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ECOVIS Berlin - Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Rechtliche Aspekte der Unternehmensnachfolge
Dr. Rolf Rahm
Rechtsanwalt
am Ernst Reuter Platz 10 in 10587 Berlin
Tel.: +49 30 31 000 80
Fax: +49 30 31 000 895
E-Mail: [email protected]
Internet: www.ecovis.com/berlin-erp
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Unternehmensdaten - ECOVIS
► Recht
► Steuern
► Wirtschaftsprüfung
► Unternehmensnachfolge
► 130 Niederlassungen in Deutschland
► 250 Berufsträger in Deutschland
► über 60 Partnerkanzleien in Europa, Asien und den USA
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Unternehmensnachfolge im Mittelstand in Berlin/Brandenburg
►Befragung von 1150 mittelständischen Unternehmen aus Berlin und Brandenburg (in Zusammenarbeit mit der Universität Viadrina)
► Auswertung der Ergebnisse
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Sachthemen
Vermögen
Recht Steuern
Unternehmen
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Der erste Schritt
Ziele: Nachfolge in der Familie Bestmöglicher Nachfolger Finanzoptimierte Übergabe Verteilungsgerechtigkeit minimierte Steuerlasten Vermögenskontinuität Realisierung von Vermögenswerten
(Altersvorsorge)
► Zielkonflikte
► Erfolgsfaktoren
► Ganzheitliche interdisziplinäre Nachfolgeplanung
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Schwerpunkte für die ÜbergeberStudie
37%
56%
56%
24%
24%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
Nachfolger finden
Finanzierung des Kaufpreises
steuerliche Gestaltung
Erben nicht benachteiligen
Überleitung auf Erwerber
Besondere Schwierigkeiten bei der Nachfolgeplanung
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Arten der NachfolgeStudie
Wie soll die Nachfolge erfolgen?
Wie soll die Unternehmensnachfolge erfolgen?
44%
22%
9%
9%
2%
0%
13%
Verkauf
Schenkung/Erbschaft
Verpachtung
Rente
Neueinstellung
Nießbrauch
Weiß nicht
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Vermögens- und Unternehmensnachfolge als Übergabe zu Lebzeiten
►Vertragliche Einordnung des Übergabevertrages (Gemischte) Schenkung (Leistungs) Auflagen
► Vorteile und Risiken Operative Übergabe als Stufenplan Schrittweise Übertragung des Unternehmens Planungssicherheit Gestaltungsalternativen Steuervorteile, Freibeträge, Progressionsvorteile Veränderungsrisiko
► Gestaltungsaspekt Rückforderungsrechte
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Vorbereitung und Sicherung der Unternehmensnachfolge
► Wahl der Rechtsform
► Anpassung der Unternehmensstrukturen Führungsebene Eigentümerebene
► Sicherungssysteme im Gesellschaftsvertrag
► Liquiditätsbelastungen
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Meine liebe Familie
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Konfliktherd: Rechte naher Familienangehöriger
Güterrecht
Pflichtteilsrecht
Ausgleichsanspruch
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☼ Ehevertrag
☼ (Erb)- Vertrag, Testament
☼ Pflichtteilsverzicht
☼ Anrechnungsanordnung
☼ Ausgleichsanordnung
Meine liebe Familie
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Ehevertrag:
Testament:
Ehevertrag
18%
19%
14%
78%
74%
86%
4%
6%
Gesamt
GF 52+
GF unter 52
Vorhanden Nicht vorhanden Keine Angaben
Ehevertrag
56%
52%
64%
38%
42%
29% 7%
7%
6%
Gesamt
GF 52+
GF unter 52
Vorhanden Nicht vorhanden Keine Angaben
Unternehmensnachfolge im Mittelstand in Berlin/BrandenburgStudie
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Zusammenspiel von Gesellschafts- und Erbrecht
Gesellschaftsvertragliche Nachfolgeregelungen
► Personengesellschaften• Fortsetzung, Abfindung• Einfache erbrechtliche Nachfolgeklausel• Qualifizierte erbrechtliche Nachfolgeklausel• Anwachsung oder Übertragungsvertrag zu Lebzeiten
► Kapitalgesellschaften• Einziehungsklausel, Abtretungsklausel
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Finanzierungswünsche des ÜbergebersStudie
Form der Finanzierung
35,5%
33%
31%
11%
13%
18%
0,0% 5,0% 10,0% 15,0% 20,0% 25,0% 30,0% 35,0% 40,0%
Barzahlung
Bankfinanzierung
Ratenzahlung
Zahlung als Rente
Mischfinanzierung
Zukünftige Erträge
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Ist Abhängigkeit der Rechtsform auf den Wert des Unternehmens bekannt? Studie
Zusammenhang Rechtsform / Verkaufserlös
Ja56%
Nein31%
k.A.13%
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Ist Abhängigkeit der Rechtsform auf den Wert des Unternehmens bekannt? Studie
Zusammenhang Rechtsform / Finanzierungsmöglichkeiten
Ja53%Nein
31%
k.A.16%
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Studie
Sind Ihnen die steuerlichen Folgen einer Auflösung der Betriebsaufspaltung bekannt?
Sind Ihnen die Maßnahmen bekannt eine ungewollte Auflösung/Begründung der Betriebsaufspaltung zu verhindern?
Betriebsaufspaltung
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Wofür besteht Beratungsbedarf?Studie
Diagramm durch Klicken auf Symbol hinzufügenFachkundige Beratung würden in Anspruch
genommen für
30%
25%
32%
36%
39%
45%
51%
61%
81%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
Einbindung des Nachfolgers
Umstrukturierung des Unternehmens
Rechtsform der Nachfolge
Verhandlungen mit dem Nachfolger
Beteiligung am Unternehmen nach Übergabe
Testament / Ehevertrag
Finanzierungsfragen
Gesellschaftsverträge
Steuerliche Gestaltung
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Wer sind die bevorzugten Berater?Studie
Diagramm durch Klicken auf Symbol hinzufügenNachfolgeberatung
(Mehrfachantworten möglich)
47%
15,5%
15,5%
71%
22%
20%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Hausanwalt
spezialisierter Rechtsanwalt
Unternehmensberater
Haussteuerberater
spezialisierter Steuerberater
Bank
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Unternehmensnachfolge im Mittelstand in Berlin/BrandenburgStudie
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Berlin Brandenburg
Existiert bereits ein Notfallplan (Unternehmen Berlin und Brandenburg)
ja
nein
teilweise
k.a
Fast die Hälfte der Unternehmer hoffen auf eine dauerhafte Gesundheit und Unsterblichkeit und haben keinen Notfallplan für ihren vollständigen oder zeitweiligen Ausfall
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Vielen Dank ….
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