QUÝ 3

NĂM2017

BẢN TIN VAC Cập nhật luật / Thông tư / … Quy định về khung giá tính thuế tài nguyên đối với nhóm, loại tài

nguyên có tính chất lý, hóa giống nhau; kê khai thuế giá trị gia

tăng trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh thuế suất cho các hóa

đơn đã kê khai …

1- Công văn số

2935/TCT-CS ngày

03/7/2017

2- Thông tư số

44/2017/TT-BTC

12/05/2017

3- Công văn số

3029/TCT-CS ngày

10/7/2017

4- Thông tư

79/2017/TT-BTC

ngày 01/8/2017

5- Thông tư số

93/2017/TT-BTC

ngày 19/9/2017

....

CÔNG TY KIỂM TOÁN VŨNG TÀU

Địa chỉ: 22H3 Tôn Thất Tùng, P7, TP. Vũng Tàu

web: www.vac.vn

Phone: 0254 3 533 299

Fax: 0254 3 562 282

BẢN TIN QUÝ 3, NĂM 2017

1. Công văn số 2935/TCT-CS về tỷ giá tính thuế của Nhà thầu nước ngoài

Ngày 03/07/2017, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn số 2935/TCT-CS về tỷ giá tính thuế của Nhà thầu

nước ngoài. Nội dung cụ thể như sau:

Trường hợp NTNN nhận được doanh thu bằng ngoại tệ (NTNN không có tài khoản mở tại NHTM tại Việt

Nam) thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam như sau:

- Đối với giai đoạn từ ngày 01/01/2015 đến trước ngày 04/01/2016 (ngày Quyết định số 2730/QĐ-NHNN

có hiệu lực thi hành): Quy đổi doanh thu bằng ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân

trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch

thanh toán.

- Đối với giai đoạn từ ngày 04/01/2016 cho đến nay: Quy đổi doanh thu bằng ngoại tệ ra đồng Việt Nam

theo theo tỷ giá trung tâm của đồng Việt Nam với đồng đô la Mỹ do Ngân hàng Nhà nước công bố theo

Quyết định số 2730/QĐ-NHNN nêu trên tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán.

2. Thông tư số 44/2017/TT-BTC quy định về khung giá tính thuế tài nguyên đối với nhóm, loại tài

nguyên có tính chất lý, hóa giống nhau vừa được Bộ Tài chính ban hành ngày 12/05/2017

Theo Thông tư này, các nhóm, loại tài

nguyên không quy định khung giá tính

thuế tài nguyên gồm: Nước thiên nhiên

dùng sản xuất thủy điện; dầu thô, khí

thiên nhiên, khí than.

Theo đó, giá tính thuế tài nguyên đối với

nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện

thực hiện theo quy định tại điểm a khoản

3 Điều 4, còn giá tính thuế tài nguyên đối

với dầu thô, khí thiên nhiên, khí than

thực hiện theo quy định tại điểm d khoản

3 Điều 4 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP.

Khung giá tính thuế tài nguyên đối với nhóm, loại tài nguyên có tính chất lý, hóa giống nhau, gồm: Khung

giá tính thuế tài nguyên đối với khoáng sản kim loại (Phụ lục I); khoáng sản không kim loại; sản phẩm của

rừng tự nhiên (Phụ lục III); hải sản tự nhiên; nước thiên nhiên và yến sào thiên nhiên.

Căn cứ Khung giá tính thuế tài nguyên ban hành tại Thông tư này, UBND cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính

thuế tài nguyên áp dụng tại địa phương.

Đối với loại tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến thành sản phẩm công nghiệp

mới bán ra, giá tính thuế tài nguyên khai thác là giá đã trừ đi chi phí chế biến theo quy định tại Nghị định số

12/2015/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư số 152/2015/TT-BTC nhưng phải đảm bảo nằm trong Khung

giá tính thuế tài nguyên.

Trường hợp điều chỉnh, bổ sung khung giá tính thuế tài nguyên khi giá tài nguyên phổ biến trên thị trường

biến động lớn, tức là tăng từ 20% trở lên so với mức giá tối đa hoặc giảm từ 20% trở lên so với mức giá tối

thiểu của Khung giá tính thuế tài nguyên do Bộ Tài chính ban hành hoặc phát sinh loại tài nguyên mới chưa

được quy định trong Khung giá tính thuế tài nguyên.

BẢN TIN QUÝ 3, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

3

Đối với trường hợp giá tài nguyên biến động lớn phải điều chỉnh ngoài Khung giá tính thuế tài nguyên,

trong thời gian 30 ngày, Sở Tài chính phối hợp với Cục Thuế, Sở Tài nguyên và Môi trường báo cáo

UBND cấp tỉnh có văn bản trao đổi với Bộ Tài chính trước khi quyết định ban hành văn bản điều chỉnh

Bảng giá tính thuế tài nguyên.

Đối với loại tài nguyên mới chưa được quy định trong Khung giá tính thuế tài nguyên, Sở Tài chính, Cục

Thuế, Sở Tài nguyên và Môi trường căn cứ giá giao dịch phổ biến trên thị trường hoặc giá bán tài nguyên

đó trên thị trường trình UBND cấp tỉnh ban hành văn bản quy định bổ sung Bảng giá tính thuế đối với loại

tài nguyên này.

Các trường hợp cần điều chỉnh, bổ sung khung giá tính thuế tài nguyên quy định tại Khoản 1 Điều này cần

gửi về Bộ Tài chính để làm căn cứ điều chỉnh Khung giá tính thuế tài nguyên cho phù hợp, chậm nhất là 30

ngày kể từ ngày có phát sinh các trường hợp điều chỉnh, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên.

Đối với loại tài nguyên trong Bảng giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh ban hành và đang có hiệu

lực thi hành, phù hợp với Khung giá tính thuế tài nguyên ban hành theo Thông tư này thì tiếp tục áp dụng

theo Bảng giá do UBND cấp tỉnh đã ban hành.

Đối với loại tài nguyên trong Bảng giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh ban hành không còn phù hợp

với Khung giá tính thuế tài nguyên ban hành kèm theo Thông tư này thì UBND cấp tỉnh ban hành văn bản

điều chỉnh cho phù hợp, chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.

Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2017.

3. Công văn số 3029/TCT-CS về việc hoàn thuế GTGT

Ngày 10/07/2017, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn số 3029/TCT-CS về việc hoàn thuế GTGT. Nội

dung cụ thể như sau:

Tại hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của Công ty có các hóa

đơn GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển nội địa và vận

chuyển quốc tế do Chi nhánh Công ty TNHH JAS Việt Nam

lập và ký sau ngày hàng hóa có xác nhận thực xuất của cơ

quan Hải quan. Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất xử lý

của Cục Thuế thành phố Hà Nội tại công văn số 24630/CT-

TTHT ngày 27/4/2017, cụ thể: Cục Thuế thành phố Hà Nội

xác minh tình hình thực tế phát sinh tại doanh nghiệp (chi phí

vận chuyển hàng hóa từ nơi mua hàng đến cửa khẩu xuất

khẩu, hợp đồng vận chuyển, hóa đơn vận chuyển, chứng từ

thanh toán chi phí vận chuyển đối với hàng hóa xuất khẩu,

các chứng từ khác liên quan đến việc thuê kho hàng, bến bãi...), nếu việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có

thật; Chi nhánh Công ty TNHH JAS Việt Nam đã kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra; Công ty TNHH Xuất

nhập khẩu An Việt đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu nêu trên

theo quy định thì xử lý theo hướng dẫn tại khoản 3.4 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016

của Bộ Tài chính.

BẢN TIN QUÝ 3, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

4

4. Công văn 46569/CT-TTHT ngày 10/07/2017 của Tổng cục Thuế về hoá đơn viết sai địa chỉ Công ty

Hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê

khai thuế, sau đó phát hiện sai sót sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì

các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.

5. Công văn số 3127/TCT-KK về việc kê khai thuế giá trị gia tăng trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh

thuế suất cho các hóa đơn đã kê khai

Ngày 14/7/2017, Tổng cục thuế đã ban hành công văn số 3127/TCT-KK về việc kê khai thuế giá trị gia tăng

trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh thuế suất cho các hóa đơn đã kê khai. Nội dung cụ thể như sau:

Trường hợp Công ty CP XNK Châu Á - Thái Bình Dương đã xuất hóa đơn và giao hàng hóa cho bên mua.

Bên bán và bên mua đã thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định. Sau đó phát hiện sai sót thì bên bán và

bên mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót và lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.

Căn cứ hóa đơn xuất điều chỉnh bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn

điều chỉnh.

6. Thông tư 79/2017/TT-BTC ngày 01/8/2017 sửa đổi, bổ sung tiết b1 điểm b khoản 4 Điều 48 Thông tư

số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều luật của Luật Quản lý thuế

Theo đó, hồ sơ xóa nợ tiền thuế đối với doanh

nghiệp bị tuyên bố phá sản theo điểm a, khoản

1 Điều 48 (đã thực hiện các khoản thanh toán

theo quy định của pháp luật phá sản mà không

còn tiền, tài sản để nộp tiền thuế) theo quy

định mới sẽ bao gồm:

Văn bản đề nghị xoá nợ tiền thuế của cơ quan

thuế quản lý trực tiếp (theo mẫu số

01/XOANO ban hành kèm theo Thông tư

156/2013/TT-BTC)

Quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp của Tòa án;

Tài liệu phân chia tài sản của chấp hành viên thể hiện số nợ thuế thu hồi được hoặc không thu hồi được;

Quyết định về việc đình chỉ thi hành quyết định tuyên bố phá sản của cơ quan thi hành án dân sự.

Các tài liệu trên có thể là bản chính hoặc bản sao y bản chính.

Thông tư 79/2017/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 15/9/2017.

7. Công văn số 3867/TCT-TNCN về chính sách thuế TNCN

Ngày 25/08/2017, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn số 3867/TCT-TNCN về thuế TNCN. Nội dung cụ

thể như sau:

Trường hợp các khoản chi phí làm thẻ tạm trú, visa cho người lao động nước ngoài do công ty chi trả thay

cho người lao động thì các khoản này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công và kê khai

nộp thuế TNCN theo quy định.

BẢN TIN QUÝ 3, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

5

Trường hợp công ty thuê người lao động là người nước ngoài thì công ty có trách nhiệm đề nghị cấp giấy

phép lao động nên chi phí làm giấy phép lao động do công ty chi trả không tính vào thu nhập chịu thuế

TNCN của người lao động.

8. Thông tư số 93/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số nội dung liên quan đến thuế GTGT

Ngày 19/9/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông

tư số 93/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số nội

dung liên quan đến thuế GTGT. Nội dung cụ thể

như sau:

Bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký áp

dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối

với cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh

doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế

GTGT dưới 1 tỷ đồng.

Bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT khi chuyển đổi

phương pháp tính thuế GTGT.

Bổ sung hướng dẫn phương pháp tính thuế GTGT của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ sơ khai thuế

GTGT hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung năm 2014 và năm

2015).

Như vậy, kể từ ngày 05/11/2017, việc xác định phương pháp tính thuế GTGT căn cứ theo Hồ sơ khai thuế

do cơ sở kinh doanh gửi đến cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

Nếu đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT,

mẫu 02/GTGT đến cơ quan thuế.

Nếu đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì gửi tờ khai thuế GTGT mẫu 03/GTGT,

mẫu 04/GTGT đến cơ quan thuế.

Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05 tháng 11 năm 2017.

9. Công văn số 3977/TCT-DNL về chính sách thuế đối với các khoản thanh toán không dùng tiền mặt

Ngày 05/09/2017, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn số 3977/TCT-DNL hướng dẫn chính sách thuế đối

với các khoản thanh toán không dùng tiền mặt. Nội dung cụ thể như sau:

Trường hợp Doanh nghiệp và các đơn vị thành viên của Doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân là người lao

động của Doanh nghiệp sử dụng thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng mang tên cá nhân để thanh toán tiền mua hàng

hóa, dịch vụ cho người bán sau đó về thanh toán lại với Doanh nghiệp nếu có đủ hồ sơ, chứng từ chứng

minh hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp gồm: Hóa đơn

mua hàng hóa, dịch vụ mang tên Doanh nghiệp; Hồ sơ liên quan đến việc ủy quyền của doanh nghiệp cho

cá nhân thanh toán với người bán và thanh toán lại với Doanh nghiệp; chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của

Doanh nghiệp cho cá nhân và chứng từ chuyển tiền từ thẻ của cá nhân cho người bán thì Doanh nghiệp

được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

BẢN TIN QUÝ 3, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

6

10. Công văn số 4066/TCT-DNL về thuế nhà thầu nước ngoài đối với dịch vụ bảo hành

Ngày 08/09/2017, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn 4066/TCT-DNL trả lời Cục thuế tỉnh Bắc Ninh về

thuế nhà thầu nước ngoài đối với dịch vụ bảo hành. Nội dung cụ thể như sau:

Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp hàng hóa, nguyên vật liệu, thiết bị, máy móc và phụ kiện

(sau đây gọi là sản phẩm) cho Công ty theo hình thức giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc tại cửa khẩu

Việt Nam; nhà cung cấp nước ngoài chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến

điểm giao hàng và không thực hiện bất kỳ dịch vụ nào tại Việt Nam liên quan đến việc cung cấp các sản

phẩm nêu trên cho Công ty, ngoại trừ việc cam kết bảo hành miễn phí cho Công ty đối với các sản phẩm

này theo trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán trong một thời hạn cụ thể, được quy định tại Hợp đồng;

Công ty chịu mọi trách nhiệm, chi phí và rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ điểm

giao hàng thì nhà cung cấp nước ngoài không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

11. Công văn số 4278/TCT-KK về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Ngày 20/09/2017, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn số 4278/TCT-KK trả lời Cục thuế tỉnh Hưng Yên

về khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT để hoàn thuế. Nội dung cụ thể như sau:

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư đã đi vào hoạt động và phát sinh doanh thu, đồng thời số thuế GTGT

đầu vào chưa được hoàn của dự án đã kết chuyển vào tờ khai thuế mẫu 01/GTGT của hoạt động sản xuất

kinh doanh thì không còn thuộc trường hợp được hoàn thuế theo dự án đầu tư quy định tại khoản 3 Điều 1

Thông tư số 130/2016/TT-BTC.

Tuy nhiên, nếu dự án này phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ xuất khẩu và có số thuế

GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo khoản 4 Điều 1

Thông tư số 130/2016/TT-BTC.

Bản tin này nhằm chuyển tới Quý vị các thông tin khái quát, không bao gồm toàn bộ các nội dung có thể có liên quan và không được sử dụng như các thông tin tư vấn cụ thể. Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu đã nỗ lực nhằm đảm bảo tính chính xác của các thông tin trình bày. Tuy nhiên, các tổ chức, cá nhân nếu muốn áp dụng các quy định khái quát trong tài liệu này vào một trường hợp cụ thể nào đó đều cần phải có sự tư vấn từ các chuyên gia có chuyên môn. Do vậy, Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu sẽ không chịu trách nhiệm đối với bất kỳ thiệt hại do kết quả của việc người đọc chỉ dựa vào các thông tin khái quát trong tài liệu này.

Chúng tôi trân trọng và đánh giá cao mọi ý kiến đóng góp. Nếu có vướng mắc trong quá trình sử dụng, xin vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự hỗ trợ cần thiết.

Nhân dịp này, chúng tôi xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của Quý khách hàng, của các tổ chức và cá nhân tới hoạt động kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và tư vấn thuế của Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu. Rất mong được xây dựng và phát triển mối quan hệ hợp tác lâu dài với Qúy khách hàng, với các đối tác trong và ngoài nước.