ekurk gS rFkk mlesa ls ejEer] lqj{kk]chek rFkk olwyh ls lEcfUèkr [kpsZ ?kVkrk gS tks fd dqy izkfIr ds 40 izfr'kr ds cjkcjgSA



14- ,d djnkrk tks edku lEifÙk ls vk; vftZr djrk gS Hkou dh Nr ij fofHkUu laLFkkuksa dsfoKkiu gksfM±x n'kkZus ds fy, ` 52]000 dh izkfIr djrk gSA og ,slk nkok djrk gS fd ;gizkfIr 'kh"kZd ^^edku lEifÙk ls vk;** esa vk;sxh u fd 'kh"kZd ^vU; lzks=ksa ls vk;*A vk;djvfèkfu;e ds izkoèkkuksa dks è;ku esa j[kdj crk;sa fd vki ml izdj.k dk fu:i.k dSlsdjsaxsA

15- psUubZ esa fLFkr vius vkokl ds fy;s Jhjke ,d edku lEifÙk ds ekfyd gSasA twu 2010 esamudk LFkkukUrj.k eqEcbZ esa gks tkrk gSA blfy, os ml edku dks 1-7-2010 ls ` 8,000ekfld fdjk;s ij mBk nsrs gSaA ml edku ds lEcUèk esa ns; fuxe dj 6]000 Fkk ftldk50 izfr'kr 31-3-2011 ls igys pqdrk dj fn;k tkrk gSA _.kiw¡th ij C;kt dh jkf'k` 12]000 gSA A.Y. 2011-12 ds fy;s edku lEifÙk ls vk; dh x.kuk dfj;sA

[mÙkj : 1. (b), 2. (c), 3. (b), 4. (b), 5. (c), 6. (b), 7. (a), 8. (c), 9. (b), 10. (a), 11. (c) 15. ` 37,700]


vk; ds 'kh"k Zd 211

bdkbZ&3 % O;kikj vFkok is'k s ls vk;(PROFITS AND GAINS OF BUSINESS OR PROFESSION)

vè;;u ds mí s'; (Learning Objectives)bl bdkbZ dks i<+us ds i'pkr] vki fuEukafdr ckrksa ls ifjfpr gksaxs %

O;kikj ;k is'k s dk vk'k;

vk; tks bl 'kh"k Zd ds vUrxZr dj;ksX; gS

lV~Vk ysunsu D;k gS

lV~Vk O;olk; es a gksus okyh gkfu ,oa vk;dj izkoèkku

bl 'kh"k Zd dh vk; ds fy, LohÑr dVkSfr;ka

bl 'kh"k Zd dh vk; ds fy, vLohdk;Z dVkSfr;ka

,slh izkfIr;ka a ftUgs a dsoy bl 'kh"k Zd ds fy, vk; ekuk tkrk gS

,slh dVkSfr;k¡ tks dsoy okLrfod Hkqxrku ds i'pkr~ gh LohÑr gS a

,sls djnkrk ftu ij vko';d :i ls ys[kk iqLrds a j[kus dk nkf;Ro gS

,slh fLFkfr;k¡ tc vads{k.k vfuok;Z gS

,sls djnkrk ftu ij vuqekfur dj (Presumptive Tax) izkoèkku ykxw gksrs gS a

,sls djnkrkvks a dh vuqekfur (Presumptive) vkèkkj ij vk; dSls dj;ksX; gksxh

djnkrk dh vk;] vkaf'kd :i ls Ñf"k o vkf'kad :i ls xSj Ñf"k gksus ij vk;dh x.kuk fofèk

3-1 Ô;kikj^ rFkk ^ykHk^ ls vk'k;(MEANING OF 'BUSINESS’ AND ‘PROFITS')

(i) fdlh djnkrk }kjk ns;dj xro"kZ esa mlds }kjk ;k mlds fy, pyk;s tk jgs% fdlhO;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa ds lEcUèk esa gksrk gSA ^Ô;olk;** 'kCn dh ifjHkk"kk èkkjk 2(13) esa nhxbZ gS] ^^;g fdlh O;kikj] okf.kT; ;k mRiknu vFkok O;kikj] okf.kT;] ;k mRiknu dhizÑfr ds fdlh miØe ;k lEcUèk dk lekos'k djrk gSA*** ysfdu is'kk** 'kCn dh vfèkfu;ees a dgha Hkh ifjHkk"kk ugha nh xbZ gSA bldk vFkZ gS ,d ,slk èkaèkk (Vocation) ftlesa fdlhizdkj ds f'k{k.k dh vko';drk gksrh gSA vr% ,d fp=dkj] ewfrZdkj] ys[kd] vads{kd] odhy] MkWDVj]vkfdZVSDV ;gk¡ rd fd ,d T;ksfr"kh ,sls O;fDr dgyk,axs ftudks ,d is'kk pykrs gq, ns[kk tkldrk gSA îs'ks* 'kCn esa èkaèks dk Hkh lekos'k gksrk gSA [ èkkjk 2(36)]A

ysfdu ;g egRoghu gS fd D;k ,d O;fDr O;olk;* dj jgk gS ;k is'kk* vFkok èkaèkk* pykjgk gS D;ksafd djfuèkkZj.k mís';ksa gsrq bu lHkh lzksrksa ls ykHk ,d leku gh ekuk rFkk djkjksfir fd;ktkrk gSA

(ii) O;olk; ls vfuok;Zr% ,d xfrfofèk ds lrr fuokZg dk vFkZ fudyrk gS ysfdu O;kikjdh izÑfr esa ,d ,dkdh miØe ls ykHk dks Hkh dj;ksX; Bgjk;k tk;sxkA ;fn miØe lekIr gkspqdk gS ;k lEiw.kZ ykxr dks olwy gksus ds ckn cUn fd;k tk pqdk gSA mnkgj.k ds fy,] tgk¡ fdlhO;fDr us ,d Hkw[k.M [kjhnk] fodkl dh ,d ;kstuk cukbZ] mldks vusdksa Hkw[k.Mksa esa ckaVk rFkk le;-



le; ij dqN Hkw[k.Mksa dks cspk gSA ;|fi ml ij Hkw[k.Mksa ds O;fDrxr foØ; ij gksus okys vuqekfurykHk ij dj ugha yxk;k tk;sxk rks Hkh og lHkh Hkw[k.Mksa ds fcd tkus ds ckn rFkk miØe ds lekIrgks tkus ij ^vkfèkD;* ij dj pqdkus ds fy, mÙkjnk;h gksxkA

(iii) ykHk dks eqæk ;k eqæk rqY; oLrqvksa esa vftZr fd;k tk ldrk gS vFkkZr~ jksdM+ esa ;koLrq :i esaaA tgk¡ ykHkksa dks jksdM+ ds vfrfjDr vU; :iksa esa vftZr fd;k tkrk gS rks izkfIr dh frfFkdks lerqY; jksdM+ dks vk; ekuk tkuk pkfg,A bl èkkjk ds vUrxZr ykHkksa dh x.kuk djrs le;iw¡thxr izkfIr;ksa dks lkekU;r% è;ku esa ugha j[kk tkrkA yksxksa }kjk fd;s x;s LoSfPNd Hkqxrku(ftudk dqN Hkh pqdkus dk dksbZ nkf;Ro ugha gS) izkIrdrkZ ds gkFkksa esa vk; ekuh tk;sxh ;fn mudksO;olk; ds vUrxZr izkIr fd;k x;k gS ;k fdlh is'ks ds ifjpkyu esa ik;k x;k gSA vr% fdlh O;fDr}kjk ,d odhy dks pqdk;h dksbZ jkf'k] tks mldk ,d eqofDdy (Client) ugha Fkk] ysfdu tks fdlhvU; O;fDRk dks odhy }kjk nh xbZ is'ksoj lsokvksa ds dkj.k ykHkkfUor gqvk Fkk] odhy dh vk; ds:i esa dj;ksX; gksxhA

(iv) O;kikj ds ykHkksa dk mi;ksx dksbZ egRo ugha j[krkA ,d lkoZtfud laLFkk }kjk lektdY;k.k ds fy, vftZr ykHk Hkh dj;ksX; gkasxsA èkkjk 28 ds vUrxZr] ;g vko';d gksrk gS fd O;olk;;k is'kk ys[kkadu o"kZ esa de-ls-de dqN le; pyk;k tkuk pkfg,] ysfdu vko';d ugha fd iwjso"kZ pyk;k tk, ,oa ;g Hkh vko';d ugha fd O;fDrxr :i esa djnkrk-Lokeh }kjk pyk;k tk;s]ysfdu ,slk O;olk; djnkrk ds funsZ'k rFkk fu;a=.k esa gksuk pkfg;sA

(v) vk;dj ns;rk ldy izkfIr ij u gksdj] mfpr rFkk LokHkkfod :i esa vftZr ykHkksa,oa vfèk'ks"kkssa ij gksrh gSA ykHkksa dks O;kikj rFkk okf.kfT;d ys[kkadu ds lkekU; LohÑr fl)kUrksads vkèkkj ij laxf.kr fd;k tkrk gSA bl mís'; gsrq vfèkfu;e us fdlh fo'ks"k ys[kkadu fofèk dhO;oLFkk ugha dh gS vr% dj;ksX; vk; dks djnkrk }kjk viuk;s tk jgs fu;fer rFkk fujUrj ys[kkadudh i)fr;ksa ds vuqlkj Kkr djuk gksrk gSA

(vi) rFkkfi] vfèkfu;e ;g fuèkkZj.k djus gsrq dqN izkoèkkuksa dh O;oLFkk djrk gS fd fdlizdkj vk; dks djkjksfir fd;k tk ldsA budk O;olk; vFkok is'ks dh izR;sd fLFkfr esa ikyu fd;ktkuk pkfg,A ,d O;olk;] is'ks ;k èkaèks dh voSèkkfudrk mlds ykHkksa dks djeqDr ugha djrhA vkoÙkZdk vk; ;k mlds lzksr esa voSèkkfudrk ds nks"k ls dksbZ lEcUèk ugha gksrkA vk; dj;ksX; gksrh gS Hkysgh djnkrk fcuk fdlh ykHk ds mís'; ds dksbZ O;olk;] is'kk ;k èkaèkk pyk jgk gksA ,d ckj T;ksagh djnkrk dks vk; vftZr gksrh gS djnkf;Ro mRiUUk gks tkrk gS] vk; dekus dk y{; ;k HkkoukegRoghu gksrh gSA vr% ykHk dk y{; O;olk; vFkok is'ks ls vk; ds :i esa fdlh xfrfofèk ls vk;dh O;k[;k djus gsrq vko';d ugha gksrkA

(vii) izR;sd i`Fkd~ O;olk; ds ykHkksa dh i`Fkd x.kuk dh tkuh pkfg,] ysfdu djns;rkizR;sd O;olk; dh vyx-vyx vk; ij ugha gksrh] oju~ djnkrk }kjk pyk;s tk jgs lHkh O;olk;ksads ykHkksa ds dqy ;ksx ij gksrh gSA ykHkksa dks O;olk;] is'ks ;k èkUèks ds fu;fer ifjpkyu esa vk; dekusgsrq fd;s x;s [kpks± rFkk gkfu;ksa dks ?kVkus ds i'pkr~ Kkr fd;k tkuk pkfg, tc rd fd gkfu ;kO;; èkkjk 30 ls 43D ds vUrxZr Li"V rkSj ls ;k vko';d izHkkoksa ds dkj.k vfèkfu;e }kjk vLohdkjugha dj fn;s tkrsA

(viii) ,slh O;kolkf;d lEifÙk;ksa ls vftZr vk; ftudks vLFkk;h vkèkkj ij fdjk;s ij fn;ktkrk gS] tSls ,d rsy fey] flusek] fFk;sVj] gksVy] VSDlVkbZy dkj[kkuk] pkoy fey ;k twV izSldks O;kolkf;d vk; ds :i esa dj;ksX; ekuk tk;sxkA ysfdu ;fn okf.kfT;d lEifÙk dks LFkk;h


vk; ds 'kh"k Zd 213

vkèkkj ij fdjk;s ij fn;k tkrk gS rks ,slh vk; dks edku lEifÙk ls vk;* ;k vU; lzksrksa ls vk;*ds :i esa dj;ksX; fd;k tkrk gS] ;g ekeys dh ifjfLFkfr;ksa rFkk rF;ksa ij fuHkZj djrk gSA

3-2 bl 'kh"k Zd ds vUrxZr dj;ksX; vk;(INCOME CHARGEABLE UNDER THIS HEAD) ¼èkkjk 28½

^^O;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa** ds 'kh"kZd ds vUrxZr vk; ds :i esa dj;ksX; vk; dh fofHkUuensa fuEukafdr izdkj gSa %

(i) xro"kZ esa fdlh Hkh le; fdlh O;fDr }kjk pyk;s tk jgs fdlh O;olk;] is'ks ;k èkaèksls ykHkksa ds ekè;e ls mldks vftZr gksus okyh vk;A

(ii) fuEu dks izkIr ;k ns; dksbZ {kfriwfrZ ;k vU; Hkqxrku %(a) dksbZ O;fDr (pkgs ftl uke ls iqdkjk tk;s]) tks (i) fdlh Hkkjrh; dEiuh ds

O;kikj] ;k (ii) fdlh vU; dEiuh ds Hkkjr esa O;kikj dk ;FkkFkZr% iw.kZ ;k iw.kZizcUèk djrk gS] vius izcUèk ;k in dh lekfIr ;k mlls lEc) 'krks± esa fdlhesa ifjorZu ds le; ;k mlds lEcUèk esa(

(b) dksbZ O;fDr (pkgs ftl uke ls iqdkjk tk;s) ftlds ikl Hkkjr esa dksbZ ,tsalhgS, fdlh vU; O;fDr ds O;olk; ds lEcUèk esa xfrfofèk;ksa ds fdlh Hkkx dsfy,, ,tsUlh dh lekfIr ds lEcUèk esa ;k mlls lEc) fdlh 'krZ esa la'kksèkuds le; ;k mlds lEcUèk esa(

(c) dksbZ O;fDr] fdlh O;olk; ;k lEifÙk ds izcUèkd ds rRdkyhu izpfyr fdlhfoèkku ds vUrxZr ljdkj esa ;k ljdkj }kjk LokfeRokèkhu ;k fu;fU=r fdlhfuxe esa fufgr gksus ds lUnHkZ esa ;k ml gsrq(

,tsUlh ds lekiu ij ;k izcUèk ds vfèkxzg.k ij izkIr {kfriwfrZ ij (tks iw¡thxr izkfIrgksrh gS) ^O;olk; ls vk;* ds :i esa djkjksi.kA

(iii) vius lnL;ksa dks vFkok muds }kjk fof'k"V lsok,a iznku djus ls fdlh O;kikj] is'kk;k ,sls gh la?k }kjk vizR;{k vk;A

(iv) Imports and Exports (Control) Act, 1947 ds vUrxZr fd;s x;s Import (Control)Order, 1955 ds vUrxZr LohÑr ykblsUl ds foØ; ij ykHkA

(v) Hkkjr ljdkj dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr fu;kZrksa ds fy;s fdlh O;fDr }kjk izkI; ;kizkIr jksdM+ lgk;rkA

(vi) Customs and Central Excise Duties Drawback Rules, 1971 ds vUrxZr fu;kZrksads fy, fdlh O;fDr dks pqdk;k x;k ;k pqdkbZ tkus okyh dksbZ lhek 'kqYd ;k mRikn'kqYd dh okilhA

(vii) Foreign Trade (Development and Regulation) Act, 1992 dh èkkjk 5 esa] fuèkkZfjr,oa ?kksf"kr vk;kr fu;kZr uhfr ds vUrxZr Duty Remission Scheme ds rgr DFRCds vUrj.k ij gqvk ykHkA

(viii) Foreign Trade Development and Regulation Act, 1992 dh èkkjk 5 esa fuèkkZfjr ,oa?kksf"kr vk;kr uhfr ds vUrxZr Duty Remission Scheme ds rgr DEPB ds vUrj.kij ykHkA



(ix) fdlh ykHk ;k vuqykHk dk ewY; pkgs eqæk esa ifjorZuh; gks ;k u gks] O;olk; ls mRiUUkgks ;k fdlh is'ks ds djus ls mRiUUk gksA

(x) dksbZ C;kt] osru] cksul] deh'ku ;k ikfjJfed (pkgs ftl uke ls iqdkjk tk;s]) tks,d QeZ ds lk>snkj }kjk ,slh QeZ ls ns; gks] O;olk; dh vk; ekuk tk;sxkA

(xi) ,d dheSu chek ikWfylh ds vUrxZr izkIr dksbZ jkf'k (cksul lfgr)A(xii) dksbZ ewY; tks fdlh vuqcaèk ds vUrxZr jksdM+ esa ;k oLrq :i esaA

(a) fdlh O;olk; ds lEcUèk esa fdlh xfrfofèk dks u pykus ds fy,( ;k(b) fdlh rduhdh Kku] isVSUV] dkWihjkbV] VsªsMekdZ] ykblsal] ÝSpkbZt ;k ,slh gh

izÑfr ds O;kikfjd vfèkdkj vFkok lwpuk ;k rduhd dks fdlh dks iznku udjus ds fy,A

ysfdu mijksDr mi&okD;ka'k ¼a½ ykxw ugha gksxk %(i) fdlh ,sls ewY; ds izfr] jksdM+ esa ;k fdlh oLrq:i esa ;k mRikn ds mRiknu] fuekZ.k

;k lalkèku ds vfèkdkj ds gLrkarj.k ds dkj.k tks ^iw¡thxr ykHk** 'kh"kZd ds vUrxZrdj;ksX; gS(

(ii) Hkkjr ljdkj ds lkFk fd;s x;s le>kSrs dh 'krks± ds vuqlkj United NationsEnvironment Programme ds vUrxZr vkstksu (Ozone) ijr dks djtksj djus okysnks"kh ij Montreal Protocal ds Multilateral Fund ls {kfriwfrZ ds :i esa izkIr dksbZjkf'kA

3-3 lV~Vk O;olk;(SPECULATION BUSINESS)

èkkjk 28 fof'k"Vr% O;oLFkk djrh gS fd tc lV~Vsckth ds ysunsu esa dksbZ O;olk; fd;k tkrkgS rks djnkrk dk og O;olk; fdlh vU; O;olk; ls vyx rFkk i`Fkd ekuk tkuk pkfg,A èkkjk73 izfrofèkZr djrh gS fd lV~Vs ds O;olk; dh gkfu;k¡ fdlh vU; O;olk;ksa ds ykHkksa ds iwfjr ughadh tk ldrh gSaA flok; ,sls ykHkksaa lss tks oSlh gh ;k vU; lV~Vs ds O;olk; dh gSA blh rjg lV~Vsds O;olk; esa dksbZ gkfu ftldks vuqxkeh o"kZ gsrq vkxs ys tk;k tkrk gS vuqxkeh o"kZ esa fdlh lV~Vsds O;olk; ds ykHkksa lss iwfjr dh tk ldrh gSA vr% lV~Vs ds ysunsuksa ls vftZr ykHk rFkk gkfu;ksadkss i`Fkd rFkk vyx j[kk tkuk pkfg;sA

^èkkjk 43(5) ds vuqlkj] ^lV~Vs dk ysunsu** vFkkZr~ ,slk ysunsu ftlesa LVkWd rFkk va'kksa lfgrfdlh oLrq ds Ø; vFkok foØ; gsrq ,d vuqcUèk okLrfod lqiqnZxh ;k oLrqvksa vFkok va'ki=ksa dsgLrkarj.k ds fcuk vofèkxr :i esa ;k vuUr% fuiVk;s tkrs gSaA lkFk gh èkkjk 73 ds Li"Vhdj.k dsvuqlkj xSj-cSafdax rFkk xSj-fofu;kstu dEifu;ksa }kjk va'kksa ds Ø; rFkk foØ; ds ysunsuksa dks Hkhdj mís';ksa gsrq mUgsa lV~Vs ds ysunsu ekuk tkuk pkfg,A ysfdu ysunsuksa ds fuEu rhu izk:iksa dkslV~Vsckth ds ysunsuksa dh rjg ugha ekuk tk;sxk %

(i) vius fuekZ.kh ;k O;kikfjd O;olk; ds Øe esa ,d O;fDr }kjk dPps eky ;k oLrqvksads lEcUèk esa ,d vuqcUèk ftlls Hkkoh ewY; mrkj p<+koksa dh gkfu ls cpko fd;k tklds( vFkok

(ii) ,d Mhyj ;k fofu;kstd }kjk va'kksa rFkk LVkWdksa ds lEcUèk esa fd;k x;k dksbZ vuqcUèkrkfd ewY; mrkj-p<+ko ds dkj.k gkfu ds fo#) cpko fd;k tk lds( vFkok


vk; ds 'kh"k Zd 215

(iii) tkWfcax ;k vkfcZVs~t dh izÑfr ds fdlh ysunsu ds nkSjku ,d QkWjoMZ cktkj ;k LVkWd,Dlpsat ds fdlh lnL; }kjk fd;k x;k dksbZ vuqcUèk rkfd ,slh fdlh gkfu ls cpkogks lds tks ,d lnL; ds :i esa mlds O;olk; ds lkèkkj.k ifjpkyu ds nkSjku gksusdh laHkkouk gks]( vFkok

(iv) ,d ekU; LVkWd ,Dlpsat esa O;qRiUUkksa (derivatives) esa VsªsfMax ds lEcUèk esa fd;k x;k,d LohÑr ysunsuA

(a) ^^LohÑr ysunsu** dk vFkZ gS dksbZ ysunsu—(A) izfrHkwfr vuqcUèk (fu;eu) vfèkfu;e] 1956 ;k Hkkjrh; izfrHkwfr rFkk fofue;

cksMZ vfèkfu;e] 1992 ;k fMikWftVjht vfèkfu;e] 1996 ds izkoèkkuksa dsvuqlkj rFkk bu vfèkfu;eksa ds vUrxZr fuxZfer funsZ'kuksa ;k cuk;s x;svUrfuZ;eksa ;k fu;eksa] fu;ekfoèkkuksa ds vuqlkj ;k ,d ekU; LVkWd ,Dlpsatesa E;qpqvy Q.Mksa ;k cSadksa }kjk Hkkjrh; izfrHkwfr ,oa fofue; cksMZ vfèkfu;e]1992 dh èkkjk 12 ds vUrxZr iathÑr ,d LVkWd czksdj ;k mi-czksdj ;k,sls vU; eè;orhZ ds ekè;e ls LØhu-vkèkkfjr iz.kkfy;ksa ij bySDVªkfudrjhds ls fd;k x;k gS( rFkk

(B) tks izR;sd xzkgd dks ,sls LVkWd czksdj ;k miczksdj ;k ,sls vU; eè;orhZ }kjkfuxZfer eqækafdr vuqcUèk-i= }kjk lefFkZr gS vuqcUèk uksV esa bafxr djrs gq,Unique Client Identify Number LFkk;h [kkrk uEcj (PAN);

(b) ^^ekU; LVkWd ,Dlpsat** dk vFkZ gS izfrHkwfr vuqcUèk (fu;eu) vfèkfu;e 1956 dh èkkjk2 ds okD;ka'k (f)esa lanfHkZr ,d ekU; LVkWd ,Dlpsat tks ,slh 'krks± dks iwjk djs ftudksbl mís'; gsrq dsUæh; ljdkj }kjk fuèkkZfjr rFkk vfèklwfpr fd;k x;k gksA

vr% lHkh ekeyksa esa tgk¡ okLrfod lqiqnZxh ;k oLrqvksa vFkok fLØiksa (Scripts) dk gLrkUrj.kgks tkrk gS] ogk¡ ysunsu dks tq, ds ysunsu ugha ekuk tk ldrk gS pkgs og fdruk Hkh vfèkd tqvkizÑfr dk D;ksa u gksA okLrfod lqiqnZxh lkadsfrd gks ldrh gS rFkk blesa O;kikj O;ogkj ds vuqlkjlqiqnZxh vkns'kksa ds ek= gLrkarj.k }kjk Hkh lqiqnZxh nh tk ldrh gSA

mijksDr rhuksa mnkgj.k vfèkfu;e }kjk fof'k"Vr% iznÙk vioknksa dk mYYks[k djrs gSa]ftlds }kjk dqN ysunsu (tSls lqj{kkRed vuqcUèk) tks muds O;olk; ds nkSjku mRikndksa rFkkO;kikfj;ksa }kjk fd;s tkrs gSaA bl izkoèkku dks mnkj :i ls ns[kk tkuk pkfg, rkfd eky dsØ; gsrq u dsoy Hedging forward contracts lkFk gh foØ; gsrq Hkh ,sls gh vuqcUèkksa dks'kkfey fd;k tk ldsA

CIT vs. Shantilal (P) Ltd. (1983) 144 ITR 57 (SC) esa mPPkre U;k;ky; us fu.kZ; fn;kfd ,d ekeys esa tgk¡ ,d dEiuh fdlh i{kdkj dks dqN oLrq cspus dk vuqcUèk djrh gS ysfdu oLrqds ewY; esa Hkkjh o`f) ds dkj.k lqiqnZxh nsus esa vleFkZ jgrh gS rFkk bl vuqcUèk Hkax ds dkj.k tksfookn mRiUUk gks tkrk gS mldks {kfriwfrZ dk Hkqxrku djds tSlk fd ,d iap fu.kkZ;d }kjk r; fd;ktk;s] vuqcUèk dks gy dj fy;k tk;sxk] rks ysunsu dks èkkjk 43(5) ds vFkks± esa lV~Vsckth ds ysunsu*ds :i esa O;Dr ugha fd;k tk ldrk gSA bl fl)kUr dk cgqr ls mPPk U;k;ky;ksa us Hkh ikyu fd;kgSA



3-4 O;olk; ls vk; dh x.kuk(COMPUTATION OF INCOME FROM BUSINESS) ¼èkkjk 29½

(i) èkkjk 29 ds vuqlkj fdlh O;olk; ;k is'ks ds ykHk èkkjk 30 ls 43D esa of.kZr O;oLFkkvksads vuqlkj Kkr fd;s tkrs gSaA ysfdu ;g ;kn j[kuk pkfg, fd bu O;oLFkkvksa esa O;Dr fof'k"V HkÙksrFkk dVkSrh èkkjk 30 ls 36 lEiw.kZ ugha gSaA vfèkfu;e dh èkkjk 37(1) ds vUrxZr O;;ksa dh enksa dhNwV dh O;oLFkk djrh gSaA ftudks vU; èkkjkvksa esa u crk;s x;s O;kolkf;d O;;ksa dh enksa dh izfrNwV Lohdkj djrs gq, O;kikfjd O;ogkjksa ds vuqlkj dVkSrh ;ksX; ekuk x;k gSA

(ii) fdlh O;Dr dVkSrh esa u vkus okys fdlh O;; ;k gkfu en dks Lohdkj fd;k tk ldrkgS ;fn ;g lkekU; okf.kfT;d ys[kkadu fl)kUrksa ij dVkSrh ;ksX; gksrk gSA vr% ;g fuèkkZj.k djusesa fd D;k ,d en fo'ks"k (èkkjk 30 ls 36 ds chp vkus okyh enksa ds vfrfjDr) ykHkksa ls dVkSrh ;ksX;gS] loZizFke ;g Kkr djuk vko';d gks tkrk gS fd D;k dVkSrh vfèkfu;e }kjk Li"Vr% izfrcfUèkrgS ;fn ;g izfrcfUèkr ugha gS rks ;g fopkj djuk gksrk gS fd D;k ;g ,slh izÑfr dh gS fd mldksmfpr :i esa ykHkksa* dh x.kuk esa pktZ fd;k tkuk pkfg;sA rn~uqlkj ,d deZpkjh }kjk xcu ds dkj.kgkfu rFkk ,d Hkkoh frfFk dks fdlh fodkl ;kstuk ds fØ;kUo;u gsrq ,d vuqcUèkkRed nkf;RodVkSfr;k¡ gSaA fdlh oSèkkfud izkoèkku dk gokyk fn, fcuk O;kolkf;d ykHk dh x.kuk esa ;s dVkSrhds :i esa Lohdk;Z gksrs gSaA xSj-iw¡thxr izÑfr dh gkfu;ksa dks tks O;kikj ds izfr izklafxd gkfu;k¡gSa rFkk O;kikj ds nkSjku vpkud mRiUUk gks tkrh gSa gkfu;ksa dh Hkk¡fr Lohdkj dj yh tk;saxhA ,slhgkfu;ksa ds mnkgj.k gSa—xcu] pksjh] MdSrh ;k lEifÙk;ksa dk fouk'k] deZpkfj;ksa }kjk vfèkfod"kZ] {kfr}kjk ;k vkxtuh }kjk ;k nhed ds geys ls ;k yM+kbZ ds nkSjku 'k=q dh dk;Zokgh ls vFkok ykijokghvFkok deZpkfj;ksa ds diV vkfn ds dkj.k LVkWd dh gkfu vkfnA ysfdu ,slk O;olk;h ftldk fdlhvfuoklh dh vk; ls lEcUèk gksrk gS rFkk dj dh jkf'k vfuoklh ls olwy djus esa vleFkZ jgrk gSog okf.kfT;d ys[kkadu ds fl)kUrksa ds vuq:i O;kikj ds izfr izklafxd O;kolkf;d gkfu ds :iesa bldh ek¡x ugha dj ldrk gS tSlk fd CIT vs. Abdullabhai Abdul Kadar (1961) 41 ITR 546(SC) esa fu.kZ; fn;k x;k FkkA

(iii) ysfdu tgk¡ ,d O;kikjh fdlh vU; O;fDr ds _.k dh xkjUVh nsrk gS rFkk ,slh xkjUVhO;kikj ds mís';ksa gsrq ;k O;kikj ds ifjpkyu esa ugha nh xbZ gS rks ,slh xkjUVh ds QyLo:i dksbZHkh fd;k x;k Hkqxrku O;kikfjd gkfu ds :i esa ?kVk;k ugha tk ldrk gSA dsoy ,sls ekeys esa tgk¡xkjUVh dk vuqcUèk fdlh ,sls O;kikj ds vUrxZr O;olk; ds ifjpkyu esa fd;k x;k gS dVkSrh dkykHk fey ldrk gSA mnkgj.kkFkZ] O;kikjh ,d nwljs ds fy, izfrHkw dh Hkwfedk fuHkkrs gSaA MdSrksa }kjkpksjh ds dkj.k ,d cSad esa jksdM+ dh gkfu ;k MdSrh ds dkj.k jksdM+ dh gkfu ftldks j[kus ds fy,djnkrk oSèkkfud rkSj ij foo'k gksrk gS vFkok mruh jksdM+ j[kuk mldh ,d O;kolkf;dvko';drk gS rks mldks O;kikj ds izfr ,d izklafxd gkfu ds :i esa Lohdkj fd;k tk;sxkAdeZpkfj;ksa dks vfxze ds :i esa Hkqxrku djus ls ;k izcfUèkr dEiuh }kjk izcUèk vfHkdrkZ dks jkf'kmèkkj nsus ls gksus okyh gkfu;k¡ tks olwyh ;ksX; ugha jg xbZ gSa O;olk; ds fy, izklafxd gksaxh] c'krsZfd bl izdkj pqdkbZ xbZ jkf'k ;k _.k ds :i esa nh xbZ jkf'k mfpr O;kolkf;d lw>-cw> ds lkFknh xbZ Fkh vkSj blfy, dVkSrh ;ksX; gksxhA

(iv) xcu ds dkj.k gkfu vfuok;Zr% ml o"kZ esa dVkSrh ds :i esa Lohdk;Z ugha gksrh ftlesaxcu gqvk gks] oju~ tc mldks okil ikus dk dksbZ volj ckdh u cpk gks rFkk jkf'k dks xSj-olwyh;ksX; le> fy;k tk;s rc og dVkSrh ds ekU; gksxhA lkekU;r% tc ,d O;olk;h jkf'k dks


vk; ds 'kh"k Zd 217

vifyf[kr djrk gS rks ;g lk{; gksrk gS fd jkf'k vc olwyh ;ksX; ugha jgh gSA ;fn xcu okyh;k pqjkbZ xbZ jkf'k tks fdlh o"kZ esa dVkSrh ds :i esa Lohdkj dj yh xbZ gS ckn esa olwy gks tkrhgS rks olwyh okys o"kZ esa mudks O;olk; ls vkxe izkfIr ds :i esa djkjksfir fd;k tkuk pkfg,A

(v) uk'koku lEifÙk;ksa ;k iw¡th ds lekiu ds lEcUèk esa ,slh iw¡th ;k uk'koku lEifÙk lsvftZr vk; ls dksbZ dVkSrh ugha dh tkrhA rnuqlkj tgk¡ dksbZ okf"kZdh [kjhnh tkrh gS rks izkIrokf"kZdh dh lEiw.kZ jkf'k dj;ksX; gksrh gS pkgs okf"kZdh ds Ø; gsrq pqdkbZ xbZ iw¡th lekIr gh D;ksau gks xbZ gksA blh rjg ,d iV~Vs dh n'kk esa] iV~Vs dh iw¡thxr ykxr dks iV~Vs ds thou ds nkSjkudVkSrh ds :i esa Lohdkj ugha fd;k tkrkA

3-5 LohÑr dVkSfr;k¡(ADMISSIBLE DEDUCTIONS)

(i) Hkouks a dks fdjk;k] dj] ejEer rFkk chek (Rent, rates, repairs and Insurance forbuildings) (èkkjk 30)èkkjk 30 vius O;olk; vFkok is'ks ds mís'; gsrq djnkrk }kjk iz;qDr Hkou ds fdjk;s] dj]

ejEer rFkk ches ds lEcUèk esa dVkSrh Lohdkj djrh gSA ysfdu tgk¡ Hkouksa dks va'kr% O;olk; rFkkva'kr% vU; mís';ksa esa dke yk;k tkrk gS] ogk¡ Hkouksa ds ml Hkkx ls lEcfUèkr O;;ksa dks ftudksO;kolkf;d mís';ksa esa O;Dr fd;k x;k gS vkuqikfrd rkSj ij dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tk;sxk(èkkjk 38)A tgk¡ djnkrk us Hkouksa ds Hkkx dks mifdjk;s (Sub-let) ij fn;k gqvk gS ogk¡ bl èkkjkds vUrxZr dVkSrh djnkrk }kjk pqdk;s x;s fdjk;s rFkk mi-fdjk;snkj }kjk izkIr gq, fdjk;s ds chpvUrj rd gh lhfer gksxhA ns; fdjk;k bl èkkjk ds vUrxZr ,d LohÑr dVkSrh gksrh gSA tgk¡ Lo;adjnkrk gh Hkouksa dk ekfyd gS rFkk mudks O;kolkf;d mís';ksa esa dke ykrk gS rks bl èkkjk dsvUrxZr dksbZ vuqekfur fdjk;k Lohdkj ugha fd;k tk;sxkA ysfdu tgk¡ ,d QeZ viuk O;olk;vius ,d lk>snkj ds Hkouksa esa pykrh gS rks lk>snkj dks ns; fdjk;k ,d LohÑr dVkSrh ekuk tk;sxk]tgk¡ rd og mfpr tku iM+s rFkk vR;fèkd u gksA

fdjk;s ds vfrfjDr] ;g èkkjk Hkouksa dh ejEer ds dkj.k gksus okys O;;ksa ds lEcUèk esa dVkSfr;k¡Lohdkj djrh gS ml n'kk esa tgk¡ (i) djnkrk Hkouksa dk ekfyd gS ;k (ii) djnkrk fdjk;snkj gS vkSjftlus Hkouksa dh ejEer dk Lo;a gh nkf;Ro fy;k gqvk gSA ;gk¡ rd fd vxj djnkrk us ,dfdjk;snkj ;k Lokeh ds vfrfjDr Hkh Hkouksa dks fy;k gqvk gS vFkkZr~ tSls iV~Vkx`ghrk] ykblsal èkkjd;k dCts ds lkFk caèkdx`ghrk] rks og Hkh Hkouksa dh pkyw ejEer ds lEcUèk esa bl èkkjk ds vUrxZrdVkSrh ikus dk vfèkdkjh gksrk gS ;fn ,sls Hkou djnkrk ds O;kikj esa iz;qDr gksaA

blds vfrfjDr Hkw-jktLo] LFkkuh; dj] uxjikfydk dj ,oa O;olk; vFkok is'ks ds mís';ksads fy, iz;qDr Hkouksa ds lEcUèk esa chek vkfn ds O;;ksa ds lEcUèk esa dVkSfr;k¡ Lohdkj dh tkrh gSaA,d fons'kh ljdkj }kjk yxk;s x;s 'kqYd] dj vFkok nj Hkh Lohdkj fd;s tkrs gSaA tgk¡ Hkou ftudslEcUèk esa O;; fd;s tkrs gSa iwjh rjg ls O;olk; ds mís';ksa gsrq dke ugha yk;s tkrs rks] LohÑr dVkSrhO;olk; ds mís';ksa gsrq Hkouksa ds mi;ksx ds izfr vkuqikfrd jkf'k gksuh pkfg,A

(ii) e'khujh] la;a= rFkk QuhZpj dh ejEer rFkk chek (Repairs and Insurance ofmachinery, plant and furniture) (èkkjk 31)èkkjk 31 O;olk; vFkok is'ks dh vk; dh x.kuk djus esa e'khujh] la;a=] rFkk QuhZpj dh pkyw

ejEer rFkk ches ij O;;ksa ds lEcUèk esa dVkSrh dh O;oLFkk djrh gSA bl NwV dh ekax djus gsrq



lEifÙk;ksa dks djnkrk }kjk vius ,sls O;olk; ds fy, iz;qDr fd;k tkuk pkfg, ftuds ykHkksa ijdjkjksi.k fd;k tk jgk gSA iz;qDr (Used) 'kCn dks O;kid vFkks± esa fy;k tkuk gksrk gS rkfd mlesa,d fuf"Ø; vkSj lkFk gh lfØ; mi;ksx nksuksa dk lekos'k gks ldsA vr% ,slh lEifÙk;ksa ds chekrFkk ejEer O;; ftudks xro"kZ esas O;olk; ds fy, dke esa ugha yk;k x;k gS dVkSrh ds :i esaLohdkj ugha fd;k tkrk gSA Hkys gh fdlh lEifÙk dks ys[kkadu o"kZ dh fdlh vofèk ds fy, gh dkeyk;k tkrk gS rks Hkh djnkrk dks ejEer rFkk chek ds O;;ksa dh iwjh jkf'k dks ?kVkus dk vfèkdkjgS] u fd mi;ksx dh vofèk ds vkuqikfrd jkf'kek= dks ghA ejEer* 'kCn esa lEifÙk dk uohuhdj.k;k iqujks)kj 'kkfey gksxk ysfdu mldk izfrLFkkiu ;k iqufuZekZ.k ughaA lkFk gh bl èkkjk ds vUrxZrdVkSrh ;ksX; jkf'k dsoy pkyw ejEer dh gksrh gS] foxr~ o"kks± ds fy, ejEer dh cdk;k jkf'k;ksa dhugha] Hkys gh os vHkh Hkh èkkjk 37(1) ds vUrxZr dVkSrh ds fy, LohÑr gkasA

e'khuksa] la;a= vFkok QuhZpj ds ches ds fy;s pqdk;s x;s izhfe;e ds lEcUèk esa LohÑr dVkSrhfuEukafdr 'krks± ds vUrxZr feyrh gS %

(i) chek] e'khu] la;a= ;k QuhZpj dh {kfr ;k fouk'k dh tksf[ke lss lqj{kk ds fy, djk;kx;k gksuk pkfg;sA (ii) lEifÙk dks djnkrk }kjk ys[kkadu o"kZ esa vius O;olk; vFkok is'ks ds mís';ksagsrq iz;ksx esa yk;k tkuk pkfg,A (iii) izhfe;e okLro esa pqdk;k x;k gksA izhfe;e ,d O;kikj la?kds izfr va'knku ds :i esa Hkh gks ldrk gS tks vius lnL;ksa dks gkfu ds fo:) {kfriwfrZ rFkk chesdh O;oLFkk djrk gSA ,slk izhfe;e ;k va'knku bl èkkjk ds vUrxZr dVkSrh ;ksX; gksxk] Hkys ghmldk ,d Hkkx dqN ifjfLFkfr;ksa esa chfer O;fDr dks okilh ;ksX; gh gksA bl ckr ls dksbZ izHkkougha iM+rk fd nkos dk Hkqxrku Lokeh ds vfrfjDr fdlh vU; O;fDr dks dqN ykHk lqfuf'pr djsA

iw ¡thxr LoHkko dh ejEEkrks a rFkk pkyw ejEerks a dh ykxr Lohdk;Z ugha gS (Costof repairs and current repairs of capital nature not to be allowed)

foÙk vfèkfu;e] 2003 }kjk Li"Vhdj.k èkkjk 30(a a a a aa) ds vuqlkj] ,d fdjk;snkj ds :i esadjnkrk }kjk fy;s x;s Hkouksa dh ejEer ds O;;ksas ds fy, dVkSrh rFkk djnkrk ds LokfeRo okys Hkouksadh pkyw ejEer ds dkj.k pqdkbZ xbZ jkf'k dks ^O;olk; ;k is'ks ds ykHkksa ds 'kh"kZd ds vUrxZr vk;dh x.kuk esa dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tkrk gSA

guqeku eksVj lfoZl cuke vk;dj vk;qDr (1967) 66 ITR 88, 91 (Mys.) ds okn esa ;gfu"d"kZ Fkk fd 1922 ds vfèkfu;e dh èkkjk 10(2)(v) ds vUrxZr dVkSrh ds fy, nkos ij fopkj djusesa (1961 ds vfèkfu;e dh èkkjk 30(a)(ii) ds lerqY;) ;g iz'u fd D;k O;; iw¡thxr izÑfr dk gS;k vkxe izÑfr dk] vlaxr gks tkrk gSA ,d ckj tc dksbZ O;; ejEer dh ykxr ;k pkyw ejEerds O;; LFkkfir gks pqdk gksrk gS rks og LohÑr gksrk gS pkgs ;g vkxe izÑfr ;k iw¡thxr izÑfrdk gksA

vk;dj vfèkfu;e] 1962 ds vUrxZr vkxe rFkk iw¡th dk fopkj vkèkkjHkwr egRo dk gSAvk;dj vfèkfu;e ,d ,slk vfèkfu;e gS tks dsoy vk;xr O;;ksaa dks Lohdkj djrk gS] iw¡thxr dksughaA tgk¡ Hkh U;k;ky;ksa us vuqHko fd;k gS fd iw¡thxr izkfIr;ksa dks vk;dj ds fy, pktZ fd;k tkukgksxk rks mudks vk; dh ifjHkk"kk esa ,slh iw¡thxr izkfIr;ksa esa fof'k"Vr% 'kkfey fd;k x;k gS tSlsiw¡thxr ykHkA mlh fofèk ls tgk¡ Hkh U;k;ky;ksa us bPNk izdV dh fd iw¡thxr O;; dks dVkSrh ds:i esa Lohdkj fd;k tkuk pkfg, ogk¡ fof'k"V izkoèkku ,slh dVkSrh ds fy, cuk;s x;s gSa] tSlsoSKkfud 'kksèk ij iw¡thxr O;;A


vk; ds 'kh"k Zd 219

vk;dj vfèkfu;e ds vUrxZr vk; dh x.kuk djrs le; dsoy vk;xr izkfIr;ksa dks gh ns[kktkuk gksrk gS] dsoy ftuds izfr gh vk;xr O;;ksa dks Lohdkj fd;k tkrk gS tc rd fd vfèkfu;efof'k"Vr% iw¡thxr O;; dh dVkSrh dh vkKk u nsA vr% ;g Li"V gS fd ejEer rFkk pkyw ejEerdh ykxr ds lEcUèk esa] lgh ys[kkadu fl)kUrksa ds vuqlkj] dsoy vk;xr izÑfr ds O;;ksa dks ghLohdkj fd;k tk ldrk gSA

bldks Li"V djus ds fy, djfuèkkZj.k o"kZ 2004-05 ls èkkjk 30 rFkk èkkjk 31 esa ,d Li"Vhdj.kfn;k x;k gS rkfd O;oLFkk gks lds fd ejEer dh ykxr ds fy, pqdkbZ xbZ jkf'k rFkk pkyw ejEerds fy, pqdkbZ x;h jkf'k esa iw¡thxr O;;ksa dks 'kkfey ugha fd;k tk;sxkA

(iii) Œkl (Depreciation) (èkkjk 32)(1) èkkjk 32 fofHkUUk iw¡thxr lEifÙk;ksa ds ewY; esa deh@f?klkoV ls tfur Œkl ds lEcUèk

esa dVkSrh iznku djrh gSA foÙk vfèkfu;e] 2001 }kjk bl èkkjk esa ,d egRoiw.kZ Li"Vhdj.k vkSj tksM+kx;k gS tks O;oLFkk djrk gS fd Œkl ds dkj.k dVkSrh vfuok;Zr% nh tk;sxh pkgs djnkrk us viuhdqy vk; dh x.kuk esa dVkSrh dh ek¡x dh gS ;k ugha dh gSA

(2) Œkl dh NwV ftldks vk;dj fu;ekoyh ds fu;e 5 }kjk lapkfyr fd;k tkrk gS]fuEukafdr 'krks± ds vèkhu gS %

(a) ,slh lEifÙk;k¡ ftuds lEcUèk es a Œkl fn;k tk;s fuEukafdr es a ls fdlhJs.kh dh gksuh pkfg, %

(i) Hkou] e'khujh] la;a= vFkok QuhZpj] tks n`'; lEifÙk;k¡ gksa %(ii) rduhdh Kku] isVsUV~l] dkWihjkbZV~l] VsªsMekdZ] ykblsUl] ÝSUpkbZt ;k blh izÑfr ds

dksbZ vU; O;kolkf;d ;k okf.kfT;d vfèkdkj] vn`'; lEifÙk ds :i esa ftUgsa 1 vizSy] 1998 dks;k mlds i'pkr~ izkIr fd;k x;k gksA

fdlh vU; iw¡thxr lEifÙk ds ewY; esa Œkl O;kolkf;d vk; ls dVkSrh ds :i esa ugha ek¡xktk ldrk gSA ml Hkwfe dh ykxr ij dksbZ Œkl Lohdk;Z ugha gksrk ftl ij Hkou LFkkfir fd;k x;kgS D;ksafd en ^Hkou* ls dsoy (Super Structure) dk cksèk gksrk gS u fd Hkwfe dk ftl ij mldksLFkkfir fd;k x;k gSA èkkjk 43(3) esa ifjHkkf"kr la;a=* 'kCn esa 'kkfey gS ty;ku] iqLrdsa] xkfM+;k¡]oSKkfud midj.k rFkk lftZdy midj.kA la;a=* esa 'kkfey gSa ,d la;a= dk Hkkx (tSls ,d xkM+hdk batu); e'khu esa 'kkfey gS ,d e'khu dk Hkkx rFkk Hkou esa 'kkfey gS Hkou dk ,d HkkxA ysfdu'kCn la;a=* esa fdlh i'kq] ekuo ;k O;kikfjd LVkWd dk lekos'k ugha gksrkA la;a= esa 'kkfey gS lHkheky rFkk py lEifÙk] fLFkj vFkok xfr'khy] tks ,d O;olk;h fVdkÅiu dh fdlh ek=k rd viusO;olk; esa dke ykus gsrq j[krk gSA blh rjg ^Hkou* 'kCn esa 'kkfey gaS—lM+dsa] iqy] iqfy;ka] dq,¡rFkk V~;wCkoSYl bR;kfnA

(b) lEifÙk;ks a dks djnkrk }kjk ys[kk adu o"kZ es a s vius O;kolkf;d mí s';ks a gsrqokLro es a iz;ksx es a yk;k tkuk pkfg, %% lEifÙk dks xro"kZ esa fdlh Hkh le; mi;ksx esa yk;ktkuk pkfg;sA Œkl HkÙks dh jkf'k xro"kZ ds nkSjku mi;ksx dh vofèk ls vkuqikfrd ugha gksrhA

180 fnu ls de iz;qDr lEifÙk (Assets used for less than 180 days) : tgk¡ fdlhlEifÙk dks djnkrk }kjk xro"kZ esa izkIr fd;k x;k gS rFkk mldks 180 fnu ls de dh vofèk ds fy,O;olk; vFkok is'ks ds mís';ksa gsrq iz;qDr fd;k tkrk gS rks Œkl ,slh lEifÙk ds lEcUèk esa fuèkkZfjrizfr'kr ds vuqlkj LohÑr Œkl dk 50 izfr'kr gh Lohdkj fd;k tk;sxkA ;g uksV djuk egRoiw.kZgksrk gS fd ;g izfrcUèk dsoy izkfIr ds o"kZ esa ykxw gksrk gS] ckn okys o"kks± esa ughaA



èkkjk 38 ds vuqlkj ;fn lEifÙk dks djnkrk ds O;olk; ds fy, iwjh rjg dke esa ugha fy;kx;k gS oju~ vU; mís';ksa esa Hkh dke esa yk;k x;k gS rks LohÑr Œkl dk vkuqikfrd Hkkx gh vfèkÑrgksrk gSA

Œkl mu lEifÙk;ksa ds lEcUèk esa Hkh Lokeh dks LohÑr gksxk ftudks okLro esa fdlh vU;O;fDr }kjk iz;ksx esa yk;k rFkk mi;ksx fd;k x;k gS] tSls ,d iV~Vkèkkjh ;k ykblsalx`ghrkA Œklds dkj.k NwV bl èkkjk ds vUrxZr Lokeh dks nh tkrh gS ftlus vius Hkou] e'khu] la;a= vFkokQuhZpj dks fdjk;s ij fn;k gS] c'krsZ fd ,slh lEifÙk;ksa dks fdjk;s ij nsuk djnkrk dk O;olk;gksA

(c) djnkrk iw.k Zr% ;k va'kr% lEifÙk;ks a dk Lokeh gksuk pkfg, (The Assesseemust own the assets, wholly or partly) : Hkouksa dh fLFkfr esa djnkrk dk Hkou ds <k¡ps dk Lokehgksuk pkfg, rFkk vfuok;Zr% ml Hkwfe dk ugha ftl ij Hkou cuk;k tkrk gSA ,sls ekeyksa esa] djnkrkdks Hkwfe dk iV~Vkèkkjh gksuk pkfg, ftl ij Hkou cuk gqvk gS ,oa iV~Vk-lafonk esa ,slh O;oLFkk gksfd Hkou iV~Vs dh vofèk dh lekfIr ij] Hkwfe ds iV~VkdrkZ dk gks tk;sxkA vr% ,slh lEifÙk dslEcUèk esa ,d djnkrk dks dksbZ Œkl ugha fn;k tk;sxk ftldk og Lokeh ugha gS ysfdu viusO;olk; ds mís';ksa ds fy, mudks HkkM+s ij ysdj mi;ksx djrk gSA

ysfdu bl lEcUèk esa fo|kFkhZ uksV djsa fd èkkjk 32 dk Li"Vhdj.k (1) O;oLFkk djrk gS fdtgk¡ djnkrk dk O;olk; ;k is'kk ,d ,sls Hkou esa pyk;k tkrk gS ftldk og Lokeh ugha gS ysfduftlds lEcUèk esa mlds ikl iV~Vk gS ;k vU; dCts ds vfèkdkj gSa rFkk O;olk; vFkok is'ks dsmís';kFkZ djnkrk }kjk dksbZ iw¡thxr O;; fd;k tkrk gS vFkok Hkou ds iqujks)kj] foLrkj ds ekè;els dksbZ <k¡pk rS;kj fd;k tkrk gS ;k dksbZ dke fd;k tkrk gS rks Œkl LohÑr gksxk ekuks mDr <k¡pk;k dke djnkrk ds LokfeRokèkhu ,d Hkou gksA

Œkl u dsoy djnkrk dh iw.kZ* LokfeRo okyh lEifÙk;ksa ij fn;k tkrk gS oju~ mlds vkaf'kdLokfeRokèkhu lEifÙk;ksa ds lEcUèk esa Hkh fn;k tkrk gS ftudks mlds O;olk; vFkok is'ks ds mís';ksagsrq iz;ksx fd;k tkrk gSA

(3) ,d dEiuh ds }kjk fdlh QeZ@,dy LokfeRo laLFkk ds vfèkxzg.k ;klafoy;u dEifu;ks a ds vFkok vfoyf;r dh n'kk es a (In case of succession of firm/soleproprietary concern by a company or amalgamation or demerger of companies) : mÙkjkfèkdkjvFkok lekesyu ds ekeyksa esa èkkjk 32 ds izkoèkkuksa ds vUrxZr nksgjh NwV ls cpus ds fy, iwooZrhZ rFkkvuqxkeh lÙkkvksa ds fy, ;k ,dhÑr gks jgh rFkk lekesyd dEiuh dh n'kk esa Lohdk;Z Œkl dslEcUèk esa dqy dVkSrh fu;r njksa ls fudkyh xbZ jkf'k ls vfèkd ugha gksxh ekuks mÙkjkfèkdkj@lekesyu@vfoy;u gqvk gh u gksA ;g Hkh O;oLFkk dh xbZ gS fd ,slh dVkSrh nksuksa lÙkkvksa ds chpmu fnuksa dh la[;k ds vuqikr esa vkcafVr dj nh tk;sxh ftuds fy, nksuksa bdkb;ksa }kjk lEifÙk;ksadks mi;ksx fd;k x;k gSA

,d izkbosV fy- dEiuh ds lhfer nkf;Ro okyh lk>snkjh (LLP) ds :i esa ifjofrZr gksusdh fLFkfr esa iwoZorhZ èkkjk 47(xiii)(b) dh 'krkZuqlkj dEiuh dks rFkk vuqxkeh lk>snkjh dh LohÑrdqy Œkl ml jkf'k ls vfèkd ugha gksxk tks fd ifjorZu iwoZ dEiuh dks fuèkkZfjr nj ls LohÑrgksrk fd ekuks ,slh dEiuh dk ifjorZu gh ugha gqvk gksA ,slk vfèkdre LohÑr Œkl iwoZorhZdEiuh rFkk vuqxkeh lk>snkjh ds eè; lEifÙk;ksa ds iz;ksx dh vofèk vuqlkj foHkkftr dj fn;ktk;sxkA


vk; ds 'kh"k Zd 221

(4) fdjk;k Ø; (Hire-Purchase) % fdjk;k Ø; O;oLFkk ds vUrxZr izkIr dh xbZlEifÙk;ksa dh n'kk esa Circular No 9 of 1943 R. Dis No. 27(4) I.T. 43 dated 23-3-1943 dsvUrxZr bl izdkj Œkl gsrq NwV Lohdkj dh tk;sxh :

1- fdjk;k Ø; gsrq fd, x;s Hkqxrku ds izR;sd ekeys esa ftlds vèkhu Hkqxrku fd;k tkrkgS] ml Bgjko dh izLrqfr ij foHkkx }kjk tksj fn;k tk;ssxkA

2- tgk¡ fdlh le>kSrs ds vUrxZr fdlh lEifÙk dk LokfeRo rqjar iV~Vkèkkjh dks vUrfjrgks tkrk gS ogka ysunsu dks fdLrksa }kjk Ø; dk ,d ekeyk ekuk tkuk pkfg, rFkkifj.kkeLo:i fdjk;k Ø; ds lEcUèk esa dksbZ dVkSrh ugha nh tkuh pkfg,A ;gfl)kUr ml n'kk esa ykxw gksxk tgk¡ iV~VkdrkZ dks fdLrksa dh cdk;k gsrq okn nk;jdjus dk vfèkdkj rks fey tkrk gS ysfdu iV~Vkèkkjh ls lEifÙk dks okil ikus dkvfèkdkj ugha fey ikrkA ,sls ekeyksa esa Œkl fdjk;k Ø; Bgjko dh 'krks± ds vuq:ifuèkkZfjr fdjk;k Ø; ewY; ij iV~Vkèkkjh dks Lohdkj fd;k tkuk pkfg,A

3- tgk¡ fdlh le>kSrs dh 'krs± O;oLFkk djrh gksa fd lEifÙk vUrr% fdjk;k Ø; Øsrk dhlEifÙk gks tk;sxh ;k fdjk;k Ø; Øsrk dks lEifÙk dks [kjhnus dk ,d fodYi iznkufd;k tk;sxk rks ysunsu dks fdjk;k Ø; dk ,d ysunsu ekuk tkuk pkfg,A ,sls ekeysesa fdjk;k Ø; Øsrk }kjk fd;s x;s vfofèkxr Hkqxrku lHkh dj mís';ksa ds fy,(i) fdjk;k Øsrk ds fy, izfrQy dks ftldks fd djfuèkkZj.k esa ,d dVkSrh ds :i esaLohdkj fd;k tk;sxk] rFkk (ii) Ø;ewY; ds dkj.k ftldks iw¡thxr O;; ekuk tkrkgS] rFkk iV~Vkèkkjh dks izkjfEHkd ewY; ij Œkl Lohdkj fd;k tkrk gS tSls og ewY;ftl ij gk;j dh xbZ lEifÙk;k¡ le>kSrk dh frfFk dks jksdM+h csp nh xbZ gksrhaAfdjk;s ds lEcUèk esa nh tkus okyh NwV le>kSrk ds vUrxZr vfofèkxr Hkqxrkuksa dsdqy;ksx rFkk mijksDr izkjfEHkd ewY; ds chp vUrj dh jkf'k gksuh pkfg,A bl NwVdh jkf'k leku rkSj ij le>kSrk dh vofèk ds nkSjku QSyk nh tkuh pkfg,A ysfdu;fn lEifÙk ds lhèks Ø; ds dkj.k ;k lEifÙk dks foØsrk dks ykSVk;s tkus ds dkj.kle>kSrk lekIr dj fn;k tkrk gS rks le>kSrk ds lekiu dh frfFk ls dVkSrh lekIrgks tk;sxhAŒkl dks Lohdkj djus ds mís'; gsrq fdjk;k Ø;* ij izkIr lEifÙk;ksa ds lEcUèk esa nkokdjus okys fdlh djnkrk dks foØsrk ls ,d izek.ki= ;k lEifÙk ds izkjfEHkd ewY;vFkok jksdM+ ewY; ds lEcUèk esa dksbZ vU; mi;qDr lk{; is'k djuk gksxkA mu ekeyksaesa tgk¡ ,slk dksbZ izek.ki= ;k vU; lk{; is'k ugha fd;k tkrk lEifÙk dk izkjfEHkdewY; mi;qDr izfr'kr ds vkèkkj ij le>kSrk ds vUrxZr ns; jkf'k ds fo|eku ewY;ksadh x.kuk djds Kkr fd;k tkuk pkfg,A Œkl iznku djus ds mís'; gsrq ml iz'u ijfd D;k fdlh ekeys fo'ks"k esa djnkrk HkkM+s ij yh xbZ lEifÙk dk Lokeh gS ;k ughagS izR;sd ekeys dh ifjfLFkfr;ksa rFkk lHkh rF;ksa ds vkèkkj ij bldk fu.kZ; ysuk gksrkgSA tgk¡ fdjk;ss ij yh xbZ lEifÙk dks djnkrk }kjk ekSfyd rkSj ij [kjhn fy;k tkrkgS rFkk mlds uke ls jftLVj fd;k tkrk gS rks ek= ;g ckr fd ewY; dk HkqxrkufufnZ"V vofèk ds nkSjku QSyk fn;k x;k gS rFkk fdLrksa esa dj fn;k x;k gS rkfd Øsrkdh lqfoèkk ds vuq:i gks lds] lEifÙk ds lEcUèk esa Œkl dh ekax djus ls djnkrk dksoafpr ugha dj nsrk] D;ksafd djnkrk gh okLrfod Lokeh gksxk ;|fi Ø; ewY; dkHkqxrku Lo;a lEifÙk ds vfèkxzg.k dh frfFk ds mijkUr gh fd;k x;k gSA



(5) Œkl NwV dh x.kuk (Computation of Depreciation Allowance) : Œkl dh NwVfuEukafdr vkèkkj ij dh tk;sxh %

(i) 'kfDr ds l`tu ;k 'kfDr rFkk forj.k esa yxh fdlh laLFkku dh lEifÙk;ksa dh fLFkfresa] djnkrk dks okLrfod ykxr ij fu;e 5(1A) esa fuèkkZfjr izfr'kr ds vkèkkj ij Œkldh x.kuk dh tk;sxhAfu;e 5(1A) : bl fu;e ds vuqlkj mijksDr lEifÙk;ksa ij Œkl bu fu;eksa dsAppendix 1A esa fufnZ"V njksa ij okLrfod ykxr ds izfr'kr ls Kkr fd;k tk;sxkAysfdu] fofHkUUk dj fuèkkZj.k o"kks± ds fy, fdlh lEifÙk ds lEcUèk esa fn;k x;k dqyŒkl] lEifÙk dh okLrfod ykxr ls vfèkd ugha gksxkA vkxs izkoèkku gS fd fdlhlaLFkk dks fodYi jgsxk fd bl fu;ekoyh ds Appendix 1 esa fufnZ"V njksa esa viusO;olk; gsrq iz;qDr lEifÙk;ksa ds ,sls CykWd ds ?kVrs ewY; (Written down value) ijŒkl Lohdkj dj ldsAysfdu ,slk fodYi ml xro"kZ ds lUnHkZ esa fdlh dj fuèkkZj.k o"kZ gsrq èkkjk 139(1)ds vUrxZr fooj.kh nkf[ky djus gsrq ns; frfFk ls iwoZ ykxw fd;k tkuk pkfg, ftlesaog ÅtkZ mRiknu izkjEHk djrk gSA vkxs ,slh O;oLFkk gS fd ,slk dksbZ Hkh fodYi tc,d ckj viuk;k tkrk gS rks og vfUre gksrk gS rFkk vkus okys lHkh dj fuèkkZj.k o"kks±esa ykxw gksxkA

(ii) lEifÙk;ksa ds fdlh CykWd dh n'kk esa] CykWd ds vifyf[kr ewY; ij ,sls izfr'kr lstSlk fd fu;e 5(1) }kjk fuèkkZfjr fd;k tk ldsA^lEifÙk;ksa ds CykWd* (Block of Assets): vfèkfu;e dh èkkjk 2 ds okD;ka'k (11) esa^lEifÙk;ksa ds CykWd* dks ifjHkkf"kr fd;k x;k gS] fuEukafdr dk lekos'k djus okyklEifÙk;ksa ds ,d oxZ fo'ks"k okyk lEifÙk;ksa dk ,d lewg :(a) n`'; lEifÙk;k¡ tks Hkou] e'khusa] la;a= vFkok QuhZpj gksa((b) vn`'; lEifÙk;k¡ tks rduhdh Kku] isVSUV] dkWihjkbZV] VsªMekWdZ] ykblsal]

ÝsUpkbZt vFkok blh rjg dk vU; O;kolkf;d ;k okf.kfT;d vfèkdkj gks]ftlds lEcUèk esa Œkl dh ,d lh nj r; dh tkrh gksArduhdh Kku (Know-how) : bl lUnHkZ esa ^rduhdh Kku* dk vFkZ gS dksbZ HkhvkS|ksfxd lwpuk ;k rduhd tks eky ds mRiknu ;k izfØ;kdj.k esa ;k [kkuksa] rsydwiksa;k [kfut lzksrksa ds dkedkt esa (blesa 'kkfey gS fu"d"kZ.k gsrq [kkst vFkok ml rdigq¡p vFkok ml rd igqap dks lqfuf'pr djus gsrq tekvksa dk ijh{k.k) lgk;rkigq¡pk ldsA

(iii) ,d vkS|ksfxd miØe }kjk izkIr la;a= rFkk e'khuksa ij vfrfjDr Œkl ,sls la;a= ;ke'khujh dh okLrfod ykxr ds 20% dh nj ij fdlh oLrq ;k inkFkZ ds fuekZ.k ;kmRiknu ds O;olk; esa yxs ,d djnkrk }kjk 31-3-2005 ds ckn izkIr rFkk LFkkfirfd;s x;s fdUgha u;s e'khujh vFkok la;a=ksa (ty;kuksa rFkk ok;q;kuksa ds vfrfjDr) ijLohdkj fd;k tkrk gSA

,slk vfrfjDr Œkl miyCèk ugha gksxk ;fn-(a) dksbZ e'khujh ;k la;a= tks] djnkrk }kjk mldh LFkkiuk ls iwoZ] fdlh vU;

O;fDr }kjk Hkkjr esa ;k Hkkjr ds ckgj iz;ksx esa yk;k tkrk Fkk( ;k


vk; ds 'kh"k Zd 223

(b) dksbZ e'khujh ;k la;a= tks dk;kZy; Hkouksa] fjgk;'kh edkuksa ;k fdlh vfrfFkxgesa LFkkfir gks( ;k

(c) dk;kZy; ds midj.k ;k lM+d ifjogu xkfM+;ka( ;k(d) dksbZ e'khujh ;k la;a=] ftlds lEiw.kZ ;k vkaf'kd okLrfod ykxr dVkSrh ds

:i esa Lohdkj dh tk pqdh gS (pkgs Œkl ds ekè;e ls ;k vU;Fkk)A fdlh Hkhxro"kZ dh ^^O;olk; ,oa is'ks ls ykHk** 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; dhx.kuk djus esaA

(iv) vfUre Œkl (Terminal Depreciation) : mijksDr okD;ka'k (i) esa vkus okys ,d ÅtkZlaLFkku dh n'kk esa] ;fn dksbZ lEifÙk xro"kZ esa csph tkrh gS] R;kxh vFkok fxjkbZ tkrhgS ;k vU;Fkk lekIr dh tkrh gS rks Œkl dh jkf'k og gksxh ftlls ,slh Hkou] e'khusa]la;a= vFkok QuhZpj ds lEcUèk esa ns; jkf'k;k¡ mlds fdlh Hkh LØSi ewY; dh jkf'k dksfeykdj mlds vifyf[kr ewY; ls de jgsA ,slh lEifÙk ij Œkl dsoy rHkh Lohdkjgks ldsxk tc U;wu jkf'k dks okLro esa djnkrk dh iqLrdksa esa vifyf[kr dj fn;k tk;sA

ns; jkf'k;k¡ (Moneys Payable) : fdlh Hkou] e'khu] la;a= vFkok QuhZpj ds lEcUèk esa] ns;jkf'k;ksa esa 'kkfey gSa—

(a) muds lEcUèk esa dksbZ chek] vo'ks"k ;k {kfriwfrZ jkf'k;k¡ %(b) tgk¡ Hkou] e'khujh] la;a= vFkok QuhZpj dks cspk tkrk gS rks og ewY; ftl ij mls

cspk tkrk gS] ysfdu bl rjg tgk¡ fdlh eksVj dkj dh ykxr] èkkjk 43 ds okD;ka'k (1) ds izkoèkkuksads vuq:i gS 25]000 ekuh tkrh gS] rks ,slh eksVj dkj ds lEcUèk esa ns; jkf'k;k¡ ,slh jkf'k ekuhtk;saxh tks ml ewY; ls ftl ij eksVj dkj dks cspk tkrk gS ;k mlds lEcUèk esa ns; fdlh chek]vo'ks"k ;k {kfriwfrZ dh jkf'k;ksa (mlds LØSi ewY; lfgr] ;fn dksbZ gks) dk Bhd ogh vuqikr gkss tks` 25]000 dh jkf'k dk djnkrk ds fy, eksVj dkj dh okLrfod ykxr ls gkss tSlk fd mls mDrizkoèkku dks ykxw djus ls iwoZ fudkyk x;k gksA

^^fcØh** (Sold) esa 'kkfey gS fofue; dh i)fr ls ,d gLrkarj.k ;k rRdkyhu izpfyr fdlhfoèkku ds vUrxZr vfuok;Z vfèkxzg.kA ysfdu lekesyu dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr lekesfyr gksjgh dEiuh }kjk lekesfyr gqbZ dEiuh dks fdUgha lEifÙk;ksa dk gLrkaj.k tgka ,dhÑr dEiuh ,dHkkjrh; dEiuh gks ;k fdlh lEifÙk dk gLrkarj.k fdlh cSafdax dEiuh }kjk] ,sls cSafdax laLFkku dslkFkA ,slh cSafdax dEiuh ds lekesyu dh fdlh ;kstuk esa ,d cSafdax laLFkku dks fd;k tk;s] ftlsdsUæh; ljdkj }kjk LohÑr rFkk fØ;kfUor fd;k tk;s] fcØh esa 'kkfey ugha gSA

(6) okLrfod ykxr (Actual Cost) [èkkjk 43(1)] : vfHkO;fDr ^^okLrfod ykxr**dk vFkZ gS djnkrk dks lEifÙk dh okLrfod ykxr tks mldh ykxr ds ml Hkkx }kjk ?kVh gks(;fn dksbZ gks) ftldks izR;{kr% ;k vizR;{kr% fdlh vU; O;fDr ;k lÙkk }kjk ogu fd;k x;k gSA

dqN fof'k"V ifjfLFkfr;ks a es a okLrfod ykxr [èkkjk 43(1)] dk Li"Vhdj.k (ActualCost in certain special situations)

(i) tgk¡ fdlh lEifÙk dks O;olk; ds lEcUèk esa oSKkfud 'kksèk ds fy;s mi;ksxh u jgusds i'pkr~ O;olk; ds mís';ksa ds fy;s iz;ksx esa fy;k tkrk gS rks Œkl mís';ksa ds fy,djnkrk ds izfr okLrfod ykxr èkkjk 35(1)(iv) ds vUrxZr LohÑr fdlh dVkSrh dksde djds djnkrk ds fy, okLrfod ykxr gksxhA [Li"Vhdj.k 1]



(ii) tgk¡ fdlh lEifÙk dks migkj vFkok mÙkjkfèkdkj ds :i esa izkIr fd;k x;k gS] rksmldh okLrfod ykxr iwoZ Lokeh ds fy, okLrfod ykxr ekuh tk;sxhA[Li"Vhdj.k 2]

(iii) tgk¡ djnkrk }kjk mldh izkfIr dh frfFk ls iwoZ lEifÙk dks O;olk; vFkok is'ks dsmís';ksa gsrq fdlh vU; O;fDr }kjk fdlh Hkh le; iz;ksx fd;k x;k Fkk rFkk djfuèkkZj.k vfèkdkjh larq"V gS fd djnkrk dks izR;{kr% ;k vizR;{kr% lEifÙk ds gLrkarj.kdk eq[; mís'; djnkrk ds izfr izR;{kr% ;k vizR{kr% vk;dj ds nkf;Ro dks de djusdk Fkk (c<+h gqbZ ykxr ds lUnHkZ esa Œkl dk nkok djrs gq,) ogk¡ djnkrk ds fy,okLrfod ykxr ,d ,slh jkf'k ekuh tk;sxh tks dj fuèkkZj.k vfèkdkjh mik;qDr dhiwoZ vuqefr ds lkFk ekeys dh lHkh ifjfLFkfr;ksa ij fopkj djrs gq, fuèkkZfjr djsA[Li"Vhdj.k 3]

(iv) tgk¡ dksbZ lEifÙk tks dHkh djnkrk ls lEcfUèkr Fkh rFkk mlds }kjk vius O;olk;vFkok is'ks ds mís';ksa gsrq iz;ksx esa ykbZ tkrh Fkh rRi'pkr~ gLrkUrj.k vFkok vU;Fkkfdlh dkj.k ls mldh lEifÙk ugha jgh Fkh] mlds }kjk iqu% izkIr dh tkrh gS] rksdjnkrk ds fy, okLrfod ykxr gksxh :(i) ewy gLrkarj.k ds le; dh vifyf[kr jkf'k (Written down Value), vFkok(ii) iqu% izkIr djus ds fy;s pqdkbZ xbZ okLrfod jkf'kAbu nksuksa esa tks Hkh de gksA [Li"Vhdj.k 4]

(v) tgka djnkrk] eku yhft;s ^v* }kjk vfèkxzghr lEifÙk fdlh Hkh le; fdlh vU;O;fDr] eku yhft;s ^c* }kjk vius O;olk; vFkok is'ks esa iz;ksx dh xbZ gks rFkk ^c*us bl ij Œkl dh dVkSrh ys yh gks rFkk og O;fDr c* iV~Vs ij] fdjk;kØ; ij vFkokvU; fdlh izdkj ^v* ls ;g lEifÙk izkIr djrk gS] rc ^v* ds fy;s bu gLrkarfjrlEifÙk;ksa dh okLrfod ykxr ogh gksxh tks fd gLrkarj.k ds le; ^c* ds fy, mulEifÙk;ksa dh vifyf[kr jkf'k (WDV) FkhAmijksDr dh ge fuEu izdkj O;k[;k djrs gSa %,d O;fDr (eku ysa ^v**) ,d lEifÙk dk Lokeh gS rFkk mldks vius O;olk; vFkokis'ks ds mís';ksa gsrq mi;ksx djrk gSA ^v* us ,slh lEifÙk ds lEcUèk esa Œkl dh ek¡xdj yh gSA mDr lEifÙk dks v* }kjk c* uked ,d vU; O;fDr dks gLrkarfjr fd;ktkrk gSA v* iqu% mlh lEifÙk dks c* ls iV~Vs ij okil ys ysrk gS (vFkok fdjk;s ij;k vU;Fkk ysrk gS) u;k Lokeh gksus ds dkj.k ^c* Œkl dk vfèkdkjh gksxkA mijksDrifjfLFkfr esa v* ds fy, gLrkarfjr lEifÙk;ksa ds vfèkxzg.k dh ykxr Bhd ogh gksxhtks fd gLrkarj.k ds le; mDr lEifÙk dk vifyf[kr ewY; (WDV) FkkALi"Vhdj.k 4A Li"Vhdj.k 3 ij gkoh gS : èkkjk 43(1) dk Li"Vhdj.k 3 ,d ,slhfLFkfr dk o.kZu djrk gS tgk¡ fdlh lEifÙk dk dksbZ vUrj.k tks dj nkf;Ro de djusds eq[; mís'; ls fd;k tkrk gS (c<+h gqbZ ykxr ij Œkl ek¡x dj) rFkk djfuèkkZj.kvfèkdkjh ,slh n'kk esa lHkh ifjfLFkfr;ksa dks è;ku esa j[kdj rFkk ,sls vUrj.k ds mís';ksads izfr lUrq"V gksdj okLrfod ykxr dk fuèkkZj.k dj ldrk gSALi"Vhdj.k 4A esa] ,d xSj-vojksèkd mièkkjk bl lEcUèk esa tksM+h dh xbZ gS fdLi"Vhdj.k 4A Li"Vhdj.k 3 ij gkoh gks tk;sxk ftlds ifj.kkeLo:i ;g <wa<us dhdksbZ vko';drk ugha gksrh fd ysunsu dk eq[; mís'; dj nkf;Ro dks ?kVkuk gSA


vk; ds 'kh"k Zd 225

Li"Vhdj.k 4A, eq[; mís'; ds ckjs esa fcuk tk¡p-iM+rky fd;s mijksDr izR;sdifjfLFkfr esa fØ;k'khy gks tkrk gSA

(vi) tgk¡ dksbZ Hkou tks igys djnkrk dh lEifÙk Fkk vkSj mlds ckn O;kikj vFkok is'ksds mís';ksa gsrq iz;ksx esa yk;k tkrk gS] mldh djnkrk ds fy, okLrfod ykxr djnkrkds fy, Hkou dh okLrfod ykxr gksxh] ftldks ml frfFk dks izpfyr njksa ij fudkysx;s Œkl ds cjkcj jkf'k ls de fd;k tk ldk gS ;k tks Lohdkj fd;k tk pqdk gksrkgS ;fn djnkrk }kjk mlds vfèkxzg.k dh frfFk rd O;olk; vFkok is'ks ds mís';ksa gsrqHkou dks dke esa yk;k x;k gksrkA [Li"Vhdj.k 5]

(vii) tgk¡ dksbZ iw¡th lEifÙk ,d lw=èkkjh dEiuh }kjk viuh lgk;d dEiuh dks ;k ,dlgk;d dEiuh }kjk viuh lw=èkkjh dEiuh dks gLrkarfjr dh tkrh gS] rc ;fn èkkjk47(iv) vFkok (v) dh fufnZ"V 'krks± dks iwjk fd;k tkrk gS rFkk ysunsu dks iw¡th lEifÙkds gLrkarj.k dh rjg ls ugha fy;k tkrk gS rks lafoyf;r dEiuh ds fy, LFkkukUrfjriw¡th lEifÙk dh okLrfod ykxr Bhd ogh yh tk;sxh tks gqbZ gksrh ;fn gLrkUrjddEiuh vius O;olk; ds mís';ksa gsrq iw¡th lEifÙk dks vius vfèkdkj esa cuk;s j[krhA[Li"Vhdj.k 6]

(viii) lekesyu dh fdlh ;kstuk esa ;fn lekesyd dEiuh }kjk ,dhÑr dEiuh dks dksbZiw¡th lEifÙk vUrfjr dh tkrh gS rks lafoyf;r dEiuh ds fy, vUrfjr iw¡th lEifÙk;ksadh okLrfod ykxr ogh jkf'k gksxh tks lekesyd dEiuh dh n'kk esa jgh gksrh ;fnvius O;olk; ds mís';ksa gsrq og viuk dCtk cuk;s j[krhA [Li"Vhdj.k 7]^vlafoy;u* dh n'kk esa] tgk¡ vlafoyf;r dEiuh }kjk lafoyf;r dEiuh dks dksbZiw¡th lEifÙk vUrfjr dh tkrh gS rks lafoyf;r dEiuh dks vUrfjr lEifÙk dhokLrfod ykxr ogh ekuh tk;sxh tks rc jgh gksrh ;fn vlafoyf;r gqbZ dEiuh dklEifÙk ij dCtk cuk jgk gksrkA ysfdu okLrfod ykxr vlafoyf;r dEiuh(demerged company) ds vifyf[kr ewY; ls vfèkd ugha gksxhA [Li"Vhdj.k 7A]

(ix) dqN djnkrk vfèkd dj ykHk ikus rFkk dj nkf;Roksaa dks ?kVkus ds n`f"Vdks.k ls] fdlhlEifÙk ds vfèkxzg.k ds lEcUèk esa pqdk;s x;s ;k ns; C;kt ds iw¡thdj.k dh fofèk dklgkjk ysrs gSa] tks ml vofèk ls lEcfUèkr gS tks lEifÙk ds mi;ksx esa loZizFke ykusds ckn vk;sA vusd U;kf;d fu.kZ;ksa us bl O;oLFkk dk leFkZu Hkh fd;k gSA bl izdkjds iw¡thdj.k esa vk;dj vfèkfu;e ds vUrxZr Œkl] fofu;kstu HkÙkk] vkfn dk nkokj[kus ds mís';kas ds fy, lEifÙk dh okLrfod ykxr esa ,sls C;kt dks 'kkfey djus dhckr fufgr gksrh gSA ,slh foèkku dh Hkkouk dHkh ugha Fkh rFkk u gh ;g ekU; ys[kkadufl)kUrksa ds vuq:i gh gSA vr% bl fofèk ds ekè;e ls djoapuk dks fu"Qy djus dsfy, rFkk lafoy;u dks 'kadkvksa ds {ks= ls ckgj djus gsrq èkkjk 43(1) dk Li"Vhdj.k8 O;oLFkk djrk gS fd fdlh lEifÙk ds lEcUèk esa C;kt ds :i esa pqdkbZ xbZ ;k ns;jkf'k tks lEifÙk ds loZizFke mi;ksx esa vkus ds ckn dh vofèk ls lEcfUèkr gS] dks'kkfey ugha fd;k tk;sxk rFkk lEifÙk dh okLrfod ykxr esa dHkh Hkh 'kkfey fd;kx;k ugha le>k tk;sxkA [Li"Vhdj.k 8]

(x) fdlh djnkrk }kjk izkIr dh xbZ iw¡th lEifÙk dh okLrfod ykxr] Customs TariffAct, 1975 (51 of 1975) dh èkkjk 3 ds vUrxZr yxus okys mRikn 'kqYd ;k vfrfjDr



'kqYd dh jkf'k ls ?kV tk;sxh ftlds lEcUèk esa Central Excise Rules, 1944 dsvUrxZr ØsfMV dk nkok fd;k tk pqdk gS rFkk Lohdkj fd;k tk pqdk gSA [Li"Vhdj.k 9]

(xi) tgk¡ djnkrk }kjk izkIr fdlh iw¡th lEifÙk dh ykxr dk ,d Hkkx dsUæh; ljdkj;k fdlh jkT; ljdkj ;k fdlh foèkku ds vUrxZr LFkkfir fdlh izkfèkdj.k }kjkizR;{kr% ;k vizR;{kr% vuqnku ds :i esa ;k lgk;rk vFkok izfriwfrZ ds :i esa (pkgsftl uke ls iqdkjk tk;s) iwjk fd;k tkrk gS rks mruh ykxr tks ,sls vuqnku ;klgk;rk ;k izfriwfrZ ls lEc) gks djnkrk ds fy, iw¡th lEifÙk dh okLrfod ykxresa 'kkfey ugha dh tk;sxhA ysfdu tgk¡ ,slh lgk;rk ;k vuqnku ;k izfriwfrZ ,slhizÑfr dh gks fd mldks izkIr lEifÙk ls izR;{kr% fpfàr u fd;k tk lds rks mruhjkf'k dks dqy vuqnku ;k izfriwfrZ vFkok lgk;rk ls ogh vuqikr gksxk tks ,slh lEifÙkdk mu lHkh iw¡th lEifÙk;ksa ls gksrk gS ftuds lEcUèk esa ;k lUnHkZ esa lgk;rk ;kvuqnku vFkok izfriwfrZ izkIr dh tkrh gSA [Li"Vhdj.k 10]

(xii) tgk¡ dksbZ iw¡th lEifÙk fdlh vfuoklh djnkrk }kjk Hkkjr ds ckgj izkIr dh tkrhgS] rFkk ,slh lEifÙk mlds }kjk Hkkjr ykbZ tkrh gS rFkk O;olk; ,oa is'ks ds mís';kFkZiz;ksx esa ykbZ tkrh gS] rks djnkrk ds fy, ml lEifÙk dh okLrfod ykxr izpfyrŒkl dh nj ls fudkyh xbZ Œkl dh jkf'k ds cjkcj jkf'k ls ?kVk nh tk;sxh tks mldksrc Lohdkj gksrh ;fn lEifÙk dks mDr mís';kFkZ djnkrk }kjk lEifÙk ds ewy vfèkxzg.kdh frfFk ls Hkkjr esa iz;ksx esa yk;k x;k gksrkA [Li"Vhj.k 11]

(xiii) tgk¡ lsch (SEBI) }kjk vuqeksfnr Hkkjr esa fdlh ekU;rkizkIr LVkWd ,Dlpsat dsfuxehdj.k (Corporatisation) gsrq fdlh ;kstuk ds vUrxZr fdlh iw¡th lEifÙk dksizkIr fd;k tkrk gS rks okLrfod ykxr og jkf'k ekuh tk;sxh ftldks okLrfodykxr ekuk tkuk pkfg;s ;fn ,slk fuxehdj.k u Hkh gqvk gksrkA

(xiv) èkkjk 43(1) esa ,d Li"Vhdj.k la- 13 vkSj tksM+k x;k gS tks ;g fuf'pr djrk gS fd,slh iw¡th lEifÙk ftl ij èkkjk 35AD ds vUrxZr djnkrk dks Œkl LohÑr gks pqdkgS] mldh okLrfod ykxr ^'kwU;* ekuh tk;sxhA ;g fu;e iw¡th lEifÙk ds djnkrk}kjk gLrkUrj.k dh fuEukafdr n'kkvksa esa ykxw gksxk] tgk¡(1) djnkrk us Lo;a èkkjk 35AD ds vUrxZr Œkl dk nkok fd;k gks( vFkok(2) iwoZorhZ Lokeh us èkkjk 35AD ds vUrxZr Œkl dk nkok fd;k gksA ,slk fuEukafdr

ifjfLFkfr;ksa esa djnkrk }kjk lEifÙk;ksa ds vfèkxzg.k dh n'kkvksa esa gksxk tgk¡iw¡th lEifÙk %(a) olh;r] migkj ;k v[k.Muh; VªLV }kjk vfèkxzghr gksA(b) dEiuh ds lekiu ij iw¡th lEifÙk dk fooj.kA(c) HUF ds iw.kZ ;k vkaf'kd foHkktu dh fLFkfr esa forj.kA(d) fdlh lw=èkkjh dEiuh }kjk viuh 100% lgk;d Hkkjrh; dEiuh dks

vUrj.kA(e) 100% lgk;d dEiuh }kjk viuh Hkkjrh; lw=èkkjh dEiuh dks vUrj.kA(f) fdlh lafoy;u dEiuh }kjk Hkkjrh; lafoyf;r dEiuh dks iw¡th lEifÙk

dk vUrj.kA


vk; ds 'kh"k Zd 227

(g) fdlh DemergeddEiuh }kjk fdlh Hkkjrh; Resulting Co. dks vUrj.kA(h) fdlh lk>snkjh QeZ }kjk pyk;s tk jgs O;olk; ds fdlh dEiuh }kjk

mÙkjkfèkdkjh gksus ds dkj.k] QeZ dh iw¡th lEifÙk;ksa vFkok vewrZ lEifÙk;ksadk dEiuh dks vUrj.kA

(i) fdlh ekU; Hkkjrh; LdUèk foif.k ds DemutualisationvFkok fuxehdj.kdh izfØ;k esa iwoZorhZ laxBu }kjk uohu ifjofrZr laxBu dks iw¡thlEifÙk;ksa dk varj.kA

(j) ,dy LokfeRo dk fdlh dEiuh }kjk mÙkjkfèkdkjh gksus ds dkj.k ,sls,dy LokfeRo dh iw¡th lEifÙk;ksa ;k vewrZ lEifÙk;ksa dk ,slh dEiuhdks varj.kA

(k) fdlh dEiuh dk lhfer nkf;Ro lk>snkjh (LLP) esa ifjorZu dh fLFkfresa dEiuh }kjk LLP dks iw¡th lEifÙk;ksas dk varj.kA

^la;a=* dh ifjHkk"kk (Definition of Plant) [èkkjk 43(3)] % ^^la;a=** esa 'kkfey gS ty;ku]xkfM+;k¡] iqLrdsa] oSKkfud midj.k rFkk 'kY; fpfdRlk lEcUèkh midj.k ftudks O;olk; ;k is'ksds mís';ksa ds fy;s mi;ksx fd;k tkrk gks ysfdu blesa pk; ds ikSèkksa ;k i'kqèku ;k Hkou ;k QuhZpjrFkk fQfVaXl 'kkfey ugha gSA

(7) vifyf[kr ewY; (Written Down Value)[èkkjk 43(6)] % (i) djnkrk }kjk xr o"kZesa izkIr dh xbZ lEifÙk;ksa dh n'kk esa vifyf[kr ewY; dk vFkZ gS djnkrk ds fy;s okLrfod ykxr*A

(ii) xro"kZ ls iwoZ izkIr gqbZ lEifÙk;ksa dh fLFkfr esa] vifyf[kr ewY; gksxk—djnkrk dksokLrfod ykxr ls ?kVk;sa Œkl ds lEcUèk esa okLro esa ?kVk;h xbZ lHkh jkf'k;ksa dk dqy ;ksxA blmís'; gsrq vkxs ys tk;k x;k dksbZ Hkh Œkl okLro esa Lohdkj fd;k x;k Œkl gh ekuk tk;sxkA [èkkjk43(6)(c)(i) dks Li"Vhdj.k (3) ds lkFk i<+us ij]

fdlh dj fuèkkZj.k o"kZ ds lUnHkZ esa fdlh lEifÙk dk vifyf[kr ewY; èkkjk 43(6)(c) dsvuqlkj fuEukafdr Øe esa Kkr fd;k tk;sxk %

(1) xro"kZ ds izkjEHk esa ^lEif+Ùk;ksa dk Cykd* dk vifyf[kr ewY;A(2) mijksDr laxf.kr jkf'k esas xro"kZ esas djnkrk }kjk vfèkxzghr ml CykWd esa 'kkfey fdlh

Hkh lEifÙk dh okLrfod ykxr tksM+h tk;sxhA(3) bl izdkj laxf.kr jkf'k ls ml CykWd esa 'kkfey ,slh fdlh Hkh lEifÙk ds lEcUèk esa

djnkrk }kjk izkI; foØ; ewY;ksa rFkk vU; jkf'k;ksa dks ?kVk;k tk;sxk ftldks xro"kZ esa cspk] R;kxk]fxjk;k ;k u"V fd;k x;k gksA

(iii) tc O;olk; vFkok is'ks ds mÙkjkfèkdkj ds dkj.k èkkjk 170(2) ds vUrxZr djfuèkkZj.kfd;k tkrk gS rks fdlh lEifÙk ;k lEifÙk;ksa ds CykWd dk vifyf[kr ewY; og jkf'k gksxh ftldksvifyf[kr ewY; ds :i esa ys fy;k x;k gksrk ;fn mÙkjkfèkdkj izkIr O;fDr dks mudk izR;{kr%djfuèkkZj.k fd;k x;k gksrk [èkkjk 43(6) ds izfr Li"Vhdj.k 1]A

(iv) tgk¡ fdlh xro"kZ esa lEifÙk;ksa ds fdlh CykWd dks ,d lw=èkkjh dEiuh }kjk lgk;ddEiuh dks gLrkarfjr fd;k tkrk gS rFkk èkkjk 47(iv) ;k (v) dh 'krks± dks iwjk fd;k tkrk gS ;k ,dlekesyd dEiuh }kjk ,dhÑr dEiuh dks tks ,d Hkkjrh; dEiuh gS gLrkUrfjr fd;k tkrk gS rksgLrkarjh-dEiuh ;k ,dhÑr dEiuh] tks Hkh ekeyk gks] dh n'kk esa lEifÙk;ksa ds CykWd dh okLrfod



ykxr* lEifÙk;ksa ds CykWd dk vifyf[kr ewY; gksxk] tSlk fd gLrkajd dEiuh ;k lekesyd dEiuhdh n'kk esa gksrk gSA (tSlk Hkh ekeyk jgs)] rqjUr iwoZ vkus okys o"kZ ds fy, ftlesa ls mDr xro"kZds lEcUèk esa okLro esa Lohdkj fd;k x;k Œkl ?kVk;k tkrk gS [èkkjk 43(6) ds izfr Li"Vhdj.k 2]A

(v) tgk¡ fdlh xro"kZ esa lEifÙk;ksa ds fdlh CykWd esa vkus okyh dksbZ lEifÙk foy; gqbZdEiuh }kjk ubZ dEiuh dks gLrkUrfjr dh tkrh gS rks rqjUr iwoZo"kZ gsrq foy; gqbZ dEiuh dhlEifÙk;ksa ds CykWd dk vifyf[kr ewY; ubZ dEiuh dks vUrfjr lEifÙk;ksa ds vifyf[kr ewY; ls?kVk;k tk;sxkA [èkkjk 43(6) dk Li"Vhdj.k 2A]

(vi) tgk¡ lEifÙk;ksa dk dksbZ CykWd] ubZ dEiuh (lafoyf;r) dks ,d foy; gqbZ dEiuh }kjkvUrfjr fd;k tkrk gS rks ubZ dEiuh dh n'kk esa lEifÙk;ksa ds CykWd dk vifyf[kr ewY;] lEifÙk;ksadk og vifyf[kr ewY; gksxk tks foy; u gksus ls rqjUr iwoZ foy; gqbZ dEiuh dh ys[kk iqLrdkas esafn[kk;k tk jgk FkkA [èkkjk 43(6) ds izfr Li"Vhdj.k 2B]A

(vii) fdlh mÙkjkfèkdkjh LLP dh fLFkfr esa lEifÙk ds fdlh CykWd dh okLrfod ykxr oggksxh tks iwoZorhZ dEiuh dh iqLrdksa esa ifjorZu dh frfFk dks vifyf[kr ewY; ds :i esa izfo"V FkhA[èkkjk 43(6) Li"Vhdj.k 2(c)]

(viii) tgk¡ lEifÙk ds fdlh CykWd dh dksbZ lEifÙk Hkkjr ds fdlh ekU;rkizkIr LVkWd,sDlpsat }kjk fdlh xro"kZ ds nkSjku lsch }kjk vuqeksfnr fuxehdj.k gsrq fdlh ;kstuk ds vUrxZrfdlh dEiuh dks vUrfjr dh tkrh gS] rks CykWd dk vifyf[kr ewY; vUrj.k ls Bhd iwoZ vUrfjrlEifÙk;ksa ds vifyf[kr ewY; ds led{k gksxkA [Li"Vhdj.k 5 èkkjk 43(6)]A

(ix) ys[kkadu iqLrdksa esa izfo"V Œkl dks gh okLrfod LohÑr Œkl ekuk tk;sxk [èkkjk 43(6)dk Li"Vhdj.k 6]

èkkjk 32(1)(ii) ds vuqlkj lEifÙk;ksa ds CykWd ds vifyf[kr ewY; ij ,d fuèkkZfjr izfr'krls Œkl LohÑr fd;k tkrk gSA èkkjk 43(6)(b) ds vuqlkj xro"kZ ls iwoZ vfèkxzghr dh x;h lEifÙk;ksads vifyf[kr ewY; ls vk'k; djnkrk dh okLrfod jkf'k esa ls mls vk;dj vfèkfu;e esa Lohdr lHkhokLrfod Œkl ?kVkus ds i'pkr~ laxf.kr jkf'k ls gSA

,sls djnkrk tks vk;dj ls eqDr Fks] ftUgas vius ^O;kikj vFkok is'ks ls vk;** 'kh"kZd esa vk;dh x.kuk vko';d ugha FkhA rFkkfi ,slh eqfDr lekIr gksus ds i'pkr] ,sls djnkrk vk;dj ds fy,nk;h gks tkrs gSa blfy, mudks vk;dj mn~ns'; ds fy, viuh vk; dh x.kuk djuk vko';d gSAbl lacaèk esa ,d iz'u mRiUu gksrk gS fd mu lEifÙk;ksa ds vfèkxzg.k ds lacaèk esa] tks O;fDr us rcØ; dh Fkh tc og dj ls eqDr Fkk] vk;dj vfèkfu;e ds fy, Œkl dk vkèkkj ekuk tk;sxk %

èkkjk 43(6) esa Li"Vhdj.k dks tksM+k x;k gS tks ;g O;oLFkk djrk gS fd %(a) ys[kk iqLrdksa esa lEifŸk dh okLrfod ykxr dks ml lEifÙk ds iquewZY;kadu (;fn dksbZ

gks), ls lacafèkr jkf'k ls lek;ksftr fd;k tk;sxk((b) fopkj.kh; djfuèkkZj.k o"kZ ls lacafèkr xr o"kZ ls iwoZ ds xr o"kZ vFkok o"kks± esa djnkrk

dh ys[kk iqLrdksa esa izfo"V dh gqbZ ,slh lEifŸk ij Œkl dh dqy jkf'k dks vk;dj vfèkfu;e dh èkkjk43(6) ds fy, LohÑr Œkl ekuk tk;sxkA

(c) Œkl dh okLrfod jkf'k dks ,sls iquewZY;kadu ls lacafèkr Œkl dh jkf'k ls lek;ksftrfd;k tk,xkA

(x) lEifÙk;ksa ds CykWd dh ubZ iz.kkyh esa lEifÙk;ksa ds fdlh CykWd dk vifyf[kr ewY;vxzkafdr dkj.kksaa ls ^'kwU;* rd gks ldrk gS %


vk; ds 'kh"k Zd 229

(a) xro"kZ esas csph xbZ ;k vU;Fkk vUrfjr lEifÙk;ksa ds lEcUèk esa djnkrk }kjk izkIrjkf'k;k¡ vkSj lkFk gh vo'ks"k ewY; dh jkf'k (tks o"kZ ds izkjEHk es vifyf[kr ewY; ds Åij gks lds)ftldks izkIr dh xbZ fdlh ubZ lEifÙk dh okLrfod ykxr ls c<+k;k x;k gks( ;k

(b) lEc) CykWd esa lHkh lEifÙk;k¡ o"kZ ds nkSjku gLrkarfjr dh tk ldrh gSaA(8) Œkl dh njs a (Rates of depreciation) : lHkh lEifÙk;ksa dks pkj Jsf.k;ksa esa ckaVk x;k

gS rFkk Œkl dh njksa dks fu;e 5(1) esa fuEu izdkj fuèkkZfjr fd;k x;k gS %Hkkx ^v* n`'; lEifÙk;k¡ (Tangible Assets)



uksV % fn- 1-1-2009 ls 31-9-2009 rd [kjhns x, u, O;kikfjd okgu ftUgsa O;kikj ,oa is'ks ds fy,mi;ksx fd;k x;k gks]^e'khujh ,oa la;a=* 'kh"kZd esa oxhZÑr gksaxs ,oa ftu ij Œkl dh nj50% gksxhAlEifÙk;ks a ds izR;sd CykWd ds vUrxZr lEifÙk;ks a ds O;kid oxhZdj.k ds fy;s èkkjk

5(1) rFkk mu ij ykxw gksus okyh njks a ds fy;s Nk=ks a dks Income tax Rules dk lanHkZ ysukpkfg;sA

(9) fofHkUUk lEifÙk;ks a ds fy, Œkl dh c< + h gqbZ njs a fu;e 5(2) (Increased rateof depreciation for certain assets) : ljdkj ds LokfeRo essa vFkok foÙk izcfUèkr ,d iz;ksx'kkyk esa;k oSKkfud ,oa vkS|ksfxd 'kksèk foHkkx] Hkkjr ljdkj }kjk ekU;rk izkIr dksbZ laLFkk vFkokfo'ofo|ky;] ;k fdlh lkoZtfud {ks= dh dEiuh ds LokfeRo esa fdlh iz;ksx'kkyk esa fodflr fdlhizkS|ksfxdh ;k vU; rduhdh Kku] dk mi;ksx djds fdlh oLrq vFkok inkFkZ dk [email protected] gsrq LFkkfir fd ubZ e'khujh vFkok la;a= dks 40% dh nj ls Œkl gsrq leFkZ lEifÙk;ksa dks CykWdekuk tk;sxkA

iwjh dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be fulfilled)1- mRikn ds fuekZ.k gsrq fdlh ^izkS|ksfxdh* ds mi;ksx dk vfèkdkj ,slh iz;ksx'kkyk ds

Lokeh ls izkIr fd;k x;k gks ,sls Lokeh ls vfèkdkj ikus okys fdlh O;fDr ls( vFkok2- fdlh xro"kZ ds fy, djnkrk }kjk nkf[ky dh xbZ fooj.kh ftlesa mDr e'khujh dks

izkIr fd;k x;k gS] ds lkFk oSKkfud ,oa vkS|ksfxd 'kksèk foHkkx] Hkkjr ljdkj ls izkIr ,d izek.ki= yxk;k tk;sxk ftlls Li"V gks fd ,sls mRikn dks ,slh iz;ksx'kkyk esa fodflr ,slh izkS|ksfxdhdk mi;ksx djds cuk;k gSA

3- e'khujh vFkok la;a= dks X;kjgoha vuqlwph esa fufnZ"V fdlh oLrq ;k inkFkZ ds mRiknu;k fuekZ.k ds O;olk; ds mn~ns'; gsrq iz;ksx esa ugha yk;k tkrkA

lEifÙk;ksa ds fdlh CykWd ds lEcUèk esa] djnkrk dks LohÑr lkèkkj.k Œkl] lEifÙk;ksa ds CykWdds vifyf[kr ewY; ij fufnZ"V njksa ls fudkyk tk;sxk ftudks xro"kZ ds nkSjku fdlh Hkh le;djnkrk ds O;olk; vFkok is'ks ds mn~ns';ksa gsrq iz;ksx esa yk;k x;k gSA

[k.M 9 is'ksoj iqLrdsa ¼okÆ"kd izdk'kuksa dks NksM+dj½] ftudk LokfeRo djnkrk ds ikl gks

60%

[k.M 10 la;a= o e'khujh ¼lkekU; nj½ 15%

IV ty;ku

[k.M 1 egklkxj xeu ty;ku 20%

[k.M 2 tgkt tks lk/kkj.kr;k vUrnsZ'kh; ty esa pyrs gSa ¼tks fuEukafdr [k.M 3 esa mfYyf[kr ugha gS½

20%

[k.M 3 xfr ls pyus okyh cksV tks vUrnsZ'kh; ty esa pyrh gS 20%

Hkkx B vewrZ lEifÙk;ka rduhdh Kku] isVsaV] dkihjkbZV] VªsMekdZ] ykblsal] fo'ks"kkf/kdkj ;k ,slh gh izÑfr dk dksbZ vU; O;kolkf;d ;k okf.kfT;d vf/kdkj

25%


vk; ds 'kh"k Zd 231

(10) Œkl dks iwjh rjg vifyf[kr djuk ,oa vkxs ys tkuk (Carry forward andset-off of depreciation) [èkkjk 32(2)] % èkkjk 32(2) v'kksfèkr Œkl ds vkxs ys tkus ds fy,O;oLFkk djrh gS tgk¡ fdlh xro"kZ esa dj;ksX; ykHk Œkl HkÙks dh iwfrZ ds fy, i;kZIr ugha gksrs rks^v'kksfèkr Œkl* dks vkus okys xro"kZ ds fy, Œkl HkÙks esa tksM+k tk;sxk rFkk ml Œkl HkÙks dk Hkkxekuk tk;sxkA bl izkoèkku dk izHkko ;g gksxk fd v'kksfèkr Œkl dks vfuf'pr dky rd vkxs ystk;k tk ldsxk tc rd og iwjh rjg ls vifyf[kr ugha gks tkrkA

ysfdu] vk; ds fofHkUUk 'kh"kZdksa ds vUrxZr gkfu;ksa dh iwfrZ ds fy, igys O;kolkf;d gkfu;ksarRi'pkr~ v'kksfèkr Œkl dh iwfrZ dh tk;sxh D;ksafd v'kksfèkr Œkl dh iwfrZ gsrq dksbZ le; lhek ughagSA

okLro esa izko/kku ;g gS %

pw¡fd v'kksf/kr Œkl* vc pkyw o"kZ ds Œkl dk ,d Hkkx cu tkrk gS vr% bldks vk; dsfdlh vU; 'kh"kZd ds izfr iwjk fd;k tk ldrk gSA

^v'kksf/kr Œkl* dks vfuf'pr vof/k rd iwfrZ gsrq vkxs ys tk;k tk ldrk gSA

iwfrZ Lohdkj dh tk;sxh Hkys gh ogh O;oLkk; ftlls lEcfU/kr v'kksf/kr Œkl gS] ml o"kZesa vfLrRo esa ugha jgk gS] ftlesa iwfrZ (Set-off) gksrh gSA

pkyw Œkl dks igys ?kVk;k tkrk gS (Current Depreciation to be deducted first) :CIT vs. Mother India Refrigeration Pvt. Ltd. (1985) 23 Taxman 8 esa mPpre U;k;ky; us Li"V:i ls crk;k fd fdlh o"kZ fo'ks"k dh dqy vk; dh x.kuk djrs le; iwoZorhZ o"kks± dh v'kksf/kr vkxsys tk;h xbZ O;kolkf;d gkfu;ksa dks ?kVkus ls iwoZ pkyw Œkl dks igys ?kVk;k tkuk pkfg,A

mnkgj.k 1Jh /koy pkVZMZ ,dkmUVsUV us lsok vkjaHk dh gS rFkk xro"kZ 2010-11 esa vius dk;kZy; esa

fuEukafdr lEifŸk;ksa dk vf/kxzg.k fd;k gSA lEifÙk;ksa dh ykxr izR;sd en ds lkeus fn[kkbZ xbZgSA dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, ^is'ks dh vk;* ls lacaf/kr LohÑr Œkl dh jkf'k dh x.kukdhft,A

Øefooj.k

vfèkxzg.k frfFk tc jkf'k

la[;kdh frfFk mi;ksx es a `

yk;k

1. dEI;wVj 27.09.10 1.10.10 35,000

2. dEI;wVj lkW¶Vos;j 2.10.10 4.10.10 8,500

3. dEI;wVj fizaVj 2.10.10 1.10.10 12,500

4. iqLrdsa (ftuesa ls okf"kZd izdk'ku ` 12,000 dh gS) 1.04.10 1.04.10 13,000

5. dk;kZy; QuhZpj (vH;kljr pkVZMZ ,dkmUVsUV 1.04.10 1.04.10 3,00,000

ls vf/kxzghr)

6. ySiVkWi 26.09.10 4.10.10 43,000



gy%

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, LohÑr Œkl dh x.kuk

lEifŸk nj Œkl[k.M 1 QuhZpj 10% 30,000

[k.M 2 laa;a= (dEI;wVj] dEI;wVj lkW¶Vos;j] ySiVkWi rFkk iqLrdsa) 60% 37,050

[k.M 3 la;a= (iqLrdsa) 100% 12,000

[k.M 4 la;a= (fizaVj) 15% 1,875

dqy LohÑr Œkl 80,925uksV%

1- Œkl dh x.kuklEifŸk dk [k.M `

[k.M 1 QuhZpj nj 10%180 fnuksa ls vf/kd iz;ksx esa yk;h xbZ [` 3,00,000 dk 10% dh nj ls] 30,000[k.M 2 la;a= nj 60%(a) dEI;wVj (180 fnuksa ls vf/kd mi;ksx esa) [` 35,000 dk 60% dh nj ls] 21,000(b) ySiVkWi (180 fnuksa ls de mi;ksx esa) [` 43,000 dk 30%] 12,900(c) dEI;wVj lkW¶Vos;j (180 fnuksa ls de mi;ksx esa) [` 8,500 dk 30%] 2,550(d) iqLrdsa (okf"kZd izdk'ku ls vfrfjDr) (180 fnuksa ls vf/kd mi;ksx esa) 600

(1,000 dk 60%) 37,050[k.M 3 la;a= nj 100%iqLrdsa (okf"kZd izdk'ku) dks 180 fnuksa ls vf/kd mi;ksx [` 12,000 dk 100%] 12,000[k.M 4 la;a= nj 15%dEI;wVj fizaVj (180 fnuksa ls vf/kd ds fy, mi;ksx) (` 12,500 ij 15%) 1,8752. tc xro"kZ ds nkSjku djnkrk }kjk lEifÙk dk vf/kxzg.k rFkk mls O;kikj rFkk is'ks ds

fy, iz;ksx ds fy, yk;k x;k le; 180 fnuksa ls de gS rks Œkl dh jkf'k dh NwV dksfu/kkZfjr nj ds 50 izfr'kr rd lhfer fd;k tk;sxkA bl mnkgj.k esa Jh /koy us viuhlsok xro"kZ 2010-11 esa 'kq: dh rFkk lEifÙk;ksa dks mlh o"kZ vf/kxzfgr fd;k x;k FkkAŒkl dh jkf'k dks fufnZ"V nj ds 50 izfr'kr rd dh lhferrk mu lEifÙk;ksa ij Hkh ykxwgksxh tks o"kZ ds nkSjku 180 fnuksa ls de le; ds fy, iz;ksx esa ykbZ xbZ gSa tSls ySiVkWirFkk dEI;wVj lk¶Vos;jA

mnkgj.k 2xkek fyfeVsM dk 1-01-2010 dks lekesyu] Vk;j vkSj eksVj okguksa dh V~;wcksa ds fuekZ.k ds

fy,] gqvkA fuekZ.k bdkbZ 1-05-2010 dks LFkkfir dh xbZA dEiuh us 1-06-2010 dks fuekZ.k dk;ZizkjEHk fd;kA bdkbZ esa LFkkfir ^la;a= rFkk e'khujh* dh dqy ykxr 120 djksM+ #i;s gSA ftlesa20 djksM+ #i;s dh iqjkuh e'khujh rFkk la;a=* rFkk djnkrk ds O;kikj ls lacaf/kr oSKkfud 'kksèk dsfy, xzg.k dh xbZ ubZ e'khujh ,oa la;a= ykxr 15 djksM+ #i;s 'kkfey gSA


vk; ds 'kh"k Zd 233

vk;dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 32 ds vUrxZr dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, LohÑrŒkl dh jkf'k dh x.kuk dhft,Agy%

xkek fyfeVsM ds fy, djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 es a s LohÑr Œkl dh x.kuk

(djksM+ #i;s es a)fooj.k

la;a= rFkk e'khujh dh dqy ykxr 120.00?kVk;s% oSKkfud 'kks/k ds fy, iz;qDr (uksV 1) (–)15.00

105.00105 djksM+ #i;s ij 15% dh nj ls lkekU; Œkl 15.75vfrfjDr Œklla;a= rFkk e'khujh dh ykxr 120?kVk;s% iqjkuh la;a= rFkk e'khujh (uksV 2) 20.00oSKkfud 'kks/k ds fy, iz;qDr la;a= rFkke'khujh ftldh okLrfod ykxr /kkjk 35(2) (ia)ds vUrxZr dVkSrh ds :i esa Lohdk;Z gS (uksV 2) 15.00 35.00

85.0020% dh nj ls vfrfjDr Œkl (85×20 100) 17.00djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, LohÑr Œkl 32.75

uksV %1. /kkjk 35(2)(iv)ds vuqlkj] djnkrk ds O;kikj ls lacaf/kr oSKkfud 'kks/k ds fy, Ø; fd,

x;s la;a= rFkk e'khujh* ds laca/k esa dksbZ dVkSrh ekU; ugha gksxh] D;ksafd bl izdkj dsiw¡thxr O;;ksa ds laca/k esa /kkjk 35 ds vUrxZr NwV Loh—r gSA

2. /kkjk 32(i)(iia) ds vuqlkj] fdlh oLrq ;k inkFkZ ds fuekZ.k ;k mRiknu ds O;kikj esa fyIrfdlh djnkrk }kjk 31.3.2005 ds i'pkr~ vf/kxzghr rFkk LFkkfir ubZ e'khujh ,oa la;a=*dh n'kk esa] e'khujh rFkk la;a= dh okLrfod ykxr dh 20% dh nj ls vfrfjDr ŒkldVkSrh LohÑr gSA

;|fi] ,slk vfrfjDr Œkl fuEukafdr ds lEcU/k esa miyC/k ugha gksxk-(i) dksbZ e'khujh ;k la;a=* tks djnkrk }kjk mldh LFkkiuk ls iwoZ] fdlh vU; O;fDr }kjk

Hkkjr esa ;k Hkkjr ds ckgj iz;ksx esa yk;k tkrk Fkk((ii) dksbZ e'khujh ;k la;a=] ftlds lEiw.kZ ;k vkaf'kd okLrfod ykxr dVkSrh ds :i esa

LohÑr gks pqdh gS (pkgs Œkl ds ek/;e ls ;k vU;Fkk)A fdlh Hkh xro"kZ dh ^O;olk;,oa is'ks ls ykHk** 'kh"kZd ds vUrxZr dj ;ksX; vk; dh x.kuk djus esaA

mijksDr izko/kku dks /;ku esa j[krs gq, vfrfjDr Œkl dk nkok fuEukafdr ds laca/k esa ugha fd;ktk ldrk %

(i) iqjkuk la;a= rFkk e'khujh(ii) djnkrk ds O;kikj ls lacaf/kr oSKkfud 'kks/k ds fy, Ø; u;s la;a= rFkk e'khujh ftldk

lEiw.kZ iw¡thxr O;;] dh /kkjk 35(1)(iv) rFkk /kkjk 35(2)(ia) ds vUrxZr dVkSrh gsrqLohÑr gks pqdk gSA



(11) larqfyr izHkkj (Balancing Charge) : /kkjk 41(2) ds vUrxZr ml jkf'k dh x.kuk dhi)fr lq>k;h x;h gS ftls ml xro"kZ dh O;olk; dh vk; ds :i esa djkjksfir fd;k tk ldsAtgk¡ ,sls Hkou] e'khu] la;a= vFkok QuhZpj (ftu ij /kkjk 32(1)(i) ds vUrxZr Œkl LohÑr gks pqdkgS)] csph tkrh gS] R;kxh vFkok fxjkbZ tkrh gSA ^larqfyr izHkkj* og jkf'k gksxh ftlls ,sls Hkou]e'khujh] la;a= vFkok QuhZpj ds lEcU/k esa izkI; jkf'k;k¡ ,oa LØSi ewY; jkf'k dk ;ksx mudsvifyf[kr ewY; ls vf/kd gksA ysfdu larqfyr izHkkj dh jkf'k okLrfod ykxr rFkk vifyf[kr ewY;ds chp vUrj ls vf/kd ugha gksuh pkfg;sA djkjksi.k ml xro"kZ esa fd;k tk;sxk ftlesa Hkqxrku ;ksX;jkf'k;k¡ izkIr@ns; gksrh gSaA

/kkjk 41(2) esas fn;k x;k Li"Vhdj.k ;g Li"V djrk gS fd tgk¡ Hkou] e'khujh] la;a= ;kQuhZpj ds lanHkZ esa Hkqxrku ;ksX; jkf'k;k¡ ,sls fdlh xro"kZ esa ns; gksa ftlesa og O;olk; vfLrRo esau jgs] ftlds lEcU/k esa Hkou] e'khujh] la;a= ;k QuhZpj dks iz;ksx fd;k tk jgk Fkk( rks ;s izkoèkkuykxw gksaxs ekuks] ml xro"kZ esa O;olk; vfLrRo esa gksA

(iv) pk; fodkl [kkrk@dkQh fodkl [kkrk@jcj fodkl [kkrk [/kkjk 33AB](Tea Development Account/Coffee Development Account/Rubber DevelopmentAccount)(1) Hkkjr esa pk;] dkQh ;k jcj mxkus rFkk mRiknu djus dk O;olk; pyk jgk dksbZ djnkrk

xro"kZ dh lekfIr ls 6 ekg iwoZ ;k vk;dj dh fooj.kh nkf[ky djus dh fu;r frfFk ls iwoZ (tksHkh igys gkss)] (i) pk;cksMZ] dkWQhcksMZ ;k jcjcksMZ }kjk vuqeksfnr fdlh ;kstuk ds vuqlkj jk"Vªh;ÑrcSad esa djnkrk ,d fo'ks"k [kkrs esa dksbZ jkf'k tek djrk gS] ;k (ii) dsUnzh; ljdkj dh vuqefr lsspk;cksMZ] ;k dkQhcksMZ ;k jcjcksMZ }kjk cukbZ xbZ fdlh ;kstuk ds vuqlkj ^tek [kkrk* [kksyrk gS]rks djnkrk dks dVkSrh nh tk;sxh-

(a) dqy tek dh jkf'k ds cjkcj( ;k(b) bl /kkjk ds vUrxZr dksbZ dVkSrh nsus ls iwoZ O;kikj ,oa is'ks ls ykHk* 'kh"kZd ds vUrxZr

laxf.kr ,sls pk; O;olk; ds ykHkksa dk 40%, tks Hkh de gksA(2);g dVkSrh /kkjk 72 ds vUrxZr vkxs yk;h x;h gkfu;ksa dks vifyf[kr djus ls iwoZ nh tk;sxhA(3) ;fn djnkrk dksbZ QeZ vFkok O;fDr;ksa dk dksbZ la?k@lewg gS rks bl /kkjk ds vUrxZr

dVkSrh ,slh QeZ] O;fDr;ksa ds la?k (AOP) vFkok O;fDr;ksa dk lewg (BOI) ds fdlh lk>snkj ;klnL; dh vk; dh x.kuk esa Lohdkj ugha dh tk;sxhA

(4) djnkrk dks viuss O;olk; ds xro"kZ ds [kkrksa dk fdlh lunh ys[kkdkj* }kjk vads{k.krFkk djnkrk viuh vk; fooj.kh ds lkFk ,sls ys[kkdj }kjk fof/kor~ gLrk{kfjr ,oa lR;kfir QkeZ[Form No. 3AC] esa ,slh vads{k.k dh fjiksVZ nkf[ky djus ds i'pkr~ gh ,slh dVkSrh nh tk;sxhA

(5) tgk¡ djnkrk ls vis{kk dh tkrh gS fd og vius [kkrksa dk fdlh vU; fo/kku ds vUrxZrvads{k.k djk;s] ;fn ,slk djnkrk viuss O;olk; ds [kkrksa dk ,sls fdlh fo/kku ds vUrxZr vads{k.kdjk ysrk gS rFkk vads{k.k dh fjiksVZ rFkk bl /kkjk ds vUrxZr fu;r QkWeZ esa ,d vfrfjDr fjiksVZnkf[ky dj nsrk gS rks mls bl /kkjk dk fuoZgu eku fy;k tk;sxkA

(6) fo'ks"k tek [kkrs esa tek jkf'k dks fufnZ"V mís';ksa ds foijhr fudkyk ugha tk ldrk gSAmijksDr jkf'k dks fuEukafdr ifjfLFkfr;ksa esa Hkh fudkyk tk ldrk gS %(a) O;olk; dk can gksuk(


vk; ds 'kh"k Zd 235

(b) djnkrk dh e`R;q((c) fgUnw vfoHkkftr ifjokj dk foHkktu((d) QeZ dk lekiu((e) dEiuh dk fo?kVuA(7) tgk¡] fo'ks"k tek [kkrs esa djnkrk dh ØsfMV jkf'k dk fuEufyf[kr ds Ø; eqDr djus ds

fy, released fd;k tk ldrk gS ;k djnkrk }kjk vkgj.k fd;k tk ldrk gS %(a) vfrfFkx`g lfgr fdlh fjgk;'kh edku vFkok dk;kZy; Hkouksa esa LFkkfir dksbZ e'khujh

vFkok la;a=(b) dksbZ dk;kZy; midj.k (dEI;wVlZ ds vfrfjDr)(c) dksbZ e'khu vFkok la;a= ftldh lEiw.kZ okLrfod ykxr dks O;olk; dh vk; dh x.kuk

esa Œkl ds :i esa vU;Fkk dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tk ldsA(d) ^XI vuqlwph* ds fdlh en ds mRiknu gsrq LFkkfir dksbZ ubZ e'khujh vFkok la;a=Abl izdkj iz;qDr ,slh lEiw.kZ jkf'k dks ml o"kZ ds dj ;ksX; ykHk ds :i esa ekuk tk;sxk rFkk

rn~uqlkj djkjksi.k fd;k tk,xkA(8) vius O;olk; ds cUn gksus ij ;k QeZ ds lekiu ij] fdlh xr o"kZ esas fo'ks"k [kkrs ls

djnkrk }kjk dksbZ jkf'k fudkyh tkrh gS] rks ,slh fudkyh xbZ lEiw.kZ jkf'k ml xro"kZ ds ykHkksa ds:i esa ekuh tk;sxh rFkk ml xro"kZ dh vk; ds :i esa dj;ksX; ekuh tk;sxh ekuks O;olk; cUnugha gqvk gks ;k QeZ dk fo?kVu ugha gqvk gksA

(9) fo'ks"k [kkrs esa tek ls dksbZ jkf'k djnkrk }kjk ;kstuk ds vuq:i ,sls O;olk; ds lEcUèkesa fdlh O;; ds mn~ns'; gsrq dke ykbZ tkrh gS rks O;olk; dh vk; dh x.kuk esa ,sls O;; dks Lohdkjugha fd;k tk;sxkA

(10) fo'ks"k [kkrs essa tek dksbZ jkf'k] tks ;kstuk ds vuqlkj ,sls O;olk; ds mn~ns';ksa gsrqdjnkrk }kjk mi;ksx esa yk;s tkus gsrq jk"Vªh; cSad }kjk fdlh xro"kZ esa fuxZfer dh tkrh gS ,oa mlxro"kZ esas ,sls mi;ksx esa ugha yk;h tkrh rks] viz;qDr jkf'k ml xro"kZ dh vk; ekuh tk;sxh rFkkdj;ksX; gksxhA

ysfdu] tgk¡ djnkrk dh eR;q ij] ,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds foHkktu ij ;k ,d dEiuhds lekiu ij [kkrs ds cUn djus ij xr o"kZ esas ,slh jkf'k dks fudkyk tkrk gS rks mijksDr izfrcUèkykxw ugha gksaxsA

(11) ;fn ;kstuk ds vUrxZr izkIr dh x;h fdlh lEifÙk dks cspk tkrk gS ;k ftl xro"kZesa mls vf/kxzghr fd;k x;k Fkk mlds 8 o"kZ iwjs gksus ls igys fdlh O;fDr dks gLrkarfjr fd;k tkrkgS] rks ykxr dk og Hkkx tks bl /kkjk ds vUrxZr dVkSrh ds cjkcj gS] ml xro"kZ dk ykHk ekuktk;sxk ftlesa lEifÙk dks cspk tkrk gS ;k gLrkarfjr fd;k tkrk gS rFkk ml xro"kZ dh vk; ds :iesa dj;ksX; gksxkA

mijksDr izfrcU/k fuEukafdr fLFkfr;ksa esa ykxw ugha gksaxs %(i) ;fn lEifÙk dks ljdkj] LFkkuh; lÙkk] oS/kkfud fuxe ;k ,d ljdkjh dEiuh dks cspk

;k vU;Fkk gLrkarfjr fd;k tkrk gSA(ii) ;fn foØ; ;k gLrkarj.k dks QeZ ds }kjk pyk;s tk jgs O;olk; vFkok is'ks esa ,d

dEiuh }kjk ,d QeZ ds mÙkjkf/kdkj ds lEcU/k esa fd;k tkrk gS ftlds QyLo:i QeZ



dEiuh dks dksbZ lEifÙk csprh ;k vU;Fkk gLrkUrfjr djrh gS rks ;kstuk dEiuh ij mlhizdkj ykxw jgrh gS tSls QeZ ij ykxw gksrh gS lkFk gh mÙkjkf/kdkj ls rqjUr iwoZ O;olk;vFkok is'ks ds lEcU/k esa QeZ dh lHkh lEifÙk;k¡ dEiuh ds nkf;Ro cu tkuh pkfg;s rFkkdEiuh ds lHkh va'k/kkjd mÙkjkf/kdkj ls rqjUr iwoZ QeZ ds lk>snkj gksus pkfg,A

(12) dsUæh; ljdkj dks vf/kdkj gS fd ;g funsZ'k ns lds fd bl /kkjk ds vUrxZr LohÑrdVkSrh ,d fufnZ"V frfFk ds ckn Lohdkj ugha dh tk;sxhA

(13) ^^jk"Vªh; cSad** dk vFkZ gS ^jk"Vªh; Ñf"k ,oa xzkeh.k fodkl cSad* (NABARD)(v) dk;ZLFky iquLFkkZiu dks"k (Site Restoration Fund) [/kkjk 33ABA] :(1) ;g èkkjk Hkkjr esa izkÑfrd xSl ;k iSVªksfy;e vFkok nksuksa ds iwosZ{k.k ,oa fu"d"kZ.k vFkok

mRiknu ds O;olk; ds ifjpkyu esa jr fdlh djnkrk dh n'kk esa dj;ksX; ykHkksa dh x.kuk esa dVkSrhgsrq O;oLFkk djrh gS] ftlds lEcU/k esa dsUæh; ljdkj us ,sls O;olk; gsrq fdlh djnkrk ds lkFkle>kSrk fd;k gSA

(2) ;fn djnkrk us xro"kZ esa fuEukafdr dk;Z fd;k gks %(i) ^LVsV cSad vkWQ bf.M;k* esas djnkrk }kjk îSVªksfy;e rFkk izkÑfrd xSl ea=ky;* }kjk

bl lUnHkZ esa vuqeksfnr fdlh ;kstuk ds vuqlkj fo'ks"k [kkrs esa dksbZ jkf'k tek dhgSA

(ii) mDr ea=ky; }kjk vuqeksfnr vFkok fdlh ;kstuk esa fufnZ"V mís';ksa gsrq djnkrk }kjk[kksys x;s fdlh [kkrs esa dksbZ jkf'k tek dh] x;h gS] rks djnkrk fuEukafdr dVkSrh dsfy, vf/kÑr gksxk %(a) tek dh xbZ jkf'k ds cjkcj jkf'k;k¡ ;k(b) ykHkksa ds 20 izfr'kr ds cjkcj jkf'k (tks ^Ô;olk; ,oa is'ks ds ykHk** 'kh"kZd ds

vUrxZr laxf.kr fd;k tk;s] bl /kkjk ds vUrxZr dVkSrh nsus ls iwoZ) tks nksuksa esade gksA

(3) C;kt ds :i esa Site Restoration Account ;k fo'ks"k [kkrs esa ØsfMV dh xbZ jkf'k dks blmís'; gsrq ^tek* le>k tk;sxkA

(4) v;ksX;rk,¡ (Non Eligibility) : (i) ;fn djnkrk ,d QeZ* ;k O;fDr;ksa dk leqnk;* ;kÔ;fDr;ksa dk lewg* gks rks QeZ ds fdlh lk>snkj ;k O;fDr;ksa ds leqnk; ;k O;fDr;ksa ds lewg dsfdlh lnL; dh vk; dh x.kuk esa bl /kkjk ds vUrxZr dksbZ dVkSrh LohÑr ugha gksxhA

(ii) fo'ks"k [kkrs esa ;k Site Restoration Account esa tek dh xbZ fdlh jkf'k ds lEcUèk esafdlh xro"kZ esa dksbZ dVkSrh nh tk pqdh gS] rks fdlh vU; xro"kZ esa ,slh jkf'k ds lEcU/k esa dksbZdVkSrh miyC/k ugha gksxhA

(5) vads{k.k (Audit) : (i) /kkjk 33ABA(2) O;oLFkk djrh gS fd mi/kkjk (1) ds vUrxZrdVkSrh Lohdk;Z ugha gksxh tc rd fd djfu/kkZj.k o"kZ ls lEc) xro"kZ ds fy, djnkrk viusO;olk; ds [kkrs fdlh lunh ys[kkdkj* }kjk vadsf{kr u djk;ssA djnkrk dks vk; fooj.kh ds lkFkfu;r izk:i esa ,sls vads{k.k dk izfrosnu Hkh is'k djuk gksrk gSA

(ii) ;fn djnkrk dks fdlh vU; fo/kku ds vUrxZr vius [kkrksa dk vads{k.k djkuk vko';dgks] vkSj djnkrk vius O;olk; ds [kkrs ,sls fdlh dkuwu ds vUrxZr vadsf{kr djk ysrk gS rFkkvads{k.k dk izfrosnu rFkk vfrfjDr izfrosnu fu;r izk:i esa nkf[ky dj nsrk gS rks bl izko/kku dkfuoZgu eku fy;k tk;sxkA


vk; ds 'kh"k Zd 237

(6) dVkSrh dh okilh (Withdrawal of Deduction) : fo'ks"k [kkrs ;k Site RestorationAccount esa tek jkf'k dks tek ;kstuk esa fufnZ"V mís';ksa ds fudkyus ugha fn;k tk;sxkA

fuEukafdr enksa ds Ø; gsrq iz;qDr fdlh Hkh jkf'k ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dhtk;sxhA

(a) dksbZ e'khujh ;k la;a= ftldks fdlh dk;kZy; Hkou ;k fjgk;'kh edkuksa ;k vfrfFk-x`g esa LFkkfir fd;k tkrk gS vFkok(

(b) dksbZ dk;kZy; midj.k (ysfdu dEI;wVj ugha)((c) dksbZ e'khujh ;k la;a= ftldh lEiw.kZ okLrfod ykxr ,oa dVkSrh ds :i esa LohÑr dj

yh x;h gS (pkgs Œkl ds ek/;e ls ;k vU;Fkk)((d) fdlh oLrq ;k mRikn ds fuekZ.k] mRiknu vFkok jpuk ;k X;kjgoha vuqlwph es fufnZ"V

fdlh oLrq ;k pht ds mRikn ;k l`tu ds O;olk; ds mn~ns'; gsrq fdlh vkS|ksfxdlaLFkku esa LFkkfir dh tkus okyh dksbZ ubZ e'khujh ;k la;a=A

(7) [kkrs dks cUn djds fudklh (Withdrawal on closure of account): (i) tgk¡ fo'ks"k[kkrs ;k Site Restoration [kkrs esa djnkrk ds ØsfMV esa fo|eku jkf'k dks fudkyk tkrk gS] djnkrk}kjk fdlh xro"kZ esa [kkrs dks cUn djds rks [kkrs ls bl izdkj fudkyh xbZ jkf'k ml xr o"kZ dhO;olk; vFkok is'ks dh vk; ds :i esa le>k tk;sxk vkSj rn~uqlkj ml xro"kZ dh vk; ds :i esavk;dj ds izfr dj ;ksX; gksxhA

(ii) tc ml xr o"kZ esa [kkrs dks cUn djds ;fn dksbZ jkf'k fudkyh tkrh gS ftlesa djnkrk}kjk pyk;s tk jgs O;olk; dk vfLrRo 'ks"k u jgs rks ;s izko/kku ykxw gksaxs ekuks ml xr o"kZ esaO;olk; vfLrRo esa jgk gSA

(8) ;kstuk ls iz;ksx dh xbZ jkf'k dh dVkSrh miyC/k u gksuk (Utilisation fromscheme not available as a deduction) : tc ,d fo'ks"k [kkrs ;k Site Restoration Account esadjnkrk ds ØsfMV esa dksbZ jkf'k fo|eku gS mldh djnkrk }kjk ;kstuk ds vuq:i ,sls O;olk; dslEcU/k esa ;k fo'ks"k ;kstuk ds vuq:i ,sls O;olk; ds lEcU/k esa dksbZ O;; djus ds mís';kFkZ dkeesa yk;k tkrk gS rks ,slk O;; O;olk; vFkok is'ks ds ykHk 'kh"kZd ds vUrxZr dj ;ksX; vk; dh x.kukesa Lohdkj ugha fd;k tk;sxkA

(9) iz;ksx u gksus dk ifj.kke (Consequences of non-utilisation) : tc LVsV cSad vkWQbf.M;k }kjk xr o"kZ esa dksbZ jkf'k fuxZfer dh tkrh gS ;k Site Restoration Account ls fudkyhtkrh gS rFkk mldks ;kstuk ;k fu{ksi ;kstuk ds vuqlkj mi;ksx esa ugha yk;k tkrk rks ,slh lEiw.kZjkf'k ;k mldk dksbZ Hkkx O;olk; vFkok is'ks dk ykHk le>k tk;sxk rFkk rn~uqlkj ml xro"kZ dhvk; ds :i esa dj;ksX; gksxkA ;g mi/kkjk fdlh ,sls ekeys esa ykxw ugha gksxh tgk¡ ,slh jkf'k dksfdlh djnkrk dh eR;q dh n'kk esa] fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds foHkktu ij ;k ,d dEiuh ds lekiudh n'kk esa vkgfjr fd;k x;k gSA bu ifjfLFkfr;ksa dks /kkjk 33AB(3) ds okD;ka'k (b), (c) rFkk (e)esa O;Dr fd;k x;k gSA

(10) foØ; ;k gLrkarj.k ds nq"ifj.kke (Consequences of sale or transfer) : ;fnbl ;kstuk ;k tek ;kstuk ds vUrxZr izkIr dh x;h dksbZ lEifÙk ml xro"kZ ftlesa mls izkIr fd;kx;k gks] ds lekIr gksus ls 8 o"kZ iwjk gksus ls iwoZ fdlh xro"kZ cspk x;k gks ;k vU;Fkk gLrkarfjrfd;k x;k gks rks ,slh lEifÙk dk ,slk Hkkx tks /kkjk 33ABA(1) ds vUrxZr LohÑr dVkSrh ls



lEcfUèkr gks mldks ml xr o"kZ dh O;olk; vFkok is'ks dh vk;ksa ds :i esa ekuk tk;sxk ftlesalEifÙk dks cspk ;k vU;Fkk vUrfjr fd;k tkrk gS vkSj rn~uqlkj ml xro"kZ dh vk; ds :i esadj;ksX; gksxhA

;g mi/kkjk fuEu ekeyksa esa ykxw ugha gksxh %

(a) tgk¡ lEifÙk dks djnkrk }kjk ljdkj] fdlh LFkkuh; lÙkk] fdlh izkUrh; ;k dsUæh;vfèkfu;e ds vUrxZr LFkkfir fdlh fuxe vFkok dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 617ds vUrxZr ifjHkkf"kr ,d ljdkjh dEiuh dks cspk ;k vU;Fkk gLrkarfjr fd;k tkrk gS(;k

(b) tgk¡ lEifÙk dk foØ; ;k gLrkarj.k QeZ }kjk pyk;s tk jgs O;olk; ;k is'ks esa dEiuh}kjk fdlh QeZ ds mÙkjkf/kdkj (Succession) ds lEcU/k esa fd;k tkrk gS ftldsifj.kkeLo:i QeZ dEiuh dks dksbZ lEifÙk csprk ;k vU;Fkk gLrkarfjr djrk gS rFkk;kstuk ;k fu{ksi ;kstuk QeZ ij ykxw gksus ds rjhds ls gh dEiuh ij Hkh ykxw jgrh gS;fn fuEu 'krks± dks iwjk fd;k tk;s %

(i) mÙkjkf/kdkj (Succession) ls rqjUr iwoZ O;olk; vFkok is'ks ds lEcU/k esa QeZ dhleLr lEifÙk;k¡ dEiuh dh lEifÙk;k¡ cu tkrh gSa(

(ii) O;olk; vFkok is'ks ds lEcU/k esa QeZ dh leLr ns;rk,a mÙkjkf/kdkj ls rqjUr iwoZdEiuh ds nkf;Ro cu tkrs gSa( rFkk

(iii) dEiuh ds lHkh va'k/kkjh vuqxeu ls rqjUr iwoZ QeZ ds lk>snkj FksA

fufnZ"V vof/k (Specified period) : dsUæh; ljdkj] xtV esa vf/klwpuk tkjh djds funsZ'kns ldrh gS fd bl /kkjk ds vUrxZr LohÑr dVkSrh ,slh frfFk ds i'pkr~ Lohdkj ugha dh tk;sxhtSlk fd vf/klwpuk esa fufnZ"V fd;k x;k gSA

(vi) tgkth O;olk; ds fy, lafpfr (Reserves for shipping business) (/kkjk 33AC),d ubZ Vust dj iz.kkyh dk lw=ikr fd;k x;k rkfd Hkkjrh; ukS ifjogu m|ksx dks vkSj

vf/kd izfrLi/khZ cuk;k tk ldsA ,d u;k v/;k; XII-G dks vk;dj vf/kfu;e esa 'kkfey fd;k x;ktks ukS ifjogu dEifu;ksa dh vk; ds djkjksi.k ds lEcU/k esa fo'ks"k izko/kkuksa dh O;oLFkk djrk gSAQyLo:i dj fu/kkZj.k o"kZ 2005-06 ls /kkjk 33AC ds vUrxZr ukS ifjogu dEifu;ksa dks dksbZ dVkSrhLohdk;Z ugha gksxh ftUgksaus bl ;kstuk dks Lohdkj fd;k gksA

(vii) oSKkfud 'kks/k ij O;; (Expenditure on Scientific Research) (/kkjk 35);g /kkjk djnkrk ds O;olk; ls lEcfU/kr oSKkfud 'kks/k ij O;; ds lEcU/k esa dVkSrh dh

O;oLFkk djrh gSA ^oSKkfud 'kks/k** vfHkO;fDr dk vFkZ tSlk fd /kkjk 43(4)(i) esa ifjHkkf"kr fd;k x;kgS vFkkZr~ Ñf"k] i'kqikyu vFkok eRL;ikyu lfgr izkÑfrd vFkok O;kogkfjd foKku ds {ks=ksa esa Kkuds lao)Zu gsrq xfrfof/k;ksa oSKkfud 'kks/k ij fd;s x;s O;;ksa esa oSKkfud 'kks/k ds fØ;kUo;u gsrq]lqfoèkkvksa ds l`tu rFkk izko/kku gsrq fd;s x;s lHkh O;;ksa dk lekos'k gkssxk ysfdu oSKkfud 'kks/k dsvf/kdkjksa ds vf/kxzg.k ij fd;s x;s fdlh Hkh O;; dk lekos'k ugha gksxkA fdlh O;olk; vFkokO;olk; oxZ fo'ks"k ls lEc) oSKkfud 'kks/k esa 'kkfey gksxk % (i) dksbZ oSKkfud 'kks/k tks ml O;olk;ds foLrkj dk ekxZ iz'kLr djs ;k lqpk# cuk;s( (ii) fpfdRlk izÑfr dk dksbZ oSKkfud 'kksèk tks mlO;olk; esa dk;Zjr deZpkfj;ksa ds dY;k.k esa fo'ks"k lEcfU/kr gksA


vk; ds 'kh"k Zd 239

(1) bl /kkjk esa fuEukafdr O;; Lohdk;Z gaS %(i) vkxe-O;; (Revenue Expenditure)(a) vius O;olk; ls lEc) oSKkfud 'kks/k ij Lo;a djnkrk }kjk fd;k x;k dksbZ vkxe

O;;—djnkrk }kjk vius O;olk; ds lEcU/k esa pyk;s tk jgs oSKkfud 'kks/k esa layXu 'kks/kdeZpkfj;ksa dks osru ds Hkqxrku vFkok ,sls oSKkfud 'kks/k gsrq lkexzh lalk/kuksa ij Hkqxrku (O;olk;izkjEHk ds rqjUr iwoZ ds rhu o"kks± esas fd;s x;s) O;; ml xro"kZ esa dVkSrh ds :i esa Lohdk;Z gksaxs ftuesaO;olk; dks izkjEHk fd;k x;k gSA dVkSrh fu/kkZfjr vf/klÙkk }kjk izekf.kr jkf'k rd gh lhfer gksxhA

(b) pqdkbZ xbZ jkf'k dk 1-75 xq.kk Hkkx ds led{k dVkSrh tks fdlh fo'ofo|ky;] egkfo|ky;vFkok vU; laLFkku ;k oSKkfud 'kks/k la?k dks Hkqxrku fd;k x;k gks c'krsZ fd fo'ofo|ky;]egkfo|ky;] laLFkku ;k la?k bl mn~ns'; gsrq ljdkjh xtV esa vf/klwpuk tkjh djds fu/kkZfjr lÙkk}kjk vuqeksfnr fd;k tk;sA

mijksDr NwV dk {ks= c<+k;k x;k gS rkfd lkoZtfud {ks= dh dEifu;ksa dh vUr% 'kks/k ,oafodkl lqfo/kkvksa esa pyk;h tk jgh izk;ksftr 'kks/k ij O;;ksa dks 'kkfey fd;k tk ldsA bl mís';gsrq ^^lkoZtfud {ks= dh dEifu;ksa** dk vFkZ gS dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 617 ds vUrxZrifjpkfyr ,d ljdkjh dEiuh (Government Company) dks bl izdkj fd;s x;s Hkqxrku Lohdkjgksaxs Hkys gh (i) oSKkfud 'kks/k dk {ks= djnkrk ds O;olk; ls lEcfU/kr gS ;k ugha gS] rFkk (ii) Hkqxrkuvkxe iz—fr dk gS ;k iw¡thxr LoHkko dkA

(c) pqdkbZ x;h jkf'k dk 1¼ xq.kk Hkkx ds cjkcj tks ,d dEiuh dks oSKkfud 'kks/k esa iz;ksxds fy, nh xbZ gS [/kkjk 35(1) dk okD;ka'k (iia)]

;|fi] ;g dVkSrh rHkh miyC/k gksxh ;fn dEiuh Hkkjr esa iath—r gks rFkk mldk eq[; mÌs';oSKkfud 'kks/k rFkk fodkl gksA blds vfrfjDr dEiuh fu/kkZfjr izkf/kdkjh }kjk vuqeksfnr gks rFkkfofgr 'krks± dks iwjk djrh gksA

/kkjk 35(1)(iia) esa vuqeksfnr dEiuh /kkjk 35(2AB) ds vUrxZr 150% dh Hkkfjr dVkSrh dsnkos dh vf/kdkjh ugha gksxh ;|fi] og /kkjk 35(1)(i) ds vUrxZr oSKkfud 'kks/k ds buiqV O;;ksa dhdVkSrh dk nkok tkjh j[k ldrh gSA

(d) ljdkjh xtV esa vf/klwpuk tkjh djds fu/kkZfjr lÙkk }kjk vuqeksfnr vU; laLFkku]fo'ofo|ky; vFkok egkfo|ky; dks pqdkbZ xbZ 1¼ xq.kk Hkkx ds led{k dksbZ jkf'k fdlh lkekftdfoKku dh 'kks/k vFkok lkaf[;dh; 'kks/k esa iz;qDr dh tkuh pkfg;sA

(e) vkosnudÙkkZ oSKkfud vuqla/kku la?k] fo'ofo|ky;] dkWyst ;k vU; laLFkk] fu/kkZfjr 'krks±ds v/khu rFkk fu/kkZfjr fof/k ls] ekxZn'kZu ds vuqlkj vuqeksfnr gksaxsA

(f) dVkSrh dsoy rHkh miyC/k gksxh ;fn ,slk la?k] fo'ofo|ky;] dkWyst ;k vU; laLFkk dks,slk ekxZn'kZu fu/kkZfjr 'krks± ds v/khu rFkk fu/kkZfjr fof/k ls vuqeksfnr fd;k x;k gSA

(g) ;g Li"V fd;k tkrk gS fd dVkSrh ikus ds fy, djnkrk vf/kdkjh gS] ;g dVkSrh dsoybl vk/kkj ij vLohÑr ugha gksxh fd djnkrk }kjk Hkqxrku fd;s tkus ds i'pkr~ ,sls oSKkfudvuqlaèkku la?k ;k fo'ofo|ky; ;k egkfo|ky; ;k vU; laLFkk dks nh xbZ ekU;rk okil ys yh xbZgSA

(ii) iw ¡thxr O;; (Capital Expenditure) : djnkrk }kjk pyk;s tk jgs O;olk; esa lEc)iw¡thxr izÑfr dk dksbZ O;; ml xro"kZ esa iwjh rjg ls dVkSrh ;ksX; gksxk ftlesa mldks O;; fd;ktkrk gSA



O;olk; izkjEHk gksus ls iwoZ iw¡thxr O;; (Capital expenditure prior to commencementof business) : mi/kkjk (2) dk Li"Vhdj.k fo'ks"k :i ls O;oLFkk djrk gS fd tgk¡ O;olk; ds izkjEHkgksus ls iwoZ dksbZ iw¡thxr O;; fd;k x;k gS rks O;olk; ds izkjEHk gksus ls rqjUr iwoZ ds rhu o"kks± dsnkSjku bl izdkj fd;s x;s O;;ksa dk ;ksx] ml xro"kZ esa fd;k x;k ekuk tk;sxk ftlesa O;olk;izkjEHk fd;k tkrk gSA vr%] O;olk; ds izkjEHk gksus ls iwoZ rhu o"kZ ds Hkhrj fd;k x;k dksbZ Hkhiw¡thxr O;;] xr o"kZ esa fd;s x;s oSKkfud 'kks/k gsrq O;; ds :i esa dVkSrh;ksX; gksxkA

Hkwfe ij O;; vLohÑr (Expenditue on land disallowed) : 29-2-1984 ds i'pkr~ fdlhHkwfe dks izkIr djus ij fd;s x;s iw¡thxr O;;ksa ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh ugha nh tk;sxh pkgs Hkwfedks blh rjg ls ;k fdlh lEifÙk ds Hkkx ds :i esa izkIr fd;k x;k gksA

mijksDr mís'; gsrq ^Hkwfe* esa 'kkfey gksxk Hkwfe esa dksbZ fgr rFkk mldks ml frfFk dks izkIrfd;k x;k ekuk tk;sxk ftl fnu Hkwfe dk gLrkUrj.k lEcU/kh dkxtkr iathdj.k vfèkfu;e] 1908ds vUrxZr iathÑr djk;s tkrs gSa rFkk tgka fdlh Hkwfe dk dCtk lEifÙk gLrkUrj.k vfèkfu;e] 1882dh /kkjk 53A esa of.kZr izÑfr ds fdlh vuqcU/k ds vkaf'kd fu"iknu esa izkIr fd;k x;k gS rks og frfFkftl fnu ,slk dCtk ik;k x;kA

(2) ;fn bl /kkjk ds vUrxZr dksbZ iz'u mRiUu gksrk gS fd D;k dksbZ lEifÙk oSKkfud 'kksèkgsrq dke ykbZ tk jgh gS vkSj ;fn ,slk gS rks fdl lhek rd dksbZ xfrfof/k curh gS rks cksMZ bl iz'udks vkxs Hkstsxk %

(a) dsUæh; ljdkj dks] tc ,slk iz'u mi/kkjk (1) ds okD;ka'k (ii) rFkk (iii) ds vUrxZr fdlhxfrfof/k ls lEcU/k j[ks vFkkZr~ oSKkfud 'kks/k ;k dksbZ lkekftd foKku vFkoklkaf[;dh; 'kks/k fdlh fo'ofo|ky;] egkfo|ky; ;k bl mís';kFkZ vuqeksfnr fdlhlaLFkku }kjk pykbZ tk;s rFkk dsUæh; ljdkj dk fu.kZ; vfUre gksxkA

(b) fu/kkZfjr lÙkk] tc ,slk iz'u fdlh ,slh xfrfof/k ls lEcU/k j[krk gS tks mijksDrokD;ka'k (a) esa fufnZ"V xfrfof/k ls vyx gks rFkk ,slh lÙkk dk fu.kZ; vfUre gksxkA

(3) deh dks vkxs ys tkuk (Carry forward of deficiency) : oSKkfud 'kks/k ij fd;k x;kog iw¡thxr O;; tks lEc) xro"kZ ds O;kolkf;d ykHkksa }kjk iwjk u fd;k tk lds rqjUr ckn vkusokys xro"kZ esa vkxs ys tk;k tk ldrk gS rFkk bldks ml o"kZ dh dVkSrh ekuk tk;sxkA okLro esabldk vFkZ gS fd vkxs ys tkus ij dksbZ le; lhek ugha gS rnuqlkj ;g ml xro"kZ ds fy, Lohdk;Z gksxkA

(4) dksbZ Œkl ugha (No depreciation) : /kkjk 35(2)(iv) Li"V djrh gS fd ,sls O;; }kjkO;Dr fdlh iw¡thxr lEifÙk ij Œkl Lohdkj ugha fd;k tk;sxk ftldh /kkjk 35 ds vUrxZr dVkSrhns nh xbZ gS] pkgs mlh o"kZ esas ftlesa ,slh dVkSrh ns nh xbZ gS ;k dksbZ vU; xro"kZA

(5) dsUæh; ljdkj }kjk vuqeksnu (Approval by Central Government) : dsUæh;ljdkj ljdkjh xtV esa vf/klwpuk tkjh djds /kkjk 35(1)(ii) rFkk 35(1)(iii) ds mís';ksa gsrq oSKkfud'kks/k la?k] fo'ofo|ky;] egkfo|ky; ;k laLFkk dks vuqeksnu iznku djsxhA

/kkjk 35(1)(ii) ;k (iii) esa of.kZr oSKkfud 'kks/k laLFkku] fo'ofo|ky;] ;k egkfo|ky; ;k vU;laLFkku dks bu /kkjkvksa ds vUrxZr vuqeksnu Lohdkj djkus vFkok pyk;s j[kus ds mís'; gsrq fuèkkZfjrlÙkk dks fu;r QkeZ rFkk fu;r rjhds ls vkosnu nsuk gksxkA

dsUæh; ljdkj ,sls izi= (ftuesa 'kkfey gS vadsf{kr okf"kZd [kkrs) vFkok lwpuk izkS|kSfxdhoSKkfud 'kks/k laLFkku vkfn ls ekax ldrh gS ftlls Lo;a dks oSKkfud la?k dh xfrfof/k;ksa dhokLrfodrk ds lEcU/k esa lUrq"V dj ldsA


vk; ds 'kh"k Zd 241

bu mi/kkjkvksa ds vUrxZr dsUæh; ljdkj }kjk fuxZfer vf/klwpuk ,d ckj esa 3 ls vfèkd djfu/kkZj.k o"kks± ds fy, izHkkoh ugha jgsxh tSlk fd vf/klwpuk esa fufnZ"V fd;k tk;A

;g le; lhek ml vf/klwpuk ij ykxw gksrh gS tks fd 13-7-2006 ls igys micU/k (ii) ;k(iii) ds vUrxZr dsUæh; ljdkj }kjk tkjh dh xbZ gSA dksbZ Hkh vf/klwpuk tks 13-7-2006 dks ;k mldsckn tkjh dh xbZ gS] izHkkoh jgsxh tc rd ,slh bdkbZ dks fn;k x;k vuqeksnu okil ugha ys fy;ktkrkA

tks vkosnu 13.07.2006 dks ;k mlds ckn izkIr gksrs gSa] micU/k (ii) ;k (iii) ds vUrxZrvfèklwpuk tkjh dh tk,xh ;k vkosnu dks vLoh—r fd;k tk,xk] rFkk vLoh—r djus dk vkns'kml eghus dh vafre frfFk ls 12 eghus ds vUnj tkjh fd;k tk,xk] ftl eghus esa dsUæh; ljdkj}kjk vkosnu izkIr fd;k tkrk gSA

(6) /kkjk 41 dk ykxw gksuk (Application of Section 41) : /kkjk 41 oSKkfud 'kks/k ij,d iw¡thxr izÑfr ds O;; dks O;Dr djus okyh lEifÙk ds foØ; ij mRiUUk ykHkksa ij dj yxkusdh O;oLFkk djrh gSA ,slh lEifÙk dks O;olk; ds míss';ksa ds fy, dke fy;s tkus ds i'pkr~lEifÙk dks cspk tkrk gS rks ,slh lEifÙk ds fy, izkI; jkf'k rFkk fdlh vo'ks"k ewY; dh jkf'k dks/kkjk 41(1) ds vUrxZr djkjksi.k gsrq ekuk tk ldrk gS ftlds izko/kku brus O;kid gSa fd ,slhifjfLFkfr;ksa dks lfEefyr dj lds rFkk ml dVkSrh dh jkf'k ij dj yxk lds ftldks iwoZorhZ o"kks±esa Lohdkj fd;k x;k FkkA mYYks[kuh; gS fd ,sls ekeyksa esa /kkjk 43(1) dks Li"Vhdj.k ds vuqlkjlEc) lEifÙk dh okLrfod ykxr ^'kwU;* gksxh rFkk /kkjk 35(2)(iv) ds vUrxZr dksbZ Œkl ugha fn;ktk ldsxkA

tgk¡ oSKkfud 'kks/k ij iw¡thxr lEifÙk dks vU; míss';ksa ds fy, dke esa yk;s fcuk gh cspktkrk gS rks fLFkfr /kkjk 41(3) ds vuqlkj ;fn foØ; jkf'k rFkk /kkjk 35 ds vUrxZr dVkSfr;ksa dhdqy jkf'k] nksuksa feykdj iw¡thxr O;; dh jkf'k ls vf/kd gks rks vkf/kD; ;k bl izdkj nh xbZ dVkSrhjkf'k (tks Hkh nksuksa esa de gks]) ml xro"kZ dh O;kolkf;d vk; ds :i esa dj;ksX; gksxh ftlesa foØ;fd;k x;k gSA

(7) jk"Vªh; iz;ksx'kkyk vkfn dks nh xbZ jkf'k;k¡ (Sums paid to National Laboratoryetc) [/kkjk 35(2AA)] : /kkjk 35 dh mi/kkjk (2AA) O;oLFkk djrh gS fd ,d jk"Vªh; iz;ksx'kkyk;k fo'ofo|ky; ;k Hkkjrh; izkS|ksfxdh laLFkku (IIT) ;k fof'k"V O;fDr dks fu/kkZfjr lÙkk }kjkvuqeksfnr oSKkfud 'kks/k dk;ZØeksa dks pykus gsrq fdlh djnkrk }kjk nh xbZ dksbZ jkf'k] bl izdkjpqdkbZ xbZ jkf'k 1¼ xq.kk dh Hkkfjr dVkSrh dh vf/kdkjh gksxhA

dksbZ va'knku tks bl mi/kkjk ds vUrxZr Hkkfjr dVkSrh dk vf/kdkjh gksrk gS ml vfèkfu;eds fdlh vU; izko/kku ds vUrxZr dVkSrh dk vf/kdkjh ugha gksxkA

og lÙkk tks jk"Vªh; iz;ksx'kkyk dk vuqeksnu djsxh ogh dk;ZØeksa rFkk fof/k;ksa dks Hkhvuqeksfnr djsxhA ,slh fof/k rFkk dk;ZØeksa dks fu;ekoyh esa fufnZ"V fd;k tk;sxkA

fu/kkZfjr lÙkk ,sls dkxtkr rFkk lwpukvksa dh ekax dj ldrh gS tks og mlds vuqeksnu gsrqvkosnu djus okyh oSKkfud iz;ksx'kkyk dh oSKkfud 'kks/k xfrfof/k;ksa dh okLrfodrk ds izfr lUrqf"Vgsrq vko';d le>sA fu;e 6(3) ls (7) ds fy, fu/kkZfjr lÙkk gS—lfpo] oSKkfud ,oa vkS|ksfxd'kksèk foHkkx ,oa egkfuns'kdA



;g Li"V fd;k x;k gS fd ,slh dVkSrh ftls ikus ds fy, djnkrk vf/kdkjh gS] og dVkSrhdsoy bl vk/kkj ij vLohÑr ugha gksxh fd djnkrk }kjk Hkqxrku fd;s tkus ds i'pkr~ ,sls jk"Vªh;iz;ksx'kkyk] Hkkjrh; rduhdh laLFkku] fo'ofo|ky; dks nh xbZ ekU;rk okil ys yh xbZ gSA

^jk"Vªh; iz;ksx'kkyk* dk vFkZ gS ,d oSKkfud iz;ksx'kkyk tks Hkkjrh; Ñf"k vuqla/kku ifj"kn~]Hkkjrh; fpfdRlk vuqla/kku ifj"kn~ ;k oSKkfud o vkS|ksfxd vuqla/kku ifj"kn~] izfrj{kk (Defence)vuqla/kku vkSj fodkl laxBu] bysDVªkWfud foHkkx] ck;ksrduhd foHkkx ;k ijek.kq ÅtkZ foHkkx dsvUrxZr lajf{kr] jk"Vªh; Lrj ij dk;Z djrh gks rFkk tks fu/kkZfjr izkf/kdkjh }kjk fu/kkZfjr fof/k lsjk"Vªh; iz;ksx'kkyk ds :i esa ekU;rk izkIr gksA fufnZ"V O;fDr dk vFkZ gS tks fu/kkZfjr izkf/kdkjh }kjkekU;rk izkIr gksA

(8) nokvks a] bySDVªk Wfud midj.kks a vkfn ds O;olk; es a yxh dEiuh (Companyengaged in Business of Drugs, Electronic Equipments, etc.) /kkjk 35(2AB) : tgk¡ ,d dEiuhfdlh tSfod izkS|ksfxdh ds O;olk; ;k fdlh nok] vkS"kf/k] bySDVªkWfud midj.k] dEI;wVj] nwj lapkjmidj.k] jlk;u vFkok cksMZ }kjk vf/klwfpr fdlh vU; oLrq ;k inkFkZ ds mRiknu ;k fuekZ.k dsO;olk; esa yxh gS] rFkk vkUrfjd 'kks/k (In-house research) rFkk fodkl lqfo/kk ij] oSKkfud 'kksèkij dqN O;; djrh gS tkss fu/kkZfjr lÙkk }kjk vuqeksfnr gS rks O;; ds 200% jkf'k ds cjkcj dVkSrhLohdkj dh tk;sxhA ,slk O;; fdlh Hkwfe ;k Hkou dh ykxr dh izÑfr dk ugha gksuk pkfg;sA

bl okD;ka'k gsrq ^oSKkfud 'kks/k ij O;;** nokvksa rFkk vkS"kf/k;ksa ds lEcU/k esa] fDyfudy MªxVªk;y ij gq, O;;] fdlh ljdkjh fu;a=.k lÙkk ls vuqeksnu ikus ds ;ksX; rFkk isVSUV~l vf/kfu;e1970 ds vUrxZr ,d isVSUV ds fy, vkosnu djkus ds O;; 'kkfey gkasxsA

bl vf/kfu;e ds fdlh vU; izko/kku ds vUrxZr mijksDr O;; ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrhLohdkj ugha dh tk;sxhA

dksbZ Hkh dEiuh bl NwV ds fy, vf/kÑr ugha gksxh tc rd fd og ,sls 'kks/k rFkk fodkllqfo/kk esa rFkk ml lqfo/kk ds fy, j[ks x;s [kkrksa ds vads{k.k gsrq fu;r lÙkk ds lkFk ,d le>kSrkugha djrhA

fu/kkZfjr lÙkk mDr lqfo/kk ds vuqeksnu ds lEcU/k esa viuk izfrosnu ,sls izk:i esa rFkk ,slsle; ds Hkhrj tks r; fd;k tk lds egkfuns'kd dks izsf"kr djsxhA

31-3-2012 ds ckn fd;s x;s ,sls O;;ksa ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dh tk;sxhA

(9) fu/kkZfjr lÙkk (Prescribed Authority) : vk;dj vf/kfu;e fu;ekoyh dk fu;e 6Ñf"k] i'kqikyu rFkk eRL; ikyu] fpfdRlk foKkuksa] lkekftd foKkuksa ;k lkaf[;dh; 'kks/k vFkokvU; izkÑfrd vFkok O;kogkfjd fodkl ds {ks= esa 'kks/k ds lanHkZ esa /kkjk 35 ds mís';kFkZ ^fuèkkZfjrlÙkk dks O;Dr djrk gSA bl mís'; gsrq ^fu/kkZfjr lÙkk** dk rkRi;Z gksrk gS] Ñf"k 'kksèk dh Hkkjrh;ifj"kn~ (ICAR), fpfdRlk 'kks/k dh Hkkjrh; ifj"kn (ICMR) ;k lkekftd foKku 'kks/k dh Hkkjrh;ifj"kn (ICSSR) ;k lfpo] foKku ,oa izkS|ksfxdh foHkkx] Hkkjr ljdkj ;k bl lanHkZ esa mlds }kjkukekafdr foHkkx dk dksbZ vU; vf/kdkjhA

mnkgj.k 3X fy-] xro"kZ 2010-11 ds lUnHkZ esa fuEukafdr lwpuk,¡ iznku djrs gSa ftuls /kkjk 35 ds

vUrxZr LohÑr dVkSfr;ksa dh x.kuk djsa tks mUgsa djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, O;kikj ,oa is'ksdh vk;* 'kh"kZd ls dVkSrh ds :i esa LohÑr gS %


vk; ds 'kh"k Zd 243

fooj.k `

1. Hkkjrh; foKku laLFkku] caxyq# dks oSKkfud 'kks/k ds fy, nh x;h jkf'k 1]00]0002. Hkkjrh; izkS|ksfxdh laLFkku] ubZ fnYyh dks vuqeksfnr oSKkfud vuqla/kku

gsrq pqdk;h x;h jkf'k 2]50]0003. ,d Hkkjrh; dEiuh X fy- ftldk eq[; mís'; oSKkfud 'kks/k ,oa

fodkl gS ,oa bl lEcU/k esa fu/kkZfjr lÙkk ls vuqeksfnr gS] dks Hkqxrkudh x;h jkf'k 4]00]000

4- djnkrk ds laLFkku esa ,slh vkUrfjd 'kks/k ,oa fodkl lqfo/kkvksa(tks vuqeksfnr gSa) ds fy, fd;k x;k O;;—(v) vk;xr O;; 3]00]000(c) iw¡thxr O;; (5 yk[k #i;s Hkwfe ykxr lfgr) 7]50]000

gy %dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, /kkjk 35 ds vUrxZr LohÑr dVkSrh dh x.kuk

fooj.k ` /k kjk Hkkfjr dVkSrh dVkSrhdk izfr'kr jkf'k

oSKkfud 'kks/k ds fy, HkqxrkuHkkjrh; foKku laLFkku] caxyq# 1,00,000 35(1)(ii) 175% 1,75,000Hkkjrh; izkS|ksfxdh laLFkku] ubZ fnYyh 2,50,000 35(2)(AA) 175% 4,37,500X fy- dks Hkqxrku 4,00,000 35(1)(iia) 125% 5,00,000djnkrk }kjk vkarfjd oSKkfud 'kks/k,oa fodkl lqfo/kkvksa ij O;; :

(v) vk;xr O;; 3,00,000 35(2AB) 200% 6,00,000(Ck) iw¡thxr O;; (Hkwfe O;; NksM+dj) 2,50,000 35(2AB) 200% 5,00,000

/kkjk 35 ds vUrxZr LohÑr dVkSrh jkf'k 22,12,500

(viii) nwj lapkj lsokvks a ds ifjpkyu gsrq ykblsal ikus ds fy, O;; (Expenditure forobtaining licence to operate telecommunication services) [/kkjk 35ABB](1) tgk¡ nwj lapkj lsokvksa ds ifjpkyu gsrq dksbZ vf/kdkj ikus ds fy,] dksbZ iw¡thxr O;;

fd;k x;k gS rFkk ftlds fy, Hkqxrku okLro esa ,d ykblsal ikus ds fy, fd;k tk pqdk gS] rksykblsal dh vof/k ds nkSjku leku okf"kZd fdLrksa esa dVkSrh nh tk;sxhA

^^lEc) xr o"kZ** (''Relevant previous years'') dk rkRi;Z %(a) ,slh fLFkfr esa tgk¡ ykblsal Qhl nwjlapkj lsokvksa dks ifjpkfyr djus ds O;olk; ds

izkjEHk djus ls iwoZ okLro esa pqdk;h x;h gS] os xro"kZ tks ml xro"kZ ls izkjEHk gks ftlesa,slk O;olk; izkjEHk fd;k tkrk gS %

(b) fdlh vU; fLFkfr esa] ml xro"kZ ls izkjEHk djds os xro"kZ ftlesa ykblsal 'kqYd okLroesa pqdk;k tkrk gS rFkk vuqxkeh xro"kZ (;k o"kks±) ftlds nkSjku ykblsUl 'kqYd] ftldsfy, 'kqYd pqdk;k tkrk gS] pyu esa gksaxsA



^^okLro esa fd;s tk pqds Hkqxrku** vFkkZr~ O;;ksa dk okLrfod Hkqxrku fcuk ml xro"kZ dksfopkjs ftlesa djnkrk }kjk fu;fer rkSj ls viuk;h tk jgh ys[kkadu dh fof/k ds vuqlkj O;; gsrqnkf;Ro mfnr gqvk gksA

(2) buds vfrfjDr] O;olk; dks okLro esa izkjEHk djus ls iwoZ bl izdkj fd;s x;s dksbZiw¡thxr O;; mi/kkjk (1) ds vUrxZr dVkSrh ds fy, Hkh LohÑr ekus tk;saxsA

(3) tc dksbZ ykblsal gLrkUrfjr fd;k tkrk gS rFkk gLrkarj.k dh jkf'k;k¡ (tgk¡ rd mlesaiw¡thxr jkf'k;ksa dk lekos'k gS) fd;s x;s O;; dh vHkh rd LohÑr u gqbZ 'ks"k jkf'k ls de gSa rks,sls vLohÑr jgs 'ks"k O;; ds cjkcj dVkSrh] gLrkarj.k ls izkIr jkf'k;ksa }kjk de djds] ml xro"kZds lEcU/k esa iznku dh tk;sxh ftlesa ykblsal dks gLrkarfjr fd;k tkrk gSA

(4) tc dksbZ ykblsal iw.kZr% ;k mldk dksbZ Hkkx gLrkarfjr fd;k tkrk gS] rFkk gLrkarj.kdh jkf'k;k¡ (tgk¡ rd muesa iwathxr jkf'k;ksa dk lekos'k gS) vHkh rd LohÑr u gqbZ 'ks"k O;; jkf'kls vf/kd gS] rks vkf/kD; dh lhek rd og jkf'k tks ykblsal ikus ds fy, [kpZ dh xbZ jkf'k rFkk,sls O;; dh vHkh rd u Lohdkj dh xbZ 'ks"k jkf'k ds chp vUrj ls vf/kd u gks] dks ml xro"kZesa ^O;olk; ds ykHkkas* ds :i esa dj;ksX; gksxk] ftlesa ykblsal dks gLrkarfjr fd;k x;k gSA

tgk¡ ykblsal dks fdlh ,sls xro"kZ esa gLrkarfjr fd;k tkrk gS ftlesa O;olk; vfLrRo esagh ugha jgk gS rks mijksDr izko/kku ykxw gksaxs ekuks O;olk; ml xro"kZ esa vfLrRo esa gksA

(5) tc ykblsal iw.kZr% ;k va'kr% gLrkUrfjr fd;k tkrk gS rFkk gLrkarj.k jkf'k (tgk¡ rdog iw¡thxr jkf'k;ksa dk lekos'k djs) vLohÑr jgh O;; dh xbZ jkf'k ls de u gks] ml xro"kZ dslEcU/k esa ,sls O;;ksa gsrq dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dh tk;sxh ftlesa ykblsUl gLrkarfjr fd;k tkrkgS ;k fdUgha vuqxkeh xro"kks± esaA

(6) tc fdlh xro"kZ esa ykblsal dk ,d Hkkx gLrkarfjr fd;k tkrk gS rks gLrkarj.k dhjkf'k;k¡ vHkh rd vLohÑr 'ks"k O;; ls ?kVk;h tk;saxhA ,sls 'ks"k dks mu lEc) xr o"kks± dh la[;k}kjk foHkkftr fd;k tk;sxk rks ml xro"kZ ds izkjEHk esa lekIr ugha gq, gSa ftlesa ykblsUl dksgLrkarfjr fd;k tkrk gSA

(7) tc lafoy;u dh fdlh ;kstuk esa lafoy;d dEiuh] lafoyf;r gks jgh Hkkjrh; dEiuhdks ykblsal csprh gS ;k vU;Fkk gLrkarfjr djrh gS rks vkf/kD; dh djns;rk ds lEcU/k esa mijksDrizko/kku lafoy;d dEiuh ij ykxw ugha gksaxsA lkFk gh lafoyf;r dEiuh ij izko/kku mlh izdkjykxw gksaxs tSls os lafoy;d dEiuh ij ykxw gq, gksrs] ;fn mlus ykblsUl dks gLrkarfjr u fd;kgksrkA

(8) ,sls izko/kku tks mijksDr (3), (4) rFkk (5) easa fufnZ"V ykblsal ds gLrkarj.k ls lEcfUèkrgSa lafoyf;r (Demerged) gqbZ dEiuh dh n'kk esa ykxw ugha gksaxs rFkk ykblsal izkIr djus ds fy,O;;ksa dh dVkSrh iznku djus okyh /kkjk ds izko/kku lafoyf;r* (Resulting Co.) ij ykxw gksaxs tSlsfd ;s foy; gqbZ dEiuh dh n'kk esa ykxw gq, gksrsA

(9) tgk¡ /kkjk 35ABB dh mi/kkjk (1) ds vUrxZr fdlh xro"kZ ds fy, dksbZ dVkSrh ekaxhrFkk Lohdkj dh tkrh gS] rks bl izdkj fd;s x;s iw¡thxr O;; ij nwjlapkj lsokvksa ds ifjpkyu gsrqfdlh vf/kdkj ds ikus ds lEcU/k esa /kkjk 32 dh mi/kkjk (1) ds vUrxZr Œkl ds :i esa dksbZ dVkSrhugha nh tk;sxhA


vk; ds 'kh"k Zd 245

(ix) lkekftd rFkk vkfFkZd dY;k.k dk lao)Zu (Promotion of Social and EconomicWelfare) ¼/kkjk 35AC)

(1) bl /kkjk ds vUrxZr jk"Vªh; lfefr* dh flQkfj'kksa ij dsUæh; ljdkj }kjk fufnZ"V lkekU;turk ds vkfFkZd rFkk lkekftd dY;k.k vFkok m)kj ds fy, fdlh ekU; ;kstuk vFkok izdYi esafd;s x;s O;;ksa ds lEcU/k esa] O;kikj ,oa is'ks ls ykHkksa* dh dj ;ksX; jkf'k dh x.kuk djus esa dVkSrhLohdkj dh tk;sxhA bl mís'; gsrq ^jk"Vªh; lfefr** (National Committee) ,d ,slh lfefr gksxhftlds lkoZtfud thou esa izfrf"Br O;fDr lnL; gksa] tks dsUæh; ljdkj }kjk xfBr gksaA Rules11-F ls 11-O lkekftd rFkk vkfFkZd dY;k.k ds foLrkj gsrq ^jk"Vªh; lfefr* rFkk bl /kkjk dsizkoèkku ds míss';ksa gsrq la?kksa ,oa laLFkkuksa dks vuqeksnu Lohdkj djus ds ekud fl)kUrksa ,oaifj;kstukvksa rFkk ;kstukvksa dk o.kZu djrs gSaA

(2) dVkSrh ml n'kk esa LohÑr dh tk;sxh tgk¡ dksbZ ekU; O;;] fdlh lkoZtfud {ks= dhdEiuh] LFkkuh; lÙkk ;k vuqeksfnr la?k ;k laLFkku dks fdlh vuqeksfnr ifj;kstuk ;k ;kstuk dkspykus gsrq] fdlh Hkqxrku ds ek/;e ls fd;k tkrk gSA

(3) ysfdu dEifu;ksa dks dVkSrh ml n'kk esa Hkh ns nh tk;sxh tgk¡ muds }kjk O;; izR;{kr%fdlh vuqeksfnr ;kstuk ;k ifj;kstuk ij muds }kjk fd;k tk;sA

(4) bl /kkjk ds vUrxZr dVkSrh dk nkok lkoZtfud {ks= dh dEiuh] LFkkuh; lÙkk ;kvuqeksfnr la?k ;k laLFkk (tSlh Hkh fLFkfr gks), ls izek.k-i= }kjk lefFkZr gksuk pkfg;sA tgk¡ nkokfdlh ekU; ifj;kstuk ;k ;kstuk ij ,d dEiuh }kjk izR;{kr% fd;s x;s O;;ksa ds lEcU/k esa gS rksfdlh lunh ys[kkdkj ls izek.ki= izkIr djuk pkfg,A

(5) djnkrk dks ;fn lkoZtfud {ks= dh dEiuh vFkok LFkkuh; izkf/kdj.k vFkok la?k vFkoklaLFkk dks Hkqxrku dh xbZ jkf'k ds laca/k esa dVkSrh izkIr gksrh gS] rks] izkIr dVkSrh] dsoy bl vk/kkjij okil ugha yh tk;sxh fd laLFkk vFkok la?k dks fn;k gqvk vuqeksnu okil ys fy;k x;k gS vFkokvf/klwfpr ekU; ifj;kstuk vFkok ;kstuk ds lEcU/k esa vf/klwpuk okil ys yh xbZ gSA

(6) jk"Vªh; lfefr fdlh la?k ;k laLFkk dks nh xbZ LohÑfr okil ys ldrh gS ;fn og larq"Vgksrh gS fd ifj;kstuk ;k ;kstuk dks ,slh ,d ;k vusd 'krks± ds vuq:i ugha pyk;k tk jgk gS ftudsvk/kkj ij vuqeksnu izkIr fd;k x;k Fkk ;k laLFkk us izR;sd foÙk o"kZ ds vUr dh izxfr fjiksVZ fuf'prizk:i ,oa fuf'pr le; esa jk"Vªh; lfefr dks u Hksth gksA lEc) laLFkk ;k la?k dks izLrkforfujLrhdj.k ds fo:) viuk i{k j[kus dk mfpr volj iznku djus ds ckn gh ,slk fd;k tk ldrkgSA lkFk gh] vuqeksnu ;k vf/klwpuk dks fujLrhdj.k okys vkns'k dh ,d izfr Hkh lEc) la?k ;klaLFkku ij fu;a=.k j[kus okys dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dks Hksth tkuh pkfg,A

(7) blh rjg ls] jk"Vªh; lfefr ,d ekU; ifj;kstuk ;k ;kstuk ds lEcU/k esa vf/klwpuk dksfujLr dj ldrh gS ;fn og larq"V gksrh gS fd ifj;kstuk ;k ;kstuk dks ,slh lHkh ;k fdlh 'krZds vuq:i ugha pyk;k tk jgk gS ftu 'krks± ij ,slh ifj;kstuk ;k ;kstuk dks vf/klwfpr fd;k x;kFkk ;k vko';d fjiksVZ ,slh ekU; ;kstuk ;k ifj;kstuk ds lEcU/k esa izR;sd foÙko"kZ ds vUr esa dhx;h ekU; fu/kkZfjr vof/k esa ,oa fu/kkZfjr izk:i esa ugha Hksth x;h gksA ysfdu ^jk"Vªh; lfefr* dksizLrkfor fujLrhdj.k ds fo:) dkj.k crkrs gq, lquokbZ dk mfpr volj nsuk gksxkA

(8) lkFk gh] vf/klwpuk dh ,d izfr ftlds }kjk ekU; izdYi ;k ;kstuk dks fujLr fd;kx;k gS] lEc) la?k] laLFkku] lkoZtfud {ks= dh dEiuh] ;k LFkkuh; lÙkk] tSlk fd ekeyk gks] tks,sls ekU; izdYi ;k ;kstuk dks pyk jgk gS] ij vf/kdkj {ks= j[kus okys djfu/kkZj.k vf/kdkjh dksHksth tkuh pkfg,A



(i) tgk¡ jk"Vªh; lfefr* dk vuqeksnu ;k ekU; ifj;kstuk ;k ;kstuk ds lEcU/k esa vf/klwpukdks lkoZtfud {ks= dh dEiuh ;k LFkkuh; lÙkk] vkfn ds lEcU/k esa gVk;k tkrk gS( ;k

(ii) tgk¡ ,d dEiuh us ekU; ifj;kstuk ;k ;kstuk ij izR;{kr% fd;s x;s fdUgha O;;ksa dslEcU/k esa dVkSrh dk nkok dj fy;k gS rFkk ,sls izdYi ;k ;kstuk ds fy, vuqeksnu dks^jk"Vªh; lfefr* }kjk gVk;k tkrk gSA

lkoZtfud {ks= dh dEiuh ;k LFkkuh; lÙkk (tSlh Hkh fLFkfr gks), }kjk izkIr Hkqxrku dh lEiw.kZjkf'k] ftlds lEcU/k esa blesa ,d izek.ki= is'k dj fn;k gS ;k dEiuh }kjk yh xbZ dVkSrh dks ,slhdEiuh@lÙkk] dh ml xro"kZ ds fy, vk; ekuk tk;sxk ftlesa vuqeksnu ;k vf/klwpuk dks gVk;ktkrk gS lkFk gh] ,slh vk; ij dj izpfyr vf/kdre lhekUr nj ls yxk;k tk;sxkA

(x) fof'k"V O;olk;ks a ds fy, ^fofu;ksx lefFkZr dj jkgrs a* (Investment Linked TaxIncentives for Specifed Businesses) (/kkjk 35AD)

(1) ;|fi vk;dj vf/kfu;e esa miyC/k fofHkUu izdkj ds djizsjd* izko/kkuksa dh cgqrk;r gS]rFkkfi ,sls míhid vk/kkjHkwr lajpuk ds fodkl esa visf{kr izxfr ugha dj ik, gSa D;ksafd vfèkdka'kizksRlkgu ykHkk/kkfjr gSaA ifj.kkeLo:i vftZr ykHk* dj;ksX; {ks=* ls djeqDr {ks=* esa fofu;ksx djfn, tkrs gSaA vr% xzkeh.k vk/kkjHkwr lajpuk ,oa i;kZoj.k fgrS"kh ;kstukvksa ds fØ;kUo;u gsrq ,doSdfYid fofu;ksx vk/kkfjr jkgrsa* fuEukafdr fof'k"V O;olk;ksa ds fodkl gsrq izpfyr dh x;h gSa—

(a) fof'k"V mRiknksa ds fy, ^'khrÜka[kyk* (Cold Chain) dh LFkkiuk ,oa ifjpkyu]

(b) Ñf"k mRiknksa ds laxzg.k gsrq Hk.Mkjhdj.k lqfo/kkvksa dh LFkkiuk ,oa ifjpkyu]

(c) izkÑfrd xSl ,oa isVªksfy;e inkFkks± ds ifjogu gsrq iwjs ns'k esa ikbiykbUl dk fcNkuk,oa mudk ifjpkyu ftlls buds laxzg.k ,oa forj.k lqfo/kkvksa dk tky fcNk;k tk ldsA

(d) lEiw.kZ Hkkjr esa fdlh Hkh LFkku ij 2 flrkjk ;k mPPk Js.kh ds u, gksVyksa dk fuekZ.k,oa ifjpkyu]

(e) lEiw.kZ Hkkjr esa fdlh Hkh LFkku ij U;wure 100 fcLrj okys vLirkyksa dk fuekZ.k ,oaifjpkyu]

(f) xanh cfLr;ksa ds iquokZl ,oa fodkl gsrq dsUæh;@jkT; ljdkj }kjk fu/kkZfjr ,oa CBDT}kjk vuqeksfnr fn'kkfunsZ'kuksa ds vuq:i vkoklh; ifj;kstukvksa dk fuekZ.k ,oa ifjpkyuA

(2) mijksDr] ifj;kstukvksa ds fØ;kUo;u esa gh fd;k x;k iw¡thxr O;; dk 100% ^O;olk;ls vk;* 'kh"kZd esa dVkSrh ;ksX; gksxkA ;|fi Hkwfe] lk[k ;k foÙkh; izfrHkwfr;ksa esa fd;k x;k O;;dVkSrh ds fy, LohÑr ugha gksxkA

(3) mijksDr] ifj;kstukvksa ds fØ;kUo;u esa ^O;olk; izkjEHk djus ls iwoZ* dh vof/k esa fd,x;s lEiw.kZ O;; ml xro"kZ esa dVkSrh ;ksX; gksaxs ftlesa fd O;olk; izkjEHk gqvk gSA djnkrk dh ys[kkaduiqLrdksa esa ,sls lEiw.kZ O;; dks iw¡thxr O;; ds :i esa] O;olk; izkjEHk* ds fnu] iznf'kZr gksuk pkfg,A

(4) mijksDr fof'k"V O;olk; fuEukafdr 'krk±s dks iwjk djs-(a) iwoZ vfLro esa fdlh O;olk; ds iqufuZekZ.k vFkok foHkDrhdj.k }kjk ,slk O;olk;

LFkkfir ugha gksuk pkfg,A

(b) fdlh vU; mís'; ds fy, igys ls iz;qDr e'khujh ,oa la;U= ds vUrj.k ls ,sls fof'k"VO;olk; dh LFkkiuk ugha gksuh pkfg,A


vk; ds 'kh"k Zd 247

mijksDr (b) 'krZ dks iwjk djus ds fy, e'khujh ,oa la;U= ds dqy ewY; dk vf/kdre 20%Hkkx iwoZ iz;qDr e'khujh ,oa la;U= ds vUrj.k ls gks ldrk gS ftldk u, O;olk; esa iz;ksx fd;ktk;sA

bl 'krZ dh vuqikyuk esa ,slh e'khujh ,oa la;U= ftldk Hkkjr ds ckgj fdlh O;fDr }kjktks fd djnkrk u gks iz;ksx fd;k x;k gks] rks ,slh e'khujh ,oa la;U= dks iwoZ iz;qDr ugha ekuk tk;sxkc'krsZ fd—

(i) ,slh e'khujh ,oa la;U= dk djnkrk }kjk orZeku LFkkiuk ls iwoZ] Hkkjr esa dHkh iz;ksxugha fd;k x;k gksA

(ii) ,slh e'khujh ,oa la;U= dk fons'k ls Hkkjr esa vk;kr fd;k x;k gksA(iii) djnkrk }kjk orZeku LFkkiuk dh frfFk ls iwoZ fdlh Hkh O;fDr dks ,slh e'khujh ,oa

la;U= ds fy, dksbZ Œkl dh dVkSrh LohÑr ugha gqbZ gksA(5) lEiw.kZ Hkkjr esa izkÑfrd xSl] dPpk rsy] isVªksfy;e inkFkks± ds ifjogu gsrq ikbiykbUl

dk tky fcNkus ,oa mlds ifjpkyu esa lafyIr O;olk; }kjk laxzg.k ,oa forj.k lqfo/kk esa miyCèkdjkus gsrq] O;olk;—

(i) ,slh dEiuh ds LokfeRo esa gksuk pkfg,] ftldk fuekZ.k lekesyu ,oa iathdj.k Hkkjresa dEiuh vf/kfu;e ds vUrxZr gqvk gks vFkok ,slh dEifu;ksa ds lewg }kjk] vFkokfdlh izkf/kdj.k ;k cksMZ ;k fuxe }kjk LokfeRok/khu gksA

(ii) isVªksfy;e ,oa izkÑfrd xSl fu;ked e.My }kjk vuqeksfnr ,oa dsUæh; ljdkj }kjkxtV esa vf/klwfpr gksA

(iii) dqy ikbiykbUl {kerk dk ^tuokgd* (Common Carrier) dks LFkkfir {kerk dkvisf{kr vkuqikfrd mi;ksx gsrq miyC/k gksuk pkfg,A tuokgd {kerk 'krks± dk fuèkkZj.kisVªksfy;e ,oa izkÑfrd fu;ked e.My }kjk fuEukafdr vuqikr esa fd;k x;k gS—(a) izkÑfrd xSl ikbiykbUl dh fLFkfr esa 1/3 Hkkx(b) isVªksfy;e inkFkks± dh ikbiykbUl dh fLFkfr esa] 1/4 Hkkx

(iv) vU; dksbZ fu/kkZfjr 'krks± dh vuqikyuk gksuh pkfg,A(6) tgk¡ bl /kkjk ds vUrxZr fof'k"V O;olk;ksa ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh LohÑr gksrh gS rks

ml djfu/kkZj.k o"kZ esa v/;k; VI-A ds vUrxZr ;k fdlh vU; izko/kku ds vUrxZr dksbZ vkSj dVkSrhLohdkj ugha gksxhA

ifj.kkeLo:i /kkjk 80A esa la'kks/ku }kjk ;g O;oLFkk dh x;h gS fd v/;k; VI-A ds'kh"kZd-C esa dqN vk;ksa ds lEcU/k esa dVkSrh ds vUrxZr ,sls fof'k"V O;olk;ksa ds ykHkksa esa ls fdlhdj fuèkkZj.k o"kZ esa dksbZ dVkSrh LohÑr gks pqdh gS rks ,sls O;olk; dks /kkjk 35AD ds vUrxZr mUghaO;;ksa ds lEcUèk esa djnkrk dks dksbZ dVkSrh ugha feysxhA

la{ksi esa] ;fn djnkrk /kkjk 35AD ds vUrxZr dVkSrh dk nkok fdlh fof'k"V O;olk; ds fy,fdlh dj fu/kkZj.k o"kZ esa dj pqdk gS rks mls v/;k; VI-A ds vUrxZr mUgha O;;ksa ds fy, mlhdjfuèkkZj.k o"kZ esa ;k vU; fdlh o"kZ esa dksbZ dVkSrh ugha feysxh ,oa blds foijhr (vice versa)|

(7) djnkrk ,sls fof'k"V O;olk;ksa ds lEcU/k esa dVkSrh dh ek¡x fdlh vU; /kkjk ds vUrxZrugha dj ldrk pkgs orZeku xro"kZ esa vFkok vkxs fdlh xro"kZ esa HkhA

(8) bl /kkjk 35AD ds vUrxZr djnkrk dks fof'k"V O;olk;ksa dh izÑfr ds vk/kkj ijvxzkafdr ykHk izkIr gks ldasxs—



(v) ;fn fof'k"V O;olk; dh izÑfr lEiw.kZ ns'k esa xSl ,oa isVªksfy;e inkFkks± ds ifjogu }kjkHk.Mkj.k ,oa muds forj.k ls lEcfU/kr gS rks ikbiykbUl fcNkus dk O;olk; djnkrk}kjk 1 vizSy] 2007 ;k mlds i'pkr~ izkjEHk fd;k tkuk pkfg,A

(c) ,slh fLFkfr esa tgk¡ fof'k"V O;olk; ^'khr Üka[kyk* (Cold Chain) dh LFkkiuk ,oaifjpkyu ls lEcfU/kr gS] ftldk mís'; fufnZ"V mRiknksa ,oa Ñf"k mRiknksa ds fy,Hk.Mkj.k lqfo/kk,¡ miyC/k djkuk gS rks ,sls O;olk; dk izkjEHk 1 vizSy] 2009 dks ;kmlds i'pkr~ gksuk pkfg,A

(l) vU; izdkj ds O;olk;ksa dh fLFkfr;ksa esa mudk izkjEHk 1 vizSy] 2010 dks ;k mlds i'pkr~gksuk pkfg,Aifj.kkeLo:i xSl ikbiykbUl fcNkus ,oa muds ifjpkyu lEcU/kh O;olk; ds fy,èkkjk 80-IA esa miyC/k ykHkk/kkfjr dVkSrh vc lekIr dj nh x;h gSA vc djnkrk ,slsO;olk; ds fy, /kkjk 35AD ds vUrxZr dVkSrh izkIr dj ldrk gSA

(9) ^'khrÜka[kyk* lqfo/kk dk vFkZ lqfo/kkvksa dh ,slh Üka[kyk ls gS tks fd Ñf"k mRikn] oumRikn] ekal ,oa mlds mRikn] eqxhZikyu mRikn lkeqfæd ,oa Ms;jh mRikn] QwyQy] izÑfr ds mRikn,oa e/kqeD[kh ikyu mRikn ,oa izlaLdfjr vkgkj dks oSKkfud :i ls fu;af=r okrkoj.k esa mudslaj{k.k] Hk.Mkj.k ,oa ifjogu lqfo/kk,¡ miyC/k djk ldsA

djnkrk ds lUnHkZ esa ^O;fDr;ksa ds ,d ,sls leqnk;* ls gS tks(v) djnkrk O;olk; dh iw¡th izcU/k ;k fu;U=.k ds lUnHkZ esa izR;{k ;k vizR;{k :i esa Lo;a

vFkok fdUgha e/;LFkksa ds }kjk viuh Hkwfedk fuHkkrs gSa( vFkok(c) djnkrk ds iw¡th <k¡ps esa U;wure 26% va'k ;k erkf/kdkj izR;{k ;k vizR;{k :i esa /kkj.k

djrs gSa( vFkok(l) lapkyd e.My ;k iz'kkld e.My ds lnL;ksa esa ls vk/ks ls vf/kd dh fu;qfDr djrs

gSa vFkok ,d ;k vf/kd dk;Zdkjh funs'kd dh fu;qfDr djrs gSa( vFkok(n) tks djnkrk ds dqy _.k ds U;wure 10% Hkkx dh xkjaVh iznku djrs gSaA

mnkgj.k 4XYZ fy- us enqjS esa ,d u, rhu flrkjk gksVy O;olk; dk izkjEHk 1.4.2010 dks fd;kA djnkrk

dEiuh us dsoy blh O;olk; ds fy, tuojh 2010 ls ekpZ] 2010 rd 50 yk[k #i;s dk iw¡thxrO;; fd;k tks 1.4.2010 dks iqLrdksa esa Hkh iw¡thxr iznf'kZr FkkA xro"kZ 2010-11 esa dEiuh us 2 djksM+#i;s iw¡thxr O;; fd;k (1-5 djksM #i;s Hkwfe vfèkxzg.k lfgr) tks fo'ks"kr% blh O;olk; ls lEcfUèkrFkkA dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, /kkjk 35AD ds vUrxZr LohÑr dVkSrh dh x.kuk ;g ekursgq, dhft, fd XYZ fy- dEiuh us /kkjk 35AD esa] of.kZr lHkh 'krs± iw.kZ dj yh gSa ,oa vè;k; VI-Ads fdlh 'kh"kZd ds lUnHkZ esa ,sls O;olk; ds fy, dVkSrh dk dksbZ nkok izLrqr ugha fd;k gSAgy %djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, /kkjk 35AD ds vUrxZr LohÑr dVkSrh dh x.kuk

fooj.k ` yk[k es axro"kZ 2010-11 esa iw¡thxr O;;(Hkwfe vf/kxzg.k O;; dks NksM+dj) (200 – 150) 501.4.2010 ls iwoZ fd;k x;k iw¡thxr O;; ftls iqLrdksa esa Hkh fn[kk;k x;k gS 50/kkjk 35 AD ds vUrxZr dqy dVkSrh 100


vk; ds 'kh"k Zd 249

(10) fof'k"V O;olk; dk dksbZ eky ;k lsok djnkrk ds fdlh vU; O;olk; dks vUrfjr djnh tkrh gS] vFkok foijhr (vice-versa) ,oa ,sls vUrj.k dk izfrQy ml eky ;k lsok ds cktkjewY; ds vuq:i ugha gksrk gS rks fof'k"V O;olk; dk ykHk ;g ekudj laxf.kr fd;k tkrk gS fd ekuks,slk vUrj.k cktkj ewY; ij gh gqvk FkkA

mijksDr mís'; ds fy, ^cktkj ewY;* dk vk'k; ml ewY; ls gS ftl ij ,slk eky ;k lsoklHkh oS/kkfud vFkok fu;ked izfrcU/kksa ds lkFk cktkj esa lk/kkj.k ifjfLFkfr;ksa esa csph tk ldrh FkhA

(11) djnkrk ds [kkrksa dk lEcfU/kr xro"kZ ds fy, fdlh lunh ys[kkdkj }kjk vads{k.k gkspqdk gS ,oa djnkrk us fu/kkZfjr izk:i esa vads{k.k fjiksVZ ,sls vads{kd }kjk lR;kfir djkdj viuhvk; dh fooj.kh ds lkFk nkf[ky dj nh gksA djnkrk dks dVkSrh Lohdkj djus ls iwoZ ,slk vads{k.kvfuok;Z gSA

(12) tc dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dks ,slk izrhr gksrk gS fd djnkrk us vius fof'k"V O;olk;dk ykHk fdlh vU; O;fDr ds lkFk 'Cross Connection' gksus ds dkj.k ;k vU; fdlh dkj.k lslkekU; ls vf/kd izdV dj jgk gS] rks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh vius foosdk/khu ykHk dk og Hkkx tksog ek¡x tks og vuqfpr le>rk gS] bl /kkjk ds vUrxZr dVkSrh Lohdkj djus ls iwoZ /;ku esa j[ksxkA

(xi)xzkeh.k fodkl ds fy, ;ksxnku (Contributions for Rural Development) (/kkjk 35CCA);g /kkjk xro"kZ esa djnkrk }kjk fuEukafdr O;;ksa ds lEcU/k esa dVkSrh dh O;oLFkk djrh gS %(1) ,d ,slh laLFkk ;k la?k dks Hkqxrku] ftldk mís'; xzkeh.k fodkl ds dk;ZØeksa dks

fØ;kfUor djuk gSA ,sls Hkqxrkuksa dks fu/kkZfjr lÙkk }kjk vuqeksfnr xzkeh.k fodkl ds fdlh dk;ZØedks pykus ds fy;s iz;ksx esa yk;k tkuk pkfg,A

dVkSrh gsrq 'krs ± (Conditions for allowance)(a) djnkrk dks ,sls la?k ls ,d izek.ki= is'k djuk pkfg, tks fd xzkeh.k fodkl dk dk;ZØe

1-3-1983 ls iwoZ fu/kkZfjr lÙkk }kjk vuqeksfnr fd;k tk pqdk Fkk % rFkk(b) tgk¡ ,slk Hkqxrku 28-2-1983 ds ckn fd;k tkrk gS] rks dk;ZØe esa fuEukafdr dk;ks± dk

lekos'k gksuk pkfg;s %(i) fdlh Hkou ;k vU; <k¡ps dk fuekZ.k (ftudks vLirky] Ldwy] izf'k{k.k vFkok dY;k.k

dsUæ] odZ'kkWi] vkfn ds :i esa dke yk;k tk lds)] ;k(ii) fdlh lM+d dks fcNkuk] ;k(iii) ,d dq,¡ ;k V~;wCkoSy dk fuekZ.k ;k cksfjax djuk] vFkok(iv) fdlh la;a= vFkok e'khujh dh LFkkiukA(2) fdlh la?k vFkok laLFkk dks Hkqxrku ftldk mís'; xzkeh.k fodkl ds dk;ZØeksa ds

fØ;kUo;u gsrq yksxksa dks izf'k{k.k iznku djuk gSA'krs ± ¼Conditions) %

(a) djnkrk ,sls la?k ls ,d izek.ki= izLrqr djs fd bldks 1-3-1983 ls iwoZ fu;e lÙkk }kjkvuqeksfnr fd;k tk pqdk FkkA

(b) O;fDr;ksa dks ,slk izf'k{k.k 1-3-1983 ls igys 'kq: gks tkuk pkfg,A;fn djnkrk }kjk Hkqxrku dh xbZ jkf'k ds lEcU/k esa dVkSrh LohÑr gksrh gS] rks] ,slh dVkSrh

dsoy bl vk/kkj ij okil ugha yh tk;sxh fd Hkqxrku djus ds i'pkr xzkeh.k fodkl dk;ZØe dkvuqeksnu vFkok la?k ,oa laLFkk dk vuqeksnu okil ys fy;k x;k gSA



(3) dsUæh; ljdkj }kjk LFkkfir rFkk vf/klwfpr ,d xzkeh.k fodkl dks"k dks HkqxrkuAbl mís'; gsrq xzkeh.k fodkl ds dk;ZØe* vfHkO;fDr dk ogh vFkZ gksxk tks /kkjk 35CC(i)

ds Li"Vhdj.k ds vUrxZr fn;k x;k gSA(4) dsUæh; ljdkj }kjk LFkkfir rFkk vf/klwfpr ''National Urban Poverty Eradication

Fund'' (NUPEF) dks fd;k x;k HkqxrkuA;gk¡ fof'k"Vr% izko/kku gS fd izR;sd n'kk esa tgk¡ djnkrk }kjk xzkeh.k fodkl ds fy, va'knku

ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh ekaxh tkrh gS rFkk vuqeksfnr la?k vFkok laLFkk dks va'knku ds Hkqxrku }kjkfd;s x;s fdlh O;; ds lEcU/k esa fdlh djfu/kkZj.k o"kZ ds fy, mldks Lohdkj dh tkrh gS rks mlhO;; ds lEcU/k esa fQj ls dksbZ dVkSrh fdlh vU; lEc) izko/kku ds vUrxZr djnkrk }kjk ugha ekaxhtk ldrh gSA

(xii) izkjfEHkd O;;ksa dk viys[ku (Amortisation of Preliminary Expenses)

(/kkjk 35D)(1) /kkjk 35D O;kolkf;d laLFkkuksa dh LFkkiuk ;k fo|eku laLFkkuksa ds O;olk; ds lao)Zu

gsrq] Hkkjrh; dEifu;ksa rFkk fuoklh xSj-dEiuh djnkrkvksa }kjk [kpsZ x;s izkjfEHd O;;ksa ds viys[kugsrq O;oLFkk djrh gSA

(2) ;g /kkjk ykxw gksrh gS %

(a) Hkkjrh; dEifu;ksa rFkk vU; fuoklh O;fDr;ksa ds fy,] u fd vfuoklh rFkk fons'khdEifu;ksa dks(

(b) ubZ dEifu;ksa dh n'kk eas O;olk; ds izkjEHk gksus ls iwoZ fd;s x;s O;;ksa ds izfr(

(c) ,d fo|eku] miØe ds foLrkj dh n'kk esa—lao)Zu ds iwjk gksus rd fd;s x;s O;;ksads izfr vFkkZr ,d ubZ bdkbZ dh LFkkiuk dh n'kk esa—mu O;;ksa ds izfr tc rd ubZbdkbZ mRiknu ;k ifjpkyu izkjEHk dj nsA

(3) ,sls O;;ksa dk 1@5 ml xro"kZ ls izkjEHk djds 5 Øfed xro"kks± esa izR;sd o"kZ gsrq dVkSrhds :i esa LohÑr gksrs gSa ftlesa O;olk; izkjEHk gksrk gS ;k ml xr o"kZ ls izkjEHk djds ftlesavkS|ksfxd miØe dk foLrkj iwjk fd;k tkrk gS ;k ubZ bdkbZ mRiknu ;k ifjpkyu vkjEHk djs](tSlh Hkh fLFkfr jgsA)

(4) viys[ku ;ksX; [kps Z (Eligible expenses) : fuEukafdr O;; viys[ku ;ksX; gksrs gSa %

(i) fuEukafdr lEcU/k esa O;; : (a) mikns;rk fjiksVZ dh jpuk] (b) ifj;kstuk fjiksVZ dhjpuk] (c) cktkj losZ{k.k djkuk ;k djnkrk ds O;olk; ds fy, vko';d dksbZ vU;losZ{k.k djkuk] (d) bathfu;fjax lsok,a tks djnkrk ds O;olk; ls lEcU/k j[krh gSa](e) djnkrk ds O;olk; ds ifjpkyu gsrq LFkkiuk ls lEcfU/kr fdlh mís'; ds fy,djnkrk rFkk fdlh vU; O;fDr ds chp dksbZ le>kSrk rS;kj djus gsrq oS/kkfud O;;A

(ii) tgk¡ djnkrk ,d dEiuh gS] ogk¡ mijksDr ds vfrfjDr] fuEukafdr ds lEcU/k esa O;;](f) dEiuh ds ik"kZn lhekfu;e rFkk vUrfuZ;eksa dks cukus ds fy, oS/kkfud O;;](g) ik"kZn lhekfu;e rFkk vUrfuZ;eksa dh izfr;k¡ Nikus ds O;;] (h) dEiuh vfèkfu;eds vUrxZr dEiuh dk iathdj.k djkus ds fy, 'kqYd ds :i esa O;;] (i) lkoZtfudfuxZeu gsrq dEiuh ds va'kksa rFkk _.ki=ksa ds fuxZeu ds lEcU/k esa] vfHkxksiu deh'ku]nykyh rFkk izfooj.k dks fy[kus] eqæ.k rFkk foKkiu ds fy, O;;] rFkk


vk; ds 'kh"k Zd 251

(iii) O;;ksa dh ,slh vU; ensa (,slk dksbZ vU; O;; ugha tks vf/kfu;e ds fdUgha vU; izkoèkkuksads vUrxZr fdlh NwV vFkok dVkSrh ds fy, leFkZ gS) tSlk fd viys[ku ds mís'; gsrqcksMZ }kjk fu/kkZfjr fd;k tk ldsA ysfdu vHkh rd cksMZ us bl mièkkjk ds vUrxZrviys[ku gsrq ekU; gksus ds :i esa O;; dh fdlh fof'k"V en dks fuèkkZfjr ugha fd;k gSA

mijksDr (a) ls (e) ds chp enksa esa fufnZ"V O;;ksa dh n'kk esa] mikns;rk fjiksVZ dh jpuk ds lEcUèkesa O;;] vFkok ifj;kstuk fjiksVZ ds lEcU/k esa dk;Z ;k cktkj 'kh?kz losZ{k.k ;k vU; losZ{k.k djuss ;klanfHkZr bathfu;fjax lsokvksa dks djus dk dke Lo;a djnkrk }kjk fd;k tkuk pkfg, ;k ,d ,slhlaLFkk }kjk fd;k tk;s tks rRdkyhu fLFkfr esa cksMZ }kjk blfy, vuqeksfnr gksA

(5) vf/kdre lhek,a (Overall limits) : LohÑr O;;ksa dh ^vf/kdre dqy jkf'k* ftldksvifyf[kr fd;k tk ldrk gS—ifj;kstuk dh ykxr dk 5% vFkok ,d Hkkjrh; dEiuh dh n'kkesa (dEiuh ds fodYi ij) dEiuh ds O;olk; esa yxh iw¡th dk 5% tks Hkh vf/kd gks] LohÑr O;;ksadh fdlh Hkh vkf/kD; jkf'k dks NksM+ fn;k tk;sxkA

djnkrk ml ys[kkadu o"kZ ls izkjEHk djds ik¡p ys[kkadu o"kks± es ls izR;sd o"kZ gsrq] O;; dhLohÑr jkf'k ds 1@5 ds cjkcj jkf'k dh dVkSrh ysus dk vf/kdkjh gS ftlesa O;olk; izkjEHk gksrkgS] ;k ml xro"kZ ls izkjEHk djds ftlesa vkS|ksfxd laLFkku dk foLrkj iwjk fd;k tkrk gS vFkok ubZvkS|ksfxd bdkbZ mRiknu ;k fØ;kUo;u izkjEHk djrh gS] (tSlk Hkh ykxw gks)A

(6) viys[ku ds mn~ns'; gsrq ^ifj;kstuk dh ykxr* dk vFkZ gS %(i) O;olk; ds izkjEHk gksus ls iwoZ] fd;s x;s O;;ksa dh n'kk esa LFkk;h lEifÙk;ksa dh okLrfod

ykxr] Hkwfe] Hkou] iV~Vs] la;a=] e'khuksa]] QuhZpj] fQfVaXl] jsyos lkbZfMaXl (Hkwfe] Hkouds fodkl ij O;;ksa lfgr) ftudks djnkrk dh iqLrdksa esa ml xro"kZ ds vfUre fnufn[kk;k x;k gS ftlesa djnkrk dk O;olk; izkjEHk gksrk gS(

(ii) O;olk; ds lao)Zu ;k ,d ubZ bdkbZ dh LFkkiuk dh n'kk esa] LFkk;h lEifÙk;ksa dhykxr-Hkwfe] Hkou] iV~Vs] la;a=] e'khusa] QuhZpj] fQfVaXl rFkk jsyos lkbZfMaXl (Hkwfe Hkouds fodkl ij O;;ksa lfgr) ftudks djnkrk dh iqLrdksa esa ml xro"kZ ds vfUre fnufn[kk;k x;k gS ftlesa miØe dk lao)Zu iwjk gksrk gS] ;k ubZ bdkbZ mRiknu ;kifjpkyu izkjEHk djrh gS (tSlh Hkh fLFkfr gks) tgk¡ rd ,slh lEifÙk;ksa dks miØe dsfoLrkj ;k ubZ bdkbZ dh LFkkiuk ds lEcU/k esa izkIr ;k fodflr fd;k x;k gSA

(7) ^^dEiuh ds O;olk; es a yxh iw ¡th** es a fuEukafdr dks lfEefyr fd;k tk;sxkk %(i) ubZ dEiuh dh n'kk esa] fuxfer va'k iw¡th] _.ki=ksa rFkk nh?kZdkyhu _.kksa dk dqy ;ksx

tks ml xro"kZ ds vfUre fnu gkss ftlesa dEiuh dk O;olk; izkjEHk gks((ii) O;olk; ds lao)Zu ;k ,d ubZ bdkbZ dh LFkkiuk dh n'kk esa] fuxZfer va'k iw¡th]

_.ki=ksa rFkk nh?kZdkyhu _.kksa dk dqy ;ksx tks ys[kkadu o"kZ ds vUr esa gks ftlesalaLFkku dk foLrkj iwjk gqvk gS ;k bdkbZ us mRiknu ;k ifjpkyu izkjEHk fd;k gSAtgk¡ rd ,slh iw¡th] _.ki= rFkk nh?kZdkyhu ;k miØe ds foLrkj ;k dEiuh dh ,dubZ bdkbZ dh ;k ubZ miØe dh LFkkiuk ds lEcU/k esa tkjh fd;s x;s gSa ;k izkIr fd;sx;s gSaA

(8) ^^nh?kZdkyhu _.k*** dk vFkZ gS dEiuh }kjk Hkkjr esa m/kkj fy;k x;k dksbZ /ku tksljdkj ls ;k Hkkjrh; vkS|ksfxd foÙk fuxe* ls ;k Hkkjrh; vkS|ksfxd lk[k rFkk fuos'k fuxe* ;k/kkjk 36(1)(iii) ds vUrxZr dVkSrh gsrq LohÑr fdlh vU; foÙkh; laLFkku ;k fdlh cSafdax laLFkku ls



yh tk;s ;k m/kkj fy;k x;k dksbZ _.k tks mlds }kjk fons'k esa fy;k tk;s Hkkjr ds ckgj la;a= rFkke'khuksa ds Ø; ds lEcU/k esa (ftuds vUrxZr ,slh jkf'k m/kkj yh x;h jkf'k ;k _.k fy;k x;k gks],slh vof/k ds vUnj mlds ykSVkus dh O;oLFkk djs tks 7 o"kks± ls de u gksA)

(9) ,sls ekeyksa esa tc djnkrk ,d dEiuh ;k lgdkjh lfefr ds vfrfjDr dksbZ O;fDr gksrks NwV dsoy rHkh Lohdkj dh tk ldsxh ;fn ml o"kZ ;k o"kks± ds djnkrk ds [kkrs ftuesa O;; fd;sx;s gSa fdlh lunh ys[kkdkj* }kjk vadsf{kr fd;s x;s gSa rFkk djnkrk igys o"kZ dh viuh vk; dhfjVuZ ds lkFk] ftlesa NwV ek¡xh tk jgh gS] ,slh vads{k.k dh fjiksVZ fu/kkZfjr QkWeZ esa vads{kd }kjkfofèkor~ gLrk{kfjr rFkk lR;kfir djkds rFkk mlesa os lHkh fooj.k nsrs gq, is'k djs ftudks fu;rfd;k tk ldsA

(10) lekesyu rFkk vfoy;u ds fy, fof'k"V izko/kku (Special provisions forAmalgamation and Demerger) : tc fdlh Hkkjrh; dEiuh dk dksbZ miØe nl o"kZ dh vof/ki'pkr~ iw.kZ gLrkarfjr fd;k tkrk gS rks /kkjk 2(IA) ds vUrxZr ifjHkkf"kr lafoy;u dh ,d ;kstukds vUrxZr fdlh vU; Hkkjrh; dEiuh dks rks mijksDr izko/kku ,dhÑr dEiuh ij ykxw gksaxs ekukslafoy;u gqvk gh u gksA ysfdu ml xro"kZ esa lafoy;d dEiuh dh n'kk esa dksbZ dVkSrh Lohdk;Zugha gksxh ftlesa lafoy;u gksrk gSA

ubZ mi/kkjk 5A vfoy;u dh ;kstuk ds fy, blh izdkj ds izko/kkuksa dh O;oLFkk djrh gStgk¡ ubZ dEiuh izkjfEHkd O;;ksa ds viys[ku dk nkok dj ldsxh ekuks vfoy;u ugha gqvk gS rFkkvfoy;u ds o"kZ esa foy; gqbZ dEiuh dks dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dh tk;sxhA

;g Li"V fd;k x;k gS fd ml n'kk esa tgk¡ bl /kkjk ds vUrxZr dVkSrh O;; ds fdlh ends lEcU/k esa fdlh djfu/kkZj.k o"kZ ds fy, ek¡xh rFkk Lohdkj dh tkrh gS rks ,sls O;; ftuds lEcUèkesa bl izdkj dVkSrh Lohdkj dh tkrh gS] mlh ;k fdlh vU; dj fu/kkZj.k o"kZ ds fy, vU;Fkk dVkSrhgsrq LohÑr ugha gksaxsA

(xiii) lafoy;u@vfoy;u gsrq O;;ks a dk viys[ku (Amortisation of Expenses forAmalgamation/Demergers) [/kkjk 35DD]

(1) Hkkjrh; dEiuh* djnkrk 1 vizSy] 1999 dks ;k mlds i'pkr vfoy;u vFkok lafoy;uds mn~ns'; ls iw.kZr% dksbZ O;; djrh gS rks djnkrk dks ml xro"kZ ls 'kq: djds 5 Øfed xr o"kks±ds fy, ,sls O;;ksa dk ik¡pok¡ Hkkx dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tk;sxk ftlesa lafoy;u ;kvfoy;u gqvk gSA

(2) vf/kfu;e ds fdlh vU; izko/kku ds vUrxZr ,sls O;; ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh Lohdkjugha dh tk,xhA

(xiv) LoSfPNd lsok fuo`fÙk ;kstuk ds vUrxZr fd;s x;s O;;ks a dk viys[ku(Amortisation of expenditure incurred under voluntary retirement scheme)

[/kkjk 35DDA](1) ;g /kkjk ,sls djnkrk ij ykxw gkssrh gS ftlus fdlh xro"kZ esa ^LoSfPNd lsokfuo`fÙk* ds

le; ij fdlh deZpkjh dks Hkqxrku ds :i esa dksbZ O;; fd;s gSaA

(2) LohÑr dVkSrh dh jkf'k ml xro"kZ esas pqdkbZ jkf'k ds 1@5 Hkkx ds cjkcj gksxh rFkk 'ks"k,sls xro"kZ ds rqjUr ckn vkus okys pkj xro"kks± esa pkj leku fdLrksa esa Lohdkj fd;k tk;sxkA


vk; ds 'kh"k Zd 253

(3) O;kikj ds lafoy;u] vfoy;u] iquxZBu ;k mÙkjkf/kdkj (Amalgamation, demerger,reorganisation or succession of business) dh fLFkfr esa mDr 5 o"kks± ds chp dh vof/k esa dVkSrhdk ykHk ml o"kZ lfgr 'ks"k vof/k ds fy, ^^ubZ dEiuh dks feysxk ftl xro"kZ esa ,slk lafoy;u;k iquxZBu] mÙkjkf/kdkj vfoy;u] iw.kZ gksrk gSA

(4) ;g izko/kku fuEukafdr ifjfLFkfr;ksa esa ykxw gksxk %(i) tc fdlh Hkkjrh; dEiuh dks lafofy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr fdlh vU;

Hkkjrh; dEiuh dks gLrkUrfjr fd;k tkrk gS((ii) tc ,d Hkkjrh; dEiuh dk miØe vfofy;u dh ,d ;kstuk esa vU; dEiuh dks

gLrkarfjr fd;k tkrk gSA(iii) tc O;olk; ds fdlh iquxZBu ds dkj.k] /kkjk 47(xiii) dh 'krks± dks iwjk djus okyh fdlh

dEiuh }kjk fdlh QeZ dks fy;k tkrk gS ;k /kkjk (47)(xiv) dh 'krks± dks iwjk djus okyhfdlh dEiuh }kjk fdlh ,dy LokfeRo laLFkk dks fy;k tkrk gSA

(5) mijksDr ekeyksa esa dVkSrh mÙkjkf/kdkjh dEiuh (Successor company) dks miyC/k gksxhtSls ,slh dVkSrh ewy laLFkk dks feyh gksrh ;fn ,slk gLrkarj.k gqvk gh u gksrkA

(6) vkxs O;oLFkk dh xbZ gS fd dksbZ Hkh dVkSrh] lafoy;u gks jgh dEiuh ;k vfoy;ugks jgh dEiuh ;k QeZ ;k ,dy LokfeRo laLFkk (tSlh Hkh fLFkfr gks) (amalgamating company,or the demerged company or the firm or proprietory concern, as the case may be) dks mlxro"kZ ds fy, miyC/k ugha gksxh] ftlesa ,slh O;oLFkk (amalgamation or succession) iwjh gksikrh gSA

(7) vf/kfu;e dh fdlh vU; O;oLFkk ds vUrxZr ,sls O;;ksa ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh ughanh tk;sxhA

(xv) fofHkUUk [kfutks a dh [kkst rFkk fodkl ds fy, O;;ks a dk viys[ku (Amortisationof expenses for prospecting and development of certain minerals) [/kkjk 35E] (1) ;g izko/kku dsoy ,d Hkkjrh; dEiuh ;k fdlh vU; O;fDr (tks Hkkjr esa fuoklh gS)

}kjk fd;s x;s O;;ksa ij gh ykxw gksrk gSA vr% fons'kh dEifu;ksa ;k fons'kh laLFkk,a ;k vfuoklhdjnkrk /kkjk 35E ds vUrxZr dVkSrh ds ykHk mBkus ds vf/kdkjh ugha gSaA viys[ku ds fy, leFkZgksus ds fy, djnkrk dks fdlh [kfut dh [kkst ;k fu"d"kZ.k ;k mRiknu ds lEcU/k esa fdlh xfrfofèkesa lafyIr gksuk pkfg;sA

(2) ekU; O;; (Eligible Expenses) : viys[ku ds fy, ekU; O;;ksa dh izÑfr rFkk izdkjgSa % (i) budks okf.kfT;d mRiknu ds o"kZ esa ,sls o"kZ ds rqjUr iwoZ ds pkj o"kks± esa [kpZ fd;k tkuk pkfg,](ii) ,sls O;; iw.kZ :i ls rFkk fo'ks"kr;k] lkroha vuqlwph esa mfYyf[kr [kfutksa dh [kkst rFkk fu"d"kZ.kls lEcfU/kr dk;Z ij gksuk pkfg,A

(3) vLohÑr O;; (Expenditure not allowed for deduction) : ,sls O;;ksa dk dksbZ Hkkx tksfdlh vU; O;fDr ;k lÙkk }kjk izR;{kr% ;k vizR;{kr% ogu fd;k tkrk gS rFkk O;; ds ifj.kkeLo:ivfLrRo esa ykbZ xbZ fdlh lEifÙk ;k vf/kdkj ds lEcU/k esa djnkrk }kjk olwy dh xbZ foØ; vo'ks"k]{kfriwfrZ ;k ches dh jkf'k;k¡ viys[ku gsrq ekU; O;; dh jkf'k ls i`Fkd ekuh tkuh pkfg,A lkFk ghbl lEcU/k esa fof'k"V izko/kku fd;k x;k gS fd O;; dh fuEukafdr ensa viys[ku ds fy, fcYdqyHkh ekU; u gks ldsaA



(i) mijksDr fdlh [kfut ;k lEc) [kfut ds lzksr ds LFkku ds vf/kxzg.k ij ;k mlesafdlh vf/kdkj ij ;k ,sls LFky ij fd;s x;s O;;(

(ii) fdlh Hkou] e'khu] la;a= vFkok QuhZpj ds lEcU/k esa iw¡thxr izÑfr dk dksbZ O;;ftlds fy, vf/kfu;e dh /kkjk 32 ds vUrxZr Œkl NwV LohÑr gksrh gksA

(4) dVkSrh dh jkf'k (Amount of deduction) : djnkrk dks lEc) nl xro"kks± esa izR;sdxro"kZ ds fy, LohÑr O;; dh dqy jkf'k* ds 1@10 ds led{k jkf'k dh NwV nh tk;sxhA vr% fdlhlEc) ys[kkadu o"kZ ds fy, LohÑr dVkSrh gksxh % (i) O;; dk 1@10] Hkkx ;k (ii) mijksDr 1/10Hkkx dh mruh jkf'k ftlls lEcfU/kr [knku dh vk; 'kwU; gks tk; vFkkZr~ lEcfU/kr [knku dh vk;_.kkRed ugha gksuh pkfg,A fdlh lEc) ys[kkadu o"kZ ds lEcU/k esa Lohdk;Z dVkSrh dh jkf'k mlek=k rd tgk¡ rd ;g vLohÑr jgh gS (mls v'kksf/kr dlkSVh dgk tk;sxk) dks vkxs ys tk;k tk;sxkrFkk vkxs vkus okys xro"kZ ls lEcfU/kr fdLr esa tksM+ fn;k tk;sxk rFkk fdLr dk gh Hkkx ekuktk;sxk vkSj blh izdkj LohÑr vof/k esa pyrk jgsxkA

(5) bl viys[ku ds mís'; gsrq ^^[kkst ds lEcU/k esa xfrfof/k** dk vFkZ gS fdlh [kfut dhtek ek=k dks] <wa<us rFkk fl) djus ds mís'; gsrq dh xbZ dksbZ xfrfof/k rFkk blesa 'kkfey gS ,slhdksbZ xfrfof/k tks Hkys gh fu"Qy pyh tk;sA ^okf.kfT;d mRiknu dk o"kZ** dk vFkZ gS og xro"kZftlesa fdlh [kfut dh [kkst ;k okf.kfT;d mRiknu ds lEcU/k esa fdlh xfrfof/k ds QyLo:iokLrfod mRiknu gqvk gSA lEc) xro"kZ ftlesa djnkrk dks NwV iznku dh tk;sxh os 10 ys[kkaduo"kZ gksaxs tks okf.kfT;d mRiknu ds o"kZ ls izkjEHk gksA

(6) lekesyu dh n'kk esa] ,slh dVkSrh ,dhÑr dEiuh dks ;Fkkor~ feyrh jgsxh ekuks lekesyuvHkh gqvk u gksA

mi/kkjk 7(A) fofy;u dh n'kkvksa esa ,sls gh izko/kkuksa dh O;k[;k djrh gS tgk¡ ,slh dVkSrhubZ dEiuh }kjk izkIr dh tk ldrh gS ekuks vfoy;u u gqvk gksA lkFk gh vfoy;u@lafoy;u dso"kZ esa foy; gqbZ ;k vfoyf;r dEiuh dks dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dh tk;sxhA

(7) tgk¡ fdlh O;; ds lEcU/k esa fdlh o"kZ esa 35E ds vUrxZr dksbZ O;; viys[ku ds dkj.kdksbZ dVkSrh Lohdkj dh tkrh gS rks ,sls O;; ds lEcU/k esa fdlh vU; izko/kku ds vUrxZr dVkSrhugha gksxh ekU; O;;ksa ds lEcU/k esa [kkrksa ds vads{k.k ds lEcU/k esa rFkk lafoy;u ds ekeys esa NwV dstkjh jgus ds lEcU/k esa izko/kku Bhd oSls gh gSa tSls fd izkjfEHkd O;;ksa* ds viys[ku ds lEcUèk esaykxw gksrs gSaA

(xvi)vU; dVkSfr;k¡ (Other Deductions) [/kkjk 36];g /kkjk fofHkUUk fof'k"V O;;ksa dh dVkSrh vf/kÑr djrh gS O;;ksa dh ensa rFkk 'krs± ftuds

vUrxZr ,sls O;; dVkSrh ;ksX; gksrs gSa—(1) pqdk;h x;h chek izhfe;e (Insurance Premia paid) : ;fn O;olk; vFkok is'ks ds

jgfr;k dh tksf[ke] {kfr ;k fouk'k ds fo:) chek ikWfylh yh xbZ gS] rks pqdk;h x;h chek izhfe;ejkf'k dVkSrh ;ksX; gksrh gS] ysfdu fdlh vU; mís'; gsrq yh xbZ fdlh ches ds lEcU/k esa izhfe;e blokD;ka'k ds vUrxZr dVkSrh ;ksX; ugha gksrsA [/kkjk 36(1)(i)]

(2) la?kh; nqX/k lgdkjh lfefr }kjk pqdk;k x;k chek izhfe;e (Insurancepremia paid by Federal Milk Cooperative Society) : fdlh la?kh; nqX/k lgdkjh lfefr }kjkpqdk;s x;s izhfe;e dh jkf'k ds lEcU/k esa dVkSrh Lohdkj dh tkrh gS rkfd lgdkjh lfefr ds fdlhlnL; ds LokfeRok/khu i'kq ds thou ij chek djkus ds fy, ;g dVkSrh fcuk fdlh ekSfæd ;k vU;lhekvksa ds LohÑr gksrh gSA [/kkjk 36(1)(ia)]


vk; ds 'kh"k Zd 255

(3) deZpkfj;ks a ds LokLF; gsrq fu;ksDrk }kjk iznÙk chek izhfe;e (Premium paidby employer for health Insurance of employees) : ;g /kkjk fu;ksDrk dks ,slh dVkSrh dh O;oLFkkdjrk gS tks mlus fuEukafdr dks izhfe;e Hkqxrku ds lEcU/k esa (i) ^Hkkjrh; lkekU; chek fuxe* }kjklftr fdlh ;kstuk ds vuq:i tks dsUæh; ljdkj }kjk vuqeksfnr gSA (ii) vius deZpkfj;ksa ds LokLF;ij chek djkus gsrq ;k ^fdlh vU; chek dEiuh* (tks fd IRDA }kjk vuqeksfnr gS) [kpZ dh gSA

[/kkjk 36(1)(ib)](4) cksul rFkk deh'ku (Bonus and Commission) : ;s iw.kZ :i ls dVkSrh ;ksX; gksrs gSa

c'krsZ fd cksul ;k deh'ku ds :i esa deZpkfj;ksa dks pqdk;h x;h jkf'k ykHkksa ;k ykHkka'kksa ds :i esamudks ns; u gks ;fn mldks cksul ;k deh'ku ds :i esa ugha pqdk;k x;k gksA ;g ,slk izko/kkugS tks ykHkka'kksa ;k ykHkksa ds :i esa /ku ckaVus ds LFkku ij viuh futh laLFkk esa deZPkkfj;ksa ;k lnL;ksads chp cksul ds ek/;e ls mlds ykHkksa ds ,d Hkkx dks ck¡Vdj futh dEiuh ;k la?k }kjk djoapukds bjkns ls fd;k x;k gSA [/kkjk 36(1)(ii)]

(5) _.k iw ¡th ij C;kt (Interest on borrowed capital) : okLrfod O;kolkf;d _.kksa dhn'kk esa] foHkkx bl vk/kkj ij C;kt ds fdlh Hkkx dks euk ugha dj ldrk gS fd C;kt dh nj vuqfpr rkSjls Å¡ph gS flok; mu ekeyksa tks /kkjk 40A ds vUrxZr vk tkrs gSaA /kkjk 36(1) ds vUrxZr] C;kt dhdVkSrh ^O;olk; rFkk is'ks ds O;;ksa** 'kh"kZd ds vUrxZr vk; dh x.kuk esa O;olk; ;k is'ks ds mís';ksa dsfy, m/kkj yh xbZ iw¡th ij ns; C;kt ds lEcU/k esa nh tkrh gSA [/kkjk 36(1)(iii)]

iw¡th dks vusdksa mís';ksa ds fy, m/kkj fy;k tk ldrk gS-tSls fdlh lEifÙk dks izkIr djusds fy,] ;k fdlh O;kikfjd _.k ;k gkfu dks pqdkus ds fy, vkfnA iw¡th dks fdlh fo|eku O;olk;esa rFkk lkFk gh lkFk fdlh fo|eku O;olk; ds foLrkj ds fy,] lEifÙk;k¡ izkIr djus ds fy, Hkhm/kkj fy;k tk ldrk gSA /kkjk 43(1) dk Li"Vhdj.k 8 Li"V djrk gS fd lEifÙk dks loZizFke iz;ksxesa yk;s tkus ds ckn ls lEc) vof/k ds C;kt dks iw¡thÑr ugha fd;k tk ldrk gSA _.k ysus dhfrfFk ls ml frfFk rd dh vof/k ds fy, m/kkj yh xbZ iw¡th ds lEcU/k esa C;kt] tc lEifÙk dksloZizFke iz;ksx esa yk;k x;k] lkekU;r% iw¡thÑr fd;k tkuk pkfg,A

vc ;g O;oLFkk dh xbZ gS fd ,slh dksbZ dVkSrh pqdk;s x;s C;kt dh fdlh ,slh jkf'k dslEcU/k esa ugha nh tk;sxh] tks fo|eku O;olk; ;k is'ks ds foLrkj gsrq ubZ lEifÙk ds vf/kxzg.k gsrqm/kkj yh xbZ iw¡th ds lEcU/k esa ns; gks (pkgs ys[kk iqLrdksa esa iw¡thÑr dh tk;s ;k u dh tk;s)A fdlhHkh vof/k ds fy, tks ml frfFk ls izkjEHk gks tc iw¡th dks lEifÙk dh izkfIr ds fy, m/kkj fy;k x;krFkk ml frfFk rd tc ,slh lEifÙk dks loZizFke iz;ksx esa fy;k x;kA

(6) 'kwU; dwiu ckS aMks a ij cV~Vk (Discounts on Zero Coupon Bonds, ZCBs) : u;kokD;ka'k (iiia), /kkjk 36(1) esa 'kkfey fd;k x;k gS rkfd fu/kkZfjr fof/k ls fudkyh tkus okyh ckSaMds thou dh vof/k dks /;ku esa j[krs gq, ,d vkuqikfrd vk/kkj ij ZCBs ij cV~Vs ds fy, dVkSrhnh tk ldsA ;g Li"Vhdj.k ckSaM ds foekspu ;k ifjiDork ij ,slh dEiuh ;k Q.M }kjk ns;jkf'krFkk ckSaM ds fuxZeu ij ,d vk/kkjHkwr iw¡th dEiuh@vkèkkjHkwr iw¡th Q.M@iw¡th Q.M lkoZtfud{ks= dh dEiuh }kjk izkIr gqbZ jkf'k ds vUrj dks cV~Vk* ?kksf"kr djrk gSA ^ckSaM ds thou dh vofèk**dk vFkZ ml vof/k ls gS] tks ckSaM ds fuxZeu dh frfFk ls 'kq: gksrh gS rFkk ifjiDork ;k foekspudh frfFk ij lekIr gksrh gSA [/kkjk 36 (1)(iiia)]

^^vk/kkjHkwr iw¡th dEiuh** rFkk ^^vk/kkjHkwr iw¡th Q.M** dk Bhd ogh vFkZ gksxk tks /kkjk2(26A) rFkk /kkjk 2(26B) ds Li"Vhdj.k 1 esa fn;k x;k gSA



(7) Hkfo"; fuf/k rFkk vU; dks"kk s a es a va'knku (Contributions to Provident and OtherFunds) : deZpkjh Hkfo";fuf/k rFkk vU; fuf/k;ksa esas fu;ksDrk dk va'knku fuEukafdr 'krks± ds vUrxZrLohdk;Z gksrk gS % [/kkjk 36(1)(iv) rFkk (v)]

(a) dks"k ,d U;kl :i esa cUnkscLrh izÑfr dk gksuk pkfg,A(b) Hkfo"; fuf/k ;k lsokfuofÙk vFkok xzsP;qVh dks"k dh fLFkfr esa] ,sls dks"k vk;dj vf/kfu;e

dh prqFkZ vuqlwph ds vUrxZr vuqeksfnr gksus pkfg,A(c) fn;k x;k va'knku vof/kxr Hkqxrku gksuk pkfg, u fd dks"k ds izkjEHk djus ds fy,

rnFkZ Hkqxrku (Adhoc payment to start the fund)(d) dks"k iw.kZ :i ls deZpkfj;ksa ds ykHkkFkZ gksuk pkfg,Adks"k ls deZpkfj;ksa dks miyC/k ykHk dh izÑfr egRoiw.kZ ugha gS] ;g isa'ku] xzsP;qVh ;k Hkfo";

fuf/k gks ldrk gSA(8) fu;ksDrk }kjk vius deZpkfj;ks a ls dY;k.k dks"k es a s va'knku ds :i es a izkIr

jkf'k ftldks dsoy rHkh Lohdkj fd;k tk;sxk ;fn ,slh jkf'k dks ^ns; frfFk* ij ;kigys ØsfMV fd;k tkrk gS (Amount received by assessee as contribution from hisemployees towards their Welfare fund to be allowed only if such amount is credited on orbefore due date) : /kkjk 36(1) dk okD;ka'k (va) rFkk /kkjk 57 dk okD;ka'k (ia) ;g O;oLFkk djrkgS fd fdlh fu;ksDrk dks mlds deZpkfj;ksa }kjk vius dY;k.k dks"k gsrq fd;k x;k va'knku dVkSrhds :i esa rHkh LohÑr gksxk ;fn ,slh jkf'k dks djnkrk }kjk ns; frfFk ;k mlls iwoZ lEc) dks"kesa deZpkjh ds [kkrs esa tek dj fn;k tkrk gSA bl /kkjk ds mís'; gsrq ^ns; frfFk** dk vFkZ gksxk ogfrfFk ftl rd fu;ksDrk ls vis{kk dh tkrh gS fd ,sls va'knku dks fdlh fo/kku ds izko/kkuksa dsvUrxZr lEc) dks"k esa deZpkjh ds [kkrs esa tek djsA

deZpkjh Hkfo"; fuf/k ;kstuk] 1952 ds vuqPNsn 38 ds vuqlkj fdlh ekg fo'ks"k ds fy,deZpkfj;ksa dh etnwjh ds lEcU/k esa fopkjk/khu jkf'k;k¡ izR;sd ekg dh lekfIr ds 15 fnu ds Hkhrjpqdk;h tk;saxhA 5 fnu dh vfrfjDr vuqxzg vof/k Lohdkj dh tkrh gSA [CPFC's Circular No.E 128 (1) 60-III dated. 19.3.1964]

(9) i'kqvks a ds fy, dVkSrh (Allowance for animals) : ;g mi/kkjk i'kqvksa ds lEcU/k esa,sls dVkSrh Lohdkj djrh gS tks ej x;s gSa ;k LFkk;h :i ls csdkj gks x;s gSaA dVkSrh dh jkf'k i'kqvksadh okLrfod ykxr ,oa ,sls i'kqvksa ;k muds dadkyksa ds foØ; esa olwy gq, ewY; ds chp vUrj dsled{k gksrh gSA bl mi/kkjk ds vUrxZr dVkSrh bl rjg ls i'kqvksa ds lEcUèk esa lEiw.kZ iw¡thxr O;;dks djnkrk dks okilh djk nsrh gSA [/kkjk 36(1)(vi)]

(10) v'kks/; _.k (Bad Debts) : bl dVkSrh dh fuEukafdr 'krs± gSa %[/kkjk 36(1)(vii) rFkk mi/kkjk (2)]

(a) _.k vFkok dtZ ,sls O;olk; ds lEcU/k esa gksuk pkfg;s ftldks xro"kZ esa djnkrk uspyk;k gksA

(b) _.k ;k dtZ dks ml xro"kZ dh djnkrk dh vk; dh x.kuk esa fy;k x;k gksuk pkfg;sftuesa ,sls _.kksa dks vifyf[kr fd;k x;k gS ;k fdlh iwoZorhZ xro"kZ ds lEcU/k esa ,slk/ku gks ftls cSafdax dEiuh us vius O;olk; ds lkekU; ifjpkyu esa m/kkj fn;k gksA

mijksDr izko/kku ;g O;oLFkk djrs gSa fd cSadksa dh n'kk esa dVkSrh dh jkf'k ml jkf'k rdlhfer gksxh tgk¡ rd ,slk _.k v'kks/; rFkk lafnX/k nsunkjksa ds izko/kku* [kkrs esa tek 'ks"k ls vfèkdgksrk gSA


vk; ds 'kh"k Zd 257

bl Li"Vhdj.k ds mís'; gsrq vf/kfu;e esa mfYyf[kr gS fd [kkrksa esa dksbZ cV~Vk [kkrk ;kmldk dksbZ vifyf[kr Hkkx tks olwyh ;ksX; ugha gS dks cV~Vk [kkrs ds izko/kku esa 'kkfey ugha fd;ktkuk pkfg,A

lkFk gh v'kks/; _.k ds nkos ds fy;s /kkjk 36(1)(viia) ds vUrxZr vkus okys djnkrk }kjkv'kks/; _.k dks MsfcV fd;k gqvk gksuk pkfg,A ;g 1-4-1992 ls izHkkoh gks tkrh gSA

blds vfrfjDr ;fn fdlh _.k ds lEcU/k esa vfUre fuiVkjs ij olwy dh xbZ jkf'k] tgk¡dVkSrh igys gh Lohdkj dh tk pqdh gS] ns; _.k rFkk dVkSrh ds :i esa Lohdkj dh xbZ jkf'k dschp vUrj ds :i esa Lohdkj dh xbZ jkf'k ds chp vUrj ls de gks] rks U;wurk dks ml xr o"kZ dhvk; ls dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tk ldrk gS ftlesa _.k ls vfUre olwyh dh tkrh gSAdjfuèkkZj.k vf/kdkjh dks iwjk vf/kdkj gS fd fdlh fo'ks"k o"kZ ds djfu/kkZj.k esa fdlh v'kks/; _.k;k mlds fdlh Hkkx ds lEcU/k esa dVkSrh dks Lohdkj djs vkSj rnksijkUr jkf'k ds 'ks"k dks] ;fn dksbZgks] ml o"kZ esa Lohdkj dj ys ftlesa vfUre olwyh dh tkrh gS] vFkkZr~ tc olwyh dh izfØ;k dkvfUre ifj.kke lkeus vkrk gSA

blds vfrfjDr tgk¡ xro"kZ ds [kkrksa esa dksbZ v'kks/; _.k u olwy gksus okyk ekudjvifyf[kr fd;k tk pqdk gS rFkk djfu/kkZj.k vf/kdkjh larq"V gks tkrk gS fd ,slk _.k ;k mldkdksbZ Hkkx okLro esa fdlh ,sls iwoZorhZ o"kZ esa v'kks/; _.k cu pqdk Fkk tks mu pkj xr o"kks± dh vofèkls ckgj ugha iM+rk ftlesa nkf;Ro dh dVkSrh nh xbZ gksuh pkfg;s c'krsZ fd djnkrk ,slh fdlh fu"d"kZdks LohÑfr nsA [/kkjk 155(6)]

Hkfo"; es a fdlh v'kks/; _.k dh olwyh (Recovery of bad debts subsequently) :;fn /kkjk 36 ds vUrxZr fdlh v'kks/; _.k ds lEcU/k esa dVkSrh nh xbZ gS rFkk ckn esa ,sls nsunkjds lEcU/k esa olwy dh xbZ jkf'k] dVkSrh fd;s tkus ds ckn ns; jkf'k ls vf/kd gksrh gS rks vkf/kD;dks O;kikj vFkok is'ks dk ykHk ekuk tk;sxk rFkk ml xro"kZ esa vk; ds :i esa dj ;ksX; gksxk ftlesamldks olwy fd;k tkrk gS] pkgs O;olk; vFkok is'kk ftlds lEcU/k esa dVkSrh nh xbZ gS ml le;fo|eku gS ;k ugha gSA [èkkjk 41(4)]

mnkgj.k ds fy,] ge eku ysrs gSa fd ` 10]000 dk nkf;Ro 2009-10 o"kZ esa v'kks/; nsunkjds :i esa nkok fd;k x;k FkkA ysfdu djfu/kkZj.k vf/kdkjh us v'kks/; nsunkj ds :i esa 5]000 dhgh jkf'k dks Lohdkj fd;k FkkA ;fn o"kZ 2010-11 esa 4]000 dh jkf'k v'kks/; nsunkj ds lEcU/k esavUrr% olwy gksrh gS rc dj fu/kkZj.k vf/kdkjh U;wurk ds lEcU/k esa dVkSrh Lohdkj djsxk ;Fkk` 1]000 dh [vFkkZr~ varr% olwy dh xbZ jkf'k rFkk /kkjk 36(1)(vii) ds vUrxZr iwoZorhZ Lohdkj dhxbZ jkf'k ds chp vUrj] ;fn nwljh vksj] vUrr% olwy dh xbZ jkf'k 6]000 gksrh gS rks ,d nkf;Rocusxk èkkjk 41(4) ds vUrxZr 1]000 dh jkf'k ds lEcU/k esa (igys vLohdkj dh xbZ jkf'k ij okLroesa olwy dh xbZ jkf'k dk vkf/kD; gksus ds dkj.k) /kkjk 41(4) ds vUrxZr ,slk nkf;Ro mRiUUk gkssxk]Hkys gh og O;olk; vFkok is'kk ftlds lEcU/k esa dVkSrh nh xbZ gS vc vfLrRo esa u gksA

(11) vuqlwfpr cS adks a dh xzkeh.k 'kk[kkvks a ds ekeys es a v'kks/; rFkk lafnX/k _.kks ads fy, fo'ks"k izko/kku (Special provision for bad and doubtful debts in cases of RuralBranches of Scheduled Banks) [/kkjk 36(1)(viia)]

(a) ,d vuqlwfpr cSad dh fLFkfr esa (tks Hkkjr ds ckgj fdlh ns'k ds vf/kfu;eksa }kjk ;k mldsvUrxZr lekesfyr ,d cSad ugha gS vFkok ,d xSj-vuqlwfpr cSad ugha gS) vxzkafdr dVkSfr;k¡ Lohdkjdh tk;saxh %



(i) dqy vk; ds 7-5% ls vf/kd u gksus okyh jkkf'k (bl okD;ka'k rFkk v/;k; VI-A dsvUrxZr dksbZ dVkSrh nsus ls iwoZ fudkyh xbZ vk;)] rFkk

(ii) dsUæh; izR;{k dj cksMZ (CBDT) }kjk fu/kkZfjr fof/k ls fudkyh xbZ ,sls cSad dh xzkeh.k'kk[kkvksa }kjk fn;s x;s dqy vkSlr vfxzeksa ds 10% ls vf/kd u gksus okyh jkf'kA

(b) ,d vuqlwfpr cSad ;k ,d xSj-vuqlwfpr cSad tks mijksDr (a) eas lanfHkZr gS ;k ,d lgdkjhcSad (izkFkfed Ñf"k ØsfMV lkslkbVh ;k izkFkfed lgdkjh Ñf"k vkSj xzkeh.k fodkl cSad ds vykok)dks mlds fodYi ij] mijksDr izko/kkuksa esa fufnZ"V lhekvksa ls vf/kd vfrfjDr dVkSrh nh tk;sxhA,slh jkf'k ds fy, tks dsUæh; ljdkj }kjk LohÑr ,d ;kstuk ds vuqlkj izfrHkwfr;ksa ds foekspu lsmRiUUk vk; ls vf/kd u gksA ;g Hkh O;oLFkk gS fd ;g dVkSrh Lohdkj ugha dh tk;sxh tc rd ,slhvk; dks O;olk; rFkk is'ks ds ykHk 'kh"kZd ds vUrxZr vk; dh fjVuZ esa fn[kk;k ugha x;k gksA

vuqlwfpr cS ad %% ;g Hkkjrh; LVsV cSad ;k mldk dksbZ lgk;d cSad vFkok dksbZ jk"Vªh;ÑrcSad gksrk gS rFkk ,sls fdlh vU; cSad dk Hkh lekos'k djsxk tks Hkkjrh; fjtoZ cSad vf/kfu;e] 1935dh f}rh; vuqlwph esa lwphc) gksA

xSj-vuqlwfpr cS ad %% blls cSafdax fofu;eu vf/kfu;e] 1949 dh /kkjk 5 ds okD;ka'k (c) esaifjHkkf"kr ,d cSafdax dEiuh dk lUnHkZ fy;k tkrk gS tks ,d vuqlwfpr cSad ugha gSA

xzkeh.k 'kk[kk %% bldk vFkZ gS ,sls ,d LFkku ij fLFkr ,d vuqlwfpr cSad ;k ,d xSj-vuqlwfpr cSad dh 'kk[kk] tgk¡ foxr tux.kuk ds vuqlkj ` 10]000 ls vf/kd tula[;k ugha gSftldh lEc) la[;k xro"kZ ds izFke fnu ls iwoZ izdkf'kr dh tk pqdh gSA

(c) fons'kh cS ad %% fons'kh cSadksa dh fLFkfr esa dVkSrh og jkf'k gksxh tks dqy vk; ds 5% lsvf/kd u gksA

(d) ,d lkoZtfud foÙkh; laLFkku] ,d jkT; foÙkh; fuxe rFkk ,d jkT; vkS|ksfxdfofu;kstu fuxe dks ykHkksa ls v'kks/; rFkk lafnX/k nsunkjksa gsrq izko/kku ds lEcU/k esa Hkh dVkSrhmiyCèk gksxhA dVkSrh ds :i esa Lohdkj dh tkus okyh vf/kdre jkf'k mudh dqy vk; ds 5% rdlhfer gksxh—v'kks/; rFkk lafnX/k nsunkjksa ds fy;s izko/kku ds lEcU/k esa fdlh dVkSrh ;k v/;k;VI-A ds vUrxZr fdlh dVkSrh ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh ls iwoZ dh vk;A

lkoZtfud foÙkh; laLFkkuu dk ogh vFkZ jgsxk tks dEiuh vf/kfu;e dh /kkjk 4-A esa mldkscrk;k x;k gSA

jkT; foÙkh; fuxe dk rkRi;Z ,sls foÙk fuxe ls gS tks jkT; foÙkh; fuxe vf/kfu;e] 1951dh /kkjk 3 ;k /kkjk 3-A ds vUrxZr LFkkfir gks ;k ,d laLFkk tks /kkjk 46 ds vUrxZr vf/klwfpr gksA

jkT; vkS|ksfxdhh fofu;kstu fuxe dk dEiuh vf/kfu;e dh /kkjk 617 ds vFkks± esa ,dljdkjh dEiuh tks bl mi/kkjk ds okD;ka'k (viii) ds vUrxZr dVkSrh gsrq ekU; vkS|ksfxd ifj;kstukvksads fy;s nh?kZdkyhu foÙk O;oLFkk ds O;olk; esa yxh gSA lgdkjh cSad] izkFkfed Ñf"k ØsfMV lkslkbVhvkSj izkFkfed Ñf"k vkSj xzkeh.k fodkl cSad ds ogh vFkZ gSa tks /kkjk 80P(4) ds Li"Vhdj.k esa fn,x, gSaA

(12) fuÆn"V bdkb;ks a] tks ;ksX; O;olk; ea s layXu gks a dks fo'ks"k Nw wV (Specialdeduction to Specified entities engaged in eligible business) : [/kkjk 36(1)(viii)]

(a) ;g /kkjk fufnZ"V bdkbZ }kjk l`ftr ,oa vuqjf{kr fo'ks"k lap; ds laca/k esa dVkSrh miyCèkdjkrh gSA


vk; ds 'kh"k Zd 259

(b) dVkSrh dh ek=k] ,sls lap; esa ys tk;s x;s] vuqeksfnr O;olk; ls ßO;olk; vFkok is'kssds ykHkÞ 'kh"kZd ds vUrxZZr vftZr ykHkksa ds 20 izfr'kr ls vf/kd ugha gksuh pkfg,A

(c) fofHkUu bdkb;ksa ds fy, ekU; O;olk; dh lwph fuEu lkj.kh esa nh xbZ gS %fufnZ"V bdkbZ ekU; O;olk;

1- dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 4-A ds O;olk; tks fuEu dks nh?kZdkyhu _.kvUrxZr foÙkh; fuxe nsus ds O;olk; esa layXu gS %foÙkh; fuxe] tks fd lkoZtfud {ks= dh (i) vkS|ksfxd] Ñf"k ;k Hkkjr esa ewyHkwrdEiuh gS lqfo/kkvksa ds fodkl ;k fuekZ.k( ;kcSafdx dEiuh (ii) Hkkjr esa vkoklh; mís';ksa ds fy,lgdkjh cSad (izkajfHkd Ñf"k lk[k lfefr edku dk fuekZ.k ;k Ø;AvFkok izkjfEHkd lgdkjh Ñf"k ,oa xzkeh.k fodkl cSad dks NksM+dj)

2- vkoklh; foÙkh; dEiuh Hkkjr eas edku ds fuekZ.k vFkok Ø; dsfy, nh?kZdkyhu _.k miyC/k djkus dkO;olk;

3- vU; foÙkh; fuxe (ftleas lkoZtfud vk/kkjHkwr lqfo/kkvksa ds fodkl ds fy,dEiuh Hkh 'kkfey gS) nh?kZdkyhu _.k iznku djus dk ;ksX;

O;olk;

(d) rFkkfi] tgk¡ ,sls lap; [kkrs eas ys tk;h x;h dqy jkf'k] pqdrk va'k iw¡th vkSj lkekU;lafpfr dh jkf'k ds nqxus ls vf/kd gks] rks bl rjg ds vkf/kD; ds fy, dksbZ dVkSrh ughanh tk;sxhA

(e) ^^vk/kkjHkwr lqfo/kk** dk vFkZ (Meaning of ''Infrastructure facility'') : bl mís'; gsrq^^vk/kkjHkwr lqfo/kk** vFkkZr~

(a) (1) vk/kkjHkwr lqfo/kk ftUgas /kkjk 80-IA(4)(i) ds Li"Vhdj.k esa ifjHkkf"kr fd;k x;k gS tks gS %

(i) ,d VkWy jksM lfgr ,d lM+d] ,d iqy ;k ,d jsy ra=((ii) ,d gkbos ifj;kstuk vkokl rFkk vU; xfrfof/k;ksa lfgr tks gkbos ifj;kstuk

ds vfHkUu gksrs gSa](iii) ty vkiwfrZ ifj;kstuk] ty mipkj iz.kkyh] flapkbZ ifj;kstuk] LoPNrk rFkk

eyO;;u r+U= ;k Bksl dpjk izcU/k rU=( ,oa(iv) ,d cUnjxkg] gokbZ vM~Mk] vkUrfjd tyekxZ ;k vkUrfjd cUnjxkg ;k leqæ

esa ukSpkyu pSuy (Navigation Channel)(2) CBDT }kjk xtV esa vf/klwfpr bl izdkj dh vU; dksbZ yksd lqfo/kk tks fufnZ"V

'krks± dks iwjk djsA

(b) /kkjk 80-IA dh mi/kkjk 4 ds okD;ka'k (ii), (iii) o (iv) esa mfYyf[kr laLFkku vFkkZr~ ,slhlaLFkk tks nwj lapkj lqfo/kk iznku djs] dsUæ ljdkj }kjk vf/klwfpr SEZ vkSj vkS|ksfxdikdks± dk mRFkku djus] ;k mRFkku djds pykus esa yxs laLFkkuA



(c) /kkjk 80-IB dh mi/kkjk 10 esas mfYyf[kr laLFkku vFkkZr~ LFkkuh; lÙkk }kjk ekU;rk izkIrvkoklh; ifj;kstukvksa ds fodkl ;k fuekZ.k esa yxs laLFkkuA

fdlh tu lqfo/kk dks vk/kkjHkwr lajpuk ds :i es a vf/klwfpr djus ds fy, 'krs ± %(vf/klwpuk ua- 187@2006 fnukad 20-7-2006)

vk;dj vf/kfu;e] 1962 dk fu;e 6ABAA, tks /kkjk 36(1)(viii) ds Li"Vhdj.k ds okD;ka'k(d) ds izko/kkuksa ds vuqlkj] ,d tu lqfo/kk dks vk/kkjHkwr lajpuk ds :i esa vf/klwfpr djus

ds fy, 'krs± fufnZ"V djrk gSA ;ss 'krs± gSa %(a) ,sls laLFkku dk LokfeRo fdlh Hkkjrh; dEiuh ;k ,slh dEifu;ksa ds lewg ;k fdlh

oS/kkfud izkfèkdj.k ;k cksMZ ;k fuxe ;k vU; fudk; (tks fdlh dsUæh; ;k jkT;vfèkfu;e ds vUrxZr LFkkfir gks), ds vf/kdkj esa gks %

(b) ,sls laLFkku us ,d ubZ vk/kkjHkwr lajpuk lqfo/kk ds (i) fodkl] (ii) ifjpkyu vkSjj[kj[kko ;k (iii) fodkl] ifjpkyu vkSj j[kj[kko ds fy, dsUæh; ljdkj ;k jkT;ljdkj ;k ,d LFkkuh; izkf/kdj.k ;k dksbZ vU; oS/kkfud fudk; ds lkFk le>kSrkfd;k gksA (vk/kkjHkwr lajpuk lqfo/kk] /kkjk 80-IA(4)(i) ds Li"Vhdj.k esa mfYyf[krvkèkkfjr lajpuk lqfo/kk ds leku gksA)

(c) ,slh vk/kkjHkwr lajpuk lqfo/kk dk ifjpkyu vkSj j[kj[kko] 1 vizSy] 1995 dks ;kblds ckn 'kq: fd;k gkssA

/kkjk 36(1)(viii) ds mí s';ks a ds fy, tu lqfo/kkvks a dks vk/kkjHkwr lajpuk ds :ies a vf/klwfpr fd;k x;k (vf/klwpuk ua- 188@2006 fnukad 20-7-2006)

/kkjk 36(1)(viii) ds mís';ksa ds fy, fuEukafdr tu lqfo/kkvksa dks CBDT }kjk vk/kkjHkwrlajpuk ds :i esa fufnZ"V fd;k x;k gS %

(1) lhek 'kqYd vf/kfu;e] 1962 ds vUrxZr fufnZ"V vUrnZs'kh; dUVsuj fMiks vkSj dUVsujekyHkkM+k LVs'ku

(2) ekl jSfiM VªkaflV flLVe(3) ykbV jsy VªkaflV flLVe(4) ,Dlizsl os(5) vUrZ'kgjh ;k v)Z'kgjh jksM tSls fjaxjksM ;k 'kgjh ckbZikl ;k ¶ykbZvksoj(6) cl vkSj Vªd VfeZuy(7) lc os(8) jksM foHkktd(9) cYd gSUMfyax VfeZuy tks fd jsy flLVe ds fodkl ds fy, fodflr ;k vuqjf{kr ;k

lapkfyr fd;s tkrs gSaA(10) cgqLrjh; dEI;wVjhÑr dkj ikfdZaxvk/kkjHkwr lqfo/kkvks a ds fodkl ds fy;s nh?kZdkyhu foÙk izcU/ku ls vk; ds

lEcUèk es a dVkSrh %vc ;g dVkSrh Hkkjr esa vk/kkjHkwr lqfo/kkvksa ds fodkl gsrq nh?kZdkyhu foÙk O;oLFkk djus

okys vuqeksfnr foÙkh; fuxeksa dks Hkh miyC/k gksxhA bl mís'; gsrq vk/kkjHkwr lqfo/kk dk vFkZ gksxktSlk fd /kkjk 80(1A) esa fn;k x;k gSA


vk; ds 'kh"k Zd 261

(13) ifjokj fu;kstu ij O;; (Expenses on Family Planning) [okD;ka'k 36(1)(ix)] :vkxe izÑfr dk dksbZ O;; tks fdlh dEiuh }kjk vius deZpkfj;ksa ds Ek/; ifjokj fu;kstu dks c<+koknsus ds mís'; ls okLro esa fd;k x;k gS] dEiuh dh O;kolkf;d vk; dh x.kuk esa dVkSrh ds :iesa Lohdkj fd;k tk,xkA tgk¡ O;; iw¡thxr izÑfr dk gS rks ,sls O;;ksa ds 1@5 ml xr o"kZ esa dVkSrh;ksX; gksxk ftlesa bldks fd;k tkrk gS rFkk rqjUr ckn vkus okys pkjksa xr o"kks± esa izR;sd esa ;gh Øepyrk jgsxkA ;g dVkSrh dsoy daifu;ksa dks nh tkrh gS u fd vU; djnkrkvksa dksA djnkrk mlhfof/k ls dVkSrh ds fdlh Hkh v'kksf/kr Hkkx dks vkxs ys tkus rFkk iwjk djus ds fy, vf/kÑr gS tSlsv'kksf/kr Œkl fcuk fdlh le; lhek ds ifjokj fu;kstu ds fodkl ij iw¡thxr O;; dks mlh fofèkls fy;k tk;sxk tSls oSKkfud 'kks/k ij iw¡thxr O;;-lafoy;u esa gLrkarj.k ij ykHk vFkok gkfu dkmipkj djus ds mís'; gsrqA

(14) fdlh dsUæh;] jkT; ;k izknsf'kd vf/kfu;e ds vUrXkZr LFkkfir bdkb;ks a}kjk ogu fd, x, [kpks ± dh dVkSrh (Deduction for expenditure incurred by entitiesestablished under any Central State or Provincial Act) : dksbZ Hkh O;; (tks iw¡thxr izÑfr dk ugks) tks ,d fuxe ;k ,d fuxe ladk; (ftls fdlh Hkh uke ls iqdkjk tk,) }kjk ogu fd;k x;kgks] ;fn % [/kkjk 36(1)(xii)]

(a) ,slh bdkbZ fdlh dsUæh;] jkT; ;k izknsf'kd vf/kfu;e ds vUrxZr LFkkfir gS(

(b) ,slk fuxe ;k fuxe ladk; ftls dsUæh; ljdkj }kjk xtV esa] bu mís';ksa ds fy,]vfèkfu;e ds mís';ksa dks /;ku esa j[krs gq,] fufnZ"V fd;k gS(

(c) ,sls O;; mu mís';ksa rFkk y{;ksa gsrq fd;s tkus pkfg, tks ml vf/kfu;e (ftlds vUrxZrbudh LFkkiuk vFkok laxBu gqvk gks) ds }kjk vf/kÑr gksA

(15) cS afdax udn ysunsu ds lEcU/k es a dVkSrh (Deduction in respect of BankingCash Transaction Tax) /kkjk 36(1)(xiii)

(1) foÙk vf/kfu;e] 2005 ds v/;k; VII ds ek/;e ls ,d u;k dj yx x;k gS] ftls(Banking Cash Transaction Tax) dgk x;k gSA ,d djoapuk fojks/kh dne ds :i esa 1-6-2005 dks;k mlds ckn fd;s x;s izR;sd dj;ksX; cSafdax ysunsu ds ewY; ds 0-1% dh nj ls dj ns; gksxkA

(2) dj;ksX; cSafdax ysunsu dk vFkZ gS—a(a) udn fudklh dk O;ogkj (pkgs ftl fof/k ls gks) tc fdlh ,d fnu esa fdlh vuqlwfpr

cSad esa j[ks x;s ,d [kkrs ls (cpr [kkrs ds vfrfjDr) fd;k x;k gks rFkk fuEu ls vfèkd gks %(i) ` 50]000 ;fn ,slh fudklh fdlh O;fDr ;k la;qDr fgUnw ifjokj }kjk j[ks x;s [kkrs

ls dh tk;((ii) ` 1]00]000 ;fn ,slh fudklh fdlh O;fDr ;k la;qDr fgUnw ifjokj ds vfrfjDr

fdlh vU; O;fDr }kjk j[ks x;s [kkrs ls dh tk;( ;k]

(b) ,slk O;ogkj] tks ,d ;k vf/kd lkof/k tekvksa ds udnhdj.k ls fdlh ,d fnu esa fdlhvuqlwfpr cSad ls jksdM+ dh izkfIr gks (pkgs ifjiDork ij ;k vU;Fkk) rFkk fuEu ls vfèkd gks %

(i) ` 50]000 ;fn ,slh lkof/k tek ;k tek,¡¡ fdlh O;fDr ;k la;qDr fganw ifjokj dsuke gksa(

(ii) ` 1]00]000 ;fn ,slh lkof/kd tek ;k tek,¡ fdlh O;fDr ;k la;qDr fgUnw ifjokjds vfrfjDr fdlh vU; O;fDr ds }kjk gksaA



(3) cSad udn ysunsu dj* ugha yxk;k tk,xk ;fn lkof/k tek dh jkf'k dks fdlh [kkrs esacSad esa gh ØsfMV dj fn;k tkrk gSA

(4) u;k okD;ka'k (xiii) /kkjk 36(1) esa izfo"V fd;k x;k gS rkfd mlds }kjk fd;s x;s ^dj;ksX; cSafdax ysunsuksa* ij xro"kZ esa djnkrk }kjk pqdk, x;s cSafdax udn ysunsu dj* dh fdlh jkf'kdh dVkSrh gsrq O;oLFkk gks ldsAuksV %—cSafdax udn ysunsu dj 1-04-2009 dks ;k mlds ckn dh xbZ fdlh dj;ksX; cSafdax ysunsu

ds laca/k esa ykxw ugha gksxkA(16) fdlh lkoZtfud foÙkh; laLFkku }kjk y?kq m|ksxks a ds fy, ^ØsfMV xkajVh

dks"k VªLV* ea s va'knku dh dVkSrh (Deduction of Contribution by a Public FinancialInstitution to Credit Guarantee Fund for small industries) [/kkjk 36(1)(xiv)]

(i) /kkjk 36(1)(xiv) fdlh lkoZtfud foÙkh; laLFkku }kjk y?kq m|ksxksa (dsUæh; ljdkj }kjkxtV esa vf/klwfpr) ds fy, ØsfMV xkajVh dks"k VªLV esa va'knku dks dVkSrh LohÑr djrhgSA

(ii) lkoZtfud foÙkh; laLFkku dk ogh vFkZ gS tks dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 4A easfn;k x;k gSA

(17) izfrHkwfr O;ogkj dj Hkqxrku ds laca/k es a dVkSrh (Deduction of SecuritiesTransaction Tax paid) [/kkjk 36(1)(xv)]

xro"kZ esa djnkrk }kjk vius O;olk; ds fy, fd, x, dj;ksX; izfrHkwfr O;ogkjksa (Taxablesecurities transactions) ds laca/k esa pqdk;k x;k izfrHkwfr O;ogkj dj* dh NwV /kkjk 36 ds vUrxZrfeysxh] ;fn dj;ksX; izfrHkwfr O;ogkjksa ls vk; dks ^O;kikj vFkok is'ks ls vk;** ds 'kh"kZd esa 'kkfeyfd;k tkrk gSA vr% Hkqxrku fd, x, izfrHkwfr O;ogkj dj dh NwV vU; O;kikfjd O;;ksa dh rjgfeysxhA

(xvii) vo'ks"k O;; (Residuary Expenses) [/kkjk 37](1) O;olk; vFkok is'k s ds ifjpkyu gsrq fd;s x;s vkxe O;; (Revenue

expenditure incurred for purposes of carrying on the business, profession or vocation) : ;g,d vo'ks"k /kkjk gS ftlds vUrxZr dsoy O;kolkf;d O;; Lohdk;Z gksrk gS ysfdu O;kolkf;dgkfu;k¡ ugha tSls deZpkfj;ksa }kjk xcu] pksjh] lEifÙk;ksa dh {kfr] ?kksVkys] vkfn ls mRiUUk gkfu;k¡(budks èkkjk 29 ds vUrxZr O;olk; dh izklafxd gkfu;ksa ds :i esa Lohdkj fd;k tkrk gS)A dVkSrhdsoy okLrfod O;;ksa rd gh lhfer jgrh gS rFkk fdlh vkdfLed nkf;Ro ds fy, fdlh lap; dklekos'k ugha djrhA

(2) dVkSrh ds fy;s 'krs ± (Conditions for Allowance) : bl /kkjk ds vUrxZr fdlh O;;fo'ks"k ds fy;s dVkSrh nsrs gsrq fuEukafdr 'krks± dks iwjk fd;k tkuk vko';d gS %

(a) ,sls O;; ugha gksus pkfg, ftudks /kkjk 30 ls 36 esa of.kZr fd;k x;k gSA(b) djnkrk }kjk ys[kkadu o"kZ esa [kpZ fd;k x;k gksuk pkfg;sA(c) og djnkrk }kjk pyk;s tk jgs O;olk; ds lEcU/k esa gksuk pkfg, ftlds ykHk laxf.kr

,oa djkjksfir fd;s tk jgs gSaA(d) O;; O;olk; LFkkfir gksus ds i'pkr~ fd;s tkus pkfg;sA(e) O;; djnkrk ds fdlh O;fDrxr O;; dh izÑfr dk ugha gksuk pkfg;sA


vk; ds 'kh"k Zd 263

(f) O;; ,sls O;olk; ds mís';ksa gsrq iwjh rjg ls O;; fd;k x;k vFkok LFkkfir fd;k x;kgksuk pkfg;sA

(g) O;; iw¡thxr izÑfr dk ugha gksuk pkfg;sA(h) djnkrk }kjk fdlh ,sls mís'; gsrq O;; ugha fd;k x;k gksuk pkfg;s tks vkijkfèkd gS

;k fo/kku }kjk oftZr gSAbl izdkj bl /kkjk dk {ks= lhfer gSA ;g fdlh djnkrk dks vkKk ugha nsrk fd ,slh lHkh

dVkSfr;ka dj lds tks ,d foosdiw.kZ O;kikjh vius futh ykHk ds fu/kkZj.k esa djuk pkgsxkA ;g ns[kktk ldrk gS fd /kkjk vis{kk djrh gS fd O;; O;olk; ds mís'; gsrq iwjh rjg ls fd;k tkuk pkfg;soju~ ;g ugha fd bldks ,sls mís'; gsrq vfuok;Zr% fd;k x;k gksuk pkfg;sA vr% O;kikj ds mís';ksagsrq iw.kZ :i ls yxus okys O;; (vU; 'krks± dks iwjk djus ij) bl /kkjk ds vUrxZr Lohdkj fd;s tkrsgSa] Hkys gh jkf'k vuko';d gksA

(3) ;g fu/kkZfjr djus gsrq fd D;k dksbZ O;; ml izÑfr dk gS tSlk fd fo/kku ds izko/kkuksaesa lkspk x;k gS fuEu ijh{k.kksa dks ykxw fd;k tkuk pkfg;s-

(i) ,d O;kikjh dh izÑfr es a %% O;; dks djnkrk }kjk ,d O;kikjh dh izÑfr ds vuqlkjfd;k tkuk pkfg;sA

(ii) ^^okf.kfT;d vko';drk ds vk/kkj ij LoSfPNd O;;** %% O;; dh xbZ jkf'k u dsoyvko';drk ds dkj.k oju~ O;kikj lss izR;{k rFkk rqjUr ykHk ikus ds mís'; ls rFkk okf.kfT;d foo'krkds dkj.k rFkk vizR;{k rkSj ls O;olk; ds ifjpkyu dks lqpk# cukus ds fy;s ftls fQj Hkh mlhO;kikj ds mís'; gsrq iwjh rjg ls O;; fd;k tk ldsA (Atherton vs. British Insulated and HelsbyLtd. 10 LTC 115 (H.L.)

(iii) ^izR;{k laca/k rFkk izR;{k mí s'; %% ;g fu/kkZj.k djus gsrq fd D;k O;; O;olk; dsmís'; gsrq iwjh rjg ls O;; fd;k x;k gS fdlh dks Hkh ml izR;{k lEcU/k rFkk izR;{k mís'; dks ns[kukpkfg;s ftlds fy;s O;; fd;k x;k gS rFkk u fd ml nwjnjkt ds ;k vizR;{k ifj.kke ds fy;s] tksO;; dks lEHkkfor :i esa vfHkizsfjr ;k izokfgr gks ldsA

(iv) djnkrk ds vius futh O;olk; dk mí s'; %% O;; djnkrk ds vius futh O;olk;ds fy;s izkFkfed rkSj ij yxk;k tkuk pkfg;sA bl rdZ dks /;ku esa u j[krs gq, tgk¡ rd O;;djnkrk ds O;kikj ds ,dek= rFkk iw.kZ mís';ksa ds fy;s gSA ek= ;g rF; fd O;; ,sls fdlh vU;y{k.k ds vfrfjDr fdlh y{k.k esa djnkrk dks dqN ykHk izklafxd rkSj ls izkIr gksrs gSa] rks ;g rF;cnyuk ugha pkfg;s fd O;; djnkrk ds O;olk; ds mís'; gsrq iwjh rjg ls fd;s x;s gSaA

(v) ^xSj mRiknd O;;* : O;;] dsoy ys[kkadu o"kZ esa iwjh rjg ykHkksiktZu gsrq fd;s tkus dhvko';drk ugha gSA mnkgj.k ds fy;s ejEer dh ykxr ;k foKkiu ykxr vFkok izcU/k funs'kdksa }kjkfons'kh ;k=kvksa ij O;; dVkSrh ;ksX; gksaxs Hkys gh muls vk; vkxkeh o"kks± esa dek;h tk ldrh gksA

(vi) djnkrk ds [kkrks a es a ys[kkadu %% og fof/k ftlesa O;; dh fdlh en dks djnkrk ds[kkrksa esa fy[kk tkrk gS] djnkrk ds i{k esa ;k fo:) ,d ^vdkV~; lk{;* ugha ekuk tk ldrk gSA

ykHkksa lss Hkqxrku rFkk ykHkksa dss lUnHkZ }kjk fu/kkZfjr Hkqxrku (Payment out of profit andpayments ascertained by reference to profit) : tc ,d O;kikjh dksbZ Hkqxrku djrk gS ftldksykHkksa ds lUnHkZ esa laxf.kr fd;k tkrk gS rks ;g iz'u mRiUUk gksrk gS % D;k Hkqxrku fdlh vU; O;fDrds lkFk ykHkksa dk foHkktu ek= gS ;k ;g O;; dh ,d ,slh en gS ftldh jkf'k dks ykHkksa ds lanHkZ}kjk Kkr fd;k tkrk gS\ Hkqxrku nwljh fLFkfr esa Lohdk;Z gksxk ysfdu igyh esa ughaA



(4) iw ¡thxr rFkk vkxe O;;ks a es a vUrj (Distinction between capital and revenueexpenditure) : iw¡thxr rFkk vkxe O;; ds chp cM+k lw{e vUrj gksrk gS] O;; dh izÑfr ij vfUrefu"d"kZ lnSo gh fo/kku rFkk rF; feyk-tqyk iz'u cu tkrk gSA ;g fu.kZ; ysus esa fd D;k ,d O;;vkxe izÑfr dk gS ;k iw¡thxr LoHkko dk fdlh dks Hkh djnkrk ds O;olk; dh lk/kkj.k xfrfofèk;ka,oa izÑfr rFkk ml mís'; dks /;ku esa j[kuk pkfg;s ftlds fy;s O;; fd;k x;k gksA

D;k O;; dh fdlh en fo'ks"k dks O;olk; ds mís'; gsrq [kpZ fd;k x;k gS ;k ugha O;kolkf;dvko';drk rFkk foo'krk ds O;kid ifjizs{; esa ns[kk tkuk pkfg;sA bl mís'; gsrq fdlh dks Hkh u dsoyizi=ksa dks tk¡puk pkfg, oju~ lkFk gh pkjkas vksj dh ifjfLFkfr;ksa dks Hkh le>sa rkfd ,sls fdlh fu.kZ; rdigq¡pk tk lds fd okf.kfT;d fopkj/kkjk ls ysunsu dh okLrfod izÑfr lgh rkSj ij D;k gS\

cgq/kk fdlh izÑfr dh O;kid ijh{k.k O;oLFkk djuk cgqr dfBu gksrk gS ftldk lkoZHkkSfedfl) gks ldsA O;kolkf;d n`f"Vdks.k ls vusd izdkj ds ijh{k.kksa dks ykxw djuk gksrk gS rc tkdjbl izdkj ds iz'uksa rd fu"d"kks± dks ys tk;k tk ldrk gS] fd D;k rF;ksa lss ifjyf{kr lEiw.kZ ifjfLFkfr;ksads mfpr fopkj ls fopkjk/khu O;; tks ,d fLFkfr fo'ks"k esa [kpZ fd;k tkrk gS vkxe izÑfr dk gS;k iw¡thxr izÑfr dkA le;-le; ij fofHkUUk U;k;ky;ksa ds fu.kZ;ksa }kjk O;kid fl)kUrksa dk lw=ikrfd;k x;k gSA ;s fl)kUr u rks iw.kZ gSa vkSj u gh muls ,slk gksus dh vk'kk dh xbZ gSA os fdlh enfo'ks"k ds iw¡thxr ;k vkxe ds fu'p;hdj.k ds lEcUèk esa mRiUUk fdlh leL;k ds fu.kZ; gsrq fn'kkfunsZ'kd ds :i esa gh dke vk ldsaxsA [Hylam Ltd. vs. CIT (1913)87 ITR 310 (A.P.)]

(i) ;fn O;; izkjfEHkd O;; gS ;k fdlh lEifÙk ;k djnkrk ds O;olk; ds nh?kZdkyhu ykHkdks ikus ;k vfLrRo esa ykus gsrq ;k ,sls O;olk; ds lao)Zu gsrq fd;k x;k gS tks iw.kZr%vfLrRo esa gS ;k fdlh O;kolkf;d lEifÙk ds lkjoku izfrLFkkiu ds fy;s gS] rks mldksiw¡thxr O;; ekuk tkuk pkfg;sA mPPkre U;k;ky; us bl fl)kUr dh (CIT vs. JalanTrading Co. (P) Ltd. (1985) 23 Taxman (SC)) ds okn esa iqf"V dh gSA

(ii) ;fn O;; dks O;olk; ds mís'; gsrq [kpZ fd;k x;k gS rks og fdlh lEifÙk ;k ykHkvftZr djus gsrq] O;olk; dks pykus gsrq ;k ykHkktZu ds fopkj ls ml lEifÙk lsfØ;kUo;u gsrq] rks ;g ,d vkxe O;; gksxkA O;kolkf;d laLFkku dks pykus ds mís';gsrq fd;s x;s O;; vkxe izÑfr ds ekus tk;saxsA os O;; ftudks djnkrk }kjk O;olk;ds lk/kkj.k ifjpkyu esa djuk gksrk gS rkfd og viuh O;kikfjd xfrfof/k;ksa dks pyklds] mudks lk/kkj.kr% vkxe dh izÑfr ds O;; ekuk tkrk gSA djnkrk }kjk O;;ksa dhek=k bl rF; ds vk/kkj ij iw¡thxr izÑfr ds O;; ugha ekuk tk ldrk gS fd O;; gksusokyh jkf'k dkQh cM+h gSA O;; dh ek=k O;; dh izÑfr rFkk y{k.k dks izHkkfor djus;k cnyus dh vksj ugha tk ldsxhA

(iii) ,slh fLFkfr esa tgk¡ djnkrk }kjk O;; dh xbZ jkf'k dk cfgxZeu O;olk; ds ifjpkyu ;klapkyu ls bl rjg lEcfU/kr gks fd mldh xfrfof/k;ksa dh ykHkksiktZu izfØ;k dk ,d vaxekuk tk lds] u fd ,d LFkk;h izÑfr dh fdlh lEifÙk ds vf/kxzg.k gsrq (ftldk dCtkO;olk; ds ifjpkyu dh ,d iwoZ 'krZ gS) rks Hkqxrku dh ,slh en fdlh vkxe izÑfr ds O;;dk ltu djrh gSA

(iv) dksbZ fo'ks"k Kku] izkS|ksfxd tkudkjh vFkok isVsUV ;k VsªsMekdZ ,d lEifÙk dk l`tudjrs gSa vkSj ;fn ,slh lEifÙk dks O;olk; esa ,d lhfer vof/k ds fy;s mlds mi;ksxvFkok vo'kks"k.k ds fy;s Hkqxrku djds izkIr fd;k tkrk gS rFkk izkfIr fdlh lEifÙk;k nh?kZdkyhu fLFkj izÑfr ds ykHk dh ugha gS rFkk fufnZ"V vof/k ds vUr esa lEifÙk


vk; ds 'kh"k Zd 265

;k ykHk fo'ks"k Kku ds iznkrk] ;k isVsUV dkWihjkbV ;k VsªsMekdZ ds Lokeh dks okil pyktkrk gS rks ;g ,d vkxe izÑfr ds O;; dk ltu djsxkA bl lEcU/k esa ;g mYYks[kuh;gS fd ,d izfrLi/khZ dks O;olk; esa izfrLi)kZ ls nwj j[kus ds fy;s Hkqxrku ,d iw¡thxrO;; dk ltu djsxk ;fn ml Hkqxrku dks djus ds ihNs mís'; dqN le; vof/k ds nkSjkuizfrLi)kZ dk fujkdj.k djds dksbZ ykHk ikus dk gSA ;gh ifj.kke ugha gksxk fd ;fn,sls ykHk dh vof/k ds lEcU/k esa dksbZ fuf'prrk u gks rFkk mldks fdlh Hkh le; lekIrfd;k tk ldsA ,d LFkk;h izÑfr ds ykHk dh jpuk djus gsrq vfHk;kfpr ykHk dks fdruhvof/k rd tkuk pkfg;s izR;sd O;fDrxr ekeys dh ifjfLFkfr;ksa rFkk rF;ksa ij fuHkZjdjsxkA ;|fi LFkk;h ykHk t:jh ugha] lnSo pyus okyh izÑfr dk gks rFkkfi og bruklaØe.kkRed ugha gksuk pkfg;s fd mldks vuqcU/k ds i{kdkjksa esa ls fdlh dh ethZ ijfdlh le; lekIr fd;k tk ldsA

(v) ,d iw¡thxr lEifÙk ds vf/kxzg.k ds ekeyksa esa ;g egRoghu gksrk gS fd D;k mlds fy;sewY; djnkrk }kjk ,d gh ckj esa lc dqN pqdk;k tkrk gS ;k vof/kxr fn;k tkrk gSvkSj lkFk gh D;k mldks iw¡th ls pqdk;k tkrk gS ;k vk; ls vFkok vkorZ ls lEcfUèkrgSA ,sls fdlh ekeys esa O;; vFkok cfgxZeu ,d iw¡thxr izÑfr ds Hkqxrku dk lekos'kdjsxk ;|fi ;g gks ldrk gS fd vizR;{kr% vkxe rFkk ykHk vFkok foØ; ls tqM+k gks;k pqdk;k tkrk gksA

(vi) mu ekeyksa esa tgk¡ ,d fVdkÅ izÑfr dh dksbZ lEifÙk dks izkIr djus gsrq pqdkbZ x;hjkf'k fuf'pr dh tkrh gS] ek= bl rF; }kjk fd bl rjg fuf'pr dh xbZ jkf'k dksfofHkUUk NksVh-NksVh jkf'k;ksa ;k vof/kxr fdLrksa esa pqdk;k tkrk gS rks ysunsu ;k O;;dh iw¡thxr izÑfr fdlh Hkh fof/k ls izHkkfor ugha gksxh u gh ;g rF; fd Hkqxrku fdLrksaesa fd;k tkrk gS ;k NksVh-NksVh jkf'k;ksa esa fn;k tkrk gSA O;; dh izÑfr dks iw¡thxrls vk;xr esa cnyus ds fy, dksbZ Hkh fof/k izHkkfor ugha djsxhA nwljs 'kCnksa esa] Hkqxrkudk foLrkj rFkk mldh dkyc)rk fdlh Hkqxrku fo'ks"k dh iw¡thxr izÑfr ;k vk;xrizÑfr ds fu/kkZj.k gsrq fu/kkZjd ?kVd ugha gksaxsA

(vii) vkoÙkd nkoksa ds lekiu gsrq pqdk;h xbZ ,d ,deq'r jkf'k lkekU;r% ,d vkxe izÑfrdh gksxh( ;g vkxe izÑfr ds O;; gksus ls ugha gksxh vFkok ek= bl vk/kkj ij ckfèkriw¡thxr O;;ksa esa cnyh ugha tk ldsxh fd blds Hkqxrku vusd o"kks± esa QSyk;s tkrs gSaA,slh n'kk esa ;gh og Hkkouk rFkk mís'; gS ftuds fy;s lEifÙk;k¡ izkIr dh tkrh gSa tksblesa fd;s x;s O;;ksa dh izÑfr dk fu/kkZj.k djsa] u fd og fof/k rFkk rjhdk ftlesaHkqxrku fd;k tkrk gS] u gh og fdlh Hkh fof/k ls ,sls Hkqxrku ds mn~xe ls lEcfU/krgksrk gS ;k fu/kkZfjr gksrk gSA

(viii) ;fn iz'uk/khu O;; vko`Ùkd gksrk gS rFkk O;olk; vFkok mRiknu ds lk/kkj.k ifjpkyuds nkSjku djnkrk }kjk fd;k tkrk gS rks ;g lk/kkj.kr% ,d vkxe O;; dk l`tudjrk gSA

(ix) iw¡thxr O;; dks tUe nsus okyk ,d LFkk;h izÑfr dk YkkHk ;k lEifÙk dk vFkZ ;g ughagS fd ,slh lEifÙk] ges'kk-ges'kk ds fy;s cuh jgsxh] ;fn iw¡thxr lEifÙk viuh ewyizÑfr ds dkj.k vYidkfyd gksrh gS rks ml ij fd;k x;k O;; bl vk/kkj ij iw¡thxrO;; cuus ls euk ugha gks tkrkA



(x) vf/kfu;e esa ,slk dgha ugha fy[kk x;k gS fd ;fn fVdkÅ izÑfr dk ,d ykHk ik;ktkrk gS rks mldks ikus gsrq fd;k x;k O;; iw¡thxr O;; gh ekuk tkuk pkfg;sA ;fndjnkrk }kjk vftZr ykHk O;olk; dk O;kikfjd LVkWd dh vksj m|r gks rks og vkxedk l`tu djsxk( ysfdu ;fn djnkrk }kjk tks dqN izkIr fd;k tkrk gS izR;{kr% pkyw;k O;kikfjd lEifÙk;ksa dks ikus dh vksj ugha tkrk oju~ ,slk dqN tks O;kikfjd LVkWdesa mldks cnys tkus ls iwoZ izfØ;kxr fd;s tkus dh vis{kk djrk gS] rks ml ij fd;kx;k O;; ,d iw¡thxr O;; dk l`tu gh djsxkA

(xi) blds vfrfjDr ;fn fdlh O;; dk lEcU/k fdlh LFkk;h iwath ;k iwath lEifÙk ls gksrks mls iw¡thxr O;; ekuk tk;sxkA vkxe O;; gksrk gS tc mldks ifjorZuh; iw¡thvFkok O;kikfjd LVkWd ds mnkgj.k ls crk;k tk ldrk gSA ,sls O;; tks djnkrk dsO;olk; ds <k¡ps ls lEcU/k j[krs gSa iw¡thxr O;; gksrs gSaA Hkfo"; esa gksus okyh gkfu;ksadks nwj djus ds bjkns ls] O;kikfjd lEcU/kksa dks lekIr djus gsrq fd;s x;s O;; ;|fipkgs foÙkh; gkfu;k¡ ;k okf.kfT;d vlqfo/kk gks] ,d vkxe O;; gksrk gSA lkjokulao)Zu gsrq O;olk; dh LFkkiuk ls iwoZ O;olk; ds izkjEHk ds fy;s fd;s x;s O;; rFkklkFk gh O;olk; ds cUn gksus ds i'pkr~ fd;s x;s O;; iw¡thxr LoHkko ds O;; gksaxsA

O;; dh fdlh en dk iw¡thxr ;k vkxe LoHkko izR;sd ekeys dh ifjfLFkfr;ksa rFkk rF;ksa lsfu/kkZfjr fd;k tkuk pkfg;s rFkk og mu rF;ksa ij ykxw gksus okys fo/kku ds fl)kUrksa ij vkèkkfjrgksuk pkfg;sA ;g rF; fd ,d ysunsu fo'ks"k i{kdkjksa }kjk izÑfr esa vk;xr ;k iw¡thxr ekuk tkrkgS ;k fdlh lEifÙk fo'ks"k dks fdjk;s ij nsus ;k mi;ksx djus gsrq le>kSrs ds LFkku ij foØ; ekuktkrk gS] ysunsu ds vk;xr ;k iw¡thxr LoHkko dks cny ugha ik;sxkA blh rjg ys[kk iqLrdksa esa ;kvU; izi=ksa esa lEc) i{kdkjksa }kjk fd;s x;s ys[ks Hkh lnk bl ckr ds ladsr ;k fu"d"kZ ugha gksaxsfd ysunsu dh okLrfod izfØ;k D;k gSA mijksDr fl)kUrksa ij vk/kkfjr fdlh O;; fo'ks"k dk iw¡thxr;k vk;xr izÑfr izR;sd fLFkfr esa fu.khZr djuk gksxkA

vkxe O;;ks a ds fofo/k mnkgj.k (Instances of Revenue Expenditure) : [;kfr dsmi;ksx gsrq] dksVk vf/kdkjksa ds iz;ksx gsrq fd;s x;s Hkqxrku vFkok gksVy ;k jsLVksjsUV O;olk; dslEcU/k esa estiks'k] Økdjh] dh ykxr vkxe O;; gksrk gSA f'kfiax ds fy;s pSuyksa dks lkQ j[kus gsrq,d cUnjxkg izkf/kdj.k }kjk dh tkus okyh MªSftax (Dreding) dh ykxr Hkh vkxe O;; gksrh gSAv|ru rduhdh Kku dh izkfIr gsrq fons'kh v/;;u ;k=kvksa ij ,d ltZu vFkok O;olk;h }kjk fd;kx;k O;;] vkxe izÑfr dk O;; ekuk tk,xkA

ifji= la[;k 6@2007 fnukad 11-10-2007 lgdkjh phuh feyksa }kjk fd, x, Qly dkVusrFkk ifjogu O;;ksa ds nkos dh vuqefr nsus dks Li"V djrk gSA ;g O;; mu fdlkuksa ls xUuk izkIrdjus ds laca/k esa] tks mu lgdkjh phuh feyksa ds lnL; gSa rFkk vuqca/k ds vUrxZr dsoy lacaf/kr phuhfey dks xUus dh iwfrZ ds fy, izfrcaf/kr gSaA

CBDT us ljdkjh phuh feyksa ds izdj.k esa ,sls O;;ksa dh vuqefr ds fo"k; ij fopkj fd;kgSA phuh feyksa }kjk ,sls O;; rktk dVs xUus dh mfpr iwfrZ dks lqfuf'pr djus ds fy, fd, tkrsgSa] tksfd bu feyksa ds fujarj pyus ds fy, ,d vko';d vkxe (Input) gSA ,sls O;;] vaUrr%]O;kolkf;d mi;qDrrk rFkk dsoy O;olk; ds fy, fd;s tkrs gSaA vr% ,sls O;;ksa dks] lgdkjh phuhfeyksa dh vk; dh x.kuk esa ls dVkSrh ds fy, LohÑfr iznku gSA


vk; ds 'kh"k Zd 267

iw ¡thxr O;;ks a ds fofo/k mnkgj.k (Instances of capital expenditure) : lk/kkj.k ejEerds foijhr lEifÙk esa lq/kkj ij O;; vFkok ftls dEiuh }kjk _.kksa dks ikus ;k iw¡thxr lalkèkuksa gsrq_.ki= tkjh djus ij gq, O;; iw¡thxr O;; gksaxs] ;fn mudks O;olk; dks LFkkfir djus ls iwoZ [kpZfd;k tkrk gSA djnkrk ls lEcfU/kr Hkouksa dks cU/kd j[kus ds lEcU/k esa fd;s x;s oSèkkfud O;;]ftlesa djnkrk viuk O;olk; pykrk gS] Hkh iw¡thxr O;; gksrs gSaA

(5) jktuhfrd nyks a dh Lekfjdkvks a es a foKkiu (Advertisements in Souveniers ofpolitical parties) : /kkjk 37(2B) O;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa dh x.kuk esa O;olk; vFkok is'ks dkspyk jgs fdlh O;fDr }kjk fd;s x;s fdlh va'knku (pans) dks O;Dr djus okys] foKkiu O;;ksa ds fy,fdlh Hkh dVkSrh dks vLohdkj djrh gSA ;g Li"Vr% crk;k x;k gS fd vLohÑfr gsrq u;k izkoèkku/kkjk 37(1) esa of.kZr blds foijhr fdlh Hkh ckr dks ns[ks fcuk ykxw gksrk jgsxkA nwljs 'kCnksa esajktuhfrd mís';ksa ds fy;s pans dks O;Dr djus okys O;; mu ekeyksa esa Hkh vLohÑr gks tk;saxs tgk¡O;; ,d O;kikj dh viuh {kerk esa djnkrk }kjk vU;Fkk [kpZ fd;k tkrk gS rFkk jkf'k dks O;olk;ds mís'; gsrq iwjh rjg [kpZ fd;k x;k gSA rnuqlkj ,d djnkrk }kjk fdlh jktuhfrd ny }kjkizdkf'kr fdlh Lekfjdk] czkS'kj] VsªDV ;k vU; izi= esa foKkiu ij fd;s x;s O;; ds lEcUèk esa dksbZdVkSrh ugha fey ik;sxh pkgs og ny Hkkjrh; pquko vk;ksx }kjk iathÑr gS ;k ugha gSA

(6) /kkjk 37(1) ds izfr Li"Vhdj.k (Explanation to Sec. 37(1) %% ;g Li"Vhdj.k bln`f"V ls egRoiw.kZ gS fd ;g O;oLFkk djrk gS fd fdlh ,sls mís'; ds fy;s djnkrk }kjk fd;k x;kdksbZ O;; tks ,d vijk/k gS ;k fo/kku ftldh eukgh djrk gS] dVkSrh ;k HkÙks ds :i esa Lohdkjugha fd;k tk,xkA

3.6 vLohÑr dVkSfr;ka(INADMISSIBLE DEDUCTIONS) [/kkjk 40]

djnkrkvksa dks pkj iFkd oxks± esa ckaVdj ;g /kkjk fuEukafdr O;;ksa dks dVkSrh ;ksX; ugha ekurh gS %(i) /kkjk 40(a) ds vUrxZr fdlh Hkh djnkrk dh n'kk es a] fuEu O;; dVkSrh ;ksX;

ugha gS a—(1) dksbZ C;kt] jkW;YVh] rduhdh lsokvksa ds fy;s 'kqYd ;k bl vf/kfu;e ds vUrxZr dj;ksX;

vU; jkf'k] tks ns; gks—(a) Hkkjr ds ckgj](b) Hkkjr esa ,d vfuoklh dks] tks ,d dEiuh u gks ;k ,d fons'kh dEiuh dks( ftl ij

v/;k; XVII-B ds vUrxZr lzksr ij dj dVkSrh gksuh gks ijUrq ,slk dj dkVk u x;k gks ;k dVkSrhds ckn xro"kZ esa pqdk;k u x;k gks] ;k /kkjk 200(1) ds vUrxZr fu/kkZfjr le; lhek rd pqdk;ku x;k gksA ;g Hkh O;oLFkk gS fd tgk¡ ,slh fdlh jkf'k ds lEcU/k esa tgk¡ dj dks fdlh vuqxkeho"kZ esa dkVk x;k gks] ;k xr o"kZ esa dkVk rks x;k gks ysfdu /kkjk 200(1) ds vUrxZr fuèkkZfjr le;ds ckn fdlh vuqxkeh o"kZ esa pqdk;k x;k gks] rks ,slh jkf'k dks ml xro"kZ dh vk; dh x.kuk esadVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tk,xk ftlesa ,sls dj dks pqdk;k x;k gksA

¼2½ /kkjk 40(a)(ia) ds vUrxZr dksbZ C;kt] deh'ku ;k nykyh] fdjk;k] jkW;YVh] rduhdh@is'ksojlsokvksa ds fy, fdlh fuoklh dks ns; 'kqYd ;k fuoklh Bsdsnkj ,oa miBsdsnkj dks (Je dh iwfrZ dsBsds ds fy,) ns; jkf'k] ftl ij lzksr ij dj dh dVkSrh gksuh gS] dks vLohÑfr iznku djrh gS ;fn—

(i) ,slk dj ugha dkVk x;k gks( vFkok



(ii) ,sls dj dk] dVkSrh ds i'pkr~] Hkqxrku ugha fd;k x;k-(a) ml fLFkfr esa tc dj dVkSrh ;ksX; Fkk rFkk xro"kZ ds vfUre ekg (ekpZ) esa dkV

fy;k x;k Fkk] dk Hkqxrku /kkjk 139(1) esa fufnZ"V fu;r frfFk rd ugha fd;k x;k((b) fdlh vU; ekeys esa] xr o"kZ ds vafre fnu rdA

ml fLFkfr esa tgk¡ fdlh vuqxkeh o"kZ esa dj dh dVkSrh gks vFkok gks pqdh gks%(a) xro"kZ ds vafre ekg (vFkkZr~ ekpZ) esa ijUrq /kkjk 139(1) esa fufnZ"V fu;r frfFk ds

ckn Hkqxrku gks( vFkok(b) xr o"kZ ds fdlh vU; ekg (vFkkZr~ vizSy ls Qjojh)] fdUrq xro"kZ ds ckn Hkqxrku

gksARkks bl izdkj dh jkf'k dks xro"kZ dh vk; dh x.kuk djus esa] ftlesa ,slk dj pqdk;k tk

pqdk gks] dVkSrh ds :i esa Loh—r gksxkA;fn mnkgj.k ds fy,] ,d fuoklh Mr. A dks jkW;YVh ds Hkqxrku ij ns; dj dh dVkSrh xro"kZ

2010-11 esa dh tk pqdh gks rks mldk Hkqxrku 31 tqykbZ] 30 flrEcj] 2011] (tSlh Hkh fLFkfr gks)rd pqdkuk gksxk vU;Fkk] ,slk O;; dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 dh vk; dh x.kuk esa vLohÑr gksxkA

;fn ,slk dj xro"kZ 2010-2011 esa dkVk x;k gS rFkk mldk Hkqxrku 31 tqykbZ] 30 flrEcj]2011 (tSlh Hkh fLFkfr gks) ds ckn gks] rks bldks Hkqxrku ds o"kZ esa dVkSrh ds fy, LohÑr djsaxsA

(3) fdlh O;olk; ;k is'ks ds ykHkksa ij vuqikr esa ;k muds vk/kkj ij ykHkksa ij yxk;s x;sfdlh dj ;k midj (cess) ds :i esa pqdkbZ xbZ dksbZ jkf'k ;fn

(a) Hkkjr ls ckgj Hkqxrku dh x;h (tks fdlh yxk;s x;s dj ;k midj ds :i esa gks) tksèkkjk 90 ds vUrxZr dj jkgr ds fy;s ekU; gks ;k /kkjk 91 ds vUrxZr ns; vk;dj lsdVkSrh ;ksX; gks] rks mls /kkjk 40(a) ds vUrxZr dHkh Hkh dVkSrh ;ksX; u ekuk x;k gksA

(b) fQj Hkh djnkrk /kkjk 90 ;k /kkjk 91 ds izko/kkuksa ds vUrxZr fons'k esa Hkqxrku fd;s x;svk;dj ds lEcU/k esa dj tek (Tax Credit) ds fy;s vf/kdkjh gksxkA

(c) ,slh jkf'k tks Hkkjr ds ckgj pqdkbZ gks (dj ;k midj ds :i esas) tks fd ubZ /kkjk 90Ads vUrxZr] dj jkgr ds fy;s leFkZ gS] dVkSrh ds fy, LohÑr ugha gksxhA

(4) /kudj (Wealth tax) ds :i esa pqdkbZ dksbZ jkf'k % bl vLohÑfr ds mís'; gsrq vfHkO;fDr^^/kudj** dk vFkZ gS /ku dj vf/kfu;e] 1957 ds vUrxZr dj ;ksX; /ku dj ;k blh izÑfr dk dksbZdj ;k Hkkjr ds ckgj fdlh ns'k esa fdlh fo/kku ds vUrxZr yxus ;ksX; blh izÑfr dk dksbZ dj tksdjnkrk }kjk pyk, tk jgs fdlh O;olk; vFkok is'ks esa yxh iw¡th vFkok lEifÙk;ksa ds ewY; ds lanHkZesa gks] pkgs ,slh jkf'k dh x.kuk esa dVkSrh ds :i esa O;olk; vFkok is'ks ds _.kksa dks ?kVk;k tkrkgS ftuds lanHkZ esa ,slk dj pktZ fd;k tkrk gS ysfdu ,slk dksbZ dj 'kkfey ugha gksrk tks O;olk;vFkok is'ks dh fdlh lEifÙk fo'ks"k ds ewY; ds lanHkZ esa dj;ksX; gksrk gSA

(5) dksbZ Hkh jkf'k tks osru* 'kh"kZd ds vUrxZr ;ksX; gksrh gS ;fn mldks Hkkjr ds ckgj pqdk;ktkrk gS rFkk mlls vf/kfu;e ds v/;k; XVII-B ds vUrxZr mn~xe ij dkVk ;k pqdk;k ugha x;kgS( rFkk

(6) fu;ksDrk esas deZpkfj;ksa ds fgrkFkZ LFkkfir dksbZ dks"k ;k Hkfo"; fuf/k esas dksbZ va'knku (tcrd fd fu;ksDrk bl ckr dks lqfuf'pr djus ds fy, izHkkoh izcU/k u djs) fd dks"k ls fd;s x, fdUgha,sls Hkqxrkuksa ls mn~xe ij dVkSrh dh tk,xh tks ^osru* 'kh"kZd ds vUrxZr dj ;ksX; gksrs gSaA


vk; ds 'kh"k Zd 269

(7) deZpkfj;ksa ds fy;s vuqykHkksa ij pqdk;k x;k dj dVkSrh ;ksX; ughaA vuqykHkksa dh izÑfresa vk; dek jgs fdlh deZpkjh dh fLFkfr esa mlds fu;ksDrk }kjk ,slh vk; ij pqdk, x;s dj dhjkf'k ml deZpkjh ds gkFkksa esa djeqDr gksrh gSA rnuq:i ,sls Hkqxrku dks fu;ksDrk dh vk; ls dVkSrhds :i esa vLohdkj dj fn;k gSA vr% deZpkjh ds fy;s ,d fu;ksDrk }kjk vuqykHkksa ij dj dk HkqxrkudeZpkjh ds gkFkksa esa gh djeqDr gksxk ysfdu fu;ksDrk ds fy, dVkSrh ds :i esa Lohdk;Z ugha gksxkA

(ii) /kkjk 40(b) ds vUrxZr fuEu jkf'k;k¡ fdlh QeZ ds :i es a vFkok LLP dh vk;dh x.kuk es a dVkSrh ;ksX; ugha gksxh %

(1) fdlh lk>snkj dks (tks ,d dk;Zdkjh lk>snkj ds :i esa vFkok LLP u gks) dksbZ osru]cksul] deh'ku] ikfjJfed (pkgs fdlh uke ls iqdkjk tk;A)

(2) ,d dk;Zdkjh lk>snkj dks pqdk;k x;k dksbZ ikfjJfed ;k fdlh lk>snkj dks dksbZC;kt tks fdlh lk>snkjh lays[k dh 'krks± ls vlaxr gks ;k mlds }kjk vf/kÑr u gksA

(3) ;g Hkh lEHko gS fd pkyw lk>snkjh laays[k fdlh dk;Z'khy lk>snkj dks ikfjJfed vFkok,slh vof/k ds fy;s fdlh lk>snkj dks C;kt ds Hkqxrkuksa dks vf/kÑr dj lds pkywlk>snkjh laya[k dh frfFk ls igys dh gks bl rF; ds vk/kkj ij pkyw lk>snkjh lays[k}kjk vuqeksnu vko';d gks tkrk gS fd ,slk Hkqxrku iwoZorhZ lk>snkjh lays[k }kjkvufèkÑr Fkk vFkok vlaxr FkkA ,slk ikfjJfed vFkok C;kt dk Hkqxrku Hkh Lohdkjdj fy;k tk;sxk ysfdu ;g mYYks[kuh; gS fd pkyw lk>snkjh lays[k ,sls fdlh Hkqxrkudks vf/kÑr ugha cuk ldrk tks iwoZorhZ lk>snkjh lays[k dh frfFk ls igys dh vof/kls lEcU/k j[krk gksAvkxs /kkjk 40(b) ds miokD;ka'k (iii) esa lfUufgr vkxs dh ck/kk ds dkj.k dk;Zdkjhlk>snkjksa dks pqdk;k x;k ,slk ikfjJfed ,slh lk>snkjh lays[k dh frfFk ls QeZ dksdVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tk,xk rFkk mlls iwoZ fdlh vof/k ds fy, ughaAifj.kkeLo:i] ;fn mnkgj.k ds fy;s ,d QeZ dk ,d mi;qDr lays[k Hkqxrku ds lEcUèkesa LohÑfr nsrk gS eku yks 1 tqykbZ dks] ysfdu izHkkoh 1 vizSy ls djds] okD;ka'k dks'kkfey djrh gS rks tqykbZ 1 ls vkxs vius dk;Zdkjh lk>snkjksa dks pqdk;s x;s ikfjJfedds fy;s QeZ dks dVkSrh fey tk;sxhA ysfdu 1 vizSy ls 30 twu rd dh vof/k ds fy,ughaA

(4) lk>snkjh lays[k }kjk vf/kÑr dksbZ C;kt Hkqxrku ml lhek rd tgk¡ rd C;kt 12%lkèkkj.k okf"kZd C;kt ls vf/kd gksA

(5) fdlh lk>snkj dks pqdk;k x;k dksbZ ikfjJfed] tks ,d lk>snkjh lays[k }kjk vf/kÑrgks ijUrq fuEukafdr lhekvksa ls vf/kd gks %(1) iqLrdh; ykHk ds izFke ` 3]00]000 rd (;k gkfu dh n'kk esa)

(v) ` 1]50]000 vFkok tks nksuksa esa vf/kd gks(c) iqLrdh; ykHk dk 90%

(2) 'ks"k iqLrdh; ykHk dk 60% rdmnkgj.k 5

;fn fdlh QeZ us xro"kZ 2010-11 ds fy, lk>snkjksa dks ikfjJfed ds :i esa 7]50]000 dkHkqxrku fd;k gS tks fd lk>snkjh lays[k ds vuq:i gSA QeZ dk iqLrdh; ykHk 10 yk[k #i;s gSA/kkjk 40(b)(v) ds vuqlkj lk>snkjksa dks LohÑr ikfjJfed dh x.kuk bl izdkj dh tk;sxh—



fooj.k `

iqLrdh; ykHk dk igyk (3,00,000 × 90%) 2,70,000'ks"k iqLrdh; ykHk dk (7,00,000 × 60%) 4,20,000

6,90,000/kkjk 40(b)(v) ds vuqlkj (7,50,000 – 6,90,000) = 6,00,000dk ikfjJfed dVkSrh gsrq vLohÑr ekuk tk;sxkA

/kkjk 40(b) esas pkj Li"Vhdj.k gSa %

Li"Vhdj.k 1 %% O;oLFkk djrk gS fd tgk¡ dksbZ O;fDr ,d izfrfuf/k :i esa ,d QeZ esalk>snkj gS %

(i) izfrfuf/k {kerk esa lk>snkj ds vU;Fkk fLFkfr esa fdlh ,sls O;fDr dks QeZ }kjk pqdk;kx;k C;kt] bl okD;ka'k ds mís'; gsrq /;ku esa ugha fy;k tk,xkA

(ii) ,d izfrfuf/k {kerk esa lk>snkj dkss QeZ }kjk pqdk;k x;k C;kt tks bl rjg izfrfufèkRoik jgs O;fDr dks QeZ }kjk pqdk;k x;k gS bl okD;ka'k ds mís';ksa gsrq /;ku esa j[kktk;sxkA

Li"Vhdj.k 2 %% O;oLFkk djrk gS fd tgk¡ dksbZ O;fDr ,d izfrfuf/kRo {kerk ds vU;Fkk ,dQeZ }kjk mldks pqdk;k x;k C;kt /;ku esa ugha j[kk tk,xk ;fn og mldks fdlh vU; O;fDr dsykHkkFkZ ;k mldh vksj ls ikrk gSA

Li"Vhdj.k 3 %% îqLrdh; ykHkksa** 'kCn dk vFkZ gS ykHkksa ls vk; dh x.kuk gsrq izko/kkuksa dsvuq:i fudkyk x;k lEc) xro"kZ ds fy;s ykHk-gkfu [kkrs esa fn[kk;k x;k 'kq) ykHkA

bl jkf'k dks QeZ ds lHkh lk>snkjksa dks pqdk;s x;s ;k ns; ikfjJfed ls c<+k;k tkuk pkfg,;fn 'kq) ykHk dh x.kuk esa mldks ?kVk fy;k x;k gSA

Li"Vhdj.k 4 %% ,d dk;Zdkjh lk>snkj (Working Partner) dks ifjHkkf"kr djrk gSArn~uqlkj bldk vFkZ gksrk gS ,d O;fDr tks ,slh QeZ ds O;olk; vFkok is'ks dh xfrfof/k;ksa dsifjpkyu esa lfØ; :i ls yxk gqvk gS] ftldk og lk>snkj gSA

(iii) /kkjk 40(ba) : O;fDr;ks a dk leqnk; vFkok O;fDr;ks a dk lewg (Association ofPerson or Body of Individuals) %% vius lnL;ksa dks ,sls Ô;fDr;ksa ds la?k* vFkok Ô;fDr;ksa dhlaLFkk* }kjk fn;k x;k cksul] C;kt] osru] deh'ku ;k ikfjJfed dk dksbZ Hkqxrku ,slh laLFkk ;kla?k dh vk; dh x.kuk ds :i esa dVkSrh ds :i esa Lohdkj ugha fd;k tk,xkA

/kkjk 40(ba) esas rhu Li"Vhdj.k gSa %

Li"Vhdj.k 1 % tgk¡ ,d AOP ;k BOI }kjk C;kt fdlh ,sls lnL; dks pqdk;k tkrk gSftlus AOP/BOI dks C;kt pqdk;k gS rks bl okD;ka'k ds vUrxZr vLohÑr gksus okyh C;kt dh jkf'klk>snkj dks AOP/BOI }kjk pqdk, x;s 'kq) C;kt dh jkf'k rd lhfer gksxhA

Li"Vhdj.k 2 %% tgk¡ dksbZ O;fDr fdlh vU; O;fDr dh vksj ls AOP/BOI dk lnL; gS]rks AOP/BOI }kjk pqdk;k x;k C;kt okD;ka'k (ba) ds mís';ksa gsrq /;ku esa ugha j[ksaxsA ysfdu viuhizfrfuf/k {kerk esa izR;sd O;fDr ls izkIr ;k pqdk;k x;k C;kt /;ku esa j[kk tk,xkA

Li"Vhdj.k 3 %% tgk¡ dksbZ O;fDr viuh O;fDrxr {kerk esa ,d lnL; gS rks mldh izfrfufèk{kerk esa mldks pqdk;k x;k C;kt /;ku esa ugha j[kk tk,xkA


vk; ds 'kh"k Zd 271

3.7 fo'ks"k ifjfLFkfr;ks a es a fdlh O;; ;k Hkqxrku dhs vLohÑr dVkSrh(EXPENSES OR PAYMENTS NOT DEDUCTABLE IN CERTAIN

CIRCUMSTANCES) [/kkjk 40A](i) lEcfU/k;ks a rFkk lg;ksfx;ks a dks Hkqxrku (Payments to Relatives and Associates)

/kkjk 40A dh mi/kkjk (2) O;oLFkk djrh gS fd tgk¡ djnkrk ,slk dksbZ O;; djrk gS ftldslEcUèk esa Hkqxrku fdlh ^lEcU/kh* ;k ^lg;ksxh laLFkk* dks fd;k x;k gS ;k fd;k tkuk gS rks O;;dk mruk Hkkx tks vR;f/kd ;k vuqfpr tku iM+s] dj fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk vLohdkj dj fn;ktk,xkA ,slk djrs le; mldks fuEu rF;ksa ij i;kZIr /;ku nsuk gksxk %

(i) lsokvksa] eky] vFkok lqfo/kkvksa dk izpfyr cktkj ewY;] ftuds fy;s Hkqxrku fd;k tkrkgS( ;k

(ii) djnkrk }kjk pyk, tk jgs O;olk; vFkok is'ks dh okLrfod vko';drk,a( ;k(iii) ,sls Hkqxrku ls mRiUUk gksus okys ;k djnkrk dks vftZr ykHkA^^lEcU/kh** tSlk fd vf/kfu;e dh /kkjk 2(41) esa ifjHkkf"kr fd;k x;k gS] dk vFkZ ,d O;f"V*

ds lUnHkZ esa esa mldk ^thoulkFkh*] ^HkkbZ vFkok cgu* ;k ml O;fDr ds oa'kkuqxr iwoZt ;kmÙkjkfèkdkjh ;fn djnkrk QeZ] fgUnw vfoHkkftr ifjokj* (HUF) gS ;k ,d O;fDr;ksa dk leqnk;*(AOP) gks rks QeZ ds lk>snkjksa rFkk ifjokj vFkok la?k ds lnL;ksa ds lEcU/k* esa bl mís'; gsrq ns[kukgkssxkA blh rjg tgk¡ djnkrk dksbZ dEiuh* gS ogk¡ lEcU/k dks funs'kdksa ;k dEiuh esa lkjoku fgrj[kus okys O;fDr* ds lUnHkZ es ns[kk tk;sxkA ,d O;fDr dk fdlh is'ks ;k O;olk; esa lkjoku fgrekuk tkrk gS ;fn-

♠ ml n'kk esa tgk¡ O;olk; vFkok is'kk ,d dEiuh }kjk pyk;k tkrk gS] ,slk O;fDrxro"kZ esa dHkh Hkh brus lerk va'kksa dk ykHkdkjh Lokeh jgk gS tks erkf/kdkj esa 20%ls de u gks( rFkk

♠ vU; fdlh ekeys esa ,slk O;fDr ,sls O;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa ds de-ls-de 20%Hkkx rd xro"kZ esa fdlh Hkh le; ykHkdkjh :i esa vf/kÑr gSA

(ii) ` 20,000 ls vf/kd udn Hkqxrku (Cash Payments in Excess of 20,000)/kkjk 40A(3) ds vuqlkj tc dksbZ djnkrk fdlh O;; ds lEcU/k esa 20]000 ls vf/kd dk

Hkqxrku fdlh O;fDr dks ,d fnu esa [kkrs esa ns; pSd* vFkok [kkrs esa ns; Mªk¶V* ds vfrfjDr vU;ek/;e ls fd;k tkrk gS] rks ,slk O;; dVkSrh ds :i esa Lohdkj ugha fd;k tk,xkA mnkgj.k ds fy,];fn X Ltd. 60]000 ds O;; ds laca/k esa Jh Ydks ,d fnu esa 15]000 ds pkj udn Hkqxrku djrhgS—,d 10-00 cts lqcg] ,d nksigj 12-00 cts] ,d lk;a 3-00 cts rFkk lk;a ds 6-00 cts rks` 60]000 ds leLr O;; /kkjk 40A(3) ds vUrxZr vLohÑr gksaxs] D;ksafd udn Hkqxrkuksa dk dqy ;ksxtks ,d fnu esa Jh Y dks fd;k x;k gS ` 20]000 ls vfèkd gSA

,sls djnkrk dh fLFkfr esa tks ys[kkadu dh okf.kfT;d iz.kkyh (Mercantile System) dsvuqlkj [kkrs j[krk gS] ;fn dksbZ O;; ns; vk/kkj ij fdlh xro"kZ esa dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;kx;k gS] Lo;a vxys o"kZ esa Hkqxrku] [kkrs ij ns; pSd* ;k [kkrs ij ns; cSad Mªk¶V* ds vfrfjDr fdlhvU; ek/;e ls fd;k tkrk gS] rks ,slk fd;k x;k Hkqxrku ml o"kZ dh vk; ekuk tk,xk] ftl o"kZesa ,slk Hkqxrku fd;k x;k gS] ;fn Hkqxrku ;k Hkqxrkuksa dk ;ksx fdlh O;fDr* dks ,d fnu esa 20]000ls vf/kd gSA



;|fi] bu ekeyksa esa rFkk ,slh fLFkfr;ksa esa tSlh fu/kkZfjr dh tk,] dksbZ Hkh dVkSrh ugha dhtk,xh] cSafdax lqfo/kkvksa dh miyC/krk] O;kolkf;d fgrksa rFkk vU; lEcfU/kr rRoksa dks /;ku esa j[krs gq,A

;g izko/kku ^oLrqvksa vFkok lsokvksa* ds fy, Hkqxrku ls lEcfU/kr O;;ksa dh lHkh Jsf.k;ksa ijykxw gksrk gS tks dj;ksX; vk; dh x.kuk esa dVkSrh ;ksX; gksrs gSaA ;g _.k ysunsuksa ij ykxw ughagksrk D;ksafd _.kksa dks nsuk] ;k _.k ds ewy/ku dks ykSVkuk ,slk O;; ugha gS tks dj;ksX; vk; dhx.kuk esa] dVkSrh ;ksX; gksA ysfdu ,d ckj esa ` 20]000 ls vf/kd dh C;kt dh jkf'k dk Hkqxrku^js[kkafdr cSad psdksa* ;k ^Mªk¶Vksa* ds }kjk pqdk;s tkus dh vko';drk gksrh gSA D;ksafd C;kt dVkSrh;ksX; O;; gksrk gSA ;g vfuok;Zrk deh'ku vFkok izs"k.k vk/kkj ij foØ; gsrq vk<+fr;ksa dks izkIr ekyds fy;s muds }kjk fd;s x;s Hkqxrkuksa ij ykxw ugha gksrh D;ksafd ,slk Hkqxrku vk<+fr;ksa dh dj;ksX;vk; dh x.kuk esa dVkSrh ;ksX; O;; ugha gksrkA blh dkj.k ls ;g vfuok;Zrk ,d vk<+fr;s }kjk fd;sx;s vfxze Hkqxrku ij ykxw ugha gksrh tks os eky dh vkiwfrZ ds fo:) i{kdkj dk djrs gSa ysfdutgk¡ vk<+fr;k vius uke esa deh'ku vk/kkj ij eky [kjhnrk gS rks vfuok;Zrk ykxw gksxhA js[kkafdrpSd ;k Mªk¶V }kjk Hkqxrkuksa ds lEcU/k esa izko/kku m/kkj [kjhns x, eky ds fy;s fd;s x;s Hkqxrkuksaij Hkh leku :i ls ykxw gksrs gSaSA

vk;dj fu;ekoyh dk fu;e 6DD fofHkUUk ifjfLFkfr;ksa esa Hkqxrkuksa dh fofHkUUk Jsf.k;ksa dksjsa[kkafdr pSd ;k Mªk¶V ds vfrfjDr fd;s tkus dh O;oLFkk djrk gSA rnuqlkj /kkjk 40A(3) dsizkoèkku ,sls ekeyksa rFkk ifjfLFkfr;ksa esa ykxw ugha gksrs ftudks uhps fn;k tk jgk gS %

(a) tc Hkqxrku vkj- ch- vkbZ-] fdlh cSafdax dEiuh] Hkkjrh; LVsV cSad vFkok blds lgk;dcSad] dksbZ lgdkjh cSad] vFkok Hkwfeca/kd cSad] dksbZ izkFkfed Ñf"k lk[k lfefr vFkokdksbZ izkFkfed lk[k lfefr vFkok thou chek fuxe dks fd;k tkrk gSA

(b) ljdkj dks Hkqxrku ;fn ljdkjh fu;eksa eas ;g O;oLFkk gS fd Hkqxrku udn eas fd;ktk;sA

(c) tgk¡ Hkqxrku fdlh cSad (ftleas fons'kh cSad Hkh 'kkfey gS) ds ek/;e ls] bueas ls fdlhfof/k ls fd;k tkrk gS -(i) lk[ki= O;oLFkk( (ii) Mkd vFkok rkj vUrj.k( (iii) cSadksa dse/; iqLrdh; lek;kstu (book adjustment) (iv) dsoy cSad dks ns; fofue; i=((v) bySDVªkWfud lek'kks/ku iz.kkyh( (vi) ØsfMV dkMZ( (vii) MsfcV dkMZA

(d) tgk¡ Hkqxrku] djnkrk }kjk fdlh O;fDr (Hkqxrku izkIrdrkZ) dks fd, x, fdlh eky dhiwÆr vFkok nh xbZ lsokvksa ds fy, ,sls O;fDr (Hkqxrku izkIrdrkZ) }kjk ogu fd, x,fdlh nkf;Ro ls lek;kstu ds ek/;e ls fd;k tk;sA

(e) tgk¡ fdlh Ñ"kd vFkok mRiknd dks fuEu ds Ø; ds laca/k eas Hkqxrku fd;k tkrk gS—(i) Ñf"k vFkok ou mRikn( (ii) i'kqikyu (ftleas i'kq/ku] ekal] peZ] vkSj [kky 'kkfeygS) vFkok Ms;jh] eqxhZikyu ds mRikn( (iii) eNyh vFkok eNyh mRikn( (iv) ckxokuhds mRikn (Horticulture) vFkok e/kqeD[kh ikyuA

(f) fcuk fo|qr dh lgk;rk ds fufeZr vFkok izlaLÑr dqVhj m|ksx ds mRikn dks Ø; djusds fy;s mRiknd dks HkqxrkuA

(g) tgk¡ Hkqxrku fdlh ,sls xk¡o vFkok dLcs eas lk/kkj.k :i ls jg jgs vFkok dksbZ O;olk;]is'kk vFkok o`fÙk pyk jgs fdlh O;fDr dks fd;k tkrk gS] tgk¡ Hkqxrku dh frfFk dkscSafdax lqfo/kk miyC/k ugha gSA


vk; ds 'kh"k Zd 273

(h) tgk¡ dksbZ Hkqxrku djnkrk ds fdlh deZpkjh vFkok mlds mÙkjkf/kdkjh dks deZpkjh dslsokfuo`fÙk] N¡Vuh] R;kxi=] eqfDr nsus vFkok e`R;` ij vFkok mlds lEcU/k eas xzsP;qVh]N¡Vuh {kfriwÆr vFkok vU; leku vfUre ykHkksa ds :i eas fd;k tkrk gS ,oa deZpkjhvFkok mlds mÙkjkf/kdkjh dks ns; ,slh jkf'k dk ;ksx 50]000 ls vf/kd ugha gksrk gSA

(i) osru lss Lkzksr ij dj dh dVkSrh djus ds i'pkr~ fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks fd;k x;kHkqxrku] tc deZpkjh dks mldh lsok ds lkekU; LFkku vFkok tgkt ij 15 fnu ;kblls vf/kd dh yxkrkj vof/k ds fy, vLFkkbZ :i ls fu;qDr fd;k x;k gks ,oa mlusviuk cSad dk [kkrk ml fu;qfDr dh txg (vFkok tgkt eas) ugha [kksyk gksA

(j) tgk¡ Hkqxrku ml rkjh[k dks djuk iM+s tc cSad vodk'k vFkok gM+rky ds dkj.k cangksA

(k) fdlh O;fDr }kjk vius vfHkdrkZ dks Hkqxrku tc vfHkdrkZ vkxs ,sls O;fDr dh vksj lsfdlh eky@lsok dk udn Hkqxrku djrk gSA

(l) ^izkf/kÑr O;kikjh^ (Authorised Dealer) vFkok eqæk ifjorZd^ drkZ }kjk O;olk; dhlkekU; dk;Zokgh ds nkSjku fons'kh eqæk vFkok ;k=h pSd ds Ø; ij fd;k x;k HkqxrkuA

(iii) xzsP;qVh gsrq izko/kku dh vLohÑfr (Disallowance of Provision for Gratuity)/kkjk 40A(7) O;oLFkk djrh gS fd deZpkfj;ksa ds vodk'k xzg.k ij ;k vU; fdlh dkj.k ls

muds jkstxkj ls fu"dklu ds dkj.k mudks xzsP;qVh ds Hkqxrku ds fy, djnkrk }kjk fd;s x;s fdlhHkqxrku ds lEcU/k esa fdlh O;olk; vFkok is'ks dks pyk jgs fdlh djnkrk dks dksbZ dVkSrh Lohdkjugha dh tk,xhA bl vLohÑfr dk dkj.k gS fd vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 36(i)(v) ds izko/kkuksads vUrxZr ,d v[k.Muh; U;kl ds vUrxZr vius deZpkfj;ksa ds ,dek= ykHk gsrq cuk, x;s fdlh^vuqeksfnr xzsP;qVh dks"k* esas djnkrk }kjk fd;s x;s va'knkuksa ds :i esa (,d fu;ksDrk dh mldh {kerkesa) mlds }kjk pqdkbZ xbZ fdlh jkf'k ds lEcU/k esa O;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa* dh x.kuk esa dVkSrhLohdkj dh tkrh gS lkFk gh /kkjk 37(1) O;oLFkk djrh gS fd ^O;olk; vFkok is'ks* ds ,dek= ,oaiw.kZ mís'; gsrq fd;s x;s O;; (/kkjk 30 ls 36 esa O;Dr izÑfr ds O;;ksa ds vfrfjDr) vU; O;; O;olk;ls dj ;ksX; vk; dh x.kuk esa dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;s tkus pkfg,A bu nksuksa izkoèkkuksa dkv/;;u Li"Vr% ladsr nsrk gS fd fo/kku dh Hkkouk lnSo ;gh jgh gS fd xzsP;qVh ds lEcU/k esa dVkSrhfu;ksDrk dks ;k rks ml o"kZ esa Lohdk;Z dh tk; ftlesa xzsP;qVh okLro esa pqdkbZ tkrh gS ;k ml o"kZesa ftlesa fdlh vuqeksfnr xzsP;qVh dks"k* esas okLro esa fu;ksDrk }kjk va'knku fd;k tkrk gSA vr% ;gizko/kku ;g Li"V djrk gS fd xzsP;qVh gsrq izko/kku ds fy, djnkrk }kjk ekaxh x;h dVkSrh jkf'k (pkgsftl uke ls iqdkjk tk;) fu;ksDrk ds dj fu/kkZj.k esa vLohdk;Z gks tk,axh Hkys gh djnkrk ys[kkadudh O;kikfjd fof/k dks gh viukrk gksA

ysfdu] ,slh fLFkfr esa /kkjk 40A dh mi/kkjk (7) ds izko/kku ds vUrxZr dksbZ LohÑfr ugha dhtk,xh tgk¡ xro"kZ esa fdlh vuqeksfnr xzsP;qVh dks"k esas va'knku ds ek/;e ls dksbZ jkf'k Hkqxrku dsmís'; gsrq fu;ksDrk }kjk izko/kku fd;k tkrk gS ;k fdlh xzsP;qVh ds Hkqxrku djus ds mís'; gsrqO;oLFkk dh tkrh gS] tks] deZpkjh dh lsokfuo`fÙk] e`R;q] lsok lekfIr vkfn ds dkj.k xro"kZ ds nkSjkuns; gks pqdh gSA



(iv) dks"kk s a ] U;kl vkfn es a s fu;ksDrkvks a a }kjk va'knku (Contribution by Employers toFunds, Trust, etc.) [/kkjk 40A(9) ls (11)]deZpkfj;ksa ds dY;k.kkFkZ fd;s x, ,sls va'knkuksa dh O;olk; ds dj;ksX; ykHkksa ls dVkSfr;k¡

ekaxus gsrq fu;ksDrkvksas ds chp c<+rh gqbZ izo`fÙk dks jksdus ds fy, ykxw fd;k x;k gSArnuqlkj] dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dh tk,xh tgk¡ djnkrk fu;ksDrk ds :i esa viuh fLFkfr

esa fdlh dks"k] U;kl] dEiuh] O;fDr;ksa dk la?k (AOP), O;fDr;ksa dh laLFkk (BOI) lfefr iathdj.kvf/kfu;e 1860 ds vUrxZr iathÑr ,d lfefr ;k vU; laLFkku esas fdlh mís'; gsrq va'knku ds :iesa ;k mudh LFkkiuk ds fy, dksbZ jkf'k pqdkrk gSA ysfdu tc fdlh ,sls dks"k esa pqdkbZ xbZ jkf'ktks /kkjk 36(1)(v) ;k vU; fdlh fo/kku ds vUrxZr vkrs gSa rks NwV vLohÑr ugha gksxhA

(v) vfuokfl;ks a dh n'kk es a iz/kku dk;kZy; ds O;;ks a dh dVkSrh (Deduction inRespect of Head Office Expenses in the case of Non-residents)

/kkjk 44(C) Hkkjr esa pyk;s tk jgs O;olk; ls viuh dj;ksX; vk; dh x.kuk esa iz/kkudk;kZy; ds O;; dh dVkSrh ekeys esa ^xSj-fuoklh* djnkrkvksa dks miyC/k dVkSrh dk {ks= lhferdjrh gSA ;s izfrcU/k vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 28 ls 43A esa mfYyf[kr O;;ksa rFkk vU; dVkSfr;ksadh LohÑfr gsrq izko/kkuksa esa mfYyf[kr fdlh foijhr fLFkfr esa izHkkoh gks tk,axsA ;g izko/kku lykgnsrk gS fd mu lhekvksa dks tgk¡ rd Hkkjr esa vfuoklh }kjk pyk;s tk jgs fdlh O;olk; ls ykHkksadh x.kuk esa dVkSrh Lohdkj dh tk ldrh gS ,oa iz/kku dk;kZy; ds O;;ksa ij ykxw gksrh gSA

bu izfrcU/kksa ds mís'; gsrq rFkk ifj.kkeLo:i vLohÑfr gsrq iz/kku dk;kZy; ds O;;* dks blvFkZ ds :i esa fy;k tkuk pkfg, ^Hkkjr ds ckgj* djnkrk }kjk fd;s x;s iz'kkldh; rFkk lkekU;iz'kklu O;; ftuesa 'kkfey gSa fuEukafdr enksa ds lEcU/k esa fd;s x;s O;; Hkh %

(i) O;olk; vFkok is'ks ds mís'; gsrq ^Hkkjr ds ckgj* iz;qDr fdlh Hkou ds lEcU/k esafdjk;k] dj] 'kqYd] ejEer rFkk chek(

(ii) osru] etnwjh] okf"kZdh] isa'ku] 'kqYd] cksul] deh'ku] xzsP;qVh] vuqykHk ;k osru ds LFkkuij ykHk] pkgs deZpkjh ;k vU; O;fDr;ksa dks pqdk, ;k Lohdkj fd, x, gksa tks Hkkjrds fdlh dk;kZy; dh xfrfof/k;ksa ds izcU/k esa fu;qDr gSaA

(iii) fdlh deZpkjh ;k vU; O;fDr ds lEcU/k esa fd;s x;s ;k=k O;; tks Hkkjr ds ckgj* fdlhdk;kZy; dh xfrfof/k ds izcU/k esa fu;qDr gSa] ;k izcU/k dks ns[k jgs gSa( rFkk]

(iv) O;olk; ds iz'kklu rFkk lkekU; fØ;kUo;u ds lEcU/k esa ,sls vU; ekeys ftudks le;le; ij Central Board of Direct Taxes fu/kkZfjr djsA

fu/kkZfjr lhek,a fuEukafdr gSa—(i) ,slh jkf'k tks djnkrk dh lek;ksftr dqy vk; ds 5% ds cjkcj gS( ;k(ii) iz/kku dk;kZy; ds O;;ksa dh izÑfr ds O;;ksa dh jkf'k (tSlk Åij crk;k x;k gS) tks

djnkrk }kjk O;; dh tkrh gS] tkss djnkrk ds Hkkjr esa O;olk; vFkok is'ks ls lEcfUèkrfd;k tk ldsA

mijksDr nksuksa jkf'k;ksa esa tks de gksrh gS ml lhek rd djnkrk dh dVkSrh Lohdkj dh tkrhgS] vkSj ifj.kkeLo:i dVkSrh gsrq vk/kkj mijksDr nksuksa enksa esa de okyh jkf'k gksxhA ysfdu] ;fn izèkkudk;kZy; O;;ksa ds dkj.k okLrfod jkf'k tks djnkrk }kjk ekaxh tkrh gS mijksDr fufnZ"V lhekvksa lsde gksrh gS] rks Lohdk;Z dVkSrh] djnkrk }kjk fd;s x;s okLrfod O;; rd lhfer jgsxhA djnkrkds fy, Lohdk;Z dVkSrh dh jkf'k fu/kkZfjr djus ds mís'; gsrq ^^lek;ksftr dqy vk;** dk rkRi;Zvxzkafdr dVkSfr;ksa ds iwoZ laxf.kr dh x;h dqy vk; ls gSA %


vk; ds 'kh"k Zd 275

(a) /kkjk 32(2) ds vUrxZr Œkl NwV((b) /kkjk 36(ix) ds vUrxZr dVkSrh ds :i esa Lohdk;Z dEifu;ksa }kjk fd;s x;s ifjokj fu;kstu

ij iw¡thxr O;;((c) /kkjk 72(i) ds izko/kkuksa ds vuqlkj O;kolkf;d vk; ls vifyf[kr djus gsrq dVkSrh ;ksX;

dksbZ vkxs ys tk;h x;h O;kolkf;d gkfu((d) /kkjk 73(3) ds vUrxZr lV~Vs ls vk; ls vifyf[kr djus gsrq fdlh lV~Vs ds O;olk; ds

lEcU/k esa vkxs ys tk;h xbZ dksbZ gkfu((e) ^iw¡thxr ykHkksa** 'kh"kZd ds vUrxZr x.kuk dh x;h dksbZ gkfu rFkk /kkjk 74(1) ds vUrxZr

vifyf[kr djus gsrq fdlh iwoorhZ djfu/kkZj.k o"kZ ls ykbZ xbZ jkf'k( rFkk](f) /kkjk 74(A)(3) ds izko/kkuksa ds vuqlkj vifyf[kr djus gsrq /kkjk 56 ds vUrxZr dj;ksX;

vk; dh vkdfLed en ls lEcfU/kr dksbZ gkfuAvr% lEc) ys[kkadu o"kZ ds fy, laxf.kr dh x;h djnkrk dh dqy vk;* igys rks mDr NwV

gsrq izko/kkuksa dks ykxw djus ls iwoZ Kkr dj ysuh pkfg;s rFkk mlds 5% og lhek ekuh tk,xh ftlrd iz/kku dk;kZy; ds ekU; O;; vfuoklh dh O;kolkf;d vk; dh x.kuk esa ,d dVkSrh ds :iesa Lohdkj fd;s tk,axsA

rFkkfi] ,sls ekeyksa esa tgk¡ djnkrk dh lek;ksftr dqy vk;* ;fn ,d gkfu gksrh gS rks èkkjk44C ds izko/kku vf/kÑr djrs gSa fd 5% dh lhek dks lek;ksftr vkSlr dqy vk;* ds lUnHkZ esa fy;ktk ldsA bl mís'; gsrq ^vkSlr lek;ksftr dqy vk;* dk (Average Adjusted total income) dkfuEu vFkZ gksxk %

(i) ,slh fLFkfr esa tgk¡ djnkrk dh dqy vk;* lEc) djfu/kkZj.k o"kZ ds Bhd igys ds izR;sdrhu o"kks± esa dj;ksX; gks rks mijksDr rhu djfu/kkZj.k o"kks± ls lEcfU/kr xro"kks± dh iw.kZ lek;ksftrdqy vk; dk 1@3A

(ii) tgk¡ djnkrk dh dqy vk; mDr rhu djfu/kkZj.k o"kks± esa dsoy nks esa gh dj ;ksX; gksrhgS( mDr nks djfu/kkZj.k o"kks± ls lEc) nks xro"kks± ds lEcU/k esa iw.kZ lek;ksftr dqy vk; dh jkf'kdk 1@2A

(iii) mu ekeyksa esa tgk¡ djnkrk dh dqy vk; mDr rhu dj fu/kkZj.k o"kks± esa dsoy ,d ds fy,gh dj ;ksX; gksrh gS( ml dj dk fu/kkZj.k o"kZ ls xr ys[kkadu o"kZ ds lEcU/k esa lek;ksftr dqy vk;dh jkf'kA iz/kku dk;kZy; ds O;;ksa ds lEcU/k esa dVkSrh ds dkj.k NwVksa dks lhfer djus ds mijksDrizko/kku mu lHkh xSj-fuoklh* djnkrkvksa ij ykxw gksaxs ftudh O;olk; vFkok is'ks ls vk; vk;djvf/kfu;e dh /kkjk 28 ds vUrxZr dj;ksX; gSA mijksDr lhekvksa esa lcls de okyh jkf'k ls vf/kdO;;ksa dk vkf/kD; dh vLohÑfr gsrq izko/kku Hkh ykxw gksaxs] Hkys gh O;; ,slk gks fd og vU; /kkjkesa lfUUkfgr vLohÑfr ds izko/kkuksa dks vkdf"kZr Hkh u djsA

3.8 dj ;ksX; ykHk(PROFIT CHARGEABLE TO TAX) [/kkjk 41]

;g /kkjk ,slh dqN izkfIr;ksa dk mYYks[k djrh gS] ftudks ^O;olk; vFkok is'ks* 'kh"kZd dsvUrxZr vk; ekuk tkrk gSA ,slh izkfIr;k¡ dj ;ksX; gksaxh Hkys gh og O;olk; ftlls os vftZr gksrhgS( ml o"kZ ls iwoZ vfLrRo esa u jgk gks] ftlesa bl /kkjk ds vUrxZr nkf;Ro mRiUUk gksrk gS] ,slhizkfIr;ksa ds fooj.k vkxs fn;s tk jgs gSa—



(i) /kkjk 41(1)—eku yks gkfu ds lEcU/k esa ^v* }kjk fd;s x;s fdlh gkfu ;k O;; ;kO;kikfjd nkf;Ro ds lUnHkZ esa fdlh djfu/kkZj.k o"kZ esa dksbZ NwV ;k dVkSrh nh tkrh gSA rRi'pkr~;fn v* dks dksbZ jkf'k fey tkrh gS] pkgs jksdM+h ;k fdlh vU; rjhds ls] ,sls O;; ;k gkfu ds lEcUèkesa ;k mudh lekfIr ;k fj;k;r ds :i esa ,sls O;kikfjd nkf;Ro ds lEcU/k esa dksbZ ykHk fey tkrkgS] rks v* }kjk izkIr jkf'k ;k mlds }kjk mikftZr gq;s ykHk dk ewY; ml xro"kZ dh vk; ds :i esdj;ksX; gksxhA bl ckr ls dksbZ vUrj ugha iM+rk fd og ^O;olk; vFkok is'kk* ftlds lEcU/k esadVkSrh ;k NwV yh xbZ Fkh] vfLrRo esa gS ;k ugha gSA

;g laHko gS] fd gkfu] O;; ;k O;kikfjd nkf;Ro ds lEcU/k esa mijksDr NwV v* dks fn;s tkusds ckn dksbZ vkSj O;fDr mlds O;olk; dk mÙkjnkf;Ro laHkkysA ,slh fLFkfr esa vc mÙkjkfèkdkjhfdlh vuqxkeh xro"kZ esas mlds }kjk izkIr ,sls fdlh ykHk ds lEcU/k esa dj pqdkus ds fy;s nk;h gkstk;sxkA

Li"Vhdj.k ^O;olk; es a mÙkjkf/kdkjh (Succession in business) dk vFkZ fuEu gS %

(i) tgk¡ ,d dEiuh dk fdlh nwljh ds lkFk lafofy;u gksrk gS] rks ,dhÑr dEiuhmÙkjkfèkdkjh gksxhA

(ii) tgk¡ O;olk; ;k is'kk pyk jgh fdlh *QeZ* dh dksbZ vU; QeZ mÙkjkf/kdkjh curh gSrks mÙkjkf/kdkjh dgyk;sxh og ^vU; QeZ*A

(iii) fdlh vU; fLFkfr esa tgk¡ ,d O;fDr dk mÙkjkf/kdkjh mlh O;olk; vFkok is'ks esa dksbZ^vU; O;fDr* gksrk gS] rks ,slk vU; O;fDr gh mÙkjkf/kdkjh dgyk;sxkA

(iv) vfoy;u (Demerger) dh n'kk esa mÙkjkf/kdkjh ifj.kketU; mÙkjkf/kdkjh gksxhA

fdlh O;kikfjd nkf;Ro dh lekfIr ;k eqfDr esa fdlh djnkrk }kjk ,di{kh; vk/kkj ij vius[kkrs esa ,sls nkf;Ro dks vifyf[kr djds lekIr djuk ;k eqDr djuk 'kkfey gSA

(ii) lUrqfyr izHkkj] vkfn : ^lUrqfyr izHkkj* ds lEcU/k esa /kkjk 41(2) ds izko/kku oS/kkfud'kks/k gsrq vf/kx`ghr lEifÙk;ksa ds lEcU/k esa] /kkjk 41(3) ds izko/kku] rFkk v'kks/; nsunkjksa dh olwyhds lUnHkZ esa /kkjk 41(4) ds izko/kkuksa dks rRlEcU/kh enksa ds vUrxZr igys gh v/;;u fd;k tk pqdkgSA

(iii) /kkjk 41(4A) : /kkjk 36(1)(viii) ds vUrxZr cuk;s rFkk j[ks x;s fo'ks"k lap;* ls fudklhdks O;olk; dk ykHk ekuk tk;sxk rFkk rnuqlkj fudklh ds o"kZ esa djkjksfir fd;k tk;sxk Hkys ghO;olk; cUn gks tk;s] bl mís'; gsrq fo|eku fLFkfr esa ekuk tkrk jgsxkA ;g izko/kku /kkjk 41(5)dh fLFkfr esa Hkh ykxw gksrk gSA

lekIrizk; O;olk; dh vkxs ykbZ xbZ gkfu;k¡ (Brought Forward Losses ofDefunct Business) %% ,slh fLFkfr esa tgk¡ bl /kkjk ds vUrxZr fdlh izkfIr dks bl /kkjk ds vUrxZrfdlh ,sls O;olk; ds lEcU/k esa O;olk; dk ykHk ekuk tkrk gS tks vc vfLrRo esa ugha jgk gS rFkk,d v'kksf/kr gkfu gksrh gS tks ml xro"kZ esa ml O;olk; esa mRiUUk gqbZ Fkh] ftlesa O;olk; vfLrRoesa ugha jgk gS] budks ml vk; lss iwfjr fd;k tkuk pkfg;s] tks bl /kkjk ds vUrxZr dj;ksX; gksrhgSA bl izdkj ;g mi/kkjk bl fu;e ds izfr ,d viokn dh jpuk djrh gS] fd ;fn ,d O;olk;]vfLrRo esa ugha jgk gS] blls lEc) dksbZ gkfu vkxs ugha ys tk;h tk ldrh gS] rFkk fdlh lzksr lsfdlh vk; ds fo#) iwfjr ugha fd;k tk ldrk gSA


vk; ds 'kh"k Zd 277

3.9 [kfut rsyks a dh [kkst ds O;olk; dh n'kk es a dVkSrhgsrq fo'ks"k izko/kku

(SPECIAL PROVISIONS FOR DEDUCTION IN CASE OF BUSINESS FORPROSPECTING FOR MINERAL OIL) [/kkjk 42]

bl /kkjk ds izko/kkuksa dks djnkrk dks ,slh dVkSrh nsus ds fy;s ykxw fd;k x;k gS] tks lkekU;fl)kUrksa ds vk/kkj ij vLohdkj gks ldrh gS—tSls ,sls O;;kssa ds lEcU/k esa dVkSrh ftldks bl vkèkkjij iw¡th esa o`f) ds :i esa fy;k tk;sxk fd ;g ,d fVdkÅ ykHk okyh lEifÙk dks vfLrRo esa ykrhgS] ;k og ykHkksiktZu ds rU= dh LFkkiuk gsrq LFkkiuk ij fd;s x;s izkjfEHkd O;;ksa dks xfr'khy cukusgsrq fØ;k'khy gksrh gSA vkxs ;g Hkh mYYks[k fd;k tkuk pkfg;s fd bl lqfo/kk dks dsoy [kfut rsyksadh [kkst ;k fu"d"kZ.k vFkok mRiknu ds fy;s dsUæh; ljdkj }kjk fd;s x;s fdlh vuqcU/k vFkokizcU/k ds lEcU/k esa gh fy;k tk ldrk gSA

LohÑr O;; (Allowable Expenses) : bl /kkjk ds vUrxZr Lohdk;Z dVkSrh fuEukafdr dslEcU/k esa gksxh %

(i) djnkrk ds }kjk okf.kfT;d mRiknu izkjEHk djus ls iwoZ lefiZr fdlh {ks= ds lEcUèkesa Qyghu ;k fu"Qy vaos"k.kk esa fd;s x;s O;;A

(ii) okf.kfT;d mRiknu izkjEHk gksus ds i'pkr~ djnkrk }kjk Nsnu ;k vUos"k.k dk;ks± lslEcfU/kr iz;ksx esa yk;h x;h HkkSfrd lEifÙk;ksa ij (,sls okf.kfT;d mRiknu ls iwoZ ;ki'pkr~) djnkrk }kjk fd;s x;s O;; (mu lEifÙk;ksa ds vfrfjDr ftUgsa /kkjk 32 dsvUrxZr Œkl LohÑr gS)A

(iii) ml xro"kZ lss ftlesa okf.kfT;d mRiknu 'kq: gks tkrk gS] ls lEc) djfu/kkZj.k o"kZ esarFkk fdlh vuqxkeh o"kZ esa tSlk fd Bgjko esa fufnZ"V gks] fdlh [kuu {ks= esa [kfut rsyds fjDrhdj.k (Depletion) ds lEcU/k esaA

dVkSrh dh jkf'k (Amount of deduction) : ,slh dVkSfr;ksa dh jkf'k dh x.kuk dh tkuhpkfg;s rFkk dVkSrh dks ml izdkj ls fn;k tk;s-tSls fd dsUæh; ljdkj ds lkFk fdlh O;fDr ds lkFkfd;s x;s le>kSrs esa fufnZ"V gks [kfut rsy dh [kkst vFkok fu"d"kZ.k gsrq dsUæh; ljdkj dh O;olk;esa lgHkkfxrk vFkok lEc)rk ds fy;sA ,slh Li"Vr% O;oLFkk dh x;h gS] fd vf/kfu;e ds vU;izkoèkkuksa dks bl dVkSrh ds mís'; gsrq ml lhek rd la'kksf/kr fd;k gqvk eku fy;k tk;sxk] tksle>kSrs dh 'krks± dks izHkkoh cukus ds fy;s vko';d le>h tk;sA mYys[kuh; gS fd bl lEcUèk esadVkSfr;k¡ vf/kfu;e ds vUrxZr vU; Lohdk;Z dVkSfr;ksa ds vfrfjDr ;k muds LFkku ij dh tkrh gSa]tks le>kSrs dh 'krks± ij fuHkZj djrk gSA

dsUæh; ljdkj ds lkFk fd;s x;s le>kSrs ds izko/kkuksa dh lhek ds vUrxZr] tgk¡ djnkrk dsO;olk; esa isVªksfy;e rFkk izkÑfrd xSl [kkst vFkok fu"d"kZ.k ;k mRiknu dk lekos'k gks rFkk ogmldks ;k mlds vUrxZr fdlh fgr dks gLrkarfjr djrk gS] iw.kZr% mDr le>kSrs ds vuq:i] rks fofHkUUkifjfLFkfr;k¡ mRiUUk gksasaxhA bu ifjfLFkfr;ksa ds lEcU/k esa djmipkj fuEukafdr gSa—

(1) tc gLrkarj.k dh jkf'k tgk¡ rd mlesa iw¡thxr jkf'k;ksa dk lekos'k gS] vHkh rd Lohdkju fd;s x;s 'ks"k O;; dh jkf'k dh vis{kk de gS] rks ,sls vo'ks"k O;; ds cjkcj dVkSrh gLrkarj.k dhjkf'k lss de djds] ml xr o"kZ ds lEcU/k esa Lohdkj dh tk;sxh] ftlesa O;olk; ;k fgr dksgLrkarfjr fd;k tkrk gSA

(2) tc ,slh jkf'k vHkh rd LohÑr u fd;s x;s 'ks"k O;; dh jkf'k ls vf/kd gks] rks ,slhvkfèkD; jkf'k tks O;olk; ds lEcU/k esa fd;s x;s O;; ;k mlesa fgr ikus ds fy;s fd;s x;s O;; dh



jkf'k ds chp vUrj ls vf/kd u gks] mldks O;olk; ds ykHkksa ds :i esa vk;dj ds izfr dj;ksX; ekuktk;sxk] ml xro"kZ esa ftlesa O;olk; ;k mlesa fgr dks iw.kZr% ;k va'kr% gLrkarfjr fd;k x;k gSA

ysfdu ,sls ekeys esa tgk¡ mijksDr izko/kku ykxw ugha gksrs] ogk¡ vHkh rd LohÑr u gq;s O;;ds fy;s nh tkus okyh dVkSrh] 'ks"k jgs O;; ls gLrkarj.k dh jkf'k (tgk¡ rd mlesa iw¡thxr jkf'k dklekos'k gS) ?kVkdj fudkyh tk;sxhA

Li"Vhdj.k—tgk¡ fdlh O;olk; ;k ,sls O;olk; ds fgr dks ml xro"kZ esa gLrkarfjr fd;ktkrk gS] tc djnkrk }kjk pyk;k x;k O;kikj vfLrRo esa ugha gS rks bl okD;ka'k ds izkoèkku mlhizdkj ykxw gksaxs ekuks O;kikj xro"kZ esa vfLrRo esa gSA

(3) tc ,slh jkf'k] vHkh rd vLohÑr 'ks"k jkf'k ls de u gks rks ,sls O;; gsrq dksbZ Hkh dVkSrhml xr o"kZ ds lEcU/k esa Lohdkj ugha dh tk;sxh] ftlesa O;olk; ;k ,sls O;olk; esa fgr dksgLrkarfjr fd;k tkrk gS] ;k fdUgha vuqxkeh o"kZ ;k o"kks± ds lEcU/k esa Hkh LohÑr ugha gksxhA

lafoy;u@vfoy;u dh fLFkfr es a fo'ks"k izko/kku (Special Provision in case ofAmalagamation/Demerger) : tgk¡ lafoy;u dh fdlh ;kstuk esa lafoyf;r dEiuh lafoyf;rdEiuh (,d Hkkjrh; dEiuh) dks O;olk; csprh gS ;k vU;Fkk gLrkarj.k djrh gS] rks bl mièkkjkds izko/kku—

(i) lafofy;d dEiuh ds fy, ykxw ugha gksaxs rFkk(ii) lafoyf;r dEiuh ij tgk¡ rd ykxw gks ldsxk ykxw gksaxs] tgk¡ rd os lafoyf;r dEiuh

ij ykxw gq;s gksrs ;fn og dEiuh vius O;olk; ;k O;olk; esa fgr dk gLrkarj.k ugha djrhAvfoy;u dh fLFkfr esa Hkh ;g /kkjk ,sls gh izko/kkuksa dh O;oLFkk djrh gS] tgk¡ ifj.kketU; Hkkjrh;dEiuh Hkh] bl /kkjk ds vUrxZr dVkSrh dh ek¡x djrh gSA

3.10 eqæk dh fofue; nj esa ifjorZu(CHANGES IN THE RATE OF EXCHANGE OF CURRENCY)

[/kkjk 43A];g /kkjk O;oLFkk djrh gS fd] ;fn fdlh djnkrk us vius O;olk; vFkok is'ks ds fy, fons'k ls

fdlh lEifÙk dks izkIr fd;k gS] ,oa rRi'pkr~ lfUUkfgr nksuksa gh eqækvksa ds fofue; nj esa ifjorZu ds dkj.k]Hkqxrku djrs le; djnkrk ds nkf;Ro esa (Hkkjrh; #i;ksa esa O;Dr) deh ;k of) gqbZ gS] rks nkf;Ro esa ,slhof) ;k deh ds lEcU/k esa fuEukafdr ewY;ksa dks rnuqlkj ifjofrZr fd;k tk ldrk gS %

(i) /kkjk 43(1) ds vUrxZr ^lEifÙk dh okLrfod ykxr*A(ii) /kkjk 35(1)(iv) ds vUrxZr ^oSKkfud 'kks/k ij fd;s x;s iw¡thxr O;;ksa dh jkf'k*A(iii) /kkjk 35A vUrxZr ^isVsUVksa ;k dkWihjkbVksa dh izkfIr ij iw¡thxr O;;ksa dh jkf'k*A(iv) /kkjk 36(1)(ix) ds vUrxZr vius deZpkfj;ksa ds chp ifjokj fu;kstu dks c<+kok nsus ds

fy;s dEiuh }kjk fd;s x;s iw¡thxr O;;ksa dh jkf'k*A(v) /kkjk 48 ds vUrxZr vkus okyh ^xSj-Œkleku iw¡th lEifÙk dh izkfIr dh ykxr*AmijksDr lek;kstu djus ds ckn laxf.kr jkf'k dks iw¡thxr O;;* ;k iw¡th lEifÙk dh izkfIr

dh ykxr* (tSlk Hkh ekeyk gks) ekuk tk;sxkAvkxs ;g /kkjk Li"V djrh gS fd tgk¡ fofue; nj mrkj-p<+ko ds dkj.k nkf;Ro esa deh ;k

o`f) ds dkj.k fdlh lEifÙk dh ykxr ;k iw¡thxr O;; dh jkf'k esas rRdkyhu /kkjk 43A ds vUrxZrdksbZ lek;kstu igys gh fd;k tk pqdk gS] rks ;g lR;kfir fd;k tkuk pkfg;s fd Hkqxrku djrsle; ,sls lek;kstu dh jkf'k nkf;Ro esa ifjorZu ds vuq:i gSA


vk; ds 'kh"k Zd 279

bl lUnHkZ esa %(a) ^fofue; nj* dk vFkZ] fons'kh eqæk dks Hkkjrh; eqæk esa cnyus ;k Hkkjrh; eqæk dks fons'kh

eqæk esa cnyus ds fy;s dsUæh; ljdkj }kjk fu/kkZfjr ekU; fofue; dh nj ls gSA(b) ^fons'kh eqæk* rFkk Hkkjrh; eqæk* ds Bhd os gh vFkZ gSa tks fons'kh eqæk izcU/ku vf/kfu;e

(FEMA), 1999 dh /kkjk 2 esa of.kZr gSaA;fn mDr nkf;Ro dks iwjh rjg ls ;k va'kr% djnkrk }kjk ugha oju~ fdlh vU; O;fDr ;k lÙkk

}kjk izR;{kr% ;k vizR;{kr% fuiVk;k tkrk gS rks bl izdkj pqdk;k x;k nkf;Ro bl /kkjk ds mís';kFkZ/;ku esa ugha j[kk tk;sxkA

tgk¡ djnkrk vuqcU/k esa fufnZ"V fofue; nj ij fdlh fufnZ"V Hkkoh frfFk dks ;k mlds cknfdlh fons'kh eqæk esa fufnZ"V jkf'k dh O;oLFkk ds fy;s] fons'kh eqæk izcU/ku vf/kfu;e] 1999 dh/kkjk 2 esa ifjHkkf"kr fdlh vf/kÑr Mhyj ls] vuqcU/k dj pqdk gS] rkfd og mDr nkf;Ro dks iw.kZr%;k va'kr% iwjk djus esa leFkZ gks lds rks bl /kkjk ds vUrxZr lek;kstu gsrq dksbZ jkf'k ;fn gS] rksvuqcUèk esa fufnZ"V fofue; nj ds lUnHkZ esa Kkr dh tk;sxhA

3.11 okLrfod Hkqxrku ds vk/kkj ij gh Lohdk;Z dVkSfr;k¡(CERTAIN DEDUCTIONS TO BE ONLY ON ACTUAL PAYMENT)

[/kkjk 43B]fuEukafdr jkf'k;ksa dks /kkjk 43(B) esa fufnZ"V le; lhekvksa esa okLrfod Hkqxrku ds vk/kkj ij

gh dVkSrh ds :i esa Lohdkj fd;k tkrk gS %(a) dj] 'kqYd ;k Qhl ds :i esa ns; dksbZ jkf'k rRdkyhu izpfyr fdlh lfUu;e ds vUrxZr

(pkgs ftl uke ls Hkh iqdkjh tk;s)A(b) ,d fu;ksDrk ds :i esa djnkrk }kjk ns; dksbZ jkf'k—fdlh Hkfo"; fuf/k ;k lsokfuo`fÙk

dks"k vFkok xzsP;qVh dks"k ;k deZpkfj;ksa ds dY;k.kkFkZ fdlh vU; dks"k esa va'knku ds :i esaA(c) deZpkfj;ksa }kjk iznÙk lsokvksa ds fy;s] ns; cksul ;k deh'kuA(d) fdlh lkoZtfud foÙkh; fuxe ;k ,d jkT; foÙkh; fuxe ;k jkT; vkS|ksfxd fuos'k

fuxe ls fdlh _.k ;k m/kkj ij djnkrk }kjk C;kt ds :i esa ns; dksbZ jkf'kA(e) fdlh vuqlwfpr cSad lss fdlh _.k ;k vfxze ij C;kt(f) deZpkjh ds vftZr vodk'k* ds fy, fu;ksDrk ds :i esa djnkrk }kjk ns; dksbZ jkf'kAmDr jkf'k;ksa dks djnkrk }kjk] ml xro"kZ ds lEcU/k esa /kkjk 139(1) ds vUrxZr vk; dh

fooj.kh nkf[ky djus gsrq ns; frfFk ;k mlls iwoZ pqdk;k tk ldrk gS] rFkk ,sls Hkqxrku dk lk{;djnkrk }kjk fjVuZ ds lkFk nkf[ky fd;k tkuk vko';d gSA

okD;ka'k (a) ds mís';ksa gsrq dksbZ ns; jkf'k* (Any sum payable) vFkZ gS ,slh jkf'k ftlds fy;sdjnkrk us xro"kZ esa dksbZ nkf;Ro fy;k gS] Hkys gh ,slh jkf'k lEc) fo/kku ds vUrxZr ml o"kZ esans; ugha gks ldrh FkhA mnkgj.k ds fy;s djnkrk ekpZ 2011 ekg esa xzkgdksa ls oSV olwy dj ldrkgS rFkkfi ,sls laxzg.kksa ds lEcU/k esa oSV dkuwu ds vUrxZr 10 vizSy] 2011 (eku ysrs gSa) rd nkf;Rodk Hkqxrku vfuok;Z gks ldrk gSA ;g Li"Vhdj.k bl izdkj ds nkf;Ro dk Hkh lekos'k djrk gSAifj.kkeLo:i ;fn ys[kkadu dh okf.kfT;d fof/k ds vUrxZr djnkrk us ,sls nkf;Ro ds lEcU/k esa^izko/kku* fd;k gS] rks og dVkSrh;ksX; ugha gksxk] tc rd fd mldks bl /kkjk esas fufnZ"V ns;frfFkrd tek ugha fd;k tkrkA



bl mís'; gsrq ^vuqlwfpr cSad* dk ogh vFkZ gksxk tSlk fd /kkjk 11(5) esa Li"Vhdj.k dsokD;ka'k (iii) esa fn;k x;k gS] vFkkZr~ Hkkjrh; LVsV cSad] LVsV cSad vkWaQ bafM;k ds lgk;d cSad]jk"Vªh;Ñr cSad ;k Hkkjrh; fjtoZ cSad vf/kfu;e] 1934 dh f}rh; vuqlwph esa 'kkfey dksbZ vU; cSadA

^^jkT; vkS|ksfxd fuos'k fuxe** dk vFkZ gS] /kkjk 36(1)(viii) ds vUrxZr dVkSrh gsrq ekU;^vkS|ksfxd ifj;kstukvksa* gsrq nh?kZdkyhu foÙk O;oLFkk esa yxh dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 617ds vFkks± esa ,d ljdkjh dEiuhA

Li"Vhdj.k 3(B) O;oLFkk djrk gS fd tc fdlh deZpkjh dks ^pqdk;s vftZr vodk'k dsudnhdj.k* ds lEcU/k esa dVkSrh ml xro"kZ ds fy;s fu;ksDrk dh O;kolkf;d vk; dh x.kuk esaLohdkj dh tkrh gS] ftlesa pqdkus dk nkf;Ro fy;k x;k Fkk (xr o"kZ 2000-01 ;k fdlh iwoZorhZo"kZ ds fy;s ykxw) rks ml xro"kZ esa ,slh jkf'k ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh ugha nh tk;sxh ftlesa jkf'kdks okLro esa pqdk;k x;k gSA

Li"Vhdj.k 3(C) ,oa 3(D) Li"V djrk gS] fd ;fn mijksDr d ,oa e esa of.kZr _.k ;k mèkkj;k vfxze ij ns; C;kt] ;fn _.k ;k dtZ esa ifjofrZr dj fn;k tkrk gS] ,oa okLrfod Hkqxrku ughafd;k tkrk gS] rks ,sls C;kt dks Hkqxrku u fd;k gqvk ekudj dVkSrh ds fy;s LohÑr ugha fd;ktk;sxkA Li"Vhdj.k ;g crkrk gS fd C;kt dk _.k] m/kkj ;k vfxze esa ifjorZu] okLrfod Hkqxrkuugha ekuk tk ldrkA

ifji= laa- 7@2006 fn- 17-7-2006 ds vuqlkj ,slk C;kt ftldk ifjorZu _.k@ysunkjh esafd;k x;k gS] dh dVkSrh LohÑr ugha gSA ijUrq tc ,sls _.k@ysunkjh dk okLrfod Hkqxrku fd;ktkrk gS] rc bldh dVkSrh izkIr gksxhAmnkgj.k 6

,d O;fDr gjh —f"k oLrq esa tSls /kku] xsgw¡ bR;kfn ds Ø; rFkk foØ; dk O;kikj dks pykrkgSA mlus vka/kz izns'k jkT; foŸkh; fuxe rFkk bafM;u cSad ls _.k fy;k rFkk C;kt dk Hkqxrku ughafd;kA ns; C;kt jkf'k ftldk fooj.k uhps fn;k gSA

`

(i) vka/kz izns'k jkT; foŸkh; fuxe (xro"kZ 2009-10 rFkk 2010-11 ds fy,) 15,00,000(ii) bafM;u cSad (xr o"kZ 2010-11 ds fy,) 30,00,000

dqy ns; C;kt jkf'k 45,00,000vka/kz izns'k jkT; foŸkh; fuxe rFkk bafM;u cSad nksuksa us xro"kZ 2010-11 esa gjh dks _.k

lqfoèkkvksa dk iquxZBu fd;k] rc mijksDr ns; C;kt dks pqdkus ds fy,] mls 60 cjkcj fdLrksa esa _.k*ds :i esa ifjofrZr fd;k x;kA gjh us vka/kz izns'k jkT; foŸkh; fuxe* dks 5 fdLr rFkk bafM;u cSaddks 3 fdLr dk Hkqxrku fd;kA

gjh us —f"k oLrq ds Ø; rFkk foØ; ds O;kikj ls vk; dh x.kuk ds fy, ` 45,00,000 dslEiw.kZ C;kt dks O;; ds :i esa nkok fd;kA ppkZ djsa D;k mldk nkok oS/k gS rFkk ;fn ugha rks C;ktdh fdruh jkf'k LohÑr gSAgy

/kkjk 43B ds vuqlkj] fufnZ"V foŸkh; laLFkku dks lkof/kd _.kksa ij dksbZ ^ns; C;kt* rFkkvuqlwfpr cSad lss fdlh _.k rFkk vfxze ij ns; C;kt* dh NwV dh LohÑfr Hkqxrku ds o"kZ esa feysxhpkgs djnkrk ys[kkadu dh dksbZ Hkh i)fr ykxw djsA ;fn djnkrk C;kt ds Hkqxrku esa =qfV djrk gS


vk; ds 'kh"k Zd 281

rks ,sls ^ns; C;kt* dks _.k esa ifjofrZr fd;k tk ldrk gSA C;kt dk _.k esa ifjorZu /kkjk 43Bds vFkZ ds fy, ^_.k* dk Hkqxrku ugha ekuk tk;sxkA C;kt (ftldks _.k esa ifjofrZr fd;k x;kgS) dh NwV mlh xro"kZ esa feysxh ftl xro"kZ esa ,sls ifjofrZr _.k dk okLrfod Hkqxrku gqvk gSA

fn;s x;s ekeys esa] vka/kz izns'k jkT; foŸkh; fuxe* dks ns; C;kt 15,00,000 rFkk bafM;ucSad* dks ns; C;kt 30,00,000 dks _.k esa ifjofrZr fd;k x;k FkkA ,slk ifjorZu C;kt dk Hkqxrkuugha gksxk rFkk u gh ifjorZu ds o"kZ esa dVkSrh dk ik= gSA vr% gjh dk nkok gS fd 45,00,000 dkleLr C;kt ifjorZu ds o"kZ esa dVkSrh ds fy, LohÑr gS] ekuus ;ksX; ugha gSA xro"kZ esa pqdk;s x,C;kt* rd gh dVkSrh feysxhA rnuqlkj] djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, dVkSrh;ksX; C;kt dh jkf'kdh x.kuk uhps dh x;h gS—

vnŸk fdLrks a dh izfr fdLr Hk qxrku Lohdk;Z

C;kt la[;k jkf'k jkf'k C;kt (`)vka/kz izns'k jkT; 15 yk[k 60 25,000 5 1,25,000foŸkh; fuxe

bafM;u cSad 30 yk[k 60 50,000 3 1,50,000dVkSrh ;ksX; dqy jkf'k 2,75,000

3.12 dqN lEifÙk;ks a ds vf/kxzg.k dh ykxr dh x.kuk djusds fy;s fo'ks"k izko/kku

(SPECIAL PROVISION FOR COMPUTATION OF COST OFACQUISITION OF CERTAIN ASSETS) [/kkjk 43C]

(i) ;fn lafoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr vf/kxzghr dh x;h dksbZ lEifÙk] ,dhÑrdEiuh }kjk O;kikfjd jgfr;k ds :i esa csp nh tkrh gS] rks ,sls O;kikfjd jgfr;k dh fcØh ls izkIrykHk dh x.kuk djrs le; O;kikfjd jgfr;k dh ykxr ,dhÑr dEiuh dh ykxr ds led{k gksxhvFkok ,dhdj.k gks jgh dEiuh dh ykxr esas lq/kkj ij fd;s x;s O;; (;fn dksbZ gks) ls c<+kdj rFkkml O;; dks Hkh lfEEkfyr fd;k tk;sxk tks ,sls gLrkarj.k ds fy;s iw.kZr;k rFkk vuU; :i ls fd;kx;k gSA

(ii) vr% /kkjk 43C ds izko/kku iquewZY;u dh fuEukafdr fLFkfr;ksa esa ykxw gksrs gSa %

(a) tc ,dhdj.k gks jgh dEiuh dk O;kikfjd jgfr;k lafoy;u dh ;kstuk ds vUrxZr],dhÑr dEiuh }kjk ?kVs ewY; ij fy;k tkrk gSA

(b) tgk¡ ,dhdj.k gks jgh dEiuh dh iw¡thxr lEifÙk dks lafoy;u dh ;kstuk ds vUrxZr]iquewZY;kadu ds i'pkr~] ,dhÑr dEiuh }kjk O;kikfjd jgfr;k ds :i esa fy;k tkrkgSA

(iii) mijksDr (b) esa O;Dr ifjfLFkfr vkxs pydj rhu ifjfLFkfr;ksa dk lekos'k djsxh %

(a) tc iquewZY;kadu ds lkFk lafoy;d dEiuh }kjk iw¡thxr lEifÙk dks O;kikfjd jgfr;kesa cnyk tkrk gS rFkk iquewZY;kafdr lEifÙk dks lafoy;u dh ;kstuk ds vUrxZr ,dhÑrdEiuh }kjk fy;k tkrk gSA

(b) tgk¡ lafoy;u ds le; ij iw¡thxr lEifÙk dks ,dhÑr dEiuh }kjk O;kikfjd jgfr;kds :i esa fy;k tkrk gSA



(c) tgk¡ lafofy;u gks jgh dEiuh dh iw¡thxr lEifÙk dks ,dhÑr dEiuh }kjk iw¡thxrlEifÙk ds :i esa fy;k tkrk gS rFkk mldks O;kikfjd jgfr;k esa cny fn;k tkrk gSrFkk iquewZY;kafdr fd;k tkrk gSA

(iv) mijksDr lanfHkZr fdlh fLFkfr esa] tgk¡ iw¡thxr lEifÙk dk iquewZY;kadu rFkk O;kikfjdjfgr;k esa ifjorZu ,dhÑr dEiuh }kjk fd;k tkrk gS] rks /kkjk 45(2) ds izko/kku ykxw gks tk,axsAvr% ,slh fLFkfr eas /kkjk 43(C) ds izko/kku ykxw ugha gksaxsA ,slk blfy, fd;k x;k gS] rkfd ;glqfuf'pr fd;k tk lds fd] djnkrk dks ,d gh ysunsu ds lEcU/k esa nksgjs djHkkj dk f'kdkj u gksukiM+sA ysfdu tc en (i) esa of.kZr rFkk lkFk gh mijksDr (iia) rFkk (iib) esa O;Dr dksbZ O;kikfjd jgfr;kdks cspk tkrk gS rks /kkjk 43C ds izko/kku ykxw gks tk,axsA

(v) blh izdkj dk /kkjk 43C dk izko/kku ,slh fLFkfr;ksaa dks 'kkfey djus gsrq Hkh gS tgk¡O;kikfjd jgfr;k ds :i esa csph xbZ lEifÙk] djnkrk }kjk mlds iw.kZ ;k vkaf'kd foHkktu ds ekè;els ;k ,d migkj vFkok olh;r ds vUrxZr vFkok ,d v[kaMuh; U;kl ds :i esa] izkIr gqbZ Fkh ,slhlEifÙk dks O;kikfjd jgfr;k ds :i esa cspk tkrk gSA

3.13 lkoZtfud foÙkh; laLFkkuks a dh n'kk es a fo'ks"k izko/kku(SPECIAL PROVISION IN CASE OF INCOME OF PUBLIC

FINANCIAL INSTITUTIONS) [/kkjk 43D](i) ,d lkoZtfud foÙk laLFkku vFkok ,d vuqlwfpr cSad ;k ,d jkT; foÙk fuxe ;k ,d

jkT; vkS|ksfxd fuos'k fuxe dh fLFkfr esa ^v'kks/; rFkk lafnX/k nsunkjksa* dh ,slh Jsf.k;ksa ij C;ktls vk;] bl lEcU/k esa fjtoZ cSad vkWQ bfUM;k }kjk tkjh fn'kk-funsZ'kuksa dks /;ku esa j[krs gq, fuèkkZfjrfd;k tk,] ml xro"kZ esa dj;ksX; gksxh ftlesa mDr laLFkku ds ykHk-gkfu [kkrs esa ØsfMV fd;k tkrkgS vFkok ml xro"kZ esa ftlesa mudks okLro esa izkIr fd;k tkrk gS (tks Hkh igys vk,) ;g izko/kkuvc lgdkjh cSadksa ij Hkh ykxw gksrk gSA

(ii) ,d lkoZtfud dEiuh dh n'kk esa v'kks/; ,oa lafnX/k _.kksa* ds lEcU/k esa C;kt ls vk;]ftls jk"Vªh; gkÅflax cSad vf/kfu;e] 1987 ds vUrxZr LFkkfir jk"Vªh; gkÅflax cSad* }kjk fuèkkZfjrfunsZ'kksa ds vUrxZr ekuk x;k gks] ml xro"kZ esa dj;ksX; dh tk;sxh ftlesa ml lkoZtfud dEiuh}kjk vius ykHk-gkfu [kkrs esa ØsfMV fd;k tkrk gS ;k ml xro"kZ esa ftlesa mlds }kjk okLro esa izkIrfd;k tkrk gS] (buesa tks Hkh igys gks)A

3.14 chek O;olk;(INSURANCE BUSINESS) [/kkjk 44]

chek O;olk; tks pkgs E;qpqvy chek dEiuh vFkok fdlh lgdkjh lfefr }kjk Hkh fd, tk jgsgksa] vk;dj vf/kfu;e dh izFke vuqlwph esa fufnZ"V fu;eksa ds vuq:i ,sls chek O;olk; ds ykHkksa dh x.kukdh tk;sxhA Hkys gh vk;dj vf/kfu;e esa blds foijhr dksbZ izko/kku D;ksa u fn, x, gksa] ftlesa edku-lEifÙk ls vk;*] iw¡thykHk*] vU; lk/kuksa ls vk;* dh x.kuk lEcU/kh fu;e ,oa fof/k Hkh vFkZghu gks tkrhgSA lkFk gh bl vf/kfu;e dh /kkjk 199 vFkok /kkjk 28 ls 43(B) rd ds izko/kku Hkh fu"izHkkoh jgsaxsAla{ksi esa] chek O;olk; ds ykHkksa dh x.kuk /kkjk 44 ds izko/kkuksa ds vuq:i gh dh tk;sxhA


vk; ds 'kh"k Zd 283

3.15 fofHkUUk la?kks ds ekeys es a fo'ks"k izko/kku(SPECIAL PROVISIONS IN THE CASE OF CERTAIN ASSOCIATIONS)

[/kkjk 44A];g ,d ,slk izko/kku gS ftldks (/kkjk 10(23A) ds vUrxZr igys ls gh eqDr vk;ksa okys la?kksa

ds vfrfjDr) O;kikj] is'ksoj rFkk vU; la?kksa }kjk pyk;h tk jgh fodkl xfrfof/k;ksa dks c<+kok nsusds fy, cuk;k x;k gSA ;g /kkjk O;oLFkk djrh gS fd tgk¡ la?k }kjk fd;s x;s O;; vius lnL;ksads lkekU; fgr ds laj{k.k vFkok fodkl ds mís';ksa gsrq iwjh rjg ls fd;s tkrs gSa vkSj os lnL;ksa lspans ds :i esa ;k vU;Fkk la?k }kjk olwy dh xbZ jkf'k;ksa ls vf/kd jgrs gSa rks ifj.kkeLo:i gksus okyhdeh dh jkf'k dks O;olk; vFkok is'ks ds ykHk* 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; dh x.kuk esa dVkSrhds :i esa Lohdkj dj fy;k tk,xk vkSj ;fn ,slh dksbZ vk; gh ugha gksrh rks bldh iwjh jkf'k fdlhHkh vU; 'kh"kZd ds vUrxZr vk; dh x.kuk djrs le; dVkSrh ds :i esa Lohdkj dj yh tk,xhA ysfdula?k dh dqy dj;ksX; vk; dh 50% jkf'k rd gh mDr deh (deficiency) dks iwfjr fd;k tk ldrkgSA la?k dh dj;ksX; vk; dh x.kuk esa vf/kfu;e dh fdlh vU; /kkjk ds vUrxZr vkxs yk;h x;hgkfu;ksa ;k dVkSfr;ksa dh vksj loZizFke /;ku fn;k tkuk pkfg,A ;g /kkjk dsoy ,sls la?kksa ij ykxwgksrh gS tks vius lnL;ksa ds chp viuh vk; dks forfjr ugha djrs] flok; lEc) la?kksa dks vuqnkunsus dsA

3.16 [kkrks a dk vfuok;Z vuqj{k.k(COMPULSORY MAINTENANCE OF ACCOUNTS) [/kkjk 44AA]

;g /kkjk O;oLFkk djrh gS fd oS/kkfud] fpfdRlk] bathfu;fjax vFkok f'kYidkj is'ks vFkokys[kkdeZ vFkok izkS|ksfxdh ijke'kZ ;k vkUrfjd lkt-lTtk ;k fdlh vU; ,sls is'ks pyk jgk izR;sdO;fDr tSlk fd ljdkjh xtV esa Central Board of Direct Taxes }kjk vf/klwfpr fd;k tk;] dks,slh ys[kk iqLrdksa rFkk vU; izi=ksa dks oS/kkfud :i esa j[kk tkuk pkfg,] tks djfu/kkZj.k vf/kdkjhdks] vk;dj vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds vuq:i] dqy vk; dh x.kuk esas leFkZ cuk ldsA ,sls is'ks dkspyk jgs O;fDr fu/kkZfjr ys[kk iqLrdksa rFkk vU; izi=ksa dks j[kus ds fy, ck/; gSaA viuh vk; dhek=k dh vuns[kh djds rFkk fcuk ;g loky ns[ks fd D;k ,sls uohu izko/kku ds ykxw gksus ls iwoZis'kk LFkkfir fd;k x;k Fkk ;k ckn esa ,slk gqvk gSA vHkh rd vf/klwfpr is'ks fuEukafdr gSa %

vf/kÑr izfrfuf/k dk is'kk] fQYeh is'ks (dykdkj] dSejkeSu] funsZ'kd] laxhr funsZ'kd] dykfunsZ'kd] lEiknd] xk;d] xhrdkj] dFkk ys[kd] LØhu Iys ys[kd] lEokn ys[kd rFkk MªSlfMtkbuj)( dEiuh lfpo dk is'kk rFkk lwpuk izkS|ksfxdh is'ks okys yksxA

izR;sd djnkrk tks dksbZ O;olk; vFkok is'kk pyk jgk gS (mijksDr fufnZ"V is'kksa ds vfrfjDr)dks fuEu ifjfLFkfr;ksa esa ^dsUæh; izR;{k dj cksMZ* }kjk fu/kkZfjr [kkrk iqLrdksa dks j[kuk pkfg, %

(a) ,sls ekeys esa tgk¡ O;olk; vFkok is'ks ls vk;* 1]20]000 gks ;k dqy foØ; vkorZ ;kldy izkfIr;k¡] (tSlk Hkh ekeyk gks) O;olk; vFkok is'ks ds ys[kkadu o"kZ ls rqjUr iwoZ ds rhu o"kks±esa ls fdlh o"kZ esa ` 10]00]000 ls vf/kd gSA

(b) ,sls ekeyksa esa tgk¡ O;olk; vFkok is'kk fdlh xro"kZ esa u;k LFkkfir fd;k tkrk gS] ogkaO;olk; vFkok is'ks ls mldh vk; ` 1]20]000 ls vf/kd gksus dh lEHkkouk gS vFkok mldh dqyfoØ; vkorZ vFkok ldy izkfIr;k¡] O;olk; vFkok is'ks ls (tSlk Hkh ekeyk jgs) xro"kZ esa` 10]00]000 ls vf/kd lEHkkfor gksaA



(c) ,sls ekeyksa esa tgk¡ O;olk; ls ykHk /kkjk 44AD ;k /kkjk 44AE ;k 44AF ;k 44BB ;k44BBB ds vUrxZr vuqekfur vk/kkj ij fudkys tkrs gSa rFkk djnkrk us nkok fd;k gS fd mldsO;olk; ds bl izdkj ^ekus x;s ykHkksa* ls mldh vk; de gksrh gS rks ,sls ekeyksa esa vfuok;Z djvads{k.k (Compulsory Tax Audit) Hkh vko';d gks tk,xkA

izR;{k dj dsUæh; cksMZ (Central Board of Direct Taxes) dks vf/kÑr fd;k x;k gS] fdO;fDr;ksa ds fdlh oxZ }kjk pyk;s tk jgs O;olk; vFkok is'ks dh izÑfr dks /;ku esa j[krs gq,] fdLVkWdksa lfgr ys[kk iqLrdksa rFkk vU; izi=ksa dks fu;ekuqlkj fu/kkZfjr dj ldsa] tgk¡ Hkh vko';d gks]ftudks djnkrk dks cukuk ;k j[kuk gks muesa fn;s tkus okys fooj.k rFkk ml fofèk rFkk izk:i dkfunsZ'k djsa ftlesa rFkk ftl LFkku ij mudks j[kk rFkk cuk;k tkuk pkfg,A lkFk gh izR;{kdj dsUæh;cksMZ (Central Board of Direct Taxes) dks ;g vf/kdkj Hkh fn;k x;k gS fd fu;ekuqlkj ml vofèkdks fu/kkZfjr djs ftlds fy, djnkrk }kjk ys[kk iqLrdkssa rFkk vU; izi=ksa dk cukuk rFkk j[kukvisf{kr gksA

vk;dj fu;ekoyh dk fu;e 6F, /kkjk 44A ds vUrxZr fofHkUUk is'ksoj yksxksa }kjk j[kh tkusokyh ys[kkiqLrdksa rFkk izi=ksa ds lEcU/k esa fooj.k izLrqr djrk gSA

fu;e 6F ds vuqlkj oS/kkfud] fpfdRlk] bathfu;fjax vFkok f'kYidkj is'ks ;k ys[kkdeZ ds is'ksvFkok izkS|ksfxdh ijke'kZ vFkok vkUrfjd lktlTtk dks pyk jgk dksbZ O;fDr ;k vf/kÑr izfrfufèk;k fQYeh dykdkj fuEukafdr fLFkfr;ksasa esa mifu;e (2) esa fufnZ"V ys[kkiqLrdksa rFkk vU; izi=ksa dkscuk,axs rFkk j[ksaxs %

♦ ;fn mldh ldy izkfIr;ka] xro"kZ ds rqjUr iwoZ ds rhu o"kks± esa ls fdlh ,d o"kZ esa` 1]50]000 ls vf/kd gSa] ;k

♦ tgk¡ is'ks dks xro"kZ esa u;k izkjEHk fd;k x;k gS] rks ml o"kZ esa mldh ldy izkfIr;k¡` 1]50]000 ls vf/kd lEHkkfor gSaA

uksV—Nk= /;ku ns ldrs gSa fd is'ksoj yksxksa] ftudh ldy izkfIr;k¡ mijksDr fufnZ"V lhekvksa lsde gSa] ls Hkh vis{kk dh tkrh gS fd ys[kkiqLrdksa dks cuk, ysfdu budks fu;e esa fufnZ"V ughafd;k x;k gSA nwljs 'kCnksa esa] muls vis{kk dh tkrh gS fd ,slh ys[kkiqLrdsa rFkk vU; izi=ksadks cuk;sa tks bl vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds vuq:i dqy vk; dh x.kuk gsrq dj fuèkkZj.kvfèkdkjh dks ;ksX; cuk ldsA

fu;e 6F dk mifu;e (2)fuEu ys[kkiqLrdksa rFkk vU; izi=ksa dks j[kus dh vis{kk dh tkrh gS %(i) jksdM+ cgh((ii) jkstukepk] ;fn [kkrs O;kikfjd vk/kkj ij j[ks tkrs gSaA(iii) [kkrk cgh((iv) ` 25 ls vf/kd jkf'k;ksa ds lEcU/k esa O;fDr }kjk fuxZfer fcyksa rFkk jlhnksa dh dkcZu izfr;ka

pkgs e'khuh uEcj'kqnk gks ;k vU;Fkk ØekafdrA(v) O;fDr }kjk fd;s x;s O;;ksa ds lEcU/k esa] O;fDr dks fuxZfer ewy fcy rFkk jlhnsa] ;k tgk¡

,sls fcy rFkk jlhnsa tkjh ugha dh tkrha rks O;fDr }kjk fufeZr rFkk gLrk{kfjr okmpj c'krsZfd jkf'k 50 ls vf/kd u gksA tgk¡ jksdM+ cgh esa i;kZIr fooj.kksa dk lekos'k gks rks okmpjdh jpuk rFkk gLrk{kj t:jh ugha gksrkA


vk; ds 'kh"k Zd 285

fpfdRlk is'kk pyk jgs fdlh O;fDr dh n'kk esa mldks mijksDr lwph ds vfrfjDr fuEukafdrdks Hkh cukuk iM+sxk %

(i) Form 3C esa ,d nSfud jksdM+ jftLVj](ii) vius is'ks ds fy;s iz;qDr xro"kZ ds izFke rFkk vfUre fnu nokvksa] vkS"kf/k;ksa rFkk vU;

miHkksX; inkFkks± ds LVkWd ds O;kid 'kh"kZdksa ds vUrxZr ,d jgfr;k lwphAmijksDr ys[kkiqLrdsa rFkk izi=ksa dks lEc) dj fu/kkZj.k o"kZ ds vUr esa 8 o"kks± dh U;wure vofèk

gsrq cuk, j[kk tk,xkA ysfdu jksdM+ cgh rFkk [kkrk cgh ds ekeys esa vof/k 16 o"kZ gksxhAiqLrdksa rFkk izi=ksa dks ,sls LFkku ij j[kk tk,xk tgk¡ O;fDr is'kk pyk jgk gks] ;fn ,d ls

vf/kd LFkku gksa rks mlds O;olk; dk iz/kku dk;kZy; ijA ysfdu ;fn og vius is'ks ds izR;sd LFkkuds fy, iFkd ys[kk iqLrdsa j[krk gS rks ,slh iqLrdsa rFkk izi= lHkh lEc) LFkkuksa ij cukbZ rFkk j[khtk ldrh gSaA

3.17 O;olk; vFkok is'kk pyk jgs fofHkUUkO;fDr;ks a ds [kkrks a dk vads{k.k

(AUDIT OF ACCOUNTS OF CERTAIN PERSONS CARRYING ONBUSINESS OR PROFESSION) [/kkjk 44AB]

(i) O;olk; vFkok is'kk pyk jgs fdlh O;fDr ds fy;s fuEukafdr fLFkfr;ksasa esa ;g vko';dgks tkrk gS fd ,d pkVZMZ ,dkmaVsUV }kjk fufnZ"V frfFk* ls iwoZ vius fdlh [kkrs dk vads{k.k djk, %

(a) ;fn O;olk; dk dqy foØ;] vkorZ ;k ldy izkfIr;ka fdlh xro"kZ esa 60 yk[k #i;s lsvf/kd gksa(

(b) ;fn is'ks dh ldy izkfIr;ka fdlh xr o"kZ esa 15 yk[k #i;s ls vf/kd gSaA(c) tgk¡ djnkrk /kkjk 44AD, 44AE ;k 44AF ;k 44BB ;k 44BBB ds vUrxZr vk tkrk

gS rFkk nkok djrk gS fd O;olk; ls ykHk vuqekfur vk/kkj (Presumptive Basis) ijfudkys x;s ykHkksa ls de gSA ,sls ekeyksa esa O;olk; ds lEcU/k esa dj vads{k.k gsrq lkekU;ekSfæd lhek,a ykxw ugha gksaxhA

(d) /kkjk 44AD ds vUrxZr vkus okyk djnkrk ;g nkok djrk gS fd mlds O;olk; dsokLrfod ykHk dkYifud vk/kkj ij laxf.kr ykHkksa ls de gSa] ,oa mldh vk; izkjfEHkddjeqDr vk; dh jkf'k ls vf/kd gSA

(ii) mijksDr O;fDr;ksa dks fu;r izk:iksa esa vads{k.k ds lEcU/k esa fufnZ"V frfFk rd vads{k.kfjiksVZ izLrqr djuh gksxhA bl mís'; gsrq cksMZ us fu;e 6G ds vUrxZr is'k fd;s tkus okys fooj.kksarFkk vads{k.k fjiksVZ ds izk:iksa dk lekos'k djus okys izk:i 3CA/3CB/3CD fu/kkZfjr fd;s gSaA

(iii) ,sls ekeys esa tgk¡ fdlh O;fDr ds [kkrksa dks fufnZ"V frfFk ls iwoZ fdlh vU; fo/kku dsvUrxZr ;k }kjk vads{k.k djk, tkus dh vko';drk gks] rks ;g i;kZIr gksxk ;fn O;fDr vius [kkrksadks ,sls vU; fo/kku ds vUrxZr fufnZ"V frfFk ls iwoZ vadsf{kr djk ysrk gS rFkk mDr frfFk rd ,slsvU; vf/kfu;e ds vUrxZr visf{kr vads{k.k fjiksVZ ds lkFk-lkFk fu;r izk:i esa vads{k.k dh fjiksVZmDr frfFk rd is'k Hkh dj nsrk gSA vr% mnkgj.kkFkZ vfuok;Z vads{k.k ds lEcU/k esa izko/kku] ,slhdEifu;ksa ds [kkrksa ds nwljs ;k vyx ls vads{k.k dks vko';d ugha djrs ftuds [kkrksa dks igys lsgh dEiuh vf/kfu;e ds vUrxZr vads{k.k djuk vko';d gksrk gSA izko/kku ek= ;g vis{kk djrk gSfd dEifu;k¡ fufnZ"V frfFk ls iwoZ dEiuh vf/kfu;e ds vUrxZr vius [kkrksa dk vads{k.k djk ysa rFkk



dEiuh vf/kfu;e ds vUrxZr vads{kd }kjk nh tkus okyh fjiksVZ ds lkFk-lkFk dsUæh; izR;{k dj cksMZ(Central Board of Direct Taxes) }kjk bl ckjs esa fu/kkZfjr fd;s tkus okys Ikzk:i esa dj mís';ksa gsrq,d fjiksVZ Hkh izLrqr djsA

(iv) ysfdu ;g /kkjk ,sls O;fDr ij ykxw ugha gksxh tks /kkjk 44B ;k /kkjk 44BBA esa lanfHkZrizÑfr dh vk; vftZr djrk gSA

(v) vfHkO;fDr ^fof'k"V frfFk* fdlh dj fu/kkZj.k o"kZ ls lEc) xro"kZ ;k xro"kks± ds [kkrksads lEcU/k esa dj fu/kkZj.k o"kZ dh 30 flrEcj ekuh tk,xhA

(vi) ;g Hkh mYYks[kuh; gS fd /kkjk 271B ds vUrxZr [kkrksa dk vads{k.k u djkus rFkk fufnZ"VfrfFk rd vads{k.k fjiksVZ nkf[ky u djus ds fy, n.MkRed dk;Zokgh dh tk ldrh gSA ,sls ekeysesa tgk¡ fjVuZ nkf[ky djus ls iwoZ vads{k.k fjiksVZ nkf[ky dh tk pqdh gS] vads{k.k fjiksVZ dh ,d izfrdk nkf[ky u fd;k tkuk ;k vk; dh fjVuZ ds lkFk fufnZ"V frfFk rd bldks nkf[ky djkus dk lk{;is'k u djuk] /kkjk 139(9) ds vUrxZr ek= ,d nks"k dh rjg ekuk tk,xk ftldks lq/kkjk tkldrk gSA

bULVhV~;wV us /kkjk 44AB ds vUrxZr vads{k.k ds fofHkUUk igyqvksa dk o.kZu djus okys(Guidance Note) dk izdk'ku fd;kA Nk=ksa dks lykg nh tkrh gS fd mldk lko/kkuhiwoZd v/;;udjsaA

3.18 vuqekfur vk/kkj ij O;olk; ds ykHkks a dh x.kukgsrq fo'ks"k izko/kku

(SPECIAL PROVISION FOR COMPUTING PROFITS AND GAINSOF BUSINESS ON PRESUMPTIVE BASIS) [/kkjk 44 AD]

(i) ^vuqekfur djkjksi.k ;kstuk* (Presumptive Taxation Scheme) tks vHkh rd HkoufuekZ.k ,oa QqVdj O;kikj rd lhfer Fkh] mls vc mu leLr NksVs O;olk;ksa ij ykxw djfn;k x;k gS] ftudk okf"kZd vkorZ vFkok ldy izkfIr;ka 60 yk[k #i;s rd gSaA /kkjk44AD uohu izko/kkuksa ds lkFk dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ls izHkkoh dj nh x;h gSA bldsvUrxZr vc lHkh O;olk; (/kkjk 44 AE ds vUrxZr eky ifjogu O;oLFkk dks NksM+dj)ij ykxw gSaA ifj.kkeLo:i /kkjk 44AF tks vc rd QqVdj O;kikj ds fy, ^vuqekfurdjkjksi.k* ds lEcU/k esa ykxw Fkh] dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ls ugha ykxw gksxh D;ksafd]QqVdj O;kikj Hkh vc /kkjk 44AD ds izko/kkuksa ds {ks= esa vkrk gSA

(ii) fuoklh O;f"V] HUF, lk>snkjh QeZ (LLP ugha) bl /kkjk ls lapkfyr gksaxsA

(iii) ;g /kkjk mu djnkrkvksa ij ykxw ugha gksxh tks /kkjk 10A, 10AA, 10B, 10BA rFkkvè;k; VIA ds 'kh"kZd 'C' ds vUrxZr dVkSfr;k¡ izkIr dj jgs gSaA

(iv) vuqekfur djk/kku dh nj ldy vkorZ@izkfIr;ksa dk 8% gSA ;|fi djnkrk dks viuhvk; fooj.kh esa vuqekfur vk; ls vf/kd vk; ?kksf"kr djus dk vf/kdkj gS ;fn ogokLrfod vk; ds vf/kd gksus dk nkok djrk gSA

(v) /kkjk 30 ls 38 rd LohÑr lHkh dVkSfr;k¡ LohÑr gksaxhA buds vfrfjDr vU; dksbZ dVkSrhLohÑr ugha gksxhA ;|fi ,d QeZ dh fLFkfr esa lk>snkjksa dks osru rFkk C;kt dh dVkSrh/kkjk 40(b) dh 'krks± ,oa lhekvksa ds vUrxZr LohÑr gksxhA


vk; ds 'kh"k Zd 287

(vi) O;olk; dh fdlh lEifÙk dk vifyf[kr ewY; bl izdkj fu/kkZfjr fd;k gqvk ekuk tk;sxkfd ekuks djnkrk us okLro esa Œkl ds lEcU/k esa izR;sd djfu/kkZj.k o"kZ esa nkok fd;k FkkvkSj mls Lohdkj fd;k x;k gksA

(vii) bl /kkjk ds {ks= dks foLrr djus dk mís'; NksVs djnkrk ds fy, vkSipkfjdrk,¡ de djdsiz'kklfud Hkkj de fd;k tk; vkSj mUgsa ys[kk iqLrdksa dh vkSipkfjdrkvksa ls eqfDr izkIrgks ldsA ,sls djnkrk tks bl ;kstuk dk fodYi Lohdkj djrs gSa mUgssa /kkjk 44 AA rFkk/kkjk 44AB ds vUrxZr ys[kk iqLrdksa ds j[kj[kko ,oa muds vads{k.k dh vko';drk ughagksxhA

(viii) ,sls djnkrk ^vfxzedj Hkqxrku* dh vko';drk ls eqDr jgsaxsA mUgsa viuh vk; fooj.khds ns;frfFk rd nkf[ky djus ds lkFk dj tek djkus dh lqfo/kk gksxhA

(ix) djnkrk ftldh okf"kZd ldy vkorhZ izkfIr;k¡ 60 yk[k #i;s rd gSa] tks viuh okLrfodvk; vuqekfur vk; ls de iznf'kZr djrk gS ijUrq mldh vk; izkjfEHkd djeqDr lhek lsvf/kd gks] rks mls /kkjk 44AB ds vuqlkj [kkrksa dk vads{k.k djkuk vko';d gksxkA

vr% ek= bl dkj.k ls fd dksbZ djnkrk vuqekfur djkjksi.k dh bl ;kstuk ds fodYi dksLohdkj ugha djrk gS] /kkjk 44AA ds vUrxZr ys[kk iqLrdsa j[kus ,oa /kkjk 44AB ds vuqlkj vads{k.kdjkus ds fy, mÙkjnk;h ugha gksxkA mls bu /kkjkvksa dh vuqikyuk rHkh djuh gksxh tc mldh dqyvk; izkjfEHkd djeqDr vk; ls vf/kd gksxhA

(x) ;g fuf'pr djus ds fy, fd dksbZ djnkrk tks vusdksa O;olk; esa lafyIr gS /kkjk 44ADdh ;kstuk ds fodYi dk vf/kdkjh gS ;k ugha, 60 yk[k #i;s okf"kZd vkorZ dh lhekizR;sd O;olk; ds fy, i`Fkd-i`Fkd fopkj.kh; gksxh] lHkh O;oLFkkvksa dh izkfIr;ksa@vkorZds ;ksx ds vk/kkj ij ughaA*

(xi) mnkgj.k—ekuk fd djnkrk Jhjke izdk'k ds rhu O;olk; gSa ftuds fooj.kfuEufyf[kr gSa %

xro"kZ 2010-11fooj.k es a ldy vkorZ

1- QqVdj O;kikj 45 yk[k #i;s

2- Hkou fuekZ.k 65 yk[k #i;s

3- Hkkstu O;oLFkkiu 50 yk[k #i;s

mijksDr fLFkfr esa Jhjke izdk'k /kkjk 44AD ds vUrxZr vuqekfur djkjksi.k ;kstuk* ds fy,^QqVdj O;kikj* ,oa Hkkstu O;oLFkkiu* O;olk; ds lEcU/k esa fodYi dk iz;ksx dj ldrs gSaA HkoufuekZ.k O;olk;* ds lEcU/k esa ugha D;ksafd mldk vkorZ 60 yk[k #i;s ls vf/kd gSA ;fn Jhjkeizdk'k ,sls fodYi dk iz;ksx djrs gSa rks QqVdj O;kikj* ls mudh vk; 3-60 yk[k #i;s (45 yk[k#i;s dk 8%) ,oa Hkkstu O;oLFkkiu O;olk; ls vk; 4 yk[k #i;s (50 yk[k #i;s dk 8%) gksxhAbu nksuksa O;olk;ksa ds fy, mUgsa ys[kk iqLrdksa dh vkSipkfjdrk,¡ iwjh ugha djuh gksxhA rFkkfi HkoufuekZ.k O;olk; ds lEcU/k esa og /kkjk 44AD ds fodYi ds vf/kdkjh ugha gksus ds dkj.k mUgsa blO;olk; dh ys[kk iqLrdksa ds lEcU/k esa /kkjk 44AA rFkk 44AB dh vkSipkfjdrk,¡ iwjh djuh gksaxhA



3.19 eky okguks a ds pykus] fdjk;s ij nsus rFkk iV~Vs ij nsusds O;olk; ds ykHkks a dh x.kuk gsrq fo'ks"k izko/kku

(SPECIAL PROVISIONS FOR COMPUTING PROFITS AND GAINS OFBUSINESS OF PLYING, HIRING OR LEASING GOODS CARRIAGES)

[/kkjk 44AE](i) ;g /kkjk O;oLFkk djrh gS fd Vªdksa dks pykus] fdjk;s ij nsus ;k iV~Vs ij nsus ls Vªd

ekfydksa dh O;kolkf;d vk; ds vuqeku gsrq-(ii) xro"kZ esa fdlh Hkh le; 10 Vªdksa rd ds Lokeh O;fDr;ksa ij ;g ;kstuk ykxw gksrh gSA(iii) Hkkjh eky okguksa dh fLFkfra esa] ,sls izR;sd Vªd ls vuqekfur vk; 5,000 izfrekg ;k ekg

ds fdlh Hkkx ds fy;s ekuh tk;sxh] ftl xro"kZ esa djnkrk ,sls Vªd dk Lokeh jgk gSArFkkfi] og vis{kkÑr ,d Å¡ph vk; Hkh viuh vk; ds fjVuZ esa ?kksf"kr dj ldrk gS] vkSj,slh fLFkfr esa ,slh vk; dks gh] mldh vk; ekuk tk;sxkA

(iv) Hkkjh eky okgu ds vfrfjDr vU; fdlh Vªd dh n'kk esa] vuqekfur vk; dks ,sls ekg ;kmlds fdlh ekg ds Hkkx ds fy;s 4,500 izfrekg ekuk tk;sxk] ftl xro"kZ esa djnkrk,sls Vªd dk Lokeh jgk gSA rFkkfi] ;gk¡ Hkh og vis{kkÑr Å¡ph vk; ?kksf"kr dj ldrk gS]vkSj ,slh fLFkfr esa ;g Å¡ph vk; gh mldh vk; eku yh tk;sxhA

(v) djnkrk dks /kkjk 30 ls 38 esas of.kZr dVkSfr;ksa dk ykHk fy;k gqvk ekuk tk;sxkA rnuqlkjdjnkrk ds O;olk; ds mís'; gsrq iz;qDr fdlh lEifÙk dk vifyf[kr ewY; bl izdkjfudkyk x;k ekuk tk;sxk] ekuks djnkrk ds lEc) djfu/kkZj.k o"kks± esa ls izR;sd ds fy,Œkl ds lEcU/k esa nkok fd;k Fkk rFkk dVkSrh ys yh gSA

(vi) ;kstuk esa 'kkfey gksus okyk djnkrk 44AA ds vUrxZr ys[kk iqLrdsa j[kus rFkk ,slh vk;ds lEcU/k esa /kkjk 44AB ds vUrxZr [kkrksa dk vads{k.k djkus ds fy, ck/; ugha gSA

djnkrk bl 'krZ ds lkFk] vuqekfur ekus x;s ykHkksa dh vis{kk de ykHk dk nkok dj ldrkgS] fd ys[kk iqLrdksa rFkk vU; izi=ksa dks /kkjk 44AA ds vUrxZr visf{kr fof/k ls j[kk tkrk gS rFkk[kkrksa dk vads{k.k djkrk gS ,oa /kkjk 44AB ds vUrxZr ,sls vads{k.k dh fjiksVZ is'k djrk gSAmnkgj.k 7

,d djnkrk ds ikl xro"kZ eas ,d gYdk okf.kfT;d okgu 9 ekg 15 fnu] e/;e eky okgu9 ekg rFkk nwljk e/;e eky okgu 12 ekg ds fy;s LokfeRo esa jgk gSA /kkjk 44AE ds izko/kkuksa dsvuqlkj mldh vk; dh x.kuk dhft,Agy%

bu rhu Vªdks a ls mlds vk; ekuh tk,xh—` 4,500 × 10 + ` 4,500 × 9 + ` 4,500 × 12 = ` 1,39,500

mnkgj.k 8,d djnkrk ds ikl ,d Hkkjh eky okgu 9 ekg 15 fnu rFkk ,d e/;e eky okgu 9 ekg

rFkk ,d gYdh okf.kfT;d xkM+h 12 ekg ds fy;s jgh gSA /kkjk 44AE ds izkoèkkuksa ds vuqlkj mldhvk; dh x.kuk dhft,Agy%

bu rhu Vªdks a ls mldh vk; ekuh tk,xh—` 5,000 ×10 + ` 4,500 × 9 + ` 4,500 × 12 = ` 1,44,500


vk; ds 'kh"k Zd 289

3.20 vfuokfl;ks a dh n'kk es a tgkth O;olk;ds ykHkks a dh x.kuk gsrq fo'ks"k izko/kku

(SPECIAL PROVISIONS FOR COMPUTING THE PROFITS AND GAINSOF SHIPPING BUSINESS IN CASE OF NON-RESIDENTS) [/kkjk 44B]

(i) ;g /kkjk ml lhek rd vfuokfl;ksa }kjk pyk, tk jgs tgkth O;olk; ds ykHkksa dh x.kukgsrq O;oLFkk djrh gS tgk¡ rd os Hkkjr esa vk;dj ds izfr dj;ksX; gSaA blds vuqlkjfuEukafdr jkf'k;ksa ds dqy;ksx dk 7½% ^O;olk; vFkok is'ks ds ykHk* 'kh"kZd ds vUrxZrdj;ksX; tgkth O;olk; ds ykHk ekus tkus pkfg;A

(ii) Hkkjr esa fdlh cUnjxkg ij ykns x, eky ;k Mkd] i'kq vFkok ;kf=;ksa dks ykus ys tkusds dkj.k] djnkrk dks Lo;a ;k mlds uke ij fdlh vU; O;fDr dks] Hkkjr esa ;k Hkkjr lsckgj izkIr@izkI; jkf'kA

(iii) Hkkjr ds ckgj fdlh cUnjxkg ij ykns x, eky ;k Mkd] i'kq vFkok ;kf=;ksa dks ykus ystkus ds dkj.k] djnkrk dks Lo;a ;k mlds uke ij fdlh vU; O;fDr dks] Hkkjr esa izkIrle>h xbZ jkf'kA

mijksDr nksuksa jkf'k;ksa dk tksM+ yxk;k tk,xk rFkk mldk 7½% fudkyk tk;sxk rFkk mldksHkkjr esa dj;ksX; O;olk; dh vk; ds :i esa fy;k tk,xkA vfuokfl;ksa dh n'kk esa tgkth O;olk;ds vk; dh x.kuk gsrq ;s izko/kku ykxw gksaxsA vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 28 ls 43A ds izko/kkuksaesa of.kZr fdlh Hkh O;oLFkk dks NksM+djA nwljs 'kCnksa esa] fcuk /kkjk 28 ls 43A ds fofHkUUk izko/kkuksadks ykxw fd;s] bl vk/kkj ij vk; dh x.kuk dh tk,xhA

mi/kkjk (2) ds mís';ksa gsrq vfuoklh tgkth dEifu;ksaa (Shipping Lines) ij vuqekuksa dsvkèkkj ij laxf.kr gksus okyh izkfIr;ksa esa] nsjh 'kqYd (Demurage) rFkk mBkbZ /kjkbZ O;; dk Hkhlekos'k gksxkA

3.21 [kfut rsyks a ds fu"d"kZ.k rFkk [kkst ls lEcfU/krxfrfof/k;ks a ij dj;ksX; vk; dh x.kuk gsrq izko/kku

(PROVISIONS FOR COMPUTATION OF TAXABLE INCOME FROMACTIVITIES CONNECTED WITH EXPLORATION OF MINERAL OILS)

[/kkjk 44BB](1) [kfut rsyksa ds fu"d"kZ.k rFkk [kkst ds fy, iz;qDr ;k dke vkus okyh e'khuksa rFkk la;U=ksa

dks fdjk;s ij nsus rFkk vkiwfrZ djus ds lEcU/k esa lsokvksa rFkk lqfo/kkvksa dh O;oLFkk djusds O;olk; esa yxs vfuoklh djnkrk* dh dj ;ksX; dh x.kuk esa vusdksa tfVyrk,a lkeusvkrh gSaA

(2) x.kuk dkss ljy cukus dh izfØ;k esa /kkjk 44BB ds vUrxZr ,sls djnkrkvksa dh vk;^fuf'pr jkf'k;ksa ds ;ksx ds 10% gksxhA og jkf'k ftl ij ;g izko/kku ykxw gksuk gS] ogdjnkrk dks Hkkjr esa ;k Hkkjr ls ckgj] bu lsokvksa dks iznku djus ;k mijksDr mís'; dsfy;s IykUV rFkk e'khujh dh iwfrZ djus ds cnys pqdk;h x;h ;k ns; jkf'k gSA ;g jkf'klqfoèkkvksa vFkok ;k IykUV rFkk e'khujh dh iwfrZ dks Hkh 'kkfey djsxhA ysfdu ;g izkoèkku,slh fdlh Hkh vk; ij ykxw ugha gksxk ftl ij /kkjk 42] 44D, 115A ;k 293A ds izkoèkkuykxw gksrs gSaA ;gk¡ ij /;ku nsus ;ksX; ckr gS fd /kkjk 44BB dsoy vfuoklh djnkrkvksa*ij ykxw gksrh gSA



(3) ysfdu /kkjk 44BB dks la'kksf/kr fd;k tk pqdk gS rkfd O;oLFkk gks lds fd ,sls djnkrk10% dh orZeku vuqekfur nj dh vis{kk de vk; dk nkok dj lds] ;fn os /kkjk 44AAds vUrxZr visf{kr ys[kk iqLrdksa rFkk izi=ksa dks j[krss gSa rFkk vf/kfu;e dh /kkjk 44ABds izko/kkuksa ds vUrxZr vius [kkrksa dk vads{k.k djkrs gSaA ,sls lHkh ekeyksa esa djfu/kkZj.k]vf/kfu;e dh /kkjk 142(3) ds vUrxZr djfu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk fd;k tk,xkA

uksV—;fn vfuoklh djnkrk dh vk; rduhdh lsokvksa ds fy, 'kqYd dh izÑfr dh gS] og /kkjk44DA vFkok /kkjk 115A ds izko/kkuksa ds vUrxZr dj;ksX; gksxh Hkys gh ,slh vk; fdlh HkhO;olk; ls lEcfU/kr gksA /kkjk 44BB mlh fLFkfr esa ykxw gksxh tgk¡ ij rsy ,oa [kfut dsfu"d"kZ.k lEcUèkh lsokvksa rFkk vU; lqfo/kkvksa ds cnys izfrQy izkIr gksrk gS u fd ek=rduhdh lsokvksa ds izfrQy ds :i esaA

3.22 vfuokfl;ks a dh n'kk es a gokbZ tgkt pykus ds O;olk;ds ykHkks a dh x.kuk gsrq fo'ks"k izko/kku

(SPECIAL PROVISIONS FOR COMPUTING PROFITS AND GAINS OFTHE BUSINESS OF OPERATION OF AIRCRAFT IN THE CASE OF

NON-RESIDENTS) [/kkjk 44BBA]/kkjk 44BBA dh mi/kkjk (2) esa fufnZ"V jkf'k ds ;ksx ds 5% jkf'k dks ^O;kikj vFkok is'ks

ds ykHkksa** ds 'kh"kZd ds fy, dj;ksX; ykHk ekuk tk;sxkA mi/kkjk (2) fuEukafdr jkf'k;ksa dks fufnZ"Vdjrh gS %

(a) Hkkjr esa ;k Hkkjr ds ckgj] djnkrk ;k mlds uke ij fdlh vU; O;fDr dks] Hkkjr esa fdlhLFkku ls ;kf=;ksa] i'kqvksa] Mkd ;k eky dh <qykbZ ds fy, fd;k x;k ;k fd;k tkus okykHkqxrku( rFkk

(b) djnkrk ;k djnkrk ds uke ij fdlh vU; O;fDr }kjk izkIr ;k izkI; jkf'k tks Hkkjr dsckgj fdlh vU; LFkku ij ;kf=;ksa] i'kqvksa] Mkd ;k eky dh <qykbZ ds laca/k esa gSA

mnkgj.k 9,d vfuoklh Jh frokjh cSadkd rFkk eqEcbZ ds chp gokbZ tgkt ds lapkyu dk O;olk; djrs

gSaA mUgksaus 31.3.2011 dks lekIr xro"kZ esa] gokbZ tgkt ifjpkyu ds O;kikj ls lEcfU/kr fuEukafdrjkf'k;k¡ izkIr dha %

(i) eqacbZ ls ;kf=;ksa dh <qykbZ ds dkj.k Hkkjr esa izkIr 3 djksM+ #i;sA

(ii) eqacbZ ls eky dh <qykbZ ds dkj.k Hkkjr esa izkIr 2 djksM+ #i;sA

(iii) cSadkd ls ;kf=;ksa dh <qykbZ ds dkj.k Hkkjr esa izkIr 1 djksM+ #i;sA

(iv) eqacbZ ls ;kf=;ksa ds <qykbZ ds dkj.k cSadkd esa izkIr 2 djksM+ #i;sA

31.3.2011 dks lekIr xro"kZ esa O;kikj ds mÌs'; ds fy, Jh frokjh ds }kjk fd;k O;;1.8 #i;s djksM+ FkkA

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, ßO;kikj vFkok is'kk ds ykHk* 'kh"kZdÞ ds vUrxZr Hkkjr esaJh frokjh dh dj;ksX; vk; dh x.kuk dhft,A


vk; ds 'kh"k Zd 291

gy %

/kkjk 44BBA ds izko/kku ds vUrxZr] ^O;kikj vFkok is'ks ds ykHkksa** ds 'kh"kZd esa Jh frokjhdh Hkkjr esa dj;ksX; vk; fuEukafdr gS—

`

eqacbZ ls ;kf=;ksa ds <qykbZ ds dkj.k Hkkjr esa izkIr jkf'k 3 djksM+

eqacbZ ls eky dh <qykbZ ds dkj.k Hkkjr esa izkIr jkf'k 2 djksM+

cSadkd ls ;kf=;ksa ds <qykbZ ds dkj.k Hkkjr esa izkIr jkf'k 1 djksM+

eqacbZ ls ;kf=;ksa dk <qykbZ ds dkj.k cSadkd esa izkIr jkf'k 2 djksM+

ldy izkfIr 8 djksM+

/kkjk 44BB ds vuqlkj] O;kikj ls 8 djksM+ #i;s dh izkfIr ij 5% dh nj ls 40 yk[k #i;sgS tks djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, O;kikj vFkok is'ks ds ykHkksa** ds 'kh"kZd ds vUrxZr Jh frokjhdh dj;ksX; vk; gSA

vk;dj vf/kfu;e ds lkekU; izko/kkuksa ds vUrxZr] ,d vfuoklh dh vk; tks gokbZ tgktds ifjpkyu ds O;olk; esa yxk gS] lHkh O;;ksa dh dVkSrh rFkk oS/kkfud NwV ds i'pkr~ gh vuqekfurdh tkrh gSA vr% djnkrk }kjk ,slh vk; ds vtZu esa fd, x;s 1-8 djksM+ #i;s ds O;; ij dksbZ è;kuugha fn;k tk;sxkA

3.23 dqN vk/kkjHkwr 'kfDr ifj;kstukvks a] Hkou fuekZ.k vkfn dsO;olk; esa yxh fons'kh dEifu;ks a ds ykHkks a dh x.kuk

(SPECIAL PROVISIONS FOR COMPUTING PROFITS AND GAINS OFFOREIGN COMPANIES ENGAGED IN THE BUSINESS OF CIVIL

CONSTRUCTION ETC. IN CERTAIN TURN KEY POWER PROJECTS)[/kkjk 44BBB]

(i) bl /kkjk ds izko/kku ds lanHkZ esa dsUæh; ljdkj }kjk vuqeksfnr fdlh VuZdh 'kfDrifj;kstuk ds lEcU/k esa la;U= ,oa e'khuksa dh LFkkiuk ;k ijh{k.k ;k dehf'kfuax dsO;olk; ;k muds fuekZ.k ds O;olk; esa layXu fons'kh dEiuh* dks ;k mlds fy;s fdlhO;fDr dks ,sls ukxfjd fuekZ.k] LFkkiuk] ijh{k.k ;k dehf'kafuax gsrq (Hkkjr esa ;k Hkkjr dsckgj) pqdkbZ xbZ ;k ns; jkf'k ds 10% ds cjkcj jkf'k dks O;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa*ds 'kh"kZd vUrxZr dj;ksX; ykHkksa ds :i esa ekuk tk,xkA

(ii) ;|fi /kkjk 44BBB dks bl izdkj la'kksf/kr fd;k tk pqdk gS fd O;oLFkk gks lds fd ,slkdjnkrk 10% dh orZeku vuqekfur nj dh vis{kk de vk; dk nkok dj lds] ;fn os èkkjk44AA esa visf{kr ys[kk iqLrdksa rFkk izi=ksa dks j[ksa rFkk /kkjk 44AB ds vUrxZr vius [kkrksadk vads{k.k djk;saA ,sls lHkh ekeyksa esa dj fu/kkZj.k /kkjk 143(3) ds vUrxZr djfu/kkZj.kvf/kdkjh }kjk fd;k tk,xkA



3.24 vfuokfl;ks a ds ekeys es a jkW;fYV;ks a ds ek/;els vk; dh x.kuk gsrq fo'ks"k izko/kku

(SPECIAL PROVISIONS FOR COMPUTING INCOME BY WAYOF ROYALTIES, ETC. IN CASE OF NON-RESIDENTS) [/kkjk 44DA]

bl /kkjk ds izko/kku fuEukafdr gSa—(i) 31 ekpZ] 2003 ds ckn ljdkj ;k Hkkjrh; laLFkk ds lkFk ,d fons'kh dEiuh ;k xSj-

fuxfer vfuoklh }kjk fd;s x;s le>kSrs ds vUrxZr ljdkj ;k ,d Hkkjrh; laLFkk ls izkIrrduhdh lsokvksa ds fy;s jkW;YVh ;k Qhl dh vk;] ,sls vfuxfer vfuoklh ;k fons'khdEiuh ds lEcU/k esa tks Hkkjr esa O;olk; pykrh gS] vf/kfu;e ds vUrxZr j[kh tkus okyhys[kk iqLrdksa ds vkèkkj ij Kkr dh tk,xhA

(ii) ,sls O;olk; dks ,d LFkk;h laLFkku ds ek/;e ls pyk;k tkuk pkfg;s] ;k djnkrk dksHkkjr esa LFkk;h LFkku ls is'ksoj lsok,a fu"ikfnr djuh pkfg,A

(iii) mudks /kkjk 44AA ds izko/kkuksa ds vuqlkj ys[kk iqLrdsa rFkk vU; izi= cukus rFkk j[kuspkfg;sA

(iv) mudks /kkjk 288 ds Li"Vhdj.k esa ifjHkkf"kr ,d ys[kkdkj }kjk vius [kkrksa dk vads{k.kdjkuk pkfg, rFkk vk; dh fjVuZ ds lkFk fu/kkZfjr izk:i esa ,sls ys[kkdkj }kjk fof/korgLrk{kfjr rFkk lR;kfir ,sls vads{k.k dh fjiksVZ is'k djuh pkfg,A

(v) ,sls vfuoklh dh vk; dh x.kuk djrs le; dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dh tk,xh] mlO;; dh tks ,sls LFkk;h LFkku ;k fLFkj LFkku lss O;olk; ds fy;s ,dek= rkSj ij iwjh rjgls ugha fd;s x;s gSa] lkFk gh mlds eq[;ky; ;k mlds fdlh Hkh dk;kZy; dks LFkk;hlaLFkku }kjk pqdkbZ xbZ fdlh jkf'k dh HkhA

3.25 lgdkjh cS adks ds O;kolkf;d iquxZBu dh fLFkfr eas dVkSrhdh x.kuk dh fofèk

(METHOD OF COMPUTING DEDUCTION IN THE CASE OF BUSINESSREORGANISATION OF CO-OPERATIVE BANKS) [/kkjk 44DB]

(i) ;g /kkjk foÙkh; o"kZ eas lgdkjh cSadksa ds iquxZBu dh fLFkfr eas fuEu /kkjkvksa ds vUrxZrdVkSrh dh x.kuk dh fof/k crkrh gS %(1) /kkjk 32 (Œkl)((2) /kkjk 35D (izkjfEHkd [kpksZ dk viys[ku)(3) /kkjk 35DD (lekesyu ;k vfofy;u dh fLFkfr eas [kpks± dk viys[ku)(4) /kkjk 35DDA (LoSfPNd lsok fuo`fÙk ;kstuk ds vUrxZr ogu fd, x, [kpks± dk

viys[ku(ii) ^O;kolkf;d iquxZBu* dk vFkZ gS lgdkjh cSad dk lafoy;u ;k vfoy;uA(iii) ^lgdkjh cSad* dk vFkZ ogh gksxk tks cSfdax fu;eu vf/kfu;e] 1949 dh /kkjk 5 eas fn;k

x;k gS vFkkZr~ ,d izkFkfed lgdkjh cSad ;k dsUæh; lgdkjh cSad ;k jkT; lgdkjh cSadA*(iv) iwoZorhZ (predecessor) lgdkjh cSad dk vFkZ gS lafoy;d (amalgamating) lgdkjh cSad

;k vfoyf;r (demerged) lgdkjh cSad] tSlk Hkh ekeyk gksA


vk; ds 'kh"k Zd 293

(v) ^mÙkjkf/kdkjh lgdkjh cSad* dk vFkZ gS] lafoyf;r (amalgamated) lgdkjh cSad ;kifj.kkeh cSad] tSlk Hkh ekeyk gksA

(vi) iwokZf/kdkjh cSad dh dVkSrh fuEu lw= ls Kkr dh tk,xh %A × B/CA = iwoZorhZ lgdkjh cSad dks Lohdk;Z dVkSrh dh jkf'k ;fn O;kolkf;d iquxZBu u gqvk

gksrk(B = foÙk o"kZ dh 1 vizSy ls] O;kolkf;d iquxZBu dh frfFk ls rqjar iwoZ ds fnuksa dh

la[;k( vkSjC = ml foÙk o"kZ esa fnuksa dh la[;k ftlesa O;kolkf;d iquxZBu gqvk gSA

(vii) mÙkjkf/kdkjh cSad dh dVkSrh fuEu lw= ls Kkr dh tk,xh %A × B/CA = iwoZorhZ lgdkjh cSad dks Lohdk;Z dVkSrh dh jkf'k ;fn O;kolkf;d iquxZBu u gqvk

gksrk(B = O;kolkf;d iquxZBu dh frfFk ls foÙk o"kZ ds vfUre fnu rd fnuksa dh la[;kC = ml foÙk o"kZ esa fnuksa dh la[;k ftlesa O;kolkf;d iquxZBu gqvk gSA

mnkgj.k ds fy, ekuk iwoZorhZ lgdkjh cSad dks /kkjk 32 ds vUrxZr 1]20]000 dh dVkSrhmiyC/k gS vkSj O;kolkf;d iquxZBu 1-11-2010 dks gqvkA rc /kkjk 32 esa iwoZorhZ cSad dks dVkSrhmiyC/k gksxh = ` 70,356 (1,20,000 × 214/365) A mÙkjkf/kdkjh cSad dks 49,644 (1,20,000 × 151365) dh dVkSrh miyC/k gksxhA

(viii) ml ekeys eas tgk¡ iwoZorhZ cSad dk dksbZ miØe (Undertaking) tks /kkjk 35D] 35DD ;k35DDA ds vUrxZr dVkSrh izkIr djus dk vf/kdkjh gS] bueas fufnZ"V vof/k lekIr gksusls igys iwoZorhZ cSad dks gLrkarfjr gks tkrk gS (O;kolkf;d iquxZBu ds dkj.k) rks] /kkjk35D, 35DD ;k 35DDA ds izko/kku mÙkjkf/kdkjh cSad ij] ml o"kZ ls vxys foÙkh; o"kZeas] ftlesa iquxZBu gqvk Fkk] mlh rjg ykxw gksaxs tSls fd ;s izko/kku iwoZorhZ cSad ij ykxwgksrs] ;fn iquxZBu u gqvk gksrkA

(ix) lekesyudkjh lgdkjh cSad dk vFkZ gS %(1) ,slk lgdkjh cSad ftlds lkFk ,d ;k ,d ls T;knk lafoy;d lgdkjh cSad

lafoyf;r (merge) gksrs gSa( ;k(2) ,slk lgdkjh cSad] tks nks ;k nks ls T;knk lafoy;d lgdkjh cSadksa ds lafoy;u

(merger) ls curk gSA(x) lafoy;d (Amalgamating) lgdkjh cSad dk vFkZ gS %

(1) ,d lgdkjh cSad tks vU; lgdkjh cSad ds lkFk lafofy;fr gqvk gS( ;k(2) izR;sd lgdkjh cSad tks ,d u;k lgdkjh cSad cukus ds fy, lafoyf;r gksrk gSA

(xi) lafofy;u dk vFkZ gS] lafoy;d cSad ;k cSadksa dk lafoyf;r cSad esa lafoy;u] bl rjgls gks fd %(1) lafoy;d lgdkjh cSad@cSadksa dh lafoy;u ls iwoZ dh lHkh lEifÙk;k¡ vkSj nkf;Ro

(mu lEifÙk;ksa dks NksM+dj tks lafofy;fr cSad dks foØ; ;k lekfIr (winding up)



ij forj.k ds }kjk gLrkarfjr gqbZ gksa) lafofy;fr cSad dh lEifÙk;ka vkSj nkf;Ro cuxbZ gks(

(2) lnL; tks lafoy;d lgdkjh cSad ds 75 izfr'kr ;k T;knk er nsus ds vf/kdkjh gksa]lafoyf;r cSad ds lnL; cu tk;sa( vkSj

(3) lafoy;d dEiuh esa 75 izfr'kr ;k vf/kd ewY; ds va'k /kkj.k djus okys va'k/kkjd(ftuesa os va'k 'kkfey ugha gksaxs tks foy;u ls iwoZ gh lafoy;d dEiuh ;k mldhlgk;d dEiuh ;k mlds }kjk euksuhr O;fDr }kjk igys ls /kkfjr fd;s gq, gSa)lafoyf;r cSad ds va'k/kkjd cu tkrs gSaA

(xii) vfoy;u dk vFkZ gS vfoyf;r lgdkjh cSad }kjk vius ,d ;k ,d ls vf/kd miØe dkfdlh îfj.kkeh dEiuh* dks fd;k x;k gLrkarj.k] bl rjg ls fd %(1) gLrkarj.k ls rqjar iwoZ miØe ;k miØeksa dh lHkh lEifÙk;ka rFkk nkf;Ro ifj.kkeh

dEiuh dh lEifÙk;ka rFkk nkf;Ro cu tk;s((2) lEifÙk;ksa o nkf;Ro dk ifj.kkeh dEiuh dks gLrkarj.k] gLrkarj.k ls rqjar igys

cgh[kkrs eas fn[kk;s tkus okys ewY; ij fd;k tk jgk gS (mu lEifÙk;ksa ds vykokftuds ewY; esa iquewZY;kadu ds dkj.k ifjorZu gqvk gS)(

(3) ifj.kkeh lgdkjh cSad us vfoyf;r dEiuh ds lnL;ksa dks gLrkarj.k ds izfrQy ds:i esa vkuqikfrd vk/kkj ij viuh lnL;rk tkjh dh gS(

(4) vfoyf;r lgdkjh cSad ds va'kksa ds ewY; ds 75 izfr'kr ;k vf/kd Hkkx èkkfjrdjus okys va'k/kkjd (ftlesa os va'kksa 'kkfey ugha gSa tks gLrkarj.k ls iwoZ ifj.kkehcSad ;k mldk lgk;d cSad ;k mlds }kjk ukekafdr O;fDr us igys ls gh /kkfjrfd;s gq, gksa) ifj.kkeh lgdkjh cSad ds va'k/kkjd cu tkrs gSa] ifj.kkeh lgdkjhcSad }kjk vfoyf;r lgdkjh cSad ;k blds miØe dh lEifÙk;ksa ds vf/kxzg.k dsvykok(

(5) miØe dk gLrkarj.k pkyw laLFkk (going concern) vk/kkj ij gqvk gS((6) gLrkarj.k dsUæh; ljdkj }kjk fufnZ"V 'krks± (vf/kÑr xtV esa vf/klwpuk }kjk) ds

vuqlkj gqvk gS] ;g fo'oLr djus ds fy, fd gLrkarj.k okLrfod mís';ksa ds fy,gqvk gSA

(xiii) ^vfoyf;r lgdkjh cSad* dk vFkZ gS og lgdkjh cSad ftlds miØe (undertaking) dk]vfoy;u ds QyLo:i îfj.kkeh cSad* dks gLrkarj.k gksrk gSA

(xiv) îfj.kkeh lgdkjh cSad* dk vFkZ gS %(1) ,d ;k vf/kd lgdkjh cSad] ftls vfoy;u eas] vfoyf;r dEiuh ds miØe dk

gLrkarj.k fd;k tkrk gS( ;k(2) vfoy;u ds QyLo:i cuk dksbZ lgdkjh cSadA

mnkgj.k 10Alpha Co-operative Bank 1.12.2010 dks Beta Co-operative Bank ds lkFk lafoyf;r

gqbZA Alpha Co-operative Bank dk ;fn lafoy;u u gqvk gksrk rks 31.3.2011 dks lekIr o"kZds fy, LohÑr Œkl] ftldh x.kuk vk;dj fu;eksa ds vuqlkj gqbZ gS] ` 2,40,000 gksrhAdjfuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Alpha Co-operative Bank rFkk Beta Co-operative Bankds fy, LohÑr Œkl dVkSrh dh x.kuk djsaA


vk; ds 'kh"k Zd 295

gy%(i) /kkjk 32 ds vUrxZr lafoy;d lgdkjh cSad (vFkkZr~ bl ekeys esa Alpha Co-operative

Bank) ds fy, LohÑr dVkSrh dh jkf'k dks fuEu QkWewZyk ds vuqlkj fu/kkZfjr djukgksxk—

BA ×

C

A = iwoZorhZ lgdkjh cSad dks LohÑr dVkSrh dh jkf'k (vFkkZr~ bl ekeys esa] Alpha Co-operative Bank) ;fn O;kikj iquxZBu ugha gksrkA bl ekeys esa dVkSrh dh jkf'k` 2,40,000 gSA

B = foŸkh; o"kZ ds izFke fnu ds vkjaHk (vFkkZr~ bl ekeys esa 1.4.2010) rFkk O;kikfjd iquxZBudh frfFk ls ,dne igys lekIr (bl ekeys 30.11.2010) vof/k esa feydj fnuksa dhla[;k)( rFkk

C = foŸkh; o"kZ ftlesa O;kikfjd iquxZBu gqvk esa fnuksa dh dqy la[;k (vFkkZr~ 365 fnu)A(ii) /kkjk 32 ds vUrxZr lafoyf;r lgdkjh cSad (vFkkZr~ bl ekeys esa Beta Co-operative

Bank) dks Lohdk;Z dVkSrh dh jkf'k dk fu/kkZj.k bl QkWewZyk ds vuqlkj djuk gksxk %A B

CA = iwoZorhZ lgdkjh cSad dks LohÑr dVkSrh dh jkf'k (vFkkZr~ bl ekeys esa] Alpha Co-

operative Bank) ;fn O;kikj iquxZBu ugha gksrkA bl ekeys esa dVkSrh dh jkf'k` 2,40,000 gSA

B = O;kikfjd iquxZBu dh frfFk ls vkjaHk (bl ekeys esa 1.12.2010) rFkk foŸkh; o"kZ ds vafrefnu ij lekIr (vFkkZr~ 31.3.2011) dh vof/k esa feydj fnuksa dh la[;k( rFkk

C = O;kikfjd iquxZBu gksus okys foŸkh; o"kZ esa fnuksa dh dqy la[;k (vFkkZr~ 365 fnu)A(iii) bl ekeys esa] dVkSrh tks /kkjk 32 ds vUrxZr Lohdk;Z dVkSrh 2,40,000 gS ;fn O;kikfjd

iquxZBu ugha gqvk rFkk O;kikj iquxZBu 1.12.2010 dks gqvkA blfy,] /kkjk 32 ds vUrxZrAlpha Co-operative Bank dks Lohdk;Z dVkSrh ` 1,60,438 gksxh vFkkZr~

(2,40,000 × 244/365) gSA Beta Co-operative Bank dks Lohdk;Z dVkSrh 79,562gksxh vFkkZr~ (2,40,000 × 121/365)A

3.26 ,sls ekeyks a es a O;kolkf;d vk; dh x.kuk tgk¡ vk;va'kr% Ñf"k rFkk va'kr% O;kolkf;d LoHkko dh gS

(COMPUTATION OF BUSINESS INCOME IN CASES WHERE INCOME ISPARTLY AGRICULTURE AND PARTLY BUSINESS IN NATURE)

[/kkjk 7A](i) jcM+ ds mRiknu ls vk; (Income from the manufacture of rubber)

(1) Hkkjr esa foØsrk }kjk mxk, jcM+ ds ikS/kksa ls fufeZr lsUVªh ¶;wTM ySVsDl ;k lsusDl ds foØ;ls mRiUUk vk; dh x.kuk dh tk,xh ekuks ;g O;olk; ls mRiUUk vk; gks] rFkk ,slh vk;dk 35 izfr'kr dj;ksX; vk; ds :i esa ekuk tk;sxkA



(2) ,slh vk; dh x.kuk esa] ,sls ikS/kksa ds izfrLFkkiu esa jcM+ ds ikS/ks jksius dh ykxr dslEcUèk esa dVkSrh nh tk,xh tks ej x;s gSa ;k LFkk;h rkSj ij csdkj gks x, gSaA ,sls{ks= esa tgk¡ igys ls gh jcM+ dh [ksrh gksrh gS ;fn ,sls {ks= dks igys ls gh NksM+ ughafn;k x;k rFkk ,slh ykxrksa dh x.kuk ds mís';kFkZ] fdlh vuqnku dh jkf'k esa dksbZdVkSrh ugha nh tk,xhA /kkjk 10 ds okD;ka'k (31) ds izko/kkuksa ds vUrxZr dqy vk; esa'kkfey ugha gksrhA

(ii) dkWQh ds mRiknu ls vk; (Income from manufacture of coffee) (/kkjk 7B)

(1) Hkkjr esa foØsrk }kjk mxkbZ xbZ rFkk mipkfjr dh xbZ dkWQh dh fcØh ls vftZr vk; dhx.kuk dh tk,xh ekuks ;g O;olk; ls vftZr vk; gks rFkk ,slh vk; dk 25% dj ;ksX;vk; ekuk tk,xkA

(2) fpdksjh (Chicory) ;k vU; ¶ySofjax rRo feykdj ;k fcuk feyk;s Hkkjr esa foØsrk }kjkfufeZr rFkk mxkbZ xbZ dkWQh ds foØ; ls mRiUUk vk; dj;ksX; gksxh] tSls ;g O;olk;ls vftZRk vk; gks rFkk ,slh vk; dk 40 izfr'kr dj;ksX; vk; ekuk tk,xkA

(3) ,slh vk; dh x.kuk esa] igys ls gh blds mRiknu {ks= esa vk;s] {ks= esa cstku gq, ;k LFkk;hrkSj ij csdkj gq, ikS/kksa dh izfrLFkkiuk esa ikS/ks yxus dh ykxr ds lEcU/k esa dVkSrh nhtk,xh] ;fn ,slk {ks= igys gh R;kxk ugha x;k gS] rFkk ,slh ykxr dh x.kuk ds mís';kFkZ,slh fdlh vuqnku jkf'k ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh ugha dh tk,xh tks /kkjk 10 ds okD;ka'k(31) ds izko/kkuksa ds vUrxZr dqy vk; esa 'kkfey djus ;ksX; ugha gksrhA

(iii) pk; ds mRiknu ls vk; (Income from manufacture of tea) (fu;e 8)

(1) Hkkjr esa foØsrk }kjk mRikfnr rFkk fufeZr pk; dh foØ; ls vftZr vk; dh x.kuk dhtk,xh ekuks ;g O;olk; ls vftZr gks rFkk ,slh vk; dk 40% dj;ksX; vk; ekuktk,xkA

(2) ,slh vk; dh x.kuk esa] igys ls gh blds mRiknu {ks= esa vk;s {ks= esa cstku gq, ;k LFkk;hrkSj ij csdkj gq, ikS/kksa dh izfrLFkkiuk esa dkWQh ds ikS/ks yxkus dh ykxr ds lEcU/k esadVkSrh nh tk,xh ;fn ,sls {ks= dks igys ls gh R;kxk ugha x;k gS] rFkk ,slh ykxr dhx.kuk ds mís'; gsrq ,sls fdlh vuqnku dh jkf'k ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh ugha nh tk,xhtks /kkjk 10 ds okD;ka'k (31) ds izko/kkuksa ds vUrxZr dqy vk; esa 'kkfey djus;ksX; ughagksrhA


1- ,d djnkrk vius O;kikj dks pykus ds fy, IykUV o e'khujh dk iz;ksx djrk gS rks /kkjk 31ds vUrxZr og fuEu dVkSfr;ksa dk gdnkj gksxk %(a) nksuksa iw¡thxr ,oa vk;xr [kpsZ tks ejEer ls lEcfU/kr gksaA(b) pkyw ejEer ds fy,A(c) pkyw ejEer rFkk ejEer ds fy, iw¡thxr [kpsZ dk 1@5oka HkkxA

2- ,d fctyh dEiuh tks fd viuh izR;sd lEifÙk ij lh/kh js[kk i)fr ds vk/kkj ij Œklyxkrh gS viuh lEifÙk vizSy 2010 dks ` 1]20]000 esa csprh gS ftldk 1-4-2010 dks


vk; ds 'kh"k Zd 297

vifyf[kr ewY; 1]35]000 gS ml o"kZ esa dksbZ vU; e'khu ugha [kjhnh x;h gSA ` 15]000deh dks fdl :i esa fy;k tk, %(a) vfUre ŒklA(b) vYikof/k iw¡thxr gkfuA(c) lkekU; ŒklA

3- X Ltd. ,d ,slh lEifÙk xzg.k djrh gS tks blls igys oSKkfud vuqla/kku ds fy;s iz;ksx dhtkrh jgh FkhA bldk izkfIr ewY; 2]75]000 gSA vuqla/kku lekfIr ij X Ltd. ds O;kikj gsrqbls iz;ksx fd;k x;kA dEiuh dk okLrfod ewY; (tks lEifÙk ds CykWd esa 'kkfey gks) gksxk %(a) 'kwU;A(b) O;kikj esas gLrkUrj.k ds le; lEifÙk dk cktkj ewY;A(c) ` 2]75]000 ?kVk;k gLrkUrj.k dh frfFk rd /kkjk 32 ds vUrxZr fudkyk x;k

lS)kfUrd ŒklA4- A Ltd. esa xro"kZ 2010-11 ds v'kks/; Œkl ` 4]50]000 gS—lek;kstu gsrq ;g vkxs ys tk;k

tk ldrk gS %(a) vf/kdre 8 o"kks± ds fy, O;kikj dh vk; lsA(b) vfuf'pr dky ds fy;s O;kikj dh vk; lsA(c) vfuf'pr dky ds fy;s fdlh Hkh 'kh"kZd dh vk; lsA

5- /kkjk 33AB ds vUrxZr dVkSrh izkIr gksxh c'krsZ djnkrk viuk ykHk NABARD esa tek djrkgS %(a) xro"kZ dh lekfIr ls iwoZA(b) xro"kZ dh lekfIr ds 6 ekg ds vUnjA(c) xro"kZ dh lekfIr ds 6 ekg ds vUnj ;k vk;dj fooj.kh ds tek djus dh fu;r frfFk

ls igys (nksuksa esa tks Hkh igys gks)A6- XYZ Ltd. 1-4-2010 dks isVsUV o dkihjkbZV izkfIr gsrq 15]000 iw¡thxr O;; djrk gSA ,sls

O;;—(a) dVkSrh ;ksX; gSa AY 2011-12 ls 14 o"kZ rdA(b) dVkSrh ;ksX; gaS AY 2011-12 ls 5 o"kZ rdA(c) /kkjk 32 ds vUrxZr Œkl ds fy,A

7- /kkjk 44AE ds vUrxZr vuqekfur* (notional) dj vk/kkfjr iz.kkyh ykxw gksxh tc djnkrkdqN fuf'pr eky okgu dk Lokeh gksrk gSA izfrekg nj ;k mlds fdlh Hkkx ds fy, rFkkvf/kdre ek=k tks fd /kkjk esa fufnZ"V gS fuEu gS %(a) Hkkjh eky okgu ds fy;s 5]000 izfrekg vU; eky okgu gsrq 4]500 izfr ekg ,sls

djnkrk ds fy, tks fd xro"kZ esa 10 ls T;knk ,sls okguksa dk Lokeh ugha gSA(b) izfr okgu ds fy;s 3]500 izfrekg ,sls djnkrkvksa ds fy, tks xro"kZ ds vUr esa 10

ls T;knk okguksa ds Lokeh ugha gSaA(c) Hkkjh eky okgu ds fy, ` 5,000 izfrekg vU; eky okgu gsrq ` 4]500 izfrekg

,sls djnkrkvksa ds fy;s tks xro"kZ ds vUr esa 12 esa T;knk ,sls okguksa ds Lokehugha gSaA



8- ,sls djnkrk dh fLFkfr esa tks fd vfuoklh* gSa rFkk ,;jØk¶V ds lapkyu O;kikj esa yxs gq,gSa mldh vk; /kkjk 44BBA esa vkadh tk,xhA(a) vkorZ dk 7-5%A (b) vkorZ dk 10%A (c) vkorZ dk 5%A

9- ,d IykUV dk (15% dh Œkl nj ls) 31-3-2010 dks vifyf[kr ewY; ` 3]20]000 gSA ,de'khu 1-9-2010 dks ` 50]000 dh ykxr ewY; ij izkIr dh tkrh gS] ysfdu 1-11-2010 dksiz;ksx esa ykbZ tkrh gSA tuojh 2011 esa bl CykWd ls 2]00]000 dh lEifÙk csp nh tkrhgSA AY 2011-12 ds fy;s Œkl gksxkA(a) ` 21]750 (b) ` 25]500 (c) ` 21]125

10- fu;ksDrk }kjk fd;k x;k va'knku tks fd izkfoMsUV QaM@lqij,uq,lu Q.M@xzsP;qVh QaM^O;kikj ,oaa is'ks ls vk;* dh x.kuk djrs le; dVkSrh ;ksX; gksrk gS c'krsZ ;g Hkqxrku fd;kx;k gksA(a) xr o"kZ dh lekfIr iwoZA(b) ml frfFk dks ;k mlls igys] ftldks ,slk va'knku lEc) dks"k esa deZpkjh ds [kkrs

esa ØsfMV gks tkuk pkfg;sA(c) /kkjk 139(1) ds vUrxZr fooj.kh nkf[ky djus dh frfFk dks ;k mlls iwoZA

11- D;k vk;dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 32 ds vUrxZr Œkl dk nkok djuk vfuok;Z gS \12- fuEu ij lqjf{kr fVIIk.kh fyf[k;s \

(a) vfrfjDr ŒklA(b) ^v'kksf/kr Œkl* dks vkxs ys tkuk rFkk lek;ksftr djukA

13- fuoklh djnkrk dh fLFkfr esa vk;dj x.kuk ds ^vuqekfur ;kstuk* dj dh foospuk djsaA14- vk;dj vf/kfu;e] 1961 esa ^^lEifÙk ds [k.M* dh foospuk djsaA15- /kkjk 43B ds vUrxZr ,sls Hkqxrku tks fd flQZ Hkqxrku ds vk/kkj ij gh dVkSrh ;ksX; gSa

crkb,A16- laf{kIr fVIi.kh fy[ksa %

(a) ys[kksa dk vko';d :i ls j[k-j[kkoA(b) vko';d dj vads{k.kA

17- /kkjk 40A(3) esa fufnZ"V lhek ls vf/kd ds udn O;ogkj ds ekeys esa dj O;ogkj ds ckjs esafy[ksaA

18- 1-4-2010 dks ,YQk fy- dh fdrkcksa esa Iyk.V ,oa e'khujh dk vifyf[kr ewY; 75]00]000 gSAbl frfFk dks bldh LFkkfir {kerk 12000 Vu gSA ,YQk fy- 1-8-2010 dks vkbZlhvkbZlhvkbZcSad ls viuh orZeku {kerk dks c<+kus gsrq 10% izfro"kZ dh nj ls ` 1]00]000 _.k ysrh gSftlls fd mudh {kerk 13,000 Vu gks tk,xhA ubZ IykUV o e'khu mlh frfFk dks [kjhnhtkrh gS ijUrq mldks 1-11-2010 dks iz;ksx esa yk;k tkrk gSAAY 2011-12 esa /kkjk 32 ds vUrxZr LohÑr Œkl dh x.kuk ;g ekurs gq, dhft, fd Œklnj 15% gSA

[mÙkj : 1.(b) 2. (a) 3. (a) 4. (c) 5. (c) 6. (c) 7. (a) 8. (c) 9. (a) 10. (c) 18. ` 13,04,375]


vk; ds 'kh"k Zd 299

bdkbZ&4 % iw ¡thxr ykHk(CAPITAL GAINS)

v/;;u ds mí s'; (Learning Objectives)bl bdkbZ dks i<+us ds i'pkr] vki fuEukafdr ls ifjfpr gksaxs %

bl 'kh"k Zd ds vUrxZr dj ;ksX; vk; dk {ks=A

iw ¡thxr ykHk ds dj;ksX; gksus dk o"kZA

og ßiw ¡thxr lEifÙkÞ tks bl 'kh"k Zd es a dj;ksX; gSA

vYidkyhu iw ¡thykHk vkSj nh?kZdkyhu iw ¡thykHk dk vk'k;A

;g fuf'pr djus ds fy, fd ykHk vYidkyhu gS ;k nh?kZdkyhu] vof/k dkfuèkkZj.k djus dh fof/k;k¡A

iw ¡th ykHk ds mí s a'; ls ^gLrkUrj.k* dk vk'k;A

,sls ysunsu tks ^gLrkUrj.k* ugha ekus tkrsA

iw ¡thykHk Kkr djus dh fof/kA

dc iwoZLokeh dh ykxr dks lEifÙk dk ykxr ewY; ekuk tkrk gSA

Œkl;ksX; lEifÙk ij iw ¡thykHk dh x.kukA

eanh foØ; es a iw ¡thykHk dh x.kukA

iw ¡thykHk ds lEcU/k es a dj ls NwVA

fLFkfr;k¡ ftlesa djfu/kkZj.k vf/kdkjh] ewY;kdau ds fy;s] ewY;kdau vf/kdkjh dkslanÆHkr djrk gSA

lerk va'k@lerk vfHkeq[k QaM dh ;wfuV dh fcØh ds lEcU/k es a vYidkyhu ,oanh?kZdkyhu ykHkk s a dk djksipkj

nh?kZdkyhu iw ¡thykHk ij dj njs aA

4.1 ifjp;(INTRODUCTION)

bl bdkbZ esa ge iw¡thykHkksa ds ckjs esa foospuk djasxsA foospu iw¡th lEifÙk;ksa rFkk gLrkarj.kdh ifjHkk"kk ls 'kq: gksrk gS rFkk mu fofHkUu ifjfLFkfr;ksa dk mYys[k djrk gS ftuesa iw¡thykHkksa ijdj yxk;k tkrk gSA ,sls vusd ysunsu gksrs gSa ftudks iw¡th ykHkksa ds mís'; gsrq gLrkarj.k ugha ekuktkrk gSA iw¡thykHkksa dh x.kuk gsrq ykxr] eqækLQhfr lwpdkad dh tkudkjh vko';d gks tkrh gSAâkleku lEifÙk;ksa ds lEcU/k esa iw¡thykHkksa dh i`Fkd x.kuk gksrh gSA vusd ifjfLFkfr;ksa esa iw¡thykHkksals djNwV gksrh gSA bu lHkh dk bl ;wfuV esa o.kZu fd;k tk,xkA

/kkjk 45 O;oLFkk djrh gS fd ,d iw¡th lEifÙk ds ,sls gLrkarj.k ls vftZr ykHk tks xro"kZesa fd;k tkrk gS] iw¡thykHkksa 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; gksrk gSA ,sls iw¡thykHkksa dks ml xro"kZ dhvk; ekuk tk,xk ftlesa gLrkarj.k fd;k tkrk gSA

mijksDr djk/kku /kkjk esa nks ensa egRoiw.kZ gSaA ,d gS ßiw¡thlEifÙk* (Capital Asset) rFkk nwljhgS gLrkarj.k* (Transfer)A



4.2 iw¡thxr lEifÙk(CAPITAL ASSET)

(1) /kkjk 2(14) esa ^i¡wthlEifÙk* dh ifjHkk"kk bl izdkj gS %

iw¡thlEifÙk vFkkZr djnkrk }kjk /kkfjr fdlh Hkh izdkj dh lEifÙk ls gS pkgs mldsO;olk; vFkok is'ks ls og lEcfU/kr gks ;k u gksA ysfdu mlesa fuEukafdr lfEefyr ughaagksrh gSa—

(i) O;kikfjd jgfr;k] miHkksx Hk.Mkj vFkok dPpkeky-djnkrk ds O;olk; vFkok is'ksds mís'; gsrq j[ks x,A

(ii) O;fDrxr oLrq,¡ vFkkZr dksbZ Hkh pylEifÙk (ftlesa iguus ;ksX; ifj/kku(wearing apparel) rFkk QuhZpj 'kkfey gS) tks djnkrk vFkok ml ij vkfJrfdlh ifjokjtu ds O;fDrxr miHkksx ds fy, j[kh x;h gks] (fuEukafdr lfEefyrdks NksM+dj)

( aa) vkHkw"k.k (jewellery)(

(b) iqjkrRoh; laxzg (archaeological collections)(

(c) js[kkfp= (drawings)(

(d) fp=dkjh (paintings)(

(e) ewÆr;k¡ (sculptures)( ;k

(f) vU; dksbZ dykÑfr (any work of art)

vr% vkHkw"k.k] iqjkrRoh; laxzg] js[kkfp=] fp=dkjh] ewÆr;k¡] rFkk vU; dksbZ dykÑfriw¡th lEifÙk gSa ,oa rnuqlkj dj;ksX; gSaA

vkHkw"k.k dk vFkZ % mijksDr iz;kstu ds fy, vkHkw"k.k eas fuEufyf[kr 'kkfey gSa %

(a) lksus] pk¡nh] IysfVue ;k fdlh vU; ewY;oku /kkrq ls ;k ,slh fdlh ,d ;k vfèkdewY;oku /kkrqvksa ls cus] feJ/kkrq (alloy) ls cus vkHkw"k.k] Hkys gh mueas dksbZewY;oku ;k de-ewY;oku jRu gks ;k u gks rFkk Hkys gh fdlh iguus ;ksX;ifjèkku eas mldk dke ;k flykbZ gks ;k u gks(

(b) ewY;oku ;k de-ewY;oku jRu Hkys gh og fdlh QuhZpj] crZu ;k vU; oLrq eastM+k gks ;k u tM+k gks Hkys gh fdlh iguus ;ksX; ifj/kku eas mldk iz;ksx gks;k u gksA

(iii) xzkeh.k Ñf"k Hkwfe tks Hkkjr esa fLFkr gksA


vk; ds 'kh"k Zd 301

(iv) 6½ Lo.kZ ckSaM] 1977 ;k 7% Lo.kZ ckSaM] 1980 ;k jk"Vªh; lqj{kk ckSaM] 1980 ftudksdsUæh; ljdkj }kjk fuxZfer fd;k x;k gSA

(v) fo’ks"k okgd ckSaM (S. B. B), 1991 tks fd dsUæh; ljdkj }kjk fuxZfer gSA

(vi) dsUnzh; ljdkj }kjk vf/klwfpr Gold Deposit Scheme, 1999 ds varxZr tkjh GoldDeposit Bonds.

(2) xzkeh.k Ñf"k Hkwfe (Rural Agricultural Lands) : mijksDr foospu ls ge uksV dj ldrsgSa fd dsoy Hkkjr fLFkr xzkeh.k Ñf"k Hkwfe iw¡th lEifÙk;ksa ds {ks= ls ckgj gSA rnuqlkj] 10,000 ;kvf/kd tula[;k okyh fdlh Nkouh cksMZ ;k uxjikfydk dh lhekvksa esa fLFkfr Ñf"k Hkwfe dks iw¡thlEifÙk ds :i esa ekuk tk;sxkA lkFk gh ,slh uxjikfydk ;k Nkouh cksMZ dh LFkkuh; lhekvksa ls8 fdyksehVj dh nwjh esa QSys {ks=ksa esa fLFkfr Ñf"k Hkwfe dks Hkh iw¡th lEifÙk ds :i esa ekuk tk,xkAifj.kkeLo:i mijksDr Ñf"k Hkwfe ds gLrkarj.k ls gksus okyk dksbZ Hkh iw¡th ykHk dj;ksX; gksxkA

'kgjh Ñf"k Hkwfe ds gLrkarj.k ij vftZr ykHkks a ds lEcu/k esa Li"Vhdj.k (Explanationregarding gains arising on the transfer of urban agricultural land) : èkkjk 2(IA) dk Li"Vhdj.kcrykrk gS fd fdlh xSj xzkeh.k {ks= (tSlk fd Åij crk;k x;k gS fd) esa fLFkr futh Ñf"k Hkwfe dsgLrkarj.k ls vftZr iw¡th ykHk /kkjk 2(IA) ds vFkks± esa Ñf"k vkxe ugha gksxhA nwljs 'kCnksa esa ,slh 'kgjhÑf"k Hkwfe ds gaLrkarj.k ls vftZr iw¡th ykHk /kkjk 45 ds vUrxZr dj;ksX; gksxkA

(3) vU; iw¡th lEifÙk;k¡ (Other Capital Assets) : mu lHkh Lo:iksa dh fxurh djuk lEHkougha gS tks ,d iw¡th lEifÙk esa 'kkfey dh tk ldrh gSaA [;kfr] iV~Vk vf/kdkj] fdlh lk>snkj dkQeZ esa Hkkx vFkok vf/kdkj] fuekZ.kh ykblsal] ;k fdlh dEiuh ds v’kksa dk Ø; vf/kdkj vkfn lHkhiw¡th lEifÙk;ksa ds mnkgj.k gSaA

(4) tsojkr (Jewellery) : tSlk fd igys mYys[k fd;k x;k gS fd] tsojkr vkSj vkHkw"k.kksadks iw¡th lEifÙk ekuk tkrk gS rFkk O;fDrxr mi;ksx gsrq vkHkw"k.kksa ds gLrkarj.k ls mfnr ykHkksa dks^iw¡thykHkksa 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; fd;k tkrk gSA bl mís'; gsrq ^tsojkr^ esa 'kkfey gS %

(i) lksus] pk¡nh] IysfVue ;k fdlh vU; ewY;oku /kkrq ;k ,slh ,d ;k vf/kd ewY;oku èkkrqvksadk lekos'k djus okyh fdlh f'kyk ls cus vkHkw"k.k pkgs cgqewY; iRFkjksa dk lekos'k gks ;k u gks rFkkpkgs mudks ,d iguus ds oL=-vkHkw"k.k esa flyk ;k iz;ksx fd;k tk; ;k u fd;k tk;A

(ii) cgqewY; ;k de ewY;oku iRFkj pkgs fdlh Hkh QuhZpj ;k crZu (vFkok vU; oLrq) esatM+k gks vFkok ugha vFkok fdlh iguus ds oL= vkHkw"k.k esa flyk ;k fijks;k tk; ;k ugha

(5) 'kwU; dwiu ckWUM (Zero coupon bond) : /kkjk 2(48) ^’kwU; dwiu ckWM* dk vk’k; muckWM ls gS tks 1.6.2005 dks ;k mlds ckn fdlh vk/kkjHkwr iw¡th okyh dEiuh] ;k vk/kkjHkwr iw¡th dks"kokyh dEiuh ;k lkoZtfud dEiuh }kjk fuxZfer fd;s tkrs gSa rFkk ftl ij mudh vofèk lekfIrls iwoZ fdlh izdkj dk ykHk ;k Hkqxrku fuxZedrkZ ls u rks izkIr gks vkSj u gh izkI; gks rFkk ,sls ck¡MdsUæ ljdkj }kjk vf/klwfpr gksus pkfg,A dsUæh; ljdkj us fuEukafdr ckWUMksa] tks 31.3.2009 dks ;kmlls igys fuxZfer fd;s x;s gksa] dks 'kwU; dwiu ckWUM ds :i essa fufnZ"V fd;k gS %

(i) HUDCO, SIDBI, NABARD vkSj IDFC ds nl o"khZ; 'kwU; dwiu ckWUM(

(ii) HUDCO ds iUnzg o"khZ; 'kwU; dwiu ckWUM(

(iii) ÅtkZ foÙk fuxe (Power Finance Corporation) ds iUæg o"khZ; 'kwU; dwiu ckWUM(

K:\IPCC-CA\290-taxation\01-Taxation\chp-4b.pmd\1st\23.05.0011\Raeesh Ahmad.K:\IPCC-CA\290-taxation\01-Taxation\chp-4b.pmd\2nd\15.06.0011\Raeesh Ahmad.K:\IPCC-CA\290-taxation\01-Taxation\chp-4b.pmd\3rd\SKChauhan



(iv) jk"Vªh; vkokl cSad (National Housing Bank) ds nl o"khZ; 'kwU; dwiu ckWUM(

dsUæh; ljdkj us fuEukafdr ckWUMksa dks] tks 31.3.2011 dks ;k iwoZ fuxZfer fd, tk,¡^’kwU; dwiu ckWUM* ^?kksf"kr fd;k gS %(v) Hkfo"; fuekZ.k ckWUM tks NABARD }kjk fuxZfer(c) REC }kjk fuxZfer 10 Years Zero Coupon Bonds.

,sls ckWUM ds gLrkarj.k (mUgsa NksM+dj tks jgfr;k ds :i esa j[ksa x;s gksaA) ij gq, ykHk dksi¡wthykHk ekuk tkrk gS % /kkjk 2 (47)(iva) ds vk/kkj ij bu ckW.M dh ifjiDork vFkok 'kks/kuiw¡thykHk ds fy, gLrkUrj.k ekuh xbZ gSA ;fn ,sls ck.M 12 ekg ls de vof/k ds fy;s j[ks tkrsgS rks ;g vYidkyhu iw¡thlEifÙk gksxh] vU;Fkk blls vf/kd vof/k ij j[kus ls ;g nh?kZdkyhuiw¡thlEifÙk ekus tkrs gS( vkSj bl izdkj dh nh?kZdkyhu iw¡thlEifÙk ij mldh ifjiDork ;k 'kksèkuls gq, nh?kZdkyhu iw¡thykHk dk mipkj Bhd mlh izdkj gksxk tSlk fd /kkjk 112 esa oÆ.kr lwphc)izfrHkwfr;ksa ,oa Unit ds gLrkarj.k ij gksrk gSA bl izdkj ;fn 'kwU; dwiu ckaMksa ds gLrkarj.k ls vk;ij] dj dh jkf’k iw¡thykHk ds 10% ls vf/kd ns; gks] rFkk ,sls ykHk /kkjk 48 ls f}rh; izko/kku dsvuqlkj lwpdkad ds fcuk laxf.kr gkas rks ,sls vkf/kD; dks ns; dj dh x.kuk esa /;ku ugha fn;ktk;sxkA

vk/kkjHkwr iw¡th dEiuh vkSj* vk/kkjHkwr iw¡thdks"k* dks èkkjk 2 (26A) o /kkjk 2(26B) esa Øe'k%of.kZr fd;k x;k gSA vf/kd fooj.k ds fy;s v/;k; 1 vk/kkjHkwr vo/kkj.kk;sa ns[ksaA

4.3 ^vYidkyhu* rFkk nh?kZdkyhu* iw¡thlEifÙk(SHORTTERM AND LONGTERM CAPITAL ASSETS)

/kkjk 2(42A) vYidkyhu iw¡thlEifÙk dks ,d ,slh iw¡thlEifÙk ds :i esa ifjHkkf"krdjrh gS ftldks gLrkarj.k dh frfFk ls iwoZ 36 ekg ls vf/kd ds fy, djnkrk }kjk ugha j[kkx;k gksA

Hkkjr esa ekU; LVkWd ,Dlpsat esa lwphc) fofHkUu izfrHkwfr;k¡] ;wfuV VªLV vkQ bafM;k rFkk/kkjk 10(23D) ds vUrxZr fuÆn"V E;qpqvy Q.Mksa ds ;wfuV~l] ;k 'kwU; dwiu ck.Mksa ds ekeys esa ,slhlEifÙk;ksa dks nh?kZdkyhu iw¡thlEifÙk;ksa ds :i esa le>k tk,xk] ;fn mudks 12 ekg ls vf/kd dsfy, j[kk tkrk gSA lkFk gh ,slh fdlh iw¡thlEifÙk dh n’kk esa tks dksbZ va’k gks ;k dksbZ vU; izfrHkwfr;k fdlh va’k ;k izfrHkwfr dk Ø;kf/kdkj gks tgk¡ ,sls vf/kdkj dks fdlh vU; O;fDr ds i{k esa R;kxfn;k tkrk gS rks vYidkyhu iw¡thlEifÙk ds :i esa ekuus ds fy, vofèk dh x.kuk ,sls va’k ;kizfrHkwfr dh vkacVu dh frfFk ls] ;k lEc) dEiuh laLFkku }kjk ,sls vfèkdkj ds izLrko dh frfFkls dh tk,xhA

izfrHkwfr (Security) : bl 'kCn dk ogh vFkZ gksxk tSlk fd Securities Contracts (Regulation)Act 1956 dh /kkjk 2(b) esa bldks fn;k x;k gSA

/kkj.k vof/k dk fu/kkZj.k (Determination of Period of Holding) : bl lEcU/k esa fuEukafdrifjfLFkfr;k¡ mYys[kuh; gSa %

(i) lekiu esa py jgh ,d dEiuh esa /kkfjrk] va'kksa dh n'kk esa] ml frfFk ds ckn dh vofèkdks NksM+ fn;k tkuk pkfg;s tc dEiuh lekiu esa pyh tkrh gSA

(ii) /kkjk 49(1) ,slh dqN fo'ks"k ifjfLFkfr;ksa dk mYys[k djrh gS ftuesa iw¡thlEifÙk fdlhdjnkrk dh lEifÙk cu tkrh gSA mnkgj.k ds fy;s ,d vfoHkkftr fgUnw ifjokj ds


vk; ds 'kh"k Zd 303

foHkktu ij] djnkrk lEifÙk ds foHkktu ij iw¡thxr lEifÙk ik ldrk gS] ;k og migkjik ldrk gS] ;k fdlh olh;r ;k mÙkjkf/kdkj vkfn ds vUrxZr og dksbZ lEifÙk izkIrdj ldrk gSA ,slh fLFkfr;ksa esa og vof/k ftuesa lEifÙk dks iwoZ Lokeh }kjk j[kk x;kFkk] mldks /;ku esa j[kk tkuk pkfg;sA

(iii) lafoy;d dEiuh ds va’kksa ds cnys esa lafoyf;r dEiuh esa /kkfjr va’kksa dh n’kk esa mllafoyf;r dEiuh esa va’kksa dh izkfIr dh frfFk ls vof/k dh x.kuk dh tk,xhA

(iv) ml n'k esa tc ,slh iw¡th lEifÙk dksbZ va'k gks ;k vU; izfrHkwfr vFkok fdlh va'k dhvfHk;kpuk djus dk vf/kdkj ;k izfrHkwfr tgk¡ ,slk vf/kdkj fdlh vU; O;fDr ds i{kesa R;kx fn;k tkrk gS rks vof/k dh x.kuk iw¡th lEifÙk dks vYidkyhu iw¡thxr lEifÙkds :i esa ysus gsrq] ,sls va'k ;k izfrHkwfr ds vkcaVu dh frfFk ls vFkok dEiuh vFkoklEc) laLFku }kjk ,sls vf/kdkj ds izLrko dh frfFk ls fxuh tk,xhA

(v) vU; iw¡th lEifÙk;ksa ds ekeys esa] og vof/k ftlds fy, djnkrk }kjk fdlh iw¡th lEifÙkdks /kkj.k fd;k tkrk gS] dks bl ckjs esa cksMZ }kjk cuk, x, fdlh fu;e ds vuqlkjfu/kkZfjr fd;k tk,xkA

(vi) foÙkh; lEifÙk dh izÑfr dh dksbZ iw¡th lEifÙk dh n'kk esa] ftldks fcuk fdlh Hkqxrkuds vkacfVr fd;k x;k Fkk rFkk vk/kkj jgk gS fdlh vU; foÙkh; lEifÙk dh èkkfjrk] rksvof/k dks ,slh foÙkh; lEifÙk ds vkacVu dh fof/k ls fxuk tk,xkA

(vii) ,d Hkkjrh; dEiuh esa va'kksa ds :i esa iw¡th lEifÙk ds ekeys tks fdlh i`FkDdhdj.k(Demutualisation) ds izfrQy esa djnkrk dh lEifÙk cuh gS] /kkfjrk dh vof/k mlvof/k dk Hkh lekos'k djsxh ftlds fy, va'kksa dks djnkrk }kjk /kkj.k fd;k x;k gS]i`Fkd gqbZ dEiuh esa /kkfjr va'kksa gsrqA

(viii) iw¡thxr lEifÙk] tks fd ,d LVkWd ,Dlpsat ds lerk va'k] O;kikfjd ;k fudklhvfèkdkj (trading or clearing rights) tks Hkkjr esa ,Dlpsat [/kkjk 47(xiii) esa lUnfHkZr]ds i`FkDdhdj.k (demutualisation) ;k fuxehdj.k (corporatisation) ij ,d O;fDrdks izkIr gq, gSa] vof/k] ftlds fy, og O;fDr ,sls fuxehdj.k ;k i`Fkdhdj.k ls iwoZHkkjr esa ml ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat dk lnL; Fkk( 'kkfey dh tk;sxhA

(ix) fdlh fu;ksDrk }kjk vius deZpkfj;ksa dks eq¶r esa ;k fj;k;rh nj ij izR;{k ;k vizR;{k:i ls vkacfVr ;k gLrkarfjr dh x;h fufnZZ"V izfrHkwfr;k¡ ;k lerk va’k* ds ekeys esa]/kkj.k dh vof/k ,slh fufnZ"V izfrHkwfr ;k LoSV lerk va’k* ds vkcaVu dh frfFk ls izkjEHkgksxhA

^^fufnZ"V izfrHkwfr** dk vFkZ gS] izfrHkwfr tks izfrHkwfr vuqcU/k (fu;eu) vf/kfu;e] 1956 dh èkkjk2(h) esa ifjHkkf"kr dh xbZ gS vkSj tgk¡ fdlh ;kstuk ;k Ldhe ds vUrxZr deZpkjh LVkWd fodYi fn;kx;k Fkk] rks blesa ml ;kstuk ;k Ldhe ds vUrxZr izLrkfor dh x;h izfrHkwfr;k¡ 'kkfey gksaxhA

^^LoSV lerk va'k** dk vFkZ gS] fdlh dEiuh }kjk vius deZpkfj;ksa ;k funs'kdksa dks NwV ij;k udnh ds vfrfjDr vU; izfrQy ds cnys] rduhdh tkudkjh (know-how) miyC/k djkus dsfy,] ;k ckSf)d lEifÙk (Intellectual Property) ;k ewY; esa o`f)] pkgs ftl uke ls iqdkjk tk;s]fd izÑfr esa vf/kdkj miyC/k djkus ds fy, fuxZfer fd;s x;s lerk va'kA



mijksDr lEifÙk;ksa ds vfrfjDr] iw¡th lEifÙk;ksa ds lEcU/k eas /kkfjrk dh vof/k ,slh fdlhfu;ekoyh dh 'krZ ij fu/kkZfjr gksxh tks cksMZ bl lUnHkZ esa cuk ldsA

4.4 ^gLrkarj.k**&bldk D;k vFkZ gS \(TRANSFER : WHAT IT MEANS ?) [/kkjk 2(47)]

ßgLrkarj.kÞ en dh ,d lekos’kh (Inclusive) ifjHkk"kk dk mYys[k djrk gSA rn~uqlkj] fdlhiw¡th lEifÙk ds lEcU/k esa ^gLrkarj.k* esa fuEukafdr ysunsu 'kkfey gksrs gSa %

(i) lEifÙk dk fofue;] foØ; ;k ifjR;kx] ;k

(ii) lEifÙk esa fdlh vf/kdkj dk lekiu] ;k

(iii) fdlh vf/kfu;e ds vUrxZr lEifÙk dk vfuok;Z vf/kxzg.k] ;k

(iv) fdlh iw¡thlEifÙk dk Lokeh mldks Lo;a }kjk pyk;s tk jgs O;olk; ds O;kikfjdjgfr;k esa Hkh cny ldrk gSA ,sls ifjorZu dks ^gLrkarj.k* ekuk tkrk gS(

(v) 'kwU; dwiu ckW.M dh ifjiDork ;k foekspu( ;k

(vi) vuqcU/k dk vkaf'kd fu"iknu dHkh-dHkh fdlh vpy lEifÙk dk dCtk fdlh vuqcaèk dsvkaf'kd fu"iknu ds izfrQy esa fn;k tkrk gSA mnkgj.k ds fy, v* vius edku ds foØ; gsrq fdlhls le>kSrk djrk gSA Øsrk lEiw.kZ foØ; izfrQy mls lkSai nsrk gSA ^v* Øsrk dks lEiw.kZ dCtkvf/kdkj ns nsrk gSA D;ksafd mlus lEiw.kZ foØ; izfrQy olwy dj fy;k gSA vk;dj vf/kfu;e dsvUrxZr mijksDr ysunsu dks gLrkarj.k ds :i esa fy;k tkrk gSA

(vii) vUrr% vusd ,sls ysunsu gksrs gSa ftudk izHkko gksrk gS fdlh vpy lEifÙk dks gLrkarfjrdjuk ;k mlds ykHk mBkus esa leFkZ cukukA mnkgj.k ds fy, dksbZ O;fDr fdlh lgdkjh lfefr dklnL; cu ldrk gS vFkok dEiuh ;k vU; tue.My dk lnL; gks ldrk gS tks edku@¶ySV cukjgh gksA tc og ,d fu;r jkf'k pqdk nsrk gS rc lfefr vkfn] lEc) O;fDr dks edku dk dCtklkSai nsrh gS] dksbZ foØ; lays[k iathÑr ugha gksrkA vk;dj ds mís';ksa gsrq mijksDr ysunsu ,d gLrkarj.kgSA ;gk¡ rd fd Power of Attorney ds }kjk ysunsu Hkh gLrkUrj.k dh ifjf/k esa vk tkrs gSaA

4.5 djns;rk dk {ks= ,oa o"kZ(SCOPE AND YEAR OF CHARGEABILITY) [/kkjk 45)]

(i) lkekU; izko/kku [/kkjk 45(1)]o"kZ esa gq, iw¡thlEifÙk ds gLrkUrj.k ls vftZr fdUgha ykHkksa ij ml xro"kZ esa bl 'kh"kZd ds

vUrxZr djkjksi.k ftlesa gLrkarj.k fd;k x;k gSA

(ii) chek ls izfIr;k¡ [/kkjk 45(1A)]tgk¡ dksbZ O;fDr] ck<+] rwQku] Hkwpky] pØokr vFkok izÑfr ds vU; miæo] ukxfjd foIyo

esa >xMs+] nq?kZVuk] vkxtkuh ;k foLQksV vFkok nq’eu dh dk;Zokgh vFkok fdlh 'k=q dks ijkLr djus(pkgs ;q) dh ?kks"k.kk gks ;k u gks) ds QyLo:i fdlh iw¡thlEifÙk dh {kfr ;k fouk’k ds dkj.k fdlhchek dEiuh ls fdlh chek ds vUrxZr dksbZ jkf’k ;k lEifÙk izkIr djrk gS] rks ,slh jkf’k ;k lEifÙkdh izkfIr ls vftZr fdlh ykHk ij] blh 'kh"kZd ^iw¡thykHk^ ds vUrxZr vk;dj yxk;k tk,xk rFkkml xro"kZ ds fy, O;fDr dh vk; ds :i esa ekuk tk,xk ftlesa ,slh jkf’k ;k vU; lEifÙk izkIrdh x;h gSA


vk; ds 'kh"k Zd 305

/kkjk 48 ds mís’; ds fy,] eqæk ewY; ;k ,slh vU; lEifÙk;ksa dk mfpr cktkj ewY; ,slh izkfIrdh frfFk dks izfrQy ;k vÆtr izfrQy dk iw.kZewY; ekuk tk,xk tks ,slh iw¡thlEifÙk;ksa dsgLrkarj.k ds ifj.kkeLo:i mRiUu gksA

(iii) O;kikfjd jgfr;k ds :i es a fdlh iw ¡th lEifÙk dk ifjorZu (Conversion ortreatment of capital asset as a stock-in-trade) [/kkjk 45(2)]dksbZ O;fDr tks fdlh iw¡thlEifÙk dk Lokeh gS] mldks O;kikfjd jgfr;k ds :i esa cny

ldrk gS ;k eku ldrk gSA /kkjk 45(2) ds vuqlkj] ,slk ifjorZu ds dkj.k vftZr ykHk ml xro"kZdh mldh vk; ds :i esa dj;ksX; gksxk ftlesa ,slk O;kikfjd jgfr;k cspk tkrk gS ;k vUrfjr fd;ktkrk gSA iw¡thykHkksa dh x.kuk gsrq ,sls ifjorZu ds fnu lEifÙk dk mfpr cktkj ewY; iw¡thlEifÙkds gLrkarj.k dk iw.kZ izfrQy eku fy;k tk,xkA

mnkgj.k 1Jh v'kksd ,d dkj ekfyd gSaA 1.4.2010 dks mlus eksVjdkjksa ds Ø;-foØ; dk O;olk;

izkjEHk fd;kA mlus mDr dkj dks vius u, O;olk; ds O;kikfjd jgfr;k cuk fy;k] ftls mlus31.3.2011 dks csp fn;k rFkk 1 yk[k #i;s dk ykHk dek;kA dj izHkkoksa dk o.kZu dhft,A

gy

D;ksafd dkj ,d O;fDrxr lEifÙk* gS mldks jgfr;k ds :i esaa cnyuk /kkjk 45(2) ds vUrxZrugha vk;sxkA vr% Jh v'kksd iw¡thykHk dj nsus dk mÙkjnk;h ugha gSA

mnkgj.k 2Jh 'kqDyk 10.3.2010 dks viuh lEifÙk dks O;kikj ds jgfr;k ds :i esa ifjofrZr djrk gS

(lEifÙk 10 twu] 1988 dks 60]000 esa izkIr dh x;hA) bl frfFk ij lEifÙk dk mfpr cktkj ewY;` 2,50,000 FkkA 10 twu] 2010 dks og bl ifjofrZr jgfr;k dks 3,00,000 esa csp nsrk gSA dj izHkkoksadh ppkZ dhft,A

gy

pw¡fd iw¡thxr lEifÙk dks 2010-11 dj fu/kkZj.k ls lEc) xro"kZ ds nkSjku O;kikfjd jgfr;kesa cnyk tk jgk gS] vr% ;g /kkjk 2(47) ds vUrxZr] xr o"kZ 2009-10 esa gLrkarj.k gksxkA ysfdumijksDr ifjorZu ls vftZr ykHk djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 esa gh djkjksi.k gksaxsA D;ksafd O;kikfjdjgfr;k dks 10 twu, 2010 dks cspk x;k gSA bl mís'; gsrq ,sls ifjorZu dh frfFk 10.3.2010 dk mfprcktkj ewY;* gh iw.kZ izfrQy gksxkA

iw¡thykHk dh x.kuk izfrQy dh iw.kZ jkf'k ls izkfIr dh lwpdkafdd ykxr (Indexed Cost ofAcquisition) dks ?kVkus ds ckn fudkyh tk,xhA 1988-89 ds fy, lwpdkad ykxr vFkkZr~ izkfIr dso"kZ esa lwpdkad ykxr 161 Fkh] ysfdu gLrkarj.k ds o"kZ esa 2009-10 lwpdkad Fkk 632, vr% izkfIrykxr dk lwpdkafdd ewY; gqvk ` 60,000 × 632/161 = ` 2,35,528 vr% 14,472 (` 2,50,000 –2,35,528) dks nh?kZdkyhu iw¡thykHk ds :i esa djfu/kkZj.k o"kZ 2010-11 esa dj;ksX; ekuk tk,xk rFkkmlh djfuèkkZj.k o"kZ esa ` 50,000 (` 3,00,000 – 2,50,000) O;kolkf;d ykHkksa* ds :i esa dj;ksX;gksxkA



djk/kku dk o"kZ (Year of Chargeability)iw¡thykHk ml xro"kZ dh vk; ds :i esa dj;ksX; gksrs gSa ftuesa foØ; ;k gLrkarj.k gksrk gSA

nwljs 'kCnksa esa] djk/kku ds o"kZ ds fu/kkZj.k gsrq] gLrkarj.k dh lEc) frfFk] foØ; le>kSrs dh frfFku gksdj okLrfod foØ; dh frfFk gksrh gS tc i{kdkjksa }kjk lEifÙk esa vf/kdkj dk gLrkarj.k fd;ktkrk gSA [Alpati Venkatramiah vs. CIT (1965) 57 ITR 185 (SC)]

vr% fdlh ,slh lEifÙk dh n'kk esa ftldk ewY; ` 100 ls vf/kd gks lEifÙk dk vf/kdkjgLrkarjd ls gLrkarjh dks rc rd vUrfjr ugha gks ldrk tc rd mldk foØ; lays[k u fd;k tk;rFkk mldk iathdj.k u gks tk;A fdlh vpy lEifÙk dh n'kk esa] og vf/kdkj ftlesa foØ; Bgjko*ds vuqlkj lEifÙk dh lqiqnZxh ij rqjUr vUrfjr gksrk gS] gLrkaUrj.k ,slh lqinZxh ij iw.kZ gks tk,xkArFkkfi] tSlk fd igys crk;k x;k gS vk;dj vf/kfu;e us ,sls dqN ysunsuksa dks gLrkUrj.k ds :iesa ekU;rk nh gS ckotwn bl rF; ds fd foØ;-lays[k vHkh rd ugha fd;k x;k gS rFkk iathÑr ughadjk;k x;k gSA tSlk fd igys crk;k x;k gS Power of Attorney }kjk foØ; ;k edku ds vfèkxzg.kgsrq lgdkjh lfefr ds ysunsu] bl lEcU/k esa mnkgj.k gks ldrs gSaA

(iv) izfrHkwfr;ks a es a ykHkdkjh fgr dk gLrkarj.k (Transfer of beneficial interest inSecurities) [/kkjk 45(2A)]/kkjk 45(2A) ds vuqlkj tgk¡ dksbZ O;fDr fdUgha izfrHkwfr;ksa esa fdlh ykHkdkjh fgr dks xro"kZ

esa fdlh Hkh le; /kkj.k djrk gS] rks fMikftVjh }kjk gLrkUrj.k ls vftZr dksbZ ykHk] vk;dj esadj;ksX; gksxk] ml xro"kZ dh ykHkdkjh Lokeh dh vk; ds :i esa ftlesa ,slk gLrkUrj.k fd;k x;krFkk mldks ml ^fMikWftVjh* dh vk; ugha le>k tk,xkA /kkjk 48 rFkk 2 dh mi/kkjk (42A) dsizkoèkkuksa ds mís';kFkZ] izkfIr dh ykxr RkFkk fdlh izfrHkwfr dks /kkj.k djus dh vof/k dks igys vkvksigys ikvks (FIFO) fof/k ds vk/kkj ij fu/kkZfjr fd;k tk;sxkA tc izfrHkwfr;ksa ds ysunsu ^LVkWd,Dlpsatksa* ds ek/;e ls fd;s tkrs gSa rks ;g tkuh-ekuh fofèk gksrh gS fd nyky igys izfrHkwfr;ksa dsØ;@foØ; ds vuqcU/k djrs gSa rFkk ckn esa iathÑr /kkjdksa }kjk fof/kor gLrk{kfjr gLrkarj.kfoys[kksa ds lkFk va'kksa dh fMyhojh ysrs gSaA foØsrk dks vf/kdkj gS fd vuqcU/k dh frfFk dks lgefrizfrQy izkIr djsaA vr% ;g nyky ds uksV dh frfFk gksrh gS ftldks izfrHkwfr;ksa ds foØ; ysunsuksaesa gLrkarj.k dh frfFk ekuk tkuk pkfg, c'krsZa fd ,sls ysunsuksa ds ckn va'kksa dh fMyhojh gks rFkk mudslkFk gLrkarj.k foys[k yxs gksaA blh rjg izfrHkwfr;ksa ds Ø;ksa ds ekeys esa /kkfjrk vof/k dks i{kdkjksa}kjk ?kksf"kr foØ; ds vuqcU/k dh frfFk dks gLrkarj.k dh frfFk ekuk tk,xk c'krsZ blds ckn va'kksarFkk gLrkarj.k foys[kksa dh okLrfod fMyhojh gksA

tgk¡ vyx-vyx le;ksa ij vusdksa izfrHkwfr;ka lexz :i esa izkIr dh tkrh gSa] rks QhQks(FIFO) fof/k dks izfrHkwfr dh ^/kkfjrk dh vof/k* x.kuk gsrq fy;k tk,xk] ,sls ekeyksa esa tgk¡ Ø;rFkk foØ; dh frfFk;k¡ izfrHkwfr;ksa dh fof'k"V la[;k ds ek/;e ls lEc) u dh tk ldh gksaA nwljs'kCnksa esa vfUre izkIr lEifÙk;ksa dks djnkrk ds ikl 'ks"k cph ekuk tk,xk tcfd igys izkIr lEifÙk;ksadks fcØh eku fy;k tk;sxkA lwpdkadhdj.k tgk¡ Hkh ykxw gksa nh?kZdkyhu lEifÙk;ksa ds fy;s bl fofèkls fu/kkZfjr /kkfjrk dh vof/k ds vk/kkj ij fu;fU=r fd;k tk,xkA

CBDT ldqZyj ua- 704 fnukad 28-4-1995 ßykHkdkjh LokehÞ dk vFkZ gS dksbZ ,slk O;fDrftldk uke fMikWftVjh ds ikl fjdkMZ gqvk gSA ßfMikWftVjhÞ dk vFkZ gS dEiuh vf/kfu;e] 1956


vk; ds 'kh"k Zd 307

ds vUrxZr lekesfyr iathÑr dEiuh ftldks SEBI vf/kfu;e] 1992 dh /kkjk 12 dh mi/kkjk (IA)ds vUrxZr iathdj.k dk izek.k-i= fn;k tk pqdk gSA

^izfrHkwfr* dk vFkZ ,slh izfrHkwfr ls gS tks fd SEBI }kjk fuÆn"V dh tk ldsA

(v) iw athlEifÙk dk iw ath ds :i es a iz;ksx (Introduction of Capital Asset as CapitalContribution) [/kkjk 45(3)]tc dksbZ O;fDr*] QeZ*] tue.My* ;k tu laLFkku* (AOP ;k BOI) dks ftlesa og igys

ls gh lnL;@lk>snkj gS dksbZ ,slh iwathlEifÙk gLrkarfjr djrk gS] ;k iw¡th va’knku ds ek/;e lslk>snkj@lnL; cuuk gS rks ,sls gLrkarj.k ls vftZr ykHk ml xro"kZ dh vk; ds :i esa dj;ksX;gksxk ftlesa ,slk gLrkarj.k* fd;k tkrk gSA bl mís’; gsrq izfrQy dk ewY;* iw¡thlEifÙk ds ewY;ds :i esa QeZ ;k AOP vFkok BOI dh ys[kk iqLrdksa esa iznf’kZr jkf’k gksxkA

mnkgj.k 3Jh vfuy ,d fons'kh dkj dk ekfyd gSA og ,d QeZ izkjEHk djrk gS ftlesa og rFkk mlds

nks iq= lk>snkj gSaA vius iw¡th ;ksxnku ds :i esa og mijksDr dkj dks QeZ esa gLrkarj.k dj nsrk gSAdkj dh ykxr 2 yk[k #i;s Fkh ftls 3,50,000 ds mYysf[kr ewY; esa QeZ dks fn;k x;k gSA O;k[;kdjsaA

gy

dkj iw¡thlEifÙk* ugha gS cfYd O;fDrxr lEifÙk* gSA mijksDr O;k[;kuqlkj /kkjk 45(3) fdlhiw¡thlEifÙk ds gLrkarj.k dks va'knku ds :i esa LohÑr djrh gS] u fd O;fDrxr lEifÙk* dksA vr%mijksDr ysunsu iw¡thykHk ds {ks= esa ugha vk,xkA

(vi) QeZ ds lekiu ij iw ¡thlEifÙk dk forj.k (Distribution of Capital Assets onFirm’s Dissolution) [/kkjk 45(4)]dksbZ QeZ ;k AOP ;k BOI ds lekiu ij forj.k }kjk fdlh iw¡th lEifÙk ds gLrkarj.k ls

vftZr ykHk ml xro"kZ esa QeZ bR;kfn dh vk; ds :i esa dj;ksX; gksaxs] ftlesa ,slk forj.k gqvkgSA gLrkarj.k dh frfFk dks lEifÙk dk mfpr cktkj ewY; gh lEifÙk dk iw.kZ izfrQy gksxkA

(vii) vfuok;Z vf/kxzg.k ij {kfriwfrZ (Compensation on Compulsory Acquisition)[/kkjk 45(5)]

dHkh dHkh dksbZ Hkou ;k vU; iw¡thlEifÙk] vfuok;Z vf/kxzg.k fof/k ls dsUæh; ljdkj }kjkys yh tkrh gSA ,slh n’kk esa gLrkarj.k gsrq izfrQy dk fu/kkZj.k dsUæh; ljdkj djrh gSA tc dsUæh;ljdkj ,slk izfrQy pqdkrh gS] rks iw¡thykHk ml xro"kZ dh vk; ds :i easa dj;ksX; gksrk gS ftlesa,slk izfrQy loZizFke izkIr fd;k tkrk gSA

c< + k gqvk eqvkotk (Enhanced Compensation)vusdksa ckj os O;fDr ftudh iw¡th lEifÙk;ksa dk dsUæh; ljdkj }kjk vf/kxzg.k dj fy;k x;k

gSa rFkk tks ljdkj ls {kfriwfrZ ikrs gSa {kfriwfrZ dks c<+kus ds fy;s U;k;ky; dh 'kj.k esa tkrs gSaA ekuyks U;k;ky; ,d ,slk fu.kZ; nsrk gS ftlesa LohÑr {kfriwÆr ewy {kfriwÆr ls vf/kd gksrh gS] rks mldkvUrj ml o"kZ esa iwathykHkksa ds :i esa dj;ksX; gksxk ftlesa mls ljdkj ls izkIr fd;k tkrk gSA blmís'; gsrq vf/kxzg.k dh ykxr rFkk lq/kkj dh ykxr dks 'kwU; ekuk tkrk gSA



c<k;h {kfriwÆr ls ?kVksÙkjh (Reduction of Enhanced Compensation)tgk¡ ij iw¡thlEifÙk ds vfuok;Z vf/kxzg.k ij ;k c<+h gqbZ {kfriwÆr jkf’k ij iw¡thykHk

djkjksfir fd;k x;k] ysfdu ckn esa Court, Tribunal ;k fdlh vU; lÙkk us {kfriwÆr dh jkf’k dksde dj fn;k] rks iwoZ fu/kkZfjr iw¡thykHk dh iqu% lax.kuk ds fy, ml ?kVh gqbZ {kfriwÆr dks vkèkkjekuk tk,xkA ,slh iqu% lax.kuk /kkjk 155 ds vUrxZr dh tk,xhA

gLrkarjd dh e`R;q (Death of the Transferor);g Hkh lEHko gS fd c<+h gqbZ {kfriwfrZ ikus ls igys ^gLrkarjd* dh e`R; gks tk;sA ,slh n’kk

esa c<+h gqbZ {kfriwfrZ ;k izfrQy ml O;fDr ds fy, dj;ksX; gksxk tks mldks izkIr djrk gSA

(viii) /kkjk 80CCB m)fjr ;wfuVks a dk iqu% Ø; (Repurchase of 80CCB Units)[/kkjk 45(6)]

/kkjk 80 CCB ds vUrxZr izkIr ;wfuVksa ds iw¡thÑr ewY;* rFkk ,slh ;wfuVksa ds iqu% Ø;* ewY;ds chp vUrj ml xro"kZ esa dj;ksX; gksxk ftlesa ,slk iqu% Ø; fd;k tkrk gS ;k /kkjk 80CCB esaO;Dr ;kstuk lekIr gks tkrh gSA bl mís’; gsrq ;wfuVksa ds ^iw¡thÑr ewY;* dk vFkZ /kkjk 80CCB;wfuVksa esa fuos’k dh xbZ jkf’k ls gSA

4.6 lekiu esa xbZ dEifu;ks a }kjk lEifÙk;ks a ds forj.k ij iw¡thykHk(CAPITAL GAINS ON DISTRIBUTION OF ASSETS BY COMPANIES

IN LIQUIDATION) [/kkjk 46](1) tc fdlh dEiuh dh lEifÙk;k¡ mlds lekiu ij mlds va’k/kkjdksa dks forfjr dh tkrh

gSa rc ,slk forj.k /kkjk 45 ds mís’;ksa gsrq dEiuh }kjk gLrkarj.k* ds :i esa ugha ekuktk,xkA /kkjk 46(1) fuÆn"V ifjfLFkfr;ksa rd gh vius mi;ksx esa lhfer jgrh gS vFkkZr~dEiuh dh lEifÙk;ksa dks fo’ks"kr% va’k/kkjdksa ds chp dEiuh ds lekiu ij ckaVk tkukpkfg,A ysfdu ;fn fuLrkjd dEiuh dh lEifÙk;ksa dks csprk gS rFkk iw¡thykHk vftZrdjrk gS ,oa bl izdkj olwy fd, x, dks"kksa dks forfjr dj nsrk gS rks dEiuh ,sls ykHkksaij dj pqdkus ds fy, nk;h gksxhA

(2) dEiuh ds lekiu ij] dEiuh ls va’k/kkjd /ku rFkk vU; lEifÙk;k¡ izkIr djrs gSaA osforj.k dh frfFk dks izkIr lEifÙk;ksa ds cktkj ewY; ds lEcU/k esa ;k muds }kjk bl rjgizkIr dh xbZ jkf’k;ksa ds fy, iwathykHk^ 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; gksaxsA forj.k dk ogHkkx tks dEiuh ds lafpr ykHkksa ls tqM+k gS mldks /kkjk 2(22)(C) ds vUrxZr va’k/kkjhdks ykHkka’k vk; ds :i esa ekuk tkrk gS ,oa /kkjk 10(33) ds vUrxZr djeqDr* gksxkA

(3) va’k/kkjdks a }kjk rnksijkUr foØ; ij iw ¡thykHk dj (Capital gains tax onSubsequent sale by the shareholders) : dEiuh ds lekiu ij fdlh ,slh lEifÙkdh izkfIr ds i’pkr~] va’k/kkjh mldks èkkjk 45 ds vFkks± esa ,sls ewY; ij gLrkarfjr djnsrk gS tks mDr fof/k ls fu/kkZfjr mldh izkfIr ykxr ls vf/kd gS] rks ,slh vkf/kD; jkf’k/kkjk 45 ds vUrxZr mlds fy, dj;ksX; gksxhA


vk; ds 'kh"k Zd 309

4.7 va’kks a ds ck;-cSd vkfn ij iw¡thykHk(CAPITAL GAINS ON BUY-BACK, ETC. OF SHARES)

[/kkjk 46(A)]vius futh va'kksa dks dEiuh }kjk [kjhnus ij va'k/kkjh dks izkIr dksbZ izfrQy ,sls va'kèkkjd

}kjk èkkfjr va'kksa dh izkfIr dh ykxr ds ewY; ds chp vUrj iw¡thykHk ds :i esa dj;ksX; gksxkA ,slsiw¡thykHk dh x.kuk /kkjk 48 ds izko/kkuksa ds vuq:i dh tk,xhA

,slk iw¡thykHk ml o"kZ esa dj;ksX; gksxk ftlesa ,sls va'k dks dEiuh }kjk [kjhnk x;k FkkA

4.8 ysunsu tks ^gLrkarj.k* ugha ekus tkrs(TRANSACTIONS NOT REGARDED AS TRANSFER) [/kkjk 47]

/kkjk 47 ,sls vusd ysunsuksa dks fuÆn"V djrh gS ftudks iw¡thykHk dj mís'; gsrq gLrkarj.kugha ekuk tk,xk %

(1) fdlh fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds iw.kZ ;k vkaf’kd foHkktu ij iw¡thlEifÙk;ksa dk dksbZforj.kA

(2) migkj ;k olh;r ;k ,d v[k.Muh; U;kl ds vUrxZr fdlh iw¡thlEifÙk dk gLrkUrj.kA

ysfdu okD;ka’k Employes Stock Option Plan/Scheme ds vUrxZr vius deZpkfj;ksa dksdEiuh }kjk izR;{kr% ;k vizR;{kr % vkacfVr va’kksa] _.ki=ksa ;k okj.Vksa ds :i esa ,d iw¡thlEifÙkds v[k.Muh; U;kl ;k migkj ds vUrxZr gLrkarj.k 'kkfey ugha gksxkA

(3) fdlh dEiuh }kjk viuh lgk;d dEiuh dks fdlh iw¡thlEifÙk dk gLrkarj.k(

'krs ±± % (i) lw=/kkjh dEiuh ds ikl lgk;d dEiuh ds lHkh va'k gksus pkfg,( (ii) lgk;ddEiuh Hkkjrh; dEiuh gksuh pkfg,A

(4) fdlh lgk;d dEiuh }kjk viuh lw=/kkjh dEiuh dks iw¡thlEifÙk dk gLrkarj.kA

'krs ±± % (i) lgk;d dEiuh ds lHkh va’k lw=/kkjh dEiuh ds ikl gksus pkfg,( (ii) lw=èkkjhdEiuh Hkkjrh; dEiuh gksuh pkfg,A

viokn %% mijksDr 3 ;k 4 esa O;Dr izko/kku ykxw ugha gksaxs ;fn O;kikfjd jgfr;k ds :i esaiw¡thlEifÙk dks gLrkarfjr fd;k tkrk gSA

(5) lafoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr lafoyf;r gks jgh dEiuh ds }kjk fdlhiw¡thlEifÙk dk lafoyf;r dEiuh dks gLrkarj.k ;fn lafoyf;r dEiuh ,d Hkkjrh; dEiuh gSA

(6) lafoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr ,d lafoyf;r gks jgh fons’kh dEiuh }kjklafoy;d fons’kh dEiuh dks Hkkjrh; dEiuh esa /kkfjr va’kksa dk gLrkarj.kA

(7) ,slk gLrkarj.k tks ,slh cSfdax laLFkk dks ,slh cSafdx dEiuh }kjk iw¡thlEifÙk dk gkscSafdx fu;eu vf/kfu;e] 1949 dh /kkjk 45(7) ds vUrxZr dsUæh; ljdkj }kjk LohÑr rFkkfØ;kfUor fdlh cSafdx laLFkku ds lkFk vk; cSafdax dEiuh ds lafoyf;r dh ;kstuk esa gksA

(8) lafoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr fdlh va’k/kkjd }kjk lafoyf;r gks jgh dEiuhesa mlds }kjk /kkfjrk va’kksa dk dksbZ gLrkarj.kA

'krs ± % (i) gLrkarj.k mldks vkcVu ds izfrQy Lo:i fd;k tkrk gSA (ii) lafoyf;r dEiuh,d Hkkjrh; dEiuh gSA



mnkgj.k 4M ds ikl ,d dEiuh ABC Limited ds 2,000 va’k gSaA ;g dEiuh 31-3-2011 dks lekIr

gks jgs xro"kZ esa fdlh vU; dEiuh ds lkFk lafoyf;r gq;hA lafoy;u dh ;kstuk ds vUrxZr M dkssubZ dEiuh esa 1,000 va’k vkcafVr fd;s x;sA vkcafVr va’kksa dk cktkj ewY; ABC Ltd. eas /kkfjrk dsewY; ls 50,000 vf/kd gSA djfu/kkZj.k vf/kdkjh iw¡thykHk ds :i esa 50,000 ij dj yxkuk pkgrkgS fd ,slk fofue; ,d ysunsu gSA D;k og mfpr gSa \gy

mijksDr mnkgj.k esa ;g ekurs gq, fd lafoyf;r dEiuh ,d Hkkjrh; dEiuh gS ysunsu iwjhrjg ls mijksDr eqfDr esa vk tkrk gS rFkk djfu/kkZj.k vf/kdkjh dk izLrko gLrkarj.k dks ,d fofue;ds :i esa ekuuk mfpr ugha gSA

(9) vfoy;u dh n’kk esa fdlh iw¡thlEifÙk dk vfoyf;r dEiuh }kjk ifj.kketU; dEiuhdks dksbZ gLrkarj.k] ;fn ifj.kketU; dEiuh ,d Hkkjrh; dEiuh gSA

(10) fdlh iw¡thxr lEifÙk dk vfoy;u dh n’kk esa gLrkarj.k] fdlh Hkkjrh; dEiuh esa èkkfjrva’kkasa ds :i esa vfoy;u gqbZ fons’kh dEiuh }kjk ifj.kketU; fons’kh dEiuh dksA

'kra s Z % (i) vfoy;u gqbZ fons'kh dEiuh ds va'kksa ds de-ls-de rhu-pkSFkkbZ ewY; dks èkkj.kdjus okys va'k/kkjd ifj.kketU; fons'kh dEiuh ds ;Fkkor lnL; cusa jgsa] rFkk (ii) ,sls gLrkarj.kml ns'k esa iw¡th ykHkksa* ij fdlh dj dks vkÑ"V ugha djrk ftlesa vfoy;u gq;h fons'kh dEiuh dklafoy;u gksrk gSA c'krsZ fd dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 391 ls 394 ds izko/kku bl okD;ka'kesa lUnfHkZr vfoy;uksa ds ekeys esa ykxw ugha gksaxsA

(11) fdlh iwokZorhZ lgdkjh cSad }kjk fdlh mÙkjkf/kdkjh lgdkjh cSad dks O;kolkf;diquxZBu esa iw¡th lEifÙk dk gLrkarj.k(

(12) fdlh va’k/kkjd }kjk fdlh O;kolkf;d iquxZBu esa iwokZorhZ lgdkjh cSad esa /kkfjr va’k;k va’kksa dk gLrkarj.k] ;fn ,slk gLrkarj.k mÙkjkf/kdkjh lgdkjh cSad esa va’k ;k va’kksa ds vkcaVu dsizfrQyLo:i fd;k x;k gksA

(13) vfoy;u dh fdlh ;kstuk esa ifj.kketU; dEiuh }kjk va’kksa dk vfoy;u gq;h dEiuhds va’k/kkjdksa dks va’kksa dk fuxZeu ;k gLrkarj.k ;fn gLrkarj.k ;k fuxZeu laLFkku ds vfoy;u dsizfrQy esa fd;k tkrk gSA

(14) /kkjk 115AC(i) esa oÆ.kr va’kksa ;k ckaMksa dk dksbZ gLrkarj.kA'krs± % (i) gLrkarj.k Hkkjr ds ckgj fd;k tkuk pkfg;s( (ii) gLrkarj.k ,d vfuoklh }kjk nwljs

vfuoklh dks gksuk pkfg;sA(15) 1.3.70 ls iwoZ fd;k x;k Ñf"k Hkwfe dk dksbZ gLrkarj.kA(16) fuEukafdr iw¡thlEifÙk dk gLrkarj.k tks ljdkj ;k fo’ofo|ky; ;k jk"Vªh; laxzgky;

;k jk"Vªh; dyknh?kkZ] jk"Vªh;iqjkrRo vFkok vU; fdlh lkoZtfud laxzgky; ;k ,slh fdlh laLFkkdks fd;k tkrk gS ftls dsUæh; ljdkj us fdlh jkT;Hkj esa izfl) ;k jk"Vªh; egRo dh oLrq ds :iesa vf/klwfpr fd;k gS %

(i) dykRed dk;Z(ii) iqjkrRo] oSKkfud ;k dyk laxzg.k(iii) iqLrd(iv) ik.Mqfyfi


vk; ds 'kh"k Zd 311

(v) vkys[ku(vi) isafVaxl(vii) QksVksxzkWQ(viii) NikbZA(17) ckW.Mksa ;k _.ki=ksa ;k va'kksa ;k tek izek.ki=ksa ds ifjorZu ds }kjk dksbZ gLrkarj.k fdlh

Hkh Lo:i esa ml dEiuh ds va'kksa ;k _.ki=ksa esaA(18) fons’kh eqæk gLrkarj.kh; ckW.M (Foreign Currency Convertible Bonds) dk dEiuh ds

va’kksa ;k _.ki=ksa ds ifjorZu ds }kjk gLrkarj.kA(19) ,slh dEiuh ds va’kksa gsrq ekU;rk izkIr LVkd ,Dlpsat dh lnL;rk ds :i esa iw¡thlEifÙk

ds fofue; ds e/; ls gaLrkarj.k ftldks ,slh lnL;rk vUrfjr dh tkrh gSA'krs ± % (i) ,slk foif.k 31 fnlEcj] 1998 dks ;k igys vfLrRo esa gksA(ii) ,sls va’k gLrkarjd }kjk vUrj.k dh frfFk ls de-ls-de 3 o"kZ dh vof/k ds fy, vo’;

j[ks tk,aA(20) ,d ,slh #X.k vkS|ksfxd dEiuh }kjk ftldk izcU/k mlds deZpkfj;ksa dh lgdkfjrk

pyk jgh gS Sick Industrial Companies (Special Provision) Act, 1985 dh /kkjk 18 ds vUrxZrfuÆer rFkk vuqeksfnr fdlh ;kstuk ds vUrxZr Hkwfe ds gLrkarj.k ls mRiUu gksus okys iw¡th ykHkA

'krs ± %% ,slk gLrkarj.k ml xro"kZ ls izkjEHk gksus okyh vof/k esa fd;k tkrk gS ftlesa mDrdEiuh :X.k vkS|ksfxd dEiuh cuh gS rFkk ml xro"kZ esa lekIr gksuk pkfg, ftlds nkSjku ,slhdEiuh dh lEiw.kZ 'kq) lkeF;Z lafpr gkfu;ksa ds cjkcj ;k muls vf/kd jgh gksA

(21) tc dksbZ QeZ ;k AOP ;k BOI }kjk pyk, tk jgs O;olk; dks fdlh dEiuh }kjk fy;ktk jgk gksrk gS] ftlds ifj.kkeLo:i ,slh QeZ fdlh iw¡thlEifÙk ;k vewÙkZ lEifÙk dks ,slh dEiuhdks gLrkarfjr djrh gS ;k csprh gSA

'krs ± % (i) vuqxeu (Succession) ls rqjUr iwoZ O;olk; ds lEcU/k esa QeZ ;k AOP ;k BOIdh lHkh lEifÙk;ka rFkk nkf;Ro dEiuh dh lEifÙk;ka rFkk nkf;Ro cu tkrh gSA

(ii) vuqxeu ls rqjUr iwoZ QeZ ds lHkh lk>snkj dEiuh ds va'k/kkjd cu tkrs gSa rFkk vuqxeudh frfFk ij QeZ dh iqLrdksa esa mudh iw¡th ds [kkrs ftl vuqikr esa gksrs gSa ogh vuqikr cuk jgrk gSA

(iii) QeZ ds lk>snkj dEiuh ds va'kksa ds vkacVu ds vfrfjDr izR;{kr% vFkok vizR;{kr% fdlhHkh :i esa dksbZ izfrQy ;k ykHk izkIr ugha djrsA

(iv) dqy feykdj QeZ ds lk>snkj dEiuh esa dqy erkf/kdkj dk de-ls-de 50 /kkj.k djrsgS rFkk mudh va'k/kkfjrk dh vuqxeu dh frfFk ls 5 o"kZ dh vof/k gsrq ,slh fof/k ls pyrh gSA

(v) Hkkjr esa ekU; LVkWd ,Dlpsat dk fuxehdj.k (Corporatisation) lsch }kjk vuqeksfnrDemutualisation ;k Corporatisation ;kstuk ds vuqlkj fd;k x;k gSA

(22) lsch }kjk vuqeksfnr Demutualisation ;k Corporatisation ds fy, fdlh ;kstuk dsvuqlkj va’kksa dh vfHkizkfIr rFkk VsªafMax ,oa Dyh;fjax vf/kdkjkasa ds fy, Hkkjr esa ekU; LVkWd ,Dlpsatds fdlh lnL; }kjk lnL;rk vf/kdkj dk dksbZ gLrkarj.kA

(23) fdlh izkbosV fy- dEiuh }kjk vFkok xSj-lwphc) dEiuh }kjk fdlh iw¡thlEifÙk vFkokvewrZ lEifÙk dk fdlh LLP dks gLrkUrj.k vFkok fdlh dEiuh ds va’k/kkjh }kjk vius va’kksa dks],slh dEiuh ds LLP esa ifjorZu Lo:i LLP dks gLrkarj.k tks Limited Liability’ Partnership Act,



2008 dh /kkjk 56 rFkk 57 ds vuq:i gksA ,sls O;ogkjksa dks iw¡thykHk 'kh"kZd ds mís’; ds fy, èkkjk45 ds vUrxZr gLrkUrj.k* ugha ekuk tk;sxk ;fn fuEukafdr 'krs± iwjh gksrh gksa %

(v) dEiuh ds O;olk; ls vftZr dqy vkorZ izkfIr;ka foØ; dk ewY; fiNys 3 xro"kks± esa60 yk[k #i;s ls vf/kd ugha jgkA

(c) ,sls va’k/kkjh dEiuh esa viuh /kkfjrk ds vuqikr esa gh LLP ds lk>snkj gq, gksaA

(l) LLP dh iw¡th esa va’knku rFkk ykHk foHkktu ds vfrfjDr va’k/kkfj;ksa dk LLP esa dksbZvU; fgr ugha gksuk pkfg,A

(n) iwoZorhZ dEiuh ds va’kèkkjh LLP ds lk>snkjksa ds :i esa QeZ ds U;wure 50% ykHk dsvfèkdkjh vo’; jgsa ,oa ,slh fLFkfr ifjorZu ds U;wure 5 o"kks± rd vo’; izHkkoh jgsA

(;) dEiuh dh lHkh lEifÙk;k¡ ,oa nkf;Ro LLP dh lEifÙk;k¡ ,oa nkf;Ro cus jgsaxsA

(j) lk>snkjksa dks dEiuh ds lafpr ykHkksa ls dksbZ Hkh forj.k izR;{k ;k vizR;{k :i lsifjorZu dh frfFk ls U;wure 3 o"kks± rd ugha fd;k tk;sxkA

(24) tgk¡ ,d ,dyLofeRo laLFkku dks mlds }kjk pyk, tk jgs O;olk; dks fdlh dEiuh}kjk fy;k tkrk gS] ftlds ifj.kkeLo:i ,dyLokfeRo laLFkku ,slh dEiuh dks dksbZ iw¡thlEifÙk;k vewÙkZlEifÙk gLrkarfjr djrk ;k csprk gSA

'krs ± % (i) ,dyLokfeRo laLFkku dh vuqxeu ls rqjUr iwoZ O;olk; ls lEc) lHkh lEifÙk;k¡rFkk nkf;Ro dEiuh dh lEifÙk;ka rFkk nkf;Ro cu tkrs gSaA

(ii) ,dyLokeh] dEiuh ds dqy erkf/kdkj dk de-ls-de 50 izfr’kr Hkkx /kkj.k djrk gS rFkkmldh va’k/kkfjrk bl fof/k ls vuqxeu dh frfFk ls 5 o"kks± dh vof/k gsrq pyrh jgrh gSA

(iii) ,dyLokeh dEiuh esa va'kksa ds vkacVu ds vfrfjDr izR;{kr% ;k vizR;{kr% dksbZ izfrQy;k fdlh :i esa dksbZ ykHk izkIr ugha djrkA

(25) fdlh O;olk; le>kSrs ds vUrxZr fdUgha izfrHkwfr;ksa dks m/kkj nsus gsrq fdlh ;kstuk esadkbZ gLrkarj.k] tks ,slh izfrHkwfr;ksa ds _.kh ds lkFk djnkrk us fd;k gS rFkk tks SEBI ;k RBI}kjk fuxZfer ekxZn'kZdksa ds vuqlkj gSA

(26) dsaæh; ljdkj }kjk ^^vf/klwfpr** rFkk cuk;h ;kstuk ds vUrxZr ^foijhr ca/kd* dh;kstuk esa fdlh iw¡th lEifÙk dk dksbZ gLrkarj.kA

mnkgj.k 5buesa ls fdl fLFkfr esa iw¡thykHk djnkf;Ro mRiUu ugha gksrk \

(i) Mr. A us 1970 esa 25,000 dk lksuk Ø; fd;kA 2011-12 esa mlus vius iq= dh 'kknhds le; mls migkj esa fn;kA migkj ds fnu ij lksuk dk mfpr cktkj ewY; 1,00,000FkkA

(ii) 1945 esa fganw vfoHkDr ifjokj* us ,d edku lEifŸk dks 20,000 esa Ø; fd;kA blsifjokj ds foHkktu ds le; o"kZ 2010-11 esa ifjokj ds lnL;ksa esa ls ,d dks fn;kAfoHkktu ds fnu mfpr cktkj ewY; ` 12,00,000 FkkA

(iii) Mr. B us 1995 esa 50 ifjorZuh; _.ki= dk 40,000 esa Ø; fd;k] ftls dEiuh }kjkuoEcj] 2010 esa ` 85,000 ds ewY; ds 500 va’kksa esa ifjofrZr fd;kA


vk; ds 'kh"k Zd 313

gyge tkurs gSa fd iw¡thykHk* rc gh mRiUu gksrk gS tc iw¡thlEifŸk dk gLrkarj.k gksA mijksDr

nh x;h fLFkfr esa iw¡thykHk djnkf;Ro dh ppkZ vkxs dh x;h gS %(i) /kkjk 47(iii) ds izko/kku ds vuqlkj] migkj ds vUrxZr fdlh iw¡th lEifŸk ds gLrkarj.k

dks iw¡thykHk ds mÌs’; ds fy, gLrkarj.k* ugha ekuk tkrkA blfy,] nh x;h fLFkfr esaiw¡thykHk dj dh fLFkfr mRiUu ugha gksrhA

(ii) /kkjk 47(i) ds izko/kku ds vuqlkj] fganw vfoHkkftr ifjokj ds iw.kZ ;k vkaf’kd foHkktuij iw¡thlEifŸk (oLrq esa) ds varj.k dks iw¡thykHk ds mÌs’; ds fy, gLrkarj.k* ugha ekuktk;sxkA blfy,] nh x;h fLFkfr esa iw¡thykHk dj nkf;Ro mRiUu ugha gksrkA

(iii) /kkjk 47(x) ds izko/kku ds vuqlkj] fdlh dEiuh }kjk fdlh fof/k esa ckW.M vFkok_.ki=] _.ki= va’kkas vFkok tek izek.ki= dks ml dEiuh ds va’kksa vFkok _.ki=ksaesa ifjorZu dks iw¡thykHk ds mÌs’; ds fy,] ^gLrkarj.k^ ugha ekuk tk ldrkA blfy,]nh x;h fLFkfr esa iw¡thykHk djnkf;Ro mRiUu ugha gksxkA

4.9 egRoiw.kZ ifjHkk"kk;s a(SOME IMPORTANT DEFINITIONS)

(a) ßlafoy;uÞ (Amalgamation) /kkjk 2(1B) % dEifu;ksa ds lEcU/k esa bldk vFkZ gS ,d;k vf/kd dEifu;ksa dk fdlh vU; dEiuh ls lafoy;u ;k nks ;k vf/kd dEifu;ksa dk lafoy;urkfd ,d dEiuh cu lds (dEiuh ;k dEifu;k¡ tks bl izdkj feyrh gSa lafoy;d dEifu;k¡dgykrh gSaa] rFkk dEiuh ftllsa os feyh gSa ;k tks lafoy;u ds ifj.kkeLo:i vfLrRo esa vkrh gSalafoyf;r dEiuh dgykrh gSA ,slh fof/k ls fd %

(i) lafoyf;r dEifu;ksa dh leLr lEifÙk (lafoy;u ls rqjUr iwoZ dEifu;ksa dh lEifÙk;k¡)lafoy;u ds ifj.kkeLo:i lafoyf;r dEiuh dh lEifÙk cu tkrh gSA

(ii) lafoy;u ls rqjUr iwoZ lafoy;d dEifu;ksa ds leLr nkf;Ro lafoy;u ds QyLo:ilafoyf;r dEiuh ds nkf;Ro cu tkrs gSaA

(iii) va’k/kkjh ftuds ikl lafoy;d dEifu;ksa ds de-ls-de rhu-pkSFkkbZ va’k gSa (lafoy;uls rqjUr iwoZ mlesa /kkfjrk va’kksa ds vfrfjDr ,d ukfer O;fDr }kjk lafoy;u esa tkjgh dEiuh ;k mldh lgk;d dEiuh gsrq /kkfjrk va’kksa ds vfrfjDr) lafoy;u dsQyLo:i lafoyf;r dEiuh ds va’k/kkjh cu tkrs gSa lkFk gh vU; dEiuh }kjk ,slhlEifÙk ds Ø; dh izfØ;k esa fdlh vU; dEiuh dh lEifÙk ds vf/kxzg.k ds QyLo:ivFkok izFke O;Dr dEiuh ds lekiu ds ckn] vU; dks ,slh lEifÙk ds forj.k dsifj.kkeLo:iA

(b) ßvfoy;uÞ (Demerger) /kkjk 2(19AA) % dEifu;ksa ds lEcU/k esa bldk vFkZ gSdEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 391 ls 394 ds vUrxZr fdlh O;oLFkkiu dh ;kstuk ds vuqlkjfdlh foy; gqbZ dEiuh }kjk ,slh fof/k ls ifj.kkeh dEiuh dks ,d ;k vf/kd laLFkkuksa dk gLrkarj.ktc %

(i) laLFkku dh lHkh lEifÙk;ksa tks vfoyf;r dEiuh }kjk vUrfjr dh tk jgh gSa vfoy;uls rqjar iwoZ vfoy;u ds QyLo:i ifj.kkeh dEiuh dh lEifÙk cu tkrs gSaA

(ii) laLFkku ls lEc) lHkh nkf;Ro tks vfoy;u dEiuh }kjk vUrfjr dh tk jgh gS]vfoy;u ds QyLo:i ifj.kkeh dEiuh ds nkf;Ro cu tkrs gSaA



(iii) laLFkku ds nkf;Ro rFkk lEifÙk;k¡] ftudks vfoy;u ds rqjUr iwoZ mldh ys[kk iqLrdksaesa fn[kk, tk jgs ewY;ksa ij vfoy;u gqbZ dEiuh }kjk gLrkarfjr fd;k tk jgk gSA

(iv) ifj.kkeh dEiuh] vfoy;u ds izfrQyLo:i vkuqikfrd vk/kkj ij vfoy;u gqbZdEiuh ds va’k/kkjdksa dks vius va’k tkjh djrh gSA

(v) vfoy;u gqbZ dEiuh ds va’kksa dks /kkj.k djus okys de-ls-de rhu pkSFkkbZ ewY; dsva’kèkkjd (vfoy;u ls rqjUr iwoZ muesa iwoZr% /kkfjrk /kkfjr va’kksa ds vfrfjDr ;k ukferO;fDr }kjk ifj.kkeh dEiuh rFkk mldh lgk;d dEiuh esa va’kksa ds vfrfjDr) vfoy;uds ifj.kkeLo:i ifj.kkeh dEiuh ;k dEifu;ksa ds va’k/kkjh cu tkrs gSa vU;Fkk lEifÙkds vf/kxzg.k ds QyLo:i ;k vfoy;u gqbZ dEiuh dh lEifÙk;ksa ds vf/kxzg.k dsifj.kkeLo:iA

(vi) laLFkku dk gLrkarj.k ,d lrr vk/kkj ijA(vii) vfoy;u bl lanHkZ esa ml ij ljdkj }kjk /kkjk 72A dh mi/kkjk 5 ds vUrxZr

vfèklwfpr fdUgha 'krks± ds vuqlkj gksrk gSALi"Vhdj.k 1 % bl okD;ka'k ds mís';kFkZ] ^^laLFkku** esa 'kkfey gS laLFkku dk dksbZ Hkkx ;k

laLFkku dh dksbZ ;wfuV ;k 'kk[kk vFkok O;kolkf;d xfrfof/k dqy feykdj] ysfdu blesa 'kkfey ughagksrh] O;fDrxr lEifÙk;ksa ;k nkf;Ro ;k mudk dksbZ la;kstu] tks ,d O;kolkf;d xfrfof/k dk

l`tu djsALi"Vhdj.k 2 % bl okD;ka’k ds mís’;kFkZ mi/kkjk (ii) esa O;Dr nkf;Ro esa 'kkfey gksxk %(a) nkf;Ro tks laLFkku dh xfrfof/k;ksa ;k dk;Zokgh ls mRiUu gksa( rFkk

(b) fof’k"V _.k (_.ki=ksa lfgr) laLFkku dh xfrfof/k;ksa ds fy, ,dy rkSj ij fuÆer rFkkmi;ksx dh xbZ( rFkk mi;ksx dh xbZ( rFkk

(c) okD;ka’k (a) ;k okD;ka’k (b) esa oÆ.kr ckrksa ds vfrfjDr vU; ekeyksa esa vfoy;u dEiuhds lkekU; vFkok cgqmís’kh; _.kksa dh jkf’k] ftruh jkf’k tks mlh vuqikr esa jgs tks vfoy;u esa

gLrkarfjr lEifÙk;ksa dk ewY; vfoy;u ls rqjUr iwoZ ,slh vfoy;u gqbZ dEiuh dh lEifÙk;ksa ds dqyewY; ls cuk,A

Li"Vhdj.k 3 % miokD;ka’k (iii) esa oÆ.kr lEifÙk;ksa dk ewY; fu/kkZj.k djus gsrq fdlh mudsiqu% ewY;kadu ds QyLo:i lEifÙk;ksa ds ewY; esa dksbZ ifjorZu misf{kr dj fn;k tkrk gSA

Li"Vhdj.k 4 % bl okD;ka'k ds mís';ksa gsrq fdlh izkf/kdj.k dk fo[k.Mu ;k iqufuZekZ.k ;kdsUæh;] jkT; ;k izknsf'kd vf/kfu;e ds vUrxZr fufeZr ;k LFkkfir laLFkk ;k ,d LFkkuh; lÙkk ;k,d lkoZtfud {ks= dh dEiuh dk iqufuZekZ.k] i`Fkd izkf/kdj.kksa ;k laLFkkvksa ;k LFkkuh; lÙkkvksa ;k

dEifu;ksa] tSlk Hkh ekeyk jgs] dks ,d vfoy;u ekuk tk,xk ;fn ,slk fo[k.Mu ;k iqufuZekZ.k ,slh'krksZa dks iwjk djs ftudks dsUæh; ljdkj }kjk vf/klwfpr fd;k tk;sA

^vfoy;u gqbZ dEiuh* dk vFkZ gS dEiuh ftldh laLFkk dks vfoy;u ds vUrxZr ,d ifj.kketU; dEiuh dks gLrkarfjr fd;k tkrk gSA


vk; ds 'kh"k Zd 315

4.10 dqN ekeyks a es a eqfDr dk okil fy;k tkuk(WITHDRAWAL OF EXEMPTION IN CERTAIN CASES)

/kkjk 47A dqN ekeyksa esa /kkjk 47 }kjk iznRr eqfDr ds ykHkksa dks okil ysus dh O;oLFkk djrhgSA

tSlk Åij crk;k x;k gS ,d dEiuh }kjk viuh iw.kZr% LokfeRok/khu lgk;d dEiuh dksfdlh iw¡thxr lEifÙk dk gLrkarj.k djeqDr gksrk gSA blh rjg lgk;d dEiuh dks fdlhiw¡thlEifÙk ds gLrkarj.k ls mRiUu iw¡thykHk dks Hkh djeqDr j[kk tkrk gS] c’krsZ fd nksuksa ghifjfLFkfr;ksa esa gLrkarjh Hkkjrh; dEiuh gksA

/kkjk 47A O;oLFkk djrh gS fd mijksDr eqfDr fuEu nks fLFkfr;ksa esa okil ys yh tk,xh %(1) tgk¡ fdlh Hkh le; mijksDr O;Dr iw¡thlEifÙk ds gLrkarj.k dh frfFk ls 8 o"kZ chrus

ls iwoZ ,slh iw¡thlEifÙk dks gLrkarjh dEiuh }kjk cnyk tkrk gS ;k vius O;olk; dsO;kikfjd jgfr;k ds :i esa fy;k tkrk gS(

(2) tgk¡ 8 o"kZ ls iwoZ] tSlk fd Åij crk;k x;k gS] lw=/kkjh dEiuh ;k mldh ukferdEiuh] lgk;d dEiuh dh va’k iw¡th dks iwjh rjg ls /kkfjr u dj jgh gksAmijksDr nksuksa fLFkfr;ksaa esa] /kkjk 47 esa oÆ.kr izko/kkuksa ds dkj.k djeqDr iw¡thykHkksaa dhjkf’k ml o"kZ ds îw¡thykHk^ 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; dEiuh dh vk; ekuh tk,xhftlesa ,slk gLrkarj.k fd;k x;k gksA

(3) /kkjk 47 ds okD;ka’k (xi) ds vUrxZr djkjksfir u gksus okys iw¡thykHk ml xro"kZ dsîw¡thykHk^ 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; ekuh tk,xh ftlesa ,slk gLrkarj.k fd;k x;k;fn gLrkarj.k fdlh ekU;rk izkIr LVkd ,DlsUt esa lnL;rk ds gLrkarj.k gsrq fofue;esa izkIr dEiuh ds va’k ,sls gLrkarj.k ds 3 o"kZ chrus ls iwoZ fdlh Hkh le; gLrkarfjrfd, tkrs gSA

(4) tgk¡ fdlh dEiuh }kjk fdlh QeZ ;k ,dy LokfeRo ds laLFkku ds vuqxeu gsrq èkkjk47 esa fuÆn"V 'krks± esa fdlh 'krZ dk ikyu ugha fd;k tkrk rks ,slh iw¡th lEifÙk ;k vewrZ lEifÙkds gLrkarj.k ls vftZr ykHk dh jkf’k ml xro"kZ ds fy, vuqxkeh dEiuh ds fy, dj;ksX; ykHk ekuhtk,xh ftlesa 'krks± dk ikyu ugha fd;k tkrkA

4.11 iw¡thxr ykHkks a dh x.kuk dh fof/k(MODE OF COMPUTATION OF CAPITAL GAINS)

(i) îw¡thykHk^ 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; dks fdlh iw¡thlEifÙk ds gLrkarj.k dsifj.kkeLo:i izkIr ;k mikÆtr gksus okys izfrQy dh iw.kZjkf’k ls fuEukafdr enksa dks ?kVkdj fudkyktkrk gS %

(1) ,sls gLrkarj.k ds lEcU/k esa fd, x, O;;((2) lEifÙk dh lwpdkafdr ykxr rFkk ml ij fdlh lq/kkj dh lwpdkafdr ykxrA(ii) ysfdu îzfrHkwfr ysunsu dj* ds dkj.k pqdkbZ xbZ fdlh jkf’k ds lEcU/k esa Þiw¡thykHkÞ

'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; dh x.kuk esa dksbZ dVkSrh Lohdkj ugha dh tk,xhA/kkjk 48 ds vUrxZr vf/kxzg.k dh ykxr* eqæk LQhfr lwpadkd (Cost Inflation Index, CII)

dks ykxw djds v|ru dj yh tk,xhA ,d ckj tc izkfIr dh ykxr* dk CII ykxw dj fn;k tkrkgS] rks og izkfIr* dh lwpdkafdar ykxr (Indexed cost of acquisition) cu tkrh gSA bldk vFkZ gS



fdlh jkf’k dk izkfIr dh ykxr* dh ykxr ls ogh vuqikr cuk;k tk; tks ml o"kZ ds fy, CII ftlesalEifÙk dks gLrkarfjr fd;k tkrk gSA blh rjg lq/kkj dh lwpdkafdr ykxr dk vFkZ gS og jkf’k dklq/kkj ykxr ls ogh vuqikr cuk, tks ml o"kZ dh CII ftlesa lEifÙk dks gLrkarfjr fd;k tkrk gS]ml o"kZ dh CII ls curh gS ftlesa lEifÙk esa lq/kkj fd;k x;k gS] fdlh o"kZ ds fy, CII vFkZ gS ,slslwpdkad (Index) tks dsUæh; ljdkj ml o"kZ ls rqjUr o"kZ iwoZ ds xr o"kZ gsrq 'kgjh xSj-’kkjhfjd Jedjus okys deZpkfj;ksa (Non-manual Employees) ds fy, miHkksXrk ewY; lwpdkad esa vkSlr o`f)ds 75% dks /;ku esa j[krs gq, bl lEcU/k esa ljdkjh xtV esa vfèklwpuk tkjh djds fuÆn"V djsA

uksV % Indexation dk ykHk ljdkj }kjk fuxZfer Capital Indexed Bonds ds vfrfjDr ckaMksa ;k_.ki=ksa ds gLrkarj.k ls mRiUu gkssus okys nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHkksa ij ykxw ugha gksxkA

Œkleku lEifÙk;ksa ds ekeys esa (vkxs oÆ.kr) dksbZ lwpdkadhdj.k ugha gksxk vFkkZr~ iw¡thykHklnSo gh vYidkyhu iw¡thykHk ekuk tk,xkA

(iii) ykxr eqækLQhfr lwpdkad (Cost Inflation Index) % ykxr eqæk LQhfr lwpdkadfoÙkh; o"kks± ds fy, fuEu izdkj vf/klwfpr fd, tk pqds gSa %

foÙkh; o"kZ ykxr eqæk LQhfr lwpdkad

1981-82 1001982-83 1091983-84 1161984-85 1251985-86 1331986-87 1401987-88 1501988-89 1611989-90 1721990-91 1821991-92 1991992-93 2231993-94 2441994-95 2591995-96 2811996-97 3051997-98 3311998-99 3511999-2000 3892000-2001 406


vk; ds 'kh"k Zd 317

2001-2002 4262002-2003 4472003-2004 4632004-2005 4802005-2006 4972006-2007 5192007-2008 5512008-2009 5822009-2010 6322010-2011 711

tSlk fd Åij fn[kk;k x;k gS] foÙk o"kZ 1981-82 ds fy, CII 100 gS rFkk izR;sd vuqxkeho"kZ ds fy, CII dk bl rjg ls fu/kkZj.k fd;k tk,xk fd 'kgjh xSj-’kkjhfjd Je djus okysdeZpkfj;ksa ds fy;s miHkksDrk ewY; lwpadkd esa o`f) dk 75% CII dh o`f) esa >ydsA ;g Hkh ns[kktk,xk fd fdlh lEifÙk ds gLrkarj.k dh frfFk egRoghu gksxh tgk¡ rd ;g fdlh fo’ks"k foÙko"kZesa vkrk gSA bldk vFkZ gS fd o"kZ ds fdlh Hkkx esa lEifÙk;ksa dks gLrkarj.k mlh CII dks ykxw djdsIndexation ds vUrxZr gksxk tks o"kZ ds igys vizSy dks gLrkarfjr fdlh lEifÙk ij ykxw gksrk gSAizHkko gksrk gS fd o"kZ esa gLrkUrfjr lHkh lEifÙk;ka o"kZ ds igys fnu gh csph x;h ekuh tk,axhA

(iv) vfuoklh dks laj{k.k (Special Provision of Non-Resident) % ,sls vfuokfl;ksa dkslaj{k.k nsus ds fy, tks iw¡thlEifÙk;k¡ ikus gsrq fons’kh eqæk dk fofu;kstu djrs gS] rnuqlkj]vfuokfl;ksa dh n’kk esa ,d Hkkjrh; dEiuh ds va’kksa ;k _.ki=ksa ds gLrkarj.k ls vftZr gkssus okykiw¡thykHk bl izdkj fudkyk tk,xkA

izkIr ykxr] gLrkarj.k ds lEcU/k esa gh fd;s x;s O;; rFkk izfrQy dh iw.kZ jkf’k dks mlhfons’kh eqæk esa cnyuk gksxk ftlls ,sls va’kksa dks [kjhnk x;k FkkA ifj.kketU; iw¡thykHkksa dks iqu%Hkkjrh; eqæk esa ifjoÆrr fd;k tk;sxkA iw¡thxr ykHkksa dh x.kuk dh ;g fof/k fdlh Hkkjrh; dEiuhds va’kksa ;k _.ki=ksa ds izR;sd Ø; rFkk foØ; ds fy;s ykxw dh tk,xhA Rule 115 A bl mís';gsrq] fofue; dh nj dk fu/kkZj.k djrk gSA

4.12 fuÆn"V ifjfLFkfr;ks a es a ykxr dk fu/kkZj.k(ASCERTAINMENT OF COST IN SPECIFIED CIRCUSMSTANCES)dksbZ O;fDr u dsoy Ø; djds oju~ vusd fof/k ls Hkh fdlh iw¡thlEifÙk dk Lokeh cu tkrk

gSA vf/kfu;e dh /kkjk 49 ,sls ekxZn’kZdksa dh O;oLFkk djrh gS fd dSls fofHkUu ifjfLFkfr;ksa dsvUrxZr ykxr dh x.kuk dh tkrh gSA

(1) fuEukafdr fLFkfr;ksa esa fdlh lEifÙk dh izkfIr dh ykxr mlds iwoZ Lokeh ds izkfIr ykxrds led{k ekuh tk;sxhA bl ykxr esa iwoZLokeh }kjk lEifÙk dh lq/kkj ykxr tksM+h tk;sxh %

rnuqlkj tgk¡ dksbZ iw¡thlEifÙk] djnkrk dh lEifÙk fuEukafdr dkj.kksa ls cu tkrh gS %

(i) fgUnw vfoHkkftr ifjokj ds iw.kZ ;k vakf’kd foHkktu ij lEifÙk;ksa ds forj.k dhfLFkfr esa(



(ii) migkj ;k olh;r ds vUrxZr(

(iii) mÙkjkfèkdkj] leiZ.k ;k tUetkr vf/kdkj ds dkj.k(

(iv) fdlh dEiuh ds lekiu ij lEifÙk;ksa dk forj.k(

(v) [k.Muh; vFkok v[k.Muh; U;kl ds vUrxZr gLrkUrj.k(

(vi) fdlh lw=/kkjh dEiuh }kjk viuh 100% lgk;d dEiuh dks] fdlh gLrkarj.k dsvUrxZr ;k blds foijhr gksus ij(

(vii) lafoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr ,d lafoy;d dEiuh }kjk ,d lafoyf;rdEiuh dks(

(viii) lafoy;d fons’kh dEiuh }kjk lafoyf;r fons’kh dEiuh dh lafoy;u dh ,d ;kstukesa ,d Hkkjrh; dEiuh esa /kkfjr va’kksa ds gLrkarj.k }kjk(

(ix) cSafdax dEiuh ds lkFk cSafdax laLFkku ds lafoy;u dh fdlh ;kstuk esa ,d cSafdaxlaLFkku dks ,d cSafdax dEiuh }kjk iw¡th lEifÙk ds gLrkarj.k }kjk(

(x) fdlh iwokZorhZ lgdkjh cSad }kjk fdlh mÙkjkf/kdkjh lgdkjh cSad dks O;kolkf;diquxZBu esa iw¡thlEifÙk dk gLrkarj.k(

(xi) fdlh va’k/kkjd }kjk fdlh O;kolkf;d iquxZBu esa mlds }kjk iwokZorhZ lgdkjh cSad esa/kkfjr va’kksa dk gLrkarj.k] ;fn ,slk gLrkarj.k mÙkjkf/kdkjh lgdkjh cSad esa va’kksa dsvkcaVu :ih izfrQy ds fy, fd;k x;k gks(

(xii) Lo;a vftZr lEifÙk dks fdlh O;fDr }kjk ifjorZu djds la;qDr fgUnw ifjokj dh lEifÙkesa Mkyuk [tks ek/;e /kkjk 64(2) esa fn;k x;k gS]A

rc lEifÙk dh vf/kxzg.k ykxr og ykxr ekuh tk,xh tks fiNys Lokeh us mldks izkIr djusds fy;s pqdkbZ gSA bl ykxr esa] igys Lokeh }kjk ;k djnkrk }kjk [kpZ dh xbZ lEifÙk esa lq/kkj dhykxr dks tksM+k tkuk pkfg,A

(2) tgk¡ ,d lafoy;d dEiuh tks ,d Hkkjrh; dEiuh gS] esa va’k lafoy;u dh fdlh ;kstukds vUrxZr lafoy;d dEiuh esa mlds }kjk /kkfjrk va’kksa ds gLrkarj.k ds izfrQyLo:i djnkrk dhlEifÙk cus gSa rks lafoy;d dEiuh esa va’kksa dh mldh izkfIr dh ykxr lafoy;d dEiuh esa va’kksadks ikus dh ykxr ekuh tk,xhA [/kkjk 49(2)]

;g /kkjk 44DB esa crk;s x;s lgdkjh cSad ds O;kolkf;d iquxZBu ij Hkh ykxw gksrh gSAlafoy;d lgdkjh cSad ds va’k tks djnkrk dks O;kolkf;d iquxZBu ds dkj.k izkIr gq, gSa] dhvfèkxzg.k dh ykxr] lafoy;d dEiuh esa va’kksa ds vf/kxzg.k dh ykxr gksxhA

(3) ;g lEHko gS fd O;fDr ckW.Mksaa ;k _.ki=ksa] _.ki= LVkd ;k fu{ksi izek.ki=ksa dhifjorZu dh izfØ;k ds nkSjku fdlh dEiuh esa va'kksa ;k _.ki=ksa dk Lokeh cu x;k gks ldrk gSA,sls ekeys esa O;fDr ds fy, izkfIr dk ykxr] _.ki=ksa] LVkd] ckW.M ;k fu{ksi izek.ki= dh ykxrdk og Hkkx le>h tk,xh ftlds lEcU/k esa ,slh lEifÙk ml O;fDr dks izkIr gqbZ gSA [/kkjk 49(2A)]

(4) tgk¡ iw¡thykHk] ,sls va'kksa] _.ki=ksa ;k okjUVksa] tks deZpkjh dks vkcafVr fd;s x;s gSa]ftudk ewY; /kkjk 17(2) ds vUrxZr vuqykHkksa esa 'kkfey fd;k x;k gS] ds gLrkarj.k ls vftZr gksrkgS] ,sls va'kksa] _.ki=ksa ;k okjUVksa dh vf/kxzg.k ykxr ogh gksxh tks /kkjk 17(2) esa fu/kkZfjr dh xbZgSA [/kkjk 49(2A)]


vk; ds 'kh"k Zd 319

(5) tgk¡ fdlh dEiuh dk dksbZ va'k/kkjh fdlh LLP esa] ml dEiuh ds LLP esa ifjorZu dsdkj.k dksbZ vf/kdkj izkIr djrk gS rks LLP esa ,sls vf/kdkj :ih iw¡th lEifÙk ds izkIr djus dh ykxrdEiuh esa va'kksa ds izkIr djus dh ykxr ds led{k ekuh tk;sxh tks mls ml ifjorZu ls rqjUr iwoZva'k/kkjh ds :i esa FkhA [/kkjk 49(2AAA)]

(6) tgk¡ iw¡thykHk fufnZ"V izfrHkwfr ;k /kkjk 17(2) (iv) esa mfYyf[kr LoSV lerk va’kksa dsgLrkarj.k ls gksrk gS] ,slh izfrHkwfr ;k va’kksa dh ^vf/kxzg.k dh ykxr* /kkjk 115 WC(i)(ba) dsvUrxZr vuq"kaxh ykHk ds ewY; dh x.kuk djrs le; fy;k x;k mfpr cktkj ewY; gksxhA

[èkkjk 49(2AB)]uksV—;g /;ku nsus ;ksX; rF; gS fd AY 2011-12 ls vuq"kaxh ykHkksa ij djkjksi.k ykxw ugha gS] vr%

fufnZ"V izfrHkwfr;k¡ rFkk LoSV bfDoVh va’kksa dks deZpkjh ds fy, dj;ksX; vuqykHkksa ds :i esadjkjksfir fd;k tk;sxkA vr% fufnZ"V izfrHkwfr;k¡ ,oa LoSV bfDoVh va’k dks fu;ksDrk ds fy,A.Y. 2009-10 rd FBT ds :i esa dj;ksX; Fks] /kkjk 49(2AB) ds izko/kku ,sls izfrHkwfr ,oaLoSV bfDoVh va’kksa ds gLrkUrj.k dh n’kk esa vf/kxzg.k dh ykxr* dk fu/kkZj.k djus esa izHkkohgksaxsA rFkkfi] fufnZ"V izfrHkwfr;ksa ,oa LoSV bfDoVh va’k ;fn deZpkjh ds fy, dj;ksX; vuqykHkAY 2010-11 ls ekus tk;saxsA vr% /kkjk 49(2AA) ds izko/kku ,slh izfrHkwfr;ksa vkSj LoSVbfDoVh va’kksa ds gLrkUrj.k dh fLFkfr esa vf/kxzg.k dh ykxr* fu/kkZfjr djus esa izHkkoh gksaxsA

(7) vfoy;u dh n’kk esa] ifj.kkeh dEiuh ds va’kksa ds vf/kxzg.k dh ykxr og jkf’k gksxh]vfoyf;r gq;h dEiuh esa djnkrk }kjk /kkfjr va’kksa dh izkfIr ykxr] ls ogh vuqikr cuk, tksvfoy;u esa gLrkarfjr lEifÙk;ksa dk iqLrdh; ewY; ,sls vfoy;u ds rqjUr iwoZ vfoyf;r gqbZ dEiuhdh ‘'kq) iw¡th (net worth) ds lkFk cuk,A [/kkjk 49(2C)]

;g /kkjk 44DB esa crk;s x;s lgdkjh cSadksa ds O;kolkf;d iquxZBu ij Hkh ykxw gksxhA blekeys esa]

ifj.kkeh lgdkjh cSad ds va’kksa dh vf/kxzg.k ykxr = A × B/CA = vfoyf;r lgdkjh cSad esa /kkfjr va’kksa dh vf/kxzg.k ykxr

B = vfoy;u esa gLrkarfjr lEifÙk;ksa dk 'kq) iqLrdh; ewY;

C = vfoyf;r lgdkjh cSad dh 'kq) iw¡th

'kq) iw¡th = vfoy;u ls rqjar igys vfoyf;r dEiuh dh [kkrk iqLrdksa esa fn[kk;h xbZ pqdrkva’k iw¡th vkSj lkekU; lafpfrA

(8) blds vykok] vfoyf;r dEiuh esa va’k/kkjh }kjk /kkfjr ewy va’kksa dh vf/kxzg.k ykxr dksmi/kkjk 2(c) esa laxf.kr dh xbZ jkf’k ls ?kVk gqvk eku fy;k tk;sxkA

;g /kkjk 44DB esa crk;s x;s lgdkjh cSadksa ds O;kolkf;d iquxZBu ij Hkh ykxw gksxhAvfoyf;r lgdkjh cSad esa va’k/kkjh }kjk /kkfjr ewy va’kksa dh vf/kxzg.k ykxr] dks mijksDr (7) esalaxf.kr dh xbZ jkf’k ls ?kVk gqvk eku fy;k tk;sxkA

mijksDr míss'; gsrq ’kq) iw¡th^ dk vFkZ gS iznRr va’k iw¡th rFkk lkekU; lap;ksa dk dqy ;ksxtks vfoy;u ls rqjUr iwoZ vfoyf;r gqbZ dEiuh dh ys[kk iqLrdksa esa fn[kk;k tk jgk gSA

iw¡thxr ykHkksa dks] foØ; ewY; ls djnkrk ds vf/kxzg.k dh ykxr dks ?kVkdj fudkyk tkukpkfg,A mijksDr fofHkUu izko/kku bl lkekU; fl)kUr ds ,d viokn dh jpuk djrs gSaA



(9) ,slh fdlh lEifÙk ds gLrkUrj.k ls vftZr iw¡thykHk tks fd /kkjk 56(2)(vii) vFkok èkkjk56(2)(viia) ds vUrxZr dj;ksX;* jgh gS] ,slh lEifÙk dh vf/kxzg.k dh ykxr ogh ykxr ekuh tk;sxhtks mijksDr /kkjk 56(2)(vii) rFkk (viia) esa fu/kkZfjr dh tkrh gSA

mnkgj.kksa ds fy, v/;k; 8 ^vU; lk/kuksa ls vk;* 'kh"kZd ds vUrxZr /kkjk 56(2)(vii)ns[ksaA

4.13 lq/kkj dh ykxr(COST OF IMPROVEMENT) [/kkjk 55]

(1) O;olk; dh [;kfr] vkfn %% O;olk; dh [;kfr ;k fdlh oLrq ds mRiknu ,oa fuekZ.kizlaLdj.k dk vf/kdkj ;k fdlh O;olk; dks pykus ds vf/kdkj ds :i esa iw¡thlEifÙk ds lEcU/kesa lq/kkj dh ykxr dks Þ'kwU;Þ ekuk tk,xkA

(2) fdlh vU; iw¡thlEifÙk gsrq % (i) tgk¡ iw¡thlEifÙk 1-4-1981 ls iwoZ djnkrk ;k iwoZLokeh dh lEifÙk cuh Fkh] rks lq/kkj dh ykxr dk vFkZ gS iwoZ Lokeh ;k djnkrk }kjk mDr frfFkdks ;k mlds i’pkr~ i¡wthlEifÙk esa o`f) ;k ifjorZuksa dks djus esa fd;s x;s iw¡thxr izÑfr dslHkh O;;A

(ii) fdlh vU; ekeys esa] lq/kkj dh ykxr dk vFkZ gS mldh lEifÙk cuus ds ckn djnkrk }kjkiw¡thxr lEifÙk esa fdlh laoZ)u ;k ifjorZu djus esa fd, x;s iw¡thxr izÑfr ds leLr O;;A ysfdu,sls Hkh ekeys gkssrs gSa tgk¡ iw¡thlEifÙk /kkjk 49(1) esa crk;h x;h fdlh Hkh fof/k ls djnkrk dh lEifÙkcuh gksA ,ssls ekeys esa lq/kkj dh ykxr* dk vFkZ gS iwoZ Lokeh }kjk iw¡thlEifÙk;ksa ij fdlh lao)Zu;k ifjorZu djus esa fd, x;s iw¡thxr O;;A

oSls lq/kkj dh ykxr esa ,sls fdlh O;; dk lekos’k ugha gksrk tks ßedku lEifÙk ls vk;Þ]ßO;olk; ,oa is’ks ls ykHkÞ vFkok Þvk; ds vU; lzksrÞ 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; dh x.kuk djusaesa dVkSrh ;ksX; gksrk gSA

mnkgj.k 6

,d fganw vfoHkDr ifjokj X & Sons us 1991-92 esa 40,000 esa Hkwfe dk Ø; fd;kA 1995-96esa foHkktu gqvk tc Mr. A, ,d lgHkkxh (Coparcener) dks 80,000 dk bl Hkwfe dk VqdM+k fn;kx;kA 1996-97 esa A us Hkwfe ds VqdM+s ij ckM+ yxkus ds fy, 1,85,000 ` dk O;; fd;kA Mr. A us;g Hkwfe dk VqdM+k 2010-11 esa ` 20,000 esa O;; djus ds i’pkr~] ` 15,00,000 esa cspkA vkidjfuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, iw¡thxr ykHk dh x.kuk djsa %

foŸkh; o"kZ ykxr eqnzkLQhfr lwpdkad

1991-92 199

1995-96 281

1996-97 305

2010-11 711


vk; ds 'kh"k Zd 321

gy

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, dj;ksX; iw ¡thykHkk s a dh x.kuk

(Computation of taxable Capital Gains for the A.Y. 2011-12)

fooj.k ` `

foØ; izfrQy 15,00,000

?kVk;s % gLrkarj.k ds O;; (–)20,000

‘ 'kq) izfrQy 14,80,000

?kVk;s % (i) lwpdkafdr izkfIr dh ykxr (40,000 × 711/281) 1,01,210

(ii) lwpdkafdr lq/kkj dh ykxr (1,85,000 × 711/305) 4,31,263 (–)5,32,472

nh?kZdkyhu iw¡th ykHk 9,47,528

mnkgj.k 7

Jh cYyHk us vxLr] 1998 esa ` 5,00,000 ds ifjorZuh; _.ki= Ø; fd;sA ;s _.ki=]flrEcj] 2002 esa va’kksa esa ifjofrZr gks x;sA ,sls va’k vxLr] 2010 esa 15,00,000 esa csp fn;s x;sAnykyh O;; ` 50,000 gSA vki djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh cYyHk ds dj;ksX; iw¡thykHkksadh x.kuk djsaA


1998-99 351

2002-03 447

2005-06 497

2010-11 711

gy

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh cYyHk ds dj;ksX; iw ¡thykHkk s a dh x.kuk

(Computation of Capital Gains of Mr. Ballabh for the A.Y. 2011-12)

fooj.k `

foØ; izfrQy 15,00,000

?kVk;s % gLrkarj.k ds O;; (vFkkZr~ nykyh Hkqxrku) (–)50,000

'kq) izfrQy 14,50,000

?kVk;s % lwpdkafdr izkfIr dh ykxr (5,00,000 × 711/447) (–)7,95,302

nh?kZdkyhu iw¡th ykHk 6,54,698

uksV : iw¡thykHkksa dh x.kuk ds mÌs’; ds fy,] /kkfjrk vof/k dk fopkj va’kksa ds vkcaVu dh frfFk lsgksxk vFkkZr~ flrEcj] 2002 - vxLr] 2010A



mnkgj.k 8Jh pUæu us 15 ebZ, 1963 dks ` 1,06,000 esa ^edku lEifŸk* dk Ø; fd;kA edku lEifŸk

esa ifjorZu rFkk ifjo)Zu djus ds fy, mlus fuEukafdr O;; fd;ss %

`

(a) 1972-73 esa izFke eafty ds fuekZ.k dh ykxr 1,35,000(b) 1983-84 esa f}rh; eafty ds fuekZ.k dh ykxr 3,10,000(c) 1992-93 esa lEifŸk dk iqufuZekZ.k 2,50,0001 vizSy] 1981 dks lEifŸk dk mfpr cktkj ewY; ` 4,50,000 FkkA ;g edku lEifÙk

15 vxLr] 2010 dks Jh pUæu }kjk ` 60,00,000 esa csp nh x;hA (gLrkarj.k O;; % ` 50,000)djfuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, iw¡thykHkksa dh x.kuk djsaA


1981-82 1001983-84 1161992-93 2232010-11 711

gy

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh pUæu ds dj;ksX; iw ¡thykHkk s a dh x.kuk

(Computation of Capital Gains of Mr. Chandran for the A.Y. 2011-12)

fooj.k ` `

ldy foØ; izfrQy 60,00,000

?kVk;s% gLrkarj.k ij O;; (–) 50,000

'kq) foØ; izfrQy 59,50,000

lwpdkafdr izkfIr dh ykxr (uksV 1) 31,99,500lwpdkafdr lq/kkj dh ykxr (uksV 2) 26,97,111 (–)58,96,671

nh?kZdkyhu iw¡thykHk 53,329

uksV % (1) lwpdkafdr izkfIr dh ykxr dh x.kuk gS %

` 4,50,000 × 711/100 = ` 31,99,500

1 vizSy] 1981 dks mfpr cktkj ewY; (okLrfod izkfIr dh ykxr dh vuns[kh dh x;hgS D;ksafd ;g 1 vizSy] 1981 ds cktkj ewY; ls de gS)A

(2) lwpdkafdr lq/kkj dh ykxr dk fu/kkZj.k % `

1972-73 esa izFke eafty dk fuekZ.k‘ 'kwU;

(1 vizSy] 1981 ls iwoZ ds O;; ij fopkj ugha fd;k)


vk; ds 'kh"k Zd 323

1983-84 esa f}rh; eafty dk fuekZ.k (vFkkZr~ ` 3,10,000 × 711/116) 19,00,0861992-93 esa ifjorZu rFkk ifjo)Zu (vFkkZr~ ` 2,50,000 × 711/223) 7,97,085lq/kkj dh lwpdkafdr ykxr 26,97,111

4.14 izkfIr dh ykxr(COST OF ACQUISITION) [/kkjk 55]

(i) ,d O;olk; dh [;kfr ;k VªsMekdZ ;k fdlh O;kikj dk ckW.M ;k fdlh oLrq dks mRikfnrdjus dk izfÑ;kÑr djus dk vf/kdkj ;k fdlh O;kikj dks pykus] fdjk;sukek vf/kdkj] LVst dSfjtijfeV rFkk dj?kk ?kUVsA

mijksDr iw¡thlEifÙk;ksa ds ekeys esa ;fn djnkrk us mudks fdlh iwoZ Lokeh ls Ø; fd;k gSrks izkfIr dh ykxr dk vFkZ gS Ø; ewY; dh jkf’k*A mnkgj.k ds fy;s ;fn v^ c^ ls 2 yk[k #i;sesa ,d Stage Carriage Permit [kjhnrk gS rks ;gh ^v^ ds fy, izkfIr dh ykxr gksxhA

(ii) Lo;a vftZr lEifÙk;ka (Self-Generated Assets) % dqN ,slh Hkh ifjfLFkfr;k¡ gSa tgk¡izkfIr dh ykxr dk fu/kkZj.k lEHko ugha gks ikrkA mnkgj.k ds fy;s eku yks dksbZ MkDVj viukO;olk; izkjEHk djrk gSA le; chrus ds lkFk-lkFk MkDVj dks izfr"Bk feyrh tkrh gSA og ,dDyhfud [kksyrk gS rFkk mldks 5 o"kks± rd pykrk gSA 5 o"kZ ds ckn og Dyhfud dks vU; MkDVjdks 10 yk[k #i;s esa csp nsrk gS ftlesa 2 yk[k #i;s mldh izfr"Bk ;k [;kfr ls tqMs+ gq;s gSaA vciz’u iSnk gksrk gS fd [;kfr* ds lEcU/k esa dSls ykxr dk fu/kkZj.k fd;k tk;sA ;g ckr Li"V gS fd[;kfr Lo;a vftZr gSA vr% mldh izkfIr dh ykxr* dk fu/kkZj.k djuk dfBu gks tkrk gSA ysfdu;g fu%lUnsg iw¡thlEifÙk gSA mPpre U;k;y; us CIT vs. B.C Shrinivas Setty (1981) 28 ITR294(SC) ds okn esa fu.kZ; fn;k fd /kkjk 45 ds vUrxZr iw¡thlEifÙk;ksa ds foØ; ij ykHkksa dks djkèkkuesa ykus gsrq ;g vko’;d gksrk gS fd iw¡thykHkksa ij dj yxkus dk o.kZu djus okys izko/kkuksa dh iwjhrjg ls leh{kk dh tk,A /kkjk 48 iw¡thykHkksa dh x.kuk dh fof/k;ksa dk o.kZu djrh gSA tc rd izkfIrdh ykxr* fuf’pr :i esas fu/kkZj.kh; u gks] /kkjk 48 ds izko/kkuksa dks ykxw djuk lEHko ugha gks ikrkALo;a vftZr [;kfr] bl izdkj dh iw¡thlEifÙk gS tgk¡ izkfIr dh ykxr dk fu/kkZj.k djuk lEHko ughagks ikrkA ,d ckj tc /kkjk 48 dks ykxw ugha fd;k tk ikrk rks ml ij ykHkksa dks dj ds vUrxZrugha yk;k tk ldrk gSA

mPpre U;k;ky; dk fu.kZ; u dsoy ,d O;olk; dh Lo;a vftZr [k;kfr ij ykxw gksrk gSoju~ vU; Lo;a vftZr lEifÙk;ksa tSls fdjk;sukek vf/kdkj] LVst dSfjt ijfeV] dj?ks ?kaVs vkfn ijHkh ykxw gksrk gSA mijksDr mn~/k`r mPpre U;k;ky; ds fu.kZ; dks fuf"Ø; djus gsrq /kkjk 55 dksla’kksfèkr fd;k tk pqdk gSA rnuqlkj Lo;a vftZr lEifÙk;ksa dh n’kk esa tSls] fdlh O;olk; dh [;kfr;k ,d VªsMekdZ ;k O;olk; ls tqM+k czk.M dk uke ;k fdlh mRikn ds mRiknu vFkok fdlh oLrqds mRikn ;k lalk/ku dk vf/kdkj ;k fdlh O;olk; dks pykus dk vf/kdkj] fdjk;snkjhukek] LVstdSfjt ijfeV] ;k dj?ks ?kVksa dh fLFkfr esa izkfIr dh ykxr* dks ’kwU;^ ekuk tk;sxkA ;g mYys[kuh;gS fd mijksDr la’kks/ku ,d is’ks dh Lo;a vftZr [;kfr dks 'kkfey ugha djrkA vr% fdlh is’ks dhLo;a vftZr [;kfr rFkk vU; Lor% tfur lEifÙk;ka /kkjk 55 ds la’kks/ku izko/kku }kjk tks fof’k"V'kkfey ugha gS ogk¡ B.C. Shrinivas Setty eqdnes dk mPpre U;k;ky; dk fu.kZ; vkt Hkh ykxw gksrkgSA



(iii) vU; lEifÙk;k¡ (Other Assets) % fuEukafdr fLFkfr;ksa esa izkfIr dh ykxr 'kwU; ughagksxh % oju~ iwoZLokeh dh izkfIr ykxr ds led{k ekuh tk;sxh %

(1) vfoHkkftr fgUnw ifjokj ds iw.kZ ;k vkaf’kd foHkktu ij lEifÙk;ksa dk forj.kA(2) migkj ;k olh;r ds vUrxZr izkIr iw¡th lEifÙkA(3) mÙkjkf/kdkj] iSr`d vf/kdkj ;k leiZ.k ls izkIr iw¡th lEifÙkA(4) QeZ] Ô;fDr;ksa dh laLFkk* ;k Ô;fDr;ksa ds la?k* ds lekiu ij lEifÙk;ksa dk forj.kA(5) [k.Muh; ;k v[k.Muh; U;kl ds vUrxZr gLrkarj.kA(6) /kkjk 47(iv), (v), (vi), rFkk (vi.aa) esa oÆ.kr fdlh gLrkarj.k ds vUrxZr A(7) tgk¡ djnkrk ,d fgUnw vfoHkkftr ifjokj gS rks /kkjk 64(2) esa oÆ.kr fdlh fof/k ls

gLrkUrj.kA(iv) foÙkh; lEifÙk;k¡ (Financial Assets) % fdlh O;fDr dks tks va’kksa ;k vU; izfrHkwfr;ksa

dk Lokeh gS] cksul va’k ;k izfrHkwfr;ksa ds vfHk;kpuk djus dk vf/kdkj izkIr gks ldrk gSA lkFk ghmudks fcuk fdlh Hkqxrku ds Hkh cksul va’k ;k izfrHkwfr;k¡ vkacfVr dh tk ldrh gSaA vk;djvfèkfu;e esa ,slh izfrHkwfr;ksa rFkk va’kksa dks foÙkh; lEifÙk;ksa ds :i esa oÆ.kr fd;k x;k gSA /kkjk55 ,slh foÙkh; lEifÙk;ksa dh îzkfIr ykxr* ds fuèkkZj.k gsrq vk/kkj dh O;oLFkk djrh gS %

(1) ewy foÙkh; lEifÙk;ks a ds lEcU/k es a % ml vk/kkj ij ftlls djnkrk fdUgha vfrfjDrfoÙkh; lEifÙk;ksa ds fy, vf/kÑr gqvk gS izkfIr ykxr dk vFkZ gS ewy foÙkh; lEifÙk;kas dks ikus dsfy, okLro esa pqdkbZ xbZ jkf’kA

(2) foÙkh; lEifÙk ds fy;s vfHk;kpuk djus dk vf/kdkj R;kxus ds lEcUèk es a %tc djnkrk }kjk ,slk vf/kdkj fdlh O;fDr ds i{k esa R;kxk tkrk gS] rks izkfIr dh ykxr dks ,slsdjnkrk dh fLFkfr esa ^’kwU;* ekuk tk,xkA

(3) ,slh foÙkh; lEifÙk ds lEcU/k esa ftlds fy, djnkrk us mDr vf/kdkj ds vk/kkj ijvfHk;kpuk dh gS] ogk¡ izkfIr ykxr dk vFkZ gksrk gS ,slh lEifÙk dks ikus ds fy;s mlds }kjk okLroesa pqdk;h x;h jkf’kA

(4) fcuk fdlh Hkqxrku ds djnkrk dks vkcafVr foÙkh; lEifÙk ds lEcU/k esa rFkk fdlh vU;foÙkh; lEifÙk;ksa dks /kkj.k djus ds vk/kkj ij izkfIr dh ykxr dks ,sls djnkrk dh n’kk esa ^’kwU;*ekuk tk,xkA nwljs 'kCnksa esa] tgk¡ ewy va’kksa dh /kkfjrk ds vk/kkj ij fcuk dksbZ Hkqxrku fd;s cksulva’k vkcafVr fd;s tkrs gSa rks ,sls cksul va’kkas* dh ykxr ewY; va’k/kkjh ds fy, ’kwU;* gksxhA ;|fi1-04-1981 ls iwoZ vkcafVr cksul va’kksa ds laca/k esa] pkgs izkfIr dh ykxr 'kwU; ijUrq djnkrk ds fodYiij 1-04-1981 ds cktkj ewY; dks ^cksul va’kksa dh ykxr* ekuk tk ldrk gSA

(5) ,sls O;fDr }kjk [kjhnh xbZ fdlh foÙkh; lEifÙk dh fLFkfr esa ftlds i{k esa fdlh lEifÙkds fy, vfHk;kpuk vf/kdkj* R;kxk tk pqdk gS] izkfIr dh ykxr dk vFkZ gS ,sls vf/kdkj dks R;kxjgs O;fDr dks mlds }kjk pqdk, x;s Ø; ewY; dh jkf’k rFkk ,slh foÙkh; lEifÙk dks izkIr djus dsfy;s dEiuh ;k laLFkku dks mlds }kjk pqdkbZ xbZ jkf’k dk ;ksxA

(6) lsch }kjk vuqeksfnr Demutualisation ;k Corporatisation dh fdlh ;kstuk ds vUrxZrHkkjr esa fdlh ekU; LVkd ,Dlpast ds va’k/kkjh dks vkcafVr ^lerk va’kksa* ds lEcU/k esa] izkfIr dhykxr ,Dlpast dh mldh ewy lnL;rk dh izkfIr dh ykxr gksxhA

(7) iw¡thlEifÙk dh ykxr] tks ,d va’k/kkjh }kjk izkIr fdlh ekU; LVkd ,Dlpsat ds VªsafMax;k Dyh;fjax vf/kdkjksa ds :i esa gks (ftldks Demutualisation ;k Corporatisation dh ,slh ;kstukds vUrxZr ^lerk va’kksa* dks vkacfVr fd;k x;k gS) ^’kwU;* le>h tk,xhA


vk; ds 'kh"k Zd 325

(v) dksbZ vU; iw ¡th lEifÙk (Any Other Capital Assets) : (1) tgk¡ iw¡thlEifÙk 1-4-1981ls iwoZ djnkrk dh lEifÙk gqbZ gS] rks izkfIr dh ykxr dk vFkZ gS djnkrk dks lEifÙk dh izkfIr dhykxr vFkok 1-4-1981 dks lEifÙk dk mfpr cktkj ewY; (tks Hkh djnkrk mfpr le>s)A

(2) tgk¡ iw¡thlEifÙk /kkjk 49(1) esa fuÆn"V fdlh fof/k ls djnkrk dh lEifÙk cuh gS rks ;gLi"V gS fd djnkrk ds fy;s izkfIr dh ykxr iwoZ Lokeh dh izkfIr dh ykxr* gh gksxhA ,slh fLFkfraesa Hkh] ;fn ,slh iw¡thlEifÙk 1-4-1981 ls igys] iwoZ Lokeh dh lEifÙk Fkh] rks djnkrk dks vfZ/kdkjgS fd og 1-4-1981 dks mfpr cktkj ewY; dk fodYi viuk ldsA

(3) ;fn dEiuh ds lekiu ij fdlh dEiuh dh iw¡thlEifÙk;ksa ds forj.k ij djnkrk dhlEifÙk cuh gS rFkk djnkrk /kkjk 46 ds vUrxZr] ,slh lEifÙk ds lEcU/k esa iw¡thykHkksa ds fy,djkjksfir gks pqdk gS] rks izkfIr dh ykxr dk vFkZ gS forj.k dh frfFk dks lEifÙk dk mfpr cktkjewY;*A

(4) fdlh dEiuh dk va’k ;k jgfr;k fuEukafdr ifjfLFkfr;ksa esa djnkrk dh lEifÙk cu ldrk gS%(a) orZeku va’kksa dh vis{kk] fHkUu vafdr ewY; ds va’kksa esa dEiuh dh va’k iw¡th dk lesdu

;k foHkktuA(b) dEiuh ds fdUgha va’kksa dk jgfr;k esa ifjorZuA(c) dEiuh ds fdlh jgfr;k dk va’kksa esa ifjorZuA(d) dEiuh ds fdUgha va’kksa dk vis{kkÑr NksVh jkf’k ds va’kksa esa mifoHkktuA(e) dEiuh ds ,d izdkj ds va’kksa dk fdlh vU; izdkj esa ifjorZuAmijksDr ifjfLFkfr;ksa esa djnkrk ds fy, izkfIr dh ykxr* ewy va’kksa dh izkfIr dh ykxr gksxhA(vi) og ykxr ftlesa iwoZ Lokeh us lEifÙk dks izkIr fd;k Fkk] Kkr u dh tk lds rks iwoZ Lokeh

ds fy;s izkfIr dh ykxr dk vFkZ gksrk gS ml frfFk dks mfpr cktkj ewY; ftl frfFk dks ,slhiw¡thlEifÙk iwoZ Lokeh dh lEifÙk cuh FkhAmnkgj.k 9

ABC Ltd. us viuh iwath lEifÙk] tks twu] 1991 esa dEiuh us ` 50]000 esa izkIr dh Fkh] dksuoEcj] 2008 ekg esa O;kikfjd jgfr;k ds :i esa ifjofrZr fd;kA ifjorZu ds fnu ml lEifŸk dkmfpr cktkj ewY; 2]00]000 FkkA fnlEcj] 2011 esa O;kikfjd jgfr;k dks 3]50]000 esa csp fn;kx;kA djksipkj D;k gksxk \

foŸkh; o"kZ ykxr eqnzkLQhfr lwpdkad1991-92 1992008-09 5822010-11 711

gynh x;h fLFkfr esa] O;kikfjd jgfr;k esa ifjofrZr iw¡thlEifŸk dk iw¡thykHk dj;ksX; gksxk]

D;ksafd ifjorZu 1 vizSy] 1985 ds i’pkr~ gqvk gSA ;g ifjorZu ds o"kZ (xro"kZ 2008-09) esa mn;gqvk gksxk] ijUrq dj;ksX; mlh o"kZ gksxk ftlesa O;kikfjd jgfr;k dks cspk x;k gSA (xr o"kZ2010-11)A O;kikfjd jgfr;k ds foØ; ds o"kZ (xr o"kZ 2010-11) esa O;kikj ls vk;* 'kh"kZdksa esa bldhvk; Hkh dj;ksX; gksxhA



djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, ldy dqy vk; dh x.kukfooj.k ` `

O;kikj o is’ks ls ykHkO;kikfjd jgfr;k dss foØ; izkfIr 3,50,000?kVk;s % O;kikfjd jgfr;k dh ykxr (ifjorZu ds o"kZ esamfpr cktkj ewY;) (–)2,00,000 1,50,000

nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHkizfrQy dk iw.kZ ewY; (ifjorZu ds o"kZ esa mfprcktkj O;kikj ewY;) 2,00,000?kVk;s % lwpdkafdr izkfIr dh ykxr (50,000 × 582/199) (–)1,46,231 53,769

ldy dqy vk; 2,03,769uksV %% lwpdkadu ds mÌs’; ds fy,] ykxr eqnzkLQhfr lwpdkad ml o"kZ esa /;ku esa j[ksaxs] ftl o"kZ

lEifŸk dks O;kikfjd jgfr;k esa ifjofrZr fd;k x;k gSAmnkgj.k 10

Jherh m"kk us tuojh] 1978 esa X Ltd. ds 1,000 lerk va’k 15 izfr va’k dh nj ls [kjhns(nykyh 1%)A mUgsa vxLr] 1980 esa 100 cksul va’k izkIr gq,A mudh /kkfjrk ds dkj.k Qjojh] 1985esa mUgsa fQj ls 1,100 cksul va’k feysA 1 vizSy] 1981 dks X Ltd. ds bu va’kksa dk mfpr cktkj ewY;` 25 FkkA tuojh] 2010 esa mUgksaus vius lHkh va’k 120 izfrva’k dh nj ls csp fn;s (nykyh 2%)A

dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jherh m"kk dh dj;ksX; iw¡thykHkksa dh x.kuk ;g ekudjdhft, %

(a) X Ltd. xSj-lwphc) dEiuh gS rFkk foØ; ds le; izfrHkwfr O;ogkj dj ykxw ugha FkkA(b) X Ltd. lwphc) dEiuh gS rFkk va’kksa dk foØ; ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat esa fd;k

x;k gS rFkk foØ; ds le; ^izfrHkwfr O;ogkj dj* dk Hkqxrku fd;k Fkk %foŸkh; o"kZ ykxr eqnzkLQhfr lwpdkad1981-82 1001984-85 1252010-11 711

gy(a) djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, iw ¡thykHkk s a dh x.kuk (Computation of Capital

gains for the A.Y. 2011-12)fooj.k `

1]000 ewy va’kfoØ; izfrQy (` 1000 × 120) 1,20,000?kVk;s% nykyh (` 1,20,000 dk 2%) (–)2,400'kq) foØ; izfrQy 1,17,600?kVk;s % lwpdkafdr izkfIr dh ykxr [` 25 × 1,000 × 711/100] (–)1,77,750

nh?kZdkyhu iw¡thxr gkfu (A) 60,150


vk; ds 'kh"k Zd 327

100 cksul va’kfoØ; izfrQy (100 × ` 120) 12,000?kVk;s % nykyh dk Hkqxrku (` 12,000 dk 2%) (–) 240'kq) foØ; izfrQy 11,760?kVk;s % lwpdkafdr izkfIr dh ykxr [` 25 × 100 × 711/100] (–)17,775

nh?kZdkyhu iw¡thxr gkfu (B) 6,01,51,100 cksul va’kfoØ; izfrQy (` 1,100 × ` 120) 1,32,000?kVk;s % nykyh 1100 (` 66,000 dk 2%) (–)2,640'kq) foØ; izfrQy 1,29,360?kVk;s % lwpdkafdr izkfIr dh ykxr‘ 'kwU;nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHk (C) 1,29,360

nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHk (A+B+C) 63,195dj;ksX; iw¡th ykHk 'kwU;

uksV % (a) 1.4.1981 ls iwoZ izkIr fd;s cksul va’kksa dh izkfIr dh ykxr 1.4.1981 dk mfpr cktkjewY; gksxk (1.4.1981 dks ykxr ;k mfpr cktkj ewY; esa ls mPprj)A

(b) lerk va’kksa ij nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHk tks ,d ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat ds }kjkcsps x;s gSa rFkk ftu ij izfrHkwfr O;ogkj dj* dk Hkqxrku fd;k x;k gS] /kkjk 10(38)ds vUrxZr djeqDr gSA vr% dj;ksX; iw¡thykHk ’kwU;* gSA

mnkgj.k 1131 tuojh] 2010 dks Jh vfuy C.A. us is’ks ls Lo;a vftZr lk[k dks 70,000 ds izfrQy

ds cnys esa gLrkarfjr fd;k rFkk bl gLrkarj.k ds fy, 5]000 fn;sA vki djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12ds fy, Jh vfuy ds fy, dj;ksX; ^iw¡thykHkksa* dh x.kuk djsaAgy

is’ks dh Lo;a vftZr lk[k dk gLrkarj.k djeqDr gSA ;g mPpre U;k;ky; ds CIT vs. B.C.Srinivas Setty ds fu.kZ; ij vk/kkfjr gSA vr% dksbZ dj;ksX; ^iw¡thykHk ugha gksxkAmnkgj.k 12

Star Ltd. dEiuh (vlhfer ns;rk dEiuh) ds 1]000 lerk Jh jkedaoj us 25,000 esa o"kZ1981-82 esa Ø; fd;s FksA mUgsa vxLr] 2010 esa dEiuh }kjk izR;sd 5 va’kksa ds cnys 2 va’kksa ds vuqikresa] ` 40 izfrva’k dh nj ls] vf/kdkj va’kksa dk izLrko feykA mUgksaus vf/kdkj dk 50% Lo;a ds iklj[kk rFkk 'ks"k vf/kdkj va’kksa dks flrEcj] 2010 esa Jh dkyhpj.k ds i{k esa ` 10 izfr va’k dh njls R;kx fn;kA tuojh] 2011 esa Jh jktdaoj us lHkh va’k ` 200 izfr va’k dh nj ls foØ; fd;srFkk Jh dkyh pj.k us vius va’kksa dks fnlEcj] 2011 esa ` 130 izfr va’k dh nj ls csp fn;kA

Jh jkedaoj rFkk Jh dkyhpj.k ds fy;s dj;ksX; iw¡thykHk D;k gS \foŸkh; o"kZ ykxr eqnzkLQhfr lwpdkad

1981-82 1002010-11 711



gy

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 es a Jh jkedaoj ds dj;ksX; iw ¡th ykHkk s a dh x.kuk(Computation of Taxable Capital Gains of Mr. Ram Kanwar for the A.Y. 2011-12)

fooj.k `

1,000 ewy va’kfoØ; izfrQy (` 1,000 × 200) 2,00,000?kVk;s % lwpdkafdr izkfIr dh ykxr [` 25,000 × 711/100] 1,77,750

nh?kZdkyhu iw¡th ykHk (A) 22,250200 vf/kdkj va’k foØ;foØ; izfrQy (` 200 × 200) 40,000?kVk;s % izkfIr dh ykxr [` 40 × 200] [uksV 1] (–)8,000

vYidkyhu iw¡thxr ykHk (B) 32,000Jh dkyhpj.k ds i{k es a R;kx fd;s x;s 200 vf/kdkj va’kk foØ; izfrQy (` 200 × 10)

2,000?kVk;s % izkfIr dh ykxr [uksV 2] ‘ 'kwU;

vYidkyhu iw¡thxr ykHk (C) 2,000iw¡thxr ykHk (A + B + C) 56,250

mijksDr va’kksa ds ysunsu ls dj;ksX; iw¡thykHk (B+C) ` 34]000 gksxk D;ksafd va’kksa ijnh?kZdkyhu iw¡thykHk ` 22,250 djeqDr gksxkA ;g ekurs gq, fd va’kksas dk foØ; ekU; LVkd ,Dlds ek/;e ls STT lfgr gqvk gSAuksV % 1. D;ksafd bu va’kksa dh /kkfjrk vof/k 1 o"kZ ls de gS] vr% ;s vYidkyhu iw¡thxr

lEifŸk;k¡ gSa rFkk bl dkj.k izkfIr dh ykxr dks lwpdkafdr ugha djsaxsA2. izfrQy ds cnys fdlh vU; O;fDr ds i{k esa R;kx fd;s x;s vf/kdkj dh ykxr 'kwU;

gksxhA ,sls izkIr izfrQy vYidkyhu iw¡thxr ykHkksa dh rjg iw.kZ :i ls dj dj;ksX;gSaA /kkj.k dh vof/k vf/kdkj ds izLrko dh frfFk ls vf/kdkj ds R;kx rd ysaxsA

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh dkyhpj.k ds fy,dj;ksX; iw ¡thxr ykHkk s a dh x.kuk

(Computation of Capital Gains of Mrs. Kalicharan for the A.Y. 2011-12)fooj.k `

200 va’kfoØ; izfrQy (200 × ` 130) 26,000?kVk;s % izkfIr dh ykxr [` 200 va’k × 10 + + ` 40)] (–) 10,000

dj;ksX; vYidkyhu iawthykHk 16,000

uksV % vf/kdkj va’kksa dk ewY; Jh jkedaoj dks Hkqxrku dh x;h jkf’k ds lkFk-lkFk dEiuh dks Hkqxrkudh x;h jkf’k Hkh gSA D;ksafd bu va’kksa dh /kkfjrk vof/k 1 o"kZ ls Hkh de gSA vr% ;s vYidkyhuiw¡thxr lEifŸk;k¡ gSa rFkk bl dkj.k izkfIr dh ykxr dks lwpdkafdr ugha djsaxsA


vk; ds 'kh"k Zd 329

4.15 Œkleku lEifÙk dh n’kk es a iw ¡thykHk dh x.kuk(COMPUTATION OF CAPITAL GAINS IN CASE

OF DEPRECIABLE ASSETS) (/kkjk 50)(i) Œkleku lEifÙk;ksa dh n’kk esa iw¡thxr ykHkksa dh x.kuk dh O;oLFkk /kkjk 50 djrh gSA ;g

mYys[kuh; gS fd tgk¡ iw¡thxr lEifÙk Œkl ;ksX; gksrh gS] vYidkyhu iw¡thxr lEifÙk dh /kkjk2(42A) esa nh xbZ ifjHkk"kk ds lEcU/k esa fdlh Hkh rF; ds ckotwn /kkjk 50 dk opZLodkjh izHkkogksxkA vFkkZr~ /kkjk 50 ds izko/kku ykxw gkasxsA

rnuqlkj tgk¡ iw¡thxr lEifÙk] lEifÙk;ksa ds ,sls Cykd dk l`tu djus okyh lEifÙk gksftlds lEcUèk essa Œkl fn;k x;k gS rks] /kkjk 48 rFkk 49 ds izko/kku fuEukafdr la’kks/kuksa ds lkFkykxw gkasxs %

;fn lEifÙk ds gLrkarj.k gsrq izkIr ;k izkI; izfrQy dh iwjh jkf’k rFkk xro"kZ esa lEifÙk;ksads blh Cykd esa 'kkfey fdUgha vU; iw¡thlEifÙk;ksa ds gLrkarj.k gsrq ,sls izfrQy dh iwjh jkf’k] fuEujkf’k;ksa ds dqy ;ksx ls vf/kd gks—

(1) ,sls gLrkarj.k ds lEcU/k esa iwjh rjg ls fd;s x;s O;;](2) xro"kZ ds izkjEHk esa lEifÙk;ksa ds Cykd dk vifyf[kr ewY;((3) lEifÙk;ksa ds Cykd esas] xro"kZ esa izkIr fdlh lEifÙk dh okLrfod ykxrA,slk ^vkf/kD;* vYidkyhu iw¡thlEifÙk;ksa ds gLrkarj.k ls vftZr iw¡thykHk ekuk tk,xkA;fn fdlh Cykd dh lHkh lEifÙk;ksa dks xro"kZ esa gLrkarfjr fd;k tkrk gS] rks Lo;a Cykd

gh fo|eku ugha jgrkA ,slh ifjfLFkfr;ksa esa lEifÙk;ksa ds foØ; ewY; dk xro"kZ ds izkjEHk esas lEifÙk;ksads Cykd dk vifyf[kr ewY; rFkk xro"kZ esa Cykd ls lEcfU/kr fdlh lEifÙk;ksa dks izkIr djus dhokLrfod ykxr ds ;ksx ls vUrj dks iw¡th lEifÙk;ksa ds gLrkarj.k ls vftZr vYidkyhu iw¡thykHkekuk tk,xkA

(ii) 'kfDr {ks= dh lEifÙk;ks a dh izkfIr dh ykxr (Cost of acquisition in case ofpower sector assets) [/kkjk 50A] % 'kfDr {ks= ds lEcU/k esa /kkjk 32(1)(i) esa oÆ.kr ŒklekulEifÙk;ksa dh n’kk esa] /kkjk 48 rFkk 49 ds izko/kku bl la’kks/ku ds lkFk ykxw gksaxs fd lEifÙkdk vifyf[kr ewY; (tSlk fd /kkjk 43(6) esa oÆ.kr gS)] lek;kstu lfgr] ^izkfIr dh ykxr* ekuktk,xkA

4.16 LyEi foØ; dh n’kk es a iw ¡thykHk(CAPITAL GAINS IN RESPECT OF SLUMP SALES)

[/kkjk 50B](i) xro"kZ esa dh x;h fdlh grk’k fcØh* (Slump Sales) ls vftZr dksbZ iw¡thykHk nh?kZdkyhu]

iw¡thlEifÙk;ksa ds gLrkarj.k ls vftZr iw¡thykHk ds :i esa dj;ksX; gksxk rFkk ml xro"kZ dh vk;ekuk tk;xk ftlesa ,slk gLrkarj.k gqvk gSA

36 ekg ls vf/kd vof/k ds fy;s /kkj.k u fd, djnkrk ds fdlh miØe* ds ,sls gLrkarj.kls vftZr dksbZ ykHk ^vYidkyhu iw¡thykHk* ekuk tk,xkA [(mi/kkjk (i)]

(ii) miØe dk 'kq) ewY; ;k 'kk[kk dk 'kq) ewY'k (tSlh Hkh fLFkfr gks) izkfIr dh ykxr* ekuktk,xk rFkk ,sls foØ; }kjk vUrfjr ,sls miØe ;k 'kk[kk dh iw¡thlEifÙk;ksa ds lEcU/k esa /kkjk 48



rFkk 49 ds mís’;ksa gsrq ^lq/kkj dh ykxr* 'kwU; le>h tk,xh rFkk /kkjk 48 ds izko/kkuksa ds vuqlkjizkfIr dh ykxr dks lwpdkafdr ugha fd;k tk;sxkA

(iii) ^grk’k foØ;* ds ekeys esa izR;sd djnkrk vk; dh fooj.kh ds lkFk fu/kkZfjr izk:i esafdlh lunh ys[kkdkj dk izfrosnu is’k djsxk tks miØe ;k 'kk[kk (tSlh Hkh fLFkfr gks) dk 'kq) ewY;dh x.kuk dks le>krs gq;s rFkk izekf.kr djrs gq;s ?kksf"kr djsxk fd miØe ;k 'kk[kk dk ’kq) ewY;bl /kkjk ds izko/kkuksa ds vuq:i lgh fof/k ls laxf.kr fd;k x;k gSA

Li"Vhdj.k 1 % Þ’kq) ewY;Þ (Networth) miØe dh ifjHkk"kk nsrk gS—miØe dh ;k 'kk[kkdh dqy lEifÙk;ksa dk lkewfgd ewY; tks miØe ;k 'kk[kk ds ,sls nkf;Roksa ds ewY; ls de fd;ktk,xk] tks ys[kk iqLrdksa esa fn[kk;h tk jgh gSA ysfdu lEifÙk;kasa ds iquewZY;kadu ds dkj.k lEifÙk;ksads ewY; esa dksbZ ifjorZu fopkj.kh; ugha gksxkA

Li"Vhdj.k 2 % ,sls miØe ;k 'kk[kk dh dqy lEifÙk;ksa dk lkewfgd ewY; fuEukafdrgksxk %

(i) Œkleku lEifÙk;kasa dh fLFkfr esa] lEifÙk;ksa ds Cykd dk vifyf[kr ewY;] rFkk(ii) vU; lEifÙk;ksa dk iqLrdh; ewY;A

4.17 dqN fLFkfr;ks a es a izfrQy ds iw.kZ ewY; ds fy;s fo’ks"k izko/kku(SPECIAL PROVISION FOR FULL VALUE OF CONSIDERATION

IN CERTAIN CASES) [/kkjk 50C](i) tgk¡ Hkwfe ;k Hkou ;k HkwfeHkou :i iw¡th lEifÙk ds gLrkarj.k ds QyLo:i izkIr ;k izkI;

izfrQy] ,slh lEifÙk ds lEcU/k esa eqækad 'kqYd ds Hkqxrku ds mn~ns’; gsrq jkT; ljdkj] StampValuation Authority }kjk fu/kkZfjr ewY; ls de gks rks bl izdkj fu/kkZfjr ewY; gh ,sls gLrkaarj.k dsQyLo:i izkIr ;k izkI; izfrQy dk iwjk ewY; ekuk tk;sxkA

(ii) tgk¡ djfu/kkZj.k vf/kdkjh ds le{k djnkrk nkok djrk gS fd eqækad 'kqYd ds Hkqxrku gsrq,slh lÙkk }kjk fu/kkZfjr ewY; gLrkUrj.k dh frfFk dks lEifÙk ds mfpr cktkj ewY; ls vf/kd gSvFkok vihy ;k la’kks/ku ds vUrxZr fopkj.kh; gS rks djfu/kkZj.k vf/kdkjh iw¡thlEifÙk ds ewY;kadudks èku dj vfèkfu;e] 1957 dh /kkjk 2(R) esa of.kZr fdlh ewY;kadu vf/kdkjh* dks Hkst ldrk gSA;fn fdlh lÙkk] U;k;ky; ;k mPp U;k;ky; dks dksbZ lUnHkZ fd;k tk pqdk gS rks] vk;qDr (vihy)ds ewY;kadu vf/kdkjh dks lUnHkZ ds fy, Hkst ldrk gSA

(iii) tgk¡ ,sls ewY;kadu vf/kdkjh* }kjk fuf’pr ewY; eqækad vf/klÙkk }kjk fu/kkZfjr ewY; lsvfèkd gS rks] ,slk fu/kkZfjr ewY; gh] gLrkarj.k ds QyLo:i izkIr ;k izkI; izfrQy dk iwjk ewY; ekuktk;sxkA

4.18 vfxze izkIr jkf’k(ADVANCE MONEY RECEIVED) [/kkjk 51]

fdlh djnkrk ds fy, ;g lEHko gksrk gS fd og iwath lEifÙk ds gLrkraj.k ds lEcUèk esa dqNvfxze jkf’k izkIr dj ysA le>kSrk VwV tkus ij djnkrk vfxze jkf’k dks jksd ldrk gSA /kkjk 51O;oLFkk djrh gS fd iw¡thykHkksa dh x.kuk esa] djnkrk }kjk jksdh x;h mijksDr vfxze jkf’k ls izkfIrdh ykxr* dks de fd;k tkuk pkfg,A ;fn vfxze dh izkIr jkf’k ls iwoZ Lokeh }kjk jksdh x;h Fkh]u fd Lo;a djnkrk }kjk] rks ^izkfIr dh ykxr* dks de ugha djsaxsA

K:\IPCC-CA\290-taxation\01-Taxation\chp-4a.pmd\1st\25.05.0011\Ramendra


vk; ds 'kh"k Zd 331

mnkgj.k 13 Jh dey xqIRkk us ` 35]000 esa 10 vizSy] 1978 dks edku lEifŸk dk Ø; fd;kA edku

lEifÙk dk 1 vizSy] 1981 dks mfpr cktkj ewY; 70]000 FkkA 31 vxLr] 1984 dks Jh dey xqIRkkml lEifÙk ds foØ; ds lEcU/k esa Jh t;Hkxoku ls vuqca/k djrs gSa] ftlesa foØ; ewY; 1]20]000gS rFkk 10]000 dh jkf’k vfxze ds :i esa izkIr djrs gSaA Jh t;Hkxoku 'ks"k jkf’k dk Hkqxrku ughadjrs rFkk Jh dey xqIRkk vfxze dks tCr dj ysrs gSaA ebZ] 1987 esa] Jh dey xqIRkk 50]000 dhykxr ls edku dh igyh eafty dk fuekZ.k djrs gSaA flrEcj] 1987 esa] Jh dey xqIRkk edku dksvius fe= Jh nhun;ky dks HksaV dj nsrs gSaA 10 Qjojh] 2011 dks Jh nhun;ky edku dks 8]00]000esa csp nsrs gSaA


1981-82 1001984-85 1251987-88 1502010-11 711

vkidks djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh nhun;ky ds fy, dj;ksX; iw¡th ykHk dh x.kukdjuh gSA

gy

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh nhun;ky ds dj;ksX; iw ¡th ykHk dh x.kuk

(Computation of Taxable Capital Gains of Mr. Deen Dayal for A.Y. 2011-12)

fooj.k `

foØ; izfrQy 8]00]000?kVk;s %% lwpdkafdr izkfIr dh ykxr (uksV-1) 3]31]800

lwpdkafdr lq/kkj dh ykxr (uksV-2) 2]37]000 5,68,800nh?kZdkyhu iw¡thykHk 2]31]200

iw¡thxr ykHkksa ds mÌs’; ds fy,] /kkj.k dh vof/k dk fu/kkZj.k] Jh dey xqIRkk ds }kjk edkuds Ø; dh frfFk ls foØ; dh frfFk rd djsaxsA ;|fi] izkfIr dh ykxr dk lwpdkadj.k Jh deyxqIRkk }kjk Jh nhun;ky dks HksaV esa fn;s x;s edku dh frfFk ls foØ; dh frfFk vFkkZr~ flrEcj 1987(xr o"kZ 1987-88) ls Qjojh] 2011 (xr o"kZ 2010-11) rd djsaxsA

1- lwpdkafdr izkfIr dh ykxr =70,000

150× 711 = ` 3,31,800

2- lwpdkafdr lq/kkj dh ykxr =50,000150

× 711 = ` 2,37,000

iwoZ Lokeh Jh dey xqIRkk }kjk tCr jkf’k dks /;ku ugha nsaxsA



mnkgj.k 14Jh v#.k us fnlEcj] 1975 esa 1]25]000 esa edku lEifŸk Ø; dh rFkk 75]000 dh jkf’k

dk O;; mlds lq/kkj o ejEer ij ekpZ] 1981 esa fd;kA ;g lEifŸk ebZ] 2003 esa Jh tehy dks cspusds fy, izLrkfor gqbZ rFkk muls 40]000 dk vfxze fy;kA pwafd lEiw.kZ jkf’k dk Hkqxrku le; ijugha gqvk] vr% Jh v#.k us vfxze jkf’k tCr dj yhA ckn esa Jh ;knjke xqIRkk dks ;g edku ekpZ]2011 esa ` 30]00]000 esa csp fn;kA 1 vizSy] 1981 dks lEifŸk dk mfpr ewY; ` 3]90]000 FkkAdjfuèkkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh v#.k ds fy, dj;ksX; iw¡th ykHk D;k gS \


1981-82 1002003-04 4632010-11 711

gy

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh v#.k ds dj;ksX; iw ¡th ykHk dh x.kukfooj.k `

foØ; izfrQy 30,00,000?kVk;s %% lwpdkafdr izkfIr dh ykxr (uksV 1) (–)24,88,500

lwpdkafdr lq/kkj dh ykxr (uksV 2) ‘'kwU; 24,88,500nh?kZdkyhu iw¡th ykHk 5,11,500

uksV % 1. lwpdkafdr izkfIr dh ykxr dh x.kuk

izkfIr dh ykxr (okLrfod izkfIr dh ykxr ;k 1 vizSy] 1981 dks mfprcktkj ewY; esa ls mPprj) 3,90,000?kVk;s %% izkIr rFkk tCr vfxze (–)40,000

lwpdkafdr ds mís'; ds fy, ykxr 3,50,000lwpdkafdr izkfIr dh ykxr (` 3]50]000 × 711/100) 24,88,500

2. 1.4.1981 ls igys dh x;h fdlh lq/kkj dh ykxr dks /;ku ugha fn;k tk;sxk] ;fn1.4.1981 dks ^mfpr cktkj ewY;* dks vk/kkj ekuk tkrk gSA

4.19 iw¡th ykHk ls eqfDr(EXEMPTION FROM CAPITAL GAINS)

(i) fjgk;'kh edku ds foØ; ij iw ¡th ykHk (Capital Gains on Sale of ResidentialHouse) (/kkjk 54)

;ksX; djnkrk (Eligible Assessees) : ^O;fDr* rFkk fganw vfoHkkftr ifjokjAiw.kZ dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be Fulfilled)• fdlh fjgk;’kh edku (ftlesa Hkwfe rFkk Hkou tqM+s gksa) dk gLrkarj.k gksuk pkfg,(• ;g vko’;d :i ls nh?kZdkyhu iw¡thlEifŸk gks(• ,sls edku ls vk;] ^^edku lEifŸk dh vk;Þ 'kh"kZd esa dj ;ksX; gks(


vk; ds 'kh"k Zd 333

• vU; fjgk;’kh edku %o gLrkarj.k dh frfFk ls iwoZ ds 1 o"kZ esa vFkok ckn ds 2 o"kks± esa Ø; dj ysuk

pkfg,( vFkoko gLrkarj.k ds ckn ds 3 o"kks± dh vof/k esa fuekZ.k djk ysuk pkfg,A

dVkSrh dh ek=k (Quantum of Exemption)• ;fn u;s fjgk;’kh edku dh ykxr > iw¡th ykHk] rks lEiw.kZ iw¡th ykHk djeqDr gksaxsA• ;fn u;s fjgk;’kh edku dh ykxr < iw¡th ykHk] rks u;s edku dh ykxr rd iw¡thykHk

djeqDr gksaxsAmnkgj.k

• mnkgj.k 1 - ;fn iw¡thykHk 5 yk[k #i;s gS rFkk u;s edku dh ykxr 7 yk[k ` gS]rc 5 yk[k ` ds lEiw.kZ iw¡thykHk djeqDr gksaxsA

• mnkgj.k 2 - ;fn iw¡th ykHk 5 yk[k gS rFkk u;s edku dh ykxr 3 yk[k gS] rc3 yk[k ` rd ds iw¡thykHk djeqDr gksaxsA

3 o"kks ± ls iwoZ] u;h lEifŸk ds gLrkarj.k dk ifj.kke (Consequences of Transfer ofNew Asset before 3 years)

• ;fn u;h edku lEifŸk dk gLrkarj.k] mudh izkfIr dh frfFk ls 3 o"kZ ls iwoZ fd;ktkrk gS] rks vYidkyhu iw¡thykHk dh x.kuk ds fy, ubZ lEifÙk dh ykxr esa ls iwoZLoh—r djeqDr iw¡thykHk dks ?kVk fn;k tk;sxkA

• mnkgj.k 1 dks tkjh j[krs gq,] ;fn u;k edku 2 o"kZ i’pkr~ 8 yk[k #i;s esa csp fn;ktkrk gS] rks dj;ksX; vYidkyhu iw¡thykHk gksaxs—

`

'kq) izfrQy 8,00,000?kVk;s % izkfIr dh ykxr 7,00,000?kVk;s % iwoZ esa eqDr iw¡thykHk (–) 5,00,000 (–) 2,00,000dj;ksX; vYidkyhu iw¡thykHk 6,00,000

mnkgj.k 15 Jh pUnzeksgu us tqykbZ 20] 2008 dks 10]00]000 esa ,d fjgk;’kh edku Ø; fd;k rFkk

vxLr] 2009 esa 2]00]000 yxkdj edku esa dqN lq/kkj fd;kA mUgksaus vizSy] 2010 esa 20]00]000esa bl edku lEifŸk dk foØ; fd;kA foØ; izkfIr;ksa esa ls mUgksaus 5]00]000 ` dk ^vU; edku*flrEcj] 2010 esa Ø; fd;kA


2006-07 5192007-08 5512010-11 711

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh pUnzeksgu ds fy, dj;ksX; iw¡thykHkksa dh jkf’k D;kgksxh \



gyedku dks Ø; dh frfFk ls 36 ekg iwoZ cspk x;k gSA vr% edku vYidkyhu iw¡th lEifŸk

gksxk rFkk lwpdkad dk ykHk miyC/k ugha gksxkAfooj.k `

foØ; izfrQy 20,00,000?kVk;s % izkfIr dh ykxr (–)10,00,000

lq/kkj dh ykxr (–) 2,00,000 12,00,000vYidkyhu iw¡thxr ykHk 8,00,000

uksV %% /kkjk 54 ds vUrxZr iw¡thykHkksa dh eqfDr dsoy nh?kZdkyhu iw¡thlEifŸk dh n’kk esa izkIr gksxh]pwafd ;g edku vYidkyhu iw¡thlEifŸk gSA vr% Jh pUnzeksgu èkkjk 54 ds vUrxZr dj eqfDrdk nkok ugha dj ldrsA vr% dj;ksX; vYidkyhu iw¡thykHkksa dh jkf’k ` 8]00]000 gSA

(ii) —f"k Hkwfe ds gLrkarj.k ls iw ¡th ykHk (Capital Gains on Transfer of AgriculturalLand) (/kkjk 54B);ksX; djnkrk (Eligible Assessees) : O;fDrAiw.kZ dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be Fulfilled)• 'kgjh —f"k Hkwfe dk gLrkarj.k gksuk pkfg,A• ,slh Hkwfe dks Lo;a djnkrk }kjk ;k mlds ekrk-firk }kjk vfuok;Z :i ls —f"k mÌs’;

ds fy, rqjUr iwoZ ds 2 o"kks± esa iz;ksx esa yk;k tkuk pkfg,A

• djnkrk vU; Ñf"k Hkwfe ('kgjh ;k xzkeh.k) dks gLrkarj.k dh frfFk ls 2 o"kZ ds vUnjØ; djsA

dVk Srh dh ek=k (Quantum of exemption)• ;fn u;h —f"k Hkwfe dh ykxr > iw¡thxr ykHk (vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu)] lEiw.kZ

iw¡th ykHk djeqDr gksaxsA• ;fn u;h —f"k Hkwfe dh ykxr < iw¡thykHk (vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu)] u;h —f"k Hkwfe

dh ykxr rd ds iw¡thykHk djeqDr gksaxsA

mnkgj.k• mnkgj.k 1 - ;fn iw¡thykHk 3 yk[k #i;s gS rFkk u;h —f"k Hkwfe dh ykxr 4 yk[k #i;s

gS] rc 3 yk[k #i;s ds lEiw.kZ iw¡thykHk djeqDr gksaxsA• mnkgj.k 2 - ;fn iw¡thxr ykHk 3 yk[k #i;s gS rFkk u;h —f"k Hkwfe dh ykxr 2 yk[k

#i;s gS] rks dsoy 2 yk[k #i;s ds iw¡thykHk djeqDr gksaxsA3 o"kk s ± ls i wo Z u;h —f"k Hk w fe ds gLrk arj.k dk ifj.kke (Consequences of

Transfer of New Agricultural Land before 3 years)• ;fn u;h —f"k Hkwfe izkfIr dh frfFk ls] 3 o"kZ iwoZ gLrkarfjr dh tkrh gS rks vYidkyhu

iw¡th ykHkksa dh x.kuk ds fy, lEifÙk dh ykxr esa iwoZ esa LohÑr djeqDr iwathykHkksa dks?kVk fn;k tk;sxkA

• ;fn u;h —f"k Hkwfe xzkeh.k —f"k Hkwfe* gS] rks ,slh Hkwfe ds gLrkarj.k ls dksbZ Hkh iw¡thykHkugha gksxkA


vk; ds 'kh"k Zd 335

mnkgj.k 1 dks tkjh j[krs gq,] ;fn u;h —f"k Hkwfe ('kgjh Hkwfe) dks] ;fn dgsa rks] 2 o"kZ dsckn 6 yk[k #i;s esa foØ; fd;k tkrk gS] rks dj;ksX; vYidkyhu iw¡thykHk gksaxs—

`

'kq) izfrQy 6,00,000?kVk;s% u;h —f"k Hkwfe dh izkfIr dh ykxr 4,00,000?kVk;s% iwoZ esa LohÑr djeqDr iw¡thykHk (–) 3,00,000 (–) 1,00,000dj;ksX; vYidkyhu iw¡thykHk 5,00,000

(iii) Hkou rFkk Hkwfe ds vfuok;Z vf/kxzg.k }kjk gLrkarj.k ij vftZr iw ¡thykHk(Capital Gains on Transfer by Way of Compulsory Acquisition of Land and Building)

[èkkjk 54D];ksX; djnkrk (Eligible Assessees) : dksbZ Hkh djnkrkAiw.kZ dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be Fulfilled)• fdlh vkS|ksfxd laLFkku okyh Hkwfe rFkk Hkou dk vfuok;Z vf/kxzg.k gqvk gksA• gLrkarj.k dh frfFk ls rqjUr iwoZ ds 2 o"kks± esa djnkrk }kjk Hkwfe rFkk Hkou dk iz;ksx

vkS|ksfxd laLFkku ds O;olk; ds mÌs'; ds fy, gksA• djnkrk gLrkarj.k dh frfFk ls 3 o"kks± esa vko';d :i ls fdlh vU; Hkwfe ;k Hkou dk

Ø; djs ;k Hkou dk fuekZ.k djsA (tks LFkkfir laLFkku ds iyk;u ;k iqu% LFkkiuk dsmís'; gsrq gks ;k u;s vkS|ksfxd laLFkku dh LFkkiuk gsrq gks)A

dVk Srh dh ek=k (Quantum of Exemption)• ;fn u;h lEifŸk dh ykxr > iw¡thykHk] lEiw.kZ iw¡thykHk (vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu)

djeqDr gksaxsA• ;fn u;h lEifŸk dh ykxr < iw¡thykHk] u;h lEifŸk dh ykxr rd ds iw¡thykHk

(vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu) djeqDr gksaxsA3 o"k Z ls i wo Z u;h lEifŸk ds gLrk arj.k dk ifj.kke (Consequences of Transfer

of New Asset before 3 years)• ;fn u;h lEifŸk dk gLrkarj.k mlds xzg.k dh frfFk ls 3 o"kZ ls igys dj fn;k tkrk

gSS] rks vYidkyhu iw¡thykHkksaa dh x.kuk ds fy, lEifÙk dh ykxr esa ls iwoZ esa LohÑrdjeqDr iw¡thykHkksa dks ?kVk fn;k tk;sxkA

mnkgj.k 16PQR Ltd. us 4]00]000 dh ykxr ij ebZ] 2003 esa vkS|ksfxd laLFkku ds fy, Hkou dk Ø;

fd;kA mijksDr lEifŸk dk jkT; ljdkj }kjk tuojh] 2011 ds ekg esa vfuok;Z vf/kxzg.k] 8]00]000dh {kfriwfrZ ds cnys esa] fd;k x;kA {kfriwfrZ dh jkf'k ekpZ] 2011 esa izkIr gqbZA dEiuh us ekpZ] 2011esa ` 1]00]000 dh ykxr ls vius vkS|ksfxd laLFkku ds fy, vU; Hkou dks Ø; fd;kA djfuèkkZj.ko"kZ 2011-12 ds fy, dEiuh ds fy, dj;ksX; iw¡thykHkksa dh jkf'k D;k gS \


2003-04 463

2010-11 711



gy

djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, PQR Ltd. ds fy, dj;ksX; iw ¡th ykHkk s a dh x.kuk

(Computation of Taxable Capital Gains of PQR Ltd. for the A.Y. 2011-12)fooj.k `

foØ; izfrQy (izkIr {kfriwfrZ) 8,00,000?kVk;s % lwpdkafdr izkfIr dh ykxr [` 4,00,000 × 711/463] 6,14,255

'ks"k jkf'k 1,85,745?kVk;s % /kkjk 54D ds vUrxZr dj eqfDr

(u;s vkS|ksfxd laLFkku dh izkfIr dh ykxr) (–)1,00,000dj;ksX; nh?kZdkyhu iw¡thykHk 85,745

(iv) fuf'pr ckW.Mks a es a iw ¡th ykHkks a ds fuos'k ij dj eqfDr (Capital Gains notchargeable on investment in certain bonds) [/kkjk 54EC];ksX; djnkrk (Eligible Assessees) : dksbZ Hkh djnkrkA

iw.kZ dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be fulfilled)• fdlh nh?kZdkyhu iw¡th lEifŸk dk gLrkarj.k gksA

• ,slh lEifŸk 36 ekg ls vf/kd /kkfjr dh gqbZ Œkleku lEifŸk Hkh gks ldrh gSA

• ,sls gLrkarj.k ls mfnr iw¡thykHk dks gLrkarj.k ds 6 ekg esa fufnZ"V nh?kZdkyhulEifŸk;ksa esa fuosf'kr dj ysuk pkfg,A

• fufnZ"V nh?kZdkyhu lEifŸk;ksa ls vk'k; gS] Hkkjrh; jk"Vªh; jktekxZ izkf/kdj.k (NationalHighway Authority of India NHAI); vFkok xzkeh.k fo|qrhdj.k fuxe (RuralElectrification Corporation) }kjk fuxZfer fufnZ"V ckW.M] tks 3 o"kks± ds i'pkr~ gh'kks/kuh; gSaA

• bu ckW.Mksa ds xzg.k dh frfFk ls 3 o"kks± dh vof/k esas djnkrk bu ckWa.M~l dk gLrkarj.k;k ifjorZu ;k budh izfrHkwfr ij dksbZ vfxze u ysA

vU; fo"k; (Other Points)• iw¡th lEifŸk dk O;kikfjd jgfr;k esa ifjorZu rFkk ckn esa O;kikfjd jgfr;k ds foØ;

dh fLFkfr esa—/kkjk 54EC dh eqfDr ds mÌs'; ds fy, 6 eghuksa dh vof/k dk O;kikfjdjgfr;k dks foØ; dh frfFk ls fxuk tk;sxkA

• dEiuh ds fo?kVu dh n'kk esa izkIr /ku—;g va'k/kkfj;ksa ds fy, dj;ksX; gS [/kkjk46(2)]—;|fi bl n'kk esa fdlh iw¡thlEifŸk dk dksbZ gLrkarj.k ugha gS] vr% /kkjk54EC dh dVkSrh miyC/k ugha gksxhA [CIT vs. Ruby Trading Co. (P) Ltd. 259ITR 54 (Raj.)A]

dVkSrh dh ek=k (Quantum of Exemption)• iw¡thykHk vFkok fufnZ"V ckW.Mksa esa fuosf'kr jkf'k] tks Hkh de gksA


vk; ds 'kh"k Zd 337

'krk s ± dk mYya?ku (Violation of condition)• 3 o"kks± ds lekiu ls iwoZ ,sls ckW.Mksa dk gLrkarj.k ;k ifjorZu ;k ,sls ckW.Mksa dh izfrHkwfr

ij dksbZ _.k ;k vfxze ysus dh n'kk esa] iwoZ esa LohÑr djeqDr iw¡thykHk] nh?kZdkyhuiw¡thykHkksa dh rjg 'krksa± ds mYya?ku ds o"kZ esa dj;ksX; gksaxsA

(v) fjgk;'kh edku es a fuos'k dh n'kk es a iw ¡thxr ykHk (Capital Gains in cases ofInvestment in Residential House) [/kkjk 54F];ksX; djnkrk (Eligible assessees) : O;fDr@fganw vfoHkkftr ifjokjiw.kZ dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be fulfilled)• fjgk;'kh edku ds vfrfjDr] fdlh vU; nh?kZdkyhu iw¡thlEifŸk* dk gLrkarj.k gqvk

gksA• Hkwfe ds IykWV dk gLrkarj.k eqfDr ds fy, ekU; gSA• djnkrk dks pkfg, fd og—

o gLrkarj.k dh frfFk ls iwoZ ds 1 o"kZ esa ;k ckn ds 2 o"kks± esa fjgk;'kh edku Ø;djsA

o gLrkarj.k dh frfFk ls 3 o"kZ esa fjgk;'kh edku dk fuekZ.k djk ysA• djnkrk ds LokfeRo esa ewy lEifÙk ds gLrkarj.k dh frfFk dks ,d ls vf/kd fjgk;'kh

edku ugha gksus pkfg,A• djnkrk dks ewy lEifŸk ds gLrkarj.k dh frfFk ls—

o dksbZ vU; fjgk;'kh edku ,d o"kZ esa Ø; ugha djuk pkfg,] vFkoko fdlh vU; fjgk;'kh edku dk fuekZ.k 3 o"kZ esa ugha djuk pkfg,A

vFkkZr dj eqfDr dh vof/k 3 o"kZ esa djnkrk ds LokfeRo esa fuosf'kr edku dsvfrfjDr dksbZ vkSj edku ugha gksuk pkfg,A

dVk Srh dh ek=k (Quantum of Exemption)• ;fn u;s fjgk;'kh edku dh ykxr > ewy lEifŸk ds 'kq) foØ; izfrQy] rks leLr

iw¡thykHk djeqDr gksaxsA• ;fn u;s fjgk;'kh edku dh ykxr < ewy lEifŸk ds 'kq) foØ; izfrQy] rks dsoy

vkuqikfrd iw¡thykHk djeqDr gksaxsA

djeqDr iw°th ykHk =

ï ïï ïïï ïï ïï ï ïïï ïï ïï ï ï ï ïïï ï ïï ï ïï ï ï ïï ï ïï ïï ï ïïï ïï ï ïïï ïïïï ïï ï ï ï ïïï ï ï

mnkgj.k 17fuEu fooj.k ls djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, Jh nhun;ky ds fy, dj;ksX; iw¡thykHkksa

dh x.kuk djsa—vkHkw"k.kksa dh ykxr [foŸk o"kZ 1990-91 esa Ø; fd;s x;s) ` 1,82,000tuojh] 2011 esa foØ; fd;s x;s vkHkw"k.kksa dk foØ; ewY; ` 8,50,000gLrkarj.k ds O;; ` 7,000ekpZ] 2011 esa Ø; fd;k x;k fjgk;'kh edku ` 5,00,000



gy %djfu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, dj;ksX; iw ¡th ykHkk s a dh x.kuk

(Computation of Taxable Capital Gains for A.Y. 2011-12)

fooj.k `

ldy izfrQy 8,50,000?kVk;s% gLrkarj.k ds O;; (–)7,000'kq) izfrQy 7,43,000?kVk;s% lwpdkafdr izkfIr dh ykxr 1,82,000 ×

711182

7,11,0001,32,000

?kVk;s% /kkjk 54F ds vUrxZr eqfDr 1,32,000 ×5,00,0008,43,000 (–)78,292

dj;ksX; nh?kZdkyhu iw¡thykHk 53,708

3 o"kZ ls iwoZ u;s edku ds gLrkarj.k dk ifj.kke (Consequences if the New Houseis Transferred within a period of 3 years)

• u;s edku ds gLrkarj.k ls vYidkyhu iw¡thykHk dk mn; gksxk( rFkk• iwoZ esa /kkjk 54F ds vUrxZr LohÑr djeqDr iw¡thykHk vc nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dh

rjg dj;ksX; gksaxsAfn;s x;s mnkgj.k esa] ;fn u;s fjgk;'kh edku dk foØ; 1 o"kZ ds Hkhrj ;fn 6]00]000 dj

fn;k tkrk gS rks—(a) ` 1]00]000 [vFkkZr~ ` 6]00]000 – ` 5]00]000] vYidkyhu iw¡thxr ykHkksa ds :i esa]

ml o"kZ esa ftlesa edku dk foØ; fd;k x;k gS dj;ksX; gksaxsA(b) ` 78]292 nh?kZdkyhu iw¡th ykHk ds :Ik esa u, edku ds foØ; o"kZ esa dj;ksX;

gksaxsA

(vi) 'kgjh {ks= ls vkS|ksfxd laLFkku ds LFkkukarfjr djus gsrq iw ¡thykHk (CapitalGains for Shifting of Industrial Undertaking from Urban Areas) [/kkjk 54G];ksX; djnkrk (Eligible Assessees) : dksbZ Hkh djnkrkAiw.kZ dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be Fulfilled) :• 'kgjh {ks= ls vU; {ks= esa vkS|ksfxd laLFkku dk iyk;u gksA• 'kgjh {ks= esa LFkkfir vkS|ksfxd laLFkku ds O;olk; esa iz;ksx gksus okyh e'khujh] la;a=

Hkwfe ;k Hkou esa fdlh vf/kdkj dk gLrkarj.k gksA• ,slk gLrkarj.k 'kgjh {ks= ls vU; {ks= esa vkS|ksfxd laLFkku ds iyk;u dh izfØ;k esa gksA• iw¡thxr ykHk [vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu] dk mi;ksx] gLrkarj.k dh frfFk ls 1 o"kZ

iwoZ ;k 3 o"kZ ckn esa fuEukafdr mís';ksa ds fy, gks—o u;s e'khu rFkk la;a= dk Ø;o Hkou ;k Hkwfe dk vf/kxzg.k vFkok Hkou dk fuekZ.k


vk; ds 'kh"k Zd 339

o 'kgjh {ks= ls vU; {ks= esa vkS|ksfxd laLFkku ds iyk;u ds O;;o dksbZ vU; O;; ftls dsanzh; ljdkj fufnZ"V djsA

dVk Srh dh ek=k (Quantum of Exemption)• ;fn u;h lEifŸk dh ykxr (fufnZ"V mÌs'; ds fy, fd;s x;s O;; dks tksM+rs gq,) >

iw¡thykHk] lEiw.kZ iw¡thykHk (vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu) djeqDr gksaxsA• ;fn u;h lEifŸk dh ykxr (fufnZ"V mÌs'; ds fy, fd;s x;s O;; dks tksM+rs gq,) <

iw¡thykHk] rks ,slh ykxr rFkk O;;ksa rd iw¡thykHk djeqDr gksaxsA3 o"k Z ls i wo Z u;h lEifŸk ds gLrk arj.k dk ifj.kke (Consequences if the New

Asset is Transferred within a Period of 3 years)• ;fn u;h lEifŸk mlds Ø; vFkok fuekZ.k ds 3 o"kks± dh vof/k esa gLrkarfjr dh tkrh

gS] rc iw¡thykHk] tks igys /kkjk 54G ds vUrxZr djeqDr Fkk] vc u;h lEifŸk dsgLrkarj.k ds laca/k esa vYidkyhu iw¡thykHkksa dh x.kuk ds mÌs'; ds fy, u;h lEifŸkdh izkfIr dh ykxr esa ls ?kVk fn;k tk;sxkA

(vii) 'kgjh {ks= ls vkS|ksfxd laLFkku dks fof'k"V vkfFkZd {ks= (SEZ) es a LFkkukarfjrdjus ij dqN lEifÙk;ks a ds gLrkarj.k ls gq, iw ¡thxr ykHkk s a dh eqfDr(Exemption of Capital Gains on Transfer of Certain Capital Assets in case of Shiftingof an Industrial Undertaking from an Urban Area to SEZ) [/kkjk 54GA];ksX; djnkrk (Eligible Assessees) : dksbZ Hkh djnkrkAiw.kZ dh tkus okyh 'krs ± (Conditions to be fulfilled)• vko';d :i ls fdlh iw¡th lEifÙk dk gLrkarj.k gksA• ,slk gLrkarj.k 'kgjh {ks= ls fdlh SEZ esa fdlh vkS|ksfxd laLFkku ds iyk;u dh

izfØ;k esa gks ;k iyk;u dk ifj.kke gksA• 'kgjh {ks= esa LFkkfir vkS|ksfxd laLFkku ds O;olk; esa iz;ksx gksus okyh iw¡thlEifŸk]

— e'khujh ;k l;a= ;k Hkou ;k Hkwfe esa vf/kdkj gks ldrk gSA• gLrkarj.k dh frfFk ls 1 o"kZ igys ;k ckn ds 3 o"kks± esa djnkrk%

o SEZ esa vkS|ksfxd laLFkku ds O;olk; ds mÌs'; ds fy, e'khujh ;k la;a= dkdk Ø; djsaA

o SEZ esa O;olk; ds mÌs'; ds fy, Hkou ;k Hkwfe Ø; djsa ;k Hkou dk fuekZ.kdjsaA

o vkS|ksfxd laLFkku ds iyk;u rFkk ,sls laLFkku ds laLFkkiu dks SEZ esagLrkarfjr djsa( rFkk

o dsanzh; ljdkj }kjk bl laca/k esa cuk;h ;kstuk ds vuqlkj vU; mn~ns'; ds fy,O;; djsaA

dVk Srh dh ek=k (Quantum of exemption)• ;fn u;h lEifŸk;ksa dh ykxr rFkk iyk;u ds O;; > iw¡thykHk] lEiw.kZ iw¡thykHk

(vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu) djeqDr gksaxsA• ;fn u;h lEifŸk;ksa dh ykxr rFkk iyk;u ds O;; < iw¡thykHk] rks ykxr rFkk O;;ksa

rd dk iw¡thykHk (vYidkyhu ;k nh?kZdkyhu) djeqDr gksaxsA



3 o"k Z ls i wo Z u;h lEifŸk ds gLrk arj.k dk ifj.kke (Consequences if the NewAsset is Transferred within a Period of 3 years)

• ;fn u;h lEifŸk mlds Ø; vFkok fuekZ.k ls 3 o"kks± dh vof/k esa gLrkarfjr dh tkrhgS] rc ,slk iw¡thykHk] tks igys /kkjk 54GA ds vUrxZr eqDr Fkk] vc u;h lEifŸk dsgLrkarj.k ds laca/k esa vYidkyhu iw¡thykHkksa dh x.kuk ds mÌs'; ds fy, u;h lEifŸkdh izkfIr dh ykxr esa ls ?kVk fn;k tk;sxkA

(viii) iw¡thykHk [kkrk ;kstuk (Capital Gains Account Scheme, CGAS)/kkjk 54, 54B, 54D, 54F, 54G rFkk 54GA ds vUrxZr] fu/kkZfjr le; esa iw¡thykHkksa@'kq)

izfrQy (/kkjk 54F dh n'kk esa) ds fuos'k dh lhek rd iw¡thykHk djeqDr gSaA ;fn ,slk fuos'k vk;djfooj.kh ds nkf[kys dh frfFk ls igys u fd;k x;k gks] rks iw¡thykHk ;k 'kq) izfrQy (/kkjk 54F dhn'kk esa) dks ^iw¡thykHk [kkrk;kstuk* ds vUrxZr tek djokuk gksxkA

le; lhek % vk;dj fooj.kh ds nkf[kys ls iwoZ ;k nkf[ky djus dh ns; rd iw¡thykHk [kkrk;kstuk esa ,slk fuos'k djuk gksxkA vk;dj fooj.kh ds lkFk fuos'k dk lk{; layXu djuk gksxkA ,slsfuos'k ls vkgj.k dks ;kstuk esa crk;s x;s fufnZ"V mÌs';ksa dh iwfrZ ds fy, gh mi;ksx esa yk;k tk;sxkA

crk;s x;s 2 o"kks ±@3 o"kk s ± ds le; es a CGAS es a tek jkf'k ds mi;ksx u djus dkifj.kke (Consequences if the Amount Deposited in CGAS is not Utilized within the StipulatedTime of 2 years/3 years) %% ;fn tek jkf'k dk mi;ksx fufnZ"V vof/k esa fufnZ"V mís'; ds fy,] ugks rks] mi;ksx u dh xbZ jkf'k iw ¡thykHkks a ds :Ik es a dj;ksX; gksxhh] ml xro"kZ esa ftlesa fufnZ"Vvof/k lekIr gksrh gksA /kkjk 54F dh n'kk esa vkuqikfrd jkf'k dj;ksX; gksxhA

CBDT us ifji= la[;k 743, fnukad 6.5.1996 dks ;g Li"V fd;k gS fd djnkrk dh e`R;qdh n'kk esa] mi;ksx u dh xbZ jkf'k mlds oSèkkfud mÙkjkf/kdkjh ds fy, dj;ksX; ugha gksxhA ,slsmi;ksx u dh xbZ jkf'k vk; ugha gS] ijUrq mudks lEifÙk dk Hkkx lkSaiuk ek= gSA

(ix) iw¡thxr ykHk dh jkf'k ds tek djus ;k fofu;kstu djus ;k u;h lEifŸk dks[kjhnus gsrq le; dks c< + kuk (Extension of Time for Acquiring New Asset orDepositing or Investing Amount of Capital Gain) [/kkjk 54H]ewy lEifŸk ds vfuok;Z vf/kxzg.k dh n'kk esa] tgk¡ lEiw.kZ {kfriwfrZ gLrkarj.k dh frfFk dks

izkIr ugha gqbZ gks /kkjk 54, 54B, 54D, 54EC rFkk 54F esa ubZ lEifÙk ds xzg.k ;k iw¡thykHk [kkrk;kstuk esa fuos'k dh vof/k] {kfriwfrZ dh izkfIr dh frfFk ls fopkj.kh; gksxh u fd gLrkarj.k dhfrfFk lsA

4.20 ewY;kadu vf/kdkjh ds lanHkZ(REFERENCE TO VALUATION OFFICER) [/kkjk 55A]

fuEukafdr ifjfLFkfr;ksa esa dj fu/kkZj.k vf/kdkjh fdlh iw¡thxr lEifÙk ds mfpr cktkj ewY;*ds fu/kkZj.k dh n`f"V ls iw¡thxr ykHkksa ds mn~ns'; ds fy, fdlh iw¡thxr lEifÙk dks ewY;kaduvf/kdkjh dks izsf"kr dj ldrk gSA

(i) ,sls fdlh ekeys tgk¡ djnkrk }kjk nkok fd;k tk jgk lEifÙk dk ewY; fdlh iaathÑrewY;udrkZ }kjk fd;s x;s ewY;kadu ds vuqlkj gS] ijUrq dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dh jk; esa ,slk ewY;mlds mfpr cktkj ewY; ls de gksA


vk; ds 'kh"k Zd 341

(ii) ;fn dj fu/kkZj.k vf/kdkjh dh ,slh jk; gks fd lEifÙk dk mfpr cktkj ewY; djnkrk}kjk ?kksf"kr lEifÙk ds ewY; ls 15% ls Hkh vf/kd gS ;k djnkrk }kjk crk;s x;s lEifÙk ds ewY;ls ` 25]000 ls vf/kd gSA

(iii) djfu/kkZj.k vf/kdkjh dk ,slk er gS fd lEifÙk dh izÑfr rFkk vU; lEc) ?kVdksa dks/;ku esa j[krs gq, ,slk djuk vko';d gSA

tgk¡ ,slk lanHkZ] bl /kkjk ds vUrxZr fn;k tkrk gS] ogk¡ /kudj vf/kfu;e (Wealth Tax Act)dh /kkjk 16A ds izko/kku ,sls lanHkZ ds fy, ykxw gksaxs] tSls ;s vf/kfu;e dh /kkjk 16A ds vUrxZrdjfu/kkZj.k vf/kdkjh dks fn;s lanHkZ esa ykxw gksrs gSaA

4.21 fdlh lerk va'k mUeq[kh dks"k ds ;wfuVks a@lerk va'kks ads lEcU/k es a vYidkyhu iw¡th ykHkks a ij dj

(SHORT TERM CAPITAL GAIN TAX IN RESPECT OF EQUITYSHARES/UNITS OF AN EQUITY ORIENTED FUND) (/kkjk 111A)

(i) ;g /kkjk fuEukafdr ds gLrkarj.k ls gq, vYidkyhu iw¡thykHkksa ij fj;k;rh dj dh nj(vFkkZr~ 15%) gsrq O;oLFkk djrh gS—

(1) fdlh dEiuh esa lerk va'k] ;k

(2) fdlh lerk va'kksUeq[kh dks"k dks ;wfuVA

(ii) bl fj;k;rh nj dk ykHk ysuss ds fy, 'krs± gSa %

(1) ,sls lerk va'k ;k ;wfuV ds foØ; ;k ysunsu 1-10-2004 dks ;k mlds ckn gksukpkfg,] rFkk

(2) ,slk ysunsu ^izfrHkwfr ysunsu dj* ds fy, dj;ksX; gksuk pkfg,A

(iii) ;g /kkjk O;oLFkk djrh gS fd fuoklh O;fDr;ksa ;k* la;qDr fgUnw ifjokj dh n'kk esa ;fnewy dj eqfDr lhek fdlh vU; vk; }kjk iwjh rjg iz;qDr ugha gks ikrh rks vYidkyhu iw¡thykHkksadh eqfDr lhek iwjh dh tk,xhA dsoy 'ks"k vyidkyhu iw¡th ykHk gh 15% dh nj ls dj;ksX; gksxkAysfdu ewy eqfDr lhek dk ,slk ykHk ^vfuokfl;ksa* dh n'kk esa miyC/k ugha gksrkA

(iv) v/;k; (VI-A) ds vUrxZr dVkSfr;k¡ djnkrk dh dqy vk; esa 'kkfey lerkva'kksUeq[kheqP;qvy QUM dks ;wfuVksa ;k fdlh dEiuh ds lerk va'kksa ij ,sls vYidkyhu iw¡thykHk ds lEcU/kesa miyC/k ugha gks ldrh gSA

vfHkO;fDr ßlerk va'kksUeq[kh Q.MÞ dk Bhd ogh vFkZ gksxk tSlk vf/kfu;e dh /kkjk 10(38)ds Li"Vhdj.k esa fn;k x;k gS vFkkZr~ Þlerk va'kksUeq[kh Q.MÞ vFkkZr~ ,slk Q.M—

(1) tgk¡ fuos'k ;ksX; dks"k dh dqy jkf'k;ksa dk 65% ls vf/kd lhek rd ?kjsyw dEifu;ksads lerk va'kksa esas fuos'k fd;k tkrk gS( rFkk

(2) ftldks okD;ka'k 23D ds vUrxZr fuÆn"V fdlh eqP;qvy Q.M dh ;kstuk ds vUrxZrLFkkfir fd;k x;k gSA



4.22 nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHkks a ij dj(TAX ON LONG TERM CAPITAL GAINS) [/kkjk 112]

(i) tgk¡ djnkrk dh dqy vk; nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dk lekos'k djrh gS] rks dqy vk; ijdjnkrk }kjk ns; djj fuEukafdr nj ls ykxw gksxk—

1. fuoklh O;fDr ;k fgUnw vfoHkkftr ifjokj (Resident Individual or HUF) :nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dks gVkus ij vkbZ dqy vk; ij lkekU; njksa ij ns; vk;dj esanh?kZdkyhu iw¡thykHkksa ij 20% dh nj ls djkjksi.k gksxk] ysfdu tgk¡ ,sls nh?kZdkyhuiw¡thykHkksa ds ?kVk;s tkus ij dqy vk; ml vf/kdre jkf'k ls de gks ftl ij vk;djugha yxrk] rks ,sls nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dks ml jkf'k }kjk ?kVk;k tk;sxk ftlls dqyvk; bl izdkj ?kVk;s tkus ij ml vf/kdre jkf'k ls de gks tkrh gS ftl ij vk;djugha yxrk rFkk ,sls nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHkksa ls 'ks"k ij 20% dh nj ls dj yxk;ktk;sxk vFkkZr izkFkfed dj eqfDr lhek dk iz;ksx dj;ksX; nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dksgVkus esa fd;k tk ldrk gSA

(2) ?kjsyw dEiuh (Domestic Company) : nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dks 20% dh nj ls pktZfd;k tk;sxkA

(3) vfuoklh vfuxfer djnkrk ;k ,d fons'kh dEiuh (Non-Corporate, Non-Resident/Foreign Company) : nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dks 20% dh nj ls pktZ fd;ktk;sxkA

(4) fuoklh [mijksDr (1) ds vfrfjDr] [Resident other than those in (1) above] :nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dks 20% dh nj ls pktZ fd;k tk;sxkA

(ii) tgk¡ lwphc) izfrHkwfr;ksa ;k ;wfuVksa ;k 'kwU; dwiu ckW.Mksa (tks nh?kZdkyhu iw¡th lEifÙk;ka gSa)]ds gLrkraj.k ls vftZr vk; ds lEcU/k esa Indexation ls iwoZ iw¡thykHkksa ij ns;dj 10% dh nj lspktZ fd;k tk;sxkA

(iii) bl mns'; ds fy, ßlwphc) izfrHkwfr;kaß vFkkZr~ izfrHkwfr vuqcU/k (fu;eu) vf/k;eu]1956 dh /kkjk 2(H) }kjk ifjHkkf"kr izfrHkwfr;k¡ rFkk ß;wfuVÞ vFkkZr~ /kkjk 10(23D) ds vUrxZr fuÆn"V,d eqP;qvy Q.M dh ;wfuVsa ;k ;wfuV VªLV vkWQ bf.M;k dh ;wfuV~lA

(iv) /kkjk 112 ds izko/kku ;g Li"V djrs gSa fd v/;k; VI- A ds vUrxZr dVkSfr;k¡ djnkrkdh dqy vk; esa 'kkfey nh?kZdkyhu iw¡thxr ykHkksa ds lEcU/k esa miyC/k ugha dh tk ldrh gSaA

4.23 lerk va'kksUeq[kh dks"k dh ;wfuVks a@lerk va'kks a ds foØ; ijnh?kZdkyhu iw¡thxr ykHkks a dh foeqfDr

(EXEMPTION OF LONG TERM CAPITAL GAINS ON SALE OF EQUITYSHARES/ UNITS OF AN EQUITY ORIENTED FUND)

[/kkjk 10(38)](i) /kkjk 10(38) dEiuh ds lerk va'kksa ;k lerk va'kksUeq[kh Q.M* dh ;wfuVksa dh 1-10-2004

dks ;k mlds ckn fcØh ij nh?kZdkyhu iw¡thykHkksa dks eqDr djrh gS](ii) ;g eqfDr dsoy rHkh miyC/k gksrh gS ;fn ,slk ysunsu ^izfrHkwfr ysunsu dj* ds fy,

dj;ksX; gksA


vk; ds 'kh"k Zd 343

(iii) ;|fi ,slk ykHk] /kkjk 115-IB esa ns; dj dh x.kuk ds le;] iqLrdh; ykHk esa 'kkfeyfd;k tk;sxkA

(iv) bl okD;ka'k ds gsrq ßlerk va'kksUeq[kh dks"kÞ dk vFkZ gS ,slk dks"k—

(1) tgk¡ fuos'k ;ksX; Q.Mksa dks] ?kjsyw dEifu;ksa ds lerk va'kksa esa ,sls dks"k dh dqy jkf'k;ksads 65% ls vf/kd dh ek=k rd fuos'k fd;k tkrk gS( rFkk

(2) ftudks okD;ka'k (23D) ds vUrxZr fuÆn"V eqP;qvy QUM dh fdlh ;kstuk ds vUrxZrLFkkfir fd;k x;k gksA

(v) Q.M dh lerk va'k/kkfjrk dk izfr'kr izkjfEHkd rFkk vfUre jkf'k;ksa ds ekfld vkSlrksads okÆ"kd vkSlrksa ds lUnHkZ ls fudkyk tkuk pkfg;sA

4.24 izfrHkwfr dks m/kkj nsus rFkk ysus dh ;kstuk(SECURITIES LENDING AND BORROWING SCHEME)

izfrHkwfr rFkk fofue; cksMZ (lsch) us ifji= la[;k MRD/DoP/SE/DEP/Cir. 14/2007fnukad 20.12.2007 }kjk lHkh Jsf.k;ksa ds fuos'kdksa (O;fDr] laLFkku bR;kfn) dks 'kkVZ foØ; dhvuqefr nsus dk fu.kZ; fd;k gSA 'kkVZ foØ; dh x;h izfrHkwfr;ksa ds fuiVkjs dks leFkZ djus ds fy,m/kkj yh x;h izfrHkwfr;ksa ds fy, iz.kkyh izkjEHk djus dh n`f"V ls] lsch us lsch dh izfrHkwfr _.k;kstuk] 1997 dh lEiw.kZ :ijs[kk ds vUrxZr] Hkkjrh; izfrHkwfr cktkj ds lHkh cktkj lgHkkfx;ksa dsfy,] iw.kZ izfrHkwfr m/kkj nsus rFkk m/kkj ysus dh ;kstuk ykxw djus dk fu.kZ; fd;k gSA

bl lanHkZ esa] izfrHkwfr m/kkj nsus dh ;kstuk ds vUrxZr O;ogkjksa ds laca/k esa fuEukafdr djkèkkuiz'u mn; gksrs gSa %

(i) D;k izfrHkwfr m/kkj nsus dh ;kstuk ds vUrxZr izfrHkwfr;ksa dk m/kkj ysuk@nsuk _.knkrkds gkFkksa esa /kkjk 2(47) ds vUrxZr gLrkarj.k gksxk\

(ii) D;k izfrHkwfr dk m/kkj nsuk@ysuk izfrHkwfr O;ogkj dj (STT) ds v/khu gS\

lsch }kjk ifji= la[;k MRD/DoP/SE/DEP/Cir.14/2007 fnukad 20/12/2007 ds }kjkvfèklwfpr izfrHkwfr;ksa ds m/kkj ysus rFkk nsus dh ubZ ;kstuk] izfrHkwfr _.k ;kstuk] 1997 ds lEiw.kZ:ijs[kk ds vUrxZr gSaA rnuqlkj] /kkjk 47(xv) ds izko/kku ubZ ;kstuk ds vUrxZr O;ogkjksa ds laca/kesa leku :i ls ykxw gksaxsA

^izfrHkwfr O;ogkj dj* foŸk (la[;k 2) vf/kfu;e] 2004 dh /kkjk 98 esa fufnZ"V lerk va'k];wfuV rFkk O;qRiUu ds foØ; ij yxrk gSA ubZ ;kstuk ds vUrxZr _.k nsuk rFkk _.k ysuk dh izÑfrds O;ogkj foŸk (ua- 2) vf/kfu;e] 2004 dh /kkjk 98 ds dk;Z{ks= ds vUrxZr ugha vkrsA vr% m/kkjysus rFkk nsus ds O;ogkj izfrHkwfr O;ogkj dj ds fy, nk;h ugha gSA




1. dEiuh ds lekiu ds le; lEifr;ksa dk forj.k %

(a) dEiuh ;k va'k/kkfj;ksa ds fy, ;g gLrkarj.k ugha gSA

(b) dEiuh ds fy, ;g gLrkarj.k ugha gS ijUrq bl rjg ds forj.k ij iw¡thykHk] va'k/kkfj;ksads fy, dj;ksX; gSA

(c) va'k/kkfj;ksa ds fy, ;g gLrkarj.k ugha gS ijUrq bl rjg ds forj.k ij iwathykHk] dEiuhds fy, dj;ksX; gSA

2. ,d djnkrk ds fy,] ftldh osru ls vk; gS vkSj tks va'kksa esa fuos'k djrk gS] mlds }kjk 100lwphc) va'k csps tkrs gSa] bu ij îzfrHkwfr ysunsu dj* dk Hkqxrku fd;k tkrk gSA ;s va'kfoØ; ls igys mlds }kjk 14 eghuksa ds fy, /kkfjr FksA djnkrk dks bl lacaèk esa miyC/k ykHkD;k gS \

(a) pqdk;s x;s izfrHkwfr ysu-nsu dj* ds laca/k esa /kkjk 88E ds vUrxZr fjcsV miyCèk gSA

(b) izfrHkwfr ysu-nsu dj dks gLrkarj.k ij O;; le>k tk;sxk rFkk bls foØ; izfrQy esls ?kVk;k tk;sxkA

(c) nh?kZdkyhu iwathykHk /kkjk 10(38) ds varxZr iw.kZr;k dj eqDr gSaA

3. /kkjk 50C ds vUrxZr LVSEi M~;wVh ds fy, êkxZn'kZd ewY;* dks izfrQy dk iwjk ewY; ekuktkrk gS ;fn %

(a) gLrkarfjr dh xbZ laifÙk Hkou gS vkSj okLrfod izfrQy ekxZn'kZd ewY; ls de gS

(b) gLrkarfjr dh xbZ lEifÙk ;k rks Hkwfe ;k Hkou gS] ;k nksuksa gS vkSj okLrfod izfrQyekxZn'kZd ewY; ls de gSA

(c) gLrkarfjr dh xbZ lEifÙk Hkou gS] ftldk okLrfod izfrQy v?kksf"kr gSA

4. tc fdlh dEiuh ds }kjk iwath esa deh djds va'k/kkfj;ksa dks jkf'k;ksa dk forj.k fd;k x;kgSA

(a) lEiw.kZ forj.k îwath ykHk* dj gsrq fopkj.kh; gSA

(b) lEiw.kZ forj.k ßvk; ds vU; lzksrÞ 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; gSA

(c) og forj.k tks lafpr ykHkksa ls lEcfU/kr gS] og ykHkka'k ds :Ik esa vkSj og forj.k tksiwath ls lEcfU/kr gS og iwathykHk ds :Ik esa dj;ksX; gSA

5. tc fdlh lk>snkj }kjk iwathlEifÙk dk gLrkarj.k iwath va'knku ds :Ik esa ;k vU;Fkk] QeZdks fd;k tkrk gS] rks izfrQy ekuk tk;sxk %

(a) gLrkarj.k dh frfFk dks iwathlEifÙk ds cktkj ewY;

(b) iwathlEifÙk dh ykxr esa ls vuqekfur Œkl dks ?kVkdj

(c) QeZ dh iqLrdksa essa lEifÙk dk mYysf[kr fd;k x;k ewY;A

6. /kkjk 54EC ds vUrxZr] iwathykHk djeqDr gS] ;fn bls NHAI ,oa RECL }kjk fuxZfer ckW.Mksaesa fuos'k fd;k tkrk gS %

(a) lEifÙk dks gLRkkarfjr djus dh frfFk ls 6 eghus dh vof/k esa


vk; ds 'kh"k Zd 345

(b) xro"kZ ds vfUre fnu ls 6 eghus dh vof/k esa(c) xro"kZ ds vfUre fnu ;k /kkjk 139(1) ds vUrxZr fooj.kh nkf[ky djus dh ns; frfFk

ls 6 eghus dh vof/k esa (tks Hkh igys vk;s)A7. ;fn dksbZ djnkrk gLrkarj.k ds volj ij vfxze jkf'k izkIr djrk gS] tks fd tCr gks tkrh

gS] D;ksafd gLrkarj.k vUrr% iwjk ugha gks ik;k] rc ,slh tCr dh x;h jkf'k %(a) izkfIr ds o"kZ esa dj;ksX; gksxh(b) lEifÙk dh vf/kxzg.k dh ykxr ;k mfpr cktkj ewY; ;k vifyf[kr ewY; esa ls ?kVkbZ

tk;sxh] (tSlk Hkh ekeyk gks)(c) dj ls eqDr gksxh

8. fdlh dEiuh }kjk va'k/kkjh ls] dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 77A ds izko/kkuksa ds vuqlkjvius va'kksa dks Ø; djus ij fd;k x;k Hkqxrku %(a) ykHkka'k ekuk tk;sxk(b) ykHkka'k ugha ekuk tk;sxk oju va'k/kkjh ds fy, dj;ksX; iw¡thykHk dj;ksX; gksxk(c) u rks bls ykHkka'k ekuk tk;sxk vkSj u gh va'kèkkjh ds fy, iwathykHk gksxk

9. dj dh eqfDr dk nkok djus dh fuEukafdr fLFkfr;ksa essa 'krks± dh foospuk dhft;s %

(a) fufnZ"V 'kgjh lhekvksa esa fLFkr Ñf"k Hkwfe ds vfuok;Z vf/kxzg.k ij iwathxr ykHk

(b) lerk va'kksUeq[kh QaM ds lwphc) lerk va'kksa@;wfuVksa dh fcØh ij iw¡thxr ykHk

10. fuEufyf[kr ij laf{kIr fVIi.kh fyf[k;s %

(i) /kkjk 50 ds vUrxZr LyEi fcØh (Slump Sale) ij iwathxr ykHk

(ii) /kkjk 55A ds vUrxZr ewY;kadu vf/kdkjh dks lanHkZ gsrq

11. vk;dj vf/kfu;e ds vUrxZr] vkS|ksfxd miØe dks 'kgjh {ks= ls fdlh fo'ks"k vkfFkZd {ks=(SEZ) esa LFkkukUrfjr djus ij] lEifÙk;ksa ds gLrkarj.k ij mRiUu gksus okys iwathykHk dkdjksipkj D;k gS \ foospuk dhft;sA

12. mu nl ysunsuksa dh lwph cukb;s tks iwath ykHkksa ds mn~ns'; ds fy, gLrkarj.k ugha ekus tkrsgSaA buls lEcfU/kr izko/kkuksa dh foospuk dhft;sA

[mÙkj : 1.(b) 2. (c) 3. (b) 4. (c) 5. (c) 6. (a) 7. (b) 8. (b)]



bdkbZ&5 % vU; lzksrks a ls vk;

(INCOME FROM OTHER SOURCES)

v/;;u ds mí s'; (Learning Objectives)bl bdkbZ dks i<+us ds i'pkr] vki fuEukafdr ls ifjfpr gksaxs %,slh vk; tks fd ^^vU; lzk srks a ls vk;** 'kh"k Zd es a dj;ksX; gSABond Washing ysunsu o Dividend Stripping D;k gSA^vkdfLed vk;* ij fdl nj ls dj yxrk gSAbl 'kh"k Zd es a LohÑr dVkSfr;k¡Abl 'kh"k Zd es a vLohdk;Z dVkSfr;k¡Aog ys[ks iz.kkyh tks bl 'kh"k Zd dh vk; dh x.kuk ds le; viukbZ tkrh gSA

5.1ifjp;(INTRODUCTION)

fdlh djnkrk dh dqy vk; esa 'kkfey gksus ;ksX; dksbZ ykHk vFkok vk; ftldks vk; dsiwoZorhZ 'kh"kZdksa esa ls fdlh esa 'kkfey ugha fd;k tk ldrk gS] og vU; lzksrksa ls vk;* ds bl 'kh"kZdesa dj;ksX; gksrh gSA bl izdkj ;g 'kh"kZd vk; dk ,d vo'ks"k 'kh"kZd gS tks vius {ks= esa fdlhdjnkrk dh lHkh dj;ksX; vk;ksa rFkk ykHkksa dks 'kkfey djrk gS tks fdlh vU; 'kh"kZd ds {ks= ls ckgjiM+rs gSaA QyLo:i tc dksbZ vk;] ykHk ;k Qk;nk fdlh vU; fof'k"V 'kh"kZd ds vUrxZr Li"Vr%ugha vkrk oju~ vfèkfu;e ds izkoèkkuksa ds vUrxZr dj;ksX; gksrk gS] mldks bl 'kh"kZd ds vUrxZrdj;ksX; fd;k tk,xkA

5.2 bl 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk;(INCOME CHARGEABLE UNDER THIS HEAD) [/kkjk 56]

(i) /kkjk 56 fo'ks"k :Ik ls ;g O;oLFkk djrh gS fd fuEukafdr vk;ksa dks vU; lzksrksa ls vk;*'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; ekuk tkrk gS %

(1) èkkjk,¡ 2(22)(a) ls (e) rd mYysf[kr ykHkka'k vk;A(2) ykWVfj;ksa] ØkloMZ igsfy;ksa] ?kqM+nkSM+ksa vkfn ls thr dh izÑfr dh vkdfLed vk;A ,slh

thrsa èkkjk 115BB ds vUrxZr 30% dh fLFkj nj ls dj;ksX; gksrh gSaA(3) tgk¡ dksbZ Hkh /kujkf'k] ftldk dqy ewY; ` 50]000 ls vf/kd gS] O;fDr ;k fgUnw

vfoHkkftr ifjokj }kjk fdlh Hkh xr o"kZ es a fdlh Hkh O;fDr ;k O;fDr;ks a ls fcukIk;kZIRk izfrQy ds izkIr dh tkrh gS] rks] ,slh /kujkf'k;ks a dk dqy ewY;A /kkjk56(2) (vii) ds vUrxZr foLr`r fooj.k fuEukafdr gS :(i) /kkjk 56(2) (vii) ds vUrxZr ;fn dksbZ /kujkf'k vFkok ewY;oku lEifÙk fcuk mfpr

izfrQy ds izkIr gksrh gS rks og dj;ksX; gksxhA bl mís'; ds fy, lEifÙk dk vFkZgS] vpy lEifÙk dh çÑfr esa Hkwfe@Hkou] va'k@izfrHkwfr;ka] tsojkr] iqjkRkRo laxzg.k]js[kkfp=@isafVaXl@ewfrZ;k¡ vFkok dksbZ dykÑfrA 1.6.2010 ls cgqewY; /kkrq (Bullion)dks Hkh lEifÙk esa 'kkfey dj fn;k x;k gSA


vk; ds 'kh"k Zd 347

(ii) ;fn dksbZ vpy lEifÙk fcuk izfrQy izkIr gksrh gS rks mldk LVkEi M~;wVh ewY;kadudks ` 50]000 ls vkf/kD; ewY; izkIrdrkZ ds fy;s dj;ksX; vk; ekuh tk;sxhA

(iii) ;fn LVkEi M~;wVh ewY;kadu ls djnkrk vlger gS rks dj fu/kkZj.k vf/kdkjh ,slhvpy lEifÙk ds ewY;kadu ds fy;s ewY;kadu vf/kdkjh dks Hkst ldrk gSA ,slh fLFkfresa /kkjk 50(c) rFkk /kkjk 155(15) ds izko/kku ewY;kadu fu/kkZj.k esa ykxw gksaxsA

(iv) fcuk izfrQy ds izkIr dksbZ vpy lEifÙk ftldk ldy mfpr cktkj ewY;` 50]000 ls vf/kd gks rks ,slk vkf/kD; ewY; djnkrk ds fy, dj;ksX; gksxkA ;fndksbZ py lEifÙk fcuk Ik;kZIr izfrQy ds izkIr gksrh gS vkSj mldk mfpr cktkj ewY;ls ,sls izfrQy dk vUrj 50]000 ls vf/kd gS rks ,slk vkf/kD; izkIrdrkZ dh vk;ekuk tk;sxkA

(v) vc ;g Li"V dj fn;k x;k gS fd /kkjk 56(2)(vii) mUgha lEifÙk;ksa ij ykxw gksxh tksizkIrdrkZ ds fy, iw¡th lEifÙk dh çÑfr dh gSa u fd O;kikfjd jgfr;k rFkk dPpkeky vFkok miHkksx Hk.Mkj izÑfr dh lEifÙkA vr% fdlh iw¡th lEifÙk dk fcukizfrQy ds gLrkUrj.k ,oa iw¡th lEifÙk (vpy lEifÙk NksM+dj) dk fcuk Ik;kZIrizfrQy gLrkUrj.k dh fLFkfr esa gh /kkjk 56(2)(vii) ds izko/kku ykxw gksaxsA

(vi) uhps iznf'kZr rkfydk migkj@HksaV dh djns;rk dks laf{kIr% izdV dj jgh gS] tksfd 1.10.2009 ls izHkkoh gS %

Øe la[;k

1.

2.

3.

4.

lEifÙk dh izÑfr

udn jkf'k

vpy lEifÙk

py lEifÙk

py lEifÙk

'krs ±

fcuk izfrQy

fcuk izfrQy

fcuk izfrQy

vi;kZIr izfrQy

dj;ksX; ewY;

` 50,000 ls vfèkd jkf'k

LVkEi M~;wVh ewY;kadu dk

` 50,000 ls vfèkd ewY;

mfpr cktkj ewY;kadu dk

` 50,000 ls vfèkd ewY;

mfpr cktkj ewY; dk

izfrQy ewY; ls vUrj jkf'k

;fn ` 50,000 ls vfèkd gks]

,slk lEiw.kZ vkfèkD;

(vii) rFkkfi ,slh /kujkf'k ;k lEifÙk tks fuEukafdr :iksa esa ;k fLFkfr;ksa esa izkIr gks /kkjk56(2)(vii) ds izko/kkukssa ls eqDr gksxh—

(v) fj'rsnkj ls çkfIr(c) O;fDr dh 'kknh ds volj ij izkfIr(l) mÙkjkkf/kdkj@olh;r ds vUrxZr çkfIr(n) nsus okys dh@vklUu e`R;q dh voLFkk esa izkfIr(;) LFkkuh; lÙkk ls izkfIr(j) fdlh dks"k laLFkku] fo'ofo|ky;] U;kl vFkok /kkjk 10(23c) esa mYysf[kr laLFkk

ls izkfIr(y) fdlh vU; ekU;@iathÑr U;kl@laLFkk ls izkfIr



(viii) vpy lEifÙk ds vfrfjDr fdlh vU; lEifÙk dh n'kk esa ^mfpr cktkj ewY;* dhx.kuk lEcUèkh fu;e—(1) tsojkr dk ewY;kadu—

(v) fdlh tsojkr dk mfpr cktkj ewY;* mldks ml fnu [kqys cktkj esas foØ;djus ij izkIr lEHkkfor jkf'k ds cjkcj ekuk tk;sxkA

(c) ;fn ,slk tsojkr ewY;kadu ds fnu fdlh iathÑr O;kikjh ls Ø; fd;ktkrk gS rks mldk chtd ewY; mfpr cktkj ewY; ekuk tk;sxkA

(l) ;fn tsojkr fdlh vU; jhfr ls izkIr fd;k x;k gS vkSj mldk ewY;` 50]000 ls vf/kd gS] rks djnkrk iathÑr ewY;kadudrkZ ls bl lEcU/k esafjiksVZ izkIr dj ldrk gS fd ewY;kadu ds fnu mls cktkj esa foØ; djusij fdruh lEHkkfor jkf'k izkIr gks ldsxhA

(2) iqjkrRo laxzg.k] js[kkfp=] isafVaXl] ewfrZ;ka vFkok dykÑfr dk ewY;kadu—(v) ,slh lEifÙk dk ^mfpr cktkj ewY;* mlds ewY;kadu ds fnu [kqys cktkj

esa foØ; ls izkIr lEHkkfor jkf'k ds ewY; ds led{k ekuk tk;sxkA(c) ;fn ,slh lEifÙk ewY;kadu dh frfFk dks iathÑr O;kikjh ls Ø; dh tkrh

gS rks bl lEcU/k esa chtd esa mYysf[kr jkf'k mfpr cktkj ewY; ekuhtk;sxhA

(l) ;fn ,slh lEifÙk vU; fdlh jhfr ls izkIr dh tkrh gS vkSj mldk ewY;` 50]000 ls vf/kd gS rks djnkrk fdlh iathÑr ewY;kadudrkZ ls bllEcU/k esa ,d fjiksVZ izkIr dj ldrk gS fd ewY;kadu dh frfFk dks [kqyscktkj esa mldk foØ; djus ij fdruh jkf'k izkIr gks ldsxhA

(3) va'kks a ,oa izfrHkwfr;ks a dk ewY;kadu : lwphc+) va'kksa ,oa izfrHkwfr;ksa dk ewY;kadufuEukafdr fof/k ls fd;k tk;sxk—(v) ;fn ,slh izfrHkwfr;k¡ ,oa va'k fdlh EkkU; LVkd ,DlpsUt ls ysunsu }kjk

izkIr gqbZ gS] rks mudk mfpr cktkj ewY; LVkd ,DlpsUt es mYysf[kr ewY;ekuk tk;sxkA

(c) ;fn ,slh lEifÙk;k¡ mijksDr (v) ds vfrfjDr vU; fdlh jhfr ls izkIr gqbZgSa rks mudk ewY;kadu dh frfFk dks mfpr cktkj ewY; gksxk %

(i) fdlh LdU/k foif.k esa ewY;kadu dh frfFk dks mUkdk U;wure mn~/k`rewY;

(ii) ewY;kadu dh frfFk ls rqjar fiNyh ysu-nsu dh frfFk dks U;wUkre mn~èkrewwY; tc ,slh lEifÙk;ksa dk ewY;kadu dh frfFk dks fdlh ekU; LVkd,DlpsUt essa dksbZ ysu-nsu ugha gqvk gksA

xSj-lwphc) izfrHkwfr;ks a ,oa va'kk s a dk ewY;kadu—,slh lEifÙk;ksa dk ewY;kadu dh frfFk dks ewY; fuEukafdr fof/k ls Kkr fd;k tk;sxk-

mfpr cktkj ewY; = (A L)PE × (PV)


vk; ds 'kh"k Zd 349

;gk¡ A = ewY;kadu dh frfFk dks ,slh lEifÙk dk fpV~Bs }kjk iznf'kZr lEifÙk;ksa dkiqLrd ewY;

L = fpV~Bs }kjk iznf'kZr ewY;kadu dh frfFk dks ^nkf;Roksa dk iqLrd ewY;* ftlesafuEukafdr 'kkfey u gksa-

(i) va'kksa }kjk pqdrk lerk va'k iw¡th

(ii) va'kksa ij ykHkka'k gsrq izko/kku

(iii) Œkl ds vfrfjDr vU; lap;@dks"k

(iv) ykHk-gkfu [kkrs dk ØsfMV 'ks"k

(v) dj ds fy, izko/kku jkf'k

(vi) vkdfLed nkf;Roksa gsrq izko/kku

(vii) iwokZfèkdkjh va'kksa ij ns; ykHkka'k cdk;k nkf;Ro dks NksM+dj vU; lEHkkfornkf;Roksa gsrq izko/kku dh jkf'k

PE = ewY;kadu dh frfFk dks fpÎs esa iznf'kZr pqdrk lerk va'k iw¡th jkf'k

PV= izfr lerk va'k pqdrk jkf'k

(l) ,slh xSj-lwphÑr izfrHkwfr;ksa (lerk va'kksa dks NksM+dj) dk mfpr cktkj ewY; og ewY;ekuk tk;sxk tks ewY;kadu dh frfFk dks ,slh izfrHkwfr;ksa ds [kqys cktkj esa foØ; djus ijlEHkkfor :i ls izkIr fd;k tk ldsA djnkrk ,sls ewY;kadu ds lEcU/k esa fdlh ekU;epsZUV cSadj ls bl lEcU/k esa fjiksVZ izkIr dj ldrk gS A

ewY;kadu frfFk—og frfFk ftl fnu djnkrk }kjk ,slh dksbZ lEifÙk izkIr dh x;h FkhA

mnkgj.k 1Jh vt; dks fuEukafdr lEifÙk;ka@jkf'k;ka vius fe= Jh fot; ls xro"kZ 2010-11 esa fcuk

izfrQy izkIr gqb± -

(i) 15 vizSy] 2010 dks mlds tUefnol ds miy{k esa izkIr udn jkf'k 75]000A

(ii) 19 twu] 2010 dks mlds tUefnol ij 60]000 ewY; dh cqfy;u*A

(iii) Qjhnkckn esa ,d Hkw[k.M 1 tqykbZ] 2010 dks] ftldk eqnzkad ewY; ml frfFk dks5 yk[k #i;s FkkA Jh fot; us ;g Hkw[k.M vizSy] 2005 esa Ø; fd;k FkkA

(iv) Jh vt; us vius fe= pUnzHkku ls X Ltd. ds 1,000 va'k 19 twu] 2010 dks 400izfr va'k dh nj ls Ø; fd;s ftudk ml fnu mfpr cktkj ewY; ` 600 izfr va'kFkkA Jh vt; us lHkh va'k 23 twu] 2010 dks foØ; dj fn,A

(v) 1 uoEcj] 2010 dks Jh vt; us ,d Hkou dk dCtk fy;k] ftls mlus nks o"kZ iwoZcqd fd;k FkkA bl fnu mldk eqnkad ewY; 32 yk[k #i;s FkkA

(vi) 1 ekpZ] 2011 dks Qjhnkckn fLFkr Hkw[k.M dks mlus 7 yk[k #i;s esa csp fn;kA

Jh vt; dh dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, ^vU; lk/kuksa ls vk;* ,oa iw¡thykHk 'kh"kZdds vUrxZr dj;ksX; vk; dh x.kuk djsaA



gyvU; lk/kuks a ls vk; dh A.Y 2011-12 dks fy, x.kuk

fooj.k `

(i) migkj ds :i esa udn jkf'k /kkjk 56(2)(vii) ds vUrxZr 75]000iwjh jkf'k dj;ksX; gS D;ksafd ;g ` 50]000 ls vf/kd gS

(ii) 1.6.2010 ls ^cqfy;u* dks lEifÙk ekuk tkrk gS ,oa ;gfcuk izfrQy izkIr gksus ds dkj.k dj;ksX; gksxh D;ksafdbldk ewY; ` 50]000 ls vf/kd gS 60]000

(iii) Qjhnkckn esa izkIr Hkw[k.M eqnzkad ewY; ij dj;ksX; gS 5]00]000(iv) pUnzHkku ls Ø; fd;s x;s va'kksa dk ewY;karj dj;ksX; gS 2]00]000(v) fdlh Hkou cqfdax ,oa dCts ds fnu vftZr ewY;karj /kkjk

56(2)(vii) esa fopkj.kh; ugha gS 'kwU;vU; lk/kuks ls vk; 6]35]000

A.Y 2011-12 ds fy, iw ¡thykHk dh x.kuk`

foØ; izfrQy 7]00]000?kVkvks : izkfIr dh ykxr /kkjk 56(2)(vii)

ds vUrxZr eqnzkad ewY;kadu (–) 5]00]000vYidkyhu iw¡thYkkHk 2,00]000

uksV—Jh vt; }kjk fcØhr Hkw[k.M muds LokfeRo esa dsoy 8 ekg jgk gSA iwoZ Lokeh dh /kkj.k vofèk;gka fujZFkd gS D;ksafd og djnkrk ugha gSA

(4) QeZ rFkk dEifu;ks a dks fcuk izfrQy@Ik;kZIr izfrQy va'kks a dk gLrkarj.k(Transfer of shares to firms and Companies for inadaquate/ without Considesation)

[/kkjk 56(2)(viia)]/kkjk 56(2) ds izko/kku (viia) ds vUrxZr xSj-lwphc) va'kksa dks mijksDr jhfr ls djoapuk

ds mís'; ls gLrkUrj.k jksdus ds fy, O;oLFkk dh x;h gS tks fd fuEukafdr gSa %(i) ;fn ,sls va'k fcuk izfrQy gLrkUrfjr fd;s x;s gSa rks mudk gLrkUrj.k ds fnu dqy mfpr

cktkj ewY;* izkIrd QeZ ;k dEiuh ds fy;s dj;ksX; gksxkA ;fn ,slk ewY; 50]000 lsvf/kd gSA ;fn gLrkUrj.k fcuk Ik;kZIr izfrQy ds gS rks dqy mfpr cktkj ewY; ,oaizfrQy ewY; dk varj izkIkd QeZ ;k dEiuh ds fy;s dj;ksX; gksrk ;fn ,slk EkwY;karj` 50]000 ls vf/kd gSA

mijksDr izko/kku va'kksa ds fuEukafdr gLrkUrj.k dh n'kkvksa esa ykxw ugha gksaxs—(v) ,slh dEiuh ds va'kksa dk gLrkUrj.k ftlesa turk dk lkjoku fgr gSA

vFkok(c) ,slh dEiuh dks gLrkUrj.k ftlesa turk dk lkjoku fgr gSA


vk; ds 'kh"k Zd 351

va'kksa ds fuEukafdr ysu nsu bl izko/kku dh izHkko'khyrk ls eqDr gSa] D;ksfd os vU; /kkjk }kjklapkfyr gksrs gSa %

/kkjk

47 (via)

47 (vic)

47 (vib)

47 (vid)

47 (vii)

ysu-nsu

lafoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr Hkkjrh; dEiuh ds va'kksa dk fdlh fons'khlafoy;d dEiuh }kjk lafoyf;r fons'kh dEiuh dks gLrkUrj.kAvfoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr fdlh Hkkjrh; dEiuh ds v'kksa dkvfoyf;r fons'kh dEiuh }kjk ifj.kkeh fons'kh dEiuh dks gLrkarj.kAO;olk; iquxZBu dh izfd;k esa fdlh iwoZorhZ lgdkjh cSad ds va'k/kkjh }kjk va'kksadk ,slk gLrkarj.k] ftldk izfrQy mÙkjkf/kdkjh lgdkjh cSad esa va'kksa dk vkcaVugksAvfofy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr ifj.kkeh dEiuh }kjk vfoyf;r miØeds izfrQyLo:Ik va'kksa dk gLrkarj.k ;k fuxZeu tks vfoyf;r dEiuh ds va'kèkkfj;ksads fy;s gksAlafoy;u dh fdlh ;kstuk ds vUrxZr]a lafoy;d dEiuh ds va'k/kkjh }kjk va'kksadk gLrkarj.k tks lafoyf;r dEiuh esa va'kkssa ds vkoaVu ;k fuxZeu ds izfrQyLo:iA

(5) {kfriwfrZ@c< + h gqbZ {kfriwfrZ ij C;kt dh izkfIRk dh n'kk es a vU; lk/kuks a ls vk;'kh"k Zd ds vUrxZr izkfIr ds o"kZ es a dj;ksX; ekuh tk;sxh [/kkjk 56(2)(vii)]

(Interest received on Compensation/Enhanced Compensation deemed to be incomein the year of receipt and taxable under the head ‘Income from other Sources’)

(i) /kkjk145(1) ds izko/kku ds vuqlkj O;olk; ,oa is'ks ls ykHk* vFkok vU; lk/kuksa ls vk;*'kh"kZdkssa ds vUrxZr dj;ksX; vk; dh x.kuk djnkrk }kjk fu;fer :Ik ls ykxw ys[kkadudh jksdM+h i)fÙk vFkok okf.kfT;d i)fÙk ds vuqlkj dh tk;sxhA

(ii) ^jkekckbZ cukee vk;dj vk;qDr* (1990) 181 ITR-400 ds okn esa mPpre U;k;ky; }kjkfu.khZr fl)kUr ds vuqlkj {kfriwfrZ@c<+h gqbZ {kfriwfrZ ds cdk;k Hkqxrku ij ns; C;ktmikftZr i)fr ij dj;ksX; gksxkA bl fu.kZ; ls mfnr O;kogkfjd dfBukb;ksa ls ihfM+rdjnkrk dks jkgr iznku djus ds fy, bl fl)kUr ij iqufoZpkj djds fu"d"kZ fudkyk fdmikftZr vk/kkj ij O;kt vusdksa xro"kkZsa dh vk; fooj.kh dks izHkkfor djsxhA

(iii) bl dfBukbZ dks nwj djus ds fy, /kkjk 145(A) esa okD;ka'k (b) tksM+k x;k tks O;oLFkkdjrk gS fd {kfriwfrZ@c<+h {kfriwfrZ jkf'k ds cdk;k ij C;kt izkfIr ds o"kZ dh vk; ekuhtk;sxh pkgs ys[kkadu dh dksbZ Hkh iz.kkyh djnkrk iz;ksx djrk gksA

(iv) /kkjk 56(2) esa okD;ka'k (viii) tksM+k x;k tks ;g O;oLFkk djrk gS fd /kkjk 145¼A½ dsokD;ka'k (b) esa lanfHkZr C;kt vU; lk/kuksa ls vk; 'kh"kZd ds vUrxZr izkfIr ds o"kZ esadj;ksX; gksxkA



;gk¡ fj'rsnkj dk vFkZ gS—(a) O;fDr dk thoulkFkh]

(b) O;fDr dk HkkbZ ;k cgu]

(c) O;fDr ds thoulkFkh dk HkkbZ ;k cgu]

(d) O;fDr ds ekrk-firk ds HkkbZ ;k cgu]

(e) O;fDr dk dksbZ Hkh js[kh; iwoZt ;k oa'kt]

(f) O;fDr ds thoulkFkh dk js[kh; iwoZt ;k oa'kt]

(g) mijksDr (b) ls (f) esa of.kZr O;fDr dk thoulkFkhA

(ii) fuEukafdr vk; dks ÞvU; lzksrksa ls vk;Þ 'kh"kZd esa rHkh 'kkfey fd;k tk;sxk ;fn ,slh vk;]ßO;olk; ;k is'ks ds ykHkÞ 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; u gks %

(1) fdlh Hkfo"; fufèk] lsokfuo`fÙk dks"k ;k deZpkfj;ksa ds dY;k.k gsrq fdlh vU; dks"kesa va'knkuksa ds :i esa vius fu;ksDrk ls djnkrk dks izkIr dksbZ jkf'kA

(2) izfrHkwfr;ksa ij C;ktA

(3) e'khuksa] la;a= vFkok QuhZpj dks fdjk, ij nsus ls gksus okyh vk;]

(4) tgk¡ Hkouksa dks fdjk, ij nsus ds lkFk e'khujh] la;U= vFkok QuhZpj dks fdjk, ijnsuk vi`Fkduh;@vko';d gks] rks ,sls fdjk, ls vk;A

(iii) dheSu chek ikWfylh ij cksul ds :i esa vkcafVr jkf'k lfgr] ,slh chek ikWfylh ds vUrxZr^izkIr dksbZ jkf'k]* ;fn ,slh vk; O;olk; vFkok is'ks ds ykHkksa 'kh"kZd ds vUrxZr ;k osru'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; ugha gSA

(iv) vf/kfu;e ds vUrxZr dj;ksX; dksbZ vk;] tks vk; ds fdlh vU; 'kh"kZd esa u vkrh gksAmnkgj.k ds fy, jkT;lHkk ;k yksdlHkk ds lnL;ksa ds }kjk izkIr osru] osru 'kh"kZd dsvUrxZr dj;ksX; ugha gksrk vfirq /kkjk 56 ds vUrxZr ^vU; lzksrksa ls vk;* 'kh"kZd dsvUrxZr dj;ksX; gksrk gSA

5.3 izfrHkwfr;ks a dk fn[kkoVh ysunsu rFkk fMohMsUM fLVªfiax(BOND WASHING TRANSACTION AND DIVIDEND STRIPPING)

[èkkjk 94](i) izfrHkwfr;ksa dk fn[kkoVh ysunsu (Bond Washing Transactions) ls vk'k; ,sls ysunsu ls

gSa tgk¡ izfrHkwfr;k¡ C;kt dh fu;r frfFk ds dqN le; iwoZ csph tkrh gSa rFkk fu;r frfFkls dqN le; ckn iqu% [kjhn yh tkrh gSaA ;g uhfr mPp vk; Lrj okys djnkrk }kjkviukbZ tkrh gS rkfd og dj cpkus ds fy, izfrHkwfr;k¡ vius ls de Lrj vk; okysfe=@lEcUèkh dks C;kt dh fu;fr frfFk ls iwoZ gLrkUrfjr dj ldsA ,sls ekeys esa C;ktgLrkUrjh ds gkFk esa dj;ksX; gksxh tks fd izfrHkwfr dk oSèkfud Lokeh gSA bl dqjhfr dkslekIr djus ds fy, èkkjk 94(1) esa ;g izkoèkku gS fd tgk¡ djnkrk C;kt dh fu;r frfFkds dqN le; iwoZ izfrHkwfr dks gLrkUrfjr dj nsrk gS rFkk gLrkUrjh }kjk C;kt izkIr djusds ckn mls iqu% [kjhn ysrk gS] ogk¡ ,slh C;kt dh vk; gLrkUrj.kdrkZ dh vk; ekurs gq,mlh ds fy, dj;ksX; gksxhA


vk; ds 'kh"k Zd 353

(ii) C;kt lfgr izfrHkwfr dh fcØh jhfr dks jksdus ds mís'; ls èkkjk 94(2) esa bl ckr dkizkoèkku gS fd izfrHkwfr ds lkjoku fgr j[kus okys djnkrk us ;fn bls bl jhfr ls cspkgS fd ;k rks mls dksbZ C;kt izkIr ugha gksrh ;k fQj mlls de izkIr gksrh vxj iwjh vofèkesa ml izfrHkwfr ij C;kt mikftZr gksrk] ,slh fLFkfr esa ml izfrHkwfr dk iwjh vof/k dk C;ktdjnkrk dh mikftZr vk; ekuk tk,xkA

(iii) èkkjk 94(7) bl ckr dk izkoèkku djrh gS fd :(a) ;fn dksbZ O;fDr ys[kkfrfFk (Record Date) ls iwoZ ds 3 ekg esas dksbZ izfrHkwfr [kjhnrk

;k vfèkxzfgr djrk gSA

(b) ,slk O;fDr csprk ;k gLrkUrj.k djrk gS—(1) ys[kk frfFk ls ckn ds 3 ekg esas izfrHkwfr dks ;k

(2) mDr frfFk ls ckn ds 9 ekg esa ,sls ;wfuVl dks

(c) ml O;fDr }kjk izkIr@izkI; ,slh izfrHkwfr ij ykHkka'k dh vk; djeqDr gksA

,slh fLFkfr esa ml O;fDr dh dj;ksX; vk; dh x.kuk djrs le; mlls gksus okyhgkfu dh vuns[kh dj nsaxs vFkkZr ,slh gkfu izkIr@izkI; ykHkka'k dh vk; ls vfèkdugha gksuh pkfg,A

5.4 vkdfLed vk; ds lEcUèk es a ykxw dj njs a(APPLICABLE RATE OF TAX IN RESPECT OF CASUAL INCOME)

[èkkjk 115BB](i) ;g èkkjk O;oLFkk djrh gS fd ykWVjh ls thr] ØkWloMZ igsyh] nkSM+ (?kqM+nkSM+ lesr) ;k dkMZ

xse rFkk vU; [ksy (fdlh Hkh izdkj ds tq, ;k cksyh yxkus ls lEcfUèkr) vkfn ij djdh LFkk;h nj 30 izfr'kr ,oa vf/kHkkj] ;fn ykxw gks] ,oa f'k{kk midj rFkk ekè;fed ,oamPprj f'k{kk midj lfgr ykxw gksxhA

(ii) ,slh vk; esa fdlh Hkh izdkj ds [kpsZ LohÑr ugha gksaxsA

(iii) ,slh vk; ls vè;k; VIA dh dVkSfr;k¡ LohÑr ugha gksaxhA

(iv) vk;dj ewy@djeqfDr lhek dk lek;kstu Hkh lEHko ugha gSA

5.5 Lohdk;Z dVkSfr;k¡(DEDUCTIONS ALLOWABLE) [èkkjk 57]

^vU; lzksrksa ls vk;* 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; vk; fuEukafdr dVkSfr;ksa ds i'pkr~ Kkr dhtk,xh %

(i) izfrHkwfr;ksa ij ykHkka'kksa (èkkjk 115-O esa crkbZ xbZ C;ktksa ls vyx) vFkok C;kt dh n'kkesa] djnkrk ds fy, ,sls ykHkka'k vFkok C;kt dks olwy djus ds mís'; gsrq fdlh cSadjvFkok dksbZ vU; O;fDr dks deh'ku vFkok ikfjJfed ds ekè;e ls pqdkbZ xbZ dksbZ jkf'kA

(ii) tgk¡ vk; èkkjk 2(24) dh okD;ka'k (×) ds vFkksZa esa fdlh Hkfo"; fufèk vkfn ds :i esadeZpkfj;ksa ls fdlh va'knku ds :Ik esa olwyh dk lekos'k djrh gS rks dVkSrh èkkjk 36(1)(va) ds izkoèkkuksa ds vuqlkj Lohdkj dh tk,xh vFkkZr deZpkjh ds [kkrs esa lEcfUèkr Q.Mesa ns; frfFk rd tek dh xbzZ jkf'k ds led{k dVkSrh Lohdkj dh tk;sxh A



(iii) tgk¡ vk; bl 'kh"kZd ds vUrxZr e'khuksa] la;U= vFkok QuhZpj dks fdjk, ij nsus ds dkj.kdj;ksX; gksrh gS] rks dVkSrh dh fuEukafdr enksa dks ,slh vk; dh x.kuk esa dVkSrh ds :Ikesa Lohdkj fd;k tk,xkA(a) e'khujh] la;U= rFkk QuhZpj dh fdlh pkyw ejEer ij [kpZ dh xbZ jkf'k((b) e'khu] QuhZpj ;k la;U= dh {kfr ;k fouk'k ds [krjs ls cpko ds fy, ches ds lEcUèk

esa pqdkbZ xbZ fdlh izhfe;u dh jkf'k((c) e'khuksa] la;U= vFkok QuhZpj ij lkekU; Œkl dh jkf'kA

(iv) ikfjokfjd isa'ku dh izÑfr dh fdlh vk; dh n'kk esa] ,slh vk; dh 1@3 ds cjkcj jkf'k;k ` 15]000 (tks Hkh nksuksa esa de gS) dh ekud dVkSrh Lohdkj dh tk,xhA bl dVkSrhds mís';kFkZ ikfjokfjd isa'ku* dk vFkZ gS deZpkjh dh e`R;q dh n'kk esa] ifjokj ls lEc)fdlh O;fDr dks fu;ksDrk }kjk ns; fu;fer ekfld jkf'kA

(v) iw¡thxr O;;ksa dh izÑfr ds :i esa u gksus okyh dksbZ vU; jkf'k tks ,slh vk; ds miktZumís'; gsrq iwjh rjg ls O;; dh tkrh gSA

(vi) /kkjk 56(2) (vii) ds vUrxZr {kfriwfrZ dh cdk;k jkf'k ds nsjh ls pqdkus ds dkj.k izkIr C;ktdks izkfIr ds o"kZ esa dj;ksX; fd;k tkrk gSA ,slh vk; ls 50% dh ekud dVkSrh LohÑrgSA /kkjk 57 ds fdlh vU; izko/kku }kjk ,slh C;kt ds lEcU/k esa dksbZ dVkSrh Lohdkj ughadh tk;sxhA

mnkgj.k 2Jh xksiky dks xro"kZ 2010-11 esa c<+h gqbZ {kfriwfrZ jkf'k ij C;kt ds :Ik esa 5,00]000 izkIr

gq,A bl C;kt esa 1,50,000 xro"kZ 2006-07 dh] ` 1,65,000 xro"kZ 2007-08 dh ,oa 1]85]000xro"kZ 2008-09 dh C;kt gSA dj fu/kkZj.k o"kZ 2011-12 ds fy, mijksDr C;kt dh vk; ij djkjksi.kdh foospuk dhft,Agy

C;kt dh lEiw.kZ jkf'k ` 5]00]000 izkfIr ds xro"kZ (2010-11) dh dj;ksX; vk;ekuh tk;sxhA

fooj.k `

/kkjk 56(2) (viii) ds vUrxZr {kfriwfrZ ij vftZr C;kt dhjkf'k izkfIr ds vk/kkj ij 5]00]000

?kVkvks : /kkjk 57(iv) ds vUrxZr 50% ekud dVkSrh (–) 2]50]000 vU; lk/kuksa ls vk; 'kh"kZd dj;ksX; C;kt 2]50]000

uksV % CIT vs. Rajindra Prasad Moody (1978) 115 ITR 519 esa mPpre U;k;ky; us fu.kZ; fn;kfd fdlh O;; ds lEcUèk esa èkkjk 57 ds vUrxZr dVkSrh ek¡xus gsrq fdlh O;; ds lEcUèk esa];g vko';d ugha gksrk fd vk; okLro esa ,sls O;; ds ifj.kkeLo:i dekbZ gksuh pkfg,Aekeys ds bl fopkj ls U;k;ky; us fu.kZ; fn;k fd va'kksa esa fuos'k gsrq mèkkj dh xbZ jkf'k ijC;kt ftlus dksbZ ykHkka'k ugha dek;k gS] ^vU; lzksrksa ls vk;* 'kh"kZd ds vUrxZr ykHkka'k lsvk; dh x.kuk esa èkkjk 57 ds vUrxZr dVkSrh ds :i esa Lohdkj gksrh gSA


vk; ds 'kh"k Zd 355

5.6 Lohdkj u dh tkus okyh dVkSfr;ka(DEDUCTIONS NOT ALLOWABLE) [èkkjk 58]

fuEukafdr enksa ds lEcUèk esa ,d djnkrk dh vU; lzksrksa ls vk;* dh x.kuk djus esa dVkSrhugha nh tk,xh %

(1) lHkh djnkrkvksa ds fy, %(i) djnkrk dk dksbZ O;fDrxr O;;%(ii) vfèkfu;e ds vUrxZr dj;ksX; dksbZ C;kt tks Hkkjr ds ckgj ns; gks] ftl ij dj

ugha pqdk;k x;k gS ;k mn~xe ij ugha dkVk x;k gSA(iii) ^osru* ds :i esa Hkkjr esa dj;ksX; dksbZ Hkqxrku ;fn mldk Hkqxrku Hkkjr ds ckgj

fn;k tkrk gS] tc rd fd ml ij ugha pqdk;k x;k gS ;k mn~xe ij dVkSrh ughadh xbZ gSA

(2) bu vLohÑfr;ksa ds vfrfjDr èkkjk 58 dh mièkkjk (2) fof'k"Vr% O;oLFkk djrh gS fdfj'rsnkjksa rFkk ^lEc) laLFkkuksa* dks Hkqxrku dh vLohÑfr ds lEcUèk esa] èkkjk 40A dsvUrxZr izko/kku (` 20]000 ls vfèkd ds Hkqxrku ;k Hkqxrkuksa dk tksM+ tks fdlh O;fDrdks ,d fnu esa tks [kkrs esa ns; pSd ;k Mªk¶V ds vfrfjDr fn;k tkrk gS)] vU; lzksrksa lsvk;* ij Hkh ;Fkkor~ ykxw jgsaxsA

(3) ykWVfj;ksa] ØkWloMZ igsfy;ksa] ?kqM+nkSM+ksa lfgr nkSM+ksa] rk'k ds [ksyksa rFkk vU; fdlh izdkj dhØhM+kvksa ;k fØ;k vFkok fdlh Hkh Lo:i ;k izÑfr dh 'krZckth ls vk; ds lEcUèk esafdlh O;; ;k HkÙks ds lEcUèk esa dksbZ dVkSrh mDr vk; dh x.kuk djrs le; ugha nhtk,xhAysfdu ;g eukgh ,d ,sls djnkrk ds lEcUèk esa ykxw ugha gksxh tgk¡ djnkrk ?kqM+nkSM+ksads ?kkSM+ksa dk Lokeh gks] rFkk mu ?kksM+ksa ds LokfeRo rFkk vuqj{k.k dh xfrfofèk ds lEcUèkesa] fd, x, O;; fdlh nkos jkf'k ds u gksus ij Hkh Lohdk;Z gksaxsA ,slh gkfu dks èkkjk 74Ads izkoèkkuksa ds vuqlkj vkxs Hkh ys tk;k tk,xkA

(4) vk; dj o /ku dj dk Hkqxrku

5.7 dj;ksX; ekuh xbZ vk;(DEEMED INCOME CHARGEABLE TO TAX) [èkkjk 59]

tgk¡ rd bl 'kh"kZd ds vUrxZr vk; dh x.kuk lEHko gS èkkjk 41(1) ds izkoèkkuksa dks ykxwfd;k tkrk gSA rnuqlkj fdlh gkfu] O;; ;k nkf;Ro ds lEcUèk esa dksbZ dVkSrh dh tk pqdh gS] rks,slh gkfu ;k O;; dk okil ykSVuk ;k nkf;Ro esa deh ;k izfriwfrZ (Recoupment) tks vkus okyso"kZ esa gks] mldks] ml ckn okys o"kZ dh vk; ekuk tk,xk ftlesa ,slh ?kVuk ?kVh gksA

5.8 ys[kkadu ds rjhds(METHODS OF ACCOUNTING) [èkkjk 145]

'kh"kZd vU; lzksrksa ls vk;* ij vk; dh x.kuk] djnkrk }kjk fujUrj viukbZ xbZ ys[kk iz.kkyh(udn ;k okf.kfT;d) ds vkèkkj ij djuh gksrh gS] ysfdu èkkjk 2(22)(e) dh ds vUrxZr ekus x,ykHkka'k ij dj dh x.kuk èkkjk 8 ds vkèkkj ij gksrh gS pkgs djnkrk us dksbZ Hkh ys[kk iz.kkyh viukbZgksA




1- QuhZpj] IykaV o e'khujh dh fdjk, ls vk; gS %

(a) Ô;kikj is'ks ls vk;* ds vUrxZr loZnk dj;ksX;A(b) êdku] lEifÙk ls vk;* ds vUrxZr loZnk dj;ksX;A(c) ^vU; lzksrksa ls vk;* ds vUrxZr dj;ksX; ;fn 'kh"kZd O;kikj o is'ks ls vk;* ds vUrxZr

dj;ksX; u gks rksA2- ykWVjh ls thr] ØkWloMZ igsyh ;k nkSM+ (?kqM+nkSM+ lesr)] dkMZ xse vk; ds lEcUèk esa %

(a) vè;k; VIA ds vUrxZr dksbZ dVkSrh ugha rFkk ewy djeqfDr lhek Exhaust ugha dhtk ldrhA

(b) vè;k; VIA ds vUrxZr dksbZ dVkSrh ugha rFkk viz;qDr ewy djeqfDr lhek dk mi;ksxdj ldrs gSaA

(c) nksuksa] vè;k; VIA ds vUrxZr dVkSrh rFkk ewy djeqfDr lhek Lohdk;Z gSA3- vU; lzksrksa ls vk; ds vUrxZr îkfjokfjd isa'ku* ds lEcUèk esa dVkSrh %

(a) isa'ku dh 33 %(b) isa'ku dh 30% ;k ` 15]000 tks Hkh de gksA(c) isa'ku dh 33% ;k ` 15]000 tks Hkh de gksA

4- èkkjk 2(22)(e) ds vUrxZr ekuk x;k ykHkka'k dj;ksX; gS(a) djnkrk }kjk fujUrj viuk, x, ys[ks dh i)fr ds vkèkkj ijA(b) dsoy okf.kfT;d iz.kkyh ds vkèkkj ijA(c) vk;dj vfèkfu;e dh èkkjk 8 esa fufnZ"V Hkqxrku iz.kkyh ijA

5- x.ks'k viuh o"kZxk¡B ds miy{; ij vius fe= ls ` 60]000 izkIr djrk gSA(a) lEiw.kZ ` 60]000 dj;ksX; gSA(b) dsoy ` 25]000 dj;ksX; gSA(c) lEiw.kZ jkf'k dj eqDr gSA

6- fuEu ij laf{kIr fVIi.kh fy[ksa %(a) fn[kkoVh ysu-nsu(b) fMfoMsUM LVªhfiax

7- ik¡p ,slh vk;sa tks ^vU; lzksrksa ls vk;* 'kh"kZd ds vUrxZr dj;ksX; gks, crk,¡A8- ,slh dkSu-lh vk;sa gSa tks ;fn O;kikj is'kksa ls vk;* ds vUrxZr dj;ksX; u gksus ij vU; lzksrksa

ls vk;* ds vUrxZr dj;ksX; gksrh gSaA9- fuEu vk; esa Lohdk;Z dVkSfr;k¡ D;k gSa \

(a) ykHkka'k(b) IykaV] e'khu o QuhZpj dks fdjk, ij nsus ijA


vk; ds 'kh"k Zd 357

10- 'kh"kZd ^vU; lzksrksa ls vk;* ds vUrxZr vekU; dVkSfr;k¡ D;k gSa\11- foÙk o"kZ 2010-11 esa dj.k dk cSad [kkrk fuEukafdr tek n'kkZrk gS—AY 2011-12 ds fy,

mudh dqy vk; dh x.kuk ;g ekurs gq, djsa fd mudh ^edku lEifÙk* ls laxf.kr vk;` 62]000 gqbZA

`

(i) ,ElVMZe esa jgus okyh mldh cgu ls izkIr migkj 2,30,000(ii) viuh o"kZxk¡B ij vius fe= ls izkIr migkj 10]000(iii) fofHkUu Hkkjrh; dEifu;ksa ds va'kksa ij izkIr ykHkka'k 12]600(iv) viuh lxkbZ ij ekrk ds fe= ls izkIr migkj 25]000(v) viuh eaxsrj ls izkIr migkj 75]000(vi) cSad tek ij C;kt 25]000

[mÙkj : 1.(c) 2.(a) 3.(c) 4.(c) 5.(a), 11. ` 97,000]


vk; ds 'khkzd - cmahelp.incmahelp.weebly.com/uploads/1/5/6/3/15633668/... · d;ksafd dq-...

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