Аудиторський звіт №054-8-1-04/2 від 14.01.2015

Вид заходу: Позаплановий фінансовий аудит.

Найменування установи, в якій проводився внутрішній аудит: Школа вищої спортивної майстерності м. Києва (далі - Школа)

ЄДРПОУ: 33499944

Вищестоящий контролюючий орган: Департамент освіти і науки, молоді та спорту виконавчого органу Київради (Київської міської державної адміністрації) (далі – Департамент).

Дата початку внутрішнього аудиту: 08.12.2014

Дата закінчення внутрішнього аудиту: 31.12.2014

Орган, відповідальний за проведення внутрішнього аудиту: Департамент внутрішнього фінансового контролю та аудиту виконавчого органу Київської міської ради (КМДА).

Напрям внутрішнього аудиту: фінансовий аудит.

Підстава внутрішнього аудиту: доручення голови Київської міської державної адміністрації Кличка В.В. від 01.12.2014 №32634 до листа заступника голови Київської міської державної адміністрації Старостенко Г. В. від 01.12.2014 №005-120 та доручень Департаменту внутрішнього фінансового контролю та аудиту виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) від 08.12.2014 №070-3-1/262, 10.12.2014 №070/297, 10.12.2014 №070-3-2/295, 15.12.2014 №070-4/331.

Період, за який проводиться внутрішній аудит: 2013 - 2014 роки.

Об’єкт внутрішнього аудиту: Фінансова і бюджетна звітність Школи вищої спортивної майстерності м. Києва, матеріали бухгалтерського обліку, процедур закупівель.

Цілі внутрішнього аудиту: Оцінка діяльності Школи вищої спортивної майстерності м. Києва щодо законності та достовірності фінансової і бюджетної звітності, правильності ведення бухгалтерського обліку, проведення процедур закупівель.

Склад аудиторської групи (посада): Малінська Ж.В. (головний спеціаліст відділу операційного аудиту), Федчун О. В. (головний спеціаліст відділу моніторингу закупівель та фінансових операцій).

Залучені фахівці КП «Київекспертиза»: Пилипчук В.А., Журба І.П. (заступники начальників відділів), Басарія Н.А., Мисько С.А. (головні спеціалісти), Шустер Н.Б. (провідний спеціаліст).

Резюме (основні висновки та рекомендації):

Проведеним аудитом встановлена низка серйозних проблем у веденні бухгалтерського обліку, складанні фінансової звітності, проведенні закупівель, без вирішення яких неможливе якісне надання спортивно-оздоровчих послуг та утримання установи, а також запобігання випадків марнотратства при використанні бюджетних коштів, що призвело до фінансових порушень на загальну суму 2 353,56 тис. грн. та втрат у розмірі 421,76 тис. грн., а саме:

1. Здійснення оплати за надані спортивно-оздоровчі послуги, які надавалися Школі фізичними особами – підприємцями, без підтверджуючих документів, що призвело до зайвого витрачання бюджетних коштів на загальну суму 112,78 тис. гривень. 1

2. Заниження цін на послуги з масажу на загальну суму 10,83 тис. гривень. 3. Безпідставно виплачена премія працівникам на загальну суму 74,8 тис. гривень. 4. Незаконно виплачена надбавка директору Гатченко О.Ю, за почесне звання

«Майстра спорту СССР» з плавання на загальну суму 4,36 тис. гривень. 5. Зайво використані кошти на оплату юридичних послуг ТОВ Юридична фірма

«ВІ АЙ ПІ Консалтинг» на суму 74,7 тис. гривень. 6. Зайво використані кошти на оплату бухгалтерських послуг ТОВ Аудиторська

фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» послуг на суму 37,5 тис. гривень. 7. Співставленням учасників (тренерів та спортсменів), які знаходились на

навчально-тренувальних зборах та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня відряджених Міністерством молоді та спорту України з учасниками, які відряджені Школою, встановлені випадки перебування учнів Школи одночасно на спортивних заходах, які фінансуються з місцевого бюджету та з державного через Міністерство сім’ї, молоді та спорту, що спричинило втрати бюджету м. Києва на загальну суму 9,6 тис. гривень.

8. Порушення вимог чинного законодавства під час закупівлі товарів, робіт та послуг на загальну суму 1 931,8 тис. грн., а саме:

8.1. Ризиковою є операція з капітального ремонту покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) згідно договору підряду № 16/08-1 від 16.09.2013, укладеного з ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД», за який сплачено 1 499,1 тис грн., через наступне:

- відкриті торги проведені з грубим порушенням законодавства, зокрема ні у переможця ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД», ні у іншого учасника торгів ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» на момент проведення торгів не було достатнього досвіду для проведення таких робіт, а у ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» взагалі не було дозвільних документів на їх проведення (ліцензії);

- у прокуратурі Печерського району м. Києва порушене кримінальне провадження щодо можливої підробки документів зазначеними учасниками відкритих торгів;

- на сьогодні ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД» має ознаки припинення діяльності, оскільки неможливо встановити його місцезнаходження;

- у Школі відсутні оригінали актів виконаних робіт, взагалі відсутні дефектні акти, виконавчі схеми, акти закриття прихованих робіт;

- в зв’язку з відсутність вищезазначених документів вдалося провести перевірку вартості та обсягів виконаних робіт лише на суму 446,8 тис. грн. із загальної суми виконаних робіт згідно з актами і сплачених коштів 1499,1 тис. грн., завищення склало 75,7 тис. грн. (16,9%).

8.2. Інші порушення вимог чинного законодавства під час закупівлі товарів, робіт та послуг на загальну суму 432,7 тис. грн., а саме:

- виокремлення частини предмету закупівлі по видаткам розвитку (капітальним видаткам) з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону;

- укладення договорів, які передбачають оплату послуг без проведення процедури по предмету закупівлі, визначеного в межах п’ятому знаку на основі Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010;

- невідповідність вимог документації конкурсних торгів чинному законодавству;

- невідхилення пропозиції учасників, які не відповідали вимогам документації конкурсних торгів;

- невідповідність укладеного договору підряду чинному законодавству; - не оприлюднення всієї інформації на веб-порталі Уповноваженого органу з

2

питань державних закупівель. 9. За договором від 10.12.2014 № 01/11-10 на капітальний ремонт внутрішніх

інженерних мереж та опорядження приміщення (ремонт чоловічого блоку), згідно якого виконано робіт і сплачено коштів на загальну суму 316,2 тис. грн., встановлено:

- ухилення від проведення відкритих торгів; - завищення обсягу на вартості виконаних робіт 21,5 тис. грн. (6,8%). 10. З ФОП Романенко Олексій Іванович укладено договір під оренду кафе від

01.04.2014 №1526, а використовував орендовані площі 24.10.2014 та 21.11.2014 не за цільовим призначенням (проводив ярмарки з продажу верхнього зимового одягу та взуття), що можна вважати прихованою суборендою.

11. Ведення бухгалтерського обліку не відповідає нормативним документам та фінансова звітність містить неповну, неправдиву інформацію про фінансове становище Школи, зокрема Школа є бюджетною установою, а бухгалтерський облік ведеться як у госпрозрахунковому підприємстві.

12. Створено умови, при яких відсутня можливість здійснення як внутрішнього так і зовнішнього контролю за повнотою отримання плати за спортивно-оздоровчі послуги, оскільки у платіжних документах не вказано вид послуги (плавання, аквааеробіка, фітнес, масаж тощо), за яку проводиться оплата.

Також відсутня можливість оплати за спортивно-оздоровчі послуги на місці, а не заздалегідь у відділенні банку та відсутність обґрунтованого планування доходів Школи від надання спортивно-оздоровчих послуг, що створює ризик зловживань керівництвом чи персоналом Школи на предмет отримання неофіційної оплати за зазначені послуги.

13. Школою не розроблено порядок відправлення неповнолітніх спортсменів за кордон для участі у змаганнях, в якому б було зазначено хто бере на себе попередні витрати на відрядження спортсменів за кордон, якщо Школа не видає готівкові кошти під звіт (на відрядження) на оплату заходу. При цьому, виникає ризик повноти відшкодування витрат понесених учасниками змагань (тренером, батьками спортсменів, сторонніх осіб) та є підґрунтям для зловживань.

Рекомендації керівництву Школа вищої спортивної майстерності м. Києва:

1. Вжити заходів, щодо повернення до бюджету м. Києва, зайво сплачених коштів на загальну суму 421,76 тис. гривень.

2. З метою недопущення безпідставно проведення видатків розробити положення про преміювання, яке дозволить в рамках статутної діяльності здійснювати оплату за надані платні спортивно-оздоровчі послуги тренерам, за рахунок коштів спеціального фонду.

3. Розробити механізм взаємодії адміністратора з бухгалтерією, щодо відображення у квитанціях виду спортивно-оздоровчої послуги (плавання, фітнес, сауна, тощо), за які проводить оплату споживач.

4. Визначити відповідальну особу за здійсненням контролю щодо відповідності оплати спортивно-оздоровчих послуг встановленим тарифам.

5. Укладати договори суборенди для уникнення нецільового використання площ, які здаються в оренду.

6. Забезпечити ведення фінансової звітності та бухгалтерської документації, згідно з вимогами законодавства, які поширюються на бюджетні організації.

7. У подальшому для підтвердження обсягів виконаних робіт, під час проведення реконструкцій, поточних та капітальних ремонтів, залучати незалежні експертні організації, наприклад КП «Київекспертиза».

8. Скоригувати акти виконаних робіт з урахуванням довідок перевірки вартості фактично виконаних обсягів робіт КП «Київекспертиза» та відповідним чином 3

провести коригування по бухгалтерському обліку. 9. З метою уникнення ризиків зловживань керівництвом чи персоналом Школи на

предмет отримання неофіційної оплати за спортивно - оздоровчі послуги створити умови для сплати вищезазначених послуг на місці, а саме встановити в приміщенні Школи касовий апарат.

10. Розробити порядок відправлення неповнолітніх спортсменів для участі у змаганнях, в частині фінансових питань, в якому б було зазначено хто і яким чином бере на себе попередні витрати на відрядження спортсменів.

11. Затвердити на засіданні комітету з конкурсних торгів розподіл обов’язків між членами комітету за виконання етапів процедури закупівель.

12. Притягнути до відповідальності осіб, винних у порушеннях, виявлених під час проведення аудиту.

І. Загальні відомості.

Школа вищої спортивної майстерності м. Києва створена (реорганізована) шляхом перетворення Комунального унітарного підприємства «Басейн «Юність» Печерської районної в місті Києві державної адміністрації відповідно до рішення Київської міської ради від 29 грудня 2011 року №1014/7250 «Про реорганізацію комунального унітарного підприємства «Басейн «Юність» Печерської районної в місті Києві державної адміністрації шляхом перетворення його в школу вищої спортивної майстерності міста Києва»; розпоряджень виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) від 01 березня 2012 року № 332 «Про проведення організаційно-правових заходів щодо реорганізації комунального підприємства Печерського району м. Києва «Басейн «Юність» шляхом його перетворення в Школу вищої спортивної майстерності міста Києва» та від 17 квітня 2012 року № 621 «Про внесення змін та доповнень до розпорядження виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) від 01 березня 2012 року № 332».

Внаслідок реорганізації зазначеної юридичної особи відбулася заміна її організаційно-правової форми з комунального унітарного підприємства на бюджетну установу (заклад) (довідка АБ № 619585 з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України від 01 жовтня 2012 року).

Згідно з випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців серії АВ № 157894, виданої 18 травня 2013 року, дата державної реєстрації Школи – 27 вересня 2012 року.

Пунктом 1.2. Статуту Школи (надалі – Статут), затвердженого рішенням Київської міської ради від 29 грудня 2011 року № 1014/7250, зареєстрованого Державним реєстратором 27 вересня 2012 року (номер запису 1070101500000047605) визначено, що Школи є правонаступником майна, всіх прав та обов’язків реорганізованого комунального унітарного підприємства «Басейн «Юність» Печерської районної в місті Києві державної адміністрації.

Діяльність Школи здійснюється згідно з Статутом, Колективним договором на 2005 рік, прийнятим на загальних зборах трудового колективу 19 серпня 2005 року і зареєстрованим в Управлінні праці та соціального захисту населення Печерської районної у місті Києві державної адміністрації від 22 серпня 2005 року № 423 (надалі – Колективний договір на 2005 рік), нормативно–правовими та розпорядчими документами Київської міської ради та його виконавчого органу (Київської міської державної адміністрації).

У Школі функціонує сім видів спорту (дзюдо, боротьба вільна, гімнастика спортивна, шорт-трек, плавання, плавання синхронне, тріатлон). Планом комплектування відділень з видів спорту на 2014 рік затверджено 25 груп, а саме: 20 груп спортивного вдосконалення (спеціальної базової підготовки); п’ять груп вищої 4

спортивної майстерності (підготовки до вищих досягнень). Контингент спортсменів у зазначених групах складає 140 осіб, з них: 109 спортсменів постійного складу і 31 спортсмен змінного складу. Формування відділень з видів спорту та комплектування навчальних груп здійснено у листопаді 2012 року (наказ Школи від 12 листопада 2012 року № 5 «Про затвердження списків навчальних груп Школи»).

Аудит проведено з відома директора Школи Гатченко Олега Юрійовича та в присутності головного бухгалтера Осіпенко Вікторії Вячеславівни.

Юридична та фактична адреси Школи: 01014, м. Київ, Печерський район, вул. Бастіонна, 7.

Код ЄДРПОУ – 33499944. Відповідальними посадовими особами за фінансово-господарську діяльність

Школи у періоді, що підлягав аудиту були: з правом першого підпису: - директор – Гатченко О. Ю (весь період); з правом другого підпису: - головний бухгалтер – Шпильовий І.В. (з 01.01.2013 по 02.09.2014); - в. о. головного бухгалтера – Осіпенко В.В. (з 20.03.2014 по 30.09.2014); - головний бухгалтер – Осіпенко В.В. (з 01.10.2014 по теперішній час).

ІІ. Аналіз планування та використання бюджетних коштів у 2013-2014 роках.

Під час аудиту досліджено ризики які виникають, внаслідок планування видатків на утримання установи, а саме: відсутність проведення розрахунків до кошторисів, завищення потреб у бюджетних коштах, тощо.

Аудитом встановлено, що Школа протягом 2013-2014 років отримувала фінансування з міського бюджету, через головного розпорядника бюджетних коштів Департамент освіти і науки, молоді та спорту виконавчого органу Київради (Київської міської державної адміністрації) (далі – Департамент) по 2-х кодах тимчасової класифікації видатків (далі - КТКВ).

Зокрема, кошторис на 2013 рік затверджено директором Школи Гатченко О.Ю. по загальному фонду по КТКВ 130114 «Забезпечення, підготовка спортсменів вищих категорій школами вищої спортивної майстерності» на загальну суму 7 460,20 тис. грн., у 2014 році – 8 589,62 тис. грн., що більше видатків 2013 року на 1 129,42 тис. грн. (15%), а саме:

Таблиця №1

№ п/п

Коди тимчасової класифікації видатків 2013 рік 2014 рік 2014 порівняно з 2013

збільшено (+), зменшено (-)

КТКВ Назва План План тис. грн. % Загальний фонд

1 130114 «Забезпечення, підготовка спортсменів

вищих категорій школами вищої спортивної майстерності»

7460,2 8589,62 1129,42 15

Всього по загальному фонду 7460,2 8589,62 1129,42 15 Спеціальний фонд

2.

130114

«Забезпечення, підготовка спортсменів вищих категорій школами вищої спортивної

майстерності»(надходження спеціального фонду ф.4-3)

2100,0 2700,0 600,0 29

130114

«Забезпечення, підготовка спортсменів вищих категорій школами вищої спортивної майстерності» (отримані доходи від плати за

послуги Ф.4-1)

4000,0 4000,0 - -

3. 150101 «Капітальні вкладення» 900,0 - -900,0 100

Всього по спеціальному фонду 7000,0 6700,0 300,0 4 Разом по загальному та спеціальних фондах 14460,2 15289,62 829,42

5

Під час аудиту проведено детальний аналіз зміни структури планування протягом 2013 - 2014 років та встановлено наступне.

Аналізом зміни структури планування бюджетних асигнувань по загальному фонду у 2013 році порівняно з 2014 роком встановлено збільшення фінансування на загальну суму 1129,42 тис. грн. (15%).

По спеціальному фонду у 2014році КТКВ 130114 збільшено фінансування на 600,0 тис. грн. (4%) в порівняння з 2013 роком, а по КТКВ 150101 видатки на 2014 рік не планувались.

Поряд з цим, планування у 2014 році доходів від платних послуг по КТКВ 130114 (спецфонд) залишилось на рівні 2013 року – 4000,0 тис. грн.

Відмічається, що відповідно до прейскурантів цін на 2013 - 2014 роки вартість послуг з плавання, аквафітнесу, фітнесу, масажу тощо, не змінювалась.

Кошториси Школи складені відповідно до лімітних довідок про бюджетні асигнування на 2013 – 2014 роки.

Обґрунтованість бюджетних запитів підтверджується розрахунками по видах видатків (оплата праці та нарахування на заробітну плату, оплата комунальних послуг, придбання товарів і послуг, тощо).

Кошториси на 2013-2014 роки затверджено у відповідності до вимог постанови Кабінету міністрів України «Про затвердження порядку складання, розгляду та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ» від 28.02.2002 №228.

В ході аудиту проведено аналіз фактично отриманих бюджетних коштів у 2013 році та встановлено, що Школа отримала бюджетного фінансування менше на 585,5 тис. грн. або 8% від запланованих (заплановано - 7460,2 тис. грн., фактично профінансовано – 6874,7 тис. грн.) та за 9 місяців 2014 років отримано на 2 205,87 тис. грн. або 32% від запланованих на рік (заплановано на 2014 року – 6 885,23 тис. грн., фактично профінансовано – 4 679,36 тис. грн.), а саме:

Таблиця №2 № з/п 2013 рік 2014 рік

КПКВ План Надійшло Фактичні видатки

План 2014р.

Надійшло (9 міс. 2014р.)

Касові видатки

Фактичні видатки (9 міс. 2014р.)

Залишок на

01.10.14

Загальний фонд

1 130114 7460,2 6874,7 6919,1 8589,62 4679,36 4677,55 4736,95 1,81

Всього 7460,2 6874,7 6919,1 8589,62 4679,36 4677,55 4736,95 1,81

Спеціальний фонд

2

130114 (сцфондбюджет

)

2100,3 1886,32 1886,32 2700,0 785,15 - - 785,15

3 130114 4000,0 3423,0 3505,22 4000,0 3430,87 2995,09 3029,77 466,33

4 150101 900,0 - -

Всього 7000,0 5309,32 5391,54 6700,0 4216,02 2995,09 3029,77 466,33

Разом 14460,2 12184,02 12310,64 15289,62 8895,38 7672,64 7766,72 468,14

Аудитом встановлено, що надійшло коштів у 2013 році (загальний фонд) на утримання Школи тільки 92% від затверджених (план - 7 460,2 тис. грн., факт – 6 874,7 тис. грн.), а саме в розрізі кодів економічної класифікації видатків:

6

Таблиця №3 Коди економічної

класифікації видатків 2013 рік 2014 рік

КПКВ/КЕКВ Назва План Надійшло

фін. Факт.

видатки %

фін. План Надійшло

фін. (9 міс.2014)

Факт видатки

% фін.

Загальний фонд 130114 (бюджет) 7460,2 6874,7 6919,1 92 8589,62 4679,36 4736,95 54

2110 Оплата праці 2873,2 2873,2 2873,2 100 2914,7 1737,6 1736,99 60 2120 Нарах.на з/п 1043,0 1043,0 1043,0 100 1058,02 664,5 663,79 63

2210 Предмети , матеріали, обл. 200,0 108,7 142,97 54 300,0 50,0 37,06 17

2220 Медикаменти 5,0 2,86 2,86 57 5,0 2,31 2,31 46 2230 Прод.харчування 900,0 717,49 899,65 79 1330,19 599,62 637,54 45

2240 Оплата послуг (крім комун.) 200,0 185,19 185,85 93 150,0 - 116,98 0

2250 Відрядження 900,0 638,99 821,38 71 1400,0 645,44 481,4 46

2270 Оплата комун. послуг 1334,0 1305,27 945,2 98 1421,0 971,85 1057,27 68

2280 Дослід. розр. держ. прогрпм 5,0 4,99 100 10,0 8,04 3,61 80

Спеціальний фонд

130114 (бюджет) 2100,0 1886,32 1886,32 90 2700,0 785,15 -

3110 Придбання обладнання 387,3 387,2 387,2 100

3130 Капітальний ремонт 1713,0 1499,12 1499,12 88 2700,0 785,15 -

130114 (плата за послуги) 4000,0 3423,0 3505,2 85 4000,0 3430,87 3029,72

2110 Оплата праці 771,8 769,23 99 1100,0 984,48 89 2120 Нарах.на з/п 285,5 283,96 99 399,3 374,86 94

2210 Предмети, матеріали, обл. 96,3 96,3 100 377,47 301,14 80

2220 Медикаменти 57,0 57,0 100 100,0 32,27 32

2240 Оплата послуг (крім комун.) 928,8 921,33 99 1049,4 455,55 43

2250 Відрядження 367,95 361,39 98 7,6 6,21 82

2270 Оплата комун. послуг 1164,2 712,54 61 523,0 492,06 94

2800 Інші поточні видатки 328,45 303,45 92 400,7 369,02 92

3110 Капітальний ремонт 42,53 14,13 33

Отже, проведеним аналізом встановлено, що по загальному фонду найбільший відсоток фінансування у 2013 використано на заробітну плату та нарахувань на неї - 57%.

Решта коштів використано на придбання товарів, робіт та послуг (видатки на відрядження, харчування, медикаменти, канцтовари, та послуги (прибирання приміщень, охорона тощо) – 2 205,0 грн. тис. (32%), оплату комунальних послуг – 1 334,0 (19%) тис. грн., та дослідження розробки державних програм (підвищення кваліфікації у Національному Університеті фізичного виховання і спорту України) – 5,0 тис. гривень.

По спеціальному фонду у 2013 (КТКВ 130114) надійшло бюджетних коштів на капітальний ремонт менше на 12% від затверджених (план – 1 713,0 тис. грн., факт – 1 499,2 тис. грн.) та на придбання обладнання довгострокового користування кошти надійшли в повному обсязі (378,3 тис. грн.).

Зазначені кошти використані на капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) Школи та на придбання обладнання (мікрохвильова, принтер, сейф, комп’ютер, тощо).

7

Крім того, по спеціальному фонду бюджету заплановано видатки по КТКВ 150101 кошти у сумі 900,0 тис. грн. на капітальний ремонт будівлі Школи.

Відмічається, що у 2013 році до Школи, зазначені кошти на проведення капітального ремонту будівлі Школи не надходили та видатки не проводились.

У 2013 році Школа отримала доходів (КТКВ 130114) від надання послуг з плавання, фітнесу, масажу, оренди , тощо на загальну суму 3 423,0 тис. грн., що менше на 15% від запланованих (план - 4000,0 тис. грн.).

Використано зазначені кошти на заробітну плату та нарахувань на неї – 1 053,2 тис. грн. (30%), придбання товарів, робіт та послуг (видатки на відрядження, медикаменти, канцтовари, оплата аудиторських, юридичних та послуг з прибирання приміщень, тощо) – 1 436,02грн. тис. (41%), оплату комунальних послуг – 712,5 тис. грн. (19%) та інші поточні видатки (сплата податків та зборів, обов'язкових платежів до бюджетів) – 303,45 тис. грн. (9%).

Аудиторська група проаналізувала планування та використання коштів Школи у 2014 році та встановила наступне.

У 2014 році по загальному фонду заплановано видатків у сумі 8 589,62 тис. гривень. Надійшло коштів за 9 місяців 2014 року 4 679,36 тис. грн., що становить (54%) від запланованих.

Фактичні видатки склали 4 736,95 тис. грн., що більше касових на 57,59 тис. грн., з них в результаті отримання та не сплати послуг з прибирання приміщень, харчування спортсменів, тощо відповідно до укладених договорів.

У продовж 9 місяців 2014 року використані кошти на виплату заробітної плати та нарахувань на неї, оплату комунальних послуг, придбання канцтоварів, оплату послуг аудиторських, юридичних, прибирання приміщень, зв’язку, тощо.

По спеціальному фонду за 9 місяців 2014 року (КТКВ 130114) надійшло бюджетних коштів на капітальний ремонт Школи 29% від затверджених (план – 2 700,0 тис. грн., факт – 785,15тис. грн.).

Зазначені кошти Школою, станом на 01.10.13 не використано. За 9 місяців 2014 року Школа отримала доходів (КТКВ 130114) від надання

послуг з плавання, фітнесу, масажу, оренди на загальну суму 3 430,87 тис. грн., що становить 85% від запланованих на рік (план – 4 000,0 тис. грн.).

Проведеним аналізом встановлено, що з отриманих доходів найбільший відсоток видатків направлено на оплату праці та нарахувань на неї – 45%, на оплату комунальних послуг - 16% та оплату послуг крім комунальних (охорона, зв’язок 15%.

Оцінкою використання власних надходжень Школи відповідно до визначених напрямків встановлено, що вони використані на утримання Школи відповідно до затвердженого директором Гатченко О.Ю. кошторису на 2014 рік.

Висновок. Проведеним аналізом планування та використання бюджетних коштів у 2013 –

2014 роках встановлено, що кошти використані відповідно до затвердженого кошторису.

Кошториси Школи складені відповідно до лімітних довідок про бюджетні асигнування.

Обґрунтованість бюджетних запитів підтверджується розрахунками по видах видатків (оплата праці та нарахування на заробітну плату, оплата комунальних послуг, придбання товарів і послуг, тощо).

Кошториси на 2013-2014 роки затверджено у відповідності до вимог постанови Кабінету міністрів України «Про затвердження порядку складання, розгляду та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ» від 28.02.2002 №228.

8

ІІІ. Аналіз власних надходжень в розрізі років та видів надходжень.

Під час аудиту досліджено ризики, які виникають, внаслідок планування та використання сум власних надходжень за видами, а саме: наявність законодавчих підстав (дозволів) для надання конкретних видів платних послуг та невідповідність вартості послуг до затверджених тарифів.

З метою дослідження даних факторів було проведено вибіркову документальну перевірку договорів з страховими компаніями про надання Школою послуг з плавання, аквафітнесу, сауни, масажу та розрахунків з фізичними та юридичними особами за вказані послуги.

Аналізом планування власних надходжень Школи встановлено, що у 2013 – 2014 роках передбачалось отримання власних надходжень по 4 000,0 на рік.

Відповідно до звіту про надходження та використання коштів, отриманих як плата за послуги (форма №4-1д, №4-1м) Школа отримала власних надходжень у 2013 році - 3 423,0 тис. грн., та за 9 місяців 2014 року – 3 430,87 тис. гривень.

Отже, Школа отримала власних надходжень за 9 місяців 2014 року на 2% більше ніж за повний 2013 рік.

Власні надходження сформовано за рахунок надходжень плати від надання послуг з плавання, аквафітнесу, сауни, масажу та оренди приміщень.

Школою розроблено положення про порядок та умови надання платних послуг, яке затверджено директором Школи Гатченко О. Ю. (наказ від 18.04.2014 №50).

Відповідно до даного положення Школа надає платні послуги «Проведення занять фізкультурно-оздоровчого напрямку», а саме: послуги із занять аквааеробіки, плавання, фітнесу, відвідування тренажерного залу та лазні (сауни).

Школою розроблені розрахунки вартості абонементів на 2014 рік на відвідування, а саме: 2 години сауни, 1год. тренажерного залу, на проведення занять аквааеробіки, плавання, фітнесу плавання та масажу від 45 хв. до 90 хв.

Проведеним аналізом повноти отриманих доходів встановлено, що оплата зазначених послуг здійснюється шляхом попередньої оплати, а саме: перерахування коштів на розрахунковий рахунок Школи через УДКСУ у Печерському районі м. Києва.

На підставі квитанції про сплату послуги, споживач отримує у чергового адміністратора пропуск (абонемент), який є підставою для отримання послуги.

Відмічається, що при оплаті послуг у квитанції зазначено прізвище платника та в рядку «призначення платежу» – спортивно-оздоровчі послуги, а не вказано конкретний вид послуг.

Відповідно у виписках УДКСУ у Печерському районі м. Києва не зазначено за яку конкретну послугу заплатив споживач.

Отже, перевірити відповідність та повноту сплати окремих послуг (плавання, аквааеробіка, фітнес, тощо) до встановлених тарифів неможливо.

Зазначена ситуація унеможливлює здійснення як внутрішнього так і зовнішнього контролю за повнотою отримання та оплати послуг.

Іншою проблемою можна вважати незручність оплати за платні послуги, які надає Школа, оскільки її можна зробити тільки заздалегідь, у відділенні банку, яке знаходиться на відстані від школи, тобто платні послуги неможливо оплатити на місці через касу чи іншим способом. Це в свою чергу створює ризик зловживань керівництвом та персоналом Школи на предмет отримання неофіційної оплати за спортивно-оздоровчі послуги.

Про ймовірність такого ризику свідчить і відсутність обґрунтованого планування доходів Школи від надання спортивно-оздоровчих послуг, а саме у 2013 – 2014 роках передбачалось отримання однакових власних надходжень по 4 000,0 на рік.

9

Висновок. Під час аналізу власних надходжень Школи встановлено відсутність можливості

здійснення як внутрішнього так і зовнішнього контролю за повнотою отримання плати за спортивно-оздоровчі послуги, оскільки у платіжних документах не вказано вид послуги (плавання, аквааеробіка, фітнес, масаж тощо), за яку проводиться оплата.

Також відсутність можливості оплати за спортивно-оздоровчі послуги на місці, а не заздалегідь у відділенні банку, та відсутність обґрунтованого планування дохід Школи від надання спортивно-оздоровчих послуг створюють ризик зловживань керівництвом та персоналом Школи на предмет отримання неофіційної оплати за зазначені послуги.

ІІІ.І. Аналіз доходів від оренди комунального майна.

На підставі протоколу засідань конкурсної комісії з питань оренди майна територіальної громади міста Києва Департаменту комунальної власності м. Києва від 06.02.2014 №26 передано в оренду нерухоме майно (нежитлові приміщення), що належать до комунальної власності територіальної громади м. Києва, яке знаходиться за адресою вул. Бастіонна,7 для розміщення буфету, який здійснює продаж товарів підакцизної групи у навчальному закладі.

Відповідно до вищевказаного протоколу між Школою та ФОП Романенко Олексій Іванович укладено договір про передачу майна територіальної громади м. Києва в оренду від 01.04.2014 №1526.

Розрахунок орендної плати по зазначеному договору оренди проводився на підставі звіту про експертну (незалежну) оцінку майна та відповідно до Методики розрахунку орендної плати за користування майном територіальної громади міста Києва, затвердженої рішенням Київської міської ради від 22.09.2011 №34/6250.

Оцінкою достовірності нарахування (в тому числі проведення індексації) орендної плати по зазначеному договору з квітня по листопад 2014 року порушень не встановлено. За період з 01.04.2014 по 01.12.2014 Школа отримала доходів від оренди майна 11,33 тис. гривень. Плата за комунальні послуги та експлуатаційні витрати розраховуються Школою відповідно до орендованої площі ФОП Романенко О.І.

Так, за період з 01.04.2014 по 01.12.2014 за комунальні послуги та експлуатаційні витрати зазначеним підприємцем сплачено 9,1 тис. гривень.

Також, аудитом встановлено, що ФОП Романенко Олексій Іванович всупереч укладеному договору оренди під послуги кафе від 01.04.2014 №1526, використовував орендовані площі 24.10.2014 та 21.11.2014 не за цільовим призначенням (проводив розпродаж верхнього зимового одягу та взуття).

При цьому, ФОП Романенко О.І. не погоджував зі Школою та конкурсною комісією з питань оренди майна територіальної громади міста Києва Департаменту комунальної власності м. Києва, використання орендованих площ під проведення розпродажів верхнього зимового одягу та взуття.

(Об’яви про проведення розпродажу верхнього зимового одягу та взуття 24.10.2014 та 21.11.2014 додаються, додаток №2.)

Робочий документ залученого головного спеціаліста КП «Київкспертиза» Басарії Н.А. додається.

Висновок. Проведеним дослідженням орендних відносин встановлено, що орендар

ФОП Романенко Олексій Іванович використовував орендовані площі 24.10.2014 та 21.11.2014 не за цільовим призначенням (проводив розпродаж верхнього зимового одягу та взуття), що є порушенням умов договору 01.04.2014 №1526.

10

IV. Аналіз видатків на спортивно-оздоровчі послуги сторонніх організацій.

Проведеним аудитом, встановлено, що у 2014 році Школа закуповувала спортивно-оздоровчі послуги у фізичних осіб підприємців на загальну суму 119,7 тис. гривень.

На виконання зазначених послуг Школа уклала договори з надання послуг масажу з ФОП Черявським А. І. (від 06.05.2014 №3/2014, на 143 чол./сеанси, вартість договору – 14,3 тис. грн. та від 31.03.2014 №3/2014 на 66 чол./сеанси, вартість договору – 6,6 тис. грн.) та ФОП Голінською В. О. (від 31.03.2014 №2/2014 на 164 чол./сеанси, вартість договору – 16,4 тис. грн. та від 06.05.2014 №2/2014 на 92 чол./сеанси, вартість договору 9,2 тис. грн.).

Відповідно до п.2.1. звітним періодом для надання послуг є 1 календарний місяць.

Вартість послуги масажу одного чол./сеансу становить 100,0 грн. (термін проведення одного чол./ сеансу масажу у договорі не зазначено).

Відповідно до актів виконаних робіт ФОП Черявським А.І. та ФОП Голінською В.О. вищезазначені послуги надані 31.03.2014 та 06.05.2014, тобто за один календарний день ФОП Черявський А.І. 31.03.2014 виконав 66 чол./сеансів масажу та 06.05.2014 - 143 чол./сеансів масажу і ФОП Голінська В.О. 31.03.2014 виконала 164 чол./сеансів масажу та 06.05.2014 - 92 чол./сеансів масажу.

Відмічається, що відповідно до затверджених прейскурантів Школи термін проведення масажу становить 45 хвилин та 60 хвилин. Навіть, якщо проводити масаж 15 хвилин, то виконати протягом 24 годин 66 – 164 чол./сеансів нереально.

З викладеного слідує, що фізично виконати ФОП Черявський А.І. та ФОП Голінська В.О. зазначену кількість чол./сеансів масажу 31.03.2014 та 06.05.2014 не могли.

За вказані послуги, відповідно до актів виконаних робіт, Школа сплатила ФОП Черявський А.І. – 20,9 тис. грн. та ФОП Голінська В.О. – 25,6 тис. грн.

Отже, проведений аналіз ставить під сумнів виконання ФОП Черявським А.І. та ФОП Голінською В.О. послуг з масажу, за які Школою проведено оплату у сумі 46,5 тис. гривень.

Аналогічна ситуація спостерігається при закупівлі Школою у ФОП Ніколаєва О. А., послуг по індивідуальному навчанню з плавання.

На виконання зазначених послуг Школа уклала договори з ФОП Ніколаєвим О. А. (від 06.05.201ієм 4 №5/2014, на 28 занять, 175 осіб, вартість договору -13,2 тис. грн. та від 31.03.2014 №5/2014 на 28 занять, 267 осіб, вартість договору – 20,02 тис. грн.).

Вартість занять по індивідуальному навчанню з плавання становить 75,0 грн. (термін проведення одного заняття у договорі не зазначено).

Відповідно до актів виконаних робіт ФОП Ніколаєвим О.А. вищезазначені послуги надані 31.03.2014 та 06.05.2014, тобто за один календарний день ФОП Ніколаєв О.А. 31.03.2014 провів 28 занять з 267 особами та 06.05.2014 провів 28 занять з 175 особами.

Відмічається, що навіть, якщо проводити заняття по індивідуальному навчанню з плавання 15 хвилин, то провести 28 занять 06 травня з 175 особами та 31 березня з 267 особами на протязі 24 годин нереально.

З викладеного слідує, що фізично виконати ФОП Ніколаєв О.Н. зазначені заняття 31.03.2014 та 06.05.2014 не міг.

Отже, дана ситуація ставить під сумнів виконання ФОП Ніколаєвим О.Н. послуг по навчанню з індивідуального плавання, за які Школою проведено оплату у повному обсязі - 33,24 тис. гривень.

11

Також, при закупівлі у підприємців послуг по групових заняттях аквааеробікою та фітнесом, а також індивідуальних занять з аквааеробіки.

На виконання зазначених послуг Школа уклала договори з ФОП Волковою С. В. (від 06.05.2014 №1/2014 та від 31.03.2014 №1/2014), ФОП Рудницькою І. В. (від 31.03.2014 №4/2014) та ФОП Дерев’янко М. О. (від 31.03.2014 №6/2014 та від 06.05.2014 №6/2014).

Вартість групового заняття по фітнесу та з аквааеробіки по 32,0 тис. грн., індивідуальне заняття з аквааеробіки – 80,0 тис. грн. (термін проведення одного у договорі не зазначено).

Відповідно до актів виконаних робіт вищевказані підприємці провели заняття 31.03.2014 та 06.05.2014, тобто за один календарний день, а саме:

ФОП Волкова С.В. 31.03.2014 провела 129 чол./занять по груповій аквааеробіці та 5 чол./занять по індивідуальній аквааеробіці і 06.05.2014 – 251 чол./ занять по груповій аквааеробіці та 38 чол./занять по індивідуальній аквааеробіці.

ФОП Рудницька І.В. 31.03.2014 провела 86 чол./занять по груповій аквааеробіці та 26 чол./занять по індивідуальній аквааеробіці.

ФОП Дерев’янко М. О. 31.03.2014 провела 96 чол./занять та 06.05.2014 – 305 чол./занять з групового фітнесу.

Отже, проведений аналіз ставить під сумнів виконання ФОП Волковою С. В., ФОП Рудницькою І. В. та ФОП Дерев’янко М. О. вищевказаних послуг, за які Школою проведено оплату у сумі 33,04 тис. гривень.

В свою чергу, під час аудиту встановлено, що відповідно до п. 2.4 вищевказаних договорів сторони ведуть облік наданих виконавцем вищезазначених спортивно-оздоровчих послуг у відповідній відомості, дані якої за підсумками кожного звітного періоду протягом строку дії договору відображаються у відповідному акті виконаних робіт.

Для проведення аудиту відповідних відомостей, щодо відображення даних з надання вищезазначених спортивно-оздоровчих послуг вищевказаними підприємцями не надано.

(Копії договорів з надання спортивно-оздоровчих послуг фізичними особами підприємцями ( послуги масажу, індивідуальних занять з плавання та аквааеробіки, групових занять аквааеробікою та фітнесом,), актів виконаних робіт та платіжних доручень додаються, додаток №4).

Також, старшим адміністратором Онопрієнко О.А надано інформацію щодо надання кількості послуг Школою з плавання, аквафітнесу, сауни та масажу з квітня по вересень 2014року, інформація з січня - березня 2014 року відсутня.

З наданої інформації старшим адміністратором Онопрієнко О.А. слідує, що у травні 2014 року послуги з масажу не надавались.

При цьому, у квітні 2014 року було проведено 157 чол./сеансів масажу, за які отримано Школою – 11,9 тис. грн. та у вересні 2014 року 33 чол./сеансів масажу – 3,86 тис. грн.

З вищевикладеного слідує, що середня вартість послуг одного чол./сеансу з масажу становить 83,0 грн., що менше від затверджених на 57,0 грн. (затверджено за 45 хв. чол./сеанс - 140,0 грн.).

(Інформація щодо надання кількості послуг Школою з плавання, аквафітнесу, сауни та масажу з квітня по вересень 2014року додається додаються, додаток №3).

Отже, відповідно до укладених договорів з ФОП Школа надає послуги з масажу, вартість яких нижча від затверджених тарифів розрахунково на 57,0 грн., в результаті втрачено доходів за період з 01.04.2014 по 01.10.2014 розрахунково на суму 10,83 тис. грн. (57,0 грн. х 190 чол./сеансів масажу).

12

Робочий документ залученого головного спеціаліста КП «Київкспертиза» Басарії Н.А. додається.

Висновок. Проведеним аудитом встановлено фізичну неможливість виконання вказаних у

актах виконаних робіт кількості спортивно-оздоровчих послуг, за вказані періоди часу, ФОП Черявським А.І. та ФОП Голінською В.О. (послуги з масажу); ФОП Ніколаєвим О.Н. (проведення занять з індивідуального плавання); ФОП Волковою С.В., ФОП Рудницькою І.В. та ФОП Дерев’янко М.О. (послуги по груповій та індивідуальній аквааеробіці, груповому фітнесу).

Також, аудитом встановлено, що в Школі відсутні відомості щодо відображення даних з надання вищезазначених спортивно-оздоровчих послуг вищевказаними підприємцями, які передбачені п. 2.4 укладених договорів.

Отже, оплата вищезазначених зазначених спортивно-оздоровчих послуг послуг у сумі 112,78 тис. грн. є незаконною.

Крім того, Школою занижено ціни на послуги з масажу на загальну суму 10,83 тис. грн.

V. Аналіз здійснення витрат на заробітну плату штатних працівників Школи.

Відповідно до Лімітної довідки №52 від 13.02.2014 «Про бюджетні асигнування та кредитування на 2014 рік», виданої Департаментом освіти і науки, молоді та спорту виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) за КФК 130114 «Забезпечення підготовки спортсменів вищих категорій школи вищої спортивної майстерності» Школі передбачено видатків на оплату праці у сумі 4 014,7 тис. грн., в тому числі: по загальному фонду бюджету 2 914,7 тис. грн., та по спеціальному фонду 1 100,0 тис. гривень.

Відповідно до Колективного договору оплата праці в Школі вищої спортивної майстерності м. Києва (далі – ШВСМ м. Києва) здійснюється на основі тарифної системи: погодинних та місячних тарифних ставок, місячних посадових окладів (штатний розклад, тарифікаційних списків тренерів-викладачів та тарифікаційних списків працівників ШВСМ м. Києва), які затверджені Департаментом освіти і науки, молоді та спорту.

Преміювання працівників, забезпечення виплати їм надбавок та доплат до тарифних ставок та посадових окладів, а також матеріальної допомоги передбачено додатком №2 до Колективного договору.

Впродовж 9-ти місяців 2014 року нарахування заробітної плати у ШВСМ м. Києва здійснювалось на підставі 3 штатних розкладів, затверджених заступником директора Департаменту освіти і науки, молоді та спорту – начальником управління сім’ї, молоді та спорту (далі – Департамент) Костюченком В.К.

А саме: - по загальному фонду з 01.01.2014 затверджено 81 штатну одиницю з

місячним фондом заробітної плати 152,51 тис. грн. (26 штатних одиниць тренерів-викладачів – 71,04 тис. грн., в т.ч.: підвищення за спеціалізацію та посаду старшого тренера 6,61 тис. грн., надбавок - за почесне звання 1,35 тис. грн., за спортивне звання 6,39 тис. грн., за вислугу років 10,63 тис. грн.; 55 штатних одиниць працівників – 81,47 тис. грн., в т.ч.: надбавок – за спортивне звання 1,21 тис. грн., за вислугу років 2,78 тис. грн. та доплата за шкідливі умови праці 1,22 тис. грн.) та по спеціальному фонду 8 штатних одиниць з місячним фондом заробітної плати 3,67 тис. гривень.

- по загальному фонду з 01.05.2014 затверджено 81 штатну одиницю з місячним фондом заробітної плати 158,08 тис. грн. (32 штатні одиниці тренерів- 13

викладачів – 84,78 тис. грн., в т.ч.: підвищення за спеціалізацію та посаду старшого тренера 6,62 тис. грн., надбавок - за почесне звання 1,35 тис. грн., за спортивне звання 6,39 тис. грн., за вислугу років 10,63 тис. грн.; 49 штатних одиниць працівників – 73,30 тис. грн., в т.ч.: надбавок – за спортивне звання 0,93 тис. грн., за вислугу років 3,37 тис. грн. та доплата за шкідливі умови праці 1,34 тис. грн.) та по спеціальному фонду 15 штатних одиниць з місячним фондом заробітної плати 21,65 тис. гривень.

- по загальному фонду з 01.09.2014 затверджено 81 штатну одиницю з місячним фондом заробітної плати 168,15 тис. грн. (38 штатних одиниць тренерів-викладачів – 102,77 тис. грн., в т.ч.: підвищення за спеціалізацію та посаду старшого тренера 7,16 тис. грн., надбавок - за почесне звання 1,69 тис. грн., за спортивне звання 6,73 тис. грн., за вислугу років 12,12 тис. грн.; 43 штатні одиниці працівників –65,38 тис. грн., в т.ч.: надбавок – за спортивне звання 0,72 тис. грн., за вислугу років 3,37 тис. грн. та доплата за шкідливі умови праці 0,24 тис. грн.) та по спеціальному фонду 15 штатних одиниць з місячним фондом заробітної плати 21,36 тис. гривень.

Збільшення фонду заробітної плати, по загальному фонду, в ШВСМ м. Києва відбувалося у зв’язку з підвищенням мінімальної заробітної плати, матеріальної допомоги 113,01 тис. грн., щорічної грошової винагороди 59,36 тис. грн., стимулюючої надбавки за складність та напруженість (муніципальна надбавка) 608,18 тис. гривень.

За 9 місяців 2014 року нараховано заробітної плати 2 911,2 тис. грн., в тому числі премії 997,93 тис. гривень.

А саме: - по загальному фонду 1 905,46 тис. грн., в тому числі, заробітної плати 1 795,36 тис. грн. та премії 110,10 тис. грн.; - по спеціальному фонду 1 005,74 тис. грн., в тому числі, заробітної плати 117,91 тис. грн. та премії 887,83 тис. гривень.

Накопичувальна відомість по нарахуванню оплати праці по загальному та спеціальному фондам за 9 місяців 2014 року по ШВСМ м. Києва

Таблиця №4 (тис. грн.)

показники

січень наказ від

10.02.2014 №26/1

лютий

березень наказ від 25.03.201

4 №43

квітень наказ

від 29.04.2

014 №52

травень наказ від 30.05.201

4 №69

червень липень серпень

вересень наказ від

08.09.2014 №111

разом за 9 місяців

2014 року

нараховано разом 314,59 209,02 435,83 347,68 339,96 277,98 376,54 229,13 380,47 2 911,20

в т.ч.: зар.пл. по заг.фонду 155,08 205,35 201,57 194,40 180,55 252,73 243,30 164,95 197,43 1 795,36

премія по заг.фонду 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 18,62 91,48 110,10

разом по заг. фонду 155,08 205,35 201,57 194,40 180,55 252,73 243,30 183,57 288,91 1 905,46

зар.пл. по спец.фонду 4,64 3,67 5,61 8,11 17,50 25,25 25,71 11,49 15,93 117,91

премія по спец.фонду 154,87 0,00 228,65 145,17 141,91 0,00 107,53 34,07 75,63 887,83

Разом по спец.фонду 159,51 3,67 234,26 153,28 159,41 25,25 133,24 45,56 91,56 1 005,74

Також аудитом встановлено, що в порушення статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV при складанні фінансової звітності за 9 місяців 2014 року внесені неправдиві дані щодо

14

фактичних видатків по заробітній платі. А саме: в Звіті «Про надходження та використання коштів загального фонду»

(форма №2м) по КЕКВ 2111 «Заробітна плата» - відображені фактичні видатки у сумі 1 736,99 тис. грн. а по бухгалтерському обліку на рах.161 «Розрахунки по заробітній платі» обліковується – 1 905,46 тис. грн., що на 168,47 тис. грн. більше від звітних даних.

(Копії звітів додаються, додаток №1). В особовій справі директора ШВСМ м. Києва Гатченко О.Ю. є в наявності копія

свідоцтва про надання йому з 1987 року звання «Майстра спорту СССР» з плавання (зі слів директора, оригінал посвідчення загублено). На запит Державної служби молоді та спорту України від 02.07.2014 №4402/5-2 Міністерством спорту Російської Федерації надано архівну довідку від 18.08.2014 №611, про те, що Мінспорта Росії не може підтвердити дані про присвоєння звання «Майстра спорту СССР» з плавання, в період з 1987 по 1989 роки, Гатченко Олегу Юрієвичу.

(Копія архівної довідки від 18.08.2014 №611 Міністерства спорту Російської Федерації додається, додаток №5).

Таким чином, за почесне звання «Майстра спорту СССР» з плавання директору Гатченко О.Ю. нараховано незаконно за 2013 рік та 9 місяців 2014 року 4,4 тис. грн., в тому числі: за 2013 рік – 1,9 тис. грн., за 9 місяців 2014 року – 2,5 тис. гривень.

Аудитом відповідності нарахування премій працівникам ШВСМ м. Києва, проведеним суцільним методом за 9 місяців 2014 року, встановлені випадки нараховування премій працівникам при відсутності їхніх прізвищ в наказах на преміювання.

Крім того, мають місце випадки коли в додатку до наказу, підписаному директором Гатченко О.Ю., відсутні прізвища на преміювання, а в додатку до наказу, під тим же номером, підписаним заступником директора з навчально-спортивної роботи Руденко О. дописані прізвища на преміювання (наказ від 25.03.2014 №43 дописані прізвища старшого інструктора-методиста Нам С.О. – 2,5 тис. грн. та старшого адміністратора Сазонової В.В. – 5,0 тис. грн.).

Також, має місце випадок коли в додатку до наказу від 30.05.14 №69 тренеру-методисту Ніколаєвич Д.Ф. передбачена премія у сумі 2,50 тис. грн., а бухгалтерією нараховано 2,67 тис. гривень.

Таким чином, безпідставно нараховано премії працівникам на загальну суму 74,79 тис. грн. (таблиця №5).

(Копії наказів додаються, додаток №6). Відповідальною особою по нарахуванню заробітної плати була заступник

головного бухгалтера Осіпенко В.В.

Накопичувальна відомість за 9 місяців 2014 по нарахованим та виплаченим преміям працівникам ШВСМ м. Києва, які не передбачені наказом

Таблиця №5 (тис. грн.)

Звітний місяць

Наказ на премію-

вання

Сума по

наказу

Фактично нарахо-

вано

Нарах. премію

без наказу

ПІБ Посада Сума Примітка

березень №43 від 25.03.14 223,12 230,62 7,50

Сазонова В.В. старший адміністратор 5,00

В наказі, підписаному директором

Гатченко О.Ю., відсутні

зазначені прізвища на преміювання

Нам С.О. інструктор-методист 2,50

Разом 7, 50

травень №69 від 106,6 141,91 35,31 Дерев`янкіна М.О. інструктор з 3,98 В наказі,

15

30.05.14 Каленська К.В. фізкультури 9, 45 підписаному директором

Гатченко О.Ю., відсутні

зазначені прізвища на преміювання

Золотаревський Т.М. 1, 55 Ковальський В.А. 3, 70 Сокуренко А.Г. 2, 99

Колеснікова Л.М. інструктор з

плавання

2, 07 Лозумирська Ж.Є. 0,48

Сідорко О.А. 0,12 Голуб С.Ф. тренер з

плавання 0,20

Чеботарьов В.В. 7, 59

Фісенко Л.І. тренер-

викладач з плавання

2, 51

Ніколаєвич Д.Ф. тренер-методист 0,67

наказом передбачена премія у сумі 2,5 тис. грн. а

нарах. 2,7 тис. грн.

Разом 35, 31

червень №83 від 11.07.14 75,56 107,53 31,97

Голуб С.Ф. тренер з плавання 0,20

В наказі, підписаному директором

Гатченко О.Ю., відсутні

зазначені прізвища на преміювання

Фісенко Л.І. тр-р-викладач з плавання 1, 33

Гавриленко В.В. гардеробник 3, 00 Золотаревський Т.М.

інструктор з фізкультури

0,87

Каленська К.В. 11, 89

Ковальський В.А. 1, 69

Сокуренко А.Г. 2, 44

Ніколаєв О.А. 8, 97

Тузлуков О.С. 0,73

Сідорко О.А. інструктор з плавання 0,85

Разом 31,98 Всього 74,79

Висновок. Ведення бухгалтерського обліку нарахування та виплати заробітної плати у

ШВСМ м. Києва не відповідає нормативним документам, а фінансова звітність містить неповну, неправдиву інформацію про фінансове становище ШВСМ м. Києва, про що свідчать наступні факти:

1. При складанні фінансової звітності за 9 місяців 2014 року внесені неправдиві дані щодо фактичних видатків по заробітній платі, а саме звітні дані занижено відносно фактичних на 168,47 тис. грн.

2. Проведені незаконні витрати на оплату директору Гатченко О. Ю. за почесне звання «Майстра спорту СССР» з плавання на суму 4,4 тис. грн.

3. Безпідставно нарахована премія працівникам Школи на загальну суму 74,79 тис. грн.

Робочий документ залученого провідного спеціаліста КП «Київкспертиза» Шустер Н.Б. додається.

VI. Аналіз дотримання законодавства при здійсненні закупівель товарів, робіт і послуг за бюджетні кошти.

Під час аудиту досліджувався ризик невідповідність проведених процедур закупівель вимогам чинного законодавства у сфері державних закупівель .

Аудит проведено вибірковим методом за період з 01.01.2013 по 31.12.2014. Головою комітету з конкурсних торгів з 03.01.2013 року був Шпильовий Ігор

Вікторович – головний бухгалтер Школи, з 25.02.2014 Осіпенко Вікторія 16

В’ячеславівна – заступник головного бухгалтера Школи (з жовтня 2014 року головний бухгалтер), секретар комітету з конкурсних торгів Сазонова Валерія Валеріївна (з 03.01.2013 по 24.02.2014), з 25.02.2014 секретар комітету з конкурсних торгів Руденко Оксана Григорівна – заступник директора з навчально-спортивної роботи.

До складу комітету з конкурсних торгів входять Голова комітету з конкурсних торгів, заступник голови комітету з конкурсних торгів, секретар та 4 члени комітету з конкурсних торгів (всього сім).

VI.І. Використання коштів на закупівлю товарів, робіт і послуг протягом 2013 року.

Згідно звіту про проведення закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти за січень – грудень 2013 року загальна річна сума коштів, запланованих для закупівлі, становить 9 723,1 тис. грн., в тому числі:

- зі застосуванням процедур закупівель 8 109,3 тис. грн.; - без застосування процедур 1 613,8 тис. гривень. Слід відмітити, що річним планом закупівель на 2013 рік, який затверджено

рішенням комітету з конкурсних торгів від 30.05.2013 року №4-п, передбачено закупівлю товарів робіт і послуг загальною очікуваною вартістю 5 396,3 тис. грн., що на 2713,0 тис. грн. менше, ніж зазначено в Звіті про проведення закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти за січень – грудень 2013 року.

Додатком до річного плану закупівель на 2013 рік, наданого під час аудиту Комітетом з конкурсних торгів Школи, передбачено закупівлю товарів робіт і послуг загальною очікуваною вартістю 1 708,8 тис. гривень.

Заявлено коштів у 2013 році для закупівлі товарів, робіт і послуг із застосуванням процедур закупівель на загальну суму 5 157,8 тис. грн., в тому числі із застосуванням процедури «відкриті торги» 3 047,0 тис. грн., закупівлі в одного учасника 2 110,8 тис. гривень.

Загальна сума коштів за укладеними договорами складає 6 715,1 тис. грн., в тому числі укладено договорів:

- за результатами проведення процедур закупівель за рахунок бюджетних коштів на 5 155,2 тис. грн.;

- без застосування процедур закупівель за рахунок бюджетних коштів на 1 559,9 тис. гривень.

Фактичні видатки у 2013 році за укладеними договорами для закупівлі товарів, робіт і послуг склали 6 024,7 тис. грн.: в т.ч.

товари - 686,3 тис. грн.; роботи – 1 597,0 тис. грн.; послуги – 3 220,5 тис. грн., виконання договорів укладених в попередні роки – 520,9 тис. гривень. Школою протягом 2013 року, проведено 6 процедур закупівель, зокрема 3

процедури закупівлі в одного учасника, 3 процедури відкриті торги, укладено 44 договори без застосування процедури закупівлі, а також виконувалися 4 договори укладені у попередні роки.

Невідповідність проведених процедур закупівель вимогам чинного законодавства з питань державних закупівель протягом 2013 року

Аудит проведено шляхом вибіркової перевірки документів щодо проведених процедур закупівель, а саме відкритих торгів щодо закупівлі:

«81.21.1 Послуги щодо загального очищення будівель»; «43.99.9 Роботи будівельні спеціалізовані, н.в.і.у (капітальний ремонт

внутрішніх інженерних мереж (ремонт системи очищення води басейну) будівлі 17

Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7)»;

«43.99.1 Роботи гідроізоляційні» (капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7).

Ризики недотримання законодавства при здійсненні державних закупівель при проведення процедури закупівлі «відкриті торги» при закупівлі «43.99.9 Роботи будівельні спеціалізовані», очікувана вартість – 1 213,0 тис. грн., «43.99.1 Роботи гідроізоляційні», очікувана вартість 1 500,0 тис. грн. досліджувалися на підставі документів, які знаходяться в Прокуратурі Печерського району м. Києва та долучені до кримінального провадження №42013110060000707 від 11.12.2013 за ознаками кримінального правопорушення.

За результатами аудиту проведених відкритих торгів Школою у 2013 році на відповідність вимогам чинного законодавства з питань державних закупівель вибірковим методом, виявлено наступне:

1. «81.21.1 Послуги щодо загального очищення будівель». Згідно звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих

торгів та попередньої кваліфікації від 03.06.2013 №3 на участь у торгах було подано пропозиції від трьох учасників:

Товариство з обмеженою відповідальністю «КОСТА МЕСА» - ціна пропозиції із розрахунку на місяць 18,3 тис. грн., на рік – 219,5 тис. грн.;

Фізична особа - підприємець Сірий Андрій Володимирович - ціна пропозиції із розрахунку на місяць 45,0 тис. грн., на рік – 360,0 тис. грн.;

Фізична особа - підприємець Завадська Тетяна Володимирівна - ціна пропозиції із розрахунку на місяць 41,7 тис. грн., на рік – 334,0 тис. гривень.

Відмічаємо, що документацію конкурсних торгів на закупівлю послуг щодо загального очищення будівель, затверджену рішенням комітету з конкурсних торгів від 13.02.2013, під час аудиту не надано.

Аудит проведено на підставі документації конкурсних торгів оприлюдненій на веб-порталі Уповноваженого органу, відповідно до вимог ст. 10 Закону України «Про здійснення державних закупівель» від 01.06.2010 №2289-VI (зі змінами) (далі – Закон).

Дата розкриття пропозицій конкурсних торгів 18.04.2013 року о 10.30. Згідно з протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій)

від 23.04.2013 №б/н найдешевшу пропозицію конкурсних торгів ТОВ «КОСТА МЕСА» відхилено як таку, що не відповідає кваліфікаційним критеріям (згідно довідки банку в наявності заборгованість за кредитом), пропозиція не відповідає умовам документації конкурсних торгів (не повинна назва учасника на конверті, документація не прошита повністю (складається з двох окремих частин), не всі сторінки документації пронумеровані, не мають підпису та відбитку печатки).

Переможцем торгів визначено Фізична особа - підприємець Завадська Тетяна Володимирівна.

За результатами проведеної процедури відкритих торгів директором Школи Гатченко О.Ю. укладено договір про надання послуг з прибирання від 17.05.2013 №7 (ціна договору 334,0 тис. грн. без ПДВ з урахуванням вартості миючих засобів та використання професійної техніки, інвентарю для прибирання) з переможцем торгів фізична особа - підприємець Завадська Тетяна Володимирівна (ідентифікаційний код 2611620108).

На момент проведення аудиту оплата по договору послуг з прибирання від 17.05.2013 №7 проведена в повному обсязі.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій 18

замовника вимогам чинного законодавства, зокрема: - частини 2 статті 22 Закону – документація конкурсних торгів не містить

інформації про мову (мови), якою (якими) повинні бути складені пропозиції конкурсних торгів, інформації про спосіб документального підтвердження відсутності підстав для відмови учаснику в участі у процедурі закупівлі;

- частини 5 статті 28 Закону – документацією конкурсних торгів визначено критерієм оцінки не лише ціна;

- частини 1 статті 29 Закону – Замовник не відхилив пропозицію учасника, яка не відповідає вимогам документації конкурсних торгів;

- Інструкції щодо заповнення форми протоколу оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), затвердженої наказом Міністерства економіки України 26.07.2010 №922 - у протоколі оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) не зазначено перелік пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), допущених до процедури оцінки, методика оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) не відповідає методиці визначеній документацією конкурсних торгів, відсутня кількість балів за критеріями оцінки відповідно до методики оцінки, протокол оцінки не підписано членами комітету з конкурсних торгів;

- пункт 5 ст. 40 Закону - Договором про надання послуг не передбачені істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів;

- Інструкції щодо заповнення форми звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації, затвердженої наказом Міністерства економіки України 26.07.2010 №922 - у звіті про проведення процедури закупівлі не зазначено інформацію про методику та критерії оцінки пропозицій конкурсних торгів.

2. «43.99.9 Роботи будівельні спеціалізовані, н.в.і.у (капітальний ремонт внутрішніх інженерних мереж (ремонт системи очищення води басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7)».

Згідно протоколу розкриття пропозицій конкурсних торгів від 18.07.2013 на участь у торгах було подано пропозиції від двох учасників:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд»» - ціна пропозиції 1 317,0 тис. грн.;

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» - ціна пропозиції 1 211,2 тис. гривень.

Дата розкриття пропозицій конкурсних торгів 18.07.2013 року о 10.30. Оцінку пропозицій конкурсних торгів проведено 18.07.2013 о 10.50. Згідно з протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій)

від б/д № б/н всі пропозиції конкурсних торгів учасників торгів допущені до оцінки. Переможцем торгів визначено Товариство з обмеженою відповідальністю

«ЮВЕНТА - БАС» з ціновою пропозицією 1 211,2 тис. грн., терміном виконання робіт 1 місяць (пропозицією учасника передбачено 30 днів з дати укладення договору), гарантійний термін 24 місяці (пропозицією учасника передбачено безкоштовне гарантійне обслуговуванням на протязі 24 місяців).

За результатами проведеної процедури відкритих торгів директором Школи Гатченко О.Ю. укладено договір підряду від 16.08.2013 №16.08/2 на виконання ремонтних робіт вартістю 1 211,2 тис. грн., в тому числі ПДВ 201,87 тис. грн., з переможцем торгів товариством з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» (ідентифікаційний код 38725993).

Слід відмітити, що договір підряду від 16.08.2013 №16.08/2 на виконання 19

ремонтних робіт не містить відмітки Управління Державної казначейської служби у Печерському районі м. Києва про його реєстрацію та взяття на облік.

Угодою від 04.12.2013 до Договору підряду на виконання ремонтних робіт №16.08/2 Школою та товариством з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» за взаємною згодою сторін вирішено припинити дію договору з 04.12.2013 року.

Відмічаємо, що звіт про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації під час аудиту не надано.

Під час аудиту встановлено, що в порушення вимог ст. 10 Закону звіт про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації не оприлюднено на веб-порталі Уповноваженого органу.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема:

наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами) (далі - наказ МЕУ від 26.07. 2010 № 921) – назва предмету закупівлі визначено з порушенням;

наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 919 «Про затвердження стандартної документації конкурсних торгів» (далі - наказ МЕУ від 26.07.2010 № 919) – документація конкурсних торгів не зброшурована, не прошита та не скріплена печаткою замовника;

частини 1 статті 29 Закону – Замовник не відхилив пропозиції учасників, які не відповідають вимогам документації конкурсних торгів;

пункт 5 ст. 40 Закону - договором підряду не передбачені всі істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів, а також умови щодо безкоштовного гарантійного обслуговування;

пункт 17 Постанови Кабінету Міністрів України від 01.08.2005 № 668 «Про затвердження Загальних умов укладення та виконання договорів підряду в капітальному будівництві» (діла – Загальних умов укладення та виконання договорів підряду) - договір підряду не містить календарного графіку виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряду;

частина 1 ст. 10 Закону - звіт про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації не оприлюднено на веб-порталі Уповноваженого органу.

3. «43.99.1 Роботи гідроізоляційні (капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7)».

Згідно звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації від 12.09.2013 №4 на участь у торгах було подано пропозиції від двох учасників:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд»- ціна пропозиції 1 499,1 тис. грн.;

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» - ціна пропозиції 1 642,3 тис. гривень.

Дата розкриття пропозицій конкурсних торгів 18.07.2013 року о 12.30. Оцінку пропозицій конкурсних торгів проведено 18.07.2013 о 12.45. Згідно з протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій)

від б/д № б/н всі пропозиції конкурсних торгів учасників торгів допущені до оцінки. Слід відмітити, що комітетом з конкурсних торгів в протокол оцінки по

учаснику торгів ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» при розрахунку балів за критеріями оцінки «термін виконання робіт» та «гарантійного (безкоштовного) обслуговування» 20

використані значення, які не надано учасником в пропозиції конкурсних торгів. Не зрозуміло, які значення за критеріями використані при розрахунку.

Переможцем торгів визначено Товариство з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд» з ціновою пропозицією 1 499,1 тис. грн., терміном виконання робіт 1,5 місяць, гарантійний термін 36 місяців.

За результатами проведеної процедури відкритих торгів директором Школи Гатченко О.Ю. укладено договір підряду від 16.08.2013 №16.08/1 на виконання ремонтних робіт вартістю 1 499,1 тис. грн., в тому числі ПДВ 249,9 тис. грн., з переможцем торгів товариством з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд» (ідентифікаційний код 37938895).

Договір підряду від 16.08.2013 №16.08/1 на виконання ремонтних робіт реєстрацію та взяття на облік Управлінням Державної казначейської служби у Печерському районі м. Києва від 03.09.2013.

На момент проведення аудиту роботи по капітальному ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) виконано, що підтверджується актами приймання виконаних будівельних робіт від 17.09.2013 №1, від 08.10.2013 №2, від 13.11.2013 №3, кошти сплачено в повному обсязі на загальну суму 1 499,1 тис. гривень.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема:

наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами) (далі - наказ МЕУ від 26.07.10 № 921) – назва предмету закупівлі визначено з порушенням;

наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 919 «Про затвердження стандартної документації конкурсних торгів» (далі - наказ МЕУ від 26.07.2010 № 919) – документація конкурсних торгів не зброшурована, не прошита та не скріплена печаткою замовника;

- частини 1 статті 29 Закону – замовник не відхилив пропозицію учасника, яка не відповідає вимогам документації конкурсних торгів.

пункт 5 ст. 40 Закону - договором підряду не передбачені всі істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів, а також умови щодо безкоштовного гарантійного обслуговування.

пункт 17 Постанови Кабінету Міністрів України від 01.08.2005 № 668 «Про затвердження Загальних умов укладення та виконання договорів підряду в капітальному будівництві» (діла – Загальних умов укладення та виконання договорів підряду) - договір підряду не містить календарного графіку виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряду.

VI.ІІ. Використання коштів на закупівлю товарів, робіт і послуг протягом 2014 року.

Згідно звіту про проведення закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти за січень – вересень 2014 року загальна річна сума коштів, запланованих для закупівлі, становить 4 629,1 тис. грн., в тому числі:

- зі застосуванням процедур закупівель 2 564,1 тис. грн.; - без застосування процедур 2 065,0 тис. гривень. Слід відмітити, що річним планом закупівель на 2014 рік (зі змінами), який

затверджено рішенням комітету з конкурсних торгів від 15.09.2014 року №2, передбачено закупівлю товарів робіт і послуг загальною очікуваною вартістю

21

3 144,0 тис. грн., що на 579,9 тис. грн. більше ніж зазначено в Звіті про проведення закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти за січень – вересень 2014 року.

Заявлено коштів у січні – вересні 2014 року для закупівлі товарів, робіт і послуг із застосуванням процедур закупівель на загальну суму 2 564,1 тис. грн., задля проведення не конкурентної процедури закупівлі в одного учасника.

Загальна сума коштів за укладеними договорами у січні – вересні 2014 року для закупівлі товарів, робіт і послуг складає 3 395,5 тис. грн., в тому числі укладено договорів:

- за результатами проведення процедур закупівель за рахунок бюджетних коштів на 2 564,1 тис. грн.;

- без застосування процедур закупівель за рахунок бюджетних коштів на 831,4 тис. гривень.

Фактичні видатки у січні – вересні 2014 року за укладеними договорами для закупівлі товарів, робіт і послуг склали 2 204,8 тис. грн.: в т.ч.

- товари – 1 744,9 тис. грн.; - послуги – 459,9 тис. грн., - договори укладені в попередні роки не виконувалися. Школою протягом січня – вересня 2014 року, проведено 2 процедур закупівель,

неконкурентні процедури - закупівлі в одного учасника, укладено 26 договори без застосування процедури закупівлі, договори укладені у попередні роки не виконувалися.

Згідно змін до Річного плану закупівлі на 2014 рік, затверджених рішенням комітету з конкурсних торгів від 15.10.2014 №4, передбачено закупівлі:

- 35.30.1 пара та гарячої води; постачання пара та гарячої води (закупівля у одного учасника), очікувана вартість 2 200,0 тис. грн., орієнтовний початок січень 2014 року;

- 35.11.1 енергія електрична (закупівля у одного учасника) очікувана вартість 800,0 тис. грн., орієнтовний початок січень 2014 року;

- 81.29. послуги щодо очищення, інші (Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7) очікувана вартість 144,0 тис. грн., орієнтовний початок листопад - грудень 2014 року;

- 35.30.1 пара та гарячої води;постачання пара та гарячої води (закупівля у одного учасника), очікувана вартість 2 200,0 тис. грн., орієнтовний початок листопад - грудень 2014 року.

Згідно протоколу засідання комітету з конкурсних торгів від 07.11.2014 №6 процедуру закупівлі 81.29. послуги щодо очищення, інші (Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7) відмінені на підставі ч.1 ст.30 Закону, оскільки під час підготовки до розгляду і оцінки пропозицій конкурсних торгів, виникли обставини, які обумовлюють відсутність подальшої потреби у закупівлі. А саме, Школою прийнято рішення про проведення капітального ремонту внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщення (ремонту чоловічого блоку) будівель Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7 в Печерському районі м. Києва.

Також встановлено, що згідно кошторису на 2013 рік та звіту про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (форма №4-3д, 4-3м) затверджено видатки по КЕКВ 3132 «Капітальний ремонт інших об’єктів» в обсязі 2 700,0 тис. гривень.

При цьому в річному плану закупівель на 2014 рік закупівлю робіт з капітального ремонту Школи не передбачено.

При аудиті укладених договорів без застосування процедури закупівлі встановлено, що Школою укладено з ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ» договір підряду

22

№01/11-10 від 10.11.2014 року вартістю робіт 1 156,6 тис. грн., в тому числі ПДВ 192,8 тис. грн., у відповідності до кошторисної документації, на виконання ремонтних робіт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи вищої спортивної майстерності м. Києва по вул. Бастіонна, 7 в Печерському районі м. Києва.

Згідно довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат і Акту №1 приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2014 року виконано робіт в обсязі 316,2 тис. грн. з урахуванням ПДВ.

За результатами аудиту проведених закупівель робіт Школи у 2014 році на відповідність вимогам чинного законодавства з питань державних закупівель вибірковим методом, виявлено наступне:

1. «Капітальний ремонт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи м. Києва».

Директором Школи укладено договір підряду №01/11-10 від 10.11.2014 року з ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ», вартістю робіт 1 156,6 тис. грн., в тому числі ПДВ 192,8 тис. грн., у відповідності до кошторисної документації, на виконання ремонтних робіт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи вищої спортивної майстерності м. Києва по вул. Бастіонна, 7 в Печерському районі м. Києва.

При цьому слід відмітити, що згідно кошторису на 2014 рік та лімітної довідки №52 про бюджетні асигнування та кредитування на 2014 рік, на підставі рішення Київської міської ради «Про бюджет міста Києва на 2014 рік» від 04.02.2014 №6/10152, по спеціальному фонду кошторису на 2014 рік по КЕКВ 3132 «Капітальний ремонт інших об'єктів» передбачені витрати на загальну суму 2 700,0 тис. грн., з розписом видатків бюджету по КЕКВ 3132 з квітня по серпень 2014 року.

Відповідно до п. 24 ч. 1 ст. 1 (п. 21 ч. 1 ст. 1) Закону предмет закупівлі визначається замовником у порядку, встановленому Уповноваженим органом, зокрема наказом Міністерства економіки України від 26.07.10 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами). Розділом ІІІ даного наказу встановлено, що визначення предмета закупівлі робіт здійснюється замовником відповідно до пункту 26 (23) частини першої статті 1 Закону за об’єктами будівництва та з урахуванням Правил визначення вартості будівництва ДБН Д.1.1-1-2000, затверджених наказом Державного комітету будівництва, архітектури та житлової політики України від 27.08.2000 №174 (ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013, прийнятих наказом Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства України від 05 липня 2013 року №293).

Тобто, предмет закупівлі робіт визначається за об’єктом будівництва, зокрема капітальний ремонт будівлі Школи вищої спортивної майстерності м. Києва за адресою м. Київ, вул. Бастіонна, 7, а вже технічним завданням визначаються які саме види роботи та обсяги необхідно виконати в межах об’єкта будівництва.

Виокремлення видів робіт в окремі предмети закупівлі є поділом на частини з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів та застосування Закону.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема, частини 2 статті 4 (частини 5 статті 2) Закону – Замовником виокремлено частину предмету закупівлі з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону.

2. «Послуги щодо монтажу тимчасової тентової конструкції накриття басейну та демонтаж тимчасової тентової конструкції накриття басейну».

23

Директором Школи укладені договори на демонтаж тимчасової тентової конструкції накриття басейну №05/14 від 30.05.2014 року з ТОВ «Дельта С», вартістю послуг 96,6 тис. грн. без ПДВ, та на монтаж тимчасової тентової конструкції накриття басейну №1-М від 01.10.2014 з ТОВ «РТ – ГРУП», вартістю послуг 98,7 тис. грн., в тому числі ПДВ, в яких відповідно до вимог наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами) визначено єдиний предмет закупівлі послуг по коду ДКПП 016-2010 33.10.70 «Послуги щодо монтажу інших виробів», при цьому загальна вартість послуг по даному предмету закупівлі перевищує 100,0 тис. грн. (без урахування податку на додану вартість), а саме складає 195,3 тис. гривень.

Виокремлення видів робіт в окремі предмети закупівлі є поділом на частини з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема, частини 5 статті 2 Закону України «Про здійснення державних закупівель» (зі змінами) від 10.04.2014 №1197-VII – Замовником укладено договори, які передбачають оплату послуг без проведення процедури в межах єдиного предмету закупівлі визначеного за показником п’ятому знаку на основі Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010.

Висновок. В результаті проведення аудиту використання коштів місцевого бюджету та дотримання вимог чинного законодавства при здійсненні закупівлі товарів, робіт та послуг у 2013-2014 роках виявленні численні порушення вимог чинного законодавства у сфері державних закупівель без ризику фінансових втрат на загальну суму профінансованих закупівель 1 931,8 тис. грн., зокрема, виокремлено частину предмету закупівлі по видаткам розвитку (капітальним видаткам) з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону, укладено договори, які передбачають оплату послуг без проведення процедури по предмету закупівлі визначеного в межах п’ятому знаку на основі Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010, не відповідність вимог документації конкурсних торгів, не відхилення пропозиції учасників, які не відповідали вимогам документації конкурсних торгів, невідповідність укладеного договору підряду, не оприлюднення певної інформації на веб-порталі Уповноваженого органу з питань державних закупівель.

VIІІ. Оцінка вартості фактично виконаних обсягів будівельно-ремонтних робіт.

1. Капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7.

У 2013 році директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір підряду з ТОВ «Будівельна компанія «Мештер-буд» від 16.08.2013 №16.08/1 на виконання ремонтних робіт з капітального ремонту покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) на загальну суму 1 499,1 тис. грн., в тому числі ПДВ 249,9 тис. гривень.

В ході аудиту, було проведено перевірку вартості та обсягів фактично виконаних робіт з капітального ремонту покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи із залученням фахівців КП «Київеспертиза» та встановлено наступне.

Згідно актів виконаних робіт у період з вересня по листопад 2013 року ТОВ «БК «Мештер-буд», було виконано робіт на загальну суму 1 499,1 тис. грн., які за період з листопада по грудень 2013 року сплачено Школою у повному обсязі.

Проте, аудитом встановлено, що по об’єкту «Роботи гідроізоляційні 24

(капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7)» у прокуратурі Печерського району м. Києва порушене кримінальне провадження щодо можливої підробки документів учасниками відкритих торгів.

Так, у вересні 2013 року, оригінали необхідної документації для проведення перевірки (оригінали: актів виконаних робіт, дефектні акти, виконавчі схеми, акти закриття прихованих робіт, матеріали конкурсних торгів, та інші) передано Школою до Прокуратури Печерського району м. Києва згідно постанови про проведення перевірки у порядку нагляду за додержанням і застосуванням законів від 24.09.2013 № 263.

На початок проведення позапланового аудиторського заходу оригінали документів з прокуратури не повернуті.

Зважаючи на вищевикладене Департаментом внутрішнього фінансового контролю та аудиту виконавчого органу Київської міської ради (КМДА), було направлено листа від 12.12.2014 №070-4/307 до Прокуратури м. Києва щодо сприяння в повернені вилучених оригіналів документів по об’єкту «Роботи гідроізоляційні (капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7)», або надання інших можливостей для ознайомлення аудиторів Департаменту з вищезазначеними документами.

В подальшому, Прокуратурою Печерського району м. Києва було винесено постанову про призначення аудиторської перевірки від 16.12.2014 із залученням працівників ДВФКА, направленої листом від 16.12.2014 № 14626 вих-14.

Проте, дану перевірку не було проведено відповідно до постанови Прокуратури Печерського району м. Києва про скасування постанови про призначення аудиторської перевірки від 18.12.2014, направленої до Департаменту листом від 18.12.2014 № 14746 вих-14.

В свою сергу, Прокуратурою м. Києва листом від 18.12.2014 №07/1/1-387-14 повідомлено ДВФКА, про можливість ознайомлення із оригіналами вищевказаних документів.

Під час, ознайомлення з оригіналами наявних документів у правоохоронних органах встановлено, що Школою, до Прокуратури Печерського району м. Києва не надавалися оригінали та копії дефектних актів, та актів на закриття прихованих робіт, що унеможливлює перевірити в повному обсязі всі види робіт, які зазначені в актах приймання виконаних будівельних робіт за ф. КБ-2в.

При цьому відмічається, що оригінали та копії вищезазначених документів в Школі також відсутні.

З метою підтвердження фактичних обсягів виконаних робіт, Департаментом, згідно доручення від 18.12.2014 №070-3-1/352, було організовано зустрічну звірку з ТОВ «Будівельна компанія «Мештер-буд», проте, дане товариство за місцем реєстрації (м. Київ, вул. Вадима Гетьмана, буд. 38, офіс 179) відсутнє.

Листом від 24.12.2014 № 07-1/380, ДВФКА звернувся до ДПІ у Соломянському районі ГУ ДФС у м. Києві, щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД», проте на кінець проведення аудиторського заходу, дана відповідь не надходила.

Проте, згідно відомостей Єдиного державного реєстру підприємств, організацій, установ ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД», вважається такою, що має ознаки припинення діяльності, оскільки неможливо встановити його місцезнаходження (відсутнє за місцем реєстрації).

(Копії листів та постанов додаються, додаток №7.)

25

Таким чином, на підтвердження фактичних обсягів виконаних робіт фахівцями КП «Київекспертиза» проведено перевірку вартості та обсягів виконаних робіт лише на суму 446,8 тис. грн. із загальної суми виконаних робіт згідно з актами і сплаченими коштами.

Так, відповідно до довідки КП «Київекспертиза» від 22.12.2014 № 09/105-725 виявлено завищення вартості фактично виконаних обсягів робіт, що призвели до втрат на загальну суму 75,7 тис. грн. (16,9%).

(Довідка КП «Київексперти за» від 22.12.2014 № 09/105-725 додається, додаток №8).

2. Капітальний ремонт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7.

Так, у 2014 році директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір підряду №01/11-10 від 10.11.2014 року з ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ», на виконання ремонтних робіт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи на загальну суму 1 156,6 тис. грн., в тому числі ПДВ 192,8 тис. гривень.

Згідно акту виконаних робіт у листопаді 2014 року ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ», було виконано робіт на загальну суму 316,2 тис. грн., які сплачено у листопаді 2014 року Школою у повному обсязі.

Проведеною залученими фахівцями КП «Київекспертиза» в ході аудиту, перевіркою вартості фактично виконаних робіт з капітального ремонту внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи згідно довідки вартості фактично виконаних обсягів робіт КП «Київекспертиза» від 22.12.2014 №09/105-724, було встановлено завищення вартості фактично виконаних робіт, що призвели до втрат на загальну суму 21,5 тис. грн. (6,8%).

(Довідка КП «Київекспертиза» від 22.12.2014 №09/105-724 додається, додаток №9).

Висновок. Зважаючи на вищевикладене можна зробити висновок про неналежний контроль з боку посадових осіб Школи, в частині підписання актів виконаних будівельно-монтажних та ремонтних робіт, а також відсутність контролю з боку відповідальних за здійснення технічного нагляду під час будівництва, що призвело до завищення обсягів та вартості виконаних ремонтних робіт на загальну суму 97,2 тис. грн.

ІХ. Аналіз ефективності укладених договорів. В ході аудиту, було проведено аналіз ефективності укладених у 2014 році

договорів на юридичне обслуговування, надання бухгалтерських та консультаційних послуг.

1. ТОВ Юридична фірма «ВІ АЙ ПІ Консалтинг» - юридичне обслуговування.

У 2014 році Директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір №03/01/14-ДГ від 29.01.2014 року з ТОВ Юридична фірма «ВІ АЙ ПІ Консалтинг» (далі – Юридична фірма) щодо юридичного обслуговування Школи на загальну суму 99,6 тис. гривень.

Відповідно до основних умов договору та додатку 1 до договору, Юридична фірма повинна розробляти проекти договорів, консультувати клієнта щодо проведення конкурсних торгів, здійснювати правове супроводження проведення конкурсних торгів, надавати довідки та консультації, щодо правового регулювання

26

господарської діяльності, а також застосування трудового законодавства, ведення позовної діяльності, участь у судах, опрацювання договорів та інше.

Згідно актів виконаних робіт за січень - вересень 2014 року Юридичною фірмою, було надано послуг на загальну суму 74,7 тис. грн., які сплачено Школою у повному обсязі.

Проте, на підтвердження виконання вищезазначених послуг, Школою не надано документальних результатів роботи юристів.

Зважаючи на вищевикладене можна зробити висновок, що дані послуги Юридичною фірмою не надавались.

Таким чином, неефективного використано кошти на оплату юридичних послуг, що призвело до втрат на суму 74,7 тис. гривень.

2. ТОВ Аудиторська фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» - бухгалтерські та консультаційні послуги.

Так у 2014 році Директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір №8-К від 26.05.2014 року з ТОВ Аудиторська фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» (далі – Аудиторська фірма) щодо надання бухгалтерських та консультаційних послуг Школі на загальну суму 60,0 тис. гривень.

Відповідно до основних умов договору, Аудиторська фірма надає бухгалтерські послуги, пов’язані із здійсненням обліку основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, запасів та малоцінних швидкозношуваних предметів.

Згідно актів виконаних робіт за травень - вересень 2014 року Аудиторською фірмою, було надано послуг на загальну суму 37,5 тис. грн., які сплачено Школою у повному обсязі.

Проте, аудитом встановлено, що згідно з постановою КМУ від 26.01.2011 № 59 у Школі створена бухгалтерська служба, яка несе відповідальність за господарські операції бюджетної установи, а також Школою не надано документальних підтверджень результатів роботи зовнішніх аудиторів.

Зважаючи на вищевикладене можна зробити висновок, що дані послуги Аудиторською фірмою не надавались.

Таким чином, неефективно використані кошти на бухгалтерські та консультаційні послуги, що призвело до втрат на суму 37,5 тис. гривень.

(Копії договорів, актів виконаних робіт та платіжних доручень додаються, додаток №10).

Висновок: Відсутність документального підтвердження результатів надання юридичних, бухгалтерський та консультаційних послуг ТОВ Юридична фірма «ВІ АЙ ПІ Консалтинг» та ТОВ Аудиторська фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» свідчить про неефективне використання коштів Школою на загальну суму 112,2 тис. грн., що призвело до втрат.

Х. Аналіз ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Аудит дотримання Школою вимог чинного законодавства щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності проведено вибірковим методом шляхом звірки співставлення аналітичного бухгалтерського обліку з фінансовою звітністю з метою оцінки достовірності даних, та встановлено наступне.

Школа є бюджетною установою, утримується за рахукок кошів міського бюджету, які отримує через головного розпорядника бюджетних коштів Департамент освіти і науки, молоді та спорту виконавчого органу Київради (Київської міської державної адміністрації).

При цьому, бухгалтерський облік Школа веде відповідно до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та Положення про порядок 27

бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарчих організацій, які володіють та/або користуються об’єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 №1213, що є порушенням Положення з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.06.2013 №611, який призначений для відображення у бухгалтерському обліку господарських операцій установ та організацій, основна діяльність, яких ведеться за рахунок коштів державного або міського бюджетів.

В порушення Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання, затвердженої наказом Державного казначейства України від 27.07.2000 №68, Школою не ведуться меморіальні ордери, книга Журнал-Головна.

В результаті фінансова звітність є не повною, не правдивою, що не дає повної інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів Школи, чим порушено ст. 3 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 №996-XIV.

Крім того, в порушення п. 6.5. Наказу Мінфіна «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24.05.95 №88 первинні документи поточного місяця не укомплектовані в хронологічному порядку, не пронумеровані та не переплетені.

Висновок. Отже, із викладеного слідує, що ведення бухгалтерського обліку не відповідає нормативним документам та фінансова звітність містить не повну, не правдиву інформацію про фінансове становище Школи.

ХІ. Аналіз використання коштів на забезпечення навчально-тренувальних зборів та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня у 2014

році. Під час аудиту досліджено ризики, які виникають, внаслідок проведення

видатків на забезпечення навчально-тренувальних зборів та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня заходів, а саме: зайво сплачено кошти на проживання, харчування та проїзд спортсменів.

Департаментом внутрішнього фінансового контролю та аудиту направлено запит до Міністерства молоді та спорту України щодо надання інформації про участь тренерів та спортсменів Школи у навчально-тренувальних зборах та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня у 2014 році (лист від 22.12.2014 №070- 4/371).

Міністерство молоді та спорту України надало накази та списки учасників навчально-тренувальних зборів та змагань з плавання національного та міжнародного рівня (лист від 25.12.2014 №8968/5.2).

Під час аудиту проведено співставлення учасників (тренерів та спортсменів), які знаходились на навчально-тренувальних зборах та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня відряджених Міністерством молоді та спорту України з учасниками, які відряджені Школою та встановлено наступне.

Відповідно до наказу Міністерства молоді та спорту України (далі - Міністерство «Про проведення навчально-тренувального збору заключного етапу підготовки спортсменів-кандидатів до складу національної збірної команди України з плавання до участі у ІІ літніх юнацьких Олімпійських Іграх до м. Севастополь з 02 по 18 березня 2014року» від 26.02.2014 №619, до складу збірної входили спортсмен Хлопцов А. та тренер Хлопцов А.В.

Міністерством проведено оплату послуг з проживання та харчування тренерів та спортсменів у м. Севастополі з 02.03.2014 по 18.03.2014 (17 днів), а саме: за

28

спортсмена Хлопцов А. сплачено – 6 437,0 грн. (харчування – 2 312,0 грн. та проживання – 4 125,0 грн.) та за тренера Хлопцов А.В. сплачено – 5 111,0 грн. (харчування – 986,0 грн. та проживання – 4 125,0 грн.), спортсмена Смирнову М. – 6 437,0 грн. (харчування – 2 312,0 грн. та проживання – 4 125,0 грн.).

Відповідно до наданої інформації Школи (наказ від 28.02.2014 №32) та підтверджуючих документів (відомість на оплату харчування та добових, рахунок за проживання з готелі Театральний м. Запоріжжя) спортсмен Хлопцов А. та тренер Хлопцов А.В з 15.03 по 19.03.2014 приймали участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів у м. Запоріжжі.

Школою проведено витрати з 15.03 по 19.03.2014: - на спортсмена Хлопцова А. – 1 633,36 грн. (за послуги з харчування –

336,0 грн., проживання – 750,0 грн., добові – 60,0 грн., проїзд – 487,36 грн.) - на тренера Хлопцова А.В – 803,36 грн. (за послуги з харчування – 256,0 грн.,

добові – 60,0 грн., проїзд – 487,36 грн.). Крім того, відповідно до наданої інформації Школи (наказ від 12.03.2014 №35)

та підтверджуючих документів (відомість на оплату харчування та добових, рахунок за проживання з готелі Театральний м. Запоріжжя) спортсмена Смирнової М. з 14.03 по 19.03.2014 приймала участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів у м. Запоріжжі.

З викладеного слідує, що зазначений спортсмен не міг приймати участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів одночасно з 14.03 по 19.03.2014 у м. Севастополі та у м. Запоріжжі.

Школою проведено витрати з 14.03 по 19.03.2014: - на спортсмена Смирнову М. – 1368,06 грн. (за послуги з харчування – 336,0

грн., проживання – 750,0 грн., проїзд - 282,0 грн.). Отже, Школою проведено зайві витрати на оплату зазначених послуг на

загальну суму 3 804,78 грн. (на спортсменів Хлопцова А. – 1 633,36 грн. та Смирнову М. – 1 368,06 грн., тренера Хлопцова А.В - 803,36 грн.).

Аналогічна ситуація щодо одночасного перебування спортсменів на змаганнях у різних містах спостерігається при проведенні навчально-тренувального збору з спеціальної фізичної підготовки до чемпіонату Європи з плавання (дорослі, юніори).

Так, відповідно до наказу Міністерства «Про проведення навчально-тренувального збору з спеціальної фізичної підготовки до чемпіонату Європи з плавання (дорослі, юніори) у м. Києві» від 25.02.2014 №606, в період з 02.03 по 30.03.2014 до складу збірної входив спортсмен Васильєв О.

При цьому, відповідно до наданої інформації Школи (наказ від 12.03.2014 №35) та підтверджуючих документів (відомість на оплату проїзду, рахунок за проживання з готелі Театральний м. Запоріжжя) спортсмен Васильєв О. з 14.03 по 19.03.2014 приймав участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів у м. Запоріжжі.

Школою проведено витрати з 14.03 по 19.03.2014: - на спортсмена Васильєв О. – 980,92 грн. (за послуги проживання – 750,0 грн.,

проїзд – 230,92 грн.). З викладеного слідує, що зазначений спортсмен не міг одночасно приймати

участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів з 14.03 по 19.03.2014 у м. Запоріжжі та у проведенні навчально-тренувального збору з спеціальної фізичної підготовки до чемпіонату Європи з плавання (дорослі, юніори) у м. Києві.

Отже, Школою проведено зайві витрати на оплату зазначених послуг на загальну суму 980,92 гривень.

Аналогічно, спортсмени Товстоган О.В. та Патиковська М. одночасно приймали участь у заключному етапі підготовки спортсменів-кандидатів до складу національної збірної України з плавання до участі у ІІ Олімпійських Іграх у Харькові з 02.04 по

29

22.04.2014 (наказ Міністерства від 25.03.2014 №955 ) та у проведенні навчально-тренувальному зборів Школи у м. Олександрія (наказ Школи від 04.04.2014 №45)

Школою проведено витрати з 10.04 по 19.04.2014: - на спортсмена Товстоган О.В. – 2 604,55 грн. (за послуги проживання –

1 440,0 грн., проїзд – 176,55 грн., харчування – 988,0 грн.). - на спортсмена Патиковську М. – 2243,7 грн. (за послуги проживання –

1 440,0 грн., проїзд – 355,7 грн. харчування – 448,0 грн.). Отже, Школою проведено зайві витрати на оплату зазначених послуг на

загальну суму 4 848,25 гривень. Робочий документ залученого головного спеціаліста КП «Київкспертиза»

Басарії Н.А. додається.

Висновок. Отже, із викладеного слідує, що Школою проведені зайві видатки на забезпечення навчально-тренувальних зборів та змагань з плавання національного та міжнародного рівня у 2014 році (оплата послуг з проживання, харчування, проїзд спортсменів) на загальну суму 9,6 тис. гривень.

ХІІ. Інформація щодо заяви Якуба С. Г.

В ході проведення аудиту, аудиторською групою розглянуто питання наведене в листі-звернені Якуби С.Г. від 29.12.14 щодо нарахування та виплати грошової компенсації Якубі А.С на поїздку для участі у чемпіонаті Європи серед юніорів з плавання в м. Познань (Польща) та встановлено наступне.

Відповідно до наказу Школи вищої спортивної майстерності м. Києва «Про участь спортсменів відділення плавання у чемпіонаті Європи серед юніорів» від 05.06.2013 №88/1, відряджені з 7 по 15 липня 2013 року до м. Познань (Польща) спортсмени відділення плавання Смирнова М., Алексеєнко М., Якуба А., Планчишко Х., та Бойчук Т. для участі у чемпіонаті Європи серед юніорів та призначено Бондаря С.В. тренера – викладача Школи відповідальним за збереження життя, здоров’я, участь спортсменів у змаганнях та зобов’язано його надати до 18 липня 2013 року авансовий звіт до учбового відділу Школи.

Аудитом встановлено, що тренеру-викладачу Бондар С.В. у липні 2013 року не видавались Школою готівкові кошти на відрядження спортсменів до м. Познань (Польща).

При цьому, невідомо ким було проплачено проїзд, візи, страхування та проживання спортсменів у м. Познань (Польща).

Письмових пояснень з даного питання Школою не надано. Після повернення з відрядження тренер-викладач Бондар С.В. склав звіт «Про

використання коштів, виданих на відрядження або в підзвіт» від 05.08.2013 №56 за формою затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 05.12.2012 №1276.

Відповідно до вказаного звіту та підтверджуючих до нього документів тренер-викладач Бондар С.В. отримав 9 вересня 2013 року відшкодування витрат на відрядження вищевказаних спортсменів до м. Познань (Польща) для участі у чемпіонаті Європи серед юніорів коштів у сумі 49,92 тис. грн., а саме: за добові – 4,77 тис. грн., страхування – 0,35 тис. грн., проїзд – 18,16 тис. грн., візи – 1,03 тис. грн. та проживання – 25,61 тис. гривень.

Відмічається, що зазначені спортсмени є неповнолітніми. При цьому, відповідно до відомості їм (у тому числі і Якубі А.) було виплачено

добових по 954,0 грн. (954,0 грн. х 5 спортсменів = 4 770,0 грн.), про що свідчать підписи спортсменів.

З викладеного слідує, що Школою не розроблено порядок відправлення неповнолітніх спортсменів за кордон для участі у змаганнях, в якому б було зазначено хто бере на себе попередні витрати на відрядження спортсменів за кордон, якщо 30

Школа не видає готівкові кошти під звіт (на відрядження) на оплату заходу. При цьому, виникає ризик повноти відшкодування витрат понесених учасниками

(тренером, батьками спортсменів, сторонніх осіб) та є підґрунтям для зловживань. Крім того, аудитом встановлено, що підтверджуючих документів (прибутковий

касовий ордер, виписки Державного казначейства України у м. Києві) щодо сплати у липні 2013 року батьком Якубою С. Г. коштів у сумі 2,0 тис. грн., на поїздку дочки Якуби А. до м. Познань (Польща) для участі у чемпіонаті Європи серед юніорів, у Школі відсутні та заявником до Департаменту внутрішнього фінансового контролю та аудиту не надані.

(Копія звіту «Про використання коштів, виданих на відрядження або в підзвіт» від 05.08.2013 №56 додається, додаток №11.)

Висновок. Отже, із викладеного слідує, що Школою не розроблено порядок відправлення

неповнолітніх спортсменів за кордон для участі у змаганнях, в якому б було зазначено хто бере на себе попередні витрати на відрядження спортсменів закордон, якщо Школа не видає готівкові кошти під звіт (на відрядження) на оплату заходу. При цьому, виникає ризик повноти відшкодування витрат понесених учасниками змагань (тренером, батьками спортсменів, сторонніх осіб) та є підґрунтям для зловживань.

Аудитом встановлені наступні порушення.

Порушення №1

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення:

Незаконні витрати

Бюджет: так Період скоєння порушення:

2014 рік

КОРОТКИЙ ЗМІСТЬ ПОРУШЕННЯ Оплата послуг тренерів з фізкультурно-оздоровчого напрямку на загальну суму

112,78 тис. грн., виконання яких ставиться під сумнів. СУТЬ ПОРУШЕННЯ

1. У 2014 році Школа закуповувала послуги з масажу у підприємців. На виконання зазначених послуг Школа уклала договори з ФОП Черявський Андрій

Іванович (від 06.05.2014 №3/2014, на 143 чол./сеансів, вартість договору -14,3 тис. грн. та від 31.03.2014 №3/2014 на 66 чол./сеансів, вартість договору – 6,6 тис. грн.) та ФОП Голінська Валентина Олександрівна (від 31.03.2014 №2/2014 на 164 чол./сеансів, вартість договору – 16,4 тис. грн. та від 06.05.2014 №2/2014 на 92 чол./сеансів, вартість договору 9,2 тис. грн.).

Відповідно до п.2.1. звітним періодом для надання послуг є 1 календарний місяць. Вартість послуги масажу одного чол./сеансів становить 100,0 грн. (термін проведення

одного чол./ сеансу масажу у договорі не зазначено). Відповідно до актів виконаних робіт ФОП Черявський А.І. та ФОП Голінська В.О.

надані послуги 31.03.2014 та 06.05.2014, тобто за один календарний день ФОП Черявський А.І. 31.03.2014 виконав 66 чол./сеансів масажу та 06.05.2014 - 143 чол./сеансів масажу і ФОП Голінська В.О. 31.03.2014 виконала 164 чол./сеансів масажу та 06.05.2014 - 92 чол./сеансів масажу.

Відмічається, що відповідно до затверджених прейскурантів Школи термін проведення мажу становить 45 хвилин та 60 хвилин. Навіть, якщо проводити масаж 15 хв. то виконати на протязі 24 годин 66 – 164 чол./сеансів нереально.

З викладеного слідує, що фізично виконати ФОП Черявський А.І. та ФОП Голінська В.О. зазначену кількість чол./сеансів масажу 31.03.2014 та 06.05.2014 не могли.

За вказані послуги, відповідно до актів виконаних робіт, Школа сплатила ФОП Черявський А.І. – 20,9 тис. грн. та ФОП Голінська В.О. – 25,6 тис. грн.

31

Відповідно до п. 2.4 вищевказаних договорів сторони ведуть облік проведених виконавцем сеансів у відповідній відомості, дані якої за підсумками кожного звітного періоду протягом строку дії договору відображаються у відповідному акті виконаних робіт.

До проведення аудиту відповідних відомостей, щодо відображення даних з проведення чол./сеансів масажу вищевказаними підприємцями не надано.

Отже, ставить під сумнів виконання ФОП Черявський А.І. та ФОП Голінська В.О. послуг з масажу за які Школою проведено оплату у сумі 46,5 тис. гривень.

2. Аналогічна ситуація спостерігається у 2014 році при закупівлі Школою у підприємця послуг по індивідуальному навчанню плавання.

На виконання зазначених послуг Школа уклала договори з ФОП Ніколаєв Олексій Анатолійович (від 06.05.201ієм 4 №5/2014, на 28 занять, 175 осіб, вартість договору - 13,2 тис. грн. та від 31.03.2014 №5/2014 на 28 занять, 267 осіб, вартість договору – 20,02 тис. грн.).

Вартість занять по індивідуальному навчанню плавання становить 75,0 грн. (термін проведення одного заняття у договорі не зазначено).

Відповідно до актів виконаних робіт ФОП Ніколаєв О.Н. надані послуги 31.03.2014 та 06.05.2014, тобто за один календарний день ФОП Ніколаєв 31.03.2014 провів 28 занять з 267 особами по індивідуальному навчанню плавання та 06.05.2014 - 28 занять - з 175 особами.

Відмічається, що навіть, якщо проводити заняття по індивідуальному навчанню плавання 15 хвилин то провести 28 занять 06 травня з 175 особами та 31 березня з 267 особами на протязі 24 годин нереально.

З викладеного слідує, що фізично виконати ФОП Ніколаєв О.Н. зазначені заняття 31.03.2014 та 06.05.2014 не міг.

За вказані послуги, відповідно до актів виконаних робіт, Школа сплатила ФОП Ніколаєв О.Н. – 33,24 тис. грн.

Отже, ставить під сумнів виконання ФОП Ніколаєвим О.Н. послуг з індивідуального плавання, за які Школою проведено оплату у повному обсязі - 33,24 тис. гривень.

3. Аналогічно у 2014 році при закупівлі у підприємця послуг по групових заняттях аквааєробікою та фітнесом, а також індивідуальних занять з аквааєробіки.

На виконання зазначених послуг Школа уклала договори з ФОП Волкова Світлана В’ячеславівна (від 06.05.2014 №1/2014 та від 31.03.2014 №1/2014), ФОП Рудницька Ірина Вадимівна (від 31.03.2014 №4/2014) та ФОП Дерев’янка Маргарита Одександрівна (від 31.03.2014 №6/2014 та від 06.05.2014 №6/2014).

Вартість групового заняття по фітнесу та аквааєробіки по 32,0 тис. грн., індивідуальне заняття аквааєробіки – 80,0 тис. грн. (термін проведення одного у договорі не зазначено).

Відповідно до актів виконаних робіт вищевказані підприємці провели заняття 31.03.2014 та 06.05.2014, тобто за один календарний день, а саме:

- ФОП Волкова С.В. 31.03.2014 провела 129 чол./занять по груповій аквааєробіці та 5 чол./занять по індивідуальній аквааєробіці і 06.05.2014 – 251 чол./занять по груповій аквааєробіці та 38 чол./занять по індивідуальній аквааєробіці.

- ФОП Рудницька І.В. 31.03.2014 провела 86 чол./занять по груповій аквааєробіці та 26 чол./занять по індивідуальній аквааєробіці.

- ФОП Дерев’янка М. О. 31.03.2014 провела 96 чол./занять фітнесу груповому та 06.05.2014 – 305 чол./занять з фітнесу груповому.

Отже, що фізично виконати вказану кількість чол./заняття 31.03.2014 та 06.05.2014 підприємці немогли.

За вказані послуги, відповідно до актів виконаних робіт, Школа сплатила ФОП Ніколоєву О.Н. – 33,24 тис. грн.

Отже, ставить під сумнів виконання ФОП Волкова С.В., ФОП Рудницька І.В. та ФОП Дерев’янка М.О. вищевказаних послуг, за які Школою проведено оплату у сумі 33,04 тис. гривень.

32

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Директор Школи Гатченко О.Ю.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Не фінансові

порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Незаконні витрати

112,78

Порушення №2

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення:

Недоотримано фінансових ресурсів.

Бюджет: так Період скоєння порушення:

2014 рік

КОРОТКИЙ ЗМІСТЬ ПОРУШЕННЯ

Заниження цін на послуги з масажу на загальну суму 10,83 тис. грн. СУТЬ ПОРУШЕННЯ

Старшим адміністратором Онопрієнко О.А надано інформацію щодо надання кількості послуг Школою з плавання, аквафітнесу, сауни та масажу з квітня по вересень 2014року, інформація з січня - березня 2014 року відсутня.

З наданої інформації старшим адміністратором Онопрієнко О.А. слідує, що у травні 2014 року послуги з масажу не надавались.

При цьому, у квітні 2014 року було проведено 157 чол./сеансів масажу за які отримано Школою – 11,9 тис. грн. та у вересні 2014 року 33 чол./сеансів масажу – 3,86 тис. гривень.

З вищевикладеного слідує, що середня вартість послуг одного чол./сеансів з масажу становить 83,0 грн., що менше від затверджених на 57,0 грн. (затверджено за 45 хв.чол./сеанс - 140,0 грн.).

Отже, Школа надає послуги з масажу вартість яких нижча від затверджених тарифів розрахунково на 57,0 тис. грн., в результаті втрачено доходів за період з 01.04.2014 по 01.10.2014 розрахунково на суму 10,83 тис. грн. (57,0 грн. х 190 чол./сеансів масажу).

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО

Прейскурант цін, затверджений директором Школи Гатченко О.Ю.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Директор Школи Гатченко О.Ю.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Не

фінансові порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Недоотримано фінансових

ресурсів 10,83

33

Порушення №3

Об’єкт контролю: Школа Категорія

порушення:

Недотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів, розпорядчих документів тощо

Бюджет: так Період скоєння порушення: 2013 - 2014

КОРОТКИЙ ЗМІСТЬ ПОРУШЕННЯ У квитанціях та у виписках Держказначейства не зазначені види спортивно-оздоровчої

послуги (плавання, фітнес, сауна, тощо), за які проводиться оплата споживачем. СУТЬ ПОРУШЕННЯ

Аналізом планування власних надходжень Школи встановлено, що у 2013 – 2014 роках передбачалось отримання власних надходжень по 4 000,0 на рік.

Відповідно до звіту про надходження та використання коштів, отриманих як плата за послуги (форма №4-1д, №4-1м) Школа отримала власних надходжень у 2013 році - 3 423,0 тис. грн., та за 9 місяців 2014 року – 3 430,87 тис. гривень.

Отже, Школа отримала власних надходжень за 9 місяців 2014 року на 2% більше ніж за повний 2013 рік.

Власні надходження сформовано за рахунок надходжень плати від надання послуг з плавання, аквафітнесу, сауни, масажу та оренди приміщень.

Школою розроблено положення про порядок та умови надання платних послуг, яке затверджено директором Школи Гатченко О.Ю. (наказ від 18.04.2014 №50).

Відповідно до даного положення Школа надає платні послуги «Проведення занять фізкультурно-оздоровчого напрямку», а саме: послуги із занять аквааеробіки, плавання, фітнесу, відвідування тренажерного залу та лазні (сауни).

Школою розроблені розрахунки вартості абонементів на 2014 рік на відвідування, а саме: 2 години сауни, 1год. тренажерного залу, на проведення занять аквааеробіки, плавання, фітнесу плавання та масажу від 45 хв. до 90 хв.

Проведеним аналізом повноти отриманих доходів встановлено, що оплата зазначених послуг здійснюється шляхом попередньої оплати, а саме: перерахування коштів на розрахунковий рахунок Школи через УДКСУ у Печерському районі м. Києва.

На підставі квитанції про сплату послуги, споживач отримує у чергового адміністратора пропуск (абонімент), який є підставою для отримання послуги.

Відмічається, що при оплаті послуг у квитанції зазначено прізвище платника та в рядку «призначення платежу» – спортивно-оздоровчі послуги, а не вказано конкретний вид послуг (плавання, аквааеробіка, фітнес, масаж тощо).

Відповідно у виписках УДКСУ у Печерському районі м. Києва не зазначено за яку конкретну послугу заплатив споживач.

Отже, перевірити відповідність та повноту сплати окремих послуг (плавання, аквааеробіка, фітнес, тощо) до встановлених тарифів неможливо.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ Директор Школи Гатченко О.Ю.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.)

Не фінансові

порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Недотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів, розпорядчих документів, тощо

1

34

Порушення №4

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення:

Недотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів, розпорядчих документів тощо

Бюджет: так Період скоєння порушення:

2014 рік

КОРОТКИЙ ЗМІСТЬ ПОРУШЕННЯ Орендар ФОП Романенко О.І. використовував орендовані площі 24.10.2014 та

21.11.2014 не за цільовим призначенням (проводив розпродаж верхнього зимового одягу та взуття).

СУТЬ ПОРУШЕННЯ На підставі протоколу засідань конкурсної комісії з питань оренди майна

територіальної громади міста Києва Департаменту комунальної власності м. Києва від 06.02.2014 №26 передано в оренду нерухоме майно (нежитлові приміщення), що належать до комунальної власності територіальної громади м. Києва, яке знаходиться за адресою Бастіонна,7 для розміщення буфету, якій здійснює продаж товарів підакцизної групи у навчальному закладі.

Відповідно до вищевказаного протоколу між Школою та ФОП Романенко Олексій Іванович укладено договір про передачу майна територіальної громади м. Києва в оренду від 01.04.2014 №1526.

Розрахунок орендної плати по зазначеному договору оренди проводився на підставі звіту про експертну (незалежну) оцінку майна та відповідно до Методики розрахунку орендної плати за користування майном територіальної громади міста Києва, затвердженої рішенням Київської міської ради від 22.09.2011 №34/6250.

Оцінкою достовірності нарахування (в тому числі проведення індексації) орендної плати по зазначеному договору з квітня по листопад 2014 року порушень не встановлено.

За період з 01.04.2014 по 01.12.2014 Школа отримала доходів від оренди майна 11,33 тис. гривень.

Плата за комунальні послуги та експлуатаційні витрати розраховуються Школою відповідно до орендованої площі ФОП Романенко О.І.

Так, за період з 01.04.2014 по 01.12.2014 за комунальні послуги та експлуатаційні витрати зазначеним підприємцем сплачено 9,1 тис. гривень.

Аудитом встановлено, що ФОП Романенко Олексій Іванович укладено договір під оренду кафе від 01.04.2014 №1526, а використовував орендовані площі 24.10.2014 та 21.11.2014 не за цільовим призначенням (проводив розпродаж верхнього зимового одягу та взуття).

При цьому, Він не погоджував зі Школою та конкурсною комісії з питань оренди майна територіальної громади міста Києва Департаменту комунальної власності м. Києва передачу майна в суборенду (для проведення розпродаж верхнього зимового одягу та взуття), що є порушенням Положення про оренду майна територіальної громади міста Києва, затвердженого рішенням Київської міської ради від 22.09.2011 року № 34/6250.

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО

Умови договору 01.04.2014 №1526 Положення про оренду майна територіальної громади міста Києва, затвердженого рішенням Київської міської ради від 22.09.2011 року № 34/6250.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Директор Школи Гатченко О.Ю.

35

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Не

фінансові порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Недотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів, розпорядчих документів тощо

1

Порушення №5

Об’єкт контролю: Школа Категорія

порушення: Порушення ведення бухгалтерського

обліку

Бюджет: так Період скоєння порушення: 2013 - 2014

КОРОТКИЙ ЗМІСТЬ ПОРУШЕННЯ Ведення бухгалтерського обліку не відповідає нормативним документам та фінансова

звітність містить не повну, не правдиву інформацію про фінансове становище Школи. СУТЬ ПОРУШЕННЯ

Аудит дотримання Школою вимог чинного законодавства щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності проведено вибірковим методом шляхом звірки співставлення аналітичного бухгалтерського обліку з фінансовою звітністю з метою оцінки достовірності даних, та встановлено наступне.

Школа, являється бюджетною установою, утримуєтся за рахукок кошів міського бюджету, які отриує через головного розпорядника бюджетних коштів Департамент освіти і науки, молоді та спорту виконавчого органу Київради (Київської міської державної адміністрації). При цьому, бухгалтерський облік Школа веде відповідно до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарчих організацій, які володіють та/або користуються об’єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 №1213, що є порушенням Положення з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.06.2013 №611, який призначений для відображення у бухгалтерському обліку господарських операцій установ та організацій, основна діяльність, яких ведеться за рахунок коштів державного або міського бюджетів.

В порушення Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання, затвердженої наказом Державного казначейства України від 27.07.2000 №68 Школою не ведуться меморіальні ордери, книга Журнал-Головна.

В результаті фінансова звітність є не повною, не правдивою, що не дає повної інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів Школи, чим порушено ст. 3 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 №996-XIV.

Крім того, в порушення п. 6.5. Наказу Мінфіна про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.95 №88 первинні документи поточного місяця не укомплектовані в хронологічному порядку, не пронумеровані та не переплетені.

36

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 №996-

XIV, Положення з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.06.2013 №611, Наказу Мінфіна про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.95 №88.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ Директор Школи Гатченко О.Ю.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.)

Не фінансові

порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Порушення ведення

бухгалтерського обліку

1

Порушення №6

Об’єкт контролю: Школа Категорія

порушення:

Недостовірність фінансової і бюджетної

звітності

Бюджет: Так Період скоєння порушення: З 01.01.2014 по 01.10.2014

КОРОТКИЙ ЗМІСТ При складанні фінансової звітності за 9 місяців 2014 року внесені неправдиві дані

щодо фактичних видатків по заробітній платі.

СУТЬ ПОРУШЕННЯ В звіті «Про надходження та використання коштів загального фонду» (форма №2м) по

КЕКВ 2111 «Заробітна плата» - відображені фактичні видатки у сумі 1 736,99 тис. грн. а по бухгалтерському обліку на рах.161 «Розрахунки по заробітній платі» обліковується – 1 905,46 тис. грн., що на 168,47 тис. грн. більше від звітних даних.

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО

Ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Головний бухгалтер Осіпенко В. В.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Не

фінансові порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Недостовірність фінансової і бюджетної звітності

1

37

Порушення №7

Об’єкт контролю: Школа Категорія

порушення: Незаконні втрати

Бюджет: Так Період скоєння порушення: З 01.01.2013 по 01.10.2014

КОРОТКИЙ ЗМІСТ Нарахована доплата за звання «Майстра спорту СССР» з плавання директору

Гатченко О.Ю., яке не підтверджено. СУТЬ ПОРУШЕННЯ

В особовій справі директора ШВСМ м. Києва Гатченко О.Ю. є в наявності копія свідоцтва про надання йому з 1987 року звання «Майстра спорту СССР» з плавання (зі слів директора, оригінал посвідчення загублено). На запит Державної служби молоді та спорту України від 02.07.2014 №4402/5-2 Міністерством спорту Російської Федерації надано архівну довідку від 18.08.2014 №611, про те, що Мінспорта Росії не може підтвердити дані про присвоєння звання «Майстра спорту СССР» з плавання, в період з 1987 по 1989 роки, Гатченко Олегу Юрієвичу. Таким чином, за почесне звання «Майстра спорту СССР» з плавання директору Гатченко О.Ю. нараховано за 2013 рік та 9-ть місяців 2014 року 4 359,38 грн., в тому числі: за 2013 рік – 1 875,38 грн., за 9-ть місяців 2014 року – 2 484,0 гривень.

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО Мінспорта Росії не може підтвердити дані про присвоєння звання «Майстра спорту

СССР» з плавання ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ Директор Гатченко О.Ю.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Не

фінансові порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Незаконні витрати 4,36

Порушення №8

Об’єкт

контролю: Школа Категорія порушення: Незаконні витрати

Бюджет: Так Період скоєння порушення: З 01.01.2014 по 01.10.2014

КОРОТКИЙ ЗМІСТ Нараховування премій працівникам при відсутності їхніх прізвищ в наказах на

преміювання СУТЬ ПОРУШЕННЯ

За 9 місяців 2014 року, встановлені випадки нараховування премій працівникам при відсутності їхніх прізвищ в наказах на преміювання. Крім того, мають місце випадки коли в додатку до наказу, підписаному директором Гатченко О.Ю., відсутні прізвища на преміювання а в додатку до наказу, під тим же номером, підписаним заступником директора з навчально-спортивної роботи Руденко О. дописані прізвища на преміювання (наказ від 25.03.2014 №43 дописані прізвища старшого інструктора-методиста Нам С.О. – 2,5 тис. грн. та старшого адміністратора Сазонової В.В. – 5,0 тис. грн.).

Також, має місце випадок коли в додатку до наказу від 30.05.14 №69 тренеру-методисту Ніколаєвич Д.Ф. передбачена премія у сумі 2,5 тис. грн. а бухгалтерією нараховано 2,67 тис. гривень.

Таким чином, безпідставно нараховано премії працівникам на загальну суму 74,79 тис. грн.

38

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО Закон України «Про працю»

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ Головний бухгалтер Осіпенко В. В., заступником директора з навчально-спортивної

роботи Руденко О.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Не

фінансові порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Незаконні витрати 74,79

Порушення №9

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення:

Порушення, що не призвели до втрат

Бюджет: так Період

скоєння порушення:

з 18.04.13 по 03.06.13

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ПОРУШЕННЯ 1. Документація конкурсних торгів не містить інформації про мову (мови), якою

(якими) повинні бути складені пропозиції конкурсних торгів, інформації про спосіб документального підтвердження відсутності підстав для відмови учаснику в участі у процедурі закупівлі передбачених положеннями Закону України «Про здійснення державних закупівель» від 01.06.2010 №2289-VI зі змінами (далі - Закон).

2. Документацією конкурсних торгів визначено критерієм оцінки не лише ціна. 3. Не відхилено пропозицію учасника, яка не відповідала вимогам документації

конкурсних торгів. 4. У протоколі оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) не зазначено

перелік пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), допущених до процедури оцінки, методика оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) не відповідає методиці визначеній документацією конкурсних торгів, відсутня кількість балів за критеріями оцінки відповідно до методики оцінки, протокол оцінки не підписано членами комітету з конкурсних торгів.

5. Договором про надання послуг не передбачені істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів.

6. У звіті про проведення процедури закупівлі не зазначено інформацію про методику та критерії оцінки пропозицій конкурсних торгів.

СУТЬ ПОРУШЕННЯ «81.21.1 Послуги щодо загального очищення будівель»

Згідно звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації від 03.06.2013 №3 на участь у торгах було подано пропозиції від трьох учасників:

1. Товариство з обмеженою відповідальністю «КОСТА МЕСА» - ціна пропозиції із розрахунку на місяць 18,3 тис. грн., на рік – 219,5 тис. грн.;

2. Фізична особа - підприємець Сірий Андрій Володимирович - ціна пропозиції із розрахунку на місяць 45,0 тис. грн., на рік – 360,0 тис. грн.;

3. Фізична особа - підприємець Завадська Тетяна Володимирівна - ціна пропозиції із розрахунку на місяць 41,7 тис. грн., на рік – 334,0 тис. гривень.

Відмічаємо, що документацію конкурсних торгів на закупівлю послуг щодо загального очищення будівель, затверджену рішенням комітету з конкурсних торгів від 13.02.2013, для аудиту не надано.

Аудит проведено на підставі документації конкурсних торгів оприлюдненій на веб-

39

порталі Уповноваженого органу, відповідно до вимог ст. 10 Закону України «Про здійснення державних закупівель» від 01.06.2010 №2289-VI (зі змінами) (далі – Закон).

Дата розкриття пропозицій конкурсних торгів 18.04.2013 року о 10.30. Згідно з протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) від

23.04.2013 №б/н пропозицію конкурсних торгів ТОВ «КОСТА МЕСА» відхилено як таку, що не відповідає кваліфікаційним критеріям (згідно довідки банку в наявності заборгованість з кредитом), пропозиція не відповідає умовам документації конкурсних торгів (не повинна назва учасника на конверті, документація не прошита повністю (складається з двох окремих частин), не всі сторінки документації пронумеровані, не мають підпису та відбитку печатки).

Переможцем торгів визначено Фізична особа - підприємець Завадська Тетяна Володимирівна.

За результатами проведеної процедури відкритих торгів директором Школи Гатченко О.Ю. укладено договір про надання послуг з прибирання від 17.05.2013 №7 (ціна договору 334,0 тис. грн. без ПДВ з урахуванням вартості миючих засобів та використання професійної техніки, інвентарю для прибирання) з переможцем торгів фізична особа - підприємець Завадська Тетяна Володимирівна (ідентифікаційний код 2611620108).

На момент проведення аудиту оплата по договору послуг з прибирання від 17.05.2013 №7 проведена в повному обсязі.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема:

- частини 2 статті 22 Закону – документація конкурсних торгів не містить інформації про мову (мови), якою (якими) повинні бути складені пропозиції конкурсних торгів, інформації про спосіб документального підтвердження відсутності підстав для відмови учаснику в участі у процедурі закупівлі.

Пункт 7 розділу 1 документації конкурсних торгів не містить інформації про мову (мови), якою (якими) повинні бути складені пропозиції конкурсних торгів, відповідно до вимог п. 12 ч. 2 ст. 22 Закону.

Пункт 6 розділу документації конкурсних торгів, в порушення вимог п. 2 ч. 2 ст. 22 Закону, не містить інформації про спосіб документального підтвердження відсутності підстав для відмови учаснику в участі у процедурі закупівлі, визначених ч. 1 та ч. 2 ст. 17 Закону.

- частини 5 статті 28 Закону – документацією конкурсних торгів визначено критерієм оцінки не лише ціна.

В порушення умов ч.5 ст. 28 Закону документацією конкурсних торгів визначено критерієм оцінки не лише ціна, зокрема визначено додатковий критерій оцінки «Досвід роботи в 50-ти метровому відкритому плавальному басейні (питома вага 50%)», оскільки інші критерії оцінки можуть використовуватися у разі здійснення закупівель, які мають складний та специфічний характер (у тому числі консультативних послуг, наукових досліджень, експериментів або розробок).

- частини 1 статті 29 Закону – Замовник не відхилив пропозицію учасника, яка не відповідає вимогам документації конкурсних торгів.

Учасника фізичної особи - підприємця Сірий Андрій Володимирович. В складі пропозицій конкурсних торгів учасником надано копії аналогічних договорів

з надання послуг, які не підписані сторонами договору. Тобто, не зрозуміло чи були взагалі підписані ці договори, що не підтверджує кваліфікацію учасника – досвід виконання аналогічних договорів.

У зв’язку з вищевикладеним, пропозицію конкурсних торгів учасника торгів мали бути відхилена згідно частини першої статті 29 Закону, як така що не відповідає вимогам документації конкурсних торгів, а торги мали бути відмінені відповідно до положень частини першої статті 30 Закону.

- Інструкції щодо заповнення форми протоколу оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), затвердженої наказом Міністерства економіки України 26.07.2010 №922 - у протоколі оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) не зазначено перелік пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), допущених до

40

процедури оцінки, методика оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) не відповідає методиці визначеній документацією конкурсних торгів, відсутня кількість балів за критеріями оцінки відповідно до методики оцінки, протокол оцінки не підписано членами комітету з конкурсних торгів.

Протокол оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) від 23.04.2013 №б/н, в порушення вимог вищевказаної інструкції, не містить перелік пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), допущених до процедури оцінки.

Методика оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), визначена протокол оцінки, не відповідає методиці визначеній п. 1 розділу 5 документації конкурсних торгів.

В протоколі відсутня кількість балів за критеріями оцінки відповідно до методики оцінки, яка визначена документацією конкурсних торгів.

Протокол оцінки не містить підписів членів комітету з конкурсних торгів. - пункт 5 ст. 40 Закону - Договором про надання послуг не передбачені істотні умови

договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів

Договір про надання послуг з прибирання від 17.05.2013 №7 не містить істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначених п. 2 розділу 6 документації конкурсних торгів, зокрема, вимоги щодо високої якості виконання послуг з використання сертифікованих хімічних та миючих засобів, і прибирання сантехнічних приміщень протягом дня кожні 2-3 години.

- Інструкції щодо заповнення форми звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації, затвердженої наказом Міністерства економіки України 26.07.2010 №922 - у звіті про проведення процедури закупівлі не зазначено інформацію про методику та критерії оцінки пропозицій конкурсних торгів.

Звіт про результати проведення процедури відкритих торгів від 03.06.2013 №3, в порушення вимог вищевказаної інструкції, не містить інформацію про методику та критерії оцінки пропозицій конкурсних торгів, що не відповідає Інструкції щодо заповнення форми звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації, затвердженої уповноваженим органом.

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО Закон України «Про здійснення державних закупівель» від 01.06.2010 №2289-VI

статті 22, 28, 29, 40. Інструкцію щодо заповнення форм протоколу оцінки пропозицій конкурсних торгів

(цінових пропозицій) та звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації, затвердженої наказом Міністерства економіки України від 26.07.2010 №922.

ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ПОРУШЕННЯ Документація конкурсних торгів, пропозиція конкурсних торгів, протокол оцінки

пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій), договір про надання послуг, звіт про результати проведення торгів.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ ТА ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Головою комітету з конкурсних торгів, головний бухгалтер - Шпильовий І. В.; секретар комітету з конкурсних торгів Сазонова В. В.; члени комітету з конкурсних торгів: Бондар Ю.М., Клименко Л.О., Сурай І.С.

СУТЬ ПОЯСНЕННЯ З БОКУ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ Згідно Наказу Школи Головою тендерного комітету у цей період був Головний

бухгалтер школи – Шпильовий І.В. Пояснення з боку об’єкту контролю не спростовують порушень.

КОНТРАГЕНТ Фізична особа - підприємець Завадська Тетяна Володимирівна (ідентифікаційний код 2611620108)

41

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Нефінансові

порушення (одиниць)

Використано активів (тис. грн.)

Що призвели до втрат

Що не призвели до втрат

Неефективно Нерезультативно

Оплата за державні кошти вартості товарів, робіт і послуг з порушенням установленого законодавством порядку її проведення

334,0

Порушення №10

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення:

Порушення, що не призвели до втрат

Бюджет: так Період

скоєння порушення:

з 10.06.13 по 16.08.13

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ПОРУШЕННЯ 1. Назва предмету закупівлі визначено з порушенням. 2. Документація конкурсних торгів не зброшурована, не прошита та не скріплена

печаткою замовника. 3. Замовник не відхилив пропозиції учасників, які не відповідають вимогам

документації конкурсних торгів. 4. Договором підряду не передбачені всі істотні умови договору, які обов’язково

включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів, а також відсутні умови щодо безкоштовного гарантійного обслуговування.

5. Договір підряду не містить календарного графіку виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряду.

6. Звіт про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації не оприлюднено на веб-порталі Уповноваженого органу.

СУТЬ ПОРУШЕННЯ «43.99.9 Роботи будівельні спеціалізовані, н.в.і.у (капітальний ремонт внутрішніх інженерних мереж (ремонт системи очищення води басейну) будівлі Школи вищої

спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7)» Згідно протоколу розкриття пропозицій конкурсних торгів від 18.07.2013 на участь у

торгах було подано пропозиції від двох учасників: 1. Товариство з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд»» -

ціна пропозиції 1 317,0 тис. грн.; 2. Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» - ціна пропозиції

1 211,2 тис. гривень. Дата розкриття пропозицій конкурсних торгів 18.07.2013 року о 10.30. Оцінку пропозицій конкурсних торгів проведено 18.07.2013 о 10.50. Згідно з протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) від б/д

№ б/н всі пропозиції конкурсних торгів учасників торгів допущені до оцінки. Переможцем торгів визначено Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА -

БАС» з ціновою пропозицією 1 211,2 тис. грн., терміном виконання робіт 1 місяць (пропозицією учасника передбачено 30 днів з дати укладення договору), гарантійний термін

42

24 місяці (пропозицією учасника передбачено безкоштовне гарантійне обслуговуванням на протязі 24 місяців).

За результатами проведеної процедури відкритих торгів директором Школи Гатченко О.Ю. укладено договір підряду від 16.08.2013 №16.08/2 на виконання ремонтних робіт вартістю 1 211,2 тис. грн., в тому числі ПДВ 201,9 тис. грн., з переможцем торгів товариством з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» (ідентифікаційний код 38725993).

Слід відмітити,що договір підряду від 16.08.2013 №16.08/2 на виконання ремонтних робіт не містить відмітки Управління Державної казначейської служби у Печерському районі м.Києва про його реєстрацію та взяття на облік.

Угодою від 04.12.2013 до Договору підряду на виконання ремонтних робіт №16.08/2 Школою та товариством з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» за взаємною згодою сторін вирішено припинити дію договору з 04.12.2013 року.

Відмічаємо, що звіт про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації для аудиту не надано.

При аудиті встановлень, в порушення вимог ст. 10 Закону звіт про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації не оприлюднено на веб-порталі Уповноваженого органу.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема:

- наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами) (далі - наказ МЕУ від 26.07.2010 № 921) – назва предмету закупівлі визначено з порушенням.

Назва предмету закупівлі робіт визначено Замовником на основі Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010, що не відповідає вимогам наказ МЕУ від 26.07.10 № 921, оскільки розділом ІІІ даного наказу передбачено, що предмет закупівлі робіт визначається за об’єктами будівництва та з урахуванням Правил визначення вартості будівництва ДБН Д.1.1-1-2000, затверджених наказом Державного комітету будівництва, архітектури та житлової політики України від 27.08.2000 №174.

- наказу Міністерства економіки України від 26.07.10 № 919 «Про затвердження стандартної документації конкурсних торгів» (далі - наказ МЕУ від 26.07.10 № 919) – документація конкурсних торгів не зброшурована, не прошита та не скріплена печаткою замовника.

- частини 1 статті 29 Закону – Замовник не відхилив пропозиції учасників, які не відповідають вимогам документації конкурсних торгів.

Учасника ТОВ «Будівельна компанія «Мештер-буд»». В складі пропозицій конкурсних торгів учасником, на виконання вимог пп. 2.1 п.6

розділу 3 документації конкурсних торгів, надано довідку від 12.07.2013 №1 про відсутність заборгованості з податків та зборів, видану Державною податковою інспекцією у Солом’янському районі м. Києва, в якій зазначено інформацію про відсутність заборгованості станом на 21.01.2013, а також відсутні підписи відповідних осіб та печатка органу видачі довідки. Є сумнівним достовірність та правомочність надання даної довідки учасником торгів. Комітет з конкурсних торгів замовника, відповідно до положень ч.7 ст. 28 Закону повинен був звернутися за підтвердженням до відповідних органів державної влади за підтвердженням достовірності даної довідки.

В порушення вимог пп.2.6 п.6 розділу 3 документації конкурсних торгів не надано копію довідки про взяття на облік платника податку (форма 4-ОПП).

Для підтвердження досвіду виконання аналогічних робіт учасником надано «Довідку про виконання робіт ТОВ «БК «Мештер-буд» аналогічних договорів» та копії договорів, які не підтверджують виконання аналогічних договорів, оскільки предметом договорів були: монтаж систем пожежної сигналізації, пусконалагоджувальні роботи системи пожежної сигналізації, технічне обслуговування систем відео спостереження, охоронної пожежної сигналізації, що не є аналогічним з системою очищення басейну.

В складі пропозиції конкурсних торгів учасника надано Довідку про наявність

43

обладнання та матеріально-технічної бази без інформації про наявність власних виробничих потужностей та/або центрів обслуговування на території України, що не відповідає вимогам пп.2.12. п.6 розділу 3 документації конкурсних торгів.

В порушення умов п. 7 розділу 3 документації конкурсних торгів в складі пропозиції конкурсних торгів учасника не надано календарний графік виконання робіт, в якому визначається дата початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт.

Учасника ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» В складі пропозиції конкурсних торгів надано локальний кошторис №2-1-1 на

демонтовані/будівельно монтажні роботи. Пунктом 15 розділу 2 «Улаштування фундаментів під устаткування» даного кошторису передбачено технічні характеристики улаштування бетонних фундаментів, які не відповідають Технічному завданню документації конкурсних торгів.

В порушення вимог п. 1.1 п. 6 розділу 3 документації конкурсних торгів, яким вимагалося надання копії Статуту (зі змінами) нотаріально завіреної, учасником надано копію статуту, завіреного власною печаткою.

Слід також відмітити, що в складі пропозиції учасником надано Довідку від 08.07.2013 №01-9.1/1913 про відсутність заборгованості за кредитами, видану ПАТ КБ «ЄВРОБАНК», при цьому в Відомостях про підприємство зазначено банківські реквізити КруКБ «Приватбанку».

В складі пропозиції конкурсних торгів учасника надано звіт про рух грошових коштів за 2012 рік (без відповідних підписів), але згідно Довідки ЄДРПОУ №869676 виданій 08.05.2013 дата первинної реєстрації є 25.04.2013. В порушення вимог пп. 2.13 п. 6 розділу 3 документації конкурсних торгів учасником торгів не надано завірену копію ліцензію на право здійснення учасником діяльності, передбачено цією закупівлею. Але надано лист про надання ліцензії в разі акцепту пропозиції, у зв’язку з тим, що документи необхідні для її отримання 01.07.2013 подані до Державної архітектурно-будівельної інспекції України.

В складі пропозиції конкурсних торгів відсутнє підтвердження відповідності пропозиції технічним, якісним та кількісним характеристикам предмету закупівлі визначеним додатком №1 до документації.

У зв’язку з вищевикладеним, пропозиції конкурсних торгів учасників торгів мали бути відхилені згідно частини першої статті 29 Закону, як такі що не відповідають вимогам документації конкурсних торгів, а торги мали бути відмінені відповідно до положень частини першої статті 30 Закону.

- пункт 5 ст. 40 Закону - договором підряду не передбачені всі істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів, а також умови щодо безкоштовного гарантійного обслуговування.

Договір підряду від 16.08.2013 №16.08/2 на виконання ремонтних робіт не містить всіх істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначених п. 2 розділу 6 документацією конкурсних торгів, зокрема, умов стосовно ризиків випадкового знищення або пошкодження об’єкта будівництва, умов залучення субпідрядних організацій, відповідальність генерального підрядника при залучення субпідрядних організацій тощо.

Пунктом 15 розділу 2 «Улаштування фундаментів під устаткування» локального кошторису №2-1-1 на демонтовані/будівельно монтажні роботи передбачені технічні характеристики улаштування бетонних фундаментів, які не відповідають Технічному завданню документації конкурсних торгів.

Договором підряду не передбачені умови щодо безкоштовного гарантійного обслуговування протягом 24 місяців, передбачалися документацією конкурсних торгів та були одним із критеріїв оцінки.

Дефектний акт доданий до договору та затверджений замовником по розділу «Улаштування фундаментів під устаткування» не відповідає умовам технічного завдання документації конкурсних торгів.

- пункт 17 Постанови Кабінету Міністрів України від 01.08.2005 № 668 «Про затвердження Загальних умов укладення та виконання договорів підряду в капітальному будівництві» (діла – Загальних умов укладення та виконання договорів

44

підряду) - договір підряду не містить календарного графіку виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряду.

Відповідно до положень п. 17 Загальних умов укладення та виконання договорів підряду невід’ємною частиною договору є календарний графік виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряд.

- частина 1 ст. 10 Закону - звіт про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації не оприлюднено на веб-порталі Уповноваженого органу.

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО Закон України «Про здійснення державних закупівель» від 01.06.2010 №2289-VI/

статті 10, 29, 40. Наказ Міністерства економіки України від 26.07.10 № 919 «Про стандартну

документацію конкурсних торгів». Наказ Міністерства економіки України від 26.07.10 № 921 «Про затвердження Порядку

визначення предмета закупівлі»/ розділ ІІІ. Постанову Кабінету Міністрів України від 01.08.2005 № 668 «Про затвердження

Загальних умов укладення та виконання договорів підряду в капітальному будівництві»/ п. 17.

ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ПОРУШЕННЯ Документація конкурсних торгів, пропозиції конкурсних торгів, договір підряду, звіт

про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ ТА ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Головою комітету з конкурсних торгів, головний бухгалтер - Шпильовий І. В.; секретар комітету з конкурсних торгів Сазонова В. В.; члени комітету з конкурсних торгів: Бондар Ю.М., Клименко Л.О., Сурай І.С.

СУТЬ ПОЯСНЕННЯ З БОКУ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ

Згідно Наказу Школи м. Києва Головою тендерного комітету у цей період був Головний бухгалтер школи – Шпильовий І.В.

Пояснення з боку об’єкту контролю не спростовують порушень. КОНТРАГЕНТ

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» (ідентифікаційний код 38725993)

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Нефінансові

порушення (одиниць)

Використано активів (тис. грн.)

Що призвели до

втрат

Що не призвели до втрат

Неефективно Нерезультативно

Недотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів, розпорядчих документів тощо

1

45

Порушення №11

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення: Порушення, що не призвели до втрат

Бюджет: так Період

скоєння порушення:

з 10.06.13 по 12.09.13

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ПОРУШЕННЯ 1. Назва предмету закупівлі визначено з порушенням. 2. Документація конкурсних торгів не зброшурована, не прошита та не скріплена

печаткою замовника 3. Замовник не відхилив пропозицію учасника, яка не відповідає вимогам документації

конкурсних торгів 4. Договором підряду не передбачені всі істотні умови договору, які обов’язково

включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів, а також відсутні умови щодо безкоштовного гарантійного обслуговування.

5. Договір підряду не містить календарного графіку виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряду.

СУТЬ ПОРУШЕННЯ «43.99.1 Роботи гідроізоляційні (капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва

за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7)» Згідно звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та

попередньої кваліфікації від 12.09.2013 №4 на участь у торгах було подано пропозиції від двох учасників:

1. Товариство з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд»» - ціна пропозиції 1 499,1 тис. грн.;

2. Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТА - БАС» - ціна пропозиції 1 642,3 тис. гривень.

Дата розкриття пропозицій конкурсних торгів 18.07.2013 року о 12.30. Оцінку пропозицій конкурсних торгів проведено 18.07.2013 о 12.45. Згідно з протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) від б/д

№ б/н всі пропозиції конкурсних торгів учасників торгів допущені до оцінки. Слід відмітити, що комітетом з конкурсних торгів в протокол оцінки по учаснику

торгів ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» при розрахунку балів за критеріями оцінки «термін виконання робіт» та «гарантійного (безкоштовного) обслуговування» використані значення, які не надано учасником в пропозиції конкурсних торгів. Не зрозуміло, які значення за критеріями використані при розрахунку.

Переможцем торгів визначено Товариство з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд» з ціновою пропозицією 1 499,1 тис. грн., терміном виконання робіт 1,5 місяць, гарантійний термін 36 місяців.

За результатами проведеної процедури відкритих торгів директором Школи Гатченко О.Ю. укладено договір підряду від 16.08.2013 №16.08/1 на виконання ремонтних робіт вартістю 1 499,1 тис. грн., в тому числі ПДВ 249,853 тис. грн., з переможцем торгів товариством з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд» (ідентифікаційний код 37938895).

Договір підряду від 16.08.2013 №16.08/1 на виконання ремонтних робіт реєстрацію та взяття на облік Управлінням Державної казначейської служби у Печерському районі м. Києва від 03.09.2013.

На момент проведення аудиту роботи по капітальному ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) виконано, що підтверджується актами

46

приймання виконаних будівельних робіт від 17.09.2013 №1, від 08.10.2013 №2, від 13.11.2013 №3, кошти сплачено в повному обсязі на загальну суму 1 499,118 тис. гривень.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема:

- наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами) (далі - наказ МЕУ від 26.07.2010 № 921) – назва предмету закупівлі визначено з порушенням.

Назва предмету закупівлі робіт визначено Замовником на основі Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010, що не відповідає вимогам наказ МЕУ від 26.07.2010 № 921, оскільки розділом ІІІ даного наказу передбачено, що предмет закупівлі робіт визначається за об’єктами будівництва та з урахуванням Правил визначення вартості будівництва ДБН Д.1.1-1-2000, затверджених наказом Державного комітету будівництва, архітектури та житлової політики України від 27.08.2000 №174.

- наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 919 «Про затвердження стандартної документації конкурсних торгів» (далі - наказ МЕУ від 26.07.2010 № 919) – документація конкурсних торгів не зброшурована, не прошита та не скріплена печаткою замовника.

- частини 1 статті 29 Закону – замовник не відхилив пропозицію учасника, яка не відповідає вимогам документації конкурсних торгів.

Учасника ТОВ «Будівельна компанія «Мештер-буд»». В складі пропозицій конкурсних торгів учасником, на виконання вимог пп. 2.1 п.6

розділу 3 документації конкурсних торгів, надано довідку від 12.07.2013 №1 про відсутність заборгованості з податків та зборів, видану Державною податковою інспекцією у Солом’янському районі м. Києва, в якій зазначено інформацію про відсутність заборгованості станом на 21.01.2013, а також відсутні підписи відповідних осіб та печатка органу видачі довідки. Є сумнівним достовірність та правомочність надання даної довідки учасником торгів. Комітет з конкурсних торгів замовника, відповідно до положень ч.7 ст. 28 Закону повинен був звернутися за підтвердженням до відповідних органів державної влади за підтвердженням достовірності даної довідки.

В порушення вимог пп.2.6 п.6 розділу 3 документації конкурсних торгів не надано копію довідки про взяття на облік платника податку (форма 4-ОПП).

Для підтвердження досвіду виконання аналогічних робіт учасником надано «Довідку про виконання робіт ТОВ «БК«Мештер-буд» аналогічних договорів» та копії договорів, які не підтверджують виконання аналогічних договорів, оскільки предметом договорів були: монтаж систем пожежної сигналізації, пусконалагоджувальні роботи системи пожежної сигналізації, технічне обслуговування систем відео спостереження, охоронної пожежної сигналізації, що не є аналогічним з гідроізоляцією будівлі і не підтверджує кваліфікацію учасника – досвід виконання аналогічних договорів з проведення робіт по капітальному ремонту гідроізоляції будівлі відкритих басейнів.

В складі пропозиції конкурсних торгів учасника надано Довідку про наявність обладнання та матеріально-технічної бази без інформації про наявність власних виробничих потужностей та/або центрів обслуговування на території України, що не відповідає вимогам пп.2.12. п.6 розділу 3 документації конкурсних торгів.

В порушення умов п. 7 розділу 3 документації конкурсних торгів в складі пропозиції конкурсних торгів учасника не надано календарний графік виконання робіт, в якому визначається дата початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт.

Учасника ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» В порушення вимог п. 1.1 п. 6 розділу 3 документації конкурсних торгів, яким

вимагалося надання копії Статуту (зі змінами) нотаріально завіреної, учасником надано копію статуту, завіреного власною печаткою.

В складі пропозиції учасника надано копію довідки з обслуговуючого банку, ПАТ КБ «ЄВРОБАНК», про відсутність заборгованості за кредитами, завірену печаткою учасника, що не відповідає вимогам пп.2.2 п. 6 розділу 3 документації конкурсних торгів, оскільки вимагалося надання оригіналу або нотаріально завіреної копії.

47

Слід також відмітити, що в складі пропозиції учасником надано Довідку про відсутність заборгованості за кредитами, видану ПАТ КБ «ЄВРОБАНК», при цьому в Відомостях про підприємство зазначено банківські реквізити КруКБ «Приватбанку».

В складі пропозиції конкурсних торгів учасника надано звіт про рух грошових коштів за 2012 рік (без відповідних підписів), але згідно Довідки ЄДРПОУ №869676 виданій 08.05.2013 дата первинної реєстрації є 25.04.2013.

В порушення вимог пп. 2.13 п. 6 розділу 3 документації конкурсних торгів учасником торгів не надано завірену копію ліцензію на право здійснення учасником діяльності, передбачено цією закупівлею. Але надано лист про надання ліцензії в разі акцепту пропозиції, у зв’язку з тим, що документи необхідні для її отримання 01.07.2013 подані до Державної архітектурно-будівельної інспекції України.

Найменування об’єкту зазначене в кошторисах та договірній ціні пропозиції конкурсних торгів учасника не відповідає Технічному завдання документації конкурсних торгів.

В пропозиції конкурсних торгів відсутня інформація стосовно терміну виконання робіт та гарантійного (безкоштовного) обслуговування, що унеможливлює проведення об’єктивної та неупередженої оцінки пропозиції конкурсних торгів учасника, оскільки дані значення є критеріями оцінки пропозицій конкурсних торгів.

В порушення умов п. 7 розділу 3 документації конкурсних торгів в складі пропозиції конкурсних торгів учасника не надано календарний графік виконання робіт, в якому визначається дата початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт.

В складі пропозиції конкурсних торгів відсутнє підтвердження відповідності пропозиції технічним, якісним та кількісним характеристикам предмету закупівлі визначеним додатком №1 до документації.

У зв’язку з вищевикладеним, пропозиції конкурсних торгів учасників торгів мали бути відхилені згідно частини першої статті 29 Закону, як такі що не відповідають вимогам документації конкурсних торгів, а торги мали бути відмінені відповідно до положень частини першої статті 30 Закону.

- пункт 5 ст. 40 Закону - договором підряду не передбачені всі істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначені документацією конкурсних торгів, а також умови щодо безкоштовного гарантійного обслуговування.

Договір підряду від 16.08.2013 №16.08/1 на виконання ремонтних робіт не містить всіх істотні умови договору, які обов’язково включаються до договору про закупівлю, визначених п. 2 розділу 6 документацією конкурсних торгів, зокрема, умов стосовно ризиків випадкового знищення або пошкодження об’єкта будівництва, умов залучення субпідрядних організацій, відповідальність генерального підрядника при залучення субпідрядних організацій тощо.

Обсяги та види робіт визначені Технічним завданням та Локальним кошторисом №2-1-81, які є додатками до договору підряду від 16.08.2013 №16/08-1, не відповідають обсягам та видам робіт Технічного завдання документації конкурсних торгів та Локального кошторису №2-1-81 наданого в складі пропозиції конкурсних торгів учасника переможця, зокрема п. 16 шліфування бетонних покриттів в об’ємі 315 кв.м – відсутні в договорі, п. 19 технічного завдання документації конкурсних торгів встановлює кількість на панелі алюмокомпозитні радіальні та системи кріплення в зборі в об’ємі 116 кв.м, договором передбачено об’єм 10,156 кв.м., тощо. Вищевикладені випадками є не поодинокими в локальному кошторисі до договору.

Договором підряду не передбачено умову щодо безкоштовного гарантійного обслуговування протягом 3 років, які вимагалися документацією конкурсних торгів, надані в пропозиції переможця торгів та були одним із критеріїв оцінки.

- пункт 17 Постанови Кабінету Міністрів України від 01.08.2005 № 668 «Про затвердження Загальних умов укладення та виконання договорів підряду в капітальному будівництві» (діла – Загальних умов укладення та виконання договорів підряду) - договір підряду не містить календарного графіку виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряду.

48

Відповідно до положень п. 17 Загальних умов укладення та виконання договорів підряду невід’ємною частиною договору є календарний графік виконання робіт, в якому визначається дати початку та закінчення всіх видів (етапів, комплексів) робіт, передбачених договором підряд.

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО Закон України «Про здійснення державних закупівель» від 01.06.2010 №2289-VI/

статті 29, 40. Наказ Міністерства економіки України від 26.07.10 № 919 «Про стандартну

документацію конкурсних торгів». Наказ Міністерства економіки України від 26.07.10 № 921 «Про затвердження Порядку

визначення предмета закупівлі»/ розділ ІІІ. Постанову Кабінету Міністрів України від 01.08.2005 № 668 «Про затвердження

Загальних умов укладення та виконання договорів підряду в капітальному будівництві»/ п. 17.

ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ПОРУШЕННЯ Документація конкурсних торгів, пропозиції конкурсних торгів, договір підряду.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ ТА ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Головою комітету з конкурсних торгів, головний бухгалтер - Шпильовий І. В.; секретар комітету з конкурсних торгів Сазонова В. В.; члени комітету з конкурсних торгів: Бондар Ю.М., Клименко Л.О., Сурай І.С.

СУТЬ ПОЯСНЕННЯ З БОКУ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ Згідно Наказу Школи Головою тендерного комітету у цей період був Головний

бухгалтер школи – Шпильовий І.В. Пояснення з боку об’єкту контролю не спростовують порушень.

КОНТРАГЕНТ Товариство з обмеженою відповідальністю «Будівельна компанія «Мештер-буд»» (ідентифікаційний код 37938895)

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Нефінансові

порушення (одиниць)

Використано активів (тис. грн.)

Що призвели до втрат

Що не призвели до втрат

Неефективно Нерезультативно

Оплата за державні кошти вартості товарів, робіт і послуг з порушенням установленого законодавством порядку її проведення

1 499,1

Порушення №12

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення: Порушення, що не призвели до втрат

Бюджет: так Період

скоєння порушення:

з 01.01.14 по 10.11.14

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ПОРУШЕННЯ 1. Замовником виокремлено частину предмету закупівлі з метою уникнення проведення

процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону. 49

СУТЬ ПОРУШЕННЯ Капітальний ремонт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт

чоловічого блоку) будівлі ШВСМ м. Києва у 2014 році Директором Школи укладено договір підряду №01/11-10 від 10.11.2014 року з

ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ», вартістю робіт 1 156,6 тис. грн., в тому числі ПДВ 192,8 тис. грн., у відповідності до кошторисної документації, на виконання ремонтних робіт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи вищої спортивної майстерності м. Києва по вул. Бастіонна, 7 в Печерському районі м. Києва.

При цьому слід відмітити, що згідно кошторису на 2014 рік та лімітної довідки №52 про бюджетні асигнування та кредитування на 2014 рік, на підставі рішення Київської міської ради «Про бюджет міста Києва на 2014 рік» від 04.02.2014 №6/10152, по спеціальному фонду кошторису на 2014 рік по КЕКВ 3132 «Капітальний ремонт інших об'єктів» передбачені витрати на загальну суму 2 700,0 тис. грн., з розписом видатків бюджету по КЕКВ 3132 з квітня по серпень 2014 року.

Відповідно до п. 24 ч. 1 ст. 1 (п. 21 ч. 1 ст. 1) Закону предмет закупівлі визначається замовником у порядку, встановленому Уповноваженим органом, зокрема наказом Міністерства економіки України від 26.07.10 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами). Розділом ІІІ даного наказу встановлено, що визначення предмета закупівлі робіт здійснюється замовником відповідно до пункту 26 (23) частини першої статті 1 Закону за об’єктами будівництва та з урахуванням Правил визначення вартості будівництва ДБН Д.1.1-1-2000, затверджених наказом Державного комітету будівництва, архітектури та житлової політики України від 27.08.2000 №174 (ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013, прийнятих наказом Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства України від 05 липня 2013 року №293).

Тобто, предмет закупівлі робіт визначається за об’єктом будівництва, зокрема капітальний ремонт будівлі Школи вищої спортивної майстерності м. Києва за адресою м. Київ, вул. Бастіонна, 7, а вже технічним завданням визначаються які саме види роботи та обсяги необхідно виконати в межах об’єкта будівництва.

Виокремлення видів робіт в окремі предмети закупівлі є поділом на частини з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема:

- частини 2 статті 4 (частини 5 статті 2) Закону – Замовником виокремлено частину предмету закупівлі з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону.

При затвердженні капітальних видатків по спеціальному фонду кошторису на 2014 рік по КЕКВ 3132 «Капітальний ремонт інших об'єктів» на загальну суму 2 700,0 тис. гривень. директором Школи укладено договір підряду №01/11-10 від 10.11.2014 року з ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ», вартістю робіт 1 156,6 тис. грн. з урахуванням ПДВ, що є лише частиною коштів передбачених по капітальним видаткам (видаткам розвитку).

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО Закон України «Про здійснення державних закупівель» від 01.06.2010 №2289-VI/

статті 4. Закон України «Про здійснення державних закупівель» від 10.04.2014 №1197-VIІ/

статті 4. ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ПОРУШЕННЯ

Договір підряду. ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ ТА ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ПРИЧЕТНІ ДО

ПОРУШЕННЯ Головою комітету з конкурсних торгів, головний бухгалтер - Осіпенко В. В.; секретар

комітету з конкурсних торгів Руденко О.Г..; члени комітету з конкурсних торгів: Бондар Ю.М., Прокопенко О.С., Пінчук В.В., Клименко Л.О., Онопрієнко О.О.

СУТЬ ПОЯСНЕННЯ З БОКУ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ 50

Згідно Розпорядження КМДА №320 від 31.03.2014 Школи було доведена сума 1,2 млн. Слід відмітити, що згідно Звіту про надходження і використання інших надходжень

спеціального фонду (форма №4-3д, №4-3м) за вересень 2014 року зазначено, що затверджено капітальних видатків в обсязі 2700,00 тис. гривень.

КОНТРАГЕНТ Товариство з обмеженою відповідальністю «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ»

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Нефінансові

порушення (одиниць)

Використано активів (тис. грн.)

Що призвели до втрат

Що не призвели до втрат

Неефективно Нерезультативно

Недотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів, розпорядчих документів тощо

1

Порушення №13

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення: Порушення, що не призвели до втрат

Бюджет: так Період

скоєння порушення:

з 01.01.14 по 01.10.14

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ПОРУШЕННЯ 1. Замовником укладено договори, які передбачають оплату послуг без проведення

процедур, визначених Законом України «Про здійснення державних закупівель» (зі змінами) від 10.04.2014 №1197-VII. Замовник не мав права ділити предмет закупівлі на частини з метою уникнення проведення процедур відкритих торгів або застосування Закону.

СУТЬ ПОРУШЕННЯ Послуги щодо монтажу тимчасової тентової конструкції накриття басейну та демонтаж

тимчасової тентової конструкції накриття басейну. Директором Школи укладені договори на демонтаж тимчасової тентової конструкції

накриття басейну №05/14 від 30.05.2014 року з ТОВ «Дельта С», вартістю послуг 96,6 тис. грн. без ПДВ, та на монтаж тимчасової тентової конструкції накриття басейну №1-М від 01.10.2014 з ТОВ «РТ – ГРУП», вартістю послуг 98,700 тис. грн., в тому числі ПДВ, в яких відповідно до вимог наказу Міністерства економіки України від 26.07.2010 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами) визначено єдиний предмет закупівлі послуг по коду ДКПП 016-2010 33.10.70 «Послуги щодо монтажу інших виробів», при цьому загальна вартість послуг поданому предмету закупівлі перевищує 100 тис. грн. (без урахування податку на додану вартість), а саме складає 195,3 тис. гривень.

Виокремлення видів робіт в окремі предмети закупівлі є поділом на частини з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону.

В результаті проведення вибіркової звірки виявлено наступні невідповідності дій замовника вимогам чинного законодавства, зокрема:

- частини 5 статті 2 Закону України «Про здійснення державних закупівель» (зі змінами) від 10.04.2014 №1197-VII – Замовником укладено договори, які передбачають оплату послуг без проведення процедури в межах єдиного предмету закупівлі визначеного за показником п’ятому знаку на основі Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010.

51

Директором Школи укладені договори на демонтаж тимчасової тентової конструкції накриття басейну та на монтаж тимчасової тентової конструкції накриття басейну в яких, відповідно до вимог наказу Міністерства економіки України від 26.07.10 № 921 «Про затвердження Порядку визначення предмета закупівлі» (зі змінами), визначено єдиний предмет закупівлі послуг по коду ДКПП 016-2010 33.10.70 «Послуги щодо монтажу інших виробів», при цьому загальна вартість послуг, по даному предмету закупівлі, перевищує 100 тис. грн. (без урахування податку на додану вартість), а саме складає 195,3 тис. гривень.

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ ПОРУШЕНО Закон України «Про здійснення державних закупівель» від 10.04.2014 №1197-VIІ/

статті 2. ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ПОРУШЕННЯ

Договори. ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ ТА ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ПРИЧЕТНІ ДО

ПОРУШЕННЯ Головою комітету з конкурсних торгів, головний бухгалтер - Осіпенко В. В.; секретар

комітету з конкурсних торгів Руденко О.Г.; члени комітету з конкурсних торгів: Бондар Ю.М., Прокопенко О.С., Пінчук В.В., Клименко Л.О., Онопрієнко О.О.

СУТЬ ПОЯСНЕННЯ З БОКУ ОБ’ЄКТУ КОНТРОЛЮ Договори укладені, але оплата була здійснена згідно Законодавства. Пояснення з боку об’єкту контролю не спростовують виявлені порушення.

КОНТРАГЕНТ Товариство з обмеженою відповідальністю «Дельта С» Товариство з обмеженою відповідальністю «РТ – ГРУП»

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Нефінансові

порушення (одиниць)

Використано активів (тис. грн.)

Що призвели до

втрат

Що не призвели до втрат

Неефективно Нерезультативно

Оплата за державні кошти вартості товарів, робіт і послуг без проведення процедури закупівлі

98,7

Порушення №14

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення:

Порушення, що призвели до втрат фінансових ресурсів

Бюджет: так Період

скоєння порушення:

з 09.01.2013 по 01.11.2014

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ПОРУШЕННЯ Завищення обсягів та вартості виконаних ремонтних робіт на загальну суму

97,2 тис. грн. СУТЬ ПОРУШЕННЯ

1. Капітальний ремонт покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7.

52

У 2013 році директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір підряду з ТОВ «Будівельна компанія «Мештер-буд» від 16.08.2013 №16.08/1 на виконання ремонтних робіт з капітального ремонту покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) на загальну суму 1 499,1 тис. грн., в тому числі ПДВ 249,9 тис. гривень.

Згідно актів виконаних робіт у період з вересня по листопад 2013 року ТОВ «БК «Мештер-буд», було виконано робіт на загальну суму 1 499,1 тис. грн., які за період з листопада по грудень 2013 року сплачено Школою у повному обсязі.

На підтвердження фактичних обсягів виконаних робіт КП «Київекспертиза» проведено перевірку вартості та обсягів виконаних робіт лише на суму 446,8 тис. грн. із загальної суми виконаних робіт згідно з актами і сплаченими коштами.

Так, відповідно до довідки КП «Київекспертиза» від 22.12.2014 № 09/105-725 виявлено завищення вартості фактично виконаних обсягів робіт, що призвели до втрат на загальну суму 75,7 тис. грн. (16,9%). 2. Капітальний ремонт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи вищої спортивної майстерності міста Києва за адресою: м. Київ, вул. Бастіонна, 7.

Так, у 2014 році директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір підряду №01/11-10 від 10.11.2014 року з ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ», на виконання ремонтних робіт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи на загальну суму 1 156,6 тис. грн., в тому числі ПДВ 192,8 тис. гривень.

Згідно акту виконаних робіт у листопаді 2014 року ТОВ «БРІСТОЛЬ ІНВЕСТ», було виконано робіт на загальну суму 316,2 тис. грн., які сплачено Школою у повному обсязі.

Проведеною залученими фахівцями КП «Київекспертиза» в ході аудиту, перевіркою вартості фактично виконаних робіт з капітального ремонту внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщень (ремонт чоловічого блоку) будівлі Школи згідно довідки вартості фактично виконаних обсягів робіт КП «Київекспертиза» від 22.12.2014 №09/105-724, було встановлено завищення вартості фактично виконаних робіт, що призвели до втрат на загальну суму 21,5 тис. грн. (6,8%).

Таким чином, відсутність контролю з боку відповідальних за здійснення технічного нагляду під час будівництва, що призвело до завищення обсягів та вартості виконаних ремонтних робіт на загальну суму 97,2 тис. гривень.

ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ПОРУШЕННЯ Акти виконаних робіт ф. КБ-2в

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ ТА ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Директор Гатченко О.Ю.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Нефінансові

порушення (одиниць)

Використано активів (тис. грн.)

Що призвели до

втрат

Що не призвели до втрат

Неефективно Нерезультативно

Незаконні витрати 97,2

53

Порушення №15

Об’єкт контролю:

Школа Категорія порушення:

Порушення, що призвели до втрат фінансових ресурсів

Бюджет: так Період

скоєння порушення:

з 09.01.2014 по 01.11.2014

КОРОТКИЙ ЗМІСТ ПОРУШЕННЯ Неефективне укладання, Школою, договорів на юридичне обслуговування,

надання бухгалтерських та консультаційних послуг, призвело до втрат на загальну суму 112,2 тис. гривень.

СУТЬ ПОРУШЕННЯ 1. ТОВ Юридична фірма «ВІ АЙ ПІ Консалтинг» - юридичне

обслуговування. У 2014 році Директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір

№03/01/14-ДГ від 29.01.2014 року з ТОВ Юридична фірма «ВІ АЙ ПІ Консалтинг» (далі – Юридична фірма) щодо юридичного обслуговування Школи на загальну суму 99,6 тис. гривень.

Відповідно до основних умов договору та додатку 1 до договору, Юридична фірма повинна розробляти проекти договорів, консультувати клієнта щодо проведення конкурсних торгів, здійснювати правове супроводження проведення конкурсних торгів, надавати довідки та консультації, щодо правового регулювання господарської діяльності, а також застосування трудового законодавства, ведення позовної діяльності, участь у судах, опрацювання договорів та інше.

Згідно актів виконаних робіт за січень - вересень 2014 року Юридичною фірмою, було надано послуг на загальну суму 74,7 тис. грн., які сплачено Школою у повному обсязі.

Проте, на підтвердження виконання вищезазначених послуг, Школою не надано документальних результатів роботи юристів.

Зважаючи на вищевикладене можна зробити висновок, що дані послуги Юридичною фірмою не надавались.

Таким чином, неефективного використано кошти на оплату юридичних послуг, що призвело до втрат на суму 74,7 тис. гривень.

2. ТОВ Аудиторська фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» - бухгалтерські та консультаційні послуги.

Так у 2014 році Директором Школи Гатченком О.Ю. укладено договір №8-К від 26.05.2014 року з ТОВ Аудиторська фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» (далі – Аудиторська фірма) щодо надання бухгалтерських та консультаційних послуг Школі на загальну суму 60,0 тис. гривень.

Відповідно до основних умов договору, Аудиторська фірма надає бухгалтерські послуги, пов’язані із здійсненням обліку основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, запасів та малоцінних швидкозношуваних предметів.

Згідно актів виконаних робіт за травень - вересень 2014 року Аудиторською фірмою, було надано послуг на загальну суму 37,5 тис. грн., які сплачено Школою у повному обсязі.

Проте, аудитом встановлено, що згідно з постановою КМУ від 26.01.2011 № 59 у Школі створена бухгалтерська служба, яка несе відповідальність за господарські операції бюджетної установи, а також Школою не надано документальних підтверджень результатів роботи зовнішніх аудиторів.

54

Зважаючи на вищевикладене можна зробити висновок, що дані послуги Аудиторською фірмою не надавались.

Таким чином, неефективно використані кошти на бухгалтерські та консультаційні послуги, що призвело до втрат на суму 37,5 тис. гривень. Відсутність документального підтвердження результатів надання юридичних, бухгалтерський та консультаційних послуг ТОВ Юридична фірма «ВІ АЙ ПІ Консалтинг» та ТОВ Аудиторська фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» свідчить про неефективне використання коштів Школою на загальну суму 112,2 тис. грн., що призвело до втрат.

ДОКУМЕНТИ, ДЕ ВИЯВЛЕНО ПОРУШЕННЯ Акти виконаних робіт

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ ТА ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ

Директор Гатченко О.Ю., головний бухгалтер Осіпенко В.В.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Нефінансові

порушення (одиниць)

Використано активів (тис. грн.)

Що призвели до

втрат

Що не призвели до втрат

Неефективно Нерезультативно

Незаконні витрати 112,2

Порушення №16

Об’єкт

контролю: Школа Категорія

порушення: Незаконні витрати

Бюджет: так Період скоєння порушення:

2014 рік

КОРОТКИЙ ЗМІСТЬ ПОРУШЕННЯ Школою проведені зайві видатки на забезпечення навчально-тренувальних

зборів та змагань з плавання національного та міжнародного рівня у 2014 році (оплата послуг з проживання, харчування, проїзд спортсменів) на загальну суму 9,6 тис. гривень.

СУТЬ ПОРУШЕННЯ Департаментом внутрішнього фінансового контролю та аудиту направлено

запит до Міністерства молоді та спорту України щодо надання інформації про участь тренерів та спортсменів Школи у навчально-тренувальних зборах та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня у 2014 році (лист від 22.12.2014 3070-4/371).

Міністерство молоді та спорту України надало накази та списки учасників навчально-тренувальних зборів та змагань з плавання національного та міжнародного рівня (лист від 25.12.2014 №8968/5.2).

Під час аудиту проведено співставлення учасників (тренерів та спортсменів), які знаходились на навчально-тренувальних зборах та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня відряджених Міністерством молоді та спорту України з учасниками, яких відряджено Школою та встановлено наступне.

Відповідно до наказу Міністерства молоді та спорту України (далі - Міністерство «Про проведення навчально-тренувального збору заключного етапу підготовки спортсменів-кандидатів до складу національної збірної команди України з плавання до участі у ІІ літніх юнацьких Олімпійських Іграх до м. Севастополь з

55

02 по 18 березня 2014року» від 26.02.2014 №619, до складу збірної входили спортсмен Хлопцов А. та тренер Хлопцов А.В.

Міністерством проведено оплату послуг з проживання та харчування тренерів та спортсменів у м. Севастополі з 02.03.2014 по 18.03.2014 (17 днів), а саме: за спортсмена Хлопцов А. сплачено - 6437,0 грн. (харчування – 2312,0 грн. та проживання – 4125,0 грн.) та за тренера Хлопцов А.В. сплачено – 5111,0 грн. (харчування – 986,0 грн. та проживання – 4125,0 грн.), спортсмена Смирнову М. – 6437,0 грн. (харчування – 2312,0 грн. та проживання – 4125,0 грн.).

Відповідно до наданої інформації Школи (наказ від 28.02.2014 №32) та підтверджуючих документів (відомість на оплату харчування та добових, рахунок за проживання з готелі Театральний м. Запоріжжя) спортсмена Хлопцов А. та тренера Хлопцов А.В з 15.03 по 19.03.2014 приймали участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів у м. Запоріжжі.

Школою проведено витрати з 15.03 по 19.03.2014: - на спортсмена Хлопцов А. – 1633,36 грн. (за послуги з харчування – 336,0 грн., проживання – 750,0 грн., добові – 60,0 грн., проїзд - 487,36 грн.) - на тренера Хлопцов А.В -803,36 грн. (за послуги з харчування – 256,0 грн., добові – 60,0 грн., проїзд - 487,36 грн.).

Відповідно до наданої інформації Школи (наказ від 12.03.2014 №35) та підтверджуючих документів (відомість на оплату харчування та добових, рахунок за проживання з готелі Театральний м. Запоріжжя) спортсмена Смирнову М. з 14.03 по 19.03.2014 приймали участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів у м. Запоріжжі.

З викладеного слідує, що зазначений спортсмен не міг приймати участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів одночасно з 14.03 по 19.03.2014 у м. Севастополі та у м. Запоріжжі.

Школою проведено витрати з 14.03 по 19.03.2014: - на спортсмена Смирнову М. – 1368,06 грн. (за послуги з харчування – 336,0 грн., проживання – 750,0 грн., проїзд - 282,0 грн.)

Отже, Школою проведено зайві витрати на оплату зазначених послуг на загальну суму 3804,78 грн. (на спортсменів Хлопцова А. – 1633,36 грн. та Смирнову М. – 1368,06 грн., тренера Хлопцова А.В - 803,36 грн.).

Аналогічна ситуація щодо одночасного перебування спортсменів на змаганнях у різних містах спостерігається при проведенні навчально-тренувального збору з спеціальної фізичної підготовки до чемпіонату Європи з плавання (дорослі, юніори).

Так, відповідно до наказу Міністерства «Про проведення навчально-тренувального збору з спеціальної фізичної підготовки до чемпіонату Європи з плавання (дорослі, юніори) у м. Києві» від 25.02.2014 №606, в період з 02.03 по 30.03.2014 до складу збірної входив спортсмен Васильєв О.

При цьому, відповідно до наданої інформації Школи (наказ від 12.03.2014 №35) та підтверджуючих документів (відомість на оплату проїзду, рахунок за проживання з готелі Театральний м. Запоріжжя) спортсмен Васильєв О. з 14.03 по 19.03.2014 приймав участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів у м. Запоріжжі.

Школою проведено витрати з 14.03 по 19.03.2014: - на спортсмена Васильєв О. – 980,92 грн. (за послуги проживання – 750,0 грн., проїзд – 230,92 грн.).

З викладеного слідує, що зазначений спортсмен не міг одночасно приймати участь у чемпіонаті України з плавання серед юніорів з 14.03 по 19.03.2014 у м. Запоріжжі та у проведенні навчально-тренувального збору з спеціальної фізичної

56

підготовки до чемпіонату Європи з плавання (дорослі, юніори) у м. Києві. Отже, Школою проведено зайві витрати на оплату зазначених послуг на

загальну суму 980,92грн. Аналогічно, спортсмени Товстоган О.В. та Патиковська М. одночасно

приймали участь у заключному етапі підготовки спортсменів-кандидатів до складу національної збірної України з плавання до участі у ІІ Олімпійських Іграх у Харькові з 02.04 по 22.04.2014 (наказ Міністерства від 25.03.2014 №955 ) та у проведенні навчально-тренувальному зборів Школи у м. Олександрія (наказ Школи від 04.04.2014 №45)

Школою проведено витрати з 10.04 по 19.04.2014: - на спортсмена Товстоган О.В. – 2604,55 грн. (за послуги проживання – 1440,0 грн., проїзд – 176,55 грн., харчування – 988,0 грн.). - на спортсмена Патиковська М. – 2243,7 грн. (за послуги проживання – 1440,0 грн., проїзд – 355,7 грн. харчування – 448,0 грн.).

Отже, Школою проведено зайві витрати на оплату зазначених послуг на загальну суму 4848,25 грн.

Отже, Школою проведені зайві видатки на забезпечення навчально-тренувальних зборів та змагань з плавання національного та міжнародного рівня у 2014 році (оплата послуг з проживання, харчування, проїзд спортсменів) на загальну суму 9633,95 грн.

ПОСАДОВІ ОСОБИ ОБЄКТУ КОНТРОЛЮ, ПРИЧЕТНІ ДО ПОРУШЕННЯ Директор Школи Гатченко О.Ю.

Категорія порушень

Фінансові порушення (тис. грн.) Не фінансові

порушення (одиниць)

Використання активів (тис. грн.)

Призвело до втрат

Не призвело до втрат

Неефективне Нерезультативне

Незаконні витрати

9,6

Висновок за результатами

позапланового фінансового аудиту у Школі вищої спортивної майстерності м. Києва

Проведеним аудитом встановлена низка серйозних проблем у веденні

бухгалтерського обліку, складанні фінансової звітності, проведенні закупівель, без вирішення яких неможливе якісне надання спортивно-оздоровчих послуг та утримання установи, а також запобігання випадків марнотратства при використанні бюджетних коштів, що призвело до фінансових порушень на загальну суму 2 353,56 тис. грн. та втрат у розмірі 421,76 тис. грн., а саме: 1. Здійснення оплати за надані спортивно-оздоровчі послуги, які надавалися Школі фізичними особами – підприємцями, без підтверджуючих документів, що призвело до зайвого витрачання бюджетних коштів на загальну суму 112,78 тис. гривень. 2. Заниження цін на послуги з масажу на загальну суму 10,83 тис. гривень. 3. Безпідставно виплачена премія працівникам на загальну суму 74,8 тис. гривень. 4. Незаконно виплачена надбавка директору Гатченко О.Ю, за почесне звання «Майстра спорту СССР» з плавання на загальну суму 4,36 тис. гривень. 5. Зайво використані кошти на оплату юридичних послуг ТОВ Юридична фірма «ВІ АЙ ПІ Консалтинг» на суму 74,7 тис. гривень.

57

6. Зайво використані кошти на оплату бухгалтерських послуг ТОВ Аудиторська фірма «ВІ АЙ ПІ Аудит» послуг на суму 37,5 тис. гривень. 7. Співставленням учасників (тренерів та спортсменів), які знаходились на навчально-тренувальних зборах та змаганнях з плавання національного та міжнародного рівня відряджених Міністерством молоді та спорту України з учасниками, які відряджені Школою, встановлені випадки перебування учнів Школи одночасно на спортивних заходах, які фінансуються з місцевого бюджету та з державного через Міністерство сім’ї, молоді та спорту, що спричинило втрати бюджету м. Києва на загальну суму 9,6 тис. гривень. 8. Порушення вимог чинного законодавства під час закупівлі товарів, робіт та послуг на загальну суму 1 931,8 тис. грн., а саме: 8.1. Ризиковою є операція з капітального ремонту покрівлі (ремонт гідроізоляції даху та відкритої чаші басейну) згідно договору підряду № 16/08-1 від 16.09.2013, укладеного з ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД», за який сплачено 1 499,1 тис грн., через наступне: - відкриті торги проведені з грубим порушенням законодавства, зокрема ні у переможця ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД», ні у іншого учасника торгів ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» на момент проведення торгів не було достатнього досвіду для проведення таких робіт, а у ТОВ «ЮВЕНТА - БАС» взагалі не було дозвільних документів на їх проведення (ліцензії); - у прокуратурі Печерського району м. Києва порушене кримінальне провадження щодо можливої підробки документів зазначеними учасниками відкритих торгів; - на сьогодні ТОВ «Будівельна компанія «МЕШТЕР-БУД» має ознаки припинення діяльності, оскільки неможливо встановити його місцезнаходження; - у Школі відсутні оригінали актів виконаних робіт, взагалі відсутні дефектні акти, виконавчі схеми, акти закриття прихованих робіт; - в зв’язку з відсутність вищезазначених документів вдалося провести перевірку вартості та обсягів виконаних робіт лише на суму 446,8 тис. грн. із загальної суми виконаних робіт згідно з актами і сплачених коштів 1499,1 тис. грн., завищення склало 75,7 тис. грн. (16,9%). 8.2. Інші порушення вимог чинного законодавства під час закупівлі товарів, робіт та послуг на загальну суму 432,7 тис. грн., а саме: - виокремлення частини предмету закупівлі по видаткам розвитку (капітальним видаткам) з метою уникнення проведення процедури закупівлі відкритих торгів або застосування Закону; - укладення договорів, які передбачають оплату послуг без проведення процедури по предмету закупівлі, визначеного в межах п’ятому знаку на основі Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010; - невідповідність вимог документації конкурсних торгів чинному законодавству; - невідхилення пропозиції учасників, які не відповідали вимогам документації конкурсних торгів; - невідповідність укладеного договору підряду чинному законодавству; - не оприлюднення всієї інформації на веб-порталі Уповноваженого органу з питань державних закупівель. 9. За договором від 10.12.2014 № 01/11-10 на капітальний ремонт внутрішніх інженерних мереж та опорядження приміщення (ремонт чоловічого блоку), згідно якого виконано робіт і сплачено коштів на загальну суму 316,2 тис. грн., встановлено: - ухилення від проведення відкритих торгів; - завищення обсягу на вартості виконаних робіт 21,5 тис. грн. (6,8%).

58