يخادلا قيقدتلا ةيخادلا ةباقرلا ةيجراخلا...

التدقيق الداخلي -الرقابة الداخلية

الرقابة الخارجية

القاضي أفرام الخوري

التدقيق الداخلي -الرقابة الداخلية

والرقابة الخارجية

المقاييس العامة ألي نظام رقابي : الفقرة االولى

:هدف الرقابة – 1

نظامية المعامالت : الرقابة على الوسيلة

الجدوى من العمل : الرقابة على النتائج

: زمن اجراء الرقابة -2

قبل التنفيذ : مسبقة

اثناء التنفيذ : متزامنة

بعد التنفيذ : الحقة

التدقيق الداخلي -الرقابة الداخلية

والرقابة الخارجية

:الجهة التي تجري الرقابة -3

رقابة داخل االدارات العامة: رقابة ادارية

رقابة وزارة المالية

رقابة التفتيش المركزي

ديوان المحاسبة : رقابة قضائية

المحاكم المالية

مجلس النواب : رقابة برلمانية

التدقيق الداخلي -الرقابة الداخلية

والرقابة الخارجية

ارتباط أي نظام رقابي بانظمة الرقابة االخرى الموجودة -4

....أو خارجها , داخل االدارات العامة

الهدف حاليا هو خلق عالقة وثيقة بين مختلف أنظمة الرقابة

في الدولة وتفعيل هذه العالقة بما يؤدي الى جعل هذه االنظمة

متكاملة وقادرة على تزويد بعضها بالمعلومات , متعاونة

: مثال

الرقابة البرلمانية----الرقابة الخارجية -------الرقابة الداخلية

وزارة المالية ديوان المحاسبة المجلس النيابي

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

Internal controlالتمييز بين الرقابة الداخلية : الفقرة الثانية

internal auditوالتدقيق الداخلي

الرقابة الداخلية : أوال

هي مجموعة من القواعد واالجراءات ومنهجيات : أهدافها -1 : العمل داخل المؤسسة يهدف تطبيقها الى

ضمان حسن تطبيق القوانين واالنظمة داخل االدارات العامة -

الحد من مخاطر الخطأ-

الحفاظ على أصول المؤسسة -

ضمان تنفيذ االهداف باقتصاد وفعالية وكفاءة -

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

تأمين نظام مالي ومحاسبي يضمن تسجيل الحركة المالية - دون خلل

.تأمين اخراج بيانات مالية صحيحة وفي الوقت المناسب -

في مجال القطاع العام تجتمع أهداف الرقابة الداخلية المشاراليها

: تحت هدفين رئيسيين

ادارة, المحاسبة , الموازنة : ضبط االجراءات في مجاالت -

المال العام

تحقيق االهداف وفقا لمعايير جودة االداء -

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

تحديد مخاطر الخطأ في العمل

أن نضع موضع التطبيق الوسائل الفاعلة واالقتصادية للحد من

مخاطر الخطأ

يتم ضبط ادارة المال العام

تحقيق االهداف

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

الجهات التي تمارس الرقابة الداخلية -2

ان مسؤولية وضع نظام للرقابة الداخلية تقع على عاتق الحكومة

. ووزارة المالية

ومن مسؤولية الحكومة ووزارة المالية تطبيق نظام رقابة فاعل

. مالئم مع العمل على تحديثه من حين الى أخر

:يمارس الرقابة الداخلية

الرقابة التسلسلية من الرؤساء : موظفون داخل االدارات العامة - على المرؤوسين

هيئات رقابية مختصة تابعة لوزارة المالية -

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

: الرقابة الداخلية يجب أن تتأمن على مستويين -3

العمليات المالية -

الحسابات والبيانات المالية -

الواردات –النفقات : العمليات المالية

:الرقابة الداخلية على النفقات

في كل وزارة -

مراقب عقد النفقات :في وزارة المالية -

مدير الصرفيات

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

تلزيم شراء تجهيزات معلوماتية في وزارة التربية: مثال

وزارة المالية وزارة التربية

مراقب عقد النفقات

عقد تصفية صرف دفع

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

الرقابة الداخلية على االيرادات

وزارة المالية تحقق معظم الواردات

التقسيمات االدارية داخل الوزارة تؤمن رقابة داخلية على تحقق

دائرة لمراقبة , دائرة لمراقبة التحقق ) الواردات وتحصيلها

( . الجباية

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

الرقابة الداخلية على البيانات المالية

65\ 3373رقابة مديرية المحاسبة العامة بموجب المرسوم

التدقيق في البيانات الحسابية المرسلة من الوزارات -: مهامها

توحيدها -

تنظيم قطع حساب الموازنة العامة والموازنات -

. الملحقة

مفهوم الرقابة الداخلية

والتدقيق الداخلي

: فيما يتعلق بالحسابات

الرقابة الداخلية

مديرية

المحاسبة

العامة في

وزارة المالية

التدقيق فى الحسابات

الرقابة

الخارجية

ديوان المحاسبة

مديرية

الخزينة

تنظيم الحسابات

مفهوم الرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي

القواعد الدولية لمنظمة االنتوساي تؤكد على أهمية الرقابة

. الداخلية في التقليل من مخاطر الخطأ وضمان تطبيق القوانين

وديوان المحاسبة كجهاز رقابة خارجية يعول كثيرا على تقييم

الرقابة الداخلية ومدى فعاليتها لتحديد نطاق رقابته والميادين

. التي تشملها

مفهوم الرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي

:التدقيق الداخلي : ثانيا

: مفهومه -1

, التدقيق الداخلي هو وظيفة داخل المؤسسة تهدف الى تقييم أنظمتها .نتائجها , أعمالها

ينتهي التدقيق الداخلي الى وضع تقرير بالنتائج والتوصيات التي

. يراها ضرورية الحداث تحسينات داخل المؤسسة

باالستقاللية: يتميز عمل المدقق الداخلي

بالموضوعية

اسداء المشورة والنصح

مفهوم الرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي

: خصائص التدقيق الداخلي -2

من أجل : يعتمد منهج التقييم توصال الى وضع االستنتاجات -

. رفع مستوى اداء المؤسسة

ان مهمته االساسية : يتناول في تقييمه نظام الرقابة الداخلية - لذلك انه هو الذي , التوصل الى ترسيخ نظام رقابة داخلية فاعلة

. يشهد على سالمة الرقابة الداخلية

لذلك وحفاظا على : يؤازر االدارة العليا داخل المؤسسة -

. يكون ملحقا باالدارة العليا للمؤسسة , استقالليته

مفهوم الرقابة الداخليةوالتدقيق الداخلي

: التدقيق الداخلي في القانون اللبناني -3

2001من قانون موازنة عام 73المادة

تخضع , اضافة لرقابة وزارة المالية ولرقابة ديوان المحاسبة

حسابات المؤسسات العامة وحسابات المؤسسات والمرافق

التابعة للدولة والتي تتمتع باستقالل مالي واداري لنظام التدقيق

. الداخلي ولتدقيق مستقل من قبل مكتب تدقيق ومحاسبة معتمد

الرقابة الخارجية

التدقيق الخارجي : ثالثا

التدقيق الذي , في هذا القسم من البحث يقصد بالتدقيق الخارجي

أو ما يسمى ” الجهاز االعلى للرقابة ” يمارسه في كل دولة

Supreme Audit Institutionباالنكليزية

.هذا الجهاز يضطلع بمهام الرقابة الخارجية على المالية العامة

على سبيل , تختلف تسميات هذا الجهاز بين دولة وأخرى

: المثال

الرقابة الخارجية

La Cour des Comptes”محكمة الحسابات ” في فرنسا

” مكتب التدقيق الوطني ” في المملكة المتحدة

National Audit Office

”ديوان المحاسبة ” في لبنان

”المجلس االعلى للحسابات ” في المغرب

”الجهاز المركزي للمحاسبات ”في مصر

”ديوان المراجعة العامة ”في السودان

الرقابة الخارجية

INTOSAIتنتمي االجهزة العليا للرقابة الى منظمة عالمية هي

: والى منظمات اقليمية مثال

ARABOSAI المنظمة العربية لألجهزة العليا للرقابة المالية

EUROSAI المنظمة االوروبية

AISCCUF المنطمة التي تضم أجهزة الدول الفرنكوفونية

وضعت منظمة االنتوساي معايير دولية للرقابة والتدقيق ليست

ملزمة ألجهزة الرقابة ولكنها معايير تساهم في توحيد مفاهيم الرقابة

. وطرق اجرائها

الرقابة الخارجية

سميت هذه المعايير

ISSAI”المعايير الدولية لالجهزة العليا للرقابة ”

International Standards of Supreme Audit

Institutions

لذلك سوف نشير الى هذه المعايير في نقاط بحثنا حول التدقيق

. الخارجي