ЗВІТНІСТЬ - зміни в ст. 49

• 49.2. Платник податків зобов'язаний за кожний

встановлений цим Кодексом звітний період, в якому

виникають об'єкти оподаткування, або у разі

наявності показників, які підлягають декларуванню,

подавати податкові декларації щодо кожного окремого

податку, платником якого він є.

• 49.2 1. Платники, які мають діючі (у тому числі

призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з

підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню

згідно із законодавством, зобов'язані за кожний звітний

період подавати податкові декларації незалежно від того,

чи провадили такі платники господарську діяльність у

звітному періоді.

ВИЗНАЧЕННЯ ГРОШОВИХ ЗОБОВЯЗАНЬ

зміни в ст. 54

ДФС зобов'язана самостійно визначити суму грошових

зобов'язань, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову

(митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового

контролю встановлено факти здійснення платником

податків діяльності, що призвела до виникнення об'єктів

оподаткування, наявності показників, які підлягають

декларуванню, та наявність діючих (у тому числі

призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з

підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню

згідно із законодавством

ПЕРЕВІРКИ

В 2015 та 2016 році якщо обсяг доходу до 20 млн. грн. за попередній календарний рік перевірки здійснюються виключно:

1) з дозволу КабМіну

2) за заявою суб'єкта господарювання

3) за рішенням суду

4) згідно з вимогами КПК

Обмеження не поширюється:

Починаючи з 1 січня 2015 року : 1)на перевірки суб'єктів, які ввозять на митну територію/

або виробляють/або реалізують підакцизні товари

2) на перевірки щодо ПДФО,

ЄСВ,

відшкодування ПДВ,

наявності ліцензій.

Починаючи з 1 липня 2015 року: - на перевірки платників ЄП 2 і 3 (ФОП) груп, крім тих, які

здійснюють діяльність на ринках, рітейл через засоби пересувної мережі, за винятком платників ЄП, визначених п.27 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУз питань застосування РРО

ЧАРІВНА ЦИФРА 20 млн. грн.

• Платники податку, у яких доходи, за останній

річний звітний (податковий) період не

перевищують 20 млн. грн. сплачують ПнП на

підставі податкової декларації, за звітний

(податковий) рік і не сплачують авансових

внесків.

• Питання: а якщо платник з доходом до 20 млн.

не подає звітність і знає, що до нього не

прийдуть?

ЯКИХ ПЕРЕВІРОК НЕ БУДЕ в 2015 році

п.37 Документальні позапланові виїзні перевірки

щодо достовірності сум бюджетного відшкодування

з ПДВ, заявлених платниками у звітних періодах,

що настають після 1 липня 2015 року.

Починаючи з 1 липня 2015 року призупиняється

дія:

• підпункту 78.1.8 пункту 78.1 статті 78,

• абзацу четвертого пункту 82.4 статті 82,

• пункту 200.11 статті 200 , а також дія пункту 200.14

статті 200 в частині проведення документальних

позапланових виїзних перевірок.

•

ТАЄМНИЦЯ ПЕРЕВІРОК ВХІДНОГО ПДВ

ЯКІ ПЕРЕВІРКИ в 2015 році ВСЕ-ТАКИ БУДУТЬ

• Камеральна - у приміщенні контролюючого органу виключно на

підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) та

даних системи електронного адміністрування ПДВ.

• Електронна (документальна невиїзна позапланова)за заявою

платника ) - перевірка, що проводиться на підставі заяви платника з

незначним ступенем ризику, визначеним відповідно до пункту 77.2

статті 77. Заява подається за 10 календарних днів до очікуваного

початку проведення електронної перевірки, але не раніше офіційного

повідомлення Центрального Апарату ДФС про запровадження

проведення такої перевірки для відповідних платників податків: які

застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності;

суб'єктів господарювання мікро-, малого; середнього підприємництва;

інших платників податків. Форма заяви, порядок її подання,

прийняття рішення про проведення електронної перевірки

встановлюються ДФС.

ЯКІ ПЕРЕВІРКИ в 2015 році ВСЕ-ТАКИ БУДУТЬ

Документальна позапланова перевірка

1) Якщо за результатами перевірок інших платників виявлено факти або

отримано інформацію про факти порушень цим платником, якщо платник не

надасть пояснення та документи на запит протягом 10 робочих днів;

2) Якщо платником податків не подано в установлений законом строк податкову

декларацію, розрахунки, звіт про контрольовані операції якщо їх подання

передбачено законом;

3) Порушення, повязані з трансфертним ціноутворенням (встановлення

порушень під час моніторингу звіту про контрольовані операції)

• 78.1.17. платником податків не подано в установлений пунктом 50.3 статті 50

строк уточнюючий розрахунок для виправлення помилок, виявлених за

результатами електронної перевірки, проведеної за заявою платника податків;

• Забороняється проводити документальні позапланові перевірки,

передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78

у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під

час попередніх перевірок платника податків.

•

ЯКІ ПЕРЕВІРКИ в 2015 році ВСЕ-ТАКИ БУДУТЬ ПО ПДВ

За вибором платника (заява в складі податкової декларації)

непогашені залишки сум ПДВ, що були:

• заявлені до БВ за звітні періоди до 1.02.2015,

• задекларовані до БВ за звітні періоди до 1.02. 2015 року в рахунок зменшення

податкових зобов'язань з ПДВ наступних звітних (податкових) періодів,

• від'ємне значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 статті 200

• залишок від'ємного значення попередніх звітних періодів після БВ,

задекларовані за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року:

• а) або без проведення перевірок, передбачених статтею 200 збільшують

розмір суми Енакл, з одночасним збільшенням розміру суми податкового

кредиту у податковій декларації за звітний період, в якому було здійснено

таке збільшення.

Суми такого від'ємного значення та/або бюджетного відшкодування можуть

бути перевірені контролюючим органом у загальновстановленому порядку;

• б) або підлягають поверненню платнику у порядку, визначеному статтею 200

Кодексу у редакції, що діяла станом на 31 січня 2014 року.

ЯКЩО ГОСТІ ВЖЕ НА ПЕРЕВІРЦІ – ТО ЩО МОЖУТЬ ПЕРЕВІРЯТИ?

Нові повноваження органів ДФС при перевірках

• проводити перевірку правильності ведення

бухгалтерського обліку відповідно до національних

положень (стандартів) бухгалтерського обліку або МСФЗ;

• проводити перевірку правильності та повноти визначення

доходів, витрат та фінансового результату до

оподаткування згідно з бухгалтерським обліком

відповідно до національних положень (стандартів)

бухгалтерського обліку або МСФЗ

Податковий компроміс

ЗАКОН № 63-VIII

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на

прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу

податковий компроміс

ПЕРІОД – з 01.01.2012 року по 01 квітня 2014 року

14

Діє протягом 90 календарних днів з дня набрання чинності. Набрав чинності 17 січня

Процедура триває не більше 70 днів

Податковий компроміс – ВАЖЛИВО !!!

ТРИ ВАЖЛИВІ МОМЕНТИ

Розповсюджується виключно на факти:

- заниження зобов'язань з ПДВ внаслідок завищення податкового кредиту

- заниження податкових зобов'язань з ПП внаслідок завищення витрат

Вважається досягнутим після сплати платником узгодженого зобов'язання.

У платника податків за результатами застосування податкового компромісу не можуть виникати або збільшуватися помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання.

Податковий компроміс – ВАЖЛИВО !!!

Існують 5 варіантів податкового компромісу:

1. Добровільне декларування з ініціативи платника (інтуїтивно)

2. Декларування під час перевірки (від страху)

3. По отриманому ППР до 10 днів після отримання (через цейтнот)

4. По отриманому ППР, якщо йде адміністративне оскарження (дістали)

5. По отриманому ППР, якщо є судовий спір (набридло)

1-й варіант . Ініціатива платника. Алгоритм

І. УТОЧНЮЮЧИЙ РОЗРАХУНОК (форма ще не затверджена) з переліком

(описом) операцій, щодо яких здійснено уточнення показників декларації.

ІІ. ПЕРЕВІРКА або НІ. Протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем подання уточнюючого розрахунку, ДФС приймає рішення щодо необхідності проведення перевірки, про що повідомляє платника.

Якщо Рішення про відсутність необхідності перевірки, то ДНЕМ УЗГОДЖЕННЯ є день отримання рішення. Потім 10 днів на сплату. Якщо не сплатив?

ІІІ. ПОЗАПЛАНОВА ПЕРЕВІРКА

Якщо Довідка - ДНЕМ УЗГОДЖЕННЯ є день отримання Довідки.

1-й варіант - Алгоритм

IV. АКТ і ППР на всю суму грошового зобов’язання.

направляється платнику в порядку ст.42 і 58 ПКУ.

V. Оскаржуй або плати. Якщо оскаржиш – компроміс НЕ ЗАСТОСОВУЄТЬСЯ. У такому разі:

- сплаті підлягатиме вся сума зобов'язання;

- матеріали передаються до слідчого підрозділу фінансових розслідувань.

А якщо не сплатив?

• Якщо не оскаржив і не сплатив ППР ?

• Якщо не оплатив суму після ДНЯ УЗГОДЖЕННЯ?

А якщо ГОСТІ ВЖЕ НА ПОРОЗІ? 2-й варіант. Алгоритм

Якщо поза процедурою податкового компромісу за рішенням контролюючого органу розпочата документальна перевірка або складено акт за наслідками такої перевірки, але ще немає ППР:

І. Уточнюючий розрахунок.

ІІ. ДФС протягом 10 днів приймає рішення про необхідність ще однієї податкової перевірки.

А якщо ГОСТІ ВЖЕ НА ПОРОЗІ? 2-й варіант. Алгоритм

ІІІ .

1) Якщо Компроміс досягнуто (СПЛАТА!) до настання терміну прийняття ППР за результатами основної перевірки – ППР за основною перевіркою приймається тільки щодо зобов'язань, які не пов'язані з ПДВ і ПП за уточненими господарськими операціями

2) Якщо до настання терміну прийняття ППР Компроміс не досягнуто (НЕ ВСТИГ СПЛАТИТИ!), ППР приймається на ВСЮ суму.

А ЯКЩО ВЖЕ було ППР? 3-й варіант. Алгоритм

Платник податків отримав ППР, і триває 10 днів, протягом яких його можна оскаржити.

І. ЗАЯВА в довільній письмовій формі.

ДЕНЬ УЗГОДЖЕННЯ - день подання такої заяви до відповідного контролюючого органу.

ІІ. ДФС розглядає заяву і перевіряє:

- відсутність станом на день подання заяви факту узгодження зобов'язання;

- той факт, що визначенні ППР грошові зобов'язання з ПДВ, були пов'язані саме з завищенням податкового кредиту, а грошові зобовязання з ПП повязані з завищенням витрат.

А ЯКЩО ВЖЕ було ППР? 3-й варіант. Алгоритм

ІІІ. За результатами цієї перевірки ДФС приймає:

Рішення про погодження Компромісу. В Рішенні виділяються суми, які підлягають сплаті

Рішення про непогодження Компромісу

ВАЖЛИВО!

Строк сплати визначено – 10 днів з моменту подання Заяви про Компроміс. Однак платник не може заплатити ДО отримання Рішення про ПОГОДЖЕННЯ Компромісу.

У разі несплати платником податків податкового зобов’язання у сумі, виділеній в РІШЕННІ про ПОГОДЖЕННЯ Компромісу, таке податкове зобов’язання вважається неузгодженим.

А якщо ППР ВЖЕ оскаржене. 4-й варіант. Алгоритм

Платник податків отримав ППР, оскаржив його і триває розгляд скарги ДФС.

І. ЗАЯВА в довільній письмовій формі.

+ повідомлення до органу, до якого подав скаргу

ДЕНЬ УЗГОДЖЕННЯ - день подання такої заяви до відповідного контролюючого органу.

ІІ. ДФС розглядає заяву і перевіряє.

ІІІ. За результатами цієї перевірки ДФС приймає:

Рішення про погодження Компромісу. В Рішенні виділяються суми, які підлягають сплаті

Рішення про непогодження Компромісу.

ІV. Оплата в 10денний термін з дня подачі заяви

V.Скарга залишається без розгляду

А ЯКЩО ВЖЕ СУД? 5-й варіант. Алгоритм

І. ЗАЯВА в довільній письмовій формі.

ДЕНЬ УЗГОДЖЕННЯ – день подання такої заяви до відповідного контролюючого органу.

ІІ. ДФС розглядає заяву і перевіряє.

ІІІ. За результатами цієї перевірки ДФС приймає:

Рішення про погодження Компромісу. В Рішенні виділяються суми, які підлягають сплаті

Рішення про непогодження Компромісу.

ІV. Оплата в 10денний термін з дня подачі заяви

А ЯКЩО ВЖЕ СУД? 5-й варіант. Алгоритм

ІІІ. ДФС подає до суду вмотивоване письмове клопотання щодо затвердження примирення сторін у справі.

IV. Далі – на розсуд суду.

Розділ VIII "прикінцеві та перехідні положення" КАСУ доповнено п. 11-2:

11-2. Підставою для примирення сторін на будь-якій стадії процесу є досягнення

податкового компромісу щодо сплати податкових зобов’язань з ПДВ та ПП

відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ.

Стаття 157 КАСУ дозволяє суду закрити провадження у справі, якщо сторони

досягли примирення

КК

Стаття 212 Кримінального кодексу України доповнена частиною п’ятою:

5. Діяння, передбачені частинами першою - третьою цієї статті, не вважаються умисним ухиленням від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), якщо платник податків досяг податкового компромісу відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України";

КПК

Зміни в статті 284 Закриття кримінального провадження

• На стадії досудового слідства - підставою закриття кримінального провадження стосовно податкових зобов’язань особи, яка вчинила дії, передбачені статтею 212 ККУ, є досягнутий податковий компроміс .

• На стадії судового слідства - кримінальне провадження закривається судом якщо досягнуто податковий компроміс у справах про кримінальні правопорушення, передбачені статтею 212 ККУ.

ВАЖЛИВО

Уточнення платником податків податкових зобов’язань шляхом

подання уточнюючого розрахунку згідно із цим підрозділом не впливає на розмір податкових зобов’язань його контрагентів.

Але: чи не буде впливати на контрагентів непрямим чином – порушення кримінальної справи за ст. 190, 205 КК?

ВАЖЛИВО

1. Податковий компроміс вважається досягнутим після сплати платником податків узгоджених податкових зобов’язань згідно із цим підрозділом.

2. За результатами застосування податкового компромісу у платника не можуть виникати або збільшуватися помилково та/або надміру сплачені грошові зобов'язання

2. Після досягнення податкового компромісу згідно із цим підрозділом такі зобов’язання не підлягають оскарженню та їх розмір не може бути змінений в інших податкових періодах.

3. У разі досягнення податкового компромісу перевірки щодо ПнП

та/або ПДВ за уточненими операціями у наступних періодах за зазначеними податками контролюючими органами не проводяться.

4. Уточнення платником податків податкових зобов’язань шляхом

подання уточнюючого розрахунку згідно із цим підрозділом не впливає на розмір податкових зобов’язань його контрагентів.

ВАЖЛИВО

1. За кожним фактом звернення платника У ДЕНЬ ЗВЕРНЕННЯ повідомляється координаційно-моніторинговий Департамент та Департаменти правової роботи ДФС.

1. Рішення ПРО ПОГОДЖЕННЯ КОМПРОМІСУ приймаються керівником ДФС не раніше ніж через 3 робочих дні після надіслання повідомлення.

IMG Partners

Україна, Київ, вул. Ігорівська, 1/8

тел./факс: +38 (044) 201-10-66

www.imgpartners.com.ua