· web viewמשרד האוצר327 328דוח שנתי 66א 1 שם הדוח:משרד האוצר -...

297משרד האוצר

יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסיםתקציר

רקע כללי

פערים ולצמצום העבודה בכוח ההשתתפות שיעור להגדלת החוק )להלן - החוק או חוק2007חברתיים )מס הכנסה שלילי(, התשס"ח-

השכר ברמות עובדות משפחות של רווחתן לשיפור נועד המענק(, ההכנסה והגדלת העבודה לשוק יציאתן תמרוץ באמצעות הנמוכות הפנויה שלהן. להשגת יעדים אלה קבע החוק כי תשלום לזכאים בגין מס הכנסה שלילי )להלן - מענק עבודה או מענק( ייעשה באמצעותכי סכום בחוק נקבע עוד - הרשות(. )להלן בישראל רשות המסים המענק יחושב על פי רמת ההכנסה מעבודה של העובד, מספר הילדיםוכן רמת במשפחתו, מבחן קיום הכנסות נוספות שלו שאינן מעבודה

ההכנסות הכוללת של התא המשפחתי של העובד.מ- גדל למענק הפוטנציאליים התובעים בשנה64,000מספר

בגין385,000( לכ-2007הראשונה ליישום החוק )בגין שנת הזכאות מהזכאים מוגדרים ברשות שכירים, והשאר98%. כ-2012שנת הזכאות

הזכאות בשנת עצמאים. כ-2012מוגדרים במשק10% מהשכירים לתובעים שהם זכאים למענק. ממוצע המענק ששולם היו הישראלי

הזכאות שנת בגין על 2012"שכירים" עמד ש"ח3,711 כשליש1 . מהתובעים הפוטנציאליים לא הגישו תביעה בגין שנת זכאות זו.

פעולות הביקורת

בדק משרד מבקר המדינה את2014בחודשים אפריל עד אוקטובר לביטוח במוסד נערכו בדיקות השלמה ידי הרשות. על החוק יישום

לאומי ובבנק ישראל.

הליקויים העיקריים

.2014 עד מאי 1

משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסיםשם הדוח:א66דוח שנתי מסגרת הפרסום:

2015התשע"ו-שנת פרסום:

א66דוח שנתי 298

אי-הגדרת כלים למימוש יעדי החוקנקבעו שני יעדים: )א(2בדברי ההסבר להצעת החוק הממשלתית.1

הפערים צמצום )ב( העבודה. בכוח ההשתתפות שיעור הגדלת החברתיים. התברר כי למימון מענק העבודה לא הוקצתה תקנה תקציבית נפרדת בתקציב המדינה. מימון המענק נעשה מהרזרבה

התקציבית של משרד האוצר.דרישה להמצאת.2 כוללים אינם הטפסים שממלא מבקש המענק

מידע על סוג המשרה של העובד - חלקית או מלאה ועל סך שעותסקרים באמצעות לנתח ניתן לא כך משום השבועיות. עבודתו במשרה שהועסקו מקבליו על המענק השפעת את מדגמיים המענק תובע של המשרה חלקיות על הנתונים קבלת חלקית. שעות גמישות על בשכר השינויים השפעת את לחקור תאפשר העבודה. היתרון בעריכת תחשיב סטטיסטי-הסתברותי מעין זה טמוןאת הישראלי במשק ההחלטות מקבלי לפני להציג באפשרות ביקוש סך על המענק חוק יישום להשפעת הנוגעים ממצאיו,

העבודה במשק.

ליקויים בתפעול ובמימוש יעדי החוקב-.1 צורך הגדירה שמתוכן 46הרשות משרות נועדו20 משרות

והתקבלו 20למשרדי השומה. מתוך אותן המשרות, הוגדרו 14 שאר בלבד. המטה-לא26משרות ליחידות שנועדו המשרות

התקבלו. פער זה בין כוח העבודה הנדרש לבין זה הקיים בפועל גורם לעיכוב ניכר, הפוגע בטיפול באלפי הבקשות לקבלת מענק

המופנות למשרדי השומה.למאי .2 הרשות2014עד של הלקוחות שירות בחטיבת הועסקו

שלושה עובדים במשרה מלאה ועובד במשרה חלקית. עובדים אלהמול למענק20פעלו הבקשות הוגשו שאליהם שומה, משרדי

. בשל כך אי-אפשר היה לקיים ביעילות3לצורך קידום הטיפול בהןליווי בקרה, הליכי המענק חוק של היישום תקופת כל לאורך

ותמיכה מקצועיים ביחידות הרלוונטיות של מערך מענק העבודה.הוצג.3 לא כי הועלה בהירות, לוקה בחוסר פרסום תנאי המענק

כראוי התנאי שלפיו קבלת המענק, מותנית בכך שהכנסת בן/ת הזוג של התובע/ת אינה עולה על תקרה מסוימת. חוסר בהירות זה גורם

.4לכך שמדי שנה מוגשות עשרות אלפי תביעות סרק

.19.3.07 מיום 291 ראה הצעת חוק המענק הממשלתית מס' 2 ירדה מצבת עובדים זו לשני עובדים במשרה מלאה ועובד2014 החל מיוני 3

במשרה חלקית.




באתר.4 בקשת המענק הליך כל להנגשה של פעלה לא הרשות אינם להליך ההסברים הזמין. הממשל ובאתר שלה האינטרנט )רוסית, ערבית ישראל מופיעים בכל השפות הרלוונטיות במדינת מגזרי האוכלוסייה כל כדי להקשות על בו ואמהרית(, דבר שיש

להגיש את תביעת המענק באמצעות האינטרנט.אי-הגשה.5 בשל המענק בתביעת הטיפול מתעכב רבים במקרים

במועד של דיווח השכר של המעסיק או בשל סיבות טכניות כגוןתובע את לאתר ניתן לא שבשלה הנישום, פרטי בהזנת שגיאה

המענק בדיווחי המעסיק.

ההמלצות העיקריות

מן הראוי שמשרד האוצר יבחן אם תכנית מענק העבודה אכן השיגה.1 את יעדי החוק - הגברת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וצמצום הפערים החברתיים; ואם הקריטריונים שנקבעו לקבלת המענק אכן

הגדילו את התמריץ להשתתפות בכוח העבודה.יחד עם הרשות, לבחון אפשרות של עריכת.2 על משרד הכלכלה,

סקרים תקופתיים בקרב מקבלי המענק ובקרב אוכלוסיית התובעים הפוטנציאליים למענק. באמצעות סקרים אלו יוכל משרד הכלכלה ללמוד על מימוש יעדי החוק בהקשרם הרחב: המודעות למענק,תובעי בהיקף המשרה של שינוי על הישיר, על השכר השפעתו המענק או של בני זוגם וכו'. מטרתם של סקרים אלה היא לקבל אומדן מהימן על השפעת תכנית המענק על שוק העבודה. בעזרתםיוכלו לשמש את של סקרים אלו אפשר יהיה לפתח מדדים אשר ביחס המענק שיטת ומועילות יעילות לבחינת ההחלטות מקבלי

לחלופות אפשריות אחרות. מן הראוי שהרשות תפעל ביתר שאת להקל על מבקשי המענק, בין.3

השאר על ידי כך שתאפשר להם החל מהשנה השנייה לתביעתם, להגיש אותה באמצעות האינטרנט, ובכך להקל על התובעים ועל

עובדי הרשות. על הרשות לפעול להעלאת שיעור הדיווח התקין של דוחות השכר.4

של המעסיקים. בכך יגדל בשיעור ניכר מספר המענקים המועבריםלהגדיר הרשות על כן, כמו בחוק. הקבועים במועדים לזכאים שיעור להעלאת ברורים יעדים שלה הלקוחות שירות לחטיבת

אוכלוסיות שבהן שיעור5המיצוי הזכות לקבלת מענק בקרב של טופסי של ההנגשה שיפור ידי על היתר בין וזאת נמוך, המיצוי

האומדן מתייחס לתקופה שבה הוחלה תכנית המענק בכל הארץ - החל4 .2011משנת הזכאות

שיעור המיצוי הוא היחס המספרי )באחוזים( בין מספר האנשים שקיבלו את5המענק בפועל ובין כלל אוכלוסיית הזכאים למענק.




הטפסים של תרגומם ובאמצעות האינטרנט באמצעות התביעה לכמה שפות.

סיכום

לאנשים חלקי, ולו מענה, לספק נועד העבודה מענק חוק שנקלטו בשוק העבודה ואינם מצליחים להיחלץ ממעגל העוני;נועד לסייע לאוכלוסיות חלשות שמחסומים של שפה ושל הוא תרבות, רתיעה מחיכוך עם הרשויות ועוד מקשים עליהם לקבלזכויותיהן. במימוש להן לסייע שעשויים רלוונטי ומידע הדרכה שיעורי המיצוי של הזכאות למענק אינם מספקים, שכן כשליש מהזכאים אינם מקבלים את המענק. מאחר שהעובדים ברמות השכר הנמוכות מצויים בחלקם מתחת לסף ההכנסה החייבת במסהישיר המס בשיעורי מההפחתות נהנים אינם הם הכנסה, אשר המענק, חוק של המלא יישומו הממשלה. שמובילה במסגרתו משלמת הממשלה מענק מס לעובדים במקום לגבות אותו מהם, יאפשר גם לאוכלוסיות חלשות יחסית ליהנות מפירות

הצמיחה ומהחוסן הכלכלי של המשק. אלפי בקשות של המבקשים למצות את זכאותם מטופלות בקצבהיעד אוכלוסיות על להקל כדי די עושה אינה והרשות אטי, לייעול ביתר שאת הראוי שהרשות תפעל מן המענק. בקבלת הליכי התביעות, בין השאר באמצעות מתן אפשרות לתובע להגיש את תביעתו באמצעות האינטרנט החל מהשנה השנייה לתביעת המענק על ידו, ובכך להקל על התובעים ועל עובדי הרשות. בכך תקל הרשות על נכונותם של תובעים פוטנציאליים לפעול למיצוישל יותר רב למיצוי להביא כדי בו שיהיה תהליך זכויותיהם,

הזכאות למענק. מן הראוי שמשרד האוצר יבחן אם תכנית המענק אכן השיגה את יעדי החוק וכמו כן יבחן סוגיות עקרוניות ביישום תכנית המענקהזכאות; השפעת בשנת המענק שלא ישראל: תשלום במדינת נוסחת ההפחתה על התמריץ לצאת לעבודה - לא רק על תובע/ת

המענק בלבד, אלא גם על בן/בת זוגו.ולייעל את התנהלותה בקשר על הרשות לשפר את היערכותה שתצמח התועלת על ללמד תוכל כזו בחינה החוק. ליישום לאוכלוסיות היעד ולכלל המשק עם יישום תכנית המענק, שהיקף

התשלומים בה עומד על כמיליארד ש"ח בשנה. הנתונים המשקפים את מיצוי הזכאות למענק, הגם שהם מעידים על שיפור ניכר בשיעורי מיצוי הזכאות מאז הוחל החוק לראשונה

בשנת הארץ הרשות2011בכל ועל מספקים, אינם עדיין - להמשיך ולשפר את הטיפול ביישום החוק.




♦




מבוא החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים

נועד לשפר את2007)מס הכנסה שלילי(, התשס"ח- - החוק(, )להלן רווחתן של משפחות עובדות ברמות השכר הנמוכות וליצור לגברים ולנשים בגיל העבודה שאינם מועסקים תמריץ להשתתף בשוק העבודה. זאת על- )להלן בישראל המסים רשות באמצעות כספי מענק תשלום ידי ההכנסה רמת פי על יחושב המענק סכום כי בחוק נקבע "הרשות"(. מעבודה של העובד, מספר הילדים במשפחתו, מבחן קיום הכנסות נוספות של העובד שאינן מעבודה, וכן רמת ההכנסות הכוללת של התא המשפחתי

העובד. בחלקם של מצויים הנמוכות השכר ברמות שהעובדים מאחר מתחת לסף ההכנסה החייבת במס הכנסה, הם אינם נהנים מהפחתות בשיעורי המס הישיר שמובילה הממשלה. יישום חוק המענק בצורה מלאה - שבמסגרתו משלמת הממשלה מענק לעובדים במקום לגבות מס מהם,ומהחוסן ליהנות מפירות הצמיחה יחסית יאפשר גם לאוכלוסיות חלשות

הכלכלי של המשק.

פעולות הביקורתיישום2014בחודשים אפריל-אוקטובר בדק משרד מבקר המדינה את

החוק על ידי רשות המסים. בדיקות השלמה נערכו במוסד לביטוח לאומי)להלן - בטל"א( ובבנק ישראל.

יישום החוקובתקופה שבין ינואר לאפריל 2009-2008בשנים יושם החוק רק2010

.6לגבי תושבי יישובים שנכללו ב"אזורי השילוב", כהגדרתם בחוק 23המענק ניתן רק למי שהוגדר "עובד" )יחיד, תושב ישראל שמלאו לו

שנים, או לחלופין יחיד19שנים, שלו ילד אחד לפחות שטרם מלאו לו שנים, בין אם יש לו ילדים ובין אם לאו( שהייתה55תושב ישראל שמלאו לו

אינו מועסק7לו הכנסת עבודה וזאת בתנאי שהעובד באותה שנת מס, במישרין או בעקיפין על ידי קרוב משפחתו, כהגדרתו בפקודת מס הכנסה,

להלן שמות היישובים: ירושלים, אשקלון, שדרות, נצרת, נצרת עילית, עין6 מאהל, באקה-ג'ת, משמרות, עין עירון, ערערה, כפר פינס, כפר קרע, אור

עקיבא, חדרה, פרדס חנה-כרכור, מועוויה, ברטעה, עין א-סאלה ונתניה. בחוק נקבעה הכנסה חודשית מינימלית שתיחשב כ"הכנסת עבודה" המזכה7

זו עמדה על ש"ח לגבי שנת הזכאות 1,810במענק. הכנסה ועל2007 לגבי שנת הזכאות 2,050 ש"ח נכות,2013 יישום החוק, קצבת לצורך .

קצבת אובדן כושר עבודה, דמי פגיעה או דמי תאונה, המשתלמות על ידיהמוסד לביטוח לאומי, אינן נחשבות חלק מהכנסת העבודה.




במקרקעין,19618התשכ"א- זכות הייתה לעובד אם כי נקבע כן כמו . מסך הזכויות בנכס50%בישראל או מחוץ לישראל, ששיעורה הוא יותר מ-

- תישלל זכותו למענק, למעט אם מדובר בדירת מגורים יחידה בישראל. הכנסה לו שהייתה ישראל, תושב יחיד, הוא בחוק כהגדרתו "עצמאי" מעסק או ממשלח יד בשנת המס. אוכלוסיית העצמאים הוכנסה לתחולת

ביולי חלקי2009החוק באופן וזאת המס 9, שנות לגבי 2010-2008; בגין שנות המס לגבי תביעות שהוגשו 2011ובאופן מלא, בכל הארץ,

ואילך. וזאת לגבי תביעות בגין2009ביולי הורחבה תחולת החוק לכל הארץ,

ואילך. כמו כן נקבע במסגרת2011חודשי עבודה בשנות המס החל משנת הרחבת תחולת החוק כי מלבד הזכאים המתגוררים ב"אזורי השילוב", יינתן

גם לאישה חד-הורית או לגבר2010-2009המענק בגין שנות הזכאות חד-הורי שיש להם ילד שטרם מלאו לו שנתיים בשנת הזכאות.

נוסחת חישוב המענק ביחס לרמת ההכנסה הממוצעת נבנתה כך שברמותלרמת עד כלומר להכנסה, ליניארי המענק ביותר הנמוכות ההכנסה הכנסה מסוימת ככל שהכנסת העבודה גֵדלה, כך, ביחס ישר, גֵדל המענק.

מסוים הכנסות הכנסה10בתחום מרמת והחל קבוע, נשאר המענק המענק11מסוימת הקטנת גדלה. העבודה שהכנסת ככל קֵטן המענק ,

עובדים על גבוה "קנס" מוטל שבו מצב למנוע כדי בהדרגה, נעשית שמנסים להגדיל את הכנסתם. לעובדים עם שלושה ילדים או יותר מאפשר

. להלן ב"תרשים הטרפז" דוגמה גראפית12החוק סכומי מענק גבוהים יותרלפונקציית המענק, כפי שנמסרה למשרד מבקר המדינה על ידי הרשות:

( לפקודה..9 )32 "קרוב משפחה", כהגדרתו בסעיף 8שנת 9 בגין השנים 2008 ובגין השילוב, באזורי רק באזורי2010-2009

השילוב או בכל הארץ, בתנאי שמדובר בעצמאי או בעצמאית שהוא או היאשלילד חד-הורית באישה או עליו/ה( ילדיו/ה )שכלכלת חד-הורי/חד-הורית

שלה טרם מלאו שנתיים. ש"ח.3,610-4,810 - 2013 בגין שנת הזכאות 10 ש"ח.4,810 במועד עריכת הביקורת - 11 ש"ח לשנה.8,640 - עד 2013 בגין שנת הזכאות 12




בן הזוג. כלומר יופחת בשל הכנסות כי מענק העבודה החוק קובע גם לאחר שחושב גובה המענק המגיע לעובד בהתאם להוראות סעיפי החוק, יש לבחון את סך ההכנסות של שני בני הזוג, ואז ייתכן שיהיה צורך להפחית מסכום המענק ואף לשלול אותו לחלוטין, במצב שבו צירוף הכנסות שני

. 13בני הזוג יוצר "הכנסה עודפת" כהגדרתה בחוקלחוק קבע מנגנון להפחתת סכום המענק למי שיש לו הכנסות4סעיף

או מגמלת דמי פגיעה בעבודה או מדמי תאונה לפי14נוספות מקצבאות לחוק מעניק6. סעיף 1995חוק הביטוח הלאומי )נוסח משולב(, התשנ"ה-

הקלות לעובד עם מגבלה פיזית או נפשית; לגבי עובד כזה נקבע, על פינוסחה, סף כניסה נמוך יותר של הכנסת מינימום המזכה במענק עבודה.

:2012-2007להלן לוח המסכם את יישום החוק בגין שנות הזכאות .11לוח

)*(הזכאים ותשלומי המענק על פי נתוני הרשות

2007200שנת הזכאות82009201

020112012

סך התובעים הפוטנציאליים)באלפים(

6472100100365385

הגדרה זו בחוק היא נוסחה מתמטית מורכבת. על מנגנון הפחתת המענק13 בשל הכנסת בן-הזוג ראו בהמשך, בפרק הדן בנוסחת ההפחתה.

למעט קצבת נכות, קצבת אבדן כושר עבודה וקצבת שארים.14




מספר התביעות שהוגשו)באלפים(

534278113332447

מספר הזכאים מבין מגישיהתביעות )באלפים(

30284953185241

שיעור הזכאים מבין כללפוטנציאל מגישי התביעות

47%39%49%53%51%63%

שיעור הזכאים מבין מגישיהתביעות

57%67%63%47%56%54%

מספר השכירים הזכאים למענק בקרב מגישי התביעות

)באלפים(

30284852178233

מספר העצמאים הזכאים למענק בקרב מגישי התביעות

)באלפים(

לארלוונ

טי

0.150.6178

סך סכומי המענק לתשלום לתובעים "שכירים" )באלפי

ש"ח(

76,971

79,132

135,544

99,118

535,756

865,359

סך המכתבים היזומים שנשלחו לתובעים

פוטנציאליים שטרם הגישותביעות )באלפים(

53487980295294

שיעור המכתבים היזומיםמכלל פוטנציאל הזכאים

83%67%79%80%81%76%

מספר התובעים הפוטנציאליים שנשלחו אליהם מכתבים יזומים

ושהגישו תביעות לאחר מועדשליחת המכתב )באלפים(

20132525110148

סכום המענק הממוצעלתובעים "שכירים" בש"ח

2,575

2,823

2,850

1,892

3,017

3,711

חוסר בדיווחי מעביד עלהעסקת עובדים

2,577

1,338

2,468

2,951

11,110

17,973

. 27.5.14הנתונים נכונים לתאריך * , אין נתונים מלאים על התביעות2014עד מועד סיום הביקורת, אוקטובר

, וזאת בעיקר בשל העובדה שתביעות2013ועל תשלומי המענק בגין שנת , וכן בשל2014בגין שנה זו אפשר היה להגיש בסניפי הדואר עד דצמבר

כך שבבדיקת הזכאות למענק קיימת תלות בין דיווחי התובעים לבין דיווחיהמעסיקים שחלקם מתקבלים באיחור - ראו בהמשך, בפרק הדן בתלות זו.

64,000מהטבלה עולה כי מספר התובעים הפוטנציאליים למענק גדל מ-)השנה הראשונה ליישום החוק( לכ-2007בשנת הזכאות בגין385,000

מהזכאים מוגדרים ברשות כשכירים, והשאר98%. כ-2012שנת הזכאות כ-2012כעצמאים. על פי נתוני הרשות, בשנת הזכאות מהשכירים10%

במשק הישראלי היו זכאים למענק.




מס' בתרשים לעיל שהוצג המענק, גרף פני על הזכאים ,1התפלגות לחלק אותם משייכת שהכנסתם אלו מהזכאים, כשליש למדי; אחידה אך גבוה או נמוך סכום שהוא והאופקי של הטרפז, משתכרים העולה

, ולכן הם זכאים למענק גבוה יחסית לשאר מקבלי15במעט משכר המינימוםהמענק.

פילוח הזכאים לפי קבוצות אוכלוסייה מראה כי מקרב הזכאים למענק בגיןהזכאות כ-2011שנת העולים מהווים כ-25%, מהווים 20%, הערבים

כ- - כ-7%והחרדים נשים, 57%; הם מהזכאים שולם ב-2011 מתוכן הן אימהות חד-הוריות. בגין שנת הזכאות 12%וכ-

3,059 ש"ח לאימהות חד-הוריות; 2,740 מענק שנתי ממוצע של 2012 ש"ח לחרדים. 3,438ש"ח לערבים )ללא ערביי מזרח ירושלים( ו-

, המשקפים את תוצאות יישום החוק בגין201416להלן נתונים מינואר .2, והמסקנות שעלו מבדיקת נתונים אלו.2012שנת הזכאות

; סך הזכאים -445,088סך הבקשות למענק שהוגשו בגין שנה זו - א.)כ-234,410 אלו17(53% לרבות אושרו, שלא הפניות מספר ;

179,000. כ-210,678שטרם הסתיים הטיפול בהן ואלו שנדחו - מהן בשל אי-התאמה בסעיף ההכנסה139,000בקשות נדחו; כ-

שקבלת הציבור לידיעת הביאה לא שהרשות כך בשל )בעיקר עולה על תקרה אינה הזוג בן/ת בכך שהכנסת מותנית המענק

מהבקשות נדחו בשל34,000מסוימת, כפי שיפורט בהמשך(; כ- ובין מספר אודות המצב המשפחתי על הנתונים בין אי-התאמה הילדים שעליהם מדווח/ת המבקש/ת לנתונים המקבילים במשרד

פניות נדחו בשל אי-התאמה בקריטריון הנדל"ן.6,000הפנים; כ- ינואר לא אושרו 2014בחודש פניות מבין כלל הפניות27,000

שלא אושרו, וזאת בשל אי-הגשת טופס דיווח שנתי על שכר )טופס( על ידי המעביד של מבקש המענק.126

. חריגים18 פניות לא אושרו והוגדרו "חריגים"4,600נוסף על כך, כ-בשל וזאת החלטה, התקבלה טרם שלגביהן בקשות הן אלו הזוג ובן/ת התובע/ת הכנסת מהפרמטרים: באחד אי-בהירות סך בין המענק תובע של המעסיק בדיווחי פער בשל )למשל הוצאות שכר העבודה שלו המדווחות מדי חודש, לבין הדיווח השנתי שלו על הוצאות השכר(; בשל נתוני הרישום במשרד הפנים, ובשל אי-התאמה בקריטריון הנדל"ן בגין אי-קבלת תשובה מיחידת מיסוי מקרקעין )להלן - מסמ"ק( לטענתו של התובע שלפיה הרישומים

ש"ח.4,300-3,710 עמד שכר המינימום החודשי על 2014-2008 בשנים 15הארגונים2014בדצמבר ונשיאות ההסתדרות בין קיבוצי הסכם נחתם

ל- יעלה המינימום שכר שלפיו פעימות,5,000העסקיים, בשלוש ש"ח השנים בין בינואר 2017-2015שיבוצעו שכר2015. לחוק תיקון אושר

מינימום, המחיל את עקרונות ההסכם על כל העובדים במדינה. , ולכן ישנם פערי2014 כאמור לעיל, הנתונים בטבלה לעיל הם מחודש מאי 16

מדידה קטנים בין הטבלה לבין ניתוח הנתונים.נתון זה חושב מתוך סך כל מגישי התביעות, זכאים ושאינם זכאים, אשר17

.61% על 2014שיעורם מקרב פוטנציאל הזכאים עמד בחודש מאי בקשות בשל חריגות מרשם1,000 בקשות בשל חריגות הכנסה, כ-1,900 כ-18

בקשות בשל חריגות נדל"ן.1,700משרד הפנים וכ-




ביחידה לשירות עיבודים ממוכנים של רשות המסים )להלן - שע"ם(הם שגויים ואין בבעלותו שני נכסי נדל"ן.

לחוק, "הגיש עובד למנהל תביעה לקבלת מענק9על פי סעיף ימים ממועד הגשת התביעה או90כאמור... יקבע המנהל, עד תום

ביולי של שנת המס העוקבת, לפי המאוחר, את זכאותו15עד יום של העובד למענק ואת סכום המענק בהסתמך על המידע שמסר

לו המעביד".

מתוך כי מצא המדינה מבקר התביעות4,600משרד לעיל שטרם אושרו בשל הגדרתן כמקרים "חריגים", כ-

. מכאן2013 בקשות הוגשו עד לחודש ספטמבר 3,000 שלגבי בקשות אלו חרגה הרשות ממכסת הימים שהוקצבו

לה לשם מתן תשובה לתובע על זכאותו למענק. להפריד הרשות על המדינה, מבקר משרד לדעת במערכת הממוחשבת בין תביעות שבירורן מתעכב בשל אי-המצאת פרטים על ידי הנישום לבין תביעות שבירורן מתעכב בשל בירור פנימי ברשות )למשל מול משרד מיסוי מקרקעין(. כמו כן, על הרשות להקפיד על עמידה בתנאיזכאותו על המענק לתובע מענה למתן בנוגע החוק

במסגרת הזמן שהוגדר בחוק.

בקשות שהוגשו לגבי שנה זו, כ-445,000מתוך כ-ב. )כ-123,000 . הסיבה לכך היא ככל הנראה מסע2013( הוגשו בדצמבר 28%

פרסום במדיה האלקטרונית ובמדיה הכתובה שנעשה בחודש זה וכן- אוגוסט בחודשים שבוצע לכאורה, הזכאים לבתי ישיר דיוור

. מתוך כלל הבקשות שהוגשו בחודש דצמבר כ-2013אוקטובר מהבקשות שהוגשו עד סוף חודש31% נדחו, לעומת דחיית כ-64%

.2013נובמבר

מספקת לא בהירות על להצביע עלולים אלו נתונים במדיה הפרסום ובמסע בכלל המענק תנאי בפרסום האלקטרונית בפרט. )ראה בהמשך בנוגע להצגת התנאי שלפיו קבלת המענק מותנית בכך שהכנסת בן/ת הזוג של התובע/ת אינה עולה על תקרה מסוימת(. לדעת משרדלגידול הסיבה את לבחון הרשות על המדינה, מבקר ובסופה השנה במהלך הסרק שהוגשו בקשות בשיעורי כאמור לעיל; עליה להבהיר את תנאי המענק בכלל ואת תנאי הסף של הכנסת בן או בת הזוג בפרט; ולחדד אתהתקשורת באמצעי הזכאים לקהל המועבר המסר

השונים.

נקבע, בין היתר, לפי גודל המשפחה.20, קו העוני19על פי נתוני הבטל"א.3 עמד קו העוני במונחים של הכנסה לחודש2012כך לדוגמה, בשנת

.2012 ראו המוסד לביטוח לאומי, דוח העוני לשנת 19




ש"ח ליחיד, 2,820על ו-7,219 ש"ח למשפחה בת ארבע נפשות ש"ח למשפחה בת תשע נפשות. נתונים אלו מצביעים על כך12,634

שמענק של אלפי ש"ח בשנה מהווה סיוע משמעותי למשפחות אלו. לדוגמה, שני בני זוג שלהם שני ילדים, העובדים במשרה חלקית, וכל

ש"ח לחודש - זכאים למענק שנתי כולל של4,000אחד מהם משתכר . 201321 ש"ח בגין שנת הזכאות 9,900

חוקרים בבנק ישראל בחנו את ההשלכות הצפויות מהפעלת המענק על התעסוקה, על העוני ועל ההוצאות בתקציב הממשלה. בין היתר בחנו החוקרים את השפעת השינוי בשכר הפוטנציאלי של עובדים בגין קבלת המענק על הגדלת התעסוקה, ומצאו כי גמישות התעסוקה בגין

. מסקנתם לפיכך הייתה כי המענק אינו22שינוי זה בשכר אינה גדולהבני השכבות החלשות אל ניכר את כניסתם של צפוי להגדיל באופן יעיל כלי להיות עשוי המענק כי נמצא זאת עם התעסוקה. מעגל להפחתה ניכרת של העוני בקרב משפחות שיש בהן עובדים. מהמחקרמתעסוקה יציאתן או שכניסתן אוכלוסייה קבוצות כי עוד עולה

מושפעות משינוי בשכר, אינן אלה אשר מתאפיינות בשיעור עוני גבוה.ישראל תומך ובהגדלת סכומי המענק ככלי23בנק בהפעלת המענק

בקרב עוני עם התופעה המתרחבת של להתמודדות מרכזי מדיניות משפחות עם מפרנס, מהלך אשר יגדיל את ההכנסה הפנויה של אנשים

עובדים ללא פגיעה בכושר התחרות של היצרן הישראלי. )להלן - הארגון( סקירה עלOECD פרסם ארגון ה-2010בחודש מאי

שיעור כי מעלה הדוח בישראל. החברתית והמדיניות העבודה שוק על עומד והוא הארגון במדינות הגבוה הוא בישראל היחסי העוני

60%. שיעור ההשתתפות בכוח העבודה בישראל עומד על כ-21.3%( העבודה )כ-15-64בגיל הארגון במדינות מהממוצע נמוך והוא ,)

(. הארגון המליץ לממשלת ישראל על כמה צעדים שיש בהם כדי67% לסייע בהתמודדות עם נתוני העוני והתעסוקה וביניהם הרחבת תכנית

מענק העבודה. פרסם צוות מחקר בראשות פרופ' מישל סטרבצ'ינסקי2013בנובמבר

מהאוניברסיטה העברית )להלן - הצוות( דוח בנושא "מתעסוקה לפריון,ממשרד נציגים כלל הצוות הצמיחה". להגברת הרצויה המדיניות האוצר, וביניהם הממונה על הכלכלה והכנסות המדינה דאז וכן נציגים מבנק ישראל ומהמגזר העסקי. הצוות התייחס ליישום מענק העבודה

קו העוני הוא מדד חברתי כלכלי, המתייחס לרמות ההכנסה של אדם או20 משפחה. אדם או משפחה ייחשבו עניים אם סך הכנסותיהם נמוך באופן קבוע

מההכנסה הפנויה החציונית,50%מקו העוני. בישראל קו העוני מוגדר כ- משפחתית הכנסה היא החציונית הפנויה ההכנסה משמעות למשפחה. שלחצי העברה(, ותשלומי ישירים מיסים אחרי ונכסים, הון )מעבודה, מהמשפחות יש הכנסה גבוהה ממנה ולחצי נמוכה ממנה. בשל צורת חישוב

זו, קו העוני הוא יחסי ומושפע מרמת ההכנסה הכללית במשק..2013 על פי נתוני הרשות בנוגע לזכאות מענק לשנת 21להלן הציטוט המדויק מתוך דוח בנק ישראל: "מס הכנסה שלילי, תוצאות22

: "מחקרים בעולם מלמדים על2010השנה הראשונה ליישום החוק" מיוני ]שיעור הוא כי צפוי ולכן המועסקים, מספר של יחסית נמוכה גמישות

התעסוקה[ יגיב לחוק במתינות, אם בכלל". כפי שעולה ממחקר בנק ישראל, האמור לעיל.23




בישראל, ולהלן תמצית מסקנותיו: )א( ישנם רמזים לכך שמענק כספייותר מעלה את שיעור המיצוי של המענק בקרב הזכאים. )ב( גבוה קיום השפעות "תרבותיות": שיעור המיצוי נמוך אצל הערבים ממזרח

ירושלים וגבוה אצל החרדים.בנק2013בדצמבר נציגי בראשות בין-משרדי מחקר צוות פרסם

"תשלום מענק העבודה בנושא דוח צוות המחקר( - )להלן ישראל . דוח זה הוביל בין24 - השנה הראשונה לפריסתו הארצית"2012בשנת

בגין שנת הזכאות לגובהו של המענק בנוגע ,2011היתר למסקנה . צוין בו כי סכומי המענק בישראל נמוכים באופן2012ששולם בשנת

המרבי המענק סכום בעולם: דומות לתכניות בהשוואה משמעותי כ- מהווה וכ-12%בישראל זכאי גבר של הממוצע מהשכר 17%

משכר הזכאים40%מהשכר הממוצע של אישה זכאית, בהשוואה לכ-על הנמוכה בהוצאה גם מתבטא הדבר הברית. בארצות הממוצע

אחוז תוצר ב-0.07התכנית בישראל: כ- בהשוואה ל-2013 אחוז0.4 )בשנת הברית בארצות ול-2009תוצר בבריטניה0.5( תוצר אחוז

(.2010 ו-2009)בשנים עוד צוין בדוח כי שיעור המימוש של הזכות למענק עלה ככל שגדל היקף ההטבה. צוות המחקר ציין: "מענק העבודה משיג את מטרותיוילדים להם שיש העובדים באוכלוסיית היטב ממוקד שהוא משום זו באוכלוסייה לתמיכה יעיל כלי הוא לפיכך יחסית. נמוכה והכנסה בתקציב מצומצם וללא פגיעה בתמריץ לעבוד. הגדלת סכום המענק יכולה לצמצם, בעלות נמוכה יחסית, את תחולת העוני בקרב משפחותיגיע התמיכות של המכריע שהרוב מכיוון ילדים, עם עובדים של

בכ- יעלו אם היעד... הממוצע45%לאוכלוסיית המענק את כ- מעוני יחלץ המוגדל המענק עם4,700למשפחה... משפחות

90%מפרנסים. הגדלת המענק תעלה את ההוצאה על התוכנית בכ- מיליארד ש"ח". 0.65אחוזים בסך של כ-

צוות המחקר מציין כי המענק אינו מאוזן מגדרית. חוסר האיזון נוצרלאימהות50%, לאחר שהוחלט על תוספת מענק של 2012בשנת

. צוות המחקר ציין כי העלאת המענק תוך השבת25נשואות ולא נשואותלהקטנת ככלי המענק של האפקטיביות את תגביר המגדרי האיזון

כ- מהווים שגברים מאחר הזכאים70%העוני, במשפחות מהזכאים העניות. בהתאם לכך המליץ הצוות בין השאר על שינוי מבנה המענק,סכומי מענק ויוענקו במתן המענק כך שתבוטל האבחנה המגדרית

זהים לגברים ולנשים. המצב בסיס על גם מאוזן אינו המענק כי לציין יש זה בהקשר

, והם רווקים55המשפחתי: המענק אינו ניתן למי שגילם אינו עולה על ורווקות, או גרושים וגרושות ללא ילדים, או נשואים ונשואות ללא ילדים. ניתן לצטט גם מתוך דוח הוועדה למלחמה בעוני בישראל בראשות מר

. דוח זה המליץ על הגדלת המענק עבור כלל2014אלי אלאלוף מיוני בהתאם26הזכאים המענק את דיפרנציאלי באופן להגדיל "מומלץ :

ובשיתוף נציגי רשות המסים, המוסד לביטוח לאומי, משרד האוצר, משרד 24רוה"ם ומכוני מחקר פרטיים.

וכן גם לאב חד-הורי, שכלכלת ילדיו עליו.25 בדוח לא פורט סכום הגדלת המענק לכל קטגוריה של אוכלוסיית זכאים.26




למספר הילדים, וזאת כיוון שקיים קשר חיובי בין תחולת העוני למספר הילדים במשפחה. בנוסף יושווה סכום המענק לגברים ולנשים במטרהגבוה מזה לנשים הניתן )היום המענק כולו להיטיב עם משק הבית

מיליון ש"ח בשנה,800הניתן לגברים(... עלות ההמלצה מוערכת בכ- אנשים מהעוני".30,000המלצה זו תחלץ כ-

פירוט המענק השנתי הממוצע ששולם נתוני הרשות, פי על להלן, , לפי קבוצות זכאות:2011, בגין שנת הזכאות 2012בשנת

2לוח המענק השנתי הממוצע - לפי קבוצות זכאות

קבוצת זכאות

סכום המענק הממוצע ששולם

בש"ח

משקל מסך

מקבליהמענק

מענק ממוצע לבן

משפחהבש"ח

עולה אינו שגילם עובדים ואין להם ילדים54על

אינם זכאיםלמענק

0

בגיל55בני ילדים ללא + הזכאות

2,60018%1,300*

או אחד ילד עם זכאים שניים

2,49647%624 -832

זכאים עם שלושה ילדים אויותר

733עד 3,66535%

100%**2,993מענק ממוצע -כלליזאת בהנחה שהילדים של מקבלי המענק אינם גרים בביתם.*

, כפי2011קיים פער מזערי בין סכום זה לבין סכום המענק הממוצע לשנת ** שהוא מוצג בטבלה לעיל, זאת בגין פערי עיתוי במועדי העיבודים הסטטיסטיים

שמהם נלקחו נתונים אלו.

מהלוח עולה השונות הגבוהה במענק הממוצע לבן משפחה, גם בקרבמשפחות שאינן ברוכות ילדים )להם עד שלושה ילדים(.

לדעת משרד מבקר המדינה, על משרד האוצר לבחון אתתכנית יישום בעניין לעיל שפורטו כפי הגופים מסקנות

המענק, ולשקול אם יש מקום לאמצן ובאיזה אופן.

פורסמה הצעת חוק ממשלתית )להלן - הצעת2014בחודש יולי א. ..4 לבעלי27החוק( חד-הוריות, למשפחות הקלות שורת הכוללת ,

מוגבלויות, לעצמאים ולשכירים. מטרתה של הצעת החוק הייתהיגדל בכ- לכך שפוטנציאל הזכאים לקבלת מענק עבודה לגרום

איש. שינויים אלו אמורים לחול על מענקים שישולמו בעד55,000יד, שהופקו בשנת המס הכנסות מעבודה או מעסק או ממשלח

ואילך.2014

.16.7.14 ראו הודעה לתקשורת של משרד האוצר מ-.27




על פי הצעת החוק, יוכנס בחוק תיקון שמשמעותו שיפור התנאים לקבלת המענק עבור הורה עובד במשפחה חד-הורית. לפי המוצע, יישום התיקון יגדיל את טווח ההכנסה החודשית הממוצעת המזכה במענק של הורה עובד במשפחה חד-הורית שלו עד שני ילדים, כך

- 2,070 ש"ח )במקום 9,450 ל-1,280שהסכום ינוע בין 6,250 ילדים עובד במשפחה חד-הורית שלו שלושה הורה ולגבי ש"ח(;

ינוע הסכום בטווח שבין ל-1,280ומעלה ש"ח )במקום11,550 2,070 - ש"ח(. הצעת חוק זו אושרה באוקטובר 6,850 2014

בקריאה ראשונה בכנסת. החוק קובע כי כאשר תובע המענק הוא עצמאי, ישולם המענקב.

בשנת המס העוקבת, ובשלוש שנות המס שלאחריה )להלן - שנות הקיזוז( יקוזז המענק כנגד המס שהעצמאי חייב בו בשל הכנסההמענק נתבע שבשלה המס בשנת שהפיק שהוא, מקור מכל ובשלוש שנות המס שלאחריה. לא קוזז כל סכום המענק בשנות הקיזוז כאמור לעיל, ישולם לעצמאי סכום המענק שנותר לאחר

מסכום ההפרש; סכום זה ישולם ב-25%הקיזוז, בניכוי ביולי15 בשנת המס הראשונה שלאחר שנות הקיזוז.

לדוגמה, סך רווחיה למס של נישומה עצמאית עמדו בשנת המס ש"ח לחודש(. רמת הכנסות2,200 ש"ח )כ-26,000 על כ-2010

זו היא מתחת לסף המס, ובשל כך לא התאפשר לקזז את המענק . נישומה זו קיבלה באוגוסט2014-2011מחבות המס שלה בשנים

ש"ח בגין1,980 הודעה מהרשות כי היא זכאית למענק של 2011 מסך המענק על פי הנוסחה לעיל(, אך75% )2010שנת הזכאות

ביולי רק אותו תקבל ובשנים 2015היא הואיל ,2014-2011 פעילותה העסקית לא הגיעה אל סף המס.

על פי הצעת החוק האמורה לעיל, יושוו מועדי קבלת המענק של עצמאיםובמועדים זהים יקבלו את המענק בתנאים לזה של השכירים, כך שהם זהים, ולא כפי שהיה עד כה. במקרים שבהם עצמאי זכאי לקבל מענק ובמהלך שנות הקיזוז הפסיק את פעילותו העסקית, הרי שלצורך קבלת המענק נדרש ממנו להגיש דוחות בגין כל שנות הקיזוז שבהן הצהיר כי אין

לו הכנסות כעצמאי. , פוטנציאל הזכאים מקרב העצמאים בגין2014על פי נתוני הרשות מיוני

. מספר התביעות שהגישו עצמאים25,000 עמד על 2012שנת הזכאות . מתוכם היו זכאים לקבל את המענק12,193עבור שנת זכאות זו עמד על

איש, כ-8,549 זו,34% בלבד, זאת ביחס לשיעור המיצוי הכללי בשנה . 63%שעמד על

אם יתקבל התיקון האמור לחוק, הוא עשוי לשפר את שיעורי המיצוי שלהעצמאים אוכלוסיית ובקרב בכלל הזכאים לכלל ביחס למענק הזכות

בפרט.




בחינת המימוש של יעדי החוקצוין בהקשר להשלמת200728בדוח השנתי של משרד האוצר לשנת .1

חקיקת חוק המענק באותה שנה: "מאז רפורמת רבינוביץ', שנכנסה , הופחת מס ההכנסה על יחידים בישראל2003לתוקף בתחילת שנת

בהיקף שנתי העולה על עשרה מיליארד ש"ח. הפחתה זו, כמובן, לא היטיבה עם מי שאין להם הכנסות או שהכנסותיהם נמוכות מסף המס.ואיתו עולה המס סף מתקדם, המס שיעורי הפחתת ככל שתהליך מאבדת מיסים והפחתת הכנסה, ממס הפטורים העובדים מספר מהאפקטיביות שלה כאמצעי מקרו-כלכלי, שביכולתו לתמרץ עבודה

ולהעלות את השכר". להצעת החוק הממשלתית בנושא המענק נקבעו שני29בדברי ההסבר

יעדים: )א( הגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה. )ב( צמצום פערים חברתיים. כדי לבדוק אם תכנית המענק במתכונתה הנוכחיתנדרשת שקיפות תקציבית מלאה. החוק, יעדי את מאפשרת לממש ככלל, כל הוצאה ממשלתית אמורה להשתקף בספר התקציב השנתיזו במסגרת שנה. מדי הכנסת בחוק ישראל, המאושר של ממשלת מתאפשר דיון ציבורי בכנסת על אודות יעדי הממשלה ביחס להוצאות

התקציביות הנגזרות מהם - בהיבט של עלות מול תועלת.

תקנה הוקצתה לא העבודה מענק למימון כי התברר נעשה המענק מימון המדינה. בתקציב נפרדת תקציבית

מהרזרבה התקציבית של משרד האוצר. למענק להקצות הראוי מן המדינה, מבקר משרד לדעת ולא להתנותו בקיומה של תקנה תקציבית בספר התקציב רזרבה תקציבית בכל שנה. כך ניתן יהיה לנתח את שיעורבצורה ולהציג שונים חתכים לפי למענק הזכאות מיצוי ובפני ובכנסת בממשלה ההחלטות מקבלי לפני ברורה יאפשר הדבר בכל שנה. למענק סך התקציב הציבור את לערוך מעקב, פיקוח ובקרה על התקציב, כגון על שימוש

בעודפי תקציב לא מנוצלים.

על פי נתוני הבטל"א, במשק הישראלי קיימת תופעה רחבה של הפרת.2התשמ"ז-30חוק שכר המינימום על ידי מעסיקים רבים. חוק זה1987

או לפי היקף משרתו של העובד )חלקית קובע את שכר המינימום מלאה(. תופעה זו מרחיבה את מעגל העוני בקרב העובדים. פעמיםאחרים, עבודה חוקי הפרה של גם זה חוק להפרת מתלווה רבות כגון הזכות לפנסיה, המעגנים את הזכויות הסוציאליות של העובדים ועוד. פגיעה בשכר לימי חופשה, לימי מחלה, לתשלום דמי הבראה תכנית של באפקטיביות פגיעה בהכרח היא הזכאי הפוטנציאלי של

, דוח שנתיozar.mof.gov.il ראו אתר משרד האוצר - מנהל הכנסות המדינה -28, פרק יז.2007לשנת

.19.3.07 מיום 291 ראה הצעת חוק המענק הממשלתית מס' 29ראו פרסום של הבטל"א משנת 30 באתר האינטרנט שלו -2009 btl.gov.il:

"מגמות באי ציות לחוק שכר המינימום, המקרה הישראלי".




חוקי הוראות אכיפת על מופקד הכלכלה משרד העבודה. מענק ויש לו סמכויות חקירה בנוגע להפרות של ישראל, העבודה במדינת הוראות חוקי העבודה. אחת ממטרות המשרד היא מיצוי הליכי חקירהבביצוע העבירות באמצעות מתן התראות, כנגד מעסיקים הנחשדים אישום כתבי הגשת ואף מנהליים, בהליכים כספיים עיצומים הטלת

בהליכים פליליים.

נמצא כי הטפסים שאותם ממלא מבקש המענק אינם כוללים דרישה להמצאת מידע על היקף המשרה של העובד - חלקית אוניתן לא כך, עקב בשבוע. עבודתו שעות סך ועל מלאה בניגוד שהועסקו עובדים לאתר כדי אלו בטפסים להשתמש עובדים למשל, משרתם. היקף פי על המינימום, שכר לחוק או החודשי המינימום משכר פחות מלאה שהשתכרו במשרה המינימום משכר פחות שהשתכרו חלקית במשרה עובדים השעתי. משום כך גם לא ניתן לנתח באמצעות סקרים מדגמיים את השפעת המענק על מקבליו שהועסקו במשרה חלקית: האם המענק פגע בתמריץ להגדיל את היקף עבודתם ושמא אף גרם לצמצום שעות עבודתם בשל העובדה שמבחינתו של העובד ניתן

להגיע לאותה רמת הכנסה בפחות שעות עבודה. לדעת משרד מבקר המדינה, קבלת הנתונים על חלקיות המשרה של תובע המענק תאפשר לחקור את השפעת השינויים בשכר על גמישות שעות העבודה: )א( עד כמה סבסוד השכר תורם, אם בכלל, להגדלת מספר שעות העבודה של העובדים שרמתכמה עד )ב( המענק; סכום של השיא מרמת נמוכה שכרם מקטין המענק את מספר שעות העבודה של עובדים הנמצאיםתחשיב עריכת המענק. סכום נשחק שבהן שכר ברמות מקבלי בפני להציג עשויה זה מעין סטטיסטי-הסתברותי ההחלטות במשק הישראלי את השפעת יישום חוק המענק על

סך היצע העבודה במשק.עם יחד הכלכלה, משרד על המדינה, מבקר משרד לדעת בקרב תקופתיים סקרים עריכת של אפשרות לבחון הרשות, למענק. באמצעות הזכאים אוכלוסיית ובקרב המענק מקבלי סקרים אלו יוכל משרד הכלכלה ללמוד על מימוש יעדי החוק בהקשרם הרחב: המודעות למענק, השפעתו על השכר הישיר,זוגם. על שינוי בהיקף המשרה של תובעי המענק או של בני מטרתם של סקרים אלה היא לקבל אומדן מהימן על השפעת תכנית המענק על שוק העבודה. בעזרתם של סקרים אלו אפשרההחלטות מקבלי את לשמש יוכלו אשר מדדים לפתח יהיה לבחינת יעילות ומועילות שיטת המענק ביחס לחלופות אפשריות

אחרות.




היערכות הרשות ליישום החוק , במטרה לספק שירות2004חטיבת שירות לקוחות ברשות הוקמה בשנת

ולצמצם את לנישומים שהוגדרו לצורך כך "לקוחות" וידידותי זמין יעיל, החיכוך עמם. חטיבה זו מופקדת על ייעול תהליכי העבודה; על הקשר שליישום חוק מייצגי הנישומים עם הרשות; על המענה לפניות הציבור, על חופש המידע ועל שיפור זמינות השירות באמצעים שונים )כגון: אינטרנט, מוקד טלפוני ועוד(. נוסף על כך אחראית החטיבה על תפעול הליך מענקחוקק טרם שנים כשלוש לקוחות, שירות חטיבת הקמת עם העבודה.

החוק, אישרה נציבות שירות המדינה לרשות תקן הכולל שבע משרות. ההליך הכרוך במתן המענק ויישום תיקוני החקיקה השונים הקשורים בו.1

על שכן רבים, משאבים הקצאת לקוחות שירות מחטיבת דורשים השומה למשרדי סיוע הבאים: בתחומים תפעולית להיערך החטיבה בטיפול בבקשות לתיקוני קביעת זכאות למענק; טיפול בשאלות כלליות המופנות אליה מטעם נישומים, מייצגים או עובדי משרדי השומה; מתן

בעקבות12631תמיכה מקצועית למוקד השירות הטלפוני; טיוב קבצי סרוקים במוקד הטלפוני; קידום המודעות למענק10632קליטת טפסי

בקרב קהל הזכאים; הכנה ועדכון של הנחיות מקצועיות ושל הוראותביצוע למשרדי השומה ועוד.

יישום החוק, ביצוע הליך ההיערכות הצריך מאמץ מיוחד נוכח לעניין שבמסגרתו נאלצו עובדיה להיערך למימוש החוק.33לוח הזמנים הקצר

הועסקו בחטיבת שירות2014הביקורת העלתה כי עד מאי אחת ועובדת מלאה במשרה עובדים שלושה הלקוחות

משרדי20במשרה חלקית, אשר פעלו כרפרנטים אל מול שומה המטפלים בבקשות שמוגשות על ידי תובעי המענק.

מיוני עובדים2014החל לשני זו עובדים מצבת ירדה במשרה מלאה ועובדת אחת במשרה חלקית. חסר זה בכוחהבקשות במאות בטיפול הפוגע ניכר, לעיכוב גורם אדם לקיים ניתן לא גם זה עניינים במצב לחטיבה. המופנות הליכים ראויים של בקרה, ליווי ותמיכה מקצועית על מערך

מענק העבודה בכל היחידות הרלוונטיות. שירות בחטיבת המבוצעת העבודה עיקר הקיים במצב הלקוחות אינו נוגע למכלול המטלות בנושא שיפור השירות לנישומים אלא לתפעול מענק העבודה בלבד. מצב זה אינולמכלול מענה שיינתן לכך לפעול הרשות על ולכן ראוי,

טופס 31 הוא דוח שנתי שמגיש המעביד לרשות המסים, ובו פרטים על126 הכנסה מס וניכוי מעובדיו אחד לכל המעביד ששילם השנתית המשכורת

שבוצע ממשכורת זו. הוא דוח שנתי שמוסר המעביד לעובד, ובו פרטים על המשכורת106 טופס 32

השנתית ששילם לו בשנת המס וניכוי מס הכנסה שבוצע ממשכורת זו.ועד למועד התשלום הראשון2007מיום העברת החוק בכנסת בדצמבר 33

.15.10.08לזכאים ב-




ושמדי פעם בפעם תיבדק העמידה המטלות של החטיבה, ביעדיה.

התקבל לראשונה אישור לתוספת כוח אדם של2009בתקציב לשנת .2 עובדים במשרדי השומה לצורך יישום החוק באזורי השילוב. בסיכום58

דיוני התקציב בין הרשות לבין אגף התקציבים במשרד האוצר לשניםסוכם: "בתקציב 2012-2011 יתווספו לתקציב רשות המסים2012

סטודנטים עבור הפריסה הכלל ארצית של החוק".42 עובדים ו-20פנה משרד מבקר המדינה אל 2014ביולי פקידי השומה אשר20

יחידת המאגר הממוחשב של ואל מנהל משרדם מפעיל את החוק, הרשות )יחידת שע"ם( בבקשה ללמוד על היערכותם לקליטת עובדיםלגבי שהתקבלו הפרטים תמצית להלן המענק. חוק יישום לצורך

:2014-2008קליטת עובדים בשנים יושם חוק המענק החל משנת 34בשישה משרדי שומה , הואיל2008

וישובים אשר בתחום אחריותם נכללו בהגדרת "אזורי השילוב". בשניים מתוכם כלל לא נקלטו עובדים לצורך יישום החוק; בשלושה משרדיםנוספים נקלט עובד אחד בכל משרד, ובמשרד אחד נקלטו שני עובדים.

משרדי השומה נקלטו תשעה עובדים. ביחידת שע"ם לא14בשאר לצורך תחזוקה שוטפת של מאגר המידע וכדי להכניס35נקלטו עובדים

לא ברשות הניכויים במוקד גם הצורך. במידת ולפתחו עדכונים בו נקלטו עובדים. מתשובות המשרדים שנתנו במהלך הביקורת , עולה כי

המשרות, כאמור לעיל, הוגדרו20חרף ההחלטה על הקצאתן של זאת14בכלל המשרדים חוק המענק; יישום לצורך בלבד משרות

משרות )הן ביחידות המטה והן במשרדי46לעומת הדרישה הכוללת ל-.36 בעבודת מטה שערכה הרשות2008השומה(, שהוגדרה בפברואר

על הביקורת, ממצאי נוכח המדינה, מבקר משרד לדעת הרשות לבחון, בשיתוף אגף התקציבים במשרד האוצר, אתביישום לטיפול בנוגע השומה במשרדי האדם כוח צורכי נעשתה מאז המענק חוק יישום לקחי את ולהפיק החוק

עבודת המטה האמורה לעיל.

ביולי .3 ליישום החוק הקימה הרשות מרכז2008במסגרת היערכותה - מידע ושירות טלפוני למתן מענה ללקוחות הזכאים למענק )להלן ברשות שנערכה החוק, יישום לקראת המטה בעבודת המוקד(.

הם2008בפברואר בראשונה המיועדים והפונים "מאחר צוין: , שכירים, מן הראוי שמוקד זה יוכל לתת בהמשך סוגי שירותים נוספיםזו מטה עבודת לשכירים". הקשורים שיוגדרו אחרים נושאים כמו

, אשקלון, נצרת, חדרה ונתניה.2, ירושלים 3 ירושלים 34בשלב הקמת המערכת ופיתוחה אויש צוות ההקמה בשע"ם על ידי עובדי35

שע"ם ועל ידי עובדי חברת כוח אדם."מס הכנסה שלילי-ניתוח תהליך ומשאבים נדרשים", עבודה זו הוכנה ע"י36

צוות היגוי שכלל את נציגי החטיבה לארגון ולמערכות מידע ואת נציגי חטיבתשירות לקוחות ברשות.




תקנים במשרה מלאה.70הגדירה כי לצורך יישום החוק בלבד יידרשו הועסקו במוקד כ-2014בחודש יוני סטודנטים במשרה חלקית.100

מאז הקמתו הורחבה פעילות המוקד לנושאים רבים אחרים כגון תיאומי מס באינטרנט, ניכוי מס במקור באינטרנט, דיווחי ניכויים שנתיים, דיווח מקוון מפורט למע"ם, שידור דוחות שנתיים ליחיד באמצעות האינטרנט, אישורי ניכוי מס במקור וניהול ספרים, תמיכה למייצגים בנושא יישומי

הנדל"ן האינטרנטיים של הרשות ועוד. הואיל ובמקור נקבע כי חוק המענק ייושם בכל הארץ כבר בגין שנת

כ-2009הזכאות לשרת המוקד תוכנן כ-600,000, מתוכם איש, הרשות.500,000 של חדשים לקוחות הם ככולם שרובם שכירים

אוקטובר הביקורת, סיום האלפים2014במועד מאות על נוסף , הפונים את גם המוקד משרת המענק, חוק ליישום בקשר הפונים

יחידים, המחויבים בהגשת דוח מקוון למס הכנסה,560,000מקרב כ- שכירים המבצעים תיאומי מס.350,000ומקרב כ-

בפניות לטיפול מופנה עדיין המוקד מפעילות ניכר חלק זאת, עם נתוני הרשות, בשנת פי הופנו2013הנוגעות למענק העבודה. על

כ- השירות מוקד החוק; 299,000לנציגי בנושא פניות )כ-241,000כ- מתוכן נציג. בשנת 81% ידי על נענו הופנו2012(

פניות שעסקו בנושא החוק; כ-396,000לנציג השירות כ- 274,000 ( נענו על ידי נציג. ריבוי הפניות בנושא המענק עלול69%מתוכן )כ-

להצביע על כך שהתנאים לקבלתו אינם בהירים דיים לאוכלוסיות היעד,כפי שיפורט בהמשך.

ביצוע של הרשות משנת פי הוראת , משרדי השומה הם2008על לכאורה התגלו לגביהן אשר למענק בבקשות לטיפול האחראים אי-התאמות או חריגות ביחס לתנאי המענק. זאת לשם עריכת בירור

.37יסודי, אימות נתונים והשלמתם במידת הצורךלמשרדי השומה בפניות מהמוקד גידול נרשם נתוני הרשות, פי על

פניות,9,384 העביר המוקד למשרדי השומה 2011בנושא החוק: ב- פניות. 24,443 העביר המוקד 2013 פניות וב-19,500 - 2012ב-

המוקד מטפל בין השאר בהשלמת מסמכים הנדרשים מתובעי המענקבאמצעות קבלתם בפקס והעברתם למשרדי השומה.

הטיפול במשרדי השומה בבקשות למענק המופנות אליהם מהמוקד הטלפוני37טיפול הזכאות; בדיקת לצורך חסרים נתונים והשלמת עדכון לגבי הוא במקרים חריגים בשל הזנה שגויה או בשל אי-הזנה של שדות בטופס הבקשהופתיחת תובעים של והשגות קביעה לתיקוני בבקשות טיפול הממוחשב;

תביעות חדשות.




למשרדי הבקשות את המוקד מעביר לעתים כי הועלה השומה באופן חלקי או שגוי, בלי לצרף את מלוא המסמכים הנדרשים או עם רישום שגוי של אחד הפרטים הרלוונטייםלעתים וכו'(. הבנק חשבון פרטי הזהות, תעודת )מספר לטפל בסמכותו שאין שומה למשרד המסמכים מועברים בבקשה, מאחר שמבקש הבקשה אינו מתגורר בתחום שיפוט

המשרד.

, במקרים שבהם עבר המועד החוקי38על פי הוראת ביצוע של הרשות- והייתה למגיש התביעה הצדקה לאיחור בבקשה להגשת התביעה, יתאפשר הטיפול במשרדי השומה רק במקרים חריגים, לאחר שרכזמסמכים שהוצגו על סמך השתכנע, מס והחזרי מס תיאומי חוליית לפניו, כי ישנן סיבות מוצדקות לאיחור בהגשת התביעה, וזאת לא יאוחר

משנתיים מתום שנת המס שבשלה נתבע המענק. השומה למשרדי ישירות בקשות מאות מוגשות שנה מדי כי הועלה בתקופה שלאחר פקיעת המועד להגשת בקשות באמצעות חברת דואר ישראל ולא רק במקרים חריגים כאמור בהוראת הביצוע לעיל. בשל כךוהן בפניות הציבור בעניינים נפגע ומתעכב הטיפול הן בבקשות אלו אחרים שבאחריות חוליות אלו; הטיפול בבקשות למענק נפגע בעיקרעובדי זמנם של רוב בכל שנה, שבהם מוקדש ינואר-מרץ בחודשים

חוליות אלו לטיפול בבקשות לתיאומי מס. 4.

שבעזרתו הרשות, באתר הסימולטור כי העלתה הביקורת הפונים יכולים לבדוק אם הם עומדים בתנאי הזכאות, פועלמרכז שערך מחקר פי על כי יצוין העברית. בשפה רק

, חלק ניכר מקבוצת הזכאים למענק הם39המחקר של הכנסתואילך(. לדוגמה, כ-1990עולים )מתייחס לעולים משנת

הוגדרו2009 מאוכלוסיית הזכאים בגין שנת הזכאות 22% "עולים", על פי המחקר.

ותתקבל שע"ם עם שוב ייבדק "הנושא הרשות: השיבה זה בעניין החלטה בהתאם לשיקולי סדרי עדיפויות בתוכנית העבודה".

המענק.5 על הסבר עלוני הופצו המענק להחלת הראשונות בשנים בלשכות שירות התעסוקה. הביקורת העלתה כי הפצתם הופסקה ב-

בשל מחלוקת בין רשות המסים לשירות התעסוקה על שינוע2012 העלונים לסניפי לשכות התעסוקה ברחבי הארץ.

: "שירות2014בעניין זה השיב שירות התעסוקה בתשובתם מדצמבר התעסוקה מסכים כי יוצבו בלשכות שלו מידעונים או שלטים של מסהנושא... להסדרת באשר שלילי"... הכנסה ל"מס הנוגעים הכנסה לרבות ההיבט התקציבי, השירות מסכים לדון בכך עם הגורם הממונה

על כך במס הכנסה". .10/2010 הוראת ביצוע 38ראו מחקר ממאי 39 : "נתונים על מימוש הזכאות למס הכנסה שלילי2011

.knesset.gov.ilבקרב אוכלוסיות שונות", באתר הכנסת -




ושירות המסים רשות על המדינה, מבקר משרד לדעת והתקציבית הלוגיסטית הסוגיה את להסדיר התעסוקה בכל הפצתם את ולחדש ההסבר עלוני להפצת הנוגעת

לשכות התעסוקה.

על פי נתוני הרשות, יותר ממחצית מקרב הזכאים שמימשו את זכותם , הגישו את בקשתם רק לאחר קבלת2012למענק בגין שנת הזכאות

)ביישובים באזורים החדשים של החלת החוק ההודעה על הזכאות. ממקבלי המענק פנו לרשויות המס57%מחוץ ל"אזורי השילוב"( כ-

כ- לעומת ההודעה, קבלת לאחר בקרב42%רק השילוב. באזורי מקבלי המענק ממזרח ירושלים: רק כשליש מהם הגישו את הבקשה למענק לאחר קבלתן, וזאת על רקע שיעורי מיצוי נמוכים מאוד לאורך

השנים באזור זה. בתשובתה למשרד מבקר המדינה פירטה הרשות את הדרכים שבהןשיעורי את להעלות וכדי המענק תובעי על להקל כדי נקטה היא ייעול ישראל; דואר המיצוי: הגשת התביעות באמצעות סניפי חברת תהליך קליטת דוחות הניכויים, פישוט מכתבי ההודעה על הזכאות, ייזום

מסע הסברה באמצעי התקשורת ועוד. ממשל זמין:.6

בשנת א. הושק זמין ממשל לשימוש2002פרויקט מתייחס והוא , שעושה ממשלת ישראל בטכנולוגיית מידע )ממשל אלקטרוני( על מנת לשפר את השירות לאזרח, לעסקים ולגופים ממשלתיים שונים, כחלק מתפיסת הממשל הפתוח. במסגרת הפרויקט הושק אתרזמין, שירותי ממשל לכל מרכזית גישה נקודת ממשלתי המספק ובהם שירותים מקוונים, לרבות בתחום המסים, כגון טפסים, ביצוע

תשלומים וכו'. השימוש בטכנולוגיית מידע ותקשורת הוא כלי חשוב המסייע לפישוטחוסכת באינטרנט תביעה שהגשת בלבד זו לא התביעה. הליכי מהתובע את הצורך להתייצב בסניף הדואר, אלא שהיא אף חוסכת טרחה לעובדי הרשות, הנגרמת בשל הצורך לטפל בטעויות טכניות

שקורות תוך כדי קליטת הטפסים הפיזיים שמגישים התובעים.

לא אושרו בגין אי-הזנה מלאה40התברר כי אלפי בקשות או הזנת נתונים שגויים בעת הגשת הבקשה בחברת דוארתביעה להגיש ניתן לא הביקורת סיום במועד ישראל. באמצעות האינטרנט. מתן אפשרות להגשה אינטרנטיתאו שגויים נתונים הזנת לצמצם תוכל הנתונים, של להתריע בעת קליטתם. הביקורת העלתה כי דף הבית של

זמין "ממשל באתר המסים הפניות41רשות הכולל ,"

בקשות בגין שנת הזכאות1,929 ו-2012 בקשות בגין שנת הזכאות 3,264 402011.

אתר "ממשל זמין" מנוהל על ידי משרד האוצר.41




לתשלומים לרשות המסים ולבטל"א, אינו כולל הפנייהלקבלת מידע על זכאות למענק העבודה.

בתשובת הרשות נאמר: "בכוונתנו לפעול ליישומו ]של הנגשת הליךהגבייה חטיבת עם ובתיאום בשיתוף באינטרנט[ התביעה הגשת

בשע"מ".

ב.

בין שהוא דוח, בהגשת החייב תובע כל לעיל, כאמור את שנה מדי להגיש נדרש שכיר, שהוא ובין עצמאי תביעת המענק באמצעות סניפי הדואר בלבד. התביעה היא אישית, ואין אפשרות להגיש תביעה עבור אדם אחר )גם לא עבור בן זוג(, ואף לא באמצעות ייפוי כוח או כל מסמך אחר המעיד על זכות ייצוג. קביעה זו מקשה עללהגשה לדרישה הרציונל חולים. ועל פיזית מוגבלים פיזית של התביעה באמצעות סניפי הדואר נובע מהצורך לזהות את מגיש התביעה ולמנוע התחזות. בדרישה זו יש טעם בפעם הראשונה שבה מגיש אדם את תביעתו, אךגישה מקבל שזוהה האדם אם רלוונטית אינה היא בבנקים למשל שנהוג כפי האינטרנט, באמצעות ביטוח בחברות אשראי, כרטיסי בחברות מסחריים,

וכדומה.

ברשות בהשתתפות נציגי חטיבת שירות2014בדיון שנערך במרץ הלקוחות, הלשכה המשפטית ברשות, יחידת אבטחת המידע ברשות ויחידת שע"ם, נדונה האפשרות להגיש בקשה למענק באמצעותוהיחידה המשפטית הלשכה נציגי אישרו זה בדיון האינטרנט. לאבטחת מידע את ביצוע המהלך המקוון, והוחלט על קביעת דיוןמקוונת בקשה להגשת המערכת של מפורט אפיון בדבר נוסף

לקבלת המענק. הביקורת העלתה כי דיון כזה טרם נערך.

לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות לפעול להנגשת כל הליך המענק באתר האינטרנט שלה ובאתר הממשל הזמין, וזאת בשפות הרלוונטיות )עברית, רוסית, ערבית ואמהרית(. באתר הממשל הזמין מוצע לכלול, בין היתר, מדריך מס הכולל כמה דוגמאות, ובהן דוגמאות להפחתתסימולטור של שירות הזוג; בן הכנסת בשל המענק באמצעות הבקשה להגשת אפשרות הזכאות; לבדיקת האינטרנט החל מהשנה השנייה לתביעת המענק; בדיקת

מצב התביעה; יתרת המענק לתשלום וכדומה.

והמוקד הטלפוני משתמשים במערכת ממוחשבתג. משרדי השומה " )להלן - המערכת(, בין השארservice-deskלניהול פניות הנקראת "

לצורך יישום החוק.




וכי יעיל, ולא אטי מסורבל, בה והשימוש מיושנת המערכת כי התברר לעתים תכופות חלים בה שיבושים. לדוגמה, בדיון שקיימה הנהלת משרד

ציינה רכזת חוליה החזרי מס2010השומה תל אביב בחודש אוקטובר ותיאומי מס: "לגבי מס הכנסה שלילי - מערכת המחשב שמטפלת בנושא

דקות במעבר ממסך למסך". 27מאד איטית, ויש לחכות כ- עוד העלתה הביקורת כי המלל המוזן במערכת ניתן למחיקה, ובשל כךואמין של הליך הטיפול בכל אינה מהווה מקור לתיעוד מלא המערכת בקשה ובקשה בכל אחת מתחנות הטיפול בבקשות )סניף הדואר, המוקדובדיקות חובה שדות כוללת אינה המערכת השומה(. ומשרד הטלפוני לוגיות של פרטי התובע. כך לעתים לא מוזנים או מוזנים בה באופן שגויוהטיפול בפנייה וכו'(, פרטי הפונה )תעודת זהות, מספר טלפון, כתובת

מתעכב עד להשלמת הפרטים.

בעקבות כשלי המערכת יזמה הרשות רכישה של מערכת ניהולהוכן מסמך אפיון2013. בפברואר CRM42פניות חדשה מסוג

למערכת זו על ידי חטיבת שירות הלקוחות. על פי מסמך זה, המערכת החדשה תכלול פורטל מקוון, הכולל טופס מילוי פנייה ואפשרות העברת קבצים באתר רשות המסים וכן חיווי על מצב

ודוא"ל. כמו כןSMSהפנייה שנפתחה ללקוח באמצעות משלוח אמורה המערכת החדשה לאפשר מדידה של זמן הטיפול בכלבוצעה הדוח עריכת במועד סופה. ועד מתחילתה פנייה התקשרות עם ספק לפיתוח המערכת, אולם טרם נקבע תאריך

לתחילת פעילותה.

: "עד סוף רבעון ראשון ב-CRMהרשות ציינה בתשובתה בהתייחס למערכת ובהמשך 2015 מתוכננת הטמעת המערכת הקיימת פיתוח2015 צפוי

רכיבים נוספים שיאפשרו גם תיעוד מופעים אינטרנטיים של הלקוח".

לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות להשלים בהקדם את הקמת המערכת הממוחשבת ולעשות בה שימוש לצורך הרחבת האפשרות לפנייה ישירה של לקוחות המעוניינים להגיש בקשות

לקבלת מענק באמצעות האינטרנט.

התניית מתן המענק בדיווחי המעסיקלפקודת מס הכנסה, והחל משנת166במסגרת החוק, תוקן סעיף .1

הוחלה על כלל המעסיקים חובת דיווח מקוון )באמצעות2008המס המערכת האינטרנטית של שע"ם( של הדיווחים השנתיים על הניכויים

ו-126משכר ועל הניכויים במקור מספקים ומקבלני משנה )טופסי בהתאמה(. בתיקון לפקודה נקבע כי על המעסיקים להגיש טופס856

(CRM ובקיצור Customer relationship management מערכת ניהול קשרי לקוחות )42 נועדה לנהל את שירות הלקוחות של הארגון, ולנתח את צורכי הלקוחות

באמצעות כלים של טכנולוגיית המידע.




זה עד סוף חודש אפריל בגין השנה הקודמת, אך הרשות נוהגת לתתארכה להגשתו, בדרך כלל עד סוף מאי בשנה העוקבת לשנת הזכאות. השאר בין מותנית המענק תובע של זכאותו אישור החוק, פי על בהתאמה מלאה בין דיווחיו לגבי מספר מעסיקיו לבין איתור שמו בדיווחי השכר של מעסיקים אלו בגין שנת הזכאות. כדי לבדוק אם התובע זכאימול אל התובע דיווחי את הממוחשבת המערכת סורקת למענק, בשנת משכרו הניכויים לגבי מעסיקיו שהזינו המקוונים הדיווחים

הזכאות. הביקורת העלתה כי בשל אי-דיווחי שכר של חלק מהמעסיקים, חלק ניכר מהבקשות מסווגות "טרם נתקבלה החלטה", ובשל כך לא משולם

בקשות בגין18,362 עדיין הוגדרו 2014. בחודש מאי 43המענק לזכאים , ובגין שנת44 בסטטוס של "טרם נקבלה החלטה"2012שנת הזכאות

)השנה הראשונה בה הוחל חוק המענק בכל הארץ(2011הזכאות . בקשות באותו סטטוס11,094נותרו באותו החודש

זו דיווחי הניכויים מכלל המעסיקים, לא בשל אי-קבלתם במועד של בלבד שנוצר עיכוב במתן המענק לזכאים, אלא שגם לא ניתן לבצעהניכויים. כלל מערך על או מחקר בקרה לתום שנת המס בסמוך לדוגמה, בפגישה עם נציגי משרד מבקר המדינה במהלך הביקורת צייןפוגע המאוחר הדיווח כי ישראל בבנק ומדיניות מקרו אגף מנהל באיכות מאגרי הנתונים של הרשות ומקשה על הניתוחים הממוחשבים של מודלים סטטיסטיים שונים, כמו גם על זיהוי הזכאים למענק עבודה.

לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות לבחון את הצורך בשינוי דרכי האכיפה הקיימות ובכללן סכומי הקנסות בגין איהתניית באיחור, אלו דוחות הגשת או שכר דוחות הגשת וכיוצא במועד שכר בדיווחי במקור ניכוי אישורי קבלת

באלה.

יולי : 126טופס .2 הוגשו טפסי2013על פי נתוני הרשות, עד לחודש )טופס דיווח שנתי על שכר( לשנת המס 126 על ידי כ-2011 97%

נמנו מתוך סך של11,740מכלל החייבים בהגשתו. באותו המועד תביעות למענק שדיווחי המעסיקים בהן הוגדרו "חסרים",326,356

בשל אי-הגשת דוחות אלו, אי- הגשת טופס הצהרה חתום למוקד הניכוייםינואר אי- תקינותו. עד דיווחים אלו או דחיית קובץ השכר בשל על

לא אושרו בשל2012 פניות הנוגעות לשנת הזכאות 27,000, כ-2014 על ידי המעביד של מבקש המענק. יצוין שקובץ126אי-הגשת טופס

שכר מוגדר "מוגש" גם אם ישנן אי-התאמות בין דיווחי השכר החודשיים לדיווחי השכר השנתיים, ולכן אין חפיפה בין מספר הדוחות המוגדרים

המענק טרם שולם לתובעים, אך גם לא נשלחה אליהם הודעה כי אינם43 זכאים.

כלומר הבקשה שהוגשה כללה הצהרה על מספר מקומות העבודה שבהם44 הועסק התובע באותה שנה, אולם בשל אי-קבלת דיווחי שכר מצד מעסיקים

אלה או מצד חלקם, עוכבה ההחלטה הנוגעת לזכאות התובע למענק.




לקבלת תביעות אושרו לא שבגינם הדוחות מספר לבין "חסרים" המענק.

נוסף על כך העלתה הביקורת כי לגבי חלק ניכר מפרטי התובעים שלאאף מאותרים(, הלא - )להלן המעסיקים בדיווחי לאתרם היה ניתן שדיווחים אלה אכן הוגשו - היה זה בשל סיבות טכניות, כגון שגיאה

. רשות המסים מעריכה כי ישנן סיבות126בהזנת פרטי הנישום בטופס פקיד של טעות מעסיקים: דיווחי חסרים שלגביהן לתביעות נוספות הדואר או טעות של מגיש התביעה, אם התובע מצהיר, למשל, על מספר מעבידים מוטעה או מצהיר כי הוא שכיר כאשר הכנסתו היחידה

היא מפנסיה. )ב( לחוק מסמיך את מנהל הרשות, בין היתר, שלא לשלול את7סעיף .3

זכאותו למענק של שכיר שמעבידו לא הגיש דוח מעביד "מקוון" לפי לפקודה. זאת אם סבר כי אין הדבר צודק בנסיבות העניין,166סעיף

ובלבד שהעובד הוכיח את גובה הכנסתו ממשכורת בשנת המס אשרשנתי של העובד ו/או106בשלה נתבע המענק, בהתבסס על טופס

נתונים מצוינים בו אשר האחרון, ההעסקה חודש של תלוש על מצטברים שנתיים.

השכר דוחות בהגשת עיכוב יש שבהם במקרים כי נמצא להגיש בקשה ובהן הודעות לאזרחים נשלחות המקוונים, גורמת טרחה רבה הודעות אלו מסמכים חלופיים. שליחת לתובעים הנדרשים להגיש בשנית מסמכים, והיא מחייבת גםהטלפוני המוקד עובדי של מצדם מרובה עבודה השקעת האחריות מוטלת שעליהם הניכויים, חוליות עובדי ומצד לעדכן במחשב את דיווחי השכר החלופיים ובהתאם לבצעהמאוחר הדיווח התובעים. של הזכאות בחישובי תיקונים פוגם גם באיכות מאגרי הנתונים של הרשות, ובהיותו סמוך לתום שנת המס הוא מקשה על ביצוע ניתוחים ממוחשבים

של מודלים לזיהוי נישומים שדיווחיהם מוטים. מצב זה אינו מאפשר לרשות ליישם באופן מלא ומיטבי את הוראות החוק והפקודה: )א( חוק המענק מחייב את הרשות לבצע את התשלום הראשון כבר ביולי של השנה העוקבת לשנת הזכאות, אולם רבים מהזכאים אינם מקבלים תשלום זה במועד עקב האיחור בהגשת דיווחי הניכויים משכר של המעסיקים; )ב( הרשות אינה יכולה לתת תשובה לתובע

יום מהגשת תביעתו או עד ל-90על זכאותו תוך ביולי15 בשנה העוקבת לשנת הזכאות, לפי המאוחר. מצב עניינים זה מדגיש את חשיבות הצורך בייעול שיטות האכיפה על חובתגיבוש לצורך לבחון הרשות שעל סוגיה - במועד הדיווח

אכיפה יעילה של חובת הדיווח המוטלת על המעסיקים.

פי סעיף .4 את העובד7על יחיד שהעסיק הוא לחוק, אם המעסיק הכנסת על שדיווח הוא המענק לקבלת תנאי הפרטי, ביתו במשק מדווחים אינם כי חלק מהמעסיקים הפרטיים יצוין לבטל"א. העובד

לבטל"א על המועסקים על ידם בביתם.




לחוק, על הרשות להעביר לבטל"א את רשימת תובעי45על פי התקנות ביר הבטל"א לרשות את שמות כל אחדהמענק. ומתוך רשימה זו יע

מהתובעים שהמעסיק של כל אחד מהם דיווח על העסקתו במשק ביתו.46הפרטי

לרשות שכר דיווחי להגיש נדרשים אינם פרטיים שמעסיקים מאחר הזכאים באוכלוסיית בית משק עובדי קבוצת נכללת לא המסים, למענק. אשר על כן, נוסף על אי-משלוח הודעות זכאות לעובדי משקהאפשריים ה"זכאים" מספר מלאה בצורה מוצגים לא גם הבית,

ושיעורי מיצוי זכאותם בפועל. בשנת בכ-200347מנתוני סקר שנעשה כי עולה ממשקי370,000

מכלל משקי הבית, מועסקים עוזרי בית31%הבית בישראל, שהם כ- שעות חודשיות בממוצע. עלות העסקה ממוצעת מסתכמת17במשך

שקל לחודש. מנתוני הסקר עולה כי מספר עוזרי הניקיון בבתים521ב-הפרטיים נאמד בעשרות אלפים.

לבקשת משרד מבקר המדינה המציאה הרשות את הנתונים הבאים עלתביעות למענק עבודה שהוגשו בגין הכנסה מעבודת משק בית:

3לוח תביעות למענק עבודה שהוגשו על ידי עובדי משק בית

שנתהזכאות

מספר תביעות עם הכנסהממשק בית

מתוכם מספר זכאים לקבלתמענק

20115,6213,06520128,4614,523

מנתוני הרשות עולה כי רק חלק קטן מעוזרי הניקיון תובע את המענק,ידי על העסקתם על אי-דיווח בשל נדחה חלקם אלו מתוך וגם המעסיק. בעניין זה השיב משרד הכלכלה: "בהתייחס להמלצות הדו"ח ולמורכבות הנושא - המשרד יבחן סוגיה זו... כמו כן המשרד יבחן את

הדרכים הנכונות להגביר את הסברה על סוגיה זו".

לדעת משרד מבקר המדינה, על משרד הכלכלה והבטל"אפרטיים אנשים כלפי מעסיקים שהם האכיפה את להגביר שאינם מדווחים כחוק לבטל"א על המועסקים על ידם, ובשלתשלומי )כמו הסוציאליות בזכויותיהם רק לא פוגעים כך ביטוח לאומי או תשלומי פנסיית חובה עבור המועסק(, אלא

גם ביכולת המועסק על ידם לקבל את המענק.

תקנות להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים45.2008)מס הכנסה שלילי( )העברת מידע מהמוסד לביטוח לאומי(, התשס"ח-

על פי החלטת משרד המשפטים, בשל חובת הסודיות, חל איסור על המוסד46על המידע קובץ את המסים לרשות מראש להעביר לאומי לביטוח

הכנסותיהם של עובדים במשק בית. הסקר נערך על ידי מכון ברנדמן למחקר בנושא "עוזרי ניקיון".47




בנושא הגברת הציות לחוק של המעבידים, השיבה הרשות בתשובתה למשרד מבקר המדינה: "רשות המסים עושה ככל יכולתה לאכוף את

סעיף של ניכויים(,166יישומו דוחות )הגשת הכנסה מס לפקודת ומטילה בהתאם... עיצום כספי".

הביקורת העלתה כי חרף פניות חוזרות ונשנות של רשות המסים, מנהל.5 )להלן - המת"ש( אינו מעביר לרשות את דיווחי התשלומים של צה"ל

ואילך. חוסר בדיווחים אלו משמעו כי גם2009 משנת המס 126טופס לאוכלוסיית הזכאים בקרב עובדי צה"ל לא נשלחות הודעות על אודות זכאותם, וגם הם אינם נמנים על פוטנציאל הזכאים. יתר על כן, בעת קביעת הזכאות למענק לעובדי צה"ל בהווה ובעבר, הכנסות עובדיםבניגוד וזאת אינן נכללות בחישוב הזכאות, אלו מעבודה או מפנסיה

להוראות החוק.

בתשובת הרשות צוין: "לפני מספר ימים הוגשו הדוחות ]החסרים[ והם כברנמצאים בשלבי קליטה" .

לדעת משרד מבקר המדינה, בשל היותו של צה"ל מעסיק גדול, על הרשות לערוך למפרע בדיקות ממוחשבות לצורך התאמת הנתונים על תשלומי המענק ששולמו על סמך הצהרות התובעים על אודות הכנסותיהם והכנסות בני/ות זוגם/ן, לנתונים הקיימים

בקובצי השכר של צה"ל.

השפעת ליקויים ברישום הנדל"ן במאגרי הרשות על יישום החוק

סעיף פי שבשנת1)3על הוא המענק לקבלת התנאים אחד לחוק, ) מ- יותר של חלק על זכות בבעלות התא המשפחתי אין 50%הזכאות

חנות, נוספת, דירה )כגון יחידה מגורים לדירת במקרקעין שהוא מעבר , רכזי48מגרש וכדומה(, בין בישראל או מחוץ לישראל. על פי הנחיית הרשות

בפניות לטיפול אחראים יהיו מסמ"ק במשרדי מרכזית שומה חוליית נעשים אלו בירורים השומה. משרדי ידי על אליהם שהופנו לבירורים

תוך נדרש משרד מסמ"ק להשיב יום ממועד14באמצעות טופס שבו קבלת הטופס.

ידי הרשות בשל אי-התאמה אינן מאושרות על כי בקשות רבות הועלה לכאורה בקריטריון הנדל"ן וכי לגבי חלקן מוגשות על ידי המבקשים בקשות

לתיקון הקביעה, הואיל ולטענתם אין להם נדל"ן פרט לדירת מגוריהם.

.10/2010 הוראת ביצוע 48




הביקורת העלתה כי הטיפול במשרדי מסמ"ק אורך זמן רב וחורג בהרבהכמפורט לתובעים, מענה למתן לרשות בחוק שנקצבה הזמן מתקופת

בדיון מפברואר שירות2010להלן: חטיבת עובדי , שנערך בהשתתפות ישנם כ- 1,600לקוחות ברשות ועובדי שע"ם, צוין כי במועד קיום הדיון

תובעים שעיכוב תביעתם נובע מסוגיית הנדל"ן, ואשר עברה יותר משנה (, אך טרם קיבלו מענה2008-2007מאז הגישו תביעה )בגין שנות הזכאות

לפנייתם; זאת מאחר שהם מוגדרים במערכת כמי שאינם זכאים/"חריגים" מסיבות הקשורות בנדל"ן. לדוגמה, לעתים קורה שאדם רוכש נכס, ולאחר

זה מוכר49הרכישה נעשית בנכס "פרצלציה" או "רה-פרצלציה" . בשלב האיש את הנכס ורוכש נכס חלופי. בעת המכירה גורע מיסוי המקרקעין את הנכס ברישומו המקורי, אולם לא תמיד הוא גורע את הנכס לאחר רישומו מחדש. כך קורה שבמאגרי מיסוי מקרקעין מופיע רישום שגוי שלפיו לאדם

זה ישנם שני נכסים. תוקנו. הן תמיד לא לעיל, כאמור הרישום טעויות שהתגלו לאחר גם בישיבה זו ציין עובד החטיבה שהופקד על יישום החוק: "ישנם מקרים בהם עובדי מסמ"ק ציינו כי נעשה עדכון של נתוני הנדל"ן כשבפועל לא נמצאשל עדכון בוצע אכן בהם מקרים נמצאו מאידך, למחשב, עדכון כל

הנתונים, אך העדכון לא בא לידי ביטוי במערכת "מס הכנסה שלילי". כ-2014בינואר נדחו הזכאות 6,000 שנת בגין פניות בשל2012

כ- אושרו טרם כן כמו הנדל"ן. בקריטריון פניות,1,700אי-התאמה שהוגדרו "חריגים בגין קריטריון הנדל"ן". "חריגים" אלו הן בקשות לתיקוןתשובה אי-קבלת בגין וזאת החלטה התקבלה טרם שלגביהן קביעה ממשרד מיסוי המקרקעין בנוגע לטענת התובע כי הוא עומד בקריטריון זה

)למשל, הואיל ורישומי שע"ם שגויים ואין לו שני נכסי נדל"ן(.בדוח מבקר המדינה כבר כי במאי 58יצוין בנושא2008ב, שפורסם ,

" העיר המבקר: "הביקורת העלתה כי מאגר50"מיסוי עסקאות מקרקעין המידע הקיים ברשות כולל נתונים לא עדכניים, וכן נתונים חלקיים, ובשל

כך נגרם נזק של ממש למערכת המיסוי". בהקשר זה ראוי לציין כי על פי חוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-

, מי שבמהלך השנה רכש קרקע או מכר קרקע, חייב להודיע על כך1961יום מיום השינוי. חובה זו חלה30למשרד האזורי של מיסוי מקרקעין תוך

גם על מי שהגדרת הקרקע שבבעלותו השתנתה )לדוגמה אם נבנה או)כגון השתנה שבבעלותו הקרקע שייעוד או הקרקע(, על בניין נהרס

הפיכת קרקע חקלאית לקרקע לבנייה(. הרשות השיבה לעניין זה: "]חוק מס רכוש[ לא בוטל והוא ממשיך לחולבמערכת ייעודם... שינוי על מקרקעין בעלי לדיווח הקשור... בכל

תכנית פרצלציה היא תכנית לחלוקה מחדש של מקרקעין. רישום הקרקעות49 בלשכת רישום המקרקעין מבוסס על חלקות )הקרקעות מחולקות לגושים ובכל גוש מספר מסוים של חלקות(. קרקע פלונית תצוין במספר הכולל גוש וחלקה. תכנית איחוד וחלוקה מחדש )או "רה-פרצלציה"( היא מכשיר תכנוניגדולה ליחידה קרקעית אחת שונים המאפשר איחוד קרקעות של בעלים

וחלוקת הקרקע שוב על יסודו של תכנון חדש ואחר.ראו 50 שנתי דוח המדינה, עסקאותב58מבקר ב"מיסוי הדן בפרק ,

.287(, עמ' 2008מקרקעין" )




הממוכנת... קיימת בעיה של שלמות נתונים שעה שלא כל הציבור מיישםעדיין נושא הפרצלציה הייעוד... הוראות החוק בקשר לעדכון שינוי את

דורש טיפול".

ולטייב את לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות להמשיך מאגר רישום עסקאות המקרקעין, בין היתר כדי למנוע פסילות שגויות של תביעות למענק. כמו כן על הרשות להנחות את רכזי החוליות במשרדי מסמ"ק להקפיד על עמידה בהוראות הרשותמענה מתן לשם הרשות שקבעה הזמן לתקופת הנוגע בכל למשרדי השומה ולשם מתן מענה לתובע. לעניין חוק מס רכוש, על הרשות לבחון דרכים לאכיפת חובות הדיווח הקבועות בחוק

זה.

נוסחת ההפחתה בחוק קיים מנגנון הפחתה של סכום המענק בהתאם לקיומה של "הכנסה

. 51עודפת" לשני בני הזוג משרד מבקר המדינה בדק לגבי כל קטגוריית זכאות מהו סכום הכנסת בן/ת הזוג שממנו והלאה נשללת מהעובד לחלוטין הזכאות למענק בשלבחלק נמצאת התובע הכנסת אם כי העלתה הבדיקה הכנסה. אותה

3,610העולה של פונקציית "טרפז" המענק כמוצג לעיל )עד לסכום של כ- הזוג שוללת12,000ש"ח ש"ח(, הכנסה של בן/בת ברוטו של ש"ח

מענק מהתובע; אם הכנסת התובע נמצאת בחלק הקבוע של פונקציית ש"ח(, הכנסה של4,810 ש"ח עד לסכום של 3,610המענק )מסכום של

עד כ-10,000כ- ש"ח ברוטו של בן/בת הזוג, בהתאם למספר12,000 ילדים יש שלושה לתובע ילדיו של התובע, שוללת מענק מהתובע; אם לפחות, והכנסת התובע נמצאת בחלק היורד של פונקציית המענק )מסכום

ש"ח9,000 ש"ח(, הכנסה של כ-6,767 ש"ח עד לסכום של 4,810של ש"ח ברוטו של בן/בת הזוג, בהתאם למספר ילדיו של11,000ברוטו עד כ-

התובע, שוללת מענק מהתובע.הוא הזוג מבני ידי אחד על לקבלת המענק כי התנאי עולה מהניתוח

כ- יחד לא תעלה על הזוג בני ברוטו של שני ש"ח15,000שההכנסה על תעלה לא ההכנסה המענק; פונקציית של העולה בחלק

ש"ח21,000 ש"ח בחלק הקבוע של פונקציית המענק, ועל כ-17,000כ-בחלק היורד של פונקציית המענק.

)כולל51 הזוג בני של החודשיות ההכנסות כל סך היא עודפת" "הכנסה ש"ח ל-12,030ה"הכנסות הנוספות"(, בניכוי סכום שנע בין ש"ח14,910

. ההפחתה מתבצעת כך שלאחר חישוב גובה המענק2013בגין שנת הזכאות הבסיסי המגיע לעובד )בהתאם לנוסחה הבסיסית(, ולאחר הפחתתו במקרה שיש לעובד "הכנסות נוספות". עשויה להיות הפחתה נוספת מסכום המענק

עד 23%בשיעור של )תלוי במספר ילדיו ובמגדר העובד/ת(, אם35.25% הכנסות שני בני הזוג יחד יוצרות "הכנסה עודפת", כאמור לעיל.




השכר החציוני משמש אומדן לרמת השכר. מדד זה מייצג רמת שכר אשר מחצית מהעובדים משתכרים יותר ממנה ומחציתם פחות ממנה. במדינה

, השכר החציוני נחשב למדד52כמו ישראל, המתאפיינת בפערי שכר גדוליםהמשקף את התפלגות השכר במשק.

, ההכנסה הממוצעת ברוטו של משפחה מעבודה53על פי נתוני הבטל"א הסתכמה ב-2011שכירה ומעבודה עצמאית לחודשי עבודה בפועל בשנת

ש"ח. בדוח זה צוין כי ההכנסות החציוניות של שכיר ושל עצמאי18,042על ועל 5,341עמדו לחודש ש"ח בהתאמה.4,468 לחודש ש"ח

המשמעות היא כי נוסחת ההפחתה שוללת במרבית המקרים )בנוגע לחלק העולה והקבוע בפונקציית המענק( את המענק מתובע שהכנסתו נמוכה, המשתייך למשק בית שלא זו בלבד שסך הכנסותיו אינו גבוה, אלא שהוא

נמוך מהממוצע, כפי שהודגם לעיל. שונים סכומי מענקים קובעת נוסחת ההפחתה כי גם יוער זה בהקשר במצבים שבהם סך ההכנסות המצרפיות של שני בני הזוג זהה. כך לדוגמה,

12,320במקרה שבו הכנסתם המצרפית של שני בני זוג עם שני ילדים היא זו - 1ש"ח: ) 6,160( אם כל אחד מבני הזוג משתכר מחצית מהכנסה

ש"ח, אזי אף לא אחד מהם זכאי למענק, הואיל וההכנסה במקרה זה ( אם2 ש"ח )למי שיש לו שני ילדים(. )6,158עולה על התקרה המותרת -

ש"ח - הגבר אינו זכאי למענק,4,320 ש"ח והאישה 8,000הגבר משתכר ש"ח.5,940ואילו האישה זכאית למענק שנתי של

הואיל בנשים, בעיקר פוגעת לעניין המענק הזוג בני בין יצירת התלות הגברים לעומת הנשים קיפוח של תופעה קיימת הישראלי ובמשק

. 54בהעסקה ובתנאי ההעסקה שלהן

)בעיתונות, הרשות בפרסומי כי מעיר המדינה מבקר משרד ציבור של המודעות להגברת שנועדו ובטלוויזיה( באינטרנט הזכאים למענק, הרשות אינה מפרטת את מגבלת הכנסת בן/בתלמענק, שלפיו אדם הבסיסי מפרסמת את התנאי הזוג אלא

6,158זכאי למענק כל עוד הכנסתו אינה עולה על סכום שבין ובמגדר של התובע/ת(.6,767ל- הילדים )תלוי במספר ש"ח

על בהסתמך מענק לקבלת בקשות להגשת הביא זה מצב הפרסומים וללא קיום זכאות.

הזכאות תנאי והבהרת חידוד "לעניין התקציבים: אגף השיב זה בעניין שאנו הרי הזכאית, האוכלוסייה בעבור השונים בפרסומים הרלוונטיים מבינים את הצורך שהעליתם בדוח הביקורת וסבורים כי מן הראוי שיושם

דגש על עניין זה בפרסומים הרלוונטיים הבאים".

ש"ח, ואילו השכר9,149 עמד השכר הממוצע על 2012 לדוגמה, בדצמבר 52 ש"ח בלבד.6,541החציוני עמד על

ראו אתר הבטל"א: "ממוצעי שכר והכנסה לפי יישוב ולפי משתנים כלכליים53.2011שונים",

ראו לדוגמה דוח של מרכז המחקר של הכנסת, "מסמך רקע בנושא נשים54.2005בעמדות ניהול",




בהקשר זה ראוי לציין כי הרציונל להפרדה בין הכנסות שני בני הזוג קיים תוקנה פקודת מס הכנסה לגבי הכנסות שהופקו2013גם בחוק: בשנת

, כך שבהתקיים תנאים מסוימים מתאפשר חישוב מס2014החל מינואר נפרד לבני זוג שקיימת תלות בין מקורות ההכנסה שלהם.

לדעת משרד מבקר המדינה, על משרד האוצר לבחון את הגברת התמריץ לאזרח להשתתף בשוק העבודה ולצורך כך לבחון אתמן כי סבור עוד קיזוז המענק. משרד מבקר המדינה נוסחת הראוי שהרשות תביא לידיעת הציבור בפרסומיה בנושא המענק את מגבלת תקרת ההכנסות המצרפיות של שני בני הזוג כתנאי

לקבלת המענק.

תשלום המענק החוק קובע כי המענק ישולם לעובד שכיר בהתאם למועד הגשת התביעה:

ישולם המענק31הוגשה התביעה עד .1 במרס בשנת המס העוקבת, באוקטובר15 ביולי וב-15בארבעה תשלומים שווים במועדים אלה: ב-

וב- העוקבת, המס וב-15בשנת בינואר המס15 בשנת באפריל שלאחריה;

עד .2 התביעה המענק30הוגשה ישולם העוקבת, המס בשנת ביוני באוקטובר בשנת המס15בשלושה תשלומים שווים במועדים אלה: ב-

באפריל בשנת המס שלאחריה; 15 בינואר וב-15העוקבת, וב- 30הוגשה התביעה עד למועד האחרון הקבוע בחוק להגשת התביעה, .3

בספטמבר בשנת המס העוקבת או עד למועד תום ההארכה שניתנה על ידי הרשות להגשת התביעה מעבר למועד האמור, ישולם המענק

ב- אלה: במועדים שווים תשלומים וב-15בשני בינואר באפריל15 בשנת המס שלאחר שנת המס העוקבת.

הנה כי כן, המענק משולם בתשלומים תקופתיים בשנים שלאחר שנת הזכאות. תשלומים אלו מוצמדים למדד רק באופן חלקי, הואיל והמדד הקובע לצורך הצמדת המענק הוא המדד הידוע

של השנה העוקבת לשנת הזכאות, דהיינו מדד חודש1.6ביום שחיקה קיימת מכך כתוצאה העוקבת. השנה של אפריל

במענקים המשולמים לזכאים.

דצמבר החודשים בין עלה החציוני לדצמבר 2008השכר ב-2013 בכ-11.8% לצרכן המחירים מדד עלה זו בתקופה כמחצית5.23%. ,

מעליית השכר החציוני. כלומר, עליית המדד שיקפה פחות ממחצית מעלייתהשכר החציוני.




בנושא2014בנובמבר דוח הכנסת של והמידע המחקר מרכז פרסם שכותרתו: "נתונים על יוקר המחיה בישראל בהשוואה למדינות המפותחות - עדכון". מדוח זה עולה כי בהשוואת רמת המחירים לפי כוח קנייה, על פי

של מוצרים סל מדינה3,000השוואת בכל שונים ושירותים מוצרים בשנים 55ומדינה בישראל המחירים רמת עלתה בשיעור2013- 2008,

לעומת העלייה הממוצעת ברמת המחירים במדינות34.1%מצטבר של . יש לציין כי בתקופה זו עלה השכר הממוצע הריאלי בשיעור56OECDה-

בלבד.2.3% ובשיעור ריאלי של 24.2%נומינלי של תשלום המענק מבוצע בתשלומים בשנים שלאחר שנת הזכאות. אוכלוסייתכך במישור בשל נפגעת יום, ברובה ממשפחות קשות היעד, המורכבת התזרימי, שכן משפחות אלו נאלצות לממן את הפער בין הוצאותיהן לבין

הכנסותיהן על ידי נטילת אשראי בנקאי. : "רשות המסים בוחנת בימים2015רשות המסים השיבה בתשובתה ממרץ

אלה אפשרות לצמצם את השחיקה במענק עבודה הנובעת מהגדלת "שכר המינימום" באמצעות הצעה לתיקון חקיקה. לאור האמור לעיל, אין מקום

לדעתנו לקבוע הפרשי הצמדה וריבית במקרה זה".

לדעת משרד מבקר המדינה, בתהליך בחינת האפשרות לצמצום השחיקה במענק העבודה, כמצוין לעיל בתשובת רשות המיסים,לגידול ביחס המענק בסיס בשחיקת להתחשב הרשות על

בעלויות המחיה של אוכלוסיות היעד.

מענק עבודה לבעלי מוגבלויותעם )עובד מותאם" מינימום "שכר לגביו שנקבע עובד החוק, פי על

, זכאי למענק עבודה מוגדל. שכר57מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת(ליכולת בהתאם המינימום, משכר מסוים אחוז הוא המותאם המינימום

העבודה הרגילה. לעובד כל שכר המינימום שנקבע מוגדר כסך שכר המינימום המותאם כאמור בעד כל אחד מחודשי שנת המס שבגינם נקבע לגביו שכר מינימום,

חלקי מספר החודשים כאמור.

והאיחוד האירופי.OECD זאת כמיזם משותף של ארגון ה-55ה-56 ברמת המחירים במדינות העלייה הממוצעת OECD-כ הוגדרה 100%.

רמת המחירים בישראל הייתה2005מהנתונים שהוצגו בדוח עולה כי בשנת 2013, ובשנת 18% בשיעור של כ-OECDנמוכה מרמת המחירים במדינות ה-

עד2005 . כלומר, בשנים 10%רמת המחירים הייתה גבוהה בשיעור של כ לעומת34.1% רמת המחירים בישראל עלתה בשיעור מצטבר של כ 2013

.OECDממוצע מדינות ה- יכולת57 מוגבלות בעל עם לעובד )שכר מותאם מינימום שכר ראו תקנות

.2002עבודה מופחתת(, התשס"ב-




חוק המענק קובע כי סכומי ההכנסה הקובעת לצורך המענק שבטרפז שלהיחס שבין שכר יוכפלו ב"מקדם", שהוא מינימום מותאם, עובד בשכר בעל שעובד מכאן הממוצע. המינימום שכר לבין המותאם המינימום מוגבלות יקבל מענק בסכום הזהה לזה שמקבל עובד שאינו מוגבל, אך

ההכנסה שתזכה אותו בכך נמוכה מזו של עובד שאינו מוגבל. להלן דוגמה לפונקציית המענק )שנמסרה למשרד מבקר המדינה על ידילו אישר הכלכלה למי שמשרד המענק חישוב את המתארת הרשות(,

, ושיש לו שני ילדים )בגרף מוצג במקווקו50%מענק לפי מקדם נכות של הצעת החוק הכוללת בין השאר שינוי של פונקציית המענק לזכאים בעלי

מוגבלויות(:

, "פעולות הממשלה לשילובם של אנשים עם58ג64בדוח מבקר המדינה מוגבלות בתעסוקה" העיר המבקר: "על פי הערכות שביצע מינהל מחקר

, סך אבדן התוצר המשקי לשנה2012וכלכלה שבמשרד הכלכלה בשנת מיליארד ש"ח. שילובם של5בשל אבטלה של אנשים עם מוגבלות הוא כ-

גם ירוויחו ממנה - לכל הצדדים בתעסוקה תועיל מוגבלות אנשים עם (.Win-Winהמועסקים, אך גם המשק והחברה הישראלית בכללה )מצב של

על הממשלה מוטל תפקיד חשוב בהקשר זה, הן כמעסיק הגדול במשקוהן כבעלת יכולת להטמיע שינויים בשוק העבודה".

עם אנשים עבור המענק הגדלת על המליץ אלאלוף דוח כי לציין יש מוגבלות שנקבע להם שכר מינימום מותאם, והעריך את עלות התקציב

מיליון ש"ח.5הנדרש לכך בכ-

ולחשבונות שנת הכספים2013ג לשנת 64דוח שנתי מבקר המדינה, "58.2014, פורסם במאי 140", עמ' 2012




פרסם הבטל"א מחקר בנושא "בעלי מוגבלות בגיל העבודה2012בשנת תעסוקה" ומצב מאפיינים באוכלוסייה, שכיחות -59בישראל: )להלן

המחקר(. על פי ממצאי המחקר, שהתבסס על מדגם מאוכלוסיית בעלי מהאוכלוסייה בגיל העבודה, כמיליון איש, הם בעלי24.7%המוגבלות, כ-

מכלל בעלי40%. בקרב יחידים המהווים כ-60מוגבלות בתחום אחד לפחותל- לכ-58%המוגבלות, נשואים בקרב מעבודה. הכנסה הכנסה70%

הכנסה מעבודה20%מעבודה של אחד מבני הזוג לפחות, באופן הבא: ל-הכנסה מעבודה של בן הזוג בלבד 20%של בעל המוגבלות בלבד, ל-

הכנסה מעבודה של שני בני הזוג. 30%ול-ניצול על נתונים לקבלת בבקשה לרשות פנה המדינה מבקר משרד הזכאות להטבת הגדלת המענק על ידי מי שהציגו לרשות אישור מטעם

. להלן הנתונים: 61משרד הכלכלה על היותם בעלי מוגבלויות4לוח

ניצול הזכאות על ידי בעלי מוגבלות

שנת המסמספר התובעים

הפוטנציאלי לזכאות

מספר תובעים שמימשו את זכאותם

לקבלת המענק2011323972012398158

721255סה"כ

מנתונים אלו עולה כי מספר זניח מקרב בעלי המוגבלויות נכלל בהגדרת הזכאים להגדלת המענק בגין מוגבלותו, וגם מתוך אוכלוסייה מצומצמת זו

כשליש בלבד )בממוצע( מימש את זכאותו למענק. וחשיבה... התייחסות מחייב בהחלט "הנושא הרשות: השיבה זה לעניין בימים אלה יצרנו קשר עם נציג משרד הכלכלה אשר מטפל באוכלוסיות עם מוגבלויות והעברנו לו חומר מקצועי בנושא. כמו כן, בכוונתנו לפרסםהמענק... לקבלת הזכאות אודות באינטרנט המוגבלויות בעלי בפורום

בקשנו להוסיף פסקה מבהירה בעלון ההסברה".

ראו אתר הבטל"א, הדוח הוכן בשיתוף עם מכון המחקר "מאיירס ג'וינט59 ברוקדייל".

בהגדרת אוכלוסיית בעלי מוגבלות נכללו אנשים שיש להם מוגבלות לפחות60באחד מן התחומים האלה:

מוגבלות ראייה, מוגבלות שמיעה, מוגבלות נפשית, מוגבלות פיזית, ליקויי למידה/קשב וריכוז מאובחנים, מוגבלות קוגניטיבית. נוסף על כך נכללו

בהגדרה אנשים שאין להם מוגבלות באף לא אחד מהתחומים הללו, אולםהם חולים במחלה כרונית המגבילה את יכולתם לעבוד.

על פי הקריטריונים של משרד הכלכלה, "אנשים עם מוגבלויות" הם אנשים61גורם מוסמך ידי על נקבעו להם יותר; אנשים אשר20%אשר או נכות

יותר; או מי שהמטה לשילוב50סובלים מירידה בשמיעה של דציבלים או רפואיים אישורים שבדק לאחר הכלכלה, במשרד מוגבלות עם אנשים

רלוונטיים, קבע כי הוא אדם עם מוגבלות.




לעניין זה השיב משרד הכלכלה: "לאור הערת המבקר והמלצת הדו"ח -ויבחן אפשרות יפנה לרשות המסים המטה לשילוב אנשים עם מוגבלות להפקה משותפת של דף מידע בנושא והפצתו בקרב כל מי שעבר אבחוןיופץ גם דרך שכר מינימום מותאם עד היום. כמו כן, מידע שכזה שיוכן, ערוצי הקשר של המטה באמצעות גופי ההשמה בשטח וערוצים נוספים

לרבות במדיה הדיגיטלית".

לדעת משרד מבקר המדינה, נתונים אלו מעידים על הצורך של"ליישג" הכלכלה היעד,62משרד אוכלוסיות אל המענק את

יזומה ובשיתוף עם ארגוני הרווחה והסיוע, באמצעות פעילות ומשרד הרשות על כן, כמו אלו. אוכלוסיות בקרב הפועלים הכלכלה לפעול במישור ההסברתי כדי להטמיע בקרב אוכלוסייתבעלי המוגבלויות את המידע על אודות זכאותם למענק מוגדל.

מערכת האכיפה והענישה מערכת אכיפה וענישה היא רכיב בעל חשיבות בהפעלת מענק העבודה. בחלק מהמדינות שבהן מונהג מענק עבודה ובכללן ארצות הברית, מוטל

קנס גבוה על אלו שמקבלים או שמנסים לקבל את המענק מבלי לעבוד. על פי החוק, עובד אשר הגיש תביעה ומסר בה ידיעה כוזבת בנוגע לכל דבר או עניין שיש בהם כדי להשפיע על זכאותו למענק - דינו מאסר שנה.יהא זכאי למענק בשנת המס שבשלה נתבע המענק, עובד זה אף לא

בשנת המס העוקבת ובשנת המס שלאחריה. תשלום המענק נסמך בין היתר על הצהרת הנישום. כאמור לעיל, לעתיםהנתונים להצליב את אין אפשרות לתשלומי המענק במועדים הנקובים השכר דיווחי מספר עם מעסיקיו למספר בנוגע הנישום בהצהרת

מהמעסיקים שהתקבלו לגבי אותו תובע. ב לפקודת מס הכנסה, אם יש למנהל הרשות יסוד195על פי סעיף .1

הוא דוח מקוון עד המועד האמור, רשאי הוגש לא כי להניח סביר להטיל על הֵמפֵר עיצום כספי בשל כל חודש מלא של פיגור בהגשת

הדוח, בסכומים המפורטים בסעיף זה. הוטלו עיצומים כספיים2012-2007על פי נתוני הרשות, בגין השנים

ו-126על מעסיקים בשל אי-הגשה או איחור בהגשה של טופסי 856 מיליון ש"ח. )ב( בגין הגשה871כדלהלן: )א( בגין אי-הגשת דוחות - כ-

מיליון ש"ח.242באיחור של דוחות - כ-כ- כי מתוך סך החיובים, לציין ידי1,113יש על מיליון ש"ח, שולמו

מיליון ש"ח טרם שולמו. 1,009 מיליון ש"ח, וכ-104החייבים כ- "יישוג" הוא מונח מהתחום הטיפולי, שמשמעותו "להושיט יד" או "לצאת אל"62

- מדובר בגישה טיפולית ובפעולות הנגזרות ממנה, הננקטות באופן יזום עלידי אנשי מקצוע כגון פסיכולוגים, עובדים סוציאליים או מתנדבים.




בבדיקת הזכאות למענק של תובע שהוא עצמאי נסמכת הרשות על.2 דיווחיו השנתיים של התובע עצמו. הביקורת העלתה כי רשות המסיםעצמאים מדוחות המס של מדגם העבודה שלה בתכנית כללה לא שתבעו את המענק, כדי לאתר מתוכם דיווחים לא אמינים, שמשמעותםשל ביתר תשלום גם אלא בלבד ומע"ם הכנסה מס אובדן אינה

המענק. הועלה כי הרשות גם לא ערכה בדיקות כדי לוודא את אמינות הנתוניםמענק מקבלי כי להבטיח כדי שכירים, של המענק תביעת בטופסי

העבודה מביניהם אכן עובדים. הניכויים ביקורות בתוכנית הנושא "שילוב זה השיבה הרשות: לעניין

ייבחן ותתקבל החלטה גם משיקולי עלות תועלת".

אפשרות לבחון הרשות על המדינה, מבקר משרד לדעת מבצעת היא שאותן הבקרה, בדיקות במסגרת לשלב באמצעות מאגר המידע שלה, גם בדיקות של השינוי בשכר מקבלי המענק ביחס לשכרם בשנים שקדמו לשנות זכאותם.להטיה חשש המעלות לכאורה, חריגות לאתר כדי זאת בדיווח השכר לרשות וניצול לרעה של המענק. מן הראוי כיאף הצורך ובמידת אלו, מבקשות מדגם תבדוק הרשות ביקורת שטח אצל המעסיקים הרלוונטיים. בדיקות תערוך השנתיות של הניכויים ביקורות בתכניות לשלב ניתן כאלו

הרשות.

לדוגמה,.3 שונות. מסיבות ביתר מענק מקבל שאדם קורה לעתים דיווח לגביו התקבל תובע של זכאותו בדיקת בעת שבו במקרה ממעסיק אחד, ולאחר תשלום המענק )חלקו או בשלמותו( התקבל דיווח נוסף ממעסיק נוסף, כך שסכום משכורותיו בשני הדיווחים יחד עלה על תקרת השכר המזכה במענק. על פי נתוני הרשות, בחודש יולי

יתרות חוב בגין7,300ישנן כ- ,2007-2013 בגין שנות התביעה 2014 מיליוני ש"ח )ללא הפרשי7.5קבלת מענקים ביתר, בהיקף כולל של כ-

הצמדה(.

הביקורת העלתה כי ברשות טרם הוקמה מערכת לגביית חובותבשל כי הביקורת העלתה כן כמו ביתר. מענק שקיבלו ממי אי-הקמה של המערכת הממוחשבת, תשלומי החוב אינם נושאים

לחוק המענק. 13הפרשי הצמדה, כמחויב על פי סעיף

באוקטובר נדון זה דאז.2011נושא הרשות מנהל בראשות בישיבה , בישיבה זו קבע מנהל הרשות: "באחריות ]מנהל שע"ם[ לפעול לפיתוח

מה- החל שתופעל חשבונות הנהלת ביוני 1.1.2013מערכת ."2012 הנחה מנהל הרשות דאז כי במסגרת פתרון זמני יוכל אדם לשלם את חובו

בגין קבלת מענק ביתר באמצעות שובר ידני שיונפק לו.




ברשות מונהגת כיום מערכת המקזזת באופן נומינלי תשלום מענק ביתרמענה נותנת אינה זו מערכת אולם העוקבת. בשנה המענק מתשלום במקרים שבהם התובעים לא היו זכאים למענק בשנים העוקבות לשנה

שבגינה קיבלו את המענק.ייעודית לאכיפת הגבייה ולקיזוז הרשות ציינה בתשובתה: "פיתוח מערכת של העדיפות סדר ולקביעת דעת לשיקול נתון כאמור בשע"מ יתרות

הנהלת רשות המסים".

לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות להשלים בהקדם את הקמת המערכת הממוחשבת לקיזוז ולאכיפה של חובות, ועםכאמור היתר, תשלומי לגביית לפעול זו מערכת של ביסוסה לעיל. הרשות צריכה לתת את הדעת גם להיבט זה בשלב אפיון

הצרכים הכרוך בהקמת המערכת הממוחשבת.

סיכום

לאנשים חלקי, ולו מענה, לספק נועד העבודה מענק חוק שנקלטו בשוק העבודה ואינם מצליחים להיחלץ ממעגל העוני; הוא נועד לסייע לאוכלוסיות חלשות שמחסומים של שפה ושל תרבות, רתיעה מחיכוך עם הרשויות ועוד מקשים עליהם לקבל הדרכה ומידע רלוונטי שעשויים לסייע להן במימוש זכויותיהן. שיעורי המיצוי של הזכאות למענק אינם מספקים, שכן כשליש מהזכאים אינם מקבלים את המענק. מאחר שהעובדים ברמותהנמוכות מצויים בחלקם מתחת לסף ההכנסה החייבת השכר במס הכנסה, הם אינם נהנים מההפחתות בשיעורי המס הישיראשר המענק, חוק של המלא יישומו הממשלה. שמובילה במסגרתו משלמת הממשלה מענק מס לעובדים במקום לגבות אותו מהם, יאפשר גם לאוכלוסיות חלשות יחסית ליהנות מפירות

הצמיחה ומהחוסן הכלכלי של המשק. אלפי בקשות של המבקשים למצות את זכאותם מטופלות בקצבהיעד להקל על אוכלוסיות כדי די עושה והרשות אינה אטי, בקבלת המענק. מן הראוי שהרשות תפעל ביתר שאת לייעוללתובע אפשרות מתן באמצעות השאר בין התביעות, הליכי להגיש את תביעתו באמצעות האינטרנט החל מהשנה השנייה לתביעת המענק על ידו, ובכך להקל על התובעים ועל עובדי הרשות. בכך תקל הרשות על נכונותם של תובעים פוטנציאליים לפעול למיצוי זכויותיהם, תהליך שיהיה בו כדי להביא למיצוי רב

יותר של הזכאות למענק.




מן הראוי שמשרד האוצר יבחן אם תכנית המענק אכן השיגהתכנית ביישום סוגיות עקרוניות יבחן כן וכמו החוק יעדי את המענק במדינת ישראל: תשלום המענק שלא בשנת הזכאות; השפעת נוסחת ההפחתה על התמריץ לצאת לעבודה - לא רק

על תובע/ת המענק בלבד, אלא גם על בן/בת זוגו. על הרשות לשפר את היערכותה ולייעל את התנהלותה בקשרשתצמח התועלת על ללמד תוכל כזו בחינה החוק. ליישום המענק, תכנית יישום עם המשק ולכלל היעד לאוכלוסיות

שהיקף התשלומים בה עומד על כמיליארד ש"ח בשנה.שהם הגם למענק, הזכאות מיצוי את המשקפים הנתונים מעידים על שיפור ניכר בשיעורי מיצוי הזכאות מאז הוחל החוק

- עדיין אינם מספקים, ועל2011לראשונה בכל הארץ בשנת הרשות להמשיך ולשפר את הטיפול ביישום החוק.



· web viewמשרד האוצר327 328דוח שנתי 66א 1 שם הדוח:משרד האוצר -...

Documents