Сборникзаданий к курсу лекций · ЗАДАЧИ ©2018 pwc.Все...

www.training.pwc.ru

Сборник заданий к курсу лекций

АССА ДипИФР

Диплом АССА по Международной Финансовой Отчетности

2018

© 2018 PwC. Все права защищены.

PwC в России (www.pwc.ru) предоставляет услуги в области аудита и бизнес- консультирования, а также налоговые и юридические услуги компаниям разных отраслей. В офисах PwC в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Казани, Новосибирске, Ростове-на-

Дону, Краснодаре, Воронеже, Владикавказе и Уфе работают более 2 500 специалистов. Мы используем свои знания, богатый опыт и творческий подход для разработки практических советов и решений, открывающих новые перспективы для бизнеса.

Под «PwC» понимается сеть PwC и/или одна или несколько фирм, входящих в нее, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом. Глобальная сеть PwC объединяет более 208 000 сотрудников в 157 странах. Более подробная информация представлена на сайте www.pwc.ru/ru/about/structure.jhtml Д

ипло

м А

СС

А п

о М

ежду

наро

дной

Фин

ансо

вой

Отч

етно

сти

2018

Сбо

рн

ик

зада

ни

й к

ку

рсу

лек

ци

й

ЗАДАЧИ

©2018 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2018 году.

1

Содержание

Представление финансовой отчётности .................................................... 9

1. Панда .................................................................................................................................. 9

Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки ........ 11

2. Метиз ................................................................................................................................. 11

3. Фландрия .......................................................................................................................... 12

4. Лаки ................................................................................................................................... 13

Выручка по договорам с покупателями ..................................................... 15

5. Галилей ............................................................................................................................. 15

6. Птолемей .......................................................................................................................... 15

7. Парсек ............................................................................................................................... 15

8. Мастер ............................................................................................................................... 15

9. Альт.................................................................................................................................... 16

10. Строитель ........................................................................................................................ 16

11. Строитель 2 ...................................................................................................................... 17

12. Орхидея ........................................................................................................................... 17

13. Йота .................................................................................................................................. 17

14. Ньютон ............................................................................................................................ 18

15. Кеплер ............................................................................................................................. 20

16. Титаник .......................................................................................................................... 23

17. Айсберг ........................................................................................................................... 23

18. Айсберг 2 ........................................................................................................................ 24

19. Корни .............................................................................................................................. 24

20. Стоунхендж ................................................................................................................... 25

21. Буридан .......................................................................................................................... 26

22. Гераклит .......................................................................................................................... 27

23. Дельта ............................................................................................................................. 28

24. Афина ............................................................................................................................. 28

25. Шипрайт ........................................................................................................................ 29

Запасы ........................................................................................................ 32

26. Закрома .......................................................................................................................... 32

27. Гобсек ............................................................................................................................. 32

28. Бетан............................................................................................................................... 33

29. Хемнэс ............................................................................................................................ 33

ЗАДАЧИ


2

Основные средства .................................................................................... 34

30. Монти ............................................................................................................................. 34

31. Александр ....................................................................................................................... 34

32. Пимс ................................................................................................................................35

33. Федор ...............................................................................................................................35

34. Бинг .................................................................................................................................35

35. Чип и Дейл ..................................................................................................................... 36

36. Фил ................................................................................................................................. 36

37. Карли ............................................................................................................................... 37

38. Глобал ............................................................................................................................ 38

39. Пакс ................................................................................................................................ 39

40. Омега .............................................................................................................................. 40

Затраты по займам ..................................................................................... 41

41. Перфект ........................................................................................................................... 41

42. Шопенгауэр .................................................................................................................... 41

43. Лето ................................................................................................................................ 42

Учет государственных субсидий и раскрытие информации о

государственной помощи .......................................................................... 43

44. Спок ................................................................................................................................ 43

45. Флютта............................................................................................................................ 43

46. Гранос ............................................................................................................................. 43

47. Леонард .......................................................................................................................... 44

48. Фрэк ................................................................................................................................ 44

49. Вопросы ......................................................................................................................... 45

Сельское хозяйство .................................................................................... 46

50. Луг .................................................................................................................................. 46

51. Сигма................................................................................................................................ 47

Аренда ........................................................................................................ 48

52. Лизард ............................................................................................................................ 48

53. Лизард – 2 ...................................................................................................................... 48

54. Лиз – 1 ............................................................................................................................ 48

55. Лиз – 2 ............................................................................................................................ 48

56. Лиз – 3 ............................................................................................................................ 49

57. Каллисто ......................................................................................................................... 49

58. Гермес ............................................................................................................................ 50

ЗАДАЧИ


3

59. Селена ............................................................................................................................. 50

60. Роуд ................................................................................................................................. 51

61. Оранж .............................................................................................................................. 51

62. Скрудж и Полли ............................................................................................................ 52

63. Дональд .......................................................................................................................... 52

64. Аврора ............................................................................................................................ 52

Обесценение активов ................................................................................ 54

65. Дионис ............................................................................................................................ 54

66. Меркурий ....................................................................................................................... 54

67. Флора .............................................................................................................................. 54

68. Одиссей ........................................................................................................................... 55

69. Лямбда ............................................................................................................................ 55

70. Авендус ........................................................................................................................... 56

71. Восточный экспресс ....................................................................................................... 57

72. Гегель .............................................................................................................................. 58

73. Джойс ............................................................................................................................. 59

74. Зета ................................................................................................................................. 60

Нематериальные активы ........................................................................... 61

75. Аспартам ......................................................................................................................... 61

76. Киплинг........................................................................................................................... 61

77. Адвент ............................................................................................................................. 62

78. Декстерити ..................................................................................................................... 63

Инвестиционная собственность ............................................................... 65

79. Футон .............................................................................................................................. 65

80. Кокер .............................................................................................................................. 65

81. Шарлотта ....................................................................................................................... 66

82. Орегано .......................................................................................................................... 66

83. Аренда склада ............................................................................................................... 68

84. Парамаунт ..................................................................................................................... 69

Резервы, условные обязательства и условные активы ............................ 70

85. Парфенон ....................................................................................................................... 70

86. Макиавелли ................................................................................................................... 70

87. Энетри ............................................................................................................................ 70

88. Волга ............................................................................................................................... 71

89. Нэко ................................................................................................................................. 71

ЗАДАЧИ


4

90. Джекилл ......................................................................................................................... 72

Налоги на прибыль ..................................................................................... 74

91. Отложенные налоги ....................................................................................................... 74

92. Расчёт, учёт и раскрытие отложенного налога .......................................................... 74

93. Изменение ставки налога ............................................................................................. 75

94. Боуток .............................................................................................................................. 76

95. Каскад .............................................................................................................................. 77

96. Толстой............................................................................................................................ 77

Финансовые инструменты ......................................................................... 79

97. Кредит ............................................................................................................................. 79

98. Дисконт ........................................................................................................................... 79

99. Инвестор ......................................................................................................................... 79

100. Инвестор 2 .................................................................................................................... 79

101. Бенефит ........................................................................................................................ 80

102. Трики ............................................................................................................................ 80

103. Траст .............................................................................................................................. 81

104. Офер .............................................................................................................................. 81

105. Премия ......................................................................................................................... 82

106. Конвертация ................................................................................................................ 82

107. Юта ................................................................................................................................ 82

108. Омикрон ....................................................................................................................... 83

109. Карина .......................................................................................................................... 83

110. Бенедикт ....................................................................................................................... 84

111. Бета ................................................................................................................................ 84

112. Ипсилон ........................................................................................................................ 85

113. Либерти ......................................................................................................................... 85

114. Либерти – 2 .................................................................................................................. 86

Влияние изменений валютных курсов ..................................................... 87

115. Эспайр ........................................................................................................................... 87

Консолидация ............................................................................................ 88

116. Минерва (ОФП) ............................................................................................................ 88

117. Марта (ОФП)................................................................................................................. 89

118. Полли (ОПУ) ................................................................................................................ 89

119. Берта (ОФП) ................................................................................................................. 90

120. Вилли (ОФП) ............................................................................................................... 90

ЗАДАЧИ


5

121. Мальмо (ОФП) ............................................................................................................. 92

122. Альфред (ОПУ) ............................................................................................................ 94

123. Альфонс (ОПУ) ............................................................................................................ 95

124. Матильда (ОФП) .......................................................................................................... 96

125. Афина (ОПУ) ................................................................................................................. 97

126. Огмент (ОФП) .............................................................................................................. 98

127. Харди (ОФП) .............................................................................................................. 100

128. Иллюзия (ОФП + ОПУ) ............................................................................................. 102

129. Гелий (ОФП) ............................................................................................................... 104

130. Компания Альфа – 1 (ОФП) ...................................................................................... 107

131. Осина (ОПУ + ОИСК) ................................................................................................. 109

132. Альфа – 2 (ОПУ + ОИСК) ........................................................................................... 111

133. Альфа – 3 (ОПУ + ОИСК) .......................................................................................... 113

134. Декарт (ОПУ + ОИСК) ............................................................................................... 115

135. Сократ (ОПУ + ОИСК) ............................................................................................... 117

136. Франко (ОФП + корректировки) .............................................................................. 120

137. Семейство куньих (ОФП) ........................................................................................... 123

138. Эдвард Морган Форстер (ОПУ и ПрСД + ОИСК) ................................................... 126

139. Елизавета Александра Мария (ОФП) ...................................................................... 129

140. Лондон (ОПУ и ПрСД + ОИСК) ................................................................................ 132

141. Астра (ОПУ и ПрСД + ОИСК) .................................................................................... 135

142. Агата (ОПУ и ПрСД) .................................................................................................. 138

143. Хэнк (ОФП) ................................................................................................................. 140

144. Барнс (ОПУ и ПрСД + ОИСК + корректировки) .................................................... 143

145. Тропик (ОФП + корректировки) .............................................................................. 147

146. Дуглас Ноэль Адамс (ОФП) ....................................................................................... 151

147. Альдебаран Бетельгейзе Сириус (ОФП) .................................................................. 154

148. Мезон Кварк Фотон (ОПУ и ПрСД + ОИСК + корректировки) ............................ 157

149. Конрад (ОФП) ............................................................................................................. 161

150. Артур Конан Дойль (ОФП) ........................................................................................ 164

151. Барселона Рим Париж (ОФП) ................................................................................... 167

152. Джеймс Хедли Чейз (ОФП) ....................................................................................... 170

153. Джон Роберт Фаулз (ОПУ и ПрСД + ОИСК) ........................................................... 173

154. Дэвид Герберт Лоуренс (ОФП) ................................................................................. 176

155. Зоопарк (ОПУ и ПрСД + ОИСК + корректировки) ................................................ 179

156. Космос (ОПУ и ПрСД + ОИСК + корректировки) .................................................. 183

ЗАДАЧИ


6

157. Альфа Центавра .......................................................................................................... 187

158. Вульпикс ...................................................................................................................... 191

159. Батафури ..................................................................................................................... 191

160. Пэппи .......................................................................................................................... 192

161. Килиманджаро ............................................................................................................ 193

Прибыль на акцию ................................................................................... 195

162. Кристалл ...................................................................................................................... 195

163. Агат .............................................................................................................................. 195

164. Бирюза ......................................................................................................................... 195

165. Графит ......................................................................................................................... 196

166. Жемчуг ........................................................................................................................ 196

167. Изумруд ....................................................................................................................... 196

168. Малахит ....................................................................................................................... 197

169. Опал ............................................................................................................................. 197

170. Циркон ........................................................................................................................ 198

171. Сапфир ......................................................................................................................... 198

172. Топаз ............................................................................................................................ 198

173. Алмаз ........................................................................................................................... 199

174. Уно ................................................................................................................................ 199

175. Дуо ............................................................................................................................... 200

176. Кваттро ....................................................................................................................... 200

177. Сетте ............................................................................................................................ 200

178. Отто ............................................................................................................................. 200

179. Нову .............................................................................................................................. 201

180. Карлайл ...................................................................................................................... 202

181. Каро ............................................................................................................................. 202

182. Матэ ............................................................................................................................ 202

183. Радан ........................................................................................................................... 202

184. Арго ............................................................................................................................. 204

Вознаграждения работникам .................................................................. 205

185. Джемини .................................................................................................................... 205

186. Юность ....................................................................................................................... 206

187. Омега .......................................................................................................................... 206

188. Омикрон ..................................................................................................................... 207

189. Каппа .......................................................................................................................... 208

ЗАДАЧИ


7

Выплаты на основе акций ....................................................................... 209

190. Лео .............................................................................................................................. 209

191. Таурус .......................................................................................................................... 209

192. Либра ........................................................................................................................... 210

193. Арес .............................................................................................................................. 210

194. Маска ........................................................................................................................... 211

195. Каппа ........................................................................................................................... 211

Отчёты о движении денежных средств .................................................... 212

196. Джеральд ..................................................................................................................... 212

197. Зигзаг ........................................................................................................................... 212

198. Рэчел ............................................................................................................................ 212

199. Фиби ............................................................................................................................. 213

200. Честер ......................................................................................................................... 213

201. Лэдвей ......................................................................................................................... 216

Необоротные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная

деятельность ............................................................................................. 219

202. Нектар ......................................................................................................................... 219

203. Сол .............................................................................................................................. 220

204. Руммикуб ................................................................................................................... 222

Разведка и оценка минеральных ресурсов ............................................. 223

205. Промгаз I ................................................................................................................... 223

206. Промгаз II .................................................................................................................. 223

207. Промгаз III ................................................................................................................ 223

Операционные сегменты ........................................................................ 224

208. Облако ....................................................................................................................... 224

209. Радуга ......................................................................................................................... 225

210. Химия ......................................................................................................................... 225

МСФО для МСП ......................................................................................... 227

211. Литлджус .....................................................................................................................227

212. Малыш и Карлсон ......................................................................................................227

Оценка справедливой стоимости ............................................................ 228

213. Оценка справедливой стоимости ............................................................................ 228

214. Викинг ........................................................................................................................ 228

Раскрытие информации о связанных сторонах ..................................... 229

215. УгольБанк ................................................................................................................... 229

ЗАДАЧИ


8

Комплексные задачи ............................................................................... 230

216. Лэрри .......................................................................................................................... 230

217. Эмилия......................................................................................................................... 231

218. Джейн ......................................................................................................................... 234

219. Набукко ....................................................................................................................... 237

ЗАДАЧИ


9

Представление финансовой отчётности

1. Панда

Ниже приводятся остатки по счетам компании Панда на 31 декабря 2015 года.

тыс. $ тыс. $

Первоначальная стоимость основных средств 2,000

Накопленная амортизация основных средств 100

Накопленный убыток от обесценения основных средств 80

Нематериальные активы 800

Накопленная амортизация нематериальных активов 60

Запасы 1,150

Резерв под обесценение запасов 250

Дебиторская задолженность 4,600

Резерв под обесценение дебиторской задолженности 300

Кредиты, займы к получению 31 июля 2016 года 770

Денежные средства 11,260

Кредиторская задолженность 3,100

Кредиты, займы к уплате 31 декабря 2017 года 900

Резерв долгосрочный на восстановление окружающей среды 460

Отложенные налоговые обязательства 550

Акционерный капитал 10,000

Эмиссионный доход 3,000

Резерв переоценки основных средств 600

Выручка 22,800

Себестоимость 16,400

Коммерческие расходы 1,500

Управленческие расходы 2,900

Прочие операционные доходы и расходы 730

Начисленные проценты к получению 80

Начисленные проценты к уплате 100

Затраты по налогу на прибыль 375

Нераспределенная прибыль на 01 января 2015 года 780

Дивиденды, начисленные за период 475

43,060 43,060

В течение 2015 года компания Панда не производила операции со своими собственными акциями. Сумма дооценки основных средств за 2015 год, отнесенная

ЗАДАЧИ


10

на резерв переоценки, составила $55 тыс.

Задание.

Подготовить следующие формы финансовой отчётности:

a) Отчёт о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2015 года;

b) Отчёт о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за год, закончившийся 31 декабря 2015 года, как единую форму отчётности;

c) Отчёт об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 2015 года.

Налог на прибыль с резерва переоценки не учитывать.

ЗАДАЧИ


11

Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки

2. Метиз

При формировании отчётности за год, окончившийся 30 июня 2013 года, компания Метиз установила неправомерный учет активов, не приносящих экономической выгоды, в составе основных средств.

Ниже приведены данные об остаточной стоимости данных активов, включенных в основные средства.

тыс. $

На 30 июня 2011 года 100



Амортизация данных активов и приобретения составляли:

Амортизация Затраты на приобретение

тыс. $ тыс. $

Год, окончившийся 30 июня 2012 года 50 400

Год, окончившийся 30 июня 2013 года 250 600

Ниже приведен Отчёт о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за год, окончившийся 30 июня 2013 года, до исправления ошибки.

2013 год 2012 год

тыс. $ тыс. $

Выручка 73,811 67,834

Себестоимость продаж (60,432) (52,478)

Прибыль до налогообложения 13,379 15,356

Расходы по налогу на прибыль (4,014) (4,607)

Прибыль за год 9,365 10,749

Нераспределенная прибыль до объявления дивидендов составила:

2013 год 2012 год

тыс. $ тыс. $

Нераспределенная прибыль на начало периода 888,699 877,950

Нераспределенная прибыль на конец периода 898,064 888,699

ЗАДАЧИ


12

Акционерный капитал компании на начало года, окончившийся 30 июня 2013 года, составлял $1 млн.

Дивиденды, объявленные за год, окончившийся 30 июня 2013 года, составили $65 тыс.

Задание.

Составить отчёт о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе и отчёт об изменениях в собственном капитале за год, окончившийся 30 июня 2013 года. Налоги на прибыль не учитывать.

3. Фландрия

В процессе составления финансовой отчётности за 2015 год компания Фландрия обнаружила, что в отчётности за прошлый год не была учтена амортизация на сумму $3,500 тыс.

Отчёт о прибылях и убытках компании Фландрия за 2014 и 2015 годы:

2014 2015

тыс. $ тыс. $

Выручка 14,500 25,000

Расходы на персонал (5,000) (5,000)

Амортизация - (3,000)

Прибыль до налогообложения 9,500 17,000

Налог на прибыль (1,700) (3,400)

Прибыль за период 7,800 13,600

Уставный капитал Фландрии составил $10,000 тыс. на 01.01.2014 и не менялся в течение 2014 и 2015 годов.

Нераспределенная прибыль: 2014 2015

тыс. $ тыс. $

Сальдо начальное 100,000 107,800

Сальдо конечное 107,800 121,400

Задание.

Приготовить скорректированные отчёт о прибылях и убытках и отчёт об изменениях в собственном капитале.

ЗАДАЧИ


13

4. Лаки

а) Из-за сложности МСФО, часто суждения, используемые на дату перехода на МСФО, приводят к корректировкам прошлых периодов и изменениям в оценках, раскрываемых в финансовой отчетности. Выбор учетной политики и метода оценки призван способствовать сопоставимости и достоверности финансовой отчётности. МСФО также подчеркивает необходимость принимать во внимание существенность и использовать профессиональные суждения при подготовке финансовой отчетности. Таким образом, достижение поставленных целей в отношении финансовой отчётности во многом зависит от навыков и умений специалиста, отвечающего за подготовку отчётности. Для достижения сопоставимости и достоверности компании должны следовать требованиям МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменение бухгалтерских оценок и ошибки» при выборе или изменении учетной политики, изменение оценочных методик и исправлении ошибок. Однако применение МСФО (IAS) 8 часто зависит от определения уровня существенности для выявления проблем и составления отчетности. Кроме того, часто компании рассматривают приемлемость использования информации задним числом.

Задание:

1. Обсудите, каким образом профессиональные суждения и существенность влияют на выбор учетной политики компании.

2. Обсудите обстоятельства, при которых компания может изменить свою учетную политику, поясните каким образом изменение учетной политики отражается в отчетности и какие трудности могут возникнуть у компании в связи с изменением учетной политики.

3. Обсудите, почему подход МСФО (IAS) 8 к исправлению ошибок предыдущих периодов может привести к манипуляциям с отчетностью, в частности, с доходами текущего периода, а также приведите другие аргументы против подхода МСФО (IAS) 8 к исправлению ошибок предыдущих периодов (ретроспективного исправления ошибок прошлых периодов).

б) (i) В 2013 году компания Лаки начала строительство торгового центра. Руководство компании полагает, что в целях достоверного отражения затрат на основные средства учетная политика должна позволять капитализировать затраты по займам, возникшие в периоде строительства торгового центра. Ранее Лаки включал затраты по займам в расходы текущего периода в момент их возникновения. Анализ прошлых операций выявил, что по одному из проектов по созданию активов с длительным периодом строительства возникнет существенная разница, если затраты по займам, относящиеся к данному проекту, были бы капитализированы в стоимости этого актива. Этот проект был завершен в году, закончившемся 30 ноября 2013 года. Процентные расходы, которые могли бы быть капитализированы, составили $2 млн в 2012 году и $3 млн в 2013 году.

(ii) Анализ начисленной амортизации показал, что метод уменьшаемого остатка лучше отражает потребление экономических выгод от активов, чем используемый линейный метод. Изменение метода амортизации привело бы к увеличению начисленной амортизации за год, закончившийся 30 ноября 2012 года на $5 млн, за год, закончившийся 30 ноября 2013 года – на $6 млн и за год, закончившийся 30 ноября 2014 года – на $8 млн.

(iii) Также руководство Лаки обнаружило, что в процессе начисления расходов за год, закончившийся 30 ноября 2012 года, часть записей была отражена дважды.

ЗАДАЧИ


14

Расходы по услугам были завышены на $2 млн. Лаки пересмотрел свою финансовую систему и процессы, и сделал соответствующие изменения, внедрив систему внутреннего контроля, чтобы в дальнейшем такие ошибки не повторялись.

Все вышеперечисленные транзакции существенны для компании.

Задание:

Покажите влияние данных событий на отчётность компании Лаки за год, закончившийся 30 ноября 2013 года.

Сборникзаданий к курсу лекций · ЗАДАЧИ ©2018 pwc.Все...

Documents