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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas1101.01.02 Oro acuñado en barras1101.01.03 Plata acuñada en barras
1101.02 Agencias1101.03 Oficinas especiales1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1102.01 Cuenta ordinaria1102.02 Cuenta especial1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal1102.04 Depósitos overnight 1
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1103.01 Bancos1103.02 Financieras1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR1104.01 De primera categoría1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.01.03 Créditos y financiamientos1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos1105.02.01 Obligaciones inmediatas1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.02.03 Créditos y financiamientos1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco 1105.03.01 Obligaciones inmediatas1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.03.03 Créditos y financiamientos1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1106.01 Cheques1106.02 Órdenes de pago1106.03 Documentos sobre el exterior1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO1107.01 Fondos fijos1107.02 Fondos en garantía
1107.02.01 Operaciones Bursátiles
1 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1107.02.09 Otros1107.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.09 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE1108.02 Banco Central de Reserva del Perú1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos1201.02 Financieras1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1201.09 Otras empresas del sistema financiero 2
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS1208.01 Bancos1208.02 Financieras1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1208.09 Otras empresas del sistema financiero 3
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 4
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1301.05.01 Acciones comunes1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1301.06.01 Acciones comunes1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.06.19 Otros valores y títulos
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversión1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1301.07.12 Instrumentos de titulización1301.07.19 Otros valores y títulos
1301.19 Otros
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 5
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1302.01.01 Representativos de deuda país
2 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20053 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20054 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20085 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.01.01.01 Perú1302.01.01.02 Países con grado de inversión1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias1302.01.09.01 Perú1302.01.09.02 Países con grado de inversión1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1302.02.01 Perú1302.02.02 Países con grado de inversión1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 6
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 7
1302.05.04 Obligaciones negociables1302.05.05 Letras hipotecarias1302.05.06 Bonos hipotecarios1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1302.05.08 Bonos ordinarios1302.05.09 Bonos estructurados1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 8
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones1302.05.19 Otros valores y títulos
1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1302.06.04 Obligaciones negociables1302.06.08 Bonos ordinarios1302.06.09 Bonos estructurados1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 9
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones1302.06.19 Otros valores y títulos
1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1302.07.04 Obligaciones negociables1302.07.08 Bonos ordinarios1302.07.09 Bonos estructurados1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 10
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones1302.07.12 Instrumentos de titulización1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés1302.07.15.02 Letras Afianzadas1302.07.15.19 Otros valores y títulos
1302.07.19 Otros valores y títulos1302.19 Otros
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 11
1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.05.01 Acciones comunes1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.05.19 Otros valores y títulos
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.06.01 Acciones comunes1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
6 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
7 Modificado por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose cuentas analíticas correspondientes a certificados.
8 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20099 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200910 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200911 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.06.19 Otros valores y títulos
1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.07.01 Acciones comunes1303.07.02 Acciones de inversión1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1303.07.12 Instrumentos de titulización1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1303.07.19 Otros valores y títulos
1303.08 Acciones de Tesorería 12
1303.08.01 Valor Nominal 13
1303.08.02 Prima o Descuento 14
1303.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 15 16
1303.09.01 Acciones comunes1303.09.02 Acciones de inversión1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.09.19 Otros valores y títulos
1303.10 Operaciones de reporte1303.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra1303.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12 Préstamos de valores1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa1303.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 17
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 18
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 19
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 20
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 21
12 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200313 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200314 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200315 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante
la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.16 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200917 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200018 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200019 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200020 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200021 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 22
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 23
1303.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 1303.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 24
1303.18.19 Otros valores y títulos1303.19 Otros
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 25
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.01.01 Representativos de deuda país
1304.01.01.01 Perú1304.01.01.02 Países con grado de inversión1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 26
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias1304.01.09.01 Perú1304.01.09.02 Países con grado de inversión1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.02.01 Perú1304.02.02 Países con grado de inversión1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 27 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 28 1304.05.04 Obligaciones negociables1304.05.05 Letras hipotecarias1304.05.06 Bonos hipotecarios1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1304.05.08 Bonos ordinarios1304.05.09 Bonos estructurados1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 29
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones1304.05.19 Otros valores y títulos
1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.06.04 Obligaciones negociables1304.06.08 Bonos ordinarios1304.06.09 Bonos estructurados1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 30
22 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200023? Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200924 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200925 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200826 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200127 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-
2009 del 29.05.2009.28 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas analíticas correspondientes a
certificados29 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200930 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones1304.06.19 Otros valores y títulos
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.07.04 Obligaciones negociables1304.07.08 Bonos ordinarios1304.07.09 Bonos estructurados1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 31
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones1304.07.12 Instrumentos de titulización1304.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y títulos1304.08 Instrumentos de deuda en tesorería 32
1304.08.01 Subordinados 33
1304.08.02 No Subordinados 34
1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 35 36 4/4.1.1
1304.09.04 Obligaciones negociables1304.09.06 Bonos hipotecarios1304.09.08 Bonos ordinarios1304.09.09 Bonos estructurados1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 37
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones1304.09.19 Otros valores y títulos
1304.10 Operaciones de reporte1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.11 Pactos de recompra1304.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12 Préstamos de valores1304.12.01 Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa1304.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
31 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200932 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200833 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200934 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200935 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-
2009 del 29.05.200936 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200937 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1304.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1304.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 38
1304.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1304.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 39
1304.18.19 Otros valores y títulos1304.19 Otros
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 40
1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.01.01 Representativos de deuda país
1305.01.01.01 Perú1305.01.01.02 Países con grado de inversión1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-2000 41
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias1305.01.09.01 Perú1305.01.09.02 Países con grado de inversión1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.02.01 Perú1305.02.02 Países con grado de inversión1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 42
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.05.04 Obligaciones negociables1305.05.06 Bonos hipotecarios1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1305.05.08 Bonos ordinarios1305.05.09 Bonos estructurados1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 43
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones1305.05.19 Otros valores y títulos
1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1305.06.04 Obligaciones negociables1305.06.08 Bonos ordinarios1305.06.09 Bonos estructurados
38 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200939 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200940 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200841 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200142 Eliminadas las cuentas analíticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200943 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
8
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 44
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones1305.06.19 Otros valores y títulos
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1305.07.04 Obligaciones negociables1305.07.08 Bonos ordinarios1305.07.09 Bonos estructurados1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 45
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones1305.07.12 Instrumentos de titulización1305.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1305.07.19 Otros valores y títulos
1305.12 Préstamos de valores1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1305.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa1305.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1305.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1305.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1305.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1305.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1305.18.01.19 Otros valores y títulos
1305.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra1305.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1305.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1305.18.02.19 Otros valores y títulos
1305.18.19 Otros valores y títulos1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 46
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos Representativos de Capital 47
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.01.19 Otros
1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda 48
1308.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1308.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
44 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200945 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200946 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200847 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200848 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
9
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1308.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.02.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 49
1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.03.08 Acciones en Tesorería 50
1308.03.08.01 Valor Nominal 51
1308.03.08.02 Prima o Descuento 52
1308.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 53
1308.03.10 Operaciones de reporte1308.03.11 Pactos de recompra1308.03.12 Préstamos de valores1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 54
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 55
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 56
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 57
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 58
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 59
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 60
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 61
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 62
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 63
1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1308.03.19 Otros
1308.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 64
1308.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1308.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1308.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1308.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 65
1308.04.08.01 Subordinados 66
1308.04.08.02 No Subordinados 67
49 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200850 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200351 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200352 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200353 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200954 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200055 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200056 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200057 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200058 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200059 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200060 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200061 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200062 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200063 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200064 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200865 Incorporado mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200966 Incorporado mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200967 Incorporado mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
10
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 68
1308.04.10 Operaciones de reporte1308.04.11 Pactos de recompra1308.04.12 Préstamos de valores1308.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1308.04.19 Otros
1308.05 Inversiones a Vencimiento 69
1308.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1308.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1308.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1308.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.05.12 Préstamos de valores1308.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1308.05.19 Otros
1308.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital 70
1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.03.05.01 Acciones comunes1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.05.19 Otros valores y títulos
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.03.06.01 Acciones comunes1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.06.19 Otros valores y títulos
1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.03.07.01 Acciones comunes1309.03.07.02 Acciones de inversión1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1309.03.07.12 Instrumentos de titulización1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.03.07.19 Otros valores y títulos
1309.03.08 Acciones en tesorería 71 1309.03.08.01 Valor nominal 72
1309.03.08.02 Prima o descuento 73
68 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200969 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200870 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200871 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200372 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.200373 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 74 75
1309.03.09.01 Acciones comunes1309.03.09.02 Acciones de inversión1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.03.10 Operaciones de reporte1309.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.11 Pactos de recompra1309.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.12 Préstamos de valores1309.03.12.01 Negociados en Bolsa1309.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99)1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 76
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 77
1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 78
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 79
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 80
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 81
1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra1309.03.18.19 Otros valores y títulos
1309.03.19 Otros1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 82
1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.01.01 Representativos de deuda país
74 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200975 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200976 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200077 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200078 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200079 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200080 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200081 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200082 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
12
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 83
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 84
1309.04.05.04 Obligaciones negociables1309.04.05.05 Letras hipotecarias1309.04.05.06 Bonos hipotecarios1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.04.05.08 Bonos ordinarios1309.04.05.09 Bonos estructurados1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 85
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.05.19 Otros valores y títulos
1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.06.04 Obligaciones negociables1309.04.06.08 Bonos ordinarios1309.04.06.09 Bonos estructurados1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 86
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.06.19 Otros valores y títulos
1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.07.04 Obligaciones negociables1309.04.07.08 Bonos ordinarios1309.04.07.09 Bonos estructurados1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 87
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.07.12 Instrumentos de titulización1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.04.07.14 Certificados de depósitos por mercadería 88 1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 1309.04.07.19 Otros valores y títulos
1309.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 89 1309.04.08.01 Subordinados 90 1309.04.08.02 No subordinados 91
83 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200184 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las subcuentas analíticas correspondientes a certificados85 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200986 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200987 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200988 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200889 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200990 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200991 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
13
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 92 93
1309.04.09.04 Obligaciones negociables1309.04.09.06 Bonos hipotecarios1309.04.09.08 Bonos ordinarios1309.04.09.09 Bonos estructurados1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 94 1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.10 Operaciones de reporte1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.11 Pactos de recompra1309.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.12 Préstamos de valores1309.04.12.01 Negociados en Bolsa1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte1309.04.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1309.04.18.19 Otros valores y títulos
1309.04.19 Otros1309.05 Inversiones a Vencimiento 95
1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.05.01.01 Representativos de deuda país1309.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 96 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.05.05.04 Obligaciones negociables1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
92 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200993 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200994 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200995 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200896 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
14
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.05.05.08 Bonos ordinarios1309.05.05.09 Bonos estructurados1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 97
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.05.19 Otros valores y títulos
1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.05.06.04 Obligaciones negociables1309.05.06.08 Bonos ordinarios1309.05.06.09 Bonos estructurados1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 98
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.06.19 Otros valores y títulos
1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.05.07.04 Obligaciones negociables1309.05.07.08 Bonos ordinarios1309.05.07.09 Bonos estructurados1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 99
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.07.12 Instrumentos de titulización1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.05.07.19 Otros valores y títulos
1309.05.12 Préstamos de valores1309.05.12.01 Negociados en Bolsa1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1309.05.18.19 Otros valores y títulos 100
1309.05.19 Otros
14 CRÉDITOS 101
1401 CRÉDITOS VIGENTES1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente 102
1401.02.02 Tarjetas de crédito 103
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 104
97 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200998 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200999 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009100 Modificado el código por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008101 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008102 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008103 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008104 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
15
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 105
1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 106 1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés 107 1401.02.05.02 Descuentos-Letras 108 1401.02.05.09 Descuentos-Otros 109
1401.02.06 Préstamos1401.02.06.01 Préstamos revolventes 110
1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija 111
1401.02.06.09 Otros préstamos 112
1401.02.07 Capitalización inmobiliaria 113
1401.02.10 Factoring1401.02.11 Arrendamiento financiero1401.02.12 Lease-back1401.02.21 Créditos por liquidar 114
1401.02.26 Créditos- Comercio exterior 115
1401.02.27 Créditos inmobiliarios 116
1401.02.99 Otros créditos 117
1401.02.99.01 Revolventes 118
1401.02.99.02 No revolventes 119
1401.03 Créditos de consumo1401.03.01 Avances en cuenta corriente 120
1401.03.02 Tarjetas de crédito 121
1401.03.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 122
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra 123
1401.03.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 124
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
105 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008106 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008107 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003108 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003109 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003110 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006111 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006112 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006113 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005114 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000115 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003116 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007117 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008118 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008119 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008120 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008121 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008122 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008123 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008124 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
16
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.03.06 Préstamos1401.03.06.01 Préstamos revolventes 125
1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 126
1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 127
1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 128 1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 129 1401.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 130
1401.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 131 1401.03.11 Arrendamiento financiero1401.03.12 Lease-back1401.03.13 Pignoraticios1401.03.99 Otros créditos 132
1401.03.99.01 Revolventes 133
1401.03.99.02 No revolventes 134
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda1401.04.06 Préstamos
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 135 1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 136
1401.04.07 Capitalización inmobiliaria 137
1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1401.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 138 1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 139
1401.04.99 Otros créditos 140
1401.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 141
1401.05.06 Préstamos 1401.05.99 Otros créditos
1401.06 Créditos soberanos 142
1401.06.06 Préstamos 1401.06.99 Otros créditos
125 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006126 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006127 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006128 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000129 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000130 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009131 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000132 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008133 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008134 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008135 Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008136 Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008137 Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005138 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006139 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008140 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008141 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008142 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
17
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.07 Créditos a entidades del sector público 143
1401.07.01 Avances en cuenta corriente1401.07.02 Tarjetas de crédito1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.07.05 Descuentos1401.07.06 Préstamos
1401.07.06.01 Préstamos revolventes1401.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.07.06.09 Otros préstamos
1401.07.07 Capitalización inmobiliaria 1401.07.10 Factoring1401.07.11 Arrendamiento financiero1401.07.12 Lease - back1401.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.07.18.01 Subordinados 1401.07.18.02 No Subordinados
1401.07.21 Créditos por liquidar1401.07.26 Créditos- Comercio Exterior1401.07.27 Créditos Inmobiliarios1401.07.99 Otros créditos
1401.08 Créditos a intermediarios de valores 144
1401.08.01 Avances en cuenta corriente1401.08.02 Tarjetas de crédito1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.08.05 Descuentos1401.08.06 Préstamos
1401.08.06.01 Préstamos revolventes 1401.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.08.06.09 Otros préstamos
1401.08.07 Capitalización inmobiliaria 1401.08.10 Factoring1401.08.11 Arrendamiento financiero1401.08.12 Lease - back1401.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01 Subordinados1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Créditos por liquidar 1401.08.27 Créditos inmobiliarios 1401.08.99 Otros créditos
1401.09 Créditos a empresas del sistema financiero 145
1401.09.06 Préstamos1401.09.06.06 Subordinados1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1401.09.18.01 Subordinados1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros créditos
143 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008144 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008145 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
18
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.10 Créditos corporativos 146
1401.10.01 Avances en cuenta corriente 1401.10.02 Tarjetas de crédito1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.10.05.02 Descuentos-Letras1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Préstamos1401.10.06.01 Préstamos revolventes 1401.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.10.06.09 Otros préstamos
1401.10.07 Capitalización inmobiliaria 1401.10.10 Factoring1401.10.11 Arrendamiento financiero1401.10.12 Lease - back1401.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Créditos por liquidar 1401.10.26 Créditos- Comercio exterior 1401.10.27 Créditos inmobiliarios 1401.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.10.32 Financiación estructurada de commodities1401.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.10.99 Otros créditos
1401.11 Créditos a grandes empresas 147
1401.11.01 Avances en cuenta corriente1401.11.02 Tarjetas de crédito1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.11.05 Descuentos
1401.11.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.11.05.02 Descuentos-Letras1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Préstamos1401.11.06.01 Préstamos revolventes 1401.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.11.06.09 Otros préstamos
1401.11.07 Capitalización inmobiliaria 1401.11.10 Factoring1401.11.11 Arrendamiento financiero1401.11.12 Lease - back1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Créditos por liquidar 1401.11.26 Créditos- Comercio exterior
146 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008147 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.11.27 Créditos inmobiliarios 1401.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.11.32 Financiación estructurada de commodities1401.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.11.99 Otros créditos
1401.12 Créditos a medianas empresas 148
1401.12.01 Avances en cuenta corriente1401.12.02 Tarjetas de crédito1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.12.05.02 Descuentos-Letras1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Préstamos1401.12.06.01 Préstamos revolventes 1401.12.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.12.06.09 Otros préstamos
1401.12.07 Capitalización inmobiliaria 1401.12.10 Factoring1401.12.11 Arrendamiento financiero1401.12.12 Lease - back1401.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.12.18.01 Subordinados1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Créditos por liquidar 1401.12.26 Créditos- Comercio exterior 1401.12.27 Créditos inmobiliarios 1401.12.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.12.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.12.32 Financiación estructurada de commodities1401.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.12.99 Otros créditos
1401.13 Créditos a pequeñas empresas 149
1401.13.01 Avances en cuenta corriente1401.13.02 Tarjetas de crédito1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.13.05 Descuentos
1401.13.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.13.05.02 Descuentos-Letras 1401.13.05.09 Descuentos-Otros
1401.13.06 Préstamos1401.13.06.01 Préstamos revolventes1401.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.13.06.09 Otros préstamos
1401.13.07 Capitalización inmobiliaria1401.13.10 Factoring
148 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008149 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.13.11 Arrendamiento financiero1401.13.12 Lease-back1401.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Créditos por liquidar1401.13.26 Créditos- Comercio exterior1401.13.27 Créditos inmobiliarios1401.13.99 Otros créditos
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS1403.02 Créditos a microempresas
1403.02.06 Préstamos1403.02.07 Capitalización inmobiliaria 150
1403.02.11 Arrendamiento financiero1403.02.12 Lease-Back 151
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 152
1403.02.27 Créditos inmobiliarios 153 1403.02.99 Otros créditos 154
1403.07Créditos a entidades del sector público 155
1403.07.06 Préstamos 1403.07.07 Capitalización inmobiliaria 1403.07.11 Arrendamiento financiero1403.07.12 Lease – back 1403.07.27 Créditos inmobiliarios 1403.07.99 Otros créditos
1403.08Créditos con intermediarios de valores 156
1403.08.06 Préstamos 1403.08.07 Capitalización inmobiliaria 1403.08.11 Arrendamiento financiero 1403.08.12 Lease – back 1403.08.27 Créditos inmobiliarios 1403.08.99 Otros créditos
1403.10 Créditos corporativos 157
1403.10.06 Préstamos 1403.10.07 Capitalización inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero 1403.10.12 Lease – back 1403.10.24 Operaciones RFA 1403.10.27 Créditos inmobiliarios 1403.10.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.10.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.10.32 Financiación estructurada de commodities 1403.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.10.99 Otros créditos
1403.11 Créditos a grandes empresas 158
1403.11.06 Préstamos
150 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005151 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003152 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000153 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007154 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008155 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008156 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008157 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008158 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.11.07 Capitalización inmobiliaria 1403.11.11 Arrendamiento financiero 1403.11.12 Lease - back1403.11.24 Operaciones RFA 1403.11.27 Créditos inmobiliarios 1403.11.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.11.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.11.32 Financiación estructurada de commodities 1403.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.11.99 Otros créditos
1403.12 Créditos a medianas empresas 159
1403.12.06 Préstamos 1403.12.07 Capitalización inmobiliaria 1403.12.11 Arrendamiento financiero 1403.12.12 Lease – back 1403.12.24 Operaciones RFA 1403.12.27 Créditos inmobiliarios 1403.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.12.32 Financiación estructurada de commodities 1403.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.12.99 Otros créditos
1403.13 Créditos a pequeñas empresas 160
1403.13.06 Préstamos 1403.13.07 Capitalización inmobiliaria 1403.13.11 Arrendamiento financiero 1403.13.12 Lease-back 1403.13.27 Créditos inmobiliarios 1403.13.99 Otros créditos
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS1404.02 Créditos a microempresas
1404.02.01 Avances en cuenta corriente 161 1404.02.02 Tarjetas de crédito162 1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 163 1404.02.05 Descuentos 1404.02.06 Préstamos
1404.02.06.01 Préstamos revolventes 164 1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija 165 1404.02.06.09 Otros préstamos 166
1404.02.07 Capitalización inmobiliaria 167 1404.02.10 Factoring1404.02.11 Arrendamiento financiero
159 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008160 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008161 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008162 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008163 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003164 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006165 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006166 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006167 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.02.12 Lease-back1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 168
1404.02.26 Créditos- comercio exterior 169 1404.02.27 Créditos inmobiliarios 170 1404.02.99 Otros créditos 171
1404.02.99.01 Revolventes 172
1404.02.99.02 No revolventes 173
1404.03 Créditos de consumo1404.03.01 Avances en cuenta corriente 174
1404.03.02 Tarjetas de crédito 175
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 176
1404.03.06 Préstamos1404.03.06.01 Préstamos revolventes 177
1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 178
1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 179
1404.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 180
1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 181
1404.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 182
1404.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 183
1404.03.11 Arrendamiento financiero1404.03.12 Lease-back1404.03.13 Pignoraticios1404.03.99 Otros créditos 184
1404.03.99.01 Revolventes 185
1404.03.99.02 No Revolventes 186
168 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008169 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003170 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007171 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008172 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008173 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008174 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008175 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008176 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003177 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009178 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008179 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009180 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009181 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009182 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009183 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009184 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008185 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008186 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda1404.04.06 Préstamos
1404.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita187
1404.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita188
1404.04.07 Capitalización inmobiliaria 189
1404.04.08 Préstamos con letras hipotecarias190
1404.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias191
1404.04.23 Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA1404.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras1404.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del fondo MIVIVIENDA 192
1404.04.99 Otros créditos193
1404.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 194
1404.05.06 Préstamos 1404.05.99 Otros créditos
1404.06 Créditos soberanos 195
1404.06.06 Préstamos 1404.06.99 Otros créditos
1404.07 Créditos a entidades del sector público 196
1404.07.01 Avances en cuenta corriente 1404.07.02 Tarjetas de crédito 1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.07.05 Descuentos 1404.07.06 Préstamos
1404.07.06.01 Préstamos revolventes 1404.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.07.06.09 Otros préstamos
1404.07.07 Capitalización inmobiliaria 1404.07.10 Factoring 1404.07.11 Arrendamiento financiero 1404.07.12 Lease – back 1404.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados 1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Créditos- Comercio exterior 1404.07.27 Créditos inmobiliarios 1404.07.99 Otros créditos
1404.08 Créditos a intermediarios de valores 197
1404.08.01 Avances en cuenta corriente 1404.08.02 Tarjetas de crédito
187 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008188 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008189 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005190 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008191 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008192 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008193 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008194 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008195 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008196 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008197 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.08.05 Descuentos 1404.08.06 Préstamos
1404.08.06.01 Préstamos revolventes 1404.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.08.06.09 Otros préstamos
1404.08.07 Capitalización inmobiliaria 1404.08.10 Factoring 1404.08.11 Arrendamiento financiero 1404.08.12 Lease – back 1404.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.08.18.01 Subordinados 1404.08.18.02 No Subordinados 1404.08.26 Créditos- Comercio exterior 1404.08.27 Créditos inmobiliarios 1404.08.99 Otros créditos
1404.09 Créditos a empresas del sistema financiero 198
1404.09.06 Préstamos 199
1404.09.06.06 Subordinados 1404.09.06.07 No Subordinados 1404.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.09.18.01 Subordinados 1404.09.18.02 No Subordinados 1404.09.99 Otros créditos
1404.10 Créditos corporativos 200
1404.10.01 Avances en cuenta corriente 1404.10.02 Tarjetas de crédito 1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.10.05 Descuentos 1404.10.06 Préstamos 1404.10.06.01 Préstamos revolventes 1404.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.10.06.09 Otros préstamos 1404.10.07 Capitalización inmobiliaria 1404.10.10 Factoring 1404.10.11 Arrendamiento financiero 1404.10.12 Lease – back 1404.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 201
1404.10.18.01 Subordinados 1404.10.18.02 No Subordinados 1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.10.26 Créditos- Comercio exterior 1404.10.27 Créditos inmobiliarios 1404.10.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.10.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.10.32 Financiación estructurada de commodities
198 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008199 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008200 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008201 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.10.99 Otros créditos
1404.11 Créditos a grandes empresas 202
1404.11.01 Avances en cuenta corriente 1404.11.02 Tarjetas de crédito 1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.11.05 Descuentos 1404.11.06 Préstamos 1404.11.06.01 Préstamos revolventes 1404.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.11.06.09 Otros préstamos 1404.11.07 Capitalización inmobiliaria 1404.11.10 Factoring 1404.11.11 Arrendamiento financiero 1404.11.12 Lease – back 1404.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.11.18.01 Subordinados 1404.11.18.02 No Subordinados1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.11.26 Créditos- Comercio exterior 1404.11.27 Créditos inmobiliarios 1404.11.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.11.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.11.32 Financiación estructurada de commodities 1404.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.11.99 Otros créditos
1404.12 Créditos a medianas empresas 203
1404.12.01 Avances en cuenta corriente 1404.12.02 Tarjetas de crédito 1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.12.05 Descuentos 1404.12.06 Préstamos 1404.12.06.01 Préstamos revolventes 1404.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.12.06.09 Otros préstamos 1404.12.07 Capitalización inmobiliaria 1404.12.10 Factoring 1404.12.11 Arrendamiento financiero 1404.12.12 Lease – back 1404.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.12.18.01 Subordinados 1404.12.18.02 No Subordinados
1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.12.26 Créditos- Comercio exterior 1404.12.27 Créditos inmobiliarios 1404.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
202 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008203 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.12.32 Financiación estructurada de commodities 1404.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.12.99 Otros créditos
1404.13 Créditos a pequeñas empresas 204
1404.13.01 Avances en cuenta corriente 1404.13.02 Tarjetas de crédito 1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.13.05 Descuentos 1404.13.06 Préstamos
1404.13.06.01 Préstamos revolventes 1404.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.13.06.09 Otros préstamos
1404.13.07 Capitalización inmobiliaria 1404.13.10 Factoring 1404.13.11 Arrendamiento financiero 1404.13.12 Lease-back 1404.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados 1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.13.26 Créditos- Comercio exterior 1404.13.27 Créditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros créditos
1405 CRÉDITOS VENCIDOS1405.02 Créditos a microempresas
1405.02.01 205
1405.02.02 Tarjetas de crédito 206
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 207
1405.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 208 1405.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 209
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés 210 1405.02.05.02 Descuentos-Letras 211 1405.02.05.09 Descuentos-Otros 212
1405.02.06 Préstamos
204 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008205 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009206 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008207 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008208 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008209 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008210 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003211 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003212 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.06.01 Préstamos revolventes 213 1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija 214 1405.02.06.09 Otros préstamos 215
1405.02.07 Capitalización inmobiliaria 216
1405.02.10 Factoring1405.02.11 Arrendamiento financiero1405.02.12 Lease-back1405.02.19 Créditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito 217
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 218 1405.02.19.05 Descuentos 219 1405.02.19.06 Préstamos 220 1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 221 1405.02.19.10 Factoring 222 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 223 1405.02.19.12 Lease-back 224 1405.02.19.24 Operaciones RFA 225
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior 226
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios 227 1405.02.19.99 Otros créditos 228
1405.02.21 Créditos por liquidar 229
1405.02.22 Créditos reestructurados1405.02.22.06 Préstamos 230
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 231
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 232 1405.02.22.12 Lease-back 233
213 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006214 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006215 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006216 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005217 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008218 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005219 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005220 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005221 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005222 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005223 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005224 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005225 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
226 La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
227 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007228 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008229 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000230 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005231 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005232 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005233 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
28
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.22.24 Operaciones RFA 234
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios 235 1405.02.22.99 Otros créditos 236
1405.02.26 Créditos-comercio exterior 237 1405.02.27 Créditos inmobiliarios 238 1405.02.99 Otros créditos 239
1405.03 Créditos de consumo1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 240
1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 241 1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 242
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.03.06 Préstamos
1405.03.06.01 Préstamos revolventes 243
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 244 1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 245 1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 246
1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 247
1405.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 248 1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 249
1405.03.11 Arrendamiento financiero1405.03.12 Lease-back1405.03.13 Pignoraticios1405.03.19 Créditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito 250 1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 251 1405.03.19.06 Préstamos 252 1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 253 1405.03.19.12 Lease-back 254
234 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008235 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007236 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008237 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003238 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007239 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008240 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006241 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006242 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006243 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006244 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006245 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006246 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006247 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006248 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009249 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006250 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008251 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005252 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005253 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005254 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
29
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.03.19.99 Otros créditos 255
1405.03.99 Otros créditos 256
1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda1405.04.06 Préstamos
1405.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 257
1405.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 258
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria 259 1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1405.04.19 Créditos refinanciados
1405.04.19.06 Préstamos 260
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 261
1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA 262
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 263
1405.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 264
1405.04.19.99 Otros créditos 265
1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 266
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 267
1405.04.99 Otros créditos 268
1405.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 269
1405.05.06 Préstamos1405.05.19 Créditos refinanciados
1405.05.19.06 Préstamos1405.05.19.99 Otros créditos
1405.05.99 Otros créditos 1405.06 Créditos soberanos 270
1405.06.06 Préstamos1405.06.19 Créditos refinanciados
1405.06.19.06 Préstamos1405.06.19.99 Otros créditos
1405.06.99 Otros créditos
255 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008256 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008257 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008258 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008259 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005260 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005261 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005262 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005263 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006264 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008265 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008266 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006267 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008268 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008269 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008270 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
30
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.07 Créditos a entidades del sector público 271
1405.07.02 Tarjetas de crédito1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.05 Descuentos1405.07.06 Préstamos
1405.07.06.01 Préstamos revolventes1405.07.06.02 Préstamos a cuota fija1405.07.06.09 Otros préstamos
1405.07.07 Capitalización inmobiliaria 1405.07.10 Factoring1405.07.11 Arrendamiento financiero1405.07.12 Lease - back1405.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.18.01 Subordinados1405.07.18.02 No Subordinados
1405.07.19 Créditos refinanciados1405.07.19.02 Tarjetas de crédito1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.19.05 Descuentos1405.07.19.06 Préstamos1405.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.19.10 Factoring1405.07.19.11 Arrendamiento financiero1405.07.19.12 Lease - back1405.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1405.07.19.27 Créditos inmobiliarios1405.07.19.99 Otros créditos
1405.07.21 Créditos por liquidar 1405.07.22 Créditos reestructurados
1405.07.22.06 Préstamos1405.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.22.11 Arrendamiento financiero1405.07.22.12 Lease-back1405.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.07.22.27 Créditos inmobiliarios1405.07.22.99 Otros créditos
1405.07.26 Créditos- Comercio exterior 1405.07.27 Créditos inmobiliarios 1405.07.99 Otros créditos
1405.08 Créditos a intermediarios de valores 272
1405.08.02 Tarjetas de crédito1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.08.05 Descuentos1405.08.06 Préstamos
1405.08.06.01 Préstamos revolventes1405.08.06.02 Préstamos a cuota fija
271 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008272 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.08.06.09 Otros préstamos1405.08.07 Capitalización inmobiliaria 1405.08.10 Factoring1405.08.11 Arrendamiento financiero1405.08.12 Lease - back1405.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.08.18.01 Subordinados1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19 Créditos refinanciados1405.08.19.02 Tarjetas de crédito1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.08.19.05 Descuentos1405.08.19.06 Préstamos1405.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.08.19.10 Factoring1405.08.19.11 Arrendamiento financiero1405.08.19.12 Lease - back1405.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros1405.08.19.26 Créditos- Comercio exterior1405.08.19.27 Créditos inmobiliarios1405.08.19.99 Otros créditos
1405.08.21 Créditos por liquidar 1405.08.22 Créditos reestructurados 1405.08.26 Créditos- Comercio exterior 1405.08.27 Créditos inmobiliarios 1405.08.99 Otros créditos
1405.09 Créditos a empresas del sistema financiero 273
1405.09.06 Préstamos1405.09.06.06 Subordinados1405.09.06.07 No Subordinados
1405.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.09.18.01 Subordinados1405.09.18.02 No Subordinados
1405.09.19 Créditos refinanciados1405.09.19.06 Préstamos1405.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.09.19.99 Otros créditos
1405.09.99 Otros créditos 1405.10 Créditos corporativos 274
1405.10.02 Tarjetas de crédito1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.05 Descuentos1405.10.06 Préstamos
1405.10.06.01 Préstamos revolventes1405.10.06.02 Préstamos a cuota fija1405.10.06.09 Otros préstamos
1405.10.07 Capitalización inmobiliaria
273 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008274 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.10.10 Factoring1405.10.11 Arrendamiento financiero1405.10.12 Lease - back1405.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.18.01 Subordinados1405.10.18.02 No Subordinados
1405.10.19 Créditos refinanciados1405.10.19.02 Tarjetas de crédito1405.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.19.05 Descuentos1405.10.19.06 Préstamos1405.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.10.19.10 Factoring1405.10.19.11 Arrendamiento financiero1405.10.19.12 Lease - back1405.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.10.19.24 Operaciones RFA 1405.10.19.26 Créditos-comercio exterior1405.10.19.27 Créditos inmobiliarios1405.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos1405.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.10.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.10.19.99 Otros créditos
1405.10.21 Créditos por liquidar1405.10.22 Créditos reestructurados
1405.10.22.06 Préstamos1405.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.10.22.11 Arrendamiento financiero1405.10.22.12 Lease-back1405.10.22.24 Operaciones RFA 1405.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.10.22.27 Créditos inmobiliarios1405.10.22.99 Otros créditos
1405.10.26 Créditos- Comercio exterior 1405.10.27 Créditos inmobiliarios 1405.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.10.32 Financiación estructurada de commodities1405.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.10.99 Otros créditos
1405.11 Créditos a grandes empresas 275
1405.11.02 Tarjetas de crédito1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.05 Descuentos1405.11.06 Préstamos
1405.11.06.01 Préstamos revolventes
275 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
33
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.11.06.02 Préstamos a cuota fija1405.11.06.09 Otros préstamos
1405.11.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.10 Factoring1405.11.11 Arrendamiento financiero1405.11.12 Lease - back1405.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Créditos refinanciados1405.11.19.02 Tarjetas de crédito1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.19.05 Descuentos1405.11.19.06 Préstamos1405.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.19.10 Factoring1405.11.19.11 Arrendamiento financiero1405.11.19.12 Lease - back1405.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.11.19.24 Operaciones RFA 1405.11.19.26 Créditos-comercio exterior1405.11.19.27 Créditos inmobiliarios1405.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos1405.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.11.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.11.19.99 Otros créditos
1405.11.21 Créditos por liquidar 1405.11.22 Créditos reestructurados
1405.11.22.06 Préstamos1405.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.11.22.11 Arrendamiento financiero1405.11.22.12 Lease-back1405.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.11.22.24 Operaciones RFA 1405.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.11.22.27 Créditos inmobiliarios1405.11.22.99 Otros créditos
1405.11.26 Créditos- Comercio exterior 1405.11.27 Créditos inmobiliarios 1405.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.11.32 Financiación estructurada de commodities1405.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.11.99 Otros créditos
1405.12 Créditos a medianas empresas 276
1405.12.02 Tarjetas de crédito
276 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
34
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.05 Descuentos1405.12.06 Préstamos
1405.12.06.01 Préstamos revolventes1405.12.06.02 Préstamos a cuota fija1405.12.06.09 Otros préstamos
1405.12.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.10 Factoring1405.12.11 Arrendamiento financiero1405.12.12 Lease - back1405.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.18.01 Subordinados1405.12.18.02 No subordinados
1405.12.19 Créditos refinanciados1405.12.19.02 Tarjetas de crédito1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.19.05 Descuentos1405.12.19.06 Préstamos1405.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.19.10 Factoring1405.12.19.11 Arrendamiento financiero1405.12.19.12 Lease - back1405.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.12.19.24 Operaciones RFA 1405.12.19.26 Créditos-comercio exterior1405.12.19.27 Créditos inmobiliarios1405.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.19.99 Otros créditos
1405.12.21 Créditos por liquidar 1405.12.22 Créditos reestructurados
1405.12.22.06 Préstamos1405.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.12.22.11 Arrendamiento financiero1405.12.22.12 Lease-back1405.12.22.24 Operaciones RFA 1405.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.12.22.27 Créditos inmobiliarios1405.12.22.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.22.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.22.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.22.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.22.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.22.99 Otros créditos
1405.12.26 Créditos- Comercio exterior 1405.12.27 Créditos inmobiliarios 1405.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
35
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.12.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.99 Otros créditos
1405.13 Créditos a pequeñas empresas 277
1405.13.02 Tarjetas de crédito1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.13.05 Descuentos1405.13.06 Préstamos
1405.13.06.01 Préstamos revolventes1405.13.06.02 Préstamos a cuota fija1405.13.06.09 Otros préstamos
1405.13.07 Capitalización inmobiliaria1405.13.10 Factoring1405.13.11 Arrendamiento financiero1405.13.12 Lease-back1405.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Créditos refinanciados1405.13.19.02 Tarjetas de crédito1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.13.19.05 Descuentos1405.13.19.06 Préstamos1405.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.13.19.10 Factoring1405.13.19.11 Arrendamiento financiero1405.13.19.12 Lease - back1405.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.13.19.24 Operaciones RFA 1405.13.19.26 Créditos-comercio exterior1405.13.19.27 Créditos inmobiliarios1405.13.19.99 Otros Créditos
1405.13.21 Créditos por liquidar1405.13.22 Créditos reestructurados
1405.13.22.06 Préstamos1405.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.13.22.11 Arrendamiento financiero1405.13.22.12 Lease-back1405.13.22.24 Operaciones RFA 1405.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.13.22.27 Créditos inmobiliarios1405.13.22.99 Otros créditos
1405.13.26 Créditos- Comercio exterior1405.13.27 Créditos inmobiliarios1405.13.99 Otros créditos
277 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
36
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1406.02 Créditos a microempresas
1406.02.01 278
1406.02.02 Tarjetas de crédito 279
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 280 1406.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 281 1406.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 282
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés 283 1406.02.05.02 Descuentos-Letras 284 1406.02.05.09 Descuentos-Otros 285
1406.02.06 Préstamos1406.02.06.01 Préstamos revolventes 286 1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija 287 1406.02.06.09 Otros préstamos 288
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 289 1406.02.10 Factoring1406.02.11 Arrendamiento financiero1406.02.12 Lease-back1406.02.19 Créditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito 290 1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 291
1406.02.19.05 Descuentos 292 1406.02.19.06 Préstamos 293 1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 294 1406.02.19.10 Factoring 295 1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 296
278 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009279 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008280 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008281 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008282 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008283 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003284 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003285 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003286 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006287 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006288 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006289 Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005290 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008291 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005292 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005293 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005294 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005295 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005296 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
37
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.02.19.12 Lease-back 297 1406.02.19.24 Operaciones RFA 298
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 299 1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios 300
1406.02.19.99 Otros créditos 301
1406.02.21 Créditos por liquidar 302 1406.02.22 Créditos reestructurados
1406.02.22.06 Préstamos 303 1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 304 1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 305 1406.02.22.12 Lease-back 306 1406.02.22.24 Operaciones RFA 307
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios 308 1406.02.22.99 Otros créditos 309
1406.02.26 Créditos - comercio exterior 310 1406.02.27 Créditos inmobiliarios 311 1406.02.99 Otros créditos 312
1406.03 Créditos de consumo1406.03.02 Tarjetas de crédito 313
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 314 1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 315 1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 316
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.03.06 Préstamos
1406.03.06.01 Préstamos revolventes 317
297 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 298 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008299 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005300 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007301 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008302 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000303 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005304 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005305 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005306 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005307 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008308 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007309 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008310 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003311 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005312 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008313 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008314 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006315 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006316 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006317 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 318 1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 319 1406.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 320 1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 321
1406.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 322 1406.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 323
1406.03.11 Arrendamiento financiero1406.03.12 Lease-back1406.03.13 Pignoraticios1406.03.19 Créditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crédito 324 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 325 1406.03.19.06 Préstamos 326 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 327
1406.03.19.12 Lease-back 328
1406.13.19.99 Otros créditos 329
1406.03.99 Otros créditos 330
1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda1406.04.06 Préstamos
1406.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 331
1406.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 332
1406.04.07 Capitalización inmobiliaria 333
1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1406.04.19 Créditos refinanciados
1406.04.19.06 Préstamos 334
1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 335
1406.04.19.23 Préstamos del FONDO-MIVIENDA 336 1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
337
318 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006319 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006320 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006321 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006322 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009323 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006324 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008325 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005326 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005327 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005328 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005329 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008330 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008331 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008332 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008333 Incorporado mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005334 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005335 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005336 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005337 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 338
1406.04.19.99 Otros créditos 339
1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 340
1406.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA341
1406.04.99 Otros créditos 342
1406.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 343
1406.05.06 Préstamos1406.05.19 Créditos refinanciados
1406.05.19.06 Préstamos1406.05.19.99 Otros créditos
1406.05.99 Otros créditos 1406.06 Créditos soberanos 344
1406.06.06 Préstamos1406.06.19 Créditos refinanciados
1406.06.19.06 Préstamos1406.06.19.99 Otros créditos
1406.06.99 Otros créditos 1405.07 Créditos a entidades del sector público 345
1406.07.02 Tarjetas de crédito1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.05 Descuentos1406.07.06 Préstamos
1406.07.06.01 Préstamos revolventes1406.07.06.02 Préstamos a cuota fija1406.07.06.09 Otros préstamos
1406.07.07 Capitalización inmobiliaria 1406.07.10 Factoring1406.07.11 Arrendamiento financiero1406.07.12 Lease - back1406.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.18.01 Subordinados1406.07.18.02 No subordinados
1406.07.19 Créditos refinanciados1406.07.19.02 Tarjetas de crédito1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.19.05 Descuentos1406.07.19.06 Préstamos1406.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.19.10 Factoring
338 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008339 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008340 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008341 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006342 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008343 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008344 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008345 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
40
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.07.19.11 Arrendamiento financiero1406.07.19.12 Lease - back1406.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF1406.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios1406.07.19.99 Otros créditos
1406.07.21 Créditos por liquidar 1406.07.22 Créditos reestructurados
1406.07.22.06 Préstamos1406.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.22.11 Arrendamiento financiero1406.07.22.12 Lease-back1406.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros1406.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.07.22.27 Créditos inmobiliarios1406.07.22.99 Otros créditos
1406.07.26 Créditos- Comercio exterior 1406.07.27 Créditos inmobiliarios 1406.07.99 Otros créditos
1406.08 Créditos con intermediarios de valores 346
1406.08.02 Tarjetas de crédito1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.05 Descuentos1406.08.06 Préstamos
1406.08.06.01 Préstamos revolventes1406.08.06.02 Préstamos a cuota fija1406.08.06.09 Otros préstamos
1406.08.07 Capitalización inmobiliaria 1406.08.10 Factoring1406.08.11 Arrendamiento financiero1406.08.12 Lease - back1406.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.08.18.01 Subordinados1406.08.18.02 No subordinados
1406.08.19 Créditos refinanciados1406.08.19.02 Tarjetas de crédito1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.19.05 Descuentos1406.08.19.06 Préstamos1406.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.08.19.10 Factoring1406.08.19.11 Arrendamiento financiero1406.08.19.12 Lease - back1406.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF1406.08.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.08.19.27 Créditos inmobiliarios1406.08.19.99 Otros créditos
1406.08.21 Créditos por liquidar
346 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
41
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.08.22 Créditos reestructurados1406.08.26 Créditos- Comercio exterior 1406.08.27 Créditos inmobiliarios 1406.08.99 Otros créditos
1406.09 Créditos con empresas del sistema financiero 347
1406.09.06 Préstamos1406.09.06.06 Subordinados1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.09.18.01 Subordinados1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Créditos refinanciados1406.09.19.06 Préstamos1406.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidarestados financieros1406.09.19.99 Otros créditos
1406.09.99 Otros créditos 1406.10 Créditos corporativos 348
1406.10.02 Tarjetas de crédito1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.05 Descuentos1406.10.06 Préstamos
1406.10.06.01 Préstamos revolventes1406.10.06.02 Préstamos a cuota fija1406.10.06.09 Otros préstamos
1406.10.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.10 Factoring1406.10.11 Arrendamiento financiero1406.10.12 Lease - back1406.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados1406.10.18.02 No Subordinados
1406.10.19 Créditos refinanciados1406.10.19.02 Tarjetas de crédito1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.19.05 Descuentos1406.10.19.06 Préstamos1406.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.19.10 Factoring1406.10.19.11 Arrendamiento financiero1406.10.19.12 Lease - back1406.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.19.26 Créditos-comercio exterior1406.10.19.27 Créditos inmobiliarios1406.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos1406.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.10.19.32 Financiación estructurada de commodities1406.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
347 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008348 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
42
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.10.19.99 Otros créditos
1406.10.21 Créditos por liquidar1406.10.22 Créditos reestructurados
1406.10.22.06 Préstamos1406.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.10.22.11 Arrendamiento financiero1406.10.22.12 Lease-back1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.10.22.27 Créditos inmobiliarios1406.10.22.99 Otros créditos
1406.10.26 Créditos- Comercio exterior 1406.10.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1406.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.10.32 Financiación estructurada de commodities1406.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.10.99 Otros créditos
1406.11 Créditos a grandes empresas 349
1406.11.02 Tarjetas de crédito1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.05 Descuentos1406.11.06 Préstamos
1406.11.06.01 Préstamos revolventes1406.11.06.02 Préstamos a cuota fija1406.11.06.09 Otros préstamos
1406.11.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.10 Factoring1406.11.11 Arrendamiento financiero1406.11.12 Lease - back1406.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.18.01 Subordinados1406.11.18.02 No Subordinados
1406.11.19 Créditos refinanciados1406.11.19.02 Tarjetas de crédito1406.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.19.05 Descuentos1406.11.19.06 Préstamos1406.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.19.10 Factoring1406.11.19.11 Arrendamiento financiero1406.11.19.12 Lease - back1406.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.11.19.24 Operaciones RFA 1406.11.19.26 Créditos-comercio exterior1406.11.19.27 Créditos inmobiliarios1406.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos
349 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
43
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.11.19.32 Financiación estructurada de commodities1406.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.11.19.99 Otros créditos
1406.11.21 Créditos por liquidar 1406.11.22 Créditos reestructurados
1406.11.22.06 Préstamos1406.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.11.22.11 Arrendamiento financiero1406.11.22.12 Lease-back1406.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.11.22.24 Operaciones RFA 1406.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.11.22.27 Créditos inmobiliarios1406.11.22.99 Otros créditos
1406.11.26 Créditos- Comercio exterior 1406.11.27 Créditos inmobiliarios 1406.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1406.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.11.32 Financiación estructurada de commodities1406.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.11.99 Otros créditos
1406.12 Créditos a medianas empresas 350
1406.12.02 Tarjetas de crédito1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.05 Descuentos1406.12.06 Préstamos
1406.12.06.01 Préstamos revolventes1406.12.06.02 Préstamos a cuota fija1406.12.06.09 Otros préstamos
1406.12.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.10 Factoring1406.12.11 Arrendamiento financiero1406.12.12 Lease - back1406.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.18.01 Subordinados1406.12.18.02 No Subordinados
1406.12.19 Créditos refinanciados1406.12.19.02 Tarjetas de crédito1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.19.05 Descuentos1406.12.19.06 Préstamos1406.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.19.10 Factoring1406.12.19.11 Arrendamiento financiero1406.12.19.12 Lease - back1406.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
350 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
44
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.12.19.24 Operaciones RFA 1406.12.19.26 Créditos-comercio exterior1406.12.19.27 Créditos inmobiliarios1406.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos 351
1406.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles 352
1406.12.19.32 Financiación estructurada de commodities 353
1406.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 354
1406.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 355
1406.12.19.99 Otros créditos 1406.12.21 Créditos por liquidar 1406.12.22 Créditos reestructurados
1406.12.22.06 Préstamos1406.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.12.22.11 Arrendamiento financiero1406.12.22.12 Lease-back1406.12.22.24 Operaciones RFA 1406.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.12.22.27 Créditos inmobiliarios1406.12.22.99 Otros créditos
1406.12.26 Créditos- Comercio exterior 1406.12.27 Créditos inmobiliarios1406.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 356
1406.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 357
1406.12.32 Financiación estructurada de commodities 358
1406.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 359
1406.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 360
1406.12.99 Otros créditos 1406.13 Créditos a pequeñas empresas 361
1406.13.02 Tarjetas de crédito1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.13.05 Descuentos1406.13.06 Préstamos
1406.13.06.01 Préstamos revolventes1406.13.06.02 Préstamos a cuota fija1406.13.06.09 Otros préstamos
1406.13.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.10 Factoring1406.13.11 Arrendamiento financiero1406.13.12 Lease-back
351 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009352 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009353 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009354 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009355 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009356 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009357 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009358 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009359 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009360 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009361 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
45
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.13.18.01 Subordinados1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Créditos refinanciados1406.13.19.02 Tarjetas de crédito1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.13.19.05 Descuentos1406.13.19.06 Préstamos1406.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.13.19.10 Factoring1406.13.19.11 Arrendamiento financiero1406.13.19.12 Lease - back1406.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.13.19.24 Operaciones RFA 1406.13.19.26 Créditos-comercio exterior1406.13.19.27 Créditos inmobiliarios1406.13.19.99 Otros Créditos
1406.13.21 Créditos por liquidar1406.13.22 Créditos reestructurados
1406.13.22.06 Préstamos1406.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.22.11 Arrendamiento financiero1406.13.22.12 Lease-back1406.13.22.24 Operaciones RFA 1406.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.13.22.27 Créditos inmobiliarios1406.13.22.99 Otros créditos
1406.13.26 Créditos- Comercio exterior1406.13.27 Créditos inmobiliarios1406.13.99 Otros créditos
1407 362
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES1408.01 363
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas364
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo 365
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 366
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo 367
1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 368
362 Cuenta, subcuenta y cuenta analítica incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente incorporado por la Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007 y eliminado por la Resol. SBS Nº 1272-2007 del 21.09.2007
363 Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008364 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008365 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008366 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008367 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008368 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público 369
1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 370
1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero 371
1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 372
1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas 373
1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 374
1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas 375
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica 376
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 377
1409.02.02.01 Componente Fijo 378
1409.02.02.02 Componente Procíclico 379
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria 380
1409.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 381
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 382 1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 383
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)1409.03.01 Provisión específica 384
1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 385
1409.03.02.01 Componente Fijo 386
1409.03.02.02 Componente Procíclico 387
1409.03.03 Provisión genérica voluntaria 388
1409.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 389 1409.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 390
1409.03.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 391
369 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008370 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008371 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008372 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008373 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008374 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008375 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008376 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008377 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008378 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008379 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008380 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008381 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008382 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005383 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008384 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008385 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008386 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008387 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008388 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008389 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008390 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005391 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.04 (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)1409.04.01 Provisión específica 392
1409.04.02 Provisión genérica obligatoria 393
1409.04.02.01 Componente Fijo 394
1409.04.02.02 Componente Procíclico 395
1409.04.03 Provisión genérica voluntaria 396
1409.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 397
1409.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 398
1409.05 (Provisión para créditos a bancos multilaterales de desarrollo) 399
1409.05.01 Provisión específica1409.05.02 Provisión genérica obligatoria
1409.05.02.01 Componente fijo1409.05.02.02 Componente procíclico
1409.05.03 Provisión genérica voluntaria1409.05.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.06 (Provisión para créditos soberanos) 400
1409.06.01 Provisión específica1409.06.02 Provisión genérica obligatoria
1409.06.02.01 Componente fijo1409.06.02.02 Componente procíclico
1409.06.03 Provisión genérica voluntaria1409.06.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.07 (Provisión para créditos a entidades del sector público) 401
1409.07.01 Provisión específica1409.07.02 Provisión genérica obligatoria
1409.07.02.01 Componente fijo1409.07.02.02 Componente procíclico
1409.07.03 Provisión genérica voluntaria1409.07.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.08 (Provisiones para créditos a intermediarios de valores) 402
1409.08.01 Provisión específica1409.08.02 Provisión genérica obligatoria
1409.08.02.01 Componente fijo1409.08.02.02 Componente procíclico
1409.08.03 Provisión genérica voluntaria1409.08.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
392 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008393 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008394 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008395 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008396 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008397 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008398 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005399 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008400 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008401 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008402 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
48
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio1409.09 (Provisiones para créditos a empresas del sistema financiero) 403
1409.09.01 Provisión específica1409.09.02 Provisión genérica obligatoria
1409.09.02.01 Componente fijo1409.09.02.02 Componente procíclico
1409.09.03 Provisión genérica voluntaria1409.09.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.10 (Provisiones para créditos corporativos) 404
1409.10.01 Provisión específica1409.10.02 Provisión genérica obligatoria
1409.10.02.01 Componente fijo1409.10.02.02 Componente procíclico
1409.10.03 Provisión genérica voluntaria1409.10.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.11 (Provisiones para créditos a grandes empresas) 405
1409.11.01 Provisión específica1409.11.02 Provisión genérica obligatoria
1409.11.02.01 Componente fijo1409.11.02.02 Componente procíclico
1409.11.03 Provisión genérica voluntaria1409.11.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.12 (Provisiones para créditos a medianas empresas) 406
1409.12.01 Provisión específica1409.12.02 Provisión genérica obligatoria
1409.12.02.01 Componente fijo1409.12.02.02 Componente procíclico
1409.12.03 Provisión genérica voluntaria1409.12.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13 (Provisiones para créditos a pequeñas empresas) 407
1409.13.01 Provisión específica1409.13.02 Provisión genérica obligatoria
1409.13.02.01 Componente fijo1409.13.02.02 Componente procíclico
1409.13.03 Provisión genérica voluntaria1409.13.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
403 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008404 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008405 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008406 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008407 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
49
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 408
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 409 1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)1502.01.02 Forwards 1502.01.04 Futuros1502.01.05 Opciones 1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasas de interés1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés1502.02.02 Forwards 1502.02.04 Futuros1502.02.05 Opciones 1502.02.09 Otros derivados de tasas de interés
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1502.03.01 Swaps 1502.03.02 Forwards1502.03.04 Futuros Swaps Compra de opciones -calls 1502.03.05 Opciones Forwards C ompra de opciones - puts1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de credito1502.05.01 Total Return Swaps 1502.05.02 Credit Default Swaps 1502.05.09 Otros derivados de crédito
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 410
1502.07.01 Operaciones de reporte1502.07.01.01 Compras a futuro1502.07.01.02 Ventas a futuro1502.07.02 Pactos de recompra1502.07.02.01 Compras a futuro1502.07.02.02 Ventas a futuro
1502.09 Otros productos financieros derivados
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 411
1503.01 Coberturas de Valor Razonable 1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.01.01.02 Forwards 1503.01.01.04 Futuros 1503.01.01.05 Opciones 1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
408 Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008409 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008410 Incorporado por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005411 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
50
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.01.02 Derivados de tasa de interés 1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.01.02.02 Forwards 1503.01.02.04 Futuros 1503.01.02.05 Opciones 1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.01.03.01 Swaps 1503.01.03.02 Forwards 1503.01.03.04 Futuros 1503.01.03.05 Opciones 1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crédito 1503.01.05.01 Total Return Swaps 1503.01.05.02 Credit Default Swap 1503.01.05.09 Otros derivados de crédito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados 1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera 1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.02.01.02 Forwards 1503.02.01.04 Futuros 1503.02.01.05 Opciones 1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de interés 1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.02.02.02 Forwards 1503.02.02.04 Futuros 1503.02.02.05 Opciones 1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.02.03.01 Swaps 1503.02.03.02 Forwards 1503.02.03.04 Futuros 1503.02.03.05 Opciones 1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crédito 1503.02.05.01 Total Return Swaps 1503.02.05.02 Credit Default Swaps 1503.02.05.09 Otros derivados de crédito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados 1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
1503.03.02 Derivados de tasa de interés1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés1503.03.02.02 Forwards 1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
51
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garantía1504.04.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 412 1504.04.01.09 Otros contratos 413
1504.04.02 Fideicomisos en titulización1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 414 1504.04.02.09 Otros contratos 415
1504.04.09 Otros fideicomisos1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 416 1504.04.09.09 Otros contratos 417
1504.09 Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas 1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR 1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS1507.01 Reclamos a terceros1507.02 Adelantos al personal1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros1507.04 418 1507.05 419
412 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006413 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006414 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006415 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006416 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006417 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006418 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008419 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
52
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria 420
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 421 1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01 (Reclamos a terceros) 422 1509.07.02 (Adelantos al personal) 423
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 424
1509.07.04 425
1509.07.05 426
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 427
1509.07.09 (Otras) 428
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1601 BIENES REALIZABLES1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación 1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 429
1601.02.01 Bienes para colocación 430
1601.02.02 Bienes restituidos 431
1601.09 Otros bienes realizables
420 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005421 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006422 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003423 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003424 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003425 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008426 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008427 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006428 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003429 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005430 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005431 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados 1602.02.01 Agrícolas1602.02.02 Mineras1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados1602.03.01 Terrenos1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados1602.04.01 Mobiliario 1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas1602.05.01 Maquinarias1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 432
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago 433
1602.06.01.01 Bienes muebles 434
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 435
1602.06.02 Otros fideicomisos 436
1602.06.02.01 Bienes muebles 437
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 438
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
1603 BIENES FUERA DE USO1603.01 Inmuebles1603.02 Mobiliario y equipo1603.03 Equipos de transporte y maquinarias1603.09 Otros bienes fuera de uso
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 439
1609.01 (Provisión para bienes realizables)1609.01.01 (Provisión para bienes realizables) 440
1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables) 441
1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 442
432 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001433 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001434 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001435 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001436 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001437 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001438 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001439 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005440 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005441 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005442 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 443
1609.03 (Provisión para bienes fuera de uso)
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 444
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAÍS1701.01 Subsidiarias País1701.09 Otras
1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR1702.01 Subsidiarias del Exterior 1702.09 Otras
1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participación 1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA 1707.01 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del país de disponibilidad
restringida.1707.02 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del exterior de
disponibilidad restringida.1707.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos de
disponibilidad restringida1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito de
disponibilidad restringida.1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad
restringida.
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1801 TERRENOS1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES1802.01 Edificios1802.02 Instalaciones
443 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005444 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolución
se eliminan las cuentas 1708 y 1709
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO1803.01 Mobiliario 1803.02 Equipos de computación1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS1804.01 Vehículos1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 445
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 446
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 447 1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 448
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 449 1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 450
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 451
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 452
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 453
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 454 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 455
1806.02 Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN BIENES ALQUILADOS 456
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas
1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 457
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 458
445 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005446 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005447 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005448 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005449 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005450 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005451 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005452 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005453 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005454 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005455 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005456Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010457 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005458 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
56
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 459 1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 460
1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 461
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria) 462
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 463 1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 464
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)1809.08 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria) 465
1809.08.01 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero 466
1809.08.02 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 467
1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 468
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 469
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 470
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 471
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 472
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria) 473
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 474
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1901.01 Seguros pagados por anticipado1901.02 Alquileres pagados por anticipado1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
459 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005460 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005461 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010462 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005463 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005464 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005465 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005466 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005467 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005468 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010469 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 470 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010471 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010472 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010473 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010474 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado1901.06 Entregas a rendir cuenta1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901.18 Otras cargas diferidas1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO1902.01 Intereses pagados por anticipado1902.02 Comisiones pagadas por anticipado1902.03 Intereses y comisiones por operaciones de reporte1902.04 Intereses y comisiones por pactos de recompra
1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
1904 ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 475
1904.01 476
1904.02 477
1904.03 Software 478
1904.04 Otros activos intangibles 479
1904.07 Goodwill1904.08 Otros gastos amortizables1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.01 480
1904.09.02 481
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 482
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 483
1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill) 484
1904.09.08 (Amortización acumulada por otros gastos amortizables)
1906 CRÉDITO FISCAL1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta1906.09 Otros
475 Modificado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010476 Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010. No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados. 477 Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados478 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010479 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010480 Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados481 Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados482 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010483 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010484 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1907 BIENES DIVERSOS1907.01 Obras de arte1907.02 Monedas y joyas1907.03 Biblioteca1907.04 Instituciones sociales y gremiales1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida1907.09 Otros
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE1908.01 Cheques rechazados1908.02 Faltantes de caja1908.03 Cheques falsificados1908.04 Documentos extraviados1908.05 Diferencias por regularizar1908.06 Adelantos a proveedores1908.07 Operaciones por liquidar1908.09 Otras
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones país1909.02 Operaciones exterior
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 485
2101.01.09 Otros 486
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento2101.03 Cheques certificados2101.04 Cheques de gerencia2101.05 Órdenes de pago de gerencia2101.06 Cheques de viajero2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar2101.08.01 Transferencias por pagar país2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos2101.09.01 Certificados de depósitos negociables2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas2101.09.03 Otros Depósitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.09.03.02 Otras personas jurídicas
2101.10 Valores y títulos vencidos2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas2101.12 Depósitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.12.02 Otras personas jurídicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposición2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.13.02 Otras personas jurídicas
2101.14 Cobranzas por liquidar2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras 2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza2101.19 Otras obligaciones a la vista
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2102.01 Depósitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.02.02 Otras personas jurídicas
485 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004486 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2103.01 Certificados de depósito
2103.01.01 Certificados de depósito negociable 2103.01.02 Certificados de depósito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas2103.02 Certificados bancarios2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.03.02 Otras personas jurídicas
2103.04 Depósitos para planes progresivos2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.04.02 Otras personas jurídicas
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios2103.05.01 Ordinarios2103.05.02 Convenios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.06.02 Otras personas jurídicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.09.02 Otras personas jurídicas
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS2104.01 Tributos por cuenta propia
2104.01.01 Impuesto a la Renta2104.01.02 Impuesto General a las Ventas2104.01.03 Otras Contribuciones2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones2104.01.09 Otros Tributos por cuenta propia
2104.02 Tributos retenidos2104.03 Tributos recaudados
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.01.19 Otros valores y títulos
2105.02 Operaciones de reporte 2105.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.02.19 Otros valores y títulos
2105.03 Pactos de recompra2105.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2105.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.03.19 Otros valores y títulos
2105.04 Préstamos de valores2105.04.01 Obligación del Prestamista
2105.04.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.04.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.04.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.04.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.04.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.04.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.04.01.19 Otros valores y títulos
2105.04.02 Obligación del Prestatario2105.04.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.04.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.04.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.04.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.04.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.04.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.04.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.04.02.19 Otros valores y títulos
2105.09 Otros
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES2106.01 Compensación por tiempo de servicios2106.02 Jubilación2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.01.02 Otras personas jurídicas
2107.02 Retenciones judiciales2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.02.02 Otras personas jurídicas
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.03.02 Otras personas jurídicas
2107.04 Depósitos en garantía2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.01.02 Otras personas jurídicas
2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.02.02 otras personas jurídicas
2107.04.09 Otros depósitos en garantía
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.09.02 Otras personas jurídicas
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.09.02 Otras personas jurídicas
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.02.02 Otras personas jurídicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.03.02 Otras personas jurídicas
2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte2108.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2108.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2108.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.02.19 Otros valores y títulos
2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra2108.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.2108.05.03.08 Valores y títulos emitidos por sociedades no financieras2108.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.03.19 Otros valores y títulos
2108.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores2108.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.2108.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.04.19 Otros valores y títulos
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.07.02 Otras personas jurídicas
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS INTERBANCARIOS2201.01 Bancos2201.02 Financieras2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras empresas del sistema financiero 487
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS2208.01 Bancos2208.02 Financieras2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito2208.09 Otras empresas del sistema financiero 488
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 489
2301.01.09 Otros 490 2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2301.03.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 491
2301.03.09 Otros 492
2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.01.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
487 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005488 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005489 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004490 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004491 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004492 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.03.01 Depósitos a plazo país 2308.03.02 Depósitos a plazo exterior 2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores2401.02 Operaciones de mercado abierto2401.03 Pactos de recompra - títulos2401.04 Pactos de recompra - divisas2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2402.02 Adeudos por préstamos 493
2402.02.01 Redimibles2402.02.01.01 No subordinados2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones2402.02.03.01 No subordinados2402.02.03.02 Subordinados
494
2402.09 Otras obligaciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2403.01 Avances en cuenta corriente2403.02 Adeudos por préstamos 495
2403.02.01 Redimibles2403.02.01.01 No subordinados2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones2403.02.03.01 No subordinados2403.02.03.02 Subordinados
496
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 497
498
2403.09 Otras obligaciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
493 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009494 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las
subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
495 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009496 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las
subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
497 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005498 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las
subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2404.01 Avances en cuenta corriente2404.02 Adeudos por préstamos 499
2404.02.01 Redimibles2404.02.01.01 No subordinados2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones2404.02.03.01 No subordinados2404.02.03.02 Subordinados
500
2404.09 Otras obligaciones
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2405.01 Adeudos por préstamos 501
2405.01.01 Redimibles2405.01.01.01 No subordinados2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones2405.01.03.01 No subordinados2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01 Adeudos por préstamos 502
2406.01.01 Redimibles2406.01.01.01 No subordinados2406.01.01.02 Subordinados
2406.01.03 Convertibles en acciones2406.01.03.01 No subordinados2406.01.03.02 Subordinados
503
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2407.01 Adeudos por préstamos 504
2407.01.01 Redimibles2407.01.01.01 No subordinados2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones2407.01.03.01 No subordinados2407.01.03.02 Subordinados
505
2407.09 Otras obligaciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
499 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009500 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009501 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009502 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009503 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009504 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009505 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
66
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 506
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 507
2502.01 Derivados de moneda extranjera2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2502.01.02 Forwards 2502.01.04 Futuros2502.01.05 Opciones2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés2502.02.01 Swaps de Tasas de Interés2502.02.02 Forwards2502.02.04 Futuros2502.02.05 Opciones2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2502.03.01 Swaps2502.03.02 Forwards 2502.03.04 Futuros2502.03.05 Opciones2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crédito2502.05.01 Total Return Swaps2502.05.02 Credit Default Swaps2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 508
2502.07.01 Operaciones de reporte2502.07.01.01 Compras a futuro2502.07.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra2502.07.02.01 Compras a futuro2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 509
2503.01 Coberturas de valor razonable 2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
506 Incorporado por Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008507 Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008508 Modificado por Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005509 Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
67
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros2503.01.01.05 Opciones2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de interés2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.01.02.02 Forwards2503.01.02.04 Futuros2503.01.02.05 Opciones2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.01.03.01 Swaps2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros2503.01.03.05 Opciones2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crédito2503.01.05.01 Total Return Swaps2503.01.05.02 Credit Default Swaps 2503.01.05.09 Otros derivados de crédito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados 2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera 2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.02.01.02 Forwards 2503.02.01.04 Futuros2503.02.01.05 Opciones2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de interés2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.02.02.02 Forwards2503.02.02.04 Futuros2503.02.02.05 Opciones2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.02.03.01 Swaps2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros2503.02.03.05 Opciones2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crédito2503.02.05.01 Total Return Swaps2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crédito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados 2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
2503.03.02 Derivados de tasa de interés2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crédito2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios2504.03 Seguros por cuenta de depositantes2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica2504.06 Garantías por alquileres2504.07 Suscripción de acciones
68
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción 510
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria 511 2504.19 Otros
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR2505.01 Dividendos por pagar2505.02 Participaciones por pagar2505.03 Vacaciones por pagar2505.04 Remuneraciones por pagar2505.05 Honorarios por pagar2505.06 Dietas por pagar2505.09 Otros gastos de personal
2506 PROVEEDORES2506.01 Proveedores de bienes2506.02 Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar 2508.09 Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2602.02 Adeudos por préstamos 512
2602.02.01 Redimibles2602.02.01.01 No subordinados2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles2602.02.02.01 No subordinados2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones2602.02.03.01 No subordinados2602.02.03.02 Subordinados
513
2602.09 Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2603.02 Adeudos por préstamos 514
2603.02.01 Redimibles2603.02.01.01 No subordinados
510 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005511 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005512 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009513 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009514 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
69
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2603.02.01.02 Subordinados2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones2603.02.03.01 No subordinados2603.02.03.02 Subordinados
515
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 516
517
2603.09 Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2604.02 Adeudos por préstamos 518
2604.02.01 Redimibles2604.02.01.01 No subordinados2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles2604.02.02.01 No subordinados2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones2604.02.03.01 No subordinados2604.02.03.02 Subordinados
519
2604.09 Otras obligaciones
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2605.01 Adeudos por préstamos 520
2605.01.01 Redimibles2605.01.01.01 No subordinados2605.01.01.02 Subordinados
2605.01.02 No Redimibles2605.01.02.01 No subordinados2605.01.02.02 Subordinados
2605.01.03 Convertibles en acciones2605.01.03.01 No subordinados2605.01.03.02 Subordinados
2605.09 Otras obligaciones
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS2606.02 Adeudos por préstamos 521
2606.02.01 Redimibles
515 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009516 Incorporado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005517 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las
subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
518 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009519 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las
subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
520 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009521 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
70
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2606.02.01.01 No subordinados2606.02.01.02 Subordinados
2606.02.02 No redimibles2606.02.02.01 No subordinados2606.02.02.02 Subordinados
2606.02.03 Convertibles en acciones2606.02.03.01 No subordinados2606.02.03.02 Subordinados
522
2606.09 Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2607.01 Adeudos por préstamos 523
2607.01.01 Redimibles2607.01.01.01 No subordinados2607.01.01.02 Subordinados
2607.01.02 No redimibles2607.01.02.01 No subordinados2607.01.02.02 Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones2607.01.03.01 No subordinados2607.01.03.02 Subordinados
524
2607.09 Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2701.01 Provisiones especificas para créditos contingentes 525
2701.01.02 Créditos a microempresas 526
2701.01.03 Créditos de consumo 527
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 528
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 529
522 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
523 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009524 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009525 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008526 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008527 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008528 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008529 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.01.06 Créditos soberanos 530
2701.01.07 Créditos a entidades del sector público 531
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores 532
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 533
2701.01.10 Créditos corporativas 534
2701.01.11 Créditos a grandes empresas 535
2701.01.12 Créditos a medianas empresas 536
2701.01.13 Créditos a pequeñas empresas 537
2701.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 538 2701.02.01 Componente fijo539
2701.02.01.02 Créditos a microempresas 540
2701.02.01.03 Créditos de consumo 541
2701.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 542
2701.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 543
2701.02.01.06 Créditos soberanos 544
2701.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 545
2701.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 546
2701.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 547
2701.02.01.10 Créditos corporativas 548
2701.02.01.11 Créditos a grandes empresas 549
2701.02.01.12 Créditos a medianas empresas 550
2701.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 551
2701.02.02 Componente procíclico 552
2701.02.02.02 Créditos a microempresas2701.02.02.03 Créditos de consumo 2701.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda2701.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo2701.02.02.06 Créditos soberanos
530 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008531 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008532 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008533 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008534 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008535 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008536 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008537 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008538 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008539 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008540 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008541 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008542 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008543 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008544 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008545 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008546 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008547 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008548 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008549 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008550 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008551 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008552 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
72
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.02.02.07 Créditos a entidades del sector público2701.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores2701.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero2701.02.02.10 Créditos entidades corporativas2701.02.02.11 Créditos a grandes empresas2701.02.02.12 Créditos a medianas empresas2701.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas
2701.02.09 553
2701.06Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento 554
2701.06.02 Créditos a microempresas2701.06.03 Créditos de consumo 2701.06.13 Créditos a pequeñas empresas
2702 OTRAS PROVISIONES2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 555
2702.05 Provisiones para Riesgo País556
2702.05.01 Depósitos en el exterior2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento2702.05.04 Créditos
2702.05.04.01 Créditos directos2702.05.04.02 Créditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados2702.05.07 Inversiones permanentes
2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 557
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 558
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 559
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 560
2702.09 Otras
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2801 BONOS COMUNES2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS561
553 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008554 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008555 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002556 Incorporado mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003557 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005558 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005559 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005560 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005561 Eliminadas las subcuentas 2802.01 y 2802.09, así como sus cuentas analíticas, mediante la Resolución SBS Nº 4727-
2009 del 29.05.2009
73
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2802.02 Bonos subordinados redimibles 562
2802.03 Bonos subordinados no redimibles 563
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 564
565
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS2805.01 Bonos hipotecarios2805.02 Letras hipotecarias2805.03 Cédulas hipotecarias2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 566 2806.01 Redimibles2806.02 No redimibles2806.03 Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA2807.01 Pagarés2807.02 Obligaciones 2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
29 OTROS PASIVOS
2901 INGRESOS DIFERIDOS2901.01 Ingresos por intereses y comisiones
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 567
562 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009563 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009564 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009565 Eliminadas las subcuentas 2802.01 y 2802.09, así como sus cuentas analíticas, mediante la Resolución SBS Nº 4727-
2009 del 29.05.2009566 Modificada la estructura mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009567 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
74
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.01.03 Créditos reestructurados 568
2901.01.04 Créditos refinanciados 569
2901.01.05 Créditos vencidos 570
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial 571
2901.01.07 572
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado2901.02.01 Créditos vigentes 573
2901.02.05 Créditos vencidos 574 2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 575
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados 576
2901.04.01 Créditos vigentes 577
2901.04.01.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 578 2901.04.01.02 Créditos consumo-arrendamiento financiero 579 2901.04.01.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 580 2901.04.01.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 581 2901.04.01.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 582 2901.04.01.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero 583 2901.04.01.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 584
2901.04.01.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero 585
2901.04.01.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 586
2901.04.01.10 Créditos a microempresas-Lease-back 587
2901.04.01.11 Créditos de consumo – Lease-back 588
2901.04.01.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back 589
568 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000569 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000570 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002571 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002572 Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003
del 24.09.2003573 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003574 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003575 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003576 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008577 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003578 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008579 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008580 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008581 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008582 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008583 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008584 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008585 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008586 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008587 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008588 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008589 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
75
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.04.01.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 590
2901.04.01.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back 591
2901.04.01.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 592
2901.04.01.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back 593
2901.04.01.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 594
2901.04.01.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back 595
2901.04.03Créditos reestructurados 596
2901.04.03.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 597 2901.04.03.02 598
2901.04.03.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 599
2901.04,03.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 600 2901.04.03.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 601
2901.04.03.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero 602
2901.04.03.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 603
2901.04.03.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero 604
2901.04.03.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 605
2901.04.03.10 Créditos a microempresas-Lease-back 606 2901.04.03.11 Créditos de consumo – Lease-back 607 2901.04.03.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back 608
2901.04.03.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 609
2901.04.03.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back 610
2901.04.03.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 611
2901.04.03.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back 612
2901.04.03.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 613
2901.04.03.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back 614
590 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008591 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008592 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008593 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008594 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008595 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008596 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003597 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008598 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003 Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008599 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008600 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008601 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008602 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008603 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008604 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008605 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008606 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008607 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008608 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008609 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008610 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008611 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008612 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008613 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008614 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
76
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.04.04Créditos refinanciados 615
2901.04.04.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 616
2901.04.04.02 Créditos de consumo - arrendamiento financiero 617
2901.04.04.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 618
2901.04.04.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 619 2901.04.04.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 620
2901.04.04.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero 621
2901.04.04.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 622
2901.04.04.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero 623
2901.04.04.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 624
2901.04.04.10 Créditos microempresas-Lease-back 625 2901.04.04.11 Créditos de consumo – Lease-back 626 2901.04.04.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back 627
2901.04.04.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 628
2901.04.04.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back 629
2901.04.04.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 630
2901.04.04.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back 631
2901.04.04.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 632
2901.04.04.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back 633
2901.04.05 Créditos vencidos 634 2901.04.05.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 635 2901.04.05.02 Créditos de consumo - arrendamiento financiero 636 2901.04.05.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 637
615 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003616 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008617 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008618 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008619 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008620 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008621 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008622 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008623 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008624 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008625 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008626 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008627 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008628 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008629 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008630 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008631 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008632 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008633 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008634 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003635 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008636 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008637 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
77
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.04.05.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 638 2901.04.05.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 639
2901.04.05.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero 640 2901.04.05.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 641
2901.04.05.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero 642
2901.04.05.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 643
2901.04.05.10 Créditos microempresas-Lease-back 644 2901.04.05.11 Créditos de consumo – Lease-back 645
2901.04.05.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back 646
2901.04.05.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 647
2901.04.05.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back 648
2901.04.05.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 649
2901.04.05.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back 650
2901.04.05.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 651
2901.04.05.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back 652
2901.04.06 Créditos en cobranza judicial 653 2901.04.06.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 654 2901.04.06.02 Créditos de consumo - arrendamiento financiero 655 2901.04.06.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 656 2901.04.06.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 657 2901.04.06.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 658
2901.04.06.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero 659 2901.04.06.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 660
638 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008639 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008640 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008641 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008642 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008643 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008644 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008645 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008646 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008647 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008648 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008649 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008650 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008651 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008652 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008653 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003654 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008655 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008656 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008657 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008658 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008659 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008660 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
78
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.04.06.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero 661
2901.04.06.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 662
2901.04.06.10 Créditos microempresas-Lease-back 663 2901.04.06.11 Créditos de consumo – Lease-back 664 2901.04.06.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back 665
2901.04.06.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 666
2901.04.06.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back 667
2901.04.06.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 668
2901.04.06.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back 669
2901.04.06.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 670
2901.04.06.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back 671
672
2901.06 Capitalización de Acreencias 673 2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº
27146)674
2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) 675 2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia Nº 059-2000 676 2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuración 677
2901.07 Otros ingresos diferidos 2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia2901.07.03 678
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo 679
2901.07.09 Otros2901.08 Ingresos por venta de bienes
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados 680
2901.08.01.01 Créditos vigentes 681 2901.08.01.03 Créditos reestructurados 682 2901.08.01.04 Créditos refinanciados 683
661 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008662 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008663 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008664 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008665 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008666 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008667 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008668 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008669 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008670 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008671 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008672 Mediante la Resolución SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 se eliminó la subcuenta 2901.05673 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000674 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000675 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000676 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000677 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000678 Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003679 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005680 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005681 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005682 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005683 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.08.01.05 Créditos vencidos 684 2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial 685
2901.08.09 Otros 686
2901.09 (Costos de ventas diferidos)
2902 SOBRANTES DE CAJA2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO687
2903.01 Impuesto a la renta
2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 688
2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 689
2907.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 690
2907.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 691 2907.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero2907.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
2907.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2908.04 Documentos extraviados2908.05 Diferencias por regularizar2908.06 Entregas por identificar2908.07 Operaciones por liquidar2908.09 Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 2909.01 Operaciones país2909.02 Operaciones exterior
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 692
3101.01 Acciones Comunes 3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
684 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005685 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005686 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005687 Modificada la denominación de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011.688 Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005689 Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005690 Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005691 Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005692 Modificada su denominación así como su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
80
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 693
3102.01 Acciones Comunes3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3102.09 Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 694
3103.01 Acciones Comunes3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3103.09 Otras Acciones
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES3201.01 Donaciones
3202 PRIMAS DE EMISIÓN 695 3202.01 Acciones Comunes3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3202.09 Otras Acciones
3203 CAPITAL EN TRÁMITE 696
3203.01 Acciones Comunes3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3203.09 Otras Acciones
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 697
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL3301.01 Aportes en efectivo3301.02 Utilidades3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS3301.06 Reexpresión por inflación3301.09 Otros 698
693 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009694 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009695 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009696 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009697 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003698 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES3302.01 Fondo de liberación de prendas3302.09 Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS FACULTATIVAS 699
3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia
36 AJUSTES AL PATRIMONIO 700
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 701
3603.07 Diferencias de conversión
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 702
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta703
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 704
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo 705
3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 706
3802.01 (Pérdida acumulada) 3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 707
3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.05Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 3802.06Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo
699 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009700 Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008701 Incorporada la cuenta 3603 así como las subcuentas mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009702 Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008703 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009704 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009705 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009706 Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se
incorporan las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009707 Incorporadas por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
82
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
708
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO4101.01 Intereses por obligaciones con el público a la vista
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento4101.01.03 Cheques certificados4101.01.04 Cheques de gerencia4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia4101.01.06 Cheques de viajero4101.01.07 Giros por pagar4101.01.08 Transferencias por pagar4101.01.09 Depósitos del público vencidos4101.01.10 Valores y títulos vencidos4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición4101.01.14 Cobranzas por liquidar4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses por obligaciones con el público por cuentas de ahorro4101.02.01 Depósitos de ahorro activos4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses por obligaciones con el público por cuentas a plazo4101.03.01 Certificados de depósito4101.03.02 Certificados bancarios4101.03.03 Cuentas a plazo4101.03.04 Depósitos para planes progresivos4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
708 Incorporada mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008 y posteriormente eliminada por la Resol. SBS nº 4595-2009 del 27.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo4101.04 Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
4101.04.01 Tributos por cuenta propia4101.04.02 Tributos retenidos4101.04.03 Tributos recaudados
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento4101.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
4101.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4101.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.02.19 Otros valores y títulos
4101.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra4101.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.4101.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.03.19 Otros valores y títulos
4101.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores4101.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4101.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.04.19 Otros valores y títulos
4101.07 Intereses por obligaciones con el público restringidas4101.07.01 Depósitos inmovilizados4101.07.02 Retenciones judiciales4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos4101.07.04 Depósitos en garantía4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4102.01 Bancos4102.02 Financieras4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4102.09 Otras empresas del sistema financiero 709
4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES4103.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país4103.01.02 Intereses por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior4103.01.03 Intereses por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias4103.01.04 Intereses por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país4103.02.02 Intereses por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior4103.02.03 Intereses por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias4103.02.04 Intereses por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país4103.03.02 Intereses por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior4103.03.03 Intereses por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias4103.03.04 Intereses por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores 4104.01.02 Operaciones de mercado abierto4104.01.03 Pactos de recompra-títulos4104.01.04 Pactos de recompra-divisas 4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo4104.02.02 Intereses por préstamos 710
711
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones 4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.03.02 Intereses por préstamos 712
713
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero714
709 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005710 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009711 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
712 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009713 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
714 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.04.02 Intereses por préstamos 715
716
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país4104.06.01 Intereses por otros préstamos717
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01 Intereses por otros préstamos718
4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR 4105.01 Intereses de cuentas por pagar
4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes4106.02 Intereses por bonos subordinados
719
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009715 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009716 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
717 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
718 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
719 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 720
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda4106.07.01 Intereses por pagarés4106.07.02 Intereses por obligaciones4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4107.01 Sobregiros en cuenta corriente4107.02 Fondos Interbancarios4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras4107.06 Cuentas por pagar4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 721
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera4108.02 Pérdida por productos financieros derivados de moneda extranjera para negociación
4108.02.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)4108.02.02 Forwards4108.02.04 Futuros4108.02.05 Opciones4108.02.09 Otros derivados de moneda extranjera
4108.03 Pérdida por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura4108.03.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)4108.03.02 Forwards4108.03.04 Futuros4108.03.05 Opciones4108.03.09 Otros derivados de moneda extranjera
4108.04 Diferencia por nivelación de cambio4108.04.03 Inversiones 722
4108.04.09 Otros 723
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS4109.01 Reajuste por indexación4109.02 Rendimiento aleatorio4109.03 Resultado en la compraventa de valores
720 Modificada su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009721 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la la Resol. SBS Nº 10639-2008 del
31.10.2008722 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008723 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.04 Pérdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas 724
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país4109.04.01.01 Subsidiarias del país4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito4109.07 Gastos por líneas de crédito4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero4109.09 Gastos por valuación de garantías4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas país4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorización de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados - instrumentos representativos de capital 725
4109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4109.11.05.01 Acciones comunes4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.05.19 Otros valores y títulos
4109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4109.11.06.01 Acciones comunes4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.06.19 Otros valores y títulos
4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4109.11.07.01 Acciones comunes 4109.11.07.02 Acciones de inversión4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.11.07.12 Instrumentos de titulización4109.11.07.19 Otros valores y títulos
4109.11.19 Otros4109.12 Valorización de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - inversiones
representativos de deuda 726
4109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.12.01.01 Representativos de deuda país4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4109.12.02.01 Perú
724 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008725 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008726 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.12.02.02 Países con grado de inversión4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros727
4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 728
4109.12.05.04 Obligaciones negociables4109.12.05.05 Letras hipotecarias4109.12.05.06 Bonos hipotecarios4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.12.05.08 Bonos ordinarios4109.12.05.09 Bonos estructurados4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 729
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.05.19 Otros valores y títulos
4109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4109.12.06.04 Obligaciones negociables4109.12.06.08 Bonos ordinarios4109.12.06.09 Bonos estructurados4109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 730
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.06.19 Otros valores y títulos
4109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4109.12.07.04 Obligaciones negociables4109.12.07.08 Bonos ordinarios4109.12.07.09 Bonos estructurados4109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 731
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.07.12 Instrumentos de titulización4109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo4109.12.07.19 Otros valores y títulos
4109.12.19 Otros4109.13 Valorización de inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de
capital 732
4109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
727 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
728 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas correspondientes a certificados729 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009730 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009731 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009732 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modificó por la citada
Resolución la estructura de las cuentas y subcuentas analíticas
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.05.01 Acciones comunes4109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.05.19 Otros valores y títulos
4109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 733
4109.13.06.01 Acciones comunes4109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.06.19 Otros valores y títulos
4109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 734
4109.13.07.01 Acciones comunes4109.13.07.02 Acciones de inversión4109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión4109.13.07.12 Instrumentos de titulización4109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.13.07.19 Otros valores y títulos
4109.13.08 Acciones de tesorería 735 4109.13.08.01 Valor Nominal 736 4109.13.08.02 Prima o Descuento 737
4109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 738
4109.13.09.01 Acciones comunes4109.13.09.02 Acciones de inversión4109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)739
4109.13.09.19 Otros valores y títulos4109.13.10 Operaciones de reporte
4109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 740
4109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 741 4109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 742
4109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 743
4109.13.11 Pactos de recompra
733 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008734 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008735 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008736 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008737 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008738 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008739 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
740 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008741 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008742 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008743 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 744
4109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 745
4109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 746
4109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 747
4109.13.12 Préstamos de valores4109.13.12.01 Negociados en Bolsa4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 748
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 749 4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 750
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 751 4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 752 4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 753
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 754 4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 755 4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 756
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 757 4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 758 4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 759
4109.13.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 4109.13.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra4109.13.18.19 Otros valores y títulos
4109.13.19 Otros4109.14 Valorización de inversiones disponible para la venta – instrumentos representativos de
deuda 760
4109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.14.01.01 Representativos de deuda país4109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF4109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF4109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 761 4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
744 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008745 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008746 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008747 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008748 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008749 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008750 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008751 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008752 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008753 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008754 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008755 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008756 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008757 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008758 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008759 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008760 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008761 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.14.05.04 Obligaciones negociables4109.14.05.05 Letras hipotecarias 762
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.14.05.08 Bonos ordinarios4109.14.05.09 Bonos estructurados4109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 763
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.05.19 Otros valores y títulos
4109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4109.14.06.04 Obligaciones negociables4109.14.06.08 Bonos ordinarios4109.14.06.09 Bonos estructurados4109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 764 4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.06.19 Otros valores y títulos
4109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4109.14.07.04 Obligaciones negociables4109.14.07.08 Bonos ordinarios4109.14.07.09 Bonos estructurados4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 765
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.07.12 Instrumentos de titulización4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.14.07.14 Certificados de depósito por mercadería 766
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 767
4109.14.07.19 Otros valores y títulos4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería768
4109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 769
4109.14.09.04 Obligaciones negociables 770 4109.14.09.06 Bonos hipotecarios 771
762 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008763 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009764 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009765 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009766 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008767 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008768 Incorporada mediante Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009769 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009770 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008771 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.09.08 Bonos ordinarios 772 4109.14.09.09 Bonos estructurados 773 4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 59.2.2
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 774 59.3.1
4109.14.09.19 Otros valores y títulos 775 4109.14.10 Operaciones de reporte 776
4109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 777 4109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 778 4109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 779 4109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 780 4109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 781 4109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 782 4109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 783
4109. 14.11 Pactos de recompra 784 4109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 785 4109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 786 4109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 787 4109.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 788 4109.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 789 4109.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 790
4109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 791
4109.14.12 Préstamos de valores4109.14.12.01 Negociados en Bolsa4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida4109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte4109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
772 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008773 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008774 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008775 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008776 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008777 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008778 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008779 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008780 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008781 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008782 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008783 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008784 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008785 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008786 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008787 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008788 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008789 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008790 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008791 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.18.19 Otros valores y títulos4109.14.19 Otros
4109.15 Valorización de Inversiones en Commodities4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociación 792
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de interés4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés4109.16.02.02 Forwards4109.16.02.04 Futuros4109.16.02.05 Opciones4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.16.03.01 Swaps4109.16.03.02 Forwards 4109.16.03.04 Futuros4109.16.03.05 Opciones4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crédito4109.16.05.01 Total Return Swaps4109.16.05.02 Credit Default Swapsl4109.16.05.09 Otros derivados de crédito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 793
4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.01.02 Derivados de tasas de interés4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.01.05 Derivados de crédito 4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera4109.17.02.02 Derivados de tasa de interés4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.02.05 Derivados de crédito4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento4109.18.01 Venta en corto4109.18.02 Préstamo Bursátil
4109.19 Otros4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual 794
792 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008793 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008794 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 795
4109.21.01 Operaciones de reporte4109.21.01.01 Compras a futuro4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra4109.21.02.01 Compras a futuro4109.21.02.02 Ventas a futuro
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 796
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 797
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 798
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES4201.01 Avales4201.02 Cartas fianza4201.03 Cartas de crédito4201.04 Aceptaciones bancarias 4201.08 Contratos de underwriting4201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
4201.09.01 Litigios y demandas pendientes4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediación 4201.09.01.02 Litigios y demandas varias
4201.09.02 Otras contingencias4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes4202.02 Cobranzas4202.03 Custodia de valores4202.04 Fideicomisos4202.05 Comisiones de confianza4202.06 Tarjetas de crédito y débito4202.07 Giros 4202.08 Transferencias4202.09 Compraventa de valores4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro4202.12 Servicios de caja4202.13. Cheques certificados4202.14 Agentes4202.15. Alquiler de cajas de seguridad4202.25 Otros instrumentos financieros derivados
795 Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005796 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006797 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006798 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 6.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4202.29 Otros servicio financieros
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 799
4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 800
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.03.08 Acciones en tesorería 801
4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 802
4301.01.03.10 Operaciones de reporte 803
4301.01.03.11 Pactos de recompra 804
4301.01.03.12 Préstamos de valores4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº
27146)4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99)4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 805
4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 806
4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 807
4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 808
4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 809
4301.01.04.10 Operaciones de reporte 810
799 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008800 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008801 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003802 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009803 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008804 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008805 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003806 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003807 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008808 Incorporada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009809 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009810 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.04.11 Pacto de recompra 811 4301.01.04.12 Préstamos de valores4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a Vencimiento 812
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.05.12 Préstamos de valores4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 Inversiones en asociadas y subsidiarias 813
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 814
4302.02 Provisión para créditos a microempresas4302.02.01 Provisión específica 815
4302.02.02 Provisión genérica obligatoria 816
4302.02.02.01 Componente Fijo 817 4302.02.02.02 Componente Procíclico 818
4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 819
4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y reestructuradas 820
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 821 4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 822
4302.03 Provisión para créditos de consumo4302.03.01 Provisión específica 823
4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 824
4302.03.02.01 Componente Fijo 825
811 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008812 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008813 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008814 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008815 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008816 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008817 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008818 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008819 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008820 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008821 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005822 Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008823 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008824 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008825 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.03.02.02 Componente Procíclico 826 4302.03.03 Provisión genérica voluntaria 827
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 828
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 829 4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 830
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda4302.04.01 Provisión específica 831
4302.04.02 Provisión genérica obligatoria 832
4302.04.02.01 Componente Fijo 833 4302.04.02.02 Componente Procíclico 834
4302.04.03 Provisión genérica voluntaria 835
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 836
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 837
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo 838
4302.05.01 Provisión específica4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo 4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisión para créditos soberanos 839
4302.06.01 Provisión específica4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo 4302.06.02.02 Componente Procíclico
4302.06.03 Provisión genérica voluntaria4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público 840
4302.07.01 Provisión específica4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo
826 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008827 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008828 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000829 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005830 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000831 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008832 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008833 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008834 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008835 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008836 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000837 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005838 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008839 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008840 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
98
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.07.02.02 Componente Procíclico 4302.07.03 Provisión genérica voluntaria4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores 841
4302.08.01 Provisión específica4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo 4302.08.02.02 Componente Procíclico
4302.08.03 Provisión genérica voluntaria4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema financiero 842
4302.09.01 Provisión específica4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo 4302.09.02.02 Componente Procíclico
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.10 Provisión para créditos corporativos 843
4302.10.01 Provisión específica4302.10.02 Provisión genérica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo 4302.10.02.02 Componente Procíclico
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas 844
4302.11.01 Provisión específica4302.11.02 Provisión genérica obligatoria
4302.11.02.01 Componente Fijo 4302.11.02.02 Componente Procíclico
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas 845
4302.12.01 Provisión específica4302.12.02 Provisión genérica obligatoria
4302.12.02.01 Componente Fijo 4302.12.02.02 Componente Procíclico
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
841 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008842 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008843 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008844 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008845 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
99
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas 846
4302.13.01 Provisión específica4302.13.02 Provisión genérica obligatoria
4302.13.02.01 Componente Fijo 4302.13.02.02 Componente Procíclico
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 847 4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables 848
4304.01.01 Provisión para bienes realizables 849 4304.01.01.01 Bienes para colocación 850 4304.01.01.02 Bienes recuperados 851 4304.01.01.03 Bienes restituidos 852
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables 853 4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 854
4304.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 855 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago – capitalización inmobiliaria 856
4304.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 857 4304.03 Provisión para bienes fuera de uso
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 858
4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 859 4305.01.02 Créditos a microempresas 860
846 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008847 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005848 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005849 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005850 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005851 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005852 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005853 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005854 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005855 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005856 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005857 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005858 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008859 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008860 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
100
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.01.03 Créditos de consumo 861
4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 862
4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 863
4305.01.06 Créditos soberanos 864
4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 865
4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores 866
4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 867
4305.01.10 Créditos corporativos 868
4305.01.11 Créditos a grandes empresas 869
4305.01.12 Créditos a medianas empresas 870
4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas 871
4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 872
4305.02.01 Componente Fijo 873 4305.02.01.02 Créditos a microempresas 874
4305.02.01.03 Créditos de consumo 875
4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 876
4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 877
4305.02.01.06 Créditos soberanos 878 4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 879
4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 880
4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 881
4305.02.01.10 Créditos corporativos 882
4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas 883
4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas 884
4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 885
861 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008862 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008863 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008864 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008865 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008866 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008867 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008868 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008869 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008870 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008871 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008872 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008873 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008874 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008875 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008876 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008877 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008878 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008879 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008880 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008881 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008882 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008883 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008884 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008885 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.02.02 Componente Procíclico 886 4305.02.02.02 Créditos a microempresas 887
4305.02.02.03 Créditos de consumo 888
4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 889
4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 890
4305.02.02.06 Créditos soberanos 891
4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público 892
4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores 893
4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 894
4305.02.02.10 Créditos corporativos 895
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas 896
4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas 897
4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas 898
4305.03 Otras provisiones para contingencias4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización4305.03.09 Otras
4305.04 Provisiones para litigios y demandas 899
4305.05 Provisiones para Riesgo País 900
4305.05.01 Depósitos en el exterior 901
4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento 902
4305.05.04 Créditos 903
4305.05.04.01 Créditos directos 904
4305.05.04.02 Créditos indirectos 905
4305.05.05 Cuentas por cobrar 906
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 907
4305.05.07 Inversiones Permanentes 908
4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento 909
886 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008887 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008888 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008889 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008890 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008891 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008892 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008893 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008894 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008895 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008896 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008897 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008898 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008899 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010900 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003901 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003902 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003903 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003904 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003905 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003906 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003907 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003908 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003909 Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.06.02 Créditos a microempresas 910
4305.06.03 Créditos de consumo 911
4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas 912
4305.09 Otras Provisiones
44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO 913
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 914
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 915
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 916
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 917
4403.01 918
4403.02 919
4403.03 Amortización de gastos por software 920
4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles 921
4403.07 Amortización del goodwill4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 922
4404.01 Deterioro de valor de terrenos 923
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 924
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo 925
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 926
2008 del 19.11.2008910 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008911 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008912 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008913 Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010914 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005915 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005916 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005917 Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010918 Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, en el Cátalogo de Cuentas a partir de la información correspondiente a marzo de 2010919 Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, en el Catálogo de Cuentas a partir de la información correspondiente a marzo de 2010920 Modificada la denominación por Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.921 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010922 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010923 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010924 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010925 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010926 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 927
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados 928
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 929
4405.03 Deterioro de software 930 4405.04 Deterioro de otros activos intangibles 931 4405.07 Deterioro del goodwill 932
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones4501.01.01 Básica4501.01.02 Bonificaciones4501.01.03 Gratificaciones4501.01.04 Asignaciones4501.01.05 Horas extras4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo4501.04 Seguridad y previsión social4501.05 Compensación por tiempo de servicios4501.06 Otras Contribuciones4501.07 Fondo de Pensiones4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades933
4501.09 Otros gastos de personal4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica4501.09.04 Capacitación4501.09.05 Viáticos4501.09.06 Atenciones4501.09.07 Jubilaciones4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTOS DE DIRECTORIO4502.01 Dietas4502.02 Remuneraciones4502.03 Atenciones y representaciones4502.09 Otros gastos de directorio
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
927 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010928 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010929 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010930 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010931 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010932 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010933 Incorporado por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4503.01.02 Reparación y mantenimiento4503.01.03 Vigilancia y protección4503.01.04 Trabajos eventuales4503.01.05 Publicidad4503.01.06 Energía y agua4503.01.07 Comunicaciones4503.01.08 Honorarios profesionales4503.01.09 Seguros4503.01.10 Alquileres4503.01.11 Suministros diversos4503.01.12 Gastos de representación4503.01.13 Gastos notariales y de registro4503.01.14 Gastos judiciales4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones4503.01.16 Donaciones4503.01.17 Limpieza4503.01.18 Procesamiento electrónico4503.01.19 Relaciones públicas y eventos4503.01.20 Gastos de viaje4503.01.21 Estudios y proyectos4503.01.22 Consultorías4503.01.23 Sociedades de auditoría4503.01.24 Transferencias electrónicas4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados4503.02.01 Transporte4503.02.02 Reparación y mantenimiento4503.02.03 Vigilancia y protección4503.02.04 Trabajos eventuales4503.02.05 Publicidad4503.02.06 Energía y agua4503.02.07 Comunicaciones4503.02.08 Honorarios profesionales4503.02.09 Seguros4503.02.10 Alquileres4503.02.11 Suministros diversos4503.02.12 Gastos de representación4503.02.13 Gastos notariales y de registro4503.02.14 Gastos judiciales4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones4503.02.16 Donaciones4503.02.17 Limpieza4503.02.18 Procesamiento electrónico4503.02.19 Relaciones públicas y eventos4503.02.20 Gastos de viaje4503.02.21 Estudios y proyectos4503.02.22 Consultorías4503.02.23 Sociedades de auditoría
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4503.02.24 Transferencias electrónicas4503.02.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS4504.01 Impuesto General a las Ventas4504.02 Derechos aduaneros4504.03 Tributos a gobiernos locales4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4504.09 Otros tributos
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5101 INTERESES POR DISPONIBLES5101.02 Intereses por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú
5101.02.01 Cuenta ordinaria5101.02.02 Cuenta especial5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país5101.03.01 Bancos5101.03.02 Financieras5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior5101.04.01 De primera categoría5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la
SBS5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos5101.07.01 Fondos fijos5101.07.02 Fondos en garantía5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS5102.01 Bancos5102.02 Financieras5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5102.09 Otras empresas del sistema financiero
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Capital 934
5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.01.05.01 Acciones comunes5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.05.19 Otros valores y títulos
934 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
107
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.01.06.01 Acciones comunes5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.06.19 Otros valores y títulos
5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.01.07.01 Acciones comunes 5103.01.07.02 Acciones de inversión5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.01.07.12 Instrumentos de titulización5103.01.07.19 Otros valores y títulos
5103.01.19 Otros5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos
Representativos de Deuda 935 5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda país5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 936
5103.02.05.04 Obligaciones negociables5103.02.05.05 Letras hipotecarias5103.02.05.06 Bonos hipotecarios5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.02.05.08 Bonos ordinarios5103.02.05.09 Bonos estructurados5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 937
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.05.19 Otros valores y títulos
5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.02.06.04 Obligaciones negociables5103.02.06.08 Bonos ordinarios5103.02.06.09 Bonos estructurados5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 938
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.06.19 Otros valores y títulos
5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.02.07.04 Obligaciones negociables5103.02.07.08 Bonos ordinarios5103.02.07.09 Bonos estructurados
935 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008936 Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008937 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009938 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
108
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 939
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.07.12 Instrumentos de titulización5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo5103.02.07.19 Otros valores y títulos5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 940
5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.05.01 Acciones comunes5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.05.19 Otros valores y títulos
5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.06.01 Acciones comunes5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.06.19 Otros valores y títulos
5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.07.01 Acciones comunes5103.03.07.02 Acciones de inversión5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión5103.03.07.12 Instrumentos de titulización5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.03.07.19 Otros valores y títulos
5103.03.08 Acciones en Tesorería 941
5103.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 942
5103.03.09.01 Acciones comunes5103.03.09.02 Acciones de inversión5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)943 5103.03.09.19 Otros valores y títulos
5103.03.10 Operaciones de reporte5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra
939 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009940 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008941 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003942 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009943 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
109
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Préstamos de valores5103.03.12.01 Negociados en Bolsa5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 944
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 945
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 946
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 947
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 948
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 949
5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 950
5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.01.01 Representativos de deuda país5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 951 5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 952
5103.04.05.04 Obligaciones negociables5103.04.05.05 Letras hipotecarias5103.04.05.06 Bonos hipotecarios5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.04.05.08 Bonos ordinarios5103.04.05.09 Bonos estructurados
944 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008945 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008946 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008947 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008948 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008949 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008950 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008951 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001952 Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
110
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 953
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.05.19 Otros valores y títulos
5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.06.04 Obligaciones negociables5103.04.06.08 Bonos ordinarios5103.04.06.09 Bonos estructurados5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 954
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.06.19 Otros valores y títulos
5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.07.04 Obligaciones negociables5103.04.07.08 Bonos ordinarios5103.04.07.09 Bonos estructurados5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 955
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.07.12 Instrumentos de titulización
5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.04.07.19 Otros valores y títulos
5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 956
5103.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 957
5103.04.09.04 Obligaciones negociables5103.04.09.06 Bonos hipotecarios5103.04.09.08 Bonos ordinarios5103.04.09.09 Bonos estructurados5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 958
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones959
5103.04.09.19 Otros valores y títulos5103.04.10 Operaciones de reporte
5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
953 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009954 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009955 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009956 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009957 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009958 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009959 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.11 Pacto de recompra5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.12 Préstamos de valores5103.04.12.01 Negociados en Bolsa5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.04.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros5103.05 Inversiones a Vencimiento 960
5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.05.01.01 Representativos de deuda país5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 961
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.05.05.04 Obligaciones negociables5103.05.05.06 Bonos hipotecarios5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.05.05.08 Bonos ordinarios5103.05.05.09 Bonos estructurados5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 962
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.05.19 Otros valores y títulos
5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.05.06.04 Obligaciones negociables5103.05.06.08 Bonos ordinarios5103.05.06.09 Bonos estructurados5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 963
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.06.19 Otros valores y títulos
5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
960 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008961 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001962 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009963 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
112
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.07.04 Obligaciones negociables5103.05.07.08 Bonos ordinarios5103.05.07.09 Bonos estructurados5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 964
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.07.12 Instrumentos de titulización5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.05.07.19 Otros valores y títulos
5103.05.12 Préstamos de valores5103.05.12.01 Negociados en Bolsa5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.05.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros5103.06 Inversiones en Commodities
5104 INTERESES POR CRÉDITOS 965
5104.01 Intereses por créditos vigentes5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 966
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito 967
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 968
5104.01.02.05 Descuentos 969
5104.01.02.06 Préstamos 970
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria 971
5104.01.02.10 Factoring 972
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 973
5104.01.02.12 Lease-back 974
5104.01.02.21 Créditos por liquidar 975
5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior 976
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios 977
964 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009965 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008966 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008967 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008968 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008969 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008970 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008971 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008972 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008973 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008974 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008975 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008976 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008977 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
113
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.02.99 Otros créditos 978
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 979 5104.01.03.02 Tarjetas de crédito 980
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 981
5104.01.03.06 Préstamos 982
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero 983
5104.01.03.12 Lease-back 984
5104.01.03.13 Pignoraticios 985
5104.01.03.99 Otros créditos 986
5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda5104.01.04.06 Préstamos 987
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria 988
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 989
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 990
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 991
5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 992
5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 993
5104.01.04.99 Otros créditos 994
5104.01.05 Intereses por créditos con bancos multilaterales de desarrollo 995
5104.01.05.06 Préstamos5104.01.05.99 Otros créditos
5104.01.06 Intereses por créditos soberanos 996
5104.01.06.06 Préstamos5104.01.06.99 Otros créditos
5104.01.07 Intereses por créditos a entidades del sector público 997
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente
978 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008979 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008980 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008981 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008982 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008983 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008984 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008985 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008986 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008987 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008988 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008989 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008990 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008991 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008992 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008993 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008994 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008995 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008996 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008997 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
114
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.07.02 Tarjetas de crédito 5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.07.05 Descuentos5104.01.07.06 Préstamos5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.07.10 Factoring5104.01.07.11 Arrendamiento financiero5104.01.07.12 Lease – back5104.01.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
998
5104.01.07.21 Créditos por liquidar 5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.08 Intereses por créditos con intermediarios de valores 999
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente5104.01.08.02 Tarjetas de crédito 5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.08.05 Descuentos5104.01.08.06 Préstamos5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.08.10 Factoring5104.01.08.11 Arrendamiento financiero5104.01.08.12 Lease – back5104.01.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1000
5104.01.08.21 Créditos por liquidar 5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.09 Intereses por créditos con empresas del sistema financiero 1001
5104.01.09.06 Préstamos5104.01.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.10 Intereses por créditos corporativos 1002
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.10.02 Tarjetas de crédito 5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.10.05 Descuentos5104.01.10.06 Préstamos5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.10.10 Factoring5104.01.10.11 Arrendamiento financiero5104.01.10.12 Lease – back
998 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010999 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081000 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101001 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081002 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
115
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1003
5104.01.10.21 Créditos por liquidar 5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.10.30 Financiación estructurada de Proyectos5104.01.10.31 Financiación estructurada de activos móviles5104.01.10.32 Financiación estructurada de commodities5104.01.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales5104.01.10.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler5104.01.10.99 Otros créditos
5104.01.11 Intereses por créditos a grandes empresas 1004
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.11.02 Tarjetas de crédito 5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.11.05 Descuentos5104.01.11.06 Préstamos5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.11.10 Factoring5104.01.11.11 Arrendamiento financiero5104.01.11.12 Lease – back5104.01.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1005
5104.01.11.21 Créditos por liquidar 5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.11.30 Financiación estructurada de Proyectos5104.01.11.31 Financiación estructurada de activos móviles5104.01.11.32 Financiación estructurada de commodities5104.01.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales5104.01.11.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler5104.01.11.99 Otros créditos
5104.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 1006
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.12.02 Tarjetas de crédito 5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.12.05 Descuentos5104.01.12.06 Préstamos5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.12.10 Factoring5104.01.12.11 Arrendamiento financiero5104.01.12.12 Lease – back5104.01.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1007
5104.01.12.21 Créditos por liquidar
1003 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101004 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081005 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101006 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081007 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios5104.01.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1008
5104.01.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1009
5104.01.12.32 Financiación estructurada de commodities 1010
5104.01.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1011
5104.01.12.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler 1012
5104.01.12.99 Otros créditos 5104.01.13 Intereses por créditos a pequeñas empresas 1013
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente5104.01.13.02 Tarjetas de crédito 5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente5104.01.13.05 Descuentos5104.01.13.06 Préstamos5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria5104.01.13.10 Factoring5104.01.13.11 Arrendamiento financiero5104.01.13.12 Lease-back5104.01.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1014
5104.01.13.21 Créditos por liquidar5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.13.99 Otros créditos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados5104.03.02 Créditos a microempresas 1015
5104.03.07 Créditos a entidades del sector público 1016
5104.03.08 Créditos a intermediarios de valores 1017
5104.03.10 Créditos corporativos 1018
5104.03.11 Créditos a grandes empresas 1019
5104.03.12 Créditos a medianas empresas 1020
5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas 1021
5104.04 Intereses por créditos refinanciados5104.04.02 Créditos a microempresas 1022
5104.04.03 Créditos de consumo 1023
1008 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101009 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101010 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101011 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101012 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101013 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081014 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101015 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081016 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081017 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081018 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081019 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081020 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081021 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081022 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081023 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
117
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1024
5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo1025
5104.04.06 Créditos soberanos 1026
5104.04.07 Créditos a entidades del sector público 1027
5104.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1028
5104.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1029
5104.04.10 Créditos corporativos 1030
5104.04.11 Créditos a grandes empresas 1031
5104.04.12 Créditos a medianas empresas 1032
5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1033
5104.05 Intereses por créditos vencidos5104.05.02 Créditos a microempresas 1034
5104.05.03 Créditos de consumo 1035
5104.05.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1036
5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1037
5104.05.06 Créditos soberanos 1038
5104.05.07 Créditos a entidades del sector público 1039
5104.05.08 Créditos a intermediarios de valores 1040
5104.05.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1041
5104.05.10 Créditos corporativos 1042
5104.05.11 Créditos a grandes empresas 1043
5104.05.12 Créditos a medianas empresas 1044
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas 1045
5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial5104.06.02 Créditos a microempresas 1046
5104.06.03 Créditos de consumo 1047
5104.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1048
5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1049
1024 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081025 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081026 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081027 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081028 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081029 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101030 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081031 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081032 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081033 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081034 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081035 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081036 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081037 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081038 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081039 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081040 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081041 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101042 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081043 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081044 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081045 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081046 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081047 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081048 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081049 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
118
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.06.06 Créditos soberanos 1050
5104.06.07 Créditos a entidades del sector público 1051
5104.06.08 Créditos a intermediarios de valores 1052
5104.06.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1053
5104.06.10 Créditos corporativos 1054
5104.06.11 Créditos a grandes empresas 1055
5104.06.12 Créditos a medianas empresas 1056
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas 1057
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR5105.04Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso 1058
5105.04.01 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes5105.04.02 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios5105.04.03 Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes5105.04.04 Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso 1059
5105.04.09 Otros5105.05Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros
5105.05.01 Seguros pagados por cuenta de terceros5105.05.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros5105.05.09 Otros
5105.07Ingresos por cuentas por cobrar diversas5105.07.01 Reclamos a terceros5105.07.02 Adelantos al personal5105.07.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratos de capitalización inmobiliaria 1060
5105.07.09 Otros 1061
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS5107.02 Fondos Interbancarios5107.04 Créditos
5107.04.01 1062
5107.04.02 Créditos a microempresas 5107.04.03 Créditos de consumo 5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1063
5107.04.06 Créditos soberanos 1064
5107.04.07 Créditos a entidades del sector público 1065
1050 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081051 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081052 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081053 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101054 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081055 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081056 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081057 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081058 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061059 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061060 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.20051061 Eliminado la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081062 Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081063 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081064 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081065 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
119
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1066
5107.04.10 Créditos corporativos 1067
5107.04.11 Créditos a grandes empresas 1068
5107.04.12 Créditos a medianas empresas 1069
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1070
5107.05 Cuentas por cobrar5107.09 Otros
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1071
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera5108.02 Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
negociación5108.02.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)5108.02.02 Forwards 5108.02.04 Futuros5108.02.05 Opciones5108.02.09 Otros derivados de moneda extranjera
5108.03 Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura
5108.03.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)5108.03.02 Forwards5108.03.04 Futuros5108.03.05 Opciones5108.03.09 Otros derivados de moneda extranjera
5108.04 Diferencia por nivelación de cambio5108.04.03 Inversiones 1072
5108.04.09 Otros 1073
5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS5109.01 Reajuste por indexación5109.03 Resultado en la compraventa de valores5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias y asociadas 1074 5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra 5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - país5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital 1075
5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1066 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081067 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081068 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081069 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081070 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081071 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.20081072 incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081073 incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081074 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081075 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
120
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.11.05.01 Acciones comunes5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.05.19 Otros valores y títulos
5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5109.11.06.01 Acciones comunes5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.06.19 Otros valores y títulos
5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5109.11.07.01 Acciones comunes 5109.11.07.02 Acciones de inversión5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5109.11.07.12 Instrumentos de titulización5109.11.07.19 Otros valores y títulos5109.11.19 Otros
5109.12 Valorización de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda 1076
5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.12.01.01 Representativos de deuda país5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1077
5109.12.05.04 Obligaciones negociables5109.12.05.05 Letras hipotecarias5109.12.05.06 Bonos hipotecarios5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.12.05.08 Bonos ordinarios5109.12.05.09 Bonos estructurados5109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1078
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.05.19 Otros valores y títulos
5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5109.12.06.04 Obligaciones negociables
5109.12.06.08 Bonos ordinarios5109.12.06.09 Bonos estructurados5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1079
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.06.19 Otros valores y títulos
5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1076 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081077 Mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analíticas correspondientes a
certificados, por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081078 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091079 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
121
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.12.07.04 Obligaciones negociables5109.12.07.08 Bonos ordinarios5109.12.07.09 Bonos estructurados5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1080
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.07.12 Instrumentos de titulización5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo5109.12.07.19 Otros valores y títulos
5109.12.19 Otros5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de
Capital 1081
5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1082 5109.13.05.01 Acciones comunes 5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts) 5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.05.19 Otros valores y títulos
5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1083
5109.13.06.01 Acciones comunes 5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.06.19 Otros valores y títulos
5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1084 5109.13.07.01 Acciones comunes 5109.13.07.02 Acciones de inversión 5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos de Inversión 5109.13.07.12 Instrumentos de titulización 5109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5109.13.07.19 Otros valores y títulos
5109.13.08 Acciones de tesorería 1085 5109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1086
5109.13.09.01 Acciones comunes 5109.13.09.02 Acciones de inversión 5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1087
1080 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091081 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las
cuentas analíticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolución1082 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081083 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081084 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081085 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081086 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación
por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091087 Eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS
122
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.09.19 Otros valores y títulos5109.13.10 Operaciones de reporte
5109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1088 5109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1089
5109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1090 5109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1091
5109.13.11 Pactos de recompra5109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1092
5109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1093 5109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1094 5109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1095
5109.13.12 Préstamos de valores5109.13.12.01 Negociados en Bolsa5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1096
5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1097 5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1098
5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1099 5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1100 5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1101
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1102 5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1103 5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1104
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1105 5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1106 5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1107
5109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida5109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
Nº 4727-2009 del 29.05.20091088 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081089 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081090 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081091 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081092 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081093 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081094 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081095 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081096 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081097 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081098 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081099 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081100 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081101 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081102 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081103 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081104 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081105 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081106 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081107 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
123
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.18.19 Otros valores y títulos 1108
5109.13.19 Otros5109.14 Valorización de Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de
Deuda 1109
5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.14.01.01 Representativos de deuda país5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 1110 5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.14.05.04 Obligaciones negociables5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1111
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.14.05.08 Bonos ordinarios5109.14.05.09 Bonos estructurados5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1112
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.05.19 Otros valores y títulos
5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5109.14.06.04 Obligaciones negociables5109.14.06.08 Bonos ordinarios5109.14.06.09 Bonos estructurados5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1113
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.06.19 Otros valores y títulos
5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5109.14.07.04 Obligaciones negociables5109.14.07.08 Bonos ordinarios5109.14.07.09 Bonos estructurados5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1114
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.07.12 Instrumentos de titulización5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5109.14.07.14 Certificados e depósito por mercadería 1115
1108 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081109 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081110 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011111 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011112 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091113 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091114 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091115 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
124
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1116 5109.14.07.19 Otros valores y títulos
5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 1117
5109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1118
5109.14.09.04 Obligaciones negociables 1119 5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1120 5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1121 5109.14.09.09 Bonos estructurados 1122 5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1123
5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1124 1125
5109.14.09.19 Otros valores y títulos 1126
5109.14.10 Operaciones de reporte 1127 5109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1128 5109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1129 5109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1130 5109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1131 5109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1132 5109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1133 5109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1134
5109. 14.11 Pactos de recompra 1135 5109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1136 5109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1137
1116 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081117 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091118 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091119 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081120 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081121 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081122 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081123 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091124 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081125 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente eliminadas las subcuentas analíticas
5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091126 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081127 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081128 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081129 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081130 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081131 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081132 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081133 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081134 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081135 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081136 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081137 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1138 5109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1139 5109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1140 5109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1141 5109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1142
5109.14.12 Préstamos de valores5109.14.12.01 Negociados en Bolsa5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida5109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra5109.14.18.19 Otros valores y títulos
5109.14.19 Otros5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities5109.16 Ingresos por productos financieros derivados con fines de negociación 1143
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
5109.16.02 Derivados de tasa de interés5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés5109.16.02.02 Forwards5109.16.02.04 Futuros5109.16.02.05 Opciones5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.16.03.01 Swaps5109.16.03.02 Forwards 5109.16.03.04 Futuros5109.16.03.05 Opciones5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crédito5109.16.05.01 Total Return Swaps5109.16.05.02 Credit Default Swap5109.16.05.09 Otros derivados de crédito
5109.16.09 Otros productos financieros derivados5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1144
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.01.02 Derivados de tasa de interés5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.17.01.05 Derivados de crédito
1138 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081139 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081140 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081141 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081142 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081143 Modificado por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008
del 06.05.20081144 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008
del 06.05.2008
126
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados 5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.02.02 Derivados de tasa de interés5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 5109.17.02.05 Derivados de crédito5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento5109.18.01 Venta en corto5109.18.02 Préstamo Bursátil
5109.19 Otros5109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 1145
5109.21.01 Operaciones de reporte5109.21.01.01 Compras a futuro 5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra 5109.21.02.01 Compras a futuro5109.21.02.02 Ventas a futuro
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1146
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES5201.01 Avales5201.02 Cartas fianza5201.03 Cartas de crédito 5201.04 Aceptaciones bancarias 5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados5201.08 Contratos de underwriting5201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
5201.09.01 Litigios y demandas pendientes5201.09.02 Otras contingencias
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes5202.02. Cobranzas5202.03 Custodia de valores5202.04 Fideicomisos
1145 Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.20051146 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008
del 06.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5202.05 Comisiones de confianza5202.06 Tarjetas de crédito y débito5202.07 Giros 5202.08 Transferencias5202.09 Cheques de gerencia5202.10 Cheques certificados5202.11 Cheques de viajero5202.12 Órdenes de pago5202.13 Alquiler de cajas de seguridad5202.14 Estudios técnicos y legales5202.15 Asesoría financiera5202.16 Cobro de tributos5202.17 Compraventa de valores5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro5202.20 Cartas de crédito avisadas5202.21 Servicios de caja5202.22 Derechos de crédito5202.23 Operaciones de comercio exterior5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores5202.25 Otros instrumentos financieros derivados5202.29 Otros ingresos por servicios
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS5203.01 Bienes propios5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
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53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 1147
5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1148 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1149 74.5
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1150 5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1151 5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1152 5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1153 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1154 5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1155 5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1156
5301.04.10 Operaciones de reporte 5301.04.11 Pactos de recompra 1157 5301.04.12 Préstamo de valores 1158 5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1159 5301.04.19 Otros 1160
5301.05 Inversiones a vencimiento 1161 5301.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1162 5301.05.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1163 5301.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1164 5301.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1165 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1166 5301.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1167 5301.05.12 Préstamo de valores 1168
1147 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificado por Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1148 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081149 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081150 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081151 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081152 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081153 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081154 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081155 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081156 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.091157 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081158 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081159 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081160 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081161 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081162 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081163 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081164 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081165 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081166 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081167 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081168 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5301.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1169 5301.05.19 Otros 1170
5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1171
5302.01 Terrenos 1172
5302.02 Edificios e instalaciones 1173
5302.03 Mobiliario y equipo 1174
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 1175
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 1176
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados1177
5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 1178
5303.03 Software 1179
5303.04 Otros Activos Intangibles1180
57 VENTAS
5701 BIENES5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
1169 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081170 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081171 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101172 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101173 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101174 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101175 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101176 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101177 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101178 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101179 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101180 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIÓN
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
1181
6201.02 Venta de bienes fuera de uso6201.03 Donaciones para cobertura de gastos6201.04 Ingresos por recuperación de cartera castigada 1182
6201.09 Otros ingresos extraordinarios6201.09.01 Transferencia de cartera crediticia6201.09.02 Adquisición de cartera crediticia6201.09.03 Ganancia en venta de bienes recuperados y adjudicados 1183 6201.09.09 Otros
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
1184
6301.02 Costo de venta - bienes fuera de uso6301.03 Sanciones administrativas y fiscales6301.04 Pérdidas no cubiertas por seguros6301.09 Otros gastos extraordinarios
6301.09.01 Pérdida en transferencia de cartera crediticia6301.09.02 Pérdida en adquisición de cartera crediticia6301.09.03 Pérdida en venta de bienes recuperados y adjudicados 1185
6301.09.04 Gastos por bienes adjudicados y recuperados 1186 6301.09.09 Otros
64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6401.01 Ingresos financieros6401.02 Dividendos y participaciones1187
6401.04 Ingresos por disminución de provisiones1188
1181 Eliminada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.20051182 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.031183 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.20051184 Eliminada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.20051185 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.20051186 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.20051187 Eliminado la subcuenta 6401.03 y la cuenta analítica 6401.04.01 mediante la Resolución SBS N° 10639-2008 del
31.10.20081188 Eliminado la subcuenta 6401.03 y la cuenta analítica 6401.04.01 mediante la Resolución SBS N° 10639-2008 del
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad 6401.04.02.01 Créditos 1189 6401.04.02.09 Otros 1190
1191
6401.05 Ingresos por devolución de tributos6401.06 Ingresos diversos de gestión6401.07 Ingresos por recuperación de cartera castigada 1192 6401.09 Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03 Reversión de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 119375.1 6401.09.09 Otros 1194
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6501.01 Gastos financieros6501.02 Gastos por incremento de provisiones
1195
6501.02.02 Provisiones para incobrabilidad6501.02.02.01 Créditos 1196
6501.02.02.09 Otros 1197
6501.02.03 1198
6501.05 Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones6501.06 Tributos6501.07 Gastos de personal y de administración6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1199
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
31.10.20081189 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.20001190 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.20001191 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.031192 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.031193 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.20051194 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1965-2005 del 30.12.20051195 Eliminada la cuenta analítica 6501.02.01 por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20001196 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.20001197 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.20001198 Eliminado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031199 Modificada la denominación del rubro 66 y de la cuenta 6601, así como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
6902 1200
1200 Dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
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7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado7101.02 Derechos por avales con contra - garantía de bancos de primera categoría7101.03 Derechos por avales con contra - garantía de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS7101.04 Derechos por avales con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz
sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS7101.05 Derechos por avales con contra - garantía de otras instituciones financieras7101.06 Derechos por avales sin contra - garantía
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos de primera categoría7102.03 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS7102.04 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS7102.05 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de otras instituciones financieras7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garantía
7103 CARTAS DE CRÉDITO 7103.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas
7103.01.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas a la vista7103.01.01.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado7103.01.01.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos de primera categoría7103.01.01.03 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos supervisados por organismos similares a la SBS7103.01.01.04 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7103.01.01.05 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7103.01.01.06 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas sin contra - garantía 7103.01.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas diferidas
7103.01.02.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
7103.01.02.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría
7103.01.02.03 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.01.02.04 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7103.01.02.05 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas sin contra - garantía7103.02 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas
7103.02.01 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
134
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7103.02.02 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría
7103.02.03 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.02.04 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7103.02.05 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas sin contra - garantía
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS7104.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas
7104.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas a la vista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría
7104.01.01.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7104.01.01.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7104.01.01.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7104.01.01.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas sin contra - garantía
7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas diferidas
7104.01.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
7104.01.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas a instituciones con contra - garantía de bancos de primera categoría
7104.01.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7104.01.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7104.01.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7104.01.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas sin contra - garantía
7104.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas7104.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas
al Estado o garantizadas por el Estado7104.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas
con contra - garantía de bancos de primera categoría7104.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas
con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
135
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7104.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7104.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7104.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas sin contra - garantía
7104.09 Derechos por otras aceptaciones bancarias vigentes
7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1201
7106.01 Derivados de moneda extranjera7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards 7106.01.02.01 Compras7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros7106.01.04.01 Compras7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones7106.01.05.01 Compras calls7106.01.05.02 Deudores por ventas calls7106.01.05.03 Compras puts7106.01.05.04 Deudores por ventas puts7106.01.05.05 Compras otros7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7106.01.09.01 Compras7106.01.09.02 Deudores por ventas
7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras7106.03.01.02 Deudoras por ventas
7106.03.02 Forwards comprados7106.03.02.01 Compras7106.03.02.02 Deudores por ventas
7106.03.04 Futuros7106.03.04.01 Compras7106.03.04.02 Deudores por ventas
7106.03.05 Opciones7106.03.05.01 Compras calls7106.03.05.02 Deudores por ventas calls7106.03.05.03 Compras puts7106.03.05.04 Deudores por ventas puts7106.03.05.05 Compras otros7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
1201 Modificada mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106.03.09 Otros derivados de capital7106.03.09.01 Compras7106.03.09.02 Deudores por ventas
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte7106.07.03 Compras a futuro-pactos de recompra7106.07.04 Deudores por venta a futuro-pactos de recompra
7106.09 Otros productos financieros derivados 1202
7106.09.01 Compras7106.09.02 Deudores por ventas
7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING
7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1203
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 1204
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1205
7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1206 7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1207
7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1208 7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1209 7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1210
7205.01.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1211
1202 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.20081203 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101204 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081205 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061206 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061207 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061208 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061209 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061210 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061211 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
137
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1212
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1213
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1214
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1215
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1216
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1217
7205.01.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1218
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1219
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos 7205.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 1220
7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1221 7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1222
7205.02.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1223
7205.02.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1224
7205.02.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1225
7205.02.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1226
7205.02.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1227
7205.02.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1228
7205.02.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1229
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo 7205.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1230
7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1231 7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1232
7205.03.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1233 7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1234 7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1235
1212 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081213 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081214 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081215 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081216 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081217 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081218 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081219 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081220 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061221 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061222 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061223 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081224 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081225 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081226 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081227 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081228 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081229 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081230 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081231 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061232 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061233 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081234 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061235 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
138
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.03.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1236
7205.03.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1237
7205.03.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1238
7205.03.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1239
7205.03.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1240
7205.03.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1241
7205.03.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1242
7205.03.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1243
7205.03.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1244
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas 7205.04.01 1245 7205.04.02 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas 1246
7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1247 7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1248
7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 1249 7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1250 7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1251
7205.04.05 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con bancos multilaterales de crédito 1252
7205.04.06 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con soberanos 1253
7205.04.07 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con entidades del sector público 1254
7205.04.08 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con intermediarios de valores 1255
7205.04.09 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con empresas del sistema financiero 1256
7205.04.10 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con otras entidades corporativas 1257
1236 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081237 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081238 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081239 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081240 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081241 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081242 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081243 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081244 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081245 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081246 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061247 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061248 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061249 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061250 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061251 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061252 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081253 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081254 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081255 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081256 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081257 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
139
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.04.11 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con grandes empresas 1258
7205.04.12 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con medianas empresas 1259
7205.04.13 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con pequeñas empresas 1260
7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito 7205.05.01 1261 7205.05.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito a microempresas 1262
7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1263 7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1264
7205.05.07 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con entidades del sector público 1265
7205.05.08 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con intermediarios de valores 1266
7205.05.10 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con otras entidades corporativas 1267
7205.05.11 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con grandes empresas 1268
7205.05.12 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con medianas empresas 1269
7205.05.13 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con pequeñas empresas 1270
7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito 7205.06.01 1271 7205.06.02 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito a microempresas 1272 7205.06.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo 1273 7205.06.07 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con entidades del
sector público 1274
7205.06.08 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con intermediarios de valores 1275
1258 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081259 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081260 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081261 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081262 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061263 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061264 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061265 1266 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081267 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081268 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081269 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081270 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081271 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081272 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061273 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061274 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081275 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
140
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.06.09 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con empresas del sistema financiero 1276
7205.06.10 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con otras entidades corporativas 1277
7205.06.11 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con grandes empresas 1278
7205.06.12 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con medianas empresas1279
7205.06.13 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con pequeñas empresas 1280
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados 7205.07.02 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos a
microempresas 1281
7205.07.03 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de crédito de consumo 1282
7205.07.04 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos hipotecarios para vivienda 1283
7205.07.05 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con bancos multilaterales de crédito 1284
7205.07.06 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos soberanos 1285
7205.07.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con entidades del sector público 1286
7205.07.08 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con intermediarios de valores 1287
7205.07.09 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con empresas del sistema financiero 1288
7205.07.10 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con otras entidades corporativas 1289
7205.07.11 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con grandes empresas 1290
7205.07.12 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con medianas empresas 1291
7205.07.13 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con pequeñas empresas 1292
1276 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081277 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081278 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081279 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081280 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081281 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081282 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081283 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081284 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081285 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081286 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081287 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081288 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081289 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081290 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081291 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081292 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
141
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1293
7206.01 Derivados de moneda extranjera 7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards 7206.01.02.01 Acreedores por compras7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros7206.01.04.01 Acreedores por compras7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones7206.01.05.01 Acreedores por compras calls7206.01.05.02 Ventas calls7206.01.05.03 Acreedores por compras puts7206.01.05.04 Ventas puts7206.01.05.05 Acreedores por compras otros7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7206.01.09.01 Acreedores por compras7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras 7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados7206.03.02.01 Acreedores por compras7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros7206.03.04.01 Acreedores por compras7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones7206.03.05.01 Acreedores por compras calls7206.03.05.02 Ventas calls7206.03.05.03 Acreedores por compras puts7206.03.05.04 Ventas puts7206.03.05.05 Acreedores por compras otros7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital7206.03.09.01 Acreedores por compras7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados7206.09.01 Acreedores por compras7206.09.02 Ventas
1293 Modificado mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
142
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1294
7209.01 1295
7209.01.01 1296
7209.01.02 1297
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías 7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulización
7209.02.05.01 Fideicomiso en garantía7209.02.05.02 Avales7209.02.05.03 Cartas fianza7209.02.05.04 Sustitución de cartera7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 1298
7209.02.09 Otras responsabilidades 1299
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA8101.01 Títulos y valores en custodia8101.02 Documentos en custodia8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal8102.02 Valores propios en cobranza de agencias8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8103.01 Inversiones castigadas8103.02 Créditos castigados8103.03 Cuentas por cobrar castigadas8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1300
8103.04.02 Créditos castigados 1301
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 1302
1294 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101295 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101296 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101297 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101298 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.20021299 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101300 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041301 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041302 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
143
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8103.05 Comisiones castigadas8103.05.02 Créditos castigados 1303 8103.05.09 Otros 1304
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 1305
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso8104.05 Rentas en suspenso8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 1306
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8105.01 Valores propios8105.02 Bienes propios8105.03 Documentos propios8105.04 Hipotecas cedidas8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Créditos comerciales8105.05.02 Créditos MES8105.05.03 Créditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 1307 8105.06.01 Créditos 1308
8105.06.01.01 Créditos comerciales 1309 8105.06.01.02 Créditos a microempresas 1310
8105.06.01.03 Créditos de consumo 1311 8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1312
8105.06.01.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1313
8105.06.01.06 Créditos a soberanos 1314
8105.06.01.07 Créditos a entidades del sector público 1315
8105.06.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1316
8105.06.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1317
8105.06.01.10 Créditos corporativos8105.06.01.11 Créditos a grandes empresas 1318
8105.06.01.12 Créditos a medianas empresas 1319
8105.06.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1320
1303 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041304 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041305 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.20041306 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.20041307 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021308 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021309 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021310 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021311 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021312 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021313 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081314 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081315 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081316 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081317 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081318 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081319 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081320 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
144
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8105.06.02 Provisiones 1321
8105.06.02.01 Créditos comerciales 1322
8105.06.02.02 Créditos a microempresas1323
8105.06.02.03 Créditos de consumo 1324 8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1325 8105.06.02.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1326
8105.06.02.06 Créditos a soberanos 1327
8105.06.02.07 Créditos a entidades del sector público 1328
8105.06.02.08 Créditos a intermediarios de valores 1329
8105.06.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1330
8105.06.02.10 Créditos corporativos8105.06.02.11 Créditos a grandes empresas 1331
8105.06.02.12 Créditos a medianas empresas 1332
8105.06.02.13 Créditos a pequeñas empresas 1333
8105.09 Otros activos
8106 1334
8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES8107.01 Disponible8107.03 Inversiones8107.04 Créditos8107.09 Otros activos
1335
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8109.01 Activo fijo depreciado8109.02 Bienes no depreciables8109.03 Útiles de oficina8109.04 Reclamos en trámite8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior8109.07 Valores emitidos8109.08 Cobertura de seguros8109.09 Títulos y valores en stock
1321 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021322 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021323 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021324 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021325 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021326 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081327 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081328 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081329 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081330 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081331 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081332 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081333 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081334 Eliminado por la Resol. SBS Nº 14354-2009 del 30.10.20091335 Eliminada la cuenta 8108 así como las subcuentas mediante Resol. SBS Nº 4729-2009 del 29.05.2009
145
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.10 1336
8109.11 1337
8109.12 Créditos cedidos en venta8109.13 Documentos descontados8109.14 1338
8109.15 1339
8109.16 Remanentes en fideicomiso8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garantía8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1340 8109.17.01.09 Otros contratos 1341
8109.17.02 Fideicomiso en titulización8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1342 8109.17.02.09 Otros contratos 1343
8109.17.09 Otros fideicomisos8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1344 8109.17.09.09 Otros contratos 1345
8109.18 Comisiones de Confianza8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 1346
8109.19.01 Créditos comerciales 1347
8109.19.01.05 Descuentos 1348 8109.19.01.06 Préstamos 1349 8109.19.01.10 Factoring 1350 8109.19.01.11 Arrendamiento financiero 1351
8109.19.01.12 Lease-back 1352 8109.19.01.13 Sindicado 1353
1336 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1337 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1338 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1339 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061340 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061341 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061342 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061343 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061344 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061345 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061346 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002
del 11.01.20021347 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002
del 11.01.20021348 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021349 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021350 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021351 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021352 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021353 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
146
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera 1354 8109.19.01.16Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1355 1356
8109.19.01.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 1357 8109.19.01.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1358 8109.19.01.29 Otros créditos comerciales 1359
8109.19.02 Créditos a microempresas 1360 8109.19.02.05 Descuentos 1361 8109.19.02.06 Préstamos 1362 8109.19.02.10 Factoring 1363 8109.19.02.11 Arrendamiento financiero 1364 8109.19.02.12 Lease-back 1365 8109.19.02.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 1366
8109.19.02.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1367 8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas 1368
8109.19.03 Créditos de consumo 1369
8109.19.03.06 Préstamos 1370 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 1371 8109.19.03.12 Lease-back 1372 8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores 1373 8109.19.03.29 Otros créditos de consumo 1374
8109.19.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1375
8109.19.04.06 Préstamos 1376 8109.19.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1377 8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 1378
1354 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021355 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021356 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20051357 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021358 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021359 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021360 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002
del 11.01.20021361 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021362 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021363 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021364 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021365 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021366 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021367 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021368 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021369 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20021370 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021371 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021372 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021373 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021374 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021375 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20021376 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021377 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021378 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
147
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1379 8109.19.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1380
8109.19.06 Créditos a soberanos 1381
8109.19.07 Créditos a entidades del sector público 1382
8109.19.08 Créditos a intermediarios de valores 1383
8109.19.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1384
8109.19.10 Créditos corporativos 1385
8109.19.11 Créditos a grandes empresas 1386
8109.19.12 Créditos a medianas empresas 1387
8109.19.13 Créditos a pequeñas empresas 1388
8109.20 1389
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos8109.21.01 Cartera de créditos
8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1390
8109.21.01.09 Otros contratos 1391 8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1392
8109.21.02.09 Otros contratos 1393 8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1394
8109.21.03.09 Otros contratos 1395 8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1396
8109.21.09.09 Otros contratos 1397 8109.22 Créditos condonados 1398
8109.22.01 Capital 1399 8109.22.02 Intereses 1400
1379 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021380 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081381 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081382 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081383 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081384 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081385 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081386 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081387 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081388 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081389 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.20001390 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061391 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061392 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061393 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061394 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061395 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061396 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061397 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061398 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041399 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041400 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004
148
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.22.03 Comisiones 1401 8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 1402
8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591 1403
8109.24.03 Créditos Reestructurados 1404
8109.24.03.01 Créditos Comerciales 1405
8109.24.03.02 Créditos a Microempresas 1406
8109.24.04 Créditos Refinanciados 1407 8109.24.04.01 Créditos Comerciales 1408
8109.24.04.02 Créditos a Microempresas 1409
8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados 1410 8109.26 Créditos Reprogramados Sismo 1411
8109.27 Créditos – OM N° 5345 -2010 1412
8109.29 Otras
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA8401.01 Valores y bienes de clientes8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 1413 93
8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización
1401 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041402 Incorporado por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.20051403 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051404 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051405 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051406 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051407 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051408 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051409 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051410 Incorporado por Resol. SBS N° 2032-2008 del 06.05.20081411 Incorporado por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.20071412 Incorporado por Resol. SBS Nº 1260-2010 del 05.02.20101413 Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003
del 24.09.2003
149
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.01.01 1414
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 1415
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales 1416
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora 1417
8404.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities 1418 8404.01.06 1419
8404.01.07 Fideicomiso en garantía 8404.02 Garantías preferidas 1420
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles8404.02.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada 1421
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito
8404.02.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 1422
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del exterior
8404.02.04 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 1423
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.04.02 Considerados en índices de mecanismos centralizados de negociación del
exterior8404.02.05 Primera garantía mobiliaria sobre certificados de participación 1424
8404.02.05.01 Fondos mutuos8404.02.05.02 Fondos de inversión
8404.02.06 Primera garantía mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 1425
8404.02.07 Primera garantía mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 1426
8404.02.08 Primera garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1427
8404.02.09 Primera garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1428
1414 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031415 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081416 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081417 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081418 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081419 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031420 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081421 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081422 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081423 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081424 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081425 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081426 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081427 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081428 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
150
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.02.10 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1429
8404.02.14 Fideicomiso en garantía 8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda 8404.04 Garantías preferidas autoliquidables 1430
8404.04.01 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 1431
8404.04.01.01 Inscritos 1432
8404.04.01.02 No inscritos 1433
8404.04.02 derechos de carta de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares, irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel 1434
8404.05 Sustitución de contra-parte crediticia 1435 8404.05.01 Cartas fianzas solidarias 1436 8404.05.02 Avales 1437 8404.05.03 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito1438
8404.05.04Cobertura de un fondo de garantía constituido por Ley 1439
8404.05.05Póliza de Caución 1440
8404.05.06Seguro de crédito a la exportación 1441
8404.05.07Cartas de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares 1442
8404.05.08Aceptaciones bancarias1443
8404.05.09 Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 1444
8404.05.10 Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1445
8404.09 Otras Garantías no preferidas 1446 8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas 1447
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 1448
1429 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081430 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031431 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031432 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081433 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081434 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081435 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091436 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091437 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031438 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031439 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091440 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081441 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091442 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081443 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091444 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091445 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091446 Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.20061447 Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.20061448 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
151
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios 1449
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1450
8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1451
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1452
8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 1453
8405.07 Fideicomiso en Garantía 8405.09 Otras garantías
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genéricas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.03 Cartera transferida provisiones específicas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 099-998406.02.05 Cartera transferida - provisiones específicas- D.S. Nº 099-998406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantías
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS8407.01 Cheques de viajero8407.02 Valores recibidos en consignación8407.03 Bienes recibidos en consignación
8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS8409.01 Bienes vendidos por entregar8409.02 Seguros contratados8409.03 Cajas de seguridad8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés 1454
8409.04.01 Swaps de Tasas de Interés8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs)8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.09 Otros derivados de tasa de interés8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito 1455
8409.05.01 Total Return Swaps8409.05.02 Credit Default Swaps 8409.05.09 Otros derivados de crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje8409.06.01 Bonos no subordinados porción sujeta a encaje8409.06.02 Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje8409.06.03 Letras hipotecarias porción sujeta a encaje8409.06.04 Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje
1449 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081450 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081451 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081452 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081453 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081454 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.20081455 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
152
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.06.05 Préstamos subordinados - COFIDE porción sujeta a encaje8409.06.06 Préstamos subordinados - COFIDE porción no sujeta a encaje8409.06.07 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción sujeta a encaje8409.06.08 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción no sujeta a encaje8409.06.09 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción sujeta a encaje8409.06.10 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción no sujeta a encaje8409.06.11 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción sujeta a
encaje8409.06.12 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción no sujeta a
encaje8409.06.13 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción sujeta a
encaje8409.06.14 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción no
sujeta a encaje8409.06.15 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción sujeta a
encaje8409.06.16 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción no
sujeta a encaje8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a encaje8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a encaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un préstamo garantizado 1456
8409.07.01 Operaciones de reporte8409.07.02 Pactos de recompra
8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.10.01 Órdenes de compra de valores8409.10.02 Órdenes de compra de commodities8409.10.03 Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 Órdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.11.01 Órdenes de venta de valores8409.11.02 Órdenes de venta de conmodities8409.11.03 Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria 1457
8409.19 Otras
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO8509.01 Pasivo del fideicomiso8509.02 Patrimonio del fideicomiso8509.03 Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
1456 Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.20051457 Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
153
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO8609.01 Activos del fideicomiso8609.03 Gastos del fideicomiso
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1458
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA8709.01 Pasivos del fideicomiso8709.02 Patrimonio del fideicomiso8709.03 Ingresos del fideicomiso
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1459
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA8809.01 Activos del fideicomiso8809.03 Gastos del fideicomiso
1458 Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061459 Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
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