07 octavia-maria cilibiu

Analele Universităţii “Constantin Brâncuşi” din Târgu Jiu, Seria Ştiinţe Juridice , Nr. 4/2014

Annals of the „Constantin Brâncuşi” University of Târgu Jiu, Juridical Sciences Series, Issue 4/2014

99

COOPERAREA ADMINISTRATIVĂ ÎN

DOMENIUL FISCAL

Octavia-Maria CILIBIU*

Abstract: Cooperarea administrativă în domeniul fiscal se referă la cooperarea României cu celelalte state membre în vederea realizării unui schimb de informaţii care este în mod previzibil relevant pentru administrarea şi aplicarea legilor interne ale statelor membre în privinţa taxelor şi impozitelor percepute de către stat, unităţile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori în numele acestora.

Cuvinte cheie: cooperarea administrativă, domeniu fiscal, schimb de informaţii, biroul central de legătură

În sens larg, R. F. Godinec defineşte

cooperarea ca fiind „un mod de relaţii internaţionale care implică începerea aplicării unei strategii, politici, tactici, urmată pe o perioadă de timp şi destinată să facă mai intime, graţie mecanismelor permanente, relaţiile internaţionale în unul sau mai multe domenii determinate, fără a pune în discuţie independenţa unităţilor la cere se referă”1.

În sens restrâns, „..din punct de vedere al conţinutului, cooperarea este multiformă”, aşa cu arăta D. Collard2. Ea are un caracter polivalent sau se poate referi doar la un domeniu specializat3, în cazul nostru cooperarea în domeniul fiscal. Astfel, se distinge cooperare globală şi cooperare sectorială.

Stabilirea şi dezvoltarea relaţiilor dintre statele membre ale Uniunii Europene în domeniul fiscal este unul din elementele de bază ale procesului de consolidare a

ADMINISTRATIVE COOPERATION IN

FISCAL DOMAIN

Octavia-Maria CILIBIU**

Abstract: Administrative cooperation in fiscal domain relate to Romania's cooperation with other Member States with a view to exchanging information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Member States as regards taxes levied by the state, territorial administrative units or territorial-administrative subdivisions of municipalities or their behalf.

Key words: administrative cooperation, fiscal domain, information sharing, the central liaison office

Broadly, R. F. Godinec defines cooperation as “an international relations involving start implementing a strategy, policies, tactics, followed by a period and intended to intimate, thanks to permanent mechanisms, international relations in one or many areas determined without calling into question the independence of units to ask concerns”13.

In the narrow sense, “...din terms of content, cooperation is multifaceted”14, so to show D. Collard. It has a versatile character and can only refer to a specialized field15, where our cooperation in tax matters. It consists of global cooperation and sectorial cooperation.

The establishment and development of relations between the Member States of the European Union in the field of taxation is one of the basics of functional capacity building process of the tax administrations of the European Union. Administrative and

* Lect. univ. dr., Departamentul Ştiinţe Juridice, Facultatea de Relaţii Internaţionale, Drept şi Ştiinţe Administrative, Universitatea „Constantin Brâncuşi” din Tg-Jiu **Lecturer, PhD, Department of Juridical Sciences, Faculty of International Relations, Law and Administrative Sciences “Constantin Brâncuşi” University of Tg-Jiu



100

capacităţilor funcţionale ale administraţiilor fiscale din Uniunea Europeană. Cooperarea administrativ-fiscală a devenit o necesitate obiectivă având în vedere necesitatea realizării unui schimb de informaţii în domeniul fiscal între statele membre, în scopul combaterii şi prevenirii evaziunii fiscale şi al creşterii eficienţei activităţii de colectare a creanţelor bugetare.

La nivelul Uniunii Europene, cooperarea administrativă în domeniul fiscal este reglementată de Directiva 2011/16/UE a Consiliului Uniunii Europene privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal4. Această Directivă a fost adoptată în temeiul art. 1135 şi art. 1156 din Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene7(TFUE).

Prin Ordonanţa Guvernului nr. 2/2012 privind modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, a fost transpusă în legislaţia internă Directiva 2011/16/UE a Consiliului Uniunii Europene. Astfel, în Codul de procedură fiscală, după art. 1094 a fost introdus un nou titlu, titlul VII1 „Cooperarea administrativă în domeniul fiscal“, cuprinzând articolele 1095 - 10929.

Referindu-ne la cooperarea administrativă în domeniul fiscal avem în vedere cooperarea României cu celelalte state membre în vederea realizării unui schimb de informaţii care este în mod previzibil relevant pentru administrarea şi aplicarea legilor interne ale statelor membre în privinţa taxelor şi impozitelor percepute de către stat, unităţile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori în numele acestora.

Potrivit dispoziţiilor art. 1096, prevederile titlului VII¹ nu se aplică:

a) taxei pe valoarea adăugată, taxelor vamale şi accizelor, care fac obiectul unei alte legislaţii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativă dintre statele membre;

fiscal cooperation has become an objective necessity given the need to exchange tax information between Member States to combat and prevent tax evasion and increase the efficiency of debt collection budget.

At EU level, administrative cooperation in fiscal domain is governed by Directive 2011/16 / EU of the European Union on administrative cooperation in fiscal domain16. This Directive was adopted pursuant to art. 11317 and art. 11518 of the Treaty on the Functioning of the European Union19(TFUE).

The Government Ordinance no. 2/2012 amending and supplementing Government Ordinance no. 92/2003 regarding the Fiscal Procedure Code was transposed into national law Directive 2011/16 / EU of the European Union. Thus, the Fiscal Procedure Code, as art. 1094 introduced a new title, VII1 “Administrative cooperation in fiscal domain”, including articles 1095 - 10929.

Referring to administrative cooperation in fiscal domain we consider Romania's cooperation with other Member States with a view to exchanging information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Member States as regards taxes levied by the state, administrative-territorial units or territorial-administrative subdivisions of municipalities or their behalf.

Under the provisions of art. 1096 Title VII¹ provisions shall not apply:

a) value added tax, customs duties and excise duties, subject to other European Union legislation on administrative cooperation between Member States;

b) compulsory contributions paid to the state social security or social security institutions under public law.

Competent administrative authority in Romania to implement the provisions on administrative cooperation in fiscal domain and contacts with the European Commission is the National Agency for Fiscal



101

b) contribuţiilor obligatorii la sistemul de securitate socială plătibile statului sau instituţiilor de securitate socială de drept public.

Autoritatea administrativă din România competentă pentru aplicarea dispoziţiilor privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal, precum şi cu contactele cu Comisia Europeană este Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

Prin ordin al ministrului finanţelor publice, la propunerea preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, se desemnează biroul central de legătură. Autoritatea competentă din România este responsabilă de informarea Comisiei Europene şi a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de legătură. Astfel, prin Ordinul nr. 353/2013 al ministrului finanţelor publice privind desemnarea biroului central de legătură responsabil pentru schimbul de informaţii privind cooperarea administrativa în domeniul fiscal între statele membre ale Uniunii Europene8, a fost desemnat Serviciul schimb internaţional de informaţii din cadrul ANAF - Direcţia generală de informaţii fiscale ca birou central de legătură pentru schimbul de informaţii privind cooperarea administrativa in domeniul fiscal intre statele membre ale Uniunii Europene, denumit in continuare Biroul central de legătură.

Biroul central de legătură este responsabil si de contactele cu Comisia Europeana. In acest scop, Biroul central de legătură transmite Comisiei Europene toate informaţiile, datele si statisticile prevăzute la titlul VII¹ din O. G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificările si completările ulterioare.

Pentru a asigura transmiterea si/sau primirea pe cale electronica a informaţiilor între autoritatea competenta din România si birourile centrale de legătură din alte state membre, precum şi a informaţiilor cu Comisia Europeana, Biroul central de legătură este conectat la reţeaua CCN.

Având în vedere că s-a impus

Administration. By order of the Minister of Finance,

at the proposal of the President of the National Agency for Fiscal Administration shall designate the central liaison office. The competent authority in Romania is responsible for informing the Commission and other Member States on the designation of the central liaison office. Thus, by Order no. 353/2013 of the Minister of Public Finance designating the central liaison office responsible for the exchange of information on fiscal administrative cooperation between Member States of the European Union20, has been designated service international exchange of information within the National Agency for Fiscal Administration - Directorate General of fiscal information as office central liaison for the exchange of information on fiscal administrative cooperation between Member States of the European Union, referred to as central liaison office.

The central liaison office is also responsible for contacts with the European Commission. For this purpose, central liaison office to the European Commission all information, data and statistics concerning Title VII¹ of GO no. 92/2003 regarding the Fiscal Procedure Code, republished, as amended and supplemented.

To ensure transmitting and/or receiving information electronically between the competent authorities of Romania and the central liaison offices in other Member States, as well as information with the European central liaison office is connected to CCN.

Since the establishment of a body imposed to achieve cooperation in fiscal domain, the central liaison office, in formal terms, this cooperation is institutional.

Administrative cooperation in fiscal domain is a sector-institutional cooperation.

Forms of administrative cooperation in fiscal domain are: information sharing, presence in administrative offices and participation in administrative inquiries,



102

înfiinţarea unui organism în vederea realizării cooperării în domeniul fiscal, biroul central de legătură, din punct de vedere formal, această cooperare este instituţională.

Cooperarea administrativă în domeniul fiscal este o cooperare sectorial-instituţională.

Formele de cooperare administrativă în domeniul fiscal sunt: schimbul de informaţii, prezenţa în birourile administrative şi participarea la anchetele administrative, controale simultane şi notificarea administrativă.

Schimbul de informaţii Schimbul de informaţii poate fi la

cerere, automat obligatoriu şi spontan. Schimbul de informaţii la cerere

constă în transmiterea de informaţii efectuată pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat într-un caz specific.

La cererea autorităţii solicitante9 din alt stat membru, autoritatea solicitată din România comunică acesteia orice informaţii, cu excepţia celor prevăzute de lege, pe care le deţine sau pe care le obţine în urma anchetelor administrative.

Prin anchetă administrativă, în sensul dispoziţiilor art. art. 1097, lit. g., se înţelege toate controalele, verificările şi alte acţiuni întreprinse de statele membre în exercitarea atribuţiilor lor, în scopul asigurării aplicării corecte a legislaţiei fiscale.

Schimbul automat de informaţii constă în comunicarea sistematică a informaţiilor predefinite către alt stat membru, fără cerere prealabilă, la intervale regulate prestabilite10.

Autoritatea competentă din România comunică autorităţii competente a oricărui alt stat membru, prin schimb automat, informaţiile referitoare la perioadele de impozitare care încep după data de 1 ianuarie 2014 şi care sunt disponibile cu privire la rezidenţii din acel stat membru şi la următoarele categorii specifice de venituri şi de capital, astfel cum sunt acestea înţelese în

simultaneous controls and administrative notification.

Exchange of information Information exchange can be on

request, automatic and spontaneous binding. The exchange of information on

request consists of the transmission of information based on a request from the requesting Member State the requested Member State in a specific case.

At the request of the applicant authority21 of another Member State, the requested authority of Romania shall communicate to any information, except as required by law, that you own or you get result of administrative inquiries.

The administrative inquiry within the meaning of art 1097 lit. g., means all the controls, checks and other action taken by Member States in their duties, to ensure the correct application of fiscal laws.

Automatic exchange of information lies in the systematic communication of predefined information to another Member State, without prior request, at regular intervals22.

The competent authority of Romania notify the competent authority of any other Member State, by automatic exchange, information on tax periods beginning after 1 January 2014 are available on the residents of that Member State and the following specific categories of income and capital as they understood under the national legislation in Romania:

a) Income from employment; b) Remuneration paid to directors and

other persons treated as such; c) Life insurance products not

covered by other legal instruments of the European Union for the exchange of information and other similar measures;

d) Pensions; e) Ownership of immovable property

and income from immovable property23. The competent authority in Romania

may indicate the competent authority of any other Member State that does not wish to



103

temeiul legislaţiei naţionale din România: a) venituri din muncă; b) remuneraţii plătite

administratorilor şi altor persoane asimilate acestora;

c) produse de asigurări de viaţă neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene, în cazul schimbului de informaţii sau al altor măsuri similare;

d) pensii; e) proprietatea asupra bunurilor

imobile11 şi venituri din bunuri imobile. Autoritatea competentă din România

poate indica autorităţii competente a oricărui alt stat membru faptul că nu doreşte să primească informaţii referitoare la categoriile de venituri şi de capital de mai sus sau că nu doreşte să primească informaţii cu privire la venitul ori la capitalul care nu depăşeşte un anumit plafon, iar România informează Comisia Europeană în acest sens. În cazul în care România nu informează Comisia Europeană despre oricare dintre categoriile cu privire la care deţine informaţii disponibile poate fi considerată drept stat care nu doreşte să primească informaţii.

Înainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competentă din România pune la dispoziţia Comisiei Europene, în fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate şi, în măsura posibilului, informaţii cu privire la costurile şi beneficiile administrative şi de altă natură relevante legate de schimburile care au avut loc şi orice potenţiale modificări atât pentru administraţiile fiscale, cât şi pentru terţi.

Comunicarea informaţiilor are loc cel puţin o dată pe an, în termen de 6 luni de la sfârşitul anului fiscal din România pe parcursul căruia au devenit disponibile informaţiile.

În cazul în care România convine cu alte state membre să facă automat schimb de informaţii referitoare la categorii suplimentare de venituri şi de capital în cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le încheie, România comunică acordurile respective Comisiei

receive information on the categories of income and capital above or do not wish to receive information on income or capital not exceeding a certain ceiling and Romania shall inform the Commission in this regard. If Romania does not inform the Commission about any of the categories on which has information available can be considered as a state that does not want to receive information.

Before 1 July 2016, the competent authority of Romania shall make available to the Commission each year, statistics on the volume of automatic exchanges and, where possible, information on the costs and benefits of relevant administrative and other related exchanges that took place and any potential changes for both tax administrations and third parties.

Communication of information occurs at least once a year, within 6 months after the end of the fiscal year in Romania during which the information became available.

Where Romania agrees with other Member States to automatically exchange information on additional categories of income and capital in bilateral or multilateral agreements which they conclude, Romania communicate those agreements European Commission makes available to all other Member States.

Spontaneous exchange of information - non-systematic communication at any time and without prior request of information to another Member State.

The competent authority of Romania notify the competent authority of any other Member State concerned information in any of the following:

a) the competent authority of Romania has grounds for supposing that there may be a loss of tax in another Member State;

b) a taxable person get a discount or an exemption from tax in Romania, which could lead to an increase in tax or to liability to tax in another Member State;



104

Europene care le pune la dispoziţia tuturor celorlalte state membre.

Schimbul spontan de informaţii – comunicarea nesistematică, în orice moment şi fără o cerere prealabilă, a unor informaţii către un alt stat membru.

Autoritatea competentă din România comunică autorităţii competente din orice alt stat membru interesat informaţiile, în oricare dintre următoarele situaţii:

a) autoritatea competentă din România are dovezi pe baza cărora presupune că pot exista pierderi fiscale într-un alt stat membru;

b) o persoană impozabilă obţine o reducere sau o scutire de impozit în România, care ar putea determina o mărire a impozitului ori o obligaţie de plată a impozitului într-un alt stat membru;

c) afacerile între o persoană impozabilă din România şi o persoană impozabilă din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ţări, astfel încât să rezulte o scădere a impozitului în România ori în celălalt stat membru sau în amândouă;

d) autoritatea competentă din România are dovezi pe baza cărora presupune că poate avea loc o diminuare a impozitului în urma unor transferuri artificiale ale profiturilor în cadrul unor grupuri de întreprinderi;

e) informaţiile transmise unui stat membru de către autoritatea competentă a altui stat membru au permis obţinerea unor informaţii care pot fi importante în evaluarea impozitului datorat în cel de-al doilea stat membru.

Autoritatea competentă din România poate să comunice, prin schimb spontan, autorităţilor competente din celelalte state membre orice informaţii de care are cunoştinţă şi care pot fi utile acestora.

În ceea ce priveşte termenul pentru schimbul automat de informaţii, autoritatea competentă din România căreia i se pun la dispoziţie informaţiile transmite informaţiile respective autorităţii competente a oricărui alt stat membru interesat, cât de curând

c) businesses in Romania between a taxable person and a taxable person in another Member State are made by one or more countries, so as to result in a deduction of tax in Romania or in another Member State or in both;

d) the competent authority of Romania has grounds for supposing that there can be a saving of tax may result from artificial transfers of profits within groups of enterprises;

e) information submitted by a Member State competent authority of another Member State are allowed to obtain information that may be relevant in assessing liability to tax in the second Member State.

The competent authority in Romania may communicate, by spontaneous exchange, the competent authorities of other Member States any information of which it is aware and which may be useful to them.

Regarding the deadline for the automatic exchange of information, the competent authority in Romania to which information is made available transmit the information to the competent authority of any other Member State concerned as soon as possible but no later than one month from the date on which information was available. The competent authority of Romania shall communicate that information if possible by electronic means, the competent authority receiving the information they provided, without delay, but no more than 7 working days of receipt.

This administrative offices and participation in administrative inquiries

By agreement between the requesting authority in another Member State and the requested authority of Romania and under the conditions laid down by the latter, officials appointed by the requesting authority of another Member State may, in order to exchange information, to be present in the offices operating Romania's administrative authorities and / or be present during administrative inquiries carried out in Romania. If the requested information is



105

posibil, dar nu mai târziu de o lună de la data la care informaţiile au fost puse la dispoziţie. Autoritatea competentă din România căreia i se comunică informaţiile daca este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaţii autorităţii competente care le-a furnizat, fără întârziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrătoare de la primire.

Prezenta în birourile administrative şi participarea la anchetele administrative Prin acord între autoritatea solicitantă

din alt stat membru şi autoritatea solicitată din România şi potrivit condiţiilor stabilite de aceasta din urmă, funcţionarii împuterniciţi de autoritatea solicitantă din alt stat membru pot, în vederea schimbului de informaţii, să fie prezenţi în birourile în care îşi desfăşoară activitatea autorităţile administrative ale României şi/sau să fie prezenţi la anchetele administrative efectuate pe teritoriul României. În cazul în care informaţiile solicitate sunt incluse în documente la care funcţionarii autorităţii solicitate din România au acces, funcţionarii autorităţii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente.

În măsura în care acest lucru este permis potrivit legislaţiei din România, acordul prevăzut mai sus poate prevedea că, atunci când funcţionarii autorităţii solicitante din alt stat membru sunt prezenţi în timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane12 şi pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a respecta măsurile de control luate de funcţionarii autorităţii solicitante din alt stat membru este tratat de către autoritatea solicitată din România drept un refuz împotriva propriilor săi funcţionari.

Funcţionarii împuterniciţi de statul membru solicitant prezenţi în România trebuie să fie în măsură să prezinte în orice moment o împuternicire scrisă în care le sunt indicate identitatea şi calitatea oficială.

Controale simultane Controalele simultane au loc numai

dacă România se înţelege cu unul sau mai

contained in documentation to which the officials of the requested authority in Romania have access, the officials of the requesting authority of another Member State shall receive copies of these documents.

To the extent permitted under the laws of Romania, the agreement referred to above may provide that, where officials of the requesting authority in another Member State are present during administrative inquiries, they may interview individuals24 and examine various different registers. Refusal by the person under investigation to respect the inspection measures of the officials of the requesting authority in another Member State is treated by the requested authority in Romania as a refusal committed against officials.

Officials authorized by the requesting Member State present in Romania to be able to submit at any time a written authority stating their identity and capacity.

Simultaneous controls Simultaneous controls only occur if

Romania is meant by one or more Member States to conduct simultaneous controls, in their own territory, of one or more persons of common or complementary interest, to exchange the information thus obtained

The competent authority of Romania identifies independently the persons whom it intends to propose a simultaneous control. It shall notify the competent authorities of the other Member States concerned of any cases for which it proposes a simultaneous control and indicating its reasons and the period within which the checks.

The competent authority of Romania decide whether to participate in the simultaneous controls and confirms the competent authority that proposed a simultaneous control its agreement or communicate its reasoned refusal. The competent authority of Romania shall designate a representative responsible for supervising and coordinating the control operation.



106

multe state membre să efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care prezintă un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaţiile astfel obţinute

Autoritatea competentă din România identifică în mod independent persoanele pentru care intenţionează să propună un control simultan. Ea notifică autorităţilor competente din celelalte state membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan şi indică motivele acestei alegeri, precum şi perioada în care trebuie efectuate aceste controale.

Autoritatea competentă din România decide dacă doreşte să participe la controalele simultane şi confirmă autorităţii competente care a propus controlul simultan acordul său sau îi comunică refuzul său motivat. Autoritatea competentă din România desemnează un reprezentant însărcinat cu supravegherea şi coordonarea operaţiunii de control.

Notificări administrative La cererea autorităţii competente a unui

stat membru, autoritatea competentă din România comunică destinatarului toate actele şi deciziile emise de autorităţile administrative ale statului membru solicitant şi care se referă la aplicarea pe teritoriul său a legislaţiei privind taxele şi impozitele reglementate de prezentul titlu.

Cererile de notificare precizează obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat(ă) şi indică numele şi adresa destinatarului, precum şi orice alte informaţii care pot facilita identificarea acestuia. Autoritatea solicitată din România informează de îndată autoritatea solicitantă din alt stat membru cu privire la răspunsul său la cererea respectivă şi îi comunica, în special, data la care actul sau decizia a fost notificat(ă) destinatarului.

Autoritatea solicitantă din România formulează o cerere de notificare în temeiul prezentului articol numai în cazul în care nu este în măsură să efectueze notificarea potrivit normelor care reglementează

Administrative notices At the request of the competent

authority of a Member State competent authority in Romania notify the addressee of all instruments and decisions issued by the administrative authorities of the requesting Member State and concern the application in its territory of legislation on taxes covered by this Title.

Requests for notification shall indicate the subject of the instrument or decision to be notified (a) and shall indicate the name and address and any other information which may facilitate its identification.

Romania requested authority shall immediately inform the requesting authority of another Member State on its response to the request and notify it, in particular, the date on which the act or decision was notified (a) the recipient.

Requesting authority of Romania makes a request for notification under this Article only if it is unable to effect service under the rules governing the notification of the instruments concerned in Romania or if such notice would cause disproportionate difficulties. The competent authority of Romania can send any document by registered mail or by electronic transmission distance, directly to a person in another Member State.

As can be seen, fiscal has been regulated by the administrative cooperation to fiscal authorities in the Member States of the European Union in order to exchange fiscal information in order to combat and prevent fiscal evasion and increase the efficiency of collection budgetary debts.

References: Directive 2011/16 / EU of the

European Union on administrative cooperation in fiscal domain(published in the Official Journal of the European Union no. L 64 / 11.03.2011).

Government Ordinance no. 92/2003 regarding the Fiscal Procedure Code



107

notificarea instrumentelor în cauză în România sau în cazul în care o astfel de notificare ar cauza dificultăţi disproporţionate. Autoritatea competentă din România poate transmite orice document, prin scrisoare recomandată sau prin sisteme electronice de transmitere la distanţă, în mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru. După cum se poate observa, în domeniul fiscal a fost reglementată o cooperare de natură administrativă a autorităţilor fiscale din statele membre ale Uniunii Europene în vederea realizării unui schimb de informaţii fiscale, în scopul combaterii şi prevenirii evaziunii fiscale şi al creşterii eficienţei activităţii de colectare a creanţelor bugetare .

Bibliografie: Directiva 2011/16/UE a Consiliului

Uniunii Europene privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal (publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 64/11.03.2011).

Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală ( republicată în M. Of. al României, Partea I, nr. 513 din 31. 07. 2007.), cu modificările şi completările ulterioare ( ultima modificare prin OUG nr. 40/2014, publicată în M. Of. al României, Partea I, nr.455 din 23. 06. 2014).

Ordinul nr. 353/2013 al ministrului finanţelor publice privind desemnarea biroului central de legătură responsabil pentru schimbul de informaţii privind cooperarea administrativa în domeniul fiscal între statele membre ale Uniunii Europene ( publicat în M. Of. al României nr. 163 din 26.03. 2013).

Ghe. Caraiani, C. Georgescu, Cooperarea economică internaţională, Editura ProUniversitaria, Bucureşti, 2013.

Ion Gâlea, Tratatele Uniunii Europene, Editura C. H. Beck, Bucureşti, 2012.

(republished in the Official Gazette Of Romania, Part I, no. 513 of 31. 07. 2007), as amended and supplemented (last modified by Government Emergency Ordinance no. 40/2014, published in the Official Gazette of Romania, Part I, no.455 of 23. 06. 2014).

Order no. 353/2013 of the Minister of Public Finance designating the central liaison office responsible for the exchange of information on fiscal administrative cooperation between Member States of the European Union (published in the Official Gazette no. 163 of 26.03. 2013).

Ghe. Caraiani, C. Georgescu, Cooperarea economică internaţională, Publisher ProUniversitaria, Bucharest, 2013.

Ion Gâlea, Tratatele Uniunii Europene, Publischer C. H. Beck, Bucharest, 2012.



108

1 R. F. Godinec, citat de Ghe. Caraiani, C. Georgescu în Cooperarea economică internaţională, Editura ProUniversitaria, Bucureşti, 2013, p. 13. 2 D. Collard, citat de Ghe. Caraiani, C. Georgescu în op. cit., p. 13. 3 Ghe. Caraiani, C. Georgescu în op. cit., p. 13. 4 Publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 64/11.03.2011. 5 Potrivit art. 113 din TFUE, Consiliul, hotărând în unanimitate în conformitate cu o procedură legislativă specială şi după consultarea Parlamentului European şi a Comitetului Economic şi Social, adoptă dispoziţiile referitoare la armonizarea legislaţiilor privind impozitul pe cifra de afaceri, accizele şi alte impozite indirecte, în măsura în care această armonizare este necesară pentru a asigura instituirea şi funcţionarea pieţei interne şi pentru a evita denaturarea concurenţei. 6 Potrivit art. 115 din TFUE, Consiliul, hotărând în unanimitate în conformitate cu o procedură legislativă specială şi după consultarea Parlamentului European şi a Comitetului Economic şi Social, adoptă directive pentru apropierea actelor cu putere de lege şi a actelor administrative ale statelor membre, care au incidenţă directă asupra instituirii sau funcţionării pieţei interne. 7 Publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. C 83/30.03.2010. 8 Publicat în M. Of. al României nr. 163 din 26.03. 2013. 9 Potrivit dispoziţiilor art. 1097, lit. f., autoritate solicitată este biroul central de legătură, un departament de legătură sau orice funcţionar autorizat al unui stat membru care primeşte o cerere de asistenţă în numele autorităţii competente 10 În contextul art. 10912, informaţiile disponibile se referă la informaţii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunică informaţiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de colectare şi procesare a informaţiilor din acel stat membru; 11 Pentru noţiunea „bun imobil”, a se vedea R. Peptan, Drept civil. Teoria generală a dreptului civil, Editura Academica Brâncuşi, Tg.-Jiu, 2009, p. 87-91. 12 Pentru noţiunea „ persoană”, a se vedea R. Peptan, Drept civil. Subiectele dreptului civil român, Editura Academica Brâncuşi, Tg.-Jiu, 2008, p. 7-9. 13 R. F. Godinec, cited by Ghe. Caraiani, C. Georgescu in Cooperarea economică internaţională, Publischer ProUniversitaria, Bucharest, 2013, p. 13. 14 D. Collard, cited by Ghe. Caraiani, C. Georgescu in opera cited, p. 13. 15 Ghe. Caraiani, C. Georgescu, opera cited, p. 13. 16 Published in the Official Journal of the European Union no. L 64 / 11.03.2011. 17 According to art. 113 TFEU, the Council, acting unanimously in accordance with a special legislative procedure and after consulting the European Parliament and the Economic and Social Committee, adopt provisions for the harmonization of legislation concerning turnover taxes, excise duties and other indirect taxes to the extent that such harmonization is necessary to ensure the establishment and functioning of the internal market and to avoid distortion of competition. 18 According to art. 115 TFEU, the Council, acting unanimously in accordance with a special legislative procedure and after consulting the European Parliament and the Economic and Social Committee, issue directives for the approximation of laws, regulations and administrative provisions of the Member States which directly affect establishment and functioning of the internal market. 19 Published in the Official Journal of the European Union no. C 83 / 30.03.2010. 20 Published in the Official Gazette no. 163 of 26.03. 2013 21 Under the provisions of art. 1097 , lit. f., requested authority is central liaison office, a liaison department or any authorized officer of a Member State receives a request for assistance on behalf of the competent authority 22 In the context of art. 10912 available information refers to information in the tax files of the Member States shall communicate the information that can be accessed according to the procedures for collecting and processing information in that Member State; 23 For the term "immovable property", see R. Peptan, Drept civil. Teoria generală a dreptului civil, Editura Academica Brâncuşi, Tg.-Jiu, 2009, p. 87-91. 24For the term "person", see R. Peptan, Drept civil. Subiectele dreptului civil român, Editura Academica Brâncuşi, Tg.-Jiu, 2008, p. 7-9.

07 octavia-maria cilibiu

Documents