第 11 章 匈牙利和波兰税制

By Shaoqin Wu, Ph.D. and Lecturer, Dep. of Public Finance

11.1 匈牙利税制

11.1.1 匈牙利税制概览1. 匈牙利税收制度的演变• 匈牙利税收制度的发展历程与其它原社会

主义国家相类似，只是匈牙利更早地施行了市场化取向的税制改革。

2 ．匈牙利税收管理体制　• 匈牙利实行中央和地方两级课税制度，税

收立法权和征收权主要集中在中央。

11.1.2 匈牙利主要征收制度1. 公司所得税(1) 纳税人(2) 课税对象和税率(3) 应纳税所得额和应纳税额的计算• 资产处理• 亏损结转• 转让定价规定

• 重复征税的免除• 纳税期限• “ 预期税”2. 个人所得税• 个人所得税是匈牙利对个人所得征收的一

种税。 (1) 纳税人(2) 课税对象和税率

(3) 应纳税所得额的计算① 特殊项目扣除② 家庭赡养抵免标准③ 利息所得和股票转让所得④ 转让不动产所得和不动产所得⑤ 个体经营者所得⑥ 外国税收抵免

(4) 申报和缴纳• 税法规定，纳税人通常在每一个纳税年，须向

税务部门申报一次个人所得，结算并且支付税款。

3. 增值税• 从 1993 年 1 月开始，匈牙利根据欧共体第 6

号指令采用了增值税制。(1) 征收范围和纳税人(2) 税率

• 增值税有三档税率，基本税率为 20% ，低税率为 15% ，还有零税率。

(3) 计税依据和应纳税额(4) 起征点4. 遗产与赠与税• 税法规定，纳税人是继承遗产和接受赠品

的人。5. 社会保险税

• 社会保险税是匈牙利对工资薪金征收的一种税。6. 消费税• 消费税是对某些典型的奢侈品，在征收增值税

的基础上再征收的一种税。 7. 香烟税• 它是对烟草征收的一种税。8. 关税• 它按欧盟关税税则规定的不同税率征收。

9. 新开征税种• (1) 团结税• (2) 创新税• (3) 环境税• (4) 能源税11.1.3 匈牙利主要税收优惠 1. 在减少税基方面的优惠 2. 在发展方面的税收优惠11.1.4 匈牙利税制改革趋势

11.2 波兰税制

11.2.1 波兰税制概览• 波兰已经建立与市场经济相符合的税收制度，

它实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。波兰税收体系分为国税和地税两大部分。

11.2.2 波兰主要征收制度1. 公司所得税(1) 纳税人

(2) 课税对象和税率• 预提税规定、参股免税规定(3) 应纳税所得额和应纳税额的计算• 波兰公司国外来源的所得与波兰所得合并

在一起计算总应纳税额。• 资产处理• 亏损弥补• 双重征税的免除

• 转让定价规定• 资本弱化规定• 征收管理2. 个人所得税(1) 纳税人(2) 课税对象和税率• 捐赠扣除• 其它税收减免• 夫妻合并纳税

3. 增值税• 自 2004 年 5 月 1 日起，波兰将增值税的征收管理，

从一般税务机关划出并入海关。4. 消费税• 自 2004 年 5 月 1 日起，消费税的征收管理从一般税

务机关划出并入海关。5. 社会保障税 • 在波兰的所有雇员都必须缴纳社会保障税，社会保障

的范围包括医疗保险、伤残保险、人身意外事故保险、抚恤、失业救济、家庭生活补贴和退休养老等。

6.印花税7.交易税8.博彩税9. 遗产和赠与税•该税的纳税人是继承遗产和接受赠与的人10. 地产税• 根据波兰 2002 年 10 月 30 日修改的地税

法律，地产税率由乡议会决定。

11.农业税•拥有土地面积超过 1 公顷以及农田面积超

过 1 核算公顷的农场需缴纳农业税， 12.林业税• 2002 年 10 月 30 日林业税法第 4 条规定，

1 核算公顷土地的林业税相当于 0.22 立方米木材的价值。

11.2.3 波兰主要税收优惠 1. 特区企业享受优惠的条件2. 特区企业享受的税收优惠待遇 • 特区企业享受的税收减免政策主要有： (1) 免征公司所得税 (2) 免征不动产税 (3) 免征交通工具购置税 (4) 地方税收优惠 (5)进口免税