02.09.2013 (1)

CÓDIGO TRIBUTARIOCÓDIGO TRIBUTARIO

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1era. Sesión – 02.09.2013Título Preliminar y Libro Primero

MAPA CONCEPTUAL

TRIBUTO

Creado por Potestad Tributaria del Estado

Respetando Principios Tributarios Fuentes de la Potestad

Tributaria

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIAACREEDOR

DEUDOR

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1) Poder Legislativo2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

ESTADO

Recaudación,Determinación Fiscalización, Sancionadora

El ejercicio de esas facultadesda lugar a que surjan una seriede procedimientos administrativos:

Determinación de la deuda Exigibilidad de la deuda Cobranza Coactiva Detección de infracciones Contenciosos y No Contenciosos

DELEGAFACULTADES

A LA ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA

CONTRIBUYENTERESPONSABLEAGENTE DE RETENCIÓN AGENTE DE PERCEPCIÓN

Sujetos de obligaciones y derechos,entre otras:

Inscribirse al RUC Fijar domicilio fiscal Determinar y declarar tributos Solicitar devolución de pagos

indebidos o en exceso Solicitar fraccionamiento de deudas

CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgánico y sistemático de disposiciones que regulan la materia

tributaria en general (Codificación Limitada)

Aplicables a todos los tributos, así como a las relaciones jurídicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

ACEPCIONES DEL TÉRMINO TRIBUTO:

como cuantía de dinero cómo prestación correspondiente a un deber jurídico del sujeto pasivo como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo como sinónimo de relación jurídica tributaria como norma jurídica tributaria como norma, hecho y relación jurídica

CONCEPTO:

Prestación de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relación cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por la norma como generadores de la obligación tributaria, a favor del acreedor (Estado).

TRIBUTO: CONCEPTO

TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS GENERALES

Prestación usualmente en dinero (algunos casos en especie)

Establecido en virtud de una ley Exigido coercitivamente por potestad tributaria del

Estado ante el incumplimiento de pago No constituye sanción por acto ilícito Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas

TRIBUTO: CLASIFICACIÓN

CLASIFICACIÓN TRIPARTITA: Impuestos Contribuciones Tasas

OTRAS CLASIFICACIONES: Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización

de una actividad estatal o con repercusión a favor del contribuyente. Vinculados: Tasas y Contribuciones No Vinculados: Impuestos

Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación inmediata o mediata de capacidad contributiva Directos: Impuesto a la Renta Indirectos: Impuesto General a las Ventas

CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no originauna contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de unservicio público individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

TRIBUTO

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS

Características: Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su producto.

IMPUESTOS

Clasificación: Impuestos permanentes y transitorios Reales y personales

Directos e indirectos Proporcionales, progresivos, regresivos

TASAS

Características: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas. Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada con el obligado al pago.

Clasificación: Derechos Arbitrios Licencias

Características: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no sólo de la realización de una obra pública sino de especiales actividades del Estado.

CONTRIBUCIONES

Contribuciones en el país: EssaludONPSencicoSenati

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS

POTESTAD TRIBUTARIA

El Estado en expresión de soberanía se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción (competencia legislativa en materia tributaria)

AbstractaPermanenteIrrenunciableIndelegable

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER LEGISLATIVO (leyes)

GOBIERNOS REGIONALES (ordenanzas regionales)

PODER EJECUTIVO(decretos legislativos)

BASE LEGAL: Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario

GOBIERNOS LOCALES (ordenanzas municipales)

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Mandatos prescriptivos que se constituyen como límites objetivos de la potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO

NACIONAL

Legalidad tributariaReserva de leyIgualdadRespeto a los derechos fundamentales de la personaNo confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE

EN EL ORDENAMIENTONACIONAL

Seguridad jurídicaCapacidad contributivaBeneficio y costo del servicio

Base Legal: Artículo 74° de la Constitución Política del Perú, Norma IV y IX del Título Preliminar del Código Tributario

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Medios o vehículos generadores a través de los cuales se pueden insertar normas jurídicas en el sistema tributario

FUENTES DEL DERECHOTRIBUTARIO OBLIGATORIAS

Disposiciones Constitucionales Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el

Presidente de la República Leyes Tributarias y normas de rango equivalente Leyes orgánicas o especiales que normas la creación de tributos

regionales o municipales

Decretos supremos y normas reglamentarias Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria Jurisprudencia de observancia obligatoria

Doctrina Jurisprudencia no emitida con carácter de observancia obligatoria

FUENTES DEL DERECHOTRIBUTARIO DE REFERENCIA

BASE LEGAL: Norma III del Título Preliminar del Código Tributario

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

VIGENCIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial (salvo

disposición en contra)

Leyes sobre tributos de periodicidadanual rigen a partir del primero de enero del año

siguiente al de su publicación

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada

EXCEPTO:Designación agentes de retención, percepción, nuevos supuestos de inafectación, supresión de tributos

BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO

TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculación en función a nacionalidad o domicilio

BASE LEGAL: Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario

CRITERIO GENERAL: Ámbito espacial de aplicación del Código Tributario es el territorio nacional, se aplica a:

Personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú.

NO DOMICILIADOS:

También se aplica a: Personas naturales o jurídicas u otro tipo de entes no domiciliados en El país sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que están sujetos a tributación en el país.

INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

APLICACIÓN DE LAS NORMASTRIBUTARIAS

Pueden utilizarse

Todos los métodos de interpretaciónadmitidos por el derecho

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN ADMITIDOS POR EL DERECHO:

Por la fuente: Auténtica, Judicial, Doctrinal Según la técnica empleada: Gramatical, Lógica Por los resultados: Interpretación cierta, probable, estados de duda,

interpretaciones erróneas

BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario

INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

Para determinar verdaderanaturaleza del hecho imponible

SUNAT tomará en cuenta

Los actos, situaciones y relaciones económicas

que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios

BASE LEGAL: Norma VIII 2do. Párrafo del Título Preliminar del Código Tributario

NOTA:

Esto no constituye un método de interpretación.

Es más bien una herramienta que va a permitir realizar las acciones de fiscalización y de control de la SUNAT.

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AÑOS Y POR DÍAS

POR MESES O AÑOS

Se cumplen en el mes del vencimiento y enel día de éste correspondiente al día de inicio

del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal día se cumple el último día de dicho mes

Se entenderán referidos a días hábilesPOR DÍAS

T

BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario

NOTA:1) Día inhábil se prorroga hasta el primer día hábil siguiente.

2) Si día de vencimiento es medio día laborable seconsiderará inhábil

OCTUBRE 2008

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UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

UIT

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar: Bases imponibles Deducciones Límites de afectación Demás aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes Aplicación de sanciones Obligaciones contables Otras obligaciones formales

Se determina mediante Decreto Supremo, considerandosupuestos macroeconomicos

BASE LEGAL: Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario

RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL

En el caso de la relación jurídica tributariala prestación que debe cumplirse es de dar

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

ESTADO CONTRIBUYENTE

OTRAS PRESTACIONES

PRESTACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

TRIBUTOS

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO

Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley quetiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente

REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Elementos básicos de toda norma tributaria Obligación física y jurídicamente posible Objeto lícito Exigible y ejecutable por parte del acreedor Capacidad tributaria y representación

BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CARACTERÍSTICAS

Establecida por ley

Es de derecho público

Es exigible coactivamente

Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes: Sujeto activo – acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,

Gobiernos locales y otras entidades de derecho público

Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente, Responsable Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo

CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1) Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”. Consistente en la relación jurídica tributaria principal.

2) Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”.Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria.

.

NOTA: Debe precisarse que esta clasificación no es recogida expresamente por el Código Tributario Peruano.

Entre ellas: • Declaraciones y comunicaciones• Inscripción al RUC• Llevar libros y registros contables• Permitir el control de la Administración Tributaria

SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVOAquél que ostenta la calidad de acreedor tributario, y quedetenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributariafrente al acreedor tributario – Deudor Tributario

TSUJETO PASIVO

CATEGORÍAS:1) contribuyente2) responsable

ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

Gobierno Central Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia

(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)


DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable

BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

CONTRIBUYENTEAquél que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE Aquél que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuída a éste.

AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

Agente de Retención

Aquél que por su función pública, actividad, oficio o profesión, se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad

del contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tienela posibilidad de retener la parte que corresponde al Fisco por

concepto del tributo

TAgente de Percepción Aquél que por su actividad, oficio o profesión, está en una situación

que le permite recibir del contribuyente un monto de dinero que corresponde al Fisco por concepto de tributo


Son aquellos sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos

al acreedor tributario

RESPONSABLES SOLIDARIOS

La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:

BASE LEGAL: Artículo 16°, 17°, 18° y 19° del Código Tributario

Representantes - Responsables Solidarios Responsables Solidarios en calidad de adquirentes Responsables Solidarios con el contribuyente Responsables Solidarios por hecho generador

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligación tributaria al destinatario legal del tributo, y se lo mantiene como deudor del fisco


SOLIDARIOS POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES: Al actuar en alguna de lascircunstancias antes mencionadas, responden con su patrimonio por la deuda que derive del incumplimiento delas obligaciones tributarias de sus representados:

Representantes legales y los designados por las personas jurídicas. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que cuenten con

personería jurídica. Mandatarios, gestores de negocios, administradores, albaceas.

SOLIDARIOS POR ACCIÓN U OMISIÓN DEL REPRESENTANTE: Se produce por cuanto el incumplimientode los representados se produce a consecuencia del proceder del representante:

Padres, tutores, curadores de los incapaces. Síndicos, interventores o liquidaciones de quiebras y los de sociedades y otras entidades.



SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE: Aquellos que al incumplir alguna disposición tributaria, sehacen responsables solidarios automáticamente con el contribuyente:

Empresas porteadoras. Agentes de retención. Agentes de percepción. Terceros notificados para efectuar embargos en forma de retención. Depositario de bienes embargados. Acreedores vinculados económicante con el deudor tributario. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas, los administradores o quienes tengan

la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica, los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas cuando las empresas a las que pertenezcan hayan distribuído utilidades, teniendo deudas pendientes en cobranza coactiva.

Sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica.

EN CALIDAD DE ADQUIRENTES: Aquellos que han recibido bienes o patrimonio del contribuyente:

Herederos. Legatarios. Socios que reciban bienes por liquidación de sociedades y otros entes colectivos de los que formaron

parte. Adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica, así como

en los casos de fusión y escisión.BASE LEGAL: Artículo 17° y 18° del Código Tributario


SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR: Aquellas respecto de las cuales se verifique un mismo hechogenerador de obligaciones tributarias.

DERECHO DE REPETICIÓN

Todo aquel responsable solidario que efectué el pago de la deuda tributaria tienederecho a exigir a los respectivos contribuyenmtes la devolución del monto pagado

BASE LEGAL: Artículo 19° y 20° del Código Tributario

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Deuda puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente.

Extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables de la deuda a su cargo.

Actos de interrupción surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios Actos de suspensión tienen efectos colectivamente durante la tramitación del procedimiento

contencioso tributario y en el lapso en que la Administración Tributaria este impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

Puede impugnarse tanto la atribución de la responsabilidad solidaria así como la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable.

Suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables surte efecto para los demás.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEBE NOTIFICAR AL RESPONSABLE LA RESOLUCIÓN DE ATRIBUCIÓN DERESPONSABILIDAD

BASE LEGAL: Artículo 20° A del Código Tributario

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