РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

341

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 1 — підрозділ 1

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯПідрозділ 1. Особливості справлян ня податку на доходи фізичних осіб

1. Податок на  доходи фізичних осіб, нарахований, але не  сплачений податковим агентом до  бюджету всупереч порядку, що діяв до набран ня чин ності цим Кодексом, на  дату набран ня чин ності цим Кодексом вважається податковим боргом за  узгодженим по­датковим зобов’язан ням та  підлягає відображен ню у  податковому розрахунку за  результатами першого звітного кварталу, протягом якого набирає чин ності цей Кодекс, а  також стягується з  податкового агента із  застосуван ням заходів відповідальності, передба­чених цим Кодексом.

2. Інвестиційний збиток, отриманий платником податку на  доходи фізичних осіб на  1  січня  року набран ня чин ності цим Кодексом, враховується при  обчислен ні інвестиційного прибутку, отримано­го за операціями з цін ними паперами чи дериватива­ми, що  перебувають в  обігу на  організованому рин­ку цін них паперів, починаючи з результатів за такий рік у  частині збитків, понесених внаслідок продажу інвестиційних активів через професійних торгов­ців цін ними паперами. Обов’язок документального підтверджен ня розміру зазначених збитків поклада­ється на  платника податку.

3. Не  підлягають оподаткуван ню податком на  до­ходи фізичних осіб кошти, що  сплачені за  роботи та/або  послуги, виконані та  надані на  території Укра­їни або за її межами у період підготовки та проведен­ня в  Україні фінальної частини чемпіонату  європи 2012 року з футболу, зокрема (але не виключно) у ви­гляді заробітної плати, відшкодуван ня видатків та до­бових таким особам (крім резидентів України незалеж­но від  їх участі у проведен ні зазначеного чемпіонату):

представникам або посадовим особам асоціацій — членів УЄФА;

членам делегацій, що  беруть участь у  чемпіона­ті, у  тому числі членам команд, які здобули право на  участь у  чемпіонаті;

фізичним особам, акредитованим УЄФА.Дохід інших нерезидентів, отриманий у  пе­

ріод підготовки та  проведен ня чемпіонату із  дже­рел походжен ня з  України, підлягає оподаткуван ню на загальних підставах з урахуван ням положень між­народних договорів України про усунен ня подвійного оподаткуван ня доходів, згода на  обов’язковість яких надана Верховною Радою України.

4. Не  підлягають оподаткуван ню податком на  до­ходи фізичних осіб кошти, що  відповідно до  закону, що  регулює питан ня створен ня та  функціонуван ня фондів банківського управлін ня, виплачуються в  пе­ріод дії цього Закону фізичним особам згідно з  до­говорами довірчого управлін ня, укладеними з  учас­

никами фондів банківського управлін ня, та  дого­ворами пенсійних вкладів, укладеними в  період проведен ня такого експерименту (за  винятком ви­падків, коли кошти знімаються такими фізичними особами з  порушен ням умов відповідно пенсійного вкладу або  фонду банківського управлін ня).

Встановити, що  на період дії закону, що  регулює питан ня створен ня та  функціонуван ня фондів бан­ківського управлін ня, не  підлягають оподаткуван ню цим податком (не  відображаються в  його річній по­датковій декларації) та не включаються до складу за­гального місячного або річного оподатковуваного до­ходу платника податку в  межах норм, встановлених цим Кодексом, такі доходи:

доходи, що  були нараховані платнику податку відповідно до  умов трудового або  цивільно­право­вого договору та  згодом перераховані на  його пен­сійний вклад або  на його рахунок учасника фон­ду банківського управлін ня, відкритий відповідно до  закону, як  під час їх  нарахуван ня, так і  під час їх  перерахуван ня на  такий вклад або  такий рахунок;

кошти, що нараховуються та вносяться особою, яка не є платником податку, або її працедавцем (третьою особою) на  користь платника податку на  пенсійний вклад або  рахунок учасника фонду банківського управлін ня такого платника податку;

кошти, перераховані фізичною особою до  власно­го пенсійного вкладу чи на  власний рахунок у  фон­ді банківського управлін ня або  до пенсійного вкла­ду чи на  рахунок у  фонді банківського управлін ня членів сім’ї такої фізичної особи першого ступеня споріднен ня;

доходи, нараховані платнику податку за  догово­ром пенсійного вкладу або  за договором довірчого управлін ня, укладеного з уповноваженим банком від­повідно до  закону.

Абзац сьомий виключено.5. Якщо норми інших законів містять посилан­

ня на  неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для  цілей їх  застосуван ня використовується сума в  розмірі 17  гривень, крім норм адміністративного та  кримінального законодавства в  частині кваліфі­кації адміністративних або  кримінальних правопо­рушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 стат ті 169 розділу IV цього Кодексу для  відповідного  року.

6. Виключено.7. На період з 1 квітня до 1 липня 2014 року призу­

пинити дію підпункту 164.2.8 пункту 164.2 стат ті 164 цього Кодексу в частині включен ня до загального мі­сячного (річного) оподатковуваного доходу у вигляді процентів на  поточний або  депозитний (вкладний)

241­400_ПКУ­2018.indd 341 24.01.2018 0:11:09

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

342

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

банківський рахунок, вклад (депозитний) до  небан­ківських фінансових установ згідно із законом або на депозитний (ощадний) сертифікат та  абзаців друго­го  — четвертого пункту 167.2 стат ті  167 цього Ко­дексу у  частині оподаткуван ня процентів.

8. Не вважається додатковим благом платника подат­ку та  не включається до  розрахунку загального місяч­ного (річного) оподатковуваного доходу сума, прощена (анульована) кредитором у  розмірі різниці між основ­ною сумою боргу за  фінансовим кредитом в  іноземній валюті, визначена за  офіційним курсом Національного банку України на дату зміни валюти зобов’язан ня за та­ким кредитом з іноземної валюти у гривню, та сумою та­кого боргу, визначеною за офіційним курсом Національ­ного банку України станом на  1  січня  2014  року, а  та­кож сума процентів, комісії та/або  штрафних санкцій (пені) за  такими кредитами, прощених (анульованих) кредитором за  його самостійним рішен ням, не  пов’я­заним із  процедурою його банкрутства, до  закінчен ня строку позовної давності. Норми цього пункту засто­совуються до  фінансових кредитів в  іноземній валюті, не  погашених до  1  січня  2014  року.

Дія абзацу першого цього пункту поширюється на  операції з  прощен ня (анулюван ня) кредитором боржникові заборгованості за  фінансовим кредитом в  іноземній валюті, що  здійснювалися починаючи з  1  січня  2015  року.

9. Тимчасово, на  період реалізації проекту модерні­зації Бортницької станції очистки стічних вод у  рам­ках реалізації проекту «Реконструкція споруд очистки стічних каналізаційних вод і  будівництво технологіч­ної лінії по  обробці та  утилізації осадів Бортницької станції аерації», затвердженого Кабінетом Міністрів України (далі  — Проект), не  підлягають оподаткуван­ню податком на  доходи фізичних осіб доходи, що  на­раховані (виплачені, надані) громадянам Японії (неза­лежно від їхнього резидентського статусу) японськими суб’єктами з реалізації Проекту у формі заробітної пла­ти та/або винагороди за цивільно­правовими договора­ми. Зазначене звільнен ня застосовується лише до  тієї частини доходів, що  пов’язана з  реалізацією Проекту.

Японським суб’єктом з  реалізації Проекту може бути:

а) юридична особа, яка є  резидентом Японії і  за­реєстрована відповідно до  законодавства Японії;

б) зареєстроване в  Україні постійне представни­цтво юридичної особи, яка є резидентом Японії і  за­реєстрована відповідно до  законодавства Японії;

в) юридична особа, що  є дочірнім підприємством юридичної особи, яка є  резидентом Японії і  зареє­стрована відповідно до  законодавства Японії;

г) договір про спільну діяльність, одним або кілько­ма учасниками якого (з участю у такому договорі біль­ше ніж  50  відсотків) є  особи, визначені у  підпунктах «а» — «в» цього пункту, укладений виключно з метою здійснен ня спільної діяльності з  реалізації Проекту.

Визначен ня терміна «японський суб’єкт з  реаліза­ції Проекту» застосовується у пункті 46 підрозділу 2, пункті 38 підрозділу 4 та  пункті 16 1 підрозділу  10 цього розділу.

У разі якщо японським суб’єктом з реалізації Про­екту виступатиме договір про спільну діяльність, од­ним або  кількома учасниками якого (з  участю у  та­кому договорі більше ніж  50  відсотків) є  особи, ви­значені у  підпунктах «а»  — «в» цього пункту, норми цього пункту застосовуються виключно до  доходів громадян Японії, що  нараховуються (виплачуються, надаються) оператором такої спільної діяльності.

Підрозділ 2. Особливості справлян ня податку на додану вартість

1. У  період до  1  січня  2015  року податок на  до­дану вартість юридичними особами, які зареє­стровані платниками податку на  додану вартість, при  здійснен ні ними операцій з  постачан ня влас­ної виробленої продукції (молока, молочної сирови­ни, молочних продуктів, м’яса, м’ясопродуктів, іншої продукції переробки тварин (шкур, субпродуктів, м’ясо­кісткового борошна), виготовленої з  постав­лених молока або  м’яса в  живій вазі сільськогоспо­дарськими підприємствами, визначеними розділом V Кодексу, іншими юридичними і  фізичними особами, у  тому числі фізичними особами  — підприємцями, які самостійно вирощують, розводять, відгодовують продукцію тварин ництва, визначену розділом V Ко­дексу (далі — переробні підприємства), справляється з  урахуван ням таких особливостей:

1) норми цього пункту не поширю ються на операції з постачан ня продукції, виготовленої переробними під­приємствами з  імпортованої сировини, сировини, по­ставленої не в живій вазі, сировини, що не є сировиною власного виробництва сільськогосподарських підпри­ємств, визначених розділом V Кодексу, інших юридич­них і фізичних осіб, у тому числі фізичних осіб — під­приємців, які самостійно вирощують, розводять, відго­довують продукцію тварин ництва, визначену цим Ко­дексом (далі — сільськогосподарські товаровиробники);

2) податкова накладна покупцю надається в поряд­ку, встановленому розділом V Кодексу;

3) переробне підприємство веде окремий облік операцій з  постачан ня власно виробленої продукції (молока, молочної сировини, молочних продуктів, м’яса, м’ясопродуктів, іншої продукції переробки тва­рин (шкур, субпродуктів, м’ясо­кісткового борошна), виготовленої з  поставлених молока або  м’яса в  жи­вій вазі сільськогосподарськими товаровиробниками (далі — продукція), і з постачан ня інших товарів/по­слуг, у  тому числі продукції, виготовленої із  сирови­ни, визначеної у підпункті 1 цього пункту, та складає податкову декларацію з  податку на  додану вартість і  податкову декларацію з  податку на  додану вартість щодо діяльності з  постачан ня продукції;

241­400_ПКУ­2018.indd 342 24.01.2018 0:11:09

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

343

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

4) переробне підприємство суму сплаченого (на­рахованого) податкового кредиту по  виготовлених та/або  придбаних товарах/послугах, основних засо­бах, які використовуються частково для виготовлен ня продукції, а  частково для  виготовлен ня інших това­рів/послуг, розподіляє виходячи з частки використан­ня таких товарів/послуг, основних засобів в  операці­ях з  постачан ня продукції та  відповідно в  операціях з  постачан ня інших товарів/послуг, з  урахуван ням вимог розділу V Кодексу;

5) переробне підприємство операції з  вивезен ня за  межі митної території України продукції у  мит­ному режимі експорту відображає у  податковій де­кларації з  податку на  додану вартість і  має право на  відшкодуван ня з  бюджету податку на  додану вар­тість, сплаченого (нарахованого) постачальникам то­варів/послуг, вартість яких включена до вартості екс­портованої продукції. Таке відшкодуван ня здійсню­ється у  загальному порядку;

6) переробне підприємство позитивну різницю між сумою податкових зобов’язань звітного (податково­го) періоду та  сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду, визначену у податковій декла­рації з  податку на  додану вартість щодо діяльності з постачан ня продукції, сплачує до спеціального фон­ду Державного бюджету України та  на спеціальний рахунок, відкритий ним в органі, що здійснює казна­чейське обслуговуван ня бюджетних коштів, у  таких розмірах:

у  2012  році  — до  спеціального фонду Державного бюджету України  — у  розмірі 30  відсотків, а  на спе­ціальний рахунок  — у  розмірі 70  відсотків;

у  2013  році  — до  спеціального фонду Державного бюджету України  — у  розмірі 40  відсотків, а  на спе­ціальний рахунок  — у  розмірі 60  відсотків;

у  2014  році  — до  спеціального фонду Державного бюджету України  — у  розмірі 50  відсотків, а  на спе­ціальний рахунок  — у  розмірі 50  відсотків.

Переробне підприємство суму податку на  додану вартість, перераховану на  спеціальний рахунок, ви­користовує виключно для  виплати сільськогосподар­ським товаровиробникам компенсації за продані ними молоко і  м’ясо в  живій вазі (далі  — компенсація).

Порядок використан ня сплачених переробни­ми підприємствами сум податку на  додану вартість до спеціального фонду Державного бюджету України встановлюється Кабінетом Міністрів України;

7) переробне підприємство від’ємну різницю між сумою податкових зобов’язань звітного (податкового) періоду та  сумою податкового кредиту звітного (по­даткового) періоду, визначену у  декларації з  податку на додану вартість щодо діяльності з постачан ня про­дукції, зараховує у  зменшен ня податкових зобов’я­зань наступних звітних (податкових) періодів;

8) звітним (податковим) періодом є  один  кален­дарний місяць;

9) переробне підприємство у  строки, встановлені пунктом 203.1 стат ті 203 Кодексу, подає до конт ро лю­ючого органу податкову декларацію з  податку на  до­дану вартість і податкову декларацію з податку на до­дану вартість щодо діяльності з  постачан ня продук­ції за  місцем реєстрації переробного підприємства. У податковій декларації з податку на додану вартість щодо діяльності з постачан ня продукції окремо відо­бражаються сума податку на додану вартість, що під­лягає перерахуван ню на спеціальний рахунок для ви­плати компенсації, та сума податку на додану вартість, що  підлягає перерахуван ню до  спеціального фонду Державного бюджету України;

10) перерахуван ня суми податку на  додану вар­тість на спеціальний рахунок переробного підприєм­ства для  виплати компенсації здійснюється перероб­ним підприємством до  15 числа місяця, наступного за  звітним (податковим) періодом, до  спеціального фонду Державного бюджету України  — у  строки, встановлені пунктом 203.2 стат ті  203 Кодексу.

Для  підтверджен ня перерахуван ня сум податку на додану вартість на спеціальний рахунок переробне підприємство  разом з  податковою декларацією з  по­датку на додану вартість щодо діяльності з постачан­ня продукції надає реєстр платіжних доручень про  фактично зараховані на  такий спеціальний ра­хунок кошти за звітний (податковий) період і випис­ку органу, що здійснює казначейське обслуговуван ня бюджетних коштів, з  такого рахунка;

11) сума компенсації розподіляється між сільсько­господарськими товаровиробниками за  поставлене ними молоко або  м’ясо в  живій вазі переробним підприємством щомісяця згідно з  Розрахунком роз­поділу суми компенсації з  урахуван ням наступного:

а) компенсація для кожного сільськогосподарського товаровиробника визначається з  урахуван ням коефі­цієнта, розрахованого як  співвідношен ня суми ком­пенсації, визначеної у податковій декларації з податку на додану вартість щодо діяльності з постачан ня про­дукції, до вартості закуплених молока або м’яса в жи­вій вазі без урахуван ня податку на  додану вартість;

б) визначений коефіцієнт застосовується до  всіх сільськогосподарських товаровиробників на  гривню вартості поставленого молока або  м’яса в  живій вазі без урахуван ня податку на  додану вартість.

Форма Розрахунку розподілу суми компенсації та  порядок його заповнен ня затверджуються цен­тральним органом виконавчої влади, що  забезпечує формуван ня державної аграрної політики, за попере­днім погоджен ням з  центральним органом виконав­чої влади, що реалізує державну фінансову політику;

12) виплата компенсації сільськогосподарським то­варовиробникам (юридичним особам за  платіжними доручен нями шляхом перерахуван ня на їх окремі ра­хунки, відкриті в  обслуговуючих банках, фізичним особам — готівкою безпосередньо з каси переробно­

241­400_ПКУ­2018.indd 343 24.01.2018 0:11:09

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

344

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

го підприємства або  згідно з  договорами доручен ня) здійснюється переробним підприємством до 20 числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом.

Підтверджен ням виплати сільськогосподарським товаровиробникам компенсації є  Відомості про  ви­плачені суми компенсації сільськогосподарським то­варовиробникам.

Форма Відомості про  виплачені суми компенсації сільськогосподарським товаровиробникам та  поря­док її  заповнен ня затверджуються центральним ор­ганом виконавчої влади, що  забезпечує формуван ня державної аграрної політики, за попереднім погоджен­ням з центральним органом виконавчої влади, що ре­алізує державну фінансову політику;

13) суми податку на  додану вартість, не  перера­ховані на  спеціальний рахунок або  перераховані з  порушен ням терміну, встановленого цим пунктом, а  також суми компенсації, не  виплачені сільсько­господарським товаровиробникам або  виплачені з  порушен ням терміну, встановленого цим пунктом, вважаються такими, що використані не за призначен­ням і підлягають стягнен ню до державного бюджету;

14) суми компенсації не  включаються сільсько­господарськими товаровиробниками  — платниками податку на  додану вартість до  бази оподаткуван ня податком на  додану вартість операцій з  постачан ня молока і  м’яса в  живій вазі.

2. Тимчасово, до  1  січня  2019  року, звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість опе­рації з:

а) постачан ня техніки, обладнан ня, устаткуван ня, визначених стат тею 7 Закону України «Про альтерна­тивні види палива», на  території України;

б) імпорту за кодами УКТ ЗЕД, визначеними стат­тею  7 Закону України «Про  альтернативні види па­лива», техніки, обладнан ня, устаткуван ня, що  вико­ристовуються для  реконструкції існуючих і  будів­ництва нових підприємств з  виробництва біопали­ва і  для виготовлен ня та  реконструкції технічних і  транспортних засобів з  метою споживан ня біопа­лива, якщо такі товари не виробляються та не мають аналогів в  Україні, а  також технічних та  транспорт­них засобів, у  тому числі самохідних сільськогоспо­дарських машин, що  працю ють на  біопаливі, якщо такі товари не  виробляються в  Україні.

Порядок ввезен ня зазначених техніки, обладнан ня, устаткуван ня, технічних та транспортних засобів ви­значається Кабінетом Міністрів України.

У  разі порушен ня вимог щодо цільового використан ня зазначених товарів платник подат­ку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язан ня за  результатами податкового періоду, на  який при­падає таке порушен ня, на  суму податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена в  день ввезен ня таких товарів, а  також сплатити пеню, нараховану на  таку суму податку, виходячи з  120  відсотків облі­

кової ставки Національного банку України, що  діяла на  день збільшен ня податкового зобов’язан ня, та  за період із дня ввезен ня таких товарів до дня збільшен­ня податкових зобов’язань.

3. Тимчасово, до 1 січня 2023 року, суб’єкти косміч­ної діяльності, на яких поширюється дія Закону Укра­їни «Про космічну діяльність», звільняються від спла­ти податку на  додану вартість за  операціями з:

а) ввезен ня на  митну територію України у  митно­му режимі імпорту товарів, визначених у  підпунк­ті 4 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Митного кодексу України, у  межах гра­ничних обсягів, встановлених Кабінетом Міністрів України, за  умови цільового використан ня таких то­варів у  виробництві космічної техніки (включаючи агрегати, системи та  їх комплектуючі для  космічних комплексів, космічних ракет­носіїв, космічних апара­тів та  наземних сегментів космічних систем), рези­дентами  — суб’єктами космічної діяльності, які от­римали ліцензію на право здійснен ня такої діяльності та беруть участь у реалізації таких міжнародних дого­ворів. Перелік таких резидентів — суб’єктів космічної діяльності встановлюється центральним органом ви­конавчої влади, що забезпечує формуван ня державної політики у  сфері космічної діяльності.

У разі порушен ня цільового використан ня товарів або перевищен ня граничних обсягів їх імпорту, вста­новлених Кабінетом Міністрів України, відповідний суб’єкт космічної діяльності, який фактично скори­стався правом на податкову пільгу, вважається таким, що  умисно ухиляється від  оподаткуван ня, і  до нього застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповід­но до  вимог чин ного законодавства;

б) постачан ня на митній території України резуль­татів науково­дослідних і дослідницько­конструктор­ських робіт, які виконуються для  потреб космічної діяльності. З метою застосуван ня цієї пільги Кабінет Міністрів України встановлює порядок веден ня ре­єстру зазначених науково­дослідних і  дослідно­кон­структорських робіт.

У  разі порушен ня умов звільнен ня від  оподат­куван ня результатів науково­дослідних і дослідниць­ко­конструкторських робіт, а  саме при  їх поставці для  цілей, не  пов’язаних з  космічною діяльністю, платник податку, що  фактично скористався правом на  податкову пільгу, вважається таким, що  умисно ухиляється від  оподаткуван ня, і  до нього застосову­ються штрафні (фінансові) санкції відповідно до  ви­мог закону.

4. Тимчасово, до  1  січня  2016  року, суб’єкти літакобудуван ня, що  підпадають під дію норм стат­ті  2 Закону України «Про  розвиток літакобудівної промисловості», звільняються від  сплати податку на  додану вартість по  операціях з:

ввезен ня на  митну територію України в  митному режимі імпорту товарів (крім підакцизних), що вико­

241­400_ПКУ­2018.indd 344 24.01.2018 0:11:09

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

345

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

ристовуються для потреб літакобудівної промисловос­ті, якщо такі товари є звільненими від оподаткуван ня ввізним митом згідно із  підпунктом 2 пункту 4 роз­ділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Мит­ного кодексу України;

постачан ня на  митній території України резуль­татів науково­дослідних і  дослідницько­конструк­торських робіт, які виконуються для  потреб літако­будівної промисловості.

У  разі порушен ня вимог, встановлених цим підрозділом, до  платників податку  — суб’єктів літакобудуван ня застосовуються норми розділу II цього Кодексу.

41. Тимчасово, до  1  січня  2025  року, суб’єкти літакобудуван ня, що  підпадають під дію норм стат­ті  2 Закону України «Про  розвиток літакобудівної промисловості», звільняються від  оподаткуван ня по­датком на  додану вартість по  операціях з:

ввезен ня на  митну територію України в  митному режимі імпорту товарів (крім підакцизних), що вико­ристовуються для потреб літакобудівної промисловос­ті, якщо такі товари є звільненими від оподаткуван ня ввізним митом згідно із підпунктом 13 пункту 4 роз­ділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Мит­ного кодексу України;

постачан ня на  митній території України резуль­татів науково­дослідних і  дослідницько­конструк­торських робіт, які виконуються для  потреб літако­будівної промисловості.

У встановлений період операції з продажу продук­ції (послуг), виробленої зазначеними підприємства­ми за  рахунок коштів Державного бюджету України, оподатковуються податком на  додану вартість за  ну­льовою ставкою.

У  разі порушен ня вимог, встановлених цим підрозділом, до  платників податку  — суб’єктів літакобудуван ня застосовуються норми розділу II цього Кодексу.

5. Тимчасово, до  1  січня  2015  року, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції з  виконан ня робіт та  постачан ня послуг суб’єктами підприємницької діяльності  — резиден­тами України, які одночасно здійсню ють видавничу діяльність, діяльність з виготовлен ня, розповсюджен­ня книжкової продукції та виробництва паперу і кар­тону. При цьому дохід такого суб’єкта підприємниць­кої діяльності, отриманий від  видавничої діяльності, діяльності з виготовлен ня, розповсюджен ня книжко­вої продукції та  виробництва паперу і  картону, має становити не менше 100 відсотків від загальної суми його доходу за  перший звітний (податковий) період з часу створен ня такого суб’єкта підприємницької ді­яльності або не менше 50 відсотків від загальної суми його доходу за  попередній звітний (податковий) рік.

6. Тимчасово, до  1  січня  2015  року, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість

операції з  виконан ня робіт та  постачан ня послуг у  видавничій діяльності, діяльності з  виготовлен ня та  розповсюджен ня видавництвами, видавничими організаціями, підприємствами поліграфії, розповсю­джувачами книжкової продукції, виробленої в  Укра­їні, операції з  виробництва та/або  постачан ня папе­ру і картону, вироблених в Україні для виготовлен ня книжкової продукції, учнівських зошитів, підручни­ків та  навчальних посібників українського виробни­цтва, а  також операції з  постачан ня книжкової про­дукції, виробленої в  Україні, крім реклами, послуг з  розміщен ня матеріалів рекламного та  еротичного характеру і  видань рекламного та  еротичного харак­теру.

7. Тимчасово, до  1  січня  2015  року, звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість:

операції із  ввезен ня на  митну територію Украї­ни в  митному режимі імпорту товарів, визначених підпунктом 1 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Митного кодексу України, для  використан ня у  власній виробничій діяльності;

операції з постачан ня товарів, визначених підпунк­том 1 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та  перехід­ні положен ня» Митного кодексу України, переробни­кам, видавництвам і підприємствам поліграфії на те­риторії України.

У разі нецільового використан ня зазначених това­рів платник податку зобов’язаний збільшити подат­кові зобов’язан ня за наслідками податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, на  суму податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена в  момент імпорту таких товарів, а також сплатити пеню відпо­відно до  закону.

8. На  період до  1  січня  2020  року за  нульовою ставкою оподатковується податком на  додану вар­тість постачан ня товарів (крім підакцизних това­рів) та  послуг (крім послуг, що  надаються під час проведен ня лотерей і  розважальних ігор та  послуг з  постачан ня товарів, отриманих у  межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручен ня, довірчо­го управлін ня, інших цивільно­правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі — комісіонера) здійснювати постачан ня товарів від іме­ні та  за доручен ням іншої особи (далі  — комітен­та) без передан ня права власності на  такі товари), що  безпосередньо виготовляються підприємствами та  організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалі­дів і  є їх  власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попе­реднього звітного періоду не  менше 50  відсотків се­редньооблікової кількості штатних працівників, і  за умови, що  фонд оплати праці таких інвалідів стано­вить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на  оплату праці, що  відно­сяться до  складу витрат виробництва.

241­400_ПКУ­2018.indd 345 24.01.2018 0:11:09

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

346

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

Безпосереднім вважається виготовлен ня това­рів/послуг, внаслідок якого сума витрат, понесених на  переробку (обробку, інші види перетворен ня) си­ровини, комплектуючих, складових частин, інших по­купних товарів, які використовуються у виготовлен ні таких товарів, становить не  менше 8  відсотків про­дажної ціни таких виготовлених товарів.

Зазначені підприємства та  організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному конт­ро лю ючому органі, яка здійснюється на підставі подан­ня відповідної заяви платника податку про бажан ня от­римати таку пільгу та позитивного рішен ня уповнова­женого органу відповідно до  Закону України «Про  ос­нови соціальної захищеності інвалідів в  Україні».

При порушен ні вимог цього пункту платником по­датку конт ро лю ючий орган скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову пільгу, а подат­кові зобов’язан ня такого платника податку перерахо­вуються з  податкового періоду, за  наслідками якого були виявлені такі порушен ня, відповідно до  загаль­них правил оподаткуван ня, встановлених цим Кодек­сом, та  з одночасним застосуван ням відповідних фі­нансових санкцій.

Податкова звітність таких підприємств та  організа­цій надається у порядку, встановленому законодавством.

9. До  1 вересня 2012  року податок на  додану вар­тість не  справляється під час ввезен ня на  митну те­риторію України товарів у  митному режимі імпорту, що  звільняються від  оподаткуван ня ввізним митом згідно з абзацом четвертим підпункту 3 пункту 4 роз­ділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Мит­ного кодексу України.

При  порушен ні цільового використан ня таких предметів або  при їх  відчужен ні на  митній території України за будь­яку компенсацію до платників подат­ків застосовуються штрафні (фінансові) санкції від­повідно до  вимог закону.

10. Виключено.11. Реєстрація податкових накладних платниками по­

датку на додану вартість — продавцями в Єдиному ре­єстрі податкових накладних запроваджується для плат­ників цього податку, у  яких сума податку на  додану вартість в  одній податковій накладній становить:

понад 1  мільйон  гривень  — з  1  січня  2011  року;понад 500 тисяч  гривень  — з  1 квітня 2011  року;понад 100 тисяч  гривень  — з  1 липня 2011  року;понад 10 тисяч  гривень  — з  1  січня  2012  року.Податкова накладна, складена при  здійснен ні опе­

рацій з  постачан ня підакцизних товарів та  това­рів, ввезених на  митну територію України, з  1  січ­ня 2012 року підлягає включен ню до Єдиного реєстру податкових накладних не залежно від розміру подат­ку на  додану вартість в  одній податковій накладній.

До платників податку, для яких на дату складан ня накладної цим підрозділом не запроваджено обов’яз­

ковість реєстрації податкової накладної в  Єдиному реєстрі податкових накладних, не  застосовуються норми абзаців восьмого і  дев’ятого пункту 201.10 стат ті  201 цього Кодексу.

З  1 лютого 2015  року реєстрації в  Єдиному реє­стрі податкових накладних підлягають всі податкові накладні та  розрахунки коригуван ня до  податкових накладних (у  тому числі які не  надаються покупцю, складені за  операціями з  постачан ня товарів/послуг, які звільнені від  оподаткуван ня) незалежно від  роз­міру податку на  додану вартість в  одній податковій накладній/розрахунку коригуван ня.

12. Тимчасово, до  1  січня  2023  року, звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість опе­рації з постачан ня національних фільмів, визначених Законом України «Про  кінематографію», виробника­ми, демонстраторами та  розповсюджувачами націо­нальних фільмів, а  також з  постачан ня робіт та  по­слуг з  виробництва національних фільмів, а  також з  постачан ня робіт та  послуг з  виготовлен ня архів­ного комплекту вихідних матеріалів національних фільмів та  фільмів, створених на  території України, з  постачан ня робіт та  послуг з  тиражуван ня націо­нальних фільмів та  іноземних фільмів, дубльованих, озвучених державною мовою на  території України, а  також з  постачан ня робіт та  послуг з  дублюван­ня, озвучен ня державною мовою іноземних фільмів на  території України, з  постачан ня робіт та  послуг із збережен ня, відновлен ня та реставрації національ­ної кінематографічної спадщини.

13. Тимчасово, до  1  січня  2016  року, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції з  постачан ня послуг з  демонструван ня, розповсюджен ня та/або публічного сповіщен ня наці­ональних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених та/або  субтитрованих державною мовою на  території України, демонстраторами, розповсю­джувачами та/або  організаціями мовлен ня (публіч­ними сповіщувачами).

131. Тимчасово, до  1  січня  2023  року, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції з  постачан ня послуг з  демонструван ня, розповсюджен ня та/або  публічного сповіщен ня на­ціональних фільмів та  іноземних фільмів, дубльова­них, озвучених державною мовою на території Украї­ни, демонстраторами, розповсюджувачами та/або ор­ганізаціями мовлен ня (публічними сповіщувачами).

14. При  від’ємному значен ні сум податку на  дода­ну вартість, обрахованого в  порядку, передбаченому в пункті 200.1 стат ті 200 цього Кодексу, по підприєм­ствах суднобудуван ня і літакобудуван ня відшкодуван­ня з  бюджету здійснюється у  податковому періоді, наступному за  звітним періодом, у  якому виникло від’ємне сальдо податку в  порядку і  строки, перед­бачені стат тею  200 цього Кодексу.

15. Виключено.

241­400_ПКУ­2018.indd 346 24.01.2018 0:11:09

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

347

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

151. Виключено.152. Виключено.16. У  період з  1  січня  2012  року до  31  грудня

2014  року включно операції з  постачан ня необроб­лених шкур та  чиненої шкіри без подальшої оброб­ки (товарні позиції 4101  — 4103, 4301), у  тому чис­лі операції з  імпорту таких товарів, звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість.

У разі вивезен ня в митному режимі експорту таких товарів нульова ставка не  застосовується.

17. Виключено.18. Виключено.19. Операції з  постачан ня УЄФА квитків та  по­

слуг, що  є невід’ємною частиною квитка, тимчасово, до 1 вересня 2012 року, звільняються від оподаткуван­ня податком на  додану вартість.

Тимчасово, до  1 вересня 2012  року, звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість опе­рації з  ввезен ня на  митну територію України у  мит­ному режимі імпорту товарів, визначених нормами абзацу третього підпункту 3 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Митного ко­дексу України.

Обсяги та порядок ввезен ня таких товарів затвер­джуються Кабінетом Міністрів України.

У  разі порушен ня цільового використан ня таких товарів або  їх відчужен ня на  митній території Укра­їни до  платників податків застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповідно до  вимог закону.

20. На  період дії процедури списан ня заборгова­ності згідно із  Законом України «Про  деякі питан ня заборгованості за  спожитий природний газ та  елек­тричну енергію» для учасників списан ня заборговано­сті, визначених цим Законом, що є платниками подат­ку на  додану вартість відповідно до  розділу V цього Кодексу, податок на  додану вартість попередньо від­несений до  складу податкового кредиту та  податко­вих зобов’язань, не підлягає коригуван ню і не змінює склад податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного податкового періоду платників податку.

21. Для  осіб, які перейшли на  загальну систему оподаткуван ня із  спрощеної системи оподаткуван­ня і  зареєстровані платниками податку на  додану вартість, операції з  постачан ня товарів/послуг, які були оплачені у  вигляді авансів (передоплати) у  пе­ріод перебуван ня таких платників податку на додану вартість на  спрощеній системі оподаткуван ня і  опо­датковані єдиним податком, не  оподатковуються по­датком на  додану вартість.

22. Виключено.23. Тимчасово до 1 січня 2019 року від оподаткуван­

ня податком на додану вартість звільняються операції з постачан ня, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також папе­ру та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки та­

ких відходів та  брухту чорних і  кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Операції з  вивезен ня в  митному режимі експор­ту товарів, зазначених у  цьому пункті, звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість.

24. Норма абзацу першого пункту 188.1 стат ті  188 цього Кодексу, згідно з  якою до  бази оподаткуван ня податком на  додану вартість не  включаються суми збору на  обов’язкове державне пенсійне страхуван­ня на  вартість послуг стільникового рухомого зв’яз­ку, застосовується з  дня набран ня чин ності цим Ко­дексом.

25. Тимчасово до 31 грудня 2012 року звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість опе­рації з  постачан ня, у  тому числі операції з  ввезен ня на  митну територію України спеціалізованих тран­спортних засобів, таких як автомобілі швидкої медич­ної допомоги товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, які призначені для використан ня закладами охорони здоров’я і оплата вартості яких здійснюється за раху­нок коштів державного та  місцевих бюджетів або  за замовлен ням відповідних розпорядників бюджетних коштів.

У разі нецільового використан ня зазначених това­рів платник податку зобов’язаний збільшити подат­кові зобов’язан ня за наслідками податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, на  суму податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена в  момент імпорту (постачан ня) таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до  закону.

251. Відновити з  1  грудня 2013  року до  1  січ­ня  2015  року дію пункту 25 цього підрозділу.

26. Тимчасово, на  період виконан ня програм Гло­бального фонду для  боротьби із  СНІДом, туберку­льозом та  малярією в  Україні, що  виконуються від­повідно до  закону, звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції з:

ввезен ня на митну територію України у митному ре­жимі імпорту товарів (крім підакцизних), якщо такі товари оплачуються за  рахунок грантів (субгрантів), наданих відповідно до  програм Глобального фонду для  боротьби із  СНІДом, туберкульозом та  малярією в Україні, що виконуються відповідно до закону. Поря­док ввезен ня зазначених товарів визначається Кабіне­том Міністрів України. У разі нецільового використан­ня зазначених товарів платник податку збільшує по­даткові зобов’язан ня за  результатами податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, на  суму податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена в момент імпорту таких товарів, а також зобов’язаний сплатити пеню відповідно до  цього Кодексу;

постачан ня на  митній території України товарів (крім підакцизних) та надан ня послуг, якщо такі това­ри/послуги оплачуються за  рахунок грантів (субгран­тів), наданих відповідно до програм Глобального фонду для  боротьби із  СНІДом, туберкульозом та  малярією

241­400_ПКУ­2018.indd 347 24.01.2018 0:11:09

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

348

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

в Україні, що виконуються відповідно до закону. Поря­док здійснен ня таких операцій визначається Кабінетом Міністрів України. У  разі порушен ня вимог, встанов­лених цим порядком, платник податку, який фактично скористався правом на  податкову пільгу, вважається таким, що  умисно ухиляється від  оподаткуван ня, і  до такого платника застосовуються штрафні (фінансові) санкції, встановлені цим Кодексом.

У  разі здійснен ня операцій, звільнених відповідно до  цього пункту, положен ня пункту 198.5 стат ті  198 цього Кодексу та положен ня стат ті 199 цього Кодексу не  застосовуються.

261. Тимчасово, з  1  січня  2013  року до  1  січ­ня  2023  року, звільняються від  оподаткуван ня по­датком на додану вартість операції з постачан ня про­грамної продукції, а  також операції з  програмною продукцією, плата за  які не  вважається роялті згід­но з  абзацами другим  — сьомим підпункту 14.1.225 пункту 14.1 стат ті  14 цього Кодексу.

Для  цілей цього пункту до  програмної продукції відносяться:

результат комп’ютерного програмуван ня у  вигля­ді операційної системи, системної, прикладної, роз­важальної та/або  навчальної комп’ютерної програми (їх  компонентів), а  також у  вигляді інтернет­сайтів та/або  онлайн­сервісів та  доступу до  них;

примірники (копії, екземпляри) комп’ютерних програм, їх  частин, компонентів у  матеріальній та/або електрон ній формі, у тому числі у формі коду (кодів) та/або посилань для завантажен ня комп’ютер­ної програми та/або  їх частин, компонентів у  формі коду (кодів) для активації комп’ютерної програми чи в  іншій формі;

будь­які зміни, оновлен ня, додатки, доповнен ня та/або  розширен ня функціоналу комп’ютерних про­грам, права на  отриман ня таких оновлень, змін, до­датків, доповнень протягом певного періоду часу;

криптографічні засоби захисту інформації.27. На  період дії конт ракту, укладеного для  реалі­

зації національного проекту «Повітряний експрес», затвердженого Кабінетом Міністрів України, яким передбачено:

споруджен ня залізничного пасажирського сполучен ня м. Київ  — міжнародний аеропорт «Бо­риспіль»;

будівництво міської кільцевої автомобільної доро­ги навколо м. Києва на  ділянці Київ  — Бориспіль;

будівництво дороги від Подільського мостового пе­реходу до проспекту Ватутіна у м. Києві, справлян ня податку на  додану вартість проводиться з  урахуван­ням такого:

а) щодо операцій з  ввезен ня на  митну територію України у митному режимі тимчасового ввезен ня то­варів, що  ввозяться сторонами конт ракту, застосо­вується умовне повне звільнен ня від  оподаткуван ня податком на  додану вартість.

Перелік та  обсяги товарів, що  ввозяться на  мит­ну територію України у  митному режимі тимча­сового ввезен ня з  умовним повним звільнен ням від  оподаткуван ня у  межах виконан ня національно­го проекту «Повітряний експрес», встановлю ються Кабінетом Міністрів України;

б) звільняються від  оподаткуван ня:операції з  постачан ня послуг на  митній території,

пов’язаних з реалізацією національного проекту «По­вітряний експрес», які надаються особою­нерезиден­том, не  зареєстрованою як  платник податку на  дода­ну вартість, сторонам конт ракту.

Перелік послуг, які пов’язані з  реалізацією націо­нального проекту «Повітряний експрес» та  підляга­ють звільнен ню від  оподаткуван ня, встановлюється Кабінетом Міністрів України;

операції з  ввезен ня на  митну територію Украї­ни товарів у  митному режимі імпорту, що  не виро­бляються в  Україні або  виробляються в  Україні, але не  відповідають вимогам проекту за  кодами згідно з  УКТ  ЗЕД, передбачені підпунктом 9 пункту 4 роз­ділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Мит­ного кодексу України.

Перелік та  обсяги ввезен ня таких товарів визна­чаються Кабінетом Міністрів України;

операції з  постачан ня виконавцем замовнику, які є  сторонами конт ракту, спорудженого об’єкта (або  його частин), передбаченого конт рактом, під час реалізації національного проекту «Повітряний експрес».

У  разі порушен ня вимог щодо цільового використан ня зазначених у  цьому пункті товарів платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язан ня за  результатами податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, на  суму податку, що  має бути сплачена в  момент ввезен ня на  митну територію України таких товарів, а  також сплатити пеню, нараховану на  таку суму податку, виходячи із 120 відсотків облікової ставки Національного бан­ку України, що діяла на день збільшен ня податкового зобов’язан ня, та  за період з  дати ввезен ня на  митну територію України таких товарів до дати збільшен ня податкових зобов’язань.

Термін «сторона конт ракту», зазначений у  розді­лі  XX «Перехідні положен ня» цього Кодексу, для  ці­лей оподаткуван ня визначає замовника та  виконав­ця, серед яких замовником є державне підприємство, визначене Кабінетом Міністрів України як  уповно­важена особа з  реалізації національного проекту «Повітряний експрес», а  виконавцем  — нерезидент, який є  стороною конт ракту, укладеного із  замовни­ком для  реалізації національного проекту «Повітря­ний експрес» та  постійного представництва такого нерезидента.

28. Тимчасово, на  період реалізації проектів (про­грам) за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка

241­400_ПКУ­2018.indd 348 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

349

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

надається відповідно до  ініціативи країн Великої ві­сімки «Глобальне партнерство проти розповсюджен­ня зброї та  матеріалів масового знищен ня», звільня­ються під оподаткуван ня податком на додану вартість операції з:

ввезен ня на  митну територію України товарів у  митному режимі імпорту, що  не виробляються в Україні, визначених підпунктом 11 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Митного кодексу України. Перелік та  порядок ввезен ня таких товарів визначаються Кабінетом Міністрів України. У  разі нецільового використан ня зазначених товарів платник податку збільшує податкові зобов’язан ня за  результатами податкового періоду, на  який при­падає таке порушен ня, на  суму податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена в  момент імпорту таких товарів, а  також зобов’язаний сплатити пеню відповідно до  цього Кодексу;

постачан ня на  митній території України товарів (крім підакцизних товарів і  товарів груп 1  — 24 згідно з  УКТ  ЗЕД) та  надан ня послуг, якщо такі то­вари/послуги оплачуються за  рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до  іні­ціативи країн Великої вісімки «Глобальне партнер­ство проти розповсюджен ня зброї та  матеріалів ма­сового знищен ня». Перелік товарів/послуг та порядок здійснен ня таких операцій визначаються Кабінетом Міністрів України. У разі порушен ня вимог, встанов­лених цим порядком, платник податку, який фактич­но скористався правом на  податкову пільгу, вважа­ється таким, що умисно ухиляється від оподаткуван­ня, і до такого платника застосовуються штрафні (фі­нансові) санкції, встановлені цим Кодексом.

29. На  період дії процедури списан ня заборгова­ності згідно із  Законом України «Про  деякі питан ня заборгованості підприємств оборон но­промислового комплексу  — учасників Державного концерну «Укроборонпром» та забезпечен ня їх стабільного роз­витку» для  учасників процедури списан ня заборго­ваності, визначених цим Законом, які є  платниками податку на  додану вартість відповідно до  розділу V цього Кодексу, податок на додану вартість, попередньо віднесений до складу податкового кредиту та податко­вих зобов’язань, не підлягає коригуван ню і не змінює склад податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного податкового періоду платників податку.

Не  виникають податкові зобов’язан ня з  податку на  додану вартість у  Державного агентства резер­ву України при  переведен ні матеріальних цін ностей у  грошову форму в  межах виконан ня Закону Украї­ни «Про  деякі питан ня заборгованості підприємств оборон но­промислового комплексу — учасників Дер­жавного концерну «Укроборонпром» та забезпечен ня їх  стабільного розвитку».

При  відпуску палива з  державного резерву відпо­відно до Закону України «Про деякі питан ня заборго­

ваності підприємств оборон но­промислового комп­лексу  — учасників Державного концерну «Укробо­ронпром» та  забезпечен ня їх  стабільного розвит­ку» в  учасників процедури списан ня заборгованості не  виникають податкові зобов’язан ня та  податковий кредит з  податку на  додану вартість.

30. Тимчасово, до 1 липня 2013 року, зупинити дію підпункту «ї» пункту 201.1 стат ті  201 цього Кодексу.

31. Операції з  обслуговуван ня іпотечних активів у  складі іпотечного покрит тя відповідно до  Закону України «Про  іпотечні облігації», які здійсню ються обслуговуючою установою  — банком, який був пер­вісним кредитором щодо таких іпотечних активів за  доручен ням емітента іпотечних облігацій, не  є об’єктом оподаткуван ня податком на додану вартість.

Для  цілей цього пункту під емітентом іпотечних облігацій слід розуміти фінансову установу, більш ніж  50  відсотків корпоративних прав якої належить державним банкам.

32. Тимчасово, на  період проведен ня антитеро­ристичної операції та/або  запроваджен ня воєн ного стану відповідно до  законодавства, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції з  ввезен ня на  митну територію України та  постачан ня на  митній території України:

спеціальних засобів індивідуального захисту (ка­ски, виготовлені відповідно до військових стандартів або  технічних умов, чи їх  еквіваленти та  спеціально призначені для  них компоненти (тобто підшоломи, амортизатори), що  класифікуються у  товарній підка­тегорії 6506 10 80 00 згідно з  УКТ  ЗЕД, бронежиле­ти, що  класифікуються у  товарній підкатегорії 6211 43 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), виготовлених відповідно до військових стандартів або військових умов для по­треб правоохорон них органів, Збройних Сил України та  інших військових формувань, утворених відповід­но до  законів України, інших суб’єктів, що  здійсню­ють боротьбу з тероризмом відповідно до закону; ни­ток та  тканин (матеріалів), що  класифікуються у  то­варних підкатегоріях 3920  10  89  90, 3920  61  00  00, 3921  90  60  00, 5402  11  00  00, 5407  10  00  00, 5603  14  10  00  та  6914  90  00  00 згідно з  УКТ  ЗЕД, для  виготовлен ня бронежилетів та  шоломів;

лікарських засобів та  медичних виробів відповід­но до  підпункту «в» пункту 193.1 стат ті  193 цього Кодексу, що призначені для використан ня закладами охорони здоров’я  та учасниками антитерористичної операції для  надан ня медичної допомоги фізичним особам, які у  період проведен ня антитерористичної операції та/або запроваджен ня воєн ного стану відпо­відно до  законодавства зазнали поранен ня, контузії чи іншого ушкоджен ня здоров’я, в  обсягах, визначе­них Кабінетом Міністрів України;

лікарських засобів та  медичних виробів без дер­жавної реєстрації та  дозвільних документів щодо можливості ввезен ня на  митну територію України,

241­400_ПКУ­2018.indd 349 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

350

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

що  призначені для  використан ня закладами охоро­ни здоров’я та учасниками антитерористичної опера­ції для надан ня медичної допомоги фізичним особам, які у  період проведен ня антитерористичної операції та/або  запроваджен ня воєн ного стану відповідно до  законодавства зазнали поранен ня, контузії чи ін­шого ушкоджен ня здоров’я, за переліком та в обсягах, встановлених Кабінетом Міністрів України;

продукції оборон ного призначен ня, визначеної такою згідно з  пунктом 9 стат ті  1 Закону України «Про  державне оборон не замовлен ня», що  класифі­кується за  такими групами, товарними позиціями та  підкатегоріями УКТ  ЗЕД:

3601, 3602; 3603 (тільки для  ударних капсулів, де­тонаторів, що використовуються в оборон них цілях), 3604 90 00 00 (тільки для освітлювальних та сигналь­них ракет, що використовуються в оборон них цілях);

8702  — 8705 (тільки для  пасажирських та  ван­тажних автомобілів звичайного типу, що  використо­вуються в  оборон них цілях та  мають легку броню або  обладнані з’ємною бронею);

8710 00 00 00;8802, 8803 (тільки для  безпілотних літальних апа­

ратів з озброєн ням чи без озброєн ня, що використо­вуються в  оборон них цілях, їх  частини);

8804 (тільки для  парашутів та  інших пристроїв, призначених для  десантуван ня військовослужбовців та/або  військової техніки);

групи 90 (тільки для  біноклів, приладів нічно­го бачен ня, тепловізорів, захисних окулярів та  ана­логічних оптичних виробів, телескопічних прицілів та  інших оптичних пристроїв для  військової зброї, якщо вони не поставлені разом із військовою зброєю, для  якої вони призначені, інші оптичні, навігаційні та  топографічні прилади та  інструменти, що  вико­ристовуються в  оборон них цілях);

групи 93, крім включених до  товарних позицій 9303  — 9304, а  також 9305 (тільки призначених для  виробів товарних позицій 9303  — 9304), 9306 90 90 00 та  9307.

33. За  вибором платника податку, який він відобра жає у заяві, що подається у складі податкової декларації, непогашені залишки сум податку на  до­дану вартість, що були заявлені платниками податку до  бюджетного відшкодуван ня за  звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року, задекларовані до бю­джетного відшкодуван ня за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року в рахунок зменшен ня податко­вих зобов’язань з податку на додану вартість наступ­них звітних (податкових) періодів, від’ємне значен­ня суми, розрахованої згідно з  пунктом 200.1 стат­ті  200 цього Кодексу, та  залишок від’ємного значен­ня попередніх звітних (податкових) періодів після бюджетного відшкодуван ня, задекларовані платни­ками податку за  звітні (податкові) періоди до  1 лю­того 2015  року:

а) або  без проведен ня перевірок, передбачених стат тею  200 цього Кодексу, збільшують розмір суми податку, на  яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригуван ня до  по­даткових накладних в  Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 2001.3 стат ті 2001 цьо­го Кодексу, з  одночасним збільшен ням розміру суми податкового кредиту у  податковій декларації за  звіт­ний (податковий) період, в якому було здійснено таке збільшен ня.

Суми такого від’ємного значен ня та/або  бюджет­ного відшкодуван ня можуть бути перевірені конт ро­лю ючим органом у  загальновстановленому порядку;

б) або підлягають повернен ню платнику у порядку, визначеному стат тею 200 Кодексу у редакції, що діяла станом на  31  грудня 2014  року.

34. Встановити, що  станом на  третій  робочий день після дати набран ня чин ності Законом Укра­їни «Про  внесен ня змін до  Податкового кодексу України щодо удосконален ня адмініструван ня по­датку на  додану вартість» зареєстрованим плат­никам податку значен ня суми податку (позитив­не або  від’ємне), на  яку такий платник має пра­во зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригуван ня до  податкових накладних в  Єдиному реєстрі податкових накладних, визначене пунктом 2001.3 стат ті  2001 цього Кодексу, та  значен ня усіх її  складових, визначених цим Кодексом, дорівню­ють нулю, крім значень її  складових Σ НаклОтр, Σ  НаклВид та  Σ Митн, що  були сформовані почи­наючи з  1 липня 2015  року. Зареєстрованим плат­никам податку таке значен ня автоматично збіль­шується конт ро лю ючим органом:

1) на  суму середньомісячного розміру сум подат­ку, які за  остан ні 12 звітних (податкових) місяців (червень 2014  року  — травень 2015  року)/4 квар­тали (II  квартал 2014  року  — I  квартал 2015  року) були задекларовані платником до сплати до бюджету та  погашені чи розстрочені або  відстрочені, а  також задекларовані як  такі, що  спрямовуються на  спеці­альний рахунок платника  — сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим відповід­но до  стат ті  209 цього Кодексу. Платникам податку, які станом на 1 липня 2015 року зареєстровані плат­никами податку на  додану вартість:

більше ніж 12 звітних (податкових) місяців/4 квар­тали  — таке збільшен ня здійснюється протягом тре­тього робочого дня після дати набран ня чин ності За­коном України «Про  внесен ня змін до  Податкового кодексу України щодо удосконален ня адмініструван­ня податку на  додану вартість»;

менше ніж 12 звітних (податкових) місяців/4 квар­тали, а  також платникам, зареєстрованим плат­никами податку на  додану вартість після 1 липня 2015  року,  — таке збільшен ня здійснюється протя­гом першого числа кварталу, що настає за кварталом,

241­400_ПКУ­2018.indd 350 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

351

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

в якому строк такої реєстрації досягає 12 звітних (по­даткових) місяців/4 квартали.

Така сума збільшен ня щокварталу (протягом пер­шого числа відповідного кварталу) підлягає автома­тичному перерахунку з  урахуван ням показника се­редньомісячного розміру сум податку, які за  остан ні 12 звітних (податкових) місяців/4 квартали станом на дату такого перерахунку були задекларовані плат­ником до сплати до бюджету та погашені чи розстро­чені або  відстрочені, а  також задекларовані як  такі, що  спрямовуються на  спеціальний рахунок платни­ка — сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим відповідно до  стат ті  209 цього Кодексу, чи залишаються у  розпоряджен ні сільсько­господарського підприємства відповідно до  пункту 209.18 стат ті  209 цього Кодексу. Такий перерахунок здійснюється шляхом відніман ня суми попередньо­го збільшен ня та  додаван ня суми збільшен ня згідно з  поточним перерахунком;

2) протягом третього робочого дня після дати набран ня чин ності Законом України «Про  внесен­ня змін до  Податкового кодексу України щодо удосконален ня адмініструван ня податку на  додану вартість» на суму залишків коштів на рахунках плат­ників у системі електрон ного адмініструван ня подат­ку на  додану вартість станом на  початок такого дня за  вирахуван ням сум, заявлених платником у  складі податкової звітності з  податку за  звітний (податко­вий) період за  червень 2015  року до  перерахуван ня з електрон ного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань з податку та/або на поточний рахунок платника відповідно до  пункту 2001.6 стат­ті 2001 цього Кодексу. До 31 липня 2015 року/20 серп­ня 2015  року сума, на  яку платник має право зареє­струвати податкові накладні/розрахунки коригуван­ня в  Єдиному реєстрі податкових накладних, змен­шується на  суму податкових зобов’язань, задекла­рованих за  звітний (податковий) період за  червень 2015  року/II квартал 2015  року;

3) протягом 10 календарних днів після дати набран­ня чин ності Законом України «Про  внесен ня змін до  Податкового кодексу України щодо удосконален­ня адмініструван ня податку на  додану вартість» на суму помилково та/або надміру сплачених грошо­вих зобов’язань з  податку на  додану вартість станом на  1  липня 2015  року. На  суму такого збільшен ня одноразово:

а) якщо за результатами звітного (податкового) пе­ріоду за червень 2015 року/II квартал 2015 року плат­ником податку задекларовано суми податку на  дода­ну вартість до  сплати до  бюджету,  — зменшується конт ро лю ючим органом в  інформаційній системі по­казників стану розрахунку платників інформаційної бази конт ро лю ючого органу така сума, задекларова­на до  сплати до  бюджету за  результатами звітного (податкового) періоду за  червень 2015  року/II квар­

тал 2015  року, з  одночасним зменшен ням суми по­датку, що підлягає перерахуван ню з рахунку платни­ка в  системі електрон ного адмініструван ня податку до  бюджету, що  зазначається у  реєстрі, на  підставі якого орган, що здійснює казначейське обслуговуван­ня бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки плат­ників у системі електрон ного адмініструван ня подат­ку на  додану вартість, здійснює таке перерахуван ня;

б) якщо за результатами звітного (податкового) пе­ріоду за червень 2015 року/II квартал 2015 року плат­ником податку задекларовано суми податку на  дода­ну вартість до  сплати до  бюджету в  розмірі, що  є меншим ніж  сума помилково та/або  надміру сплаче­них грошових зобов’язань з  податку на  додану вар­тість станом на 1 липня 2015 року або задекларовано від’ємне значен ня податку,  — збільшується платни­ком податку сума від’ємного значен ня, сформована за результатами звітного (податкового) періоду за ли­пень 2015  року/III квартал 2015  року, яка перено­ситься до податкової звітності з податку звітного (по­даткового) періоду за  серпень 2015  року/IV квартал 2015  року.

Помилково та/або  надміру сплачені грошові зобов’язан ня з податку на додану вартість вважають­ся погашеними одночасно із  збільшен ням суми по­датку, на яку такий платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригуван ня до  по­даткових накладних в  Єдиному реєстрі податкових накладних, визначеної пунктом 2001.3 стат ті 2001 цьо­го Кодексу;

4) до  31 липня 2015  року для  платників податків, що застосовують звітний (податковий) період місяць, без проведен ня перевірок, передбачених стат тею  200 цього Кодексу, на суму від’ємного значен ня, що зара­ховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та суму непогашеного від’ємного значен ня попередніх звітних (податкових) періодів на  кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено в податковій звітності з подат­ку на  додану вартість, у  якій відображаються розра­хунки з  бюджетом та/або  відображаються операції, що  стосуються спеціального режиму оподаткуван ня відповідно до  стат ті  209 цього Кодексу, за  червень 2015  року. На  таку суму платником податку збіль­шується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015  року).

Суми такого від’ємного значен ня можуть бути пе­ревірені конт ро лю ючим органом у  загальновстанов­леному порядку;

5) до  20 серпня 2015  року для  платників податків, що застосовують звітний (податковий) період, що до­рівнює кварталу, без проведен ня перевірок, перед­бачених стат тею  200 цього Кодексу, на  суму від’єм­ного значен ня, що  зараховується до  складу подат­кового кредиту наступного звітного (податкового) періоду та  суму непогашеного від’ємного значен ня

241­400_ПКУ­2018.indd 351 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

352

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

попередніх звітних (податкових) періодів на  кінець поточного звітного періоду, що  зазначено в  подат­ковій звітності з  податку на  додану вартість, у  якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відо­бражаються операції, що стосуються спеціального ре­жиму оподаткуван ня відповідно до  стат ті  209 цього Кодексу, за  II квартал 2015  року. На  таку суму плат­ником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за  звітний (податковий) період за  III квар­тал 2015  року.

Суми такого від’ємного значен ня можуть бути пе­ревірені конт ро лю ючим органом у  загальновстанов­леному порядку.

341. Для  платників податку, які застосовують касовий метод податкового обліку відповідно до  пункту 187.10 стат ті  187 цього Кодексу, у  об­рахунку суми ∑Накл беруть участь суми подат­ку, зазначені в  податкових накладних, складених до  1  липня 2015  року, за  якими право на  включен­ня таких сум до податкового кредиту виникає після 1  липня 2015  року.

Такі суми податку беруть участь у  обрахунку суми ∑Накл на  підставі податкової декларації з  по­датку за  звітний період, у  якому платник податку, що  застосує касовий метод податкового обліку, від­повідно до  пункту 187.10 стат ті  187 цього Кодексу, включає такі суми податку до  податкового кредиту (з  урахуван ням вимог пункту 198.6 стат ті  198 цього Кодексу) у  зв’язку із  застосуван ням касового методу податкового обліку.

35. Норми пункту 1201.1 стат ті 1201 цього Кодексу не  застосовуються при  порушен ні термінів реєстра­ції податкових накладних/розрахунків коригуван ня в  Єдиному реєстрі податкових накладних, складених до  1 жовтня 2015  року.

Період з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року є  перехідним періодом, протягом якого реєстра­ція податкових накладних/розрахунків коригуван ня до  податкових накладних в  Єдиному реєстрі подат­кових накладних здійснюється без обмежен ня сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пунк­том 2001.3 стат ті  2001 цього Кодексу.

Починаючи з  четвертого робочого дня після дати набран ня чин ності Законом України «Про  внесен­ня змін до  Податкового кодексу України щодо удосконален ня адмініструван ня податку на  додану вартість» реєстрація в  Єдиному реєстрі податко­вих накладних податкових накладних/розрахунків коригуван ня, складених до  1 липня 2015  року, здійс­нюється без обмежен ня сумою податку, обчисленою за  формулою, визначеною пунктом 2001.3 стат ті  2001 цього Кодексу.

351. Установити, що до 31 грудня 2017 року не за­стосовуються штрафні санкції, передбачені пунктом 1201.3 стат ті  1201 цього Кодексу, за  помилки, до­пущені в  податковій накладній під час зазначен ня

коду товару згідно з  УКТ  ЗЕД та/або  коду послу­ги згідно з  Державним класифікатором продукції та  послуг.

36. Платник податку може включити на  підставі бухгалтерської довідки до  податкового кредиту ви­ходячи з  бази оподаткуван ня, визначеної відповідно до  пункту 189.1 стат ті  189 цього Кодексу, суми по­датку, сплачені (нараховані) у  вартості товарів/по­слуг, необоротних активів, придбаних до  1 липня 2015  року, що  не були включені до  складу податко­вого кредиту до  1 липня 2015  року при  придбан ні або  виготовлен ні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких до 1 липня 2015 року були ви­значені податкові зобов’язан ня відповідно до  пункту 198.5 стат ті  198 цього Кодексу у  редакції, що  діяла до  31  січня  2015  року, у  разі якщо такі товари/по­слуги, необоротні активи починають використовува­тися після 1 липня 2015  року повністю або  частково в  оподатковуваних операціях у  межах господарської діяльності, у  тому числі переведен ня невиробничих необоротних активів до  складу виробничих необо­ротних активів.

З  метою застосуван ня цього пункту податковий кредит визначається на  дату початку фактичного використан ня товарів/послуг, необоротних активів, визначену в  первин них документах, складених від­повідно до  Закону України «Про  бухгалтерський об­лік та  фінансову звітність в  Україні».

37. Встановити, що  конт ро лю ючі органи не  здійсню ють документальні позапланові виїз­ні перевірки щодо достовірності сум бюджетного відшкодуван ня з  податку на  додану вартість, заяв­лених платниками у  звітних періодах, що  настають після 1 липня 2015  року, крім випадків, визначених пунктом 200.11 стат ті  200 цього Кодексу.

З  1 липня 2015  року до  1  січня  2017  року призу­пиняється дія підпункту 78.1.8 пункту 78.1 стат ті  78, абзацу четвертого пункту 82.4 стат ті 82, пункту 200.11 стат ті  200 цього Кодексу, а  також дія пункту 200.14 стат ті  200 цього Кодексу в  частині проведен ня доку­ментальних позапланових виїзних перевірок.

Бюджетне відшкодуван ня сум податку на  додану вартість, задекларованих до відшкодуван ня до 1 лип­ня 2015  року, здійснюється у  порядку, визначеному стат тею  200 цього Кодексу у  редакції, що  діяла ста­ном на  1 липня 2015  року.

38. Тимчасово, до  31 березня 2019  року, звільня­ються від  оподаткуван ня податком на  додану вар­тість:

операції з  ввезен ня на  митну територію Украї­ни лікарських засобів, внесених до  Державного ре­єстру лікарських засобів, медичних виробів, внесених до  Державного реєстру медичної техніки та  виробів медичного призначен ня та/або введених в обіг відпо­відно до законодавства у сфері технічного регулюван­ня та  оцінки відповідності, та  операції з  першого

241­400_ПКУ­2018.indd 352 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

353

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

постачан ня таких лікарських засобів, медичних ви­робів на  митній території України;

операції з  першого постачан ня виробником на  митній території України лікарських засобів, вне­сених до  Державного реєстру лікарських засобів, медичних виробів, внесених до  Державного реєстру медичної техніки та  виробів медичного призначен ня та/або  введених в  обіг відповідно до  законодавства у  сфері технічного регулюван ня та  оцінки відповід­ності;

операції з постачан ня (передачі) лікарських засобів та медичних виробів, що були ввезені та/або постав­лені на митній території України відповідно до цього пункту, у  системі охорони здоров’я  від центрально­го органу виконавчої влади України, що  забезпечує формуван ня та  реалізує державну політику у  сфе­рі охорони здоров’я, та/або  від державних підпри­ємств, створених за  наказом цього центрального органу виконавчої влади, до  кінцевого споживача (пацієнта) у  межах виконан ня бюджетних програм із забезпечен ня медичних заходів державних програм та/або  комплексних заходів програмного характеру у  сфері охорони здоров’я.

Звільнен ня від  оподаткуван ня податком на  дода­ну вартість, передбачене цим пунктом, застосовуєть­ся, якщо ввезен ня та/або  постачан ня здійснюється на  підставі договорів із  спеціалізованими організа­ціями, що  здійсню ють закупівлі, перелік яких визна­чений Законом України «Про  здійснен ня державних закупівель», укладених на  виконан ня угод між цен­тральним органом виконавчої влади України, що  за­безпечує формуван ня та  реалізує державну політику у  сфері охорони здоров’я, та  відповідною спеціалізо­ваною організацією, що  здійснює закупівлі, у  межах виконан ня бюджетних програм із  забезпечен ня ме­дичних заходів державних програм та/або  комплек­сних заходів програмного характеру у сфері охорони здоров’я.

У  разі порушен ня цільового використан ня лі­карських засобів та  медичних виробів, що  ввозять­ся на  митну територію України та/або  постачають­ся на  митній території України відповідно до  цьо­го пункту, платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язан ня за  наслідками податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, на  суму податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена в  момент ввезен ня (нарахована в  момент постачан­ня) таких лікарських засобів та  медичних виробів, а  також несе відповідальність відповідно до  законо­давства.

Перелік лікарських засобів та  медичних виробів, які закуповуються на  підставі угод щодо закупівлі із спеціалізованими організаціями, що здійсню ють за­купівлі, та порядок ввезен ня, постачан ня і цільового використан ня лікарських засобів, медичних виробів, що  звільняються від  оподаткуван ня податком на  до­

дану вартість відповідно до  цього пункту, визнача­ються Кабінетом Міністрів України.

39. Для  податкових накладних, дата складен ня яких припадає на  період з  1 липня по  30 вересня 2015 року включно, не застосовуються граничні стро­ки реєстрації в  Єдиному реєстрі податкових наклад­них, встановлені пунктом 201.10 стат ті 201 цього Ко­дексу, та  встановлю ються такі строки реєстрації:

податкові накладні, складені з 1 по 15 день (включ­но) місяця у період, зазначений в абзаці першому цьо­го пункту, підлягають реєстрації в  Єдиному реєстрі податкових накладних до  остан нього дня (включно) місяця, в  якому вони були складені;

податкові накладні, складені з 16 по остан ній день (включно) місяця у  період, зазначений в  абзаці пер­шому цього пункту, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних до 15 числа (включно) місяця, наступного за  місяцем, в  якому вони були складені.

40. Штрафні санкції та  пеня, передбачені цим Ко­дексом, за порушен ня строків, установлених цим Ко­дексом для  самостійної сплати податкових зобов’я­зань з податку на додану вартість, не застосовуються за  умови наявності у  такі строки коштів на  рахун­ках платників у системі електрон ного адмініструван­ня податку на  додану вартість у  сумах, достатніх для  сплати узгоджених податкових зобов’язань з  по­датку на додану вартість до бюджету або на спеціаль­ні рахунки платників  — сільськогосподарських під­приємств, що  обрали спеціальний режим відповідно до  стат ті  209 цього Кодексу.

У  разі нарахуван ня протягом перехідного періо­ду системи електрон ного адмініструван ня податку на додану вартість зазначених штрафних санкцій такі штрафні санкції підлягають списан ню конт ро лю ючим органом за місцем реєстрації платника податку на до­дану вартість протягом 14  робочих днів.

41. У разі якщо конт ро лю ючий орган під час пере­вірки встановлює факт завищен ня платником подат­ку від’ємного значен ня сум податку на  додану вар­тість, яке залишилося непогашеним станом на 1 лип­ня 2015 року в податковій звітності з податку на дода­ну вартість, що призвело до завищен ня суми податку, на  яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригуван ня до  податкових на­кладних в  Єдиному реєстрі податкових накладних, визначеної пунктом 2001.3 стат ті  2001 цього Кодексу, до такого платника податку, крім штрафів, передбаче­них стат тею 123 цього Кодексу, застосовується штраф у розмірі 10 відсотків суми завищен ня такого від’єм­ного значен ня.

Сума податку, на  яку платник має право зареє­струвати податкові накладні/розрахунки коригуван­ня до  податкових накладних в  Єдиному реєстрі по­даткових накладних, визначена пунктом 2001.3 стат­ті  2001 цього Кодексу, підлягає зменшен ню на  суму

241­400_ПКУ­2018.indd 353 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

354

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

такого завищен ня на  підставі узгодженого податко­вого повідомлен ня­рішен ня.

Для цілей цього пункту до від’ємного значен ня на­лежить від’ємне значен ня сум податку на додану вар­тість, що залишилося непогашеним станом на 1 лип­ня 2015 року, що обліковується в податковій звітності з  податку на  додану вартість та  включає:

від’ємне значен ня, що зараховується до складу по­даткового кредиту наступного звітного (податкового) періоду;

непогашене від’ємне значен ня попередніх звітних (податкових) періодів на  кінець поточного звітного (податкового) періоду.

42. У  разі якщо придбані та/або  виготовлені до  1  липня 2015  року необоротні активи частко­во використовуються в  оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник податку здійснює перераху­нок частки використан ня таких необоротних активів у  оподатковуваних операціях, розрахованої відповід­но до  пунктів 199.2 та  199.3 стат ті  199 цього Кодек­су (виходячи з  фактичних обсягів проведених про­тягом  року оподатковуваних та  неоподатковуваних операцій) за  підсумками одного, двох і  трьох  кален­дарних  років, що  настають за  роком, в  якому вони почали використовуватися (введені в  експлуатацію). У разі знят тя з обліку платника податку, в тому чис­лі за рішен ням суду, перерахунок частки здійснюєть­ся виходячи з  фактичних обсягів оподатковуваних та  неоподатковуваних операцій, проведених з  почат­ку поточного  року до  дати знят тя з  обліку.

43. При  від’ємному значен ні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 стат ті 200 цього Кодексу, за ре­зультатами звітного (податкового) періоду за червень 2015 року/II квартал 2015 року норми підпунктів «а» та «б» пункту 200.4 стат ті 200 цього Кодексу в частині обмежен ня сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 стат ті  2001 цього Кодексу, не  застосовуються.

44. Тимчасово, до 1 січня 2019 року, платники подат­ку, які здійсню ють постачан ня (у  тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачан ня вугілля та/або  продуктів його збагачен­ня  товарних позицій 2701, 2702, 2703  00  00  00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізова­ного водопостачан ня та  водовідведен ня, визначають дату виникнен ня податкових зобов’язань та податко­вого кредиту за  касовим методом.

Норма цього пункту поширюється на  операції, за  якими дата виникнен ня першої з  подій, визначе­них у  пункті 187.1 стат ті  187 та  у пункті 198.2 стат­ті  198 цього Кодексу, припадає на  звітні (податкові) періоди до  1  січня  2019  року.

У  разі якщо операції, визначені цим пунктом, ма­ють безперервний або ритмічний характер постачан­ня, платники податку:

покупцям — платникам податку — можуть склада­ти не  пізніше остан нього дня місяця, в  якому отри­

мано кошти, зведені податкові накладні на  кожного платника податку, з  яким постачан ня мають такий характер, з урахуван ням усієї суми отриманих коштів протягом такого місяця;

покупцям  — особам, не  зареєстрованим платни­ками податку,  — можуть складати не  пізніше остан­нього дня місяця, в  якому отримано кошти, зведену податкову накладну з  урахуван ням усієї суми отри­маних коштів протягом такого місяця.

Для  цілей цього пункту ритмічним характером постачан ня вважається постачан ня товарів/послуг одному покупцю два та  більше  разів на  місяць.

45. Тимчасово, до  1  січня  2019  року, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції з  постачан ня на  митній території України вугілля та/або  продуктів його збагачен ня товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з  УКТ  ЗЕД.

У разі застосуван ня зазначеної пільги норми пунк­ту 198.5 стат ті  198 цього Кодексу не  застосовуються в  частині товарів/послуг, необоротних активів, суми податку на додану вартість з вартості яких були вклю­чені до  податкового кредиту у  звітних (податкових) періодах, що передували періоду початку застосуван­ня пільги.

Платник податків може відмовитися від  вико­ристан ня зазначеної пільги чи зупинити її використан­ня на  один або  декілька звітних (податкових) періо­дів шляхом подан ня заяви. Заява, у якій зазначається перелік товарних позицій товарів згідно з  УКТ  ЗЕД і  період, на  який платник відмовляється чи зупи­няє використан ня пільги, подається до  конт ро лю­ючого органу за місцем реєстрації платника податків до  настан ня звітного періоду, в  якому платник по­датку не  передбачає використан ня зазначеної пільги. Відмова від використан ня пільги, зазначеної у цьому пункті, чи зупинен ня її використан ня застосовується з  першого числа звітного (податкового) періоду, за­значеного у  заяві.

46. Тимчасово, до  1  січня  2020  року, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції платника податку  — боржника з  постачан­ня товарів для  цілей погашен ня його заборгованості перед кредиторами відповідно до плану реструктури­зації, погодженого згідно із законом щодо фінансової реструктуризації, або  плану санації, затвердженого згідно із  стат тею  6 Закону України «Про  відновлен­ня платоспроможності боржника або  визнан ня його банкрутом» з  урахуван ням особливостей, встанов­лених законом щодо фінансової реструктуризації. Під час здійснен ня операцій з  постачан ня товарів, що  звільняються від  оподаткуван ня податком на  до­дану вартість згідно із  цим пунктом, платник подат­ку — боржник не застосовує норми пункту 198.5 стат­ті 198 та пункту 199.1 стат ті 199 цього Кодексу щодо нарахуван ня податкових зобов’язань або  коригуван­

241­400_ПКУ­2018.indd 354 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

355

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

ня раніше нарахованих податкових зобов’язань та/або  сум податку, віднесених до  податкового кре­диту у  зв’язку з  таким постачан ням.

47. Тимчасово, на  період реалізації проекту мо­дернізації Бортницької станції очистки стічних вод у  рамках реалізації проекту «Реконструкція споруд очистки стічних каналізаційних вод і  будівництво технологічної лінії по  обробці та  утилізації осадів Бортницької станції аерації», затвердженого Кабіне­том Міністрів України (далі  — Проект) для  япон­ських суб’єктів з реалізації Проекту встановлю ються такі особливості оподаткуван ня податком на  додану вартість:

а) до  операцій з  ввезен ня на  митну територію України у  митному режимі тимчасового ввезен ня товарів, визначених пунктом 4 2 розділу XXI «При­кінцеві та  перехідні положен ня» Митного кодексу України, для  виконан ня робіт та/або  надан ня послуг у  рамках реалізації Проекту застосовується умовне повне звільнен ня від  оподаткуван ня;

б) операції з  ввезен ня на  митну територію Укра­їни у  митному режимі імпорту товарів, визначених підпунктом 12 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та  перехідні положен ня» Митного кодексу України, для виконан ня робіт та/або надан ня послуг у рамках реалізації Проекту звільняються від  оподаткуван ня;

в) операції з  постачан ня послуг на  митній тери­торії України, які виконуються за  угодами в  рамках реалізації Проекту, звільняються від  оподаткуван ня. Порядок звільнен ня від  оподаткуван ня таких послуг встановлюється Кабінетом Міністрів України;

г) операції з постачан ня послуг у рамках реалізації Проекту із  споруджен ня об’єкта (або  його частин) японським суб’єктом з реалізації Проекту українсько­му замовнику з  реалізації Проекту ПАТ «АК «Київ­водоканал» звільняються від  оподаткуван ня.

У  разі порушен ня умов звільнен ня від  оподат­куван ня, визначених цим пунктом, платник подат­ку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язан­ня за  результатами податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, на суму податку, що має бути нарахована на  дату виникнен ня таких подат­кових зобов’язань, а також сплатити пеню, нарахо­вану на  таку суму податку, виходячи із  120  відсо­тків облікової ставки Національного банку Укра­їни, що  діяла на  день збільшен ня податкового зобов’язан ня, за  період з  дати виникнен ня подат­кових зобов’язань до  дати збільшен ня обсягу по­даткових зобов’язань.

Термін «японський суб’єкт з  реалізації Проекту» вживається у  значен ні, наведеному у  пункті 9 під­розділу 1 цього розділу.

48. Установити, що рахунки в системі електрон ного адмініструван ня податку на  додану вартість, що  до­датково відкриті відповідно до  пункту 2001.2 стат­ті 2001 цього Кодексу платникам — сільськогосподар­

ським підприємствам, які обрали спеціальний режим оподаткуван ня відповідно до  стат ті  209 цього Ко­дексу, закриваються з  дня, наступного за  граничним строком сплати податкових зобов’язань за  грудень 2016 року, для платників, які обрали квартальний по­датковий період,  — за  четвертий квартал 2016  року.

Для  закрит тя таких рахунків у  системі електрон­ного адмініструван ня податку на  додану вартість центральний орган виконавчої влади, що  забезпечує реалізацію податкової та  митної політики, надсилає органу, що  здійснює казначейське обслуговуван ня бюджетних коштів, в  якому закриваються рахунки платників у  системі електрон ного адмініструван ня податку на  додану вартість, реєстр платників, в  яко­му зазначаються назва платника, податковий номер та  індивідуальний податковий номер платника.

49. Реєстрація податкових накладних та/або розра­хунків коригуван ня до  податкових накладних у  Єди­ному реєстрі податкових накладних, складених плат­никами  — сільськогосподарськими підприємствами, що  до 1  січня  2017  року застосовували спеціальний режим оподаткуван ня відповідно до  стат ті  209 цьо­го Кодексу, за  операціями з  постачан ня сільсько­господарських товарів/послуг, визначених відповідно до  пункту 209.7 стат ті  209 цього Кодексу, має бути здійснена не  пізніше 15 січня 2017  року.

Реєстрація зазначених в  абзаці першому цього пункту податкових накладних та/або  розрахунків коригуван ня до податкових накладних не може здійс­нюватися з порушен ням строку, визначеного абзацом першим цього пункту.

50. Сума від’ємного значен ня за  операціями з  постачан ня сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 стат ті 209 цьо­го Кодексу, сформована платниками — сільськогоспо­дарськими підприємствами, що  до 1  січня  2017  року застосовували спеціальний режим оподаткуван ня відповідно до  стат ті  209 цього Кодексу, за  резуль­татами звітного (податкового) періоду за  грудень 2016  року/четвертий квартал 2016  року, переносить­ся до  податкової звітності наступного звітного (по­даткового) періоду, в якій відображаються розрахун­ки з  бюджетом.

51. Установити, що  з 1  січня  2017  року до  1  січ­ня  2022  року платники  — сільськогосподарські то­варовиробники, внесені до  Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до  Закону України «Про  державну підтримку сільського господарства України» (далі  — Реєстр отримувачів бюджетної до­тації), у  порядку та  строки, встановлені цим Кодек­сом, подають податкову декларацію з  податку на  до­дану вартість з  додатком, у  якому зазначають обсяг податкових зобов’язань з податку на додану вартість з  постачан ня товарів за  результатами діяльності за  операціями, визначеними пунктом 161.3 стат ті  161 Закону України «Про державну підтримку сільського

241­400_ПКУ­2018.indd 355 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

356

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

господарства України», розрахований за  даними по­даткових накладних за  відповідний звітний податко­вий період, зареєстрованих у Єдиному реєстрі подат­кових накладних, а  також розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних подат­кових періодів (місяців).

Форма додатка затверджується центральним ор­ганом виконавчої влади, що  забезпечує формуван ня та  реалізує державну фінансову політику. Централь­ний орган виконавчої влади, що забезпечує формуван­ня та  реалізує державну фінансову політику, може встановити додаткові вимоги до відображен ня даних щодо окремих видів діяльності, визначених пунктом 161.3 стат ті  161 Закону України «Про  державну під­тримку сільського господарства України».

Для  здійснен ня у  порядку, встановленому стат­тею  2001 цього Кодексу, розрахунків з  бюджетом платників  — сільськогосподарських товаровиробни­ків, внесених до  Реєстру отримувачів бюджетної до­тації, центральний орган виконавчої влади, що  реа­лізує державну податкову та  митну політику, надси­лає центральному органу виконавчої влади, що  за­безпечує формуван ня та  реалізує державну аграрну політику, та  центральному органу виконавчої влади, що  реалізує державну політику у  сфері казначей­ського обслуговуван ня бюджетних коштів, в  якому відкриті рахунки платників у  системі електрон ного адмініструван ня податку на додану вартість, окремий реєстр, в якому зазначаються назва платника — сіль­ськогосподарського товаровиробника, його податко­вий номер та індивідуальний податковий номер, сума податку, сплачена до  бюджету.

52. До  10 січня 2017  року центральний орган виконавчої влади, що  реалізує державну подат­кову та  митну політику, зобов’язаний на  підста­ві реєстрів заяв про  повернен ня суми бюджетного відшкодуван ня платникам податку, які відповідають та  які не  відповідають критеріям, визначеним пунк­том 200.19 стат ті 200 цього Кодексу, в редакції, що ді­яла до  1  січня  2017  року, сформувати єдиний Реєстр заяв про повернен ня суми бюджетного відшкодуван­ня у  хронологічному порядку їх  надходжен ня.

Формуван ня, веден ня, бюджетне відшкодуван ня та офіційне публікуван ня Реєстру заяв про повернен­ня суми бюджетного відшкодуван ня, зазначеного у  цьому пункті, здійсню ються у  порядку, визначено­му стат тею  200 цього Кодексу.

53. Установити, що  20 січня 2017  року значен ня суми, на  яку платник має право зареєструвати по­даткові накладні/розрахунки коригуван ня до  подат­кових накладних в  Єдиному реєстрі податкових на­кладних, визначеної пунктом 2001.3 стат ті  2001 цьо­го Кодексу, збільшується на  суму коштів, поверну­тих у період з 1 січня 2016 року до 1 січня 2017 року платнику податку відповідно до пункту 43.4 стат ті 43

цього Кодексу на  рахунок у  системі електрон ного адмініструван ня податку на  додану вартість: перера­хованих з  поточного рахунку платника безпосеред­ньо до  бюджету; перерахованих з  рахунка в  систе­мі електрон ного адмініструван ня податку на  додану вартість до  бюджету за  заявою платника відповідно до пункту 2001.6 стат ті 2001 цього Кодексу, який діяв у  цей період.

У  межах суми такого збільшен ня платник подат­ку має право подати заяву та  перерахувати кошти з  рахунка в  системі електрон ного адмініструван ня податку на  додану вартість такого платника подат­ку на  його поточний рахунок відповідно до  пункту 2001.6 стат ті  2001 цього Кодексу.

54. Штрафні санкції та  пеня, передбачені цим Ко­дексом, не  застосовуються до  сільськогосподарських підприємств, що  застосовували спеціальний режим оподаткуван ня податком на  додану вартість відпо­відно до  стат ті  209 цього Кодексу, за  занижен ня та­кими сільськогосподарськими підприємствами по­даткового зобов’язан ня з  податку на  додану вартість або завищен ня ними бюджетного відшкодуван ня, які виникли внаслідок порушен ня порядку розподілу по­даткового кредиту, визначеного підпунктом 209.15.1 пункту 209.15 стат ті  209 цього Кодексу, за  звітні (податкові) періоди з  1  січня  2016  року по  1  січ­ня  2017  року.

55. Установити, що  бюджетне відшкодуван ня по­датку на  додану вартість здійснюється в  межах ко­штів, наявних на  єдиному казначейському рахунку.

56. До  1 лютого 2017  року центральний орган виконавчої влади, що  реалізує державну податкову та митну політику, формує у хронологічному порядку надходжен ня заяв про  повернен ня суми бюджетно­го відшкодуван ня податку на  додану вартість Тим­часовий реєстр заяв про  повернен ня суми бюджет­ного відшкодуван ня, поданих до 1 лютого 2016 року, за  якими станом на  1  січня  2017  року суми податку на  додану вартість не  відшкодовані з  бюджету.

Формуван ня, веден ня та  офіційне публікуван ня Тимчасового реєстру заяв про  повернен ня суми бю­джетного відшкодуван ня, зазначеного у  цьому пунк­ті, здійсню ються у порядку, визначеному стат тею 200 цього Кодексу.

Відшкодуван ня узгоджених сум податку на додану вартість, зазначених у  такому реєстрі, здійснюється в  хронологічному порядку відповідно до  черговості надходжен ня заяв про  повернен ня таких сум бю­джетного відшкодуван ня податку на  додану вартість в межах сум, визначених законом про Державний бю­джет на  відповідний рік. Розподіл сум бюджетного відшкодуван ня податку на  додану вартість, визначе­них законом про  Державний бюджет на  відповідний рік, між Тимчасовим реєстром заяв про  повернен ня суми бюджетного відшкодуван ня, зазначеним у  цьо­му пункті, та Реєстром заяв про повернен ня суми бю­

241­400_ПКУ­2018.indd 356 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

357

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

джетного відшкодуван ня податку на  додану вартість здійснюється Кабінетом Міністрів України.

57. Період з  1 квітня 2017  року до  1 липня 2017  року є  перехідним періодом, протягом якого процедура, визначена пунктом 201.16 стат ті 201 цього Кодексу, здійснюється без фактичного зупинен ня ре­єстрації податкової накладної/розрахунку коригуван­ня у  Єдиному реєстрі податкових накладних.

571. Податкові накладні/розрахунки коригуван ня, реєстрацію яких у  Єдиному реєстрі податкових на­кладних зупинено відповідно до  пункту 201.16 стат­ті  201 цього Кодексу, реєструються з  урахуван ням вимог пунктів 2001.3 та  2001.9 стат ті  2001 та  пункту 201.10 стат ті  201 цього Кодексу не  пізніше 2 січня 2018  року, крім:

податкових накладних/розрахунків коригуван ня, щодо яких станом на  1  грудня 2017  року не  подані пояснен ня і  копії документів відповідно до  підпунк­ту 201.16.2 пункту 201.16 стат ті  201 цього Кодексу;

податкових накладних/розрахунків коригуван ня, щодо яких прийнято рішен ня про  відмову у  реє­страції податкової накладної/розрахунку коригуван­ня у Єдиному реєстрі податкових накладних, по яких станом на  1  грудня 2017  року не  розпочинали про­цедуру оскаржен ня в  адміністративному або  судово­му порядку.

Податкові накладні/розрахунки коригуван ня, реє­страцію яких у Єдиному реєстрі податкових наклад­них зупинено відповідно до пункту 201.16 стат ті 201 цього Кодексу з  1  грудня 2017  року до  дня набран­ня чин ності Законом України «Про  внесен ня змін до  Податкового кодексу України та  деяких законо­давчих актів України щодо забезпечен ня збалансова­ності бюджетних надходжень у  2018  році» та  щодо яких платником податку після 1 грудня 2017 року по­дані пояснен ня і копії документів відповідно до під­пункту 201.16.2 пункту 201.16 стат ті  201 цього Ко­дексу, реєструються у  Єдиному реєстрі податкових накладних у  порядку, що  діяв до  набран ня чин ності Законом України «Про  внесен ня змін до  Податко­вого кодексу України та  деяких законодавчих актів України щодо забезпечен ня збалансованості бюджет­них надходжень у  2018  році» щодо зупинен ня реє­страції податкової накладної/розрахунку коригуван­ня у  Єдиному реєстрі податкових накладних. У  разі якщо протягом п’яти  робочих днів з  дня подан ня пояснень і  копій документів не  прийнято та/або  не надіслано платнику податку рішен ня про  реєстра­цію або про відмову у реєстрації податкової наклад­ної/розрахунку коригуван ня, реєстрація таких подат­кових накладних/розрахунків коригуван ня здійсню­ється на наступний робочий день за днем закінчен ня строку розгляду пояснень і  копій документів плат­ника податку.

Дія абзацу третього пункту 201.10 стат ті 201 цього Кодексу зупиняється до  дня набран ня чин ності по­

рядком, затвердженим відповідно до  пункту 201.16 цього Кодексу.

58. Конт ро лю ючий орган за  заявою платника по­датку надає розстрочен ня (рівними частинами) спла­ти податку на додану вартість на термін до 36 кален­дарних місяців без нарахуван ня процентів та  пені, визначених пунктом 129.5 стат ті  129 цього Кодексу, при ввезен ні на митну територію України у митному режимі імпорту тільки верстатів для обробки дерева, що  класифікуються за  кодами товарної позиції 8465 згідно з  УКТ  ЗЕД; сушарок для  деревини, що  класи­фікуються у товарній підкатегорії 8419 32 00 00 згідно з УКТ ЗЕД; пресів для виробництва деревностружко­вих або деревноволокнистих плит, що класифікують­ся у  товарній підпозиції 8479 30 згідно з  УКТ  ЗЕД, які ввозяться для  використан ня у  деревообробному виробництві.

Порядок надан ня розстрочен ня сплати податку на  додану вартість відповідно до  цього пункту вста­новлюється Кабінетом Міністрів України.

У  разі нецільового використан ня устаткуван ня та  обладнан ня, ввезених на  митну територію Укра­їни у  порядку, визначеному цим пунктом, платник податку зобов’язаний сплатити податкові зобов’язан­ня за результатами податкового періоду, на який при­падає таке порушен ня, у  сумі, розрахованій як  по­зитивна різниця між сумою податку на  додану вар­тість, що  мала бути сплачена із  зазначених операцій у  момент ввезен ня таких товарів та  фактично спла­ченою сумою, а  також сплатити пеню, нараховану на  таку суму податку, виходячи із  120  відсотків об­лікової ставки Національного банку України, що  ді­яла на  день сплати податкового зобов’язан ня, за  пе­ріод з дня ввезен ня таких товарів до дня збільшен ня податкового зобов’язан ня».

59. Конт ро лю ючий орган за  заявою платника по­датку надає розстрочен ня (рівними частинами) спла­ти податку на додану вартість на термін до 36 кален­дарних місяців без нарахуван ня процентів та  пені, визначених пунктом 129.5 стат ті  129 цього Кодексу, при ввезен ні на митну територію України у митному режимі імпорту обладнан ня (його частин), що  кла­сифікується у  товарних підкатегоріях 8421  39  20  00, 8422  30  00  99, 8422  90  90  00, 8428  20  20  00, 8428  20  80  00, 8477  10  00  00, 8477  20  00  00, 8477  30  00  00, 8477  40  00  00, 8477  59  10  90, 8477 90 80 00, 8480 71 00 90 згідно з УКТ ЗЕД для ви­робництва тільки медичних виробів.

Порядок надан ня розстрочен ня сплати податку на  додану вартість відповідно до  цього пункту вста­новлюється Кабінетом Міністрів України.

У  разі нецільового використан ня устаткуван ня та  обладнан ня, ввезених на  митну територію Укра­їни у  порядку, визначеному цим пунктом, платник податку зобов’язаний сплатити податкові зобов’язан­ня за результатами податкового періоду, на який при­

241­400_ПКУ­2018.indd 357 24.01.2018 0:11:10

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

358

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

падає таке порушен ня, у  сумі, розрахованій як  по­зитивна різниця між сумою податку на  додану вар­тість, що  мала бути сплачена із  зазначених операцій у  момент ввезен ня таких товарів та  фактично спла­ченою сумою, а  також сплатити пеню, нараховану на  таку суму податку, виходячи із  120  відсотків об­лікової ставки Національного банку України, що  ді­яла на  день сплати податкового зобов’язан ня, за  пе­ріод з дня ввезен ня таких товарів до дня збільшен ня податкового зобов’язан ня.

60. Установити, що  до 31  грудня 2017  року значен ня суми, на  яку платник податку має пра­во зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригуван ня до  податкових накладних в  Єдиному реєстрі податкових накладних, визначеної пунк­том 2001.3 стат ті  2001 цього Кодексу, збільшується на суму коштів, що були перераховані з 1 по 30 січ­ня 2017 року з поточних на спеціальні рахунки, від­криті сільськогосподарським підприємствам, що  до 1  січня  2017  року застосовували спеціальний ре­жим оподаткуван ня відповідно до  стат ті  209 цього Кодексу, в  установах банків, але не  більше суми, що  мала спрямовуватися на  спеціальний рахунок суб’єкта спеціального режиму оподаткуван ня згідно з  податковою звітністю за  грудень 2016  року, крім уточню ючих розрахунків.

Таке збільшен ня здійснюється одноразово за  зая­вою платника податку, поданою в  довільній формі до  центрального органу виконавчої влади, що  реа­лізує державну податкову та  митну політику,  разом з  копіями платіжних доручень платника, завіреними в установленому порядку банком, які підтверджують таке перерахуван ня.

У межах суми такого збільшен ня платник податку має право подати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну по­літику, заяву, відповідно до  якої такі кошти підляга­ють перерахуван ню з рахунка в системі електрон ного адмініструван ня податку на  додану вартість такого платника податку на його поточний рахунок відповід­но до пункту 2001.6 стат ті 2001 цього Кодексу, для тих платників податку, у  яких такі кошти обліковуються на  рахунках у  системі електрон ного адмініструван ня податку на  додану вартість.

61. Тимчасово, до  1  січня  2023  року, звільняють­ся від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції суб’єктів кінематографії, яким відповідно до  Закону України «Про  державну підтримку кіне­матографії в  Україні» надається державна підтрим­ка, з  ввезен ня на  митну територію України у  мит­ному режимі імпорту товарів, що  входять до  складу національної кінематографічної спадщини, та  това­рів, призначених для  використан ня у  кінематогра­фічній діяльності, що  класифікуються за  кодами УКТ  ЗЕД  3706, 3920 73 10 00, 3923 40 10 00, 8525, 8529, 9002, 9007, 9010, 9405.

Порядок, обсяги та  умови ввезен ня на  митну те­риторію України зазначених у  цьому пункті товарів визначаються Кабінетом Міністрів України.

У разі нецільового використан ня зазначених това­рів платник податку зобов’язаний збільшити подат­кові зобов’язан ня за наслідками податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, на  суму податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена в  момент ввезен ня на  митну територію таких товарів, а  також сплатити пеню відповідно до  закону.

62. Тимчасово, до  1 липня 2018  року, не  засто­совуються штрафи, передбачені стат тею  1201, стат­тею  126 цього Кодексу (в  частині податку на  додану вартість), та не нараховується пеня, встановлена під­пунктом 129.1.3 пункту 129.1 стат ті 129 цього Кодексу (в частині податку на додану вартість), до виробників електричної енергії, що здійсню ють постачан ня елек­тричної енергії державному підприємству «Енерго­ринок» та  станом на  1  січня  2016  року мали подат­ковий борг з податку на додану вартість, в тому числі розстрочений та/або  відстрочений.

Перелік виробників електричної енергії, на  яких поширюється дія цього пункту, та  Перелік податко­вих накладних, складених такими виробниками елек­тричної енергії з  1 липня 2015  року та  не зареєстро­ваних в  Єдиному реєстрі податкових накладних, за­тверджуються Кабінетом Міністрів України.

63. Тимчасово звільняються від  оподаткуван ня податком на  додану вартість операції з  вивезен ня за  межі митної території України в  митному режимі експорту:

з  1 вересня 2018  року до  31  грудня 2021  року со­євих бобів (товарна позиція 1201 згідно з  УКТ  ЗЕД);

з  1  січня  2020  року до  31  грудня 2021  року насін­ня свиріпи або  ріпаку (товарна позиція 1205 згідно з  УКТ  ЗЕД).

64. Тимчасово, до  31  грудня 2018  року, звільня­ються від оподаткуван ня податком на додану вартість операції із ввезен ня на митну територію України та з постачан ня на  митній території України транспорт­них засобів, оснащених виключно електричними дви­гунами (одним чи декількома), що  зазначені у  то­варній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з  УКТ  ЗЕД (в  тому числі вироблених в  Україні).

65. Тимчасово, до 1 січня 2020 року, конт ро лю ючий орган за заявою платника податку надає розстрочен­ня (рівними частинами) сплати податку на  дода­ну вартість на  термін, зазначений у  заяві платника податку, але не  більше 24  календарних місяців, без нарахуван ня процентів, пені та  штрафів, визначе­них цим Кодексом, при  ввезен ні на  митну терито­рію України з  поміщен ням в  митний режим імпорту обладнан ня, що класифікується за такими товарними підкатегоріями згідно з  УКТ  ЗЕД:

8402  11  00  00; 8402  12  00  00; 8402  19  10  00;8402  19  90  00; 8402  20  00  00; 8405  10  00  00;

241­400_ПКУ­2018.indd 358 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

359

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

8417  10  00  00; 8417  20  10  00; 8417  20  90  00;8417  80  30  00; 8417  80  50  00; 8417  80  70  00;8418  69  00  90; 8419  31  00  00; 8419  32  00  00;8419  39  00  10; 8419  39  00  90; 8419  40  00  00;8419  60  00  00; 8419  89  10  00; 8419  89  30  00;8419  89  98  00; 8420  10  10  00; 8420  10  30  00;8420  10  80  10; 8420  10  80  90; 8421  11  00  00;8421  19  70  90; 8421  21  00  00; 8421  39  20  00;8421  39  60  90; 8421  39  80  10; 8421  39  80  90;8422  20  00  00; 8422  30  00  10; 8422  30  00  91;8422  30  00  99; 8422  40  00  10; 8422  40  00  90;8423  20  00  00; 8423  30  00  00; 8423  81  10  00;8423  81  30  00; 8423  81  90  00; 8423  82  10  00;8423  82  90  10; 8423  82  90  90; 8423  89  00  00;8424  81  10  00; 8424  81  91  00; 8424  81  99  00;8424  89  00  00; 8426  20  00  00; 8426  30  00  00;8428  20  20  00; 8428  20  80  00; 8428  31  00  00;8428  32  00  00; 8428  33  00  00; 8428  39  20  00;8428  39  90  00; 8428  90  71  00; 8428  90  79  00;8428  90  90  00; 8430  10  00  00; 8430  31  00  00;8430  39  00  00; 8430  41  00  00; 8430  49  00  00;8430  50  00  00; 8430  61  00  00; 8430  69  00  00;8434  10  00  00; 8434  20  00  00; 8435  10  00  00;8436  10  00  00; 8436  21  00  00; 8436  29  00  10;8436  29  00  90; 8436  80  10  00; 8436  80  90  00;8437  10  00  00; 8437  80  00  00; 8438  10  10  00;8438  10  90  00; 8438  20  00  00; 8438  30  00  00;8438  40  00  00; 8438  50  00  00; 8438  60  00  00;8438  80  10  00; 8438  80  91  00; 8438  80  99  00;8439  10  00  00; 8439  20  00  00; 8439  30  00  00;8440  10  10  00; 8440  10  20  00; 8440  10  30  00;8440  10  40  00; 8440  10  90  00; 8441  10  10  00;8441  10  20  00; 8441  10  30  00; 8441  10  70  00;8441  20  00  00; 8441  30  00  00; 8441  40  00  00;8441  80  00  00; 8443  11  00  00; 8443  12  00  00;8443  13  10  00; 8443  13  31  00; 8443  13  35  00;8443  13  39  00; 8443  13  90  00; 8443  14  00  00;8443  15  00  00; 8443  16  00  00; 8443  17  00  00;8443  19  20  00; 8443  19  40  00; 8443  19  70  00;8444  00  10  00; 8444  00  90  00; 8445  11  00  00;8445  12  00  00; 8445  13  00  00; 8445  19  00  00;8445  20  00  00; 8445  30  00  00; 8445  40  00  00;8445  90  00  00; 8446  10  00  00; 8446  21  00  00;8446  29  00  00; 8446  30  00  00; 8447  11  00  00;8447  12  00  00; 8447  20  20  00; 8447  20  80  00;8447  90  00  00; 8449  00  00  00; 8451  10  00  00;8451  21  00  00; 8451  29  00  00; 8451  30  00  00;8451  40  00  00; 8451  50  00  00; 8451  80  10  00;8451  80  30  00; 8451  80  80  00; 8452  21  00  00;8452  29  00  00; 8453  10  00  00; 8453  20  00  00;8453  80  00  00; 8454  10  00  10; 8454  10  00  90;8454  20  00  00; 8454  30  10  00; 8454  30  90  00;8455  10  00  00; 8455  21  00  00; 8455  22  00  00;8456  10  00  00; 8456  20  00  00; 8456  30  11  00;8456  30  19  00; 8456  30  90  00; 8456  90  20  00;8456  90  80  00; 8457  10  10  00; 8457  10  90  00;

8457  20  00  00; 8457  30  10  00; 8457  30  90  00;8458  11  20  00; 8458  11  41  00; 8458  11  49  00;8458  11  80  00; 8458  19  00  10; 8458  19  00  90;8458  91  20  00; 8458  91  80  00; 8458  99  00  00;8459  10  00  00; 8459  21  00  00; 8459  29  00  00;8459  31  00  00; 8459  39  00  00; 8459  40  10  00;8459  40  90  00; 8459  51  00  00; 8459  59  00  00;8459  61  10  00; 8459  61  90  00; 8459  69  10  00;8459  69  90  00; 8459  70  00  00; 8460  11  00  00;8460  19  00  00; 8460  21  11  00; 8460  21  15  00;8460  21  19  00; 8460  21  90  00; 8460  29  10  00;8460  29  90  00; 8460  31  00  00; 8460  39  00  00;8460  40  10  10; 8460  40  10  90; 8460  40  90  00;8460  90  10  00; 8460  90  90  00; 8461  20  00  00;8461  30  10  00; 8461  30  90  00; 8461  40  11  00;8461  40  19  00; 8461  40  31  00; 8461  40  39  00;8461  40  71  00; 8461  40  79  00; 8461  40  90  00;8461  50  11  00; 8461  50  19  00; 8461  50  90  00;8461  90  00  00; 8462  10  10  00; 8462  10  90  00;8462  21  10  00; 8462  21  80  00; 8462  29  10  00;8462  29  91  00; 8462  29  98  00; 8462  31  00  00;8462  39  10  00; 8462  39  91  00; 8462  39  99  00;8462  41  10  00; 8462  41  90  00; 8462  49  10  00;8462  49  90  00; 8462  91  20  00; 8462  91  80  00;8462  99  20  00; 8462  99  80  00; 8463  10  10  00;8463  10  90  00; 8463  20  00  00; 8463  30  00  00;8463  90  00  00; 8464  10  00  00; 8464  20  11  00;8464  20  19  00; 8464  20  80  00; 8464  90  00  00;8465  10  10  00; 8465  10  90  00; 8465  91  10  00;8465  91  20  00; 8465  91  90  00; 8465  92  00  00;8465  93  00  00; 8465  94  00  00; 8465  95  00  10;8465  95  00  90; 8465  96  00  00; 8465  99  00  10;8465  99  00  90; 8468  20  00  00; 8468  80  00  00;8474  10  00  00; 8474  20  00  00; 8474  31  00  00;8474  32  00  00; 8474  39  00  00; 8474  80  10  00;8474  80  90  00; 8475  10  00  00; 8475  21  00  00;8475  29  00  00; 8477  10  00  00; 8477  20  00  00;8477  30  00  00; 8477  40  00  00; 8477  51  00  00;8477  59  10  10; 8477  59  10  90; 8477  59  80  00;8477  80  11  00; 8477  80  19  00; 8477  80  91  00;8477  80  93  00; 8477  80  95  00; 8477  80  99  00;8478  10  00  00; 8479  20  00  00; 8479  30  10  00;8479  30  90  00; 8479  40  00  00; 8479  50  00  00;8479  60  00  00; 8479  81  00  00; 8479  82  00  00;8479  89  30  00; 8479  89  60  10; 8479  89  60  90;8479  89  97  10; 8479  89  97  20; 8479  89  97  30;8479  89  97  50; 8479  89  97  90; 8480  10  00  00;8480  20  00  00; 8480  30  10  00; 8480  30  90  00;8480  41  00  00; 8480  49  00  00; 8480  50  00  00;8480  60  00  00; 8480  71  00  10; 8480  71  00  90;8480  79  00  00; 8486  10  00  00; 8486  20  10  00;8486  20  90  00; 8486  30  10  00; 8486  30  30  00;8486  30  50  00; 8486  30  90  10; 8486  30  90  90;8486  40  00  00; 8502  12  00  90; 8502  13  20  90;8502  13  40  90; 8502  13  80  90; 8502  20  40  90;8502  20  60  90; 8502  20  80  90; 8502  31  00  00;

241­400_ПКУ­2018.indd 359 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

360

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 2 — підрозділ 2

8502  39  20  90; 8502  39  80  90; 8502  40  00  90;8504  21  00  00; 8504  22  10  00; 8504  22  90  00;8504  23  00  00; 8504  34  00  00; 8504  50  20  90;8504  50  95  90; 8514  10  10  00; 8514  10  80  00;8514  20  10  00; 8514  20  80  00; 8514  30  00  10;8514  30  00  90; 8514  40  00  00; 8515  11  00  00;8515  19  00  00; 8515  21  00  00; 8515  29  00  00;8515  31  00  00; 8515  39  13  00; 8515  39  18  00;8515  39  90  00; 8515  80  10  00; 8515  80  90  00;8537  10  10  00; 8537  10  91  00; 8537  10  99  90;8537  20  91  00; 8537  20  99  00; 8543  10  00  00;8543  20  00  00; 8543  30  00  00; 9011  10  10  00;9011  10  90  00; 9011  20  10  00; 9011  20  90  00;9011  80  00  00; 9012  10  10  00; 9012  10  90  00;9013  20  00  00; 9013  80  20  00; 9013  80  30  00;9013  80  90  00; 9024  10  11  00; 9024  10  13  00;9024  10  19  00; 9024  10  90  10; 9024  10  90  20;9024  10  90  90; 9024  80  11  00; 9024  80  19  00;9024  80  90  00; 9030  10  00  00; 9030  20  10  00;9030  20  30  00; 9030  20  91  00; 9030  20  99  00;9030  31  00  00; 9030  32  00  00; 9030  33  10  00;9030  33  91  00; 9030  33  99  00; 9030  39  00  00;9030  40  00  00; 9030  82  00  00; 9030  84  00  00;9030  89  30  00; 9030  89  90  00; 9031  10  00  00;9031  20  00  00; 9031  41  00  00; 9031  49  10  00;9031  49  90  00; 9031  80  32  00; 9031  80  34  00;9031  80  38  00; 9031  80  91  00; 9031  80  98  00;9032  10  20  00; 9032  10  81  00; 9032  10  89  00;9032  20  00  00; 9032  81  00  00; 9032  89  00  00;7309  00  59  00.При  надан ні розстрочен ня сплати податку на  до­

дану вартість норми стат ті  100 цього Кодексу не  за­стосовуються.

Порядок надан ня розстрочен ня сплати податку на додану вартість та застосуван ня забезпечен ня від­повідно до  цього пункту встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Залишок суми зобов’язань із  сплати податку на додану вартість підлягає забезпечен ню виконан­ня відповідно до  розділу X Митного кодексу Укра­їни або банківською гарантією, виданою відповідно до  законодавства України, крім випадків, коли за­лишок суми зобов’язань із  сплати податку на  до­дану вартість підлягає забезпечен ню виконан ня шляхом застави обладнан ня, що  ввозиться відпо­відно до  цього пункту. Кабінет Міністрів України має право встановити випадки, коли залишок суми зобов’язань із  сплати податку на  додану вартість підлягає забезпечен ню виконан ня шляхом заста­ви обладнан ня, що  ввозиться відповідно до  цього пункту.

У  разі невиконан ня платником у  встановлені за­конодавством строки зобов’язань зі  сплати подат­ку на  додану вартість, забезпечених банківською гарантією, виданою відповідно до  законодавства України, конт ро лю ючий орган направляє банку­

гаранту письмову вимогу про  сплату суми податку на  додану вартість та  документи, що  підтверджу­ють настан ня гарантійного випадку. Банк­гарант зобов’язаний не пізніше трьох банківських днів піс­ля дня отриман ня вимоги та  документів, що  під­тверджують настан ня гарантійного випадку, пере­рахувати належну суму податку на  додану вартість до  державного бюджету. У  разі порушен ня строку перерахуван ня коштів у  рахунок сплати податку на  додану вартість відповідно до  вимоги конт ро­лю ючого органу банк­гарант несе відповідальність відповідно до  законодавства. У  разі несплати бан­ком­гарантом коштів за  банківськими гарантіями суми таких коштів стягуються у  порядку, встанов­леному законодавством. До  правовідносин, пов’я­заних з  видачею банківських гарантій, виконан ням банками­гарантами зобов’язань і  припинен ням га­рантії, застосовуються також положен ня законо­давства України про  банки і  банківську діяльність та  цивільного законодавства України в  частині, що  не врегульована цим Кодексом.

Суми податку, сплачені з  урахуван ням вимог, встановлених цим пунктом, включаються платни­ком до  складу податкового кредиту у  звітному (по­датковому) періоді, в  якому було сплачено податок до  бюджету.

Обладнан ня ввозиться на митну територію України платником податків для власного виробництва на те­риторії України.

У  разі порушен ня платником податку умов розстрочен ня, забезпеченого заставою, продаж за­ставленого майна такого платника податку здійс­нюється з використан ням дворівневої електрон ної торгової системи (ЕТС) у  порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Електрон на торгова система — дворівнева інформаційно­телекомуніка­ційна система, що  складається з  центральної бази даних та  електрон них майданчиків, які взаємоді­ють через інтерфейс програмуван ня додатків, який надається у  вигляді коду з  відкритим доступом та  визначає функціональність електрон ної торго­вої системи.

Платники податків, яким надано розстрочен ня згідно з  пунктами 58 і  59 цього підрозділу до  дня набран ня чин ності Законом України «Про  внесен­ня змін до  Податкового кодексу України та  деяких законодавчих актів України щодо забезпечен ня зба­лансованості бюджетних надходжень у  2018  році», мають право змінити забезпечен ня виконан ня зо­бов’язань зі  сплати податку на  додану вартість, на­дане конт ро лю ючому органу відповідно до розділу X Митного кодексу України, на передбачене цим пунк­том забезпечен ня виконан ня зобов’язань зі  спла­ти податку на  додану вартість банківською гаран­тією, виданою відповідно до законодавства України, або  заставою.

241­400_ПКУ­2018.indd 360 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

361

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 3 — підрозділ 3

Розстрочен ня сплати податку на  додану вартість згідно з  цим пунктом не  надається при  ввезен­ні на  митну територію України у  митному режи­мі імпорту обладнан ня, якщо воно має походжен ня з країни, визнаної державою­окупантом згідно із за­коном України та/або визнаної державою­агресором по відношен ню до України згідно із законодавством, або  ввозиться з  території такої держави­окупанта (агресора) та/або з окупованої території України, ви­значеної такою згідно із  законом України.

У  разі відчужен ня, передачі в  оренду, суборенду чи передачі права володін ня, користуван ня в  ін­ший спосіб обладнан ня, ввезеного на  митну тери­торію України у порядку, визначеному цим пунктом, платник податку зобов’язаний сплатити податкові зобов’язан ня за  результатами податкового періоду, на  який припадає таке порушен ня, у  сумі, розра­хованій як  позитивна різниця між сумою податку на  додану вартість, що  мала бути сплачена із  за­значених операцій у  момент ввезен ня таких това­рів без застосуван ня особливостей оподаткуван ня, передбачених цим пунктом, та фактично сплаченою сумою, а  також сплатити пеню, нараховану на  таку суму податку, виходячи із  120  відсотків облікової ставки Національного банку України, що  діяла на день сплати податкового зобов’язан ня, за період з  дня ввезен ня таких товарів до  дня збільшен ня податкового зобов’язан ня.

Підрозділ 3. Особливості оподаткуван ня податком на додану вартість операцій з ввезен ня на митну територію України устаткуван ня, обладнан ня та комплектуючих, що не виробляються в Україні, платниками податку — підприємствами суднобудівної промисловості та суб’єктами господарюван ня, які реалізують інвестиційні проекти, схвалені відповідно до Закону України «Про стимулюван ня інвестиційної діяльності у пріоритетних галузях економіки з метою створен ня нових робочих місць»

1. Вітчизняні підприємства суднобудівної про­мисловості (клас 35.11 група 35 КВЕД ДК  009:2005) при  ввезен ні у  митному режимі імпорту на  мит­ну територію України устаткуван ня, обладнан ня та  комплектуючих, що  не виробляються в  Укра­їні, для  використан ня у  господарській діяльності, за  умови оформлен ня митної декларації, можуть за власним бажан ням видавати конт ро лю ючому ор­гану (а конт ро лю ючий орган зобов’язаний прийняти) податковий вексель на суму податкового зобов’язан­ня з  податку на  додану вартість, визначену у  такій митній декларації. Перелік устаткуван ня, обладнан­ня та  комплектуючих, що  ввозяться віт чизняними підприємствами суднобудівної промисловості та  не виробляються в  Україні, встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Суб’єкти господарюван ня, які реалізують ін­вестиційні проекти у  пріоритетних галузях еко­номіки, схвалені відповідно до  Закону України «Про стимулюван ня інвестиційної діяльності у прі­оритетних галузях економіки з метою створен ня но­вих робочих місць», тимчасово, з 1 січня 2013 року до  31  грудня 2022  року включно, при  ввезен­ні у  митному режимі імпорту на  митну терито­рію України устаткуван ня (обладнан ня) та  комп­лектуючих виробів до  нього, що  звільняються від оподаткуван ня ввізним митом у порядку, визна­ченому підпунктом  10 пункту 4 розділу XXI «При­кінцеві та  перехідні положен ня» Митного кодексу України, за  умови оформлен ня митної декларації, можуть за  власним бажан ням видавати конт ро лю­ючому органу (а конт ро лю ючий орган зобов’язаний прийняти) податковий вексель на суму податкового зобов’язан ня з  податку на  додану вартість, визна­чену в  такій митній декларації.

2. Для забезпечен ня виконан ня норм цього підроз­ділу податковий вексель не  підлягає підтверджен ню банком шляхом авалю.

Податковий вексель є  податковим звітним доку­ментом і підлягає обліку та зберіган ню за правилами і в строки, що встановлені для первин них бухгалтер­ських документів.

Векселедержателем є  конт ро лю ючий орган за  міс­цем реєстрації векселедавця як  платника податку.

3. Податковий вексель видається на суму податко­вого зобов’язан ня з  податку на  додану вартість, на­рахованого за  митною декларацією.

Сума податкового зобов’язан ня з податку на дода­ну вартість за  однією митною декларацією не  може бути частково оплачена векселем, а частково — кош­тами. Вексель видається на  повну суму податкового зобов’язан ня окремо за кожною митною декларацією.

Датою видачі векселя є  дата подан ня митної де­кларації для  митного оформлен ня.

4. Податковий вексель складається у трьох примір­никах із зазначен ням суми податку в національній ва­люті виключно на вексельному бланку, що купується у  банку, з  урахуван ням таких особливостей:

перший примірник податкового векселя  — ори­гінал вексельного бланка, придбаного платником в  установі банку;

другий і третій примірники податкового векселя — ксерокопії оригіналу вексельного бланка (неоформ­леного першого примірника), які мають однаковий із  першим примірником номер вексельного бланка;

усі необхідні записи в кожному примірнику подат­кового векселя виконуються окремо, ксерокопіюван­ню не підлягають, повин ні бути тотожними (крім по­рядкового номера примірника).

У  конт ро лю ючому органі, який здійснює митне оформлен ня ввезених на  митну територію України устаткуван ня, обладнан ня та  комплектуючих, що  не

241­400_ПКУ­2018.indd 361 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

362

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

виробляються в Україні, залишається другий примір­ник векселя. Перший примірник векселя надсилаєть­ся (передається) цим конт ро лю ючим органом не  пі­зніше ніж  на третій день від  дати надан ня векселя конт ро лю ючому органу, в якому особа зареєстрована як  платник податку на  додану вартість.

Третій примірник векселя залишається у платника податку, який його видав.

5. Строк погашен ня податкового векселя для  під­приємств суднобудівної промисловості настає на дату виникнен ня податкових зобов’язань по  постачан­ню збудованого судна, для  будівництва якого були ввезені устаткуван ня, обладнан ня та  комплектуючі, із застосуван ням вексельної форми розрахунків з по­датку на  додану вартість.

Строк погашен ня податкового векселя для  суб’єк­тів господарюван ня, які реалізують інвестиційні проекти у  пріоритетних галузях економіки, схвале­ні відповідно до  Закону України «Про  стимулюван­ня інвестиційної діяльності у  пріоритетних галузях економіки з метою створен ня нових робочих місць», настає на  60­й  календарний день з  дня його видачі конт ро лю ючому органу.

Погашен ня податкового векселя здійснюється ви­ключно шляхом перерахуван ня коштів до Державно­го бюджету України.

Не  дозволяється часткове погашен ня податкового векселя.

Обов’язки з погашен ня податкового векселя не мо­жуть передаватися іншим особам, податковий вексель не підлягає індосаменту; проценти або інші види пла­ти за  користуван ня податковим векселем не  нарахо­вуються.

6. У  разі нецільового використан ня зазначених у  пункті 1 цього підрозділу товарів платник подат­ку зобов’язаний погасити податковий вексель у  по­датковому періоді, на  який припадає їх  нецільове використан ня, а  також сплатити пеню відповідно до  цього Кодексу.

У  разі несвоєчасного погашен ня податкового век­селя до  платника податку, який видав податковий вексель, застосовуються штрафні санкції у  розмірі 1  відсотка суми податку на  додану вартість, зазначе­ної у  податковому векселі, за  кожен день порушен­ня строку, включаючи день погашен ня, але не  більш як  50  відсотків суми векселя.

7. За  умови дотриман ня вимог щодо формуван­ня сум податку на  додану вартість, які можуть бути віднесені до  податкового кредиту, платник податку має право віднести до  податкового кредиту звітного (податкового) періоду суму податку на  додану вар­тість за погашеними у такому звітному (податковому) періоді податковими векселями.

8. До  податкової декларації з  податку на  додану вартість платник податку на  додану вартість додає перелік та  копії податкових векселів, виданих про­

тягом звітного (податкового) періоду, за  який пода­ється декларація.

9. Облік податкових векселів здійснюється конт­ро лю ючими органами.

Облік податкових векселів конт ро лю ючими ор­ганами ведеться в  порядку, встановленому цен­тральним органом виконавчої влади, що  забезпе­чує формуван ня та  реалізує державну фінансову політику.

Облік податкових векселів конт ро лю ючими орга­нами за  місцезнаходжен ням платника податку, яким видано податковий вексель, ведеться у порядку, вста­новленому центральним органом виконавчої влади, що  забезпечує формуван ня та  реалізує державну фі­нансову політику.

Конт ро ль за  погашен ням податкових векселів здійсню ють конт ро лю ючі органи на  підставі даних таких векселів, податкових декларацій та  платіжних документів, що  підтверджують сплату сум податку за  погашеними векселями.

Підрозділ 4. Особливості справлян ня податку на прибуток підприємств

1. Розділ III цього Кодексу застосовується під час розрахунків з  бюджетом починаючи з  доходів і  ви­трат, що  отримані і  проведені з  1 квітня 2011  року, якщо інше не  встановлено цим підрозділом.

Абзац другий виключено.У  разі повернен ня авансів (інших платежів),

отриманих до  набран ня чин ності розділом III цьо­го Кодексу та  врахованих у  складі валових доходів, на суму такого повернен ня відбувається коригуван­ня доходу звітного податкового періоду, в  якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у  по­рядку, передбаченому цим Кодексом. Для  авансів, отриманих в  іноземній валюті, таке коригуван ня відбувається за  офіційним валютним курсом  грив­ні до  іноземної валюти, що діяв на дату здійснен ня такого повернен ня.

У разі повернен ня авансів (інших платежів), вида­них до набран ня чин ності розділом III цього Кодексу та врахованих у складі валових витрат, на суму тако­го повернен ня відбувається коригуван ня витрат звіт­ного податкового періоду, в  якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у  порядку, передбаченому цим Кодексом.

У  разі відвантажен ня товарів (виконан ня ро­біт, надан ня послуг) після набран ня чин ності роз­ділом III цього Кодексу в  рахунок авансів, отрима­них до  такої дати, витрати, що  формують собівар­тість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, та  здійснені після дати набран ня чин ності цим Кодексом, за  умови, що  вони не  були включе­ні до  складу валових витрат, визнаються витратами на  дату відвантажен ня таких товарів (виконан ня ро­біт, надан ня послуг).

241­400_ПКУ­2018.indd 362 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

363

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

2. З  дати набран ня чин ності розділом III цього Кодексу платники податку на  прибуток підприємств складають наростаючим підсумком та подають декла­рацію з  податку на  прибуток за  такі звітні податко­ві періоди: другий квартал, другий і  третій квартали та  другий  — четвертий квартали 2011  року.

Платники податку на  прибуток підприємств, які починаючи з  2013  року подають річну податкову де­кларацію відповідно до  пункту 57.1 стат ті  57 цього Кодексу, сплачують у січні — лютому 2013 року аван­совий внесок з  цього податку у  розмірі 1/9 податку на  прибуток, нарахованого у  податковій звітності за  дев’ять місяців 2012  року, протягом 20  календар­них днів, що настають за остан нім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Суб’єкти господарюван ня, які реалізують інвести­ційні проекти у пріоритетних галузях економіки, схва­лені відповідно до Закону України «Про стимулюван­ня інвестиційної діяльності у  пріоритетних галузях економіки з метою створен ня нових робочих місць», та  суб’єкти індустрії програмної продукції, які за­стосовують особливості оподаткуван ня, передбаче­ні пунктом 15 підрозділу 10 цього розділу, аван­сові внески у  2013  році не  сплачують, а  податкові зобов’язан ня визначають на  підставі податкової де­кларації за  підсумками першого кварталу, першого півріччя, трьох кварталів та за 2013 рік, яка подається до  конт ро лю ючого органу в  порядку, передбаченому цим Кодексом.

3. Пункт 150.1 стат ті 150 Кодексу, у редакції, що ді­яла до  1  січня  2015  року, застосовується:

у  2011  році з  урахуван ням такого:якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткуван­

ня платника податку з  числа резидентів за  підсумка­ми першого кварталу 2011  року є  від’ємне значен­ня, то сума такого від’ємного значен ня підлягає включен ню до  витрат другого  календарного кварта­лу 2011  року.

Розрахунок об’єкта оподаткуван ня за  наслідка­ми другого, другого і  третього кварталів, друго­го  — четвертого кварталів 2011  року здійснюєть­ся з  урахуван ням від’ємного значен ня, отриманого платником податку за  перший квартал 2011  року, у  складі витрат таких податкових періодів наро­стаючим підсумком до  повного погашен ня такого від’ємного значен ня;

у  2012  — 2015  роках з  урахуван ням такого:якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткуван­

ня платника податку з  числа резидентів платників з  доходом за  2011 рік 1  мільйон  гривень та  біль­ше станом на  1  січня  2012  року є  від’ємне значен­ня (з  урахуван ням від’ємного значен ня об’єкта оподаткуван ня станом на  1  січня  2011  року), то сума цього значен ня підлягає включен ню до  витрат у  2012  — 2014  роках та  зменшен ню фінансового ре­зультату до  оподаткуван ня у  2015  році:

звітних (податкових) періодів починаючи з  I пів­річчя і  наступних звітних періодів 2012  року у  роз­мірі 25  відсотків суми такого від’ємного значен ня. У  разі якщо 25  відсотків суми від’ємного значен­ня об’єкта оподаткуван ня не  погашається протягом цього і  за наслідками наступних податкових періодів 2012  року, то непогашена сума підлягає врахуван ню при  визначен ні податкових зобов’язань у  наступних податкових періодах;

звітних (податкових) періодів 2013  року у  розмірі 25  відсотків суми такого від’ємного значен ня та  сум від’ємного значен ня, не  погашених за  2012 подат­ковий рік. У  разі якщо 25  відсотків суми від’ємно­го значен ня об’єкта оподаткуван ня не  погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013  року, то непогашена сума підлягає врахуван ню при  визначен ні податкових зобов’язань у  наступних періодах;

звітних (податкових) періодів 2014  року у  розмірі 25  відсотків суми такого від’ємного значен ня та  сум від’ємного значен ня, не  погашених за  2013 подат­ковий рік. У  разі якщо 25  відсотків суми від’ємно­го значен ня об’єкта оподаткуван ня не  погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014  року, то непогашена сума підлягає врахуван ню при  визначен ні податкових зобов’язань у  наступних періодах;

звітних (податкових) періодів 2015  року у  розмірі 25  відсотків суми такого від’ємного значен ня та  сум від’ємного значен ня, не  погашених за  2014 подат­ковий рік. У  разі якщо 25  відсотків суми від’ємно­го значен ня об’єкта оподаткуван ня не  погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015  року, то непогашена сума підлягає врахуван ню при  визначен ні податкових зобов’язань у  наступних періодах до  повного погашен ня такого від’ємного значен ня.

При  цьому платники податку на  прибуток ве­дуть окремий облік показника від’ємного значен ня об’єкта оподаткуван ня, що  склався станом на  1  січ­ня  2012  року та  включається до  витрат наступних податкових періодів або зменшує фінансовий резуль­тат до  оподаткуван ня наступних податкових періо­дів і  сум, не  погашених протягом 2012  — 2015  ро­ків. Таке від’ємне значен ня погашається в  першу чергу. В  другу чергу погашається від’ємне значен ня об’єкта оподаткуван ня, що  виникло після 31  грудня 2011  року.

Для  підприємств з  доходом за  2011 рік менше 1  мільйона  гривень пункт 150.1 стат ті  150 Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, застосову­ється з  урахуван ням такого:

якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткуван­ня платника податку за  наслідками 2011 податково­го року є від’ємне значен ня, то сума такого значен ня підлягає включен ню до витрат звітного (податкового)

241­400_ПКУ­2018.indd 363 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

364

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

періоду I півріччя 2012 року та наступних звітних пе­ріодів, що припадають на 2012 — 2014 роки або змен­шує фінансовий результат до  оподаткуван ня звітних (податкових) періодів, починаючи з 2015 року до пов­ного погашен ня такого від’ємного значен ня.

4. Виключено.5. Норми пункту 159.1 стат ті  159 цього Кодек­

су не  поширю ються на  заборгованість, що  виникла у  зв’язку із  затримкою в  оплаті товарів, виконаних робіт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнен ня таких боргів здійснювалися до  набран ня чин ності розділом III цього Кодексу. З  метою оподаткуван ня відображен ня в обліку продавця та покупця такої за­боргованості здійснюється до  повного погашен ня чи визнан ня такої заборгованості безнадійною у такому порядку:

порядок урегулюван ня сумнівної заборгованості, щодо якої заходи із  стягнен ня розпочато до  набран­ня чин ності розділом III цього Кодексу.

Платник податку — продавець зобов’язаний збіль­шити дохід відповідного податкового періоду на суму заборгованості (її  частини), попередньо віднесеної ним до  складу витрат або  відшкодованої за  рахунок страхового резерву і  у  разі, якщо протягом такого податкового періоду відбувається будь­яка з  таких подій:

а) суд не  задовольняє позову (заяви) продавця або  задовольняє його частково чи не  приймає позо­ву (заяви) до  проваджен ня (розгляду) або  задоволь­няє позов (заяву) покупця про  визнан ня недійсни­ми вимог щодо погашен ня цієї заборгованості або  її частини;

б) сторони договору досягають згоди щодо продовжен ня строків погашен ня заборгованості чи списан ня всієї суми заборгованості або  її частини (крім випадків укладен ня мирової угоди в  межах процедур відновлен ня платоспроможності боржника або  визнан ня його банкрутом, визначених законом);

в) продавець, який не  отримав відповіді на  пре­тензію протягом строків, визначених законом, або  отримав від  покупця відповідь про  визнан ня наданої претензії, але не отримує оплати (інших ви­дів компенсацій у  рахунок погашен ня заборговано­сті) протягом визначених у  такій претензії строків та  при цьому протягом наступних 90 днів не  звер­тається до  суду (господарського суду) із  заявою про  стягнен ня заборгованості або  про порушен ня справи про  його банкрутство чи стягнен ня застав­леного ним майна.

На  суму додаткового податкового зобов’язан ня, розрахованого внаслідок такого збільшен ня, нарахо­вується пеня у розмірах, визначених законом для не­своєчасного погашен ня податкового зобов’язан ня. Зазначена пеня розраховується за  строк з  першо­го дня податкового періоду, наступного за  періо­дом, протягом якого відбулося збільшен ня витрат,

до остан нього дня податкового періоду, на який при­падає збільшен ня доходу, та  сплачується незалежно від  значен ня податкового зобов’язан ня платника по­датку за  відповідний звітний період. Пеня не  на­раховується на  заборгованість (її  частину), списану або  розстрочену внаслідок укладен ня мирової угоди відповідно до  законодавства з  питань банкрутства починаючи з  дати укладен ня такої мирової угоди.

Якщо в майбутньому (з урахуван ням строку позов­ної давності) такий продавець звертається до суду, то він має право збільшити витрати на  суму оскаржу­ваної заборгованості;

у  разі якщо платник податку оскаржує рішен ня суду в  порядку, встановленому законом, збільшен ня доходу, передбачене цим пунктом, не  відбувається до  моменту прийнят тя остаточного рішен ня відпо­відним судом;

платник податку  — покупець зобов’язаний збіль­шити доходи на  суму непогашеної заборговано­сті (її  частини), визнаної у  порядку досудового врегулюван ня спорів або  судом чи за  виконавчим написом нотаріуса, у  податковому періоді, на  який припадає перша з  подій:

а) або  90­й  календарний день з  дня граничного строку погашен ня такої заборгованості (її  частини), передбаченого договором, або  визнаної претензією;

б) або  30­й  календарний день від  дня ухвален ня рішен ня судом про  визнан ня (стягнен ня) такої за­боргованості (її  частини) або  вчинен ня нотаріусом виконавчого напису.

Строки, визначені абзацом «а» цього пункту, поширю ються також на  випадки, коли покупець не  надав відповіді на  претензію, надіслану продав­цем, у  строки, визначені законом.

Строки, визначені абзацом «б» цього пункту, за­стосовуються незалежно від  того, розпочав держав­ний виконавець або особа, прирівняна до нього згід­но із законом, заходи з примусового стягнен ня боргу чи ні.

Зазначене в  цьому підпункті збільшен ня дохо­ду покупця не  здійснюється стосовно заборговано­сті (її  частини), яка погашається таким покупцем до настан ня строків, визначених абзацами «а» чи «б» цього підпункту.

Якщо у  наступних податкових періодах покупець погашає суму визнаної заборгованості або  її частину (самостійно чи за процедурою примусового стягнен­ня), такий покупець збільшує витрати на  суму такої заборгованості (її частини) за наслідками податково­го періоду, на  який припадає таке погашен ня.

Заборгованість, попередньо віднесена до  скла­ду витрат або  відшкодована за  рахунок страхового резерву, яка визнається безнадійною внаслідок не­достатності активів покупця, визнаного банкрутом у  встановленому порядку або  внаслідок її  списан ня згідно з  умовами мирової угоди, укладеної відповід­

241­400_ПКУ­2018.indd 364 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

365

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

но до законодавства з питань банкрутства, не змінює податкових зобов’язань як  покупця, так і  продавця у  зв’язку з  таким визнан ням.

6. Для  визначен ня переліку об’єктів основних за­собів, інших необоротних та  нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 145.1 стат ті 145 цьо­го Кодексу з  метою нарахуван ня амортизації з  дати набран ня чин ності розділом III цього Кодексу засто­совуються дані інвентаризації, проведеної за  станом на  1 квітня 2011  року.

Вартість, яка амортизується, по  кожному об’єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріаль­них активів визначається як  первісна (переоцінена) з  урахуван ням капіталізованих витрат на  модерні­зацію, модифікацію, добудову, дообладнан ня, рекон­струкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за  даними бухгалтерського обліку на  дату набран ня чин ності розділом III цього Кодексу.

Норми цього підпункту поширю ються також на  платників податку у  разі їх  переходу із  спроще­ної системи оподаткуван ня на  загальну.

До переоціненої вартості основних засобів не вклю­чається сума дооцінки основних засобів, що проведе­на після 1  січня  2010  року.

Якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загаль­на вартість усіх груп основних фондів за даними по­даткового обліку на дату набран ня чин ності розділом III цього Кодексу, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в  результаті такого порівнян ня, амор­тизується як  окремий об’єкт із  застосуван ням пря­молінійного методу протягом трьох  років.

Строк корисного використан ня об’єктів ос­новних засобів, інших необоротних та  немате­ріальних активів для  нарахуван ня амортизації з  дати набран ня чин ності розділом III цього Ко­дексу визначається платником податку самостійно з  урахуван ням дати введен ня їх  в експлуатацію, але не  менше мінімально допустимих строків ко­рисного використан ня, визначених пунктом 145.1 стат ті  145 цього Кодексу.

Первісна вартість основних засобів не збільшуєть­ся на вартість придбан ня або поліпшен ня після дати набран ня чин ності розділом III цього Кодексу в  ча­стині витрат, віднесених на  збільшен ня балансової вартості об’єктів до  такої дати.

7. Дохід не  визначається щодо товарів (резуль­татів робіт, послуг), відвантажених (наданих) після дати набран ня чин ності розділом III цього Кодексу в  частині вартості таких товарів (результатів робіт, послуг), оплаченої у  вигляді авансів (передоплати) до  такої дати, у  тому числі в  період перебуван ня на  спрощеній системі оподаткуван ня.

Витрати не  визначаються щодо товарів (результа­тів робіт, послуг), отриманих (наданих) після дати набран ня чин ності розділом III цього Кодексу, у  ча­

стині вартості таких товарів (робіт, послуг), опла­ченої у  вигляді авансів (передоплати) до  такої дати, у  разі якщо такі аванси були враховані платником податку у  складі валових витрат на  дату їх  оплати, а  також у  період перебуван ня на  спрощеній системі оподаткуван ня.

Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткуван ня на загальну, од­ночасно з  визнан ням доходів від  продажу товарів (виконан ня робіт, надан ня послуг) на  загальній сис­темі оподаткуван ня до  складу витрат включається собі вартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в  період перебуван ня такого платника на  спрощеній системі оподаткуван ня, пропорційно сумі визнаних доходів.

Комісійні доходи (витрати) та  інші платежі, пов’я­зані із створен ням або придбан ням кредитів, вкладів (депозитів), які були включені до об’єкта оподаткуван­ня у  звітних податкових періодах до  набран ня чин­ності розділом III цього Кодексу, не  враховуються при  визначен ні доходів і  витрат відповідно до  цього Кодексу.

8. Виключено.9. У  січні  —  грудні 2015  року платники зобов’я­

зані сплачувати щомісячні авансові внески з податку на  прибуток підприємств відповідно до  пункту 57.1 стат ті 57 цього Кодексу у редакції, що діяла до 1 січ­ня  2015  року. Починаючи з  1  січня  2016  року щомі­сячні авансові внески з податку на прибуток підпри­ємств не  сплачуються.

10. Встановити ставку податку на  прибуток під­приємств:

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включ­но  — 23  відсотки;

з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включ­но  — 21  відсоток;

з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включ­но  — 19  відсотків, а  для суб’єктів індустрії про­грамної продукції, які застосовують особливості оподаткуван ня, передбачені в  пункті 15 підрозділу 10 цього розділу,  — 5  відсотків;

з 1 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року включ­но  — 18  відсотків, а  для суб’єктів індустрії про­грамної продукції, які застосовують особливості оподаткуван ня, передбачені у  пункті 15 підрозділу 10 цього розділу,  — 5  відсотків.

абзац шостий виключено;абзац сьомий виключено;абзац восьмий виключено;абзац дев’ятий виключено;абзац десятий виключено;абзац одинадцятий виключено.11. При  розрахунку амортизації основних засобів

та нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 стат ті 138 цього Кодексу балансова вартість основних засобів та  нематеріальних активів станом на  1  січ­

241­400_ПКУ­2018.indd 365 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

366

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

ня  2015  року має дорівнювати балансовій вартості таких активів, що  визначена станом на  31  грудня 2014 року відповідно до статей 144 — 146 та 148 роз­ділу III цього Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січ­ня  2015  року.

12. Норми абзацу другого пункту 137.21 стат ті 137 цього Кодексу застосовуються до  1  січня  2014  року.

13. Тимчасово до  1  січня  2014  року датою збільшен ня доходів підприємств житлово­комуналь­ного господарства від  надан ня житлово­комуналь­них послуг є дата надходжен ня коштів від споживача на банківський рахунок або в касу платника податку, крім випадків, якщо таке надходжен ня відбувається у  рахунок погашен ня заборгованості за  житлово­ комунальні послуги, надані до  дати набран ня чин­ності розділом III цього Кодексу.

При  цьому підприємства житлово­комунально­го господарства у  складі собівартості реалізації житлово­комунальних послуг визнають витрати на придбан ня товарів, робіт, послуг у сумі фактич­но сплачених за  них коштів, крім випадків якщо така сплата відбувається в  рахунок погашен ня за­боргованості за  такі роботи, послуги, придбані до  дати набран ня чин ності розділом III цього Ко­дексу.

Балансова вартість товарів (крім тих, що  підля­гають амортизації, та  цін них паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрика­тів, малоцін них предметів (далі — запасів), придба­них до  дати набран ня чин ності розділом III цього Кодексу, а  сплачених після цієї дати, визнаються в  складі витрат у  сумі фактичної сплачених за  них коштів.

Цей пункт не  поширюється на  платників подат­ку — ліцензіатів з постачан ня електричної та/або те­плової енергії.

14. У  2011  році норматив для  основних засобів, визначений у підпункті 14.1.138 пункту 14.1 стат ті 14 цього Кодексу, встановлюється в  розмірі 1000  гри­вень.

15. Податок на  прибуток, що  підлягає сплаті до  державного бюджету платниками податку за  по­точний податковий (звітний) період, зменшується на  суму сплаченого за  такий поточний податковий (звітний) період акцизного податку за  зареєстро­ваними акциз ними накладними на  важкі дистиля­ти (газойль), що  класифікуються у  товарних підка­тегоріях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 згідно з  УКТ  ЗЕД, якщо вони були використані для  транспортних засобів, що  класифікуються у  то­варних підкатегоріях 8602 10 00 00, 8704 10 10 10 згідно з  УКТ  ЗЕД.

Якщо платник податку на прибуток у звітному пе­ріоді не  отримав прибутку або  сума податку на  при­буток менша за  суму акцизного податку, залишок суми такого податку, не врахований у зменшен ня по­

датку на прибуток за поточний податковий (звітний) період, не зменшує податок на прибуток у наступних податкових (звітних) періодах.

16. Тимчасово, до  1  січня  2020  року, звільняєть­ся від  оподаткуван ня прибуток підприємств у  роз­мірі доходу підприємств, отриманого ними від  гос­подарської діяльності з  використан ням газу (мета­ну) вугільних родовищ та/або похідної сировини газу (метану) вугільних родовищ, у  тому числі газопові­тряної суміші із  вмістом газу (метану), яка не  від­повідає вимогам до  якості природного газу, призна­ченого для  транспортуван ня, промислового та  ко­мунально­побутового споживан ня, що  здійснюється відповідно до  Закону України «Про  газ (метан) ву­гільних родовищ».

З  метою застосуван ня абзацу першого цьо­го пункту фінансовий результат до  оподаткуван­ня підприємств, що  використовують газ (метан) вугільних родовищ та/або  похідну сировину газу (метану) вугільних родовищ, у  тому числі газопо­вітряну суміш із  вмістом газу (метану), яка не  від­повідає вимогам до  якості природного газу, при­значеного для  транспортуван ня, промислового та  комунально­побутового споживан ня, зменшуєть­ся на  суму доходу, отриманого від  операцій з  га­зом (метаном) вугільних родовищ (реалізація, пе­реробка, спалюван ня) та/або  похідною сировиною газу (метану) вугільних родовищ, у тому числі газо­повітряною сумішшю із  вмістом газу (метану), яка не  відповідає вимогам до  якості природного газу, призначеного для  транспортуван ня, промислового та  комунально­побутового споживан ня.

Суми коштів, вивільнених у  зв’язку з  надан ням податкової пільги, спрямовуються платником по­датку на  переоснащен ня матеріально­технічної бази, запроваджен ня новітніх технологій, пов’язаних з  видобуван ням, дегазацією та  використан ням газу (метану) вугільних родовищ та/або похідну сировину газу (метану) вугільних родовищ, у тому числі газопо­вітряну суміш із вмістом газу (метану), до закінчен ня наступного податкового  року.

У  разі відсутності цільового використан ня ви­вільнених від  оподаткуван ня коштів у  термін, пе­редбачений абзацом третім цього пункту, платник податку зобов’язаний збільшити фінансовий ре­зультат до  оподаткуван ня на  суму доходу, отрима­ного від  реалізації газу (метану) вугільних родо­вищ, на  який було зменшено фінансовий резуль­тат до  оподаткуван ня відповідно до  абзацу друго­го цього пункту, за результатами податкового року, що  настає за  податковим періодом застосуван ня пільги.

17. З  метою оподаткуван ня відображен ня в  облі­ку продавця та  покупця заборгованості, що  виникла у  зв’язку із  затримкою в  оплаті товарів, виконаних робіт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнен ня

241­400_ПКУ­2018.indd 366 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

367

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

таких боргів розпочато відповідно до  пункту 159.1 стат ті 159 розділу III цього Кодексу у редакції, що ді­яла до  1  січня  2015  року, здійснюється до  повного погашен ня чи визнан ня такої заборгованості безна­дійною у  такому порядку:

1.1. Платник податку  — продавець у  разі, якщо суд не  задовольняє позову (заяви) продавця або  за­довольняє його частково чи не  приймає позову (за­яви) до проваджен ня (розгляду) або задовольняє по­зов (заяву) покупця про визнан ня недійсними вимог щодо погашен ня цієї заборгованості або  її частини (крім припинен ня судом проваджен ня у  справі пов­ністю або частково, у зв’язку з погашен ням покупцем заборгованості або  її частини після подан ня продав­цем позову (заяви)) зобов’язаний:

а) збільшити фінансовий результат до  оподат­куван ня відповідного податкового періоду на  суму заборгованості (її  частини), попередньо віднесеної ним до зменшен ня доходу згідно з підпунктом 159.1.1 пункту 159.1 стат ті 159 розділу III цього Кодексу у ре­дакції, що  діяла до  1  січня  2015  року;

б) зменшити фінансовий результат до оподаткуван­ня відповідного податкового періоду на  собівартість (її  частини, визначеної пропорційно сумі заборгова­ності, включеної до доходу відповідно до цього пунк­ту) товарів, робіт, послуг, за  якими виникла така за­боргованість, попередньо віднесену ним до зменшен­ня витрат відповідно до  пункту 159.1 стат ті  159 роз­ділу III цього Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січ­ня  2015  року.

На  суму додаткового податкового зобов’язан ня, розрахованого внаслідок такого коригуван ня фінан­сового результату до  оподаткуван ня, нараховуєть­ся пеня, визначена з  розрахунку 120  відсотків річ­ної облікової ставки Національного банку України, що  діяла на  день виникнен ня додаткового податко­вого зобов’язан ня. Зазначена пеня розраховується за  строк із  першого дня податкового періоду, що  на­стає за періодом, протягом якого відбулося зменшен­ня доходу та витрат згідно з підпунктом 159.1.1 пунк­ту 159.1 стат ті 159 розділу III цього Кодексу у редак­ції, що діяла до 1 січня 2015 року, до остан нього дня податкового періоду, на  який припадає коригуван ня фінансового результату до оподаткуван ня, та сплачу­ється незалежно від значен ня податкового зобов’язан­ня платника податку за  відповідний звітний період. Пеня не  нараховується на  заборгованість (її  части­ну), списану або  розстрочену внаслідок укладен ня мирової угоди відповідно до  законодавства з  питань банкрутства, починаючи з  дати укладен ня такої ми­рової угоди.

Платник податку  — покупець зобов’язаний збіль­шити фінансовий результат до  оподаткуван ня після 1  січня  2015  року на  вартість заборгованості, визна­ну судом чи за виконавчим написом нотаріуса, у по­датковому періоді, на  який припадає день набран ня

закон ної сили рішен ня суду про  визнан ня (стягнен­ня) такої заборгованості (її  частини) або  вчинен ня нотаріусом виконавчого напису.

1.2. Якщо в  наступних податкових періодах піс­ля 1  січня  2015  року покупець погашає суму визна­ної заборгованості або  її частину (самостійно або  за процедурою примусового стягнен ня) та  віднесеної на  зменшен ня витрат згідно з  підпунктом 159.1.2 пункту 159.1 стат ті 159 розділу III цього Кодексу у ре­дакції, що діяла до 1 січня 2015 року, такий покупець зменшує фінансовий результат до  оподаткуван ня на  суму такої заборгованості (її  частини) за  наслід­ками податкового періоду, на  який припадає таке погашен ня.

Водночас продавець, який зменшив суму доходу звітного періоду на  вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, відповідно до  під­пункту 159.1.1 пункту 159.1 стат ті 159 розділу III цьо­го Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, збільшує фінансовий результат до  оподаткуван ня на  суму заборгованості (її  частини) за  такі товари, роботи, послуги, погашену покупцем, та зменшує фі­нансовий результат до оподаткуван ня на собівартість (її  частину, визначену пропорційно сумі погашеної заборгованості) цих товарів, робіт, послуг за  наслід­ками податкового періоду, на  який припадає таке погашен ня.

1.3. Заборгованість, попередньо віднесена на  зменшен ня доходу згідно з  підпунктом 159.1.1 пункту 159.1 стат ті 159 розділу III цього Кодексу у ре­дакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, або  відшкодо­вана за рахунок страхового резерву згідно з пунктом 159.3 стат ті  159 розділу III цього Кодексу у  редак­ції, що  діяла до  1  січня  2015  року, яка визнається безнадійною внаслідок недостатності активів покуп­ця, визнаного банкрутом у  встановленому порядку, або  внаслідок її  списан ня згідно з  умовами мирової угоди, укладеної відповідно до  законодавства з  пи­тань банкрутства, не  коригує фінансовий результат до оподаткуван ня як покупця, так і продавця у зв’яз­ку з  таким визнан ням.

18. За  операціями, по  яких дохід для  цілей оподаткуван ня податком на  прибуток до  1  січ­ня 2015 року визначався за датою надходжен ня коштів на банківський рахунок або в касу платника податку, і станом на 1 січня 2015 року у платника податку була наявна дебіторська заборгованість за  такими опера­ціями, при  розрахунку об’єкта оподаткуван ня сума коштів, що  надійшла на  банківський рахунок або  в касу платника податку після 1 січня 2015 року, збіль­шує фінансовий результат до  оподаткуван ня.

За  операціями, по  яких витрати для  цілей оподаткуван ня податком на  прибуток до  1  січ­ня  2015  року визначалися за  датою перерахуван ня коштів на  банківський рахунок або  в касу контр­агента платника податку, і  станом на  1  січня  у  плат­

241­400_ПКУ­2018.indd 367 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

368

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

ника податку була наявна кредиторська заборгова­ність за  такими операціями, при  розрахунку об’єк­та оподаткуван ня сума коштів, що  була перерахова­на на  банківський рахунок або  в касу контрагента платника податку після 1  січня  2015  року, зменшує фінансовий результат до  оподаткуван ня.

19. Сума амортизації, нарахована в  бухгалтер­ському обліку на  необоротні активи, що  залиши­лися не  введеними в  експлуатацію станом на  1  січ­ня 2015 року, вартість яких в бухгалтерському обліку збільшена на суму витрат, що враховані при визначен­ні об’єкта оподаткуван ня з  податку на  прибуток від­повідно до  підпункту «з» підпункту 138.8.5 пункту 138.8 стат ті  138 розділу III цього Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, збільшує фінансовий результат до  оподаткуван ня після 1  січня  2015  року.

Сума визнаних втрат від  зменшен ня корисності тих необоротних активів, що  залишилися не  введе­ними в  експлуатацію станом на  1  січня  2015  року, вартість яких в  бухгалтерському обліку збільшена на  суму витрат, що  враховані при  визначен ні об’єк­та оподаткуван ня з  податку на  прибуток відповідно до підпункту «з» підпункту 138.8.5 пункту 138.8 стат­ті  138 розділу III цього Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, збільшує фінансовий результат до  оподаткуван ня після 1  січня  2015  року.

Сума витрат з розвідки/дорозвідки та облаштуван­ня нафтових та  газових родовищ, які визнані в  бух­галтерському обліку витратами звітного періоду у  зв’язку з  технічною неможливістю та/або  еконо­мічною недоцільністю подальшого видобутку корис­них копалин, та були враховані при визначен ні об’єк­та оподаткуван ня з  податку на  прибуток відповідно до підпункту «з» підпункту 138.8.5 пункту 138.8 стат­ті  138 розділу III цього Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, збільшує фінансовий результат до  оподаткуван ня після 1  січня  2015  року.

20. Витрати на  сплату процентів, які відповідали вимогам пункту 141.1 стат ті 141 розділу III цього Ко­дексу у  редакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, але не  віднесені до  складу витрат виробництва (обігу) згідно з  положен нями пункту 141.2 стат ті  141 роз­ділу III цього Кодексу у  редакції, що  діяла до  1  січ­ня  2015  року, підлягають врахуван ню при  визначен­ні фінансового результату до оподаткуван ня майбут­ніх звітних податкових періодів з  1  січня  2015  року з  урахуван ням обмежен ня, передбаченого пунктом 140.3 стат ті  140 розділу III цього Кодексу.

21. Станом на 1 січня 2015 року банк зобов’язаний здійснити перерахунок резерву у  зв’язку із  знецінен­ням (зменшен ням корисності) активів.

Резерв, сформований банком у зв’язку із зменшен­ням корисності активів згідно з вимогами міжнарод­них стандартів фінансової звітності станом на кінець 2014  року, у  сумі, що  не перевищує ліміт у  розмі­рі 30  відсотків вартості, яка розраховується як  су­

купна балансова вартість активів, знецінен ня яких визнається шляхом формуван ня резерву, збільшена на суму резерву за такими активами, згідно з даними фінансової звітності за  2014 рік, вважається резер­вом на 1 січня 2015 року, визнаним для оподаткуван­ня. Сума перевищен ня резерву над таким лімітом не  змінює об’єкт оподаткуван ня поточного або  по­передніх податкових (звітних) періодів, у  тому чис­лі не  збільшує та  не зменшує фінансовий результат до  оподаткуван ня, та  вважається перевищен ням ре­зерву, що виникло у попередніх звітних (податкових) періодах.

Позитивна (від’ємна) різниця між резервом, розрахованим відповідно до  розділу III цього Ко­дексу на  кінець 2014  року, та  резервом на  1  січ­ня  2015  року, визнаним для  оподаткуван ня згідно з  цим пунктом, збільшує (зменшує) фінансовий ре­зультат до  оподаткуван ня рівними частками протя­гом трьох  років.

У  розрахунок різниць згідно з  підпунктом 139.3.5 пункту 139.3 стат ті  139 розділу III цього Кодексу не  враховуються суми фактичної оплати банком на­даних фінансових гарантій за рахунок резерву, вклю­ченого до  витрат згідно з  цим Кодексом до  1  січ­ня  2015  року.

22. Норма пункту 57.1 стат ті  57 у  редакції, викла­деній в  Законі України «Про  внесен ня змін до  По­даткового кодексу України та  деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», в  части­ні граничного терміну подан ня декларації з  податку на прибуток підприємств застосовується, починаючи із подан ня декларації з цього податку за  звітний рік, в якому набирає чин ності редакція розділу III Кодек­су, викладена в  Законі України «Про  внесен ня змін до Податкового кодексу України та деяких законодав­чих України щодо податкової реформи».

23. Норми статей 135, 159, 192 та  пункту 5 під­розділу 4 розділу XX Податкового кодексу України не  поширю ються на  заборгованість, до  якої засто­совується механізм списан ня на  умовах, визначе­них Законом України «Про  деякі питан ня заборго­ваності за  спожитий природний газ та  електричну енергію».

24. До  складу витрат включаються витрати на  оп­лату відпусток працівникам та  інші виплати, пов’я­зані з  оплатою праці, які відшкодовані після 1  січ­ня  2015  року за  рахунок резервів та  забезпечень, сформованих до  1  січня  2015  року відповідно до  на­ціональних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або  міжнародних стандартів фінансової звіт­ності, у  випадку, якщо такі витрати не  були врахо­вані при  визначен ні об’єкта оподаткуван ня до  1  січ­ня  2015  року.

25. Витрати на  сплату процентів, які відповідали вимогам підпункту 5.5.1 пункту 5.5 Закону Украї­ни «Про  оподаткуван ня прибутку підприємств», але

241­400_ПКУ­2018.indd 368 24.01.2018 0:11:11

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

369

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

не  віднесені до  складу витрат виробництва (обігу) згідно з  положен нями підпункту 5.5.2 цього пункту до дати набран ня чин ності розділом III цього Кодек­су, підлягають перенесен ню на  результати майбутніх податкових періодів із урахуван ням обмежень, перед­бачених стат тею  141 цього Кодексу.

Сума перевищен ня авансового внеску з  податку на  прибуток підприємств, попередньо сплаченого платником до  дати набран ня чин ності розділом III цього Кодексу у  зв’язку із  нарахуван ням дивідендів згідно з  підпунктом 7.8.2 пункту 7.8 Закону України «Про  оподаткуван ня прибутку підприємств», над су­мою податкових зобов’язань з  цього податку такого платника, що  утворилася станом на  дату набран ня чин ності розділом III цього Кодексу, враховується в майбутніх податкових періодах відповідно до пунк­ту 153.3 стат ті  153 цього Кодексу.

26. Балансова вартість товарів (крім тих, що  під­лягають амортизації, та  цін них паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцін них предметів (далі  — запасів) на  складах, у  незавершеному виробництві та  залишках готової продукції станом на  кінець звітного податкового пе­ріоду, що передував даті набран ня чин ності розділом III цього Кодексу, визнається витратами в  порядку, передбаченому розділом III цього Кодексу.

27. Виключено.28. Норми статей 135, 159, 192 та  пункту 5 під­

розділу 4 розділу XX цього Кодексу не поширю ються на  заборгованість, до  якої застосовується механізм списан ня на  умовах, визначених Законом Украї­ни «Про  деякі питан ня заборгованості підприємств оборон но­промислового комплексу — учасників Дер­жавного концерну «Укроборонпром» та забезпечен ня їх  стабільного розвитку».

29. Виключено.30. Операції з  відступлен ня прав вимоги за  кре­

дитними договорами, забезпеченими іпотекою на ко­ристь фінансової установи, що  здійснює діяльність з надан ня фінансових кредитів за рахунок залучених коштів, з  обов’язковим зобов’язан ням їх  зворотного відступлен ня, обліковуються з метою оподаткуван ня як  отриман ня фінансового кредиту в  податковому обліку платника податку  — попереднього кредито­ра та як надан ня фінансового кредиту в податковому обліку платника податку — нового кредитора, відпо­відно до  підпунктів 153.4.1 та  153.4.2 пункту 153.4 стат ті  153 цього Кодексу на  основі даних бухгалтер­ського обліку, якщо згідно з положен нями (стандар­тами) бухгалтерського обліку відступлен ня прав ви­моги за кредитними договорами, забезпеченими іпо­текою, не  призводить до  припинен ня визнан ня та­ких прав вимоги в бухгалтерському обліку платника податку  — попереднього кредитора та  їх визнан ня в  бухгалтерському обліку платника податку  — но­вого кредитора.

При  недотриман ні умови такого зворотного відступлен ня зазначена операція оподатковується в  загальному порядку на  підставі пункту 153.5 стат­ті  153 цього Кодексу.

Для цілей цього пункту під фінансовою установою слід розуміти фінансову установу, більш ніж  50  від­сотків корпоративних прав якої належить держав­ним банкам.

31. Від’ємний фінансовий результат за операціями з  цін ними паперами, деривативами, корпоративни­ми правами, випущеними в  іншій, ніж  цін ні папери, формі, сформований станом на  1  січня  2013  року, не  враховується при  визначен ні фінансового резуль­тату за операціями з цін ними паперами, дериватива­ми, корпоративними правами, випущеними в  іншій, ніж  цін ні папери, формі, в  наступних звітних подат­кових періодах.

При  визначен ні прибутків/збитків у  порядку, ви­значеному пунктами 153.8 і  153.9 стат ті  153 цього Кодексу, витрати, понесені (нараховані) платниками податків при  придбан ні цін них паперів, деривативів, корпоративних прав, випущених в  іншій, ніж  цін ні папери, формі до  1  січня  2013  року, враховують­ся при  їх подальшому відчужен ні в  повному обсязі на підставі первин них документів, що підтверджують здійснен ня витрат.

При  цьому віднесен ня різниці між витратами, визначеними в  абзаці другому цього пункту, та  до­ходами (прибутками/збитками) за  операціями з  по­дальшого відчужен ня цін них паперів до  прибут­ків/збитків, отриманих від  операцій з  цін ними па­перами, що  перебувають або  не перебувають в  обігу на фондовій біржі, здійснюється залежно від того, чи визнавалися зазначені цін ні папери в  момент їх  по­дальшого відчужен ня такими, що перебувають в обігу на  фондовій біржі, відповідно до  підпункту 153.8.2 пункту 153.8 стат ті  153 цього Кодексу.

32. Від’ємний фінансовий результат за операціями з  цін ними паперами, сформований станом на  1  січ­ня  2014  року, не  враховується при  визначен ні фі­нансового результату за операціями з цін ними папе­рами за  результатами звітних (податкових) періодів 2014  року.

33. Тимчасово, на період проведен ня антитерорис­тичної операції, до інших витрат звичайної діяльності без обмежень, передбачених підпунктом «а» підпунк­ту 138.10.6 пункту 138.10 стат ті  138 цього Кодексу, в  редакції, що  діяла до  1  січня  2015  року, включа­ються суми коштів або  вартість спеціальних засо­бів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до  військових стандартів), технічних засобів спостережен ня, лікарських засобів та  медичних виробів, засобів особистої гігієни, про­дуктів харчуван ня, предметів речового забезпечен ня, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих по­слуг за  переліком, що  визначається Кабінетом Міні­

241­400_ПКУ­2018.indd 369 24.01.2018 0:11:12

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

370

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

стрів України, які добровільно перераховані (переда­ні) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордон ній служ­бі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлін ню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та  захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до  законів України військовим формуван ням, їх з’єднан ням, вій­ськовим частинам, підрозділам, установам або  орга­нізаціям, що утримуються за рахунок коштів держав­ного бюджету, для  потреб забезпечен ня проведен ня антитерористичної операції.

Тимчасово, на  період проведен ня антитерорис­тичної операції, коригуван ня, встановлені підпунк­том  140.5.9 пункту 140.5 стат ті  140 цього Кодексу, не проводяться, починаючи з 1 січня 2015 року, щодо сум коштів або  вартості спеціальних засобів індиві­дуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засо­бів спостережен ня, лікарських засобів та медичних ви­робів, засобів особистої гігієни, продуктів харчуван­ня, предметів речового забезпечен ня, а  також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг за  перелі­ком, що визначається Кабінетом Міністрів України, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпе­ки України, Службі зовнішньої розвідки України, Дер­жавній прикордон ній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлін ню державної охо­рони України, Державній службі спеціального зв’яз­ку та  захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до  законів України військовим формуван­ням, їх  з’єднан ням, військовим частинам, підрозді­лам, установам або  організаціям, що  утримуються за  рахунок коштів державного бюджету, для  потреб забезпечен ня проведен ня антитерористичної операції.

34. Установити, що  до затверджен ня Кабінетом Міністрів України Порядку веден ня Реєстру непри­буткових установ та  організацій, включен ня непри­буткових підприємств, установ та  організацій до  Ре­єстру та виключен ня з Реєстру (далі — новий Реєстр неприбуткових установ та  організацій) діє Положен­ня про Реєстр неприбуткових установ та організацій, затверджене наказом Міністерства фінансів України №  37 від  24 січня 2013  року.

Неприбуткові підприємства, установи та  організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набран ня чин ності Законом України «Про внесен­ня змін до Податкового кодексу України щодо оподаткуван­ня неприбуткових організацій», не підлягають виключен­ню з  цього Реєстру до  1 липня 2017  року.

Неприбуткові підприємства, установи та  організа­ції, внесені до  Реєстру неприбуткових установ та  ор­ганізацій на  день набран ня чин ності Законом Украї­ни «Про  внесен ня змін до  Податкового кодексу Укра­

їни щодо оподаткуван ня неприбуткових організацій», що  відповідають вимогам пункту 133.4 стат ті  133 цього Кодексу, а для релігійних організацій — вимогам абзацу другого підпункту 133.4.1 пункту 133.4 стат ті  133 цього Кодексу, включаються конт ро лю ючим органом до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій. За бажан­ням неприбуткової організації вона може подати до конт­ро лю ючого органу копії установчих документів.

35. Неприбуткові підприємства, установи та  органі­зації, внесені до  Реєстру неприбуткових установ та  ор­ганізацій на  день набран ня чин ності Законом України «Про  внесен ня змін до  Податкового кодексу України щодо оподаткуван ня неприбуткових організацій», що не відповідають вимогам пункту 133.4 стат ті 133 цього Ко­дексу, з метою включен ня до нового Реєстру неприбут­кових установ та  організацій зобов’язані до  1 липня 2017  року привести свої установчі документи у  відпо­відність із нормами цього Кодексу та у цей самий строк подати копії таких документів до конт ро лю ючого органу.

Неприбуткові підприємства, установи та  організа­ції, які не  привели свої установчі документи у  від­повідність із  нормами пункту 133.4 стат ті  133 цього Кодексу, а  релігійні організації  — із  нормами абза­цу другого підпункту 133.4.1 пункту 133.4 стат ті  133 цього Кодексу, після 1 липня 2017 року виключають­ся конт ро лю ючим органом з  Реєстру неприбуткових установ та  організацій.

Абзац третій виключено.36. Фінансовий результат до оподаткуван ня зменшу­

ється на  суму доходів, що  виникають у  платників по­датку, які є  боржниками (позичальниками) за  зовніш­німи кредитами (позиками), залученими під державні гарантії, обслуговуван ня та  погашен ня яких здійсню­ється за рахунок коштів Державного бюджету України, за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України, внаслідок здійснен ня правочинів, зазначених у  пункті 14 розділу «Прикінцеві положен ня» Закону України «Про  Державний бюджет України на  2015 рік».

Фінансовий результат до  оподаткуван ня збільшу­ється на  суму витрат, що  виникають у  платників податку, зазначених в  абзаці першому цього пункту, за  правилами бухгалтерського обліку при  списан ні безнадійної дебіторської заборгованості за  постав­лені товари (роботи, послуги), що  підлягали оплаті за рахунок коштів Державного бюджету України. Таке збільшен ня фінансового результату до  оподаткуван­ня відбувається в розмірі, що не перевищує суму до­ходів, зазначену в  абзаці першому цього пункту.

37. Не  підлягають оподаткуван ню доходи нерези­дентів з  джерелом походжен ня з  України за  опера­ціями з  розміщен ня нерезидентам державних дери­вативів та  доходи, що  виплачуються нерезидентам за  державними деривативами, відповідно до  умов правочинів з  державним боргом за  державними зо­внішніми запозичен нями та  гарантованим державою боргом, затверджених Кабінетом Міністрів України.

241­400_ПКУ­2018.indd 370 24.01.2018 0:11:12

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

371

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

38. Платники податку на  прибуток підприємств сплачують до  31  грудня 2016  року авансовий внесок з  цього податку у  розмірі 2/9 податку на  прибуток, нарахованого у  податковій звітності за  три квартали 2016  року.

Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку у  податковій декларації за  три квартали 2016  року. Визначена в  розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою гро­шових зобов’язань.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансових внесків з  податку на  прибуток під­приємств протягом строків, визначених цим Кодек­сом, такий платник податків притягується до  відпо­відальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених стат тею  123 цього Кодексу.

38. Тимчасово, на  період реалізації проекту мо­дернізації Бортницької станції очистки стічних вод у  рамках реалізації проекту «Реконструкція споруд очистки стічних каналізаційних вод і  будівництво технологічної лінії по  обробці та  утилізації осадів Бортницької станції аерації», затвердженого Кабіне­том Міністрів України (далі — Проект), звільняється від оподаткуван ня прибуток (дохід) японських суб’єк­тів з реалізації Проекту, за умови що такий прибуток (дохід) отриманий у  рамках реалізації Проекту.

Термін «японський суб’єкт з  реалізації Проек­ту» вживається у  значен ні, наведеному у  підпунктах «а»  — «в» пункту 9 підрозділу 1 цього розділу.

39. На  період дії закону щодо фінансової рес­труктуризації платник податку на  прибуток під­приємств:

1) зменшує фінансовий результат до оподаткуван­ня:

на  суму доходів, визнаних ним відповідно до  на­ціональних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або  міжнародних стандартів фінансової звіт­ності внаслідок списан ня йому податкового бор­гу, анулюван ня (прощен ня) та/або  розстрочен ня (відстрочен ня) його зобов’язань відповідно до  поло­жень пункту 37 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положен ня» цього Кодексу та закону щодо фінансової реструктуризації;

на  суму доходів, визнаних ним відповідно до  на­ціональних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або  міжнародних стандартів фінансової звіт­ності у зв’язку з розформуван ням резервів внаслідок реструктуризації ним зобов’язань відповідно до пла­ну реструктуризації, погодженого згідно із  законом щодо фінансової реструктуризації, або  плану сана­ції, затвердженого згідно із  стат тею  6 Закону Украї­ни «Про  відновлен ня платоспроможності боржника або  визнан ня його банкрутом» з  урахуван ням осо­бливостей, встановлених законом щодо фінансової

реструктуризації, якщо оподаткуван ня таких резер­вів регулюється нормами пункту 139.3 стат ті 139 цьо­го Кодексу;

2) збільшує фінансовий результат до  оподат­куван ня:

на  одну третю частину суми доходів, визнаних у  зв’язку із  зменшен ням (розформуван ням) резер­вів, на  яку зменшувався його фінансовий резуль­тат до  оподаткуван ня згідно з  підпунктом 1 цього пункту, в  кожному з  трьох  років, наступних за  ро­ком, у  якому було погоджено план реструктуризації згідно із  законом щодо фінансової реструктуризації або  затверджено план санації згідно із  стат тею  6 За­кону України «Про  відновлен ня платоспроможності боржника або визнан ня його банкрутом» з урахуван­ням особливостей, встановлених законом щодо фі­нансової реструктуризації;

3) не  змінює фінансового результату до  оподат­куван ня:

на  суму використаного резерву внаслідок анулюван ня (прощен ня) зобов’язан ня на умовах пла­ну реструктуризації, погодженого згідно із  законом щодо фінансової реструктуризації, або  плану сана­ції, затвердженого згідно із  стат тею  6 Закону Украї­ни «Про  відновлен ня платоспроможності боржника або  визнан ня його банкрутом» з  урахуван ням осо­бливостей, встановлених законом щодо фінансової реструктуризації;

на  суму доходів та  витрат, не  зазначених у  під­пунктах 1 і  2 цього пункту, що  визнаються відпо­відно до національних положень (стандартів) бухгал­терського обліку або  міжнародних стандартів фінан­сової звітності внаслідок реструктуризації зобов’я­зань на  умовах плану реструктуризації, погодженого згідно із  законом щодо фінансової реструктуризації, або  плану санації, затвердженого згідно із  стат тею  6 Закону України «Про відновлен ня плато спроможності боржника або визнан ня його банкрутом» з урахуван­ням особливостей, встановлених законом щодо фі­нансової реструктуризації.

40. Розрахунок об’єкта оподаткуван ня податком на  прибуток підприємств у  2015  році здійснюєть­ся з  урахуван ням того, що  фінансовий результат до  оподаткуван ня зменшується на  суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на  прибуток підприємств, платників єдиного подат­ку четвертої групи та  на суму нарахованих доходів у  вигляді дивідендів, що  підлягають виплаті на  його користь від  інших платників податків, які сплачують авансові внески з  податку на  прибуток при  виплаті дивідендів.

41. Тимчасово, до  1  січня  2025  року, звільняється від  оподаткуван ня прибуток підприємств  — суб’єктів літакобудуван ня,

Діє

з «_»

____

_1

1Застосовується до податкових періодів починаючи з 1 січня 2017  р.

241­400_ПКУ­2018.indd 371 24.01.2018 0:11:12

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

372

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

що  визначені відповідно до  норм стат ті  2 Закону України «Про  розвиток літакобудівної промисло­вості».

Вивільнені кошти (суми податку, що не сплачуються до бюджету та залишаються в розпоряджен ні платника податку) використовуються на  науково­дослідні та до­слідницько­конструкторські роботи з  літакобудуван­ня, створен ня чи переоснащен ня матеріально­технічної бази, збільшен ня обсягу виробництва, запроваджен ня новітніх технологій. Використан ня таких коштів має бути пов’язане з діяльністю платника податку, прибу­ток від якої звільняється від оподаткуван ня. Порядок конт ро лю за використан ням вивільнених коштів вста­новлюється Кабінетом Міністрів України.

Суми вивільнених коштів визнаються як отримане цільове фінансуван ня відповідно до національних по­ложень (стандартів) бухгалтерського обліку або між­народних стандартів фінансової звітності.

У разі порушен ня напрямів цільового використан­ня, порядку використан ня вивільнених коштів плат­ник податку зобов’язаний збільшити податкове зобов’язан ня з  податку на  прибуток підприємств, починаючи з  першого числа місяця, в  якому вчине­но таке порушен ня. Штрафні санкції та  пеня визна­чаються відповідно до  цього Кодексу.

42. Суми доходів або витрат, що враховані під час визначен ня об’єкта оподаткуван ня податком на при­буток до 1  січня 2015 року та враховані у  складі до­ходів або  витрат відповідно до  положень (стандар­тів) бухгалтерського обліку або  міжнародних стан­дартів фінансової звітності під час визначен ня фі­нансового результату до  оподаткуван ня після 1  січ­ня  2015  року, не  підлягають повторному врахуван­ню під час визначен ня такого об’єкта та  форму­ють різницю, згідно з  якою фінансовий результат до  оподаткуван ня:

зменшується на  суму таких доходів;збільшується на  суму таких витрат.43. Платники податку на прибуток під час розра­

хунку амортизації за  прямолінійним методом щодо основних засобів четвертої групи можуть вико­ристовувати починаючи з  1  січня  2017  року міні­мально допустимий строк амортизації, який дорів­нює два  роки, якщо витрати на  придбан ня таких основних засобів понесені (нараховані) платником податків після 1  січня  2017  року та  в  разі, якщо для  таких основних засобів одночасно виконують­ся вимоги:

основні засоби не  були введені в  експлуатацію та  не використовувалися на  території України;

основні засоби введені в  експлуатацію в  межах одного з  податкових (звітних) періодів починаючи з  1  січня  2017  року до  31  грудня 2018  року;

основні засоби використовуються у власній госпо­дарській діяльності та не продаються або не надають­ся в  оренду іншим особам (за  виключен ням платни­

ків податків, основним видом діяльності яких є  по­слуги з  надан ня в  оренду майна).

У разі недотриман ня зазначених вимог до закінчен­ня періоду нарахуван ня амортизації з використан ням мінімально допустимого строку амортизації, визначе­ного у цьому пункті, починаючи з дати введен ня їх в експлуатацію, платник податку у  податковому (звіт­ному) періоді, в якому відбувся факт невикористан ня основних засобів у  власній господарській діяльності або  їх продаж, зобов’язаний:

збільшити фінансовий результат до  оподаткуван­ня на  суму нарахованої амортизації основних засо­бів відповідно до цього пункту протягом податкових (звітних) періодів, у  яких здійснювалося нарахуван­ня амортизації із застосуван ням мінімально допусти­мих строків амортизації основних засобів, визначе­них у  цьому пункті;

зменшити фінансовий результат до оподаткуван ня на суму розрахованої амортизації таких основних за­собів відповідно до пункту 138.3 стат ті 138 цього Ко­дексу за  відповідні податкові (звітні) періоди.

Під час застосуван ня положень цього пункту нор­ми пункту 138.3 стат ті 138 цього Кодексу не застосо­вуються в частині нарахуван ня амортизації відповід­но до  встановлених мінімально допустимих строків амортизації основних засобів.

У  разі проведен ня реорганізації чи виділу пра­во на  застосуван ня мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, визначених у  цьому пункті, переходить до  правонаступника(ів) відповід­но до  частки капітальних інвестицій, отриманих та­ким правонаступником(ами) згідно з  розподільчим балансом чи передавальним актом.

44. На  період до  31  грудня 2021  року застосо­вується ставка нуль  відсотків для  платників подат­ку на  прибуток, у  яких річний дохід, визначений за  правилами бухгалтерського обліку за  остан ній річний звітний період, не  перевищує трьох  мільйо­нів  гривень та  розмір нарахованої за  кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) кожному з  працівників, які перебувають з  платником податку у трудових відносинах, є не меншим як дві мінімаль­ні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та  які відповідають одному із  таких критеріїв:

а) утворені в установленому законом порядку піс­ля 1  січня  2017  року;

б) діючі, у  яких протягом трьох послідовних по­передніх  років (або  протягом усіх попередніх періо­дів, якщо з  моменту їх  утворен ня пройшло менше трьох  років) щорічний обсяг доходів задекларова­но в  сумі, що  не перевищує трьох  мільйонів  гри­вень, та  у яких середньооблікова кількість праців­ників протягом цього періоду становила від  п’яти до  20  осіб;

в) які були зареєстровані платниками єдиного по­датку в установленому законодавством порядку в пе­

241­400_ПКУ­2018.indd 372 24.01.2018 0:11:12

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

373

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 4 — підрозділ 4

ріод до  1  січня  2017  року та  у яких за  остан ній  ка­лендарний рік обсяг виручки від  реалізації продук­ції (товарів, робіт, послуг) становив до трьох мільйо­нів гривень та середньооблікова кількість працівників становила від  п’яти до  50 осіб.

При  цьому, якщо платники податку, які застосо­вують норми цього пункту, у  будь­якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробіт­ної плати працівників, з  яких хоча б один не  відпо­відає критеріям, зазначеним у  цьому пункті, то такі платники податку зобов’язані оподаткувати прибу­ток, отриманий у  такому звітному періоді, за  став­кою, встановленою пунктом 136.1 стат ті  136 цього Кодексу.

Дія цього пункту не  поширюється на  суб’єктів господарюван ня, які:

1) утворені після 1  січня  2017  року шляхом реор­ганізації (злит тя, приєднан ня, поділу, перетворен ня), приватизації та  корпоратизації;

2) здійсню ють:2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпунк­

ті 14.1.46 пункту 14.1 стат ті  14 розділу I;2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт, ім­

порт підакцизних товарів;2.3) виробництво, оптовий та  роздрібний продаж

пально­мастильних матеріалів;2.4) видобуток, серійне виробництво

та  виготовлен ня дорогоцін них металів і  дорогоцін­ного камін ня, у тому числі органоген ного утворен ня;

2.5) фінансову та  страхову діяльність (гр.  64  — гр.  66 Секції K КВЕД ДК  009:2010);

2.6) діяльність з  обміну валют;2.7) видобуток та реалізацію корисних копалин за­

гальнодержавного значен ня;2.8) операції з  нерухомим майном (гр.  68 КВЕД

ДК  009:2010);2.9) поштову та кур’єрську діяльність (гр. 53 КВЕД

ДК  009:2010);2.10) діяльність з  організації торгів (аукціонів)

виробами мистецтва, предметами колекціонуван ня або  антикваріату;

2.11) діяльність з надан ня послуг у сфері телебачен­ня і  радіомовлен ня відповідно до  Закону України «Про  телебачен ня і  радіомовлен ня»;

2.12) охорон ну діяльність;2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяль­

ності у  сфері інформатизації);2.14) виробництво продукції на давальницькій си­

ровині;2.15) оптову торгівлю і  посередництво в  оптовій

торгівлі;2.16) діяльність у сфері виробництва та розподілен­

ня електроенергії, газу та  води;2.17) діяльність у сферах права та бухгалтерського

обліку (гр.  69 КВЕД ДК  009:2010);

2.18) діяльність у  сфері інжинірингу (гр.  71 КВЕД ДК  009:2010).

Платники податку, зазначені у підпунктах «а», «б», «в» цього пункту, які здійсню ють нарахуван ня та ви­плату дивідендів своїм акціонерам (власникам), на­раховують та  вносять до  бюджету авансовий внесок із  податку в  порядку, встановленому пунктом 57.11 стат ті 57 цього Кодексу, та сплачують податок на при­буток за  ставкою, встановленою пунктом 136.1 стат­ті  136 цього Кодексу, за  звітний податковий період, у  якому здійснювалося нарахуван ня та  виплата ди­відендів.

45. Норми пункту 137.6 стат ті  137 цього Кодексу в  редакції, що  діяла до  1  січня  2017  року, застосову­ються для  визначен ня об’єкта оподаткуван ня подат­ком на  прибуток за  підсумками 2016  року.

46. Звільняються від  оподаткуван ня доходи, які сплачені або  сплачуються резидентом на  користь нерезидента або  уповноваженої ним особи у  вигля­ді процентів за  позикою або  фінансовим кредитом, що  були надані резидентам до  31  грудня 2016  року, якщо кошти, надані нерезидентом за позикою або фі­нансовим кредитом, були залучені шляхом розміщен­ня іноземних боргових цін них паперів на  іноземній фондовій біржі та відповідають умовам підпункту «б» підпункту 141.4.11 пункту 141.4 стат ті  141 цього Ко­дексу.

47. Звільняються від  оподаткуван ня доходи, які сплачуються резидентом на  користь нерезидента або  уповноваженої ним особи у  вигляді процентів за позикою або фінансовим кредитом, що були надані резидентам у період з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2018 року, якщо такі доходи відповідають умовам під­пункту 141.4.11 пункту 141.4 стат ті 141 цього Кодексу.

48. Установити, що розмір ставки податку на дохід від операцій з випуску та проведен ня лотерей, визна­чений пунктом 14.1.271 пункту 14.1 стат ті  14 цього Кодексу, становить:

з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року включ­но  — 18  відсотків;

з 1 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року включ­но  — 24  відсотки;

з 1 січня 2019 року по 31 грудня 2019 року включ­но  — 26  відсотків;

з 1 січня 2020 року по 31 грудня 2020 року включ­но  — 28  відсотків;

з 1 січня 2021 року застосовується ставка податку, визначена пунктом 136.6 стат ті  136 цього Кодексу.

49. Платники податку, зазначені у  пункті 139.3 стат ті 139 цього Кодексу, зменшують (збільшують) фінансовий результат до  оподаткуван ня на  пози­тивну (від’ємну) різницю (яка буде відображена через рахунки обліку капіталу банку) між відко­ригованим розміром резервів за  активами (у  тому числі групами активів), розрахованим станом на  початок 2018  року відповідно до  вимог між­

241­400_ПКУ­2018.indd 373 24.01.2018 0:11:12

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

374

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 5 — підрозділ 5

народних стандартів фінансової звітності, що  за­стосовуватимуться з  2018  року, та  розміром ре­зервів, сформованих у  зв’язку зі  зменшен ням ко­рисності активів відповідно до  вимог міжнарод­них стандартів фінансової звітності, які застосову­валися станом на  кінець 2017  року. Норма цього пункту застосовується до  фінансового результату до  оподаткуван ня звітного (податкового) періоду, у якому коригуван ня резервів за активами (у тому числі групами активів) відображено у  бухгалтер­ському обліку.

50. Платники податку, зазначені у  пункті 139.3 стат ті  139 цього Кодексу, зменшують фінансовий результат до  оподаткуван ня на  накопичену ста­ном на  кінець 2017  року суму перевищен ня розмі­ру резерву, сформованого у  зв’язку із  знецінен ням (зменшен ням корисності) активів згідно з  вимога­ми міжнародних стандартів фінансової звітності, над лімітом, розрахованим відповідно до  положень цього Кодексу, у  тому числі відповідно до  пункту 21 цього підрозділу. До  суми такого перевищен­ня не  враховується частина резерву (у  межах перевищен ня над лімітом), що  була використана або  розформована у  звітних (податкових) періодах до  1  січня  2018  року. Зменшен ня фінансового ре­зультату згідно з цим пунктом відображається плат­ником податку рівними частинами у кожному квар­талі 2018 та  2019  років.

Підрозділ 5. Особливості справлян ня акцизного податку та екологічного податку

1. На  спиртові дистиляти та  спиртні напої, одер­жані шляхом перегонки виноградного вина або  ви­чавок винограду (коди згідно з  УКТ  ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), застосовуються такі ставки акциз­ного податку:

20  гривень за  1 літр 100­відсоткового спирту  — з  дня набран ня чин ності цим Кодексом до  31  груд­ня 2011  року;

27  гривень за  1 літр 100­відсоткового спирту  — з  1  січня  2012  року до  1  січня  2013  року;

29  гривень за  1 літр 100­відсоткового спирту  — з  1  січня  до  31  грудня 2013  року;

32  гривні за  1 літр 100­відсоткового спирту  — з  1  січня  до  31 березня 2014  року;

56,42  гривні за  1 літр 100­відсоткового спирту  — з  1 квітня до  31  грудня 2014  року;

59,96  гривні за  1 літр 100­відсоткового спирту  — з  1  січня  до  31  грудня 2015  року;

63,50  гривні за  1 літр 100­відсоткового спир­ту  — з  1  січня  до  31 березня 2016  року, а  з 1 квітня 2016  року  — 89,94  гривні за  1 літр 100­відсоткового спирту;

105,8  гривні за  1 літр 100­відсоткового спирту  — з  1  січня  до  31  грудня 2017  року (включно);

з  1  січня  2018  року застосовується ставка акциз­ного податку, визначена підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 стат ті  215 цього Кодексу.

2. За  податковими зобов’язан нями з  екологічного податку, що  виникли:

з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2012 року включ­но ставки податку становлять 50  відсотків від  ста­вок, передбачених стат тями  243, 244, 245 і  246 цьо­го Кодексу;

з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включ­но (для виробників електроенергії на теплоелектро­централях та ТЕС до 31 грудня 2015 року включно) ставки податку становлять 75  відсотків від  ставок, передбачених стат тями  243, 244, 245, 246 цього Ко­дексу;

з  1  січня  2014  року (для  виробників електрое­нергії на  теплоелектроцентралях та  ТЕС з  1  січ­ня  2016  року) ставки податку становлять 100  відсо­тків від  ставок, передбачених стат тями  243, 244, 245 і  246 цього Кодексу.

3. Тимчасово, до  31 серпня 2011  року, встановити ставки акцизного податку на  такі товари:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 

Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці

реалізованого товару (продук­ції) 

одиниці виміру   ставка 

2710 11 25 00  інші спеціальні бензини  євро за 1000 кіло-грамів  132 

   

Бензини моторні: бензини моторні з вміс-том свинцю 0,013 г/л або менше: 

       

2710 11 41 11  із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або  їх суміші: 

євро за 1000 кіло-грамів  132 

2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11 2710 11 49 11 2710 11 41 19 

інші бензини  євро за 1000 кіло-грамів  132 

2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99 2710 11 51 00  з вмістом свинцю більш

як 0,013 г/л євро за 1000 кіло-

грамів  132 2710 11 59 00 

2710 11 90 00  Інші легкі дистиляти  євро за 1000 кіло-грамів  132 

    Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки:         

2710 19 31 40 більш як 0,2 мас. %  євро за 1000 кіло-

грамів  60 2710 19 35 40 2710 19 49 00 2710 19 31 30 

більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %

євро за 1000 кіло-грамів  39 2710 19 35 30 

2710 19 41 30 2710 19 45 00 2710 19 31 20  більш як 0,005 мас. %,

але не більш як 0,035 мас. % 

євро за 1000 кіло-грамів  32 2710 19 35 20 

2710 19 41 20 2710 19 31 10 

не більш як 0,005 мас. %  євро за 1000 кіло-грамів  22 2710 19 35 10 

2710 19 41 10 

241­400_ПКУ­2018.indd 374 24.01.2018 0:11:12

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

375

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 5 — підрозділ 5

4. Тимчасово до  31  грудня 2012  року звільняють­ся від  оподаткуван ня акцизним податком операції з ввезен ня на митну територію України спеціалізова­них транспортних засобів, таких як автомобілі швид­кої медичної допомоги товарної позиції 8703 згідно з  УКТ  ЗЕД, які призначені для  використан ня закла­дами охорони здоров’я  і оплата вартості яких здійс­нюється за  рахунок коштів державного та  місцевих бюджетів або  за замовлен ням відповідних розпоряд­ників бюджетних коштів.

У разі нецільового використан ня зазначених това­рів платник податку зобов’язаний збільшити подат­кові зобов’язан ня за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушен ня, на суму акцизно­го податку, що  мала бути сплачена в  момент імпор­ту таких товарів, а  також сплатити пеню відповідно до  закону.

41. Відновити з  1  грудня 2013  року до  1  січ­ня  2015  року дію пункту 4 цього підрозділу.

5. Тимчасово, до  31  грудня 2012  року, встановити ставки акцизного податку на  такі товари:

Код товару (продукції)

згідно з УКТ ЗЕДОпис товару (продук­ції) згідно з УКТ ЗЕД

Базові ставки акцизного податку у твер­дих сумах з одиниці реалізованого

товару (продукції)одиниця виміру ставка

  Легкі дистиляти:    

2710 11 11 00 для специфічних процесів переробки

євро за 1000 кіло-грамів 182*

2710 11 15 00

для хімічних перетво-рень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 11 11 00

- " - 182*

  Бензини спеціальні:    2710 11 21 00 уайт-спірит - " - 182*

2710 11 25 00 інші спеціальні бен-зини - " - 198*

  Бензини моторні:    

2710 11 31 00 бензини авіаційні євро за 1000 кіло-грамів 30

 бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:

   

2710 11 41 11 із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або  їх суміші:

- " - 198*2710 11 41 312710 11 41 912710 11 45 112710 11 49 112710 11 41 19

інші бензини - " - 198*2710 11 41 392710 11 41 992710 11 45 992710 11 49 992710 11 51 00 із вмістом свинцю

більш як 0,013 г/л - " - 198*2710 11 59 00

2710 11 70 00 Паливо для реактив-них двигунів - " - 30

2710 11 90 00 Інші легкі дистиляти - " - 198*  Середні дистиляти:    

2710 19 11 00 для специфічних процесів переробки - " - 182*

2710 19 15 00

для хімічних перетво-рень у процесах, не зазначених у пози-ції 2710 19 11 00

- " - 182*

  Гас:    

2710 19 21 00 паливо для реактив-них двигунів - " - 19

2710 19 25 00 інший гас - " - 182*

2710 19 29 00 Інші середні дистиляти євро за 1000 кіло-грамів 182*

 Важкі дистиляти (газойлі)із вмістом сірки:

   

2710 19 31 40більш як 0,2 мас. % - " - 98**2710 19 35 40

2710 19 49 002710 19 31 30

більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %

- " - 75**2710 19 35 302710 19 41 302710 19 45 002710 19 31 20 більш як 0,005 мас. %,

але не більш як 0,035 мас. %

- " - 68**2710 19 35 202710 19 41 202710 19 31 10

не більш як  0,005 мас. % - " - 46**2710 19 35 10

2710 19 41 102710 19 61 00

Тільки паливо пічне: - " - 98**2710 19 63 002710 19 65 002710 19 69 002711 12 11 00

скраплений газ (про-пан або суміш про-пану з бутаном)

- " - 44

2711 12 19 002711 12 91 002711 12 93 002711 12 94 002711 12 97 002711 13 10 002711 13 30 002711 13 91 002711 13 97 00

* До ставки у кожній наступній декаді додається коригуюча сума, яка не  може бути більшою, ніж  50  відсотків такої ставки. Зазначена сума розраховується щодекади залежно від  середньої ціни одного бареля нафти «Brent (DTD)», що склалася на біржі ICE за попередню декаду:

Середня ціна одного бареля нафти «Brent (DTD)», доларів США

за барельЗначен ня коригуючої суми

менше 105

(105 — «Brent (DTD)» (середня ціна за де-каду)/співвідношен ня середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встанов-леним Національним банком України за відпо-відну декаду х кількість барелів нафти «Brent (DTD)» у тон ні (7,62)

105 — 125 не застосовується

більше 125

(125 — «Brent (DTD)» (середня ціна за де-каду)/співвідношен ня середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встанов-леним Національним банком України за відпо-відну декаду х кількість барелів нафти «Brent (DTD)» у тон ні (7,62)

** До ставки у кожній наступній декаді додається коригуюча сума, яка не  може бути більшою, ніж  50  відсотків такої ставки. Зазначена сума розраховується щодекади залежно від  середньої ціни одного бареля нафти «Brent (DTD)», що склалася на біржі ICE за попередню декаду:

241­400_ПКУ­2018.indd 375 24.01.2018 0:11:13

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

376

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 5 — підрозділ 5

Середня ціна одного бареля нафти «Brent (DTD)», доларів США

за барельЗначен ня коригуючої суми

менше 105

(105 — «Brent (DTD)» (середня ціна за де-каду)/співвідношен ня середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встанов-леним Національним банком України за відпо-відну декаду х кількість барелів нафти «Brent (DTD)» у тон ні (7,62) х коефіцієнт (0,25)

105 — 125 не застосовується

більше 125

(125 — «Brent (DTD)» (середня ціна за де-каду)/співвідношен ня середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встанов-леним Національним банком України за відпо-відну декаду х кількість барелів нафти «Brent (DTD)» у тон ні (7,62) х коефіцієнт (0,25)

Інформацію про  результати обчислен ня коригую­чої суми та середньої ціни одного бареля нафти «Brent (DTD)», яка склалася на  біржі ICE за  попередню де­каду, центральний орган виконавчої влади, що забез­печує реалізацію державної політики в  нафтогазово­му комплексі, розміщує щодекади не  пізніше 13.00 першого робочого дня поточної декади на  власному офіційному веб­сайті у спеціальному розділі та подає центральному органу виконавчої влади, що  реалізує державну податкову та митну політику, і центрально­му органу виконавчої влади в  галузі митної справи.

6. Виключено.Абзац виключено.7. Виключено.8. Виключено.9. Протягом 20 календарних днів, починаючи з 1 бе­

резня 2016 року, платник податку зобов’язаний подати конт ро лю ючому органу акт проведен ня інвентаризації обсягів залишку пального станом на початок дня 1 бе­резня 2016 року із зазначен ням адрес об’єктів, на яких зберігаються відповідні обсяги залишків пального, пе­релік резервуарів, в яких зберігаються обсяги залишку пального, їх  технічних параметрів (фізична місткість, що відповідає технічним паспортам), правовстановлю­ючих документів на  відповідні об’єкти та  документів, що  засвідчують правові підстави експлуатації таких об’єктів. Зазначені у  такому акті інвентаризації обся­ги залишку пального конт ро лю ючий орган враховує у  формулі, визначеній пунктом 232.3 стат ті  232 цього Кодексу, як  обсяг, на  який платник податку має пра­во зареєструвати акцизні накладні та/або  розрахунки коригуван ня в  системі електрон ного адмініструван ня реалізації пального.

Форма акта проведен ня інвентаризації затверджу­ється центральним органом виконавчої влади, що за­безпечує формуван ня державної фінансової політики.

Дані акта проведен ня інвентаризації обсягів за­лишку пального можуть бути перевірені конт ро лю­ючим органом у  встановленому порядку протягом шести  календарних місяців із  дня його подан ня.

При  встановлен ні за  результатами перевірки не­відповідності обсягів пального, зазначених у  акті ін­вентаризації, фактичним даним та/або даним бухгал­

терського обліку підприємства конт ро лю ючий орган здійснює відповідні коригуван ня в  Єдиному реєстрі електрон них акцизних накладних на  підставі даних акта перевірки.

10. Платникам акцизного податку, які є  виробни­ками пального, якими задекларовані до сплати до бю­джету та погашені зобов’язан ня з акцизного податку на реалізацію пального у 12­місячному періоді почи­наючи з березня 2015 року, конт ро лю ючий орган від­криває на  обліковій картці овердрафт у  сумі, що  до­рівнює середньомісячному розміру сум податку, які за  остан ні відповідних 12 звітних (податкових) міся­ців (березень 2015 року — лютий 2016 року) задекла­ровані платником до сплати до бюджету та погашені.

За  рахунок сум такого овердрафту платник подат­ку має право зареєструвати заявку на  поповнен ня обсягу залишку обсягів пального в  системі електрон­ного адмініструван ня реалізації пального без наявності на  обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку.

Такий овердрафт щокварталу (протягом першого чис­ла відповідного кварталу) підлягає автоматичному пе­рерахунку з  урахуван ням показника середньомісячно­го розміру сум податку, які за  остан ні 12 звітних (по­даткових) місяців/чотири квартали, станом на  дату та­кого перерахунку, задекларовані платником до  сплати до  бюджету та  погашені. Такий перерахунок здійсню­ється шляхом відніман ня суми попереднього розрахун­ку та додаван ня суми згідно з поточним перерахунком.

11. Норми стат ті 1202 цього Кодексу не  застосову­ються при  порушен ні термінів реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригуван ня в  Єдиному реє­стрі акцизних накладних, складених у  період з  1  бе­резня 2016  року до  1 квітня 2016  року.

Період з 1 березня 2016 року до 1 квітня 2016 року є перехідним періодом, протягом якого реєстрація ак­цизних накладних/розрахунків коригуван ня в  Єди­ному реєстрі акцизних накладних здійснюється без обмежен ня обсягів, обчислених за формулою, визна­ченою у  пункті 232.3 стат ті  232 цього Кодексу.

З  1 квітня 2016  року реєстрація акцизних наклад­них/розрахунків коригуван ня в  Єдиному реєстрі ак­цизних накладних здійснюється з  урахуван ням усіх вимог, встановлених цим Кодексом.

12. Норми пункту 230.1 стат ті  230 цього Кодексу щодо обладнан ня акцизних складів, на  території яких здійснюється виробництво, оброблен ня (перероблен ня), змішуван ня, навантажен ня­розвантажен ня, зберіган ня пального, витратомірами­лічильниками та  рівнеміра­ми­лічильниками застосовуються з  1  січня  2019  року.

13. Тимчасово, до  29 лютого 2016  року (включ­но), до  запроваджен ня системи електрон ного адмініструван ня реалізації пального встановити:

1) здійснен ня функціонуван ня акцизних скла­дів на  підприємствах, що  здійсню ють виробництво пального, та  представника (представників) конт ро­

241­400_ПКУ­2018.indd 376 24.01.2018 0:11:13

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

377

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 5 — підрозділ 5

лю ючого органу на такому акцизному складі відповід­но до  редакції цього Кодексу, що  діяла до  набран ня чин ності Законом України «Про внесен ня змін до По­даткового кодексу України та  деяких законодавчих актів України щодо забезпечен ня збалансованості бю­джетних надходжень у  2016  році»;

2) для  пального, у  виробництві якого як  сировина використані інші оподатковувані підакцизні товари, сума податку до  сплати зменшується на  суму подат­ку, розрахованого для  такої сировини. Сума податку на  сировину, що  підлягає відніман ню, обчислюється із застосуван ням ставок податку на таку сировину, чин­них на день реалізації пального. У разі якщо така сума перевищує суму податку на  пальне, вироблене з  такої сировини, різниця платнику не  відшкодовується;

3) для  обчислен ня зменшен ня суми акцизного по­датку відповідно до підпункту 2 цього пункту платник податку має отримати від  виробника або  імпортера підакцизної сировини довідку про  обсяг поставленої підакцизної сировини (із  зазначен ням найменуван­ня покупця (отримувача) підакцизної сировини, ві­домостей про  відповідні суми сплаченого акцизного податку та  переліку податкових накладних з  податку на  додану вартість, оформлених на  постачан ня такої сировини) та  підтверджен ня конт ро лю ючого органу про зарахуван ня акцизного податку до бюджету. Таке підтверджен ня надається виробнику або імпортеру пі­дакцизної сировини конт ро лю ючим органом за  його місцезнаходжен ням протягом одного робочого дня після звернен ня шляхом надан ня відповідної довідки.

14. Тимчасово, з  1  січня  2016  року до  29 лютого 2016  року (включно), встановити ставки акцизного податку на  такі товари:

Код товару (продукції)

згідно з УКТ ЗЕДОпис товару (продукції) згідно

з УКТ ЗЕД

Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (про­

дукції)одиниця виміру ставка

2707 50 10 00 2707 50 90 00

суміші ароматичних вуглеводнів, з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганя-ється при температурі до 250° C за методом, визначеним згідно з ASTM D 86

євро за 1000 кіло-

грамів228

  Легкі дистиляти:    2710 12 11 10 2710 12 11 20 2710 12 11 90

для специфічних процесів пере-робки

євро за 1000 кіло-

грамів228

2710 12 15 10 2710 12 15 20 2710 12 15 90

для хімічних перетворень у про-цесах, крім зазначених у товар-них підкатегоріях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90

євро за 1000 кіло-

грамів228

  Бензини спеціальні:    2710 12 21 00 уайт-спірит - " - 2282710 12 25 00 інші спеціальні бензини - " - 228  Бензини моторні:    

2710 12 31 00 бензини авіаційнієвро

за 1000 кіло-грамів

36

  бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:    

2710 12 41 11 2710 12 41 12 2710 12 41 13 2710 12 41 31 2710 12 41 32 2710 12 41 33 2710 12 41 91 2710 12 41 92 2710 12 41 93 2710 12 45 01 2710 12 45 02 2710 12 45 09 2710 12 49 01 2710 12 49 02 2710 12 49 09

із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефіру або  їх суміші

- " - 228

2710 12 41 14 2710 12 41 15 2710 12 41 19 2710 12 41 34 2710 12 41 35 2710 12 41 39 2710 12 41 94 2710 12 41 95 2710 12 41 99 2710 12 45 12 2710 12 45 13 2710 12 45 99 2710 12 49 12 2710 12 49 13 2710 12 49 99

інші бензини - " - 228

2710 20 90 00 інші нафтопродуктиєвро

за 1000 кіло-грамів

228

2710 12 51 10 2710 12 51 20 2710 12 51 90 2710 12 59 10 2710 12 59 20 2710 12 59 90

із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л - " - 228

2710 12 70 00 Паливо для реактивних двигунів - " - 342710 12 90 00 Інші легкі дистиляти - " - 228  Середні дистиляти:    2710 19 11 10 2710 19 11 20 2710 19 11 90

для специфічних процесів пере-робки - " - 228

2710 19 15 10 2710 19 15 20 2710 19 15 90

для хімічних перетворень у про-цесах, не зазначених у товарній категорії 2710 19 11

- " - 228

  Гас:    2710 19 21 00 паливо для реактивних двигунів - " - 262710 19 25 00 інший гас - " - 2282710 19 29 00 Інші середні дистиляти - " - 2282710 19 31 01 2710 19 31 10 2710 19 35 01 2710 19 35 10 2710 19 43 00 2710 19 46 00 2710 19 47 10 2710 20 11 00 2710 20 15 00

Важкі дистиляти (газойлі): - " - 113

2710 19 31 20 2710 19 31 30 2710 19 31 40 2710 19 35 20 2710 19 35 30 2710 19 35 40 2710 19 47 90 2710 19 48 00 2710 20 17 00 2710 20 19 00

Важкі дистиляти (газойлі): - " - 149

241­400_ПКУ­2018.indd 377 24.01.2018 0:11:13

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

378

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 5 — підрозділ 5

2710 19 62 00 2710 19 64 00 2710 19 68 10 2710 19 68 20 2710 19 68 90 2710 20 31 00 2710 20 35 00 2710 20 39 00

Тільки паливо пічне побутовеєвро

за 1000 кіло-грамів

115

2710 19 51 00 Паливо рідке (мазут) для специ-фічних процесів переробки - " - 115

2710 19 55 00

Паливо рідке (мазут) для хіміч-них перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатего-рії 2710 19 51 00

- " - 115

2711 11 00 00 Скраплений газ природний - " - 72711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 2711 14 00 00 2711 19 00 00

Скраплений газ (пропан або су-міш пропану з бутаном) та  інші гази

- " - 57

2707 10 10 00 2707 10 90 00 Бензол

євро за 1000 кіло-

грамів283

2707 20 10 00 2707 20 90 00 Толуол - " - 283

2707 30 10 00 2707 30 90 00 Ксилол - " - 283

  Вуглеводні ациклічні:    2901 10 00 00 насичені - " - 228

2905 11 00 00 Метанол технічний (метиловий спирт) - " - 452

2909 19 10 00 2909 19 90 10 2909 19 90 20 2909 19 90 90

Інші ефіри прості, ефіроспирти, ефірофеноли, ефіроспиртофеноли, пероксиди спиртів, пероксиди простих ефірів, пероксиди кетонів (визначеного або невизначеного хімічного складу) та  їх галогено-вані, сульфовані, нітровані або нітрозовані похідні, крім диетилового ефіру (код згідно з УКТ ЗЕД 2909 11 00 00)

- " - 228

 

Антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворен ня, загусники, антикорозійні препа-рати та  інші готові присадки, добавки для нафтопродуктів (включаючи бензин) або для інших рідин, які використовують з тією самою метою, що й нафто-продукти:

   

3811 11 10 00 3811 11 90 00 3811 19 00 00

антидетонатори:євро

за 1000 кіло-грамів

228

3811 90 00 00 інші - " - 283

3826 00 10 00 3826 00 90 00

Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафто-продуктів, одержаних з бітумі-нозних порід) на основі моноал-кільних кладних ефірів жирних кислот

- " - 115

3824 90 97 10 Паливо моторне альтернативне - " - 141

15. Тимчасово, до 31 грудня 2018 року, встановити ставки акцизного податку на  такі товари:

Код товару (продук­ції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Ставка податку у твер­дій сумі з одиниці

реалізованого товару (продукції) (специфічні)

8703

Автомобілі легкові та  інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезен ня людей (крім моторних транспорт-них засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі:

 

 

- інші транспортні засоби з двигу-ном внутрішнього згорян ня з  іскровим запалюван ням та з кривошипно-шатун ним механіз-мом:

 

8703 21 - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб.  см:  

8703 21 90 - - - що використовувалися0,102 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

8703 22- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб.  см, але не більш як 1500 куб.  см:

 

8703 22 90 - - - що використовувалися0,063 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

8703 23- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб.  см, але не більш як 3000 куб.  см:

 

8703 23 90 - - - що використовувалися:  

8703 23 90 11 8703 23 90 13

- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб.  см, але не більш як 2200 куб.  см

0,267 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

8703 23 90 31 8703 23 90 33

- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб.  см, але не більш як 3000 куб.  см

0,276 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

8703 24 - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 3000 куб.  см:  

8703 24 90 - - - що використовувалися2,209 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

 

- інші транспортні засоби з двигу-ном внутрішнього згорян ня із запалюван ням від стиснен ня (дизелем або напівдизелем):

 

8703 31 - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб.  см:  

8703 31 90 - - - що використовувалися0,103 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

8703 32- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб.  см, але не більш як 2500 куб.  см:

 

8703 32 90 - - - що використовувалися0,327 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

8703 33 - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб.  см:  

8703 33 90 - - - що використовувалися2,209 євро за 1 куб.  см об’єму циліндрів дви-

гуна

241­400_ПКУ­2018.indd 378 24.01.2018 0:11:13

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

379

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 5 — підрозділ 5

Ставки акцизного податку, встановлені цим пунк­том, не  застосовуються для  легкових автомобілів, якщо вони:

мають походжен ня з країни, визнаної державою­о­купантом згідно із  законом України та/або  визнаної державою­агресором по відношен ню до України згід­но із законодавством, або ввозяться з території такої держави­окупанта (агресора) та/або  з окупованої те­риторії України, визначеної такою згідно із  законом України;

вироблені до  1  січня  2010  року;ввозяться на  митну територію України особою

для  власного використан ня або  на користь інших осіб за  договорами купівлі­продажу, міни, поставки, даруван ня, комісії, доручен ня, поруки, інших гос­подарських та  цивільно­правових договорів або  за рішен ням суду в  кількості понад один легковий ав­томобіль протягом  календарного  року.

У  разі відчужен ня протягом 365 днів з  дня реє­страції транспортних засобів, при ввезен ні яких були застосовані ставки акцизного податку, визначені цим пунктом, платник податку зобов’язаний сплатити ак­

цизний податок за такі транспортні засоби за ставка­ми, встановленими стат тею  215 цього Кодексу.

16. Тимчасово, до  31  грудня 2029  року включно, встановити, що місячний обсяг (у кількісному виразі виключно у четвертому кварталі кожного року) про­дажу марок акцизного податку підприємству  — ви­робнику або  імпортеру тютюнових виробів продав­цем марок акцизного податку не  може перевищува­ти 115  відсотків середньомісячного обсягу реалізації на митній території України тютюнових виробів цим підприємством — виробником або імпортером за по­передні три  календарні місяці.

Положен ня, передбачене абзацом першим цього пункту, поширюється лише на підприємства, які про­вадять діяльність із виробництва та/або  імпорту тю­тюнових виробів більше 12 місяців та обсяг придбан­ня марок акцизного податку якими протягом поточ­ного місяця перевищує 1  мільйон штук.

17. Тимчасово, з  1  січня  2018  року до  31  грудня 2024 року включно, встановити ставки акцизного по­датку на  такі товари:

1) тютюнові вироби, тютюн та  промислові замін­ники тютюну:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Одиниця виміру

Ставки податку

з 01.01.2018 року по 31.12.2018 року

з 01.01.2019 року по 31.12.2019 року

з 01.01.2020 року по 31.12.2020 року

з 01.01.2021 року по 31.12.2021 року

2401 Тютюнова сировина гривень за 1 кілограм (нет то)* 726,15 871,38 1045,65 1254,78  Тютюнові відходи          

2402 10 00 00

Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сига-рили (тонкі сигари), з вмістом тютюну

гривень за 1 кілограм (нет то)* 726,15 871,38 1045,65 1254,78

2402 20 90 10 Сигарети без фільтра, цигарки гривень за 1000 штук 577,98 693,58 832,29 998,752402 20 90 20 Сигарети з фільтром гривень за 1000 штук 577,98 693,58 832,29 998,75

2403

Тютюн та замін ники тютюну, інші, промислового виробни-цтва; тютюн «гомогенізований» або «відновлений»; тютюнові екстракти та есенції

гривень за 1 кілограм (нет то)* 726,15 871,38 1045,65 1254,78

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Одиниця виміру

Ставки податкуз 01.01.2022 року

по 31.12.2022 рокуз 01.01.2023 року

по 31.12.2023 рокуз 01.01.2024 року

по 31.12.2024 року2401 Тютюнова сировина гривень за 1 кілограм

(нет то)*1505,74 1806,89 2168,26

  Тютюнові відходи      

2402 10 00 00Сигари, включаючи сигари з відрізаними кін-цями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну

гривень за 1 кілограм (нет то)* 1505,74 1806,89 2168,26

2402 20 90 10 Сигарети без фільтра, цигарки гривень за 1000 штук 1198,50 1438,20 1725,842402 20 90 20 Сигарети з фільтром гривень за 1000 штук 1198,50 1438,20 1725,84

2403Тютюн та замін ники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн «гомогенізований» або «від-новлений»; тютюнові екстракти та есенції

гривень за 1 кілограм (нет то)* 1505,74 1806,89 2168,26

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Одиниця Ставки виміру податку2402 20 90 10 Сигарети без фільтра, цигарки відсотків 122402 20 90 20 Сигарети з фільтром відсотків 12

241­400_ПКУ­2018.indd 379 24.01.2018 0:11:13

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

380

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 6 — підрозділ 7

2) мінімальне акцизне податкове зобов’язан ня із  сплати акцизного податку з  тютюнових виробів:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Одиниця виміру

Ставки податкуз 01.01.2018 року

по 31.12.2018 рокуз 01.01.2019 року

по 31.12.2019 рокуз 01.01.2020 року

по 31.12.2020 рокуз 01.01.2021 року

по 31.12.2021 року2402 20 90 10 Сигарети без фільтра, цигарки гривень за 1000 штук 773,20 927,84 1113,40 1336,082402 20 90 20 Сигарети з фільтром гривень за 1000 штук 773,20 927,84 1113,40 1336,08

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Одиниця виміру

Ставки податкуз 01.01.2022 року

по 31.12.2022 рокуз 01.01.2023 року

по 31.12.2023 рокуз 01.01.2024 року

по 31.12.2024 року2402 20 90 10 Сигарети без фільтра, цигарки гривень за 1000 штук 1603,30 1923,96 2308,752402 20 90 20 Сигарети з фільтром гривень за 1000 штук 1603,30 1923,96 2308,75

18. Норми пункту 1281.1 стат ті 1281 цього Кодексу застосовуються:

з 1  січня 2019 року — до розпорядників акцизних складів, на  яких розташовано резервуари, загальна місткість яких перевищує 20000 куб. метрів;

з 1 липня 2019 року — до розпорядників акцизних складів, на  яких розташовано резервуари, загальна місткість яких перевищує 1000 куб. метрів, але не пе­ревищує 20000 куб. метрів;

з 1  січня 2020 року — до розпорядників акцизних складів, на  яких розташовано резервуари, загальна місткість яких не  перевищує 1000 куб. метрів.

19. Тимчасово, до  31  грудня 2018  року, звільня­ються від оподаткуван ня акцизним податком операції з  ввезен ня на  митну територію України та  реалізації на  митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (од­ним чи декількома), що  класифікуються у  товарній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з  УКТ  ЗЕД (в  тому числі вироблених в  Україні).

Підрозділ 6. Особливості справлян ня плати за землю

1. Протягом дії ратифікованих Верховною Радою України міжнародних договорів (угод) України з  пи­тань космічної діяльності щодо створен ня космічної техніки (включаючи агрегати, системи та їх комплек­туючі для космічних комплексів, космічних ракет­но­сіїв, космічних апаратів та  наземних сегментів кос­мічних систем), але не пізніше 1 січня 2023 року, ре­зиденти — суб’єкти космічної діяльності, які отрима­ли ліцензію на  право її  здійснен ня та  беруть участь у  реалізації таких договорів (угод), за  земельні ді­лянки виробничого призначен ня згідно з  переліком, який затверджується Кабінетом Міністрів України, звільняються від  сплати земельного податку.

2. Виключено.3. Виключено.4. Виключено.5. Виключено.6. Встановити, що індекс споживчих цін за 2015 рік,

що  використовується для  визначен ня коефіцієнта

індексації нормативної грошової оцінки сільсько­господарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та  перелогів), застосовується із  значен ням 120  відсотків.

7. До  1  січня  2025  року звільняються від  спла­ти земельного податку суб’єкти літакобудуван ня, що  підпадають під дію норм стат ті  2 Закону Укра­їни «Про  розвиток літакобудівної промисловості» і  здійсню ють розробку та/або  виготовлен ня з  кін­цевим складан ням літальних апаратів та  двигунів до  них, крім земельних ділянок, на  яких розташова­ні об’єкти соціального, торговельного, сільськогоспо­дарського призначен ня та непромислового будівниц­тва.

8. Установити, що індекс споживчих цін за 2016 рік, що використовується для визначен ня коефіцієнта ін­дексації нормативної грошової оцінки земель, засто­совується із  значен ням:

для  сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторіч­них насаджень, сіножатей, пасовищ та  перелогів)  — 100  відсотків;

для  земель несільськогосподарського призначен­ня  — 106  відсотків.

9. Установити, що  індекс споживчих цін за  2017  рік, що  використовується для  визначен ня коефіцієнта індексації нормативної грошової оцін­ки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та  інших земель несільськогосподарського призначен ня, застосовується із  значен ням 100  від­сотків.

Підрозділ 7. Особливості порядку повернен ня торгових патентів

1. Торгові патенти, видані згідно з вимогами Зако­ну України «Про  патентуван ня деяких видів підпри­ємницької діяльності», строк дії яких не  закінчився на момент набран ня чин ності цим Кодексом, підляга­ють повернен ню до конт ро лю ючих органів за місцем їх  придбан ня у  тримісячний строк (але не  пізніше закінчен ня строку їх  дії).

2. Суб’єкти господарюван ня несуть відповідаль­ність за  дотриман ня порядку використан ня торго­

241­400_ПКУ­2018.indd 380 24.01.2018 0:11:13

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

381

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 8 — підрозділ 8

вих патентів, виданих відповідно до  Закону Украї­ни «Про патентуван ня деяких видів підприємниць­кої діяльності», та  за дотриман ня строку сплати за них, передбачену главою 11 розділу II цього Ко­дексу.

3. Суб’єкти господарюван ня, які порушили поря­док отриман ня та  використан ня торгового патенту за  період до  1  січня  2015  року, несуть відповідаль­ність в  порядку та  на умовах, що  діяли до  1  січ­ня  2015  року.

Підрозділ 8. Особливості справлян ня єдиного податку та фіксованого податку

1. Встановити, що з 1 січня 2011 року до внесен­ня змін до  розділу XIV Податкового кодексу Укра­їни в  частині оподаткуван ня суб’єктів малого підприємництва Указ Президента України від  3 липня 1998  року №  727 «Про  спрощену систему оподаткуван ня, обліку та  звітності суб’єктів мало­го підприємництва» (з  наступними змінами) та  аб­заци шостий  — двадцять восьмий пункту 1 стат­ті 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13­92 «Про прибутковий податок з громадян» застосовуються з урахуван ням таких особливостей:

1) платники єдиного податку не  є платниками та­ких податків і зборів, визначених Податковим кодек­сом України:

а) податок на  прибуток підприємств;б) податок на доходи фізичних осіб (для фізичних

осіб  — підприємців);в) податок на додану вартість з операцій з постачан­

ня товарів та послуг, місце надан ня яких розташова­не на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується юридичними осо­бами, які обрали ставку оподаткуван ня 6  відсотків;

г) земельний податок, крім земельного подат­ку за  земельні ділянки, що  не використовуються для  веден ня підприємницької діяльності;

ґ) плата за  користуван ня надрами;д) збір за  спеціальне використан ня води;е) збір за  спеціальне використан ня лісових ресур­

сів;є) збір за  проваджен ня деяких видів підприєм­

ницької діяльності;2) нарахуван ня, обчислен ня та  сплата єдиного

внеску на  загальнообов’язкове державне соціальне страхуван ня здійсню ються суб’єктами малого підпри­ємництва, які сплачують єдиний податок відповідно до  Указу Президента України від  3 липня 1998  року № 727 «Про спрощену систему оподаткуван ня, обліку та  звітності суб’єктів малого підприємництва» (з  на­ступними змінами) або фіксований податок відповід­но до  абзаців шостого  — двадцять восьмого пунк­ту 1 стат ті 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів

України від  26  грудня 1992  року №  13­92 «Про  при­бутковий податок з  громадян», у  порядку, визначе­ному Законом України «Про  збір та  облік єдиного внеску на  загальнообов’язкове державне соціальне страхуван ня»;

3) єдиний податок або фіксований податок спла­чується на рахунок відповідного бюджету в розмі­рі частини єдиного податку або фіксованого подат­ку, що  підлягають перерахуван ню до  цих бюдже­тів відповідно до  норм Указу Президента України від  3 липня 1998  року №  727 «Про  спрощену си­стему оподаткуван ня, обліку та  звітності суб’єктів малого підприємництва» (з  наступними змінами) та  Закону України «Про  внесен ня змін до  Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий по­даток з громадян» (Відомості Верховної Ради Украї­ни, 1998 р., № 30 — 31, ст. 195) (крім єдиного подат­ку, який сплачується у  січні 2011  року за  остан ній звітний (податковий) період 2010  року). При  цьо­му розподіл коштів єдиного податку або  фіксо­ваного податку на  загально обов’язкове державне соціальне страхуван ня та/або  до Пенсійного фон­ду України Державним казначейством України не  здійснюється;

4) зарахуван ня до  бюджетів та  фондів загально­обов’язкового державного соціального страхуван ня (у  тому числі пенсійного страхуван ня) єдиного по­датку, який сплачується у  січні 2011  року за  остан­ній звітний (податковий) період 2010  року, здійсню­ється у  порядку та  на умовах, які діяли до  1  січ­ня  2011  року;

5) повернен ня сум єдиного податку та  фік­сованого податку, які були сплачені до  1  січ­ня  2011  року помилково або  надміру, а  також зарахуван ня сум погашен ня податкового боргу, що  сформувався станом на  31  грудня 2010  року, здійсню ються у встановленому порядку з урахуван­ням цього підрозділу;

6) у  разі повернен ня авансів (інших платежів), отриманих в  період перебуван ня платника подат­ків на  спрощеній системі оподаткуван ня, з  яких був сплачений єдиний податок, на  суму такого повернен ня відбувається коригуван ня суми вируч­ки від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у відповідності з коригуван ням суми єдиного подат­ку в  порядку, передбаченому цим Кодексом.

2. Установити, що норми підпункту 2 пункту 293.4 стат ті  293 та  підпункту 7 підпункту 298.2.3 пунк­ту  298.2 стат ті  298 цього Кодексу у  2012  році не  за­стосовуються.

3. Не  є підставою для  прийнят тя конт ро лю ючим органом у  2012  році рішен ня про  відмову у  вида­чі фізичній особі  — підприємцю свідоцтва платни­ка єдиного податку наявність у  такої особи на  день подан ня заяви про  застосуван ня спрощеної системи оподаткуван ня податкового боргу з  єдиного і  фіксо­

241­400_ПКУ­2018.indd 381 24.01.2018 0:11:13

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

382

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 9 — підрозділ 92

ваного податків, який виник за  наслідками обліку в  податкових органах у  лютому 2011  року, а  також податкового боргу, який виник з  єдиного податку за  січень 2012  року.

4. Платники єдиного податку третьої  — шостої груп, які перебували на обліку в конт ро лю ючих ор­ганах до 1 січня 2015 року, з 1 січня 2015 року вва­жаються платниками єдиного податку третьої гру­пи відповідно до  норм глави 1 розділу XIV цього Кодексу.

5. Установити, що  індекс споживчих цін за  2015 та 2017 роки, що використовується для визначен ня величини коефіцієнта індексації нормативної гро­шової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і  багаторічних насаджень) та/або  земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водо сховищ) для  цілей оподаткуван­ня єдиним податком четвертої групи, застосовуєть­ся із  значен ням 100  відсотків.

Підрозділ 9. Особливості повернен ня сум податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, збору за забруднен ня навколишнього природного середовища, а також місцевих податків і зборів

1. Повернен ня сум податку з  власників тран­спортних засобів та  інших самохідних машин і механізмів, збору за забруднен ня навколишнього природного середовища, а  також місцевих подат­ків і зборів, які були сплачені до 1 січня 2011 року помилково або  надміру, зарахуван ня до  бюджетів таких податків і  зборів, які сплачуються у  першо­му кварталі 2011  року за  остан ній звітний (подат­ковий) період 2010  року, та  сум, які сплачуються у рахунок погашен ня податкового боргу, що сфор­мувався станом на  31  грудня 2010  року, здійсню­ються у  порядку та  на умовах, які діяли до  1  січ­ня  2011  року.

2. Фізичні особи, які є  власниками транспорт­них засобів, що  відповідно до  законодавства під­лягають технічному огляду один  раз на  два  роки, при  проходжен ні у  2011  році такого технічного огляду або  знят ті транспортних засобів з  облі­ку зобов’язані пред’являти органам, що  здійсню­ють знят тя з  обліку або  технічний огляд тран­спортних засобів, квитанції або платіжні доручен­ня про  сплату за  2010  рік податку з  власників транспортних засобів та  інших самохідних ма­шин і  механізмів за  ставками, які діяли до  1  січ­ня  2011  року, а  фізичні особи, які були звільнені у  2010  році від  його сплати,  — документ, що  дає право на  користуван ня такими пільгами. У  разі неподан ня таких документів технічний огляд тран­спортних засобів та  знят тя їх  з обліку не  прова­дяться.

Підрозділ 91. Особливості справлян ня рентної плати за користуван ня надрами для видобуван ня корисних копалин

1. Тимчасово, у  період з  1  січня  2016  року до 1 квітня 2016 року, встановлюється ставка рент­ної плати за користуван ня надрами для видобуван­ня газу природного, визначена пунктом 252.20 стат­ті  252 цього Кодексу, за  природний газ, що  відпо­відає умові, визначеній у  пункті 252.24 стат ті  252 цього Кодексу, видобутий з  покладів до  5000 ме­трів, у  розмірі 70  відсотків, а  з 1 квітня 2016  року до  31  грудня 2016  року (включно) 50  відсотків.

2. Держава гарантує, що  з 1  січня  2018  року до 1 січня 2023 року буде застосовуватися стимулю­юча ставка рентної плати за користуван ня надрами для  природного газу, видобутого із  нових свердло­вин, встановлена цим Кодексом станом на  1  січ­ня  2018  року. Розмір стимулю ючої ставки не  може бути збільшений, а  також до  неї не  можуть засто­совуватися коригуючі коефіцієнти або  інші меха­нізми, що  можуть бути передбачені цим Кодексом або  іншими актами законодавства, що  призведуть або  можуть призвести до  фактичного збільшен ня розміру податкових зобов’язань з  рентної плати за користуван ня надрами для видобуван ня природ­ного газу порівняно з  розміром таких податкових зобов’язань, розрахованим згідно з  цим Кодексом станом на  1  січня  2018  року. У  разі внесен ня змін до  законодавства, що  регулює податковий поря­док стимулюван ня видобуван ня природного газу, суб’єкти господарюван ня можуть обрати новий по­рядок стимулюван ня.

Підрозділ 92. Особливості уточнен ня податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість під час застосуван ня податкового компромісу

1. Податковий компроміс — це режим звільнен ня від юридичної відповідальності платників податків та/або  їх посадових (службових) осіб за  занижен­ня податкових зобов’язань з  податку на  прибуток підприємств та/або  податку на  додану вартість за будь­які податкові періоди до 1 квітня 2014 року з урахуван ням строків давності, встановлених стат­тею 102 цього Кодексу. Платник податків, який ви­рішив скористатися процедурою податкового ком­промісу, під час дії податкового компромісу за такі податкові періоди має право подати відповідні уточню ючі розрахунки податкових зобов’язань з  податку на  прибуток підприємств та/або  податку на додану вартість, в яких визначає суму завищен­ня витрат, що враховуються при визначен ні об’єкта оподаткуван ня податком на  прибуток підприємств та/або  суму завищен ня податкового кредиту з  по­датку на  додану вартість.

241­400_ПКУ­2018.indd 382 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

383

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 92 — підрозділ 92

Уточню ючі розрахунки податкових зобов’язань з  податку на  прибуток підприємств та/або  подат­ку на  додану вартість подаються за  формою, вста­новленою центральним органом виконавчої влади, що  забезпечує формуван ня державної фінансової політики.  разом з  уточню ючим розрахунком пода­ється перелік (опис) господарських операцій, щодо яких здійснено уточнен ня показників податкової де­кларації.

На  випадки подан ня уточню ючих розрахунків по­даткових зобов’язань відповідно до  цього підрозділу не  поширю ються норми стат ті  50 цього Кодексу.

При  складан ні уточню ючих розрахунків податко­вих зобов’язань для  застосуван ня податкового ком­промісу не  враховуються суми коригувань податко­вого кредиту з податку на додану вартість та/або ви­трат, що  враховуються при  обчислен ні об’єкта оподаткуван ня податком на  прибуток, відображені в  уточню ючих розрахунках, які одночасно відпові­дають таким умовам:

1) подані в порядку, встановленому стат тею 50 цьо­го Кодексу, після 1 квітня 2014  року;

2) уточню ють показники податкових декларацій за  звітні (податкові) періоди, що  передували 1 квіт­ню 2014  року;

3) за  результатами подан ня таких уточню ючих розрахунків було зменшено податкове зобов’язан ня (збільшено від’ємне значен ня) з податку на прибуток або  податку на  додану вартість за  такі звітні (подат­кові) періоди.

У  платника податків за  результатами застосуван­ня податкового компромісу не  можуть виникати або  збільшуватися помилково та/або  надміру спла­чені грошові зобов’язан ня.

2. Сума заниженого податкового зобов’язан ня з  податку на  прибуток підприємств та/або  податку на  додану вартість сплачується в  розмірі 5  відсотків такої суми. При  цьому 95  відсотків суми занижено­го податкового зобов’язан ня з  податку на  прибуток підприємств та/або  податку на  додану вартість вва­жаються погашеними, штрафні санкції не  застосову­ються, пеня не  нараховується.

Сума погашеного податкового зобов’язан ня з  по­датку на прибуток та/або податку на додану вартість в  розмірі 95  відсотків внаслідок застосуван ня подат­кового компромісу не  враховується для  визначен ня об’єкта оподаткуван ня податком на  прибуток під­приємств.

3. Процедура досягнен ня податкового компро­місу триває не  більше ніж  70  календарних днів з  дня, наступного за  днем подан ня уточню ючого розрахунку.

Подан ня платником податків уточню ючого роз­рахунку за  періоди, щодо яких не  була проведе­на документальна перевірка, може бути підста­вою для  проведен ня документальної позаплано­

вої перевірки згідно з  процедурою податкового компромісу.

Протягом 10  робочих днів з  дня, наступного за  днем подан ня уточню ючого розрахунку, конт ро­лю ючий орган приймає рішен ня щодо необхідності проведен ня документальної позапланової перевірки, про  що повідомляє платника податків відповідно до  стат ті  42 цього Кодексу.

Документальна позапланова перевірка проводить­ся виключно з питань, які стосуються витрат, що вра­ховуються при  визначен ні об’єкта оподаткуван­ня податком на  прибуток підприємств та/або  суми завищен ня податкового кредиту з  податку на  додану вартість, у межах процедури досягнен ня податкового компромісу.

Якщо конт ро лю ючий орган повідомив платника податків про відсутність необхідності проведен ня до­кументальної позапланової перевірки, сума задекла­рованих зобов’язань вважається узгодженою.

У  разі прийнят тя рішен ня про  необхідність проведен ня документальної позапланової перевірки конт ро лю ючий орган проводить таку перевірку та за її  результатами:

1) приймає податкове повідомлен ня­рішен ня у  разі виявлен ня порушень платником податків ви­мог податкового законодавства, сплата грошового зобов’язан ня за  яким здійснюється у  розмірі, перед­баченому пунктом 2 цього підрозділу;

2) складає довідку у  разі відсутності таких пору­шень, що підтверджує правомірність визначен ня сум податкових зобов’язань в  уточню ючому розрахунку.

Податкове повідомлен ня­рішен ня або  довідку конт ро лю ючий орган направляє платнику податків у  порядку, передбаченому стат тями  42 та  58 цього Кодексу.

4. Уточнен ня платником податків податкових зо­бов’язань шляхом подан ня уточню ючого розрахунку згідно із  цим підрозділом не  впливає на  розмір по­даткових зобов’язань його контрагентів.

5. Платник податків сплачує податкові зобов’язан­ня, визначені в  уточню ючому розрахунку та/або  по­датковому повідомлен ні­рішен ні, у  розмірі, передба­ченому пунктом 2 цього підрозділу, протягом 10  ка­лендарних днів з  дня, наступного за  днем узгоджен­ня. Днем узгоджен ня вважається день отриман ня повідомлен ня конт ро лю ючого органу про відсутність необхідності проведен ня документальної позаплано­вої перевірки, а  в  разі прийнят тя рішен ня про  необ­хідність проведен ня документальної позапланової пе­ревірки  — день отриман ня довідки, що  підтверджує правомірність визначен ня сум податкових зобов’я­зань в  уточню ючому розрахунку, або  день отриман­ня податкового повідомлен ня­рішен ня, прийнятого за  результатами такої перевірки.

6. У  разі якщо платник податків розпочинає процедуру адміністративного та/або  судового

241­400_ПКУ­2018.indd 383 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

384

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

оскаржен ня податкового повідомлен ня­рішен ня, прийнятого конт ро лю ючим органом за результата­ми документальної позапланової перевірки згідно із  цим підрозділом, податковий компроміс не  за­стосовується.

7. Процедура податкового компромісу, встанов­лена цим підрозділом, поширюється також на  не­узгоджені суми податкових зобов’язань з  податку на  прибуток підприємств та/або  податку на  дода­ну вартість, визначені у  податкових повідомлен­нях­рішен нях, щодо яких триває процедура судо­вого та/або  адміністративного оскаржен ня, а  та­кож на  випадки, коли платник податків отримав податкове повідомлен ня­рішен ня, за яким податко­ві зобов’язан ня не  узгоджені відповідно до  норм цього Кодексу. Досягнен ня податкового компромісу у такому разі здійснюється за заявою платника по­датків у  письмовій формі до  конт ро лю ючого орга­ну про  намір досягнен ня податкового компромісу. У  таких випадках днем узгоджен ня платником по­датків податкових зобов’язань, визначених у подат­ковому повідомлен ні­рішен ні, є  день подан ня та­кої заяви до  відповідного конт ро лю ючого органу. У  разі несплати платником податків такого подат­кового зобов’язан ня у  сумі, визначеній пунктом 2 цього підрозділу, таке податкове зобов’язан ня вва­жається неузгодженим.

Процедура податкового компромісу щодо роз­міру та  строків сплати заниженого податкового зобов’язан ня з  податку на  прибуток підприємств та/або  податку на  додану вартість, встановлена цим підрозділом, поширюється також на  випадки, коли у  платника податків незалежно від  процеду­ри податкового компромісу за  рішен ням конт ро­лю ючого органу розпочата документальна перевір­ка або  складено акт за  наслідками такої перевірки. У таких випадках платник податків має право пода­ти до конт ро лю ючого органу, який призначив доку­ментальну перевірку або  склав акт за  результатами такої перевірки, відповідні уточню ючі розрахунки податкових зобов’язань до  податкових декларацій за  звітні податкові періоди в  порядку, визначеному пунктом 1 цього підрозділу.

8. Податковий компроміс вважається досягнутим після сплати платником податків узгоджених подат­кових зобов’язань згідно із  цим підрозділом.

Після досягнен ня податкового компромісу згідно із  цим підрозділом такі зобов’язан ня не  підлягають оскаржен ню та їх розмір не може бути змінений в ін­ших податкових періодах.

9. У  разі досягнен ня податкового компромісу перевірки щодо податку на  прибуток підприємств та/або  податку на  додану вартість за  уточненими операціями у  наступних періодах за  зазначеними податками конт ро лю ючими органами не  прово­дяться.

10. Діян ня, вчинене платником податків або  його посадовими (службовими) особами, що  призвело до  занижен ня його податкових зобов’язань з  подат­ку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість, якщо такі податкові зобов’язан ня уточнені за процедурами застосуван ня податкового компромі­су та  сплачені до  бюджетів, не  вважається умисним ухилен ням від  сплати податків, зборів (обов’язкових платежів).

11. Податковий компроміс з  урахуван ням стро­ків давності відповідно до  стат ті  102 цього Кодексу застосовується до  правовідносин, що  виникли до  1 квітня 2014  року, та  поширюється виключно на  по­даткові зобов’язан ня з  податку на  прибуток підпри­ємств та/або  податку на  додану вартість незалежно від  того, проводилися перевірки конт ро лю ючих ор­ганів чи ні  за такі періоди.

12. Платники податків з  метою застосуван ня по­даткового компромісу мають право подати уточню­ючі розрахунки або  заяви відповідно до  положень цього підрозділу протягом 90 календарних днів з дня набран ня чин ності цим підрозділом.

Підрозділ 10. Інші перехідні положен ня

1. Встановити, що погашен ня простроченої забор­гованості суб’єкта господарюван ня перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за  кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи тери­торіальною громадою міста) або під державну (місце­ву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включа­ючи плату за користуван ня такими кредитами (пози­ками) та пеню) здійснюється у порядку, визначеному главою 9 розділу II цього Кодексу.

2. Втратив чин ність.21. Підлягають списан ню:податковий борг станом на  1  січня  2011  року На­

ціональної акціонерної компанії «Нафтогаз України» (крім податкового боргу з податку на додану вартість при здійснен ні митного оформлен ня природного газу, ввезеного на  митну територію України у  минулих періодах) та  її дочірніх підприємств ДК  «Газ Укра­їни», ДК  «Укртрансгаз», ДК  «Укргазвидобуван ня», ДАТ «Чорноморнафтогаз», суб’єктів господарюван ня, що  здійсню ють постачан ня природного газу за  регу­льованим тарифом, перед бюджетом (у  тому числі податковий борг, який виник у  зв’язку із  порушен­нями податкового, валютного та  митного законодав­ства), а  також грошові зобов’язан ня, які виникнуть у зв’язку із застосуван ням механізму списан ня відпо­відно до стат ті 2 Закону України «Про деякі питан ня заборгованості за  спожитий природний газ та  елек­тричну енергію»;

реструктуризовані суми податків та  зборів на  умовах, визначених Законом України від  23 черв­

241­400_ПКУ­2018.indd 384 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

385

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

ня 2005  року №  2711­IV «Про  заходи, спрямовані на  забезпечен ня сталого функціонуван ня підпри­ємств паливно­енергетичного комплексу», підпри­ємствам  — виробникам електричної енергії, які ма­ють ліцензію на  право здійснен ня підприємницької діяльності з  виробництва електричної енергії, а  та­кож грошові зобов’язан ня, які виникнуть у  зв’яз­ку із  застосуван ням механізму списан ня відповідно до стат ті 2 Закону України «Про деякі питан ня забор­гованості за  спожитий природний газ та  електричну енергію»;

податковий борг суб’єктів господарюван ня, що здій с ню ють постачан ня електричної енергії за ре­гульованим тарифом, перед бюджетом, який виник внаслідок визначен ня конт ро лю ючими органами податкового зобов’язан ня суб’єкта господарюван­ня через наяв ність небалансу технологічних витрат електроенергії (понаднормативних витрат елек­троенергії), що  відносяться до  періодів до  1  січ­ня  2011  року;

визначені конт ро лю ючими органами станом на 1 січня 2011 року неузгоджені грошові зобов’язан ня та пені Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України» (крім зобов’язань з  податку на  додану вар­тість при здійснен ні митного оформлен ня природно­го газу, ввезеного на  митну територію України у  ми­нулих періодах) та  її дочірніх підприємств ДК  «Газ України», ДК  «Укртрансгаз», ДК  «Укргазвидобуван­ня», АТ «Чорноморнафтогаз» та  ДП «Енергоринок», за  якими тривають процедури адміністративного або  судового оскаржен ня;

визначені конт ро лю ючими органами не­узгоджені грошові зобов’язан ня та  пені суб’єктів господарюван ня, що  здійсню ють постачан ня елек­тричної енергії за регульованим тарифом, через на­явність небалансу технологічних витрат електро­енергії (понаднормативних витрат електроенергії), що  відносяться до  періодів до  1  січня  2011  року та  за якими тривають процедури адміністратив­ного або  судового оскаржен ня;

розстрочені Національній акціонерній компа­нії «Нафтогаз України» податкові зобов’язан ня (з  урахуван ням процентів, нарахованих на  такі роз­строчені суми) з  податку на  прибуток та  податку на  додану вартість.

Суми, списані відповідно до положень цього пунк­ту та  Закону України «Про  деякі питан ня заборгова­ності за спожитий природний газ та електричну енер­гію», не  включаються до  валових доходів та  валових витрат учасників процедури списан ня.

Відповідні рішен ня про  списан ня зазначених сум приймаються конт ро лю ючими органами в  межах їх компетенції у порядку, передбаченому для списан­ня безнадійного податкового боргу, протягом деся­ти робочих днів з дня подан ня заяви платника подат­ків. У разі відмови конт ро лю ючим органом у списан­

ні згідно з  цим пунктом платники податків можуть оскаржити такі дії в  порядку, визначеному главою 4 цього Кодексу.

Згідно з положен нями цього пункту списан ню під­лягають суми, що залишаються несплаченими станом на  перше число місяця, у  якому набрав чин ності Закон України «Про  деякі питан ня заборгованості за  спожитий природний газ та  електричну енергію».

На  списані відповідно до  положень цього пункту суми не  нараховуються штрафні санкції та  пеня, пе­редбачені цим Кодексом.

22. Підлягає списан ню податковий борг (у  тому числі встановлений судовими рішен нями та  рес­труктуризований) станом на  1 липня 2012  року, не  сплачений станом на  дату набран ня чин ності цим Законом, платників податків  — підприємств оборон но­промислового комплексу, які включені до  складу Державного концерну «Укроборонпром» (далі  — підприємства оборон но­промислового комплексу), перед бюджетом (у  тому числі подат­ковий борг, який виник у  зв’язку з  порушен нями податкового, валютного та  митного законодав­ства), а  також грошові зобов’язан ня, які виник­нуть у  зв’язку із  застосуван ням механізму списан­ня відповідно до  стат ті  2 Закону України «Про  де­які питан ня заборгованості підприємств оборон но­промислового комплексу  — учасників Державного концерну «Укроборонпром» та забезпечен ня їх ста­більного розвитку».

Підлягає списан ню податковий борг із  сплати податку на  додану вартість Державного агентства резерву України, який виник у зв’язку з переведен­ням заборгованості Національної акціонерної ком­панії «Нафтогаз України», підприємств паливно­е­нергетичного комплексу перед Державним агент­ством резерву України, що  списується відповідно до стат ті 2 Закону України «Про деякі питан ня за­боргованості підприємств оборон но­промислового комплексу  — учасників Державного концерну «Укроборонпром» та  забезпечен ня їх  стабільного розвитку».

Суми, списані відповідно до положень цього пунк­ту та  Закону України «Про  деякі питан ня заборго­ваності підприємств оборон но­промислового комп­лексу  — учасників Державного концерну «Укробо­ронпром» та  забезпечен ня їх  стабільного розвитку», не  включаються до  доходів та  витрат учасників про­цедури списан ня.

Конт ро лю ючі органи в  межах їх  компетенції у  по­рядку, передбаченому для списан ня безнадійного по­даткового боргу, здійсню ють списан ня зазначених сум протягом десяти  робочих днів з  дня подан ня заяви платника податків.

На  списані відповідно до  положень цього пунк­ту суми не  нараховується пеня, штрафні санкції, що  встановлені цим Кодексом.

241­400_ПКУ­2018.indd 385 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

386

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

3. Встановити, що  в  разі якщо законодавчими ак­тами передбачені інші правила справлян ня податків, зборів, що регулю ються цим Кодексом, застосовують­ся правила цього Кодексу.

4. Виключено.5. У  зв’язку з  набран ням чин ності цим Кодексом

штрафні санкції, які можуть бути накладені на плат­ників податків за  порушен ня нормативних актів Ка­бінету Міністрів України, центрального конт ро лю­ючого органу, положень, прямо передбачених цим Кодексом, починають застосовуватися до таких плат­ників податків за  наслідками податкового періоду, наступного за  податковим періодом, протягом якого такі акти були введені в  дію.

6. Не  застосовуються фінансові санкції до  плат­ників податку на  прибуток підприємств та  плат­ників податків, що  перейшли на  загальну систему оподаткуван ня, за  порушен ня податкового законо­давства за  наслідками діяльності у  другому  — чет­вертому  календарних кварталах 2011  року.

7. Штрафні санкції за  порушен ня податково­го законодавства за  період з  1  січня  по  30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 грив­ні за  кожне порушен ня.

Штрафні санкції до  платників єдиного податку за  порушен ня у  2012  році порядку обчислен ня, пра­вильності заповнен ня податкових декларацій платни­ка єдиного податку та  повноти сплати сум єдиного податку платниками не  застосовуються.

8. У випадках, визначених цим Кодексом, до всту­пу в дію стат ті 39 цього Кодексу застосовується пункт 1.20 стат ті  1 Закону України «Про  оподаткуван ня прибутку підприємств».

Положен ня підпункту 1.20.10 пункту 1.20 стат­ті  1 Закону України «Про  оподаткуван ня прибутку підприємств» щодо донарахуван ня податкових зо­бов’язань платнику податку конт ро лю ючим органом внаслідок визначен ня звичайних цін за процедурою, встановленою законом для  нарахуван ня податкових зобов’язань за  непрямими методами, не  застосову­ється.

9. Тимчасово, до  розробки та  впроваджен ня в  дію автоматизованої системи «Єдине вікно подан­ня електрон ної звітності» відповідно до пункту 49.17 стат ті  49 цього Кодексу, діє Порядок з  підготовки і подан ня податкових документів в електрон ному ви­гляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвер­джений наказом Державної податкової адміністра­ції України від  10 квітня 2008  року №  233 та  зареє­стрований у  Міністерстві юстиції України 16 квітня 2008  року за  №  320/15011.

10. Нормативно­правові акти Кабінету Міністрів України, Державної податкової адміністрації Укра­їни та  інших центральних органів виконавчої вла­ди, прийняті до  набран ня чин ності цим Кодек­сом на  виконан ня законів з  питань оподаткуван ня,

та  нормативно­правові акти, які використовуються при  застосуван ні норм законів про  оподаткуван ня (в  тому числі акти законодавства СРСР), застосову­ються в  частині, що  не суперечить цьому Кодексу, до  прийнят тя відповідних актів згідно з  вимогами цього Кодексу.

11. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за  на­слідками перевірок, які здійсню ються конт ро лю­ючими органами, застосовуються у  розмірах, перед­бачених законом, чин ним на  день прийнят тя рішень щодо застосуван ня таких штрафних (фінансових) санкцій (з  урахуван ням норм пункту 7 цього під­розділу).

12. Норми стат ті  69 цього Кодексу не  застосову­ються до зберігачів цін них паперів в період відкрит тя рахунків в  цін них паперах при  проведен ні дематері­алізації цін них паперів відповідно до  законодавства. Зобов’язан ня, передбачені в  стат ті  69, мають бути виконані зберігачем по  закінчен ню визначеного за­конодавством періоду дематеріалізації цін них папе­рів при  звернен ні фізичної особи, зазначеної у  цій стат ті, щодо відкрит тя для неї таких рахунків та при відкрит ті нових рахунків.

13. У  податкових (звітних) періодах 2012  року обчислен ня коригуючого коефіцієнта, встановленого абзацом першим пункту 259.1 стат ті  259 цього Ко­дексу, здійснюється шляхом ділен ня середньої ціни одного бареля нафти «Urals», що склалася на момент завершен ня проведен ня торгів нафтою на  Лондон­ській біржі протягом поточного звітного (податково­го) періоду, на базову ціну нафти. Під базовою ціною нафти розуміється ціна нафти «Urals», що  дорівнює 100 доларів США за  барель.

14. Установити, що до 1 січня 2016 року не застосо­вуються штрафні санкції за неподан ня або порушен­ня строку подан ня фізичними особами до конт ро лю­ючих органів відомостей про  зміну даних, які вно­сяться до Державного реєстру фізичних осіб — плат­ників податків.

15. Виключено.16. Виключено.161. Тимчасово, до  набран ня чин ності рішен ням

Верховної Ради України про  завершен ня реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

1.1. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 стат ті  162 цього Кодексу.

1.2. Об’єктом оподаткуван ня збором є доходи, ви­значені стат тею  163 цього Кодексу.

1.3. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єк­та оподаткуван ня, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахуван ня, утриман ня та  сплата (пере­рахуван ня) збору до бюджету здійсню ються у поряд­ку, встановленому стат тею 168 цього Кодексу, за став­кою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

241­400_ПКУ­2018.indd 386 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

387

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

1.5. Відповідальними за  утриман ня (нарахуван ня) та сплату (перерахуван ня) збору до бюджету є особи, визначені у  стат ті  171 цього Кодексу.

1.6. Платники збору зобов’язані забезпечувати виконан ня податкових зобов’язань у  формі та  спо­сіб, визначені стат тею  176 цього Кодексу.

1.7. Звільняються від оподаткуван ня збором дохо­ди, що згідно з розділом IV цього Кодексу не включа­ються до загального оподатковуваного доходу фізич­них осіб (не  підлягають оподаткуван ню, оподаткову­ються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 пункту 165.1 стат ті  165 цього Кодексу.

Тимчасово, на  період проведен ня антитерорис­тичної операції, не  підлягають оподаткуван ню військовим збором доходи у  вигляді грошового забезпечен ня працівників правоохорон них органів, військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби без­пеки України, Служби зовнішньої розвідки Украї­ни, Державної прикордон ної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослуж­бовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управлін ня державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та  захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб на період їх безпосередньої участі в  антитеро­ристичній операції.

Порядок підтверджен ня статусу зазначених осіб з  метою застосуван ня пільги з  оподаткуван ня вій­ськовим збором визначається Кабінетом Міністрів України.

1.8. Тимчасово, на  період реалізації проекту мо­дернізації Бортницької станції очистки стічних вод у  рамках реалізації проекту «Реконструкція споруд очистки стічних каналізаційних вод і  будівництво технологічної лінії по  обробці та  утилізації осадів Бортницької станції аерації», затвердженого Кабіне­том Міністрів України (далі  — Проект), не  підляга­ють оподаткуван ню військовим збором доходи (ви­плачені, надані), що  нараховані громадянам Японії (незалежно від їхнього резидентського статусу) япон­ськими суб’єктами з реалізації Проекту у формі заро­бітної плати та/або винагороди за цивільно­правови­ми договорами. Зазначене звільнен ня застосовується лише до  тієї частини доходів, що  пов’язана з  реалі­зацією Проекту.

Термін «японський суб’єкт з  реалізації Проекту» вживається у  значен ні, наведеному у  пункті 9 під­розділу 1 цього розділу.

У разі якщо японським суб’єктом з реалізації Про­екту виступатиме договір про спільну діяльність, од­ним або  кількома учасниками якого (з  участю у  та­кому договорі більше ніж  50  відсотків) є  особи, ви­значені у підпунктах «а» — «в» пункту 9 підрозділу 1

цього розділу, норми цього підпункту застосовуються виключно до  доходів громадян Японії, що  нарахову­ються (виплачуються, надаються) оператором такої спільної діяльності.

17. Виключено.18. З метою формуван ня реєстру платників подат­

ку на нерухоме майно, відмін не від земельної ділянки, власники об’єктів житлової та/або  нежитлової неру­хомості (фізичні особи) на  підставі оригіналів доку­ментів про  право власності на  об’єкти нерухомості можуть здійснювати звірку відомостей щодо об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебу­вають у  їх власності, до 31 грудня 2015 року (включ­но).

19. Установити, що  до 1  січня  2014  року орга­ни, що  здійсню ють казначейське обслуговуван ня бюджетних коштів, відповідно до  Закону Украї­ни «Про  Державний бюджет України на  2013 рік» на підставі отриманого від відповідного конт ро лю­ючого органу висновку із зазначен ням суми подат­ку на  додану вартість, що  підлягає відшкодуван ню з  бюджету, видають платнику податку, який подав до  такого конт ро лю ючого органу заяву про  обран­ня способу відшкодуван ня з бюджету суми податку на додану вартість шляхом отриман ня фінансового казначейського векселя, зазначену у висновку суму бюджетного відшкодуван ня шляхом видачі у  стро­ки, визначені пунктом 200.13 стат ті  200 цього Ко­дексу, фінансових казначейських векселів строком обігу до  п’яти  років з  дохідністю на  рівні 5  відсо­тків річних.

Сума податку на  додану вартість, що  підлягає відшкодуван ню з  бюджету шляхом видачі фінансо­вих казначейських векселів, поділяється на  рівні ча­стини, на  кожну з  яких видається окремий фінансо­вий казначейський вексель із  строком платежу один, два, три, чотири та  п’ять  років.

Видача фінансового казначейського векселя при­рівнюється до видачі платнику податку суми бюджет­ного відшкодуван ня шляхом перерахуван ня коштів з  бюджетного рахунка на  рахунок платника податку.

За  заявою платника податку, поданою до  органу, що  здійснює казначейське обслуговуван ня бюджет­них коштів, дата пред’явлен ня векселя до  сплати може бути перенесена на  будь­яку іншу дату, що  на­стає за  датою пред’явлен ня векселя до  сплати, в  ме­жах календарного року, на який припадає дата сплати за  векселем.

Платники податку мають право здійснювати спла­ту будь­якого узгодженого грошового зобов’язан ня, що  сплачується до  Державного бюджету України шляхом пред’явлен ня для  сплати (не  раніше настан­ня строку платежу, визначеного у  векселі) органу, що  здійснює казначейське обслуговуван ня бюджет­них коштів, фінансового казначейського векселя, ви­даного відповідно до  цього пункту. Таке пред’явлен­

241­400_ПКУ­2018.indd 387 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

388

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

ня прирівнюється до  сплати узгодженого грошового зобов’язан ня шляхом перерахуван ня коштів з рахун­ка платника податку на  бюджетний рахунок.

Сума позитивного значен ня різниці між сумою будь­якого узгодженого грошового зобов’язан ня, що сплачується до Державного бюджету України, і су­мою фінансових казначейських векселів, що  пред’яв­ляються до сплати в рахунок такого узгодженого гро­шового зобов’язан ня, сплачується платником податку до  бюджету коштами у  порядку, встановленому цим Кодексом.

Сума від’ємного значен ня різниці між сумою будь­якого узгодженого грошового зобов’язан ня, що сплачується до Державного бюджету України, і су­мою фінансових казначейських векселів, що  пред’яв­ляються до сплати в рахунок такого узгодженого гро­шового зобов’язан ня, за  бажан ням платника подат­ку на  підставі поданої ним відповідної заяви може або  відшкодовуватися йому з  бюджету коштами у  порядку, встановленому цим пунктом, або  на таку суму можуть видаватися нові фінансові казначейські векселі, в  яких дата пред’явлен ня векселя до  сплати може бути перенесена на  будь­яку іншу дату, що  на­стає за  датою пред’явлен ня векселя до  сплати, в  ме­жах календарного року, на який припадає дата сплати за  векселем.

Виплата доходу за  фінансовими казначейськи­ми векселями відбувається в  момент їх  пред’явлен­ня до  сплати органу, що  здійснює казначейське обслуговуван ня бюджетних коштів.

Порядок видачі, обігу, обліку та  сплати за  фінан­совими казначейськими векселями, виданими відпо­відно до цього пункту, затверджується Кабінетом Мі­ністрів України відповідно до  закону.

20. Штрафні санкції за  помилки, допущені при  розрахунку грошових зобов’язань відповідно до  норм стат ті  39 цього Кодексу за  період з  1 верес­ня 2013 року по 31 грудня 2014 року, застосовуються у  розмірі 1  гривня за  кожне порушен ня.

У  разі самостійного корегуван ня податкових зо­бов’язань з  метою трансфертного ціноутворен ня за  результатами застосуван ня стат ті  39 цього Ко­дексу за  період з  1 вересня 2013  року по  31  грудня 2014  року штрафні санкції, передбачені стат тею  50 цього Кодексу, не  застосовуються.

201. Штрафні санкції за  здійснен ня суб’єктами господарюван ня операцій з реалізації пального в єм­ностях до  двох літрів без реєстрації таких суб’єктів платниками акцизного податку, передбачені пунк­том 117.3 стат ті  117 цього Кодексу, не  застосову­ються з  дати виникнен ня зобов’язан ня щодо такої реєстрації.

Штрафні санкції за  порушен ня порядку реєстра­ції акцизних накладних та  розрахунків коригуван­ня до  таких акцизних накладних в  Єдиному реєстрі акцизних накладних, передбачені стат тею  1202 цього

Кодексу, не  застосовуються до  осіб, які реалізують пальне в  ємностях до  двох літрів з  дати виникнен ня зобов’язан ня щодо такої реєстрації.

21. Виключено.22. Єдиний державний реєстраційний веб­пор­

тал юридичних осіб та  фізичних осіб  — підприєм­ців створюється відповідно до  закону. До  створен ня цього веб­порталу інформація з  реєстрів про  взят тя суб’єктів господарюван ня на  облік як  платників по­датків і  зборів, їх  реєстрацію як  платників податку на  додану вартість (у  тому числі як  суб’єктів спеці­ального режиму оподаткуван ня) та  єдиного податку оприлюдню ються на  офіційному веб­сайті централь­ного органу виконавчої влади, що  реалізує державну податкову і митну політику, згідно з вимогами, вста­новленими цим Кодексом.

23. Установити, що  органи, які здійсню ють казна­чейське обслуговуван ня бюджетних коштів, відповід­но до Закону України «Про Державний бюджет Укра­їни на  2014 рік» на  підставі отриманих від  відповід­ного конт ро лю ючого органу реєстрів інвентаризації платників податку та  висновків із  зазначен ням суми податку на додану вартість, що підлягає відшкодуван­ню з  бюджету, оформлю ють видачу платникам по­датку, які подали до  такого конт ро лю ючого органу заяву про  оформлен ня відшкодуван ня сум податку на  додану вартість облігаціями внутрішньої держав­ної позики, зазначену у  реєстрах та  висновках суму бюджетного відшкодуван ня шляхом видачі у строки, визначені пунктом 200.13 стат ті  200 цього Кодексу, облігацій внутрішньої державної позики строком обі­гу п’ять  років.

Оформлен ня відшкодуван ня сум податку на  дода­ну вартість облігаціями внутрішньої державної пози­ки прирівнюється до  видачі платнику податку суми бюджетного відшкодуван ня шляхом перерахуван ня коштів з  бюджетного рахунка на  рахунок платника податку.

Порядок випуску, обігу, погашен ня зазначе­них облігацій внутрішньої державної позики для  відшкодуван ня сум податку на  додану вартість, а також основних умов їх випуску затверджується Ка­бінетом Міністрів України.

24. Встановити, що  у 2014  році звіт про  конт ро­льовані операції, що  відповідно до  стат ті  39 цього Кодексу подається центральному органу виконавчої влади, що  забезпечує формуван ня та  реалізує дер­жавну податкову і  митну політику, за  період з  1 ве­ресня по 31  грудня 2013 року подається до 1 жовтня 2014  року.

25. Самозайняті особи (фізичні особи — підпри­ємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мали або не мали найманих праців­ників, призвані на  військову службу під час мобі­лізації або  залучені до  виконан ня обов’язків щодо мобілізації за  посадами, передбаченими штатами

241­400_ПКУ­2018.indd 388 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

389

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

воєн ного часу, під час особливого періоду, визна­ченого Законом України «Про  мобілізаційну під­готовку та  мобілізацію», на  весь період їх  військо­вої служби звільняються від обов’язку нарахуван ня, сплати та  подан ня податкової звітності з  податку на  доходи фізичних осіб відповідно до  розділу IV цього Кодексу, а  також звільняються від  обов’язку нарахуван ня, сплати та подан ня податкової звітно­сті з  єдиного податку відповідно до  глави 1 розді­лу  XIV цього Кодексу.

Підставою для такого звільнен ня є заява самоза­йнятої особи та  копія військового квитка або  ко­пія іншого документа, виданого відповідним дер­жавним органом, із  зазначен ням даних про  при­зов такої особи на  військову службу за  призовом під час мобілізації, на  особливий період, які по­даються до  органу доходів і  зборів за  місцем по­даткової реєстрації самозайнятої особи протягом 10 днів після її демобілізації. Якщо демобілізована самозайнята особа перебуває на  лікуван ні (реабі­літації) у  зв’язку з  виконан ням обов’язків під час мобілізації, на особливий період, заява і копія вій­ськового квитка або  копія іншого документа, ви­даного відповідним державним органом, подають­ся протягом 10 днів після закінчен ня її  лікуван ня (реабілітації).

Якщо самозайнята особа, призвана на  військову службу за  призовом під час мобілізації, на  особли­вий період, має найманих працівників і  на строк своєї військової служби за  призовом під час мобілі­зації, на  особливий період, уповноважує іншу особу на  виплату найманим працівникам заробітної пла­ти та/або  інших доходів, то обов’язок з  нарахуван ня та  утриман ня податку на  доходи фізичних осіб з  та­ких виплат на строк військової служби самозайнятої особи несе ця  уповноважена особа.

Податок на доходи фізичних осіб, що був нарахо­ваний та  утриманий уповноваженою особою з  та­ких виплат фізичним особам, сплачується до  бю­джету демобілізованою самозайнятою особою про­тягом 180  календарних днів з  першого дня її  демо­білізації без нарахуван ня штрафних і  фінансових санкцій. При  цьому демобілізована самозайнята особа у заяві, передбаченій у цьому пункті, зазначає дані про суми нарахованого та утриманого уповно­важеною особою податку з  найманих працівників протягом строку військової служби самозайнятої особи.

Податкова звітність про суми податку, нараховано­го та утриманого протягом строку військової служби самозайнятої особи уповноваженою особою з найма­них працівників та  інших фізичних осіб, подається демобілізованою самозайнятою особою у  порядку та строки, встановлені цим Кодексом, без нарахуван­ня штрафних і фінансових санкцій, передбачених цим Кодексом.

Цей пункт застосовується з  першого дня мо­білізації, оголошеної Указом Президента Укра­їни від  17  березня 2014  року №  303 «Про  част­кову мобілізацію», затвердженим Законом Украї­ни «Про  затверджен ня Указу Президента України «Про  часткову мобілізацію».

26. На період дії Закону України «Про забезпечен­ня прав і  свобод громадян та  правовий режим на  тимчасово окупованій території України» цей Кодекс застосовується з  урахуван ням особливос­тей, визначених Законом України «Про  створен ня вільної економічної зони «Крим» та  про особли­вості здійснен ня економічної діяльності на  тимча­сово окупованій території України».

27. Установити, що  за результатами проваджен­ня господарської діяльності за  остан ній звітний (податковий) період 2014  року платники збору за  проваджен ня деяких видів підприємницької ді­яльності, збору у  вигляді цільової надбавки до  ді­ючого тарифу на  природний газ для  споживачів усіх форм власності, збору за  місця для  паркуван­ня транспортних засобів, туристичного збору, збо­ру на розвиток виноградарства, садівництва і хме­лярства, збору за першу реєстрацію транспортного засобу, збору у  вигляді цільової надбавки до  ді­ючого тарифу на  електричну та  теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфіковани­ми когенераційними установками, збору за  спе­ціальне використан ня лісових ресурсів, збору за  користуван ня радіочастотним ресурсом Укра­їни, збору за  спеціальне використан ня води, пла­ти за  користуван ня надрами, плати за  землю, єди­ного податку, фіксованого сільськогосподарського податку, екологічного податку за  викиди в  атмос­ферне повітря забрудню ючих речовин пересув­ними джерелами забруднен ня, акцизного податку з  операцій з  відчужен ня цін них паперів та  опера­цій з  деривативами, подають податкові декларації (розрахунки) з таких податків та зборів у порядку, встановленому цим Кодексом.

28. Установити, що  платники єдиного подат­ку другої і  третьої (фізичні особи  — підприємці) груп, крім тих, які здійсню ють діяльність на  рин­ках, продаж товарів дрібнороздрібної торговель­ної мережі через засоби пересувної мережі, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включ­но почали застосовувати у  власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані у  встанов­леному порядку та  переведені у  фіскальний ре­жим роботи реєстратори розрахункових операцій, з  дати початку застосуван ня реєстраторів розра­хункових операцій до  1  січня  2017  року звільня­ються від  проведен ня відповідно до  норм цього Кодексу перевірок з  питань дотриман ня порядку застосуван ня реєстраторів розрахункових опера­цій.

241­400_ПКУ­2018.indd 389 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

390

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

29. Тимчасово, до  1  січня  2016  року, встановлю­ється збір у вигляді цільової надбавки до діючої ціни на  природний газ для  споживачів усіх форм влас­ності.

1.1. Платниками збору є  суб’єкти господарюван­ня та  їх відокремлені підрозділи, у  тому числі упов­новажені особи договорів простого товариства, які:

а) провадять діяльність з  постачан ня природного газу споживачам на  підставі укладених з  ними до­говорів;

б) споживають імпортований ними природний газ як  паливо або  сировину;

в) споживають видобутий ними природний газ як  паливо або  сировину.

1.2. Об’єктом оподаткуван ня збором є  вартість природного газу в  обсязі:

а) відпущеному кожній категорії споживачів у  звітному періоді, яка визначається на  підставі ак­тів прийман ня­передачі газу, підписаних платником та  відповідним споживачем (для  побутових спожи­вачів  — на  підставі облікових документів) для  плат­ників, що  визначені у  підпункті «а» підпункту 1.1 цього пункту;

б) імпортованому у  звітному періоді платником, що  визначений у  підпункті «б» підпункту 1.1 цього пункту;

в) видобутому та спожитому як паливо або сиро­вина нафтогазовидобувним підприємством або його підрозділами, що  визначені платниками у  підпунк­ті  «в» підпункту 1.1 цього пункту, за  виключен ням обсягу природного газу, визнаного рециркулю ючим відповідно до  розділу I, який визначається плат­ником за  показниками вимірювальних пристроїв, що  зазначені у  журналі обліку видобутих корис­них копалин із  дотриман ням самостійно затвер­джених платником відповідно до  вимог ліцензій­них умов схем руху видобутої вуглеводневої сиро­вини на  виробничих дільницях та  місцях зберіган­ня з  урахуван ням складу вихідної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей техноло­гічного процесу.

1.3.1. Збір справляється у розмірі 2 відсотків на об­сяги природного газу, що постачаються для таких ка­тегорій споживачів:

а) підприємства комунальної теплоенергетики, теплові електростанції, електроцентралі та  котель­ні суб’єктів господарюван ня, зокрема блочні (мо­дульні) котельні (в  обсязі, що  використовується для надан ня населен ню послуг з опален ня та гарячо­го водопостачан ня, за умови веден ня такими суб’єкта­ми окремого приладового та  бухгалтерського обліку тепла і  гарячої води);

б) бюджетні установи;в) промислові та  інші суб’єкти господарюван ня

та  їх відокремлені підрозділи, що  використовують природний газ;

г) суб’єкти господарюван ня, що визначені у під­пункті «б» підпункту 1.1 цього пункту;

ґ) суб’єкти господарюван ня, у  тому числі упов­новажені особи простих товариств, що  визначені у  підпункті «в» підпункту 1.1 цього пункту.

1.3.2. На  обсяги природного газу, що  постача­ється для побутових споживачів, збір справляється у  розмірі 4  відсотків.

1.4. Споживачами є  такі категорії: побуто­ві споживачі, бюджетні установи, підприємства комунальної теплоенергетики, теплові електро­станції, електроцентралі та  котельні суб’єктів господарюван ня, в  тому числі блочні (модульні) котельні, інші суб’єкти господарюван ня та  їх ві­докремлені підрозділи, які використовують при­родний газ для  виробництва товарів та  надан ня послуг, на  інші власні потреби.

1.5. Під діючою ціною на  природний газ слід розуміти:

а) договірну ціну природного газу як  товару (без урахуван ня тарифів на  його транспортуван­ня і розподіл, торгової націнки постачальника при­родного газу в межах максимальної торгової націн­ки, що  визначається Кабінетом Міністрів України відповідно до стат ті 11 Закону України «Про ринок природного газу», та  суми податку на  додану вар­тість) для  платників, визначених у  підпункті «а» підпункту 1.1 цього пункту;

б) митну вартість оформлен ня природного газу для  платників, що  визначені у  підпункті «б» під­пункту 1.1 цього пункту;

в) середню митну вартість імпортованого при­родного газу для  платників, що  визначені у  під­пункті «в» підпункту 1.1 цього пункту. Середня митна вартість імпортного природного газу, що  склалася у  процесі його митного оформлен ня під час ввезен ня на територію України за податко­вий (звітний) період, обчислюється центральним органом виконавчої влади, що  реалізує державну податкову і  митну політику, та  передається ним до 5 числа місяця, наступного за податковим (звіт­ним) періодом, центральному органу виконавчої влади, що  реалізує державну політику економіч­ного розвитку, який до  10 числа місяця, наступ­ного за  податковим (звітним) періодом, розміщує на  своєму офіційному веб­сайті у  спеціальному розділі.

1.6. Базовий податковий (звітний) період для  збору дорівнює  календарному місяцю.

1.7. Податкові декларації збору подаються плат­никами збору конт ро лю ючим органам у  строки, визначені для  місячного податкового (звітного) періоду, за  місцем податкової реєстрації.

Форма податкової декларації встановлюється у  порядку, передбаченому стат тею  46 цього Ко­дексу.

241­400_ПКУ­2018.indd 390 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

391

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

Збір сплачується платниками збору у  строки, ви­значені для місячного податкового (звітного) періоду, за  місцем податкової реєстрації.

1.8. Платники, що  визначені у  підпункті «б» під­пункту 1.1 цього пункту, сплачують збір до або в день подан ня митної декларації.

30. Установити, що тимчасово, протягом дії рати­фікованих Верховною Радою України міжнародних договорів (угод) України з  питань космічної діяль­ності щодо створен ня космічної техніки (включаю­чи агрегати, системи та  їх комплектуючі для  кос­мічних комплексів, космічних ракет­носіїв, кос­мічних апаратів та  наземних сегментів космічних систем), але не пізніше 1  січня 2018 року, резиден­ти  — суб’єкти космічної діяльності, які отримали ліцензію на  право її  здійснен ня та  беруть участь у  реалізації таких договорів (угод), звільняються від сплати податку на майно, відмін не від земельної ділянки згідно з  переліком, який затверджується Кабінетом Міністрів України.

31. За  наслідками діяльності у  2015  році штраф­ні (фінансові) санкції до  платників податку на  при­буток підприємств за  порушен ня порядку обчислен­ня, правильності заповнен ня податкових декларацій з  податку на  прибуток підприємств та  повноти його сплати не  застосовуються.

32. Тимчасово, до  1 липня 2015  року, встановити, що у випадках, коли податковий борг виник у резуль­таті несплати грошового зобов’язан ня, самостійно ви­значеного платником податків у податковій декларації або  уточню ючому розрахунку, що  подається конт ро­лю ючому органу у встановлені цим Кодексом строки, стягнен ня коштів за  рахунок готівки, що  належить такому платнику податків та/або  коштів з  рахунків такого платника у  банках, здійснюється за  рішен­ням керівника конт ро лю ючого органу без звернен ня до суду за умови, якщо такий податковий борг пере­вищує 5  мільйонів  гривень та  відсутні зобов’язан ня держави щодо повернен ня такому платнику податків помилково та/або  надміру сплачених ним грошових зобов’язань.

У  таких випадках:рішен ня про стягнен ня коштів з рахунків такого

платника у  банках є  вимогою стягувача до  борж­ника, що  підлягає негайному та  обов’язковому виконан ню шляхом ініціюван ня переказу у  пла­тіжній системі за  правилами відповідної платіж­ної системи;

рішен ня про  стягнен ня готівкових коштів вру­чається такому платнику податків і  є підставою для  стягнен ня. Стягнен ня готівкових коштів здійс­нюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

33. Установити, що  на 2015 рік ставки податку для  об’єктів нежитлової нерухомості, що  перебу­вають у  власності фізичних та  юридичних осіб,

визначені пунктом 266.5.1. пункту 265.5 стат ті 265 цього Кодексу, не  можуть перевищувати 1  відсо­ток мінімальної заробітної плати, встановленої законом на  1  січня  звітного (податкового)  року за 1 кв. метр для об’єктів нежитлової нерухомості.

34. Установити, що  для конт ро льованих операцій з резидентами, здійснених до 1 січня 2015 року, про­порційне коригуван ня здійснюється за  правилами, що  діяли до  1  січня  2015  року.

35. Тимчасово, до  31  грудня 2016  року включ­но, платникам податків, обсяг доходів та/або  опера­цій яких за  попередній (звітний) рік складав менше 20  млн  гривень, штрафні (фінансові) санкції, нара­ховані на  суму податкового зобов’язан ня, яку плат­ник податків сплатив без оскаржен ня податкового повідомлен ня­рішен ня в  терміни, визначені цим Ко­дексом, скасовуються протягом 10 днів з  дня спла­ти такого податкового зобов’язан ня у  порядку, вста­новленому центральним органом виконавчої влади, що  забезпечує формуван ня та  реалізує державну фі­нансову політику. Зазначена норма не застосовується у  разі повторного протягом  року визначен ня конт­ро лю ючим органом суми податкового зобов’язан ня з одного й того самого податку або збору. При цьому у  разі скасуван ня штрафної санкції відповідне спла­чене податкове зобов’язан ня не підлягає подальшому оскаржен ню.

36. У  разі якщо судом за  результатами розгля­ду кримінального проваджен ня про  криміналь­не правопорушен ня, яке було розпочато до  дня набран ня чин ності Законом України «Про  внесен­ня змін до  Податкового кодексу України щодо зменшен ня податкового тиску на  платників подат­ків» і  предметом якого є  податки, збори, винесено обвинувальний вирок, що  набрав закон ної сили, в  якому встановлена несплата податкових зобов’я­зань або  винесена ухвала про  закрит тя криміналь­ного проваджен ня за нереабілітуючими підставами з  цього питан ня, податкове повідомлен ня­рішен­ня за  результатами такої перевірки приймається конт ро лю ючим органом протягом 10  робочих днів з  дня, наступного за  днем отриман ня цим конт­ро лю ючим органом відповідного судового рішен ня (обвинувальний вирок, ухвала про  закрит тя кри­мінального проваджен ня за  нереабілітуючими під­ставами), що  набрало закон ної сили.

37. Виконан ня конт ро лю ючими органами пла­ну реструктуризації, погодженого згідно із  законом щодо фінансової реструктуризації (далі  — план рес­труктуризації), або плану санації, затвердженого згід­но із стат тею 6 Закону України «Про відновлен ня пла­тоспроможності боржника або  визнан ня його бан­крутом» з  урахуван ням особливостей, встановлених законом щодо фінансової реструктуризації (далі  — план санації), у  разі визнан ня їх  залученими креди­торами відповідно до Закону України «Про фінансову

241­400_ПКУ­2018.indd 391 24.01.2018 0:11:14

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

392

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

реструктуризацію» здійснюється з  урахуван ням осо­бливостей, встановлених цим пунктом.

Реструктуризація податкового боргу та  грошових зобов’язань платника податків на  умовах плану ре­структуризації або  плану санації здійснюється від­повідно до  цього пункту та  не потребує укладен ня окремого договору про  розстрочен ня (відстрочен ня) згідно із  стат тею  100 цього Кодексу.

Реструктуризація податкового боргу та  грошових зобов’язань платника податків згідно з  цим пунк­том здійснюється конт ро лю ючими органами шляхом анулюван ня (прощен ня), розстрочен ня (відстрочен­ня) податкового боргу та  грошових зобов’язань.

Операції з  реструктуризації заборгованості відпо­відно до  плану реструктуризації або  плану санації не  визнаються конт ро льованими операціями відпо­відно до стат ті 39 цього Кодексу та до них не застосо­вуються вимоги цього Кодексу, встановлені до  конт­ро льованих операцій.

Конт ро лю ючі органи здійсню ють списан ня, розстрочен ня (відстрочен ня) податкового боргу та  грошових зобов’язань платника податку протягом 10  робочих днів з  дня погоджен ня плану реструкту­ризації або  затверджен ня плану санації.

Конт ро лю ючі органи зобов’язані списати частину податкового боргу пропорційно до  частини анульо­ваних (прощених) кредиторами зобов’язань боржни­ка відповідно до  плану реструктуризації або  плану санації. Розстрочен ня (відстрочен ня) або  списан ня податкового боргу здійснюється на умовах плану ре­структуризації або плану санації. Такі умови повин­ні бути не  гіршими, ніж  умови задоволен ня вимог інших кредиторів, визначені планом реструктуриза­ції або  планом санації. Загальний строк погашен ня розстроченого (відстроченого) податкового боргу не може перевищувати трьох років з дня погоджен­ня плану реструктуризації або  затверджен ня плану санації.

Майно платника податку звільняється з  податко­вої застави та  від адміністративного арешту з  дня погоджен ня плану реструктуризації або  затверджен­ня плану санації.

Погашен ня реструктуризованих податкових зо­бов’язань здійснюється платником податку на  умо­вах плану реструктуризації або  плану санації. У  разі невиконан ня платником податку своїх обов’язків з  погашен ня реструктуризованих податкових зо­бов’язань строк виконан ня податкових зобов’язань вважається таким, що  настав.

Не  підлягають списан ню та/або  реструктуризації податковий борг та  грошові зобов’язан ня платника податку з податку на доходи фізичних осіб та за єди­ним внеском на  загальнообов’язкове державне соці­альне страхуван ня, крім штрафних санкцій та  пені.

Визнається безнадійним незалежно від  наявності критеріїв визначен ня податкового боргу безнадійним,

установлених у  стат ті  101 цього Кодексу, та  підлягає списан ню конт ро лю ючими органами:

податковий борг платника податків, що  виник більш як  за три  роки до  дня початку процедури фі­нансової реструктуризації відповідно до закону щодо фінансової реструктуризації;

податковий борг платника податків, що виник про­тягом трьох  років до  дня початку процедури фінан­сової реструктуризації відповідно до закону щодо фі­нансової реструктуризації, що  списується на  умовах плану реструктуризації або  плану санації;

застосовані штрафні санкції та  пеня, нараховані платнику податків до дати початку процедури фінан­сової реструктуризації відповідно до закону щодо фі­нансової реструктуризації, за  якими тривають про­цедури адміністративного або  судового оскаржен ня.

Підлягають розстрочен ню (відстрочен ню) неспи­саний податковий борг та грошові зобов’язан ня плат­ника податків, що  виникли до  дня початку процеду­ри фінансової реструктуризації відповідно до закону щодо фінансової реструктуризації, на  умовах плану реструктуризації або  плану санації.

Припинен ня плану реструктуризації або плану са­нації є  підставою для  нарахуван ня пені, штрафних та  фінансових санкцій відповідно до  законодавства на  несплачену суму заборгованості з  податків (збо­рів).

38. Установити, що тимчасово, на період проведен­ня антитерористичної операції, для  платників по­датків, які станом на  14 квітня 2014  року мали місцезнаходжен ня (місце проживан ня) на  тимчасово окупованій території, що  визнана такою відповідно до Постанови Верховної Ради України «Про визнан ня окремих районів, міст, селищ і  сіл Донецької та  Лу­ганської областей тимчасово окупованими терито­ріями», або  в населених пунктах на  лінії зіткнен­ня, та/або  платників податків, які мають об’єкти оподаткуван ня місцевими податками, зборами на цих територіях, справлян ня податків і зборів здійснюєть­ся з  урахуван ням особливостей, визначених у  цьому пункті. Дія цього пункту не  поширюється на  тери­торію України, визнану тимчасово окупованою від­повідно до  Закону України «Про  забезпечен ня прав і  свобод громадян та  правовий режим на  тимчасово окупованій території України».

38.1. У  цьому пункті терміни вживаються в  тако­му значен ні:

тимчасово окупована територія — територія окре­мих районів, міст, селищ і сіл Донецької та Луганської областей, визначена відповідно до Постанови Верхов­ної Ради України «Про  визнан ня окремих районів, міст, селищ і  сіл Донецької та  Луганської областей тимчасово окупованими територіями», на  якій орга­ни державної влади тимчасово не  здійсню ють свої повноважен ня. Перелік населених пунктів, на  те­риторії яких органи державної влади тимчасово

241­400_ПКУ­2018.indd 392 24.01.2018 0:11:15

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

393

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

не  здійсню ють свої повноважен ня, визначається Ка­бінетом Міністрів України;

територія населених пунктів на  лінії зіткнен ня  — територія населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнен ня, перелік яких визначений Кабінетом Міні­стрів України;

інша територія України — територія України, крім тимчасово окупованої території та  території населе­них пунктів на  лінії зіткнен ня.

Терміни «період проведен ня антитерористич­ної операції» та  «територія проведен ня антитеро­ристичної операції» вживаються у  цьому пункті у  значен ні, наведеному в  Законі України «Про  тим­часові заходи на  період проведен ня антитерорис­тичної операції».

38.2. На  період проведен ня антитерористичної операції для  платників податків, місцезнаходжен­ням (місцем проживан ня) яких станом на  14 квіт­ня 2014  року була тимчасово окупована територія та/або  територія населених пунктів на  лінії зіткнен­ня і які станом на 1 січня 2017 року не змінили своє місцезнаходжен ня (місце проживан ня) із  зазначених територій на  іншу територію України:

1) зупиняється нарахуван ня штрафних (фінансо­вих) санкцій (штрафів) та/або  пені за  несвоєчасне погашен ня визначених станом на 14 квітня 2014 року грошових зобов’язань;

2) зупиняється застосуван ня норм статей 59, 60 (в частині податкових вимог), 87 — 101 цього Кодексу.

Відлік строку давності, визначений стат тею  102 цього Кодексу, зупиняється на період, протягом якого до  платників податків, зазначених у  цьому підпунк­ті, не  застосовувалися заходи стягнен ня, передбачені стат тями  59, 60, 87  — 101 цього Кодексу.

Норми цього підпункту не  застосовуються:з  дати реєстрації зміни місця проживан ня фі­

зичною особою  — платником податків і  переселен­ня на  іншу територію України на  постійне місце проживан ня, місце проживан ня внутрішньо перемі­щеної особи та  проведен ня реєстраційної дії щодо зміни місця проживан ня фізичної особи  — підпри­ємця;

з дати реєстрації зміни місцезнаходжен ня юридич­ної особи на  іншу територію України.

38.3. Для  платників податків  — самозайнятих фі­зичних осіб під час особливого періоду, визначено­го Законом України «Про  мобілізаційну підготовку та  мобілізацію», призваних на  військову службу під час мобілізації або  залучених до  виконан ня обов’яз­ків щодо мобілізації за  посадами, передбаченими штатами воєн ного часу, норми підпункту 38.2 цьо­го пункту застосовуються на  весь строк їх  військо­вої служби.

38.4. Якщо фактичним місцезнаходжен ням філії, представництва, відокремленого чи іншого структур­ного підрозділу юридичної особи є:

тимчасово окупована територія, а місцезнаходжен­ням відповідної юридичної особи є  інша територія України або  територія населених пунктів на  лінії зіткнен ня, така юридична особа, відокремлений чи інший структурний підрозділ, уповноважений нара­ховувати, утримувати і  сплачувати (перераховувати) до  бюджету податки, збори у  випадках, передбаче­них цим Кодексом, звільняються від  відповідально­сті, визначеної цим Кодексом, у  межах діяльності, що  провадиться через такі філії, представництва, відокремлені чи інші структурні підрозділи, за  весь період проведен ня антитерористичної операції;

інша територія України або  територія населених пунктів на  лінії зіткнен ня, а  місцезнаходжен ням від­повідної юридичної особи є тимчасово окупована те­риторія, такі філії, представництва, відокремлені чи інші структурні підрозділи перебувають на  обліку як  окремі платники податків і  зборів та  сплачують податки і  збори на  умовах та  в порядку, визначених цим Кодексом.

38.5. Платники податків, місцезнаходжен ням (міс­цем проживан ня) яких є  тимчасово окупована тери­торія та  які здійсню ють виробництво (імпорт) алко­гольних напоїв та/або  тютюнових виробів на  зазна­ченій території, не мають права замовляти марки ак­цизного податку для маркуван ня алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів, які виробляються на тим­часово окупованій території.

Ввезен ня на  іншу територію України та  територію населених пунктів на  лінії зіткнен ня тютюнових ви­робів та/або алкогольних напоїв, вироблених на тим­часово окупованій території, забороняється.

До платників податків, місцезнаходжен ням (місцем проживан ня) та/або  місцем здійснен ня діяльності яких є  тимчасово окупована територія, зупиняється застосуван ня норм пунктів 213.2 та  213.3 стат ті  213 та  статей 225, 229 цього Кодексу.

38.6. Об’єкти житлової та  нежитлової нерухомо­сті, розташовані на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів на лінії зіткнен­ня, які перебувають у  власності фізичних або  юри­дичних осіб, не є об’єктом оподаткуван ня податком на  нерухоме майно, відмін не від  земельної ділян­ки, відповідно до  стат ті  266 цього Кодексу у  період з  14  квітня 2014  року по  31  грудня  року, в  якому завершено проведен ня антитерористичної операції.

Нараховані та сплачені за період проведен ня анти­терористичної операції суми податку на  нерухоме майно, відмін не від  земельної ділянки, відповідно до стат ті 266 цього Кодексу за об’єкти житлової та не­житлової нерухомості, розташовані на тимчасово оку­пованій території та/або  території населених пунктів на  лінії зіткнен ня, та/або  території проведен ня ан­титерористичної операції, не підлягають повернен ню на  поточний рахунок платника податку, не  спрямо­вуються на  погашен ня грошового зобов’язан ня (по­

241­400_ПКУ­2018.indd 393 24.01.2018 0:11:15

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

394

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

даткового боргу) з  інших податків, зборів, не  повер­таються у  готівковій формі за  чеком у  разі відсутно­сті у  платника податків рахунка в  банку. До  зазна­чених сум надміру сплачених грошових зобов’язань не застосовуються строки давності, встановлені стат­тею  102 цього Кодексу, крім сум надміру сплачених податкових зобов’язань платників податків, які при­пиняють свою діяльність.

38.7. Не  нараховується та  не сплачується у  період з  14 квітня 2014  року по  31  грудня  року, в  якому завершено проведен ня антитерористичної операції, плата за землю (земельний податок та орендна плата за  земельні ділянки державної та  комунальної влас­ності) за земельні ділянки, що розташовані на тимча­сово окупованій території та  перебувають у  власно­сті або користуван ні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або  юридичних осіб.

Не  нараховується та  не сплачується у  період з  14  квітня 2014  року по  31  грудня  року, в  якому завершено проведен ня антитерористичної операції, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власно­сті) за  земельні ділянки (крім земель сільськогоспо­дарського призначен ня), що розташовані на території населених пунктів на  лінії зіткнен ня та  перебувають у власності або користуван ні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або  юридичних осіб.

Нараховані та  сплачені за  період проведен ня ан­титерористичної операції суми плати за  землю від­повідно до  статей 269  — 289 цього Кодексу за  зе­мельні ділянки, розташовані на тимчасово окупованій території та/або  території населених пунктів на  лінії зіткнен ня, та/або  території проведен ня антитерорис­тичної операції, не  підлягають повернен ню на  по­точний рахунок платника податку, не спрямовуються на  погашен ня грошового зобов’язан ня (податкового боргу) з інших податків, зборів, не повертаються у го­тівковій формі за  чеком у  разі відсутності у  плат­ника податків рахунка в  банку. До  зазначених сум надміру сплачених грошових зобов’язань не  засто­совуються строки давності, встановлені стат тею  102 цього Кодексу, крім сум надміру сплачених податко­вих зобов’язань платників податків, які припиняють свою діяльність.

38.8. Земельні ділянки, що  розташовані на  тимча­сово окупованій території та перебувають у власності або  користуван ні платників єдиного податку четвер­тої групи, не  є об’єктом оподаткуван ня єдиним по­датком у  період з  14 квітня 2014  року по  31  груд­ня  року, в  якому завершено проведен ня антитеро­ристичної операції.

Для  платників єдиного податку четвертої гру­пи, у  яких місцезнаходжен ням усіх земельних ді­лянок є  тимчасово окупована територія, для  пе­реходу на  спрощену систему оподаткуван ня або  підтверджен ня статусу платника єдиного подат­

ку четвертої групи у  році, наступному після  року, в  якому завершено проведен ня антитерористичної операції, розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва не  надається.

38.9. Під час нарахуван ня (виплати) фізичним осо­бам  — підприємцям, місцезнаходжен ням або  місцем проживан ня яких є  тимчасово окупована терито­рія (незалежно від  системи оподаткуван ня), дохо­ду від  здійснен ня ними підприємницької діяльності суб’єкт господарюван ня та/або  самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’я­зані утримати податок на  доходи у  джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пункту 177.8 стат ті  177 цього Кодексу.

38.10. З  метою оподаткуван ня податком на  дода­ну вартість необоротні активи, придбані (збудовані, споруджені, створені) до  14 квітня 2014  року і  які станом на  1  січня  2017  року знаходяться на  тимча­сово окупованій території та/або території населених пунктів на  лінії зіткнен ня вільної економічної зони «Крим», не  вважаються:

такими, що  призначаються для  використан ня (або  починають/почали використовуватися) в  опе­раціях, що  не є  господарською діяльністю платника податків;

невиробничими необоротними активами, невироб­ничими основними засобами або невиробничими не­матеріальними активами в  розумін ні цього Кодексу.

З  метою оподаткуван ня податком на  додану вар­тість товари, які придбані, вироблені до  14 квітня 2014  року і  які станом на  1  січня  2017  року знахо­дяться на тимчасово окупованій території, не вважа­ються:

такими, що  призначаються для  використан ня (або  починають/почали використовуватися) в  опе­раціях, що  не є  господарською діяльністю платника податків.

Положен ня підпунктів «в» та «г» пункту 198.5 стат­ті  198 цього Кодексу не  застосовуються.

38.11. Тимчасово, до  завершен ня проведен ня ан­титерористичної операції, до  платників податків/по­даткових агентів, які провадили діяльність на тимча­сово окупованій території та/або території населених пунктів на  лінії зіткнен ня вільної економічної зони «Крим» і не можуть пред’явити первин ні документи, на  підставі яких здійснюється облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначен ням об’єк­тів оподаткуван ня та/або  податкових зобов’язань, як  виняток із  положень стат ті  44 цього Кодексу за­стосовуються спеціальні правила для  підтверджен ня даних, визначених у  податковій звітності.

Підстави неможливості пред’явлен ня первин них документів:

первин ні документи втрачені (знищені чи зіпсова­ні) у  зв’язку з  проведен ням антитерористичної опе­рації;

241­400_ПКУ­2018.indd 394 24.01.2018 0:11:15

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

395

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

первин ні документи знаходяться на тимчасово оку­пованій території та/або  території населених пунктів на  лінії зіткнен ня вільної економічної зони «Крим» і  їх неможливо вивезти або  їх вивезен ня пов’язане з  ризиком для  жит тя та  здоров’я  платника податків, фізичних осіб чи неможливе у  зв’язку з  іншими ад­міністративними перешкодами, встановленими орга­нами влади.

У  разі втрати та/або  неможливості вивезен ня первин них документів платник податків/податковий агент за місцем свого обліку подає до конт ро лю ючого органу в  довільній формі повідомлен ня про  немож­ливість вивезен ня первин них документів, підписа­не керівником підприємства та  головним бухгалте­ром, в  якому зазначаються: обставини, що  призвели до втрати та/або неможливості вивезен ня первин них документів, податкові (звітні) періоди, а також загаль­ний перелік первин них документів (за можливості — із  зазначен ням реквізитів).

Дані та  показники податкової звітності платни­ка податків/податкового агента за  податкові (звіт­ні) періоди, зазначені у  повідомлен ні, не  можуть бути піддані сумніву лише на  підставі відсутності первин них документів. Подане повідомлен ня є  та­кож підставою для  збережен ня витрат (включаючи витрати у зв’язку з придбан ням цін них паперів/кор­поративних прав) та/або від’ємного значен ня об’єк­та оподаткуван ня податком на  прибуток (включа­ючи від’ємний фінансовий результат за  операція­ми з цін ними паперами/корпоративними правами), та/або  податкового кредиту з  податку на  додану вартість, та/або  суми від’ємного значен ня подат­ку на  додану вартість минулих податкових (звіт­них) періодів без наявності договірних, розрахун­кових, платіжних та  інших первин них документів, обов’язковість веден ня і  зберіган ня яких передба­чена правилами веден ня бухгалтерського обліку та  нарахуван ня податку.

Після подан ня до  конт ро лю ючого органу повідомлен ня про  неможливість вивезен ня первин­них документів до  завершен ня проведен ня анти­терористичної операції запроваджується мораторій на  проведен ня будь­яких перевірок щодо зазначених у  повідомлен ні податкових (звітних) періодів.

Якщо після подан ня повідомлен ня про  неможли­вість вивезен ня первин них документів платнику по­датків/податковому агенту стане відомо про  втрату цих документів, такий платник податків/податковий агент зобов’язаний подати до  конт ро лю ючого орга­ну повідомлен ня про  втрату первин них документів із  зазначен ням обставин такої втрати.

Платники податків/податкові агенти, які пода­ли повідомлен ня про  втрату первин них документів відповідно до  цього підпункту, не  можуть бути пе­ревірені конт ро лю ючим органом щодо зазначених у  повідомлен ні податкових (звітних) періодів, у  тому

числі після завершен ня проведен ня антитерористич­ної операції.

Втрата документів, що не пов’язана з проведен ням антитерористичної операції, не надає права платнику податків/податковому агенту застосовувати положен­ня цього підпункту.

Зазначені в  цьому підпункті положен ня застосо­вуються до  платників податків/податкових агентів, які станом на  1 квітня 2017  року здійснили зміну свого місцезнаходжен ня (місця проживан ня) з  тим­часово окупованої території та/або  території насе­лених пунктів на  лінії зіткнен ня на  іншу територію України та  сплачували податки до  бюджету в  період проведен ня антитерористичної операції згідно з цим Кодексом.

Платник податків/податковий агент не може засто­совувати положен ня цього підпункту щодо податко­вих (звітних) періодів після перереєстрації підприєм­ства на  іншій території України.

Обов’язок доведен ня відсутності підстав для  застосуван ня положень цього підпункту покла­дається на  конт ро лю ючий орган. Платник подат­ків/податковий агент, який безпідставно застосу­вав положен ня цього підпункту, вважається таким, що  ухиляється від  сплати податків та  несе відпові­дальність, передбачену цим Кодексом та  іншими за­конами України.

У разі відмови конт ро лю ючого органу у застосуван­ні положень цього підпункту конт ро лю ючий орган зобов’язаний видати вмотивоване рішен ня у  строк не  пізніше одного місяця з  дати отриман ня відпо­відного повідомлен ня від платника податків/податко­вого агента, в якому зазначаються підстави та докази такої відмови.

Рішен ня конт ро лю ючого органу може бути оскар­жено в  адміністративному чи судовому порядку. До  винесен ня остаточного рішен ня по  справі конт­ро лю ючий орган не може піддати сумніву показники податкової звітності, а  також ініціювати проведен ня будь­якої перевірки платника податків/податкового агента щодо податкових (звітних) періодів, зазначе­них у  відповідному повідомлен ні.

У податкових (звітних) періодах, зазначених у від­повідному повідомлен ні, не  може бути перегляну­то у  бік збільшен ня суми податкових зобов’язань з  податків і  зборів, задекларовані в  податкових де­клараціях за  вказані податкові (звітні) періоди, у  бік збільшен ня суми від’ємного значен ня об’єкта оподаткуван ня податком на  прибуток, задекларовані в податкових деклараціях/розрахунках за вказані по­даткові (звітні) періоди, у  бік збільшен ня суми бю­джетного відшкодуван ня податку на додану вартість, заявлені в  податкових деклараціях за  вказані звітні періоди.

39. Індивідуальна податкова консультація, надана конт ро лю ючим органом у письмовій або електрон ній

241­400_ПКУ­2018.indd 395 24.01.2018 0:11:15

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕН НЯ

396

ПЕРЕ

ХІД

НІ П

ОЛОЖ

ЕННЯ

підрозділ 10 — підрозділ 10

формі до  31 березня 2017  року (включно), звільняє платника податків (податкового агента та/або  його посадову особу) від  відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та/або  пеню), за  діян­ня, що  містять ознаки податкового правопорушен­ня, вчинені до  31  грудня 2017  року (включно).

З  1  січня  2018  року індивідуальна податкова кон­сультація, надана конт ро лю ючим органом у  письмо­вій або  електрон ній формі до  31 березня 2017  року (включно), не  підлягає застосуван ню.

40. Пункт 100.9 цього Кодексу застосовуєть­ся до  грошових зобов’язань чи податкового боргу, що виникли після набран ня чин ності Законом України «Про  внесен ня змін до  Податкового кодексу України щодо покращен ня інвестиційного клімату в  Україні».

41. Господарські операції, визначені підпунктом «г» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 стат­ті  39 цього Кодексу, визнаються конт ро льованими з  дати набран ня чин ності переліком організацій­но­правових форм нерезидентів в розрізі держав (те­риторій), затвердженим Кабінетом Міністрів України відповідно до  підпункту «г» підпункту 39.2.1.1 під­пункту 39.2.1 пункту 39.2 стат ті  39 цього Кодексу.

Умови, визначені підпунктом 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 стат ті  39 цього Кодексу щодо об­сягу господарських операцій з кожним контрагентом, для  цілей абзацу першого цього підпункту розрахо­вується у  2017  році за  підсумками звітного (кален­дарного)  року.

42. Штрафні санкції, передбачені пунктом 1201.1 стат ті  1201 цього Кодексу за  порушен ня гранич­них строків для  реєстрації податкових накладних та/або  розрахунків коригуван ня до  податкових на­кладних у  Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених пунктом 201.10 стат ті 201 цього Кодек­су, які були складені у  період з  1 червня 2017  року по  30 червня 2017  року, не  застосовуються до  плат­ника податків за  умови реєстрації таких податкових накладних не  пізніше 31 липня 2017  року.

Податкові накладні та/або  розрахунки коригувань до податкових накладних, складені у період з 1 червня 2017  року по  30 червня 2017  року та  зареєстровані у  Єдиному реєстрі податкових накладних не  пізніше 31 липня 2017 року, вважаються своєчасно зареєстро­ваними.

43. Штрафні санкції, передбачені пунктом 1202.1 стат ті 1202 цього Кодексу за порушен ня граничних тер­мінів реєстрації акцизних накладних та/або розрахун­ків коригуван ня до акцизних накладних у Єдиному ре­єстрі акцизних накладних, встановлених стат тею  231 цього Кодексу, які були складені у  період з  1 червня 2017  року по  30 червня 2017  року, не  застосовуються до платника податків за умови реєстрації таких акци­зних накладних не  пізніше 31 липня 2017  року.

Акцизні накладні та/або  розрахунки коригувань до  акцизних накладних, складені у  період з  1 черв­

ня 2017  року по  30 червня 2017  року та  зареєстро­вані у  Єдиному реєстрі акцизних накладних не  піз­ніше 31  липня 2017  року, вважаються своєчасно за­реєстрованими.

44. Штрафні санкції, передбачені абзацом другим пункту 126.1 стат ті  126 цього Кодексу, не  застосо­вуються до  узгоджених сум грошових зобов’язань із  граничним строком сплати 30 червня 2017  року.

45. Тимчасово, до  31  грудня 2017  року:у  разі втрати та/або  пошкоджен ня інформації

(у  тому числі інформації, що  міститься у  базах да­них обліку платника податків) внаслідок несанкці­онованого втручан ня в  роботу комп’ютерних ме­реж платника податків та  за наявності документів, що  підтверджують зазначені події, платник податків протягом 10  календарних днів з  дня набран ня чин­ності Законом України «Про  внесен ня змін до  під­розділу 10 розділу XX «Перехідні положен ня» Подат­кового кодексу України щодо незастосуван ня штраф­них санкцій за  несвоєчасну реєстрацію податкових та  акцизних накладних внаслідок несанкціонованого втручан ня в  роботу комп’ютерних мереж платників податків» зобов’язаний письмово повідомити конт ро­лю ючий орган за місцем обліку в порядку, встановле­ному цим Кодексом для подан ня податкової звітності;

платник податків зобов’язаний відновити втрачену та/або  пошкоджену інформацію, визначену абзацом другим цього пункту;

у разі неможливості проведен ня перевірки платни­ка податків у  випадках, передбачених цим пунктом, терміни проведен ня таких перевірок переносяться конт ро лю ючим органом до  дати відновлен ня такої інформації, але не  пізніше 31  грудня 2017  року.

46. Призначен ня та проведен ня перевірок з питань повноти нарахуван ня та  сплати податків у  конт ро­льованих операціях, здійснених платниками податків у 2013 та 2014 звітних роках, здійснюється відповідно до  підпункту 39.5.2 пункту 39.5 стат ті  39 та/або  під­пунктів 78.1.14  — 78.1.16 пункту 78.1 стат ті  78 цьо­го Кодексу.

47. Перевірка платника податків з  питань повно­ти нарахуван ня і  сплати податків під час здійснен ня конт ро льованих операцій у  2013 та  2014  роках про­водиться відповідно до  положень глави 8 цього Ко­дексу з  урахуван ням особливостей, визначених стат­тею  39 цього Кодексу в  редакції, що  діяла до  1  січ­ня  2015  року.

48. Самостійне коригуван ня, передбачене під­пунктом 39.5.4.1 підпункту 39.5.4 пункту 39.5 стат­ті  39 цього Кодексу щодо конт ро льованих операцій, здійснених платниками податків у  2015 та  2016  ро­ках, проводиться відповідно до  норм стат ті  39 цього Кодексу в  редакції на  день проведен ня самостійного коригуван ня.

2  грудня 2010  року №  2755-VI 

241­400_ПКУ­2018.indd 396 24.01.2018 0:11:15