中国税务学会 编第 15 期2020年05月06日

● 税收热点

● 经济观察

● 财税理论

个税年度汇算要诚信为先

财收降幅会逐渐收窄 地方债尽快拉动经济

李旭红：应对疫情冲击 各国财税政策如何发展

C

目 录

一周分析

01 多重财税政策刺激 助推汽车市场回暖

税收热点

05 一季度累计实现减税降费 7428亿 涉及税费多受益主

体广

08 个税年度汇算要诚信为先

08 数千高校学生“被就职”：如果没有个税 APP呢？

10 减税降费“组合拳”对一季度业绩起效 还给二季度“留

一手”

经济观察

11 财收降幅会逐渐收窄 地方债尽快拉动经济

12 IMF：明年中国经济增长要反弹 7 倍多

境外税讯

14 美国第四阶段财政刺激规模或超 1 万亿美元 其中或包

括负工资税

财税理论

15 应对疫情冲击 各国财税政策如何发展

18 推进我国税收制度治理体系现代化

20 财税政策如何更加积极有为——重在分类施策、提质增

效、充分落地

22 将应时之举转化为长期税收制度

2020年第 15期

总第 286期

…………………………………

主 办：中国税务学会

编辑出版：中国税务杂志社

中国税务网

联 系 人：崔光营

责任编辑：李 淼

联系电话：010 63420872

出刊日期：2020年 5月 6日

…………………………………

< 内部资料 仅供参阅 >

01

【一周分析】

多重财税政策刺激 助推汽车市场回暖

（中国税务网 刘芳）

一、事件梳理

受新冠肺炎疫情影响，一季度中国汽车市场产销量大幅下滑。为进一步促进汽车消费，提振消

费者信心，稳定社会经济发展，中央和各级地方政府不断加大政策支持力度，低迷中的汽车市场迎

来前所未有的政策“强心针”。 3 月 31 日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定将新能源汽车购置补贴和免征

购置税政策延长 2 年。此外，中央财政采取以奖代补方式，支持京津冀等重点地区淘汰国三及以下排放标准柴油货车，并对二手车经销企业销售旧车，从 5 月 1 日至 2023 年底减按销售额 0.5%征收增值税。

4 月 8 日，财政部、税务总局联合发布《关于二手车经销有关增值税政策的公告》，4 月 22日，财政部、国家税务总局、工业和信息化部联合发布公告明确落实，自 2021 年 1 月 1 日至 2022年 12 月 31 日对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

4 月 23 日，财政部、工信部、科技部和发改委四部委联合发布了《关于完善新能源汽车推广应用财政补贴政策的通知》，宣布将新能源汽车财政补贴政策实施期限延长至 2022 年底。为平缓补贴退坡力度和节奏，政策指出，原则上 2020 年至 2022 年补贴标准分别在上一年基础上退坡10%、20%、30%，每年补贴规模上限约 200 万辆。

4 月 24 日，商务部官网发布《商务部关于统筹推进商务系统消费促进重点工作的指导意见》。《意见》提出，大力促进汽车消费，抓紧落实延长新能源车购置补贴和税收优惠、减征二手车销售

增值税、支持老旧柴油货车淘汰等新政策新措施；配合完善机动车报废、二手车流通政策规章，加

强法规标准贯彻实施；创新借鉴各地优化汽车限购、促进新车消费、加快老旧车淘汰、取消皮卡进

城限制、完善汽车消费环境等做法，积极推进汽车限购向引导使用政策转变，进一步释放汽车消费

空间。 截至目前，随着国内疫情防控形势持续向好，汽车企业已全面复工复产，市场需求也在稳步回

升。

二、传播分析

截至 4 月 29 日，相关新闻报道 182634 篇次。3 月 31 日至 4 月 3 日期间出现一个热度峰值，主要是国务院常务会议有关汽车行业税收政策的关注度较高，相关报道 42400 篇次。4 月 4 日至21 日，报道走势平稳发展，相关报道 77299 篇次。4 月 22 日至 24 日期间新闻报道热度再次形成峰值，媒体关注各部委下发的汽车补贴政策和推进工作，相关报道 41321 篇次。4 月 25 日至 29

02

日，新闻报道较少，相关报道 21614 篇次。

三、舆论关注

（一）二手车增值税由 2%减至 0.5%

2012—2020 年前 3 月中国二手车市场交易金额统计及增长情况

据中国汽车流通协会统计的二手车市场数据分析，2020 年一季度全国累计交易金额为1221.53 亿元，累计交易额同比下降 41.22%。多位业内专家表示，此次税减政策落地之后，对于车市来说，能起到双重利好作用，一方面，它能够帮助二手车市场拔除“杂草”，促进二手车市场

的长久发展。另一方面，它可以间接促进整个汽车市场的快速发展。

1、激活车市内生动力，拉动国民经济增长

中国证券报发文认为，降税政策实施后，

4S 店通过在店面直接开展置换业务，二手车作

为流通商品合并到财务报表中，对于上市的汽

车销售企业来说，可提升 20%左右的销售收入。

在新车业务增长趋于平缓的情况下，二手车业

务“相当于增加了一条腿”，可为企业带来新

的业务增长点。

21 世纪经济报道指出，二手车的减税政策作为一个重要的政策支点，将激活和撬动全国

超过 2 亿辆的汽车存量市场，惠及国民经济。

一旦二手车的经销模式主流化、规模化以后，

二手车作为流通商品合并到财务报表中，有完

备的买入和卖出记录，对于上市的汽车销售企

业来说，营业收入会有比较大的提升，在传统

新车业务增长趋于平缓的形势下，二手车业务

将成为企业新的业务增长点。同时，二手车增

值税的降低不仅利好二手车业务本身，也会带

来更多的关联业务的发展。例如，二手车零售

金融、二手车库存融资，甚至可以作为二手车

业务上游的新车融资租赁业务。 凤凰网发文表示，减税政策不光促进正规

二手车经纪公司队伍发展与壮大，与此同时，

它还可以刺激汽车经销商及经销商集团二手车

业务的发展。随着新税率政策落地，将有更多

汽车经销商独立发展二手车业务，这样一来，

会激活国内存量机动车的置换、回购和转销，

从某种程度上将也可以带活新车销售。 中国汽车流通协会副秘书长罗磊表示，此

03

次二手车减税政策有利于培育经营主体成长、

市场规范发展、调整汽车消费结构，并有利于

建立汽车消费梯次、活跃二手车交易，打通汽

车市场消费链条，从而拉动经济增长。

@自媒体鬼斗车点评，此次增值税下调将为二手车市场减税接近百亿元，在给二手车的

规模化、标准化经营铺平了道路、二手车经销

企业迎来了大的发展机会的同时，还将给国内

汽车消费带来极大的拉动作用。

2、促进行业规范发展，消费者权益有保障

天天拍车 COO 张延伟表示，对于经销商们来说，二手车流转过程中的利润相对有限，过

去高企的税费导致了行业中很多不规范的行

为，而税费的减负利于车商们进一步聚焦服务。

中国汽车流通协会表示，随着二手车减税

政策的实施，二手车行业会发生结构性变化，

以往的个体户“背户”现象将大幅减少，经销

商集团二手车业务将会大幅度增长，公司化运

作逐渐成为主流，独立品牌二手车经销商将向

正规化发展。 某业内专家分析，对于二手车消费者来说，

伴随二手车增值税减税政策的落地将会出现更

多规模化二手车经销主体，给消费者提供高质

量的二手车产品，可靠的服务，更多的产品选

择，消费者自己也比较容易发现和识别明确的

服务主体去获得标准化的服务，消费者权益更

有保障。 @自媒体车易拍指出，4S 店通过改经纪为

经营的方式，充分掌握定价权，并承担二手车

售后服务，可改变消费者对二手车买卖长久以

来巨大的不信任感。

长春某二手车商相关负责人表示，由于经

营性二手车商需要交纳增值税，相对较高的税

率颇高是很多二手车商不愿成为“正规军”的

原因之一。随着减税政策的出台，正好为传统

的正规二手车商减负，按之前的税率，二手车

商卖出一辆 20 万元的车需缴纳 4000 元税款，

但调降后仅需缴纳 1000元，这样的话，跟那些

二手车经纪人开发票缴纳的税率差不多。可以

说，新的税率政策会促使一部分二手车经纪车

商成为“正规军”。

（二）新能源汽车补贴延续、购置税减免

延长

1、多家机构预测新能源车市将逐步回暖

证券时报发文指出，我们估计，我国疫情

得到有效控制，输入性病例得到遏制，国家政

策和消费需求共振，新能源汽车销量有望在 4

月得到有效恢复，并逐步开始增长。

华创证券指出，在 4 月后随着整体复工率

提升和经济生产生活恢复，各种政策的支持，

国内新能源车需求有望逐步好转。新能源车行

业的健康发展对于稳定宏观经济、促进汽车产

业转型升级以及国家能源战略安全至关重要，

同时将逐步扭转行业悲观预期。

新时代证券认为，补贴、免税政策的延长

只是开始，后续仍有望出台其他相关支持新能

源汽车的政策。随着国内新能源汽车行业刺激

政策的逐步落地，新能源汽车需求有望提振，

将带动板块内各公司估值逐步修复。

中信证券分析，2020-2022 年补贴政策落

地，外部环境确定性回暖，虽然短期产业链受

疫情影响，但随着疫情影响逐渐消除，新能源

汽车生产和市场有望迎来恢复，预计新能源汽

车全年销量前低后高。

2、政策有助提高竞争力，推动产业平稳发展

04

中国证券报刊文表示，此次我国补贴、免

税政策的延长有利于新能源汽车产业各个环节

的优势企业向中国集聚/已在华的优势企业扩

大领先优势，使得我国成为全球新能源汽车规

模、技术、产业多重龙头的可能性大幅提高，

新能源汽车产业“换道超车”的可实现性大幅

加强。

乘用车市场信息联席会秘书长崔东树认

为，购置税补贴对未来两年估计 450 万辆，约

7000 多亿元的产品免税，购置税免税金额也将

达到近 700 亿元，再加上两年约有 500 亿规模

的新能源补贴金额，两项合计将获得近千亿的

政策支持。对稳定新能源汽车市场的意义巨大。

政府部门出手“救市”这一举措有助于目前困

顿的新能源汽车得到最有效的缓解，另一方面，

此举也将在一定程度上改善当前新能源车企生

产成本过高的压力，企业可以投入更多的研发

成本，为新能源汽车产业的长久发展提供更好

的支持。

工信部培训中心汽车专家张翔表示，相比

2018 年、2019年，本次新能源汽车补贴退坡幅

度明显放缓。参考国际经验，我国从 2020年开

始设定每年支持新能源汽车推广规模上限约为

200 万辆，约占我国年度汽车销售总量的 8%。

到 2022年新能源汽车产业规模效益将进一步提

升，产品综合性价比将进一步提升，加上非补

贴等政策的有效接力，产业可逐步向市场化发

展平稳过渡。

国信证券汽车分析师指出，温和的退坡幅

度延长行业窗口休整期，意在扶持产业平稳过

渡。为指导新能源汽车产业向高能量密度、长

续航、低能耗的优质车型发展，近几年补贴加

速退出，2019 年 40%-60%的退坡幅度给予产业

链较大降本压力，但自发需求仍显不足。经测

算，2019年补贴金额降幅超过 30%，而 2020年

退坡 10%，补贴支出压力可控，进一步保障行业

平稳发展。

@自媒体学学看汽车指出，补贴缓退坡加码消费刺激，有望提振产业链热情。此次补贴

延后两年，有望缓冲疫情压力，推动新能源市

场平稳发展，促进消费情绪回暖。

3、网友评论：新能源汽车自强脚步不能放缓

@风筝：随着补贴新政的发布，新能源汽车市场再迎利好，新能源车企也得以松一口气。

希望车企能够抓住补贴政策延长两年的机会，

降低成本，提升盈利能力。毕竟，补贴不是长

久之计，只有掌握核心技术，拥有过硬的产品

和良好的服务，才能让企业无论何时都立于不

败之地。 @毕舸：对于新能源车企来说，更大的市

场空间也意味着更激烈的竞争，随着特斯拉国

产化，宝马、奔驰等外资车企纷纷加大在新能

源汽车上的投入，接下来新能源汽车市场的优

胜劣汰将加速。未来，新能源汽车行业内部洗

牌趋势难以避免，将逐步走向集中化，只剩下

几家大型国产的新能源车企与外资车企赛跑。 @一只正能量：补贴政策延长给新能源车

企提供了更加充足的恢复元气的时间，但车企

面临的环境仍十分严峻，自立自强、打造核心

竞争力才是新能源车企的必由之路。

（三）各地纷纷出台刺激车市政策

截至目前，已有包括北京、天津、上海、

重庆、广东、新疆、海南、山东、江苏、浙江

等 20 多个省、直辖市、自治区明确出台了相关的促进汽车消费政策，主要包括增加小客车指

标、购买新车或者新能源汽车补贴、汽车以旧

05

换新补贴、不同形式的消费券或直接让利等。

1、购买新车和旧车置换补贴最热门

广州：购买新能源汽车补贴 1 万，提前报

废买新车最高补 2.3万

置换二手车的消费者，购买“国六”标准

新车每辆给予 3000元补助；购买低油耗汽油车、

非插电混合动力汽车的，每辆给予 6000元补助；

对个人购买新能源汽车给予每车 1 万元综合性

补贴；提前报废老旧车最高补 2.3 万元，对提

前一年以上报废老旧汽油车并购买新车的消费

者，最高补助 2.3万元。

成都：旧车置换新车补贴 2000元

成都市商务局发布《支持汽车更新换代实

施细则》，报废国三排放以下家用乘用车购买

“国六”标准新车，每辆给予 2000元补助。

南昌：按 1000元/辆给予补贴

3 月 25 日，南昌市正式下发措施中指出，

疫情期间在南昌市范围内购买新车，按 1000元

/辆标准给予购车人补贴。

2、多地补贴政策定向支持本地车企

长春：新车最高补贴 6000 元

鼓励购买新车，购买长春市生产并在省内

销售落籍，每辆车给予购车价格 3%的补助，最

高不超过 4000元；

长沙：每台最高补贴 3000 元

3 月 14 日，长沙市发改委发布促进汽车消

费新政策，消费者在指定经销商购买上汽大众

长沙工厂、长沙比亚迪、广汽三菱、广汽菲克、

湖南猎豹等车企生产的车辆，并在长沙上牌落

户，可获得裸车价款 3%的一次性补贴，每台车

最高补贴不超过 3000元。

山西：购买本省新车最高奖励 8000元

4月 3日，山西省政府办公厅发布了《关于

实施汽车消费专项奖励的通知》，提出在全省

实施汽车消费专项奖励政策, 山西省消费者新

购买的由本省整车企业生产的、并在省内进行

机动车注册登记的轿车、SUV 及 MPV 等乘用车

型，每辆奖励 6000元。

宁波：每辆车一次性让利 5000元

3 月 25 日，宁波印发《关于推进工业达产

扩能稳增长的若干意见》，消费者购买本地生

产、销售的乘用车并在本地上牌的，给予每辆

车一次性让利 5000 元。每家企业限让利销售

6000 辆。

3、多数限购城市增加小客车指标

4月 3日，广州市工信局印发《广州市促进

汽车生产消费若干措施》提出， 12月 31日前，

每月配置不少于 1 万个中小客车竞价指标，放

宽非本市籍居民参与中小客车指标竞价的条

件，放宽大额投资企业的申请增量指标条件。

4月 9日，深圳市交通运输局发布通知称，

新增配置 1 万个指标，用于办理列入国家工业

和信息化部新能源汽车推广应用推荐车型目录

且纯电续航里程超过 80公里的插电式混合动力

小汽车。

4 月 23 日，上海市发改委提出至今年年底

增加 4万个非营业性客车额度。

对于各地关于汽车鼓励消费的奖励政策，

业内专家表示这些举措的出台及时、有效。通

过刺激政策增强消费信心，然后促进消费的释

放，这些对汽车行业来说非常及时有效。

（四）热议汽车业税改还有多大空间

某业内人士分析，在汽车行业，消费税的

征收从生产环节转为零售环节具备可操作性。

这样一来，消费税的征收和管理、支配直接下

放给地方政府，因税制不合理而引发的涉及到

06

汽车行业的种种乱象也能得到有效改善。

中国人民大学应用经济学院教授刘瑞表

示，在需求端，汽车行业的税制改革和调整仍

有较大空间，从税收政策角度看，让利于需求

端也有利于促进整个行业、企业和市场消费的

转型升级。对汽车消费端包括在使用环节的税

费调整仍然是主要的，通过对节能减排、新能

源等绿色汽车进行相关税费降低和减免，促进

以旧换新、环保升级，通过对需求端的调整，

倒逼供给侧改革，促进汽车产业的结构调整和

转型升级。在这其中，需要税收政策与其他系

列相关政策打好“组合拳”，税收政策主要发

挥配合作用。

中国汽车工业协会顾问杜芳慈表示，汽车

行业的税制调整，可以将车辆购置税进行差异

化征收，比如待新能源汽车购置税减免到期后，

可以设置与传统燃油车拉开差距的税率进行分

档征收。同时取消消费税并转为燃油附加税，

鼓励节能减排、调节产业结构。更加完善合理

的税收制度将配合其他相关政策，要树立科学、

理性、绿色的汽车产业发展观和汽车消费观。

某业内专家建议，目前国内现行的汽车税

制总体来说是“限制消费，鼓励使用”的，在

购买环节税负相对较重，在使用环节主要的税

费是燃油费和车船税，这两项税费负担相对较

轻。应该通过税收制度的调整将汽车税制转变

为“鼓励消费，引导使用”，在消费环节继续

降税，相应提升使用环节的税费。

【税收热点】

一季度累计实现减税降费 7428 亿 涉及税费多受益主体广

新冠肺炎疫情期间，我国出台了多批税费

优惠政策，一季度全国累计实现减税降费 7428

亿元。税费减免为企业加快复工复产创造了良

好环境。增值税发票大数据显示，全国企业复

产复销逐周向好，过去一周销售收入已接近去

年可比水平的 95%。

4月 29日，国家税务总局新闻发布会公布

数据显示，一季度全国累计实现减税降费 7428

亿元。其中，2020年新出台支持疫情防控和经

济社会发展的税费优惠政策新增减税降费 3182

亿元；2019年更大规模减税降费政策在 2020

年继续实施形成的减税降费 4246 亿元。

减税降费加速落地的同时，复工复产也迎

来“加速度”。增值税发票大数据显示，全国

企业复产复销逐周向好，目前销售收入已接近

去年可比水平的 95%。

涉及税费多受益主体广

国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力

介绍，新冠肺炎疫情期间，我国出台了多批税

费优惠政策，如阶段性减免企业养老、失业、

工伤保险费，阶段性减征基本医疗保险费，对

增值税小规模纳税人给予税费优惠，免征生活

服务业增值税等。最近，国家还陆续出台了扩

大汽车消费、延续实施普惠金融和西部大开发

优惠等税收政策。

“税费优惠具有落实时间紧、涉及税费多、受益主体广的特点。”国家税务总局新闻发言人付树林介绍，这些税费优惠包括企业所得税、

增值税等，各类市场主体均受益。

国家税务总局税收科研所研究员龚辉文接

受记者采访时表示，系列税费优惠能够针对不

07

同阶段精准施策。疫情初期，政策支持防疫物

资进口、生产、流通；随后重点帮扶受疫情影

响大的行业企业；随着疫情好转，重点转向支

持复工复产。

受上述减税降费政策减收和疫情带来税基

减少等因素影响，一季度，全国税务部门组织

的税收收入完成 34826亿元（已扣出口退税），

同比下降 16.4%。

“随着宏观调控政策效应不断显现，经济社会运行趋于正常，预计二季度税收收入降幅较

一季度明显收窄。”蔡自力表示。

高技术产业动能十足

蔡自力介绍，增值税覆盖国民经济各领域，

增值税发票开票金额，可以较好反映企业复产

复销、复商复市情况。国家税务总局运用增值

税发票大数据，按日统计企业销售收入情况，

反映复产复销进程。

2月 10日复工以来，全国企业销售收入与

去年可比口径相比，呈逐周向好态势。第一周

（2 月 10日至 14日）为 20%，处于较低水平，

2月底提升至 62.2%，3月底进一步提升至

82.3%，过去一周又达到 94.8%，逐步接近去年

可比水平。

全国制造业销售收入为去年可比口径的

99.1%，环比 3月底提升 21.8 个百分点，快于

总体水平 4.3个百分点。在 31 个行业大类中，

有 15 个行业超过 100%。

高技术产业引领复产复销进程。高技术制

造业销售收入相当于去年可比口径的 102.6%，

其中电子通信设备制造、医疗仪器设备制造、

信息化学品制造分别达 110.6%、122.4%和

105.8%。

疫情期间居家办公、在线教育等需求催生

新业态快速发展，居民电信服务、互联网服务、

数字文化服务销售收入分别为去年可比口径的

138.3%、116%和 105%。

同时，国内交通物流总体恢复较好。交通

物流业销售收入为去年可比口径的 96.6%。占交

通运输比重近 50%的道路货运业销售收入为去

年可比口径的 98.7%，反映道路货物运输已恢复

至正常水平。实物消费恢复性增长。超市便利

店、食品饮料、医药零售业销售收入分别为去

年可比口径的 105.6%、117.6%和 121.1%。

多措并举解企业难题

国家税务总局纳税服务司副司长韩国荣介

绍，在疫情防控期间，税务部门先后分 3批推

出了 54项办税缴费服务举措，大力推广“非接

触式”服务，积极开展“银税互动”活动，切

实提升纳税人、缴费人办税缴费便利度，助力

小微企业解决融资难题。

据了解，“非接触式”渠道成为纳税人办

理涉税业务的首选，92.65%的纳税人通过电子

税务局办理业务；各类涉税事项网上办理功能

获得纳税人广泛认可，网上办税缴费满意度达

97.3%。

一季度，税务部门向银行推送了 600多万

户重点帮扶企业名单，银行业金融机构发放

“银税互动”贷款 75万笔，超过 2019年度的

一半，小微企业获得“银税互动”贷款金额

1800 多亿元。国家税务总局在连续延长 2月、3

月、4月申报纳税期限之后，又将 5月纳税申报

期限延长至 5月 22日。

在帮助外贸企业方面，截至目前，有近 27

万户出口企业通过“非接触式”方式办理退

（免）税 3200亿元，约占同期办理退（免）税

总额的九成以上。全国 7500 余户新办出口企业

享受到了“容缺办理”的服务红利，取得退

（免）税超过 36亿元。

08

税收大数据也不断发力。截至 4月 28日，

通过税收大数据供需匹配，各地上下游厂家与

湖北企业积极对接，疏通购销“堵点”，已达

成合作项目 5093个，累计成交金额 46.4亿元。

（文章来源：经济日报）

个税年度汇算要诚信为先

目前，全国除湖北以外地区纳税人已陆续

开始个人所得税年度汇算。对于这个被新个税

法固定的新事物，税务部门大力优化信息系统，

全方位宣传辅导政策，帮助纳税人便捷操作。

对个税纳税人来说，除了要积极学习、掌握相

关信息，最重要的一点就是要诚实守信。

诚实守信是享受个税改革红利的前提。

2019 年 1 月 1 日新个税法正式实施。提高“起

征点”、调整税率表、增加专项附加扣除、实

行累计预扣法等改革举措让大众切实受益。今

年开始实行的年度汇算是我国个税改革落实步

骤的关键一环。

这一系列改革的最终目的是要建立综合与

分类相结合的个人所得税制，让个税税负更加

公平，更好发挥个税对收入分配的调节作用。

因此，纳税人在年度汇算过程中，应依法依规

诚信申报，如实填写各项信息，只有这样才能

确保个税减税红利及时精准落袋。

诚实守信完成年度汇算也是维护个人信用

的关键。2019 年，国家发展改革委办公厅、国

家税务总局办公厅联合发布《关于加强个人所

得税纳税信用建设的通知》，提出建立个人所

得税纳税信用管理机制，要全面实施个人所得

税申报信用承诺制，信用承诺的履行情况纳入

个人信用记录。

因此，个人办理年度汇算，一定要注意诚

信为先，要对填报信息的真实性、准确性、完

整性负责。未按规定办理纳税申报，通过填报

虚假信息、提供虚假资料骗取退税或者申报享

受税收优惠，以及不配合税务检查、虚假承诺

等行为，不仅可能面临税务行政处罚，而且可

能会对个人信用产生影响。

随着我国社会信用体系不断完善，作为其

重要组成的个税纳税信用将越来越重要。对个

税纳税信用记录持续优良的纳税人，相关部门

将提供更多服务便利，依法实施绿色通道、容

缺受理等激励措施，同时还有可能获得“真金

白银”的实惠。例如，近年来，多地加速探索，

将个人纳税信用作为银行的贷款信用，符合一

定条件的个税纳税人可以获得无抵押贷款。

近期，随着个税年度汇算展开，人们对个

税的关注度上升。一些非官方或非专业人士在

网上发布所谓退税“秘笈”，诱使个人虚假申

报骗取退税，甚至以帮助退税为名向个人索要

银行账户和密码信息。面对这些“陷阱”，诚

实守信是我们最坚固的保护“铠甲”。只有如

实依法申报，减税红利才能应享尽享。作为个

税纳税人，我们应以诚实守信为我国个税改革

贡献自己的力量。（文章来源：经济日报）

数千高校学生“被就职”：如果没有个税 APP 呢？

近日，河南财经政法大学、西北工业大学 明德学院、重庆大学城市科技学院等高校的数

09

千名学生发现，自己的个人所得税 App上有陌

生公司的就职记录。此外，有类似遭遇的还包

括湖北武汉、山东青岛、安徽滁州等多地的高

校学生。税务人员称，很可能是学生信息被企

业冒用，以达到偷税的目的。

这么大规模高校学生“被就业”，确实让

人震惊。但这未必是近段时间才扎堆出现的“新

现象”，而很可能是存量“老问题”在眼下这

节点上得到了聚焦——就在近段时间，个税年

度汇算在个税 APP上可查，很多人是据此才发

现自己“被就职”。

换句话说，倘若不是个税 App的出现，学

生可以便捷查询自己的税务信息，恐怕绝大多

数学生对自己莫名其妙的“工作履历”仍然蒙

在鼓里。

有税务人员表示，这种“被就业”对学生

的未来就业不会产生影响。但那些“被就业”

的学生，平白无故多了一条工作履历，如果不

能及时发现并彻底删除，不排除仍可能对学生

就业造成影响。更重要的是，学生个人隐私信

息出现的“风险敞口”，可能导致其他更多学

生个人信息被滥用的问题，让当事人防不胜防。

所以，对于高校学生“被就业”的盛行，

有关方面一方面对于受害学生的申诉，要高效

纠正、积极处理，对涉嫌偷税的涉事企业依法

严厉处罚；另一方面，要查清学生个人隐私信

息泄露的渠道，切断背后的利益链条。

种种迹象显示，这些“被就职”背后的信

息泄露，很有可能是“内部人”作案。以重庆

大学城市科技学院为例，仅这一个学院，受害

学生就超过 800人，甚至有些班级的大部分学

生被入职到同一家公司。在其他学校，也常常

出现整个班整个班学生被就业的现象。如果不

是涉事学校出现了内鬼，受害人恐怕不可能如

此集中。

河南财经政法大学的问题则更明显不过，

该校部分学生提供的证据表示，学院的一名岳

姓老师以提供兼职为名义，“盗用”他们的个

人信息，并用于公司偷税，涉及一百多名学生。

不过，与学生对“被就职”的恐慌焦虑相

比，部分学校对此问题的处理似乎有些漫不经

心，如河南财经政法大学发生老师骗取和盗用

学生信息的丑闻后，涉事校方迄今都未公布针

对该老师的处分结果；虽然表示在积极联络有

关公司，但没有及时报警，对类似问题展开深

入调查。

对于这类很可能存在“内部人”作案情况

的学生“被就职”乱象，涉事高校显然不能模

糊和淡化处理，以“捂盖子”的思维应对。盗

用个人信息，属于严重违法行为，如果涉及高

校老师和工作人员，则更不能容忍——这样的

监守自盗，已经触犯了教师职业伦理的底线，

辜负了学生的信任。教师队伍中一旦出现这种

害群之马，就当毫不犹豫采取零容忍态度。

高校学生“被就业”泛滥，也给相关部门

提了个醒。学生隐私保护，需要进一步扎紧篱

笆。对于此类问题，除了加强打击和查处之外，

高校需要完善学生信息的保护机制，做好风险

提示，避免有人从中钻空子。而高校和税务部

门之间，也急需破除信息隔阂，建立起畅通的

反馈和沟通机制，这样才能从源头掐断学生“被

就业”的利益链条，避免受害者在事后陷入维

权的困境。（文章来源：新京报）

10

减税降费“组合拳”对一季度业绩起效 还给二季度“留一手”

据东方财富 Choice数据统计，截至 4月 26

日，已有 894家 A股上市公司公布 2020年一季

报。从中可以发现，减税降费等一揽子政策不

同程度地降低了疫情对不同行业上市公司业绩

的负面影响。

统计数据显示，受疫情影响，今年一季度，

上述 894家 A股上市公司合计实现营业收入

21888.93 亿元，同比下降 1.2%，实现归属于母

公司股东的净利润合计为 1815.44 亿元，同比

下降 19.2%。894家公司中 306 家一季度营业收

入，实现同比正增长；363家一季度净利润实现

同比正增长，96家净利润同比增长超过 100%。

从税费角度看，894家公司一季度合计支付

的各项税费为 1235.19亿元，同比下降 15.4%；

扣除税费返还后，894家公司税费净支出

1125.81 亿元，占营业收入比重为 5.14%。

中国国际经济交流中心经济研究部副部长

刘向东对记者表示，从一季度 A股上市公司的

业绩表现看，受疫情影响整体业绩有所下降，

特别是净利润下降幅度较大。同时国家采取加

大减费降税力度和其他复工复产政策，大幅缓

解了上市公司的经营困难，而且部分上市公司

因此营收和净利润出现大幅增长。这是疫情影

响下非常规政策支持产生的非对称效果。

中国财政预算绩效专委会副主任委员张依

群对记者表示，一季度上市公司业绩普遍下降

符合市场之前预计，基本能够真实反映疫情和

外部环境变化等不确定因素影响。但也有部分

上市公司营收和净利润出现正增长，而且增长

幅度较大，这些上市公司主要集中在网络平台

和在线教育类，是疫情所带来的市场供需结构

调整。

疫情发生以来，财税部门出台了一系列有

针对性的减税降费政策，运用增值税、所得税、

社会保险费和出口退税等形成了一套“组合

拳”。例如，对疫情防控重点保障物资生产企

业给予税费优惠，对疫情防控重点保障物资生

产企业新购置设备，允许一次性税前扣除，全

额退还其 2020年 1月 1日后增值税增量留抵税

额。对运输疫情防控重点保障物资免征增值税，

对受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、

旅游等行业企业，亏损结转年限由 5年延长至 8

年；对纳税人提供公共交通运输服务、生活服

务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服

务取得的收入，免征增值税。

此外，还出台了阶段性减免企业社会保险

费、出口退税等税费政策。

“现在看，这些减税降费政策正在逐步起

效，为减轻上市公司税收负担，盘活企业现金

流量，增强企业生存和发展能力提供了有力支

撑。”张依群认为，相当一部分上市公司利润

来自政府税收减免。现有减税降费政策多为 2

月份和 3月份出台，由于具有一定的时间差和

滞后性，减税效应在一季度还没有得到充分反

映，预计会在第二季度得到更加充分体现。

截至 4月 26日，已公布一季报的 3家餐饮

企业，2家业绩大幅下滑，一家业绩大幅上升。

受疫情影响，全聚德一季度营业收入同比下降

55%、归属于母公司股东的净利润下降 931.7%；

西安饮食一季度营业收入同比下降 52.7%、归属

于母公司股东的净利润下降 323.4%。西安饮食

表示，本报告期公司税金及附加较上年同期减

少 70.89万元，减幅 38.67%，主要原因系本报

告期受疫情影响享受优惠政策减免所致。

值得注意的是，作为餐饮企业，ST云网一

季度营业收入同比增 21.35%，归属于上市公司

11

股东的净利润同比增 110.46%，实现扭亏为盈。

其一季度税金及附加同比下降 32.76%，主要受

缴纳增值税影响；其他收益同比增 41.77%，原

因是疫情期间免征增值税；所得税费用同比下

降 58.47%，原因是小微企业所得税优惠。

属于酒店业的大东海 A，一季度实现归属于

上市公司股东的净利润同比下降 258.39%，支付

的各种税费同比下降 65.77%，主要是因疫情减

免税，应交税费减少所致。

属于食品加工行业的桃李面包，一季度净

利润同比增长 60.47%，主要系本期毛利增加且

因国家阶段性社保减免政策导致成本费用下降

所致。

属于机械设备行业的劲拓股份，一季度实

现营业总收入较上年同期增长 215.87%，实现归

属于上市公司股东的净利润 3417.98 万元，本

期业绩扭亏为盈的主要原因之一是软件退税及

政府补助较上年同期增加。劲拓股份表示，面

对突如其来的疫情，国家和地方政府积极应对，

出台一系列针对性政策保障经济平稳运行，公

司也高度重视疫情防控工作保障生产运营。随

着新冠疫情的逐渐消退，公司生产经营在经历

短暂的延迟后逐渐恢复正常。

刘向东表示，总体看，国家出台的减税降

费政策确实减轻了上市企业的经营负担，使其

能及时复工复产，保证正常的生产经营活动。

“一系列减税降费措施对上市公司既有短

期刺激效应，也有长期激励效应。短期主要体

现在为企业减负，帮助企业恢复生产，保证市

场物资供给，应对冲疫情带来的冲击。长期看

主要体现在推动上市公司的结构调整上，通过

市场供给和消费引导，帮助上市企业实现技术

转型和产品升级，这有利于中国经济的长期稳

定向好。”张依群说。（文章来源：证券日报）

【经济观察】

财收降幅会逐渐收窄 地方债尽快拉动经济

财政部最新数据显示，1—3月累计,全国一

般公共预算收入 45984亿元,同比下降 14.3%。

全国一般公共预算支出 55284 亿元,同比下降

5.7%。全国政府性基金预算收入 12577亿元,同

比下降 12%。专家表示，5月将迎来地方政府债

券发行高峰，将形成对经济拉动作用，财政逆

周期调节力度逐步加码将带动二季度投资增速

持续改善。

财政部国库支付中心主任刘金云表示，1—

3月各月全国财政收入分别下降 3.9%、21.4%、

26.1%。住宿餐饮、交通运输业、文化体育和娱

乐业税收分别下降 33.2%、27%、19.6%。财政收

入下降受疫情影响、减税降费等多重因素叠加

影响。展望二季度，受疫情形势发展变化影响，

财政收入仍呈下降态势。但随着我国生产生活

秩序加快恢复，复工复产正在逐步接近或达到

正常水平，财政收入降幅会逐步收窄。

浙商证券首席经济学家李超表示，受疫情

冲击较大的行业，税收增速明显回落。减税降

费作为对冲疫情的重要政策工具，今年减税降

费集中在上半年 2月至 6月，是财政收入下滑

的重要原因。二季度，预计财政收入继续为负

增长，保持低迷震荡特征，赤字率和特别国债

组合拳将巧解财政平衡难题。

对于财政政策如何应对新冠肺炎疫情影

响，达到“六稳”“六保”稳增长作用。中国

12

国际经济交流中心首席研究员张燕生对本报记

者表示，采取纾困对冲疫情影响的财政政策，

如采取一些临时性措施增加净负债，甚至永续

债，解决医废危废和污水垃圾处理设备、应急

物资储备体系建设等短板弱项，用政府购买或

公共消费为主的政府投资，改善公共卫生和科

技科教基础设施，为推动高质量发展奠定坚实

基础。

受疫情影响，一些地方基层保基本民生、

保工资、保运转面临较大压力。财政部预算司

一级巡视员王克冰表示，总体上看，预算安排

能够满足相关支出需求。下一步，中央财政将

按照 4月 17日中共中央政治局会议提出的“六

保”要求，研究适当提高财政赤字率，集中使

用部分中央存量资金，统筹加大地方转移支付

力度，加强对地方保基本民生、保工资、保运

转的财力支持。同时，密切跟踪地方财政运行

情况，督促地方加快资金拨付和使用，加大对

疫情较重地区和困难地区的支持力度，全力兜

牢保基本民生、保工资、保运转的底线。

经国务院批准，财政部前期提前下达 2020

年部分新增地方政府债券额度 18480亿元，截

至 4月 15日，全国各地发行新增地方政府债券

15691 亿元，占提前下达额度的 85%，全国新增

地方政府债券发行规模同比增长 26%。按照国务

院常务会议部署，各地发行的新增专项债券，

全部用于铁路、轨道交通等交通基础设施，农

林水利、市政和产业园区基础设施等领域重大

基础设施项目建设。

王克冰表示，近期拟再提前下达 1万亿元

地方政府专项债券额度。目前，正指导各地尽

快将专项债券额度对应到具体项目，组织做好

债券发行准备工作，力争 5 月底发行完毕，确

保早发行、早使用、早见效，尽快形成对经济

的拉动作用。

中信证券首席经济学家诸建芳对记者表

示，目前受到前期地方政府债券发行额度安排

的限制，4月债券发行节奏显著放缓，财政部近

期拟继续下达 1万亿元专项债额度，预计 5月

将迎来地方政府债券发行高峰。财政逆周期力

度逐步加码将带动二季度投资增速持续改善。

（文章来源：中国经济时报）

IMF：明年中国经济增长要反弹 7 倍多

据《欧洲时报》英国版报道，4月 17日，

中国国家统计局公布了 2020年第一季度国民经

济运行情况，数据显示，受疫情影响，中国 1

至 3 月 GDP（国内生产总值）同比下降 6.8%，

为 1992 年以来首次单季负增长。

对此，外媒纷纷将焦点转向中国政府或将

采取的相应措施，以及中国的未来经济走势。

综合 BBC和彭博社报道，即使中国政府已发出

信号，表示将出台重大的经济刺激措施来扩大

内需，以稳定经济、实现复苏。

但由于出口贸易仍在中国经济结构中发挥

着重要作用，全球经济整体放缓势必减慢中国

的恢复。

针对此类宏观手段，牛津经济研究院的分

析师高·路易表示:“我们预计中国政府仍不会

采取大规模的刺激方案。相反，考虑到 2021 年的前景，政府或将接受今年的低增长。”

此外，对于报复性消费是否能快速拉动中

国内需，高表示:“确实有一些人会在解封后扩

大消费，但更广泛地看，很多消费者反而会因

为警惕病毒的二次爆发而变得更加谨慎。而涉

及到酒店、旅游、主题公园等社会消费的疲软，

13

或使得劳动力市场遭受持续性创伤。” 因此，高补充道:“对于劳动力市场的萎缩，

中国政府会采取一些有针对性的措施。”

《泰晤士报》援引经济学人智库苏月的分

析，称:“中国不太可能出现‘V 型复苏’，即经济很快会恢复为近年来的高速增长势头。与

之相反，第一季度的 GDP 紧缩将成为永久性的收入损失，并主要反映在小企业破产和就业岗

位的减少上。”

3月份中国的城市失业率为 5.9%，而乡镇

的失业浪潮将更加严重。分析师预计今年将有

近 3000 万人失业，这一数字超过了 2008年金

融危机期间 2000万人的记录。

除了失业危机，苏月也表达了对外贸的担

忧:“疫情的全球大流行也使得中国的主要贸易

伙伴们陷入衰退，导致第二季度出口额的下降，

进而将对国内投资和就业产生连锁影响。” 综合《泰晤士报》和《卫报》报道，中国

经济在工业生产、投资和零售销售等领域全面

收缩，这一趋势在今年头两个月最为明显。

其中，工业产值下降 1.1%，降幅好于预期；

固定资产（基础设施、房屋等）投资下降 16%，

符合预期；零售销售下降 15.8%，降幅超出预期，

考虑到增幅下降了 3.9%的实际家庭收入，或有

助于解释零售业的短期萧条。

虽然中国经济全面复苏需待时日，但机遇

与挑战并行。据《金融时报》报道，一些国家

解封的迹象已令投资者们受到鼓舞，亚太地区

的股市普遍出现上涨。

中国沪深 300指数收盘上涨 1%，香港恒生

指数收盘上涨 1.6%。对此，摩根资产管理环球

市场策略师朱超平同样分析道:“GDP 数据虽黯淡，但自 3 月初以来，中国经济活动已步入正常化轨道。”

综合《泰晤士报》和 BBC 报道，4月 16日，

国际货币基金组织（IMF）预计中国经济虽然将

避免衰退，但今年或仅增长 1.2%。

假设不会出现第二波或第三波疫情爆发，

并在全球范围内实施正确的政策，IMF预计到

2021 年，中国经济增长将从 2020年的 1.2%反

弹至 9.2%。

“他们（广州公司）简直太令人惊喜了，

尤其在本地管理方面，完全发挥了自己的主观

能动性。”思瑞克斯电器有限公司(Strix)执行

总监、工程师马克·巴特利特。 ——《金融时报》报道，疫情期间，诸多

公司进行重组、转业，以应对新冠疫情带来的

工业产业冲击。成立于二战期间的英国温控器

制造品牌 Strix是国际电热水器的领军企业，

在全球占有 54%的市场价值份额，其供应客户包

括西门子、飞利浦。Strix 广州分公司的企业经

理、营销员等通过微信、Zoom、WhatsApp等远

程交流平台进行工作安排与联系，加强英国与

广州公司的合作交流与新冠疫情的企业内监

督，对企业生产线进行了调整，保证了员工的

健康安全。这一系列举措使 Strix在疫情缓和

后能迅速复产，并加快企业转型。马克·巴特

利特表示，只有团结一致、加强合作，守住自

己的核心竞争力才能渡过新冠疫情带来的难

关。这一疫情间的企业成功转型案例，为正遭

受疫情影响其他欧美大型生产企业提供了值得

借鉴的经验。

“海航集团目前在资产处置和日常运营方

面存在着许多问题，这些巨大的运营压力导致

了内部管理混乱的爆发。”

香颂资本执行董事沈萌

——据《金融时报》报道，负债累累的中

国海航集团内部冲突已公开化 4月 16日，海航

14

于网上发布声明，批评内部财务部门仓促召集

投资者会议来探讨债券本息延期一事。该声明

还指出，该公司现任执行董事长顾刚与海航集

团财务部之间存在摩擦。顾刚于今年 2月加入

海航，管理该公司面临的严重现金流问题。自

两年前海航集团董事长王健意外去世以来，公

司的信贷问题日益严重，而疫情带来的航空业

衰退更是雪上加霜。顾刚称:“海航的问题是日

积月累的，确实很难在一夜之间解决。这对所

有海航员工来说都是一次重大考验。现在海航

已经到了生死关头。”（文章来源：中国新闻

社·华舆官方帐号）

【境外税讯】

美国第四阶段财政刺激规模或超 1 万亿美元 其中或包括负工资税

知情人士在接受 FOXBusiness采访时透露，

美国国会和白宫正在反复思考第四阶段的财政

刺激，规模可能超过 1万亿美元。当前，美国

的政治家们正在继续与新冠疫情全球性大流行

引发的经济衰退进行抗争。

众所周知，新冠疫情在美国全国范围内迅

速蔓延，导致该国为遏制疫情蔓延速度实施大

面积封锁，店铺和工厂纷纷关门，失业人数猛

增，经济形势急剧恶化。

目前，两种主要提议正在讨论中：工资税

减免（即取消工资税），以及所谓的“负工资

税”，政府将给予雇主工资补贴政府，雇主再

把补贴转交给雇员。

密苏里州共和党参议员乔希·霍利在他的

第四阶段救助计划中提出了负工资税的概念，

其中覆盖多数雇员 80%的工资成本。

根据这项计划，美国政府将为企业承担 80%

的雇员工资，然后企业再把从政府那里拿到的

钱转交至雇员手中。作为立法的一部分，将对

企业能够拿到多少钱施加限制。支持这项计划

的立法者们认为，负工资税与薪酬保护计划相

似，目的都是为了让雇员有可能留在企业的工

资单上。

知情人士透露，霍利的下属上周一直在与

白宫和财政部官员就负工资税进行谈判。财政

部发言人拒绝就此事发表置评。白宫发言人和

霍利的发言人均拒绝就此事发表评论。

在如何部署新一轮财政刺激的讨论过程

中，对于薪酬保护计划规模太小、无法适应企

业倒闭和数千万人失业的经济现实的批评很普

遍。身为此前新冠疫情财政刺激法案的重要组

成部分，薪酬保护计划因将部分资金发放给上

市公司和金融企业而遭到炮轰。批评人士认为，

上市公司和金融企业来瓜分资金，导致真正迫

切需要贷款来渡过本轮经济危机的小企业得不

到足够多的资金。

负工资税的支持者们认为，此举是将资金

交给那些有需要者的更简单的途径，因为它减

少了官僚作风，也消除了与直接参与薪酬保护

计划贷款的银行打交道的需要。一位知情人士

说，“没有申请过程，而且可以广泛使用。负

工资税与薪酬保护计划类似，但是更快、更广

泛且更有效。”

霍利的救助计划或许已经得到民主党和共

和党的支持。据传，民主党欢迎该提议。事实

上，此前议员普拉米拉·加亚帕尔已经提出一

项政府将在为期至少三个月内为雇员支付比例

为 100%的工资计划。这项提议与部分欧洲国家

15

以及加拿大实施的政策类似。

近几周，主张减税的专栏出现在倾向保守

的出版物上，其中包括《华尔街日报》的评论

版和《国家评论》。

据报道，白宫高级经济顾问凯文-哈塞特

（KevinHassett），一直是削减工资税的支持

者。本周一，哈塞特警告称，由于新冠病毒危

机，美国经济今年可能会出现大萧条以来最严

重的收缩。他表示，第一季度美国国内生产总

值（GDP）的初步预期为负数。不过，他认为，

新冠疫情对美国经济的真正损害将在未来进一

步显现。他预计，第二季度美国 GDP萎缩程度

可能会达到 20%-30%。

关注不同税收提议成本的华盛顿税务基金

会，目前正在审议霍利的提议，预计很快将发

布一份对该提议的审查报告。据悉，很多共和

党议员在决定是否支持一项法案之前，都会依

靠税收基金会给出的指引。（文章来源：腾讯

财经）

【财税理论】

应对疫情冲击 各国财税政策如何发展

自 3 月始，世界各国的新冠肺炎疫情进一

步蔓延，对世界经济产生重大的影响，据国际

货币基金组织（IMF）4 月份的预测，疫情将导

致 2020 年全球经济急剧收缩，发达经济体预计

GDP 降幅达到 6.1%，其中美国达到 5.9%，英国

达到 6.5%,日本达到 5.2%。因此，各国应对疫

情的财税政策也在不断发生变化，总体而言，

有以下几个趋势。

政府支持的力度在逐步增大

由于疫情的发展速度超过许多国家的预

期，更多的国家开始认识到疫情对世界经济所

产生的重大影响，因此，政府的财税支持力度

也在不断增大。

许多国家从刚开始的仅颁布一些延期纳税

的规定，到目前多个国家增大财政资金支持的

规模以及对冲的政策也渐趋多元化。例如美国

财政部和联邦储备委员会宣布新的和扩大的贷

款计划，提供高达 2.3 万亿美元的融资。加拿

大计划通过银行和信用合作社向中小企业提供

的贷款已达到了 650 亿美元，并且由简单的商

品税等退税政策到覆盖至紧急工资补贴、免息、

增大贷款等多元综合性政策。英国宣布了史无

前例的一揽子政府支持和担保贷款，以支持企

业，初步提供了 3300亿英镑的担保，相当于 GDP

的 15％，在 2020年预算中宣布的一系列措施的

基础上，政府宣布为因新冠病毒而面临财务困

难的公共服务、个人和企业提供 300 亿英镑的

额外支持，其中包括新增 50 亿英镑的新冠病毒

应急基金，以为英国国家医疗服务体系和其他

公共服务提供所需的任何额外资源来应对该病

毒。英国还将来自冠状病毒应急基金的 140 多

亿英镑用于公共服务，包括参与抗击新冠病毒

的国家医疗服务系统和地方当局。此外，如果

个人需要英格兰地方当局的财政支持，则有权

从 5 亿英镑的困难基金中获得支持，这些资金

中的大部分将用于现有的地方议会税收支持计

划或类似措施，以提供更多的议会税收减免。

由此可见，越来越多的国家认识到疫情对

世界经济冲击的严峻性，也开始执行更强有力

16

的对冲政策，以抑制世界经济的衰退。

更多国家的政策着力于对个人的扶持

由于就业及社会稳定对于每个国家而言都

是至关重要的，因此面对疫情的冲击，越来越

多的国家认识到要加大对个人的扶持力度，以

保障民生及稳定就业。这包含有多方面的政策，

例如给予个人递延纳税、停止支付贷款利息、

领取社会补助，或者提前支取养老保险、商品

税退税等，以上政策主要基于个人的角度，希

望通过减轻个人的财务支出压力并获得退税或

补贴的现金流入以稳定基本的生活状况。

同时，美国、加拿大等国家还从雇主的角

度进行政策激励，通过雇主支付给雇员的带薪

休假工资予以税前扣除，或雇主为雇员缴纳的

工薪税、社会保险予以退还等方式，以稳定就

业以及保持雇员原有的工资水平。

在企业财税激励方面更趋向于分别施策

越来越多的国家认识到中小企业的脆弱性

以及其对于社会稳定的重要性，开始实行一揽

子的综合性中小企业救助计划，既包括税收、

社保的减免，也包括中小企业的资金支持。加

拿大、美国、英国等国家都有相应的安排。

但是，随着世界经济下行压力进一步加大，

世界各国的政策已从对中小企业的支持覆盖到

各种类型的企业，更趋向于分别施策。如英国

规定，因新冠病毒而面临现金流问题的大型企

业，可以通过新的新冠病毒公司融资安排由英

格兰银行从公司购买短期债务以缓解财务困

境。如果是个体经营企业，因为新冠病毒而无

法缴纳税款，则有资格通过英国税务及海关总

署的即时支付系统获得支持，这些安排基于个

案基础而商定，并根据不同的情况和责任量身

定做。

更多国家根据对疫情控制的预期调整了纳

税期限

例如，美国财政部和国税局 3月 18日发布

了 2020-17号通知，规定美国纳税人于 2020年

4 月 15 日到期的美国联邦所得税逾期不会产生

罚款或利息，并且允许个人和其他非企业纳税

人延期缴纳最多 100万美元的美国联邦所得税，

公司纳税人也可以延期缴纳最多 1000万美元的

美国联邦所得税，但是申请截止日期仍为 4 月

15 日不变。

3 月 20 日，美国财政部和国税局发布了第

2020-18号通知，将美国纳税人的联邦所得税申

报表提交截止日期从 4月 15日进一步推迟至今

年 7 月 15 日。该通知重申并扩展了 17 号通知

中的相关措施，允许美国纳税人将 4月 15日到

期的联邦所得税推迟至 7月 15日缴纳且无需支

付罚款或利息。与 17号通知不同的是，18号通

知规定，延期支付的金额不再受此前限制。

英国规定，从 3 月 20 日至 6 月 30 日增值

税延期缴纳，所得税可将 7 月 31日到期的税款

推迟到 2021 年 1 月 31 日缴纳。由于增值税更

能及时反映经济业务行为，所以英国对于恢复

正常纳税申报的日期预期为 7 月之后，而由于

所得税汇算通常需要一定的时间，因此延迟至

明年 1月。

同时，3月份，美国国税局网站还规定提供

多种在线工具，帮助纳税人提供 24小时在线的

交互式税务助理服务，以回答纳税人常见的税

务问题及办理退税情况。由此可见，更多的国

家根据对于疫情可控的预期来延长纳税时间，

并且对于疫情的严峻性有充分预期，尽量通过

“非接触式”办税来进行管理，目前不少国家

预期正常纳税的时间为今年 7月之后。

国际财税政策应对政策对我国的启示

17

纵览世界各国应对疫情的财税政策，有几

点启示：

一是充分预判逆周期财政政策调节的空

间。从前面的分析中可以看到，世界各国对于

经济发展的预期并不乐观，因此通过加大政策

对冲的力度来抑制本国经济的衰退。但是，在

本国政策对冲的同时，世界经济又是相互联动

的，尤其是一些国家为了保障短期的国内利益，

甚至不惜以逆全球化作为代价。因此，不排除

一些国家将会极力促进资本、贸易、技术及消

费的国内回流。

我国在这种世界大变局之中需要找准定

位，准确预判经济预期增长的空间，内需潜在

带动的空间，以及就业增长的空间，从而选择

合理及适度的财政政策对冲规模及范围。同时，

还应该高度关注到财政与金融之间的联动效

应，一些金融市场国际化程度更高的国家有可

能会通过金融工具转化本国的财政风险。因此，

我国既要实施更加积极的财政政策去应对疫情

所带来的影响及助力抑制世界经济的衰退，还

需要去防范财政风险及国际金融风险。

二是加大对于外向型经济的扶持力度。此

次疫情在世界范围影响越大对我国的外向型经

济冲击就会越大。目前疫情覆盖的国家和地区

数量已经超过 200 个，其中根据国家统计局

2018 年的数据，与我国货物贸易进出口总额排

名前 20位的国家包括美国、日本、韩国、德国、

澳大利亚、越南、巴西、马来西亚、俄罗斯、

印度、泰国、荷兰、新加坡、英国、印度尼西

亚、加拿大、沙特阿拉伯等。由此可见，与我

国有大量贸易经济往来的国家不同程度受到疫

情的影响，有些还非常严重。

同时，我国外向型经济对于国民生产总值

的贡献高达近 20%的占比，因此，有必要对外向

型经济及时出台相应的税收优惠政策，以帮助

其渡过难关。之前，财政部、海关总署及税务

总局已经相继出台了降低出口退税率、提高出

口退税效率、扩大内销选择性征收关税试点政

策等一系列的税收优惠政策。

在此基础上，建议加大对于外向型经济相

关联的自贸区、自贸港、保税区等区域的财税

政策优惠力度，例如在“零关税、低税率、简

税制”的基本原则前提下，立法授权自贸区根

据实际情况出台减免税政策、简化税收征管流

程，为建设自贸区提供更加自由、开放、高效、

公平、透明的营商环境，争取形成更有利的国

际贸易经济形势。

三是适时考虑对居民个人的支持力度。面

对疫情的冲击，一些负债率高的家庭及失业的

个人已经出现一定的财务风险，但是由于我国

的储蓄率较高并且家庭救助一直在应对风险中

能够发挥一定的作用，因此暂时而言风险并不

十分显现。目前，我国正在积极地开展复工复

产，二季度预期经济能够拉动，对于缓解以上

的矛盾会起到积极的作用。

但是，也必须对于疫情的不确定性具有谨

慎的预判，稳定居民收入及拉动居民消费对于

化解当前的危机及促进未来的发展均具有积极

的作用，因此，可以适时考虑对居民个人给予

一定的财税扶持力度。目前个人所得税的退税

以及降低社保缴费均产生一定的积极作用，部

分地区也开始通过发放消费券的方式来拉动消

费、缓解困难，但是，还可考虑进一步减免个

人税费以促进社会稳定。

四是多元化精准施策加大对市场主体的支

持力度。中小企业的支持已经达成了世界的共

识，我国也已经出台了一系列的支持政策，对

于稳定中小企业的发展发挥了积极的效应。但

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是，除了中小企业，一些中等规模的企业面临

着无法享受小微企业或小规模纳税人的税收优

惠，但经济实力又不如大企业的双重尴尬境地，

因此需要加大对不同类型企业的精准施策扶持

力度。

我国主要采用通过直接减免增值税或延长

亏损结转年限的政策对市场主体大力扶持，这

种方式直接、有效。但是，有些政策的传导机

制有较长的链条，具有一定的时滞性，因此多

元化的政策机制设计往往可以解决多重政策目

的。例如亏损结转，有的国家规定既可以往前

结转又可以往后结转，往前结转与往后结转的

差异在于往前结转可以抵减以前年度的利润，

形成退税，增强企业的现金流，对于缓解当期

的资金困难起到积极的作用，并且通常受惠的

企业为成长能力强的盈利企业，对于这类型市

场主体的扶持有积极意义；允许往后结转的优

点在于对未来预期产生盈利的企业具有积极的

减税意义，同时更容易操作。面对疫情的影响，

不同企业的情况及诉求是不同的，因此如果能

够给予企业更大的政策选择空间，或许会对其

帮助更大。

又如应急性工资补贴计划，通过规定雇主

支付给雇员的工资保障在一定比例的工资水平

并允许雇主进行税前扣除并获得社会保险的返

还，既达到支持企业的目标，又稳定了就业，

同时还保障了员工的生活水平。由此可见，下

一步对于市场主体的减免还可以通过一些政策

的传导机制实现多重目标。

总体而言，世界各国能够预期新冠肺炎疫

情对经济产生负面影响的严峻性，并积极出台

财税政策以应对。但是，在相机抉择时，由于

外部变化所带来的不确定性，随后预计各国在

政策对冲方面还会不断调整，更为精准，更为

全面。（作者系北京国家会计学院财税政策与

应用研究所所长、教授）

推进我国税收制度治理体系现代化

党的十九届四中全会提出，坚持和完善中

国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治

理能力现代化。当前我国正处于改革攻坚期，

结构性、体制性、周期性问题相互交织，“三

期叠加”影响持续深化。为此，应坚持以深化

供给侧结构性改革为主线，科学稳健把握积极

财政政策逆周期调节力度，健全以税收等为主

要手段的再分配调节机制，强化完善直接税制

度并逐步提高其比重，优化中央和地方政府间

事权和财权划分，加快推进构建税收制度治理

体系现代化，以期把我国税收制度优势更好地

转化为国家治理效能。

我国现行税收制度体系概况

1994 年我国分税制改革实施以来，建立完

善了以流转税和所得税为主体，资源税类和财

产税类辅助配合，多税种，多层次调节的复合

税制体系。

我国现行主要有 17个税种，大致可分成五

类：一是流转税类，包括增值税、消费税、关

税和烟叶税。二是收益税类，包括企业所得税

和个人所得税。三是财产税类，包括房产税、

城镇土地使用税、车船税、船舶吨税。四是资

源税。五是行为税类，包括城市维护建设税、

土地增值税、车辆购置税、印花税、契税、耕

地占用税。与此同时，按照负税人与纳税人是

否一致，可分为直接税和间接税两大类。我国

现行实施“双主体”税制结构，即流转税和所

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得税均为主体税种。流转税和所得税作为我国

税收收入的最主要来源，以其为双主体设置税

制体系。

我国现行税收制度体系的不足

（一）税制体系政策设计的科学性有待进

一步完善。一是税制结构以间接税为主体，直

接税占比低。我国实行以间接税为主体的税收

制度，约 70%的税收收入来自增值税、消费税和

关税等间接税，直接税占比远低于间接税。税

收的自动稳定器作用发挥不充分。二是税收的

调节收入分配功能有待增强。如，增值税调节

收入分配的效用仍较弱；个人所得税实行综合

和分类计征相结合的征收模式，实行不同的税

率、扣除标准，难以全面体现量能负担原则，

不同类型所得的税负差异较大，税负的公平性

问题有待解决，“抽肥补瘦”再分配功能有所

弱化。三是税制匹配经济发展方式转变有待增

进。如现行资源税税率低、涵盖范围窄，在发

展绿色经济、促进企业节能降耗等新经济模式

方面调节力度不大。

（二）地方税体系有待进一步调整完善。

一是地方主体税种缺位。继“营改增”全面实

施后，原营业税变为改征增值税，成为中央地

方共享税种，地方税主体税种缺失。就目前其

他地方税税种而言，若不考虑共享税，由于税

源较分散、收入不稳定等因素，地方税税收收

入规模普遍较小，一时难以成为新的主体税种。

中央与地方间财权事权不平衡问题有所显现。

二是税权划分有待合理。依据我国现有法律法

规规定，现行税收立法权高度集中于中央，地

方政府仅有对城镇土地使用税、耕地占用税、

房产税等税种具有税目税率调整权以及对少数

地方税具有税收减免权，没有税种设置权。高

度集中的税收立法权较难兼顾不同区域经济发

展的不平衡及“一带一路”建设需要，降低了

地方政府因地制宜进行调控的优势性。三是央

地间税收收益权仍不平衡。从收入数量角度看，

近 10 年来中央税收占全部税收的比重，仅有

2015 年略低于 50%，二者占比“剪刀差”呈现

扩大趋势。虽然中央会依据各地缴税等经济情

况综合考虑给予地方一定额度的税收返还，且

在目前大规模减税降费背景下进一步加大中央

补助收入拨付力度，但税收返还比例多是每年

予以调整，中央补助收入来源不稳定。

（三）税收立法与税收职能匹配有待进一

步平衡。一是税收立法层次偏低。我国宪法中

关于税收的条款仅为第五十六条规定：“中华

人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，除

此之外，找不到关于纳税人权利的相关规定。

立法级次低客观上给税收征管及税收功能发挥

带来制约。二是税收立法缺乏系统性、协调性。

目前尚未建立起由税收基本法统领、实体法与

程序法相协调、各层次税收法律法规相衔接一

致的有机体系，使得我国税收在担负调节宏微

观经济运行、维护和促进社会公平等方面的功

能难以充分发挥。三是区域性税收优惠缺乏法

制性。我国现行大部分税收优惠政策以行政法

规、部门规章的形式存在，仅有极少数优惠政

策存在于税收法律条文中。税收优惠虽然实施

效率高、针对性较强，但行政色彩较浓，给稳

定经济发展、维护法制统一、公平收入分配等

带来了不利影响。

推进税收制度治理体系现代化的路径

（一）现代化的内涵。一方面，税制改革

的目标要与推进国家治理体系和治理能力现代

化的总要求相顺应。我国税制改革的总目标应

基于统筹推进“五位一体”总体布局和协调推

进“四个全面”战略布局，精准把握推进国家

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治理体系和治理能力现代化的“中国之治”总

要求，靶向发力构建我国现代化税收制度体系。

在保持宏观税负总体稳定的基础上，继续坚持

“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，

充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进

结构优化和产业升级的职能作用，建立一个能

适应和有效调节经济波动，体现国家产业政策

和技术经济政策，既能满足政府财力正常增长

需求、又能满足优化分配格局和促进科技创新

需求的税收制度政策体系。另一方面，税制体

系的建设要与深化供给侧结构性改革的总遵循

相匹配。未来税制顶层设计深度改革重心将转

变为优化要素市场资源配置，提高生产率的税

收制度体系的健全与完善。必须坚持以深化供

给侧结构性改革为主线，着力把税收制度优势

转化为国家治理效能，统筹推进税收制度治理

体系现代化建设，税制设计要贯彻落实税收法

定原则，兼顾融合公平、效率和经济可持续高

质量发展，并将间接税改革转移到直接税的建

立和完善上，适当降低流转税等间接税比重，

提高所得税等直接税比重，逐步完善以增值税、

所得税和社会保障税等为主体的税制结构，实

现结构性减税与结构性增税的优化平衡。

（二）实现的路径。一是加快持续优化增

值税制度。针对现行增值税制度中税率档次多、

抵扣项目不完整、存有临时过渡措施等短板，

在总结改革经验的基础上，进一步完善增值税

抵扣链条，简化税率，向消费型增值税制度过

渡，更好回归税收中性。二是加快推进消费税

征缴改革。科学调整消费税纳税范围和税率，

把容易产生环境污染、消耗资源的产品以及部

分奢侈型高端物品、部分高档消费行为等，纳

入消费税征税范围或提升税率。三是加快个人

所得税征管改革。依据实施分类与综合征收相

结合个税制所需的要素构件，建立与新税制相

适应的征管制度，继续推进征税模式向综合征

收完全转变，进一步优化税基范围，逐步实现

对综合所得所有来源的收入全部纳税。四是加

快房地产税立法进程。聚焦加快房地产税立法

进程并适时推进改革，可考虑适当降低建设、

交易环节税费负担，建立“税基广泛、基本保

障、负担公平、征管便利”的现代房地产税制

度。五是加快地方税体系建设。赋予地方适当

的税政管理权限，形成有利于经济发展方式转

变的地方税收体制机制。按照财权与事权相适

应原则，通过对地方税权的界定、地方主体税

种的确立和税种结构的优化，完善地方税体系。

配套推进非税收入征管改革。六是加快健全税

收法治体系。贯彻税收法定原则，借鉴国际通

行做法，实行税收立法、执法和监督相分离，

保证税收政策的正确贯彻执行。逐步完善税收

实体法、税收程序法，不断提高税法的法律层

级，实现税收管理的集约化。（文章来源：金

融时报）

财税政策如何更加积极有为——重在分类施策、提质增效、充分落地

近日，中央财经大学财政税务学院组织“新

型冠状病毒肺炎疫情对财税经济影响及财税政

策选择”线上研讨会。专家学者认为，在防控

新冠肺炎疫情和支持企业复工复产中，一系列

财税政策发挥了重要作用，取得了积极成效。

当前，统筹推进疫情防控和经济社会发展工作，

财税政策更加积极有为，重在分类施策、提质

增效，推动各项税收优惠政策充分落地。

提高财税政策的精准性

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新冠肺炎疫情发生以来，财政部门持续加

大资金投入力度，保障疫情防控工作需要。同

时，出台减税降费等一揽子政策，支持企业复

工复产。

中央财经大学财政税务学院教授白彦锋表

示，新冠肺炎疫情对经济的影响是当前社会关

心的问题，财税政策的选择对于当下的疫情防

控和经济发展十分重要。当前，我国疫情防控

阶段性成效进一步巩固，复工复产取得重要进

展。同时，国际疫情持续蔓延，世界经济下行

风险加剧，不稳定不确定因素显著增多。在这

样的大背景下，如何进一步优化财税政策，冲

抵预期影响，恢复经济快速发展是当前财税工

作者和财税理论研究需要解决的问题。他认为，

积极的财税政策更加积极有为，分类施策、提

质增效是重要方面。

“疫情发生后，中央财政和地方财政积极

作为，发挥了很显著的作用。”江西财经大学

党委书记王乔认为，在此基础上，应进一步提

高财税政策的精准性。财税部门应加强对形势

的研判，根据不同地区受疫情影响的不同程度，

出台更有针对性的财税政策。根据实体企业尤

其是中小企业受疫情影响的不同情况，有区别

地给予政策响应。各地财政部门应结合实际情

况，出台相应措施，形成上下共振，确保精准

施策。从宏观调控看，应更加注重应对政策的

组合性，尤其是要增强财税政策和货币政策、

产业公共服务等政策资金的协调。

王乔建议持续深化财税制度改革。既要坚

持既定深化财税体制改革方案，也要根据本次

疫情出现的新情况、新问题推动改革。在税收

方面，坚持“建立现代税收制度”的方向，在

增值税、所得税改革中体现减税要求，以减税

助改革，以改革促减税。此外，这次疫情催生

了“云生活、宅经济”等新业态、新商业模式，

税收制度和税收征管如何适应、助推其发展，

是应该关注和研究的问题。

确保优惠政策充分落地

“要做好优惠政策落地的‘最后一公里’

工作。”中央财经大学财政税务学院教授樊勇

提醒，应关注推动各项税收优惠政策充分落地。

他认为，针对疫情防控和经济发展，政府出台

了各类财税支持政策。在国家财政收支比较紧

张的情况下，发挥现有政策的效用潜力，把现

有政策落实好非常重要。政策设计的理论基础

某种程度上均是基于假设。税制的复杂性、征

管问题等造成的理论与现实存在的差异是国内

外学者需要关注的。考虑到现实中各类政策的

落实可能存在了解不透彻、落实不彻底的现象，

并不能满足大多数经验分析的基本假设，因此

经验分析需要将政策落实程度考虑在内。从政

策调控来看，政策落地是“最后一公里”的工

作，只有做好这项工作，才能够真正实现政策

的预期调控效果。因此，在本次疫情防控的财

税调控工作中，一方面要做好收支之间的平衡，

处理好收支关系；另一方面，更要强化对现行

政策的利用，发挥好原有税收政策的政策效应。

“让中小企业活下去是硬道理。”湖北经

济学院财政与公共管理学院教授蔡红英从对湖

北的观察出发，谈了支持企业复工复产的政策

应对。她表示，中小企业自身抗风险能力较弱，

受疫情冲击和影响更大。目前，中央和湖北省

已经出台了各种支持复工复产、解决就业问题

的政策措施。建议在此基础上，增加“输血性”

措施，例如对中小企业，特别是受灾比较重的

中小企业直接给予财政补贴和低息贷款。

推动支出管理改革深化

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线上研讨中，多位专家提醒关注财政自身

的承压能力，建议加大支出结构调整力度，推

动支出结构的改进。

中国财政科学研究院副院长白景明认为，

新冠肺炎疫情虽然短期内给我国经济社会带来

冲击，但长期来看，我国经济高质量发展趋势

依旧向好。他表示，在减税降费的大背景下，

有必要深入思考财政支出问题，调整支出结构。

针对疫情对经济的负面影响，近期出台了一些

系列减税政策，涉及增值税、个人所得税等多

个税种。可以预期的是，在政策都落实的情况

下，过去已实施的减税措施加上新的减税措施，

今年的减税降费规模将超过去年。持续的减税

降费包含着稳增长的意图，但更深层次的是反

推支出管理改革的深化。

辽宁大学地方财政研究院院长王振宇表

示，近年来，国家持续实施减税降费政策，财

政收支矛盾比较突出。疫情影响下，直接补贴、

间接补贴、防疫物资采购增加，可能会导致一

些地方财政缺口扩大。

“必须坚持量入为出，更加注重优化支出

结构。”对此，南京审计大学副校长裴育认为，

在当前国内外错综复杂的经济形势下，防控疫

情的同时要稳增长、基本民生支出不能削减。

对财政支出结构调整，要保障重点支出需要，

包括当下打赢疫情防控阻击战的需要、脱贫攻

坚完成的需要、地区协调发展的需要、加强污

染防治和生态建设的需要等，因此，在优化支

出结构时应有所侧重。

“今年在财政政策，特别是债务政策应对

上，应该有一个长期、全面的准备。”中央财

经大学财政税务学院教授温来成认为，在考虑

政策应对时，不能仅考虑目前疫情对我国政府

财政收支的影响，还要将国际性的经济影响考

虑在内。应坚持走供给侧改革的道路，积极的

财政政策要提质增效，提高经济发展质量，优

化债务资金的使用结构。（文章来源：中国税

务报）

将应时之举转化为长期税收制度

支持疫情防控和复工复产的税收政策所体

现的注重针对性、时效性与系统性，为今后政

策制定提供了有益借鉴

税收政策是否符合客观实际，是否能够实

现预期目标，需要在实施中加以检验并根据形

势变化适时调整

“非接触式”办税、容缺办税等应对疫情

防控的举措具有普遍推行的价值，应从应时之

举转为常态化的政策与制度。

新冠肺炎疫情发生后，中央及时出台了支

持一线疫情防控、减轻企业社保费负担、降低

小微企业和个体工商户增值税征收率，提高出

口产品退税率等系列税收政策，对支持疫情防

控和复工复产

发挥了积极的作用，社会反响良好。税收政策

的实施也引发了笔者诸多的思考，从中获得有

益启示。

思考之一：提高税收政策的针对性、时效

性与系统性对于有效实现政策目标至关重要。

税收政策是否能有效地实现预期的目标，必须

着力提高其针对性、时效性与系统性，这也是

此次应对疫情防控、支持复工复产系列税收政

策的成功经验。首先，税收优惠政策出台速度

快，具有较强时效性。疫情发生之初，中央就

及时决策，财税部门迅速制定并下发具体政策

规定和操作办法。其次，税收优惠政策从“人、

23

财、物”诸方面发力，引导、支持全社会形成

抗击疫情和复工复产的强大合力，税收政策具

有较强的针对性。在“人”即人力资源保障上，

对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者

取得的临时性工作补助和奖金免征个人所得

税。在“物”即防疫物资的保障上，对生产疫

情防控重点保障物资的企业和运输疫情防控重

点保障物资的企业给予增值税方面的优惠。在

“财”即动员全社会捐赠财物上，对企业和个

人通过公益组织、县级以上人民政府或者直接

向承担疫情防治任务的医院捐赠的现金和物

品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；为

支持复工复产，确保人民群众生活稳定，对受

疫情影响较大的困难行业企业和所有的小规模

纳税人、个体工商户等都有针对性极强的增值

税等支持政策。最后，多税种费种减免、税收

优惠与延期申报、延期纳税、优化纳税服务措

施并用，使得税收支持政策具有较强的系统性，

发挥了政策的合力。税收在凝聚全社会抗击疫

情、复工复产的决心和力量上发挥了十分重要

的作用。如何使税收政策具有强大的生命力，

更好地实现价值目标，这次支持疫情防控和复

工复产的税收政策所充分体现的注重针对性、

时效性与系统性为今后制定税收政策提供了有

益的借鉴。

思考之二：对税收政策应在实施中跟踪问

效并根据形势的发展变化适时调整。税收政策

是否符合客观实际，是否能够实现预期的政策

目标，需要在实施中加以检验。因此，对出台

的每一项税收政策进行实施后的评�