給与計算の練習 - 第2章 役員の給与
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〜スワワちゃんの管理部門学習スライドシリーズ〜 スライドNo.1002-02 給与計算の練習 〜第2章 役員の給与〜
株式会社スワローインキュベートVer.1.0.1 - 2015.04.06
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「いんきゅべーと秘書」とは、起業家やベンチャー企業に向けて管理部門に関
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給与計算の練習 〜役員の給与〜
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この章では、役員の給与計算の練習をしてみまスワ。対象となるのは、常務取締役である皆川育雄さん。役員ステータスは下記の通りでスワ。
役員ステータス
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
名前:皆川 育雄(52歳・男性)
契約形態:常務取締役(常勤役員)
家族:3人(妻50歳、長男17歳、次女14歳)
扶養親族等の人数:2人(妻、長男)
所得税:甲欄
給与:役員報酬54万円/月
手当:通勤手当8千円/月(電車通勤)
住民税:特別徴収(33,000円/月の支払)
皆川育雄 ※次女(14歳)は、15歳以下であるため、所得税法上の扶養親族には 当たらないんですのよ。
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まず、先ほどの役員ステータスを基に、下記の表にそれぞれの金額を入力して、総支給額と課税支給額を計算してみましょう。役員なので、勤怠については考えなくて大丈夫でスワ。
支給額の計算
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
項目 金額
基本給 円
各種手当資格手当 円
住宅手当 円
通勤手当 円
課税支給額 円
総支給額 円
皆川育雄
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この通りでスワよね?通勤手当については、皆川常務は電車通勤で月額10万円以下なので、その分は非課税支給となりまスワ。
支給額の入力
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
皆川育雄
項目 金額
基本給 540,000円
各種手当資格手当 0円
住宅手当 0円
通勤手当 8,000円
課税支給額 540,000円
総支給額 548,000円
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続いて控除額の計算でスワ。今回も法定控除のみがあるとしましょう。下記の表に、一つずつ埋めていくことにしまスワ。役員のため、原則雇用保険には加入しないので、雇用保険料の控除欄はナシにしまスワ。
控除額の計算
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
項目 金額
課税支給額 540,000円
総支給額 548,000円
社会保険料
健康保険料 円
介護保険料 円
厚生年金保険料 円
所得税 円
住民税 円
控除額合計 0円
皆川育雄
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それではさっそく、社会保険料の控除額の計算からでスワ。健康保険・厚生年金保険の保険料額表を見ると算出がラクでスワね。(参照URL:https://www.kyoukaikenpo.or.jp/g3/cat330/sb3150/h27/h27ryougakuhyou)
社会保険料の計算
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
皆川育雄
項目 金額
課税支給額 540,000円
総支給額 548,000円
社会保険料
健康保険料 円
介護保険料 円
厚生年金保険料 円
所得税 円
住民税 円
控除額合計 0円
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まずは、標準報酬月額を算出しまスワ。総支給額から「報酬月額」の範囲に該当する行を見つけ、標準報酬月額を見つけましょう。皆川常務は総支給額が548,000円なので32(28)等級560,000円でスワね。
標準報酬月額の算出
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
標準報酬報酬月額
全国健康保険協会管掌健康保険料
等級 月額 日額 全額 折半額 全額 折半額
1 58,000 1,930円以上 円未満
〜 63,000 5,753.6 2,876.8 6,670.0 3,335.0
2 68,000 2,270 63,000 〜 73,000 6,745.6 3,372.8 7,820.0 3,910.0
3 78,000 2,600 73,000 〜 83,000 7,737.6 3,868.8 8,970.0 4485.0
4 88,000 98,000 83,000 〜 93,000
31(27) 530,000 17,670 515,000 〜 545,000 52,576.0 26,288.0 60,950.0 30,475.0
32(28) 560,000 18,670 545,000 〜 575,000 55,552.0 27,776.0 64,400.0 32,200.0
介護保険第2号被保険者に該当する場合
11.50%9.92%
※保険料額表は、平成27年4月分からの茨城県の保険料額表を参考にしていまスワ。
介護保険第2号被保険者に該当しない場合
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次に、皆川常務は40歳以上なので、介護保険第2号被保険者に該当するため、32(28)等級の標準報酬の介護保険に該当する欄の折半額が、皆川常務の負担する健康保険料・介護保険料になりまスワ。
健康保険料(介護保険料)の計算
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
標準報酬報酬月額
全国健康保険協会管掌健康保険料
等級 月額 日額 全額 折半額 全額 折半額
1 58,000 1,930円以上 円未満
〜 63,000 5,753.6 2,876.8 6,670.0 3,335.0
2 68,000 2,270 63,000 〜 73,000 6,745.6 3,372.8 7,820.0 3,910.0
3 78,000 2,600 73,000 〜 83,000 7,737.6 3,868.8 8,970.0 4485.0
4 88,000 98,000 83,000 〜 93,000
31(27) 530,000 17,670 515,000 〜 545,000 52,576.0 26,288.0 60,950.0 30,475.0
32(28) 560,000 18,670 545,000 〜 575,000 55,552.0 27,776.0 64,400.0 32,200.0
介護保険第2号被保険者に該当する場合
11.50%9.92%
※保険料額表は、平成27年4月分からの茨城県の保険料額表を参考にしていまスワ。
介護保険第2号被保険者に該当しない場合
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次に厚生年金保険料でスワ。皆川常務は、一般の被保険者にあたるので、先ほどの標準報酬の行の、一般の被保険者の折半額にあたる金額が、皆川常務が負担する厚生年金保険料となりまスワ。
厚生年金保険料の計算
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
標準報酬報酬月額
厚生年金保険料 (厚生年金基金加入員を除く )
等級 月額 日額 全額 折半額 全額 折半額
1 58,000 1,930円以上 円未満
〜 63,000
2 68,000 2,270 63,000 〜 73,000
3 78,000 2,600 73,000 〜 83,000
4 88,000 98,000 83,000 〜 93,000
31(27) 530,000 17,670 515,000 〜 545,000 92,612.20 46,306.10 93,746.40 46,873.20
32(28) 560,000 18,670 545,000 〜 575,000 97,854.40 48,927.20 99,052.80 49,526.40
坑内員・船員
17.688%17.474%
※保険料額表は、平成27年4月分からの茨城県の保険料額表を参考にしていまスワ。
一般の被保険者
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これで社会保険料の金額が計算完了でスワ。正しくできたかしら?介護保険料単体の金額は、保険料額表の介護保険料(介護保険に該当する欄)と健康保険料(介護保険に該当しない欄)の差額になりまスワ。
社会保険料の計算
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
皆川育雄
項目 金額
課税支給額 540,000円
総支給額 548,000円
社会保険料
健康保険料 27,776円
介護保険料 4,424円
厚生年金保険料 48,927円
所得税 円
住民税 円
控除額合計 81,127円
※社会保険料の小数点以下は「五捨六入」となりまスワ。
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項目 金額
課税支給額 540,000円
総支給額 548,000円
社会保険料
健康保険料 27,776円
介護保険料 4,424円
厚生年金保険料 48,927円
所得税 円
住民税 円
控除額合計 81,127円
ここまでで社会保険料等の控除額が計算できたので、続いて所得税でスワね。所得税の計算に使うのは、課税支給額から社会保険料等の控除額を差し引いた金額なので、予め計算しておきましょう。
所得税の計算
差し引く
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
皆川育雄
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社会保険料等の控除後の金額を算出したら、国税庁HPまたは冊子で配布されている「源泉徴収税額表」の「月額表」から、該当する箇所を見つけましょう。皆川常務は甲欄で扶養親族等の人数は2人でスワね。
源泉徴収の税額表から所得税額を算出
所得税額14,940円
控除後の金額458,873円
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
※国税庁HP:https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/zeigakuhyo2014/01.htm
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これで源泉する所得税額まで算出完了でスワ。それでは、いよいよ最後となる住民税でスワ。
所得税の計算結果
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
皆川育雄
項目 金額
課税支給額 540,000円
総支給額 548,000円
社会保険料
健康保険料 27,776円
介護保険料 4,424円
厚生年金保険料 48,927円
所得税 14,940円
住民税 円
控除額合計 96,067円
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最初の役員ステータスにもあったように、住民税の特別徴収額は、月々33,000円でスワよね?これで控除額の計算が完了でスワ。
住民税の計算
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
皆川育雄
項目 金額
課税支給額 540,000円
総支給額 548,000円
社会保険料
健康保険料 27,776円
介護保険料 4,424円
厚生年金保険料 48,927円
所得税 14,940円
住民税 33,000円
控除額合計 129,067円
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最後に、総支給額から控除額の合計を差し引くと、手取額が算出されまスワ。これで役員である皆川常務の給与計算が完了でスワね。
手取額の計算
項目 金額
総支給額 548,000円
控除額合計 129,067円
手取額 418,933円
2-1. 給与計算の練習 〜役員の給与〜
皆川育雄
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ありがとうございました。
2-2.おわり
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