SPLF.ua

28.11.2013

• суму грошових зобов'язань,

• зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування

• зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток

• від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків,

якщо:

SPLF.ua 2

28.11.2013

1. платник податків не подає податкову (митну) декларацію в установлені строки;

2. дані перевірок платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

3. контролюючий орган є особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені;

4. особу визнано винною в ухиленні від сплати податків на підставі рішенням суду, що набрало законної сили;

5. дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів.

SPLF.ua 3

28.11.2013

• Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному порядку або судовому порядку.

• Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню.

SPLF.ua 4

ОСКАРЖЕННЯ

В адміністративному порядку

В судовому порядку

В судовому порядку

28.11.2013

• Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення.

• У разі коли контролюючий орган приймає рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання рішення про результати розгляду скарги, зі скаргою до контролюючого органу вищого рівня.

• У разі порушення платником податків 10-ти денного терміну подані ним скарги не розглядаються та повертаються йому із зазначенням причин повернення.

• Платник податків одночасно з поданням скарги зобов'язаний письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов'язання про оскарження його податкового повідомлення-рішення.

SPLF.ua 5

28.11.2013

Згідно пункту 4 Положення №1203 у скарзі мають бути зазначені:

а) прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання фізичної особи - платника податку, для юридичної особи - платника податку - найменування, місцезнаходження, а також адреса, на яку необхідно надіслати рішення за скаргою;

б) найменування контролюючого органу, яким видано оскаржуване податкове повідомлення-рішення, дата і номер, назва податку, збору або штрафної (фінансової) санкції та сума;

в) суть порушеного питання, прохання чи вимоги й обґрунтування незгоди платника податків;

г) відомості про повідомлення чи неповідомлення відповідного органу державної податкової служби про подання скарги органу державної податкової служби вищого рівня;

ґ) підпис фізичної особи - платника податку, для юридичної особи - платника податку -підпис керівника або особи, яка виконує обов’язки керівника юридичної особи -платника податку. Якщо скарга в інтересах фізичної особи - платника податку або юридичної особи - платника податку подається її представником, то до скарги долучається копія довіреності, оформленої відповідно до вимог законодавства.

SPLF.ua 6

28.11.2013

• Контролюючий орган, який розглядає скаргу платника податків, зобов'язанийприйняти вмотивоване рішення та надіслати його протягом 20 календарних днів, наступних за днем отримання скарги, на адресу платника податків поштою з повідомленням про вручення або надати йому під розписку.

• Керівник відповідного контролюючого органу може прийняти рішення про продовження строку розгляду скарги платника податків понад 20-денний строк, але не більше 60 календарних днів, та письмово повідомити про це платника податків до закінчення 20-денного строку.

• Якщо вмотивоване рішення за скаргою платника податків не надсилаєтьсяплатнику податків протягом 20-денного строку або протягом строку, продовженого за рішенням керівника (його заступника або іншої уповноваженої посадової особи), така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків з дня, наступного за останнім днем зазначених строків.

• Скарга вважається також повністю задоволеною на користь платника податків, якщо рішення про продовження строків її розгляду не було надісланоплатнику податків до закінчення 20-денного строку, зазначеного в абзаці першому цього пункту.

SPLF.ua 7

28.11.2013

• Провадження (розгляд справи) в суді першої інстанції;

• Перегляд судового рішення в апеляційному провадженні;

• Перегляд судових рішень в касаційному провадженні;

• Перегляд судових рішень Верховних судом України.

SPLF.ua 8

28.11.2013

1) найменування адміністративного суду, до якого подається позовна заява;

2) ім'я (найменування) позивача, поштова адреса, а також номер засобу зв'язку, адреса електронної пошти, якщо такі є;

3) ім'я (найменування) відповідача, посада і місце служби посадової чи службової особи, поштова адреса, а також номер засобу зв'язку, адреса електронної пошти, якщо такі відомі;

4) зміст позовних вимог згідно з частинами четвертою і п'ятою статті 105 цього Кодексу і виклад обставин, якими позивач обґрунтовує свої вимоги, а в разі подання позову до декількох відповідачів, - зміст позовних вимог щодо кожного з відповідачів;

5) у разі необхідності - клопотання про звільнення від сплати судового збору; про звільнення від оплати правової допомоги і забезпечення надання правової допомоги, якщо відповідний орган відмовив особі у забезпеченні правової допомоги; про призначення судової експертизи; про витребування доказів; про виклик свідків тощо;

6) перелік документів та інших матеріалів, що додаються.

До позовної заяви додається також документ про сплату судового збору.

SPLF.ua 9

28.11.2013

• Якщо позовну заяву подано без додержання вимог, встановлених статтею 106 КАСУкраїни, суд постановляє ухвалу про залишення позовної заяви без руху, у якій зазначаються недоліки позовної заяви, спосіб їх усунення і встановлюється строк, достатній для усунення недоліків.

SPLF.ua 10

28.11.2013

• Для встановлення обставин у судовому засіданні заслуховуються пояснення осіб, які беруть участь у справі, показання свідків, досліджуються письмові та речові докази, у тому числі носії інформації із записаною на них інформацією, висновки експертів.

SPLF.ua 11

28.11.2013

• Ніякі докази не мають для суду наперед встановленої сили.

• Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.

• Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

SPLF.ua 12

28.11.2013

• «Внаслідок практичного застосування судових доктрин «Ділова мета» та «Одна рука» чи «Фактичний власник», встановлено заниження податку, оскільки мета укладання договору була в отриманні податкової вигоди

• Таким чином, такі операції підпадають під судові доктрини «Ділова мета» та «Одна рука» чи «Фактичний власник». Як наслідок такі правочини не мають під собою розумної, економічно-обґрунтованої, необхідної і достатньої ділової (господарської) мети, а операції проведені за таким правочином не є пов’язаними з господарською діяльністю підприємства

• Суть доктрини «Ділова мета» полягає у тому, що для запобігання ухиленню від сплати податків, одержана податкова вигода не визнається діловою метою правочину.

• Доктрина «Одна рука» чи «Фактичний власник» виявляється найчастіше при аналізі посередницьких операцій або схем ухилення від оподаткування з використанням ряду підконтрольних (афілійованих) фірм, через які чи від імені яких здійснюється продаж товарів (робіт, послуг) з метою «відтоку» прибутку на ці фірми, ухилення від сплати податків з обороту (переважно, ПДВ) тощо».

•

SPLF.ua 13

28.11.2013SPLF.ua 14

КУРІЛЕНКО Наталія Євгенівна,Керівник податкової практики

Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»

+38 (044) 495-19-28, 495-19-29pravo@splf.ua