wizards & builders gmbh einführung rechnungswesen grundlagen der finanzbuchhaltung und des...
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Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
Einführung Einführung RechnungswesenRechnungswesen
Grundlagen der Grundlagen der Finanzbuchhaltung und Finanzbuchhaltung und des Rechnungswesensdes Rechnungswesens
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Diese Schulung dient der Einführung in die Grundlagen der
Buchhaltung und der Kostenrechnung
(Rechnungswesen) im Zusammen-hang mit Visual AccountView
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ThemenübersichtThemenübersicht
Zwecke, Rechtsgrundlagen und Zwecke, Rechtsgrundlagen und OrdnungsvorschriftenOrdnungsvorschriften
Inventur und InventarInventur und Inventar Bilanzaufbau Bilanzaufbau BestandsveränderungenBestandsveränderungen Bestandskonten / Bestandskonten /
BuchungserfassungBuchungserfassung ErfolgskontenErfolgskonten WarenkontenWarenkonten UmsatzsteuerkontenUmsatzsteuerkonten PrivatkontenPrivatkonten AbschreibungenAbschreibungen BuchführungspflichtenBuchführungspflichten AufzeichnungspflichtenAufzeichnungspflichten
Bücher und BuchführungsartenBücher und Buchführungsarten Kontenrahmen, KontenplanKontenrahmen, Kontenplan Warenbezugs- und -Warenbezugs- und -
vertriebskostenvertriebskosten Innergemeinschaftlicher HandelInnergemeinschaftlicher Handel Preisnachlässe/AbzügePreisnachlässe/Abzüge Sachliche AbgrenzungSachliche Abgrenzung Personalkosten und Personalkosten und
vermögenswirksame vermögenswirksame LeistungenLeistungen
SachanlagenverkehrSachanlagenverkehr WechselverkehrWechselverkehr WertpapiereWertpapiere SteuernSteuern Nicht abzugsfähige Nicht abzugsfähige
BetriebsausgabenBetriebsausgaben
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Grundlagen BuchführungGrundlagen Buchführung
Zwecke, Zwecke, Rechtsgrundlagen und Rechtsgrundlagen und
Ordnungsvorschriften des Ordnungsvorschriften des RechnungswesensRechnungswesens
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Zwecke der BuchführungZwecke der Buchführung
SelbstinformationSelbstinformation RechenschaftslegungRechenschaftslegung
Kapitalverwalter an KapitalgeberKapitalverwalter an Kapitalgeber
BesteuerungsgrundlagenBesteuerungsgrundlagen GläubigerschutzGläubigerschutz
direkt und indirekt (Eigenbeurteilung)direkt und indirekt (Eigenbeurteilung)
Beweismittel (HGB 258.1)Beweismittel (HGB 258.1)
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RechtsgrundlagenRechtsgrundlagen
HGB = HandelsgesetzbuchHGB = Handelsgesetzbuchsowie GmbHG, AktG, PublGsowie GmbHG, AktG, PublG
AO = AbgabenordnungAO = Abgabenordnung EStG = EinkommenssteuergesetzEStG = Einkommenssteuergesetz
Ordnungsvorschriften aus HGB Ordnungsvorschriften aus HGB sowie mehrheitlich aus AOsowie mehrheitlich aus AO
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Rechtsgrundlagen HGBRechtsgrundlagen HGB
HGB 238.1: Jeder Kaufmann ist HGB 238.1: Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen verpflichtet, Bücher zu führen = Vollkaufleute= Vollkaufleute
HGB 4.1: keine Anwendung HGB 4.1: keine Anwendung falls keine kaufm. falls keine kaufm. Organisation Organisation = Minderkaufleute= Minderkaufleute
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Rechtsgrundlagen AORechtsgrundlagen AO
AO 140: Verpflichtung nach AO 140: Verpflichtung nach and. Gesetzen (Vollkaufleute)and. Gesetzen (Vollkaufleute)
AO141: Erweiterung aufAO141: Erweiterung auf Umsätze > 500.000 p.a.Umsätze > 500.000 p.a. Betriebsvermögen > 125.000Betriebsvermögen > 125.000 Wirtschaftswert > 40.000 (BewG 46)Wirtschaftswert > 40.000 (BewG 46) Gewinn > 48.000 p.a. aus Gewerbe-Gewinn > 48.000 p.a. aus Gewerbe-
betrieb oder aus Land/Forstwirtschaftbetrieb oder aus Land/Forstwirtschaft
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Rechtsgrundlagen EStRechtsgrundlagen ESt
Selbständig Tätige (EstG 18) Selbständig Tätige (EstG 18) nicht buchführungs- sondern nicht buchführungs- sondern nur aufzeichnungspflichtignur aufzeichnungspflichtig
Freie Berufe:Freie Berufe: ÄrzteÄrzte RechtsanwälteRechtsanwälte SteuerberaterSteuerberater
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Ordnungsvorschriften 1/2Ordnungsvorschriften 1/2
Nachvollziehbarkeit durch Nachvollziehbarkeit durch sachverständige Drittesachverständige Dritte=> Keine Buchung ohne Beleg!=> Keine Buchung ohne Beleg!
Buchungen in lebender SpracheBuchungen in lebender Sprache Buchungen:Vollständig, richtig, Buchungen:Vollständig, richtig,
zeitgerecht und geordnetzeitgerecht und geordnet Keine falschen KontennamenKeine falschen Kontennamen
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Ordnungsvorschriften 2/2Ordnungsvorschriften 2/2
Erkennbarkeit des Erkennbarkeit des urprünglichen Inhalts sowie urprünglichen Inhalts sowie Erkennbarkeit ursprünglicher Erkennbarkeit ursprünglicher oder späterer Veränderungenoder späterer Veränderungen
Kassenbuchungen täglich!Kassenbuchungen täglich! Aufbewahrungsfrist für Bücher Aufbewahrungsfrist für Bücher
10 Jahre, Belege 6 Jahre10 Jahre, Belege 6 Jahre
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Inventur und InventarInventur und Inventar
Erfassung /Aufstellung Erfassung /Aufstellung aller Vermögens-aller Vermögens-
gegenstände, Grundlage gegenstände, Grundlage der Ordnungsmäßigkeitder Ordnungsmäßigkeit
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Körperliche/Buch-InventurKörperliche/Buch-Inventur
Verpflichtung für Voll-kaufleute Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 240, AO141nach HGB 240, AO141
Körperliche Inventur von Körperliche Inventur von Gegenständen oder wahlweiseGegenständen oder wahlweise
Anlagenverzeichnis/Anlagen-Anlagenverzeichnis/Anlagen-kartei (HGB 241, EStR R31)kartei (HGB 241, EStR R31)
Buchinventur von WertenBuchinventur von Werten
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InventurverfahrenInventurverfahren
StichtagsinventurStichtagsinventur zeitnah (10 Tage zum Bilanzstichtag) zeitnah (10 Tage zum Bilanzstichtag)
mit Bestandsveränderungen mit Bestandsveränderungen dazwischendazwischen
zeitlich verlegte Inventurzeitlich verlegte Inventur permanente Inventurpermanente Inventur StichprobeninventurStichprobeninventur
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InventurerleichterungenInventurerleichterungen
Vereinfachungen nach HGB 240:Vereinfachungen nach HGB 240: FestwertverfahrenFestwertverfahren
nachrangige Sachanlagen sowie Roh-, nachrangige Sachanlagen sowie Roh-, Hilfs- und BetriebsstoffeHilfs- und Betriebsstoffe
Gleichbleibende Menge/Wert für 3 JahreGleichbleibende Menge/Wert für 3 Jahre
GruppenbewertungGruppenbewertung Zusammenfassung von gleichartigen / Zusammenfassung von gleichartigen /
gleichwertigen zu Durchschnittswertengleichwertigen zu Durchschnittswerten
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Inventar AllgemeinInventar Allgemein
Keine Erfassung unter DM 100,-Keine Erfassung unter DM 100,- Keine Erfassung unter DM 800,- Keine Erfassung unter DM 800,-
falls separates Konto oder falls separates Konto oder besonderes Verzeichnisbesonderes Verzeichnis
Differenz zwischen Vermögens-Differenz zwischen Vermögens-gegenständen und Schuldengegenständen und Schulden= Reinvermögen= Reinvermögen
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InventargliederungInventargliederung
Gliederung nach FristigkeitGliederung nach Fristigkeit Anlagevermögen (permanent)Anlagevermögen (permanent) Umlaufvermögen (temporär)Umlaufvermögen (temporär) langfristige Schuldenlangfristige Schulden kurzfristige Schulden (90 kurzfristige Schulden (90
Tage)Tage) Aufbewahrungsfrist 10 JahreAufbewahrungsfrist 10 Jahre
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BilanzaufbauBilanzaufbau
Form und Inhalt/Aufbau Form und Inhalt/Aufbau der Bilanz nach der Bilanz nach HandelsrechtHandelsrecht
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Bilanz AllgemeinBilanz Allgemein
Verpflichtung für Voll-kaufleute Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 242, AO141nach HGB 242, AO141
Vorschriften für Form und Vorschriften für Form und Inhalt (HGB 243,244,245,247)Inhalt (HGB 243,244,245,247)
Gliederungsschemata für Gliederungsschemata für Kapitalgesellschaften (HGB Kapitalgesellschaften (HGB 266)266)
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Form und InhaltForm und Inhalt
Grundsätze ordnungsmäßiger Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)Buchführung (GoB)
Angemessene Frist (Stichtag)Angemessene Frist (Stichtag) Deutsche Sprache, DM/EuroDeutsche Sprache, DM/Euro Klar und übersichtlichKlar und übersichtlich Hinreichende GliederungHinreichende Gliederung Unterzeichnung mit DatumUnterzeichnung mit Datum
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BilanzaufbauBilanzaufbau
Aktiva:Aktiva: SachanlagenSachanlagen FinanzanlagenFinanzanlagen VorräteVorräte ForderungenForderungen Bank / KasseBank / Kasse AbgrenzungAbgrenzung
Passiva:Passiva: EigenkapitalEigenkapital
GewinnGewinn RücklagenRücklagen RückstellungenRückstellungen
Verbindlich-Verbindlich-keiten aus LuL keiten aus LuL /Bank/Sonstige/Bank/Sonstige
AbgrenzungAbgrenzung
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ErgänzungenErgänzungen
lat. Waage d.h. Gleichgewichtlat. Waage d.h. Gleichgewicht Aktiva = konkret, VerwendungAktiva = konkret, Verwendung Passiva = abstrakt, HerkunftPassiva = abstrakt, Herkunft Bilanz = GuV, Anhang, BerichtBilanz = GuV, Anhang, Bericht RealitätsabweichungRealitätsabweichung
Aktivierungsverbote für Patente, Aktivierungsverbote für Patente, immateriale Anlagen, Firmenwert immateriale Anlagen, Firmenwert sowie Höchstwert für AK/HKsowie Höchstwert für AK/HK
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BestandsveränderungenBestandsveränderungen
Bestandsveränderungen ohne Bestandsveränderungen ohne Eigenkapitaländerung Eigenkapitaländerung (gewinnunwirksam)(gewinnunwirksam)
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BilanzbuchungenBilanzbuchungen
Bilanzgleichgewicht bleibt Bilanzgleichgewicht bleibt auch bei Änderung erhaltenauch bei Änderung erhalten
Aktiv-TauschAktiv-Tausch Passiv-TauschPassiv-Tausch BilanzverlängerungBilanzverlängerung BilanzverkürzungBilanzverkürzung
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Aktiv/Passiv-TauschAktiv/Passiv-Tausch
Aktiv-Tausch:Aktiv-Tausch:
= Umbuchung = Umbuchung zw. Soll-Kontenzw. Soll-Konten
BarabhebungBarabhebung Grundstücks-Grundstücks-
kauf per Scheck kauf per Scheck aus Guthabenaus Guthaben
Passiv-Tausch:Passiv-Tausch:
= Umbuchung = Umbuchung zw. Haben-zw. Haben-KontenKonten
Bezahlung Bezahlung Lieferanten-Lieferanten-rechnung aus rechnung aus DispoDispo
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Verlängerung/VerkürzungVerlängerung/Verkürzung
Verlängerung:Verlängerung: Kredit-Kredit-
aufnahmeaufnahme PKW-Kauf mit PKW-Kauf mit
ZahlungszielZahlungsziel(nicht Leasing!)(nicht Leasing!)
Verkürzung:Verkürzung: Kredit-Kredit-
rückzahlung rückzahlung aus Guthabenaus Guthaben
Bezahlung Bezahlung Lieferanten-Lieferanten-rechnung aus rechnung aus Guthaben/KassGuthaben/Kassee
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Wozu Unterscheidung?Wozu Unterscheidung?
Positionstausch ändert Positionstausch ändert FristigkeitFristigkeitZiel: Aktiv-Tausch nach unten, Ziel: Aktiv-Tausch nach unten, Passiv-Tausch nach obenPassiv-Tausch nach oben
Bilanzverkürzung mindert Bilanzverkürzung mindert AusfallrisikoAusfallrisikoZiel: BilanzverkürzungZiel: Bilanzverkürzung
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BuchungserfassungBuchungserfassung
Buchen mit Soll und Buchen mit Soll und Haben, BelegaufbauHaben, Belegaufbau
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Buchen auf KontenBuchen auf Konten
Aktivkonto:Aktivkonto: Soll = Soll =
Erhöhung Erhöhung Haben = Haben =
MinderungMinderungdes Vermögensdes Vermögens
Passivkonto:Passivkonto: Haben = Haben =
ErhöhungErhöhung Soll = Soll =
MinderungMinderungder Schuldender Schulden
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Einfacher BelegaufbauEinfacher Belegaufbau
BelegnummerBelegnummer BelegdatumBelegdatum BuchungstextBuchungstext Soll-KontoSoll-Konto Haben-KontoHaben-Konto BuchungsbetragBuchungsbetrag SteuerschlüsselSteuerschlüssel
1000110001 12.3.199912.3.1999 BarabhebungBarabhebung 10001000 KasseKasse 12001200 BankBank 1000,-1000,- DMDM ----
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BelegartenBelegarten
ZE ZahlungseingangZE Zahlungseingang ZA ZahlungsausgangZA Zahlungsausgang RE RechnungseingangRE Rechnungseingang RA RechnungsausgangRA Rechnungsausgang SH Soll-HabenSH Soll-Haben HS Haben-SollHS Haben-Soll TR GeldmitteltransferTR Geldmitteltransfer
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BuchungssätzeBuchungssätze
„„Soll“ an „Haben“Soll“ an „Haben“
Beispiele:Beispiele: TR: Bank an KasseTR: Bank an Kasse TR: Kasse an BankTR: Kasse an Bank ZE: Bank an ForderungZE: Bank an Forderung ZA: Vblk an BankZA: Vblk an Bank
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Komplexer BelegaufbauKomplexer Belegaufbau
BelegnummerBelegnummer BelegpositionBelegposition BelegdatumBelegdatum BuchungstextBuchungstext KontoKonto Soll/HabenSoll/Haben BuchungsbetragBuchungsbetrag SteuerschlüsselSteuerschlüssel
1000110001 11 12.3.199912.3.1999 BarabhebungBarabhebung 10001000 KasseKasse SS 1000,-1000,- DMDM ----
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Vergleich BelegaufbauVergleich Belegaufbau
Einfach:Einfach: Soll und Haben Soll und Haben
in einer Zeilein einer Zeile Aufteilung Aufteilung
komplexer komplexer BuchungenBuchungen
Probleme mit Probleme mit Skonto u.ä.Skonto u.ä.
Komplex:Komplex: Soll und Haben Soll und Haben
in eigener Zeilein eigener Zeile Aufteilung auch Aufteilung auch
einfacher einfacher BuchungenBuchungen
In Deutschland In Deutschland nicht üblichnicht üblich
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ErfolgskontenErfolgskonten
Verbuchung betrieblich Verbuchung betrieblich verursachter Eigenkapital-verursachter Eigenkapital-
änderungen änderungen (gew.wirksam)(gew.wirksam)
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ErfolgsvorgängeErfolgsvorgänge
Aufwendungen mindern EKAufwendungen mindern EK Erträge mehren EKErträge mehren EK Buchungen auf Unterkonten Buchungen auf Unterkonten
des Eigenkapitalkontosdes Eigenkapitalkontos Aufwandskonten im SollAufwandskonten im Soll Ertragskonten im HabenErtragskonten im Haben
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Abschluß ErfolgskontenAbschluß Erfolgskonten
9999 Gewinn- und 9999 Gewinn- und VerlustkontoVerlustkonto
GuVK an AufwandskontenGuVK an Aufwandskonten Ertragskonten an GuVKErtragskonten an GuVK Saldo ergibt Gewinn/VerlustSaldo ergibt Gewinn/Verlust Übertrag an EigenkapitalÜbertrag an Eigenkapital
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GuV Gesamtkosten GuV Gesamtkosten
UmsatzerlöseUmsatzerlöse Material-Material-
aufwandaufwand PersonalkostenPersonalkosten AbschreibungenAbschreibungen sonstige sonstige
AufwendungenAufwendungen
FinanzergebnisFinanzergebnis Außerordent-Außerordent-
liches Ergebnisliches Ergebnis SteuernSteuern Jahresüber-Jahresüber-
schuß / Jahres-schuß / Jahres-fehlbetragfehlbetrag
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GuV UmsatzkostenGuV Umsatzkosten
UmsatzerlöseUmsatzerlöse HerstellkostenHerstellkosten VertriebskostenVertriebskosten VerwaltungVerwaltung Sonstige Sonstige
ErträgeErträge Sonstige Sonstige
AufwendungenAufwendungen
FinanzergebnisFinanzergebnis Außerordent-Außerordent-
liches Ergebnisliches Ergebnis SteuernSteuern Jahresüber-Jahresüber-
schuß / Jahres-schuß / Jahres-fehlbetragfehlbetrag
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WarenkontenWarenkonten
Die Verbuchung des Die Verbuchung des WarenverkehrsWarenverkehrs
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Verwendete KontenVerwendete Konten
Aufwands-Kto„Wareneingang“Aufwands-Kto„Wareneingang“ Ertragskonto „Verkaufserlöse“Ertragskonto „Verkaufserlöse“ Bestandskonto Bestandskonto
„Warenbestand“„Warenbestand“
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WareneingangWareneingang
Verbuchung des Verbuchung des Wareneingangs auf Wareneingangs auf AufwandskontoAufwandskonto=> 3200 Wareneingang <==> 3200 Wareneingang <=zu Einkaufspreisen (netto)zu Einkaufspreisen (netto)
Just-in-Time-VerfahrenJust-in-Time-Verfahren Abschluß über GuVKAbschluß über GuVK
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WarenausgangWarenausgang
Verbuchung Verbuchung desWarenausgangs auf desWarenausgangs auf ErtragsskontoErtragsskonto=> 8200 Verkaufserlöse <==> 8200 Verkaufserlöse <=zu Verkaufspreisen (netto)zu Verkaufspreisen (netto)
Just-in-Time-VerfahrenJust-in-Time-Verfahren Abschluß über GuVKAbschluß über GuVK
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WarenbestandWarenbestand
Warenanfangsbestand im Soll Warenanfangsbestand im Soll auf 3980 Bestand Warenauf 3980 Bestand Waren
Warenendbestand im HabenWarenendbestand im Haben Saldo = BestandsveränderungSaldo = Bestandsveränderung Gegenbuchung auf Schluß-Gegenbuchung auf Schluß-
bilanzkonto oder 3960 Bestands bilanzkonto oder 3960 Bestands veränderung Waren (=> WEK)veränderung Waren (=> WEK)
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WareneinsatzWareneinsatz
Wareneingang - MehrungWareneingang - Mehrung Wareneingang + MinderungWareneingang + Minderung Erlöse - Aufwand = RohgewinnErlöse - Aufwand = Rohgewinn
RohaufschlagsatzRohaufschlagsatz(33,3%)(33,3%)
RohgewinnsatzRohgewinnsatz (25,0%)(25,0%)
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UmsatzsteuerkontenUmsatzsteuerkonten
Verbuchung von Umsatz- Verbuchung von Umsatz- und Vorsteuerund Vorsteuer
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VorsteuerVorsteuer
Umsatzsteuer beim EinkaufUmsatzsteuer beim Einkauf= VORSTEUER= VORSTEUER
Bezogene steuerpflichtige Bezogene steuerpflichtige Lieferungen und LeistungenLieferungen und Leistungen
Steuerpflichtiger Innergemein-Steuerpflichtiger Innergemein-schaftlicher Erwerbschaftlicher Erwerb
Einfuhr aus Drittländern (EUSt)Einfuhr aus Drittländern (EUSt)
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UmsatzsteuerUmsatzsteuer
Umsatzsteuer beim VerkaufUmsatzsteuer beim Verkauf= UMSATZSTEUER= UMSATZSTEUER
Ausführung von Lieferungen Ausführung von Lieferungen und Leistungen und Leistungen
Steuerpflichtiger Innergemein-Steuerpflichtiger Innergemein-schaftlicher Erwerbschaftlicher Erwerb
Steuerpfl.EigenverbrauchSteuerpfl.Eigenverbrauch
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MehrwertsteuerMehrwertsteuer
Versteuerung auf Nettoeinkauf Versteuerung auf Nettoeinkauf auf allen Stufenauf allen Stufen
Summe Umsatzsteuerzahllast Summe Umsatzsteuerzahllast aller Stufen entspricht UMSt. aller Stufen entspricht UMSt. im VK der letzten Stufeim VK der letzten Stufe
Besteuerung derWertschöpfung Besteuerung derWertschöpfung => Mehrwertsteuer=> Mehrwertsteuer
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VorsteuerabzugVorsteuerabzug
Voraussetzungen nach UStG 15:Voraussetzungen nach UStG 15:
Vorlage Rechnung im Sinne UStG 14Vorlage Rechnung im Sinne UStG 14 Gesonderter Ausweis der Gesonderter Ausweis der
Umsatzsteuer Umsatzsteuer Leistender ist UnternehmerLeistender ist Unternehmer Leistung für Unternehmen des Leistung für Unternehmen des
Leitungsempfängers erbrachtLeitungsempfängers erbracht Leistung ausgeführtLeistung ausgeführt
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RechnungsaufbauRechnungsaufbau
Rechnungsaufbau nach UStG 14:Rechnungsaufbau nach UStG 14:
Name/Anschrift LieferantName/Anschrift Lieferant Name/Anschrift EmpfängerName/Anschrift Empfänger Menge/Bezeichnung LieferungMenge/Bezeichnung Lieferung Zeitpunkt der LieferungZeitpunkt der Lieferung Entgelt für LieferungEntgelt für Lieferung Steuerbetrag auf Entgelt (falls nicht Steuerbetrag auf Entgelt (falls nicht
Kleinbetragsrechnung bis DM 200,-)Kleinbetragsrechnung bis DM 200,-)
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Abzugszeitpunkt Abzugszeitpunkt VorsteuerVorsteuer
Vorsteuer darf grundsätzlich Vorsteuer darf grundsätzlich erst nach Ausführung der erst nach Ausführung der Leistung abgezogen werden!Leistung abgezogen werden!
Sonderfall: Anzahlungs-Sonderfall: Anzahlungs-rechnung mit Steuerausweis rechnung mit Steuerausweis und geleisteter Anzahlung und geleisteter Anzahlung (= Mindest-Istbesteuerung)(= Mindest-Istbesteuerung)
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NettoverfahrenNettoverfahren
Wareneingang, Aufwand und Wareneingang, Aufwand und Anlagenkauf nur netto Anlagenkauf nur netto gebuchtgebucht
1576 Abziehbare Vorsteuer1576 Abziehbare Vorsteuer 1776 Umsatzsteuer1776 Umsatzsteuer (1766 Ust nicht fällig bei IST)(1766 Ust nicht fällig bei IST) Erfüllt AufzeichnungspflichtenErfüllt Aufzeichnungspflichten
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BruttoverfahrenBruttoverfahren
Buchung Entgelte und Steuer Buchung Entgelte und Steuer in einer Summein einer Summe
Aufteilung zum Perioden-Aufteilung zum Perioden-wechsel mit Sonderbuchungwechsel mit Sonderbuchung
Auch hier sinnvoll: Buchung Auch hier sinnvoll: Buchung der Bemessungsgrundlage auf der Bemessungsgrundlage auf getrennte Konten nach Satzgetrennte Konten nach Satz
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VorauszahlungenVorauszahlungen
Besteuerungszeitraum JahrBesteuerungszeitraum Jahr Vorauszahlung bis zum 10.Vorauszahlung bis zum 10.
Vierteljährlich bis DM 12.000,- p.a.Vierteljährlich bis DM 12.000,- p.a. Monatlich bei >DM 12.000,- p.a.Monatlich bei >DM 12.000,- p.a. Ggf. gar nicht falls < DM 1.000,- p.a.Ggf. gar nicht falls < DM 1.000,- p.a.
Schonfrist 5 Tage bei Schonfrist 5 Tage bei Überweisung, danach SäumnisÜberweisung, danach Säumnis
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Buchung VorauszahlungBuchung Vorauszahlung
Saldieren mit UmsatzsteuerSaldieren mit Umsatzsteuer 1780 USt-Vorauszahlungen1780 USt-Vorauszahlungen
Jahresabschluß mit Jahresabschluß mit Verrechnungskonto möglichVerrechnungskonto möglich
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PrivatkontenPrivatkonten
Verbuchung von privat Verbuchung von privat verursachten Eigenkapital-verursachten Eigenkapital-
änderungenänderungen
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EntnahmeeigenverbrauchEntnahmeeigenverbrauch
Entnahme von GegenständenEntnahme von Gegenständen Nettoeinkaufspreis zzgl. Neben-Nettoeinkaufspreis zzgl. Neben-
kosten (= Wiederbeschaffungs-kosten (= Wiederbeschaffungs-kosten) oder Selbstkostenkosten) oder Selbstkosten
Bei Entnahme von Geld oder Bei Entnahme von Geld oder Zahlung von Privatsteuern kein Zahlung von Privatsteuern kein VorsteuerabzugVorsteuerabzug
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VerwendungseigenverbrauchVerwendungseigenverbrauch
Ausführung von LeistungenAusführung von Leistungen Entstandene Kosten sofern Entstandene Kosten sofern
VorsteuerabzugVorsteuerabzug Kfz-Steuer, Kfz-Versicherung entfälltKfz-Steuer, Kfz-Versicherung entfällt Afa für PKW entfällt falls von PrivatAfa für PKW entfällt falls von Privat Grund- und Fernsprechgebühren entf.Grund- und Fernsprechgebühren entf. Anschaffung Telefon pflichtigAnschaffung Telefon pflichtig
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VerbuchungVerbuchung
1800 Privatentnahmen an 1800 Privatentnahmen an 8900 Eigenverbrauch / 17768900 Eigenverbrauch / 1776
1880 Eigenverbrauch an1880 Eigenverbrauch an8920 Entnahme Leist. Ust8920 Entnahme Leist. Ust8939 Entnahme Leist. ohne Ust8939 Entnahme Leist. ohne Ust
Letzteres auch für steuerfreiesLetzteres auch für steuerfreies Erfüllt AufzeichnungspflichtenErfüllt Aufzeichnungspflichten
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PrivateinlagenPrivateinlagen
Grundsätzlich Ust-frei/nettoGrundsätzlich Ust-frei/netto Verbuchung zum TeilwertVerbuchung zum Teilwert
Teilwert = Wert bei Fortführung FirmaTeilwert = Wert bei Fortführung Firma
Anschaffung innerhalb 3 Anschaffung innerhalb 3 Jahren limitiert Teilwert auf Jahren limitiert Teilwert auf Anschaffungs/HerstellkostenAnschaffungs/Herstellkosten
1890 Privateinlagen1890 Privateinlagen
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ErfolgsermittlungErfolgsermittlung
Eigenkapital JahresendeEigenkapital Jahresende ./. Eigenkapital Jahresanfang./. Eigenkapital Jahresanfang + Privatentnahmen+ Privatentnahmen ./. Privateinlagen./. Privateinlagen = Gewinn/Verlust= Gewinn/Verlust
(Betriebsvermögensvergleich)(Betriebsvermögensvergleich)
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JahresabschlußJahresabschluß
Privatentnahmen, Privat-Privatentnahmen, Privat-einlagen und Eigenverbraucheinlagen und Eigenverbrauch=> Eigenkapital=> Eigenkapital
Eigenverbrauch/Entnahme-Eigenverbrauch/Entnahme-ErtragskontenErtragskonten=> GUVK=> GUVK
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AbschreibungenAbschreibungen
AbschreibungAbschreibungabnutzbarer abnutzbarer AnlagegüterAnlagegüter
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Abnutzbare AnlagegüterAbnutzbare Anlagegüter
Entgeltlicher Geschäfts- oder Entgeltlicher Geschäfts- oder Firmenwert (innerer Wert)Firmenwert (innerer Wert) u.U. Stille Reserven, Kapitalwertu.U. Stille Reserven, Kapitalwert
Gebäude (ohne Grundstück)Gebäude (ohne Grundstück) Maschinen (ohne Perpetuum)Maschinen (ohne Perpetuum) BetriebsausstattungBetriebsausstattung (Pkw)(Pkw) GeschäftsausstattungGeschäftsausstattung (Möbel)(Möbel)
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BemessungsgrundlageBemessungsgrundlage
Anschaffungskosten: Erwerbs-Anschaffungskosten: Erwerbs-kosten und Herstellung der kosten und Herstellung der Betriebsbereitschaft, soweit Betriebsbereitschaft, soweit einzeln zuordnenbar HGB 255.1einzeln zuordnenbar HGB 255.1
Herstellkosten: Verbrauch oder Herstellkosten: Verbrauch oder Dienst für Herstellung, Erwei-Dienst für Herstellung, Erwei-terung oder wesentliche terung oder wesentliche Verbesserung HGB 255.2Verbesserung HGB 255.2
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Kein AK/HKKein AK/HK
Vorsteuer gehört nicht zu den Vorsteuer gehört nicht zu den AK/HKAK/HK
Reparaturkosten: Reparaturkosten: Ingangsetzung / Reparatur von Ingangsetzung / Reparatur von AnlagegüternAnlagegütern=> sofort absetzbar=> sofort absetzbar(Beispiel: LKW-Motor 5. Jahr)(Beispiel: LKW-Motor 5. Jahr)
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AbschreibungsursachenAbschreibungsursachen
Technische Ursachen:Technische Ursachen: GebrauchsverschleißGebrauchsverschleiß RuheverschleißRuheverschleiß KatastrophenverschleißKatastrophenverschleiß
Wirtschaftliche Ursachen:Wirtschaftliche Ursachen: Entwertung d. technischen FortschrittEntwertung d. technischen Fortschritt Entwertung durch BedarfsverschiebungEntwertung durch Bedarfsverschiebung Entwertung durch PreisverfallEntwertung durch Preisverfall
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AbschreibungsartenAbschreibungsarten
Lineare AbschreibungLineare Abschreibung Linear-Degressive AfALinear-Degressive AfA Gebäude-AfA (verschiedene)Gebäude-AfA (verschiedene) Verbrauchs-AfAVerbrauchs-AfA Halbjahresregel (vereinfacht)Halbjahresregel (vereinfacht)
1. HJ = 100%, 2. HJ = 50% Afa1. HJ = 100%, 2. HJ = 50% Afastatt monatlicher Berechnungstatt monatlicher Berechnung
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AbschreibungstabellenAbschreibungstabellen
AfA-Tabelle des BdF (Finanzen):AfA-Tabelle des BdF (Finanzen): PanzerschrankPanzerschrank 20 Jahre20 Jahre BüromöbelBüromöbel 10 Jahre10 Jahre BürogeräteBürogeräte 5 Jahre 5 Jahre PKWPKW 5 Jahre 5 Jahre Computer/Per.Computer/Per. 4 Jahre 4 Jahre
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BuchungenBuchungen
Anschaffung:Anschaffung:0210 Maschinen0210 Maschinen1576 Vorsteuer an 1200 Bank1576 Vorsteuer an 1200 Bank
Abschreibung:Abschreibung:4830 AfA an 0210 Maschinen4830 AfA an 0210 Maschinen
Maschinen nach AfA in Bilanz,Maschinen nach AfA in Bilanz,Abschreibung in GuVAbschreibung in GuV
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BuchführungspflichtenBuchführungspflichten
Buchführungspflichten, Buchführungspflichten, Grundsätze ordnungs-Grundsätze ordnungs-gemäßer Buchführunggemäßer Buchführung
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Handelsgewerbe=KaufmaHandelsgewerbe=Kaufmannnn
Handelsgewerbe HGB 1Handelsgewerbe HGB 1 führt Bücher HGB238führt Bücher HGB238
Groß/Einzelhandel, IndustrieGroß/Einzelhandel, Industrie Be/Verarbeitung o. HandwerkBe/Verarbeitung o. Handwerk VersicherungenVersicherungen KreditinsituteKreditinsitute FrachtführerFrachtführer Kommissionäre, Spediteure, LagerhalterKommissionäre, Spediteure, Lagerhalter Handelsvertreter, HandelsmaklerHandelsvertreter, Handelsmakler Verlage, Buch- und KunsthandlungenVerlage, Buch- und Kunsthandlungen GroßdruckereienGroßdruckereien
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KaufmannsartenKaufmannsarten
Grundhandel = MußkaufmannGrundhandel = Mußkaufmann Organisation = VollkaufmannOrganisation = Vollkaufmann keine Org. = Minderkaufmann*)keine Org. = Minderkaufmann*) Organisation = SollkaufleuteOrganisation = Sollkaufleute Land/Forstw. = KannkaufleuteLand/Forstw. = Kannkaufleute Kapital/Gen. = FormkaufleuteKapital/Gen. = Formkaufleute Handelsregister = VollkaufleuteHandelsregister = Vollkaufleute
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Beginn/EndeBeginn/Ende
Hinweis des Finanzamtes auf Hinweis des Finanzamtes auf Überschreitung GrenzwerteÜberschreitung Grenzwerte=> Buchführungspflicht=> Buchführungspflicht
Hinweis des Finanzamtes auf Hinweis des Finanzamtes auf Unterschreitung GrenzwerteUnterschreitung Grenzwerte=> Aufhebung Verpflichtung=> Aufhebung Verpflichtung
Tritt nicht automatisch ein!Tritt nicht automatisch ein!
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GoB (=HM bei Juristen)GoB (=HM bei Juristen)
Formelle Grundsätze:Formelle Grundsätze: Formelle Richtigkeit (Form)Formelle Richtigkeit (Form) Zeitfolge (zeitnah/Reihenfolge)Zeitfolge (zeitnah/Reihenfolge) Klarheit/NachprüfbarkeitKlarheit/Nachprüfbarkeit
Materielle Grundsätze:Materielle Grundsätze: VollständigkeitVollständigkeit materielle Richtigkeitmaterielle Richtigkeit PeriodenabgrenzungPeriodenabgrenzung
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GoSGoS
Variante für EDV-BuchführungVariante für EDV-Buchführung Anforderungen DokumentationAnforderungen Dokumentation Anforderungen Anforderungen
NachprüfbarkeitNachprüfbarkeit AusdruckbereitschaftAusdruckbereitschaft Keine Bescheinigung vom FAKeine Bescheinigung vom FA Buchführungsform unerheblichBuchführungsform unerheblich
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AufbewahrungsfristenAufbewahrungsfristen
Bücher, Inventar, Abschluß, Bücher, Inventar, Abschluß, Arbeitsanweisung, UnterlagenArbeitsanweisung, Unterlagen=> 10 Jahre=> 10 JahreHGB257/AO147HGB257/AO147
Handelsbriefe, Belege, Handelsbriefe, Belege, SonstigesSonstiges=> 6 Jahre=> 6 Jahre HGB257/AO147HGB257/AO147
Ab Ablauf des KalenderjahresAb Ablauf des Kalenderjahres FA: Festsetzungsfrist hemmtFA: Festsetzungsfrist hemmt
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VerstößeVerstöße
Zwangsgeld AO329 bis 5.000Zwangsgeld AO329 bis 5.000 Voll-/Zuschätzung AO162Voll-/Zuschätzung AO162 Steuergefährdung AO379 <10‘Steuergefährdung AO379 <10‘ Steuerverkürzung AO378 Steuerverkürzung AO378
<100‘<100‘ Steuerhinterziehung AO370Steuerhinterziehung AO370
bis 5 bzw. bis 10 Jahre Haftbis 5 bzw. bis 10 Jahre Haft
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AufzeichnungspflichtenAufzeichnungspflichten
Aufzeichnungspflichten Aufzeichnungspflichten und Bücher innerhalb und und Bücher innerhalb und
außerhalb Buchhaltungaußerhalb Buchhaltung
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AufzeichnungspflichtenAufzeichnungspflichten
UmsatzsteuerUmsatzsteuer WareneingangWareneingang WarenausgangWarenausgang Bestimmte BetriebsausgabenBestimmte Betriebsausgaben Geringwertige AnlagegüterGeringwertige Anlagegüter => nach AO328 erzwingbar, => nach AO328 erzwingbar,
s.o.s.o.
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Umsatzsteuer (UStG 22)Umsatzsteuer (UStG 22)
Entgelte nach SteuersatzEntgelte nach Steuersatz Vorauszahlungen nach St.SatzVorauszahlungen nach St.Satz EigenverbrauchEigenverbrauch Entgelte VorumsätzeEntgelte Vorumsätze Bemessungsgrundlage EinfuhrBemessungsgrundlage Einfuhr Dito innergemein. ErwerbDito innergemein. Erwerb Dito SteuerbeträgeDito Steuerbeträge
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Wareneingang (AO 143)Wareneingang (AO 143)
Tag des Wareneingangs oder Tag des Wareneingangs oder Datum der RechnungDatum der Rechnung
Name/Anschrift LieferantName/Anschrift Lieferant Bezeichnung der WareBezeichnung der Ware Preis der WarePreis der Ware Hinweis auf BelegHinweis auf Beleg
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Warenausgang (AO 144)Warenausgang (AO 144)
Tag des Warenausgangs oder Tag des Warenausgangs oder Datum der RechnungDatum der Rechnung
Name/Anschrift AbnehmerName/Anschrift Abnehmer Bezeichnung der WareBezeichnung der Ware Preis der WarePreis der Ware Hinweis auf BelegHinweis auf Beleg
nur bei Lieferung an Gewerbebetriebenur bei Lieferung an Gewerbebetriebe
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GWG (EStG 6)GWG (EStG 6)
Für Vollabschreibung von GWG Für Vollabschreibung von GWG 100,- bis 800,- nur bei Vor-100,- bis 800,- nur bei Vor-handensein Verzeichnishandensein Verzeichnis
gesondertes Konto in FiBugesondertes Konto in FiBu oder Bestandsverzeichnisoder Bestandsverzeichnis
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Bücher und Bücher und BuchführungsartenBuchführungsarten
Haupt-, Neben- und Haupt-, Neben- und Hilfsbücher der Hilfsbücher der
BuchhaltungsartenBuchhaltungsarten
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BücherBücher
Inventar/BilanzbuchInventar/Bilanzbuch GrundbuchGrundbuch HauptbuchHauptbuch KontokorrentbuchKontokorrentbuch Neben-/HilfsbücherNeben-/Hilfsbücher
Anlagenbuch, Lagerbuch, Anlagenbuch, Lagerbuch, Wertpapierbuch, GehaltsbuchWertpapierbuch, Gehaltsbuch
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GrundbuchGrundbuch
Journal zeitliche ReihenfolgeJournal zeitliche Reihenfolge Zeitnah und nach ZeitfolgeZeitnah und nach Zeitfolge Außer Kasse periodenweiseAußer Kasse periodenweise dann: laufende Nummerierungdann: laufende Nummerierung Grundbuch auch durch Beleg-Grundbuch auch durch Beleg-
ablage / „Offene-Posten“-FiBuablage / „Offene-Posten“-FiBu
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HauptbuchHauptbuch
Sachliche GliederungSachliche Gliederung Verteilung Grundbuch auf Verteilung Grundbuch auf
Sachkonten (Bestand/Erfolg)Sachkonten (Bestand/Erfolg) Ergibt Schlußbilanz/GuVErgibt Schlußbilanz/GuV früher:früher:
amerikanisches Journal (Mehrspalten)amerikanisches Journal (Mehrspalten) DurchschreibeverfahrenDurchschreibeverfahren
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KontokorrentbuchKontokorrentbuch
Forderungen/Verbindlichkeiten Forderungen/Verbindlichkeiten nach Debitoren/Kreditorennach Debitoren/Kreditoren
1-6 Kunden, 7-8 Lieferanten1-6 Kunden, 7-8 Lieferanten auch „Offene-Posten“ möglichauch „Offene-Posten“ möglich nicht für Zahlung < 8 Tagenicht für Zahlung < 8 Tage
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Doppelte BuchführungDoppelte Buchführung
Zeitliche/sachliche OrdnungZeitliche/sachliche Ordnung Buchung im Soll und HabenBuchung im Soll und Haben Bestands- und ErfolgskontenBestands- und Erfolgskonten Erfolgsermittlung durch GuV / Erfolgsermittlung durch GuV /
BetriebsvermögensvergleichBetriebsvermögensvergleich = DOPPIK (HGB 242)= DOPPIK (HGB 242)
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Einfache BuchführungEinfache Buchführung
nur zeitliche Ordnungnur zeitliche Ordnung Buchung Soll oder HabenBuchung Soll oder Haben nur Bestandskontennur Bestandskonten Erfolgsermittlung nur durch Erfolgsermittlung nur durch
BetriebsvermögensvergleichBetriebsvermögensvergleich Kein Grund/Hauptbuch, dafürKein Grund/Hauptbuch, dafür Kassen-/Tagebuch (Memorial)Kassen-/Tagebuch (Memorial)
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Kontenrahmen, Kontenrahmen, KontenplanKontenplan
Der Kontenplan ist der Der Kontenplan ist der Kontenrahmen eines Kontenrahmen eines
bestimmten bestimmten UnternehmensUnternehmens
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KontenrahmenKontenrahmen
Prozeßgliederungsprinzip:Prozeßgliederungsprinzip: SKR03 (SpezialkontenrahmenStandard)SKR03 (SpezialkontenrahmenStandard) AUS (Groß- und Außenhandel)AUS (Groß- und Außenhandel) WON (Wohnungswirtschaft)WON (Wohnungswirtschaft)
Abschlußgliederungsprinzip:Abschlußgliederungsprinzip: SKR04 (Spezialkontenrahmen)SKR04 (Spezialkontenrahmen) IKR (Industriekontenrahmen)IKR (Industriekontenrahmen)
Betriebsvergleich innen/außenBetriebsvergleich innen/außen
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SKR 03SKR 03
0 Anlage- und Kapitalkonten0 Anlage- und Kapitalkonten 1 Finanz- und Privatkonten1 Finanz- und Privatkonten 2 Abgrenzung2 Abgrenzung 3 Wareneingang/Warenbestand3 Wareneingang/Warenbestand 4 Aufwendungen4 Aufwendungen 7 Bestände an Erzeugnissen7 Bestände an Erzeugnissen 8 Erlöskonten8 Erlöskonten 9 Vortrags- und Statistikkonten9 Vortrags- und Statistikkonten
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SKR 04SKR 04
0 Anlagevermögen0 Anlagevermögen 1 Umlaufvermögen1 Umlaufvermögen 2 Eigenkapital, Rücklagen2 Eigenkapital, Rücklagen 3 Rückstellungen, Verbindlichkeiten3 Rückstellungen, Verbindlichkeiten 4 Erträge4 Erträge 5 Aufwendungen5 Aufwendungen 6 Aufwendungen6 Aufwendungen 7 Weitere Erträge und Aufwendungen7 Weitere Erträge und Aufwendungen 9 Vortrags- und Statistikkonten9 Vortrags- und Statistikkonten
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IKRIKR
BestandskontenBestandskonten 012 Aktiva012 Aktiva 34 Passiva34 Passiva
ErfolgskontenErfolgskonten 5 Erträge5 Erträge 67 Aufwendungen67 Aufwendungen 8 Eröffnung/Abschluß8 Eröffnung/Abschluß
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Beispiel BilanzpositionenBeispiel Bilanzpositionen
Betriebs-/GeschäftsaustattungBetriebs-/Geschäftsaustattung 320 Pkw320 Pkw 350 Lkw350 Lkw 420 Büroeinrichtung420 Büroeinrichtung 430 Ladeneinrichtung430 Ladeneinrichtung 440 Werkzeuge440 Werkzeuge 480 GWG480 GWG 490 Sonstige BGA490 Sonstige BGA
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Beispiel GuV-PositionenBeispiel GuV-Positionen
Löhne und Gehälter:Löhne und Gehälter: 4100 Löhne und Gehälter4100 Löhne und Gehälter 4110 Löhne4110 Löhne 4120 Gehälter4120 Gehälter 4125 Ehegattengehalt4125 Ehegattengehalt 4179 Vermögenswirksame Leistungen4179 Vermögenswirksame Leistungen
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Warenbezugs-/-Warenbezugs-/-vertriebskostenvertriebskosten
Steuerliche und buch-Steuerliche und buch-halterische Behandlung halterische Behandlung von Warenbezugskostenvon Warenbezugskosten
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Arten von BezugskostenArten von Bezugskosten
TransportkostenTransportkosten Eingangsfrachten, Rollgelder, Porto, Eingangsfrachten, Rollgelder, Porto,
Anfuhr- und Abladekosten, Kosten der Anfuhr- und Abladekosten, Kosten der TransportversicherungTransportversicherung
ZölleZölle VermittlungsgebührenVermittlungsgebühren
Einkaufsprovisionen, Einkaufsprovisionen, EinkaufskommissionenEinkaufskommissionen
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AnschaffungskostenAnschaffungskosten
Anschaffungskosten bestehen Anschaffungskosten bestehen aus Kaufpreis netto und An-aus Kaufpreis netto und An-schaffungsnebenkosten nettoschaffungsnebenkosten netto
abziehbare Vorsteuer nicht!abziehbare Vorsteuer nicht! Buchung auf Wareneingang Buchung auf Wareneingang
oder 3800 Anschaffungsneben-oder 3800 Anschaffungsneben-kostenkosten
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Buchungsmöglichkeiten 1Buchungsmöglichkeiten 1
Getrennte ANK-Konten für Getrennte ANK-Konten für verschiedene Warenbereicheverschiedene Warenbereiche
Artenmäßige AufgliederungArtenmäßige Aufgliederung Sonderfall Transport-Sonderfall Transport-
verpackung mit Rückgabe:verpackung mit Rückgabe:=> 3830 Leergut=> 3830 Leergut
Rückgabe = Storno / VorsteuerRückgabe = Storno / Vorsteuer
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Buchungsmöglichkeiten 2Buchungsmöglichkeiten 2
Zölle und Einfuhrabgaben auf:Zölle und Einfuhrabgaben auf:=> 3850 Zölle/Einfuhrabgaben=> 3850 Zölle/Einfuhrabgaben
Einfuhrumsatzsteuer ist Einfuhrumsatzsteuer ist abziehbare Vorsteuer:abziehbare Vorsteuer:=> 1599 Bezahlte EUSt=> 1599 Bezahlte EUSt
Abschluß über WareneingangAbschluß über Wareneingang
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VertriebskostenVertriebskosten
Sofort abziehbare AusgabenSofort abziehbare Ausgaben 4710 Verpackungsmaterial4710 Verpackungsmaterial 4730 Ausgangsfrachten4730 Ausgangsfrachten 4750 Transportversicherung4750 Transportversicherung 4760 Verkaufsprovisionen4760 Verkaufsprovisionen Weiterberechnung als Erlöse - Weiterberechnung als Erlöse -
VerrechnungsverbotVerrechnungsverbot
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Innergemeinschaftlicher Innergemeinschaftlicher HandelHandel
Fälligkeit und Buchung der Fälligkeit und Buchung der Erwerbssteuer bei inner-Erwerbssteuer bei inner-
gemeinschaftlichemHandegemeinschaftlichemHandell
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Preisnachlässe/Preisnachlässe/GutschriftenGutschriften
Behandlung von Behandlung von erhaltenen und gewährten erhaltenen und gewährten Rabatten, Skonti und BoniRabatten, Skonti und Boni
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RabatteRabatte
Rabattarten:Rabattarten: MengenrabattMengenrabatt TreuerabattTreuerabatt WiederverkäuferrabattWiederverkäuferrabatt PersonalrabattPersonalrabatt SonderrabattSonderrabatt
Normalerweise nicht separat Normalerweise nicht separat gebucht, deshalb irrelevantgebucht, deshalb irrelevant
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RabattverbuchungRabattverbuchung
Verbuchung erhaltene Rabatte:Verbuchung erhaltene Rabatte:3770 Erhaltene Rabatte3770 Erhaltene Rabatte=> Abschluß Wareneingang=> Abschluß Wareneingang
Verbuchung gewährte Rabatte:Verbuchung gewährte Rabatte:8770 Gewährte Rabatte8770 Gewährte Rabatte=> Abschluß über Erlöse=> Abschluß über Erlöse
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SkontoverbuchungSkontoverbuchung
Direkte Verrechnung mit Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchungoder separate Verbuchung
Verbuchung erhaltene Skonti:Verbuchung erhaltene Skonti:3730 Erhaltene Skonti3730 Erhaltene Skonti
Verbuchung gewährte Skonti:Verbuchung gewährte Skonti:8730 Gewährte Skonti8730 Gewährte Skonti
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BoniverbuchungBoniverbuchung
Direkte Verrechnung mit Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchungoder separate Verbuchung
Verbuchung erhaltene Boni:Verbuchung erhaltene Boni:3740 Erhaltene Boni3740 Erhaltene Boni
Verbuchung gewährte Boni:Verbuchung gewährte Boni:8740 Gewährte Boni8740 Gewährte Boni
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Rücksendung/GutschriftRücksendung/Gutschrift
Erhalt Gutschrift für Erhalt Gutschrift für Rücksendung wird als Storno Rücksendung wird als Storno für Wareneingang gebuchtfür Wareneingang gebucht
Gewähr Gutschrift kann als Gewähr Gutschrift kann als Storno oder überStorno oder über=> 8700 Erlösschmälerungen=> 8700 Erlösschmälerungengebucht werdengebucht werden
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Umsatzsteuer, AbschlußUmsatzsteuer, Abschluß
In allen Fällen wird die Umsatz-In allen Fällen wird die Umsatz-steuer / Vorsteuer mit gebuchtsteuer / Vorsteuer mit gebucht
In allen Fällen wird über In allen Fällen wird über Wareneingang / Erlöse Wareneingang / Erlöse abgeschlossen (saldiert)abgeschlossen (saldiert)
Rein informative Konten, nicht Rein informative Konten, nicht in der GuV, nur im Hauptbuchin der GuV, nur im Hauptbuch
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Sachliche AbgrenzungSachliche Abgrenzung
Kosten- und Leistungs-Kosten- und Leistungs-rechnung im rechnung im
RechnungswesenRechnungswesen
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Betriebliches Betriebliches RechnungswesenRechnungswesen
Finanzbuch-Finanzbuch-haltung:haltung:
ErtragErtrag
./. Aufwand./. Aufwand
= Gewinn (über = Gewinn (über alle Vorgänge)alle Vorgänge)
Kosten- und Kosten- und Leistungs-Leistungs-rechnung:rechnung:
LeistungenLeistungen
./. Kosten./. Kosten
= Betriebs-= Betriebs- ergebnis ergebnis
(Betriebszweck)(Betriebszweck)
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AufteilungAufteilung
Kosten bzw. Leistungen dienen Kosten bzw. Leistungen dienen dem Betriebszweckdem Betriebszweck
neutrale Aufwendungen und neutrale Aufwendungen und Erträge sind abzugrenzenErträge sind abzugrenzen
dient der:dient der: Kontrolle WirtschaftlichkeitKontrolle Wirtschaftlichkeit Kalkulation der LeistungenKalkulation der Leistungen
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LeistungskalkulationLeistungskalkulation
Listen-EKListen-EK
./. Lieferrabatt./. Lieferrabatt
Ziel-EKZiel-EK
./. Lieferskonto./. Lieferskonto
Bar-EKBar-EK
+ Bezugskosten+ Bezugskosten
Einstandspreis / Einstandspreis / BezugspreisBezugspreis
+ Geschäftskosten+ Geschäftskosten
SelbstkostenSelbstkosten
+ Gewinn+ Gewinn
Bar-VKBar-VK
+ Skonto+ Skonto
Ziel-VKZiel-VK
+ Rabatt+ Rabatt
Listen-VKListen-VK
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KalkulationssätzeKalkulationssätze
Bezugspreis Bezugspreis 100%100%
+ Kalkulations-+ Kalkulations-zuschlagzuschlag
= Listen-VK= Listen-VK
oder:oder: * Kalkulations-* Kalkulations-
faktorfaktor
Listen-VKListen-VK100%100%
- Handels-- Handels-spannespanne
= Bezugspreis= Bezugspreis
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UmrechnungenUmrechnungen
Neutraler Aufwand/ErtragNeutraler Aufwand/Ertrag betriebsfremd, periodenfremd, betriebsfremd, periodenfremd,
außerordentlich, sonstigesaußerordentlich, sonstiges
GrundkostenGrundkosten AnderskostenAnderskosten ZusatzkostenZusatzkosten
kalkulatorische Kosten ohne Aufwand kalkulatorische Kosten ohne Aufwand (z.B. Unternehmerlohn, AfA, Risiko)(z.B. Unternehmerlohn, AfA, Risiko)
Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
Neutrale Aufwände 1Neutrale Aufwände 1
2010 betriebsfremder Aufwand2010 betriebsfremder Aufwand 2020 periodenfremder Aufwand2020 periodenfremder Aufwand 2280 Steuernachzahlung Eink. *)2280 Steuernachzahlung Eink. *) 2285 Steuernachzahlung Sonst. *)2285 Steuernachzahlung Sonst. *) 2000 Außerordentlicher Aufw.2000 Außerordentlicher Aufw. 2110 Zinsaufwand kurzfristig2110 Zinsaufwand kurzfristig 2120 Zinsaufwand langfristig **)2120 Zinsaufwand langfristig **)
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Neutrale Aufwände 2Neutrale Aufwände 2
2130 Diskontaufwand2130 Diskontaufwand 2150 Kursdifferenzen2150 Kursdifferenzen 2310 Anlagenabgänge2310 Anlagenabgänge
(Restbuchwert bei (Restbuchwert bei Buchverlust)Buchverlust)
2350 Grundstücksaufwand2350 Grundstücksaufwand 2400 Forderungsverluste2400 Forderungsverluste 2450 Pauschalwertberichtigung2450 Pauschalwertberichtigung
auf Forderungen auf Forderungen
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Neutrale Erträge 1Neutrale Erträge 1
2510 betriebsfremde Erträge2510 betriebsfremde Erträge 2520 periodenfremde Erträge2520 periodenfremde Erträge 2780 Steuererstattung Eink. *)2780 Steuererstattung Eink. *) 2786 Steuererstattung Sonst. *)2786 Steuererstattung Sonst. *) 2500 außerordentliche Erträge2500 außerordentliche Erträge 2315 Anlagenabgänge 2315 Anlagenabgänge
(Buchgewinn)(Buchgewinn) 2650 Zinserträge2650 Zinserträge
Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
Neutrale Erträge 2Neutrale Erträge 2
2660 Kursdifferenzen2660 Kursdifferenzen 2670 Diskonterträge2670 Diskonterträge 2730 Herabsetzung Pauschal-2730 Herabsetzung Pauschal-
wertberichtigung wertberichtigung 2731 Erträge aus abge-2731 Erträge aus abge-
schriebenen Forderungen schriebenen Forderungen 2750 Grundstückserträge2750 Grundstückserträge
=> Verzugszinsen sind Schadensersatz=> Verzugszinsen sind Schadensersatz
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GuV-AufbauGuV-Aufbau
Betrieb. Erträge Betrieb. Erträge
./. Bet. Aufwände./. Bet. Aufwände
= Betriebsergebnis= Betriebsergebnis
+- Finanzergebnis+- Finanzergebnis
= Ergebnis der = Ergebnis der gewöhnlichen gewöhnlichen Geschäfts-Geschäfts-tätigkeittätigkeit
AO ErträgeAO Erträge
./. AO Aufwände./. AO Aufwände
= AO Ergebnis= AO Ergebnis
Gew. TätigkeitGew. Tätigkeit
+- AO Ergebnis+- AO Ergebnis
- Steuern Ertrag- Steuern Ertrag
- Steuern Sonstige- Steuern Sonstige
= Gewinn/Verlust= Gewinn/Verlust
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PersonalkostenPersonalkosten
Behandlung typischer Behandlung typischer Personalkosten in der Personalkosten in der
FinanzbuchhaltungFinanzbuchhaltung
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PersonalkostenPersonalkosten
Löhne und GehälterLöhne und Gehälter Gesetzliche soz. AufwendungenGesetzliche soz. Aufwendungen
RentenversicherungRentenversicherung KrankenversicherungKrankenversicherung ArbeitslosenversicherungArbeitslosenversicherung PflegeversicherungPflegeversicherung
Freiwillige soz. AufwendungenFreiwillige soz. Aufwendungen vermögenswirksame Leistungenvermögenswirksame Leistungen
Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
Buchung PersonalkostenBuchung Personalkosten
BruttoarbeitslohnBruttoarbeitslohn ./. Lohn/Kirchensteuer, Sozial-./. Lohn/Kirchensteuer, Sozial-
versicherung = Nettolohnversicherung = Nettolohn
Bruttoarbeitslohn auf:Bruttoarbeitslohn auf:4110/4120 Löhne / Gehälter4110/4120 Löhne / Gehälter
Einbehaltene Abzüge:Einbehaltene Abzüge:1741 Vblk. aus Lohn/Ki.-Steuer1741 Vblk. aus Lohn/Ki.-Steuer1742 Vblk. im R.d.s.Sicherheit1742 Vblk. im R.d.s.Sicherheit
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Arbeitgeberanteil, Arbeitgeberanteil, ZahlungZahlung
Arbeitgeberanteil Soz.Vers.:Arbeitgeberanteil Soz.Vers.:4130 Gesetzl. Soz. Aufwand4130 Gesetzl. Soz. Aufwand
Lohn/Ki.Steuer bis zum 10. des Lohn/Ki.Steuer bis zum 10. des Folgemonats an FinanzamtFolgemonats an Finanzamt
Soz.Vers.Beiträge bis zum 10. Soz.Vers.Beiträge bis zum 10. des Folgemonats an Kranken-des Folgemonats an Kranken-versicherung (Schonfrist versicherung (Schonfrist 5Tage)5Tage)
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ArbeitgebervollanteilArbeitgebervollanteil
Bei Geringverdienern Bei Geringverdienern übernimmt der Arbeitgeber die übernimmt der Arbeitgeber die SozialversicherungsbeiträgeSozialversicherungsbeiträge
Bei geringfügig Beschäftigten Bei geringfügig Beschäftigten bisher pauschale Lohnsteuer bisher pauschale Lohnsteuer (15/25%), zukünftig siehe oben(15/25%), zukünftig siehe oben
4190 Aushilfslöhne4190 Aushilfslöhne
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Verfahren und SonderkontenVerfahren und Sonderkonten
Bruttomethode mit vollem Bruttomethode mit vollem Arbeitslohn auf GehaltskontoArbeitslohn auf Gehaltskonto
Nettomethode mit Buchung der Nettomethode mit Buchung der AN-Anteile bei ZahlungAN-Anteile bei Zahlung
Verrechnung über SonderkontoVerrechnung über Sonderkonto1755 Lohn- und Gehalts-1755 Lohn- und Gehalts-verrechnung (komplizierter)verrechnung (komplizierter)
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SonderbuchungenSonderbuchungen
Berufsgenossenschaft:Berufsgenossenschaft:4138 Beiträge Berufsgenossen.4138 Beiträge Berufsgenossen.
Buchen von Vorschüssen:Buchen von Vorschüssen:1530 Ford. gegen Personal1530 Ford. gegen PersonalVerrechnung mit nächster Verrechnung mit nächster Lohnabrechnung (Abzug)Lohnabrechnung (Abzug)
Umlageverfahren (M/K)Umlageverfahren (M/K)
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Vermögenswirksame LeistungenVermögenswirksame Leistungen
Bausparen bis 936,- p.a.Bausparen bis 936,- p.a.Prämie 10%, Zahlung über AGPrämie 10%, Zahlung über AG
Fonds bis 800,- p.a.Fonds bis 800,- p.a.Prämie 20%, Zahlung über AGPrämie 20%, Zahlung über AG
außerdem:außerdem: Prämeinsparen bis 1000,- p.a.Prämeinsparen bis 1000,- p.a.
Prämie 10%, selbst einzuzahlenPrämie 10%, selbst einzuzahlen
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Bedingungen der Bedingungen der SparzulageSparzulage
Anlageform Sperrfrist 7 JahreAnlageform Sperrfrist 7 Jahre Anlage durch den ArbeitgeberAnlage durch den Arbeitgeber Sparzulage Sozialversicherungs- Sparzulage Sozialversicherungs-
und Lohnsteuerfreiund Lohnsteuerfrei Vermögenswirksame Leistung Vermögenswirksame Leistung
ist Lohnbestandteilist Lohnbestandteil Getragen durch AG oder ANGetragen durch AG oder AN
Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
Buchung der VWLBuchung der VWL
Getragen durch Arbeitnehmer:Getragen durch Arbeitnehmer:Abzug vom Bruttoarbeitslohn Abzug vom Bruttoarbeitslohn wie andere Abzügewie andere Abzüge
Getragen durch Arbeitgeber:Getragen durch Arbeitgeber:Addition zu Arbeitslohn vor Addition zu Arbeitslohn vor Berechnung Soz.Vers./SteuerBerechnung Soz.Vers./Steuer=> 4170 VWL=> 4170 VWL
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SachanlagenverkehrSachanlagenverkehr
Anschaffung, Aktivierung Anschaffung, Aktivierung Anzahlung und Ver-Anzahlung und Ver-
äußerung von äußerung von SachanlagenSachanlagen
Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
WechselverkehrWechselverkehr
Buchen von Besitz- und Buchen von Besitz- und Schuldwechseln, Wechsel-Schuldwechseln, Wechsel-prolongation und Protestprolongation und Protest
Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
WertpapiereWertpapiere
Buchen von Wertpapieren, Buchen von Wertpapieren, des Anlage- und Umlauf-des Anlage- und Umlauf-vermögens incl. Erträgevermögens incl. Erträge
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SteuernSteuern
Buchung von abzugs-Buchung von abzugs-fähigen und nicht abzugs-fähigen und nicht abzugs-
fähigen Steuernfähigen Steuern
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Sofort abzugsfähige Sofort abzugsfähige SteuernSteuern
Steuern Einkommen/ErtragSteuern Einkommen/Ertrag 4330 Gewerbeertragssteuer4330 Gewerbeertragssteuer
Sonstige SteuernSonstige Steuern 4335 Gewerbekapitalsteuer4335 Gewerbekapitalsteuer GrundsteuerGrundsteuer Kfz-SteuerKfz-Steuer VersicherungssteuerVersicherungssteuer
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Abzugsfähige Steuern als Abzugsfähige Steuern als ANKANK
Aktivierungspflichtige SteuernAktivierungspflichtige Steuern GrunderwerbssteuerGrunderwerbssteuer (Notargebühren ohne Vorsteuer)(Notargebühren ohne Vorsteuer) (Grundbuchgebühr)(Grundbuchgebühr)
Buchung aufBuchung auf 0065 Unbebaute Grundstücke oder0065 Unbebaute Grundstücke oder 0085 Bebaute Grundstücke und0085 Bebaute Grundstücke und 0090 Geschäftsbauten (Abschreibung)0090 Geschäftsbauten (Abschreibung)
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Nicht abzugsfähige Nicht abzugsfähige SteuernSteuern
Steuern Einkommen/ErtragSteuern Einkommen/Ertrag KapitalertragssteuerKapitalertragssteuer KörperschaftssteuerKörperschaftssteuer
Sonstige SteuernSonstige Steuern Vermögenssteuer ()Vermögenssteuer ()
Abschluß über GUV mindert Abschluß über GUV mindert Handelsbilanzgewinn, Hinzu-Handelsbilanzgewinn, Hinzu-rechnung für Steuererklärungrechnung für Steuererklärung
Wizards & Wizards & Builders GmbH Builders GmbH
Privatsteuern, Privatsteuern, NebenleistungenNebenleistungen
Privatsteuern aller Art:Privatsteuern aller Art:=> 1810 Privatsteuern (EK)=> 1810 Privatsteuern (EK)
Steuerliche NebenleistungenSteuerliche Nebenleistungen Verspätungszuschläge, Zinsen, Säumnis-Verspätungszuschläge, Zinsen, Säumnis-
zuschläge, Zwangsgelder, Kostenzuschläge, Zwangsgelder, Kosten
Abzugsfähigkeit nach Steuer:Abzugsfähigkeit nach Steuer:=> 4390 Sonstige Abgaben=> 4390 Sonstige Abgaben oder andernfalls Privatkontooder andernfalls Privatkonto
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NABZFNABZF
Behandlung von Behandlung von Nichtabzugsfähigen Nichtabzugsfähigen BetriebsausgabenBetriebsausgaben
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Ausgaben Ausgaben SteuerpflichtigerSteuerpflichtiger
Aufwendungen für die private Aufwendungen für die private LebensführungLebensführung
WerbungskostenWerbungskosten BetriebsausgabenBetriebsausgaben
beschränkt durch EStG 4 zur beschränkt durch EStG 4 zur Verhinderung unangemessener Verhinderung unangemessener RepräsentationsaufwendungenRepräsentationsaufwendungen
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NABZFNABZF
Geschenke über DM 75,- p.a.Geschenke über DM 75,- p.a. Bewirtung nur zu 80%Bewirtung nur zu 80% Gästehäuser außerhalb OrtGästehäuser außerhalb Ort Jagd/Fischerei/Segel-/Motor-Jagd/Fischerei/Segel-/Motor-
jachten und ähnliche Zweckejachten und ähnliche Zwecke Höchstbetrag VerpflegungHöchstbetrag Verpflegung Höchstbetrag HeimfahrtenHöchstbetrag Heimfahrten
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Aufzeichnung, weitere Aufzeichnung, weitere NABZFNABZF
Einzelaufzeichnungspflicht auf Einzelaufzeichnungspflicht auf gesonderten Kontengesonderten Konten
Geldbußen, Ordnungsgelder, Geldbußen, Ordnungsgelder, Verwarngelder sind NABZFVerwarngelder sind NABZF
Spenden sind keine Spenden sind keine Betriebsausgaben, aber mit Betriebsausgaben, aber mit Steuererleichterung versehenSteuererleichterung versehen
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Geschenke/BewirtungGeschenke/Bewirtung
4630 Geschenke bis 75,-4630 Geschenke bis 75,- 4635 Geschenke über 75,-4635 Geschenke über 75,-
= Eigenverbrauch mit UmSt.= Eigenverbrauch mit UmSt. 4650 Bewirtungskosten4650 Bewirtungskosten 4654 Nicht abzugsfähige BewK4654 Nicht abzugsfähige BewK Art, Umfang, Entgelt, Tag der Art, Umfang, Entgelt, Tag der
Bewirtung maschinellBewirtung maschinell
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AbschlußermittlungAbschlußermittlung
Abschluß über GUV führt zu Abschluß über GUV führt zu Hinzurechnung für Ermittlung Hinzurechnung für Ermittlung des steuerlichen Gewinnsdes steuerlichen Gewinns
Abschluß über EigenkapitalAbschluß über Eigenkapital Sonderfall PKW-Pauschale Sonderfall PKW-Pauschale
0,70 je Entfernungskilometer0,70 je EntfernungskilometerÜberschuß = EigenverbrauchÜberschuß = Eigenverbrauch
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Wie hilft der Tag weiter?Wie hilft der Tag weiter?
Grundkennt-Grundkennt-nisse über Fibu-nisse über Fibu-Aufbau und Aufbau und GrundlagenGrundlagen
Grundkennt-Grundkennt-nisse über nisse über Konten und Konten und VerbuchungVerbuchung
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