מנוקד תשסח א מועד א מדידה בעיות פיתרון במיסים ג'ורדון -חברת 1 שאלה פיתרון

2005א.דו"ח התאמה למס לשנת שקליםחדשים

ניקוהסבר ד

3,000,0001/2רווח בספרים לפני מסהוסף:

200,000600,000/31/2פחת מכוניות-ספרים16,000800,000/501/2פחת בניין-ספרים

10,000100,000-90,0001.5גידול בהפרשה לחומ"ס500,000הוצאות מכרז-ספרים

גידול בעודף העתודה עליעודה

50,000100,000-50,0001.5

200,0001/2*40,00020%הוצ' נסיעה לחו"ל-לא מוכר100,0001/2*30,00030%הוצ' רכב

846,000הפחת:

15,000-10,0001.5(5,000)גידול בהפרש מלאי600,0001/2*2/6(200,000)פחת מכוניות-מ"ה

800,000/251/2(32,000)פחת בניין-מ"ה(125,000)הוצאות מכרז-מ"ה

1/2נתון(100,000)הכנסה פטורה ( 200,000 )הכנסה מני"ע בשיעור מיוחד

(662,000)

רווח לצרכי מס לפני קיזוזהפסד

3,184,0001/2

1(500,000)הפסד מועבר משנה קודמת2,684,0001/2רווח לצרכי מס

34%=הוצאות מס בשיעור 34%+ *2684,000 :2005ב.הפרשה למס לשנת 50,000= 200,000*25%הוצאות מס על רווח מני"ע=

₪.962,560סה"כ הוצאות מס:ג.

31.12.04 הפרשים זמניים ויתרות מיסים נדחים ליום

הפרשערך מ"הערך ספריםהסעיף המאזניזמני

אחוזהמס

מס נדחהח/)ז'(

ניקוד

35%87,5001(250,000)0250,000הפסד מועבר1(3,500)110,000100,00010,00035%מלאי

400,000מכוניות)א(

1(35,000)100,00035% )ב(300,000

1,168,000בניין משרדים)ג(

1,136,000 )ד(

32,00035%(11,200)1

הפרשה לחובותמסופקים

(90,000)0(90,000)35%31,5001

00035%0הוצאות מראש

עודף עתודה עליעודה

(50,000)0(50,000)35%17,5001

86,8001/2(248,000)סה"כ

הסברים:400,000=600,000*2/3א.300,000=600,000*1+2/6ב. 1,168,000=48/50*800,000 +400,000ג.1,136,000=23/25*800,000+ 400,000ד.

31.12.05 הפרשים זמניים ויתרות מיסים נדחים ליום

הסעיףהמאזני

הפרשערך מ"הערך ספריםזמני

אחוזהמס

מס נדחהח/)ז'(

הסבניקודר

הפסדמועבר

00000

)א(1(4,650)150,000135,00015,00031%מלאי)ב(1(31,000)100,00031%)ב(100,000)א(200,000מכוניות

בנייןמשרדים

)ד1,104,000)ג(1,152,000)

)ג(1(12,000)48,00025%

הפרשה לחובות

מסופקים

)ד(30%30,0001(100,000)0(100,000)

הוצאותמראש

)ה(29%108,7501(375,000)0375,000

עודף עתודה על

יעודה

)א(31%31,0001(100,000)0(100,000)

122,1001/2(412,000)סה"כ

200,000=1/3*600,000א.100,000=1/ 6*600,000ב.1,152,000=47/50*800,000+ 400,000ג.1,104,000=22/25*800,000+ 400,000ד.

הסברים לאחוזי מס:31%-אחוז מס 2006א.יתהפך בשנה לאחר מכן-

ולכן יש ליצור100 ופחת מ"ה 200 אז הוצאות פחת ספרים יהיו 2006ב.ההיפוך יהיה בשנת 31%לפי

25%,אז יהיה 26ג.ההיפוך בשנה ה-30%=31+29/2:אחוז מס ממוצע:07 ומחציתה בשנת 06ד.ההפרשה תתהפך מחציתה בשנת

ה.כדי למצוא מתי ההיפוך נבדוק את צד ההוצאות ברווח והפסד:2005200620072008

הוצאות מכרזספרים

500000

125125125125הוצאות מכרז מ"ה

(125)(125)(125)375הפרש עיתוי.אחוז מס ממוצע בשנים אלה:06-08 יתבצע באופן סימטרי בשנים 375ההיפוך של

31+29+27/3=29%

נקודה(20051ד.הוצאות מיסים נדחים לשנת 122,100י.ס נכס מס נדחה

86,800י.פ. נכס מס נדחה

35,300גידול-הכנסות מס נדחה=

נקודות(20052ה.הוצאות מס כוללות לשנת 962,560מיסים שוטפים (35,300מיסים נדחים )

100,000תוספת מס בגין ש.ק. 1,027,260סה"כ

:2005ו.ביאור מס תיאורטי לשנת ניקוחישובסכום

דמס תיאורטי

לפי רווח*%מס1,020,0003,000,000*34%1/2

הוסף:הוצאות שאינןמותרות בניכוי34%1/2*13,60040,000נסיעות לחו"ל

34%1/2*10,20030,000רכבהפחת:

100,0001/2*34%(34,000)הכנסות פטורות100,0001מיסים בגין ש.ק.

-34%*( )200,000(18,000)מיסים בשיעור מס מוגבל25%)

1/2

השפעת הפסד מועבר שלא נוצר בגינו מסנדחה שנים קודמות

(85,000)34%*250,0001

השפעת שינוי בשיעור המס*על יתרות פתיחה מס נדחה

2,480(34%-35%(*)248,000)

1/2

השפעת השינוי הצפוי באחוז המסעל יתרות סגירה מיסים נדחים*

17,980122,100-(412,000*34%)

1

1,027,260הוצאות המס הכוללות

*ניתן להגיע גם להשפעת השינוי בשיעור המס במספר אחד:35,300מיסים נדחים בפועל:

55,760=34%(*412,000-248,000: )34%מיסים נדחים תיאורטיים לפי 20,460הפרש הנובע מהשינויים בשיעורי מס:

-מגזר 2 שאלה פיתרוןמופסק

2,0072,0061,100,000900,000מכירות

310,000290,000המכירות עלות790,000610,000גולמי רווח

260,000250,000הנהלה הוצאות530,000360,000תפעולי רווח

0אחרות הוצאות530,000360,000מס -לפנינקי רווח

212,000144,000מיסים318,000216,000-לשנהנקי רווח

מופסקת פעילות

330,000מכירות270,00)נקודה 1(

0

155,000המכירות עלות145,00)נקודה 1(

0

175,000גולמי רווח125,0)נקודה 1/4(

00

248,000הנהלה הוצאות200,00)נקודה 1(

0

73,000-תפעולי הפסד75,0-)נקודה 1/4(

000)נקודה 1( 10,000אחרות הוצאות

83,000-מס -לפנינקי רווח75,0-)נקודה 1/4(

00

33,200-מיסים30,0-)נקודה 1/4(

00

49,800--לשנהנקי רווח45,0-) נקודה 1/2(

00

ממשיכה פעילות

770,000מכירות630,00)נקודה 1(

0

155,000המכירות עלות145,00)נקודה 1(

0

615,000גולמי רווח485,0)נקודה 1/2(

0050,000)נקודה 1( 52,000הנהלה הוצאות

563,000תפעולי הפסד435,0)נקודה 1/2(

00

225,200מיסים174,0)נקודה 1/2(

00

337,800נמשכות מפעולות רווח,261)נקודה 1/21(

000

49,800-מופסקת מפעילות רווח45,00-)נקודה 1(

0216,0)נקודה 1/2(288,000לשנה נקי רווח

00 נקודה(1מילולי-) ביאור 2 : )סה"כ למגזר המאזן סעיפי

נקודות(400מזומנים-

100ר"ק-(20ערך-) לירידת הפרשה בניכוי(45שנמכר- ) ר"ק בניכוי

(140התחייבויות-)(40לפיצויים-) עתודה

נקודות( 25 ) בחכירה 3 שאלה פתרון

במחיר רכישה אופציית' א 7 לפי מימונית הונית כחכירה מסווגת החכירה.1הזדמנותי.

75%ל- לפחות שווה החכירה תקופת אורך כי התנאי פה שמתקיים לציין גם ניתן(6/8) הנכס חיי מאורך

. ש"ח40,000 הינו החכירה דמי עבור התשלום .2 202,741 = PV

=BGN 12,000 FV לפי לחשב יש 6 N=

9 I= 40,000 PMT=

נקודות(4) סילוקין לוח

מחכיר / חוכר ספרי יתרה תשלום ריביתקרן תאריך

1.1.07202,7411.1.0740,00040,000162,7411.1.0825,35314,64740,000

137,3881.1.0927,63512,36540,000

109,7531.1.1030,1229,87840,00079,6311.1.1132,8337,16740,00046,7981.1.1235,7884,21240,00011,010

31.12.1211,0109900

חוכר ספרי

נקודות(4) .2007 לשנת יומן . פעולות3 חוכר ספרי

202,741 הונית בחכירה ' נכסח1.1.07

הונית חכירה בגין ז' התחייבות

202,741,40 הונית חכירה בגין ח' התחייבות1.1.07

0002,000אחזקה ח' הוצאות

,42ז' מזומן000

25,343 פחת ח' הוצאות31.12.0725,343 נצבר ז' פחת

14,647 ריבית ח' הוצאות31.12.07 לשלם ז' ריבית

14,647

מחכיר ספרי202,741 נקייה ח' השקעה1.1.07

202,741 ז' נכס

42,000 ח' מזומן1.1.0740,000 נקייה ז' השקעה2,000 שונות ז' הכנסות

14,647 לקבל ח' ריבית31.12.0714,647 ריבית ז' הכנסות

נקודות(5) 31.12.07 ליום במאזן הצגה. 4 חוכר ספרי

שוטפות התחייבויות קבוע רכוששוטפות חלויות202,741 הנכס עלות

25,353לשלם ריבית25,343נצבר פחת

14,647

,177,39840 יתרה000

ארוך לזמן התחייבויות162,741חכירה בגין התחייבות

שוטפות חלויות

25,353137,388

מחכיר ספרי

שוטף רכוש25,353שוטפות חלויות14,647 לקבל ריבית

40,000 השקעות

162,741 נקייה השקעה25,353 שוטפות חלויות

137,388

נקודות(2) . האופציה. למימוש יומן פעולות .5 חוכר ספרי

12,000ח' התחייבות12,000 ז' מזומן

מחכיר ספרי 12,000 ח' מזומן

12,000 נקייה ז' השקעה

כלומר: האופציה סכום על ריבית הוצאות של בדרך פתרון צורת גם לקבל יש חוכר ספרי

11,010חכירה- בגין ח' התחייבות990 ריבית ח' הוצאות

12,000 ז' מזומן הפוך. אבל כנ"ל המחכיר ואצל נקודות(3האופציה.) מימוש לאי יומן פעולות. 6

חוכר ספרי 12,000ח' התחייבות

152,058 נצבר ח' פחת38,683 הון ח' הפסד

202,741 ז' נכס

מחכיר ספרי 8,000 ח' נכס

4,000 הון ח' הפסד12,000 נקייה ז' השקעה

כנ"ל. האופציה סכום על ריבית הוצאות של בדרך פתרון צורת גם לקבל יש

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

=202,741-31,790 - 31.12.07 ליום מופחתת עלות= מובטח שייר . ערך7 נקודות(3) ש"ח.170,951

65,195- 195,586 – 31.12.08 ליום מופחתת = עלות מובטח בלתי שייר . ערך8 נקודות(3) ש"ח.130,391=

נקודות( 25 ) מזומנים תזרים – 4 שאלה פתרון

31.12מזומן ושווי מזומן.06

31.12.05

17,00פתיחה יתרת0

15,000

3000)קבוע לרכוש מיועד)

3ל- בבנק הופקדחודשים

8,0005,000

7,00010,00ביטוח בחברת הופקד0

29000

30,000

31.12פיקדונות.06

31.12.05

25,00פתיחה יתרת0

20,000

3,000קבוע לרכוש מיועד 3 בבנק הופקדחודשים

(8,000

)

(5,000

) בחברת הופקדביטוח

(7,000

)

(10,00

0)13,00

05,000

השקעות. ח: קופה20,0001 י.פ. -

21,000 ז: השקעות28,000+ נרכשו20,000הון ז: רווח ( 20,000 )- מכירות

1,000. ח: השקעות28,0002סופית יתרה

28,00028,000 ז: קופה

. ח: מכונה3מכונות5,000

ז: קופה35,000י.פ. -1,000

ז: זכאים5,000+ רכישה4,000 ( P .N ( ) 7,000 )עלות - ביטול

33,000סופית יתרה

(P.N )8,600. ח: קופה4 נצבר פחת נצבר ( ז: פחת7000x0.2 )7,000י.פ. -

1,400 ז: מכונה(P.N )400לשנה + פחת7,000הון ז: רווח(1,400)פ.נ. ביטול

3,000

6,000(1,000- 4,000)

. ז: ח: הוצ' פחת5

400( P.N)400 נצבר ז: פחת

ארוך לזמן הלואות. ח: עו"ש15,0006י.פ.

2,500 ז: הלואה(7,500)- פרעון

2,500 . ח: הוצאות2,5007שנתקבלה + הלואה

2,000ה"ה ז: הלואה2,000הצמדה + הפרשי

2,000 . ח: הלואה12,0008

7,5007,500 ז: עו"ש

הטבה מניות מניות הין ח: עודפים64,000יפ.

3,000מניות . ז: הון3,0009 + מ"ה3,000

. הנפקה3,00010+ הונפקה ח: עוש70,000סופית יתרה

3,0003,000 מניות ז: הון

. דיבידנד11 + דיבידנד עודפים

ח: עודפים20,000י.פ.

6,000ז: עוש(3,000)הוכרז - דיבידנד

3,000לשלם ז: דיבידנד(3,000)שולם - דיבידנד

3,000(3000)הטבה -מניות

20000 רווח 31,000

מנ"ע . הפסד12 ערך יירות נ מנ"ע ח: הפסד2,000י.פ.

1,0002,000שינוי ח: נ"ע4,000י.ס.

3,0003,000ז: קופה

. חכירה14חכירה3,000בחכירה ח: נכסעזר לטור

חכירה ז: התחיבות

3,000

פעילוי.פ.סעיף ת

שוטפת

פעילות

השקעה

פעילות

מימון

טורעזר

תנוע ת

מזומן

י.ס

30,00מזומן0

(100

29000

0)5,0008,00013,00פקודונות

05,0007,00012,00נטו לקוחות

0 מלאי

סחורות5,000(

2,000)

3,000

2,0002,0004,000סחירים נ"ע השקעות

ארוך לזמן)עלות(

20,000

1,00028,000(

21,000)

28,000

28,00נטו מכונות0

3,000(400)

1,000(

8,600)

1( .4000

27,000

בחכירה ציודנטו

27,000

2. 3,00

0

30,000

הוצאותמראש

3,000(1,000

)

2,000

)ספקים20,00

0)

2000(18,00

0)). )3) דיבידנד

5,000לשלם)

3,000)

8,000)

)יתר משיכת1,000

)

(1,00

0)

(2,000

) בגין זכאים

מכונות---1( .

4,000)

(4,000

) התחיבויות

חכירה בגין---2( .

3,000)

(3,000

) לזמן הלואות

ארוך(

15,000)

(2,000

)

7,500(

2,500)

(12,00

0)

)מניות הון64,00

0)

4( .3,00

0)

4( .3,00

0)

(70,00

0))עודפים

20,000)

) רווח20,00

0)

3,000

3. 3,00

04.

3,000

(31,00

0)

)--- סה"כ10,40

0)

7,4004,000

---(100

0)

---

2006 לשנת מזומנים תזרים מוריה חברת

שוטפת מפעילות מזומנים תזרים

נקודה(1 )20,000רווה"ס דוח לפי נקי רווחושווי מזומנים להצגת הדרישות התאמותשוטפת: מפעילות מזומנים

בתזמ"ז כרוכות שאינם והוצאות הכנסות נקודה(1 )400 מכונות פחת הוצאות

נקודה(1( )3,000)מכונות ממכירת הון רווח נקודה(1)(2,000)סחירים בני"ע בהשקעה שינוי נקודה(1( )1,000)השקעות ממכירת רווח

נקודה(1 )2,000הלואות הצמדה הפרשי הוצאות

והפרשות חוזר בהון שינויים נקודה(1( )7,000)נטו בלקוחות עליה נקודה(1 )2,000במלאי ירידה נקודה(1 )1,000בהוצ' מראש ירידה נקודה(1) ( 2000 )בספקים ירידה

נקודה(1/2 )10,400שוטפת מפעילות שנבעו נטו מזומנים

השקעה מפעילות מזומנים תזרים נקודה(1( )8,000 )בפיקדונות גידול

נקודה(1( )28,000 )לז"א השקעות רכישת נקודה(1 )21,000 השקעות מכירת נקודה(1( )1,000 )מכונות רכישת

נקודה(1 )8,600מכונות ממכירת תמורה נקודה(1/2( )7,400) השקעה לפעילות ששימשו נטו מזומנים

מימון מפעילות מזומנים תזרים נקודה(1 )1,000יתר במשיכת גידול

נקודה(1( )7,500)לז"א הלאות פרעון נקודה(1 )2,500לז"א בהלואות גידול

נקודה(1 )3,000מניות הנפקת נקודה(1 ) ( 3,000 )דיבידנד תשלום

נקודה(1/2)(4000)מימון לפעילות ששימשו נטו מזומנים(4000)

נקודה(1/2( )1000)מזומנים ושווי במזומנים ירידה מזומנים פתיחה יתרת בתוספת

נקודה(1/2 )30,000מזומנים ושווי נקודה(1/2 )29,000מזומנים ושווי מזומנים סופית יתרה

נקודות( 2 ביאור-פעולות השקעה ומימון שלא היו במזומן )

1/2) ₪ באשראי ספקים שטרם שולם 4,000 נרכשו מכונות בסך 2006.במהלך שנת 1

נקודה(

נקודה(1/2) ₪ שטרם שולם.3,000 הוכרז דיבידנד בסך 2006.במהלך שנת 2

נקודה(1/2) ₪.3,000 חולקו מניות הטבה מהעודפים בסך 2006.במהלך שנת 3

נקודה(1/2) ₪ 3,000.במהלך השנה חכרה החברה נכס בחכירה מימונית בסך 4