ep นี้ จะท ำให้เข้ำใจ ep- 4...1 ภาษ เง นได ห ก...

1

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

WITHHOLDING TAX

EP น จะท ำใหเขำใจเรอง หก ณ ทจำยไดเยอะ

เลยนะ...เธอ EP- 4 ถาม – ตอบ 12 ค าถาม

2

Q&A

TAX- ACT9 Channel

3

ค ำถำมท 1 ประเภทของเงนไดพงประเมน ตำมมำตรำ 40(1)-(8) มอะไรบำง?

TAX- ACT9 Channel

ตอบ ประเภทของเงนไดพงประเมนตำมมำตรำ 40(1)-(8) มดงน... 1.ม.40(1) เงนไดจากการจางแรงงาน คอ สญญาทลกจางตกลงจะท างานใหนายจาง โดยนายจางตกลงจะใหสนจางตลอดเวลาทท างานให (ป.พ.พ. ม.575) 2. ม.40(2) เงนไดเนองจากการรบท างานให จากหนาท หรอ ต าแหนงงานทท า จางท าของ คอ สญญาทผรบจางตกลงจะรบท างานสงใดสงหนงจนส าเรจใหแกผวาจาง

และผวาจางตกลงจะใหสนจางเพอผลส าเรจแหงการนน (ป.พ.พ. ม.587) 3. ม.40(3) เงนไดจากคาแหงกดวลล คาลขสทธ หรอสทธอยางอน (ทรพยสนทางปญญา) 4. ม.40(4) เงนไดจาก ดอกเบย เงนปนผล 5. ม.40(5) เงนไดจากการใหเชาทรพยสน ผดสญญาเชาซอฯ 6. ม.40(6) เงนไดจากวชาชพอสระ 7. ม.40(7) เงนไดจากการรบเหมา 8. ม.40(8) เงนไดจากธรกจพาณชย

4

TAX- ACT9 Channel

5

ค าถามท 2 การแยกความแตกตางของ

ประเภทเงนได มาตรา40(2)(6)(7)(8)

แยกความแตกตางไดอยางไรบาง ?

TAX- ACT9 Channel

ตอบ กำรแยกควำมแตกตำงของปรเภทเงนได 40(2)(6)(7)(8) ถำเปน ม.40(2) เปนกำรค ำนวณแบบเงนเดอน (Payroll) ม.40(7),(8) มำตรำ 50 ไมไดบอกใหหกณ ทจำยไว แตจะบอกใหหกไวท ม. 3 เตรส * ซงจ ำเปนตองแยกใหออกวำ เงนทจำยเปนเงนไดประเภทใด ซงกสำมำรถแยกควำมแตกตำงกนไดดงน ม.40(2) รบจำงท ำของ เชน กำรสอนบรรยำย เพรำะวำ ไมไดท ำเปนเชงธรกจเหมอน ม.40(8) ม.40(6) ตองมวชำชพ มใบอนญำต และตองเปนนำยจำงตนเอง เชน แพทย ทนำย ผสอบบญช ม.40(7) เงนไดทเกดจำกกำรรบเหมำตองจดหำสมภำระ นอกจำกเครองมอ (เหมำแรง+เหมำของ) เชน รบเหมำสรำงบำน - ออกคำวสดปนและอนๆเอง+จำยคำแรงคน (เหมำแรง+เหมำของ) ม.40(7) - เหมำแรงอยำงเดยว ม.40(2) ม.40(8) รบจำงท ำของทท ำเปนเชงธรกจ วชำชพ ตวอยำงเชน - เงนไดจำกทปรกษำกฎหมำย แพทย ผสอบบญช เปน ม.40(6) เพรำะตองมใบอนญำต

6

TAX- ACT9 Channel

ควำมแตกตำงของ “ กำรรบจำงท ำของ ” ตำมมำตรำ 40(2)(7)(8) เงนไดทเขำลกษณะเปนกำรรบจำงท ำของอำจจะเขำลกษณะเปนเงนไดตำมมำตรำ 40(2),(7) หรอ (8)

ประเดน รบจำงท ำของ ตำมมำตรำ 40(2) รบจำงท ำของ ตำมมำตรำ 40(7) หรอ (8)

• อตรำกำรหกภำษ • เงนไดตามมาตรา 40(2) และ บคคลธรรมดำเปนผ รบจะหกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 50(1)

• เงนไดตามมาตรา 40(7) หรอ (8) ผ รบจะเปนบคคลธรรมดำหรอนตบคคล จะหกภาษ ณ ทจายในอตรำรอยละ 3 (ท.ป.4/2528ฯ)

• ควำมแตกตำงของเงนไดฯตามมาตรา 40(2)(7)หรอ(8)แหงประมวลรษฎากร ใหพจำรณำจำกลกษณะของงำน

• หากมการใชแรงงำนเปนสวนใหญ คาใชจายอนทเกยวของมจ านวนนอยและมไดเปดเปนกจกำรอยำงเปนกจลกษณะกมกจะถอเปนเงนไดตามมาตรา 40(2) แหงประมวลรษฎากร

• หากมกำรจำยคำใชจำยสงในกำรเกยวของกบกำรผลตรำยไดหรอเปนกำรประกอบกจกำรในรปของธรกจซงมพนกงานและเครองมอเครองใชพอสมควร

7 TAX- ACT9 Channel

ควำมแตกตำงของ “ กำรรบจำงท ำของ ” ตำมมำตรำ 40(2)(7)(8) เงนไดทเขำลกษณะเปนกำรรบจำงท ำของอำจจะเขำลกษณะเปนเงนไดตำมมำตรำ 40(2),(7) หรอ (8)

ประเดน รบจำงท ำของ ตำมมำตรำ 40(2) รบจำงท ำของ ตำมมำตรำ 40 (7) หรอ (8)

• หกคำใชจำย • เงนไดตามมาตรา 40(2) จะหกคำใชจำยเปนกำรเหมำไดเพยงอยำงเดยว คอ 50% ไมเกน 100,000 บำท

• เงนไดตามมาตรา 40(7)(8) มสทธเลอกหกคำใชจำยได 2 วธ คอ วธเหมำ กบ หกตำมควำมเปนจรง ดงนน ผมเงนไดสวนใหญจงมกตองการใหเงนไดทตนเองไดรบเปนเงนตามมาตรา 40(7)หรอ(8)เพราะจะท าใหหกคาใชจายไดมากกวา ซงในทางปฏบต เจาหนาทจะหาขอยตโดยจ าแนกประเภทเงนไดตามแนวทาง หลกเกณฑ ค าวนจฉยตางๆ

8 TAX- ACT9 Channel

9

ค าถามท 3 จบหลก (KEYWORD) ของ

ภาษหก ณ ทจาย มหลกวาอยางไร

บาง ?

TAX- ACT9 Channel

ตอบ จบหลก (KEYWORD) ของภำษหก ณ ทจำย ซงมหลกดงนคะ....

ประเดนทตองร บคคลธรรมดำ (PIT) นตบคคล (CIT)

• ภำษหก ณ ทจำย ไมใช ประเภทภำษประเภทหนง แตเปนวธกำรจดเกบภำษลวงหนำของเงนได...

- ภ.ง.ด.นตบคคล - ภ.ง.ด.บคคลธรรมดำ เมอผรบเงนได มหนำทตองเสยภำษเงนได ภ.ง.ด.นตบคคล หรอ ภ.ง.ด.บคคลธรรมดำ อนดบแรกกอน ผจำยถงจะมสทธหกภำษ ณ ทจำย เงนไดของผรบได

กฎหมำยก ำหนดใหหก ถงจะตองหก ภำษ ณ ทจำย

กฎหมำยก ำหนดใหหก ถงจะตองหก ภำษ ณ ท

จำย

• ถำผรบเงนได ไมมหนำทเสยภำษภำษเงนได... - ภ.ง.ด.นตบคคล (CIT) - ภ.ง.ด.บคคลธรรมดำ (PIT) ผจำยจะไมมสทธหกภำษ ณ ทจำย

ไมตองหก ภำษ ณ ทจำย

ไมตองหก ภำษ ณ ทจำย

10

TAX- ACT9 Channel

จบหลก (KEYWORD)

ประเดนทตองร บคคลธรรมดำ (PIT) นตบคคล (CIT)

• ภาษหก ณ ทจาย จะใชเกณฑเงนสด (Cash Basis)

“จำยเมอไหร หก เมอนน จำยเทำไหร หก เทำนน”

ใชเกณฑเงนสด ใชเกณฑเงนสด

• ภาษหก ณ ทจาย ดท

ตวผรบเงนเปนหลก มำตรำ 3 เตรส , มำตรำ 50 ล ำดบกำรไลดมำตรำกำรภำษหก ณ ทจำย 1)ดมำตรำ 50 กอน 2)ดมำตรำ 3 เตรส ล ำดบแรกดม.50กอน ถำหกไมได กมำดท ม.3 เตรส ถำยงหกไมไดกไมมสทธหก ณ ทจำย

มำตรำ 69 ทว, มำตรำ 69 ตร, มำตรำ 3 เตรส, มำตรำ 70 ล ำดบกำรไลดมำตรำกำรภำษหก ณ ทจำย 1) ม.69 ทว 2) ม.69 ตร 3) ม.3 เตรส

11 TAX- ACT9 Channel

จบหลก (KEYWORD)

องคประกอบทดวำจะตองหกภำษ ณ ทจำย หรอไม ใหตงค ำถำมวำ ยกตวอยำเชน

❶ คนรบเงนมหนำทตองเสยภำษหก ณ ทจำยไหม และผจำยเงนไดคอใคร ? ❷ มกฎหมำยก ำหนดใหหกภำษ ณ ทจำยหรอไม ? ❸ ประเภทเงนไดทจำยคอ (ม.40) เงนไดพงประเมนประเภทใด ? ❹ เงนไดทไดรบไดรบยกเวนหรอไม ? ❺ หลกเกณฑ วธกำร เงอนไขทจะตองหกภำษ ณ ทจำย อยำงไร ? + ① หนำทของผจำยเงนได มวำอยำงไรบำง? ถำผรบเงนได (นตบคคล/บคคลธรรมดำ) ไมมหนำทตองสยภำษ CIT,PIT จะ

หกภำษเขำไมได 12

TAX- ACT9 Channel

13

ค าถามท 4 ภาษหก ณ ทจายไมใชภาษประเภท

หนงแตเปนเพยงเครองมอของการจดเกบภาษเงน

ไดลวงหนาของภาษเงนไดบคคลธรรมดา และ ภาษ

เงนไดนตบคคลเทานน ดงนน ในปจจบนนภาษท

จดเกบโดยกรมสรรพากรมภาษอะไรบาง ?

TAX- ACT9 Channel

14

ตอบ ❶ ภาษเงนไดนตบคคล ❷ ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ❸ ภาษมลคาเพม ❹ ภาษธรกจเฉพาะ ❺ อากรแสตมป ❻ ภาษเงนไดปโตรเลยม ❼ ภาษการรบมรดก

TAX- ACT9 Channel

ภำษหก ณ ทจำย จะอยภำยใต CIT,PIT

15

ค าถามท 5 โครงสรางการหก

ภาษเงนได ณ ทจายทกฎหมายก าหนด

มโครงสรางเปนอยางไรบาง ?

TAX- ACT9 Channel

ตอบ โครงสรางการหกภาษเงนได ณ ทจายทกฎหมายก าหนด มโครงสรางดงน....

ตำม ม.3 เตรส และค ำสงกรมฯ

มาตรา 3 เตรส

กฎกระทรวง (ฉบบท 144)

ค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528

ม.40(2)คานายหนาฯดขอ3/1(1)(2)ของทป.4/2528

ม.40(3)คาคาลขสทธฯดขอ3/2(1)(2)ของทป.4/2528

ม.40(4)(ก)เงนฝาก ตวเงนดขอ4ของทป.4/2528

ม.40(4)(ข)เงนปนผล ดขอ 5ของทป.4/2528

ม.40(5)(ก)คาเชา ท/ส ดขอ 6ของทป.4/2528

ตำมทกฎหมำยก ำหนดชดแจงไวในตวบท

ม.50 รำยะเอยด (ดตำรำงภำษเงนไดหก

ณ ทจำยในประมวลรษฎำกร)

ม.69 ทว กรณสวน

รำชกำรเปนผจำย ใหแก บรษท/หจก หก 1%

ม.69 ตร กรณผจำย คำซอ

อสงหำรมทรพยให บรษท/หจก หก 1%

ม.70 บรษท ตำงประเทศ มไดประกอบกจกำรในประเทศไทยแตไดรบเงนไดฯ ตำม ม.40 (2)-(6) จำกกจกำรในประเทศไทย เงนปนผล หก 10% กรณอนๆ หก 15% บำงกรณอำจไดรบกำรลดหรอยกเวนภำษตำมอนสญญำภำษซอนซอนระหวำงประเทศ โดยพจำรณำเปนแตละกรณ

ม.40(1)(2) ด ม.50(1)

ม.40(3)(4) ด ม.50(2)

ม.40(5)(6) ด ม.50(3)

ม.40(5)-(8) กรณสวนรำชกำรจำย ด ม.50(4)

กรณกำรโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหำรมทรพยโดยไมมคำตอบแทน ด ม.50(6)

16

โครงสรางการหกภาษเงนได ณ ทจายทกฎหมายก าหนด

ตำม ม.3 เตรส และ ค ำสงกรมฯ

มาตรา 3 เตรส

กฎกระทรวง (ฉบบท 144)

ค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528

ม.40(6)วชาชพอสระ ดขอ 7ของทป.4/2528

ม.40(7)รบเหมา ดขอ 8(1)ของทป.4/2528

ม.40(8) คาจางท าของ ดขอ 8(1)(2)(3)(12)ของทป.4/2528

ม.40(8) คาจางท าของ ดขอ 9(1)ของทป.4/2528

ตำมทกฎหมำยก ำหนดชดแจงไวในตวบท

ม.50 รำยะเอยด (ดตำรำงภำษเงนไดหก ณ ทจำยในประมวลรษฎำกร)

ม.69 ทว กรณสวน

รำชกำรเปนผจำย ใหแก บรษท/หจก หก 1%

ม.69 ตร กรณผจำย คำซอ

อสงหำรมทรพยให บรษท/หจก หก 1%

ม.70 บรษท ตำงประเทศ มไดประกอบกจกำรในประเทศไทยแตไดรบเงนไดฯ ตำม ม.40 (2)-(6) จำกกจกำรในประเทศไทย เงนปนผล หก 10% กรณอนๆ หก 15% บำงกรณอำจไดรบกำรลดหรอยกเวนภำษตำมอนสญญำภำษซอนซอนระหวำงประเทศ โดยพจำรณำเปนแตละกรณ

ม.40(1)(2) ด ม.50(1)

ม.40(3)(4) ด ม.50(2)

ม.40(5)(6) ด ม.50(3)

ม.40(5)-(8) กรณสวนรำชกำรจำย ด ม.50(4)

กรณกำรโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหำรมทรพยโดยไมมคำตอบแทน ด ม.50(6)

17

สรป ภาษเงนไดหก ณ ทจาย มาตรา 50

เงนไดตามมาตรา 40 มาตรา 3 เตรส ท.ป.4/2528

มาตรา 70 ยน ภ.ง.ด.54

VAT และอนๆ

❶ ม.50(1)ม.40(1)(2) อตรากาวหนา,5-35% ❷ ม.50(2)ม.40(3)(4) 15% , 10% ❸ ม.50(3)ม.40(5)(6) 15% ❹ ม.50(4)ม.40(5)-(8)ผจายเปนรฐบาลฯ 10,000บาทขน/ราย 1% ❺ ม.50(5)ม.40(8) ขายอสงหาฯ ตาม 48(4) ❻ ม.50(6)โอนอสงหาฯ

❶ จากการซอสนคาพชไร 0.75% ❷ จากการจายดอกเบย 1% , มลนธฯ10% ❸ จากเงนตอบแทนการลงทน ม.40(4)(ข),มลนธฯ 10% ❹ จากคาตอบแทนการใหใชทรพยสน 5% , มลนธฯ 10% ❺ จากวชาชพอสระ 3% , มลนธฯ 10% ❻ จากคาจางท าของ 3% , 5% ❼ จากเงนรางวล 5% ❽ จากนกแสดงสาธารณะ 5% ❾ จากคาโฆษณา 2%

❶ บรษทตงตามกฎหมายตางประเทศ ❷ มไดประกอบกจการในประเทศ ❸ รบเงนไดตาม ม.40(2)-(6) ❹ จายจากหรอในประเทศ ❺ ผจายหกน าสงภายใน 7 วนนบแตสนเดอนทจาย ❻ อตรา ม.40(2)-(6) 15% ม.40(4)(ข) 10%

❶ VAT ยน ภ.พ.36 (1) ม.83/5 VAT

7% (2) ม.83/6 VAT

7% (3) ม.83/7 VAT

7% ❷ กรณอน (1) ม.69 ทว อตรา

1% (2) ม.69 ตร อตรา

1% 18 TAX- ACT9 Channel

VAT และอนๆ

❶ VAT ยนดวยแบบ ภ.พ.36 (1) ม.83/5 VAT 7% (2) ม.83/6 VAT 7% (3) ม.83/7 VAT 7% แบบ ภ.พ.36 คอ... คอ แบบน ำสงภำษมลคำเพม ผทอดตลำด ซงขำยทอดตลำดทรพยสนของผประกอบกำร จดทะเบยน ผน ำเขำบรกำร ผรบโอนสนคำหรอผรบโอนสทธในบรกำรทไดเสยภำษมลคำเพมในอตรำรอยละ 0 ใชยนน ำสงภำษมลคำเพม ณ ส ำนกงำนสรรพำกรพนทสำขำ ภำยในก ำหนดเวลำ

19 TAX- ACT9 Channel

ยนดวยแบบ ภ.พ. 36

20

ค าถามท 6 ตารางเปรยบเทยบการเสย

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย

กบ ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย

เปนอยางไรบาง ?

TAX- ACT9 Channel

ตอบ ตารางเปรยบเทยบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย และ ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย

รายการ ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล

1) วธการเสยภาษ (1) การเสยภาษโดยถกหกไว ณ ทจาย (2) การเสยภาษโดยยนรายการประเมน

ตนเอง (3) การเสยภาษโดยเจาพนกงานประเมนเรยก

เกบ (4) การเสยภาษเงนไดแทนกน (มาตรา 48 ทว) (5) การเลอกเสยภาษ ตามมาตรา 48 (3) (4)

(5) (6) และมาตรา 57 เบญจ

(1) การเสยภาษโดยถกหกไว ณ ทจาย (2) การเสยภาษโดยยนรายการประเมน

ตนเอง (3) การเสยภาษโดยเจาพนกงานประเมน

เรยกเกบ (4) การเสยภาษเงนไดแทนกน (มาตรา65

จตวา)

21

TAX- ACT9 Channel

ตารางเปรยบเทยบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย และ ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย

รายการ ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล

2) บทบญญตเกยวกบภาษหก ณ ทจาย (1) มาตรา 50 (2) มาตรา 3 เตรส

(1) มาตรา 69 ทว (2) มาตรา 69 ตร (3) มาตรา 3 เตรส (4) มาตรา 70

3) การน าสงภาษหก ณ ทจาย มาตรา 52,53,59 โดยใชแบบ ภ.ง.ด. 1,2,3

มาตรา 52,53,59 โดยใชแบบ ภ.ง.ด. 53,54

4) การยนรายการสรปการจายเงนได มาตรา 52 โดยใชแบบ ภ.ง.ด. 1 ก, 2 ก , 3 ก

ไมตองยน

22

TAX- ACT9 Channel

ตารางเปรยบเทยบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย และ ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย

รายการ ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล 5) หนงสอรบรองการหก ณ หก ณ ทจาย มาตรา 50 ทว มาตรา 50 ทว

6) บญชพเศษ บญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ ทจายและการน าสงภาษ(มาตรา 17)

เชนเดยวกน

7)ความรบผดเกยวกบภาษหก ณ ทจาย มาตรา 27,35,54 เชนเดยวกน

8) การขอคนภาษ ภายใน 3 ป นบแตวนสดทายแหงปทถกหก ณ ทจาย (มาตรา 63)

ภายใน 3 ป นบแตวนพนก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการ (มาตรา27) และภายใน 3 ป นบแตวนสดทายแหงปทถกหก ณ ทจาย (มาตรา 63) แลวแตกรณ

23

TAX- ACT9 Channel

24

ค าถามท 7 กฎหมายทเกยวของตาม

ประมวลรษฎากรทเกยวกบการหก ณ ท

จาย สรปมมาตราอะไรมาเกยวของบาง?

TAX- ACT9 Channel

มำตรำ กฎหมำยทเกยวของตำมประมวลรษฎำกรกบกำรหก ณ ทจำย มำตรำ 40 ประเภทของเงนไดพงประเมน

ม.70 ตำมหลกกฎหมำย ไมใช ภำษหก ณ ทจำย แต ม.70 เปนฐำนภำษของภำษเงนไดนตบคคลประเภทหนง เพยงแตใช วธกำรหก ณ ทจำยเหมอนกน เพรำะวำ ผรบเงนไดเปนผอยในตำงประเทศ จงใหผทจำยเงนไดท ำกำรหกภำษ ณ ทจำย

มำตรำ 50 กำรหกภำษ ณ ทจำย กรณบคคลธรรมดำ

มำตรำ 69 ทว กำรหกภำษ ณ ทจำย กรณองคกำรของรฐบำลจำยเงน

มำตรำ 69 ตร กำรหกภำษ ณ ทจำย กรณขำยอสงหำรมทรพย

มำตรำ 50 ทว กำรออกหนงสอรบรองกำรหกภำษ ณ ทจำย

มำตรำ 70 ภำษเงนไดส ำหรบนตบคคลตำงประเทศทมไดประกอบกจกำรในประเทศ

มำตรำ 70 ทว ภำษเงนไดจำกำรจ ำหนำยเงนก ำไร

มำตรำ 3 เตรส กำรก ำหนดใหหกภำษ ณ ทจำย ในกรณจ ำเปน

ท.ป.4/2528(มำตรำ 3 เตรส) ใหผจำยเงนไดพงประเมนมหนำทหกภำษเงนไดณ ทจำย

กฎกระทรวงฉบบท144 หลกเกณฑกำรหกภำษ ณ ทจำย ตำมมำตรำ 3 เตรส

25

TAX- ACT9 Channel

26

ค าถามท 8

ถาผ รบไมตองเสยภาษ ผ จายกหกภาษ

ไมไดยกตวอยางเชน ?

TAX- ACT9 Channel

ถาผ รบไมตองเสยภาษ ผ จายกหกภาษไมได

• ผรบเปน รฐวสำหกจ ทมใชบรษท • วด • มนธ สมำคม (ทเปนองคกำรสำธำรณกศล) • สหกรณ • บรษททไดรบ BOI ในกจกำร BOI

27

TAX- ACT9 Channel

28

ค าถามท 9

หนาทของผ จายเงนไดเกยวกบภาษเงนได

ณ ทจาย และความรบผด

มอยางไรบาง ?

TAX- ACT9 Channel

หนาทของผ จายเงนไดเกยวกบภาษเงนได ณ ทจาย

• ค ำนวณหกภำษเงนไดหก ณ ทจำย ตำมหลกเกณฑ วธกำร เงอนไขและอตรำทกฎหมำยก ำหนด

• น ำสงภำษเงนไดหก ณ ทจำย ตำมแบบแสดงรำยกำร(ภ.ง.ด.1,2,3 และ ภ.ง.ด.53และ ภ.ง.ด. 54) และภำยในวนท 7 ของเดอนถดไป (ม.52,53,59) • ยนรำยกำรสรปกำรจำยเงนได (ภ.ง.ด.1 ก, ภ.ง.ด.2 ก,ภ.ง.ด. 3 ก) (ม.58) • ออกหนงสอรบรองกำรหกภำษเงนไดหก ณ ทจำย (ม.50 ทว) • จดท ำบญชพเศษแสดงกำรหกภำษเงนไดหก ณ ทจำย และกำรน ำสงภำษ ( ม.17) • ใหควำมรวมมอแกเจำพนกงำนในกำรตรวจสอบ (ม.27 จตวำ, 51) • รวมรบผดกบผมเงนไดในจ ำนวนภำษเงนไดหก ณ ทจำย ทหก และน ำสงไว ไมถกตอง

ครบถวน (ม.54) 29

TAX- ACT9 Channel

30

หนงสอรบรองหกภาษ ณ ทจาย

มำตรำ 50 ทว ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายทไดหกไวแลวในปภาษใหแกผถกหกภาษ ณ ทจายสองฉบบ ม ขอความตรงกนในกรณและตามก าหนดเวลาดงตอไปน (1) ในกรณตำมมำตรำ 3 เตรส ใหออกในทนททกครงทมการหกภาษ ณ ทจาย (2) ในกรณตำมมำตรำ 50(1) ใหออกภำยในวนท 15 กมภำพนธ ของปถดจำกปภำษ หรอภายในหนงเดอน

นบแตวนทผถกหกภาษ ณ ทจายออกจากงานใน ระหวางปภาษ (3) ในกรณตำมมำตรำ 50(2) (3) หรอ (4) ใหออกในทนททกครงทมการหกภาษ ณ ทจาย หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายใหใชตำมแบบทอธบดก ำหนด ยกเวนการจายเงนตาม ม. 50(4) เฉพาะกรณทจดแจงการหกเงนภาษไวในฎกาเบกเงน และไดมการออกใบรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ตามระเบยบของทางราชการแลว ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 62)

TAX- ACT9 Channel

ควำมรบผด ควำมรบผดเกยวกบ ภำษเงนไดหก ณ ทจำย

• ไมไดหก / หกไวไมครบถวน → รวมรบผด (ทงผจำยผมเงนได) • หกแลว / แตไมน ำสงหรอสงไมครบ→ ผหก(ผจำย) รบผดฝำยเดยว • แจงสถำนะกำรหกลดหยอนผด → ผมเงนได รบผด • น ำสงไมครบ สงขำด หรอไมน ำสง เลยก ำหนดเวลำ ผหก เสยเงนเพม 1.5% ตอเดอน (ม.27)

• ปรบไมเกน 2,000 บำท กรณไมยนแบบแสดงรำยกำร 31

TAX- ACT9 Channel

32

ค าถามท 10

การหกภาษ ณ ทจาย

กรณบคคลธรรมดา

ตาม มาตรา 50 (1)-(6)

มอยางไรบาง ?

TAX- ACT9 Channel

ภำษหก ณ ทจำย ม. 50 : ผจำยเงนเปนใครกได แตผรบเงนตองเปนบคคลธรรมดำ

ม.50 (1)เงนไดฯม.40(1)และ(2) แบงได 3 กรณ

① กรณทวไป กำรจำยเงนไดตำม ม.40(1)และม.40(2) ตำม ม.50(1) วรรค 1

ใหค ำนวณภำษเงนไดตำม ม.48 (ค ำนวณเหมอนเงนเดอน)

② กรณเหตออกจำกงำน กำรจำยเงนไดตำม ม.40(1)และ(2) ซงเปนเงนไดทจำยใหครงเดยวเนองจำกออกจำกงำน ตำม ม.50(1) วรรค 3

ใหค ำนวณภำษเงนไดตำม ม.48 (5)

③ กรณผ รบมไดเปนผอยในประเทศไทย กำรจำยเงนไดตำม ม.40(2) ทจำยใหแกผรบซงมไดอยในประเทศไทย ตำม ม.50(1) วรรค 4

ใหหก ณ ทจำยในอตรำ 15% (ผรบไมอยในไทย หมำยควำมวำ เขำมำในไทยแตอยไมถง 180 วน) ใหค ำนวณหกเหมอนเงนเดอน ม.48 (ถำผ รบไมอยในไทยแตอยถง 180 วน) *น ำสงดวย ภ.ง.ด.1 เพรำะเปนเงนไดของบคคลธรรมดำ ภ.ง.ด. 54 จะใชในกรณเปนนตบคคล 33

TAX- ACT9 Channel

ภำษหก ณ ทจำย มำตรำ 50 : ผจำยเงนเปนใครกได แตผรบเงนตองเปนบคคลธรรมดำ

ม.50 (2) เงนไดฯม.40(3)และ(4) แบงได 5 กรณ

① หก 15% ส ำหรบกำรจำย ดอกเบยพนธบตร เงนฝำกประจ ำ เงนฝำกออมทรพย ดอกเบยหนก ดอกเบยเงนกยมทไดจำกนตบคคล ผลตำงระหวำงรำคำไถถอนกบรำคำจ ำหนำยตวเงน ผลประโยชนทไดจำกกำรโอนพนธบตร หนก ตวเงน เฉพำะทเกนกวำงทน

②กรณจำยดอกเบย ถำผจำย ไมใชนตบคคล และ ผรบอยในประเทศไทย → ไมตองหก ณ ทจำย เชน บคคล จำย ใหบคคลและผรบอยในประเทศไทย → ไมหก WT

③ กรณ เงนปนผล หก 10%

④ กรณเงนได ม.40(3)และ ม.40(4)ทไมอยในกรณท ① -③ และผรบไมไดอยในประเทศไทย→ ตองหก 15% เชน ลขสทธ

⑤ กรณเงนได ม.40(3)และ ม.40(4)ทไมอยในกรณท ①- ④ใหหก→ตำมอตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ เชน ก ำไรจำกกำรขำยหนนอกตลำดฯ เงนลดทน เงนเพมทน

34 TAX- ACT9 Channel

ภำษหก ณ ทจำย มำตรำ 50 : ผจำยเงนเปนใครกได แตผรบเงนตองเปนบคคลธรรมดำ

ม.50 (3),ม.50(4),ม.50(5) ม.50(3) เงนได ม.40(5)และ (6) ทจำยใหแกผรบซงมไดอยในประเทศไทย →ใหหก 15% (รวมถง รฐบำลเปนผจำยดวย) *** มไดอยในประเทศไทย หมำยถง เขำมำอยในประเทศไทยไมถง 180 วน ***

ม.50(4) เงนได ม.40(5),(6),(7),(8) ผจำย : รฐบำล องคกำรของรฐบำล เทศบำล และสขำภบำล ผรบ : บคคลธรรมดำ • หก 1% ส ำหรบเงนไดประเภทท 5-8 ตงแต 10,000 บำท ทไมใชกำรขำยพชผลทำงกำรเกษตรและอสงหำฯ • หก ตำมอตรำภำษกำวหนำ ส ำหรบเงนไดจำกกำรประกวด แขงขน

ม.50(5) กำรขำยอสงหำรมทรพย ใหค ำนวณตำมมำตรำวธพเศษ (ม.40(8)เปนเรองของบคคลธรรมดำขำยอสงหำรมทรพย)

35

TAX- ACT9 Channel

ภำษหก ณ ทจำย มำตรำ 50 : ผจำยเงนเปนใครกได แตผรบเงนตองเปนบคคลธรรมดำ

ม.50(6)

ม.50 (6) ในกรณกำรโอนกรรมสทธ หรอสทธครอบครองในอสงหำรมทรพย โดยไมมคำตอบแทนใหถอวำผโอนเปนผจำยเงนได • ใหผโอนหกภำษ ตำมมำตรำ 50(5) • เวนแตกรณกำรโอนใหแกบตรชอบดวยกฎหมำย ซงไมรวมถงบตรบญธรรม ใหผโอนหก

ภำษไวรอยละ 5 ของเงนไดเฉพำะในสวนทเกน 20 ลำนบำท (พระรำชบญญต.แกไขเพมเตม (ฉบบท 40 ) พ.ศ.2528)

36

ตำรำงอตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ/อตรำกำวหนำ เงนไดสทธตงแต (บาท) เงนไดสทธ

จ านวนสงสดของขน

อตราภาษ รอยละ

ภาษในแตละขนเงนได

ภาษสะสมสงสดของขน

0 ถง 150,000 150,000 5 ยกเวน 0

เกน 150,000 – 300,000 150,000 5 7,500 7,500

เกน 3000,000 – 500,000 200,000 10 20,000 27,500

เกน 500,000 – 750,000 250,000 15 37,500 65,000

เกน 750,000 – 1,000,000 250,000 20 50,000 115,000

เกน 1,000,000 – 2,000,000 1,000,000 25 250,000 365,000

เกน 2,000,000 – 5,000,000 3,000,000 30 900,000 1,265,000

เกน 5,000,000 บาท ขนไป 35 37

TAX- ACT9 Channel

ตำรำงอตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ ① ถำเปน ม.50(1) กรณท 1 ค ำนวณเงนเดอนตำม ม.48(1) ของเงนได ม.40(1),(2) เทำนนทจะไดรบยกเวน ภำษเงนได 150,000 บำทแรก ท ำใหเงนไดสทธ 150,000 บำทแรก ไมตองค ำนวณเสยภำษในอตรำรอยละ 5 (ท ำ Payroll ไดรบ ยกเวน 150,000 บำทแรก→ยน ภงด.90,91)

② สวนในกรณอน เชน จำยคำลขสทธ คำอสงหำรมทรพย เงนทนำยจำงจำยใหครงเดยวเพรำะเหตออกจำกงำน หลงจำกท ำงำนครบ 5 ป จะไมไดรบประโยชนจำกกำรยกเวนภำษ 150,000 บำทแรก (เพรำะไมไดค ำนวณแบบ ม.48(1) หำกเปน ม.48() วงเลบอนจะไมไดรบยกเวนเชน 48(5))

38 TAX- ACT9 Channel

เงนไดพงประเมนและแหลงเงนได

ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ จะเสยภำษหรอไม ตองดตวนกอน

① เงนไดพงประเมน (ม.39) คอ 1.เงน ทไดรบจรง 2.ทรพยสนซงอำจคดค ำนวณไดเปนเงน (เกณฑเงนสด) 3.ประโยชน ซงอำจคดค ำนวณไดเปนเงน 4.เงนคำภำษอำกรทผจำยเงน หรอ ผอนออกแทนให 5.เครดตภำษตำมท ก.ม ก ำหนด

39 TAX- ACT9 Channel

เงนไดพงประเมนและแหลงเงนได ภำษเงนไดบคคลธรรมดำจะเสยภำษหรอไม ตองดตวนกอน ② หลกแหลงเงนได ถนทอย (ม.41) คอ แหงทมาของเงนได ม 2 หลก ❶แหลงในประเทศ ❷แหลงนอกประเทศ ❶เงนไดเกดจาก แหลงในประเทศ (เรยกวา หลกแหลงเงนได (Source Rule) ม.41 วรรค 1) คอ 1. หนำทงำนทท ำในประเทศไทย หรอ 2. กจกำรทท ำในประเทศไทย 3. กจกำรของนำยจำงในประเทศไทย 4. ทรพยสนทอยในประเทศไทย (ดอกเบย, เงนปนผล,คำเชำ ฯลฯ) เงอนไข! 1 ไมวำเงนไดจะจำย ใน หรอ นอก ประเทศ 2 ไมวำผมเงนไดจะเปนผอยในประเทศไทยหรอไมกตำม ตองเสยภำษใหประเทศ (คอจะอย180 วนหรอไมกตำม) ไทยจำกแหลงเงนไดใน 3 ไมวำผมเงนได จะมสญชำตไทย หรอ สญชำตอน กตำม ประเทศไทยเวนแตม ขอยกเวนให

40 TAX- ACT9 Channel

เงนไดพงประเมนและแหลงเงนได ภำษเงนไดบคคลธรรมดำทจะเสยภำษหรอไม ตองดตวนกอน ❷เงนไดเกดจาก แหลงนอกประเทศไทย (เรยกวา หลกถนทอย (Resident Rule) ม.41 วรรค 2) คอ 1. หนำทงำนทท ำในตำงประเทศ หรอ 2. กจกำรทท ำในตำงประเทศ หรอ 3. ทรพยสนทอยในตำงประเทศ **** จะเสยภำษใหประเทศไทย ตอเมอ เขำองคประกอบ 2 ขอ 1. ผมเงนไดเปนผอย ในประเทศไทย ในปภำษนน และ 2. ผมเงนได น ำเงนไดนนเขำมำ ในประเทศไทย ในปภำษนนดวย **** ผอยในประเทศไทย คอ บคคลผอยในประเทศไทยชวระยะเวลำหนง หรอ หลำยระยะ รวมทงหมดถง180วน (ไมจ ำตองตดตอกน) ในปภำษใด ใหถอวำผนนเปนผอยในประเทศไทย (ม.41 วรรค 3) ปภำษ คอ ปปฏทน (1มกรำคม – 31 ธนวำคม ทกป)

41 TAX- ACT9 Channel

42

ค าถามท 11

แบบน าสงภาษเงนไดหก ณ ทจาย

มแบบอะไรบาง ยนเมอไหร อยางไร ?

TAX- ACT9 Channel

แบบน ำสง ภำษเงนไดหก ณ ทจำย แบบ แสดงรำยกำร

ส าหรบผถกหกภาษ ณ ทจาย ทเปน บคคลธรรมดา หรอ นตบคคล และประเภทเงนไดพงประเมนตามประมวลรษฎากร

น าสงแบบฯ ตามมาตรา 52

หมายเหต

ภ.ง.ด. 1 ภาษเงนไดบคคลธรรมดำ ม.50(1) ส าหรบเงนไดตามมำตรำ 40(1) และ (2)

ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

ผถกหกภาษอยในหรอนอกประเทศไทย

ภ.ง.ด. 2 ภาษเงนไดบคคลธรรมดำ ม.50(2) ส าหรบเงนไดตามมำตรำ 40(3) และ (4)

ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

ผถกหกภาษอยในหรอนอกประเทศไทย

ภ.ง.ด. 3 ภาษเงนไดบคคลธรรมดำ ม.50(3)(4)(5) / ม.48 ทว / ม.3 เตรส ส าหรบเงนไดตามมำตรำ 40(5)(6)(7)และ (8)

ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

ผถกหกภาษมทงอยในหรอนอกประเทศไทย

ภ.ง.ด. 53 ภาษเงนไดนตบคคล ส าหรบ หก ณ ทจาย ตาม มำตรำ 69 และ มำตรำ 3 เตรส

ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

ผถกหกภาษมประกอบกจการในประเทศไทย

ภ.ง.ด. 54 ภาษเงนไดนตบคคล ส าหรบ หก ณ ทจายตามมำตรำ 70 ของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศและมไดประกอบกจการในไทย ของประเภทเงนได 40(2)(3)(4)(5)(6)และ ม.40(8) และกรณจ าหนายก าไรฯออกไปจากประเทศไทย ตาม มำตรำ 70 ทว

ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

น าสง ภ.ง.ด. 54 เปนรายฉบบของผ มเงนได

43

TAX- ACT9 Channel

แบบแสดงรำยกำรทใช • ภ.ง.ด. 1 / ภ.ง.ด. 1 ก • ภ.ง.ด. 2 / ภ.ง.ด. 2 ก • ภ.ง.ด. 3 • ภ.ง.ด. 53 • ภ.ง.ด. 54 • ยนแบบฯ ตำมมำตรำ 59 ไดท ส ำนกงำนสรรพำกรพนทสำขำทองทท ผจำยเงนไดตงอย

Call center 1161

กรมสรรพากร

แบบแสดงรำยกำร

ส าหรบผถกหกภาษ ณ ทจาย ทเปน บคคลธรรมดา หรอนตบคคล และประเภทเงนไดพงประเมนตามประมวลรษฎากร

น าสงแบบฯ ตามมาตรา 52

หมายเหต

ภ.ง.ด. 1 ก ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(1) และ (2)

ตงแต 1 มกราคม ถง กมภาพนธของปถดไป สรปการจายเงนไดมาตรา 40(1)(2)ของปทผานมาของภาคเอกชน

ภ.ง.ด. 2 ก ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40 (4) ตงแต 1-31 มกราคม ปถดไป สรปการจายเงนไดมาตรา 40(4)ของปทผานมา

44 TAX- ACT9 Channel

ปฏทนก ำหนดเวลำยนแบบภำษหก ณ ทจำย

45

ปฏทนภำษ ของกรมสรรพกร กรกฎำคม 2561

อำทตย จนทร องคำร พธ พฤหส ศกร เสำร

1 2 3 4 5 6 7

8 9 10 11 12 13 14

15 16 17 18 19 20 21

22 23 24 25 26 27 28

29 30 31

ก ำหนดยนแบบ ภายในวนท 7 กรกฎาคม ไดแก แบบ ภ.ง.ด. 1, ภ.ง.ด. 2, ภ.ง.ด. 3, ภ.ง.ด. 53, ภ.ง.ด.54, ภ.พ. 36

ซงตรงกบวนหยดราชการจงเลอนเปนวนท 9 กรกฎาคม

ก ำหนดยนแบบทำงอนเทอรเนต ภายในวนท 16 กรกฎาคม

ก ำหนดยนแบบ ภายในวนท 15 กรกฎาคม ไดแก แบบ ภ.พ. 30 , ภ.ธ.40

ซงตรงกบวนหยดราชการจงเลอนเปนวนท 16 กรกฎาคม

ก ำหนดยนแบบทำงอนเทอรเนต ภายในวนท 23 กรกฎาคม

โดย เขำไปทเวบไซด กรมสรรพำกร

www.rd.go.th ไปคลกท หองขำว ไปคลกท ปฏทนภำษ

TAX- ACT9 Channel

46

ค าถามท 12

เมอผ รบมเงนไดจ านวนตงแตเทาไหร

ผ จายจงจะหกภาษ ณ ทจาย

น าสงกรมสรรพากร ?

TAX- ACT9 Channel

47

มาตรา 3 เตรส

และ ท.ป.4/2528

TAX

Self education

การหกภาษ ณ ทจายในกรณนตองมจ านวนเงนตามสญญารายหนงๆ มจ านวนตงแต 1,000 บาท

ขนไป แมวาการแบงจายนนจะไดแบงจายครงหนงๆไม

ถง 1,000 บาท TAX- ACT9 Channel

ก า ร จ า ย เ ง น ไ ด ท ต อ ง ห ก ภ า ษ เ ง น ไ ด ณ ท จ า ย

ต า ม ม า ต ร า 3 เ ต ร ส

• โดยทวไปตองมจ ำนวนตงแต 1,000 บำทขนไป ผ จำยเงนไดจงมหนำทตองหก ภำษเงนไดหก ณ ทจำย • กรณสญญำระยะยำวใหค ำนวณหก ภำษหก ณ ทจำย เมอจ ำนวนเงนทจำยตำมสญญำมจ ำนวนถง

1,000 บำท โดยใหหก ตงแตบำทแรก • กรณทมใชสญญำระยะยำว หำกไมถง 1,000 บำท ไมตองหกภำษหก ณ ทจำย แตถำจำยเงนไดรวมกน

หลำยสญญำมจ ำนวนรวมถง 1,000 บำท ใหค ำนวณหก ภำษหก ณ ทจำย จำกเงนทจำยทงสน

48 TAX- ACT9 Channel

ประเภทเงนไดและภาษทตองหก ณ ทจาย

49

หกตาม ม.50 มาตรา 69 ทว มาตรา 69 ตร

หก 1%

มาตรา 70 ปนผลสวนแบงก าไร 10%

อนๆ 15%

มาตรา 70 ทว จ าหนายเงนก าไร

อตรา 10%

หกตาม ม.3 เตรส ท.ป.4/2528

กฎกระทรวง144/2522

เงนไดตาม ม.40(2)-(6) ทจายจากประเทศไทย

โดยทวไปตองมจ านวนตงแต 1,000 บาทขนไป ผจายเงนไดจงมหนาทตองหก ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

- เงนไดตามมาตรา 40 (1) –(8) - การน าสง ม.52 - การช าระภาษลวงหนา ม.52 ทว - ความรบผดชอบไมหก ม.54 - ยนรายการหกภาษประจ าป ม.58 - แบบยนน าสงภาษหก ณ ทจาย

ม.59 - ภาษทหกเปนเงนไดและเปน

เครดต ม.60 - การขอคนภาษหก ณ ทจาย ม.63

หนงสอทใชอางอง

ภาษอากรตามประมวลรษากร ประมวลรษากร โดย อ.สาธต รงคสร จากเอกสารการอบรม โดย - และอาจารยภาษทกทานทไดถายทอดความร จากเวบไซดกรมสรรพากร และ จากสอ YouTube ของ

กรมสรรพากร ขอขอบคณรปภาพจาก กราบขอบพระคณคร อาจารยทกทานทถายทอด

ความรแกลกศษย

TAX – ACT9 Channel

ขอบคณทกทานทตดตามรบชม

ส ำหรบเนอหำในคลปวดโอน สำมำรถไปดไดท

www.act9account.com