ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені АЛЬФРЕДА НОБЕЛЯ

Кафедра права

Студентка: Собчук Ганна Ігорівна

Спеціальність: Правознавство

Керівник дипломної роботи: к.ю.н.,

доцент, Шкабаро Вероніка Миколаївна

Завідуюча кафедри: к.ю.н., професор

Пушкіна Олена Вікторівна

ДИПЛОМНА МАГІСТЕРСЬКА РОБОТА

на тему:Правові аспекти оскарження дій та рішень органів

Державної податкової служби України

Дніпропетровськ 2014

Тема дипломної роботи: “Правові аспекти оскарження дій та рішень органів Державної податкової служби України”

Об’єкт дослідження: відносини, що виникають у

процесі перевірок Державною податковою

службою суб’єктів господарської діяльності.

Предмет дослідження: правові норми, які

регулюють відносини Державної податкової

служби України з суб'єктами господарської

діяльності, питання оскарження дій та рішень

податкових органів у судовому та

адміністративному порядку.

Тема дипломної роботи: “Правові аспекти оскарження дій та рішень органів Державної податкової служби України”

Мета дослідження:

•Виявлення проблем та особливостей дослідження галузі податкового права, дослідження проблем, які існують в теорії та практиці щодо питання податкових, перевірок та проблем, з якими стикаються підприємці під час оскарження дій та рішень органів Державної податкової служби.

Для досягнення поставленої мети були вирішені наступні завдання:

• Аналіз теоретичних аспектів дослідження системи оподаткування; • Виявити проблеми та особливості адміністративного та судового оскарження дій та рішень податкових

органів України; • Визначити формулу правильної поведінки посадових осіб та працівників підприємств, що перевіряються, для

безболісного походження такого явища як податкова перевірка;

Види перевірок:- камеральна

- документальна

- фактична

ПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ ПОЗАПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ

ВИЇЗНІ НЕВИЇЗНІ ВИЇЗНІ НЕВИЇЗНІ

Підстава для проведення перевірки

План-графік перевірок Перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених Податковим кодексом

Повідомлення про перевірку

Платнику податків за 10 календарних днів до дня початку перевірки вручаються під підпис або надсилаються рекомендованим листом з повідомленням про вручення копія наказу про проведення перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку її проведення

Не передбачено. Копія наказу про проведення перевірки вручається платнику податків під підпис перед початком її проведення

Платнику податків направляється письмове повідомлення про дату початку та місце проведення перевірки

Періодичність проведення перевірок

Визначається залежно від ступеня ризику в діяльності платника податків щодо несплати ним податків і зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на податкові органи

Немає обмежень, залежить тільки від наявності підстав для проведення перевірки

ПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ ПОЗАПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ

Тривалість перевірки

Для великих платників податків - не більше 30 робочих днів; для суб’єктів малого підприємництва - до 10 робочих днів;для решти - не більше 20 робочих днів

Для великих платників податків - не більше 15 робочих днів; для суб’єктів малого підприємництва - до 5 робочих днів;для решти - не більше 10 робочих днів. За винятком перевірок, які проводяться у зв’язку з поданням платником податків декларації із заявленим до бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємним значенням ПДВ більше 100 тис. грн.

Продовження перевірки

Для великих платників податків - не більше ніж на 15 робочих днів;для суб’єктів малого підприємництва - не більше ніж на 5 робочих днів;для решти - не більше ніж на 10 робочих днів

Для великих платників податків - не більше ніж на 10 робочих днів;для суб’єктів малого підприємництва - не більше ніж на 2 робочі дні;для решти - не більше ніж на 5 робочих днів

ПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ ПОЗАПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ

ВИЇЗНІ НЕВИЇЗНІ ВИЇЗНІ НЕВИЇЗНІ

Документальна підстава для проведення (допуску до проведення) перевірки

направлення на проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб’єкта (об’єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи — платника податку, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений печаткою органу державної податкової служби (81.1 ПК України). Посадові особи платника зобов’язані розписатися в направленні на перевірку

Копія наказу про проведення документальної позапланової перевірки, вручена платнику під розписку, та направлення на перевірку, оформлене згідно з п. 81.1 ст. 81 ПК України, в якому посадові особи платника розписуються із зазначенням свого ПІБ, посади, дати та часу ознайомлення

Копія наказу про проведення документальної позапланової перевірки, вручена платнику під розписку та направлення на перевірку, оформлене згідно з п. 81.1 ст. 81 ПК України в якому посадові особи платника розписуються із зазначенням свого ПІБ, посади, дати та часу ознайомлення

ПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ ПОЗАПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ

ВИЇЗНІ НЕВИЇЗНІ ВИЇЗНІ НЕВИЇЗНІ

Місце проведенняпроводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка

проводиться в приміщенні органу державної податкової служби. Присутність платника є не обов’язковою

проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка

проводиться в приміщенні органу державної податкової служби. Присутність платника є не обов’язковою

Документ, що оформлюється за результатами перевірки

Акт або довідка

№ Основні правила взаємодії з перевіряючим

1. Зберігайте спокій Перевірка – завжди стрес. Ціль кожної перевірки з самого початку – змусити Вас нервувати та визвати негативну реакцію. Як показує практика основні помилки посадових осіб підприємства проявляються саме на цій стадії. Для того щоб впоратись з нервозністю та стресом необхідно виграти час. Запропонуйте перевіряючим присісти, закінчіть свої справи та вступайте в розмову

2. Спілкуйтесь з перевіряючим з дотриманням елементарних правил вічливості

Заявляючи про порушення в діях перевіряючих, вказуйте на точні факти, не знецінюючи саму людину або його посаду. Не підвищуйте тональність, не опускайтеся до лайки, не ображайте та не переходіть на особистості

3. Не оправдовуйтесь

Вважається, якщо людина оправдовується, значить винен. Подібна поведінка лише посилить ситуацію та про стимулює перевіряючих на більш активні дії

№ Основні правила взаємодії з перевіряючим (продовження

таблиці)4. Ігноруйте

антагонізм, пригнічення та суб’єктивні оцінки перевіряючих

Все це робиться для того, щоб змусити нервувати працівників підприємства та деморалізувати їх

5. Не кажіть лишнього

Відповідайте тільки на поставлені питання і тільки якщо питання відноситься до предмету перевірки

6. Не брешіть Навчіться казати прийнятну правду або ж частину правди, а також давати ухильні відповіді

7. Не мовчіть Якщо є що заперечити по суті заданих питань, наведіть аргументи на свій захист

8. Не відмовляйтесь від підписання акту або протоколу та від отримання їх екземпляру

Користуйтесь можливістю вписати в акт або протокол всі свої протиріччя та зауваження

Система органів для оскарження податкових повідомлень – рішень

Поняття «презумпція правомірності рішень платника податку» прийшло на зміну поняття «конфлікт інтересів»

У разі коли норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або коли норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків.

Для прийняття збалансованого Податкового кодексу, спершу необхідно затвердити Концепцію податкової політики та чітко знати:

Яким буде перелік загальнодержавних податків і зборів і хто буде встановлювати ці податки?

Хто буде відповідати за збирання податків та який порядок їх адміністрування?

Чи будуть введені нові правила оподаткування?

Які основні податкові елементи повинен буде закріплювати Податковий кодекс?

Обов’язково повинні бути затверджені економічні розрахунки, що повинні будуть підтверджувати ефективність кожного кроку.

Висновки:В результаті виконання дипломної роботи нами було: - розроблено модель поведінки працівників підприємств при податкових перевірках;- надано пропозиції щодо покращення податкової системи;- виявлено та проаналізовано проблемні фактори оскарження податкових перевірок.

Дякую за увагу!