cukai barang dan perkhidmatan (gst)
Post on 03-Jan-2017
244 Views
Preview:
TRANSCRIPT
1
CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)
27 Mei 2014
Dewan Serbaguna Aras 7,
JANM Putrajaya
2
Agenda Taklimat1. Pengenalan
2. Cukai kepenggunaan semasa
3. Pengenalan kepada GST
4. Kenapa GST?
5. Model GST?
6. Impak GST & Pengguna
7. Pakej bantuan
8. Hasilnya
2
3
PENGENALAN
Bersatu Membangun Bersama 4
5
CUKAI KEPENGGUNAAN SEMASA
6
Cukai Secara Am – sumber hasil terpenting
Cukai
Langsung
Cukai tk
langsung
Cukai korporatCukai Individu
Cukai KeuntunganTanah
Duti setem
Duti KastamDuti Eksais
Cukai JualanCukai Perkhidmatan
Lebih dari
70%
6
7
Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan
Tahun
pelaksanaan
Skop Kenaan
Threshold
Kadar Cukai
1972
5%, 10% & spesifik
Barang tertentu yang
dikeluarkan dalam
negara & diimport
RM100,000
Cukai
perkhidmatan
Cukai
jualan
1975
Perkhidmatan
tertentu
0 – RM3 juta
6% & spesifik
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Cukai jualan
dipungut pada
peringkat
pengilangan
Pembekal
perkhidmatanPengguna
Cukai
perkhidmatan
semasa
perkhidmatan
disediakan7
Pengilang
Dikenakan 10% Cukai Jualan
*cukai jualan atas
bahan mentah LAYAK
“tax free” untuk bahan
kimia, botol plastic dan
pembungkus dsbnya
*Terdapat element Cukai
Jualan 10% terselindung
dalam utiliti– elektrik, dan
air
Pembayar Cukai
Jualan
8
10% -Cukai Jualan menjadi
kos bagi belian alatulis,
peralatan pejabat,
mesin/alatan kilang,
kenderaan dsbnya
6% Cukai Perkhidmatan
menjadi kos bagi
perkhidmatan telefon,
perakaunan, guaman,
parkir, hotel dsb.
Cukai Jualan-cukai atas cukai
9
5%
Cukai Jualan
10
Cukai Jualan
11
Cukai perkhidmatan
dikenakan ke atas
perkhidmatan yg
disediakan
6
%
6
%
6
%
Cukai Perkhidmatan
12
PENGENALAN KEPADA GST
13
OCEANIABil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 15%
Kadar cukai terendah = 5%
ASIABil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%
ASEANBil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 10%
Kadar cukai terendah = 7%
AFRICABil. negara = 44
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%
EUROPEBil. negara = 53
Kadar cukai tertinggi = 27%
Kadar cukai terendah = 5%CARIBBEAN, CENTRAL &
NORTH AMERICA
Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 17.5%
Kadar cukai terendah = 5%
160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT
SOUTH AMERICABil. negara = 11
Kadar cukai tertinggi = 22%
Kadar cukai terendah = 10%
13
14
Pengalaman Negara VAT/GST – ASEANNEGARA TAHUN
PERLAKSANAAN
GST
KADAR
PERMULAAN
(%)
KADAR
SEMASA
(%)
STATUS NEGARA
Singapura 1994 3 7 Berpendapatan Tinggi
Thailand 1992 10 7 Berpendapatan
pertengahan tinggi
Indonesia 1984 10 10 Berpendapatan
pertengahan rendah
Filipina 1988 10 12 Berpendapatan
pertengahan rendah
Laos 2009 10 10 Berpendapatan
pertengahan rendah
Vietnam 1999 10 10 Berpendapatan
pertengahan rendah
Kemboja 1999 10 10 Pendapatan Rendah
Note: Malaysia tergolong di bawah negara berpendapatan pentengahan tinggi.
14
15
NEGARA TAHUN
PERLAKSANAAN
KADAR
PERMULAAN
(%)
KADAR
SEMASA
(%)
STATUS
NEGARA
United Kingdom 1973 10 20 Berpendapatan
Tinggi
Australia 2000 10 10 Berpendapatan
Tinggi
New Zealand 1986 10 15 Berpendapatan
Tinggi
Norway 1970 20 25 Berpendapatan
Tinggi
Turkey 1984 10 18 Berpendapatan
pertengahan tinggi
Morocco 1986 19 20 Berpendapatan
pertengahan
rendah
Niger 1994 12 19 Berpendapatan
rendah15
Pengalaman Negara-Negara Lain
16
KENAPA GST?
Sebagai langkah untuk menyusun semula struktur percukaian negara supaya lebih cekap, berkesan,
telus, mesra perniagaan dan berupaya menjana hasil yang lebih
stabil
Kenapa GST?
1717
18
Kenapa GST?
Kelemahan CJ & CP
Cukai bertindih / berganda / bertingkat
Pindahan harga
Tiada pelepasan cukai atas eksport
GST lebih efektif & efisien
Self policing
Tingkatkan pematuhan cukai
Kurang karenah birokrasi
Hasil negara
Kurangkan kebergantungan
kepada cukai pendapatan
Kurangkan kebergantungan
kepada hasil petroleum
Underground economy
Keluar dan berdaftar di bawah GST
56.4%(2012)
32.6%(2012) 18
19
Manufacturer Wholesaler Retailer Consumer
Cost RM 100
+ 10% tax
(RM10)
+ 20% Margin
(RM 22)RM110
Govt
collects:
Tax
RM10
Tax
Nil
RM132 + 30% Margin
(RM 39.60) RM171.60
Final price paid
by Consumer
Tax
Nil
RM10.00
Total tax
collected by
Govt
RM 5.60
Total tax loss/
uncollected
Businessmen
“free ride”
RM10 x 20%
= RM2.00
(10 + 2) x 30%
= RM3.60
RM10.00 *Tax ballooned to
RM15.60 (10 + 2 + 3.60)
SST is ineffective Compounding effect Assume SST at 10%
20
Manufacturer Wholesaler Retailer Consumer
Cost RM 100 + 20% Margin
on RM100 w/oTax
(RM 20)
RM100
Govt
collects:
Tax
RM 10
Tax
RM 2
RM120 + 30% Margin
on RM120 w/o Tax
(RM 36)
RM171.60
Tax
RM3.60
+ 10% tax
on RM20
(RM 2.00)
+ 10% tax
(RM10) RM10 RM12.00 + 10% tax
on RM36
(RM 3.60)
RM156
RM15.60Final price
paid by
Consumer
RM15.60
RM 0 (Zero)
Total tax loss/
uncollected
Total GST
collected
GST is an effective tax because it is captured at every
stage (Assume GST at 10%)
21
Manufacturer Wholesaler Retailer Consumer
Cost RM 100 + 20% Margin
on RM100 w/oTax
(RM 20)
RM100
Govt
collects:
Tax
RM 6
Tax
RM 1.20
RM120 + 30% Margin
on RM120 w/o Tax
(RM 36)
RM165.36
Tax
RM2.16
+ 6% tax
on RM20
(RM 1.20)
+ 6% tax
(RM6) RM6 RM7.20 + 6% tax
on RM36
(RM 2.16)
RM156
RM9.36Final price
paid by
Consumer
RM9.36
RM 0 (Zero)
Total tax loss/
uncollected
Total GST
collected
GST is an effective tax because it is captured at every
stage (Assume GST at 6%)
56.4%
47.1%
35.2%
50.4%49.8%
49.6%51.4% 49.6% 49.5%
52.6%
17.2%
29.1%
36.7%
25.4%20.3%
18.4%
19.2%17.7% 19.1%
17.8%
25.8%
23.5%
22.8%
23.6%
29.1%
31.4%
28.7%32.0% 30.6%
29.0%
0.7%
4.8%
1.0%
0.6%
0.7%
0.5%
0.6% 0.7% 0.8%
0.6%
0
50
100
150
200
250
1990 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Direct tax Indirect tax Non-tax revenue Non-revenue receipts
61.86
106.30
139.89
159.79158.64159.65
Total revenue
185.42
29.52
123.55
32
.6%
35
.2%
34
.6%
21
.3%
29
.1%
29
.7%
37
.1%
36
.8%
40
.1%
41
.3%
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
1990 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Total revenue Petroleum revenue
Sumber hasil→ Perlu mengurangkan kebergantungan ke
atas sumber cukai langsung
Sumber hasil→ Perlu mengurangkan kebergantungan ke
atas pendapatan petroleum 207.5
10
Kenapa GST?
23
MODEL GST
Cadangan model GST
GST
6%
CJP
5%,6%,
10% &
spesifik
24
• Dikenakan ke atas barang/perkhidmatan yang
dibekal dalam negara (nilai ambang
melebihi RM500,000)
di import
2424
25
Konsep asas GST
25
Cukai kepenggunaan
Skop cukai → semua peringkat ekonomi (pengeluaran,
pengilangan, pemborongan & peruncitan)
→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam
negara termasuk yang diimport
Jenis bekalan → kadar standard
→ kadar sifar
→ dikecualikan
Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang
dibayar atas input perniagaan
25
Peniaga
Bahan mentah
Sewa
Telefon
Barang
Perkhidmatan
INPUT OUTPUT
GST ke atas input
= Cukai inputMenuntut kembali
cukai input
GST ke atas output
= Cukai output
Apakah GST - Mekanisme
26
27 27
GST kena dibayar = RM480-RM300
= RM180
GST - 6%
Perbelanjaan
/Belian RM5000.00
GST 6%=RM300
PENIAGA
(Pembayar cukai
GST)
Jualan
(RM8,000)
GST 6%=RM480ditanggung Dikenakan
Mekanisme – Kadar GST 6%
28 28
GST kena dibayar = RM0-RM120
= -RM120
GST - 0%
Perbelanjaan
/Belian RM2000.00
GST 6%=RM120
PEMBORONG
BERAS/GULA
Jualan
(GST = 0)
ditanggung
Mekanisme – Kadar Sifar
29
Kadar Standard
Pengilang-
Tuntut kembali GST
Pemborong -
Tuntut kembali GSTPeniaga -
Tuntut kembali GSTKadar GST dibayar
adalah 6%
6%
Kadar Sifar
Kadar GST dibayar
adalah 0%
0%
Pengilang -
Tuntut kembali GST
Pemborong -
Tuntut kembali GSTPeniaga -
Tuntut kembali GST
Dikecualikan
Tiada GST yang
dibayar
6% GST
Pembekal -
Tuntut kembali GST
Tidak boleh menuntut
kembali GST
29
Bersatu Membangun Bersama30 30
Cadangan Model GST
Kadar 6% Terendah di ASEAN
7% (S’pura & Thailand)
10% (Indonesia,
Filipina, Kemboja, Laos
& Vietnam)
Threshold = RM500,000(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)
Perkhidmatan Jabatan
Kerajaan
Perkhidmatan PBT &
Badan Berkanun*
Tidak dikenakan GST *perkhidmatan berkaitan
pengawalseliaan dan penguatkuasaan
Bekalan berkadar sifar
Barang
makanan
beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal
gula pasir & garam
minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)
rempah ratus dan cencalok, budu, belacan
susu bayi
Produk
pertanian padi
sayuran segar & ulam-ulaman
Binatang
ternakan &
daging
lembu, kambing, kerbau, khinzir
ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)
Makanan
laut semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis
Utiliti bekalan air paip (domestik)
bekalan elektrik 300 unit pertama (domestik)
Eksport barangan & perkhidmatan dieksport
Dikecualikan GST
Rel Bas
Pengangkutan
Air
Teksi/KeretaSewa
Tol
Rumah
Kediaman
Tanah (Umum)
KewanganPendidikan/
Kesihatan
Cadangan model GST – Skim Khas
31
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Pedagang Diluluskan•Pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh
Skim Pengilang Tol Diluluskan•Pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai
tambah bagi pembekalan barang kepada seseorang di luar negara
Skim Tukang Emas Diluluskan•GST ditangguh ke atas emas dan logam berharga yang diperoleh oleh pembuat barang
kemas
Skim Kadar Rata•Petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar spesifik daripada pembeli
Skim Margin• Pengedar kenderaan bermotor terpakai mengena dan mengakaunkan GST berasaskan
nilai margin jualan
31
32
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Penggudangan• GST tidak dikenakan di atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian
Pendaftaran Kumpulan•Pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira
Skim Bayaran Balik Pelancong•Pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar
Kawasan yang ditetapkan• Tiada GST dikenakan
Untuk mempromosikan sektor pelancongan
Cadangan model GST – Skim Khas
32
33
IMPAK GST & PENGGUNA
28
Dapat mengatasi kelemahan dalam CJP
CJP GST
Cukai bertindih/berganda dancukai bertingkat
Dihapuskan
Tiada pelepasan cukaisepenuhnya ke atas eksport
Eksport adalah berkadar sifar dandibenarkan menuntut kredit cukaiinput
Pemindahan harga (Transfer pricing)
Cukai di setiap rangkaianpembekalan dan pengedaranberjaya mengatasi isu pemindahanharga (transfer pricing)
IMPAK- AM
IMPAK GST - CPI
35
Region (HES) 6%
Semenanjung Malaysia 2.0%
Sabah 1.5%
Sarawak 1.6%
Average 1.8%
• IHP (CPI)
35
Pengalaman negara lain - CPI
36
Bersatu Membangun Bersama
• Isu - GST akan menambah beban rakyat dan
memiskinkan mereka terutama yang berpendapatan
rendah dan menengah
• Sebenarnya GST tidak akan memiskinkan rakyat→ GST akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai
perkhidmatan (6%)
→ pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan
cukai perkhidmatan (CJP)
→ makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST
*It will depend on whether the goods/services are currently
subject to SST, whether they are going to be zero-rated, what the
GST rate is to be * finally what is your consumption pattern.
29
Impak GST - Pengguna
38
38.8
22.2
9.4
27.5
22.7
18.7
4.2
13.7
27.8
5.0
20.0
40.0
%
key :
Food and non-
alcoholUtilities Transport
Low income Medium incomeHigh income
Expenditure pattern of Malaysians
Source: HES
39Bersatu Membangun Bersama
• Isu - GST akan membuatkan mereka yang berpendapatan
RM3,000 ke bawah yang tidak membayar cukai sekarang
perlu membayar cukai apabila GST dilaksanakan
• Sebenarnya mereka yang berpendapatan RM3,000 ke
bawah dan tidak membayar cukai pendapatan
→ telahpun membayar cukai atas perbelanjaan mereka iaitu
CJP
Impak GST - Pengguna
40Bersatu Membangun Bersama
• Isu - GST adalah bersifat regresif
• Sebenarnya model GST Malaysia telah mengambil kira
kebajikan rakyat terutama golongan berpendapatan
rendah→ kadar sifar untuk makanan asas, air, elektrik
→ tiada GST ke atas perkhidmatan Kerajaan
→ GST dikecualikan – pengangkutan awam, pendidikan, kesihatan, tol,
rumah kediaman dan perkhidmatan kewangan
→ cadangan threshold (RM500,000) akan mengeluarkan perniagaan
kecil daripada ruang lingkup GST
• Kadar GST akan ditetapkan secara relatifnya pada tahap
yang rendah
→ akan mengurangkan impak ke atas harga
Impak GST - Pengguna
Tax Incidence of GST
• Low Income Group
Income RM 2000.00Tax Incidence
at 6% GST
Expenditure on zero-rated items
RM640.00 RM0.00
Expenditure on exempt items
RM707.40 RM12.73
Expenditure subject to GST
RM652.60 RM 39.16
Total RM 51.89
Total Expenditure RM2000.00
Tax Burden as %to expenditure
2.59%
– High
– Income GroupIncome RM 12000.00
Tax Incidence at 6% GST
Expenditure on zero-rated items
RM1093.86 RM0.00
Expenditure on exempt items
RM2155.08 RM27.59
Expenditure subject to GST
RM5751.06 RM 345.06
Total RM 372.65
Total Expenditure RM9000.00
Tax Burden as %to expenditure
4.14%
42Bersatu Membangun Bersama
• Isu – Akan berlaku kenaikan harga ekoran aktiviti
pengambilan keuntungan berlebihan
• Sebenarnya→Kerajaan telah memperkenalkan Akta Kawalan Harga dan Anti
Pencatutan 2010 berkuatkuasa 1 April 2011
→Tindakan yang diambil oleh KPDNKK menubuhkan J/kuasa Pemandu sebagai langkah persediaan
pelaksanaan GST• J/kuasa Kerja – perundangan, penguatkuasaan, promosi, data mengenai
harga, pusat panggilan
mengkaji keperluan perjawatan (penguatkuasaan)
→Shoppers’ guide membantu pengguna di dalam mengetahui perubahan harga
barangan dan perkhidmatan
→Program pendidikan dan kesedaran yang menyeluruh
Impak GST - Pengguna
TANGGUNGJAWAB PENGGUNA
4343
2. FAHAMI KONSEP GST
3. KENAL PASTI PENIAGA
BERDAFTAR ATAU TIDAK
DENGAN GST
4. KETAHUI BARANG YANG
TIDAK DIKENAKAN GST
5. BANDINGKAN HARGA
8. MINTA & PERIKSA RESIT
6. BERBELANJA SECARA
BERHEMAH
1. JADILAH PENGGUNA
BERPENGETAHUAN
7. GUNAKAN HAK ANDA SEBAGAI
PENGGUNA
9. BUAT ADUAN
44Bersatu Membangun Bersama
• Isu - Masa pelaksanaan GST yang tidak sesuai patut
dilaksanakan selepas negara mencapai tahap negara
berpendapatan tinggi
• Sebenarnya→ GST merupakan salah satu langkah di dalam menjadikan
Malaysia sebagai sebuah negara berpendapatan tinggi
→ negara berpendapatan tinggi perlu mempunyai
sistem percukaian yang komprehensif, efisien, telus dan
mesra perniagaan
peniaga yang patuh kepada peraturan seperti
menyimpan rekod
→ sehingga kini 160 negara telah melaksanakan GST/VAT
termasuk negara-negara berpendapatan rendah
Impak GST - Pengguna
45
PAKEJ BANTUAN
PENGGUNA
bantuan tunai sebanyak RM300 secara
one-off kepada penerima BRIM
kadar cukai pendapatan individu diturunkan diantara 1 %
dan 3 % bagi semua kumpulan pendapatan bercukai
kumpulan pendapatan bercukai tertinggi dinaikan
kepada RM400 ribu daripada RM100 ribu• kadar cukai maksimum 26% pula dikurangkan kepada 24%, 24.5% dan 25%
PENIAGA
→ kadar cukai pendapatan syarikat dikurangkan sebanyak 1 % daripada 25 % kepada 24 %
→ kadar cukai PKS untuk pendapatan bercukai RM500 ribu yang pertama diturunkan kepada 19 % daripada 20 %
→ kadar cukai pendapatan bagi koperasi diturunkan 1 % dan 2 % bagi pendapatan bercukai
melebihi RM150,000• kadar cukai maksimum dikurangkan daripada 25 % kepada 24 %
→ yuran kesetiausahaan dan pemfailan cukai diberi potongan cukai
• yuran kesetiausahaan - sehingga RM5,000• yuran pemfailan cukai - sehingga RM10,000
→ perbelanjaan pembelian peralatan dan perisian ICT diberi Elaun Modal Dipercepatkan
→ perbelanjaan ke atas kos latihan perakaunan dan ICT berkaitan GST diberi potongantambahan
→ perisian perakaunan bersubsidi kepada PKS
→ geran latihan kepada peniaga 45
Unit Tugas-tugas Khas GST (MyGST)@2013
http://gst.customs.gov.my
47
HASILNYA
Hasil pelaksanaan GST
Hasil cukai yang
lebih tinggi
Asas cukai diperluaskan
Lebih efektif dan mengurangkan
ketirisan (kerana kutipan cukai di
setiap peringkat)
Selaras dengan pertumbuhan KDNK
Mempelbagaikan hasil
negaraMengurangkan kebergantungan ke
atas hasil petroleum dan cukai
pendapatan
1
3
Pematuhan cukai yang
lebih tinggiPeningkatan hasil cukai bagi
membiayai lebih banyak projek
pembangunan dan sosial
2
48
49
Hasil pelaksanaan GST
GST mempunyai mekanisme tersendiri untuk
merangsang sektor ekonomi yang terpilih
• Meningkatkan daya saing eksport (GST pada kadar
sifar)
• Meningkatkan sektor pelancongan (Skim Bayar Balik
Pelancong)
GST mempunyai mekanisme untuk melindungi
rakyat terutamanya mereka yang
berpendapatan rendah melalui mekanisme GST
dikenakan pada kadar sifar dan dikecualikan
Model GST yang dicadangkan adalah bersifat
progresif• Bebanan cukai bagi golongan miskin adalah lebih rendah
berbanding golongan berpendapatan tinggi
GST merupakan
“laser-sharp
tool”
4
49
50Bersatu Membangun Bersama
Hasil pelaksanaan GST
Harga yang lebih telus Pengguna tahu samada
barang/perkhidmatan tersebut
bercukai atau tidak
Pengguna tahu elemen cukai yang
terdapat di dalam harga
barang/perkhidmatan yang dibayar
5
Mengurangkan kos
menjalankan
perniagaan
Penjimatan ke atas input bukan modal
Semua GST yang dibayar ke atas
input perniagaan boleh dituntut
semula
Kurangnya karenah birokrasi
6
50
51
SekianTerima Kasih
51
52Bersatu Membangun Bersama
i) Ketua Setiausaha,Perbendaharaan MalaysiaPejabat Perlaksanaan GST,Komplek Kementerian Kewangan,No.5, Persiaran Perdana,Pusat Pentadbiran Kerajaan Persekutuan Malaysia,62596 PUTRAJAYA.
Tel : 03-88823000
ii) GST PORTAL – http://www.gst.customs.gov.my
iii) Customs Call Centre (CCC)
Tel: 03- 78067200
Tel GST Hot Line : 03-88822111 / 03-88822222
Fax: 03- 78067599
Email: ccc@customs.gov.my
iv) Mohammad Sabri Saad – m_sabri.saad@customs.gov.my
Tel : 03 – 8882 2857 Fax – 03 – 8882 2132
Penjelasan Lanjut / Cadangan
top related