Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

Заполнение декларации по ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (известный также как «вмененка») - система

налогообложения определенного вида предпринимательской деятельности (например, услуги по

обслуживанию автотранспорта, бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля через

магазины и киоски и т.д.), осуществляемой организациями или индивидуальными

предпринимателями. Более полное представление об этом виде налога можно получить, прочитав

статью 346.26 НК РФ. В настоящей публикации будут описаны основные изменения в порядке

расчета налога и приведен пример заполнения декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 года

индивидуальным предпринимателем.

Что нового в 2013 году в отношении заполнения декларации по ЕНВД?

Согласно ФЗ № 94 от 25.06.2012 («О внесении изменений в части первую и вторую

Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской

Федерации») начиная с 2013 года:

• сумма вмененного налога рассчитывается исходя из фактического количества дней

осуществления деятельности. То есть, если ИП или организация встала на учет в

качестве плательщика ЕНВД в середине месяца (например, 2 марта 2013 года), то

вмененный доход за квартал будет рассчитываться, начиная с даты постановки на

учет;

• в случае, если ИП осуществляет свою деятельность без привлечения других работников

(самостоятельно), то он может уменьшить размер налога на полную сумму страховых взносов в

ПФ и ФФОМС («на себя»). В случае же, когда ИП привлекает к своей работе наемных

сотрудников, то сумму ЕНВД можно уменьшить на суммы уплаченных страховых взносов на

работников во внебюджетные фонды (пенсионное, социальное и медицинское страхование), но не

более, чем на 50% от суммы налога.

В целом же, порядок заполнения декларации остался прежним. Форма, порядок заполнения

и формат представления декларации по ЕНВД в электронном виде описаны в приложениях к

Приказу ФНС РФ от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13, доступном на сайте www . nalog . ru .

Пример заполнения декларации за 1 квартал 2013 года для ИП.

В качестве примера рассмотрим заполнение декларации ИП Александрова Бориса

Владимировича, занимающегося продажей периодических печатных изданий (постановка на учет

в качестве налогоплательщика ЕНВД 22.01.2013 в ИФНС по Ленинскому району г. Владимира) и

осуществляющего свою деятельность самостоятельно (без наемных работников) на территории

автовокзала г. Владимира. Сам ИП проживает в г. Владимире.

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

При постановке на учет в ИФНС РФ по Ленинскому району г. Владимира ИП были

присвоены:

ИНН – 332712948823;

ОКВЭД - 52.47.2 «Розничная торговля газетами и журналами»

КБК - 18210502010021000110

При регистрации в Росстате был получен код ОКАТО – 17401365000

Общая информация по заполнению декларации.

Форма декларации по ЕНВД включает в себя 4 обязательных листа:

• титульный лист (Рисунок 1) – предназначен для описаний сведений о

налогоплательщике, отчетном периоде, за который предоставляется декларация,

информации о налоговом органе, куда подается декларация, а также сведений о виде

экономической деятельности, по которой представлена декларация;

• раздел 1 (Рисунок 5) – заполняется итоговой суммой ЕНВД, исчисленной

налогоплательщиком в разделе 3 декларации;

• раздел 2 (Рисунки 2 и 3) - предназначен для описания расчета ЕНВД по каждому

ОКАТО. Отметим, что, если налогоплательщик осуществляет свою деятельность в

нескольких отдельно расположенных местах, подведомственных одному налоговому

органу, то необходимо заполнить соответствующее количество страниц раздела 2 (в

зависимости от количества адресов), даже когда вид деятельности один. В случае же,

если деятельность ведется в местах, подведомственных разным налоговым органам,

тогда необходимо сдавать соответствующее число налоговых деклараций (в каждый

налоговый орган), а не просто заполнять несколько разделов 2 одной декларации;

• раздел 3 (Рисунок 4) – предназначен для расчета итоговой суммы ЕНВД по всем

листам раздела 2.

На каждой странице декларации необходимо проставить:

• номер страницы по порядку;• ИНН/КПП налогоплательщика (в случае, когда декларацию предоставляет

индивидуальный предприниматель, поле КПП остается пустым);• Подпись налогоплательщика;• Дата заполнения декларации.

Заполнение титульного листа.

1) «ИНН,КПП» (Поле № 1, Рисунок 1) – регистрационные данные заполняются

согласно регистрационным документам. Так как у нас не юридическое лицо, а

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

индивидуальный предприниматель, то необходимо заполнить только поле ИНН. У

нас ИНН – 332712948823

2) «Номер корректировки» (Поле № 2, Рисунок 1) – означает в какой раз

налогоплательщик подает декларацию за этот налоговый период. Если это первый

раз (первичная декларация), то следует проставить «0» (в двух оставшихся клетках

прочерки «-»). В случае же, если налогоплательщик обнаружил ошибки в ранее

сданной декларации, то ему необходимо предоставить откорректированную

(уточненную) декларацию. При этом в поле «номер корректировки» проставляется

номер очередной повторной сдачи декларации («1--»,«2--» и т.д.). В нашем случае

указываем «0--», так как сдаем декларацию впервые.

3) «Налоговый период (код)» (Поле № 3, Рисунок 1) – поле содержит закодированный

номер налогового периода, за который подается декларация:

• «21» - первый квартал;

• «22» - второй квартал;

• «23» - третий квартал;

• «24» - четвертый квартал»

В нашем случае налогоплательщик подает декларацию за 1 квартал 2013 года, значит

проставляем в поле «21».

4) «Отчетный год» (Поле № 4, Рисунок 1) – в поле указывается год квартала, за который

подается декларация.

5) «Представляется в налоговый орган (код)» (Поле № 5, Рисунок 1) – данное поле

предназначено для указания кода ИФНС, в которую подается декларация. Напомним,

что отчет подается по месту осуществления деятельности. Поэтому, в случае, если

деятельность производится в разных местах, подведомственных разным налоговым

органам, то необходим составлять соответствующее количество деклараций.

6) «По месту учета (код)» (Поле № 6, Рисунок 1)- В данном поле указывается код

причины сдачи отчета именно в этот ИФНС. В нашем случае - «120» (по месту

жительства ИП).

7) «Наименование» (Поле № 7, Рисунок 1) – указывается полностью фамилия, имя и

отчество налогоплательщика. В нашем примере - Александров Борис Владимирович

8) «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД» (Поле № 8, Рисунок 1)- в поле

указывается код ОКВЭД по деятельности, которую осуществляет налогоплательщик.

В нашем случае – это «Розничная торговля газетами и журналами» - «52.47.2»

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

9) «Реорганизация, ликвидации» (Поле № 9, Рисунок 1) – поля предназначено для

указания кода реорганизации и ИНН Реорганизованной организации. В нашем случае

оставляем эти поля незаполненными

10) «Номер контактного телефона» (Поле № 10, Рисунок 1) – указывается номер

телефона, по которому можно связаться с налогоплательщиком.

11) «Количество страниц декларации и копий подтверждающих документов» (Поле №

11, Рисунок 1) – проставляется количество листов в декларации. К декларации

можно приложить копии документов, подтверждающих, к примеру, уплату страховых

взносов в ПФР. Если таковые копии имеются, то в соответствующем поле

необходимо указать их количество.

12) «Подписание декларации» (Поле № 12, Рисунок 1) - заверить данные декларации и

сдать отчет ИП может самостоятельно или дать доверенность своему представителю.

В случае, если ИП сдает декларацию самостоятельно он указывает в этом поле «1»,

ниже указывает свое ФИО, дату и Подпись (Поле № 13, Рисунок 1). Если отчет

сдается доверенным лицом, то ставится значение «2», ниже заполняется поле именем

представителя, дата и документ полномочий представителя (доверенность).

Подписывает, соответственно, представитель (Поле № 13, Рисунок 1). В нашем

случает ИП предоставляет отчет самостоятельно, поэтому он указывает свое ФИО,

дату и подписывает отчет.

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

Рисунок 1 – заполнение титульного листа декларации по ЕНВД

Заполнение 2 Раздела декларации.

1) «Код вида предпринимательской деятельности (код стр. 010)» (Поле № 1, Рисунок 2)

- в поле указывается закодированное значение вида предпринимательской

деятельности в рамках декларации по ЕНВД. В нашем случае, ИП занимается

«розничной торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети,

не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети,

площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, за

исключением реализации товаров с использованием торговых автоматов». Значит

проставляем в поле значение «08». Узнать коды на другие виды

предпринимательской деятельности можно в порядке заполнения декларации,

приложении 5.

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

2) «Код оказываемых услуг по ОКУН (код стр. 015)» (Поле № 2, Рисунок 2)- в поле

проставляется код оказываемого вида услуг из справочника ОКУН, если

деятельность налогоплательщика заключается в оказании услуг. В нашем случае ИП

занимается розничной торговлей, поэтому поле не заполняется.

3) «Адрес места осуществления предпринимательской деятельности» (Поле № 3,

Рисунок 2) – указывается фактическое место осуществления деятельности в

соответствии с ОКАТО. В нашем примере указываем адрес расположения киоска

(адрес автовокзала г. Владимира)

4) «Код ОКАТО» (код стр. 030) (Поле № 4, Рисунок 2) – в поле проставляется номер

ОКАТО, по которому заполняется лист раздела 1 (В Разделе 1 сумма налога

распределяется по всем ОКАТО). ИП Александров Б.В. осуществляет свою

деятельность только в одном месте, поэтому он заполняет только один лист раздела 2

и проставляет в поле «17401365000».

Рисунок 2 – заполнение раздела 2 декларации по ЕНВД

Показатели:

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

Для дальнейшего расчета налога потребуются следующие данные:

• Базовая доходность – условный доход в месяц, устанавливаемый Государством для

каждого вида деятельности.

• Физический показатель – единица, характеризующая каждый вид деятельности.

Например, количество сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых

точек и т.п.

• Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 – коэффициент-дефлятор,

устанавливаемый Государством на календарный год.

• Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – коэффициент,

учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Он

устанавливается муниципальными органами власти и может принимать значения от

0,005 до 1 включительно.

Продолжим заполнять 2 раздел Декларации.

1) «Базовая доходность» (стр. 040) (Поле № 1, Рисунок 3) – в поле указывается базовая

доходность, установленная законодательством для данного вида деятельности. Ранее мы

определили и проставили в Поле № 1, Рисунок 2 код вида предпринимательской

деятельности «8». Следовательно, в качестве базовой доходности указываем «9000»;

2) «Величина физического показателя» по месяцам налогового периода (стр. 050-070) (Поле

№ 2, Рисунок 3) – в поле соответствующего месяца проставляется величина физического

показателя для данного вида деятельности. Здесь необходимо отметить, что в случае, если

налогоплательщик начал свою деятельность во второй или третий месяц налогового

периода, то в полях предшествующих месяцев проставлять размер физического показателя

не нужно, так как деятельность фактически не велась. В нашем случае, не смотря на то, что

ИП Александров Б.В. начал свою деятельность не с начала месяца (с 22 января), в поле «1

месяц налогового периода» необходимо проставить размер физического показателя (в

данном случае – количество торговых мест (киосков) – 1). Количество же дней

фактического осуществления деятельности в первый месяц будет учтено при расчете

налоговой базы. Тоже значение физического показателя (1) проставляется для остальных

месяцев, так как новых точек предприниматель не открывал.

3) «Корректирующий коэффициент К1» (стр. 080) (Поле № 3, Рисунок 3) –

коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен Приказом Минэкономразвития РФ от

31.10.2012 № 707 и равен 1,569;

4) «Корректирующий коэффициент К2» (Поле № 4, Рисунок 3) (стр. 090) - согласно

муниципальным положениям по г. Владимиру равен 0,45

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

5) «Налоговая база» (стр. 100) (Поле № 5, Рисунок 3):

• за январь (так как деятельность началась с 22 января) рассчитывается по следующей

формуле:

ВД = БД х N1 х K1 x K2*КД1:КД2,

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду

предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ);

N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом

месяце налогового периода (показатели за февраль и март);

K1, K2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

КД1 - количество фактического количества дней осуществления деятельности (с 22

января)

КД2 – количество дней в месяце.

9000*1,569*0,45*1*10:31 = 2050

• за февраль и март по формуле:

ВД = БД х (N2 + N3) х K1 x K2,

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду

предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ);

N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом

месяце налогового периода (показатели за февраль и март);

K1, K2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

9000*1,569*0,45*(1+1) = 12709

Таким образом, налоговая база равна 14759

6) «Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период» (стр. 101) (Поле № 6, Рисунок 3) -

Сумма исчисленного налога определяется перемножением величины налоговой базы на

ставку налога, которая составляет 15%: 14759*15% = 2214.

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

Рисунок 3 – показатели для расчета налога в разделе 2 декларации по ЕНВД

Заполнение 3 Раздела декларации

Раздел 3 предназначен для отражения уплаченных в том же налоговом периоде, что и

декларация по ЕНВД, сумм страховых взносов и подсчета итоговой суммы налога, подлежащей

уплате.

1) «Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО» (стр. 010) (Поле №1, Рисунок 4)– в

поле указывается сумма значений стр. 100 всех листов раздела 2. В нашем случае

деятельность осуществляется только по одному ОКАТО, поэтому проставляем 14759 (стр.

100 Раздела 2).

2) «Сумма исчисленного ЕНВД» (стр. 020) (Поле №2, Рисунок 4) - в поле указывается сумма

значений стр. 110 всех листов раздела 2. В нашем случае проставляем 2214 (стр. 101

Раздела 2).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму рассчитанного налога на совокупность

уплаченных в томе же налоговом периоде, за который подается декларация, страховых взносов в

ПФР и ФФОМ на 50% работников (если это организация или ИП имеет наемных рабочих) или

100% на сумму фиксированного взноса в ПРФ и ФФОМС (если ИП работает без сотрудников,

самостоятельно).

3) «Суммы страховых взносов…» (стр. 030) (Поле №3, Рисунок 4)– в поле записываются

суммы уплаченных страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. При этом, если на ИП

работают сотрудники, он не вправе уменьшать сумму страховых взносов «на себя». В

нашем случае ИП работает самостоятельно. Следовательно, в поле проставляется сумма

уплаченных взносов - 6935.

4) «Сумма выплаченных в течение налогового периода….» (стр. 040) (Поле №4, Рисунок 4) –

в данном поле проставляются суммы, уплаченных до конца декларируемого налогового

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

периода страховых взносов на случай травматизма. Наш ИП таких сведений не подавал. В

поле проставляем 0.

5) «Общая сумма страховых взносов…» (стр. 050) (Поле №5, Рисунок 4) – в поле

проставляется общая сумма страховых взносов (стр. 030 и 040). Если декларацию подает

организация или налогоплательщик с наемными сотрудниками, то общая сумма страховых

взносов не должна превышать 50% исчисленного налога. Если же, как в нашем случае, ИП

работает самостоятельно, то сумма страховых взносов учитывается полностью. В

результате расчета сумма взносов получилась больше, чем величина исчисленного налога,

поэтому в поле проставим сумму, равную налогу - 2214.

6) «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в налоговый период» (стр. 060) (Поле №6, Рисунок 4)–

в поле проставляется разница между исчисленным налогом и суммой страховых взносов. В

нашем случае эта сумма равна 0.

Рисунок 4 – заполнение раздела 3

В рассматриваемом примере рассчитанный размер ЕНВД составит 0 рублей. В случае, если

бы у ИП были работники, то в качестве общей суммы страховых взносов принималась бы сумма,

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

не превышающая 50% от суммы исчисленного ЕНВД. То есть, в данном примере, если не изменять

показатели для расчета, то в строке 050 необходимо было бы указать 1107, а в качестве налога,

подлежащего уплате сумму, равную 2214-1107=1107.

Заполнение 1 Раздела декларации

После того, как была рассчитана сумма налога, подлежащая уплате, можно вернуться к

разделу 1 и заполнить в нем необходимые поля. Сведения о налоге заполняются в разбивке по

ОКАТО и сумме налога, подлежащего уплате.

1) «Код бюджетной классификации» (стр. 010) (Поле №1, Рисунок 5) – проставляется в

соответствии с регистрационными данными. В нашем примере код КБК –

18210502010021000110.

2) «Код ОКАТО» (стр. 020) (Поле №2, Рисунок 5) – данное поле и сумма налога к уплате

заполняется для каждого ОКАТО, по которым сдается декларация. В нашем примере

ОКАТО только один – 17401365000.

3) «Сумма ЕНВД, подлежащего уплате» (стр. 030) (Поле №3, Рисунок 5) - для каждого

ОКАТО данное поле рассчитывается как Сумма налога к уплате (стр. 060 Раздела3)

помноженная на сумму строк 100 всех листов раздела 2 по данному ОКАТО и деленная на

сумму из строки 010 Раздела 3 (То есть доля налога оставшаяся после уменьшения). В

нашем примере сумма налога к уплате равна 0.

Рисунок 5 – заполнение раздела 1

Сроки и порядок сдачи декларации.

Небо — профессиональная онлайн бухгалтерия http://nebopro.ru

____________________________________________________________________________________

В качестве заключения напомним, что Декларация предоставляется не позднее 20 числа

месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплату единого налога на вмененный доход

необходимо производить ежеквартально не позднее 25 числа соответственно.

Декларацию можно сдать в бумажном (через уполномоченного представителя организации

или по почте) или электронном виде (с помощью специализированных программ, или через

уполномоченного представителя). При этом, необходимо отметить, что «нулевую декларацию»

также необходимо подавать в налоговый орган.