закон «об аудиторской деятельности»

ЗАКОН УКРАЇНИ «ПРО АУДИТОРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ»:

ЧАС ЗМІН

Дмитро ОЛЕКСІЄНКО

Голова Комітету зі стандартів та практики аудиту, член Ради ФПБАУ

Міжнародні стандарти аудиту

При здійсненні аудиторської діяльності аудитори та аудиторські фірми застосовують відповідні стандарти аудиту.

Стандарти аудиту приймаються на основі стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів з дотриманням вимог цього Закону та інших нормативно-правових актів. Затвердження стандартів аудиту є виключним правом Аудиторської палати України. У випадках, передбачених законом, стандарти аудиту погоджуються з іншими суб'єктами.

Стандарти аудиту є обов'язковими для дотримання аудиторами, аудиторськими фірмами та суб'єктами господарювання.

Діюча редакція

При здійсненні аудиторської діяльності аудитори та аудиторські фірми застосовують Міжнародні стандарти аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, які є обов’язковими для дотримання аудиторами та аудиторськими фірмами.

Пропозиції Комітету ФПБАУ

МСА МСО Обов’язковий аудит Реєстри Професійні організації Діяльність АПУ Комітет з контролю якості Формування АПУ

Міжнародні стандарти освіти

Наявність необхідного обсягу знань для отримання сертифіката визначається шляхом проведення письмового кваліфікаційного іспиту за програмою, затвердженою Аудиторською палатою України.


Наявність необхідного обсягу знань для отримання сертифіката визначається шляхом проведення письмових кваліфікаційних іспитів за програмами, затвердженими Аудиторською палатою України відповідно до стандартів освіти Міжнародної федерації бухгалтерів адміністратором, незалежним від Аудиторської палати України.



Обов’язковий аудит

Вимоги Світового Банку Пропозиції Комітету ФПБАУ

… варто розглянути деякі подальші зміни, які б:

• встановлювали вимогу щодо реєстрації аудиторів та аудиторських фірм на основі певних вимог, включаючи відповідність МСА, кваліфікаційні критерії та згоду на проходження моніторингу на предмет контролю якості.

• Чітко відокремлювали аудит від інших послуг, які можуть надаватись клієнту аудиторськими фірмами; поточне визначення аудиту в законі охоплює більш ніж суто аудиторську діяльність.

• Передбачали участь акціонерів підприємства у залученні аудиторських послуг та затверджені їхніх результатів.

• Встановлювали вимогу укладання аудиторами договорів страхування професійної відповідальності з покриттям, достатнім для задоволення потенційних претензій, які можуть висуватись у зв’язку із роботою аудитора, в розумному обсязі.

ROSC

Аудиторська фірма, що надає послуги з обов’язкового аудиту, повинна мати у своєму штаті не менш, ніж п’ять аудиторів, пройти відповідну перевірку системи контролю якості аудиторських послуг з боку Аудиторської палати України та мати договір страхування професійної відповідальності на суму, не меншу за обсяг виручки з надання послуг з обов’язкового аудиту такої фірми за попередній календарний рік.

Аудиторська фірма, що надає послуги з обов’язкового аудиту, призначається загальними зборами акціонерів або учасників суб'єкта господарювання.

Розмір майнової відповідальності аудиторських фірм не може перевищувати суми, отриманої за договором.


Реєстри

Вимоги ЄС та Світового банку Пропозиції Комітету ФПБАУ

Стаття 15Державний реєстр2. … Реєстраційна інформація зберігається в реєстрі в електронній формі й має бути доступна широкому загалові по електронних каналах.

Директива 2006/43/ЄС

Скасувати ведення окремих реєстрів аудиторів НБУ, ДКЦПФР, Держфінпослуг.

Реєстр розмішується на офіційному веб-сайті Аудиторської палати України та публікується у засобах масової інформації Аудиторської палати України не пізніше, ніж 120 днів після закінчення календарного року.

Із плином часу регуляторам потрібно буде радше покладатись на наглядові функції Аудиторської палати України, ніж регулювати аудиторів безпосередньо. НБУ повинен бути однією з основних сторін у діяльності АПУ та мати представництво в АПУ у разі потреби.

ROSC

Реєстр має передбачати окремий розділ для аудиторських фірм, які надають послуги з обов’язкового аудиту.

АПУ створити електронний реєстр аудиторів з правом проведення обов’язкового аудиту

ROSC


Реєстри

Вимоги Директиви 2006/43/ЄССтаття 40Звіт про прозорість1. Держави-члени стежать за тим, щоб аудитори

та аудиторські фірми, що проводять обов'язковий аудит суб'єктів суспільного інтересу, оприлюднювали на своїх сайтах протягом трьох місяців після завершення кожного фінансового року річні звіти про прозорість, що містять принаймні такі відомості:

(a) опис юридичної структури та структури володіння;

(b) опис мережі, (c) опис структури управління; (d) опис внутрішньої системи управління якістю; (e) дата останньої перевірки в цілях

забезпечення якості; (f) перелік суб'єктів суспільного інтересу, в яких

аудиторська фірма провела обов'язковий аудит протягом попереднього фінансового року;

(g) заяву про практику забезпечення незалежності аудиторської фірми;

(h) заяву про політику в царині безперервного навчання аудиторів;

(i) фінансову інформацію, що демонструє вагу аудиторської фірми;

(j) інформація про базу виплати винагород партнерам.

Стаття 17Реєстрація аудиторських фірм1. До державного реєстру включається принаймні така інформація щодо аудиторських фірм: (a) назва, адреса та реєстраційний номер; (b) правова форма; (c) контактні дані, основна контактна особа та, за потреби, адреса сайту; (d) адреси всіх офісів у Державі-члені; (e) повні імена й реєстраційні номери всіх аудиторів, які працюють на аудиторську фірму або з якими вона пов'язана як з партнерами або в інший спосіб; (f) повні імена та юридичні адреси всіх власників та акціонерів; (g) повні імена та юридичні адреси всіх членів адміністративного або керівного органу; (h) за потреби, членство в мережі та перелік назв і адрес фірм-членів мережі та філій, або зазначення місця, де таку інформацію оприлюднено; (i) усі інші реєстрації як аудиторської фірми в компетентних органах інших Держав-членів та як суб'єкта аудиторської діяльності в третіх країнах із зазначенням назви (назв) органів (органу) реєстрації та, за наявності, реєстраційного номеру (реєстраційних номерів).


Реєстри


Обов’язковому оприлюдненню підлягають наступні дані Реєстру:

• Повна назва аудиторської фірми;• контактні дані, основна контактна

особа та, за наявності, адреса веб-сайту;

• номер та дата внесення до Реєстру;

• обсяг наданих аудиторських послуг за звітний період;

• обсяг наданих послуг з обов’язкового аудиту за звітний період;

• кількість штатних співробітників;• кількість штатних аудиторів;• дата проведення останньої

перевірки системи контролю якості.

НайменуванняСвідоц-

твоЄДРПОУ/

ІПНТелефон

м. Київ та Київська область (044)

ТОВ "ГРАНТ ТОРНТОН УКРАЇНА"

2166 30575404583-03-65, 583-03-66, 583-03-63

АФ у формі ЗАТ "Аналітик"

0030 14274505 278-76-79, ф.279-63-68

ТОВ АФ "ВІЖА - Аудит" 0951 23527371 525-52-54

ТОВ АФ "Норман - Аудит"

1277 23710342 517-12-90, 450-65-80

МПП АФ "ПАКТ" 0438 22899975 555-42-39

ЗАТ "Аудиторська фірма "Украудит - ХХІ"

0701 22964908 235-78-55

ЗАТ АФ "Де Візу" 1373 22917414 270-68-80, 270-51-45

ТОВ "АФ "Мульті - Аудит"

0891 23525113 496-30-33, 496-30-34

ТОВ "Міжнародна аудиторська група"

2170 23510442207-37-40, 207-37-41, 207-37-42

ТОВ "Аудиторська фірма "Імона - Аудит"

0791 23500277 565-77-22

ТОВ "АБФ - Союз" 0412 21636021 275-54-33, 465-95-54

ТОВ АФ "Претор - Аудит"

0773 22899030 249-71-25, 567-78-04

ТОВ АФ "Інтераудитсервіс"

2396 22971327 529-55-75

ПП АФ "МАС "Тамара" 2387 30972573 236-27-62


Професійні організації

Аудитором може бути фізична особа, яка має сертифікат, що визначає її кваліфікаційну придатність на заняття аудиторською діяльністю на території України.


Аудитор – фізична особа, яка має сертифікат, що визначає її кваліфікаційну придатність на заняття аудиторською діяльністю на території України та є членом всеукраїнської професійної організації аудиторів.


За рішенням Аудиторської палати України контроль за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог цього Закону, Міжнародних стандартів аудиту та етики, заходи із забезпечення незалежності аудиторів при проведенні ними аудиторських перевірок та контролю за якістю аудиторських послуг можуть бути повністю або частково делеговані Професійним організаціям. В такому випадку Аудиторська палата України повинна встановити належний контроль над дотриманням таких функцій.

Аудиторська палата України може здійснювати сертифікацію аудиторів на підставі документально оформлених результатів письмових кваліфікаційних іспитів, що здійснюють Професійні організації.


12 Всеукраїнська громадська організація “Спілка бухгалтерів України”13 Федерація аудиторів, бухгалтерів і фінансистів АПК України

14 Молодіжна громадська організація “Асоціація студентів “Все про бухгалтерський облік”

3 Громадська організація “Українська асоціація сертифікованих бухгалтерів і аудиторів”2 Міжнародна регіональна федерація бухгалтерів і аудиторів “МРФБА Євразія”1 Асоціація професійних бухгалтерів і аудиторів України

4 Міжнародна громадська організація “Українсько-британська асоціація викладачів бухгалтерського обліку та аудиту”5 Всеукраїнська професійна громадська організація “Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України”6 Федерація керівників аудиторських фірм України7 Всеукраїнська професійна громадська організація “Спілка аудиторів України”

8 Всеукраїнська громадська організація “Інститут внутрішніх аудиторів України”

9 Всеукраїнська громадська організація “Гільдія професійних внутрішніх аудиторів України”10 Ліга незалежних аудиторів банків11 Всеукраїнська професійна громадська організація “Спілка податкових консультантів України”


16 Рада незалежних бухгалтерів та аудиторів України

17 Асоціація українських аудиторських фірм ………………...

15 Ліга аудиторських компаній України



КОРУПЦІЯ

Ризики Професійних організацій

“КАРМАННІСТЬ”

НЕПРОФЕСІЙНІСТЬ

ВІДСУТНІСТЬ КОНТРОЛЮ

КОНФЛІКТ ІНТЕРЕСІВ

Колегіальне управління

Інформаційна відкритість

Мінімальний розмір

Кваліфікаційні вимоги

Контроль якості

Кодекс етики

Конкуренція між ПО

Вимоги до Професійних організацій

Джерело: Дослідження Фонду ефективного управління



Колегіальне управління

Інформаційна відкритість

Мінімальний розмір

Кваліфікаційні вимоги

Контроль якості

Кодекс етики

Конкуренція між ПО

Вимоги до Професійних організацій


Перелік Професійних організацій встановлюється рішенням Міністерства фінансів України на підставі наступних вимог:

1) Професійною організацією може бути всеукраїнська громадська професійна організація, заснована на засадах індивідуального членства;

2) метою Професійної організації повинно бути сприяння реформуванню та розвитку аудиту в Україні, що має бути відображено в статуті Професійної організації;

3) Професійна організація повинна мати статус неприбуткової організації відповідно до законодавства України;

4) Професійна організація має об’єднувати не менш двохсот аудиторів України;

6) Професійна організація повинна мати у своєму складі орган, функцією якого є контроль якості професійних послуг її членів, а також орган, функцією якого є накладення дисциплінарних стягнень за результатами контролю якості.

5) в Професійній організації повинні бути прийняті Кодекс професійної етики, внутрішні стандарти контролю якості професійних послуг, система підвищення кваліфікації та Дисциплінарний кодекс. Вищезазначені документи не повинні суперечити вимогам Міжнародної Федерації бухгалтерів та рішенням Аудиторської палати України;


Діяльність АПУ

Вимоги ЄС Пропозиції Комітету ФПБАУ

Аудиторська палата України є системою суспільного нагляду над аудиторами та аудиторськими фірмами.

Аудиторська палата України оприлюднює узагальнену інформацію про стан аудиторської діяльності в Україні, річні програми роботи та звіти про проведену діяльність, а також узагальнену інформацію про результати розгляду скарг та контроль якості аудиторських послуг не пізніше, ніж 120 днів після закінчення календарного року.

Стаття 32Принцип суспільного нагляду4. Система суспільного нагляду несе основну відповідальність за нагляд над: (a) допуском та реєстрацією аудиторів та аудиторських фірм; (b) впровадженням стандартів професійної етики, внутрішнього контролю якості аудиторських фірм та аудиту, а також (c) системами безперервного навчання, забезпечення якості, розслідувань і санкцій.

6. Система суспільного нагляду має бути прозорою. Ця вимога передбачає оприлюднення річних програм робіт та звітів про проведену діяльність.




Діюча редакція Пропозиції Комітету ФПБАУ

Аудиторська палата України може створювати на території України регіональні відділення, повноваження яких визначаються Аудиторською палатою України.

Члени Аудиторської палати України, за винятком Голови Аудиторської палати України, виконують свої обов'язки на громадських засадах.

За неналежне виконання професійних обов'язків до аудитора (аудиторської фірми) Аудиторською палатою України застосовуються стягнення у вигляді попередження, зупинення чинності сертифіката на строк до одного року або анулювання сертифіката, виключення з Реєстру.

Аудиторська палата України не може мати інших структурних підрозділів та бути засновником інших товариств, ніж ті, що вказані цим Законом.

Члени Аудиторської палати України виконують свої обов'язки на громадських засадах.

За неналежне виконання професійних обов'язків до аудитора (аудиторської фірми) можуть бути застосовані Аудиторською палатою України стягнення у вигляді попередження, зупинення чинності сертифіката на строк до одного року або анулювання сертифіката, виключення з Реєстру.




Аудиторська палата України:

1) здійснює сертифікацію осіб, які мають намір займатися аудиторською діяльністю;

2) затверджує стандарти аудиту;

3) затверджує програми підготовки аудиторів та за погодженням з Національним банком України програми підготовки аудиторів, які здійснюватимуть аудит банків;

4) веде Реєстр;

6) здійснює заходи із забезпечення незалежності аудиторів при проведенні ними аудиторських перевірок та організації контролю за якістю аудиторських послуг;

5) здійснює контроль за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог цього Закону, стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів;

8) здійснює інші повноваження, передбачені цим Законом та Статутом Аудиторської палати України.

Аудиторська палата України:

1) здійснює сертифікацію осіб, які мають намір займатися аудиторською діяльністю;

2) регулярно здійснює переклад Міжнародних стандартів аудиту та етики та зміни до них на державну мову;

3) затверджує програми підготовки аудиторів у відповідності до Міжнародних стандартів освіти;

4) веде Реєстр;

6) здійснює заходи із забезпечення незалежності аудиторів при проведенні ними аудиторських перевірок та організації контролю за якістю аудиторських послуг;

5) здійснює контроль за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог цього Закону, Міжнародних стандартів аудиту та етики;

8) видає посібник, стандартну та галузеві методології аудиту.



Діюча редакція План надходжень АПУ на 2008 рік

Джерелами фінансування діяльності Аудиторської палати України можуть бути:

плата за проведення сертифікації фізичних осіб на право зайняття аудиторською діяльністю;

плата за включення до Реєстру;

добровільні внески, що надходять від професійних організацій аудиторів України;

інші джерела, не заборонені законодавством.

Джерела надходжень Сума доходу

на 2008р.,тис.грн.

Залишок грошових коштів на рахунках АПУ та регіональних відділень АПУ станом на 01.01.2008р.,

у тому числі:- АПУ (невикористані кошти на придбання

офісу)- РВ АПУ

364,8341,4 23,4

Надходження у 2008 році:Сертифікація аудиторів : - перший етап кваліфікаційного іспиту - другий етап кваліфікаційного іспиту

620,0580,0

Щорічне контрольне тестування за підсумками удосконалення професійних знань аудиторів

500,0

Продовження терміну чинності сертифіката аудитора 1200,0

Включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги та продовження терміну дії Свідоцтва про включення в Реєстр

350,0

Інші надходження,у тому числі: - надходження у вигляді дивідендів та інших

пасивних доходів

60,0 60,0

Разом надходжень на 2008 рік 3310,0

Всього надходжень на 2008 рік (з урахуванням залишку грошових коштів на початок року)

3674,8




Джерелами фінансування діяльності Аудиторської палати України можуть бути:

плата за проведення сертифікації фізичних осіб на право зайняття аудиторською діяльністю;


добровільні внески, що надходять від професійних організацій аудиторів України;

інші джерела, не заборонені законодавством.

Джерелами фінансування діяльності Аудиторської палати України є:

плата за проведення сертифікації;

доходи з реалізації посібника, стандартної та галузевих методологій з аудиту, інших професійних видань;

щорічна плата на потреби перевірки системи контролю якості, дотримання Міжнародних стандартів аудиту та етики, та вимог цього Закону.

доходи від розповсюдження друкованого засобу масової інформації Аудиторської палати України;



Комітет з контролю якості

Вимоги Світового банку та ЄС Пропозиції Комітету ФПБАУ

З метою дотримання аудиторами та аудиторськими фірмами вимог цього закону, Міжнародних стандартів аудиту та етики та забезпечення незалежності аудиторів при проведенні ними перевірок Аудиторська палата України створює Комітет з контролю над аудиторською діяльністю.

Члени Комітету з контролю над аудиторською діяльністю повинні мати належну професійну освіту та відповідний досвід у царині обов'язкового аудиту та фінансової звітності, поєднаний із тематичним навчанням з питань проведення перевірок у цілях забезпечення якості.

Підбір членів Комітету з контролю над аудиторською діяльністю має проводитися за об'єктивною процедурою, спрямованою на забезпечення відсутності конфлікту інтересів між контролерами й аудитором чи аудиторською фірмою, що перевіряється.

Члени Комітету з контролю над аудиторською діяльністю виконують свої функції на професійній основі.

ГЛАВА VIЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЯКОСТІ

Стаття 29Системи забезпечення якості

1. Кожна Держава-член стежить за тим, щоб до всіх аудиторів та аудиторських фірм застосовувалися система забезпечення якості…


АПУ повинна надалі розвивати та впроваджувати комплексну систему забезпечення якості аудиту; всіх аудиторів та аудиторські фірми з правом проведення обов’язкового аудиту слід піддавати процедурам контролю якості зі встановленою регулярністю. Такі процедури повинні бути єдиними та поширюватись на усі інспекції якості, а результати такої оцінки якості повинні ставати основою для прийняття АПУ рішення щодо поновлення або відмови у поновленні ліцензії аудиторської фірми, або її видачі з обмеженнями та/або накладанням умов.

ROSC


Формування АПУ

Діючий склад АПУ Пропозиції Комітету ФПБАУ

1 Міністерство фінансів України

8 Міністерство юстиції України

2 Міністерство економіки України3 Державна податкова адміністрація України 4 Національний банк України

9 Державний комітет статистики України

5 Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку 6 Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України

10 Рахункова палата

7 Головне контрольно-ревізійне управління України

1 Міністерство фінансів України

8 Український союз промисловців та підприємців

2 Міністерство економіки України3 Державна податкова адміністрація України 4 Національний банк України

9 Європейська бізнес-асоціація

5 Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку 6 Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України

10 Американська торгівельна палата в Україні

7 Головне контрольно-ревізійне управління України

Десять представників від аудиторів Сім представників від Професійних організацій, обраних на відповідних з’їздах шляхом таємного голосування

не аудитори


ДЯКУЮ ЗА УВАГУ

Дмитро ОЛЕКСІЄНКО

+380 (50) 383 57 13+380 (44) 272 53 21+380 (44) 272 38 21+380 (44) 272 38 41

[email protected]

закон «об аудиторской деятельности»

Documents