Москва 2012

РУСПРОМАУДИТ

www.ruspromaudit.ru

Адрес: 125047, г. Москва,2-й Тверской-Ямской пер,д. 10 стр. 2 Телефон: (499) 250-45-37

I-ая Практическая Конференция «НОВОЕ В УЧЕТЕ, ОТЧЕТНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ

ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ»

ГРАНТЫ РФФИ В ФОРМЕ СУБСИДИЙ, СРЕДСТВА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

ПОСТУПАЮЩИЕ НА СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЙ - ГРАНТОПОЛУЧАТЕЛЕЙ

Москва 2012


www.ruspromaudit.ru


ФОРМИРОВАНИЕ СРЕДСТВ РФФИ

РФФИ

Государственные ассигнования

Добровольные взносы предприятий, учреждений,

организаций и граждан


www.ruspromaudit.ru


РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ РФФИ

РФФИ

Финансирование научных проектов

Приобретение и распространение

научной информации

Содержание аппарата

Развитие МТБПроведение экспертиз


www.ruspromaudit.ru


ГРАНТЫ РФФИ В ФОРМЕ СУБСИДИЙ

• Ст. 69.1 Бюджетного кодекса РФ - предоставление субсидий, грантов бюджетным и автономным учреждениям является разновидностью бюджетных ассигнований.

• Абз. 2 п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ - из бюджетов бюджетной системы РФ бюджетным учреждениям могут предоставляться субсидии на иные цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения государственного задания.


www.ruspromaudit.ru


ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ УЧЕТА СУБСИДИЙ

Наименование хозяйственных операций

Наименование счетов

Дебет счета Кредит счета

Начисление дохода в сумме предоставленной из бюджета субсидии

5 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»

5 401 10 180 «Прочие доходы»

Поступление доходов в виде субсидий на лицевой счет бюджетного

5 201 11 510 «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

5 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»

Начисление сумм возвратов субсидий 5 401 10 180 «Прочие доходы

5 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»


www.ruspromaudit.ru


ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ СУБСИДИЙ

Налог на прибыль

пп. 14 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не надо учитывать средства целевого финансирования в виде полученных грантов, удовлетворяющие следующим условиям:

• средства грантов выделены на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта, охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

• в учреждении ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в виде грантов


www.ruspromaudit.ru


ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ СУБСИДИЙ

Налог на доходы физических лиц

• Согласно п. 6 ст. 217 НК РФ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями, перечисленными в Перечне № 485, Постановлении правительства РФ от 15.07.2009 г. № 609 «Об утверждении Перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению», не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.


www.ruspromaudit.ru


ИГНОРИРОВАНИЕ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ПРАВИЛ ФОНДА В ОТНОШЕНИИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА

РАСХОДОВАНИЕМ СРЕДСТВ ГРАНТОВ

Несоблюдение Правил РФФИ и условий Соглашения по использованию средств финансирования может привести к принятию мер ответственности к руководителю проекта и к Организации, предусмотренных Положением «Об ответственности руководителей организаций и грантодержателей за нарушение правил РФФИ и использование финансовых средств не по прямому назначению», в частности:

- в тех случаях, когда руководителем продолжающегося гранта были допущены нарушения правил использования средств целевого назначения, размер финансирования проекта уменьшается на сумму этих нарушений;

- в случаях, когда руководители проектов допускали неоднократные нарушения правил расходования средств целевого назначения, экспертный совет РФФИ ставит перед Бюро Совета Фонда вопрос о нецелесообразности дальнейшего финансирования таких проектов, а грантодержатели лишаются права участвовать в конкурсах РФФИ в течение 3 х лет;

- если нарушения были допущены руководителями завершенных проектов, размер средств, выделенных администрации данной организации для компенсации организационно-технических расходов по обслуживанию проектов, уменьшается на соответствующую величину


www.ruspromaudit.ru


ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

№ п/п

Нарушение Требование нормативных документов Ответственность за нарушение

Нецелевое использование средств 1 Средства гранта выделенные

на определенные цели (проведение конференции, участие в конференции, издательские проекты) используются не по целевому назначению.

П. 2.5.3 Правил РФФИ - Руководитель проекта обязан обеспечить целевое использование средств, выделенных на проект, в строгом соответствии с Правилами РФФИ и утвержденной Сметой расходов в пределах годового объема финансирования проекта Статья 289 БК РФ Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации.

Ст. 15.14 КоАП РФ, штраф на руководителя бюджетного учреждения в размере от 4000 до 5000 руб., на бюджетное учреждение - от 40 000 до 50 000 руб. В соответствии с письмом РФФИ «Об ответственности руководителей и грантодержателей за нарушение правил РФФИ и использование средств не по прямому назначению в случае нецелевого использования средств от РФФИ или невозможности их использования в течении календарного года средства должны быть возвращены в Фонд.

2 Отсутствуют документы подтверждающие факт расходования средств на цели проектов поддержанных Фондом

3 Использование средств выделенных на определенные проекты для нужд иного проекта

4 Использование по статьям затрат не предусмотренных в рамках выполнения конкретного проект

5 Направление в командировки, за счет средств выделенных на выполнение проектов поддержанных Фондом, а так же выплата надбавок за участие в проектах лицам не поименованным в списке исполнителей по проекту


www.ruspromaudit.ru


№ п/п


Недостоверное заполнение форм отчетности, предоставляемых в Фонд 6 Не вносятся соответствующие

изменения в сметы расходов по проектам и в сводную смету расходов, связанные с изменением общей суммы организационно-технических расходов и расшифровки этих расходов по статьям затрат.

п.2.7.4 Правил РФФИ организация представляет РФФИ по всем проектам РФФИ, финансируемым через организацию, сводную смету расходов, а также отчет об исполнении сметы расходов в соответствии с формами РФФИ. Организация и руководитель проекта несут ответственность за целевое использование средств, выделяемых РФФИ в качестве поддержки конкурсных проектов, а также за достоверность финансовых отчетных данных, представляемых в установленные сроки в РФФИ

П. 2.9 Правил РФФИ финансирование проектов и действие Соглашения может быть прекращено досрочно в случае если документально подтверждены случаи нарушения Правил, в том числе расходование финансовых средств не по прямому назначению, нарушение законодательства Российской Федерации и положений Соглашения и Устава РФФИ, не позволяющее продолжать отношение сторон по Соглашению. Решение о прекращении финансирования проекта принимается Фондом по представлению экспертного совета.

7 В финансовых отчетах Организации об исполнении сметы расходов и в финансовых отчетах руководителей проектов отражаются не фактические данные о расходовании средств, а данные утвержденных РФФИ смет.

п.2.5.1 Правил РФФИ руководитель проекта обязан своевременно составить смету расходов на выполнение проекта в пределах планового объема финансирования и представить ее для утверждения в РФФИ. Руководитель проекта имеет право: -расходовать средства гранта в соответствии с утвержденной РФФИ сметой расходов и с нормативными документами РФФИ в течение 2011 года (п.2.4.1); - корректировать программу работ и смету расходов в рамках объявленных задач и целей конкурсного проекта (п.2.4.2). Руководитель проекта обязан обеспечить целевое использование средств, выделенных на проект, в строгом соответствии с Правилами РФФИ и утвержденной Сметой расходов в пределах годового объема финансирования проекта (п.2.5.3).

8 При приобретении оборудования необходимого для нужд выполнения проекта в текущем году, в финансовом отчете отражается оплата и поступление данного оборудования, тогда как фактически оборудование поступает в последующем году. Уведомление о переносе сроков финансирования и выполнения проекта в Фонд не направляется.


www.ruspromaudit.ru


№ п/п


Недостоверное заполнение форм отчетности, предоставляемых в Фонд 9 Сведения предоставляемые

руководителями проектов в Форме 506 «Финансовый отчет» и Организациями в форме 527 «Сводный финансовый отчет» не соответствуют фактически исполненным расходам.

п.2.7.4 Правил РФФИ организация представляет РФФИ по всем проектам РФФИ, финансируемым через организацию, сводную смету расходов, а также отчет об исполнении сметы расходов в соответствии с формами РФФИ. Из п.п. 2.6 и 2.6.2 Правил организации и проведения работ по проектам РФФИ (утверждены решением бюро совета РФФИ от 12.03.2008г.) четко вытекает обязанность руководителей проектов представлять отчеты в Фонд по установленной форме. Пунктом же 6.3.2 формы финансового отчета формы 506 предусмотрено перечисление всего перечня оборудования и материалов, приобретенных на средства проекта.


10 В финансовых отчетах Формы 506 информация о наименованиях приобретенных основных средствах представляется не в полном объеме

п.2.7.2. Правил РФФИ, утвержденных решением бюро совета РФФИ от «12» марта 2008 г., на каждый проект в Организации должна быть заведена отдельная карточка, где фиксируется поступление и расходование средств.

11 Отсутствуют отдельные карточки по проектам, где фиксируются поступления и расходования средств по проектам поддержанным Фондом

12 Сумма средств предоставленная на выполнение проектов в соответствии с Соглашением не соответствует сумме отраженной в сводной смете расходов и сводном финансовом отчете по Форме 527

п 2.7.4 Правил организации и проведения работ поддержанных Фондом Организация предоставляет Фонду по всем проектам финансируемым РФФИ Сводную смету расходов, а так же отчет об исполнении сметы расходов в соответствии с формами Фонда.


www.ruspromaudit.ru


№ п/п


13 В случае замены руководителя проекта либо творческого коллектива, факты данной замены не доводятся до Фонда.

п. 5.3 «Положения о конкурсах РФФИ» Организация обязана своевременно извещать Фонд при изменении состава участников творческого коллектива


14 Не по всем проектам предоставляются отчеты по форме Фонда

Положению о конкурсах РФФИ п 7.1. «Оформление отчетов»

По всем видам конкурсов кроме вида «з» к рассмотрению принимаются только отчеты, оформленные с помощью интерактивной (через Интернет) системы «Грант-Экспресс».

15 В Финансовых отчетах руководителей

составленных по Форме 506 не отражается информация о расходовании средств на организационно-техническое сопровождение проектов, таким образом руководителем не подтверждено расходование данных средств

п. 2.1.3 «Правил организации и проведения работ по проектам, поддержанным РФФИ», утв. решением бюро совета РФФИ от «12» марта 2008 г. финансирование поддержанного проекта осуществляется путем выделения грантов в виде субсидий и предоставляется исключительно в распоряжение РУКОВОДИТЕЛЯ под его личную ответственность и должно расходоваться строго на цели, предусмотренные проектом

16 В сводном финансовом отчете по форме 527 отражено полное использование выделенных средств. При этом неиспользованные суммы грантов в течение календарного года, на который они были выделены, не возвращаются РФФИ.

п.п.2.2.1 Правил РФФИ решение об объеме финансирования каждого проекта принимается РФФИ на один календарный год. Если проект рассчитан более чем на год, решение о продолжении финансирования принимается Советом РФФИ в соответствии с п.2.6 Правил РФФИ.

17 Не направляется информация в Фонд о переходе руководителя проекта в другую организацию в связи с чем не производится замена Организации через которую осуществляется финансирование.

п.4.3 Правил РФФИ решение о замене организации, через которую осуществляется финансирование проектов, принимается РФФИ.


www.ruspromaudit.ru


№ п/п


Нарушения положений по приобретению и использованию оборудования необходимого для нужд проектов 18 Средства гранта используются

для приобретения товаров хозяйственно-бытового назначения, не имеющих прямого отношения к выполнению фундаментальных исследований по проектам РФФИ

Устав Фонда:

- п. 11 Устава Фонда средства Фонда используются на: а) финансирование научных проектов и иных мероприятий, отобранных на конкурсах, проводимых Фондом;

б) приобретение и распространение научной информации в целях поддержки фундаментальных научных исследований;

в) содержание аппарата, развитие материально-технической и информационной базы Фонда, проведение экспертиз.

- п. 12. Средства Фонда не могут быть израсходованы на цели, не соответствующие направлениям деятельности, предусмотренным уставом Фонда.

В соответствии с письмом РФФИ «Об ответственности руководителей и грантодержателей за нарушение правил РФФИ и использование средств не по прямому назначению в случае нецелевого использования средств от РФФИ или невозможности их использования в течении календарного года средства должны быть возвращены в Фонд.

19 Приобретается оборудование не являющееся уникальным и не задействованное для нужд выполнения проекта напрямую

п.п. 14, 15 Устава РФФИ, за счет средств федерального бюджета, выделенных по соответствующим разделам бюджетной классификации Российской Федерации, Фонд финансирует научные проекты и иные мероприятия, отобранные на конкурсной основе и выполняемые научными организациями. В рамках научного проекта, выполняемого государственной научной организацией, средства федерального бюджета могут быть направлены на приобретение уникального научного оборудования при условии заключения с Фондом дополнительного соглашения о порядке использования этого оборудования для выполнения других научных проектов, финансируемых за счет средств Фонда.


www.ruspromaudit.ru


№ п/п


Недостатки ведения бухгалтерского учета и оформления первичной учетной документации 20 Первичная учетная

документация по приобретению основных средств и материалов используемых для нужд проектов поддержанных Фондом оформлены с нарушением требований законодательства РФ

п. 1, 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

п. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Документы оформленные с нарушением требований действующего законодательства не могут быть приняты в качестве подтверждающих первичных документов. В случае нарушения требований действующего законодательства РФ к Организации могут быть применены меры предусмотренные Положением «Об ответственности руководителей организаций и грантодержателей за нарушение правил РФФИ и использование финансовых средств не по прямому назначению», а именно: - Обсуждение материалов проверок на заседании дирекции РФФИ и Бюро совета Фонда; - уменьшение объема денежных средств, выделяемых РФФИ на обеспечение организационно-технического сопровождение проектов, в размере, соответствующем размеру нарушений; - направление информации о нарушениях, выявленных в организации, в вышестоящую инстанцию или ведомство, к которым принадлежит данная организация; - публикация результатов проверок в открытой печати; - в случае нецелевого использования средств или невозможности их использования в течении календарного года средства должны быть возвращены в Фонд.

21 В рамках проектов поддержанных Фондом заключаются договора подряда, по которым акты выполненных работ оформлены с нарушением требований действующего законодательства

22 Договора подряда с исполнителями по проекту не являющихся работниками Организации заключались не своевременно, а именно в декабре месяце текущего года

п.п. 1,2 ст. 425 Гражданского кодекса, договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора.

23 С надбавок и доплат научных сотрудников Организации, выплаченных за счет РФФИ, взимается налог на доходы с физических лиц.

п. 6 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ.


www.ruspromaudit.ru


№ п/п


Недостатки ведения бухгалтерского учета и оформления первичной учетной документации 24 Организациями расходуются средства

на выплату заработной платы исполнителям проекта, полученные по ряду проектов, без наличия распорядительного документа грантополучателя

П. 2.1.3. Правил РФФИ финансирование поддержанного проекта осуществляется путем выделения грантов в виде субсидий и предоставляется исключительно в распоряжение РУКОВОДИТЕЛЯ под его личную ответственность и должно расходоваться строго на цели, предусмотренные проектом. пп. 2 п. 3 ст.9 Федерального Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в базу для начисления страховых взносов не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые с страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

25 На выплаты по договорам гражданско-правового характера, осуществленные за счет отчислений на организационно-технические расходы по обслуживанию проектов начислялись взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при том, что в договорах подряда с лицами, которым осуществлялись указанные выплаты, страхование от несчастных случаев не предусмотрено

26 Имеются случаи оплаты суточных на командировки, связанные с выполнением проектов, поддерживаемых РФФИ, в суммах, превышающих установленные нормативы:

Приложением 3 к Соглашению с РФФИ оплата суточных расходов, связанных с командировками и служебными разъездами штатных сотрудников организации - исполнителей проекта РФФИ в соответствии с нормативами, утвержденными для бюджетных организаций. Возмещение командировочных расходов работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета", в соответствии с которым суточные выплачиваются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Москва 2012

Documents