Комментарий Натальи Ульяновой к статье на тему...

Противодействие размыванию нало-говой базы и ужесточение правил в этой сфере на протяжении последних лет стали мировыми трендами. Большинство требо-ваний направлены на создание «честных правил» ведения хозяйственной деятель-ности, увеличение роли налоговых органов и, как следствие, на увеличение доходов бюджета.

И пока украинское законодательство адаптируется к международным требова-ниям, по-прежнему продолжается нала-живание диалога между бизнесом и нало-говыми органами, усовершенствование администрирования налогообложения, в некоторых странах ужесточаются санкции за уклонение от налогов и несоблюдение налогового законодательства.

Великобритания приложила сущест-венные усилия в борьбе с уклонением от уплаты налогов, введя штрафные санк-ции для налоговых консультантов. Такие нормы вступили в силу с 1 января 2017 года и позволяют налагать административные взыскания на лиц, которые способствуют уклонению от уплаты налогов и несо-блюдению налогового законодательства другими лицами.

Так, к лицам, способствующим укло-нению от уплаты налогов, относятся бухгалтеры, банкиры, юристы и другие консультанты, «предпринимающие соз-нательные шаги, направленные на то, чтобы помочь другим лицам уклониться от уплаты налогов». Размер штрафа составляет 100 % от неуплаченной суммы налога или 3000 фунтов — в зависимости от того, какая из сумм больше. Кроме того, предполагается размещение в СМИ сведений о раскрытой схеме и имени или наименовании консультанта, юриста или финансового учреждения, которые помогали клиенту совершать налоговые правонарушения.

Отметим, что к деяниям, на которые налагаются штрафные санкции, относятся создание и рекламирование схем налого-вого планирования, предоставление нало-говых консультаций и оказание связанных услуг, содействие в выводе средств за пре-делы страны, а также действия, повлекшие за собой фактическое уклонение от нало-говых обязательств.

Но на таких шагах британское прави-тельство не остановилось и уже запланиро-вало ввести в законодательство уголовное правонарушение — «непредотвращение

содействия уклонению от уплаты налогов». Речь идет о том, что юридическое лицо несет ответственность, если физические лицо, действующее от его имени, содейст-вует уклонению от уплаты налогов. Таким образом, уже нет необходимости доказы-вать, что совет директоров был осведомлен и вовлечен в содействие уклонению от уплаты налогов.

По словам Сергея Верланова, партнера ЮФ Sayenko Kharenko, идея о возложении на налоговых консультантов части ответст-венности за действия их клиентов, которые привели к уклонению от налогообложения, не нова. В частности, одним из пунктов Плана BEPS является раскрытие нало-говыми консультантами информации об агрессивных схемах налогового планиро-вания, в создании которых они принимают участие. «Не удивительно, что в последнее время на фоне череды офшорных скан-

далов эта идея набирает популярность среди политиков и законодателей разных стран», — отмечает эксперт.

Великобритания, по словам г-на Вер-ланова, одна из первых встала на этот путь и ввела наказание за предоставление консультаций, заведомо помогающих бри-танским налогоплательщикам уйти от налогообложения в Королевстве. Соеди-ненное Королевство в последние годы вообще активно включилось в работу по противодействию налоговым злоупотреб-лениям.

Подобного же мнения придерживается и Наталья Ульянова, управляющий партнер

ICF Legal Service. «Великобритания — одна из тех парадоксальных стран, которые не первый год пытаются задавать тон как в новаторстве налогового планирования, так и в борьбе с нарушителями налогового законодательства. Еще в августе 2016 года Британская налоговая служба (HMRC) обнародовала проект положений, направ-ленных на введение существенных штра-фов в отношении тех лиц, которые «делают возможным уход от налогообложения». Иными словами, власти Соединенного Королевства решили всерьез взяться за налоговых агентов и консультантов, юри-стов и бухгалтеров, банкиров и других лиц, которые помогают бизнесу уклоняться от налоговых обязательств. И, несмотря на резонансный характер данной инициа-тивы, в декабре 2016 года положения о штрафах были приняты», — рассказывает г-жа Ульянова.

Как отмечает Сергей Верланов, сама по себе идея наказания налогового кон-

сультанта кажется привлекательной. «Не секрет, что многие структуры, используе-мые в международном налогообложении, придумываются или верифицируются налоговыми советниками — часто с весьма громкими именами. Предпола-гается, что страх ответственности не позволит впредь давать заведомо «укло-нистские» консультации. Эффектив-ность использования этого инструмента в реальной борьбе с уходом от налогооб-ложения пока еще предстоит доказать. Не исключено, что многие страны, рассмат-ривающие возможность внедрения у себя этого инструмента, захотят понаблюдать за опытом Великобритании и на его осно-вании будут принимать соответствующие законодательные решения», — считает эксперт.

Привлечь к ответственности украин-ских налоговых консультантов считает практически невозможным Максим Лебе-дев, управляющий юрист ЮФ GOLAW.

«Украинским компаниям, оказываю-щим услуги по налоговому планирова-нию, вряд ли стоит опасаться каких-либо санкций. Прежде всего по той причине, что такого понятия, как налоговый кон-сультант, на Украине в настоящее время не существует. Данный функционал не требует особой лицензии. В нашей стране подобная деятельность — прерогатива юридических компаний. Плюс ко всему в Великобритании и ряде европейских стран принята общая система права, в то время как на Украине — романо-германская. Поэтому упомянутые новшества затронут в первую очередь непосредственно Вели-кобританию и, возможно, в перспективе — подконтрольные ей территории (например,

БВО или остров Мэн)», — проясняет ситуа-цию Наталья Ульянова.

Тем не менее Максим Лебедев напо-минает, что сама по себе идея внедрения ответственности консультанта является крайне тревожным сигналом и фактически посягательством на профессию, поэтому вероятность принятия подобных норм в других странах крайне низка. Стоит четко понимать, что решение имплементировать какую-либо бизнес-модель всегда остается за клиентом, поэтому отождествление кли-ента с его консультантом недопустимо.

По словам г-на Лебедева, нововведения могут повлиять на украинский бизнес, который структурирован через Великобри-танию или потенциально рассматривает эту юрисдикцию, и локальные налоговые консультанты вряд ли будут активно реко-мендовать использование тех или иных структур. «Страшно представить, что нало-говый эксперт может понести серьезные финансовые санкции только за беседу с клиентом или сжатый аналитический мате-риал, который мог побудить последнего к уклонению от уплаты налогов с помощью офшоров. Важный элемент привлече-ния к ответственности — необходимость изначально доказать вину самого клиента, получить решение суда либо контроли-рующего органа, подтверждающее факт о незаконном уклонении от уплаты налогов в Великобритании», — предполагает он.

Что касается идеи привлечения нало-говых консультантов к ответственности в других странах Европейского Союза, то, как считает Наталья Ульянова, такая вероятность низка. «Достаточно вспом-нить, с каким трудом проходило внедрение открытого реестра бенефициаров. Ини-циатором его создания выступила именно Великобритания, а страны «Большой вось-мерки» эту инициативу поддержали, хотя не сразу. Но даже в Соединенном Коро-левстве реестр начал свою работу лишь в 2016 году, что демонстрирует большие сложности и временной зазор в имплемен-тации подобных нововведений.

Плюс ко всему не стоит забывать, что именно Великобритания считается свое-образной «колыбелью» налогового пла-нирования. И какие бы меры ни пытались предпринимать власти, стремясь пресечь злоупотребления, британские компании, трасты и банки по-прежнему наиболее часто используются в налоговом плани-ровании. К тому же решение Великобри-тании отделиться от Европейского Союза еще сильнее отдалит это государство от ЕС и минимизирует степень его влияния на борьбу с налоговым планированием в ЕС, — уверена эксперт, — не говоря уже о странах СНГ, в том числе и Украины, где хватает своих внутренних проблем с налогообложением, которые требуют безотлагательного решения».

Сергей Верланов рекомендует Украине не торопиться с чем-то подобным. Велико-британия — развитая страна с прочными государственными институтами и неза-висимым судом, а британский налоговый консалтинг — огромная вековая индустрия со своими правилами, в том числе этиче-скими. Вряд ли можно сравнивать инсти-туциональную среду, в которой находится британский налоговый советник, со средой его украинского коллеги. Представляется, что ни украинский бизнес, ни украинское государство (в первую очередь в лице нало-говых органов) к таким мерам не готовы.

«Совсем не эта мера является пер-воочередной на пути к деофшоризации. Украине еще только предстоит провести нулевое декларирование, амнистию капи-талов, ввести правила о контролируемых иностранных компаниях и присоеди-ниться к международному автоматиче-скому обмену информацией о финансовых счетах. В длинном ряду антиофшорных мероприятий ответственность налоговых консультантов за «неправильные» советы занимает одно из «почетных» последних мест», — резюмирует эксперт.

Штрафной ударВеликобритания приложила существенные усилия в борьбе с уклонением от уплаты налогов, введя штрафные санкции для налоговых консультантов

МИРОВЫЕ ТРЕНДЫ

Светлана ТАРАСОВА • «Юридическая практика»

24 ГОСУДАРСТВО И ЮРИСТЫЮРИДИЧЕСКАЯ ПРАКТИКА № 6 (998), 7 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА

Размер штрафа для налоговых консультантов составит 100 % от неуплаченной суммы налога или 3000 фунтов

РЕКЛАМА