Finanele instituiilor publiceExecuia veniturilor i cheltuielilor bugetare

Angajarea cheltuielilor (I) Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, reprezint limite maxime care nu pot fi depite. Creditul de angajament reprezint limita maxim a cheltuielilor ce pot fi angajate, n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate.

Angajarea cheltuielilor (II)Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i potrivit destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice i cu respectarea dispoziiilor legale.

Angajarea cheltuielilor (III) Angajarea oricrei cheltuieli din fonduri publice mbrac dou forme de angajamente: Angajamentul legalAngajamentul bugetar

Angajamentul legal (I)Faz n procesul execuiei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezult sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice. Angajamentul legal trebuie s se prezinte sub form scris i s fie semnat de ordonatorul de credite. Angajamentul legal ia forma unui contract de achiziie public, comand, convenie, contract de munc, acte de control, acord de mprumut etc.

Angajamentul legal (II)nainte de a angaja i a utiliza creditele bugetare, respectiv nainte de a lua orice msur care ar produce o cheltuial, ordonatorii de credite trebuie s se asigure c msura luat respect principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sntos, n special ale economiei i eficienei cheltuielilor. n acest scop utilizarea creditelor bugetare trebuie s fie precedat de o evaluare care s asigure faptul c rezultatele obinute sunt corespunztoare resurselor utilizate.

Angajamentul legal (III)Proiectele angajamentelor legale reprezint decizii de principiu luate de ordonatorii de credite, care implic o obligaie de efectuare a unei cheltuieli fa de tere persoane. Aceste proiecte de angajamente legale nu pot fi aprobate de ctre ordonatorul de credite dect dac au primit n prealabil viza de control financiar preventiv propriu n condiiile legii.

Angajamentul legal (IV)Angajarea cheltuielilor se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv propriu, potrivit dispoziiilor legale. Proiectul de angajament legal se prezint pentru viza de control financiar preventiv propriu mpreun cu formularul "Propunere de angajare a unei cheltuieli n limita creditelor de angajament"

Angajamentul legal (V)Angajarea cheltuielilor se efectueaz n tot cursul exerciiului bugetar, astfel nct s existe certitudinea c bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, i se vor plti n exerciiul bugetar respectiv. Ordonatorii de credite nu pot angaja cheltuieli ntr-o perioad n care se tie c bunul, lucrarea sau serviciul nu va putea fi executat, recepionat i pltit pn la data de 31 decembrie a exerciiului bugetar curent, respectiv ultima zi de plat prevzut n Programul calendaristic pentru derularea principalelor operaiuni de ncheiere a exerciiului bugetar, cu excepia aciunilor multianuale.

Angajamentul legal (VI)n situaia n care, din motive obiective, angajamentele legale de cheltuieli nu pot fi pltite pn la finele anului, acestea se vor plti din creditele bugetare ale exerciiului bugetar urmtor. Ordonatorilor de credite li se interzice s ia cu bun tiin msuri care au ca obiect angajarea de cheltuieli peste sumele aprobate n buget, la partea de cheltuieli, cu excepia angajamentelor multianuale efectuate n condiiile legii.

Angajamentul legal (VII) Ordonatorii de credite nu pot ncheia nici un angajament legal cu tere persoane fr viza de control financiar preventiv propriu dect n condiiile autorizate de lege. Dup semnarea angajamentului legal de ctre ordonatorul de credite acesta se transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare n evidena cheltuielilor angajate.

Angajamentul bugetar (I)Orice act prin care o autoritate competent, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unor anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate. Se impune punerea n rezerv a creditelor bugetare angajate, astfel nct toate angajamentele legale ncheiate n cursul unui exerciiu bugetar sau n exerciiile precedente de ordonatorul de credite sau de alte persoane mputernicite s poat fi pltite n cursul exerciiului bugetar respectiv, n limita creditelor bugetare aprobate.

Angajamentul bugetar (II) n vederea respectrii acestei cerine, angajamentul bugetar prin care au fost rezervate fonduri publice unei anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate, preced angajamentul legal. Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fr asigurarea c au fost rezervate i fondurile publice necesare plii acestora n exerciiul bugetar, cu excepia aciunilor multianuale.

Angajamentul bugetar (III)Valoarea angajamentelor legale nu poate depi valoarea angajamentelor bugetare i, respectiv, a creditelor bugetare aprobateAngajarea cheltuielilor trebuie s se fac ntotdeauna n limita disponibilului de credite bugetare. n scopul garantrii acestei reguli, angajamentele legale sunt precedate de angajamente bugetare, respectiv de rezervarea creditelor necesare plii angajamentelor legale.

Angajamentul bugetar (IV) Angajamentele bugetare pot fi: angajamente bugetare individuale; angajamente bugetare globale.

Angajamentele bugetare individualeAngajamentul bugetar individual este un angajament specific unei anumite operaiuni noi care urmeaz s se efectueze. Angajamentul bugetar individual se prezint la viz persoanei desemnate s exercite controlul financiar preventiv propriu n acelai timp cu proiectul angajamentului legal individual.

Angajamentele bugetare globale (I)Pentru cheltuieli curente de natur administrativ, ce se efectueaz n mod repetat pe parcursul aceluiai exerciiu bugetar, se pot ntocmi propuneri de angajamente legale provizorii, materializate n bugete previzionale, care se nainteaz pentru viza de control financiar preventiv propriu mpreun cu angajamentele bugetare globale.

Angajamentele bugetare globale (II)Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului legal provizoriu care privete cheltuielile curente de funcionare de natur administrativ, cum ar fi: cheltuieli de deplasare; cheltuieli de protocol; cheltuieli de ntreinere i gospodrie (nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pot, telefon, radio, furnituri de birou etc.); cheltuieli cu asigurrile; cheltuieli cu chiriile; cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.

Lichidarea cheltuielilor (I)Este faza n procesul execuiei bugetare n care se verific existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunile respective. Verificarea existenei obligaiei de plat se realizeaz prin verificarea documentelor justificative din care s rezulte pretenia creditorului, precum i realitatea "serviciului efectuat" (bunurile au fost livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau, dup caz, existena unui titlu care s justifice plata: titlu executoriu, acord de mprumut, acord de grant etc.).

Lichidarea cheltuielilor (II)Salariile i indemnizaiile vor fi lichidate n baza statelor de plat colective, ntocmite de compartimentul de specialitate, cu excepia cazurilor n care este necesar lichidarea individual. Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sunt: factura sau alte formulare ori documente cu regim special, aprobate potrivit legii.

Lichidarea cheltuielilor (III)Determinarea sau verificarea existenei sumei datorate creditorului se efectueaz de ctre persoana mputernicit de ordonatorul de credite, pe baza datelor nscrise n factur i a documentelor ntocmite de comisia de recepie constituit potrivit legii (Proces-verbal de recepie, Proces-verbal de recepie provizorie, Proces-verbal de punere n funciune, Nota de recepie i constatare de diferene etc.).

Lichidarea cheltuielilor (IV)Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies obligaii de plat certe se vizeaz pentru "Bun de plat" de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribuii, prin care se confirm c: bunurile furnizate au fost recepionate, cu specificarea datei i a locului primirii; lucrrile au fost executate i serviciile prestate; bunurile furnizate au fost nregistrate n gestiune i n contabilitate, cu specificarea gestiunii i a notei contabile de nregistrare; condiiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a plilor de dobnzi la credite ori mprumuturi contractate/garantate sunt ndeplinite; alte condiii prevzute de lege sunt ndeplinite.

Lichidarea cheltuielilor (V)Prin acordarea semnturii i meniunii "Bun de plat" pe factur, se atest c serviciul a fost efectuat corespunztor de ctre furnizor i c toate poziiile din factur au fost verificate. Condiiile de exigibilitate a obligaiei se verific pe baza datelor cuprinse n angajamentele legale, care trebuie s cuprind i date cu privire la termenele de plat a obligaiei.

Ordonanarea cheltuielilor (I)Este faza n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata poate fi realizat. Persoana desemnat de ordonatorul de credite confirm c exist o obligaie cert i o sum datorat, exigibil la o anumit dat, i n acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite "Ordonanarea de plat" pentru efectuarea plii.

Ordonanarea cheltuielilor (II)Ordonanarea de plat este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispoziie conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor. Ordonanarea de plat va fi nsoit de documentele justificative n original i va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care s confirme corectitudinea sumelor de plat, livrarea i recepionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, existena unui alt titlu care s justifice plata, precum i, dup caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea instituiei i n contabilitatea acesteia.

Angajarea, lichidarea, ordonanareaPrimele trei faze ale procesului execuiei bugetare a cheltuielilor se realizeaz n cadrul instituiei publice, rspunderea pentru angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor mputernicite s exercite aceast calitate prin delegare, potrivit legii.

Plata (I)Plata cheltuielilor este faza final a execuiei bugetare prin care instituia public este eliberat de obligaiile sale fa de terii-creditori. Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil, n limita creditelor bugetare i destinaiilor aprobate n condiiile dispoziiilor legale, prin unitile de trezorerie i contabilitate public la care i au conturile deschise, cu excepia plilor n valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor pli prevzute de lege s se efectueze prin bnci.

Plata (II)Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar (financiar-contabil) n limita creditelor bugetare deschise i neutilizate sau a disponibilitilor aflate n conturi, dup caz. n cazul instituiilor publice care nu au n structura lor un compartiment financiar sau financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de ctre persoana desemnat de ordonatorul de credite s ndeplineasc aceast atribuie n cadrul instituiei publice.

Plata (III)Instrumentele de plat utilizate de instituiile publice, respectiv cecul de numerar i ordinul de plat pentru trezoreria statului (OPHT), se semneaz de dou persoane autorizate n acest sens, dintre care prima semntur este cea a conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil), iar a doua, a persoanei cu atribuii n efectuarea plii.

Plata (IV)Plata se efectueaz de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonanate; exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de disponibil; subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i corespunde naturii cheltuielilor respective; exist toate documentele justificative care s justifice plata; semnturile de pe documentele justificative aparin ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de acesta s exercite atribuii ce decurg din procesul executrii cheltuielilor bugetare, potrivit legii; beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat; suma datorat beneficiarului este corect; documentele de angajare i ordonanare au primit viza de control financiar preventiv propriu; documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular; alte condiii prevzute de lege.

Plata (V) Nu se poate efectua plata: n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori disponibilitile sunt insuficiente; cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plat"; cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia are obligaii; cnd nu exist viza de control financiar preventiv propriu pe ordonanarea de plat i nici autorizarea prevzut de lege.