กลุ มตรวจสอบภายใน กรมสรรพสามิต ... ·...

กลุมตรวจสอบภายใน กรมสรรพสามิต สรุปผลการตรวจสอบภายในของสํานักงานสรรพสามิตภาค/พื้นที่/พื้นที่สาขา

ประจําปงบประมาณ 2551 1.การบันทึกบัญชี

เรื่องที่ตรวจ ขอตรวจพบ/ ขอสังเกต ขอเสนอแนะ ระเบียบ / ขอบังคับ 1 . 1 เ งิ นสดและการ เก็บ รักษาเงิน

1. สถานที่เก็บรักษาเงินไมเหมาะสม เนื่องจากกําปนหรือตูนิรภัย ตั้งไวในสถานที่ที่ไมปลอดภัย สามารถเคลื่อนยายไดงาย

2. จํานวนเงินที่เก็บในตูนิรภัยมีมากเกินไป 3. ไมไดจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวัน

1. เห็นควรใหเก็บตูนิรภัยเก็บรักษาเงิน ไว ณ สถานที่ปลอดภัย มิดชิด เพื่อการควบคุมภายในที่ดี

2. ควรนําสงเงินคงเหลือทุกวัน โดยเฉพาะวันที่มีเงินจากการจัดเก็บรายไดเกิน 10,000 บาท เพื่อลดความเสี่ยงในการสูญหาย

3. ใหจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวันทุกวันที่มีการรับจายเงิน

- ระเบียบการเก็บรักษาเงินและนําเงิน สงคลังของสวนราชการ พ.ศ. 2551

1.2 การบันทึกบัญชีในระบบเ ก ณฑ ค ง ค า ง แ ล ะ ก า รเบิกจายผานระบบ GFMIS

ตรวจสอบการบันทึกบัญชีในระบบเกณฑคงคางและการเบิกจายผานระบบ GFMIS พบวา

1. ไมไดบันทึกบัญชี ไดแก สมุดรายวันรับเงิน สมุดรายวันจายเงิน สมุดรายวันทั่วไป และแยกประเภท ตั้งแตมีการเปลี่ยนระบบบัญชีเกณฑคงคาง ในปงบประมาณ 2548 เปนตนมา

2. บันทึกบัญชีไมเปนปจจุบัน และไมมีการตรวจสอบบัญชีกับรายงาน ที่เกี่ยวของ จากระบบ GFMIS

3.การเบิกจายเงินในระบบ GFMIS ใชรหัสเบิกจายไมถูกตอง เชน คาตอบแทนเงินเดือนพนักงานราชการ คาตรวจสุขภาพพนักงาน ขับรถยนต

4. เจาหนาที่การเงินที่เขามารับงานใหม ยังขาดความรู ความเขาใจ ในระบบบัญชีเกณฑคงคาง และระบบบัญชี GFMIS จึงไมสามารถบันทึกบัญชี และทะเบียนที่เกี่ยวของไดอยางถูกตอง ประกอบกับไมเคยเขารับการอบรมดานการเงินและบัญชี

1. ใหจัดทําบัญชีเกณฑคงคาง ทะเบียนคุม ที่เกี่ยวของ ใหเปนปจจุบัน และใหเจาหนาที่ตรวจสอบรายงานที่เกี่ยวของกับทะเบียนฯ บัญชีแยกประเภท และรายงานตาง ๆ จากระบบ GFMIS อยางสม่ําเสมอ

2. ใหเจาหนาที่สรุปยอด เพื่อรอแกไขเมื่อก รมบัญชี กลา ง เป ด ง วด ให แก ไ ข และ ใหประสานงานกับสํานักงานสรรพสามิตภาค เพื่อปรับปรุงรหัสเบิกจายใหถูกตองตอไป

3 . ให มีการตรวจสอบรายงานในระบบ GFMIS ทุกเดือน โดยผูบังคับบัญชาเหนือระดับชั้น

- ตามหนั ง สือกรมบัญชีกลาง ที่ กค 0410.3/ว 340 ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 เรื่องการปรับเปลี่ยนระบบบัญชีสวนราชการ

2

สรุป 28 พื้นที่ป 51 /อวัสดา

เรื่องที่ตรวจ ขอตรวจพบ/ ขอสังเกต ขอเสนอแนะ ระเบียบ / ขอบังคับ

5. ไมมีตําแหนงหัวหนาฝายอํานวยการ เนื่องจากถูกยุบตําแหนง และยืมตัวไปชวยราชการ จึงไมมีผูควบคุมดูแลเจาหนาที่การเงินและ บัญชี และบางพื้นที่มีเจาหนาที่การเงินเพียงคนเดียว

4. การแตงตั้งเจาหนาที่การเงินและบัญชี กรมฯ ควรเลือกผูที่จบการศึกษาดานบัญชี เพื่อใหสามารถเขาใจระบบบัญชี และควรจัดใหมีการฝกอบรมดานการเงินและบัญชี รวมทั้งอบรมผูสอบทานงานดวย

5. ควรมีตําแหนงหัวหนาฝายอํานวยการ เพื่อควบคุมงานในดานการเงินและบัญชี และเพิ่มอัตรากําลังในตําแหนงเจาหนาที่การเงินและบัญชี เพื่อใหมีการตรวจสอบและแบงแยกหนาที่ระหวางผูเบิกจายเงินและบันทึกบัญชี เนื่องจากบางพื้นที่มีรายไดจากการจัดเก็บภาษีจํานวนมาก

1.3 บัญชีเงินฝากธนาคาร ตรวจสอบเงินฝากธนาคารเงินงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ พบวา 1. การบันทึกบัญชีเงินฝากธนาคารไมเปนปจจุบัน 2. มียอดเงินคางใน Statement เงินฝากธนาคาร ไดแก เงินงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ 3.ไมไดจัดทํางบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร

1. ใหบันทึกบัญชีสมุดรายวันรับและสมุดราย วันจาย ใหเปนปจจุบัน

2. ใหถอนเงนิที่คางบัญชี เพื่อนําสงเปนรายไดแผนดิน ประเภทเงินเหลือจายปเกาสงคืน

3. ใหตรวจสอบบัญชีเงินฝากธนาคารกับรายการเคลื่อนไหวเงินฝากธนาคารและจัดทํางบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร


1.4 เงินฝากคลัง ตรวจสอบบัญชีเงินฝากคลังกับรายงานแสดงการเคลื่อนไหวเงินฝากกระทรวงการคลัง พบวา

1. เงินมัดจําประกันสัญญา(10910) ของหนวยงาน ไดนําไปรวมในบัญชีเงินฝากคาใชจายเก็บภาษีทองถิ่น(10512)

1. ใหแยกบัญชีเงินฝากกรมสรรพสามิต ออกจากบัญชีเงินฝากคาใชจายเก็บภาษีทองถิ่น

2. ใหจัดทําทะเบียนคุมเงินมัดจําประกันสัญญา


3


เรื่องที่ตรวจ ขอตรวจพบ/ ขอสังเกต ขอเสนอแนะ ระเบียบ / ขอบังคับ 2. บางแหงไมไดจัดทําทะเบียนคุมเงินมัดจําประกันสัญญา

3. ยอดยกมาของเงินฝากคลังในบัญชี ไมตรงกับรายงานแสดงการเคลื่อนไหวเงินฝากกระทรวงการคลัง

4. เงินฝากภาษีบํารุงองคกรปกครองทองถิ่น(10778) มียอดคางบัญชี เนื่องจากเจาหนาที่เบิกเงินใหกับองคกรปกครองทองถิ่น เบิกผิดรหัสบัญชี (เบิกเปนรหัส 10512)

5. ไมไดโอนเงินรายไดเงินนอกงบประมาณจากการจัดเก็บภาษีและเงินเหลือจายฯ ปเกากลับกรมฯ

3. ใหตรวจสอบยอดยกมาของเงินฝากคลัง เพื่อใหมีการปรับปรุงยอดที่ถูกตอง

4. ใหเจาหนาที่ตรวจสอบบัญชีเงินฝากภาษีบํารุ งองคกรปกครองทองถิ่น (10778) โดยรวบรวมรายการที่เบิกไมถูกตอง เพื่อสงใหกรมฯ แกไขรายการใหถกูตอง

5. ใหโอนเงินรายไดเงินนอกงบประมาณจากการจัดเก็บภาษีสงกลับกรมฯ ทุกเดือน และเงินเหลือจายปเกาใหสงกรมฯ ภายในเดือนมกราคมของปถัดไป

1.5 เงินรายไดแผนดิน ตรวจสอบบัญชีแยกประเภทเงินรายไดแผนดินกับงบทดลองและเอกสารที่เกี่ยวของ พบวา 1. การนําสงรายไดเขารหัสบัญชีไมถูกตอง 2. ไมไดบันทึกรายไดจาก สสพ.สาขา ทําใหรายงานรายไดแผนดินของหนวยงานมียอดรายไดแผนดินต่ํากวาความเปนจริง 3. บัญชียอยเงินรายไดแผนดิน ยอดแตละประเภทภาษียังไมตรงกับงบทดลองจากระบบ GFMIS

1. ใหเจาหนาที่สงรายการที่ผิดพลาดใหกรมฯแกไขรายการดังกลาวใหถูกตอง 2. ใหเจาหนาที่บันทึกรายไดของ สสพ.สาขา รวมกับรายไดของ สสพ. ทุกเดือน 3. ใหเจาหนาที่ตรวจสอบยอดรายไดแผนดินแตละประเภท และแกไขใหถูกตองตอไป

- การตรวจสอบ และควบคุมดานการเงินและบัญชี

1.6 รายงานการเงิน ไมไดสงรายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS ใหกับ สํานักงานการตรวจเงินแผนดินภูมิภาค

ใหพิมพรายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS สงใหกับสํานักงานการตรวจเงินแผนดินภูมิภาคทุกเดือน ไดแก รายงานจัดเก็บและนําสงรายไดแผนดิน งบทดลองประจําเดือน และรายงานสถานะงบประมาณ

ตามคูมือการจัดทํารายงานการเงินในระบบ GFMIS ของสํานักมาตรฐานดานการบัญชีภาครัฐ ลงวันที่ 18 มกราคม 2549

4



1.7 เงินทดรองราชการ ไมไดบันทึกรายการในทะเบียนคุมเงินทดรองราชการตามระเบียบฯ และไมไดนําดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารสงเปนรายไดแผนดิน

ให เจาหนาที่บันทึกทะเบียนคุมเงินทดรองราชการใหเปนปจจุบันและนําดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารสงเปนรายไดแผนดิน

- ระเบียบกระทรวงการคลัง วาดวยเงินทดรองราชการ พ.ศ. 2544 และ 2547

1.8 เงินงบประมาณ 1. การบันทึกทะเบียนคุมเงินงบประมาณโดยไมไดแยกกิจกรรมระหวางกิจกรรมบริหารการจัดเก็บภาษี กับกิจกรรมปองกันและปราบปราม

2. การบันทึกในทะเบียนคุมเงินงบประมาณ บางรายการบันทึกไมถูกตองและเปนปจจุบัน และเจาหนาที่ไมไดตรวจสอบกับรายงานสถานะการใชจายงบประมาณทุกเดือน

1. ใหเจาหนาที่บันทึกรายการในทะเบียนคุมเงินงบประมาณโดยแยกกิจกรรมบริหารการจัดเก็บภาษี และกิจกรรมปองกันและปราบปราม 2. ใหเจาหนาที่จัดทําทะเบียนคุมเงินประจํางวดสวนจังหวัด ตามแบบที่กรมบัญชีกลางกําหนด และใหตรวจสอบทะเบียนกับรายงานสถานะการใชจายงบประมาณทุกเดือน


1.9 เงินนอกงบประมาณ การบันทึกในทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ มีบางรายการไมถูกตองและเปนปจจุบัน

ใหเจาหนาที่จัดทําคุมเงินนอกงบประมาณเชนเดียวกับเงินงบประมาณ


5


2. ใบสําคัญคูจาย และพัสดุ เรื่องที่ตรวจ ขอตรวจพบ/ ขอสังเกต ขอเสนอแนะ ระเบียบ / ขอบังคับ

2.1 คาใชจายเดินทางไปราชการ

1. การเบิกคาใชจายเดินทางไปราชการของพนักงานขับรถยนตที่เปนลูกจางประจํา พบวา บางพื้นที่เบิกเกินกวาสิทธิที่พึงไดรับ 2. การเดินทางเปนหมูคณะ ไมไดระบุเวลาที่ออกและกลับถึงบานพักของแตละคน 3 การเบิกคาเบี้ยเลี้ยงประเภท ข ในใบเบิกคาใชจายเดินทางไปราชการ กับบันทึกการใชรถยนต พบวา การบันทึกเวลาไมสัมพันธกัน

1. ใหตรวจสอบสิทธิที่พนักงานขับรถยนตพึงไดรับ และใหถือปฏิบัติตามระเบียบฯ โดยกรมบัญชีกลาง กําหนดวาลูกจางประจําสามารถเบิกคาเบี้ยเลี้ยงไดเทากับขาราชการระดับ 3 โดย ณ วันที่ 1 เมษายน 2535 มีเงินเดือนเทากับระดับ 3 ใหคงสิทธิในการเบิกอัตราเดียวกับขาราชการระดับ 3 ได สําหรับพนักงานขับรถยนตที่มีเงินเดือนเทากับระดับ 3 หลังจาก 1 เมษายน 2535 ใหเบิกไดเทากับ ขาราชการระดับ 2 เนื่องจากระเบียบกําหนดวา พนักงานขับรถยนตจัดอยูในประเภทหมวดฝมือ

2. ใหระบุเวลาที่ออกและกลับถึงบานพักของแตละบุคคลใหชัดเจน ในใบเบิกคาใชจายเดินทางไปราชการ (สวนของหมายเหตุ)

3. ใหเจาหนาที่บันทึกเวลาในการออกปฏิบัติราชการใหสอดคลองกันระหวางใบเบิกคาใชจายเดินทางไปราชการ และบันทึกการใชรถยนต

- พระราชกฤษฎีกา คาใชจายเดินทางไปราชการ พ.ศ.2526 และที่แกไขเพิ่มเติมถึงฉบับที่ 7 พ.ศ.2548).

- ระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการเบิกคาใชจายในการเดินทางไปราชการ พ.ศ. 2550

-หนังสือกระทรวงการคลัง ที่ กค 0502/ว 150 ลงวันที่ 28 ก.ย.2535 และ ที่ กค 0502/ว 32 ลงวันที่ 5 เม.ย.2536 เรื่องการเทียบตําแหนงลูกจางเพื่อใชสิทธิในการเบิกคาใชจายเดินทางไปราชการ

2 . 2 เ งิ น ส วั ส ดิ ก า ร ค ารักษาพยาบาล

1. มีการเบิกคารักษาพยาบาลของตนเอง และครบครัว เกินกวาสิทธิที่พึงไดรับ 2. แบบฟอรมการขอเบิกเงินสวัสดิการหลายฉบับยังกรอกขอมูลไมครบถวน รวมถึงการลงลายมือชื่อรับและจายเงินยังไมครบถวน

1 . ให เจ าหน าที่ ต รวจสอบอัตราการ เบิกค ารักษาพยาบาล หากพบวาเบิกเกินกวาสิทธิใหคืนเงินสวนที่เกิน 2. ใหกรอกหลักฐานการขอเบิกใหครบถวน และเมื่อมีการจายเงินใหลงลายมือชื่อพรอมประทับตราจายเงินแลว และลงวันที่จายเงินใหครบถวน

- พระราชกฤษฎีกา เงินสวัสดิการเกี่ยวกับการรักษาพยาบาล พ.ศ.2523 และที่แกไขเพิ่มเติม - ประกาศกระทรวงการคลังลงวันที่ 24 พ.ย.2549 เรื่องอัตราคาบริการสาธารณสุขเ พื่ อ ใ ช สํ า ห รั บ ก า ร เ บิ ก จ า ย ค ารักษาพยาบาลในสถานพยาบาลของทางราชการ

6



2.3 เงินสวัสดิการคาการศึกษาบุตร

ใบเบิกเงินสวัสดิการเกี่ยวกับการศึกษาของบุตร ในสวนที่รับรองสิทธิ มีการรับรองสิทธิโดยสรรพสามิตพื้นที่

การรับรอง สิทธิ ในการขอเบิกค าศึ กษาบุตร ขาราชการระดับ 5 ขึ้นไป สามารถรับรองตนเองได

- ระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการเบิกจายสวัสดิการเกี่ยวกับการศึกษาบุตร พ.ศ. 2551

2.4 คาเชาบาน 1. ไมมีการควบคุมการเบิกคาเชาซื้อรายตัว 2. ใบเสร็จรับเงินที่นํามาเบิกไม มีการประทับตราจายเงิน และ

ลงลายมือชื่อผูจายเงิน 3. นําหลักฐานการผอนชําระเงินกูเพื่อชําระราคาบานมาเบิกเงินคาเชา

บานเกินสิทธิ์ เนื่องจากไดทําสัญญากูเงินเพื่อผอนชําระเงินกูคาบานรวมกับบุคคลอื่น และมีกรรมสิทธิ์ในบานหลังนั้นรวมกับบุคคลดังกลาวซึ่งเปนบุคคลอื่นที่ไมใชสามี จึงมีสิทธิ์เบิกไดตามสัดสวนแหงกรรมสิทธิ์ สําหรับบานที่ตนมีกรรมสิทธิ์รวมนั้น คือ ครึ่งหนึ่งของหลักฐานการผอนชําระ

1.ใหจัดทําทะเบียนคุมการขอเบิกคาเชาซื้อรายตัวของขาราชการผูขอใชสิทธิเบิกแตละราย เพื่อควบคุมระยะเวลาและวงเงินที่ขอเบิก 2. .ใหเจาหนาที่ ประทับตรา “จายเงินแลว” พรอมทั้งลงลายมือชื่อและวันที่จายเงินในใบเสร็จรับเงินทุกฉบับ 3. ใหตรวจสอบวาการเบิกจายคาเชาบานยอนหลัง วามีการเบิกเกินสิทธิ์ไปแลวเปนเงินจํานวนเทาใด และใหเรียกเงินจํานวนดังกลาวคืนนําสงคลังเปนเงินรายไดแผนดินตอไป

- การควบคุมภายในที่ดี - ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 - บัญชีอัตราคา เช าบานทายพระราชกฤษฎีกาคาเชาบานขาราชการ พ.ศ.2547 ตามนัยหนังสือกระทรวงการคลัง ที่ กค 0502/ว 6589 ลงวันที่ 14 ก.พ. 2528 เรื่อง ซอมความเขาใจเกี่ยวกับพระราชกฤษฎีกาคาเขาบานขาราชการ พ.ศ.2527

2 .5 ค า ต อ บ แ ท น ก า รปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ

1. ไมมีผูควบคุมการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ และลงลายมือชื่อผูรับรองการปฏิบัติงานในแตละวัน 2. ไมไดจัดทําและแนบรายงานผลการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการเสนอตอผูมี อํานาจอนุมัติ

1. ใหผูควบคุมการปฏิบัติงานลงลายมือชื่อเปน ผูรับรองการปฏิบัติงานในแตละวันตามระเบียบฯ ขอ 9.1 กลาวคือ “กรณีมีผูปฏิบัติงานนอกเวลาราชการรวมกันหลายคน ใหผูปฏิบัติงานคนใดคนหนึ่งเปนผูรับรองการปฏิบัติงาน หากเปนการปฏิบัติงานเพียงลําพังคนเดียว ใหผูปฏิบัติงานนั้นเปนผูรับรอง 2. ใหเจาหนาที่ผูขอเบิกเงินจัดทําและแนบรายงานผลการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการตอผูมีอํานาจอนุ มัติ ภายใน 15 วัน นับแตวันที่ เสร็จ สิ้นการปฏิบัติงาน ตามระเบียบฯ ขอ 9.2

- ระเบียบกระทรวงการคลัง วาดวยการ เบิกจายเงินตอบแทนการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ พ.ศ.2550

7


เรื่องที่ตรวจ ขอตรวจพบ/ ขอสังเกต ขอเสนอแนะ ระเบียบ / ขอบังคับ 2.6 การใชรถราชการ

1. ไมมีการควบคุมปริมาณการใชน้ํามันเชื้อเพลิงของรถยนตแตละคัน และรถยนตสวนกลางบางคันไมไดพนตราเครื่องหมายสวนราชการ แตใชสติ๊กเกอรติดแทนการพน 2. บันทึกการใชรถยนต (แบบ 4) ไมไดจัดเก็บไวประจํารถแตละคัน และลงรายละเอียดแตละวันในบันทึกการใชรถไมครบถวน เชน เวลาออก เวลากลับ ผูใชรถ สถานที่ไป และระยะทางในการใชรถ 3. ไมไดจัดทํารายละเอียดการซอมบํารุงรถ (แบบ 6) 4.ไมไดจัดทําบันทึกขออนุญาตใชรถ(แบบ 3)

1. ใหเจาหนาที่จัดทําทะเบียนคุมการใชน้ํามัน และจํานวนเงินของรถยนตแตละคันในแตละเดือน และใหพนตราเครื่องหมายสวนราชการไวที่ขางรถทุกคันตามระเบียบฯ ขอ 7 หากรถคันใดมีความประสงคไมพนตราเครื่องหมายใหทําบันทึกขอยกเวนการพนตราเครื่องหมาย 2. ควรจัดเก็บบันทึกการใชรถยนต (แบบ 4) ไวประจํารถแตละคัน เพื่อในกรณีที่มีการหมุนเวียนพนักงานขับรถ จะไดบันทึกการใชรถไดอยางตอเนื่อง และใหลงรายละเอียดในบันทึกการใชรถใหครบถวน 3. ใหจัดทํารายละเอียดการซอมบํารุงรถแตละคัน ตามแบบ 6 ที่แนบทายระเบียบฯ 4. ใหจัดทําบันทึกขออนุญาตใชรถ(แบบ 3) ทุกครั้ง และระบุ วัน เวลา และสถานที่ใหชัดเจน

- ก า ร ป ฏิ บั ติ ต า ม ร ะ เ บี ย บ สํ า นั กนายกรัฐมนตรีวาดวยการใชรถราชการ พ.ศ.2523 และที่แกไขเพิ่มเติม - การควบคุมภายในที่ดี

2.7 การตีราคาทรัพยสิน 1.การคํานวณคาเสื่อมราคา สินทรัพยบางรายการคํานวณเดือนไมถูกตอง เชน รถยนต เครื่องพิมพเลเซอร เครื่องปรับอากาศ เปนตน

2. ทะเบียนคุมทรัพยสินยังบันทึกสินทรัพยไมครบถวนทุกรายการ 3. การปรับปรุงบานพักขาราชการ ไมไดนํามารวมเปนตนทุกของบานแต

ละหลัง 4. นําสินทรัพยที่มีราคาไมถึง 5,000 บาท มาคํานวณคาเสื่อมราคา 5. สินทรัพยที่ไดรับจากกรมฯ ไมไดนํามาคิดคาเสื่อมราคาในทะเบียนคุม

ทรัพยสิน เนื่องจากไมทราบราคาที่จัดซื้อ

1.ใหเจาหนาที่แกไขคาเสื่อมราคา และคาเสื่อมราคาสะสม โดยคํานวณเดือนใหถูกตอง ซึ่งการนับระยะเวลาทรัพยสินที่หนวยงานไดรับมาในระหวางวันที่ 1-15 ของเดือนใหคํานวณเต็มเดือน หากไดรับมาตั้งแตวันที่ 16 เปนตนไปใหคํานวณในเดือนถัดไป

2. ใหบันทึกสินทรัพยในทะเบียนคุมทรัพยสินใหครบถวนทุกรายการ รวมทั้งสินทรัพยที่มีราคาไมถึง 5,000 บาท และสินทรัพยที่หมดอายุการใชงานแลวแตยังคงใชงานอยู

3. กรณีที่มีการปรับปรุงบานพัก ใหนําคาใชจายใน

- หนังสือกรมบัญชีกลาง ที่ กค 0528.2/ว 33545 ลงวันที่ 16 พ.ย.2544 เรื่อง การตีราคาทรัพยสิน

- หนังสือกรมบัญชีกลาง ที่ กค 0410.3/ว 340 ลงวันที่ 19 พ .ย .2545 เรื่อง การปรับเปลี่ยนระบบบัญชีสวนราชการ

- หนังสือกรมบัญชีกลาง ที่ กค 0410.3/ว 218 ลงวันที่ 25 ก.ค.2546 เรื่อง ซักซอมความเขาใจเกี่ยวกับขอมูลทรัพยสิน

8



การปรับปรุงมารวมเปนตนทุนของบานหลังนั้น ๆ โดยแยกคาปรับปรุงแตละหลังใหชัดเจน เพื่อนําจํานวนเงินไปคํานวณคาเสื่อมราคาตอไป

4. สินทรัพยที่ไดมาตั้งแตปงบประมาณ พ.ศ. 2546 เปนตนไป ราคาไมถึง 5,000 บาท ไมตองนํามาคิดคาเสื่อมราคา แตตองบันทึกในทะเบียนคุมทรัพยสิน 5. สินทรัพยที่ไดรับจากกรมฯ ใหนํามาคิดคาเสื่อมราคาในทะเบียนคุมทรัพยสิน หากไมทราบราคา และรายละเอียดของสินทรัพยนั้น ๆ ใหสอบถามเจาหนาที่พัสดุของกรมฯ หรือ สสพ.ใกลเคียง

9


3. การจัดเก็บรายได 3 . 1 ก า ร จ ด ท ะ เ บี ย นสรรพสามิต

หนังสือมอบอํานาจไมมีวัน เดือน ป และไมติดอากรแสตมป

ใหเจาหนาที่ตรวจสอบหนังสือมอบอํานาจ โดยระบุวัน เดือน ป ที่ออกหนังสือมอบอํานาจ และตองติดอากรแสตมปทุกฉบับดวย

3.2.ร ะ บ บ ก า ร เ ก็ บ แ บ บรายการภาษี งบเดือน และแบบแจงราคาขาย และการวิเคราะหแบบฯ

1.การจัดเก็บแบบรายการภาษี งบเดือน และแบบแจงราคาขาย รวบรวมทุกบริษัท ไวในแฟมเดียวกัน ทําใหไมสะดวกตอการนํามาวิเคราะห และตรวจสอบ 2.ไมมีการวิเคราะหแบบรายการภาษี

1. ควรแยกเก็บแฟมเปนรายบริษัท เพื่อสะดวกตอการนํามาตรวจสอบวิเคราะห 2. ทุกสิ้นเดือนใหรวบรวมแบบรายการภาษี และงบเดือน เพื่อนํามาวิเคราะหเปรียบเทียบกับแบบแจงราคาขายวามีการชําระภาษีถูกตองหรือไม และรายงานผลการวิเคราะหเสนอผูบังคับบัญชาตามลําดับชั้น

- ระบบควบคุมภายในที่ดี

3.3 หนังสือค้ําประกันธนาคาร และการวางประกันคาภาษีเปนเงินสด

1. ไมมีการจัดทําทะเบียนคุมหนังสือค้ําประกันสัญญา ทําใหยากตอการควบคุมและตรวจสอบ ซึ่งมีความเสี่ยงตอการสูญหาย และมีปญหาเมื่อผูประกอบการมาขอรับคืนในกรณีที่เลิกกิจการ หรือตออายุสัญญา 2. มีการเก็บรักษาหนังสือค้ําประกันธนาคารซึ่งหมดอายุแลวจํานวนมาก

1. ใหจัดทําสมุดทะเบียนคุมหนังสือค้ําประกันสัญญา แยกรายตัวผูประกอบการ 2. ใหดําเนินการสํารวจและติดตามผูประกอบการใหมาดํา เนินการติดตอ รับหนัง สือ ค้ํ าประกันธนาคารฉบับที่หมดอายุทั้งหมดคืน เพื่อลดภาระในการเก็บรักษา

- ระบบการจัดเก็บขอมูลที่ดี - ป ร ะ ก า ศ ก ร ม ส ร ร พส ามิ ต เ รื่ อ งห ลัก เกณฑ วิ ธี กา ร และ เ งื่ อน ไข ให ผูประกอบอุตสาหกรรมยื่นแบบรายการภาษีภายในวันที่ สิบหาของเดือนถัดจาก เดือนที่นําสินคาออกจากโรงอุตสาหกรรมฯ ลงวันที่ 25 พ.ค.2538 และ (ฉบับที่ 2) ลงวันที่ 6 พ.ค.2541

-วงเงินประกันเปนไปตามหนังสือกรมสรรพสามิต ที่ กค 0713/ว 472 ลงวันที่ 30 ธ.ค. 2541

4. การควบคุมภายใน การจัดทํารายงานการควบคุมภายในของสํานักงานสรรพสามิตพื้นที่ ตาง ๆ ของปงบประมาณ 2550 เปนไปตามระเบียบฯ เวนแต แบบ ปม. ไมไดจัดทําครบทุกฝาย และทุก สสพ. สาขา

ใหจัดทําแบบ ปม.ใหครบทุกฝาย และทุกสสพ. สาขา และรวบรวมเพื่อทําแบบ ปย.3 โดยรายงานในภาพของหนวยงานยอย (สสพ.) ตอไป

- ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผนดินวาดวยการกําหนดมาตรฐานการควบคุมภายในพ.ศ. 2544 ขอ 6

10


กลุ มตรวจสอบภายใน กรมสรรพสามิต ... ·...

Documents