! # $ 3 4&5 67 8 9 : ; $ # $&5 $&< = *)+2 >> >> ?...

Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - i - SVTH: Bùi Minh Tú

LỜI CAM ĐOANTôi cam đoan đây là đề tài thực tập của tôi. Những kết quả và các số liệu trong

khóa luận được thực hiện tại Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA , không sao

chép dưới bất kỳ hình thức nào. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về

sự cam đoan này.

TP.HCM, ngày …… tháng …… năm 2014


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - ii - SVTH: Bùi Minh Tú

LỜI CÁM ƠNĐể hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách thành công tốt đẹp, em xin trân

trọng cám ơn giảng viên hướng dẫn Trịnh Xuân Hưng đã tận tình giúp đỡ em trong

quá trình làm bài báo cáo.

Ban Giám Đốc Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA đã tạo điều kiện

thuận lợi cho em thực tập ở công ty trong suốt thời gian qua.

Cám ơn Anh Nguyễn Quốc Hưng đã hướng dẫn em trong thời gian thực tập ở

công ty.

Cám ơn toàn thể anh/ chị trong công ty đã tận tình giúp đỡ em

Em xin chân thành cám ơn!


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - iii - SVTH: Bùi Minh Tú

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

NHẬN XÉT THỰC TẬPHọ và tên sinh viên :.......................................................................................................

MSSV :.............................................................................................................................

Khoá :..............................................................................................................................

1. Thời gian thực tập

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

2. Bộ phận thực tập

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

4. Kết quả thực tập theo đề tài

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

5. Nhận xét chung

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

Công ty TNHH TM VÀ DV AQUAVINA

Giám Đốc


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - iv - SVTH: Bùi Minh Tú

NHẬN XÉT CỦAGIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

TP.HCM, ngày …… tháng …… năm 2014

Giảng viên hướng dẫn


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - v - SVTH: Bùi Minh Tú

MỤC LỤCLỜI CAM ĐOAN........................................................................................................ i

LỜI CÁM ƠN............................................................................................................. ii

NHẬN XÉT THỰC TẬP..........................................................................................iii

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN..................................................... iv

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU.............................................................................. 1

LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................. 2

PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN... 2

1.1. Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA........................... 2

1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển..................................................................... 2

1.1.2. Chức năng hoạt động..........................................................................................3

1.1.3. Cơ cấu tổ chức công ty.......................................................................................4

1.1.3.1. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban....................................................... 4

1.1.4. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán............................................................................7

1.1.4.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán...........................................................................7

1.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của từng phần ngành.....................................................7

1.1.4.3. Chế độ kế toán công ty đang áp dụng.............................................................9

1.1.4.4. Hình thức sổ kế toán......................................................................................10

1.2.Kế toán doanh thuvà xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV

AQUAVINA...............................................................................................................11

1.2.1. Kế toán doanh thu.............................................................................................11

1.2.1.1. Đặc điểm doanh thu.......................................................................................11

1.2.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng..........................................................................11

1.2.1.2.1. Chứng từ hạch toán.................................................................................... 11

1.2.1.2.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 12

1.2.1.2.3. Trình tự hạch toán...................................................................................... 12

1.2.1.3. Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu.............................................13

1.2.1.3.1. Đặc điểm.................................................................................................... 13

1.1.2.3.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 13


1.2.1.4. Kế toán doanh thu tài chính.......................................................................... 19


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - vi - SVTH: Bùi Minh Tú

1.2.1.4.1. Đặc điểm doanh thu tài chính.................................................................... 19


1.2.1.4.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 20


1.2.1.5. Kế toán thu nhập khác...................................................................................21

1.2.1.5.1. Đặc điểm thu nhập khác.............................................................................21


1.2.1.5.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 22


1.2.2. Kế toán chi phí..................................................................................................23

1.2.21. Kế toán giá vốn hàng bán...............................................................................23

1.2.2.1.1. Đặc điểm giá vốn hàng bán........................................................................23

1.2.2.1.2. Chứng từ hạch toán.................................................................................... 23

1.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 23

1.2.2.1.4. Trình tự hạch toán...................................................................................... 24

1.2.2.2. Kế toán chi phí tài chính............................................................................... 25

1.2.2.2.1. Đặc điểm chi tài chính................................................................................25

1.2.2.2.2. Chứng từ hạch toán.................................................................................... 25

1.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 26


1.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp................... 27

1.2.2.3.1. Đặc điểm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp................................27

1.2.2.3.2. Chứng từ hạch toán:................................................................................... 27

1.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:.....................................................................................27


1.2.2.4. Kế toán chi phí khác......................................................................................30

1.2.2.4.1. Đặc điểm chi phí khác................................................................................30

1.2.2.4.2. Chứng từ hạch toán:................................................................................... 30

1.2.2.4.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 30


1.2.2.5. Kế toán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp................................................. 31

1.2.2.5.1. Đặc điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.......................................... 31


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - vii - SVTH: Bùi Minh Tú

1.2.2.5.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 31

1.2.2.5.3. Trình tự hạch toán:..................................................................................... 31

1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh...............................................................32

1.2.3.1. Đặc điểm:.......................................................................................................32

1.2.3.2. Tài khoản sử dụng:........................................................................................32

1.2.3.3. Trình tự hạch toán:........................................................................................ 33

1.3. Nhận xét – kiến nghị:........................................................................................ 37

1.3.1. Nhận xét :........................................................................................................ 37

1.3.2 Kiến nghị:.......................................................................................................... 38

PHẦN 2:.....................................................................................................................40

THỰC HIỆN PHỎNG VẤN NHÀ QUẢN TRỊ, CÁ CHUYÊN GIA TẠI CÔNG

TY TNHH TM VÀ DV AQUAVINA..................................................................... 40

2.1. Thực hiện phỏng vấn...........................................................................................40

2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1.....................................................................................40

2.1.2. Đối tượng phỏng vấn 2.....................................................................................41

2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho sinh viên sau đợt thực tập................................ 42

2.2.1. Bài học về xin thực tập.....................................................................................42

2.2.2. Bài học về thu thập thông tin tại đơn vị thực tập.............................................42

2.2.3. Bài học về giao tiếp và tổ chức phỏng vấn...................................................... 43

2.2.4. Bài học kinh nghiệm rút ra từ hai lần phỏng vấn............................................ 43

2.2.5. Sau đợt thực tập sinh viên có nguyện vọng gì vế nghề nghiệp....................... 43

2.3. Đề xuất cho ngành học tại trường HUTECH, tại khoa Kế toán – tài chính- ngân

hàng.............................................................................................................................43

2.3.1. Đề xuất về các môn học................................................................................... 43

2.3.2. Đề xuất về cách tổ chức thực tập..................................................................... 44

PHẦN 3: BÀI TẬP ỨNG DỤNG............................................................................ 45


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - 1 - SVTH: Bùi Minh Tú

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂUSơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty.................................................................................4

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán........................................................................7

Sơ đồ 1.3Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung …..............10

Sơ đồ 1.4Trình tự hạch toán tài khoản 511…............................................................12

Sơ đồ 1.5: Doanh thu hoạt động tài chính…..............................................................20

Biểu đồ 3.1: Chi phí kinh doanh…............................................................................ 45



LỜI MỞ ĐẦUTrong sự nghiệp Công nghiệp hóa Hiện đại hóa đất nước, Kế toán là công cụ

quan trọng phục vụ cho việc quản lý nền kinh tế cả về mặt vi mô và vĩ mô. Trong

cơ chế thị trường, nhất là khi Việt Nam đã là thành viên của Tổ chức Thương Mại

Thế Giới (WTO), việc tồn tại và phát triển là vấn đề sống còn đối với mỗi doanh

nghiệp.Bên cạnh đó,cuộc khủng hoảng kinh tế trong năm vừa qua đã làm cho rất

nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn dẫn đến giảm quy mô, giảm nhân lực và cũng có

rất nhiều doanh nghiệp đã phá sản. Vì vậy, quản lý tốt chi phí, doanh thu và lợi

nhuận ổn định là động lực chính hướng dẫn và thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp cần biết họ đã bỏ ra bao nhiêu và đã thu

về được bao nhiêu, khoản thu có đủ bù đắp những khoản đã chi không hay không,

hoạt động có hiệu quả không. Nhất là các doanh nghiệp mới thành lập, khi mà các

khoản chi nhiều hơn thu, hoạt động chưa ổn định thì việc quản lý tốt chi phí và định

hướng hướng quản lý doanh thu sắp tới để có lợi nhuận tối đa lại cần được chú

trọng hơn.

Công ty TNHH AQUAVINA là một công tin chuyên về nghiên cứu phần mền

là một lĩnh vực mới ở nước ta, cũng mới được thành lập và hoạt động chưa ổn định.

Vì vậy, công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh nếu

được làm tốt sẽ góp phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi phí và có một quy trình

doanh thu hiệu quả sau này, giúp Công ty vượt qua được cuộc khủng hoảng kinh tế

hiện tại và phát triển về sau.

Từ những lý do trên, thấy được tầm quan trọng của Kế toán chi phí, doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH TM

và DV AQUAVINA nói riêng, em đã chọn đề tài “Kế toán chi doanh thu và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA” để làm

chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp. Qua quá trình làm việc tại Công ty em đã thu

thập số liệu của năm 2012 để viết nên chuyên đề này.



PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆPVỚI CÔNG TÁC

KẾ TOÁN1.1. Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA

1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển.

Ngày nay, sự phát triển thần tốc của kỹ thuật truyền thông và công nghệ thông

tin đã đẩy nền kinh tế thế giới đến một xu hướng hoàn toàn mới mẻ, đó là xu hướng

cạnh tranh thông tin. Quyết định sáng suốt nhất của một đơn vị hay doanh nghiệp

trong bối cảnh hiện nay là phải tiếp cận nhanh chóng với các kỹ thuật thông tin

nhằm nâng cao khả năng quản lý, tăng cường năng suất lao động và quan trọng hơn

là phải đa dạng hóa các phương tiện tiếp xúc với xã hội, đối tác và khách hàng.

Nhận thức được vấn đề đó, Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA đã định

hướng ngay từ ngày thành lập là sẽ hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao này –

lĩnh vực công nghệ thông tin. Chính xu hướng phát triển này sẽ thúc đẩy Công ty

không ngừng nghiên cứu và nâng cap hiệu quả kinh doanh, đáp ứng nhu cầu phát

triển của xã hội.

Tên Công ty: Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA

Tên viết tắt: AQUAVINA

Địa chỉ: 573 Hoàng Văn Thụ , phường 4, Quận Tân Bình, TPHCM

Mã số thuế: 0310922928

Công ty được thành lập ngày 25.12.2005, trụ sở đặt tại: 573 Hoàng Văn Thụ,

phường 4, quận Tân Bình, TPHCMvới số lượng nhân viên chỉ có 12 người do một

nhóm bạn cùng nhau thành lập nên. Đến đầu tháng 12 năm 2008, trụ sở Công ty

được chuyển về 134/1 Đường số 7, phường 15, quận Bình Tân, TP.Hồ Chí Minh,

nhằm phát triển và mở rộng qui mô kinh doanh.

Công ty có một tầm nhìn bao quát về Công nghệ phát triển phần mềm ở Việt

Nam. Những giải pháp phần mềm Vietcore được sử dụng đa dạng trên nhiều lĩnh

vực khác nhau như Tài chính kế toán, truyền thông, giải trí…

Hiện nay, Công ty vẫn không ngừng nghiên cứu và phát triển những sản

phẩm phần mềm đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực thương mại toàn cầu, hợp

tác với các đối tác trong và ngoài nước để có thể làm chủ và đi đầu các công nghệ

mới nhất trong lĩnh vực công nghệ thông tin và Internet. Công ty đang có các dự án



nghiên cứu lớn như phần mềm ERP, cung cấp các thiết bị công nghệ cho tòa nhà

Richlandhill,…

Đến hiện tại, Công ty có hơn 90 nhân viên, trong đó có hơn 60 kĩ sư chuyên

nghiệp. Với sự tận tụy, tích cực và khả năng kĩ thuật cao của họ, Công ty sẽ luôn

cung cấp các dịch vụ phát triển phần mềm chất lượng tốt nhất và hữu hiệu nhất cho

cộng đồng, đem lại lợi nhuận cho Công ty, các thành viên trong Công ty nói riêng

và cho sự nghiệp phát triển Công nghệ, sự thịnh vượng của đất nước nói chung

1.1.2. Chức năng hoạt động

Thiết kế, chế tạo các sản phẩm Công nghệ thông tin, đặc biệt là các sản phẩm

phần mềm.

Triển khai, ứng dụng Công nghệ thông tin vào đời sống, chuyển giao Công

nghệ trong lĩnh vực Công nghệ thông tin.

Cung cấp một hệ thống xã hội ảo với chức năng Karaoke online đầu tiên tại

Việt Nam.

Xây dựng kênh bán hàng trực tuyến để phân phối và bán lẻ hàng hóa.

Sử dụng các công cụ Website, phần mềm quản lý điều hành hoạt động kinh

doanh chuyên nghiệp, công cụ quản trị, truyền thông chuyên nghiệp, nhanh

chóng, hiệu quả để kết nối hàng trăm nhà nhập khẩu.



1.1.3. Cơ cấu tổ chức công ty

GIÁM ĐỐC

PHÒNGHÀNHCHÍNHNHÂNSỰ

PHÒNGTÀI

CHÍNHKẾ

TOÁN

PHÒNGDỰ ÁN

PHÒNGNGHIÊNCỨU VÀPHÁTTRIỂN

PHÒNGKINH

DOANH

PHÒNGTHIẾTKẾ

PHÒNGNET-WORK

Bảng 1.1. Cơ cấu tổ chức công ty

1.1.3.1. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Giám Đốc:

Là người đứng đầu Công ty, với sự giúp đỡ của các phòng ban, được quyền

quyết định và điều hành mọi hoạt động của Công ty như:

Trực tiếp chỉ đạo công tác tài vụ, quản lý vốn, nguồn vốn quỹ tiền mặt…

Chỉ đạo công tác đào tạo, tiếp nhận, bổ nhiệm…

Chỉ đạo công tác kinh doanh, các phương án kinh doanh…

Đồng thời, Giám đốc là người đại diện tư cách pháp nhân của Công ty nên sẽ

ký các hợp đồng kinh tế, các báo cáo với cơ quan chức năng và chịu trách nhiệm

trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty.

Phòng Hành Chính Nhân Sự:

Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức đào tạo và bổ nhiệm, công tác thi

đua và hành chính tổng hợp, tính lương và các khoản bảo hiểm như:

Tập hợp và lưu trữ hồ sơ nhân viên kiêm văn thư.

Tính lương và bảo hiểm hàng tháng, làm việc với cơ quan Bảo hiểm.



Thực hiện các chế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên, các báo cáo

với cơ quan Bảo hiểm.

Tuyển dụng và điều động nhân sự.

Theo dõi, kiểm tra công tác bảo vệ an ninh nội bộ và bảo vệ an toàn tài sản

công ty.

Phòng Tài Chính – Kế Toán:

Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực tài chính, thực hiện đúng chính sách

chế độ kế toán. Với nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ kế toán, giúp Công ty hệ

thống lại chứng từ, sổ sách kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của

Công ty theo từng thời kỳ nhằm mục đích định hướng chiến lược kinh doanh tiếp

theo của Công ty. Cụ thể:

Hướng dẫn các phòng ban thực hiện nghiêm chỉnh các hoạt động thu chi.

Thu thập, xử lý và tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình thực hiện dự toán thu, chi, tình hình

thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính trên cơ sở các tiêu chuẩn, định mức của Nhà

Nước và Công ty đề ra. Kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại tài sản trong công ty.

Theo dõi và đối chiếu tất cả các khoản công nợ nhằm có được kế hoạch thu chi sát

với thực tế.

Kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp Ngân sách, chấp hành kỷ luật

thanh toán và các chế độ, chính sách tài chính cho Nhà Nước.

Lập và nộp đúng hạn các Báo Cáo Tài Chính cho các Cơ quan quản lý cấp

trên và cơ quan tài chính theo quy định cũng như các Báo cáo trong nội bộ doanh

nghiệp. Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán,

xây dựng các đinh mức chi tiêu.

Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn ở công ty.

Phòng Dự Án:

Tham mưu, giúp Giám đốc thực hiện công tác đầu tư, xây dựng và triển khai

các dự án.

Phòng dự án có nhiệm vụ:

Chuẩn bị cho các dự án ra đời, lập luận về kinh tế - Kỹ thuật của dự án, thực

hiện và triển khai các dự án.



Trực tiếp quản lý các dự án, kiểm tra, giám sát và thực hiện các vấn đề

chuyên môn nghiệp vụ.

Tổng hợp và báo cáo việc giải quyết cấp các loại giấy phép của cơ quan chức

năng cho dự án.

Phòng Nghiên Cứu và Phát Triển:

Nghiên cứu các công nghệ mới, cải tiến các kết quả nghiên cứu và triển khai

vào thực tế các ứng dụng Công nghệ thông tin.

Hướng hoạt động:

Nghiên cứu, triển khai công nghệ và ứng dụng trên hệ thống máy tính và

truyền thông.

Xây dựng sản phẩm phần mền theo yêu cầu.

Nhiệm vụ nghiên cứu – triển khai:

Khảo sát, định hướng, hình thành và phát triển các đề tài.

Phát triển và cải tiến kết quả từ các đề tài đã nghiên cứu để triển khai thực tế.

Tiếp nhận yêu cầu, khảo sát, thiết kế và xây dựng các tiện ích công nghệ

thông tin vào đời sống.

Kết hợp với các bộ phận khác trong công ty để phát triển phần mềm.

Phòng Kinh Doanh:

Tham mưu, giúp Giám đốc xây dựng các chính sách định hướng sản xuất kinh

doanh của Công ty; phổ biến chủ trương, chính sách, hướng dẫn các thủ tục, qui

định của Nhà Nước đối với hoạt động kinh doanh; Thực hiện các hoạt đông kinh

doanh, cụ thể:

Mở rộng quan hệ với khách hàng nhằm xây dựng và củng cố, phát triển ngày

càng vững tiềm năng hoạt động kinh doanh của Công ty.

Tìm kiến khách hàng, trực tiếp giao dich, đàm phán, ký các thư từ, bảng báo

giá, trao đổi thông tin với khách hàng trước khi ký hợp đồng.

Phối hợp với các phòng ban chức năng khác, chủ động soạn thảo hợp đồng

kinh tế đã được đàm phán thành công, trình Giám đốc xem xét và ký duyệt.

Phối hợp với các bộ phận khác thực hiện đầy đủ các hợp đồng đã được ký kết.

Giải quyết các tranh chấp, khuyến nại phát sinh theo yêu cầu và chỉ đạo của

Giám đốc.



Xúc tiến thương mại: khảo sát thị trường, tham gia các hội thảo, hội chợ, triển

lãm trong và ngoài nước, trực tiếp liên hệ với các tổ chức xúc tiến thương mại

trong và ngoài nước để thu thập và phản ánh các thông tin cần thiết cho Giám

đốc và doanh nghiệp khi cần.

Quảng bá thương hiệu của Công ty.

Lưu trữ hồ sơ, tài liệu liên quan đến các nghiệp vụ mà phòng đã thực hiện.

Phòng Thiết Kế:

Tư vấn, thiết kế và xây dựng hệ thống Website cho Công ty và khách hàng, cụ

thể:

Khảo sát yêu cầu, tư vấn chức năng và cấu trúc nội dung cho Website.

Thiết kế toàn bộ giao diện đồ họa hiện đại, ấn tượng và thống nhất.

Nâng cấp hệ thống Website cũ và xây dựng Website mới.

Cập nhật nội dung ban đầu cho Website.

Đào tạo, hướng dẫn, hổ trợ để người quản trị có thế chủ động cập nhật nội

dung hay thay đổi cấu trúc Website.

Hổ trợ quảng bá Website trong thời gian đầu

1.1.4. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

1.1.4.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

Sơ đồ1.2 : Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

TỔNG

HỢP

THỦ QUỸ

KIÊM KẾ

TOÁN

NGÂN

HÀNG

KẾ

TOÁN

CÔNG

NỢ

1.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của từng phần ngành

Kế toán trưởng:



Là người chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ tổ chức bộ máy kế toán dưới sự

chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, quan hệ với các bộ phận nghiệp vụ, chịu trách

nhiệm cao nhất trong công tác tổ chức kế toán, tài chính của đơn vị, quyết định

hình thức kế toán, phương pháp hạch toán và mở sổ kế toán.

Đồng thời phân tích hoạt động nghiệp vụ kinh tế tài chính của Công ty, theo

dõi tình hình tài sản cố định và các công việc có liên quan.

Chịu trách nhiệm trước Công ty về chất lượng, hiệu quả công việc kế toán.

Đứng ra lập kế hoạch công tác, tổ chức nghiên cứu vận dụng các hình thức kế

toán tiên tiến, nghiên cứu công tác kế toán phù hợp với chiến lược kinh doanh

của Công ty trong từng thời kỳ.

Chỉ đạo các kế toán viên có trách nhiệm nghiên cứu, áp dụng chế độ chứng từ

kế toán tài chính của Nhà nước vào đơn vị của mình và chịu trách nhiệm trước

pháp luật về chuyên môn nghiệp vụ tài chính trong Công ty, phân tích hoạt

động kinh doanh, phát hiện những lãng phí để góp ý với Giám đốc nhằm bảo

đảm lợi nhuận của Công ty.

Kế toán tổng hợp:

Tổng hợp tài sản, tham gia kiểm kê.

Lập phiếu thu, chi, ủy nhiệm chi… chuyển thủ quỹ thu chi, lập các sổ kế toán.

Theo dõi các khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng.

Thường xuyên theo dõi kiểm tra, điều chỉnh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ

kế toán trước khi lên báo cáo.

Thường xuyên cập nhật các văn bản về thuế, các mẫu biểu báo cáo phổ biến

kịp thời cho phòng và các bộ phận khác, tổng hợp và lập tờ khai thuế để báo

cáo định kỳ theo tháng, quý, năm.

Theo dõi tài sản cố định và khấu hao theo đúng qui định.

Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt, ngân hàng hàng ngày.Kiểm tra, đối chiếu các khoản

công nợ với kế toán công nợ.

Hàng năm, cuối niên độ kế toán có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra và tổng hợp

số liệu tại Công ty, lập báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế chuyển

cho Kế toán trưởng duyệt và trình Giám đốc ký duyệt. Sau khi Giám đốc

duyệt sẽ nộp các cơ quan chức năng.



Chịu trách nhiệm về sự chính xác của số liệu kế toán và sổ sách kế toán.

Kịp thời báo cáo những vướng mắc để bàn bạc, tìm hướng giải quyết.

Thủ quỹ kiêm kế toán Ngân hàng:

Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, giao dịch với Ngân hàng, theo dõi

lượng tiền luân chuyển trong hoạt động kinh doanh của Công ty. Hàng ngày

phải thường xuyên kiểm tra sổ quỹ, phụ trách việc nhập xuất quỹ tiền mặt căn

cứ vào các phiếu thu, chi và phiếu tạm ứng đã được duyệt, mở sổ ghi chép,

theo dõi liên tục theo trình tự nghiệp vụ phát sinh. Cuối ngày, kiểm kê lại

lượng tiền thực tế đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, nếu có chênh lệch thì rà soát

lại phát hiện sai sót và kiến nghị có biện pháp xử lý. Báo cáo quỹ với Kế toán

trưởng và Giám đốc cuối mỗi ngày.

Đi nộp tiền hoặc nhận tiền tại các nơi như Ngân hàng, kho bạc, cơ quan khác

có quan hệ với Công ty.

Giữ và bảo quản tiền của Công ty an toàn.

Có trách nhiệm liên hệ với ngân hàng lấy sổ phụ, quản lý sổ phụ và cung cấp

đầy đủ những yêu cầu cần thiết mà kế toán tổng hợp, Kế toán trưởng đề ra.

Kế toán công nợ:

Theo dõi, đối chiếu công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng, cán bộ công

nhân viên, đảm bảo thu hồi công nợ và thanh toán đúng hạn, tránh thất thoát

và kéo dài công nợ, đảm bảo uy tín của Công ty.

Hàng tháng lập bảng xác nhận công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, lập

bảng tổng hợp tình hình công nợ báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc để

có hướng xử lý kịp thời những vướng mắc, những công nợ quá hạn, những

khoản tạm ứng kéo dài thời hạn thanh toán.

1.1.4.3. Chế độ kế toán công ty đang áp dụng

Hiện tại Công ty áp dụng ghị định QĐ48/2006-BTC và sử dụng hình thức ghi

sổ Nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ trên chứng từ

gốc.

Trong hình thức nhật ký chung, Công ty đang sử dụng các sổ sách và biểu kế

toán sau:

Sổ nhật ký chung.



Sổ chi tiết tài khoản.

Sổ tổng hợp chi tiết.

Sổ cái tài khoản.

Bảng cân đối số phát sinh.

Bảng cân đối kế toán.

Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Bảng lưu chuyển tiền tệ.

Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Sơ đồ1.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung

1.1.4.4. Hình thức sổ kế toán

Phòng kế toán Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo hệ thống chứng từ do

Bộ Tài Chính ban hành, dựa theo yêu cầu quản lý thực tế tại Công ty gồm các

chứng từ kế toán bắt buộc tuân theo mẫu thống nhất và một số chứng từ hướng dẫn

sử dụng trong nội bộ Công ty.



Chứng từ được lập từ các bộ phận theo quy định sẽ được chuyển đến phòng kế

toán để kiểm tra, đưa Giám đốc xét duyệt, ghi chép, cuối cùng là lưu trữ tại phòng

kế toán. Các bộ phận liên quan nếu có nhu cầu lưu trữ để theo dõi sẽ photo chứng từ

để lưu trữ.

Các loại chứng từ Công ty sử dụng gồm:

Bảng chấm công.

Bảng lương.

Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho.

Phiếu nhập kho.

Hóa đơn vận chuyển nội bộ kiêm phiếu xuất kho.

Phiếu thu, phiếu chi.

Ủy nhiệm chi, giấy báo có của Ngân hàng.

Ngoài ra, các Công ty còn vận dụng một số chứng từ nội bộ như:

Giấy đề nghị thanh toán.

Giấy đề nghị tạm ứng.

Bảng quyết toán tạm ứng.

Giấy đề nghị mua hàng.

Và một số chứng từ nội bộ khác…

1.2.Kế toán doanh thuvà xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM

và DV AQUAVINA

1.2.1. Kế toán doanh thu

1.2.1.1. Đặc điểm doanh thu.

Hiện tại, Doanh thu chủ yếu của Công ty là doanh thu do bán một số hàng hóa

nhập khẩu và doanh thu từ việc thiết kế Website và tư vấn quản trị Website. Tuy

nhiên, doanh thu này không nhiều, không đủ bù đắp chi phí phát sinh.

1.2.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng.

1.2.1.2.1. Chứng từ hạch toán

Hợp đồng kinh tế.

Biên bản thanh lý hợp đồng.

Biên bản nghiệm thu.

Hóa đơn GTGT.



Phiếu thu

Giấy báo có của Ngân hàng.

Các chứng từ khác có liên quan.

1.2.1.2.2. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.1.2.3. Trình tự hạch toán

Sơ đồ1.4 : Trình tự hạch toán tài khoản 511

1. Xử lý đặt hàng 4. Thu tiền

2. Thực hiện 3. Lập hóa đơn và ghi nhận

Phòng kinh doanh sẽ gặp gỡ khách hàng, thảo thuận và lập hợp đồng kinh tế,

tiến hàng ký kết hợp đồng.

Chuẩn bị các điều kiện nhân sự, phương tiện,..và thực hiện hợp đồng.

Kiểm tra, đối chiếu các điều khoản trong hợp đồng và tiến độ thực hiện hợp

đồng để tiến hành lập hóa đơn chuyển cho khách hàng va kế toán công nợ ghi

nhận nợ phải thu.

Dựa vào điều khoản của hợp đồng, khi đến hạn thanh toán kế toán công nợ sẽ

nhắc nợ. Khi nhận được thông báo thanh toán tiền hàng từ khách hàng, kế toán

kiểm tra lại chứng từ thanh toán và ghi nhận vào sổ sách, thông báo cho phòng

kinh doanh.

Hạch toán một số nghiệp vụ tại doanh nghiệp.

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 1: Ngày 30/09/2012, xuất bán dàn Boxx -

Render Boxx 1011 cho Công ty cổ phần Vốn Thái Thịnh chuyển khoản

thanh toán ngay, kế toán ghi:

Nợ TK 131 : 154.000.000

Có TK 5111: 140.000.000

Có TK 333111: 14.000.000

Nghiệp vụ thực tế phát sinh2: Ngày 01/10/2012, xuất bán dàn Boxx -

Render Boxx 1011 cho Công ty cổ phần Minh Long chuyển khoản thanh

toán ngay, kế toán ghi:



Nợ TK 131: 120.465.000

Có TK 5111: 93.150.000

Có TK 333111: 9.315.000

Nghiệp vụ thực tế phát sinh3: Ngày 01/10/2012, xuất bán dàn Boxx -

Render Boxx 1011 cho Công ty Huy Thước khách hàng chưa thanh toán,

kế toán ghi:

Nợ TK 131: 71.500.000

Có TK 5111: 65.00.000

Có TK 333111: 6.500.000

Nghiệp vụ thực tế phát sinh4:Ngày 21/05/2012 nghiệm thu phần còn lại

sử dụng phần mềm theo Hợp đồng kinh tế số 02/HDKT/2011 bằng tiền

chuyển khoản

Nợ TK 131: 259.756.000

Có TK 5111: 236.142.000

Có TK 333111: 23.614.200

1.2.1.3. Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu1.2.1.3.1. Đặc điểm Nếu khách hàng mua với khối ượng hàng hoá lớn sẽ được doanh nghiệp giảm

giá, nếu khách hàng thanh toán sớm tiền hàng sẽ được doanh nghiệp chiết

khấu, còn nếu hàng hoá của doanh nghiệp kém phẩm chất thì khách hàng có

thể không chấp nhận thanh toán hoặc yêu cầu doanh nghiệp giảm giá. Các

khoản trên sẽ phải ghi vào chi phí hoạt động tài chính hoặc giảm trừ trong

doanh thu bán hàng ghi trên hoá đơn


Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Công ty tiến hành chiết khấu thương mại cho các khách hàng mua với số

lượng lớn, những khách hàng quen sử dụng lâu năm các dịch vụ của công ty .Đối

với những khách hàng này công ty sẽ có những khung giá riêng.

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Hàng bị trả lại là những sản phẩm không đúng về tiêu chuản mà khách hàng

đưa ra.

Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán



Do sự thoả thuận giữa công ty và khách hàng , công ty tiến hành giản giá cho

khách hàng, đồng thời khách hàng phải có công văn đề ghị giảm giá vì sản phẩm

hay dịch vụ không đúng hợp đồng.


Hạch toán một số nghiệp vụ kế toán giảm trừ doanh thu tại doanh nghiệp.

Nghiệp vụ thực tế phát sinh1: Ngày 05/10 công ty Văn An mua một lô

hàng của công ty trị giá 115.454.500, thuế GTGT 10%, do mua với số

lượng lớn nên công ty đã chiết khấu 2% cho bên mua trên giá bán. Kế

toán ghi:

Nợ TK 131 : 126.999.950

Có TK 5111: 115.545.500

Có TK 333111 : 11.554.550

Số tiền chiết khấu được hưởng

Nợ TK 521: 2.309.090

Có TK 3331: 230.909

Có TK 1111: 2.539.999

Nghiệp vụ thực tế phát sinh2: Chiết khấu thương mại công ty Bình Minh

lô hàng ngày 02/05/2011 Thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng.

Kế toán ghi.

Nợ TK 521: 460.800

Có TK 3331: 46.080

Có TK 1121: 506.880

Cuối quý IV /2010. căn cứ vào số liệu sổ cái các tài khoản 511 kế toán

thực hiện các bút toán kết chuyển như sau.

Tổng doan thu cung cấp hàng hóa và dịch vụ của công ty là:

585.701.666.531

Cuối năm kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 511: 32.510.791.241

Có TK 521: 11.117.731.563

Có TK 531: 1.393.000.000



Có TK 5321: 20.000. 059.678

Doanh Thu thuần = 585.701.666.531 - 32.510.791.241 = 553.190.875.290

Cuối năm kế toán kết chuyển doanh thu về 911 đề xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511: 553.190.875.290

Có 911: 553.190.875.290



Sổ cái tài khoản 521Tháng 12/2012

Số hiệu 521 SỔ CÁITên TK Chiết khấu thương mại

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ

ghi sổDiễn Giải

Số hiệu

TK ĐƯSố tiền phát sinh

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ


Số hiệu

TK ĐƯ

Số tiền phát sinh

Số

hiệu

Ngày

thángNợ Có

Số dư đầu tháng

Số phát sinh trong tháng

05/10/12 CK01 05/10/12Chiết khấu công ty Văn

An3331 230.909

1111 2.539.999

521 2.309.090

02/05/12 PT03 02/05/12Chiết khấu công ty Bình

Minh521 460.800

3331 46.080

1121 506.880

Cộng số phát sinh 3.323.868 3.323.868

Số dư cuối kỳ -

Người Ghi Sổ Kế toán trưởng

Ngày 31 tháng 12 năm 2012

Giám Đốc

(Ký, ghi rõ họ tên)



Sổ cái TK 531

Tháng 12/2012

Số hiệu 531 SỔ CÁITên TK Chiết khấu thương mại

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ


Số hiệu

TK ĐƯ


Số

hiệu

Ngày

thángNợ Có



05/10/12 CK01 05/10/12 Chiết khấu công ty Văn An 3331 230.909

1111 2.539.999

521 2.309.090

02/05/12 PT03 02/05/12 Chiết khấu công ty Bình Minh 521 460.800

3331 46.080

1121 506.880

Cộng số phát sinh 3.323.868 3.323.868

Số dư cuối kỳ


Giám Đốc


Người Ghi Sổ Kế toán trưởng



Sổ tài khoản 511Tháng 12/2012

Số hiệu 511 SỔ CÁI TK 511Tên TK Doanh thu

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ


Số

hiệu

TK

ĐƯ


Số

hiệu

Ngày

thángNợ Có



08/03/12 BC01 08/03/12 Doanh thu dàn Boxx-render boxx1011 112140,000,000

11/03/12 PT03 11/03/12 Doanh thu dàn Boxx-render boxx1011 111931,500,000

15/03/12 07812 15/03/12 Doanh thu dàn Boxx-render boxx1011 131650,000,000

……………………………………………………………………………………………………………………….

31/12/12 PKT 31/12/12Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh

thu521

11,117,731,563


thu531

1,393,000,000


thu532

20,000,059,678

31/12/12 PKT 31/12/12 Kết chuyển doanh thu thuần 911553,190,875,290

Cộng số phát sinh585,701,666,531 585,701,666,531

Số dư cuối kỳ

Người Ghi Sổ Kế toán trưởngNgày 31 tháng 12 năm 2012

Giám Đốc




SỔ NHẬT KÝ CHUNGNgày

tháng

ghi sổ

Chứng từ


Tài

khoản


Nợ Có

30/09/12 PN1209002 Bán dàn Boxx-render công ty Thái Thịnh 5111 154.000.000

131 15.400.000

Cộng 154.000.000 154.000.000

01/10/12 PN1210001 Bán dàn Boxx-render công ty Huy Thước 5111 120.465.000

131 120.465.000

Cộng120.465.000

120.465.000

21/05/12 PN1205007Nghiệm thu phần mềm theo HĐ

02/HD0KT/20115111 259.756.000

131 259.756.000

Cộng 259.756.000 259.756.000

05/10/12 PN1210005 Bán cho ty Văn An dàn Red boxx 5111 126.999.950

131 126.999.950

Cộng 126.999.950 126.999.950

02/05/12 PN1205009 Chiết khấu công ty Bình Minh 5111 2.309.090

1111 2.309.090

Cộng 2.309.090 2.309.090

Tổng Cộng 663.530.040 663.530.040

-

1.2.1.4. Kế toán doanh thu tài chính

1.2.1.4.1. Đặc điểm doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính tại công ty bao gồm:

Bao gồm tiền lãi gửi ngân hàng

Khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, mua bán ngoại tệ

Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu

Cổ tức lợi nhuận được chia.


Phiếu thu, giấy báo có

Chứng từ gốc, kèm các hoá đơ có liên quan.




Tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”

Sơ đồ 1.5: Doanh thu hoạt động tài chínhChứng từ gốc,hoá đơn Sổ nhật Sổ chi tiết TK 515

Phiếu thu, giấy báo có ký chung

Bảng cân đối Bảng CĐ Sổ cái TK 515

Kế toán số phát sinh

Báo cáo kết quả

Hoạt động kinh doanh


Nghiệp vụ 1: Ngày 08/03/2012 nhận được giấy báo có của ngân hàng

Sacombank về khoản lãi tiền gửi ngân hàng tháng 2 là: 15.653.000 đồng.

Nợ TK 112: 15.653.000

Có TK 515: 15.653.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/03/2012 nhận được giấy báo của ngân hàng Đông Á về

khoản lãi tỷ giá do khách hàng Nguyễn Phương Thuý thanh toan1theo hoá đơn

thương mại số 0007655 số tiền 1.728.000 đồng

Nợ TK 112: 1.728.000

Có TK 5154: 1.728.000

Nghiệp vụ 3: Ngày 21/06/2012 thu tiền chênh lệch bán ngoại tệ cho ông Phan

Hoàng Anh số tiền 11.245.890 đồng.

Nợ TK 112: 11.245.890

Có TK 5154: 11.245.890

Cuối năm kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính năm 2012.

Nợ 5151: 7.799.374.343

Nợ 5152: 27.300.922.909

Nợ 5153: 17.263.533.247

Nợ 5154: 6.088.595.027

Có 911: 58.452.425.346



Sổ cái tài khoản 515Tháng 12/2012

Số hiệu TK: 515

Tên tài khoản: doanh thu hoạt động tài chính

Ngày

tháng ghi

sổ

Chứng từ ghi sổDiễn Giải

Số

hiệu

TK

đối

ứng

Số tiền phát

sinh

Số

hiệuNgày tháng Nợ Có



08/03/2012 BC12 08/03/2012 Tiền gửi ngân hàng 112115.653.000

12/03/2012 BC22 12/03/2012 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ1121 1.728.000

15/03/2012 PT07 15/03/2012Lãi chênh lệch tỷ giá

ngoại tệ1111 11.245.890

…………………………………………………………………………………………………

31/12/2012 KT 31/12/2012Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài chính911 58.452.425.346 58.452.425.346

Cộng số phát sinh 58.452.425.346 58.452.425.346

Số dư cuối kỳ 0

Người ghi sổ Kế toán trưởng


Giám Đốc(Ghi rõ họ tên)

1.2.1.5. Kế toán thu nhập khác.

1.2.1.5.1. Đặc điểm thu nhập khác

1Thu nhập khác tại công ty bao gồm:

Thu nhập từ nhượng bán thanh lý tài sản.

Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê tài sản.

Thu các khoản nợ khó đòi




Biên bản thanh lý tài sản cố định

Phiếu thu, phiếu chi và các hoá đơn có liên quan


Tài khoản 711 : “Thu nhập khác”


Nghiệp vụ 1: Ngày 15/08/2012 thanh lý một xe tải nguyên giá 950.000.000

hao mòn 45% cho công ty sữa chữa lắp ráp ô tô tư nhân Phương Nam, giá

thanh lý chưa thuế 550.000.00 đồng, VAT 10%, chi liên quan 1.200.000 đồng,

thanh toán bằng chuyển khoản .Kế toán ghi

Nợ TK 811: 522.500.000

Nợ TK 214: 427.500.000

Có TK 211: 950.000.000

Chi phí liên quan đến thanh lý

Nợ TK 811: 1.200.000

Có TK 211: 1.200.000

Ghi nhận doanh thu

Nợ TK 131: 605.000.000

Có TK 211: 550.000.000

Có TK 3331: 55.000.000

Cuối năm kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả

kinh doanh

Nợ TK 711: 3768.000.000

Có TK 911: 3768.000000



Tháng 12/2012

Số hiệu 711 SỔ CÁI TK 711Tên TK : thu nhập khác

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ


Số

hiệu

TK

ĐƯ


Số

hiệu

ngày

thángNợ Có



15/08/12 HĐ465315/08/12 Thanh lý xe tải công ty Phương Nam 131 550.000.000

18/09/12 HĐ102518/09/12 Công ty liên kết tặng 5 máy tính 211 35.000.000

31/12/12 PKT 31/12/12 K/chuyển thu nhập khác TK911 911 3.768.000.000 3.768.000.000

Số dư cuối kỳ -

Người ghi sổ Kế toán trưởngNgày 31 tháng 12 năm 2012

Giám Đốc


1.2.2. Kế toán chi phí

1.2.21. Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1.1. Đặc điểm giá vốn hàng bán

Công ty đang xác định hàng tồn kho theo phương pháp Lifo (nhập sau xuất trước)


Chứng từ sử dụng gồm:

Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán lẻ

Sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký chung


Công ty sử dụng tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản 6321: giá vốn thành phẩm

Tài khoản 6322: giá vốn hợp đồng

Tài khoản 6323: giá vốn cung cấp dịch vụ



Tài khoản 6327: giá vốn kinh doanh


Hạch toán một số nghiệp vụ củ thể tại doanh nghiệp

Nghiệp vụ 1 : Ngày 08/03/2012 công ty xuất bán hàng thành phẩm theo HĐ số

07543, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 632: 113.764.000

Có TK 155: 113.764.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/03/2012 xuất kho 270 bê tông nhựa nóng cho công ty

Minh Long theo hóa đơn 07564. Kế toán ghi

Nợ TK 632: 51.016.000

Có TK 155: 51.016.000

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán tài khoản 911

Nợ TK 911: 378.283.641.906

Có TK 6321: 5.875.817.097

Có TK 6322: 245.837.745.316

Có TK 6323: 19.230.912.846



Sổ cái tài khoản TK 632Tháng 12/2012

Số hiệu TK: 632

Tên tài khoản: giá vốn hàng bán

Ngày

tháng ghi

sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn Giải

Số

hiệu

TK đối

ứng

Số tiền phát

sinh

Số

hiệu

Ngày

thángNợ Có



08/03/12 PX01 08/03/12 Giá vốn bán thành phẩm 155113.764.000

12/03/12 PX02 12/03/12Giá vốn bán công ty Minh Long 155 79.669.170

15/03/12PX03

15/03/12 Giá vốn bán bê tông nhựa 155 51.016.600

Giá vốn bán bê tông nhựa 155 105.140.350

31/12/12 KT 31/12/12 Kết chuyển giá vốn vào TK 911 911 378.283.641.906

Cộng số phát sinh 378.283.641.906 378.283.641.906

Số dư cuối kỳ 0

Người ghi sổ Kế toán trưởng


Giám Đốc

(Ghi rõ họ tên)

1.2.2.2. Kế toán chi phí tài chính

1.2.2.2.1. Đặc điểm chi tài chính

Chi phí tài chính công ty gồm:

Lãi tiền vay ngân hàng, lãi huy động…

Chênh lệch tỷ giá


Gồm chi phí tính lãi vay

Giấy báo nợ ngân hàng



Hợp đồng ký kết


Tài khoản 635 : chi phí hoạt động tài chính

TK 6351: tiền lãi vay ngân hàng

TK 6352: chi phí khác


Nghiệp vụ 1: Ngày 02/03/2012: nhận giấy báo nợ ngân hàng Đông Á về khoản

lãi tiền vay theo HĐ 019323 số tiền 92.890.053. Kế toán ghi

Nợ TK 635: 92.890.053

Có TK 1121: 92.890.053

Nghiệp vụ 2: Theo PKT 89/12 nhận giấy báo Nợ ngân hàng Đông á về khoản

lãi vay tháng 3 số tiền 95.753.240 đồng. Kế toán ghi:

Nợ TK 635: 95.753.240

Có TK 1121: 95.753.240

Cuối năm kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh

doanh

Nợ TK 911: 15.262.806.240

Có TK 1121:95.753.240



Sổ cái TK 6351

1.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

1.2.2.3.1. Đặc điểm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chủ yếu: chi phí vận chuyển, hoa hồng bán

hàng, chi phí nhân viên

Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí hành chính (lương, vật liệu mua ngoài..)

chi phí tiếp khách.

1.2.2.3.2. Chứng từ hạch toán:

Hóa đơn có liên quan

Giấy đề ghị thanh toán

Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ

Sổ chi tiết , nhật ký chung

1.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:



Đối với chi phí bán hàng:

Tài khoản sử dụng TK641: chi phí bán hàng

TK 6411: chi phí nhân viên bán hàng

TK 6412: chi phí vật liệu

TK6413: chi phí đồ dung văn phòng

TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài


Nghiệp vụ 1: căn cứ vào phiếu chi, chi tiền xăng xe bộ phận bán hàng tháng 2

là: 25.573.000 đồng. kế toán ghi:

Nợ TK 641: 15.573.000

Có TK 111: 15.573.000

Nghiệp vụ 2: Chi tiền mặt trả tiền điện tháng 3, căn cứ vào hóa đơn dịch vụ

viễn thong VNPT với số tiền: 2.980.578 đồng. Kế toán ghi:

Nợ TK 641: 12.545.626

Có TK 214: 12.545.626

Cuối năm kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết

quả kinh doanh

Nợ TK 911: 16.439.717.224

Có TK 6411: 13.432.000.000

Có TK 6413: 420.154.000

Có TK 6412: 26.524.000



Sổ cái tài khoản 641



1.2.2.4. Kế toán chi phí khác

1.2.2.4.1. Đặc điểm chi phí khác

Chi phí khác tại công ty chủ yếu là các khoản liên quan đến nhượng bán, thanh lý

tài sản cố định

1.2.2.4.2. Chứng từ hạch toán:

Biên bản tài sản cố định

Phiếu thu, phiếu chi và chứng từ có liên quan


Tài khoản 811: chi phí khác


Nghiệp vụ 1: ngày 15/08/2012 thanh lý 1 xe tải nguyên giá 250.000.000, hao

mòn 45% cho công ty sửa chữa lắp ráp ô tô tư nhân Phương Nam, giá thanh lý

chưa thuế 550.000.000 đồng, chi phí liên quan 1.200.000 đồng, thanh toán

bằng chuyển khoản , kế toán ghi:

Nợ TK 811: 522.500.000

Có TK 214: 427.500.000

Có TK 211: 950.000.000


Nợ TK 811: 1.200.000

Có TK 1121: 1.200.000

Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 131: 605.000.000

Có TK 711: 550.000.000

Có TK 3331: 55.000.000

Cuối năm kết chuyển chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả

kinh doanh

Nợ TK 911:3.271.202.374

Có TK 811:3.271.202.374



Sổ cái TK 811

1.2.2.5. Kế toán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp

1.2.2.5.1. Đặc điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp.


Tài khoản 821 : thuế thu nhập doanh nghiệp.

1.2.2.5.3. Trình tự hạch toán:

Nghiệp vụ : ngày 12/10/2012 thanh lý 1 xe tải nguyên giá 350.000.000, hao

mòn 45% cho công ty sửa chữa lắp ráp ô tô tư nhân Phương Nam, giá thanh lý

chưa thuế 150.000.000 đồng, chi phí liên quan 1.200.000 đồng, thanh toán

bằng chuyển khoản , kế toán ghi:

Nợ TK 821: 522.500.000

Có TK 214: 427.500.000

Có TK 211: 950.000.000


Nợ TK 821: 1.200.000



Có TK 1121: 1.200.000

Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 131: 605.000.000

Có TK 711: 550.000.000

Có TK 3331: 55.000.000

Cuối năm kết chuyển chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả

kinh doanh

Nợ TK 911: 3.271.202.374

Có TK 821: 3.271.202.374

Sổ cái tài khoản 821

1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.2.3.1. Đặc điểm:

Việc xác định kết quả kinh doanh của từng kỳ kinh doanh nhằm xác định kết quả

kinh doanh của công ty

1.2.3.2. Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 911 : xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.



1.2.3.3. Trình tự hạch toán:

Phương pháp xá định kết quả kinh doanh tại công ty

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu

= 585.701.666.531 - 32.510.791.241

= 553.190.875.290

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

= 553.190.875.290 - 378.283.641.906

= 174.907.233.384

Doanh thu tài chính= Doanh thu tài chính + lợi nhuận trong công ty

= 41.188.892.299 + 17.263.533.047

= 58.452.425.346

Lợi nhuận tài chính = Doanh thu tài chính – chi phí tài chính

= 58.452.425.346 – 15.265.806.875

= 43.186.618.471

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận tài

chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp

= 174.907.223.384 + 43.186.618.471- 16.439.717.224 – 14.889.706.829

= 169.500.894.755

Lợi nhuận khác = doanh thu khác – Chi phí khác

= 3.768.547.903 – 3.271.202.374 = 497.345.529

Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

+ Lợi nhuận khác

= 169.500.894.755 + 497.345.529

= 187.261.733.331

Hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh trong năm 2012.

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 511: 32.510.791.241

Có TK 521: 11.117.731.563

Có TK 531: 1.393.000.000

Có TK 532: 20.000.059.678

Kết quả doanh thu thuần



Nợ TK 511 : 553.190.875.290

C ó TK 911: 553.190.275.290

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK515 : 58.542.425.346

Có TK911 : 58.542.425.346

Kết chuyển thu nhập khác

Nợ TK 711: 3.768.547.903

Có TK 911: 3.768.547.903

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Nợ TK 911: 378.283.641.906

Có TK632: 378.283.641.906

Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK911: 31.329.424.053

Có TK641: 16.439.717.224

Có TK642: 14.889.706.829

Kết chuyển chi phí tài chính

Nợ TK911: 15.265.806.875

Có TK 635: 15.265.806.875

Kết chuyển chi phí khác

Nợ TK 911: 3.271.202.374

Có TK811: 3.271.202.374

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Nợ TK 821: 30.164.933.538

Có TK33341: 30.164.933.538

Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp

Nợ TK 911: 30.164.933.538

Có TK 821: 30.164.933.538

Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

Nợ TK 911: 157.096.839.793

Có TK421: 157.096.839.793



Kết quả kinh doanh tại công ty được xác định:

Mục đích cuối cùng của kế toán doanh nghiệp là xác định lãi hoặc lỗ

trong kỳ hoạt động. Lãi (lỗ) chính là kết quả hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động kinh doanh được phản ánh vào tài khoản 911 “Xác

định kết quả kinh doanh”. Bên Nợ của tài khoản này liên quan đến lỗ

của doanh nghiệp, còn bên Có liên quan đến lãi.

Đối với kế toán doanh thu và chi phí của hoạt động chính, có sử dụng các

tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, 632 “Giá

vốn hàng bán”, 641 (QĐ48-6421) “Chi phí bán hàng” và 642 (QĐ48-

6422) “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.

Bên Có của tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ” phản ánh số liệu về doanh thu bán hàng.

Giá trị hàng bán thực tế được phản ánh vào bên Nợ của tài khoản

632 “Giá vốn hàng bán”.

Chi phí bán hàng được tính theo bên Nợ của tài khoản 641 (QĐ48-

6421) “Chi phí bán hàng”, còn chi phí quản lý doanh nghiệp được tính

theo bên Nợ của tài khoản 642 (QĐ48-6422) “Chi phí quản lý doanh

nghiệp”.

Lãi hoặc lỗ được tính bằng cách so sánh giữa số phát sinh bên Có của tài

khoản 511 và số phát sinh bên Nợ của tài khoản 632, 641 (QĐ48-6421),

642 (QĐ48-6422). Số chênh lệch được phản ánh bằng bút toán ghi Nợ

(lãi) hoặc Có (lỗ) của tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh

doanh”. Nghiệp vụ này được thực hiện một lần vào cuối mỗi tháng.

Trước khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh, cần phải tập hợp tất cả

các chi phí liên quan đến sản xuất và tiêu thụ hàng hóa vào bên Nợ tài

khoản 632 “Giá vốn hàng bán”.

Giá thành thực tế có thể được xác định vào cuối kỳ báo cáo, khi đã biết

tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất và tiêu thụ hàng hóa. Các chi phí

này thường có liên quan đến chi phí gián tiếp mà được tính trên các tài

khoản 642 (QĐ48-6422), 627 (QĐ48-1547).



Ngoài ra, bởi vì mỗi chu trình sản xuất bao gồm nhiều công đoạn: tạo

phôi sản phẩm (phân xưởng tiện), sơn (phân xưởng sơn) và đánh bóng

(phân xưởng bóng), cho nên cần phải xác định cách kết chuyển các chi

phí tại mỗi bộ phận.

Cũng không được quên rằng, khi ghi giảm nguyên vật liệu vào sản xuất,

giá trị ghi giảm được xác định theo giá thành thực tế. Nếu như trong

tháng mà đối với một loại nguyên vật liệu mà được tiếp nhận nhiều lần

theo giá khác nhau thì cần phải điều chỉnh lại số dư thực tế.

Điều chỉnh lại giá trị hàng hóa thực tế (điều chỉnh giá vốn): Việc điều

chỉnh lại giá trị hàng hóa thực tế được thực hiện bằng chứng từ “Đóng sổ

cuối kỳ”, khi có đặt dấu hộp kiểm ở vị trí danh sách thực hiện thao tác

Điều chỉnh lại giá trị hàng hóa thực tế.

Thực hiện các thao tác đóng sổ cuối tháng nhằm mục đích lập ra báo cáo

tài chính, bao gồm:

trích khấu hao;

điều chỉnh giá vốn hàng tồn kho;

tính và điều chỉnh lại giá thành sản xuất;

kết chuyển các tài khoản cuối kỳ, bao gồm: tài khoản 5xx, 6xx, 7xx,

8xx;

Xem các thông tin tổng hợp về các biến động trong các tài khoản;

Lập ra các báo cáo pháp quy, bao gồm:

bảng cân đối kế toán

báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.



Sổ cái TK 911

1.3. Nhận xét – kiến nghị:

1.3.1. Nhận xét :

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một phần hành

kế toán có ý nghĩa vô cùng quang trọng vì nó phản ánh tình hình hoạt động của một

công ty. Qua đó, cung cấp những thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo Công ty trong

việc đinh hướng kinh doanh và phát triển cũng như giúp cho các đối tác làm ăn, các



cơ quan chức năng, các nhà đầu tư và cán bộ công nhân viên trong việc quản lý và

ra các quyết định liên quan tới công ty của họ.

Công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của bộ

máy kế toán Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA nhìn chung đã được tổ chức

một cách hợp lý ; việc hạch toán, luân chuyển – lưu trữ chứng từ và thực hiện các

thủ tục kế toán tương đối đầy đủ, đúng với các quy định của chế độ hiện hành cũng

như yêu cầu quản lý. Tuy có những khó khăn nhưng Công ty luôn nổ lực nghiên

cứu các dự án mới khả thi, các sản phẩm công nghệ cao và mới nhằm đem lại lợi

nhuận và phát triển trong tương lai.

Sau 3 tuần tiếp cận thực tế, em đã tiếp thu được thêm nhiều kiến thức thực tế

có ích cho công việc của em. Những đề xuất của em trên đây cũng xin góp phần vào

xây dựng định hướng phát triển và công tác kế toán tại Công ty.Tuy nhiên, những

đề xuất trên chỉ là ý kiến chủ quan để Công ty tham khảo cho phù hợp với thực tế

tại Công ty.

Cùng với sự phát triển của xã hội và cơ hội đang mở ra trong ngành công nghệ

thông tin, Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA đã luôn đổi mới và tự hoàn

thiện mình, tạo cho mình một chỗ đứng trên thị trường đầy cạnh tranh hiện nay. Em

hy vọng Công ty sẽ thực hiện được những mục tiêu, định hướng phát triển của mình

trở thành một Công ty đi đầu trong ngành Công nghệ thông tin, bộ máy kế toán luôn

hoàn thành tốt nhiệm vụ và cung cấp những thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời để

hổ trợ đắc lực cho các phòng ban cũng như Ban lãnh đạo Công ty trong việc ra các

chiến lược kinh doanh hiệu quả, tiết kiệm nhất

1.3.2 Kiến nghị:

Theo định hướng phát triển của Công ty thì Ban giám đốc cần đưa ra một quy

trình doanh thu hoàn thiện, chặt chẻ và đáp ứng được các nhu cầu quản lý sắp tới.

Vì theo hướng phát triển của công ty thì quy mô công ty sẽ mở rộng và sẽ có rất

nhiều sản phẩm, dịch vụ được cung cấp ra thị trường, khách hàng sẽ nhiều lên. Vì

vậy, một quy trình doanh thu hoàn thiện sẽ giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẻ hơn,

tránh thất thoát, xử lý kịp thời các trường hợp lần đầu gặp. Bên cạnh đó, cũng cần

xây dựng một định mức chi phí hợp lý để tiết kiệm nhiều hơn nữa các khoản chi phí

và kiểm soát được chúng.



Trong tương lai, Công ty sẽ đang dạng ngành nghề với nhiều loại sản phẩm và

dịch vụ khác nhau.Vì vậy, khối lượng công việc và chứng từ sẽ nhiều lên cũng như

yêu cầu quản lý ngày càng cao.Trong điều kiện đó Công ty cần phải đầu tư một

phần mềm kế toán mới thay thế phần mềm thủ công hiện tại. Có như vậy mới đáp

ứng được những yêu cầu mới, cung cấp được thông tin chính xác, đầy đủ và kịp

thời. Bên cạnh đó, cũng cần phải phân chia lại công việc trong phòng kế toán tránh

tình trạng toàn bộ công việc tập trung vào kế toán tổng hợp.Với hướng đó, cần có

một kế toán kho kiêm tài sản cố định và kế toán thanh toán.

Trong điều kiện hiện nay, để có vốn đầu tư và hoạt động Công ty cần phải thu

hút vốn đầu tư từ các nhà đầu tư bằng việc có một chiến lược kinh doanh, các sản

phẩm, dịch vụ khả thi và phù hợp với nhu cầu thị trường. Công ty cần đưa ra được

một phương án kinh doanh mà nhà đầu tư thấy được tiềm năng của nó. Từ đó, có

thể thu hút được vốn đầu tư từ các nhà đầu tư, tránh tình trạng vay các cá nhân, tổ

chức khác như hiện nay.

Công ty đang có hướng sẽ áp dụng phần mềm quản lý doanh nghiệp ERP mà

Công ty đang nghiên cứu vào trong việc quản lý hoạt động kinh doanh cũng như

công tác kế toán của Công ty.Vì vậy, ngay bây giờ Công ty cần phải rà soát lại, đưa

ra các yêu cầu và lên kế hoạch cho việc triển khai phần mềm này.Đặc biệt, là việc

đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên nhất là nhân viên kế toán. Bên

cạnh đó, phòng kế toán cần phải hoàn thiện công tác kế toán để có thể nhanh chóng

chuyển số liệu từ phần mềm cũ sang phần mềm mới khi có quyết định triển khai.



PHẦN 2:

THỰC HIỆN PHỎNG VẤN NHÀ QUẢN TRỊ, CÁ CHUYÊN

GIATẠI CÔNG TYTNHH TM VÀ DVAQUAVINA2.1. Thực hiện phỏng vấn

2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1

Họ và tên: Nguyễn Quốc Hưng

Chức danh: Nhân viên

Phòng ban công tác: Kế toán – tài vụ

Trình độ học vấn: Đại học

Năm thâm niên công tác: 3 năm

Chuyên ngành theo học: Kế toán – kiểm toán

Hiện đang làm chuyên môn: Kế toán doanh nghiệp

Điện thoại liên hệ: 0937.08.09.09

Chào anh, anh có thể cho em biết công việc cụ thể của anh là gì không ạ?

Công việc của anh là tổng hợp sổ sách chứng từ lên quyết toán quý, năm cho

toàn công ty.

Vậy để làm được công việc của anh, em cần có những kỹ năng nào ạ?

Em cần ắm vững nghiệp vụ kế toán, các thông tư, nghị định do Bộ Tài Chính

đưa ra.

Thuận lợi trong công việc của anh là gì? Môi trường làm việc tốt, ngành

nghề đa dạng có thể học hỏi kinh nghiệm để nâng cao chuyên môn nghề

nghiệp

Vậy anh có khó khăn không? Khối lượng công việc quá nhiều tạo nên

những căng thẳng làm ảnh hưởng đến công việc.

Công ty mình tìm kiếm khách hàng mới và tiếm năng bằng cách nào vậy

anh? Do mối quan hệ rộng rãi cộng thêm mối quan hệ từ trước nên lúc mới

thành lập công ty đã có sẵn nguồn khách hang là từ các công ty quen biết và

họ sẽ giới thiệu thêm cho các khách hàng khác.

Anh có nhận xét gì về bài cáo cáo của em không ạ? Đề tài này rất hay vì

xác định kết quả kinh doanh là một điều tất yếu cần có đối với mỗi doanh


GVHD: Ths. Trịnh Xuân Hưng - 4

! # $ 3 4&5 67 8 9 : ; $ # $&5 $&< = *)+2 >> >> ?...

Documents