생활세금 교실 No2

부가가치세 (VAT)

부가가치세는

상품이나 서비스

가격에 포함되어

부가가치세는

상품이나 서비스

가격에 포함되어

최종소비자가 부담최종소비자가 부담

사업자가 신고 납부사업자가 신고 납부

사업자가 신고 납부하는 세금 = ( 매출액 – 매입액 )×10%(VAT)

상품 ( 재화 ) 의 거래나 서비스 ( 용역 ) 의 제공으로얻은 이윤 ( 부가가치 ) 에 대해 과세하는 세금

법인ᆞ개인사업자

다음해1. 1 ~ 1. 25

7. 1 ~ 12. 31

확정신고

법인사업자10. 1 ~ 10. 25

7. 1 ~ 9. 30

예정신고제 2 기

7. 1 ~ 12. 31

법인ᆞ개인사업자

7. 1 ~ 7. 251. 1 ~ 6.

30확정신고

법인사업자4. 1 ~ 4. 251. 1 ~ 3.

31예정신고

제 1 기1. 1 ~ 6. 30

신고대상자신고납부기간과 세 대 상 기 간과 세 기 간

※ 일반적인 경우 개인사업자는 연 2 회 / 법인사업자는 연 4 회 신고 납부

6 개월을 과세기간으로 하여 신고 ( 확정신고 )

각 과세기간을 3 개월로 나누어 신고 ( 예정신고 )

부가가치세 신고ᆞ납부 ( 1 )

부가가치세 신고ᆞ납부 ( 2 )

예정신고납부하는

경우

예정신고납부하는

경우

• 신규사업자• 환급 등으로 직전과세기간 납부세액이 없는 사업자• 총괄납부사업자• 예정신고기간에 간이과세⇒일반과세로 변경된 사업자• 사업자단위 신고 납부 승인을 얻은 사업자

• 사업부진자• 직전과세기간 공급가액 ( 또는 납부세액 ) 에 1/3 미달• 조기환급세액 발생자

예정신고납부할수있는경우

예정신고납부할수있는경우

개

인

사

업

자

간이과세자의 업종별 부가가치율

세액계산의 차이세액계산의 차이

일반과세자와 간이과세자

납부세액 = ( 매출액 × 업종별부가율×10%) – ( 매입세액 × 부가가치율 )

1 년 매출액→ 4,800 만원 미만

간이과세자

납부세액 = 매출세액 - 매입세액1 년 매출액

→ 4,800 만원 이상일반과세자

세 액 계 산기 준 금 액구 분

30%

농업 수렵업 임업ᆞ ᆞ및 어업 , 건설업 ,부동산임대업 , 기타서비스업

40%20%부가가치율

음식업 , 숙박업 ,운수창고 및 통신업

제조업 , 전 가스 기ᆞ및 수도사업 , 소매업 , 재생용재료 수집 및 판매업

업 종

소득세 신고ᆞ납부

근로소득만이 있는 자로 연말정산을 한 경우 근로소득만이 있는 자로 연말정산을 한 경우

연간 7,500 만원 미만의 모집수당만 있는 자로 연말정산을 한 경우 연간 7,500 만원 미만의 모집수당만 있는 자로 연말정산을 한 경우

비과세 또는 분리과세 소득만 있는 경우 비과세 또는 분리과세 소득만 있는 경우

연 300 만원 이하의 기타소득금액이 있는 자로 분리과세를 신청한 경우 연 300 만원 이하의 기타소득금액이 있는 자로 분리과세를 신청한 경우

이자 , 배당소득이 4 천만원 이하인 원천징수대상 금융소득만 있는 경우 이자 , 배당소득이 4 천만원 이하인 원천징수대상 금융소득만 있는 경우

종 합 소 득( 이 자· 배 당· 부 동 산 임 대· 사 업· 근 로· 일 시 재 산· 연 금· 기 타 소 득 이 있 는 자

다 음 해 5 월 1 일 부 터 5 월 31 일 까 지 종 합 소 득 세 신 고 납 부

종합소득세 신고납부 대상종합소득세 신고납부 대상

신고납부 대상 제외신고납부 대상 제외

장부의 기장 및 비치 ( 1 )

당해연도에 신규사업자 / 직전연도 수입금액이 아래에 해당하는 사업자

7 천 5 백만원 미만부동산임대업 , 보건 및 사회복지사업 , 서비스업

1 억 5 천만원 미만제조업 , 건설업 , 음식숙박업 , 소비자용품수리업 , 전 가스 및 수도사업기ᆞ , 운 창고 및 통신업수ᆞ , 금융보험업

3 억원 미만도 소매업매ᆞ , 광업 , 축산업 , 임업 , 어업 , 농업 , 수렵업 , 부동산매매업 , 아래에 해당하지 않는 업종

직전연도 수입금액업 종

간편장부대상자 이외의 모든 사업자

모든 사업자는 장부를 기장 · 비치해야 함

간편장부 대상간편장부 대상

복식부기 의무자복식부기 의무자

세무사를 통한 장부의 기장 및 비치 ( 2 )

복식부기의무자 무기장가산세 배제 복식부기의무자 무기장가산세 배제

간편장부대상자 가산세 배제 및 세액공제 간편장부대상자 가산세 배제 및 세액공제

재무제표작성으로 은행대출 등 용이 재무제표작성으로 은행대출 등 용이

결손시 이월공제를 통한 세금혜택 결손시 이월공제를 통한 세금혜택

세무조사시 세무사조력권을 통한 납세자 권익보호 세무조사시 세무사조력권을 통한 납세자 권익보호

장부기장시 유리한 점

사업소득금액 계산

소득금액 = 총수입금액 - 필요경비소득금액 = 총수입금액 - 필요경비

기준경비율 적용 대상 ⇒ 소득금액 = 수입금액 – 주요경비 – ( 수입금액 ⅹ 기준경비율 )

단순경비율 적용 대상

⇒ 소득금액 = 수입금액 – ( 수입금액 × 단순경비율 )

기준경비율 적용 대상 ⇒ 소득금액 = 수입금액 – 주요경비 – ( 수입금액 ⅹ 기준경비율 )

단순경비율 적용 대상

⇒ 소득금액 = 수입금액 – ( 수입금액 × 단순경비율 )

장부를 기장한 경우장부를 기장한 경우

장부를 기장하지 않은 경우장부를 기장하지 않은 경우

기준경비율제도 ( 1 )

3,600 만원4,800 만원부동산임대업 , 서비스업 ( 사업 · 교육 · 사회 및 개인 , 가사 , 보건 및 사회복지사업 )

4,800 만원6,000 만원제조업 , 숙박업 , 음식업 , 전 가스 및기ᆞ수도사업 , 건설업 , 소비자용품수리업 ,운수 · 창고 및 통신업 , 금융 및 보험업

7,200 만원9,000 만원농업 , 수렵업 , 임업 , 어업 , 광업 , 도매업 ,소매업 , 부동상매매업 , 기타 아래에 해당하지 않는 업종

’06 년이후 귀속’04~’05 년 귀속업 종 구 분

장부를 기장하지 않은 경우

( 수입금액 – 주요경비 – 일정 필요경비 ) 로 소득금액 계산

기장을 하지 않은 사업자로 직전연도 수입금액이 다음 금액 이상인 경우

기준경비율 적용 대상기준경비율 적용 대상

기준경비율제도 ( 2 )

• 직전연도 수입금액 합계액이 기준 미달인 사업자

• 당해연도 신규사업자로 장부를 기장하지 않은 사업자

• 직전연도 수입금액 합계액이 기준 미달인 사업자

• 당해연도 신규사업자로 장부를 기장하지 않은 사업자

소득

금액

계산

방법

소득

금액

계산

방법

기 준경비율기 준경비율

소득금액 = 수입금액 - 주요경비

- ( 수입금액 × 기준경비율 )

소득금액 = 수입금액 - 주요경비

- ( 수입금액 × 기준경비율 )

소득금액 = 수입금액 -

- ( 수입금액 × 단순경비율 )

소득금액 = 수입금액 -

- ( 수입금액 × 단순경비율 )단 순경비율단 순경비율

단순경비율 적용 대상단순경비율 적용 대상

원천징수와 납부 ( 1 )

원천징수

대상소득

원천징수

대상소득

이자소득 , 배당소득 급여 , 상여금 등의 근로소득 퇴직소득 상금 , 강연료 등의 일시적 성격의 기타소득 인적용역소득 ( 사업소득 ) 공급가액의 20% 를 초과하는 봉사료 연금소득

이자소득 , 배당소득 급여 , 상여금 등의 근로소득 퇴직소득 상금 , 강연료 등의 일시적 성격의 기타소득 인적용역소득 ( 사업소득 ) 공급가액의 20% 를 초과하는 봉사료 연금소득

원천징수 대상 소득 ( 수입 ) 지급시 지급자가 원천징수하여 납부

원천징수와 납부 ( 2 )

납부대상 : 직전연도 상시 고용인원이 10 인 이하인 사업자로 세무서장의 승인 또는 지정을 받은 자

신청기간 : 6 월 1 일 ~ 6 월 30 일 / 12 월 1 일 ~ 12 월 31 일

납부대상 : 직전연도 상시 고용인원이 10 인 이하인 사업자로 세무서장의 승인 또는 지정을 받은 자

신청기간 : 6 월 1 일 ~ 6 월 30 일 / 12 월 1 일 ~ 12 월 31 일

• 원천징수이행상황신고서 ⇒ 세무서 제출• 원천징수세액 ⇒ 지급일의 다음달 10 일까지 납부

• 관할세무서장으로 부터 승인 / 지정• 원천징수세액 ⇒ 7 월 10 일 , 1 월 10 일까지 납부

원천징수세액 납부원천징수세액 납부

반기별 납부반기별 납부

원천징수와 납부 ( 3 )

원천징수세액 ( 지급액 – 필요경비 ) × 20%

• 일시적 전속계약금 , 인적용역• 지역권 지상권 설정대가• 창착품에 대한 원작자로 받은 원고료 , 인쇄 등• 상표권 , 영업권 , 산업상 비림 등의 자산 · 권리의 대여금액• 주택입주 지체상금

수입금액을얻기 위해

지출한 비용

지급액의 80% 기 타

전문지식인 등이 고용관계 없이 용역을제공하고 받은 대가

지급액의 3% 원천징수

기타소득의 원천징수기타소득의 원천징수

사업소득 원천징수사업소득 원천징수

원천징수와 납부 ( 4 )

소득세 원천징수세액의 10% 를 소득할주민세로 원천징수 납부소득세 원천징수세액의 10% 를 소득할주민세로 원천징수 납부

준비서류 : 봉사료지급대장 및 주민등록증 사본 등 인적사항

사업자

음식 숙박용역 제공

그 대가에봉사료를

받아수입금액계상 않고

접대부 등에게 지급

매출액의20% 초과

원천

징수

대상

지급액 5% 원천징수봉사료의 원천징수봉사료의 원천징수

주민세의 원천징수주민세의 원천징수

폐업신고 ( 1 )

관할세무서에 폐업신고서에 사업자등록증을 첨부하여 제출

-부가가치세 확정신고서에 폐업연월일 및 사유를 기재 후-사업자등록증 첨부 제출시 폐업신고서를 제출한 것으로 봄

관할세무서에 폐업신고서에 사업자등록증을 첨부하여 제출

-부가가치세 확정신고서에 폐업연월일 및 사유를 기재 후-사업자등록증 첨부 제출시 폐업신고서를 제출한 것으로 봄

또한 면허 / 허가증이 있는 사업 ≫ 당초 면허 / 허가 기관에 폐업신고

또한 면허 / 허가증이 있는 사업 ≫ 당초 면허 / 허가 기관에 폐업신고

사업을 폐업하는 경우 반드시 폐업신고를 해야 함

폐업신고 ( 2 )

사업자등록을 말소하지 않아 사업인수자가 계속 사용시

사업자 명의대여에 해당되어 그에 따른 불이익

사업자등록을 말소하지 않아 사업인수자가 계속 사용시

사업자 명의대여에 해당되어 그에 따른 불이익

면허 / 허가기관의 경우 매년 1 월 1 일을 기준으로

면허갱신으로 보아 면허세가 계속 부과됨

면허 / 허가기관의 경우 매년 1 월 1 일을 기준으로

면허갱신으로 보아 면허세가 계속 부과됨

폐업신고 등을 하지 않은 경우의 불이익

폐업신고 ( 3 )

7. 1 ~ 폐업일까지의 사업실적하반기중 폐업

1. 1 ~ 폐업일까지의 사업실적상반기중 폐업신고 납부 대상폐업시기

폐업시 남은 제품 , 상품 등

건물 , 차량등 감가상각자산

사업의 포괄양수도

시가를 과세표준에 포함

세법에 의한 시가를 과세표준에 포함

사업의 권리 의무 포괄 승계사업의 동일성 유지⇒ 부가가치세 납부의무 없음

부가가치세 폐업신고 확정신고 납부부가가치세 폐업신고 확정신고 납부

폐업일로부터 25 일 이내에 신고 납부

폐업신고 ( 4 )

• 1 월 1 일 ~ 폐업일까지 종합소득을

• 폐업일이 속하는 다음연도 5 월 1 일 ~ 5 월 31 일까지

• 확정신고 납부

• 1 월 1 일 ~ 폐업일까지 종합소득을

• 폐업일이 속하는 다음연도 5 월 1 일 ~ 5 월 31 일까지

• 확정신고 납부

• 폐업한 사업과 관련된 소득 이외 다른 소득이 있는 경우

• 합산하여 신고 납부

• 폐업한 사업과 관련된 소득 이외 다른 소득이 있는 경우

• 합산하여 신고 납부

종합소득세 확정 신고 및 납부