- muligheden for at gøre det rigtigt gøre det rigtige...
Post on 23-May-2019
214 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Økonomistyringssystemer i virksomheder
- Muligheden for at gøre det rigtigt og gøre det rigtige baseret på nutidens økonomisystemer
2
Agenda
Nutidens lønsomhedsfokus1. Dækningsbidraget
1. Hvordan frembringes det? 2. Hvor indgår det?3. Er det anvendeligt i dagens forretningsliv?
2. Activity Based Costing1. Kan ABC løse problemet?2. Bliver virksomheder mere lønsomme med nye økonomistyringssystemer?
Fremtidens lønsomhedsfokus3. Den organisatoriske forankring
1. Til at redefinere sig selv2. Til at integrere med værdikæden
4
Dækningsbidraget – vi kender det alle
Dækningsbidraget• DB1, DB2 osv.• Kært barn har mange navne• Den basale (?) udregning
- Omsætning 1200- Vareforbrug 700- Dækningsbidrag 500
Hvem er denne Mr. DB?
5
Dækningsbidragets delelementer
Salgsprisen• Prislister, kundepriser, downstream rabatter, andre særlige
projektpriser eller rabatter. - De realiserede salgspriser er sjældent standardiseret.
Variable omkostninger• Færdigvarens standardkostpris, en sammensætning af materialer
og arbejdsløn.- Materialer realiseres ved indkøbsafdelingens komponentindkøb- Maskinetider og arbejdsløn realiseres gennem økonomifunktionens opsætning af
standardrater pr. afdeling og den tekniske afdelings opsætning af styklister.
6
Nogle af dækningsbidragets aktører
Salgsafdelingen
Dækningsbidraget
Økonomiafdelingen Teknisk afdeling
Indkøbsafdelingen
Kunder Leverandører
Lovgivning Teknologi
7
Dækningsbidragets placering i den økonomiske styringDækningsbidraget er en ledelsesteknologi, der indgår i mange
isolerede sammenhænge, med hver sit formål.
Dækningsbidrag fordelt efter dækningsgrad
-1.000.0000
1.000.0002.000.0003.000.0004.000.0005.000.0006.000.0007.000.0008.000.000
< 0,00 0,00 -> 0,09
0,10 -> 0,19
0,20 -> 0,29
0,30 -> 0,39
0,40 -> 0,49
0,50 -> 0,59
0,60 -> 0,69
0,70 -> 0,79
0,80 -> 0,89
0,90 -> 1,00
01.000.000
2.000.0003.000.000
4.000.0005.000.000
6.000.0007.000.000
8.000.000
Month 1 2 3 4 5 6 7 8
Gross sales Variable_Omk DB Rabatter
EY Betegnelse Betegnelse SAPOmsætning Gross sales 51.870.851
Variable omkostninger Affiliated_material 25.962.621Factory_fixed_affiliate 2.349.890 28.312.511
Dækningsbidrag 23.558.340
Rabbatter Early_bonus 2.720.495End_user_rebates 2.065.309Growth_bonus 103.577Quantity_rebate 39.106Pallet_rebates 88 4.928.575
Dækningsbidrag efter rabat 18.629.765
SUM SAP
Regnskaber og budgetter i Økonomi
Beslutninger hos top ledelsen om
nedskæringer mv.
Dækningsbidraget
Salgsaktiviteter og kampagner
8
Årtiers udvikling – faldende variabilitet
Salgsafdelingen
Dækningsbidraget
Økonomiafdelingen Teknisk afdeling
Indkøbsafdelingen
Kunder Leverandører
LovgivningTeknologi
Organisatoriske ændringerOrganisatoriske ændringer
Markeds ændringerMarkeds ændringer
Øget automatisering/Ny
teknologi
ØgetKonkurrence/
Tilpassede ydelser
Variable omkostninger
Kap. omk.
10
Activity Based Costing – et bedre bud?
Traditionel• Beslutninger baseres på
dækningsgrader• Indirekte omkostninger allokeres
efter fastlagt allokeringsnøgle (f.eks. volume, timer)
• Svært at identificere hvor penge henholdsvis tjenes og mistes
ABC• Indirekte omkostninger spores og
fastlægges ud fra de aktiviteter, der indgår i objektet
• H1 : Muliggør identifikation af hvor penge henholdsvis tjenes og mistes
11
E&Y ABC methodology
• Decompose departmental business processes into activities; understand activities and their contribution to the supply chain
• Analyse accounting and P&L information in order to more accurately map and assign direct and allocated costs
• Understand how cost accounting information is collected, collated and presented
• Understand existing ABC model and determine its use in the project
• Understand costs composition and mapping
• Identify resource drivers, i.e. quantities used to allocate resources to activities (time spent, headcount, etc.)
• Determine of time tracking is required, and, if yes, implement time tracking in order to determine resources allocated to activities
• Cost the activities using the accounting and time tracking information (calculate weighted hourly rate for each activity, then multiply it by time spent)
• Determine the appropriate cost objects (e.g. customers, products, distribution channels) that the activity should be mapped towards
• Select the appropriate activity driver (i.e. events or factors that cause the activity to be performed) to map the costs into dimensions.
• Obtain relevant high volume data from systems in order to use drivers.
• Consider sustainability of the data feed to ABC model (high volume data feeds should be automated as much as possible)
• If necessary, assist in selecting and negotiating with software vendors
• Confirm inputs, outputs and reporting requirements
• Construct the model within the ABC package
• Ensure consistency, mapping and integrating the costing data from the existing ABC models to the new ABC model
• Define parameters based on which the data should be analysed
• Produce costing information based on the business views defined.
• Compare results with results obtained through traditional cost accounting methods and decision analytics
Step
obj
ectiv
esM
ajor
ou
tput
s Strategic and tactical requirements definitions
Project workplan
List of activities;
Costs identification mechanism
Reports
Findings and recommendations
Identified resource drivers;
implemented time tracking system
Activity cost calculation mechanism
Mapping of activities to cost objects
Fully workable ABC model, integrated with other existing ABC models
Co-assessment of needs
Resource drivers
Activity costing
Activity drivers
Software selection and
implementation, model building
Costing transactions
Develop product and customer profitability
Process decomposition
and cost analysis
Phase I Phase II: ABC Model Development Phase III Phase V: Results analysisPhase IV: Knowledge Transfer
• Jointly define project goals and requirements
• Prioritise the components of delivery
Reports
Findings and recommendations
• Define profitability parameters
• Evaluate product data from source systems
• Integrate funds transfer pricing
• Extend model to incorporate revenue data
• Produce activity based profit information
12
ABC Processen – hvor er vi ?
Ser problemermed nuværende
økonomi -styringssystem?
Agerer anderledes på baggrund af systemets
informationer
Nytteværdi
Tid
Ser ABC som en løsning ?
Etablering af driftsorganisation
Tilpasser ABC til egen organisation
?
13
Den potentielle nytteværdi
Værdien af modeller, koncepter og nye teknologier• Bliver virksomheder generelt mere lønsomme med nye
ledelsesteknologier og øget investering i IT og ERP systemer?- Seneste bud fra såvel industrien, som den akademiske verden foreslår, at dette ikke
er tilfældet.• Økonomistyringssystemer kæmper som alle andre projekter for
topledelsens involvering og engagement i en implementerings fase?- Får de det?
• ERP projekter giver i sig selv sjældent den proklamerede lønsomhed?- Skyldes dette et overvejende historisk perspektiv på omkostninger?
14
Nutidens lønsomhedsfokus1. Dækningsbidraget 2. Activity Based Costing
Fremtidens lønsomhedsfokus3. Den organisatoriske forankring
15
Fremtidens økonomistyringssystemer
Den organisatoriske forankring• Lønsomhed skabes ikke kun udfra de transaktioner virksomheden
indgår i dag, nye transaktioner inddrages konstant. Hvordan er vi gearet til at vurdere og beslutte om dem?- Måske udfra grundlaget i ABC- Måske udfra andre operationelle
rutiner der allerede er forankret
16
Fremtidens økonomistyringssystemer
• Lønsomhed skabes ikke isoleret udfra virksomhedens interne forhold. Hele netværket må inddrages i betragtningen.- Økonomistyringssystemers informationer bør deles på tværs af virksomhedens
traditionelle grænseflader. - ERP systemer bør tænkes bredere end kun at indeholde de interne processer
Kan vi gøre det rigtigt og gøre det rigtige?
top related