Wypełnianie zeznania Wypełnianie zeznania podatkowego CIT-8 podatkowego CIT-8

Termin składania zeznania CIT-8Termin składania zeznania CIT-8

Podatek dochodowy od osób prawnych Podatek dochodowy od osób prawnych dotyczy danego roku podatkowego dotyczy danego roku podatkowego (niekoniecznie kalendarzowego). (niekoniecznie kalendarzowego). Podatnicy, którzy za rok podatkowy Podatnicy, którzy za rok podatkowy przyjęli okres zgodny z rokiem przyjęli okres zgodny z rokiem kalendarzowym, mają obowiązek złożenia kalendarzowym, mają obowiązek złożenia zeznania CIT-8 za 2010r. w terminie do zeznania CIT-8 za 2010r. w terminie do 31 marca 2011r. oraz wpłacenia 31 marca 2011r. oraz wpłacenia wykazanego w nim podatku. wykazanego w nim podatku.

Ustalenie obowiązku złożenia Ustalenie obowiązku złożenia zeznania CIT-8zeznania CIT-8

Obowiązek ten mają prawie wszyscy podatnicy Obowiązek ten mają prawie wszyscy podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych. podatku dochodowego od osób prawnych. Mogą to być :Mogą to być :

- podmioty, które nabyły osobowość prawną z podmioty, które nabyły osobowość prawną z chwilą wpisu do odpowiedniego rejestru,chwilą wpisu do odpowiedniego rejestru,

- podmioty, które posiadają osobowość prawną z podmioty, które posiadają osobowość prawną z mocy szczególnych ustaw np. Polski Związek mocy szczególnych ustaw np. Polski Związek Łowiecki, Łowiecki,

- jednostki organizacyjne niemające osobowości jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej np. stowarzyszenia, wspólnoty prawnej np. stowarzyszenia, wspólnoty mieszkaniowe. mieszkaniowe.

FormularzeFormularze

Zeznanie podatkowe za 2010r. Należy złożyć na Zeznanie podatkowe za 2010r. Należy złożyć na formularzu CIT-8 wersja 21.formularzu CIT-8 wersja 21.Załączniki m.in:Załączniki m.in:

- CIT-8/0 Informacja o odliczeniach od dochodu i od CIT-8/0 Informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku – wersja 8. Na tym załączniku poz. 10 podatku – wersja 8. Na tym załączniku poz. 10 wpisujemy kwoty dochodów organizacji pożytku wpisujemy kwoty dochodów organizacji pożytku publicznego wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. publicznego wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6c ustawy, w części przeznaczonej na działalność 1 pkt 6c ustawy, w części przeznaczonej na działalność statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej. statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej.

- CIT-D Informacja o otrzymanych/przekazanych CIT-D Informacja o otrzymanych/przekazanych darowiznach.darowiznach.

Załączniki stanowią integralną część zeznania, informacja Załączniki stanowią integralną część zeznania, informacja o ich ilości znajduje się w części C formularza CIT-8.o ich ilości znajduje się w części C formularza CIT-8.

Wypełniamy CIT-8Wypełniamy CIT-8

Na pierwszej stronie formularza CIT-8 Na pierwszej stronie formularza CIT-8 wpisujemy informacje ogólne:wpisujemy informacje ogólne:

- miejsce składania i cel zeznania, dane - miejsce składania i cel zeznania, dane podatnika, informację o załącznikach, podatnika, informację o załącznikach, Na następnej stronie wpisuje się dane Na następnej stronie wpisuje się dane dotyczące ustalenia dochodu/straty. dotyczące ustalenia dochodu/straty.

Pod poz. 27 wpisujemy wszystkie przychody ze Pod poz. 27 wpisujemy wszystkie przychody ze źródeł położonych na terytorium RP, tj. zarówno źródeł położonych na terytorium RP, tj. zarówno opodatkowane, jak i zwolnione od podatku. opodatkowane, jak i zwolnione od podatku.

Pod poz. 31 ujmujemy koszty uzyskania Pod poz. 31 ujmujemy koszty uzyskania przychodów ze źródeł położonych na terytorium przychodów ze źródeł położonych na terytorium RP. RP.

Podstawą określenia kosztów wykazanych w wym. Podstawą określenia kosztów wykazanych w wym. pozycji są koszty i straty ujęte w księgach pozycji są koszty i straty ujęte w księgach rachunkowych. Jednak nie wszystkie koszty tam ujęte są rachunkowych. Jednak nie wszystkie koszty tam ujęte są kosztami uzyskania przychodu w podatku dochodowym. kosztami uzyskania przychodu w podatku dochodowym. Kosztami tymi nie są te koszty, których celem Kosztami tymi nie są te koszty, których celem poniesienia nie było osiągnięcie przychodów lub poniesienia nie było osiągnięcie przychodów lub zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Ponadto art.16 ust. 1 updop zawiera katalog wydatków Ponadto art.16 ust. 1 updop zawiera katalog wydatków niezaliczonych do kosztów podatkowych do których niezaliczonych do kosztów podatkowych do których należą m.in.: darowizny, odsetki budżetowe, kary należą m.in.: darowizny, odsetki budżetowe, kary umowne i odszkodowania, naliczone odsetki. umowne i odszkodowania, naliczone odsetki.

Po ustaleniu wysokości przychodów i kosztów wyliczamy Po ustaleniu wysokości przychodów i kosztów wyliczamy różnicę pomiędzy tymi kwotami – wynik jest dochodem różnicę pomiędzy tymi kwotami – wynik jest dochodem albo stratą. albo stratą.

W części E ustalamy podstawę opodatkowania/stratę. Tu W części E ustalamy podstawę opodatkowania/stratę. Tu wykazujemy m. in. zwolnienia i odliczenia, które przenosimy z wykazujemy m. in. zwolnienia i odliczenia, które przenosimy z pozycji 20 załącznika CIT-8/0. Ostateczna podstawa pozycji 20 załącznika CIT-8/0. Ostateczna podstawa opodatkowania/strata jest wykazana w części E.5. Mnożąc opodatkowania/strata jest wykazana w części E.5. Mnożąc podstawę opodatkowania przez stawkę podatku tj. 19% obliczmy podstawę opodatkowania przez stawkę podatku tj. 19% obliczmy podatek należny, który wykazujemy w poz. 54. Następnie z poz. 64 podatek należny, który wykazujemy w poz. 54. Następnie z poz. 64 zał. CIT-8/0 przenosimy do poz. 55 zeznania odliczenia od podatku. zał. CIT-8/0 przenosimy do poz. 55 zeznania odliczenia od podatku.

Zaliczki należne (miesięczne lub kwartalne) wykazuje się Zaliczki należne (miesięczne lub kwartalne) wykazuje się odpowiednio w części G lub H zeznania. W poz. 94 zeznania odpowiednio w części G lub H zeznania. W poz. 94 zeznania wpisuje się kwotę zaliczek zapłaconych. Co ważne, zaliczki należne wpisuje się kwotę zaliczek zapłaconych. Co ważne, zaliczki należne a niewpłacone do US lub wpłacone w kwocie niższej niż wykazana a niewpłacone do US lub wpłacone w kwocie niższej niż wykazana mogą być podstawą do naliczenia odsetek z tytułu zaległości mogą być podstawą do naliczenia odsetek z tytułu zaległości podatkowych. podatkowych.

Dokumenty składane wraz z Dokumenty składane wraz z zeznaniem zeznaniem

Stosownie do art. 27 ust 2 updop, podatnicy Stosownie do art. 27 ust 2 updop, podatnicy którzy podlegają obowiązkowi sporządzenia którzy podlegają obowiązkowi sporządzenia sprawozdania finansowego, przekazują do sprawozdania finansowego, przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie wraz z opinią urzędu skarbowego sprawozdanie wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, w terminie 10 dni od sprawozdań finansowych, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania. daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania. Obowiązek złożenia opinii nie dotyczy Obowiązek złożenia opinii nie dotyczy podatników, których sprawozdania, na podatników, których sprawozdania, na podstawie ustawy o rachunkowości, są podstawie ustawy o rachunkowości, są zwolnione z obowiązku badania. zwolnione z obowiązku badania.

CIT-8 należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego CIT-8 należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę podatnika podatku dochodowego ze względu na siedzibę podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, wynikającą z odpowiednie go od osób prawnych, wynikającą z odpowiednie go rejestru, a jeśli nie został ujawniony w rejestrze – ze rejestru, a jeśli nie został ujawniony w rejestrze – ze względu na siedzibę wynikającą ze statutu lub umowy. względu na siedzibę wynikającą ze statutu lub umowy. Podatnicy, który w ciągu roku podatkowego zmienili Podatnicy, który w ciągu roku podatkowego zmienili adres siedziby, powinni złożyć zeznanie do urzędu adres siedziby, powinni złożyć zeznanie do urzędu skarbowego właściwego według adresu siedziby w skarbowego właściwego według adresu siedziby w ostatnim dniu roku podatkowego, za który jest składane. ostatnim dniu roku podatkowego, za który jest składane. Zeznanie można przekazać do urzędu osobiście, za Zeznanie można przekazać do urzędu osobiście, za pośrednictwem poczty lub drogą elektroniczną poprzez pośrednictwem poczty lub drogą elektroniczną poprzez portal portal www.e-deklaracje.gov.plwww.e-deklaracje.gov.pl. Na portalu tym znajdują . Na portalu tym znajdują się interaktywne formularze podatkowe wraz z instrukcją. się interaktywne formularze podatkowe wraz z instrukcją.

Informacje inneInformacje inne

Przepisy ustawy pdop stosuje się zarówno do Przepisy ustawy pdop stosuje się zarówno do stowarzyszeń podlegających rejestracji w KRS, stowarzyszeń podlegających rejestracji w KRS, jak i stowarzyszeń zwykłych. Stowarzyszenia te jak i stowarzyszeń zwykłych. Stowarzyszenia te mają obowiązek złożyć zeznanie CIT-8. Powinny mają obowiązek złożyć zeznanie CIT-8. Powinny one prowadzić księgi rachunkowe, przy czym w one prowadzić księgi rachunkowe, przy czym w przypadku stowarzyszeń zwykłych mogą to być przypadku stowarzyszeń zwykłych mogą to być księgi rach. prowadzone w sposób uproszczony księgi rach. prowadzone w sposób uproszczony tj. zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów tj. zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z 15 listopada 2001r. w sprawie szczególnych z 15 listopada 2001r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz. nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz. U. nr 137, poz. 1539 ze zm.) U. nr 137, poz. 1539 ze zm.)

Zgodnie z wym. rozporządzeniem sprawozdanie Zgodnie z wym. rozporządzeniem sprawozdanie zawiera : bilans, rachunek wyników, informację zawiera : bilans, rachunek wyników, informację dodatkową. Sprawozdanie nie podlega badaniu wg dodatkową. Sprawozdanie nie podlega badaniu wg przepisów ustawy o rachunkowości.przepisów ustawy o rachunkowości.Stowarzyszenia posiadające statusu organizacji pożytku Stowarzyszenia posiadające statusu organizacji pożytku publicznego powinny uwzględnić przepisy ustawy z dnia publicznego powinny uwzględnić przepisy ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. nr 96, poz. 873 ze zm.) oraz o wolontariacie (Dz.U. nr 96, poz. 873 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2004r. w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2004r. w sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego (Dz. U. nr 285, poz. organizacji pożytku publicznego (Dz. U. nr 285, poz. 2852). 2852).

Wg wym. przepisów badaniu podlegają Wg wym. przepisów badaniu podlegają organizacje:organizacje:

- realizujące zadania publiczne,realizujące zadania publiczne,- które otrzymały w roku obrotowym łączną które otrzymały w roku obrotowym łączną

kwotę dotacji na realizację zadań kwotę dotacji na realizację zadań określonych wyżej w wysokości co określonych wyżej w wysokości co najmniej 50.000złnajmniej 50.000zł

- osiągnęły w roku obrotowym przychody w osiągnęły w roku obrotowym przychody w wysokości co najmniej 3.000.000zł. wysokości co najmniej 3.000.000zł.

Organizacje pożytku publicznego Organizacje pożytku publicznego korzystają ze zwolnienia na podstawie art. korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6c ustawy pdop. Zgodnie z 17 ust. 1 pkt 6c ustawy pdop. Zgodnie z tym przepisem zwolnieniu podlega dochód tym przepisem zwolnieniu podlega dochód organizacji pożytku publicznego – w organizacji pożytku publicznego – w części przeznaczonej na działalność części przeznaczonej na działalność statutową, z wyłączeniem działalności statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej.gospodarczej.

Jeżeli organizacja pożytku publicznego uzyska Jeżeli organizacja pożytku publicznego uzyska jednak dochód z działalności gospodarczej i jednak dochód z działalności gospodarczej i dochód ten zostanie przeznaczony na cele dochód ten zostanie przeznaczony na cele statutowej – dochód ten również korzysta ze statutowej – dochód ten również korzysta ze zwolnienia. zwolnienia.

Powyższe dotyczy również sytuacji kiedy dochód Powyższe dotyczy również sytuacji kiedy dochód zostanie przeznaczony na nabycie środków zostanie przeznaczony na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji prawnych służących bezpośrednio realizacji celów statutowych oraz na opłacenie podatków celów statutowych oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (art.. 17 ust. 1b ustawy pdop). (art.. 17 ust. 1b ustawy pdop).

Zwolnienie wym. nie dotyczy dochodów Zwolnienie wym. nie dotyczy dochodów uzyskanych z tzw. działalności akcyzowej.uzyskanych z tzw. działalności akcyzowej.

Zwolnienie ma charakter warunkowy, gdyż w Zwolnienie ma charakter warunkowy, gdyż w przypadku wydatkowania dochodów na inne przypadku wydatkowania dochodów na inne cele powstanie dochód do opodatkowania. cele powstanie dochód do opodatkowania.

Opodatkowany jest również dochód związany z Opodatkowany jest również dochód związany z wydatkami na cele niestatutowe, które nie wydatkami na cele niestatutowe, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Od dochodów przekazanych na inne cele niż Od dochodów przekazanych na inne cele niż statutowe należy obliczyć podatek dochodowy statutowe należy obliczyć podatek dochodowy od osób prawnych. Wiąże się to również z od osób prawnych. Wiąże się to również z obowiązkiem wpłacania miesięcznych zaliczek. obowiązkiem wpłacania miesięcznych zaliczek.

Organizacje pożytku publicznego mogą być Organizacje pożytku publicznego mogą być zobligowane do złożenia deklaracji CIT-D w zobligowane do złożenia deklaracji CIT-D w zakresie otrzymanych lub udzielonych darowizn. zakresie otrzymanych lub udzielonych darowizn. W szczególności, wykazaniu w załączniku CIT-D W szczególności, wykazaniu w załączniku CIT-D wykazuje się darowizny otrzymane od osób wykazuje się darowizny otrzymane od osób prawnych jeśli jednorazowa kwota darowizny prawnych jeśli jednorazowa kwota darowizny przekroczyła 15 tyś. zł lub suma wszystkich przekroczyła 15 tyś. zł lub suma wszystkich darowizn otrzymanych w roku podatkowym od darowizn otrzymanych w roku podatkowym od jednego darczyńcy przekroczyła 35 tyś. zł. jednego darczyńcy przekroczyła 35 tyś. zł. Jednocześnie w załączniku tym wykazuje się Jednocześnie w załączniku tym wykazuje się udzielone darowizny, jeśli dokonuje się odliczeń udzielone darowizny, jeśli dokonuje się odliczeń tych darowizn. tych darowizn.