adrian cillo
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República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educación Superior
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Maturín, Estado Monagas
Estados Financieros
Profesora: Bachiller:
Maria Zerpa Bastidas, Riccy C.I: 23.538.077
Carvajal, Adrian CI: 21.385.256
Malave, Marbarys C.I: 22.718.891
Smitter, Adelpha C.I: 21.050.171
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Seccion: “E”
Maturín, Julio de 2013
ÍNDICE
Introducción…………………………………………………………………………….2
Estados Financieros…………………………………………………………………..3
Estado de ingresos o ganancias y pérdidas………………………………………..4
Cuentas que conforman el estado de ingreso………………………………….....5
Costo de ventas……………………………………………………………………….6
Ejemplo de estructura de estado de ganancias y pérdidas……………………...7
Balance general……………………………………………………………………....8
Cuentas que conforman el balance general……………………………………...9
Efectos del resultado del estado de ingreso en el balance general……………11
Inventario final de mercancía en el balance general……………………………12
Ejemplo o estructura del balance general………………………………………..14
Conclusión…………………………………………………………………………...17
Bibliografía…………………………………………………………………………...18
Anexos………………………………………………………………………………..19
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INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera
actualizada para tomar la decisión correspondiente sobre sus futuras operaciones.
La información financiera de un negocio se encuentra registrada en la cuenta del
mayor, sin embargo, las transacciones que ocurren durante el periodo final alteran
los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los
estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios hoy en día caracterizado por el
proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol
muy importante al producir datos indispensables para la administración y el
desarrollo del sistema económico.
La contabilidad es una disciplina de conocimientos humanos que permite
prepara información de carácter general sobre la entidad económica. Esta
información es mostrada por los “estados financieros” corresponde: balance
general, estado de ganancias y pérdidas, estado de flujo de efectivo, notas, otros
estados, y materiales explicativos que se identifican como parte de estos estados.
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ESTADO FINANCIERO
Definición y Propósito.
Son informes que reportan la situación económica y financiera económica
de la empresa. Son documentos e informes que permiten conocer la situación
financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados que ha
obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas de efectivo que
ha tenido entre otros aspectos financieros de estas. Los principales son los
resultados de ganancias o pérdidas o estado de ingreso, balance general, flujo de
caja, estado de patrimonio.
Propósito.
Tomar decisiones económicas dentro de la empresa no puede haber otro
propósito que la toma de decisión y saber del estado de la empresa si esta
económicamente bien o no.
ESTADO DE INGRESOS GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Definición y Propósito.
Este estado sabemos exactamente los ingresos que tuvo la empresa
durante un periodo, así como también os gastos o egresos, las compras y si es
una empresa de ventas la mercancía que se movió durante este periodo
(inventario).
El estado de resultado es conformado por un documento que muestra
detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado
la empresa durante un periodo de tiempo determinado. Este nos permite saber
cuáles han sido los ingresos, los gastos el beneficio o perdida que ha generado la
empresa, analizar esta información (por ejemplo, saber si está generando
suficiente ingresos está gastando demasiado, si está generando utilidad, si está
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gastando más de lo que gana entre otros) y en base a dicho análisis, tomar
decisiones.
Un ejemplo de ingresos podrían ser, las ventas, los dividendos y los
ingresos financieros; mientras que ejemplos de gastos podrían ser la compra de
mercadería, los gastos del personal, los gastos financieros, los alquileres los
seguros, las depreciaciones y los impuestos.
El beneficio o perdida vendría a ser el resultado de las diferencias entre
ingresos y gastos; hay beneficios cuando los ingresos son mayores que los gastos
y hay perdida cuando los ingresos son menores a estos.
En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultado,
este suele corresponder un estado de resultado, este suele corresponder al tiempo
que dura el ejercicio económico de una empresa, el cual suele ser un año; aunque
cabe de destacar el estado de resultado es un documento flexible y además de
elaborarse estados de resultados anuales y también suelen elaborarse estado de
resultados mensuales y trimestrales.
Pero también nos permite, al comparar un estado de resultado con otros de
periodos anteriores, conocer cuáles han sido las variaciones en los resultados (si
ha habido aumentos o disminuciones, y en qué porcentaje se han dado), y así
saber si la empresa está cumpliendo con sus objetivos, además de poder realizar
proyecciones en base a la tendencia que muestran las variaciones.
Algo que destacar es que la elaboración de un estado de resultado se basa
en el principio de devengado, es decir, este muestra los ingresos y los gastos en el
momento en que se producen, independientemente del momento en que se hagan
efectivo los cobros o los pagos de dinero.
Por ejemplo, si una empresa vende un producto, el estado de resultado
registra los ingresos por la venta en el momento en el que se realiza, aun cuando
la venta no se cobre inmediatamente; o si la empresa compra mercadería, el
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estado de resultados registro a los gastos por la compra al momento en que este
se produce, aun cuando la mitad de la compra se paguen después.
Propósito.
Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que estas deben optimar los
recursos de manera que al final de un periodo obtener más de lo invertido. La
rentabilidad es, por lo tanto, la capacidad de generar utilidades.
Mostrar el desempeño de una empresa, relacionando sus ingresos y
gastos, por lo tanto, al revisarlo podemos ver si la operación normal de la
compañía está generando utilidades. y observar las decisiones de operación y
financiamiento en las utilidades y en general, evaluar si los recursos se están
empleando eficientemente.
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE INGRESOS
Las ventas netas: son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber
descontado las devoluciones y rebajas.
El costo de ventas: son los costos incurridos en la adquisición de
mercaderías (en caso de tratarse de una empresa comercializador), los costos
incurridos dentro de un proceso de producción (en caso de tratarse de una
empresa industrial, en cuyo caso la cuenta la cuenta se denominaría costo de
producción), o los costos incurridos en la en la prestación de servicios (en caso de
tratarse de una empresa de servicio).
Los gastos administrativos: comprenden los gastos relacionados con las
actividades de gestión, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones,
seguros) de los gerentes, administradores y auxiliares, los alquileres, los
materiales y útiles de oficina, a la electricidad, el agua entre otras.
Los gastos de ventas: comprenden los gastos relacionados con las
actividades de comercialización de los productos, por ejemplo, los gastos
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laborales (sueldos, gratificaciones, comisiones) del jefe de venta de los
vendedores, la publicidad, el impuesto a las ventas, los empaques, el transporte,
el almacenamiento entre otros.
La utilidad operativa: también llamada utilidad antes de interese impuestos
es el resultado de la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos operativos
(gastos administrativos y gastos de ventas).
Compra: son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o adquirida
o a crédito.
Gastos de compra: todos los gastos que se efectúan para que las mercancías
adquiridas lleguen hasta su destino.
Inventario inicial: es un control que lleva la empresa de lo que tiene en cuanto a
mercancía se refiere, cuando va a empezar un periodo.
Inventario final: se realiza esta operación para llevar un control de la mercancía
existente al finalizar un periodo.
COSTOS DE VENTAS
Definición y procedimiento
Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un
servicio. El valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se
vende.
También puede definirse como lo que representa lo que costo comprar la
mercancía que se vendió, está constituido por las siguientes cuentas; compras,
rebajas en compras, devolución en compras, inventario inicial e inventario final.
Compras
Más inventario inicial.
Más rebajas en compras.
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Menos inventario final.
Más devolución en compras.
EJEMPLO O ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDA.
Ventas brutas
Devolución en ventas.
Bonificaciones y descuentos en ventas.
Ventas netas.
Inventario de mercancías (no es una cuenta nominal sino una cuenta real, pero es
usada en el estado de ganancias y pérdidas para determinar el costo de ventas).
Compras brutas.
Gastos de compras costos de compras brutas.
Devolución en compras.
Bonificaciones y descuentos en compras.
Costos de compras netas.
Mercancías disponibles.
Invento actual.
Costo de ventas.
Ganancia o pérdida brutas en ventas.
Resta de las ventas netas y el costo de ventas.
Gastos operacionales.
Gastos de ventas.
Gastos de administración.
Ganancias o pérdidas operacionales.
Diferencia entre la ganancia bruta en ventas y los gastos operacionales.
Otros ingresos y egresos.
Ingresos.
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Ingresos ganados, intereses ganados, comisiones beneficios, entre otros,
egresos: gastos varios, sueldos y salarios, gastos de depreciación entre otros, (la
diferencia entre ambos representa la ganancia o pérdida en otro ingresos y
egresos)
Componentes.
Elementos que integran el estado de resultado: ingresos, costos y gastos.
BALANCE GENERAL
Definición y propósito:
Activos = pasivo + capital
Es un estado financiero que nos muestra los bienes que nos muestra los
bienes que posee la empresa, así como las deudas con terceros y el capital con
que cuenta en un momento determinado. Gracias a este documento el empresario
accede a información vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el
estado de sus deudas. Y en base a dicho análisis, tomar decisiones.
Así mismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite
comparar la situación financiera actual de la empresa con situaciones financieras
dadas en otros momentos (por ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en
cuanto h reducido sus deudas, en cuanto han variado su patrimonio, entre otros), y
así, saber si la empresas está cumpliendo sus adjetivos financieros.
Los activos incluyen:
El dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su
caja fuerte), o el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su
cuenta corriente).
Los elementos físicos con que cuenta la empresa para realizar sus
operaciones y que tienen una duración permanente (por ejemplo edificios,
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terrenos, maquinaria, vehículos de transporte, muebles), o que tienen una
duración temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderías.)
Las deudas que tienen los clientes con la empresa.
Los pasivos incluyen:
Las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.
Las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades
financieras. Por ejemplo ( cuentas por pagar efectos por pagar entre otras)
Mientras que el patrimonio incluye:
Las aportaciones hechas por los dueños o accionistas.
Los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.
Por ejemplo, si una empresa tiene activo por 1.000.000 bs y pasivos por
200.000bs tendría un patrimonio (capital) de 100.0000; pero si por ejemplo,
tendría activas por 300.000bs y pasivos por 400.000bs tendría un patrimonio
(capital) negativo de menos -100.000.ademas de serios problemas financieros,
porque tendría una perdida.
Propósito
Es para saber lo que la empresa tiene, cuentas por cobrar, dinero en
efectivo mobiliario, equipo entre otras cosas, también si son deudas (cuentas por
cobrar entre otras.
CUENTAS QUE CONFORMAN EL BALANCE GENERAL.
Activos.
Es todo lo que la empresa posee de valor como:
El dinero en caja y en bancos
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
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Las máquinas y equipos
Lo vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez
en las siguientes categorías: activos corrientes, activos fijos entre otros activos.
Activos corriente:
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en
efectivo durante un periodo normal de operaciones del negocio.
Caja:
En esta cuenta se registra el dinero en efectivo, en cheque y boletos de
tarjetas de crédito que entre en la empresa. Caja tiene una cuenta auxiliar
denominada cuenta chica que se emplea para registrar los pequeños
desembolsos en efectivo.
Banco:
Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las
denominadas cuentas corrientes bancarias, es decir es el dinero que se tiene en
una cuenta bancaria.
Efectos por cobrar:
La empleamos para controlar determinados documentos debidamente
formalizados que representan créditos a favor de la empresa. También se incluyen
los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha
de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han acordado
con los plazos indicados. Los documentos negociables más importantes que se
controlar por intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o
giros y los pagarés.
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Cuentas por cobrar:
Para controlar los créditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio
de la aceptación de letras de cambio o pagares sino por medio de facturas se
emplean cuentas por cobrar.
Inventarios de mercancía:
Como su nombre lo indica, la empleamos para reflejar el valor de las
mercancías propiedad de la empresa adquirida o producida con la intención de
venderla.
En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros,
ferretería, droguerías, entre otras, no existen inventarios de materias primas no de
producto de proceso. Solo se maneja el inventario de mercancías disponibles para
las ventas valoradas al costo.
Existen varios tipos de inventarios:
a) Inventario de materia prima: es el valor de las materias primas disponibles a
la fecha de la elaboración del balance, valoradas al costo.
b) Inventario de producción en proceso: es el valor de los productos que están
en el proceso de elaboración para determinar el costo aproximado de estos
inventarios, es necesario agregarle al costo de las materia primas, los
pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance.
Por ejemplo la mano de obra sea pagada con sueldo fijo o por unidad
trabajada.
c) Inventario de producción terminada: es el valor de la mercadería que se
tiene disponible para la venta, valorada al costo de producción.
Activos Fijos:
Es el valor de aquellos bienes, muebles e inmuebles que la empresa posee y
que sirven para desarrollar sus actividades.
Maquinarias y equipos.
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Vehículos.
Muebles y enseres.
Construcciones.
Terrenos, entre otros.
Para poner valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o
de ventas aproximadas, teniendo en cuenta un estado en que se encuentra a la
fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son recientes
adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgastó con el uso, este desgaste recibe en nombre
de depreciación.
Otros activos:
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activo
corriente y activo fijos, tales como los gastos pagados por anticipados las patentes
entre otros.
Pasivo:
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden
clasificar en las siguientes categorías:
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
I. Pasivos corrientes: Son aquellos que la empresa debe pagar en un
periodo menor a un año.
a) Sobregiros: es el valor de los sobre giros vigentes en la fecha de
realización del balance.
b) Obligaciones Bancarias: es el valor de las obligaciones contraídas
(crédito) con los bancos y demás entidades financieras.
c) Cuentas por Pagar a Proveedores: es el valor de las deudas
contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
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d) Anticipo: es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo
a uno entregado.
e) Cuentas por Pagar: es el valore de otras cuentas por pagar distintas
a las de proveedores, tales como los préstamos de personas
particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de
entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los
intereses que se deben.
f) Presentaciones y Cesantías Consolidadas: representa el valor de
las cesantías y otras pretensiones que la empresa debe a sus
trabajadores.
g) Impuestos por Pagar: es el saldo de los impuestos que se adeudan
en la fecha de realización del balance.
II. Pasivo a largo plazo: son aquellos activos que la microempresa debe
pagar en un periodo mayor a un año, tales como obligaciones bancarias,
etc.
III. Otros pasivos: son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las
categorías de pasivos corrientes y pasivos largo plazo, tales como el
arrendamiento recibido por anticipado.
a. Patrimonio: es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de
realización del balance. Este se clasifican en:
Capital: es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.
Utilidades retenidas: Son las utilidades que el empresario ha invertido
en su empresa.
Utilidades del periodo anterior: es el valor de las utilidades obtenidas
por la empresa en el periodo inmediatamente anterior este valor debe
coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de
pérdidas y ganancias.
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Reserva legal: corresponde al valor de las utilidades que por ley deben
reservarse.
EFECTOS DEL RESULTADO DEL ESTADO DE INGRESOS EN BALANCE
GENERAL.
El resultado del estado de ganancias y pérdidas va directo al patrimonio de
la empresa afectándolo positiva o negativamente dependiendo si la empresa tuvo
ganancia o pérdidas. Reporta las operaciones efectuadas durante el periodo
contable. De esta manera la utilidad (perdida) se obtiene rescatando los gastos o
pérdidas a los ingresos o ganancias. Es un resumen de todo lo que la empresa
tiene, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su
propietario a una fecha determinada.
INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍA EN BALANCE GENERAL
El inventario final que se refleja en el estado de ganancias, y perdidas pasa
a ser el inicial en el balance general.
EJEMPLO DE ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
Activo circulante.
Caja o banco.
Inventario.
Cuentas por cobrar.
Efectos por cobrar.
Activos fijos.
Mobiliario y equipos.
Menos deprecación acumulada.
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Terreno edificaciones.
Total fijos.
Otros activos.
Patente- es la marca que registra la empresa.
Inversiones temporales.
Total otros activo.
Total activos.
Pasivo.
Cuentas por pagar.
Efectos por pagar.
Total pasivos circulantes.
Pasivo a largo plazo prestamos por pagar hipotecas por pagar.
Total pasivos a largo plazo.
Patrimonio.
Capital.
Super habi- acumulado
Podemos apreciar el siguiente ejemplo de Modelo del Balance General.
Activo Pasivo
Activo Circulante Pasivo Corriente
Cajas y banco 2500 Proveedores 5000
Clientes 6000 Otros Acreedores 2000
Otros deudores 2400 Impuestos por Pagar 1200
Existencia 26600 TOTAL PASIVO FIJO 8200
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TOTAL ACTIVO
CIRCULANTE37500
PASIVO NO
CIRCULANTE
Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400
Inm. Maq. Y equipo 14000TOTAL PASIVO NO
CIRCULANTE1400
Depresiacion no acumulada 1400
TOTAL ACTIVO NO
CIRCULANTE12600 PATRIMONIO
Capital 19000
Utilidades Retenidas 2600
Utilidades del ejercicio 18900
TOTAL PATRIMONIO 40500
TOTAL ACTIVO 50100 TOTAL Y PATRIMONIO 50100
Conclusión
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Los dueños y gerentes de los negocios necesitan tener información
actualizada financiera para tomar las decisiones correspondientes a sus futuras
operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en
las cuentas del libro mayor, sin embargo las transacciones que ocurren durante el
periodo fiscal altera los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el
proceso de globalización en las empresas, la información es muy importante para
producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema
económico.
La utilidad como carácter de información financiera es la cualidad de
adecuar esta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, inversionistas, trabajadores, proveedores, acreedores y en general la
sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que
sucede en la empresa, por eso es necesario tener dicho estados para que así las
empresas funcionen de la mejor manera, permitiendo así el cumplimiento de los
objetivos previamente establecidos mediante la toma de decisiones.
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