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N.° -2015/SUNAT

PROYECTO DE RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE APRUEBA EL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.°

183-2004/SUNAT

Lima,

CONSIDERANDO:

Que haciendo uso de las facultades otorgadas por el artículo 13° del Decreto Legislativo N.° 940 y normas modificatorias, cuyo Texto Único Ordenado (TUO) ha sido aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF y normas modificatorias, referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) con el Gobierno Central y normas modificatorias, la SUNAT aprobó, mediante la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, las normas para la aplicación de dicho Sistema;

Que desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, se han aprobado diversas resoluciones que han modificado su texto, por lo que, a efectos de facilitar el manejo de la normativa vinculada al SPOT, se estima conveniente aprobar un texto único ordenado de dicha norma legal;

De conformidad con lo dispuesto en los incisos o) y s) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo Único.- Aprobar el Texto Único Ordenado de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT que estableció normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D. Leg. N.° 940, el cual consta de cinco (5) capítulos, veintinueve (29) artículos, veinte (20) disposiciones finales, cinco (5) disposiciones transitorias y cinco (5) anexos.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 183-2004/SUNAT QUE ESTABLECIÓ NORMAS PARA LA APLICACIÓN

DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL A QUE SE REFIERE EL D. LEG. N.° 940

CAPÍTULO I

DEFINICIONES

Artículo 1°.- Definiciones

Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:

a) IGV :Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

(1) b) Ley :Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por Decreto Supremo N.° 155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

(1) Inciso b) sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

c) Ley del IGV :Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99- EF y normas modificatorias.

(2) d) Ley de Impuesto a la Renta

:Al Texto Único Ordenado de la Ley de Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y norma modificatoria.

(2) Inciso d) sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

e) Código Tributario :Al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 135-99-EF y normas modificatorias.

f) Reglamento de Comprobantes de Pago

:Al Reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

g) Sistema :Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere la Ley.

h) Venta :A las operaciones señaladas en el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV.

(3) i) Servicios :A la prestación de servicios en el país comprendida en el inciso c) del artículo 3° de la Ley del IGV.

(3) Inciso i) sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

j) Importe de la operación

:A los siguientes:

(4)(5) j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, al valor de venta del bien, retribución por servicio, valor de construcción o valor de venta del inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14° de la Ley del IGV, aun cuando la operación no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de corresponder.

(5) Primer párrafo del acápite j.1 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará como importe de la operación al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del artículo 1° de la Ley los otros conceptos que de acuerdo con el artículo 14° de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea

mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior.

(4) Acápite j.1 modificado por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 158-2012/SUNAT, publicada el 13.7.2012 y vigente a partir del 14.7.2012.

j.2) Tratándose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC según corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del artículo 1° de la Ley.

j.3) Tratándose del traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondería por la venta de dichos bienes según el caso, de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del artículo 1° de la Ley.

k) Centro de producción

:A todo establecimiento donde se efectúa el proceso de producción, extracción, transformación, acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los Almacenes Generales de Depósito, regulados por la Resolución SBS N.° 040-2002 y norma modificatoria, así como los Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo N.° 08-95-EF y normas modificatorias.

l) RUC :Al Registro Único de Contribuyentes.

ll) UIT :Unidad Impositiva Tributaria

(6) m) SUNAT Virtual :Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.

(6) Inciso m) incluido por el numeral 1.1 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 297-2004/SUNAT, publicada el 5.12.2004 y vigente a partir del 6.12.2004.

(7) n) SUNAT Operaciones en Línea

:Al sistema informático disponible en Internet, regulado por la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el cual permite que se realicen operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT.

Para efecto de la presente resolución, se considerará como una de las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea, al pago del monto del depósito a que se refiere el Sistema.

(7) Inciso n) incluido por el numeral 1.1 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 297-2004/SUNAT, publicada el 5.12.2004 y vigente a partir del 6.12.2004.

(8) ñ) Código de usuario :Al texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

(8) Inciso ñ) incluido por el numeral 1.1 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 297-2004/SUNAT, publicada el 5.12.2004 y vigente a partir del 6.12.2004.

(9) o) Clave de acceso :Al texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso e) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

Respecto al uso de la clave de acceso, el artículo 6° de la referida resolución señala que es responsabilidad del deudor tributario tomar las

http://www.sunat.gob.pe/

debidas medidas de seguridad, añadiendo que, en ese sentido, se entiende que la operación ha sido efectuada por el deudor tributario en todos aquellos casos en los que para acceder a SUNAT Operaciones en Línea se haya utilizado el código de usuario y la clave de acceso otorgadas por la SUNAT, así como los códigos de usuario y claves de acceso generadas por el deudor tributario.

(9) Inciso o) incluido por el numeral 1.1 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 297-2004/SUNAT, publicada el 5.12.2004 y vigente a partir del 6.12.2004.

(10) p) Cuenta afiliada :A la cuenta bancaria, tarjeta de débito o crédito con cargo a la cual se podrán efectuar los depósitos a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 2° de la Ley, de acuerdo a las condiciones de afiliación pactadas con el banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará la relación de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podrá efectuar el depósito, que se encuentren habilitados.

(10) Inciso p) incluido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

(11) q)

(12) q)

Contratos de construcción

Proveedor del bien inmueble

:A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario.

(11) Inciso q) incorporado por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La incorporación será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

Al sujeto considerado como constructor o empresa vinculada con el constructor para efectos de la Ley

del IGV que realice la operación de venta de inmuebles prevista en el primer o segundo párrafo del inciso d) del artículo 1° de la referida ley, según corresponda, o al sujeto que efectúe la operación señalada en el último párrafo del citado inciso.

(12) Inciso q) incorporado por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.

CAPÍTULO II

APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 1

Artículo 2°.- Artículo derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La derogación surtió efecto el 1.1.2015.





CAPÍTULO III

(13) APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES MUEBLES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 Y A LA DE BIENES INMUEBLES

(13) Título del Capítulo III sustituido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013. La sustitución entró en vigencia el 1.2.2013.

(14) Artículo 7°.- Operaciones sujetas al Sistema

El Sistema se aplicará:

7.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, a las siguientes operaciones: a) La venta gravada con el IGV. b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta. Tratándose de la venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N.° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y sus normas modificatorias y complementarias, únicamente estarán sujetos al Sistema los bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2.

7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV.

(14) Artículo 7° sustituido por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

(15) Artículo 8°.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema

(16) El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artículo 7°, en cualquiera de los siguientes casos:

(16) Encabezado del artículo 8° sustituido por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.º 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

(17) a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.

(17) Inciso a) sustituido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

(15) Artículo 8° sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 032-2006/SUNAT, publicada el 24.2.2006. La modificación será aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1.3.2006.

(18) Artículo 9°.- Monto del depósito

9.1 Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artículo 7°, el monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe de la operación.

9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el numeral 7.2 del artículo 7°, el monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación.

(18) Artículo 9° sustituido por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Artículo 10°.- Sujetos obligados a efectuar el depósito

En las operaciones indicadas en el artículo 7°, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:

(19)(20) 10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:

(20) Encabezado del numeral 10.1 sustituido por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

a) El adquirente.

b) El proveedor, en los siguientes casos:

b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

(19) Numeral 10.1 sustituido por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.

(21)10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.

b) El proveedor del bien inmueble cuando:

i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

(21) Numeral 10.3 incorporado por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Artículo 11°.- Momento para efectuar el depósito.

Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7°, el depósito se realizará:

(22)(23) 11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:

(23) Encabezado del numeral 11.1 sustituido por el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo 10.

b) Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b.1) del numeral 10.1 del artículo 10.

c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artículo 10.

(22) Numeral 11.1 sustituido por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la

obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

(24) 11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente del bien inmueble;

b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando éste sea el obligado a efectuar el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10°.

c) Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10°.

(24) Numeral 11.3 incorporado por el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

CAPÍTULO IV

(25) APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3

(25) Título del Capítulo IV sustituido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010. La sustitución entró en vigencia el 1.12.2010.

(26) Artículo 12°.- Operaciones sujetas al Sistema

Estarán sujetos al Sistema los contratos de construcción y servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3.

(26) Artículo 12° sustituido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a

aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la fecha de la vigencia de la mencionada resolución.

(27) Artículo 13°.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema

El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 12°, en cualquiera de los siguientes casos:

a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

(28) b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el usuario o quien encargue la construcción sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

(28) Inciso b) sustituido por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

(29) d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

(29) Inciso d) sustituido por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

(27) Artículo 13° sustituido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 032-2006/SUNAT, publicada el 24.2.2006. La sustitución será aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1.3.2006.

(30) Artículo 14°.- Monto del depósito

El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la operación.

(30) Artículo 14° sustituido por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

(31) Artículo 15°.- Sujetos obligados a efectuar el depósito

En los contratos construcción y servicios indicados en el artículo 12°, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:

a) El usuario del servicio o quien encarga la construcción.

b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construcción que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.


(32) Artículo 16°.- Momento para efectuar el depósito

Tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados en el artículo 12°, el depósito se realizará:

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construcción, o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo 15°.

b) Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b) del artículo 15°.


CAPÍTULO V

DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Artículo 17°.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema

17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observará el siguiente procedimiento:

a) El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre de los sujetos a los que se refiere el artículo 6° de la Ley, según el caso, en el momento establecido en la presente resolución.

(33) b) Para realizar el depósito, el sujeto obligado podrá optar por alguna de las siguientes modalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3:

b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nación: En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia proporcionada por dicha entidad.

La constancia se emitirá en un (1) original y tres (3) copias por cada depósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco de la Nación, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente.

b.2) A través de SUNAT Virtual: En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT Operaciones en Línea.

La constancia se imprimirá en dos (2) ejemplares, uno de ellos será el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de aplicación las disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nación contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a efectuar el

depósito sea el titular de la cuenta, podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución deba entregar o poner a disposición el original o una copia de la misma.

(33) Inciso b) sustituido por el numeral 1.2 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 297-2004/SUNAT, publicada el 5.12.2004 y vigente a partir del 6.12.2004.

(34) c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, deberá poner a disposición del titular de la cuenta la copia de la constancia de depósito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronológicamente las referidas constancias.

Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en su poder el original y las copias de la constancia de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo cuando se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito. En este caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción; el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción deberá entregarle o poner a su disposición, el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar, en tres (3) días hábiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.

En los casos señalados en los párrafos precedentes, la puesta a disposición podrá efectuarse, de manera opcional:

- A través del medio electrónico que acuerden ambas partes o,

- A través de la opción de envío del módulo de consultas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en Línea, al correo electrónico que indique el titular de la cuenta, adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, en caso que el depósito se efectúe a través de SUNAT Virtual.

Tratándose de los depósitos efectuados a través de las agencias del Banco de la Nación, también podrá utilizarse la opción de envío del módulo de consultas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en Línea, al correo electrónico que indique el titular de la cuenta, adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, en cuyo caso, no se exigirá la puesta a disposición del original o copia de la constancia de depósito.

En todos los casos, la copia de la constancia de depósito correspondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando ésta así lo requiera.

(34) Inciso c) sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 310-2015/SUNAT, publicada el 11.11.2015 y vigente a partir del 12.11.2015.

(35) d. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construcción sujeto al Sistema, según el caso, siempre que se trate del mismo tipo de operación, bien o servicio sujeto al Sistema y correspondan al mismo periodo tributario.

(35) Inciso d. sustituido por el numeral 1.1 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013 y vigente a partir del 1.11.2013.

17.2 Numeral derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La derogación surtió efecto el 1.1.2015.

(36) 17.3 El sujeto obligado podrá realizar el depósito de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:

a) En las agencias del Banco de la Nación

a.1) De la modalidad de depósito:

En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:

(37) i. Formato para depósito de detracciones: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto obligado descargándolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallará la información mínima indicada en el numeral 18.1 del artículo 18°.

(37) Parágrafo i. sustituido por el numeral 1.1 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 098-2008/SUNAT, publicada el 19.6.2008 y vigente a partir del 19.7.2008.

ii. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará, a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los) disquete(s) y en el cual se detallará la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18°.

Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a lo siguiente:

(38) ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

(38) Acápite ii.1) sustituido por el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.

Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de la situaciones señaladas en el inciso a.3). La relación de las agencias del Banco de la Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT Virtual.

a.2) De la cancelación del monto del depósito:

El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación, detallando lo siguiente:

i. El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el nombre del titular y el número cada cuenta; y, ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.

En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepción del(de los) cheque(s).

a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:

En los casos en que el depósito se realice utilizando medios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene la información será rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:

i. Contiene virus informático. ii. Presenta defectos de lectura. iii. Contiene información incompleta. iv. El número de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.

(39) v. El número de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no coincide con el número de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecuta el contrato de construcción, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos consignado en dicho archivo.

(39) Acápite v. sustituido por el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

vi. La estructura del archivo que contiene la información no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT. vii. El monto total de los depósitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depósitos registrados.

Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la información por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los depósitos.

a.4) De la constancia de depósito:

La constancia de depósito será emitida por el Banco de la Nación de acuerdo a lo siguiente:

(40) i. Cuando se utilicen formatos para depósitos de detracciones, la constancia de depósito será el documento autogenerado por el Banco de la Nación, en base a la información consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La citada constancia será sellada y entregada por el Banco de la Nación al mencionado sujeto al momento de realizar el depósito.

(40) Parágrafo i. sustituido por el numeral 1.1 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 098-2008/SUNAT, publicada el 19.6.2008 y vigente a partir del 19.7.2008.

ii. Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s).

En ambos casos, la constancia de depósito contendrá la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18°, así como el respectivo número de orden.

(41) b) A través de SUNAT Virtual

b.1) De los requisitos:

Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente:

i. Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea.

ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depósito.

b.2) De la modalidad y cancelación del depósito:

En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:

i. Efectuará depósitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18°.

Tratándose de la modalidad masiva, la SUNAT publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del archivo que deberá ser generado previamente para efectuar el(los) depósito(s). Se podrá utilizar la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.

ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.

iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual, o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos, a través de una única transacción.

b.3) De las causales de rechazo de la operación

En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

(42) i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de construcción, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.

(42) Acápite i. sustituido por el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta afiliada.iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una línea de crédito

suficiente para efectuar el depósito.iv. La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el

instructivo publicado por la SUNAT.v. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta

afiliada seleccionada por el sujeto que efectúa el depósito.

Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se considerará realizado el depósito.

b.4) De la constancia de depósito

La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea y contendrá la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18°, así como el respectivo número de orden.

(41) Inciso b) sustituido por el numeral 9.2 del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

(36) Numeral 17.3 incluido por el numeral 1.2 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 297-2004/SUNAT, publicada el 5.12.2004 y vigente a partir del 6.12.2004.

Artículo 18°.- De la constancia de depósito

18.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo la siguiente información:

a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.

b) Nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a través de la Bolsa de Productos, en cuyo caso no será obligatorio consignar dicha información.

c) Fecha e importe del depósito.

(43) d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósito. En caso dicho sujeto no cuente con número de RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en caso no cuente con este último se consignará cualquier otro documento de identidad.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción por haber recibido la totalidad del importe de la operación sin que se haya acreditado el depósito respectivo, se consignará la información señalada en el párrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.


(44) e) Código del bien, servicio o contrato de construcción por el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.

(44) Inciso e) sustituido por el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

f) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.

(45) g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como tal:

g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.3. Literal derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La derogación surtió efecto el 1.1.2015.

(45) Inciso g) incorporado por el numeral 1.2 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013 y vigente a partir del 1.11.2013.

18.2 En el original y las copias de la constancia de depósito, o en documento anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión de acuerdo con las normas vigentes:

(46) a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante, así como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construcción, incluidos los tributos que gravan la operación, por cada comprobante de pago; y,

(46) Inciso a) sustituido por el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía de remisión. Cuando según el numeral 2 del artículo 18° del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guías de remisión para sustentar el traslado, se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artículo.

(47) En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes, servicios y contratos de construcción detallados en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida información deberá consignarse hasta la fecha en que se habría originado la obligación tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen exonerados de dicho impuesto.

(47) Segundo párrafo modificado por el inciso b) del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

(48) 18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e), f) y g) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.

(48) Numeral 18.3 sustituido por el numeral 1.3 del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013 y vigente a partir del 1.11.2013.

(49) 18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho registro.

(49) Primer párrafo sustituido por el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

Artículo 19°.- Del comprobante de pago

(50) 19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema:

a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.b) Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase:

“Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

(50) Numeral 19.1 sustituido por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 207-2004/SUNAT, publicada el 10.9.2004 y vigente a partir del 15.9.2004.

19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiológicos sujetos al Sistema, adicionalmente a los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente información:

a) Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utilizada para efectuar la extracción y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho medio;

b) Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.

Artículo 20°.- Operaciones en moneda extranjera

(51) 20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2° de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones:

a) En la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero; o, b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha en que se habría originado la obligación tributaria del IGV si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.


20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizará el último publicado.

Artículo 21°.- De las cuentas

21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número de RUC.

A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados por los sujetos obligados.

21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.

(52) 21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción no pueda efectuar el depósito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.

Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación o razón social y número de RUC de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.

Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artículo 2° de la Ley.

(52) Numeral 21.3 sustituido por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La sustitución será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

Artículo 22°.- De las chequeras

22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2° de la Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de “SUNAT/Banco de la Nación”.

22.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2° de la Ley.

Artículo 23°.- Información a ser proporcionada por el Banco de la Nación

El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación conteniendo la información correspondiente al mes anterior que se detalla a continuación:

a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular.

b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha y número de la constancia de depósito, así como el nombre, denominación o razón social y número de RUC, de contar con éste último, del sujeto que efectúa el depósito.

c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y retiros efectuados en las cuentas.

(53) d) Código de bien, servicio o contrato de construcción por el que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.


e) Código de la operación por el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.

f) El importe de los montos considerados de libre disposición efectivamente liberados por cada cuenta.

La referida información podrá ser remitida mediante medios magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.

Artículo 24°.- Destino de los montos depositados

24.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2° de la Ley.

24.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12° de la Ley.

(54) 24.3 Los depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento que se señala a continuación, sin perjuicio de los procedimientos de liberación de fondos regulados en el artículo 25°:

a) “Comunicación de acogimiento al sistema de distribución de depósitos”

El operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente deberá presentar la “Comunicación de acogimiento al sistema de distribución de depósitos” en la que conste la voluntad de las partes que han suscrito el mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicación deberá contar con las firmas de cada una de las partes o de sus representantes legales, legalizadas por Notario Público, debiendo adjuntar copia del referido contrato.

La comunicación a que se refiere el párrafo anterior, constituye requisito indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente solicite mensualmente la distribución, a las partes contratantes, de los depósitos realizados en su cuenta, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato.

b) “Solicitud de distribución de depósitos”

A efecto de que la SUNAT autorice la distribución de los depósitos realizados en la cuenta del operador durante el mes anterior, por las operaciones efectuadas en virtud al contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto deberá presentar la “Solicitud de distribución de depósitos” a la Administración Tributaria.

La referida solicitud deberá ser presentada dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente a aquél al que corresponden los depósitos que serán objeto de distribución, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguiente información:

b.1) Nombre, razón social o denominación del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente.

b.2) Número de RUC del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente.

b.3) Nombre, razón social o denominación de las partes del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente.

b.4) Número de RUC de las partes del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente.

b.5) Mes al que corresponden los depósitos respecto de los cuales se solicita la distribución.

b.6) Monto total de los depósitos respecto de los cuales se solicita la distribución.b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de colaboración empresarial sin

contabilidad independiente.b.8) Número de cuenta del operador y de las demás partes del contrato de

colaboración empresarial sin contabilidad independiente.

En caso el operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos establecidos en el párrafo anterior, respecto de la “Solicitud de distribución de depósitos”, la SUNAT notificará a dicho operador a efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisión(es) detectada(s) dentro del plazo de tres (3) días hábiles computados a partir del día siguiente de la notificación.

Cuando no se subsane(n) el(los) error(es) o la(s) omisión(es) dentro del plazo indicado en el párrafo anterior o la cuenta del operador no posea los fondos suficientes para proceder a la distribución de depósitos conforme a lo solicitado, la SUNAT denegará la “Solicitud de distribución de depósitos”.

Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de presentación de la solicitud o de la subsanación del(de los) error(es) o la(s) omisión(es) detectada(s), según corresponda, la SUNAT aprobará la solicitud y notificará la resolución respectiva al operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, comunicando dicha situación al Banco de la Nación a efecto de que dentro del día hábil siguiente proceda a la distribución de los depósitos, siempre que a la fecha de la comunicación existan los fondos suficientes para realizar la distribución aprobada.

El operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente sólo podrá presentar una “Solicitud de distribución de depósitos” por cada mes y por cada contrato en el que tenga tal calidad.

c) Lugar de presentación

La comunicación y la solicitud a que se refieren los incisos anteriores, deberán ser presentadas en los lugares que se señalan a continuación, teniendo en cuenta el tipo de contribuyente del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente:

c.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

c.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:

i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.

c.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

(54) Numeral 24.3 incluido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005.

(55) Artículo 25°.- Solicitud de libre disposición de los montos depositados

25.1 Procedimiento general

Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento:

(56) a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley, serán considerados de libre disposición.

(56) Primer párrafo modificado por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.4.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N.° 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación.

b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:

b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.

b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley.

b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley.

La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados en b.2) y b.3) será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artículo 26°, considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”.

Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados, emitirá una resolución aprobando la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.

(57) c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” puede presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.

(57) Primer párrafo modificado por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.4.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N.° 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.

(58) d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verificarse, respecto de dicho saldo, el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el caso.

(58) Inciso d) modificado por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.4.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

(59) 25.2 Procedimiento especial

(60) Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 2, excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21:

(60) Encabezado del numeral 25.2 modificado por el inciso c) del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

(61) a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación hasta en dos (2)

oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el Anexo 2 se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV.

(61) Literal a) modificado por el inciso c) del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

b) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberación de fondos, teniendo como límite, según el caso:

b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el período siguiente:

i. Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que se solicite la liberación de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a través de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,

ii. A partir del día siguiente del último período evaluado con relación a una solicitud de liberación de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, según corresponda.

b.2) Literal derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La derogación surtió efecto el 1.1.2015.

c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entenderá por quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según corresponda.


25.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento especial

a) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud será presentada:

a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación:

a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:

i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.

a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente.

a.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea.

b) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá contener la siguiente información mínima:

b.1) Número de RUC.b.2) Nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la cuenta.b.3) Domicilio fiscal.b.4) Número de cuenta.b.5) Tipo de procedimiento.

En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.

Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, en caso contrario se denegará la misma.

c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.

La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos.

(55) Artículo 25° sustituido por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 16.2.2006.

Artículo 26°.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudación

26.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:

a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley y a la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los últimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas situaciones por parte de la SUNAT.

(62) b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una

declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular:

(63) b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado.

(63) Literal b.1 modificado por el inciso d) del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

(64) b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta exoneradas del IGV correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado.

(64) Literal b.2 modificado por el inciso d) del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. La modificación es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

b.3) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.

(62) Inciso b) sustituido por el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La modificación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, se presentará cuando el titular de la cuenta tenga la condición de domicilio fiscal no habido a la fecha de la verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.

(65) d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario a la que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, se considerará la omisión a la presentación de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación:

d.1) IGV - Cuenta propia.d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría.d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Piladod.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría.d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normalización Previsional - ONP.

Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la medida que los titulares de las cuentas estén obligados a presentar las declaraciones por los conceptos antes mencionados.

(65) Inciso d) sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013 y vigente a partir del 1.2.2014.

e) Inciso e) derogado por el artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005. La derogación surtió efecto el 1.10.2005.

26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la SUNAT.

26.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2° de la Ley.

Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisión de la infracción o detección de ser el caso, así como la generación en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realización de los depósitos correspondientes.

Artículo 27°.- Recuperación de los bienes comisados

Para efecto de la recuperación de los bienes comisados a que se refiere el numeral 12.3 del artículo 12° de la Ley, el depósito deberá acreditarse con la constancia de depósito respectiva, dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para acreditar fehacientemente la propiedad o posesión de los bienes comisados, según el caso.

Artículo 28°.- Otras obligaciones

Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.

Artículo 29°.- Vigencia

La presente resolución entrará en vigencia el 15 de setiembre de 2004.

DISPOSICIONES FINALES

Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores

No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N.º 940 y norma modificatoria.

Segunda.- Derogatorias

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14° de la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolución quedan derogadas las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y 214-2003/SUNAT.

Tercera.- Tercera Disposición Final incluida por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 207-2004/SUNAT, publicada el 10.9.2004, vigente a partir del 15.9.2004 y derogada por el artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005. La derogación surtió efecto el 1.10.2005.

Cuarta.- Cuarta Disposición Final incluida por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 221-2004/SUNAT, publicada el 28.9.2004, vigente a partir del 29.9.2004 y derogada por la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 063-2012/SUNAT, publicada el 29.3.2012. La derogación surtió efecto el 2.4.2012.

(66) Quinta.- Procedimiento de redondeo

El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construcción y para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al primer decimal:

1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, suprimiéndose el decimal.

2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad inmediata superior.

(66) Quinta Disposición Final incluida por el artículo 11° de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005, vigente a partir 1.10.2005, sustituida por el artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010. La sustitución entró en vigencia el 1.12.2010 y será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.

(67) Sexta.- Inaplicación temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a la venta de animales vivos, carnes y despojos comestibles

Excepcionalmente, hasta el 31 de diciembre de 2004, no se aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido mediante Decreto Legislativo N.° 940 y modificatoria, con relación a los bienes comprendidos en

los numerales 8 y 9 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y modificatorias.

(67) Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 209-2004/SUNAT, publicada el 16.9.2004 y vigente desde esa misma fecha, sustituida por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 247-2004/SUNAT, publicada el 22.10.2004. La sustitución surtió efecto a partir del 23.10.2004.

(68) Sétima.- A partir del 1 de enero de 2005 la obligación de efectuar el depósito a que se refiere el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 940 y modificatoria, se aplicará a la venta de los bienes comprendidos en los numerales 8 y 9 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, inclusive a aquella cuyo nacimiento de la obligación tributaria se hubiera originado a partir del 15 de setiembre de 2004 y el momento para efectuar el depósito según lo dispuesto en el artículo 11° de dicha resolución ocurra a partir del 1 de enero de 2005.

(68) Única Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 209-2004/SUNAT, publicada el 16.9.2004 y vigente a partir del 16.9.2004, sustituida por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 247-2004/SUNAT, publicada el 22.10.2004 y vigente a partir del 23.10.2004.

Octava.- Inaplicación temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a la venta de determinados animales vivos

Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 003-2005/SUNAT, publicada el 8.1.2005 y vigente a partir del 9.1.2005, derogada por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 055-2005/SUNAT, publicada el 5.3.2005. La derogación surtió efecto el 6.3.2005.

Novena.- Inaplicación temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a la venta de animales vivos, de carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal

Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 010-2005/SUNAT, publicada el 15.1.2005 y vigente desde esa misma fecha, derogada por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 055-2005/SUNAT, publicada el 5.3.2005. La derogación surtió efecto el 6.3.2005.

(69) Décima.- Inaplicación temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

Excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre de 2005, no se aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por Decreto Supremo N.° 155-2004-EF, con relación a los animales vivos, carnes y despojos comestibles,

abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.

(69) Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 055-2005/SUNAT, publicada el 5.3.2005 y vigente a partir del 6.3.2005. Lo dispuesto en este artículo fue prorrogado hasta el 31.12.2005 por la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

(70) Décimo Primera.- Modificación de los Anexos 1 y 2 de la Resolución

Exclúyase el numeral 3 del Anexo 1 de la Resolución e inclúyase su texto como numeral 15 del Anexo 2 de la misma.

La modificación señalada en el párrafo anterior será de aplicación:

1. Tratándose de la venta gravada con el IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución, a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la obligación tributaria a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.

2. Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución, a aquellos que se produzcan a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución.

(70) Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

(71) Décimo Segunda.- Prórroga de la inaplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central dispuesta por la Resolución de Superintendencia N.° 055-2005/SUNAT

Prorróguese hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicación temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por Decreto Supremo N.° 155-2004-EF, dispuesta por la Resolución de Superintendencia N.° 055-2005/SUNAT.

(71) Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

(72) Décimo Tercera.- Precisión

Lo señalado en el inciso c) del numeral 2.1. del artículo 2° de la Resolución, incluido por la presente norma, tiene carácter de precisión.

(72) Tercera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

(73) Décimo Cuarta.- No aplicación de sanciones

En el caso de los servicios incorporados al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central mediante la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, no se aplicará la sanción correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF, y norma modificatoria, cometida desde el 1 de febrero y hasta el 31 de marzo de 2006, siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:

1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el depósito:

a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el procedimiento señalado en la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, hasta el 7 de abril de 2006; y,

b) Hacer el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el número de cuenta del prestador del servicio.

2. Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el depósito al amparo del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 y norma modificatoria, realizar éste hasta el 7 de abril de 2006.

En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el depósito que éste efectúe en el plazo señalado en el párrafo anterior determinará que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 y norma modificatoria.

Lo señalado en el párrafo anterior no originará compensación ni devolución.

(73) Única Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 032-2006/SUNAT, publicada el 24.2.2006 y vigente a partir del 25.2.2006.

(74) Décimo Quinta.- Precisión de la descripción de arrendamiento de bienes

Precísase que tratándose del servicio de arrendamiento de bienes a que se refiere el numeral 2 del Anexo 3 de la Resolución, no se considera como arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes inmuebles lo siguiente:

a) El servicio de hospedaje.b) El servicio de depósito de bienes.c) El servicio de estacionamiento o garaje de vehículos.

(74) Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006 y vigente a partir del 3.4.2006.

(75) Décimo Sexta.- Precisión de la descripción de fabricación por encargo y exclusiones

Tratándose del servicio de fabricación por encargo a que se refiere el numeral 7 del Anexo 3 de la Resolución:

a) Precísase que el proceso de elaboración, producción, fabricación o transformación implica la obtención por parte del usuario de un bien de igual o distinta naturaleza o forma respecto de aquél que hubiera sido entregado por éste al prestador del servicio.

b) Precísase que dicho servicio no incluye la actividad de envase y empaque comprendida en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión (7495), la cual se encuentra comprendida en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución.

(75) Encabezado e incisos a) y b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006 y vigente a partir del 3.4.2006.

(76) Décimo Sétima.- No aplicación de sanciones

En el caso de los servicios incorporados al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central mediante la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, no se aplicará la sanción correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF y norma

modificatoria, cometida desde el 1 de febrero y hasta el 31 de mayo de 2006, siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:

1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el depósito:

a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el procedimiento señalado en la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, hasta el 7 de junio de 2006; y,

b) Hacer el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el número de cuenta del prestador del servicio.

2. Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el depósito al amparo del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 y norma modificatoria, realizar éste hasta el 7 de junio de 2006.

En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el depósito que éste efectúe en el plazo señalado en el párrafo anterior determinará que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 y norma modificatoria.

Lo señalado en el párrafo anterior no originará compensación ni devolución.

(76) Única Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006 y vigente a partir del 3.4.2006.

(77) Décimo Octava.- Inaplicación de sanciones

Tratándose de los servicios contenidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución, no se aplicará la sanción correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por Decreto Supremo N.° 155-2004-EF y normas modificatorias, cometida desde el 2 de abril y hasta el 31 de mayo de 2012, siempre que el infractor cumpla con efectuar el depósito correspondiente, hasta el último día hábil del mes de julio de 2012.

En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, el depósito que aquel efectúe en el plazo indicado en el párrafo precedente determinará que dicho usuario, originalmente

obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción a que se refiere el párrafo anterior.

Lo señalado en la presente disposición final no originará compensación ni devolución.

(77) Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.° 158-2012/SUNAT, publicada el 13.7.2012 y vigente a partir del 14.7.2012.

(78) Décimo Novena.- Referencia a bien(es) o proveedor

Entiéndase que toda mención a bien(es) o proveedor efectuada en las disposiciones generales aplicables a las operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, contenidas en el Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, alcanza a los inmuebles y al proveedor de los mismos, según corresponda.

(78) Primera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La disposición será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

(79) Vigésima.- Comunicación de la no acreditación de los depósitos

Tratándose de la venta de inmuebles sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, el sujeto obligado a efectuar el depósito deberá acreditar el pago del íntegro del mismo ante el notario.

Dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, los notarios deberán informar a la SUNAT los casos en los que no se hubiera acreditado el pago del íntegro del depósito que corresponda a alguna de las operaciones a que se refiere el numeral 7.2 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, cuya escritura pública hubiese sido extendida en el mes inmediato anterior.

A efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se considerará que la escritura pública es extendida en el mes en que concluye el proceso de firmas del referido instrumento.

Los notarios presentarán un escrito en la Intendencia Regional u Oficina Zonal que corresponda a la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en el(los) Centro(s) de Servicios al Contribuyente habilitado(s) por dichas dependencias, informando lo siguiente:

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social y número de RUC del proveedor del inmueble.

2. Apellidos y nombres y tipo y número del documento de identidad o apellidos y nombres, denominación o razón social y número de RUC del adquirente del inmueble, según corresponda.

3. Tipo de comprobante de pago que sustenta la operación con indicación de la serie y número correlativo o número de serie de fabricación de la máquina registradora y número correlativo y autogenerado por ésta, según corresponda.

4. Importe total de la operación.

5. Modalidad de pago: Si éste se efectuó al contado o mediante financiamiento otorgado por una entidad del sistema financiero o por el proveedor del inmueble u otro.

6. Número(s) de la(s) constancia(s) de depósito cuando se haya efectuado éste en forma parcial.

7. Número y fecha de extensión de la escritura pública.

(79) Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013. La disposición será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N.° 917

Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación del Decreto Legislativo N.° 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviará una comunicación a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir los saldos de las cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes.

La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo utilizada para efecto del Sistema.

(80) Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolución

Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolución, serán tomados en cuenta para el cómputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artículo 25°.

Se considerarán de libre disponibilidad los saldos existentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación al amparo de lo establecido en el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de la cuenta deberá presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el “Estado de adeudo para la liberación de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, donde conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los últimos doce (12) meses.

El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT y deberá solicitarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de octubre de 2004, debiéndose presentar al Banco de la Nación con la solicitud de libre disposición dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de emitido.

(80) Segunda Disposición Transitoria sustituida por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 207-2004/SUNAT, publicada el 10.9.2004 y vigente a partir del 15.9.2004.

Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la venta de recursos hidrobiológicos sujeta al Sistema

El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%” al que se refiere la nota (1) del Anexo 2, será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá vigente hasta el último día calendario del mes siguiente al de su publicación.

(81) Cuarta.- Solicitudes de estado de adeudo en trámite

Lo dispuesto en la presente resolución también será de aplicación a las solicitudes para la emisión del “Estado de adeudo para la liberación de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación” que se encuentren en trámite, con excepción de las solicitudes presentadas respecto de los saldos existentes al 31 de agosto de 2004, en

cuyo caso será de aplicación lo regulado en la Segunda Disposición Transitoria de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2002/SUNAT y normas modificatorias.

(81) Única Disposición Transitoria de la Resolución de Superintendencia N.° 261-2004/SUNAT, publicada el 30.10.2004 y vigente a partir del 31.10.2004.

(82) Quinta.- Reglas aplicables a operaciones respecto de las cuales el traslado de los bienes se hubiere realizado con anterioridad a la vigencia de la presente resolución

Tratándose de las operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que por la presente resolución se excluyen del Anexo N.° 2 y se incorporan al Anexo N.° 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, respecto de las cuales a la fecha de entrada en vigencia de esta norma no se hubiera producido ninguna de las situaciones consideradas como momento para efectuar el depósito de acuerdo al artículo 11° de la mencionada resolución y se hubiera realizado el traslado de los bienes objeto de las mismas, se les aplicará las siguientes reglas:

a) El depósito se realizará conforme a las reglas aplicables a los bienes contenidos en el Anexo N.° 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, salvo en lo dispuesto en el siguiente literal.

b) Un porcentaje de 12% para determinar el monto del depósito.

(82) Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia N.° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

ANEXO 1

BIENES SUJETOS AL SISTEMA

N.° Definición Descripción Porcentaje

1(83) Azúcar

(83) Bien excluido por el inciso a) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

2(84) Alcohol etílico

(84) Bien excluido por el inciso a) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

3(85) Algodón

(85) Bien incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y excluido por el inciso a) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

ANEXO 2

BIENES SUJETOS AL SISTEMA


1 Recursos hidrobiológicos

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

(86) 4%(1)

(86) Porcentaje modificado por el inciso a) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si

no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

2 (87) Maíz amarillo duro

(87) Numeral modificado por el artículo único de la Resolución de Superintendencia N.° 132-2006/SUNAT, publicada el 9.8.2006 y vigente a partir del 1.9.2006.

La presente definición incluye lo siguiente:a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00.b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00.c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00.e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00.h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00.

(88) 4%

(88) Porcentaje modificado por el inciso a) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

3 (89) Algodón en rama sin desmotar (2)

(89) Definición sustituida por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009. Bien excluido por el inciso b) del artículo 5°

de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

4(90) Caña de azúcar

(90) Bien excluido por el inciso b) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La exclusión surtió efecto el 1.1.2005.

5 Arena y piedra Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.

(91) 10%

(91) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen

exoneradas de dicho impuesto.

6(92)(93) Residuos,subproductos,desechos,recortes,desperdiciosy formasprimariasderivadas delos mismos

(93) Definición sustituida por el artículo único de la Resolución de Superintendencia N.° 091-2012/SUNAT, publicada el 24.4.2012 y vigente a partir del 1.5.2012. La sustitución será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente:a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la ley del IGV.

(95) 15%

(95) Porcentaje modificado por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 044-2011/SUNAT, publicada el 22.2.2011 y vigente a partir del 1.3.2011. La sustitución será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N.° 239-2001-EF y norma modificatoria.

(92) Numeral sustituido por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.° 207-2004/SUNAT, publicada el 10.9.2004 y vigente a partir del 15.9.2004.

(94) Además, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00.

(94) Párrafo incorporado por el artículo único de la Resolución de Superintendencia N.° 091-2012/SUNAT, publicada el 24.4.2012 y vigente a partir del 1.5.2012. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

7(96) Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración

(96) Definición sustituida por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012. Bienes excluidos por el inciso b) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

8(97) Animales vivos

(97) Bienes excluidos por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005. La exclusión surtió efecto el 30.12.2005.

9(98) Carne y despojos comestibles

(98) Numeral incorporado por el

Sólo los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

4%

artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 019-2014/SUNAT, publicada el 23.1.2014 y vigente a partir del 1.3.2014. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

10(99) Abonos, cueros y pieles de origen animal

(99) Bienes excluidos por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005. La exclusión surtió efecto el 30.12.2005.

11(100) Aceite de pescado


12 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.

(101) 4%

(101) Porcentaje modificado por el inciso a) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir

del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

13(102) Embarcaciones pesqueras


14(103) Leche

(103) Numeral incluido por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 064-2005/SUNAT, publicada el 13.3.2005. Mediante el inciso b) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 se excluyó a dicho bien del Anexo 2. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

15(104) Madera

(104) Numeral incluido por la

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales4403.10.00.00/4404.20.00.00,

(105) 4%

(105) Porcentaje modificado por el

Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.9.2005 y vigente a partir del 1.10.2005.

4407.10.10.00/4409.20.90.00 y4412.13.00.00/4413.00.00.00.

inciso a) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

16(106) Oro gravado con el IGV

(106) Numeral incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia

Esta definición incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00/7108.20.00.00.b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00.c) Sólo los desperdicios y desechos de

(107) 10%

(107) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNA

N.° 294-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010, cuya definición fue sustituida por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La sustitución será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

oro, comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

T, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

17(108) Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta

(108) Numeral incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 306-2010/SUNAT, publicada el 11.11.2010. La definición fue sustituida por el inciso 3.2 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 158-2012/SUNAT, publicada el 13.7.2012. Mediante el inciso b) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014, se excluyó a dichos bienes del Anexo 2. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

18(109) Espárragos

(109) Numeral incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 306-2010/SUNAT, publicada el 11.11.2010. Mediante el inciso b) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014, se excluyó a dicho bien del Anexo 2. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

19(110) Minerales metálicos no auríferos

(110) Numeral incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 037-2011/SUNAT, publicada el 15.2.2011, sustituido por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La sustitución será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a

Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.

No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00.

(111) 10%

(111) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

20(112) Bienes exonerados del IGV

(112) Numeral incorporado por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

1.5%

originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

21(113) Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV

(113) Numeral incorporado por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.Rectificada por fe de erratas del

En esta definición se incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.

b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N.° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, y sus normas modificatorias y complementarias, respecto de:

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00/7108.20.00.00.

b.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00.

b.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

b.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan

(114) 1.5%

(114) Porcentaje modificado por el inciso c) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

9.11.2012. sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.

22 (115) Minerales no metálicos

(115) Numeral incorporado por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

Esta definición incluye:

a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.10.00.00, 2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00, 2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, 2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00, 2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/2704.00.30.00 y 2706.00.00.00. b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.90.00.90.

(116) 10%

(116) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

23 (117) Plomo

(117) Numeral incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 019-2014/SUNAT, publicada el 23.1.2014. Mediante el inciso b) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014, se excluyó a dicho bien del anexo 2. La exclusión surtió efecto el 1.1.2015.

Notas

(118) (1) El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%” que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.

(118) Primer párrafo modificado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. La modificación se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N.° 012-2001-PE.

El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.

(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV es el 15%.

ANEXO 3

(119) CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

(119) Título del Anexo 3 sustituido por el inciso a) del numeral 14.1 del artículo 14° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010.


1(120) Intermediación laboral y tercerización

(120) Numeral sustituido por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005. La sustitución se aplica respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1.2.2006.

El Anexo 1 donde se sustituye el presente numeral fue publicado el 30.12.2005.

A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:

a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N.° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N.° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:a.1) Sea distinto a los señalados en los

artículos 11° y 12° de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los

requisitos exigidos por dicha ley para realizar actividades de intermediación laboral; o,

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.

(121) 10%

(121) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014, vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de

dicho impuesto.

2 (122) Arrendamiento de bienes

(122) Numeral modificado por el inciso a) del numeral 14.1 del artículo 14° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto, se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.

Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califiquen como contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero.

(123) 10%

(123) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

3 (124) Mantenimiento y reparación de bienes muebles

(124) Numeral sustituido por el artículo único de la

Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.

(125) 10%

(125) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.°

Resolución de Superintendencia N.° 098-2011/SUNAT, publicada el 21.4.2011 y vigente a partir del 1.5.2011. La sustitución será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

4Movimiento de carga

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bienes.

Para tal efecto se entenderá por:

a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de producción.

(127) 10%

(127) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de producción, comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario.

No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.

(126) Servicios prestados por operadores de comercio exterior

No están incluidos en el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolución, los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.

A efecto de lo señalado en el párrafo anterior se considera operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades competentes:

1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras.

2. Compañías aéreas. 3. Agentes de carga internacional. 4. Almacenes aduaneros. 5. Empresas de Servicio de Entrega

Rápida. 6. Agentes de aduana.

a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

(126) Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.° 158-2012/SUNAT, publicada el 13.7.2012 y vigente a partir del 14.7.2012. Disposición aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

5 Otros servicios empresariales

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo:a) Actividades jurídicas (7411).b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoramiento en materia de impuestos (7412).c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413).d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414).e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421).f) Publicidad (7430). g) Actividades de investigación y seguridad (7492).h) Actividades de limpieza de edificios (7493).i) Actividades de envase y empaque (7495).


No están incluidos en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución, los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten

(129) 10%

(129) Porcentaje modificado por el artículo único de la Resolución de Superintendencia N.° 203-2014/SUNAT, publicada el 28.6.2014 y vigente a partir del 1.7.2014. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se produzca a partir de dicha fecha.

cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.






6(130) Comisión mercantil

(130) Numeral incluido por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005. La inclusión se aplica respecto de aquellas operaciones cuyo

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

(131) 10%

(131) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014, vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas

nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1.2.2006.

El Anexo 1 donde se incluye el presente numeral fue publicado el 30.12.2005.

c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.

operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

7(132) Fabricación de bienes por encargo

(132) Numeral incluido por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005 y modificado por el literal c) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, vigente a partir del 3.4.2006.


Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de una parte o de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación, o transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.

Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. No se incluye en esta definición:

(133) 10%

(133) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las

a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente disposición, son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación o transformación de un bien.

operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

8(134) Servicio de transporte de personas

(134) Numeral incluido por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005. La inclusión se aplica respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1.2.2006.


Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.

(135) 10%

(135) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable

a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

9(136) Contratos de construcción

(136) Numeral incorporado por el inciso a) del numeral 14.1 del artículo 14° de la Resolución de Superintendencia N.° 293-2010/SUNAT, publicada el 31.10.2010 y vigente a partir del 1.12.2010. La incorporación será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera celebrado con anterioridad a la entrada en vigencia de la norma.

A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario.

(137) 4%(137) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 265-2013/SUNAT, publicada el 1.9.2013 y vigente a partir del 1.11.2013. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría

originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

10(138) Demás servicios gravados con el IGV

(138) Numeral incluido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 063-2012/SUNAT, publicada el 29.3.2012, vigente a partir del 2.4.2012. La inclusión será aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.


A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo.

Se excluye de esta definición:

a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N.° 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.

b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.

c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional - ONP.

d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares.

e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N.° 029-2004-MINCETUR.

f) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.

g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se refiere la Resolución de

(145) 10%

(145) Porcentaje modificado por el artículo único de la Resolución de Superintendencia N.° 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014 y vigente a partir del 1.7.2014. El porcentaje se aplica a aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se produzca a partir de dicha fecha.

Superintendencia N.° 073-2006/SUNAT y normas modificatorias.

h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia N.° 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.

i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.

(139) j) Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.

(139) Inciso incorporado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 158-2012/SUNAT, publicada el 13.7.2012 y vigente a partir del 14.7.2012. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

(140) k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N.°s

22774 y 22775 y normas modificatorias, y de la Ley N.° 26221 y normas modificatorias.

(140) Inciso incorporado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 158-2012/SUNAT, publicada el 13.7.2012, modificada por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 310-2015-SUNAT, publicada el 11.11.2015 y vigente a partir del 12.11.2015.

(141) l) Los servicios prestados por las instituciones de compensación y liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII del

Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N.° 093-2002-EF y normas modificatorias.


(142) ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios. “


(143) m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones realizadas por el promotor.

(143) Inciso incorporado por la única disposición complementaria modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 250-2012/SUNAT, publicada el 31.10.2012, modificado por el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015.


No están incluidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución, los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos

aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.






(146) ANEXO 4

TIPOS DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

CÓDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO004 Recursos hidrobiológicos005 Maíz amarillo duro008 Madera009 Arena y piedra

010 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos

012 Intermediación laboral y tercerización013 Animales vivos014 Carnes y despojos comestibles 015 Abonos, cueros y pieles de origen animal

017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos

019 Arrendamiento de bienes020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles021 Movimiento de carga022 Otros servicios empresariales024 Comisión mercantil025 Fabricación de bienes por encargo026 Servicio de transporte de personas030 Contratos de construcción031 Oro gravado con el IGV034 Minerales metálicos no auríferos035 Bienes exonerados del IGV036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV037 Demás servicios gravados con el IGV039 Minerales no metálicos040 Bien inmueble gravado con el IGV

(146) Anexo sustituido por el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014 y vigente a partir del 1.1.2015. La sustitución es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se genere a partir de su entrada en vigencia. Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

ANEXO 5

TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA

CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN

01

(147) Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV.

(147) Mediante el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 022-2013/SUNAT, publicada el 24.1.2013 y vigente a partir del 1.2.2013, se sustituye la descripción del tipo de operación correspondiente a este código. La sustitución será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

02 Retiro de bienes gravado con el IGV.

03

Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.

04Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos.

05

(148) Venta de bienes exonerada del IGV.

(148) Operación incorporada por el artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N.° 249-2012/SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 1.11.2012. La incorporación será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Respecto a las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

al · web view(17) inciso a) sustituido por el artículo 3 de la resolución de...

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