Презентация Министерства финансов по вопросу...
TRANSCRIPT
![Page 1: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/1.jpg)
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫҚАРЖЫ МИНИСТРЛІГІ
Администрирование возврата НДС
г. Астана, 2013 год
![Page 2: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/2.jpg)
Текущая ситуация
![Page 3: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/3.jpg)
2009 год 2010 год 2011 год 2012 год0.0
200.0
400.0
600.0
800.0
1,000.0
1,200.0
1,400.0
1,600.0
377.7486.5
563.1
641.1
404.7
435.9
607.9
723.3
Динамика поступления и возврата НДС в 2009-2012 г.г. (в млрд.тг)
НДС на ТВП НДС на импорт
266,4 или 34 %
возврат НДС
245,1 или 27 %
возврат НДС
451,1 или
33 % возврат
НДС
99 192 - плательщиков НДС
81 159 - плательщиков НДС
88 002 - плательщиков НДС
92 643 - плательщиков НДС
306,4 или 26 %
возврат НДС
3
![Page 4: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/4.jpg)
Текущая ситуация
Упрощенный порядок Общеустановленный порядок
Применяется в отношении крупных НП-ков, состоящих на мониторинге. Возврат осуществляется без предварительного проведения налоговой проверки. На практике по истечении календарного года, в котором произведен упрощенный порядок возврата, проводится проверка достоверности такого возврата. С 1 января 2013 года в упрощенном порядке возврат НДС осуществляется в размере 70 % от суммы превышения за отчетный налоговый период, остальные 30 % возвращаются по результатам проверки.
Возврат осуществляется по результатам налоговой проверки
Срок возврата – 15 рабочих дней Сроки возврата:•60 рабочих дней – если обороты по нулевой ставке
составляют более 70 %;•180 календарных дней – в остальных случаях
Осуществляется возврат превышения НДС по всем оборотам (не только по оборотам, облагаемым по нулевой ставке)
Осуществляется возврат превышения НДС:•по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;•в части НДС, уплаченного при приобретении работ,
услуг от нерезидента
4
![Page 5: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/5.jpg)
Текущая ситуация (продолжение)
Упрощенный порядок Общеустановленный порядок
В ходе проверки достоверности возврата в упрощенном порядке СУР не применяется (Правила по СУР, утвержденные постановлением ПРК от 27 марта 2013 года № 279)
Аналитический отчет «Пирамида» формируется в ходе налоговой проверки только по непосредственным поставщикам (1 уровень) (статья 635 Налогового кодекса)
В ходе проверки применяется СУР и формируется аналитический отчет «Пирамида»:
в случае если количество баллов по результатам применения СУР составляет 35 и более - по всем уровням поставщиков до лиц, которыми допущены нарушения, или лиц, являющихся производителями экспортируемой продукции (Правила по СУР, утвержденные постановлением ПРК от 27 марта 2013 года № 279);
в случае если количество баллов по результатам применения СУР составляет менее 35 – аналитический отчет «Пирамида» формируется только по непосредственным поставщикам (статья 635 Налогового кодекса)
5
![Page 6: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/6.jpg)
Экспортер
Формирование пирамиды в ходе проведения налоговой проверки по НК-ку, набравшему порезультатам применения СУР более 35 баллов
П-1Крупный НП
П-1 П-2 П-1 П-2
П-1банк-рот
П-1 П-2
П-1 П-2 П-2СХТП
П-1
П-2
П-1лже-НП
П-1
П-1безд-ий
П-1 П-2
П-1 П-2
П-1П-1
Круп.НП
П-2
П-1безд-ий
П-2СХТП
П-1лже-НП
П-1
П-1
П-2 П-3СХТП
П-4П-34
Крупный НП
П-3
1 уровень
П-1Круп.
НП
П-2П-1 П-3
2 уровень
3 уровень
4 уровень
5 уровень
6
![Page 7: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/7.jpg)
Упрощенный порядок возврата НДС
Из 300 крупных налогоплательщиков, состоящих на мониторинге, стабильно пользуются упрощенным порядком 33 налогоплательщика
За 2012 год в общей сумме возврата НДС доля возврата в упрощенном порядке составила 44% или 196,9 млрд.тенге из 451,0 млрд.тенге
7
![Page 8: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/8.jpg)
Вопросы, требующие решения
Счетный комитет предлагает распространить постановление Правительства РК по СУР на НП-ков, имеющих право на упрощенный порядок возврата.
По результатам проверки Счетного комитета за 2012 год Премьер-Министром РК 4 мая 2013 года Министерству финансов дано поручение о применении СУР к НП-кам, имеющим право на упрощенный порядок возврата
АБЭКП (Финансовая полиция) предлагает:•отменить упрощенный порядок возврата НДС;•установить дифференцированные ставки по возврату НДС;•отменить возврат НДС по экспорту сырья
8
![Page 9: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/9.jpg)
Все меры, принимаемые налоговыми органами в настоящее время, не имеют должного эффекта, поскольку являются мерами, совершаемыми после свершившегося факта ухода от налогов путем применения различных схем.
В этой связи, предлагается применение превентивных мер.
9
![Page 10: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/10.jpg)
Что предлагается
1. Формирование и размещение на сайте Налогового комитета списков неблагонадежных налогоплательщиков:
«красный список»лжепредприятиялица, регистрация которых признана недействительнойлица, снятые с рег.учета по НДС в принудительном порядке по
решению налогового органалица, признанные бездействующими
«желтый список»лица, приостановившие представление налоговой отчетности
или представляющие декларацию по НДС с нулевыми показателями, в том числе выписывающие счета-фактуры
индивидуальные предприниматели или юридические лица, руководитель или учредитель которых признан недееспособным, безвестно отсутствующим, находящимся в розыске
10
![Page 11: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/11.jpg)
Что предлагается (продолжение)2. Увеличение порога для обязательной регистрации в качестве плательщика
НДС с 30 000-кратного МРП (51,9 млн.тенге) до 60 000 - кратного МРП (103,8 млн.тенге)
Для исключения предпосылок для отказа субъекту малого и среднего бизнеса в участии в тендере по причине того, что он не является плательщиком НДС, предлагается законодательно установить объявление национальными компаниями конкурса по государственным закупкам без учета НДС (по аналогии с государственными органами)
Плательщики НДС кол-во НП
уд. вес, %
Поступление в 2012 году без учета возмещения НДС (в млн.тг)*
уд. вес, %
ВСЕГО, из них: 92 643 100,0 585 238 100,0
уплачивающие НДС, имеющие обороты (в тыс. МРП), в т.ч.: 60 958 65,8 585 238 100,0
- свыше 60 19 905 21,5 540 396 92,3
- от 50 до 60 1 972 2,1 6 256 1,1
- от 40 до 50 2 188 2,4 5 839 1,0
- от 30 до 40 3 195 3,4 7 239 1,2
- до 30 33 698 36,4 25 509 4,4
не уплачивающие НДС 31 685 34,2 0 0,0
* без учета поступлений НДС за нерезидента
11
![Page 12: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/12.jpg)
Что предлагается (продолжение)
3. Отмена добровольной регистрации в качестве плательщика НДС
Предлагается Национальной палате предпринимателей провести опрос среди налогоплательщиков, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, на предмет актуальности добровольной регистрации в качестве плательщика НДС
4. Введение СУР для целей регистрации в качестве плательщика НДС (с учетом международной практики)
12
![Page 13: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/13.jpg)
Что предлагается (продолжение)
5. Обязательный мониторинг вновь зарегистрированных плательщиков НДС в течение года с даты регистрации в качестве плательщика НДС (по опыту Сингапура, Германии)
6. В случае отмены добровольной регистрации в качестве плательщика НДС и увеличения порога для обязательной регистрации рассмотреть возможность:
- введения обязательности перехода к применению электронных счетов-фактур для всех налогоплательщиков;
- введения в РК метода специального депозитного счета НДС. Для этого необходимо смоделировать условия указанного метода к деятельности конкретных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в разных отраслях.
13
![Page 14: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/14.jpg)
Текущие вопросы, требующие решения
Вопрос Предлагаемые пути решения
Неурегулированность вопроса возврата накопленного превышения НДС, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг:
1) для строительства и ввода объектов до момента начала производства товаров, реализуемых как на экспорт, так и на внутреннем рынке
1 вариант:НДС по товарам, работам, услугам,
использованным для создания указанных основных средств, не относится в зачет по НДС, а капитализируется и относится на вычеты по КПН путем исчисления амортизационных отчислений.
2 вариант:НДС по товарам, работам, услугам,
использованным для создания указанных основных средств, относится в зачет. При этом, возврат превышения НДС производится пропорционально доле амортизационных отчислений по таким основным средствам.
14
![Page 15: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/15.jpg)
Текущие вопросы, требующие решения
Вопрос
Предлагаемые пути решения
2) для проведения геологоразведочных работ в период разведки до момента начала экспорта
Ввести освобождение от НДС реализации геологоразведочных работ при условии определения Министерством нефти и газа и Министерством индустрии и новых технологий перечня работ, относящихся к геологоразведочным работам.
15
![Page 16: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/16.jpg)
Текущие вопросы, требующие решения
Вопрос Предлагаемые пути решения
Ежегодный рост суммы превышения НДС по налогоплательщикам – бездействующим, принудительно снятым с учета по НДС (отсутствие законодательной нормы по списанию таких сумм)
(бездействующим налогоплательщиком в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса является лицо, не представившее за налоговый период по истечении одного года после установленного срока декларацию:• по КПН• по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу, упрощенную декларацию)
Законодательно установить, что по указанным налогоплательщикам превышение НДС подлежит списанию по истечении 5 лет с момента принудительного снятия с рег.учета по НДС
16
![Page 17: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/17.jpg)
Динамика сумм превышения НДС по налогоплательщикам, снятым с учета по НДС, млн.тенге
2 187,5 2 214,6
8 065,7
16 852,2
24 917,9
0,0
5 000,0
10 000,0
15 000,0
20 000,0
25 000,0
30 000,0
на 01.01.2009г на 01.01.2010г на 01.01.2011г на 01.01.2012г на 01.01.2013г
кол-во НП 12 932
кол-во НП 13 146
кол-во НП 28 493
кол-во НП 31 513
кол-во НП 39 284
17
![Page 18: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/18.jpg)
Международный опыт
![Page 19: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/19.jpg)
Метод специального депозитного счета НДС
Одним из методов, позволяющих исключить применение мошеннических схем, в т.ч. с целью незаконного возврата НДС, является метод специального депозитного счета НДС.
В настоящее время указанный метод применяется в Азербайджане.
Суть данного метода заключается в том, что расчеты по НДС между организациями осуществляются только в денежной форме и исключительно посредством использования НДС-счетов.
Покупателем сумма НДС направляется на Депозитный счет поставщика с отнесением НДС в зачет.
Использование средств с Депозитного счета ограничено, средства могут направляться только на Депозитные счета других налогоплательщиков, в счет оплаты налогов в бюджет (НДС и другие налоги, а также таможенные платежи).
19
![Page 20: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/20.jpg)
НДС–счет ТОО «А» в БВУ или
в Казначействе
Остаток 0 тг
Схема расчета НДС через НДС-счета
ТОО «А» ТОО «Б» ТОО «В» (экспортер)Оплата за товар 100 тг Оплата за товар 300 тг
Уплата на НДС-счет 12 тг
Уплата на НДС-счет 36 тг
НДС–счет ТОО «Б» в БВУ или
в Казначействе
Остаток 12 тг
НДС–счет ТОО «В» в БВУ или
в Казначействе
Остаток 0 тг
БЮДЖЕТ(возврат НДС ТОО «В» 36 тенге, поступило от ТОО «А» и ТОО «Б» 36 тенге)
Уплата НДС в бюджет 12 тг
Действующая схема расчета НДС
ТОО «А» ТОО «Б» ТОО «В» (Экспортер)
Уплата НДС в бюджет 24 тг
Оплата за товар 112 тг Оплата за товар 336 тг
Продажа товара – 112тг(в т.ч. НДС – 12 тг)
Продажа товара – 336 тг(в т.ч. НДС - 36 тг)
Продажа товара – 112тг(в т.ч. НДС - 12тг)
Продажа товара – 336 тг(в т.ч. НДС - 36 тг)
Обязательство по уплате в бюджет
12 тенге
Обязательство по уплате в бюджет
24 тенге
Возврат из бюджета 36 тенге (независимо от
исполнения обязательства поставщиками)
![Page 21: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/21.jpg)
Преимущества и недостатки введения метода специального депозитного счета НДС
Преимущества Недостатки
• возврат НДС без проведения налоговой проверки• исключение возможности использования схем по уклонению от уплаты налогов, в т.ч. с целью незаконного возврата НДС из бюджета• исключение коррупциогенных сфер при возврате НДС• обеспечение прозрачности учета сумм НДС
• увеличение поступления в бюджет
•смешение двух методов налогового учета (кассовый метод – при приобретении и метод начисления – при реализации)
•отвлечение оборотных средств налогоплательщика в течение налогового периода
21
![Page 22: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/22.jpg)
Применение метода специального депозитного счета НДС в РК
В случае отмены добровольной регистрации в качестве плательщика НДС и увеличения порога для обязательной регистрации метод специального депозитного счета НДС будет применяться в отношении 19 905 плательщиков НДС, которыми в бюджет уплачивается 92,3 % от общего поступления НДС.
В разрезе видов деятельности НП-ков это выглядит следующим образом:
22
кол-во НП,
уплативших НДС
уд. вес, %
Поступление в 2012г. без учета возмещения НДС,
млн.тг
уд. вес, %
НП с оборотом по реализации за 2012г. свыше 60 тыс. МРП, из них
19 905 100,0 540 396 100,0
Оптовая и розничная торговля 8 175 41,1 92 495 17,1
Строительство 3 525 17,7 82 333 15,2
Обрабатывающая промышленность 1 839 9,2 73 024 13,5
Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров
325 1,6 60 693 11,2
Научно-исследовательские, консультационные услуги 1 419 7,1 49 273 9,1
Информация и связь 456 2,3 40 071 7,4
Транспорт и складирование 1 021 5,1 38 357 7,1
Прочие 3 145 15,8 104 148 19,3
кроме того, из них
Экспортеры, получившие возврат в 2012г. 412 2,1 12 323 2,3
НП, состоявшие на мониторинге в 2012г. 249 1,3 183 135 33,9
![Page 23: Презентация Министерства финансов по вопросу "Администрирование возврата НДС"](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062514/557c201cd8b42a925b8b4915/html5/thumbnails/23.jpg)
Спасибо за внимание!