מלאי
DESCRIPTION
מלאי. רו"ח שמעון מנדלאוי CISA ברק עמרני CISA. מהם סוגי המלאי בחברה?. חומר גלם תוצרת בעיבוד תוצרת גמורה. נקודות שחשוב לזכור. סעיף המלאי מהווה בדרך כלל (בחברות מנהלות מלאי) את אחד הסעיפים הגדולים בדוחות הכספיים - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
מלאי
מנדלאוי" שמעון ח רוCISAעמרני ברקCISA
© 2009 EYGM Limited. Slide 2מלאי
מהם סוגי המלאי בחברה?
חומר גלם►תוצרת בעיבוד►תוצרת גמורה►
© 2009 EYGM Limited. Slide 3מלאי
נקודות שחשוב לזכור..
סעיף המלאי מהווה בדרך כלל )בחברות מנהלות מלאי( את ►אחד הסעיפים הגדולים בדוחות הכספיים
לעיתים קרובות, נושאים הקשורים למלאי מהווים את הנושאים ►החשובים ביותר שמכיני הדוחות הכספיים והמבקרים
מתמודדים עמם
© 2009 EYGM Limited. Slide 4מלאי
סוגיות מהותיות בבדיקת מלאי
מורכבות- תנועות מלאי רבות, ►ריבוי מחסנים-העברות בין מחסנים►מלאי ישן\מת►הצגת ערכי מלאי נכונים )עלות/שוק(►
© 2009 EYGM Limited. Slide 5מלאי
ביקורת מלאי CAAT’Sבאמצעות
© 2009 EYGM Limited. Slide 6מלאי
CAAT’Sביקורת מלאי באמצעות
יתרונות: מהאוכלוסייה – אין צורך בבדיקה מדגמית.100%בדיקה מלאה על ►
שיפור באיכות הביקורת.►
( וניתן להריצן בכל שנת ביקורת Scriptפעולות הביקורת שנבנו נשמרות )►מחדש, ובכך לחסוך בזמן ביקורת בעתיד.
(logתיעוד מלא של כל נתיב הביקורת )►
© 2009 EYGM Limited. Slide 7מלאי
CAAT’Sביקורת מלאי באמצעות
השלבים:הכנת תוכנית ביקורת מלאי
יש לוודא את הנתונים הקיימים בחברה טרם הכנת התוכנית
הכנת מסמך בקשת קבצים מהחברה ושליחתו לגורםהמתאים בחברה.
© 2009 EYGM Limited. Slide 8מלאי
הבדיקות פירוט
מלאי ► גיולמלאי ► גלגולמכירות ► למול החזרותשונות ► ברכישות לפריט מחיר הפרשי
© 2009 EYGM Limited. Slide 9מלאי
מלאי גיול
במלאי ► הנמצאים הפריטים גיל את לאמת הינה הבדיקה מטרתהחברה.
המופיעה ► המלאי יתרת כי הנחה תחת הינה העבודה שיטת. שבוצעו האחרונות מהרכישות מורכבת בספרים
רכישות – ►► . גלם בחומר ומדובר במקרה מספק חיצוני מרכש כתוצאה למלאי כניסהאם ► אלא כניסה לתנועות נחשבות אינן מחסנים בין העברה תנועות
. בנפרד מחסן לכל בדיקה מבוצעת►. " ייצור סיום תנועות הינן למלאי כניסות ג בתוצ ומדובר במקרה
© 2009 EYGM Limited. Slide 10מלאי
הבדיקה מהלך
כל , ► את קיבלנו כי לוודא מנת על שלמות בדיקת שביצענו לאחר. מלאי מעגל בדיקת באמצעות הרלוונטיות התנועות
► , ביתרת כמות בודד פריט ברמת בדיקה הינה מלאי מעגל בדיקתהפריט של ושליליות החיוביות התנועות כלל בתוספת הפתיחה
. " מתאפס , כ סה הסגירה יתרת של והחסרה►. הכספיים בדוחות למספרים הסגירה יתרות התאמת בדיקת
© 2009 EYGM Limited. Slide 11מלאי
, המשך הבדיקה מהלך
►: קבצים בשלושה נשתמש אנופריט ► ברמת הפתיחה יתרות את המכיל קובץפריט ► ברמת הסגירה יתרות את המכיל קובץהמלאי ► תנועות קובץ
ב ► הבדיקה :ACLהמשךבשיטת ► הכניסה תנועות את נזהה פריט יתרת FIFOלכל את המרכיבות
הסגירה.
© 2009 EYGM Limited. Slide 12מלאי
מלאי גלגול
קצב ► אשר לפריטים אינדיקציה מתן הינה הבדיקה מטרת. איטי שלהן המכירות
► " כ בסה הסגירה ביתרת שמופיעה הכמות את נחלק אנו כך לשם. השנה במהלך לפריט שבוצעו המכירות
לקראת ► לפריט רבות רכישות בוצעו בהם למקרים לב לשים יש , ייתכן \ אלו במקרים חדש בפריט שמדובר או השנה סוףאיטי גלגול קצב עם פריטים של מקרים משקף אינו והממצא
© 2009 EYGM Limited. Slide 13מלאי
מכירות למול מלקוחות החזרות
ההחזרות ► כמות אשר פריטים לזהות הינה הבדיקה מטרת , פריט מאותו המכירות כמות למול גבוהה הינה מלקוחותהפחתה או הפרשה תצטרך עבורם לפריטים אינדיקציה
בספרים.הטבלה – ► את נקשר הסגירה יתרות לקובץ בדיקה מהלך
, " פריט ברמת ההחזרות כמות כ סה את המכילה► " כ סה המכילה טבלה פריט ברמת קובץ לאותו נקשר בנוסף
פריט ברמת מכירותמתוך ► ההחזרות כמות את שמכיל מחושב שדה ניצור מכן לאחר
המכירות סבירות .► לפי זה שדה לפי פילטר נבצע
© 2009 EYGM Limited. Slide 14מלאי
שונות ברכישות לפריט מחיר הפרש
או ► עלה הפריט מחיר בהם מקרים לזהות הינה הבדיקה מטרתלטעויות , , אינידיקציה שוק לשווי אינדיקציה ירד לחילופין
הקלדה,מחיר : ► הוקלד הכניסה 10במקום 100לדוגמא בתנועת
הבדיקה ► מהלך
© 2009 EYGM Limited. Slide 15מלאי
שונות ברכישות לפריט מחיר הפרש
מחיר ► את פריט ברמת נקשר השנה לסוף מלאי ערך לקובץהפתיחה , ביתרת הפריט
לאתר , ► ננסה אנו הפתיחה ביתרת מופיע אינו והפריט במידהזו , מתנועה מלאי בתנועות הפריט של הראשונה הכניסה את
. המחיר את ניקח► . במחיר השינוי אחוז את המכיל חישובי שדה ניצור מכן לאחר►. לנו הרלוונטי האחוז לפי פילטר נבצע
!תודה