GLOSSARY OF TERMS (December 2005)

IFAC

International

Auditing and

Assurance

Standards Board

日本公認会計士協会国際委員会訳

専門用語集 ‐2005年12月版‐

Issued by the

International

Federation of

Accountants

専門用語集

2

IFAC COPYRIGHT AND ACKNOWLEDGEMENT FOR TRANSLATIONS: Copyright © International Federation of Accountants All standards, guidelines, discussion papers and other IFAC documents are the copyright of the International Federation of Accountants (IFAC), 545 Fif th Avenue, 14t h Floor, New York, New York, 10017, USA; tel : 1-212/286-9344, fax: 1-212/286.9570, Internet ht tp: / /www.ifac.org All r ights reserved. No part of this publicat ion may be reproduced, s tored in a retr ieval system, or t ransmit ted, in any form or by any means, electronic, mechanical , photocopying, recording or otherwise, without the prior wri t ten permission of IFAC. The IFAC pronouncements in this volume have been translated into Japanese by/under the supervision of The Japanese Inst i tute of Cert if ied Public Accountants and are reproduced with the permission of IFAC. The approved text of al l IFAC documents is that published by IFAC in the English language. 翻訳に関する国際会計士連盟（ IFAC）のコピーライト及び承認について： Copyright © International Federat ion of Accountants すべての基準、ガイドライン、ディスカッション・ペーパー及びその他の IFAC

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のであり、IFAC の許可の下に複製されている。承認されたすべての IFAC の文書の正文は、 IFAC により英文で公表されるものである。

専門用語集

3

専 門 用 語 集1 2005年12月

用 語 訳 語 定 義 Access controls アクセス・コン

トロール オンライン端末装置、プログラム、データの

接続を制約するように設計された手続。アク

セス・コントロールは“利用者の認証”及び

“利用者の承認”から成る。“利用者の認証 ”は一般に特定のログオン ID、パスワード、アクセスカード、生物学的データを通して利用

者の特定を行う。“利用者の承認”は、それ

ぞれの利用者がアクセス可能なコンピュー

タの機能を決定するアクセスルールから成

る。特に、手続は以下の事項について防止又

は発見するように設計されている。 (a) オンライン端末装置、プログラム、デー

タへの承認されていないアクセス (b) 承認されていない取引に関する仕訳入力(c) データファイルの承認されていない変更(d) 承認されていない担当者によるコンピュ

ータプログラムの使用 (e) 承認されていないコンピュータプログラ

ムの使用 Account ing est imate 会計上の見積り

正確な測定手段がない場合において、ある項

目の金額を概算することである。 Accounting records 会計記録 一般的に、初期仕訳記録と小切手や電子送金

記録のような裏付け記録、請求書、契約書、

総勘定元帳と補助元帳、仕訳および正規の仕

訳に反映されない財務諸表へのその他の修

正、並びに原価配分・算定計算・調整及び開

示を裏付ける精算表とスプレッドシートの

ような記録が含まれている。 Adverse opinion 不適正意見 「修飾 (modif ied)監査報告書」の項参照のこ

と。 Agreed-upon procedures engagement

合意された手続

の契約 監査人が、監査人と事業体及び場合によって

は第三者と合意した監査的な手続を実施し、

検出した事項を報告することに従事する契

約のこと。その報告書の受領者は、監査人の

報告書から自分自身の結論を形成する。手続

を実施した理由を知らない部外者がその結

果を誤って解釈するかもしれないので、報告

は実施されるべき手続に同意した当事者だ

けになされる。 Analyt ical procedures 分析的手続 財務及び非財務データ双方の間のあり得る

1 公的部門に関する業務の場合、本用語集の用語は、その公的部門における同等の用語の参照として読まれるべきである。 会計用語について IAASB の公表物において定義されていない場合は、国際会計基準審議会が発行する専門用語集を参照しなくてはならない。

専門用語集

4

用 語 訳 語 定 義 関係の検討によって行う財務情報の評価の

こと。分析的手続には、また、他の関連する

情報と一貫性のない、あるいは予測された金

額から著しく逸脱した、変動や関係の調査が

含まれている。 Annual repor t 年次報告書 事業体によって、通常、年度ごとに発行され

る、財務諸表とそれに対する監査報告書を含

む文書のこと。 Anomalous error 例外的誤謬 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Applicable f inancial repor t ing f ramework

適用可能な財務

報告のフレーム

ワーク

財務諸表を作成する際に経営者が採用する

財務報告のフレームワークであり、事業体の

性格及び財務諸表の目的若しくは法律や規

則により要求されているという観点から監

査人が許容可能であると決定したもの。 Applicat ion controls in information technology

コンピュータ情

報技術における

業務処理統制

通常、ビジネスプロセスレベルで機能するマ

ニュアル又は自動化された手続である。業務

処理統制は、その性格において防止的又は発

見的であり得るものであり、会計記録の完全

性を確保するためにデザインされる。したが

って､ 業務処理統制は、取引又は他の財務データを開始、記録、処理及び報告するために

用いられる手続に関連する。 Appropr iateness 適切性 証拠の質、すなわち、取引種類、勘定残高と

開示及び関連する主張 (Asser t ions)に対して裏付けを与えること、あるいは、それらの虚

偽の表示を発見することにおける、その適合

性とその信頼性の尺度である。 Asser t ions 主張 (Asser t ions) 主張 (Asser t ions)とは、明示的であるか否かに

かかわらず、財務諸表において具体化され

た、経営者による陳述である。 Assess 評価 (Assess) 重大性について結論づけるために、識別され

たリスクを分析すること。「評価 (Assess)」は従来、リスクに関連する場合にのみ使用さ

れる。（「評価」の項参照のこと。） Assis tants 補助者 個々の監査に従事する監査人以外の要員。 Associat ion 関与 「財務情報への監査人の関与」の項参照のこ

と。 Assurance 保証 「合理的な保証」の項参照のこと。 Assurance engagement 保証業務 業務実施者が、「責任を負う者」以外の想定

利用者が抱く信頼の程度を高めるよう設計

された、主題を規準によって評価又は測定し

た結果について結論を表明する業務である。

主題の評価又は測定の結果は、主題に対して

規 準 を 適 用 し た 結 果 得 ら れ る 情 報 で あ る

（「主題情報」も参照のこと）。「保証業務

の国際的なフレームワーク」の下では、業務

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 実施者が実施することができる 2種類の保証業務、すなわち合理的保証業務及び限定的保

証業務がある。 Reasonable assurance engagement

合理的保証業務 合理的保証業務の目的は、業務実施者が積極

的形式による結論の表明を行う基礎として、

当該業務環境における、保証業務リスクを許

容可能な低い水準に減少させることである。

Limited assurance engagement

限定的保証業務 限定的保証業務の目的は、業務実施者の結論

を消極的形式で表明するための基礎として、

その業務環境において、許容可能な低い水準

に保証業務リスクを減少させることである

が、ここにおけるリスクは合理的保証業務に

おけるものよりも高くなる。 Assurance engagement r isk

保証業務リスク 主題情報に重要な虚偽表示がある場合に、業

務実施者が不適切な結論を表明するリスク

のこと。 Attendance 立会 他人が実施する全部又は一部の作業に立会

うこと。例えば、監査人は、実地棚卸に立会

うことにより、棚卸資産を検査し、経営者の

検数とその記録のための手続への準拠性を

観察し、かつ、数量をテストカウントするこ

とができる。 Audit documentat ion2 監査調書

(Audit documentat ion)

実施した監査手続 3、入手した関連する監査証

拠、監査人が達した結論等の記録（しばしば

「working papers」や「workpapers」という用語も使用される）。

Audit evidence 監査証拠 監査意見の基礎となる結論へ到達するため

に監査人が利用するすべての情報である。監

査証拠には、財務諸表の基礎をなす会計記録

を含む情報とその他の情報が含まれる。 Audit f i rm 監査事務所

「事務所」の項参照のこと。

Audit mat ters of governance in terest

ガバナンスに関

連する監査上の

事項

財務諸表監査から発生する事項であり、監査

人の意見において、統治責任者にとって財務

報告及び開示プロセスを監視する際に重要

かつ関連性ある事項である。 ガバナンスに関連する監査上の事項につい

ての事項には、監査を実施した結果として、

監査人が気付いた事項のみが含まれる。 Audit of f inancial s ta tements

財務諸表監査 財務諸表監査の目的は、財務諸表がすべての

重要な点において、適用可能な財務報告フレ

ームワークに準拠して作成されているかど

2 2005 年 9 月に発行され、2006 年 6 月 15 日以降の期間に係る財務情報の監査に対し発効する改訂 ISA230「監査調書」で定義されている。

3 ISA300「財務諸表監査の計画」に示されているとおり、実施された監査手続は監査計画を含む。

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 うかについての意見を監査人が表明するこ

とを可能にすることにある。財務諸表監査

は、保証業務である。（「保証業務」の項参

照のこと。） Audit opinion 監査意見 「意見」の項参照のこと。 Audit p lan 監査計画 監査戦略をより詳細な計画に変換し、監査リ

スクを許容可能な低い水準に減少させるの

に十分かつ適切な監査証拠を得るために、業

務チームのメンバーによって実施される監

査手続の内容、時期及び範囲を含むものであ

る。 Audit program 監査手続書 「監査計画」の項参照のこと。 Audit r isk 監査リスク 監査リスクとは、財務諸表に重要な虚偽表示

のある場合に、監査人が不適切な監査意見を

表明するリスクである。監査リスクとは、重

要な虚偽表示のリスク（又は、単に「重要な

虚偽表示リスク」）（すなわち、監査前に財

務諸表に重要な虚偽の表示が存在するリス

ク）と監査人がそのような虚偽表示を発見し

ないリスク（「発見リスク」）の関数である。

重要な虚偽表示リスクには、（以下に示すよ

うに、主張 (Asser t ions)レベルにおいて）固有リスクと統制リスクの 2つの要素がある。発見リスクは、主張 (Asser t ions)に存在する虚偽の表示で、単独で又は他の虚偽の表示との合

計で重要となりうるものが監査人の手続に

より発見されないリスクである。 Inherent r isk 固有リスク 固有リスクとは ､関連する内部統制が存在し

ないという仮定の下で、単独で又は他の虚偽

の表示との合計で重要となりうる虚偽の表

示を、ある主張 (Asser t ions)に関し発生させ易くする程度である。

Control r isk 統制リスク 統制リスクとは、ある主張 (Asser t ions)に生じ得る虚偽の表示で、単独で又は他の虚偽の表

示との合計で重要となりうるものが、事業体

の内部統制によって防止又は適時に発見及

び修正されないリスクである。 Audit sampling サンプリングに

よる監査 すべてのサンプル対象単位に抽出の機会を

与えるようにして、ある勘定残高又は取引群

のうち、 100％未満の項目に対して監査手続を適用すること。これにより、監査人が、母

集団に関するある結論を形成しあるいはそ

の形成に役立たせる目的で、当該母集団から

抽出した項目の何らかの特性についての監

査証拠を入手し、評価することを可能とす

る。サンプリングによる監査では、統計的手

法あるいは非統計的手法のいずれかの方法

の利用が可能である。

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義

Anomalous error 例外的誤謬 特別に識別し得る場合以外には発生しない、

独立した事象から発生する誤謬を意味し、し

たがって母集団を代表する誤謬ではない。

Conf idence levels 信頼水準 サンプリング・リスクの数学的な補数｡ Expected error 推定される誤謬 監査人が母集団に存在すると予想する誤謬。

Non-sampling r isk 非サンプリン

グ・リスク サンプル数に関連しない何らかの理由で監

査人を間違った結論に導かせる諸要素から

発生するものである。例えば、多くの監査証

拠が決定的であるというよりも確信的であ

るということ、監査人が不適切な監査手続を

採用するかもしれないこと、あるいは証拠を

誤って解釈し誤謬を突き止めることに失敗

するかもしれないこと等である。

Non-stat is t ical sampling

非統計的サンプ

リング 統計的サンプリングの特性を持たない全て

のサンプリング手法 Populat ion 母集団 監査人があるデータについての結論を得る

ためにサンプルを抽出しようとするデータ

の完全な集団を意味する。母集団は個別に検

証される階層又は小母集団に分割される。母

集団という用語は階層という用語の意味を

含めて使われる。

Sampling r isk サンプリング・

リスク あるサンプルに基づく監査人の結論が、母集

団の全体に同じ監査手続を実施していたな

らば到達していたであろう結論とは違うか

もしれない可能性から生じるものである。

Sampling uni t サンプル単位 母集団を構成する個々の項目、例えば、預金

入金票に列挙されている小切手、銀行勘定明

細票上の貸方項目、売上請求書又は債務者残

高、若しくは金額的な構成単位である。

Stat is t ical sampling

統計的サンプリ

ング 下記のような特性を有するサンプリング方

法である。 (a) サンプルの無作為抽出 (b) サンプリング・リスクの測定を含む、サンプル結果を評価する為の確率理論の適

用

Stra t if icat ion 階層化 ある母集団をいくつかの小集団に分ける過

程をいう。各小集団は類似する特性（しばし

ば金額的価値）を有するサンプル単位のグル

ープである。

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義

Tolerable error 許容し得る誤謬 監査人が受け入れることのできる母集団に

おける最大限の誤謬。 Total error 誤謬合計 乖離率、あるいは虚偽表示の合計。 Auditor 監査人 業務担当パートナーのこと ｡「監査人」とい

う用語は、業務担当パートナー又は監査事務

所を表す場合に用いられる。業務担当パート

ナーに適用される場合、業務担当パートナー

の義務や責任を表す。このような義務や責任

は、業務担当パートナー又は監査チームのメ

ンバーによって果たされる。義務や責任が業

務担当パートナーによって果たされること

が明確な場合、「監査人」よりも「業務担当

パートナー」という用語が用いられる。（「監

査人」という用語は、関連サービス及び監査

以外の保証業務を表す場合において使用さ

れることもある。この言及は、関連サービス

又は監査以外の保証業務を実施する者は必

ず事業体の財務諸表の監査人でなければな

らないことを意味するものではない。）

Cont inuing audi tor 継続監査人 前の期間の財務諸表について監査及び報告

し、かつ ､継続して当期間の監査人である者

である。

Exist ing audi tor 現監査人 当期間の財務諸表の監査人 External audi tor 外部監査人 場合に応じて、外部監査人を内部監査人と区

別するため、「外部監査人」という用語が用

いられる。

Incoming audi tor

新任監査人 新任監査人とは、前期の財務諸表が別の監査

人によって監査された場合（この場合、新任

監査人は後任監査人としても知られる）、若

しくは監査が初年度監査契約である場合の

当期の財務諸表の監査人である。

In ternal audi tor 内部監査人 内部監査を実施する者である。 Other audi tor 他の監査人 主たる監査人によって監査される財務諸表

に含まれる構成要素の財務情報について報

告の責任を有する、主たる監査人以外の監査

人である。他の監査人には、関連のない監査

人はもとより、同一の名称を使用するか否か

を問わず関連事務所及び提携事務所も含ま

れる。

Predecessor audi tor

前任監査人 以前事業体の監査人であったが、新任監査人

に取って代わられた監査人である。

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 Pr incipal audi tor 主たる監査人

事業体の財務諸表に含まれる一つ又は二つ

以上の構成要素の財務情報が他の監査人に

よって監査される場合において、当該事業体

の財務諸表について報告する義務を有する

監査人である。

Proposed audi tor 後任候補の監査

人 現監査人に取って代わるよう依頼された監

査人 Successor audi tor 後任監査人 現監査人に取って代わる監査人（新任監査人

としても知られる。） Audi tor associat ion with f inancial information

監査人の財務情

報への関与

監査人が、財務情報に対して報告書を添付す

るとき、あるいは専門家としての関わりでそ

の名前の使用に同意しているときには、監査

人は当該財務情報に関与している。 Comparatives 比較情報 財務諸表上の比較財務情報は、フレームワー

クに応じて、事業体についての 2期間以上の金額（財政状態、経営成績、キャッシュ ･フ

ローのような）及び開示事項を提示するもの

である。これらのフレームワーク及び提示の

方法には、以下のものがある。 (a) 前期の金額及び開示事項が当期の財務諸表の一部として含まれ、当期の金額やそ

の他の開示事項（「当期の数値」という）

と関連して読まれることを意図している

場合の「対応数値」。これらの対応数値

は、完全な一式の財務諸表として提示さ

れるものではないが、当期の数値との関

連でのみ読まれることを意図した当期の

財務諸表の不可分の一部である。 (b) 前期の金額及びその他の開示事項が当期の財務諸表の一部を構成しない場合の

「比較財務諸表」 Comparative f inancial s ta tements

比較財務諸表 「比較情報」の項参照のこと。

Compilat ion engagement

調製業務契約 調製業務契約では、財務情報を収集、分類及

び要約するために、監査の専門能力ではなく

会計の専門能力が用いられる。 Component 構成要素 主たる監査人が監査する財務諸表にその財

務情報が含まれる部門、支店、子会社、ジョ

イント・ベンチャー、関連会社又はその他の

事業体である。 Component of a complete set of f inancial s ta tements

完全な一式の財

務諸表の構成要

素

財務諸表を作成する際に採用された、完全な

一式の財務諸表の構成を決定する適用可能

な財務報告フレームワークである。完全な一

式の財務諸表の構成要素は、以下のことを含

む： 単一財務表、特定の勘定、勘定の要素、又は

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 財務表の諸項目

Comprehensive bas is of accounting

会計の公準 会計の公準は、財務諸表の作成においてすべ

ての重要項目に適用され、かつ、強固な支持

のある一連の基準から成る。 Computer-ass is ted audi t techniques

コンピュータ利

用監査技法 コンピュータを監査のツールとして利用す

る監査手続用のアプリケーションである。Computer Assis ted Audit Techniques (CAATs) として知られる。

Computer information systems(CIS) environment

コンピュータ情

報システムの環

境

当該コンピュータが事業体又は第三者のい

ずれにより運営されているかに関わらず、監

査上重要な財務情報の事業体による処理に

おいて型式又は容量を問わずコンピュータ

が関わっている環境のこと。 Confidence levels 信頼水準 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Confirmation 確認 特定種類の質問であり、第三者から直接的に

情報又は存在する状態についての確認書を

入手するプロセスである。 Continuing audi tor 継続監査人 「監査人」の項参照のこと。 Control act iv i t ies 統制活動 経営者の命令が実施されることを保証する

のに資する方針及び手続をいう。統制活動

は、内部統制の構成要素の一つである。 Control environment 統制環境 ガバナンス及び管理機能並びに事業体の内

部統制及び事業体におけるその重要性に関

しての統治責任者と経営者の態度、認識及び

行動が含まれる。統制環境は、内部統制の構

成要素の一つである。 Control r isk 統制リスク 「監査リスク」の項参照のこと。 Corporate governance コーポレート・

ガバナンス 「ガバナンス」の項参照のこと。

Corresponding f igures 対応数値 「比較情報」の項参照のこと。 Cri ter ia 規準 規準は、主題の評価又は測定のために利用さ

れるベンチマークであり、関連する場合に

は、表示及び開示のベンチマークも含まれ

る。規準は、公的なものと公的でないものが

ある。同じ主題に対し、異なった規準が存在

する。職業専門家としての判断の範囲内で、

主題に対する合理的に一貫した評価又は測

定を行うために、適切な規準が必要となる。

専門用語集

11

用 語 訳 語 定 義 Sui table cr i ter ia 適切な規準 適切な規準は、以下の特性を示す。

(a) 関連性：関連性を有する規準は、想定利用者による意思決定の助けとなるような結

論を導くのに資するものである。 (b) 完全性：業務環境の下で結論に影響を与える関連性のある要因が省略されていない

とき、規準は十分完全なものである。関連性

がある限り、完全性の基準には表示及び開示

のベンチマークが含まれる。 (c) 信頼性：同一の環境で同一の資格を有する業務実施者が利用するとき、信頼性のある

規準は、合理的で一貫した主題の評価又は測

定を行うことができる。その主題には、関連

のある場合には、表示や開示も含まれる。 (d) 中立性：中立的な規準は、偏向のない結論を導くのに資する。 (e) 理解可能性：理解可能な規準は、明確で包括的な結論を導くのに資する、著しく異な

る解釈をもたらすものではない。 Current per iod f igures 当期の数値 当期に関連する金額及びその他の開示事項

である。 Database データ・ベース 多様な目的で多くの者に共有され、利用され

るデータの集合をいう。 Date of the f inancial s ta tements

財務諸表の日 財務諸表が対象とする直近の期間の末日で

あり、通常は監査の対象となった財務諸表に

含まれる直近の貸借対照表の日付である。

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 Date of approval of the f inancial s ta tements

財務諸表の承認

日 認識された権限者が、関連する注記を含む事

業体の完全な一式の財務諸表を作成し、また

それについて責任を負うと主張 (asser t)する日付のこと。ある管轄区域では、法律や規則

によって完全な一式の財務諸表が作成され

たとの結論に責任を負う個人や団体（例えば

取締役）が特定され、必要な承認プロセスも

明示されている。別の管轄区域では、承認プ

ロセスは法律や規則に記載されておらず、事

業体は経営やガバナンスの構造を考慮し、独

自の手続に従って財務諸表を作成し、完成さ

せる。財務諸表が公表される前に、株主によ

る財務諸表の最終承認を必要とする管轄区

域もある。これらの管轄区域では、株主によ

る最終承認の際、監査人による十分かつ適切

な監査証拠が得られたと結論付けることを

必要としない。国際監査基準（ ISA）における財務諸表の承認日とは、認識された権限者

が完全な一式の財務諸表が作成されたと決

定する日付以前の日付である。

Date of the audi tor’s repor t

監査報告書の日

付 財務諸表に対する報告書に日付をつけるた

めに監査人によって選択された日のこと。監

査報告書は、財務諸表に対する意見の基礎と

なる十分かつ適切な監査証拠を監査人が入

手する日より以前の日付にされることはな

い 4。十分かつ適切な監査証拠は、事業体の完

全な一式の財務諸表が作成され、認識された

権限者がそれに対し責任を負うと主張した

という証拠を含む。 Date the f inancial s ta tements are issued

財務諸表の発行

日 監査報告書及び監査済財務諸表が第三者に

対して利用可能となる日付であり、多くの場

合、規制当局にそれらが提出される日付であ

る。 Detect ion r isk 発見リスク 「監査リスク」の項参照のこと。 Disclaimer of opinion 意見を表明しな

い 「修飾 (modif ied)監査報告書」の項参照のこと。

Documentation 文書 文書とは、監査の実施に関連して監査人が作

成した又は監査人のために作成された、若し

くは監査人が入手し保有する資料（監査調

書）をいう。監査調書は、文書、フィルム、

電子媒体又はその他の媒体の形で保存され

る。 Electronic Data In terchange (EDI)

EDI 機械可読フォームによる組織間における文

書の電子的な伝達。

4 稀に、法律や規則が財務諸表報告プロセスにおける監査の完了時期を特定することがある。

専門用語集

13

用 語 訳 語 定 義 Emphasis of mat ter paragraph(s)

追記情報 「修飾 (modif ied)監査報告書」の項参照のこと。

Employee f raud 従業員による不

正 監査の対象となった事業体の従業員のみが

関与した不正のこと。 Encryption (cryptography)

暗号化 変形プログラム及び特定の復号キー無しで

の接続においては理解できない形式への情

報の変換の過程。例えば、給与支払システム

における個人的な機密データは承認されて

いない開示や改変に備えて暗号化されてい

るかもしれない。暗号化は機密又はデリケー

トなプログラム及び情報に対する未承認の

接続、改変に対する有効な統制を提供する。

しかしながら、有効なセキュリティーは復号

キーへの接続についての統制に依拠してい

る。 Engagement par tner 業務担当パート

ナー 業務及びその実施、並びに事務所に代わり発

行される報告書に責任を持ち、要求される場

合には職業専門家団体、司法当局又は規制当

局から適切な権限を得ている事務所のパー

トナー若しくはその他の者である。 Engagement le t ter 業務契約書 業務契約書は、監査人の指名の受託、監査の

範囲及び目的、クライアントに対する監査人

の責任の範囲並びに報告書の様式を文書化

し確認する。 Engagement qual i ty control review

品質管理レビュ

ー業務 業務チームが行った重要な判断及び報告書

の作成において達した結論について、報告書

を発行する前に客観的な評価を行うよう設

計された作業である。 Engagement qual i ty control reviewer

品質管理レビュ

ーアー 業務チームが行った重要な判断及び報告書

の作成において達した結論について、報告書

を発行する前に客観的な評価を行うことが

できるだけの十分かつ適切な経験と権限を

有する、事務所のパートナー若しくはその他

の者、外部の適格者、あるいはそのような個

人で構成されたチームのこと。 Engagement team 業務チーム 業務に関連して事務所と契約している専門

家を含む、業務を実施する要員のこと。 Ent i ty’s r isk assessment process

事業体のリスク

評価プロセス 内部統制の構成要素の一つであり、財務報告

目的に関連するビジネスリスクを識別し、当

該リスク及びリスクの結果に対処するため

の行動に関連し決定する事業体のプロセス。

Environmental matters 環境問題 (a) 環境に対する損害の防止、軽減又は改善を行う、若しくは再生可能資源又は再生

不能資源の保護にかかわるイニシアチブ

（そのようなイニシアチブは、環境法及

び規則によって、又は契約により要求さ

れ、若しくは自発的に取り組まれる。）

専門用語集

14

用 語 訳 語 定 義 (b) 環境法及び規則に対する違反の帰結 (c) 他者又は天然資源に与えられた環境への損害の帰結

(d) 法律により課せられる代位責任の帰結（例えば、前の所有者によって引き起こ

された損害に対する責任） Environmental performance repor t

環境報告書 環境報告書とは、財務諸表とは独立した報告

書であり、それにより事業体は第三者に対

し、環境にかかわる営業上の諸局面への着手

表明とその分野での方針及び目標並びに営

業過程と環境リスクの関連の管理実績につ

いての質的な情報及び、事業体の環境パフォ

ーマンスについての量的な情報を開示する。

Environmental r isk 環境リスク ある状況においては、全般的監査計画を作成

するための固有リスクの評価に関連する要

素は、環境問題による財務諸表の重要な虚偽

表示リスクを含み得る。 Error 誤謬 財務諸表における意図的でない虚偽の表示

であり、金額や開示の脱漏も含む。 Evaluate 評価 ある問題について特定の結論を導くために、

必要に応じた追加的手続の実施を含め、関連

事項を識別及び分析すること。従来「評価」

は、証拠、手続の結果及びリスクに対する経

営者の対応の有効性を含む、一連の事項に関

連してのみ使われる。（「評価 (Assess)」の項参照のこと。）

Exis t ing audi tor 現監査人 「監査人」の項参照のこと。 Expected error 推定される誤謬 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Exper ienced audi tor5 経験豊富な監査

人 (a)監査プロセス、 (b)ISA及び適用すべき法律及び規制上の要求事項、(c)事業体が事業を行う事業環境、及び (b)事業体の業種に関連する監査及び財務報告に係る問題について合理

的な理解を有している（事務所の内部若しく

は外部の）個人。 Exper t 専門家 会計及び監査以外の特定の分野において特

別な技能、知識及び経験を有する者又は事務

所である。 External audi t 外部監査 外部監査人によって実施される監査である。

External audi tor 外部監査人 「監査人」の項参照のこと。

5 2005 年 9 月に発行され、2006 年 6 月 15 日以降の期間に係る財務情報の監査に対し発効する改訂 ISA230「監査調書」で定義されている。

専門用語集

15

用 語 訳 語 定 義 External confirmation 外部確認 外部確認とは、経営者による財務諸表上の主

張 (Asser t ions)に影響する特定の項目について、情報の依頼に対する第三者からの直接回

答によって監査証拠を入手し、評価する手続

である。 Fair value 公正価値 取引の知識がある自発的な当事者の間で、独

立第三者間取引条件で資産が交換され、若し

くは負債が決済される金額である。 Financial s ta tements 財務諸表

会計記録から派生し、財務報告フレームワー

クに準拠したある時点での事業体の経済的

資源や義務又はある一定期間の変動を伝達

することを目的とした財務情報の体系的な

表示であり、通常付属の注記を含む。この用

語は完全な一式の財務諸表を表すが、例えば

貸借対照表、損益計算書や関連した説明注記

などの単一財務表を表すこともある。

Firewal l ファイアウォー

ル ハードウェア及びソフトウェアの組み合わ

せであり、WAN、LAN、PCを、インターネットからの未承認の接続、及び未承認又は有害

なソフトウェア、データ又は電子形式をとる

資料の導入から守っている。 F irm 事務所 単独の業務実施者、職業専門的会計士による

パートナーシップ、法人組織若しくはその他

の事業体のこと。 Forecast 予想 予想とは、当該情報の作成日現在において、

経営者が発生するであろうと期待する将来

の事象及び経営者が起こすと予想する行動

に関する仮定（最善の見積りによる仮定）を

基礎として作成される見込財務情報である。

Fraud 不正

経営者、統治責任者、従業員又は第三者の中

の 1人又は複数の個人が故意に行う行為で、不当な又は違法な利益を得るための欺瞞を

伴うものをいう。監査人に関連するのは、 2種類の意図的な虚偽の表示－不正な財務報

告が引き起こす虚偽の表示と資産の不正流

用が引き起こす虚偽の表示－である。（合わ

せて「不正な財務報告」及び「資産の不正流

用」の項参照のこと。） Fraudulent f inancial repor t ing

不正な財務報告 財務諸表利用者を欺くため、財務諸表におけ

る金額又は開示を故意に虚偽の表示をし、あ

るいは除外することが含まれる。 General IT-controls IT全般統制 IT全般統制は、多くのアプリケーションに関

連し、情報システムの継続的かつ適切なオペ

レーションを保証するのに資することによ

り、業務処理統制の有効な機能を支える方針

及び手続をいう。 IT全般統制には、一般に、データセンター及びネットワークオペレー

専門用語集

16

用 語 訳 語 定 義 ションに対するコントロール、システムソフ

トウェアの取得、変更及び保守、アクセスセ

キュリティ、並びにアプリケーションシステ

ムの取得、開発及び保守が含まれる。 General purpose f inancial s ta tements

一般目的財務諸

表 広範囲の利用者に必要とされる共通の情報

に合うよう設計された財務報告フレームワ

ークに準拠して作成された財務諸表のこと。

Going concern assumption

継続企業の前提 継続企業の前提の下では、事業体は、通常、

予見し得る将来において、清算、取引の停止

あるいは法令又は規則による債権者からの

保護の要請の意図も必要もなく、事業を継続

していくと見られている。したがって、その

資産及び負債は、事業体が通常の営業の過程

で資産を回収して負債を決済し得るであろ

うという前提に基づいて計上されている。 Governance ガバナンス ガバナンスとは、事業体の監督、統制及び方

向性を付託された人々の役割を説明するた

めに用いられる用語である。統治責任者は、

通常、事業体が事業目的を達成し、財務報告

及び利害関係者への報告を遂行する責任を

負う。経営者がそのような機能を果たしてい

る場合に限り、経営者も統治責任者に含まれ

る。 Government business enterpr ises

政府系企業 政府系企業とは、一般に政治的又は社会的な

利益を目的として、公的部門で運営される事

業である。それらは、通常、商業的に運営さ

れなければならない。すなわち、費用のかな

りの部分を使用者賦課金とすることにより、

利益をあげ又はその事業の費用を回収する。

Incoming audi tor 新任監査人 「監査人」の項参照のこと。 Independence6 独立性 次から構成される。

(a) 精神の独立－個人が誠実性を持って行動し、客観性及び職業専門家としての懐

疑心を保持しながら、専門家としての判

断を損なうような影響を受けずに、意見

の表明ができる精神の状態をいう。 (b) 外観の独立性－合理的かつ事情に精通

し、かつ、適用したセーフガードを含む

関連する全ての情報を持つ第三者が、事

務所の又は保証業務チームの構成員の

誠実性、客観性又は職業専門家としての

懐疑心は損なわれていると結論を下す

ほど重要な事実及び状況を回避してい

ることをいう。 Information system 財務報告に関連 内部統制の構成要素の一つであり、財務報告

6 2005 年 6 月に発行され、 2006 年 6 月 30 日に発効する IFAC「職業会計士の倫理規程」で定義されている。

専門用語集

17

用 語 訳 語 定 義 re levant to f inancial repor t ing

する情報システ

ム システムを含み、（事象及び状況とともに）

事業体の取引を開始、記録、処理及び報告し、

関連する資産、負債及び持分に対する説明責

任を維持するために確立された手続及び記

録で構成される。 Inherent r isk 固有リスク 「監査リスク」の項参照のこと。 In i t ia l audi t engagement

初年度監査契約 初めて財務諸表が監査される場合、又は前年

度の財務諸表が他の監査人によって監査さ

れた場合の監査契約のこと。

Inquiry 質問 質問は、財務及び非財務の両方における企業

内外の知識のある人々の情報を捜すことか

ら成っている。 Inspect ion (as an audi t procedure)

（監査手続とし

ての）実査又は

査閲

内部外部いずれかの記録あるいは文書、又は

有形資産を対象とした調査のこと。

Inspect ion ( in re lat ion to completed engagements)

（完了した業務

に関連した）検

証

業務チームが事務所の品質管理の方針及び

手続に準拠している証拠を提供するために

設計された手続。 In tended users 想定利用者 業務実施者が保証報告書の作成対象とした

個人、複数の個人又は集団のこと。責任を負

う者は、想定利用者の一人となることはでき

るが唯一の利用者となることは出来ない。 In ter im f inancial information or s ta tements

中間財務情報又

は中間財務諸表

ある会計期間に関して期中の日（通常、半年

毎又は四半期毎の）に発行される財務情報

（既述の完全な一式の財務諸表よりも少な

い）である。 In ternal audi t ing 内部監査 内部監査は、事業体へのサービスとして実施

される事業体の内部で確立された評価活動

をいう。その機能は、とりわけ、内部統制の

適切性及び有効性を検証し、評価し、かつ、

モニタリングすることから成る。 In ternal audi tor 内部監査人 「監査人」の項参照のこと。 In ternal control 内部統制 内部統制は、財務報告の信頼性、事業の有効

性と効率性並びに適用可能な法律及び規則

への遵守に関する事業体の目的の達成につ

き合理的な保証を提供するため、統治責任

者、経営者及び他の担当者によりデザイン、

実行されるプロセスである。内部統制は以下

に掲げる構成要素から成る。 (a) 統制環境 (b) 事業体のリスク評価プロセス (c) 関連する事業プロセスを含む、財務報告関連の情報システムとコミュニケー

ション (d) 統制活動 (e) 監視活動

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 Invest igate 調査 他の手続から生じた事項を、解決するため質

問すること。 IT environment IT環境 事業体が実施している方針及び手続、並びに

業務運営を支援し、業務戦略を達成するため

に事業体が利用する情報技術（ IT）基盤（ハードウェア、オペレーティング・システムな

ど）及びアプリケーションソフトウェア。 Limited assurance engagement

限定的保証業務 「保証業務」の項参照のこと。

Limitat ion on scope 監査範囲の制約 時によって、監査人の作業の範囲が事業体に

よって制約されること（例えば、監査人が必

要と思う監査手続を実施しないことが監査

契約の条項に特記されている場合）がある。

状況（例えば、監査人の指名のタイミングが

実地棚卸の計数の観察若しくは立会を不可

能とするような）により範囲の制約が強いら

れることもある。範囲の制約は、監査人の意

見では事業体の会計記録が不適切である場

合又は望ましいと思う監査手続を監査人が

実施できない場合にも起こるであろう。 Listed ent i ty7 上場企業 その持分、株式、社債が公認の証券取引所に

おいて売買され若しくは上場されているか、

又は公認の証券取引所若しくはその他同等

の団体の規則に従って取引されている企業

をいう。 Local Area Network (LAN)

LAN 限られたエリアの利用者に提供される通信

ネットワーク。 LANは組織におけるデータ、ソフトウェア、記憶装置、プリンター及び通

信設備といった資源の共有及び交換を促進

するために開発された。それは計算の分散を

可能とする。 LANの基本的な構成は、伝達を行う媒体とソフトウェア、利用者の端末、共

有される周辺装置から成る。 Management 経営者 経営者は、役員及び上級の経営機能も遂行す

るその他の者から成る。経営者には、統治責

任者と同様の機能を遂行する者が含まれる。

Management f raud 経営者による不

正 経営者又は統治責任者のうち１人又は複数

の者が関与した不正 Management representat ions

経営者の陳述 監査の過程において監査人に対し、自発的又

は特定の質問に答えるためのいずれかによ

って行われる、経営者による陳述である。 Material inconsis tency 重要な相違 監査済財務諸表に含まれている情報とその

他の情報が矛盾している場合、重要な相違が

存在する。重要な相違は、以前に入手した監

査証拠から導き出された監査の結論及び財

7 2005 年 6 月に発行され、 2006 年 6 月 30 日に発効する IFAC「職業会計士の倫理規程」で定義されている。

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 務諸表に対する監査人の意見の根拠につい

て疑念を抱かせるであろう。 Mater ia l miss ta tement of fact

事実の重要な虚

偽の表示 監査済財務諸表に示されている事項に関連

のないその他の情報に含まれる事実が不正

確に説明又は表示されている場合には、その

情報には事実の重要な虚偽の表示が存在す

る。 Materia l weakness 重要な欠陥 内部統制における欠陥であり、財務諸表に重

要な影響をもつ可能性のあるものである。 Material i ty 重要性 ある情報の欠落又は虚偽の表示が、財務諸表

の読者が財務諸表に基づいて下す経済的な

意思決定に影響を与える可能性がある場合

には、その情報は重要である。重要性は、欠

落又は虚偽の表示の特別な状況の下で判断

される当該項目又は誤謬の規模にゆだねら

れる。その結果、重要性は、当該情報が有用

であるために有しているべき基本的な質的

な特性よりもむしろ限界又は打切り点を意

味する。 Misappropr ia t ion of assets

資産の不正流用 事業体の資産の盗難を伴い、しばしば従業員

によって比較的小額で重要性の低い金額で

行われる。しかしながら、不正流用が通常よ

りも隠滅できる立場にある経営者が、発見し

難い方法で関与している場合もある。

Missta tement 虚偽表示 誤謬又は不正によって起こり得る財務情報

の虚偽表示である。（合わせて「不正」及び

「誤謬」の項参照のこと。） Modif ied audi tor’s repor t

修飾 (modif ied)監査報告書

監査報告書に追記情報が追加される場合あ

るいは意見が無限定以外である場合のいず

れ に お い て も 、 そ の 監 査 報 告 書 は 修 飾

(modif ied)監査報告書とみなされる。

＜監査意見に影響を与えない事項＞ Emphasis of mat ter

paragraph(s) 追記情報 財務諸表に影響を与える事項で、当該財務諸

表に対する注記に含まれ、より詳細に説明さ

れている事項を強調するために、追記情報を

追加して監査報告書を修飾 (modify)することがある。そのような追記情報の追加は監査人

の意見に影響を与えない。監査人が、財務諸

表に影響を与える事項以外のものについて

追記情報を追加して、監査報告書を修飾する

こともある。

＜監査意見に影響を与える事項＞ Qual if ied opinion 限定付適正意見 監査人が、無限定適正意見は表明できない

が、経営者との何らかの不一致又は監査範囲

専門用語集

20

用 語 訳 語 定 義 の制約の影響が、不適正意見若しくは意見を

表明しないことを必要とするほど重要かつ

広範囲ではないと結論した場合には、限定付

適正意見が表明される。

Disclaimer of opinion

意見を表明しな

い（こと） 監査範囲の制約の影響が、監査人が十分かつ

適切な監査証拠を入手することを不可能と

し、したがって、財務諸表について意見を表

明できないほど重要かつ広範囲である可能

性がある場合には、意見を表明しない。

Adverse opinion 不適正意見 不一致の財務諸表に与える影響が非常に重

要かつ広範囲であり、その結果、財務諸表が

誤解を招きやすく、不完全な内容であること

を開示するのに報告書の限定では適当では

ないと監査人が結論した場合には、不適正意

見が表明される。 Monitor ing ( in relat ion to qual i ty control)

（品質管理に関

連した）モニタ

リング

品質管理システムが有効に機能している合

理的保証を事務所が入手可能にすることを

意図して設計され、完了した業務で選択され

たものの周期的な検証を含め、事務所の品質

管理システムを継続的に検討及び評価する

ことから構成されるプロセスのこと。

Monitor ing of controls 監視活動 監視活動は一定期間の内部統制のパフォー

マンスの有効性を評価（Assess）するプロセスである。それには、適時に統制のデザイン

及び運用を評価（Assess）すること並びに状況の変化に応じて変更された必要な是正措

置をとることが伴う。監視活動は、内部統制

の構成要素の一つである。 Nat ional pract ices (audi t ing)

国内（監査）慣

行 一国レベルで権威ある団体により基準とし

て権威付けられていないが、監査、レビュー、

他の保証業務又は関連業務の実施に当たり

監査人により一般に適用されている一連の

指針をいう。 National s tandards (audi t ing)

国内（監査）基

準 一国レベルで法律、規則又は権威ある団体に

より規定された一連の監査基準であり、監

査、レビュー、他の保証業務又は関連業務の

実施に当たりその適用の強制を受け、かつ、

専門用語集

21

用 語 訳 語 定 義 遵守しなければならないものをいう。

Network f irm8 ネットワーク事

務所 ある事務所と共通の指揮、管理下にあるか、

所有者が同一である事業体。又は、関連する

情報をすべて持った第三者が合理的に判断

して、国内的、あるいは国際的に当該事務所

の一部だとみなすような事業体。 Noncompliance 非準拠性 被監査事業体による、発効中の法律又は規則

に反する意図的あるいは意図的でない、不作

為又は反則行為を言及するために使用され

る。 Non-sampling r isk 非サンプリン

グ･リスク 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Non-stat is t ical sampling

非統計的サンプ

リング 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Observat ion 観察又は立会 観察又は立会は、他者によって実施される作

業又は手続を見ること、例えば、事業体の担

当者による棚卸資産の計数の立会あるいは

統制活動の実施状況の観察などから成る。 Opening balances 期首残高 期首現在に存在していた勘定残高である。期

首残高は、前期の期末残高を基礎とし、以前

の期間の取引及び前期に適用された会計方

針の結果を反映している。 Opinion 意見 監査報告書には、財務諸表についての明瞭な

文面で表明された意見が記載されている。監

査人が、財務諸表が適用可能な財務報告のフ

レームワークに準拠して真実及び公正な概

観を与えている又は、すべての重要な点にお

いて、適正に表示されているという結論に達

した場合には、無限定適正意見が表明され

る。（「修飾 (modif ied)監査報告書」の項参照のこと。）

Other audi tor 他の監査人 「監査人」の項参照のこと。 Other information 他の情報 （財務諸表とそれに対する監査報告書以外

の）法令又は慣習に関わらず年次報告書に含

まれる、財務及び非財務情報である。 Overal l audi t s tra tegy 全体としての監

査戦略 監査の範囲、時期、方向性を決定し、より詳

細な監査計画の指針となるものである。 Par tner パートナー 職業専門的業務の実施に関して事務所を代

表する権限を持つ全ての個人である。 PCs or personal computers (a lso referred to as microcomputers)

PC又はパーソナルコンピュー

タ（また、マイ

クロコンピュー

一般的にモニター（表示装置）、コンピュー

タ電子機器とキーボード（そして、マウス）

を含んでいるケースから構成されている経

済的であるが、パワフルなそれ自体が多目的

8 2005 年 6 月に発行され、 2006 年 6 月 30 日に発効する IFAC「職業会計士の倫理規程」で定義されている。

専門用語集

22

用 語 訳 語 定 義 タとも呼ばれ

る） なコンピュータ。これらの特徴は、ポータブ

ル・コンピュータ（ラップトップ）に組み込

まれるかもしれない。プログラムとデータ

は、ハードディスクの上に又は取り外し可能

な記憶媒体（例えば CD又はフロッピーディスク）に保存されるかもしれない。PCはオンライン・ネットワーク、プリンターと他の装置

（例えばスキャナやモデム）に接続している

かもしれない。 Personnel 要員 パートナーと職員のこと。 Planning 監査計画の策定 監査リスクを許容可能な低い水準に減少さ

せるため、業務に関する全体としての監査戦

略を確立し、監査計画を開発することを含

む。

Populat ion 母集団 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Post balance sheet events

貸借対照表日後

の事象 「後発事象」の項参照のこと。

Pract i t ioner 業務実施者 公共実務に従事する職業的会計士のこと。 Predecessor audi tor 前任監査人 「監査人」の項参照のこと。 Principal audi tor 主たる監査人 「監査人」の項参照のこと。 Professional accountants9

職業的会計士 IFACのメンバー団体の会員である者。

Professional accountant in publ ic pract ice10

実務に従事する

職業的会計士 事務所における職務上の分類（例えば、監査、

税務あるいはコンサルティング業務）にかか

わらず専門的業務を提供している職業的会

計士。この用語は実務に従事する職業的会計

士の事務所についても用いられる。 Professional skept icism

職業的専門家と

しての懐疑心 疑問を抱く心構え、証拠に対し批判的な評価

を行うことを含む態度のこと。

Professional s tandards 職業的専門家としての規範

国際監査・保証基準審議会（ IAASB）の「品質管理、監査、保証及び関連サービスの国際

基準に関する趣意書」で定義されているとお

り、 IAASBの業務基準及び関連する倫理的要件のこと。倫理的要件は、通常 IFACの「職業的会計士の倫理規程」のパートAと B及び関連する国内倫理的要件から構成されている。

Programming controls プログラミング・コントロー

オンライン端末装置によってアクセスされ

るコンピューター・プログラムが不適切に変

9 2005 年 6 月に発行され、 2006 年 6 月 30 日に発効する IFAC の IFAC「職業会計士の倫理規程」で定義されている。

10 2005 年 6 月に発行され、 2006 年 6 月 30 日に発効する IFAC の IFAC「職業会計士の倫理規程」で定義されている。

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 ル 更されることの防止及び発見のために設計

されている手続。アクセスは、別々の運営及

びプログラム開発ライブラリの利用や専門

プログラム・ライブラリ・ソフトウェアの利

用などのような統制によって制限されるか

もしれない。プログラムへのオンラインでの

変更が適切に文書化、統制及び監視されるこ

とは、重要である。 Project ion 予測 予測とは、下記の仮定に基づいて作成される

見込財務情報である。 (a) 例えば、事業体が開業準備段階にある又

は事業内容の重要な変更を検討中であ

る場合におけるように、必ずしも起こる

とは予想されない将来の事象又は経営

者の行動に関しての仮説に基づいた仮

定；又は (b) 最良の見積りと仮説に基づいた仮定の

混合。 Proposed audi tor 後任候補の監査

人 「監査人」の項参照のこと。

Prospect ive f inancial information

見込財務情報 見込財務情報とは、将来発生するかもしれな

い事象及び事業体が採る可能性の高い行動

についての仮定に基づいて作成される財務

情報である。見込財務情報は、予想、予測又

はその組合せの形もありうる。（「予想」及

び「予測」の項参照のこと。） Public sector 公的部門 国家、地域（例えば、州、省、準州）及び地

方（例えば、市、町）の政府並びに関連する

政府機関（例えば、局、理事会、委員会、及

び政府系企業）を意味する。 Qualif ied opinion 限定付適正意見 「修飾 (modif ied)監査報告書」の項参照のこ

と。 Quali ty controls 品質管理 事務所及びその要員が、職業的専門家として

の規範や規則及び法律を遵守し、また事務所

や業務担当パートナーによって発行された

報告書がその発行された状況に照らして適

切であることについて、合理的な保証を得ら

れるよう設計された、事務所が採用している

方針及び手続のこと。

Reasonable assurance ( in the context of qual i ty control)

（品質管理に関

連した）合理的

な保証

絶対的ではないが高度の水準の保証のこと。

Reasonable assurance ( in the context of an audi t engagement)

（監査業務に関

連した）合理的

な保証

監査の対象となった情報には重要な虚偽表

示が無いという、「合理的な保証」として監

査報告書の中で積極的に表明される、絶対的

ではないが高度の水準の保証のこと。

専門用語集

24

用 語 訳 語 定 義 Reasonable assurance engagement

合理的な保証業

務 「保証業務」の項参照のこと。

Recalculat ion 計算突合 文書や記録の数学的な正確性を照合するこ

とから成っている。 Related par ty 関連当事者 当事者は下記に該当する場合に事業体と関

連がある。 (a) 一人又は複数の仲介者を通して直接的

又は間接的に当事者が： ( i )事業体を支配する、支配されてい

る又は共通支配下にある（親会社、子

会社及び兄弟会社を含む）。 ( i i )事業体に対し重要な影響を与え

る、事業体に対する持分を保有してい

る。 ( i i i )事業体に対し共同支配を有して

いる。 (b) 当事者が、事業体の関連会社である（国

際会計基準 (IAS)第 28号「関連会社に対する投資の会計処理」に定義されてい

る）。 (c) 当事者は、事業体が共同支配投資事業者

となる場合における支配対象のジョイ

ント･ベンチャーである（ IAS第 31号「ジョイント・ベンチャーに対する持分」

を参照のこと）。 (d) 当事者は、事業体又はその親会社の主要

な経営者層のメンバーである。 (e) 当事者は、上記 (a)又は (d)に記載されて

いる個人の親族である。 ( f ) 当事者は、 (d)又は (e)に記載されている

個人が直接又は間接に支配又は共同支

配しもしくは重要な影響力を有してい

る、または重要な議決権を有している

事業体である。 (g) 当事者は事業体の、又は事業体の関連当

事者である事業体の従業員の給付に対

する退職後給付制度である。

Related par ty t ransact ion

関連当事者との

取引 有償、無償を問わず、関連当事者間の資源、

サービス又は義務の移転をいう。 Related services 関連業務 合意された手続及び調製から成る。 Reperformance 再実施 再実施は、事業体の内部統制の一環として実

専門用語集

25

用 語 訳 語 定 義 施された手続又は統制に対する、マニュアル

あるいは CAATsの使用による監査人の独立したテストである。

Responsible par ty 責任を負う者 以下のような個人（又は人々）である。 (a) 直接報告業務において、主題に責任を有

する者。 (b) 主張 (Asser t ion)に基づく業務において、

主題情報（主張 (Asser t ion)）に責任を有し、あるいは有する可能性のある者。

責任を負う者は、業務実施者と契約する当事

者（契約当事者）である場合もあれば、そう

でない場合もある。 Review ( in re la t ion to qual i ty control)

（品質管理に関

連した）レビュ

ー

他者により実施された作業及び到達した結

論の品質を査定すること。

Review engagement レビュー契約 レビュー契約の目的は、監査において必要な

全ての監査証拠の入手までは行わない程度

の手続に基づき、財務諸表が全ての重要な点

において適用可能な財務報告のフレームワ

ークに準拠して作成されてはいないと監査

人に信じさせるような事項は何も認められ

なかったか否か、監査人が述べることを可能

にすることにある。 Review procedures レビュー手続 レビュー契約の目的を満たすために必要と

認められる手続のこと。主に事業体の担当者

への質問と財務情報に適用される分析的手

続である。

Risk assessment procedures

リスク評価手続 リスク評価手続は、内部統制を含む、事業体

及びその環境の理解を得るために実施する

監査手続で、財務諸表及び主張（ assertion）レ ベ ル の 重 要 な 虚 偽 表 示 リ ス ク を 評 価

（Assess）するために行われる。 Risk of mater ia l missta tement

重要な虚偽表示

リスク 「監査リスク」の項参照のこと。

Sampling r isk サンプリング・

リスク 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Sampling uni t サンプル単位 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Scope of an audit 監査の範囲 監査の目的を達成するために、監査人の判断

及び ISAに基づき、その状況に応じて必要と認められる監査手続。

Scope of a review レビューの範囲 状況に応じてレビュー契約の目的を満たす

ために必要と認められるレビュー手続のこ

と。 Scope l imitat ion 範囲制約 「監査範囲の制約」の項参照のこと。

専門用語集

26

用 語 訳 語 定 義 Segment information セグメント情報 事業体の区分可能な構成要素又は産業別及

び地域別の見地から見た財務諸表上の情報

である。 Signif icance 重大性 状 況 に 応 じ て 把 握 さ れ る 相 対 的 な 重 要 度

( importance)のこと。問題の重大性は、その問題が考慮されている状況に応じて業務実施

者により判断される。例えば、業務実施者の

報告書の想定利用者の決定を変えたり、影響

を与えることについての合理的な予測が含

まれるかもしれない。別の例としては、ある

問題を統治責任者に報告するかどうかを判

断する場合において、その問題が彼らの義務

に関連して重要 ( important)であるとみなされるかどうかも含まれるかもしれない。重大性

は、相対的な規模、主題に対する性質及び影

響、想定利用者や受領者によって示された関

心など、質的及び量的な側面から考慮され得

る。

Signif icant r isk 重大なリスク 監査上特別な考慮を要求するリスク。 Small ent i ty 小規模事業体 小規模事業体とは、下記を満たす事業体であ

る： (a) 所有及び経営が少数の個人（しばしば一個人）に集中していること、及び

(b) 下記の一つ又は複数の状況が見られること ( i ) 収入の源泉が限られていること ( i i ) 帳簿記録が複雑でないこと ( i i i )経営者が統制を無効にする可能性を

伴い、内部統制が制約されているこ

と

小規模事業体は通常 (a)の特徴及び (b)のうちの一つ又は複数の特徴を示す。

Special purpose audi tor’s repor t

特別目的の監査

報告書 財務諸表についての監査報告書以外のもの

で、財務情報の監査に関連して発行される報

告書であり、対象としては以下のものが含ま

れる。 (a) 他の会計の公準に準拠して作成された完

全な一式の財務諸表 (b) 単一財務表、特定の勘定、勘定の要素、

又は財務表の諸項目などの、一般目的又

は特別目的の、完全な一式の財務諸表の

構成要素 (c) 契約上の合意事項の遵守 (d) 要約財務諸表

専門用語集

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用 語 訳 語 定 義 Staff 職員 パートナー以外の、事務所が雇用する専門家

を含む職業専門家のこと。 Sta t is t ical sampling 統計的サンプリ

ング 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Stra t if icat ion 階層化 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Subject mat ter information

主題情報 主題の評価や測定の結果のこと。業務実施者

は主題情報に関して保証報告書において結

論を表明するのに合理的な基礎を提供する

十分かつ適切な証拠を収集する。 Subsequent events 後発事象 国際会計基準（ IAS）第 10号「後発事象」は、

財務諸表の日付（ IASでは「貸借対照表の日付」として言及される）と財務諸表の発行が

承認された日付の間に発生した、有利及び不

利双方の事象の財務諸表における取扱いを

規定しており、２つのタイプの事象を区別し

ている。 (a) 財務諸表日に存在していた状況について

の証拠を提供する後発事象；及び (b) 財務諸表の日より後に発生した状況を示

す後発事象。 Substant ive procedures 実証手続 実証手続は、主張 (Asser t ions)レベルでの重要

な虚偽の表示を発見するために実施される

監査手続で、以下を含む： (a) 取引群、勘定残高及び開示の詳細なテス

ト (b) 実証的な分析的手続

Successor audi tor 後任監査人 「監査人」の項参照のこと。 Suff iciency 十分性 十分性とは、監査証拠の量の尺度である。必

要な監査証拠の量は、虚偽表示リスクによっ

て影響を受け、そして又、そのような監査証

拠の質によって影響される。 Suitable cr i ter ia 適切な規準 「規準」の項参照のこと。 Sui tably qual i f ied external person (for the purpose of ISQC1)

（ ISQC1のための）外部の適格

者

業務担当パートナーとして活動する能力を

持った事務所の外部の個人。例えば、他の事

務所のパートナー、又はそのメンバーが過去

財務情報の監査、レビュー、その他の保証業

務又は関連するサービス業務を実施できる

職業会計人団体又は関連する品質管理業務

を提供する組織のいずれかの（適切な経験が

ある）従業員 Summarized f inancial s ta tements

要約財務諸表 事業体の経営成績及び財政状態の重要項目

のみに関心を持っている利用者グループへ

情報を提供するための、事業体の監査済年次

財務諸表を要約した財務諸表。

Supplementary 補足情報 財務諸表を作成するために使用される適用

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用 語 訳 語 定 義 information 可能な財務報告のフレームワークで要求さ

れない情報で、財務諸表と共に開示される情

報のこと。通常は補足別表又は追加注記とし

て開示される。 Supreme Audit Ins t i tu t ion

最高監査機関 いかに指名され、構成されかつ組織されてい

るかに関わらず、法律に基づいて州内の最高

の公的監査機能を行使する州の公的機関で

ある。 Test テスト 母集団内のいくつか又は全ての項目に手続

きを適用すること。 Tests of control 統制テスト 主張 (Asser t ions)レベルで、重要な虚偽の表示

を予防し、あるいは発見し、是正する統制の

運用状況の有効性についての監査証拠を入

手するために実施されるテストのこと。 Those charged with governance

統治責任者 ガバナンスの項参照のこと。

Tolerable error 許容し得る誤謬 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Total error 誤謬合計 「サンプリングによる監査」の項参照のこ

と。 Transact ion logs 取引ログ それぞれのオンラインによる取引について

監査証跡を作成するように設計された報告。

そのような報告は、しばしば、取引の詳細と

同様に取引源泉（端末、時間、利用者といっ

た）の文書化でもある。 Uncertain ty 不確定事項 不確定事項とは、その結果が事業体の直接の

支配下にない将来の行動又は事象にゆだね

られているが、財務諸表に影響を与えるかも

しれない事項である。 Understanding of the ent i ty and i ts environment

事業体とその環

境の理解 監査人の事業体とその環境の理解は、以下に

掲げる項目の理解から成る。 (a) 適用可能な財務報告のフレームワークを

含む、産業、規制及びその他の外部要因

(b) 事業体の会計方針の選択・適用を含む事業体の性格

(c) 財務諸表の重要な虚偽の表示に帰着するかもしれない目的と戦略及び関連するビ

ジネスリスク (d) 事業体の財務業績の測定と評価 (e) 内部統制

Unqual if ied opinion 無限定適正意見 「意見」の項参照のこと。 Walk- through test ウォークスルー

テスト ウォークスルーテストでは、少数の取引が財

務報告システムを通じて追跡される。 Wide Area Network (WAN)

WAN 工場、町、国の間等の拡大されたエリアに情

報を伝達する通信ネットワーク。WANはオンラインで離れた端末からアプリケーション

に接続することを可能とする。いくつかの

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用 語 訳 語 定 義 LANをWANの中で相互に接続することができる。

Working papers 監査調書 監査の実施に関連して、監査人によって作成

又は、入手及び保持された資料のこと。監査

調書は、文書、フィルム、電子媒体又はその

他の媒体の形をとるであろう。