מצגת 21.10 אהרן ויזל

האמור הינו בבחינת מידע ראשוני וכללי ואינו תחליף ליעוץ משפטי אליו יש לפנות לפי הצורך

:נושא

קופת פיצויים וסעיף

14

עבודה בעסק בן

הזוג

ויזלאהרן –י יועץ המס "נערך ע

השתלמות חשבי שכר בכירים

לחוק פיצויי פיטורין14סעיף

:פיטוריןפיצויילחוק14סעיף

אלאפיטוריםפיצוייבמקוםיבואלא,באלהכיוצאלקרןאופנסיהלקרן,תגמוליםלקופתתשלום"

כאמורתשלוםאםאו,שנקבעובמידהוהעובדהמעבידעלהחלהקיבוציבהסכםכךנקבעאם

"שאושרובמידההעבודהשרידיעלאושר

פיצויילשלםמהחובההמעסיקאתמשחררותאינן,פיצוייםלקופתהפקדות:פשוטותובמילים

בהםעומדשהואובמידההסעיףבתנאיעומדהמעסיקאםאלאפיטורין

והןהתשלוםחובתבמקוםבאותההפקדות,שבסעיףבתנאיםעומדהמעסיקכאשר

הפרשהבוצעהבעבורההתקופהעל-פיטוריןפיצוייתשלוםמחובתאותומשחררות

עלחיסכוןקופתמעיןמהוותההפקדות,הסעיףבתנאיעומדאינוהמעסיקכאשר

עלהשפעהכללקופהואין,לשלםיידרשהמעסיקאם–העתידייםהפיצוייםחשבון

דברשלבסופושישולמוהפיצוייםגובה



:האפשרויות

גםזהבכלל)14לסעיףבהתאםיהיוהפיצוייםלקופתההפרשותכיהקובעקיבוציהסכם1.

(14לסעיףבהתאםיהיושההפרשותהקובעיםרביםקיבוצייםהסכמים

העבודהשרבאישור2.

ספציפייםואישוריםבקשות–בעבר

"כלליאישור"–1998משנת

:הכלליהאישור

במצטבר–הבאיםהתנאיםבכללעמודנדרשיםהכלליהאישורפ"ע

מסלוליםכמה–באישורהקבועיםבשיעוריםולפיצוייםלפנסיהתשלומים.1

וזקנהמוות,לנכותביטוחיכיסוילכלולחייבתהקופה.2

מתחילתחודשים3תוך-זהסעיףלהחלתהצדדיםשתיביןבכתבהסכםעריכת.3

ההסכםלדףהכלליהאישורנוסחצירוף+ההפרשותאחוזיפירוט+ההפרשות

התפטרותשלבמקרהגם–בקופהשייצברוהכספיםעלמראשהמעסיקויתור.4



:היאהסעיףהחלתשלהמעשיתהמשמעויות

לפיפיצוייםלקופתהמעסיקהפרישעבורההתקופהעלפיטוריןפיצוייוהשלמתחישוביידרששלא

14סעיף

הפיצוייםחבותכלאתמכסה8.33%שלחודשיתהפרשה

בלבד28%שלהשלמהותידרשהפיצוייםמחבות72%מכסה6%שלחודשיתהפרשה

:הסעיףמהחלתהמרוויח

הקופהשלגרועיםביצועיםשלבמקריםאובשכרבהעלאותהמתאפייןעבודהבמקום:המעסיק

יציבבשכרהמתאפייןעבודהבמקום:העובד

מעצמומתפטרשהעובדבמקרה:העובד

:דגשים

(חודשים3-למעל)רטרואקטיביתהסעיףאתלהחילניתןלא

המעסיקעלמוטלותההפרשותולגובהזהסעיףתנאילקיוםההוכחהנטל



:חלקיתהחלה

:בלבדחלקיבאופןיחולההסדרהבאיםבמקרים

הנדרשיםבתנאיםהעבודהמתקופותבחלקרקעמדהמעסיקכאשר1.

הקובעמהשכר8.33%-מפחות–מלאיםהיולאההפרשהאחוזיכאשר2.

לפיצוייםהקובעהשכרכלאתכלללאההפרשהבסיסכאשר3.

לפיפיטוריןפיצויילחשבאמוריםועליהםמכוסיםשאינםהשכראחוזיאתחשבלהמעסיקעל

החוק



:מיוחדיםבמקריםהחישובאופן

:לשתייםיחולקהפיצוייםחישוב,רגילותהפרשותשלתקופהאחריהייתההסעיףשהחלתבמקרה1.

בקיזוזזובתקופההעבודהשנותכפולאחרונהמשכורתשלרגילחישוב-'אלתקופה

תקופהבאותהשנצברוהסכומים

החסריםההפרשהאחוזיעלפיצוייםוהשלמתהקופותשחרור-'בלתקופה

!רטרואקטיביתתחולהאין

,נמוךגיל)הפרשהחובתהייתהלאבהןעבודהתקופותעקב,מלאותלאהפרשותשלבמקרה.2

ההפרשהחובת)מבוטחהיהלאמהשכרחלקכאשראו('וכדוהמתנהתקופת,2008לפניהעסקה

(המינימוםשכרלגובהעדהיא

הקופותשחרור–התפטרותשלבמקרה

התקופותעבורמלאלכיסויהחסריםההפרשהאחוזיהשלמת–פיטוריםשלבמקרה

פיטוריןפיצוייחוקלפיואשרעבורםהפרישלאשהמעסיקמהשכראחוזיםאותםאוהחסרות

פיצוייםלחישובבסיסמהוויםהם



:דוגמה

עבודהשנות01/01/201410–01/01/2004העבודהתקופת

14,000₪אחרוןשכר

01/01/2008הסכםעלחתימה

8.33%לפיצוייםהפרשהאחוז

125,000₪בקופותצבור

01/01/0890,000₪-מהצבירה

בכללאם–הפיטוריןבמועדלהשליםיידרשהמעסיקכמה:שאלה

(125,000–90,000)35,000₪לתוקףההסכםלכניסתעדצבירהכ"סה

(4*14000)56,000₪ההסכםשלפניהשניםעבורפיצויים

21,000₪להשלמהסכום

146,000₪פיטוריןשלבמקרהלעובדפיצוייםכ"סה

(הקופותשחרור)125,000₪התפטרותשלבמקרהלעובדפיצוייםכ"סה



:חובהפנסייתחוק

במשקמקיףפנסיונילביטוחההרחבהלצובהתאם–המשקבכלהפרשהחובתקיימת2008משנת

:קובעלצו7סעיף

במקוםיבואו'ד-6שבסעיףבטבלההמפורטיםבשיעוריםפיטוריןלפיצוייזהצולפיהמעבידתשלומי"

התקופות,הרכיבים,השכרבגיןפיטוריםפיצויילחוק14לסעיףבהתאםפיטוריןפיצוייתשלום

"בלבדההפרשהנעשתהבגינםוהשיעורים

אתלהגדילמעונייןאך,ההרחבהצולפיההפרשותאתמבצעשמעסיקלמקרהמתייחסלצו9סעיף

:וקובעהפיצוייםלקופתההפרשהסכום

השלמתאתלשלםרשאייהיה,יותרגבוהיםבשיעורים.......הפיטוריםפיצוייאתהמפרישמעסיק"

״השלמת:להלן)גמללקופתהמעבידמפריששבגינםהשכרמרכיבי8.33%-לעדהפיטוריםפיצויי

יהיה,כאמורלקופההפיצוייםהשלמתאתלשלםהמעסיקבחראוהסכים..........(פיטורים״פיצויי

יבואוהפיטוריםפיצוייהשלמתשכספיכך,לעובדהעתקעםלקופהבכתבבהודעהלהודיערשאי

בסעיףהמפורטיםבתנאים,פיטוריםפיצויילחוק14בסעיףלאמורבהתאםפיטורים״פיצויי״במקום

"........למעסיקלהחזרהנתוניםיהיולאהפיטוריםפיצוייהשלמתכספיאזי,בהתאמהלעיל7



:המשמעויות-חובהפנסייתחוק

באופן14סעיףהוראותיחולושבצוהמינימאליובשיעורההרחבהלצושבהתאםההפרשותעל1.

אוטומטי

המעסיקיוכלבפועלהפריששהמעסיקיותרגבוהלשיעורהמינימאליהשיעורשביןההפרשעל2.

:הבאיםבתנאיםלעמודעליוכךלשםאך,בכךרצונואם-הסעיףאתלהחיל

נדרשתלא)יותרהגבוההההפרשהעלגם14סעיףהחלתעללעובדהעתקעםלקופהבכתבהודעה

(העובדהסכמת

התפטרותשלבמקרהגם–שבקופההסכוםכלעלויתור

(לצו4סעיף)עליויחוללאההרחבהצו"מיטיבהסדר"לפימפרישהמעסיקאם3.

הכללילאישורבהתאם-14סעיףאתלהחילאםבידותהיהשההחלטההיאהמשמעות

לחודש17.5%לפחותהואההפרשותשיעוראםרקייחשבמיטיבהסדר2014משנתהחל


לחוק פיצויי פיטורין14סעיף :דוגמה

פ השיעורים שבצו ההרחבה"כל חודש הופרש ע-₪ 20115,000משכורת לשנת



5000₪בקופה צבורים

:פתרון

מהמשכורת40%כ "סה–חודשים 12* לחודש 3.33%פ הצו היה "אחוז ההפרשה ע2011בשנת

מהמשכורת50%כ "סה–חודשים 12* לחודש 4.16%פ הצו היה "אחוז ההפרשה ע2012בשנת

מהמשכורת60%כ "סה–חודשים 12* לחודש 5%פ הצו היה "אחוז ההפרשה ע2013בשנת

על המעסיק להשלים רק בגובה אחוז השכר עבורו לא הפריש בזמנו

60%= 40%-2011100%עבור שנת

50%= 50%-2012100%עבור שנת

40%= 60%-2013100%עבור שנת

(בנוסף לשחרור הכספים הצבורים בקופה)₪ 15,000( = 40%+50%+60%* )10000משכורת אחרונה



:מיטיבהסכם

מיטיבהסכםהואמהההרחבהבצוהגדרהאין2014משנתהחל

ההרחבהשצומכיווןוזאתמיטיבהסדרייחשבלא17.5%-מנמוךבשיעורשהפרשותקובערקהצו

(לפיצויים6%-ומעסיק6%עובד5.5%)זהבשיעורבהפרשותמחייב

לפנסיהההפרשותהפנימיתבחלוקהאךמהמינימוםגבוהותההפרשותשסךמקרההאםברורלא

5%עובד5%)עליויחוללאההרחבהוצומיטיבכהסדרייחשבההרחבהשבצומהשיעוריםנמוכות

(18.33%=לפיצויים8.33%-ומעסיק

שנתלפניעודזובצורהשהפרישוהמעסיקיםרוב,אחרתיקבעלאהמשפטשביתעד,להיוםנכון

ממשיכים,יותרגבוהיםאחוזיםהפנסונילרכיבלהפרישמחייבההרחבהשצוהשנה–2014

עליהםחללאההרחבהשצומטיבהסדרכאלאלולהפרשותלהתייחס



:כיקובעפיטוריםפיצויילחוק26סעיף

,21סעיףלפיאו20סעיףלפישהופקדואו,14סעיףלפיפיטוריםפיצוייבמקוםששולמוסכומים(א)

–לקצבהגמללקופתשהופרשואוששולמואופיטוריםפיצויילתשלוםגמללקופתששולמואו

אוששולםסכוםעלתחוללאזוהוראה,לעיקולאולשעבוד,להעברה,להחזרהניתניםאינם(1)

אםאלא,פיטוריםבפיצוייאותומזכותשאינןבנסיבותלעבודחדלשבינתייםעובדבעדכאמורהופקד

אולהחזרהניתןשהואאחרבהסכםאוקיבוציבהסכםנקבעולאקצבהלביטוחגםמיועדהסכום

.להעברה



פיצוייםכספישלהחזרהמאפשרשהמחוקקלראותנוכלהחוקבלשוןנדייקאםלפיהפרשנותישנה

בתנאיאךבפיצוייםאותומזכותשאינןבנסיבותלעבודשחדלעובדבעבורהופקדוהםאםלמעסיק

לקצבהשמיועדאחרמוצראופנסיהבקרןמדובראםאבל,לקצבהמיועדיםאינםהקופהשכספי

.למעסיקהכספיםאתלהחזיריהיהניתןלא

בנסיבותהתפטרוהעובד,14סעיףהוראותעליהחלותשלאפיצוייםבקופתשגם,היאהמשמעות

גםאך,כפיצוייםהצבוריםהכספיםאתלמשוךיוכללאאמנםהעובד,בפיצוייםאותומזכותשאינן

יקבלואזהפרישהגילעדהעובדשםעלבקופהיישארווהם,לעצמואותםלהחזיריוכללאהמעסיק

.מהפנסיהכחלקאותם

שלידםמהישגאותםולמנועהכספיםאתלשרייןכדירקבאשהסעיףפרשנותקיימתזאתלעומת

–נחסכוהםעבורהלמטרהורקאךוישמשויישארווהםפירוקאורגלפשיטתשלבמקרהנושים

זכותאיןשלעובדבמקרהחזרהאותןלקבלמהמעסיקלמנועהמחוקקבכוונתאיןאך,פיצוייםתשלום

14סעיףהוראותחליםלאהכספיםעלכאשרלפיצויים

הכספיםאתלהחזירלהןהמאפשרסעיףעלהעובדאתמחתימותהביטוחמחברותשחלקיצוין

הכספיםהחזרתאתלאפשריכולאחרהסכםאוקיבוצישהסכםבסעיףלנאמרבהתאםוזאתלמעסיק

מקרהבכל


הוצאת עובד לחופשה ללא תשלום

:המשמעות

וחובת('וכדוהבראה,פיצויים)בעבודהלרציפותשקשורמהבכלנמשכיםומעבידעובדיחסי1.

(מתחרהבעסקעבודהאיסור'וכדוסודיות)להתקייםממשיכיםהעובדשלהנאמנות

עבודהבשכרחייבאינווהמעסיקלעבודחייבאינוהעובד2.

סוציאליותזכויותצוברתאינהזותקופה3.

לפנישהיוכפיתנאיםבאותםלעבודלחזורזכאיוהעובדלקדמותוחוזרהמצבהתקופהבתום4.

ת"החל

לשמורשלאהזכותלמעסיקקיימת,ממושכתולתקופההעובדביזמתהייתהת"שהחלבמקרה

משרתעלשישפיעובאופןשינוייםלערוךיכולוהואכןלפנישהייתהכפימשרהאותהעללעובד

חזרתובעתהעובד


הוצאת עובד לחופשה ללא תשלום:ההסדרה

(לידהחופשתהארכת)נשיםעבודתחוקפ"ע1.

והמעסיקהעובדבהסכמת2.

(ר"תקשי)קיבוציהסכםאוהעבודהלחוזהבהתאם3.

המעסיקביוזמתכפויהלחופשהעובדהוצאת4.

:מגוונותהינןוהסיבותתשלוםללאלחופשההעובדאתמוציאיםמעסיקיםרבותפעמים

מ"חוה)לניצולחופשהימייתרתאיןולעובדפעילאינוהעסקבהן,ישראלומועדיבחגיחופשות•

('וכדו

בעבודהחוסר•

משמעתיתאופליליתעבירהלביצועחשדבירורלצורך•

וכדומהמלחמהמצב,שלג,מבנהשינוי,שיפוץעקבלתקופההעסק/המפעלסגירת•



:כלל

העבודהחוזה/הסכם/בחוקמוסדרתאוהצדדיםשתיבהסכמתלהיותחייבתתשלוםללאחופשה

משמעתכהפרתתיחשבכזאתיוזמה,המעסיקאישורללאחופשהליזוםרשאיאינועובד

מוחשיתכהרעהתיחשבכזאתיוזמה,כזאתחופשההעובדעללכפותרשאיאינוהמעסיק

מפוטרכדיןלהתפטרזכאיוהעובדהעבודהבתנאי

לעבודנכונותואתהביעשהעובדהימיםעבורבתשלוםיחויבשהמעסיקמאודייתכן

לאשהעובדלמרות–לניצולחופשהימייתרתלושישמבליממנוזאתמנעוהמעסיק

בפועלעבד

עבודהלמסגרתהתחייבהמעסיקאםרקככפויהתיחשבהחופשהשעתיעובדאצל

מסוימת



:לאומילביטוחמהמוסדאבטלהדמי

נדרשהעובדכךולשםת"החלתקופתעבוראבטלהלדמיזכאייהיההעובדמסויימיםבמקרים

:הבאיםבתנאיםלעמוד

90עבורזכאייהיהלאהואהעובדביוזמתמדובראם)העובדעלשנכפתהבחופשהמדובר1.

(הראשוניםהימים

יום30שלמינימאליתתקופה2.

לושנצברוהחופשהימייתרתאתניצלהעובד3.

זכאיאינומהמעסיקלקריאהזמיןשנשארעובד,מוחלטתהיאהחופשה4.

('וכדוהתעסוקהבלשכתהתייצבות,אכשרהתקופת)אבטלהדמיחוקפ"שעהתנאיםשארקיום5.



:לאומילביטוחמהמוסדאבטלהדמי

:דגשים

אבטלהבדמימזכהאינהשבתוןשנת

(עבודהשמחפשותמובטלותאינן)אבטלהבדמימזכהאינהלידהחופשתאחרית"חל

ת"חלשלבמסלולביטוחדמיהעובדתעבורלשלםהמעסיקאתמחייבתלידהחופשתאחרית"חל

אםגם–ביטוחדמיעצמאיבאופןלשלםחייבתהאישה,מבטחשהמעסיקהחודשייםואחרי

"ביתעקרת"כתיחשבלאהיאוהמעבידהעובדיחסינותקושלאזמןכל)!נשואהבאישהמדובר

(ביטוחדמימתשלוםפטורהאינהוהיא


הוצאת עובד לחופשה ללא תשלום:חשוב

בההתקופהבעקבותמסלהחזרמהמקריםבחלקזכאית"בחלהיההאזרחיתהשנהשבסוףעובד1.

הכנסותלוהיולא

המנהליםביטוח/הפנסיהלקרןעצמאיבאופןלהפרישלהמשיךלעובדמומלץממושכתבתקופה2.

הביטוחיהרצףקטיעתשלנזקלמנועמנתעל

שאחרית"בחלמדובראםגם–חודשייםבמשךהעובדעבורלאומיביטוחלשלםהמעסיקעל3.

בהמשךיוחזרהמלאהתשלום,זובתקופהאחרתהכנסהאיןשלעובדובתנאי,לידהחופשת

העובדי"עלמעסיק

הביטוחקצבאותתביעתלצורךהנדרשותהאכשרהתקופתלענייןבחשבוןיילקחואלוחודשיים4.

הלאומי

שימועלערוךומומלץכפיטוריןייחשבשהדבריתכן,ממושכתלחופשהעובדהוצאתשלבמקרה5.

פיטוריןלפיצוייהזכאותתקופתלענייןייספרות"החלשלראשוניםימים614.

מסוימתעבודהלמסגרתהתחייבהמעסיקאםרקככפויהתיחשבהחופשהשעתיעובדאצל7.


משותףעבודה בעסק


היבטים–העסקת בן זוג

:הכנסהמס

ההכנסההפקתבמקורתלותישכאשר-המשפחתילתאהמסחישובאופן

:לאומיביטוח

הזוגבןבעסקעבודהשלבמקרההלאומיהביטוחלגמלאותזכויות

:עבודהדיני

הזוגבןשלבעסקעבודהשלבמקרהסוציאליותזכויות


ביטוח לאומי

אך,המשתמעכלעל-האחרהזוגבןאצלמועסקאחדזוגבןבובמצבמכירלאומיהביטוחחוק

ספיציפיםנוספיםומבחניםומעבידעובדיחסילהתקייםצריכיםכךלצורך

גובההאםענייניתבצורהלבדוקהזכותלאומילביטוחלמוסדקיימת,גמלהתביעתבעת,זאתלמרות

הזוגבןשלהעבודהסוגאתוהולםהמציאותאתמשקףאכןהשכר

עלשמשפיעיםמצבים2קיימים,ומעבידעובדיחסיםמתקיימיםלאאךבעסקעובדהזוגשבןבמקרה

:הזוגבןשלהזכויות

לאומילביטוחהמוסדזהבמקרה,משפחהבניביןוטבעיתוולונטריתבעזרהמדובר.1

.הזוגבןשלהביטוחיותבזכויותכלליכירלא

אותולבטחניתןזהבמקרה,ומעבידעובדיחסיללאאךבעסקפעילהשניהזוגבן.2

(בלבדלאומיביטוחלעניין)חלוקהיחסלפיהזוגבןבעסקשותףבתורכעצמאי

זכויותשלהפסד)כעצמאיביטוחיותוזכויותלאומיביטוחדמיתהיהזהבמקרההתוצאה

((ועודר"פשטאבטלה)בלבדלשכירשיששלביטוחיות


ביטוח לאומי

,אבטלה,לידהלדמיזכויות)המשתמעכלעל–כשכירהזוגבבןלאומילביטוחהמוסדהכרתלעניין

(..ועודבעבודהפגיעה,מילואים,רגלפשיטת

דיווחיםלמנועמנתעלוזאת,הזוגבןשלבפועלהעבודהלהוכחתבדרישותמאודמחמירההפסיקה

הלאומיהביטוחשלביטוחיותזכויותוניצולפיקטיביים

כעבודהתיחשבבעלהשלהמלוןבביתהאישהעבודתכיקבעהדיןבית–אלישעבןעליזהד"פס

אכןשהיא"האמין"הדיןשביתולמרותחודשמידישכרתלושיעבורהשהונפקולמרות–בהתנדבות

מאמציהמיטבאתלכךוהקדישהבפועלעבדה

הלאומיהביטוחבחוק"עובד"בהגדרתהתמקדהדיןבית

שהואובלבדומעבידעובדשליחסהמעסיקוקרובולביןבינואיןאםאףמשפחהבןלרבות"עובד"

;עובדבידינעשיתהייתה,הואאותהעשהשאילולאובעבודהסדירבאופןבמפעלעובד

אחותאואח,נכד,ילד,ההוריםאחד–"משפחהבן",זהלעניין

שיתקיימוצריך,ההגדרהפ"ע"משפחהבןעובד"לנחשבאינוהזוגובןמאחרכיקבעהדיןבית

לאכ"כמו,ומחזורישוטףבאופןבפועלשכרקיבלהלאוהיאומאחרומעבידעובדיחסישלהמבחנים

עובדיחסיהתקיימולא–הלידהחופשתבעקבותהיעדרהבזמןהאישהאתהחליףמיברורהיה

ומעביד


מבחנים לקיום יחסי עובד ומעבידהעברתכוללמוקפדיםומעבידעובדיחסיליצורזוגובןאתשמעסיקלמימומלץ:לסיכום

אלותשלומיםלהוכיחיהיהשניתןבצורהמשכורת

והשליטההמרותמבחן1.

ההשתלבותמבחן2.

('וכדוהבראה,חופשה)הסוציאליותמבחן3.

(השכרשבתלושלסכוםומתאיםמחזורי,קבוע)התשלוםצורתמבחן4.

לאומילביטוחלמוסדספיציפיםמבחנים

(בבנקעדיף)העסקשלהכלכליבמצבהתניהללאבפועלשכרקבלת1.

היעדרותבזמןמחליףעובד2.

(מדיגבוהולאסימלילא)לתפקידריאלישכרגובה3.

עבודהשעותמסגרת4.

(?חלוקהיחס)בעסקבעליםמנהגנוהגאינוהזוגבן5.


מס הכנסה–נפרד / חישוב מאוחד –העסקת בן זוג :חישובמסלולי2קיימיםהמסחישובלעניין

נפרדחישוב.1

זוגובןלהכנסותקשרוללאבנפרדהזוגמבניאחדלכלנעשהלתשלוםהמסוסכוםההכנסותחישוב

:המשמעות

בנפרד-הנמוכותהמסממדרגותייהנההזוגמבניאחדכל

בנפרד-זיכויונקודותזיכויים,מניכוייםייהנההזוגמבניאחדכל

(ילדיםזיכוינקודות)נפרדבחישוברקלמימושהניתנותזיכוינקודותשלתוספת

מאוחדחישוב.2

זוגבןעלמועמסותשניהםשלוהכנסותבמשותףהזוגבנילשנינעשההמסוחיובההכנסותחישוב

המשפחתיהתאשלהנציגבעצםשהוא"הרשוםהזוגבן"זהלענייןשייקראאחד

:המשמעות

הכוללתמההכנסהיותרגדולוחלק,הנמוכותהמסממדרגותאחתפעםרקייהנוהזוגבני

יותרהגבוהותהמסמדרגותלפייחוייב

המשפחתיהתאשלהזיכוינקודות'במסהפחתה

מאוחדחישובשלבמקרהלמימושניתנותשאינןילדיםבגיןהזיכוינקודותאיבוד

מאוחדלחישובספיציפיותזיכוינקודות


נפרד/ חישוב מאוחד –העסקת בן זוג :המשפחתיהתאמיסוי

.ה"לפמ65סעיף

מאוחדחישוב–'וכושמועלתחוייבוהיאהרשוםהזוגבןכהכנסתזופקודהלענייןיראוהזוגבניהכנסת

.ה"לפמ66סעיף

–65בסעיףהאמוראףעל(א)

מיגיעההכנסתועלהמסשלנפרדחישובייעשהכילתבוערשוםזוגבןשאינוזוגבןרשאי(1)

'וכומעבודהאוידמשלחאובעסקאישית

:אלהכלהתקיימואםרק,משותףהכנסהמקורלהםשישזוגבנילגבייחולו(א)קטןסעיףהוראות(1()ד)

ההכנסהממקורההכנסהלייצורנדרשתהזוגמבניאחדכלשלהאישיתיגיעתו(א)

המשותף

ההכנסהממקורההכנסהלייצורתרומתואתהתואמתהכנסהמקבלהזוגמבניאחדכל(ב)

לתרומתוישירביחסועומדתהמשותף

אתקבעדרךמשמשהמגוריםבית–הזוגבנישלהמגוריםבביתמופקתההכנסהאם(ג)

המגוריםבביתנעשיתהאמורההכנסהמקורפעילותומרביתהמשותףההכנסהמקור

ההכנסהבמקורהתלויהזוגבןשלהכנסהמקור–"משותףהכנסהמקור",זהקטןסעיףלעניין(2)

השניהזוגבןשל


נפרד/ חישוב מאוחד –העסקת בן זוג

:לויכוחיםפתח

??ההכנסהלייצורהתרומהאתהתואמתהכנסה1.

,ניסיון,היצע:כגון,משתניםוקריטריוניםגורמיםשלרב'מסלפינקבעלעובדשהשכרבזמננו

לקבועמאודקשה,ועודהתפקידהגדרת,העסקשלהכלכלימצבו,משרההיקף,קשרים

זוהגדרהעלשיענהסכום

??ההכנסההפקתלצורךנדרשתהזוגבןשלהעבודה.2



:מאוחדבחישובמסהטבות

שלבמקרהרק,האחרהזוגבןשלהכנסתוכנגדהזוגמבניאחדשלהפסדלקזזניתן–הפסדיםקיזוז

מאוחדחישוב

השניהזוגבןכנגדלאאךשלוהכנסותיוכנגדרקלקזזזוגבןכליוכלנפרדבחישוב

לפיהפטוראתלהחיליוכללא,נכההינוהרשוםהזוגבןכאשר–(5)9סעיףלפינכהרשוםזוגבן

מאחר,פאסיביתכהכנסהשייחשבובאופןלאגם–אליושנזקפותזוגובןהכנסותעל(5)9סעיף

וענייןדברלכלולאהמסחישובלאופןורקאךמתייחס"כהכנסתוהזוגבןהכנסתאתיראו"כיוהאמור

(נתןבןד"פס)

שלההכנסותעלגם(5)9סעיףלפיהפטוראתלנצלאיפשרכןהמשפטביתכספיד"בפסזאתלעומת

מאוחדחישובשלבמקרה–הבריאהזוגבן


נפרד/ חישוב מאוחד –העסקת בן זוג :(2014שנתעד)בעברהמצב

הזוגבןשלהמשכורת/ההכנסהגובהעללהשפיעשיכולהבעמדהנמצאהזוגמבניאחדכאשר

נטלאתלהקטיןמנתעלמיסוימשיקולייושפעהזוגלבנישתיזקףההכנסהשגובהחששקייםהאחר

התפוקה/לעבודההאמיתיתהתמורהאתמשקףשלאובאופןהמס

היאהאחרהזוגבןשהכנסתבמקרהרקיתאפשרהנפרדשהחישובנקבעהחששעםלהתמודדכדי

הזוגבןמצדההכנסהתכנוןשלהחששקייםלאשאזהזוגבבןלחלוטיןתלויבלתיממקור

כהכנסתוההכנסהאתיראוהאחרהזוגבבןתלויממקורבאההזוגמבניאחדשהכנסתבמקרהאך

מאוחדחישוב–ההכנסהתלויהשבוהזוגבןשל

:"תלות"קיוםחזקת

.השניהזוגבןשבבעלותידמשלחאומעסקהיאההכנסהכאשר(1

בעקיפיןאובמישריןלשניהםאוהשניהזוגלבןיששבהמחברההיאההכנסהכאשר(2

.השליטהמאמצעילפחות10%

בעקיפיןאובמישריןלשניהםאוהשניהזוגלבןיששבהמשותפותהיאההכנסהכאשר(3

.לפחות10%



שלבמקריםכגון,תלותקיוםבשאלתפרטניבאופןלדוןמקריםמאודבהרבהנדרשוהמשפטבתי

מדוברשלאלמרות–ולקוחספקקשריביניהםישכאשראודומיםמקצועותבבעליאודומיםעסקים

ה/כשכירהזוגבןבהעסקת

רלוונטיםדיןפסקי

תנאיעלמכריעבאופןלהשפיעהאחדהזוגבןשלהיכולת"היא"התלות"מבחן–מלצרד"פס

שכרוועלהשניהזוגבןהעסקת

מתקייםשלאכ"עראיותלהביאיוכלוהזוגובנילסתירהניתנותשבסעיףהחזקות–קלסד"פס

טענות,התלותהיעדרלהוכחתכלליםקבעלאהמשפטוביתמאחר,בפועל)ההכנסהבמקורתלות

(ההוכחהנטלהורםשלאבטענההשומהפקידיי"עבקביעותנדחואלו

מסתכנוןכללשאיןהוכיחוהזוגבניאםגם–מאוחדחישוביבוצעלעולם"תלות"קיימתאם



תלותשיששלמרותהוכחותלהביאיוכלוהזוגובנילסתירהניתנותשבסעיףהחזקות–שקוריד"פס

זוגבנימהיותםמושפעתשאינהבהכנסהאלאמסבתכנוןמדוברלא,ההכנסהבמקור

היההעסקתוולולאהעסקיתלפעילותנחוצההזוגבןשעבודתשיוכיחוכאלויהיוכאמורהוכחות

בשוקומקובלראויהואהזוגלבןששולםהשכרכ"וכמו,זהבתפקידאחראדםמועסק

שחזקתוקבעוהמרחיבההפרשנותאתהשופטיםדחוהעליוןהמשפטלביתשהוגשבערעור.ב.נ

מאוחדחישובויבוצעלפרשנותלבדיקהמקוםאיןמתקיימתהיאוכאשר"חלוטהחזקה"הינההתלות

ניתנותואינןחלוטותהינןהתלותבענייןשהחזקותנקבע(עליון)זהד"בפס–מלכיאליד"פס

מסתכנוןכללשאיןהוכיחוהזוגבניאםגם–מאוחדחישוביבוצעלעולם"תלות"קיימתאםלערעור

:נישואיןמס–2014שנתעדשהיהכפימהחוקשנבעוההשלכות

המשפחתיבעסקהזוגבןלהעסקתכדאיותחוסר

חופפיםפעילותתחומיעםנפרדיםעסקיםשלבמקריםהמסתוצאתלגבייוודאותחוסר

מלאכותיתהיאוהחלוקה,נפרדבעסקמדוברשלאמקריםבהרבהטענההמיסיםרשות)

(מאוחדחישובהזוגלבניוקבעה

עלוהטילוהמציאותאתמשקפיםאינםמהמקריםבחלק"תלות"שקיימתשקובעיםהחזקות

בולעמודקשהשמאודהוכחהנטלהזוגבני



:מאוחדבחישוברקשניתנותזיכוינקודות

מוטביחיד–זוגבןבעדזיכוי–37

אחתזיכוינקודתתינתןהרשוםהזוגבןעלמוטלתוכלכלתו,עובדשאינו"מוטביחיד"הינוהזוגבןאם

נוספת

נכהאועיוורזוגובןאושהואאו,הפרישהלגילהגיעוזוגובןאוהוא–"מוטביחיד"

זהסעיףבגיןזיכוינקודתמחציתרקתינתן,נפרדחישובשלבמקרה:דגש

"(אישיתיגיעה"מהכנסהמפיקהזוגבן)עובדזוגבןבעדזיכוי–38

ז"נ2עוד,18לגילמתחתילדיםלהםכשיש

ז"נ1.75עוד,18לגילמתחתילדיםלהםכשאין

כשאין–22,860-מאו18לגילמתחתילדיםלהםכשיש–26,160-מנמוכההאחרהזוגבןהכנסתאם

אתיקבללאגםוהוא,הרשוםהזוגבןבהכנסותהאמורהההכנסהתיכלללא,18לגילמתחתילדיםלהם

האמורותהזיכוינקודות



:מאוחדבחישוברקשניתנותזיכוינקודות

עוזרזוגבןבעדזיכוי–38

הרשוםהזוגלבןעוזרהואאך,(38סעיףלפיז"לנזכאיאינו)"אישיתיגיעה"מהכנסהאיןהזוגלבןאם

:מהשנהחודשים9בתוךבשבועשעות24לפחות–

ז"נ1.75עוד,18לגילמתחתילדיםלהםכשיש

ז"נ1.5עוד,18לגילמתחתילדיםלהםכשאין

–19,560-מאו18לגילמתחתילדיםלהםכשיש–22,860-מנמוכההאחרהזוגבןהכנסתאם

לאגםוהוא,הרשוםהזוגבןבהכנסותהאמורהההכנסהתיכלללא,18לגילמתחתילדיםלהםכשאין

האמורותהזיכוינקודותאתיקבל


זכויות סוציאליות לפי חוקי העבודה

זכאיהזוגבן,הרלוונטיםהמבחניםלפיומעבידעובדיחסיומתקיימיםבפועלהועסקהזוגבןכאשר

עובדכלכמוהעבודהחוקיפ"שעהסוציאליותהזכויותלכל

הדיןביתלסיועיזדקקהזוגובןהאמורותהזכויותאתלתבועקושיכללבדרך-ייוצרהבאיםבמקרים

לעבודה

בספקמוטליםומעבידעובדיחסישלהמבחניםקיוםכאשר.1

עלשמשפיעדבר,מהמקובלנמוכהשהייתהאו,במלואהשולמהלאהמשכורתכאשר.2

השכרגובהעלשמבוססותהזכויותכל

מכוח–האחרהזוגלבןמשלםשהואמהסכומיםלמחציתלטעוןיכולהמעסיקהזוגבן.3

הנישואין

מצגת 21.10 אהרן ויזל

Business